예산 기관은 어떻게 현금으로 통화를받을 수 있습니까? 외화 작업에 대한 회계. 매출

25.12.2021

주(시) 기관은 다음을 수행할 권리가 있습니다. 현금 결제러시아 연방의 통화뿐만 아니라 외화 보유. 일반적으로 후자는 외국 공급 업체에 대한 의무를 이행하거나 직원을 해외 출장으로 파견하거나 금융 및 경제 활동 과정에서 발생하는 기타 거래를 수행 할 때 발생합니다. 기능 정보 회계대변, 차변에 관련된 작업 돈이 기사에서는 외화로 환전하는 방법과 통화 변환 작업에 대해 설명합니다.

지침 N 162n * (1)의 42항에 따라: 예산 활동의 계정에 대한 외화 수익 창출 활동 신용 기관계정 0 201 27 000 "신용 기관 계좌에 있는 외화 기관 자금"이 적용됩니다.
외화 자금 이동에 대한 거래는 러시아 중앙 은행의 환율에 따라 관련 외화와 러시아 통화로 동시에 유지된다는 점에 유의해야합니다 (이하 루블 등가라고 함) 거래일에.

보고일(회계 등록부 작성일) 현재 외화 잔액에 해당하는 루블은 현재 러시아 연방 중앙 은행의 환율로 러시아 연방 통화 회계에 반영됩니다. 보고 날짜(회계 등록부 형성 날짜). 외화 거래를 루블 환산으로 반영하려면 외화 거래일과 보고일에 수행되는 재평가가 필요합니다. 재평가로 인해 발생하는 양의 (음의) 환율 차이는 외화로 기관 계정의 자금 증가 (감소)에 기인하며 환율 차이는 다음으로 이전됩니다. 재무 결과자산 재평가의 현재 회계 연도 (명령 N 157n * (2)의 154 항).
지침 N 162n의 54항에 따라 교환 차액은 다음 회계 항목에 반영됩니다.
- 긍정적인:
계좌 이체 0 201 27 510 "신용 기관 계좌로 외화로 기관 자금 수령"
계정 신용 0 401 10 171 "자산 재평가 수입"
- 부정적인:
차변 계정 0 401 10 171 "자산 재평가 소득"
계정 신용 0 201 27 610 "신용 기관 계좌에서 외화로 기관 자금 처분"
계정 0 201 27 000에 대한 분석 회계는 자금 및 정산 회계용 카드(f. 0504051) 또는 비현금 자금 운용 저널(f. 0504071)에서 기관에 대해 개설된 계정 컨텍스트에서 유지됩니다. 지정된 계정의 현금 흐름 거래에 대한 회계는 계정 명세서에 첨부된 문서와 환율 차이(179, 180조)를 계산할 때 발행된 인증서(f. 0504833)를 기반으로 비현금 자금으로 운영 일지에 보관됩니다. 지침 N 157n) .

외화자금의 수취 및 처분

신용 기관의 계좌에 대한 외화 자금 수령은 계정의 차변에 반영하여 계정 명세서에 첨부 된 문서를 기반으로 문서화됩니다. 0 201 27 510 " 신용 기관" 및 신용(조항 52 지침 N 162n):
- 계정 0 201 23 510 "도중에 신용 기관의 기관 자금 수령"-주 관리자, 관리자, 수령인에게 자금 수령시 예산 자금예산 일정에 따라 지불합니다.
- 계정의 분석 회계 관련 계정 0 207 00 000 "신용, 대출(대출) 결제" (0 207 11 640, 0 207 13 640, 0 207 14 640, 0 207 21 640, 0 207 21 640, 0 207 24 640 , 0 207 31 640, 0 207 33 640) - 대출 및 신용 상환을 위한 자금 수령 시;
- 계정 0 301 00 000 "채무에 대한 채권자와의 결제"의 분석 회계에 대한 해당 계정(0 301 11 710 - 0 301 14 710, 0 301 21 710, 0 301 23 720, 0 301 23 720, 0 301 12 , 0 301 33 720, 0 301 42 720, 0 301 43 720, 0 301 44 720) - 채무의 출현과 관련된 자금 수령시;
- 계정 0 201 34 610 "기관의 현금 데스크에서 처분", 계정 분석 회계의 해당 계정 0 206 00 000 "발행된 선금에 대한 정산"(0 206 21 660 - 0 206 26 660, 0 206 31 660 - 0 206 34 660, 0 206 41 660, 0 206 51 660, 0 206 61 660, 0 206 62 660, 0 206 91 660) 비용을 회수하기 위해 보고 연도에 자금 미수금;
- 계정 분석 회계의 해당 계정 0 205 00 000 "소득 계산"(0 205 11 660, 0 205 21 660, 0 205 31 660, 0 660 205 41 660, 0 205 51 660 - 660 , 0 205 71 660 - 0 205 75 660, 0 205 81 660), 0 401 10 100 "경제적 실체의 소득" - 기관에서 관리하는 소득을 해당 기관의 통화 계정으로 이체하는 것과 관련된 자금 수령 시 기관.
외화 자금 인출은 계정 0 201 27 610 "신용 기관이 있는 계정에서 외화로 기관 자금 처분" 및 차변의 대변에 반영됩니다(명령 N 162n의 52, 53절).
- 계정 0 304 04 000 "부서 내 결제"의 분석 회계 해당 계정(0 304 04 211 - 0 304 04 213, 0 304 04 221 - 0 304 04 226, 0 361 4 04 231. 0 304 04 232 0 304 04 241 0304 04 242 034 04 251-0304 04 253 0 304 04 290 034 310-0304 04 340 0 304 520-0304 810, 0 304 04 820 ) - 최고 관리자, 예산 기금 관리자의 관할하에 있는 기관에 자금을 이체할 때;
- 계정 0 206 00 000 "발행된 대출에 대한 계산"(0 206 21 560 - 0 206 26 560, 0 206 31 560 - 0 206 34 560, - 206 91인 경우) 구매 계약에 따라 물질적 자산, 작업(서비스) 수행, 기타 지불
- 계정 0 302 00 000 "가정 의무에 대한 정산"의 분석 회계 관련 계정(0 302 21 830 - 0 302 26 830, 0 302 31 830 - 0 302 34 830, 0 302 830) - 8로 송금할 때 공급된 자재 자산, 제공된 서비스에 대한 청구서 공급자;
- 계정 0 207 00 000 "신용, 대출 (대출)에 대한 정산"의 분석 회계의 해당 계정 (0 207 11 540, 0 207 13 540, 0 207 14 540, 0 207 21 540, 0 207 21 540, 0 2040 24 540, 0 207 31 540, 0 207 33 540) - 대출을 제공할 때;
- 계정 0 207 00 000 "신용, 대출 (대출)에 대한 정산"의 분석 회계의 해당 계정 (0 207 11 540, 0 207 13 540, 0 207 14 540, 0 207 21 540, 0 207 21 540, 0 2040 24 540 , 0 207 31 540, 0 207 33 540) - 채무자에 대한 보증인으로부터 동등한 청구가 발생하는 주 및 시 보증에 따라 자금을 이체할 때;
- 계정 0 401 20 290 "기타 비용" - 채무자에 대한 보증인의 동등한 청구가 없는 주 및 시 보증에 따라 자금을 이체할 때;
- 계정의 관련 분석 계정 0 301 00 000 "채무에 대한 채권자와의 결제"(0 301 11 810 - 0 301 14 810. 0 301 21 810. 0 301 23 810. 0 301 23 810. 0 301 30 24 42 820, 0 301 43 820, 0 301 44 820) - 채무 상환시;
- 계정 0 201 34 510 "기관의 현금 데스크로 영수증", 0 201 26 510 "신용 기관에 있는 기관의 신용장 계좌로 자금 영수증", 해당 계정의 분석 회계 계정 0 401 10 100 "경제적 실체의 소득", 0 303 00 000 "예산 지불에 대한 정산"(0 303 04 830, 0 303 05 830), 0 304 03 830 "감소 외상 매입 계정임금 지불에서 공제", 0 304 02 830 "예금자와의 정산을 위해 지불해야 할 계정 감소"-기관의 현금 데스크로 자금을 인출하고 계정에서 다른 지불을 할 때.

