ახალი ფორმა საგადასახადო დაბრუნებისდამტკიცებულია 2016 წლის 19 ოქტომბრის №ММВ-7-3/572 ბრძანებით. განახლებულ დეკლარაციას დაემატა ორი ფურცელი: გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც არეგულირებენ ფასებს დაკავშირებულ მხარეებთან ოპერაციებზე და ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც აკონტროლებენ უცხოურ კომპანიებს. დანარჩენი ფურცლები დაემატა ახალი ხაზებით, ძველი მაჩვენებლები მოიხსნა მოთხოვნის ნაკლებობის გამო.

ვის მოეთხოვება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა?

დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს აბსოლუტურად ყველა ორგანიზაცია იყენებს საერთო სისტემადაბეგვრის.

ეს ხდება მაშინ, როცა ორგანიზაცია იხდის დივიდენდებსორგანიზაციები და პირები. შემდეგ დეკლარაციის შემადგენლობა დამოკიდებულია ორგანიზაციის ორგანიზაციულ-სამართლებრივ ფორმაზე - საგადასახადო აგენტზე.

რამდენად ხშირად ხდება დეკლარაციის წარდგენა საგადასახადო ორგანოში?

შედეგების მიხედვით საგადასახადო ორგანოს წარედგინება „მომგებიანი“ დეკლარაცია ყოველი მოხსენება და საგადასახადო პერიოდი.

საგადასახადო პერიოდისაშემოსავლო გადასახადისთვის არის კალენდარული წელიშესაბამისად, დეკლარაციაში ივსება ყველა ინდიკატორი, რომელიც გამოიყენება დასაბეგრი ბაზის გამოსათვლელად კუმულაციური ჯამი. წლიური დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს მომდევნო წლის 28 მარტამდე ( .

ანგარიშგების პერიოდები შემთხვევაში კვარტალური შეტანადეკლარაციები იქნება: 1 კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე. წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 28-ე დღე.

Როდესაც ყოველთვიური შეტანადეკლარაცია, საანგარიშგებო პერიოდები იქნება ერთი თვე, ორი თვე, სამი თვე, ოთხი თვე და ა.შ. წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 28-ე დღე.

ორგანიზაციები აქვს უფლება აირჩიოს რამდენად ხშირადანგარიშის წარდგენისთვის, არ არსებობს შეზღუდვები, მაგალითად, შემოსავლის ან იურიდიული ფორმის თვალსაზრისით.

მაგრამ, თუ გადასახადის გადამხდელი გადაწყვეტს გადავიდეს ყოველთვიური ავანსის გაანგარიშებაზე ფაქტობრივი მიღებული მოგების საფუძველზე, იგი ვალდებულია. აცნობოს საგადასახადო ორგანოს წლის დაწყებამდე, რომელშიც დაგეგმილია ასეთი გადასვლა (საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-2 პუნქტი), ასევე არ დაგავიწყდეთ ცვლილებების შეტანა სააღრიცხვო პოლიტიკასაგადასახადო მიზნებისთვის.

თუ გადასახადის გადამხდელი გადაწყვეტს დეკლარაციის წარდგენას კვარტალურად, მან ჯერ უნდა განსაზღვროს, უნდა გამოთვალოს თუ არა წინასწარ გადასახადები ასეთ დეკლარაციაზე კვარტალურად თუ ყოველთვიურად. ამისთვის მან ითვლის წინა ოთხი კვარტლის საშუალო შემოსავალს. თუ ეს მაჩვენებელი გადააჭარბა 15 მილიონი რუბლიმას მოუწევს ყოველთვიური გადასახადების გადახდა წინა კვარტალში მიღებული მოგების საფუძველზე (საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

რას მოიცავს დეკლარაცია?

საჭიროა თუ არა ყველა ფურცლის შეტანა წარდგენილ დეკლარაციაში?

თუ გადასახადის გადამხდელი არ მიეკუთვნება რომელიმე კონკრეტულ კატეგორიას ან არ არსებობს მონაცემები რაიმე ინდიკატორის შესახებ, შესაბამისი ფურცლები და განყოფილებები შეიძლება არ იყოს შეტანილი დეკლარაციაში. მაგრამ არსებობს სავალდებულო სექციები ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის. ეს:

• სათაურის გვერდიგადასახადის გადამხდელის შესახებ ინფორმაციით,
• განყოფილება 1.1 ნაჩვენებია გადასახდელი გადასახადის ოდენობაიმ მაჩვენებლებს, რომლებსაც საგადასახადო ორგანო ასახავს საგადასახადო ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების ბარათში (გარდა არაკომერციული ორგანიზაციებისა, რომლებიც ახორციელებენ არამომგებიან საქმიანობას)
• ნაწილი 02, მათ შორის თავად საანგარიშო პერიოდის გადასახადის გაანგარიშება,
• დანართები ფურცელზე 02 No1 (შემოსავლების გაშიფვრა) და 2 (ხარჯებისა და ზარალის დეკოდირება). ყურადღება! აპლიკაციები არ გამოჩნდესორგანიზაციებიყოველთვიური წინასწარი გადახდების გადახდა რეალური მოგების საფუძველზე, როდესაც წარადგენენ დეკლარაციას 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 და 11 თვის განმავლობაში.

ყველა ორგანიზაცია არ ავსებს დარჩენილ ფურცლებს და განაცხადებს, მაგრამ ყოველთვის შეიძლება წარმოიშვას სიტუაცია, როდესაც აუცილებელია მათი შეტანა წარდგენილ დეკლარაციაში:

