თქვენ წინაშე დგას კითხვა: რა არის დებიტორული ანგარიშები? ამ სტატიაში ჩვენ შევეცდებით აღვწეროთ ეს კონცეფცია რაც შეიძლება მარტივად და სრულად. ნებისმიერ ორგანიზაციას ადრე თუ გვიან ემუქრება დებიტორული დავალიანება.

მისაღები- ეს არის მყიდველების ან სხვა მოვალეების მიერ ორგანიზაციის დავალიანების (ვალის) ოდენობა, რომლის მიღებასაც ორგანიზაცია მოელის გარკვეული (დადგენილი ან შეთანხმებული) ვადებში.

მოვალე, თავის მხრივ, არის ორგანიზაციის მოვალე. როგორც მოვალე შეუძლია იმოქმედოს როგორც იურიდიული პირები, ისევე როგორც ფიზიკური.

დებიტორული დავალიანება არის ორგანიზაციის აქტივის სახეობა, რამდენადაც ეს თანხები პირდაპირ არ არის საწარმოს განკარგულებაში, დებიტორული ანგარიშები უარყოფითად მოქმედებს ორგანიზაციის ფინანსურ მდგომარეობაზე. ამიტომ ძალიან მნიშვნელოვანია მისი ზომის კონტროლი და არაკეთილსინდისიერი პარტნიორებისგან დავალიანების დაბრუნება. მაგრამ ამავდროულად, თუ თქვენ სწორად მართავთ დებიტორულ ანგარიშებს, მაშინ გადავადებული გადახდებისა და სასაქონლო სესხების მიწოდებით, ორგანიზაციას შეუძლია გააფართოოს გაყიდვების ბაზარი თავისი პროდუქტებისა თუ მომსახურებისთვის.

დებიტორული ანგარიშები შეიძლება წარმოიშვას სხვადასხვა მიზეზის გამო, როგორც ორგანიზაციაზე დამოკიდებული (მაგალითად, სავაჭრო კრედიტის მიწოდება ან კლიენტებისთვის გადავადებული გადახდა), ასევე დამოუკიდებელი. დებიტორული დავალიანების გაჩენის ყველაზე გავრცელებული მიზეზი, რომელიც არ არის დამოკიდებული ორგანიზაციაზე, არის არაკეთილსინდისიერი პარტნიორები.

ჩვენ გავარკვიეთ, რას ნიშნავს დებიტორული დავალიანება. ახლა მოდით ვისაუბროთ იმაზე, თუ რა შედის დებიტორულ ანგარიშებში:

• მყიდველებისა და მომხმარებლების დავალიანება გაგზავნილი საქონლის ან შესრულებული მომსახურებისთვის.
• მიმწოდებლებსა და კონტრაქტორებს გადახდილი ავანსები.
• ანგარიშვალდებულ პირებზე გაცემული ანგარიშვალდებული თანხები სხვადასხვა საჭიროებებზე (მაგალითად, მასალების შესყიდვა).
• სესხებზე და გაცემული სესხები, მაგალითად, ორგანიზაციის თანამშრომლებზე.

რა თქმა უნდა, დებიტორული დავალიანების ყველაზე გავრცელებული სახეობაა მყიდველებისა და მომხმარებლების დავალიანება მათთვის გაგზავნილი საქონლის, ნედლეულისა და მასალის, გაწეული მომსახურებისთვის.

დებიტორული ანგარიშების სახეები

• დებიტორული ანგარიშები მომხმარებლებისა და მყიდველებისგან, რომლებიც ჯერ არ არის გადახდილი.
• ვადაგადაცილებული მოთხოვნები არის ვალები, რომლებიც არ არის გადახდილი დროულად, ანუ ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ დღეს. თავის მხრივ, ეს არის შემდეგი ტიპის:

• მოსალოდნელია, ვალების დაბრუნების პირობები შეთანხმებულია მყიდველთან, შეიძლება იყოს საგარანტიო წერილი ან სხვა სახის გარანტიები.
• საეჭვოა, ვალის დაფარვის ალბათობა მცირეა, ვალი არ არის უზრუნველყოფილი გირაოთი ან თავდებობით.
• უიმედოა, ვალების ამოღება შეუძლებელია.

დაფარვის პირობების თვალსაზრისით, დებიტორული დავალიანება ფინანსური ანგარიშგებაიყოფა შემდეგ კატეგორიებად:

• გრძელვადიანი ვალის დაფარვა მოსალოდნელია ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვეზე მეტხანს.
• მოკლევადიანი, ვალის დაფარვა განხორციელდება საანგარიშგებო თარიღიდან 1 წლის განმავლობაში.

დებიტორული დავალიანების გაანალიზებისას ძალიან მნიშვნელოვანი მაჩვენებელია DZ-ის ბრუნვა, რაც უფრო მაღალია ეს მაჩვენებელი, მით უკეთესი ორგანიზაციისთვის. ეს კოეფიციენტიგვიჩვენებს, თუ რამდენი შემოსავალი მოდის დებიტორული დავალიანების თითოეულ რუბლზე და გამოითვლება ფორმულით:

• RTR = TR/ საშუალო დისტანციური ზონდირება, სადაც:
  • RTR - დებიტორული ბრუნვის კოეფიციენტი (DR)
  • TR - შემოსავალი, გარდა ამისა, მიზანშეწონილია აიღოთ არა მთლიანი შემოსავალი, არამედ გაყიდვები კრედიტით.

ასევე სასარგებლო მაჩვენებელია DZ-ის ბრუნვა დღეებში, ის გვიჩვენებს, თუ რამდენ ხანში ბრუნდება თანხა საშუალოდ და რაც უფრო დაბალია, მით უფრო სწრაფად ბრუნდება დებიტორული დავალიანება. მისი ნახვა შესაძლებელია ფორმულის გამოყენებით:

• DSO = T/RTR სადაც:
  • T არის დროის პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც ტარდება ანალიზი, დღეებში.

ძალიან მნიშვნელოვანია ამ მაჩვენებლების მონიტორინგი და დებიტორული დავალიანების ბრუნვის პერიოდის შემცირება.

დებიტორული დავალიანების დაფარვის ერთ-ერთი ვარიანტი: ხარჯზე გადასახდელი ანგარიშები, ან უფრო მარტივად, ბადე. ეს შესაძლებელია იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციას მის მოვალეს ასევე აქვს გარკვეული თანხა მისთვის გაწეული მომსახურებისთვის. ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციისთვის ეს იქნება გადასახდელი ანგარიშები, ანუ დავალიანება მომწოდებლების ან კონტრაქტორების მიმართ გაწეული მომსახურებისთვის ან გაგზავნილი საქონლის მიმართ. ორმხრივი შეთანხმებით შესაძლებელია დავალიანების თანხების ჩამოწერა.

ახლა თქვენ იცით, რა არის დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები, თქვენ შეისწავლით როგორ ჩამოწეროთ ვადაგადაცილებული დებიტორული ანგარიშები ჩვენი საიტის სხვა სტატიიდან - ”

მოვალეები არიან მოვალეები, რომლებიც შეიძლება იყვნენ როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული ან ეკონომიკური სუბიექტები, რომლებსაც აქვთ დავალიანება. არცერთი საწარმოს საქმიანობა არ სრულდება მოვალეებთან და კრედიტორებთან ურთიერთობის გარეშე. მოვალეებისგან წარმოშობილ ვალებს დებიტორული დავალიანება ეწოდება.

მოვალეთა სახეები

ვალის სახეობიდან გამომდინარე, მოვალეები გამოირჩევიან:

• მიღებული გადასახადები;
• შენატანები კაპიტალში;
• გაცემული ავანსები;
• გადახდა ხელფასები, გადასახადები და გადახდები სხვა კრედიტორებისთვის.

ყოველი ადამიანი თავის ცხოვრებაში იყო მოვალის როლში: სესხები ბანკებიდან ან სხვა პირებიდან, ვალები კომუნალური მომსახურებაეს ყველაფერი იწვევს ვალს.

მოვალის სტატუსის გათვალისწინებით ქ საბაზრო ეკონომიკა, შეგვიძლია დარწმუნებით ვთქვათ, რომ საწარმოს ძირითადი მოვალეები მყიდველები არიან. ზოგიერთი დავალიანება თანამშრომლებს აქვთ. სიტუაციის შემობრუნებისას აღმოვაჩენთ, რომ ორგანიზაცია თავად ხდება მოვალე სახელმწიფოს, ფიზიკური და იურიდიული პირების მიმართ დავალიანების არსებობის შემთხვევაში.

რა განსხვავებაა მოვალეებსა და კრედიტორებს შორის?

დებიტორული დავალიანების ან მოვალეების ცნების დახასიათებისას, აუცილებლად წამოიჭრება საკითხი კრედიტორების ბუნების შესახებ. ეს არის ორი მჭიდროდ დაკავშირებული ფენომენი, რომლებსაც აქვთ საპირისპირო მნიშვნელობა. თუ მოვალე არის მოვალე, მაშინ კრედიტორი არის მხარე, რომელიც მოითხოვს სავალო ვალდებულების შესრულებას. მაგალითად, როდესაც გადაუხდელი საქონელი იგზავნება, მყიდველი მოქმედებს როგორც მოვალე, ხოლო გამყიდველი არის კრედიტორი.

მოვალეებს და კრედიტორებს აკავშირებს ერთი სუბიექტი - სავალო ვალდებულების ოდენობა. ერთი მხარე უზრუნველყოფს თანხებს გარკვეული პირობებით (ან საერთოდ ხელშეკრულების გარეშე), ხოლო მეორე კისრულობს მათ შესრულებას. ამ შემთხვევაში მოვალის მიმართ დავალიანება იქნება დავალიანება, ხოლო კრედიტორისთვის - დებიტორული დავალიანება. გამოდის, რომ მოვალეები არიან მოვალეები და ვალი, რომლის ოდენობაც კრედიტორს ეკუთვნის, მისაღებია.

ჩვეულებრივი და ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანება

იურიდიული პირის (მაგალითად, სავაჭრო კომპანიის) წინაშე ვალდებულებების წარმოშობისას ფიქსირდება დებიტორული დავალიანების ფაქტი. მას შეიძლება ჰქონდეს მოკლევადიანი (ერთ წელზე ნაკლები) და გრძელვადიანი (ერთ წელზე მეტი) დაფარვის ვადა. ჩვეულებრივი დებიტორული დავალიანება მოიცავს იმ ვალდებულებებს, რომლებიც ჯერ არ არის გადახდილი. მაგალითად, მყიდველს გადაეგზავნა საქონელი, რომლის გადახდაც, ხელშეკრულების მიხედვით, მიიღება ნაწილობრივი გაყიდვის შემდეგ.

როდესაც მოვალეები არღვევენ ამ ვალდებულებას, ანუ არ ასრულებენ დაფარვისთვის დადგენილ ვადას, წარმოიქმნება ვადაგადაცილებული დავალიანება. არსებობს მოვალის ორი სახის ვადაგადაცილებული ვალდებულება – საეჭვო და უიმედო.

მოვალის საეჭვო და ცუდი ვალი

იმ შემთხვევაში, როდესაც მიწოდებული საქონლის დებიტორული დავალიანება დროულად არ დაფარულა და არ გააჩნია გარანტია, გირავნობა ან ვალის გადახდის სხვა გარანტია, ისინი საეჭვოდ ითვლება. ვადაგადაცილებული ვალდებულებების შესრულება შესაძლებელია გადავადების გამოყენებით ან თამასუქით, აქციებით ან ექვივალენტური გაცვლითი გადახდით.

