დებიტორული და გადასახდელების არსი და კლასიფიკაცია, ძირითადი მიდგომების მახასიათებლები და მისი მართვის მეთოდები. ვალის გავლენის შესწავლა ორგანიზაციის ფინანსურ სტაბილურობაზე. შპს „როს-ტარგეტში“ არსებული საკრედიტო პოლიტიკის ანალიზი.

თქვენი კარგი სამუშაოს გაგზავნა ცოდნის ბაზაში მარტივია. გამოიყენეთ ქვემოთ მოცემული ფორმა

სტუდენტები, კურსდამთავრებულები, ახალგაზრდა მეცნიერები, რომლებიც იყენებენ ცოდნის ბაზას სწავლასა და მუშაობაში, ძალიან მადლობლები იქნებიან თქვენი.

მასპინძლობს http://www.allbest.ru/

საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაო თემაზე:

"ორგანიზაციის დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშების მართვა (შპს "როს-ტარგეტის მაგალითზე)""

შესავალი

თავი 2. დებიტორული და გადასახდელების მართვა შპს როს-ტარგეტში

2.2 ორგანიზაციაში დებიტორული და გადასახდელების მოძრაობის მართვის ანალიზი და შეფასება.

2.3 შპს როს-ტარგეტში არსებული საკრედიტო პოლიტიკის ანალიზი

"როს-სამიზნე"

3.1 შპს-ში საკრედიტო პოლიტიკის გაუმჯობესების ღონისძიებები

"როს-სამიზნე"

3.2 ორგანიზაციაში დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშების კონტროლი

დასკვნა

ბიბლიოგრაფია

შესავალი

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები არის გარდაუვალი შედეგი ორგანიზაციებს შორის ფულადი ანგარიშსწორების ამჟამად არსებული სისტემისა, რომელშიც ყოველთვის არის უფსკრული გადახდის დროში საქონლის საკუთრებაში გადაცემის მომენტიდან, გადახდის საბუთების წარდგენასა და მათი რეალური გადახდის დრო.

მუდმივი დებიტორული დავალიანების არსებობა საბაზრო პირობებში ეკონომიკური ურთიერთობების ატრიბუტად იქცა და ამაში ცუდი არაფერია, იმ პირობით, რომ ღონისძიების დაცვა, თუ ორმხრივი ვალები გამართლებულია და დაბალანსებულია, თუ ისინი გონივრულად იმართება.

ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობა და განვითარების პერსპექტივები საბოლოოდ დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენად სწორად არის შერჩეული საკრედიტო პოლიტიკა, როგორ მიმდინარეობს მუშაობა მოვალეებთან და კრედიტორებთან. ამ მხრივ დიდი მნიშვნელობა აქვს დებიტორული და გადასახდელების ანალიზს და მართვას.

ფინანსური საქმიანობის საფუძველში კომერციული ორგანიზაციებიარის მუდმივი მიმოქცევა ფული, მოწინავე, პროდუქციის წარმოებისა და მარკეტინგისთვის. თითოეულ ბიზნეს ციკლში ეს თანხები უნდა განახლდეს, ანუ დაბრუნდეს ორგანიზაციას მოგებით. დებიტორული დავალიანება არის გადახდების ფინანსური ნაკადების ფორმირების ერთ-ერთი მთავარი წყარო. გადასახდელი ანგარიშები, როგორც ორგანიზაციის სავალო ვალდებულება, ყოველთვის შეიცავს პოტენციური გადახდების ოდენობას, რომელიც საჭიროებს სააღრიცხვო ზედამხედველობას და კონტროლს. ორგანიზაციის გადახდისუნარიანობა, მისი ფინანსური მდგომარეობა და საინვესტიციო მიმზიდველობა დიდწილად დამოკიდებულია მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების მდგომარეობაზე.

ძალიან მნიშვნელოვანია, რომ ორგანიზაციამ თავიდან აიცილოს მოვალეთა და მათი დავალიანების ოდენობის არაგონივრული ზრდა, თავიდან აიცილოს დებიტორული ანგარიშებირისკის მაღალი ხარისხით, დროულად გასცეს გადახდის ანგარიშ-ფაქტურები, აკონტროლოს მათი გადახდის პირობები და დროულად მიიღოს ზომები ვადაგადაცილებული ვალების დასაბრუნებლად. ამავდროულად, ძალიან ფრთხილად უნდა იყოთ კრედიტორებთან ანგარიშსწორების შესახებ, დროულად დაფაროთ მათი დავალიანება, წინააღმდეგ შემთხვევაში ორგანიზაციამ შეიძლება დაკარგოს თავისი მომწოდებლების, ბანკების და სხვა კრედიტორების ნდობა, მას ექნება ჯარიმები კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორებისთვის, რაც მიუთითებს ჩვენს მიერ წამოჭრილი თემის აქტუალურობაზე.

საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოს მიზანია შპს Ros-Target-ის მაგალითის გამოყენებით დებიტორული დავალიანების მართვის მეთოდოლოგიური ჩარჩოს შესწავლის ცოდნის სისტემატიზაცია, აგრეთვე ორგანიზაციის ვალდებულებების მართვის გაუმჯობესების ღონისძიებების შემუშავება.

ამ სამუშაოში ამ მიზნის მისაღწევად, საჭიროა მთელი რიგი ამოცანების გადაჭრა:

ორგანიზაციაში დებიტორული და გადასახდელების არსის შესწავლა;

განვიხილოთ დებიტორული და გადასახდელების მართვის ძირითადი მიდგომები და მეთოდები;

განვიხილოთ შპს როს-ტარგეტის ანგარიშსწორების სისტემა მოვალეებთან და კრედიტორებთან;

განიხილოს დებიტორული და გადასახდელების მართვის სისტემა შესასწავლ ორგანიზაციაში;

კვლევის ობიექტს წარმოადგენს შპს „როს-ტარგეტში“ დებიტორული და გადასახდელების მართვის პროცესი 2005 წლიდან 2007 წლამდე.

საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოს საინფორმაციო ბაზაა რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულებები, რუსეთის ფედერაციის კანონები, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებები, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები, აგრეთვე რეესტრები. სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვა, ბუღალტრული აღრიცხვა, სტატისტიკური და საგადასახადო ანგარიშგება, თანამედროვე ეკონომისტთა ნაშრომები.

თავი 1. დებიტორული და გადასახდელების ანალიზისა და მართვის თეორიული ასპექტები

1.1 დებიტორული და დებიტორული დავალიანების კონცეფცია და კლასიფიკაცია

დებიტორული დავალიანება გულისხმობს კლიენტების (მოვალეების) ვალდებულებებს ორგანიზაციის წინაშე, გადაიხადონ ფული საქონლის ან მომსახურების მიწოდებისთვის.

დებიტორული დავალიანება არის ინდივიდუალური ბიზნეს სუბიექტების დავალიანება, პირებისავაჭრო ორგანიზაციის (სახალხო კვების დაწესებულების) ორგანოები და ორგანიზაციები (ერთი სიტყვით, კონტრაგენტები) ვალდებულებებისთვის, რომლებიც წარმოიქმნება:

1) ორგანიზაციის მიერ გაგზავნილი საქონლის, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების გადახდაზე;

2) ორგანიზაციიდან მიღებული ავანსების დასამუშავებლად (დაბრუნებისთვის);

3) შვილობილი და შვილობილი კომპანიების, ფილიალების, წარმომადგენლობების, დეპარტამენტებისა და სხვა ცალკეული განყოფილებების გაანგარიშების მიხედვით;

4) სხვა გარიგებები და ვალდებულებები.

ორგანიზაციის დებიტორული ანგარიშები აღიარებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემდეგი პირობების გათვალისწინებით:

1) ორგანიზაციას უფლება აქვს მიიღოს თანხები (სხვა აქტივები), რომლებიც წარმოიქმნება კონკრეტული ხელშეკრულებიდან ან სხვაგვარად დადასტურებულია სათანადო წესით;

2) შესაძლებელია შემოსავლის ოდენობის დადგენა;

3) არსებობს რწმენა, რომ კონკრეტული ტრანზაქციის შედეგად გაიზრდება ორგანიზაციის ეკონომიკური სარგებელი (ასეთი ნდობა არსებობს, თუ ორგანიზაციამ მიიღო აქტივი გადახდისას ან არ არსებობს გაურკვევლობა აქტივის მიღებასთან დაკავშირებით);

4) პროდუქციის (საქონლის) საკუთრების (მფლობელობის, სარგებლობისა და განკარგვის) უფლება ორგანიზაციიდან გადავიდა მყიდველზე ან ნამუშევარი იქნა მიღებული მომხმარებლის მიერ (მომსახურება გაწეულია);

5) შეიძლება განისაზღვროს ამ ოპერაციასთან დაკავშირებით გაწეული ან გასაწევი ხარჯები.

დებიტორული ანგარიშები შეიძლება იყოს დასაშვები, პირობითი ოპერაციული სისტემაგათვლები და მიუღებელი, რაც მიუთითებს ხარვეზებზე ფინანსური ეკონომიკური აქტივობა. დებიტორული დავალიანება როგორც საერთაშორისო, ასევე რუსული სტანდარტების შესაბამისად აღრიცხვაგანისაზღვრება, როგორც მყიდველებისგან (მოვალეებისგან) კომპანიისთვის გადასახდელი თანხები.

დებიტორული დავალიანება წარმოიქმნება, როდესაც სერვისი (ან პროდუქტი) იყიდება, მაგრამ ფულადი სახსრები არ არის მიღებული. როგორც წესი, მყიდველი არ იძლევა რაიმე წერილობით დადასტურებას ვალის შესახებ, გარდა საქონლის მიღების დოკუმენტზე ხელმოწერისა. ავტორები ვ.ბ. ივაშკევიჩი და ი.მ. სემენოვა თავის ნაშრომში "დებიტორული დავალიანების აღრიცხვა და ანალიზი" განსაზღვრავს დებიტორულ ანგარიშებს, როგორც ორგანიზაციის დავალიანების ოდენობას იურიდიული ან ფიზიკური პირებისგან მათ შორის საქმიანი ოპერაციების შედეგად, ან, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ორგანიზაციის სახსრებიდან გადანაწილება. ბრუნვა და მათი გამოყენება სხვა ორგანიზაციების ან ფიზიკური პირების მიერ.

ორგანიზაციების ფინანსური მართვის შესახებ უცხოურ ლიტერატურაში, კერძოდ, დებიტორული დავალიანების არსის დადგენის საკითხზე, ავტორები უფრო ერთსულოვანნი არიან თავიანთ მოსაზრებებში. მაგალითად, ავტორები კერმიტ ლარსონი და პოლ მილერი თავიანთ წიგნში "ანგარიშსწორების პრინციპები" განსაზღვრავენ დებიტორულ დავალიანებას, როგორც მყიდველთა დავალიანების ჯამს შეძენილი საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურებისთვის. დებიტორული დავალიანების თითქმის იგივე განმარტება მოცემულია რეი გარნისონმა და ერიკ ნორინმა წიგნში ფინანსური მენეჯმენტი და მრავალი სხვა ავტორი.

ამრიგად, დებიტორული დავალიანების განმარტების მრავალი განსხვავებული ფორმულირების მიუხედავად, ავტორები აძლევენ ამ კონცეფციის საკმაოდ მსგავს განმარტებებს. თუმცა, დებიტორული დავალიანების განმარტება მხოლოდ როგორც ორგანიზაციის სასარგებლოდ დავალიანების ოდენობა, ჩვენი აზრით, არასრულია და უნდა გაფართოვდეს. ცხადია, თუ ჩვენ განვსაზღვრავთ დებიტორულ ცნებას, როგორც დავალიანების ოდენობას საწარმოს სასარგებლოდ, მაშინ დებიტორული დავალიანების მართვის მთელი კონცეფცია შემცირდება მის მინიმუმამდე, რადგან უმეტეს შემთხვევაში ორგანიზაციები ცდილობენ მიიღონ გადახდა სრულად გაყიდული პროდუქციისთვის. ამაზე მიუთითებს V.V. კოვალევი წიგნში "ფინანსური ანალიზი: მეთოდები და პროცედურები". თუმცა, დებიტორული დავალიანება ასევე წარმოადგენს ორგანიზაციის მიუღებელ შემოსავალს გაყიდული პროდუქციისთვის. ამ შემთხვევაში იცვლება მიდგომა დებიტორული დავალიანების ცნების დეფინიციისადმიც. "გაყიდვის შემოსავლის" კონცეფცია მოიცავს პროდუქციის, საქონლის, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურებისა და დებიტორული დავალიანების გადახდის სახით მიღებულ თანხას. ამრიგად, გაყიდვების შემოსავლის დადგენის საფუძველია მხოლოდ გადაზიდვის (გაყიდვის) ფაქტი.

დებიტორული ანგარიშები ორგანიზაციის აქტივების დროებითი სარგებლობისთვის (დროებითი ფლობისა და სარგებლობისთვის) გამოგონების, სამრეწველო ნიმუშების და სხვა სახის ინტელექტუალური საკუთრების პატენტების უფლებით და სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობით. აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში, პირობების დაკმაყოფილებისას.

ორგანიზაციის დებიტორული დავალიანების ოდენობა განისაზღვრება ორგანიზაციისა და მისი აქტივების მყიდველს (მომხმარებელს) ან მომხმარებელს შორის შეთანხმებით დადგენილი ფასის საფუძველზე (ყველა შემდგომი ფასდაკლებისა და მარკირების გათვალისწინებით).

თუ ფასი არ არის გათვალისწინებული ხელშეკრულებით და არ შეიძლება დადგინდეს ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე, მაშინ დებიტორული დავალიანების ოდენობის დასადგენად, ფასი, რომლითაც, შესადარ გარემოებებში, ორგანიზაცია ჩვეულებრივ განსაზღვრავს შემოსავალს მსგავს პროდუქტებთან მიმართებაში ( საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) ან მსგავსი აქტივების დროებითი გამოყენების (დროებითი ფლობა და გამოყენება).

როდესაც ერთი ორგანიზაცია ყიდის საქონელს მეორეს, ეს არ ნიშნავს, რომ საქონელი დაუყოვნებლივ გადაიხდება. მიწოდებული პროდუქტების გადაუხდელი ინვოისები (ან დებიტორული ინვოისები) შეადგენს დებიტორული დავალიანების ძირითად ნაწილს. დავალებები ფინანსური მენეჯერიდებიტორული დავალიანების მართვისთვის არის: მყიდველების გადახდისუუნარობის რისკის დადგენა, საეჭვო დავალიანების რეზერვის საპროგნოზო ღირებულების გამოთვლა, აგრეთვე რეკომენდაციების გაცემა რეალურ ან პოტენციურად გადახდისუუნარო მყიდველებთან მუშაობის შესახებ.

მიმდინარე ვალდებულებები მოიცავს მოკლევადიან გადასახდელებს. გადასახდელი ანგარიშები გაგებულია, როგორც ამ ორგანიზაციის დავალიანება სხვა ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირების მიმართ - კრედიტორები (გადახდები შეძენილი პროდუქტებისთვის, მოხმარებული სერვისებისთვის, ყველა დონის ბიუჯეტში გადასახდელებისთვის და ა.შ.). ამრიგად, გადასახდელი ანგარიშები შეიძლება წარმოიშვას იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია მიიღებს მასალებს, სანამ ის მათ გადაიხდის. გადასახდელი ანგარიშების შემადგენლობა ასევე მოიცავს ვალებს მისი შრომითი კოლექტივის მიმართ ხელფასებზე, ვალებს სოციალური და სამედიცინო დაზღვევის ორგანოების მიმართ (წარმოიქმნება იმის გამო, რომ გადასახადები და გადასახადები დარიცხულია უფრო ადრე, ვიდრე ხდება შესაბამისი გადახდები). ბანკის სესხებიდა სხვა ორგანიზაციების გადაუხდელი გადასახადები და ა.შ.

საბაზრო ეკონომიკაში სესხების ძირითადი წყაროა კომერციული ბანკები. როგორც წესი, ბანკები მოითხოვენ დოკუმენტური მტკიცებულებამოთხოვნილი სესხების უზრუნველყოფა მსესხებლის ინვენტარით. ალტერნატიული ვარიანტია სუბიექტმა მიჰყიდოს თავისი დებიტორული დავალიანების ნაწილი ფინანსურ ინსტიტუტს, რათა მან შეძლოს დავალიანების ამოღება. შესაბამისად, ზოგიერთ ორგანიზაციას შეუძლია გადაჭრას მოკლევადიანი დაფინანსების პრობლემა მიმდინარე აქტივების დაგირავებით, ზოგს კი მათი ნაწილობრივი გაყიდვით.

გადასახდელები არის ორგანიზაციის დავალიანება ვალდებულებების შესასრულებლად, ან ვალდებულებები, რომელთა შესრულებაც გათვალისწინებულია მოქმედი კანონმდებლობით (სამოქალაქო, საგადასახადო, შრომითი და სხვა).

კრედიტორები არიან იურიდიული და ფიზიკური პირები, რომელთა მიმართ ორგანიზაციებს აქვთ გარკვეული დავალიანება. ამ დავალიანების ოდენობას უწოდებენ გადასახდელებს. გადასახდელები შეიძლება წარმოიშვას ორგანიზაციებს შორის არსებული ანგარიშსწორების სისტემის შედეგად, როდესაც ერთი ორგანიზაციის დავალიანება მეორეს უბრუნდება ვალის წარმოშობიდან გარკვეული პერიოდის შემდეგ, იმ შემთხვევებში, როდესაც ორგანიზაციები პირველად აღრიცხავენ ვალის წარმოქმნას ბუღალტრულ აღრიცხვაში და შემდეგ, გარკვეული დროის გასვლის შემდეგ, დაფაროს ეს დავალიანება იმის გამო, რომ ორგანიზაციას აქვს ანგარიშსწორების სახსრები.

ორგანიზაციის გადასახდელების ფორმირება აღიარებულია, თუ ერთდროულად დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

ვალის ფორმირება ხორციელდება კონკრეტული ხელშეკრულების, კანონმდებლობისა და რეგულაციების მოთხოვნების, ბიზნეს პრაქტიკის შესაბამისად;

შესაძლებელია დავალიანების ოდენობის დადგენა;

დარწმუნებულია, რომ ერთეულის ეკონომიკური სარგებელი შემცირდება კონკრეტული ტრანზაქციის შედეგად (ასეთი გარანტია არსებობს, როდესაც ერთეულმა გადასცა აქტივი ან არ არსებობს გაურკვევლობა აქტივის გადაცემასთან დაკავშირებით).

გადასახდელი ანგარიშები აღიარებულია, როგორც საანგარიშო პერიოდირომელშიც ზემოაღნიშნული პროცედურის შესაბამისად უნდა ყოფილიყო აღიარებული ორგანიზაციის მიერ ნაღდი ფულის ფაქტობრივი გადახდის დროისა და მისი ვალდებულებების შესრულების სხვა ფორმით.

გადასახდელი ანგარიშების შემადგენლობაში ორგანიზაციის დავალიანება გამოიყოფა:

1) მომწოდებლებსა და კონტრაქტორებს;

2) გადასახდელებზე;

3) შვილობილი და დამოკიდებული კომპანიების წინაშე;

4) ორგანიზაციის პერსონალს;

5) სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის სახსრებამდე;

6) ბიუჯეტის წინაშე;

7) მიღებული ავანსებისთვის;

8) სხვა კრედიტორებზე.

გადასახდელების ოდენობა განისაზღვრება ორგანიზაციასა და მიმწოდებელს (კონტრაქტორს) ან სხვა კონტრაგენტს შორის შეთანხმებით დადგენილი ფასისა და პირობების საფუძველზე, შემდგომი ფასდაკლებების (მარკაპების) გათვალისწინებით.

თუ ფასი არ არის გათვალისწინებული ხელშეკრულებით და არ შეიძლება დადგინდეს ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე, მაშინ უნდა განისაზღვროს გადასახდელი ანგარიშების ოდენობა, ფასი, რომლითაც, შედარებით გარემოებებში, ორგანიზაცია ჩვეულებრივ განსაზღვრავს ხარჯებს. მსგავსი ინვენტარი და სხვა ფასეულობები, სამუშაოები, მომსახურება ან მსგავსი აქტივების დროებითი გამოყენების (დროებითი ფლობა და გამოყენება).

ხელშეკრულებებისა და ოპერაციებისთვის, რომლებისთვისაც ანგარიშსწორება ხორციელდება უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული თანხების ექვივალენტური თანხებით ან პირობით ფულადი ერთეულები, გადასახდელების ოდენობა განისაზღვრება თანხობრივი სხვაობის გათვალისწინებით. დადებითი ჯამური სხვაობა ზრდის გადასახდელების ოდენობას, უარყოფითი კი ამცირებს.

ოდენობის სხვაობისგან განსხვავებით, საკურსო სხვაობა, როგორც უკვე აღინიშნა დებიტორული დავალიანების შეფასებაში, წარმოშობილი დებიტორული დავალიანების დაფარვით, მიეკუთვნება ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგებს.