დეკლარაციის ნაწილი/დანართი	წარდგენის პირობები
ქვეპუნქტი 1.2	თუ ორგანიზაცია ყოველთვიურ საგადასახადო ავანსებს იხდის კვარტალურ დეკლარაციაში
ქვეპუნქტი 1.3	გამოჩნდება, თუ: - ორგანიზაცია მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი დივიდენდების და პროცენტების გადახდისას, - ორგანიზაციამ მიიღო ასეთი შემოსავალი, მაგრამ გადასახადი აგენტმა არ დააკავა.
02 ფურცლის დანართი 3	თუ ორგანიზაციამ მიიღო მოგება და ზარალი ცალკეულ ოპერაციებზე (მაგალითად, გაყიდული ამორტიზებული ქონება)
02 ფურცლის დანართი 4	თუ ზარალი იქნება გათვალისწინებული მოგების ფორმირებისას, ან მოსალოდნელია მათი გათვალისწინება. ეს განცხადება ივსება I კვარტლისა და წლის დეკლარაციის წარდგენისას.
02 ფურცლის დანართი 5	თუ ორგანიზაციას აქვს ფილიალები ან ცალკეული განყოფილებები.
დანართები 6, 6a, 6b ფურცელი 02	ჩამოყალიბებულია გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის წევრების მიერ
ფურცელი 03	თუ საგადასახადო აგენტი უხდის დივიდენდებს და პროცენტებს სხვა ორგანიზაციებს. უნდა დასრულდეს თითოეული შემოსავლის გადახდის გადაწყვეტილება
ფურცელი 04	თუ ორგანიზაცია იღებდა დივიდენდებს უცხოური ორგანიზაციებისგან, საგადასახადო აგენტი არ იკავებდა პროცენტს სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებზე და შემოსავალზე.
ფურცელი 05	თუ ორგანიზაციამ შემოსავალი მიიღო ოპერაციებიდან ფასიანი ქაღალდები
ფურცელი 06	დასრულებული არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების მიერ
ფურცელი 07	უნდა დაასრულონ საქველმოქმედო ორგანიზაციები
ფურცელი 08	უნდა დასრულდეს ორგანიზაციები, რომლებიც თვითშესწორებას ახდენენ საგადასახადო ბაზა on კონტროლირებადი ტრანზაქციები
ფურცელი 09 და დანართი 1 ფურცელი 09	უნდა დასრულდეს ორგანიზაციები, რომლებმაც შემოსავალი მიიღეს კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგების სახით
საგადასახადო დეკლარაციის დანართი 1	ორგანიზაციები, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი, რომელიც არ შედის საგადასახადო ბაზაში (მაგალითად, მემამულეების შემოსავალი განუყოფელი გაუმჯობესების სახით), ან გაწეული ხარჯები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული. ცალკე კატეგორიებიგადასახადის გადამხდელები (მაგალითად, დეფიციტი, თუ დამნაშავეები არ არის ნაპოვნი)
საგადასახადო დეკლარაციის დანართი 2	სააქციო კომპანიები, რომლებიც უხდიან დივიდენდებს ფიზიკურ პირებს

რა ევალება გადასახადის გადამხდელსდეკლარაციის წარუდგენლობის ან ვადის დარღვევით დეკლარაციის წარდგენისთვის?

ყურადღება! თუ გადასახადის გადამხდელი ათი სამუშაო დღის ვადაში არ წარადგენს ყოველწლიურადდეკლარაცია, საგადასახადო ორგანო დაბლოკოს მისი ანგარიში(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის მე-3 პუნქტი)!

მოგების საფუძველზე ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გადახდისასწინა კვარტალი?

თუ ორგანიზაცია იხდის ყოველთვიური წინასწარი გადახდები წინა კვარტლის მოგების საფუძველზემნიშვნელოვანი ხდება 02 ფურცლის სწორად შევსება და, შესაბამისად, დეკლარაციის 1.1 და 1.2 სექციები.

სტრიქონში 210 მიეთითება საანგარიშო პერიოდისთვის დარიცხული ავანსების ოდენობა. იგი შედგება ხაზების ჯამისგან 180 და 290წინა განცხადება.

მაგალითი:

მოგება ორგანიზაციაში იყო:

1 კვარტალი - 3,000,000 რუბლი, ნახევარი წელი - 4,000,000 რუბლი, 9 თვე - 7,000,000 რუბლი.

დეკლარაციის გაკეთებისას ნახევარი წლის განმავლობაშიბუღალტერმა მოგვაწოდა შემდეგი ინფორმაცია:

გვერდი 180 - 800 000 რუბლი.

გვერდი 210 - 1,200,000 რუბლი.

გვერდი 280 - 400,000 რუბლი.

გვერდი 290 - 200 000 რუბლი.

დეკლარაციის გაკეთებისას 9 თვის განმავლობაშიბუღალტერმა დაასრულა სტრიქონები შემდეგნაირად:

გვერდი 180 - 1,400,000 რუბლი.

გვერდი 210 - 1,000,000 რუბლი.

გვერდი 270 - 400,000 რუბლი.

გვერდი 290 - 600,000 რუბლი.

გვერდი 320-600,000 რუბლი.

როგორ შეავსოთ ფურცელი 02 სწორადფაქტობრივიდან გამომდინარე ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გადახდისასმოგება მიიღო?

IN ყოველთვიური დეკლარაცია 180-ე სტრიქონში მითითებულია გამოთვლილი გადასახადი მიმდინარეობისთვისპერიოდი, სტრიქონში 210 - გამოთვლილი გადასახადი წინასთვისსაანგარიშო პერიოდი.

მაგალითი:

ორგანიზაციას აქვს შემდეგი მონაცემები მიღებული მოგების შესახებ:

იანვარი - 100,000 რუბლი,

იანვარი-თებერვალი - 50,000 რუბლი,

იანვარი-მარტი - 200,000 რუბლი.

დეკლარაციაში ორგანიზაცია ასახავს:

იანვრისთვის:

გვერდი 180 - 20,000 რუბლი,

გვერდი 210 - 0,

გვერდი 270 - 20,000 რუბლი.

იანვარ-თებერვლისთვის:

გვერდი 180 - 10,000 რუბლი,

გვერდი 210 - 20,000 რუბლი,

გვერდი 280 - 10,000 რუბლი.

იანვარ-მარტისთვის:

გვერდი 180 - 40,000 რუბლი,

გვერდი 210 - 10,000 რუბლი,

გვერდი 270 - 30,000 რუბლი.

როგორ უნდა შეავსოთ დეკლარაცია ამ და სხვა შემთხვევებში, შეგიძლიათ იხილოთ დეკლარაციის ნიმუშში.

როგორ შეიტანოთ ცვლილებები დეკლარაციაშიადრე შეტანილში შეცდომის აღმოჩენასთან დაკავშირებით?

საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია იძულებული გახდა შეიტანოს შესწორებული დეკლარაციამხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შეცდომა გამოიწვია გადასახდელი თანხის გაზრდაბიუჯეტს გადასახადის ოდენობით (საგადასახადო კოდექსის 54-ე მუხლი).

ამ შემთხვევაში, კორექტირებისთვის, დეკლარაციის ფორმა მოქმედებს პირველადი დეკლარაციის წარდგენის დროს. ამავდროულად, ყველა ფურცელი და განყოფილება ივსება, როგორც ორიგინალში, მაშინაც კი, თუ ისინი არ არის შეცვლილი. სატიტულო გვერდზე გადასახადის გადამხდელმა უნდა დააყენოს შესწორების ნომერი.

რათა საგადასახადო ორგანო არ დააკისროს გადასახადის გადამხდელს გადაუხდელობის გამო და არასრული გადახდაგადასახადი გადასახდელი თანხის 20%-ის ოდენობით(საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი), განმარტების წარდგენამდე აუცილებელია ქ. გადაიხადოს ნებისმიერი დავალიანება და ჯარიმა.

თუ აღმოჩენილია შეცდომები გადასახადის ზედმეტად გადასახდელადწინა საგადასახადო პერიოდებში კანონმდებელმა უფლება მისცა, რომ მსგავსი კორექტირება მიმდინარე პერიოდში შეეტანა და ეს მონაცემები ასახულიყო 400-ე სტრიქონში 02 ფურცლის No2 დანართი. დეკლარაციის ინდიკატორები შეიცავს "დახვეწილ" მინიშნებას - ამ გზით, მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ბაზის კორექტირება შესაძლებელია მხოლოდ ბოლო სამ წელთან დაკავშირებული შეცდომებით. თუ შეცდომები დაშვებულია სამწლიანი პერიოდის გარეთ სჯობს შესწორებული დეკლარაციის წარდგენაიმ დროს მოქმედი ფორმის მიხედვით.