თუ სასამართლოში წასვლა აღარ არის შესაძლებელი, საეჭვო ვალები უიმედო ხდება. ეს ნიშნავს, რომ ასეთი ვალის დაფარვა აღარ არის შესაძლებელი. სიტუაცია წარმოიქმნება შემდეგ შემთხვევებში:

• იურიდიული პირის ლიკვიდაცია;
• მოვალის გაკოტრება;
• სარჩელის წარდგენის ვადა, თუ დავალიანება არ დადასტურდა.

სესხის თანხა, რომლის მიღებაც არარეალურია, ჩამოიწერება ფინანსურ შედეგზე.

დებიტორული დავალიანება ფინანსური მართვის სისტემაში

მოვალეთა დავალიანების ოდენობა ხასიათდება, როგორც კომპანიის მიმდინარე აქტივების კომპონენტი. მოვალეთა ვალების კონტროლთან დაკავშირებული სამუშაოები, მნიშვნელოვანი წერტილისაწარმოს მართვის სისტემის ორგანიზაცია.

1. დაგეგმეთ მოვალეთა მაქსიმალური შესაძლო დავალიანების ჯამური ოდენობა.
2. Დაინსტალირება საკრედიტო ლიმიტიმყიდველებისთვის.
3. აკონტროლეთ დებიტორული დავალიანების ფორმირება.
4. თანამშრომლების აქტიურად ჩართვა ახალი სცენარების შემუშავებასა და დებიტორებთან დაკავშირებული პრობლემების გადაჭრაში.

მიუხედავად იმისა, თუ რა საკონტროლო პოლიტიკა შეიმუშავებს და მიიღება საწარმოში, აუცილებელია მოვალეთა დავალიანების ფინანსური ანალიზის შედეგების ყურადღებით მონიტორინგი.

ვალის ბრუნვის მაჩვენებელი. ვალი

მოვალეთა დავალიანების ოდენობის გასაანალიზებლად გამოიყენება ბრუნვის კოეფიციენტი, რომელიც გამოითვლება ფორმულით: K vol \u003d V ÷ Dz av, სადაც:

ბ - შემოსავალი განხორციელების პროცესიდან;

ძ ავ - მოვალეთა დავალიანების საშუალო ღირებულება განსახილველი პერიოდისთვის.

საშუალო ღირებულება განისაზღვრება ვალის ოდენობით პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს, გაყოფილი 2-ზე. მოვალეთა ვალების ბრუნვის პერიოდის გამოსათვლელად გამოიყენება შემდეგი ფორმულა: თ ობ.დ.ზ. \u003d T p ÷ K შესახებ, სადაც:

T p - განსახილველი პერიოდი დღეებში.

ვალის ბრუნვის პერიოდის ღირებულება ახასიათებს საშუალო ღირებულებაგადახდის გადავადების დრო, რომელსაც კომპანია აძლევს მათ.

მიღებული მონაცემები დებიტორული დავალიანების მაჩვენებლების შესახებ შეიძლება დამახინჯდეს იმის გამო, რომ იგი ასევე მოიცავს ვალდებულებებს გაცემულ ავანსებზე და მფლობელების ვალებს საწესდებო კაპიტალში შენატანებისთვის.

დებიტორული დავალიანების აღრიცხვა

დებიტორული დავალიანება არის ორგანიზაციის ქონებრივი უფლება, შესაბამისად მისი თანხა შედის აქტივებში. ამ თანხების აღრიცხვისთვის გამოიყენება მრავალი ანგარიში. აღრიცხვა, მთავარია:

• 62 - მყიდველთა დებიტორული დავალიანების ასახვა;
• 70, 71, 73 - ანგარიშვალდებულ თანხებზე და სხვა ოპერაციებზე დასაქმებულთა დავალიანების აღრიცხვა;
• 75 - დამფუძნებლების ვალის ოდენობის ასახვა;
• 76 - ასახავს მოვალეებთან ანგარიშსწორებას სხვა ოპერაციებისთვის;
• 60 - მიწოდებული პროდუქციის ანგარიშზე ავანსის გაცემის შემთხვევაში;
• 68, 69 - ბიუჯეტში გადასახდელების თანხის ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში.

ჩამოთვლილი ანგარიშების დებეტში მითითებული თანხა მიუთითებს მოვალის ვალდებულებებზე. ვალის დაფარვისთანავე ბუღალტერი აკეთებს განცხადებას, რომელშიც მითითებულია დებიტორული ანგარიშების კრედიტში გადახდილი თანხა.

თუ მოვალეთა ვალდებულებებზე გადახდები ვადაგადაცილებულია და მათგან ვერ მოითხოვება, თანხა ირიცხება 91.2 ანგარიშის დებეტზე. იმ შემთხვევებში, როდესაც მოვალემ გადაიხადა ყველა დაწესებული სანქცია სასამართლო პროცესის შემდეგ, შედეგი მიეკუთვნება საწარმოს სხვა შემოსავალს (ანგარიში 91.1).

საეჭვო ვალების რეზერვის შექმნა

საეჭვო ან ამოუხსნელი დებიტორული დავალიანების აღრიცხვა ითვალისწინებს საეჭვო ვალების რეზერვის შექმნას. აღსანიშნავია, რომ ამ ქმედების ჩადენა პირველ რიგში არეგულირებს სააღრიცხვო პოლიტიკა. მხოლოდ მყიდველებისგან მისაღები ანგარიშები შეიძლება ჩაიწეროს რეზერვში. ოპერაცია ასახავს განთავსებას: D 63 Kt 62.

თანხა შედის საოპერაციო ხარჯებში, რითაც წინასწარ მცირდება საწარმოს მოგება. ამავდროულად, თავად ვალი არ ქრება, არამედ ჩამოთვლილია ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007 5 წლის განმავლობაში. როგორ ტოვებს კომპანია ვალების შეგროვების შანსს თუ ფინანსური სიტუაციამოვალე შეიცვლება.

