საბანკო ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან შექმნან რეზერვები, რომლებიც უზრუნველყოფენ საქმიანობის რისკების ფულად გამოხატვის კომპენსაციას. ერთ-ერთ მთავარ რისკს წარმოადგენს გაცემული სესხების გადაუხდელობის ალბათობა. სამუშაოს შედეგებზე შესაძლო ფინანსური ზარალის ერთგვაროვანი გადაცემისთვის აუცილებელია სესხებზე ზარალის რეზერვის შექმნა. იგი იქმნება იმ ოდენობით, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის სტანდარტების საფუძველზე.

რეზერვი სესხებზე შესაძლო დანაკარგებისთვის

რეზერვი იქმნება გაცემული სესხების გაუფასურების სიტუაციების უარყოფითი გავლენის შესამცირებლად. ეს შეიძლება მოხდეს გავლენის ქვეშ გარეგანი ფაქტორებიხოლო მოვალის მიერ თანხის გადაუხდელობის გამო. რეზერვის წყალობით, მომგებიანობის ინდიკატორის მნიშვნელოვანი რყევები აღკვეთილია. სარეზერვო ფონდის ფორმირება ხდება რეგულარული გამოქვითვებით, რომლებიც აღირიცხება ხარჯების ნაწილად. სესხის სავარაუდო გადაუხდელობისთვის ფულის დაჯავშნის საკითხების რეგულირება განეკუთვნება ცენტრალური ბანკის 2017 წლის 28 ივნისის დებულებას No590-P.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ!გაცემული სესხების შეფასებას და მათ განაწილებას ხარისხის კატეგორიების მიხედვით ბანკები დამოუკიდებლად ახორციელებენ. რეზერვში შემავალი პოტენციური ზარალის ოდენობა განისაზღვრება საკრედიტო რესურსების შესაძლო გაუფასურების ოდენობით.

სავარაუდო ზარალის მოცულობა უდრის სხვაობას სესხის საბალანსო ღირებულებას (ვალის დავალიანება) და სამართლიან შეფასებას შორის. რეზერვები შეიძლება შეიქმნას ცალ-ცალკე თითოეული სესხისთვის ან ერთგვაროვანი საკრედიტო ვალდებულებების ერთობლიობასთან დაკავშირებით. სესხის შეფასება მისი ხარისხის მიხედვით რეგულარულად ტარდება კლიენტზე სესხის თანხის გაცემის მომენტიდან.

გახსოვდეს! სესხების შეფასების კრიტერიუმების როლში გამოიყენება ისეთი პირობები, როგორიცაა მოვალის ფინანსური მდგომარეობა და მისი ცვლილების დინამიკა, მსესხებლის მიერ გამოვლენილი კეთილსინდისიერება სესხის დაფარვის ვალდებულებების შესრულებისას.

რეზერვის ფორმირება

სარეზერვო სახსრების ჯამური ოდენობის გაანგარიშებისას საბანკო ორგანიზაციებიგაითვალისწინეთ სესხების კატეგორიები. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ხარისხის სტანდარტების მიხედვით, ხუთი მათგანია:

1. პირველი კატეგორიის სესხებზე რეზერვები 0%-ის ტოლია. ეს არის სტანდარტული სესხები, რომლებიც შეფასებულია, როგორც უმაღლესი ხარისხის კატეგორიაში. მათთან დაკავშირებული აშკარა საკრედიტო რისკი არ არსებობს.
2. მეორე ჯგუფისთვის დამახასიათებელია ბანკის მიმართ არსებული თანხების 20%-მდე რეგულარული გადარიცხვა სარეზერვო ფონდში. ეს არის მომხმარებლის არასტანდარტული ვალდებულებები, რომლებსაც ენიჭება გაუფასურების რისკის ზომიერი დონე.
3. მესამე კატეგორიის ვალებზე გამოქვითვები შეადგენს ასეთი სესხების მოცულობის 21-50%-ს. ეს არის საეჭვო ვალებით ჩამოყალიბებული პორტფელი. მათი მოვლის დროს მატერიალური ზიანის ალბათობა მაღალია.
4. მეოთხე ჯგუფში შედის ვალები, რომელთა დაბრუნება საეჭვოა. მათთვის რეზერვები იქმნება 51-100%-ის ოდენობით. ამ პრობლემურ სესხებს თან ახლავს დეფოლტის ან ვადაგადაცილების მაღალი რისკი.
5. მეხუთე კატეგორიას მიეკუთვნება უიმედო ვალები, რომელთა დებულებები უტოლდება საკრედიტო სახსრების ოდენობას.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! რეზერვის ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია სესხების ხარისხზე.

ცენტრალური ბანკი რეკომენდაციას უწევს რისკის წყაროდ 2-5 კატეგორიის სესხების განხილვას. მათ ნაწილობრივ ან მთლიანად დაქვეითებულებს უწოდებენ. სარეზერვო ფონდების რესურსები ირიცხება ღია უპროცენტო ანგარიშზე. ეს ანგარიში უპროცენტოა, მისი მიზანია სახსრების დაგროვება და მათი უსაფრთხოების უზრუნველყოფა.

სარეზერვო ფონდების ფორმირება ხორციელდება ქ ეროვნული ვალუტა. დაჯავშნის სისტემა უნდა გამოიყენოს ყველა ბანკმა, რომელიც გასცემს სესხს (მიუხედავად სესხის ვალუტისა). საგარანტიო შენატანების განხორციელებისას რეკომენდებულია სესხების წინასწარი კლასიფიკაცია და მათგან ერთგვაროვანი სასესხო პორტფელების შედგენა. პორტფელებზე სესხების განაწილება ხდება რამდენიმე კრიტერიუმის მიხედვით:

• ცალკე ასახულია ფიზიკური, იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეების დავალიანება;
• სესხები იყოფა უზრუნველყოფილ და არაუზრუნველყოფის ჯგუფებად;
• დამატებითი დაყოფა ხდება მოვალეთა დისციპლინის ხარისხის მიხედვით.

პროფესიული ღირებულებითი განსჯა მზადდება მოვალის საქმიანობისა და მისი ფინანსური მდგომარეობის ყოვლისმომცველი ანალიზის ღონისძიებების საფუძველზე. დასრულებული შედეგები უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:

• კლიენტის გადახდისუუნარობის რისკის არსებული დონის შესახებ;
• ჩატარებულ ანალიტიკურ პროცედურებსა და გამოყენებულ მეთოდოლოგიაზე;
• სესხის მომსახურების ხარისხის შეფასება;
• სავარაუდო რეზერვის მონაცემები კონკრეტული დავალიანებისთვის.

იურიდიული პირებისთვის გადახდისუნარიანობის ანალიზის ინფორმაციის წყაროა სააღრიცხვო დოკუმენტაცია, საგადასახადო დეკლარაციები, ანგარიშგება, სტატისტიკური ფორმების შინაარსი.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ!სარეზერვო ფონდის ფორმირების პროცედურა და მსესხებლების გადახდისუნარიანობის შეფასების მეთოდოლოგია უნდა განისაზღვროს ბანკის შიდა დოკუმენტებში.

ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა

იმ სიტუაციებში, როდესაც სარეზერვო ფონდის სავარაუდო ღირებულება აღმოჩნდა ნაკლები რეზერვში რეალურად განხორციელებული გამოქვითვის ოდენობაზე, ღირებულებების სხვაობა გამოიყოფა და გადაეცემა საქმიანობის შემოსავლის პუნქტებს. სესხის რისკის დონის შესაფასებლად მომდევნო ოპერაციის დროს შეიძლება შეიცვალოს სესხის კატეგორია. ამ შემთხვევაში ვალის რეკლასიფიცირება ხდება. ეს არის რეზერვის დამატებითი დარიცხვის ან მისი ზომის შემცირების საფუძველი. ალტერნატიული გზაა სარეზერვო ფონდის მთელი თანხის ჩამოწერა ბანკის შემოსავალზე კონკრეტულ დავალიანებაზე და თანხის გარანტირებული რეზერვის ფორმირება განახლებული მოცულობით.

თქვენი ინფორმაციისთვის! რეზერვების ოდენობის კორექტირების ასახვის გზა უნდა დაფიქსირდეს ფინანსური ინსტიტუტის ადგილობრივ დოკუმენტებში.

ანგარიშგების ფორმებში საბანკო სტრუქტურებმა უნდა გაამჟღავნონ ინფორმაცია გაცემული ახალი სესხების, უიმედო ვალების ჩამოწერის ფაქტების, კლიენტების მიერ არსებული ვალდებულებების დაფარვის დონის, სესხების გადაკლასიფიკაციის შემთხვევების შესახებ. სარეზერვო სახსრების ოდენობა განისაზღვრება მთელი ბანკისთვის, ფილიალების რესურსების ჩათვლით.

სასესხო რეზერვების შესახებ ინფორმაციის ჩვენება ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხორციელდება 2017 წლის 27 თებერვლის დებულებით No579-P-ით დამტკიცებული წესით. ანგარიშთა გეგმა ითვალისწინებს რამდენიმე ქვეანგარიშს სარეზერვო ფონდების შესახებ მონაცემების სისტემატიზაციისთვის. ამ ანგარიშებზე მოძრაობა უზრუნველყოფილია ოპერაციების ერთობლიობით, რეზერვების დარიცხვის, გაზრდის, მათში ადრე დეპონირებული თანხების აღდგენის მიზნით, შემოსავლების პუნქტებზე შემდგომი მიკუთვნებით.

პასიურ ჯგუფს განეკუთვნება ანგარიშები, რომლებიც სისტემატიზებს მონაცემებს სესხის შესაძლო დანაკარგების რეზერვების შესახებ. რეზერვის შექმნის პროცესი ნაჩვენებია საკრედიტო ბრუნვის გამოყენებით, სადებეტო მოძრაობა აჩვენებს შექმნილი ფონდის შემცირებას სესხების ხარისხის გადაფასების ან უიმედო ვალების ჩამოწერის გამო. ანალიტიკური აღრიცხვის დახმარებით ბანკები ქმნიან საინფორმაციო ბაზას რეზერვების შესახებ, რომლებიც ჩამოყალიბებულია თითოეული კლიენტის კონტექსტში და იყოფა კონტრაქტებად ან ერთგვაროვან ვალდებულებათა პორტფელებად.

Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 297.3 არეგულირებს საკითხებს საგადასახადო აღრიცხვასაკრედიტო სტრუქტურების ამ ტიპის რეზერვები. განხორციელებული გამოქვითვები აღირიცხება ორგანიზაციის ხარჯებად. ეს ხარჯები აღიარებულია, როგორც ნაწილი. მას შემდეგ რაც ამოუღებად აღიარებული დავალიანება ჩამოიწერება ნაშთიდან, სესხზე პროცენტი წყვეტს დარიცხვას. თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს სარეზერვო სახსრების ოდენობა ბანკმა სრულად არ გამოიყენა, მაშინ ნაშთი გადაირიცხება შემდეგ წელს. ახალი რეზერვის ზომა უნდა დარეგულირდეს გასული წლების ნაშთებზე, რომლებიც შესაძლოა შევიდეს მიმდინარე სარეზერვო ფონდებში.

ტიპიური გაყვანილობა

რეზერვის ფორმირება აისახება ხარჯთაღრიცხვის დებეტთან და სარეზერვო ფონდებისთვის გამოყოფილი სუბანგარიშის ჩარიცხვასთან შესაბამისობაში:

• D70606 - K32015 (32115, 32505, 32211 და ა.შ.)- სხვა საკრედიტო დაწესებულებებზე გაცემულ სესხებზე შესაძლო ზარალისთვის რესურსების დაჯავშნისას;
• D70606 - K44115– სახელმწიფო ორგანოებისთვის გაცემული სესხებისა და გარე ბიუჯეტის ფონდების რეზერვი;
• D70606 - K45215– იურიდიული პირებისთვის სესხების რეზერვის შექმნა;
• D70606 - K45415– დათქმა IP-ის მიერ გაცემული სესხების ამორტიზაციის გამო სავარაუდო ზარალის დასაფარად;
• D70606 - K45515– კატეგორიიდან კლიენტების ვალდებულებებისთვის სახსრების დაჯავშნა პირები.

იმ პირობით, რომ სესხი დაფარავს მოვალის მიერ, სარეზერვო რესურსები კარგავს აქტუალობას. ისინი უნდა აღდგეს შემოსავალში. ეს ხდება სარეზერვო სუბანგარიშის დებეტსა და 70601 ანგარიშის კრედიტს შორის განთავსებით.

ამ კითხვაზე პასუხის გაცემისას ჩვენ განვიხილავთ ამ ტიპის რეზერვების ფორმირებისა და გამოყენების თავისებურებებს, მათ როლს ბანკის საქმიანობაში და დაბეგვრაში და რას უნდა მიექცეს ყურადღება ოფშორული ზონების მაცხოვრებლებთან გარიგებების განხორციელებისას. ოფშორულ ოპერაციებზე შესაძლო დანაკარგების რეზერვები ფორმალურად არის ჩვეულებრივი რეზერვები შესაძლო დანაკარგებისთვის, ხოლო ბუღალტრულ აღრიცხვაში მათი ასახვის გარკვეული თავისებურებებია, ამიტომ განვიხილოთ მათი გამოთვლის პროცედურა კონკრეტული მაგალითების გამოყენებით.

ნორმატიული ბაზა

ოფშორული ზონების რეზიდენტებთან საკრედიტო ინსტიტუტების ოპერაციების შესაძლო დანაკარგების რეზერვები არსებითად განსხვავდება სესხების, სხვა აქტივების, საკრედიტო ხასიათის პირობითი ვალდებულებების, ფორვარდული ოპერაციების და სხვა დანაკარგების რეზერვებისაგან. ოფშორული ოპერაციებისთვის რეზერვების შექმნის პროცედურა განისაზღვრება რუსეთის ბანკის 2005 წლის 22 ივნისის №1584-U განკარგულებით „ოფშორულ რეზიდენტებთან საკრედიტო დაწესებულებების ტრანზაქციებზე შესაძლო ზარალის რეზერვის ფორმირებისა და ოდენობის შესახებ“ (შემდგომში განკარგულება No. 1584-U).

ამ მარეგულირებელი დოკუმენტის შესაბამისად, საკრედიტო ინსტიტუტებს მოეთხოვებათ რეზერვების შექმნა:

- ოფშორული ზონების მაცხოვრებლებისთვის გაცემული სესხებისთვის, აგრეთვე სესხისა და ექვივალენტური ვალისთვის, რომელიც განსაზღვრულია რუსეთის ბანკის 2004 წლის 26 მარტის №254-P რეგულაციის მოთხოვნების შესაბამისად „ფორმირების წესის შესახებ“. საკრედიტო ორგანიზაციებირეზერვები სესხებზე, სესხებზე და მათ ექვივალენტურ დავალიანებაზე“ (შემდგომში დებულება No254-P), რომელიც რეგისტრირებულია ოფშორული ზონების მაცხოვრებლებზე (შემდგომში სესხები);

- ფინანსური ინსტრუმენტები, რომლებიც წარმოადგენენ საანგარიშო ბაზის ელემენტებს რუსეთის ბანკის 2006 წლის 20 მარტის №283-P რეგულაციის შესაბამისად, „საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ შესაძლო ზარალის დებულებების ფორმირების პროცედურის შესახებ“ (შემდგომში რეგულაცია No. 283-P), რომლის კონტრაგენტები არიან ოფშორული ზონების (შემდგომში - ფინანსური ინსტრუმენტები) რეზიდენტები.

ფაქტობრივად, No1584-U ინსტრუქციის ტექსტი შეიცავს მითითებას არა 283-P რეგულაციაზე, არამედ რუსეთის ბანკის რეგულაციაზე No.“. უფრო მეტიც, შემდგომში ინსტრუქციის ტექსტში არის მითითება რუსეთის ბანკის 2002 წლის 05.12.2002 No205-P დებულებაზე, რომელიც ძალადაკარგულია 2008 წლის 1 იანვრიდან. სამწუხაროდ, მარეგულირებელს ჯერ არ შეუტანია შესაბამისი ცვლილებები. მის ნორმატიულ აქტს.

ოფშორული ზონა გაგებულია, როგორც უცხო სახელმწიფო, რომელიც უზრუნველყოფს შეღავათებს საგადასახადო რეჟიმიდა (ან) ფინანსური ოპერაციების დროს ინფორმაციის გამჟღავნებასა და მიწოდებას არ ითვალისწინებს.

ოფშორული ზონების სია ჩამოყალიბებულია რუსეთის ბანკის 2003 წლის 17 აგვისტოს №1317-U განკარგულების 1-ლი დანართით „ ავტორიზებული ბანკების მიერ საკორესპონდენტო ურთიერთობის დამყარების პროცედურის შესახებ სახელმწიფოებსა და ტერიტორიებზე რეგისტრირებულ არარეზიდენტ ბანკებთან, რომლებიც უზრუნველყოფენ შეღავათიან გადასახადს. რეჟიმი და (ან) ფინანსური ტრანზაქციების (ოფშორული ზონები) განხორციელებისას ინფორმაციის გამჟღავნებისა და მიწოდების არ უზრუნველყოფა“ (შემდგომში - ინსტრუქცია No1317-U).

ოფშორული ზონების მაცხოვრებლები, რომელთა მიმართაც იქმნება რეზერვები, მოიცავს:

- პირები, რომლებსაც აქვთ მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი ოფშორული ზონის ტერიტორიაზე, მათ შორის დროებით ოფშორული ზონის გარეთ მდებარე პირები;

— ოფშორული ზონების ტერიტორიაზე შექმნილი იურიდიული პირები;

- ოფშორული ზონების ტერიტორიაზე განლაგებული იურიდიული პირების ცალკეული ქვედანაყოფები, რომლებსაც არ აქვთ სტატუსი. იურიდიული პირი;

- ოფშორული ზონების მაცხოვრებლების ფილიალები და წარმომადგენლობები, რომლებიც მდებარეობს ოფშორული ზონების გარეთ.

დაჯავშნის მოთხოვნები No1584-U განკარგულების შესაბამისად არ ვრცელდება:

- ევროკავშირის ტერიტორიაზე მდებარე საერთაშორისო საანგარიშსწორებო და კლირინგ ცენტრებთან და მათ საქმიანობაში ევროკავშირის კომისიის მარეგულირებელი დოკუმენტებით დადგენილი სტანდარტების გამოყენებით განხორციელებული ტრანზაქციებზე;

- ინვესტიციები შვილობილი და შვილობილი იურიდიული პირების - ოფშორული ზონების მაცხოვრებლების საწესდებო კაპიტალში, თანხის შემცირებით. საკუთარი სახსრებისაკრედიტო დაწესებულების (კაპიტალი) რუსეთის ბანკის 2003 წლის 10.02.215-P რეგულაციის „საკრედიტო დაწესებულებების კაპიტალის (კაპიტალის) განსაზღვრის მეთოდოლოგიის შესახებ“ (შემდგომში, დებულება No215-P) შესაბამისად;

- სესხები და ფინანსური ინსტრუმენტები, რომელთა კონტრაგენტებია:

ბანკები - ოფშორული ზონების რეზიდენტები, თუ ეს უკანასკნელნი არიან საკრედიტო ინსტიტუტების შვილობილი კომპანიები და თანხების გადარიცხვა ბანკების საწესდებო კაპიტალში - ოფშორული ზონების რეზიდენტები განხორციელდა რუსეთის ბანკის ნებართვის საფუძველზე;

ძირითადი რეზიდენტი კომპანიები რუსეთის ფედერაციაშვილობილი კომპანიებით - ოფშორული ზონების მაცხოვრებლები, რომლებიც არ არიან ბანკები, იმ პირობით, რომ თანხების გადარიცხვა შვილობილი კომპანიების საწესდებო კაპიტალში - ოფშორული ზონების მაცხოვრებლები განხორციელდა რუსეთის ბანკის ნებართვის საფუძველზე;

ბანკები, რომლებიც წარმოდგენილია ოფშორულ ზონებში რეგისტრირებული ბანკების სტრუქტურული განყოფილებებით (ფილილებით) - სახელმწიფოების რეზიდენტები, ეკონომიკური თანამშრომლობისა და განვითარების ორგანიზაციის წევრები (OECD) და (ან) ფულის გათეთრების სპეციალური ფინანსური კომისია (FATF), თუ, შესაბამისად. ბანკის სათავო ოფისის მდებარე ქვეყნის საბანკო ზედამხედველობის ორგანოს დასკვნასთან ერთად საბანკო ჯგუფში გამოყენებული პროცედურების განსაზღვრული დონეებიდან ფულის გათეთრებისა და ტერორიზმის დაფინანსების თავიდან ასაცილებლად, აგრეთვე პროცედურები, რომლებიც ხელს უშლის საეჭვო ტრანზაქციებს. საკმარისი (საბანკო ზედამხედველობის ორგანოს ასეთი დასკვნის დოკუმენტური მტკიცებულება წარედგინება საკრედიტო დაწესებულებას რუსეთის ბანკს).

მითითებული რეზერვი იქმნება ისევე, როგორც სხვა სახის რეზერვები შესაძლო დანაკარგებისთვის, რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში. იგი ყალიბდება რეზერვირებული სესხების და (ან) ფინანსური ინსტრუმენტების საბალანსო და გარე ბალანსურ ანგარიშებზე ასახვის მომენტიდან. აღრიცხვადა რეგულირდება გამოთვლილი ღირებულებების, აგრეთვე შესაბამის ანგარიშებზე ნაშთების ცვლილების დროს, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ბალანსის სავალუტო ერთეულების გადაფასების გამო, შესაბამის ანგარიშებზე ნაშთები უცხოურ ვალუტაშია. შეიცვალა.

როდესაც უცხოურ ვალუტაში შესაბამის ანგარიშებზე ნაშთები იცვლება სავალუტო ბალანსის მუხლების გადაფასების გამო, რეზერვი კორექტირებულია მინიმუმ თვეში ერთხელ ანგარიშგების თარიღის მდგომარეობით.

საკრედიტო დაწესებულების ბალანსიდან ჩამოწერა ანაზღაურებადი დავალიანების (უფრო ზუსტად, უიმედო ვალის - ასე ჰქვია მას რეგლამენტის No254-P მოქმედ ვერსიაში) დირექტივის შესაბამისად შექმნილი რეზერვის ხარჯზე. No 1584-U დაუშვებელია.

რეზერვის საანგარიშო ბაზის დადგენის პროცედურა

რეზერვის გაანგარიშების ბაზა განსხვავებულად განისაზღვრება No1584-U განკარგულებით დაჯავშნას დაქვემდებარებულ სესხებსა და ფინანსურ ინსტრუმენტებზე.

ფინანსური ინსტრუმენტებისთვის (გარდა საანგარიშო ბაზის ელემენტებისა, რომლის რეზერვი ყალიბდება 283-პ რეგულაციის 2.2 პუნქტის მოთხოვნების შესაბამისად), რეზერვი ყალიბდება ბალანსზე გახსნილ ინდივიდუალურ პირად ანგარიშებზე ნაშთებისთვის. და რეზერვის საანგარიშო ბაზაში შემავალი ბალანსისგარე ანგარიშები, რომლებზედაც აღირიცხება ფინანსური ინსტრუმენტები შემდეგის გათვალისწინებით.

გარანტიით (საბანკო გარანტიით) დაჯავშნის ობიექტად განიხილება როგორც გარანტია (საბანკო გარანტია), რომლითაც ოფშორული ზონის რეზიდენტი მოქმედებს როგორც ძირითადი (მოვალე), ასევე გარანტია (საბანკო გარანტია), რომლის მიხედვითაც. ის მოქმედებს როგორც ბენეფიციარი (კრედიტორი).

თავდებობის ობიექტად განიხილება როგორც თავდებობა, რომლითაც ოფშორული ზონის რეზიდენტი მოქმედებს როგორც მოვალე, ასევე თავდებობა, რომლითაც იგი მოქმედებს როგორც კრედიტორი.

თუ საკრედიტო დაწესებულება არის გარანტი (გარანტი) იმ ტრანზაქციისთვის, რომელშიც ძირითადი (მოვალე) და ბენეფიციარი (კრედიტორი) არიან ოფშორული ზონის რეზიდენტები, რეზერვი იქმნება ოფშორული ზონის რეზიდენტთან (პრინციპალთან (მოვალთან) ან ბენეფიციართან მიმართებაში. (კრედიტორი)) , რომელიც ითვლება ყველაზე მაღალი რისკის ქვეშ.

ბალანსის ანგარიშებზე გახსნილ ცალკეულ პირად ანგარიშებზე ნაშთებისთვის, სადაც გათვალისწინებულია ოფშორული ზონების რეზიდენტების მიერ გამოშვებული შეძენილი ფასიანი ქაღალდები, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა ისინი საინვესტიციო ან სავაჭრო პორტფელში და ეხება თუ არა კოტირებული ფასიან ქაღალდებს, რეზერვი არის ჩამოყალიბებულია მაქსიმუმთან მიმართებაში მითითებულ ანგარიშებზე ნაშთის ბოლო 30 კალენდარული დღის განმავლობაში. ამრიგად, აქტივების ამ ჯგუფისთვის არ მუშაობს წესი „რეზერვი ყალიბდება ნაშთიდან“.

რაც შეეხება სესხებს, რომლებისთვისაც შესაძლო ზარალის რეზერვი ყალიბდება No254-P რეგულაციის შესაბამისად, ასევე ფინანსური ინსტრუმენტები, რომლებისთვისაც შესაძლო დანაკარგების რეზერვი ყალიბდება რეგლამენტის 2.2 პუნქტის მოთხოვნების შესაბამისად. 283-P (ეს უკანასკნელი მოიცავს მოთხოვნებს საკრედიტო ინსტიტუტებისა და კონტრაგენტების მიმართ, რომლებიც აღრიცხულია ბალანსის ანგარიშებზე; ანგარიშთა გეგმის 3 ნაწილი), რეზერვი გამოითვლება შემდეგის გათვალისწინებით.

საბალანსო ანგარიშებზე გახსნილი ცალკეული პერსონალური ანგარიშებისთვის, სადაც გათვალისწინებულია სესხები და (ან) ფინანსური ინსტრუმენტები, რეზერვი ყალიბდება ამ ორი ღირებულებიდან ყველაზე დიდთან მიმართებაში. ეს:

- ნაშთი პირად ანგარიშზე რეზერვის ფორმირების თარიღისთვის;

— საშუალო დღიური ანგარიშსწორების სადებეტო ბრუნვა ანგარიშზე (Cob), გამოითვლება ფორმულით:

სადაც Ob არის სადებეტო ბრუნვის ჯამი ანგარიშზე ბოლო 30 კალენდარული დღის განმავლობაში რუბლებში გაცვლითი კურსით სააღრიცხვო ანგარიშებზე სესხების და (ან) ფინანსური ინსტრუმენტების ასახვის თარიღისთვის, მათ შორის ამ ანგარიშზე სადებეტო ბრუნვის გამო. შესაბამისი აქტივების გადაფასება რუბლის გაცვლითი კურსის ცვლილების გამო, რომელიც დადგენილია რუსეთის ბანკის მიერ უცხოურ ვალუტებთან მიმართებაში.

ამ შემთხვევაში, რეზერვის შექმნის პროცედურა კიდევ უფრო გადახრის ზოგად პრინციპს: საშუალო დღიური ბრუნვის გამოყენება რეზერვის საანგარიშო ბაზის სახით შესაძლებელს ხდის, რომ აქტივი აღარ იყოს ბალანსზე ანგარიშგების თარიღისთვის (ე.ი. პოტენციური დანაკარგები არ არის), ხოლო რეზერვი ჯერ კიდევ ფორმირების პროცესშია.

სარეზერვო ზომა

No1317-U განკარგულებით განსაზღვრული ოფშორული ზონების ჯგუფიდან გამომდინარე, რეზერვი ყალიბდება სავარაუდო რეზერვის ბაზის ღირებულების პროცენტულად (იხ. ცხრილი).

ცხრილი 1. ოფშორულ ოპერაციებზე შესაძლო ზარალის რეზერვის ოდენობა

ოფშორული ზონის ჯგუფი	რეზერვის ზომა, %
1 ჯგუფი
მე-2 ჯგუფი
მე-3 ჯგუფი

ვინაიდან ოფშორული ზონის მაცხოვრებლებთან ტრანზაქციების შესაძლო დანაკარგების რეზერვები იქმნება No254-P და No283-P რეგულაციების შესაბამისად შექმნილი რეზერვებისგან დამოუკიდებლად, სავსებით შესაძლებელია, რომ აქტივისთვის რეზერვების ჯამური რაოდენობა იყოს მეტი. თვით აქტივის ღირებულების 100%-ზე მეტი.

მაგალითი 1

ბანკს აქვს სესხი გაცემული ორგანიზაციაზე - მარშალის კუნძულების რეზიდენტზე (ოფშორული ზონების მე-3 ჯგუფი), №254-P რეგულაციის შესაბამისად კლასიფიცირებული, როგორც ხარისხის IV კატეგორია. თუ საკრედიტო აღრიცხვის პირად ანგარიშზე ნაშთი რეზერვის ფორმირების თარიღისთვის აღმოჩნდება, რომ აღემატება ანგარიშზე საშუალო დღიურ ანგარიშსწორების სადებეტო ბრუნვას, მაშინ რეზერვი No1584-U ინსტრუქციის შესაბამისად იქნება 50%. ეს ბალანსი. №254-პ დებულებითა და ბანკის მეთოდოლოგიით ჩამოყალიბებული სესხებზე შესაძლო ზარალის რეზერვი შეადგენს სესხის საბალანსო ღირებულების 70%-ს. ამრიგად, რეზერვების მთლიანი რაოდენობა მიაღწევს სესხის საბალანსო ღირებულების 120%-ს! თუ აღმოჩნდება, რომ საშუალო დღიური ანგარიშსწორების სადებეტო ბრუნვა აღემატება ანგარიშის ბალანსს რეზერვის ფორმირების დღეს, მაშინ შედეგი შეიძლება კიდევ უფრო შთამბეჭდავი იყოს.

Აღრიცხვა

ვინაიდან ოფშორული ზონების მაცხოვრებლებთან ტრანზაქციების შესაძლო დანაკარგების რეზერვები ფორმალურად არის ჩვეულებრივი რეზერვები შესაძლო დანაკარგებისთვის, ისინი აღირიცხება იმავე ანგარიშებზე, როგორც ჩვეულებრივი რეზერვები და ყალიბდება (რეგულირდება) ერთი და იგივე ჩანაწერებით. ერთადერთი განსხვავება ისაა, რომ მათი გამოყენება არ შეიძლება ცუდი აქტივის დასაფარად.

ამრიგად, იმისათვის, რომ არ აგვერიოს ერთი და იგივე აქტივის ორი ტიპის რეზერვები, მიზანშეწონილია განისაზღვროს მათთვის პირადი ანგარიშების განსხვავებული (მაგრამ ერთიანი) ნუმერაცია: მაგალითად, აირჩიეთ მე-14 სიმბოლო რეზერვის ტიპისთვის. ანგარიშის ოცციფრიან ნომერში.

მაგალითი 2

დავუშვათ, რომ საჭიროა რეზერვის შექმნა ოფშორული ზონების მაცხოვრებლებთან ოპერაციებისთვის შესაძლო დანაკარგებისთვის ბარბადოსის შტატის წამყვანი ფოლადის ქარხნის აქციებში ინვესტიციებზე, რომლის ამჟამინდელი (სამართლიანი) ღირებულება არ შეიძლება საიმედოდ განისაზღვროს.

რუსეთის ბანკის 2007 წლის 26 მარტის №302-P რეგულაციის შესაბამისად, „რუსეთის ფედერაციაში მდებარე საკრედიტო ინსტიტუტების აღრიცხვის წესების შესახებ“, ასეთი აქციები უნდა იყოს აღრიცხული ბალანსის ანგარიშზე 50708 „სხვათა კაპიტალის ფასიანი ქაღალდები“. გასაყიდად ხელმისაწვდომი არარეზიდენტები“.

ოფშორული ზონების რეზიდენტების მიერ გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებზე საანგარიშო ბაზა არის ბალანსის მაქსიმალური ნაშთი ბოლო 30 კალენდარული დღის განმავლობაში. ეს ნიშნავს, რომ აქციების გაყიდვის შემდეგაც, რეზერვი ბანკის ბალანსში კიდევ ერთი თვე იქნება.

თუ მაქსიმალური ბალანსი ბოლო 30 კალენდარული დღის განმავლობაში იყო $50,000, ხოლო დოლარის კურსი რეზერვის ფორმირების თარიღისთვის იყო 29.00 რუბლი, მაშინ, ოფშორული ზონების მე-2 ჯგუფის რეზერვის ზომის გათვალისწინებით (25%). , რეზერვის ოდენობა იქნება 362,500 რუბლი. ამ თანხისთვის განთავსება ხდება:

Dt 70606 "ხარჯები" სიმბოლო 25302 "გამოქვითვები რეზერვებზე შესაძლო დანაკარგებისთვის"

Kt 50719 "რეზერვები შესაძლო დანაკარგებისთვის."

ამასთან, არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ 283-P რეგულაციის შესაბამისად შესაძლო დანაკარგების რეზერვი ერთი და იგივე აქციებისთვის ცალკე უნდა შეიქმნას (თუ, რა თქმა უნდა, შეუძლებელია მათი მიმდინარეობის (სამართლიანი) საიმედოდ დადგენა. ღირებულება და არსებობს გაუფასურების ნიშნები).

თუ ფასიანი ქაღალდები გაიყიდება ან ჩამოიწერება ნაშთიდან რეზერვის ხარჯზე №283-P რეგულაციის შესაბამისად ჩამოყალიბებული შესაძლო დანაკარგებისთვის, მაშინ ოფშორული ზონის რეზიდენტებთან ოპერაციებისთვის შესაძლო დანაკარგების რეზერვი უბრუნდება შემოსავალს (მაგრამ, როგორც ზემოთ აღინიშნა, ეს არ ხდება ფასიანი ქაღალდების ბალანსიდან ჩამოწერისთანავე, არამედ მხოლოდ 30 დღის შემდეგ):

Dt 50719 "რეზერვები შესაძლო დანაკარგებისთვის"

Kt 70601 "შემოსავლის" სიმბოლო 16305 "შესაძლო დანაკარგების რეზერვების ოდენობის აღდგენიდან."

ერთგვარი ბუღალტრული შეფერხება შეიძლება წარმოიშვას, თუ საჭიროა რეზერვის შექმნა პორტფელის ფასიან ქაღალდებზე, რომელსაც ადრე ეწოდებოდა "ვაჭრობა" და ახლა - "ფასიანი ქაღალდები, რომლებიც შეფასებულია რეალური ღირებულებით მოგება-ზარალის მეშვეობით". ფაქტია, რომ ანგარიში 506 „სამართლიანი ფასიანი ქაღალდები მოგება-ზარალის მეშვეობით“ არ ითვალისწინებს რეზერვების მეორე რიგის ანგარიშებს, ვინაიდან 283-P რეგულაციის შესაბამისად, ასეთი ფასიანი ქაღალდების რეზერვები არ ყალიბდება. ეს ნიშნავს, რომ No1584-U განკარგულების შესაბამისად, ასეთი აქციების რეზერვი უნდა აისახოს სხვა ანგარიშზე. აქ კი, გარდა „სულტანჯული“ ანგარიშის 47425, სხვა არაფრის შეთავაზება არ შეიძლება.

გადასახადები

ოფშორული ზონების მაცხოვრებლებთან ტრანზაქციებზე შესაძლო დანაკარგებისთვის რეზერვების ფორმირების ხარჯები არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის ხარჯებად. შესაბამისად, ასეთი რეზერვების აღდგენიდან მიღებული შემოსავალი არ შედის შემოსავალში საგადასახადო მიზნებისთვის, რადგან საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაციამ უბრალოდ არ იცის ასეთი რეზერვები.

მოხსენება

ანგარიშგების ფორმებში 0409115 „ინფორმაცია საკრედიტო დაწესებულების აქტივების ხარისხის შესახებ“ და 0409155 „ინფორმაცია ფინანსური ინსტრუმენტებიასახულია ბალანსის გარეშე ანგარიშებზე“, სადაც შესაძლო დანაკარგების რეზერვები ნაჩვენებია 254-პ რეგულაციის და 283-პ რეგულაციის შესაბამისად, ოფშორული ზონების რეზიდენტებთან ოპერაციების რეზერვები არ არის ასახული. მაგრამ მათი ღირებულება უნდა იყოს მითითებული 0409808 ფორმის 4.4 სტრიქონში „ანგარიში კაპიტალის ადეკვატურობის დონის, საეჭვო სესხების და სხვა აქტივების დასაფარად რეზერვების ოდენობის შესახებ“.

რეზერვის დანიშნულება

ოფშორული ზონების მაცხოვრებლებთან ტრანზაქციების რეზერვის ფორმირების აუცილებლობა, ზოგიერთი ავტორის1 აზრით, აიხსნება ქვეყნის რისკის არსებობით და ბანკების ქმედებებში სახსრების გადარიცხვის რისკით.

რუსეთის ბანკის 2004 წლის 23 ივნისის No. 70-T წერილის მიხედვით „ტიპიური საბანკო რისკების შესახებ“, ქვეყნის რისკი (ფინანსების გადაურიცხვის რისკის ჩათვლით) არის რისკი იმისა, რომ საკრედიტო დაწესებულებამ ზარალი მიაყენოს არასანქცის შედეგად. - უცხოური კონტრაგენტების (იურიდიული, ფიზიკური პირების) მიერ ეკონომიკური, პოლიტიკური, სოციალური ცვლილება, და ასევე იმის გამო, რომ ფულადი ვალდებულების ვალუტა შეიძლება მიუწვდომელი იყოს კონტრაგენტისთვის ეროვნული კანონმდებლობის თავისებურებების გამო (მიუხედავად თავად კონტრაგენტის ფინანსური მდგომარეობისა).

მართლაც, რეზერვის ზომა ამ შემთხვევაში არ არის დამოკიდებული კონტრაგენტის ფინანსურ მდგომარეობაზე და არც ვალის მომსახურების ხარისხზე, არამედ მხოლოდ იმ ქვეყანაში, რომლის რეზიდენტია ეს კონტრაგენტი. აქედან გამომდინარე, დიდია ცდუნება, რომ ეს რეზერვები გამოცხადდეს ქვეყნის რისკის საზომად.

მეორე მხრივ, რა კავშირი აქვს სახელმწიფოს შეღავათიან საგადასახადო რეჟიმს ეკონომიკური, პოლიტიკური თუ სოციალური ცვლილებების ალბათობასთან, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს ბანკის კონტრაგენტების მიერ ნაკისრი ვალდებულებების შეუსრულებლობა? ჩვენი აზრით, ძალიან შორს. ოფშორული ზონების მეორე ჯგუფი მოიცავს, მაგალითად, აშშ-ს ზოგიერთ შტატს (ვირჯინიის კუნძულები, ვაიომინგი, დელავერი), ხოლო მესამე, 50%-იანი რეზერვით, მოიცავს ანდორასა და ლიხტენშტეინის ევროპულ სამთავროებს. ძნელია იპოვოთ მათზე უფრო მშვიდობიანი ქვეყანა ეკონომიკური, პოლიტიკური და სოციალური ცვლილებების ალბათობის თვალსაზრისით.

მაგრამ იქნებ ეს საერთოდ არ არის ქვეყნის რისკი? და არც კი ემუქრება, როგორც ასეთი? ყოველივე ამის შემდეგ, როგორც ვნახეთ, რეზერვი შეიძლება მოხდეს იმ შემთხვევაშიც, როდესაც ბალანსი აღარ შეიცავს რაიმე აქტივს, ან თუნდაც საკრედიტო ხასიათის პირობით ვალდებულებებს, რაც შეიძლება შეიცავდეს ზარალის გარკვეულ რისკს. და ასეთი რეზერვის ხარჯზე ცუდი ვალის ჩამოწერა არ შეიძლება.

მაშინ რა აზრი და დანიშნულება აქვს ამ რეზერვებს?

რჩება ვივარაუდოთ, რომ ოფშორულ რეზიდენტებთან ტრანზაქციებზე შექმნილი რეზერვები წმინდა ადმინისტრაციული ხასიათისაა და მათი შექმნის მიზანია საეჭვო კლიენტებთან ბანკის ოპერაციების შეზღუდვა, მათთან მუშაობისთვის ერთგვარი ჯარიმა. იმის გამო, რომ რუსეთის ბანკს არ შეუძლია აკრძალოს ეს ოპერაციები, ისევე როგორც მას არ შეუძლია დააწესოს რეალური ჯარიმა, მან უნდა იმუშაოს ერთადერთი ხელმისაწვდომი ინსტრუმენტით (სხვათა შორის, ძალიან მოსახერხებელი, თითქმის უნივერსალური) - რეზერვები, რათა ასეთი ოპერაციები ეკონომიკურად წამგებიანი გახდეს. .

ამავდროულად, ბანკებს რეალურად არ უწევთ არასასურველი ტრანზაქციების გადახდა (როგორც ისინი იხდიან, მაგალითად, სადაზღვევო პრემიებიდეპოზიტების დაზღვევის სისტემაში) და დროებითაც კი გადარიცხეთ ფული რუსეთის ბანკში, გაუარესდება ლიკვიდურობის მაჩვენებლები (როგორც სავალდებულო რეზერვების გამოქვითვის შემთხვევაში), თუმცა, შექმნილი რეზერვების რაოდენობა ამცირებს კაპიტალს და, შესაბამისად, ზღუდავს აქტიური შესრულების უნარს. ოპერაციები.

პრინციპში, ზუსტად იგივეს აკეთებენ თავად ბანკები, რომლებიც აწესებენ გაზრდილ, ზოგჯერ აკრძალულ ტარიფებს კლიენტების არასასურველ ტრანზაქციებზე, რომლის შეჩერებაც ლეგალური გზით შეუძლებელია.

ასე რომ, რუსეთის ბანკი, მსგავსი შეუმჩნეველი გზით, აჩვენებს ბანკებს, რომ ზოგადად არ ამტკიცებს მათ "არასათანადო ნაცნობებს". ფაქტობრივად, ის ამას არ მალავს: როგორც რუსეთის ბანკის წარმომადგენელმა ერთ-ერთ სემინარზე განაცხადა, ამ ტიპის რეზერვები არ არის რისკის შეფასება, არამედ წარმოადგენს ადმინისტრაციულ ტვირთს.

ამავდროულად, მარეგულირებელი, სავარაუდოდ, ხშირ შემთხვევაში აღწევს თავის მიზანს. მაშინაც კი, თუ ბანკის მენეჯერებს დროდადრო გაუჩნდებათ ოფშორის მაცხოვრებლებთან მუშაობის სურვილი, როგორც წესი, მას შემდეგ რაც გააცნობიერებენ რეზერვების ზომას, რომელიც ამ შემთხვევაში უნდა შეიქმნას, ეს სურვილი ჩვეულებრივ მკვეთრად მცირდება, თუ არა მთლიანად.

სიტყვების თამაში

მაგრამ ამ შემთხვევაში ჩნდება ტერმინოლოგიის საკითხი. რატომ უწოდებთ "რეზერვებს შესაძლო დანაკარგებისთვის" ისეთ რამეს, რაც, ფაქტობრივად, არ არის რეზერვი?

თუმცა, ეს არის ცნობილი პრობლემა, რომელიც წარმოიქმნება ინგლისურიდან თარგმნისა და შიდა ბუღალტრული აღრიცხვის ტერმინების შემწეობა, უზრუნველყოფა და რეზერვის ინტერპრეტაციიდან. სამივე სიტყვა რუსულში იქცევა "რეზერვებად". სინამდვილეში, ყველას განსხვავებული მნიშვნელობა აქვს.

რეზერვი ნიშნავს რეზერვს, როგორც სახელშეკრულებო ანგარიშს გაუფასურების ან შესაძლო ზარალის აღრიცხვისთვის. რუსულ ბუღალტრულ აღრიცხვაში ეს არის რეზერვები სესხებზე შესაძლო დანაკარგებისთვის (RVPS), ფასიანი ქაღალდების რეზერვები და სხვა საბალანსო აქტივები. ანუ ეს არის ღირებულება, რომელიც ამცირებს აქტივის ღირებულებას ბალანსში. იქნებ ჯობია დავარქვათ „გაუფასურების კორექტირება“, ან „შესაძლო ზარალის ღირებულება“ ან რამე მსგავსი.

უზრუნველყოფის შესახებ შეგიძლიათ წაიკითხოთ ბასს 37-ში. ახლა ამ ტერმინმა ბასს 37-ში მიიღო სწორი თარგმანი - „დებულებები“, თუმცა ადრინდელი სტანდარტების მთარგმნელები ასევე იყენებდნენ სიტყვას „რეზერვი“. რუსულ ბუღალტრულ აღრიცხვაში ეს შეესაბამება ბალანსის გარეშე ანგარიშებზე ასახული საანგარიშო ბაზის ელემენტებზე შესაძლო დანაკარგებს - პირობით საკრედიტო ვალდებულებებს (გაცემული გარანტიები, გამოუყენებელი საკრედიტო ხაზები და გამოუყენებელი ლიმიტები ოვერდრაფტის სესხებზე).

ეს რეზერვები (კარგი, იყოს რეზერვები) არ ამცირებს აქტივებს, რადგან ამ შემთხვევაში აქტივები არ არსებობს. ფაქტობრივად, ეს არის ერთგვარი ვალდებულება, რომელიც ბანკის ვარაუდით, შესაძლოა მომავალში შესრულდეს. აქედან გამომდინარე, ტერმინი „სავარაუდო ვალდებულებები“ ბევრად უფრო მიზანშეწონილია თავისი მნიშვნელობით, ვიდრე „რეზერვები შესაძლო დანაკარგებისთვის“.

და ბოლოს, რეზერვები, ანუ რეალური რეზერვები, არის კაპიტალის ყველა ელემენტი, გარდა უფლებამოსილი ფონდისა. რეალურად, მხოლოდ მათ აქვთ უფლება ეწოდოს რეზერვები, ანუ რეზერვები, კომპანიის სახსრები. ეს სტატიები აჩვენებს, თუ როგორ შეიცვალა მფლობელების კაპიტალი ორგანიზაციის შექმნის შემდეგ. რუსულ ბუღალტრულ აღრიცხვაში ამ თარგმანის გამოძახილი ჟღერდა სახელწოდებით "სარეზერვო ფონდი".

ასევე არსებობს „რეზერვების“ მეოთხე ტიპი, რომელიც, ტრადიციულად, სტუდენტებსა და ჟურნალისტებს სისულელეში მიჰყავს - ბანკების მიერ რუსეთის ბანკის ანგარიშებზე გადაცემული საჭირო რეზერვები, რომლის ოდენობა განისაზღვრება ბანკის მიერ მოზიდული თანხების ოდენობით. (იხ. რუსეთის ბანკის დებულება 07.08.2009 No. 342-P "საკრედიტო ინსტიტუტების სავალდებულო რეზერვების შესახებ"). ეს, დანარჩენი "რეზერვებისგან" განსხვავებით, მხედველობაში მიიღება აქტიურ ანგარიშებზე ბალანსში.

ახლა კი დაუბრუნდით ჩვენს ოფშორულ კომპანიებს. ადვილი მისახვედრია, რომ ამ სტატიაში განხილული რეზერვები არ ჯდება ზემოთ აღწერილი ოთხი შემთხვევიდან არცერთში. გამოდის, რომ ჩვენმა მარეგულირებელმა სხვა, მეხუთე ტიპის რეზერვები გამოიგონა, რომელსაც მსოფლიო პრაქტიკაში ანალოგი არ აქვს.

საკრედიტო დაწესებულების მიმართ სასესხო ვალდებულებები ან ასეთი შეუსრულებლობის რეალური საფრთხის არსებობა (არასათანადო შესრულება) (შემდგომში საკრედიტო რისკი სესხზე).

სესხის გაცემისას ყოველთვის არის მისი გადაუხდელობის შესაძლებლობა, ანუ ბანკს არ შეუძლია ცალსახად დაადგინოს ტრანზაქციის დროს და სესხის შენახვის დროს ვალის დროულად დაფარვის ფაქტი. სავსე. ამიტომ, რეზერვის ფორმირების დახმარებით ბანკი აყალიბებს დეფოლტის რისკს (ე.წ. „საკრედიტო რისკი“). ამრიგად, ეს რეზერვი უზრუნველყოფს ბანკს უფრო სტაბილურ პირობებს ფინანსური საქმიანობა, რაც საშუალებას გაძლევთ თავიდან აიცილოთ რყევები მოგების ოდენობაში, რომელიც დაკავშირებულია სესხებზე ზარალის ჩამოწერასთან. რეზერვის ფორმირების წყაროა გამოქვითვები, რომლებიც მიეკუთვნება ბანკის ხარჯებს. ანუ, ბუღალტრულ აღრიცხვაში რეზერვების შექმნა აისახება საბანკო ხარჯებად, ხოლო აღდგენა, სესხების დაფარვის ან სარეზერვო განაკვეთის შემცირების გამო, აისახება ბანკის შემოსავალში.

ნაკრძალის ფორმირება ხორციელდება:

• თითოეულ სესხზე იმ შემთხვევაში, თუ სესხს აქვს გაუფასურების ინდივიდუალური ნიშნები (როგორც წესი, ეს არის სესხები, რომლებიც არ არის გაცემული ბანკის არსებული საკრედიტო პროგრამების პირობებით, ანუ აქვს გამორჩეული მახასიათებლებისხვა სესხებთან შედარებით ოდენობით, ვადით, განაკვეთით, გირაოთი);
• ჰომოგენური სესხების პორტფელისთვის (PLO), ანუ სესხების ჯგუფისთვის, რომლებიც ოდენობით უმნიშვნელოა და აქვთ საერთო მახასიათებლები.

სავარაუდო რეზერვი

სავარაუდო რეზერვის ზომის დასადგენად რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეგულაციების შესაბამისად, გამოიყენება სესხების დაყოფა ხარისხის კატეგორიებად.

ინდივიდუალური სასესხო პროდუქტის შეფასების შემთხვევაში, სესხის ხარისხის კატეგორიის განსაზღვრა, ე.ი. გაუფასურება ეფუძნება პროფესიულ შეფასებას ორი კრიტერიუმის, „ფინანსური მდგომარეობის“ და „ვალების მომსახურების ხარისხის“ კომბინაციით. ცხრილის მიხედვით, ყველა სესხი იყოფა ხუთ ხარისხის კატეგორიად:

2004 წლის 26 მარტის No254-P რეგულაციის შესაბამისად რისკის მაჩვენებელი განისაზღვრება შემდეგი ცხრილის მიხედვით:

PLA-ში გაერთიანებული სესხები, ვადაგადაცილებული გადახდების ხანგრძლივობიდან გამომდინარე, დაჯგუფებულია უზრუნველყოფის (იპოთეკური სესხი და ავტომობილის შესაძენად სესხები) და სხვა სესხების ერთ-ერთ შემდეგ პორტფელად:

• სესხების პორტფელი ვადაგადაცილებული გადახდების გარეშე;
• ხანგრძლივობა 1-დან 30 კალენდარულ დღემდე;
• ვადაგადაცილებული სესხების პორტფელი 31-დან 90 კალენდარულ დღემდე;
• ვადაგადაცილებული სესხების პორტფელი 91-დან 180 კალენდარულ დღემდე;
• 180 კალენდარულ დღეზე მეტი ვადაგადაცილებული სესხების პორტფელი.

2004 წლის 26 მარტის რეგლამენტი No254-P ითვალისწინებს ფიზიკურ პირებზე გაცემული ერთგვაროვანი სესხების პორტფელის მინიმალური სარეზერვო განაკვეთის განსაზღვრის ორ ვარიანტს საკრედიტო ინსტიტუტის შეხედულებისამებრ. ბანკი ვალდებულია შერჩეული ვარიანტი დააფიქსიროს საკრედიტო პოლიტიკაში.

მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის რისკის კოეფიციენტის განსაზღვრის ერთადერთი გზა ფიქსირდება, რომელიც ემთხვევა ინდივიდებისთვის შემოთავაზებულ 1 ვარიანტს.

ერთგვაროვანი სესხების პორტფელი გაცემული სესხებისთვის პირები (ვარიანტი 1), მცირე და საშუალო საგნები მეწარმეობა გაცემული სესხებისთვის პირები (ვარიანტი 2) სხვა სესხების პორტფელებისთვის უზრუნველყოფილი სესხის პორტფელი სხვა სესხების პორტფელებისთვის უვადოდ პორტფელი 0,5% 1% 0,75% 1,5% ვადაგადაცილებული სესხების პორტფელი 1-დან 30 კალენდარულ დღემდე 1,5% 3% ვადაგადაცილებული სესხების პორტფელი 31-დან 90 კალენდარულ დღემდე 10% 20% 10% 20% ვადაგადაცილებული სესხების პორტფელი 91-დან 180 კალენდარულ დღემდე 35% 50% 35% 50% ვადაგადაცილებული სესხების პორტფელი 180 კალენდარულ დღეზე მეტი 75%

ფორმირების პერიოდულობა

სესხებზე შესაძლო ზარალის რეზერვის ზომა რეგულირდება ბანკის მიერ ყოველდღიურად, სასესხო პორტფელის ზომისა და ხარისხის ცვლილების შესაბამისად, ანუ სესხების გაცემასთან (დაფარვასთან) დაკავშირებით, გადასვლა ერთი ხარისხის კატეგორია მეორეში, ინდივიდუალური სესხების რისკის განაკვეთის ცვლილება.

სარეზერვო განაკვეთს ადგენს ბანკი კვარტალში ერთხელ მაინც პროფესიული განსჯის საფუძველზე ინდივიდუალური სესხებიდა ერთგვაროვანი სესხების პორტფელი.

შენიშვნები

ბმულები

• რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება No. 254-P 2004 წლის 26 მარტის "საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ რეზერვების ფორმირების პროცედურის შესახებ სესხებზე, სესხებზე და ექვივალენტურ ვალებზე შესაძლო ზარალისთვის" . კონსულტანტი პლუსი. დაარქივებულია ორიგინალიდან 2012 წლის 27 მაისი. წაკითხვის თარიღი: 2011 წლის 26 სექტემბერი.
• A.V. ბელიაკოვიშესაძლო დანაკარგების რეზერვები - ეკონომიკური არსი და აღრიცხვა საგადასახადო მიზნებისთვის. დაარქივებულია ორიგინალიდან 2012 წლის 12 აპრილი. წაკითხვის თარიღი: 2010 წლის 27 თებერვალი.
• A.A. კურნოსენკოთავისებურებები სამართლებრივი რეგულირება საბანკო რისკებიპირობებში საბაზრო ეკონომიკა // საბანკო სამართალი. - 2008. - V. 5.
• ო.ს.პოგორელოვასაკრედიტო რისკების პროგნოზირების პრობლემები // ბანკის დაკრედიტება. - 2008. - V. 3.
• A.A. სლუცკისესხების მინიმალური რეზერვის ღირებულების განსაზღვრის კონცეფცია // ბანკის დაკრედიტება. - 2008. - V. 4.
• A.V. სუხოვისაკრედიტო რისკის მართვა რუსეთსა და ევროპაში: შედარებითი ანალიზი // მენეჯმენტი საკრედიტო დაწესებულებაში. - 2008. - V. 6.

ფონდი ვიკიმედია. 2010 წ.

ნახეთ, რა არის „სესხებზე შესაძლო ზარალის დებულებები“ სხვა ლექსიკონებში:

სესხებზე შესაძლო ზარალის რეზერვები- ჩამოყალიბებულია საკრედიტო დაწესებულების მიერ სესხის შესაძლო გაუფასურების შემთხვევაში მსესხებლის მიერ ნაკისრი ვალდებულებების შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულების გამო. რეზერვის ფორმირების დახმარებით ბანკი აყალიბებს დაუბრუნებლობის რისკს. რეზერვი უზრუნველყოფს…… საბანკო ენციკლოპედია

საბანკო რეზერვები სესხის შესაძლო ზარალისთვის- ბანკის ცუდი ვალის რეზერვები სახაზინო წინა წესით, რომელიც ძალაში იყო 1964 წლის 31 დეკემბრის შემდეგ, ბანკებს უფლება ჰქონდათ შეექმნათ საგადასახადო რეზერვი სესხის დანაკარგებისთვის, ეფექტური წლიური ზრდით არაუმეტეს 0,8%-ით...

რუსეთის ბანკის დებულება N 254-P- რეგლამენტი 254 P "საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ რეზერვების ფორმირების პროცედურის შესახებ სესხებზე, სესხებზე და ეკვივალენტურ დავალიანებაზე" მიღებულ იქნა რუსეთის ბანკის მიერ 2004 წლის 26 მარტს და ძალაში შევიდა 2004 წლის 1 აგვისტოს. მას შემდეგ, რაც ... ... საბანკო ენციკლოპედია

ხარჯები ბანკების რეზერვების ფორმირებაზე- ხარჯების ტიპი, რომელიც ამცირებს ბანკების საგადასახადო ბაზას კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის, რეგულირდება ხელოვნებაში. 292 NK. საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის მიზნებისათვის, ბანკებს უფლება აქვთ, საეჭვო ვალების რეზერვების გარდა, შექმნან რეზერვი სესხებზე შესაძლო ზარალისთვის, ... ... რუსული და საერთაშორისო გადასახადების ენციკლოპედია

2010-2013 წლებში რუსეთში ბანკებიდან ლიცენზიების გაუქმების გახმაურებული შემთხვევები.- 2013 წლის 24 დეკემბერს რუსეთის ბანკმა გააუქმა ლიცენზიები ერთდროულად ორ ბანკს: მოსკოვის კომერციულ ბანკს Rublevsky, რომელიც იკავებს 662-ე ადგილს რუსეთის ფედერაციის უმსხვილეს ბანკებს შორის აქტივებით 1,439 მილიარდი რუბლი და Askold Bank, შვილობილი. სმოლენსკის ... ... ნიუსმეიკერების ენციკლოპედია

2010-2014 წლებში რუსეთში ბანკებიდან ლიცენზიების გაუქმების გახმაურებული შემთხვევები.- 2014 წლის 8 აგვისტოს რუსეთის ბანკმა გააუქმა საბანკო ოპერაციების ლიცენზია მოსკოვის კომერციული ბანკის კონვერტაციის, ინვესტიციისა და პრივატიზაციის (KIP Bank), საკრედიტო ინსტიტუტის კომერციული ბანკის Ascania Trust (მოსკოვი) და ბელგოროდის ... ... ნიუსმეიკერების ენციკლოპედია

საბანკო სესხების კლასიფიკაცია ხარისხის კატეგორიების მიხედვით- კლასიფიკაცია ბანკის სესხებიხარისხის კატეგორიის მიხედვით ფინანსურ ინსტიტუტს ეხმარება შექმნას რეზერვები სესხებზე შესაძლო ზარალისთვის, რომელიც მათ უნდა ჩამოაყალიბონ რუსეთის ბანკის 26 მარტის რეგლამენტით დადგენილი წესით ... საბანკო ენციკლოპედია

CAPITAL PRIMARY- პირველადი კაპიტალი ჩვეულებრივი აქციების, უვადო პრივილეგირებული აქციების, ჭარბი კაპიტალის, გაუნაწილებელი მოგების, საგანგებო ზარალის და სხვა კაპიტალთან დაკავშირებული რეზერვების ჯამი, გადაფასების რეზერვი, ფასიანი ქაღალდები ... ... საბანკო და ფინანსების ენციკლოპედია

რისკის თანაფარდობა- რისკის აქტივების კოეფიციენტები ბოლო წლებში კონტროლერის დენ. განვითარდა ბანკებისთვის სააქციო კაპიტალიდან დაფარვის კონცეფცია. მთლიანი აქტივები (სესხების ზარალის რეზერვები და გადაფასების რეზერვები არ გამოიქვითება) გარდა…… საბანკო და ფინანსების ენციკლოპედია

ეს სტატია ან სექცია საჭიროებს გადახედვას. გთხოვთ გააუმჯობესოთ სტატია სტატიების წერის წესების შესაბამისად ... ვიკიპედია

ბუღალტრული აღრიცხვის რეფორმირება

დებულებები საკრედიტო მოთხოვნებზე შესაძლო ზარალის შესახებ

ა.ბ. სუვოროვი,

დოქტორი ეკონომიკაში

ამჟამად, ბევრი რუსული ბანკი ხშირად მიმართავს უცხოურ აუდიტორულ კომპანიებს, რათა შეადგინონ თავიანთი ფინანსური ანგარიშგების შესაბამისად საერთაშორისო სტანდარტები. ბანკების ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო ფინანსური ანგარიშგების სტანდარტებთან (IFRS) შესაბამისობაში მოყვანა უამრავ სირთულეს აწყდება საშინაო და უცხოური ბუღალტრული აღრიცხვის პრინციპების განსხვავებასთან, რომელთა შორის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანია რეზერვების აღრიცხვის პრინციპები.

გაანგარიშების მეთოდოლოგია და რეზერვის შეფასების სისტემა ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი სფეროა საბანკო, ვინაიდან სწორედ რეზერვებია შექმნილი რისკების შესამცირებლად (კრედიტი, ინვესტიცია, ვალუტა, ოპერატიული, ლიკვიდურობა და ა.შ.), რაც იწვევს შემოსავლის ნაკლებობას და დაკარგულ მოგებას. ამიტომ, რეზერვების სწორი გაანგარიშება საშუალებას გაძლევთ თავიდან აიცილოთ სერიოზული პრობლემები, რომლებიც წარმოიქმნება აქტივების ხარისხის გაუარესების დროს, თუმცა ეს ამცირებს წმინდა მოგების ოდენობას. ბანკის მენეჯმენტის ეფექტურობა პირდაპირ დამოკიდებულია დროულ და სანდო ინფორმაციაზე ყველა იმ რისკის შესახებ, რომელიც ბანკმა აიღო. რეზერვების არსებობა საშუალებას გაძლევთ უზრუნველყოთ კაპიტალის უსაფრთხოება და ფინანსური სტაბილურობაბანკები.

საბანკო ბიზნესისთვის, პროდუქტის სპეციფიკიდან გამომდინარე, რისკი სავალდებულო და შეუცვლელი ფენომენია, ამიტომ საუბარი საერთოდ არ არის რისკის თავიდან აცილებაზე, არამედ მის მინიმალურ დონეზე შემცირებაზე. რისკის შემცირების ერთ-ერთი გზაა გაცემულ სესხებზე შესაძლო ზარალის რეზერვის შექმნა. ბანკებისთვის არანაკლებ მნიშვნელოვანია საერთაშორისო სტანდარტებზე გადასვლისას საკრედიტო რისკების შეფასების და საკრედიტო მოთხოვნების შესახებ ინფორმაციის ფინანსურ ანგარიშგებაში ასახვის საკითხები.

რეზერვების ფორმირება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 1997 წლის 30 ივნისის No62a ინსტრუქციის შესაბამისად „სესხებზე შესაძლო ზარალის რეზერვის ფორმირებისა და გამოყენების წესის შესახებ“ (შემდგომში - ინსტრუქცია No62a). , საკრედიტო მოთხოვნებზე შესაძლო დანაკარგების რეზერვი არის რეზერვი, რომლის ფორმირების აუცილებლობა განპირობებულია კომერციული ბანკების საქმიანობაში საკრედიტო რისკებით. ეს არის თანხა, რომელიც წარმოიქმნება საკრედიტო მოთხოვნებთან დაკავშირებული სავარაუდო ზარალის შესაფასებლად, გამოხატული სესხის ან სესხების ჯგუფის საბალანსო ღირებულების შემცირებაში მათ წმინდა საბალანსო ღირებულებამდე, უზრუნველყოფს საკრედიტო ინსტიტუტებს უფრო სტაბილურ ფინანსურ პირობებს და თავიდან აიცილებს რყევებს. მათი მოგება ზარალის ჩამოწერის გამო.საკრედიტო მოთხოვნებისთვის.

საკრედიტო მოთხოვნები მოიცავს:

გაფართოებული სესხები, მათ შორის ბანკთაშორისი სესხები (დეპოზიტები);

კომერციული ბანკის მიერ შეძენილი თამასუქები, გარდა კუპიურებისა, რომლებზედაც დაწესებულია კოტირება ბირჟაზე ან ბირჟაზე არსებულ ბაზრებზე შესყიდვის ან გასაყიდად;

საბანკო გარანტიით გადახდილი თანხები, რომლებიც უნდა ანაზღაურდეს მოვალისგან;

საფინანსო ხელშეკრულების შესაბამისად განხორციელებული ოპერაციებისთვის სახსრების მიღების მოთხოვნა ფულადი მოთხოვნის (ფაქტორინგი) დათმობის წინააღმდეგ;

ფასიანი ქაღალდების ან სხვა აქტივებისთვის გადახდილი თანხები, რომლებიც შეძენილია მათი ფიქსირებული ფასით უკან გაყიდვის ვალდებულებით (უკუ რეპო ოპერაცია);

პრეტენზიები სასესხო ან წილობრივი ფასიანი ქაღალდების მიღებაზე, რომლებიც მანამდე იყო გაცემული სესხის სახით ან რომლისთვისაც კომერციულმა ბანკმა განხორციელდა წინასწარი გადახდა.

საკრედიტო მოთხოვნებთან დაკავშირებული შესაძლო ზარალის რეზერვი შეიძლება დაიყოს სპეციალურ რეზერვად და გენერალურ რეზერვში.

სპეციალური რეზერვი არის რეზერვი, რომელიც შექმნილია კონკრეტულ სესხზე (სესხების ჯგუფზე) რეალური გაუფასურების და (ან) პოტენციური ზარალის დასაფარად.

რაც შეეხება საერთო რეზერვს, ის იქმნება იმ გაუფასურების და (ან) პოტენციური ზარალის დასაფარად, არა კონკრეტული სესხის ან სესხების ჯგუფზე, არამედ მთლიანად ბანკის სასესხო პორტფელთან მიმართებაში.

საკრედიტო მოთხოვნებზე შესაძლო ზარალის რეზერვი ყალიბდება კომერციული ბანკების გამოქვითვებისაგან და მხოლოდ საკრედიტო მოთხოვნებთან დაკავშირებული შესაძლო ზარალისთვის ძირითადი დავალიანების ოდენობით. ეს დებულება გამოიყენება არაანაზღაურებადი საკრედიტო მოთხოვნების ზარალის ჩამოსაწერად.

საკრედიტო მოთხოვნების ჩამოწერა არის საკრედიტო მოთხოვნების საბალანსო ღირებულების შემცირება და, თუ ამ მოთხოვნებისთვის ადრე შეიქმნა რეზერვი, ამ საკრედიტო მოთხოვნების რეზერვის ოდენობას. ჩამოწერა ხდება მაშინ, როდესაც საკრედიტო მოთხოვნების მთელი ოდენობა ან მისი ნაწილი აღიარებულია, როგორც შეუგროვებლად და (ან) არარეალურ შესაგროვებლად.

ფასს-ის მიხედვით, საკრედიტო ზემოქმედებაზე შესაძლო ზარალის რეზერვები იქმნება, როდესაც არსებობს ფაქტორები, რომლებიც მიუთითებს იმაზე, რომ დიდი ალბათობით ფინანსური ინსტიტუტი ვერ შეძლებს საკრედიტო დანახარჯებზე მის გამო გამოსახული ყველა თანხის (ძირი და პროცენტი) შეგროვებას.

საკრედიტო მოთხოვნებზე შესაძლო ზარალის რეზერვის დროული კორექტირების მიზნით, კომერციულმა ბანკმა რეგულარულად უნდა გააანალიზოს თავისი საკრედიტო პორტფელის ხარისხი. კერძოდ, ასეთი ანალიზი უნდა ჩატარდეს წლიური და შუალედური ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების მოთხოვნების დაცვით მომზადებისას. ამ შემთხვევაში აუცილებელია გავითვალისწინოთ კომერციული ბანკის ხელთ არსებული ყველა ინფორმაცია, მათ შორის ინფორმაცია ეკონომიკური სიტუაციადა მსესხებლის საქმიანობის სხვა პირობები. საკრედიტო მოთხოვნების ხარისხის ანალიზი ასევე უნდა ჩატარდეს საანგარიშგებო თარიღებს შორის შუალედურ პერიოდში, თუ არსებობს სანდო ინფორმაცია, რომელიც მიუთითებს, რომ სასესხო პორტფელის მნიშვნელოვანი ნაწილის ხარისხი გაუარესდა.

თითოეული ცალკეული სესხი ან დაკავშირებული სესხების ჯგუფი უნდა შეფასდეს ცალკეული მსესხებლის ან მსესხებელთა ჯგუფის კრედიტუნარიანობის საფუძველზე, განსაკუთრებული ყურადღების მიქცევით მსესხებლის უნარზე სრულად შეასრულოს სესხის ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებები. საკრედიტო დანახარჯების შეფასებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ შეფასების თარიღისთვის არსებული ყველა ფაქტორი, რამაც შეიძლება გავლენა მოახდინოს მსესხებლის უნარზე, გადაიხადოს სესხის ძირი და პროცენტი. ასეთი ფაქტორები შეიძლება შეიცავდეს:

მსესხებლის საკრედიტო ისტორია;

Ზოგადი ინფორმაციამსესხებლის ფინანსურ მდგომარეობასა და რესურსებზე;

მსესხებლის ვალის მომსახურების უნარი;

მსესხებლის ფინანსური მაჩვენებლები, მსესხებლის წმინდა აქტივების ოდენობა და მისი ცვლილების ტენდენცია;

გარანტიების მხრიდან ფინანსური მხარდაჭერის შესაძლებლობა;

სესხის უზრუნველყოფის ბუნება და ხარისხი ფულადი სახსრების ნაკადებთან და უზრუნველყოფის ღირებულებასთან მიმართებაში;

რეგიონში ან ქვეყანაში ეკონომიკური მდგომარეობის გაუარესების რისკი (გეოგრაფიული და ქვეყნის რისკი);

სესხის მიზანი. გაუფასურებულად აღიარებული თითოეული სესხის საბალანსო ღირებულება უნდა შემცირდეს წმინდა საბალანსო ღირებულებამდე სპეციალური რეზერვის შექმნის გზით. სპეციალური რეზერვის ოდენობის განსაზღვრისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შეფასების თარიღისთვის არსებული ყველა ფაქტორი, რომელიც შეიძლება გავლენა იქონიოს მსესხებლის უნარზე, გადაიხადოს სესხის ძირითადი თანხა და პროცენტი და სხვა ფაქტორები. სპეციალური დებულება ასევე შეიძლება დაწესდეს ერთობლივად შეფასებული სესხების ჯგუფთან მიმართებაში მცირე ნაშთებით, რომლებსაც აქვთ Ზოგადი მახასიათებლებიშესაბამისი ფორმულის საფუძველზე.

ფასს-ის მიხედვით კონკრეტულ სესხებზე გაუფასურების ზარალის გარდა, არსებობს პოტენციური ზარალი ბანკის სასესხო პორტფელზე, რომელიც არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს კონკრეტულ სესხებს. ასეთი პოტენციური დანაკარგების პირობებში აუცილებელია გენერალური რეზერვის შექმნა. გენერალური რეზერვის გაანგარიშება შეიძლება ეფუძნებოდეს სხვადასხვა მიდგომას, მათ შორის საკრედიტო მოთხოვნების ანალიზს, რომელიც ხორციელდება ინდივიდუალურ საფუძველზე შესაბამისი ფორმულის გამოყენებით, რომელიც ითვალისწინებს ვადაგადაცილებული სესხების ანალიზს.

ვადები, წინა წლებში მიღებულ საკრედიტო მოთხოვნებზე ზარალი, არსებული ეკონომიკური მდგომარეობა და ა.შ., ასევე სხვადასხვა სტატისტიკური მეთოდები და ა.შ.

სპეციალური და ზოგადი რეზერვების ერთობლივი რაოდენობა საკმარისი უნდა იყოს კომერციული ბანკის სასესხო პორტფელზე მოსალოდნელი ზარალის დასაფარად. სპეციალური და ზოგადი რეზერვების ადეკვატურობა უნდა გადაიხედოს წლიური და შუალედური ანგარიშგების დროს, ან საჭიროების შემთხვევაში უფრო ხშირად, რათა უზრუნველყოფილი იყოს, რომ რეზერვების მთლიანი რაოდენობა შეესაბამება დაწესებულების სასესხო პორტფელში არსებულ რისკებს. რეზერვების ფორმირებისას კომერციულმა ბანკმა არ უნდა გადააფასოს ან შეაფასოს ზარალის ოდენობა საკრედიტო მოთხოვნებზე, რათა მიაღწიოს შემოსავლის სასურველ დონეს მიმდინარე პერიოდში ან მომავალ საანგარიშო პერიოდებში.

საკრედიტო დანახარჯებზე მოსალოდნელი ზარალი უნდა ასახავდეს ყველა მნიშვნელოვანი ფაქტორის ანალიზის შედეგებს, რომლებიც გავლენას ახდენენ საკრედიტო დაწესებულების პორტფოლიოს შეფასების თარიღისთვის საკრედიტო დაფარვის უნარზე. შეფასება უნდა განხორციელდეს სისტემური მიდგომით, საანგარიშგებო პერიოდების შედარებადობის პრინციპით და ობიექტური კრიტერიუმების შესაბამისად, ასევე უნდა იყოს მხარდაჭერილი საჭირო დოკუმენტაციით.

საკრედიტო მოთხოვნების კლასიფიკაცია და რეზერვის ოდენობის განსაზღვრა

საკრედიტო მოთხოვნების კლასიფიკაცია და შესაძლო ზარალის რეზერვის ოდენობის განსაზღვრა ახორციელებს კომერციული ბანკის მიერ დამოუკიდებლად ან აუდიტორული ორგანიზაციის მიერ (ხელშეკრულების საფუძველზე) მისი აქტივების ხარისხის გაანალიზების პროცესში. ბანკის აქტივების ანალიზისას გამოყენებული კონკრეტული კრიტერიუმები, აგრეთვე საკრედიტო მოთხოვნებთან შესაძლო ზარალის რეზერვის ფორმირებისა და გამოყენების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისა და აღსრულების პროცედურები უნდა იყოს შეტანილი კომერციული ბანკის შესაბამის დოკუმენტებში, რომლებიც განსაზღვრავს მისი საკრედიტო და სააღრიცხვო პოლიტიკადა მისი განხორციელების მიდგომები. ეს დოკუმენტები უნდა იყოს გათვალისწინებული რეგულაციებირუსეთის ბანკი და სხვა მარეგულირებელი დოკუმენტები, რომლებიც არეგულირებენ საკრედიტო ინსტიტუტების საქმიანობას და დაკავშირებულია მათი საკრედიტო და სააღრიცხვო პოლიტიკის საკითხებთან და (ან) მისი განხორციელების მიდგომებთან.

საკრედიტო მოთხოვნების თავდაპირველ კლასიფიკაციაში არ არის გათვალისწინებული მათი უსაფრთხოების დონე. გირაო ითვლება სადაზღვევო ფაქტორად საკრედიტო მოთხოვნების დაუბრუნებლობის შემთხვევაში.

საერთაშორისო პრაქტიკის შესაბამისად, საკრედიტო მოთხოვნების კლასიფიკაცია ხდება დონის მიხედვით საკრედიტო რისკი, ანუ მსესხებლის მიერ სესხის ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში კრედიტორის წინაშე ძირითადი თანხის და პროცენტის გადაუხდელობის რისკი. საკრედიტო რისკის ოდენობიდან გამომდინარე, ყველა საკრედიტო მოთხოვნა იყოფა შემდეგ ხუთ ჯგუფად:

I ჯგუფი - სანდო დავალიანება (დეფოლტის რისკის უმნიშვნელო დონე);

II ჯგუფი - პოტენციურად საიმედო დავალიანება (დეფოლტის დაბალი რისკი);

III ჯგუფი - უიმედო დავალიანება (დეფოლტის ზომიერი რისკი);

IV ჯგუფი - საეჭვო ვალები (დეფოლტის მაღალი რისკი);

V ჯგუფი - უიმედო დავალიანება (დაფარვის ალბათობა პრაქტიკულად არ არსებობს, საკრედიტო მოთხოვნები წარმოადგენს საკრედიტო დაწესებულების რეალურ ზარალს).

შედარებისთვის, აქ არის ცხრილი, რომელიც გვიჩვენებს სესხების კლასიფიკაციას რუსეთის საბანკო სისტემაში მიღებული რისკის ჯგუფების მიხედვით.

ცხრილი სესხების კლასიფიკაცია რისკის ჯგუფების მიხედვით

I რისკის ჯგუფი (რეზერვი 2%) სტანდარტული სესხები

II რისკის ჯგუფი (რეზერვი 5%) არასტანდარტული სესხები A. ვადაგადაცილებული 30 დღემდე (არასაკმარისად უზრუნველყოფილი). B. ვადაგადაცილებული 30-დან 60 დღემდე (უზრუნველყოფილი)

III რისკის ჯგუფი (რეზერვი 30%) საეჭვო სესხები A. ვადაგადაცილებული 30 დღემდე (უზრუნველყოფილი). B. ვადაგადაცილებული 30-დან 60 დღემდე (დაფინანსების ნაკლებობა). B. ვადაგადაცილებული 60-დან 180 დღემდე (უზრუნველყოფილი)

IV რისკის ჯგუფი (რეზერვი 75%) სახიფათო სესხები ა. ვადაგადაცილებული 30 დღემდე (უუუუუუუუუკოდოლო). B. ვადაგადაცილებული 60-დან 180 დღემდე (დაფინანსების ნაკლებობა)

V რისკის ჯგუფი (რეზერვი 100%) უიმედო სესხები A. ვადაგადაცილებული 60-დან 180 დღემდე (უზრუნველყოფილი). B. ყველა სესხი ვადაგადაცილებული 180 დღის განმავლობაში

საერთაშორისო სტანდარტების მიხედვით, საკრედიტო მოთხოვნების თავდაპირველ კლასიფიკაციაში ფასდება მხოლოდ ორი ძირითადი პარამეტრი: ვალის მომსახურება და მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობა.

ვალის მომსახურების თვალსაზრისით, საკრედიტო მოთხოვნები იყოფა სამ ჯგუფად:

1. მსესხებელი ანაზღაურებს ძირ თანხას და მასზე პროცენტს დროულად, ხოლო გადახდების დაგვიანების შემთხვევები, ასეთის არსებობის შემთხვევაში, იზოლირებულია გადახდის დაგვიანების და მსესხებლის კონტროლის მიღმა სხვა ფაქტორების შედეგად. ძირი არ მოიცავს ხელახლა შეთანხმებულ ვალს ან თანხებს, რომლებიც გადაირიცხა მსესხებლის ფინანსური სირთულეების გამო წინა ვალის დაფარვამდე ან მის შემდეგ. ვალის მომსახურების ასეთი პირობები კვალიფიცირებულია, როგორც კარგი.

2. დავალიანების ან მასზე პროცენტის ძირითადი თანხა ვადაგადაცილებულია არაუმეტეს 30 დღით, ან გაუმჯობესებული პირობებით გადაირიცხება ან ანაზღაურდება მსესხებლის ფინანსური სირთულეების გამო ახალი საკრედიტო მოთხოვნების გაჩენის გამო და არა უმეტეს 30 დღისა. გავიდა პირველი ასეთი გადაგეგმვის ან დაფარვის მომენტიდან. ვალის მომსახურების ასეთი პირობები კვალიფიცირებულია, როგორც დამაკმაყოფილებელი.

3. დავალიანების ძირი ან პროცენტი ვადაგადაცილებულია 30 დღეზე მეტით, ან ხელახლა მოლაპარაკება მოხდა გაუმჯობესებული პირობებით ან დაფარულია ახალი საკრედიტო მოთხოვნების გაჩენისთანავე მსესხებლის ფინანსური სირთულეების გამო, 30 დღეზე მეტი გავიდა პირველი ასეთი გადაგეგმვიდან. ან დაფარვა. ვალის მომსახურების ასეთი პირობები კლასიფიცირდება როგორც ცუდი.

თავის მხრივ, მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობიდან გამომდინარე, საკრედიტო მოთხოვნები ასევე იყოფა შემდეგ ჯგუფებად:

1. მსესხებლის ფინანსურ მდგომარეობაზე არ მოქმედებს ნეგატიური ფაქტორები (ან საერთოდ არ არის), მაგრამ აშკარაა მსესხებლის შესაძლებლობა დროულად დაფაროს ძირი და პროცენტი მასზე.

2. მსესხებელი ფინანსურად სტაბილურია, მაგრამ მის ფინანსურ მდგომარეობას აქვს მცირე უარყოფითი მხარეები.

3. არსებობს გარკვეული უარყოფითი ფაქტორები, რომლებმაც გავლენა მოახდინა მსესხებლის ფინანსურ მდგომარეობაზე, რომელთაგან ერთი ან ორი მნიშვნელოვანია.

4. არსებობს რამდენიმე (ორი ან მეტი) მნიშვნელოვანი ფაქტორი, რომელმაც უარყოფითი გავლენა მოახდინა მსესხებლის ფინანსურ მდგომარეობაზე.

მსესხებლის საგრძნობლად არადამაკმაყოფილებელი ფინანსური მდგომარეობა: მსესხებლის გაკოტრება და (ან) ლიკვიდაცია შესაძლებელია ან უკვე დაწყებულია უახლოეს მომავალში.

ფასს-ის შესაბამისად საკრედიტო მოთხოვნებთან შესაძლო ზარალის რეზერვის ოდენობის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება მსესხებლის ვალდებულებების არსებული უზრუნველყოფა (გარდა საკრედიტო მოთხოვნების კლასიფიკაციისა).

საკრედიტო ტრანზაქციაზე გირაოს რეგისტრაციისას კომერციული ბანკი ითვალისწინებს ყველა შესაძლო რისკს, რომელიც დაკავშირებულია გირაოს სწრაფ გაყიდვასთან, უზრუნველყოფის სახით მოწოდებული ქონების ლიკვიდურობის ხარისხს, მის რეალურ საბაზრო ღირებულებას და მის საკმარისობას ყველა შესაძლო ფულადი მოთხოვნის დასაკმაყოფილებლად. ბანკის მსესხებელს.

თუ მსესხებლის ვალდებულებების შესრულება უზრუნველყოფილია საგარანტიო ინსტრუმენტებით (გარანტია, გარანტია, სადაზღვევო პოლისი და ა.შ.), მაშინ საკრედიტო რისკი ფასდება საგარანტიო ინსტრუმენტის ემიტენტის (გარანტი, გარანტორი) საკრედიტო რისკის გათვალისწინებით. ეს საკრედიტო რისკი ფასდება ემიტენტის (გარანტი, გარანტი) ფინანსური მდგომარეობის კლასიფიკაციით კომერციული ბანკის მონაცემების საფუძველზე. ამ კლასიფიკაციის შედეგები და მისი დასაბუთება აისახება მსესხებლის საკრედიტო ფაილში და, შესაბამისად, შეიძლება შეიცვალოს საკრედიტო მოთხოვნის კლასიფიკაცია.

უზრუნველყოფის გათვალისწინებით, საკრედიტო დანახარჯების კლასიფიკაცია და რეზერვის ოდენობა განისაზღვრება შემდეგნაირად: საკრედიტო რისკების შეფასების ყოველი თარიღის მიხედვით, ფასდება უზრუნველყოფის საბაზრო ღირებულება. ამ შეფასების შედეგები და დასაბუთება აისახება მსესხებლის საკრედიტო ფაილში.

გირაოს საბაზრო ღირებულების არასაკმარისობა ძირისა და პროცენტის დასაფარად, აგრეთვე უზრუნველყოფის არასაკმარისი ლიკვიდურობა (არარსებობა, არასაკმარისი ლიკვიდურობა ან ბაზრის არასაკმარისი მოცულობა მსგავსი საქონლისათვის, გირაოს აღდგენის პრაქტიკული შეუძლებლობა 90 დღის განმავლობაში. მსესხებლის მიერ ნაკისრი ვალდებულებების დარღვევის თარიღი და სხვა) განიხილება როგორც დამატებითი უარყოფითი ფაქტორი მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის კლასიფიკაციისას. ამ შემთხვევაში დაზუსტება უნდა გაკეთდეს

საკრედიტო ექსპოზიციების საწყისი კლასიფიკაცია, ამ დამატებითი ფაქტორის გათვალისწინებით, საკრედიტო დანახარჯების საბოლოო კლასიფიკაციის დასადგენად.

საკრედიტო მოთხოვნები, რომლებიც სრულად უზრუნველყოფილია კრედიტორი კომერციული ბანკის ანგარიშებზე ნაღდი ფულით ან კრედიტორი ბანკის მიერ გამოშვებული სასესხო ინსტრუმენტებით, კლასიფიცირდება როგორც საკრედიტო რისკის ჯგუფში, საწყისი კლასიფიკაციის მიუხედავად (თუ კრედიტორ ბანკს არ აქვს საფუძველი იფიქროს, რომ დაიწყება გაკოტრების პროცესი. მსესხებლის წინააღმდეგ უახლოეს მომავალში).

კომერციული ბანკის მენეჯმენტს შეუძლია მიიღოს ინფორმირებული გადაწყვეტილება საკრედიტო მოთხოვნების ხელახალი კლასიფიკაციის შესახებ.

გენერალური რეზერვი წარმოადგენს ზარალის რეზერვს, რომელიც პოტენციურად არის წარმოდგენილი საკრედიტო დაწესებულების სასესხო პორტფელში, მაგრამ რომელიც არ იყო გამოვლენილი საკრედიტო რისკის შეფასების თარიღისთვის. გენერალური რეზერვი იქმნება სესხების საბალანსო ღირებულების I - 5% და 5 - 10% შესაბამისად. ზოგადი რეზერვის შექმნა არ გულისხმობს ცალკეულ სესხებზე გაუფასურების არსებობას. I და II რისკის ჯგუფის სესხები გაუფასურებულად არ ითვლება.

IV ან V ჯგუფებისთვის მინიჭებული საკრედიტო მოთხოვნებისთვის, თანხა, რომელიც შეიძლება მიღებულ იქნეს უზრუნველყოფის გაყიდვიდან ძირითადი ვალის დაფარვისთვის მითითებული მოთხოვნებისთვის, დამატებით ფასდება, თუ უზრუნველყოფა არის სახელმწიფო ან საწარმოს ფასიანი ქაღალდების გირავნობა. ეს თანხა ფასდება მითითებული ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასების გათვალისწინებით:

საკრედიტო დაწესებულების ყველა დამატებითი ხარჯი, რომელიც დაკავშირებულია უზრუნველყოფის შეგროვებასა და რეალიზაციასთან;

მოსალოდნელი და ვადაგადაცილებული საპროცენტო გადასახდელები, ასევე ჯარიმები და ჯარიმები ძირითადი თანხის და პროცენტის დაგვიანებისთვის.

საკრედიტო მოთხოვნების შესაძლო ზარალის სპეციალური რეზერვი შეიძლება შეიქმნას საკრედიტო მოთხოვნების საბალანსო ღირებულებასა და მითითებულ თანხას შორის სხვაობის ოდენობით, მაგრამ ვალის საბალანსო ღირებულების არანაკლებ 30%-ისა (IV ჯგუფში კლასიფიცირებული დავალიანებისთვის). ან ვალის საბალანსო ღირებულების 50% (V ჯგუფთან დაკავშირებული დავალიანებისთვის).

საკრედიტო რისკის შეფასება

საკრედიტო რისკები ფასდება კომერციული ბანკების მიერ ყველა საკრედიტო მოთხოვნაზე რუსულ ვალუტაში, უცხოურ ვალუტაში, ძვირფას ლითონებსა და ფასიან ქაღალდებში. ეს შეფასება უნდა განხორციელდეს კომერციული ბანკის მიერ მუდმივად, მაგრამ არანაკლებ ყოველი შუალედური (კვარტალური, ყოველთვიური) ანგარიშგების თარიღზე, ასევე ასეთ თარიღებს შორის, თუ არსებობს ინფორმაცია ხარისხის მნიშვნელოვანი შემცირების შესახებ. კომერციული ბანკის საკრედიტო მოთხოვნების მნიშვნელოვანი ნაწილი და შეტანილი იყოს მის საკრედიტო ფაილებში.

საკრედიტო მოთხოვნებზე შესაძლო ზარალის რეზერვების შეფასება და აღრიცხვა ეფუძნება შემდეგ პრინციპებს:

3) რეზერვების ცვლილებების დროული ასახვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

საკრედიტო რისკის შეფასება ორ ეტაპად ტარდება. პირველ ეტაპზე საკრედიტო მოთხოვნები კლასიფიცირდება ერთ-ერთ ჯგუფად, მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობისა და ვალის მომსახურების ხარისხის მიხედვით, ვალის რესტრუქტურიზაციის ფაქტებისა და მათი მიზეზების გათვალისწინებით. მეორე ეტაპზე განისაზღვრება საკრედიტო მოთხოვნებთან შესაძლო ზარალის რეზერვის ზომა, რომლის ოდენობა დამოკიდებულია როგორც საკრედიტო რისკის ჯგუფზე, ასევე იმ თანხების შეფასებაზე, რომელიც შეიძლება მიიღოთ საკრედიტო მოთხოვნებისთვის უზრუნველყოფის გაყიდვიდან. .

კომერციული ბანკის მოტივირებული განსჯა მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ყალიბდება სხვადასხვა ფაქტორების საფუძველზე, რომლებიც შეიძლება დაიყოს ობიექტურად, მსესხებლის ფინანსური ანგარიშგების ანალიზისა და მის შესახებ სხვა ინფორმაციის საფუძველზე და სუბიექტური, დაფუძნებული. კომერციული ბანკის ხელთ არსებული სხვა ზოგადი ინფორმაციის საფუძველზე ბანკის მიერ მსესხებლის საქმიანობის შეფასებაზე.

მაგალითად, ობიექტური ფაქტორები მოიცავს მსესხებლის ფინანსურ ანგარიშგებას და მისი წმინდა აქტივების სიდიდის ღირებულებებს, ლიკვიდურობის კოეფიციენტებს, აქტივებისა და ვალდებულებების ბრუნვას, მომგებიანობას, საკუთარი და ნასესხები სახსრების თანაფარდობას და ა.შ. როგორც ამ კოეფიციენტების ტენდენცია და მათ შესაბამისად განსაზღვრული შედარებითი ანალიზი.ეს კოეფიციენტები და მსგავსი მონაცემები შესადარებელი ორგანიზაციებისთვის.

ობიექტური ფაქტორები ასევე მოიცავს მსესხებლის შემოსავლების მოცულობას და ფულად ნაკადებს მისი ძირითადი საქმიანობიდან, კერძოდ, ბრუნვა მსესხებლის ანგარიშებზე კომერციულ კრედიტორ ბანკში და სხვა საკრედიტო ინსტიტუტებში, რომლებიც დაკავშირებულია მსესხებლის მიერ ძირითადი საქმიანობიდან შემოსავლების მიღებასთან; ამ თანხების საკმარისობა მსესხებლის ხარჯების დასაფარად, მათ შორის ვალების მომსახურებისთვის, აგრეთვე ვალის ძირითადი თანხის დასაფარად; კომერციული კრედიტორი ბანკის ამ სახსრებზე წვდომა ასევე გათვალისწინებულია მსესხებლის მიერ ნაკისრი ვალდებულებების შეუსრულებლობის შემთხვევაში.

თავის მხრივ, სუბიექტური ფაქტორები მოიცავს:

ქვეყნის რისკი (ზოგადი პოლიტიკური და ეკონომიკური მდგომარეობა ქვეყანაში);

ზოგადი მდგომარეობაინდუსტრია, რომელსაც ეკუთვნის მსესხებელი;

მსესხებლის კონკურენტული პოზიცია მის ინდუსტრიაში, სექტორში;

მსესხებელი ორგანიზაციის მენეჯმენტის საქმიანი რეპუტაცია;

ორგანიზაციის მენეჯმენტის ხარისხი;

მსესხებლის მოკლე და გრძელვადიანი გეგმები და განვითარების პერსპექტივები;

მსესხებლის მიერ ფინანსური მდგომარეობის გასაუმჯობესებლად მიღებული ზომები;

მსესხებლის დამოკიდებულება სავაჭრო პარტნიორებზე რუსეთში და ახლო და შორეულ საზღვარგარეთის ქვეყნებში;

დამოკიდებულება შვილობილი კომპანიებზე;

საკრედიტო ისტორია(წარსულში ვალის დროულად დაფარვის ან ფინანსური სირთულეების გამო ვალის ხელახალი რეგისტრაციის ფაქტების არსებობა);

წარმოებული პროდუქციის კონკურენტუნარიანობა და მორალური მოძველების ხარისხი;

აღჭურვილობის ცვეთა და მოძველების ხარისხი;

მსესხებლის ჩართვა სამართალწარმოებაში;

მნიშვნელოვანი დამოკიდებულება ერთ ან რამდენიმე ძირითად მომწოდებელზე ან მომხმარებელზე;

მსესხებლის საქმიანობის გამჭვირვალობა;

მსესხებლის შესაძლებლობა მართოს სავალუტო რისკი იმ შემთხვევაში, თუ სესხი გაიცემა უცხოურ ვალუტაში.

ამ და სხვა ფაქტორების გათვალისწინება დოკუმენტირებული უნდა იყოს მსესხებლის საკრედიტო ფაილში. საკრედიტო მოთხოვნების კლასიფიკაცია ფინანსურის მიხედვით

მსესხებლის მდგომარეობის შესახებ უნდა მოხდეს განხილვის შედეგების საფუძველზე, მსესხებლის შესახებ ყველა ინფორმაციის ამომწურავი ანალიზის საფუძველზე.

ფინანსურ ანგარიშგებაში ინფორმაციის გამჟღავნება საკრედიტო მოთხოვნების აღრიცხვაში საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად, კომერციული ბანკის ფინანსურ ანგარიშგებაში ინფორმაციის გამჟღავნება უნდა შეესაბამებოდეს ტრანზაქციების მოცულობას და ბუნებას მატერიალურობის პრინციპის გამოყენებით.

კომერციულმა ბანკმა უნდა გაამჟღავნოს ინფორმაცია საკრედიტო მოთხოვნების აღრიცხვისას გამოყენებული სააღრიცხვო პოლიტიკის, პროცედურების და მეთოდების შესახებ. მან ასევე უნდა გაამჟღავნოს ინფორმაცია საკრედიტო ექსპოზიციებზე შესაძლო ზარალის რეზერვის დასადგენად გამოყენებული პროცედურებისა და მეთოდების შესახებ, ისევე როგორც ძირითადი დაშვებები (ანუ შეფასებები, რომლებიც გამოიყენება ბანკის მიერ რეზერვის ოდენობის განსაზღვრისას. შესაბამისი ფაქტობრივი მონაცემების არარსებობა).

გარდა ამისა, ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის შენიშვნა უნდა შეიცავდეს ბალანსიდან ცუდი და/ან შეუგროვებელი საკრედიტო მოთხოვნების ჩამოწერის მიდგომის აღწერას, აგრეთვე საკრედიტო მოთხოვნების საბალანსო ღირებულების განსაზღვრის მიდგომას, რომლებიც არ იღებენ საპროცენტო შემოსავალს.

კომერციულმა ბანკმა უნდა გაამჟღავნოს ინფორმაცია საკრედიტო რისკების მართვის პოლიტიკის, ასევე კონტროლის მეთოდებისა და პროცედურების შესახებ, ანუ:

ყველა საკრედიტო მოთხოვნის ჯამური თანხა;

ინფორმაცია საკრედიტო მოთხოვნების შესახებ გეოგრაფიული რეგიონების მიხედვით;

ინფორმაცია საკრედიტო რისკის მნიშვნელოვანი კონცენტრაციის შესახებ.

თავის ფინანსურ ანგარიშგებაში, ფასს-ის შესაბამისად, ბანკმა უნდა გაამჟღავნოს ინფორმაცია მსესხებელთა ძირითადი კატეგორიების საკრედიტო დაფარვისა და ვადაგადაცილებული საკრედიტო წილის გაუფასურების შესახებ, აგრეთვე საკრედიტო ზემოქმედების თითოეული კატეგორიისთვის შექმნილი დებულებები. მან ასევე უნდა გაამჟღავნოს ინფორმაცია გეოგრაფიული რეგიონის მიხედვით გაუფასურებული და ვადაგადაცილებული საკრედიტო ზემოქმედების შესახებ და, თუ ეს შესაძლებელია, რეზერვების შესაბამისი ოდენობა და ფინანსური შენიშვნები.

ფინანსურ ანგარიშგებაში მოცემულია ცვლილებების განხილვა სპეციალურ და ზოგად დებულებებში საკრედიტო მოთხოვნებთან დაკავშირებული შესაძლო ზარალის შესახებ, მათ შორის შემდეგი პუნქტების ჩათვლით:

რეზერვების მთლიანი რაოდენობა პერიოდის დასაწყისში;

პერიოდის განმავლობაში რეზერვების საწინააღმდეგოდ ჩამოწერილი თანხები;

რეზერვების ადრე დარიცხული თანხების აღდგენა;

რეზერვების გადასახადები პერიოდის განმავლობაში;

რეზერვების მთლიანი რაოდენობა პერიოდის ბოლოს.

ანგარიშგებისას ბანკმა უნდა წარმოადგინოს თავისი საკონტრაქტო ვალდებულებების შეჯამება ადრე გაყიდული საკრედიტო დანახარჯების (გარკვეული პირობებით) შესყიდვის შესახებ და ამ ვალდებულებებთან დაკავშირებით მოსალოდნელი ზარალის შესახებ. მან ასევე უნდა გაამჟღავნოს საკრედიტო დანახარჯების ოდენობა, რომლებისთვისაც საპროცენტო შემოსავალი შეწყდა საკრედიტო დანახარჯების გაუფასურების გამო და წარმოადგინოს წლის განმავლობაში რესტრუქტურიზებული არასამუშაო სესხების შეჯამება.

კომერციულმა ბანკმა ფინანსური ანგარიშგების შენიშვნებში უნდა გაამჟღავნოს სექციებში „საკრედიტო პრეტენზიები ბანკებზე“ და „საკრედიტო პრეტენზიები კლიენტებზე“ გაუფასურებული საკრედიტო მოთხოვნების მთლიანი რაოდენობა (ანუ საკრედიტო პრეტენზიები, რომლებიც ეხება შ-უ ჯგუფებისაკრედიტო რისკი) და ვადაგადაცილებული საკრედიტო ექსპოზიციები.

თანხები, რომლებიც აღიარებულია უშუალოდ მოგება-ზარალის ანგარიშებში საკრედიტო პრეტენზიების ჩამოწერის შედეგად შესაძლო ზარალის დარიცხულ რეზერვებზე, ასევე ადრე ჩამოწერილი საკრედიტო პრეტენზიების თანხების დაბრუნების შედეგად, უნდა იყოს გამჟღავნებული მითითებულში. ფინანსური ანგარიშგების შენიშვნების სექციები (ქვემოთ ტექსტში სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტები, საკომისიოები და მსესხებლის სხვა გადახდები საკრედიტო ინსტიტუტის სასარგებლოდ მოხსენიებულია, როგორც „პროცენტი“).

ხელახლა გამოშვებული მოიცავს ყველა საკრედიტო მოთხოვნას, რისთვისაც შეიცვალა თავდაპირველი ხელშეკრულების ნებისმიერი პირობა (სესხის გაცემის ვადა, საპროცენტო განაკვეთის დონე, მისი გამოთვლის პროცედურა, სესხის თანხა და ა.შ.).