ბარტერული ხელშეკრულებებით გადასახდელი ანგარიშების ოდენობა განისაზღვრება ორგანიზაციის მიერ გადაცემული ან გადასაცემი საქონლის (ღირებულებების) ღირებულებით. თავის მხრივ, ორგანიზაციის მიერ გადაცემული ან გადასაცემი საქონლის (ღირებულებების) ღირებულება დგინდება იმ ფასის საფუძველზე, რომლითაც, შესადარ გარემოებებში, ორგანიზაცია ჩვეულებრივ განსაზღვრავს მსგავსი საქონლის (ღირებულებების) ღირებულებას.

თუ შეუძლებელია ორგანიზაციის მიერ გადაცემული ან გადარიცხული საქონლის (ღირებულებების) ღირებულების დადგენა, გაცვლითი ხელშეკრულებებით გადასახდელი ანგარიშები განისაზღვრება ორგანიზაციის მიერ მიღებული პროდუქციის (საქონლის) ღირებულებით (ასეთი პროდუქციის ღირებულება დგინდება საფუძველზე. ფასზე, რომლითაც მსგავსი პროდუქტები (საქონელი) შეძენილია შესადარ ვითარებაში)) .

გასათვალისწინებელია, რომ გადასახდელების გადაუხდელობა იწვევს ორგანიზაციასთან მიმართებაში გარკვეული ქონებრივი სანქციების გამოყენებას, კერძოდ, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ჯარიმის ამოღებას; კანონით დადგენილი ჯარიმები; ინტერესი სხვა ადამიანების სახსრების გამოყენებისთვის მათი დაბრუნების თავიდან აცილების გამო. გარდა ამისა, კრედიტორებს შეუძლიათ ორგანიზაციისგან აღადგინონ მათთვის მიყენებული ზარალი ვალების დროული დაფარვით ან დაუფარველობით, ხოლო ზოგადი წესიზარალი ანაზღაურდება იმ მოცულობით, რომელიც არ არის დაფარული სხვა ადამიანების ფულის გამოყენებისთვის დაწესებული ჯარიმით ან პროცენტით.

თავად ორგანიზაციის მიერ აღიარებული ან სასამართლო ხელისუფლების მიერ დაწესებული სანქციები ზრდის ორგანიზაციის კრედიტორებზე გადასახდელ ანგარიშებს შესაბამისი დოკუმენტის მომზადების ან მიღებისას (სასამართლო აქტის მიღება, შერიგების აქტის ხელმოწერა, წერილობითი თანხმობის ხელმოწერა და ა.შ.). ).

გადასახდელი ანგარიშები ჩამოიწერება ორგანიზაციის ბალანსიდან:

ორგანიზაციის მიერ ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებისას;

კრედიტორების მიერ ვალების ამოღებისას;

ბალანსიდან დავალიანების თანხების ჩამოწერისას, როგორც დაუსაბუთებელი.

ორგანიზაციიდან გადასახდელი ანგარიშების ამოღება ხდება სასამართლოს გარეშე ან სასამართლო წესით.

ამრიგად, კრედიტორის მიერ მათი გამოუთხოვლობის შემთხვევაში გადასახდელი ანგარიშების თანხები ექვემდებარება აღრიცხვას ვადაში. ხანდაზმულობის ვადასამი წლის ტოლია, რის შემდეგაც უნდა ჩამოიწეროს დავალიანება ფინანსურ შედეგებზე თანხების გამოყოფით.

ყველა შემთხვევაში გასათვალისწინებელია ხანდაზმულობის მსვლელობის, შეჩერებისა და შეწყვეტის წესები.

1.2 დებიტორული და დებიტორული დავალიანების მართვის ძირითადი მიდგომებისა და მეთოდების მახასიათებლები

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები ორგანიზაციის ბალანსის ბუნებრივი კომპონენტებია. ისინი წარმოიქმნება ვალდებულებების წარმოშობის თარიღსა და მათზე გადახდის თარიღს შორის შეუსაბამობის შედეგად. ორგანიზაციის ფინანსურ მდგომარეობაზე გავლენას ახდენს როგორც დებიტორული და გადასახდელების ბალანსის ზომა, ასევე თითოეული მათგანის ბრუნვის პერიოდი.

გაყიდვების შემოსავლები ერთადერთი საშუალებაა ყველა სახის გადასახდელების დასაფარად. გაყიდვიდან ნაღდი ფულის მიღება განსაზღვრავს ორგანიზაციის უნარს, დაფაროს კრედიტორების წინაშე დავალიანება. როგორც წესი, დებიტორული დავალიანების უმეტესი ნაწილი ყალიბდება მყიდველების ვალებად. მყიდველებთან ისეთი სახელშეკრულებო ურთიერთობების დამყარება, რომელიც უზრუნველყოფს კრედიტორებთან გადახდების განსახორციელებლად სახსრების დროულ და საკმარის მიღებას, დებიტორული დავალიანების მოძრაობის მართვის მთავარი ამოცანაა.

გადასახდელი ანგარიშების მოძრაობის მენეჯმენტი არის მომწოდებლებთან ისეთი სახელშეკრულებო ურთიერთობების დამყარება, რაც ორგანიზაციისთვის გადახდების პირობებს და ოდენობას ბოლოდ დამოკიდებულს ხდის მყიდველებისგან თანხების მიღებაზე.

შესაბამისად, პრაქტიკაში საუბარია როგორც დებიტორული, ასევე გადასახდელების მოძრაობის ერთდროულ მართვაზე. ასეთი მენეჯმენტის პრაქტიკული განხორციელება მოითხოვს ინფორმაციის ხელმისაწვდომობას დებიტორული და გადასახდელების რეალური მდგომარეობისა და მათი ბრუნვის შესახებ. საუბარია მოცემულ პერიოდში დებიტორული და გადასახდელების მოძრაობის შეფასებაზე. ამიტომ, როგორც ასეთი შეფასების საწყისი მონაცემი, უნდა იქნას აღებული ვალები, რომლებიც ეხება ამ კონკრეტულ პერიოდს. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, დებიტორული და გადასახდელების ბალანსიდან აუცილებელია გამოირიცხოს გრძელვადიანი და ვადაგადაცილებული ვალები, ანუ ვალების ის ელემენტები, რომელთა გადაქცევა ნაღდ ფულში ეხება სხვა პერიოდებს. ამის შემდეგ დებიტორული და დებიტორული დავალიანების დარჩენილი ნაწილი არის საფუძველი მყიდველთა ვალების მიღების სიხშირის, გადასახდელების საკმარისი დაფარვის, აგრეთვე დებიტორული დავალიანებების საბალანსო ნაშთების შესაფასებლად პერიოდის ბოლოს, მათი ბრუნვის მიხედვით. ხელშეკრულების პირობების ან დადგენილი ანგარიშსწორების პროცედურის შესაბამისად.

საბოლოო ჯამში, ეს ყველაფერი საშუალებას გვაძლევს ვუპასუხოთ კითხვას, უზრუნველყოფს თუ არა მყიდველებთან და მომწოდებლებთან ანგარიშსწორების ხელშეკრულების პირობები ორგანიზაციის ფულადი სახსრების საჭიროებას და მის საკმარის დონეს.

დებიტორული დავალიანების მენეჯმენტი პირდაპირ გავლენას ახდენს კომპანიის მომგებიანობაზე და განსაზღვრავს ფასდაკლებისა და საკრედიტო პოლიტიკას დაბალი მყიდველებისთვის, ვალების ამოღების დაჩქარებისა და უიმედო ვალების შემცირების გზებს, აგრეთვე გაყიდვის პირობების არჩევას, რომელიც უზრუნველყოფს სახსრების გარანტირებულ ნაკადს.

დებიტორული დავალიანების მართვის ტექნიკა მოიცავს: შეკვეთების აღრიცხვას, ანგარიშ-ფაქტურების გაცემას და დებიტორული დავალიანების ბუნების დადგენას. გასათვალისწინებელ პუნქტებს შორის არის ისეთებიც, რომლებიც განსაკუთრებულ ყურადღებას მოითხოვს, როგორიცაა საქონლის გაყიდვის დასრულებასა და მყიდველზე ინვოისის გაცემას შორის საშუალო დროის ინტერვალის შემცირების გზების პოვნის აუცილებლობა. ასევე, უნდა შეფასდეს დებიტორებთან დაკავშირებული შესაძლო ხარჯები, ანუ დაკარგული მოგება სახსრების გამოუყენებლობის ნაცვლად მათი ინვესტირების ნაცვლად.

დებიტორული დავალიანების მენეჯმენტი დაკავშირებულია დროის რეზერვის ორ ტიპთან - ინვოისის გაცემისა და ფოსტით გაგზავნისთვის. ინვოისის გაცემის დრო არის დღეების რაოდენობა მყიდველთან საქონლის გაგზავნიდან ინვოისის გაგზავნამდე. ცხადია, კომპანიამ საქონელთან ერთად უნდა გამოაგზავნოს ინვოისები. საფოსტო მიწოდების დრო არის ინვოისის მომზადებასა და მყიდველის მიერ მის მიღებას შორის. საფოსტო ტრანზიტის დრო შეიძლება შემცირდეს ინვოისის და ფოსტის დეცენტრალიზებით (ექსპრეს ფოსტის გამოყენებით დიდი ინვოისებისთვის დროული მიწოდებით ან ფასდაკლებით წინასწარ გადახდაზე).

საკვანძო წერტილიდებიტორული დავალიანების მართვა არის კრედიტის (მომხმარებლებისთვის მიწოდებული) პირობების განსაზღვრა, რომელიც გავლენას ახდენს გაყიდვებზე და ფულის მიღებაზე. მაგალითად, საკრედიტო ვადების გახანგრძლივება, სავარაუდოდ, გაზრდის გაყიდვებს. სესხის პირობები პირდაპირ კავშირშია დებიტორებთან დაკავშირებულ ხარჯებთან და შემოსავალთან. თუ სესხის პირობები მკაცრია, კომპანიას ექნება ნაკლები ნაღდი ფულის ინვესტიცია დებიტორებში და ზარალში ცუდი ვალებიდან, მაგრამ ამან შეიძლება გამოიწვიოს გაყიდვების შემცირება, მოგების შემცირება და მყიდველების უარყოფითი რეაქცია.

მეორეს მხრივ, თუ სესხის პირობები არ არის სპეციფიკური, კომპანიამ შეიძლება მიაღწიოს უფრო მაღალ გაყიდვებს და მეტ შემოსავალს, მაგრამ ასევე რისკავს უიმედო ვალების ზრდას და მაღალი ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია დაბალი მყიდველების მიერ ნელი გადახდასთან. დებიტორული დავალიანების დრო უნდა იყოს ლიბერალიზებული, როდესაც გსურთ მოიცილოთ ზედმეტი მარაგები ან მოძველებული პროდუქტები, ან თუ ხართ სეზონური გაყიდვების ინდუსტრიაში. თუ ნივთი მალფუჭებადია, გამოიყენეთ მოკლევადიანი დებიტორული ანგარიშები და შეძლებისდაგვარად გამოიყენეთ ნაღდი ფული მიწოდებისას.

პოტენციური მყიდველის გადახდისუნარიანობის შეფასებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მყიდველის პატიოსნება, ფინანსური სტაბილურობა და ქონების უსაფრთხოება. მყიდველის კრედიტუნარიანობა შეიძლება შეფასდეს რეგრესიული ანალიზის რაოდენობრივი მეთოდებით, რომელიც ითვალისწინებს დამოკიდებული ცვლადის ცვლილებას, რომელიც ხდება დამოუკიდებელი (ინფორმაციული) ცვლადის ცვლილებისას. ეს მეთოდი განსაკუთრებით გამოსადეგია, როცა შეფასება გჭირდებათ დიდი რიცხვიმცირე მყიდველები. პოტენციური უიმედო ზარალი ყურადღებით უნდა შეფასდეს, თუ თქვენი კომპანია ყიდის ბევრ მომხმარებელს და არ ცვლის საკრედიტო პოლიტიკას დიდი ხნის განმავლობაში.

სესხის გახანგრძლივება იწვევს დამატებით ხარჯებს: სასესხო განყოფილების საქმიანობის ადმინისტრაციულ ხარჯებს, კომპიუტერულ მომსახურებას, ასევე სპეციალურ უწყებებს, რომლებიც განსაზღვრავენ მსესხებლების კრედიტუნარიანობას ან ფასიანი ქაღალდების ხარისხს.

სასარგებლო ინფორმაცია საკრედიტო ბიუროებისაცალო მოვაჭრეები და პროფესიული საკრედიტო საცნობარო მომსახურება.

დებიტორული დავალიანების რეალური მდგომარეობის შეფასება, ანუ უიმედო დავალიანების ალბათობის შეფასება - ერთ-ერთი კრიტიკული საკითხებისაბრუნავი კაპიტალის მართვა. ეს შეფასება ცალ-ცალკე ტარდება დებიტორული დავალიანების ჯგუფებისთვის, წარმოშობის სხვადასხვა პერიოდით. ფინანსურ მენეჯერს შეუძლია ისარგებლოს ორგანიზაციაში დაგროვილი სტატისტიკით, ასევე მიმართოს ექსპერტ კონსულტანტების მომსახურებას.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ერთ-ერთი მნიშვნელოვანი პუნქტებისაბრუნავი კაპიტალის მენეჯმენტში არის გონივრული თანაფარდობის განსაზღვრა დებიტორებსა და გადასახდელებს შორის. ამავდროულად, აუცილებელია შეაფასოთ არა მხოლოდ საკუთარი საკრედიტო პირობები მყიდველებისთვის, არამედ ნედლეულისა და მასალების მიმწოდებლების საკრედიტო პირობები, ხარჯების შემცირების ან ფასდაკლების გამოყენებისას ორგანიზაციის მიერ მიღებული დამატებითი შემოსავლის გაზრდის თვალსაზრისით.

ამრიგად, ფასდაკლების სისტემა ხელს უწყობს ორგანიზაციის დაცვას ინფლაციური დანაკარგებისგან და საბრუნავი კაპიტალის შედარებით იაფად შევსებისგან ნაღდი ფულით ან ბუნებრივი ფორმა.

ამრიგად, იმისათვის, რომ დადგინდეს, უნდა უზრუნველყოს თუ არა მომხმარებელმა ფასდაკლება ანგარიშის ნაშთების წინასწარ გადახდაზე, ფინანსურმა მენეჯერმა უნდა შეადაროს ნაღდი ფულის შემოსავალი დაჩქარებული გადახდებიდან ფასდაკლების ოდენობასთან.

იმისათვის, რომ გადაწყვიტოს, უნდა გასცეს თუ არა კომპანიამ სესხი დაბალი ეფექტურობის მყიდველებს, აუცილებელია დამატებითი გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავალი შევადაროთ დებიტორებთან დაკავშირებულ დამატებით ხარჯებს. თუ კომპანიას აქვს საწარმოო სიმძლავრე, დამატებითი შემოსავალი არის ზღვრული მოგება ახალი გაყიდვიდან, რადგან ფიქსირებული ხარჯები ამ შემთხვევაში არ იცვლება. დებიტორებზე დამატებითი ხარჯი განპირობებულია უიმედო ვალების შესაძლო გაზრდით და დებიტორებში სახსრების უფრო ხანგრძლივად დაბანდებით. დებიტორული დავალიანების მართვა ეფუძნება ორ მიდგომას:

სპონტანური დაფინანსების სქემასთან დაკავშირებული დამატებითი მოგების შედარება იმ ხარჯებთან და ზარალთან, რომლებიც წარმოიქმნება პროდუქტის გაყიდვის პოლიტიკის ცვლილებისას;

2) დებიტორული და გადასახდელების ოდენობისა და ვადების შედარება და ოპტიმიზაცია კრედიტუნარიანობის, გადავადებული გადახდის დროის, ფასდაკლების სტრატეგიის, შემოსავლებისა და ინკასო ხარჯების თვალსაზრისით.

ფულადი სახსრების მაქსიმალური ნაკადის გაზრდის მიზნით, ორგანიზაციამ უნდა გამოიყენოს სხვადასხვა სახის კონტრაქტის მოდელები მოქნილი პირობებით გადახდის ფორმისა და ფასებისთვის. შესაძლებელია სხვადასხვა ვარიანტი: წინასწარი ან ნაწილობრივი წინასწარი გადახდიდან გასაყიდად გადარიცხვამდე და საბანკო გარანტიით.

დებიტორული დავალიანების დონე განისაზღვრება მრავალი ფაქტორით: პროდუქტის ტიპი, ბაზრის შესაძლებლობები, ბაზრის ამ პროდუქტით გაჯერების ხარისხი, კომპანიაში მიღებული ანგარიშსწორების სისტემა და ა.შ. ბოლო ფაქტორი განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია ფინანსური მენეჯერისთვის. ლოიალური მომხმარებლები საქონელს, როგორც წესი, კრედიტით იხდიან, სესხის პირობები კი ბევრ ფაქტორზეა დამოკიდებული. ეკონომიკურად განვითარებულ ქვეყნებში ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებულია სქემა „d/k gross n“, რაც ნიშნავს:

მყიდველი იღებს d% ფასდაკლებას მიღებულ საქონელზე გადახდის შემთხვევაში დაკრედიტების პერიოდის დაწყებიდან k დღეში (მაგალითად, საქონლის მიღების ან გაგზავნის მომენტიდან);

მყიდველი იხდის საქონლის სრულ ღირებულებას, თუ გადახდა განხორციელდება საკრედიტო პერიოდის (k + 1)-დან მე-n დღემდე პერიოდში;

n დღის ვადაში გადაუხდელობის შემთხვევაში მყიდველი იძულებული იქნება გადაიხადოს დამატებითი ჯარიმა, რომლის ოდენობა იცვლება გადახდის მომენტიდან გამომდინარე.

ფასდაკლების უზრუნველყოფა მომგებიანია როგორც მყიდველისთვის, ასევე გამყიდველისთვის. პირველს აქვს პირდაპირი სარგებელი საქონლის შეძენის ღირებულების შემცირებით, მეორე იღებს არაპირდაპირ სარგებელს დებიტორულ დავალიანებაში ჩადებული სახსრების ბრუნვის დაჩქარებასთან დაკავშირებით, რაც, როგორც მარაგები, ფაქტობრივად, არის სახსრების იმობილიზაცია.

ფასდაკლების შეთავაზება გამართლებულია სამ ძირითად სიტუაციაში:

1) თუ ფასის შემცირება იწვევს გაყიდვების ზრდას და ხარჯების სტრუქტურა ისეთია, რომ ამ პროდუქტის გაყიდვა აისახება მთლიანი მოგების ზრდაში, პროდუქტი ძალიან ელასტიურია და აქვს ფიქსირებული ხარჯების საკმაოდ მაღალი წილი;

2) თუ ფასდაკლების სისტემა აძლიერებს ფულადი სახსრების შემოდინებას (FC) ორგანიზაციაში დეფიციტის ფონზე, შესაძლებელია ფასის მოკლევადიანი კრიტიკული შემცირება კონკრეტული ტრანზაქციების უარყოფით ფინანსურ შედეგამდე;

3) ფასდაკლების სისტემა გადახდის დაჩქარებაზე უფრო ეფექტურია, ვიდრე დაგვიანებული გადახდის ჯარიმების სისტემა.

ყველა შემთხვევაში შეიძლება ვისაუბროთ სპონტანურ დაფინანსებაზე, რაც ინფლაციის შემთხვევაში იწვევს გაყიდული პროდუქციის მიმდინარე ღირებულების შემცირებას, ამიტომ ზუსტად უნდა შეფასდეს ვადაზე ადრე ფასდაკლების გაცემის შესაძლებლობა.

ფასდაკლების სისტემა ხელს უწყობს ორგანიზაციის დაცვას ინფლაციური დანაკარგებისგან და საბრუნავი კაპიტალის შედარებით იაფად შევსებისგან ნაღდი ან ნატურით.

დასავლურ ფირმებში დებიტორული დავალიანების მართვა უპირველეს ყოვლისა ფინანსური მენეჯმენტის პასუხისმგებლობაა. თუმცა, დებიტორული დავალიანების სტრატეგიის განხორციელება, რომელიც საშუალოდ შეადგენს მიმდინარე აქტივების დაახლოებით 1/3-ს, დამოკიდებულია ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერზე.

დებიტორული დავალიანების მართვისთვის საჭიროა შემდეგი.

1. საქონლის რეალიზაციისათვის სესხის გაცემის პირობების, მისი ვადის და ფასდაკლების სისტემის განსაზღვრა.

2. სესხის გარანტიების განმარტება. საქონლის გაყიდვის უმარტივესი გზაა ღია ანგარიში, როდესაც დადებული ხელშეკრულების შესაბამისად, მყიდველს ერიცხება ხელმოწერა. ბალანსში ასეთი დებიტორული დავალიანება გაერთიანებულია დებიტორული ანგარიშების ხაზში.

