NK RF.

ეს სიახლეები ბევრ გადასახადის გადამხდელს ეხება. განსაკუთრებით რუბლის კურსის არასტაბილურობის ამჟამინდელ პირობებში, როდესაც იზრდება კონტრაქტების რაოდენობა, სადაც ფასი დგინდება ვალუტაში და ჩვეულებრივ ერთეულებში, ხოლო გადახდა ხდება რუბლებში შესაბამისი კურსით.

უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული ვალდებულებებისა და მოთხოვნების გადაფასებისგან განსხვავებებს საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერებში, განურჩევლად გადახდის ვალუტისა, ახლა ეწოდება საკურსო სხვაობა და აისახება ისევე, როგორც საკურსო სხვაობები აისახება აღრიცხვაში (PBU 3/2006).

შეგახსენებთ, რომ ახლა (2014 წელს) საგადასახადო აღრიცხვაში ორი ცნებაა: გაცვლითი კურსი და ჯამური განსხვავება.

პირველი წარმოიქმნება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) უცხოურ ვალუტაში გადახდისას (როგორც წესი, საგარეო ეკონომიკური ოპერაციებისთვის) და უცხოური ვალუტის ანგარიშებზე ღირებულებების გადაფასებისას. 2015 წელს გაცვლითი კურსის სხვაობების შემოსავლად და ხარჯად აღიარების პროცედურა ზოგადად იგივე დარჩება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 მუხლი, 271-ე მუხლი, 10-ე მუხლი, 272-ე მუხლი). მხოლოდ გადაფასებიდან მიღებული შემოსავლის (ხარჯის) აღიარების თარიღი გადაინაცვლებს საანგარიშო პერიოდის ბოლოდან ყოველი თვის ბოლო დღეს.

მეორე (ჯამობა) წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, როდესაც ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება გამოხატულია ვალუტაში ან ჩვეულებრივ ერთეულებში, ხოლო გამოთვლები კეთდება რუბლებში შესაბამისი კურსით (რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი ან ხელშეკრულებით დადგენილი).

შემოსავლების (ხარჯების) აღიარების თარიღები ჯამური და გაცვლითი განსხვავებების სახით ახლა განსხვავებულია, აქედან გამომდინარეობს განსხვავებები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას შორის, რაც იწვევს PBU 18/02 გამოყენების აუცილებლობას და მათი ასახვის გაზრდილ სირთულეს.

შეგახსენებთ, რომ საკურსო სხვაობა წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც ვალდებულებები (მოთხოვნები) გადაფასდება ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს და ანგარიშსწორების (გადახდის) თარიღს. სულ - მხოლოდ ანგარიშსწორების თარიღით.

2015 წლის 1 იანვრიდან უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული ხელშეკრულებებიდან წარმოშობილ ყველა სხვაობას, განურჩევლად მათზე ანგარიშსწორების ვალუტისა, ეწოდება იგივე - გაცვლითი კურსი და მათი წარმოშობის მომენტებიც გათანაბრდება.

თუ ახლა ჯამური განსხვავებები წარმოიქმნება საგადასახადო აღრიცხვაში მხოლოდ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდის თარიღზე, მაშინ 2015 წლიდან ისინი, სახელწოდებით გაცვლითი კურსის სხვაობები, წარმოიქმნება როგორც ყოველი თვის ბოლოს, ასევე გადახდის დღეს.

გარდა ამისა, ასეთი ხელშეკრულებებით მიღებული და გაცემული ავანსები არ გადაფასდება ისე, როგორც ეს ხდება ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

განსხვავებების ასახვის ცვლილებასთან ერთად, ბუნებრივად ჩნდება კითხვა: აქვს თუ არა გადასახადის გადამხდელს, რომელსაც აქვს ხელშეკრულებები ქ. რამე გასაკეთებელი 2015 წლის 1 იანვარს?

არაფრის გაკეთება არ არის საჭირო, ვინაიდან №81-FZ კანონის მე-3 მუხლი პირდაპირ წერს, რომ 2015 წლის 1 იანვრამდე დადებულ ტრანზაქციებზე გათვალისწინებული შემოსავალი (ხარჯები) ჯამური სხვაობის სახით, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა გაიღო 2015 წლის 1 იანვრამდე დადებულ ოპერაციებზე. ორგანიზაციების მოგების იმავე თანმიმდევრობით დაბეგვრის მიზანი. შესაბამისად, შეტანილი ცვლილებები ეხება მხოლოდ 2015 წლის 1 იანვრის შემდეგ დადებულ ტრანზაქციებს. არ არის საჭირო რაიმე ცვლილებების შეტანა საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკაში.

მოთხოვნის უფლების მინიჭებიდან ზარალი აღიარებულია ხარჯად ერთიანად

2015 წლიდან ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. ზარალი გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გამყიდველის მიერ მესამე მხარის წინაშე დავალიანების მოთხოვნის უფლების დათმობის შემთხვევაში, რომლის ვადა დადგა, სრულად ჩაითვლება გადაცემის დღეს. მოთხოვნის უფლება, როგორც ბუღალტერიაში. დღეისათვის, ასეთი ზარალი აღირიცხება ხარჯებში ორ ეტაპად:

50% შედის ხარჯში მოთხოვნის უფლების მინიჭების დღეს;

50% - მოთხოვნის უფლების მინიჭების დღიდან 45 კალენდარული დღის შემდეგ.

ინვენტარის ჩამოწერის მეთოდი LIFO გამორიცხულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდან

2008 წლიდან LIFO მეთოდი გამოირიცხა PBU 5/01-დან და არ გამოიყენება აღრიცხვაში მარაგების ჩამოსაწერად. 2015 წლიდან ის ასევე გარიცხულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდან. ეს ცვლილება საკმაოდ ფორმალურია, რადგან ის ორგანიზაციები, რომლებიც ცდილობდნენ მინიმუმამდე დაეყვანათ განსხვავებები საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერებს შორის, დიდი ხნის განმავლობაში არ იყენებდნენ LIFO მეთოდს.

თუ ორგანიზაციამ 2014 წელს გამოიყენა LIFO მეთოდი საგადასახადო აღრიცხვაში, წლის ბოლომდე უნდა გადაწყვიტოს, თუ რომელი მეთოდით შეაფასებს საქონელს, ნედლეულს და მასალებს მომავალში. თქვენი არჩევანი საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში უნდა დაფიქსირდეს არაუგვიანეს 2014 წლის 31 დეკემბრისა. აშკარაა, რომ მათში ანგარიშების დაახლოების მიზნით, მიზანშეწონილია იგივე მეთოდების დადგენა. 2015 წლიდან იქნება სამი ასეთი მეთოდი: შეფასება რეზერვების თითოეული ერთეულის ღირებულებით, საშუალო ღირებულებით და FIFO მეთოდით.

დაბალი ღირებულების ინვენტარი შეიძლება შევიდეს ხარჯებში განვადებით

2015 წლიდან დასაქმებულს თანამდებობიდან გათავისუფლებისას გადახდილი ნებისმიერი კომპენსაცია შეიძლება ჩაითვალოს მოგების ხარჯებში. კერძოდ, დამსაქმებლის მიერ შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტისას გათვალისწინებული შრომითი ხელშეკრულებებით და (ან) შრომითი ხელშეკრულების მხარეთა ცალკეული შეთანხმებებით, მათ შორის შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტის შესახებ შეთანხმებებით, აგრეთვე კოლექტიური ხელშეკრულებებით, შრომის სამართლის ნორმების შემცველი ხელშეკრულებები და ადგილობრივი დებულებები .

შეგახსენებთ, რომ ადრე იყო გაურკვევლობა მხარეთა შეთანხმებით თანამშრომელს თანამდებობიდან გათავისუფლების დროს გადახდილ კომპენსაციასთან დაკავშირებით. ამდენად, ფინანსთა სამინისტრომ დაუშვა აღნიშნული გადასახდელების ხარჯებში ჩართვა (წერილი 09.10.2014 N 03-03-06 / 1/50735). და აი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 28 ივლისის წერილიდან. N GD-4-3 / 14565 მოჰყვა, რომ ხარჯში კომპენსაციის ჩასართავად აუცილებელია ის იყოს საწარმოო ხასიათის.

შეტანილი ცვლილებებით დგინდება, რომ შრომის სამართლის ნორმების შემცველ ნებისმიერ ხელშეკრულებასა და ხელშეკრულებაში გათვალისწინებული ანაზღაურება თანამდებობიდან გათავისუფლების შემთხვევაში შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯში.