მოვალის დავალიანების დაფარვისას თანხა სარეზერვო ანგარიშიდან ჩამოიწერება საწარმოს შემოსავალზე: Dt 91,1 Kt 63 (Dt 91,1 Kt 007).

მოვალეები სისტემის ერთ-ერთი კონტრაგენტია საბაზრო ურთიერთობებიმყიდველები და მომხმარებლები. საწარმოს საკრედიტო პოლიტიკას სათანადო ყურადღების მიქცევით, შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ უიმედო ვალების წარმოქმნა, რაც ანელებს ეკონომიკური განვითარებაკომპანიები.

დებიტორული ანგარიშები არის კომპანიის ფინანსური და სასაქონლო აქტივები, რომლებიც მუშაობენ კონტრაქტორისთვის გარიგების, ხელშეკრულების და ა.შ. მყიდველებს, კონტრაქტორებს და სხვებს შეუძლიათ იმოქმედონ როგორც კონტრაგენტები ანგარიშვალდებული პირები. დებიტორული დავალიანება ეხება კომპანიის ქონებას (მის აქტივებს) და ექვემდებარება ინვენტარიზაციას დაფარვის ვადის მიუხედავად.

მარტივი სიტყვებით რომ ვთქვათ, კომპანიის დებიტორული დავალიანების კონცეფცია არის დავალიანების ოდენობა, რომელიც ჯერ კიდევ არ მიუბრუნდა მსესხებელს გარკვეული მომსახურების ან საქონლის მიმართ.

მოვიყვანოთ დებიტორული დავალიანების მაგალითი:

MAX საწარმო სპეციალიზირებულია სამშენებლო ნარევების წარმოებაში. მას ჰყავს რამდენიმე მევალე (მოვალე), ეს არის ფირმები, რომლებსაც არ აქვთ ფინანსური შესაძლებლობა, სასწრაფოდ გადაიხადონ საქონელი. მხარეები აფორმებენ შეთანხმებას, რომელშიც მითითებულია დავალიანების ვადა და ყველა ნიუანსი შეუსრულებლობის შემთხვევაში. ამრიგად, კომპანია MAX, სესხზე უარის თქმის გარეშე, მომავალში მიიღებს ეკონომიკურ მოგებას.

2. რა განსხვავებაა დებიტორულ და გადასახდელ ანგარიშებს შორის?

დებიტორული დავალიანებით, თქვენს კომპანიას ჰყავს მოვალეები, ხოლო გადასახდელებთან ერთად, თქვენ ხართ მოვალე. ერთის მხრივ, დებიტორული დავალიანების არარსებობა მიუთითებს კომპანიის სიფრთხილეზე, რადგან ყველა მოვალეს საბოლოოდ არ აქვს ვალის დაფარვის შესაძლებლობა. მაგრამ ამავე დროს, კომპანია ართმევს თავს პოტენციურ შემოსავალს კეთილსინდისიერი კონტრაგენტებისგან.

გადასახდელ ანგარიშებთან დაკავშირებით, იგივე ამბავი, მისი მაღალი დონე მიუთითებს კომპანიის პრობლემებზე, ხოლო მისი არარსებობა საკუთარი ბიზნესის წარმატებასა და ანაზღაურებაზე მიუთითებს. მაგრამ რადგან KZ არის მესამე მხარის კაპიტალი, სისულელე იქნება არ ისარგებლოთ სხვა ადამიანების ინვესტიციების ხარჯზე განვითარების შესაძლებლობით. აქედან გამომდინარეობს დასკვნა, რომ მნიშვნელოვანია არა თავად ყოფნა, არამედ დებიტორული და გადასახდელების მოცულობა და თანაფარდობა.

3. დებიტორული დავალიანების სახეები

არსებობს მრავალი კრიტერიუმი, რომლითაც შესაძლებელია დებიტორული დავალიანების ტიპების კლასიფიცირება, მაგრამ ჩვენ მივმართავთ მთავარს.

დაფარვის პერიოდიდან გამომდინარე:

მიღებული გადახდის მიხედვით:

ვალის გადაუხდელობის სერიოზული შედეგების თავიდან აცილების მიზნით, ფირმები ქმნიან რეზერვებს საეჭვო დავალიანებისთვის. რეზერვების ოდენობა მტკიცდება ინდივიდუალურად, ეს ყველაფერი დამოკიდებულია ფინანსური პოზიციამოვალე და ვალდებულებების დაფარვის ალბათობა. საეჭვო ვალების რეზერვი იქმნება ინვენტარიზაციის შემდეგ.

4. საწარმოს დებიტორული დავალიანების მართვა

ხშირად არის სიტუაციები, როდესაც საწარმო, მოგების გაზრდის მცდელობისას, იწყებს საკუთარი თავის გადატვირთვას მოვალეებით, რამაც საბოლოოდ შეიძლება გამოიწვიოს დიდი რაოდენობით გადაუხდელი ვალები და საწარმოს გაკოტრებაც კი. წინდახედული მენეჯერები დიდ ყურადღებას აქცევენ დავალიანების ოდენობას და აწარმოებენ მკაცრ ჩანაწერს დებიტორული დავალიანების შესახებ სხვადასხვა ინსტრუმენტების გამოყენებით, როგორიცაა Excel.

