변호사 고든 A.E.

2017년부터 우리 고객들은 체계적으로 고객으로부터 편지를 받기 시작했습니다. 세무 조사관확인하자는 제안으로 세금보고물론 VAT 공제 및 비용을 줄이는 방향으로 변경합니다. 우리 정보에 따르면 다른 기업도 비슷한 상황에 처해 있습니다.

세무서에서 보낸 편지에 어떻게 응답합니까?

세무서로부터 편지를 받았다면, 첫 번째 단계– 귀하의 책임을 결정하는 것이 문서의 "상태"이기 때문에 이 서신이 발송된 활동의 틀 내에서 결정하십시오. 또한, 조치를 선택할 때 납세자에 대한 영향력을 고려할 필요가 있으므로 불법적인 세금 요구도 의식적으로 무시하는 것이 좋습니다.

세무당국에 연락할 때, 납세자를 위한행동 둘 간단한 규칙 러시아 연방 조세법 제 23조: 납세자의 의무는 다음과 같습니다.

6) 세무 당국과 그 공무원에게 제출 본 강령에서 제공하는 경우와 방식으로 , 세금 계산 및 납부에 필요한 서류

7) 세무 당국의 법적 요구 사항을 준수합니다. 세금 및 수수료에 관한 법률 위반으로 확인된 사항을 제거합니다.

따라서 세무 당국과의 모든 서신은 해당 규정에 따라 "공식적으로" 수행됩니다.

러시아 연방세청 조사특히 제31조에 따라 권리가 부여됩니다. 세금 코드 RF 검사에는 다음과 같은 권리가 있습니다.

- 수요 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 납세자, 수수료 납부자 또는 세무 대리인으로부터 세금, 수수료의 계산 및 지불(원천징수 및 이체)의 기초가 되는 주 기관 및 지방 정부가 정한 전자 형식의 양식 및/또는 형식의 문서 세금 및 수수료 계산의 정확성과 적시 지불(원천징수 및 이체)을 확인하는 문서(러시아 연방 세법 제31조 1항)

— 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인, 그 대리인에게 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항을 제거하고 이러한 요구 사항 준수 여부를 모니터링하도록 요구합니다(러시아 연방 조세법 제31조 8항, 1부, 31조).

— 러시아 연방 세법(러시아 연방 세법 제31조 1항, 1항)에 규정된 방식으로 세무 감사를 실시합니다.

동시에, 세무 당국의 권리 행사는 그들의 의무 수행과 불가분의 관계가 있습니다. 따라서 러시아 연방 세법 제 32 조에 따르면 세무 당국은 의무가 있습니다:

2) 법규 준수 여부를 모니터링세금 및 수수료, 이에 따라 채택된 규제 법적 행위;

9) 납세자, 수수료 납부자 또는 세무사세무조사 보고서 및 세무당국의 결정 사본, 본 강령에 규정된 경우 , 세금 통지및 (또는) 세금 및 수수료 납부 요건.

그리고 세무 당국은 규정에 명시된 방식으로 세법 준수 여부에 대해 동일한 통제를 수행합니다.

러시아 연방 세법의 명시된 조항은 상호 연관되어 다음과 같은 결론을 이끌어냅니다.

이 규정에 따르면 납세자는 세무 당국의 요구가 합법적인 경우, 즉 규정에 명시된 경우, 규정된 방식 및 세금이 제공하는 형식으로 요청이 전송되는 경우 이를 준수할 의무가 있습니다. 법률 제정.

따라서, 세무당국은 서면 세무조사에서 오류가 발견된 경우 납세자에게 설명을 제공하거나 세금 신고서에 대한 적절한 정정을 요청할 권리가 있습니다. 세금 환급(계산) 및(또는) 제출된 문서에 포함된 정보 사이의 모순 또는 납세자가 제공한 정보와 세무 당국이 사용할 수 있는 문서에 포함된 정보 및 세무 관리 중에 수령한 정보 간에 불일치가 확인되었습니다(부분 세금 코드 RF 제88조 3항).

따라서 납세자는 세금 통제 조치의 일부로 요구 사항을 받은 후 이를 이행할 의무가 있습니다.

고객이 우리에게 질문하는 사례는 종류가 다릅니다.

세무서로부터 신고 내용 변경을 요구하는 안내 편지를 받은 경우

2016년과 2017년 과세당국은 납세자와 전자통신채널을 통해 접수받았습니다. 뉴스레터, 이는 특정 납세자가 특정 납세자와의 상호 작용의 결과로 부당한 세금 혜택을 받았다는 식별된 특정 징후를 나타냅니다.

원칙적으로 위반 사항은 이전과 관련이 있는 것으로 추정됩니다. 세금 기간(2017년 – 2016년 등).

납세자는 자신의 문서를 확인하고 필요한 경우 기록을 수정하도록 요청됩니다.

세무서에서 보낸 정보 편지에 어떻게 응답합니까?

우리 의견으로는 조심스럽게, 그리고 2017년 여름부터 조심스럽게.

