საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი. არჩევანი ჟურნალებიდან ბუღალტერამდე საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები წელიწადში

10.03.2022

აირჩიეთ რუბრიკა 1. Ბიზნეს კანონი(240) 1.1. ინსტრუქციები ბიზნესის დასაწყებად (26) 1.2. გახსნის IP (29) 1.3. ცვლილებები USRIP-ში (4) 1.4. დახურვის IP (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. შპს გახსნა (27) 1.5.2. ცვლილებები შპს-ში (6) 1.5.3. შპს ლიკვიდაცია (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. ლიცენზირება სამეწარმეო საქმიანობა(13) 1.8. ფულადი დისციპლინა და ბუღალტრული აღრიცხვა (69) 1.8.1. სახელფასო (3) 1.8.2. სამშობიარო გადასახადები(7) 1.8.3. დროებითი ინვალიდობის შემწეობა (11) 1.8.4. ზოგადი საკითხებიბუღალტერია (8) 1.8.5. ინვენტარი (13) 1.8.6. ფულადი დისციპლინა (13) 1.9. ბიზნეს ჩეკები (20) 10. ონლაინ სალაროები (15) 2. მეწარმეობა და გადასახადები (450) 2.1. დაბეგვრის ზოგადი საკითხები (29) 2.10. გადასახადი პროფესიულ შემოსავალზე (26) 2.2. USN (50) 2.3. UTII (47) 2.3.1. კოეფიციენტი K2 (2) 2.4. ძირითადი (37) 2.4.1. დღგ (18) 2.4.2. პირადი საშემოსავლო გადასახადი (8) 2.5. საპატენტო სისტემა(26) 2.6. სავაჭრო გადასახადი (8) 2.7. სადაზღვევო პრემიები(69) 2.7.1. ბიუჯეტგარეშე სახსრები (9) 2.8. ანგარიშგება (87) 2.9. საგადასახადო შეღავათები (71) 3. სასარგებლო პროგრამები და სერვისები (40) 3.1. გადასახადის გადამხდელი იურიდიული პირი (9) 3.2. მომსახურების გადასახადი Ru (12) 3.3. სერვისები საპენსიო ანგარიშგება(4) 3.4. ბიზნეს პაკეტი (1) 3.5. ონლაინ კალკულატორები (3) 3.6. ონლაინ ინსპექტირება (1) 4. მცირე ბიზნესის სახელმწიფო მხარდაჭერა (6) 5. პერსონალი (105) 5.1. შვებულება (7) 5.10 ანაზღაურება (6) 5.2. სამშობიარო შეღავათები (2) 5.3. Დათხოვნა ავადმყოფობის გამო(7) 5.4. სამსახურიდან გათავისუფლება (11) 5.5. ზოგადი (23) 5.6. ადგილობრივი აქტები და საკადრო დოკუმენტები (8) 5.7. შრომის დაცვა (9) 5.8. დასაქმება (3) 5.9. უცხოელი პერსონალი (1) 6. სახელშეკრულებო ურთიერთობები (34) 6.1. ხელშეკრულებების ბანკი (15) 6.2. ხელშეკრულების დადება (9) 6.3. ხელშეკრულების დამატებითი შეთანხმებები (2) 6.4. ხელშეკრულების შეწყვეტა (5) 6.5. პრეტენზიები (3) 7. საკანონმდებლო ბაზა(37) 7.1. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებები (15) 7.1.1. UTII (1) აქტივობების სახეები 7.2. კანონები და რეგულაციები (12) 7.3. GOST-ები და ტექნიკური რეგლამენტები (10) 8. დოკუმენტების ფორმები (82) 8.1. წყარო დოკუმენტები(35) 8.2. დეკლარაციები (25) 8.3. მინდობილობა (5) 8.4. განაცხადის ფორმები (12) 8.5. გადაწყვეტილებები და ოქმები (2) 8.6. შპს წესდება (3) 9. სხვადასხვა (26) 9.1. ახალი ამბები (5) 9.2. ყირიმი (5) 9.3. დაკრედიტება (2) 9.4. სამართლებრივი დავა (5)

ორგანიზაციების უმეტესობისთვის, საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას, ღირს 20% განაკვეთის გამოყენება. ზოგიერთ ბიზნეს სუბიექტს აქვს უფლება ისარგებლოს შემცირებული ან თუნდაც ნულოვანი განაკვეთით. მისი მიღებისთვის ასეთი სარგებელი მოითხოვს რიგი პირობების მკაცრ დაცვას და დარიცხვის მთელი პერიოდის განმავლობაში. მცირედი დარღვევა - ფინანსური შედეგი დაიბეგრება საშემოსავლო გადასახადის ზოგადი 20 პროცენტიანი განაკვეთით.

გადასახადი დღეს

ორგანიზაციების ფუნქციონირების შედეგად მოგების დაბეგვრა - იურიდიული პირებიან მეწარმეები - ხაზინის შევსების მნიშვნელოვანი პუნქტი, განსაკუთრებით ადგილობრივი. მიღებული სახსრების მხოლოდ 2% მიდის ფედერალურ ხაზინაში. თანხის გამოთვლა და ანგარიშგების შეგროვება ადვილი არ არის. გამოთვლის, აკრეფის წესი დადგენილია საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავში.

რეგიონული კანონები და რეგულაციები ადგენს შეღავათიანი კატეგორიების ჩამონათვალს. გარდა ამისა, რეგულარულად ქვეყნდება ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები, რომლებიც არ არის პირდაპირი კანონები, მაგრამ აქტიურად იყენებენ საწარმოების ბუღალტერებს გადასახადის ოდენობის, მოგების სიდიდისა და მასზე ანგარიშგების მეთოდის განსაზღვრის თვალსაზრისით. .

გადასახადის გადამხდელები არიან:

შიდა კომპანიები, გარდა იმ კომპანიებისა, რომლებიც თავიანთ მუშაობაში იყენებენ UTII, „გამარტივებას“, სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, აწყობენ აზარტული ბიზნესის ტიპს და სხვა;
უცხოური წარმოშობის კომპანიები, რომლებიც იღებენ შემოსავალს რუსეთში ან აქვთ წარმომადგენლობითი ოფისები, ფილიალები მის ტერიტორიაზე.

ამავდროულად, ზოგიერთი იურიდიული პირი თავისუფლდება გადახდისგან 2015 წელს (ანუ ისინი იყენებენ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ნულოვან განაკვეთს):

საწარმოები, რომლებიც იყენებენ UTII-ს, სათამაშო დაწესებულებებს, არ იხდიან საფასურს მხოლოდ იმ მოგებაზე, რომლისთვისაც გამოიყენება სპეციალური რეჟიმები;
„გამარტივებით“ და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით გადასახადი იხდის არა საქონლის გაყიდვიდან, არამედ დივიდენდებიდან და. ძვირფასი ქაღალდები;
რუსეთის ფედერაციაში ოლიმპიური თამაშების ორგანიზებით უცხოურმა კომპანიებმა გადასახადი არ გადაიხადეს და დღეს ასეთი შეღავათი მოქმედებს ფეხბურთის ჩემპიონატის ორგანიზატორებისთვის, რომელიც 2018 წელს გაიმართება;
რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი;
სამედიცინო და/ან საგანმანათლებლო მომსახურების მიმწოდებელი ორგანიზაციები.

