이 기사에서는 데스크 감사가 무엇인지, 어떤 목표를 추구하는지, 주요 기능, 수행 시간 및 장소가 결정되는지 자세히 고려할 것입니다. 감사 결과의 실행 및 항소에 특별한 주의를 기울일 것입니다.

카메라 세금 통제

카메라 검사 - 무엇입니까? 이 질문에 대답하기 전에 세무 당국이 수행하는 검사에 대해 일반적으로 몇 마디 말할 필요가 있습니다.

효과적인 도구이기 때문에 조세, 규정 준수 및 이러한 규칙의 엄격한 준수 분야에서 법 규칙을 균일하게 적용할 수 있습니다. 두 가지 유형의 검사가 있습니다.

1. 카메라(KNP).
2. 아웃바운드(GNP).

CNP는 그 특성으로 인해 더 많은 수의 납세자를 커버할 수 있기 때문에 필드 1보다 더 효과적입니다.

카메라 검사 - 무엇입니까? 어떤 목표를 추구하고 어떤 원칙을 따르나요? 자세한 내용은 아래에서 확인하세요.

CNP 수행은 러시아 연방 세법 규범에 의해 규제되며, 방법론적 권고구현 및 이 검사를 위한 승인된 문서 형식에 대해 설명합니다.

KNI의 목표

데스크 감사가 목표로 하는 주요 목표는 다음과 같습니다.

1. 세법의 올바른 적용에 대한 통제.
2. 조세 범죄의 탐지 및 억제.
3. 세금 신고서에 반영된 청구된 혜택 및 공제의 합법성을 확인합니다.

탁상 세무 감사를 수행할 권리는 다음의 권한입니다. 세무 당국 RF.

한전KNP의 본질을 정의하는 원칙

데스크 감사의 원칙은 본질적으로 그 목적과 수행의 특징입니다.

• 조사 대상: KNI의 대상은 납세자가 제출한 문서와 조사관이 처리할 수 있는 문서입니다.
• 확인장소 : 한나라당은 한나라당과 달리 세무조사를 받는 자가 아닌 세무서에서 한다.
• 점검을 실시하는 사람: 위에서 언급한 바와 같이 점검의 수행은 특별한 권한을 가진 공무원에게 위임됩니다. 검사를 수행하기 위해 특별한 허가가 필요하지 않습니다.
• 수표가 적용되는 기간: 신고서에 명시된 기간.

데스크 감사의 조건

KNP는 신고 또는 계산이 검사에 제출된 날부터 90일 이내에 수행됩니다. 실무상 심사 시작일을 정하기 어려울 수 있습니다.

예를 들어, 러시아 연방 세금 코드에 따르면 우편으로 신고서를 제출한 날짜는 우편물의 스탬프에 표시된 날짜입니다. 따라서 우편물에서 편지가 분실되어 3개월 이상 걸리면 검사에 도착할 때까지 확인 기간이 만료되는 것으로 판명 되었습니까?

연방 세무 서비스는 서신에서 이를 분명히 밝혔습니다. 이에 따르면 감사(세금) 당국이 신고서를 접수할 때까지 감사를 시작할 수 없습니다. 따라서 제출 날짜는 서신 스탬프의 날짜와 확인 시작 날짜 - 세무 당국이이 선언을 접수 한 날짜입니다.

KNP 내에서 문서 획득

국립국어원 내 정보요구는 다음과 같은 경우에 합니다.

1. 제출된 신고서에 포함된 데이터와 세무 당국에서 제공하는 정보 또는 지원 문서의 데이터 사이의 오류, 불일치 및 불일치가 감사 중에 발견되는 경우, 사무실 감사 부서는 납세자에게 설명을 요구하거나 부정확성을 시정할 권리가 있습니다. 제출된 선언문.
2. 조사관에게 제출된 세금에서 납부할 세금이 기본 세금보다 적은 경우 조사관은 그러한 감소의 정당성을 정당화하는 설명과 문서를 요구할 권리가 있습니다.
3. 신고서에 손실이 선언된 경우에도 유사한 설명이 제공되어야 합니다. 이 경우에만 이 손실 청구의 유효성과 관련됩니다.
4. 또한 신고서에 명시된 세금 혜택도 확인해야 합니다.
5. 부가가치세 환급 시 검사관은 공제 신청의 적법성을 확인하는 서류를 요청할 수 있습니다.

세무 당국은 다른 문서를 요청할 권한이 없습니다.

데스크 감사를 안내하는 원칙과 목표, 납세자에게 제공하는 것과 감사의 특징을 설정 한 후 이러한 유형의 세금 통제를 수행하기위한 주요 단계와 방향, 공식화의 세부 사항을 분석합니다. 및 감사 결과에 대한 이의 제기.

한전KNP의 단계

조건부로 CNP의 여러 단계를 구별하는 것이 가능합니다.

KNP 오시는 길

감사를 수행할 때 카메라 부서:

1. 제출된 신고의 지표를 과거 기간 동안 동일한 세금에 대한 신고 데이터와 비교합니다.
2. 제출 된 신고의 지표 및 기타 세금 신고 지표의 분석을 수행합니다.
3. 세무 당국의 데이터와 함께 신고서에 포함된 데이터의 일반적인 분석.

카메라 체크. 그 결과를 작성하는 문서

세금 및 수수료에 관한 법률 위반, 비용 과소 평가, 부당한 공제 또는 손실 신고, 신고 지연 및 기타 위반 사항이 발견된 경우 검사관은 검사 보고서를 작성합니다.

이 행위는 10일(근무일) 이내에 작성되어야 하며 검사관과 검사를 수행한 사람이 직접 서명해야 합니다.

한나라당법에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

1. 행위의 날짜 및 번호.
2. 검사를 수행한 사람의 이니셜과 직위.
3. 확인 중인 사람의 이름(전체 및 약어).
4. 신고서 검사 제출일.
5. 선언.
6. 테스트 시작 및 종료 날짜입니다.
7. 실시된 통제 조치 목록.
8. 조세범죄의 식별된 사건.
9. 감사 결과, 할당된 책임 측정 및 위반 제거 제안.

5 일 이내에 책상 감사 행위는 납세자의 손이나 다른 방식으로 납세자에게 전달됩니다.

행위를 개인적으로 양도하는 것이 불가능하거나 납세자가 수령을 회피하는 경우 세무 당국은 해당 행위를 우편으로 보냅니다.

세법에 규정된 일반 규칙에 따르면 납세자가 감사 보고서를 받은 날은 보고서를 우편으로 보낸 날로부터 6일째 되는 날로 간주합니다. 그러나이 경우 실제로 사람이 지정된 기간보다 훨씬 늦게 행위를 수신하여 행위에 따라 자신의 이의를 제기 할 권리가 박탈된다는 사실로 인해 오해가 종종 발생합니다. 따라서 납세자가 행위를 수령 한 날은 올바른 것으로 간주되어야하며 이는 러시아 우편의 데이터에 의해 확인됩니다.

법을받은 후 10 일 후에 VAT, 개인 소득세 및 기타 세금에 대한 데스크 감사 또는 구현 중에받은 문서는 검사의 장 (차장)이 고려합니다.

검사관은 검사 중에 받은 자료가 고려될 시기에 대해 검사관에게 알려야 합니다.

심사일시 및 장소를 통지받은 자의 부재는 심사일을 연기할 사유가 될 수 없으며, 이 경우 심사를 거치지 않고 실시한다.

조사관이 추가 정보를 얻거나 새로 발견된 상황을 조사해야 하는 경우 조사관장은 추가 조세 통제 조치를 결정할 수 있습니다. 이러한 이벤트의 기간은 한 달을 초과할 수 없습니다.

감사 자료를 검토한 후 책임을 물을지 여부를 결정합니다.

그래서 우리는 데스크 감사와 같은 유형의 제어의 설계 특징인 단계와 방향을 식별했습니다. 검증 행위의 매력은 무엇이며 어떻게 발생하는지 더 자세히 고려할 것입니다.

카메라 세금 통제 결과에 대한 이의 제기

사람이 행위에 반영된 결론에 동의하지 않으면 전체 행위 또는 개별 조항에 대한 전체 검사에 대해 반대 의견을 보낼 수 있습니다.

이의 제기는 해당 행위를 받은 날로부터 1개월 이내에 서면으로 제출해야 합니다.

납세자의 이의 제기는 감사 보고서를 받은 날로부터 달력일 기준 30일 이내에 고려되며 검토 후 결정이 내려집니다.

세무 당국의 결정은 항소에서 항소하지 않는 한 납세자가 수령 한 달 후에 발효됩니다.

결정에 동의하지 않는 사람은 한 달 이내에 그에 대한 항소를 제기할 권리가 있으며, 이는 30일 이내에 상급 기관에서 검토해야 합니다.

이 경우에 내린 결정은 서명일부터 효력이 발생하며 법원에서만 항소할 수 있습니다.

전술한 내용을 고려하여 데스크 감사가 무엇인지에 대한 질문이 완전히 다루어졌다고 결론을 내릴 수 있습니다.

조세 법적 관계를 규제하는 측면에서 러시아 법률은 관할 당국이 납세자에 대한 책상 감사를 수행하도록 규정하고 있습니다. 이 검사의 특이성은 무엇입니까? 이행하는 동안 납세자의 어떤 조치가 필요할 수 있습니까?