ახალი ტიპის რეზერვი - წლის მუშაობის შედეგებზე დაყრდნობით

მაგრამ კონტროლირებადი ოპერაციების შედეგად წარმოშობილ სავალო ვალდებულებებზე შემოსავალი (ხარჯი) აღიარდება, როგორც პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, ქვეპუნქტის დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V.1 კონტროლირებადი ოპერაციების შესახებ. გამონაკლისი არის შემთხვევები, როდესაც ასეთი ტრანზაქციის ერთ-ერთი მხარე არის ბანკი. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს:

შემოსავლად აღიაროს ასეთი სავალო ვალდებულებების ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე გამოთვლილი პროცენტი, თუ ეს განაკვეთი აღემატება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ზღვრული ღირებულებების დიაპაზონის მინიმალურ მნიშვნელობას;

აღიარეთ ხარჯად ასეთი სავალო ვალდებულებების ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე გამოთვლილი პროცენტი, თუ ეს განაკვეთი ნაკლებია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ზღვრული მნიშვნელობების დიაპაზონის მაქსიმალურ მნიშვნელობაზე.

თუ ეს პირობები არ არის დაკმაყოფილებული, მაშინ შემოსავალი (ხარჯი) აღიარებულია, როგორც პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, ქვეპუნქტის დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V.1 კონტროლირებადი ოპერაციების შესახებ.

იმის გამო, რომ 2014 წელს პროცენტი ხარჯებზე სხვა თანმიმდევრობით იყო აღრიცხული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლი ითვალისწინებს მათი აღიარების ორ მეთოდს), ორგანიზაციებმა უნდა შეცვალონ თავიანთი სააღრიცხვო პოლიტიკა 2015 წლისთვის, ინოვაციების გათვალისწინებით.

აღსანიშნავია, რომ ეს ცვლილებები გავლენას არ მოახდენს კონტროლირებად დავალიანებაზე პროცენტის რაციონირების პროცედურაზე, როგორც ეს აღწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.

ჩვენ რეალურ დახმარებას ვუწევთ ბიზნესს: ვპასუხობთ კითხვებს, ვატარებთ აუდიტს, იდენტიფიცირებთ რისკებს და ვაძლევთ პროფესიულ რეკომენდაციებს.

2014 წლის 24 ნოემბერს, რომელმაც შეიტანა ცვლილებები და დამატებები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავში, 2015 წლის 1 იანვრიდან, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის პროცედურაში ძალაში შედის შემდეგი ცვლილებები.

1. ახალი წლიდან, ზოგადი წესის მიხედვით, ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებზე პროცენტი აღიარებულია შემოსავალად (ხარჯად) ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის 2, პუნქტი 1). . თუ სავალო ვალდებულება წარმოიშვა კონტროლირებადი ოპერაციების შედეგად, მაშინ შემოსავალი (ხარჯი) აღიარებულია, როგორც პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, ქვეპუნქტის დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V.1 კონტროლირებადი ოპერაციების შესახებ.

4. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტის ახალი რედაქციის მიხედვით, 2015 წლის 1 იანვრიდან ორგანიზაციებს შეეძლებათ უსასყიდლოდ მიღებული და არაამორტიზებული ქონების აღრიცხვა. საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება მისი მიღების თარიღით.

აღნიშნული ცვლილებების შემოღება გამორიცხავს საკამათო ვითარებას, რაც დაკავშირებულია უსასყიდლოდ მიღებული სხვა ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის შემცირებასთან. ასეთი შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს შემოსავლის ოდენობით, რომელიც ადრე იყო გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის ქონების უფასოდ მიღებისას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-8 პუნქტის შესაბამისად.

6. შეიცვლება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდის თარიღამდე განხორციელებული მოთხოვნის უფლების მინიჭებიდან დანაკარგის ოდენობის დადგენის წესი. 2015 წლის 1 იანვრიდან მისი ღირებულება გამოითვლება გადასახადის გადამხდელის არჩევანით, რომელიც უნდა დაფიქსირდეს ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში, ერთ-ერთი შემდეგი გზით:

შესაბამისი ტიპის ვალუტისთვის დადგენილი მაქსიმალური საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის 1.2 პუნქტით სავალო ვალდებულებაზე, რომელიც ტოლია მოთხოვნის უფლების მინიჭებიდან შემოსავალზე, პერიოდის განმავლობაში. საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ გადახდის თარიღზე დავალება;

დადგენილი დროით დადასტურებული საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V.1 მითითებული სავალო ვალდებულებისთვის.

7. 2015 წლის 1 იანვრიდან დარიცხვის მეთოდის მქონე ორგანიზაციებს შეეძლებათ გაითვალისწინონ მოთხოვნის უფლების მინიჭებიდან მიღებული დანაკარგი, რომელიც განხორციელდა მესამე პირისთვის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდის ვადის გასვლის შემდეგ. საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაცია, ერთჯერადი თანხით ამ დავალების შესრულების დღეს. შესაბამისი ცვლილებები შევიდა ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279. ამ თარიღამდე ასეთი ზარალი გათვალისწინებული იყო თანდათან: ზარალის ოდენობის 50 პროცენტი იქნა აღიარებული მოთხოვნის უფლების მინიჭების დღეს, ხოლო დარჩენილი ნაწილი ჩართული იყო ხარჯებში 45 კალენდარული დღის შემდეგ. მოთხოვნის უფლების მინიჭება.

ორგანიზაციების უმეტესობისთვის, საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას, ღირს 20% განაკვეთის გამოყენება. ზოგიერთ ბიზნეს სუბიექტს აქვს უფლება ისარგებლოს შემცირებული ან თუნდაც ნულოვანი განაკვეთით. მისი მიღებისთვის ასეთი სარგებელი მოითხოვს რიგი პირობების მკაცრ დაცვას და დარიცხვის მთელი პერიოდის განმავლობაში. მცირედი დარღვევა - ფინანსური შედეგი დაიბეგრება საშემოსავლო გადასახადის ზოგადი 20 პროცენტიანი განაკვეთით.

გადასახადი დღეს

ორგანიზაციების - იურიდიული პირების თუ მეწარმეების - ფუნქციონირების შედეგად მოგების დაბეგვრა მნიშვნელოვანი პუნქტია ხაზინის, პირველ რიგში, ადგილობრივის შევსებაში. მიღებული სახსრების მხოლოდ 2% მიდის ფედერალურ ხაზინაში. თანხის გამოთვლა და ანგარიშის შეგროვება ადვილი არ არის. გამოთვლის, აკრეფის წესი დადგენილია საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავში.

რეგიონული კანონები და რეგულაციები ადგენს შეღავათიანი კატეგორიების ჩამონათვალს. გარდა ამისა, რეგულარულად ქვეყნდება ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები, რომლებიც არ არის პირდაპირი კანონები, მაგრამ აქტიურად იყენებენ საწარმოების ბუღალტერებს გადასახადის ოდენობის, მოგების სიდიდის და მასზე ანგარიშგების მეთოდის განსაზღვრის თვალსაზრისით. .

გადასახადის გადამხდელები არიან:

• შიდა კომპანიები, გარდა იმ კომპანიებისა, რომლებიც თავიანთ მუშაობაში იყენებენ UTII, „გამარტივებას“, სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, აწყობენ აზარტული ბიზნესის ტიპს და სხვა;
• უცხოური წარმოშობის კომპანიები, რომლებიც იღებენ შემოსავალს რუსეთში ან აქვთ წარმომადგენლობითი ოფისები, ფილიალები მის ტერიტორიაზე.

ამავდროულად, ზოგიერთი იურიდიული პირი თავისუფლდება გადახდისგან 2015 წელს (ანუ ისინი იყენებენ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ნულოვან განაკვეთს):

• საწარმოები, რომლებიც იყენებენ UTII-ს, სათამაშო დაწესებულებებს, არ იხდიან საფასურს მხოლოდ იმ მოგებაზე, რომლისთვისაც გამოიყენება სპეციალური რეჟიმები;
• "გამარტივებული" და UAT-ით საკომისიო იხდის არა საქონლის გაყიდვიდან, არამედ დივიდენდებიდან და ფასიანი ქაღალდებით;
• რუსეთის ფედერაციაში ოლიმპიური თამაშების ორგანიზებით უცხოურმა კომპანიებმა გადასახადი არ გადაიხადეს და დღეს ასეთი შეღავათი მოქმედებს ფეხბურთის ჩემპიონატის ორგანიზატორებისთვის, რომელიც 2018 წელს გაიმართება;
• რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი;
• სამედიცინო და/ან საგანმანათლებლო მომსახურების მიმწოდებელი ორგანიზაციები.

შეფასება 2015 წელს

გადასახადის განაკვეთი - ეს არის სახელმწიფოს სასარგებლოდ დარიცხული პროცენტი იურიდიული პირის მოგებიდან - არის 20%. თუმცა, სხვა მნიშვნელობებიც გამოიყენება:

კომპანიებს, რომლებიც არიან „სპეციალური ეკონომიკური ზონის“ რეზიდენტები, უფლება აქვთ ისარგებლონ შემცირებული ტარიფით. ეს შესაძლებელი ხდება წესების დაცვის შემთხვევაში: მენეჯმენტი ხორციელდება იმავე ზონაში, ხარჯების/შემოსავლების აღრიცხვა ცალკეა. მაშინ მაჩვენებელი იქნება არაუმეტეს 13,5%.
შემცირებულ ტარიფებს იყენებენ საინვესტიციო პროექტებში მონაწილე კომპანიებიც.

ოპერაციები ვალდებულებით, უფრო სწორად, მათგან მიღებული მოგებით, იბეგრება სხვადასხვა განაკვეთით:

• სახელმწიფოს (მუნიციპალიტეტის) მიერ 20.01.1997 წლამდე გამოშვებულ ობლიგაციებზე პროცენტი - განაკვეთი 0%.
• 1999 წლის უცხოური ვალუტის ობლიგაციებზე, რომლებიც გამოშვებულ იქნა სსრკ-ისა და რუსეთის საგარეო ვალების დასაფარად, პროცენტი შეადგენს 0%-ს.
• 2007 წლამდე გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებზე (მუნიციპალურ) პროცენტი მინიმუმ სამი წლის ვადით - 9%.
• იპოთეკით დაფარულ ობლიგაციებზე 2006 წლის ბოლომდე პროცენტი - 9%, 2006 წლის შემდეგ - 15%.
• სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე პროცენტი - 15%.
• სატრასტო საბჭოს დამფუძნებლების მიერ იპოთეკით დაფარული შემოსავალი 2006 წლის ბოლომდე - 9%, შემდეგ - 15%.

უცხოური საწარმოებისთვის - იურიდიული პირებისთვის, წარმომადგენლობით მიღებულ მოგებაზე მოქმედებს სპეციალური გადასახადის განაკვეთები:

• ლიზინგი, საწარმოო საჭიროებისთვის გამოყენება, გემის, თვითმფრინავის, აღჭურვილობის, სატრანსპორტო სატრანსპორტო საშუალების ტექნიკური მომსახურება, ექსპლუატაცია - 10%.
• უცხოური კომპანიის ყველა სხვა სახის შემოსავალი ექვემდებარება საერთო განაკვეთს 20%.

ნულოვანი განაკვეთის გამოსაყენებლად სამედიცინო და საგანმანათლებლო დაწესებულებებმა უნდა შეასრულონ შემდეგი პირობები:

• ლიცენზიის ქონა;
• ასეთი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი აღემატება მთელი შემოსავლის 90%-ს;
• პერსონალი შედგება მინიმუმ 15 ადამიანისგან;
• დაწესებულება არ ახორციელებს ფულად ოპერაციებს კუპიურებით;
• სამედიცინო დაწესებულებაში დასაქმებულთა ნახევარზე მეტს უნდა ჰქონდეს სპეციალისტის სერთიფიკატი.

ამ პირობების დაცვა ძალიან მნიშვნელოვანია 0%-იანი განაკვეთის გამოყენებისას. თუ საგადასახადო პერიოდში დაფიქსირდა მინიმუმ ერთი ქულის დარღვევა, გადასახადი მთელი წლის განმავლობაში (კვარტალური, ნახევარი წელი) გადაითვლება საერთო განაკვეთით 20%.

მიმდინარე წლის ცვლილებები

ფინანსთა სამინისტროს წერილში განმარტებულია, რომ 2015 წლიდან დივიდენდები ან შემოსავალი სხვა კომპანიებში მონაწილეობით (კაპიტალით) 13 პროცენტიანი გადასახადი ექვემდებარება. ახალ დეკლარაციაში - საგადასახადო ანგარიშგება - ეს ცვლილებები არ არის გათვალისწინებული, შესაბამისი სვეტი არ არის დამატებული.

ამრიგად, დივიდენდებზე ვრცელდება 13% განაკვეთი:

• გასულ წელს გადახდილი - 9% განაკვეთი (სტრიქონი 022);
• მიღებული და გადახდილი 2015 წელს - 13% განაკვეთი (სტრიქონი 023).

ქვემოთ 091 სტრიქონში მითითებულია დივიდენდების ოდენობა. ის უკვე უნდა შეივსოს ცვლილებების გათვალისწინებით: დივიდენდების ნაწილი დაითვლება 13%, ნაწილი კი - 9%. მთლიანი თანხა შეყვანილია ხაზში 100.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი იგივე დარჩა, რაც 2014 წელს იყო. აუცილებლად გაითვალისწინეთ ორგანიზაციის სარგებელი. დეკლარაციის შევსებისას ისინი მითითებულია სპეციალურ სტრიქონში. შემცირებული ტარიფის გამოყენების უფლების მისაღებად ან გადასახადის არგადახდის მიზნით, ორგანიზაცია დოკუმენტების სახით დადასტურებას წარუდგენს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

რომლის მიხედვითაც, 2020 წლის 1 იანვრიდან ამორტიზებული ქონება მოიცავს ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგებს და ინტელექტუალური საკუთრების სხვა ობიექტებს საწყისი ღირებულებით 100000 რუბლზე მეტი.

ადრე საგადასახადო ორგანოები არ ინტერესდებოდნენ ღირებულებით, ისინი ყურადღებას აქცევდნენ იმ ფაქტს, რომ ეს იყო თავდაპირველად არამატერიალური აქტივები (IA). საჭირო იყო არამატერიალური აქტივების შეძენის ან შექმნის ხარჯების ჩამოწერა მხოლოდ ამორტიზაციის მექანიზმით. მასში ცალსახად ნათქვამია, რომ „არამატერიალური აქტივების ღირებულება აღიარებულია ამორტიზაციის მექანიზმით მოგების დაბეგვრის მიზნებისათვის, ღირებულების მიუხედავად“.

2020 წლის 1 იანვრიდან ვითარება შეიცვლება და არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის მექანიზმის მეშვეობით ჩამოიწერება ინტელექტუალური აქტივობა, რაც შეეხება ძირითად საშუალებებს, სასარგებლო ვადის მიხედვით, რომელიც აღემატება 12 თვეს და საწყისი ღირებულება აღემატება. 100000 რუბლი.

ამრიგად, თუ ადრე საგადასახადო ორგანოები კატეგორიულად ეწინააღმდეგებოდნენ იმ ფაქტს, რომ მცირე ღირებულების არამატერიალური აქტივები დაუყოვნებლივ ჩამოიწერეს ხარჯებად, მაშინ ახალი წლიდან ეს შესაძლებლობა გამოჩნდება და თქვენ მოგიწევთ ყურადღება მიაქციოთ ღირებულებას, რომ გაიგოთ. დაუყოვნებლივ ჩამოიწეროს არამატერიალური აქტივები თუ ამორტიზაციის მექანიზმის მეშვეობით.

ახალი ამორტიზაციის წესი ძირითადი საშუალებების კონსერვაციის მიზნით

ცვლილებები 2020 წლის 1 იანვრიდან შეეხება იმ ძირითად აქტივებს, რომლებიც კონსერვაციაზეა. ძირითადად, ძირითადი საშუალებების კონსერვაციას 3 თვეზე მეტი ვადით იყენებენ ორგანიზაციები, რომელთა საქმიანობა დამოკიდებულია სეზონზე. ჩვეულებრივი ორგანიზაციები, როგორც წესი, ამას არ მიმართავენ.

მაგრამ თუ 2020 წელს კონსერვაციას მოგიწევთ საქმე, მაშინ უნდა იცოდეთ რა ცვლილებებია დაგეგმილი ამ მიმართულებით.

