1C ბუღალტერიაში 8.2. 70-ე ანგარიშის ანალიტიკაში არ არის დარიცხვის ტიპები (როგორიცაა ხელფასი, შვებულების ანაზღაურება, ავადმყოფობის ანაზღაურება), მაგრამ არის მხოლოდ პარამეტრი "საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მიხედვით ხელფასის დარიცხვის ტიპი". ეს არის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის ქვეპუნქტები, სადაც ზუსტად არის აღწერილი ანაზღაურების სახეები. ყოველთვის მინდოდა თვალწინ მქონოდა ვიზუალური საცნობარო წიგნი და არ მქონოდა არჩევანის გაკეთება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 1 პუნქტს შორის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 2 მუხლი და ა.შ. სწორედ ამის გაკეთებას ვცდილობ ამ პოსტში.

მუხლი 255. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. შრომის ხარჯები

გადასახადის გადამხდელის შრომის ხარჯები მოიცავს თანამშრომლების ნებისმიერ დარიცხვას ნაღდი ფულით და (ან) ნატურითწახალისების დარიცხვები და დანამატები, სამუშაო საათებთან ან სამუშაო პირობებთან დაკავშირებული კომპენსაციის დარიცხვები, პრემიები და ერთჯერადი წახალისების დარიცხვები, კანონით გათვალისწინებული ამ თანამშრომელთა შენარჩუნებასთან დაკავშირებული ხარჯები. რუსეთის ფედერაცია, შრომითი ხელშეკრულებები (კონტრაქტები) და (ან) კოლექტიური ხელშეკრულებები. შრომის ხარჯები ამ თავის მიზნებისთვის მოიცავს, კერძოდ:

პ.პ. 1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = დარიცხული თანხები ტარიფების, ხელფასების, სამუშაოების მიხედვით
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = პრემიები წარმოების შედეგებისთვის, დანამატები
პ.პ. 3 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = შეღავათები ღამით მუშაობისთვის, მრავალ ცვლაში მუშაობისთვის, პროფესიების გაერთიანებისთვის, მომსახურების სფეროების გაფართოებისთვის, რთულ, მავნე, განსაკუთრებით მავნე სამუშაო პირობებში მუშაობისთვის, ზეგანაკვეთური სამუშაოსთვის და შაბათ-კვირას მუშაობისთვის. და დღესასწაულები
პ.პ. 4 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = თანამშრომლებისთვის მიწოდებული უფასო მომსახურების ღირებულება კომუნალური, საკვები და პროდუქტები, უფასო საცხოვრებელი (ფულადი კომპენსაციის ოდენობა უფასო საცხოვრებლის, კომუნალური და სხვა მსგავსი სერვისების შეუსრულებლობის გამო);
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 5 = ხარჯები თანამშრომლებისთვის გაცემული უნიფორმებისა და უნიფორმების შეძენის (წარმოების) შესახებ, რომლებიც რჩება მუშაკთა პირად მუდმივ გამოყენებაში, ასევე უნიფორმა და ფეხსაცმელი, რაც მიუთითებს, რომ თანამშრომლები ეკუთვნიან. ამ ორგანიზაციას;
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 6 = თანამშრომლებზე დარიცხული საშუალო შემოსავლის ოდენობა, რომელიც ინახება მათი სახელმწიფო და (ან) საჯარო მოვალეობების შესრულების განმავლობაში.
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 7 = შვებულების დროს დასაქმებულთა მიერ დარჩენილი ხელფასის ხარჯები, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შვებულების ადგილზე გამგზავრება, არასრულწლოვანთა დამატებითი გადახდა შემცირებული სამუშაოსთვის. სამუშაო საათები, ბავშვის კვებისათვის დედის სამსახურში შესვენების ანაზღაურების ხარჯები, აგრეთვე სამედიცინო გამოკვლევებთან დაკავშირებული დროის გადახდის ხარჯები;
პ.პ. 8 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = ფულადი კომპენსაციაამისთვის გამოუყენებელი შვებულება
პ.პ. 9 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = დარიცხვები თანამშრომლებზე საწარმოს რეორგანიზაციასთან ან ლიკვიდაციასთან დაკავშირებით, პერსონალის შემცირება.
პ.პ. 10 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = სტაჟის ერთჯერადი ანაზღაურება
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 11 = პრემიები ხელფასების რეგიონალური რეგულირების გამო, მათ შორის დარიცხვები რეგიონულ კოეფიციენტებზე და კოეფიციენტებზე რთულ კლიმატურ პირობებში მუშაობისთვის;
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 12 = შეღავათები უწყვეტი სამუშაო გამოცდილებისთვის შორეული ჩრდილოეთის რეგიონებში და ეკვივალენტურ რაიონებში, ევროპის ჩრდილოეთ რეგიონებში და სხვა რაიონებში რთული ბუნებრივი და კლიმატური პირობებით;
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 12.1 = მოგზაურობისა და ბარგის ღირებულება ორგანიზაციის თანამშრომლისთვის, რომელიც მდებარეობს შორეული ჩრდილოეთის რეგიონებში და ექვივალენტურ რაიონებში და მისი ოჯახის წევრები ახალ ადგილზე გადასვლის შემთხვევაში. სხვა ტერიტორიაზე საცხოვრებელი შეწყვეტის გამო შრომითი ხელშეკრულებათანამშრომელთან რაიმე მიზეზით, მათ შორის მისი გარდაცვალების შემთხვევაში, გარდა დანაშაულებრივი ქმედებებისთვის სამსახურიდან გათავისუფლებისა
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 13 = სასწავლო შვებულების დროს შენარჩუნებული ხელფასის ხარჯები, აგრეთვე სწავლის ადგილზე და უკან მგზავრობის ხარჯები;
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 14 = შრომის ხარჯები იძულებითი არყოფნისთვის ან დაბალანაზღაურებადი სამუშაოს შესრულებაზე დახარჯული დროის განმავლობაში.
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 15 = აღარ მოქმედებს 2010 წლის 1 იანვრიდან.
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 16 = დამსაქმებელთა გადახდების (შეწირულობების) თანხები სავალდებულო და სავალდებულო ხელშეკრულებებით ნებაყოფლობით დაზღვევა
პ.პ. 17 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = როტაციის წესით სამუშაოს შესრულებისას დარიცხული თანხები
პ.პ. 18 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = შესრულებული სამუშაოსთვის დარიცხული თანხები პირებიდაქირავებული გადასახადის გადამხდელთან სამუშაოდ სპეციალური ხელშეკრულებით შრომის უზრუნველსაყოფად სამთავრობო ორგანიზაციები;
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 19 = დარიცხვები სამუშაოს ძირითად ადგილზე მათი მომზადების დროს სამუშაოდან შესვენებით პერსონალის მოწინავე მომზადების ან გადამზადების სისტემაში;
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 20 = დონორი მუშაკების ანაზღაურების ხარჯები გამოკვლევის, სისხლის დონაციის და დასვენების დღეებში.
პ.პ. 21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = GPC ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ხარჯები, გარდა ინდივიდუალური მეწარმეებთან ხელშეკრულებებისა.
პ.პ. 22 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = დარიცხვები სამხედრო პერსონალისთვის, მეხანძრეებისთვის და ა.შ.
პ.პ. 23 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = დამატებითი გადასახადები შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირებისთვის
პ.პ. 24 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = ხარჯები რეზერვში გამოქვითვის სახით მომავალი შვებულების ანაზღაურებისთვის ან ხანგრძლივი სამსახურისთვის.
პ.პ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 24.1 = ხარჯები თანამშრომლების ანაზღაურებისთვის სესხებზე (კრედიტებზე) პროცენტის გადახდაზე საცხოვრებელი ფართის შესაძენად და (ან) მშენებლობისთვის.
პ.პ. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი = დასაქმებულის სასარგებლოდ გაწეული სხვა სახის ხარჯები, გათვალისწინებული შრომითი ხელშეკრულებით და (ან) კოლექტიური ხელშეკრულება

მუხლი 255. შრომის ხარჯები

• შემოწმებული დღეს
• კოდი 2020 წლის 28 იანვრით
• ძალაში შევიდა 01/01/2002 წ

შეადარეთ რა შეიცვალა მიმდინარე გამოცემაში წინასთან შედარებით

არ არსებობს ახალი მუხლები, რომლებიც არ შევიდა ძალაში.

შეადარეთ სტატიის გამოცემასთან 01/01/2019 07/30/2015 01/01/2015 01/01/2012 01/01/2010 03/01/2009 01/01/2008 01/01/2012 23/2006 01/31/2005 01. 01.2005 01.01.2003 01.06.2002 01.01.2002 წ.

გადასახადის გადამხდელის ხარჯები ხელფასებზე მოიცავს თანამშრომლებს ფულადი და (ან) ნატურალური დარიცხვები, წახალისების დარიცხვები და დანამატები, სამუშაო საათებთან ან სამუშაო პირობებთან დაკავშირებული კომპენსაციის დარიცხვები, პრემიები და ერთჯერადი წახალისების დარიცხვები, ამ თანამშრომლების შენარჩუნებასთან დაკავშირებული ხარჯები. გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ნორმები, შრომითი ხელშეკრულებები (კონტრაქტები) და (ან) კოლექტიური ხელშეკრულებები.

შრომის ხარჯები ამ თავის მიზნებისთვის მოიცავს, კერძოდ:

• 1) გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული ანაზღაურების ფორმებისა და სისტემების მიხედვით დარიცხული თანხები სატარიფო განაკვეთებით, თანამდებობრივი სარგოებით, ცალი განაკვეთებით ან შემოსავლის პროცენტულად;
• 2) წამახალისებელი ხასიათის დარიცხვები, მათ შორის პრემიები წარმოების შედეგებისთვის, პრემიები ტარიფებზე და ხელფასები პროფესიული სრულყოფისთვის, სამუშაოში მაღალი მიღწევები და სხვა მსგავსი მაჩვენებლები;
• 3) სამუშაო საათებთან და სამუშაო პირობებთან დაკავშირებული წახალისების და (ან) საკომპენსაციო ხასიათის დარიცხვები, მათ შორის პრემიების ტარიფები და ხელფასები ღამის მუშაობისთვის, მრავალ ცვლაში მუშაობისთვის, პროფესიების გაერთიანებისთვის, მომსახურების სფეროების გაფართოებისთვის, რთულ, საზიანო პირობებში მუშაობისთვის. განსაკუთრებით საზიანო სამუშაო პირობები, ზეგანაკვეთური სამუშაოსთვის და სამუშაოსთვის შაბათ-კვირას და არდადეგებზე, შესრულებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
• 4) გადასახადის გადამხდელის თანამშრომლებისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად უფასოდ მიწოდებული თანამშრომლებისთვის უფასო საცხოვრებლის, საკვებისა და პროდუქტების ღირებულება, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი უფასო საცხოვრებლის პროცედურის შესაბამისად (თანხა ფულადი კომპენსაცია უფასო საცხოვრებლის, კომუნალური და სხვა მსგავსი სერვისების შეუსრულებლობის გამო);
• 5) თანამშრომლებისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული უნიფორმებისა და უნიფორმების შეძენის (წარმოების) ხარჯები ან თანამშრომლებზე გაყიდული შეღავათიანი ფასებით (დასაქმებულთა მიერ არ ანაზღაურებული ღირებულების ოდენობით), რომელიც რჩება. თანამშრომლების პირადი მუდმივი გამოყენებისთვის. ანალოგიურად, მხედველობაში მიიღება ორგანიზაციის მიერ ფორმისა და ფეხსაცმლის შეძენის ან წარმოების ხარჯები, რაც მიუთითებს, რომ თანამშრომლები მიეკუთვნებიან ამ ორგანიზაციას;
• 6) დასაქმებულებზე დარიცხული საშუალო შემოსავლის ოდენობა, რომელიც ინახება მათი სახელმწიფო და (ან) საჯარო მოვალეობების შესრულების განმავლობაში და რუსეთის ფედერაციის შრომის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში;
• 7) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შვებულების დროს დასაქმებულთა მიერ შენარჩუნებული საშუალო შემოსავლის სახით, თანამშრომლების და ამ თანამშრომლებზე დამოკიდებულ პირთა მოგზაურობის ფაქტობრივი ხარჯები რუსეთის ტერიტორიაზე შვებულების გამოყენების ადგილზე. ფედერაცია და უკან (მათ შორის, შორეული ჩრდილოეთის რეგიონებში და მათ ეკვივალენტურ რაიონებში მდებარე ორგანიზაციების თანამშრომლების ბარგის გადაზიდვის ხარჯები) მოქმედი კანონმდებლობით დადგენილი წესით - შესაბამისი ბიუჯეტიდან დაფინანსებული ორგანიზაციებისთვის და დამსაქმებლის მიერ გათვალისწინებული წესით. - სხვა ორგანიზაციებისთვის არასრულწლოვანთათვის დამატებითი ანაზღაურება შემცირებული სამუშაო საათებისთვის, დედებისთვის ბავშვის კვებისათვის სამუშაოზე შესვენების ანაზღაურების ხარჯები, აგრეთვე სამედიცინო გამოკვლევებთან დაკავშირებული დროის ანაზღაურების ხარჯები;
• 8) ფულადი კომპენსაცია გამოუყენებელი შვებულებისთვის რუსეთის ფედერაციის შრომის კანონმდებლობის შესაბამისად;
• 9) დარიცხვები გათავისუფლებულ თანამშრომლებზე, მათ შორის გადასახადის გადამხდელის რეორგანიზაციასთან ან ლიკვიდაციასთან, გადასახადის გადამხდელის თანამშრომელთა რაოდენობის ან პერსონალის შემცირებასთან დაკავშირებით. ამ პუნქტის მიზნებისათვის, გათავისუფლებულ თანამშრომლებზე დარიცხვები აღიარებულია, კერძოდ, დამსაქმებლის მიერ შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტისას გათვალისწინებული შრომითი ხელშეკრულებით და (ან) შრომითი ხელშეკრულების მხარეთა ცალკეული შეთანხმებებით, მათ შორის, განთავისუფლების ანაზღაურება. შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტის შესახებ შეთანხმებები, აგრეთვე კოლექტიური ხელშეკრულებები, ხელშეკრულებები და შრომის სამართლის სტანდარტების შემცველი ადგილობრივი რეგულაციები;
• 10) სტაჟის ერთჯერადი გადასახადები (სპეციალობაში სტაჟის ბონუსები) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
• 11) პრემიები შრომის ანაზღაურების რეგიონული რეგულირებით, მათ შორის რეგიონულ კოეფიციენტებზე დაფუძნებული დარიცხვები და რთულ ბუნებრივ და კლიმატურ პირობებში მუშაობის კოეფიციენტები;
• 12) უწყვეტი სამუშაო გამოცდილების შემწეობა შორეულ ჩრდილოეთში და მის ეკვივალენტურ რაიონებში, ევროპის ჩრდილოეთში და სხვა რთული ბუნებრივი და კლიმატური პირობების მქონე რაიონებში;
• 12.1) მგზავრობის ღირებულება ფაქტობრივი ხარჯებით და ბარგის ღირებულება არაუმეტეს 5 ტონა ოჯახზე ფაქტობრივი ხარჯებით, მაგრამ არაუმეტეს რეგიონებში მდებარე ორგანიზაციის თანამშრომლისთვის რკინიგზის ტრანსპორტირებისთვის გათვალისწინებული ტარიფზე. შორეული ჩრდილოეთისა და ექვივალენტური ტერიტორიების (არარსებობის შემთხვევაში რკინიგზამითითებული ხარჯები მიიღება საჰაერო ტრანსპორტით მგზავრობის მინიმალური ღირებულების ოდენობით), ხოლო მისი ოჯახის წევრები სხვა უბანში ახალ საცხოვრებელ ადგილას გადასვლის შემთხვევაში დასაქმებულთან რაიმე მიზეზით შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტის გამო. , მათ შორის მისი გარდაცვალების შემთხვევაში, გარდა დანაშაულებრივი ქმედებებისთვის სამსახურიდან გათავისუფლებისა;
• 13) ხარჯები საშუალო შემოსავლის სახით, რომელიც შენარჩუნებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელის თანამშრომლებისთვის მინიჭებული სასწავლო შვებულების დროს, აგრეთვე სწავლის ადგილზე და უკან მოგზაურობის ხარჯები;
• 14) ხელფასის ხარჯები იძულებითი არყოფნის დროს ან დაბალანაზღაურებადი სამუშაოს შესრულებისას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში;
• 15) ძალადაკარგული გახდა 2010 წლის 1 იანვარს. - 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი N 213-FZ;
• 16) ხელშეკრულებით დამსაქმებელთა გადასახდელების (შენატანების) თანხები სავალდებულო დაზღვევა, დამსაქმებლის მიერ გადახდილი შენატანების ოდენობა ფედერალური კანონის შესაბამისად „დაზღვევის დამატებითი შენატანების შესახებ დაგროვებითი პენსიადა ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერა საპენსიო დანაზოგიასევე დამსაქმებელთა ნებაყოფლობითი სადაზღვევო ხელშეკრულებებით (არასახელმწიფო საპენსიო ხელშეკრულებებით) დაქირავებულთა სასარგებლოდ დადებული გადასახადების (შენატანების) ოდენობა სადაზღვევო ორგანიზაციებთან (არასახელმწიფო საპენსიო ფონდებში), რომლებსაც აქვთ ლიცენზიები გაცემული კანონმდებლობის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციას განახორციელოს შესაბამისი ტიპის საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში.

ნებაყოფლობითი დაზღვევის შემთხვევაში (არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა) მითითებული თანხები ეხება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაო ხარჯებს:

• სიცოცხლის დაზღვევა, თუ ასეთი კონტრაქტები დადებულია მინიმუმ ხუთი წლის ვადით რუსულ სადაზღვევო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი საქმიანობის განხორციელების ლიცენზია და ამ ხუთი წლის განმავლობაში არ არის გათვალისწინებული სადაზღვევო გადასახადები, მათ შორის ანუიტეტების და სახით. (ან) ანუიტეტები, გარდა სადაზღვევო ანაზღაურებისა დაზღვეულის გარდაცვალების და (ან) ჯანმრთელობის დაზიანების შემთხვევაში;
• არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა, ექვემდებარება საპენსიო სქემის გამოყენებას, რომელიც ითვალისწინებს აღრიცხვას საპენსიო შენატანებიარასახელმწიფო მონაწილეთა პირად ანგარიშებზე საპენსიო ფონდებიდა (ან) ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევა მონაწილისთვის და (ან) დაზღვეულისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული საპენსიო საფუძვლების წარმოქმნის შემთხვევაში, რომელიც იძლევა უფლებას დაადგინოს პენსია სახელმწიფო საპენსიო დებულებით და (ან). ) სადაზღვევო პენსია და საპენსიო საფუძვლების მოქმედების პერიოდში. ამავდროულად, არასახელმწიფო საპენსიო ხელშეკრულებები უნდა ითვალისწინებდეს პენსიების გადახდას მონაწილის პირად ანგარიშზე თანხების ამოწურვამდე, მაგრამ არანაკლებ ხუთი წლის განმავლობაში, ან უვადოდ, და ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებები უნდა ითვალისწინებდეს გადახდას. პენსიები უვადოდ;
• ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევათანამშრომლები, გაფორმებული არანაკლებ ერთი წლის ვადით, რომლებიც უზრუნველყოფენ დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების ანაზღაურებას მზღვეველების მიერ;
• ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევა, რომელიც უზრუნველყოფს ანაზღაურებას მხოლოდ დაზღვეულის გარდაცვალების და (ან) ჯანმრთელობისთვის ზიანის მიყენების შემთხვევაში.

დამსაქმებლის მიერ გადახდილი შენატანების მთლიანი ოდენობა ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაფინანსებული პენსიების დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და საპენსიო დანაზოგების ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ" და დამსაქმებლების გადასახადები (შენატანები), რომლებიც გადახდილია თანამშრომლებისთვის სიცოცხლის დაზღვევის გრძელვადიანი კონტრაქტებით, დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევა და (ან) არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებულია შრომითი ხარჯების ოდენობის არაუმეტეს 12 პროცენტის ოდენობით.

სიცოცხლის დაზღვევის ხელშეკრულების, აგრეთვე ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულების და (ან) არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის ხელშეკრულების ცვლილებების შემთხვევაში ცალკეულ ან ყველა დაზღვეულ თანამშრომელთან (მონაწილეებთან), თუ ამის შედეგად ცვლის ხელშეკრულების პირობებს, წყვეტს ამ პუნქტის მოთხოვნებთან შესაბამისობას, ან ცალკეულ ან ყველა დაზღვეულ თანამშრომელთან (მონაწილეებთან) ამ ხელშეკრულებების შეწყვეტის შემთხვევაში, დამსაქმებლის შენატანები ამ ხელშეკრულებით შესაბამის თანამშრომლებთან მიმართებაში, ადრე ჩართული ხარჯებში, აღიარებულია დაბეგვრის დაბეგვრად ამ ხელშეკრულებების პირობებში ასეთი ცვლილებების შეტანის და (ან) ამ ხელშეკრულებების მოქმედების ვადის შემცირების ან მათი შეწყვეტის დღიდან (გარდა შემთხვევებისა. ადრეული შეწყვეტაშეთანხმება ფორსმაჟორული გარემოებების, ანუ საგანგებო და გარდაუვალი გარემოებების გამო).

ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით, რომლებიც უზრუნველყოფენ დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების მზღვეველების გადახდას, დამსაქმებლების მიერ დაქირავებულ სამედიცინო მომსახურების გაწევის კონტრაქტებში, მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში სამედიცინო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი ლიცენზია. განახორციელოს სამედიცინო საქმიანობა, რომელიც გაცემულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, და ამ ნაწილის 24.2 პუნქტით განსაზღვრული ხარჯები, მთლიანობაში, არ უნდა აღემატებოდეს შრომის ხარჯების ოდენობის 6 პროცენტს.

ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით, რომლებიც ითვალისწინებენ გადახდებს ექსკლუზიურად დაზღვეულის გარდაცვალების და (ან) ჯანმრთელობისთვის ზიანის მიყენების შემთხვევაში, შედის ხარჯებში არაუმეტეს 15,000 რუბლის ოდენობით წელიწადში, გამოითვლება როგორც მთლიანი თანხის თანაფარდობა. ამ ხელშეკრულებებით გადახდილი შენატანები დაზღვეული მუშაკების რაოდენობაზე.

გაანგარიშებისას ზომის შეზღუდვებიამ ქვეპუნქტის შესაბამისად გათვლილი გადასახდელები (შენატანები), ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული გადახდების (შენატანების) თანხები არ შედის შრომის ხარჯებში;

17) თანხაში დარიცხული თანხები სატარიფო განაკვეთიან ხელფასი (როტაციით სამუშაოს შესრულებისას), გათვალისწინებული კოლექტიური ხელშეკრულებებით, კალენდარული დღეების განმავლობაში ორგანიზაციის მდებარეობიდან (შეგროვების პუნქტიდან) სამუშაო ადგილამდე და უკან, სამუშაო გრაფიკით გათვალისწინებული ცვლა, ასევე მეტეოროლოგიური პირობების გამო მუშების გზაზე დაგვიანების დღეებში;

18) სახელმწიფო ორგანიზაციებთან შრომის უზრუნველსაყოფად სპეციალური ხელშეკრულებით გადასახადის გადამხდელზე სამუშაოდ დაქირავებულ ფიზიკურ პირებზე შესრულებულ სამუშაოზე დარიცხული თანხები;

19) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, გადასახადის გადამხდელის მუშაკების, მენეჯერების ან სპეციალისტების დარიცხვები სამუშაოს ძირითად ადგილზე პერსონალის მოწინავე მომზადების ან გადამზადების სისტემაში სამუშაოს გარეშე მომზადების დროს;

20) დონორის თანამშრომელთა შრომის ანაზღაურების ხარჯები გამოკვლევის, სისხლის დონაციის დღეებისა და სისხლის დონაციის ყოველი დღის შემდეგ უზრუნველყოფილი დასვენების ხარჯები;

21) გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის შტატში არ მყოფი თანამშრომლების ანაზღაურების ხარჯები დადებული სამოქალაქო-სამართლებრივი ხელშეკრულებებით (მათ შორის სამუშაო ხელშეკრულებებით) სამუშაოს შესასრულებლად, გარდა ინდივიდუალური მეწარმეებთან დადებული სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურებისა;

22) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული დარიცხვები სამხედრო მოსამსახურეებზე, რომლებიც ასრულებენ სამხედრო სამსახურს სახელმწიფო უნიტარულ საწარმოებში და სამშენებლო ორგანიზაციები ფედერალური ორგანოები აღმასრულებელი ხელისუფლება, რომელშიც რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ითვალისწინებს სამხედრო სამსახურიდა სასჯელაღსრულების სისტემის შინაგან საქმეთა ორგანოების, დაწესებულებებისა და ორგანოების თანამშრომლები, სახელმწიფო სახანძრო სამსახურის ფედერალური სახანძრო სამსახური, პირები, რომლებიც მსახურობენ რუსეთის ფედერაციის ეროვნული გვარდიის ჯარებში და აქვთ პოლიციის სპეციალური წოდებები;

23) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შშმ პირებისთვის დამატებითი გადასახადები;

24) ხარჯები რეზერვში გამოქვითვების სახით თანამშრომლებისთვის შვებულების მოახლოებული ანაზღაურებისთვის და (ან) რეზერვში სტაჟის წლიური ანაზღაურების გადახდისთვის და წლის მუშაობის შედეგების საფუძველზე, განხორციელებული ქ. ამ კოდექსის 324.1 მუხლის შესაბამისად;

24.1) საცხოვრებელი ფართის შესაძენად ან (ან) მშენებლობისთვის სესხებზე (კრედიტებზე) პროცენტის გადახდაზე მოსამსახურეთა ხარჯების ანაზღაურების ხარჯები. საგადასახადო მიზნებისთვის ეს ხარჯები აღიარებულია შრომითი ხარჯების ოდენობის არაუმეტეს 3 პროცენტის ოდენობით;

24.2) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ტურიზმის ორგანიზების, სანატორიუმ-კურორტის მკურნალობისა და დასვენების მომსახურების ანაზღაურების ხარჯები ტურისტული პროდუქტის გაყიდვის შესახებ ხელშეკრულების შესაბამისად, რომელიც მიეწოდება თანამშრომლებს, მათ მეუღლეებს, მშობლებს, შვილებს. შვილად აყვანილი ბავშვების ჩათვლით) 18 წლამდე, 18 წლამდე პალატები, აგრეთვე 24 წლამდე ასაკის ბავშვები (მათ შორის ნაშვილები), რომლებიც სწავლობენ სრულ განაკვეთზე საგანმანათლებლო ორგანიზაციებში, ყოფილ პალატებში (მეურვეობის ან მეურვეობის შეწყვეტის შემდეგ). ) 24 წლამდე, საგანმანათლებლო ორგანიზაციებში სრულ განაკვეთზე სწავლების სწავლა.

ამ პუნქტის მიზნებისათვის, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ტურიზმის ორგანიზების, სანატორიუმ-კურორტზე მკურნალობისა და დასვენების სერვისები აღიარებულია, როგორც შემდეგი სერვისები, რომლებიც გაწეულია დამსაქმებლის მიერ ტურისტული პროდუქტის გაყიდვის შესახებ ხელშეკრულებით, რომელიც დადებულია ტუროპერატორი ან ტურისტული აგენტი:

• ტურისტების ტრანსპორტირება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საჰაერო, წყლის, საავტომობილო და (ან) სარკინიგზო ტრანსპორტით დანიშნულების ადგილამდე და უკან, ან ტურისტული პროდუქტის გაყიდვის ხელშეკრულებაში შეთანხმებული სხვა მარშრუტით;
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე სასტუმრო(ებ)ში ან სხვა განსახლების ობიექტ(ებ), სანატორიუმ-კურორტის სამკურნალო და დასასვენებელ ობიექტში ტურისტული განსახლების მომსახურება, ტურისტული კვების სერვისების ჩათვლით, თუ კვების სერვისები უზრუნველყოფილია სასტუმროში განსახლების სერვისებთან ერთად ან სხვა განსახლების ობიექტი, სანატორიუმ-კურორტის სამკურნალო და დასასვენებელი ობიექტი;
• საკურორტო მომსახურება;
• საექსკურსიო მომსახურება.