რას აკეთებს გადასახადის გადამხდელიუნდა მივაქციო ყურადღება ანგარიშის შევსებისას?

ყველაზე გავრცელებული შეცდომებიდეკლარაციის შევსებისას - უცნაურად საკმარისია, საგადასახადო კოდები (საანგარიშო პერიოდები)და კოდები ანგარიშის ადგილას. ისინი ჩამოთვლილია შევსების ორდერის დანართ No1-ში. არასწორი შევსება პერიოდის კოდიშეიძლება გამოიწვიოს დათვლილი გადასახადების არასწორი ასახვაბიუჯეტის ფურცელზე. ეს ითვლება ტექნიკური შეცდომადა გადასახადის გადამხდელს არ უნდა დაექვემდებაროს საგადასახადო ვალდებულებასდეკლარაციის წარუდგენლობის გამო (საინტერესო იქნება ⇒ ). რეკომენდირებულია მიმართვა განახლებულიადეკლარაცია არასწორი კოდით და ნულოვანი მაჩვენებლებით და პირველადი"სწორი" დეკლარაცია.

ხშირად ბუღალტერები, პირველადი დეკლარაციის წარდგენით, ქ შესწორების ნომერიმიუთითეთ ნომერი 1. საგადასახადო ორგანოარ იღებს ამგვარ დეკლარაციას პირველადი დეკლარაციის არარსებობის მოტივით.

წარმომადგენლობა მოძველებული ფორმადეკლარაცია გულისხმობს პირდაპირი უარი რეგისტრაციაზე.

ინდივიდუალური ინდიკატორების შევსების რამდენიმე ნიუანსი

თუ ორგანიზაცია მიმდინარე წელს შეამცირებს გადასახადის გამოანგარიშების ბაზას ოდენობით წინა საგადასახადო პერიოდებში მიღებული ზარალი, იგი ვალდებულია შეავსოს დეკლარაცია 1 მეოთხედი 02 ფურცლის დანართი No4.

ორგანიზაციის მიერ მიღებული ზარალი ძირითადი საშუალებების გაყიდვითიგი ასახავს ამ თანხას მე-3 დანართის 02-ე ფურცლის 060 და 360 სტრიქონებში. გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი და აქტივის ნარჩენი ღირებულება ჩართული იყო შემოსავლებსა და ხარჯებში. დეკლარაციის 02 ფურცელში ორგანიზაცია "აღადგენს" ზარალის ოდენობას 02 ფურცლის 050 სტრიქონზედა ხაზი 100 მიუთითებს ზარალის ოდენობა საანგარიშო პერიოდისთვის,გამოითვლება გაყიდული ობიექტის სასარგებლო ვადის დარჩენილი თვეების რაოდენობის პროპორციულად.

ორგანიზაციამ მიიღო დივიდენდები რუსული ორგანიზაციისგან, ეს თანხა ჩართულია არაოპერაციულ შემოსავალში. ეს შემოსავლები შედის დასაბეგრი ბაზაში. მაგრამ ორგანიზაციამ უკვე მიიღო დივიდენდები დაკავების გადასახადის წმინდა. ამიტომ მათ სჭირდებათ გამორიცხეთ შემოსავლიდანფურცელ 02-ში შესაბამისი 070 სტრიქონის შევსებით. შედეგად, ეს თანხა არ გაზრდის იმ ბაზას, საიდანაც გამოითვლება გადასახადი.

ორგანიზაციას აქვს კონტროლირებადი უცხოური კომპანია. მაგრამ საანგარიშო წელს უცხოური კომპანია მიიღო ზარალიდა არ ანაწილებდა მოგებას. ვინაიდან დეკლარაცია აცხადებს არა მხოლოდ მოგებას, არამედ ზარალსაც, ორგანიზაციამ უნდა შეავსოს დეკლარაცია 09 ფურცლით მისი შევსებით. უცხოური კომპანიის მიერ მიღებული ზარალის მხრივ.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია არის მთავარი დოკუმენტი კომპანიის საქმიანობასთან დაკავშირებით. ეს არის ერთგვარი ანგარიში, რომელიც აჩვენებს შემოსავალს, მიმდინარე ხარჯებს, მთლიან შედეგს და გადასახდელს.

დეკლარაციის შევსების ძირითადი პრინციპები

წინა წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ივსება და წარდგენილია მიმდინარე წლის 29 მარტამდე. გარდა საბოლოოსა, წელს აუცილებელია ჩანაწერების წარმოება და შუალედური მონაცემების გადაცემა სამჯერ - ყოველი კვარტალის ბოლოს. ეს გამოწვეულია ავანსების სახით გამოძალვის სიხშირით. ეს გულისხმობს გადასახადის (კვარტლის) ნაწილის გადახდას კვარტალში, ხოლო ნაშთი იანგარიშება და იხდის ფაქტის შემდეგ - მთელი წლის დასრულების შემდეგ.

შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილია მოსაკრებლების გადარიცხვის მსგავს ვადაში: არაუგვიანეს 28-ისა, პერიოდის (კვარტალის) დასრულებისთანავე. გამონაკლისი არის საბოლოო თარგმანი.

დღეს საჭიროა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ანგარიშის გაგზავნა თითოეული საგნისთვისსამეწარმეო და კომერციული საქმიანობა, თუნდაც უცხოელებისთვის და არარეზიდენტებისთვის:

• ექვემდებარება შეგროვებას ზოგად საფუძველზე: IP, LLC;
• საგადასახადო აგენტები(განურჩევლად გამოქვითვების სისტემისა);
• კომპანიები, რომლებიც არიან კონსოლიდაციის ნაწილი;
• ერთი გადასახადის ან სხვა გამარტივებული სისტემის გადამხდელები (მოქმედი სპეციალური სამთავრობო პროგრამების ფარგლებში, შესაძლოა სუბსიდიებითა და შეღავათებით).

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია უნდა შეიცავდეს და ახსნას უარყოფითი ღირებულებები და მომგებიანობა:

• საგადასახადო ბაზა;
• შედეგი: შემოსავალი მინუს ხარჯები;
• კომპანიის ხარჯები;
• მოგების წყაროები;
• შეღავათების გამოყენების მართებულობის ხელმისაწვდომობა და დადასტურება;
• შემოსავლისა და ხარჯების მითითებული მუხლების დადასტურება;
• დამატებითი მონაცემები, რომლებიც ხელს უწყობს შედეგის გამოთვლას.

ცალკე, აღსანიშნავია, რომ 2017 წელს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსება სავალდებულოა თუნდაც ზარალში მოქმედი კომპანიისთვის. არ აქვს მნიშვნელობა ორგანიზაციამ მიაღწია მოგებას თუ "ნულამდე მივიდა", საჭიროა ანგარიშის წარდგენა და მიუთითოს მიმდინარე სანდო მაჩვენებლები.