ახლა გარკვევით წერია, რომ „დადგენილია ამორტიზირებადი ქონების შემადგენლობიდან გამორიცხული ძირითადი საშუალებების ნუსხა. ამავდროულად, ეს დებულებები არ ითვალისწინებს ცვეთის დარიცხვის შეწყვეტის მოთხოვნას, თუ არ არის შემოსავალი ამორტიზაციადი ქონების სარგებლობიდან დროის რომელიმე პერიოდში. ასეთი ძირითადი აქტივის სასარგებლო ვადა გაიზარდა კონსერვაციის პერიოდით.

2020 წლის 1 იანვრიდან საპირისპირო წესი მოქმედებს. თუ ძირითადი აქტივი დაირღვა, ნებისმიერ შემთხვევაში, სასარგებლო ვადა არ გაგრძელდება. ანუ ის პერიოდი, რომელიც თავდაპირველად იყო დაწესებული, კონსერვაცია არანაირად არ გაგრძელდება და, შესაბამისად, მისი დადგენისას ამოიწურება სასარგებლო ვადა.

წრფივიდან არაწრფივ მეთოდზე გადასვლის ახალი წესები

2020 წლის 1 იანვრიდან ძალაშია ახალი რედაქცია, რომლის მიხედვითაც ამორტიზაციის მეთოდის შეცვლა შესაძლებელია არაუმეტეს 5 წელიწადში ერთხელ.

ადრე გარდამავალი ხუთ წლით შემოიფარგლებოდა, მაგრამ შეზღუდვა მხოლოდ არაწრფივიდან წრფივ მეთოდზე გადასვლას ეხებოდა. ახლა არ იქნება განსხვავება რომელი მეთოდისგან და რომელზე გადაერთვებით - 5 წლიანი ლიმიტი უშეცდომოდ იქნება გამოყენებული.

პერიოდი გამოითვლება მეთოდის გამოყენების მომენტიდან. კერძოდ, ნათქვამია, თუ როგორ გამოითვლება ხუთწლიანი პერიოდი: „მათ, ვინც აირჩია 2009 წლის 1 იანვრიდან ცვეთის გამოთვლის არაწრფივი მეთოდი, რომელიც დადგენილია მუხ. კოდექსის 259.2, უფლება აქვს გადავიდეს ამორტიზაციის სწორხაზოვან მეთოდზე არა უადრეს 2014 წლის 1 იანვრისა“. შესაბამისად, ანალოგიით, გამოდის, რომ თუ იყენებთ, მაგალითად, ხაზოვან მეთოდს 2020 წლიდან, მაშინ შეგიძლიათ გადახვიდეთ სხვაზე - არაწრფივ მეთოდზე - მხოლოდ 2025 წელს.

ზარალის გადატანა შემდეგ წელს

ცვლილებები ეხებოდა იმ 10-წლიანი პერიოდის გაუქმებას, რომლის განმავლობაშიც შესაძლებელი იყო ზარალის გადატანა საშემოსავლო გადასახადის შემდგომ წლებში. ითვლებოდა, რომ დასაშვები იყო პროპორციულად ჩამოწერა მხოლოდ 50%-ის და იმ საგადასახადო ბაზის 50%-ისა, რომელიც მიღებული იყო დეკლარაციაზე საშემოსავლო გადასახადიდან. ეს შეზღუდვა 2020 წლის 31 დეკემბრამდე უნდა მოქმედებდეს.

ამრიგად, მასში ნათქვამია, რომ ”საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებში, 2017 წლის 1 იანვრიდან 2020 წლის 31 დეკემბრამდე, კორპორატიული მოგების გადასახადის საგადასახადო ბაზა მიმდინარე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის, გამოითვლება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274, არ შეიძლება შემცირდეს 50% -ზე მეტით წინა საგადასახადო პერიოდებში მიღებული ზარალის ოდენობით.

საკურორტო გადასახადის შემოსავალი და საშემოსავლო გადასახადის ბაზის განსაზღვრა

რუსეთის ფედერაციის ზოგიერთ შემადგენელ ერთეულში, რიგი ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ სასტუმროს მომსახურებას ან დროებით განსახლების მომსახურებას, იღებენ საკურორტო გადასახადს დამსვენებლებისგან. საგადასახადო კოდექსში გარკვეულ დრომდე არ იყო დაკონკრეტებული, შემოსავალში უნდა ჩართოს თუ არა შემოსავალში ოპერატორმა მიღებული გადასახადები საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად.

B განმარტავს, რომ ოპერატორს არ გააჩნია საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებაში მყოფი შემოსავალი, ვინაიდან არ ითვალისწინებს ოპერატორის ეკონომიკურ სარგებელს საკურორტო საფასურის გამოანგარიშების, შეგროვებისა და გადარიცხვის ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებით.

გამოჩნდება საგადასახადო კოდექსი, რომლის მიხედვითაც, საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, ოპერატორების მიერ შეგროვებული საკურორტო გადასახადის სახით შემოსავალი არ არის გათვალისწინებული.

შემოსავალი შპს-ში წილის ნომინალური ღირებულების გაზრდიდან

2020 წლის 1 იანვრიდან, ახალი რედაქციის მიხედვით, შპს-ის საწესდებო კაპიტალის გაზრდისას (ამ შპს-ში აქციონერის (წევრის) მონაწილეობის შეცვლის გარეშე) სხვაობა მონაწილის ახალი და საწყისი აქციების ნომინალურ ღირებულებას შორის იქნება. არ შედის მოგებაზე დასაბეგრი შემოსავალში.

მოქმედი ნორმების მიხედვით, შემოსავალი აქციონერის მიერ მიღებული დამატებითი აქციების ღირებულების სახით ან საწყისის ნაცვლად მიღებული ახალი აქციების ღირებულებას შორის სხვაობის სახით საწესდებო კაპიტალის გაზრდისას (შეცვლის გარეშე). მონაწილეობის წილი) და საწყისი აქციების ღირებულება არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის დადგენისას.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია: ახალი ფორმა

დამტკიცდა არა მხოლოდ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა, არამედ მისი შევსების პროცედურა, პრეზენტაციის ფორმატი.

ვინაიდან ახალი ფორმა უკვე წარდგენილი უნდა იყოს 2019 წლის ანგარიშისთვის, მნიშვნელოვანია შეამოწმოთ არის თუ არა ის ბუღალტრული აღრიცხვის პროგრამაში, რომლითაც წარადგენთ დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოებში.

რა შეიცვალა ახალ ფორმაში:

• სექციებიდან გამოირიცხა სტრიქონები, რომლებიც შეიცავს ინფორმაციას საანგარიშო პერიოდებისთვის გამოთვლილი წინასწარი გადახდების თანხების შესახებ. ამდენად, ორგანიზაციების ქონების გადასახადზე ავანსის ანგარიშსწორების კვარტალური წარდგენის ვალდებულების გაუქმება მხედველობაში იქნა მიღებული შესაბამისად.
• ფორმა შეიცავს საზღვაო და საჰაერო ხომალდების, აგრეთვე შიდა ნავიგაციის გემების იდენტიფიკატორებს, რომლებიც აღიარებულია დაბეგვრის ობიექტად.
• დეკლარაცია შეიცავს კოდებს ახალი საგადასახადო შეღავათებისთვის მაღალი ენერგოეფექტურობის ობიექტებისთვის, შიდა ზღვის წყლებში, ტერიტორიულ ზღვაში და რუსეთის ფედერაციის კონტინენტურ შელფზე მდებარე ქონებაზე, რომელიც გამოიყენება ნახშირწყალბადების ოფშორული საბადოების განვითარებისთვის.
• ფორმას დაემატა ფონდების, მმართველი კომპანიების, მმართველი კომპანიების შვილობილი კომპანიებისთვის აღიარებული ორგანიზაციების ახალი საგადასახადო შეღავათების კოდები ინოვაციების მეცნიერებისა და ტექნოლოგიების ცენტრების შესაბამისად.

01.01.2015 წლიდან შეტანილი ცვლილებები და დამატებები ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 შემდეგი ფედერალური კანონებით:

• 2013 წლის 28 დეკემბრის No420-FZ (შემდგომში - კანონი No420-FZ);
• 2014 წლის 20 აპრილის No81-FZ (შემდგომში - კანონი No81-FZ);
• 2014 წლის 23 ივნისის No167-FZ (შემდგომში - კანონი No167-FZ);
• 2014 წლის 24 ნოემბრის No366-FZ (შემდგომში - კანონი No366-FZ);
• 2014 წლის 29 ნოემბრის No379-FZ (შემდგომში - კანონი No379-FZ);
• 2014 წლის 29 ნოემბრის No380-FZ (შემდგომში - კანონი No380-FZ);
• 2014 წლის 29 ნოემბრის No382-FZ (შემდგომში - კანონი No382-FZ).