განახლებული საკრედიტო მოთხოვნების შესახებ ხელშეკრულების პირობების გაუმჯობესება ნიშნავს ერთ-ერთ შემდეგ ცვლილებას:

საპროცენტო განაკვეთის დამატებითი შეთანხმების შემცირება საკრედიტო დაწესებულების პოლიტიკაზე პასუხისმგებელი საკრედიტო დაწესებულების ორგანოს მიერ დადგენილ დონეზე ახლად გაცემული მსგავსი სესხების საპროცენტო განაკვეთებთან მიმართებაში;

პროცენტის გადახდის პერიოდის დამატებითი შეთანხმების გაზრდა ან პროცენტის გადახდის გადავადების უზრუნველყოფა;

დამატებით ხელშეკრულებაში სესხის გაცემის ვადის გაგრძელება თავდაპირველ სასესხო ხელშეკრულებაში მითითებულ ვადასთან შედარებით;

გაცემული სესხის ოდენობის ზრდა ორიგინალთან შედარებით. გადახდის დაგვიანების ხანგრძლივობა

ძირი ან პროცენტი გამოითვლება კალენდარულ დღეებში.

შეღავათიანი სესხები გაგებულია, როგორც კომერციული ბანკის მიერ მსესხებლებისთვის გაცემული სესხები უფრო ხელსაყრელი პირობებით, ვიდრე ბანკის დოკუმენტებით დადგენილი სესხის პირობები, რომლებიც განსაზღვრავს მის საკრედიტო და სააღრიცხვო პოლიტიკას და მისი განხორციელების მიდგომებს. სესხი კლასიფიცირდება როგორც შეღავათიანი მსესხებლის მიერ მისი გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

საკრედიტო პრეტენზიები აღიარებულია, როგორც არარეალური საინკასო, რისთვისაც მიღებული ზომები (მათ შორის, გირაოს გაყიდვა) მიუთითებს ვალის დასაბრუნებლად შემდგომი ქმედებების განხორციელების შეუძლებლობაზე.

რაც შეეხება საკრედიტო მოთხოვნების აღრიცხვას, საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად, ამ მოთხოვნებზე შესაძლო ზარალის რეზერვების შექმნა და ცვლილება, გარდა საკრედიტო მოთხოვნების ჩამოწერასთან დაკავშირებული ცვლილებებისა, აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში კორესპონდენციით. იმ პერიოდში შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის ანგარიშები, რომლებშიც დადგინდა რეზერვის შეცვლის აუცილებლობა. საკრედიტო მოთხოვნები და შესაძლო დანაკარგების რეზერვები ცალკე აღირიცხება.

საკრედიტო მოთხოვნების ჩამოწერა აისახება აღრიცხვაში სესხების საბალანსო ღირებულების შემცირებით და მათზე შესაძლო ზარალის რეზერვის შემცირებით. ამ შემთხვევაში, განსხვავება ორ მითითებულ თანხას შორის, ასეთის არსებობის შემთხვევაში, ირიცხება შემოსავლების ან ხარჯების ანგარიშებზე.

აღსანიშნავია, რომ კომერციულმა ბანკმა ფინანსურ ანგარიშგებაში უნდა წარმოადგინოს რეზერვების ცვლილების ცხრილი შესაძლო დანაკარგებისთვის.

საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში საკრედიტო მოთხოვნებთან დაკავშირებით სპეციალური და ზოგადი დებულებების ცალკე ჩვენება. ეს ცხრილი უნდა შეიცავდეს:

რეზერვების ტიპების (ზოგადი ან სპეციალური) მითითება;

რეზერვების ბალანსი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში;

საკრედიტო მოთხოვნების ჩამოწერა რეზერვის ხარჯზე;

ადრე შექმნილი ნაკრძალის აღდგენა;

რეზერვში ასიგნებები საანგარიშო პერიოდში;

რეზერვების ბალანსი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. თანხები აისახება პირდაპირ

მოგება-ზარალის ანგარიშებში საკრედიტო მოთხოვნების ჩამოწერის შედეგად შესაძლო ზარალის დარიცხული რეზერვები, ასევე ადრე ჩამოწერილი საკრედიტო მოთხოვნების თანხების დაბრუნება ასევე უნდა იყოს წარმოდგენილი ფინანსურ ანგარიშგებაში.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მომავალი საკრედიტო ზარალის შეფასება მოიცავს პროფესიული განსჯის და გარკვეული ვარაუდების გამოყენებას. ამავდროულად, პირველ რიგში, მსჯელობის ფარგლები გონივრულად უნდა იყოს შეზღუდული; მეორეც, საჭიროა შეფასების პროცედურების და გადაწყვეტილებების დოკუმენტირება. განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს შემდეგს:

1. საკრედიტო მოთხოვნების ხარისხის შეფასების დამტკიცებული და დოკუმენტირებული სისტემა საჭიროა და თანმიმდევრულად უნდა იქნას გამოყენებული.

2. პროგნოზები უნდა ეფუძნებოდეს გონივრულ და მისაღებ ვარაუდებს.

3. ვარაუდები იმის შესახებ, თუ რა გავლენას მოახდენს მსესხებლებზე ზოგადი ეკონომიკური გარემოს ცვლილებები, უნდა იყოს რეალისტური და კონსერვატიული.

4. შეფასებები უნდა განხორციელდეს გარკვეული სისტემით და დამტკიცებული წესებითა და პროცედურებით. აღსანიშნავია, რომ კომერციული ბანკის საკრედიტო საქმიანობის გაანალიზებისას განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს ინფორმაციას მიღებული პროცენტებისა და ვადაგადაცილებული ვალების შესახებ. საკრედიტო მოთხოვნებზე მიღებული პროცენტი არის ანგარიშებიდან გამოქვითული პროცენტი

ბანკის მსესხებელი კლიენტები (ანგარიშსწორება, მიმდინარე, სესხი), დადგენილი წესით გადახდილი ნაღდი ანგარიშსწორებით კრედიტორი ბანკის სალაროში, ჩარიცხული მის საკორესპონდენტო ანგარიშებზე.

საკრედიტო მოთხოვნებზე პროცენტი გადადის კრედიტორ ბანკში შესაბამისი ხელშეკრულებით დადგენილი ოდენობითა და წესით.

ფულადი სახსრების, აგრეთვე ბანკებში გახსნილ სადეპოზიტო ანგარიშებზე არსებული სახსრების უზრუნველსაყოფად (განლაგების) ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტის გადახდა დასაშვებია მხოლოდ ფიზიკური პირებისთვის.

პროცენტის მიღებისას ვადაგადაცილებული დავალიანება არის იურიდიული და ფიზიკური პირებისგან, მათ შორის საკრედიტო ორგანიზაციებისგან მიღებული პროცენტების ვალი, მაგრამ არ არის მიღებული კრედიტორი ბანკის მიერ შესაბამისი ხელშეკრულებით დადგენილი ვადის დადგომისას ან გათვალისწინებული გარემოებების დადგომისას. შეთანხმება.

მსესხებლის მიერ ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში პროცენტის გადახდის ვალდებულების შეუსრულებლობის (არაჯეროვნად შესრულების) შემთხვევაში ვადაგადაცილებული პროცენტის დავალიანება სამუშაო დღის ბოლოს (რომელიც არის პროცენტის გადახდის დღე. ხელშეკრულება) უნდა გადაირიცხოს კრედიტორი კომერციული ბანკის მიერ ვადაგადაცილებული პროცენტების აღრიცხვის ანგარიშების დასაბალანსებლად.

დასასრულს, უნდა აღინიშნოს, რომ ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ფაქტორი მნიშვნელოვან როლს ასრულებს ვალის აღდგენის პერსპექტივების შეფასებაში. ისინი უნდა გაანალიზდეს კვლევის პროცესში. ეკონომიკური არსისესხი და ვალის დაფარვის პერსპექტივების ყველაზე ზუსტი შეფასება. მხოლოდ ამ შემთხვევაში, სესხის თანხის ნაწილის დაჯავშნაზე „გამოტანა“ იწვევს ამ აქტივის რეალურ ღირებულებას.

რაც შეეხება უცხოურ პრაქტიკას, საფუძველზე საბუღალტრო ინფორმაციაფასს-ის შესაბამისად მომზადებულ ბანკის ფინანსურ ანგარიშგებაში მოცემული ბანკის საკრედიტო პორტფოლიოს ენიჭება შესაბამისი რეიტინგი, რაც ასევე მითითებულია ამ ანგარიშგების დანართში.

II-IV ხარისხის კატეგორიებს მიკუთვნებული სესხების რეზერვების პროცენტი, კერძოდ, არასტანდარტული, საეჭვო და პრობლემური სესხებისთვის, არის რუსეთის ბანკის მიერ განსაზღვრულ ინტერვალებში (1-20%, 21-50%, 51-100). %, შესაბამისად). ამასთან დაკავშირებით, ამ ხარისხის კატეგორიის კონკრეტული სესხების რეზერვების ცალსახა და დისკრეტული მოცულობის განსაზღვრა საკრედიტო რისკის ფაქტორების გათვალისწინებით, ხდება პროფესიული მსჯელობის საფუძველზე.

პროფესიული მსჯელობის შემუშავება სესხზე საკრედიტო რისკის დონის და სესხებზე შესაძლო ზარალის სავარაუდო რეზერვის ოდენობის განსაზღვრასთან დაკავშირებით, მსესხებლის კრედიტუნარიანობის დადგენის საყოველთაოდ აღიარებული და ფართოდ გამოყენებული მსოფლიო საბანკო პრაქტიკაში მეთოდოლოგია. ცნობილია, როგორც „ხუთის წესი "FROM".

II, III ან IV ხარისხის კატეგორიებისთვის მინიჭებული სესხის რეზერვების პროცენტის დახვეწა (იხ. ცხრილები ქვემოთ) ხდება თითოეული ხარისხის კატეგორიისთვის რეზერვების ინტერვალის ფარგლებში.

პროფესიული მსჯელობის ერთიანი განვითარებისთვის სესხზე საკრედიტო რისკის დონის და სესხებზე შესაძლო ზარალის სავარაუდო რეზერვის ოდენობის განსაზღვრის შესახებ ბანკს შეუძლია გამოიყენოს შეთანხმებული და დამტკიცებული მეთოდოლოგია იურიდიული ფინანსური მდგომარეობის დონის შესაფასებლად. სუბიექტები, ორი კლასიფიკაციის კრიტერიუმის ერთობლიობა - მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობა და მის მიერ დავალიანების მომსახურების ხარისხი No254-P რეგულაციის შესაბამისად, ასევე ზოგადად მიღებული და ფართოდ გამოყენებული მსოფლიო საბანკო პრაქტიკაში მეთოდოლოგია. მსესხებლის კრედიტუნარიანობის განსაზღვრა, რომელიც ცნობილია როგორც "ხუთიანი წესი" C".

ხუთი "S" არის ხუთი ტერმინის საწყისი ასო ინგლისურად, რომელიც აღნიშნავს მსესხებლის მახასიათებლებს: ხასიათი, მოცულობა, კაპიტალი, უზრუნველყოფა, პირობები (ხასიათი, სესხის აღების უნარი, კაპიტალი, გირაო, პირობები).

პერსონაჟიმსესხებლის მიერ იგულისხმება მსესხებლის მზადყოფნა დაფაროს სესხი.

სესხის აღების უნარისაკმარისობას გულისხმობს ფულადი სახსრების დინებავალის მომსახურების მსესხებელი.

კაპიტალიგულისხმობს მსესხებლის ბალანსის სტაბილურობას.

უსაფრთხოებაეხება სესხის უზრუნველყოფის ან სხვა უზრუნველყოფის არსებობას.

Ვადებიეხება მსესხებლის ზემოქმედებას გარე ძალებზე, როგორიცაა ცვლილებები კონკურენტული გარემო, მაკროეკონომიკური პირობების ცვლილება და სხვ.

ხუთეულის გამოყენება "FROM"გულისხმობს მსესხებლის კრედიტუნარიანობის პროფილის შექმნას.

II, III ან IV ხარისხის კატეგორიებად კლასიფიცირებული სესხების რეზერვების პროცენტის დადგენისას გამოიყენება ქულა („ხუთი C წესი“) საკრედიტო რისკის ფაქტორების გათვალისწინებით რეზერვების პროცენტის დაზუსტებისთვის.

ხორციელდება პროფესიული მსჯელობის შემუშავება სესხზე საკრედიტო რისკის დონის და სესხებზე შესაძლო ზარალის სავარაუდო რეზერვის ოდენობის განსაზღვრასთან დაკავშირებით. ორ ეტაპად.

პირველ ეტაპზეგანავითაროს პროფესიული მსჯელობა სესხის ხარისხის ადრე განსაზღვრული კატეგორიის მიხედვით, ორი კლასიფიკაციის კრიტერიუმის - მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობისა და ვალის მომსახურების ხარისხის ერთობლიობის საფუძველზე, სესხს წინასწარ ენიჭება შესაბამისი სარეზერვო ღირებულებები. (ასახულია ცხრილში 4.6).

ცხრილი 4.6

სხვადასხვა ხარისხის კატეგორიის სესხებზე სავარაუდო რეზერვის ღირებულების წინასწარი მინიჭება

მეორე ეტაპზეპროფესიული მსჯელობის შემუშავება II-IV ხარისხის კატეგორიების სესხების სავარაუდო რეზერვის ოდენობის გარკვევის მიზნით No254-P დებულებით განსაზღვრულ დაჯავშნის ინტერვალებში გამოიყენება მსესხებლის მახასიათებლების ქულები (ცხრილი 4.7).

ადაპტირებულია Sinky J. Commercial Bank Financial Management, Rose Peter S. Banking Management, World Bank Proceedings.

ცხრილი 4.7

მსესხებლის მახასიათებლების ქულა („ხუთი ც-ის წესი“)_II-IV ხარისხის კატეგორიის სესხებზე _

თავიმე უსაფრთხოება(კოლექტორი)
	დაპირება
	სასესხო ფასიანი ქაღალდები ან ბანკის სხვა ვალდებულებები უზრუნველყოფის ღირებულებით, რომელიც ფარავს სესხის ოდენობას და პროცენტს სესხით სარგებლობის მთელი პერიოდის განმავლობაში.
	ფასიანი ქაღალდების გირავნობა, გარდა საბანკო სავალო ფასიანი ქაღალდებისა, რომლის გირაოს ღირებულება მოიცავს სესხის ოდენობას და პროცენტს კრედიტით სარგებლობის მთელი პერიოდის განმავლობაში. ფასიანი ქაღალდების გირავნობა ამ მეთოდოლოგიაში მხედველობაში მიიღება მინიმალური რეზერვის (R) ღირებულების გაანგარიშებისას, თუ იმ პირის ფინანსური მდგომარეობა, რომლის ვალდებულებები მიიღება გირაოს სახით (ფასიანი ქაღალდების ემიტენტი) შეიძლება შეფასდეს არანაკლებ „კარგზე“. არ არის მისი გაუარესების ნიშნები.
	უძრავი ქონების გირავნობა
	მოძრავი ქონების გირავნობა, გარდა რი.იი.-ში მითითებული ქონებისა. 1.1.-1.2. ამ განყოფილების.
	გარანტია.
	გარანტი – იურიდიული პირი, რომლის ფინანსური მდგომარეობა ფასდება არანაკლებ „კარგზე“. 16
	Გარანტია.
	საბანკო გარანტიის ხელმისაწვდომობა, რომლის ფინანსური მდგომარეობა შეფასებულია არანაკლებ „კარგზე“. 17
შენიშვნა: ხელმისაწვდომი ფასიანი ქაღალდის ოდენობის არასაკმარისი არსებობის შემთხვევაში, I ნაწილით დაგროვილი ქულების რაოდენობა მცირდება საკრედიტო ვალდებულებების ოდენობასთან მიმართებაში უზრუნველყოფის წილის პროპორციულად.
თავი II სესხის აღების უნარი(ტევადობა)
	საშუალო თვიური შემოსავლის თანაფარდობა და საშუალო თვიური დავალიანების დაფარვის სავარაუდო ოდენობა ბანკის ვალი(სესხები).
	საშუალო თვიური შემოსავალი სამჯერ ან მეტჯერ აღემატება საბანკო სესხზე (კრედიტებზე) დავალიანების საშუალო თვიური დაფარვის სავარაუდო ოდენობას.
	საშუალო თვიური შემოსავალი სამჯერ ნაკლებია საბანკო სესხის (კრედიტების) ვალის საშუალო თვიური დაფარვის სავარაუდო ოდენობაზე.
თავი III კაპიტალი(კაპიტალი)
	წმინდა აქტივები.
	ბალანსის 50%-ზე მეტი
	ბალანსის ვალუტის 0-დან 50%-მდე
	უარყოფითი მნიშვნელობა
	საბალანსო ვალუტის ღირებულება.
	100 მილიონ რუბლზე ნაკლები
	100 მილიონი-1 მილიარდი რუბლი
	1 მილიარდ რუბლზე მეტი

• 16 პუნქტი 6.3.1. ცენტრალური ბანკის 2004 წლის 26 მარტის დებულება No254-პ „სესხებზე, სესხებზე და მათთან გათანაბრებულ დავალიანებაზე შესაძლო ზარალისათვის საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ რეზერვების ფორმირების პროცედურის შესახებ“.
• 17 პუნქტი 6.3.1. ცენტრალური ბანკის 2004 წლის 26 მარტის დებულება No254-პ „სესხებზე, სესხებზე და მათთან გათანაბრებულ დავალიანებაზე შესაძლო ზარალისათვის საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ რეზერვების ფორმირების პროცედურის შესახებ“.

