%0A

ქვეყნებს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმება ხელს უწყობს გადასახადის გადამხდელებზე საგადასახადო ტვირთის შემცირებას. რუსეთს დღემდე აქვს გაფორმებული 80-ზე მეტი ასეთი ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულება სხვადასხვა სახელმწიფოსთან.

ორმაგი დაბეგვრა რუსეთში ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად.

რუსეთის მთავრობა დებს ხელშეკრულებებს სხვა ქვეყნების მთავრობებთან, რაც ხელს უწყობს ამ ორი ქვეყნის რეზიდენტებს შორის ურთიერთობების განვითარებას ტრანზაქციების განხორციელებისას. ასეთი შეთანხმებები ეხმარება ბიზნესს გაათავისუფლოს გადაჭარბებული საგადასახადო ტვირთი, რომელიც შეიძლება წარმოიშვას ერთი ქვეყნის რეზიდენტიდან მეორე ქვეყნის რეზიდენტისთვის შემოსავლის გადახდისას. ამ შეთანხმებებში, საერთაშორისო დონეზე შეთანხმებით, ერთ-ერთი ქვეყანა ათავისუფლებს ზოგიერთი სახის ტრანზაქციას გადასახადის გადახდისგან ან დგინდება გარკვეული სახის ტრანზაქცია. შეღავათიანი პირობებიამ ტიპის საშემოსავლო გადასახადის გადახდისთვის. alt=”დღგ-ს ორმაგი დაბეგვრა”>

მოლდოვასთან ორმაგი დაბეგვრის (დღგ) თავიდან აცილების შესახებ

ჩვენ ვცდილობთ გადაიხადოთ გადახდები კიშინიოვში მდებარე კომპანიასთან შეთანხმებით, მაგრამ ჩვენი ბანკის სავალუტო კონტროლი, ხელშეკრულების განხილვის შემდეგ, ამტკიცებს, რომ ჩვენ, როგორც დღგ-ს აგენტებმა, უნდა გადავიხადოთ დღგ რუსეთის ბიუჯეტში, ხოლო კომპანია კიშინიოვში. ასევე უნდა გადაიხადოს კიშინიოვში. ხელშეკრულების საგანი:

„კონტრაქტორი იღებს ვალდებულებას, მომხმარებლის მიერ განსაზღვრული საფასურის სანაცვლოდ, უზრუნველყოს მომსახურება პროგრამული უზრუნველყოფის მომხმარებელთა შემუშავების, მხარდაჭერისა და კონსულტაციისთვის“

ჩვენ ვართ მომხმარებელი. მთავრობას შორის შეთანხმების შესაბამისად რუსეთის ფედერაციადა მოლდოვას რესპუბლიკის მთავრობა შემოსავლებისა და ქონების ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადებისგან თავის არიდების თავიდან აცილების შესახებ 1996 წლის 04/12/12, დღგ იხდის მხოლოდ ხელშეკრულების მონაწილე ერთ-ერთ ქვეყანაში.

შესაძლებელია თუ არა რაიმეს გაკეთება ბანკის მოთხოვნების შესაბამისად, ან დაეთანხმოთ დღგ-ს სააგენტოს და სცადოთ მისი დათვლა კიშინიოვში?

ექსპორტისა და იმპორტის გადასახადები: როგორ გამოვთვალოთ დღგ

დღგ არის ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას აძლევს სახელმწიფოს შეავსოს ხაზინა იმ დამატებითი ღირებულების ნაწილით, რომელიც წარმოიქმნება საქონლისა და მომსახურების წარმოების თითოეულ ეტაპზე. ამ გადასახადთან დაკავშირებული დებულებები რეგულირდება ქვე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21 და ვრცელდება დღგ-ს ყველა გადამხდელზე, რომელიც მოიცავს:

1. OSNO-სთვის მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეები, ასევე „მარტივები“, რომელთა შემოსავლები აღემატება 2 მილიონ რუბლს. ბოლო 3 თვის განმავლობაში;
2. აქციზური საქონლის მწარმოებლები და გამყიდველები;
3. ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციების განმახორციელებელი ორგანიზაციები.
4. იურიდიული პირები;

განსაკუთრებით რთულია ამ უკანასკნელ შემთხვევაში დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლა და გადახდა. ეს განპირობებულია საერთაშორისო სავაჭრო ოპერაციების თავისებურებებით: საზღვრის გადაკვეთის საქონელი ექვემდებარება გადასახადებს ორივე მხრიდან.

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების საერთაშორისო ხელშეკრულებები

- სახელმწიფოებს შორის დადებული საერთაშორისო ხელშეკრულებები მოქალაქეთა და ორგანიზაციების შემოსავლისა და ქონების ორმაგი დაბეგვრის აღმოფხვრის მიზნით - ერთხელ ერთ სახელმწიფოში და მეორეში მეორეში.

რუსული ორგანიზაცია უხდის დივიდენდებს უცხოურ ორგანიზაციას. რუსეთის საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ დივიდენდების გადახდისას რუსული ორგანიზაცია, როგორც საგადასახადო აგენტი, უნდა დააკავოს და ბიუჯეტში გადაირიცხოს გადასახადი 15%-იანი განაკვეთით.

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილება აშშ-ში

მთავარი > მასალები > ყოველწლიურად 1,5 მილიონი ადამიანი გადადის შეერთებულ შტატებში მუდმივი და დროებითი საცხოვრებლად.

უცხო ქვეყანამ ასევე შეიძლება უზრუნველყოს, რომ დივიდენდები ექვემდებარება გადასახადს. ამ შემთხვევაში დივიდენდის თანხაზე გადასახადი ორჯერ გადაიხდება - ერთხელ რუსეთში და მეორედ უცხო ქვეყანაში. საერთაშორისო ხელშეკრულებები განსაზღვრავს, რომელ სახელმწიფოში უნდა გადაიხადოს გადასახადი და რა ოდენობით. ამერიკაში ბიზნესის დასაწყებად უამრავი მიზეზი არსებობს:

1. გამჭვირვალე კანონმდებლობა;
2. მაღალკვალიფიციური სამუშაო ძალა;
3. კანონებთან შესაბამისობა.
4. ხელსაყრელი ბიზნეს გარემო სამეწარმეო სულისკვეთებით;
5. ეფექტური საგადასახადო სისტემა;

თუმცა, რაც არ უნდა გააზრებული და კომპეტენტური იყოს კანონები, შეერთებულ შტატებში მეწარმეებსაც კი ექმნებათ სირთულეები.

ბევრი მათგანი მეწარმეა, რომელთაც სურთ ბიზნესის წამოწყება ან არსებული კომპანიის ფილიალის/წარმომადგენლობის გახსნა შეერთებულ შტატებში.

ერთ-ერთი მათგანი ორმაგი გადასახადია.

რატომ იქნება მალე შეუძლებელი მეორადი მანქანის გაყიდვა შუამავლების გარეშე?

ავტოდილერები ცდილობენ აიძულონ უკრაინელები იყიდონ მეორადი მანქანები ექსკლუზიურად შოურუმებში.

ამ სტატიაში ვისაუბრებთ ორმაგი დაბეგვრის შესახებ და როგორ ავიცილოთ თავიდან.

ცოტა ხნის წინ, უმაღლესმა რადამ დაარეგისტრირა კანონპროექტი No3046 „საგადასახადო კოდექსში ცვლილებების შეტანის შესახებ მეორადი საქონლის ბაზრის განვითარების სტიმულირების შესახებ“ (ავტორები: რობერტ გორვატი, იგორ კონონენკო, ანდრეი ჟურჟი, იგორ დიდენკო და სხვ.). მიუხედავად იმისა, რომ დოკუმენტის სათაური ეხება მეორადი საქონლის მთელ კატეგორიას, სინამდვილეში ავტორები მხოლოდ მეორადი მანქანების დილერებს ეხებოდათ. ისინი გვთავაზობენ, რომ შოურუმებს, რომლებიც კერძო მესაკუთრეებისგან მეორად მანქანებს გასაყიდად მიიღებენ, დღგ-ს მხოლოდ საკომისიო გადაიხადონ და არა მანქანის მთლიან ღირებულებაზე, როგორც ეს ახლა ხდება.

დღგ-ს ოპერაციები აღმოფხვრის ორმაგ გადასახადს

სახელშეკრულებო ვალდებულებების შეუსრულებლობის რისკის დაზღვევისას გამოირიცხება დღგ-ის ორმაგი დაბეგვრის შემთხვევები. მთავრობამ შესაბამისი კანონპროექტი დაამტკიცა და სახელმწიფო სათათბიროს გადაუგზავნა. წაიკითხეთ ასევე

ფედერალური კანონის პროექტი „162-ე მუხლში ცვლილებების შეტანის შესახებ Საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაციის მომზადებული იქნა ფინანსთა სამინისტროს მიერ რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2015 წლის 1 ივლისის No19-P გადაწყვეტილების შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლომ ის უკანონოდ გამოაცხადა სამართალდამცავი პრაქტიკა, რომლის მიხედვითაც გადასახადის გადამხდელი, საქონლის მიმწოდებელი, რომელმაც დადო რისკების დაზღვევის ხელშეკრულება, უნდა ჩაერთოს ქ. საგადასახადო ბაზადღგ-სთვის, გაყიდული საქონლის ღირებულების გარდა, მის მიერ მიღებული სადაზღვევო გადასახადის ოდენობა მყიდველის მიერ საქონლის გადახდის ვალდებულების დარღვევასთან დაკავშირებით, თუ ასეთმა გადასახადის გადამხდელმა გამოითვალა გადასახადი საქონლის გაყიდვის ოპერაციაზე მათი გადაზიდვის დრო.

კომპანიების დაბეგვრა ჰონგ კონგში

ჰონგ კონგში დაბეგვრის ძირითადი პრინციპი არის გადასახადების ტერიტორიული საფუძველზე გადასახადი.

რაც ნიშნავს შემდეგს: ჰონგ კონგური კომპანია არ ექვემდებარება გადასახადს, თუ ის ოპერირებს ჰონგ კონგის ფარგლებს გარეთ და შესაბამისად, კომპანიის შემოსავლის წყარო ჰონგ კონგის ფარგლებს გარეთაა. იმის დასადგენად, ოპერირებს თუ არა კომპანია ჰონგ კონგის ფარგლებს გარეთ, კომპანიის მიერ განხორციელებული ყველა ოპერაცია (მათ შორის კლიენტების ფასების მოთხოვნა, კლიენტების წარდგენის ადგილები, შეკვეთების და შეკვეთების დამუშავების ადგილები და ა.შ.) განისაზღვრება იმის მიხედვით, თუ რომელი პროცესები იწარმოება კონკრეტულად ჰონგში. კონგი, ზოგი კი არა.

კომპანიის საბანკო ანგარიშების მდებარეობა უმნიშვნელო მახასიათებელია. თუ ბიზნესის შემოსავალი ეფუძნება საკომისიოს მიღებას საქონლის მყიდველების ან საქონლის მიმწოდებლების თხოვნით უზრუნველყოფისგან, მაშინ შემოსავლის წყარო განისაზღვრება იმ ადგილას, სადაც ახორციელებენ კომისიის აგენტებს.

დღგ-ის ორმაგი დაბეგვრა

Re: ხელოვნების მიხედვით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161, გადასახადის გადამხდელების მიერ მომსახურების გაყიდვისას, რომლის გაყიდვის ადგილი არის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია, უცხო პირები, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული. საგადასახადო ორგანოებიროგორც გადასახადის გადამხდელები, საგადასახადო ბაზა გამოითვლება როგორც ამ სერვისების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა გადასახადის გათვალისწინებით. იმის დასადგენად, იყო თუ არა მომსახურების გაყიდვის ადგილი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, აუცილებელია გამოიყენოთ ხელოვნება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 148, რისთვისაც საკვანძო წერტილიმომსახურების რეალიზაციის ადგილის განსაზღვრისას არის მომსახურების სახეობა. თუ მომსახურების გაყიდვის ადგილი ჯერ კიდევ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაა, მაშინ ხელოვნების მიხედვით.

დამატებული ღირებულების გადასახადის თვალსაზრისით, საქონლის რეალიზაციის ადგილს გადამწყვეტი მნიშვნელობა აქვს გამყიდველისთვის, რადგან ხელოვნების ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146, დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტია საქონლის გაყიდვა ექსკლუზიურად რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ამიტომ გადასახადის დაანგარიშებამდე და გადახდამდე დღგ-ს გადამხდელმა უნდა განსაზღვროს სად გაიყიდა საქონელი. ამ სტატიაში განვიხილავთ საქონლის რეალიზაციის ადგილის განსაზღვრის წესებს, არაგადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის შემოტანის წესს და რა ვითარებაში ხდება დღგ-ის ორმაგი დაბეგვრა.

თუ საქონლის გაყიდვის გარიგება დადებულია რუსულ ბიზნეს სუბიექტებს შორის და საქონელი თავდაპირველად მდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში, მაშინ საქონლის გაყიდვის ადგილის განსაზღვრასთან დაკავშირებული პრობლემები არ წარმოიქმნება - ისინი განიხილება გაყიდულად. შიდა ბაზარი, და ასეთი გარიგებიდან გამყიდველი ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი ბიუჯეტში, იმ პირობით, რომ გაყიდული საქონელი არ გათავისუფლდება გადასახადისგან.
საქმე სხვაგვარად გამოიყურება, როდესაც უცხოელი მონაწილეობს საქონლის გაყიდვის გარიგებაში და ჩართულია უცხო სახელმწიფოს ტერიტორია. ამ შემთხვევაში, საქონლის გაყიდვის ადგილის დასადგენად, თქვენ უნდა მიმართოთ ხელოვნებას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147 (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამ მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად, ზოგადად, საქონელი განიხილება გაყიდულად რუსეთის ფედერაციაში ერთი ან რამდენიმე შემდეგი გარემოების არსებობის შემთხვევაში:
- საქონელი მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ სხვა ტერიტორიებზე და არ არის გაგზავნილი ან ტრანსპორტირება;
- საქონელი გადაზიდვისა და ტრანსპორტირების დაწყების დროს მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ სხვა ტერიტორიებზე.

Შენიშვნა! 2014 წლის 1 იანვრიდან, 2013 წლის 30 სექტემბრის ფედერალური კანონი N 268-FZ "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ და გარკვეული საკანონმდებლო აქტებირუსეთის ფედერაციაში ნახშირწყალბადების წარმოების საქმიანობის საგადასახადო და საბაჟო ტარიფის შეღავათების განხორციელებასთან დაკავშირებით კონტინენტური შელფირუსეთის ფედერაცია“ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147-ე მუხლში მითითებულია საქონლის რეალიზაციის ადგილი ნახშირწყალბადის ნედლეულის სახით, აგრეთვე მისი ტექნოლოგიური დამუშავების პროდუქტები.
ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147, საქონლის გაყიდვის ადგილი ნახშირწყალბადის ნედლეულის სახით, მოპოვებული ნახშირწყალბადის ნედლეულის ოფშორული საბადოდან, აგრეთვე მისი ტექნოლოგიური დამუშავების პროდუქტები (სტაბილური კონდენსატი, თხევადი ბუნებრივი აირი, ფართო მსუბუქი ნახშირწყალბადების ფრაქცია) აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად მე-1 პუნქტში მითითებული ერთი ან მეტი გარემოების არსებობის შემთხვევაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147, ან ერთი ან რამდენიმე შემდეგი გარემოების არსებობისას:
- საქონელი მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის კონტინენტურ შელფზე და (ან) რუსეთის ფედერაციის ექსკლუზიურ ეკონომიკურ ზონაში ან რუსეთის ნაწილში ( რუსული სექტორი) კასპიის ზღვის ფსკერზე და არ არის გაგზავნილი ან ტრანსპორტირება;
- გადაზიდვისა და ტრანსპორტირების დაწყების დროს საქონელი მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის კონტინენტურ შელფზე და (ან) რუსეთის ფედერაციის ექსკლუზიურ ეკონომიკურ ზონაში ან ფსკერზე რუსეთის ნაწილზე (რუსული სექტორი). კასპიის ზღვა.

შეგახსენებთ, რომ ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია და მისი იურისდიქციის ქვეშ მყოფი სხვა ტერიტორიები ნიშნავს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიას, აგრეთვე ხელოვნური კუნძულების, დანადგარებისა და ნაგებობების ტერიტორიებს, რომლებზეც რუსეთის ფედერაცია ახორციელებს იურისდიქციას. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობისა და საერთაშორისო სამართლის შესაბამისად.
შესაბამისად, თუ რუსული ორგანიზაცია ყიდულობს საქონელს საზღვარგარეთ და ყიდის იქ, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანის გარეშე, მაშინ მას არ ექნება დაბეგვრის ობიექტი. ამაზე მიუთითებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროც 2013 წლის 14 მარტის N 03-07-08/7842 2012 წლის 25 სექტემბრის N 03-07-08/278 2012 წლის 6 ივლისის N 03-07 წერილებში. - 08/173 და რიგი სხვა.
იმპორტირებული საქონლის რეალიზაციის ადგილი აღიარებული იქნება უცხო სახელმწიფოს ტერიტორიად, იმ შემთხვევაშიც კი, თუ საზღვარგარეთ გასაყიდად შეძენილი საქონელი ტრანზიტშია რუსეთის ტერიტორიაზე. ამის შესახებ მითითებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 10 ოქტომბრის N 03-07-08/231 წერილში. უფრო მეტიც, ეს საკმაოდ შეესაბამება აბზაცების ნორმებს. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 151, რომლის თანახმად, დღგ არ არის გადახდილი, როდესაც საქონელი მოთავსებულია საბაჟო ტრანზიტის რეჟიმში.
შეგახსენებთ, რომ ხელოვნების შესაბამისად. საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 215, საბაჟო ტრანზიტი არის საბაჟო პროცედურა, რომლის მიხედვითაც საქონლის ტრანსპორტირება ხდება საბაჟო კონტროლის ქვეშ საბაჟო კავშირის საბაჟო ტერიტორიის გავლით, მათ შორის იმ სახელმწიფოს ტერიტორიით, რომელიც არ არის საბაჟო კავშირის წევრი. , დან საბაჟო ორგანოგადაზიდვა დანიშნულების საბაჟო ორგანოში საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების გადახდის გარეშე აკრძალვებისა და შეზღუდვების გამოყენებით, გარდა არასატარიფო და ტექნიკური რეგულირების ღონისძიებებისა.
ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38, საგადასახადო მიზნებისთვის, საქონელი არის ნებისმიერი ქონება, რომელიც იყიდება ან განკუთვნილია გასაყიდად. საბაჟო გადასახადების ამოღებასთან დაკავშირებული ურთიერთობების დასარეგულირებლად საქონელი ასევე მოიცავს სხვა ქონებას, რომელიც განსაზღვრულია საბაჟო კავშირის საბაჟო კანონმდებლობისა და რუსეთის ფედერაციის საბაჟო საკითხებზე კანონმდებლობის შესაბამისად. ამავე დროს, ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38, ქონება ეხება ობიექტების ტიპებს სამოქალაქო უფლებები(გარდა ქონებრივი უფლებებისა), რომელიც ეხება ქონებას შესაბამისად Სამოქალაქო კოდექსირუსეთის ფედერაციის (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი). ეს ნიშნავს, რომ საგადასახადო მიზნებისთვის უძრავი ქონება, რომლის გადაზიდვა ან ტრანსპორტირება შეუძლებელია, ასევე აღიარებულია პროდუქტად. აქედან გამომდინარე, ამ ტიპის პროდუქტისთვის მოქმედებს რეალიზაციის ადგილის განსაზღვრის სპეციალური წესი, რაც დამოკიდებულია ქონების „რეგისტრაციაზე“.
თუ ობიექტი უძრავი ქონებამდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში და არ იგზავნება ან ტრანსპორტირდება გაყიდვისას, მაშინ განიხილება მისი გაყიდვის ადგილი რუსეთის ტერიტორიადა გამყიდველი ექვემდებარება დღგ-ს დაბეგვრას.

მაგალითი. დავუშვათ, რომ ორგანიზაცია "A", რომელიც ფლობს ნოვოსიბირსკში მდებარე შენობას, ყიდის მას მყიდველს (არ აქვს მნიშვნელობა მყიდველი რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტია თუ არა).
ვინაიდან უძრავი ქონება მდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში, ორგანიზაცია "A"-ს აქვს დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტი.
მაგალითის დასასრული.

მაგალითი. დავუშვათ, რომ ორგანიზაცია "A", რომელიც ფლობს შენობას ბულგარეთში, ყიდის მას მყიდველზე (ასევე არ აქვს მნიშვნელობა, რომელი შტატიდან არის ქონების მყიდველი).
ვინაიდან შენობა მდებარეობს ბულგარეთის ტერიტორიაზე, მისი გაყიდვის ადგილი უცხო სახელმწიფოს ტერიტორიაა და რუსულ მხარეს არ აქვს დაბეგვრის ობიექტი.
მაგალითის დასასრული.

ამრიგად, საქონლის, მათ შორის უძრავი ქონების გასაყიდი ადგილის განსაზღვრის მთავარი კრიტერიუმია მისი მდებარეობის ტერიტორია რეალიზაციის დროს.