უფრო რთული, მაგრამ უფრო მეტი საიმედო გზა, - კლიენტის თანხის გადახდის წერილობითი ვალდებულების ქვითარი, ე.ი. კანონპროექტის მიღება. თამასუქები იყოფა ჩვეულებრივებად, როდესაც მყიდველი წერილობით აღიარებს თავის ვალს და იღებს ვალდებულებას განსაზღვრული თარიღისთვის გადაიხადოს გარკვეული თანხა და გადასაცემი, ან კომერციული. კომერციული გადასახადებიფართოდ გამოიყენება საერთაშორისო ვაჭრობაში. ამ შემთხვევაში, გამყიდველი უწერს მყიდველს (ან მის აგენტს) გადახდის გარკვეულ თანხას გარკვეული თარიღისთვის. თუ მყისიერი გადახდა განხორციელდა დანახვისას, მაშინ გაიცემა გადამტანი კუპიურა, სხვა შემთხვევაში – კუპიურა იმ პერიოდის განმავლობაში, რომელიც მიიღება მყიდველის ან მისი ბანკის მიერ.

ასევე არსებობს შეუქცევადი აკრედიტივი, რომელიც ხშირად გამოიყენება აშშ-ში (გამყიდველს, მყიდველსა და მათ ბანკებს შორის ურთიერთობის საფუძველზე); ევროპაში გავრცელებული პირობითი გაყიდვა (მფლობელობა რჩება გამყიდველთან საქონლის გადახდის მომენტამდე) და ა.შ.

3. მყიდველის სანდოობის ან მის მიერ მიღებულ საქონელზე გადახდის ალბათობის დადგენა. ფართოდ გამოქვეყნებული რეიტინგები, გამოქვეყნებული ანალიზი ფინანსური ანგარიშგებაპოტენციური მყიდველი, რისკის ინდექსების აგება, ბალანსის ანალიზი.

4. თითოეული კონკრეტული მყიდველისთვის გაცემული კრედიტის ოდენობის განსაზღვრა. ამ შემთხვევაში, როგორც წესი, გამოთვლები ხდება საქონლის მყიდველის მიერ გადახდის ალბათობის, შეკვეთების განმეორების შესაძლებლობის, საქონლის გადახდის (გადაუხდელობის) შედეგად მიღებული სარგებლისა და ზარალის ოდენობის საფუძველზე.

5. დებიტორული დავალიანების საინკასო პოლიტიკის განსაზღვრა ფირმა დებიტორზე თანხის მიღების უფლებას გადასცემს სპეციალიზებულ ფირმას საფასურით. ამ უკანასკნელს შეუძლია უზრუნველყოს დებიტორული დავალიანების შეგროვება, დაზღვევა და დაფინანსება ან დახმარება გაუწიოს მათ შეგროვებას და საეჭვო ვალების დაზღვევას. შესაძლებელია საკრედიტო დაზღვევის მიღება, თუ დაგჭირდებათ დაცვა უიმედო ვალებისგან. ეს ოპერაციები ცნობილია როგორც ფაქტორინგი, ხოლო თავად ფირმები ცნობილია როგორც ფაქტორინგი.

ყველა ეს ღონისძიება ურთიერთდაკავშირებულია. ფირმას შეუძლია მეტი შესთავაზოს მომგებიანი პირობებიგაყიდვები, თუ მას აქვს მკაცრი მყიდველის სკრინინგის პოლიტიკა, ან კრედიტის მიცემა მაღალი რისკის მქონე კლიენტებისთვის, თუ მას აქვს დებიტორული დავალიანების შეგროვების საიმედო მექანიზმი.

იმისათვის, რომ უფრო რეალური შეფასდეს იმ თანხების შესახებ, რომელთა მიღებაც მომავალში იქნება შესაძლებელიორგანიზაცია მოვალეებისგან, თქვენ უნდა სცადოთ შეაფასოთ უიმედო ვალების ალბათობა ჯგუფებში დავალიანების დროით. შეფასება შეიძლება განხორციელდეს ექსპერტიზის მონაცემების საფუძველზე ან დაგროვილი სტატისტიკის გამოყენებით.

არსებობს მრავალი გზა დებიტორული დავალიანების ანაზღაურებისა და შესაძლო ზარალის მინიმიზაციისთვის: ბილინგი, კლიენტების ფინანსური მდგომარეობის შეფასება და ვალების ამოღების უფლების ხელახალი გაყიდვა.

ციკლური ბილინგის დროს, ისინი ერიცხებათ კლიენტებს სხვადასხვა დროს. ამ სისტემის მიხედვით, კლიენტები, რომელთა გვარები იწყება „A“-ით, შესაძლოა იყვნენ პირველები, რომლებსაც ანგარიშსწორება ექნებათ თვის პირველ დღეს, ხოლო „B“-ით დაწყებული გვარის ბილინგი მეორე დღეს და ა.შ. ინვოისები მყიდველებს უნდა გაეგზავნოს დროიდან და გაცემიდან ოცდაოთხი საათის განმავლობაში.

გადახდების შეგროვების დასაჩქარებლად, შეგიძლიათ გაგზავნოთ ინვოისებიკლიენტებს, სანამ მათი შეკვეთა ჯერ კიდევ მუშავდება საწყობში. თქვენ ასევე შეგიძლიათ გადაიხადოთ სერვისები ინტერვალებით, თუ სამუშაო დასრულებულია გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, ან შეგიძლიათ გადაიხადოთ საკომისიო წინასწარ, რაც სასურველია, ვიდრე გადაიხადოთ სამუშაოს დასრულების შემდეგ. ნებისმიერ შემთხვევაში, თქვენ დაუყოვნებლივ უნდა შეადგინოთ დიდი თანხები.

როდესაც ბიზნესი პასიურია, შეიძლება მოქმედებდეს ბილინგის სეზონური თარიღები: თქვენ სთავაზობთ გადახდის გაფართოებას იმ მომხმარებლების მოთხოვნის სტიმულირებისთვის, რომლებსაც არ შეუძლიათ გადახდები სეზონის ბოლომდე ადრე.

სესხის გაცემამდე საჭიროა გულდასმით გაანალიზება ფინანსური ანგარიშებიმყიდველი და მიიღეთ სარეიტინგო ინფორმაცია ფინანსური საკონსულტაციო ფირმებისგან. თავიდან უნდა იქნას აცილებული მაღალი რისკის დებიტორული დავალიანება, მაგალითად, მყიდველების შემთხვევაში ფინანსურად არასტაბილურ ინდუსტრიაში ან რეგიონში. ორგანიზაციები ასევე ფრთხილად უნდა იყვნენ კლიენტებთან, რომლებიც ერთ წელზე ნაკლებ დროზე მუშაობენ ბიზნესში (კომერციული ორგანიზაციების დაახლოებით 50 პროცენტი მარცხდება პირველი ორი წლის განმავლობაში). როგორც წესი, სამომხმარებლო დებიტორული დავალიანება ახასიათებს დეფოლტის უფრო დიდ რისკს, ვიდრე კორპორატიული დებიტორული დავალიანება. თქვენ უნდა შეცვალოთ საკრედიტო ლიმიტები და დააჩქაროთ გადახდების მოთხოვნა მყიდველის ფინანსური მდგომარეობის ცვლილებების საფუძველზე. ეს შეიძლება გაკეთდეს პროდუქტების დაკავებით ან სერვისების შეჩერებით, სანამ არ მოხდება გადახდები და გირაოს მოთხოვნით საეჭვო ანგარიშების მხარდასაჭერად (გირაოს ღირებულება უნდა იყოს ტოლი ან აღემატებოდეს ანგარიშის ბალანსს). საჭიროების შემთხვევაში, გამოიყენეთ შემგროვებელი სააგენტოს დახმარება, რათა შეაგროვოთ თანხები შეუსაბამო მყიდველებისგან.

აუცილებელია დებიტორული დავალიანების კატეგორიზაცია ვადების მიხედვით (მოწყობა ინვოისის შედგენის დღიდან გასული დროის მიხედვით), რათა მოხდეს მყიდველების იდენტიფიცირება, რომლებიც დაგვიანებულნი არიან გადახდაზე და დააწესონ პროცენტი დაგვიანებით გადახდებზე. მას შემდეგ, რაც მიმდინარე, დაძველებული დებიტორული დავალიანება შედარებულია წინა წლების დებიტორებთან, ინდუსტრიის რეგულაციებთან და კონკურენტების ეფექტურობასთან, შეიძლება მომზადდეს ცუდი დავალიანების ზარალის ანგარიშგება, რომელიც აჩვენებს მომხმარებლის მიერ დაგროვილ ზარალს, გაყიდვის პირობებს და თანხას და ორგანიზებულია განყოფილების, პროდუქტის ხაზის მიხედვით. და მომხმარებლის ტიპი (მაგალითად, ინდუსტრიები). ცუდი ვალის დანაკარგები ჩვეულებრივ უფრო მაღალია მცირე კომპანიებისთვის.

თქვენ შეგიძლიათ მიმართოთ საკრედიტო დაზღვევას, ეს ღონისძიება ცუდი ვალის გაუთვალისწინებელი დანაკარგების წინააღმდეგ. როდესაც გადაწყვეტთ, შეიძინოთ თუ არა ასეთი დაცვა, უნდა შეაფასოთ მოსალოდნელი საშუალო უიმედო ზარალი, კომპანიის ფინანსური შესაძლებლობა გაუძლოს ამ დანაკარგებს და დაზღვევის ღირებულება.

შესაძლებელია დებიტორული დავალიანების შეგროვების უფლებების ხელახალი გაყიდვა, თუ ეს გამოიწვევს წმინდა დანაზოგს. თუმცა, ფაქტორინგული ტრანზაქციისას შეიძლება კონფიდენციალური ინფორმაციის გამჟღავნება.

მიწოდებისას კომერციული სესხიუნდა შეაფასოს ორგანიზაციის კონკურენტუნარიანობა მიმდინარე ეკონომიკური პირობები. რეცესიის დროს საკრედიტო პოლიტიკა უნდა შემსუბუქდეს ბიზნესის სტიმულირებისთვის. მაგალითად, კომპანიამ შეიძლება ხელახლა არ მოახდინოს ინვოისი იმ მომხმარებლებისთვის, რომლებიც მიიღებენ ფასდაკლებას ნაღდი ფულით ფასდაკლების ვადის გასვლის შემდეგაც კი. მაგრამ შესაძლებელია საკრედიტო პოლიტიკის გამკაცრება საქონლის დეფიციტის პირობებში, ვინაიდან ასეთ პერიოდებში კომპანიას, როგორც გამყიდველს, აქვს შესაძლებლობა კარნახოს პირობები.

ზოგადად, დებიტორული დავალიანების მართვა მოიცავს:

1) მოვალეთა ანალიზი;

2) არსებული დებიტორული დავალიანების რეალური ღირებულების ანალიზი;

3) დებიტორული და დებიტორული დავალიანების თანაფარდობის კონტროლი;

4) ავანსიებისა და კომერციული სესხების გაცემის პოლიტიკის შემუშავება;

5) ფაქტორინგის შეფასება და განხორციელება.

მოვალეთა ანალიზი, უპირველეს ყოვლისა, გულისხმობს მათი გადახდისუნარიანობის ანალიზს კომერციული სესხების გაცემის ინდივიდუალური პირობებისა და ფაქტორინგის ხელშეკრულებების პირობების შემუშავების მიზნით. ლიკვიდობის კოეფიციენტების დონემ და დინამიკამ შეიძლება მიიყვანოს მენეჯერი დასკვნამდე, რომ მიზანშეწონილია პროდუქციის გაყიდვა მხოლოდ წინასწარი გადახდით ან, პირიქით, შესაძლებელია კომერციულ სესხებზე პროცენტის შემცირება და ა.შ.

დებიტორული დავალიანების ანალიზი და მისი რეალური ღირებულების შეფასება მოიცავს დავალიანების გაანალიზებას მისი წარმოშობის დროით, უიმედო ვალების იდენტიფიცირებასა და ამ თანხისთვის საეჭვო ვალების რეზერვის ფორმირებაში.

განსაკუთრებით საინტერესოა დებიტორული დავალიანების დინამიკის ანალიზი მათი წარმოშობის დროისა და ბრუნვის პერიოდის მიხედვით. დეტალური ანალიზი საშუალებას გაძლევთ გააკეთოთ თანხების მიღების პროგნოზი, დაადგინოთ მოვალეები, რომლებთან დაკავშირებითაც საჭიროა დამატებითი ძალისხმევა ვალების ამოღებისთვის და შეაფასოთ დებიტორული დავალიანების მართვის ეფექტურობა.

1.3 დებიტორული და გადასახდელების გავლენა ორგანიზაციის ფინანსურ სტაბილურობაზე

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური კანონის "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ", ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი ამოცანები მოიცავს ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის უარყოფითი შედეგების პრევენციას და ფერმაში არსებული რეზერვების იდენტიფიცირებას მისი ფინანსური სტაბილურობის უზრუნველსაყოფად.

ორგანიზაციის ფინანსურ მდგომარეობაზე გავლენას ახდენს როგორც დებიტორული და გადასახდელების ბალანსის ზომა, ასევე თითოეული მათგანის ბრუნვის პერიოდი.

თუმცა, დებიტორული და გადასახდელების ბალანსი შეიძლება მხოლოდ ამოსავალი წერტილი იყოს მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების ფინანსურ მდგომარეობაზე გავლენის საკითხის შესასწავლად. თუ დებიტორული დავალიანება აღემატება გადასახდელ ანგარიშებს, ეს არის შესაძლო ფაქტორი მთლიანი ლიკვიდობის კოეფიციენტის მაღალი დონის უზრუნველსაყოფად. ამავდროულად, ეს შეიძლება მიუთითებდეს გადასახდელების უფრო სწრაფ ბრუნვაზე დებიტორული დავალიანების ბრუნვასთან შედარებით. ამ შემთხვევაში, გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, მოვალეთა დავალიანება გარდაიქმნება ნაღდი ფულით უფრო დიდი დროის ინტერვალებით, ვიდრე იმ ინტერვალებით, როდესაც ორგანიზაციას სჭირდება ნაღდი ფული კრედიტორების მიმართ ვალების დროულად გადასახდელად. შესაბამისად, არსებობს მიმოქცევაში ნაღდი ფულის ნაკლებობა, რასაც თან ახლავს დაფინანსების დამატებითი წყაროების მოზიდვის აუცილებლობა. ეს უკანასკნელი შეიძლება იყოს ვადაგადაცილებული ან საბანკო სესხის სახით.

ამრიგად, დებიტორული და გადასახდელების საბალანსო ნაშთების გავლენის შეფასება ორგანიზაციის ფინანსურ მდგომარეობაზე უნდა განხორციელდეს გადახდისუნარიანობის დონის (ზოგადი ლიკვიდობის კოეფიციენტი) და მოთხოვნების ფულადი სახსრების გადაქცევის სიხშირის გათვალისწინებით. გადასახდელების დაფარვის სიხშირე.

უშუალოდ ფინანსური სტაბილურობა არის შემოსავლის სტაბილური გადაჭარბების ასახვა ხარჯებზე, უზრუნველყოფს ორგანიზაციის სახსრების თავისუფალ მანევრირებას და მათი ეფექტური გამოყენების გზით ხელს უწყობს პროდუქციის წარმოებისა და რეალიზაციის შეუფერხებელ პროცესს. ფინანსური სტაბილურობა ასახავს საკუთარი და ნასესხები სახსრების თანაფარდობას, მიმდინარე და ფინანსური აქტივობების შედეგად საკუთარი სახსრების დაგროვების მაჩვენებელს, ორგანიზაციის მოძრავი და იმობილიზებული სახსრების თანაფარდობას, მატერიალური საბრუნავი კაპიტალის საკმარის უზრუნველყოფას საკუთარი წყაროებიდან. ამრიგად, ფინანსური სტაბილურობა ყალიბდება ყველა საწარმოო და ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში და წარმოადგენს ორგანიზაციის მთლიანი მდგრადობის ძირითად კომპონენტს.

ცნობილია, რომ საკუთარი და ნასესხები წყაროების ხარჯზე ყალიბდება ორგანიზაციის საბრუნავი კაპიტალი. სახსრები და სახსრების წყაროები მუდმივ მიმოქცევაშია - ფული გადაიქცევა ნედლეულად და მასალად, რომლებიც წარმოების პროცესში ხდება მზა პროდუქცია, რომელიც იყიდება ნაღდი ანგარიშსწორებით ან უნაღდო ანგარიშსწორებით. ამ პროცესების მსვლელობისას ხდება ანგარიშსწორება იურიდიულ და ფიზიკურ პირებთან, საპენსიო ფონდი, სოციალური და სამედიცინო დაზღვევის ორგანოები, ყველა დონის ბიუჯეტები და ა.შ. შესაბამისად, მიმდინარე აქტივების ოპტიმალური მოცულობისა და სტრუქტურის, მათი დაფარვის წყაროების და მათ შორის თანაფარდობის შენარჩუნება ორგანიზაციის სტაბილური და ეფექტური ფუნქციონირების უზრუნველსაყოფად აუცილებელი კომპონენტია. თავის მხრივ, ორგანიზაციის მუშაობის სტაბილურობა და ეფექტურობა დიდწილად დამოკიდებულია მის უნარზე, დაფაროს მიმდინარე და გრძელვადიანი ვალდებულებები, ასევე დროულად მიიღოს მის კუთვნილი სახსრები პროდუქციის, მომსახურების და ა.შ. გაყიდვიდან. რეპროდუქციული ციკლის უწყვეტობის შენარჩუნების მიზნით - სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ორგანიზაციის გადახდისუნარიანობისა და კრედიტუნარიანობის ხარისხზე.

გადახდისუნარიანობა და კრედიტუნარიანობა ფინანსური სტაბილურობის გამოვლენის ერთ-ერთი ფორმაა.

სტაბილურობის ანალიზი ფინანსური მდგომარეობაკონკრეტულ თარიღზე საშუალებას გაძლევთ უპასუხოთ კითხვას: რამდენად სწორად მართავდა ორგანიზაცია ფინანსურ რესურსებს ამ თარიღის წინა პერიოდში.

მნიშვნელოვანია, რომ სახელმწიფო ფინანსური რესურსებიშეესაბამებოდა ბაზრის მოთხოვნებს და აკმაყოფილებდა ორგანიზაციის განვითარების მოთხოვნილებებს, რადგან არასაკმარისი ფინანსური სტაბილურობა შეიძლება გამოიწვიოს ორგანიზაციის გადახდისუუნარობა და წარმოების განვითარებისთვის სახსრების ნაკლებობა, ხოლო გადაჭარბებულმა ფინანსურმა სტაბილურობამ შეიძლება შეაფერხოს განვითარება, დატვირთოს ორგანიზაციის ხარჯები ზედმეტი მარაგებით და რეზერვებით. .

ამრიგად, ორგანიზაციის ფინანსური სტაბილურობის გარეგანი გამოვლინების ერთ-ერთი ფორმაა მისი გადახდისუნარიანობა, ანუ შესაძლებლობა დროულად შეასრულოს ყველა მისი გადახდის ვალდებულება, რომელიც წარმოიქმნება სავაჭრო, საკრედიტო და სხვა გადახდის ოპერაციებიდან.

შიდა ანალიზის ფარგლებში, ხორციელდება ორგანიზაციის ფინანსური სტაბილურობის სიღრმისეული შესწავლა გადახდისუუნარობის ბალანსის აგების საფუძველზე, რომელიც მოიცავს ინდიკატორების შემდეგ ურთიერთდაკავშირებულ ჯგუფებს:

გადაუხდელობის ჯამური ოდენობა:

საბანკო სესხებზე დავალიანება;

მომწოდებლების ანგარიშსწორების დოკუმენტებზე ვადაგადაცილებული დავალიანება;

ბიუჯეტში დავალიანება;

სხვა გადაუხდელობები, ხელფასების ჩათვლით.

გადაუხდელობის მიზეზები:

საკუთარი საბრუნავი კაპიტალის ნაკლებობა;

საქონლის ჭარბი მარაგი მატერიალური აქტივები;

საქონელი გაიგზავნება, მაგრამ მყიდველებმა დროულად არ გადაიხადეს და საქონელი უსაფრთხოდ ინახება მყიდველებთან მიღებაზე უარის თქმის გამო;

საბრუნავი კაპიტალის იმობილიზაცია კაპიტალური მშენებლობა, დასაქმებულთა დავალიანება მათ მიერ მიღებულ სესხებზე, ასევე სპეციალური ფონდებით დაუფარავი ხარჯები და მიზნობრივი დაფინანსება.

ფინანსური დაძაბულობის განმუხტვის წყაროები:

დროებით უფასო საკუთარი სახსრები(ეკონომიკური წახალისების ფონდები, ფინანსური რეზერვები და სხვა);

ნასესხები სახსრები (ჩვეულებრივი გადასახდელების ჭარბი დებიტორულ ანგარიშებზე);

საბანკო სესხები საბრუნავი კაპიტალის დროებით შესავსებად და სხვა ნასესხები სახსრები.

გადაუხდელობების მთლიანი ოდენობისა და ფინანსური დაძაბულობის განმუხტვის წყაროების სრული გათვალისწინებით, მე-2 ჯგუფის შედეგი უნდა იყოს 1 და 3 ჯგუფების შედეგების ჯამის ტოლი. ფინანსური სტაბილურობის, გადახდის დისციპლინისა და საკრედიტო ურთიერთობების გასაანალიზებლად, რეკომენდებულია ამ მაჩვენებლების დინამიკაში გათვალისწინება.

