თუ მოქალაქე იღებს შემოსავალს, საიდანაც პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ედება 13% განაკვეთით, და ჰყავს შვილები, მაშინ უფლება აქვს გამოიყენოს ბავშვისთვის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა და ყოველთვიურად ნაკლები საშემოსავლო გადასახადი გადაიხადოს ბიუჯეტში.

ვისაც შეუძლია ისარგებლოს გამოქვითვით

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც მხარს უჭერენ ბავშვს ან ბავშვებს (მათ შორის ნაშვილებს) შეუძლიათ გამოიყენონ ბავშვისთვის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა 2020 წელს.

გამოქვითვა ხელმისაწვდომია 18 წლამდე ასაკის ყველა ბავშვისთვის და 24 წლამდე ასაკის ყველა სრულ განაკვეთზე სტუდენტისთვის.

გატანის ლიმიტი

ბავშვის გამოქვითვის გამოყენება შესაძლებელია მანამ, სანამ შემოსავალია (13%) წლის დასაწყისიდან. არ აღემატება 350000 რუბლს(2016 წლამდე ლიმიტი იყო 280000 რუბლი).

იმ თვიდან დაწყებული, როდესაც შემოსავალმა გადააჭარბა 350,000 რუბლს, სტანდარტული გამოქვითვა ბავშვზე მეტია. მიუწვდომელია.

ბავშვის შემწეობა

გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ მხარდაჭერილი ბავშვების რაოდენობაზე:

გამოქვითვის ოდენობის სწორად დასადგენად აუცილებელია ბავშვების რიგითობა მათი დაბადების თარიღების მიხედვით (უძველესი ჩაითვლება პირველად და ა.შ.). უფრო მეტიც, მაშინაც კი, თუ უფროსი შვილი უკვე 24 წელს გადაცილებულია და მისთვის გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული, ის მაინც პირველად ჩაითვლება.

შენიშვნა: თუ მეუღლეებს უკვე ჰყავთ ერთი შვილი წინა ქორწინებიდან, რისთვისაც იხდიან ალიმენტს, მაშინ მათი საერთო შვილი მესამედ ჩაითვლება.

გაანგარიშების მაგალითები

მაგალითი 1: სტანდარტული გამოქვითვა თითო ბავშვზე

გამოქვითვის მიღების პირობები

შპს „ფიალკას“ პეტროვას თანამშრომელი ი.ა. მყავს 5 წლის შვილი. ამავდროულად, პეტროვას ყოველთვიური ხელფასი AND.A. არის 40 000 რუბლი.

გადასახადის გამოქვითვის გაანგარიშება

მას შემდეგ, რაც პეტროვა ი.ა. მცირე, მას შეუძლია ისარგებლოს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვით.

გამოქვითვის ოდენობა 2020 წელს არის: 1400 რუბლი.

შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადი პეტროვა და.ა. დაიკავებს არა 40,000 რუბლიდან, არამედ 38,600 რუბლიდან. (40,000 რუბლი - 1,400 რუბლი).

ყოველთვიური პეტროვა ი.ა. გადაიხდის საშემოსავლო გადასახადს ოდენობით: 5018 რუბლი.(38,600 რუბლი x 13%) 5,200 რუბლის ნაცვლად. (40,000 რუბლი x 13%).

ამიტომ, ის ერთდროულად დაზოგავს: 182 რუბლი.(5200 რუბლი - 5018 რუბლი).

პეტროვის წარმოშობა I.A. მიიღებს სექტემბრამდე. სწორედ ამ თვეში მიაღწევს მისი დასაბეგრი შემოსავალი წლის დასაწყისიდან 350 000 რუბლი.(40000 x 9 თვე).

1456 რუბლი(182 რუბლი x 8 თვე).

მაგალითი 2: სტანდარტული გამოქვითვა რამდენიმე ბავშვისთვის (ერთი მათგანი 24 წელზე მეტია)

გამოქვითვის მიღების პირობები

შპს „ფიალკას“ პეტროვას თანამშრომელი ი.ა. ოთხი ბავშვია 5, 9, 16 და 25 წლის. ამავდროულად, პეტროვას ყოველთვიური ხელფასი AND.A. არის 40 000 რუბლი.

გადასახადის გამოქვითვის გაანგარიშება

პეტროვის წარმოშობა I.A. უფლება აქვს მიიღოს მხოლოდ სამისთვისარასრულწლოვანი შვილები, მაგრამ ზედიზედ პირველი მაინც მისი უფროსი 25 წლის შვილი იქნება.

მთლიანი გამოქვითვა იქნება: 7400 რუბლი.(1400 რუბლი (მეორე) + 3000 რუბლი თითოეული (მესამე და მეოთხე)).

ამრიგად, საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება არა 40,000 რუბლიდან, არამედ 32600 რუბლი.(40,000 რუბლი - 7,400 რუბლი).

შესაბამისად, ყოველთვიური პეტროვა AND.A. გადაიხდის საშემოსავლო გადასახადს ოდენობით: 4238 რუბლი(32600 რუბლი. 13%) 5200 რუბლის ნაცვლად. (RUB 40,000 x 13%) და დაზოგეთ: 962 რუბლი.(5200 რუბლი - 4238 რუბლი).

პეტროვის წარმოშობა I.A. მიიღებს სექტემბრამდე, რადგან სწორედ ამ თვეში მიაღწევს მისი დასაბეგრი შემოსავალი წლის დასაწყისიდან ზღვარს. 350 000 რუბლი.(40000 x 9 თვე).

ამრიგად, 2020 წლის იანვრიდან აგვისტომდე პერიოდში, პეტროვა ი.ა. შეუძლია შეინახოს: 7696 რუბლი(962 რუბლი x 8 თვე).

როგორ მივიღოთ გამოქვითვა დამსაქმებლის მეშვეობით

ბავშვისთვის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის მიღების პროცედურა ხდება 2 ეტაპად:

პირველი ეტაპი არის საჭირო დოკუმენტების შეგროვება

ბავშვის შემწეობის მისაღებად საჭიროა შემდეგი დოკუმენტები:

1. ბავშვის დაბადების მოწმობა.
2. ქორწინების რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტი (რუსეთის ფედერაციის პასპორტი ან ქორწინების რეგისტრაციის მოწმობა).
3. ცნობა საგანმანათლებლო დაწესებულებიდან, თუ ბავშვი სტუდენტია.
4. ინვალიდობის მოწმობა, თუ ბავშვი ინვალიდია.

თუ თანამშრომელი არის ერთადერთი მშობელიდამატებით თქვენ უნდა მიაწოდოთ:

• მეორე მშობლის გარდაცვალების მოწმობა.
• დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს, რომ მშობელი არ დაქორწინდა (ჩვეულებრივ, პასპორტი).

თუ ბავშვს აქვს ერთი მშობელი, მაშინ გადასახადის გამოქვითვა შეიძლება იყოს გაორმაგდა, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც ბავშვის მამობა კანონიერად არ არის დადგენილი, მეორე მშობელი გარდაიცვალა ან დაკარგულია.

ამასთან, მშობლების განქორწინება ან ალიმენტის გადაუხდელობა არ ნიშნავს იმას, რომ მშობელი ერთადერთია და, შესაბამისად, არ იძლევა ორმაგი გამოქვითვის მიღების უფლებას.

მეორე ეტაპი არის შეგროვებული დოკუმენტების დამსაქმებლისთვის გადაცემა

შეგროვებული დოკუმენტები უნდა გადაეცეს დამსაქმებელს სამუშაო ადგილზე. მათი განხილვის შემდეგ დასაქმებულს ეძლევა ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვა.

თუ თქვენ მუშაობთ რამდენიმე დამსაქმებელზე ერთდროულად, მაშინ მხოლოდ ერთ მათგანს შეუძლია მოითხოვოს გამოქვითვა.

როგორ მივიღოთ გამოქვითვა IFTS-ის საშუალებით

თუ წლის განმავლობაში ბავშვისთვის გამოქვითვები არ იყო გათვალისწინებული ან სრულად არ იქნა მიღებული, მაშინ მათი მიღება შესაძლებელია წლის ბოლოს საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით. ამისთვის საჭიროა:

3-NDFL დეკლარაციის და მასზე თანდართული დოკუმენტების გადამოწმება ხორციელდება IFTS-ში მათი წარდგენის დღიდან 3 თვის განმავლობაში.

შემოწმების დასრულებიდან 10 დღის ვადაში საგადასახადო სამსახურმა გადასახადის გადამხდელს უნდა გაუგზავნოს წერილობითი შეტყობინება შემოწმების შედეგებით (გადასახადის გამოქვითვის უზრუნველყოფის ან უარის თქმის შესახებ).

შეტყობინების მიღების შემდეგ, თქვენ უნდა მიხვიდეთ IFTS-ში და დაწეროთ განცხადება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ საბანკო რეკვიზიტების მითითებით, რომლითაც განხორციელდება თანხის გადარიცხვა.

თანხები უნდა გადაირიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ განაცხადის შეტანის დღიდან 1 თვის განმავლობაში, მაგრამ არა უადრეს საბუთების შემოწმების (სამაგიდო დამოწმების) დასრულებამდე.

პირადი კითხვები სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის შესახებ

რომელი თვიდან იკარგება გამოქვითვის უფლება, თუ ბავშვი 18 წლის ასაკს მიაღწევს?

ამ საკითხზე საგადასახადო ორგანოების აზრი ერთსულოვანია. გადასახადის გამოქვითვა წარედგინება წლის ბოლომდე, იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელიც უზრუნველყოფს ამ სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას, არ აღემატება 350,000 რუბლს.

რომელი თვიდან იკარგება გამოქვითვის უფლება, თუ სრულ განაკვეთზე სწავლულმა ბავშვმა დაამთავრა (აიღო დიპლომი) შუა წელს?

ამ საკითხზე საგადასახადო ორგანოებს შორის კონსენსუსი არ არსებობს.

ფინანსთა სამინისტროს ზოგიერთ წერილში ნათქვამია, რომ სტანდარტული გამოქვითვის მიღების უფლება სრულდება ბავშვის დამთავრების (დიპლომის აღების) მომდევნო თვიდან, მეორე ნაწილში კი, რომ საშუალო წლის დამთავრების ფაქტი არ ნიშნავს. იმოქმედებს იმ ფაქტზე, რომ გამოქვითვა გაიცემა საგადასახადო პერიოდის ბოლომდე. ამრიგად, 2012 წლის 28 აგვისტოს No03-04-05/8-1010 წერილში ნათქვამია, რომ:

„პარაგრაფის მე-12 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4 პუნქტი 1, საგადასახადო გამოქვითვა ხდება 18 წლამდე ასაკის თითოეულ ბავშვზე, ასევე თითოეულ სრულ განაკვეთზე, მაგისტრანტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, 24 წლამდე კადეტზე.

ამასთან, ამ ქვეპუნქტის მეცხრამეტე პუნქტის შესაბამისად, საგადასახადო ბაზის შემცირება ხდება იმ თვიდან, როდესაც დაიბადა ბავშვი (ბავშვები), ან იმ თვიდან, რომელშიც მოხდა შვილად აყვანა, მეურვეობა (მეურვეობა). დამყარდა, ან იმ თვიდან, როდესაც დადებულია შეთანხმება ბავშვის (შვილების) ოჯახში აღზრდაზე გადაყვანის შესახებ და იმ წლის ბოლომდე, როდესაც ბავშვმა (ბავშვებმა) მიაღწია (მიაღწია) ამ მეთორმეტე პუნქტით განსაზღვრულ ასაკს. ქვეპუნქტი, ან ამოიწურა მოქმედების ვადა ან ამოიწურა ხელშეკრულება ბავშვის (შვილების) ოჯახში აღზრდის შესახებ, ან ბავშვის (შვილების) გარდაცვალების შესახებ.

ვინაიდან, ამ ქვეპუნქტის მეცხრამეტე პუნქტის შესაბამისად, მშობელს უფლება აქვს მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა იმ წლის ბოლომდე, როდესაც ბავშვი გახდება 24 წელი, შესაბამისად, გადასახადის გამოქვითვა წარედგინება წლის ბოლომდე, იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელიც უზრუნველყოფს ამ სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას, არ აღემატება 350,000 რუბლს.

იმ თვიდან, როდესაც შემოსავალმა გადააჭარბა 350,000 რუბლს, ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული გადასახადის გამოქვითვა არ გამოიყენება.

ფიზიკური პირის შემოსავლის დაბეგვრა შეიძლება შემცირდეს სტანდარტული გამოქვითვის გამოყენებით.

გამოქვითვის ოდენობა ამცირებს პირადი საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობას და გამოიყენება 13% განაკვეთით დაბეგვრის თანხებზე.

სტანდარტული გამოქვითვის უზრუნველყოფის ვალდებულება ეკისრება დამსაქმებელს - საგადასახადო აგენტს. სარგებელი დეკლარაციული ხასიათისაა და გამოიყენება დასაქმებულის ინიციატივით.

წლიური შემოსავლის ოდენობას, რომელზეც ყოველთვიურად გამოიყენება შეღავათი, აქვს კანონით დადგენილი ლიმიტი. 2019 წელს შემოსავლის ლიმიტიყველა კატეგორიის მშობლის მიერ სტანდარტული გამოქვითვის გამოყენებისთვის დადგენილია 350,000 რუბლი. თანხა დგინდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო პერიოდისთვის - კალენდარული წლისთვის.

შემოსავლის ოდენობის გაანგარიშება ხორციელდება დარიცხვის პრინციპით. წლის განმავლობაში რამდენიმე სამუშაო ადგილის მქონე პირებისთვის შემოსავლის ოდენობა გამოითვლება ადრე მიღებული თანხების გათვალისწინებით მოწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე. იმ თვიდან დაწყებული, როდესაც დარიცხვის თანხამ გადააჭარბა ლიმიტს, სარგებელი არ გამოიყენება.

კონცეფციის განმარტება

გამოქვითვა გაგებულია, როგორც კანონით დადგენილი თანხა საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად.

გადასახადის გადამხდელებისთვის ბაზა მოიცავსნებისმიერი სახით მიღებული ყველა სახის შემოსავალი იბეგრება 13%-ით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, მუხ. 218.

სტანდარტული გამოქვითვამიეწოდება პირს, რომელსაც ჰყავს შვილი.

მიმართეთ გამოქვითვასშეგიძლიათ, თუ შვილი გყავთ:

გამოქვითვა ეძლევა თითოეულ მშობელს, მშვილებელს ან ერთ-ერთ მათგანს ორმაგი ზომით. მეორე მეუღლემ უნდა წარმოადგინოს დამსაქმებლის ცნობა სარგებლის არარსებობის შესახებ და განცხადება უფლებების გადაცემაზე თანხმობის შესახებ.

თუ ბავშვის დედა იმყოფება მშობლის შვებულებაში, მამას არ აქვს ორმაგი გამოქვითვის უფლება. მიზეზი ის არის, რომ მეუღლეს არ აქვს პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-იანი შემოსავალი.

ანალოგიურად, არამუშა პირებს არ აქვთ შესაძლებლობა გადასცენ გამოქვითვის უფლება მეუღლეს.

ვის შეუძლია ამ უფლების გამოყენება

თუ ადამიანს აქვს მრავალი სამუშაოგამოქვითვის გამოყენების უფლება ხელმისაწვდომია მხოლოდ ერთი დამსაქმებლის შემოსავლისთვის. პირს აქვს შესაძლებლობა აირჩიოს საწარმო შეღავათზე განაცხადის მისაღებად.

მიღების უფლებაუპირატესობები ხელმისაწვდომია:

• პირად საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული შემოსავლის ქონა 13%-ის განაკვეთით.
• იყოთ მშობელი, მეურვე, მშვილებელი ან პირი, რომლის მზრუნველობასაც ექვემდებარება ბავშვი. ასე რომ, შეღავათით სარგებლობის უფლება აქვს ბავშვის მცხოვრებ და მხარდამჭერ პირს, მაგალითად, მშობლის მეუღლეს, თუნდაც შვილად აყვანის ფაქტის არარსებობის შემთხვევაში.
• განცხადება და დოკუმენტები წარუდგინა დამსაქმებელს. კალენდარული წლის გასვლის შემდეგ, განცხადების არარსებობის შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტი არ აძლევს საგადასახადო აგენტს შეღავათს. ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის მიღებას პირი რეგისტრაციის ადგილზე არსებულ ტერიტორიულ IFTS-ზე შეძლებს.

გამოქვითვის თანხა

გამოქვითვის ოდენობა დამოკიდებულია ბავშვების რაოდენობაზე და მათ პრიორიტეტზე.

თუ არსებობს რამდენიმე გამოქვითვის უფლება, სარგებელი შეჯამებულია. ბავშვების პრიორიტეტის დასადგენად გამოიყენება ქრონოლოგიური თანმიმდევრობა. გამოთვლაში მონაწილეობენ ნათესავები, ნაშვილები, გარდაცვლილი ბავშვები. შეკვეთის დადგენისას ასაკი არ არის გათვალისწინებული. მაგალითად, თუ უფროსი ბავშვი 24 წლისაა, ის ასევე მონაწილეობს პრიორიტეტის გამოთვლაში.

ქორწინების შეწყვეტის შემთხვევაში, რომელშიც იმყოფებოდნენ არამშობლიური უშვილო შვილები, იკარგება გამოქვითვის უფლება ყოფილი მეუღლისგან, რომელიც არ არის მშობლიური შვილები. ამავდროულად, საჭირო იქნება ბავშვების შეკვეთის გადახედვა, რის შესახებაც აუცილებელია ეცნობოს იმ საწარმოს ბუღალტერიას, რომელიც აწარმოებს გამოქვითვების ჩანაწერებს.

უზრუნველყოფილია:

1. სარგებელი 1400 რუბლის ოდენობით პირველი და მეორე ბავშვისთვის.
2. 3000 რუბლის გამოქვითვა მესამე და მომდევნო ბავშვისთვის.

გამოქვითვა 12000 რუბლის ოდენობით ეძლევა მშობლებსა და მშვილებლებს, 6000 რუბლს - მეურვეებს და ექვივალენტურ კატეგორიებს. უფლება ენიჭებათ 18 წლამდე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირებს ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტებს.

დოკუმენტების სია

უფლებამოსილება უნდა იყოს დოკუმენტირებული, რათა დადასტურდეს უფლებამოსილება.

ბუღალტრული სარგებლის მისაღებად, უზრუნველყოფა:

კანონმდებლობაში სწავლის ატესტატის წარდგენის სიხშირეზე პირდაპირი მითითება არ არის. მთავარი მოთხოვნაა ტრენინგის ფაქტის დადასტურება. საწარმოს ბუღალტერიის თანამშრომლებს შეუძლიათ მოითხოვონ სწავლის დადასტურება ყოველწლიურად ან წელიწადში ორჯერ - კალენდარული (იანვარი) და სასწავლო წლის დასაწყისში (სექტემბერი).

არის არასტანდარტული შემთხვევები, როდესაც ადამიანი განქორწინებულია მეუღლეს, მაგრამ იხდის ალიმენტს შესანახად. ან ვარიანტი, რომლის დროსაც ხელახალი ქორწინების მეუღლე არ იშვილებს შვილს, მაგრამ რეალურად მხარს უჭერს მას.

შეღავათზე განაცხადის დროს, ამ კატეგორიის პირებმა უნდა უზრუნველყონ დამატებითი დოკუმენტები:

• შვილების მქონე პირებისთვის - ქორწინების მოწმობა. სხვა შემთხვევებში, დოკუმენტი არ არის საჭირო. შეღავათების მისაღებად მშობლებს, მშვილებელ მშობლებს შორის ქორწინების არსებობის ან არარსებობის ფაქტს მნიშვნელობა არ აქვს. ასევე აუცილებელია მართვის კომპანიის ან სახლის მენეჯმენტის ცნობა ბავშვების მშობლებთან თანაცხოვრების შესახებ. გარდა ამისა, შეგიძლიათ მიიღოთ განცხადება მეუღლისგან განმცხადებლისთვის შვილების გამოქვითვაზე მიწოდების შესახებ.
• ალიმენტის გადამხდელი პირებისათვის – შინაარსის (სააღსრულებო ფურცლის) და თანხების გადახდის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები (ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშიდან). ნაღდი ანგარიშსწორების შემთხვევაში, გადახდის დადასტურება შეიძლება იყოს ქვითარი მეუღლისგან თანხის რეგულარული მიღების შესახებ.

დოკუმენტების ძირითადი ნაწილი, გარდა დანიშნულებისამებრ სერთიფიკატებისა, არის მნიშვნელოვანი ფორმები შეღავათების განმცხადებლისთვის. საკმარისია განაცხადს დაურთოთ დოკუმენტების ასლები.

დედნები წარდგენისთვის შეიძლება მოითხოვოს ბუღალტერიის პასუხისმგებელი პირის, აუდიტორის, საგადასახადო ინსპექტორის მიერ.

რეგისტრაციის პროცედურა

გამოქვითვა გათვალისწინებულია დამსაქმებლის მიერ ხელფასის გაანგარიშებისას. თუ პირი დროულად არ წარადგენს განცხადებას გამოქვითვის შესახებ საბუთებით ან სწავლის ფაქტის დამადასტურებელი ცნობით, შეღავათი არ არის გათვალისწინებული.

ფიზიკურ პირს შეუძლია დააბრუნოს გადასახადის ოდენობა IFTS-ის მეშვეობით კალენდარული წლის გასვლის შემდეგ. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ისარგებლოს კალენდარული წლის დასრულებიდან 3 წლის განმავლობაში.

თანხის დაბრუნება საფუძველზე დამზადებულიგანცხადებები, დეკლარაციები, შემოსავლის ცნობები და სარგებლის დამადასტურებელი დოკუმენტები. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადახდილი თანხა ირიცხება პირის ანგარიშზე ინსპექციის სამაგიდო აუდიტის შემდეგ.

განაცხადის შედგენა

განაცხადი შეღავათზე კეთდება მხოლოდ ერთხელ.

დამსაქმებელს შეუძლია კვლავ შესთავაზოს განაცხადის შედგენა გამოქვითვის ოდენობის შეცვლისა და სარგებლის ოდენობის პირდაპირი მითითების დოკუმენტში არსებობისას. თანამშრომელი ასევე წერილობით აცხადებს უფლების შეწყვეტას.

ტრადიციული ვერსიით, დოკუმენტი ბუღალტერიაში წარედგინება დასაქმებისას ან ბავშვის დაბადებისას (გაშვილებას).

აპლიკაციას აქვს შენობის სტანდარტული სტრუქტურა:

დოკუმენტს ხელს აწერს განმცხადებელი ტრანსკრიპტით და შედგენის თარიღით. დასაშვებია ელექტრონული განაცხადის ფორმა პირის ორიგინალური ხელმოწერით. განაცხადი ინახებაბუღალტრულ სამსახურში თანდართულ დოკუმენტებთან ერთად სარგებლის მიღების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

თანამდებობიდან გათავისუფლების ან უფლების შეწყვეტის შემდეგ განცხადება დანართებით არქივდება და ინახება 75 წლის განმავლობაში სხვა დოკუმენტებთან ერთად, რომელთა საფუძველზეც დაანგარიშდა ხელფასი.

წარდგენის წესები და პირობები

შეღავათების გაცემა გამოიყენება დაბადების თვიდან, ოჯახში გადაცემის ან ბავშვის შვილად აყვანის შესახებ ხელშეკრულების გაფორმებიდან.

გამოქვითვა მინიჭებული უფლებების დადასტურებას ექვემდებარებაᲙᲐᲠᲒᲘ:

1. ყოველთვიური უზრუნველყოფა კანონით შეზღუდული შემოსავლის ოდენობის მიღწევამდე.
2. ყოველწლიურად დადგენილ ლიმიტამდე შემოსავლის ოდენობის გაანგარიშებით.

დასაქმებულმა უნდა აცნობოს ბუღალტერიას სტუდენტს გამოქვითვის უფლების შეწყვეტის შესახებ. დროული შეტყობინებისა და ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში ბიუჯეტში არასრულფასოვნად გადახდილი გადასახადის თანხას პირი იხდის დამოუკიდებლად 3-NDFL დეკლარაციის თანხლებით.

გამოქვითვები წყდება, როდესაც მიაღწევთ 18 წლის ასაკს, სწავლის შეწყვეტას. გადასახადის გადამხდელს ეძლევა შესაძლებლობა სრულად მიიღოს სარგებელი უფლების შეწყვეტის წელს. გამონაკლისია ის შემთხვევა, როდესაც ბავშვმა სწავლა 24 წლამდე შეწყვიტა. ამ სიტუაციაში შეღავათი მთავრდება დამთავრების თვეში. ყველა დანარჩენ შემთხვევაში უფლების დაკარგვა წარმოიქმნება სარგებლის შეწყვეტის მომდევნო თვის იანვრიდან.

გაანგარიშების მაგალითები

პრიორიტეტის მიხედვით სარგებლის ოდენობის განსაზღვრა

განვიხილოთ სიტუაცია, როდესაც ნიკოლაევის მეუღლეებს საერთო შვილი ჰყავთ.

ნიკოლაევი ნ.ნ. პირველი ქორწინებიდან ორი მცირეწლოვანი შვილია, რომელთა შენახვაზეც რეგულარულად იხდიან ალიმენტს. ფაქტი დოკუმენტირებულია.

პრიორიტეტის დადგენის შედეგად ნიკოლაევი ნ.ნ. უფლება აქვს გამოქვითვას 5800 (1400 + 1400 + 3000) რუბლის ოდენობით. მეუღლეს, რომლისთვისაც ერთობლივი შვილი პირმშოა, შეუძლია მოითხოვოს გამოქვითვა 1400 რუბლის ოდენობით.

გამოქვითვის თანხის გაანგარიშება

მუშა ნიკოლაევი ნ.ნ. აქვს ყოველთვიური შემოსავალი 35 ათასი რუბლი. ყოველთვიური შემოსავალი უნდა დაიბეგროს, რომლის ოდენობაა 4550 რუბლი. გამოქვითვის განაცხადის შემდეგ, შემოსავალზე გამოიყენეს სარგებელი 5800 რუბლის ოდენობით.

ყოველთვიური გადასახადის ოდენობაა 3,796 (35,000 - 5,800 = 29,200 * 13%) რუბლი. დანაზოგმა შეადგინა 4550 - 3796 = 754 რუბლი თვეში.

სარგებელი გამოიყენება მანამ, სანამ თანამშრომელი მიიღებს მაქსიმალურ შემოსავალს 350,000 რუბლს. თანხა მიღწეულია ოქტომბერში (35000*10), რაც მიუთითებს უფლებების დაკარგვასა და გამოქვითვის შეწყვეტაზე. მთლიანმა წლიურმა დანაზოგმა შეადგინა 6786 (754 * 9) რუბლი.

ზოგიერთი მახასიათებელი

ამისთვის მარტოხელა მშობლებისარგებელი გაორმაგებულია. მარტოხელა მშობლის სტატუსის რამდენიმე მიზეზი არსებობს – განქორწინება და მშობლის უფლების ჩამორთმევა, მეუღლის გარდაცვალება, ქორწინების გარეშე და მამობის გარეშე ბავშვის დაბადება და სხვა. აუცილებელია ბუღალტერიის ან საგადასახადო ორგანოს უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტი - მეუღლის გარდაცვალების მოწმობა, გადაწყვეტილება და სხვა.

უმეტეს შემთხვევაში, მარტოხელა მშობლის სტატუსის დადასტურება საკმაოდ მარტივია. როდესაც ადამიანი დაქორწინდება, იკარგება სარგებლის გაორმაგების უფლება. ის ფაქტი, რომ ბავშვი ახალ მეუღლეს იშვილებს, არ აქვს მნიშვნელობა.

განვიხილოთ შემთხვევა, როდესაც გამოქვითვა ეძლევა ბავშვის მხარდაჭერის გადამხდელი პირის მეუღლეს. ამ შემთხვევაში ალიმენტის ოდენობა ირიცხება ოჯახის საერთო ბიუჯეტიდან.

RF IC-ის დებულებების საფუძველზე, ოჯახის შემოსავალი ერთობლივად არის შეძენილი. ბავშვის მოვლაში მონაწილეობს ალიმენტის მეუღლეც, რაც საშუალებას აძლევს მას მოითხოვოს სარგებელი დამსაქმებლისაგან.

ბავშვის შემწეობის გამოქვითვის უფლება არ იკარგება, როდესაც ბავშვი 18 წელს მიაღწევს, თუ ის სწავლას განაგრძობს. სარგებლის მიღების პირობაა მატერიალური უზრუნველყოფის უზრუნველყოფა თანხის გადარიცხვის დოკუმენტური მტკიცებულებით ქვითრებით ან მიმდინარე ანგარიშიდან ამონაწერით.

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები ბავშვებისთვის აღწერილია შემდეგ ვიდეო გაკვეთილში:

პირადი საშემოსავლო გადასახადის კუთხით, საგადასახადო შეღავათები გათვალისწინებულია გამოქვითვების სახით. თითოეული გამოქვითვის მიზანს და პროცედურას აქვს თავისი სპეციფიკა. თუმცა, განსხვავებების მიუხედავად, ყველა გამოქვითვისთვის საერთოა ის, რომ ისინი ამცირებენ საგადასახადო ბაზას პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის. გაითვალისწინეთ ის პუნქტები, რომლებსაც ბუღალტერმა განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის მინიჭებისას.

თითოეული გამოქვითვის სპეციფიკა გამოიხატება შემდეგში:

• სტანდარტულისაგადასახადო გამოქვითვები არსებითად არის დაუბეგრავი მინიმალური შემოსავალი გარკვეული კატეგორიის მოქალაქეებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლი);
• სოციალურისაგადასახადო გამოქვითვები მიზნად ისახავს გადასახადიდან იმ შემოსავლის ამოღებას, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა დახარჯა თავის სოციალურ საჭიროებებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლი). ამასთან, რიგ შემთხვევებში გამოქვითვა ხდება უკვე გადახდილი გადასახადის თანხის დაბრუნებით ან შემოსავლის ნაწილზე გადასახადის „გადაუხდელობით“;
• ქონებაქონების გაყიდვის გამოქვითვა მიზნად ისახავს ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის დასაბეგრი ოდენობის შემცირებას, ხოლო საცხოვრებლის შესაძენად ან მშენებლობისთვის გათვალისწინებული ქონების გამოქვითვა არის ერთგვარი კომპენსაცია გადასახადის გადამხდელისთვის მისი ხარჯების საცხოვრებლით უზრუნველყოფის მიზნით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლი);
• პროფესიონალიგამოქვითვები ეძლევა პირებს, რომლებიც ეწევიან გარკვეული სახის საქმიანობას და იძლევა პროფესიულ საქმიანობასთან დაკავშირებული ხარჯების დაბეგვრის საშუალებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221-ე მუხლი).

გადასახადის გადამხდელი უკვე მიჩვეულია ამ გადასახადის გამოქვითვას და აქტიურად იყენებს მათ. თუმცა, მათი უზრუნველყოფის წესები ზოგიერთ შემთხვევაში ბევრ კითხვას ბადებს.

გარდა ამისა, დაინერგა საგადასახადო გამოქვითვების ახალი სახეები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის - საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219.1 მუხლი), საგადასახადო გამოქვითვები ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან ზარალის გადატანისას და ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან ოპერაციები.(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220.1 მუხლი), საგადასახადო გამოქვითვები საინვესტიციო პარტნიორობაში მონაწილეობის შედეგად ზარალის გადატანისას(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220.2 მუხლი).

შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო გამოქვითვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები, შემოსავლის დაბეგვრის განაკვეთით 13% ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 (წერილი რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 30 ოქტომბრის No BS-3-11 / [ელფოსტა დაცულია]). ეს ნიშნავს, რომ, მაგალითად, საგადასახადო რეზიდენტის შემოსავალი დივიდენდების სახით იბეგრება 13%-იანი განაკვეთით, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213 და თუ მივყვებით ხელოვნების მე-3 პუნქტის ლოგიკას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210, გადასახადის გამოქვითვა უნდა იქნას გამოყენებული ასეთ შემოსავალზე. თუმცა, იმავე ადგილას, მაგრამ პარ. 2, მითითებულია, რომ ორგანიზაციაში კაპიტალის მონაწილეობის შემოსავალთან დაკავშირებით, ხელოვნებაში გათვალისწინებული საგადასახადო გამოქვითვები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-221 არ გამოიყენება. ამრიგად, დივიდენდების სახით შემოსავლის საგადასახადო ბაზა იქმნება გადასახადის გამოქვითვების გათვალისწინების გარეშე.

კიდევ ერთი მაგალითი - უცხო ქვეყნის მოქალაქეების შემოსავალი შრომითი საქმიანობის განხორციელებიდან, როგორც მაღალკვალიფიციური სპეციალისტი, იბეგრება 13%-ით. თუმცა, საგადასახადო გამოქვითვა შეუძლებელია, რადგან. განაკვეთი არ არის დადგენილი ხელოვნების 1-ლი პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 და ხელოვნების მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224. მსგავსი დაბეგვრის პროცედურა გათვალისწინებულია უცხო ქვეყნის მოქალაქეების დასაქმებიდან მიღებული შემოსავლისთვის, რომლებმაც მიიღეს დროებითი თავშესაფარი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. საგადასახადო გამოქვითვები ასეთ პირებს ეძლევათ მხოლოდ მას შემდეგ, რაც ისინი აღიარებულნი იქნებიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტებად, ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 207.

განვიხილოთ სტანდარტული, სოციალური, ქონებრივი და პროფესიული გადასახადების გამოქვითვის პროცედურა.

ზოგადი დებულებები

მნიშვნელოვანი კითხვა, რომელსაც პასუხი უნდა გაეცეს საგადასახადო გამოქვითვის მექანიზმის განხილვამდე არის ის, თუ ვინ ახორციელებს საგადასახადო გამოქვითვას? გამოქვითვა შეიძლება მოხდეს საგადასახადო აგენტის და (ან) საგადასახადო ორგანოს მიერ, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (ცხრილი 1).

ცხრილი 1

Collapse Show

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია როგორც თავად გადასახადის გადამხდელისთვის, ასევე მისი შვილებისთვის. მაგალითით ავხსნათ, როგორ „მუშაობენ“.

მაგალითი 1

Collapse Show

ორგანიზაცია Romashin-ის თანამშრომელი კ.ს. მიმდინარე წლის ივლისისთვის ხელფასი დარიცხული იყო 50,000 რუბლის ოდენობით. განვიხილოთ ორი შესაძლო ვარიანტი.

1. დასაქმებულს არ ექვემდებარება სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა.

დასაბეგრი ბაზა (NB) = 50,000 რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = 50,000 რუბლი. × 13% = 6500 რუბლი.

ხელფასი ხელებისთვის (S/pl. ხელებისთვის) = 50,000 - 6,500 რუბლი. = 43,500 რუბლი.

2. დასაქმებულს უფლება აქვს მესამე ბავშვისთვის სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა 3000 რუბლის ოდენობით.

NB \u003d 50,000 - 3,000 \u003d 47,000 რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = 47,000 რუბლი. × 13% = 6 110 რუბლი

W/pl. ხელზე = 50,000 - 6,110 = 43,890 რუბლი, ე.ი. 390 რუბლისთვის. მეტი, ვიდრე გამოქვითვის გარეშე.

ამრიგად, ჩვენ ვხედავთ, რომ სტანდარტული გამოქვითვების გამოყენება სასარგებლოა გადასახადის გადამხდელისთვის; ხელფასი, რომელსაც ის იღებს ხელში, მეტია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობით, გამოქვითვით (3000 × 13% = 390 რუბლი).

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელზე

განვიხილოთ რა ოდენობით და ვის ეძლევა გამოქვითვები გადასახადის გადამხდელიდან დაწყებული (ცხრილი 2).

ცხრილი 2

Collapse Show

საკმაოდ გავრცელებული კითხვა, რომელზეც პასუხი არ არის დადგენილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში: რა უნდა გააკეთოს, თუ გადასახადის გადამხდელი იყო შეიცვალა ინვალიდთა ჯგუფი , მაგალითად II-დან III ჯგუფამდე. საგადასახადო აგენტისთვის სირთულეებს განაპირობებს შემდეგი პუნქტები: II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე გადასახადის გადამხდელს ეწეოდა გამოქვითვა ყოველთვიურად, ხოლო III ჯგუფში გადასახადის გადამხდელისთვის სტანდარტული გამოქვითვები არ არის გათვალისწინებული. რომელი თვიდან წყვეტს საგადასახადო აგენტი გამოქვითვას? ამ სიტუაციაში ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ პერიოდს, რომელიც მითითებულია ინვალიდობის დადგენის ფაქტის დამადასტურებელი მოწმობის სახით და ამონაწერი ინვალიდ აღიარებული მოქალაქის შემოწმების მოწმობიდან, გაცემული ფედერალური სახელმწიფო დაწესებულებების მიერ. სამედიცინო და სოციალური ექსპერტიზა (დანართი No3 რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს 2010 წლის 24 ნოემბრის 1031n ბრძანების შესახებ "ინვალიდობის დადგენის ფაქტის დამადასტურებელი მოწმობის ფორმების შესახებ და ამონაწერი ექსპერტიზის მოწმობიდან. ინვალიდ აღიარებული მოქალაქის სამედიცინო და სოციალური ექსპერტიზის ფედერალური სახელმწიფო ინსტიტუტების მიერ გაცემული და მათი მომზადების წესი“). იმ თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელისთვის III ჯგუფი ჩამოყალიბდა, გათვალისწინებულია სტანდარტული გამოქვითვები, ხოლო მომდევნო თვიდან არ არის გათვალისწინებული.

მაგალითი 2

Collapse Show

ორგანიზაციის თანამშრომელს შშმ II ჯგუფი 2014 წლის ივლისიდან 2015 წლის ივნისამდე ჰყავდა. 2015 წლის ივნისში მას კიდევ ერთხელ ჩაუტარდა ხელახალი გამოკვლევა და დაინიშნა ინვალიდობის III ჯგუფი. ამრიგად, საგადასახადო აგენტი უზრუნველყოფს გადასახადის გადამხდელს სტანდარტულ გამოქვითვას 2015 წლის 6 თვის განმავლობაში (500 რუბლი × 6 თვე), ხოლო 2015 წლის ივლისიდან გამოქვითვა არ იქნება გათვალისწინებული.

სტანდარტული გამოქვითვები ბავშვებისთვის

სტანდარტული ბავშვის გადასახადის გამოქვითვა ხელმისაწვდომია 18 წლამდე ასაკის თითოეული ბავშვისთვის, ასევე თითოეული სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულ სტუდენტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, 24 წლამდე კადეტზე. ბავშვებისთვის გამოქვითვა გაიცემა გადასახადის გადამხდელზე სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის მიუხედავად (ცხრილი 3).

ვინაიდან გადასახადის გადამხდელს აქვს უფლება „მიიღოს“ გამოქვითვა ან საგადასახადო აგენტის მეშვეობით ან საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციის წარდგენით, საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს განახორციელოს სტანდარტული გამოქვითვა მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის პირადი განცხადების საფუძველზე ყველა საჭირო დოკუმენტით, რომელიც ადასტურებს ამას. გამოქვითვის უფლება. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს რამდენიმე სამუშაო ადგილი, მაშინ მას აქვს უფლება დამოუკიდებლად აირჩიოს საგადასახადო აგენტი, მაგრამ მხოლოდ ერთი, რომელიც უზრუნველყოფს მას გამოქვითვას საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში.

ცხრილი 3

Collapse Show

სხვათა შორის, დასაქმებულს უფლება აქვს გამოაცხადოს გამოქვითვები თავისთვის და ბავშვებისთვის სხვადასხვა საგადასახადო აგენტზე. ამავდროულად, ეს უკანასკნელი ვერ უარს ამბობს დასაქმებულს გამოქვითვის უფლებაზე მხოლოდ იმიტომ, რომ ეს სამუშაო ადგილი არ არის მთავარი გადასახადის გადამხდელისთვის, ე.ი. ის მუშაობს ნახევარ განაკვეთზე ან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 06/30/2014 No. 03-04-05 / 31345).

ზოგიერთ შემთხვევაში შესაძლებელია ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვის გაორმაგება . იგი გათვალისწინებულია:

1. მარტოხელა მშობელი, მშვილებელი, მშვილებელი, მეურვე, რწმუნებული. მარტოხელა მშობლისთვის გადასახადის გამოკლების უზრუნველყოფა წყდება მისი ქორწინების თვის მომდევნო თვიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის მე-4 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 11.04. 2013 No03-04-05 / 8-372).

   მაგალითი 3

   Collapse Show

   ორგანიზაციის თანამშრომელს ჰყავს ერთი შვილი 10 წლის და არის მარტოხელა მშობელი. დაკავების აგენტი, მისი განცხადების მიღებისთანავე, ანიჭებს მას ორმაგი სტანდარტული ბავშვის შემწეობას. მისი ხელფასი 50000 რუბლს შეადგენს. ივნისში კუმულატიურმა შემოსავალმა გადააჭარბა 280000 რუბლს. აქედან გამომდინარე, ბავშვის სტანდარტული გამოქვითვა გაორმაგდება 5 თვის განმავლობაში და ივნისიდან არ მოხდება გამოქვითვა:

   NB = 50,000 × 5 - 1400 × 2 × 5 თვე = 236,000 რუბლი.

   პირადი საშემოსავლო გადასახადი 5 თვის განმავლობაში. \u003d 236,000 × 13% \u003d 30,680 რუბლი.

   ივნისში კუმულაციური დასაბეგრი შემოსავალი იქნება:

   დასაბეგრი შემოსავალი = 250,000 + 50,000 = 300,000 რუბლი.

   ვინაიდან ივნისიდან გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული, საგადასახადო ბაზა დარიცხვის საფუძველზე იანვრიდან ივნისამდე იქნება:

   NB = 300,000 - (1,400 × 2 × 5 თვე) = 286,000 რუბლი.

   პირადი საშემოსავლო გადასახადი 6 თვის განმავლობაში. \u003d 286,000 × 13% \u003d 37,180 რუბლი.

2. ერთ-ერთი მშობლის (მშვილებლის) მეორის სასარგებლოდ გამოქვითვაზე უარის თქმის შემთხვევაში. ამრიგად, მხოლოდ მშობლებსა და მშვილებლებს შეუძლიათ უარი თქვან გამოქვითვაზე სხვის სასარგებლოდ. სხვა პირები - მშვილებლები, მეურვეები, მეურვეები - ვერ ისარგებლებენ ამ უფლებით.

   მნიშვნელოვანია შემდეგი გარემოება - თქვენ შეგიძლიათ უარი თქვათ გამოქვითვაზე, თუ თქვენ გაქვთ გამოქვითვის უფლება - უნდა იყოს დასაბეგრი შემოსავალი 13% -ით, ხელოვნების 1 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224. თუ ასეთი უფლება არ არსებობს, მაგალითად, მშობლის შვებულებაში ყოფნის გამო, მაშინ არ არსებობს უარის საფუძველი და შეუძლებელი იქნება არარსებული უფლებების დელეგირება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 27 ნოემბრის წერილი). No03-04-05 / 60389).

   მეორე მშობლის სასარგებლოდ გამოქვითვა შესაძლებელია, თუ:

   • ბავშვი მშობლის მზრუნველობაშია. ამის დადასტურება შესაძლებელია ან თანაცხოვრების მოწმობით, ან ალიმენტის გადახდის ფაქტით;
   • მშობელს აქვს შემოსავალი 13%-იანი განაკვეთით;
   • დასაბეგრი შემოსავალი, გაანგარიშებული დარიცხვის საფუძველზე, არ აღემატებოდა 280,000 რუბლს;

   ამ შემთხვევაში მეორე მშობელმა უნდა წარმოადგინოს შემდეგი დოკუმენტები (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2012 წლის 23 აგვისტო No. 20-14 / [ელფოსტა დაცულია]):
   1) განცხადება უარის თქმის შესახებ,
   2) სერთიფიკატი 2-NDFL ფორმით (წარდგენილი ყოველთვიურად, იმ თვემდე, როდესაც შემოსავალი აღემატებოდა 280,000 რუბლს, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 06.03.2013 No. 03-04-05 / 8-178) .

მოდით ვთქვათ რამდენიმე სიტყვა ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვის ხანგრძლივობა:რომელი თვიდან იწყებს დაკავების აგენტი გამოქვითვის უზრუნველყოფას (იმ პირობით, რომ დადგენილ იქნა გამოქვითვის უფლება) და რომელი თვეა გამოქვითვის ბოლო. დამსაქმებელი იწყებს გამოქვითვას:

• ბავშვის დაბადების თვიდან;
• შვილად აყვანის თვეები;
• მეურვეობის (მეურვეობის) დამყარების თვე;
• ბავშვის ოჯახში აღზრდის შესახებ ხელშეკრულების ძალაში შესვლიდან თვეები.

გარდა ამისა, გამოქვითვა მოცემულია:

1. წლის ბოლომდე, რომელშიც:
   • ბავშვი არის 18 წლის ან 24 წლის (თუ სწავლობს),
   • ამოიწურა ხელშეკრულების ვადა (ან შეწყდა ხელშეკრულება) ბავშვის ოჯახში აღზრდის შესახებ,
   • ბავშვი გარდაიცვალა.
2. იმ თვემდე, როდესაც ბავშვის განათლება დასრულდა, თუ იგი დასრულდა 24 წლამდე.
3. იმ თვემდე, როდესაც დასაბეგრი შემოსავალი აღემატებოდა 280000 რუბლს.

დოკუმენტები გამოქვითვისთვის

საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს დასაქმებულს უზრუნველყოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა მხოლოდ პირადი განცხადების და გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების (ასლების) საფუძველზე. ასეთი დოკუმენტები შეიძლება ჩამოთვლილი იყოს მე-4 ცხრილში.

უზრუნველყოფის სირთულეები

განვიხილოთ პრაქტიკული საკითხები, რომლებიც წარმოიქმნება საგადასახადო აგენტებისთვის სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვების გაცემასთან დაკავშირებით.

განაცხადი გამოქვითვაზე არა წლის დასაწყისიდან

დასაქმებულმა შეიტანა განცხადება ბავშვისთვის გამოქვითვის შესახებ არა საგადასახადო პერიოდის - კალენდარული წლის დასაწყისიდან. ამ სიტუაციაში, სტანდარტული გამოქვითვა ერთ ბავშვზე შეიძლება გაიცეს წლის დასაწყისიდან. ბუღალტერმა უნდა გადაითვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა გამოქვითვის გათვალისწინებით და დააბრუნოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად დაკავებული თანხა ხელფასიდან საგადასახადო პერიოდის დარჩენილი თვეების კომპენსირებით. თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს კვლავ ყალიბდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადახდა, მაშინ ეს თანხა უნდა დაბრუნდეს თანამშრომლის ანგარიშზე. ამისათვის თანამშრომელი წარუდგენს განცხადებას დამსაქმებელს თანხის დაბრუნების შესახებ და 10 დღის ვადაში ორგანიზაციამ უნდა გადარიცხოს თანხა მის ანგარიშზე. ზედმეტად გადახდილი გადასახადი უბრუნდება ორგანიზაციის სხვა თანამშრომლების შემოსავლებიდან დაკავებული მომავალი გადასახადების ხარჯზე. გასული წლების განმავლობაში მას შეუძლია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება საგადასახადო დეკლარაციის ინსპექტორატთან დაკავშირების გზით. ამასთან, უნდა გვახსოვდეს, რომ ხანდაზმულობის ვადა არის სამი წელი, რაც ნიშნავს, რომ თქვენ შეგიძლიათ გამოიყენოთ გამოქვითვა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება მხოლოდ სამი საგადასახადო პერიოდისთვის.

პრაქტიკაში, ეს ყველაზე ხშირად ხდება მაშინ, როდესაც თანამშრომელი იმყოფებოდა მშობლის შვებულებაში საგადასახადო პერიოდის პირველ თვეებში. შემდეგ მან დაიწყო მუშაობა და წარადგინა განცხადება სტანდარტული გამოქვითვისთვის. აქვს თუ არა დამსაქმებელს უფლება, უზრუნველყოს სტანდარტული გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან? საკითხი საკამათოა და ფინანსურ დეპარტამენტს არ აქვს მკაფიოდ ჩამოყალიბებული აზრი. ასე რომ, 2014 წელს გამოთქმული ფინანსისტების მოსაზრების თანახმად, ამ სიტუაციაში საგადასახადო აგენტს არ აქვს უფლება უზრუნველყოს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის პირველი თვეებისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 26 დეკემბრის წერილი). No03-04-05 / 67642). თუმცა, ერთი წლით ადრე, დეპარტამენტის პოზიცია დიამეტრალურად საპირისპირო იყო - წლის დასაწყისიდან შესაძლებელია გამოქვითვა და საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს გადაანგარიშოს როგორც საგადასახადო ბაზა, ასევე სტანდარტული გამოქვითვის თანხა, და გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06.02.2013წ. No03-04- 06/8-36 წერილი).

წელს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ გაავრცელა წერილი 2015 წლის 30 აპრილი No BS-3-11 / [ელფოსტა დაცულია], რომლის მიხედვითაც, თუ საგადასახადო პერიოდის გარკვეულ თვეებში დამქირავებელმა არ გადაუხადა გადასახადის გადამხდელს პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული შემოსავალი, გათვალისწინებულია სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის, იმ თვეების ჩათვლით, რომლებშიც არ ყოფილა შემოსავლის გადახდა. .

შეგახსენებთ, რომ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო (წერილი 07.11.2013 No. 03-01-13/01/47571 (გამოგზავნილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 26.11.2013 No. GD-4-3/21097 წერილით) ) რეკომენდაციას აძლევს საგადასახადო ორგანოებს სადავო სიტუაციებში დაიცვან უმაღლესი სასამართლოს პოზიცია. და არის ასეთი კანონი. გადასახადის გადამხდელის დასაცავად ისაუბრა რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა, რომელმაც 2009 წლის 14 ივლისის No4431/09 დადგენილებაში მიუთითა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს, რომ სტანდარტული გადასახადი. გამოქვითვა გათვალისწინებულია მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის იმ თვეებისთვის, რომლებშიც მიღებულია შემოსავალი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება ხდება საგადასახადო აგენტების მიერ დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან ყოველი თვის ბოლოს ყველა შემოსავალთან მიმართებაში, რომელზედაც გამოიყენება გადასახადის განაკვეთი 13%, დარიცხული. გადასახადის გადამხდელს ამ პერიოდისთვის, მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის წინა თვეებში დაკავებული გადასახადის ოდენობის ანაზღაურებით.

ყველა ამ გარემოებიდან გამომდინარე, მიგვაჩნია, რომ საგადასახადო აგენტებს აქვთ უფლება, გადააანგარიშონ და გადასახადის გადამხდელს მიაწოდონ გამოქვითვა საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

მაგალითი 4

Collapse Show

2015 წლის მარტამდე ორგანიზაციის თანამშრომელი მშობლის შვებულებაში იმყოფებოდა. მას არ აქვს შემოსავალი 13%-ის ოდენობით გადასახადით. 2015 წლის აპრილიდან იგი სამსახურში წავიდა. აპრილში დარიცხულმა ხელფასმა შეადგინა 50000 რუბლი. ამავდროულად, თანამშრომელმა ორგანიზაციის ბუღალტრულ განყოფილებაში წარადგინა განცხადება სტანდარტული გამოქვითვის შესახებ ორი არასრულწლოვანი ბავშვისთვის, რომელთაგან ერთი ბავშვობიდან ინვალიდია.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს უახლესი განმარტებებისა და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის პოზიციის შემდეგ, სტანდარტული გამოქვითვები უნდა მოხდეს აპრილში 4 თვის განმავლობაში, ე.ი. მათ შორის "არაშემოსავლიანი" თვეები:

დასაბეგრი შემოსავალი 4 თვის განმავლობაში = 50,000 რუბლი.

სტანდარტული გამოქვითვები 4 თვის განმავლობაში. = (3000 + 1400) × 4 თვე = 17600 რუბლი.

NB \u003d 50,000 - 17,600 \u003d 32,400 რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი \u003d 32,400 × 13% \u003d 4212 რუბლი.

W/pl. ხელთ აპრილისთვის = 50,000 - 4212 = 45,788 რუბლი.

პასპორტის ბეჭედი და გამოქვითვა

პრაქტიკაში სიტუაციები განსხვავებულია. ჯერ განიხილეთ თუ ცოლ-ქმარს შორის ქორწინება. გამოქვითვის უზრუნველსაყოფად, მხედველობაში მიიღება როგორც ბუნებრივი, ასევე არამკვიდრი ბავშვები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 05 სექტემბრის წერილი No. 03-04-05 / 8-1064). ამრიგად, ბავშვისთვის გამოქვითვა შეიძლება მიეცეს ერთდროულად ოთხ პირს: უშუალოდ ბავშვის მშობლებსა და მათ ახალ მეუღლეებს. ამასთან, მხოლოდ ბუნებრივ ან მშვილებელ მშობლებს შეუძლიათ უარი თქვან გამოქვითვაზე მეუღლის სასარგებლოდ.

ცოლ-ქმარს შორის ქორწინება ოფიციალურად არ არის რეგისტრირებული.არამკვიდრი ბავშვებისთვის გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული, რადგან. რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსი არ ცნობს თანაცხოვრების სტატუსს, როგორც ლეგალურ (პუნქტი 2, მუხლი 1 RF IC). სიტუაცია კი სიმეტრიულია - მშობლებს ჰყავთ საერთო შვილი, მაგრამ მათ შორის ქორწინება რეგისტრირებული არ არის. გამოქვითვა ეძლევა თითოეულ მშობელს ზოგადი წესით, ტკ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს რეგისტრირებულ ქორწინებას ბავშვის მშობლებს შორის, როგორც გამოქვითვის პირობა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2014 წლის 29 იანვარს No.

თუ ბავშვის მშობლები განქორწინდნენ, მაშინ თქვენ შეგიძლიათ დაადასტუროთ ბავშვების შენარჩუნებაში მონაწილეობის ფაქტი ალიმენტის გადახდით - ან სააღსრულებო ფურცლის მიხედვით, ან ბავშვის მშობლების მარტივი წერილობითი შეთანხმებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 11.10.2012 No. 03-04-05 / 8-1179).

ტყუპები

დაბადების შემთხვევაში ტყუპებირომლებიც, მაგალითად, ხდებიან ოჯახში მეორე და მესამე შვილი, გამოქვითვები გამოიყენება მშობლების გადაწყვეტილებით, ე.ი. მშობლები თავად განსაზღვრავენ ბავშვების რიგითობას (მეორე ან მესამე).

მაგალითი 5

Collapse Show

ორგანიზაციის თანამშრომელი არის რეგისტრირებული ქორწინებაში და ჰყავს სამი მცირეწლოვანი შვილი. მეორე და მესამე შვილი ტყუპები არიან, რომელთაგან ერთი ბავშვობიდან ინვალიდია. თანამშრომელმა აღნიშნა, რომ მეორე შვილი ინვალიდი იყო. შემდეგ თვის სტანდარტული გამოქვითვების ჯამური ოდენობა იქნება: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 რუბლი.

ამასთან, თუ თანამშრომელმა მიუთითა, რომ მესამე შვილი ინვალიდი იყო, მაშინ სტანდარტული ყოველთვიური გამოქვითვები იქნება: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 რუბლი.

ჩამოერთვა მშობლის უფლება

მშობლების მშობლის უფლებების ჩამორთმევის შემთხვევაში, ფინანსისტები განსაზღვრავენ შემდეგ სპეციფიკას „ყოფილი“ მშობლების სტანდარტული გამოქვითვით:

• ასეთ „მშობლებს“ უფლება აქვთ მოითხოვონ სტანდარტული გამოქვითვა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 9 თებერვლის წერილი No. 03-04-05 / 8-36), რადგან განაგრძეთ ალიმენტის გადახდა (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის 1998 წლის 27 მაისის №10 დადგენილება „ბავშვთა აღზრდასთან დაკავშირებული დავების გადაწყვეტისას სასამართლოების მიერ კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ“, ფედერალური საგადასახადო წერილი. რუსეთის ფედერაციის 2014 წლის 13 იანვრის სამსახური No BS-2-11 / [ელფოსტა დაცულია]);
• თუ ერთ-ერთ მშობელს ჩამოერთვა მშობლის უფლება, მაშინ მეორე ორმაგი გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 24 ოქტომბრის წერილი No. 03-04-05 / 8-1215).

გამოქვითვის თანმიმდევრობა

გადასახადის გადამხდელებისთვის და საგადასახადო აგენტებისთვის, ზოგიერთ შემთხვევაში, შეიძლება რთული იყოს სტანდარტული და პროფესიული გამოქვითვის უზრუნველყოფის პრიორიტეტი. გარკვეულწილად, ეს ორი გამოკლება "კონფლიქტს" უპირისპირდება პირველობისთვის.

გაიხსენეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოთვლის ფორმულა:

საგადასახადო ბაზა = შემოსავალი - დაუბეგრავი შემოსავალი - საგადასახადო გამოქვითვები

პრობლემა ის არის, რომ პროფესიული გამოქვითვები გამოითვლება დარიცხული შემოსავლის ოდენობის პროცენტულად, ხოლო სტანდარტული გამოქვითვების გამოყენებას აქვს შეზღუდვა შემოსავლის ოდენობაზე - გამოქვითვა გათვალისწინებულია იმ თვემდე, როდესაც დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავალი (და ეს არის შემოსავალი - შემოსავალი, რომელიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას) აღემატება 280,000 რუბლს. ამრიგად, პროფესიული გამოქვითვა გამოიყენება ფორმულის პირველ ინდიკატორზე და მასზეა დამოკიდებული სტანდარტული გამოქვითვის გამოყენების პერიოდი. 3-NDFL ფორმაში საგადასახადო დეკლარაციის შევსების ლოგიკა ვარაუდობს, რომ ჯერ გამოიყენება პროფესიული გამოქვითვა, შემდეგ კი სტანდარტული გამოქვითვა.

მაგალითი 6

Collapse Show

2015 წლის იანვარში ფიზიკურ პირს დაეკისრა საფასური მონოგრაფიის გამოქვეყნებისთვის 30000 რუბლის ოდენობით. გადასახადის გადამხდელმა შეიტანა განცხადება დარიცხული შემოსავლის 20%-ის პროფესიული გამოქვითვის და ერთი არასრულწლოვანი ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვის შესახებ. ამრიგად, საგადასახადო აგენტი - გამომცემლობა ითვლის საგადასახადო ბაზას და გადასახადის ოდენობას შემდეგნაირად:

NB \u003d 30,000 - 30,000 × 20% - 1400 რუბლი. = 22,600 რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი \u003d 22,600 × 13% \u003d 2938 რუბლი.

ხელების საფასურის ოდენობა \u003d 30,000 - 2938 \u003d 27,062 რუბლი.

გამოქვითვა მეურვეების (მზრუნველების) შვილებისთვის

კანონმდებლობა ითვალისწინებს მეურვეებისთვის (მზრუნველებისთვის) ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვის მინიჭების სპეციალურ პროცედურას. ზოგადად, ეს ფუნქცია შემდეგია:

1. თქვენ არ შეგიძლიათ თქვენი უფლებების დელეგირება სხვა პირს (ქმარი, ცოლი);
2. ერთპიროვნულ მეურვეს (მეურვეს) აქვს ორმაგი გამოქვითვის უფლება;
3. ერთადერთი მეურვის (მზრუნველის) ქორწინებისას ორმაგი გამოქვითვა გრძელდება;
4. მეურვის (მეურვის) მეუღლეს არ აქვს სტანდარტული გამოქვითვის უფლება მზრუნველ ბავშვებთან მიმართებაში;
5. ბავშვის ბუნებრივი მშობლების მშობლის უფლებების ჩამორთმევის ან არსებობის ფაქტი გავლენას არ ახდენს ერთადერთი მეურვის (მზრუნველის) გამოქვითვის ოდენობაზე;
6. სტანდარტული გამოქვითვა ეძლევათ მეურვეებს (მზრუნველებს) შეძლებისდაგვარად, სანამ პალატა არ მიაღწევს 18 წლის ასაკს;
7. არ არის საჭირო ორმაგი გამოქვითვის დამატებითი დოკუმენტების წარდგენა (მეურვეობის ტიპი მითითებულია აქტში ან შეთანხმებაში - ერთადერთი ან ერთობლივი).

გადასახადის გამოქვითვა არის თანხა, რომელიც ამცირებს საანგარიშო ბაზას პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, იბეგრება 13% განაკვეთით. წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავალი, რომელიც დაბეგვრას ექვემდებარება 13%-იანი განაკვეთით, შეიძლება შემცირდეს გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით. გამოქვითვის შემდეგ დარჩენილ შემოსავლებს დასაბეგრი ბაზა ეწოდება. გამოქვითვები ეძლევა მოქალაქეებს, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტები, იღებენ შემოსავალს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და იხდიან გადასახადებს 13% განაკვეთით. გადასახადების გადახდისგან გათავისუფლებულ, ასევე სხვა განაკვეთებით გადასახადის გადახდისაგან (6%, 9%, 15%, 30% ა.შ.) მოქალაქეებს არ შეუძლიათ გადასახადის გამოქვითვა.

გამოქვითვის უფლება

ყველა ფიზიკურ პირს უფლება აქვს მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა. პროცედურის არსი არის დასაბეგრი ბაზის შემცირება გარკვეული ოდენობით, რაც შეიძლება იყოს ფიქსირებულის ჩათვლით. შედეგად, გადამხდელები იღებენ დიდ თანხებს შემოსავლის მცირე ნაწილისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შემდეგ.

მაგალითი 1

შირიაევის შემოსავალი კ.ო. 2017 წლის აპრილში შეადგინა 25000 რუბლი. დარიცხული თანხიდან დაიკავეს პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%-ის ოდენობით - 3250 რუბლი. მიღებული გადასახადი იქნება 21,750 რუბლი. თუ 5800 რუბლის გამოქვითვაა, დასაბეგრი ბაზა მცირდება და იქნება 25000 რუბლი - 5800 რუბლი = 19200 რუბლი. დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის 19,200 * 13% = 2,496 რუბლი. მიღებული თანხა არის 25000 რუბლი - 2496 რუბლი = 22504 რუბლი, რაც 754 რუბლით მეტია, ვიდრე გამოქვითვების გარეშე.

გამოქვითვები გათვალისწინებულია თავად გადასახადის გადამხდელების მოთხოვნით, ისინი იყოფა შემდეგ კატეგორიებად: სტანდარტული, ქონებრივი, სოციალური, საინვესტიციო. გამოქვითვის უფლება ჩნდება გარკვეული მოვლენების არსებობისას, მათ შორის ქონების შეძენის, ტრენინგის და ველნესი პროცედურების დროს.

სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლით გათვალისწინებული ნორმების შესაბამისად, შემდეგი გამოქვითვები შედის სტანდარტულ გამოქვითვებში:

გამოქვითვის თანხა	ვის აქვს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის უფლება
3000 რუბლი	- პირები, რომლებმაც მიიღეს რადიაციული დაავადება და სხვა დაავადებები, რომლებიც დაკავშირებულია ჩერნობილის ატომურ ელექტროსადგურზე კატასტროფთან, ან ჩერნობილის ატომურ ელექტროსადგურზე კატასტროფის შედეგების აღმოსაფხვრელად. - მონაწილეები ბირთვული ავარიების ლიკვიდაციაში და ბირთვული ტესტები - მეორე მსოფლიო ომის ინვალიდები - ინვალიდები სამხედრო მოსამსახურეებიდან, რომლებიც I, II და III ჯგუფების ინვალიდები გახდნენ სამხედრო სამსახურში მიღებული ტრავმის, ტვინის შერყევის ან დაზიანებების გამო, ან სამსახურში ავადმყოფობის შედეგად მიღებული და ა.შ.
500 რუბლი	- სსრკ და რუსეთის ფედერაციის გმირები - მებრძოლები – შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვები და I და II ჯგუფების შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირები და ა.შ.

გადასახადის გამოქვითვა მშობლებს - ზოგადად, თითოეულს, მეუღლეებს, მშვილებლებს, მეურვეებს ოდენობით:

მაგალითი 2

თანამშრომელ კულაკოვას ჰყავს 3 შვილი, რომელთაგან 1 ინვალიდ იქნა აღიარებული. გამოქვითვების საერთო ოდენობა იქნება (1400 +12000) + 1400 + 3000 = 17800 რუბლი.

გამოქვითვები გათვალისწინებულია 18 წლამდე ასაკის ბავშვებისთვის ან 24 წლამდე სრულ განაკვეთზე სტუდენტებისთვის.

ორმაგი გამოქვითვის უზრუნველყოფა დადგენილია მარტოხელა მშობლებისა და ქვრივებისთვის.
მნიშვნელოვანია: მოცემული გამოქვითვები გადაიხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელის ხელფასი წლის განმავლობაში არ აღემატება 350,000 რუბლს.

რის საფუძველზე ხდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვა?

გამოქვითვის მისაღებად დასაქმებულმა უნდა წარუდგინოს დამსაქმებელს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის 3 პუნქტი):

• გამოქვითვის განაცხადი;
• გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები.

აქ არის დოკუმენტების სია, რომელიც უნდა წარადგინოს თანამშრომელმა, ზოგიერთი სტანდარტული გამოქვითვის მაგალითის გამოყენებით:

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის ტიპი	გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები
გამოქვითვა ბავშვებისთვის მშობლებისთვის	ბავშვის დაბადების მოწმობის ასლი (თუ დასაქმებულს ჰყავს რამდენიმე შვილი, მაშინ საჭიროა ყველა ბავშვის დაბადების მოწმობა (თუნდაც ზრდასრული) ბავშვების რაოდენობისა და მათი დაბადების რიგის სწორად დასადგენად) სიტუაციიდან გამომდინარე, შეიძლება დაგჭირდეთ სხვა დოკუმენტებიც (მაგალითად, ინვალიდობის მოწმობა, თუ ბავშვი ინვალიდია)
გამოქვითვა I ან II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე თანამშრომლისთვის	ინვალიდობის მოწმობის ასლი
გამოქვითვა რუსეთის ფედერაციის თანამშრომლის გმირისთვის	რუსეთის ფედერაციის გმირის მოწმობის ასლი

სტანდარტული გამოქვითვების რეგისტრაცია: პროცედურა და დოკუმენტები

განხილულ გამოქვითვებს აერთიანებს ბევრი მათგანის დამუშავების პროცედურის მსგავსება. ასე რომ, თითოეული მათგანის მიღება შესაძლებელია 2 გზით:

• დამსაქმებელთან დაკავშირებისას;
• FTS-თან დაკავშირებისას.

დამსაქმებელთან დაკავშირებისას:

1. დაწერეთ განცხადება გამოქვითვისთვისრომლის უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს. განცხადება შედგენილია ნებისმიერი ფორმით, მაგრამ უმჯობესია ბუღალტრულ განყოფილებაში მიუთითოთ რა ფორმულირება უნდა იყოს მითითებული ამ დოკუმენტში. განაცხადი იგზავნება მხოლოდ ერთხელ. მაგრამ თუ გამოქვითვის ოდენობა შეიცვალა, მაშინ თქვენ უნდა დაწეროთ ახალი განცხადება საჭირო დოკუმენტაციის მიწოდებით.
2. მიაწოდეთ საჭირო დოკუმენტების ნაკრები, რომლებიც ადასტურებენ გადასახადის გამოქვითვას. დამსაქმებლისთვის დოკუმენტების გადაცემის შემდეგ გადასახადის გადამხდელის ხელფასი გამოიანგარიშება მასზე დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადის შემცირებით გამოყენებული გამოქვითვასთან მიმართებაში.

მაგალითი:

კუზნეცოვი ვ.ვ. დაქირავებული სამუშაოდ ორგანიზაციაში, რომელშიც მისი ხელფასი შრომითი ხელშეკრულებით არის 40,000 რუბლი თვეში. ყოველთვიური გადასახადი 5200 რუბლის ოდენობით არის დაკავებული - პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13% განაკვეთით. "სუფთა" კუზნეცოვი ვ.ვ. ამრიგად, იღებს 34,800 რუბლს.

როგორც ჩერნობილის ავარიის შედეგების ლიკვიდაციის მონაწილე, კუზნეცოვი ვ.ვ. კანონის შესაბამისად ადგენს დამსაქმებლისგან სტანდარტულ გადასახადის გამოქვითვას. ეს გამოქვითვა გამოითვლება 3000 რუბლიდან. სინამდვილეში, იგი წარმოდგენილია ამ თანხის 13% გადახდით, ანუ უდრის 390 რუბლს.

ამრიგად, ეს არის პირადი საშემოსავლო გადასახადი კუზნეცოვის ყოველთვიური ხელფასიდან. გამოქვითვის რეგისტრაციის შემდეგ ის მცირდება 390 რუბლით (ხელფასი იზრდება ამ ოდენობით). "სუფთა" ის იღებს 35,190 რუბლს.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან დაკავშირებისას:

1. შეაგროვეთ დოკუმენტების პაკეტი:

• სერთიფიკატი 2-NDFL (გაცემულია დამსაქმებლის ბუღალტრულ განყოფილებაში);
• დეკლარაცია 3-NDFL (გასცემს გადასახადის გადამხდელს დამოუკიდებლად ან სპეციალიზებულ კომპანიაში მიმართვისას);
• გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები, როგორიცაა დაბადების მოწმობა, ცნობა საგანმანათლებლო დაწესებულებიდან (თუ ბავშვი 18 წელზე მეტია)
• განცხადება გამოქვითვისთვის დადგენილი ფორმით.

1. წარუდგინეთ დოკუმენტების პაკეტი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წლის ბოლოსრისთვისაც ივსება 3-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია.

თუ დოკუმენტებში ყველაფერი რიგზეა, მაშინ საგადასახადო სამსახური 4 თვის ვადაში გადარიცხავს განცხადებაში მითითებულ საბანკო ანგარიშზე. ამ შემთხვევაში გამოქვითვის ოდენობა განისაზღვრება, უპირველეს ყოვლისა, კანონით განსაზღვრული გამოქვითვის გამოსათვლელი ოდენობით, ნაწილობრივ კი იმ წელს გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობით, რომლისთვისაც ხდება გამოქვითვა. .

მაგალითი:

კუზნეცოვი ვ.ვ. ოთხი შვილი. ის ორგანიზაციაში 2016 წლის იანვრიდან მუშაობს. მისი ყოველთვიური ხელფასი 40000 რუბლია, მისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი 5200 რუბლია, ხელთ არსებული თანხა 34800 რუბლია. თავის დამსაქმებელს სტანდარტული გამოქვითვის დოკუმენტების გაგზავნის შემდეგ, კუზნეცოვი ვ.ვ. მიიღებენ ყოველთვიურ გამოქვითვას:

პირველი ბავშვისთვის 1400 რუბლის თანხიდან (182 რუბლი);

მეორე ბავშვისთვის 1400 რუბლის თანხიდან (182 რუბლი);

მესამე ბავშვისთვის 3000 რუბლის თანხიდან (390 რუბლი);

მეოთხე ბავშვისთვის 3000 რუბლის ოდენობიდან (390 რუბლი).

მთლიანობაში, ყოველთვიური გამოქვითვა იქნება 1144 რუბლი. ამ ოდენობით შემცირდება კუზნეცოვ ვ.ვ.-ს ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი და ასევე, შესაბამისად, გაიზრდება მისთვის ხელთ არსებული თანხა.

თუ კუზნეცოვი ვ.ვ. ურჩევნია გამოქვითვა 2016 წლის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, შემდეგ იგი დაუყოვნებლივ მიიღებს გამოქვითვას 12 თვის განმავლობაში, ანუ 13,728 რუბლის ოდენობით (1144 * 12).

კითხვები - პასუხები

Კითხვა 1:ორი შვილის მშობელი საწარმოში წლის შუა რიცხვებიდან მუშაობს, როგორ სწორად გაიცეს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა?

როდესაც გადასახადის გადამხდელი დასაქმებულია წლის დასაწყისის მიღმა, დამსაქმებელი ვალდებულია გასცეს საგადასახადო გამოქვითვა წინა სამუშაო ადგილზე მიღებული შემოსავლის საფუძველზე, რომელიც გამოიყენებოდა გამოქვითვების მისაღებად საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან. დაგჭირდებათ ცნობა წინა სამუშაოდან შემოსავლის ოდენობის შესახებ.

კითხვა #2:თანამშრომელს შვილი ჰყავდა, მაგრამ ის და ბავშვის დედა არ არიან დაქორწინებულები. დაბადების მოწმობაში გრაფაში „მამა“ წერია დასაქმებულის სრული სახელი. შეუძლია თუ არა მას ბავშვის შემწეობა?

დიახ, დასაქმებულს აქვს გამოქვითვის უფლება. თქვენ უბრალოდ უნდა მოითხოვოთ დამატებითი დოკუმენტები.

თანამშრომელი ოფიციალურად არის ბავშვის მამა - მისი სახელი შეტანილია მოწმობაში. მაგრამ რადგან ქორწინება არ არის რეგისტრირებული, აუცილებელია დაადასტუროს, რომ თანამშრომელი უზრუნველყოფს შვილს. მაგალითად, შესაფერისია დედის განცხადება, რომ მამა მონაწილეობს ბავშვის მოვლაში.

მოქალაქეთა გარკვეული ჯგუფებისთვის საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს საგადასახადო ტვირთის შემცირების შესაძლებლობას მათთვის საგადასახადო გამოქვითვის უფლების მინიჭებით. ერთ-ერთი ასეთი გამოქვითვა არის სტანდარტული გამოქვითვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლი).

მოქალაქისთვის, რომელსაც აქვს ამის უფლება, სტანდარტული გამოქვითვის მინიჭების წინაპირობაა ის, რომ მას აქვს შემოსავალი 13%-ის განაკვეთით დაბეგვრა.

სტანდარტული გამოქვითვების სახეები

სტანდარტული გამოქვითვები პირობითად იყოფა ორ კატეგორიად:

- გამოქვითვები ბავშვებისთვის;

- გამოქვითვები თქვენთვის.

ისინი განსხვავდებიან მათი გამოყენების საფუძვლებში. ამრიგად, ბავშვებისთვის გამოქვითვები ეძლევათ მშობლებს, რომლებიც მხარს უჭერენ შვილს.

Შენიშვნა. მშობლების გარდა, ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვები ეძლევა აგრეთვე მშობლის მეუღლეს, მშვილებელ მშობლებს, მეურვეებს, რწმუნებულებს, მიმღები მშობლებს, მშვილებლის მეუღლეს (ცოლს).

საკუთარი თავისთვის სტანდარტული გამოქვითვის გაცემის საფუძველი დაკავშირებულია ექსკლუზიურად თავად გადასახადის გადამხდელთან და, როგორც წესი, მის მომსახურებასთან საზოგადოებისთვის ან ჯანმრთელობის პრობლემებთან.

სტანდარტული გამოქვითვის თანხა თქვენთვის

თქვენთვის სტანდარტული გამოქვითვის ზომაა 500 ან 3000 რუბლი. თვეში, გამოქვითვის მიღების საფუძვლიდან გამომდინარე.

თუ მოქალაქეს აქვს გამოქვითვის უფლება რამდენიმე მიზეზის გამო, მათგან მხოლოდ ერთია გათვალისწინებული - ყველაზე დიდი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

ვისაც უფლება აქვს სტანდარტული გამოქვითვა თავისთვის

ეს გამოქვითვა ხელმისაწვდომია მხოლოდ პუნქტებში ჩამოთვლილი მოქალაქეებისთვის. ხელოვნების 1 და 2 პუნქტი 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218.

მითითება. სტანდარტული გამოქვითვის უფლებამოსილი პირების სია

მოქალაქეთა მოკლე სიაში, რომლებსაც აქვთ სტანდარტული გამოქვითვის უფლება, მოიცავს, კერძოდ:

- სსრკ და რუსეთის ფედერაციის გმირები, აგრეთვე დიდების სამი ხარისხის ორდენით დაჯილდოვებულნი;

- დიდი სამამულო ომის მონაწილეები;

- ნაცისტური გერმანიისა და მისი მოკავშირეების მიერ მეორე მსოფლიო ომის დროს შექმნილი საპატიმრო ადგილების პატიმრები;

- ბავშვობიდან ინვალიდი, ასევე I და II ჯგუფის ინვალიდები;

- მოქალაქეები, რომლებმაც მიიღეს ან განიცადეს დაავადებები, რომლებიც დაკავშირებულია რადიაციულ ზემოქმედებასთან, რომელიც გამოწვეულია ბირთვულ ობიექტებში რადიაციული ავარიების შედეგებით;

- სამედიცინო დაწესებულებების თანამშრომლები, რომლებმაც მიიღეს რადიაციული ზემოქმედების ჭარბი დოზები 04/26/1986 წლიდან 07/30/1986 წლამდე, აგრეთვე ჩერნობილის მსხვერპლნი და ჩერნობილის ატომური ელექტროსადგურის მსხვერპლნი;

- მოქალაქეები, რომლებმაც ძვლის ტვინი შესწირეს ადამიანების სიცოცხლის გადასარჩენად;

- მოქალაქეები, რომლებიც უშუალოდ მონაწილეობდნენ სამუშაოებში 1957 წელს მაიაკის წარმოების ასოციაციასა და მდინარე ტეჩაზე მომხდარი ავარიის შედეგების აღმოსაფხვრელად, აგრეთვე ამ მოვლენებით დაზარალებული პირები;

- სამხედრო მოსამსახურეების მშობლები და მეუღლეები, რომლებიც დაიღუპნენ სსრკ-ს, რუსეთის ფედერაციის თავდაცვის დროს მიღებული ტრავმის, ტვინის შერყევის ან ტრავმის შედეგად;

- მოქალაქეები, რომლებიც იბრძოდნენ ცხელ წერტილებში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და ავღანეთის რესპუბლიკაში;

- მოქალაქეები, რომლებმაც მონაწილეობა მიიღეს 1988 - 1990 წლებში. თავშესაფრის ობიექტზე სამუშაოებში;

- მოქალაქეები, რომლებიც უშუალოდ მონაწილეობდნენ ატმოსფეროში და სამხედრო რადიოაქტიური ნივთიერებების ბირთვული იარაღის გამოცდაში, ასეთი იარაღის გამოყენებით წვრთნებში 31/01/1963 წლამდე;

- მოქალაქეები, რომლებიც უშუალოდ მონაწილეობენ რადიაციული ავარიების ლიკვიდაციაში, რომლებიც მოხდა ზედაპირული და წყალქვეშა გემების ბირთვულ დანადგარებში და სხვა სამხედრო ობიექტებში;

- მოქალაქეები, რომლებიც უშუალოდ მონაწილეობდნენ ბირთვული მუხტების შეკრებაში 1961 წლის 12/31/1961-მდე.

მოცემულია ასეთი პირების სრული სიაგვ. ერთიდა2 გვ 1 ხელოვნება. 218NK RF.

როგორ მივიღოთ სტანდარტული გამოქვითვა

თუ თქვენ მიიღებთ შემოსავალს, საიდანაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება და იკავებდა საგადასახადო აგენტს - ორგანიზაციას ან ინდივიდს, რომელიც რეგისტრირებულია როგორც ინდივიდუალური მეწარმე, მაშინ მიზანშეწონილია მიმართოთ მას სტანდარტული გამოქვითვისთვის.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ არა მხოლოდ დამსაქმებელს (პირს, რომელთანაც გაქვთ შრომითი ურთიერთობა) აქვს უფლება მოგაწოდოთ სტანდარტული გამოქვითვები, არამედ ნებისმიერი გადასახადის აგენტი, მათ შორის:

- დამსაქმებელი, რომელთანაც დადებული გაქვთ შრომითი ხელშეკრულება გარე ნახევარ განაკვეთზე სამუშაოდ;

— სამუშაოების (მომსახურების) დამკვეთი სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით;

- სუბიექტი, რომელთანაც არ ხართ სახელშეკრულებო ურთიერთობაში, მაგრამ საიდანაც იღებთ შემოსავალს, რომელიც ექვემდებარება 13%-იან საგადასახადო განაკვეთს, მაგალითად, ყოფილი დამსაქმებელი, რომელიც გაგიწევთ ფინანსურ დახმარებას ან სხვა დასაბეგრი შემოსავალს.

თუ რამდენიმე საგადასახადო აგენტია, თქვენ გაქვთ უფლება მიმართოთ გამოქვითვას მხოლოდ ერთ მათგანზე თქვენი არჩევანით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის 3 პუნქტი).

1. სტანდარტული გამოქვითვის მიღება საგადასახადო აგენტისგან

ნაბიჯი 1. განსაზღვრეთ, აკმაყოფილებთ თუ არა სტანდარტული გამოქვითვას.

ამისათვის თქვენ უნდა ყურადღებით შეისწავლოთ აბზაცებში მოცემული სიები. ხელოვნების 1 და 2 პუნქტი 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218. გახსოვდეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების ფართო ინტერპრეტაცია დაუშვებელია.

მაგალითი. მაიაკში უბედური შემთხვევის გამო განსახლებასთან დაკავშირებით პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვის უფლების განსაზღვრა

500 რუბლის სტანდარტული გამოქვითვის მიღების უფლება. ჰყავთ ევაკუირებული (გადასახლებული) მოქალაქეები, აგრეთვე ისინი, ვინც ნებაყოფლობით დატოვეს დასახლებები, რომლებიც რადიოაქტიური დაბინძურების ზემოქმედების ქვეშ იყვნენ 1957 წელს მაიაკის წარმოების ასოციაციაში მომხდარი უბედური შემთხვევისა და რადიოაქტიური ნარჩენების მდინარე ტეჩაში ჩაშვების შედეგად. ამავდროულად, ნებაყოფლობით წასული პირები მოიცავს პირებს, რომლებიც წავიდნენ 1957 წლის 29.09.1958 31.12.1958 ჩათვლით დასახლებებიდან, რომლებიც დაუცველები იყვნენ რადიოაქტიური დაბინძურებით 1957 წელს მაიაკის წარმოების ასოციაციაში მომხდარი ავარიის შედეგად, ასევე ისინი, ვინც დატოვეს. 1949 წლიდან 1956 წლამდე, მდინარე ტეჩაში რადიოაქტიური ნარჩენების ჩაშვების გამო რადიოაქტიური დაბინძურების ზემოქმედების ქვეშ მყოფი დასახლებების ჩათვლით (პარ. 13 გვ. 2 გვ 1 ხელოვნება. 218რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

თუ თქვენ დატოვეთ მითითებული დასახლებები სხვა პერიოდებში, მაგალითად, 1972 წელს, თქვენ არ გაქვთ საკუთარი თავისთვის სტანდარტული გამოქვითვის უფლება.

ნაბიჯი 2: მოამზადეთ დოკუმენტები იმის დასადასტურებლად, რომ თქვენ უფლება გაქვთ სტანდარტული გამოქვითვა.

საჭირო დოკუმენტების სია არ არის მითითებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და დამოკიდებულია გამოქვითვის გაცემის საფუძვლებზე. დასაშვებობის დოკუმენტები შეიძლება შეიცავდეს:

- 1986 წელს ჩერნობილის ატომურ ელექტროსადგურზე მომხდარი ავარიის ლიკვიდაციაში მონაწილის მოწმობა;

- ცნობა, შესაბამისი რაიონების, დასახლებების ადმინისტრაციის მიერ გაცემული ცნობა, რომელიც ადასტურებს საცხოვრებლის, ევაკუაციის, გამორიცხვის ზონებიდან ნებაყოფლობით გასვლის ფაქტს და ა.შ.;

- ITU სერთიფიკატი (ან სხვა მსგავსი დოკუმენტი), რომელიც მიუთითებს ინვალიდობის ხარისხზე და მის მიზეზზე (მაგალითად, ჩერნობილის ატომურ ელექტროსადგურზე მომხდარი კატასტროფის შედეგი, სამხედრო სამსახურის შესრულებისას მიღებული ჭრილობა, დაავადება, რომელიც დაკავშირებულია წინა და ა.შ.);

- დიდი სამამულო ომის მონაწილის მოწმობა;

- საბრძოლო ვეტერანის მოწმობა და ა.შ.

ნებისმიერ შემთხვევაში, სტანდარტული გამოქვითვის უფლება უნდა იყოს დოკუმენტირებული.

ნაბიჯი 3. წარუდგინეთ საგადასახადო აგენტს განცხადება გამოქვითვის შესახებ და გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები.

როგორც წესი, განცხადება იგზავნება სამუშაოზე განაცხადის დროს (გრძელვადიანი სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულების გაფორმებისას), რათა საგადასახადო აგენტმა მოგაწოდოთ სტანდარტული გამოქვითვა უკვე თქვენი შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის პირველი გაანგარიშებისას.

თუ თქვენ არ მიმართავთ გამოქვითვას, ამის გაკეთება შეგიძლიათ ნებისმიერ დროს საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში (კალენდარული წელი).

გაითვალისწინეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ავალდებულებს დაკავების აგენტს გაცნობოთ სტანდარტული გამოქვითვების გამოყენების უფლების შესახებ, ასე რომ თქვენ არ გჭირდებათ შეხსენებების ლოდინი შესაბამისი განაცხადის შესატანად.

ზოგიერთი ორგანიზაცია იყენებს ერთიანი განაცხადის ფორმებს, რომლებიც შედის სამუშაოზე განაცხადის დროს შევსებულ დოკუმენტაციის პაკეტში. ერთიანი ფორმის არარსებობის შემთხვევაში განცხადება იწერება თვითნებური ფორმით.

გაითვალისწინეთ, რომ განაცხადის წარდგენა საკმარისია ერთხელ და ის მოქმედებს ორგანიზაციაში მუშაობის მთელი პერიოდის განმავლობაში (ინდივიდუალურ მეწარმესთან). მაგრამ ზოგიერთი ბუღალტერი დაჟინებით მოითხოვს განაცხადის წარდგენას ყოველწლიურად, შემდეგი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისში.

ვინაიდან აღნიშნული სტანდარტული გამოქვითვები მოცემულია საგადასახადო პერიოდის ყოველ თვეზე, მიუხედავად მიღებული შემოსავლის ოდენობისა, მაშინაც კი, თუ თქვენ არ დაიწყებთ მუშაობას კალენდარული წლის პირველი თვიდან, თქვენ არ გჭირდებათ სერთიფიკატის წარდგენა. შემოსავალი, რომელიც მიიღეთ წინა სამუშაო ადგილზე (ფორმა 2-NDFL).

მაგრამ უნდა გავითვალისწინოთ, რომ თუ თქვენ დაქირავებული იყავით იმავე თვეში, როდესაც დატოვეთ თქვენი წინა სამსახური და ახალ დამსაქმებელს აქვს საფუძველი იფიქროს, რომ თქვენ უკვე მიიღეთ გამოქვითვები ამ თვისთვის წინა დამსაქმებლისგან, მაშინ არარსებობის შემთხვევაში აღნიშნული სერტიფიკატი, ის მხოლოდ მომდევნო თვიდან დაიწყებს თქვენს გამოქვითვას.

სტანდარტული გამოქვითვების მინიჭების პროცედურა

თქვენგან განცხადების მიღების შემდეგ, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას შეამციროს თქვენ მიერ მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი შესაბამისი გამოქვითვით (ამით უზრუნველყოს ამ გამოქვითვის მიღება) პირველი თვიდან. რომელსაც მიიღებთ შემოსავალს და გამოთვლით პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

გამოქვითვები გათვალისწინებულია საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის, მათ შორის იმ თვეების ჩათვლით, რომლებშიც შემოსავალი არ იყო, მაგალითად, იმის გამო, რომ თქვენ იმყოფებოდით ანაზღაურების გარეშე შვებულებაში, ან იმის გამო, რომ შემოსავალი დარიცხულია რამდენიმე თვის შემდეგ დაუყოვნებლივ ( მაგალითად, სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით).

მაგალითი. გამოქვითვის უზრუნველყოფა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში შემოსავლის არარსებობის შემთხვევაში

თუ თქვენ გეძლევათ ანაზღაურებადი შვებულება სამი თვის განმავლობაში (ივნისიდან აგვისტომდე), მაშინ სექტემბრის საგადასახადო ბაზის ფორმირებისას თქვენ გეძლევათ სტანდარტული გამოქვითვები ოთხი თვის განმავლობაში (ივნისიდან სექტემბრამდე).

მაგრამ თუ შემოსავლის გადახდა მთლიანად შეჩერებულია (ანუ ის არ განახლდება საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე), იმ თვის მომდევნო თვიდან დაწყებული, როდესაც შემოსავალი ბოლოს იყო დარიცხული, გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული, რადგან საგადასახადო ბაზა არ არის განსაზღვრული.

თუ საგადასახადო პერიოდის გარკვეულ თვეებში სტანდარტული გამოქვითვების ოდენობა აღმოჩნდება 13%-ით დაბეგვრის შემოსავლის ოდენობაზე მეტი, მაშინ ამ თანხებს შორის სხვაობა გადადის ამ საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვეებში.

სტანდარტული გამოქვითვები, რომლებიც არ გამოიყენება საგადასახადო პერიოდში (თუ მიღებული შემოსავლის ოდენობა ნაკლებია გამოქვითვების ოდენობაზე) არ გადაირიცხება შემდეგ საგადასახადო პერიოდში.

მაგალითი. როდესაც გამოქვითვა არ გადადის შემდეგ საგადასახადო პერიოდში

თუ 28 დეკემბერს დაიქირავეთ და დეკემბრის სამუშაო დღეებში გადაგიხდიათ ხელფასი 2000 რუბლის ოდენობით, მაშინ თუ უფლება გაქვთ სტანდარტული გამოქვითვა 3000 რუბლით, დეკემბრის საგადასახადო ბაზა ითვლება ნულამდე. გამოქვითვის ნაწილი - 1000 რუბლი. გაქრება.

1. საგადასახადო ორგანოსგან სტანდარტული გამოქვითვების მიღება

თუ საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში არ მოგაწოდეთ სტანდარტული გამოქვითვები ან იყო გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებულზე ნაკლები ოდენობით, მაშინ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს თქვენ გაქვთ უფლება წარადგინოთ საგადასახადო დეკლარაცია და დოკუმენტები. საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოს გამოქვითვის უფლების დადასტურება. საგადასახადო ორგანო ხელახლა გამოთვლის საგადასახადო ბაზას, თქვენს წინაშე არსებული სტანდარტული გამოქვითვების გათვალისწინებით და დააბრუნებს გასულ საგადასახადო პერიოდში ზედმეტად დაკავებულ გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

ნაბიჯი 1. შეაგროვეთ დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ იმას, რომ თქვენ მიიღეთ შემოსავალი დაბეგებული 13%-ით და არ გაგიწევიათ (არასრული უზრუნველყოფა) გამოქვითვა.

თუ თქვენ მიიღეთ შემოსავალი შრომით ან სხვა საქმიანობით, მაგრამ საგადასახადო აგენტმა არ მოგაწოდათ ან არ მოგაწოდეთ მცირე ოდენობით გამოქვითვა, სთხოვეთ მას სერთიფიკატი 2-NDFL ფორმით. ამ მოწმობის საფუძველზე თქვენ შეავსებთ საგადასახადო დეკლარაციას.

თუ თქვენ არ ხართ დასაქმებული ან სხვა ურთიერთობაში ორგანიზაციებთან ან ინდივიდუალურ მეწარმეებთან, რომლებიც მოქმედებენ როგორც საგადასახადო აგენტი, მაგრამ საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში მიიღეთ შემოსავალი დაბეგვრა 13% განაკვეთით (მაგალითად, შემოსავალი თქვენს საკუთრებაში არსებული ქონების რეალიზაციიდან ნაკლები სამი წელი , ან შემოსავალი შეწირული უძრავი ქონების ან მანქანის სახით ფიზიკური პირისგან, რომელიც არ არის თქვენი ნათესავი და ა. და ა.შ. დ.

ნაბიჯი 2: შეავსეთ თქვენი საგადასახადო დეკლარაცია.

მომზადებული დოკუმენტების საფუძველზე შეავსეთ დეკლარაცია ფორმაში 3-NDFL.

დეკლარაცია ფორმაში 3-NDFL შეიძლება შეივსოს ქაღალდზე ხელით ან შეავსოს ელექტრონულად და დაიბეჭდოს პრინტერზე.

დაურთეთ დეკლარაციას სტანდარტული გამოქვითვის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები, აგრეთვე ნებისმიერი ფორმით შედგენილი განცხადება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადახდილი თანხის დასაბრუნებლად, რომელიც წარმოიშვა საგადასახადო ბაზის გადაანგარიშებასთან დაკავშირებით. გაითვალისწინეთ სტანდარტული გამოქვითვა. განაცხადში მიუთითეთ საბანკო ანგარიშის ნომერი, რომელზეც ჩაირიცხება თანხები დაბრუნებული გადასახადის ოდენობით.

ნაბიჯი 3. წარუდგინეთ თქვენი საგადასახადო დეკლარაცია თქვენი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოს.

საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს წარედგინება ერთ ეგზემპლარად.

საგადასახადო დეკლარაცია შეიძლება წარედგინოს საგადასახადო ორგანოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80-ე მუხლის მე-4 პუნქტი):

- წარმომადგენლის მეშვეობით, რომელიც მოქმედებს ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 29-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). დეკლარაციას უნდა დაერთოს მინდობილობის ასლი, ხოლო ორიგინალი წარუდგინოს საგადასახადო ინსპექტორს.

სურვილის შემთხვევაში შეგიძლიათ შეავსოთ და მოაწეროთ ხელი დეკლარაციის ორ ეგზემპლარს: ერთი რჩება საგადასახადო ორგანოში, ხოლო მეორეზე საგადასახადო ორგანოს თანამშრომელი აღნიშნავს, რომ დეკლარაცია მიღებულია;

- ფოსტით ძვირფასი წერილით დანართის აღწერით. ასევე შეგიძლიათ მიმღებს გაუგზავნოთ წერილი (დეკლარაცია) მიღების დადასტურებით. ამ შემთხვევაში გექნებათ დამატებითი მტკიცებულება, რომ საგადასახადო ორგანომ მიიღო დეკლარაცია;

- ინტერნეტის საშუალებით, მაგალითად, სახელმწიფო და მუნიციპალური სერვისების (ფუნქციების) ერთიანი პორტალის გამოყენებით. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ დეკლარაციისა და დამადასტურებელი დოკუმენტების ელექტრონულად წარდგენა არ გამორიცხავს საგადასახადო სამსახურში პირადად მისვლას, რადგან დეკლარაციას ხელმოწერა სჭირდება.

თუ გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები წარმოდგენილია ასლების სახით, საგადასახადო ინსპექციის თანამშრომელს უფლება აქვს მოითხოვოს ამ დოკუმენტების დედნების წარდგენა შესამოწმებლად.

ნაბიჯი 4. დაელოდეთ საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებას, რომ მოგცეთ სტანდარტული გამოქვითვა და თანხის დაბრუნება.

საგადასახადო ორგანომ უნდა დააბრუნოს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხა შესაბამისი განცხადების მიღებიდან ერთი თვის ვადაში, მაგრამ არა უადრეს შიდა საგადასახადო შემოწმების დასრულებამდე (საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). დიდი ალბათობით, ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს არ დასჭირდება სამაგიდო აუდიტის ჩატარება.