Შენიშვნა! რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიიდან ექსპორტირებული ქონება დროებითი ექსპორტის საბაჟო რეჟიმით, გადასახადის გადამხდელის საწარმოო საქმიანობაში გამოყენების მიზნით რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ, არ არის პროდუქტი დამატებული ღირებულების გადასახადის მიზნებისათვის. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია არ არის აღიარებული აღნიშნული ქონების რეალიზაციის ადგილად და, შესაბამისად, მისი გაყიდვის ოპერირება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ არ ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა 2010 წლის 27 აპრილის N 03-07-08/132 წერილში.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 130-ე მუხლი განსაზღვრავს, რომ უძრავ ნივთებს ასევე მიეკუთვნება ის, რაც ექვემდებარება სახელმწიფო რეგისტრაციაჰაერი და ზღვის გემები, შიდა ნავიგაციის გემები, კოსმოსური ობიექტები. ცნობილია, რომ ამ ტიპის „სპეციალური“ უძრავი ქონება გადაადგილდება და გაყიდვის დროს ისინი შეიძლება მდებარეობდეს რუსეთის ფედერაციის გარეთ. როგორ განვსაზღვროთ ასეთი პროდუქტის გაყიდვის ადგილი?
ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 67-ე მუხლის თანახმად, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია მოიცავს მისი სუბიექტების ტერიტორიებს, შიდა წყლებსა და ტერიტორიულ ზღვებს და მათ ზემოთ საჰაერო ზღვას.
ტერიტორიული ზღვა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად აღიარებულზე მიუთითებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროც 2011 წლის 10 ივნისის No03-07-08/182 წერილში.
სხვათა შორის, რა იგულისხმება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიულ ზღვაში, ნათქვამია ხელოვნებაში. 2 ფედერალური კანონი 1998 წლის 31 ივლისის N 155-FZ "შიდა საზღვაო წყლების, ტერიტორიული ზღვის და რუსეთის ფედერაციის მიმდებარე ზონის შესახებ" (შემდგომში კანონი N 155-FZ). ამ ნორმის მიხედვით, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიული ზღვა არის ზღვის სარტყელი სახმელეთო ტერიტორიის ან შიდა ზღვის წყლების მიმდებარედ 12 საზღვაო მილის სიგანით, რომელიც იზომება ხელოვნებაში მითითებული საბაზისო ხაზებიდან. No155-FZ კანონის 4.
გარდა ამისა, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის საფუძველზე. 1998 წლის 17 დეკემბრის ფედერალური კანონის N 191-FZ "რუსეთის ფედერაციის ექსკლუზიური ეკონომიკური ზონის შესახებ" 1 (შემდგომში კანონი N 191-FZ), რუსეთის ფედერაციის ექსკლუზიური ეკონომიკური ზონა აღიარებულია, როგორც საზღვაო. ტერიტორია, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიული ზღვის გარეთ და მის მიმდებარედ, სპეციალური სამართლებრივი რეჟიმით, რომელიც დადგენილია N 191-FZ კანონით, რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებებითა და საერთაშორისო სამართლის მიხედვით.
ექსკლუზიური ეკონომიკური ზონის განმარტება ასევე ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის ყველა კუნძულზე, გარდა ქანებისა, რომლებიც არ არის შესაფერისი ადამიანის სიცოცხლისთვის ან დამოუკიდებელი ეკონომიკური საქმიანობის განსახორციელებლად.
ამრიგად, განსაკუთრებული ეკონომიკური ზონარუსეთის ფედერაცია არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად, ამიტომ გადასახადის გადამხდელის მიერ, მაგალითად, თევზის პროდუქტების ამ ტერიტორიაზე გაყიდვა არ ექვემდებარება დაბეგვრას დამატებული ღირებულების გადასახადით, ხელოვნების 1 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146.
რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო იცავს მსგავს მიდგომას, როგორც ეს მითითებულია მის 2009 წლის 10 აგვისტოს N 03-07-08/180 წერილში. ფინანსისტებმა კიდევ ერთხელ გაიხსენეს, რომ ექსკლუზიური ეკონომიკური ზონა არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად 2011 წლის 10 ივნისის No03-07-08/182 წერილში.
როგორც მომსახურების გაწევის შემთხვევაში (სამუშაოს შესრულება), ასევე უნდა იყოს დოკუმენტირებული საქონლის მიყიდვის ადგილი გადასახადის გადამხდელზე. თუმცა, თუ ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 148 შეიცავს მომსახურების გაწევის დამხმარე დოკუმენტების შემადგენლობას (სამუშაოს შესრულებას), შემდეგ ხელოვნებაში. ამის შესახებ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147 არაფერია ნათქვამი.
ავტორის თქმით, ასეთი დოკუმენტები შეიძლება იყოს ხელშეკრულება საქონლის უცხოელ მყიდველთან, წყარო დოკუმენტები, სადაც მითითებულია საქონლის გაყიდვა, ასევე გადაზიდვის დოკუმენტები.
ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146 განსაზღვრავს, რომ საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციაში მყოფ სხვა ტერიტორიებზე არის დაბეგვრის ობიექტი. უფრო მეტიც, ამ შემთხვევაში დღგ არ განიხილება როგორც არაპირდაპირი გადასახადი, არამედ აღიარებულია საბაჟო გადასახადად. გადასახადის გადახდა ზოგადი წესიხორციელდება საბაჟოზე და ამას ჩვეულებრივ აკეთებს დეკლარანტი. თუ იმპორტირებული საქონელი დეკლარირებულია საბაჟო ბროკერის მიერ, მაშინ საბაჟო ბროკერი პასუხისმგებელია „იმპორტის“ გადასახადის გადახდაზე.
მხოლოდ დღგ-ს გადამხდელებს აქვთ უფლება გამოიქვითონ გადახდილი დღგ იმპორტის დროს, ამიტომ „უცხოელი“, რომელიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოებში, როგორც დღგ-ის გადამხდელი, ვერ შეძლებს მის გამოყენებას. როდესაც საქონელი შემოტანილია უცხოური მიმწოდებლის მიერ შემდგომი გასაყიდად, ასეთი საქონლის გაყიდვის ადგილად ითვლება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია, რითაც უცხოელი გამყიდველი ექვემდებარება დაბეგვრას.
თუ უცხოელი მიმწოდებელი რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოებში, მაშინ ის დამოუკიდებლად ითვლის და იხდის დღგ-ს ბიუჯეტში თავით დადგენილი წესით. 21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თუ ასეთი რეგისტრაცია არ არის, მაშინ გადასახადს იხდის მყიდველი, რომელიც, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161 აღიარებულია, როგორც საგადასახადო აგენტი.
გადასახადის გადახდის შემდეგ, მყიდველს - დღგ-ს გადამხდელს უფლება აქვს ისარგებლოს გადასახადის გამოქვითვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ამასთან, იმისათვის, რომ საგადასახადო აგენტმა შეძლოს გამოქვითვით ისარგებლოს, უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგი პირობები:
- საგადასახადო აგენტი არის დღგ-ის გადამხდელი მისი ძირითადი საქმიანობისთვის;
- საგადასახადო აგენტს ხელში აქვს გადახდის დოკუმენტები, რომლებზეც მითითებულია, რომ გადასახადის ოდენობა ჩამოართვეს უცხოელ პარტნიორს და ჩაირიცხა ბიუჯეტში;
- უცხოური ორგანიზაციისგან შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) განკუთვნილია დღგ-ით დაქვემდებარებულ საქმიანობაში გამოსაყენებლად;
- საგადასახადო აგენტს აქვს მის მიერ გამყიდველის სახელით გაცემული სათანადოდ შესრულებული ინვოისი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტი);
- შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) მიიღება აღრიცხვისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
ხელოვნების მე-5 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია წარადგინოს საგადასახადო ოფისიდღგ დეკლარაცია.
მიმდინარე საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა, რომელიც საგადასახადო აგენტმა წარადგინა საგადასახადო ორგანოში მისი რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღისა, დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით თარიღით. 2009 წლის 15 ოქტომბრის N 104ნ „დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმისა და შევსების წესის დამტკიცების შესახებ“.

Შენიშვნა! 2014 წლის 1 იანვრიდან საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შემსრულებელი დღგ-ის გადამხდელები განსაზღვრულ დეკლარაციას ელექტრონული დოკუმენტაციის მართვის ოპერატორის მეშვეობით სატელეკომუნიკაციო არხებით წარადგენენ დადგენილ ფორმატში.
საგადასახადო აგენტები, რომლებიც არ არიან გადასახადის გადამხდელები ან რომლებიც არიან გადასახადის გადამხდელები გათავისუფლებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებების შესრულებისგან, რომლებიც დაკავშირებულია გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან, შეიძლება წარმოადგენდნენ საგადასახადო დაბრუნებისდღგ-სთვის ქაღალდის ფორმით.
განსაკუთრებით უნდა აღინიშნოს, რომ წმ. 2 „ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა, საგადასახადო აგენტის მიხედვით“ საგადასახადო აგენტი ივსება ცალ-ცალკე თითოეულ უცხოელ პირზე, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში გადასახადის გადამხდელად.
დეკლარირებული გადასახადის თანხა ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას. როგორც დადგენილია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174, საგადასახადო აგენტი იხდის გადასახადის თანხას მის ადგილას. უფრო მეტიც, უცხოური მიმწოდებლისგან საქონლის შეძენის შემთხვევაში, რომელსაც არ აქვს შესაბამისი რეგისტრაცია რუსეთის ფედერაციაში, გადასახადი ირიცხება ბიუჯეტში ქ. ზოგადი პროცედურა- თანაბარი წილით არა უგვიანეს ყოველი სამი თვისა მე-20 დღისა გასული საგადასახადო პერიოდის შემდეგ, რომელშიც მოხდა საქონლის შესყიდვის ოპერაცია.

შეგახსენებთ, რომ 2010 წლის 1 ივლისიდან რუსეთის ფედერაციის მთავრობას, ბელორუსის რესპუბლიკის მთავრობას და ყაზახეთის რესპუბლიკის მთავრობას შორის 2008 წლის 25 იანვრიდან დათარიღებული შეთანხმება „ირიბი გადასახადების დაკისრების პრინციპების შესახებ. საქონლის ექსპორტი და იმპორტი, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა საბაჟო კავშირში“ ამოქმედდა.
საქონლის იმპორტსა და ექსპორტზე დღგ-ის გამოანგარიშების წესი დადგენილია 2009 წლის 11 დეკემბრის საბაჟო კავშირში საქონლის ექსპორტისა და შემოტანისას არაპირდაპირი გადასახადების აკრეფის წესისა და მათი გადახდის მონიტორინგის მექანიზმის შესახებ ოქმით.
ამავდროულად, აუცილებელი ცვლილებები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 ოქტომბრის N 104n ბრძანებაში, რომელიც ამტკიცებს დღგ-ის დეკლარაციის ფორმას და მისი შევსების პროცედურას, არ განხორციელებულა. და, სავარაუდოდ, შესაბამისი ცვლილებები მხოლოდ გათვალისწინებული იქნება ახალი ფორმადღგ-ს ანგარიშგება.
ამასთან დაკავშირებით, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებსაც აქვთ ურთიერთობა საბაჟო კავშირის ქვეყნებთან, უნდა შეავსონ დღგ-ის დეკლარაცია არსებული ფორმის გამოყენებით, როგორც ადრე მოქმედი, მაგრამ შეთანხმებისა და მისი ოქმების გათვალისწინებით.
ამას ასევე მიუთითებენ მარეგულირებელი ორგანოები (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 20 ოქტომბრის წერილი N ШС-37-3/13778@ „რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 6 ოქტომბრის წერილის მითითებით. N 03-07-15/131“).
რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2011 წლის 13 იანვრის N 03-07-08/06 წერილში გააცნო განმარტება გადახდილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხების გამოქვითვის საკითხთან დაკავშირებით. რუსული ორგანიზაციაბიუჯეტს, როგორც საგადასახადო აგენტს, ყიდვისას უცხო პირი, არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოებში, საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), რომლის გაყიდვის ადგილი არის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია.
ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171, საგადასახადო აგენტების მიერ გადახდილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას, რომლებიც გამოიყენება დამატებული ღირებულების გადასახადის ობიექტად აღიარებული ოპერაციების განსახორციელებლად, ექვემდებარება გამოქვითვას. უფრო მეტიც, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172, ასეთი გამოქვითვები ხდება ბიუჯეტში დამატებული ღირებულების გადასახადის ფაქტიური გადახდის დამადასტურებელი ანგარიშ-ფაქტურებისა და დოკუმენტების საფუძველზე.
ამრიგად, რუსულ ორგანიზაციას, რომელმაც ბიუჯეტში გადაიხადა დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები, როგორც საგადასახადო აგენტი, უფლება აქვს გამოიქვითოს ეს თანხები მითითებული წესით იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც ისინი რეალურად გადაიხადეს ბიუჯეტში.
დასასრულს, მინდა აღვნიშნო, რომ თუ უცხოელი მიმწოდებელი, რომელიც საქონლის გასაყიდად შემოაქვს რუსეთის ფედერაციაში, არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოებში, მაშინ მას დაექვემდებარება ორმაგი დღგ-ის დაბეგვრას. ჯერ ერთი, დღგ-ს იხდის მას საბაჟოზე, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციაში შემავალ სხვა ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას, როგორც საბაჟო გადახდა, ხოლო უცხოელი მიმწოდებელი ვერ გამოიყენებს გამოქვითვის უფლებას. და მეორედ, როდესაც მყიდველი - საგადასახადო აგენტი აკავებს დღგ-ს ოდენობას უცხოელი მიმწოდებლის შემოსავლიდან, რომელიც მან, თავის მხრივ, უნდა მიიღოს გაყიდულ საქონელზე.

ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმებაქვეყნებს შორის დადებული, ამცირებს გადასახადის გადამხდელებს საგადასახადო ტვირთს. დღემდე რუსეთს 80-ზე მეტი ასეთი აქვს დადებულიორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულებებისხვადასხვა სახელმწიფოებთან.

ორმაგი გადასახადები რუსეთში

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად, რუსეთის მთავრობა დებს ხელშეკრულებებს სხვა ქვეყნების მთავრობებთან, რაც ხელს უწყობს ამ ორი ქვეყნის რეზიდენტებს შორის ურთიერთობების განვითარებას ტრანზაქციების განხორციელებისას. ასეთი ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულებები ეხმარება ბიზნესს გაათავისუფლოს გადაჭარბებული საგადასახადო ტვირთი, რომელიც შეიძლება წარმოიშვას ერთი ქვეყნის რეზიდენტიდან მეორე ქვეყნის რეზიდენტისთვის შემოსავლის გადახდისას.

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ამ შეთანხმებებში, საერთაშორისო დონეზე შეთანხმებით, ერთ-ერთი ქვეყანა თავისუფლდება გადასახადის გადახდისაგან გარკვეული სახის ტრანზაქციებზე ან ამ ტიპის საშემოსავლო გადასახადის გადახდისთვის დადგენილია შეღავათიანი პირობები. ყოველივე ამის შემდეგ, ამ შემოსავალზე გადასახადი, მაგალითად, უკვე გადახდილია იმ ქვეყანაში, სადაც იმყოფება გადასახადის გადამხდელი (საგადასახადო აგენტი), რომელიც უხდის გასამრჯელოს თავის უცხოელ პარტნიორს.

რუსეთში, ხელოვნების 1 პუნქტი. საგადასახადო კოდექსის 7 ადგენს საერთაშორისო ხელშეკრულების პრიორიტეტს შიდა საგადასახადო კანონმდებლობასთან შედარებით. ეს ნიშნავს, რომ თუ საგადასახადო კოდექსის ნორმების შესაბამისად, გადასახადის განაკვეთი 10%-ით არის დადგენილი, ხოლო საერთაშორისო ხელშეკრულებაში - 5%-ით, მაშინ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გამოიყენოს საერთაშორისო ხელშეკრულებით დადგენილი განაკვეთი. თუმცა ამ შემთხვევაში სავალდებულოა საერთაშორისო ხელშეკრულებაში მითითებული ყველა პირობის დაცვა.

საერთაშორისო ოპერაციებში საგადასახადო შეღავათების მიღების პირობები

რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ პირობებს შორის შეღავათიანი დაბეგვრის გამოყენებისთვის ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად, მთავარია იმის დადასტურება, რომ კონტრაგენტი საზღვარგარეთ მდებარეობს. ეს დაახლოებითრუსი გადასახადის გადამხდელის უცხოელი პარტნიორის შესახებ, რომელსაც ეს უკანასკნელი უხდის შემოსავალს. ეს მითითებულია ქვე. 4 გვ 2 ს.კ. 310 NK. გადასახადის გადამხდელს ასევე უნდა დაამტკიცოს, რომ მისი პარტნიორი არის მოგების ფაქტობრივი მიმღები და არა შუამავალი.

ხელოვნების 1 პუნქტში. საგადასახადო კოდექსის 312-ში ნათქვამია, რომ უცხოელი პარტნიორი ვალდებულია მიაწოდოს რუს საგადასახადო აგენტს მტკიცებულება იმისა, რომ ის არის ფაქტობრივი ბენეფიციარი და რომ ის მდებარეობს იმ სახელმწიფოს ტერიტორიაზე, რომელთანაც რუსეთმა დადო ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულება.

თუ დამხმარე დოკუმენტები შედგენილია უცხო ენაზე, მაშინ მოგიწევთ ფიქრი მათ რუსულად თარგმნაზე. ასევე, ფისკალური ხელისუფლება უმეტეს შემთხვევაში მოითხოვს, რომ დოკუმენტებს ჰქონდეს აპოსტილი. იმისთვის, რომ საგადასახადო აგენტმა არ დააკავოს გადასახადი უცხოელის შემოსავალზე (ან გამოიყენოს შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმი), აუცილებელია შემოსავლის გადახდამდე წარმოდგენილი იყოს ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი დამადასტურებელი დოკუმენტი.

თუ ისინი მოგვიანებით იქნება წარმოდგენილი, საშემოსავლო გადასახადი დაიკავებს რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად. მაგრამ მოგვიანებით, დოკუმენტების წარდგენისთანავე, გადახდილი გადასახადი შეიძლება დაბრუნდეს და დამატებითი შემოსავალი გადაიხადოს უცხოელ პარტნიორზე.

მაშ, რა დოკუმენტები უნდა წარადგინოს უცხოელმა პარტნიორმა ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად? ხელოვნების 1 პუნქტში. საგადასახადო კოდექსის 312 მოცემულია ასეთი დოკუმენტების ამომწურავი ჩამონათვალი:

• უცხო ქვეყნის კომპეტენტური ორგანოს მიერ დამოწმებული დადასტურება (ეს მოიცავს უცხო სახელმწიფოების ფინანსურ და ფისკალურ დეპარტამენტებს) მოცემულ უცხო სახელმწიფოში რეზიდენტის მუდმივი ყოფნის შესახებ (+ თარგმანი რუსულ ენაზე);
• დოკუმენტური მტკიცებულება იმისა, რომ შემოსავლის უცხოელ მიმღებს აქვს ამის ფაქტობრივი უფლება.

თუმცა არც ამ პუნქტში და არც საგადასახადო კოდექსში არსად არ არის მკაფიო მითითება, თუ რა მოთხოვნებია დაწესებული დოკუმენტების ფორმაზე. როგორც წესი, ასეთ დამხმარე დოკუმენტებს მოიხსენიებენ, როგორც "საგადასახადო რეზიდენტობის სერთიფიკატებს".

მანამდე, მოთხოვნები დოკუმენტების ფორმისა და სხვა საკითხების შესახებ, რომლებსაც ყურადღება უნდა მიექცეს ფისკალური სამსახურის ორგანოებისთვის დამხმარე დოკუმენტების მიწოდების სპეციფიკასთან დაკავშირებით, შეგროვდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ შედგენილ „სახელმძღვანელოში“ და ჩამოყალიბებულია ბრძანებით. გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2003 წლის 28 მარტის No BG-3- 23/150. მაგრამ მონაცემები გაიდლაინებიდაკარგეს მოქმედება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 19 დეკემბრის No ММВ-7-3/980@ ბრძანების საფუძველზე.

ჩართულია ამ მომენტშიფედერალურ საგადასახადო სამსახურს აღნიშნულ საკითხთან დაკავშირებით ახალი განმარტებები არ გაუკეთებია, ამიტომ გადასახადის გადამხდელთათვის ყოველი კონკრეტული სიტუაციიდან მუშაობა უფრო რთული გახდა. ამდენად, დღეს გადასახადის გადამხდელები იძულებულნი არიან არა მხოლოდ შეისწავლონ საფინანსო და ფისკალური დეპარტამენტების ყველა არსებული განმარტება საპროცენტო საკითხთან დაკავშირებით, არამედ შეისწავლონ არსებული სასამართლო პრაქტიკა.

სასამართლო პრაქტიკა ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების საკითხებზე

მოდით შევხედოთ რამდენიმე სიტუაციას, რომლებზეც უკვე არსებობს სასამართლო პრაქტიკა:

1. იმის შესახებ, თუ რომელი ორგანო ითვლება კომპეტენტურად უცხოური კომპანიის მუდმივი ადგილმდებარეობის დადასტურებისას.

უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 07.11.2013 N BAC-15167/13 განჩინებით დადგენილია, რომ გერმანიის ფისკალური სამსახურის მიერ გაცემული უცხოური კომპანიის, როგორც დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელისა და გადასახადიდან გათავისუფლების რეგისტრაციის ცნობები არ წარმოადგენს კომპანიის მუდმივ მდებარეობის აუცილებელ დადასტურებას. გერმანიაში. თუმცა, სასამართლოებმა, რომლებიც განიხილავდნენ ამ დოკუმენტებს, მანამდე ეს დოკუმენტები საკმარისად მიიჩნიეს რუსეთში საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად. უზენაესმა სასამართლომ ამ დასკვნაში რაიმე დარღვევა არ აღმოაჩინა.

უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2014 წლის 26 მარტის No VAS-716/13 განჩინებაში მოსამართლეებმა FAS DO-ს არგუმენტებში (2013 წლის 14 ნოემბრის დადგენილება No F03-5168/13) დარღვევა არ დაადგინეს. , რომელმაც დაასკვნა, რომ კორეელი გადასახადის გადამხდელების მიერ მოწოდებული კომპანიის სარეგისტრაციო სერთიფიკატები, რომლებიც ხელს აწერენ კორეის 2 ოლქის ფისკალური სამსახურის უფროსებს, არის უცხოური კონტრაგენტების მუდმივი მდებარეობის საიმედო დადასტურება.

დამატებითი ინფორმაციისთვის, თუ როგორ შეუძლიათ კომპანიებს დაადასტურონ თავიანთი მუდმივი მდებარეობა, წაიკითხეთ ჩვენი სტატია .

1. დადასტურების მიწოდება შემოსავლის მიღების თარიღამდე.

მოსკოვის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2013 წლის 15 თებერვლის დადგენილებაში No. შემოსავლის გადახდის მომენტი.

კიდევ უფრო მეტი ინფორმაცია იმის შესახებ სასამართლო პრაქტიკაამ საკითხთან დაკავშირებით თქვენ იხილავთ ჩვენს სტატიაში .

წაიკითხეთ ჩვენი სტატია ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან ჯარიმების გაანგარიშების პროცედურის შესახებ დამხმარე დოკუმენტების დაგვიანებით მიწოდებისთვის. .

და წყაროს მიერ შემოსავლის გადახდის ვადაზე გვიან საბუთების მიწოდების კიდევ ერთი შემთხვევა განხილულია ჩვენს სტატიაში .

1. დადასტურებების წლიური უზრუნველყოფის შესახებ.

მოსკოვის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2014 წლის 17 იანვრის No F-05-16745/13 დადგენილებაში ნათქვამია, რომ თუ დამხმარე დოკუმენტში არ არის მითითებული სხვა მოქმედების ვადა. საგადასახადო პერიოდები, მაშინ ის სხვა საგადასახადო პერიოდებში დასაბუთებად ვერ მიიღება. ამასთან, ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 14 აპრილის No03-08-R3-016905 წერილში აღნიშნულია, რომ მუხ. საგადასახადო კოდექსის 312-ე დებულება არ არის გათვალისწინებული მოწოდებული დადასტურებების მოქმედების ვადის შეზღუდვის შესახებ.

1. აპოსტილის დამაგრების შესახებ.

სასამართლოები თავიანთ გადაწყვეტილებებში იცავენ უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის მიერ არჩეულ პოზიციას და მის მიერ 2005 წლის 28 ივნისის №990/05 დადგენილებით (იმ დროს ჯერ კიდევ მოქმედებდა მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები) აპოსტილის სავალდებულო დამაგრება. გადაწყვეტილება ნაკარნახევი იყო 1961 წლის კონვენციასთან შესაბამისობის მოთხოვნით. საარბიტრაჟო სასამართლოებიმასში ასევე ნათქვამია, რომ აპოსტილის არსებობა სავალდებულოა (მოსკოვის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2013 წლის 15 თებერვლის დადგენილება No F05-15470/12).

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების ხელშეკრულებები

ბევრ ქვეყანას სჭირდება საერთაშორისო შეთანხმების დადება, რომელიც გაათავისუფლებს გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც ახორციელებენ სახელმწიფოთაშორის ფინანსურ ოპერაციებს ორმაგი დაბეგვრისგან. ასეთი შეთანხმებები ჩვეულებრივ განსაზღვრავს სახელმწიფოებს შორის სხვადასხვა შემოსავლების საგადასახადო მოპყრობის განაწილების პირობებს.

ასევე, ეს ხელშეკრულებები განსაზღვრავს შემოსავლის გადახდის წყაროსთან დაბეგვრის წესს. როგორც წესი, შემოსავალი სრულად თავისუფლდება გადასახადების დაკავებისგან, თუმცა შეიძლება არსებობდეს მისი შემცირების ვარიანტები.

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ რუსეთის მიერ ხელმოწერილ თითოეულ საერთაშორისო ხელშეკრულებას (2017 წლის მონაცემებით სულ 83) აქვს თავისი უნიკალური შინაარსი. მაგრამ ბოლო დროს მთელ მსოფლიოში შეიმჩნევა ტენდენცია ასეთი შეთანხმებების გაერთიანებისაკენ. მოსალოდნელია, რომ შეთანხმების ტექსტები გაერთიანდება ეკონომიკური თანამშრომლობისა და განვითარების ორგანიზაციის მიერ შემუშავებული სამოდელო კონვენციის პოსტულატების შესაბამისად.

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების საერთაშორისო ხელშეკრულებები (კვიპროსი და სხვა ქვეყნები)

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების საერთაშორისო ხელშეკრულებას (შემდგომში ცხრილში - DTA) ხელს აწერს რუსეთის მთავრობა სხვა უცხო სახელმწიფოს მთავრობასთან. უფრო მეტიც, ორმხრივი საერთაშორისო ხელშეკრულების დადების თარიღი, როგორც წესი, არ ემთხვევა ძალაში შესვლის თარიღს, ისევე როგორც ერთ და მეორე ქვეყანაში გამოყენების თარიღს.

ამ ყველაფრის გაგება მნიშვნელოვანი ნიუანსი, გირჩევთ გაეცნოთ ყველა პატიმრის სიას რუსეთის მთავრობაორმხრივი შეთანხმებები, რომლებიც მიზნად ისახავს შემოსავლის ორმაგი დაბეგვრის აღმოფხვრას ორ თანამშრომელ ქვეყანაში.

	უცხო სახელმწიფო არის პარტნიორი DTA-ის ფარგლებში	Დოკუმენტის ტიპი	ხელშეკრულების ხელმოწერის თარიღი	DTA-ს ძალაში შესვლის თარიღი	რუსეთში SDN-ის გამოყენების დაწყების თარიღი		DTA-ის გამოყენების დაწყების თარიღი პარტნიორ ქვეყანაში
	ავსტრიის რესპუბლიკა	კონვენცია
	ბელგიის სამეფო	კონვენცია
	ბულგარეთის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	უნგრეთის რესპუბლიკა	კონვენცია
	დიდი ბრიტანეთისა და ჩრდილოეთ ირლანდიის გაერთიანებული სამეფო	კონვენცია
	საბერძნეთის რესპუბლიკა	კონვენცია
	გერმანიის რესპუბლიკა	კონვენცია	05/29/1996 (შეცვლილი 10/15/2007)
	დანიის სამეფო	კონვენცია
	იტალიის რესპუბლიკა	კონვენცია
	ირლანდია	Შეთანხმება
	ესპანეთის სამეფო	კონვენცია
	კვიპროსის რესპუბლიკა	Შეთანხმება	12/05/1998 (შეცვლილია 10/07/2010)
	ლუქსემბურგის დიდი საჰერცოგო	Შეთანხმება	06/28/1993 (შესწორებულია 11/21/2011)
		კონვენცია
	ნიდერლანდების სამეფო	Შეთანხმება
	პორტუგალიის რესპუბლიკა	კონვენცია
	პოლონეთის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
		კონვენცია
	სლოვენიის რესპუბლიკა	კონვენცია
	სლოვაკეთის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	საფრანგეთის რესპუბლიკა	კონვენცია
	ფინეთის რესპუბლიკა	Შეთანხმება	05/04/1996 (შეცვლილი 04/14/2000)
	ხორვატიის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ჩეხეთის რესპუბლიკა	კონვენცია	11/17/1995 (შეცვლილი 04/27/2007)
	შვედეთის სამეფო	კონვენცია
	ლატვიის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ლიტვის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ნორვეგიის სამეფო	კონვენცია
	შვეიცარიის კონფედერაცია	Შეთანხმება	11/15/1995 (შეცვლილი 09/24/2011)
	ალბანეთის რესპუბლიკა	კონვენცია
	ისლანდიის რესპუბლიკა	კონვენცია
	მაკედონიის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	სერბეთი და მონტენეგრო (ყოფილი იუგოსლავია)	კონვენცია იუგოსლავიის ფედერაციულ რესპუბლიკასთან
	მალის რესპუბლიკა	კონვენცია
		Შეთანხმება
	კუბის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ბრაზილიის ფედერაციული რესპუბლიკა	კონვენცია		ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 12 თებერვლის No03-08-06/5641 წერილის შესაბამისად, ცნობილია, რომ კონვენცია ძალაში არ შესულა და არ გამოიყენება.
	არგენტინის რესპუბლიკა	კონვენცია
	ბოტსვანის რესპუბლიკა	კონვენცია
	ვენესუელას ბოლივარიული რესპუბლიკა	კონვენცია
	ჩილეს რესპუბლიკა	კონვენცია
		Შეთანხმება
		Შეთანხმება
	ირანის ისლამური რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ეგვიპტის არაბული რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ისრაელის სახელმწიფო	კონვენცია
	ალჟირის სახალხო დემოკრატიული რესპუბლიკა	კონვენცია
	ქუვეითის სახელმწიფო	Შეთანხმება
	ლიბანის რესპუბლიკა	კონვენცია
	საუდის არაბეთის სამეფო	კონვენცია
	სირიის არაბული რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	თურქეთის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ინდონეზიის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ინდოეთის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ვიეტნამის სოციალისტური რესპუბლიკა	Შეთანხმება
		კონვენცია
	ტაილანდის სამეფო	კონვენცია
	ფილიპინების რესპუბლიკა	კონვენცია
	მონღოლეთი	Შეთანხმება
	მაროკოს სამეფო	Შეთანხმება
	ჩინეთის სახალხო რესპუბლიკა	Შეთანხმება	10/13/2014 (შეცვლილი 05/08/2015)
	კორეის რესპუბლიკა	კონვენცია
		Შეთანხმება
	მალაიზია	შეთანხმება სსრკ-სთან		ინფორმაცია არ არის
	სინგაპურის რესპუბლიკა	Შეთანხმება	09.09.2002 (შეცვლილი 17.11.2015 წ.)
		Შეთანხმება
	ნამიბიის რესპუბლიკა	კონვენცია
	შრი-ლანკის დემოკრატიული სოციალისტური რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ავსტრალია	Შეთანხმება
	Ახალი ზელანდია	Შეთანხმება
	უზბეკეთის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ტაჯიკეთის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	თურქმენეთი	Შეთანხმება
	მოლდოვას რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	ყირგიზეთის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
	სომხეთის რესპუბლიკა	Შეთანხმება	12/28/1996 (შეცვლილი 10/24/2011)
	აზერბაიჯანის რესპუბლიკა	Შეთანხმება
		Შეთანხმება
	ბელორუსის რესპუბლიკა	შეთანხმება + პროტოკოლი	04/21/1995 (წუთი - 01/24/2006)
	ყაზახეთის რესპუბლიკა	კონვენცია
		Შეთანხმება
	ჩინეთის სახალხო რესპუბლიკის ჰონგ კონგის სპეციალური ადმინისტრაციული რეგიონი	Შეთანხმება

არ არსებობს ფუნდამენტური განსხვავებები იმაში, თუ რას ჰქვია საერთაშორისო დოკუმენტი - კონვენცია, შეთანხმება თუ ხელშეკრულება. ყველა ეს სახელწოდება მიუთითებს იმაზე, რომ მხარეებმა გარკვეული ვალდებულებები დააწესეს. სინამდვილეში, ეს ყველაფერი სინონიმებია.

შედეგები

რუსი ბიზნესმენების საგადასახადო ტვირთის შესამცირებლად, რუსეთის მთავრობა დებს შეთანხმებებს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ სხვა ქვეყნების ხელმძღვანელობასთან. ეს შეთანხმებები უპირატესია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობასთან შედარებით. მაგრამ მათი გამოყენების მიზნით, რუსმა გადასახადის გადამხდელმა და მისმა მხარემ უნდა შეასრულოს საერთაშორისო ხელშეკრულების ყველა პირობა და ტრანზაქციის თანმხლები დოკუმენტები მიაწოდოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

განმარტება

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) არის ჭარბი (დამატებული) ღირებულება, რომელიც წარმოიქმნება საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების შექმნის პროცესში. გადასახადის გადახდა ხდება პროდუქციის გაყიდვისას (შესრულებული სამუშაოები, მომსახურების გაწევა) ან მყიდველისგან წინასწარი გადახდა. გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავით.