ამ პუნქტში მითითებული ხარჯები მხედველობაში მიიღება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ტურიზმის ორგანიზების, სანატორიუმ-კურორტის მკურნალობისა და დასვენების მომსახურებისთვის გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50,000 რუბლისა საერთო საგადასახადო პერიოდისთვის. ამ პუნქტის პირველ პუნქტში ჩამოთვლილი თითოეული მოქალაქე და ამ ნაწილის მე-16 პუნქტის მე-9 პუნქტით დადგენილი მოთხოვნის შესრულების პირობით;

25) შრომითი ხელშეკრულებით და (ან) კოლექტიური ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სხვა სახის ხარჯები, რომლებიც გაწეულია დასაქმებულის სასარგებლოდ.

სხვა სტატიები ამ განყოფილებაში

• მუხლი 284.4. განაცხადის მახასიათებლები გადასახადის განაკვეთიგადასახადის გადამხდელთა მიერ განსაზღვრულ საგადასახადო ბაზაზე, რომლებმაც მიიღეს სწრაფი სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიის რეზიდენტის სტატუსი ფედერალური კანონის "რუსეთის ფედერაციაში სწრაფი სოციალური და ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების შესახებ" ან რეზიდენტის სტატუსის შესაბამისად. ვლადივოსტოკის თავისუფალი პორტი ფედერალური კანონის შესაბამისად "ვლადივოსტოკის თავისუფალი პორტის შესახებ"

ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255 აყალიბებს გადასახადის გადამხდელის ხარჯების ძირითად შემადგენლობას, რომელიც მიმართულია შრომის გადახდაზე. ხარჯების ეს კატეგორია მოიცავს თანამშრომლებს ნატურით ან ნაღდი ფულით. მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ, კიდევ რა შედის ამ ხარჯებში.

ძირითადი გადახდები

უპირველეს ყოვლისა, ეს მოიცავს თანხებს, რომლებიც გამოითვლება ოფიციალურ ხელფასებზე, ტარიფების განაკვეთებზე, შემოსავლების პროცენტულად ან ცალი განაკვეთების სახით, გადამხდელის სისტემებისა და ხელფასის გაანგარიშების ფორმების მიხედვით. ეს მითითებულია ხელოვნების 1 პუნქტში. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამასთან, ხარჯებში შედის საშუალო შემოსავლის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება და შენარჩუნებულია იმ პერიოდისთვის, როდესაც თანამშრომელი ასრულებს საჯარო (სახელმწიფო) მოვალეობას და კანონით დადგენილ სხვა შემთხვევებში. ეს დებულება გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-6 პუნქტში. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

წამახალისებელი გადახდები

მათ შორისაა პრემიები საწარმოო საქმიანობის შედეგებისთვის, პრემიები ხელფასებზე და განაკვეთები პროფესიული სრულყოფილებისთვის, სამუშაოში მიღწევები და მსგავსი ინდიკატორები. ეს ხარჯები განისაზღვრება ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. შრომის ხარჯები ასევე მოიცავს საკომპენსაციო ან წამახალისებელ გადასახადებს, რომლებიც დაკავშირებულია საწარმოში საქმიანობის რეჟიმთან და პირობებთან. კერძოდ, ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255, ისინი ითვალისწინებენ პრემიებს სამუშაოსთვის:

1. ღამით.
2. მრავალ ცვლის რეჟიმი.
3. პროფესიების შერწყმა.
4. განსაკუთრებით მავნე, რთულ პირობებში.
5. მომსახურების არეალის გაფართოება.
6. ზეგანაკვეთური სამუშაო არდადეგებზე და შაბათ-კვირას.

კომპენსაცია

სახელფასო ხარჯებში შედის კომუნალური, საკვების, საკვების და საცხოვრებლის ხარჯები, რომლებიც თანამშრომლებს უფასოდ უნდა მიეწოდოთ. თუ თანამშრომლები მათ არ მიიღებენ, გადასახადის გადამხდელი იხდის შესაბამის კომპენსაციას. დამსაქმებელი ასევე ასახავს შრომის ხარჯებს თანამშრომლებისთვის კანონმდებლობით დადგენილი წესით უსასყიდლოდ მიწოდებული უნიფორმებისა და ფორმების დამზადების/შეძენის ხარჯებს ან მათთვის შეღავათიან ფასებში (ნაწილში, რომელსაც პერსონალი არ ფარავს), რომელიც რჩება. თანამშრომლების მუდმივი ინდივიდუალური გამოყენებისთვის. ეს დებულებები ადგენს ხელოვნების მე-4 და მე-5 პუნქტებს. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მიმართულებები

საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს თანხების ჩართვას შვებულებაში დარიცხული საშუალო შემოსავლის სახით. ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255 ასევე მოიცავს თანამშრომლების და მათზე დამოკიდებულ პირთა მოგზაურობის ფაქტობრივ ხარჯებს ქვეყანაში და უკან დასასვენებელ ადგილზე. ეს ხარჯები, სხვა საკითხებთან ერთად, მოიცავს კომპენსაციას შორეულ ჩრდილოეთში მდებარე საწარმოების თანამშრომლების ბარგის ტრანსპორტირებისთვის, აგრეთვე იმ ადგილებში, რომლებიც ექვივალენტურია კლიმატურ პირობებში. ეს გადახდები გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-7 პუნქტში. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ფინანსდებიან შესაბამისი ბიუჯეტიდან, დარიცხვა ხორციელდება კანონით დადგენილი წესით. სხვა ორგანიზაციებისთვის გაანგარიშება ხდება დამსაქმებლის მიერ დადგენილი წესით. ხელოვნების მე-7 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255 ასევე ადგენს დამატებით ანაზღაურებას არასრულწლოვან თანამშრომლებზე შემცირებული დროისთვის. ხელფასის ხარჯები ასევე მოიცავს დედებისთვის შვილების შესანახი შესვენების ანაზღაურებას, ასევე სამედიცინო გამოკვლევებისთვის საჭირო დროს. ხელოვნების მე-8 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255 ითვალისწინებს ფულად კომპენსაციას გამოუყენებელი დასვენების პერიოდებისთვის შრომის კოდექსის შესაბამისად.

დარიცხვები სამსახურიდან გათავისუფლებისას

ისინი დადგენილია ხელოვნების მე-9 პუნქტში. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. სახელფასო ხარჯები მოიცავს თანამდებობიდან გათავისუფლებულ თანამშრომლებს დარიცხვებს, მათ შორის საწარმოს ლიკვიდაციის ან რეორგანიზაციის, პერსონალის შემცირების ან გადასახადის გადამხდელის თანამშრომლების რაოდენობის დროს. ასეთი თანხები, კერძოდ, მოიცავს თანამდებობიდან გათავისუფლების ანაზღაურებას, რომელიც გამოითვლება პერსონალისთვის შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტისას, გათვალისწინებული ხელშეკრულებით ან მხარეთა ცალკეული ხელშეკრულებებით, კოლექტიური ხელშეკრულებებით, აგრეთვე შრომის კანონმდებლობის დებულებების შემცველ ადგილობრივ დოკუმენტებში.

დანამატები და ჯილდოები

ეს გადახდები დადგენილია ხელოვნების 10-12 მუხლებში. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. სახელფასო ხარჯები მოიცავს სტაჟზე დარიცხულ ერთჯერად ანაზღაურებას (სპეციალობაში სტაჟისთვის). ხარჯებში შედის აგრეთვე დანამატები, რომლებიც განისაზღვრება ხელფასების გაანგარიშების დადგენილი მეთოდის რეგიონული რეგულირებით. მათში, სხვა საკითხებთან ერთად, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255 ითვალისწინებს დარიცხვას შემდეგი კოეფიციენტების მიხედვით:

• უბანი.
• განსაკუთრებულ ბუნებრივ და კლიმატურ პირობებში საქმიანობისთვის.

ხელფასის ხარჯებში ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255 მოიცავს პრემიებს ევროპასა და შორეულ ჩრდილოეთში უწყვეტი სამუშაო გამოცდილებისთვის, მის ეკვივალენტურ სფეროებში.

სადაზღვევო პრემიები

ისინი განისაზღვრება ხელოვნების მე-16 პუნქტით. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. სახელფასო ხარჯები მოიცავს დამსაქმებლების მიერ ლიცენზირებულ ორგანიზაციასა და დასაქმებულს შორის დადებული სავალდებულო და ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებებით გადახდებს. ხარჯებში ასევე შედის შესაბამისი ფედერალური კანონის შესაბამისად გადახდილი შენატანები. ნებაყოფლობითი დაზღვევისთვის, ხარჯები მოიცავს კონტრაქტებში მოცემულ თანხებს:

• პირადი დაზღვევა, რომელიც ანაზღაურებს მხოლოდ სიკვდილის ან ჯანმრთელობის დაზიანების შემთხვევაში.
• სიცოცხლის დაზღვევა (მინიმუმ 5 წლის მოქმედების ვადით).
• არასახელმწიფო დებულება, რომელიც ექვემდებარება პირად ანგარიშებზე შენატანების აღრიცხვის სქემის გამოყენებას.
• ნებაყოფლობითი ინდივიდუალური დაზღვევა (მინიმუმ ერთი წლის მოქმედების ვადით).

სხვა გადახდები

მუხლი 25 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255, ხელფასის ხარჯებში შედის სხვა სახის ხარჯები, რომლებიც გაწეულია თანამშრომლების სასარგებლოდ. ეს ეხება იმ გადახდებს, რომლებიც არ არის მითითებული წინა დებულებებში. გასათვალისწინებლად, ასეთი ხარჯები უნდა იყოს გათვალისწინებული ხელშეკრულებით ან კოლექტიური ხელშეკრულებით. ხელოვნების მიხედვით. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ავადმყოფობის შვებულებაიხდის დამსაქმებელს. ამ შემთხვევაში, დარიცხვა ხდება თანამშრომლის არყოფნის პირველი სამი დღის განმავლობაში. შემდგომი დღეები ანაზღაურდება სადაზღვევო პრემიით. უნდა აღინიშნოს კიდევ ერთი პუნქტი, რომელიც გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ავადმყოფობის შვებულება გადახდილი ნებაყოფლობითი ინდივიდუალური დაზღვევის ხელშეკრულების შესაბამისად, დამსაქმებლის მიერ გაწეული ხარჯები თანამშრომლების სასარგებლოდ სამედიცინო მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებით, მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში სამედიცინო დაწესებულებებთან, რომლებსაც აქვთ თავიანთი საქმიანობის ლიცენზია. ხარჯებში შედის სახელფასო ხარჯებიდან არაუმეტეს 6%-ის ოდენობით. საგადასახადო მიზნებისთვის მხედველობაში მიიღება დამსაქმებლის მიერ კანონის შესაბამისად გადახდილი შენატანების ჯამური ოდენობა პენსიის დაფინანსებულ ნაწილზე, აგრეთვე ფიზიკური პირების სიცოცხლის დაზღვევის გრძელვადიანი ხელშეკრულებებით, ნებაყოფლობითი საპენსიო უზრუნველყოფის (მათ შორის, არასახელმწიფო). . მისი ზომა არ უნდა აღემატებოდეს სახელფასო ხარჯების 12%-ს.

ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255 კომენტარებით

კოდექსში რამდენიმე ცვლილება შევიდა. პირველი მათგანი ეხება შვებულების ანაზღაურებას და ანაზღაურებას სასწავლო პერიოდისთვის. ახალ გამოცემაში მითითებულია ამ ხარჯების ოდენობა საშუალო მოგების სახით. 2014 წელს ისინი მიუთითეს ზოგადი ხედიროგორც ხელფასის ხარჯები. ეს ნიშნავს, რომ დამატებითი დარიცხვები საშუალო ანაზღაურებამდე არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს დასვენების პერიოდების კომპენსაციას და შემდგომში გათვალისწინებული იყოს. ამავე დროს, ხელოვნების მე-8 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255 უცვლელი დარჩა. კორექტირებულია შრომითი ან კოლექტიური ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ხარჯთაღრიცხვის პუნქტში აღრიცხვის დებულება. სანამ არ შეიტანება შესაბამისი ცვლილება ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255 იყო საკმაოდ წინააღმდეგობრივი სასამართლო პრაქტიკა. დავები, კერძოდ, ეხებოდა ამ ხარჯების აღრიცხვას საგადასახადო მიზნებისთვის. კიდევ ერთი ცვლილება ეხებოდა ანაზღაურებას წლიური შესრულების შედეგებზე დაყრდნობით. ცვლილებების შესაბამისად, ასეთი გადახდები შედის სახელფასო ხარჯებში 24-ე პუნქტით. ახლა მითითებულია, რომ შესაძლებელია თანამშრომლის წლიური საქმიანობის შედეგების საფუძველზე გადახდებისთვის რეზერვების შექმნა.

შეკითხვა დანარჩენი პერიოდისთვის გადახდების „გადაბრუნების შესახებ“.

მოდით შევხედოთ მაგალითს. თანამშრომელი იღებს შვებულებას 2015/06/26/2015 შრომის კოდექსის მიხედვით, ანაზღაურება განხორციელდა შვებულებაში გამგზავრებამდე 25/05/2015 25 ათასი რუბლის ოდენობით. თუ საწარმო წარადგენს კვარტალურ ანგარიშებს, მაშინ თანამშრომლის შვებულების 2 დღე მოდის წლის მეორე კვარტალში, ხოლო 26 - მესამე. ამრიგად, ეს უკანასკნელი ქმნის "გარდამავალ" დასვენების პერიოდს. მე-7 პუნქტის მიხედვით, სახელფასო ხარჯებში შედის გადახდები საშუალო შემოსავლის სახით. ეს ნიშნავს, რომ დარიცხული თანხა 25 ათასი რუბლია. გათვალისწინებულია ბაზის გაანგარიშებისას, როგორც ხარჯების ნაწილი. რაც შეეხება იმ პერიოდს, რომელშიც ისინი გათვალისწინებულია, განმარტებები მოცემულია ფინანსთა სამინისტროს 06.03.2015 წლის წერილში. ახსნა-განმარტების შესაბამისად, ეს ხარჯები აღიარებულია იმ ვადაში, რომელშიც ისინი წარმოიქმნა და გადაიხადეს, ანუ მეორე კვარტლის დეკლარაციაში.

გათავისუფლების ანაზღაურების აღრიცხვის პირობები

მოდით შევხედოთ მაგალითს. შპს-მ კომერციულ დირექტორს ხელშეკრულება შეუწყვიტა და გადაიხადა განთავისუფლების ანაზღაურებაღირებულება 300 ათასი რუბლი. შესაძლებელია თუ არა ამ თანხის გათვალისწინება საგადასახადო მიზნებისთვის სახელფასო ხარჯების ნაწილად და რა პირობებში? კოდექსში შეტანილი ცვლილებების შესაბამისად, ასეთ ხარჯებში შეიძლება შევიდეს ანაზღაურება. თუმცა, ამისთვის აუცილებელია, შრომითი ხელშეკრულებით ან საწარმოს ლოკალური აქტით იყოს გათვალისწინებული ანაზღაურება. ეს უკანასკნელი, კერძოდ, შეიძლება იყოს შეთანხმება ხელშეკრულების შეწყვეტაზე. მასში მითითებულია სარგებლის ოდენობა, თუ ის არ იყო დადგენილი ხელშეკრულებით ან კოლექტიური ხელშეკრულების პირობებით.

წლიური ანაზღაურების ახსნა

მაგალითად, საწარმო გეგმავს გადაიხადოს გარკვეული თანხები დასაქმებულთა საქმიანობის მიხედვით. რა ქმედებებია საჭირო ამისთვის? უპირველეს ყოვლისა, აუცილებელია მისი დაცვა სააღრიცხვო პოლიტიკაანაზღაურების გადახდისათვის რეზერვის ერთიანი მეთოდის დადგენა, ყოველთვიურად დარიცხვის ლიმიტის და შემდგომი პროცენტის განსაზღვრა. ამისათვის თქვენ უნდა შეადგინოთ ხარჯთაღრიცხვა. იგი განსაზღვრავს წლიური რეზერვის ოდენობას წლიური ხელფასების თანაფარდობისა და მისგან ანაზღაურების პროცენტული გამოქვითვის საფუძველზე. ამის შემდეგ, მთელი მოცულობა უნდა დაიყოს თვეებად. ამავე დროს, ქ ყოველთვიური თანხებიასევე გათვალისწინებულია სადაზღვევო გადასახადები წლიური ანაზღაურებისთვის. მაგალითად, საწარმო გეგმავს ხელფასის ხარჯებს 2016 წელს 7 მილიონი რუბლის ოდენობით. დაჯავშნის პროცენტია 10%, ხოლო სადაზღვევო პრემიის ოდენობა 31%. ამრიგად, საბოლოო ანაზღაურების სავარაუდო ლიმიტი იქნება 917,000 რუბლი. (7,000,000 × 1.31 × 10%). შემდეგ ეტაპზე რეზერვი პირდაპირ ყალიბდება ყოველთვიური ფორმატით. ხელფასის დანახარჯებისა და მასზე დარიცხული სადაზღვევო პრემიების ოდენობა მრავლდება პროცენტული თანხალიმიტი. მიღებული ღირებულებები მხედველობაში მიიღება ხარჯებში საგადასახადო კოდექსის 24-ე მუხლის მიხედვით მოგებიდან სავალდებულო ბიუჯეტის გამოქვითვის გაანგარიშებისას. შემდეგ, 31 დეკემბერს, ტარდება ნაკრძალის ინვენტარიზაცია. აუცილებელია გამომუშავებული მოცულობის შედარება თანამშრომლებზე დარიცხული ანაზღაურების ოდენობასთან დაზღვევის გათვალისწინებით. ამრიგად, იდენტიფიცირებულია გადაჭარბებული ხარჯვა ან დეფიციტი.

უფასო კვების ახსნა

ვთქვათ, საწარმოს არ აქვს სპეციალური სასადილო, მაგრამ ცალკე ოთახიაღჭურვილი იყო ყველა საჭირო ნივთით. გარდა ამისა, ყიდულობენ პროდუქციას, საიდანაც სპეციალურად დაქირავებული თანამშრომელი ამზადებს ლანჩს. შედის თუ არა ასეთი ხარჯები შრომის ხარჯებში? ამ ხარჯების ჩასართავად, პირველ რიგში, შრომით ხელშეკრულებებში უნდა იყოს გათვალისწინებული საკვებით მიწოდების პირობები. ხელოვნების მიხედვით. შრომის კოდექსის 131-ე მუხლით, დამსაქმებელს შეუძლია გასცეს ხელფასის ნაწილი ნატურით. უფასო საკვები ამ შემთხვევაში კვალიფიცირებული იქნება ამ გზით. ხელფასი ჩამოყალიბდება დარიცხული ხელფასიდან და უფასო კვების ღირებულებიდან. სახელფასო ხარჯებში ხარჯების ჩართვის საფუძველია ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 255 NK. დებულებების შესაბამისად, ხარჯები შეიძლება მოიცავდეს დამსაქმებლისგან მიღებულ თანხებს პერსონალთან სხვადასხვა სახის ანგარიშსწორების შესაბამისად.

ტანსაცმლის ხარჯები

დავუშვათ, რომ შპს-ს აქვს დაგეგმილი თანამშრომლებისთვის უნიფორმების შეძენა და უსასყიდლოდ გადაცემა. როგორ უნდა იქნას გათვალისწინებული ეს ხელფასის ხარჯებში? განსახილველი მუხლის მე-5 პუნქტის მიხედვით, აღნიშნულ ხარჯებში შეიძლება ჩაითვალოს უნიფორმის ღირებულება, რომელიც უსასყიდლოდ გადაეცემა საწარმოს სპეციალისტებს. თუმცა, გასათვალისწინებელია, რომ დამსაქმებელს მოუწევს დღგ-ს გარდა გადარიცხვაზე, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა (რადგან ეს, როგორც წინა მაგალითში, მოქმედებს როგორც ნატურით გადახდა), ასევე სადაზღვევო პრემიები. გარდა ამისა, იმისთვის, რომ უნიფორმის ღირებულება ხარჯებში ჩავრთოთ, უნდა დაკმაყოფილდეს მთელი რიგი პირობები:

• გაცემა ეკონომიკურად გამართლებულია.
• უნიფორმა საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ პერსონალის ვინაობა.
• გაცემა გათვალისწინებულია კოლექტიური ან შრომითი ხელშეკრულებით ან საწარმოს სხვა ადგილობრივი აქტებით.
• უნიფორმის შეძენის ხარჯები დოკუმენტირებულია.

როგორც ალტერნატივა, შეგიძლიათ გამოიყენოთ ხელოვნება. 254 და ტანსაცმლის გადაკლასიფიკაცია უნიფორმიდან სპეციალურ ტანსაცმელზე. თუმცა, ამ შემთხვევაში საჭირო იქნება სამუშაო პირობების შეფასება. თუ შეუძლებელია ტანსაცმლის გადატანა ერთიანი კატეგორიიდან სპეციალურ ტანსაცმელზე, მიზანშეწონილია მისი გადაცემა არა თანამშრომლების საკუთრებაში, არამედ დროებითი გამოყენებისთვის. ეს თავიდან აიცილებს დამატებით ხარჯებს დღგ-ის და პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით.

ფინანსური დახმარება დანარჩენი პერიოდისთვის

შპს იხდის ფინანსურ დახმარებას თანამშრომელთა შვებულებაში შემოსული განაცხადების საფუძველზე. შეიძლება ასეთი ხარჯების გათვალისწინება ხელფასის ხარჯებში? ხელოვნების 23-ე პუნქტის მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლით, კომპანიას მსგავსი ჩართვის საფუძველი არ აქვს. თუმცა, ფინანსთა სამინისტრომ ამ საკითხთან დაკავშირებით განმარტება გააკეთა. სამინისტროს ინფორმაციით, ეს ხარჯები მხოლოდ იმ შემთხვევაში არ იქნება გათვალისწინებული, თუ ისინი შრომითი ვალდებულებების შესრულებას არ ეხება. წერილში განმარტებულია, რომ ფინანსური დახმარება ურთიერთდაკავშირებულია პროფესიული საქმიანობის განხორციელებასთან. თუმცა, ბუღალტრული აღრიცხვისთვის უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგი პირობები:

• ფინანსური დახმარება უნდა იყოს მითითებული კოლექტიურ ან შრომით ხელშეკრულებაში.
• გადახდები ხელფასთან უნდა იყოს დაკავშირებული.
• მატერიალური დახმარება უნდა იყოს დაკავშირებული შრომის დისციპლინის დაცვასთან.

საიუბილეო ხარჯები

მოდით შევხედოთ სხვა მაგალითს. ერთ-ერთი თანამშრომელი 50 წლის ხდება. ამასთან დაკავშირებით, მენეჯმენტმა გადაწყვიტა მისთვის პრემიის გადახდა დღესასწაულისთვის. შეიძლება თუ არა მისი გათვალისწინება ხელფასის ხარჯებში? ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255 მოიცავს პრემიებს, რომლებიც დაკავშირებულია თანამშრომლის მიერ მისი მოვალეობების შესრულებასთან, როგორც ხარჯები. საიუბილეო თარიღს არაფერი აქვს საერთო თანამშრომლის პროფესიულ საქმიანობასთან. ხელოვნებაში. 252 ნათლად წერს, რომ მხოლოდ მაღალი წარმოების შედეგების, მიღწეული მიზნების გადახდა შეიძლება დაკავშირებული იყოს მოვალეობების შესრულებასთან, დიდი სამუშაო. საიუბილეო არ შეესაბამება არცერთ ამ ფორმულირებას. ეს ნიშნავს, რომ მისი საქმის პრემია არ შედის სახელფასო ხარჯებში.

პერსონალისთვის სპორტული დარბაზის წევრობისთვის გადახდა

ამ შემთხვევაში ღირებულების კომპენსირებით კომპანიას შეუძლია დახარჯოს ხარჯები ხელოვნების მიხედვით. 255 ან ხელოვნება. 264. რაც შეეხება დასაბეგრი ხარჯების აღრიცხვას, ამის პირდაპირი აკრძალვა არსებობს ხელოვნების 29-ე პუნქტში. 270. მასში ნათქვამია, რომ ამ ტიპის ხარჯები არ შედის ამ კატეგორიაში. იგივე მოსაზრება იყო გამოთქმული ფინანსთა სამინისტროს წერილებშიც.

ანაზღაურება სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით

განვიხილოთ სიტუაცია. დავუშვათ, რომ შპს-მ გააფორმა ხელშეკრულება მოქალაქესთან საწარმოო ტექნიკის ექსპლუატაციის სამუშაოების განსახორციელებლად. შესაძლებელია თუ არა მისთვის გადახდილი ანაზღაურების ჩართვა სახელფასო ხარჯად ხელოვნების მიხედვით. 255? ამ შემთხვევაში თქვენ უნდა მიმართოთ ამ მუხლის 21-ე პუნქტს. მასში ნათქვამია, რომ დანახარჯებმა შეიძლება გაითვალისწინოს გადასახადები იმ პირებისთვის, რომლებიც არ არიან საწარმოს პერსონალში, თუ ისინი ასრულებენ სამუშაოს ხელშეკრულებით. ამავდროულად, არტ. 252. კერძოდ, ეს ხარჯები უნდა იყოს დადასტურებული დოკუმენტებით და მიმართული იყოს კომპანიის კომერციული საქმიანობიდან შემოსავლის გამომუშავებაზე. თავად ხელშეკრულება უნდა შეესაბამებოდეს სამოქალაქო კოდექსის მოთხოვნებს. ფიზიკური პირის მიერ სამუშაოს შესრულებისას გამორიცხულია აღჭურვილობის დაქირავება და გამოყენება. თუ არსებობს ხარჯები, მაშინ ისინი კლასიფიცირდება როგორც "სხვა ხარჯები".

დამატებითი გადახდა საშუალო მოგებამდე

დავუშვათ, საწარმო აგზავნის თავის ტექნოლოგს მივლინებაში. ამ შემთხვევაში, თანამშრომლის რეალური შემოსავალი რეალურად საშუალოზე ნაკლებია. შესაძლებელია თუ არა დამატებითი გადახდა და შემდეგ გათვალისწინება დაბეგვრასთან დაკავშირებული ხელფასის ხარჯებში? თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნისას, ხელოვნების შესაბამისად. 167 TK, მას შეუძლია იმედი ჰქონდეს საშუალო შემოსავლის მიღებაზე. ხელოვნების 25-ე პუნქტის მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლით, შრომის ხარჯები შეიძლება ითვალისწინებდეს სხვა ხარჯებს, რომლებიც გათვალისწინებულია საწარმოს მიერ ხელშეკრულებით ან კოლექტიური ხელშეკრულებით. ეს ნიშნავს, რომ დაბეგვრის ხარჯებში ჩასართავად, ისინი უნდა დაფიქსირდეს შესაბამის დოკუმენტებში. ამ შემთხვევაში, ნებისმიერი პრობლემა გამორიცხულია მივლინების დროს საშუალო მოგებამდე დამატებითი გადახდების განხორციელებისას და მათი შემდგომი ანაზღაურებისას.

დასკვნა

საგადასახადო კოდექსში დამატებებისა და ცვლილებების შეტანით დამსაქმებლებს საშუალება აქვთ დასაქმებულთა, როგორც დაბეგვრის მონაწილეთა სასარგებლოდ მრავალი გადასახადი დაასაბუთონ და გაითვალისწინონ. ბიზნესის მენეჯერებისთვის ძალიან მნიშვნელოვანია ამ დარიცხვების სწორად დამუშავება. განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს ადგილობრივ დოკუმენტებს და კოლექტიური და შრომითი ხელშეკრულებების შინაარსს. უნდა გვახსოვდეს, რომ მაშინაც კი, თუ გარკვეული გადახდები შეიძლება ჩაითვალოს როგორც ხარჯები საგადასახადო მიზნებისთვის, მაგრამ მათ შესახებ ინფორმაცია არ არის აქტებში, მაშინ მათი ჩართვა უკანონო იქნება. აუცილებელია ყურადღებით შეისწავლოს სადაზღვევო გადასახდელებთან დაკავშირებული პირობები. აქ მნიშვნელოვანია სადაზღვევო კომპანიასთან დადებული ხელშეკრულებების ფორმები და ხანგრძლივობა, გაწეული მომსახურების მახასიათებლები. ძალზე მნიშვნელოვანია გარკვეული ხარჯების გონივრულად კლასიფიცირება, როგორც ხარჯები საგადასახადო მიზნებისთვის, 25-ე მუხლის მითითებით. მასში ნათლად არის მითითებული ინფორმაციის არსებობის მოთხოვნა კოლექტიურ ან შრომით ხელშეკრულებებში. როგორც ზემოთ აღინიშნა, ეს ფაქტი დამსაქმებელს საშუალებას აძლევს კანონიერად გაითვალისწინოს გადახდები. ცალკე, აუცილებელია ფიზიკური პირების მიერ გარკვეული სამუშაოების შესასრულებლად დადებული ხელშეკრულებების ფორმის მოთხოვნების დაცვა. ეს პირობა ერთ-ერთი მთავარია გადასახადში მოსალოდნელი ხარჯების განხილვისას. სტატიის თითოეულ პუნქტს აქვს საკუთარი სპეციფიკა. პრობლემების თავიდან ასაცილებლად, თქვენ უნდა ყურადღებით შეისწავლოთ და გაანალიზოთ მათში მითითებული პირობები და გარემოებები.