შეფასება 2015 წელს

გადასახადის განაკვეთი - ეს არის სახელმწიფოს სასარგებლოდ დარიცხული პროცენტი იურიდიული პირის მოგებიდან - არის 20%. თუმცა, სხვა მნიშვნელობებიც გამოიყენება:

კომპანიები, რომლებიც არიან „სპეციალური ეკონომიკური ზონა, უფლება აქვს ისარგებლოს შემცირებული ტარიფით. ეს შესაძლებელი ხდება წესების დაცვის შემთხვევაში: მენეჯმენტი ხორციელდება იმავე ზონაში, ხარჯების/შემოსავლების აღრიცხვა ცალკეა. მაშინ მაჩვენებელი იქნება არაუმეტეს 13,5%.
მონაწილე კომპანიები საინვესტიციო პროექტებიასევე გამოიყენეთ შემცირებული ტარიფები.

ოპერაციები ვალდებულებით, უფრო სწორად, მათგან მიღებული მოგებით, იბეგრება სხვადასხვა განაკვეთით:

სახელმწიფოს (მუნიციპალიტეტის) მიერ 20.01.1997 წლამდე გამოშვებულ ობლიგაციებზე პროცენტი - განაკვეთი 0%.
1999 წლის უცხოური ვალუტის ობლიგაციებზე, რომლებიც გამოშვებულ იქნა სსრკ-სა და რუსეთის საგარეო ვალების დასაფარად, არის 0%.
2007 წლამდე გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებზე (მუნიციპალური) პროცენტი მინიმუმ სამი წლის ვადით - 9%.
იპოთეკით დაფარულ ობლიგაციებზე 2006 წლის ბოლომდე პროცენტი - 9%, 2006 წლის შემდეგ - 15%.
სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე პროცენტი - 15%.
სატრასტო საბჭოს დამფუძნებლების მიერ იპოთეკით დაფარული შემოსავალი 2006 წლის ბოლომდე - 9%, შემდეგ - 15%.

უცხოური საწარმოებისთვის - იურიდიული პირებისთვის, წარმომადგენლობით მიღებულ მოგებაზე მოქმედებს სპეციალური გადასახადის განაკვეთები:

ლიზინგი, საწარმოო საჭიროებისთვის გამოყენება, გემის, თვითმფრინავის, აღჭურვილობის მოვლა, ექსპლუატაცია, მანქანატვირთის გადაზიდვისთვის - 10%.
უცხოური კომპანიის ყველა სხვა სახის შემოსავალი ექვემდებარება საერთო განაკვეთს 20%.

ნულოვანი განაკვეთის გამოსაყენებლად სამედიცინო და საგანმანათლებლო დაწესებულებებმა უნდა შეასრულონ შემდეგი პირობები:

ლიცენზიის ქონა;
ასეთი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი აღემატება მთელი შემოსავლის 90%-ს;
პერსონალი შედგება მინიმუმ 15 ადამიანისგან;
დაწესებულება არა ნაღდი ოპერაციებიგადასახადებით;
სამედიცინო დაწესებულებაში დასაქმებულთა ნახევარზე მეტს უნდა ჰქონდეს სპეციალისტის სერთიფიკატი.

ამ პირობების დაცვა ძალიან მნიშვნელოვანია 0%-იანი განაკვეთის გამოყენებისას. თუ საგადასახადო პერიოდში დაფიქსირდა მინიმუმ ერთი ქულის დარღვევა, გადასახადი მთელი წლის განმავლობაში (კვარტალი, ნახევარი წელი) გადაითვლება საერთო განაკვეთით 20%.

მიმდინარე წლის ცვლილებები

ფინანსთა სამინისტროს წერილში განმარტებულია, რომ 2015 წლიდან დივიდენდები ან შემოსავალი სხვა კომპანიებში მონაწილეობით (კაპიტალი) 13 პროცენტიანი გადასახადი ექვემდებარება. AT ახალი დეკლარაცია- საგადასახადო ანგარიშგება - ეს ცვლილებები არ არის გათვალისწინებული, შესაბამისი სვეტი არ არის დამატებული.

ამრიგად, დივიდენდებზე ვრცელდება განაკვეთი 13%-ით:

გასულ წელს გადახდილი - 9% განაკვეთი (სტრიქონი 022);
მიღებული და გადახდილი 2015 წელს - 13% განაკვეთი (სტრიქონი 023).

ქვემოთ 091 სტრიქონში მითითებულია დივიდენდების ოდენობა. ის უკვე უნდა შეივსოს ცვლილებების გათვალისწინებით: დივიდენდების ნაწილი დაითვლება 13%-ით, ნაწილი კი - 9%. მთლიანი თანხა შეყვანილია ხაზში 100.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი იგივე დარჩა, რაც 2014 წელს იყო. აუცილებლად გაითვალისწინეთ ორგანიზაციის სარგებელი. დეკლარაციის შევსებისას ისინი მითითებულია სპეციალურ სტრიქონში. შემცირებული ტარიფის გამოყენების უფლების მისაღებად ან გადასახადის არგადახდის მიზნით, ორგანიზაცია დოკუმენტების სახით დადასტურებას წარუდგენს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

საგადასახადო კოდექსიპერიოდულად განიცდის ცვლილებებს განაკვეთების, გადასახადის გამოთვლის მეთოდებსა და დასაბეგრი ბაზაზე. რა საინტერესო რამ მოამზადა კანონმდებლობამ ახალი საგადასახადო პერიოდისთვის? უნდა ეშინოდეს თუ არა ბიზნესმენებს, რომ სახელმწიფოს მოუწევს მეტი მოგების გაცემა, განსაკუთრებით კრიზისის დროს. როგორი იქნება საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 2015 წელს?

ვინ იხდის საშემოსავლო გადასახადს და ვინ არა?

გადასახადს იხდიან ორგანიზაციები, რომლებიც მდებარეობს ზოგადი გადასახადები, კერძოდ:

იურიდიული ფორმების რუსული ორგანიზაციები, როგორიცაა CJSC, LLC, OJSC
უცხოური კომპანიები ან მათი წარმომადგენლობები, რომლებიც ქმნიან შემოსავალს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

გადასახადისგან თავისუფლდება შემდეგი კატეგორიები:

ფირმები, რომლებსაც აქვთ სპეციალური საგადასახადო პირობები, როგორიცაა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, UTII, ESHN.
ორგანიზაციები, რომლებიც იხდიან გადასახადს სათამაშო ბიზნესზე.
კომპანიები, რომლებიც ახორციელებენ საქმიანობას მსოფლიო ჩემპიონატის მომზადებისა და ორგანიზებისთვის.
ორგანიზაციები, რომლებიც ჩართულნი არიან სახელმწიფო პროექტისაინოვაციო ცენტრი "სკოლკოვო".

გადასახადის გამოთვლის მეთოდი!

დათვლისთვის საგადასახადო ბაზა, საიდანაც იქნება აღებული საშემოსავლო გადასახადი, უნდა განისაზღვროს როგორ დაემატება იგივე მოგება.

ზოგადი აღწერილობის მისაცემად მოგება მიიღება შემოსავლის მინუს ხარჯებიდან. დაწვრილებით იმ მონაკვეთებზე, რომლებიც უნდა იყოს შეტანილი შემოსავლებისა და ხარჯების გაანგარიშებაში, შეგიძლიათ იხილოთ საგადასახადო კოდექსის 315-ე მუხლში.

საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად გამოიყენება 2 მეთოდი. ეს მეთოდები ასახავს ფინანსური ნაკადების მიღებას გარკვეულ პერიოდებში. დაწვრილებით იხილეთ საგადასახადო კოდექსის 27121 272, 273 მუხლში.