დებიტორული დავალიანების მართვის მეთოდები:

• დებიტორებთან მუშაობის გაძლიერება - დავალიანების ამოღება სასამართლო ხელისუფლების დახმარების გარეშე.
• ბალანსის კონტროლი და დებიტორული და დებიტორული ანგარიშების ანალიზი.
• გაყიდვების განყოფილების თანამშრომლების მოტივაცია (ზომების მიღებასთან დაკავშირებით მოვალეებისგან სახსრების რაც შეიძლება სწრაფად დაბრუნების მიზნით)
• დისტანციური ზონდირების რეალური ღირებულების გაანგარიშება მისი გაყიდვის შესაძლებლობის გათვალისწინებით.
• განხორციელების სისტემის შექმნა, რომელშიც მოხდება რეგულარული და გარანტირებული გადახდები, მაგალითად, ფასდაკლების სისტემა პუნქტუალური მომხმარებლებისთვის.
• დებიტორული დავალიანების მაქსიმალური დონის გაანგარიშება.
• დისტანციური ზონდირების შედეგად ზარალის აუდიტი (რა მოგება შეიძლება მიეღო კომპანიას ამ თანხის მყისიერი გადახდისა და გამოყენების შემთხვევაში).

დებიტორული დავალიანების სათანადო კონტროლისა და მართვის შემთხვევაში კომპანიას შეუძლია მაქსიმალურად დაიცვას თავი ვალების გადაუხდელობასთან, გადახდისუნარიანობის შემცირებულ და საბრუნავი კაპიტალის ნაკლებობასთან დაკავშირებული რისკებისგან.

5. დებიტორული ინვენტარი

დებიტორული დავალიანების ინვენტარიზაცია არის დოკუმენტების შეჯერება კონტრაგენტებთან, ვალის არსებობისა და მისი ზომის დადასტურება. განახორციელოს ინვენტარიზაცია წლიურ ანგარიშამდე, მთავარი ბუღალტერის შეცვლამდე, საწარმოს ლიკვიდაციის ან რეორგანიზაციის დროს და იმ შემთხვევაში, თუ გადაუდებელი შემთხვევები, როგორიცაა ცეცხლი.

ინვენტარიზაცია ტარდება განსაზღვრულ თარიღში, კომპანია მსესხებლებს ვალის შესახებ მონაცემებს უგზავნის და მათ წერილობით უნდა დაადასტურონ ან უარყონ ვალის არსებობა და ოდენობა. ეს იდეალურია, მაგრამ სინამდვილეში ყველაფერი ასე გლუვი არ არის, ჯერ ერთი, ინვენტარიზაციას შეიძლება დიდი დრო დასჭირდეს, ზოგიერთ კომპანიაში მაჩვენებლები თვემდე აღწევს. მეორეც, ყველა მოვალე არ პასუხობს მოთხოვნას, განსაკუთრებით მათ, ვისი დავალიანებაც დიდი ხანია ელოდება გადახდას.

გარდა ამისა, პრობლემა არის მონაცემთა შეუსაბამობების მოგვარება, ამ შემთხვევაში აუცილებელია ამ საწარმოსთან შესრულებული ყველა ტრანზაქციის შემოწმება, ეს ქმნის განსაკუთრებულ სირთულეს, თუ საწარმო მდებარეობს სხვა ქალაქში ან, მით უკეთესი, სხვა ქვეყანაში. დებიტორული დავალიანების მოწმობის გაგზავნისას უნდა გაითვალისწინოთ ის ფაქტი, რომ საწარმო შეიძლება ერთდროულად იყოს როგორც მოვალე, ასევე კრედიტორი. მაშინაც კი, თუ, გათვლებით, თქვენ აღმოჩნდით მოვალე, თქვენ უნდა გამოაგზავნოთ განცხადება, რომელშიც მითითებულია როგორც დებიტორული, ასევე გადასახდელების ოდენობა.

შერიგების შემდეგ საწარმომ უნდა შეადგინოს ინვენტარიზაციის აქტი, ზოგიერთმა შექმნას საკუთარი ფორმის შაბლონი ან გამოიყენოს სტანდარტული, მაგალითად: ნიმუში 1 (ჩამოტვირთვა).

6. დებიტორული ბრუნვა

დებიტორული ბრუნვა ზომავს რამდენად სწრაფად იღებს ფირმა გადახდას საცალო ვაჭრობისგან გაყიდული საქონლისა და მომსახურებისთვის.

დებიტორული დავალიანების ბრუნვის კოეფიციენტი აჩვენებს, თუ რამდენად ეფექტურ ზომებს იღებს ორგანიზაცია DZ-ის მინიმიზაციისთვის. ეს ინდიკატორი ასახავს რამდენჯერ მიიღო ფირმამ გადახდა იმ პერიოდში, რაც უდრის მისი კლიენტებისგან დავალიანების საშუალო ბალანსს.

*დებიტორული დავალიანების საშუალო ნაშთი მონაცემების მიხედვით გამოითვლება მყიდველების დებიტორული დავალიანების ჯამი ბალანსიგაანალიზებული პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს, გაყოფილი 2-ზე.

ბრუნვის ფორმულამისაღები ანგარიშები:

დებიტორული ბრუნვის პერიოდი დღეებში ფორმულა:

*ODZ დღეებშიგვიჩვენებს დღეების რაოდენობას, რომლის დროსაც დავალიანება გადაუხდელი რჩება.

როგორც ასეთი, ბრუნვის მაჩვენებელი არ არსებობს, თითოეული ინდუსტრიისთვის განსხვავებული იქნება. მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, რაც უფრო მაღალია OPV, მით უკეთესი ორგანიზაციისთვის, რაც ნიშნავს, რომ მყიდველები სწრაფად ანაზღაურებენ ვალს.

7. დებიტორული დავალიანების შეგროვება

ნებისმიერ კომპანიას აწყდება დებიტორული დავალიანების გადაუხდელობის პრობლემა. რა თქმა უნდა, მყიდველს შეიძლება ჰქონდეს სხვადასხვა კარგი მიზეზი, მაგრამ ვინ აინტერესებს? კომპანიას სურს თანხის დაბრუნება მოწოდებული საქონლისთვის.

