სავალუტო და საკრედიტო ოპერაციები ბანკში, როგორი ფორმითაც არ უნდა განხორციელდეს, იწყება კლიენტის მიერ სავალუტო სესხის მიღებით. ცალ-ცალკე იხსნება სესხები კუპიურების აღრიცხვის სახით და ვალუტით უზრუნველყოფილი სპეციალური სასესხო ანგარიშის სახით. საბიუჯეტო სესხები იყოფა მუდმივ და ერთჯერად სესხებად.

არსებობს გადასახადის დაკრედიტების ორი ძირითადი ფორმა: მიმტანი (გადასახდელების აღრიცხვის სახით) და უჯრა.ამ უკანასკნელ შემთხვევაში შესაძლებელია შემდეგი ვარიანტები:

1. ბანკს შეუძლია თავის კლიენტებს გასცეს კუპიურები სასესხო ხელშეკრულების ერთდროული გაფორმებით. კანონპროექტის მფლობელები იხდიან მათ მომწოდებლებს მათთან ერთად. შემდეგ კანონპროექტი შეიძლება გაიაროს ჯაჭვი ერთი საწარმოდან მეორეში, განახორციელოს გადახდები მათ შორის და რაღაც ეტაპზე წარედგინება ბანკს გადასახდელად. ბანკის მიერ ანგარიშსწორება შეიძლება განხორციელდეს სასესხო ხელშეკრულების დასაფარად მიღებული სახსრების გამოყენებით.

2. საწარმო, რომელიც არის სავალუტო სესხის მიმღები, გასცემს კუპიურს ბანკს, რომელიც იღებს მას (ბანკერის აქცეპტი). ამასთან, ბანკსა და კლიენტს შორის შეთანხმებით, ეს უკანასკნელი ვალდებულია უზრუნველყოს ნაღდი ფულის დაფარვა გადასახადის დაფარვის თარიღამდე.

ორივე შემთხვევაში ბანკი იყენებს შეღავათიან საპროცენტო განაკვეთებს, ვინაიდან ნორმალურ ვითარებაში არ იყენებს საკუთარ რესურსებს.

არასახელმწიფო სფეროში ყველაზე ტიპიურია ფინანსური გადასახადების უპირატესობა კომერციულ გადასახადებზე. ეს გასაგებია - ინფლაციის შედეგად წარმოქმნილი დეფიციტი ფულის მიწოდებაგანსაზღვრავს გადასახადების ძირითად გამოყენებას - ფულის შემცვლელად. ნაწილობრივ ამიტომაა, რომ კუპიურები იძენს სახელმწიფო ობლიგაციების სულ უფრო უჩვეულო ფუნქციას. რუსეთში კუპიურების მიმოქცევის სპეციფიკური პრაქტიკა ასევე გვიჩვენებს, რომ გავრცელდა გარკვეული ანგარიშსწორების დოკუმენტები, რომლებსაც აქვთ კუპიურების ფორმა (და ზოგჯერ არღვევენ მას), მაგრამ სინამდვილეში არ არიან კუპიურები. მათი გამოსყიდვის პირობები ისეთია, რომ ამ ფასიანი ქაღალდების კოტირება (შესყიდვის და გაყიდვის ფასები მეორად ბაზარზე) ვერ აღწევს ნომინალურ ღირებულებას შესაბამისი თარიღების დადგომის შემდეგაც. ეს გამოწვეულია, კერძოდ, ამ ფასიან ქაღალდებში ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი სავალუტო ქონების - ვალდებულების უპირობო არარსებობით. შიდა პრაქტიკაში, თითქმის არ არსებობს კორპორატიული გადასახადები, რომლებიც შეიძლება გამოისყიდოს "რეალური ფულით".

მაგალითად, ენერგეტიკული გაერთიანების კუპიურები იხდიან ელექტროენერგიით, უფრო ზუსტად, ისინი მიიღება ენერგეტიკული საწარმოების გარკვეული წრის მიმართ ელექტროენერგიის საფასურის გადახდის ვალების სანაცვლოდ. რკინიგზის სამინისტროს გადასახადები უქმდება ე.წ რკინიგზის ტარიფებით, ე.ი. საქონლის გარკვეული ოდენობით გადაზიდვის უფლება შესაბამისად რკინიგზა. ზოგჯერ კუპიურები გაიცემა დახურულ ჯაჭვებში ანგარიშსწორებისთვის. მათგან ამოვარდნით, კანონპროექტმა შეიძლება მნიშვნელოვნად დაკარგოს ღირებულება, ან, უფრო მეტიც, გაუქმდეს უჯრის მიერ. არის „ბენზინის“, „ქვანახშირის“, „მეტალურგიულის“ კუპიურები და ა.შ.

ბანკების მნიშვნელობა ბანკნოტების მიმოქცევაში დიდია, რაც განპირობებულია კანონებთან შესაბამისობით. მოდით აღვწეროთ რამდენიმე აქტიურად გამოყენებული ოპერაცია. ამრიგად, ვალუტაზე გადახდა შესაძლებელია მთლიანად ან ნაწილობრივ უზრუნველყოფილი იყოს ბანკის მიერ გაცემული ავალით, რისთვისაც იგი წარმოადგენს გაცემული სესხის ერთ-ერთ სახეობას. ავალ სესხი (ან საბანკო ავალი) წარმოადგენს ბანკის ვალდებულებას კლიენტის ვალუტაზე. ამ შემთხვევაში, ბანკის მიერ ფულის ფაქტობრივი გადახდა ხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი სესხის მიმღები ვერ შეძლებს ვალის დაფარვას. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ტრანზაქცია შემოიფარგლება ბანკის შეთანხმებით, რომ მოხდეს ანგარიშსწორება საკომისიო გადახდების შეგროვებით, რომლის ოდენობა დამოკიდებულია ავალის მოქმედების ვადაზე, მისი უზრუნველყოფის პირობებზე და კლიენტის გადახდისუნარიანობაზე.

გადასახადების აკრეფის ოპერაციასთან ერთად, როდესაც ბანკები იღებენ პასუხისმგებლობას გადასახადების დროულად წარდგენაზე გადამხდელთან და მათზე გადასახდელების მიღებაზე მათი მფლობელების სასარგებლოდ, არსებობს ასევე დომიცილირების ოპერაცია, როდესაც მათზე გადამხდელი თავად ბანკები არიან. . ეს არის ბანკების მიერ გადახდის ტრანზაქციები გადასახადების უჯრების სახელით და ხარჯზე. ამ შემთხვევაში უჯრები დებენ ხელშეკრულებას ბანკთან, რომლის მიხედვითაც ბანკი ინიშნება გადასახადების გადამხდელად და იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს ისინი დროულად, ხოლო უჯერი იღებს ვალდებულებას დაუყოვნებლივ მიაწოდოს ბანკს საჭირო თანხები. გადაიხადოს მისი გადასახადები. ბინადრობის კუპიურების გარე ნიშანი არის ზედნადების ტექსტში მოთავსებული სიტყვები „გადახდა ... ბანკში“.

ბანკები ასევე მნიშვნელოვან როლს ასრულებენ გადასახადის მფლობელის მესამე შესაძლებლობის განხორციელებაში. მისი არსი მდგომარეობს კომერციული ბანკის მიერ კუპიურების შეძენაში (დისკონტის სესხი); ბანკი გადაიხდის ყოფილ მფლობელსგადაიხადეთ არა მასში მითითებული მთელი თანხა, არამედ გამოკლებული ე.წ. პროცენტი, რომლითაც ბანკი „დისკონტს“ (ყიდულობს) ანგარიშს. კომერციულ ბანკში კუპიურის მიყიდვის გარდა, კუპიურის მფლობელს შეუძლია ის მიყიდოს სხვებს იმ ოდენობაზე ოდნავ დაბალი ფასით, რომლითაც ანგარიშსწორება უნდა დაიფაროს. სავალუტო ვადაზე ადრე გამოყენების კიდევ ერთი შესაძლებლობა არის ბანკიდან სესხის აღება, რომელიც უზრუნველყოფილია საბანკო კუპიურებით.

ფინანსური (საბანკო) გადასახადები.საფუძვლად უმრავლესობის კანონპროექტი ტრანზაქციების თვალსაზრისით რუსეთის ეკონომიკაარის კომერციული სასაქონლო გადასახადები, რომლებიც ზემოთ განვიხილეთ. სასაქონლო კუპიურების გარდა არის ფინანსური გადასახადებიც, როდესაც ერთი მხარე მეორეს გასცემს გარკვეულ თანხას, სანაცვლოდ იღებს მოვალის სავალო ვალდებულებას - კუპიურს. ფინანსური გადასახადების არსებობა შესაძლებელია იმის გამო, რომ მათ ტექსტში არ არის მითითებული მათი გაცემის საფუძველი. მაგრამ ამავდროულად ეს იწვევს ფიქტიური კუპიურების გამოჩენას, რომლებიც არ არის დაკავშირებული არც საქონლის, არც საქონლის რეალურ მოძრაობასთან. ფული; ფინანსურ გადასახადებს შორის არის მეგობრული, კონტრ და ბრინჯაოს გადასახადები, რომლებიც, როგორც უკვე აღვნიშნეთ, აკრძალულია რუსეთში გამოყენებაში, მაგრამ გამოიყენება ვიწრო წრეებში.

ახლა მხოლოდ საბანკო ანგარიშს შეიძლება ეწოდოს რეალური ფინანსური გადასახადი, რომელიც ფართოდ გავრცელდა ბოლო წლებიროგორც მოქალაქეებს შორის (რომლებიც მათ თვლიან თავიანთი დანაზოგების მეტ-ნაკლებად საიმედო ინვესტიციის ერთ-ერთ გზად), ასევე საწარმოებს შორის (რომლებზეც საბანკო სისტემაში გადახდების გრძელვადიანი გავლის პირობებში, შესაძლებელია გადახდების განხორციელების შესაძლებლობა. წინა პლანზე გამოდის კუპიურა). მათ შესაძენად საჭიროა ბანკის ანგარიშზე (ნაღდი ფულის) ჩარიცხვა, რის შემდეგაც ეს უკანასკნელი გასცემს ანგარიშს. ამ შემთხვევაში მისი მომზადების თარიღი არის ბანკის მიერ სახსრების მიღების თარიღი.

არის ფასდაკლებით და პროცენტიანი საბანკო გადასახადები. ფასდაკლების გადასახადები ანაზღაურდება ნომინალურად და იყიდება ფასდაკლებით (ფასდაკლებით), რომლის ოდენობაც არის ქვითრის მფლობელის შემოსავალი. საპროცენტო გადასახადები იყიდება ნომინალურად და იხდიან იმ ფასში, რომელიც მოიცავს იმ თანხას, რომელიც დარიცხულია კანონპროექტში მითითებული საპროცენტო განაკვეთის შესაბამისად. ბოლო დროს შეიმჩნევა ტენდენცია, რომ გაიზარდოს პროცენტიანი გადასახადები, როგორც უფრო მომგებიანი როგორც უჯრებისთვის, ასევე გადასახადების მიმღებებისთვის. ეს აიხსნება, პირველ რიგში, იმით, რომ ცენტრალური ბანკის მიერ ანგარიშსწორების გამცემიდან დარიცხული თანხა გამოითვლება ნომინალური ღირებულებით; მეორე მიზეზი არის საგადასახადო კანონის უცნაურობა, რის შედეგადაც დივიდენდებისა და პროცენტების სახით მიღებული შემოსავალი იბეგრება 15%-ით, ხოლო შემოსავალი შესყიდვის ფასსა და გასაყიდ ფასს შორის სხვაობის სახით. სავალო ვალდებულებების (გამოსყიდვა) მთლიანი ოდენობით შედის არაგაყიდვის შემოსავლებში და შესაბამისად იბეგრება - 35%.

ეკონომიკურ მიმოქცევაში მოძრავი კუპიურები მათი მფლობელების მიერ შეიძლება წარედგინოს ბანკებს, პირველ რიგში, იმ მიზნით, რომ მიიღონ ფული ამ კუპიურებზე მათზე გადახდის ვადამდე და მეორეც, იმ მიზნით, რომ მაქსიმალურად მოხერხებულად მიიღონ გადასახადი ბანკნოტებზე. გაცვლა ბანკის ადგილას. ბანკის ოპერაციები გადასახადებით პირველი დავალების შესასრულებლად ე.წ კრედიტი,და ოპერაციები, რომლის შედეგადაც მოგვარდება მეორე პრობლემა, ეწოდება კომისიები.

საბანკო საკრედიტო ოპერაციები გადასახადებით.მოქმედი საბანკო კანონმდებლობის მიხედვით, კომერციულ ბანკებს შეუძლიათ თავიანთ კლიენტებს გასცენ სავალუტო სესხები: ა) კუპიურების დისკონტირების სახით; ბ) სპეციალური სასესხო ანგარიში ვალუტაზე (გამოძახების ანგარიში); გ) ფორფაიტინგი (სესხების გაცემა საგარეო სავაჭრო ოპერაციებისთვის).

საბიუჯეტო სესხები იყოფა მუდმივ და ერთჯერად სესხებად. ამ ტიპის სესხებს შორის განსხვავება იმაში მდგომარეობს, რომ მუდმივი სესხით კლიენტს შეუძლია სესხის თანხის განმეორებით გამოყენება ნებადართული ლიმიტების ფარგლებში; ერთჯერადი სესხი იძლევა მთლიანი თანხის მხოლოდ ერთხელ გამოყენების საშუალებას. კლიენტს, რომელსაც უფლება აქვს წარმოადგინოს საბუღალტრო კუპიურები, როგორც მუდმივი კრედიტი, შეუძლია, მის მიერ უკვე ფასდაკლებულ კუპიურებზე გადახდის შედეგად, კვლავ წარმოადგინოს სააღრიცხვო კუპიურები სპეციალური ნებართვის გარეშე, დგომის ნაწილის ფარგლებში. ამგვარად გათავისუფლებული კრედიტი. სესხები გამოძახების სპეციალური ანგარიშების სახით ვალუტაზე მუდმივია და მოქმედებს გაუქმებამდე. სავალუტო სესხი შეიძლება იყოს გადამზიდავი ან კუპიურა.

გადამტანი სესხიიხსნება კლიენტის მიერ ბანკში გადარიცხული კუპიურების აღრიცხვაზე, რომლებიც გაცემულია სხვადასხვა კუპიურების ემიტენტების მიერ. ამ სესხებს სარგებლობენ ის საწარმოები და ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ სოლიდური პორტფელი, ე.ი. მიაწოდონ თავიანთ მომხმარებლებს გადავადებული გადახდა, რომელიც ფორმალურია კუპიურებით. ეს გადასახადები ირიცხება ბანკში აღრიცხვისთვის.

ვალუტის კრედიტიიხსნება კლიენტებისთვის, რომლებიც იღებენ გადავადებულ გადახდას მათი მომწოდებლებისგან, ეს გადავადება ფორმალიზებულია კუპიურებით. მიმწოდებლები, რომლებმაც მიიღეს კუპიურები, ბუღალტრულად წარუდგენენ ბანკს, სადაც მათთვის იხსნება სავალუტო სესხი.

დაკრედიტების ამ ფორმებს შორის განსხვავება იმაში მდგომარეობს, რომ, პირველ რიგში, სავალუტო სესხით მსესხებელი არის უჯერი, ხოლო მიმღები სესხის შემთხვევაში - ბანკნოტის მფლობელი და მეორეც, გადამტანი სესხით მსესხებელი იღებს სახსრებს პირდაპირ და მხოლოდ ამის შემდეგ განკარგავს მათ საკუთარი შეხედულებისამებრ, ხოლო სავალუტო სესხით, კუპიურის მფლობელი იღებს სახსრებს.

იურიდიული კუთხით, კუპიურების დისკონტირება წარმოადგენს ბანკის სახელზე ზედნადების გადაცემას (ინდოსამენტს) ყველა ჩვეული შედეგით, ე.ი. გადამტანი ხდება კუპიურის მოვალე, როგორც ერთ-ერთი ხელმომწერი, თუ მან რაიმე სახით არ გაათავისუფლა გადახდის პასუხისმგებლობა და ბანკი ხდება კრედიტორ-მფლობელი. ეკონომიკური თვალსაზრისით, კანონპროექტის მფლობელის მიერ ქვითრის ფარგლებში თანხების ვადაზე ადრე მიღება ნიშნავს მის მიერ მიღებულ სესხებს, რომლებსაც შემდგომში იხდის ქვითრის გადამხდელი.

ამგვარად, ბუღალტრული აღრიცხვის საშუალებით, თითოეულ ქვითრის მფლობელს, აუცილებლობის შემთხვევაში, აქვს შესაძლებლობა გადააქციოს მასში არსებული კუპიურები ნაღდად და ფულად უნაღდო სახით. კანონპროექტის გათვალისწინებით, კუპიურის მფლობელი ასევე თავისუფლდება აღრიცხვისთვის მიღებული თანხების ბანკში დაბრუნების შესახებ წუხილს, ვინაიდან ბანკი მათ პირდაპირ უჯრებიდან იღებს და მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ უკანასკნელის ფინანსური მდგომარეობა არასახარბიელოა, მიმართავს გადამტანს. კანონპროექტის.

ბანკი, თავის მხრივ, იღებს საბუღალტრო გადასახადებს, იღებს მოგებას მის სასარგებლოდ პროცენტის გამოკლებით. კუპიურების დისკონტირებისას ბანკი ადგენს დისკონტირებული კუპიურების რეესტრს, რეესტრის ფორმას ადგენს თითოეული ბანკი დამოუკიდებლად.

ბანკები ამოწმებენ ბუღალტრული აღრიცხვისთვის მიღებულ ანგარიშებს მათი სამართლებრივი და ეკონომიკური სანდოობის თვალსაზრისით. ბუღალტრული აღრიცხვისთვის მიიღება კუპიურები, რომლებიც აკმაყოფილებენ შემდეგ პირობებს:

1) შეასრულოს თამასუქებისა და კუპიურების შესახებ დებულების მოთხოვნები;

2) კანონპროექტზე ინდოსატების სერია უნდა იყოს უწყვეტი;

3) იყოს გადახდის ადგილებში, სადაც არის ბანკის ფილიალები ან კორესპონდენტები, სანოტარო ორგანოები და სახალხო სასამართლოები;

4) სასაქონლო და კომერციული გარიგებების საფუძველზე;

5) არის მითითება უჯრის ზუსტი ადგილმდებარეობის შესახებ.

იურიდიული კუთხით, სავალუტო ზედნადების ყველა დეტალის შევსების სისწორე, იმ პირთა უფლებამოსილებები, რომლებმაც ხელი მოაწერეს კუპიურს, ამ ხელმოწერების ნამდვილობა და ბანკის სასარგებლოდ ინდოსამენტის არსებობა. გადამცვლელი შემოწმდება. თუ კანონპროექტის შესრულებაში არის დარღვევები, მაშინ ეს გადასახადები იშლება რეესტრიდან. გარდა ამისა, გადახაზულია გადახდით გაცემული კუპიურები ისეთ ადგილებში, სადაც არ არის საბანკო დაწესებულებები, ასევე ვადები, რომლებიც ბანკს არ აძლევს საშუალებას დროულად მიიღოს ანგარიშსწორება.

ეკონომიკური მხრიდან კონტროლდება კანონპროექტის სანდოობა, ე.ი. მასზე გადახდის მიღების შესაძლებლობა. ამ მიზნით ბანკმა უნდა შეისწავლოს ინფორმაცია ყველა ინდოსანტისა და გადამხდელის გადახდისუნარიანობისა და კრედიტუნარიანობის შესახებ; ნოტარიუსებიდან მიღებული ინფორმაცია ზედნადები საპროტესტო აქციების შესახებ და ზედნადები, რომლებზეც იყო გამოჩენილი პროტესტი, იშლება რეესტრიდან. ბანკებმა არ უნდა მიიღონ გადაცვლები ბუღალტრული აღრიცხვისთვის:

არ არის დაფუძნებული სასაქონლო ტრანზაქციებზე;

გაცემული უჯრის მიერ მათ მიმართ საბანკო სესხის აღების მიზნით (სალაროს ანგარიშები);

ის პირები, რომლებიც რწმუნებულებით ეწევიან კომერციულ საქმიანობას, მაგრამ კანონპროექტს ხელი მოაწერეს პირადად;

ბანკის მიერ ადრე გათვალისწინებული გადასახადების ჩანაცვლების ან კორესპონდენციის წარმოდგენა.

კუპიურები, რომლებიც არ აკმაყოფილებს ბანკის მოთხოვნებს, იშლება რეესტრიდან და უბრუნდება გადამტანს.

ბანკის ანგარიშების აღრიცხვის ოპერაციას ახლავს დოკუმენტური ნაკადი, რომელიც ნაჩვენებია ნახ. 15.3.

ბრინჯი. 15.3. დოკუმენტების ნაკადი გადასახადის აღრიცხვისთვის:

1 - კუპიურის მფლობელი წარუდგენს ანგარიშს ბანკს სესხის მისაღებად; 2 - ბანკი გასცემს სესხს; 3 - ბანკი აგზავნის არარეზიდენტ გადასახადებს გადამხდელის ბანკში შესაგროვებლად; 4 - გადამხდელის ბანკი გადასახდელად წარუდგენს გადასახადებს, რომელთა გადახდის ვადა დადგა; 5 - გადამხდელი თანახმაა გადახდაზე, ე.ი. იღებს კუპიურს (უზრუნველყოფს სახსრების არსებობას მიმდინარე ანგარიშზე); 6 – გადამხდელის ბანკს ეცნობება გადასახადების გადახდის შესახებ; 7- მსესხებლის ბანკი აკრედიტებს ფულს გადასახადის გადასახდელად მის საკორესპონდენტო ანგარიშზე კორესპონდენტ ბანკში; 8 - გადამხდელის მიერ ანგარიშსწორების გადაუხდელობის შემთხვევაში, გადამხდელის ბანკი საპროტესტო განსახილველად წარუდგენს ანგარიშს ნოტარიუსს; 9 - სანოტარო ბიურო აბრუნებს საპროტესტო გადასახადებს.

ფასდაკლებულ კუპიურებზე გადახდის დროული მიღების უზრუნველსაყოფად ბანკი აწარმოებს ფაილებს გადახდის ვადების მიხედვით (უჯრებში და გადამტანების მიერ). დისკონტებულ ვალუტაზე გადახდების დროული მიღების კონტროლის მიზნით ბანკი ადგენს სპეციალურ ამონაწერს ყოველი თარიღისთვის, რომელშიც ივსება შემდეგი მონაცემები: ყველა კუპიურზე; გადაუდებელი ამ თარიღით, ბანკის მიერ მათი რეგისტრაციის წიგნის მიხედვით ანგარიშსწორების სერიული ნომრის მითითებით; უჯრების სახელები, გადამტანები და თითოეული გადასახადის ოდენობა. გადახდის მიღებისთანავე ამონაწერში კეთდება შესაბამისი შენიშვნები, ხოლო გადასახადები უბრუნდება გადამხდელს.

სავალუტო სესხი შეიძლება გაიცეს ბანკმა ვალუტით უზრუნველყოფილი სესხის სახით. ბანკის მიერ ვალუტით უზრუნველყოფილი სესხის გაცემა გაგებულია, როგორც ოპერაცია, რომლის დროსაც ბანკი გასცემს სესხს კლიენტზე ქ. ნაღდი ფულით, ხოლო გადახდის უზრუნველყოფის სახით იღებს მისგან (მსესხებლის) ხელთ არსებულ სავაჭრო გადასახადებს. კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხის გაცემისას ბანკი არ შედის ვალუტაზე ვალდებულ პირთა შორის.

განსხვავება ამ სესხსა და გადასახადის დისკონტირებას შორის არის შემდეგი. უპირველეს ყოვლისა, ბანკი კუპიურების გირავნობისას არ ანიჭებს საკუთრებას კუპიურებზე, ვინაიდან ვალუტა მხოლოდ დაფარვის თარიღამდე არის დაგირავებული გარკვეული ვადით. მეორეც, კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხი გაიცემა მხოლოდ კუპიურის ნომინალური ღირებულების 60-90%-ის ოდენობით. მესამე, ღია სესხით ნასესხები გადახდების დაბრუნებას ახორციელებს არა გადამხდელი, როგორც ეს ხდება გადასახადების დისკონტირებისას, არამედ გაცემული თანხის უშუალოდ მსესხებლისგან მიღებით. თუ კლიენტი გადახდისუუნაროა, ბანკი თავად წარუდგენს უჯრებს გადასახდელად.

ბანკმა სესხის გახსნისას შეიძლება დააყენოს პირობა: ისარგებლოს დაგირავებული გადასახადების ამოღების უფლებით. ეს საშუალებას აძლევს ბანკს გადაამოწმოს უჯრების კრედიტუნარიანობა და, შესაბამისად, სწორი მიმართულებით საკრედიტო ოპერაციები.

გირაოს სახით მიღებულ საბანკო გადასახადებს ექვემდებარება იგივე სამართლებრივი და ეკონომიკური მოთხოვნები, რაც გათვალისწინებულია.

კომერციული გადასახადებით უზრუნველყოფილი სესხების გაცემა შეიძლება იყოს ერთჯერადი ან მუდმივი. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში ბანკი კლიენტს უხსნის სპეციალურ სასესხო ანგარიშს, რომელიც უზრუნველყოფილია კუპიურებით. სესხების გაცემა აისახება ამ ანგარიშის დებეტში, ხოლო დაფარვა აისახება კრედიტში.

სპეციალური სასესხო ანგარიში არის მოთხოვნის ანგარიში და ამდენად, სესხის უვადოობა აძლევს ბანკს უფლებას ნებისმიერ დროს მოითხოვოს სრული ან ნაწილობრივი დაფარვა, ასევე დამატებითი უზრუნველყოფა.

ზარის ანგარიშის სახით სესხი ხელმისაწვდომია მხოლოდ რეგულარული ბრუნვის მქონე კლიენტებისთვის. კუპიურებით უზრუნველყოფილი ერთჯერადი სესხები კლიენტებს ეძლევათ მარტივი სასესხო ანგარიშიდან. ვალუტით უზრუნველყოფილი სესხის გახსნისას სპეციალური სესხის ანგარიშიმსესხებელი დებს ხელშეკრულებას ბანკთან სესხის ხელშეკრულება. ეს აუცილებელი პირობაა ამ სესხით სარგებლობისას.

სესხის ხელშეკრულებაში უნდა განისაზღვროს: მხარეთა უფლებები და მოვალეობები; სესხის ზომა; გირაოსა და ანგარიშის ვალს შორის თანაფარდობის უმაღლესი ლიმიტი; ბანკის სასარგებლოდ სესხზე და საკომისიოს პროცენტის ოდენობა.

კუპიურები სესხის უზრუნველყოფის სახით მოცემულია ისევე, როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის დროს, მაგრამ ვალუტაზე გირაოს ინდოსამენტი „ვალუტა გირაოს სახით“, „ვალუტა როგორც გირაო“ კეთდება. კუპიურების შენახვა და მათთან სხვა სამუშაოები ბანკში ხორციელდება ისევე, როგორც ვალუტის აღრიცხვა პერიოდის განმავლობაში.

ბანკი გასცემს კუპიურებით უზრუნველყოფილ სესხს დაკრედიტების ლიმიტის ფარგლებში, რომელიც გამოითვლება თითოეულ კლიენტზე. ამისათვის ბანკი ითვლის სესხის თავისუფალ ნაშთს, ხელშეკრულებაში მიღებულ ვალსა და უზრუნველყოფას შორის ურთიერთობის გათვალისწინებით.

სესხის დაფარვა ხორციელდება კლიენტის დაკვეთით მისი მიმდინარე ანგარიშიდან თანხის გადარიცხვის შედეგად ან გირავნობის ანგარიშებზე გადახდების პირდაპირ სასესხო ანგარიშის კრედიტზე გაგზავნით. თუ ანგარიშზე ჩამოყალიბებულია საკრედიტო ნაშთი, ბანკი მასზე არიცხავს პროცენტს მიმდინარე ანგარიშებში შესანახად დადგენილი განაკვეთით.

მარტივი სასესხო ანგარიშიდან კუპიურებით უზრუნველყოფილი ერთჯერადი სესხების გაცემისას გირაოს ობიექტს წარმოადგენს ყოველი ცალკეული კუპიურა, როგორც სპეციალური ფასიანი ქაღალდი. სესხის ვადა და ზომა პირდაპირ არის დამოკიდებული ანგარიშსწორების დაფარვის ვადაზე და მის ნომინალურ ღირებულებაზე (სესხი გაიცემა კუპიურის ნომინალური ღირებულების 60-90%-ის ოდენობით).

თუ ბანკის მიერ შეტყობინებების გაგზავნიდან 10 დღის განმავლობაში სესხის ანგარიშის მფლობელი (როგორც სპეციალური სესხი, ასევე მარტივი) არ შეასრულებს ვალდებულებას დაფაროს მთელი ან მისი ნაწილი ან შეიტანოს დამატებითი უზრუნველყოფა ბანკის შეტყობინების გაგზავნიდან 10 დღის განმავლობაში, ბანკს შეუძლია გაყიდეთ ყველა დაგირავებული კუპიურა და გადაიხადეთ სესხის ანგარიშზე არსებული დავალიანება. თუ კუპიურების გაყიდვიდან მიღებული თანხა არ არის საკმარისი მთლიანი დავალიანების დასაფარად, მაშინ მისი დაფარვა შესაძლებელია კლიენტის მიმდინარე ანგარიშზე არსებული სახსრების ნაშთიდან სასამართლოში მსესხებლის ქონების ყადაღის დადების გზით (სურ. 15.4).

საბანკო ოპერაციების განხორციელება საბანკო სესხების გაცემის მიზნით (როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის სახით, ასევე ვალუტით უზრუნველყოფილი) საშუალებას აძლევს ბანკს მომგებიანად გამოიყენოს მის მიერ დაგროვილი სახსრები. ეს ასევე უზრუნველყოფს სახსრების დროულ დაბრუნებას, ვინაიდან კუპიურები ფასიანი ქაღალდების ბაზრის ყველაზე საიმედო ინსტრუმენტებია. გარდა ამისა, ვადიანი ვალდებულებების კუპიურებს აქვთ უპირატესობა, რომ მათი დაფარვის თარიღი წინასწარ არის ცნობილი და ბანკს შეუძლია ამ სახსრების იმედი ჰქონდეს სამომავლო ინვესტიციების დაგეგმვისას.

ბრინჯი. 15.4. ოპერაციები, როდესაც ბანკი გასცემს ვალუტით უზრუნველყოფილ სესხს:

1- კუპიურის მფლობელი წარუდგენს ანგარიშებს ბანკს მის მიერ უზრუნველყოფილი სასესხო ანგარიშის გასახსნელად; 2 - ბანკი კლიენტს გასცემს სესხს; 3 - სესხს იხდის კლიენტი; 4 - ბანკი უბრუნებს კლიენტს გადახდილი დავალიანების ოდენობის ანგარიშებს; 5 - თუ კლიენტი არ დაფარავს სესხის ვალს, ბანკს უფლება აქვს გადამხდელს გაუგზავნოს გადასახადები გადახდის მისაღებად; ამ მიზნით მსესხებლის ბანკი აგზავნის გადასახადებს გადამხდელის ბანკში ინკასო სახით.

გადასახადებით ტრანზაქციების გაუქმება.ზოგადი გაგებით, კონფისკაცია არის საქონლისა და მომსახურების მიწოდების უფლების მოპოვების ოპერაცია, ამ მოთხოვნების შესრულებისა და მათი შეგროვების რისკის მიღება. ის წარმოადგენს განსაკუთრებული სახისსაბანკო სესხი საგარეო სავაჭრო ოპერაციებისთვის ექსპორტიორისგან იმპორტიორის მიერ მიღებული კომერციული გადასახადების შეძენის სახით, გამყიდველთან ბრუნვის გარეშე.

განსხვავება ფორფაიტინგისა და ქვითრების დისკონტირების ოპერაციას შორის არის ის, რომ ამ შემთხვევაში მყიდველი-ფორფაიტერი უარს ამბობს გამყიდველზე მიმართვის უფლებაზე. ყველა რისკი (როგორც ეკონომიკური, ასევე პოლიტიკური) მთლიანად გადადის ფორფაიტერზე.

ამ ტრანზაქციებზე დისკონტის განაკვეთები უფრო მაღალია, ვიდრე დაკრედიტების სხვა ფორმებისთვის. მათი ზომები დამოკიდებულია მოვალის კატეგორიაზე, ვალუტაზე და სესხის პირობებზე. შემცირების მიზნით სავალუტო რისკიფორფაიტერების უმეტესობა ყიდულობს გადასახადებს მხოლოდ სტაბილური ვალუტები. ვალუტა არის ტრანზაქციის კონფისკაციების ყველაზე გავრცელებული ობიექტი. როგორც წესი, ფორფაიტერი ყიდულობს გადასახადებს ექვსი თვიდან ხუთ წლამდე ვადით და საკმაოდ დიდი ოდენობით.

ფორფაიტინგი არის ერთჯერადი ტრანზაქცია, რომელიც ხორციელდება თითოეული კუპიურის ყიდვა-გაყიდვასთან დაკავშირებით. კონფისკაციას უპირატესობა გარიგების შესრულების სიმარტივეა. კუპიურების შესყიდვა ფორმდება სტანდარტული ხელშეკრულებით, რომელიც შეიცავს ზუსტი აღწერატრანზაქციები, პირობები, ხარჯები, გარანტიები და ა.შ.

კანონპროექტი გადაეცემა ფორფაიტერს (ბანკს) ინდოსატურით პუნქტით „გამყიდველთან შეთანხმების გარეშე“. გადახდის დადგომისას, ანგარიში წარედგინება მოვალეს ფორფაიტერის სახელით. ტრანზაქციების დაკარგვის შედეგად, ექსპორტიორი მომწოდებლები იღებენ კომპენსაციას გადაზიდული საქონლის ღირებულებისთვის (დისკონტის განაკვეთის გამოკლებით), იმპორტიორებისთვის გაცემული გადასახადების გადახდის ვადების მოლოდინის გარეშე. გარდა ამისა, ისინი თავისუფლდებიან გადასახადების გადახდის დროის მონიტორინგისა და მათზე გადახდების შესაგროვებლად ზომების გატარებისგან.

საბანკო საკომისიო ოპერაციები გადასახადებით. ტრანზაქციებს, რომლებშიც კუპიურები წარუდგენენ ბანკს მათი მფლობელების მიერ ისე, რომ ბანკი იღებს მათზე გადახდებს უჯრებიდან და გადასცემს მათ მფლობელებს, ეწოდება საკომისიო.

საკომისიოს ოპერაციები ასევე შეიძლება მოიცავდეს საბანკო ოპერაციებს გადაცვლების გარანტიისა და მიღების მიზნით, ვინაიდან ბანკი ამ სერვისებისთვის იხდის გარკვეულ საკომისიოს და ზემოაღნიშნულ ოპერაციებს შეიძლება ეწოდოს შუამავალი კუპიურების მიმოქცევაში.

საკომისიო ოპერაციებს ბანკი ახორციელებს: გადასახადების შეგროვების სახით; კანონპროექტების საცხოვრებელი ადგილი; გადასახადების ავალიზაცია; გადასახადების მიღება.

ბანკის მიერ გადასახადების შეგროვება.ეს არის ოპერაცია, რომლის დროსაც იგი ახორციელებს კუპიურის მფლობელის ბრძანებას გადასახადის გადახდის შესახებ ქ. ფიქსირებული დრო. საინკასო გადასახადების მიღება მკაცრად უნდა განსხვავდებოდეს ბუღალტრული აღრიცხვისგან. მიუხედავად იმისა, რომ ბუღალტრული აღრიცხვისას ბანკი ექვემდებარება გარკვეულ რისკს, ინკასოში იგი იღებს მხოლოდ ინსტრუქციას გადახდის ვადის მიღების შესახებ. თუ გადახდა არ განხორციელდა, ანგარიში უბრუნდება კრედიტორს, მაგრამ გადაუხდელობის პროტესტის ნიშნად. შესაბამისად, ბანკი პასუხისმგებელია პროტესტის გამოტოვებით წარმოშობილ შედეგებზე.

ბანკის მფლობელს, რომელიც ბანკს ბრძანებას აძლევს, ეწოდება პრინციპალი, ბანკს, რომელიც ახორციელებს დავალებას, ეწოდება საკომისიო აგენტი, ხოლო ბანკის ქმედებებისთვის ჯილდოს ეწოდება საკომისიო.

გადასახადების ბანკში მიტანა ძალიან მოსახერხებელია გადასახადის მფლობელისთვის. ამ ოპერაციის მოხერხებულობა შემდეგია:

ბანკებს, რომლებსაც აქვთ თავიანთი ფილიალებისა და კორესპონდენტების ფართო ქსელი, შეუძლიათ იმოქმედონ როგორც შუამავლები გადაცვლების მხარეებს შორის ყველაზე იაფად, საიმედოდ და სწრაფად;

ბანკში საკომისიოს გადაცემით კუპიურის მფლობელი თავისუფლდება გადასახადების პირობების მონიტორინგის, გადასახდელად ან გასაპროტესტებლად წარდგენის აუცილებლობაზე, იცოდეს და შეასრულოს ამ ქმედებების განსახორციელებლად საჭირო ყველა ფორმალობა; ბანკი ამ ყველაფერს აკეთებს მისთვის;

თუ მთავარს აქვს მიმდინარე ანგარიში ბანკში, ძირი სარგებლობს იმით, რომ ბანკი მიღებულ თანხებს დაუყოვნებლივ ჩარიცხავს ძირძლის ანგარიშზე: თუ გადახდა გაეგზავნა გადასახადის მფლობელს, ეს უკანასკნელი ვერ გამოიყენებდა ფულს. მთელი დროის განმავლობაში, რაც დასჭირდებოდა თანხის გაგზავნას.

გადასახადების მფლობელებისთვის მნიშვნელოვანი მნიშვნელობისაა, ბანკისთვის ასევე მომგებიანია ანგარიშსწორების ოპერაციები. ჯერ ერთი, მიუხედავად იმისა, რომ თითოეულ ცალკეულ შემთხვევაში ბანკი იხდის მცირე საკომისიოს, მთლიანობაში ეს ტრანზაქციები ბანკს მნიშვნელოვან მოგებას აძლევს. მეორეც, ამ ოპერაციებიდან მნიშვნელოვანი მოგების მიღებისას ბანკი საერთოდ არ დებს მათში ინვესტიციას საკუთარი სახსრებიდა ამიტომ არ შეიცავს რისკს. მესამე, ბანკი იზიდავს თავის მიმოქცევაში დიდ თანხებს, რომლებსაც იღებს უჯრებიდან და გადამხდელებისგან. დირექტორთა უმეტესობას აქვს მიმდინარე ანგარიშები ბანკებში, რომლებშიც ისინი ახორციელებენ შეკვეთებს, ამიტომ საინკასო ტრანზაქციის შედეგად მიღებული თანხის უმეტესი ნაწილი მთავრდება ანგარიშებზე და ამით მიდის ბანკის საბრუნავ კაპიტალში.

თუ კუპიურების მფლობელი ბანკს ავალებს მის კუთვნილ კუპიურებზე გადახდას, მაშინ მხარეები ხელს აწერენ საინკასო დავალებას, რომელიც შეიცავს:

1. დირექტორის დასახელება და მისი მონაცემები.

2. გადასახადების რაოდენობა და მათი ჯამური თანხა.

3. მითითება, რომ კუპიურები წარმოდგენილია მათზე გადახდის მისაღებად და საჭიროების შემთხვევაში პროტესტის გასაკეთებლად.

4. კუპიურის ვალუტის განკარგვა მისი მიღების შემდეგ (მაგალითად, ჩარიცხვა მიმდინარე ანგარიშზე).

5. ბანკის ვალდებულება შეასრულოს ყველა ქმედება, რომელიც აუცილებელია გადახდის მისაღებად.

6. მხარეთა პასუხისმგებლობა და სხვა პირობები.

ძირი გადასცემს ბანკს კუპიურებს და ინვენტარს, რომელიც მოიცავს შემდეგ მონაცემებს: კუპიურების რიგითი ნომერი ბანკის წიგნების მიხედვით; სერიული ნომრები დირექტორის წიგნების მიხედვით; უჯრის დეტალური დასახელება და წარმოდგენილი თითოეული კანონპროექტი; გადასახადის უჯრის ან გადამხდელის მისამართი; გადახდის ადგილი; გადახდის ვადა; თითოეული გადასახადის ოდენობა.

საინკასო გადასახადების მიღებით ბანკი იღებს ვალდებულებას, გაგზავნოს გადასახადები გადამხდელის ადგილზე, მიიღოს მათზე გადასახდელი და გაუმკლავდეს მას ისე, როგორც კლიენტმა დაავალა. ბანკის მოვალეობებში ასევე შედის გადამხდელის ინფორმირება კუპიურზე გადახდის ვადის შესახებ, ხოლო კუპიურზე გადახდის მიუღებლობის შემთხვევაში ბანკმა დაუყოვნებლივ უნდა წარადგინოს იგი პროტესტის ნიშნად და დააბრუნოს გაპროტესტებული ან გადაუხდელი. გადასახადები კლიენტზე.

იმისათვის, რომ ბანკმა შეასრულოს ზემოაღნიშნული ქმედებები, კუპიურის მფლობელი საკომისიოდ გადაცემულ კუპიურებს ათავსებს ბანკის სახელზე თავდებ წარწერას. ბანკი მიღებულ გადასახადებს აყენებს „საკოლექციო“ შტამპს.

ბანკის მიერ გადასახადების გადახდა.ტრანზაქციებს, რომლებიც მოიცავს ბანკების მიერ გადახდის გადახდას ბანკების სახელით და გადასახდელად წარდგენილი გადასახადების უჯრების ხარჯზე, რომლებშიც ბანკები მითითებულია სპეციალურ გადამხდელებად, ანგარიშების დომიცილაცია ეწოდება. საბინაო კუპიურის გარეგანი ნიშანი არის გადახდის ადგილის მითითება (საცხოვრებელი ბანკის სრული დასახელება და ადგილმდებარეობა). ბანკი, რომელიც მოქმედებს როგორც საცხოვრებელი ადგილი, ანგარიშების მფლობელების ან უჯრების სახელით, დროულად ახორციელებს გადასახადებს.

ინკასო ოპერაციისგან განსხვავებით, ბანკი ამ შემთხვევაში არის არა გადახდის მიმღები, არამედ გადამხდელი. როგორც საცხოვრებელი ადგილი, ბანკი არ ეკისრება რაიმე რისკს, რადგან ის იხდის გადასახადს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მოვალის ანგარიშზე ამ ანგარიშზე არის საჭირო თანხა. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ის უარს ამბობს გადახდაზე და კანონპროექტი ჩვეული წესით აპროტესტებს.

რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეკომენდაციების თანახმად, კუპიურების საქმიანი ტრანზაქციების გამოყენების შესახებ, კუპიურების გადახდა უნდა განხორციელდეს მიმდინარე ანგარიშიდან ან ცალკეული ანგარიშიდან, რომელიც გახსნილია გადაცვლების გადასახდელად. რომელიც მოვალე წინასწარ გადარიცხავს ვალდებულებების დასაფარად საჭირო თანხას.

პრაქტიკაში, დღეისათვის, კუპიურების გადახდა ხდება მხოლოდ მიმდინარე ანგარიშიდან, ვინაიდან მიმდინარე გადახდები სხვა ანგარიშიდან არ უნდა განხორციელდეს.

თუ გადასახადების დომიცილაციის ოპერაციები ტარდება კორესპონდენტ ბანკებში, მაშინ ეს აჩქარებს გადახდას (რადგან ანგარიშსწორება ხდება ნაღდი ანგარიშსწორების ცენტრის გვერდის ავლით).

ბანკების მიერ გადასახადების შეფასება.ავალი არის კანონპროექტის გარანტია, რომლის მეშვეობითაც უზრუნველყოფილია კუპიურას გადახდა მთლიანად ან მისი ოდენობით. ასეთ უზრუნველყოფას იძლევა მესამე პირი ან კანონპროექტზე ხელმომწერი ერთ-ერთი პირი. ავალისტები, როგორც წესი, არიან ბანკები და სხვა საკრედიტო ორგანიზაციები. ბანკების მიერ გადასახადების შეფასება ზრდის მათ სანდოობას.

ავალი გამოიხატება წარწერით, რომელიც შეიძლება ჩაიწეროს ისე წინა მხარე, და თავად კანონპროექტის უკანა მხარეს ან კუპიურის დამატებით ფურცელზე (ერთად). ავალი შეიძლება გამოიხატოს ისეთი სიტყვებით, როგორიცაა „ავალად ჩათვლა“ ან ავალისტის სხვა ხელმოწერით მსგავსი მნიშვნელობით. კუპიურების გაცემისთვის ავალიტები ახდენენ საფასურს წერილობითი პროცენტის სახით. კანონპროექტზე ხელმოწერის შემდეგ, ავალისტი პასუხისმგებელია მასზე ისევე, როგორც ის, ვისთვისაც მან ავალი მისცა.

ავალისტის პასუხისმგებლობის საფუძველია მხოლოდ იმ პირის მიერ ვალდებულების შეუსრულებლობა, ვისთვისაც მან გასცა ავალი. ბანკს, რომელმაც გადაიხადა საპროცესო მოთხოვნა კანონპროექტის მიხედვით, აქვს უფლება მოითხოვოს იმ პირის მიმართ, ვისთვისაც მან ავალი მისცა, და ყველა სხვა პასუხისმგებელი პირის მიმართ. ბანკის მიერ ავტორიზებული გადასახადები აღირიცხება მის გარებალანსურ ანგარიშზე No91404 „ბანკის მიერ გაცემული გარანტიები“ (ბანკის ნომინალური ღირებულებით) და მხედველობაში მიიღება ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი სტანდარტების გაანგარიშებისას. Რუსეთის ფედერაცია.

ბანკის მიერ გადასახადების მიღება.ზედნადების მიღება – გადამხდელის მიერ ზედნადების (დრაფტის) მიხედვით გადახდაზე თანხმობის დადასტურება. კუპიურების შიგთავსიდან გამომდინარეობს, რომ მასზე ნაკისრი ვალდებულებები მიმღების (გადამხდელისთვის) წარმოიშობა მხოლოდ იმ მომენტიდან, როდესაც ის მიიღებს კუპიურს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ის კანონპროექტისთვის უცხო რჩება. ამის საფუძველზე, კუპიურზე ფულის მიმღებებს შეუძლიათ წინასწარ, გადახდის ვადამდე გაარკვიონ გადამხდელის დამოკიდებულება ზედნადების გადახდის მიმართ. ეს მიზანი მიიღწევა გამყიდველთან ანგარიშსწორების წარდგენით მისი მიღებისა და, შესაბამისად, გადახდის ვალდებულების აღების წინადადებით.

ამავდროულად, კანონპროექტის აქცეპტზე წარდგენა არ არის წინაპირობა იმ შემთხვევებისთვის, როდესაც ქვითრის მფლობელი დარწმუნებულია მიმღების და უჯრის გადახდისუნარიანობაში.

კუპიურების წარდგენა აქცეპტზე შეიძლება განხორციელდეს ნებისმიერ დროს, მისი გაცემის დღიდან და დამთავრებული ვადის გასვლის მომენტით, თუ კუპიურის ტექსტში არ არის განსაზღვრული აქცეპტის წარდგენის ვადა. კონკრეტული პირობები (მიმღების წარდგენა ვადით ან მის გარეშე, ან მის გარეშე) კანონპროექტში უნდა იყოს გათვალისწინებული და დათარიღებული გამყიდველისა და ინდოსატორების მიერ. კანონპროექტი შეიძლება წარდგენილი იქნას აქცეპტად და მიღებულ იქნეს ვადის გასვლის შემდეგაც, ხოლო მიმღები პასუხისმგებელია მასზე ისე, თითქოს მან მიიღო კანონპროექტი ვადამდე. ყველაზე ხშირად, კანონპროექტი ბანკების მიერ არის წარმოდგენილი გადამხდელის მისამართზე, რომელიც ჩვეულებრივ ემთხვევა საცხოვრებელ ადგილს. მიმღებს (გადამხდელს) არა აქვს უფლება მოითხოვოს კანონპროექტის მასთან მიტანა აქცეპტისათვის.

გადამხდელს შეუძლია შეზღუდოს მიღება თანხის ნაწილით. გადასახადის დარჩენილი თანხა უარყოფითად ითვლება. კუპიურა უარყოფითად ითვლება შემდეგ შემთხვევებში:

თუ შეუძლებელია გადამხდელის პოვნა მითითებულ მისამართზე;

გადამხდელის გადახდისუუნარობა;

როდესაც კანონპროექტში წერია „არ მიიღება“, „არ მიიღება“ და ა.შ.;

როცა მიღება-ჩაბარება გადახაზულია.

საგარეო სავაჭრო ოპერაციებში ფართოდ გამოიყენება ბანკის მიერ მიღებული კუპიურები (ბანკერის აქცეპტები).

ბანკის მიერ ექსპორტიორის ან იმპორტიორის მიერ მისთვის გაცემული სასწრაფო საბუთების მიღება განიხილება, როგორც საბანკო სესხის გაცემის ფორმა. საგარეო ვაჭრობა(მიღების კრედიტი).

IN რუსეთის ფედერაციაბანკირების მიღებების ბაზარი ჯერ არ განვითარებულა, მას შემდეგ რაც ყიდვა-გაყიდვა მიიღეს უცხოური ბანკებიპროექტები სპორადული ხასიათისაა და რუსული ბანკების მიერ მიღებული ტრანზაქციები პრაქტიკულად არ არსებობს.

ბანკები გასცემენ საკუთარ გადასახადებს.რუსული კომერციული ბანკები აქტიურად ავითარებენ საკუთარი კუპიურების გამოშვებას მოკლევადიანი სავალო ვალდებულებების სახით. საბანკო გადასახადები პირველად გამოჩნდა 1992 წლის აგვისტოში, უფრო ფართოდ გავრცელდა 1993 წლის დასაწყისიდან.

რუსეთის მოქმედი სავალუტო კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს რაიმე განსაკუთრებულ წესს ან გამონაკლისს ბანკების მიერ გაცემული კუპიურების შემთხვევებისთვის. კანონმდებლობაზე ფასიანი ქაღალდებიარც ამ საკითხს ეხება. ამიტომ სამართლებრივი რეჟიმი ბანკის გადასახადებიემთხვევა ყველა კუპიურების ზოგად რეჟიმს და რეგულირდება დებულებით კუპიურებისა და თამასუქების შესახებ (1937 წ.), აგრეთვე ფედერალური კანონით 11 მარტის No48-FZ „სავალდებულო კუპიურებისა და კუპიურების შესახებ“. , 1997 წ.

საბანკო კანონპროექტი ეფუძნება სადეპოზიტო ხასიათს, განსხვავებით კლასიკურ კუპიურებზე, რომლებიც წარმოადგენს კომერციული კრედიტის ინსტრუმენტს, განპირობებული კომერციული და სამრეწველო ბრუნვის რეალური საჭიროებებით. მისი მიზანია საქონლის გაყიდვის ხელშეწყობა გადავადებული გადახდით. საბანკო ანგარიშს გასცემს ემიტენტი ბანკი კლიენტის მიერ ბანკში გარკვეული თანხის დეპონირების საფუძველზე. ამრიგად, ბანკისთვის ეს კანონპროექტი დამატებითი რესურსების მოზიდვის ინსტრუმენტია, ხოლო კუპიურის მყიდველისთვის შემოსავლის გამომუშავების მიზნით დროებით თავისუფალი სახსრების განთავსების შესაძლებლობა.

საბანკო კუპიურები თავისი ეკონომიკური ბუნებით ახლოსაა სადეპოზიტო სერთიფიკატებთან, მაგრამ სამართლებრივი რეჟიმი ემთხვევა კუპიურების ყველა სხვა ემიტენტის ზოგად რეჟიმს.

გადასახადების საკითხი არ არის დაკავშირებული გადახდასთან საწესდებო კაპიტალიბანკში და არც მისგან ფინანსური სიტუაციაარც ჯარიმებისა და სანქციების არარსებობის შემთხვევაში, მაგრამ რადგან საკუთარი გადასახადები ნასესხები სახსრების ტოლია, ისინი ჩართულია საკუთარი რეზერვების გაანგარიშებაში. არსებობს გარკვეული შეზღუდვები საბანკო გადასახადების განაწილების ხერხთან დაკავშირებით. Ცენტრალური ბანკირუსეთის ფედერაციამ შემოიღო რისკის სტანდარტი საკუთარი კანონპროექტის ვალდებულებებისთვის. იგი ზღუდავს ბანკის ვალდებულებებს, რომლებიც წარმოიქმნება მის მიერ გაცემული ვალუტაში, ასევე 50%-ს, რომელიც წარმოიქმნება ინდოსამენტების, ავალებისა და კუპიურების შუამავლებიდან გამომდინარე. ბალანსის გარეშე ანგარიშები, ბანკის საკუთარი კაპიტალის ზომა.

ამჟამად კომერციულ ბანკებს არ მოეთხოვებათ გადასახადების გაცემის რეგისტრაცია ან მათი გამოშვების პირობების დამტკიცება. მოქმედი წესები მოითხოვს მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მთავარი ტერიტორიული ადმინისტრაციის შეტყობინებას ბანკის მიერ გადასახადების გაცემის შესახებ. ამავდროულად, მოქმედი სავალუტო კანონმდებლობა ემიტენტებს საშუალებას აძლევს დამოუკიდებლად დაადგინონ თავიანთი კუპიურების გაცემისა და მიმოქცევის წესები, რომლებიც არ ეწინააღმდეგება ამ კანონმდებლობას, რაც ბანკებისთვის ყველაზე მიმზიდველს ხდის ვალუტას.

საბანკო გადასახადებს შორის ჭარბობს მარტივი - ზარის ანგარიში,რაც წარმოადგენს ბანკის ცალმხრივ, უპირობო ვალდებულებას, განსაზღვრულ ვადაში გადაუხადოს კანონპროექტში მითითებულ პირს ან მის უფლებამონაცვლეს გარკვეული თანხა. თუმცა, ზოგიერთი ბანკი ახორციელებს გამოშვებას გადასატანიგადასახადები, რომლებზედაც გადამხდელად ინიშნება მესამე პირები - ბანკის მოვალეები ან თავდები. ხშირად ბანკი თავის თავს ნიშნავს კუპიურების გადამხდელად, ე.ი. არსებითად, ეს არის იგივე თამასუქი, მაგრამ გაცემული გადასაცემის სახით. ასევე შესაძლებელია ბანკის მიერ გაცემული ზედნადები, რომელშიც ბანკი არის სახსრების მიმღები („გადაიხადე ბანკის დავალება...“).

ბანკებს შეუძლიათ თავიანთი გადასახადების გაცემა სერიულად ან ერთჯერადად. ერთი კანონპროექტის მიმზიდველობა იმაში მდგომარეობს, რომ მისი გამოცემის და მიმოქცევის ვადები შეიძლება განისაზღვროს კონკრეტული ინვესტორის ინტერესების გათვალისწინებით. ბანკები აშკარა უპირატესობას ანიჭებენ კუპიურების სერიულ გამოშვებას, ვინაიდან ამ შემთხვევაში ის უზრუნველყოფს ინვესტორების დიდი რაოდენობისა და რესურსების მნიშვნელოვანი მოზიდვას.

საბანკო კანონპროექტი არის შეკვეთის უზრუნველყოფა და ბანკების უმეტესობა ინარჩუნებს ამ ხასიათს. თუმცა, სავსებით მისაღებია პუნქტის „არ შეუკვეთოს“ (ან სხვა ეკვივალენტური პუნქტით) გაცემა, რაც გულისხმობს კანონპროექტის გადაცემის შესაძლებლობას ჩვეულებრივი დავალების ფორმისა და შედეგების შესაბამისად.

ბანკი ირჩევს გადასახადების მიმოქცევის საჭირო რეჟიმს იმ ამოცანების მიხედვით, რომლებიც უნდა გადაწყდეს საკუთარი კუპიურების გამოშვებით.

კუპიურების გადახდის ვადას ადგენს ბანკი ან ცალმხრივად (ბანკების სერიული გამოშვებისთვის) ან კლიენტთან შეთანხმებით (ერთი გამოშვებისთვის). ბანკები თავიანთ პრაქტიკაში იყენებენ ყველა ცნობილ ვარიანტს გადახდის პირობების დასაყენებლად:

კონკრეტულ თარიღზე;

ამდენი დროში შედგენიდან;

წარდგენისას;

პრეზენტაციიდან ასეთ დროს.

მოქმედი სავალუტო კანონმდებლობის შესაბამისად გადახდის დანიშნულების მეთოდის მიხედვით განისაზღვრება ანაზღაურების წესი. თუ კუპიურა გაიცემა წარდგენისას ან წარდგენიდან განსაზღვრულ ვადაში, მასში შეიძლება მიუთითებდეს საპროცენტო განაკვეთი, რომლის საფუძველზეც შემოსავალი გამოითვლება ძირის ოდენობაზე იმ დროის განმავლობაში, რომელიც გავიდა გაცემის დღიდან. კუპიურა გადახდის თარიღამდე. გადასახადის შემოსავლის განსაზღვრის ამ მეთოდით, ბანკები ყიდიან ქვითრებს ნომინალურად. როდესაც ბანკი ახორციელებს ანგარიშსწორებას ასეთ კუპიურებზე, ნომინალური ღირებულების გარდა, კუპიურის მფლობელს ეძლევა შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება მასში მითითებული საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე. თუ კუპიურა გაიცემა განსაზღვრულ თარიღზე ან გამოცემის დღიდან განსაზღვრულ ვადაში, მაშინ პროცენტის ოდენობა წინასწარ გამოითვლება და ემატება ძირ თანხას, რაც ქმნის კუპიურის ნომინალურ თანხას. ამ შემთხვევაში გადაცემების კუპიურები იყიდება მათ ნომინალურ ღირებულებაზე დაბალ ფასად, ე.ი. ფასდაკლებით.

თავდაპირველად, ბანკებმა გადასახადების უმეტესობის ფასდაკლებით გაცემა დაიწყეს. მყიდველის შემოსავალი ამ შემთხვევაში არის სხვაობა კუპიურის ნომინალურ ღირებულებასა და მის შესყიდვის ფასს შორის. მაგრამ მოგვიანებით გაირკვა, რომ პროცენტიანი გადასახადები უფრო მოსახერხებელი და მომგებიანი იყო როგორც მათთვის, ასევე მათი კლიენტებისთვის. გადასახადების გამოცემით თანხების მოზიდვისას, კომერციულმა ბანკებმა თავიანთი თანხის გარკვეული პროცენტი უნდა შეიტანონ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის სავალდებულო სარეზერვო ფონდში. ამრიგად, პროცენტიანი გადასახადის გამოცემით ბანკი დაუყოვნებლივ იღებს მის განკარგულებაში კუპიურის ნომინალური ღირებულების ეკვივალენტურ თანხას, საიდანაც ხდება დაჯავშნა. ფასდაკლების გადასახადის გაცემისას ბანკი იღებს ნომინალურ ღირებულებაზე ნაკლებ თანხას, მაგრამ ვალდებულია გააკეთოს დაჯავშნა თავისი ვალდებულების სრული ოდენობიდან.

ამჟამად ბაზარზე ყველაზე პოპულარულია მოკლევადიანი (სამ თვემდე) საბანკო გადასახადები. ინვესტორებს იზიდავს შესაძლებლობა, ადრევე გაყიდონ (დისკონტირება) ემიტენტ ბანკთან. ბევრი ბანკი, რომელიც ახორციელებს კუპიურებს, აკისრებს არა მხოლოდ ვალდებულებას დაიცვან მათი კუპიურები მათი ვადის გასვლამდე, არამედ წინასწარ აცხადებენ კოტირებს, ე.ი. მათი მფლობელებისგან გადასახადების შეძენის კურსი გარკვეულ თარიღებზე. ეს მკვეთრად ზრდის საბანკო გადასახადების ლიკვიდობას.

ბევრი ბანკი, როდესაც ყიდის გადასახადებს, იყენებს შუამავლების მომსახურებას, რომლებსაც შეუძლიათ საკუთარი გადასახადების შეთავაზება. შუამავლები აქტიურად მუშაობენ მეორადი გადასახადების ბაზარზე, სადაც ანაზღაურებისა და ფასდაკლების განაკვეთების მანიპულირებით საკმაოდ მაღალ მოგებას იღებენ.

ბანკის გადასახადები მუდმივი მოთხოვნაა. წარმატების გულში კანონპროექტის ფორმაუფასო ფინანსური რესურსების მოზიდვა მდგომარეობს იმაში, რომ საბანკო ანგარიშები მიმზიდველია როგორც ემიტენტისთვის, ასევე ინვესტორისთვის. საბანკო კუპიურები ავსებს მოკლევადიანი, მაღალლიკვიდური ფულადი ბაზრის ინსტრუმენტების ნაკლებობას, რომლის საჭიროებაც იზრდება ინფლაციის პირობებში.

საბანკო ანგარიშების უპირატესობა ისიც არის, რომ სადეპოზიტო სერთიფიკატებისაგან განსხვავებით, მათი გამოყენება შესაძლებელია როგორც გადახდის საშუალება. უფრო მეტიც, ბანკები აქტიურად ცდილობენ გამოიყენონ კანონპროექტის ეს ფუნქცია მიმოქცევისა და გადახდის საშუალების ფუნქციების შესასრულებლად. შემუშავებულია მრავალი ვარიანტი საწარმოებს შორის გადახდების ორგანიზებისთვის საბანკო გადასახადების გამოყენებით, მათ შორის დსთ-ს ფარგლებში.

ამჟამად შემოთავაზებულია საწარმოებს შორის საბანკო გადასახადების გამოყენებით ორმხრივი ანგარიშსწორების ახალი ვარიანტები. ისინი ეფუძნება ბანკებს შორის პირდაპირი საკორესპონდენტო ურთიერთობების სისტემას და საბოლოო ჯამში ანგარიშსწორებას უბრალო კლირინგამდე ამცირებს. ამავდროულად, დაჩქარებულია ანგარიშსწორებები, მცირდება მათი რისკები და კლიენტების ზარალი ანგარიშსწორების დროს ფულის გაუფასურების შედეგად.

რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ გადასახადების ხელახალი დისკონტირება.კანონპროექტის მნიშვნელოვანი მახასიათებელია ის, რომ სტაბილური მოქმედი ეკონომიკითა და საბანკო სისტემით, იგი იძენს დამატებით ეროვნულ ეკონომიკურ ფუნქციას - ინსტრუმენტი რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირებისა და შესანარჩუნებლად. მონეტარული პოლიტიკაკომერციული ბანკებიდან გადასახადების შეძენისას (რედისკონტირება).

რეფინანსირება, რომელიც დაფუძნებულია კომერციული ბანკების მიერ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურ ბანკში წარდგენილი გადაცვლების კუპიურების ხელახალი დისკონტირებით, როგორც ჩანს, საიმედო და მისაღები გზაა როგორც კომერციული ბანკებისთვის, ასევე საწარმოო ინდუსტრიებისთვის დაკრედიტებისთვის. სოფლის მეურნეობა. ამჟამად რეფინანსირების მექანიზმი (ბილინგის დაკრედიტება) ჯერ ბოლომდე არ არის შემუშავებული, თუმცა ამ მიმართულებით გარკვეული ნაბიჯები გადაიდგმება.

ხელოვნების შესაბამისად. 1998 წლის 30 დეკემბრის No65-P დებულების „რუსეთის ბანკის მიერ რედისკონტის ოპერაციების განხორციელების შესახებ“ რეგლამენტის 5.1, საექსპორტო ხელშეკრულების დაკრედიტების წესით გამოშვებული საბუღალტრო ბანკის სახელით გამოცემული საექსპორტო ორგანიზაციების რუბლის კუპიურები მიიღება. ხელახალი დისკონტირებისთვის. დოკუმენტები წარედგინება რუსეთის ბანკს, რომელიც ადასტურებს როგორც თავად საექსპორტო ხელშეკრულების არსებობას, ასევე ამ კონტრაქტის გადახდის უსაფრთხოების მაღალ ხარისხს.

რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მუშაობა სავალუტო კუპიურების ხელახალი დისკონტირებაზე ხორციელდება ბანკებთან, რომლებმაც მიიღეს დისკონტის სტატუსი. დისკონტირებულ ბანკებთან გაფორმებულია გენერალური ხელშეკრულება გადაცვლების ხელახალი დისკონტირების შესახებ, ასევე სადეპოზიტო ხელშეკრულება, რომელიც არეგულირებს რუსეთის ბანკის მიერ ექსპორტიორი ორგანიზაციების კუპიურების აღრიცხვისა და შენახვისათვის მიღებას. დისკონტირების ბანკი ამავდროულად უნდა იყოს რედისკონტის გადასახადების საცხოვრებელი ადგილი.

რუსეთის ბანკი ახორციელებს შეძენილი გადასახადების სადეპოზიტო აღრიცხვას: დისკონტ ბანკის მიერ ექსპორტიორი ორგანიზაციებისგან, რუსეთის ბანკის მიერ - რედისკონტირების ოპერაციების შედეგად, სხვების მიერ. საკრედიტო ინსტიტუტები- რუსეთის ბანკიდან მათი შეძენის შემთხვევაში. ეს უკანასკნელი წარმოადგენს რუსეთის ბანკის დეპოზიტარში შენახული და აღრიცხული ექსპორტიორი ორგანიზაციების გადახდის ანგარიშებს, გარდა რუსეთის ბანკის საკუთრებაში არსებული კუპიურების.

კუპიურები, რომლებიც აკმაყოფილებენ შესაბამის მოთხოვნებს, ხელახლა დისკონტირდება რუსეთის ბანკის მიერ, დისკონტინგ ბანკთან დადებული ხელშეკრულების საფუძველზე.

რუსეთის ბანკს უფლება აქვს: მიყიდოს ექსპორტიორი ორგანიზაციის რედისკონტის გადასახადები დისკონტ ბანკს ამ კუპიურზე გადახდის ვადის დასრულებამდე სამი სამუშაო დღით ადრე გადასახადის თანხის ტოლი ფასით; მიყიდოს მის მიერ ხელახალი დისკონტირებული კუპიურები მესამე პირზე დისკონტინგ ბანკთან ტრანზაქციაზე შეთანხმების გარეშე, დისკონტინგ ბანკს ეცნობება ტრანზაქციის შესახებ.

თუ უჯრის ანგარიშზე არ არის თანხები იმ მომენტში, როდესაც რუსეთის ბანკი წარადგენს გადახდის გადასახადებს, რუსეთის ბანკს, რომელმაც მიიღო უარი გადასახადის გადახდაზე საბინაო ბუღალტრული ბანკის მიერ, უფლება აქვს, ბრძანების გარეშე. საბუღალტრო ბანკი, ჩამოეწეროს ანგარიშსწორება საკორესპონდენტო ანგარიშიდან.

რუსეთის ბანკი ავრცელებს ინფორმაციას საბუღალტრო ბანკების რეესტრის შესახებ, ასევე რედისკონტის განაკვეთის ღირებულებას.

კომერციული ბანკები, რომლებიც წარმოადგენენ კუპიურებს რედისკონტირებისთვის, პასუხისმგებელნი არიან მათ სარეალიზაციოდ, საწარმოების გადახდისუნარიანობაზე, რომლებიც გასცემენ კუპიურებს, ასევე კუპიურებზე ხელმოწერების ავთენტურობასა და სისწორეზე. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გადაცვლების კუპიურების რედისკონტირების პროცედურა არის ეფექტური ინსტრუმენტილიკვიდობის რეგულირება საბანკო სისტემა. მისი განვითარების გზაზე არის შემზღუდველი ფაქტორები: განუვითარებელი კანონმდებლობა და სამართლებრივი პრაქტიკა, ეკონომიკის ზოგადი არასტაბილურობა, ინფლაციის მაღალი მაჩვენებლები, გადასახადების მიმოქცევის ნელი განვითარება და ა.შ. დაინერგა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის პრაქტიკაში.

ბანკის აქტიური ოპერაციები გადასახადებით მოიცავს:

ხელახალი ფასდაკლება

გირაო

Გარანტია

გადასახადების შეგროვება

გადასახადების დომიცილაცია

ვალუტის კრედიტი

1. ბანკის ამ ინსტრუმენტით ოპერაციებს შორის საკვანძო ადგილი უჭირავს ოპერაციებს, რომლებიც მოიცავს ვალუტათა აღრიცხვას. იურიდიულად, კუპიურების დისკონტირება წარმოადგენს ბანკში ზედნადების გადაცემას (ინდოსამენტს). მიმღები ხდება დისკონტირებული კუპიურის მოვალე, ხოლო ბანკი ხდება კრედიტორი (კანონმდებლობის მფლობელი).

სააღრიცხვო ოპერაცია შედგება იმისგან, რომ ბანკი ყიდულობს ფულადი სავალო ვალდებულებებს ვადის გასვლამდე, რა დროსაც კრედიტორის უფლებები ბანკს გადაეცემა. Აღრიცხვა, ან ფასდაკლება , გადასახადებიგუდკოვი ფ.ა. ინვესტიციები ფასიან ქაღალდებში. M: Infra-M, 2008. არის ოპერაცია, რომლის დროსაც ბანკი, მიმღებისაგან იღებს კუპიურს, გადასცემს გადამზიდველს ამ გადასახადის ოდენობას ვადის გასვლამდე, თავის სასარგებლოდ აკავებს პროცენტს გადასახადის ოდენობაზე. ამ პერიოდის დასრულებამდე დარჩენილი დროის განმავლობაში.

კუპიურების გათვალისწინებით, ბანკის კლიენტი იძენს ლიკვიდურ სახსრებს და ასევე თავისუფლდება ბანკში აღრიცხვისთვის მიღებული თანხების დაბრუნების აუცილებლობისგან, რადგან ბანკი მათ იღებს უშუალოდ კუპიურებიდან და მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ უკანასკნელის ფინანსური მდგომარეობა არახელსაყრელია, მიმართავს გადასახადის გადამტანს.

საბუღალტრო ინტერესი -ეს არის საკომისიო, რომელსაც ბანკი აწესებს გადასახადის დისკონტირებისას, ეს არის სხვაობა კუპიურის ნომინალურ ღირებულებასა და ბანკში გადახდილ თანხას შორის მისი შეძენისას.

ფასდაკლების განაკვეთივალუტაზე წარმოადგენს საპროცენტო განაკვეთს, რომელიც გამოიყენება დისკონტის განაკვეთის გამოსათვლელად.

საბუღალტრო ინტერესი Iგამოითვლება შემდეგის მიხედვით ფორმულა:

სად მე- წლიური საპროცენტო განაკვეთი კანონპროექტზე;

ს- კანონპროექტის დასახელება;

ტ- გადასახადის გადახდის ვადამდე დღეების რაოდენობა;

TO -დღეების რაოდენობა წელიწადში (365, 366, ზოგჯერ პირობითად მიღებულია 360).

2. კუპიურების რედისკონტირება რუსეთის ბანკის რედისკონტირების ოპერაციების განმახორციელებელი რეგულაციები No65 - P - რუსეთის ბანკის მიერ დისკონტ ბანკიდან ექსპორტიორი ორგანიზაციის ზედნადების შეძენა.

ბუღალტრული ბანკი არის ავტორიზებული ბანკი, რომელსაც მიღებული აქვს ბუღალტრული ბანკის სტატუსი, რომელთანაც შეიძლება განხორციელდეს ოპერაციები გადაცვლების გადაფასების მიზნით.

რედისკონტირების ოპერაციები - ბანკთაშორისი საკრედიტო ოპერაციები,

კომერციული გადასახადების ხელახალი დისკონტირების საფუძველზე.

რედისკონტის ოპერაციები შედგება ბანკის მიერ გაყიდვისაგან (მოქმედი

როგორც მსესხებელი) სამრეწველო ან სავაჭრო კომპანიის ზედნადები

მისი პორტფელის სხვა ბანკს, რომელიც იხდის გადასახადის თანხას

ფასდაკლების გამოკლებით.

ბანკების ოპერაციები ბუღალტრული აღრიცხვისა და კუპიურების რედისკონტირებაში ქმნიან სააღრიცხვო ბაზარს. მასში მნიშვნელოვან როლს ასრულებს რუსეთის ბანკი. ეს არის რუსეთის ბანკი, რომელიც განსაზღვრავს ბილეთების ბაზრის ფუნქციონირებისა და განვითარების ძირითად მიმართულებებს გარკვეული წესების განხორციელებით. სააღრიცხვო პოლიტიკადა რეფინანსირების პოლიტიკა.

3. გირაოს ოპერაციები

კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხის გაცემა იგულისხმება როგორც ოპერაცია, რომლის დროსაც ბანკი კლიენტს გასცემს სესხს ნაღდი ანგარიშსწორებით და, როგორც გადახდის უზრუნველყოფა, იღებს მისგან (მსესხებლის) კომერციულ კუპიურებს მის განკარგულებაში. კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხის გაცემისას ბანკი არ შედის ვალუტაზე ვალდებულ პირთა შორის.

ვალუტებით უზრუნველყოფილი სესხებიისინი ან გადაუდებელია, როდესაც კუპიურების მფლობელი ვალდებულია გამოისყიდოს ისინი ბანკიდან წინასწარ განსაზღვრულ ვადაში, ან გამოძახებით, ე.ი. მოითხოვოს სესხები, რომელთა დაბრუნებაც ბანკს უფლება აქვს ნებისმიერ დროს მოითხოვოს.

არსებობს მთელი რიგი მნიშვნელოვანი განსხვავებები ბანკის კუპიურების დისკონტირებისა და ვალუტით უზრუნველყოფილი სესხების გაცემის ოპერაციებს შორის:

• 1) კუპიურების აღრიცხვისას ფულადი სახსრებისა და კუპიურების მოძრაობა მიმდინარეობს პარალელურად, ე.ი. კანონპროექტის აღრიცხვას თან ახლავს ფულის გამოშვება და შესაბამისად მისი დაფარვა ფულადი ქვითრებით. კუპიურების დაგირავებისას ვალუტისა და ფულის მოძრაობა ერთმანეთს არ ემთხვევა, ვინაიდან კრედიტის გაცემის პერიოდში სავალუტო ფასიანი ქაღალდი შეიძლება დარჩეს უცვლელი, მაგრამ ვალის ბალანსი მუდმივად იცვლება - სესხი. გაიცემა და ანაზღაურდება ანგარიშზე თანხის მიღებისას;
• 2) ბანკნოტების აღრიცხვა წარმოადგენს ბანკისთვის კუპიურების შესყიდვის ოპერაციას, რომლის დროსაც იგი ხდება შეძენილი საქონლის - კუპიურების მფლობელი და გადაიქცევა კუპიურების მფლობელად. კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხის გაცემისას სესხის უზრუნველყოფად მიღებული კუპიურები არ არის ბანკის საკუთრება, არამედ გადადის ვალის უზრუნველყოფის სახით და ბანკი ამ შემთხვევაში არ ხდება ზედნადების მფლობელი. ;
• 3) ფასდაკლების ტრანზაქციის განხორციელებისას კლიენტი ბანკიდან იღებს გადასახადების სრულ თანხას (ვალუტას) მხოლოდ აღრიცხვის პროცენტის გამოკლებით. კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხი გაიცემა მხოლოდ კუპიურის ნომინალური ღირებულების 60 - 90%-ის ოდენობით;
• 4) გადასახადის ფასდაკლებისას კლიენტი იღებს მთელ თანხას ერთდროულად ან საჭიროებისამებრ. ბანკის მიმართ ვალის ოდენობის შემცირების შესაძლებლობა ვალუტით უზრუნველყოფილ სასესხო ანგარიშზე ვალის თანხის დაფარვით მიმდინარე ანგარიშზე არსებული სახსრების გამოყენებით კლიენტს უქმნის პირობებს დაზოგოს სესხზე პროცენტის გადახდაზე. კუპიურების აღრიცხვისას ასეთი შესაძლებლობა არ არსებობს;
• 5) ვალუტაზე პროცენტი იკავებება დისკონტირებასთან ერთად, ხოლო სასესხო ანგარიშზე - დარიცხული კვარტალურად. როგორც წესი, დისკონტის განაკვეთი მნიშვნელოვნად დაბალია საბანკო სესხებზე საპროცენტო განაკვეთზე. ამასთან, კუპიურებზე პროცენტი ირიცხება კუპიურების ვადის მიხედვით და უბრუნდება ვადაზე ადრე გამოსყიდვის შემთხვევაში.

მარტივი სასესხო ანგარიშიდან კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხების გაცემისას გირაოს ობიექტს წარმოადგენს თითოეული ინდივიდუალური კუპიურა, როგორც სპეციალური. უსაფრთხოება. სესხის ვადა და ზომა პირდაპირ დამოკიდებულია კანონპროექტის დაფარვის თარიღზე და მის ნომინალურ ღირებულებაზე.

თუ ბანკის მიერ შეტყობინებების გაგზავნიდან 10 დღის განმავლობაში სესხის ანგარიშის მფლობელი არ შეასრულებს ვალდებულებას მთელი ან ნაწილის დაფარვის ან დამატებითი უზრუნველყოფის მოთხოვნას ბანკის მიერ შეტყობინების გაგზავნიდან 10 დღის განმავლობაში, ბანკს შეუძლია გაყიდოს ყველა დაგირავებული კუპიურა და დაფარეთ სესხის ანგარიშზე არსებული დავალიანება. თუ გადასახადების გაყიდვიდან მიღებული თანხა არ არის საკმარისი მთლიანი დავალიანების დასაფარად, მაშინ მისი დაფარვა შესაძლებელია კლიენტის მიმდინარე ანგარიშზე არსებული სახსრების ბალანსიდან სასამართლო წარმოებისას მსესხებლის ქონებაზე ყადაღის დადების გზით.

4. საგარანტიო ოპერაციები

საგარანტიო ოპერაციები არის ოპერაციები, რომელსაც თან ახლავს ბანკის აღება

იღებს გადახდის ვალდებულებებს გადასახადებზე გადავადების პირობით, ე.ი.

გადასახადის გადახდა გარკვეული გარემოებების დადგომისას და ქ

განსაზღვრული პერიოდი.

საგარანტიო ოპერაციები იყოფა:

გადასახადების ავალიზაცია,

გადასახადების გადახდის უზრუნველსაყოფად გარანტიების გაცემა.

5. გადასახადების კრებული

გადასახადების შეგროვება გულისხმობს გადასახადების მფლობელთაგან მითითებების შესრულებას გადასახადების დროულად მიღების შესახებ. კუპიურების შეგროვებით ბანკი იღებს პასუხისმგებლობას გადასახადის დროულად წარდგენაზე და მასზე გადასახდელის მიღებაზე. ბანკი ვალდებულია გადახდის ადგილზე დაუყონებლივ გაუგზავნოს ბანკს და ამის შესახებ აცნობოს გადამხდელს საინკასო დოკუმენტის მიღების გამოძახებით. გადახდის მიღებისთანავე ბანკი ჩარიცხავს მას კლიენტის ანგარიშზე და აცნობებს მას მისი შეკვეთის შესრულების შესახებ.

თუ გადამხდელი არ ეთანხმება ამ გადასახადის გადახდას ან მისი გადახდისუუნარობის შემთხვევაში, ყველა ხარჯს, რომელიც დაკავშირებულია გადასახადის პროტესტთან, იფარება ბანკის მიერ კლიენტის ხარჯზე.

ბანკების მიერ გადასახადების შეგროვების ოპერაციებს აქვს მთელი რიგი უპირატესობები:

• 1) კლიენტისთვის - ის თავისუფლდება გადასახადების წარდგენის ვადების მონიტორინგის აუცილებლობისგან და გადახდის მიღების პროცედურა მისთვის უფრო სწრაფი, იაფი და საიმედო ხდება;
• 2) ბანკისთვის - ვალუტაში საინკასო ოპერაციების განხორციელება არის შემოსავლის ერთ-ერთი წყარო, გარდა ამისა, ისინი საშუალებას აძლევს ბანკს მოიზიდოს დამატებითი სახსრები თავის საკორესპონდენტო ანგარიშზე, რომელიც მას შეუძლია გამოიყენოს თავის საქმიანობაში.
• 6. გადასახადების დომიცილაცია

კუპიურებზე გადახდები, როგორც წესი, ხდება ბანკის მეშვეობით, მისი ზემოაღნიშნული ოპერაციების მეშვეობით.

დომიცილაციაკოსტერინა თ.მ. საბანკო საქმე, M.: Market DS, 2007. ნიშნავს მესამე პირის (დომიცილარის) დანიშვნას ანგარიშსწორების გადამხდელად. ბინადრობს არ წარმოადგენს ანგარიშზე პასუხისმგებელი პირი, ის მხოლოდ გადამხდელის ხარჯზე იხდის დროულად, რომელმაც მის განკარგულებაშია საჭირო თანხები. საბინაო გადასახადების გარე ნიშანია წარწერა „გადახდა ... ბანკში“. საცხოვრებელი ადგილის მიზანია არ გამოტოვოთ გადასახადის გადახდის ვადა.

ამ ოპერაციების უპირატესობა ბანკებისთვის არის ის, რომ ისინი ზრდიან სადეპოზიტო ბაზას სპეციალურ შემნახველ ანგარიშებზე სახსრების დაგროვებით და ასევე ზრდიან ბანკის შემოსავალს საკომისიოს დარიცხვით. ბანკები ათავისუფლებენ კლიენტებს გადახდისათვის გადასახდელების წარდგენის დროის მონიტორინგის სამუშაოსგან და აჩქარებენ და ამცირებენ გადახდის პროცესს.

7. ვალუტის კრედიტი

სავალუტო და საკრედიტო ოპერაციები ბანკში, როგორი ფორმითაც არ უნდა განხორციელდეს, იწყება კლიენტის მიერ სავალუტო სესხის მიღებით. ცალ-ცალკე იხსნება სესხები კუპიურების აღრიცხვის სახით და ვალუტით უზრუნველყოფილი სპეციალური სასესხო ანგარიშის სახით. საბიუჯეტო სესხები იყოფა მუდმივ და ერთჯერად სესხებად.

სავალუტო სესხი ეძლევა კლიენტებს, რომლებიც გასცემენ კუპიურებს ამ სესხის წინააღმდეგ, რათა გადაიხადონ ინვენტარი, სამუშაო და სხვა ბიზნეს სუბიექტებისთვის, საწარმოებისა და ფიზიკური პირებისთვის გაწეული მომსახურება. ეს უკანასკნელი მსგავს ქვითრებს წარუდგენს ბანკს, რომელიც აღრიცხვისთვის გადაუგზავნის უჯრის ბანკს უჯრის მიერ მისთვის გახსნილი სესხის ხარჯზე.

სესხები იხსნება განაცხადის საფუძველზე. სავალუტო სესხზე განაცხადი, როგორც წესი, წარედგინება ბანკს, რომელშიც იხსნება საწარმოებისა და ბიზნეს სუბიექტების ძირითადი ანგარიშები, მათ შორის საანგარიშსწორებო (მიმდინარე) ანგარიში.

სავალუტო სესხის საპროცენტო განაკვეთი დადგენილია ჩვეულებრივი საბანკო სესხის განაკვეთზე დაბალი, ფულთან შედარებით ვალუტატების დაბალი ლიკვიდურობის გამო.

ბანკნოტებით გაცემულ კრედიტს აქვს გარკვეული საზღვრები, ვინაიდან ამ ტიპის დაკრედიტების მქონე ბანკებს, თუმცა ისინი არ იყენებენ თავიანთ საკრედიტო რესურსებს, შეზღუდული არიან რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი ლიკვიდობის სტანდარტით კომერციული ბანკებისთვის, რათა გასცენ საკუთარი გადასახადები. მიმოქცევაში არსებული ფულის მასის არაგონივრული ზრდის თავიდან ასაცილებლად.

ბანკს შეუძლია გაცემული სესხების უზრუნველყოფის სახით მიიღოს გადაცვლები. კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხები გაიცემა ქ ზოგადი პროცედურა. გირავნობით უზრუნველყოფილი სესხის დაფარვის ვადა არ უნდა აღემატებოდეს გირაოს სახით მიღებული ვალუტატების დაფარვის წარდგენის ვადას. თუ სესხის ვადა აჭარბებს კუპიურების გადახდის ვადას, გირაოს ხელშეკრულება უნდა ითვალისწინებდეს უზრუნველყოფის ჩანაცვლების შესაძლებლობას.

მესამე პირების თამასუქები მიიღება როგორც კლიენტის სესხის ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების უზრუნველყოფა მათი შეფასებით. საბაზრო ღირებულებაკლიენტისა და უჯრის კრედიტუნარიანობის ბანკის შეფასებიდან გამომდინარე.

გირავნობის ფორმალიზება ხდება მოგირავნეს სასარგებლოდ გირავნობის ინდოსამენტის გაფორმებით. უზრუნველყოფის სახით მიწოდებული კუპიურები გირავნდება გირავნობის ხელშეკრულების საფუძველზე მასზე ბანკის სასარგებლოდ ინდოსამენტის გაფორმებით, რომელიც შეიცავს პუნქტს „ვალუტა როგორც ფასიანი ქაღალდი“ ან „ვალუტა როგორც ფასიანი ქაღალდი“ ან ბლანკის შესრულებით. მოწონება.

გადასახადების შეფასება

სავალუტო გადასახადის გადახდა შესაძლებელია სრულად ან მისი ნაწილობრივი თანხის ავალის საშუალებით (ბილეთის გარანტია).

გადაწყვეტილებას ყოველ კონკრეტულ შემთხვევაში სავალუტო გარანტიის (ავალის) გაცემის შესახებ იღებს ბანკის საკრედიტო კომიტეტი.

კუპიურების ვალორიზაცია არის გარანტიის სახეობა და ხორციელდება კლიენტის წერილობითი განცხადების საფუძველზე, რომელიც შეიცავს მოთხოვნას მომსახურების გაწევის თაობაზე თანდართული ზედნადები, რომელსაც კლიენტი ითხოვს. ვალორიზებული და კლიენტთან დადებული დადგენილი ფორმის ვალორიზაციის ხელშეკრულება. საკომისიოს ოდენობა რეგულირდება ხელშეკრულებით. დადებული ხელშეკრულებით კუპიურების მიღება-გადაცემა ფორმდება დადგენილი ფორმით კუპიურების მიღებისა და გადაცემის აქტებით.

გადასახადების გაცვლა ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად გაცვლითი ხელშეკრულების საფუძველზე. გადაცვლის ობიექტებს წარმოადგენენ კუპიურები შეიძლება იყოს ან საკუთარი გადასახადებიბანკს, ასევე ბანკის პორტფელში შეტანილი სხვა უჯრებიდან გადაცემებს. ვალუტის ობიექტები აღიარებულია ეკვივალენტად, თუ ერთდროულად დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

• - გადასახადების ნომინალური ღირებულებები (ანგარიშის თანხები) თანაბარია;
• – გადასახადებს აქვთ იგივე დაფარვის ვადა;
• – ბანკის და მისი კონტრაგენტის მიერ ურთიერთშეთანხმების საფუძველზე კუპიურები აღიარებულია ეკვივალენტად.

თუ კუპიურები არ აკმაყოფილებენ მითითებულ პირობებს, მიიღება გადაცვლის ობიექტის კუპიურების საბაზრო ღირებულებები. ამ შემთხვევაში კუპიურების საბაზრო ღირებულების დასადგენად დისკონტის განაკვეთები (ფასდაკლებები) განისაზღვრება ხელშეკრულების მხარეთა ურთიერთშეთანხმების საფუძველზე. ბანკი გადარიცხავს და იღებს გადაცვლებს გაცვლითი ხელშეკრულებით შესაბამისი ინდოსამენტების შესრულებით ან ცარიელი ინდოსამენტით აქტების აღსრულებით. მიღება-გადაცემაგადასახადები.

გადასახადების შენახვა

ბანკი ახორციელებს დოკუმენტური ფასიანი ქაღალდების შენახვის მომსახურებას კლიენტთან დადებული შენახვის ხელშეკრულების შესაბამისად. ფასიანი ქაღალდების ბანკში შესანახად გადაცემა ფორმდება დადგენილი ფორმის მიღება-ჩაბარების მოწმობით. ფასიანი ქაღალდები კლიენტზე გაიცემა ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად მოთხოვნისთანავე. საკომისიოს ოდენობა რეგულირდება ხელშეკრულებით.

ვალუტაც შეიძლება იყოს რეპო ტრანზაქციის საგანი (ნახ. 6.1).

ბრინჯი. 6.1.

რეპო ტრანზაქციის განხორციელებისას, გარიგების ერთ-ერთი მხარე (გამყიდველი) ყიდის ფასიან ქაღალდებს მეორე მხარეს (პირველი ხელშეკრულების მიხედვით) და ამავე დროს იღებს ვალდებულებას, შეისყიდოს ეს ფასიანი ქაღალდები (გადასახადები) გარკვეულ თარიღში. მეორე შეთანხმება). ამ შემთხვევაში, გამყიდველს შეუძლია იმოქმედოს როგორც გამსესხებელი, თუ მეორე მხარემ მიმართა სესხს, ან როგორც მსესხებელი, თუ ოპერაციის მიზანია სახსრების მოზიდვა და უზრუნველყოფილი გადასახადების სახით. აქტივის შესყიდვის ფასი რეპო ოპერაციების დროს განსხვავდება მისი საწყისი გაყიდვის ფასისგან იმ თანხით, რომელიც გამოითვლება ბანკთაშორის სასესხო ბაზარზე არსებულ განაკვეთებთან რაც შეიძლება ახლოს.

რეპო ტრანზაქციას ბანკი იყენებს აგრეთვე რეპოს ფასიანი ქაღალდების გამყიდველის სხვა ვალდებულებების უზრუნველსაყოფად. უპირველეს ყოვლისა, „სტანდარტული“ სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ვალდებულებების უზრუნველყოფა. ამ შემთხვევაში, რეპო ტრანზაქცია, როგორც წესი, ემსახურება მხოლოდ მსესხებლის ვალდებულებების უზრუნველყოფას, როგორც წესი, უშუალოდ რეპო ტრანზაქციას არ ითვალისწინებს. განსხვავება ამ ოპერაციასა და ჩვეულებრივ დაკრედიტებას შორის არის ის, რომ ის იყოფა ორ ეტაპად, რომელთაგან თითოეული ფორმალიზებულია კონკრეტული აქტივის ყიდვა-გაყიდვის ტრანზაქციით. ბანკში რეპო ოპერაციების განხორციელებისას რეპო ტრანზაქციის უზრუნველყოფაა ფასდაკლების ანგარიშები, რომლებიც ყიდვა-გაყიდვის საგანია. თანხის ოდენობა, რომელიც თავდაპირველმა მყიდველმა უნდა გადაუხადოს თავდაპირველ გამყიდველს კუპიურებისთვის გამოსყიდვის ტრანზაქციის პირველი ნაწილის ფარგლებში არის შესყიდვის ფასი. თანხის ოდენობას, რომელიც თავდაპირველმა გამყიდველმა უნდა გადაუხადოს თავდაპირველ მყიდველს კუპიურებისთვის გამოსყიდვის ტრანზაქციის მეორე ეტაპის ფარგლებში, ეწოდება გამოსყიდვის ფასი. თავდაპირველი გამყიდველის მიერ თავდაპირველი მყიდველისადმი გადახდილი თანხის ოდენობა კუპიურების გამოსყიდვის (გაყიდვის) თარიღისთვის, გამოსყიდვის ოპერაციის მეორე ნაწილით არის დაფარვის თანხა. სხვაობას შესყიდვის ღირებულებასა და შესყიდვის ფასს შორის დარიცხული შემოსავალი ეწოდება. სავარაუდო ღირებულება, გამოხატული რუბლით, რომელიც გამოიყენება რეპო ტრანზაქციის ვალდებულების ოდენობის გამოსათვლელად, არის შემოსავალი. წლიური პროცენტით გამოხატულ მნიშვნელობას, რომელიც დგინდება რეპო ტრანზაქციის დადებისას და გამოიყენება შემოსავლის გამოსათვლელად, კურსი ეწოდება. ღირებულება, რომელიც ასახავს რეპო ტრანზაქციის ფარგლებში მოზიდული/მოწოდებული სახსრების ოდენობას მიმდინარე თარიღისთვის არის რეპოს თანხა.

რეპო ტრანზაქციები არის ეფექტური ინსტრუმენტი ბანკისთვის ფასიანი ქაღალდების პორტფელიდან დამატებითი შემოსავლის მისაღებად.

რუსულ ბაზარზე რეპო ოპერაციები ძირითადად ტარდება ფასიანი ქაღალდების პორტფელის რეფინანსირების მიზნით: გამყიდველი იღებს დაფინანსების ოდენობას, ხოლო მყიდველი იღებს ფასიან ქაღალდებს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, რათა უზრუნველყოს ფულის დაბრუნება. რეპო ოპერაციების დახმარებით ბანკს შეუძლია მართოს მოკლევადიანი ლიკვიდობა, ჩვეულებრივ სესხთან შედარებით დაბალი საპროცენტო განაკვეთები და შეინარჩუნოს ფასიანი ქაღალდების პორტფელი.

ანაბრის ან შემნახველი სერთიფიკატები .

სადეპოზიტო და შემნახველი სერთიფიკატები არის წერილობითი ცნობა ემიტენტი ბანკიდან თანხების შესატანის შესახებ, რომელიც ადასტურებს მეანაბრის (ბენეფიციარის) ან მის მემკვიდრეს უფლებას მიიღოს, დადგენილი ვადის გასვლის შემდეგ, დეპოზიტის (დეპოზიტის) ოდენობა. და ინტერესი მასზე. მათ ბანკი იყენებს, როგორც ბანკში შეტანილი დეპოზიტის ოდენობის დამადასტურებელ ფასიან ქაღალდს და მეანაბრის (სერთიფიკატის მფლობელის) უფლებას, დადგენილი ვადის გასვლის შემდეგ მიიღოს დეპოზიტის თანხა და სერტიფიკატით გათვალისწინებული პროცენტი. ბანკი, რომელმაც გასცა სერტიფიკატი ან ამ ბანკის ნებისმიერ ფილიალში. სერთიფიკატების გაცემა დასაშვებია მხოლოდ საბანკო დაწესებულებებზე დამატებითი სახსრების მოსაზიდად. ეს პრაქტიკა გამოიყენება წინა ემისიების ფასიანი ქაღალდების ფასის დინამიკის გაუარესების თავიდან ასაცილებლად, რაც შეიძლება გამოწვეული იყოს აქციების ემისტით, რაც ასევე ფინანსური რესურსების მობილიზების შედარებით ძვირადღირებული გზაა. გარდა ამისა, აქციების დამატებითი ემისია ასუსტებს მფლობელების პოზიციას საკონტროლო ფსონი, რისთვისაც დეპოზიტების ემისია და შემნახველი სერთიფიკატებიარ აქვს მნიშვნელოვანი გავლენა.

განსაკუთრებული ყურადღება სადეპოზიტო სერტიფიკატებს ფორმირების პროცესში რუსული ბაზარიფასიანი ქაღალდები განპირობებულია იმით, რომ ისინი მოქმედებენ როგორც საშუალება, რომელსაც შეუძლია უზრუნველყოს საფონდო და სხვა ოპერაციების საკმაოდ სწრაფი და საიმედო მომსახურება ფინანსური არასტაბილურობის პირობებში.

სერთიფიკატები შეიძლება იყოს ერთჯერადი ან სერიული; რეგისტრირებული ან მატარებელი. ისინი არ შეიძლება იყვნენ გადახდის ან გადახდის საშუალებად გაყიდულ საქონელთან ან გაწეულ მომსახურებასთან დაკავშირებით.

სადეპოზიტო სერტიფიკატების ყიდვა-გაყიდვისთვის ნაღდი ანგარიშსწორება, მათზე თანხების გადახდა ხორციელდება მხოლოდ საბანკო გადარიცხვით.

შემნახველი სერთიფიკატიშეიძლება გაიცეს მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის ან სხვა სახელმწიფოს მოქალაქეზე, რომელიც იყენებს რუბლს, როგორც ოფიციალური პირი ფულადი ერთეული.

Დეპოზიტური სერთიფიკატიშეიძლება გაიცეს მხოლოდ ორგანიზაციაზე, რომელიც არის იურიდიული პირი, რომელიც რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ან სხვა სახელმწიფოს ტერიტორიაზე, რომელიც იყენებს რუბლს, როგორც ოფიციალურ ვალუტას. სერთიფიკატების მოთხოვნის უფლება შეიძლება გადაეცეს მხოლოდ იმ პირებს, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან რუსეთის ფედერაციის ან სხვა სახელმწიფოს ტერიტორიაზე, რომელიც იყენებს რუბლს, როგორც ოფიციალურ ვალუტას.

სერტიფიკატი, არსებითად, არის სპეციალური ტიპის ანაბარი, რომელიც აერთიანებს დეპოზიტის და ფასიანი ქაღალდის თვისებებს. ის შეიძლება გადაეცეს ან გადაეცეს სხვა პირს, ანდერძით გადასცეს თქვენს მემკვიდრეებს, გამოიყენოთ სესხის აღების, მოგზაურობის დროს სახსრების შესანახად, გადახდის საშუალებად. საბანკო სერტიფიკატს აქვს ფიქსირებული საპროცენტო განაკვეთი, რომელიც დგინდება ფასიანი ქაღალდის გაცემისას. პროცენტის გადახდა ხდება სერტიფიკატის გამოსყიდვის პარალელურად წარდგენისას. სერტიფიკატის ვადამდე დაფარვის შემთხვევაში ბანკები იხდიან მოთხოვნამდე დეპოზიტებზე დადგენილ პროცენტს. სერთიფიკატები უნდა იყოს სასწრაფო. სადეპოზიტო სერტიფიკატების მიმოქცევის ვადა (სერთიფიკატის გაცემის დღიდან დღემდე, როდესაც სერტიფიკატის მფლობელი მიიღებს უფლებას მოითხოვოს დეპოზიტი ან შენატანი სერტიფიკატის მიხედვით) შეზღუდულია ერთი წლით. შემნახველი მოწმობების მიმოქცევის ვადა შემოიფარგლება სამი წლით.

თუ სერტიფიკატით დეპოზიტის ან შენატანის მიღების ვადა ვადაგადაცილებულია, ცნობა ითვლება მოთხოვნის დოკუმენტად, რომლის მიხედვითაც ბანკი ვალდებულია გადაიხადოს მასში მითითებული თანხა მესაკუთრის პირველივე მოთხოვნისთანავე. ბანკმა შეიძლება უზრუნველყოს გადახდის ვადის მოწმობის ვადამდე წარდგენის შესაძლებლობა. ამ შემთხვევაში ბანკი უხდის ასეთი სერტიფიკატის მფლობელს სერტიფიკატის ოდენობას და პროცენტს სერტიფიკატის გაცემისას ბანკის მიერ დადგენილი შემცირებული განაკვეთით. სადეპოზიტო ან შემნახველი მოწმობის მიმოქცევის ვადის გასვლისას მესაკუთრის გამო გაცემისა და მიმოქცევის პირობებში თავდაპირველად დადგენილი პროცენტის პროცენტს იხდის მითითებული სერტიფიკატების გამცემი ბანკი, მიუხედავად მისი შეძენის დროისა.

საბანკო სერტიფიკატის ფორმა უნდა შეიცავდეს შემდეგ სავალდებულო დეტალებს:

• – სახელწოდება „დეპოზიტის (ან შემნახველის) მოწმობა“;
• – მოწმობის გაცემის მიზეზის მითითება (დეპოზიტის შეტანა ან შემნახველი ანაბარი);
• – ანაბრის ან შემნახველი ანაბრის განხორციელების თარიღი;
• – ანაბრის ან შემნახველი ანაბრის ოდენობა, გაცემული მოწმობით (სიტყვით და ციფრებით);
• – ბანკის უპირობო ვალდებულება დააბრუნოს დეპოზიტში ან დეპოზიტში ჩადებული თანხა;
• – მოწმობით გათვალისწინებული თანხის ბენეფიციარის მიერ მოთხოვნის თარიღი;
• – ანაბრის ან შენატანის გამოყენების საპროცენტო განაკვეთი;
• – გადასახდელი პროცენტის ოდენობა;
• – ემიტენტი ბანკის და (პერსონალური მოწმობისთვის) ბენეფიციარის სახელები და მისამართები;
• – ბანკის მიერ ასეთ ვალდებულებებზე ხელმოწერის უფლებამოსილი ორი პირის ხელმოწერა ბანკის მიერ დალუქული.

სერტიფიკატის გამცემი ბანკი მასში შეიძლება შეიცავდეს სხვა დამატებით პირობებს და დეტალებს, რომლებიც არ ეწინააღმდეგება სავალდებულო დეტალების შინაარსს და რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობას. პირადი სადეპოზიტო მოწმობის ფორმას უნდა ჰქონდეს ადგილი ინდოსამენტებისთვის.

სერტიფიკატის გაცემისას ბანკი ავსებს სერტიფიკატის კონტრფოლგის ყველა დეტალს. სერტიფიკატის ხერხემალს ხელს აწერს ბენეფიციარი ან მისი უფლებამოსილი წარმომადგენელი, გამოყოფილია სერტიფიკატისგან და ინახება ბანკში. თუ სერტიფიკატის ფორმისთვის არ არის გათვალისწინებული კონტრფოლა, ბანკი აწარმოებს გაცემული სერთიფიკატების რეესტრს, რომელშიც შეტანილია იგივე დეტალები, რაც შეიცავს ჩვეულებრივ სერტიფიკატის კონტრფოლას, ბენეფიციარის ან მისი უფლებამოსილი პირის ხელმოწერის ჩათვლით. სარეგისტრაციო ჟურნალი შეიძლება შეიცავდეს ბანკისთვის საჭირო სხვა დეტალებს. სერტიფიკატის ფორმები ინახება ნაღდი ფულის საცავებში ან ცეცხლგამძლე სეიფებში. სერთიფიკატის საბუთები, ბალანსის ტრანზაქციის ასახვის შემდეგ, მოთავსებულია ცალკეულ საქაღალდეებში. სარეგისტრაციო წიგნები და საქაღალდეები სერთიფიკატების ნაკრებებით ინახება სალაროებში ან ცეცხლგამძლე კარადებში.

პრეტენზიის უფლების მინიჭება მატარებლის მოწმობით ხდება ამ მოწმობის მარტივი მიწოდებით. რეგისტრირებული მოწმობით (დავალებით) მოთხოვნის უფლების გადაცემა ფორმდება ასეთი მოწმობის უკანა მხარეს მისი უფლებების მიმნიჭებელ პირსა და ამ უფლებების მიმღებ პირს (მიმღებს) შორის ორმხრივი შეთანხმებით. სადეპოზიტო მოწმობით მოთხოვნის უფლების გადაცემის შესახებ ხელშეკრულებას ხელს აწერს ორი პირი. მოქალაქეებისთვის გადახდა შესაძლებელია როგორც ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვით, ასევე ნაღდი ანგარიშსწორებით.

მოწმობის გაცემის პროცედურა.სერტიფიკატების გამცემი ბანკმა უნდა დაამტკიცოს მათი გაცემისა და მიმოქცევის პირობები. პირობები უნდა შეიცავდეს სერტიფიკატების გაცემისა და მიმოქცევის სრულ პროცედურას, აღწერას გარეგნობასერტიფიკატი და სერტიფიკატის ნიმუში (განლაგება). გაცემის პირობები სერტიფიკატების გაცემის შესახებ გადაწყვეტილების თარიღთან დაკავშირებით და ბანკის ორგანოს დასახელება, რომელმაც მიიღო ასეთი გადაწყვეტილება, ათი დღის განმავლობაში სამჯერ უნდა წარედგინოს რუსეთის ბანკის ტერიტორიულ განყოფილებას კორესპონდენტის ადგილზე. ანგარიში, ე.ი. რეგისტრაციის ორგანოებს. ორი კვირის განმავლობაში სარეგისტრაციო ორგანოები განიხილავენ კომერციული ბანკების მიერ წარმოდგენილი სერტიფიკატების გაცემისა და მიმოქცევის პირობებს, რათა დადგინდეს მათი შესაბამისობა მოქმედ კანონმდებლობასთან. საბანკო წესებიდა ეს მარეგულირებელი აქტი.

სარეგისტრაციო ორგანოს შეუძლია აკრძალოს გაცემა, გააუქმოს საკითხი სერტიფიკატების გაცემიდან შეგროვებული თანხის ინვესტორებისთვის დაბრუნებასთან დაკავშირებით და ასევე მოითხოვოს სერტიფიკატების ვადამდე გადახდა შემდეგ შემთხვევებში:

• – სერტიფიკატების გაცემის პირობები ეწინააღმდეგება მოქმედ კანონმდებლობას;
• – ბანკმა დროულად არ უზრუნველყო სერთიფიკატების გაცემის პირობები რუსეთის ბანკის მთავარი ტერიტორიული ადმინისტრაციისთვის;
• – ბანკი რეკლამაში მიუთითებს სერტიფიკატების გაცემის შესახებ ინფორმაციას, რომელიც ეწინააღმდეგება მათი გაცემის პირობებს, ფაქტობრივ მდგომარეობას ან მოქმედ კანონმდებლობას;
• – ბანკი არღვევს მოქმედ კანონმდებლობას სერტიფიკატების გაცემის, ბრუნვისა და გადახდის პროცესში.

რუსეთის ბანკის მთავარი ტერიტორიული დირექტორატი ცალკე ჟურნალში აღრიცხავს სერთიფიკატების გაცემის პირობებს, სადაც მითითებულია მათი გამცემი ბანკის დასახელება, სერთიფიკატების გაცემის შესახებ მისი გადაწყვეტილების თარიღი, ძირითადი ტერიტორიული დირექტორატისთვის პირობების წარდგენის თარიღი. რუსეთის ბანკის, და ასევე მიუთითებს სხვა ინფორმაციას საკითხის შესახებ (მაგალითად, ბანკის მიმართ გაკეთებული პრეტენზიები სერტიფიკატების გაცემასთან დაკავშირებით).

თუ არ არსებობს პრეტენზია სერტიფიკატების გაცემისა და მიმოქცევის პირობებთან დაკავშირებით, სარეგისტრაციო ორგანოები ემიტენტ ბანკს აძლევენ წერილს, რომელიც ამტკიცებს სერტიფიკატების გაცემისა და მიმოქცევის პირობებს და დამტკიცებული პირობების ასლს.

სერტიფიკატების გაცემისა და მიმოქცევის დამტკიცებული პირობების ერთი ეგზემპლარი თანდართული ნიმუშებით ეგზავნება მარეგისტრირებელი ორგანოს მიერ რუსეთის ბანკის ფასიანი ქაღალდების დეპარტამენტს. კომერციულ ბანკებს არ აქვთ უფლება გასცენ სერტიფიკატები, სანამ მათი პირობები დადგენილი წესით არ დამტკიცდება.

ბოლო ხუთი წლის განმავლობაში საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ შემნახველი (სადეპოზიტო) მოწმობების გაცემის ანალიზი აჩვენებს, რომ მათი გამოყენების (გაცემის) მოცულობა მუდმივად იზრდება. ყველაზე დიდი მოთხოვნაა შემნახველი სერთიფიკატები 181 დღიდან 1 წლამდე ვადით, თუმცა მათი წილი ფასიანი ქაღალდების მთლიან მოცულობაში თანდათან მცირდება. დღესდღეობით, შემნახველ სერთიფიკატებს სთავაზობს კლიენტებს (ფიზიკურ პირებს) რუსეთში 25-ზე მეტი კომერციული ბანკი. მათ შორისაა რუსეთის Sberbank, Bank of Moscow, Prominvestbank, Credit-Dnepr Bank, Petrocommercebank, Moscow Petrochemical Bank, Euromet Bank, European Trust Bank და ა.შ. შემნახველი სერტიფიკატები გაცემულია რუსეთის სბერბანკის მიერ სადეპოზიტო თანხებით: 1000, 10,000, 50,000 და 100000 რუბლი.

შემნახველ (დეპოზიტო) სერთიფიკატებს აქვს მთელი რიგი უარყოფითი მხარეები, კერძოდ:

• ისინი არ მონაწილეობენ დეპოზიტების დაზღვევის სისტემაში პირები. თუ ბანკი, რომელიც გამცემი ბანკი გაკოტრდება, მაშინ მეანაბრეები, რომლებმაც თავიანთი დანაზოგი შეინახეს ამ ბანკში შემნახველ სერტიფიკატებში, არ შედიან იმ პირთა სიაში, რომლებსაც გადაუხდიან დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტო და რუსეთის ბანკი. სადაზღვევო კომპენსაცია;
• ყველა სახის შემნახველ სერთიფიკატზე მიღებული პროცენტი იბეგრება ისევე, როგორც პროცენტი ჩვეულებრივ საბანკო დეპოზიტებზე. დღეს ბანკები ზოგადად ადგენენ შემოსავლებს სერთიფიკატებზე რეფინანსირების განაკვეთის ქვემოთ. ყველაზე მაღალი საპროცენტო განაკვეთი რუსეთის Sberbank-ის შემნახველ სერტიფიკატზე, მაგალითად, 2010 წელს იყო მხოლოდ 8.4%. აღსანიშნავია, რომ საპროცენტო განაკვეთები რუსეთის Sberbank-ის შემნახველ სერტიფიკატზე ნომინალური ღირებულებით 1000 რუბლი. ოდნავ განსხვავდება რუსეთის სბერბანკის დეპოზიტის საპროცენტო განაკვეთებისგან. ტარიფები განკუთვნილია სერთიფიკატებისთვის 10,000, 50,000 და 100,000 რუბლის ნომინალით. - მნიშვნელოვნად მაღალი. და ვინაიდან სერთიფიკატებზე საპროცენტო განაკვეთი ფიქსირებულია, არ არსებობს პროცენტის კვარტალური კაპიტალიზაცია, რაც თანდაყოლილია რუსეთის სბერბანკის ყველა დეპოზიტში;
• პირადი მოწმობის მიღება მემკვიდრეობით, მისი გადაცემა ან სხვა პირისთვის გადაცემა გულისხმობს სხვა პირის მიერ შემოსავლის მიღებას. გადასახადი პერსონალიზებული შემნახველი მოწმობის საწყისი ღირებულების 13%-ის ოდენობით გადახდილია, თუ რეგისტრირებულმა სერტიფიკატმა შეიცვალა მფლობელი და გამოისყიდა არა მყიდველის, არამედ სხვა პირის მიერ;
• შევსება და წარდგენა საგადასახადო ოფისიშემოსავლის დეკლარაცია ევალება პირადი მოწმობის მიმღებს. შემნახველი სერთიფიკატები (მიმღები) არ ექვემდებარება გადასახადებს, რის გამოც ისინი უფრო პოპულარულია ინვესტორებში;
• გაზრდილი რისკი მოწმობის სახლში შენახვისას, თუ ის გაიცემა გადამტანზე. დაკარგული მოწმობით უფლებების აღდგენა ხორციელდება მხოლოდ განცხადების საფუძველზე დაკარგული მოწმობის გაცემის ადგილის სასამართლოს მეშვეობით.

• აგრეთვე თავ. 4.
• ამჟამად შემნახველი სერთიფიკატების გაცემისა და მიმოქცევის პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ბანკის 1992 წლის 10 თებერვლის No14-3-20 წერილით „საკრედიტო ორგანიზაციების შემნახველი და სადეპოზიტო სერთიფიკატების დებულება“.

ამ თემის შესწავლისას სტუდენტებმა უნდა გაეცნონ კუპიურების მახასიათებლებს, მათ კლასიფიკაციას და უკრაინაში კუპიურების მიმოქცევის ორგანიზებას. ძირითადი ყურადღება უნდა მიექცეს ბანკის ოპერაციებს გადასახადების მიმოქცევის სფეროში. კერძოდ, გასათვალისწინებელია ბანკების საკრედიტო ოპერაციები კუპიურებით: კუპიურების აღრიცხვა, ხელახალი შესყიდვა და ხელახალი გირავნობა და კუპიურებით უზრუნველყოფილი დაკრედიტება.

უკრაინის კომერციული ბანკები ახორციელებენ ტრანზაქციებს კუპიურებით უკრაინის კანონების შესაბამისად „ფასიანი ქაღალდებისა და საფონდო ბაზრის შესახებ“, „უკრაინაში სავალუტო მიმოქცევის შესახებ“, რომლის მიხედვითაც, ზოგადი გაგებით, ქ. გაცვლა არის ფასიანი ქაღალდი, რომელიც ადასტურებს უპირობო ფულადი ვალდებულებაუჯრას ვადის გასვლის შემდეგ გადაუხადოს გარკვეული თანხა კანონპროექტის მფლობელს (ბეილ მფლობელს).

კანონი ასევე ითვალისწინებს ზედნადების ექსკლუზიურად დოკუმენტური სახით ფუნქციონირებას გაყალბებისგან დაცვის შესაბამისი ხარისხის მქონე ფორმებზე, რომელთა წარმოების ფორმასა და წესს ამტკიცებს ფასიანი ქაღალდებისა და საფონდო ბირჟის ეროვნული კომისია ეროვნულთან შეთანხმებით. უკრაინის ბანკი ერთიანი კანონის ნორმების გათვალისწინებით და დაუსაბუთებელ ფორმაში (იმობილიზებული) გადატანა შეუძლებელია.

ზემოაღნიშნული კანონები განსაზღვრავს უკრაინაში კუპიურების მიმოქცევის მახასიათებლებს, რომლებიც მოიცავს ვალუტათა და თამასუქების გამოცემას, კუპიურებთან ოპერაციების განხორციელებას და ეკონომიკურ საქმიანობაში ვალუტის ვალდებულებების შესრულებას, ჟენევის კონვენციის შესაბამისად. 1930 წელს, რომელმაც ამ კონვენციის II დანართით გათვალისწინებული დათქმების გათვალისწინებით შემოიღო ერთიანი კანონი სავალუტო და თამასუქების შესახებ.

უკრაინაში კუპიურების მიმოქცევას აქვს შემდეგი მახასიათებლები, რომლებიც განსაზღვრულია კანონით „უკრაინაში კუპიურების მიმოქცევის შესახებ“:

o თქვენ შეგიძლიათ გასცეთ კუპიურები და თამასუქები მხოლოდ რეალურად მიწოდებული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურებისთვის ფულადი დავალიანების ფორმირებისთვის;

o უკრაინის ტერიტორიაზე კუპიურების გადახდა ხორციელდება მხოლოდ უნაღდო ფორმით;

o აკრძალულია კუპიურების გამოყენება ბიზნეს კომპანიის საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით;

o კანონპროექტის ტექსტში ცვლილებების შეტანა შესაძლებელია მისი მფლობელის ინიციატივით ექსკლუზიურად უჯრის (უჯრის) მიერ ძველი დეტალების გადაკვეთით და ახლის დაწერით, ცვლილებების თარიღის მითითებით და ხელმოწერით;

o გადასახადის ოდენობა გამოხატული უცხოური ვალუტა, უკრაინის ტერიტორიაზე შესაძლებელია გადახდა ეროვნული ვალუტაუკრაინა NBU გაცვლითი კურსით გადახდის ვადის დღეს ან უცხოურ ვალუტაში უკრაინის სავალუტო კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად და ა.შ.

კუპიურების კლასიფიკაციის განხილვისას ისინი უნდა დაიყოს მათი ფორმისა და გამოყენების ხერხების მიხედვით მარტივ და გადასაცემად.

თამასუქი ნიშნავს ერთი პირის ვალდებულებას, გადაუხადოს განსაზღვრული თანხა სხვა პირს მიწოდებული საქონლის ან გაწეული მომსახურებისთვის (დანართი 8). თამასუქის მომზადებაში მონაწილეობს ორი სუბიექტი: გამყიდველი (მოვალე), რომელიც გასცემს ანგარიშს და იღებს ვალდებულებას განსაზღვრულ ვადაში გადაიხადოს დავალიანების თანხა და ხელს აწერს მას, შემდეგ კი გადასცემს მფლობელს (მის კრედიტორს). .

კუპიურა არის დავალება მსესხებლისადმი გადაიხადოს განსაზღვრული თანხა გადასახადის გამცემისთვის (დანართი 12). იგი შექმნილია იმისთვის, რომ გადაიტანოს სახსრები ერთი ადამიანიდან მეორეზე ინდოსამენტის - ინდოსამენტის გამოყენებით. ზედნადების მომზადებაში მონაწილეობს სამი სუბიექტი: 1) კრედიტორი (მიმღები, უჯერი) – პირი, რომელიც გასცემს კუპიურას გადახდის განკარგულებით; 2) მოვალე (გადამხდელი) – პირი, რომელიც იღებს გადახდის ბრძანებას; 3) რემიტორი (კანონმდებლობის მფლობელი, კუპიურის პირველი მყიდველი) – პირი, რომლის სასარგებლოდ გაიცა კუპიურა.

დოკუმენტის კუპიურებად აღიარებისთვის ის უნდა შეიცავდეს მთელ რიგ ელემენტებს ე.წ სავალდებულო დეტალებიგადასახადები ნაჩვენებია ცხრილში. 9.1.

ცხრილი 9.1. სატრანსფერო და პრომინალური გადასახადების სავალდებულო დეტალები, ჟენევის კანონპროექტების კონვენციის შესაბამისად.

კუპიურების დეტალები	თამასუქის დეტალები
	1. სახელწოდება „ბილი“, რომელსაც ბილ მარკა ეწოდება
2. მარტივი და უპირობო ბრძანება გარკვეული თანხის გადახდის შესახებ.	2. გარკვეული თანხის გადახდის მარტივი და უპირობო ვალდებულება.
3. გადამხდელის (გამღების) დასახელება.
4. გადახდის ვადის მითითება (გარკვეულ თარიღში, მომზადების თარიღიდან გარკვეული პერიოდის შემდეგ, წარდგენის მიხედვით, კუპიურის წარდგენიდან გარკვეული პერიოდის შემდეგ)	3. გადახდის ვადის მითითება (გარკვეულ თარიღში, მომზადების თარიღიდან გარკვეული პერიოდის შემდეგ, წარდგენის მიხედვით, კუპიურის წარდგენიდან გარკვეული პერიოდის შემდეგ)
5. გადახდის ადგილის მითითება.	4. გადახდის ადგილის მითითება.
6. იმ პირის დასახელება, რომელსაც ან ვისი ბრძანებით უნდა განხორციელდეს გადახდა.	5. იმ პირის დასახელება, რომელსაც ან ბრძანებით უნდა განხორციელდეს გადახდა (კრედიტორი, ქვითრის მფლობელი).
7. ზედნადების შედგენის თარიღი და ადგილი	6. კუპიურების შედგენის თარიღი და ადგილი
8. უჯრის დასახელება, ხელმოწერა და ზუსტი მისამართი.	7. უჯრის დასახელება, ხელმოწერა და ზუსტი მისამართი.

მითითებული დეტალების არსებობა სავალდებულოა იმისთვის, რომ დოკუმენტს ჰქონდეს ზედნადების ძალა. ჟენევის გაცვლის კონვენციის მხოლოდ სამი გამონაკლისი არსებობს:

როდესაც კანონპროექტის ტექსტში არ არის მითითებული გადასახადის ვადა, გადასახდელი ითვლება გადასახდელად წარდგენისას;

სპეციალური ნიშნის არარსებობის შემთხვევაში გადამხდელის სახელთან ერთად მითითებული ადგილი ითვლება გადახდის ადგილად, აგრეთვე გადამხდელის საცხოვრებელ ადგილად;

კუპიურა, რომელშიც არ არის მითითებული მისი შედგენის ადგილი, გაფორმებულად ითვლება უჯრის სახელწოდების გვერდით მითითებულ ადგილზე.

სავალუტო ტექსტი შეიძლება შეიცავდეს სხვა ელემენტებს, მაგრამ მათი ყოფნა ან არყოფნა გავლენას არ ახდენს კუპიურის სიძლიერეზე. Დამატებითი დეტალები:

1) თავისი მოთხოვნების შესრულების უზრუნველსაყოფად, კუპიურის მფლობელს შეუძლია მოითხოვოს მიმღებისაგან ქვითრის მიღება, რაც ადასტურებს მის გადახდისუნარიანობას და მთლიანობას და ზრდის კუპიურის სიძლიერეს. აქცეპტორს უფლება აქვს განახორციელოს ნაწილობრივი აქცეპტი, ანუ დაეთანხმოს ანგარიშსწორების მთელ თანხას, მაშინ ანგარიშსწორება ნაშთისთვის მიუღებლად ითვლება;

2) კანონპროექტით გათვალისწინებული უფლებების მინიჭებისათვის მისი მფლობელი, ინდოსატორის მოვალეობის შემსრულებელი, იღებს ინდოსამენტს კანონპროექტის უკანა მხარეს ან მასზე დამაგრებულ ფურცელზე - ინდოსამენტს ინდოსატორის სასარგებლოდ;

3) კუპიურში გამყიდველს შეუძლია დაადგინოს, რომ გადასახდელ თანხას დაერიცხება პროცენტი. ამ შემთხვევაში, საპროცენტო განაკვეთი უნდა იყოს მითითებული კანონპროექტში, ხოლო თუ ეს არ არის, მაშინ პირობა ითვლება დაუწერლად. ასეთი პროცენტი დაერიცხება კუპიურას გაცემის დღიდან, თუ სხვა თარიღი არ არის მითითებული.

სავალუტო სამართლის მნიშვნელოვანი მახასიათებელია ყოველი იმ პირის სოლიდარული პასუხისმგებლობის არსებობა, ვინც ხელს აწერს კანონპროექტს. შედეგად, არა მხოლოდ მიმღები (როგორც მინიჭების შემთხვევაში), არამედ ყველა მფლობელი და გარანტორი პასუხისმგებელია კუპიურის მფლობელის წინაშე.

კუპიურებით ოპერაციების ორგანიზაციულ მხარდაჭერას განსაზღვრავს ბანკი. ბანკებში, რომლებიც აქტიურად იყენებენ კუპიურებს, როგორც წესი, იქმნება სპეციალიზებული სტრუქტურული განყოფილებები, რომელთა საქმიანობა დაწვრილებით ქვემოთ იქნება განხილული.

ბანკებს ანგარიშსწორების სფეროში შეუძლიათ განახორციელონ საკრედიტო, ვაჭრობა, გარანტია, ანგარიშსწორება, საკომისიო ოპერაციები

კუპიურებით საბანკო ოპერაციების კლასიფიკაციის განხილვისას ყურადღება უნდა მიექცეს საბალანსო (ძირითად) ტრანზაქციებს ვალუტაზე, რომელიც მოიცავს საკრედიტო გადასახადების ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია ვალუტაზე თანხის მიწოდებასთან ან მოზიდვასთან ან მათ მიერ უზრუნველყოფილთან. ასევე სავაჭრო ოპერაციები კუპიურების ყიდვა-გაყიდვის მიზნით. ზოგად სტრუქტურაში საკრედიტო ოპერაციები კუპიურებით იყოფა აქტიურ (გაცვლის კუპიურების აღრიცხვა, კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხების გაცემა და კუპიურების შესყიდვა) და პასიურ (შეძენილი კუპიურების გადაცემა, კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხების მიღება). შეძენილი კუპიურების გაცვლა და გაყიდვა).

სავაჭრო ანგარიშების ოპერაციები- ეს არის ტრანზაქციები კუპიურების ყიდვა-გაყიდვისთვის იმ ფასად, რომელიც დგინდება გადასახადის თანხის პროცენტულად. აქტიური სავაჭრო ოპერაციები მოიცავს კუპიურების შეძენას, ხოლო პასიური სავაჭრო ოპერაციები მოიცავს შეძენილი კუპიურების გაყიდვას.

ბანკის ზებალანსურ ტრანზაქციებს შორის მთავარია გარანტირებული გადაცვლების ოპერაციები - ოპერაციები, რომლებსაც თან ახლავს ბანკის მიერ ვალუტაზე გადახდის ვალდებულების აღება გარკვეული გარემოებების დადგომისას გადასახდელების გადახდის პირობით. და განსაზღვრულ ვადაში. საგარანტიო ოპერაციები მოიცავს ავალიზაციურ ოპერაციებს და გარანტიების გაცემას გადაცვლების გადახდის უზრუნველსაყოფად (მაგალითად, დოკუმენტური აკრედიტივის გამოყენებით გადახდების განხორციელებისას).

ბალანსგარეშე ოპერაციები ასევე მოიცავს ბანკების საანგარიშსწორებო, საკომისიოს და სატრასტო ტრანზაქციებს კუპიურებით. საანგარიშსწორებო ანგარიშების ოპერაციები არის ოპერაციები, რომლებიც იყოფა დავალიანების დამუშავების ოპერაციებად ქვითრებით (ბანკის კრედიტორის მიერ ბანკში გაცემული კუპიურების მიღება); ბანკის მიერ ბანკის კრედიტორზე თამასუქების გაცემა; ბანკის მიერ ბანკის მოვალეზე კუპიურების გაცემა; ბანკის მოვალის მიერ ბანკში თამასუქების გაცემა) და ანგარიშსწორების ოპერაციებისთვის გადაცემების გამოყენებით (კრედიტორ ბანკში ანგარიშსწორება; ბანკის მოვალეზე ანგარიშსწორება).

საკომისიო და სატრასტო ტრანზაქციები კუპიურებით არის ოპერაციები, რომელთა განხორციელება დაკავშირებულია კუპიურების შეგროვებასთან; გადასახადების გადახდა, რომლებშიც ბანკი მოქმედებს როგორც სპეციალური გადამხდელი (დომილიარი); გადასახადების შენახვა (დედანები, ასლები და ასლები); ყიდვა-გაყიდვა, ასევე კლიენტების სახელით გადასახადების გაცვლა.

ხელშეკრულებები საკრედიტო, სავაჭრო და საგარანტიო ტრანზაქციებზე, ასევე კლიენტების (სხვა ბანკების) სახელით გადასახადების შეგროვებისა და შენახვის, ყიდვა-გაყიდვისა და გადაცემების შესახებ ხელშეკრულებები უნდა დაიდოს წერილობითი ფორმით, მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნების გათვალისწინებით. ანგარიშსწორების ოპერაციებიშეიძლება განხორციელდეს შეთანხმებების (კონტრაქტების) გარეშე საფუძველზე პირველადი დოკუმენტები(რეგისტრაციებს, აქტებს და ა.შ.).

ზოგადად, გასათვალისწინებელია, რომ ვალუტაზე ოპერაციების განხორციელებისას ბანკი იღებს შემდეგი სახის რისკებს: საკრედიტო, ლიკვიდურობა, პროცენტი, ოპერატიული. ამ რისკების შესამცირებლად ბანკმა შეიძლება ხელშეკრულებებში შეიტანოს შესაბამისი დამატებითი პირობები.

1. ვალუტაში საბანკო ოპერაციების უფრო დეტალური განხილვა უნდა დაიწყოს ბანკების კუპიურებით საკრედიტო ოპერაციებით. როგორც უკვე აღინიშნა, აქტიური საკრედიტო ოპერაციები მოიცავს ტრანზაქციას, რომელიც მოიცავს კუპიურების აღრიცხვას და ვალუტით უზრუნველყოფილი სესხების გაცემას.

1.1. ეკონომიკური შინაარსის თვალსაზრისით, კუპიურების დისკონტირების (დისკონტირების) ოპერაცია წარმოადგენს კომერციული სესხის ტრანსფორმაციას საბანკო სესხად, რადგან ბანკის მიერ კუპიურების ყიდვა ტოლფასია კუპიურის მფლობელისთვის სესხის გაცემასთან დარჩენილი პერიოდის განმავლობაში. გადასახადის დაფარვამდე. ამ კრედიტს ბუღალტრული კრედიტი ეწოდება.

კუპიურების დისკონტირება (დისკონტირება) არის ოპერაცია, რომელიც შედგება ბანკის მიერ გადახდის თარიღამდე კუპიურების მფლობელისგან პირადი ინდოსამენტით. კუპიურების გათვალისწინებით ბანკი კუპიურის მიმღებს აძლევს ვადიანი სესხით.

ამ შემთხვევაში ბანკი ხდება კუპიურის სრულუფლებიანი მფლობელი ყველა უფლება-მოვალეობით, ვალუტის კანონმდებლობის შესაბამისად, ხოლო კუპიურის მფლობელი იღებს კუპიურის ოდენობას საბანკო საპროცენტო განაკვეთით შემცირებული, რაც არის. ასევე მოუწოდა ფასდაკლება, ისევე როგორც ზედნადები ხარჯები ოპერაცია.

თანხა, რომელიც ექვემდებარება ბანკის სასარგებლოდ დაკავებას კუპიურის დისკონტირებისგან (დისკონტირების)გან, შედგება საპროცენტო განაკვეთისგან (დისკონტი), ხოლო არარეზიდენტი კუპიურებისთვის - ასევე პორტო (საფოსტო გადასახადები) და დამნო (საკომისიო არასაქონელის შეგროვებისთვის). რეზიდენტის გადასახადები).

მინიმალური არის ანაზღაურება, რომელსაც ბანკი აკავებს ქვითრის სრული ოდენობის პროცენტის სახით, მაგრამ არანაკლებ ბანკის მიერ თითოეულ ქულაზე დადგენილ თანხაზე.

პორტო არის საკომისიო, რომელიც ბანკს უტოვებს თითოეულს გარკვეული ოდენობით

ბანკში ვალუტერის აღრიცხვის შესახებ დადებითი გადაწყვეტილების მიღების შემთხვევაში კლიენტს იხსნება საკრედიტო ლიმიტი. სესხის ლიმიტის ზომა დამოკიდებულია კლიენტის ანგარიშების პორტფელის ღირებულებაზე, მაგრამ არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ უკანასკნელის მთლიან კრედიტუნარიანობას. ვინაიდან კლიენტის მიერ წარმოდგენილი გადასახადების აღრიცხვა ხორციელდება დადგენილ ლიმიტში, ბანკის თანამშრომლები კლიენტის ვალს (ალყას) ანგარიშობენ ვალის თავისუფალი ნაშთის გამოთვლით. კუპიურების დისკონტირებისას კლებულობს საკრედიტო ლიმიტი, ხოლო კუპიურების დაფარვისას იზრდება.

როგორც წესი, ბანკები ახორციელებენ დისკონტირების ოპერაციებს გირაოს სანაცვლოდ. მხოლოდ ცალკეულ შემთხვევებშია დაშვებული კუპიურების აღრიცხვა უზრუნველყოფის გარეშე, ხოლო საკრედიტო ლიმიტის გამოთვლა ხდება არაუზრუნველყოფილი ვალდებულებების მიმდინარე ლიმიტების გათვალისწინებით. ამ კლიენტისბანკს, მათ შორის სესხებს ოვერდრაფტის სახით.

ბუღალტრული აღრიცხვისთვის წარდგენილ კუპიურებს უნდა ჰქონდეთ არანაკლებ ორი ხელმოწერა: უჯერი და კუპიურის პირველი მფლობელი. გადარიცხვის ხელმოწერების უფრო დიდი რაოდენობა მიუთითებს კანონპროექტის მაღალ საიმედოობაზე. ნებადართულია კუპიურზე დაუსაბუთებელი ინდოსამენტების არსებობა (გარდა მსესხებლის წარწერისა), იმ პირობით, რომ მათ გარდა არსებობდეს სულ მცირე ორი ხელმოწერა.

რაც შეეხება ვალდებულებების პირობებს, ბანკები უპირატესობას ანიჭებენ მოკლევადიან გადასახადებს (ჩვეულებრივ 90 დღემდე), ვინაიდან ისინი ნაკლებად არიან დამოკიდებული კლიენტის გადახდისუნარიანობის ცვლილებებზე და ზოგად ეკონომიკურ პირობებზე. ამ მიზეზით, ბანკები ხშირად უარს ამბობენ ვადის გასვლის თარიღთან დაკავშირებულ ვალუტაზე.

ბანკები არ იღებენ იმ იურიდიული პირების მიერ წარდგენილ კუპიურებს, რომელთა კუპიურები ერთხელ მაინც იქნა გაპროტესტებული და ნაკლებად მკაცრი საკრედიტო პოლიტიკის წესებით - გააპროტესტეს ბოლო ექვსი თვის განმავლობაში.

სააღრიცხვო კუპიურები ბანკში წარედგინება რეესტრების მიხედვით. ბუღალტრული აღრიცხვისთვის წარდგენილი ვალუტის რეესტრებს არანაკლებ ორ ეგზემპლარად ადგენს ზედნადების მფლობელი ბანკის მიერ დამტკიცებული ფორმით. რეესტრი შეიცავს ინფორმაციას ბანკში აღრიცხვისთვის გადარიცხული კუპიურების შესახებ, კერძოდ: გადასახადის ნომერი, გადასახადის თანხა, გადამხდელის სახელი და რეკვიზიტები, გადახდის თარიღი და ადგილი. ბუღალტრული აღრიცხვისთვის წარდგენილი გადასახადების რეესტრი შეიძლება შეიცავდეს ინფორმაციას დასახელების, იურიდიული მისამართების, კანონპროექტზე ერთობლივად პასუხისმგებელი პირების, მათ შორის ინდოსატორებისა და ავალისტის შესახებ.

სავალუტო რეესტრები ინომრება და აღირიცხება ზედნადები საბუღალტრო აღრიცხვისათვის წარდგენილ რეესტრებში. ბანკში აღრიცხვისთვის წარდგენილ კუპიურებზე მსესხებელმა უნდა დაამაგროს ცარიელი ინდოსამენტი, დატოვოს საკმარისი ადგილი ხელმოწერამდე ბანკის შტამპისთვის, რომელიც გადააქცევს ცარიელ ინდოსამენტს პირად ინდოსამენტად.

გადასახადების ფასდაკლების შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს საკრედიტო კომიტეტი (საკრედიტო კომისია). თითოეულ რეესტრზე კეთდება ავტორიზაციის წარწერა, სადაც მითითებულია აღრიცხვაზე მიღებული გადასახადების რაოდენობა და ოდენობა, ასევე პროცენტის ოდენობა და სესხის ვადა. გაფორმებულია ვალუტაში მიღების და გადაცემის მოწმობა.

ბილეთების აღრიცხვის ოპერაცია ხდება ბილეთების დისკონტირების ხელშეკრულების ხელმოწერის შემდეგ, რომელშიც მითითებულია ხელშეკრულების საგნები, მათი უფლებები და მოვალეობები და გარიგების ძირითადი პარამეტრები. ასეთი ხელშეკრულება შეიძლება დაიდოს შემდეგი ფორმით:

1) ცალკე ხელშეკრულება სავალუტო ანგარიშგების შესახებ, რომელიც იდება ცალკეული ვალუტატების აღრიცხვისას;

2) საერთო ხელშეკრულება ვალუტაში აღრიცხვის შესახებ, რომელიც იდება გარკვეული ვადით და გულისხმობს სააღრიცხვო ოპერაციისთვის ვალის ლიმიტის დადგენას.

ბუღალტრული აღრიცხვისთვის მიღებული გადასახადები რეგისტრირდება სპეციალურ დისკონტირებული გადასახადების აღრიცხვის ჟურნალში, რომელსაც ბანკი ხსნის ყოველწლიურად. ამის შემდეგ გადასახადები ირიცხება სალაროში (ადგილობრივი გადასახადები დაჯგუფებულია გადახდის პირობების მიხედვით, არარეზიდენტი - გადახდის ადგილის მიხედვით) და კლიენტი იღებს თანხებს მიმდინარე ანგარიშზე ჩარიცხვისთვის სააღრიცხვო ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში. , ან გადასახდელების გადახდის გზით, ასეთი დავალიანების არსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენის პირობით.

დაურიცხავი გადასახადები უბრუნდება კლიენტის წარმომადგენელს.

1.2. კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხები შეიძლება გაიცეს კუპიურას ნომინალური თანხის 60 - 90%-ის ოდენობით:

ვადიანი სესხები, ანუ სესხები, რომელთა დაფარვის თარიღი ფიქსირდება მსესხებლებთან შეთანხმებით. ასეთი სესხები, როგორც წესი, ერთჯერადია. სესხის ვადა დგინდება კანონპროექტის (ანგარიშების) დაფარვის ვადის შესაბამისად, ხოლო ასეთ სესხზე დავალიანება აღირიცხება მარტივ საკრედიტო ანგარიშზე;

მოთხოვნადი სესხები (გადასასვლელი სესხები), როდესაც დაფარვის ვადა არ არის განსაზღვრული ან ვადა დაწესებულია უზრუნველყოფის კუპიურების დაფარვამდე. ვალუტით უზრუნველყოფილი ვადიანი სესხები, რომლებიც შექმნილია კლიენტების მუდმივი მოთხოვნილებების დასაკმაყოფილებლად საბრუნავი კაპიტალი. სპეციალური გამოძახების სასესხო ანგარიში არის მოთხოვნის ანგარიში, ვინაიდან ბანკი, თავის მხრივ, არ ადგენს კლიენტს ვალის დაფარვის ვადას და აქვს აქტიურ-პასიური ხასიათი, ე.ი. ითვალისწინებს როგორც სადებეტო, ისე საკრედიტო ნაშთების შესაძლებლობას.

სადებეტო ნაშთები შეზღუდულია საკრედიტო ლიმიტით, გარდა ამისა, მათ ერიცხებათ პროცენტი, ისევე როგორც საკონტრაქტო სესხზე საპროცენტო გადასახდელების გაანგარიშება; საკრედიტო ნაშთებზე ბანკმა შეიძლება გადაიხადოს პროცენტი სახსრების მიმდინარე ანგარიშებზე შენახვისთვის, ან გადარიცხოს ეს ნაშთები მსესხებლის ძირითად ანგარიშზე.

სესხის საკომისიოს ოდენობას და საბანკო სესხის წილს გირაოს ნომინალურ ღირებულებაში ბანკი ადგენს მსესხებლის კრედიტუნარიანობისა და უზრუნველყოფის სახით მოწოდებული გადაცვლების სანდოობის მიხედვით.

სესხის მისაღებად კლიენტი ბანკში წარუდგენს საბუთების სტანდარტულ პაკეტს, ასევე კუპიურებს, რომლებიც განკუთვნილია გირავნობისთვის. კუპიურები გადაეცემა ბანკს გირაოს სახით წარმოდგენილი კუპიურების რეესტრით არანაკლებ ორ ეგზემპლარად. მიმღებს ეძლევა ქვითარი გადაცვლების მიღების შესახებ (მაგალითად, რეესტრის ასლზე) და ენიჭება სესხის სავარაუდო ვადა ან დღე, როდესაც მან უნდა აიღოს კუპიურები, რომლებიც არ იქნა მიღებული გირაოდ. .

ბანკი და კლიენტი აფორმებენ სესხის ხელშეკრულებას, რომელიც შეიცავს მსესხებლისთვის სავალდებულო რიგ პირობებს: 1) საკრედიტო ლიმიტი (საკრედიტო ხაზი);

2) გირაოს მაქსიმალური თანაფარდობა (კოპინატის ჯამური ნომინალური ოდენობა) და შესაძლო დავალიანებას შორის გადასახადის მთლიანი თანხის 60-90%-ის ფარგლებში;

3) ბანკის სასარგებლოდ სესხისა და საკომისიოს პროცენტის ოდენობა;

4) გირაოს სახით წარმოდგენილი კუპიურების შენახვის ადგილი;

5) ბანკის უფლება დახუროს ანგარიში და მოითხოვოს ნებისმიერ დროს დავალიანების სრული ან ნაწილობრივი დაფარვა ან დამატებითი უზრუნველყოფის უზრუნველყოფა;

6) ბანკის უფლება გამოიყენოს მიღებული თანხები გირაოს სახით მიღებული გადასახადების დასაფარად ვალის გასასტუმრებლად;

7) ბანკის უფლება, დაფაროს კლიენტის დავალიანება კლიენტის კუთვნილი და კლიენტის სხვა ანგარიშებზე ბანკში განთავსებული თანხებიდან;

8) ბანკის უფლება მისცეს კლიენტს, მისი ინიციატივით, შეცვალოს ზოგიერთი გადასახადები მათი გადახდის ვადამდე სხვებთან;

9) დაგირავებული ქვითრების შენახვის ადგილი.

ბანკი გირაოს სახით იღებს კუპიურებს ბანკის მფლობელ-მსესხებელთან დადებული გირავნობის ხელშეკრულების საფუძველზე, რომელიც ასევე ადგენს დაგირავებული კუპიურების შენახვის ადგილს.

გირაოს სახით გამოყენებული კუპიურები შეიძლება შეიტანოს ბანკში, საჯარო ან კერძო ნოტარიუსში და მსესხებელი ახორციელებს გირავნობას ან გადასაცემად პირად ან ბლანკ ინდოსამენტს გირაოს სახით მიღებულ კუპიურებზე, რომელთა სახეობაც დადგენილია გირავნობის ხელშეკრულებით, თუმცა. მიზანშეწონილია ბანკმა მოსთხოვოს მსესხებლისგან გადარიცხვის ინდოსამენტი.

გირაოს ინდოსამენტის მიხედვით, ბანკს გადაეცემა შემდეგი უფლებები:

1) გადასახდელად წარდგენა და გადასახადის მიღება;

2) გადაუხდელობის ან ნაწილობრივი გადახდის შემთხვევაში პროტესტის გამოხატვა;

3) გადახდის კუთვნილი თანხის ამოღების შესახებ სარჩელის წარდგენა კანონპროექტით ვალდებული პირების მიმართ.

ინდოსამენტის დასრულების შემდეგ მსესხებელი გადარიცხვისა და მიღება-ჩაბარების მოწმობის შესაბამისად გადარიცხავს ბანკში კუპიურს. ბანკი ხსნის პირად ანგარიშს მსესხებლისთვის, რომ ჩაწეროს:

ა) მიღებული სესხის თანხა;

ბ) ბანკის მიერ ანგარიშზე დარიცხული პროცენტები, საკომისიოები და სხვა ხარჯები;

გ) სესხის დასაფარად მიღებული ყველა თანხა;

დ) ფასიანი ქაღალდის სახით მიღებული და ფასიანი ქაღალდიდან გამოირიცხება მათი გადახდის ან ახლით ჩანაცვლების შემთხვევაში.

ვინაიდან ვალუტით უზრუნველყოფილი სესხი ხორციელდება ექსკლუზიურად საკრედიტო ლიმიტის დარჩენილი ბალანსის ფარგლებში, ბანკის თანამშრომლების მნიშვნელოვანი ამოცანაა გააკონტროლონ ლიმიტის თავისუფალი ნაშთის ზომა და დაგირავებული კუპიურების მდგომარეობა (რეალობა, მათი დაფარვის პირობები).

კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხის დაფარვა შეიძლება განხორციელდეს მსესხებლის ბრძანებით თანხების გადარიცხვით მისი მიმდინარე ანგარიშიდან (რის შემდეგაც კუპიურები უბრუნდება მას), ან უშუალოდ სპეციალურ სასესხო ანგარიშზე მიღებული გადახდების ჩარიცხვით. გირაოს სახით დაგირავებულ კუპიურებზე უჯრები.

ბანკის მიერ გირავნობით უზრუნველყოფილი დავალიანების ამოღება შეიძლება განხორციელდეს აგრეთვე:

1) გადახდის კუპიურის წარდგენა ვალდებული პირისათვის, თუ მიღებული კუპიურა არის გირავნობის ან გადაცემის ინდოსამენტით;

2) კუპიურების გაყიდვა, თუ იგი მიღებულია გადაცემის ინდოსამენტით.

კუპიურებით უზრუნველყოფილი დაკრედიტება ძალზე მიმზიდველია იმ საწარმოებისთვის, რომლებიც ინტენსიურად იყენებენ კუპიურებს თავიანთ ბიზნეს საქმიანობაში და აქვთ მნიშვნელოვანი სავალუტო პორტფელი.

2. პასიური საკრედიტო ოპერაციები კუპიურებით არის ოპერაციები ნაყიდი კუპიურების გამოსყიდვით და ვალუტით უზრუნველყოფილი სესხების მოპოვებით.

2.1. დამატებითი ლიკვიდური სახსრების საჭიროების შემთხვევაში, მაგალითად, კლიენტების მიერ დეპოზიტების მოულოდნელი გატანის შემთხვევაში (თანხები ანგარიშსწორებით, მიმდინარე და სხვა მსგავსი ანგარიშები), ბანკს, ლიკვიდურობის შესანარჩუნებლად, შეუძლია რეფინანსირება მოახდინოს ქ. უკრაინის ეროვნული ბანკის ან სხვა ბანკების დაწესებულებებში ხელახალი შესვლისა და ხელახალი გირავნობის გადასახადების პირობებით, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ - ბანკის მიერ უკვე დისკონტირებული გადასახადების აღრიცხვა.

კონვერტაციის გამოყენება ლიკვიდობის უზრუნველსაყოფად სხვა მიზნებისთვის ნაკლებად მიზანშეწონილია, რადგან მისი განხორციელების შედეგად მცირდება ბანკის მომგებიანობა სააღრიცხვო ოპერაციიდან.

კონვერტაციის ოპერაციის განხორციელების მეთოდოლოგია ბანკების მიერ გადასახადების აღრიცხვის მსგავსია.

ამავდროულად, ოპერაციებს, რომლებიც მოიცავს ბანკის მიერ დისკონტირებული გადასახადების გამოსყიდვას ან მათზე სესხის აღებას უკრაინის ეროვნული ბანკიდან ან სხვა საბანკო ინსტიტუტებიდან, ასევე უწოდებენ ანგარიშების ოპერაციების რეფინანსირებას. ყოველი დამოუკიდებელი სახელმწიფოს სააღრიცხვო ბაზარზე სწორედ გამოშვების ცენტრალური ბანკი ასრულებს ამ სპეციალურ ფუნქციას საბანკო სისტემის სტაბილიზაციისა და ბანკების ლიკვიდურობის მხარდასაჭერად.

როგორც უკვე აღინიშნა, ეროვნული ბანკი ახორციელებს ბანკების რეფინანსირებას ღია ბაზრის ოპერაციების მეშვეობით მხოლოდ სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდების, ეკონომიკური სუბიექტების - უკრაინის რეზიდენტების და უკრაინის სახელმწიფო ხაზინის კუპიურების უსაფრთხოების წინააღმდეგ, ბანკის მიერ დისკონტირებული დისკონტის განაკვეთით არანაკლებ ეროვნული ბანკის დისკონტის განაკვეთი.

ბანკების რეფინანსირება ღია ბაზრის ოპერაციების მეშვეობით ხორციელდება სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდების ან ბანკის მიერ დისკონტირებული ანგარიშების უსაფრთხოების წინააღმდეგ სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდების საბალანსო ღირებულების 100%-მდე და დისკონტირებული გადასახადების საბალანსო ღირებულების 70%-მდე.

NBU დაწესებულებებს ენიჭებათ კომერციული ბანკების რეფინანსირების უფლება გადასახადების ხელახალი მოლაპარაკების სახით, ამ უკანასკნელის მიერ შემდეგი პირობების დაცვით:

ყველა წარდგენილი კუპიურა არ უნდა აღემატებოდეს გადახდის კუთხით 90 დღეს და უნდა იყოს ისეთი, რომ კუპიურები დროულად იქნას მიღებული გადახდის ადგილებში;

წარდგენილ კუპიურებს უნდა ჰქონდეს არანაკლებ ორი ხელმოწერა, არ ჩაითვალოს კომერციული ბანკის ხელმოწერა, რომელმაც ეს კუპიურები წარადგინა, გარდა გადამხდელის მიღებისა;

გადასახდელად წარდგენილი გადასახადების გადახდის ადგილი უნდა იყოს დასახლებებში, სადაც არის კომერციული საბანკო დაწესებულებები, ნოტარიუსი ან სასამართლო;

საკრედიტო ლიმიტის არსებობა და ა.შ.

ამავდროულად, ხელახალი გირავნობისთვის მიიღება მხოლოდ დისკონტირებული კუპიურები, ხოლო ხელახალი გირავნობისას - როგორც დისკონტირებული ტრანზაქციებისას, ისე სასესხო ოპერაციების უზრუნველყოფის სახით აღებული კუპიურები.

თუმცა, პრაქტიკაში, უკრაინის ეროვნული ბანკი თითქმის არასოდეს იყენებს კუპიურებს კომერციული ბანკების რეფინანსირებისას. ანუ კონვერტაციის ოპერაციები არ ტარდება და ლომბარდში დაკრედიტება ხდება ექსკლუზიურად სახელმწიფო ობლიგაციების დახმარებით.

1. ბალანსის გარეშე ოპერაციების განხილვა ვალუტაზე იწყება საგარანტიო ოპერაციებით (ვალდებულების დამოწმება და ზედნადებით უზრუნველყოფილი გარანტიის გაცემა), ვალის ფორმირებაზე ანგარიშსწორების ოპერაციები ვალუტით (მიღებით). კუპიურები და სხვა) და ანგარიშსწორებები კუპიურების გამოყენებით. განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს აქცეპტით სესხის აღების და ანაზღაურების პროცედურის განხილვას.

1.1. საგარანტიო ბილეთების ტრანზაქციები არის ტრანზაქციები, რომლებსაც თან ახლავს ბანკი, რომელიც იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს გადასახადები გარკვეული გარემოებების დადგომისას და განსაზღვრულ ვადაში გადასახადების გადახდის პირობით. კანონპროექტის გარანტიები შეიძლება იყოს აშკარა ან ფარული. გადახდის გარანტიების სახით (საგარანტიო წერილები) ბანკის ფარული ქვითრის გარანტიები გაცემულია ბანკის ანგარიშზე ბანკის წარწერით, როგორც კანონპროექტით ვალდებული პირი, გარდა ავალისტისა. ავალი ცალსახად არის გათვალისწინებული.

ავალ- ეს არის კანონპროექტის გარანტია, რის შედეგადაც პირი, რომელმაც ეს გარანტია გასცა (ავალისტი) სრულად ან ნაწილობრივ იღებს პასუხისმგებლობას კანონპროექტით ვალდებული ერთ-ერთი პირის (მიმღები, მიმღები, ინდოსატორი) ვალდებულებებზე. ბანკის ავალში უნდა იყოს მითითებული ვისთვის არის ის გაცემული. თუ ასეთი მითითება არ არსებობს, მაშინ იგი გაცემულად ითვლება უჯრისთვის. ავალი შეიძლება გაიცეს ნებისმიერ დროს (კანონპროექტის შედგენა, გაცემა, მიმოქცევის ნებისმიერი სხვა ეტაპი).

ავალი კეთდება კუპიურზე ან დამატებით ფურცელზე (ერთად) გამოცემის ადგილის მითითებით. ავალისთვის საკმარისია ერთი ხელმოწერა, რომელსაც ავალისტი ათავსებს ზედნადების წინა მხარეს (გარდა გადამხდელის ან უჯრის ხელმოწერებისა).

სავალუტო ვალორიზაციის გზით ბანკი იძლევა ვადიანი ან მოთხოვნის სესხს, რაც დამოკიდებულია კუპიურის ვადის გასვლის თარიღზე. ამ შემთხვევაში ავალისტი შეიძლება იყოს მესამე მხარე ან კანონპროექტის ერთ-ერთი ხელმომწერი. ის არის „მეორე პრიორიტეტის“ მოვალე, ვინაიდან ავალი ძალაში შედის მხოლოდ იმ პირის მიერ ვალდებულებების შეუსრულებლობის შემდეგ, ვისთვისაც იგი გაიცა.

თუ კლიენტი ვერ შეასრულებს ვალდებულებებს, ბანკმა უნდა გადაიხადოს ანგარიშსწორება, რის შემდეგაც იგი იღებს ყველა უფლებას, როგორც კუპიურის მფლობელი, როგორც იმ პირის მიმართ, ვისთვისაც გაიცა ავალი, ასევე იმ პირების მიმართ, რომლებიც ვალდებულნი არიან ამ პირის მიმართ. . ბანკები აწესებენ ლიმიტებს გადასახადების ავალიზაციაზე გადასახადის თითოეული გადამხდელისთვის და გადასახადის თითოეული გადამტანისთვის.

თუ ბანკი მიიღებს პოზიტიურ გადაწყვეტილებას სავალუტო ვალიზაციის შესახებ, კლიენტის მიერ გადასახდელი თანხა გამოითვლება თითოეულ სავალუტო რეესტრზე და ამ უკანასკნელთან ფორმდება ავალიზაციის ხელშეკრულება.

ავალიზებულ გადასახადებზე ბანკი ავალდებულებს პროცენტს და საკომისიოს, ხოლო თუ საკრედიტო რისკი მაღალია, ბანკი მოითხოვს დიდ საკომისიოს ავალის გასაკეთებლად.

კერძოდ, არარეზიდენტის ავალიფიცირებულ გადასახადებზე პროცენტის გარდა, შეიძლება დაერიცხოს საკომისიო, დამნო და პორტო, ასევე საკომისიო ავალირებული სესხის გაცემის ვალდებულებისთვის. ასეთი საკომისიო ჩვეულებრივ გამოითვლება იმ თანხის პროცენტად, რომლისთვისაც ბანკი დათანხმდა გადასახადის გადახდას, ასეთი ვალდებულების მოქმედების პერიოდის განმავლობაში და მიუხედავად იმისა, სარგებლობდა თუ არა მსესხებელმა ავალის მიღების უფლება.

ბანკი ვალდებულია გადაიხადოს მის მიერ დამოწმებული კუპიურა შემდეგ შემთხვევებში:

1) თუ იყო უარი გადახდაზე ან აქცეპტზე - საპროტესტო კუპიურის წარდგენის წინააღმდეგ;

2) თუ მიმღებმა შეწყვიტა გადახდები, მიუხედავად იმისა, დათანხმდა თუ არა;

3) მიმღები პირის გაკოტრებულად გამოცხადების შემთხვევაში, განურჩევლად იმისა, მან გააკეთა თუ არა აქცეპტი, ან მიმღების გაკოტრებულად გამოცხადების შემთხვევაში აქცეპტს არ ექვემდებარება – სასამართლოს გადაწყვეტილების საწინააღმდეგოდ მისი გაკოტრების შესახებ.

ბანკი არ არის ვალდებული გადაიხადოს თანხა, რომელიც აღემატება მის მიერ გათვალისწინებულ ავალს და აბონენტს აუნაზღაუროს გადასახადის პროტესტის ხარჯები, თუ ეს არ არის მითითებული.

ავალისტ ბანკის ვალდებულებები წყდება გადასახადის გადახდის შემთხვევაში.

ბანკის, როგორც ავალისტი პასუხისმგებლობა წყდება იმ შემთხვევაში, თუ:

გადამხდელის მიერ გადასახადის გადახდა;

გადასახადის გადახდა მსესხებელზე ადრე ხელმოწერილი პირის მიერ;

ვადის გასვლა ხანდაზმულობის ვადაავალისტი ბანკის წინააღმდეგ.

კუპიურების გადახდის შემდეგ ავალისტი ბანკი იძენს რეგრესის უფლებას იმ პირის მიმართ, ვისთვისაც მან ავალი მისცა და ამ პირის წინაშე ვალდებული ყველა სოლიდარული მოვალის მიმართ.

3.2. ბალანსგარეშე ოპერაციები ასევე მოიცავს ანგარიშსწორების ოპერაციებს, რომლებიც იყოფა:

ოპერაციები ვალის ვალუტით დამუშავების მიზნით (ბანკის მიერ ზედნადების მიღება; ბანკის მიერ თამასუქების გაცემა ბანკის მოვალეზე)

გადახდის ოპერაციები კუპიურების გამოყენებით (ბანკში გადახდევინება კრედიტორთან; ანგარიშსწორება მოვალესთან ბანკში).

3.2.1. ყველაზე გავრცელებული საანგარიშსწორებო ტრანზაქციებია ბანკირის აქცეპტების მიწოდება (ბანკერი "-acceptance), რაც ნიშნავს მიღებულ გადაცემებს, რისთვისაც ბანკი გარანტიას იძლევა მიწოდებული პროდუქციის (შესრულებული სამუშაოს) გადახდაზე კლიენტის ნაცვლად საკუთარი ანგარიშსწორებით. ბირჟაზე საუბარია გადახდის ორმაგი გარანტიის არსებობაზე: იმპორტიორი (გადამხდელი), რომელიც უზრუნველყოფს თანხებს გადასახადის გადასახდელად და ბანკი, რომელიც გარანტიას იძლევა და ახორციელებს პირდაპირ გადახდას.

ბანკის მიერ მიღებული გადასახადები, მაღალი ლიკვიდურობისა და სანდოობის გამო, მოქმედებს როგორც საერთაშორისო გადახდის საშუალება.

ავალის აქცეპტის ოპერაციას შორის განსხვავება, ფორმის გარდა, არის ის, რომ ბანკმა ნებისმიერ შემთხვევაში უნდა გადაიხადოს გადასახადის თანხა, ხოლო ავალთან - მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კლიენტი ვერ შეასრულებს ვალდებულებებს.

ბანკის ანაზღაურება აქცეპტის ტრანზაქციისათვის შედგება საკომისიოსგან, რომელიც იხდის აქცეპტზე შეთანხმების მიღწევის შემდეგ. მიმღებ ბანკს შეუძლია მიიღოს დამატებითი შემოსავალი მის მიერ მიღებული კუპიურების აღრიცხვით, ასევე მფლობელისგან ბანკირის აქცეპტის დეპონირებით (იმპორტიორის ხარჯები, ბანკის საკომისიოს გარდა, მოიცავს აგრეთვე ექსპორტიორისთვის ანაზღაურებას. ვალუტის აღრიცხვის ხარჯებისთვის).

თუ ბანკის მიერ მიღებული ოპერაცია (ბანკის მიერ მის მიერ მიღებული კუპიურას გათვალისწინებით ან კლიენტის მიერ გადახდის ან მისი დაფარვის მითითებით - როგორც აქცეპტ-ანაზღაურებადი სესხის შემთხვევაში) გადაიქცევა სესხად, მაშინ ბანკი, საკომისიოს გარდა, პროცენტსაც არიცხავს.

აქცეპტის ოპერაციების რისკის შესამცირებლად, ბანკებს ურჩევნიათ მიიღონ კომერციული კუპიურები, აკონტროლონ კუპიურების დაფარვის ვადა და აკონტროლონ სასაქონლო და ფულადი ნაკადები. მიღებისა და ანაზღაურების კომბინაცია ასევე ამცირებს რისკს.

Ანაზღაურება- ეს არის კლიენტის მიერ გადახდის თანხის ანაზღაურება გადახდის ვადამდე ბანკის მიღების გზით (ერთიდან სამ დღემდე კლიენტის რეპუტაციიდან გამომდინარე). ასეთი კომპენსაციის მისაღებად ბანკები იღებენ სასაქონლო დოკუმენტებისანამ კლიენტი გადაიხდის დაფარვის თანხას, შეამოწმეთ კლიენტის კრედიტუნარიანობა, შეუძლია გააფორმოს ოპერაციები ვადიანი ვალდებულებით ( თამასუქი), შეიძლება მოითხოვოს ლიკვიდური უზრუნველყოფა ფასიანი ქაღალდების სახით, ბანკის გარანტიადა ასე შემდეგ.

ბანკების მიერ აქცეპტირების ჩვეულებრივი ფორმაა აქცეპტ-ანაზღაურებადი კრედიტი, რომელიც გამოიყენება საერთაშორისო კონტრაქტებში, როდესაც გადახდის ვალუტა არ ემთხვევა ხელშეკრულებას დაქვემდებარებული ქვეყნების ვალუტას. ასეთი სესხი არის დაფარული სესხის სახეობა, რომელსაც თან ახლავს შეუქცევადი აკრედიტივის გახსნა და უზრუნველყოფილია სავაჭრო დოკუმენტებით.

ასეთი ოპერაციის ჩატარების პროცედურა. იმპორტიორი ავალებს ბანკს, რომელთანაც არსებობს შეთანხმება პროექტების მიღებაზე, გახსნას აკრედიტივი ექსპორტიორის სასარგებლოდ. ექსპორტიორისგან სავაჭრო დოკუმენტაციის მიღების შემდეგ მიმღები ბანკი მიმღები ბანკი მიმღები ზედნადების ნაცვლად ჩამოწერს კუპიურზე გადახდის თანხას და საკომისიოს იმპორტიორი ბანკის საკორესპონდენტო ანგარიშიდან. როდესაც მიმღებ ბანკსა და იმპორტიორის ბანკს არ აქვთ საკორესპონდენტო ურთიერთობა, ტრანზაქციაში მონაწილეობა შეუძლია მესამე პირს - საკომისიო ბანკს. ამ შემთხვევაში მიმღები ბანკი არიცხავს თანხებს საკომისიო აგენტის საკორესპონდენტო ანგარიშიდან, შემდეგ კი დებეტდება იმპორტიორის ბანკის საკორესპონდენტო ანგარიშიდან. ორივე შემთხვევაში იმპორტიორი გადახდის თანხას დებს თავის ბანკში ანგარიშსწორების ვადის გასვლის წინ.

აქცეპტი სესხი განკუთვნილია საბრუნავი კაპიტალის საჭიროებების დასაფარად და არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას საინვესტიციო მიზნებისთვის.

ბანკი აწარმოებს აღრიცხვას მის მიერ გაცემული თამასუქებისა და კუპიურების, აგრეთვე მიღებულ პროექტებს შესაბამის ჟურნალში.

ვალის ფორმირება შესაძლებელია მთლიანად ან ნაწილობრივ. მხარეთა შეთანხმებით კუპიურის ნომინალურ თანხაზე შეიძლება დაერიცხოს პროცენტი კუპიურების მიმოქცევის შესახებ კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად.

3.2.2. ტრანზაქციები, რომლებიც მოიცავს ანგარიშსწორებას ვალუტაში, გადასახდელი საბანკო ანგარიშების დაფარვის მიზნით, მოიცავს გადასახდელებს კრედიტორის სასარგებლოდ. მათი არსი მდგომარეობს იმაში, რომ ბანკის კრედიტორი თანახმაა მოვალე ბანკისგან მიიღოს ქვითრის გადამხდელისაგან სხვა (ბილი) ვალდებულების შესრულება. სავალუტო ვალდებულების მიღება ხდება მოვალე ბანკის მიერ შეძენილი ზედნადები ბანკის კრედიტორზე გადაცემით.

როდესაც მოვალე ბანკი გადასცემს კუპიურს თავის კრედიტორს, ხდება შემდეგი: სამართლებრივი შედეგები: ვალდებულება წყდება, თუ მოვალე არის თამასუქის შემქმნელი ან კანონპროექტის მიმღები, ხოლო კრედიტორი არის თამასუქის პირველი მფლობელი ან მიღებული კანონპროექტის გამცემი, და თუ არ არსებობს რეგრესის უფლება. მოვალე ვალდებულებაზე, რომლის საფუძველზეც გამოიცა კანონპროექტი.

გადახდაზე უარის თქმის შემთხვევაში, სარჩელის წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ კუპიურზე.

3.2.3. ბანკისადმი დებიტორული დავალიანების დაფარვის კუთხით ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული ოპერაციები მოიცავს მოვალის მიერ ბანკის სასარგებლოდ ანგარიშსწორებას. მათი არსი მდგომარეობს იმაში, რომ კრედიტორი ბანკი თანახმაა კლიენტი-მოვალისგან მიიღოს სხვა (ბილი) ვალდებულების შესრულება ქვითრის გადამხდელისგან.

სავალუტო ვალდებულების მიღება ხდება მოვალე კლიენტის მიერ შეძენილი კუპიურის კრედიტორ ბანკში გადაცემით.

ბანკისადმი დებიტორული დავალიანების დაფარვის შემთხვევაში, მოთხოვნები ვალუტაზე და მათი მიღების წესი იგივეა, რაც შეძენილ ვალუტაზე.

ამასთან, დაუშვებელია საბანკო სესხზე დავალიანების ანგარიშსწორების კუპიურების გამოყენება.

ბანკის მიერ კუპიურების მიღება ან გადაცემა ანგარიშსწორებისას ხდება შესაბამისი რეესტრების გამოყენებით.

საკომისიოსა და ტრასტის ტრანზაქციების სტრუქტურაში ასევე აუცილებელია განვასხვავოთ ზედნადები ზედნადების შეგროვებისა და დომიცილაციის, მათი შენახვის, აგრეთვე კუპიურების ყიდვის, გაყიდვისა და გაცვლის წესი. კლიენტებს. ამ საკითხების განხილვისას სტუდენტმა უნდა იცოდეს შესაბამისი ოპერაციების საბანკო გადახდების დადგენის პროცედურა.

3.3. ძირითადი საკომისიო ოპერაციები გადასახადებთან არის განაღდება და საცხოვრებლის ტრანზაქციები.

3.3.1. ბანკებს შეუძლიათ შეასრულონ თავიანთი ბანკნოტების კლიენტების ინსტრუქციები გადამხდელთან დროულად წარდგენის კუპიურების და თანმხლები კომერციული დოკუმენტების პასუხისმგებლობის აღებით და გადასახდელების შეგროვებით. ამ სერვისს ჰქვია გადასახადების შეგროვება და ეკუთვნის საკომისიო ტრანზაქციები. შეგროვების ოპერაციაში მონაწილეობს 5 მონაწილე:

1) პრინციპალი – ზედნადების მფლობელი, რომელიც აძლევს მითითებებს ანგარიშსწორების ასაღებად;

2) რემიტორი – ბანკი, რომელსაც დაევალა კუპიურების შეგროვება;

3) შემკრები ბანკი – ბანკი, რომელიც მონაწილეობს ინკასოში, მაგრამ არ არის რემიტი ბანკი;

4) ანგარიშსწორების გადამხდელი;

5) „წინა“ ბანკი არის შემგროვებელი ბანკი, რომელიც გადამხდელს წარუდგენს ვალუტას

გადასახადების აკრეფა ხდება ორი სახის: ა) სუფთა კრებული;

6) დოკუმენტური კოლექცია.

ბანკი ახორციელებს გადასახადების სუფთა და დოკუმენტურ შეგროვებას პრინციპალთან დადებული ხელშეკრულების, საინკასო დავალების საფუძველზე, რომელიც შეიცავს პრინციპალთან სრულ მითითებებს. საინკასო დავალებას უნდა ჰქონდეს აღრიცხვაზე მიღებული გადასახადების რეესტრი ან აღწერა.

ბანკები, რომლებიც იღებენ საინკასო ვალუტას, ითხოვენ საბანკო დაწესებულებების ყოფნას გადახდის ადგილზე. როგორც წესი, ბანკები უარს ამბობენ არამიღებული, ასევე არასაცხოვრებელი კუპიურების შეგროვებაზე.

ინკასაციის განხორციელებით ბანკი არ იღებს პასუხისმგებლობას ამ გადასახადებზე, ამიტომ ასეთი ოპერაციის მიმზიდველობა მდგომარეობს საკომისიოს საკომისიოს ამოღებაში და რესურსების დროებით განკარგვაში, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას აქტიური ოპერაციებისთვის. ამავდროულად, ბანკი არ ეკისრება რაიმე რისკს და მისი როლი მცირდება მხოლოდ კლიენტის მითითებების ზუსტად შესრულებაზე, ვინაიდან ბანკის ხარჯები შეიძლება წარმოიშვას მხოლოდ ხელშეკრულების პირობების დარღვევის შემთხვევაში.

ზოგადად, ბანკის შემოსავალი ინკასო ოპერაციებიდან მოიცავს:

1) საკომისიო, რომელიც დაკავებულია ქვითრის მთლიანი თანხის პროცენტულად, მაგრამ არანაკლებ ბანკის მიერ თითოეულ პუნქტზე დადგენილ თანხაზე (მინიმალური საკომისიო);

2) კუპიურების გაგზავნისა და მიღების ხარჯების ანაზღაურება;

3) არარეზიდენტ ანგარიშებზე ასევე არის თარიღი და პორტი.

3.3.2. გადასახადების დროულად განხორციელების უზრუნველსაყოფად, საბანკო დაწესებულებამ შეიძლება იმოქმედოს როგორც სპეციალური გადამხდელი, გადასახადის დომიცილირებით. ანუ, საინკასო სერვისისგან განსხვავებით, ბანკი, როგორც საცხოვრებელი ადგილი, არის არა გადახდის მიმღები, არამედ გადასახადის გადამხდელი.

გადასახადის საცხოვრებელი არის დავალება გადასახადების გადასახდელად გადახდის სპეციალურ ადგილას, განსხვავებულად იმ პირის მდებარეობისგან (საცხოვრებლისგან), რომელიც მითითებულია გადასახადის გადამხდელად. შესაბამისად, კუპიურს, რომელიც გადასახდელს წარმოადგენს საცხოვრებელ ადგილას, მისი გარეგანი მახასიათებელია თამასუქის ან კუპიურის შემქმნელის ან ზედნადების მიმღების მიერ წარწერა; საცხოვრებელი ადგილის შემსრულებელი პირის ხელმოწერა. ის კუპიურები, რომელთა გადახდა უნდა განხორციელდეს გადამხდელის ადგილზე, ითვლება არასაცხოვრებელ ადგილად, ხოლო პირი, რომელიც განზრახული აქვს გადაიხადოს, არის სპეციალური გადამხდელი. შესაბამისად, დომიცილანტი არის პირი, რომელიც დანიშნულია გადასახადების გადასახდელად გადამხდელთა ადგილმდებარეობის გარეთ (სპეციალური გადამხდელი გადახდის სპეციალურ ადგილას).

გადასახადების გადახდა, რომლებშიც ბანკი მოქმედებს, როგორც სპეციალური გადამხდელი (დომიცილანტი) ბანკი ახორციელებს ანგარიშსწორების პრინციპალ-გადამხდელის სახელით, ძირითადისგან მიღებული მითითებების საფუძველზე, ანუ:

კანონიერი გადასახადის მფლობელისგან გადასახდელების მიღება;

კუპიურებზე გადახდების განხორციელება;

გადასახადების გადაცემა გადამხდელზე გადასახადის სრული გადახდის შემდეგ.

საცხოვრებლის მომსახურების განსახორციელებლად ბანკსა და გადასახადის მფლობელს შორის იდება სპეციალური ხელშეკრულება, რომლის მიხედვითაც ბანკი იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს კლიენტის (პრინციპალის) მიერ მისთვის მიწოდებული ანგარიშები შესაბამისი საკომისიოს სანაცვლოდ, ხოლო კლიენტი. იღებს ვალდებულებას გადასახადების გადახდის ვადამდე (3-5 დღით) სარეზერვო სახსრებს ბანკში საცხოვრებლის ოდენობით საკუთარი ან ნასესხები სახსრების (სესხის) ხარჯზე.

ბანკის მიერ საცხოვრებელ კუპიურებზე გადახდის ძირითადი პირობებია:

1) გადასახდელად წარმოდგენილი კუპიურების ორიგინალისა და თანდართული კუპიურების რეესტრის წარდგენა;

2) თანხის არსებობა შესაბამის ანგარიშზე გადასახდელად.

გადასახადების გადახდის შემდეგ ბანკი ატყობინებს კლიენტს ამის შესახებ და ქვითრის საწინააღმდეგოდ უბრუნებს მას, ან უგზავნის შეტყობინებას გადახდის შესახებ.

თუ კლიენტი არ დეპონირებს საკმარის თანხას გადასახადის გადასახდელად, მაშინ ბანკი უარს ამბობს მის გადახდაზე, ხოლო კუპიურის გამყიდველი აპროტესტებს გადამხდელს (მაგრამ არა საცხოვრებელ ბანკს).

ამრიგად, ბანკისთვის გადასახდელი ანგარიშსწორება არ წარმოადგენს ბანკის დავალებას ან ვალდებულებას გადახდის შესახებ. ბანკი, როგორც საცხოვრებელი ადგილი, არ რისკავს, რადგან ის იხდის გადასახადის თანხას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადამხდელმა მას წინასწარ გადაურიცხა ანგარიშსწორება ან თუ გადამხდელს აქვს საკმარისი სახსრები თავის ანგარიშზე და უფლებას აძლევს ბანკს განახორციელოს დებეტი. მის ანგარიშზე გადასახადის გადასახდელად საჭირო თანხა. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ბანკი უარს ამბობს გადახდაზე და კანონპროექტი ჩვეული წესით პროტესტდება უჯრის წინააღმდეგ.

3.3.3. ბანკნოტებთან ნდობის ოპერაციები მოიცავს გადასახადების შენახვას - ეს არის ბანკის მიერ ბანკის სახელით, სახელით და ოპერაციების ძირითადი ნაწილის (ბილეთის მფლობელის) ხარჯზე ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელება, ძირითადისგან მიღებული ინსტრუქციების საფუძველზე, ანუ. განახორციელოს ოპერაციები გადასახადების დახურული და ღია შენახვის სახით (დედანები, ასლები და ასლები):

1) შენახვა;

2) კუპიურას დედნის და მისი ასლის გადაცემით კუპიურის კანონიერ მფლობელს;

3) კუპიურის ასლის გადაცემით, რომელიც განკუთვნილი იყო აქცეპტისთვის, კუპიურის სხვა ეგზემპლარის კანონიერ მფლობელზე;

4) გადაცემის დედნები, ასლები და ასლები სხვა პირზე გადაცემით ზედნადების მფლობელის მიერ განსაზღვრული პირობებით.

ზედნადების ღია შენახვა არის ზედნადების შენახვა იმ პირობებით, რომლებიც მითითებულია შენახვის თანდართულ ინსტრუქციაში, რომელიც წარედგინება კუპიურს თანმხლებ ბანკს და შეიცავს ზუსტ და სრულ მითითებებს ბანკის ქმედებებთან დაკავშირებით. კუპიურები. ასეთი სადეპოზიტო დავალება უნდა შეიცავდეს გადარიცხვის კუპიურების რეესტრს. ასევე საკმარისია შესანახად.

შესაბამისად, კუპიურების დახურული შენახვა არის გადასახადების შენახვა ბანკის საცავში (სეიფი) სადეპოზიტო ყუთის მიწოდებით, ბანკის ქმედებებთან დაკავშირებით ინსტრუქციის გარეშე. შესრულებულია შენახვის ხელშეკრულების საფუძველზე, რომელიც შეიძლება შედგებოდეს გარკვეული გადასახადების შენახვაზე გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, ვადის მითითების ან მოთხოვნის გარეშე. ის შეიძლება შეიცავდეს პირობებს ბანკის ქონებრივი პასუხისმგებლობის შესახებ.

ბანკი არ იღებს პასუხისმგებლობას ზედნადების ფორმაზე, სისრულეზე, სიზუსტეზე, ავთენტურობაზე, ყალბი ან იურიდიული მნიშვნელობის შესახებ კუპიურების შენახვასთან ერთად მთავარსა და მის მიერ მითითებულ პირებზე.

ასევე, ბანკი არ არის პასუხისმგებელი იმ პირის გადახდისუუნარობაზე, დაუდევრობაზე ან შეცდომაზე, რომელსაც შენახვის ინსტრუქციის მიხედვით უნდა გადაეცეს კუპიურა.

ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, ბანკი იღებს ვალდებულებას შეინახოს კუპიურები, იყოს პასუხისმგებელი მათ განადგურებასთან და დაზიანებასთან დაკავშირებულ ყველა შედეგზე, გარანტიას იძლევა კუპიურების დაბრუნების ან გადაცემის გარანტიას.

ბანკი კუპიურების შენახვას ახორციელებს პრინციპალთან დადებული შენახვის ხელშეკრულების საფუძველზე.

შენახვის ოპერაციის განსახორციელებლად ბანკს შეუძლია მიიღოს საკომისიო მის სასარგებლოდ, რომლის ოდენობა შეიძლება განისაზღვროს ან ღირებულების ან გადასახადების ოდენობის პროცენტულად, ან ფიქსირებული თანხის სახით. ბანკის ტარიფი მხედველობაში მიიღება სხვადასხვა მეთოდების გამოყენებით: შენახვის დროიდან გამომდინარე, კუპიურების ნომინალის რაოდენობა და გადასახადები.

3.3.4. საბანკო დაწესებულებების ანგარიშსწორების ოპერაციების ერთ-ერთი სახეა კლიენტებისთვის საკონსულტაციო მომსახურების გაწევა. რჩევის გაცემა (კონსულტაცია) არის ბანკსა და კლიენტს შორის კომუნიკაციის სპეციფიკური ტიპი, რომლის დროსაც მრჩეველი (ბანკი) ცდილობს დაეხმაროს კლიენტს არსებული პრობლემებისა თუ მომავალში წარმოქმნილი პრობლემების გადაჭრაში. ამასთან, ბანკის კონსულტანტი არ არის უშუალოდ პასუხისმგებელი დავალების, როგორც ასეთის შესრულებაზე, არამედ მხოლოდ ეხმარება კლიენტს ამ პრობლემების ეფექტურად გადაჭრაში. ამ ტიპის ოპერაცია უნდა მოიცავდეს გადასახადების ანგარიშსწორების სქემების შემუშავებას, მეთოდოლოგიურ დახმარებას საწარმოების ანგარიშსწორების გაუმჯობესებაში და ა.შ. ბანკი არ არის პასუხისმგებელი მის მიერ შემოთავაზებული გადაწყვეტილებების განხორციელების შედეგებზე.

ბილეთების ბაზარზე საკონსულტაციო მომსახურების გაწევისთვის კომერციული ბანკიიღებს საკომისიოს

3.3.5. ბანკი კლიენტების სახელით ახორციელებს გადასახადების ყიდვას, რეალიზაციას და გაცვლას საკომისიოს და საკომისიოს ხელშეკრულებების საფუძველზე იმ ფასად, რომელიც დგინდება გადასახადის თანხის პროცენტულად. შემდეგ, საკომისიოს ხელშეკრულებების შესასრულებლად, ბანკი დებს ხელშეკრულებებს კონტრაგენტებთან გადასახადების შესყიდვის, გაყიდვისა და გაცვლის შესახებ.

შეძენილი, გაყიდული ან გაცვლილი ქვითრების მიღება ან გადარიცხვა ბანკის მიერ ხდება რეესტრების მიხედვით. ბანკი ახორციელებს კუპიურების იურიდიულ შემოწმებას და კუპიურების ფორმების შემოწმებას. გაყალბების, ანგარიშსწორების დეტალების არასრული შევსების, იმ პირთა ხელმოწერების შემთხვევაში, რომლებსაც არ ჰქონდათ ამის უფლებამოსილება და ა.შ, ბანკი უარს ამბობს საკომისიოს ტრანზაქციის განხორციელებაზე.

ბანკი, რომელიც ახორციელებს საკომისიოს ხელშეკრულებებს, ამ შემთხვევაში ასრულებს ფასიანი ქაღალდების დილერის ფუნქციებს. აქედან გამომდინარე, მისი განყოფილებები და მისი დოკუმენტების ნაკადი ექვემდებარება ყველა მოთხოვნას არა მხოლოდ NBU, არამედ ფასიანი ქაღალდების ეროვნული კომისიის და საფონდო ბაზრის. ეს ეხება საკვალიფიკაციო მოთხოვნებს საბანკო გადასახადების დეპარტამენტების სპეციალისტებისა და საბანკო დაწესებულებების ხელმძღვანელებისთვის, ეროვნულ კომისიაში წარდგენილ ანგარიშგებასა და ანგარიშების ტრანზაქციის ნომრების შენარჩუნებას.

მიზანშეწონილია ვალუტის საფუძველზე საკუთრების უფლების გადაცემის ფორმალიზება ცარიელი ინდოსამენტის გამოყენებით.

ბანკს შეუძლია კლიენტის სახელით კუპიურების შეძენისას მისცეს სესხი ან უზრუნველყოს მისი ვალდებულებების შესრულება გარანტიით ან გარანტიით საბანკო დაკრედიტების ზოგადი პრინციპებით. ამ შემთხვევაში ბანკი იღებს კრედიტს, ზოგიერთ შემთხვევაში კი საპროცენტო განაკვეთის რისკებს.

თემის დასასრულებლად უნდა აღინიშნოს, რომ ხელშეკრულებები საკრედიტო, სავაჭრო და საგარანტიო ოპერაციებზე, ასევე კლიენტების (სხვა ბანკების) სახელით გადასახადების შეგროვებისა და შენახვის, ყიდვა-გაყიდვისა და გადასახადების გაცვლაზე უნდა დაიდოს წერილობითი ფორმით. მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნების გათვალისწინებით. ანგარიშსწორების ოპერაციები შეიძლება განხორციელდეს შეთანხმებების (კონტრაქტების) გარეშე პირველადი დოკუმენტების (რეგისტრები, აქტები და ა.შ.) საფუძველზე.

ვალუტაზე ოპერაციების დროს ბანკი იღებს შემდეგ რისკებს: საკრედიტო, ლიკვიდურობა, პროცენტი, ოპერატიული.

ბანკმა უნდა უზრუნველყოს გადასახადების მოძრაობის დოკუმენტაცია. კერძოდ, ბანკის მიერ კუპიურების მიღება-ჩაბარება ხორციელდება შესაბამისი პირველადი დოკუმენტაციის საფუძველზე, რომელიც უნდა შეიცავდეს ვალუტათა რეესტრს (ინვენტარს).

ამ თემაში მნიშვნელოვანია საბაზრო ეკონომიკის მქონე ქვეყნებში წამყვანი უცხოური ბანკების კუპიურებით ოპერაციების განვითარების მიმართულებების მიქცევა.

ცალკე განხილვას ექვემდებარება ბანკში ვალუტასთან მუშაობის ორგანიზება და კუპიურების შემოწმების თავისებურებები.

კერძოდ, ბანკი დამოუკიდებლად იღებს გადაწყვეტილებებს გადასახადებით ოპერაციების ორგანიზაციული მხარდაჭერის შესახებ. ბანკებს უნდა ჰქონდეთ შესაბამისი სპეციალიზებული სტრუქტურული ერთეული, რომლის ძირითადი ფუნქციებია, კერძოდ, საბანკო დაწესებულებების მიერ ანგარიშსწორების ოპერაციების განხორციელების კოორდინაცია, კანონმდებლობის დაცვაზე კონტროლი ბანკის მიერ ანგარიშსწორების ოპერაციების განხორციელებისას და ა.შ. როგორც წესი, კანონპროექტი. ასეთ განყოფილებაშია კონცენტრირებული კომერციულ ბანკში მუშაობა. ეს არ არის მხოლოდ ბანკის ოპერაციები(გადასახადების აღრიცხვა, კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხების გაცემა, ინკასო და ა.შ.), არამედ ქვითრებით ვაჭრობის შესახებ.

აღსანიშნავია, რომ ფასიანი ქაღალდებით ვაჭრობა უკრაინის კანონის შესაბამისად „უკრაინის ფასიანი ქაღალდების ბაზრის სახელმწიფო რეგულირების შესახებ“ არის ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიული საქმიანობის ერთ-ერთი სახეობა, რომლის განსახორციელებლად საჭიროა ეროვნული კომისიის სპეციალური ნებართვა. ფასიანი ქაღალდების და საფონდო ბირჟისთვის.

ქვითრების ოპერაციების ეფექტიანად განხორციელების მიზნით ბანკი შეიმუშავებს და ამტკიცებს განყოფილებების ორგანიზაციულ სტრუქტურას და მათ შორის ფუნქციურ ურთიერთქმედებას. ამ სტრუქტურას ავსებს რეგულაციების, ინსტრუქციების, სტანდარტული დოკუმენტების შემუშავება, ტექნოლოგიური რუკებიდა ა.შ. თითოეულმა თანამშრომელმა უნდა იცოდეს მათი ფუნქციური პასუხისმგებლობა და უფლებამოსილების საზღვრები. როგორც წესი, ბანკის აქტიურ ოპერაციებზე გადაწყვეტილებას იღებს საკრედიტო კომიტეტი. ეს ორგანო ასევე იღებს ყველა გადაწყვეტილებას მსესხებლის ვალუტაში გადასახდელი ანგარიშების რეგისტრაციის საკითხებზე და ა.შ.

კერძოდ, შეგვიძლია აღვნიშნოთ ასეთი ფუნქციონალური მოვალეობები საბანკო დაწესებულების სტრუქტურული განყოფილებების კუპიურებთან მუშაობისთვის.

ვალის განყოფილება პასუხისმგებელია:

o ბანკის სავალუტო ოპერაციების ზოგადი კოორდინაციისთვის;

o სატრანსპორტო ტრანზაქციების ბარათების შენახვა ვალუტით;

o პირველადი დოკუმენტაციის რეგისტრაცია ვალუტაში ოპერაციებისთვის;

o საბანკო ტრანზაქციების კუპიურებით ერთიანი მონაცემთა ბაზის წარმოება;

o უკრაინის ფასიანი ქაღალდებისა და საფონდო ბირჟის ეროვნულ კომისიასა და უკრაინის ეროვნულ ბანკში საბანკო ტრანზაქციების შესახებ ანგარიშების მომზადება კუპიურებით;

o სავალუტო ოპერაციების მართვის აღრიცხვის წარმოება. ფულადი ოპერაციების განყოფილების ფუნქციები:

სავალო დეპარტამენტის თანამშრომლებზე კუპიურების გაცემა;

ბანკის კლიენტებზე ანგარიშსწორების ფორმების მიყიდვა;

კანონპროექტის ფორმების გაცემა.

ანგარიშების ფორმებისა და შესრულებული გადასახადების შენახვა ბანკის სარდაფში.

კონტროლი აღრიცხვადა ანგარიშგება (გაცვლითი ოპერაციების აღრიცხვა ვალუტაზე):

o შიდა და გარე მომხმარებლების სააღრიცხვო ანგარიშების, ფორმებისა და სხვა დოკუმენტაციის შედგენა და მიწოდება ბანკის ვალუტაზე ოპერაციების შესახებ;

o სავალო ვალდებულებების დეპარტამენტის თანამშრომელთა ბრძანებით შესრულება ბუღალტრული ჩანაწერებიგადასახადებთან ოპერაციებზე;

o შენარჩუნება საგადასახადო აღრიცხვაბანკის ოპერაციები გადასახადებით.

აქტიურ-პასიური ოპერაციების დეპარტამენტი (საკრედიტო ოპერაციებთან დაკავშირებით ვალუტაზე) პასუხისმგებელია:

კლიენტთა განაცხადების მიღებაზე საკრედიტო ოპერაციებზე, რომლებიც გულისხმობს კუპიურების გამოყენებას (ვალდებულებით უზრუნველყოფილი სესხების გაცემა და მიღება, სხვა საკრედიტო ოპერაციები აქტიური-პასუხისმგებლობის ოპერაციების დეპარტამენტის უშუალო კომპეტენციაში);

საკრედიტო ოპერაციების პირველადი დოკუმენტების მომზადება და გაფორმება ვალუტაზე;

ანგარიშების მომზადება უკრაინის ეროვნული ბანკისთვის საკრედიტო ოპერაციების კუპიურებთან დაკავშირებით.

საჩივრებთან მუშაობის იურიდიული დეპარტამენტის ფუნქციებია:

o სავალუტო ოპერაციების შესახებ ხელშეკრულებების განხილვა და დამტკიცება;

o სანოტარო მოქმედების შესასრულებლად ნოტარიუსებისთვის ზედნადების წარდგენა;

o კუპიურებთან დაკავშირებული საპრეტენზიო სამუშაოებიდან სამართლებრივი დოკუმენტაციის მომზადება;

o ბანკის ინტერესების წარმომადგენლობა სამოქალაქო და ეკონომიკურ სასამართლოებში ვალუტაზე ოპერაციების დროს წარმოშობილი დავების განხილვისას.

ეფექტური გადაწყვეტილების მიღების მნიშვნელოვანი ელემენტია ბილეთების ბაზარიდა დაუპირისპირდეს თაღლითური საქმიანობაქვეყნის კუპიურების ბაზარზე არის საბანკო დაწესებულებების მიერ კუპიურების ყოვლისმომცველი ექსპერტიზის ჩატარება.

გადასახადების შემოწმებაზე მუშაობა პირობითად იყოფა სამ მიმართულებად: სამართლებრივი და ეკონომიკური ექსპერტიზა და კანონპროექტის ფორმების შემოწმება.

თუ ამ შემოწმების შედეგად შესაძლებელი იქნება გაყალბების ფაქტის, გაყალბების ან ფორმის ტექნიკური დაცვის მინიმუმ ერთი ელემენტის არარსებობის ფაქტი, მაშინ ასეთი ფაქტი სასამართლოს გადაწყვეტილებით შეიძლება გახდეს საფუძველი. ფორმის ბათილად ცნობისთვის.

ბანკის პასუხისმგებელი განყოფილების სპეციალისტების მიერ კანონპროექტის ფორმების შემოწმება სრულდება აქტის შედგენით.

კუპიურების ექსპერტიზის ჩატარება (ფორმების შემოწმება, ფასდაკლების გამოთვლა, საკონსულტაციო მომსახურება, ემიტენტის მოქმედების შემოწმება და ა.შ.) დამოუკიდებელი საბანკო მომსახურებაა.