დარიცხვის მეთოდი, რომელიც მოიცავს შემოსავლებისა და ხარჯების ჩვენებას იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი წარმოიქმნა. იგი არ ითვალისწინებს ფინანსური ნაკადის ან ხარჯის ფაქტობრივ მიღებას.
ფულადი სახსრების დარიცხვის მეთოდი, რომელიც ადასტურებს მხოლოდ სალარო აპარატზე დაფიქსირებულ ფულადი სახსრების რეალურ შემოდინებას ან გადინებას.

შეიცვლება თუ არა საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 2015 წელს?

2015 წლის საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 2014 წელთან შედარებით არ შეიცვლება. საერთო განაკვეთი იგივე დარჩება 20%. საცხოვრებელი რეგიონიდან გამომდინარე, გადასახადის განაკვეთი შეიძლება ოდნავ განსხვავდებოდეს.
ფაქტია, რომ საკომისიო 20% შედგება ორი ნაწილისგან, რომელიც განკუთვნილია სხვადასხვა ბიუჯეტი: ფედერალური და მუნიციპალური. სახელმწიფო იღებს 2%-ს და მუნიციპალიტეტი -18%. ადგილობრივი თვითმმართველობების ბიზნესის მიმართ ლოიალური პოლიტიკით, 2015 წლის საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს, მაგრამ არაუმეტეს 13,5%-ისა. აქედან გამომდინარე, სხვადასხვა რეგიონში საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება განსხვავდებოდეს 15,5%-დან 20%-მდე.

სპეციალური საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები!

შემდეგი სახის შემოსავალი ექვემდებარება სპეციალურ შეღავათიან განაკვეთებს:

— ფედერალური და მუნიციპალური მნიშვნელობის ფასიან ქაღალდებზე პროცენტის გაანგარიშებით მიღებული 15% დასაბეგრი შემოსავალი.
— 10% გადასახადი უცხოური კომპანიებისთვის, რომლებიც საერთაშორისო ტრანსპორტით არიან დაკავებულნი.
— 13%-იანი გადასახადი რუსული ფირმების მიერ მიღებულ დივიდენდებზე ისეთი საქმიანობიდან, როგორიცაა რუსული კომპანიები, ისევე როგორც უცხოური. 2015 წელს მაჩვენებელი 9-დან 13%-მდე გაიზარდა.
- 0% განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის, საგანმანათლებლო და სამედიცინო დაწესებულებების მოგებაზე.

როდის არის გადასახადი?

2015 წლიდან საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფორმა შეიცვალა.
ის ნებდება საგადასახადო მომსახურება 28 დღის განმავლობაში. დახურვის შემდეგ საგადასახადო პერიოდი. ასევე, ზოგიერთი კატეგორიისთვის შეგიძლიათ ანგარიშების გაგზავნა 4 თვის, 6 თვის, 9 თვის ან ყოველთვიურად.

სახელმწიფოს ესმის დღევანდელი კომპლექსი ეკონომიკური გარემოშესაბამისად, ბიზნესს გადარჩენის საშუალებას აძლევს და გადასახადების გაზრდით არ ამძიმებს მათ მდგომარეობას. ასე რომ გადაიხადე გადასახადები და იცხოვრე მშვიდად.

და ოოჰ დაინსტალირებულია ფედერალური კანონი No402-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ".

ფინანსური ანგარიშგების წარდგენის ვადები 2015 წლისთვის.

მცირე ბიზნესის აღრიცხვა არის ბალანსიდა მოხსენება ფინანსური შედეგები. საბუღალტრო ანგარიშგება 2015 წლისთვის უნდა წარედგინოს MIFTS-ს არაუგვიანეს 2016 წლის 31 მარტისა.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება და ფინანსური ანგარიშგების მომზადება.

ანგარიშების წარდგენის ვადები, ფონდებისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდის ვადები 2015 წლის IV კვარტალი.

ანგარიშები გარე ბიუჯეტის ფონდებში შედგენილია და წარდგენილია ყველა ორგანიზაციის მიერ. ასევე ეს ანგარიშები წარდგენილია ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებსაც აქვთ თანამშრომლებიდა დარეგისტრირებულნი არიან როგორც დამსაქმებლები. თუ მე-4 კვარტალში არ იყო თანამშრომლები, მაშინ უნდა წარედგინოს ნულოვანი ანგარიში.

ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომელთა დაქირავებულთა საშუალო რაოდენობა 25 ადამიანს აღემატება, ვალდებულნი არიან გამოცხადდნენ ფონდებში ელექტრონული ფორმით სატელეკომუნიკაციო არხებით. დაგეხმარებით ამ კითხვაში, თუ გადაწყვეტთ არ გააკეთოთ ეს თავად.

FSS-ისთვის მოხსენების ბოლო ვადა (ფონდი სოციალური დაზღვევა) 2015 წლის მე-4 კვარტლისთვის:
- AT ქაღალდის ფორმა: არა მოგვიანებით 2016 წლის 20 იანვარი.
- 2016 წლის 25 იანვარი.
საპენსიო ფონდში (საპენსიო ფონდი) ანგარიშგების ბოლო ვადა 2015 წლის მე-4 კვარტლისთვის:
- ქაღალდის სახით: არა უგვიანეს 2016 წლის 15 თებერვალი.
- AT ელექტრონულ ფორმატში: არა მოგვიანებით 2016 წლის 22 თებერვალი. (პირველი სამუშაო დღის შემდეგ თარიღის თანახმად 2016 წლის 20 თებერვალი).
ფონდებში სადაზღვევო შენატანების გადახდის პირობები

სადაზღვევო შენატანები ფონდებში უნდა გადაიხადოს ყოველთვიურად არაუგვიანეს თვის 15-ე დღისა იმ თვის მომდევნო თვისა, რომელშიც შენატანები გამოითვლება. თუ ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას ან უქმე დღეებს, ვადა არის ვადის გასვლის მომდევნო სამუშაო დღე.

ფონდებში შენატანების გადახდის ვადები 2015 წლის მე-4 კვარტალში. ხოლო 2015 წლის მე-4 კვარტლისთვის არაუგვიანეს: 15 ოქტომბერი (სექტემბრისთვის), 16 ნოემბერი (ოქტომბრისთვის), 15 დეკემბერი (ნოემბრისთვის), 15 იანვარი (დეკემბრისთვის).

ვადები საგადასახადო ანგარიშგებადა გადასახადების გადახდა 2015 წლისთვის (2015 წლის მე-4 კვარტლისთვის)

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს აქვს საკუთარი ვადები თითოეული გადასახადისთვის.

ანგარიშგების და გადასახადების გადახდის ვადები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება 2015 წლისთვის

გადასახადის გადამხდელები - ორგანიზაციები არაუგვიანეს 2016 წლის 31 მარტისა.

გადასახადის გადამხდელები - ინდივიდუალური მეწარმეებიუნდა წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 2015 წლისთვის არაუგვიანეს 2016 წლის 30 აპრილისა. მაგრამ რადგან ეს არის შაბათ-კვირა, ვადა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს, კერძოდ, მდე 2016 წლის 3 მაისი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადი იხდის არაუგვიანეს საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადაში.

დღგ-ის გადახდის ბოლო ვადა ინდივიდუალური მეწარმეები– არაუგვიანეს 2015 წლის 30 აპრილისა. მაგრამ რადგან შაბათ-კვირაა, ვადა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს.

შეგახსენებთ, რომ „გამარტივები“ გათავისუფლებულია დღგ-სგან (არსებობს შეზღუდვები), საშემოსავლო გადასახადისგან (არსებობს შეზღუდვები), ქონების გადასახადისგან. ხოლო გამარტივებული მეწარმეები ასევე თავისუფლდებიან პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან („გამარტივებული“ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის თვალსაზრისით).

სხვა გადასახადებს „გამარტივები“ იხდიან ჩვეული წესით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

UTII-ის გამოყენებისას მოხსენების ვადები, ვადები UTII-ის გადახდა 2015 წლის მე-4 კვარტლისთვის

UTII გადამხდელებმა უნდა წარადგინონ ყოველკვარტალურად საგადასახადო დეკლარაციებიდა გადაიხადე გადასახადი. UTII დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა 2015 წლის მე-4 კვარტლისთვის: არაუგვიანეს 2016 წლის 20 იანვარი.

(მუხლი 346.32, საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია(ნაწილი მეორე)" 05.08.2000 N 117-FZ (შეცვლილი 03.12.2012 წ.):

ერთიან გადასახადს გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის საგადასახადო პერიოდის ბოლოს არაუგვიანეს მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი თვის 25-ე დღისა.

საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული საგადასახადო დეკლარაციები გადასახადის გადამხდელებმა საგადასახადო ორგანოებს წარუდგენენ არაუგვიანეს მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი თვის 20 დღისა.)

დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის ვადები, დღგ-ს გადახდის ვადები 2015 წლის IV კვარტალი.

დღგ-ის გადახდის ვადა 2015 წლის მე-4 კვარტალში: 25 იანვარი, 25 თებერვალი, 2016 წლის 25 მარტი (თითოეული მე-4 კვარტალში დარიცხული გადასახადის თანხის 1/3).

საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგების ვადები, საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადები 2015 წლისთვის (2015 წლის მეოთხე კვარტალი)

2015 წლის საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილია არაუგვიანეს 2016 წლის 28 მარტი.

წლის განმავლობაში გადახდილი წინასწარი საშემოსავლო გადასახადი ჩაირიცხება 2015 წლის გადასახადის გადახდაზე.

კვარტალის განმავლობაში გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადახდა უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს კვარტალის ყოველი თვის 28-ე დღისა. კერძოდ: 28 ოქტომბერი, 30 ნოემბერი (პირველი სამუშაო დღე 28 ნოემბრის შემდეგ), 28 დეკემბერი.

ფაქტობრივად მიღებულ მოგებაზე ყოველთვიური წინასწარი გადახდა უნდა მოხდეს საანგარიშო თვიდან არაუგვიანეს 28 დღისა. კერძოდ: სექტემბრისთვის - 28 ოქტომბერი, ოქტომბრისთვის - 30 ნოემბერი, ნოემბრისთვის - 28 დეკემბერი, დეკემბრისთვის - 28 იანვარი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა 2015 წლისთვის (საშემოსავლო გადასახადი პირებივინც შემოსავალს იღებდა ორგანიზაციიდან)

შპს-ები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არიან საგადასახადო აგენტები, ვალდებულნი არიან საგადასახადო ორგანოებს წარუდგინონ 2015 წლის ინფორმაცია ყველა ფიზიკური პირის შესახებ, რომლებმაც მიიღეს დასაბეგრი შემოსავალი ორგანიზაციიდან ან მეწარმესაგან წლის განმავლობაში, არაუგვიანეს 2016 წლის 1 აპრილი. უფრო კომფორტული პროფესიონალების ხელმძღვანელობით.

იუ.ა.ბელეცკაია
ჟურნალის "საშემოსავლო გადასახადი: შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა" ექსპერტი

01.01.2015 წლიდან შეტანილი ცვლილებები და დამატებები ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 შემდეგი ფედერალური კანონებით:

რა ნორმებია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ზე გავლენას მოახდენს ეს ცვლილებები? ამის შესახებ ამ სტატიიდან შეიტყობთ.

შემოსავალი და ხარჯები

გაცვლითი კურსი და თანხის სხვაობა
01.01.2015 წლიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმები, რომელიც ეძღვნება ჯამურ განსხვავებებს ( ხელოვნების 11.1 პუნქტი. 250, გვ. 5.1 გვ. 1 ხელოვნება. 265, ხელოვნების მე-7 პუნქტი. 271, ხელოვნების მე-9 პუნქტი. 272, ხელოვნების მე-5 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273, ისევე, როგორც პარ. 4 ს.კ. 316 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამრიგად, გაუჩინარება საგადასახადო აღრიცხვაცნება „ჯამური განსხვავებები“ აახლოებს მას (შემოსავლის (ხარჯების) ამ პუნქტისთვის). აღრიცხვა(საიდანაც ეს კონცეფცია დიდი ხანია გამორიცხულია).
გარდა ამისა, არის ახალი გამოცემა ხელოვნების მე-11 პუნქტი. 250და გვ. 5 გვ 1 ხელოვნება. 265 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, საიდანაც გამომდინარეობს, რომ დადებითი და უარყოფითი გაცვლითი განსხვავებები წარმოიქმნება არა მხოლოდ ოფიციალური გაცვლითი კურსის ცვლილების გამო უცხოური ვალუტარუბლამდე ბანკის მიერ დაარსებულირუსეთი. ეს განსხვავებები ასევე წარმოიქმნება კანონით ან მხარეთა შეთანხმებით დადგენილი უცხოური ვალუტის (პირობითი ფულადი ერთეული) კურსის ცვლილებასთან დაკავშირებით რუსეთის ფედერაციის რუბლის მიმართ, თუ ეს გამოხატულია ამ უცხოურ ვალუტაში (პირობითი ფულადი ერთეულები) რუბლებში გადასახდელი პრეტენზიების (ვალდებულებების) ღირებულება განისაზღვრება ასეთი გაცვლითი კურსით.
დაზუსტდა უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული შემოსავლების, ხარჯებისა და მოთხოვნების (ვალდებულების) გადაანგარიშების პროცედურა. ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 271და ხელოვნების მე-10 პუნქტი. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). კერძოდ, ვალდებულებები და მოთხოვნები უცხოურ ვალუტაში უნდა გადაითვალოს რუბლებში რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით მოთხოვნის (ვალდებულების) შეწყვეტის (შესრულების) და (ან) ბოლო დღეს. მიმდინარე თვე დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა მოხდა ადრე (01/01/2015-მდე – ბოლო ნომრისთვის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდი ).
გარდა ამისა, ზემოაღნიშნული ნორმები აწესებს რუბლებში გადასახდელი უცხოურ ვალუტაში (ჩვეულებრივი ფულადი ერთეულები) დენომინირებული მოთხოვნების (ვალდებულებების) ღირებულების ხელახალი გაანგარიშების პროცედურას. თუ ამ ღირებულების გადაფასებისას გამოიყენება კანონით ან მხარეთა შეთანხმებით დადგენილი სხვა სავალუტო კურსი, ასეთი კურსით ხორციელდება შემოსავლების, მოთხოვნების (ვალდებულებების) გადაანგარიშება.
(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.81-FZ.)
შენიშვნა
Მიხედვით ნაწილი 3 ხელოვნება. 3 კანონი No.81-FZ 01/01/2015 წლამდე დადებულ ოპერაციებზე გადასახადის გადამხდელის მიერ გაწეული ჯამური სხვაობის სახით შემოსავალი (ხარჯები) გათვალისწინებულია მოგების გადასახადის მიზნებისათვის კანონის ძალაში შესვლამდე დადგენილი წესით.

შემოსავალი და ხარჯები სავალო ვალდებულებებზე
01/01/2015 წლიდან შეიცვალა სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის აღრიცხვის პროცედურა, როგორც ეს დადგენილია ქ. Ხელოვნება. 269 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
ჯერ ერთი, შეიცვალა თავად სტატიის სათაური. ადრე იყო: „სავალო ვალდებულებების საპროცენტო დანახარჯებზე პროცენტის მიკუთვნების თავისებურებანი“ და გახდა: „სავალო ვალდებულებების პროცენტის აღრიცხვის თავისებურებანი საგადასახადო მიზნებისათვის“. ანუ, ახლა ნორმა ადგენს არა მხოლოდ ხარჯების, არამედ შემოსავლების ასახვის პროცედურას.
Მეორეც, პუნქტი 1და პ. 1.1 გადაიხედა და გააცნო პუნქტი 1.2და პუნქტი 1.3. დაყენებულია ზოგადი წესი: ნებისმიერი ტიპის სავალო ვალდებულებებზე, საპროცენტო გაანგარიშება ფაქტობრივ განაკვეთზე დაყრდნობით . გამონაკლისი არის კონტროლირებადი ტრანზაქციები. ამ შემთხვევაში შემოსავალი (ხარჯი) აღიარებულია, როგორც პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, რეზერვების გათვალისწინებით. წმ. V.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამავდროულად, მოქმედებს სპეციალური წესები სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის სახით შემოსავლების (ხარჯების) დადგენისას, თუ ერთ-ერთი მხარე კონტროლირებადი გარიგებაარის ბანკი ( პუნქტი 1.1 - 1.3 ხელოვნება. 269 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.420-FZ.)
შენიშვნა
ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 269 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიარ შეცვლილა, ამიტომ კონტროლირებადი ვალის წესები იგივე რჩება.

ამორტიზირებადი ქონება
AT ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 256 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიჩამოთვლილია ოთხი შემთხვევა, როდესაც ძირითადი საშუალებები არ არის ამორტიზებული ქონებისგან. წელს ეს სია იგივე დარჩა, მაგრამ მის ორ პოზიციაზე დაზუსტება მოხდა.
ჯერ ერთი, ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ორგანიზაციის ხელმძღვანელობის გადაწყვეტილებით 12 თვეზე მეტია რეკონსტრუქციისა და მოდერნიზაციის პროცესშია, კვლავ ამოღებულია ამორტიზაციის ქონებიდან. თუმცა, ამ წესიდან გამონაკლისი გამოჩნდა: თუ რეკონსტრუქციის ან მოდერნიზაციის პროცესში მყოფი ძირითადი საშუალებები კვლავ გამოიყენებს გადასახადის გადამხდელს შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართულ საქმიანობაში, მათზე ამორტიზაცია ხდება იმავე წესით.
მეორეც, როგორც ადრე, უსასყიდლო სარგებლობისთვის ხელშეკრულებებით გადაცემული (მიღებული) ძირითადი საშუალებები ამოღებულია ამორტიზაციადი ქონებიდან.
2015 წლიდან ამ წესიდან გამონაკლისი გაკეთდა უფასო სარგებლობისთვის გადაცემული ძირითადი საშუალებებისთვის (იმ შემთხვევებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ამის გაკეთება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად) შემდეგ სტრუქტურებში:
– სახელმწიფო ორგანოები და ადმინისტრაციები და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოები;

- სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებები;