데스크 세무 감사- 납세자가 이 또는 해당 신고(또는 계산)를 부서에 제출할 때 모든 경우에 세무 서비스(FTS) 전문가가 수행하는 절차. 이 체크- 누구의 제재도 필요하지 않은 표준 절차(예: 현장 검사의 경우와 같이 FTS 부서장).

동시에 감사를 받는 사업체(개인 기업가 또는 조직)는 "카메라 룸"을 실시한다는 사실에 대해 통지를 받지 못할 수 있습니다(그러나 항상 그런 것은 아닙니다. 연방 세무 서비스와 납세자 간의 적극적인 상호 작용입니다. 관련 검증의 주요 목적은 다음과 같습니다.

1. 선언 및 기타 문서에 제공된 계산 및 기타 데이터의 정확성을 결정합니다. 동시에 FTS 전문가는 주요 작업을 프로그램에 위임하거나(자동으로 계산을 분석함) 특정 지표를 자체적으로 확인할 수 있습니다. 많은 경우 계산의 정확성에 대한 문서 확인은 세무 부서 전문가의 유일한 작업입니다.
2. 납세자가 연방 세무 서비스에 제공한 보고 문서의 완전성 정도 결정.
3. 보고 문서에 기록된 정보와 연방 세무 서비스의 출처에 반영된 정보의 준수 정도 결정.
4. 보고 문서 작성과 관련하여 세법 위반 사실 확인.

납세자가 제출한 날짜로부터 3개월 이내에 특정 신고와 관련하여 연방세무청에서 데스크 감사를 수행해야 합니다. 할당된 시간 내에 세무 당국은 감사 대상자와 필요한 모든 커뮤니케이션을 수행해야 합니다. 예를 들어:

• 설명 요청;
• 문서 요청;
• 납세자의 영토에 대한 문서 확인.

업데이트된 신고가 연방세청에 제출되면 확인 기간이 다시 계산됩니다. 동시에 세무 당국은 이전 신고와 관련하여 확인을 중지합니다.

"카메라 하우스" 동안 납세자에게 무엇을 요구할 수 있습니까?연방 세무 서비스에 제출된 문서와 함께 모든 것이 정상이라면 그 측에서는 어떠한 조치도 취하지 않을 것으로 예상됩니다.

다만, 국세청은 서류 검증 결과에 따라 다른 결론을 내릴 수 있다. 이 경우 표시된 절차 중 하나 이상이 시작됩니다(설명 요청, 문서 요구 또는 검사관 방문). 그들의 세부 사항을 더 자세히 연구합시다.

연방 세무 서비스는 다음과 같은 설명이 필요합니다. 뉘앙스

연방 세무 서비스는 다음과 같은 경우 납세자에게 서면 설명을 요구할 수 있습니다.

1. 연방 세금 서비스의 출처에 반영된 신고서에 제공된 정보에 오류 또는 불일치가 있습니다.
2. 제공된 보고 문서에 잘못된 계산이 포함되어 있습니다.
3. 납세자는 연방 세무 서비스에 제출된 보고 문서의 완전성을 준수하지 않았습니다.

이러한 경우 세무 서비스는 납세자에게 추가 설명 및 문서를 요청할 권리가 있습니다.

연방 세무 서비스에 의한 납세자의 책상 감사 사실에 대한 설명을 제공해야 하는 요구 사항은 일반적으로 감사 대상자에게 전송되는 특별 문서에 반영됩니다.

• 개인적으로 수령 시;
• 우편으로;
• 인터넷을 통해(법률이 규정한 경우 및 규정된 방식으로).

납세자는 연방 세무 서비스로부터 요구 사항을 받는 즉시 5일 이내에 이에 대한 의미 있는 응답을 준비하거나 필요한 조치를 취해야 합니다(예: 누락된 보고 문서를 부서에 제출). 연방 세금 서비스의 응답은 자유 형식으로 작성될 수 있으며 납세자 입장의 정당성을 확인하는 특정 문서로 보완될 수 있습니다.

러시아 법률은 해명 요구 사항에 대한 응답을 연방 세무 서비스에 제공하지 않는 것에 대한 실질적인 제재를 제공하지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 그러나 다음과 같은 측면에서 세무 당국의 요청을 이행하는 것이 매우 바람직합니다.

• 신고에 대한 불합리한 추가 비용 방지,
• 문서 제공 실패에 대한 가능한 제재 회피
• 다른 신고 및 합의에 대한 상호 작용 측면에서 연방세 서비스의 충성도를 유지합니다.

연방 세무 서비스와 납세자 간의 통신을 위한 다음 옵션은 문서 요구입니다. 세금 서비스. 이 시나리오의 기능을 고려해 보겠습니다.

FTS에는 문서가 필요합니다. 뉘앙스

연방 세무 서비스는 데스크 감사 중에 다음과 같은 것으로 판명되면 납세자에게 추가 문서를 요청할 권리가 있습니다.

1. 납세자가 제출한 신고서에는 필요한 서류가 보완되지 않습니다. 가장 자주 - VAT 0 세율을 적용할 회사의 권리, 상대방으로부터 선급금을 받을 권리 및 연구 비용 적용을 확인하는 것.
2. 선언에는 혜택이 반영되지만 이를 증명하는 문서는 제공되지 않습니다. 예를 들어, 의료 서비스 제공 시 VAT 면제를 제공하는 혜택의 경우, 그러한 문서는 라이센스뿐만 아니라 납세자가 관련 서비스 제공을 확인하는 문서가 될 수 있습니다.

중요한 뉘앙스:원칙적으로 특정 법적 관계의 틀에서 VAT를 지불 할 필요가 없다는 사실 (예 : 토지 매각시)은 혜택으로 간주 될 수 없습니다.

1. 부가가치세 신고서에는 환급받을 금액이 반영되지만 공제의 정당성을 증명하는 서류로 신고서를 보완하지 않습니다. 이러한 출처는 송장, 다양한 기본 문서가 될 수 있습니다.
2. VAT 신고는 다른 출처(특히 납세자의 상대방이 연방 세무 서비스에 제출한 신고서)에 제공된 정보와 일치하지 않는 정보를 반영합니다. 이 경우 세무 당국은 비즈니스 거래에 대한 정확한 정보를 찾을 수 있는 문서를 요구할 권리가 있습니다. 여기에는 동일한 송장, 기본 문서가 포함될 수 있습니다.
3. 과세 기준이 축소된 업데이트된 신고서를 연방세청에 제출한 납세자. 이 경우 세무당국은 기준감액의 타당성을 증명하는 서류(예: 이익감소 등)를 요청할 수 있다. 이러한 문서는 예를 들어 등록부일 수 있습니다. 회계.
4. FTS는 다음 세금 중 하나에 대한 신고서를 제출했습니다.

• NDPI;
• 물;
• 땅.

이 경우 세무당국은 회사가 관련 세금을 산정·납부하는 근거, 각종 서류 등을 요구할 수 있습니다. 보고 양식- 예를 들어, 문서 번호 2-TP(경제적 실체의 물 사용에 관한).

1. 연방 세금 서비스는 투자 파트너십 참가자 자격의 납세자가 법인 소득세 신고서 또는 개인 소득세 신고서를 제출했습니다. 이 경우 다음이 필요합니다.

• 납세자가 해당 지위에 체류한 기간을 반영하는 문서;
• 납세자에게 귀속되는 손익 몫에 대한 정보.

1. 연방 세금 서비스에는 지역의 틀 내에서 운영되는 납세자의 혜택 적용에 대한 정보가 포함된 신고서가 제공되었습니다. 투자 프로젝트. 이 경우 세무 당국은 프로젝트 이행 지표가 법으로 정의된 기준을 충족한다는 사실을 증명하는 문서를 요청합니다(프로젝트 또는 참가자와 직접적으로 관련됨).

어떤 식 으로든 연방 세무 서비스는 특정보고 기간 동안 특정 신고와 관련된 문서를 요구할 권리가 있습니다.

납세자가 해당 영역에서 검사관과 개인적으로 의사 소통하는 경우가 있을 수 있습니다. 사실, 우리는 "출구" 카메라 검사에 대해 이야기하고 있습니다. 그것이 무엇인지 알아보자.

납세자의 영역에 대한 데스크 감사 : 뉘앙스

실제로 여러 법률 관계에서 데스크 감사는 마치 현장 감사가 수행된 것처럼 세무 당국이 납세자의 사무실이나 생산 시설을 방문하는 것을 포함합니다. FTS는 무엇과 관련하여 그러한 권리를 가지고 있습니까?

요점은 Art의 조항입니다. 러시아 연방 세금 코드 91에는 서비스 인증서가있는 연방 세금 서비스 담당자와 해당 부서의 유능한 사람의 합리적인 결정이 액세스 할 권리가 있다는 규칙이 있습니다. 납세자의 구내에 - VAT 신고서에 대한 데스크 감사가 수행되는 경우:

1. 부가가치세 환급에 대한 납세자의 권리가 선언됩니다.
2. 이는 서로 모순되는 정보를 반영하고 다른 납세자의 신고서 또는 VAT 세무 회계와 관련된 기타 문서에 반영된 정보와 일치하지 않습니다. 예를 들어, 연방 세금 서비스에도 제공되는 송장 저널에 반영되는 경우.

동시에 세무 당국은 납세자가 부가가치세 금액을 불합리하게 과소계산하거나 환급액을 반영하는 금액을 과대계상하는 문제인 경우 문서에 접근할 수 있는 권리를 행사할 권리가 있습니다. 세금 및 VAT 계산과 관련된 회사의 인보이스, 기본 문서 및 기타 문서를 요청하십시오.