დინამიური სტაბილურობის კიდევ ერთი გამოვლინებაა მისი კრედიტუნარიანობა. ასე რომ, ორგანიზაციის სტაბილურობის უმაღლესი ფორმა არის მისი განვითარების უნარი შიდა და გარე გარემოში. ამისათვის ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს ფინანსური რესურსების მოქნილი სტრუქტურა და საჭიროების შემთხვევაში შეძლოს ნასესხები სახსრების მოზიდვა, ანუ იყოს კრედიტუნარიანი. ორგანიზაცია კრედიტუნარიანია, თუ მას აქვს სესხის აღების წინაპირობები და სესხის დროულად დაფარვის შესაძლებლობა, მოგებიდან ან სხვა ფინანსური რესურსებიდან გადასახდელი პროცენტის გადახდა.

მოგების ხარჯზე ორგანიზაცია არა მხოლოდ ზრდის თავის ვალდებულებებს ბიუჯეტის, ბანკების და სხვა ორგანიზაციების მიმართ, არამედ ინვესტირებას ახდენს კაპიტალურ ხარჯებში. ფინანსური სტაბილურობის შესანარჩუნებლად მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ მოგების აბსოლუტური მნიშვნელობის გაზრდა, არამედ მისი დონე ინვესტირებულ კაპიტალთან ან ორგანიზაციის ხარჯებთან, ანუ მომგებიანობასთან შედარებით. ისიც უნდა გვახსოვდეს, რომ მაღალი მომგებიანობა ასევე უფრო მეტთან არის დაკავშირებული მაღალი რისკის, რაც ნიშნავს, რომ შემოსავლის გამომუშავების ნაცვლად, ორგანიზაციამ შესაძლოა ზარალი განიცადოს და გადახდისუუნაროც კი გახდეს.

ამრიგად, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ ფინანსური სტაბილურობა არის კომპლექსური კონცეფცია, რომელიც გულისხმობს ორგანიზაციის ფინანსური რესურსების ისეთ მდგომარეობას, მათ განაწილებას და გამოყენებას, რაც უზრუნველყოფს და უზრუნველყოფს ორგანიზაციის განვითარებას მოგებაზე და კაპიტალის ზრდაზე, გადახდისუნარიანობისა და კრედიტუნარიანობის შენარჩუნებით. რისკის მისაღები დონის პირობებში.

ამ მხრივ მნიშვნელოვანი ნაწილია მისაღები და გადასახდელების ანალიზი ფინანსური ანალიზიორგანიზაციაში და საშუალებას გაძლევთ იდენტიფიციროთ არა მხოლოდ ორგანიზაციის მიმდინარე (დროის მოცემულ მომენტში) და პერსპექტიული გადახდისუნარიანობის ინდიკატორები, არამედ მათ დინამიკაზე მოქმედი ფაქტორები, ასევე შეაფასოთ ფინანსური მდგომარეობის ცვლილებების რაოდენობრივი და ხარისხობრივი ტენდენციები. ორგანიზაციის მომავალში, რადგან გადახდებში დავალიანებამ შეიძლება მნიშვნელოვნად შეცვალოს ორგანიზაციის საბრუნავი კაპიტალის სტრუქტურა. ასე რომ, თუ დებიტორული ანგარიშები ჭარბობს მიმდინარე აქტივების შემადგენლობაში, მაშინ ორგანიზაციამ ან უნდა მოიზიდოს საბანკო სესხი მაღალი განაკვეთებით, ან შეწყვიტოს მის გამო დავალიანების გადახდაზე ლოდინი, და თუ გადასახდელები ჭარბობს ფორმირების სტრუქტურაში. მიმდინარე აქტივების წყაროების გამო, ორგანიზაცია ხშირად იძულებულია მიმართოს გადახდის სხვადასხვა არაფულად ფორმებს (ბარტერი და ა.შ.), რომელიც ექვემდებარება სხვადასხვა სახის ჯარიმებს.

დებიტორული და გადასახდელების ანალიზის უშუალო ამოცანები მოიცავს შემდეგს:

თანხების მოძრაობისა და ოპერაციების ზუსტი, სრული და დროული აღრიცხვა მათ მოძრაობაზე, ნაღდი ფულის და საგადახდო და ანგარიშსწორების დისციპლინის დაცვაზე კონტროლი;

დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების სტრუქტურის დადგენა ვადის მიხედვით, ვალის ტიპის მიხედვით, დავალიანების დასაბუთების ხარისხით, ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების შემადგენლობისა და სტრუქტურის განსაზღვრა, მისი წილი დებიტორული და ანგარიშების მთლიან მოცულობაში. გადასახდელი;

მიმწოდებლების, ვადაგადაცილებული გადასახადების მომწოდებლების, მიღებულ კომერციულ სესხზე მომწოდებლების მონაცემთა სტრუქტურის იდენტიფიცირება, მათი მიზანშეწონილობისა და კანონიერების დადგენა;

თამასუქებზე, მოთხოვნებზე, გაცემულ და მიღებულ ავანსებზე, ქონების და პერსონალის დაზღვევაზე, სხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორებიდან წარმოშობილი დავალიანების განსაზღვრა, დავალიანება. ბანკის სესხებიდა ა.შ. მათი წარმოშობის მიზეზების და მათი აღმოფხვრის შესაძლო გზების დადგენა;

საბანკო სესხების სწორად გამოყენების განსაზღვრა;

არასასაქონლო ანგარიშებზე ავანსებისა და გადახდების არასწორი გადარიცხვის ან მიღების იდენტიფიცირება და ა.შ. ოპერაციები;

თანამშრომლებთან ანაზღაურების, მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან, სხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების სისწორის დადგენა და კრედიტორების წინაშე არსებული დავალიანების დაფარვის რეზერვების დადგენა, აგრეთვე ვალების შეგროვების შესაძლებლობები (ფულადი ან არაფულადი ანგარიშსწორებით ან წასვლის გზით. სასამართლომდე) მოვალეებისგან.

თავი 2. დებიტორული და გადასახდელების მართვა შპს როს-ტარგეტში

2.1 ზოგადი მახასიათებლებიშპს Ros-Target

შპს „როს-ტარგეტი“ არის სწრაფად მზარდი ორგანიზაცია, რომლის მიზანია საქონლისა და მომსახურების ბაზრის გაფართოება, ასევე მოგების მიღება. რეგისტრირებულია პენზას ჟელეზნოდოროჟნის რაიონის ადმინისტრაციის უფროსის ბრძანებულებით No1820 08/05/1999 წ. მთავარი სახელმწიფო რეგისტრაციის ნომერი 1025801105307.

კომპანიის საქმიანობის საგანია: საცალო და საბითუმო ვაჭრობის განხორციელება, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების ორგანიზება, საქონლის წარმოება, ობიექტების მშენებლობა, კომერციული და შუამავლების მომსახურება, პირადი მომსახურების მიწოდება, აგრეთვე. სხვა სამუშაოების განხორციელება და სხვა სერვისების მიწოდება, რომლებიც არ არის აკრძალული და არ ეწინააღმდეგება მოქმედ კანონმდებლობას. რუსეთის ფედერაცია.

შესაბამისად კომპანია არის იურიდიული პირი რუსეთის კანონმდებლობა: ფლობს ცალკეულ ქონებას და პასუხისმგებელია ამ ქონებით ნაკისრი ვალდებულებებისთვის, შეუძლია საკუთარი სახელით შეიძინოს და განახორციელოს ქონებრივი და პირადი არაქონებრივი უფლებები, იყოს მოსარჩელე და მოპასუხე სასამართლოში. კომპანია თავის საქმიანობაში ხელმძღვანელობს ორგანიზაციის წესდებით (დანართი 1), რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით და სავალდებულო აქტებით. აღმასრულებელი ორგანოებიხელისუფლება.

შპს „როს-ტარგეტი“ მოიცავს: 25 სავაჭრო ობიექტს, რომელთაგან 20 იჯარით არის გაცემული.

შპს Ros-Target-ის საწესდებო კაპიტალია 300,000 რუბლი. საწესდებო კაპიტალში აქციები ნაწილდება 16 დამფუძნებელზე, რომლებიც სრულად არიან გადახდილი. შპს „როს-ტარგეტი“ ეწევა ვაჭრობასა და შესყიდვებს, მომსახურების მიწოდებას, ასევე იჯარით გასცემს საწარმოო ტერიტორიებს.

ეკონომიკური აქტივობის ძირითადი მაჩვენებლები:

2005 წელს შემოსავალმა ძირითადი საქმიანობისთვის საქონლის გაყიდვიდან შეადგინა 5594 ათასი რუბლი, ქონების იჯარიდან 8807 ათასი რუბლი, შემოსავალი მომსახურების მიწოდებიდან 379 ათასი რუბლი.

მსგავსი დოკუმენტები

დებიტორული და დებიტორული დავალიანების კონცეფცია და კლასიფიკაცია. დებიტორული და გადასახდელების გავლენა საწარმოს ფინანსურ სტაბილურობაზე, მისი შემცირების ძირითადი გზები და საშუალებები შპს „ვეტ-პროდუქტის“ ეკონომიკური საქმიანობის მაგალითზე.

ნაშრომი, დამატებულია 18/06/2013


დებიტორული და დებიტორული დავალიანების სახეები, მისი ანალიზი შპს პრიზმას მაგალითზე. დებიტორული და გადასახდელების შემადგენლობა და სტრუქტურა, მისი ბრუნვა. დებიტორული დავალიანების მართვის მეთოდები, კომპანიის გამოთვლების ოპტიმიზაციის გზები.

ნაშრომი, დამატებულია 03/21/2011


დებიტორული დავალიანების, გადასახდელების მართვის მიდგომებისა და მეთოდების მახასიათებლები, მისი გავლენა ორგანიზაციის ფინანსურ სტაბილურობაზე. საწარმოს რესურსებისა და დაფინანსების წყაროების ანალიზი. ფინანსური კონტროლის გაუმჯობესება ორგანიზაციაში.

ნაშრომი, დამატებულია 27/01/2018


კლასიფიკაცია, მართვის მეთოდები და დებიტორული და გადასახდელების გავლენა საწარმოს ფინანსურ სტაბილურობაზე. ფულადი სახსრებისა და ფულადი ნაკადების ოპერაციების ზუსტი და დროული აღრიცხვა. ვალის მოცულობისა და სტრუქტურის იდენტიფიცირება.

რეზიუმე, დამატებულია 03.12.2010წ


დებიტორული და გადასახდელების გავლენის შესწავლა საწარმოს ფინანსურ შედეგებზე. საწარმოში დასახლებების მდგომარეობის მახასიათებლები და მათი გავლენა გადახდისუნარიანობაზე. გადასახდელების მართვის სისტემის გაუმჯობესება.

ნაშრომი, დამატებულია 25/11/2012


ორგანიზაციის დავალიანების ანალიზის ინტეგრირებული მიდგომის ძირითადი დებულებები. ვალის კლასიფიკაცია კონტრაგენტთან მიმართებაში და მისი დაფარვის ვადები. საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების სტრუქტურის ანალიზი, ფინანსური მართვის ოპტიმიზაცია.

ნაშრომი, დამატებულია 05/12/2012


დებიტორული და დებიტორული დავალიანების არსი. ფინანსური მახასიათებლებისაწარმოები. საწარმოში დებიტორული და გადასახდელების მართვის პოლიტიკა და მისი გაუმჯობესება. ვალის შემადგენლობის, მოძრაობისა და ბრუნვის ანალიზი.

ნაშრომი, დამატებულია 18/10/2014


დებიტორული და დებიტორული დავალიანების მართვა, მისი ფორმირება, ანალიზი და შეფასება შპს „ზსკკ“-ს მაგალითზე. დებიტორული და დებიტორული დავალიანების მოძრაობის მართვის დინამიკა, მდგომარეობა და ეფექტურობა, რეკომენდაციები მისი გაუმჯობესებისთვის.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 17.11.2011


დებიტორული და გადასახდელების ცნება, არსი. კომერციული ორგანიზაციის დებიტორული და გადასახდელების მართვის პოლიტიკის ანალიზი სს „მელნიკის“ მაგალითზე. სახსრების ამოღება მიმოქცევიდან. პრობლემების დიაგნოსტიკა.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 21/11/2013


ეკონომიკური სუბიექტიმოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება. დებიტორული და გადასახდელების კლასიფიკაცია საწარმოს საბრუნავი კაპიტალის სტრუქტურაში. დებიტორული და დებიტორული დავალიანების მართვის მეთოდები.

თემა: დებიტორული და გადასახდელების მართვა (შპს მარგარიტას მაგალითზე)

ტიპი: ნაშრომი | ზომა: 265.63K | ჩამოტვირთვები: 316 | დამატებულია 14.05.14 14:02 | რეიტინგი: +1 | მეტი WRC და დიპლომები

შესავალი ოთხი

1. საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების მართვის თეორიული საფუძვლები .. 8

1.1. საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების არსი და სტრუქტურა 8

1.2. საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების მართვის მეთოდები 13

1.3. საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების ყოვლისმომცველი მართვა 18

2. შპს „მარგარიტა“ საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების მართვის დონის ანალიზი და შეფასება.

2.1. საწარმო შპს „მარგარიტას“ საქმიანობის მოკლე აღწერა. 22

2.2. შპს მარგარიტას საქმიანობის ფინანსური ანალიზი. 31

2.3. შპს „მარგარიტას“ საწარმოს დებიტორული და დავალიანების მოძრაობის დინამიკის, მდგომარეობისა და მართვის ეფექტურობის ანალიზი. 40

3. წინადადებები საწარმო შპს „მარგარიტას“ დებიტორული და დებიტორული დავალიანების მართვის პროცესის გაუმჯობესების შესახებ. 49

3.1. ღონისძიებები, რომლებიც მიმართულია საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების გაუმჯობესებაზე. 49

3.2. შემოთავაზებული აქტივობების ეფექტურობის შეფასება. 58

3.3. Საინფორმაციო ტექნოლოგიასაწარმოს დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების მართვაში. 68

დასკვნა. 75

ლიტერატურა.. 78

დანართები.. 81

შესავალი

დღევანდელ საბაზრო პირობებში ნებისმიერი ორგანიზაციის გადარჩენისა და სტაბილურობის გასაღები მისი ფინანსური სტაბილურობაა. თუ საწარმო არის გადახდისუნარიანი, ფინანსურად სტაბილური, მაშინ მას აქვს უპირატესობა იმავე პროფილის სხვა ორგანიზაციებთან შედარებით ინვესტორების მოზიდვაში, მომწოდებლების არჩევაში, კვალიფიციური პერსონალის არჩევაში და სესხების აღებაში. რაც უფრო მაღალია ორგანიზაციის სტაბილურობა, მით უფრო დიდია იგი ბაზრის პირობების ცვლილების მიუხედავად და, შესაბამისად, მით უფრო დაბალია გაკოტრების რისკი.

კომერციული საქმიანობით დაკავებული ნებისმიერი ორგანიზაცია უნდა ფლობდეს გარკვეულ მოქმედ აქტივებს საბრუნავი და ძირითადი კაპიტალის სახით. ვინაიდან საბრუნავი კაპიტალი მოიცავს როგორც ფულად, ასევე მატერიალურ რესურსებს, ორგანიზაციის ფინანსური სტაბილურობა და ორგანიზაციის მატერიალური წარმოების პროცესი დამოკიდებულია მათ საწარმოზე, მათ ეფექტურ გამოყენებაზე.

დებიტორული და გადასახდელების მდგომარეობა დიდ გავლენას ახდენს კაპიტალის ბრუნვაზე და ნებისმიერი ორგანიზაციის ფინანსურ მდგომარეობაზე. გამოთვლებში და მარაგებში დაბანდებული რესურსების ბრუნვის ცვლილებების სწორი ანალიზი შესაძლებელს ხდის საბრუნავი კაპიტალის მოთხოვნილების შემცირების რეზერვების დადგენას მარაგების ოპტიმიზაციის, მათი შედარებითი შემცირების წარმოების ზრდასთან შედარებით და გამოთვლების დაჩქარებით. ორგანიზაციის დებიტორული და გადასახდელების გონივრული მართვა არის ორგანიზაციის წარმატებული განვითარების გარანტია კაპიტალისა და მოგების ზრდაზე დაფუძნებული, გადახდისუნარიანობისა და გადახდისუნარიანობის შენარჩუნებისას რისკის მისაღები დონის პირობებში.

ნებისმიერი კომერციული ორგანიზაციის მთავარი ამოცანაა მოგება, შესაბამისად, საწარმოს და ფინანსური სერვისების მენეჯმენტი დგას დებიტორული და გადასახდელების შემცირების საკითხის წინაშე, რომლის მაღალმა დონემ შეიძლება შეამციროს საწარმოს ფინანსური სტაბილურობა.

ორგანიზაციის დებიტორული და გადასახდელების ზრდის ერთ-ერთი მთავარი პრობლემა მისი მენეჯმენტის არასრულყოფილებაა. ფულადი ნაკადები. ფინანსური რესურსების ოპერატიული მართვა - ფინანსური ნაკადების დაგეგმვა და ორგანიზაციის ეფექტური მართვა შეუძლებელია დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ოპერატიული კონტროლის გარეშე. დავალიანების შესახებ მონაცემების დაგვიანებით მიღებამ შეიძლება გამოიწვიოს ის ფაქტი, რომ საწარმო ან ვერ შეძლებს სწორად დაგეგმოს მოცულობა ფინანსური რესურსებიმომავალი გადახდებისთვის, ან დარჩება საჭირო საბრუნავი კაპიტალის გარეშე.

დებიტორული და გადასახდელების მოძრაობაზე კონტროლი აუცილებელია ანგარიშსწორებისა და გადახდის დისციპლინის გასაუმჯობესებლად. მნიშვნელოვანი საკონტროლო ფაქტორია დებიტორული და გადასახდელების ბრუნვა.

ორგანიზაციის დებიტორული ბრუნვის დინამიკა დიდწილად დამოკიდებულია საწარმოს საკრედიტო პოლიტიკაზე, კონტროლის სისტემის ეფექტურობაზე, რომელიც უზრუნველყოფს გადახდის დროულად მიღებას.

გადასახდელი ანგარიშების მაღალი ბრუნვა შეიძლება მიუთითებდეს კომპანიის გადახდის დისციპლინის გაუმჯობესებაზე მომწოდებლებთან, ორგანიზაციის პერსონალთან, ექსტრაბიუჯეტთან, ბიუჯეტთან და სხვა კრედიტორებთან ურთიერთობაში - ორგანიზაციის მიერ კრედიტორების მიმართ მისი ვალის დროული დაფარვა და (ან) შემცირება. გადავადებული გადახდით შესყიდვებში (კომერციული მომწოდებლის კრედიტი).

საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოს არჩეული თემის აქტუალობა, რომელიც ეძღვნება დებიტორული და გადასახდელების მართვის პრობლემებს, გამართლებულია თანამედროვე ორგანიზაციაში მათი ეფექტური და ეფექტური მართვის საჭიროებით.

ამ საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოს მიზანია შპს „მარგარიტას“ მაგალითზე თეორიული დებულებების შესწავლისა და ანალიზის საფუძველზე რეკომენდაციების შემუშავება დებიტორული და გადასახდელების მართვის გაუმჯობესების მიზნით.

საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოს ფარგლებში დასახული მიზნის მისაღწევად აუცილებელია შემდეგი ამოცანების გადაჭრა:

• განვიხილოთ ტ საწარმოს დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების მართვის თეორიული საფუძვლები.
• საწარმო შპს მარგარიტას დებიტორული და დებიტორული დავალიანების მართვის დონის ანალიზი და შეფასება.
• წინადადებების შემუშავება შპს „მარგარიტას“ დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების მართვის პროცესის გასაუმჯობესებლად.

ამ საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოში შესწავლის ობიექტია შპს ორგანიზაცია „მარგარიტას“ დებიტორული დავალიანება.

კვლევის საგანია ორგანიზაციის დებიტორული და დებიტორული დავალიანების მართვა.

შესავალი საკვალიფიკაციო სამუშაოს პირველ თავში განხილულია ორგანიზაციის დებიტორული და გადასახდელების მართვის თეორიული საფუძვლები. ამისთვის გაკეთდა შეფასება, განხილული იქნა თანამედროვე ორგანიზაციაში დებიტორული და გადასახდელების ფორმირების მიზეზები და არსი. განხილულია ორგანიზაციის დებიტორული და გადასახდელების კომპლექსური მართვის ასპექტები.

დასკვნითი საკვალიფიკაციო სამუშაოს მეორე თავში გაკეთდა საწარმო შპს „მარგარიტაში“ დებიტორული დავალიანების მართვის დონის ანალიზი. ამისთვის მოწოდებული იქნა შპს „მარგარიტას“ საწარმოს ორგანიზაციულ-ეკონომიკური მახასიათებლები, გაანალიზებული იქნა საწარმოს საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობა, გათვალისწინებული იყო დინამიკა და ეფექტურობა. ზოგადი მდგომარეობასაწარმოში დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების მართვა.

მესამე თავში წარმოდგენილია ღონისძიებები, რომლებიც მიმართულია შპს „მარგარიტას“ საწარმოში დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების მართვის პროცესის გაუმჯობესებაზე.

ამ საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოს პრაქტიკული მნიშვნელობა მდგომარეობს დინამიკისა და ეფექტურობის ანალიზში, საწარმოს დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშების მართვის მდგომარეობის ანალიზში, რათა გაუმჯობესდეს საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების მართვის სისტემა შპს მარგარიტა. . ამ ანალიზის ჩატარებისას შესაძლებელი გახდა რეკომენდაციების მიცემა საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების მართვის სისტემის შემდგომი გაუმჯობესებისთვის.

ამ ნაშრომის მეთოდოლოგიურ და თეორიულ საფუძველს წარმოადგენდა დასავლელი მეცნიერების ნათარგმნი ნაშრომები, ასევე ფინანსური მენეჯმენტის სფეროში წამყვანი რუსი მეცნიერების ნაშრომები, როგორებიც არიან ბაკანოვი M.I., Golubkov E.P., Kolchina I.V., Danko T.P., Astakhov V.P., Balakireva. O.N., Rommat E.V., Gerchikova I.N., Stoyanova E.S., Kotler F. და სხვები.

1. საწარმოს დებიტორული და ანგარიშვალდებულების მართვის თეორიული საფუძვლები.

1.1. საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების არსი და სტრუქტურა

საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში ნებისმიერი ორგანიზაცია შემოდის ფინანსურ-ეკონომიკურ „ურთიერთობაში“ სხვა ორგანიზაციებთან, პირებთან და ა.შ. ამრიგად, წარმოიქმნება მოგვარების ურთიერთობები. გამოთვლები იყოფა ორ ჯგუფად:

• სასაქონლო ოპერაციები, ოპერაციები, რომლებსაც ახორციელებს საწარმო, თუ საწარმო არის სასაქონლო პროდუქციის მყიდველი ან შემსყიდველი, არის მზა პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) მიმწოდებელი;
• არასასაქონლო ტრანზაქციები, ოპერაციები, რომლებიც დაკავშირებულია ბიუჯეტთან, ბანკებთან, საბიუჯეტო გარე ფონდებთან, თანამშრომლებთან და სხვა ანგარიშსწორებასთან ვალების დაფარვასთან.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში დებიტორული დავალიანება აისახება ორგანიზაციის ქონების სახით, ხოლო გადასახდელები - ვალდებულებების სახით. დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები განუყოფლად არის დაკავშირებული და აქვთ ერთიდან მეორეზე გადასვლის სტაბილური ტენდენცია. ამიტომ, ამ ტიპის ვალები ერთად უნდა განიხილებოდეს.

დებიტორული დავალიანება დაყოფილია ნორმად - ეს არის ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის შედეგი და ვადაგადაცილებული - ქმნის ფინანსურ სირთულეებს მარაგების შეძენისა და ხელფასის გადახდისთვის. ასეთი დებიტორული დავალიანება უნდა იყოს ყურადღების ცენტრში და გადაუდებელი ოპერატიული ზომების მიღება მათ აღმოსაფხვრელად.

ბიბლიოგრაფია

1) საკანონმდებლო აქტები.

1. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი, M: შესწორებული 2009.-329s.

2. საგადასახადო კოდექსი, ნაწილი I და II, მ.: -2012. IKF "EKMOS", -512s.

2) სახელმძღვანელოები, მონოგრაფიები, დისერტაციები.

3. Abrutina M. S., Grachev A. V. საწარმოს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი. - მ.: გამომცემლობა "ბიზნესი და სერვისი", 2010 წ.

4. Agapova T. A., Seregina S. F. მაკროეკონომიკა / რედ. A.V. სიდოროვიჩი. - მ.: გამომცემლობა "DIS", 2010 წ.

5. არქიპოვი ა.პ. ფინანსური მენეჯმენტი. - მ.: ფინანსები და სტატისტიკა, 2010 წ.

6. ასტახოვი V. P. ფულადი სახსრებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვა
/ რედ. V. P. ასტახოვი. - M.: UNITI-DANA, 2009 წ.

7. Balabanov I. T. ფინანსური მართვის საფუძვლები. - M.: UNITI-DANA, 2009 წ.

8. Belolipetsky V., Merzlyakov I. კომპანიის ფინანსები ქ საბაზრო ეკონომიკა// აუდიტორი". - 2010. - No4.

9. Bernstein L. A. ფინანსური ანგარიშგების ანალიზი: თეორია, პრაქტიკა და ინტერპრეტაცია: პერ. ინგლისურიდან. - M.: UNITI-DANA, 2009 წ.

10. Berezina M. P. ურთიერთობის შესახებ გადახდის სისტემადა ინფლაცია რუსეთში // ფინანსები. - 2010. - No6.

11. ბერეზინა მ.პ. უნაღდო გადახდებირუსეთში: ორგანიზაციის მახასიათებლები და განვითარების მიმართულებები // ფინანსები. - 2010. - No4.

12. Blank I. A. ფინანსური მენეჯმენტის საფუძვლები: 2 ტომად - T. 1. - კიევი: ნიკა-ცენტრი, 2009 წ.

13. ბოჩაროვი ვ.ვ. საწარმოთა ფულის ბრუნვის მართვა. -SPb Peter, 2009 წ..

14. Brigham Yu. F. ფინანსური მენეჯმენტის ენციკლოპედია: პერ. ინგლისურიდან. - მ.: ეკონომიკა, 2010 წ.

15. Brigham Y., Gapensky L. ფინანსური მენეჯმენტი: TRANS. ინგლისურიდან. - 2 ტომში - ტ.2. - პეტერბურგი, პეტრე, 2011 წ.

16. ბიკადაროვი, ვ.ლ., ალექსეევი, პ.დ. ფინანსური და ეკონომიკურისაწარმოს მდგომარეობა. - მ.: პრიორი, 2011 წ.

17. ვასილიევა, ლ.ს., პეტროვსკაია, მ.ვ. ფინანსური ანალიზი. - M.: KNORUS, 2009 წ.

18. Van Horn JK ფინანსური მენეჯმენტის საფუძვლები: TRANS. ინგლისურიდან. -მ.: ფინანსები და სტატისტიკა, 2011 წ.

19. ვოლოდინი ა.ა. ფინანსური მენეჯმენტი (Enterprise finance). - M.: Infra M, 2010 წ.

20. გილიაროვსკაია, ლ.ტ. ეკონომიკური ანალიზი. - M.: UNITI-DANA, 2011 წ.

21. Dontsova L. V., Nikiforova N. A. წლიური და კვარტალური ფინანსური ანგარიშგება. სასწავლო დამხმარე საშუალება შედგენისთვის. - მ.: გამომცემლობა "ბიზნესი და სერვისი", 2012 წ.

22. Efimova O, V. ფინანსური ანალიზი. - მ.: გამომცემლობა "ბუღალტერია", 2011 წ.

23. ჟილკინა მ.ს. ფინანსური მენეჯმენტი: საწარმოს ფინანსური ანალიზი. - მ.: ინფრა-მ., 2010 წ.

24. ლეონტიევი ვ.ე., ბოჩაროვი ვ.ვ. ფინანსური მენეჯმენტი: სახელმძღვანელო. - პეტერბურგი: IVESEP, ცოდნა, 2011 წ.

25. Kovalev A. I., Privalov V. P. ფინანსური მდგომარეობის ანალიზი
საწარმოები. - M.: UNITI-DANA, 2009 წ.

26. ფინანსური ანალიზის რაოდენობრივი მეთოდები / რედ. ს.ჯ.
ბრაუნი და M.P. Cripman: Per. ინგლისურიდან. - მ.: ინფრა-მ, 2009 წ.

27. Kreinina MN საწარმოს ფინანსური მდგომარეობა. მეთოდები
შეფასებები. - M.: UNITI-DANA, 2010 წ.

28. Pyatov M. L. ინდიკატორების შეფასების ფარდობითობა ფინანსური ანგარიშგება// Აღრიცხვა. - 2012. - No6.

29. Richard J. საწარმოს ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტი და ანალიზი: TRANS. ფრ-დან - მ.: აუდიტი. UNITI, 2012 - 654 გვ.

30. Rodionova V. M., Fedotova M. A. საწარმოს ფინანსური მდგრადობა ინფლაციის თვალსაზრისით. - მ .: გამომცემლობა "პერსპექტივა", 2012 წ.

31. Stone D., Hitching K. ბუღალტერია და ფინანსური ანალიზი. - მ.: ინფრა-მ, 2010 წ.

32. Stoyanova E. S. ფინანსური მენეჯმენტი ინფლაციის თვალსაზრისით. -
მ .: გამომცემლობა "პერსპექტივა", 2010 წ.

33. Stoyanova E. S., Bykova E. V., Blank I. A. საბრუნავი კაპიტალის მართვა / ედ. E.S. Stoyanova. - მ .: გამომცემლობა "პერსპექტივა", 2009 წ.

34. ფინანსური მენეჯმენტი: თეორია და პრაქტიკა / რედ. E.S. Stoyanova. - მ .: გამომცემლობა "პერსპექტივა", 2009 წ.

35. Sheremet A. D., Saifulin R. S. საწარმოთა ფინანსები. - მ.: ინფრა-მ, 2011 წ.

36. Sheremet A. D., Saifulin R. S. ფინანსური ანალიზის მეთოდები. - მ.: ინფრა-მ, 2011 წ.

37. ეკონომიკური ანალიზი: სიტუაციები, ტესტები, მაგალითები, ამოცანები, არჩევანი ოპტიმალური გადაწყვეტილებები, ფინანსური პროგნოზი/ რედ. M. I. Bakanova, A. D. Sheremeta. - M.: UNITI-DANA, 2010 წ.

3) ინტერნეტ რესურსები.

38. ფინანსური ანალიზის აქტუალობა. // http://www.dist-cons.ru/modules/fap/index.html

39. საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის ანალიზი და შეფასება. // http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

40. გრიშჩენკო ო.ვ. საწარმოს ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი და დიაგნოსტიკა. // http: // www.aup.ru/books/m67/8.htm

Მოწონებული? დააჭირეთ ქვემოთ მოცემულ ღილაკს. Შენთის არ არის რთულიდა ჩვენთვის სასიამოვნო).

რომ უფასო გადმოწერა WRC და დიპლომები მაქსიმალური სიჩქარით, დარეგისტრირდით ან შედით საიტზე.

Მნიშვნელოვანი! ყველა წარმოდგენილი WRC და დიპლომი უფასო ჩამოტვირთვისთვის განკუთვნილია საკუთარი სამეცნიერო ნაშრომების გეგმის ან საფუძვლის შედგენისთვის.

Მეგობრები! თქვენ გაქვთ უნიკალური შესაძლებლობა დაეხმაროთ თქვენსნაირ სტუდენტებს! თუ ჩვენი საიტი დაგეხმარათ სწორი სამუშაოს პოვნაში, მაშინ თქვენ რა თქმა უნდა გესმით, როგორ შეუძლია თქვენს მიერ დამატებულმა ნამუშევარმა გააადვილოს სხვების მუშაობა.

თუ დისერტაცია, თქვენი აზრით, უხარისხოა, ან უკვე ნანახი გაქვთ ეს ნამუშევარი, გთხოვთ შეგვატყობინოთ.

დეტალები გამოქვეყნებულია 27.12.2019

ძვირფასო მკითხველებო! ბიბლიოთეკის გუნდი გილოცავთ დამდეგ შობა-ახალ წელს! გულწრფელად გისურვებთ ბედნიერებას, სიყვარულს, ჯანმრთელობას, წარმატებებს და სიხარულს თქვენ და თქვენს ოჯახებს!
შეიძლება მომავალმა წელმა მოგიტანოთ კეთილდღეობა, ურთიერთგაგება, ჰარმონია და კარგი განწყობა.
წარმატებები, კეთილდღეობა და ყველაზე სანუკვარი სურვილების ასრულება ახალ წელს!

სატესტო წვდომა EBS Ibooks.ru-ზე

დეტალები გამოქვეყნებულია 03.12.2019

ძვირფასო მკითხველებო! 31.12.2019-მდე ჩვენს უნივერსიტეტს მიეცა სატესტო წვდომა ELS Ibooks.ru-ზე, სადაც შეგიძლიათ წაიკითხოთ ნებისმიერი წიგნი სრული ტექსტის კითხვის რეჟიმში. წვდომა შესაძლებელია უნივერსიტეტის ქსელის ყველა კომპიუტერიდან. დისტანციური წვდომისთვის საჭიროა რეგისტრაცია.

"გენრიხ ოსიპოვიჩ გრაფტიო - მისი დაბადებიდან 150 წლისთავზე"

დეტალები გამოქვეყნებულია 02.12.2019

ძვირფასო მკითხველებო! თავში "ვირტუალური გამოფენები"გამოქვეყნდა ახალი ვირტუალური გამოფენა "ჰაინრიხ ოსიპოვიჩ გრაფტიო". 2019 წელს ჩვენს ქვეყანაში ჰიდროენერგეტიკული ინდუსტრიის ერთ-ერთი დამაარსებლის, გენრიხ ოსიპოვიჩის დაბადებიდან 150 წელი შესრულდა. მეცნიერ-ენციკლოპედისტმა, ნიჭიერმა ინჟინერმა და გამოჩენილმა ორგანიზატორმა, გენრიხ ოსიპოვიჩმა დიდი წვლილი შეიტანა შიდა ენერგეტიკული ინდუსტრიის განვითარებაში.

გამოფენა მოამზადეს ბიბლიოთეკის სამეცნიერო ლიტერატურის განყოფილების თანამშრომლებმა. გამოფენაზე წარმოდგენილია გენრიხ ოსიპოვიჩის ნამუშევრები LETI ისტორიის ფონდიდან და მის შესახებ პუბლიკაციები.

გამოფენის ნახვა შეგიძლიათ

ტესტირება ხელმისაწვდომობის ელექტრონული ბიბლიოთეკის სისტემის IPRbooks

დეტალები გამოქვეყნებულია 11/11/2019

ძვირფასო მკითხველებო! 11/08/2019-დან 31/12/2019-მდე, ჩვენს უნივერსიტეტს მიეცა უფასო ტესტირება წვდომა უდიდეს რუსულ სრულ ტექსტურ მონაცემთა ბაზაზე - ელექტრონული ბიბლიოთეკის სისტემა IPR BOOKS. ELS IPR BOOKS შეიცავს 130000-ზე მეტ პუბლიკაციას, რომელთაგან 50000-ზე მეტი უნიკალური საგანმანათლებლო და სამეცნიერო პუბლიკაციაა. პლატფორმაზე თქვენ გაქვთ წვდომა განახლებულ წიგნებზე, რომლებიც ვერ მოიძებნება საჯარო დომენში ინტერნეტში.

წვდომა შესაძლებელია უნივერსიტეტის ქსელის ყველა კომპიუტერიდან.

დისტანციური წვდომის მისაღებად, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ ელექტრონული რესურსების განყოფილებას (ოთახი 1247) VChZ-ის ადმინისტრატორს პოლინა იურიევნა სკლეიმოვას ან ელ.ფოსტა [ელფოსტა დაცულია]საგნით „რეგისტრაცია IPRbooks-ში“.

მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის ნორმატიული რეგულირება. ორგანიზაციაში დებიტორული და გადასახდელების შემადგენლობისა და სტრუქტურის ანალიზი. რეკომენდაციები ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციის გაუმჯობესებისა და მათი ბრუნვის დაჩქარების შესახებ.

თქვენი კარგი სამუშაოს გაგზავნა ცოდნის ბაზაში მარტივია. გამოიყენეთ ქვემოთ მოცემული ფორმა

სტუდენტები, კურსდამთავრებულები, ახალგაზრდა მეცნიერები, რომლებიც იყენებენ ცოდნის ბაზას სწავლასა და მუშაობაში, ძალიან მადლობლები იქნებიან თქვენი.

გამოქვეყნდა http://www.allbest.ru/

დასკვნითი საკვალიფიკაციო (სადიპლომო) ნაშრომი თემაზე: დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვა და ანალიზი (შპს TK Automobile-ის მაგალითზე)

შესავალი

1.1 დებულება და დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ცნება

1.2 დებიტორული და გადასახდელის აღრიცხვის ორგანიზაცია, მისი ასახვა ფინანსურ ანგარიშგებებში

თავი 2

2.2 დებიტორული დავალიანების აღრიცხვა შპს TK Automobile-ში

2.3 შპს TK Automobile-ში გადასახდელი ანგარიშების აღრიცხვა

თავი 3

3.1 დებიტორული და გადასახდელების ასახვა შპს TK Avtomobil-ის ფინანსურ ანგარიშგებაში

3.2 შპს TK Avtomobil-ში დებიტორული დავალიანებების შემადგენლობის, სტრუქტურისა და ბრუნვის ანალიზი.

დასკვნა

ბიბლიოგრაფიული სია

შესავალი

პროდუქციისა და საქონლის წარმოებისა და მარკეტინგისთვის აუცილებელი სახსრების მუდმივი მიმოქცევა საფუძვლად უდევს კომერციული ორგანიზაციების ფინანსურ საქმიანობას. თითოეულ ბიზნეს ციკლში ეს თანხები განახლდება, ანუ უბრუნდება საწარმოს მოგებასთან ერთად.

გადახდების ფინანსური და ფულადი ნაკადების ფორმირების ერთ-ერთი მთავარი წყაროა დებიტორული დავალიანება. ორგანიზაციის სავალო ვალდებულებები, და კერძოდ, ისეთი სავალო ვალდებულებები, როგორიცაა გადასახდელები, მოითხოვს სპეციალურ აღრიცხვას და კონტროლს. ორგანიზაციის გადახდისუნარიანობა, ისევე როგორც მისი ფინანსური მდგომარეობა და საინვესტიციო მიმზიდველობა ძალიან არის დამოკიდებული მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების მდგომარეობაზე.

ორგანიზაციებმა უნდა გააკონტროლონ და თავიდან აიცილონ მოვალეების არაგონივრული ზრდა და მათი ვალების ოდენობა, შეაფასონ მოვალეები ისე, რომ არ იყოს ვალი გადაუხდელობის მაღალი რისკის შემცველობით, დროულად წარუდგინონ მოვალეებს გადახდის დოკუმენტები, გააკონტროლონ ვადები. მათი გადახდა და ზომების მიღება ვალების ამოსაღებად ვადა გაუვიდა. არანაკლებ ყურადღებიანი და საპასუხისმგებლოა კრედიტორებთან ანგარიშსწორების მოპყრობის აუცილებლობა, აუცილებელია გადახდების დროულად შესრულება და ვალების ზრდის თავიდან აცილება, რადგან დროული ანგარიშსწორება კონტრაგენტებთან კარგი საქმიანი ურთიერთობის გასაღებია.

ეს ასაბუთებს არჩეული თემის აქტუალურობასა და პრაქტიკულ მნიშვნელობას: „დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვა და ანალიზი“, ასევე კონკრეტული ორგანიზაციის მაგალითზე მიმდინარე კვლევა, ვინაიდან ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში მყოფ ნებისმიერ საწარმოს აქვს დებიტორული დავალიანება და გადასახდელები.

ამ საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოს მიზანია შეაჯამოს დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვის თეორიული ასპექტები და ანალიზი, მათი გამოყენება პრაქტიკული აქტივობებიშესწავლის ობიექტი მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების შემუშავების მიზნით, რომლებიც მიზნად ისახავს ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციის გაუმჯობესებას და ორგანიზაციაში დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ბრუნვის დაჩქარებას.

ამ მიზნის მისაღწევად აუცილებელია შემდეგი ამოცანების გადაჭრა:

განიხილეთ დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვის თეორიული ასპექტები;

შესწავლილ ორგანიზაციაში დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვის მოკლე აღწერა და მახასიათებლები;

შესწავლის ობიექტში დებიტორული და გადასახდელების შემადგენლობის, სტრუქტურისა და ბრუნვის ანალიზის ჩატარება;

კვლევის ობიექტია შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება „სატრანსპორტო კომპანია მანქანა“ (შემოკლებით შპს „TC Car“).

კვლევის საგანია დებიტორული და დებიტორული დავალიანება.

კვლევის პერიოდი 2012 - 2013 წწ.

ამ საბოლოო საკვალიფიკაციო ნაშრომის დაწერისას გამოყენებული იქნა კვლევის შემდეგი მეთოდები:

საკანონმდებლო ბაზის სისტემატიზაცია და მისი შინაარსის ანალიზი საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოს თემის გამჟღავნების მიზნით;

ორგანიზაციის საქმიანობის პრაქტიკული მასალის - შესწავლის ობიექტის შეგროვება და დამუშავება;

ბუღალტრული აღრიცხვის სისტემის არსებული მდგომარეობის შეფასება და ორგანიზაციის საქმიანობის ანალიზი, როგორც ინსტრუმენტები ხარვეზების აღმოფხვრის გზების გამოსავლენად;

თეორიულ და მეთოდოლოგიურ საფუძველს წარმოადგენდა ბუღალტრული აღრიცხვის თეორიული ასპექტების შესწავლა და დებიტორული დავალიანების ანალიზი, იყო ბუღალტრული აღრიცხვის დარგის წამყვანი ექსპერტების სამეცნიერო ნაშრომები. ეკონომიკური ანალიზი(ვახრუშინა M.A., Babaeva Yu.A., Bychkova S.M., Kogdenko V.K., Feldman I.A. Veshunova N.L., Savitskaya G.V., Lebedeva E.V. და სხვები.) რეგულაციებიშესწავლილ პრობლემაზე.