– სახელმწიფო და მუნიციპალური უნიტარული საწარმოები.
სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ძირითადი საშუალებების მითითებულ სტრუქტურებზე უფასო სარგებლობისთვის გადაცემით, ორგანიზაცია დააგროვებს მათზე ამორტიზაციას, რაც მხედველობაში მიიღება საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზის გაანგარიშებისას, თუმცა აქტივი წყვეტს გამოყენებას იმ საქმიანობაში, რომელიც მიმართულია გენერირებისკენ. შემოსავალი ( ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 256 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
გარდა ამისა, აღნიშნული ორგანოებისა და საწარმოებისთვის ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) უსასყიდლოდ მიწოდებასთან დაკავშირებული ხარჯები (იმ შემთხვევაში, როდესაც გადასახადის გადამხდელის ასეთი ვალდებულება დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით) აღირიცხება სხვა ხარჯებად. ეს გამომდინარეობს 01.01.2015 წელს ძალაში შესული დებულებებიდან გვ. ხელოვნების 48.7 პუნქტი 1. 264 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.382-FZ.)
მატერიალური ხარჯები
2015 წლიდან საგადასახადო აღრიცხვაში ასახვასთან დაკავშირებით განხორციელდა შემდეგი ცვლილებები მატერიალური ხარჯები.
ჯერ ერთი, ძალა დაკარგა LIFO მეთოდის გამოყენების ნორმებმა. შესაბამისი ცვლილებები შევიდა ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 254 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიწარმოებაში გამოყენებული ნედლეულისა და მასალების ჩამოწერისას მატერიალური ხარჯების ოდენობის განსაზღვრის პროცედურის რეგულირება, და გვ. 3 გვ 1 ხელოვნება. 268 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, შეძენილი საქონლის რეალიზაციისას ღირებულების განსაზღვრის წესების დაწესება. გაითვალისწინეთ, რომ LIFO მეთოდი გამორიცხულია აღრიცხვიდან 01.01.2008 წლიდან.
მეორეც, 2015 წლის 1 იანვრიდან უსასყიდლოდ მიღებული ქონების ღირებულება შეიძლება ჩაითვალოს წარმოებაში ან რეალიზაციაში გაშვების ხარჯებში.
ამ თარიღამდე იყო კამათი ამ ოპერაციასთან დაკავშირებით. საქმე იმაშია, რომ მიხედვით Ხელოვნება. 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიარასაოპერაციო შემოსავალი აღიარებულია, კერძოდ, შემოსავალი უსასყიდლოდ მიღებული ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) ან ქონებრივი უფლებების სახით. პუნქტი 8), დემონტაჟის ან დემონტაჟის შედეგად მიღებული მასალების ან სხვა ქონების ღირებულების სახით, გამორთული ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის დროს ( პუნქტი 13), ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი ჭარბი მარაგების ღირებულების სახით ( 20).
ბოლო ორ შემთხვევაში, წინა გამოცემა პარ. 2 გვ 2 ხელოვნება. 254 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსინებადართულია მარაგების ღირებულება, რომელიც ადრე აღირიცხებოდა არასაოპერაციო შემოსავალად, ჩამოეწერათ მატერიალური ხარჯების სახით. 2015 წლიდან ეს წესი ასახულია ახალ გამოცემაში, რომელიც ასევე საშუალებას აძლევს ინვენტარიზაციის ღირებულება უსასყიდლოდ მიღებული ქონების სახით აისახოს მატერიალურ ხარჯებში იმ ოდენობით, რომლითაც ეს ღირებულება შედის შემოსავალში. დადგენილი წესით ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
გაითვალისწინეთ, რომ ზოგჯერ უსასყიდლოდ მიღებული ქონების ღირებულება არ შედის შემოსავლის შემადგენლობაში (მაგალითად, კომპანიის წევრისგან ქონების მიღებისას შენატანად ორგანიზაციის წმინდა აქტივების გაზრდის მიზნით). მაშინ დანახარჯები ასეთი ქონების ღირებულების სახით, როდესაც ის გამოშვებულია წარმოებაში, არ უნდა აისახოს ხარჯებად.
მესამე, გადასახადის გადამხდელს საშემოსავლო დაბეგვრის მიზნებისათვის შეუძლია დამოუკიდებლად აირჩიოს ქონების შეძენის ხარჯების აღრიცხვის მეთოდი, რომელიც არ არის ამორტიზებული.
Მიხედვით გვ. 3 გვ 1 ხელოვნება. 254 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიგადასახადის გადამხდელის მატერიალური ხარჯები მოიცავს შემდეგ ხარჯებს: ხელსაწყოების, მოწყობილობების, ინვენტარის, ხელსაწყოების, ლაბორატორიული აღჭურვილობის, სპეცტანსაცმლისა და რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული ინდივიდუალური და კოლექტიური დაცვის სხვა საშუალებების შესაძენად და სხვა ქონების შესაძენად, რომელიც არ არის ამორტიზებული. ასეთი ქონების ღირებულება შედის მატერიალური დანახარჯების შემადგენლობაში მთლიანად ექსპლუატაციაში შესვლისას.
01.01.2015 წლიდან ამ ნორმას დაემატა დებულება, რომლის მიხედვითაც დასახელებული ქონების ღირებულების ჩამოწერის მიზნით ერთზე მეტი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში გადასახადის გადამხდელს ე.წ. უფლებამოსილია განსაზღვროს ასეთი ქონების ღირებულების სახით მატერიალური ხარჯების აღიარების პროცედურა მისი გამოყენების პერიოდის ან სხვა ეკონომიკურად გამართლებული მაჩვენებლების გათვალისწინებით.
თუ გადასახადის გადამხდელი გადაწყვეტს ისარგებლოს მინიჭებული უფლებით, მან უნდა აისახოს ეს მომენტი სააღრიცხვო პოლიტიკაში.
აღსანიშნავია, რომ წესის ახალი ვერსია ვრცელდება ქონებაზე, დავალებულია 01/01/2015 წლიდან (ანუ ეხება აგრეთვე ქონებას, რომელიც შეიძლებოდა შეძენილიყო მითითებულ თარიღამდე, მაგრამ ექსპლუატაციაში შევიდა 2015 წელს).
(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.81-FZ.)
შრომის ხარჯები
რაც შეეხება შრომის ხარჯებს, Ხელოვნება. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი 2015 წლის 1 იანვრიდან განხორციელდა შემდეგი ცვლილებები.
პირველი, წესები, რომლებიც მოხსენიებულია შრომის ხარჯები ინახება თანამშრომლების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შვებულების პერიოდისთვის ( პუნქტი 7), ისევე როგორც დროისთვის სასწავლო არდადეგები (პუნქტი 13). ეს წესები ახლა ეხება ხარჯები საშუალო შემოსავლის სახით ინახება თანამშრომლების მიერ მითითებული არდადეგების პერიოდში.
მეორე, გადაწერილი ხელოვნების მე-9 პუნქტი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსირამაც ძირეულად შეცვალა მისი არსი. შეგახსენებთ, რომ ძველ ვერსიაში საუბარი იყო გადასახადის გადამხდელის რეორგანიზაციასთან ან ლიკვიდაციასთან დაკავშირებით გათავისუფლებულ თანამშრომლებზე დარიცხვებზე, შემცირებაზე ან პერსონალზე.
ახლა შრომის ხარჯებს, რათა მიმართოთ ჩვ. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიეხება დარიცხვები გათავისუფლებულ თანამშრომლებზე , მათ შორის გადასახადის გადამხდელის რეორგანიზაციასთან ან ლიკვიდაციასთან, გადასახადის გადამხდელის თანამშრომელთა რაოდენობის ან პერსონალის შემცირებასთან დაკავშირებით. ამავდროულად, მოცემულია განმარტება, თუ რას გულისხმობს მითითებულ გადასახადებში განაცხადის მიზნებისთვის ხელოვნების მე-9 პუნქტი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს, კერძოდ, დამსაქმებლის მიერ გადახდილი შეღავათები შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტისას, გათვალისწინებული შრომითი ხელშეკრულებებით და (ან) შრომითი ხელშეკრულების მხარეთა ცალკეული შეთანხმებებით, მათ შორის შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტის შესახებ, აგრეთვე კოლექტიური ხელშეკრულებები, ხელშეკრულებები და ადგილობრივი. შრომის სამართლის ნორმების შემცველი რეგულაციები.
აღსანიშნავია, რომ აღნიშნული ნორმის ახალი ვერსიით მოხსნის უამრავ საკითხს, რომელიც 01/01/2015 წლამდე პრაქტიკაში წარმოიშვა სამსახურიდან გათავისუფლებასთან დაკავშირებული შეღავათების გადახდისას (მათ შორის საკუთარი ნებაან მხარეთა შეთანხმებით). მაგალითად, როგორც ჩანს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებებიდან ( წერილი No28.07.2014წGD -4-3/ [ელფოსტა დაცულია] ), დასაქმებულის სასარგებლოდ გადახდების ხარჯებში ჩართვის ერთ-ერთი პირობა იყო მათი წარმოების ბუნება და მუშაობის რეჟიმთან და სამუშაო პირობებთან კავშირის არსებობა. ამიტომ, მხარეთა შეთანხმებით დადგენილი შრომის ანაზღაურების (ანაზღაურების) გადახდის ხარჯები დასაქმებულის სამსახურიდან გათავისუფლებისას, ხარჯებში გათვალისწინება ძალიან სარისკო იყო.
ახალი გამოცემის საფუძველზე ხელოვნების მე-9 პუნქტი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიახლა ნებისმიერი შეღავათების ოდენობა შეიძლება უსაფრთხოდ იყოს ჩართული საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის ხარჯებში (იმ პირობით, რომ ისინი გათვალისწინებულია შრომითი (კოლექტიური) ხელშეკრულებებით ან შესაბამისი ხელშეკრულებებით).
(ცვლილებები გამოიყენება კანონები No.366-FZდა № 382-FZ.)
სარჩელის მინიჭება...

…დადგენილ ვადამდე
Მიხედვით ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279გადასახადის გადამხდელ-გამყიდველის მიერ დარიცხვის მეთოდით დავალებით, მესამე პირის მიმართ დავალიანების მოთხოვნის უფლება დაწყებამდე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული. თარიღის თანახმად უარყოფითი სხვაობა დავალიანების მოთხოვნის უფლების რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალსა და გაყიდული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებას შორის აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის ზარალში.
01/01/2015 წლიდან საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის მიღებული ზარალის ოდენობა განისაზღვრება ახალი წესით. ის არ შეიძლება აღემატებოდეს იმ პროცენტის ოდენობას, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის სავალო ვალდებულებაზე მოთხოვნის უფლების გადაცემიდან მიღებული შემოსავლის ტოლფასი გადაცემის დღიდან ნასყიდობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ გადახდის თარიღამდე პერიოდში. გაანგარიშება ხდება (გადასახადის გადამხდელის არჩევით):

– შესაბამისი ტიპის ვალუტისთვის დადგენილი მაქსიმალური საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე ხელოვნების 1.2 პუნქტი. 269 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;

– გათვალისწინებული მეთოდებით დადასტურებული საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე წმ. V.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

... ვადის გასვლის შემდეგ
01/01/2015 წლიდან შეტანილი ცვლილებების შესაბამისად ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279, გადასახადის გადამხდელ-გამყიდველის მიერ მესამე პირზე დავალიანების მოთხოვნის უფლების მინიჭებით დაწყების შემდეგ ასახულია ხელშეკრულებაში თარიღის თანახმად უარყოფითი სხვაობა დავალიანების მოთხოვნის უფლების რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალსა და გაყიდული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებას შორის აღიარებულია, როგორც ზარალი მოთხოვნის უფლების მინიჭების ოპერაციაში. მოთხოვნის უფლების მინიჭების თარიღზე .