რა ნორმებია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 გავლენას მოახდენს ეს ცვლილებები? ამის შესახებ ამ სტატიიდან შეიტყობთ.

შემოსავალი და ხარჯები

გაცვლითი კურსი და თანხის სხვაობა

01.01.2015 წლიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმები, რომელიც ეძღვნება ჯამურ განსხვავებებს ( ხელოვნების 11.1 პუნქტი. 250, გვ. 5.1 გვ 1 ხელოვნება. 265, ხელოვნების მე-7 პუნქტი. 271, ხელოვნების მე-9 პუნქტი. 272, ხელოვნების მე-5 პუნქტი. 273 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ისევე, როგორც პარ. 4 ს.კ. 316 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამრიგად, საგადასახადო აღრიცხვიდან „ჯამური განსხვავებების“ ცნების გაქრობა მას (შემოსავლის (ხარჯების) ამ პუნქტს) უახლოვდება ბუღალტრულ აღრიცხვასთან (საიდანაც ეს კონცეფცია დიდი ხანია გამორიცხულია).

გარდა ამისა, არის ახალი გამოცემა ხელოვნების მე-11 პუნქტი. 250და გვ. 5 გვ 1 ხელოვნება. 265 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, საიდანაც გამომდინარეობს, რომ დადებითი და უარყოფითი გაცვლითი განსხვავებები წარმოიქმნება არა მხოლოდ რუსეთის ბანკის მიერ დადგენილი უცხოური ვალუტის რუბლის მიმართ ოფიციალური გაცვლითი კურსის ცვლილების გამო. ეს განსხვავებები ასევე წარმოიქმნება კანონით ან მხარეთა შეთანხმებით დადგენილი უცხოური ვალუტის (პირობითი ფულადი ერთეულების) კურსის ცვლილებასთან დაკავშირებით, რომელიც დადგენილია კანონით ან მხარეთა შეთანხმებით, თუ ქ. რუბლი, გამოხატული ამ უცხოურ ვალუტაში (პირობითი ფულადი ერთეული), განისაზღვრება ასეთი კურსით.

დაზუსტდა უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული შემოსავლების, ხარჯებისა და მოთხოვნების (ვალდებულების) გადაანგარიშების პროცედურა ( ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 271და ხელოვნების მე-10 პუნქტი. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). კერძოდ, ვალდებულებები და მოთხოვნები უცხოურ ვალუტაში უნდა გადაითვალოს რუბლებში რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით მოთხოვნის (ვალდებულებების) შეწყვეტის (შესრულების) და (ან) ბოლო დღეს. მიმდინარე თვე დამოკიდებულია იმაზე, რაც მოხდა ადრე (01/01/2015-მდე - ბოლო ნომრისთვის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდი ).

გარდა ამისა, ზემოაღნიშნული ნორმები აფიქსირებს რუბლებში გადასახდელ უცხოურ ვალუტაში (ჩვეულებრივი ფულადი ერთეულები) დენომინირებული მოთხოვნების (ვალდებულებების) ღირებულების გადაანგარიშების პროცედურას. თუ ამ ღირებულების გადაფასებისას გამოიყენება კანონით ან მხარეთა შეთანხმებით დადგენილი სხვა სავალუტო კურსი, ასეთი კურსით ხდება შემოსავლების, მოთხოვნების (ვალდებულებების) გადაანგარიშება.

(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.81-FZ.)

შენიშვნა

Მიხედვით ნაწილი 3 ხელოვნება. 3 კანონი No.81-FZ 01.01.2015 წლამდე დადებულ ოპერაციებზე გადასახადის გადამხდელის მიერ გაწეული ჯამური სხვაობის სახით შემოსავალი (ხარჯები) გათვალისწინებულია მოგების დაბეგვრის მიზნით კანონის ძალაში შესვლის დღემდე დადგენილი წესით.

შემოსავალი და ხარჯები სავალო ვალდებულებებზე

01/01/2015 წლიდან შეიცვალა სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის აღრიცხვის პროცედურა, როგორც ეს დადგენილია ქ. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.

ჯერ ერთი, შეიცვალა თავად სტატიის სათაური. ადრე იყო: „სავალო ვალდებულებებზე პროცენტების ხარჯებად კლასიფიკაციის თავისებურებანი“, ახლა კი: „საგადასახადო მიზნებისათვის სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის აღრიცხვის თავისებურებანი“. ანუ ახლა ნორმა ადგენს არა მხოლოდ ხარჯების, არამედ შემოსავლების ასახვის პროცედურას.

Მეორეც, პუნქტი 1და პ.1.1 გადაიხედა და გააცნო პუნქტი 1.2და პუნქტი 1.3. დადგენილია ზოგადი წესი: ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებისთვის პროცენტი აღიარებულია, როგორც შემოსავალი (ხარჯი) გამოთვლილი. ფაქტობრივ განაკვეთზე დაყრდნობით . გამონაკლისი არის კონტროლირებადი ტრანზაქციები. ამ შემთხვევაში შემოსავალი (ხარჯი) აღიარებულია, როგორც პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, რეზერვების გათვალისწინებით. წმ. V.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამავდროულად, მოქმედებს სპეციალური წესები სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის სახით შემოსავლების (ხარჯების) განსაზღვრისთვის, თუ კონტროლირებადი ტრანზაქციის ერთ-ერთი მხარე ბანკია ( ხელოვნების 1.1 - 1.3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269).

(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.420-FZ.)

შენიშვნა

ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269არ შეცვლილა, ამიტომ კონტროლირებადი ვალის წესები იგივე რჩება.

ამორტიზირებადი ქონება

AT ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 256 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიჩამოთვლილია ოთხი შემთხვევა, როდესაც ძირითადი საშუალებები არ არის ამორტიზებული ქონებისგან. წელს ეს სია იგივე დარჩა, მაგრამ მის ორ პოზიციაზე დაზუსტება მოხდა.

ჯერ ერთი, ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ორგანიზაციის ხელმძღვანელობის გადაწყვეტილებით 12 თვეზე მეტია რეკონსტრუქციისა და მოდერნიზაციის პროცესშია, კვლავ ამოღებულია ამორტიზებული ქონებიდან. თუმცა, გამონაკლისი გამოჩნდა ამ წესიდან: თუ რეკონსტრუქციის ან მოდერნიზაციის პროცესში მყოფი ძირითადი საშუალებები კვლავ გამოიყენებს გადასახადის გადამხდელს შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართულ საქმიანობაში, მათზე ამორტიზაცია ხდება იმავე წესით.

მეორეც, როგორც ადრე, უსასყიდლო სარგებლობისთვის ხელშეკრულებებით გადაცემული (მიღებული) ძირითადი საშუალებები ამოღებულია ამორტიზაციადი ქონებიდან.

2015 წლიდან ამ წესიდან გამონაკლისი გაკეთდა უფასო სარგებლობისთვის გადაცემული ძირითადი საშუალებებისთვის (იმ შემთხვევებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ამის გაკეთება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად) შემდეგ სტრუქტურებში:

• სახელმწიფო ორგანოები და ადმინისტრაციები და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოები;
• სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებები;
• სახელმწიფო და მუნიციპალური უნიტარული საწარმოები.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ძირითადი საშუალებების მითითებულ სტრუქტურებზე უფასო სარგებლობისთვის გადაცემით, ორგანიზაცია დააგროვებს მათზე ამორტიზაციას, რაც მხედველობაში მიიღება საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზის გაანგარიშებისას, თუმცა ძირითადი აქტივი წყვეტს გამოყენებას იმ საქმიანობაში, რომლის მიზანია. შემოსავლის გამომუშავება ( ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 256 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

გარდა ამისა, აღნიშნული ორგანოებისა და საწარმოებისთვის ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) უსასყიდლოდ მიწოდებასთან დაკავშირებული ხარჯები (იმ შემთხვევაში, როდესაც გადასახადის გადამხდელის ასეთი ვალდებულება დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით) აღირიცხება სხვა ხარჯებად. ეს გამომდინარეობს 01.01.2015 წელს ძალაში შესული დებულებებიდან გვ. 48.7 გვ. 1 ხელოვნება. 264 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.382-FZ.)

მატერიალური ხარჯები

2015 წლიდან საგადასახადო აღრიცხვაში მატერიალური ხარჯების ასახვასთან დაკავშირებით შემდეგი ცვლილებები განხორციელდა.