실시예 1
정부 기관은 외국 공급 업체로부터 장비를 구입하기 위해 예산에서 외화 (20,000 유로)를 받았습니다. 공급 계약에 따르면 장비 비용은 19,800유로이며 이 중 30%는 기관에서 사전에 이전해야 합니다. 환율 값은 다음과 같이 변경되었습니다(데이터는 조건부로 제공됨).
-주 관리자가 자금을 이체하고 기관의 계정으로 통화를 이체 한 날짜 기준 - 40.2200 루블 / 유로;
- 기관의 통화 계정에서 선급금을 인출하는 날짜 기준 - 40.0000 루블/유로;
- 공급자와의 최종 결제로 인해 기관의 외화 계정에서 자금을 인출하는 날짜 기준 - 39.2841루블/유로;
- 보고일 현재 - 41.2500루블/유로.
회계에서 외화 계정에서 자금을 대변 및 차변하는 작업은 다음 회계 항목에 반영됩니다.

예산 기관에서 모든 것을받은 필요 서류재무부는 외화 계좌의 가용 자금을 기반으로 외화 계좌에서 은행 기관에 개설된 기관 계좌로 자금을 이체하기로 결정합니다.

관련 결정이 내려진 후 재무부는 지불 문서재무부의 계좌에서 신청서에 명시된 예산 기관의 외화 계좌로 외화 자금을 이체하는 것. 동시에, 이전된 통화에 해당하는 그리브냐는 제출된 예산 의무 및 예산 재정 의무 등록 및 지불 명령을 기반으로 같은 날 예산 기관의 등록 계정에서 이체(차변)됩니다. .

2단계. 기관의 등록 계좌에서 자금 이체

이 단계에서 재무부는 외화를 구매하고 적절한 수수료를 지불하기 위해 재무부의 예산 기관 명의로 개설된 등록 계좌에서 자국 통화로 자금을 공인 은행으로 이체합니다.

차례로 은행은 등록 계정에서 대차 대조표의 별도 분석 계정으로 자금을 이체합니다. 2900 "외화 구매 및 판매, 은행 및 귀금속은행 고객을 위해.

이 계좌에서 외화 구매를 위해 자금을 이 계좌에 입금한 날로부터 다음 영업일 이전에 이체할 수 있습니다.

승인된 은행은 신청서에 표시된 외화 금액을 구매하기 위한 거래를 수행하기에 충분한 그리브니아 자금을 계좌 2900으로 이체하며, 당일 흐리브냐 환율로 외화로 재계산합니다. 계정 2900에 적립되지만 해당 날짜()에 대해 국립 은행이 설정한 공식 그리브냐 환율보다 낮지 않습니다.

환율은 구매 거래 당일에 변경될 수 있으므로 이 경우 승인된 은행은 고객의 외화 구매 신청을 이행하기에 충분하지 않은 금액으로 2900 계정에 그리브냐의 자금을 추가로 신용할 수 있습니다. .

기관이 외화 구매를 위해 추가 금액의 그리브냐를 이체할 기회가 없고 고객이 더 적은 양의 외화 구매에 동의하는 경우 은행은 신청서에 표시된 금액보다 적은 금액으로 외화를 구매합니다. 외화 구매를 위해.

3단계. 기관 명의로 개설된 은행 계좌로 통화 이체

이 단계에서 은행은 취득한 통화를 기관의 외화 계좌에 입금합니다.

통화가 기관의 계정에 입력 된 후 일시적인 문제가 있기 때문에이 계정에 머무는 기간을주의 깊게 모니터링해야합니다. 에스계정에 이러한 통화가 있는지에 대한 제한은 없습니다.