부당한 세금 혜택을 받았다는 징후에 대한 세무 당국의 메시지를 무시해서는 안됩니다. 그러한 진술은 귀하의 거래상대방 공급업체(직접 또는 체인 내)가 납세 의무를 이행하지 않았음을 의미합니다. 이유는 다를 수 있습니다: 우발적 또는 고의적, 보고 오류, 공급업체의 세금 체계 사용 등. 이것은 귀하에게 중요하지 않습니다. 중요한 것은 귀하가 세무 당국의 관심을 더 많이 받게 되었다는 것입니다.

또한, 2017년 여름, 러시아 조세법 제122조 3부의 광범위한 적용을 목적으로 세금을 과소계산하려는 납세자의 행위 의도성을 평가하는 것에 대한 연방세청 및 조사위원회의 지침이 나타났습니다. 연맹 - 세금 미납에 대한 벌금은 20%가 아닌 40%입니다.

또한 세무 조사관은 세금 납부를 부당하게 삭감한 조직의 특정 공무원의 행동을 식별, 문서화 및 평가하는 책임을 맡았습니다.

잊지 마세요 새 기사세금 코드 - 54.1, 납세자는 실제로 사용 권리를 증명해야 합니다. 세금 공제, 비용, 혜택.

러시아 연방 세법 제 54.1조를 적용할 목적으로, 귀하가 부당한 세금 혜택을 받았다는 가정에 대한 통지라도 귀하가 통제되고 있으며 다음 세금 신고서는 더욱 주의를 기울여 확인된다는 신호입니다. 당신 것 세금 위험증가했습니다.

세무서로부터 정보 편지를 받은 경우 해야 할 일

설명된 성격의 정보 편지에 대한 반응은 기업마다 다릅니다. 일부는 미친 듯이 세무서로 달려가고, 일부는 침묵을 지킨다.

우리는 올바른 행동을 중간에 두었습니다.

• 의심스러운 거래를 지체 없이 식별하는 것이 필요합니다.
• 관련 기본 회계 문서와 그 진위 여부를 올바르게 작성했는지 확인하십시오.
• 관련 비즈니스 거래에 대한 회계의 정확성을 확인하십시오.
• 의심스러운 거래에 대한 보고 구성 및 실행의 정확성을 확인하십시오.
• 정확한 신고서와 첨부서류가 세무서에 발송되었는지 확인하세요.

귀하 측에서 의심을 제기하지 않으면 "의심스러운" 공급업체에 질문해야 합니다.

첫 번째 질문: 그는 어떤 세금 관리 활동의 일환으로 귀하의 조직이나 "의심스러운" 거래와 관련하여 요청을 받았습니다.

그러한 편지를 받은 일부 조직은 "의심스러운" 납세자에 대한 문서를 다른 문서 등으로 대체하기 시작합니다. 이는 다른 거래를 통해 공제가 정당화될 수 있는 경우에 가능합니다.

동시에 위에서 언급한 연방세청과 러시아 연방 조사위원회의 공동 설명은 그러한 대체를 귀하가 조세 계획에 참여했다는 신호로 간주합니다. 이는 부정직한 행동과 불법적으로 세금을 줄이려는 의도를 의미합니다. 따라서 공제 및 비용에 관한 문서를 변경하는 것뿐만 아니라 동시에 귀하의 상황 자체의 의도하지 않은 성격을 세무 당국에 정당화하는 것이 필요합니다.

관련 서류를 미리 준비하시면 가능하다고 생각합니다.

또한, 귀하의 질문에 대해 "의심스러운" 공급업체는 세무서에 명확한 설명을 제공해야 합니다. 어떠한 경우에도 본 공급업체와 계약을 준비하고 이행할 때 문의한 것과 동일한 방식으로 질문을 보내야 합니다. 이러한 답변을 받았다고 해서 즉시 세무서에 답변을 보내야 하는 것은 아니며, 방문 시 사용할 수도 있습니다.

그러나 예를 들어, 귀하가 공급업체와 연락을 주고받고 있지만 그가 등록 장소에 없고 세무서와 경찰이 그를 찾고 있는 경우 세무서는 더 많은 질문을 할 수 있습니다. 이러한 상황에서는 "공식" 경로를 통해 보내고 받은 문서가 도움이 될 것입니다.

우선 귀하의 활동에 대한 문서 지원을 통해 정확한 구현을 통해 세금 통제 강화 및 법률 강화에 대응할 수 있습니다.

세무 조사관의 청구가 있는 경우 적절한 설명을 제공하여 요구 사항에 대한 서면 답변(샘플 사용)을 작성해야 하는 경우가 많습니다. 다양한 경우에 이러한 답변을 올바르게 작성하는 방법, 기성 사례 및 단계별 지침- 이 글에서는요.

우선, 설명을 제공하는 것이 항상 고용주의 책임은 아니라는 점을 이해하는 것이 중요합니다. 세무서에서 불일치나 오류를 확인한 경우, 조직은 해당 과정에서 발견된 경우에만 설명을 제공해야 합니다. 데스크 감사. 가장 일반적인 위반 사항은 다음과 같습니다.