კვლევის საინფორმაციო ბაზას წარმოადგენდა OOO სატრანსპორტო კომპანია Avtomobil-ის მიმდინარე ბუღალტრული აღრიცხვისა და აღრიცხვის (ფინანსური) ანგარიშგების მონაცემები.

საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოს პრაქტიკული მნიშვნელობა მდგომარეობს იმაში, რომ კვლევის შედეგები შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორგანიზაციაში მისი საქმიანობის ოპტიმიზაციისთვის მიმდინარე პერსპექტივაში.

Თავი 1. თეორიული საფუძველიდებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვა და ანალიზი

1.1 მარეგულირებელი რეგულირება და დებიტორული დავალიანების კონცეფცია და გადასახდელი ანგარიშები

მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის მარეგულირებელი სისტემა ოთხი დონეა.

პირველი დონის დოკუმენტებში შედის რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი (ნაწილი 1), რომელიც არეგულირებს პროდუქციის საკუთრებაში გადაცემის წესს და ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებების დადების წესს. სამოქალაქო კოდექსი ასევე ადგენს დებიტორულ და გადასახდელებზე ხანდაზმულობის ვადას - სამი წელი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (ნაწილი 1 და 2) - არეგულირებს საწარმოების ანგარიშსწორების დაბეგვრას მოვალეებთან და კრედიტორებთან.

ფედერალური კანონი No402-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" - ადგენს ყველა ძირითად მოთხოვნას და დაშვებას მევალებთან და კრედიტორებთან სააღრიცხვო ანგარიშსწორებისთვის.

მეორე დონის დოკუმენტები მოიცავს დებულებას რუსეთის ფედერაციაში აღრიცხვისა და ანგარიშგების შესახებ, რომელიც ადგენს მოთხოვნებსა და პრინციპებს მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისა და მათი ასახვის შესახებ ფინანსურ ანგარიშგებაში.

ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება 9/99 „ორგანიზაციის შემოსავალი“ ადგენს დებიტორული დავალიანების შეფასების განსაზღვრის წესს ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება 10/99 „ორგანიზაციის ხარჯები“ ადგენს ბუღალტრულ აღრიცხვაში გადასახდელების შეფასების განსაზღვრის წესს.

მესამე დონის დოკუმენტებში შედის ანგარიშთა გეგმა და მისი გამოყენების ინსტრუქცია, რომელიც ითვალისწინებს სინთეზურ ანგარიშებს მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისთვის.

ქონების ინვენტარიზაციისა და ფინანსური ვალდებულებების სახელმძღვანელო პრინციპები - ადგენს მოთხოვნები ანგარიშსწორების ინვენტარიზაციის ჩატარების პროცედურაზე.

მეოთხე დონის დოკუმენტები მოიცავს საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკას, რომელიც ადგენს კონკრეტულ ორგანიზაციაში დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვის პროცედურას.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში დებიტორული დავალიანება აისახება ორგანიზაციის საკუთრებად, ხოლო გადასახდელები - ვალდებულებად. თუმცა, ეს ორი ტიპის დავალიანება ურთიერთდაკავშირებულია და ასევე მიდრეკილია ერთიდან მეორეზე გადასვლაზე. ამასთან დაკავშირებით, ეს ორი სახის დავალიანება ერთად უნდა განიხილებოდეს.

დებიტორული დავალიანება გაგებულია, როგორც ამ ორგანიზაციის იურიდიული და ფიზიკური პირების (მოვალეების) დავალიანება. მას ასევე შეიძლება ეწოდოს ორგანიზაციის მოთხოვნები. საფინანსო და ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში ორგანიზაციამ უნდა განახორციელოს ანგარიშსწორება კონტრაგენტებთან. ორგანიზაცია არსებითად აკრედიტებს თავის მომხმარებლებს, როდესაც ის აგზავნის წარმოებულ პროდუქტებს, ასრულებს სამუშაოს ან უზრუნველყოფს მომსახურებას, მაგრამ არ იღებს გადახდას დაუყოვნებლივ, მაგრამ ხელშეკრულებით დადგენილ ვადებში. ამასთან დაკავშირებით, ორგანიზაციის სახსრები იყინება დებიტორული დავალიანების სახით საქონლის გადაზიდვის პერიოდში ორგანიზაციის მიერ თანხების მიღების მომენტამდე.

დებიტორული ანგარიშები შეიძლება განიხილებოდეს სხვადასხვა კუთხით: ჯერ ერთი, როგორც გადასახდელების გადახდის საშუალება, მეორეც, როგორც პროდუქტების ნაწილი, რომელიც იყიდება კლიენტებზე, მაგრამ გადახდა ჯერ არ განხორციელებულა და, მესამე, როგორც ნაწილი. მიმდინარე აქტივები, რომელიც ფინანსდება საკუთარი ან ნასესხები სახსრებით.

ანგარიშსწორების ურთიერთობიდან გამომდინარე, დებიტორული დავალიანება შეიძლება დაიყოს ნორმად, რაც ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის შედეგია და ვადაგადაცილებული, რაც ქმნის ფინანსურ სირთულეებს მარაგების შესაძენად, ხელფასის გადახდაზე და ა.შ.

ვალი, ვადა, რომელიც ფინანსური ანგარიშგების მომზადების დროს დადგა და, შესაბამისად, დარღვეულია მოვალეების მიერ, ვადაგადაცილებული ეწოდება. მას აქვს ორი ტიპი: რეალური და არარეალური, რომელიც წარმოიშვა ფორსმაჟორული, გადამხდელის გაკოტრების და ა.შ.

ვადაგადაცილებულ დებიტორულ დავალიანებებს დიდი ყურადღება უნდა მიექცეს და ზომები უნდა იქნას მიღებული მათ შესაგროვებლად.

დებიტორული დავალიანების სახეები:

1. მყიდველებისა და მომხმარებლების ვალი;

2. მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების დავალიანება ავანსებზე;

3. ბიუჯეტის დავალიანება;

4. საბიუჯეტო სახსრების დავალიანება;

5. ანგარიშვალდებულ პირთა დავალიანება;

6. დამფუძნებლების დეპოზიტებზე დავალიანება;

7. სხვა მოვალეთა ვალი.

განათლების ხასიათის მიხედვით, დებიტორული დავალიანება შეიძლება დაიყოს დასაბუთებულ და დაუსაბუთებელ ვალებად. ორგანიზაციის დასაბუთებული დავალიანება წარმოიქმნება საწარმოს საწარმოო პროგრამისა და გადახდის მიმდინარე ფორმების შესრულებისას (ვალი პრეტენზიებზე, ვალი ანგარიშვალდებულ პირებზე, გადაზიდულ საქონელზე, რომლის გადახდის ვადა არ დასრულებულა). დაუსაბუთებელი მოთხოვნები არის დავალიანება, რომელიც წარმოიშვა ფინანსური და საანგარიშსწორებო დისციპლინის დარღვევის, ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციაში არსებული ხარვეზების, მატერიალური აქტივების გათავისუფლების არასაკმარისი კონტროლის, დეფიციტის წარმოქმნის და ქურდობის შედეგად.

თუ ხელშეკრულება ითვალისწინებს არაფულად გადახდას, მაშინ დებიტორული დავალიანების ოდენობა მიიღება აღრიცხვაზე ორგანიზაციის მიერ მისაღები სასაქონლო მასალების ღირებულებით, იმ ფასის მიხედვით, რომლითაც იგი განსაზღვრავს მსგავსი საქონლის ღირებულებას შესადარ ვითარებაში. პროდუქციის, საქონლისა და მომსახურების ვადაგადაცილებული ან განვადების სახით კომერციული სესხის პირობებით რეალიზაციისას, დებიტორული დავალიანების მთლიანი თანხა უდრის გაყიდვის შემოსავლებს.

ფინანსური მართვის თვალსაზრისით, დებიტორული დავალიანება ორმაგი ხასიათისაა. ერთის მხრივ, დებიტორული ანგარიშების „ნორმალური“ ზრდა ნიშნავს უფრო მაღალ ლიკვიდურობას და უფრო მაღალ სამომავლო მოგებას.

მეორე მხრივ, დებიტორული დავალიანების ძალიან დიდი ოდენობა საწარმოსთვის მიუღებელია, რადგან დაუსაბუთებელი დებიტორული დავალიანების ზრდამ ასევე შეიძლება გამოიწვიოს ლიკვიდობის დაკარგვა.

ყველა ორგანიზაციაში, დებიტორებთან ერთად, არის გადასახდელებიც.

გადასახდელები არის კომპანიის ქონების ნაწილი, რომელიც მოიცავს მის ვალებს სხვა ორგანიზაციების მიმართ, სხვა ადამიანების ინვენტარს და ნაღდ ფულს. როგორც ქონების ნაწილი, ის ეკუთვნის ორგანიზაციას საკუთრების ან საკუთრების უფლებით მიღებულ ფულთან ან ძვირფასეულობებთან დაკავშირებით და, როგორც ვალდებულების საგანი, წარმოადგენს საწარმოს ვალს კრედიტორების მიმართ, ანუ იმ პირების მიმართ, რომლებიც უფლებამოსილია შეაგროვოს აღნიშნული ნაწილი. ქონება.

საწარმოს, როგორც ქონებრივი კომპლექსის, ქონების შემადგენლობაში შედის ყველა სახის ქონება, რომელიც განკუთვნილია მისი საქმიანობის განსახორციელებლად, მათ შორის, ვალების ჩათვლით. როგორც იურიდიული კატეგორია, გადასახდელები წარმოადგენს ორგანიზაციის ქონების განსაკუთრებულ ნაწილს, რომელიც წარმოადგენს ორგანიზაციასა და მის კრედიტორებს შორის სამართლებრივი ვალდებულებების საგანს.

ორგანიზაცია ფლობს და იყენებს გადასახდელებს, მაგრამ იგი ვალდებულია დაუბრუნოს ან გადაუხადოს ქონების ეს ნაწილი კრედიტორებს, რომლებსაც აქვთ მოთხოვნის უფლება. ქონების ეს ნაწილი, ფაქტობრივად, სხვისი ფულია, რომელიც მოვალე ორგანიზაციის საკუთრებაშია.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში გადასახდელი ანგარიშების თანხები აისახება ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებების შესაბამისად. პროცენტი ასევე შეიძლება დაერიცხოს ვალს მის დაფარვამდე.

ხელშეკრულებებით ნაკისრი ვალდებულებების ცვლილების შემთხვევაში, გადასახდელების საწყისი თანხა კორექტირებულია გასასხვისებელი ქონების ღირებულების მიხედვით.

გადასახდელი ანგარიშები მოიცავს:

1. დავალიანება მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ;

2. ვალი მყიდველებისა და მომხმარებლების წინაშე ავანსებისთვის;

3. დავალიანება ორგანიზაციის პერსონალის მიმართ;

4. დავალიანება ბიუჯეტის წინაშე;

5. დავალიანება გარე ბიუჯეტის სახსრების მიმართ;

6. მონაწილეთა (დამფუძნებლების) მიმართ შემოსავლის გადახდის დავალიანება;

7. სხვა კრედიტორების ვალი.

რუსულ ბუღალტრულ აღრიცხვასა და ანგარიშგებაში სესხები და კრედიტები გამოყოფილია გადასახდელებისგან და კლასიფიცირებულია როგორც გრძელვადიანი და მოკლევადიანი ვალდებულებები.

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები უცხოურ ვალუტაში უნდა აისახოს ფინანსურ ანგარიშგებაში რუბლებში, თანხებით, რომლებიც განისაზღვრება უცხოური ვალუტების კონვერტირებით რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით, რომელიც მოქმედებს საანგარიშგებო თარიღისთვის.

გრძელვადიან და მოკლევადიან ვალს შორის ზღვარი არის 1 წლის ვადა. თუ დავალიანება ამ ზღურბლზე დაბალია, მაშინ ის მოკლევადიანია, თუ უფრო მაღალია - გრძელვადიანი. ანალიზში მნიშვნელოვან როლს ასრულებს ვალის დაყოფა მოკლევადიან და გრძელვადიანად.

მიწოდებული საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) ანგარიშსწორების ვალდებულებების შესრულების მაქსიმალური ვადა არის სამი თვე საქონლის ფაქტობრივი მიღების დღიდან (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა).

საქონლის მიწოდების (სამუშაოს შესრულება ან მომსახურების გაწევა) ხელშეკრულებების სავალდებულო პუნქტი არის ხელშეკრულებით მიწოდებული საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) ვალდებულებების შესრულების ვადის დადგენა.

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები კომპანიის ბალანსის გარდაუვალი კომპონენტებია. ისინი წარმოიქმნება ვალდებულებების წარმოშობის თარიღსა და მათზე გადახდის თარიღს შორის შეუსაბამობის გამო. დებიტორული და გადასახდელების ბალანსის ზომა და მათი ბრუნვის პერიოდი გავლენას ახდენს ორგანიზაციის ფინანსურ მდგომარეობაზე.

გადასახდელი ანგარიშების მოძრაობის მართვა გულისხმობს მომწოდებლებთან ისეთი საკონტრაქტო ურთიერთობების დამყარებას, რომლებიც ათავსებენ ამ უკანასკნელებს გადახდის პირობებს და ოდენობებს მყიდველებისგან თანხების მიღების მიხედვით. ანუ დებიტორული დავალიანების მართვა უნდა განხორციელდეს გადასახდელების მართვასთან ერთად.

პრაქტიკაში, ასეთი მენეჯმენტის განხორციელება გულისხმობს ინფორმაციის ხელმისაწვდომობას დებიტორული და გადასახდელების რეალური მდგომარეობისა და მათი ბრუნვის შესახებ. საუბარია მოცემულ პერიოდში დებიტორული და გადასახდელების მოძრაობის შეფასებაზე.

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური კანონი "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" აცხადებს, რომ ბუღალტრული აღრიცხვის ერთ-ერთი მთავარი ამოცანაა ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის უარყოფითი შედეგების თავიდან აცილება და შიდა ეკონომიკური რეზერვების იდენტიფიცირება მისი ფინანსური სტაბილურობის შესანარჩუნებლად. ამ პრობლემის გადაჭრაში მნიშვნელოვან როლს თამაშობს დებიტორული და გადასახდელების სწორი და დროული ანალიზი.

შემდეგი, განიხილეთ დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვის ორგანიზაცია და მისი ასახვა ფინანსურ ანგარიშგებებში.

1.2 დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვის ორგანიზაცია, მისი ასახვა ფინანსურ ანგარიშგებაში

ძირითადი ანგარიში, რომელზედაც ყალიბდება დებიტორული დავალიანება, არის ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, ის აგროვებს ყველა ინფორმაციას მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების შესახებ.

ანალიტიკური აღრიცხვა 62 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ იმართება მყიდველებისთვის (მომხმარებლებთან) წარდგენილ თითოეულ ინვოისზე, ხოლო დაგეგმილი გადახდებით ანგარიშსწორების შემთხვევაში – თითოეული მყიდველისა და მომხმარებლისთვის.

62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ შეიძლება გაიხსნას შემდეგი ქვეანგარიშები: 62.1 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, 62.2 „ანგარიშსწორებები მიღებულ ავანსებზე“, 62.3 „ანგარიშსწორებები მიღებულ ანგარიშებზე“, 62.4 „ანგარიშსწორებები შვილობილი კომპანიებით“. , 62.5 „დამოკიდებულ კომპანიებთან ანგარიშსწორებები“.

ამ ანგარიშის დებეტი ხდება 90 „გაყიდვები“, 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ კორესპონდენციით იმ თანხებისთვის, რომლებზეც წარმოდგენილია ანგარიშსწორების დოკუმენტები, და ჩაირიცხება ფულადი სახსრების ანგარიშებთან კორესპონდენციით, ანგარიშსწორებები მიღებული გადახდების ოდენობებისთვის (მათ შორის, მიღებული ავანსების თანხები) და სხვ. .

ცხრილი 1 გვიჩვენებს სააღრიცხვო ჩანაწერებს 62 ანგარიშით „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“.

ცხრილი 1 საბუღალტრო ჩანაწერები ანგარიშით 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან"

ასევე, დებიტორული დავალიანება ყალიბდება ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ 60.2 სუბანგარიშზე „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან გაცემული ავანსებისთვის“. დავალიანება წარმოიქმნება მიმწოდებელზე წინასწარი თანხის გადარიცხვის მომენტიდან, სანამ მასალები არ მიიღება მიმწოდებლისგან (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა).

სააღრიცხვო ჩანაწერები 60.2 ანგარიშით „ანგარიშსწორებები მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან გაცემული ავანსებისთვის“ წარმოდგენილია ცხრილში 2.

ცხრილი 2 სააღრიცხვო ჩანაწერები 60.2 ანგარიშით "ანგარიშსწორებები მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან გაცემული ავანსებისთვის"

	ანგარიშის მიმოწერა
1. მიმწოდებელს ერიცხება წინასწარი გადახდა
2. მიღებულია წინასწარი გადახდიდან დარიცხული დღგ-ის გამოქვითვა
3. აისახა მასალების მიღება მიმწოდებლისგან
4. ასახულია მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის ოდენობა
5. აღდგენილი დღგ, მიღებულია ავანსიდან გამოქვითვაზე
6. განხორციელდა ადრე გაცემული ავანსის ჩარიცხვა
7. გამოქვითვაზე მიიღება წარმოდგენილი დღგ-ის თანხა
8. მიმწოდებელზე გადარიცხული თანხები
9.მოუთხოვებელი ავანსები ჩამოწერილი

ანგარიში 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ აჯამებს ინფორმაციას თანამშრომლებთან ანგარიშსწორების შესახებ მათზე გაცემული თანხების შესახებ ადმინისტრაციული, სამეწარმეო და საოპერაციო ხარჯების ანგარიშის მიხედვით.

დებიტორული დავალიანება შეიძლება წარმოიშვას, თუ თანამშრომელი ვერ დააბრუნებს გაუხარჯავ თანხებს.

ეს ანგარიში დებეტირდება ნაღდი ფულის ანგარიშებთან კორესპონდენციით და ჩარიცხულია ანგარიშებთან კორესპონდენციით, გაწეული ხარჯების ხასიათიდან გამომდინარე.

ანალიტიკური აღრიცხვა 71-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ ტარდება ანგარიშის მიხედვით გაცემული თითოეული თანხისთვის.

ცხრილი 3 აჩვენებს სააღრიცხვო ჩანაწერებს 71 ანგარიშით „ანგარიშსწორებები ანგარიშვალდებულ პირებთან“.

ცხრილი 3 სააღრიცხვო ჩანაწერები 71 ანგარიშით „ანგარიშსწორებები ანგარიშვალდებულ პირებთან“

	ანგარიშის მიმოწერა
1. დასაქმებულზე გაცემულია ანგარიშის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის სალაროდან
2. ანგარიშვალდებული პირის მიერ შეძენილი მასალები კრედიტდება
3. გაუხარჯავი სახსრების ნაშთი შევიდა სალაროში
4. ასახული მგზავრობის ხარჯები
5. ანგარიშვალდებულ თანხებზე დავალიანება დაიკავეს ხელფასიდან

ანგარიში 75 „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“ აჯამებს ინფორმაციას ორგანიზაციის დამფუძნებლებთან ყველა სახის ანგარიშსწორების შესახებ, როგორიცაა შენატანები ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში, შემოსავლის გადახდა (დივიდენდები) და ა.შ.

ქვეანგარიშები შეიძლება გაიხსნას ანგარიშზე 75 „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“: 75.1 „ანგარიშსწორებები საწესდებო კაპიტალში შენატანებზე“, 75.2 „ანგარიშსწორებები შემოსავლის გადასახდელად“ და ა.შ. ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება ანგარიშზე 75 „ანგარიშსწორებები საწესდებო კაპიტალში დამფუძნებლები“ ​​თითოეული დამფუძნებელისთვის (მონაწილისთვის).

დამფუძნებელთა შენატანების თანხების ნაღდი ფულის სახით ფაქტობრივი მიღებისას, ჩანაწერები კეთდება 75 „ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან“ ანგარიშზე ფულადი სახსრების აღრიცხვის ანგარიშებთან კორესპონდენციით. დებიტორული დავალიანება შეიძლება წარმოიშვას დამფუძნებლების მიერ შენატანის თანხის ნაწილობრივი ან სრული გადაუხდელობის შემთხვევაში.

დამფუძნებლებისგან სახსრების მიღებისას საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით კეთდება შემდეგი ჩანაწერი: D 50, 51 K 75.