ანგარიშგების გადაცემის მახასიათებლები

საგადასახადო განაცხადის ვარიანტები

სანამ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას შეავსებთ, თქვენ უნდა მოაგვაროთ ნომრების გადაცემის საკითხი. დღეს ორი ვარიანტია ხელმისაწვდომი:

• ქაღალდი: განკუთვნილია მეწარმეებისთვის და მცირე ორგანიზაციებისთვის.
• ელექტრონული: ხელმისაწვდომია ნებისმიერი კომპანიისთვის. მაგრამ უმსხვილესი ორგანიზაციები, რომელთა თანამშრომელთა რაოდენობა აღემატება 100 ერთეულს, ანგარიშვალდებულია ზუსტად ელექტრონულ ფორმატშიაუდიტის პროცედურის გასაადვილებლად.

დეკლარაციის წარდგენის პროცედურა

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილია 2017 წელს პირადად ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ვიზიტისას, ფოსტით (ამ შემთხვევაში კეთდება ყველა თანდართული დოკუმენტის ინვენტარიზაცია) ან რწმუნებულის დახმარებით. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში მას უნდა ჰქონდეს ნოტარიუსის მიერ დამოწმებული ამ მოქმედების განსახორციელებლად და ინტერესების წარმომადგენლობა მართვის დეპარტამენტის სახელით.

Დროის განაწილება

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ვადა შეესაბამება ავანსის გადახდის ვადას:

• 28 აპრილამდე: პირველი სამი თვის შედეგების მიხედვით;
• 28 ივლისამდე: გასული პერიოდის ნახევარი;
• 28 ოქტომბრამდე: მესამე კვარტალში.

წლის ბოლოს ნაჩვენებია მოგებისა და გადახდების საბოლოო შედეგი, უკვე გადახდილი საკომისიო ჩამოერთმევა და ნაშთი გადაიხდება მომდევნო წლის 29 მარტამდე.

საანგარიშო დოკუმენტების შევსება

დეკლარაციის მოთხოვნები

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია (შევსების მაგალითი შეიძლება მოითხოვოთ თქვენი საგადასახადო აგენტისგან) შედგება რამდენიმე განყოფილებისა და ფურცლისგან. ყველა მათგანი არ არის დაინტერესებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის, რადგან თითოეული განკუთვნილია გარკვეული ტიპის აღრიცხვისთვის.

დღეს ყველასთვის სავალდებულოა შემდეგი:

• სათაური;
• ნაწილი 1.1. შექმნილია დამზადების თანმიმდევრობისა და ავანსების რაოდენობის აღსაწერად;
• ფურცელი 2. შეიცავს გაანგარიშებებს და მონაცემებს გადასახადის ოდენობის დასადგენად;
• დანართი 1. შეიცავს მონაცემებს წარმოებიდან (გაყიდვებით) მიღებული მოგების შესახებ ან დამატებით მონაცემებს, რომლებიც მიიღება არა პირდაპირი საქმიანობიდან (არაგაყიდვები);
• დანართი 2. კომპანიის ხარჯები, რომლებიც გამოიყენება წარმოების პროცესის მხარდასაჭერად და დამატებითი, მასთან დაკავშირებული. ისევე როგორც ყველა დანაკარგი ამ პერიოდში.

განაცხადის მოთხოვნები

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის დანართებს ემატება კიდევ ერთი - მესამე, თუ მიმდინარე პერიოდში მოხდა აქტივების (ქონება, აღჭურვილობა, მანქანები) გაყიდვა ან გაწეული მომსახურება.

წარსადგენი ციფრებიდან და დეკლარაციის შევსების სამართლებრივი წესების შესაბამისად ივსება კომპანიის საგადასახადო დეკლარაცია, დაწყებული დანართებით:

• პირველ დანართში, თქვენ უნდა შეიყვანოთ მნიშვნელობები პუნქტებში: შემოსავალი ჩვეულებრივი (ციკლური) სამუშაოდან, მთლიანი გაყიდვების შემოსავალი, აუდიტის დროს აღმოჩენილი ჭარბი, დამატებითი მოგება გაყიდვებთან (წარმოებასთან) არ დაკავშირებული ქმედებებიდან;
• მეორე დანართში ყველა ხარჯი არის შეჯამებული და დაფიქსირებული მესამე აბზაცში: სისტემატიურ ობიექტებზე დახარჯული სახსრები (ნედლეული, შესყიდვები, ხელფასი), დაგეგმილი ხარჯები სასესხო ვალდებულებებისთვის, საგადასახადო მოსაკრებლები, დამატებითი, საგანგებო, დაუგეგმავი ხარჯები;
• მესამეში შეტანილია მაჩვენებლები, რომლებიც ექვივალენტურია მათი აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული ფულის მიწოდების ან კომპანიის ტარიფების მიხედვით შესრულებული მომსახურებიდან მიღებული შემოსავალის - შესაბამის დასახელებულ პუნქტებში.

კანონი აღწერს და ძირითადი წესები, და საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურა. ამათგან შეგვიძლია გამოვყოთ:

• დასაშვებია ფორმის პრინტერზე დაბეჭდვა ან ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ გაცემული ფორმის გამოყენება;
• დაუშვებელია უკვე დაწერილ ნომრებზე ცვლილებების შეტანა;
• აკრძალულია კორექტორის გამოყენება;
• იმ სვეტებში, რომლებსაც კომპანია არ ავსებს, საჭიროა ტირეების ჩასმა. თქვენ არ შეგიძლიათ დატოვოთ ისინი ცარიელი;
• შეგიძლიათ გამოიყენოთ მხოლოდ ლურჯი ან შავი პასტა;
• შეიყვანეთ უარყოფითი რიცხვები მინუს ნიშნით;
• თითოეული გვერდი უნდა იყოს დანომრილი.

ამ მონაცემებით ივსება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია. მეორე ფურცელში ივსება ნომრები განაცხადების მიხედვით - საერთო - შესაბამის პუნქტებში. არსებობს ინდიკატორებისა და მოთხოვნების მნიშვნელობების ჯამი. თითოეულ ფიგურას უნდა ჰქონდეს ქაღალდი, რომელიც დაადასტურებს მის შესაბამისობას (ჩეკები, ქვითრები, ანგარიშები, კონტრაქტები). სექცია 1-ში შეტანილია საერთო შედეგები, ასევე უკვე გადახდილი ავანსების ოდენობები. საბოლოო მაჩვენებელი გადასახდელია მთელი პერიოდის ბოლოს.

საშემოსავლო გადასახადი 2017 წელს და დეკლარაცია უნდა შესრულდეს მხოლოდ ერთ ვალუტაში - რუბლში. ამ შემთხვევაში, ყველა პენი მრგვალდება.

საგადასახადო დეკლარაციის სათაურის გვერდის შედგენა

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის სატიტულო გვერდი უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას იდენტიფიკაციის შესახებ:

• კომპანიის სახელი;
• TIN, KPP, სხვა დეტალები;
• იმ პერიოდის კოდი, რომლისთვისაც მოწოდებულია ანგარიში;
• შესწორების ნომერი;
• თანამშრომლის ხელმოწერა, რომელიც აწარმოებს ჩანაწერებს;
• ფორმირების თარიღი.