• 세금 신고서의 잘못된 정보;
• 하나 이상의 보고 문서에 제공된 데이터의 불일치;
• 수령과 관련된 업무상의 부정 세금 혜택(휴가, 할인 요금);
• 납세자가 제공한 정보와 세무서에 제공되는 데이터 사이의 모순.

따라서 요구 사항에 대한 대답은 다음과 같습니다. 세금 목적서면 감사를 실시하여 위반 사항이 밝혀진 경우 적절한 설명(샘플 사용)이 필요합니다. 그 외의 모든 경우 서면 설명을 제공하는 것은 회사의 권리입니다. 그러나 경험에 따르면 검사관에게 귀하의 입장을 전달하는 데 종종 도움이 되므로 주의를 기울여 검사관에게 편지를 보내는 것이 좋습니다.

실습에 따르면 대부분의 경우 VAT 및 소득세에 관한 불일치와 관련하여 설명이 제공되어야 합니다.

컴파일 절차

안에 일반적인 견해절차는 다음과 같습니다.

1. 사무감사가 수행된 후 세무서에서는 서면 또는 이메일 형식으로 요청서를 보냅니다. 이 텍스트는 검사관의 의견에 따라 잘못 편집된 데이터와 다른 문서에 포함된 정보의 불일치를 나타냅니다.
2. 그런 다음 납세자는 가능한 한 빨리(영업일 기준 최대 5일) 설명을 제공해야 합니다. 이 기간은 통지를 받은 날의 다음 영업일부터 시작됩니다.
3. 우편(등기우편)이나 택배로 보내실 수 있습니다. 전자 형식으로. 또한, 이메일의 경우에는 전자전자서명을 이용하여 검증하는 것이 중요합니다. 아직 생성되지 않은 경우 남은 유일한 옵션은 평소대로 보내는 것입니다. 종이 형태로. 지원서 자체와 함께 설명이 포함된 서류를 제공해야 하는 경우도 많다는 점을 알아 두는 것도 중요합니다. 그런 다음 편지의 텍스트에는 첨부 파일이 표시되어야 합니다. 문서 이름, 수량 및 유형(원본 또는 사본)이 기록되어 있습니다.

메모. 이 법안은 납세자가 구두로 설명할 권리를 박탈하지 않습니다. 그러나 (소송 가능성이 있는 경우) 안전을 확보하려면 모든 것을 서면으로 작성하고 사본을 보관하는 것이 좋습니다(전자 버전을 인쇄하여 복사하는 것도 좋습니다). .

구성 방법: 샘플 요구사항

승인된 양식이 없으므로 각 회사는 자체 옵션을 선택할 권리가 있습니다. 브랜드 은행에 인쇄하는 것이 가장 좋습니다. 그리고 일반 규칙에 따라 문서를 작성할 수 있습니다.

1. 세무 조사관의 약칭은 오른쪽 상단 모서리의 "헤더"에 표시됩니다(예: "첼랴빈스크 지역의 연방세 서비스 번호 19의 지구 간 조사관에게").
2. 보낸 사람에 대한 모든 정보는 수취인에 대한 정보 아래에 기록됩니다. 편지는 특정 주소에서 전송됩니다. 공식적인(일반적으로 회사 이사 또는 지점장으로부터) 따라서 그의 성명, 직위, 조직의 약칭(예: Khlebodar LLC), 주소 및 연락처 정보가 표시됩니다.
3. 왼쪽의 "헤더" 아래에 조직의 발신 서신 저널에 편지가 등록된 번호와 날짜를 나타내는 메모를 작성할 수 있습니다.
4. 다음 중앙에는 편지의 제목이 있는데, 이는 예를 들어 "세무 조사관의 요청에 대한 응답"(그리고 괄호 안에 이유가 설명되어 있음)과 같이 그 본질을 반영합니다.
5. 편지 자체의 내용에는 먼저 상황이 매우 간략하게 설명되어 있습니다. 세무서로부터 설명을 요구하는 서신을 받았고 이에 대해 회사가 서신을 보냈다는 언급.
6. 다음은 귀하의 입장에 대해 자세하면서도 가장 간결하게 설명된 실제 설명입니다. 일반적으로 인쇄된 시트는 1~2장이면 충분합니다.
7. 편지에 문서가 첨부된 경우 "첨부 파일" 섹션에도 나열됩니다.
8. 마지막으로 보낸 사람은 직위를 표시하고 회사 이름을 다시 한 번 적고 서명과 성적표를 넣습니다.
9. 하단 라인, 왼쪽 모서리 – 문서 준비 날짜. 적시에 제공되었다는 추가 증거를 확보하려면 이를 표시해야 합니다.

완성된 예가 아래에 나와 있습니다.

유형: 일반적인 상황에 대해 미리 만들어진 예

실제로 과세 당국이 특정 주제에 대한 자신의 입장을 설명하는 응답(회사 모델 기반)을 제공하라는 요구 사항을 제시하는 몇 가지 일반적인 경우가 있습니다. 준비된 옵션솔루션은 아래에서 논의됩니다.

고정자산을 손실로 매각한 경우

검사관은 비교적 최근인 2014년부터 이 문제에 대해 회사에 설명을 요구할 권리를 획득했는데 이는 상당히 합법적이었습니다. 그러나 실제로는 검사기관의 대표자가 본질적으로 권리를 남용하고 이에 대한 해명을 요구하는 경우가 종종 있습니다.

• 자산이 매각되었지만 실제 감가 상각비 (감가 상각비)로 인해 손실이 발생했기 때문에 자산을 더 낮은 가격에 매각해야했습니다.
• 자산이 잔존 가치보다 높은 가격에 매각되었습니다. 이러한 경우는 불안정한 경제 상황으로 인해 순전히 시장 이유로 발생하는 경우가 많습니다.

이 경우 회사는 어떠한 설명도 요구하지 않습니다. 그러나 회신서에는 보고서류에 이익을 신고했으며, 해당 조직이 사실적 오류나 고의로 허위 정보를 제공한 사실이 없다고 명시할 수 있다.

재산세 납부시 혜택 적용

2015년에는 모든 동산 자산(감가상각 그룹 1 및 2에 속하는 자산 제외)에 대해 세금이 납부되지 않았기 때문에(단, 회사가 2013년 1월 1일 이후에 해당 자산을 구입한 경우) 법에 따라 해당 혜택이 기본적으로 승인되었습니다. 이러한 우대 재산은 이미 조세법(제381조)에 지정되어 있습니다.

그러나 많은 조사 담당자는 (아마도 무지에서) 이러한 혜택을 받을 가능성을 확인하는 문서를 요구하기 시작했습니다. 전체 목록면제되는 모든 이동 가능한 물체.

여기서 다음 두 가지 사항을 염두에 두는 것이 중요합니다.

1. 편지에는 문제의 자산에 대한 구체적인 목록이 포함되어 있어야 합니다. 그렇지 않은 경우 구매 사실과 완료 날짜를 확인하는 계약서 및 기타 문서의 사본만 보낼 수 있습니다. 계약은 또한 판매 회사의 유형(종속 또는 독립)을 반영하며 이는 고유한 의미를 갖습니다.
2. 계열회사로부터 자산을 구입한 경우(회사 구조조정으로 자산을 취득한 경우도 포함)에는 해당 자산에 대한 세금이 납부됩니다.

메모. 검사관은 특정 자산 목록을 요청할 수 있습니다. 우선 재산이며 그러한 데이터를 제공하는 것은 회사의 이익이 될 것입니다. 그러면 상황이 특히 빨리 명확해질 수 있습니다.

그리고 특혜 재산에 대한 설명을 제공할 때 그러한 요구 사항에 대한 샘플 응답은 다음과 같습니다.

물론 1차 및 2차 감가상각그룹의 모든 자산대상은 이 목록에 포함되지 않습니다. 그들에게는 혜택이 없으며, 게다가 세무 서비스 담당자는 이러한 사항에 대해 구체적으로 설명을 요구할 권리가 없습니다.

재산세를 크게 줄이거나 크게 늘리는 경우

세무 조사관의 대표자는 한 회계 연도에 실제로 지불한 금액에 관심을 갖는 경우가 많습니다. 재산세감소했고 다음 단계에서는 거의 같은 수준으로 유지되었습니다(즉, 증가하지 않았습니다). 검사관의 관심은 특히 이러한 값 간의 차이가 너무 큰 상황(그들의 의견으로는)에 집중됩니다. 이는 미납을 목표로 하는 불법 금융 계획을 나타낼 수 있기 때문입니다.

또한, 3~4년 전에는 상호의존적인 조직이 지불 금액을 크게 줄이기 위해 동산 자산의 일부를 고의로 서로의 소유로 양도한 선례가 있었습니다. 2015년부터 이러한 기반으로 세금을 납부했고, 회사의 세금이 실제로 인상되지 않았다는 것은 논리적으로 볼 때 고의적으로 납부를 회피하고 있다는 의미입니다.

답변은 실제 상황에 따라 제공됩니다. 객관적인 요인의 영향을 가장 많이 받는 요소는 다음과 같습니다.

• 최적화 및/또는 불리한 경제 상황으로 인한 특정 부동산 자산의 청산;
• 재산 매각;
• 고정자산 처분.

그런 다음 회사는 상호의존적이지 않은 회사로부터 단순히 자산을 취득합니다. 이것이 주된 역할을 하는 이유이다. 자신의 입장을 증명하기 위해 그러한 법적 계획을 확인하는 구매 및 판매 계약서와 금융 문서를 보냅니다.

감가상각비와 재산세의 관계

이런 경우 재산은 감가상각되는데 재산세는 납부하지 않아 의혹이 생긴다. 조사관은 일부 불법 활동을 다시 의심할 수 있습니다. 그러나 실제로는 그 이유가 가장 쉽게 설명되고 증명될 수 있습니다. 사실 회사 자산의 상당히 큰 부분은 감가상각 그룹 1과 2에 속하는 자산이며 이에 대해서는 세금이 납부되지 않습니다. 이 사례에 대한 예시 응답이 아래에 나와 있습니다.

비용이 너무 높으면

세무 당국은 비용이 너무 빨리 증가하고 회사 예산에서 상당히 많은 부분을 차지한다는 사실 때문에 설명을 요구하는 경우가 많습니다. 실습에 따르면 이익이 5분의 1 이하인 경우 의심이 제기됩니다. 특히 실제 경제적 이유를 배경으로 비용 증가를 설명하는 것은 매우 간단합니다.

• 불안정 외환 시장(환전차이);
• 지난 3년 동안 실제로 인구의 소득이 감소함에 따라 임금을 인상해야 할 필요성;
• 인플레이션으로 인한 비용 상승.

요청에 응답하지 않으면 어떻게 되나요?

세금 요청에 응답하는 것은 회사의 책임입니다. 메시지를 완전히 무시하면 조사관은 다음과 같이 조직에 벌금을 부과할 권리가 있기 때문입니다.

• 처음으로 제공되지 않은 경우 5,000 루블;
• 20,000 루블 – 두 번째입니다 (계산은 연도별로 수행됩니다).

따라서 대부분의 경우 설명을 제공하는 것은 특별히 어렵지 않습니다. 그리고 편지를 무시하는 것은 회사의 이익에 부합하지 않습니다. 요점은 벌금이 부과될 수 있을 뿐만 아니라 회사의 입장을 설명함으로써 소송을 포함한 추가 절차를 수행할 필요가 없다는 사실입니다.

영상 해설

문제가 있는 상대방에 대한 정보 편지

세금 편지에 따라 VAT 공제를 직접 철회하면 벌금이 부과됩니까?

세무서에서는 다음과 같이 말합니다: 당신은 문제가 있는 상대방입니다

세무 변호사 A.E. 고든

모스크바 2018년 6월 10일

전문가용 금융 서비스현대의 러시아 기업, 부서 전문가 회계종종 상황에 직면합니다. 세무서로부터 정보 편지를 받았는데, 이에 응답해야 합니까? 세무서에서 보낸 정보 편지란 무엇을 의미합니까? 세무서에서 보낸 정보 편지 - 어떻게 해야 합니까?

"세무서로부터의 안내 편지"란 무엇입니까?

세무서로부터 정보 편지를 받았다면 서두르거나 다른 방식으로 대응하지 마십시오.

납세자가 연방정부와 상호작용하는 데 기초가 되는 주요 문서 세금 서비스러시아 연방 (이하 "러시아 연방 세금 서비스"라고 함) 및 러시아 연방 세금 서비스가 납세자와 상호 작용합니다. 이것이 세금 코드입니다. 러시아 연방. 세금과 관련하여 세무 당국과 납세자 간의 통신 수행 규칙을 포함하여 각 과세 단계를 관리하는 필수 규칙이 포함되어 있는 것이 세금 코드입니다. 동일한 규칙이 1991년 3월 21일자 "세무당국에 관한 법률" 제943-1호에 의해 제정되었습니다.

세무 당국으로부터 정보 편지를 받은 경우 세금 코드를 확인하세요.

러시아 연방 세무 당국은 국가를 대신하여 권한을 행사하며 시민과 조직의 권리를 제한할 수 있습니다.

예를 들어, 납세자로부터 자신이 소유한 재산을 무료로 압수할 권리가 있는 정부 기관이고 세금은 무료로 양도된 재산입니다(러시아 연방 세법 제8조). 세무 당국도 다음과 같은 권리를 갖습니다. 세금 체납에 대한 과태료 부과, 세금 계산 및 납부의 정확성 점검, 납세자에 대한 설명 요구 등

자의성을 피하기 위해 세무 당국은 법이 정한 권리를 초과할 수 없습니다. 이것이 법치주의 원칙이 실행되는 방식입니다. 정부 기관은 법에서 명시적으로 허용하지 않는 모든 것을 금지합니다.

세무 당국의 기본 권리는 러시아 연방 조세법 제31조와 세무 당국에 관한 법률에 명시되어 있습니다.

동일한 원칙이 "세무 조사관의 정보 편지"문서에도 완전히 적용됩니다.

세금 코드는 러시아 세무 당국과 납세자 간의 공식 의사소통 방법 및 문서 형식의 완전한 목록을 직접 설정합니다(러시아 연방 세금 코드 제31조 4항). 세금 납부의 완전성과 적시성을 모니터링하는 기능을 통해 세무 당국은 문서를 종이 문서 또는 디지털 형식으로 수취인에게 보낼 권리가 있으며, 이 경우 문서는 다음과 같이 전송됩니다.

- 수령 시 직접 (직접);

- 우편, 등기우편으로;

- 전자문서관리사업자를 통하여 전기통신채널을 통하여 전자적 형태로 전송되거나, 개인 영역납세자.

주목:위의 코드 규범은 유보 문서를 보내는 방법을 선택할 때 세무 조사관의 재량을 직접적으로 제한합니다. 세무 당국은 전송 절차가 명시적으로 제공되지 않은 경우 나열된 통지 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드에 따라.