ჯერ ერთი, ძალა დაკარგა LIFO მეთოდის გამოყენების ნორმებმა. შესაბამისი ცვლილებები შევიდა ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 254 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიწარმოებაში გამოყენებული ნედლეულისა და მასალების ჩამოწერისას მატერიალური ხარჯების ოდენობის განსაზღვრის პროცედურის რეგულირება, და გვ. 3 გვ 1 ხელოვნება. 268 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიშეძენილი საქონლის რეალიზაციისას ღირებულების განსაზღვრის წესების დადგენა. გაითვალისწინეთ, რომ LIFO მეთოდი გამორიცხულია აღრიცხვიდან 01.01.2008 წლიდან.

მეორეც, 2015 წლის 1 იანვრიდან უსასყიდლოდ მიღებული ქონების ღირებულება შეიძლება ჩაითვალოს წარმოებაში ან რეალიზაციაში გაშვების ხარჯებში.

ამ თარიღამდე იყო კამათი ამ ოპერაციასთან დაკავშირებით. საქმე იმაშია, რომ მიხედვით Ხელოვნება. 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიარასაოპერაციო შემოსავალი აღიარებულია, კერძოდ, შემოსავალი უსასყიდლოდ მიღებული ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) ან ქონებრივი უფლებების სახით. პუნქტი 8), დემონტაჟის ან დემონტაჟის შედეგად მიღებული მასალების ან სხვა ქონების ღირებულების სახით, გამორთული ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის დროს ( პუნქტი 13), ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი ჭარბი მარაგების ღირებულების სახით ( 20).

ბოლო ორ შემთხვევაში, წინა გამოცემა პარ. 2 გვ 2 ხელოვნება. 254 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდაუშვა მარაგების ღირებულება, რომელიც ადრე აღირიცხებოდა არასაოპერაციო შემოსავალად, ჩამოეწერათ მატერიალური ხარჯების სახით. 2015 წლიდან ეს წესი ასახულია ახალ გამოცემაში, რომელიც ასევე საშუალებას აძლევს MPZ-ის ღირებულება უსასყიდლოდ მიღებული ქონების სახით აისახოს მატერიალურ ხარჯებში იმ ოდენობით, რომელშიც ეს ღირებულება შედის შემოსავალში. დადგენილი წესით ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გაითვალისწინეთ, რომ ზოგჯერ უსასყიდლოდ მიღებული ქონების ღირებულება არ შედის შემოსავალში (მაგალითად, კომპანიის წევრისგან ქონების შენატანის სახით მიღებისას ორგანიზაციის წმინდა აქტივების გაზრდის მიზნით). მაშინ დანახარჯები ასეთი ქონების ღირებულების სახით, როდესაც ის გამოშვებულია წარმოებაში, არ უნდა აისახოს ხარჯებად.

მესამე, გადასახადის გადამხდელს, მოგების დაბეგვრის მიზნებისათვის, შეუძლია დამოუკიდებლად აირჩიოს არაამორტიზებული ქონების შეძენის ხარჯების აღრიცხვის მეთოდი.

Მიხედვით გვ. 3 გვ 1 ხელოვნება. 254 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიგადასახადის გადამხდელის მატერიალური ხარჯები მოიცავს შემდეგ ხარჯებს: ხელსაწყოების, მოწყობილობების, ინვენტარის, ხელსაწყოების, ლაბორატორიული აღჭურვილობის, სპეცტანსაცმლისა და რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული ინდივიდუალური და კოლექტიური დაცვის სხვა საშუალებების შესაძენად და სხვა ქონების შესაძენად, რომელიც არ არის ამორტიზებული. ასეთი ქონების ღირებულება სრულად შედის მატერიალური ხარჯების შემადგენლობაში მისი ექსპლუატაციაში შესვლისას.

01.01.2015 წლიდან ამ ნორმას დაემატა დებულება, რომლის მიხედვითაც დასახელებული ქონების ღირებულების ჩამოწერის მიზნით ერთზე მეტი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში გადასახადის გადამხდელს ე.წ. უფლებამოსილია განსაზღვროს ასეთი ქონების ღირებულების სახით მატერიალური ხარჯების აღიარების პროცედურა მისი გამოყენების პერიოდის ან სხვა ეკონომიკურად გამართლებული მაჩვენებლების გათვალისწინებით.

თუ გადასახადის გადამხდელი გადაწყვეტს ისარგებლოს მინიჭებული უფლებით, მან უნდა აისახოს ეს მომენტი სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

აღსანიშნავია, რომ წესის ახალი ვერსია ვრცელდება ქონებაზე, შეუკვეთა 01/01/2015 წლიდან (ანუ ეხება აგრეთვე ქონებას, რომელიც შეიძლებოდა შეძენილიყო მითითებულ თარიღამდე, მაგრამ ექსპლუატაციაში შევიდა 2015 წელს).

(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.81-FZ.)

შრომის ხარჯები

რაც შეეხება შრომის ხარჯებს, Ხელოვნება. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი 2015 წლის 1 იანვრიდან განხორციელდა შემდეგი ცვლილებები.

პირველი, წესები, რომლებიც მოხსენიებულია შრომის ხარჯები ინახება თანამშრომლების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შვებულების პერიოდისთვის ( პუნქტი 7), ასევე სასწავლო არდადეგების დროს ( პუნქტი 13). ეს წესები ახლა ეხება ხარჯები საშუალო შემოსავლის სახით ინახება თანამშრომლების მიერ მითითებული არდადეგების პერიოდში.

მეორე, გადაწერილი ხელოვნების მე-9 პუნქტი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსირამაც ძირეულად შეცვალა მისი არსი. შეგახსენებთ, რომ ძველ ვერსიაში საუბარი იყო გადასახადის გადამხდელის რეორგანიზაციასთან ან ლიკვიდაციასთან დაკავშირებით გათავისუფლებულ თანამშრომლებზე დარიცხვებზე, შემცირებაზე ან პერსონალზე.

ახლა შრომის ხარჯებს, რათა მიმართოთ ჩვ. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიეხება დარიცხვები გათავისუფლებულ თანამშრომლებზე , მათ შორის გადასახადის გადამხდელის რეორგანიზაციასთან ან ლიკვიდაციასთან, გადასახადის გადამხდელის თანამშრომელთა რაოდენობის ან პერსონალის შემცირებასთან დაკავშირებით. ამავდროულად, მოცემულია განმარტება, თუ რას გულისხმობს მითითებულ გადასახადებში განაცხადის მიზნებისთვის ხელოვნების მე-9 პუნქტი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს, კერძოდ, დამსაქმებლის მიერ შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტისას გათვალისწინებული შრომითი ხელშეკრულებებით და (ან) შრომითი ხელშეკრულების მხარეთა ცალკეული შეთანხმებებით, მათ შორის შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტის შესახებ შეთანხმებებით, აგრეთვე კოლექტიური ხელშეკრულებებით, ხელშეკრულებებით და ადგილობრივი. შრომის სამართლის ნორმების შემცველი რეგულაციები.

აღსანიშნავია, რომ აღნიშნული ნორმის ახალი ვერსია მოხსნის უამრავ საკითხს, რომელიც 01/01/2015 წლამდე პრაქტიკაში წარმოიშვა სამსახურიდან გათავისუფლებასთან დაკავშირებული ანაზღაურების გადახდისას (მათ შორის, საკუთარი მოთხოვნით ან მხარეთა შეთანხმებით). . მაგალითად, როგორც ჩანს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებებიდან ( წერილი No28.07.2014წ GD-4-3/ [ელფოსტა დაცულია] ), დასაქმებულის სასარგებლოდ გადახდების ხარჯებში ჩართვის ერთ-ერთი პირობა იყო მათი წარმოების ბუნება და მუშაობის რეჟიმთან და სამუშაო პირობებთან კავშირის არსებობა. ამიტომ, მხარეთა შეთანხმებით დადგენილი შრომის ანაზღაურების (განთავისუფლების ანაზღაურების) გადახდის ხარჯები დასაქმებულის სამსახურიდან გათავისუფლებისას, ხარჯებში გათვალისწინება ძალიან სარისკო იყო.

ახალი გამოცემის საფუძველზე ხელოვნების მე-9 პუნქტი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიახლა ნებისმიერი შეღავათების ოდენობა შეიძლება უსაფრთხოდ იყოს ჩართული საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის ხარჯებში (იმ პირობით, რომ ისინი გათვალისწინებულია შრომითი (კოლექტიური) ხელშეკრულებებით ან შესაბამისი ხელშეკრულებებით).