მუხლი 255. შრომის ხარჯები

• შემოწმებული დღეს
• კოდი 2020 წლის 28 იანვრით
• ძალაში შევიდა 01/01/2002 წ

შეადარეთ რა შეიცვალა მიმდინარე გამოცემაში წინასთან შედარებით

არ არსებობს ახალი მუხლები, რომლებიც არ შევიდა ძალაში.

შეადარეთ სტატიის გამოცემასთან 01/01/2019 07/30/2015 01/01/2015 01/01/2012 01/01/2010 03/01/2009 01/01/2008 01/01/2012 23/2006 01/31/2005 01. 01.2005 01.01.2003 01.06.2002 01.01.2002 წ.

გადასახადის გადამხდელის ხარჯები ხელფასებზე მოიცავს თანამშრომლებს ფულადი და (ან) ნატურალური დარიცხვები, წახალისების დარიცხვები და დანამატები, სამუშაო საათებთან ან სამუშაო პირობებთან დაკავშირებული კომპენსაციის დარიცხვები, პრემიები და ერთჯერადი წახალისების დარიცხვები, ამ თანამშრომლების შენარჩუნებასთან დაკავშირებული ხარჯები. გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ნორმები, შრომითი ხელშეკრულებები (კონტრაქტები) და (ან) კოლექტიური ხელშეკრულებები.

შრომის ხარჯები ამ თავის მიზნებისთვის მოიცავს, კერძოდ:

• 1) გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული ანაზღაურების ფორმებისა და სისტემების მიხედვით დარიცხული თანხები სატარიფო განაკვეთებით, თანამდებობრივი სარგოებით, ცალი განაკვეთებით ან შემოსავლის პროცენტულად;
• 2) წამახალისებელი ხასიათის დარიცხვები, მათ შორის პრემიები წარმოების შედეგებისთვის, პრემიები ტარიფებზე და ხელფასები პროფესიული სრულყოფისთვის, სამუშაოში მაღალი მიღწევები და სხვა მსგავსი მაჩვენებლები;
• 3) სამუშაო საათებთან და სამუშაო პირობებთან დაკავშირებული წახალისების და (ან) საკომპენსაციო ხასიათის დარიცხვები, მათ შორის პრემიების ტარიფები და ხელფასები ღამის მუშაობისთვის, მრავალ ცვლაში მუშაობისთვის, პროფესიების გაერთიანებისთვის, მომსახურების სფეროების გაფართოებისთვის, რთულ, საზიანო პირობებში მუშაობისთვის. განსაკუთრებით საზიანო სამუშაო პირობები, ზეგანაკვეთური სამუშაოსთვის და სამუშაოსთვის შაბათ-კვირას და არდადეგებზე, შესრულებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
• 4) გადასახადის გადამხდელის თანამშრომლებისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად უფასოდ მიწოდებული თანამშრომლებისთვის უფასო საცხოვრებლის, საკვებისა და პროდუქტების ღირებულება, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი უფასო საცხოვრებლის პროცედურის შესაბამისად (თანხა ფულადი კომპენსაცია უფასო საცხოვრებლის, კომუნალური და სხვა მსგავსი სერვისების შეუსრულებლობის გამო);
• 5) თანამშრომლებისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული უნიფორმებისა და უნიფორმების შეძენის (წარმოების) ხარჯები ან თანამშრომლებზე გაყიდული შეღავათიანი ფასებით (დასაქმებულთა მიერ არ ანაზღაურებული ღირებულების ოდენობით), რომელიც რჩება. თანამშრომლების პირადი მუდმივი გამოყენებისთვის. ანალოგიურად, მხედველობაში მიიღება ორგანიზაციის მიერ ფორმისა და ფეხსაცმლის შეძენის ან წარმოების ხარჯები, რაც მიუთითებს, რომ თანამშრომლები მიეკუთვნებიან ამ ორგანიზაციას;
• 6) დასაქმებულებზე დარიცხული საშუალო შემოსავლის ოდენობა, რომელიც ინახება მათი სახელმწიფო და (ან) საჯარო მოვალეობების შესრულების განმავლობაში და რუსეთის ფედერაციის შრომის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში;
• 7) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შვებულების დროს დასაქმებულთა მიერ შენარჩუნებული საშუალო შემოსავლის სახით, თანამშრომლების და ამ თანამშრომლებზე დამოკიდებულ პირთა მოგზაურობის ფაქტობრივი ხარჯები რუსეთის ტერიტორიაზე შვებულების გამოყენების ადგილზე. ფედერაცია და უკან (მათ შორის, შორეული ჩრდილოეთის რეგიონებში და მათ ეკვივალენტურ რაიონებში მდებარე ორგანიზაციების თანამშრომლების ბარგის გადაზიდვის ხარჯები) მოქმედი კანონმდებლობით დადგენილი წესით - შესაბამისი ბიუჯეტიდან დაფინანსებული ორგანიზაციებისთვის და დამსაქმებლის მიერ გათვალისწინებული წესით. - სხვა ორგანიზაციებისთვის არასრულწლოვანთათვის დამატებითი ანაზღაურება შემცირებული სამუშაო საათებისთვის, დედებისთვის ბავშვის კვებისათვის სამუშაოზე შესვენების ანაზღაურების ხარჯები, აგრეთვე სამედიცინო გამოკვლევებთან დაკავშირებული დროის ანაზღაურების ხარჯები;
• 8) ფულადი კომპენსაცია გამოუყენებელი შვებულებისთვის რუსეთის ფედერაციის შრომის კანონმდებლობის შესაბამისად;
• 9) დარიცხვები გათავისუფლებულ თანამშრომლებზე, მათ შორის გადასახადის გადამხდელის რეორგანიზაციასთან ან ლიკვიდაციასთან, გადასახადის გადამხდელის თანამშრომელთა რაოდენობის ან პერსონალის შემცირებასთან დაკავშირებით. ამ პუნქტის მიზნებისათვის, გათავისუფლებულ თანამშრომლებზე დარიცხვები აღიარებულია, კერძოდ, დამსაქმებლის მიერ შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტისას გათვალისწინებული შრომითი ხელშეკრულებით და (ან) შრომითი ხელშეკრულების მხარეთა ცალკეული შეთანხმებებით, მათ შორის, განთავისუფლების ანაზღაურება. შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტის შესახებ შეთანხმებები, აგრეთვე კოლექტიური ხელშეკრულებები, ხელშეკრულებები და შრომის სამართლის სტანდარტების შემცველი ადგილობრივი რეგულაციები;
• 10) სტაჟის ერთჯერადი გადასახადები (სპეციალობაში სტაჟის ბონუსები) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
• 11) პრემიები შრომის ანაზღაურების რეგიონული რეგულირებით, მათ შორის რეგიონულ კოეფიციენტებზე დაფუძნებული დარიცხვები და რთულ ბუნებრივ და კლიმატურ პირობებში მუშაობის კოეფიციენტები;
• 12) უწყვეტი სამუშაო გამოცდილების შემწეობა შორეულ ჩრდილოეთში და მის ეკვივალენტურ რაიონებში, ევროპის ჩრდილოეთში და სხვა რთული ბუნებრივი და კლიმატური პირობების მქონე რაიონებში;
• 12.1) მგზავრობის ღირებულება ფაქტობრივი ხარჯებით და ბარგის ღირებულება არაუმეტეს 5 ტონა ოჯახზე ფაქტობრივი ხარჯებით, მაგრამ არაუმეტეს რეგიონებში მდებარე ორგანიზაციის თანამშრომლისთვის რკინიგზის ტრანსპორტირებისთვის გათვალისწინებული ტარიფზე. შორეული ჩრდილოეთისა და მისი ეკვივალენტური ტერიტორიების (რკინიგზის არარსებობის შემთხვევაში, მითითებული ხარჯები მიიღება საჰაერო მგზავრობის მინიმალური ღირებულების ოდენობით), ხოლო მისი ოჯახის წევრები სხვა საცხოვრებელ ადგილას გადასვლის შემთხვევაში. ტერიტორია, რომელიც დაკავშირებულია თანამშრომელთან შრომითი ხელშეკრულების შეწყვეტასთან რაიმე მიზეზით, მათ შორის მისი გარდაცვალების შემთხვევაში, გარდა დანაშაულის ჩადენის გამო;
• 13) ხარჯები საშუალო შემოსავლის სახით, რომელიც შენარჩუნებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელის თანამშრომლებისთვის მინიჭებული სასწავლო შვებულების დროს, აგრეთვე სწავლის ადგილზე და უკან მოგზაურობის ხარჯები;
• 14) ხელფასის ხარჯები იძულებითი არყოფნის დროს ან დაბალანაზღაურებადი სამუშაოს შესრულებისას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში;
• 15) ძალადაკარგული გახდა 2010 წლის 1 იანვარს. - 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი N 213-FZ;
• 16) დამსაქმებელთა გადასახადების (შენატანების) ოდენობა სავალდებულო დაზღვევის ხელშეკრულებით, დამსაქმებელთა შენატანების ოდენობა, რომელიც გადახდილია ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაფინანსებული პენსიების დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და საპენსიო დანაზოგების ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ", ასევე. როგორც დამსაქმებელთა ნებაყოფლობითი დაზღვევის კონტრაქტების (არასახელმწიფო საპენსიო ხელშეკრულებების) გადახდების (შეწირულების) ოდენობა, რომელიც დადებულია სადაზღვევო ორგანიზაციების (არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების) თანამშრომლების სასარგებლოდ, რომლებსაც აქვთ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული ლიცენზიები. განახორციელოს შესაბამისი სახის საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში.

ნებაყოფლობითი დაზღვევის შემთხვევაში (არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა) მითითებული თანხები ეხება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაო ხარჯებს:

• სიცოცხლის დაზღვევა, თუ ასეთი კონტრაქტები დადებულია მინიმუმ ხუთი წლის ვადით რუსულ სადაზღვევო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი საქმიანობის განხორციელების ლიცენზია და ამ ხუთი წლის განმავლობაში არ არის გათვალისწინებული სადაზღვევო გადასახადები, მათ შორის ანუიტეტების და სახით. (ან) ანუიტეტები, გარდა სადაზღვევო ანაზღაურებისა დაზღვეულის გარდაცვალების და (ან) ჯანმრთელობის დაზიანების შემთხვევაში;
• არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა, ექვემდებარება საპენსიო სქემის გამოყენებას, რომელიც ითვალისწინებს საპენსიო შენატანების აღრიცხვას არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების მონაწილეთა პირად ანგარიშებზე და (ან) ნებაყოფლობით საპენსიო დაზღვევას, როდესაც მონაწილე და (ან) დაზღვეულია. პირს აქვს საპენსიო საფუძველი, რომელიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით, რაც უფლებას აძლევს დადგინდეს პენსიები სახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის და (ან) სადაზღვევო პენსიით და საპენსიო საფუძვლების მოქმედების პერიოდში. ამავდროულად, არასახელმწიფო საპენსიო ხელშეკრულებები უნდა ითვალისწინებდეს პენსიების გადახდას მონაწილის პირად ანგარიშზე თანხების ამოწურვამდე, მაგრამ არანაკლებ ხუთი წლის განმავლობაში, ან უვადოდ, და ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებები უნდა ითვალისწინებდეს გადახდას. პენსიები უვადოდ;
• დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევა, გაფორმებული არანაკლებ ერთი წლის ვადით, რომელიც ითვალისწინებს დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების მზღვეველების გადახდას;
• ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევა, რომელიც უზრუნველყოფს ანაზღაურებას მხოლოდ დაზღვეულის გარდაცვალების და (ან) ჯანმრთელობისთვის ზიანის მიყენების შემთხვევაში.

დამსაქმებლის მიერ გადახდილი შენატანების მთლიანი ოდენობა ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაფინანსებული პენსიების დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და საპენსიო დანაზოგების ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ" და დამსაქმებლების გადასახადები (შენატანები), რომლებიც გადახდილია თანამშრომლებისთვის სიცოცხლის დაზღვევის გრძელვადიანი კონტრაქტებით, დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევა და (ან) არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებულია შრომითი ხარჯების ოდენობის არაუმეტეს 12 პროცენტის ოდენობით.

სიცოცხლის დაზღვევის ხელშეკრულების, აგრეთვე ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულების და (ან) არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის ხელშეკრულების ცვლილებების შემთხვევაში ცალკეულ ან ყველა დაზღვეულ თანამშრომელთან (მონაწილეებთან), თუ ამის შედეგად ცვლის ხელშეკრულების პირობებს, წყვეტს ამ პუნქტის მოთხოვნებთან შესაბამისობას, ან ცალკეულ ან ყველა დაზღვეულ თანამშრომელთან (მონაწილეებთან) ამ ხელშეკრულებების შეწყვეტის შემთხვევაში, დამსაქმებლის შენატანები ამ ხელშეკრულებით შესაბამის თანამშრომლებთან მიმართებაში, ადრე შეტანილი ხარჯებში, აღიარებულია დაბეგვრის დაბეგვრად ამ ხელშეკრულებების პირობებში ასეთი ცვლილებების შეტანის დღიდან და (ან) ამ ხელშეკრულებების მოქმედების ვადის შემცირების ან მათი შეწყვეტის დღიდან (გარდა ხელშეკრულების ვადამდე შეწყვეტის შემთხვევებისა. ფორსმაჟორული გარემოებები, ანუ საგანგებო და გარდაუვალი გარემოებები).

ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით, რომლებიც უზრუნველყოფენ დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების მზღვეველების გადახდას, დამსაქმებლების მიერ დაქირავებულ სამედიცინო მომსახურების გაწევის კონტრაქტებში, მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში სამედიცინო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი ლიცენზია. განახორციელოს სამედიცინო საქმიანობა, რომელიც გაცემულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, და ამ ნაწილის 24.2 პუნქტით განსაზღვრული ხარჯები, მთლიანობაში, არ უნდა აღემატებოდეს შრომის ხარჯების ოდენობის 6 პროცენტს.

ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით, რომლებიც ითვალისწინებენ გადახდებს ექსკლუზიურად დაზღვეულის გარდაცვალების და (ან) ჯანმრთელობისთვის ზიანის მიყენების შემთხვევაში, შედის ხარჯებში არაუმეტეს 15,000 რუბლის ოდენობით წელიწადში, გამოითვლება როგორც მთლიანი თანხის თანაფარდობა. ამ ხელშეკრულებებით გადახდილი შენატანები დაზღვეული მუშაკების რაოდენობაზე.

ამ ქვეპუნქტის შესაბამისად გამოთვლილი გადასახდელების (შენატანების) მაქსიმალური თანხების გაანგარიშებისას, ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული გადახდების (შენატანების) თანხები არ შედის შრომის ხარჯებში;

17) კოლექტიური ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული სატარიფო განაკვეთის ან ხელფასის ოდენობით (როტაციული სამუშაოს შესრულებისას) კალენდარული დღეების განმავლობაში ორგანიზაციის მდებარეობიდან (შეგროვების პუნქტი) სამუშაო ადგილისკენ მიმავალ გზაზე დარიცხული თანხები. და უკან, ცვლის სამუშაო გრაფიკით გათვალისწინებული და ასევე მეტეოროლოგიური პირობების გამო გზაზე მუშების დაგვიანების დღეებში;

18) სახელმწიფო ორგანიზაციებთან შრომის უზრუნველსაყოფად სპეციალური ხელშეკრულებით გადასახადის გადამხდელზე სამუშაოდ დაქირავებულ ფიზიკურ პირებზე შესრულებულ სამუშაოზე დარიცხული თანხები;

19) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, გადასახადის გადამხდელის მუშაკების, მენეჯერების ან სპეციალისტების დარიცხვები სამუშაოს ძირითად ადგილზე პერსონალის მოწინავე მომზადების ან გადამზადების სისტემაში სამუშაოს გარეშე მომზადების დროს;

20) დონორის თანამშრომელთა შრომის ანაზღაურების ხარჯები გამოკვლევის, სისხლის დონაციის დღეებისა და სისხლის დონაციის ყოველი დღის შემდეგ უზრუნველყოფილი დასვენების ხარჯები;

21) გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის შტატში არ მყოფი თანამშრომლების ანაზღაურების ხარჯები დადებული სამოქალაქო-სამართლებრივი ხელშეკრულებებით (მათ შორის სამუშაო ხელშეკრულებებით) სამუშაოს შესასრულებლად, გარდა ინდივიდუალური მეწარმეებთან დადებული სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურებისა;

22) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული დარიცხვები სამხედრო მოსამსახურეებზე, რომლებიც გადიან სამხედრო სამსახურს სახელმწიფო უნიტარულ საწარმოებში და ფედერალური აღმასრულებელი ხელისუფლების სამშენებლო ორგანიზაციებში, რომლებშიც რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ითვალისწინებს სამხედრო სამსახურს, და შინაგან საქმეთა თანამშრომლებს. სასჯელაღსრულების სისტემის ორგანოები, დაწესებულებები და ორგანოები, სახელმწიფო სახანძრო სამსახურის ფედერალური სახანძრო სამსახური, პირები, რომლებიც მსახურობენ რუსეთის ფედერაციის ეროვნული გვარდიის ჯარებში და აქვთ პოლიციის სპეციალური წოდებები;

23) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შშმ პირებისთვის დამატებითი გადასახადები;

24) ხარჯები რეზერვში გამოქვითვების სახით თანამშრომლებისთვის შვებულების მოახლოებული ანაზღაურებისთვის და (ან) რეზერვში სტაჟის წლიური ანაზღაურების გადახდისთვის და წლის მუშაობის შედეგების საფუძველზე, განხორციელებული ქ. ამ კოდექსის 324.1 მუხლის შესაბამისად;

24.1) საცხოვრებელი ფართის შესაძენად ან (ან) მშენებლობისთვის სესხებზე (კრედიტებზე) პროცენტის გადახდაზე მოსამსახურეთა ხარჯების ანაზღაურების ხარჯები. საგადასახადო მიზნებისთვის ეს ხარჯები აღიარებულია შრომითი ხარჯების ოდენობის არაუმეტეს 3 პროცენტის ოდენობით;

24.2) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ტურიზმის ორგანიზების, სანატორიუმ-კურორტის მკურნალობისა და დასვენების მომსახურების ანაზღაურების ხარჯები ტურისტული პროდუქტის გაყიდვის შესახებ ხელშეკრულების შესაბამისად, რომელიც მიეწოდება თანამშრომლებს, მათ მეუღლეებს, მშობლებს, შვილებს. შვილად აყვანილი ბავშვების ჩათვლით) 18 წლამდე, 18 წლამდე პალატები, აგრეთვე 24 წლამდე ასაკის ბავშვები (მათ შორის ნაშვილები), რომლებიც სწავლობენ სრულ განაკვეთზე საგანმანათლებლო ორგანიზაციებში, ყოფილ პალატებში (მეურვეობის ან მეურვეობის შეწყვეტის შემდეგ). ) 24 წლამდე, საგანმანათლებლო ორგანიზაციებში სრულ განაკვეთზე სწავლების სწავლა.

ამ პუნქტის მიზნებისათვის, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ტურიზმის ორგანიზების, სანატორიუმ-კურორტზე მკურნალობისა და დასვენების სერვისები აღიარებულია, როგორც შემდეგი სერვისები, რომლებიც გაწეულია დამსაქმებლის მიერ ტურისტული პროდუქტის გაყიდვის შესახებ ხელშეკრულებით, რომელიც დადებულია ტუროპერატორი ან ტურისტული აგენტი:

• ტურისტების ტრანსპორტირება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საჰაერო, წყლის, საავტომობილო და (ან) სარკინიგზო ტრანსპორტით დანიშნულების ადგილამდე და უკან, ან ტურისტული პროდუქტის გაყიდვის ხელშეკრულებაში შეთანხმებული სხვა მარშრუტით;
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე სასტუმრო(ებ)ში ან სხვა განსახლების ობიექტ(ებ), სანატორიუმ-კურორტის სამკურნალო და დასასვენებელ ობიექტში ტურისტული განსახლების მომსახურება, ტურისტული კვების სერვისების ჩათვლით, თუ კვების სერვისები უზრუნველყოფილია სასტუმროში განსახლების სერვისებთან ერთად ან სხვა განსახლების ობიექტი, სანატორიუმ-კურორტის სამკურნალო და დასასვენებელი ობიექტი;
• საკურორტო მომსახურება;
• საექსკურსიო მომსახურება.

ამ პუნქტში მითითებული ხარჯები მხედველობაში მიიღება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ტურიზმის ორგანიზების, სანატორიუმ-კურორტის მკურნალობისა და დასვენების მომსახურებისთვის გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50,000 რუბლისა საერთო საგადასახადო პერიოდისთვის. ამ პუნქტის პირველ პუნქტში ჩამოთვლილი თითოეული მოქალაქე და ამ ნაწილის მე-16 პუნქტის მე-9 პუნქტით დადგენილი მოთხოვნის შესრულების პირობით;

25) შრომითი ხელშეკრულებით და (ან) კოლექტიური ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სხვა სახის ხარჯები, რომლებიც გაწეულია დასაქმებულის სასარგებლოდ.

სხვა სტატიები ამ განყოფილებაში

• მუხლი 284.4. გადასახადის განაკვეთის გამოყენების თავისებურებები საგადასახადო ბაზაზე, რომლებიც განსაზღვრულია გადასახადის გადამხდელთა მიერ, რომლებმაც მიიღეს სწრაფი სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიის რეზიდენტის სტატუსი ფედერალური კანონის შესაბამისად "რუსეთში სწრაფი სოციალური და ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების შესახებ". ფედერაცია" ან ვლადივოსტოკის თავისუფალი პორტის რეზიდენტის სტატუსი ფედერალური კანონის შესაბამისად "ვლადივოსტოკის თავისუფალი პორტის შესახებ"

ხელოვნების მე-7 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, მხედველობაში მიიღება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შვებულების პერიოდში დასაქმებულთა მიერ დარჩენილი ხელფასის ხარჯები. გარდა ამისა, ამ მუხლის მე-8 პუნქტი ითვალისწინებს საგადასახადო მიზნების ხარჯებში ჩართვას გამოუყენებელი შვებულების ფულადი კომპენსაციისთვის, რუსეთის ფედერაციის შრომის კანონმდებლობის შესაბამისად.

პრაქტიკაში ბევრი კითხვა ჩნდება ამ ნორმების გამოყენებასთან დაკავშირებით. ზოგიერთ მათგანზე პასუხებს ამ სტატიაში ნახავთ.

კანონით გათვალისწინებული დამატებითი შვებულება

რა შემთხვევაში არის გათვალისწინებული დამატებითი შვებულების ხარჯები საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის?

საფუძველზე ხელოვნება. 114 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიდასაქმებულებს ეძლევათ ყოველწლიური შვებულება სამუშაო ადგილის (პოზიციის) და საშუალო შემოსავლის შენარჩუნებით. წლიური ძირითადი ანაზღაურებადი შვებულების ხანგრძლივობაა 28 კალენდარული დღე ( ხელოვნება. 115 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი), ხოლო 18 წლამდე მუშაკებისთვის - 31 კალენდარული დღე (გახანგრძლივებული ძირითადი შვებულება) ( ხელოვნება. 267 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი). გარდა ამისა, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი ითვალისწინებს დამატებითი ანაზღაურებადი შვებულების უზრუნველყოფას გარკვეული კატეგორიის მუშაკებისთვის ( ხელოვნება. 116 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი).

მიხედვით მუხლი 7 მუხლი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შვებულების დროს დასაქმებულთა მიერ შენახული საშუალო შემოსავლის ოდენობა კლასიფიცირდება როგორც შრომითი ხარჯები საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას მხედველობაში არ მიიღება კოლექტიური ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დამატებითი შვებულების გადახდის ხარჯები (მოქმედი კანონმდებლობით გათვალისწინებულზე მეტი) თანამშრომლებისთვის, მათ შორის ბავშვების აღმზრდელ ქალებზე. მუხლი 24 მუხ. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

• მავნე და (ან) სახიფათო სამუშაო პირობების მქონე სამუშაოებზე დასაქმებულები;
• მუშაობის განსაკუთრებული ხასიათის მქონე;
• არარეგულარული სამუშაო საათები;
• მუშაობა შორეულ ჩრდილოეთში და ეკვივალენტურ რაიონებში;
• რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსით და სხვა ფედერალური კანონებით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში.

ზემოაღნიშნული კატეგორიის თანამშრომელთათვის მიწოდებული დამატებითი შვებულების ანაზღაურების ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებად კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 22 იანვრის წერილი No. 03-03-06/1-25 ).

მაგალითად, მიხედვით ხელოვნება. 14 რუსეთის ფედერაციის კანონი No. 4520-1 გარდა კანონით დადგენილი დამატებითი შვებულებისა და გათვალისწინებული ზოგადი საფუძველზე, რუსეთის ჩრდილოეთ რეგიონებში მომუშავე პირებს ეძლევათ ყოველწლიური დამატებითი შვებულება კომპენსაციის სახით:

• 24 კალენდარული დღე - შორეულ ჩრდილოეთში;
• 16 კალენდარული დღე - ეკვივალენტურ რაიონებში;
• 8 კალენდარული დღე - ჩრდილოეთის სხვა რეგიონებში, სადაც დადგენილია რეგიონული კოეფიციენტი და ხელფასის პროცენტული ზრდა.

ახლა რაც შეეხება მუშაობის განსაკუთრებული ხასიათი . ფაქტია, რომ ეს კონცეფცია არ არის გამჟღავნებული რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსში, მხოლოდ ნაწილი 2 ხელოვნება. 118ნათქვამია: დასაქმებულთა კატეგორიების სიას, რომლებსაც აქვთ დამატებითი შვებულების უფლება სამუშაოს განსაკუთრებული ხასიათისთვის, ამტკიცებს რუსეთის ფედერაციის მთავრობას. დღეს, დამატებითი ანაზღაურებადი შვებულება სამუშაოს განსაკუთრებული ხასიათისთვის მოიცავს, კერძოდ, დამატებით შვებულებას, რომელიც გაცემულია:

• ზოგადი პრაქტიკოსები (ოჯახის ექიმები) და საოჯახო პრაქტიკოსი ექიმების ექთნები (ოჯახის ექიმები) ამ პოზიციებზე სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში უწყვეტი მუშაობისთვის ( პუნქტი 1,2 რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1998 წლის 30 დეკემბრის ბრძანებულება No. 1588 ) - გრძელდება სამი დღე;
• მუშები გაგზავნილი ჩეჩნეთის რესპუბლიკა (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1994 წლის 31 დეკემბრის №5 დადგენილების მე-5 პუნქტი. 1440 ), - გრძელდება ორი კალენდარული დღე სამუშაოს ყოველი სრული თვისთვის;
• მუშები ქვანახშირის, ფიქლის, სამთო და მაღაროების მშენებლობის მრეწველობაში ( სსრკ მინისტრთა საბჭოს და პროფკავშირების გაერთიანებული ცენტრალური საბჭოს დადგენილების 1 პუნქტი 1990 წლის 2 ივლისის No. 647 ) - არა უმეტეს ოთხი კალენდარული დღისა. გამოყენებისას ამ დოკუმენტისგასათვალისწინებელია, რომ რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 20 ნოემბრის ბრძანებულებით No. 870 მძიმე სამუშაოებით, მავნე და (ან) საშიში და სხვა სპეციალური სამუშაო პირობებით დაკავებულ თანამშრომლებს, სამუშაო ადგილის სერტიფიცირების შედეგების საფუძველზე, ეძლევათ დამატებითი წლიური ანაზღაურებადი შვებულება მინიმუმ შვიდი კალენდარული დღის განმავლობაში.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ დამატებითი შვებულების უზრუნველყოფა არ არის დამოკიდებული იმაზე, თუ არა სამუშაო ადგილიმთავარი ან თანამშრომელი მუშაობს ნახევარ განაკვეთზე . როგორც ფინანსთა სამინისტრომ განაცხადა 2011 წლის 16 მაისის წერილი No. 03-03-06/1/294 თუ დამატებითი შვებულების ხანგრძლივობა არ აღემატება კანონით დადგენილს, ნახევარ განაკვეთზე მომუშავე თანამშრომლებისთვის ასეთი დამატებითი შვებულების გადახდის ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს საგადასახადო ბაზასაშემოსავლო გადასახადზე. განვმარტოთ, რა ჰქონდა მხედველობაში ფინანსთა სამინისტროს.