ნაწილი IV მსესხებლის ბუნება(პერსონაჟი)
	დაკრედიტების მიზანი
	საბრუნავი კაპიტალის შევსება
	იმობილიზაცია
	პასუხისმგებლობა, სიმართლე, ზრახვების სერიოზულობა.
	პოზიტიური ინფორმაციის ხელმისაწვდომობა მსესხებლის ზრახვების პასუხისმგებლობის, სიმართლის, სერიოზულობის შესახებ.
	დამატებითი კონკრეტული ინფორმაციის ნაკლებობა მსესხებლის განზრახვების პასუხისმგებლობის, სიმართლის, სერიოზულობის შესახებ.
	ნეგატიური ინფორმაციის არსებობა მსესხებლის ზრახვების პასუხისმგებლობის, სიმართლის, სერიოზულობის შესახებ.
	ინფორმაცია საკრედიტო ისტორიის შესახებ
	აქვს დადებითი საკრედიტო ისტორია
	საკრედიტო ისტორიის ნაკლებობა
	აქვს უარყოფითი საკრედიტო ისტორია
	მსესხებლის საქმიანობის მენეჯმენტი და სამართლებრივი ასპექტები.
	მსესხებლის ჩართვა სამართალწარმოებაში
	მსესხებლის აქციონერების (მონაწილეების) პოზიციების შეუსაბამობა მსესხებლის საქმიანობის ძირითად საკითხებზე.
	უახლოეს მომავალში გახსნის ან მსესხებლის გაკოტრების და (ან) ლიკვიდაციის ფაქტობრივი დაწყების ალბათობა.
	ტექნიკურ-ეკონომიკური დასაბუთების ხარისხის შეფასება (სესხის დაფარვის ტექნიკურ-ეკონომიკური შესწავლა)
	მაღალი ხარისხის ტექნიკურ-ეკონომიკური შესწავლა. კრედიტის გამოყენების დაგეგმილი სფეროები და დაფარვის წყაროები სრულად არის დოკუმენტირებული
	ტექნიკურ-ეკონომიკური დასაბუთების საშუალო დონე ან მისი არარსებობა
	არასანდო ტექნიკურ-ეკონომიკური შესწავლა
განყოფილება V პირობები(პირობები)
	კლიენტის საქმიანობის გარე პირობების ცვლილებების შესახებ დადებითი ინფორმაციის ხელმისაწვდომობა.
	კლიენტის საქმიანობის გარე პირობების ცვლილებების შესახებ დამატებითი, სპეციალური ინფორმაციის ნაკლებობა.
	კლიენტის საქმიანობის გარე პირობების ცვლილების შესახებ უარყოფითი ინფორმაციის ხელმისაწვდომობა.
	მსესხებლის მნიშვნელობა რეგიონის მასშტაბით.
	სტაგნაციის მდგომარეობა ინდუსტრიაში, რომელსაც მსესხებელი ეკუთვნის
	ინდუსტრიის სტაბილური მდგომარეობა, რომელსაც მსესხებელი ეკუთვნის
	ინდუსტრიის აღზევება, რომელსაც მსესხებელი ეკუთვნის
	მსესხებლის სუსტი კონკურენტული პოზიცია ინდუსტრიაში
	მსესხებლის ძლიერი კონკურენტული პოზიცია ინდუსტრიაში
	ქვეყნის რისკის არსებობა
	მსესხებლის მნიშვნელოვანი დამოკიდებულება ერთ ან რამდენიმე მომწოდებელზე
	ფილიალებზე დამოკიდებულების მაღალი ხარისხი და გადაწყვეტილების მიღებისას დამოუკიდებლობის ნაკლებობა
	დამოუკიდებლობა ფილიალებისაგან და დამოუკიდებლობა გადაწყვეტილების მიღებისას.
	ბაზრის, მსესხებლის ინდუსტრიის განვითარების უარყოფითი პერსპექტივების არსებობა.
	ბაზრის, მსესხებლის ინდუსტრიის განვითარების აშკარა უარყოფითი ან დადებითი პერსპექტივების არარსებობა.
	ბაზრის, მსესხებლის ინდუსტრიის განვითარების დადებითი პერსპექტივების არსებობა.

მსესხებლის მახასიათებლების სკორინგის გამოყენების შედეგების საფუძველზე („ხუთი „გ“ წესი) საკრედიტო რისკის დონის დეტალური განსაზღვრა ხორციელდება მსესხებლის სესხის ხარისხის ადრე განსაზღვრულ კატეგორიაში. ამ მიზნით ინტერვალი (-25; +24) აღებულია, როგორც მაქსიმალური ინტერვალი მსესხებლის მახასიათებლების ქულების შესაბამისად დაგროვილი ქულების რაოდენობისათვის („წესი ხუთი „C“, ცხრილი 5). თუ მოპოვებული ქულების რეალური რაოდენობა განსაზღვრულ ინტერვალს სცილდება, მსესხებლის მახასიათებლების შესაფასებლად გათვალისწინებული ქულების რაოდენობა აღებულია მსესხებლის მაქსიმალური (ანუ +24 ქულა) ან მინიმალური (ანუ -25 ქულა) საზღვრის ტოლი. მითითებული ინტერვალი, შესაბამისად.

ანალიზის მეორე ეტაპის შედეგია გამოთვლილი რეზერვის (RR) ოდენობის საბოლოო გაანგარიშება 4.8 ცხრილში მოცემული ალგორითმის მიხედვით გაანგარიშებით:

ცხრილი 4.8

სავარაუდო რეზერვის (PP) საბოლოო გაანგარიშება

ჩამოყალიბებული დებულების მოცულობის რეგულირებისას, იმ შემთხვევაში, როდესაც მსესხებელს მიცემული აქვს რამდენიმე სესხი, ამ მსესხებლის მთელი დავალიანება უნდა მიეწეროს ხარისხის კატეგორიის მინიჭებულ სესხებს შორის ყველაზე უარესს.

ყველა გაცემული სესხისთვის სავარაუდო რეზერვის მაქსიმალური ოდენობის გამოყენება.

როდესაც მსესხებელი არღვევს სესხს ყველაზე ცუდი ხარისხის კატეგორიის მქონე სესხზე, ამ მსესხებლის სესხებს ენიჭება ყველაზე ცუდი ხარისხის კატეგორია, რომელიც ენიჭება დანარჩენ სესხებს.

მინიმალური რეზერვის (P) ღირებულების გაანგარიშება სესხის უზრუნველყოფის გათვალისწინებით No254-P დებულების შესაბამისად, აღნიშნული დებულებით განსაზღვრული I და II ხარისხის კატეგორიების უსაფრთხოების არსებობისას, რეზერვის (P) მინიმალური ოდენობა განისაზღვრება შემდეგი ფორმულით:

P არის რეზერვის მინიმალური რაოდენობა. საკრედიტო დაწესებულების მიერ შექმნილი რეზერვი არ შეიძლება იყოს რეზერვის მინიმალურ ოდენობაზე ნაკლები;

РР - სავარაუდო რეზერვის ზომა;

Ki - უსაფრთხოების ხარისხის კატეგორიის კოეფიციენტი (ინდექსი). ხარისხის I კატეგორიის უზრუნველსაყოფად Ki (K1) აღებულია ერთი (1.0) ტოლი. ხარისხის II კატეგორიის უზრუნველსაყოფად Ki (K2) ითვლება 0,5-ად.

06i - შესაბამისი ხარისხის კატეგორიის უზრუნველყოფის ღირებულება (გირაოს რეალიზაციასთან დაკავშირებული საკრედიტო დაწესებულების დამატებითი ხარჯები);

Ср - სესხზე ძირითადი დავალიანების ღირებულება.

თუ Ki * 06i >= Ср, მაშინ Р მიიღება ნულის ტოლი (0).

განხილული პროცედურა შეიძლება გამოყენებულ იქნას იურიდიული პირების სესხებზე საკრედიტო რისკის დონის და რეზერვის ზომის დასადგენად.

მარეგულირებელი მოთხოვნების შესაბამისად, ბანკი ადასტურებს და მსესხებლის ფაილში ასახავს ინფორმაციას მსესხებლის შესახებ, მათ შორის, საკრედიტო დაწესებულების პროფესიული მსჯელობა სესხზე საკრედიტო რისკის დონის შესახებ, ინფორმაციას ანალიზის შესახებ, რომლის შედეგადაც მიღებულია პროფესიული მსჯელობა, დასკვნა. მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შეფასების შედეგებზე, საანგარიშო რეზერვი. ეს დოკუმენტები მზადდება სესხებისთვის იურიდიული პირებისთვის, რომლებიც არ არიან საკრედიტო დაწესებულებები - არანაკლებ კვარტალში ერთხელ საანგარიშო მოხსენების მომდევნო თარიღიდან.

სესხზე ძირითადი ვალის ოდენობის შეცვლისას, გარდა კურსის ცვლილების გამო ძირითადი ვალის ოდენობის ცვლილების შემთხვევებისა. უცხოური ვალუტარუბლამდე, რომელშიც არის სესხი, სესხის რეზერვის ოდენობა რეგულირდება ძირითადი დავალიანების ოდენობის ცვლილების დროს.

თუ სესხზე ძირითადი დავალიანების ოდენობა იცვლება უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილების გამო, რუბლთან მიმართებაში, რომელშიც არის სესხი, სესხის რეზერვის ოდენობა რეგულირდება თვეში ერთხელ მაინც. თარიღი.

ხაზგასმით უნდა აღინიშნოს, რომ სესხზე შესაძლო ზარალის რეზერვის ოდენობის განსაზღვრის პროცესის დაწყებამდე უნდა მოხდეს კლიენტის ფინანსური მდგომარეობის დონის შეფასება კლიენტის ფინანსური მდგომარეობის დონის შეფასების შიდა საბანკო მეთოდოლოგიის გამოყენებით. Გამოყენებული რუსული ბანკებიკრედიტუნარიანობის შეფასების თანამედროვე მეთოდები საშუალებას იძლევა დადგინდეს რეიტინგიკლიენტის კრედიტუნარიანობის შეფასება. ამჟამად, თითოეულ ბანკს მოეთხოვება მსესხებლის კრედიტუნარიანობის დონის შეფასების საკუთარი დამტკიცებული და გამოყენებული მეთოდოლოგია. ამრიგად, თითოეულ ბანკს შეიძლება ჰქონდეს საკუთარი შეფასების სკალაფინანსური მდგომარეობის დონის შეფასება. რუსეთის ბანკის მოთხოვნების დასაკმაყოფილებლად, ბანკები ქმნიან საკუთარ სარეიტინგო სკალას შესადარებელირუსეთის ბანკის მასშტაბით, რომელიც მოითხოვს, რომ მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობა შეფასდეს როგორც კარგი, საშუალო ან ცუდი. აღნიშნული კლიენტის ფინანსური მდგომარეობის დონე ბანკმა შეაფასა როგორც შუა.მაშინ, No254-P რეგულაციის შესაბამისად, ახლად გაცემულ სესხზე, ვალის მომსახურების დონეც შეიძლება შეფასდეს არაუმეტეს საშუალოზე. ჩვენი კლიენტისთვის გამოვა, რომ ფინანსური მდგომარეობის საშუალო დონისა და ვალის მომსახურების საშუალო დონით, მაგალითში განხილულ კლიენტს ექნება სესხის ხარისხის III კატეგორია - საეჭვო სესხი 254-P რეგულაციის ტერმინოლოგიით. . სესხის ხარისხის კატეგორიის დადგენის შემდეგ, ამ თავში მოცემული ხუთი C წესი შეიძლება გამოყენებულ იქნას საჭირო რეზერვის ზუსტი პროცენტის დასადგენად.

იურიდიული პირის სს „მონტი-პრინტის“ სესხზე შესაძლო ზარალის რეზერვის ექსპერტიზის გაანგარიშების მაგალითი.

სს „მონტი-პრინტის“ მსესხებლის პროფესიული განსჯის საფუძველზე, საკრედიტო ანალიტიკოსმა გამოავლინა და შეაფასა "ხუთის წესი"C" შემდეგი მახასიათებლები (ქულები აღებულია სამუშაო ფურცლიდან ადრე მოცემული "ხუთი "C წესის" გამოსათვლელად):

• მოძრავი ქონების შემოთავაზებული გირავნობა საკმარისი ოდენობით: +5 ქულა;
• საშუალო თვიური შემოსავალი სამჯერ ნაკლებია საბანკო სესხზე ვალის საშუალო თვიური დაფარვის სავარაუდო ოდენობაზე (კრედიტები): -5 ქულა;
• წმინდა აქტივები შეადგენს ბალანსის 50%-ზე მეტს: +5 ქულა;
• ბალანსის ვალუტა - 100 მილიონ რუბლზე ნაკლები: -1 ქულა;
• დაკრედიტების მიზანია საბრუნავი კაპიტალის შევსება: +2 ქულა;
• მსესხებლის განზრახვის პასუხისმგებლობის, სიმართლის, სერიოზულობის შესახებ სპეციალური დამატებითი ინფორმაცია (როგორც უარყოფითი, ასევე დადებითი) არ არსებობს: 0 ქულა;
• საკრედიტო ისტორია არ არის: 0 ქულა;
• ტექნიკურ-ეკონომიკური დასაბუთების საშუალო დონე: 0 ქულა;
• კლიენტის საქმიანობის გარე პირობების ცვლილების შესახებ დამატებითი, სპეციალური ინფორმაციის ნაკლებობა: 0 ქულა;
• დარგის სტაბილური მდგომარეობა, რომელსაც ეკუთვნის მსესხებელი: 0 ქულა;
• მსესხებლის სუსტი კონკურენტული პოზიცია ინდუსტრიაში: -5 ქულა;
• ფილიალებზე დამოკიდებულების მაღალი ხარისხი და გადაწყვეტილების მიღებისას დამოუკიდებლობის ნაკლებობა: -25 ქულა;
• ბაზრის, მსესხებლის ინდუსტრიის განვითარების აშკარა უარყოფითი ან დადებითი პერსპექტივების არარსებობა: 0 ქულა.

სულ: -24 ქულა.

(ყურადღება! სამუშაო ფურცლის „წესი ხუთეულის“ C“ მიხედვით ქულების ჯამის გამოთვლისას აუცილებლად უნდა გაითვალისწინოთ არითმეტიკული ნიშანი - პლუს ან მინუს).

ახლა, ქულების ღირებულების განსაზღვრის შემდეგ, შესაძლო დანაკარგებისთვის რეზერვის საჭირო რაოდენობის მითითებით, შეგიძლიათ გამოიყენოთ ფორმულა გამოთვლილი RVPS-ის ზუსტი მნიშვნელობისთვის. შეგახსენებთ, რომ სესხზე შესაძლო ზარალის რეზერვის ოდენობა განისაზღვრება სესხის თანხის პროცენტულად. მაგალითში განხილული სესხისთვის IIIხარისხის კატეგორიის (საეჭვო სესხი) ღირებულება სავარაუდო რეზერვი შესაძლო დანაკარგებისთვის (RR)განისაზღვრება ფორმულით:

RR = დამრგვალეთ უახლოეს მთელ რიცხვამდე (35 - [საბოლოო ქულა] * 0.6)%

PP = (35 - [-24] * 0.6) = (35 + 14.4) = 49%

სავარაუდო RVPS-ის ღირებულება: სესხის გაცემის დროს იქნება გათვალისწინებული სახსრების ღირებულების 49%.

პროცენტის გადახდის ფაქტის შემდეგ, ვალის კარგი მომსახურების მითითებით, სესხი გადავა უფრო მაღალი ხარისხის II კატეგორიაში (არასტანდარტული სესხი). შემდეგ ღირებულება გამოთვლილი RVPSხელახლა გამოითვლება ფორმულის მიხედვით:

RR = დამრგვალეთ უახლოეს მთელ რიცხვამდე (10 - [საბოლოო ქულა] * 0.38)%

PP = დამრგვალეთ უახლოეს მთელ რიცხვამდე (10- [-24] *0.38) = (10 + 9.12) = 19%

კარგი ვალის მომსახურების ფაქტის გამოჩენის შემდეგ სესხი კლასიფიცირდება უმაღლესი ხარისხის II კატეგორიაში და სავარაუდო რეზერვი იქნება 19%.

ამავდროულად, როგორც განხილული სესხის გაცემის, ისე მისი ახალი კლასიფიკაციის დროს, ჩამოყალიბებული RVPS-ის მინიმალური ღირებულება: ნულის ტოლი იქნება, გამომდინარე იქიდან, რომ გირაო სესხისთვის. შემოთავაზებულია II ხარისხის კატეგორია