ტარიფები და ტარიფები

საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დეკლარაციის შესატანად კანონის ნორმების გათვალისწინებით. კერძოდ, თქვენ უნდა დაიცვას ალგორითმი:

• შიდა ანგარიშებისა და ფორმულების გამოყენება მთლიანი შემოსავლის გამოსავლენად;
• თუ არსებობს სარგებელი, ღირებულება რეგულირდება მათი გასათვალისწინებლად;
• შედეგიდან გამოიქვითება დაუბეგრავი თანხები;
• საფასური გამოითვლება ჯამიდან;
• საბოლოო შედეგი ექვემდებარება ხაზინას გადარიცხვას.

ყველასთვის ალგორითმი იდენტურია. განსხვავება მხოლოდ გადარიცხვების ტარიფებსა და პირობებშია (ყველა რეგიონში არ არის აუცილებელი წინასწარი გადახდა). 2017 წელს დეკლარაციის შევსებისას საშემოსავლო გადასახადი საშუალოდ 20%-ია. ზოგიერთი კატეგორიისთვის და ზოგიერთ რეგიონში მაჩვენებელი შეიძლება ოდნავ განსხვავდებოდეს.

დეკლარაციის, საშემოსავლო გადასახადის შევსებისას (მაგალითი რელევანტურია სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობის ან სახელმწიფო პროექტების მხარდაჭერილი სხვა საქმიანობებისთვის) შეგიძლიათ გამოიყენოთ ფორმულებში ლოიალური ტარიფები. ცნობილია, რომ არსებობს "სპეციალური" შეზღუდვები საქმიანობის მთელი რიგი სფეროებისთვის, რომლებიც შექმნილია მათი განვითარებისთვის:

• სასოფლო-სამეურნეო ტარიფი: 6%;
• დროებითი საქმიანობის ერთიანი ტარიფი: 15%;
• ტარიფი ამისთვის საპატენტო სისტემა: 5%;
• გამარტივებული ტარიფი: 6% მხოლოდ დადებითი შედეგიდან ან 15% რეალურიდან (მოგება მინუს ხარჯები).

გამარტივებული სისტემა ითვალისწინებს ადგილობრივი ხელისუფლების შესაძლებლობას შეცვალონ სატარიფო პირობები უფრო დაბალ ფასად. ამრიგად, ამ უკანასკნელ შემთხვევაში საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში შესაძლოა გათვალისწინებული იყოს 5%-იანი ტარიფი რიგ სფეროებში.

დასკვნები

2017 წელს შემოსავლის საგადასახადო დეკლარაციის შევსება არ არის რთული, საკმარისია შევსების მაგალითების გამოყენება. ბოლო წლების განმავლობაში, საანგარიშო დოკუმენტების წარდგენის ვადები არ შეცვლილა, ამიტომ დეკლარაციის შედგენისას დამატებითი ნიუანსი არ უნდა წარმოიშვას.

როგორ შეავსოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია წლისთვის - ამ კითხვაზე პასუხის გაცემა რთული არ არის, თუ იცით, რა არის ძირითადი განსხვავებები საანგარიშო პერიოდებისა და წლის ბოლოს შექმნილ დეკლარაციებს შორის. ვნახოთ, რა არის ეს განსხვავებები.

რა განასხვავებს წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურას?

მოგების დეკლარაცია ფორმდება იმავე ფორმაზე, იმისდა მიუხედავად, რომელ პერიოდზეა შედგენილი:

• საანგარიშო პერიოდისთვის, რომელიც შეიძლება მოხდეს როგორც ყოველთვიურად, ასევე კვარტალურად, თუმცა მისი ხანგრძლივობა ყოველ ჯერზე ჩაითვლება წლის დასაწყისიდან;
• ერთი წლის ტოლი გადასახადისთვის.

შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ მიმდინარე დეკლარაციის ფორმა.

საანგარიშო პერიოდისთვის შედგენილი დეკლარაციის შედეგია ავანსის დარიცხვა, რომელიც გამოითვლება წლის გადასახადის მსგავსად. ანუ, გამოითვლება შესაბამისი პერიოდის გადასახადის მთლიანი ოდენობა და იმისათვის, რომ განისაზღვროს მისი გადასახდელი თანხა, რომელიც მიეკუთვნება წინა ანგარიშგებაში გათვალისწინებული დროის პერიოდს, გადახდილი ავანსების მთლიანი თანხა ანგარიშის მთელი პერიოდისთვის. ამ მთლიან თანხას აკლდება.

საანგარიშო და საგადასახადო პერიოდებისთვის დეკლარაციის შევსების წესები შეიცავს იმავე დოკუმენტს, რომელმაც დაამტკიცა დეკლარაციის ფორმა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება 19.10.2016 No. ММВ-7-3/ [ელფოსტა დაცულია]), და ისინი მოცემულია ერთ ტექსტში, მასში ხაზგასმულია კონკრეტული პერიოდისთვის შედგენილ დეკლარაციაში თანდაყოლილი ინდივიდუალური მახასიათებლები. ამრიგად, ამ დოკუმენტში ასევე არის პასუხი კითხვაზე, თუ როგორ უნდა შეავსოთ წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია.

ამ წესების ანალიზი საშუალებას გვაძლევს დავამტკიცოთ, რომ წლიური დეკლარაციის შესრულება ძირითად პუნქტებში მსგავსია საანგარიშო პერიოდისთვის მსგავსი ანგარიშის შევსების პროცედურის მსგავსი. მაგრამ ასევე არის განსხვავებები. და ისინი შემდეგ პუნქტებში არიან:

• წლიური დეკლარაციისთვის გამოიყენება საანგარიშო პერიოდის კოდების საკუთარი ნაკრები, რომელიც მითითებულია სათაურ გვერდზე, საიდანაც არჩევანი, ისევე როგორც საანგარიშო პერიოდისთვის, განისაზღვრება 2 გარემოებით: ვინ ითვლის გადასახადს (ა. ცალკეული გადასახადის გადამხდელი ან მათი ჯგუფი) და რა სიხშირით ირჩევს მას;
• წლიურ დეკლარაციაში არ ხდება ავანსების დარიცხვა მომდევნო პერიოდებში, რის გამოც არ არის საჭირო მონაცემების შეტანა 1-ლი ნაწილის 1.2 ქვეპუნქტში და 02 ფურცლის 290-340 სტრიქონებში;
• წლიური დეკლარაციისთვის დადგენილია შევსებული სექციების სია, თუ არსებობს ინფორმაცია, რომელიც მოითხოვს მათში ჩართვას (ფურცლები 07, 08, 09, დანართები 09 ფურცელზე, დანართი No4 ფურცელი 02) და ბოლო განაცხადები შეტანილია არა მხოლოდ წლიურ ანგარიშში, არამედ პირველი კვარტლის დეკლარაციაშიც.