출장 통화

파견근로자의 외화비(승인된 자에 따름)는 지급된 선지급액에 해당하는 환율로 자국통화로 재계산한다. 하루의 시작날짜 선급금을 받고.

출장 중 초과 지출, 즉 승인된 금액에 따라 발행된 선불 금액을 초과하는 비용의 경우 환율에 따라 그리브냐로 재계산됩니다. 하루의 시작에날짜 보고서 승인자금 사용에 대해 ().

화폐 항목의 환율 차이는 두 번 결정됩니다. 첫 번째 - 날짜에구현 비즈니스 거래, 그리고 두 번째 - 대차대조표일에(보고일 현재) ().

첫 번째 경우 모든 관련 화폐 항목은 환율을 사용하여 재계산됩니다. 하루의 끝에서날짜 사업 운영.

두 번째 - 대차 대조표 날짜 (보고 날짜)의 환율 차이를 결정하기 위해 - 환율이 적용됩니다. 보고일 말에.

마지막으로 살펴보자. 일반적인 배선기관의 정상적인 활동에서 주요 외환 결제와 관련이 있습니다. 편의를 위해 표 형식으로 표시합니다(표 2 참조).

표 2

		금액, EUR/RUB
메인 매니저에서
자금 이체 연방 예산지급서류를 기준으로 외화로 환산(주임관리자의 신청순서)
예산 자금 수령자 (기관 내)
예산 일정에 따라 지불하기 위해 외화 계정으로 자금 수령:
재무 기관의 개인 계정에서 자금 상각
외화 계좌로 자금 수령
재계산 통화 자금선급금 이체일 기준(음의 환율 차액 반영, RUB) EUR 20,000 x (40.0000 - 40.2200) RUB/EUR
외화 계좌에서 선지급금 이체(19,800 EUR x 30% x 40.0000 RUB/EUR)
공급자와의 최종 결제일에 외환 자금 재계산(음의 환율 차이 반영, RUB 단위) ((20,000 - 5,940) EUR x (39.2841 - 40.0000) RUB/EUR
공급자와 최종 결제(19,800 - 5,940) EUR x 39.2841 RUB/EUR		13 860/544 477,63
보고일 현재 외화잔액 재계산(양의 환율차이 반영, RUB) (20,000 - 19,800) EUR x (41.2500 - 39.2841) RUB/EUR		시작된 주제를 계속하면서 주정부 직원의 회계에 가장 일반적인 통화 거래를 반영하는 기능에 익숙해지는 것이 좋습니다. 통화 운영회계에서 수행되는 작업과 거의 다르지 않습니다. 국가 통화. 그러나 통화에 고유한 몇 가지 뉘앙스가 있습니다. 여기에는 특히 취득, 경제 운영 또는 대차 대조표 날짜의 국가 통화로의 변환, 환율 차이 반영 등이 포함됩니다. 이러한 작업에 대해 더 자세히 설명할 것을 제안합니다. 따라서 우선 예산 기관이 통화를 구매하기 위해 수행해야 하는 활동을 알아보겠습니다. 통화 구매 기억하십시오: 통화를 구매할 때 예산 기관의 주요 규제 네비게이터는 , , 및 입니다. 예산 기금 관리자의 외화 획득은 승인 된 은행뿐만 아니라 재무부의 참여로 수행됩니다.	외화 제공 신청 안내양식에 따라
증빙서류(비거주자와 체결한 계약, 승낙 및 양도행위, 초청장, 승차권, 청구서, 여비계산 등)
레지스트리예산 약정 및 예산 재정적 의무
지불 주문외화로 이체된 자금에 해당하는 흐리브냐의 등록 계좌에서 이체하기 위해	지불 주문 MVRU에서 외화 구매를 위해 국가 통화로 관련 계정에서 자금 이체
외화 계산해당 국가 통화*

번호 p/p		부계정 대응
번호 p/p		차변	신용 거래
	보고서에 따른 외화 발행
	2. 지시 번호 492- 국내 및 외국 통화로 계좌 개설, 사용 및 폐쇄 절차에 대한 지침이 승인되었습니다. 3. NP(S)버그 130– 회계의 국가 규정(표준) 공공 부문 130 "변화의 영향 환율" 승인했습니다. 4. 주문 번호 1407– 재무 서비스 절차 주 예산비용에 대해 승인됨 . 5. 주문 번호 938– 재무 서비스 절차 지역 예산, 승인되었습니다. 6. 규정 제281호– 에서 승인한 외화 거래 절차 및 조건에 관한 규정. 8. 방법론적 권고 제68호 – 지침예산 의무 등록, 예산 재정 의무 및 지불에 대한 지원 문서 목록과 관련하여 승인되었습니다. _____________________________________________ © TOV "IAC "LIGA", TOV "LIGA ZAKON", 2018 이 제품의 LIGA:ZAKON 배포 또는 기타 자료를 인용할 때 LIGA:ZAKON obov "언어. 외부적으로 또는 chastkovy vіdtvorhennya chi 복제, 어떤 방식으로든 서면 허가 없이 tsikh 자료 LLC "LIGA ZAKON" 울타리.

에 실용적인 활동예산 기관의 경우 외화 계좌를 개설하고 외화로 돈을 거래해야 하는 경우가 있습니다. 예를 들어, 외국 거래 상대방과 결제하는 경우(장비를 포함한 재고 구매, 컨설팅, 중개 및 기타 유사한 서비스 비용 지불 포함) 또는 해외 출장을 파견한 기관의 직원에게 외화 선불을 발행하는 경우.

외화 거래에 대한 회계를 구성하고 유지하기 위한 일반 규칙은 2010년 12월 1일 No. 157n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 통합 계정과목표 지침서 154항의 규범에 따라 설정됩니다.