(ცვლილებები გამოიყენება კანონები No.366-FZდა № 382-FZ.)

სარჩელის მინიჭება...

…დადგენილ ვადამდე

Მიხედვით ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279გადასახადის გადამხდელ-გამყიდველის მიერ დარიცხვის მეთოდით დავალებით, მესამე პირის მიმართ დავალიანების მოთხოვნის უფლება დაწყებამდე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული. თარიღის თანახმად უარყოფითი სხვაობა დავალიანების მოთხოვნის უფლების რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალსა და გაყიდული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებას შორის აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის ზარალში.

01/01/2015 წლიდან საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის მიღებული ზარალის ოდენობა განისაზღვრება ახალი წესით. იგი არ შეიძლება აღემატებოდეს იმ პროცენტის ოდენობას, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის სავალო ვალდებულებაზე მოთხოვნის უფლების გადაცემიდან მიღებული შემოსავლის ტოლფასი გადაცემის დღიდან ნასყიდობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ გადახდის თარიღამდე პერიოდში. გაანგარიშება ხდება (გადასახადის გადამხდელის არჩევანით):

• შესაბამისი ტიპის ვალუტისთვის დადგენილი მაქსიმალური საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე ხელოვნების 1.2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269;
• გათვალისწინებული მეთოდების შესაბამისად დადასტურებული საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე წმ. V.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

... ვადის გასვლის შემდეგ

01/01/2015 წლიდან შეტანილი ცვლილებების შესაბამისად ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279, გადასახადის გადამხდელ-გამყიდველის მიერ მესამე პირზე დავალიანების მოთხოვნის უფლების მინიჭებით დაწყების შემდეგ ასახულია ხელშეკრულებაში თარიღის თანახმად უარყოფითი სხვაობა დავალიანების მოთხოვნის უფლების რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალსა და გაყიდული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებას შორის აღიარებულია ზარალად მოთხოვნის უფლების მინიჭების ოპერაციაში. მოთხოვნის უფლების მინიჭების თარიღზე .

გაითვალისწინეთ, რომ ცვლილებებამდე მითითებული ნორმა ითვალისწინებდა ზარალის აღრიცხვას არა ერთ დროს, არამედ ორ ეტაპად: ზარალის 50% -
მოთხოვნის უფლების მინიჭების დღეს 50% - ამ დღიდან 45 კალენდარული დღის შემდეგ.

... აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი ტრანზაქცია

AT რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279-ე მუხლიახალი პუნქტი 4. ამ დებულების მიხედვით ვალის მოთხოვნის უფლების გადაცემისას ვადამდე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ნასყიდობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ, თუ გადაცემის ტრანზაქცია კონტროლირებად იქნა აღიარებული, მის ფაქტობრივ ფასად ითვლება საბაზრო ფასი, დებულებების შესაბამისად. პუნქტი 1იგივე სტატია.

თუ მოთხოვნის უფლების მინიჭებასთან დაკავშირებული ოპერაციები აღიარებულია კონტროლირებად ვადის გასვლის შემდეგ ხელშეკრულებით ან გარიგებით მოთხოვნის უფლების შემდგომი მინიჭება , მაშინ ასეთი ტრანზაქციის ფასი განისაზღვრება დებულებების გათვალისწინებით წმ. V.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

(ცვლილებები გამოიყენება კანონები No.81-FZდა № 420-FZ.)

ქონების ნდობის ხელშეკრულება

01/01/2015 წლიდან ცვლილებები შევიდა Ხელოვნება. 276 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიეძღვნება ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებაში მონაწილეთა საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკას.

მე-3 ქვეპუნქტი, მე-2 პუნქტიამ მუხლით გათვალისწინებულია ტრასტის მენეჯმენტის დამფუძნებლის, რომელიც არის ბენეფიციარი, ფასიანი ქაღალდებით გარიგებებზე და ფიუჩერსული ტრანზაქციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან ოპერაციებზე შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წესებს.

AT ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 276 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიასახავს ქონების ნდობის მართვის შესახებ ხელშეკრულებაში მონაწილეთა საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკას იმ შემთხვევაში, თუ ხელშეკრულების პირობებით ნდობის მენეჯმენტის დამფუძნებელი არ არის ბენეფიციარი ან დადგენილია ერთზე მეტი ბენეფიციარი.

(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.420-FZ.)

დივიდენდები

დაკავების აგენტის მოვალეობები დივიდენდებზე გადასახადის დაკავების შესახებ

01.01.2015 ამოქმედდა მე -2 ნაწილიდა 3 ხელოვნება. 3 კანონი No.167-FZ.

Მიხედვით მე -2 ნაწილირუსული ორგანიზაციები, რომლებმაც რეალურად მიიღეს შემოსავალი 2014 წელს აქციებზე დივიდენდების სახით, საიდანაც საგადასახადო აგენტმა არ დააკავა საშემოსავლო გადასახადი, ვალდებულნი არიან. ერთი საკუთარი გამოთვალეთ გადასახადი მითითებული წესით ხელოვნების მე-5 პუნქტი. 275 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, და გადაიხადოს იგი ბიუჯეტში მითითებული ვადით წლიური დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილ ვადაში. Მიხედვით ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289ეს ვადა შეესაბამება გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 28 მარტს. თუმცა, ვინაიდან ეს თარიღი 2015 წლის არასამუშაო დასვენების დღეს (შაბათს) ემთხვევა, გადასახადის გადახდის ვადა გადაიდო. 2015 წლის 30 მარტის მდგომარეობით .

რაც შეეხება დეპოზიტარებს, რომლებმაც 2014 წელს გადასცეს შემოსავალი აქციებზე დივიდენდების სახით რუსულ ორგანიზაციებს, რომლებზედაც უფლებებს ითვალისწინებენ ეს დეპოზიტარები და რომლებმაც არ დააკავეს გადასახადი მათზე, მათ მოეთხოვებათ წარმოადგინონ ინფორმაცია ასეთი გადახდების შესახებ. საგადასახადო ორგანოებს 31/01/2015 წლამდე ( ნაწილი 3).

უნაღდო სახით მიღებული დივიდენდების სახით შემოსავლის მიღების თარიღი

ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 271 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი(შეგახსენებთ, რომ ეს მუხლი არეგულირებს შემოსავლების დარიცხვის მეთოდით აღიარების პროცედურას) დამატებულია გვ. 2.1. ეს წესი ადგენს, რომ შემოსავლისთვის დივიდენდების სახით მიღებული არაფულადი სახით, მისი აღიარების თარიღებია:

• გადაცემის აქტით ან სხვა დოკუმენტით ამ ქონების გადაცემის (გადაცემის დამადასტურებელი) უძრავი ქონების მიღების თარიღი;
• სხვა ქონების (მათ შორის ფასიანი ქაღალდების) საკუთრებაში გადაცემის თარიღი.

(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.366-FZ.)

დივიდენდის შემოსავლის განაკვეთი

01.01.2015 წლიდან რუსული ორგანიზაციების მიერ რუსული და უცხოური ორგანიზაციებიდან დივიდენდების სახით მიღებულ შემოსავლებზე საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 9-დან 13%-მდე გაიზარდა. გარდა ამისა, ახალი საგადასახადო განაკვეთი ვრცელდება აქციებზე დივიდენდების სახით შემოსავალზე, რომლის უფლებები დამოწმებულია სადეპოზიტო ქვითრებით. შესაბამისი კორექტირება განხორციელდა გვ. 2 გვ 3 ხელოვნება. 284 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

(ცვლილებები გამოიყენება კანონები No.420-FZდა № 366-FZ.)

გადასახადისა და წინასწარი გადახდების გამოთვლის პროცედურა

წინასწარი გადახდის სისტემის შეცვლაზე

ზოგადი წესის მიხედვით, რომელიც დადგენილია ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 286 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდები შედეგების მიხედვით ირიცხება
I კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე, პლუს ყოველთვიური გადასახადები ყოველ კვარტალში. თუმცა, ორგანიზაციას შეუძლია ნებაყოფლობით გადაერთოს ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გადახდაზე რეალური მოგების საფუძველზე. ამ შემთხვევაში საანგარიშგებო პერიოდები კალენდარული წლის ბოლომდე აღიარებული იქნება თვედ, ორ თვედ, სამ თვედ და ა.შ. ორგანიზაციამ ამის შესახებ საგადასახადო ორგანოს უნდა აცნობოს არაუგვიანეს იმ საგადასახადო პერიოდის წინა წლის 31 დეკემბრისა, რომელშიც ხდება ამ წინასწარ გადახდის სისტემაზე გადასვლა.