따라서 이 시나리오에서 연방세 서비스는 문서 청구에만 국한되지 않을 수 있습니다.

2.1. 탁상 세무 감사의 목적은 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인이 세금 및 수수료에 관한 법률을 준수하는지 통제하는 것입니다.

ConsultantPlus: 참고.

2015년 6월 8일의 연방법 150-FZ는 2015년 6월 8일의 연방법 140-FZ에 따라 제출된 특별 선언이 수행의 근거가 될 수 없다는 제안으로 88조 1항의 1항을 보완했습니다. 탁상 세무 감사.

2.2. 법 제 88 조 1 항에 따라 탁상 세무 감사는 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인 (이하 " 납세자) 및 납세자의 활동에 관한 기타 문서로 세무 당국이 이용할 수 있습니다.

ConsultantPlus: 참고.

문서의 공식 텍스트에서 분명히 잘못 인쇄되었습니다. 88조 1.1항이 아니라 88조 1항의 두 번째 단락을 의미합니다.

코드 제 88 조 1.1 항에 따라 계산의 탁상 세무 감사 재무 결과투자 파트너십은 투자 파트너십 계약 참가자의 등록 장소에서 세무 당국이 수행합니다. 관리 파트너는 유지 관리를 담당합니다. 세무 회계.

데스크 세무조사는 납세자가 세금신고(계산)를 제출한 날부터 3개월 이내에 세무서장의 특별한 결정 없이 세무당국의 권한 있는 공무원이 직무에 따라 수행합니다. 코드 제 88 조 2 항). 세무 당국에 "제출"의 개념을 해석할 때 이 규범을 적용할 때, 코드 제88조 2항에 제공된 3개월 기간이 세금 통제 조치를 수행하기 위한 것임을 고려해야 합니다. 자체 세무 감사의 일환으로 특정 설립 목적에 따라 세무 당국이 세금 신고(계산)를 접수한 날부터만 계산할 수 있습니다. 전술한 내용은 문서가 마지막 날의 24:00 이전에 통신 기관에 전달된 경우 납세자가 신고서를 제출할 의무를 이행한 것으로 인식되는 코드 6.1조 8항의 규칙을 변경하지 않습니다. 마감일의. 지정된 기간은 다음과 같은 경우를 포함하여 이 순서로 계산됩니다.

1) 어떤 방식으로든 세금 신고(계산) 제출: 직접 방문, 우편, 통신 채널을 통한 전자 형식

2) 문서가 제출되지 않은 경우 코드의 규정에 따라 세금 신고서(계산)에 첨부되어야 합니다.

감사법에서 탁상 세무 감사 개시일은 세무 당국이 세금 신고(계산)를 접수한 날짜를 나타냅니다.

2.3. 법 제 88 조 1 항에 따라 카메라 세무 감사를 수행 할 때 납세자가 세금 신고 (계산)와 함께 제출 한 문서 외에도 세무 당국에서 사용할 수있는 다른 문서도 사용됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

이전에 제출한 세금 보고서(계산)

초기 세금 신고(계산)와 함께 세무 당국이 접수한 문서 - 수정된 세금 신고(계산)에 대한 사내 세무 감사 중

현장 및 카메라 세무 감사, 기타 세금 통제 조치 과정에서 이전에 수신(편집)된 문서;

세무 당국의 권한에 법적으로 할당된 기타 기능을 수행하는 과정에서 세무 당국이 받은 문서(통화 관리, 금전 등록기 확인, 수익 회계 완전성 등)

세무당국의 결정(결의)

납세자 및 제3자로부터 받은 진술 및 메시지

러시아 연방 세무 서비스와의 부서 계약, 지역 부서 계약 등을 포함하여 예산 외 자금에서 법 집행 기관 및 기타 기관에서받은 자료;

납세자에 대한 사전 감사 분석 수행에 대한 러시아 연방 세무 서비스의 방법론 문서에 지정된 문서를 포함하여 법적으로 얻은 기타 문서 및 정보.

2.4. 데스크 세무 감사는 다음 순서로 수행됩니다.

1) 서류 및 형식으로 제출된 모든 세금 신고(계산) 데이터를 세무 당국의 자동화된 정보 시스템(이하 AIS "세금"이라고 함)에 수락하고 입력합니다. 전자 형식으로 2012년 7월 18일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 따라 통신 채널을 통해 N ММВ-7-1 / [이메일 보호됨]

AIS "세금"에 지표를 입력하는 단계에서 자동 산술 제어는 제출된 모든 세금 신고서(계산)와 관련하여 수행됩니다.

자동 산술 제어는 문서 내 제어 비율을 사용하여 수행됩니다.

매일 세금 신고 지표를 연결하기 위한 오류 프로토콜이 생성되고 필요한 경우 인쇄됩니다. 이러한 프로토콜은 보고가 AIS "Nalog"에 입력될 때 자동으로 생성되고 데이터베이스에 저장되고 데스크 감사 부서의 작업에 사용됩니다.

2) 제출된 모든 세금 신고(계산)와 관련하여 카메라 검사 부서에서 수행하는 자동화된 카메라 제어.

자동 데스크 제어는 문서 내 및 문서 간 제어 비율을 사용하여 수행됩니다.

데스크 부서 직원은 세금 신고서, 재무 제표, 기타 문서 및 세무 당국이받은 정보의 상관 관계에 대한 오류 프로토콜을 매일 감사하고 필요한 경우 인쇄합니다. 이러한 프로토콜은 AIS "세금"에 자동으로 생성되어 데이터베이스에 저장되고 검사 중에 사용됩니다.

3) 세금 통제 조치의 구현에 대한 추가 검증은 데스크 감사 부서에서 수행합니다.

4) 코드 100조에 따른 세무 감사 보고서에 의한 감사 결과 등록(위반이 감지된 경우) 및 계산을 규제하는 코드 2부의 장에 따른 기타 문서 특정 세금 지불.

2.4.1. 탁상 세무 감사를 수행할 때 지역, 지역 및 연방 수준그들의 행동 순서에 따라 채워집니다.

2.5. 탁상 세무 감사를 수행할 때 지역 및 연방 수준의 원격 액세스가 있는 지역의 정보 리소스가 사용됩니다.

예배 규칙서 신용 기관

은행 계좌

유효하지 않은 여권

통합 납세자 등록부(EGRN)

통합 스테이트 레지스터 법인(주정부 법인 등록부)

개별 기업가의 통합 주 등록부(EGRIP)

제한

운송(수신, 회계, 배포 및 세무 당국에 대한 정보 전달 차량그리고 그들의 소유자)

하층토 사용 분야의 라이선스 및 활동에 대한 정보(Nedra)

은행 환전

러시아 은행의 정보

금융감독원

러시아 연방 이민국(고용주 및 외국인 개인)과의 상호 작용

알코올 신고(에틸알코올, 알코올 제품의 생산량 및 회전율 신고 데이터베이스)

세관 F

법원에서 조직 참여를 거부 한 사람에 대한 정보

디렉토리 "실격의 형태로 행정적 처벌의 부과에 대해 발효된 법원 결정이 있는 개인 또는 참여할 권리의 박탈 형태로 처벌을 부과하는 것에 대한 법원 판결이 있는 개인 기업가 활동"및 부적격자 등록(SLPFL 및 RDL)

중국 공산당 국가 등록부

조세회피 계획에 대한 회계처리

금전 등록기 장비

외국 조직의 코드 디렉토리

지역 수준의 예산으로 정산(이하 "RSB" 카드라고 함)

수락 및 입력된 세금 보고서(GNI)에 대한 회계 명세서

평균 직원 수

담배 제품의 최고 소매 가격 정보

부여된 재산세 공제 등록 일지

개인에 대한 정보

재산세 공제 납세자의 사용(전체 또는 일부)에 관한 메시지 등록 저널

라이선스

러시아 FMS와의 상호 작용(러시아 여권)

강제 추징금, 진단 및 분석 저널(Diana)

자동화 시스템파산 절차를 보장하기 위한 세무 당국의 업무에 대한 통제(OPB 통제)

크레딧 및 수익 저널

파산 집행 저널(OPB Journal)

실행 - 보류 중인 지불(에 대한 정보 돈아, 은행의 납세자의 정산 계정에서 차변되지만 예산 수입 회계 계정에는 입금되지 않음)

로스핀나조르

송장의 전자문서 관리 참여자

종이 문서(인보이스, 구매/판매 장부, 은행 거래 내역서) 처리(ODBS)

큰 통

관세 동맹 - 교환 (상품 수출입에 대한 간접세 납부, 업무 수행, 관세 동맹 서비스 제공에 대한 정보)

문서 검색

심문 및 검사

FIU

은행 모니터링

해외 경제 활동 모니터링

부채 인벤토리

관세 동맹(EurASEC)

통합 납세자 그룹에 대한 회계

러시아 Sberbank와 교환

PC VAI

전략적 기업 모니터링("Strategi")

조직의 재정 및 경제 활동 모니터링

IR "이전가격" 형성

SOI 분석

계정 거래 정지

어느 날

위험

납세자 사전 감사 분석

기업/산업 모니터링

국제정보교류

체납금 강제징수일지

세무 당국의 기타 정보 자원,

제3자의 정보 자원(예: SPARK - "시장 및 회사의 전문 분석을 위한 시스템", 정보 및 분석 시스템 FIRA.PRO, 러시아 기업 검색 엔진 "Kommersant KARTOTEKA" 등).

2.6. 감사의 주요 방향.

탁상 세무 감사를 수행하는 과정에서 감사를 수행하는 세무 당국의 공무원은 다음을 수행해야 합니다.

a) 이전보고 (세금) 기간의 세금 신고 (계산) 지표와 세금 신고 (계산) 지표의 비교 가능성 확인;

b) 확인 중인 세금 신고(계산) 지표를 다른 유형의 세금 및 재무제표에 대한 세금 신고(계산) 지표와 연결합니다.

c) 세무 당국이 이용할 수 있는 모든 정보의 분석을 기반으로 한 세금 신고(계산) 지표의 신뢰성 검증.

세무당국 공무원:

제출 된 세금 신고 (계산)에 대한 발생 납세자의 "RSB"카드에 반영의 정확성을 확인합니다.

관련 부서에서 AIS "세금"에 세금 신고(계산) 데이터를 입력할 때 생성된 산술 제어 및 제어 비율에 의한 검증 프로토콜을 기반으로 한 불일치 프로토콜을 분석합니다.

세무 당국의 정보 자원에 포함된 세금 신고(계산) 및 재무 제표 및 기타 데이터의 지표와 외부 출처의 정보, 계산의 정확성을 비교하기 위해 QBE 쿼리 및 분석 샘플을 사용하여 제어를 수행합니다. 과세 기준, 세금 인센티브 적용의 유효성 확인, 세율, 세금 신고서(계산) 등 제출의 완전성을 확인하기 위해;

세무 당국의 정보 자원에 포함된 세금 신고(계산) 지표 및 재무 제표 및 기타 데이터와 외부 소스의 정보를 비교하기 위한 프로토콜을 생성하고 요약합니다.

제어 및 분석 작업을 수행하기 위한 목적을 포함합니다. 현장 세무 감사, 내부 감사(종합 감사, 원격 모니터링, 원격 감사) 등을 위한 납세자 선택 시 생성된 프로토콜은 Excel 테이블 형식의 전자 형식으로 저장됩니다. 식별된 불일치(불일치)와 관련하여 취해진 세금 통제 조치에 대한 정보, 세무 당국의 보고서에 대한 납세자의 응답에 대한 세부 정보, 정당한 불일치에 대한 이유 및 세금 통제 결과에 대한 기타 정보는 수신된 테이블에 입력할 수 있습니다. ;

추가로 이러한 세금 신고의 라인별 통제를 확인하고 필요한 경우 현재 신고의 지표를 이전에 제출된 지표와 비교하고 필요한 세금 통제 조치를 취합니다.

가능한 경우 신고(계산) 및 재무제표의 지표를 유사한 납세자에 대한 지표 및 산업 평균 지표(이전 기간에 대한 것일 수 있음)와 비교하여 상당한 편차가 있는 경우 불일치의 원인을 설정합니다.

세무당국의 공무원은 가장 많은 납세자가 제출한 세금신고서에 대한 탁상 세무조사를 수행할 때 다음과 같은 조치를 취합니다.

수익, 수익성, 세금 부담 지표를 분석합니다.

보류 비교 분석수익, 수익성, 세금 부담 지표; 경제 활동 유형에 대한 평균 지표와 동질 납세자에 대한 지표를 사용하여 분석된 납세자는 높은 세금 위험을 나타냅니다.

세금 부담을 줄이는 이유를 분석합니다.

"문제" 상대방을 식별하기 위한 작업을 수행합니다.

이전 기간과 비교하여 납세자의 과세 기준을 모니터링합니다.

과세표준 감면 등에 영향을 미친 거래를 분석한다.

제출된 세금 신고(계산) 지표의 신뢰성을 확인하기 위해 세무 당국에서 사용할 수 있는 데이터와 다음을 포함한 다른 세금 통제 조치 과정에서 얻은 데이터를 모두 사용해야 합니다. 세무 당국 자체와 다른 세무 당국(코드)을 대신하여 세금 통제 조치 중에 청구됩니다.

재무 및 경제 활동의 현실을 확인하기 위해 세금 환급에 대한 데스크 감사의 일환으로 세무 당국의 정보 자원에 포함된 정보를 사용할 필요가 있습니다.

자동화된 통제의 결과를 바탕으로 데이터의 비교, 외부 출처의 정보, 납세자가 세금 신고서(계산)와 함께 제출한 문서, 정보 자원의 데이터 등 조사관은 다른 세금 통제 조치의 필요성을 결정해야 합니다.

다른 세금 통제 조치를 수행할 필요가 없으면 데스크 세금 감사가 종료되고 조치 세트의 종료 날짜가 AIS "세금"에 입력됩니다. 세금 통제 조치 중에 얻은 문서는 보관을 위해 해당 부서로 이관됩니다. 충전의 완전성과 정확성을 확인합니다. 정보 자원 AIS "세금"의 책상 감사.

2.7. 탁상 세무 감사에서 세금 신고(계산) 오류 및(또는) 제출된 문서에 포함된 정보 사이의 모순 또는 납세자가 제공한 정보와 세무 당국이 보유한 문서에 포함된 정보와 불일치가 발견되는 경우 세무 통제 중에 그에게받은 내부 세무 감사를 수행하는 세무 당국의 공무원은 납세자에게 설명 또는 수정 요청을 보내 법 제 88 조 3 항에 명시된 필수 절차를 수행합니다. 어쨌든이 절차는 검사 보고서를 작성하기 전에 필수입니다.

세무 당국의 노동력과 시간 자원을 최적으로 사용하여 세금 통제 조치를 수행하여 세금 통제의 효율성을 극대화합니다. 오류, 모순 및 불일치가 조세 범죄의 징후를 명확하게 나타내지 않는 경우 코드 제 88 조 3 항에 제공된 절차가 수행되지 않습니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

(이전 판의 텍스트 참조)

세무 당국의 범죄 탐지 사실에 대한 문서 확인. 조세 범죄의 징후가 불일치에서 보이는 경우에 한하여 명명된 요구 사항에 포함된 정보를 기반으로 납세 의무가 불합리하게 면제되는 경우(법 제 81조의 요구 사항을 공식적으로 준수함)를 제외하기 위해( 오류, 모순), 이를 구체적으로 표시하는 요구 사항을 작성할 때 권장됩니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

코드 제 31 조 1 항 4 항에 따라 호출합니다. 납세자를 세무당국에 소환할 필요가 있는 경우, 세무당국은 납세자(수수료 납부자, 납세자) 소환통지서를 사용하여 설명합니다. 납세자 (수수료 납부자, 세무 대리인) 소환 통지서 양식은 2015 년 5 월 8 일자 러시아 연방 세무 서비스의 명령에 의해 승인되었습니다 N ММВ-7-2 / [이메일 보호됨]

(이전 판의 텍스트 참조)

세금 신고(계산)에 반영된 데이터의 정확성을 확인하기 위해 납세자는 설명과 함께 세금 및(또는) 회계 등록부 및(또는) 기타 세금 신고(계산)에 반영된 데이터의 정확성을 확인하는 문서 ).

내부 세무 감사를 수행하는 사람이 제출된 설명 및 문서를 검토한 후 또는 납세자의 설명이 없는 경우 세무 당국이 조세 범죄 또는 기타 조세 및 세금 관련 법률 위반 사실을 입증하는 경우 수수료, 세무 당국 직원은 코드 제100조에 규정된 방식으로 감사 보고서를 작성해야 합니다.

자체 세무조사에서 오류, 부가가치세신고서에 기재된 거래정보의 불일치 또는 납세자가 제출한 부가가치세신고서에 기재된 거래정보와 세금계산서에 기재된 거래정보의 불일치가 발견되는 경우 다른 납세자가 세무 당국에 제출한 부가가치세 신고서 또는 이 법의 21장에 따라 해당 의무를 위임받은 사람이 세무 당국에 제출한 수령 및 발행된 송장 원장 , 이러한 모순이 있는 경우 불일치는 예산 시스템에 납부해야 하는 부가가치세 금액을 과소평가했음을 나타냅니다. 러시아 연방, 또는 세무 당국이 환급을 위해 청구한 부가가치세 금액을 과대 평가하는 경우, 코드 88조 3항에 따라 설명 요청을 보낼 때 신청서는 부록 2.1 - 2.9에 따라 사용됩니다. 추천.

(이전 판의 텍스트 참조)

통신 채널을 통해 전자 문서 관리 운영자를 통해 세무 당국이 전자 형식으로 보낸 설명 제출 요청을 처리하는 절차를 단순화하기 위해 전자 형식의 신청서 파일이 이 문서의 일부로 추가로 형성됩니다. 이러한 권장 사항에 대한 부록 2.10에 제공된 형식.

(이전 판의 텍스트 참조)

(이전 판의 텍스트 참조)

설명 제공 요구 사항에 대한 설명은 2016년 12월 16일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 형식에 따라 전자 문서 관리 운영자를 통해 통신 채널을 통해 납세자가 전송합니다. N ММВ-7-15 / [이메일 보호됨], 2017년 1월 18일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 세무 당국과의 전자 문서 관리를 보장하는 데 필요한 문서 형식 사용 N ММВ-7-6 / [이메일 보호됨]

(이전 판의 텍스트 참조)

2.8. 조세 통제 조치는 코드 제88조 3항에 규정된 필수 절차 후에 수행될 수 있습니다. 카메라 세금 감사를 수행할 때 다음과 같은 세금 통제 조치를 수행할 수 있습니다.

1) 에 따라 수행된 외국의 권한 있는 당국에 요청 보내기 지침러시아 연방세청에서 승인한 외국의 권한 있는 당국과 요청 시 정보를 교환하는 절차.

정보 교환은 유효한 국제 조약이 있는 외국의 권한 있는 당국과 수행됩니다.

외국의 권한 있는 당국에 요청을 보내는 것은 다음과 같은 사유가 있는 경우 수행됩니다.

a) 감사 대상 납세자의 외국 파트너 등록에 대한 정보는 외국 법률 주제 등록에 관한 공개 데이터베이스에서 얻은 정보로 확인되지 않습니다(공개 데이터베이스가 있는 주에 대해서만).

b) 납세자가 탈세 계획을 적용했음을 나타내는 정보가 있습니다. 거래에는 감사를 받은 납세자가 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반했다는 징후가 포함되어 있습니다.

세무 당국이 외국에 거주하는 사람과 관련된 납세자의 활동에 대한 정보를 얻을 필요가 있는 경우 외국 관할 당국에 요청이 전송됩니다.

모든 내부 가능성이 소진되었거나 러시아 연방 내에서 정보를 얻을 수 없는 경우 외국의 권한 있는 당국에 요청이 전송됩니다.

이 서신의 목적에서 내부 능력이란 코드에서 제공하는 모든 조세 통제 조치(문서 회수, 증인 심문, 납세자로부터 설명 얻기, 체결된 계약 또는 공동 명령에 따라 행정부에 요청 보내기 등)를 의미합니다. ) 필요한 정보 등을 얻기 위해

2) 계정의 가용성, 은행의 예금 (예금) 및 (또는) 계정의 잔액, 예금 (예금), 계정 운영 명세서 제출에 대한 세무 당국의 요청을 은행에 보내기 , 예금 (예금), 전자 화폐 잔액 증명서 ​​및 조직의 전자 화폐 이체 (개인 기업가, 개인 기업가가 아닌 개인, 개인 사업에 종사하는 공증인, 법률 사무소를 설립 한 변호사).

세무 당국 요청을 은행에 보내는 절차 하드 카피 2012년 7월 25일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨 N MMV-7-2 / [이메일 보호됨]세무 당국이 전자 형식으로 은행에 요청을 보내는 절차는 2012 년 7 월 25 일자 러시아 연방 세금 서비스의 명령에 의해 승인되었습니다 N МВ-7-2 / [이메일 보호됨]

은행 계좌의 가용성 및 (또는) 계좌 잔고에 대한 증명서 은행의 미제출, 코드 제 86 조 2 항에 따라 세무 당국에 계좌 거래 명세서 및 기한을 위반한 증명서(명세서) 또는 허위 정보가 포함된 증명서(명세서)를 제출하는 경우 코드 135.1조에 규정된 은행의 납세 의무가 수반됩니다.

은행이 규약 제86조 2항에 따라 세무당국에 전자화폐잔액 및 전자화폐이체 증명서를 제출하지 않거나, 정해진 기한을 위반한 증명서 또는 허위 내용이 포함된 증명서를 제출하지 않은 경우, 코드 135.2조 6항에 명시된 은행의 납세 의무를 수반합니다.

세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 정해진 기간 내에 제출하지 않거나 세무 당국에 정식으로 작성된 문서 및 (또는) 세금 통제 시행에 필요한 기타 정보의 제출을 ​​거부하고 해당 정보를 불완전한 양 또는 왜곡된 형태는 러시아 연방 행정법 제15.6조 1부에 규정된 은행 직원의 행정적 책임을 수반합니다.

조세 통제 시행에 중요한 상황을 알고 있는 자연인은 증인으로 소환될 수 있습니다. 증인의 증언은 프로토콜에 기록됩니다. 증인 심문을 위한 의정서 형식은 2007년 5월 31일자 러시아 연방세청 명령의 부록 3에 나와 있습니다. N MM-3-06 / [이메일 보호됨]

증인으로 심문할 수 없음:

미성년, 신체적 또는 정신적 장애로 인해 세금 통제 시행에 중요한 상황을 올바르게 인식하지 못하는 사람

b) 직업적 직무 수행과 관련하여 세무 통제에 필요한 정보를 받았고 그러한 정보는 이러한 사람, 특히 변호사, 감사인의 직업적 비밀로 분류됩니다.

개인은 러시아 연방 법률에 의해 제공된 근거에 의해서만 증언을 거부할 권리가 있습니다.

증인의 증언은 질병, 노령, 장애로 인해 세무 당국에 출두할 수 없고 세무 당국 공무원의 재량에 따라 - 다른 경우에는 체류 장소에서 얻을 수 있습니다.

세무당국의 공무원은 증거를 수집하기 전에 증인의 서명으로 인증된 조서에 명시된 증언 거부 또는 회피 또는 고의로 거짓 증거 제공에 대한 책임을 증인에게 경고해야 합니다.

조세범죄의 경우 증인으로 소환된 사람이 정당한 이유 없이 불출석하거나 출두하지 않는 경우 법 제128조의 첫 부분에 규정된 증인의 납세 의무가 수반됩니다.

증인의 증언을 불법적으로 거부하고 고의로 거짓 증언을 하는 경우 법 128조의 두 번째 부분에 규정된 증인의 납세 의무가 수반됩니다.

2015년 1월 1일까지:

4) 이전에 조세 통제를 행사하기 위해 수행한 조치의 결과로 세무 당국의 공무원이 받은 문서 및 품목의 검사 또는 이러한 품목 소유자의 동의 하에 생산, 보관 위치를 포함하여 검사 , 소매 및 기타 구내 및 검사 대상자의 영역에서 코드 92조에 따라 수행됩니다.

2015년 1월 1일부터:

부가가치세에 대한 세금 신고서에 근거한 자체 세무 감사 과정에서 영토, 세무 감사가 수행되고 있는 사람의 구내, 문서 및 물체에 대한 검사(제공된 경우) 코드 88조 8항 및 8.1항에서 검증의 완전성을 위해 중요한 상황을 명확히 하기 위해(코드 92조 1항). 책상 세무 감사의 틀 내를 포함하여 법 제 92 조 1 항에 규정되지 않은 경우 문서 및 항목 검사는 문서 및 항목이 이전 세금 통제의 결과 세무 당국 공무원이 수령한 경우 허용됩니다. 조치 또는 검사를 위해 이러한 항목의 소유자의 동의가 있어야 합니다.

검사는 증인의 입회하에 수행됩니다.

검사 중에 세무 감사가 수행되는 사람 또는 그의 대리인 및 전문가는 참여할 권리가 있습니다.

필요한 경우 점검 시 사진, 촬영, 영상녹화, 문서 복사 등의 조치를 하고 있습니다.

검사 생산에 대한 프로토콜이 작성됩니다. 영토, 건물, 문서, 항목 검사를 위한 의정서 형식은 2007년 5월 31일자 러시아 연방세청 명령의 부록 4에 나와 있습니다. N MM-3-06 / [이메일 보호됨];

5) 생산, 창고, 소매 및 기타 건물의 위치와 피감사인의 영역을 포함하여 피감사인의 동의 하에 납세자 소유의 재산 목록이 다음 규정에 따라 수행됩니다. 1999년 3월 10일자 러시아 재무부 N 20n, 러시아 국세부 N GB-3-04 / 39 명령에 의해 승인된 세금 감사 중 납세자 재산 목록을 수행하는 절차.

카메라 세무 감사의 일환으로 재산 목록을 작성할 목적으로 피감사인의 영역이나 구내에서 세무 감사를 수행하는 세무 당국 공무원의 접근을 방해하는 것은 그러한 접근은 납세자의 동의하에 자발적으로 엄격하게 수행됩니다.

인벤토리는 납세자의 문서에 포함된 데이터의 정확성을 확인하고 세무 감사 업무를 수행하는 데 중요한 기타 상황을 명확히 하기 위해 수행됩니다.

납세자의 회계 문서를 확인하고, 다른 출처에서 얻은 정보를 분석하고, (또는) 납세자의 영토와 건물을 조사한 결과 재고 항목의 존재를 가정하는 이유가 고정 된 경우 재고를 수행하는 것이 좋습니다. 회계 납세자에 반영되지 않은 자산 또는 기타 재산.

납세자의 재산 목록에는 고정 자산 목록이 포함됩니다. 무형 자산, 금융 투자, 재고, 완제품, 상품, 기타 재고, 현금, 미지급금 및 미수금및 기타 금융 자산.

인벤토리 결과에 따라 인벤토리 목록 또는 행위가 컴파일됩니다.

6) 코드 제 93조에 따라 수행되는 검사를 받는 사람에게 문서를 요청합니다. 통신 채널을 통해 전자 형식으로 세무 당국의 요청에 따라 문서 (정보) 제출 요청을 보내는 절차 및 문서 (정보)를 제출하는 절차는 2 월 17 일자 러시아 연방 세무 서비스의 명령에 의해 승인되었습니다. , 2011 N ММВ-7-2 / [이메일 보호됨]

법 제88조 7항에 따라 탁상 세무 감사를 수행할 때 세무 당국은 다음을 제외하고 납세자에게 추가 정보와 문서를 요청할 자격이 없다는 점을 고려해야 합니다.

a) 그러한 혜택을 사용하는 납세자에 대한 세금 혜택에 대한 권리 확인(법 제88조 6항). 세금 및 수수료에 대한 혜택은 세법에서 제공하는 혜택으로 인식됩니다. 특정 카테고리다른 사람과 비교하여 납세자 (법 제 56 조 1 항). 세금 혜택에는 특정 세금이나 수수료를 내지 않거나 더 적은 금액을 지불할 수 있는 능력도 포함됩니다.

b) 신고 또는 계산과 함께 제출되지 않은 경우 법의 규정에 따라 세금 신고(계산)에 첨부되어야 합니다(법 88조 7항). 세금 신고서와 함께 문서 제출은 149조 15, 19조, 165조, 167조 13항, 184조 2항, 198조 7항, 7.1항, 201조 11-19항에 따라 제공됩니다. 204조 7항, 214.1항 18항, 217조 13항, 13.1항, 28항, 219조 1항 3항, 5항, 220조 1항, 220.1조 2항 4항, 220.1항 2항 , 262조 8항, 284.1조 6항, 289조 6항, 코드 386.1조 2항);

c) 환급받을 권리가 선언된 부가가치세 신고 시 세액공제 적용 적법성 확인(법 제88조 8항)

2015년 1월 1일부터:

d) 부가가치세신고서에 기재된 거래정보가 상이하거나, 부가가치세신고납부신고서에 기재된 거래정보가 상이할 경우, 다음 거래에 관한 인보이스, 1차 및 기타 서류 납세자가 제출한 부가가치세 신고서에 포함된 이러한 거래에 대한 정보 다른 납세자(법 제21장에 따라 세금 신고서 제출 의무를 위임받은 다른 사람)가 세무 당국에 제출한 부가가치세 신고서에 포함된 이러한 거래에 대한 정보 부가가치세의 경우), 또는 코드의 21장에 따라 해당 의무를 위임받은 사람이 세무 당국에 제출한 수령 및 발행된 송장 등록부에서 그러한 모순이 과소 표현을 나타내는 경우 부가가치세 금액 t, 예산에 지불해야 하거나 환급을 위해 신고된 부가가치세 금액이 과대 표시되는 경우 세무 당국은 납세자에게 요구할 수 있습니다(법 제88조 8.1항).

e) 그러한 계약에 대한 투자 파트너십 계약 참가자의 참여 기간, 그에게 귀속되는 투자 파트너십의 이익 (비용, 손실) 지분에 대한 정보 (세금 신고의 자체 세무 감사 중) (계산) 법인 소득세, 개인 소득세) (법 88조 8.2절 - 2015년 1월 1일까지, 유사한 조항 - 규약 88조 8.1절)

2014년 1월 1일부터:

f) 세금 신고(계산)의 관련 지표 및 분석 세무 회계 등록부의 정보 변경을 확인하는 기본 및 기타 문서, 이를 기반으로 표시된 지표가 내부세 중 변경 전후에 형성됨 해당 신고(세금) 기간의 해당 세금에 대한 신고(계산)일부터 2년 후 제출된 수정신고(계산)에 따른 감사로서, 납부할 세액이 이전에 제출된 세금 신고서(계산)와 비교하여 예산이 감소하거나 결과 손실 금액이 증가합니다.

g) 사용과 관련된 세금의 계산 및 지불을 위한 근거가 되는 모든 문서 천연 자원(법 88조 9항)

또한, 법 제23조 1항 5항에 의거하여 개인사업자의 거주지 세무당국, 개업공증인, 법률사무소를 개설한 변호사, 수입과 지출, 사업 거래 장부를 요청할 권리.

세무 감사를 수행하는 세무 당국의 공무원은 감사를 받는 사람에게 감사에 필요한 서류를 요구할 권리가 있습니다. 문서 제출 요구 사항은 수령에 대해 개인적으로 조직의 장(법적 또는 권한 있는 대리인) 또는 개인(그의 법적 또는 권한 있는 대리인)에게 이전되거나 전기 통신 채널을 통해 전자적으로 전송될 수 있습니다. 문서 (정보) 제출을위한 양식 요구 사항은 2007 년 5 월 31 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령의 부록 5에 나와 있습니다. N MM-3-06 / [이메일 보호됨]명시된 방법으로 서류제출 요청을 이전할 수 없는 경우 등기우편으로 발송되며 등기우편 발송일로부터 6일 후에 접수된 것으로 간주합니다.

요청된 문서는 직접 또는 대리인을 통해 세무 당국에 제출하거나 등기 우편으로 보내거나 전기 통신 채널을 통해 전자적으로 전송할 수 있습니다.

종이 문서 제출은 검사를받는 사람이 인증 한 사본 형태로 수행됩니다. 러시아 연방 법률에서 달리 규정하지 않는 한 세무 당국(공무원)에 제출된 문서 사본의 공증을 요구하는 것은 허용되지 않습니다.

납세자에게 요청한 문서가 러시아 연방 세무 서비스에서 설정한 형식에 따라 전자 형식으로 작성된 경우 납세자는 통신 채널을 통해 전자 형식으로 세무 당국에 보낼 권리가 있습니다.

통신 채널을 통해 전자 형식으로 세무 당국의 요청에 따라 문서 (정보) 제출 요청을 보내는 절차 및 문서 (정보)를 제출하는 절차는 2 월 17 일자 러시아 연방 세무 서비스의 명령에 의해 승인되었습니다. , 2011 N ММВ-7-2 / [이메일 보호됨]세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계에서 세무 당국과의 전자 문서 관리를 보장하는 데 필요한 문서 형식은 2017년 1월 18일자 러시아 연방 세금 서비스의 명령에 의해 승인되었습니다. N МВ-7-6 / [이메일 보호됨]

(이전 판의 텍스트 참조)

필요한 경우 세무 당국은 원본 문서를 숙지할 권리가 있습니다.

세무조사 중 요청받은 서류는 접수일로부터 10일(연결납세자집단에 대한 세무조사의 경우 20일) 이내에 제출하여야 합니다.

감사를 받은 사람이 이 항에서 정한 기간 내에 필요한 서류를 제출할 수 없는 경우, 서류 제출 요청을 받은 다음 날 이내에 감사관에게 서면으로 세금을 통지해야 합니다. 규정된 기한 내에 서류제출이 불가능한 권한, 그 사유를 명시하여 정해진 기한 내에 제출서류를 제출할 수 없는 경우, 검사를 받는 자가 필요한 서류를 제출할 수 있는 기간.

그러한 통지를 받은 날로부터 2일 이내에 세무 당국의 장(차장)은 이 통지에 근거하여 문서 제출 기한을 연장하거나 기한 연장을 거부할 권리가 있습니다. 별도의 결정이 내려집니다.

통합 납세자 그룹에 대한 세무 감사를 수행 할 때 마감일이 최소 10 일 연장됩니다.

피감사인이 세무 감사 중에 요청된 문서 제출을 거부하거나 정해진 기한 내에 제출하지 않는 것은 조세 범죄로 인식되며 법 제126조 1항에 따른 책임을 수반합니다.

이러한 서류를 정해진 기한 내에 제출을 거부하거나 제출하지 않는 경우 세무 감사를 수행하는 세무 당국의 공무원은 압수합니다. 필요 서류코드 제94조에 규정된 방식으로.

세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 정해진 기간 내에 제출하지 않거나 세무 당국에 적법하게 실행된 문서 및(또는) 세금 통제의 이행에 필요한 기타 정보의 제출을 ​​거부하고 그러한 정보의 제출 불완전한 볼륨 또는 왜곡된 형태의 경우, 러시아 연방 행정법 제15.6조 1부에 규정된 직원의 행정적 책임이 수반됩니다.

세무 감사 또는 기타 세금 통제 조치 과정에서 세무 당국은 감사 대상자(연결 납세자 그룹)에게 이 문서의 자체 또는 현장 세무 감사 중에 세무 당국에 이전에 제출한 문서를 요구할 자격이 없습니다. 감사 대상자(연결된 납세자 그룹). 이 제한은 문서가 이전에 원본 형태로 세무 당국에 제출된 후 감사 대상자에게 반환된 경우 및 불가항력으로 인해 세무 당국에 제출된 문서가 분실된 경우에는 적용되지 않습니다. ;

7) 코드 제93.1조에 따라 수행된 다른 (감사 대상 납세자와 관련하여) 문서(정보)에 대한 요구. 법 제 93.1 조 1, 1.1 항에 따라 탁상 세무 감사를 수행하는 세무 당국의 공무원은 다음을 요구할 권리가 있음을 고려해야 합니다.

거래상대방 또는 이러한 문서(정보)를 보유한 다른 사람으로부터 감사를 받고 있는 납세자(수수료 납부자, 세무대리인)의 활동과 관련된 문서(정보)(이 거래 참여자 또는 다른 사람의 특정 거래에 관한 정보 포함) 이 거래에 대한 정보가 있는 사람

투자조합 재무성과 산정, 법인소득세 신고(계산), 참여자 개인소득세에 대한 자체 세무조사 중 검토 대상 기간 동안의 투자조합 활동 관련 정보 투자 파트너십 계약 참여자를 위한 투자 파트너십 계약 - 세무 회계를 담당하는 관리 파트너:

해당 계약의 참가자 구성 변경에 대한 정보를 포함한 투자 파트너십 계약 참가자의 구성

투자 파트너십 계약 참가자의 구성 - 특정 계약에서 해당 참가자의 구성 변경에 대한 정보를 포함한 관리 파트너;

관리 파트너 및 파트너 각각에 귀속되는 이익 (비용, 손실)의 지분;

투자 파트너십의 합의에 의해 설정된 투자 파트너십의 이익에 대한 각 관리 파트너 및 파트너의 참여 몫;

파트너의 공유 재산에서 관리 파트너 및 파트너 각각의 지분;

투자 파트너십 계약 참가자가 결정하는 절차의 변경 - 세금 기록 유지를 담당하는 관리 파트너, 파트너의 공통 업무 수행을 위해 모든 파트너의 이익을 위해 발생한 비용, 그러한 절차가 다음에 의해 설정된 경우 투자 파트너십 계약.

필요한 경우 세무 당국은 원본 문서를 숙지할 권리가 있습니다. 코드 93조 2항을 적용할 때 코드 93조, 93.1항에 따라 이전에 요청된 문서라는 점을 고려해야 합니다.

세금 계산 및 지불과 관련된 문서를 숙지해야 할 필요성에 대한 통지는 감사가 수행되는 사람(그의 대리인)에게 제공됩니다.

국가 감독(통제) 기관의 공무원의 적법한 명령이나 요구에 대한 불복종과 이 공무원의 공무 수행 방해는 19.4조 1부에 규정된 시민과 공무원의 책임을 수반합니다. 러시아 연방 행정법 위반.

오늘 우리는 이러한 유형의 통제 조치와 관련하여 발생하는 질문에 대한 답변을 제공할 것입니다. 절차의 세부 사항과 세무 당국이 일반적으로 그러한 감사를 수행하는 이유를 알아보겠습니다.

카메라 검사: 무엇을 의미합니까?

이 용어의 의미는 러시아연방의 법률에 따라 설명하겠습니다.

기간 중 "카메라" 납세자가 제공한 신고서에 입력된 데이터를 기반으로 수행되는 확인을 의미합니다. 그러나 다른 검증은 수행되지 않습니다.

확인할 수 있는 사람

데스크 감사는 세무 서비스의 특권이 아니며 다음을 통해 수행할 수도 있습니다.

• 세관;
• 예산 외 자금.

확인 절차는 어디에 있습니까

세금 신고서 및 기타 문서를 확인하기 위해 납세자는 연방 세금 서비스 부서에 직접 제출합니다. 절차는 세무 조사관의 권한이 있는 사람이 수행합니다.

감사의 목적

주요 목표는 다음과 같습니다.

• 납세자가 법률을 준수하는지 확인합니다.
• 지불인이 세금으로 납부하지 않은 자금을 식별합니다.
• 미납 세금의 전부 또는 일부를 징수합니다.
• 필요한 경우 위반을 저지른 사람을 재판에 회부합니다.
• 현장 점검을 위한 정보를 준비합니다(필요한 경우).

KNP 문제를 규제하는 것

데스크 감사 수행과 관련된 모든 문제는 러시아 연방 세법에 의해 규제됩니다. 그것은 검증 방법뿐만 아니라 시험 수행 및 필요한 문서 제공과 관련된 문제를 수정합니다.

감사 시기

검증은 FTS 부서에 신고 또는 계산을 제출한 날로부터 90일 이내에 수행됩니다. 그러나 실제로는 감사 시작일을 결정할 때 종종 문제가 발생합니다.

예시.보고서를 우편으로 보내는 경우 제출 날짜는 소인이 찍힌 날짜입니다. 그러나 문제는 편지가 분실될 수 있다는 것입니다. 그리고 3개월 이상 경과하면 이미 검증 기간이 만료되면 세무 전문가가 이를 받게 됩니다.

연방세 서비스는 이 문제에 대한 설명을 발표했으며, 이에 따라 검사관이 신고서를 받기 전에 검사가 시작되지 않습니다. 출국일이 스탬프에 찍힌 날짜이고, 수표 시작일이 세무조사관이 신고를 받은 날인 것으로 밝혀졌다.

KNP의 특징

현장 감사와 비교할 때 데스크 감사에는 약간의 뉘앙스가 있습니다. 구현 과정에서 세무 조사관의 권한은 상당히 제한적입니다.

만약 동안 현장 검사그들은 당신에게 모든 문서를 제공하고 감사를 수행하고 생산을 검사하도록 요구할 수 있습니다. 그러면 데스크 감사 시 그들의 능력은 훨씬 더 적습니다.

특히 검사관은 다음을 수행할 수 있습니다.

• 추가 문서를 요청하지만 러시아 연방 세금 코드에만 명시되어 있습니다.
• 귀하의 동의가 있는 경우에만 재산을 조사하십시오.
• 동료 검토를 수행합니다.
• 전문가와 번역가에게 도움을 요청하세요.

또한 다음과 같은 경우 추가 문서를 요청할 수 있습니다.

• 신고서에 환급 대상 금액이 표시된 경우
• 혜택이 표시된 경우
• 천연자원의 이용과 관련하여 검증을 하는 경우

신고서에 손실이 있음을 표시한 경우 검사관의 요청일로부터 5일 이내에 이 사실을 설명해야 합니다.

IP 절차

심층 검토를 수행하는 근거는 VAT 면제와 같이 형식적일 수 있습니다. 이러한 이유로 귀하에게 추가 문서가 요청됩니다.

그러나 오류나 불일치가 있는 경우 재무 지표, 설명을 요청하거나 수정해야 합니다.

이제 우리는 언제 어떻게 제공할 것인지에 대한 문제를 고려할 것을 제안합니다. 설명 FTS에서.

설명

요청을 받은 날로부터 5일 이내에 제출해야 합니다. 이 요구 사항을 무시하는 것이 아니라 전체 설명을 제공하는 것이 귀하의 이익입니다.

설명을 거부하는 경우, 행정적 책임, 그리고 중대한 위반의 경우 - 검사관에게 강제 운전. 그러나 모든 활동이 투명하고 합법적이라면 설명에 문제가 없을 것입니다.

손실을 나타내는 로 인해 설명이 필요한 경우 다음과 같이 진행해야 합니다.

• 손실이 발생한 이유를 숫자로 표시하십시오. 귀하의 지출 및 수입에 대한 분석을 제공하십시오.
• 그 원인이 무엇인지 설명하십시오.
• 추가 질문이 발생하지 않도록 모든 것을 문서화하십시오.

각 필수 항목에 대해 자유 형식으로 설명이 제공됩니다. 표준 양식아니요.

이 보고서를 법적으로 제공하지 않는 경우 설명을 제출하십시오. 이것은 불필요한 번거 로움뿐만 아니라 다양한 오해를 피하기 위해 가장 잘 수행됩니다.

IFTS에 따르면 이 보고를 제공해야 하는 경우 위반에 대한 책임을 져야 할 뿐만 아니라 차단에 직면하게 됩니다.

검사 결과에 동의하지 않는 경우

연방 세금 서비스 전문가가 내린 결론에 동의하지 않는 경우 이의를 검사에 보내십시오.

개별 의견 및 전체 행위에 대해 의견 불일치를 표현할 수 있는 귀하의 권리.

모든 이의를 서면으로 진술하고 행위를 받고 숙지한 날로부터 1개월 이내에 검사에 제출해야 합니다.

이러한 이의 제기를 검토하고 검토 결과에 따라 최종 결정을 내립니다. 항소 시 이 결정에 항소하지 않으면 효력이 발생합니다.

결론

친애하는 독자 여러분! - 여러 번 개최될 수 있는 이벤트이므로 이에 대한 대비가 필요합니다. 법의 요구 사항을 따르고 연방 세금 서비스의 요구 사항을 무시하지 마십시오. 그러면 규제 당국과 문제가 발생하지 않습니다.

데스크 세무 감사는 세무 서비스에서 수행하는 가장 일반적인 감사 유형 중 하나입니다. 동시에 절대적으로 모든 납세자와 관련하여 수행됩니다. 이 절차의 특징은 무엇입니까? 납세자가 알아야 할 사항은 무엇입니까?

세무조사란?

자신의 사업을 운영하는 것은 거의 항상 기업가에게 위험이 따른다는 것을 모두 알고 있습니다. 세무 조사관은 종종 조직을 확인합니다.

세무 감사는 도로와 사무실 조건 모두에서 수행되는 특정 형태의 통제입니다. 러시아 세법 준수를 통제하기 위해 연방 세무 서비스 공무원이 수행합니다. 납세자 본인 뿐만 아니라 세무대리인 및 각종 수수료 납부자까지 조회가 가능합니다.

데스크 체크: 용어 정의

데스크 세무 감사는 연방 세무 서비스의 감사 형식입니다. 그 과정에서 선언이 확인되고 재무제표개인 기업가와 조직 모두에서 제출했습니다. 구별되는 특징데스크 감사는 세무 조사관의 직접 출발을 요구하지 않는다는 것입니다.

데스크 세무 감사는 조사관이 수행합니다. 확인해야 할 서류 목록에는 이전에 제출한 세금 신고서가 포함되며, 결제 작업선급금, 각종 증명서 및 명세서. 따라서 세금 계산 및 지불과 관련된 모든 문서가 분석됩니다. 데스크 세무 감사에 대한 보고서는 종이 또는 전자 형식으로 작성됩니다. 직원이 100명 이상인 조직은 2008년부터 전자적으로 보고하고 있습니다.

목적, 과제

내부 세무 감사는 다음을 위해 수행됩니다.

• 러시아 연방 세법 준수 모니터링.
• 미납 또는 부분상환 금액 확인 세금 징수현재 위반에 대해.
• 세무 당국에 대한 미지급 또는 부분 상환 부채 징수.
• 위반자에게 세금 또는 행정 책임을 부과합니다.
• 현장 감사를 위한 납세자의 합리적인 선택을 보장하기 위한 정보 준비.
• 혜택 및 공제의 적법한 사용 확인.

이러한 목표를 달성하기 위해 세무 조사관은 다음과 같은 여러 작업을 수행합니다.

• 재무제표의 정확성을 확인합니다.
• 국고로 이전되는 세금에 대한 지표 계산.
• 세금 조사 계산 제공의 적시 모니터링.
• 보고 문서의 왜곡된 정보 식별.
• 회계 및 세금 보고서의 가치 일관성 확인.
• 조세 규율 위반 사실 확인.

입법 프레임워크

사내 세무 감사는 러시아 연방의 현행 조세법에 따라 수행되는 연방 세무 서비스의 감사 형식입니다. 시행 절차 및 규칙에 대한 정보는 세법 31조, 87조 및 88조에 포함되어 있습니다.

문서 요구 사항

조직에서받은 문서를 기반으로 카메라 세무 감사가 수행됩니다. 추가로 서류를 요청할 수 있음 세무사. 일반적으로 문서 패키지의 양은 상당히 견고합니다. 따라서 개별 사본이 아닌 전체 문서를 인증해야 하는 필요성과 관련하여 질문이 자주 발생합니다.

인증 사본은 원본 문서에 반영된 모든 정보를 완전히 전달해야 합니다. 세법은 연방 세무 서비스에 인증 사본을 제공하는 규칙을 제공하지 않습니다. 따라서 개별 시트와 여러 페이지 폴더 모두 인증할 수 있습니다.

문서 제출을 위한 몇 가지 요구 사항이 있습니다.

• 텍스트는 자유롭게 읽을 수 있어야 합니다.
• 폴더를 검사할 때 기계적 파괴의 가능성이 없어야 합니다.
• 각 시트를 자유롭게 복사할 수 있어야 합니다.
• 모든 시트에 번호를 매겨야 하며 인증 시 총 매수가 표시됩니다.

표지와 함께 스티치가 세무서에 제공됩니다.

사내 세무조사 마감

세법 제88조는 일반적인 규칙카메라 검사를 수행합니다. 이 조에 따르면 납세자가 제공한 문서의 확인은 신고서 및 최신 보고서 제출일로부터 90일 이내에 검사관이 수행해야 하며 그 정확성과 적법성을 확인해야 합니다. 때때로 90일 기간이 세무 당국이 문서를 받은 날부터 또는 감사를 실시하기로 결정한 순간부터 계산되기 시작하는 상황이 발생합니다. 그러나 세무조사관의 그러한 행위는 불법으로 간주되어 다음과 같이 이의를 제기할 수 있습니다. 중재 법원. 조사관이 세법 위반 사실을 밝히면 법원에 갑니다. 클레임 제출 시한은 6개월입니다. 이 기간을 놓치면 위반자에 대한 벌칙이 적용되지 않습니다.

위험 기준

개인사업자의 활동이나 개인세법 위반 사실은 데스크 감사 결과에 따라 밝혀졌으며 세무 조사관은 벌금, 벌금, 추가 요금을 부과할 권리가 있습니다. 다음과 같은 행위에 대해 벌금이 부과될 수 있습니다.

• 미납금액의 20%에 해당하는 탈세.
• 세금 보고서 및 회계 문서 제출을 거부합니다.
• 기타 행정 위반 (벌금 금액 - 500 루블).

기업가 또는 기업의 경영진이 세무 당국에 은폐되어 있는 경우 돈의 합계그들은 형사 책임에 직면합니다.

행동 순서

공식적으로 세금 코드는 데스크 감사를 수행하는 별도의 단계를 구분하지 않습니다. 그러나 88-101개의 기사를 기반으로 전체 프로세스를 논리적으로 4단계로 나눌 수 있습니다.

1. 납세자의 문서 수락.
2. 데스크 감사 조직 및 수행.
3. 결과 공식화.
4. 얻은 결과를 분석하여 최종 결정을 내립니다.

첫 번째 단계에서 세무 조사관은 법률에 따라 신고서 또는 계산에 첨부해야 하는 모든 필요한 문서의 가용성을 확인합니다. 신고 사실이 확인되면 본인 확인 절차가 시작됩니다.

세금 신고서에 혜택이 선언된 경우 연방 세무 서비스는 신청의 적법성을 확인하는 문서를 지불인에게 요청할 것입니다. 그 다음에는 VAT에 대한 탁상 세무 감사가 진행되며, 검사는 이 혜택을 적용할 권리를 확인하는 문서를 요구할 권리가 있습니다. 신고서에 많은 오류가 있거나 그 안의 데이터가 서로 모순되거나 세무서에서 받은 정보와 일치하지 않는 경우 연방세 서비스는 기업가나 조직에 이에 대해 알리고 적절한 변경을 요청합니다. 납세자는 연방 세무 서비스의 요청에 따라 5일 이내에 문서를 제출해야 합니다.

이 단계 후에 검증 결과가 처리됩니다. 법 위반이 확인되면 적절한 조치가 취해집니다. 위반 사실이 발견되지 않으면 검사관은 세무 신고서에 데스크 감사 수행에 표시를 합니다.

데스크 및 현장 세무 감사: 차이점

세무 감사에는 카메라와 현장의 두 가지 유형이 있습니다. 현장 감사는 데스크 감사와 달리 조세법 89조에 따라 수행됩니다. 그들의 주요 차이점은 무엇입니까?

데스크 감사는 위에서 언급한 바와 같이 러시아 연방 세법 88조에 따라 수행됩니다. 그들은 연방 세무 서비스의 데스크 감사 부서에서 처리합니다. 각각의 제출된 보고 문서 또는 선언을 기준으로 수행됩니다. 동시에 납세자 자신은이 절차에 대해 알지 못하며 검사관 장의 특별 허가가 필요하지 않습니다. 절차 기간은 3개월이며, 5일 이내에 세무서의 요청에 따라 신고 내용을 변경할 수 있습니다. 위반 사항이 감지된 경우에만 검사 보고서가 작성됩니다.

현장 조사는 다양한 보고 기간 동안 다양한 세금 유형에 대해 선택적으로 수행됩니다. 절차 장소는 납세자의 영역에 있거나 연방 세금 서비스 부서에서 요청한 경우입니다. 절차를 시작하려면 세무서장의 허가가 필요합니다. 납세자는 감사 사실을 통보받아야 합니다. 점검 기간은 2개월에서 6개월까지 가능하며, 주기는 연 2회 이내입니다. 절차가 완료되는 날 납세자에게는 조치 증명서가 발급되고 위반 사항이 확인되었는지 여부에 관계없이 조치가 취해지며 결정이 내려집니다.

결과

신고서에 오류와 부정확성이 발견되면 서비스 검사관은 3일 이내에 이를 납세자에게 알려야 합니다. 또한 검사관은 문서를 일부 변경해야 합니다. 변경 기간은 근무일 기준 5일을 넘지 않습니다. 이는 신고 오류로 인해 세금이 과소 납부된 상황에 적용됩니다.

미지급 사실이 밝혀지면 검사관은 10일 이내에 조직 또는 기업가에게 책임을 물을 결정을 내립니다. 또한 세무 조사관은 10일 이내에 벌금, 과태료 납부 통지, 문서 수정 통지를 보낼 수 있습니다.

법안 작성 문제와 관련하여 세법에는 약간의 불일치가 있습니다. 러시아 연방 대법원은 이것이 직접적으로 필요하지 않다는 입장을 취하고 있습니다. 그러나 중재 법원은 카메라 세무 감사의 결정이 문서화되어야 한다고 생각합니다. 그렇지 않으면 납세자의 권리가 침해됩니다. 따라서 행위가 작성되지 않은 경우 벌금을 서두르지 않아도됩니다.

데스크 세무 감사를 성공적으로 통과하려면 보고 문서 및 신고서 제출 마감일을 엄격하게 준수하고 연방 세무 서비스의 요청에 적시에 응답해야 합니다. 검사를 수행할 때 기업의 범위, 매출 및 금융 거래를 고려한 납세자의 수학적 모델이 작성됩니다. 지불한 세금의 성격과 금액, 기한 준수 및 VAT 환급 여부에 대한 정보를 반영하는 소위 초상화가 종종 작성됩니다. 그들은 또한 법적 절차(필요한 모든 문서가 사용 가능한지 여부, 은행이 조직과 상호 작용하는지, 비핵심 활동을 수행하는지 여부)를 확인합니다. Federal Tax Service는 여러 가지 이유로 야간 회사를 식별하기 위한 시스템을 오랫동안 개발해 왔습니다. 카메라 검사 실시 여부를 사전에 파악하는 것은 거의 불가능합니다.

데스크 세무 감사는 비즈니스 수행의 필수적인 부분 중 하나입니다. 납세자는 항상 연방 세금 서비스의 통제 하에 있습니다. 검사는 항상 부정적인 결과를 초래할 수 있으므로 조직의 활동은 러시아 법률을 명확하게 준수해야 합니다.