დღგ-ს გადამხდელები, გადასახადის განაკვეთი

დღგ-ს გადამხდელები არიან ორგანიზაციები, ინდივიდუალური მეწარმეები, აგრეთვე პირები, რომლებიც აღიარებულია გადასახადის გადამხდელად საბაჟო კავშირის საბაჟო საზღვრის გავლით საქონლის გადაადგილებასთან დაკავშირებით.

ამჟამად რუსეთის ფედერაციაში დღგ-ის ძირითადი განაკვეთი 18%-ია. თუმცა, ზოგიერთ საკვებ პროდუქტზე და ბავშვთა საქონელზე არის შემცირებული განაკვეთი 10%-ით, ხოლო ექსპორტირებული საქონლისთვის, ფაქტობრივად, არ არის განაკვეთი - 0% (თუმცა, ცნებები "გათავისუფლება გადასახადისგან" და "გადასახადის განაკვეთი 0%“ არ უნდა აგვერიოს - ეს სხვადასხვა შემთხვევებია).

გადასახადის გაანგარიშება

დღგ-ის გამოთვლის მახასიათებლები

დამატებული ღირებულების გადასახადი ერთ-ერთი ყველაზე რთულად გამოსათვლელი და სახელმწიფო ადმინისტრაციისთვის რთული გადასახადია. ეს იმის გამო ხდება, რომ დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი. ეს ნიშნავს, რომ მას ორგანიზაცია იხდის მყიდველისგან მიღებული სახსრებიდან (დღგ შედის პროდუქტის ფასში). უფრო მეტიც, დამატებითი ღირებულების ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით, ნედლეულის, მარაგისა და მომსახურების მყიდველები წარმოადგენენ გადასახადს, როგორც ნასყიდობის ფასის ნაწილი, გამოქვითვის სახით. ხოლო მათი პროდუქციის შექმნისა და რეალიზაციის შემდეგ ისევ ანგარიშობენ დღგ-ს და უკავებენ მყიდველს. შედეგად, საბოლოო მყიდველი ხდება მთელი დღგ-ის თანხის საბოლოო გადამხდელი - ჩვეულებრივ, რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეები. ხოლო რუსეთის (საბაჟო კავშირის) ფარგლებს გარეთ საქონლის ექსპორტის შემთხვევაში დღგ-ს არავინ იხდის, უკვე გადახდილი გადასახადი უბრუნდება გამყიდველ ორგანიზაციებს სპეციალური პროცედურის შემდეგ. დოკუმენტური მტკიცებულებაექსპორტის ფაქტი.

გადასახადის გაანგარიშების პროცესი გართულებულია შეღავათებითა და განსხვავებული განაკვეთებით. გადასახადის უზარმაზარი ეკონომიკური მნიშვნელობის მიუხედავად, მისი გამოანგარიშებისა და გადახდის/ანაზღაურების სირთულე დღგ-ს ბუღალტერისთვის ერთ-ერთ ყველაზე „კრიმინალურ“ და პრობლემურ გადასახადად აქცევს - ის უკანონოდ ანაზღაურდება ფლაი-ღამის კომპანიის ბიუჯეტიდან. ხოლო პატივცემული საწარმოების ბუღალტერებმა უნდა დაამტკიცონ გამოქვითვის მიღების უფლება.

დღგ არ არის რუსული გამოგონება საგადასახადო სისტემა. დამატებული ღირებულების გადასახადი უმეტესში არსებობს განვითარებული ქვეყნებიმსოფლიოში მხოლოდ საგადასახადო განაკვეთები განსხვავდება (რუსეთის ფედერაციაში - ერთ-ერთი ყველაზე დაბალი).

დამატებითი ღირებულების გადასახადის, მისი გამოთვლის წესებისა და დეკლარაციის მომზადების შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის წაიკითხეთ სტატიები "" განყოფილებაში.

ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები ბუღალტრული აღრიცხვისა და გადასახადების შესახებ? ჰკითხეთ მათ საბუღალტრო ფორუმზე.

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ): დეტალები ბუღალტერისთვის

• დამატებული ღირებულების გადასახადი: ცალკე აღრიცხვა

  კითხვა სტატიაშია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავი „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ ადგენს გამოთვლის წესს...

• დღგ 2018 წელს: განმარტებები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსგან

  დამატებული ღირებულების გადასახადს დაქვემდებარებული საქონელი (სამუშაო, მომსახურება). შესაბამისად, მითითებულ საქონელზე წარმოდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები... დამატებული ღირებულების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ოპერაციების განხორციელება, მისი შეძენისას გადახდილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხა... ზემოაღნიშნული ოპერაციები, ექვემდებარება ქ. დამატებითი ღირებულების გადასახადი. მაშასადამე, გამყიდველის მიერ წარმოდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადი გამოქვითეთ ასეთი...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების განხილვა 2018 წლის დეკემბრისთვის

  ... (სამუშაოები, მომსახურება) დამატებული ღირებულების გადასახადით. შესაბამისად, მითითებულ საქონელზე წარმოდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები... მეორადი ალუმინის გაყიდვები იბეგრება დამატებული ღირებულების გადასახადით, ამ გადასახადის თანხები წარმოდგენილი... არაფიზიკური მეწარმეების მიერ, დამატებული ღირებულების გადასახადი ირიცხება ბიუჯეტში. ზოგადად დამკვიდრებულ... ლითონებში . ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, დაბეგვრას დამატებული ღირებულების გადასახადით ოპერაციების რეალიზაციაზე მითითებული...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების მიმოხილვა 2018 წლის სექტემბრისთვის

  გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს. 2018 წლის 7 სექტემბრით დათარიღებული წერილი... საცხოვრებელი კორპუსი, დამატებული ღირებულების გადასახადისგან თავისუფლდებიან მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი... ორგანოები ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს ზოგადად დადგენილი წესით. ამ შემთხვევაში დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები წარმოდგენილია მითითებული..., შემდეგ დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის ვალდებულება უცხოური ორგანიზაციის მიერ გაწეულ მომსახურებასთან დაკავშირებით...

• დღგ 2017 წელს. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები

  დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზა დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშებისა და გადასახადის სახით გადახდისას... საჩუქრად დაბეგვრას ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადი. ორგანიზაციის მიერ შეძენისას გადახდილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები... ბიუჯეტში გადაიხადეთ დამატებული ღირებულების გადასახადი. ამ შემთხვევაში დამატებული ღირებულების გადასახადის განსაზღვრული თანხა გადასახდელია...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების განხილვა 2019 წლის თებერვლისთვის

  ადამიანი, რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე, მყიდველს დამატებული ღირებულების გადასახადი არ ეკისრება. წერილი... ზემოაღნიშნული სია თავისუფლდება დაბეგვრისგან დამატებული ღირებულების გადასახადით, თუ ორგანიზაციას აქვს სანაშენე... საქონელი ყაზახური ბიზნეს სუბიექტისთვის, დამატებული ღირებულების გადასახადით დაბეგვრა ხდება ნულოვანი განაკვეთით მიუხედავად... . თუ დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი განსაზღვრულ პროდუქტს შესანახად გადასცემს...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების მიმოხილვა 2018 წლის აგვისტოსთვის

  დამატებული ღირებულების გადასახადის გამომრიცხველი და გადამხდელი აგენტი აღიარებულია სუბაგენტად, რომელიც ახორციელებს გამოთვლებს... დაბეგვრა დამატებული ღირებულების გადასახადით რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს... ასეთ რუსულ ორგანიზაციას არ ეკისრება დამატებითი ღირებულების გადასახადი. ამასთან, დამატებული ღირებულების გადასახადით დაბეგვრა... დამტკიცდა ვალდებულების მიერ დამატებული ღირებულების გადასახადის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების მართებულობა, უცხოური ვალუტა...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2018 წლის მარტის წერილების განხილვა

  Დამატებითი ღირებულების გადასახადი. ამასთან დაკავშირებით, ეს ოპერაციები დაბეგვრას ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადით... მარშრუტი), გათავისუფლებულია დამატებული ღირებულების გადასახადისგან, კონცესიონერის საკომისიო დათმობაზე... კონცესიონერის დამატებული ღირებულების გადასახადი არ შედის. ამასთან, დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები... დამატებული ღირებულების გადასახადს დაქვემდებარებულ ოპერაციებზე. ამიტომ გამყიდველის მიერ წარდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოქვითვა...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების მიმოხილვა 2018 წლის თებერვლისთვის

  ისინი ექვემდებარებიან დაბეგვრას დამატებული ღირებულების გადასახადით რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე... დამატებული ღირებულების გადასახადი, წარდგენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მომწოდებლების მიერ იმ პირებს, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები... დამატებული ღირებულების გადასახადი. დადგენილ 180-დღიან ვადაში მითითებული დოკუმენტების წარუდგენლობის შემთხვევაში, დამატებული ღირებულების გადასახადის... გათავისუფლება დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან, კონვენციის დებულებები შორის...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების მიმოხილვა 2018 წლის ოქტომბრისთვის

  უფლებამოსილია განახორციელოს ასეთი განხორციელება, დამატებული ღირებულების გადასახადი გადაიხდება ზოგადად დადგენილი წესით... ორგანიზაცია პასუხისმგებელია საგადასახადო აგენტზე დამატებული ღირებულების გადასახადისთვის ამ რუსული ორგანიზაციისთვის... ფედერაცია, ამ რუსულ ორგანიზაციას არ მოეთხოვება ღირებულების გადახდა დამატებული გადასახადი. წერილი დამატებული ღირებულების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ოპერაციებიდან, მისი შეძენისას გადახდილი დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების განხილვა 2018 წლის ივლისისთვის

  დამატებული ღირებულების გადასახადი საქონლის დაბრუნებისას პირები, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები, ... გამყიდველების მიერ დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობის განსაზღვრის მიზნით დარიცხული (რეგისტრირებული) დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხა, ... ითვალისწინებს ოპერაციებზე დამატებული ღირებულების გადასახადისგან გათავისუფლებას. ბუილონის გასაყიდად.. დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა ზოგადად დადგენილი წესით. Ერთდროულად...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2018 წლის მაისის წერილების განხილვა

  გაცემულია მყიდველის მიერ, რომელიც არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი. თუ გაყიდვა... გათავისუფლებულია დამატებული ღირებულების გადასახადისგან, მაშინ ეს მომსახურება არ ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს. საგადასახადო რეჟიმი აღიარებულია დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად იმ საანგარიშო პერიოდიდან (... ექვემდებარებიან დაბეგვრას დამატებული ღირებულების გადასახადით საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავით „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ დადგენილი წესით. ..

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2018 წლის იანვრის წერილების განხილვა

  რუსეთის ფედერაცია ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელის მიერ უშუალოდ გადახდილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხების გამოქვითვის სპეციფიკას... დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ მითითებულ საქონელს დამატებული ღირებულების გადასახადს დაქვემდებარებულ ოპერაციებში. როდესაც... ახალი კრედიტორი, რომელიც არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი და მიღებული აქვს ფულადი მოთხოვნა... გამოიყენება დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლებში, დამტკიცებული რუსეთის მთავრობის დადგენილებით...

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების განხილვა 2019 წლის იანვრისთვის

  ორგანიზაციები დამატებული ღირებულების გადასახადისგან თავისუფლდებიან. 17 იანვრის წერილი... მესამე პირების ჩართვით დამატებული ღირებულების გადასახადით დაბეგვრა ხდება საგადასახადო განაკვეთებით... ასეთი მომსახურება ექვემდებარება დაბეგვრას დამატებული ღირებულების გადასახადით რუსეთის ფედერაციაში. წერილი... მყიდველს დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზას კვლავ გამყიდველი არ ადგენს. ... 3788 აქცეპტი დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოქვითვაზე მეიჯარეს წარედგინა ქ.

• რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების მიმოხილვა 2018 წლის ნოემბრისთვის

  დამატებული ღირებულების გადასახადის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების კანონიერება და აქციზის გადასახადისგან გათავისუფლება... ამ რუსული ორგანიზაციისთვის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდა, როგორც საგადასახადო აგენტი, არ არის... იურიდიული პირები, თავისუფლდებიან დამატებითი ღირებულების გადასახადისგან. 23 ნოემბრის წერილი... დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზა განისაზღვროს ღირებულებად... -07/86263 დამატებული ღირებულების გადასახადისგან გათავისუფლება აქსესუარების რეალიზაციაზე...

დაბნეულობა კანონმდებლობაში რუსეთის ფედერაცია საშუალებას აძლევს სამთავრობო უწყებებს თამაშის დროს დაუსჯელად შეცვალონ წესები. ეს არის ქაოსი!

ბოლო დროს, ბევრი მეწარმე და კომპანიის დირექტორი მზადაა გადაიხადოს იმდენი გადასახადი, რამდენიც კანონით არის მოთხოვნილი, რათა თავად უზრუნველყონ სამთავრობო უწყებების მხრიდან პრეტენზიების არარსებობა და უბრალოდ გადასცენ ხარჯების ზრდა საბოლოო მომხმარებელს. მაგრამ როგორ უნდა მოიქცე ისე, რომ, ერთი მხრივ, თავიდან აირიდო პრობლემები მარეგულირებელ ორგანოებთან და, მეორე მხრივ, შენი ბიზნესი საგადასახადო ბაქანალიის უფსკრულში არ ჩაძირო?! სამწუხაროდ, ამ კითხვაზე პასუხი არ არსებობს, რადგან ამ სახელმწიფოს მადა მუდმივად იზრდება და არსებული კანონმდებლობა ამ მადას არანაირად არ ზღუდავს. უფრო მეტიც, სწორედ ეს კანონმდებლობა საშუალებას გაძლევთ შეცვალოთ თამაშის წესები ნებისმიერ დროს და თუნდაც რეტროაქტიულად. სახელმწიფო სისტემაწესების დადგენის ორგია გამოიწვია, მათ შორის საგადასახადო სფეროში. მრავალრიცხოვანი რეგულაციებიბუღალტერიაზე და საგადასახადო აღრიცხვადა ანგარიშგება, გარკვეული საკანონმდებლო ნორმატიული აქტების ინტერპრეტაციის არასტაბილურობა წარმოშობს რუსული ბიზნესისთვის თამაშის წესების ამაზრზენ სირთულეს და წარმოადგენს კარდინალურ დაბრკოლებას. ეკონომიკური განვითარებაქვეყნები. რადგან ამ საგადასახადო ორგიაში გადარჩენას მხოლოდ ჩრდილოვანი მუშები შეძლებენ.

მანკიერი სისტემური საფუძვლები - ხელისუფლებისა და ბიზნესის განუყოფლობა, პოლიტიკის დომინირება კანონზე, ბიუროკრატიის მონოპოლია გადაწყვეტილების მიღებაზე, მათზე მოსახლეობისთვის არც ეკონომიკური და არც სამართლებრივი პასუხისმგებლობის დაკისრების გარეშე, იწვევს თავშესაფრის მაძიებელ მოქალაქეებს შორის სრულ გაუცხოებას. ეგოისტური სახელმწიფო ბიუროკრატიული კონტროლიდან და სახელმწიფო, რომელიც ცდილობს ამ კონტროლის შენარჩუნებას ნებისმიერ ფასად.

2. ტრანსპორტირება არ განხორციელებულა რუსული გადამზიდველის მიერ, რომელსაც აქვს მუდმივი წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციაში. ეს ასევე არ არის ჩვენი საქმე და ასევე არ განიხილება.

3. ტრანსპორტირება არ განხორციელებულა რუსული გადამზიდველის მიერ, რომელსაც არ აქვს წარმომადგენლობა რუსეთის ფედერაციაში. ეს არის ზუსტად ჩვენი რთული საქმე.

უცხოური ორგანიზაციის მიერ რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან მიღებული შემოსავლის გადასახადი გამოითვლება და იკავებს რუსეთის ფედერაციაში მოქმედი უცხოური ორგანიზაციის მიერ მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით, რომელიც უხდის შემოსავალს უცხოურ ორგანიზაციას შემოსავლის ყოველი გადახდით. .

უცხოური ორგანიზაციების შემოსავლებიდან დაკავებული გადასახადის თანხა გადარიცხულია საგადასახადო აგენტის მიერ ფედერალური ბიუჯეტიშემოსავლის გადახდასთან ერთად.

საერთაშორისო გადაზიდვებიდან შემოსავალი ექვემდებარება გადასახადს და ჩვენს შემთხვევაში ეს გადასახადი უნდა გადაიხადოს საგადასახადო აგენტმა, ე.ი. ვინც შეუკვეთა და გადაიხადა ტრანსპორტირება.

2. საგადასახადო განაკვეთებიუცხოური ორგანიზაციების შემოსავლებზე, რომლებიც არ არის დაკავშირებული რუსეთის ფედერაციაში საქმიანობასთან, მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით, იქმნება შემდეგი ოდენობით:

2) 10 პროცენტი - გემების, თვითმფრინავების ან სხვა მობილურის სარგებლობის, მოვლის ან გაქირავებიდან. სატრანსპორტო საშუალებაან კონტეინერები (მათ შორის მისაბმელი და ტრანსპორტირებისთვის საჭირო დამხმარე აღჭურვილობა) საერთაშორისო ტრანსპორტთან დაკავშირებით.

მოკლედ, ტრანსპორტირების რუსმა მომხმარებელმა გადასახდელი თანხის 10% უნდა მისცეს ამ სახელმწიფოს. Აქ.

მაგრამ ეს ყველაფერი არც ისე ცუდია.

ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 7 ადგენს რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულების ნორმების პრიორიტეტს, რომელიც შეიცავს გადასახადებთან და გადასახადებთან დაკავშირებულ საკითხებს რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობის წესებსა და ნორმებთან შედარებით.

რუსეთის ფედერაციასა და ზოგიერთ ქვეყანას შორის საერთაშორისო ურთიერთობებში (100-ზე მეტი) არსებობს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმებები. ეს ხელშეკრულებები უმეტესწილად ერთმანეთის მსგავსია, რადგან ისინი ყველა შეესაბამება სტანდარტული შეთანხმების პროექტს შემოსავლისა და ქონების ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1992 წლის 28 მაისის N ბრძანებულებით. 352.

უცხოური გადამზიდავების შემოსავალი, როგორც წესი, არ ექვემდებარება მოგების (საშემოსავლო) გადასახადს რუსეთის ფედერაციაში. მაგრამ…

ზოგიერთ ხელშეკრულებაში (ბელორუსია, პოლონეთი, თურქეთი, უკრაინა, სლოვაკეთი) ტერმინი „საერთაშორისო ტრანსპორტი“ ნიშნავს ნებისმიერ ტრანსპორტირებას. ზოგიერთში კი (ფინეთი, ლიტვა, გერმანია, საფრანგეთი) ტრანსპორტირება მხოლოდ საზღვაო ან საჰაერო გზით. ამდენად, საერთაშორისო საავტომობილო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავალი არ ვრცელდება ზოგიერთი ხელშეკრულების მუხლით „შემოსავლები საერთაშორისო საზღვაო და საჰაერო ტრანსპორტიდან“.

ბოლო დრომდე ითვლებოდა, რომ საერთაშორისო საგზაო ტრანსპორტით დაკავშირებული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის დაბეგვრა ექვემდებარებოდა საერთაშორისო ხელშეკრულებების (მაგალითად, გერმანია) სტატიის „სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებული მოგება“ ფარგლებში. ეს ნათლად ეწერა რუსებს გასაღებებზე მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში, 2002 წლის 27 აგვისტოს N 26-12/39585 და წერილში.

ამრიგად, საერთაშორისო საავტომობილო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავალი არ ექვემდებარება ხელოვნებას. 8 „საერთაშორისო საზღვაო და საჰაერო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავალი“ რუსეთის ფედერაციასა და გერმანიის ფედერაციულ რესპუბლიკას შორის ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ 29.05.96წ. ეს ნიშნავს, რომ საერთაშორისო საავტომობილო გადაზიდვებთან დაკავშირებული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის დაბეგვრა ექვემდებარება ხელოვნებას. 7 აღნიშნული ხელშეკრულების „სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებული მოგება“.

ზემოთ განხილული შეთანხმების დებულებების გათვალისწინებით, გერმანიის რეზიდენტების შემოსავალი საერთაშორისო საავტომობილო გადაზიდვებში საქმიანობის განხორციელებით, რაც არ იწვევს მუდმივი წარმომადგენლობის ფორმირებას, არ ექვემდებარება მოგების (საშემოსავლო) გადასახადს. რუსეთის ფედერაცია

მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2002 წლის 27 აგვისტოს N 26-12/39585 წერილი

ვინაიდან საერთაშორისო საავტომობილო ტრანსპორტი არ ექვემდებარება აღნიშნული შეთანხმების მე-8 მუხლს „საერთაშორისო საზღვაო და საჰაერო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავალი“, საერთაშორისო საავტომობილო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავლის დაბეგვრის რეჟიმი რეგულირდება რუსეთის მე-7 მუხლის „მოგება საქმიანი საქმიანობიდან“ დებულებებით. -გერმანული შეთანხმება.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 22 იანვრის წერილი N 04-06-05/ტ.1/2.

მაგრამ შემდეგ წერილი მოხდა

რუსეთის ფედერაციასა და გერმანიის ფედერაციულ რესპუბლიკას შორის 1996 წლის 29 მაისით დათარიღებული შემოსავლისა და ქონების გადასახადების ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმების მუხლი 8 „საერთაშორისო საზღვაო და საჰაერო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავალი“ არ ვრცელდება საერთაშორისო ტრანსპორტზე. გზა. შესაბამისად, ამ შემთხვევაში გერმანული კომპანიის საერთაშორისო საავტომობილო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავლის დაბეგვრა ხდება რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად.

ამრიგად, თუ ეს გერმანული ორგანიზაცია არ მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით, მაშინ პუნქტების შესაბამისად. 8 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 309 (შემდგომში კოდექსი), ამ ორგანიზაციის მიერ განხორციელებული საერთაშორისო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავალი ეხება შემოსავალს რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან და, შესაბამისად, ექვემდებარება დაბეგვრას რუსეთის ფედერაციაში განაკვეთით. 10% პუნქტების შესაბამისად. 2 გვ 2 ხელოვნება. 284 კოდი.