이 글의 두 번째 규칙:

세금 코드에 의해 제공되고 세무 당국에서 사용하는 문서의 형식 및 형식, 이러한 문서의 양식을 작성하는 절차, 해당 문서를 다음으로 보내고 받는 절차 종이에또는 통신 채널이나 납세자의 개인 계정을 통해 전자 형식으로 제공됩니다. 연방 당국의 승인을 받은 임원 전원, 승인 권한이 본 규정에 의해 다른 사람에게 할당되지 않는 한, 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한이 있습니다. 연방 기관임원 전원.

이는 세무 당국이 납세자에게 보내는 모든 문서는 승인된 양식에 따라 작성되어야 함을 의미합니다. 이는 일반적으로 러시아 연방 세금 서비스 명령 또는 러시아 재무부의 명령입니다.

세무서로부터 정보 편지를 받은 경우 올바르게 행동하려면 이 편지가 발송된 활동의 틀 내에서 정보 편지에 어떤 요구 사항이 포함되어 있는지 확인해야 합니다.

세무서로부터 정보 편지를 받은 경우 해야 할 일: 설명이 필요하고 문서가 필요하며 공제액과 비용을 제거해야 하는 등의 내용이 있습니다.

기본 규칙을 기억하십시오. 러시아에서는 납세자와 세무 당국 간의 관계에서 의사 소통 규칙이 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정됩니다.

세무 당국은 주로 서면 및 현장 세무 감사를 통해 세금 관리 조치를 통해 세금 계산 및 납부를 모니터링하는 기능을 수행합니다. 규칙 세무조사, 요청서를 제출하고 납세자에게 문서를 보내는 규칙을 포함하여 러시아 연방 세금법 14장 1부에 명시되어 있습니다.

설명, 문서 제공 또는 공제 및 비용 "철회" 요구 사항에 대한 "정보 편지"라는 용어는 세금 코드에서 찾을 수 없습니다.
귀하가 받은 정보 편지를 연구하십시오. 아마도 이것은 특정 회사의 계획(또는 발명)일 것입니다. 세무 조사관검사를 실시할 때.

또한 다음 사항을 기억하십시오. 모든 질문, 설명 요청, 문서, 공제 또는 비용 인출 요청은 세무 조사 프레임워크 내에서만 가능하며 세무 당국에 제공하는 특정 사건 및 세금 코드 관련 조항에 대한 참조를 통해 동기를 부여받아야 합니다. 설명 및/또는 문서를 요청할 권리.

동시에, 세무 당국의 요구 사항에 동기를 부여해야 할 뿐만 아니라 코드에 설정된 문서 형식으로 작성되어야 하며, 또한 문서는 승인된 형식으로 작성되어야 합니다.

즉, 문서에는 법률이 정한 세부사항이 포함되어 있어야 합니다.

예를 들어, 서면 또는 현장 세무 감사의 일환으로 세무 당국은 러시아 연방 세법 제88조 및 제89조에 직접 규정된 문서 및 정보의 제시를 요구할 권리가 있습니다. 그리고 서류 요청 절차는 러시아 연방 세법 제93조 및 93.1조에 규정되어 있습니다. 공제 및 비용의 철회를 요구하려면 세법 규정에 따라 작성된 세무 조사 보고서가 필요합니다.

그러나 세무 조사관의 정보 편지로 모든 것이 간단하지 않습니다. 2017-2018년에는 납세자에게 보내는 정보 편지의 내용이 다를 수 있습니다.

상황 1: 문제가 있는 상대방에 대한 세무서의 정보 서한

대부분의 경우 조직이나 개인 기업가는 세무서로부터 문제가 있는 상대방과의 거래에 대한 정보 편지를 받습니다. 일반 규칙세무서의 메시지에 따르면:

첫 번째 규칙은 시간을 투자하는 것입니다.

두 번째는 정보 편지의 원인과 세무서에서 요구하는 것이 정확히 무엇인지 파악하는 것입니다.

주목: 납세자는 처음에는 세금 코드에 의해 보호됩니다. 서신과 요구를 보낼 때 과세 당국의 불법 행위 가능성을 가정하고, 입법자는 납세자에게 과세 당국의 불법 행위와 요구를 따르지 않을 권리를 부여함으로써 남용 가능성의 균형을 맞췄습니다(법 제21조 1부 11항). 러시아 연방 세금 코드).

따라서 세무서가 “실수”하고 세무조사 외에 명백히 불법적인 요구를 하는 경우에는 세무서의 안내 서한을 무시할 수 있습니다. 동시에, 편지 이후에 조치가 뒤따를 수 있다는 점을 이해하고 이에 대비해야 합니다. 우리는 서류를 준비해야 해요.

동시에 세무 공무원의 관심은 전혀 유휴 상태가 아닐 수 있으며 정보 편지는 납세자에게 매우 유용할 수 있습니다.

2017~2018년에 세무 조사관은 특정 상대방에 대한 부가가치세 공제 및 소득세 비용을 자발적으로 제거하라는 요구 또는 제안이 포함된 정보 편지를 대량으로 발송했습니다. 때때로 과세당국은 그러한 거래상대방을 문제가 있는 거래상대방, 야간 거래자 등으로 직접 지칭합니다.

문제가 있는 상대방에 대한 세무서의 정보 편지는 이에 대해 생각하고 세무 감사를 준비하는 이유입니다.

주목:세무서로부터 정보 편지를 받은 후 귀하는 VAT 공제 및/또는 비용을 직접 인출하고 업데이트된 세금 신고서를 제출하기로 결정했습니다. 올바르게 하세요!

세금법 제81조, 특히 제4부의 규정을 주의 깊게 연구하십시오. 먼저 연체금과 벌금을 납부한 후 업데이트된 신고서를 제출하십시오.

우리 고객 중 한 명이 VAT 업데이트를 제출했는데 결국 수천만 달러가 나왔습니다.

세금 편지를 바탕으로 VAT 공제를 철회하면 벌금이 부과됩니까?

공제액을 직접 제거하는 경우 러시아 연방 세법 81조 4부에 다시 ​​한 번 주의하세요!

이 조항의 규칙에 따라 업데이트가 제공되는 경우에만 세금 과소 신고에 대한 벌금 면제가 가능합니다. 납세자가 그 사실을 알게 될 때까지 세무 당국세금 신고서에 정보가 반영되지 않거나 불완전하게 반영되어 있으며, 납부할 세액이 과소평가되는 오류도 있습니다. .

VAT 공제 및/또는 비용을 제거하라는 제안이 포함된 세무서의 정보 서한(법 제81조에 대해 분명함) - 세무서는 귀하가 불법적으로 과소평가했음을 알고 알려줍니다. 과세 기준따라서 세금 금액을 과소 평가했습니다.

정보 편지에 있는 세무서의 "권고 사항"을 명확히 설명하면서 세금을 "독립적으로 평가"하려는 귀하의 행동은 정보 편지에 있는 세무 당국의 주장에 동의하는 것입니다. 귀하가 명세서를 제출하기 전에 세금이 불완전하게 반영된 사실을 세무서에서 인지했는지 어떻게 확인할 수 있습니까?

사실, 설명을 제출하면 질문이 하나 더 생깁니다. 다음을 목표로 하는 고의적 행위에 대해 세금법 122조 1부에 따라 20%의 벌금이 부과되거나 3부에서 40%의 벌금이 부과됩니다. 조직과의 상호 작용(모호한 상대방, 문제가 있는 상대방, 날아다니는 상대방)을 통해 세액을 과소평가합니다.

상대방에게 보내는 정보 편지: 귀하는 문제가 있는 상대방이며 세금을 전액 납부하지 않습니다.

2017-2018년 신규 사항 - 귀하의 거래상대방은 세무서로부터 귀하가 문제가 있는 상대방임을 명시하는 정보 편지를 받습니다. 동기 - 원칙적으로 세무서는 귀하가 세금을 전액 납부하지 않도록 동기를 부여합니다.

무엇을 해야 할까요?

이러한 경우에 대한 일반적인 방법은 없으며 각 경우를 개별적으로 고려해야 합니다. 어떤 경우에도 납세자는 세무서의 "정리" 없이는 "문제" 조직에 대처할 수 없습니다.

최악의 경우 납세자는 법원에 가야 한다. 이 경우에는 경험이 풍부한 세무사가 필요합니다.

어떠한 경우에도 세무서로부터 안내 편지를 받으면 주의 깊게 연구하고 전문가와 상담한 후 조치를 취하십시오.

일부 회계사는 연방세무서로부터 아무 내용도 포함되지 않은 편지를 받았다고 보고하기 시작했습니다. 회계 전문가의 당혹감은 이해할 수 있으며 세무서의 신비한 소식은 무엇이든 의미할 수 있습니다. Priority 법률 회사의 회계 아웃소싱 및 세무 컨설팅 부서 책임자인 Evgenia Yakovleva는 이러한 서신을 엄격한 법적 시각으로 검토했습니다.

영토 연방 세무 조사관의 흥미로운 편지가 회계사에게 도착하기 시작했습니다. 외관상 모든 것이 평소와 같습니다. 세금 인지가 있는 등기 편지, 우체국의 수령 및 발송 표시가 있습니다. 그러나 봉투를 열면 첨부 파일은 조직의 법적 주소, 검사관의 성명 및 연락처 전화 번호가 표시된 빈 종이임을 알 수 있습니다. 그게 무슨 뜻일까요?

무엇을 해야 할까요?

아시다시피 회계사는 두 가지 유형으로 나뉩니다. 세무 당국에 관여하고 싶지 않고 모든 요청에 ​​대한 정보를 풍부하게 제공하는 사람과 정보 제공에 대한 규칙 및 규정을 엄격히 준수하는 회계사입니다. 세금 코드 조항의 조항을 엄격히 준수하는 요구 사항.

그러나 연방 세금 서비스로부터 빈 편지를 받으면 모든 회계사는 딜레마에 직면합니다. 긴급하게 세무서에 전화하여 그것이 의미하는 바를 알아보거나 시트와 함께 봉투를 쓰레기통에 버리십시오. 회계사 대신 그런 상황에 처하게된다면 다음과 같은 행동 알고리즘을 제안하겠습니다.

가장 먼저 해야 할 일은 "스카우트 플레이"를 하고 봉투를 살펴보는 것입니다. 연방세청 엠블럼이 있어야 합니다. 편지를 등록해야 합니다. 이것을 이해하는 방법? 등기 우편은 우체국에서 할당됩니다. 식별번호. 이러한 편지는 반송 영수증과 함께 전송됩니다. 즉, 편지를 받으면 회사 직원은 편지를 받았다는 서명을 해야 합니다.

또한 다음 사항에 따라 잊지 마세요. 연방법 2016년 12월 28일자 No. 488-FZ “특정 수정 사항에 대해” 입법 행위 RF"에 관한 법률 제 21.1 조 주정부 등록조항 5로 보완되었습니다. 이 조항에 따르면, 2017년 9월부터 세무 당국은 법적 주소의 신뢰성에 대한 정보를 통합 국가 법인 등록부에 입력할 권리가 있으며, 회사가 이를 명확히 하지 않는 경우 6개월 후에 그런 다음 감사인은 등록부에서 회사를 삭제하여 회사를 청산할 수 있습니다.

아직까지 영토 세무 조사관이 빈 편지를 보내는 사례는 널리 퍼져 있지 않으며 원칙적으로 그러한 편지를 무시하는 것이 안전합니다. 회사가 실제로 연방세청으로부터 요청을 받지 않았기 때문에 세무 당국은 정보 제공 실패에 대해 벌금을 부과할 권리가 없습니다.

그러나 가능한 불쾌한 결과를 피하기 위해 이 빈 편지가 무엇을 의미하는지 세무 당국으로부터 알아보고 이미 이 정보를 가지고 있으므로 어떻게 해야 할지 결정하는 것이 좋습니다. 이 "폐지"를 무시하고, 요청을 명확히 해달라고 요청하여 영토 연방 세무 조사관에게 연락하거나, 영토 연방의 불법 행위에 대해 받은 "폐지"의 사본과 함께 연방 세무 부서에 불만 사항을 보내십시오. 세무 조사관.

• 24.08.2018

세무서는 TKS를 통해 수락 영수증이 있는 요청 형식이 아닌 첨부 파일이 있는 편지 형식으로 설명 요청을 보냅니다. 우리는 그러한 편지에 응답하지 않을 권리가 있습니까?

다음 사항을 알려드립니다.

2011년 2월 17일 N ММВ-7-2/168@ 러시아 연방 세금 서비스 명령에 따르면, 문서 제출 요구 사항이 승인된 형식을 준수하지 않는 경우 납세자는 문서 제출 요구 사항을 수락한 것으로 간주하지 않습니다.

전문가들은 정해진 형식을 위반하여 보낸 문서 요청이 회사에서 접수된 것으로 간주되지 않는다고 생각합니다. 그리고 그러한 요구에 응답하지 않은 조직을 법의 심판대에 세우는 것은 불법입니다. 결국 연방세 서비스에는 전자 서명으로 서명된 수락 영수증이 없으며, 조직은 요청을 받은 후 설정된 형식으로 보내야 합니다. 그리고 조직은 요구 사항이 첨부된 이메일(예: Word 또는 Excel 파일 형식)을 읽지 않을 권리가 있습니다.

문서 1.

1. 문서 제출 요구 사항 또는 요청된 문서는 다음과 같은 납세자(세무 당국)가 수락한 것으로 간주되지 않습니다.

2) 승인된 형식을 준수하지 않는 경우

문서 2.

전자 형식으로 문서(정보)를 제출해야 하는 요구 사항은 TKS를 통해 파일 형식으로 납세자에게 전송되며, 이는 2010년 12월 28일자 러시아 연방세청 명령에 따라 결정됩니다. N ММВ-7-6/773 @.

문서 3.

세무 당국은 TKS에 따라 문서 제출 요구 사항 또는 전자 형식의 설명 제공 요구 사항을 제출할 수 있습니다.<19>. 이러한 요청을 보내기 위해 지불인이 응답 문서를 생성하도록 요구하는 특별 규칙이 설정되었습니다. 특히 접수에 관해서는<20> .

따라서 정해진 형식을 위반하여 발송된 문서 제출 요청은 회사가 접수한 것으로 간주되지 않습니다.<23>. 그럼에도 불구하고 그러한 요구 사항에 응답하고 해당 요구 사항에 지정된 마감일보다 늦게 문서를 제출하는 경우 검사관이 벌금을 부과할 수 있지만 이는 불법입니다.<24>. 결국 전자 서명으로 서명된 수락 영수증이 없으므로 요청을 받으면 설정된 형식으로 보내야 합니다.<25>. 그리고 요구 사항이 첨부된 이메일(예: Word 또는 Excel 파일 형식)을 읽지 않았을 수도 있습니다.

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