დებიტორული დავალიანების დაბრუნება შეიძლება განხორციელდეს სხვადასხვა მეთოდით, მაგალითად, მაფიის დაქირავებით, მაგრამ თუ ეს კანონიერია, მაშინ უმჯობესია საჩივრის შეტანა ან სასამართლო ორგანოებს მიმართოთ. თუ გადაწყვეტთ კონფლიქტის მშვიდობიანი გზით მოგვარებას, უნდა გაუგზავნოთ მოთხოვნა მოვალეს, რათა მკაფიოდ აუხსნათ თქვენი პოზიცია და გაარკვიოთ, აქვს თუ არა მას რაიმე გონივრული წინააღმდეგობა.

დებიტორული დავალიანების კრებულში უნდა იყოს შეტანილი შემდეგი ელემენტები:

• დარეკეთ
• გაწეული ვალის ოდენობის დეტალური გაანგარიშება
• პროცენტის გაანგარიშება
• ვალის დაფარვის თარიღი
• სასამართლოს გაფრთხილება

ამასთანავე, მოთხოვნას ხელი უნდა მოაწეროს უფლებამოსილმა პირმა, თან უნდა დაერთოს ვალთან დაკავშირებული ყველა დოკუმენტის ასლი. თუ მოვალემ მიიღო თქვენი წერილი (უნდა იყოს მტკიცებულება) და არ უპასუხა დადგენილ ვადაში, მაშინ სუფთა სინდისით შეგიძლიათ მიმართოთ სასამართლოს დებიტორული დავალიანების დაბრუნების მოთხოვნით.

8. დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა

კანონის მიხედვით, ვადა გასულია, თუ ვადა გავიდა ხანდაზმულობის ვადადავალიანება (3 წელი) და უიმედო დავალიანება, თუ ფირმა ვერ ახერხებს დავალიანების დაფარვას. ამ საფუძვლით კომპანიას აქვს ვალის ჩამოწერის უფლება. დაუშვებელია ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა იმ პერიოდის ბოლო დღეს, რომელშიც გავიდა ხანდაზმულობის ვადა.

დებიტორული ანგარიშები შეიძლება ჩამოიწეროს ორი გზით.პირველი არის საეჭვო ვალების რეზერვის გამოყენება ამ მიზნით, თუ რეზერვი არ იყო გათვალისწინებული ამ დავალიანებისთვის, მაშინ ჩამოწერეთ იგი ფინანსური შედეგები. დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა უნდა განთავსდეს ექსკლუზიურად თითოეული ვალდებულებისთვის ცალკე. ამის მიზეზი შეიძლება იყოს ინვენტარიზაციის შედეგები, წერილობითი დასტური ან საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანება.

წერილის ნიმუში დებიტორული დავალიანების ჩამოწერისთვის: ნიმუში 2 (ჩამოტვირთვა).

ცუდი DZ-ის ჩამოწერა არ არის ვალის ფაქტობრივი გაუქმება, შესაბამისად, ჩამოწერიდან ხუთი წლის განმავლობაში დებიტორული დავალიანება აისახება ბალანსში. და მთელი პერიოდის განმავლობაში თქვენ უნდა დაიცვას ფინანსური მდგომარეობამოვალეს, ჰქონდა თუ არა ვალის დაფარვის შესაძლებლობა.

9. დებიტორული დავალიანების ანგარიში

მენეჯერისთვის მნიშვნელოვანია ჰქონდეს წარმოდგენა იმის შესახებ, თუ რა თანხის გამოყენება შეუძლია, როდის იქნება შემდეგი ქვითრები და, ანგარიშის საფუძველზე, იფიქროს მის ქმედებებზე ფინანსებთან დაკავშირებით. ასევე, ანგარიშის მიხედვით, შესაძლებელია თითოეული კლიენტის დებიტორული დავალიანების შეფასება, რომელიც პასუხისმგებლობით ახორციელებს გადახდებს და ვერც კი აცნობიერებს ვალის დროულად დაფარვის მნიშვნელობას.

დებიტორული და დებიტორული დავალიანების გაშიფვრის ნიმუში: ნიმუში 3 (ჩამოტვირთვა).

10. დებიტორული დავალიანების ყიდვა-გაყიდვა

თუ არ გაქვთ მოვალეებთან გამკლავების სურვილი, მაგრამ გსურთ თანხის დაბრუნება, შეგიძლიათ გაყიდოთ დებიტორული დავალიანება, თუ არის დაინტერესებული პირები. ხშირად ესენი არიან ადამიანები, რომლებსაც თავად აქვთ ვალი მოვალის წინაშე. კომპანიას აქვს შესაძლებლობა იყიდოს დებიტორული დავალიანება უფრო დაბალ ფასად, ასე ვთქვათ ფასდაკლებით, შემდეგ კი საბუთები წარუდგინოს მოვალეს და მოითხოვოს დავალიანების დაბრუნება სრული ღირებულებით. ვალის გასაყიდად მოვალის თანხმობა საჭირო არ არის, საკმარისი იქნება მისთვის ვალის გაყიდვის შესახებ შეტყობინება.

კომპანიის გაყიდვების სისტემის ოპტიმიზაცია და რისკების მინიმიზაცია დებიტორულ და გადასახდელებთან ურთიერთობისას

სავალო ვალდებულებები ნებისმიერი კომპანიის საქმიანობის მნიშვნელოვანი კომპონენტია. უფრო მეტიც, იურიდიული პირები შეიძლება იყვნენ როგორც მოვალეები, ასევე კრედიტორები.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

თუ ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან სხვა მოქალაქეების ან იურიდიული პირების მიმართ, ჩვეულებრივად არის საუბარი დებიტორული დავალიანების წარმოშობაზე. რა შედის მასში, ფორმირების სტრუქტურა და მისი შემადგენლობა - ეს და სხვა კითხვები შემდგომში განიხილება.