აღსანიშნავია, რომ ცვლილებებამდე მითითებული ნორმა ითვალისწინებდა ზარალის აღრიცხვას არა ერთ დროს, არამედ ორ ეტაპად: ზარალის 50% - მოთხოვნის უფლების მინიჭების დღეს 50% - ამ დღიდან 45 კალენდარული დღის შემდეგ.
... აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი ტრანზაქცია
AT რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279-ე მუხლიახალი პუნქტი 4. ამ დებულების მიხედვით ვალის მოთხოვნის უფლების გადაცემისას ვადამდე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ნასყიდობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული, თუ გადაცემის ტრანზაქცია კონტროლირებად იქნა აღიარებული, მის ფაქტობრივ ფასად ითვლება საბაზრო ფასი, დებულებების შესაბამისად. პუნქტი 1იგივე სტატია.
თუ მოთხოვნის უფლების მინიჭებასთან დაკავშირებული ოპერაციები აღიარებულია კონტროლირებად ვადის გასვლის შემდეგ ხელშეკრულებით ან გარიგებით მოთხოვნის უფლების შემდგომი მინიჭება , მაშინ ასეთი ტრანზაქციის ფასი განისაზღვრება დებულებების გათვალისწინებით წმ. V.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
(ცვლილებები გამოიყენება კანონები No.81-FZდა № 420-FZ.)
ქონების ნდობის ხელშეკრულება
01/01/2015 წლიდან ცვლილებები შევიდა Ხელოვნება. 276 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიეძღვნება ხელშეკრულების მხარეთა საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკას ნდობის მენეჯმენტიქონება.
ამ მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი ითვალისწინებს ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციებზე და მათთან ოპერაციებზე შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წესს. ფინანსური ინსტრუმენტებივადიანი ტრანზაქციები ტრასტის მენეჯმენტის დამფუძნებლის მიერ, რომელიც არის ბენეფიციარი.
AT ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 276 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიასახავს ქონების ნდობის მართვის შესახებ ხელშეკრულებაში მონაწილეთა საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკას იმ შემთხვევაში, თუ ხელშეკრულების პირობებით ნდობის მენეჯმენტის დამფუძნებელი არ არის ბენეფიციარი ან დადგენილია ერთზე მეტი ბენეფიციარი.
(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.420-FZ.)
დივიდენდები

დაკავების აგენტის მოვალეობები დივიდენდებზე გადასახადის დაკავების შესახებ
01.01.2015 ამოქმედდა მე -2 ნაწილიდა 3 ხელოვნება. 3 კანონი No.167-FZ.
Მიხედვით მე -2 ნაწილირუსული ორგანიზაციები, რომლებმაც რეალურად მიიღეს შემოსავალი 2014 წელს აქციებზე დივიდენდების სახით, საიდანაც საგადასახადო აგენტმა საშემოსავლო გადასახადი არ დააკავა, ვალდებულნი არიან. ერთი საკუთარი გამოთვალეთ გადასახადი მითითებული წესით ხელოვნების მე-5 პუნქტი. 275 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, და გადაიხადოს ბიუჯეტში მითითებული ვადით წლიური დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილ ვადაში. Მიხედვით ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289ეს ვადა შეესაბამება გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 28 მარტს. თუმცა, ვინაიდან ეს თარიღი 2015 წლის არასამუშაო დასვენების დღეს (შაბათს) ემთხვევა, გადასახადის გადახდის ვადა გადაიდო. 2015 წლის 30 მარტის მდგომარეობით .
რაც შეეხება დეპოზიტარებს, რომლებმაც 2014 წელს გადასცეს შემოსავალი აქციებზე დივიდენდების სახით რუსულ ორგანიზაციებს, რომლებზედაც უფლებებს ითვალისწინებენ ეს დეპოზიტარები და რომლებმაც არ დააკავეს გადასახადი მათზე, მათ მოეთხოვებათ წარმოადგინონ ინფორმაცია ასეთი გადახდების შესახებ. საგადასახადო ორგანოებს 31/01/2015 წლამდე ( ნაწილი 3).
უნაღდო სახით მიღებული დივიდენდების სახით შემოსავლის მიღების თარიღი
ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 271 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი(შეგახსენებთ, რომ ეს მუხლი არეგულირებს შემოსავლების დარიცხვის მეთოდით აღიარების პროცედურას) დამატებულია გვ. 2.1. ეს წესი ადგენს, რომ შემოსავლისთვის დივიდენდების სახით მიღებული არაფულადი სახით, მისი აღიარების თარიღებია:
- მიღების თარიღი უძრავი ქონებაამ ქონების გადაცემის (გადაცემის დამადასტურებელი) გადაცემის აქტის ან სხვა დოკუმენტის მიხედვით;

– სხვა ქონების (მათ შორის ფასიანი ქაღალდების) საკუთრებაში გადაცემის თარიღი.
(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.366-FZ.)
დივიდენდის შემოსავლის განაკვეთი
01/01/2015 წლიდან გაიზარდა საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი რუსული და უცხოური ორგანიზაციებიდან დივიდენდების სახით მიღებულ შემოსავლებზე. რუსული ორგანიზაციები, 9-დან 13%-მდე. გარდა ამისა, ახალი საგადასახადო განაკვეთი ვრცელდება აქციებზე დივიდენდების სახით შემოსავალზე, რომლის უფლებები დამოწმებულია სადეპოზიტო ქვითრებით. შესაბამისი კორექტირება განხორციელდა გვ. 2 გვ 3 ხელოვნება. 284 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
(ცვლილებები გამოიყენება კანონები No.420-FZდა № 366-FZ.)
გადასახადისა და წინასწარი გადახდების გამოთვლის პროცედურა