외화 자금 이동에 대한 작업은 거래일의 러시아 은행 환율에 따라 이 통화와 루블로 동시에 기록됩니다. 보고 날짜 (회계 등록 형성 날짜)의 외화 잔액에 해당하는 루블은이 날짜의 러시아 중앙 은행 환율에 따라 루블 회계에 반영됩니다.

외화결제의 환율차이

외화 현금은 외화 거래일과 대차대조표일에 재평가되어야 합니다. 동시에 루블 등가물을 계산할 때 환율 차이(양수 또는 음수)가 발생할 수 있습니다. 그들은 자산 재평가에서 현재 회계 연도의 재무 결과에 기인하여 외화로 기관 계정의 자금 증가 (감소)로 고려됩니다.

2010년 12월 16일 No. 174n의 러시아 재무부 명령으로 승인된 예산 기관 회계 계정과목표 지침을 살펴보겠습니다. 별도의 규정은 통화를 루블 등가물로(또는 그 반대로) 변환할 때 발생하는 환율 차이를 회계 처리하는 절차와 결제일에 기관 또는 거래 상대방의 의무를 재계산할 때를 규정합니다.

지침 번호 174n의 규정에 따라 외화로 결제할 때 실제로 최소한 두 개의 회계 항목을 작성해야 합니다.

1) 미수금 또는 미지급금을 환차액만큼 조정합니다(채무가 외화로 표시된 경우).

2) 계정에서 차감되거나 계정에 입금된 통화 자금과 동일한 금액으로 재평가합니다.

예시
국가 과제의 일환으로 8월 1일에 기관은 $10,000의 재고를 구매해야 하는 의무를 고려했습니다.

약속 날짜에 중앙 은행의 달러 환율은 33.03 루블입니다. 미국 달러를 위해. 자금은 8월 9일에 공급자에게 이체되었습니다(외화 계정에 이 작업을 완료하기에 충분한 달러 잔액이 있음). 8월 9일의 달러 환율이 33.18루블이라고 가정합니다. 미국 달러를 위해. 전기는 회계에서 이루어집니다:

운영 내용	차변	신용 거래	합집합
8월 1일
구매 한 재고에 대한 공급 업체의 부채 금액이 반영됩니다.	4 105 XX 340 <Увеличение стоимости материальных запасов>	4 302 34 730	330 300 문지름. (USD 10,000 × RUB 33.03/USD)
8월 9일
공급자에게 외화로 이체된 자금*	4 302 34 830 "재고취득 미지급금 감액"	4 201 27 610	RUB 331,800 (USD 10,000 × RUB 33.18/USD)
환율차이 금액 반영 약속	4 401 10 171	4 302 34 730 "재고취득 미지급금 증가"	1500 문지름. ((33.18 RUB/USD – 33.03 RUB/USD) × 10,000 USD)

이상으로부터 다음과 같은 결론을 도출할 수 있다.

1. 외화예금시 외화예금시 환율차이가 발생하지 않습니다. 수령 한 금액은 계정에 자금을 수령 한 날짜에 러시아 중앙 은행의 비율로 회계에 반영되고 반영됩니다 (신용 계정의 은행 명세서에 따라).

2. 다음 보고일 이전에 외화자금을 사용하지 아니한 경우에는 재평가할 필요가 없습니다.

3. 통화가 계정에 입금된 날짜와 보고 날짜 사이에 결제가 이루어진 경우 해당 거래일의 환율 차이를 고려합니다.

4. 출장자 신고서에 기재된 외화자금을 출금하는 경우, 실제 미지급금액(은행에서 원화를 수령한 날 또는 그 이후)에 따라 환전차이가 여러 번 발생할 수 있습니다.

러시아 재무부는 출장을 위해 외화 선불 발행 가능성을 부인하지 않습니다(2012년 8월 9일자 No. 14-07-06/9).

외화 구매 시 환전 차액

일반적으로 신용 기관에서 설정한 환율은 러시아 중앙 은행의 환율과 다릅니다. 이와 관련하여 특정 은행의 환율과 러시아 중앙 은행의 환율로 통화 재평가에서 발생하는 차이를 회계에 반영하는 방법에 대한 문제가 발생합니다.

우리의 의견으로는 그러한 필요성은 통화를 구매할 때만 발생합니다(통화를 루블로 또는 그 반대로 변환할 때). 다른 상황에서는 신용 기관의 계정에 외화 자금을 배치하고 외화로 지출 및 수령해도 은행의 경제적 이익이 변경되지 않으므로 그러한 금액은 적용되지 않습니다. 다시 계산합니다.

시스템 문서 규제기관의 회계에서 은행 환율과 러시아 중앙 은행 환율의 차이를 회계에 별도로 반영하는 문제는 규제되지 않습니다. 따라서 우리의 의견으로는 실제로 형성된 차이 (특정 은행의 비율과 중앙 은행의 비율 사이)가 회계에 반영되는 일반적인 계획이 합법적 인 것으로 보입니다.

회계에서 이러한 작업은 일반적인 방식으로 반영됩니다(명령 번호 174n의 74, 75절).

인증서 (f. 0504833)를 기반으로 한 변환 중 양의 환율 차이는 계정 차변 0 201 13 510 "중 재무 기관의 기관 자금 수령"및 계정 신용 0 401에 반영됩니다. 10 171 "자산 재평가 소득";
인증서 (f. 0504833)를 기반으로 한 변환 중 음수 환율 차이는 계정 0 201 13 610 "전송중인 재무 기관의 기관 자금 처분"의 대변 및 계정 차변 0 401에 반영됩니다. 10 171 "자산 재평가 소득".

전환 시 환율 차이를 결정해야 하는 이유는 이 작업이 일반적으로 은행 영업일 기준 2일 이내에 2단계로 수행되기 때문입니다. 거래가 은행 영업일 기준 1일 이내에 이루어진 경우 전환 시 환율 차이가 발생하지 않습니다.