ამავდროულად, გაცნობებთ, რომ გერმანული კომპანიის შემოსავალი ტექნიკის მიწოდებაზე საგარეო სავაჭრო ხელშეკრულებების განხორციელებიდან, ასევე შემოსავალი სამონტაჟო ზედამხედველობის განხორციელებიდან და ექსპლუატაციის სამუშაოები, ინჟინერია, ტრენინგი ამ აღჭურვილობის მუშაობისთვის კლასიფიცირდება, როგორც შემოსავალი ბიზნეს საქმიანობიდან ზემოაღნიშნული რუსულ-გერმანული შეთანხმების გამოყენების მიზნებისათვის და ექვემდებარება დაბეგვრას ხელოვნების შესაბამისად. ამ ხელშეკრულების 7.

შესაბამისად, თუ გერმანული კომპანიის საქმიანობა არ იწვევს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მუდმივი წარმომადგენლობის ჩამოყალიბებას, მაშინ ამ კომპანიის მიერ ზემოაღნიშნული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არ იბეგრება რუსეთის ფედერაციაში.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 12 აგვისტოს N 03-08-05 წერილი

რატომ მოულოდნელად შემოსავალი სამონტაჟო ზედამხედველობისა და ექსპლუატაციიდან მიღებული სამუშაოებიდან, ინჟინერია, ამ აღჭურვილობაზე მუშაობის ტრენინგი კლასიფიცირდება, როგორც შემოსავალი ბიზნეს საქმიანობიდან და, შესაბამისად, არ ექვემდებარება დაბეგვრას რუსეთის ფედერაციაში, ხოლო საერთაშორისო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავალი კლასიფიცირდება, როგორც შემოსავალი წყაროებიდან. რუსეთის ფედერაციაში და ექვემდებარება დაბეგვრას, საიდუმლო რჩება.

რავი. რავი. რავი.

Მოტივაცია

როგორც ცუდ დეტექტივში: "ვინ არის მკვლელი?"

თუ ვიმსჯელებთ ეპისტოლარული ჟანრის ამ შიზოფრენიული სისულელეების ამოფრქვევის თარიღებით, რომელიც მოდის ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლების კალმებიდან, შეუძლებელი იქნება ამის უბრალოდ მიკუთვნება გაზაფხული-შემოდგომის გამწვავებას - მთელი წლის განმავლობაში და ქრონიკულად. ქრონიკული შიზოფრენიის დიაგნოსტიკა, რომელიც გაგრძელდება დიდი ხნის განმავლობაში ყოველგვარი გაუმჯობესების გარეშე და დაივიწყეთ? არც მე მინდა, რადგან ჯერ კიდევ რჩება იმედი, რომ თანამშრომლები სამთავრობო ორგანიზაციებიყოველწლიურად გადიან სამედიცინო შემოწმებას და ფსიქიატრები არ აძლევენ უფლებას ქრონიკულად დაავადებულ ადამიანებს მართონ სახელმწიფო.

თუმცა, როგორც სერიალის "ლეიტენანტი კოლუმბოს" პერსონაჟი ამბობდა, ნებისმიერ დანაშაულში უნდა იყოს მოტივი. რა მოტივები აქვს ამ საკითხს? მოტივი მოკლედ არის ნახსენები რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 19 იანვრის წერილში N 03-08-06/ფინეთი. თანამდებობის პირების მოტივაციის თარიღიც კი ზუსტად არის მითითებული - 2004 წლის 9 ნოემბერი

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო და ფინეთის რესპუბლიკის ფინანსთა სამინისტრო, როგორც ხელშემკვრელი სახელმწიფოების კომპეტენტური ორგანოები, 2004 წლის 9 ნოემბერს შეთანხმდნენ რიგ საკითხებზე, რომლებიც დაკავშირებულია შეთანხმების გარკვეული დებულებების გამოყენებასთან.

დაზუსტებით უცნობია, როგორ მიმდინარეობდა თავად დამტკიცების პროცედურა, მაგრამ ვფიქრობ, როგორც ყოველთვის: ფინანსთა სამინისტროს პასუხისმგებელი თანამშრომლები ეწვივნენ მეგობარ ქვეყანას, დალიეს არაყი, წავიდნენ აბაზანაში და ა.შ. მოკლედ, ჩვენ შევთანხმდით და შედეგად, შეთანხმების შემდეგ დებულებებზე შეთანხმებული იქნა ერთიანი პოზიცია:

საერთაშორისო ტრანსპორტი

მე-8 მუხლი არის გამონაკლისი მე-7 მუხლიდან, რაც ნიშნავს, რომ შემოსავალი, რომელიც მიეკუთვნება მე-8 მუხლის მოქმედების სფეროს, არ შეიძლება დაიბეგროს ხელშემკვრელ სახელმწიფოში მაშინაც კი, თუ ამ სახელმწიფოში არის მუდმივი დაწესებულება. მე-8 მუხლის მიზანია საერთაშორისო გადაზიდვებიდან მიღებული შემოსავლის გათავისუფლება წყაროს სახელმწიფოში დაბეგვრისაგან. თუ საქმიანობა გათვალისწინებულია მე-8 მუხლით, საკითხი, არის თუ არა მუდმივი დაწესებულება, არარელევანტურია. თუ სამეწარმეო საქმიანობატრანსპორტირების სფეროში არ არის გათვალისწინებული მე-8 მუხლი, მე-7 მუხლი ექვემდებარება გამოყენებას მე-5 მუხლთან ერთად.

მე-8 მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად: „ხელშემკვრელი სახელმწიფოს რეზიდენტის მოგება ან შემოსავალი საქონლის ან საქონლის ტრანსპორტირებისთვის გამოყენებული კონტეინერების (მისაბმელის, ბარჟების და მასთან დაკავშირებული საკონტეინერო სატრანსპორტო აღჭურვილობის) გამოყენების, მოვლის ან გაქირავებიდან იბეგრება. მხოლოდ იმ მოცულობით.“ სახელმწიფო, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ასეთი კონტეინერები გამოიყენება საქონლის ან საქონლის ტრანსპორტირებისთვის მხოლოდ მეორე ხელშემკვრელი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე არსებულ პუნქტებს შორის.

ტერმინი „კონტეინერი“ ნიშნავს ტრანსპორტირებას, რომელიც გამოიყენება საქონლის გადაზიდვისას, ხოლო „მოგება ან შემოსავალი გამოყენების, მოვლის ან გაქირავებიდან“ ნიშნავს, მაგალითად, რომ შემოსავალი ერთი ხელშემკვრელი სახელმწიფოს საწარმოს მიერ ასეთი კონტეინერის დაქირავებიდან არის. იბეგრება მხოლოდ იმ სახელმწიფოში

წერილი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2005 წლის 19 იანვრით N 03-08-06/ფინეთი

ასე რომ, ეს არის თქვენი მოტივი. მოტივი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს თანამშრომლების მოტივაციის ნაკლებობაა.

არანაირი მოტივაცია- მე-8 მუხლი არ ვრცელდება საერთაშორისო საავტომობილო ტრანსპორტზე, ან შეთანხმება არ ვრცელდება საერთაშორისო საავტომობილო ტრანსპორტის მიმართ.

არის მოტივაცია(საუნა, არაყი, წოლა და ა.შ.) - მე-8 მუხლი არის გამონაკლისი მე-7 მუხლიდან. თუ სამეწარმეო საქმიანობა ტრანსპორტის სფეროში არ არის გათვალისწინებული მე-8 მუხლით, გამოიყენება მე-7 მუხლი.

უჰ…

მაშ, რა გადამზიდავი უნდა გამოიყენოთ დღგ-ისა და საშემოსავლო გადასახადის ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად?

რუსული გადამზიდავი აღარ არის საჭირო, რადგან ის ექვემდებარება ორმაგ დაბეგვრას დღგ-ით. ამიტომ, თქვენ უნდა აირჩიოთ გადამზიდავი იმ ქვეყნიდან, სადაც შეთანხმებები ტერმინი „საერთაშორისო ტრანსპორტი“ ნიშნავს ნებისმიერ ტრანსპორტს. და ესენია, მაგალითად, ბელორუსია, პოლონეთი, თურქეთი, უკრაინა, სლოვაკეთი. ან ის გადამზიდავი, რომლის ქვეყნის კომპეტენტურმა ორგანოებმა დამაჯერებლად მოუწოდეს რუს ჩინოვნიკებს, არ გამოეყენებინათ ორმაგი გადასახადები თავიანთ სუბიექტებზე, როგორიცაა ფინეთი.

და სწორი გადამზიდველის არჩევის და ყველა გადასახადის გადახდის შემდეგაც კი, მშვიდად ძილს არ გირჩევთ. იმიტომ, რომ როსელხოზნაძორს აქვს კანონების საკუთარი კონცეფცია და ჩვენთვის უცნობი წესები. და თავისი წისქვილი... და ფინანსთა სამინისტროს და საგადასახადო სამსახურს შეუძლია ნებისმიერ დროს კიდევ ერთხელ შეცვალოს კანონების ინტერპრეტაცია, ამით გადასახადები რეტროაქტიულად გაზარდოს და ამის შესახებ არავინ გააფრთხილოს...

ჩამოაყალიბა დამაბნეველი საგადასახადო სისტემა, რომელიც ეწინააღმდეგება საზოგადოების ეკონომიკურ ინტერესებს, სახელმწიფომ კიდევ ერთხელ დააყენა მოქალაქეები თავის სამსახურში. ერთის მხრივ, გადაჭარბებული გადასახადები ობიექტურად უბიძგებს მოქალაქეს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისკენ. მეორე მხრივ, თუ მოქალაქე, თუნდაც სუბიექტურად, ფუნდამენტური მოსაზრებებიშეეცდება დაამტკიცოს უდანაშაულობა, მაგრამ ნაკლებად სავარაუდოა, რომ წარმატებას მიაღწევს საგადასახადო კანონმდებლობის სირთულისა და საგადასახადო ორგანოების მიერ მისი მიზანმიმართული დამახინჯების გამო.

სამართლებრივი ქაოსი, ვერტიკალური ძალაუფლება, ძლიერი სახელმწიფო, სამართლის დიქტატურა - ეს ცნებები ეწინააღმდეგება საღი აზრისრულიად თავსებადი აღმოჩნდება, რადგან კანონებს თავად ხელისუფლება წერს და არღვევს - მათ, ვინც თავისი მოვალეობის ფარგლებში უნდა უზრუნველყოს მათი ერთმნიშვნელოვნება და მკაცრი დაცვა. სამოყვარულო, საქმეებზე დაფუძნებული კორუფცია შეიცვალა ინსტიტუციონალიზებული, გადაწყვეტილების საფუძველზე კორუფციით. აღმასრულებელი ხელისუფლებადა კანონები.

მაშ ასე, "ვის წისქვილზე აჭიანურებენ ხალხის ეს მსახურები?"

ვლადისლავ არტამონოვი (AVG)

აგრეთვე იხილეთ ფორუმის დისკუსია Logist.ru თემებში: