როდის უნდა გადაიხადოთ ხელფასი თვის პირველ ნახევარში? რა პასუხისმგებლობა დაეკისრება დამსაქმებელს ავანსის გადაუხდელობისთვის? როგორ სწორად განვსაზღვროთ ავანსის ოდენობა? როგორ აისახება წინასწარი გადახდა ფორმა 6-NDFL-ში?

დამსაქმებლებმა ხელფასი უნდა გადაიხადონ თვეში ორჯერ და, ტრადიციულად, პირველ გადახდას ავანსს უწოდებენ. თუმცა, შრომის კოდექსში არ არის ავანსი: ხელფასი უნდა იყოს გადახდილი თვის პირველ ნახევარში. როგორ დგინდება ასეთი ხელფასების გადახდის ვადა? როგორია მისი გაანგარიშების პროცედურა? შესაძლებელია თუ არა მისი გადახდა ფიქსირებული ზომაანგარიშსწორების სამსახურის თანამშრომლების შრომითი ხარჯების შესამცირებლად? როგორ შეავსოთ განყოფილება 2 აყალიბებს 6-NDFL-ს, თუ თვის ბოლოს თანამშრომელმა მიიღო მხოლოდ ავანსი, საიდანაც არ იყო დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი? თუ რა განმარტებები მოვიდა ამ საკითხებზე შრომის, როსტრუდის, ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან, წარმოდგენილი სტატიიდან შეიტყობთ.

როდის უნდა გადაიხადოთ ხელფასი თვის პირველ ნახევარში?

პირველ რიგში, გავიხსენოთ ხელოვნების მე-6 ნაწილის დებულებები. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136, რომლის მიხედვითაც იგი ანაზღაურდება მინიმუმ ყოველ ნახევარ თვეში. ხელფასის გადახდის კონკრეტული თარიღი დგინდება შრომის შინაგანაწესით, კოლექტიური ხელშეკრულებით ან შრომითი ხელშეკრულებადარიცხული პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 15 კალენდარული დღისა. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ამ გამოცემაში ეს ნაწილი მოქმედებს 2016 წლის 3 ოქტომბრიდან (2016 წლის 3 ივლისის No272-FZ ფედერალური კანონის 1 მუხლი, მე-2 მუხლი, მე-4 მუხლი).

ერთი შეხედვით უმნიშვნელო ცვლილებებმა ბევრი დამსაქმებელი მოითხოვა ცვლილებების შეტანა ადგილობრივ რეგულაციებსა და სამუშაო ხელშეკრულებებში.

2016 წლის 23 სექტემბრის No14-1/OOG-8532 წერილში შრომის სამინისტრომ აღნიშნა, რომ დოკუმენტები, რომლებსაც შეუძლიათ ხელფასის გადახდის დღეების დადგენა ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136 ჩამოთვლილია მძიმეებით, ანუ კანონმდებელი ხაზს უსვამს ამ დოკუმენტების ეკვივალენტობას, რომელთაგან ნებისმიერში შეიძლება გადაწყდეს ხელფასის გადახდის დღეების საკითხი.

Შენიშვნა:

თუ ადგილობრივი რეგულაციების ნორმები ან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ორგანიზაციის კოლექტიური ხელშეკრულება ეწინააღმდეგება მოქმედ შრომის კანონმდებლობას, ეს ნორმები ძალადაკარგულად ითვლება.

როსტრუდის ინფორმაციაში „2016 წლის 3 ივლისის №272-FZ ფედერალური კანონის მე-2 მუხლის გამოყენების შესახებ „გარკვეული ცვლილებების შესახებ საკანონმდებლო აქტები რუსეთის ფედერაციახელფასთან დაკავშირებულ ნაწილში“ (გამოქვეყნებულია დეპარტამენტის ოფიციალურ ვებგვერდზე 2016 წლის 20 დეკემბერს) აღნიშნულია, რომ ეს კანონი არ ცვლის ხელფასის გადახდის წესს. ხელფასის გადახდის ვადის 15 კალენდარულ დღით შეზღუდვის მოთხოვნები ვრცელდება დასაქმებულზე დარიცხული ხელფასის გადახდაზე მინიმუმ ყოველ ნახევარ თვეში ერთხელ.

ამავე დროს, ხელოვნების ახალი ფორმულირების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136, ხელფასი უნდა გადაიხადოთ:

• თვის პირველი ნახევრისთვის - დადგენილ დღეს მიმდინარე პერიოდის მე-16-დან 30-ე (31-ე) დღემდე;
• თვის მეორე ნახევრისთვის – მომდევნო თვის 1-დან 15-მდე.

თქვენი ინფორმაციისთვის:

ერთი თვის, კვარტალის, წლის ან სხვა პერიოდის განმავლობაში დარიცხული თანამშრომლებისთვის წამახალისებელი ანაზღაურების ვადები შეიძლება დადგინდეს კოლექტიური ხელშეკრულებით, ადგილობრივი ნორმატიული აქტი. ამრიგად, პრემიების შესახებ დებულებით შეიძლება გათვალისწინებული იყოს, რომ თანამშრომლებისთვის პრემიების გადახდა ბონუს სისტემის მიერ განსაზღვრული პერიოდის შედეგებზე დაყრდნობით (მაგალითად, თვე) განხორციელდება საანგარიშო თვის მომდევნო თვეში (ან მისი კონკრეტული პერიოდისთვის). შეიძლება მითითებული იყოს გადახდა), ხოლო პრემიების გადახდა წლის მუშაობის შედეგების საფუძველზე - მომდევნო წლის მარტში (ან შეიძლება მიუთითოთ მისი გადახდის კონკრეტული თარიღი) (რუსეთის ფედერაციის შრომის სამინისტროს წერილები დათარიღებული 23.09.2016 No14-1/ОOG-8532, 21.09.2016 No14-1/В-911, 15.09 2016 No14-1/10/B-6568).

რაც შეეხება ავანსის გადახდის თარიღის დადგენას, შრომის სამინისტროს 2016 წლის 02.03.2016 No14-1/10/ბ-660 წერილში „ხელფასის გადახდის ოდენობისა და ვადის შესახებ“ განმარტებით. ნახევარი თვის ჩათვლით“, შრომის კოდექსი ადგენს მოთხოვნას ხელფასის ნაწილების გადახდას შორის მაქსიმალური დასაშვები პერიოდის შესახებ დამსაქმებლის დონეზე მისი გადახდის კონკრეტული ვადების საკითხის რეგულირებით.

ამავდროულად, დაუშვებელია ხელფასის გადახდის კონკრეტული დღის ნაცვლად ვადის დადგენა, რომლის განმავლობაშიც შესაძლებელია მისი გადახდა (მაგალითად, მე-16-დან 18-მდე). ეს დასკვნა მოცემულია რუსეთის ფედერაციის შრომის სამინისტროს 2013 წლის 28 ნოემბრის No14-2-242 წერილში.

რედაქტორისგან:

კითხვაზე, თუ რა ვადები უნდა დაწესდეს ხელფასების გადახდისთვის, ასევე განიხილეს სტატიაში E. A. Soboleva ”ყველაფერი ავანსის გადახდაზე. ხელფასებიდაწესებულების თანამშრომელი“ (2016 წლის No8).

რა პასუხისმგებლობა დაეკისრება დამსაქმებელს ავანსის გადაუხდელობისთვის?

აღსანიშნავია, რომ ხელოვნების მე-6 ნაწილის ნორმა. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136 იმპერატიული ხასიათისაა, ამიტომ მისი გამოყენება არ არის დამოკიდებული თანამშრომლების ნებაზე. ფაქტია, რომ პრაქტიკაში ჯერ კიდევ არის სიტუაციები, როდესაც დამსაქმებლები იხდიან ხელფასს თვეში ერთხელ თანამშრომლების შესაბამისი განცხადებების საფუძველზე. ასეთი სამოყვარულო წარმოდგენებისთვის ხელოვნების მე-6 ნაწილის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 5.27 მათ ემუქრებათ ჯარიმა:

• თანამდებობის პირებისთვის (მენეჯერი და ბუღალტერი) - 10,000-დან 20,000 რუბლამდე;
• იურიდიული პირებისთვის - 30,000-დან 50,000 რუბლამდე.

განმეორებითი დარღვევა იწვევს დაკისრებას ადმინისტრაციული ჯარიმაუფრო მეტში დიდი ზომა(მოხელეებისთვის - 20,000-დან 30,000 რუბლამდე, იურიდიული პირებისთვის - 50,000-დან 100,000 რუბლამდე). ეს გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-7 ნაწილში. 5.27 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი. ჯარიმის ნაცვლად, შესაძლებელია პასუხისმგებლობის კიდევ ერთი ზომა - თანამდებობის პირის დისკვალიფიკაცია ერთიდან სამ წლამდე.

თქვენი ინფორმაციისთვის:

მე-6 და მე-7 ნაწილები წარმოდგენილია ხელოვნებაში. 5.27 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი ფედერალური კანონი No272-FZ.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ არბიტრები შრომის ინსპექტორების მხარეს არიან ჯარიმების დაკისრებისას (ორიჩევსკის სასამართლო ოლქის No33 დადგენილებები სასამართლო ოლქიკიროვის რეგიონი 02/02/2017 No5-78/2017, ნიჟნი ნოვგოროდის რაიონის ნიჟნი ნოვგოროდის ოლქის No1 სასამართლო ადგილი. ნიჟნი ნოვგოროდის რეგიონი 2017 წლის 31 იანვრით No5-5/2017), ხოლო მენეჯერთა დისკვალიფიკაციის შემთხვევაში (თათარსტანის რესპუბლიკის უზენაესი სასამართლოს 2016 წლის 28 სექტემბრის დადგენილებები No4a-1390/2016, რესპუბლიკის უზენაესი სასამართლო. მარი ელის 2016 წლის 26 თებერვლის No4A-21/2016, სამარას რაიონული სასამართლოს 2016 წლის 8 სექტემბრის გადაწყვეტილება No21-1880/2016).

პრაქტიკაში შესაძლებელია სხვა ვითარებაც - როცა წინასწარი გადახდა გათვალისწინებულია ადგილობრივი რეგულაციებით, მაგრამ ხდება დაგვიანებით.

ამ შემთხვევაში, დამსაქმებელს ემუქრება ფინანსური პასუხისმგებლობა ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 236 (შესწორებული ფედერალური კანონი No272-FZ). ადმინისტრაციული ჯარიმისგან განსხვავებით, გადახდა ხდება იმ თანამშრომლების სასარგებლოდ, რომელთა უფლებებიც დაირღვა.

თუ ხელფასის გადახდის ვადები დარღვეულია, დამსაქმებელმა უნდა გადაუხადოს თანამშრომელს კომპენსაცია დაგვიანების ყოველი დღისთვის. ასეთი კომპენსაციის ოდენობა არ არის იმ დროისთვის მოქმედი თანხის 1/150-ზე ნაკლები ძირითადი განაკვეთირუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი იმ თანხებიდან, რომლებიც დროულად არ არის გადახდილი დაგვიანების ყოველი დღისთვის, დაწყებული გადახდის დადგენილი ვადის მომდევნო დღიდან ფაქტობრივი ანგარიშსწორების დღემდე. ზომა ფულადი კომპენსაციაგამოითვლება რეალურად დროულად არ გადახდილი თანხებიდან.

როგორ სწორად განვსაზღვროთ ავანსის ოდენობა?

2013 წლის 08/05/2013 No14-4-1702 წერილში, დასაქმებულის თვის პირველი ნახევრის ხელფასის ოდენობის განსაზღვრის საკითხის განხილვისას, შრომის სამინისტრომ დაადასტურა, რომ რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი ე.წ. არ არეგულირებს ავანსის ზომას.

ამავდროულად, ოფიციალურმა პირებმა მითითება გააკეთეს No566 დადგენილებაზე, რომლის მიხედვითაც, მუშაკთა ხელფასის ავანსიის ოდენობა თვის პირველი ნახევრისთვის განისაზღვრება საწარმოს (ორგანიზაციის) ადმინისტრაციასა და საწარმოს შორის შეთანხმებით. პროფკავშირული ორგანიზაცია კოლექტიური ხელშეკრულების გაფორმებისას მინიმალური ზომამითითებული ავანსი უნდა იყოს არანაკლებ სატარიფო განაკვეთიმუშა სამუშაო დროის განმავლობაში.

წინასწარი გადახდების გამოთვლის რა მეთოდებს იყენებენ პრაქტიკაში? მოდით შევხედოთ დიაგრამას.

თვის პირველი ნახევრის ხელფასის გაანგარიშების მეთოდები:

• სამუშაო დროის პროპორციულად;
• ხელფასის პროცენტულად;
• ფიქსირებული ოდენობით (რუბლით);
• ყველაზე სასურველი მეთოდები.

ეს მეთოდი არ არის მოსახერხებელი დამსაქმებლისთვის, რადგან ის აკისრებს მას ხელფასის გადახდის ვალდებულებას იმ სიტუაციებშიც კი, როდესაც თანამშრომელი ავად იყო ან მივლინებაში იმყოფებოდა.

ხელფასის გაანგარიშება სამუშაო დროის პროპორციულია. გარდა ხელოვნების მოთხოვნების ფორმალური შესრულებისა. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136 თვეში მინიმუმ ორჯერ ხელფასის გადახდის შესახებ, ნახევარი თვის ხელფასის ოდენობის განსაზღვრისას დამსაქმებელმა უნდა გაითვალისწინოს დასაქმებულის მიერ რეალურად მუშაობის დრო (ფაქტობრივად შესრულებული სამუშაო მის მიერ) (რუსეთის ფედერაციის შრომის სამინისტროს 02/03/2016 No14-1/10/ ბ-660 წერილი). იგივე დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის შრომის სამინისტროს 2016 წლის 21 სექტემბრის No14-1/B-911 და როსტრუდის 2016 წლის 26 სექტემბრის No T3/5802-6-1 წერილებიდან.

მსგავსი პოზიცია იყო რუსეთის ფედერაციის შრომის სამინისტროს ადრინდელ წერილში, 08/05/2013 No14-4-1702. უფრო მეტიც, იგი ხაზს უსვამს იმას, რომ ეს სტანდარტები ვრცელდება ორგანიზაციის ყველა თანამშრომელზე და არ აქვს კონკრეტული გამოყენება ინდივიდუალური კატეგორიებიმუშები.

გარდა ამისა ამ მეთოდითწინასწარი გადახდის გაანგარიშება რეკომენდებულია მარეგულირებელი ორგანოების მიერ, როგორც მთავარი, ის ასევე მოსახერხებელია დამსაქმებლისთვის: თვის პირველი ნახევრის ხელფასის გადახდისას ამ პერიოდში დასაქმებულის მიერ რეალურად დამუშავებული დროის პროპორციულად; პრაქტიკაში საბოლოო გადახდისას ზედმეტად გადახდის და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების რისკი აღმოფხვრილია.

მაგალითი 1

დაწესებულებამ ხელფასის გადახდის ვადა თვის პირველი ნახევრისთვის 20 რიცხვში დააწესა. ორგანიზაციის შრომის შინაგანაწესი ადგენს, რომ დასაქმებულს ავანსი ერიცხება გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით.

გამოვთვალოთ 2017 წლის მარტის ავანსი თანამშრომლებისთვის რეალურად მუშაობის დროის გათვალისწინებით.

	ხელფასი, რუბლი.	მუშაობდა 2017 წლის მარტში, მონა. დღეები *
		1-დან 15-მდე	16-დან 31-მდე
ივანოვი I.V.
პეტროვი P.E.
სიდოროვი S.I.
კუზნეცოვი K.A.

* დაწესებულებას აქვს ხუთდღიანი სამუშაო კვირა. 2017 წლის მარტში
22 სამუშაო დღე.

** თანამშრომელი ყოველწლიურ ანაზღაურებად შვებულებაში იმყოფებოდა.

IN ფიქსირებული დრო(18.03.2017, ვინაიდან 20.03.2017 დაეცა დასვენების დღე), საჭირო იქნება თანამშრომლებისთვის ავანსის გადახდა შემდეგი ოდენობით:

	ხელფასი, რუბლი.	დარიცხული ფაქტობრივი მუშაობის დროზე თვის პირველ ნახევარში	Საშემოსავლო გადასახადი	პირადად გასაცემი თანხა, რუბლს შეადგენს.
ივანოვი I.V.		18,182 რუბლი (40,000 რუბლი / 22 სამუშაო დღე x 10 სამუშაო დღე)	2364 რუბლი (RUB 18,182 x 13%)
პეტროვი P.E.		15,909 რუბლი (35000 რუბლი / 22 სამუშაო დღე x 10 სამუშაო დღე)	2068 რუბლი (RUB 15,909 x 13%)
სიდოროვი S.I.		7955 რუბლი (35,000 რუბლი / 22 სამუშაო დღე x 5 სამუშაო დღე)	1034 რუბლი (RUB 7,955 x 13%)
კუზნეცოვი K.A.

მაკონტროლებელი ორგანოები არაერთხელ მიუთითებდნენ, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ იკავებდა ავანსებს. განხილულ მაგალითში წინასწარი თანხის შემცირება გადასახადის ოდენობით არ ითვალისწინებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვას.

თვის პირველი ნახევრის ხელფასის გაანგარიშება ხელფასის პროცენტულად. ჯანდაცვისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს 2009 წლის 25 თებერვლის No22-2-709 წერილში მოცემული განმარტებით, ხელფასის წინასწარი დაანგარიშების მეთოდით ყოველი თვის ყოველ ნახევარზე ხელფასის დარიცხვა დაახლოებით თანაბარი უნდა იყოს. თანხები (ბონუსების გადახდების გამოკლებით).

რამდენი პროცენტი უნდა დავაყენო? თუ დაიცავთ წერილში მოცემულ რეკომენდაციებს, ეს არის 50%. თუმცა, ისტორიულად, ავანსი ხელფასის 40%-ით იყო განსაზღვრული. ამას სავსებით ლოგიკური ახსნა აქვს: საბოლოო ანგარიშსწორებისას თანამშრომლებს ხელფასს დაუკავებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ხოლო თუ ხელფასის 50% წინასწარ გადაიხდება, მაშინ თვის მეორე ნახევრის ხელფასი მნიშვნელოვნად იქნება. ნაკლები.

მაგალითი 2

თანამშრომელს ეძლევა ხელფასი 30,000 რუბლი. დავუშვათ, რომ თანამშრომელს არ აქვს ამის უფლება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვებიმაშასადამე, გადასახადის თანხაა 3,900 რუბლი. შევადაროთ რა იქნება გადახდის თანხები 40 და 50% ავანსის გადახდისას.

როგორც მაგალითიდან ჩანს, თუ წინასწარი ანაზღაურება დაწესებულია 50%-ით, საბოლოო გადახდისას თანამშრომელი მიიღებს ხელფასს თვის პირველ ნახევარზე ნაკლებ ხელფასს, რომელიც არ აკმაყოფილებს ხელფასის დაახლოებით თანაბარ ნაწილზე მოთხოვნებს. .

ამავდროულად, უნდა აღინიშნოს, რომ ფიქსირებული ოდენობით განსაზღვრული წინასწარი გადახდისგან განსხვავებით, არ არის აუცილებელი წინასწარ გადაიხადოთ ხელფასის პროცენტულად, იმ შემთხვევებში, როდესაც თანამშრომელი არ მუშაობდა (იყო ავადმყოფობის შვებულებაში, მივლინებაში, შვებულებაში და ა.შ.).

ავანსი ფიქსირებული ოდენობით.

კითხვა ორგანიზაციის თანამშრომლისთვის ხელფასების წინასწარ გადახდისთვის ფიქსირებული თანხის გამოანგარიშების შესახებ საჯარო სექტორიგანიხილა ფინანსთა სამინისტრომ 2016 წლის 29 მარტის No02-07-05/17670 წერილში. დეპარტამენტის წარმომადგენლებმა აღნიშნეს, რომ მსგავსი საკითხი შრომის სამინისტროს კომპეტენციაშია და არა ფინანსთა სამინისტროს. ამავე დროს, ფინანსისტებმა გაიხსენეს, რომ ხელოვნების თანახმად. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 91, ხელფასი გამოითვლება სამუშაო დროზე, რომელიც განისაზღვრება დამსაქმებლის მიერ ორგანიზებული ბუღალტრული აღრიცხვის ფარგლებში. ამავდროულად, დაწესებულების ადგილობრივი აქტებით დადგენილი ხელფასის გადახდის პროცედურა (ვადები, თანხა და კომპონენტები), არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის დებულებებს. რაც შეეხება რეალურად დამუშავებული დროის აღრიცხვას, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს №52 ნ ბრძანებით დამტკიცდა სამუშაო დროის გამოყენების აღრიცხვის დროის ფურცლის ფორმა, რომლის საფუძველზეც გამოითვლება დროის ფიქსირებული თანხა. ფაქტობრივად მუშაობდა თვის პირველ ნახევარში (ფიქსირებული თანხის კორექტირების ჩათვლით) და გაიდლაინებიმის ჩამოყალიბებაზე.

ფინანსთა სამინისტროს ამ განმარტებების, შრომის სამინისტროს ზემოაღნიშნული პოზიციის, ასევე ფიქსირებული ოდენობით ავანსის გადახდასთან დაკავშირებული რისკების გათვალისწინებით, მიუღებლად მიგვაჩნია თვის პირველი ნახევრის ხელფასის გადახდის ეს მეთოდი. საჯარო სექტორის დაწესებულებებისთვის.

თვის პირველი ნახევრის ხელფასი და პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ბოლო დროს, როგორც ფინანსთა სამინისტრომ, ასევე ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა მიიღეს მრავალი განმარტება, რომლის თანახმად, არ არის საჭირო პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება წინასწარ გადახდისგან (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 2016 წლის 29 აპრილი No. BS-4-11/7893, 2016 წლის 24 მარტის No BS-4-11 /4999, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 ოქტომბრის No03-04-07/61550).

შეგახსენებთ, რომ ხელოვნების მე-3 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, გადასახადის თანხები გამოითვლება საგადასახადო აგენტების მიერ შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღზე, რომელიც განისაზღვრება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223, კუმულატიურად თავიდანვე საგადასახადო პერიოდიყველა შემოსავალთან მიმართებაში (გარდა ორგანიზაციის საქმიანობაში წილობრივი მონაწილეობით მიღებული შემოსავლისა), რასთან დაკავშირებითაც დადგენილია ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224, გადასახადის გადამხდელს დაერიცხა მოცემული პერიოდისთვის, მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის წინა თვეებში დაკავებული გადასახადის თანხის კომპენსირებით.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 01.02.2016 No03-04-06/4321 წერილში აღნიშნულია, რომ თვის ბოლომდე შემოსავალი ხელფასის სახით არ შეიძლება ჩაითვალოს მიღებულად გადასახადის გადამხდელის მიერ. შესაბამისად, გადასახადი თვის ბოლომდე ვერ დაითვლება. შესაბამისად, საგადასახადო აგენტი გადასახადის გადამხდელს თვის ბოლოს გამოთვლილ გადასახადს აკლებს მხოლოდ მაშინ, როცა ის რეალურად არის გადახდილი იმ თვის დასრულების შემდეგ, რომელზედაც დაანგარიშდა ეს გადასახადი. ანალოგიურ მოსაზრებას შეიცავს რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2016 წლის 11 მაისის No309-KG16-1804 განჩინება.

ამავდროულად, ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ სიტუაციას, როდესაც ავანსი გადაიხდება თვის ბოლო დღეს.

ფინანსთა სამინისტროს მიაჩნია (იხ. წერილი No. 03-04-06/69181 2016 წლის 23 ნოემბერს), რომ თუ თვის ბოლომდე მოახერხებთ ავანსის გადახდას, მაშინ არ არის საჭირო პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა. ბიუჯეტი. ეს გამოწვეულია იმით, რომ შესაბამისად ზოგადი წესიდაწესებულება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ითვლის თვის ბოლო დღეს, ხოლო გადასახადი უნდა დაიკავოს ერთხელ - თვის ბოლოს შემოსავლის გადახდისას.

რაც შეეხება არბიტრებს, ისინი ასევე თვლიან, რომ თვის ბოლო დღეს ავანსის გადახდისას პირადი საშემოსავლო გადასახადი მის ოდენობაზე ბიუჯეტში გადარიცხვას არ საჭიროებს (AS UO 2016 წლის 24 თებერვლის დადგენილება. No F09-11987/15 საქმეზე No A76-10562/2015).

როგორ აისახება წინასწარი გადახდა ფორმა 6-NDFL-ში?

წინასწარი თანხა არ ექვემდებარება ცალკე ასახვას ფორმაში 6-NDFL: განყოფილებაში. ამ ფორმის 2 გვიჩვენებს ხელფასის ოდენობას, რომელიც აღიარებულია თვის ბოლო დღეს. როგორც უკვე აღვნიშნეთ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებება თანამშრომლებთან საბოლოო ანგარიშსწორებისას და ასევე მითითებულია ერთ ოდენობაზე.

პრაქტიკაში შესაძლებელია ვითარება, როდესაც თანამშრომელი მიიღებს ავანსს 40%-ის ოდენობით, მაგრამ თვის ბოლოს მას არ ექნება შემოსავალი, საიდანაც შეიძლება დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ეს ხდება იმ შემთხვევაში, თუ თვის მეორე ნახევარში თანამშრომელს არ დაერიცხა შემოსავალი (მაგალითად, მას მიენიჭა ანაზღაურებადი შვებულება), ხოლო თვის პირველ ნახევარში, არასამუშაო არდადეგების გამო, დასაქმებული ფაქტიურად ნახევარი არ მუშაობდა. მიღებული სამუშაო დროისა და შემოსავალი, მათ შორის, დაუმუშავებელი დროისთვის. მომავალში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს მისი შემოსავლიდან მომდევნო ხელფასის გადახდისას.

6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილში, ბუღალტერი ასახავს ინდიკატორებს შემდეგნაირად:

• თვის ბოლო დღეს აღიარებული იქნება ავანსის სახით რეალურად მიღებული შემოსავლის ოდენობა;
• მიეთითება გადასახადის დაკავების თარიღი, რომელიც არ ემთხვევა შესაბამისი თვის საბოლოო გადახდის თანხის გადახდის თარიღს.

ვინაიდან გადასახადი დროულად არ იქნა დაკავებული, ბუღალტერს დასჭირდება წარდგენა საგადასახადო ოფისიშესაბამისი განმარტება, რომელიც გაათავისუფლებს დაწესებულებას ყალბი ინფორმაციის მიწოდების პასუხისმგებლობისგან.

მაგალითი 3

დასაქმებულს აქვს ხელფასი 30000 რუბლი. 2017 წლის იანვრისთვის მას დაერიცხა ავანსი 12000 რუბლის ოდენობით, რომელიც გადაიხადეს 2017 წლის 17 იანვარს. 2017 წლის 18 იანვარს თანამშრომელი ავად გახდა და დამსაქმებელს შრომისუუნარობის ცნობა მხოლოდ 2017 წლის 6 თებერვალს წარუდგინა. შეიკავეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი იანვრის წინასწარი გადახდისგან 1560 რუბლის ოდენობით. (RUB 12,000 x 13%) ბუღალტერმა შეძლო ამის გაკეთება მხოლოდ თებერვლის ავანსის გადახდით - 02/17/2017.

IN განმარტებითი შენიშვნაფორმის 6-NDFL, თქვენ, კერძოდ, უნდა მიუთითოთ შემდეგი.

6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილი. შეუსაბამობა არის 100 (თარიღი 31.01.2017) და 110 (თარიღი 17.02.2017) სტრიქონებში. თარიღების სხვაობა გამოწვეულია იმით, რომ იანვრის წინასწარი ანაზღაურების მიღების შემდეგ თანამშრომელი ავად გახდა. დადგენილ ვადაში - 03.02.2017 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ დაკავებულა დასაქმებულს სხვა შემოსავლის არარსებობის გამო 13%-იანი განაკვეთით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებაწინასწარი გადახდა არ განხორციელდა ხელოვნების მე-2 პუნქტის გამო. 223, პუნქტი 3, 4 მუხლი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 პირადი საშემოსავლო გადასახადი იანვრისთვის დაიკავეს შემდეგი გადახდისგან ნაღდი ფულით 17.02.2017 (ავანსი 2017 წლის თებერვლისთვის).

რაც შეეხება დაუმუშავებელი დროის გამო ავანსის ოდენობას, ის გასათვალისწინებელია შემდეგი თვის ავანსის გადახდისას.

შეჯამება:

• თვის პირველი ნახევრის ხელფასი (1-დან 15-მდე) უნდა გადაიხადოთ დანიშნულ დღეს მე-16-დან 30-ე (31-ე) დღეს;
• გადახდის თარიღი მითითებულია ნებისმიერ დოკუმენტში Ხელოვნება. 136 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი(შრომის შინაგანაწესი, კოლექტიური ან შრომითი ხელშეკრულება) და დაუშვებელია ხელფასის გადახდის კონკრეტული დღის ნაცვლად დაწესდეს ვადა, რომლის განმავლობაშიც შესაძლებელია მისი გადახდა;
• ავანსის ოდენობის განსაზღვრისას მაკონტროლებლები გვირჩევენ გავითვალისწინოთ თანამშრომლის მიერ რეალურად გატარებული დრო (მის მიერ რეალურად შესრულებული სამუშაო). ამასთან, არ არსებობს პირდაპირი აკრძალვა ხელფასის პროცენტულად ავანსის დაწესებაზე;
• ავანსის გადახდისას არ არის საჭირო პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვა: გადასახადის გაანგარიშება, დაკავება და გადახდა (მათ შორის, თვის პირველი ნახევრისთვის) ხდება საბოლოო ანგარიშსწორებისას.

ჩვენ მიჩვეულები ვართ, რომ ხელფასების წინასწარ გადახდას ვუწოდებთ ხელფასების წინასწარ გადახდას. როგორც წესი, დამსაქმებლები ავანსის გადახდისას დიდად არ ფიქრობენ მისი ზომის დადგენის სისწორეზე, ვადის დაცვაზე და გადახდის პროცედურაზე. ზოგი კი საერთოდ არ იხდის მას, შემოიფარგლება თვეში ერთი ხელფასით. ამასობაში ავანსი იგივე ხელფასია, მხოლოდ ნახევარი თვის ნამუშევარი. შრომის კოდექსის მიხედვით, მისი გადახდა სავალდებულოა. ამავდროულად, ასევე აუცილებელია მისი ზომის, გადახდის ვადისა და პირობების სწორად დადგენა. ხელფასებზე ავანსის გადახდის წესებზე, ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახვის წესზე, ასევე მის ოდენობაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის აუცილებლობაზე ვისაუბრებთ ამ სტატიაში.

სავალდებულო წინასწარ გადახდა

ხელფასზე ავანსის გადახდის ვალდებულება მითითებულია ხელოვნებაში. 136 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი. მისი დებულებების თანახმად, ხელფასი უნდა გადაიხადოს მინიმუმ ყოველ ნახევარ თვეში.

ამრიგად, ხელფასების გადახდა თვეში ერთხელ არის შრომის კანონმდებლობის დარღვევა. შრომის კანონმდებლობის დარღვევისთვის გათვალისწინებულია ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა.

გასათვალისწინებელია, რომ დასაქმებულის განცხადება ხელფასის მიღებაზე თანხმობის შესახებ არ ათავისუფლებს დამსაქმებელს პასუხისმგებლობისგან. როსტრუდის სპეციალისტები ყურადღებას ამახვილებენ 03/01/2007 No472-6-0 წერილში.

ხელოვნების დებულებები. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136 იმპერატიულია, ანუ სავალდებულოა აღსასრულებლად. შრომის კანონმდებლობა დადგენილი წესიდან გამონაკლისს არ ითვალისწინებს. არ აქვს მნიშვნელობა სად მუშაობს ადამიანი: თავის მთავარ ადგილას თუ ნახევარ განაკვეთზე. ამრიგად, ნახევარ განაკვეთზე დასაქმებულებთან მიმართებაში დამსაქმებელი ასევე ვალდებულია გადაიხადოს ხელფასი ორ ნაწილად: ავანსად და ანაზღაურებად (როსტრუდის 2009 წლის 30 ნოემბრის წერილი No3528-6-1).

ხელფასის გადახდის ვადები

ხელოვნების ახალი ვერსიის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136, რომელიც ძალაშია 2016 წლის 3 ოქტომბრიდან, ხელფასის გადახდის კონკრეტული თარიღი დადგენილია შრომის შინაგანაწესით, კოლექტიური ან შრომითი ხელშეკრულებით, პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 15 კალენდარული დღისა. რისთვისაც დარიცხული იყო.

თუ გადახდის დღე ემთხვევა დასვენების დღეს ან არასამუშაო დღესასწაულს, ხელფასის გადახდა ხდება ამ დღის წინა დღეს (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136-ე მუხლის მე-8 ნაწილი).

მაგალითად, აგვისტოს პირველი ნახევრის ავანსის გადახდა არ შეიძლება 30 აგვისტოს გვიან, ხოლო მეორე ნახევრის ხელფასის (გაანგარიშებით) გადახდა არ შეიძლება 15 სექტემბრის შემდეგ.

ამრიგად, შრომის კოდექსი შეიცავს მოთხოვნას ხელფასის ნაწილების გადახდას შორის მაქსიმალური დასაშვები პერიოდის შესახებ, ხოლო დამსაქმებლის დონეზე მისი გადახდის კონკრეტულ პირობებს არეგულირებს.

ავანსის გადახდის ვადის არასწორად დაწესებისთვის, ასევე მისი დარღვევისთვის დამსაქმებელს მოუწევს ჯარიმის გადახდა.

წინასწარი თანხის დაყენება

ხშირად ავანსის ოდენობა დგინდება გარკვეული მთელი რიცხვით, მუდმივი მნიშვნელობით. უფრო მეტიც, ზოგისთვის ეს ღირებულება შეადგენს მთლიანი თვიური ხელფასის დაახლოებით 40%-ს, ზოგისთვის - 30%-ს და ა.შ.

იმისდა მიუხედავად, რომ შრომის კოდექსი არ არეგულირებს ავანსის კონკრეტულ ოდენობას, როსტრუდისა და შრომის სამინისტროს სპეციალისტები აღნიშნავენ: ნახევარი თვის ხელფასის ოდენობის განსაზღვრისას, დასაქმებულის მიერ რეალურად მუშაობის დრო (ფაქტობრივად სამუშაო მის მიერ შესრულებული) გასათვალისწინებელია (02/03/2016 No14-1/ 10/ბ-660 წერილები 09/08/2006 No1557-6).

ამრიგად, ყოველი ნახევრის ხელფასის გამოთვლის წინასწარი მეთოდით, ხელფასი უნდა დაერიცხოს დაახლოებით თანაბარი ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს 2009 წლის 25 თებერვლის წერილი No. 22-2-709). ).

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, წინასწარი გადასახადი უნდა განისაზღვროს წარდგენილი დროის ფურცლის საფუძველზე თვის პირველ ნახევარში სამუშაო დღეებში დარიცხული ხელფასის ოდენობით. ვინაიდან ხელფასების ოდენობა თვიდან თვემდე მერყეობს, ავანსის ოდენობა არ შეიძლება იყოს მუდმივი, მრგვალი ოდენობა.

წინასწარი გადახდის სხვა პირობები

წინააღმდეგ შემთხვევაში, წინასწარი გადახდა ექვემდებარება იგივე პირობებს, რაც ყოველთვიური ხელფასის გადახდაზე.

შეგახსენებთ, რომ არტ. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136, ხელფასი ეძლევა დასაქმებულს, როგორც წესი, იმ ადგილას, სადაც ის ასრულებს სამუშაოს ან გადადის საკრედიტო დაწესებულებადასაქმებულის განცხადებაში მითითებული, კოლექტიური ან შრომითი ხელშეკრულებით განსაზღვრული პირობებით. დასაქმებულს უფლება აქვს შეცვალოს საკრედიტო დაწესებულება, რომელსაც უნდა გადაეცეს ხელფასი, წერილობითი შეტყობინებით დამსაქმებელს ხელფასის გადაცემის დეტალების ცვლილების შესახებ მისი გაცემის დღემდე არაუგვიანეს ხუთი სამუშაო დღისა.

გადახდილი ავანსის ოდენობა (როგორც ხელფასის შემადგენელი ნაწილი) მითითებულია სახელფასო ფურცელში, რომლის ფორმას ამტკიცებს დამსაქმებელი დასაქმებულთა წარმომადგენლობითი ორგანოს აზრის გათვალისწინებით.

პასუხისმგებლობა წინასწარ გადახდის პირობების დარღვევაზე

წინასწარ ხელფასის გადახდის ვადის, მისი ოდენობის დადგენის, აგრეთვე შრომის კანონმდებლობით გათვალისწინებული გადახდის სხვა პირობების დარღვევა იწვევს ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრებას მუხ. 5.27 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი.

აღსანიშნავია, რომ 2016 წლის 3 ოქტომბრიდან ფედერალური კანონი No272-FZ 07/03/2016 აწესებს ცალკე ჯარიმას ხელფასის გადახდის პირობების (მათ შორის წინასწარი გადახდების) ოდენობით (5.27 მუხლის მე-6 პუნქტი) დარღვევისთვის. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის):

10,000-დან 20,000 რუბლამდე. თანამდებობის პირებთან მიმართებაში;

30,000-დან 50,000 რუბლამდე. იურიდიულ პირებთან მიმართებაში.

მსგავსი განმეორებითი დანაშაულისთვის პასუხისმგებლობა გაიზრდება. თანამდებობის პირს ემუქრება ჯარიმა 20 000-დან 30 000 რუბლამდე. ან დისკვალიფიკაცია ერთიდან სამ წლამდე, იურიდიული პირი- ჯარიმა 50,000-დან 100,000 რუბლამდე. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 5.27 მუხლის მე-7 პუნქტი).

შრომის კანონმდებლობის სხვა დარღვევებისთვის (წინასწარი გადახდის პირობების დარღვევის ჩათვლით) მოცემულია შემდეგი (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 5.27 მუხლის 1, 2 პუნქტები):

ა) პირველადი დარღვევის შემთხვევაში:

ჯარიმა 1000-დან 5000 რუბლამდე. (ჩინოვნიკებისთვის);

ჯარიმა 30,000-დან 50,000 რუბლამდე. (იურიდიული პირებისთვის);

ბ) განმეორებითი დარღვევის შემთხვევაში:

ჯარიმა 10,000-დან 20,000 რუბლამდე. ან დისკვალიფიკაცია ერთიდან სამ წლამდე (თანამდებობის პირებისთვის);

ჯარიმა 50,000-დან 70,000 რუბლამდე. (იურიდიული პირებისთვის).

წინასწარი გადახდის ოპერაციების აღრიცხვა (საბიუჯეტო) აღრიცხვა

არც ისე დიდი ხნის წინ დაინერგა სახელმწიფო (მუნიციპალური) დაწესებულებების ანგარიშთა სქემები, ასევე მათი გამოყენების ინსტრუქცია. ანგარიში 0 206 11 000„ხელფასზე ავანსების გათვლები და სახელფასო გადასახდელებზე დარიცხვები“, კერძოდ:

ანგარიშთა ერთიან გეგმაში და ინსტრუქცია No157n - რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 01.03.2016 No16n ბრძანებით;

ანგარიშთა გეგმაში ბიუჯეტის აღრიცხვადა ინსტრუქცია No162n - რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 17 აგვისტოს No127n და 2015 წლის 30 ნოემბრის No184n ბრძანებებით;

ანგარიშთა გეგმაში აღრიცხვა საბიუჯეტო ინსტიტუტებიდა ინსტრუქცია No174n - რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 31 დეკემბრის No227n ბრძანება;

ანგარიშთა გეგმაში ავტონომიური ინსტიტუტებიდა ინსტრუქცია No183n - რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 31 დეკემბრის No228n ბრძანება.

ეს ანგარიში გამოიყენება 2016 წლიდან.

No157n ინსტრუქციის 202 პუნქტის ძალით ანგარიშზე 0 206 00 000 გათვალისწინებულია დაწესებულების მიერ გაცემული ავანსების ანგარიშსწორებები დადებული ხელშეკრულებების (კონტრაქტების), ხელშეკრულებების (გარდა ანგარიშვალდებულ პირებზე გაცემული ავანსების) პირობების შესაბამისად. თუმცა, რა სახის ხელშეკრულებებია დაკონკრეტებული ჩვენ ვსაუბრობთ. ამრიგად, ამ პუნქტის დებულებები სრულად შეიძლება გავრცელდეს არა მხოლოდ მომწოდებლებთან (კონტრაქტორებთან, შემსრულებლებთან) დადებულ სამოქალაქო ხელშეკრულებებზე, არამედ დაწესებულების თანამშრომლებთან დადებულ შრომით ხელშეკრულებებზეც, რომლებიც განსაზღვრავს წინასწარ ხელფასის გადახდის პირობებს.

0 206 11 000 ანგარიშის შემოღებით, მისი გამოყენების მხოლოდ ერთი სააღრიცხვო ჩანაწერი დაემატა ინსტრუქციებს No. 162n, 174n და 183n - ჩანაწერი, რომელიც ასახავს თანამშრომლის სახელფასო დავალიანებას, რომელიც წარმოიშვა მისთვის ადრე გადახდილი ხელფასის გადაანგარიშებისას ( ანგარიშის დებეტი 0 302 11 000 / ანგარიშის კრედიტი 0 206 11 000) . ეს სააღრიცხვო ჩანაწერი მომზადებულია „წითელი შებრუნების“ მეთოდით.

ჩნდება კითხვა: აუცილებელია თუ არა ამ ანგარიშის გამოყენება წინასწარ ხელფასების ზოგადად მიღებული (თვიური) გადასახდელად, რადგან მითითებულ ინსტრუქციებში ასეთი ჩანაწერები ჯერ კიდევ არ არის?

ავტორის თქმით, პრაქტიკაში ამოქმედების მიზნით დამატებით შემოღებულ ბუღალტრული ჩანაწერები 0 206 11 000 ანგარიშზე დარიცხული ჭარბი ხელფასის ოდენობის დასაფიქსირებლად დაწესებულებებმა თავდაპირველად უნდა აისახონ ამ ანგარიშზე ხელფასის ავანსების გადახდა. ამის საფუძველზე, ხელფასის გამოანგარიშებისა და გადახდის ოპერაციებს თან უნდა ახლდეს შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერები:

	ოპერაციის შინაარსი	სახელმწიფო და საბიუჯეტო ინსტიტუტები		ავტონომიური ინსტიტუტები
Სადებეტო		კრედიტი	Სადებეტო	კრედიტი
განხორციელდა თვის პირველი ნახევრის ხელფასების წინასწარი გადახდა	0 206 11 560	0 201 34 610 0 201 11 610 (მხოლოდ საბიუჯეტო დაწესებულებებისთვის) 0 304 05 211 (მხოლოდ სახელმწიფო დაწესებულებებისთვის)	0 206 11 000	0 201 11 000
თვიური ხელფასი ერიცხება რეალურ სამუშაო საათებს	0 109 00 211	0 302 11 730	0 109 00 211	0 302 11 000
ავანსი კომპენსირებულია	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000
ხელფასების ზედმეტად გადახდა გამოვლინდა ხელახალი გაანგარიშების შედეგად (თანამშრომლების თანხმობით მომავალი სახელფასო დარიცხვიდან გამოქვითვას დაქვემდებარებული თანხების მიხედვით). განთავსება აისახება "წითელი შებრუნების" მეთოდით	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000

ხელფასის ავანსების გადახდის ოპერაციების ბუღალტრულ (საბიუჯეტო) აღრიცხვაში არსებული ბუნდოვანი სიტუაციის გათვალისწინებით, ჩვენ გირჩევთ, რომ ამ მიზნებისთვის 0 206 11 000 ანგარიშის გამოყენება შეთანხმებული იყოს დამფუძნებელთან და დაფიქსირდეს ბუღალტრულ აღრიცხვაში. პოლიტიკა.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი წინასწარგან

დაწესებულების თანამშრომლებისთვის გადახდილი ხელფასი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლი). ვინაიდან ავანსი ხელფასების შემადგენელი ნაწილია, დაწესებულებების ბუღალტერები პერიოდულად ეკითხებიან საკუთარ თავს, საჭიროა თუ არა ავანსის ოდენობის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა და გადახდა.

პასუხის გასაცემად, მოდით მივმართოთ თავის დებულებებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23 და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის უახლესი განმარტებები.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223, ხელფასის სახით შემოსავლის მიღებისას, ასეთი შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი აღიარებულია, როგორც თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც გადასახადის გადამხდელს დაერიცხა შემოსავალი სამუშაო მოვალეობებისთვის. შრომითი ხელშეკრულება (კონტრაქტი). იმავე დღეს, საგადასახადო აგენტი ითვლის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს მითითებულ შემოსავალზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

ამავდროულად, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია დააკავოს გამოთვლილი გადასახადი შემოსავალზე ხელფასების სახით ფაქტობრივი გადახდისას და გადაიტანოს იგი არაუგვიანეს მეორე დღისა (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 4, 6 პუნქტები). ფედერაცია).

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136, ავანსი არის თვის პირველი ნახევრისთვის დარიცხული ხელფასის ნაწილი. ამის გათვალისწინებით, ისევე როგორც ხელოვნების მე-3 პუნქტის დებულებების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223, ხელფასი არ შეიძლება ჩაითვალოს მიღებულად თვის ბოლომდე. შესაბამისად, პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშება და დაკავება თვის ბოლომდე შეუძლებელია.

ამრიგად, საგადასახადო აგენტი ითვლის, აკავებს და გადარიცხავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტიხელფასიდან (მათ შორის, თვის პირველი ნახევრისთვის) თვეში ერთხელ დასაქმებულის შემოსავლის საბოლოო გაანგარიშებით, ყოველი თვის შედეგების საფუძველზე, რომლისთვისაც გამოითვლებოდა ხელფასი. გადასახადი არ იანგარიშება და არ იკავებება წინასწარი თანხისგან განცალკევებით. ეს დასკვნა გაკეთდა რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 24 მარტის No BS-4-11/4999 2016 წლის 29 აპრილის No BS-4-11/7893 წერილებში. სასამართლოები ასევე აღნიშნავენ, რომ ავანსის (ანუ თვის პირველი ნახევრის ხელფასის) გადახდა არ იწვევს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლისა და ბიუჯეტში გადარიცხვის ვალდებულებას (საარბიტრაჟო სასამართლოს უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილება. რუსეთის ფედერაცია 02/07/2012 No11709/11 საქმეში No A68-14429/2009, AS SKO 04/05/2016 No F08-1547/2016 საქმეში No A32-5456 AS/2015, 2015 წ. დათარიღებული 20.11.2015 No F09-8173/15 საქმეზე No A07-27682/2014).

თუმცა, ეს დასკვნა გამოიყენება იმ შემთხვევაში, როდესაც ავანსი გადახდილია ერთი თვის განმავლობაში.

თუ წინასწარი გადახდა მოდის თვის ბოლო დღეს (მაგალითად, ივნისისთვის წინასწარი გადახდა ხდება 30 ივნისს, ხოლო ხელფასის საბოლოო გადახდა ხდება 15 ივლისს), მაშინ, რუსეთის უზენაესი სასამართლოს თანახმად, გადასახადი. აგენტმა უნდა დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ვინაიდან ავანსის გადახდის თარიღი ემთხვევა იმ თარიღს, როდესაც თანამშრომელი ფაქტობრივად იღებს შემოსავალს ყოველთვიური ხელფასის სახით (2016 წლის 11 მაისის განმარტება No309-KG16-1804 საქმეში No A76. -589/2015).

წინსვლა არის ხელფასებითვის პირველი ნახევრისთვის. მისი გადახდა სავალდებულოა, მაშინაც კი, თუ თანამშრომელი თანახმაა ხელფასის მიღებაზე თვეში ერთხელ. ავანსის ოდენობა განისაზღვრება დასაქმებულის მიერ თვის პირველ ნახევარში მუშაობის დროის მიხედვით. ავანსის გადახდის ვადის დადგენისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ ხელოვნების სიახლეები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 136, რომელიც ძალაში შევიდა 2016 წლის 3 ოქტომბერს.

ავანსის გადახდის ვადა და სხვა პირობები, რომლებიც დადგენილია დაწესებულების ადგილობრივ აქტებში, არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს რუსეთის ფედერაციის შრომის კანონმდებლობის ნორმებს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ასეთი აქტები ბათილად გამოცხადდება და დაწესებულებების ხელმძღვანელები და სხვა ოფიციალური პირებივინც სამართალდარღვევას ჩაიდენს, ადმინისტრაციული ჯარიმა ემუქრება.

წინასწარი ხელფასის გადახდა, ავტორის აზრით, უნდა აისახოს ბუღალტრულ (საბიუჯეტო) აღრიცხვაში ახლად შემოღებული ანგარიშის 0 206 11 000 გამოყენებით.

გადახდილი ავანსების თანხებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ იანგარიშება და არ იხდის. საგადასახადო აგენტიითვლის, აკავებს და ბიუჯეტში გადარიცხავს პირადი საშემოსავლო გადასახადს ხელფასიდან (მათ შორის, თვის პირველი ნახევრის ჩათვლით) თვეში ერთხელ დასაქმებულის შემოსავლის საბოლოო გაანგარიშებით, ყოველი თვის შედეგების საფუძველზე, რომელზედაც დარიცხული იყო ხელფასი.

2016 წლის 3 ივლისის No272-FZ ფედერალური კანონით განხორციელებული ცვლილებების გათვალისწინებით.

ინსტრუქციები საჯარო დაწესებულებების (სახელმწიფო ორგანოების), ორგანოებისათვის ერთიანი ანგარიშგების გეგმის გამოყენების შესახებ ადგილობრივი მმართველობა, საჯარო მმართველობის ორგანოები ბიუჯეტგარეშე სახსრები, სახელმწიფო აკადემიებიმეცნიერებათა, სახელმწიფო (მუნიციპალური) დაწესებულებები, დამტკიცებული. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 1 დეკემბრის No157n ბრძანებით.

საბიუჯეტო აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია დამტკიცებულია. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 6 დეკემბრის No162n ბრძანებით.

დამტკიცდა საბიუჯეტო დაწესებულებების ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 16 დეკემბრის No174n ბრძანებით.

დამტკიცებულია ავტონომიური დაწესებულებების აღრიცხვის ანგარიშგების გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 23 დეკემბრის No183n ბრძანებით.

2016 წლის 3 ოქტომბრიდან დამსაქმებელს ეძლევა 15 კალენდარული დღე ხელფასის გადასახდელად იმ პერიოდის ბოლოდან, რაზეც იგი დარიცხულია. Სმ. " ". როგორ იმოქმედებს ახალი კანონიწინასწარი გადახდის დროზე? არაუგვიანეს რომელი თარიღისაა დაშვებული ახალი კანონით ავანსის გაცემა? ამ და სხვა კითხვებზე პასუხებს ჩვენს სტატიაში ნახავთ.

პერიოდი ავანსსა და ხელფასს შორის

დამსაქმებლები ვალდებულნი არიან გადაუხადონ თანამშრომლებს ხელფასი მინიმუმ ექვს თვეში ერთხელ. ეს მოთხოვნა გაგრძელდება 3 ოქტომბრის შემდეგაც (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136-ე მუხლის მე-6 ნაწილი).

გამოდის, რომ 2016 წლის 3 ოქტომბრის შემდეგაც ხელფასსა და ავანსს შორის 15 დღე უნდა გავიდეს, მეტი არა.
მაგალითად, თუ ავანსს იხდით 21-ში, მაშინ ხელფასი უნდა გადაიხადოთ მომდევნო თვის 6-ში. ან, მაგალითად, თუ ავანსი არის 25-ში, მაშინ ხელფასი გადასახდელია არაუგვიანეს 10-ისა.

თუ გადახდებს შორის ინტერვალი 15 დღეზე მეტია, მაშინ შრომის ინსპექციას შეეძლება გამოიყენოს ჯარიმები ხელოვნების მიხედვით. 5.27 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი.

ხელფასი 15

ახალი კანონი არ კრძალავს ხელფასების პირდაპირ გადახდას 15-ში. ამასთან, გირჩევთ გაითვალისწინოთ, რომ თუ ხელფასს გადაიხდით ზუსტად 15-ში, მაშინ შესაძლოა პრობლემები შეგექმნათ წინასწარ ანაზღაურებასთან დაკავშირებით. ფაქტია, რომ თუ ხელფასს იხდით 15-ში, მაშინ წინასწარი გადახდა მოდის 30-ში.

აღსანიშნავია, რომ რამდენიმე თვეში ეს ბოლო დღეა. ასე, მაგალითად, 2016 წლის ნოემბერში – 30 კალენდარული დღე.

როგორც წესი, თანამშრომლის ანაზღაურებისას პირადი საშემოსავლო გადასახადის ავანსიმას არ აკლდება და არ ირიცხება ბიუჯეტში (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 29 აპრილის წერილი N BS-4-11/7893). თუმცა, ეს ეხება მხოლოდ იმ შემთხვევებს, როდესაც ავანსი გადახდილია იმ თვის ბოლომდე, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია. თვის ბოლო დღეს გაცემული ავანსიდან უნდა გამოითვალოს და დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი (უზენაესი სასამართლოს 2016 წლის 11 მაისის გადაწყვეტილება No309-KG16-1804, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 24 მარტის წერილი, ქ. 2016 No BS-4-11/4999).

ამას წინსვლას ეძახიან დარიცხული ხელფასის ნაწილისაწარმოებისა და დაწესებულებების თანამშრომლები შრომითი მოვალეობის შესასრულებლად. ავანსის გაცემის თარიღი უნდა ეწეროს კოლექტიურ ან შრომით ხელშეკრულებაში.

ნებისმიერი საწარმო ვალდებულია ავანსი გასცესთვის პირველ ნახევარში. თანამშრომელს ხელფასი უნდა გადაუხადოს ექვს თვეში ერთხელ ორგანიზაციის, კორპორატიული ხელშეკრულების ან დასაქმებულთან ხელშეკრულების განსაზღვრულ დღეს. კანონის თანახმად (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136-ე მუხლის მე-6 ნაწილი), ნებისმიერი მეწარმე ვალდებულია თავისი ხელფასი 2 ნაწილად გაყოს.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136 2018 წელს, გადახდა ხდება ყოველ ნახევარ თვეში ერთხელ. ეს დასტურდება თანამშრომლებთან (კორპორატიული ან შრომითი) კონტრაქტებით. დამსაქმებელი ვალდებულია გადაიხადოს თვეში 2-ჯერ, როგორც ეს ნათქვამია ხელოვნებაში. 136 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი. ჯამური გადახდა არ შეიძლება იყოს თვის პირველი ნახევრის დარიცხვაზე ნაკლები.

ეს დებულება ხელფასის გადახდის შესახებ თვეში 2-ჯერ უნდა იყოს ხელშეკრულებაში ნებისმიერი სახის გადახდისთვის. როდესაც ადამიანი დასაქმდება, მას უნდა მიეცეს საწარმოს დოკუმენტაციისა და ხელშეკრულების წაკითხვა, სადაც მითითებულია ავანსის გაცემის დღეები. საკანონმდებლო მოთხოვნები ვრცელდება ყველა მეწარმეზე გამონაკლისის გარეშე, მათ შორის კერძო მეწარმეებზე თანამშრომლებით. ორგანიზაციის ან საწარმოს ყველა მონაწილისთვის თანამშრომლების ხელფასი ყველაზე მნიშვნელოვანი უნდა იყოს.

თანხა არის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300 დარიცხული დაგვიანების ნებისმიერ დღეს. გაანგარიშებისთვის აღებულია გარიგების თარიღისთვის მოქმედი ფასი. გადახდა ხდება დამსაქმებლის მიერ პირობების მიხედვით, შეთანხმების გარეშე. გადახდის დღეები დასტურდება კოლექტიურ ხელშეკრულებაში და შეკვეთაში. თანამშრომლებმა უნდა შეამოწმონ ეს დოკუმენტები, რათა ნათლად იცოდნენ გადახდის თარიღები. ვერავინ შეაჩერებს მათ ამის გაკეთებაში. საბუთი გადახდის პირობების შესახებ ბანკში წარედგინება წელიწადში ერთხელ.

როგორ გამოვთვალოთ სწორად

ავანსის გამოსათვლელად გამოიყენება სხვადასხვა მეთოდი. სამუშაო დროზე დაფუძნებული გაანგარიშების გამოყენება შეიძლება დადასტურდეს მხოლოდ ორგანიზაციის სახელფასო წესებში. ეს მეთოდი არის მთავარი.

თუ გაანგარიშება გამოიყენება ხელფასის პროცენტულად, თანხა არ იცვლება სამუშაო დღეებში. ჩვეულებრივ - ხელფასის 50%..

მაგალითი 1: თანამშრომელი მუშაობს კომპანიაში საწყობად. ხელფასი - 35000 რუბლი. კომპანიის დოკუმენტში მითითებულია ავანსიისთვის ხელფასის პროცენტი - 50%. დასაქმებულმა უნდა მიიღოს წინასწარი ანაზღაურება ნამუშევრის ნახევარი თვის განმავლობაში:

35,000 * 50% = 17,500 რუბლი.

შემოსავლის ამ პროცენტის ზომის გადაწყვეტისას, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ სხვა მიზეზები:

• სამუშაო მდგომარეობა და სირთულეები;
• კვალიფიკაცია;
• თანამშრომლის წარმატება;
• რამდენიმე სამუშაოზე მუშაობა.

მაგალითი 2: თანამშრომლის შემოსავალი - 68,000 რუბლი. პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 8840 რუბლი. (68000 * 13% / 100%). დარიცხვის თარიღი არის 15. შესაბამისად, 2018 წლის აგვისტოსთვის მათ მოეთხოვებათ ავანსის გადახდა 15/08/2018 26,891 რუბლის ოდენობით.

((68,000 - 8840) / 22 * ​​10) = 26,891 რუბლი, სადაც

10 დღე -ეს არის თვეში ნამუშევარი დღეები, თვეში 22 სამუშაო დღეა.

ავანსი განისაზღვრება ყოველთვიური შემოსავლის 50%-ით, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით.

თანამშრომლებს უფლება აქვთ წარდგენილი დოკუმენტაციის საფუძველზე შეამოწმონ წინასწარი გადახდის გაანგარიშება ბუღალტერიაში. თუ აღმოჩენილია უზუსტობები და შეუსაბამობები, თანამშრომელს შეუძლია მოითხოვოს შეცდომების გამოსწორება და წინასწარი გადახდის ხელახალი გამოთვლა.

გადახდის მეთოდები

1. ხელფასების ნაღდი ფულით გადახდის დღეებს ადასტურებს ორგანიზაცია. ჩვეულებრივ 3-დან 5 დღემდე, თანხის ჩარიცხვის შემდეგ. თვეში 2-ჯერ მეტი გადახდა არ არის აკრძალული. კანონიერების დასადასტურებლად, ხელფასის გადახდის დღეები დასტურდება კომპანიის დოკუმენტებში. ნაღდი ფულის გადახდა ხდება სალარო აპარატის საშუალებით.
2. უნაღდო ანგარიშსწორება ნიშნავს თანხის გადარიცხვას საბანკო ბარათი. არარეზიდენტი თანამშრომელი ანაზღაურდება მხოლოდ ამ ფორმით. ეს არის ყველაზე პერსპექტიული გადახდის ტიპი და ყველაზე უსაფრთხო, რაც საშუალებას გაძლევთ დაზოგოთ მნიშვნელოვანი თანხა მოვლაზე.
3. გამოცემაში სახის. სპეციალური გადახდის დამუშავება ხდება მოსახერხებელი ფორმით. ძირითადად გამოიყენება გადახდის განცხადება T-53 ფორმა.

დარიცხვის პერიოდი

როსტრუდის საჯარო მოხელეები გვირჩევენ ავანსის გაცემას 15 ან 16 რიცხვში. ფირმებს შეუძლიათ გადაიხადონ 25-ში, მაგრამ თანამშრომლის დაქირავებისას თვის დასაწყისში, ეს შეიძლება მოხდეს. გადახდის დაგვიანება 15 დღით ან მეტი. შემდეგ მუშებს შეუძლიათ მიმართონ სასამართლოს და შეწყვიტონ მუშაობა

შემოსავლისა და წინასწარი გადახდის თარიღებს ადგენს დამსაქმებელი დამოუკიდებლად, სახელმწიფო უწყებების მონაწილეობის გარეშე. თუ თარიღი იცვლება, თქვენ უნდა შეცვალოთ კოლექტიური ხელშეკრულება, ასევე თანამშრომელთა ხელშეკრულებებში.

2010 წლის 19 ნოემბრიდან მოქმედებს სტანდარტი, რომლის მიხედვითაც ხელფასის გადახდა ხდება დარიცხვის თვიდან 7 კალენდარული დღის განმავლობაში.

დრო გადახდებს შორის არ უნდა იყოს 16 კალენდარულ დღეზე მეტი. მთავარი ის არის, რომ თანამშრომლები აკონტროლებენ მიწოდების ვადებს, რომლებიც რეალურ ცხოვრებაში ხშირად აცდენენ სხვადასხვა მიზეზის გამო და მხოლოდ თავად თანამშრომლებს შეუძლიათ დაისაჯონ მეწარმე ამისთვის, რისთვისაც ისინი ყოველთვის არ არიან მზად.

ხელფასები ირიცხება მხოლოდ სამუშაო დღეებში. თუ დადგენილი გადახდის თარიღი მოდის შაბათ-კვირას ან დღესასწაულზე, გადახდა ხდება წინასწარ.

პასუხისმგებლობა შესაძლო დარღვევებზე

დამქირავებელთათვის წინასწარი გადახდების გაცემის დაგვიანებისთვის ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი, 5.27 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი დააწესოს ჯარიმები:

1. საწარმოს ხელმძღვანელისთვის, მეწარმე: 1000-5000 რუბლი.
2. საწარმოსთვის - 30,000-50,000 რუბლი. ხელახლა მოზიდვისას - 70000 რუბლამდე.

დამატებითი ინფორმაცია მოცემულია ვიდეოში.

დაგვიანებით გადახდა ბიუჯეტში საშემოსავლო გადასახადიისჯება სერიოზული ჯარიმით, რომელიც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლის თანახმად, აღწევს სავალდებულო გადახდის ოდენობის 20%-ს. სახელმწიფოს მხრიდან სანქციების შიშით, ბუღალტერებს აინტერესებთ, როდის უნდა გადარიცხონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელფასის ავანსებიდან 2016-2017 წლებში: თვის შუა რიცხვებში თუ საბოლოო გადახდის დროს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების თანახმად (მუხლი 223), ხელფასის მიღების დღე არის თვის ბოლო თარიღი, რომლისთვისაც დასაქმებულს გადაეცა ხელფასი, ან სამუშაოს ბოლო დღე საწარმოში. გადამდგარი პირი.

კანონი კომპანიას ავალდებულებს პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი გადაიტანოს ხელფასის გადახდასთან ერთად. ეკონომიკური მნიშვნელობაავანსის გადახდა ცოტა განსხვავებულია: ეს არის ამონაწერი ხელფასიდან, რომელიც გადაეცემა თანამშრომლებს თვის ბოლომდე და საბოლოო ანგარიშსწორების დროს ჩამოიჭრება ბუღალტერის მიერ დარიცხული თანხიდან. თვის შუა რიცხვებში თანამშრომლები შემოსავალს არ იღებენ, დაბეგვრის საფუძველიც არ არსებობს.

ამ ლოგიკის გამონაკლისს წარმოადგენენ ის ორგანიზაციები, რომელთა შიდა დოკუმენტაციაში წერია, რომ პერსონალის ხელფასები ყოველ ორ კვირაში ერთხელ ხდება. მათთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა დროულად ემთხვევა თითოეულ გადარიცხვას, ანუ ხდება ორჯერ 30 დღეში.

შრომის კოდექსი არ ადგენს მკაფიო წესებს ავანსის გადახდის თარიღთან და მის ოდენობასთან დაკავშირებით. ეს პარამეტრები დგინდება ინდივიდუალურად თითოეულ ორგანიზაციაში და გათვალისწინებულია მის შინაგანაწესში ან კოლექტიურ ხელშეკრულებაში.

წინასწარი თანხა განისაზღვრება შემდეგნაირად:

• თვის პირველი და მეორე კვირის ხელფასის ოდენობის მსგავსი თანხა;
• ნახევარი თვის ხელფასის შესადარებელი თანხა, საიდანაც გამოკლდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.

კომპანიების უმეტესობა იყენებს ავანსის გაანგარიშების მეორე მეთოდს, რომელიც გულისხმობს გადასარიცხი თანხიდან საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებას. ეს მეთოდი ორგანიზაციას აძლევს დამატებით გარანტიებს: თუ თანამშრომელი მოულოდნელად დატოვებს თანამდებობას, ის თავიდან აიცილებს ფინანსურ ზარალს, რომელიც დაკავშირებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დამატებით გადახდასთან.

შრომის კოდექსის ნორმების მიხედვით, დამსაქმებელს ავანსიდან გადარიცხვა არ სჭირდება სადაზღვევო პრემიებიდა სხვა სავალდებულო გადახდები. ისინი გამოითვლება და ანაზღაურდება დასაქმებულთან საბოლოო ანგარიშსწორების შემდეგ სამუშაო თვის განმავლობაში. მათი ზომა შეესაბამება დარიცხულ ხელფასს.

თვის ბოლომდე ხელფასი გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებულ შემოსავალად ვერ იქნება აღიარებული. ორგანიზაციას არ გააჩნია სახელმწიფო ხაზინაში გადასახდელი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშების საფუძველი. არსებობს ორი გამონაკლისი:

• როდესაც შევიდა სამოქალაქო ხელშეკრულებაკომპანიას აქვს წინასწარი გადახდის ფიქსირებული თანხა დასაქმებულზე თვის შუა რიცხვებში;
• როდესაც კომპანიის თანამშრომლებმა წინასწარ იციან მიმდინარე თვის ხელფასის ოდენობა.

კომპანიასთან სამოქალაქო ხელშეკრულების გაფორმებისას, ყურადღებით უნდა წაიკითხოთ საშემოსავლო გადასახადის დადგენისა და გადახდის პროცედურასთან დაკავშირებული პუნქტები.

ცვლილებები 2016 წელს

2016 წლის 1 იანვრიდან საშემოსავლო გადასახადის ადმინისტრირებასთან დაკავშირებით კანონმდებლობაში გარკვეული ცვლილებები შევიდა. პასუხი კითხვაზე ავანსად გადაიხადოს თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადი, კვლავ უარყოფითია, თუმცა სახელმწიფო ბიუჯეტში სავალდებულო გადასახადის გადარიცხვის ვადები შეიცვალა.

ახალი წესების მიხედვით, დამსაქმებელი ვალდებულია გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა არაუგვიანეს პერსონალთან საბოლოო ანგარიშსწორების მომდევნო დღისა სამუშაო თვის განმავლობაში. თუ დაგეგმილი ტრანსფერი ემთხვევა არასამუშაო თარიღს, ის გადაიდება მეორე დღისთვის.

2016 წელს შეიცვალა საშემოსავლო გადასახადის შვებულებისა და ავადმყოფობის ანაზღაურების გადარიცხვის ვადებიც. დამსაქმებელი ვალდებულია გაუგზავნოს გადასახადის თანხამათგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი არა უგვიანეს თვის ბოლო დღისა, რომელშიც განხორციელდა შესაბამისი გადახდები. თუ თანამშრომელმა შემოსავალი მიიღო შრომითი საქმიანობანატურით საშემოსავლო გადასახადი იხდის არაუგვიანეს მეორე დღისა.

კანონმდებლობის ცვლილება შეეხო საგადასახადო სამსახურში ანგარიშების წარდგენის ვადებს. მანამდე, დამსაქმებლის ბუღალტრული აღრიცხვის დეპარტამენტი ვალდებული იყო ყოველწლიურად მიეწოდებინა ინფორმაცია ფორმა 2-NDFL-ში განხორციელებული გადახდებისა და დარიცხვების შესახებ. 2016 წლის 1 იანვარს მან მიიღო ახალი კვარტალური ანგარიში 6-NDFL ფორმატში, ყოველი დაგვიანებით დაწესდა ჯარიმა 1000 რუბლის ოდენობით. ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან მოამზადონ 2-NDFL.

წარდგენის ფორმა საგადასახადო ანგარიშგებაასევე განიცადა გარკვეული ცვლილებები. ასე რომ, თუ კომპანიაში დასაქმებულია 25-მდე ადამიანი, ეს აძლევს მას უფლებას წარუდგინოს ანგარიშები ქაღალდის მედია, არა ელექტრონული. ადრე ამ შესაძლებლობისთვის დასაქმებულთა რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 10 ადამიანს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა

საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის სწორად გაანგარიშებაზე და ბიუჯეტში მის დროულად გადარიცხვაზე პასუხისმგებელია დამსაქმებელი. ეს ეხება არა მხოლოდ ძირითად ხელფასს, არამედ პრემიების, დანამატების, დამატებითი გადასახადებისა და სხვა „ბონუსების“ ოდენობას. ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გამოითვლება თვეში ერთხელ საბოლოო ანგარიშსწორების დროს. 2016 წელს წინასწარ ხელფასებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის ცალკე, თუ დასაქმებული მუშაობს სამოქალაქო ხელშეკრულებით.

Გადაცემა პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხაწინასწარ ბიუჯეტის დადგენა შეუძლებელია. საშემოსავლო გადასახადის გადახდა კანონით დასაშვებია მხოლოდ თანამშრომლებისთვის ხელფასის გადახდის შემდეგ. თუ ორგანიზაცია გადარიცხავს თანხას ვადაზე ადრე, ინსპექტორატი მას კლასიფიცირდება როგორც აუხსნელი გადახდები და დროებით ყინავს. კომპანია ავითარებს ვალს ბიუჯეტის წინაშე. მას კვლავ მოუწევს თანხის გადახდა, მაგრამ ამჯერად ეს ქმედება დაემთხვევა თვის საბოლოო გადახდის თარიღს.

გადასარიცხი თანხა მიიღება გამრავლებით საგადასახადო ბაზაპირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთით, რომელიც რეზიდენტებისთვის არის 13%. ფორმულა უნდა შეიცავდეს არა მხოლოდ ხელფასის ოდენობას, არამედ პრემიებს, ზეგანაკვეთურ დახმარებას, თანამშრომელთა გამოცვლას, თანამდებობების კომბინაციას და სახიფათო სამუშაო პირობებს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი უცხო ქვეყნის მოქალაქეების ხელფასზე

თუ ადამიანი წავიდა გრძელვადიანირუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და დაკარგა რეზიდენტის სტატუსი, იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს სახელმწიფო ხაზინაში 30%-იანი განაკვეთით. თუ ის სამშობლოში დაბრუნდება და აქ ერთი წელი იმუშავებს, რეზიდენტურა დაბრუნდება და საშემოსავლო გადასახადი გადაანგარიშდება 13%-ით.

სახელმწიფოს ტერიტორიაზე ყოფნის დასადასტურებლად დასაქმებულმა უნდა უზრუნველყოს უფლებამოსილი ორგანოებიდოკუმენტაცია. შემდეგი შეიძლება გახდეს მტკიცებულება:

• პასპორტი სახელმწიფო საზღვრის გადაკვეთის ნიშნით;
• დრო ფურცელი;
• ქაღალდი სასტუმროდან, სადაც თანამშრომელი ცხოვრობდა;
• სხვა დოკუმენტაცია, რომელიც ადასტურებს პირის ქვეყანაში ყოფნას.

საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ იმ გადახდების სპეციფიკა, რომლიდანაც იგი თავს იკავებენ. თუ კომპანიის თანამშრომელი იღებს შემოსავალს ნატურით, პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის ნაღდი ფულით გადარიცხული ხელფასის ნაწილს. საგადასახადო გამოქვითვის კანონიერების და მისი ოდენობის შესახებ დავა ხშირად წარმოიქმნება თანამშრომლებსა და საწარმოს ბუღალტრულ განყოფილებას შორის. სამართლებრივი ნორმების ცოდნა და მათი თანმიმდევრული დაცვა ხელს შეუწყობს გაუგებრობებისა და დარღვევების თავიდან აცილებას.