სტრიქონი 210 ფურცელი 02: შევსების თანხის გამოთვლის მაგალითი

ცალკე განხილვისას საჭიროა 02 ფურცელზე მოგების დეკლარაციის 210-ე სტრიქონის შევსების საკითხი. იგი გვიჩვენებს საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხული ავანსების ოდენობას. ავანსების ოდენობის დასადგენად მონაცემთა წყაროები განსხვავებული იქნება და ერთ-ერთ სიტუაციაში საჭირო იქნება დამატებითი გაანგარიშება. რა განსაზღვრავს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფურცელ 02-ში გამოსახულ ღირებულებას 210 სტრიქონზე წლისთვის? აქ ორი რამ თამაშობს როლს:

• გადასახადის გადამხდელის მიერ არჩეული წინასწარი გადახდების სიხშირე (ფაქტობრივი მოგებიდან ყოველთვიურად ან კვარტალურად);
• განცხადება გადასახადის გადამხდელის მიერ, რომლის საშუალო კვარტალური შემოსავალია არაუმეტეს 15 მილიონი რუბლი, რომელიც მას მოწოდებულია ხელოვნების მე-3 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286, ავანსების გადახდის უფლება მხოლოდ კვარტალური საანგარიშო პერიოდების შედეგების საფუძველზე.

ავანსების გადახდის უფლების გამოყენება მხოლოდ კვარტალური გაანგარიშების შედეგებზე დაყრდნობით არსებითად ექვივალენტურია კვარტალური საგადასახადო პერიოდებისთვის რეალური მოგებიდან ავანსების გადახდასთან. იმ თანხების დარიცხვა, რომელიც წარმოადგენს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო კვარტალში განხორციელებულ გადახდებს, ამ უფლების გამოყენებისას არ ხდება. ავანსების ყოველთვიურ გაანგარიშებას რეალური მოგებიდან აქვს მსგავსი შედეგები. ანუ, იმისათვის, რომ გავიგოთ, რა თანხა უნდა იყოს ასახული 02 ფურცლის 210 სტრიქონში წლისთვის თითოეული ამ გამოთვლების გამოყენებით, საკმარისია გადახედოთ იმავე დეკლარაციის ფურცლის 180-ე სტრიქონში მითითებულ თანხას ბოლო საანგარიშო პერიოდისთვის. :

• 9 თვის განმავლობაში, თუ ავანსების გადახდის უფლება გამოიყენება მხოლოდ კვარტალური საანგარიშგებო პერიოდების საფუძველზე;
• 11 თვის განმავლობაში, თუ ავანსების გაანგარიშება ხორციელდება ყოველთვიურად რეალური მოგებიდან.

მაგრამ იმ სიტუაციაში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი შეტანილი კვარტალურად შუალედური მოხსენებაავსებს 290-340 სტრიქონებს, მან უნდა გამოთვალოს 02 ფურცლის 210-ე სტრიქონში გადახდილი თანხა წლისთვის. აქ თქვენ უნდა დაამატოთ დეკლარაციის 02 ფურცლის 180-ე სტრიქონში მითითებული ღირებულება 9 თვის განმავლობაში და იმავე ფურცელში ასახული თანხა 290-ე სტრიქონზე.

ჩვენ ვაჩვენებთ, თუ როგორ ყალიბდება ფიგურა 02 ფურცლის 210-ე სტრიქონში, წლის მოგების ანგარიშგებაში, შევსების მაგალითის გამოყენებით.

დავუშვათ, რომ მოგების დეკლარაციაში 9 თვის განმავლობაში, ორგანიზაციამ ფურცელ 02-ში 180 აჩვენა 180,000 რუბლი. გადასახადი, ხოლო იმავე ფურცლის 290 სტრიქონზე (მე-4 კვარტლის განმავლობაში ყოველთვიურად გადასახდელი ავანსების სახით) - 20000 რუბლის ოდენობით.

ასეთი მონაცემებით შემოსავლის წლიურ ანგარიშში, 02 ფურცლის 210-ე სტრიქონში ფიგურა იქნება 180,000 რუბლი. + 20 000 რუბლი. = 200,000 რუბლი.

Იხილეთ ასევე:

• როგორ ივსება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 02 ფურცლის 220-ე სტრიქონი? ;
• "როგორ გამოვთვალოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 02 ფურცლის 290 სტრიქონი?" .

როდის არის გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის წლიური დეკლარაცია?

კიდევ ერთი განსხვავება წლიურ დეკლარაციასა და შუალედურ დეკლარაციას შორის არის ის, რომ ისინი ჩაბარებულია სხვადასხვა დროს, უფრო მეტიც, თითოეული ამ დოკუმენტისთვის 28-ე დღე ხდება მნიშვნელოვანი თარიღი. შუალედური ანგარიშები წარდგენილია არაუგვიანეს ამ თარიღისა საანგარიშო პერიოდის დასრულების მომდევნო თვისა, ანუ:

• ფაქტობრივი მოგებიდან ყოველთვიურად დარიცხული ავანსებით - ყოველთვიურად (წელიწადში 11-ჯერ);
• კვარტალური დარიცხული ავანსებით - კვარტალური (წელიწადში 3-ჯერ).

როდის წარადგენთ წლის შემოსავლის ანგარიშს? ამ დეკლარაციაში მითითებული საგადასახადო პერიოდის დასრულების მომდევნო წლის არაუგვიანეს 28 მარტისა.

თითოეული ეს ვადა შეიძლება გადაინაცვლოს მოგვიანებით, თუ კონკრეტული დღე დაეცემა დასვენების დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 7, მუხლი 6.1). 2019 წელს 28 მარტი სამუშაო დღეა. შესაბამისად, 2018 წლის დეკლარაციაზე გადარიცხვები არ იქნება.

წაიკითხეთ მეტი წლის დეკლარაციის წარდგენის ვადების შესახებ.

შედეგები

წლიური შემოსავლის ანგარიშგება შედგენილია იმავე ფორმით და იმავე პრინციპებით, როგორც შუალედური ანგარიშები. თუმცა, წლის განმავლობაში შედგენილ დეკლარაციას არაერთი განსხვავება აქვს. ეს განსხვავებები მოიცავს:

• სპეციალური კოდების გამოყენება ანგარიშის პერიოდის მითითებისთვის;
• არ არის საჭირო ავანსების დარიცხვა შემდგომი პერიოდებისთვის;
• სექციების საკუთარი ნაკრები, რომლებიც საჭიროებს დასრულებას, თუ არსებობს მონაცემები მათში შესაყვანად.

კიდევ ერთი განსხვავებაა დეკლარაციის წარდგენის ვადა. წლისთვის იგი წარდგენილია მხოლოდ ამ წლის ბოლოდან მე-3 თვეში, საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვეში წარდგენილი შუალედური ანგარიშებისგან განსხვავებით.

2017 წელს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია შეიცვალა: ის კიდევ უფრო დიდი და რთული გახდა. მაგრამ, როგორც ადრე, თქვენ მხოლოდ უნდა შეავსოთ ფურცლები იმ ოპერაციების შესახებ, რომლებიც ორგანიზაციას ჰქონდა საანგარიშო პერიოდში. დანარჩენი არ არის საჭირო მოხსენებაში ჩართვა. ჩვენ გეტყვით, რას მიაქციოთ ყურადღება.

2017 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია: ფორმა

ძალაშია 2017 წლიდან ახალი ფორმასაშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციები. ფინანსთა სამინისტრომ ფორმა დაამტკიცა 19.10.2016 No ММВ-7-3/ ბრძანებით.

ჩამოტვირთეთ 2017 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფორმა

ფორმის გაგზავნა შეგიძლიათ ქაღალდზე ზემოაღნიშნული ბმულიდან ფორმის ამობეჭდვით, თუ ორგანიზაციის თანამშრომელთა საშუალო რაოდენობა 2016 წლისთვის არის ≤ 100 ადამიანი. თუ ეს მოთხოვნა არ დაკმაყოფილდება, მაშინ ანგარიში უნდა იყოს შედგენილი ექსკლუზიურად ელექტრონული ფორმით, მითითებული ფორმატის გამოყენებით. ელექტრონული მოხსენება. ამისათვის თქვენ უნდა შეამოწმოთ პროგრამის განახლება, რომელიც ქმნის ანგარიშს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, არსებობს ანგარიშების ძველი ფორმით გაგზავნის რისკი. მაშინ საგადასახადო ორგანო ამას არ მიიღებს და ვადის დარღვევისთვის დაჯარიმდება.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფორმა 2017 შეიცავს ცხრა ფურცელს, რამდენიმე განყოფილებას და ქვესექციას. დეკლარაციას დაემატა ორი ახალი ფურცელი - 08 და 09. მათ ავსებენ ორგანიზაციები, რომლებიც ამცირებენ საგადასახადო ბაზას დამოკიდებულ კომპანიებთან ტრანზაქციებზე დაბალი ფასების გამოყენების გამო, ასევე მაკონტროლებელი ორგანიზაციები.

დეკლარაცია უნდა შეიცავდეს:

• სათაურის გვერდი;
• 1-ლი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტი;
• ფურცელი 02;
• 02 ფურცლის დანართები 1 და 2.

გარდა ამისა, გასათვალისწინებელია ანგარიშგების სტრუქტურის შემდეგი მახასიათებლები.

ქვეპუნქტი 1.3 ნაწილი 1 ივსება ორგანიზაციები, რომლებიც იღებენ დივიდენდებს და პროცენტებს შემოსავლის სახით.

02 ფურცლის დანართი 4 საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ივსება, თუ ორგანიზაცია გეგმავს მიმდინარე პერიოდის საგადასახადო ბაზის შემცირებას წინა პერიოდებში გაწეული ზარალის ოდენობით.

02 ფურცლის დანართი 5 ივსება ცალკეული განყოფილებების მქონე კომპანიები. დეკლარაცია წარდგენილია თავად ორგანიზაციის რეგისტრაციისა და თითოეული ცალკეული განყოფილების რეგისტრაციის ადგილზე. თავად ორგანიზაციამ უნდა შეავსოს დანართი 5 ყველასთვის ცალკეული განყოფილებები. თითოეული განყოფილება წარადგენს დეკლარაციას დანართი 5-ით, რომელიც შევსებულია მხოლოდ თავისთვის.

დეკლარაციის 02 ფურცლის მე-6, 6ა და 6ბ დანართები უნდა დასრულდეს, თუ ორგანიზაცია არის გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის წევრი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 321.2 მუხლი).

ფურცელი 03 მათ გაანგარიშებაში ჩართეთ საგადასახადო აგენტები, რომლებიც იხდიან დივიდენდებს და პროცენტებს სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე. ამ ინფორმაციას ეთმობა მე-3 ფურცლის სამი სექცია. სექცია B დეტალურადაა გადახდილი შემოსავლის შესახებ ინფორმაცია და ივსება მათი თითოეული მიმღებისთვის.

ფურცელი 04 ეხება შემოსავალს, რომელიც დაიბეგრება ძირითადისგან განსხვავებული განაკვეთით. ეს ფურცელი ცალ-ცალკე ივსება ფურცლის დასაწყისში ჩამოთვლილი შვიდი ტიპის შემოსავლისთვის. შემდეგი, მეხუთე ფურცელი ივსება თუ ორგანიზაცია ოპერირებს ფასიანი ქაღალდებით, წარმოებულებით ფინანსური ინსტრუმენტებიან ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსური ინსტრუმენტები, რომლებიც არ ივაჭრება ბაზარზე.

ფურცელი 06 განკუთვნილია არასამთავრობოებისთვის საპენსიო ფონდები, ფურცელი 7 - მიზნობრივი დაფინანსების მიმღები ორგანიზაციებისთვის, კერძოდ, საქველმოქმედო ფონდებისთვის.

ორგანიზაციებს, რომლებიც ახორციელებენ ტრანზაქციებს დაკავშირებულ მხარეებთან, აქვთ ამ ტრანზაქციებზე შემოსავალი და ხარჯების კორექტირების შესაძლებლობა.

ფურცელი 08 საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია განკუთვნილია ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ დამოუკიდებელ კორექტირებას დაკავშირებულ მხარეებთან კონტროლირებადი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 14.1 თავი). ამ ფურცლის შემოღება მნიშვნელოვანი ცვლილებაა საგადასახადო დეკლარაციის სახით.

საგადასახადო მიზნებისთვის, ურთიერთდამოკიდებული პირები არიან ისინი, ვისაც შეუძლია გავლენა მოახდინოს ფინანსური შედეგებიტრანზაქციებს ერთმანეთთან ურთიერთობის რაიმე თავისებურებების გამო. მაგალითად, კომპანიები, რომლებსაც ეკუთვნის ერთი აქციონერი ან კომპანიები, რომელთაგან ერთი ფლობს 25%-ზე მეტს, დაკავშირებულია. საწესდებო კაპიტალისხვა კომპანია პირდაპირ თუ ირიბად.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების მაგალითი 2017 წელს

2017 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების მაგალითი (თვიური წინასწარი გადახდები)

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ის დეკლარაციის ყველაზე ძვირადღირებული ჩეკები ამჟამად ყველაზე ძვირია. სწორედ ამ გადასახადების შესახებ ანგარიშგებისას აწყდებიან ინსპექტორები შეცდომებს ყველაზე ხშირად. ამიტომ, შეამოწმეთ თქვენს ანგარიშში სწორად გამოთვალეთ თუ არა შემოსავალი და ხარჯები.

რა უნდა შეამოწმოთ 2017 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში

არსებობს ორი სახის შემოსავალი, რომელიც იწვევს შეცდომებს დეკლარაციებში – შემოსავალი მომსახურებიდან და ჯარიმები მოვალეებისთვის.

აღიარეთ შემოსავლები გაწეული მომსახურებიდან იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება. მაგალითად, მესამე კვარტლის დეკლარაციაში გავითვალისწინოთ სექტემბერში მოწოდებული სერვისებიდან მიღებული შემოსავალი. მაშინაც კი, თუ თქვენ შეადგინეთ აქტი გაწეული მომსახურების შესახებ ოქტომბერში ან მოგვიანებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 17 თებერვლის წერილი No. 03-03-06 / 1/9283).

შემოსავალში ჩართეთ მოვალეთა ჯარიმები, კონფისკაცია ან ჯარიმები. მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კონტრაგენტმა გადარიცხა ფული ან მოაწერა ხელი შერიგების აქტს და აღიარა დავალიანება. ამის შესამოწმებლად საგადასახადო ორგანოები ითხოვენ განმარტებებს და პირველად დოკუმენტებს. არ უგულებელყოთ მოთხოვნა და წარადგინეთ აქტები, წინააღმდეგ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო შემოსავალს შეამცირებს. ასევე, არ შეიტანოთ შემოსავალი, თუ მოვალე არ აღიარებს ვალს.

ორი ყველაზე საერთო შეცდომები, რომელიც შეიძლება იყოს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში 2017 წელს:

1. ინდიკატორები არ ემთხვევა . საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში კომპანიას შეეძლო ეჩვენებინა ჩამოწერილი ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციიდან მიღებული ხარჯები 02 ფურცლის მე-2 დანართის 204-ე სტრიქონში, მაგრამ დაავიწყდა შემოსავლის ჩვენება დანართი 1-ის 102-ე სტრიქონში. ეს შეცდომაა. მართლაც, 102-ე სტრიქონში კომპანია ასახავს იმ მასალების ღირებულებას, რომლებიც იდენტიფიცირებული იყო ინვენტარიზაციის დროს ან უსასყიდლოდ მიღებულ იქნა გამორთული ქონების დემონტაჟის დროს. შეასწორეთ ანგარიში ისე, რომ დამატებითი გადასახადი არ იყოს.
2. ხარჯები შემოსავლის გარეშე. თუ მოგების დეკლარაციის 02 ფურცლის 1 დანართში შემოსავალი არ არის, მაგრამ 02-ე ფურცლის მე-2 დანართის 010–030 სტრიქონებში არის პირდაპირი ხარჯები, საგადასახადო ორგანო გაუგზავნის მოთხოვნას განმარტებისთვის. ახსენით, მაგალითად, რომ გქონდათ უფასო განხორციელება. თუ ვერ ახსნით, შეასწორეთ ანგარიში, რათა თავიდან აიცილოთ დამატებითი გადასახადები. პირდაპირი ხარჯების ჩამოწერა შესაძლებელია მხოლოდ მათი რეალიზაციისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მეწარმე ან ორგანიზაცია, რომელმაც გადაწყვიტა აიღოს ბიზნესის გზა, ცდილობს უზრუნველყოს ამ ბიზნესის აყვავება. საქონლის ყიდვის ან გაყიდვისას ბიზნესმენები არიცხავენ საშემოსავლო გადასახადს. ყველა სააღრიცხვო მონაცემი შეტანილია გარკვეულ ჟურნალში და მათ საფუძველზე შეიძლება დავასკვნათ, არის თუ არა საწარმო მომგებიანი თუ წამგებიანი.

თავად შემოსავლის გამოთვლა ერთ-ერთი ყველაზე რთული ქმედებაა. ამ სტატიაში ჩვენ განვიხილავთ დუმების მაგალითებს.

საგადასახადო კოდექსი ადგენს სტანდარტულ განაკვეთს. ის უდრის 20%-ს, საიდანაც:

• ფედერაციის ბიუჯეტში გამოიქვითება - 2%;
• რეგიონულ დონეზე - 18%.

რეგიონულმა ხელისუფლებამ შეიძლება შეამციროს გადასახადის განაკვეთი, მაგრამ ის არ შეიძლება იყოს 15,5%-ზე დაბალი (13,5% + 2%).

სტანდარტული განაკვეთის გარდა, არსებობს სპეციალური განაკვეთები, რომლებიც სრულად არის გამოყოფილი რუსეთის ცენტრალურ ბიუჯეტში. ეს განაკვეთები გამოითვლება საწარმოებისთვის, რომლებსაც აქვთ გარკვეული სტატუსი ან არიან დაკავებული განსაკუთრებული სახისსაქმიანობის.

• 20%-ს იხდიან უცხოური კომპანიები რუსეთის წარმომადგენლობის გარეშე, რომლებიც ნახშირწყალბადების წარმოებაში არიან დაკავებულნი.
• დამატებით 10%-ს იხდიან უცხოური კომპანიები, რომლებიც საერთაშორისო ტრანსპორტის ლიზინგით არიან დაკავებულნი.
• დამატებითი 13% ამისთვის რუსული კომპანიებირომლებიც სარგებელს იღებენ უცხოური და რუსული ორგანიზაციები, აქციების დივიდენდებით.
• 15% უნდა გადაიხადოს ყველა ორგანიზაციამ და ადამიანმა, ვისაც შემოსავალი აქვს მუნიციპალური ფასიანი ქაღალდებიდან.
• 9% დამატებით ირიცხება ცენტრალური ბანკის ფასიან ქაღალდებზე პროცენტიდან.
• 0% ყველა სამედიცინო და საგანმანათლებლო ორგანიზაციისთვის.

როგორ გამოვთვალოთ საშემოსავლო გადასახადი

თუ დეკლარაციის ხაზში არ არის რიცხვითი მნიშვნელობა, მაშინ იდება ტირე. 50 კაპიკზე ნაკლები თანხები უგულებელყოფილია, 50 კაპიკზე მეტი მრგვალდება უახლოეს რუბლამდე.

გვერდები უნდა იყოს დანომრილი თანმიმდევრობით:

• და ა.შ.

შემოსავლის ანგარიშგება თავისთავად შედგება შემდეგი ფურცლებისაგან.

• გვერდი 001 – სათაურის გვერდი.
• გვერდი 002 - საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი.
• გვერდი 003 - გადასახადის გაანგარიშება.
• გვერდი 004 - საწარმოს ხარჯები.
• გვერდი 005 - გადახდები საწარმოში.
• გვერდი 006 – საწარმოთა აღრიცხვა.
• გვერდი 007 - წინასწარი გადასახადი.

თითოეულ გვერდზე არის ხაზები, რომლებიც უნდა იყოს შევსებული. დეკლარაცია გულისხმობს განცხადებების გარკვეულ რაოდენობას.

სწორია დეკლარაციის შევსების დაწყება მე-2 ნაწილიდან. დანარჩენი ფურცლები საჭიროების შემთხვევაში ცალკე ივსება. სარჩევი ან სათაურის გვერდი სასურველია შევსებული იყოს ბოლოს. წინასწარ ვერ გაიგებთ რამდენი განაცხადის შევსება მოგიწევთ.

თითოეულ ორგანიზაციას აქვს საკუთარი შევსების ტექნიკა. ამიტომ, თუ თქვენ შეავსებთ ასეთ დოკუმენტს, თქვენ უნდა იცოდეთ აბსოლუტურად ყველაფერი თქვენი საწარმოს შესახებ.