은행 계좌 계약 조건이 통화 변환을 위한 신용 기관의 서비스에 대한 추가 수수료 징수를 규정하는 경우 해당 금액은 회계에 별도로 반영됩니다. 우리의 의견으로는 비용 금액을 KOSGU 코드 226에 귀속시키는 것이 가장 합법적입니다(다른 서비스에 대한 지불을 의미하기 때문에). 지침 번호 174n의 단락 78에 따라 회계 항목에 관해서는 다음과 같습니다.

신용 기관의 통화 변환 서비스에 대한 지불은 계정의 신용 0 201 23 610 "신용 기관의 기관 자금 처분"및 계정 차변 0 401 20 226 "기타 작업, 서비스 비용"에 반영됩니다. ;
인증서(f. 0504833)를 기준으로 한 음수 환율 차이는 계정 0 401 10 171의 차변 및 계정 0 201 23 610의 대변에 반영됩니다.

예시
직원을 해외 출장으로 보내려면 2,000달러를 구매해야 했고, 8월 8일 해당 주문으로 은행에 신청했다.

이 날짜에 기관이 외화 계좌를 보유한 은행의 환율이 34.08 루블이라고 가정합니다. 미국 달러를 위해. 같은 날 외화 구매를 위해 68,160 루블이 이체되었습니다. (34.08 루블 / USD × 2000 USD), 은행은 통화를 구입하여 기관의 외화 계좌에 200루블의 수수료를 뺀 금액을 입금했습니다. 8월 9일 이 날짜에 러시아 중앙 은행의 환율이 33.18 루블이라고 가정하십시오. 미국 달러를 위해.

그리고 8월 12일 출장으로 보낸 담당자에게 2000달러가 은행통화카드로 이체됐다.

모든 지출에 대한 사전 보고 책임 금액직원이 8월 22일에 제출했습니다. 이 날짜에 러시아 중앙 은행의 환율이 33.25 루블이라고 가정합니다. 미국 달러를 위해. 회계 기록에는 다음이 포함됩니다.

운영 내용	차변	신용 거래	합집합
8월 8일
자금 이체 기관의 개인 계좌에서 외화 계좌로 자금 이체(은행 환율),*	4 201 23 510 "가는 길에 신용 기관의 기관 자금 수령"	4 201 11 610 "재무부의 개인 계정에서 기관 자금 처분"	RUB 68,160
8월 9일
통화는 기관의 외화 계정에 입금되었습니다(러시아 연방 중앙 은행 비율) , *	4 201 27 510	4 201 23 610	RUB 66,360 (33.18 RUB/USD × 2000 USD)
은행에서 원천징수한 수수료*	4 401 20 226 "기타 업무, 서비스 비용"	4 201 23 610 "전송중인 신용 기관의 기관 자금 처분"	200 문지름.
통화 구매 비율과 러시아 중앙 은행 비율의 음수 차이가 반영됩니다.*	4,401 10,171 "자산재평가수익"	4,201 23,610 “신용기관의 금융기관 자금 처분”	1800 문지름. ((34.08 RUB/USD – 33.18 RUB/USD) × 2000 USD)
8월 12일
통화 계정의 통화가 다음으로 이체되었습니다. 은행 카드파견 노동자*	4 208 XX 560 <Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц>	4 201 27 610 "신용기관 계좌에서 기관의 외화 자금 처분"	RUB 66,440 (33.22 RUB/USD × 2000 USD)
계정에 있는 통화의 재평가와 환율 차이가 반영됩니다**	4 201 27 510 "신용기관 계좌로 기관의 외화 자금 영수증"	4 401 10 171 "자산 재평가 수익"	80 문지름. ((33.22 RUB/USD – 33.18 RUB/USD) × 2000 USD)
8월 22일
승인된 사전신고서에 따른 출장비 반영	4 401 20 XXX <Расходы текущего финансового года>	4 208 XX 660 <Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц>	RUB 66,500 (33.25 RUB/USD × 2000 USD)
환율 차액	4 208 XX 560 <Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц>	4 401 10 171 "자산 재평가 수익"	60 문지름. ((33.25 RUB/USD – 33.22 RUB/USD) × 2000 USD)

V. 자카린,
예산 회계 전문가

2019년에는 예산회계 지침이 여러 차례 업데이트되었으며 현재 코스구 구성 절차가 조정되었습니다. 이러한 모든 혁신은 국가 기관의 회계 규칙을 변경했습니다.

이 기사에서는 정부 기관의 거래에 대한 주요 일반적인 거래를 고려할 것입니다.

공공 기관의 계정으로 작업할 때 다음을 기준으로 합니다.

법률 번호 402-FZ;
지침 번호 157n 및 번호 162n;
연방 회계 기준;
러시아 연방 재무부 및 기타 부서의 방법론적 권고, 서신 및 설명.

고정 자산 - 수령, 이동, 수리, 출발

고정 자산 구매 비용을 계정 106 01에 반영합니다. 그리고 등록 - 계정 101 00에 고정 자산 등록 시간과 작동 해제 시간이 일치하는 경우 다음을 입력하십시오.

Dt 1 106 11 310 (KRB 1 106 31 310) Kt 1 302 31 73Х

- 고정 자산의 일부로 고려될 수수료로 취득한 재산 비용을 반영합니다.

Dt 1 106 11 310 (1 106 31 310) Kt 1 302 22 73X (1 302 28 73X)

-고정 자산으로 회계 처리 될 부동산 취득 비용을 반영했습니다.

Dt 1 101 15 310 (1 101 35 310, 1 101 36 310) Cr 1 106 11 310 (1 106 31 310)

- 고정 자산은 역사적 비용으로 고려됩니다.

최대 10,000 루블 가치의 동산을 시운전 (고려) 할 때. 포함(도서관 기금 제외), 추가 항목:

Dt 1,401 20,271 Ct 1,101 36,410 (1,101 35,410, 1,101 38,410)

-최대 10,000 루블 가치의 대차 대조표 동산에서 상각. 시운전 중 포함;

대차대조표 증가 21

- 최대 10,000 루블 가치의 동산은 균형이 맞지 않는 계정으로 고려됩니다. 포함한.

고정 자산을 직접 수리하는 비용은 전기를 반영합니다.

Dt 1 401 20 272 Kt 1 105 36 440

수리를 위한 예비 부품 및 기타 소모품은 폐기됩니다.

수리가 계약자에 의해 수행 된 경우 다음과 같이 회계에 반영하십시오.

Dt 1 401 20 272 Kt 1 105 3X 440

계약 조건에 따라 계약자에게 이전된 재고

Dt 1 401 20 225 Kt 1 302 25 730

수리에 대해 계약자에게 지급된 보상

Dt 1 302 25 830 Kt 1 304 05 225

계약자에게 지불이 완료되었습니다.

다음과 같이 고정 자산을 상각합니다.

국번 1 104 35 411 KT 1 101 35 410

감가 상각 상각;

Dt 1 401 10 172 kt 1 101 35 410

상각된 잔존 가치;

동시에 대차 대조표 계정 02의 증가

Dt 1 105 36 346 Kt 1 401 10 172

예비 부품이 배송되었습니다.

대차 대조표 계정 02를 동시에 줄입니다.

무형 및 비생산 자산

회계에서 구매 비용 무형 자산 KOSGU 320 기사 및 비 생산 자산 - 기사 KOSGU 310에 따라 반영합니다.

납품에 대한 부채를 반영하려면 트랜잭션을 사용하십시오.

Dt 1 106 32 320 Dt 1 302 32 73X

무형 자산;

Dt 1 106 13 330 Kt 1 302 33 73X

생산되지 않은 자산.

연방 재무부의 개인 계정에서 공급자에 대한 지불은 다음과 같은 전기를 보여줍니다.

Dt 1 302 32 83X Kt 1 304 05 320

- 무형 자산의 경우

Dt 1 302 33 83X Kt 1 304 05 330

- 생산되지 않은 자산의 경우

재고

대차 대조표에서 자재를 자본화하는 방법, 운용에 넣고 상쇄하는 방법, 예를 들어 보여 드리겠습니다.

예시.정부 기관은 50,000 루블의 편지지를 구입했습니다.

전기 회계에서 만든 회계사.

DT 1,106 34,346 Kt 1,302 34,734

50,000 루블, 칸토바르가 접수되었습니다.

Dt 1 105 36 346 Rt 1 106 34 346

50,000 루블, 사무용품이 고려됩니다.

Dt 1 302 34 834 Kt 1 304 05 346

50,000 루블, 문구류 지불.

Dt 1 401 20 272 Kt 1 105 36 446

문구류는 기관의 필요에 따라 물질 자산 발행 명세서(f. 0504210)에 따라 비용으로 상각되었습니다.

급여에 대한 직원과의 정산

급여, 수당, 기타 지불에 대한 계산은 회계 전기에 반영됩니다.

Dt 1,401 20,211 (1,109 XX 211, 1,106 XX 300) Cr 1,302 11,737

급여, 수당 및 기타 혜택이 계산되었습니다.

지불금 표시:

Dt 1 302 XX 837 Kt 1 304 05 200

은행 계좌 또는 사원 카드로 이체

Dt 1 302 XX 837 Kt 1 201 34 610

현금에서 지불.

회계에서 사회적 혜택을 표시하려면 전기를 사용하십시오.

Dt 1,401 20,266 Kt 1,302 66,737

현금으로 지불;

Dt 1,401 20,267 Kt 1,302 67,737

- 현물 지급.

예산 지불에 대한 정산

예를 들어 몇 가지 배선을 보여 드리겠습니다.

DT 1 302 XX 837 Kt 1 303 01 731

급여, 기타 지급 및 보수에서 원천징수된 개인소득세

Dt 1 401 20 213 (1 109 X0 213, 1 106 XX 300) Kt 1 303 XX 731

의무 보험료 KOSGU 211, 212 및 214 코드에 따라 직원에 대한 지불에서;

Dt 1 401 20 291 Kt 1 303 03 731

법인 소득세가 부과됩니다.

공급업체 및 계약업체와의 합의

계정 206.00 및 302.00에서 거래 상대방과 결제를 수행합니다. 통신 서비스의 예를 사용하여 비용을 반영하는 방법을 보여 드리겠습니다.

Dt 1 401 20 221 (1 109XX 221, 1 106XX 3XX) Kt 1 302 21 73X

통신 서비스 비용을 반영합니다.

DT 1 302 21 83X KT 1 206 21 66X

통신 서비스에 대한 지불 의무는 이전된 선지급에서 상계되었습니다.

Dt 1 210 12 561 Kt 1 302 21 73X

입력 VAT 금액이 반영됩니다.

DT 1 302 21 83X KT 1 304 05 221

연방 재무부의 개인 계정에서 통신 서비스 비용을 지불합니다.

DT 1 302 21 83X KT 1 208 21 667

회계사를 통해 통신 서비스 비용을 지불합니다.

소득에 대한 채무자와의 합의

GHS "소득"의 규칙에 따라 회계에서 소득을 인식하십시오. 모든 소득이 이 기준에 해당하는 것은 아닙니다. 계정 205.00에서 계획 수입과 무료 영수증부동산 판매 수익금:

유급 노동, 서비스 수입;
재산 소득;
부동산 판매 소득: 완제품, 비금융 자산;
보조금 수입: 국가 할당, 기타 목적, 자본 투자;
보조금, 기부금, 자선 기부금 및 기타 무상 영수증으로 인한 소득
정부 기능의 수입.

예를 들어 운용리스를 위한 부동산 임대수익은 다음과 같이 반영됩니다.