წინასწარი გადახდის სისტემის შეცვლაზე
ზოგადი წესის მიხედვით, რომელიც დადგენილია ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 286 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდები შედეგების მიხედვით ირიცხება
I კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე, პლუს ყოველთვიური გადასახადები ყოველ კვარტალში. თუმცა, ორგანიზაციას შეუძლია ნებაყოფლობით გადაერთოს ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გადახდაზე, რეალური მოგების საფუძველზე. ამ შემთხვევაში საანგარიშგებო პერიოდად იქნება აღიარებული თვე, ორი თვე, სამი თვე და ა.შ. კალენდარული წლის ბოლომდე. ორგანიზაციამ უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოარაუგვიანეს საგადასახადო პერიოდის წინა წლის 31 დეკემბრისა, რომელშიც ხდება ავანსების ამ სისტემაზე გადასვლა.
თუ ორგანიზაციას სურს დაბრუნება ზოგადი წესრიგიწინასწარი გადახდების გაკეთებით, იგი ამას მხოლოდ მომავალი წლიდან შეძლებს. თუმცა ცვლილებების შეტანამდე ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 286 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, რომელიც ძალაში შევიდა 2015 წლის 1 იანვრიდან, აღნიშნული ნორმა არ შეიცავდა დებულებებს, რომლებიც ავალდებულებდნენ საგადასახადო ორგანოს ეცნობებინა უკუ გადასვლის შესახებ საგადასახადო პერიოდის დაწყებამდე. ახლა ეს ხარვეზი აღმოფხვრილია და ასეთი ვალდებულება პირდაპირ არის გაწერილი კანონში.
გარდა ამისა, გასათვალისწინებელია, რომ როდესაც გადასახადის გადამხდელი, რომელმაც გამოითვალა ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, გადადის ყოველთვიურ ავანსიზე საანგარიშო პერიოდში, გადასახადის პირველ კვარტალში გადასახდელი მითითებული ყოველთვიური გადასახადის ოდენობა. პერიოდი აღებულია ცხრა თვის შედეგებით გამოთვლილ წინასწარ გადახდის ოდენობასა და წინა საგადასახადო პერიოდის ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით გამოთვლილ ავანსის ოდენობას შორის სხვაობის ტოლი.
(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.366-FZ.)
წინასწარი გადახდები და სავაჭრო გადასახადი
კანონი No.382-FZდაემატა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის II ნაწილიახალი ჩვ. 33 "სავაჭრო საკომისიო", რომელიც ადგენს მუნიციპალიტეტების უფლებას შემოიღონ სავაჭრო გადასახადი მათ ტერიტორიაზე, რომელსაც იხდიან ამ ტერიტორიებზე სავაჭრო ობიექტების გამოყენებით საქმიანობის განმახორციელებელი ორგანიზაციები და მეწარმეები. საფასურის განაკვეთები დადგენილია რეგულაციებით სამართლებრივი აქტებიმუნიციპალური წარმონაქმნები (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების კანონმდებლობით) რუბლით კვარტალში ვაჭრობის ობიექტის ან მისი ფართობის მიხედვით.
მოსკოვის, სანკტ-პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ტერიტორიაზე გაყიდვების გადასახადი შეიძლება შემოღებულ იქნეს არა უადრეს 2015 წლის 1 ივლისისა, სხვა ტერიტორიებზე - მხოლოდ შესაბამისი ფედერალური კანონის მიღების შემდეგ. ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 4 კანონი No.382-FZ).
გაითვალისწინეთ, რომ ორგანიზაციის გაყიდვების გადასახადის ოდენობა არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის გაწეული ხარჯების შესაბამისად ხელოვნების მე-19 პუნქტი. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამასთან, მათ უფლება აქვთ შეამცირონ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა (ავანსის გადახდა), რომელიც გამოითვლება საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის შედეგების საფუძველზე, ჩარიცხული რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის კონსოლიდირებულ ბიუჯეტში, რომელშიც შედის მუნიციპალიტეტი, რომელშიც შედის. აღნიშნული მოსაკრებელი დგინდება საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან გადასახადის გადახდის თარიღამდე ფაქტობრივად გადახდილი გაყიდვების გადასახადის ოდენობით. ამის შესახებ ნათქვამია ხელოვნების მე-10 პუნქტი. 286 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. გაითვალისწინეთ, რომ ამ წესის დებულებები არ გამოიყენება, თუ გადასახადის გადამხდელს არ წარუდგენია ცნობა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.
ოპერაციები ფასიანი ქაღალდებით
დავასახელოთ ძირითადი პუნქტები ფასიანი ქაღალდებით ტრანზაქციების მარეგულირებელ წესებთან დაკავშირებით, რომლებიც უნდა გაითვალისწინონ საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებმა 01/01/2015 წლიდან.
AT რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავიახალი Ხელოვნება. 299.5, რომელიც ადგენს რუსული სადეპოზიტო ქვითრების ემიტენტების შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრის წესს. სადეპოზიტო ქვითრებით და ძირითადი ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების დაბეგვრის თავისებურებები აისახება შემდეგ წესებში: ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 275, ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 280, გვ. 2 გვ 3 ხელოვნება. 284, Ხელოვნება. 299.5, ხელოვნების 2.2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 309განმარტა ფასიანი ქაღალდის ფასის დადგენის პროცედურა ( Ხელოვნება. 280 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). Მიხედვით გვ. 2 გვ. 11ამ ნორმის, რუსული ან საგარეო ვაჭრობის ორგანიზატორის მეშვეობით გადასაცემად ფასიან ქაღალდებთან გარიგების შემთხვევაში, საგადასახადო მიზნებისთვის, აღიარებულია ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის (შეძენის) ან სხვაგვარად გასხვისების ფაქტობრივი ფასი.
თუ ფასიანი ქაღალდი მიღებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ უსასყიდლოდ ან იდენტიფიცირებულია ინვენტარიზაციის შედეგად, მისი ღირებულება საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის, მათ შორის შემდგომი გაყიდვის (გასხვისების) შემთხვევაში, განისაზღვრება საბაზრო (სავარაუდო) ღირებულების საფუძველზე, რომელიც დადგენილია ქ. შესაბამისად Ხელოვნება. 280 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (ნაწილი 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 329).
01.01.2015 წლიდან ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციისას, გაყიდული ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ფასი, გაანგარიშებული გადასახადის გადამხდელის მიერ არჩეული ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის მეთოდის - FIFO ან ერთეულის ღირებულების მიხედვით, აღიარებულია ხარჯად. LIFO მეთოდი არ იქნება გამოყენებული ( ნაწილი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 329).
გარდა ამისა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს ავსებს წესები, რომლებიც არეგულირებს ფასიანი ქაღალდების დაბეგვრის პროცედურას მათი ნომინალური ღირებულების ნაწილობრივი გამოსყიდვის შემთხვევაში მიმოქცევის პერიოდში ( ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 271, გვ. 7 გვ 7 ხელოვნება. 272, Ხელოვნება. 280 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.420-FZ.)
შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმების შესახებ
თავისუფალი ეკონომიკური ზონის მონაწილეებისთვის, ისევე როგორც მოწინავე სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების (OSED) მაცხოვრებლებისთვის, საგადასახადო შეღავათები მოქმედებს 2015 წლის 1 იანვრიდან. შესაბამისი ცვლილებები ჩვ. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიგააკეთა კანონები No.379-FZდა № 380-FZ.
AT რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლი, რომელიც საგადასახადო განაკვეთები, შემოიღეს ახალი წესები - პუნქტი 1.7და 1.8 . გარდა ამისა, გამოჩნდა ახალი სტატია – 284.4 . ამ დებულებების მიხედვით სამართლებრივი რეგულაციებიდაყენებული ნული გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი ფედერალური ბიუჯეტი. გარდა ამისა, შემცირდა მარგინალური რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადების განაკვეთები:
2014 წლის 29 ნოემბრის ფედერალური კანონის No377-FZ შესაბამისად, ყირიმის რესპუბლიკის ტერიტორია და ფედერალური ქალაქი სევასტოპოლი აღიარებულია ასეთად.
რუსეთის ფედერაციაში OECD-ის ტერიტორიების სამართლებრივი რეჟიმი, სახელმწიფო მხარდაჭერის ღონისძიებები და ასეთ ტერიტორიებზე საქმიანობის განხორციელების წესი განისაზღვრება 2014 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონი No473-FZ.

გააზიარეთ ეს სტატია:
მსგავსი სტატიები