თუ დებიტორულ დავალიანებას აქვს ხანდაზმულობის ვადა, ის უნდა ჩამოიწეროს მისი ანგარიშებიდან. ვადაგადაცილებული ვალების ჩამოწერის სააღრიცხვო ჩანაწერები წარმოდგენილია ცხრილში 4.

K 007 განთავსება ასევე ხდება იმ შემთხვევაში, თუ მოვალეთაგან თანხები არ არის მიღებული, მაგრამ დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის დღიდან გასულია 5 წელი.

ცხრილი 4 ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების აღრიცხვა

2011 წლიდან ორგანიზაციებს მოეთხოვებათ შექმნან საეჭვო დავალიანების რეზერვი, რომელიც აღირიცხება პასიურ ანგარიშზე 63 „რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის“. ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეული შექმნილი რეზერვისთვის. შექმნილი რეზერვების ოდენობაზე ჩანაწერები კეთდება 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ანგარიშის დებეტზე და 63 „რეზერვები საეჭვო დავალიანების“ კრედიტზე - D 91.2 K 63.

ორგანიზაციის მიერ ადრე აღიარებული საეჭვოდ გამოუთხოვებელი ვალების ჩამოწერისას ჩანაწერები კეთდება 63 „საეჭვო დავალიანების რეზერვები“ დებეტში მევალებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის შესაბამისი ანგარიშების შესაბამისად: D 63 K 62.1. თუ საეჭვო დავალიანების რეზერვის შექმნის წლის მომდევნო საანგარიშო წლის ბოლომდე ეს რეზერვი არ გამოიყენება არც ერთ ნაწილში, მაშინ გაუხარჯავი თანხები ემატება ფინანსურ შედეგებს ბალანსის შედგენისას ბალანსის ბოლოს. წელი: D 63 K 91.1.

ძირითადი ანგარიში, რომელზედაც ყალიბდება გადასახდელები, არის ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ის აგროვებს ყველა ინფორმაციას მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების შესახებ. ანალიტიკური აღრიცხვა 60 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ იმართება თითოეული წარმოდგენილი ინვოისისთვის.

მასზე შეიძლება გაიხსნას შემდეგი ქვეანგარიშები: 60.1 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, 60.2 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან გაცემულ ავანსებზე“, 60.4 „ანგარიშსწორებები თამასუქებზე გაცემული მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, 60.5 „ანგარიშსწორებები შვილობილი კომპანიებით“. ”, და ა.შ. პ. .

ცხრილი 5 გვიჩვენებს სააღრიცხვო ჩანაწერებს 60 ანგარიშით „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“.

ცხრილი 5 სააღრიცხვო ჩანაწერები ანგარიშით 60 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან"

ასევე, გადასახდელები ყალიბდება 62 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ 62.2 ქვეანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მიღებულ ავანსებზე“. დავალიანება წარმოიქმნება წინასწარი გადახდის მომენტიდან საქონლის გაგზავნის მომენტამდე (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა).

სააღრიცხვო ჩანაწერები 62.2 ანგარიშით „გამოთვლები მიღებულ ავანსებზე“ წარმოდგენილია ცხრილში 6.

ცხრილი 6 სააღრიცხვო ჩანაწერები 62.2 ანგარიშით „გამოთვლები მიღებულ ავანსებზე“

	ანგარიშის მიმოწერა
1. პროდუქციის, საქონლის (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევის) მოახლოებული მიწოდების ანგარიშზე მიღებულია წინასწარი გადახდა.
2. დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა აისახება მიღებული ავანსის ოდენობით
3. გაგზავნილი პროდუქტები, საქონელი (შესრულებული სამუშაო ან გაწეული მომსახურება)
4. დღგ დაირიცხა ბიუჯეტში გაყიდული საქონლის, პროდუქციის, სამუშაოების ან მომსახურების ღირებულების მთელი ოდენობით.
5.ჩამოწერილი პროდუქციის ფაქტობრივი ღირებულება
6. პროდუქციის რეალიზაციიდან გამოვლენილი ფინანსური შედეგი (მოგება).
7. აღდგენილი დღგ ადრე დარიცხული ავანსიდან
8. განხორციელდა ადრე მიღებული ავანსის ჩარიცხვა
9. მიღებული გადახდა მყიდველებისგან

ანგარიში 68 "გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე" გამიზნულია ორგანიზაციის მიერ გადახდილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების ბიუჯეტებით და ამ ორგანიზაციის თანამშრომლებთან გადასახადების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. ამ ანგარიშზე გადასახდელი ანგარიშები წარმოიქმნება ბიუჯეტში შენატანის თანხების დარიცხვის მომენტიდან მათი გადარიცხვის მომენტამდე.

68 ანგარიშზე „გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე“ შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები: 68.1 „გამოთვლები პირადი საშემოსავლო გადასახადზე“, 68.2 „გათვლები დამატებული ღირებულების გადასახადზე“, 68.3 „გათვლები ქონების გადასახადზე“, 68.4 „გათვლები გადასახადზე. მოგება" და ა.შ.

ანალიტიკური აღრიცხვა 68 ანგარიშზე „გათვლები გადასახადებსა და მოსაკრებლებზე“ ტარდება გადასახადების სახეების მიხედვით.

სააღრიცხვო ჩანაწერები 68-ე ანგარიშით „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ წარმოდგენილია ცხრილში 7.

ცხრილი 7 სააღრიცხვო ჩანაწერები 68 ანგარიშით "გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ"

	ანგარიშის მიმოწერა
1. ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის გადახდილი თანხებიდან დაკავებული საშემოსავლო გადასახადი
2. დარიცხულია მყიდველებისგან მის მიერ გაყიდულ საქონელზე (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) მიღებული დღგ.
3. გამოქვითვაზე მიღებული შეტანილი დღგ-ის ოდენობა
4. დარიცხული ქონების გადასახადი
5. დარიცხული პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი
6. საშემოსავლო გადასახადისთვის დარიცხული პირობითი შემოსავალი
7. ბიუჯეტში გადარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი
8. ბიუჯეტში ჩარიცხული დღგ
9. ბიუჯეტში გადარიცხული ქონების გადასახადი
10. ბიუჯეტში ჩარიცხული საშემოსავლო გადასახადი

ანგარიში 69 „გამოთვლები ამისთვის სოციალური დაზღვევადა უსაფრთხოება“ გამიზნულია სოციალური დაზღვევის, პენსიებისა და სავალდებულო გადასახდელების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებაზე ჯანმრთელობის დაზღვევაორგანიზაციის თანამშრომლები. ამ ანგარიშზე გადასახდელი ანგარიშები წარმოიქმნება საბიუჯეტო ფონდებში გადასახდელი თანხების დარიცხვის მომენტიდან მათი გადარიცხვის მომენტამდე.

ქვეანგარიშები შეიძლება გაიხსნას ანგარიშზე 69 „გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უზრუნველყოფის შესახებ“: 69.1 „გათვლები სოციალური დაზღვევისთვის“, 69.2 „გათვლები საპენსიო უზრუნველყოფისთვის“, 69.3 „გათვლები ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის“.

ანალიტიკური აღრიცხვა 69 ანგარიშზე „გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უზრუნველყოფის შესახებ“ ტარდება თითოეული ტიპის გაანგარიშების კონტექსტში.

ბუღალტრული აღრიცხვის ჩანაწერები 69-ე ანგარიშით „გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უზრუნველყოფის შესახებ“ წარმოდგენილია მე-8 ცხრილში.

ცხრილი 8 ბუღალტრული აღრიცხვა 69 ანგარიშით „გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოებისთვის“

	ანგარიშის მიმოწერა
1. დარიცხულია სოციალური დაზღვევის ფონდში გადასახდელი შენატანები	08, 20, 23, 25, 26, 44
2. დასაქმებულთა სარგებელი დარიცხული რუსეთის ფედერაციის FSS-ის ხარჯზე
3. დარიცხულია საპენსიო ფონდში გადასახდელი შენატანები	08, 20, 23, 25, 26, 44
4. დარიცხულია ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდში გადასახდელი შენატანები	08, 20, 23, 25, 26, 44
5. შენატანები ირიცხება სოციალური დაზღვევის ფონდში
6. შენატანები ირიცხება საპენსიო ფონდში
7. შენატანები ირიცხება ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდში

ანგარიში 70 "ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე" აჯამებს ყველა ინფორმაციას ორგანიზაციის თანამშრომლებთან ხელფასების ანგარიშსწორების შესახებ (ყველა სახის ხელფასზე, პრემიებზე, შეღავათებზე, სამუშაო პენსიონერთა პენსიაზე და სხვა გადასახადებზე). ამ ანგარიშზე გადასახდელი ანგარიშები წარმოიქმნება ხელფასის დარიცხვის მომენტიდან თანამშრომლებისთვის მათი გადახდის მომენტამდე.

ანალიტიკური აღრიცხვა 70 ანგარიშზე "ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე" ინახება ორგანიზაციის თითოეული თანამშრომლისთვის.

ცხრილი 9 გვიჩვენებს სააღრიცხვო ჩანაწერებს 70 ანგარიშით „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“.

ცხრილი 9 სააღრიცხვო ჩანაწერები 70 ანგარიშით „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“

75-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“ გადასახდელი ანგარიშები წარმოიქმნება 75.2 „შემოსავლის გადახდის გამოთვლები“ ​​ქვეანგარიშზე, დივიდენდების დარიცხვის მომენტიდან მათი გადახდის მომენტამდე.

ორგანიზაციის მონაწილეებზე დივიდენდების დარიცხვა აისახება განთავსებაში: D 84 K 75.

დამფუძნებლების დივიდენდების თანხის გადახდა აისახება განთავსებაში: დ 75 კ 50.51.

მიმწოდებლის წინაშე გადასახდელი ანგარიშები, რომელთა ამოღება შეუძლებელია ორგანიზაციიდან, უნდა ჩამოიწეროს. ჩამოწერილი გადასახდელების თანხა შედის ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა ხარჯებში და საგადასახადო აღრიცხვაში არაოპერაციულ შემოსავალში. ეს ფორმალიზებულია შემდეგი გაყვანილობის მიხედვით: D 60.1.76 K 91.1.

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები, რომლებიც არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს ზემოხსენებულ ანგარიშებს, აისახება 76 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

ანალიტიკური აღრიცხვა 76 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ ტარდება თითოეული მოვალისა და კრედიტორისთვის.

ამისთვის შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები: 76.1 „ანგარიშსწორებები ქონებისა და პირადი დაზღვევისთვის“, 76.2 „ანგარიშსწორებები ზარალზე“, 76.3 „ანგარიშსწორებები კუთვნილ დივიდენდებზე და სხვა შემოსავლებზე“, 76.4 „ანგარიშსწორებები დეპონირებული თანხებისთვის“ და ა.შ.

ბუღალტრული აღრიცხვის ჩანაწერები 76 ანგარიშით „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ წარმოდგენილია ცხრილში 10.

ცხრილი 10 ბუღალტრული აღრიცხვა 76 ანგარიშით „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“

	ანგარიშის მიმოწერა
1. ასახული თანხა სადაზღვევო კომპენსაციადასაქმებულის სადაზღვევო ხელშეკრულებით დავალიანება
2. ასახულია მისაღებ პრეტენზიის თანხა
3. მოთხოვნის თანხის ქვითარი
4. აისახება გადახდისათვის გადასახდელი მოთხოვნის ოდენობა
5. ჩამოთვლილია მოთხოვნის ოდენობა
6. ბიუჯეტში დარიცხული დღგ-ის მოთხოვნის ოდენობაზე გადასახდელად
7. ასახული შემოსავალი მიიღება მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით
8. მიღებული დივიდენდების ოდენობა აისახება
9. აისახა დეპონირებული ხელფასის ოდენობა
10. გადახდილი ხელფასი

დებიტორული დავალიანება აისახება ბალანსში, როგორც ორგანიზაციის აქტივების ნაწილი, რადგან ისინი წარმოადგენენ ორგანიზაციის ქონების ნაწილს, ხოლო გადასახდელები აისახება მოკლევადიან ვალდებულებებში, ტ. ორგანიზაციის ვალდებულებაა. დებიტორული დავალიანების ოდენობა მითითებულია საეჭვო დავალიანების რეზერვის გამოკლებით.

დებიტორული და დებიტორული დავალიანებების არსებობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის დაყოფა აისახება ბალანსის განმარტებით მე-5 განყოფილებაში „დებიტორული და გადასახდელები“.

დებიტორული დავალიანების შესახებ ინფორმაცია ტიპისა და ვადის მიხედვით აისახება ქვეთავში 5.1 „დებიტორული დავალიანების ხელმისაწვდომობა და მოძრაობა“. ამ ქვეთავში დებიტორული დავალიანება იყოფა გრძელვადიან და მოკლევადიანად. დებიტორული დავალიანების თითოეულ ტიპზე უნდა აისახოს ორი წლის მონაცემები.

ინფორმაცია ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების შესახებ ანგარიშგების თარიღისთვის, წინა წლის 31 დეკემბრის და წინა წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, აისახება 5.2 ქვეპუნქტში „ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანება“. ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ შეფასებაში და საბალანსო ღირებულებით წარმოდგენილი იქნება მონაცემები დებიტორული დავალიანების თითოეული სახეობისთვის.

ინფორმაცია გადასახდელების შესახებ ტიპებისა და დაფარვის ვადების მიხედვით აისახება ქვეთავში 5.3 „გადასახდელების არსებობა და მოძრაობა“. ამ ქვეთავში გადასახდელები დაიყოფა გრძელვადიან და მოკლევადიანად.

ინფორმაცია ანგარიშგების თარიღისთვის, წინა წლის 31 დეკემბრის და წინა წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, ვადაგადაცილებული ანგარიშების შესახებ აისახება ტიპის მიხედვით ქვეპუნქტში 5.4 "ვადაგადაცილებული გადასახდელები".

დებიტორული და გადასახდელების მაღალი ხარისხის აღრიცხვა და ანალიტიკური აღრიცხვა, მათი სწორი ასახვა ფინანსურ ანგარიშგებაში საშუალებას მისცემს დროულ ხარისხობრივ ანალიზს, რის საფუძველზეც ბაზრის მონაწილეები შეძლებენ მიიღონ ბიზნეს გადაწყვეტილებები და გაზარდონ ორგანიზაციების ეფექტურობა.

1.3 დებიტორული და გადასახდელების ანალიზის მნიშვნელობა, ამოცანები, საინფორმაციო ბაზა და მეთოდოლოგია

დებიტორული და გადასახდელების ანალიზის მიზანია შეიმუშაოს ზომები აწმყოს გასაუმჯობესებლად ან მომხმარებელთა დაკრედიტების ახალი პოლიტიკის ფორმირებაზე, რომელიც მიზნად ისახავს ორგანიზაციის მოგების გაზრდას და ანგარიშსწორების დაჩქარებას. დებიტორული და გადასახდელების მართვის პოლიტიკის შემუშავებისას მთავარია პროდუქციის გაყიდვების გაფართოება, დავალიანების მთლიანი ოდენობის ოპტიმიზაცია და მისი დროული შეგროვების უზრუნველყოფა.

ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის გასაუმჯობესებლად აუცილებელია:

1. დავაკვირდეთ დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების თანაფარდობას. ორგანიზაცია შეიძლება ჩაითვალოს ფინანსურად სტაბილურად, თუ დებიტორული დავალიანება დაახლოებით ტოლია გადასახდელებთან.

2. ვადაგადაცილებულ ვალებზე ანგარიშსწორების მდგომარეობის მონიტორინგი.

3. დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ბრუნვის მონიტორინგი.

დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ანალიზის ამოცანაა ვალების შემადგენლობის, სტრუქტურისა და დინამიკის შესწავლა, ვალების ბრუნვის სიჩქარის შეფასება.

ანალიზის საინფორმაციო ბაზა არის მონაცემები:

- ბალანსი;

- ანგარიში ფინანსური შედეგების შესახებ;

- განმარტებები (განაცხადი) ბალანსზე.

ანალიზი იწყება დებიტორული დავალიანების შემადგენლობის, სტრუქტურისა და დინამიკის შესწავლით. დებიტორული დავალიანების შემადგენლობის გაანალიზებისას, უპირველეს ყოვლისა, ის უნდა დაიყოს გრძელვადიანად, რომლის დაფარვაც მოსალოდნელია ხელშეკრულების პირობების მიხედვით 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში, მოკლევადიანი, რომლის გადახდაც მოსალოდნელია ქ. 12 თვეზე ნაკლები და ვადაგადაცილებული, რომელთა გადახდები არ არის მოსალოდნელი.

უკეთესი ანალიზისთვის აუცილებელია გრძელვადიანი და მოკლევადიანი დებიტორული დავალიანების შემადგენლობის დახატვა.

დებიტორული ანგარიშები:

- მყიდველები და მომხმარებლები;

- გაცემული ავანსები;

- გადასახადები და მოსაკრებლები;

- საბიუჯეტო სახსრები;

- ანგარიშვალდებული პირები;

- სხვა მოვალეები.

დებიტორული დავალიანების სტრუქტურის გასაანალიზებლად აუცილებელია გამოვთვალოთ გრძელვადიანი, მოკლევადიანი და ვადაგადაცილებული ვალების წილი დავალიანების მთლიან ოდენობაში, აგრეთვე დებიტორული დავალიანების თითოეული მუხლის წილის გაანგარიშება. ინდიკატორების წილის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გაყოთ თითოეული ინდიკატორის ჯამი ყველა ინდიკატორის ჯამზე და გაამრავლოთ 100-ზე.

დებიტორული დავალიანების დინამიკის გასაანალიზებლად აუცილებელია თითოეულ ინდიკატორში ფარდობითი და აბსოლუტური ცვლილების გამოთვლა.

გამოთვლების შედეგების საფუძველზე აუცილებელია გაანალიზდეს ზეგავლენა დებიტორული დავალიანების მთლიანი ოდენობის გადახრაზე ზოგადად გრძელვადიანი დებიტორული, ზოგადად მოკლევადიანი დებიტორული დავალიანებების ოდენობისა და მათი ცალკეული პუნქტების ცვლილებებისგან. როგორც საანგარიშო წელს მომხდარი დებიტორული დავალიანების სტრუქტურაში ცვლილებების შეფასება. ასევე ფასდება ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების ცვლილება, თუ ასეთი დავალიანების ოდენობა იზრდება, მაშინ ორგანიზაცია არ იღებს ზომებს მის შესაგროვებლად.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს გრძელვადიანი დებიტორული დავალიანების ოდენობისა და პროპორციის ზრდას ან შემცირებას, რადგან მათი ზრდა შეიძლება დახასიათდეს, როგორც ნეგატიური მოვლენა, ვინაიდან გრძელვადიანი დებიტორული დავალიანება გულისხმობს სახსრების მიმოქცევიდან დიდი ხნის განმავლობაში გადატანას და, როგორც წესი, დაკავშირებულია დიდ რისკთან, ვიდრე მოკლევადიანი დებიტორული დავალიანება.

შემდგომში გაანალიზებულია გადასახდელების შემადგენლობა, სტრუქტურა და დინამიკა. გადასახდელების შემადგენლობის გაანალიზებისას, უპირველეს ყოვლისა, ის უნდა დაიყოს გრძელვადიან, რომლის ვადა აღემატება 12 თვეს, მოკლევადიან, რომელიც უნდა დაიფაროს 12 თვეზე ნაკლებ დროში და ვადაგადაცილებულ გადასახდელებად, რომლისთვისაც მოულოდნელი.

უკეთესი ანალიზისთვის აუცილებელია გრძელვადიანი და მოკლევადიანი გადასახდელების შემადგენლობის აღწერა.

გადასახდელი ანგარიშები:

- მომწოდებლები და კონტრაქტორები;

- მიღებული ავანსები;

- დავალიანება ორგანიზაციის პერსონალის მიმართ;

- ბიუჯეტის დავალიანება (გადასახადები და მოსაკრებლები);

- დავალიანება გარე ბიუჯეტის სახსრების მიმართ;

- დამფუძნებლები (შემოსავლის გადახდაზე);

- სხვა კრედიტორები.

გადასახდელების სტრუქტურის გასაანალიზებლად საჭიროა გამოვთვალოთ გრძელვადიანი, მოკლევადიანი და ვადაგადაცილებული დავალიანების წილი დავალიანების მთლიან ოდენობაში, აგრეთვე თითოეული გადასახდელი პუნქტის წილი.

გადასახდელების დინამიკის გასაანალიზებლად აუცილებელია თითოეულ ინდიკატორში ფარდობითი და აბსოლუტური ცვლილების გამოთვლა.

გამოთვლების შედეგების საფუძველზე აუცილებელია გაანალიზდეს გავლენა გადასახდელების მთლიანი თანხის გადახრაზე ზოგადად გრძელვადიანი გადასახდელების, ზოგადად მოკლევადიანი გადასახდელებისა და მათი ცალკეული პუნქტების ცვლილებებისგან. ვადაგადაცილებული დავალიანების ცვლილებაზე.

იგი ასევე აფასებს საანგარიშო წელს გადასახდელების სტრუქტურაში მომხდარ ცვლილებებს.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს მოკლევადიანი გადასახდელების ოდენობისა და პროპორციის ზრდას ან შემცირებას, რადგან მათი ზრდა შეიძლება დახასიათდეს როგორც უარყოფითი მოვლენა, ვინაიდან მოკლევადიანი გადასახდელები, როგორც წესი, უფრო სარისკოა, ვიდრე გრძელვადიანი. ვადიანი გადასახდელები, რადგან ისინი საჭიროებენ ადრე დაფარვას.

შემდეგი, თქვენ უნდა გაანალიზოთ მისაღები და გადასახდელების თანაფარდობა. ისინი უნდა იყოს შესადარებელი. ითვლება, რომ თუ გადასახდელი ანგარიშები აღემატება დებიტორულ ანგარიშებს, მაშინ ორგანიზაცია რაციონალურად იყენებს სახსრებს, ანუ ის უფრო მეტს იზიდავს მიმოქცევაში, ვიდრე აცილებს მიმოქცევას. ამასთან, არსებობს სხვა მოსაზრება, რომ ორგანიზაცია ვალდებულია გადაიხადოს დებიტორული დავალიანება, მიუხედავად დებიტორული მდგომარეობისა. დებიტორული ანგარიშების მნიშვნელოვანი გადაჭარბება ასევე საფრთხეს უქმნის ორგანიზაციის ფინანსურ სტაბილურობას, ანუ წარმოშობილი გადასახდელების დასაფარად აუცილებელია დაფინანსების დამატებითი წყაროების მოზიდვა.

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშების ოპტიმალური თანაფარდობის დადგენის ერთ-ერთი გზა არის კოეფიციენტის გამოთვლა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ რამდენი დებიტორული დავალიანება რუბლის გადასახდელ ანგარიშებზე, და ამ თანაფარდობის ოპტიმალური ღირებულება მერყეობს 0.9-დან 1.0-მდე, ე.ი. დავალიანება არ უნდა აღემატებოდეს დებიტორულ ანგარიშებს ათ პროცენტზე მეტით.

დებიტორული და გადასახდელების თანაფარდობის გაანგარიშება ხდება შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

K sdk \u003d D3 / K3 (1)

სადაც K sdk - დებიტორული და გადასახდელების თანაფარდობა,%;

DZ - დებიტორული დავალიანების ოდენობა;

დებიტორული და გადასახდელების ანალიზის მნიშვნელოვანი მაჩვენებელია ბრუნვა. ბრუნვის ანალიზი ახასიათებს ორგანიზაციის აქტივების ან ვალდებულებების გამოყენების ინტენსივობას. ბრუნვის მაჩვენებლები გამოითვლება კოეფიციენტების სახით ან ერთი ბრუნვის დღეებში.

დებიტორული დავალიანების ბრუნვა ზომავს ორგანიზაციის დებიტორული დავალიანების დაფარვის სიჩქარეს, რამდენად სწრაფად იღებს ორგანიზაცია გაყიდული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდას თავისი მომხმარებლებისგან.

დებიტორული ბრუნვის კოეფიციენტი გვიჩვენებს, რამდენჯერ იღებს ორგანიზაცია კლიენტებისგან გადაუხდელი ვალების საშუალო ნაშთის ოდენობით. ამ ინდიკატორის დინამიკა ძირითადად დამოკიდებულია საწარმოს საკრედიტო პოლიტიკაზე, კონტროლის სისტემის ეფექტურობაზე, რომელიც უზრუნველყოფს გადახდის დროულად მიღებას.

დებიტორული ბრუნვის კოეფიციენტი გამოითვლება ფორმულით:

K შესახებ DZ \u003d Vr / DZ, (2)

სადაც K შესახებ DZ - დებიტორული დავალიანების ბრუნვის კოეფიციენტი;

Вр - შემოსავალი;

DZ - დებიტორული დავალიანების ოდენობა.

დებიტორული დავალიანების ბრუნვის პერიოდის გამოსათვლელად გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

P შესახებ DZ \u003d 365 / K დაახლოებით DZ, (3)

სადაც P შესახებ DZ - დებიტორული დავალიანების ბრუნვის პერიოდი;

დაახლოებით DZ-მდე - დებიტორული დავალიანების ბრუნვის კოეფიციენტი.

არ არსებობს დებიტორული დავალიანების ბრუნვის კონკრეტული სტანდარტები, იმის გამო, რომ ისინი დიდად არის დამოკიდებული ინდუსტრიის სპეციფიკაზე და საწარმოს ტექნოლოგიაზე. მაგრამ, რაც უფრო მაღალია კოეფიციენტი, ე.ი. რაც უფრო სწრაფად დაფარავს მყიდველები ვალს, მით უფრო მომგებიანი იქნება ორგანიზაციისთვის. ამავდროულად, ეფექტურ საქმიანობას სულაც არ ახლდეს მაღალი ბრუნვა. მაგალითად, კრედიტით გაყიდვისას, დებიტორული დავალიანების ნაშთი მაღალი იქნება და მისი ბრუნვის კოეფიციენტი შესაბამისად დაბალი.

დებიტორული დავალიანების ბრუნვა ფასდება გადასახდელების ბრუნვასთან ერთად. ორგანიზაციებისთვის ოპტიმალური სიტუაციაა, როდესაც დებიტორული დავალიანების ბრუნვის კოეფიციენტის ღირებულება აღემატება გადასახდელების ბრუნვის კოეფიციენტის ღირებულებას.

გადასახდელი ანგარიშების ბრუნვა არის ინდიკატორი, რომელიც განსაზღვრავს კრედიტორების მიმართ მისი ვალების ორგანიზაციის მიერ დაფარვის სიჩქარეს. ეს კოეფიციენტი გვიჩვენებს რამდენჯერ (ჩვეულებრივ, წელიწადში) კომპანიამ გადაიხადა გადასახდელების საშუალო თანხა.

გადასახდელების ბრუნვის კოეფიციენტი გამოითვლება ფორმულით:

K მოკლე ჩართვის შესახებ \u003d Vr / მოკლე ჩართვის შესახებ, (4)

სადაც K დაახლოებით KZ - გადასახდელების ბრუნვის კოეფიციენტი;

Вр - შემოსავალი;

KZ - გადასახდელი ანგარიშების ოდენობა.

შემდეგი ფორმულა გამოიყენება გადასახდელების ბრუნვის პერიოდის გამოსათვლელად:

P მოკლე ჩართვის შესახებ = 365 / K მოკლე ჩართვის შესახებ, (5)

სადაც P დაახლოებით KZ - გადასახდელების ბრუნვის პერიოდი;

დაახლოებით KZ-მდე - გადასახდელი ანგარიშების ბრუნვის კოეფიციენტი.

გადასახდელების ბრუნვა ასევე დამოკიდებულია ინდუსტრიასა და ორგანიზაციის მასშტაბებზე. კრედიტორებისთვის სასურველია ბრუნვის უფრო მაღალი კოეფიციენტი, ხოლო თავად ორგანიზაციისთვის უფრო მომგებიანია დაბალი კოეფიციენტი, რაც საშუალებას მოგცემთ გქონდეთ გადაუხდელი ანგარიშების ნაშთი, როგორც თქვენი მიმდინარე საქმიანობის დაფინანსების უფასო წყარო.

ბრუნვის შემცირება შეიძლება ნიშნავდეს როგორც გადასახადების გადახდასთან დაკავშირებულ პრობლემებს, ასევე მომწოდებლებთან ურთიერთობის უკეთ მენეჯმენტს, უფრო მომგებიანი, გადავადებული გადახდის გრაფიკის უზრუნველყოფას და გადასახდელების გამოყენებას, როგორც იაფი ფინანსური რესურსების წყაროს.

საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოს პირველ თავში განხილული იყო დებიტორული დავალიანების მარეგულირებელი რეგულირების სისტემა, დებიტორული დავალიანების აღრიცხვისა და ანალიზის თეორიული ასპექტები და ფინანსურ ანგარიშგებებში დებიტორული და დებიტორული დავალიანების შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნება.

მეორე თავში განვიხილავთ ორგანიზაციის მოკლე აღწერას Transport Company Automobile LLC, ასევე შპს TK Automobile-ში დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვის თავისებურებებს.

თავი 2

2.1 შპს TK Avtomobil-ის მოკლე აღწერა

სატრანსპორტო კომპანია Avtomobil არის შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება, რომელიც მუშაობს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის, კანონი შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ და ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონის დებულებების შესაბამისად.

ზოგადი ინფორმაცია ორგანიზაციის შესახებ წარმოდგენილია ცხრილში 11.

ცხრილი 11 ზოგადი ინფორმაცია შპს TK Avtomobil-ის შესახებ

1. ორგანიზაციის სრული დასახელება	შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება „ავტოტრანსპორტის კომპანია“
2. ორგანიზაციის შემოკლებული სახელწოდება	შპს "TK Automobile"
3.ძირითადი საქმიანობა	საგზაო სატვირთო ტრანსპორტის საქმიანობა
4. იურიდიული მისამართი	644015, ომსკი, ქ. გუსაროვი, 14, ოფისი 18
5. ფაქტობრივი მისამართი	644048, ომსკი, ქ. კრილოვა, 75 წლის, ოფისი 9
6.რეგისტრაციის თარიღი
7. საწესდებო კაპიტალი
8. PSRN კოდი
10.KPP კოდი
11. OKPO კოდი
13. OKOGU კოდი
14. OKFS კოდი
15. OKOPF კოდი

ზოგადი ინფორმაცია შპს TK Automobile-ის შესახებ მიღებული იქნა ორგანიზაციის წესდებით, იურიდიული პირის სახელმწიფო რეგისტრაციის სერთიფიკატიდან და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის სერთიფიკატიდან.

შპს "TK Automobile" არის კომერციული კომპანია, რომლის მიზანია საზოგადოების მოთხოვნილებების დაკმაყოფილება სატრანსპორტო მომსახურებაში.

ცალკე ქონებას ფლობს სატრანსპორტო კომპანია Car, აქვს საბანკო ანგარიში. საზოგადოებას აქვს მრგვალი ბეჭედი საკუთარი სახელით.

შპს "TK Automobile" ეწევა საქონლის ტრანსპორტირებას საავტომობილო ტრანსპორტით ქალაქში და რუსეთში. ამ ტიპის სამეწარმეო საქმიანობაძალიან გავრცელებულია როგორც ჩვენს ქალაქში, ასევე მთელ ქვეყანაში. ეს განპირობებულია იმით, რომ საავტომობილო ტრანსპორტი ამჟამად დიდი მოთხოვნაა. თუ მათ შევადარებთ საზღვაო, საჰაერო და სარკინიგზო გადაზიდვებს, მაშინ ისინი ყველაზე ოპტიმალური და მომგებიანია ფასის, ხარისხის, მიწოდების სიჩქარისა და გადაზიდვის მიმართულების არჩევის თვალსაზრისით. თუმცა არის გარკვეული სირთულეები საგზაო ტრანსპორტში, როგორიცაა: სეზონური გზების ჩაკეტვა აპრილიდან მაისამდე და არახელსაყრელი ამინდიმაგალითად, ძლიერი წვიმა ან თოვლი აფერხებს მანქანის მოძრაობას.

TK Avtomobil რეგულარულად ახორციელებს ტრანსპორტირებას დასავლეთის მიმართულებით, ისეთ ქალაქებში, როგორიცაა: მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი, ნიჟნი ნოვგოროდი, დონის როსტოვი, ვოლგოგრადი, სამარა, ყაზანი, ეკატერინბურგი, ჩელიაბინსკი და ტიუმენი. ტრანსპორტირება ასევე ხორციელდება რუსეთის ჩრდილოეთ რეგიონებში, ისეთ ქალაქებში, როგორიცაა: ხანტი-მანსიისკი, სურგუტი და ნიჟნევარტოვსკი. და აღმოსავლეთის მიმართულება ძალიან განუვითარებელია, ამ დროისთვის ტრანსპორტირება ხორციელდება მხოლოდ ახლომდებარე ქალაქებში: ნოვოსიბირსკში, კრასნოიარსკში და ირკუტსკში. უახლოეს მომავალში იგეგმება ტრანსპორტირების განხორციელება შორეულ აღმოსავლეთში.

კომპანიის მენეჯმენტი ასევე გეგმავს საკუთარი მოძრავი შემადგენლობის გაფართოებას - 3-დან 20 ტონამდე ტევადობის სატვირთო მანქანების და სპეციალიზებული მანქანების - მტვირთველისა და ბუქსირების შეძენას.

ჩვენი მომხმარებლები არიან მსხვილი სამრეწველო და კომერციული საწარმოები, როგორიცაა: შპს DMS Omsky, შპს PKF MIR, შპს Omsk Pipe Plant Petal LLC, Sib-Agro LLC, Trading House Omichka LLC, CJSC Omcreaktiv.

კომპანიას ხელმძღვანელობს გენერალური დირექტორი, რომელიც ექვემდებარება მთავარ ბუღალტერს და ლოგისტიკის დეპარტამენტის უფროსს.

კომპანიის ერთ-ერთი მფლობელი შპს „TK Avtomobil“-ის დირექტორია. კომპანიის ხელმძღვანელის მთავარი ამოცანაა სამუშაოს ეფექტური ორგანიზება მოგების მაქსიმალური გაზრდის მიზნით.

გენერალური დირექტორის მოვალეობებში შედის მომხმარებლებთან საქმიანი კონტაქტების დამყარება, ახალ მომწოდებლებთან და მყიდველებთან ხელშეკრულებების გაფორმება. ის ასევე ჩართულია ახალი სპეციალისტების შერჩევასა და მიღებაში და პერსონალისთვის სხვადასხვა ღონისძიებების ორგანიზებაში, გუნდის გუნდური სულისკვეთების გასაძლიერებლად.

მენეჯერი პასუხისმგებელია შპს TK Avtomobil-ში ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზებაზე, ასევე სამეწარმეო ოპერაციების განხორციელებისას კანონის დაცვაზე, ხოლო ბუღალტრულ აღრიცხვას თავად აწარმოებს მენეჯერის მიერ დანიშნული ბუღალტერი. სააღრიცხვო სამუშაოს მცირე მოცულობის გამო, ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის ყველა ფუნქციას ასრულებს მთავარი ბუღალტერი, რომელსაც ჰყავს თანაშემწე მის დაქვემდებარებაში. Მთავარი ბუღალტერიწყვეტს ბუღალტრულ აღრიცხვასთან, შემდგომ კონტროლთან, საბუთების წარდგენის დროულობასთან და მათ შემდგომ არქივში წარდგენასთან დაკავშირებულ ყველა საკითხს.

ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვის პროცედურის მარეგულირებელი ერთ-ერთი მთავარი დოკუმენტი არის სააღრიცხვო პოლიტიკა. შპს TK Automobile-ის სააღრიცხვო პოლიტიკა ადგენს ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის წარმოების პროცედურას, კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების ჩათვლით.

ქონების, ვალდებულებებისა და საქმიანი ოპერაციების აღრიცხვა ხორციელდება ორმაგი ჩანაწერის მეთოდით, სამუშაო ანგარიშთა გეგმის შესაბამისად, რომელიც შემუშავებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანებით დამტკიცებული ანგარიშთა გეგმის საფუძველზე. No94n.

TC Automobile-ში გამოიყენება აღრიცხვის ავტომატური ფორმა, რომელიც მიზნად ისახავს ინფორმაციის შეყვანას და დამუშავებას, რომელიც წარმოდგენილია პირველად დოკუმენტებში კომპიუტერული ტექნოლოგიის გამოყენებით.

ბუღალტერის სამუშაო სადგურზე დაყენებულია პროგრამა "1-C: Enterprise", რომელიც მოიცავს შემდეგ კონფიგურაციას: "1-C: Accounting" ვერსია 8.

ლოჯისტიკის განყოფილება შედგება მენეჯერებისა და მათი უფროსისგან. მენეჯერის პასუხისმგებლობა მოიცავს:

- მოძებნეთ ახალი მომხმარებლები და მომწოდებლები;

- განაცხადების რეგისტრაცია საქონლის გადაზიდვაზე;

- კონტროლი ტვირთის მქონე სატრანსპორტო საშუალებების გადაადგილებაზე დატვირთვის ადგილიდან გადმოტვირთვის ადგილზე.

ლოჯისტიკის განყოფილების უფროსი ეწევა მომხმარებლებთან და მომწოდებლებთან ხელშეკრულებების გაფორმებით, პრეტენზიების გადაჭრას როგორც მომხმარებლების, ასევე მომწოდებლების მხრიდან, ასევე ადგენს გადახდის გრაფიკს.

ორგანიზაციის მოგების ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია ლოჯისტიკის განყოფილების მუშაობის ხარისხზე. სწორედ ამიტომ შპს TK Automobile-ის ხელმძღვანელი ქირაობს მაღალკვალიფიციურ სპეციალისტებს.

სატრანსპორტო კომპანია Car ეკუთვნის მცირე ბიზნესს შემდეგი კრიტერიუმების მიხედვით:

- ორგანიზაცია არის კომერციული;

- დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება 100 კაცს (ორგანიზაცია არის მიკროსაწარმო, რადგან რაოდენობა არ აღემატება 15 ადამიანს);

- წინა კალენდარული წლისთვის დღგ-ს გარეშე საქონლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი არ აღემატება 60 მილიონ რუბლს.

შპს „TK Automobile“ არის დაბეგვრის ზოგად რეჟიმზე. ორგანიზაცია არის შემდეგი გადასახადების გადამხდელი: კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, დღგ, კორპორატიული ქონების გადასახადი, ტრანსპორტის გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები. შპს TK Avtomobil არის საგადასახადო აგენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის.

მსგავსი დოკუმენტები

დებიტორული და გადასახდელის არსი და კლასიფიკაცია, მათი აღრიცხვის პრინციპები და საგადასახადო აღრიცხვა. საწარმოში მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების შიდა კონტროლის მოქმედი ორგანიზაციის შეფასება, მისი გაუმჯობესების რეკომენდაციები.

ნაშრომი, დამატებულია 02.02.2013წ


დებიტორული და გადასახდელების კონცეფცია და არსი და მისი გამოთვლების აღრიცხვა. დებიტორული და გადასახდელების აუდიტი, ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის ანალიზი, ბუღალტრული აღრიცხვის მახასიათებლები. რეკომენდაციები ბუღალტრული აღრიცხვის გასაუმჯობესებლად.

ნაშრომი, დამატებულია 25/07/2012


დებიტორული და დებიტორული დავალიანების კონცეფცია, არსი და შემადგენლობა. მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების ნორმატიული რეგულირება. მთავარი ეკონომიკური მაჩვენებლებისაწარმოები შპს „სიწმინდის პლანეტის“ მაგალითზე, აღრიცხვის სისტემა.

ნაშრომი, დამატებულია 26.11.2014


ანგარიშსწორების ნორმატიული რეგულირება ბიუჯეტთან, გარე-საბიუჯეტო სახსრებთან, მყიდველებთან და მომწოდებლებთან. წინადადებები შპს „პლანეტა კომფორტის“ საწარმოს დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვის, აუდიტისა და ანალიზის გაუმჯობესების შესახებ.

ნაშრომი, დამატებულია 06/03/2015


დებიტორული დავალიანების აღრიცხვის შესახებ დოკუმენტების დახასიათება და სისტემატიზაცია და ამ ტიპის დავალიანების აღრიცხვის ორგანიზაციის გათვალისწინება. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან, მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების მახასიათებლები.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 25/03/2011


დებიტორული და გადასახდელების აღრიცხვა და აუდიტი შპს "კონსალტინგ-ემ ჯი"-ში. მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების აუდიტი. დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ანალიზის ორგანიზაცია, დებიტორული და დებიტორული დავალიანების გავლენა გადახდისუნარიანობაზე.

ნაშრომი, დამატებულია 09/13/2010


დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ცნება, კლასიფიკაცია და ანალიზის მეთოდები. საწარმოში ანგარიშსწორების ფორმები, სავალო აღრიცხვის ოპერაციების ასახვა ფინანსურ ანგარიშგებაში. მოვალეებთან და კრედიტორებთან ეფექტური მუშაობის ორგანიზება.

ნაშრომი, დამატებულია 02.10.2012წ


დებიტორული და დებიტორული დავალიანების არსი. მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების შემოწმების მეთოდოლოგია. შიდა კონტროლისა და აღრიცხვის სისტემის ეფექტურობის შეფასება სს „ორენბურგის“ მაგალითზე. აუდიტის დასკვნის შედგენა.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 30/05/2014


დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების მახასიათებლები, მათი აღრიცხვის პრინციპები. ანგარიში 76: ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან. დამფუძნებლებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა. ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი და ვალის აღრიცხვის თავისებურებები შპს „სიგნალის“ მაგალითზე.

ნაშრომი, დამატებულია 16.12.2010


ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაცია Sibirtelecom OJSC-ის GCT BF-ში. მომწოდებლებთან, კონტრაქტორებთან, მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა. საწარმოს შემადგენლობისა და სტრუქტურისა და დებიტორული დავალიანების ანალიზი, მათი მდგომარეობის გაუმჯობესების გზები.