Dt 1 205 21 56X Kt 1 401 40 121

판매된 제품, 수행한 작업, 제공된 서비스에서 발생한 소득:

Dt 1 205 31 56X kt 1 401 10 131

회계사와의 정산

보고서에 따른 자금은 현금 데스크를 통한 현금 또는 책임자의 은행 카드의 두 가지 방법으로 발행될 수 있습니다. 구성 문서에서 선택한 방법을 수정합니다. 그리고 게시하여 보고서에 돈 발행을 반영하십시오.

Dt 1 208 XX 567 Kt 1 201 34 610

현금 데스크에서 회계사에게 자금이 발행되었습니다.

Dt 1 208 XX 567 kt 1 304 05 200

자금은 재무 기관의 개인 계좌에서 은행 카드로 회계사에게 이체되었습니다.

경비 보고서 비용을 수락하려면 다음 거래를 사용합니다.

Dt 1 105 XX 34X Kt 1 208 34 667

재료 재고가 고려됩니다.

Dt 1 106 XX 310 Kt 1 208 31 667

Matzapa가 고려됩니다.

재산 피해 합의

법원 결정을 포함하여 상대방이 계약 / 계약 종료시 반환하지 않은 선금에 대한 손해에 대한 부채는 다음과 같이 청구 작업을 반영합니다.

Dt 1 209 34 56X (1 209 36 56X) Kt 1 206XX 66X

강제 압수 및 피해 보상:

Dt 1 209 41 56X kt 1 401 10 141 (1 401 40 141)

벌금, 과태료, 상품 공급, 작업 수행, 서비스 제공 및 기타 제재에 대한 계약 조건 위반으로 인한 몰수에 대한 부채가 발생했습니다.

부족, 자산 도난:

dt 1 209 71 56X Kt 1 401 10 172

부채는 유형자산의 공정가치로 발생하였습니다.

매장량 형성

미래 비용에 대한 준비금 형성을 반영하는 방법은 표를 참조하십시오. 표에서 계정 401.60은 2015년 5월 20일자 서한에서 재무부가 제안한 분석(401.61, 401.62 등)과 함께 제공됩니다. 제02-07-07/28998호. 이 분석을 사용하려면 작업 계정과목표에 고정해야 합니다.

	회계 입력
	차변	신용 거래
매장량 형성
실제로 근무한 시간에 대한 휴가 수당 예약:
- 휴일	KRW 1,401 20,211	KRW 1,401 61,211
- 보험료를 위해	KRW 1,401 20,213	KRW 1,401 61,213
정산 문서가 제 시간에 접수되지 않은 채무 지불 준비금:
- 통신 서비스	KRW 1,401 20,221 KRB 1 109XX 221	KRW 1,401 62,221
- 재산 수리	KRW 1,401 20,225 KRB 1 109XX 225	KRB 1 401 60 225
준비금 사용
이전에 충당금이 생성된 미지급 비용:
- 휴가수당 지급, 장기근속수당	KRW 1,401 61,211	KRW 1,302 11,737
- 보험료 납부	KRW 1,401 61,213	KRB 1 303XX 731

확인

비용을 지불하기 위해 국유 기관은 예산 및 금전적 의무를 수락하고 이행합니다. 이러한 작업을 예산 지출 승인이라고 합니다. 계정에 다음 거래를 기록합니다.

501.00 "예산 의무 한도"-예산 의무 한도 등록;
503.00 "예산 지출"-예산 지출 회계 승인;
502.00 "부채"-예산 및 금전적 의무에 대한 회계.

코드의 맥락에서 회계 계정에 가져온 예산 할당을 반영합니다. 예산 분류. GRBS(RBS)에서 받은 예산 할당 금액은 다음과 같이 반영됩니다.

DT 1,503 15,000 Kt 1,503 13,000

- 올해의 예산 할당을 받았습니다.

Dt 1,503 25,000 Kt 1,503 23,000

- 내년도 예산 할당을 받았습니다.

Dt 1,503 35,000 Kt 1,503 33,000

– 현재 다음 해에 이어 두 번째 해에 대한 예산 할당이 접수되었습니다.

의무를 수락하려면 계정 502.01, 502.07 및 502.09에 반영하십시오. 예를 들어, EIS의 통지와 함께 단일 공급업체로부터 인수된 구매 의무를 반영하려면 다음을 입력하십시오.

DT 1,501 13,000 KT 1,502 17,000

LBO를 비용으로 구매한다는 통지가 게시되었습니다.

Dt 1,503 13,000 KT 1,502 17,000

이 통지는 예산 책정을 희생하여 게시되었습니다.

DT 1,502 17,000 KT 1,502 11,000

수락됨 예산 약속계약에 따라 (계약이 체결 된 날).

임시 자금 거래

계정 320111000의 임시 처분 자금과 계정 330401000의 수익을 계정하십시오. 주요 거래를 보여 드리겠습니다.

DT 3 201 11 510 KT 3 304 01 73X

- 돈을 받았습니다.

동시에 잔액 계정 17의 증가(분석 코드 510, KOSGU 510).

DT 3 304 01 83X KT 3 201 11 610

자금은 소유자에게 반환되거나 의도된 목적으로 이전되었습니다.

동시에, 잔액 계정 18(분석 코드 610, KOSGU 610)이 증가합니다.

예산 기관의 실제 활동에서 때때로 외화 계좌를 개설하고 외화로 돈을 거래해야 할 때가 있습니다. 예를 들어, 외국 거래 상대방과 결제하는 경우(장비를 포함한 재고 구매, 컨설팅, 중개 및 기타 유사한 서비스 비용 지불 포함) 또는 해외 출장을 파견한 기관의 직원에게 외화 선불을 발행하는 경우.

외화결제의 환율차이

지침 번호 174n의 규정에 따라 외화로 결제할 때 실제로 최소한 두 개의 회계 항목을 작성해야 합니다.

1) 미수금 또는 미지급금을 환차액만큼 조정합니다(채무가 외화로 표시된 경우).

2) 계정에서 차감되거나 계정에 입금된 통화 자금과 동일한 금액으로 재평가합니다.

예시
국가 과제의 일환으로 8월 1일에 기관은 $10,000의 재고를 구매해야 하는 의무를 고려했습니다.

운영 내용	차변	신용 거래	합집합
8월 1일
구매 한 재고에 대한 공급 업체의 부채 금액이 반영됩니다.	4 105 XX 340	4 302 34 730	330 300 문지름. (USD 10,000 × RUB 33.03/USD)
8월 9일
공급자에게 외화로 이체된 자금*	4 302 34 830 "재고취득 미지급금 감액"	4 201 27 610	RUB 331,800 (USD 10,000 × RUB 33.18/USD)
부담한 채무에 대한 환차이액 반영	4 401 10 171	4 302 34 730 "재고취득 미지급금 증가"	1500 문지름. ((33.18 RUB/USD – 33.03 RUB/USD) × 10,000 USD)

이상으로부터 다음과 같은 결론을 도출할 수 있다.

2. 다음 보고일 이전에 외화자금을 사용하지 아니한 경우에는 재평가할 필요가 없습니다.

3. 계좌로의 통화수령일과 보고 날짜모든 계산이 이루어지면 이러한 거래 날짜에 환율 차이가 고려됩니다.

러시아 재무부는 출장을 위해 외화 선불 발행 가능성을 부인하지 않습니다(2012년 8월 9일자 No. 14-07-06/9).

외화 구매 시 환전 차액

기관의 회계 규제 시스템 문서는 은행 환율과 러시아 중앙 은행 환율의 차이를 회계 처리 할 때 별도의 반영 문제를 규제하지 않습니다. 따라서 우리의 의견으로는 실제로 형성된 차이 (특정 은행의 비율과 중앙 은행의 비율 사이)가 회계에 반영되는 일반적인 계획이 합법적 인 것으로 보입니다.

회계에서 이러한 작업은 일반적인 방식으로 반영됩니다(명령 번호 174n의 74, 75절).

인증서 (f. 0504833)를 기반으로 한 변환 중 양의 환율 차이는 계정 차변 0 201 13 510 "중 재무 기관의 기관 자금 수령"및 계정 신용 0 401에 반영됩니다. 10 171 "자산 재평가 소득";
인증서 (f. 0504833)를 기반으로 한 변환 중 음수 환율 차이는 계정 0 201 13 610 "전송중인 재무 기관의 기관 자금 처분"의 대변 및 계정 차변 0 401에 반영됩니다. 10 171 "자산 재평가 소득".

은행 계좌 계약 조건이 통화 변환을 위한 신용 기관의 서비스에 대한 추가 수수료 징수를 규정하는 경우 해당 금액은 회계에 별도로 반영됩니다. 우리의 의견으로는 비용 금액을 KOSGU 코드 226에 귀속시키는 것이 가장 합법적입니다(다른 서비스에 대한 지불을 의미하기 때문에). 에 관하여 회계 항목, 다음 지침 번호 174n의 78항에 따라:

신용 기관의 통화 변환 서비스에 대한 지불은 계정의 신용 0 201 23 610 "신용 기관의 기관 자금 처분"및 계정 차변 0 401 20 226 "기타 작업, 서비스 비용"에 반영됩니다. ;
인증서(f. 0504833)를 기준으로 한 음수 환율 차이는 계정 0 401 10 171의 차변 및 계정 0 201 23 610의 대변에 반영됩니다.

예시
직원을 해외 출장으로 보내려면 2,000달러를 구매해야 했고, 8월 8일 해당 주문으로 은행에 신청했다.

그리고 8월 12일 출장으로 보낸 담당자에게 2000달러가 은행통화카드로 이체됐다.

전체 책임 금액의 지출에 대한 사전 보고서는 8 월 22 일 직원이 제출했습니다. 이 날짜에 러시아 중앙 은행의 환율이 33.25 루블이라고 가정합니다. 미국 달러를 위해. 회계 기록에는 다음이 포함됩니다.

운영 내용	차변	신용 거래	합집합
8월 8일
자금 이체 기관의 개인 계좌에서 외화 계좌로 자금 이체(은행 환율),*	4 201 23 510 "가는 길에 신용 기관의 기관 자금 수령"	4 201 11 610 "재무부의 개인 계정에서 기관 자금 처분"	RUB 68,160
8월 9일
통화는 기관의 외화 계정에 입금되었습니다(러시아 연방 중앙 은행 비율) , *	4 201 27 510	4 201 23 610	RUB 66,360 (33.18 RUB/USD × 2000 USD)
은행에서 원천징수한 수수료*	4 401 20 226 "기타 업무, 서비스 비용"	4 201 23 610 "전송중인 신용 기관의 기관 자금 처분"	200 문지름.
통화 구매 비율과 러시아 중앙 은행 비율의 음수 차이가 반영됩니다.*	4,401 10,171 "자산재평가수익"	4,201 23,610 “신용기관의 금융기관 자금 처분”	1800 문지름. ((34.08 RUB/USD – 33.18 RUB/USD) × 2000 USD)
8월 12일
외화계좌의 통화가 파견근로자의 은행카드로 이체됨*	4 208 XX 560	4 201 27 610 "신용기관 계좌에서 기관의 외화 자금 처분"	RUB 66,440 (33.22 RUB/USD × 2000 USD)
계정에 있는 통화의 재평가와 환율 차이가 반영됩니다**	4 201 27 510 "신용기관 계좌로 기관의 외화 자금 영수증"	4 401 10 171 "자산 재평가 수익"	80 문지름. ((33.22 RUB/USD – 33.18 RUB/USD) × 2000 USD)
8월 22일
승인된 사전신고서에 따른 출장비 반영	4 401 20 XXX	4 208 XX 660	RUB 66,500 (33.25 RUB/USD × 2000 USD)
환율 차액	4 208 XX 560	4 401 10 171 "자산 재평가 수익"	60 문지름. ((33.25 RUB/USD – 33.22 RUB/USD) × 2000 USD)