რა არის

საკუთარი ბიზნესის მართვა მოიცავს სხვადასხვა ხარისხის სირთულის პრობლემების გადაჭრის აუცილებლობას. ორგანიზაციები ხშირად აწყდებიან არაკეთილსინდისიერ გადამხდელებს.

მომსახურება გაკეთდა ან საქონელი მიიტანეს, მაგრამ შესაბამისი გადახდა არ მიუღიათ. ასე ჩნდება დებიტორული დავალიანება.

დებიტორული დავალიანება შედის „ვალდებულების“ ძირითად კონცეფციაში, რომლის არსი ვლინდება ქ. მოქალაქეებისგან მოდის. კოდექსის ვალდებულების თანახმად, ერთი პირი, მოხსენიებული როგორც მოვალე (მოვალე), ვალდებულია შეასრულოს რაიმე ქმედება ან თავი შეიკავოს სხვა პირის - კრედიტორის სასარგებლოდ მოქმედებისაგან.

ქმედება შეიძლება იყოს მიღებული საქონლის, გაწეული მომსახურების, შესრულებული სამუშაოს გადახდის ვალდებულება.

ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნით, დავალიანება უნდა დაიყოს ჯგუფებად და ჯიშებად. დებიტორული დავალიანების ზოგადი კლასიფიკაცია:

• მისი ფორმირების წყაროების მიხედვით;
• ვალდებულების სახეების მიხედვით;
• ვალის ბუნებით;
• კრედიტორის მიმართ.

რას მოიცავს

დებიტორული დავალიანება მოიცავს ყველა სავალო ვალდებულებას, რომელიც კომპანიის წინაშე აკისრია სხვა კონტრაგენტებს. უფრო მეტიც, არ არის აუცილებელი, რომ ვალი იყოს სასაქონლო. ხშირად ხდება გადასახადების, მოსაკრებლების ზედმეტად გადახდები, გადაჭარბებული გადახდებიჯანმრთელობისა და სოციალური დაზღვევის ფონდებს.

გარდა ამისა, თანამშრომლებზე გაცემული სესხები ან ავანსები ასევე შედის დებიტორულ ანგარიშებში და ექვემდებარება ასახვას შესაბამის ანგარიშებში, როგორც სადებეტო ნაშთი.

რას ჰგავს სტრუქტურა?

დებიტორული დავალიანების სტრუქტურას საკმაოდ ფართო განშტოება აქვს. სტრუქტურის ზოგადი ხედი შეგიძლიათ იხილოთ ქვემოთ მოცემულ ფიგურაში. თითოეულ კლასიფიკაციაზე უფრო დეტალურად ვისაუბრებთ ცალკე.

დროის მიხედვით

დებიტორული დავალიანების წარმოშობის დროის მიხედვით, ჩვეულებრივად არის კლასიფიცირებული 2 ქვესახეობად:

ვადაგადაცილებული დავალიანება, თავის მხრივ, იყოფა 2 ქვეჯგუფად:

წარმოშობის ვადის მიხედვით დავალიანების შემადგენლობაში ასევე გამოიყოფა ცალკე სახეობა - გადავადებული დავალიანება. თუ კრედიტორი კონტრაგენტს მიაწვდის განვადებით ან გადავადებულ გადახდას, მაშინ დავალიანება ჩაითვლება გადავადებულად.

ვადის მიხედვით

ვადის მიხედვით, ვალდებულებები იყოფა შემდეგ ტიპებად:

ვალების დაყოფა ვადის მიხედვით საშუალებას გაძლევთ დროულად გააკონტროლოთ ისინი. ასე რომ, გრძელვადიანი დავალიანებისთვის საჭიროა უფრო საფუძვლიანი მიდგომა, რაც დაკავშირებულია დეფოლტის რისკებთან.

ბოლოს და ბოლოს, თუ დაფარვის ვადა ასე გრძელია, ხანდაზმულობის ვადაც შეიძლება ამოიწუროს და კონტრაგენტის გადახდისუნარიანობა შემცირდეს.

მოკლევადიანი ვალდებულებები არ საჭიროებს ასეთ ფრთხილ მონიტორინგს, თუმცა, მოვალის ლიკვიდურობის დონის ანალიზი უნდა ჩატარდეს ნებისმიერ დავალიანებასთან მიმართებაში, როგორც გრძელვადიანი, ასევე მოკლე ვადით.

ფორმირების წყაროების მიხედვით

ვალდებულებების ფორმირების წყაროების მიხედვით იყოფა:

• დაკავშირებული საქონლის გაყიდვასთან, მომსახურების გაწევასთან ან სამუშაოს (სასაქონლო) შესრულებასთან;
• არ არის დაკავშირებული საქონლის გაყიდვასთან, მომსახურების გაწევასთან ან სამუშაოს შესრულებასთან (არასასაქონლო).

დეტალური კლასიფიკაცია:

უსაფრთხოების ხარისხის მიხედვით

ვალდებულებები მათი უსაფრთხოების დონის მიხედვით იყოფა:

• თან ახლავს გირაო;
• არ ახლავს გირაო.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, ვალდებულებების შესრულების უზრუნველყოფის სახეები მოიცავს:

• გარანტია;
• ბანკის გარანტია;
• გირავნობა;
• ქონების შენარჩუნება;
• დაკარგავს;
• ანაბარი;
• უსაფრთხოების სხვა ფორმები.

აუცილებელია კლასიფიცირება უზრუნველყოფის ხარისხის მიხედვით ვალის გადაუხდელობის რისკების გასაანალიზებლად.

ცხადია, რაც უფრო მეტი გზაა დავალიანების უზრუნველყოფა, მით ნაკლებია მისი დროულად დაფარვის რისკი, ვინაიდან მოვალე რისკავს გირაოს დაკარგვას ან დიდი ჯარიმის გადახდას.

აღდგენა თუ შესაძლებელია

ვალები, თუ ეს შესაძლებელია, იყოფა სამ დიდ ჯგუფად:

• საიმედო;
• საეჭვო;
• უიმედო.