თუ ორგანიზაციას სურს დაუბრუნდეს წინასწარი გადახდის ზოგად პროცედურას, ამას მხოლოდ მომავალი წლიდან შეძლებს. თუმცა ცვლილებების შეტანამდე ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 286 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, რომელიც ძალაში შევიდა 2015 წლის 1 იანვრიდან, აღნიშნული ნორმა არ შეიცავდა დებულებებს, რომლებიც ავალდებულებდნენ საგადასახადო ორგანოს საგადასახადო პერიოდის დაწყებამდე ეცნობებინა უკუ გადასვლის შესახებ. ახლა ეს ხარვეზი აღმოიფხვრა და ასეთი ვალდებულება პირდაპირ არის გაწერილი კანონში.

გარდა ამისა, გასათვალისწინებელია, რომ როდესაც გადასახადის გადამხდელი, რომელმაც გამოითვალა ყოველთვიური წინასწარი გადახდები ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, გადადის საანგარიშო პერიოდში ყოველთვიურ წინასწარ გადახდაზე, გადასახადის პირველ კვარტალში გადასახდელი მითითებული ყოველთვიური გადასახადის ოდენობა. პერიოდი აღებულია ცხრა თვის შედეგებით გამოთვლილ წინასწარ გადახდის ოდენობასა და წინა საგადასახადო პერიოდის ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით გამოთვლილ ავანსის ოდენობას შორის სხვაობის ტოლი.

(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.366-FZ.)

წინასწარი გადახდები და სავაჭრო გადასახადი

კანონი No.382-FZდაემატა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის II ნაწილიახალი ჩვ. 33 "სავაჭრო საკომისიო", რომელიც ამტკიცებს მუნიციპალიტეტების უფლებას შემოიღონ სავაჭრო გადასახადი მათ ტერიტორიაზე, რომელსაც იხდიან ამ ტერიტორიებზე სავაჭრო ობიექტების გამოყენებით საქმიანობის განმახორციელებელი ორგანიზაციები და მეწარმეები. მოსაკრებლების განაკვეთები დადგენილია მუნიციპალიტეტების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების კანონები) რუბლებში კვარტალში, ვაჭრობის ობიექტის ან მისი ფართობის მიხედვით.

მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ტერიტორიაზე გაყიდვების გადასახადი შეიძლება შემოღებულ იქნეს არა უადრეს 2015 წლის 1 ივლისისა, სხვა ტერიტორიებზე - მხოლოდ შესაბამისი ფედერალური კანონის მიღების შემდეგ. ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 4 კანონი No.382-FZ).

გაითვალისწინეთ, რომ ორგანიზაციის გაყიდვების გადასახადის თანხები არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის გაწეული ხარჯების შესაბამისად. ხელოვნების მე-19 პუნქტი. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამასთან, მათ უფლება აქვთ შეამცირონ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა (ავანსის გადახდა), რომელიც გამოითვლება საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის შედეგების საფუძველზე, ჩარიცხული რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კონსოლიდირებულ ბიუჯეტში, რომელშიც შედის მუნიციპალიტეტი, რომელშიც შედის. აღნიშნული მოსაკრებელი დგინდება საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან გადასახადის გადახდის თარიღამდე ფაქტობრივად გადახდილი გაყიდვების გადასახადის ოდენობით. ამის შესახებ ნათქვამია ხელოვნების მე-10 პუნქტი. 286 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. გაითვალისწინეთ, რომ ამ წესის დებულებები არ გამოიყენება, თუ გადასახადის გადამხდელს არ წარუდგენია ცნობა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.

ოპერაციები ფასიანი ქაღალდებით

დავასახელოთ ძირითადი პუნქტები ფასიანი ქაღალდებით ტრანზაქციების მარეგულირებელ წესებთან დაკავშირებით, რომლებიც უნდა გაითვალისწინონ საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებმა 01/01/2015 წლიდან.

AT რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავიახალი Ხელოვნება. 299.5, რომელიც ადგენს რუსული სადეპოზიტო ქვითრების ემიტენტების შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრის წესს. სადეპოზიტო ქვითრებით და ძირითადი ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების დაბეგვრის თავისებურებები აისახება შემდეგ წესებში: ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 275, ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 280, გვ. 2 გვ 3 ხელოვნება. 284, Ხელოვნება. 299.5, ხელოვნების 2.2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 309.

ფასიანი ქაღალდის ფასის დადგენის პროცედურა ( Ხელოვნება. 280 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). Მიხედვით გვ. 2 გვ. 11ამ ნორმის, რუსული ან საგარეო ვაჭრობის ორგანიზატორის მეშვეობით გადასაცემად ფასიან ქაღალდებთან გარიგების შემთხვევაში, საგადასახადო მიზნებისთვის, აღიარებულია ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის (შეძენის) ან სხვაგვარად გასხვისების ფაქტობრივი ფასი.

თუ ფასიანი ქაღალდი მიღებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ უსასყიდლოდ ან იდენტიფიცირებულია ინვენტარიზაციის შედეგად, მისი ღირებულება საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის, მათ შორის შემდგომი გაყიდვის (გასხვისების) შემთხვევაში, განისაზღვრება საბაზრო (სავარაუდო) ღირებულების საფუძველზე, რომელიც დადგენილია ქ. შესაბამისად Ხელოვნება. 280 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (ნაწილი 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 329).

01.01.2015 წლიდან ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციისას, გაყიდული ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ფასი, გაანგარიშებული გადასახადის გადამხდელის მიერ არჩეული ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის მეთოდის - FIFO-ს ან ერთეულის ღირებულების მიხედვით, აღიარდება ხარჯად. LIFO მეთოდი არ იქნება გამოყენებული ( ნაწილი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 329).

გარდა ამისა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს ავსებს წესები, რომლებიც არეგულირებს ფასიანი ქაღალდების დაბეგვრის პროცედურას მიმოქცევის პერიოდში მათი ნომინალური ღირებულების ნაწილობრივი გამოსყიდვის შემთხვევაში ( ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 271, გვ. 7 გვ 7 ხელოვნება. 272, Ხელოვნება. 280 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

(ცვლილებები გამოიყენება კანონი No.420-FZ.)

შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმების შესახებ

თავისუფალი ეკონომიკური ზონის მონაწილეებისთვის, ასევე მოწინავე სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების (OSED) მაცხოვრებლებისთვის, საგადასახადო შეღავათები მოქმედებს 2015 წლის 1 იანვრიდან. შესაბამისი ცვლილებები ჩვ. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიგააკეთა კანონები No.379-FZდა № 380-FZ.

AT რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლი, რომელმაც დაადგინა გადასახადების განაკვეთები, შემოიღო ახალი ნორმები - პუნქტი 1.7და 1.8 . გარდა ამისა, არის ახალი სტატია - 284.4 . ამ სამართლებრივი ნორმების დებულებებით დადგენილია ნული ფედერალურ ბიუჯეტში გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი. გარდა ამისა, შემცირდა მარგინალური რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადების განაკვეთები:

• SEZ მონაწილეებისთვის - არაუმეტეს 13,5%;
• OECD ტერიტორიების მაცხოვრებლებისთვის - არაუმეტეს 5% პირველი ხუთი წლის განმავლობაში და არაუმეტეს 10% მომდევნო ხუთი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში.

გარდა ამისა, წაიკითხეთ ვ.მ. სნეგირევის სტატია „თანამშრომელი გაათავისუფლეს მხარეთა შეთანხმებით. შესაძლებელია თუ არა კომპენსაციის გათვალისწინება ხარჯებში?”, 2014 წლის     12.

გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის შესაძლებელია ბიუჯეტში წინასწარი გადახდა პირველი კვარტლის, ექვსი თვისა და ცხრა თვის შედეგების საფუძველზე ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გარეშე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

2014 წლის 29 ნოემბრის №377-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისად, ასეთად არის აღიარებული ყირიმის რესპუბლიკის ტერიტორია და ფედერალური ქალაქი სევასტოპოლი.

რუსეთის ფედერაციაში OECD-ის ტერიტორიების სამართლებრივი რეჟიმი, სახელმწიფო მხარდაჭერის ღონისძიებები და ასეთ ტერიტორიებზე საქმიანობის განხორციელების წესი განისაზღვრება 2014 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონი No473-FZ.