მაგალითი 1.

დირექტორი ორგანიზაციაში ნახევარ განაკვეთზე მუშაობს. მან დაამტკიცა კოლექტიური ხელშეკრულება და ადგილობრივი ნორმატიული აქტი „შვებულების ანაზღაურების დებულება“, რომლითაც დადგენილია, რომ ნახევარ განაკვეთზე მომუშავე პირებს ეძლევათ ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულება 28 კალორიის ოდენობით. დღეები რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის შესაბამისად და დამატებითი ანაზღაურებადი შვებულება 8 კალ. დღეები რუსეთის ფედერაციის კანონის No4520-1 ("ჩრდილოეთ" შვებულება) შესაბამისად.

ამ ადგილობრივი რეგლამენტიდან გამომდინარე, ნახევარ განაკვეთზე დირექტორთან შრომითი ხელშეკრულება ითვალისწინებს დამატებით შვებულებას: 8 კალ. დღეები ("ჩრდილოეთი") + 6 კალ. დღეები სირთულის, დაძაბულობისა და სპეციალური სამუშაო პირობებისთვის.

დირექტორის საშუალო ხელფასი 12 კალ. თვეების შეადგინა 58 800 რუბლი. შვებულების დღეების რაოდენობაა 42 (28 + 8 + 6).

ჩვენ გამოვთვლით გადახდის ოდენობას შვებულებაში გატარებული დროისთვის.

ნახევარ განაკვეთზე დირექტორის საშუალო დღიური ხელფასი 2000 მანეთი იყო. (58,800 რუბლი / 29,4 დღე).

შვებულების ანაზღაურების ოდენობაა 84000 რუბლი. (რუბლი 2000 x 42 დღე).

ჩანაწერი განხორციელდება ბუღალტერიაში დებეტი 26 კრედიტი 70 84000 რუბლის ოდენობით.

საგადასახადო აღრიცხვაში, საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნებისათვის, ხარჯებში შედის კანონით გათვალისწინებულ შვებულების დღეებზე დარიცხული თანხა, ანუ 36 დღე. ეს იქნება 72000 რუბლი. (რუბლი 2000 x 36 დღე).

გაითვალისწინეთ, რომ მაგალით 1-ში დირექტორს დამატებითი შვებულება 6 კალენდარული დღის ოდენობით დაუნიშნა ადგილობრივმა. ნორმატიული აქტიროგორც გათვალისწინებულია „სირთულის, დაძაბულობისა და მუშაობის განსაკუთრებული პირობებისთვის“, ანუ ასეთი შვებულება კანონით არ არის გათვალისწინებული. ამიტომ, რათა თავიდან ავიცილოთ კამათი საგადასახადო ორგანოებიჩვენ არ გირჩევთ ამ ტიპის „დამატებითი“ შვებულების გადახდის ხარჯების გათვალისწინებას საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით. რა შეიძლება ურჩიოს გადასახადის გადამხდელს ასეთ სიტუაციაში? „დაამატეთ“ დღეები, მაგალითად, არარეგულარული სამუშაო საათებისთვის, რა თქმა უნდა, ამის ფორმირება.

ასე რომ, კანონის შესაბამისად დამატებითი შვებულების მინიჭების კიდევ ერთი პირობა ხელმისაწვდომობაა არარეგულარული სამუშაო საათები .

ძალაშია ხელოვნება. 100 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიარარეგულარული სამუშაო საათებისთვის ინდივიდუალური კატეგორიებიდასაქმებულები იქმნება შრომის შინაგანაწესით შრომის კანონმდებლობისა და სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შესაბამისად, რომლებიც შეიცავს შრომის სამართლის ნორმებს, კოლექტიური ხელშეკრულებებს, ხელშეკრულებებს და იმ თანამშრომლებს, რომელთა სამუშაო საათები განსხვავდება ზოგადი წესებიმოცემული დამსაქმებლის მიერ დადგენილი – შრომითი ხელშეკრულება.

შენიშვნა:

მიხედვით ხელოვნება. 101 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიარარეგულარული სამუშაო საათები - სპეციალური სამუშაო რეჟიმი, რომლის მიხედვითაც ცალკეულ თანამშრომლებს შეუძლიათ დამსაქმებლის ბრძანებით, საჭიროების შემთხვევაში, დროდადრო ჩაერთონ თავიანთი შრომითი ფუნქციების შესრულებაში მათთვის დადგენილ სამუშაო საათების მიღმა. არარეგულარული სამუშაო საათების მქონე დასაქმებულთა თანამდებობების სია განისაზღვრება კოლექტიური ხელშეკრულებით, ხელშეკრულებით ან ადგილობრივი რეგლამენტით, რომელიც მიღებულია დასაქმებულთა წარმომადგენლობითი ორგანოს მოსაზრების გათვალისწინებით.

მოგების გადასახადის მიზნებისთვის ხარჯები აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის ხარჯად, იმ პირობით, რომ ისინი დოკუმენტირებული და ეკონომიკურად დასაბუთებულია ( ხელოვნება. 252 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამასთან დაკავშირებით, და რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის ნორმებიდან გამომდინარე, სამუშაო გრაფიკის დადგენა არარეგულარული სამუშაო დღის სახით, კოლექტიური (შრომითი) ხელშეკრულების გარდა, უნდა გაფორმდეს ადგილობრივი მარეგულირებელი ორგანოს მიერ. აქტი (ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანება ან დირექტივა).

დამსაქმებლებს, მათი წარმოების და ფინანსური შესაძლებლობების გათვალისწინებით, შეუძლიათ დამოუკიდებლად დააწესონ დამატებითი შვებულება თანამშრომლებისთვის, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსით და სხვა ფედერალური კანონებით. ამ შვებულების გაცემის წესი და პირობები განისაზღვრება კოლექტიური ხელშეკრულებებით ან ადგილობრივი რეგულაციებით.

მიხედვით ხელოვნება. 119 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიარარეგულარული სამუშაო საათების მქონე თანამშრომლებს ეძლევათ დამატებითი წლიური ანაზღაურებადი შვებულება, რომლის ხანგრძლივობა განისაზღვრება კოლექტიური ხელშეკრულებით ან შრომის შინაგანაწესით და რომელიც არ შეიძლება იყოს სამ კალენდარულ დღეზე ნაკლები.

იმ შემთხვევებში, როდესაც თანამშრომელთან შრომითი ხელშეკრულების გაფორმებისას გათვალისწინებულია არარეგულარულ სამუშაო საათებში მუშაობის წარმოების აუცილებლობა და სამუშაოს ნორმალურ საათზე მეტი სამუშაო შემთხვევა ფორმალურია ადგილობრივი რეგულაციებით, ორგანიზაციის ხარჯები დაკავშირებულია დამატებითი შვებულების გადახდასთან. არარეგულარული სამუშაო საათების მქონე თანამშრომლებისთვის გათვალისწინებულია მოგების დაბეგვრის მიზნით, როგორც შრომის ხარჯების ნაწილი, შესაბამისად ხელოვნება. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ამის შესახებ განცხადება ფინანსთა სამინისტრომ გააკეთა წერილები 02/06/2007 No. 03-03-06/2/17 , 2007 წლის 29 იანვრის No. 03-03-06/4/6 . არბიტრები ეთანხმებიან მას - იხილეთ, მაგალითად, უკრაინის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 15 სექტემბრის დადგენილება No.Ф09-6814/09-С2.

შვებულება ერთ თვეში იწყება, მეორეში მთავრდება

ორგანიზაცია თავის თანამშრომლებს ერიცხება შვებულების ანაზღაურება. ხშირად შვებულება ერთ თვეში იწყება და მეორეში მთავრდება. თუ ეს თვეები განეკუთვნება სხვადასხვა საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდს, მაშინ როგორ უნდა გავითვალისწინოთ ამ შემთხვევაში „შვებულების“ ხარჯები საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით - დარიცხვის თვის დროს ან შვებულების დღეების დაცემის პროპორციულად. თითოეულ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდზე?

ში დადგენილი ზოგადი ნორმის მიხედვით მუხლი 1 მუხ. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდარიცხვის მეთოდით, მოგების გადასახადის მიზნებისთვის მიღებული ხარჯები აისახება ასეთად იმ საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება, ფაქტობრივი გადახდის დროის მიუხედავად. ნაღდი ფულიდა (ან) გადახდის სხვა ფორმა.

მიხედვით მუხლი 4 ხელოვნება. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიგადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ დარიცხვის მეთოდს მოგების გადასახადის მიზნებისთვის, შრომის ხარჯები აღიარებულია ხარჯად ყოველთვიურად დარიცხული თანხის მიხედვით. ხელოვნება. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიშრომის ხარჯები.

ამ ნორმებიდან გამომდინარე, ფინანსთა სამინისტრო მივიდა დასკვნამდე, რომ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის დადგენისას, ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულებისთვის დარიცხული შვებულების ანაზღაურების ოდენობა შედის ხარჯებში თითოეულზე შვებულების დღეების პროპორციულად. საანგარიშო პერიოდი (2011 წლის 14 ივნისის წერილები No. 07-02-06/107 ,დათარიღებული 23.12.2010 No. 03-03-06/1/804 , დათარიღებული 06/01/2010 No. 03-03-06/1/362 ).

მაგრამ არბიტრები, როგორც წესი, არ ეთანხმებიან ამ მიდგომას, მიაჩნიათ, რომ შვებულების ანაზღაურება მოძრავი შვებულებისთვის შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მათი დარიცხვის თვის დროს. მაგალითად, FAS ZSO in 2011 წლის 26 დეკემბრის დადგენილება No.A27-6004/2011მე განვიხილეთ შემდეგი სიტუაცია. 2009 წლის ნოემბერსა და დეკემბერში ორგანიზაციამ თავის თანამშრომლებს უზრუნველყო ძირითადი და დამატებითი შვებულებები, რომლის ვადა დაეცა 2009 წლის დეკემბერს და 2010 წლის იანვარს (თებერვალს). შვებულების ანაზღაურების დარიცხული და გადახდილი შვებულების ყველა დღე (მათ შორის შვებულების დღეები, რომლებიც მოდის 2010 წელს) შედის შრომის ხარჯებში და მხედველობაში მიიღება 2009 წლის დასაბეგრი მოგების გაანგარიშებისას.

საგადასახადო ინსპექცია, დებულებების საფუძველზე მუხლი 7 მუხლი. 255, მუხლი 4 ხელოვნება. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მივიდა დასკვნამდე, რომ კანონმდებელი უშვებს დარიცხული შრომის ხარჯების (შვებულების ანაზღაურების) ოდენობის ყოველთვიურად ხარჯვას, მაგრამ საგადასახადო პერიოდი, რომელსაც ისინი რეალურად ეხება და არა სადაც ისინი დარიცხულია და გადახდილია.

თუმცა, მოსამართლეები არ დაეთანხმნენ ამ დასკვნას და მიუთითეს შემდეგი. დებულებების გათვალისწინებით ხელოვნება. 136 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიშვებულების გადახდა ხდება მის დაწყებამდე არაუგვიანეს სამი დღით ადრე, არბიტრები კანონიერად მიიჩნევენ გადასახადის გადამხდელს შვებულების ანაზღაურების დარიცხვას 2009 წლის დეკემბერში და 2010 წლის იანვარში (თებერვალში) 2009 წლის დეკემბერში და მოიცავს ამ ხარჯებს. საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯებში 2009 წ.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, დეკემბერში დარიცხული შვებულების ხარჯები სხვადასხვა საგადასახადო პერიოდისთვის უნდა იქნას აღიარებული წინა საგადასახადო პერიოდის ხარჯებად, ნაწილებად დაყოფის გარეშე.

სავსებით აშკარაა, რომ არბიტრების მიდგომა ბევრად უფრო მომგებიანია გადასახადის გადამხდელისთვის, ვიდრე ფინანსთა სამინისტროს. ეს საშუალებას იძლევა, პირველ რიგში, არ განხორციელდეს დამატებითი გამოთვლები და მეორეც, გავითვალისწინოთ ხარჯების ნაწილი უფრო ადრე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში. თუ ორგანიზაციას არ სურს ისარგებლოს ფინანსთა სამინისტროს ოფიციალური განმარტებებით, დიდი ალბათობით, საგადასახადო ინსპექციასთან დავის თავიდან აცილებას და სასამართლო პროცესს ვერ შეძლებს. მაგრამ, როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, თქვენი საქმის დაცვის შანსები საკმაოდ მაღალია.

თანამშრომელი ორ წელზე მეტია შვებულებაში არ ყოფილა

ჩვენი კომპანიის ზოგიერთ თანამშრომელს რამდენიმე წელია შვებულება არ ეძლევა.

იქნება ხარჯები სახით:

• ანაზღაურება გამოუყენებელი შვებულებისთვის;
• შვებულების ანაზღაურების გადახდა, თუ თანამშრომელს სურს 2012 წლის განმავლობაში წინა წლების შვებულების „გაყვანა“?

დავიწყოთ იმით, რომ შესაბამისად ხელოვნება. 124 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიაკრძალულია ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულების გამოუყენებლობა ზედიზედ ორი წლის განმავლობაში.

თუ გადასახადის გადამხდელს სურს გადაუხადოს თანამშრომელს კომპენსაცია გამოუყენებელი შვებულებისთვის, მან უნდა ახსოვდეს, რომ მუხლი 8 მუხლი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიშრომის ხარჯებს იმ მიზნით ჩ. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიმოიცავს ფულად კომპენსაციას გამოუყენებელი შვებულებისთვის რუსეთის ფედერაციის შრომის კანონმდებლობის შესაბამისად.

რას ამბობს ამის შესახებ შრომის კოდექსი?

როგორც ირკვევა ხელოვნება. 126 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიფულადი კომპენსაცია შეიძლება შეცვალოს (დასაქმებულის წერილობითი მოთხოვნით) წლიური ანაზღაურებადი შვებულების ნაწილი, აღემატება 28 კალენდარულ დღეს . ამავე დროს, ქ ნაწილი 2 ხელოვნება. 126 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიგანმარტებულია, რომ ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულების შეჯამების ან ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულების შემდეგ სამუშაო წელს გადატანისას ფულადი კომპენსაცია შეიძლება შეიცვალოს ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულების ნაწილით, რომელიც აღემატება 28 კალენდარულ დღეს, ან მითითებული ნაწილიდან ნებისმიერი დღე.

მაგალითი 2.

2011 წლისთვის დასაქმებულს ეძლევა ძირითადი ანაზღაურებადი შვებულება 28 კალ. დღეები შვებულების გამოუყენებლობის გამო ის 2012 წლისთვის გადაიდო.

2012 წელს ძირითადი ანაზღაურებადი შვებულების ხანგრძლივობაა 56 კალენდარული დღე - ერთი ნაწილი 2011 წლისთვის (28 დღე) + მეორე ნაწილი 2012 წლისთვის (28 დღე). შვებულების არც ერთი ნაწილი არ შეიძლება შეიცვალოს ფულადი ანაზღაურებით.

გათვალისწინებულია კიდევ ერთი შემთხვევა, როდესაც ფულადი კომპენსაციის გადახდა შესაძლებელია ყველა გამოუყენებელი შვებულებისთვის ხელოვნება. 127 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი. ეს არის თანამშრომლის გათავისუფლება. ამრიგად, თუ ჩვენ ვსაუბრობთდასაქმებულის სამსახურიდან გათავისუფლებისას გამოუყენებელი შვებულების კომპენსაციის გადახდის თაობაზე, გადახდილი კომპენსაციის ყველა ოდენობა (წინა წლების ჩათვლით) ექვემდებარება მიღებას საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის.

შრომის კანონმდებლობის ნორმების გათვალისწინებით, ორგანიზაცია, საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, შრომის ხარჯების ნაწილად ითვალისწინებს დასაქმებულს ფულად ანაზღაურებას გამოუყენებელი შვებულებისთვის 28 კალენდარული დღეზე მეტით, გამოუყენებელი დამატებითი შვებულების ჩათვლით. (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 15 დეკემბრის წერილი No. 03-03-06/2/212 ). სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ თანამშრომელი არ დატოვებს თანამდებობას და ორგანიზაცია ანაზღაურებს მას „არასაშვებულო“ შვებულებაში (შვებულების ნაწილს) ძირითადი შვებულებიდან 28 კალენდარული დღის განმავლობაში, მაშინ ასეთი ანაზღაურება არ უნდა ჩაითვალოს ხარჯებში. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება.

თუ ორგანიზაციას სურს საგადასახადო ორგანოებთან კამათი, მაშინ, სავარაუდოდ, მას მოუწევს თავისი საქმის დაცვა სასამართლოში. ამ საკითხთან დაკავშირებით მცირე საარბიტრაჟო პრაქტიკა არსებობს.

არის მაგალითი, როდესაც მოსამართლეები გადასახადის გადამხდელს დაუდგენენ საგადასახადო სამსახურიდაადგინა დამატებითი საშემოსავლო გადასახადი, მიზანშეწონილად მიიჩნია თანამშრომლებისთვის გამოუყენებელი შვებულების კომპენსაციის ხარჯებში ჩართვა - იხ. უკრაინის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 3 აგვისტოს დადგენილება No.Ф09-6575/06-С2. მოსამართლეებმა აღნიშნეს, რომ გათვალისწინებული წესების შეუსრულებლობა ხელოვნება. 126 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი, წარმოადგენს შრომის კანონმდებლობის დარღვევას და არ მოქმედებს საწარმოს დაბეგვრის პროცედურაზე, ვინაიდან გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურება ნებისმიერ შემთხვევაში ექვემდებარება ანაზღაურებას თანამშრომლებისთვის და იმის გამო. მუხლი 8 მუხლი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიისინი, რა თქმა უნდა, შრომის ხარჯებია.

თუმცა, ეს საკმაოდ გამონაკლისია წესიდან, რადგან მუხლი 8 მუხლი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსინათლად არის ნათქვამი, რომ შრომის ხარჯები იმ მიზნით ჩ. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიმოიცავს ფულად კომპენსაციას გამოუყენებელი შვებულებისთვის რუსეთის ფედერაციის შრომის კანონმდებლობის შესაბამისად .

აქ არის კიდევ ერთი მაგალითი საარბიტრაჟო პრაქტიკიდან - აღმოსავლეთის სამხედრო ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 17 აგვისტოს No.A17-6728/2008, სადაც მოსამართლეებმა აღნიშნეს, რომ კომპანიის თანამშრომელს გამოუყენებელი წლიური ანაზღაურებადი შვებულებისთვის გადახდილი კომპენსაცია, რომლის ხანგრძლივობა არ აღემატება 28 კალენდარულ დღეს, არ შედის გადასახადის გადამხდელის შრომის ხარჯებში საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ახლა განვიხილოთ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნებისათვის გათვალისწინებულ ხარჯებში „შვებულების“ ხარჯების ჩართვის შესაძლებლობა იმ შემთხვევებში, როდესაც თანამშრომელი ერთ საგადასახადო პერიოდში რამდენიმე წლიან შვებულებას იღებს.

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 124-ე მუხლიგათვალისწინებულია წლიური ანაზღაურებადი შვებულების გახანგრძლივება ან მისი გადაყვანა დამსაქმებლის მიერ დასაქმებულის სურვილის გათვალისწინებით სხვა ვადაზე. ეს შესაძლებელია დასაქმებულის მიერ ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულების დროს დროებითი შრომისუუნარობის შემთხვევაში. მთავრობის მოვალეობები, შრომის კანონმდებლობითა და ადგილობრივი რეგლამენტით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში.

IN გამონაკლისი შემთხვევებიროდესაც მიმდინარე სამუშაო წელს შვებულების გაცემამ შეიძლება უარყოფითად იმოქმედოს ორგანიზაციის მუშაობის ნორმალურ მიმდინარეობაზე, ინდივიდუალური მეწარმე, დასაქმებულის თანხმობით შესაძლებელია შვებულების მომდევნო სამუშაო წელს გადატანა. ამ შემთხვევაში შვებულება უნდა იქნას გამოყენებული სამუშაო წლის დასრულებიდან არაუგვიანეს 12 თვისა, რომლისთვისაც იგი გაიცემა. აკრძალულია ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულების გამოუყენებლობა ზედიზედ ორი წლის განმავლობაში.

ამრიგად, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში დასაქმებულთა მიერ შვებულების დროს დარჩენილი ხელფასის ხარჯები, როდესაც იგი გადარიცხულია წინა წლიდან.

ამასთან, ფინანსთა სამინისტროს ცნობით ( 2010 წლის 13 მაისის წერილი No. 03-03-06/4/55 ), თუ დასაქმებულს დროულად არ მიეცა შვებულება, ორგანიზაცია ვალდებულია უზრუნველყოს დასაქმებულის ყველა გამოუყენებელი ანაზღაურებადი შვებულება. ყოველწლიური შვებულება წინა სამუშაო პერიოდებისთვის შეიძლება გაიცეს როგორც შემდეგი კალენდარული წლის შვებულების განრიგის ფარგლებში, ან დასაქმებულსა და დამსაქმებელს შორის შეთანხმებით. კალენდარული წლის განმავლობაში დასაქმებულს შეუძლია გამოიყენოს რამდენიმე შვებულება სხვადასხვა სამუშაო წლის განმავლობაში.

ვინაიდან დამსაქმებელ ორგანიზაციას აქვს ვალდებულება დასაქმებულს გასული წლების შვებულებით უზრუნველყოს იმის გამო მუხლი 7 მუხლი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიმას უფლება აქვს საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას შეიტანოს დასაქმებულთათვის გადახდილი ანაზღაურების ხარჯები, როგორც ხარჯები.

გადაიხადეთ საოჯახო შვებულება

შიდა მარეგულირებელი დოკუმენტებიორგანიზაცია ითვალისწინებს ოჯახური მიზეზების გამო მინიჭებული შვებულების ანაზღაურებას. აქვს თუ არა მას უფლება, გაითვალისწინოს ამ შვებულების გადახდის ხარჯები საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255?

ძალაშია ხელოვნება. 128 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიოჯახური და სხვა საფუძვლიანი მიზეზების გამო, თანამშრომელი, მისი წერილობითი განცხადების საფუძველზე, შეიძლება იყოს მიწოდებული დატოვე ანაზღაურების გარეშე ხელფასები , რომლის ხანგრძლივობა განისაზღვრება დასაქმებულსა და დამსაქმებელს შორის შეთანხმებით. დამსაქმებელი ვალდებულია, თანამშრომლის წერილობითი განცხადების საფუძველზე, უზრუნველყოს მას ანაზღაურების გარეშე შვებულება, მათ შორის ბავშვის დაბადების, ქორწინების რეგისტრაციის, ახლო ნათესავების გარდაცვალების შემთხვევაში, ხუთამდე ვადით. კალენდარული დღეები.

საფუძველზე მუხლი 7 მუხლი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიმოგების გადასახადის მიზნებისათვის მხედველობაში მიიღება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შვებულების პერიოდში დასაქმებულთა მიერ შენახული ხელფასის ხარჯები. ამავე დროს, შესაბამისად მუხლი 24 მუხ. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიხარჯები, რომლებიც არ ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას, მოიცავს კოლექტიური ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დამატებითი შვებულების გადახდას (მოქმედი კანონმდებლობით გათვალისწინებულზე მეტი) თანამშრომლებისთვის, მათ შორის ბავშვების აღმზრდელ ქალებზე.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, ფინანსთა სამინისტრო მიიჩნევს ( 2012 წლის 10 იანვრის წერილი No. 03-03-06/1/1 , რომ შრომითი ხელშეკრულებით და (ან) კოლექტიური ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დამატებითი ანაზღაურებადი შვებულებით უზრუნველყოფის შემთხვევაში, დებულებების შესაბამისად. ხელოვნება. 128 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიმათი გადახდის ხარჯები არ ამცირებს საგადასახადო ბაზას კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საფუძველზე მუხლი 24 მუხ. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

სასწავლო შვებულების ხარჯები

ჩვენი ორგანიზაციის ზოგიერთი თანამშრომელი აერთიანებს მუშაობას ტრენინგთან. საგანმანათლებლო შვებულების გადახდასთან დაკავშირებული რა ხარჯები შეიძლება გატარდეს საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზის შესამცირებლად?

შესაძლებელია თუ არა საგანმანათლებლო დაწესებულების ადგილიდან მგზავრობის ღირებულების გათვალისწინება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, თუ სასწავლო შვებულების დასრულების თარიღი და სამგზავრო დოკუმენტზე (ბილეთზე) არ ემთხვევა გაწევრიანების გამო. სასწავლო შვებულებაწლიური ანაზღაურებადი შვებულება?

ძალაშია მუხლი 13 მუხლი. 255 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსისაშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული ხარჯები მოიცავს ხელფასის ღირებულებას, რომელიც ინახება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად თანამშრომლებისთვის მინიჭებული სასწავლო შვებულების დროს, აგრეთვე სწავლის ადგილზე და უკან მოგზაურობის დროს.

გარანტიები და კომპენსაციები თანამშრომლებისთვის, რომლებიც აერთიანებს მუშაობას ტრენინგთან, შესაბამისად ხელოვნება. 177 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიგათვალისწინებულია პირველად შესაბამის დონეზე განათლების მიღებისას. ასევე, განსაზღვრული გარანტიები და კომპენსაციები შეიძლება მიეცეს იმ დასაქმებულებს, რომლებსაც უკვე აქვთ შესაბამისი დონის პროფესიული განათლება და დამსაქმებელს აგზავნის ტრენინგზე დასაქმებულსა და დამსაქმებელს შორის წერილობით დადებული შრომითი ხელშეკრულების ან სასწავლო ხელშეკრულების საფუძველზე.

პირები, რომლებიც წარმატებით სწავლობენ უმაღლეს საგანმანათლებლო დაწესებულებებში, განურჩევლად მათი ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმებისა, კორესპონდენციისა და ნახევარ განაკვეთზე (საღამოს) ფორმებში, შესაბამისად. ხელოვნება. 17 ფედერალური კანონი № 125-FZდამატებითი შვებულება მოცემულია სამუშაო ადგილზე.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ:

უმაღლეს საგანმანათლებლო დაწესებულებებს, სადაც ორგანიზაციის თანამშრომლები სწავლობენ, უნდა ჰქონდეთ სახელმწიფო აკრედიტაცია.

დამატებითი წლიური შვებულება გათვალისწინებულია:

• პირველ და მეორე წელს ტესტებისა და გამოცდების ჩაბარებისთვის - 40 კალენდარული დღე, შემდგომ კურსებზე - 50 კალენდარული დღე;
• მომზადებისა და დაცვისთვის გამოსაშვები პროექტი(მუშაობა) სახელმწიფო გამოცდების ჩაბარებით - ოთხი თვე;
• სახელმწიფო გამოცდების ჩაბარებისთვის - თვე.

მიხედვით ხელოვნება. 173 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსითანამშრომლები, რომლებიც უმაღლეს სასწავლებლებში კორესპონდენციით სწავლობენ პროფესიული განათლება, სასწავლო წელიწადში ერთხელ დამსაქმებელი იხდის შესაბამისი საგანმანათლებლო დაწესებულების ადგილზე მგზავრობის საფასურს და უკან. (ამ შემთხვევაში, უნივერსიტეტებს უნდა ჰქონდეთ სახელმწიფო აკრედიტაცია.)

ძალაშია ხელოვნება. 177 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიდამატებით (სასწავლო) შვებულებამდე გათვალისწინებული ხელოვნება. 173 - 176 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსიდამსაქმებლისა და დასაქმებულის შეთანხმებით შეიძლება დაემატოს ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულება. ამ უკანასკნელის მიწოდება შესაძლებელია როგორც სასწავლო შვებულების დაწყებამდე, ასევე მის შემდეგ.

თუ სასწავლო შვებულების დასრულების თარიღი და სამგზავრო დოკუმენტზე (ბილეთზე) თარიღი არ ემთხვევა სასწავლო შვებულებაში ყოველწლიური ანაზღაურებადი შვებულების დამატების გამო, მაშინ, ფინანსთა სამინისტროს ცნობით, წერილი 02/06/2006 No. 03-03-04/4/24 ), საგანმანათლებლო დაწესებულების მდებარეობიდან „კორესპონდენტის“ მგზავრობის ღირებულების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები შეიძლება მიღებულ იქნეს მოგების გადასახადის მიზნებისათვის.

_______________________

რუსეთის ფედერაციის 1993 წლის 19 თებერვლის კანონი №4520-1 „შორეულ ჩრდილოეთში და მის ეკვივალენტურ რაიონებში მომუშავე და მცხოვრები პირების სახელმწიფო გარანტიებისა და კომპენსაციის შესახებ“.