ვალდებულება ითვლება საიმედოდ, თუ იგი აკმაყოფილებს ორ კრიტერიუმს:

• გადაუდებელი (კონტრაქტით გათვალისწინებული ვადის გასვლის ვადა ჯერ არ გასულა);
• უზრუნველყოფილი (დროული გადახდის გარანტია არის ანაბარი, გარანტია, გირავნობა, საბანკო გარანტია და ა.შ.).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე, საეჭვო ვალდებულებებში შედის ყველა ის, რაც:

• არ არის დაცული;
• დროულად არ ანაზღაურდება ან არ დაფარდება დიდი ალბათობით.

საეჭვო დავალიანების აკრეფა მაინც შესაძლებელია როგორც წინასასამართლოში, ასევე სასამართლოში. მაგრამ უიმედო გამოჯანმრთელება აღარ იმუშავებს. კრედიტორ კომპანიას ექნება მხოლოდ:

• სარეზერვო ფონდიდან უიმედო დავალიანების დაფარვის მიზნით სახსრების ნაწილის კომპენსირება;
• ცუდი ვალის ჩამოწერა.

დავალიანება შეიძლება აღიარებულ იქნას, როგორც ამოუხსნელი, თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი კრიტერიუმებიდან ერთი ან რამდენიმე:

• გავიდა სასამართლოს მეშვეობით აღდგენის ხანდაზმულობის ვადა (ზოგად შემთხვევაში - 3 წელი);
• შემსრულებელი ლიკვიდირებულია;
• სახელმწიფო ორგანომ გამოსცა აქტი აღდგენის შეუძლებლობის შესახებ;
• შეუძლებელია მოვალის ადგილმდებარეობის დადგენა ან არ არსებობს ქონება, რომლის დაყადაღება შესაძლებელია კრედიტორის მოთხოვნების დასაკმაყოფილებლად.

გადახდის მეთოდით

ვალის დაფარვის გზებიდან, კლასიფიცირდება:

• ფულადი;
• არაფულადი.

ნაღდი ფულის მეთოდები მოიცავს გამოთვლებს:

• ლაქა;
• უნაღდო.

არაფულადი მეთოდები გაცილებით ნაკლებად გავრცელებულია და შეიძლება წარმოდგენილი იყოს:

• შეგებებული საჩივრების კომპენსაცია;
• სასაქონლო ბირჟის ოპერაციები;
• ანგარიშსწორებები გადასახადების საშუალებით.

მისი შემადგენლობა

დებიტორული დავალიანება აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში, როგორც კომპანიის აქტივების ნაწილი, რადგან ის წარმოადგენს კომპანიის ქონების გარკვეულ ნაწილს, რომელიც მას ეკუთვნის, მაგრამ მდებარეობს სხვა ეკონომიკურ სუბიექტებთან.

წლიურ აღრიცხვაში უნდა იყოს შეტანილი შემდეგი ფორმები:

• ბალანსი;

• მოგებისა და ზარალის ანგარიში;

• ანგარიშგება კაპიტალში ცვლილებების შესახებ;

• ფულადი ნაკადის განცხადება;

• ბალანსის განაცხადი.

რა შედის ბალანსის დებიტორულ ანგარიშებში

დებიტორული ანგარიშები მოიცავს შემდეგ კომპონენტებს:

ბიზნეს გარიგების დასახელება	ანგარიშის რომელ დებეტზეა ასახული
ანგარიშსწორების ოპერაციები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან (თუ კომპანია გასცემს წინასწარ გადახდას საქონლის მიწოდებისთვის)	60
ანგარიშსწორების ოპერაციები მომსახურების მყიდველებთან და მომხმარებლებთან (ორგანიზაცია ჯერ აწვდის საქონელს ან უზრუნველყოფს მომსახურებას, კონტრაგენტისგან გადახდა მოგვიანებით მოდის)	62
გადასახადების ანგარიშსწორების ოპერაციები (თუ გამოვლინდა გადასახადებისა და მოსაკრებლების ხაზინაში ზედმეტად გადასახდელი)	68
ანგარიშსწორების ოპერაციები სოციალურ. დაზღვევა და უსაფრთხოება (თუ ინვენტარიზაციის შედეგად ბუღალტერიამ გამოავლინა სოციალური, საპენსიო და სამედიცინო დაზღვევის ფონდებში ზედმეტად გადახდის ფაქტი)	69
ანგარიშსწორების ოპერაციები სახელფასო თანამშრომლებთან შრომითი საქმიანობა(თუ თანამშრომელი დაკავებულია ნაღდი ფულიკომპანიის სასარგებლოდ)	70
ანგარიშსწორების ოპერაციები ანგარიშვალდებულ თანამშრომლებთან (იმ შემთხვევაში, თუ კომპანიის თანამშრომელმა არ დააბრუნა ანგარიშით მიცემული თანხა)	71
ანგარიშსწორების ოპერაციები პერსონალთან სხვა ტრანზაქციებზე (თანამშრომლებზე გაცემული დაუბრუნებელი სესხები, მატერიალური ზიანი და ა.შ.)	73
ანგარიშსწორების ოპერაციები დამფუძნებლებთან	75
ანგარიშსწორებები სხვადასხვა კონტრაგენტებთან (თუ არის კომპენსაციის დავალიანება დაზღვეული მოვლენების გამო, პრეტენზიების ანგარიშსწორება კომპანიის სასარგებლოდ, ანგარიშსწორება სათანადო დივიდენდებზე და ა.შ.)	76

ბუღალტრულ აღრიცხვაში აუღებელი დავალიანება აღიარებულია, როგორც სხვა ხარჯები. ამ თანხების აღრიცხვისთვის განკუთვნილია ანგარიში 91, ქვეანგარიში 91-2 „სხვა ხარჯები“.