თითოეულ მეწარმეს აქვს ვალდებულება გადაიხადოს ფიქსირებული IP გადახდა საპენსიო ფონდში, ასევე ჯანმრთელობის დაზღვევაში. ეს გადახდა ყველასთვის სავალდებულოა. სადაზღვევო პრემიის გადახდა შეგიძლიათ როგორც ნაღდი ანგარიშსწორებით, ასევე ბანკის ფილიალების მეშვეობით და უნაღდო. უფრო დეტალურად განვიხილოთ, თუ როგორ უნდა გადაიხადოთ სადაზღვევო პრემიები საპენსიო ფონდში 2018 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

მნიშვნელოვანი ცვლილებები 2018-2019 წლებში:

• 2017 წელს მნიშვნელოვანი მომენტი იყო ის, რომ იანვრიდან სადაზღვევო პრემიების ადმინისტრირება გადავიდა საგადასახადო ოფისი. ამასთან დაკავშირებით, გადახდა ხდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურში. შემოწმებას საგადასახადო სამსახურიც განახორციელებს.
• 2018 წლიდან შენატანების ფიქსირებული ნაწილი არ არის დამოკიდებული მინიმალურ ხელფასზე.
• შეიცვალა გადახდის ვადა 1%-ით.
• 2019 წლიდან გადახდების მოცულობა გაიზარდა.

ინდივიდუალური მეწარმეების სადაზღვევო პრემიის ოდენობა 2018-2019 წწ.

ფიქსირებული ანაზღაურება გამოითვლება მინიმალური ხელფასიდან

მიუხედავად იმისა, ჰყავს თუ არა მეწარმეს თანამშრომლები ან რა სახის გადასახადია, ის ვალდებულია გადაიხადოს შენატანები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევაში:

	საპენსიო ფონდში, რუბლი	FOMS რუბლებში	სულ, რუბლი
2019 წლისთვის	29 354, 00	6 884, 00
2018 წლისთვის	26 545, 00	5 840, 00

ყურადღება!თუ IP-მ არ დაიწყო ოპერირება ფინანსური წლის დასაწყისიდან ან შეწყვეტს ოპერაციებს 31 დეკემბრამდე, მაშინ შენატანები გამოითვლება შესაბამისი სამუშაო პერიოდისთვის.

1% ზედმეტ შემოსავალზე

არაფერი შეცვლილა 1%-ის გაანგარიშებაში - იხდიან, თუ შემოსავალი აღემატება 300 ათას რუბლს. ფორმულა მარტივია: (შემოსავალი - 300,000 რუბლი) * 1%.

ასე რომ, 1%-ის გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი:

• UTII გადამხდელებისთვის აუცილებელია დარიცხული შემოსავლის ოდენობის აღება და არა მიღებული ფაქტობრივი მოგების.
• USN 6% -ისთვის ფაქტობრივი მოგება აღებულია.
• ზე STS შემოსავალი, ხარჯების ოდენობით შემცირებული, ამჟამად 1%-ის გაანგარიშების საფუძვლად მხოლოდ შემოსავალია აღებული, ხარჯები არ არის გათვალისწინებული.
• OSNO–სთვის საფუძველი იქნება სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის.
• პატენტისთვის აუცილებელია მაქსიმალური მოგების სავარაუდო ოდენობის აღება, რის საფუძველზეც გამოითვლება პატენტით გათვალისწინებული გადახდები.

საფასურის გადახდის ვადები 2019 წელს

შენატანების გადახდის ვადები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში:

• მინიმალური ხელფასიდან გამოთვლილი შენატანები - არაუგვიანეს საანგარიშო წლის 31 დეკემბრისა.
• 1% - არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 ივლისისა.

ყურადღება! 2018 წლიდან 1%-ის გადახდის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს 1 ივლისისა, ადრე ვადა იყო არაუგვიანეს 1 აპრილისა.

ხშირად მეწარმეებს უჩნდებათ კითხვა, აუცილებელია თუ არა შენატანების კვარტალური გადახდა ან რა მოხდება, თუ ინდმეწარმე კვარტალურ შენატანს არ გადაიხდის? ინდმეწარმეს არ აქვს ვალდებულება გადაიხადოს შენატანები კვარტალურად, დღიურად ან სხვა სქემით - მთავარია გადაიხადოს ისინი დადგენილ ვადებში.

ინდმეწარმედ დარეგისტრირებით, რუსეთის მოქალაქემ უნდა იცოდეს, რომ ამ გზით იგი თანხმდება და ამიერიდან იღებს ვალდებულებას სადაზღვევო ორგანიზაციებში ყოველთვიური შენატანების შეტანას.

თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ჰყავს თანამშრომლები, ის ასევე აკეთებს გამოქვითვებს მათთვის შესაბამისი ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება ზოგადად მიღებული საპროცენტო განაკვეთები. რაც მეტი შემოსავალი იქნება, მით მეტი თანხები მოუწევს სახელმწიფო ხაზინას საკუთარი ინვალიდობის და სოციალური საჭიროების შემთხვევაში.

გამოქვითვების გადახდის გარანტია არის დამსაქმებელსა და დასაქმებულს შორის დადებული შრომითი ხელშეკრულება. ხელშეკრულება შეიძლება იყოს ვადიანი ან განუსაზღვრელი. თუ ვადიანი ხელშეკრულება არ განახლდება, მაგრამ თანამშრომელი რჩება შესასრულებლად სამსახურებრივი მოვალეობები, დოკუმენტი ავტომატურად ხდება მუდმივი.

„თავისთვის“ ინდივიდუალური მეწარმეები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ შემდეგი სადაზღვევო პრემიები:

• საპენსიო ფონდს, რომელიც საპენსიო დაზღვევის ფულს ურიგებს მათ, ვინც საპენსიო ასაკს მიაღწია და სახელმწიფო დახმარება სჭირდება;
• FFOMS-ში - ფულის მასა მიმართულია ჯანმრთელობის დაზღვევაზე, რომელიც სავალდებულოა.

ექსპერტები ხაზს უსვამენ, რომ ამ გამოქვითვას იხდის ყველა ინდივიდუალური მეწარმე გამონაკლისის გარეშე, განურჩევლად ასაკობრივი კატეგორიისა და ტიპისა. სამეწარმეო საქმიანობა. არ აქვს მნიშვნელობა რა შემოსავალს იღებს ინდივიდი და დაბეგვრის რა ფორმას ირჩევს - UTII თუ STS.

PFR-სა და FFOMS-ში ფიქსირებული შენატანების განხორციელების ვადები

პროცენტი ხელფასები, გადახდილი IP-ს მიერ PFR-თან და FFOMS-თან მიმართებაში 2016 წელს, უნდა გადაიხადოთ 2016 წლის 31 დეკემბრამდე.

იმისათვის, რომ დროულად თვალყური ადევნოთ რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობაში ცვლილებებს და ყოველთვის იცოდეთ მოვლენების შესახებ, რუსეთის მოქალაქეებს ეწვევათ ისარგებლონ მოსახერხებელი ინტერნეტ სერვისებით, რომლებიც დაგეხმარებათ გამოთვალოთ გამოქვითვების ზუსტი ოდენობა და მნიშვნელოვნად შეამცირონ რისკები და დაზოგონ დრო ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ასეთი ონლაინ სერვისების ნახვა შესაძლებელია საძიებო სისტემაში „2017 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შენატანების გამოთვლის სერვისის“ შეყვანით.

როგორ გამოვთვალოთ შენატანების ოდენობა თავად

2017 წელს საპენსიო ფონდში შენატანების ფიქსირებული თანხები, რომლებიც შესრულებულია ინდივიდუალური მეწარმის მიერ, რომელიც შედგება UTII და STS-ისგან, გამოითვლება შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

მინიმალური ხელფასი (2017 წლის დასაწყისისთვის) × სადაზღვევო შენატანების სატარიფო განაკვეთი (26%) × 12 თვე.

გარდა ამისა, 2017 წლის 1 აპრილამდე, ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომელთა ოფიციალური მოგება შეადგენდა 300 000 რუბლს შეზღუდულ თანხას, უნდა გადაიხადონ ჭარბი თანხის 1%. ამრიგად, საპენსიო ფონდისთვის ამ პროცენტის გადახდის ბოლო ვადაა 2018 წლის 1 აპრილი.

რაც შეეხება FFOMS-ში შენატანებს, 2017 წლის მდგომარეობით, მხოლოდ ფიქსირებული ოდენობის შენატანები განხორციელდება. მაშინაც კი, თუ შემოსავალმა გადააჭარბა 300 000 რუბლს, თქვენ არ გჭირდებათ დამატებითი შენატანების გადახდა სახელმწიფო ფონდში.

მინიმალური ხელფასი 2017 წლის დასაწყისისთვის × სადაზღვევო შენატანების სატარიფო განაკვეთი (5.1%) × 12 თვე.

2017 წელს მინიმალური ხელფასი ოდნავ გადაიხედა და გაიზარდა 6204 რუბლამდე.

თუ CCC-ზე ვსაუბრობთ, 2017 წლის დასაწყისიდან საგადასახადო კანონმდებლობამ განიცადა არაერთი ცვლილება, ახლა გადარიცხვები ნაწილდება სხვადასხვა სსკ-ებს შორის, რომლებიც ნაჩვენებია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში. ახლა BCC-ები დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენი შემოსავალი მიიღო მეწარმემ გასულ კალენდარულ წელს.

რატომ შეიქმნა KBK სისტემა? ფაქტია, რომ ეს ხელს უწყობს ფინანსურ ნაკადებზე კონტროლის განხორციელებას სახელმწიფო დონეზე. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ისინი ხელფასების ინდიკატორია და ფინანსური ანგარიშგების სისტემატიზაციას და გამარტივებას.

რა შენატანები ეკისრება შემოსავალს 300,000 რუბლიდან

დროის ერთეული აღებულია ჩვეულებრივად ბილინგის პერიოდითუ ამ პერიოდის განმავლობაში შემოსავალმა შეადგინა 300,000 რუბლზე მეტი, მაშინ საპენსიო ფონდისა და FFOMS-ის ფიქსირებული თანხების გარდა 22261,38 რუბლის ოდენობით, IP ვალდებულია განახორციელოს გადახდები საპენსიო ფონდთან დაკავშირებით, კერძოდ. ჭარბი 1%.

Პაემანზე რეგულაციებიდა რუსეთის ფედერაციის კანონები განსაზღვრავს გამოქვითვების შეზღუდულ ოდენობას სადაზღვევო ფონდები. 2017 წლის მონაცემებით, მათი ღირებულება არ შეიძლება იყოს მეტი:

8 × მინიმალური ხელფასი საგადასახადო წლის დასაწყისში × ტარიფი x 12.

მარტივი გათვლებით შეგიძლიათ გაიგოთ რა თანხაზეა საუბარი:

7500 × 8 × 26% × 12 = 187,000.2 რუბლი. ასე რომ, 2017 წელს სადაზღვევო გადახდების ლიმიტი, რომელიც გადაიხადეს ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, როგორც რეჟიმი UTII დაბეგვრადა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, საპენსიო ფონდისთვის, არის 187,000,2 რუბლი.

თუ ინდივიდუალური მეწარმის მთლიანი შემოსავალი 1-ლი კვარტალში უკვე 300 000 რუბლს აღემატება, თუ სასურველია, შეგიძლიათ დაუყოვნებლივ გადაიხადოთ 1% საპენსიო ფონდში, კალენდარული წლის დასრულების გარეშე. ასეთი ტექნიკა შესაძლებელს გახდის გადასახადების თანაბრად გადანაწილებას სახელმწიფო სახსრებზე მთელი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, დროის ერთეულზე აღებული. თუ არ გაქვთ გადახდების დაჩქარების სურვილი, შეგიძლიათ დაელოდოთ 2017 წლის 1 აპრილს შენატანების შესატანად.

ვინც სარგებლობს დაბეგვრის რეჟიმს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სახელწოდებით, უნდა იცოდეს, რომ შემოსული ნაწილის გაანგარიშებისას მიღებული სადაზღვევო შენატანების თანხის შემდგომი გაანგარიშებისას არ არის საჭირო ხარჯვითი ნაწილის ჩართვა. იგივე ეხება ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც მუშაობენ OSNO-ში. თუ ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს დაბეგვრის რამდენიმე ფორმას ერთდროულად, მოქმედი კანონმდებლობით, შემოსავლები ჯამდება.

როგორ გამოვთვალოთ შენატანები საპენსიო ფონდში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

იმის გასარკვევად, თუ რა თანხა სჭირდება ინდივიდუალურ მეწარმეს საპენსიო ფონდში, გთავაზობთ ამ მაგალითის გათვალისწინებას.

დავუშვათ, IP იყენებს რეჟიმს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრა 6%-იანი სატარიფო განაკვეთით და თანამშრომლებივინ იმუშავებდა მისთვის შრომითი ხელშეკრულებით, მოქალაქეს არ აქვს. გასული წლის განმავლობაში, IP შემოსავალმა შეადგინა 700,000 რუბლი. ამ მონაცემების საფუძველზე, ჩვენ ვიანგარიშებთ, რამდენის გადახდა მოუწევს მას საპენსიო ფონდში:

18,610.8 რუბლი (ფიქსირებული თანხა) + (700,000 - 300,000) × 1% = 18,610.8 + 4,000 = 22,610.8 რუბლი.

ასე რომ, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე ინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომლის დაბეგვრის პროცენტი არის 6%, 2017 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით, უნდა გადაიხადოს გადასახადი საპენსიო ფონდში ფიქსირებული ოდენობით 18,610.8 რუბლის ოდენობით. 2017 წლის 1 აპრილამდე, შენატანების დამატებითი ოდენობა იქნება პლუს 1%, უდრის 4000 რუბლს. IP გამოქვითვის ჯამური ოდენობა მიაღწევს 22,610.8 რუბლს.

თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ საგადასახადო სისტემად აირჩია პროცენტი 15%, საპენსიო ფონდში 1%-ის გადახდა ოდნავ განსხვავდება წინა ვარიანტისგან. ამ შემთხვევაში, გაანგარიშება არ გულისხმობს სხვაობის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ჩართვას, არამედ საფუძვლად იღებს 2017 წლის მოგების მთლიან რაოდენობას, ანუ შემოსავლის მთლიანი ოდენობის შემცირება არ არის საჭირო ოდენობით. ხარჯების.

თუ IP არის UTII-ზე ...

UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დარიცხული შემოსავალი გამოითვლება 346.29 მუხლში მითითებული პროცედურისა და სტანდარტების შესაბამისად. საგადასახადო კოდექსი RF. აქ არის ძირითადი ფორმულა:

დარიცხული შემოსავალი \u003d ძირითადი მოგება × კორექტირების ფაქტორი 1 × კორექტირების ფაქტორი 2 × რეალური ფიზიკური მნიშვნელობების ჯამი.

წლის შემოსავლის განსაზღვრა გულისხმობს დარიცხული მოგების შეჯამებას, რომელიც მითითებულია დეკლარაციებში 1-დან მე-4 კვარტალამდე.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის FIU-ში 1%-ის გამოთვლის თავისებურებები PSN-ზე

დაბეგვრის საპატენტო რეჟიმი გულისხმობს იმ პოტენციური შემოსავლის 1%-ის განსაზღვრას, რომელსაც ბიზნესი მოიტანს. თუ აქამდე პატენტი გადახდილია რამდენიმე თვის განმავლობაში, მოგება გამოითვლება იმ კალენდარული თვეების რაოდენობასთან შედარებით, რომლებისთვისაც დოკუმენტი უკვე შეძენილია.

იმისათვის, რომ უფრო მკაფიოდ წარმოადგინოთ PSN-ის ქვეშ მყოფი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საპენსიო ფონდში 1%-ის გადახდის შესაძლებლობა, განვიხილოთ ბიზნესმენის მაგალითი, რომელიც ხსნის პარიკმახერს სევასტოპოლში, სადაც 14 ადამიანი იმუშავებს სამუშაო ხელშეკრულებით. თანამშრომლები. ამ დრომდე IP-მ მოიპოვა პატენტი აქტივობების განხორციელებისთვის 1 წლის ვადით. პატენტში ნათქვამია, რომ შესაძლო მოგების ოდენობა 1,760,000 რუბლს აღწევს. დავუშვათ, რომ 2017 წელს IP-მ მოახერხა 900,000 რუბლის გამომუშავება, რაც აღემატება ლიმიტის ოდენობას 600,000 რუბლით.

1%-ის გაანგარიშება შედგება შემდეგისგან:

• (1,760,000 - 300,000) × 1% = 14,600 რუბლი;
• ასე რომ, IP იღებს ვალდებულებას გადაუხადოს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდს 2017 წლის 31 დეკემბრისთვის ფიქსირებული 18,610.8 რუბლი და 14,600 რუბლი 2017 წლის 1 აპრილამდე, მთლიანი ვალდებულებები სადაზღვევო ფონდების მიმართ არის: 18,610.8 + 14,600 რუბლი = 13,600 რუბლი.

როგორ შევამციროთ წინასწარი გადახდა UTII და USN-სთვის

რუსეთის კანონმდებლობა 2017 წელს საშუალებას აძლევს ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც მუშაობენ UTII და STS-ზე, შეამცირონ წინასწარი გადახდების ოდენობა ლიმიტის შემოსავლის ჭარბი 1%-ით. მაგრამ ეს შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მასში შეტანილია დამატებითი წვლილი (1%) საგადასახადო პერიოდიგადასახადის დაანგარიშებისას.

თვითდასაქმებულთათვის, რომლებიც არ იხდიან გადახდებს პირები

თქვენთვის დადგენილია სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობა სავალდებულო საპენსიო და სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის.

	სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის		ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის
	შემოსავალი 300000 რუბლამდე წელიწადში	შემოსავალი წელიწადში 300000 რუბლზე მეტია
	მინიმალური ხელფასი x 26% x12	მინიმალური ხელფასი x 26% x12 + თანხის 1% > 300 ათასი რუბლი მაქსიმალური: 8 მინიმალური ხელფასი x 26% x 12	მინიმალური ხელფასი x 5.1% x12
მინიმალური ხელფასის ზომა 2016 წელს	6204 რუბლი
სადაზღვევო პრემიის ოდენობა ფიქსირებული ოდენობით	19 356,48 რუბლი	19,356.48 + თანხის 1%, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს, მაგრამ არაუმეტეს 154,851.84 რუბლს.	3,796,85 რუბლი
სადაზღვევო პრემიის გადახდის ვადა	2016 წლის 31 დეკემბრამდე	გადახდის ვადაა 19,356,48 რუბლი - 2016 წლის 31 დეკემბრამდე. 300000 რუბლზე მეტი შემოსავლის 1% - არაუგვიანეს 01/04/2017.	არაუგვიანეს 2016 წლის 31 დეკემბრისა

როგორ დგინდება შემოსავალი, რომლიდანაც 1% გამოითვლება შენატანების დაანგარიშებისთვის? ვინც იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს, იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, ითვალისწინებს რეალურად მიღებულ შემოსავალს სამეწარმეო საქმიანობიდან. "სპონსორებისთვის" 300000 რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობის 1%-ის გამოანგარიშების საფუძველი იქნება შემოსავალი, "პატენტებისთვის" - პოტენციურად მისაღები შემოსავალი. მათთვის, ვინც იყენებს რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმს, შემოსავალი სხვადასხვა რეჟიმებიშეაჯამა.

OPT-სთვის სადაზღვევო პრემიის ოდენობის განსაზღვრის პროცედურა დაფუძნებული სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე, რომლებიც არ ახორციელებენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, რომელთა შემოსავალი აღემატება 300 ათას რუბლს.

თუ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა აღემატება 300 ათას რუბლს, მაშინ სადაზღვევო პრემიის ოდენობა განისაზღვრება ფიქსირებული ოდენობით, განისაზღვრება როგორც პროდუქტი. მინიმალური ზომაფედერალური კანონით დადგენილი ხელფასი ფინანსური წლის დასაწყისში, რომლისთვისაც გადახდილია სადაზღვევო პრემიები, და სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი საპენსიო ფონდში. რუსეთის ფედერაციამე-12 მუხლის მე-2 ნაწილის 1-ლი პუნქტით დადგენილი ფედერალური კანონი No 212-FZ (26%), გაიზარდა 12-ჯერ, პლუს გადამხდელის შემოსავლის 1,0 პროცენტი 300 ათას რუბლზე მეტი. ბილინგის პერიოდისთვის. ამ შემთხვევაში, სადაზღვევო პრემიის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს იმ ოდენობას, რომელიც განსაზღვრულია ფედერალური კანონით დადგენილი მინიმალური ხელფასის რვაჯერ ნამრავლზე ფინანსური წლის დასაწყისში, რომლისთვისაც გადახდილია სადაზღვევო პრემიები, და სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი პენსიაზე. 212-FZ ფედერალური კანონის მე-12 მუხლის მე-2 ნაწილის 1-ლი პუნქტით შექმნილი რუსეთის ფედერაციის ფონდი გაიზარდა 12-ჯერ (154,851,84 რუბლი 2016 წელს).

მარეგულირებელი ჩარჩო

№212-FZ ფედერალური კანონის მე-14 მუხლის მე-8 ნაწილი ადგენს, რომ №212-FZ ფედერალური კანონის მე-14 მუხლის 1.1 ნაწილის დებულებების გამოყენების მიზნით, გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა განისაზღვრება შემდეგნაირად:

1) გადამხდელთათვის, რომლებიც იხდიან პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს (შემდგომში - პირადი საშემოსავლო გადასახადი) - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 227-ე მუხლის (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი) შესაბამისად;

2) გადამხდელთათვის, რომლებიც იყენებენ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების დაბეგვრის სისტემას (ერთჯერადი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) (შემდგომში - UAT) - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად;

3) გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (შემდგომში USN), რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლის შესაბამისად;

4) გადამხდელთა გადამხდელთათვის ერთიანი გადასახადიგარკვეული სახის საქმიანობისთვის (შემდგომში - UTII) დარიცხული შემოსავლისთვის - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის შესაბამისად;

5) გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის საპატენტო სისტემას (შემდგომში PSN) - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.47 და 346.51 მუხლების შესაბამისად;

6) გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ ერთზე მეტ საგადასახადო რეჟიმს, ჯამდება დასაბეგრი შემოსავალი საქმიანობიდან.

ამ შემთხვევაში, გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა უნდა იქნას გაგებული, როგორც:

1) UTII-სთვის - დარიცხული შემოსავლის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება იმ პირობების მთლიანობის გათვალისწინებით, რომლებიც პირდაპირ გავლენას ახდენს მითითებული შემოსავლის მიღებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27, 346.29 მუხლები);

2) PSN-სთვის - პატენტის ვადის განმავლობაში პოტენციურად მისაღები შემოსავლის ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.47 და 346.51 მუხლი);

3) პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - მის მიერ მიღებული შემოსავლის ოდენობა სამეწარმეო საქმიანობიდან ან კერძო პრაქტიკიდან (შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 227, 346.5, 346.15 მუხლები).

ამრიგად, გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ UTII ან PSN-ს, ხელმძღვანელობენ, შესაბამისად, დარიცხული ან პოტენციურად მისაღები შემოსავლის ოდენობით, რომლის დადგენის პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. ამასთან, გადამხდელების მიერ სამეწარმეო საქმიანობიდან რეალურად მიღებულ შემოსავლებს მნიშვნელობა არ აქვს.

რაც შეეხება ისეთ საგადასახადო რეჟიმებს, როგორიცაა პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, მაშინ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 227-ე მუხლის დებულებების საფუძველზე, გადამხდელთა შემოსავლის განსაზღვრისას, რომლებიც იხდიან პირად საშემოსავლო გადასახადს, უნდა იქნას მიღებული. გაითვალისწინეთ მათ მიერ ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის ოდენობა ბიზნესის საქმიანობიდან ან კერძო პრაქტიკით დაკავებიდან და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5, 346.15 მუხლების დებულებების საფუძველზე, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებით გადამხდელთა შემოსავლის განსაზღვრისას. ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, შესაბამისად, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის შესაბამისად, ისევე როგორც არაოპერაციული შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება საგადასახადო 250-ე მუხლის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი.

მოწოდებული მონაცემების მიხედვით დადგინდება შემოსავლის ოდენობა საგადასახადო ორგანოსადაზღვევო პრემიის გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილზე. თუ რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმი გამოიყენება, მაშინ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი უნდა შეჯამდეს. ეს წესები დადგენილია 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის მე-14 მუხლის მე-8 ნაწილით, ფედერალური კანონი No212-FZ.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული ორგანოებიდან მიღებული მონაცემების საფუძველზე, ტერიტორიული ორგანოები PFR აყალიბებს გადამხდელთა ვალდებულებებს ფიქსირებული სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, რომელიც გადასახდელია 212-FZ ფედერალური კანონის მე-14 მუხლის 1.1 ნაწილის მე-2 პუნქტის შესაბამისად.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! №212-FZ ფედერალური კანონის ფარგლებში, ყველა გადამხდელს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დაჯილდოვებულია თანაბარი უფლებებითა და მოვალეობებით და არ განიხილება მათ მიერ არჩეული დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით: „შემოსავალი“ ან „შესავალი შემცირებული ოდენობით. ხარჯების“. ამასთან დაკავშირებით, გადამხდელის შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობის გაანგარიშება არ არის დამოკიდებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრის ობიექტზე.

300,000 რუბლზე მეტი შემოსავლიდან გამოთვლილი შენატანები გადახდილია არაუგვიანეს 1 აპრილისა, გასული ბილინგის პერიოდის შემდეგ.

თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ ქვითარი, ნახოთ ინფორმაცია დარიცხული და გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობის, ასევე დავალიანების სტატუსის შესახებ. ელექტრონული სერვისი "გადამხდელის კაბინეტი".

თვითდასაქმებულმა პირებმა უნდა გადარიცხონ შენატანები PFR-ის ბიუჯეტში საგადახდო დავალებებით დაფინანსებულ და სადაზღვევო პენსიებზე განაწილების გარეშე. ეს გამოწვეულია იმით, რომ დაფინანსებული და სადაზღვევო პენსიებისთვის სადაზღვევო პრემიების განაწილება ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდის მიერ ინდივიდუალური პერსონალიზებული აღრიცხვისა და დაზღვეული პირის მიერ არჩეული საპენსიო ვარიანტის ინფორმაციის საფუძველზე.

სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები, რომლებიც არ ახდენენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, ბილინგის პერიოდის შემოსავალით შემოსავლის ლიმიტს (300 ათასი რუბლი) აღემატება, იხდიან სადაზღვევო პრემიას სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის ფიქსირებული ოდენობით ორი გადახდის ორდერით:

ფიქსირებული თანხა 19,356.48 რუბლი (2016) BCC 392 1 02 02140 06 1100 160 და

ჭარბი თანხის 1% BCC 392 1 02 02140 06 1200 160, მაგრამ არაუმეტეს 154,851.84 რუბლი.

სადაზღვევო პრემიის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს იმ ოდენობას, რომელიც განსაზღვრულია ფედერალური კანონით დადგენილი მინიმალური ხელფასის რვაჯერ ნამრავლზე ფინანსური წლის დასაწყისში, რომლისთვისაც გადახდილია სადაზღვევო პრემიები, და სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი, გაზრდილი 12-ჯერ. (გარდა გლეხური (ფერმერი) კომლის უფროსებისა) .

გლეხური მეურნეობის ხელმძღვანელებისთვის დადგენილია სადაზღვევო პრემიის გადახდის სპეციალური პროცედურა, რომლის მიხედვითაც გლეხური მეურნეობების ხელმძღვანელები უხდიან სადაზღვევო პრემიებს PFR ბიუჯეტში ფიქსირებული ოდენობით საკუთარი თავისთვის და გლეხური მეურნეობის თითოეული წევრისთვის. ამავდროულად, სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობა განისაზღვრება, როგორც ფედერალური კანონით დადგენილი მინიმალური ხელფასის პროდუქტი იმ ფინანსური წლის დასაწყისში, რომლისთვისაც გადახდილია სადაზღვევო პრემიები, სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი შესაბამის სახელმწიფოში არა. N 212-FZ ფედერალური კანონის მე-12 მუხლის მე-2 ნაწილით დადგენილი საბიუჯეტო ფონდი 12-ჯერ გაიზარდა და გლეხური მეურნეობის ყველა წევრის, მათ შორის გლეხური მეურნეობის უფროსის რაოდენობა.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! თვითდასაქმებულთათვის 2016 წლის 1 იანვრიდან, სადაზღვევო პრემიების ცალკე აღრიცხვის მიზნით, ცვლილებები შევიდა CBC-ის ბიუჯეტის შემოსავლების ქვეტიპების კოდებში, რომლებიც გამოიყენება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიების ფიქსირებული ოდენობით გადასახდელად:

გამოითვლება გადამხდელის შემოსავლის ოდენობიდან, რომელიც არ აღემატება შემოსავლის ლიმიტს;

გამოითვლება გადამხდელის შემოსავლის ოდენობიდან მიღებული შემოსავლის ლიმიტის (1%) გადაჭარბებით.

შემოიღეს ახალი BCC, რათა გადაიხადონ სადაზღვევო პრემიები სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის ფიქსირებული ოდენობით.

CCC სადაზღვევო პრემიების, ჯარიმების, პროცენტების, ჯარიმების გადახდისთვის სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის ფიქსირებული ოდენობით, რომელიც ჩარიცხულია PFR-ის ბიუჯეტში სადაზღვევო პენსიის გადასახდელად (მათ შორის, 2013-2015 წლების ბილინგის პერიოდებისთვის დავალიანების გადახდისთვის):

CCC დაზღვევის პრემიების, ჯარიმების, პროცენტების, ჯარიმების გადასახდელად ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის ფიქსირებული ოდენობით MHIF-ის ბიუჯეტში (მათ შორის 2013-2015 წლების ბილინგის პერიოდებისთვის დავალიანების გადახდისთვის):

	392 102 021 0308 1011 160	სადაზღვევო პრემიები MHIF-ში
	392 102 021 0308 2011 160	ჯარიმები სადაზღვევო შენატანებზე FOMS-ში
	392 102 021 0308 3011 160	ჯარიმები MHIF-ის სადაზღვევო შენატანებზე

CCC სადაზღვევო პრემიების, ჯარიმების, პროცენტების, ჯარიმების გადასახდელად ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის ფიქსირებული ოდენობით (ბიუჯეტი ტერიტორიული ფონდი- 2010-2011 წლების ბილინგის პერიოდებისთვის. ინკლუზიური):

	392 102 021 0308 1012 160	სადაზღვევო პრემიები TFOMS-ში
	392 102 021 0308 2012 160	TFOMS-ში სადაზღვევო პრემიებზე პროცენტი
	392 102 021 0308 3012 160	ჯარიმები სადაზღვევო პრემიებზე TFOMS-ში

ზემოაღნიშნული CCC ასევე გამოიყენება სადაზღვევო პრემიებზე დავალიანების დასაფარად სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის ფიქსირებული ოდენობით და სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის ფიქსირებული ოდენობით, ჩამოყალიბებული 01/01/2016 წლამდე, ასევე 01/01-მდე დარიცხული შესაბამისი ჯარიმები. /2016 ასეთ დავალიანებაზე (ბილინგის პერიოდებისთვის 2013-2015 წწ.)

თვითდასაქმებული მოსახლეობისთვის, რომლებიც ანაზღაურებენ ფიზიკურ პირებს

თუ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელი ერთდროულად მიეკუთვნება თვითდასაქმებული მოსახლეობის ორ კატეგორიას - ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც იხდის სადაზღვევო პრემიებს თავისთვის და დამსაქმებელს, მაშინ ის ითვლის და იხდის სადაზღვევო პრემიებს თითოეული მიზეზის გამო.

ტარიფები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის

	2016 წელი
		MHIF
სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები, რომლებიც არიან საერთო სისტემადაბეგვრა და სადაზღვევო პრემიის საბაზისო განაკვეთის გამოყენება
ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის საპატენტო სისტემას
ფარმაცევტული საქმიანობის ლიცენზირებული სააფთიაქო ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები; არაკომერციული ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და ახორციელებენ საქმიანობას მოსახლეობის სოციალური მომსახურების, კვლევისა და განვითარების, განათლების, ჯანდაცვის, კულტურისა და ხელოვნებისა და მასობრივი სპორტის სფეროში; საქველმოქმედო ორგანიზაციები, რომლებიც მიმართავენ STS-ს
ტექნიკური და ინოვაციური სპეციალობის რეზიდენტის სტატუსის მქონე ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ეკონომიკური ზონაორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებსაც აქვთ გაფორმებული ხელშეკრულებები ტურისტული და რეკრეაციული საქმიანობის განხორციელების შესახებ.
ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას
სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები, რომლებმაც მიიღეს თავისუფალი ეკონომიკური ზონის მონაწილის სტატუსი ყირიმის რესპუბლიკისა და ფედერალური ქალაქ სევასტოპოლის ტერიტორიებზე.
სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები, რომლებმაც მიიღეს მოწინავე სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების რეზიდენტის სტატუსი.
სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები, რომლებმაც მიიღეს ვლადივოსტოკის უფასო პორტის რეზიდენტის სტატუსი

სადაზღვევო პრემიის გადახდა უნდა განხორციელდეს ყოველთვიურად არაუგვიანეს თვის მე-15 დღისა (ანუ გადახდის ბოლო დღე მე-15 დღეა) ბილინგის თვის შემდეგ. თუ ვადის ბოლო დღე ემთხვევა შაბათ-კვირას ან არასამუშაო დღესასწაულს, მაშინ ვადის გასვლის თარიღი არის მომდევნო სამუშაო დღე. დარიცხული, მაგრამ დროულად არ გადახდილი სადაზღვევო პრემიები აღიარებულია დავალიანებად და ექვემდებარება ანაზღაურებას.

CCC სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის გადახდისთვის, რომელიც ჩარიცხულია სადაზღვევო პენსიის გადახდისთვის:

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! მოქალაქეები თვითდასაქმებული მოსახლეობისგან, ფიზიკურ პირებზე გადახდებს უზრუნველყოფენ PFR მოხსენებასავალდებულო საპენსიო და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიებზე, აგრეთვე ინფორმაციას თითოეული დაზღვეული თანამშრომლის ინდივიდუალური პერსონალიზებული ჩანაწერების შესახებ. ანგარიშგება წარდგენილია ყოველკვარტალურად, საანგარიშო პერიოდის მომდევნო მეორე კალენდარული თვის 15 დღემდე:

• 2016 წლის 1 კვარტალში 2016 წლის 16 მაისამდე;
• 2016 წლის 15 აგვისტომდე 2016 წლის პირველი ნახევრისთვის;
• 2016 წლის 15 ნოემბრამდე 2016 წლის 9 თვის განმავლობაში;
• 2017 წლის 15 თებერვლამდე 2016 წ.

გადახდის ვადა 1% 300000 რუბლზე მეტი. შესწორებულია 2017 წლიდან. 2017 წლის 27 ნოემბრის კანონი No335-FZ მეწარმეებს დამატებით თვეებს აძლევდა მითითებული დამატებითი შენატანის გადასაცემად, ცვლის ხელოვნების მე-2 პუნქტს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 432. ახლა ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების ბოლო ვადაა არა 1 აპრილი, როგორც ეს იყო 2017 წლამდე პერიოდებისთვის, არამედ 1 ივლისი (2017 წლიდან დაწყებული ანგარიშსწორებისთვის). ცალკე უნდა იყოს მითითებული, რომ თუ 1 ივლისი შაბათ-კვირას მოდის, გადახდის ვადა გადაინაცვლებს. მაგალითად, გადახდის ბოლო ვადა 2017 წელს იყო 07/02/2018.

თუმცა, აბსოლუტურად არ არის აუცილებელი შენატანის გადახდის ბოლომდე გადადება. ხშირად, ეკონომიკურად გამართლებული ნაბიჯი იქნებოდა განვადებით გადახდა, ან თუნდაც ბილინგის წლის ბოლომდე მოლოდინის გარეშე, როდესაც მეწარმე დაინახავდა, რომ მისმა შემოსავალმა უკვე გადააჭარბა მითითებულ ზღვარს. გარკვეული საგადასახადო სისტემებით, დაუყოვნებლივ ირკვევა, საჭიროა თუ არა 1%-ის გადახდა ბილინგის პერიოდის ბოლოს, რაც საშუალებას აძლევს ინდივიდუალურ მეწარმეებს წინასწარ დაგეგმონ საგადასახადო ხარჯები და ჩამოაყალიბონ ბიუჯეტი მინიმალური დანაკარგებით. ჩვენ განვიხილავთ ამ სიტუაციებს ქვემოთ.

IP OSNO-ზე

საკმაოდ იშვიათია მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის ძირითად სისტემას. თუმცა, ისინი არსებობენ და ასევე უნდა გადაიხადონ დამატებითი გადასახადი. საკონსტიტუციო სასამართლოს 2016 წლის 30 ნოემბრის No27-P გადაწყვეტილების წყალობით, IP OSNO-ზე, დამატებითი სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ბაზის გამოსათვლელად, შეუძლია მიმართოს მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210, ანუ აიღეთ არა წმინდა შემოსავალი, არამედ შეამცირეთ იგი ხარჯების ოდენობით.

მაგალითი 1

IP Taratorkin I. G. იყენებს OSNO-ს. ვთქვათ, 2019 წლისთვის მისმა დასაბეგრი შემოსავალმა შეადგინა 500,000 რუბლი, ხოლო სააღრიცხვო ხარჯი 150,000 რუბლი. ამ მონაცემებს ის საშემოსავლო გადასახადიდან იღებს. მას FIU-ში 1%-იანი შენატანის გადახდა მოუწევს. 300000-ზე მეტი, მისმა შემოსავალმა შეადგინა 50000 რუბლი.

ამრიგად, ჩვენ ვიანგარიშებთ ბაზას: (500,000 - 150,000) - 300,000 \u003d 50,000 რუბლი.

1% 50,000 = 500 რუბლი

IP "მომგებიანი" USN-ზე

განვიხილოთ შემთხვევა, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და იხდის შემოსავლის 1 პროცენტს 300000 რუბლზე მეტი. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 1%-იანი შენატანის გაანგარიშების საფუძველია შემოსავალი 300000 რუბლზე მეტი. წელიწადში, ხოლო შემოსავალი გამოითვლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავლის გამოთვლის წესით და არა რეალურად მიღებული თანხების მიხედვით.

უნდა გვახსოვდეს, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია შეამციროს მასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება, გადახდილი ფიქსირებული შენატანებისთვის და გადახდილი დამატებითი შენატანისთვის სრულად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლი 346.21 მუხლი 3. ქვეპუნქტი 1.1 მუხლი 430).

ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც დაიქირავეს თანამშრომლები და უხდიან მათ გასამრჯელოს, ასევე აქვთ უფლება შეამცირონ გადასახადი, მაგრამ არაუმეტეს 50% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 3.1, მუხლი 346.21). თუ გადასახადის 50% ნაკლებია გადახდილ შენატანებზე, მაშინ დარჩენილი ნაწილი იწვის, მისი გადატანა შეუძლებელია შემდეგ პერიოდებზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04.09.2013 No. 03-11-11 / 36393) .

მაგალითი 2

IP Taratorkin I. G. ახორციელებს სამეწარმეო საქმიანობას და თავისთვის აირჩია USN (შემოსავალი). მისი გადასახადი შეადგენს შემოსავლის 6%-ს (გადასახადის განაკვეთი შეიძლება იყოს უფრო დაბალი რეგიონის მიხედვით). ვთქვათ, 2019 წელს მან გამოიმუშავა 500 000 რუბლი. მას მოუწევს დამატებითი შენატანის 1% გადახდა PFR-ში - 300000-ზე მეტი მისი შემოსავალი შეადგენდა 200000 რუბლს.

ამრიგად, საფასურის გაანგარიშების საფუძველი: 500,000 − 300,000 = 200,000 რუბლი.

1% 200,000 = 2000 რუბლი.

თქვენ შეგიძლიათ განიხილოთ ეს საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ჩვენს სტატიაში „STS 6% ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - დაბეგვრის დახვეწილობა“.

დამატებითი წვლილი PFR IP-ში USN-ზე "შემოსავლის დანახარჯების შესახებ".

თუ ინდმეწარმე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავალი-დანახარჯები“, მაშინ მან უნდა მიიღოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის წესებით გაანგარიშებული შემოსავალი 1%-ის გამოანგარიშების საფუძვლად. თუმცა, საკონსტიტუციო სასამართლოს გადაწყვეტილების გამოცემის შემდეგ, რომელიც ზემოთ იყო ნახსენები და რომელიც საშუალებას იძლევა გათვალისწინებულ იქნეს ინდივიდუალური მეწარმის ხარჯები OSNO-სთვის, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლო (2017 წლის 22 ნოემბრის დადგენილება No303- KG17-8359 საქმეში No A51-8964 / 2016 წ.) იგივე შესაძლებლობა ცნო ინდივიდუალური მეწარმესთვის „შემოსავალ-დანახარჯზე“ USN. თუმცა, საგადასახადო ორგანოები არ დაეთანხმნენ ამ მიდგომას და გაავრცელეს არაერთი წერილი, სადაც საპირისპირო აზრი გამოთქვა (ფინანსთა სამინისტროს 2018 წლის 12 თებერვლის No. 03-15-07 / 8369, 2019 წლის 5 აგვისტოს წერილები. No.2019 No BS-19-11/ [ელფოსტა დაცულია]). ამ დროისთვის, უფრო უსაფრთხოა მხოლოდ შემოსავლის გამოყენება, როგორც საანგარიშო ბაზა 1%, მათი დანახარჯების გარეშე.

IP UTII-ზე

დავუშვათ, ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს UTII-ს. დამატებითი შენატანის გადახდის კონტექსტში, ბუნებრივია კითხვა, რა შემოსავალი აქვს ინდივიდუალურ მეწარმეს 300000 რუბლზე მეტი. ჩვენ ვიღებთ საფუძველს - რეალურად მიღებული თუ დარიცხული? როგორც თავად დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადის გაანგარიშებისას, დარიცხული შემოსავალი გამოიყენება სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებისას.

მაგალითი 3

IP Taratorkin I. G. არის დაკავებული მოსკოვის რეგიონის ისტრას რაიონში დროებითი განსახლებისა და საცხოვრებლის სერვისების მიწოდებით და მიმართავს UTII-ს. ნაქირავებ ფართს შეადგენს 230 კვ. მეტრი. ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28, ძირითადი მომგებიანობა თვეში არის 1000 რუბლი. გამოვთვალოთ დარიცხული შემოსავალი 2019 წელს:

1000 × 230 × 1.798 × 1 = 413,540 რუბლი თვეში.

წლის განმავლობაში, შემოსავალი იქნება 4,962,480 რუბლი.

არ იცით თქვენი უფლებები?

სწორედ ეს თანხა იქნება შედარებული საჭირო ლიმიტთან. ამრიგად, დამატებითი სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების საფუძველი იქნება:

4 962 480 − 300 000 = 4 662 480

და დამატებითი სადაზღვევო პრემია, შესაბამისად:

1% 4,662,480 = 46,624.80 რუბლი.

დამატებითი ინფორმაცია UTII-ის შესახებ -.

IP PSN-ზე

აქ სიტუაცია მსგავსია 1% -ის გაანგარიშებისას UTII-ის გამოყენებისას, ანუ ლიმიტი 300,000 რუბლი. ისინი შედარებულია არა რეალურად მიღებულ შემოსავალთან, არამედ პოტენციურ წლიურ შემოსავალთან, რომლის ოდენობას IP იყენებს თავისი პატენტის გადასახდელად.

მაგალითი 4

IP Taratorkin I. G. გთავაზობთ საპარიკმახერო მომსახურებას. მან პატენტი 12 თვით 2019 წელს იყიდა. ამრიგად, პოტენციურად მისაღები შემოსავალია 990,000 რუბლი. ეს მაჩვენებელი რეგიონული ხელისუფლების მიერ არის დადგენილი. თქვენ შეგიძლიათ გამოთვალოთ ის გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის ფედერალური ფედერალური ვებსაიტზე საგადასახადო სამსახური. გაანგარიშების საფუძველი 1%:

990,000 - 300,000 = 690,000 რუბლი

და პრემია არის:

1% 690,000 რუბლიდან. = 6 900 რუბლი.

ეძებთ IP-სთვის დაშვებულ აქტივობებს პატენტზე? წაიკითხეთ ჩვენი სხვა.

BCC შენატანის გადახდისა და დამატებითი შენატანის ზედა ზღვარს

2017 წლიდან საგადასახადო სამსახურში საპენსიო და სამედიცინო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის გადახდა გახდა საჭირო. ზუსტად ამავე დროს, ცალკე CBC გაუქმდა 1% -ით 300,000 რუბლზე მეტი. შემოსავალი. ამრიგად, როგორც ფიქსირებული საპენსიო შენატანები, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეების დამატებითი სადაზღვევო შენატანი იხდიან ერთი სასჯელაღსრულების დაწესებულების მიხედვით: 182 1 02 02140 06 1110 160.

შენატანების გადახდისას არ დაივიწყოთ მათი ზედა ზღვარი. ღირს ყურადღების მიქცევა პარ. 4 ქვე. 1 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 430, რომელიც ადგენს ძალიან მნიშვნელოვან პირობას: ბილინგის პერიოდისთვის გადახდილი საპენსიო შენატანების ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს პუნქტით დადგენილ ფიქსირებულ შენატანებს. 2 ქვე. 1 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 430, გამრავლებული რვაზე. აღნიშნული პუნქტის მითითებით, ჩვენ ვაკეთებთ მარტივ გამოთვლებს: 29,354 (ფიქსირებული წვლილი 2019 წლისთვის) × 8 = 234,832 რუბლი. ამრიგად, საპენსიო დაზღვევის მაქსიმალური შენატანები, რომელსაც ინდივიდუალური მეწარმე გადაიხდის 2019 წლისთვის, იქნება 234,832 რუბლი.

ვინ უნდა გადაიხადოს დამატებითი გადასახადი. გადახდილ გადასახადზე დამოკიდებულება

ხშირად არის დაბნეულობა, რა შემთხვევებში და ვინ უნდა გადაიხადოს 1% 300000 რუბლზე? ამ კითხვაზე მკაფიო პასუხი მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 34-ე თავში. მივმართავთ მას, ჩვენ ვხედავთ, რომ ხელოვნების 1 პუნქტი. 430 და ქვე. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 419 განსაზღვრავს ამ შენატანის გადამხდელებს ინდივიდუალური მეწარმეებისა და კერძო პრაქტიკით დაკავებულ პირებზე რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით. ანუ რაიმე ორგანიზაციული ფორმის კომპანიები არ არიან დაკავშირებული მითითებული შენატანის გადახდასთან. აქვს თუ არა მნიშვნელობა, რომელი საგადასახადო სისტემა აირჩია ინდივიდუალურმა მეწარმემ და, შესაბამისად, მისი საქმიანობის შედეგებიდან გამომდინარე, რა გადასახადს იხდის ბიუჯეტში 300000 რუბლზე მეტი. IP-სთვის? არ არის სპეციალური ინსტრუქციები მოქმედი საგადასახადო სისტემებთან დაკავშირებით ქვეპუნქტში. 1 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 430 არ არის, ამიტომ შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ ყველა ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია გადაიხადოს 1% 300000-ზე მეტი შემოსავალზე. ამ წესის გამონაკლისი მითითებულია ხელოვნების მე-7 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 430.

საგადახდო დავალების ნიმუში 2019-2020 წლებში

IP გადახდის დავალება 1% გადახდისთვის 300000 რუბლზე მეტი. 2019 წელს ასე გამოიყურება:

შავი შავი დახრილი ასოები არის ველებში, რომელთა შევსება ერთნაირია ყველა ინდივიდუალური მეწარმისთვის.

• გადახდის დავალების სერიული ნომერი;
• საგადახდო დავალების შედგენის თარიღი;
• გადასახდელი თანხა სიტყვებით;
• გადასახდელი თანხა ციფრებით;
• ინდივიდუალური მეწარმის TIN;
• მეწარმის რეგისტრაციის სრული სახელი და მისამართი;
• ბიზნეს ანგარიში;
• ბანკის დასახელება, რომელშიც იხსნება მეწარმის მიმდინარე ანგარიში;
• მეწარმეთა ბანკის BIC;
• მეწარმის ბანკის საკორესპონდენტო ანგარიში;
• ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ინსპექციის ბანკის დასახელება, რომელსაც უხდის სადაზღვევო პრემიებს;
• საგადასახადო ინსპექციის ბანკის BIC;
• საგადასახადო სამსახურის TIN;
• საგადასახადო ინსპექციის გამშვები პუნქტი;
• საგადასახადო სამსახურის დასახელება;
• საგადასახადო ინსპექციის მიმდინარე ანგარიშის ნომერი;
• OKTMO მეწარმე.

თქვენ შეგიძლიათ წაიკითხოთ, თუ როგორ უნდა გადმოწეროთ გადახდის დავალება კლიენტ-ბანკში.

ჯარიმა გადასახადის გადაუხდელობისთვის

ჯარიმა გადაუხდელობისთვის 1% 300000 რუბლზე მეტი. ერიცხება იგივე საფუძვლით, რაც ჯარიმა სხვა სადაზღვევო პრემიის გადაუხდელობისთვის.

აუცილებელია განვასხვავოთ მარტივი გადაუხდელობა, ანუ როცა მეწარმემ დროულად წარადგინა განცხადებები და ასახა მასში სწორი თანხები, მაგრამ დროულად არ გადაიხადა გადახდა, მაგალითად, სახსრების ბანალური სიმცირის გამო. ამ შემთხვევაში მეწარმეს დაერიცხება მხოლოდ ჯარიმები რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით ყოველი დაგვიანების დღეზე. დაგვიანება ითვლება გადახდის ვადის მომდევნო დღიდან. ეს თეზისი დასტურდება ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 24 მაისის No03-02-07/1/31912 წერილში.

თუ გადაუხდელობა ან არასრული გადახდამოხდა იმის გამო, რომ, მაგალითად, იყო არასწორად შეფასებული ან არასწორად გათვლილი საგადასახადო ბაზა, მაშინ ასეთი სამართალდარღვევა ისჯება ჯარიმით გადაუხდელი თანხის 20%-ის ოდენობით. თუ აღნიშნული სამართალდარღვევა მოხდა განზრახ, ჯარიმა გაიზრდება გადაუხდელი თანხის 40%-მდე.

შენატანების გადაუხდელობისთვის საგადასახადო ვალდებულების გარდა, ინდმეწარმეებს შესაძლოა სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობაც დაეკისრონ. ცვლილებები რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსში შევიდა 2017 წლის 29 ივლისის No250-FZ კანონით. აქ საუბარია დიდ და განსაკუთრებით დიდ ოდენობაზე გადაუხდელობაზე.

ვინ უნდა გადაიხადოს 1% 300000 რუბლზე მეტი. 2019-2020 წლებში? ყველა ინდივიდუალური მეწარმე, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი სამეწარმეო საქმიანობიდან 300000 რუბლზე მეტი, მიუხედავად საგადასახადო სისტემისა.

რა შემოსავალია გათვალისწინებული ამ მიზნებისათვის? ფაქტობრივად მიღებული არ არის გათვალისწინებული ნაღდი ფული, მაგრამ შემოსავალი გამოითვლება იმ საგადასახადო სისტემის წესებით, რომელსაც მეწარმე იყენებს.

რა არის გადახდის ვადა? გადახდის ბოლო ვადაა საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 ივლისი. თუმცა, ზოგჯერ აზრი აქვს შენატანის დაუყოვნებლივ გადახდას, როდესაც შემოსავალი გადააჭარბებს.

მიერ დასაქმებულ მუშაკთა ანაზღაურებიდან შრომითი ხელშეკრულებადამსაქმებელი ვალდებულია გადაიხადოს შენატანები სოციალური დაზღვევა, რომლის დიდი ნაწილი არის გადახდები FIU-ში. ინდივიდუალური მეწარმეებიისინი არ არიან დამსაქმებლები საკუთარ თავთან მიმართებაში და როგორც ასეთები არ იღებენ ხელფასს. თუმცა, ისინი არ თავისუფლდებიან საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანების გამოქვითვის ვალდებულებისაგან. ინდმეწარმის შემთხვევაში ვისაუბრებთ ე.წ. - ამ წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის 1% 300000 რუბლზე მეტი.

2016 წელს მუდმივი ნაწილი ფიქსირებული შენატანი IP შეადგენდა 23,153.33 რუბლს, 2017 წლისთვის იგი დაწესდა 27,990.00 რუბლს. ეს თანხა, თავის მხრივ, ნაწილდება საპენსიო ფონდისა და ფონდის ბიუჯეტებს შორის ჯანმრთელობის დაზღვევა. თუ მეწარმე იღებს შემოსავალს 300000 რუბლზე მეტი წლის განმავლობაში, მაშინ ჭარბი თანხიდან იგი ვალდებულია გადაიხადოს დამატებითი 1% PFR-ის სასარგებლოდ. IP შენატანები 300000 რუბლზე მეტი შემოსავლიდან გამოითვლება ბიზნესმენის მიერ გამოყენებული საგადასახადო სისტემის საფუძველზე.

IP USN-ზე

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში IP 1 პროცენტის გადახდა ხდება რეალურად მიღებული შემოსავლის საფუძველზე. ამ შემთხვევაში ის ფაქტი, რომ USN-15% საგადასახადო ბაზა შეიძლება შემცირდეს გაწეული ხარჯების გამო, არ ითამაშებს როლს. ამასთან დაკავშირებით, გადასახადისა და შენატანის დამატებითი ნაწილის გაანგარიშების ბაზა შეიძლება არ ემთხვეოდეს, თუნდაც 300,000 რუბლის დელტას გათვალისწინებით. საპენსიო ფონდში გადარიცხული თანხა - 1% ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ყოველთვის გამოითვლება მხოლოდ წლის განმავლობაში მყიდველებისგან ან კლიენტებისგან მიღებული შემოსავლებიდან.

მაგალითი 1

IP Smirnov V.P., რომელიც მუშაობდა 2016 წელს USN-15% -ში, მიიღო წლის განმავლობაში შემოსავალი 890,000 რუბლის ოდენობით, ასევე გაწეული ხარჯები 345,000 რუბლის ოდენობით. ხარჯები დოკუმენტირებულია და მათი გათვალისწინება შესაძლებელია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გამოსათვლელად. ამრიგად, გადასახადის სავარაუდო ოდენობა იქნება:

(890,000.00 - 345,000.00) x 15% = 81,750.00 რუბლი

FIU-ში შენატანის მთლიანი თანხა იქნება:

23,153.33 + (890,000.00 - 300,000.00) x 1% = 29,053.33 რუბლი

IP UTII-ზე ან პატენტზე

თუ ინდივიდუალური მეწარმე არის ერთჯერადი გადასახადის გადამხდელი დარიცხულ შემოსავალზე ან მუშაობს პატენტის საფუძველზე, მაშინ მის რეალურ შემოსავალს არ აქვს მნიშვნელობა გადასახადის გამოსათვლელად. ამ შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დამატებითი სადაზღვევო პრემია - 1% 300,000 რუბლზე მეტი გამოითვლება იმ პირობითი შემოსავლების საფუძველზე, საიდანაც გამოითვლება გადასახადი. UTII-სთვის ეს თანხა განისაზღვრება კონკრეტული ტიპის ბიზნესისთვის ძირითადი მომგებიანობის ფიქსირებული კოეფიციენტების საფუძველზე, პატენტზე - წლის განმავლობაში პოტენციურად მისაღები შემოსავლის ოდენობის მიხედვით იმ საქმიანობის ტიპისთვის, რომლისთვისაც გაიცა ეს პატენტი.

მაგალითი 2

მოსკოვში რეგისტრირებული IP ივანოვა ზ.ა. 2016 წლის განმავლობაში ეწეოდა საპარიკმახერო და სილამაზის სალონების მომსახურებით. ბიზნესის ამ მიმართულებასთან დაკავშირებით მან მოიპოვა პატენტი წლის 12 თვის განმავლობაში. პატენტის ღირებულებამ შეადგინა 54,000 რუბლი, კალენდარული წლისთვის ამ ტიპის საქმიანობიდან პოტენციურად მისაღები შემოსავლის ოდენობამ შეადგინა 900,000 რუბლი. ამრიგად, FIU-ში შენატანის მთლიანი თანხა იქნება:

23,153.33 + (900,000.00 - 300,000.00) x 1% = 29,153.33 რუბლი

FIU-ში დამატებითი შენატანის მაქსიმალური ოდენობა

FIU-სთვის გადახდის გაანგარიშებისას, IP შენატანს 300000-ზე მეტი შემოსავლიდან აქვს მაქსიმალური ლიმიტი. ინდივიდუალური მეწარმის შენატანების მთლიანი გამოქვითვის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 158,648,69 რუბლს 2016 წელს და 191,790 რუბლს 2017 წელს, შესაბამისად. ეს ლიმიტები მოიცავს როგორც MHIF-ში შენატანებს, ასევე PFR-ის ძირითად და დამატებით გადახდებს.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდის ვადა 1% 300000 რუბლზე მეტი

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის PFR-ში დამატებითი შენატანის 1% პროცენტის გადასახდელად გამოყოფილია ცალკე ვადები. თუ გადახდის ძირითადი ნაწილი ბიზნესმენი ვალდებულია გადაიხადოს საპენსიო ფონდიბილინგის წლის დასრულებამდე, მაშინ იგი ვალდებულია გადაიტანოს დამატებითი ნაწილი საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე.