გამარჯობა! დღეს ჩვენ ვისაუბრებთ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადზე (ან, როგორც ამას ბევრი უწოდებს, საშემოსავლო გადასახადს) და კონკრეტულად იმაზე, თუ რა შემთხვევაში სჭირდება ჩვეულებრივ ფიზიკურ პირს გადასახადის გადახდა.

ასე რომ, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. წინა სტატიაში ვისაუბრეთ საქმეზე. აქ ყველაფერი გასაგებია: ინდივიდუალური მეწარმე ეწევა ბიზნესს, იღებს შემოსავალს და უნდა გადაიხადოს გადასახადი. ჩვეულებრივი ფიზიკური პირებიც იღებენ შემოსავალს, სულ მცირე, ხელფასის სახით და, შესაბამისად, ასევე უნდა გადაიხადონ ეს გადასახადი. ასე რომ, დღეს ჩვენ ვსაუბრობთ პირადი საშემოსავლო გადასახადზე ჩვეულებრივი ფიზიკური პირებისთვის. პირები

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ან პირადი საშემოსავლო გადასახადი

ყველამ იცის, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის შემოკლება ფრაზის "გადასახადი პირად შემოსავალზე" (ბევრი მას საშემოსავლო გადასახადს უწოდებს, თუმცა ასეთი სახელი დიდი ხანია არ გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თვალსაზრისით), რა. იგულისხმება ეს შემოსავალი? საწარმოები იღებენ მოგებას, ინდმეწარმეებიც ითვლიან თავიანთ შემოსავალს საქმიანობის შედეგად, რა თანხებზე უნდა გადაიხადონ გადასახადი რიგითმა ფიზიკურმა?

რა შემოსავლისთვის სჭირდებათ ფიზიკურმა პირებმა გადასახადის გადახდა და რომელ არა?

ამრიგად, ამ გადასახადს დაქვემდებარებული შემოსავალი მოიცავს:

• ხელფასი, რომელსაც ვიღებთ დამსაქმებლისგან ჩვენი სამუშაოსთვის;
• შემოსავლის ოდენობა, რომელიც ჩვენ გვერიცხება GPC-ის ხელშეკრულებების განხორციელებასთან დაკავშირებით (მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს დროებით პროექტზე საკონსულტაციო მომსახურების ხელშეკრულება);
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი თქვენი ქონების გაქირავებისთვის (ყველაზე ხშირად ისინი აქირავებენ ბინებს, არასაცხოვრებელ ფართებს და მანქანებს);
• ქონების გაყიდვის გადასახადი, თუ თქვენ ფლობთ მას 5 წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში;
• ლატარიებსა და კონკურსებში მოგებაზე გადასახადი, აგრეთვე სხვა პირების საჩუქრები, თუ მათი ღირებულება 4 ათას რუბლს აღემატება;
• დივიდენდები იურიდიულ პირში წილობრივი მონაწილეობით (მაგალითად, თქვენ ხართ ორგანიზაციის თანადამფუძნებელი).

ასევე არის შემოსავლები, რომლებზეც ფიზიკურ პირებს არ სჭირდებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა: ყველაზე ხშირად ეს არის სიტუაციები, როდესაც ინდივიდმა მიიღო შემოსავალი ოჯახის წევრის (ან ახლო ნათესავისგან) მემკვიდრეობის/შეწირულობის ან ქონების გაყიდვის შედეგად. ფლობს 5 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში.

Მნიშვნელოვანი! შემოსავლების სრული ჩამონათვალისთვის, რომლისთვისაც თქვენ უნდა გადაიხადოთ ან არ უნდა გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, იხილეთ ხელოვნება. 208 და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217, აზრი არ აქვს ყველაფრის ჩამოთვლას.

ვინ აწვდის ინფორმაციას ფიზიკური პირის შემოსავლის შესახებ

მაშინვე ვიტყვი, რომ ამ შემთხვევაში შემოსავალი და გადასახადი შეიძლება დაიყოს ორ სიტუაციად:

• როდესაც შემოსავალს იხდის საგადასახადო აგენტი და, შესაბამისად, იგივე საგადასახადო აგენტი აკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხას და გადარიცხავს ბიუჯეტში;
• როდესაც ფიზიკური პირი დამოუკიდებლად აცხადებს შემოსავალს და დამოუკიდებლად იხდის გადასახადს.

პირველი სიტუაცია ხელფასების მიღების შემთხვევაა. ჩვენ ყველანი ვმუშაობთ თქვენთან, ან ვმუშაობდით რომელიმე ორგანიზაციაში. და იღებდნენ ხელფასს გადასახადის გამოკლებით: გადასახადი წინასწარ იყო გამოთვლილი და დაკავებული. დამსაქმებელი გადმოგვცემს, რამდენიმე ანგარიშსაც წარუდგენს საგადასახადო სამსახურს, სადაც ხდება ამ თანხების აღრიცხვა და თვალყურის დევნება. სინამდვილეში, სწორედ ამიტომ ამ ჯაჭვში დამსაქმებელი არის „აგენტი“, ანუ შუამავალი. ჩვენ აქ არაფრის გაკეთება არ გვჭირდება, დამსაქმებელმა ყველაფერი გააკეთა ჩვენთვის.

მეორე სიტუაცია მოიცავს ყველა სხვა შემთხვევას, მაგალითად:

• თუ შემოსავალი მივიღეთ არა საგადასახადო აგენტისგან;
• თუ ჩვენ ვყიდით ქონებას, რომელიც ფლობს ხუთ წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში;
• თუ გვაქვს რუსეთის ფედერაციის გარეთ არსებული წყაროები;
• თუ ლატარიას მოვიგებთ ან მსგავს. თამაშები;
• თუ ჩვენ მივიღეთ შემოსავალი დამსაქმებლისგან გადასახადის გამოქვითვის გარეშე (ეს არის სიტუაცია, როდესაც საგადასახადო აგენტი რაიმე მიზეზით ვერ ასრულებს თავის ფუნქციებს);
• თუ ჩვენ ვართ ნოტარიუსი, ადვოკატი და ა.შ. კერძო პრაქტიკით დაკავებული პირი.

ამ შემთხვევაში ფიზიკურ პირს სჭირდება შემოსავლის დეკლარაციის დამოუკიდებლად წარდგენა - ის დგება დადგენილის მიხედვით.

დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადაა შემოსავლის მიღების წლის მომდევნო წლის 30 აპრილი, ანუ 2018 წლის დოკუმენტი წარდგენილი უნდა იყოს 2019 წლის 30 აპრილამდე, ხოლო გადასახადი უნდა გადაიხადოთ 15 ივლისამდე.

როგორ იგებს საგადასახადო სამსახური ფიზიკური პირების შემოსავალს?

ზემოაღნიშნულ შემთხვევებში ყველა ფიზიკურმა პირმა უნდა გადაიხადოს გადასახადი, მაგრამ ბევრს, რა თქმა უნდა, აქვს კითხვა - როგორ გაიგებს საგადასახადო სამსახური ჩემს შემოსავალს და შესაბამისად, მაიძულებს გადავიხადო? ეს ყველაფერი დამოკიდებულია სიტუაციაზე.

იმ შემთხვევაში, როდესაც დამსაქმებელი გადმოგვირიცხავს გადასახადს, საგადასახადო სამსახური დამსაქმებლისაგან მიიღებს ინფორმაციას თქვენი შემოსავლის შესახებ, რომელიც მას ეცნობება ანგარიშებში და ა.შ. მაგრამ ის არ გაიძულებთ გადაიხადოთ - ყველაფერი უკვე გადახდილია.

იმ შემთხვევაში, როდესაც დამსაქმებლისგან მივიღეთ შემოსავალი გადასახადის დაკავების გარეშე, რადგან მან ვერ შეძლო საგადასახადო აგენტის მოვალეობა, საგადასახადო სამსახური ისევ იგებს დამსაქმებლისგან ჩვენს შემოსავალს. როგორც წესი, ეს მდგომარეობა ხდება, მაგალითად, თანამშრომლისთვის პრემიის გაცემის შემთხვევაში, ისევე როგორც დასაქმებულსა და დამსაქმებელს შორის შრომითი ურთიერთობის ზოგიერთი შედეგი. აქ, საგადასახადო ოფისში ინფორმაცია მოვა იმავე დამსაქმებლის ანგარიშებიდან - მათ აქვთ ცალკე ველები ასეთი შემთხვევებისთვის.

იმ შემთხვევაში, როდესაც ვყიდით ბინას/მანქანას/არასაცხოვრებელ ფართს, ტრანზაქცია დაკავშირებულია საკუთრების უფლების ცვლილებასთან, ამიტომ მარეგულირებელი ორგანოებისთვის შეუმჩნეველი არ დარჩება - ახლა საუბარია იურიდიულ ოპერაციებზე, არ განვიხილავთ. თაღლითობის შემთხვევები. აქ, ადრე თუ გვიან, საგადასახადო სამსახურიც გაიგებს თქვენს შემოსავალს და გაიძულებთ, რომ დეკლარაცია მაინც წარადგინოთ – შემდეგ კი, დეკლარაციის შედეგებიდან გამომდინარე, გადაიხადოთ გადასახადი, ასეთის არსებობის შემთხვევაში.

ლატარიაში ან სხვა მსგავს თამაშში მოგების შემთხვევაში გამარჯვებულებს პრიზები გადაეცემათ მათი დეტალების მითითებით. ჩვეულებრივ, ლატარიის ან კონკურსის პირობებში ყოველთვის არის პუნქტი, რომელშიც ნათქვამია, რომ ლატარიის ორგანიზატორი არ იღებს პასუხისმგებლობას გადასახადების დაკავებისა და გადარიცხვის შესახებ - მაგრამ, რა თქმა უნდა, მას შეუძლია მონაცემების გადაცემა.

სხვა შემთხვევებში, მაგალითად, როცა ვინმეს ქირაობთ არსებულ ბინას და ა.შ. – იქნებ საგადასახადო სამსახურმა გაარკვიოს, შეიძლება არა. შეიძლება არასოდეს დაგიჭირონ ბინის გაქირავებაში წლების განმავლობაში, ან შეიძლება დაგიჭირონ საიტზე მეზობლების "მადლობა".

გადასახადის განაკვეთები ფიზიკური პირებისთვის

პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები განსხვავდება. ყველაზე გავრცელებული და ცნობილი არის 13%. არის კიდევ 30% რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტებისთვის, ასევე 35% სარეკლამო მიზნებისთვის კონკურსებში მოგებისა და პრიზებისთვის. გადასახადის განაკვეთი 35% არის მაქსიმალური.

საშემოსავლო გადასახადი/პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება ან გადასახადის გამოქვითვა

ვფიქრობ, ყველას სმენია გადასახადების გამოკლების შესახებ. ისინი განსხვავებულია, ყველა კლასიფიკაცია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. ბევრმა შეამჩნია, რომ სამსახურში სახელფასო ბუღალტერის მიერ გაცემული ხელფასები შეიცავს გამოქვითვებს „საკუთარი თავისთვის“ და ბავშვებისთვის. ზოგადად, ისინი იყოფა სტანდარტულად, სოციალურად, საინვესტიციო, ქონებრივ და პროფესიად. თავად პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა არის თანხა, რომელიც ამცირებს დასაბეგრი ბაზას (ანუ შემოსავალს) თავად ამ გადასახადის გაანგარიშებისას.

როდის ვხვდებით მათ ყველაზე ხშირად? როცა ბინის ყიდვის, მკურნალობის ან განათლების გადახდის შემთხვევაში გვინდა ადრე გადახდილი გადასახადის ნაწილის დაბრუნება - ეს სამი შემთხვევა ყველაზე ხშირად ხდება იმ ფიზიკურ პირებში, რომელთაც სურთ გამოქვითვა. მათ მისაღებად მოგიწევთ საგადასახადო სამსახურთან საუბარი და დეკლარაციის წარდგენა.

Მნიშვნელოვანი! გამოქვითვის მისაღებად დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია მთელი წლის განმავლობაში - აქ კონკრეტული ვადები არ არის.

როგორ გავარკვიოთ, გაქვთ თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანება

ამ გადასახადის გადაუხდელობისთვის დავალიანების გასარკვევად რამდენიმე გზა არსებობს:

• დაუკავშირდით თავად საგადასახადო ოფისს (თქვენს საცხოვრებელ ადგილას);
• გადასახადის გადამხდელის პირად ანგარიშზე ინფორმაციის ნახვა (თქვენ უნდა იყოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური ვებგვერდის მომხმარებელი);
• მოითხოვეთ ინფორმაცია თქვენს პირად ანგარიშზე სახელმწიფო სერვისების ვებსაიტზე (ამისთვის საჭიროა მასზე დარეგისტრირება);
• გადახედეთ მანდატურების ვებსაიტზე მონაცემთა ბანკს (ამისთვის თქვენ უნდა იყოთ ძალიან დაჟინებული დეფოლტა, რომლის მიმართაც არის საქმე სააღსრულებო წარმოებაში).

Მნიშვნელოვანი! სხვათა შორის, თქვენ ასევე შეგიძლიათ გადაიხადოთ გადასახადები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე, სადაც არის სპეციალური სერვისი სახელწოდებით "გადასახადების გადახდა ფიზიკური პირებისთვის".

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მოქმედებენ როგორც საგადასახადო აგენტი, ვალდებულნი არიან დააკავონ და გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი თითოეულ მათგანზე გადახდილ შემოსავალზე.

თქვენი თანამშრომლები მუშაობენ შრომითი ხელშეკრულებით თუ ფიზიკური პირები GPC-ის (სამოქალაქო სამართლის) ხელშეკრულებით, არ აქვს მნიშვნელობა, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის გადახდილი ორივესთვის.

ზოგიერთ შემთხვევაში, შემოსავალი თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან, მაგალითად, საჩუქრები და მატერიალური დახმარება ლიმიტების ფარგლებში

4000 რუბლი, გადახდები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, კომპენსაციის გადახდა, ორსულობის შეღავათები და ა.შ. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლი).

ყურადღება: 2016 წლის 1 იანვრიდან საგადასახადო აგენტებს მოეთხოვებათ გადასახადის გადამხდელს შემოსავლის გადახდის დღიდან არაუგვიანეს გადარიცხული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ახლა ეს არის ერთიანი წესი შემოსავლის გადახდის ყველა ფორმისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

და ავადმყოფობის შვებულებიდან (მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლის შეღავათები) და შვებულების შეღავათები დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, რომელშიც ისინი გადაიხადეს.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ:წინასწარ გადახდაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა არ არის საჭირო.

გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = (თანამშრომლის ყოველთვიური შემოსავალი – გადასახადის გამოქვითვა) * 13%

• - თანხა, რომელიც ამცირებს შემოსავალს, რომელზედაც ირიცხება პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
• უცხოელ თანამშრომლებზე გადასახადის განაკვეთი 30%-ია.
• ორგანიზაციებისთვის გადახდილ დივიდენდებს ასევე ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%-იანი განაკვეთით (2015 წლიდან).

სად გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის საგადასახადო ოფისს, რომელშიც რეგისტრირებულია დამსაქმებელი. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე არის ონლაინ სერვისი "ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დეტალების განსაზღვრა", რომელიც დაგეხმარებათ გაიგოთ საჭირო დეტალები.

KBK (კონკრეტული ტიპის გადახდის შესაბამისი კოდი), რომელიც მითითებულია გადახდის დავალებაში, 2018 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისთვის - 182 1 01 02010 01 1000 110.

გადასახადი ადრე გადაიხადეს

კანონის თანახმად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს თანამშრომლებისთვის შემოსავლის ფაქტობრივი გადახდისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). შემდეგ კი გადაიტანეთ ბიუჯეტში.

და თუ ხელფასის გადახდამდე გადაწყვეტთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდას საკუთარი სახსრებიდან, მაშინ ეს უკვე დარღვევაა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 9 პუნქტი) და გადარიცხული თანხა არ იქნება. გადახდილი გადასახადი ითვლება. ანუ, ასეთი გადახდები არ შეიძლება აისახოს „მომავალში დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან“.

შემდეგ კი კვლავ მოგიწევთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა, მხოლოდ წესების მიხედვით - ხელფასის გაცემისას. თუ ეს არ გაკეთებულა, დაგერიცხებათ ჯარიმა - გადაურიცხავი თანხის 20% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი), ასევე ჯარიმები.

ეს პირველი, ადრე გადახდილი თანხა პოზიციონირებულია, როგორც შეცდომით გადარიცხული. მისი დაბრუნება შესაძლებელია ფედერალური საგადასახადო სამსახურში განცხადების დაწერით.

შენიშვნა პირადი საშემოსავლო გადასახადით ოპერაციების შესახებ

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება	საგადასახადო თანხები გამოითვლება საგადასახადო აგენტების მიერ ამ კოდექსის 223-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების დღეს, დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ფედერაცია).
შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი	ხელოვნების მე-2 პუნქტი. კოდექსის 223-ე პუნქტი ადგენს, რომ ხელფასის სახით შემოსავლის მიღებისას, გადასახადის გადამხდელის მიერ ასეთი შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც მას დაერიცხა შემოსავალი შრომითი ხელშეკრულების შესაბამისად შესრულებული სამუშაო მოვალეობებისთვის. კონტრაქტი).
პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი	საგადასახადო აგენტები, ხელოვნების მე-4 პუნქტის მიხედვით. კოდექსის 226-ე მუხლი ვალდებულია ფაქტობრივი გადახდისას გადასახადის დარიცხული თანხა პირდაპირ დააკავოს გადასახადის გადამხდელის შემოსავალს. რაც შეეხება შემოსავლის ნატურით და მატერიალური სარგებლის სახით გადახდას, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს ნებისმიერი შემოსავლიდან, რომელიც გადაიხადა ამ პირს ნაღდი ანგარიშსწორებით (მაგრამ არაუმეტეს ამ თანხის 50%-ისა).
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის თარიღი	2016 წლის 1 იანვრიდან საგადასახადო აგენტებს მოეთხოვებათ გადასახადის გადამხდელს შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღისა გადარიცხონ გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). მაგრამ! თუ ავანსი გადაიხდით ერთ თვეში, ხოლო საბოლოო გადახდა განხორციელდება შემდეგში, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებდება და ირიცხება ზუსტად საბოლოო გადახდაზე. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 08/09/2012 N 03-04-06/8-232 საგადასახადო აგენტი ითვლის, აკავებს და ბიუჯეტში გადარიცხავს პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ხელფასიდან (თვეში პირველი ნახევრის ჩათვლით) თვეში ერთხელ. საბოლოო ანგარიშსწორებისასდასაქმებულის შემოსავალი ყოველი თვის შედეგების მიხედვით, რომლისთვისაც მას ერიცხებოდა შემოსავალი, კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტით დადგენილ ვადებში.

საგადასახადო აგენტის ანგარიშგება

1) 6-NDFL-ის გაანგარიშება.

2016 წლის 1 იანვრიდან ძალაში შევიდა 05/02/2015 კანონი No113-FZ, რომლის მიხედვითაც თითოეულმა დამსაქმებელმა კვარტალურად უნდა წარადგინოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშები. ანუ, თქვენ უნდა შეატყობინოთ არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის ბოლო დღისა.

2) სერთიფიკატი 2-NDFL.

იგი შედგენილია (საგადასახადო რეესტრის მონაცემებზე დაყრდნობით) მისი თითოეული თანამშრომლისთვის და წარედგინება საგადასახადო სამსახურს წელიწადში ერთხელ არაუგვიანეს 1 აპრილისა, ხოლო თუ შეუძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება - 1 მარტამდე.

ყურადღება: რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No ММВ-7-11/485@ 2015 წლის 30 ოქტომბრის ბრძანებით. ძალაშია 2015 წლის 8 დეკემბრიდან.

როგორ წარადგინოთ 2-NDFL სერთიფიკატი:

• Ფურცელზე- როდესაც შემოსავალი მიიღეს დასაქმებულთა რაოდენობა 25 ადამიანზე ნაკლები (2016 წლიდან). შეგიძლიათ პირადად მიიტანოთ საგადასახადო ოფისში ან გაგზავნოთ რეგისტრირებული ფოსტით. ანგარიშების წარდგენის ამ მეთოდით, საგადასახადო მოხელეებმა უნდა მოამზადონ 2 ეგზემპლარი. ფიზიკური პირების შემოსავლების შესახებ ინფორმაციის მიღების ოქმი უკან ____ წელი ქაღალდზე", რაც დასტურდება იმისა, რომ თქვენ წარადგინეთ 2-NDFL სერთიფიკატები და რომ ისინი მიიღეს თქვენგან. მეორე ეგზემპლარი რჩება თქვენთან, არ დაკარგოთ.
• ელექტრონულიფლეშ დრაივზე ან ინტერნეტის საშუალებით (დასაქმებულთა რაოდენობა 25 ადამიანზე მეტი). ამ შემთხვევაში ერთი ფაილი არ უნდა შეიცავდეს 3000-ზე მეტ დოკუმენტს. თუ მათგან მეტია, მაშინ რამდენიმე ფაილის გენერირება გჭირდებათ. 2-NDFL სერთიფიკატების ინტერნეტით გაგზავნისას, საგადასახადო სამსახურმა უნდა შეგატყობინოთ მათი მიღების შესახებ 24 საათის განმავლობაში. ამის შემდეგ, 10 დღის განმავლობაში ფედერალური საგადასახადო სამსახური გამოგიგზავნით „ფიზიკური შემოსავლების შესახებ ინფორმაციის მიღების ოქმს“.

ასევე, 2-NDFL სერთიფიკატთან ერთად, განურჩევლად წარდგენის მეთოდისა, თან ერთვის დოკუმენტი 2 ეგზემპლარად - ფიზიკური პირების შემოსავლების შესახებ.

3) საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრი.

შექმნილია პერსონალური მონაცემების ჩასაწერად თითოეული თანამშრომლისთვის, მათ შორის GPC ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ფიზიკური პირებისთვის. ამ აღრიცხვის საფუძველზე, ყოველწლიურად დგება 2-NDFL სერთიფიკატი.

საგადასახადო რეესტრებში აღირიცხება ფიზიკურ პირებზე გადახდილი შემოსავალი წლის განმავლობაში, გაცემული გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა, ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და გადახდილი თანხა.

არ არსებობს საგადასახადო რეესტრის ერთი ნიმუში პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის. თქვენ თავად უნდა შექმნათ ფორმა. ამ მიზნით შეგიძლიათ ისარგებლოთ ბუღალტრული აღრიცხვის პროგრამებით ან შეადგინოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი-1 ცნობა ამჟამად უმოქმედო პირადი საშემოსავლო გადასახადის მოწმობის საფუძველზე.

მაგრამ საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს სავალდებულო დეტალებს, რომლებიც უნდა იყოსპირადი საშემოსავლო გადასახადის რეესტრებში:

1. ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელის იდენტიფიკაციის შესახებ (TIN, სრული სახელი, პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის დეტალები, მოქალაქეობა, საცხოვრებელი მისამართი რუსეთის ფედერაციაში)
2. გადახდილი შემოსავლის ტიპი (კოდი)
3. მოწოდებული საგადასახადო გამოქვითვის ტიპი და ოდენობა
4. შემოსავლის ოდენობა და მათი გადახდის თარიღები
5. გადასახადის გადამხდელის სტატუსი (რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი / არარეზიდენტი)
6. გადასახადის დაკავებისა და გადახდის თარიღი, ასევე გადახდის დოკუმენტის დეტალები

ჯარიმები 2018 წელს

1) თითოეული 2-NDFL სერთიფიკატისთვის, რომელიც დროულად არ არის წარდგენილი - ჯარიმა 200 რუბლი.

1) 6-NDFL წარდგენის ვადების დარღვევა - ჯარიმა 1000 რუბლი. ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვისთვის. შეფერხებები.

2) 6-NDFL-ის გაანგარიშების შესახებ ანგარიშგების 10 დღის დაგვიანების შემდეგ, საგადასახადო ინსპექციას უფლება აქვს შეაჩეროს საბანკო ანგარიშებზე ტრანზაქციები და ელექტრონული ფულადი გზავნილები.

3) ყალბი ინფორმაციის მიწოდებისთვის - ჯარიმა 500 რუბლის ოდენობით (1 დოკუმენტი). მაგრამ თუ თქვენ დამოუკიდებლად აღმოაჩენთ და შეასწორებთ დოკუმენტში შეცდომებს დროულად, სანამ საგადასახადო ოფისი ამას გააკეთებს, მაშინ ეს ჯარიმა არ იმოქმედებს თქვენზე.

ლ.ა. ელინა, ეკონომისტ-ბუღალტერი

პირადი საშემოსავლო გადასახადის „ხელფასის“ გამოქვითვის და გადაცემის დახვეწილობა

სტატიაში აღნიშნული ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები შეგიძლიათ იხილოთ: ConsultantPlus სისტემის განყოფილება „ფინანსური და საკადრო კონსულტაციები“.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლილი და დაკავებული თანამშრომლების ხელფასზე გადახდის დრო, სხვა საკითხებთან ერთად, დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა ხელფასის გადახდა ნაღდი ფულით სალაროდან თუ გადაირიცხება თანამშრომლების საბანკო ანგარიშებზე (ხელფასის ბარათებზე).

ყველას ესმის, რომ მნიშვნელოვანია, არ დაგვიანდეს ბიუჯეტში გადასახადების გადარიცხვა. მაგრამ არც ამაში ჩქარობაა საჭირო. ბოლოს და ბოლოს, არც ისე დიდი ხნის წინ, საგადასახადო სამსახურმა განმარტა, რომ ბიუჯეტში პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით წინასწარ ჩარიცხული თანხა (ფიზიკური პირების შემოსავლიდან გამოკლებამდე) ფაქტობრივად არ არის გადასახადი. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 25 ივლისის წერილი No BS-4-11/14507@. ამრიგად:

• <если>პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადაზე გვიან შეიძლება დაგეკისროთ ჯარიმები და 20%-იანი ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე, 123-ე მუხლები;
• <если>გადარიცხეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ვადაზე ადრე, ინსპექტორებმა შეიძლება ჩათვალონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადაუხდელად, ხოლო გადარიცხული თანხა შეცდომით გადახდილად. უფრო მეტიც, შესაძლოა შეუძლებელი იყოს მათი კომპენსირება თქვენი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანების გადახდასთან. შემდეგ კი მოგიწევთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა ბიუჯეტში, გადაიხადოთ ჯარიმები და ჯარიმები. კარგად, ან უჩივლეთ, დაამტკიცეთ, რომ თქვენ გადარიცხეთ არა საკუთარი სახსრები ბიუჯეტში, არამედ თანამშრომლების პირადი საშემოსავლო გადასახადი, თუმცა ეს გააკეთეთ ვადაზე ადრე ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2013 წლის 10 დეკემბრის დადგენილება No A56-16143/2013; FAS ჩრდილოეთ კავკასიის რეგიონი 2013 წლის 18 ნოემბრის No A01-2289/2012.

ავანსის გადახდისას ჩვენ არ გადავირიცხავთ პირადი საშემოსავლო გადასახადს

ხელფასის მიღების დღედ ითვლება თვის ბოლო დღე, რომელზედაც იგი დარიცხულია. ამიტომ, ხელფასების გადახდის პროცედურის მიუხედავად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს და ჩაირიცხოს ბიუჯეტში ერთხელ დასაქმებულის შემოსავლის საბოლოო გაანგარიშებისას მთელი თვის განმავლობაში. ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 3 ივლისის წერილები No03-04-05/25494; ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2014 წლის 26 მაისის No BS-4-11/10126@. თვის ბოლომდე შემოსავალი ხელფასის სახით ვერ ჩაითვლება მიღებულად და ვერ გამოითვლება მუხლი 2 ხელოვნება. 223 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;. ამიტომ, დასაქმებულთა ხელფასის გადახდისას თვის პირველი ნახევრის განმავლობაში, არ არის საჭირო გადასახადის დაკავება და ბიუჯეტში გადარიცხვა.

თუმცა, ეს მიდგომა არასასიამოვნოა, თუ თვის პირველ ნახევარში ხელფასი გამოითვლება სამუშაო დროის მიხედვით (როგორც ამას მოითხოვს შრომის კოდექსი). ბოლოს და ბოლოს, თუ ერთ-ერთი თანამშრომელი არ მუშაობს დღის მეორე ნახევარში (მაგალითად, ის ავადდება ან შვებულებას იღებს საკუთარი ხარჯებით) და თვის მეორე ნახევრის ხელფასი არ ერიცხება. მას, მაშინ აღარაფერი დაეკავებინათ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც გამოითვლება ხელფასიდან თვის პირველ ნახევარში.

აქედან გამომდინარე, ბუღალტერების მიერ გამოიყენება რამდენიმე მიდგომა.

მიდგომა 1.დაერიცხება ხელფასი თვის პირველი ნახევრისთვის, შემცირებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობით. ასეთი ავანსის დარიცხვისა და გადახდისას პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების განცხადებები არ კეთდება. ყველა პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი იკავებდება ხელფასს თვის მეორე ნახევარში (საბოლოო ანგარიშსწორებისას).

მაგალითად, თანამშრომლის ხელფასი 30,000 რუბლია. (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით, თანამშრომელი იღებს 26,100 რუბლს). ის იღებს 13 050 რუბლს წინასწარ გადახდის სახით. (26,100 / 2 რუბლი) ანგარიშის 20 "მთავარი წარმოება" დებეტზე და 70 ანგარიშის "ხელფასის გადახდები" კრედიტზე გამოქვეყნებით. იგივე თანხა ერიცხება დასაქმებულს.

და თვის საბოლოო გადახდის შემდეგ, 16,950 რუბლი ირიცხება. (30,000 რუბლი – 13,050 რუბლი), საიდანაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებულია 3,900 რუბლის ოდენობით. (რუბლი 30,000 x 13%). თვის ბოლო დღეს ხდება ჩანაწერი 70-ე ანგარიშის დებეტზე და 68-ე ანგარიშის „გათვლები ბიუჯეტთან გადასახადებისა და მოსაკრებლების“ ქვეანგარიშის „გამოთვლები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის“ კრედიტში. თანამშრომელი იღებს 13050 რუბლს. (16,950 რუბლი - 3,900 რუბლი).

ამ ოდნავ მრუდე გზით მიიღწევა შედეგი, რომლის დროსაც თანამშრომელი იღებს დაახლოებით ერთსა და იმავე თანხებს როგორც წინასწარ, ასევე თვის საბოლოო გადახდის დღეს. და ამავდროულად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებდა ხელფასს თვის მეორე ნახევრისთვის და ირიცხება ბიუჯეტში საჭირო დროს. არც თანამშრომლებს და არც საგადასახადო ინსპექტორებს არ უნდა ჰქონდეთ პრეტენზია. და ბუღალტერს ყოველთვის აქვს თანხა, საიდანაც შეიძლება დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ბოლოს და ბოლოს, იმ შემთხვევაშიც კი, თუ თანამშრომელი თვის მეორე ნახევრის განმავლობაში ავად არის, თვის ბოლოს მას ექნება დარიცხული პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა მისი ხელფასიდან თვის პირველი ნახევრის განმავლობაში.

მიდგომა 2.თვის პირველ ნახევარში ხელფასის გადახდა სრულად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობით მისი ვირტუალური შემცირების გარეშე. შემდეგ დააკავეთ გადასახადი, მაგრამ თქვენ არ გჭირდებათ მისი დაუყოვნებლივ გადარიცხვა ბიუჯეტში: ბოლოს და ბოლოს, გვახსოვს, რომ საგადასახადო კოდექსის წესების თანახმად, თქვენ უნდა დაელოდოთ თვის საბოლოო გადახდას და შემდეგ გადარიცხოთ ეს გადასახადი. პირადი საშემოსავლო გადასახადით თქვენი ხელფასიდან თვის მეორე ნახევრისთვის.

ჩვენს მაგალითში:

• დასაქმებულს დაერიცხება 15,000 რუბლი თვის პირველი ნახევრისთვის, ხოლო 1,950 რუბლი დარჩება. (RUB 15,000 x 13%) - ეს თანხა ჩაირიცხება ანგარიშზე 68-„პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გადახდები“ თვის ბოლომდე;
• თანამშრომელი იღებს 13,050 რუბლს;
• თვის მეორე ნახევრისთვის დასაქმებულს ასევე დაერიცხება 15,000 რუბლი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე დაიკავებს 1,950 რუბლს;
• თანამშრომლის საბანკო ბარათზე თვის მეორე ნახევრის ხელფასის გადარიცხვისას, პირადი საშემოსავლო გადასახადი 3,900 რუბლის ოდენობით ირიცხება ბიუჯეტში.

მიდგომა 3.ძველმოდური გზით (შრომის კოდექსის თანამედროვე მოთხოვნების გათვალისწინების გარეშე), განიხილეთ ყოველთვიური გადასახადები დასაქმებულზე არა როგორც „ხელფასი თვის პირველი ნახევრისთვის + ხელფასი თვის მეორე ნახევრისთვის“, არამედ როგორც „ წინასწარ გადახდა + საბოლოო გადახდა“. უბრალოდ გაითვალისწინეთ, რომ ავანსის ოდენობა დამოკიდებული უნდა იყოს თვის პირველ ნახევარში რეალურად მუშაობის დროსა და „სუფთა“ ხელფასზე (პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით). ამ მიდგომით, ავანსის გადახდისას, საერთოდ არ ხდება მისი დარიცხვის განთავსება - ხდება მხოლოდ 70 ანგარიშის დებეტზე განთავსება და ანგარიშის კრედიტი 50 „ნაღდი ფული“ ან 51 „ნაღდი ანგარიშები“. ჩვენს მაგალითში დასაქმებულს მიეცა ავანსი 13,050 რუბლის ოდენობით.

დასაქმებულის დავალიანება ბუღალტრულ აღრიცხვაში თვის ბოლომდეა ჩამოთვლილი.

თვის ბოლოს, მთელი თვის ხელფასი დაუყოვნებლივ ერიცხება 30,000 რუბლის ოდენობით. და პირადი საშემოსავლო გადასახადი მისგან იკავებება ერთი ოდენობით - 3900 რუბლი. იგი ბიუჯეტში ირიცხება საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადებში.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ სამივე მიდგომას, რომელიც ჩვენ განვიხილეთ, აქვს განსხვავებული „შევსება“ - როგორ აისახება ავანსის დარიცხვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში და როდის იკავებენ მას პირადი საშემოსავლო გადასახადს. ამასთან, თანამშრომელი იღებს იმავე თანხებს ხელთ და ასევე ირიცხება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში თანაბარი ოდენობით და ამავე დროს - საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადაში.

მეორე მიდგომა უფრო მეტად არის ორიენტირებული შრომის კოდექსის წესებზე. შრომის კოდექსით ხომ დასაქმებულს ხელფასი თვეში ორჯერ უნდა გადავუხადოთ. და მხოლოდ საგადასახადო მიზნებისთვის, თანამშრომელი იღებს შემოსავალს თვეში ერთხელ. ამდენად, მეორე მიდგომით, პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაკავება ხელფასიდან თვის პირველი ნახევრისთვის ეწინააღმდეგება ფინანსთა სამინისტროს რეკომენდაციებს, მაგრამ ნაკლებად სავარაუდოა, რომ ვინმემ ორგანიზაციის წინააღმდეგ სარჩელი შეიტანოს.

ხელფასი საბანკო ბარათზე - პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში

როდესაც ხელფასები ირიცხება თანამშრომლების საბანკო ბარათებზე, როგორც ჩანს, ყველაფერი მარტივი და გასაგები უნდა იყოს. პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში ხელფასის გადახდის დღეს უნდა ჩაირიცხოს გვ. 4, 6 ს.კ. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაშასადამე, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ფურცელი უნდა წარედგინოს ბანკს თვის მეორე ნახევრის ხელფასის გადარიცხვის საგადასახადო ფურცელთან ერთად.

თუმცა, სახელფასო პროექტის სპეციფიკამ შეიძლება შეიტანოს კორექტირება ამ წესში. ხშირად ხდება, რომ თანამშრომლების სახელფასო ბარათებზე თანხის გადარიცხვისთვის საჭიროა შემდეგი:

• შეადგინეთ ერთი გადახდის ფურცელი თანამშრომლებისთვის გადასახდელების მთლიანი ოდენობისთვის - ამის საფუძველზე ხდება თანხის დებეტირება ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშიდან;
• მიაწოდეთ ბანკს სახსრების დაკრედიტების რეესტრი - ასეთი რეესტრის მიხედვით, ფული ირიცხება თანამშრომლების პირად ანგარიშებზე (მათ საბანკო ბარათებზე).

და თუ იმავე დღეს, საბანკო პროგრამის ტექნიკური მახასიათებლების გამო, შეუძლებელია ამ ორი მოქმედების გაერთიანება, მაშინ ჩნდება კითხვა: რა ითვლება ხელფასის გადახდის თარიღად და, შესაბამისად, როდის უნდა წარადგინოს პირადი შემოსავალი. გადასახადის გადახდა ბანკში?

ამ სიტუაციის გათვალისწინებით, ფინანსთა სამინისტრომ ლოგიკურად დაასაბუთა, რომ ბანკში ზოგადი გადახდის ფურცლის წარდგენის დროს თანამშრომლებს შემოსავალი არ უჩნდებათ, რადგან მათ თანხა არ მიიღეს და ვერ მიიღეს. ამიტომ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში იმ დღეს, როდესაც თანხა ჩაირიცხება თანამშრომლის საბარათე ანგარიშებზე. მუხლი 4 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 1 სექტემბრის წერილი No03-04-06/43711..

მაგრამ ორგანიზაცია ვერ აკონტროლებს ასეთი ჩარიცხვის პროცესს. ყოველივე ამის შემდეგ, ბანკთან შეთანხმება შეიძლება მიუთითებდეს, რომ ფული არ ჩაირიცხება თანამშრომლების საბანკო ბარათებზე ზუსტად იმავე დღეს, მაგრამ, მაგალითად, 3 დღის განმავლობაში. თუმცა, ინსპექტორებს მოუწევთ დიდი შრომა, რათა შეამოწმონ თანამშრომლების ანგარიშებზე თანხის ჩარიცხვის თარიღი. აქედან გამომდინარე, ლოგიკურია ვივარაუდოთ, რომ თუ თანხა არ დაბრუნდა ორგანიზაციის საბანკო ანგარიშზე, მაშინ თანამშრომელმა მიიღო იგი იმავე დღეს, როდესაც ორგანიზაციამ ბანკში წარადგინა „ხელფასის“ რეესტრი. და სწორედ რეესტრში უნდა წარადგინოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ფურცელი.

ხელფასის გადასახდელად საბანკო ანგარიშიდან ამოიღო თანხა - პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა

ახლა ვნახოთ, როდის გჭირდებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა, თუ ხელფასი გაცემულია სალაროდან, რისთვისაც თანხა ამოღებულია საბანკო ანგარიშიდან. ასეთ შემთხვევაში მოქმედებს გადასახადის დაკავებისა და გადაცემის სპეციალური წესი. ის ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს იმ დღისა, როცა ბანკიდან ფულადი სახსრები მიიღება ხელფასის გადასახდელად, ანუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ფურცელი უნდა წარედგინოს ბანკს იმავე დღეს, როდესაც ქ. ნაღდი ფულის ამოღება ხდება ჩეკით მუხლი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. უფრო მეტიც, არ აქვს მნიშვნელობა მუშები ხელფასს იღებენ თუ არა იმავე დღეს.

რა უნდა გააკეთოს, თუ თანამშრომელი ხელფასის გადახდის დღეებში არ გამოცხადდება? ამ შემთხვევაში, არ არის საჭირო ინსპექტორატში რაიმე განცხადების დაწერა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების თაობაზე და შემდგომში ხელახლა გადახდა (იმ დღეს, როდესაც თანამშრომელი მიიღებს თანხას) ან რაიმე სხვა კორექტირება? ამ კითხვას ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტმა უპასუხა.

ავთენტური წყაროებიდან

რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საჯარო სამსახურის პირველი კლასის მრჩეველი

„როდესაც ორგანიზაცია იღებს ფულს საბანკო ანგარიშიდან ხელფასების გადასახდელად, მას სჭირდება თანამშრომლის შემოსავლიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა. მუხლი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თუ ერთ-ერთი თანამშრომელი ორგანიზაციის მიერ დადგენილ ვადაში ვერ იღებს სალაროდან ხელფასს - მაგალითად, ავადმყოფობის გამო, ის დეპონირებულია (ანუ გადავადებით მიღებულად ითვლება). ამასთან, არ არის საჭირო პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტიდან დაბრუნება - საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს ასეთ პროცედურას. ავადმყოფობის შემდეგ სამსახურში დაბრუნების შემდეგ დასაქმებული სალაროდან მიიღებს ხელფასის ოდენობას პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით.“.

როგორც ხედავთ, ის ფაქტი, რომ თანამშრომელმა მოგვიანებით მიიღო ხელფასი, არანაირად არ მოქმედებს ორგანიზაციის გათვლებზე ბიუჯეტთან. სხვათა შორის, სასამართლოებსაც მიაჩნიათ, რომ ხელფასის შეტანა საგადასახადო აგენტს არ ათავისუფლებს დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ვალდებულებისგან. უკრაინის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2014 წლის 16 იანვრის დადგენილება No F09-13857/13. ხოლო თუ ორგანიზაცია გადარიცხავს გადასახადს საჭიროზე გვიან (მაგალითად, არა მიმდინარე ანგარიშიდან ნაღდი ფულის ამოღების დღეს, არამედ იმ დღეს, როდესაც თანამშრომელი იღებს დეპონირებულ ხელფასს), მაშინ მას ემუქრება ჯარიმები და ჯარიმა 20%-ის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე, 123-ე მუხლები.

თუმცა, არსებობს გამონაკლისები ნებისმიერი წესიდან. ვნახოთ, არის თუ არა გამონაკლისები ამ წესიდან.

ავთენტური წყაროებიდან

„თუ სიტუაცია ტრაგიკულია, თანამშრომელი გარდაიცვალა, მასზე დარიცხული თანხა გარდაცვლილის ახლობლებს უნდა გადასცეს.

როდესაც გადასახადები (ხელფასის ჩათვლით) ერიცხება გარდაცვლილ თანამშრომელს, მაშინ მემკვიდრეობით მიღებული თანხები (როიალტის გარდა) არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. ქვეპ. 3 გვ 3 ხელოვნება. 44, პუნქტი 18 მუხ. 217 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; მუხლი 1 მუხ. 1183 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. შესაბამისად, ორგანიზაციამ არ უნდა გამოითვალოს გარდაცვლილ თანამშრომელზე დარიცხულ შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

თუ თანამშრომელს ხელფასი დაერიცხა სამუშაო დროზე (და ის შემდგომში გარდაიცვალა) და პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავეს და გადაირიცხა ბიუჯეტში ბანკიდან ნაღდი ფულის მიღებისას ასეთი ხელფასის გადასახდელად, მაშინ არ არის საჭირო გადასახადის გადაანგარიშება დეპოზიტის დროს. ის. პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხომ საგადასახადო კოდექსით დადგენილი წესით იკავებდა და ბიუჯეტში ირიცხებოდა. ორგანიზაციას არანაირი შეცდომა არ დაუშვია. ამ შემთხვევაში, ბიუჯეტიდან გადასახადის დაბრუნების საფუძველი არ არსებობს, რადგან გადასახადის დაბრუნება შესაძლებელია მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის განცხადების საფუძველზე (და ვინაიდან თანამშრომელი გარდაიცვალა, მისგან განაცხადი არ შეიძლება იყოს) მუხლი 1 მუხ. 231 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი” .

რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საჯარო სამსახურის პირველი კლასის მრჩეველი

ხელფასი შემოსავლიდან - პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში მეორე დღეს

როდესაც ორგანიზაციას აქვს ფულადი შემოსავალი, მისი გამოყენება შესაძლებელია ხელფასების გადასახდელად, ამისათვის საჭირო არ არის საბანკო ანგარიშიდან თანხის ამოღება. ცენტრალური ბანკის 2013 წლის 7 ოქტომბრის No3073-U დირექტივის მე-2 პუნქტი.. შემდეგ ორგანიზაციამ ხელფასიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოს არაუგვიანეს თანამშრომლებზე ფულადი სახსრების გაცემის მომდევნო დღისა. პარაგრაფი მე-2 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 10 ივლისის წერილი No03-04-06/33737..

მუშებს შეუძლიათ მიიღონ ხელფასი სხვადასხვა დღეებში. მაგალითად, ადგილობრივი რეგულაცია ადგენს, რომ ხელფასები ირიცხება მომდევნო თვის 7 რიცხვამდე და თითოეულ დეპარტამენტს აქვს თავისი დღე: ერთი დეპარტამენტი იღებს ხელფასს მე-5, მეორე მე-6, მესამე კი 7-ში. ან შეიძლება აღმოჩნდეს, რომ ერთ-ერთი თანამშრომელი არ მოდის დანიშნულ დღეს ხელფასის ასაღებად. როგორ გადავიტანოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში ასეთ სიტუაციებში? ცხადია, ერთი გადახდის გეგმა ყველა თანამშრომლისთვის საკმარისი არ არის. საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნების შესასრულებლად გადასახადი ბიუჯეტში სხვადასხვა გადასახდელად რამდენიმე დღის განმავლობაში უნდა ჩაირიცხოს.

და კიდევ ერთი მახასიათებელი: განხილულ სიტუაციაში ორგანიზაციას შეუძლია გადაიტანოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში პირდაპირ იმავე დღეს, როდესაც მან გადაიხადა ხელფასი შემოსავლიდან. არ არის საჭირო მეორე დღეს ლოდინი. ინსპექტორები არ ჩათვლიან, რომ ბიუჯეტში გადასახადი კი არა, სხვა რამეა (რაზეც სტატიის დასაწყისში ვისაუბრეთ). ყოველივე ამის შემდეგ, გადასახადის დაკავებისა და ბიუჯეტში გადარიცხვის დღეს, დასაქმებულის შემოსავალი უკვე გადახდილია.

როგორც ხედავთ, უმარტივესი გზაა თანამშრომლების საბანკო სახელფასო ბარათებზე ხელფასის გადარიცხვა. და არა მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვის, არამედ ორგანიზაციული თვალსაზრისითაც.

ჩვენ შევადგინეთ ცხრილი, სადაც ნაჩვენებია 2018 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადები ხელფასებზე, პრემიებზე, შვებულების ანაზღაურებაზე, ავადმყოფობის შვებულებაში და სხვა გადასახდელებზე. მათ დააწესეს ჯარიმები გადასახადების გადაუხდელობისთვის და გადახდის ნიმუში.

მნიშვნელოვანია 2018 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადების დაცვა. წინააღმდეგ შემთხვევაში, კომპანიას ან მეწარმეს ჯარიმა ემუქრება. ამ სტატიაში განვიხილავთ ფიზიკური პირების საერთო შემოსავალს და გეტყვით, როგორ არ დაუშვათ შეცდომა გადასახადის გადახდის თარიღთან დაკავშირებით. ყველაზე გავრცელებული გადახდების ვადები მოცემულია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში. სტატიის ბოლოს კი ცხრილის სახით შევკრიბეთ იურიდიული პირების პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ყველა ვადა 2018 წელს.

ცხრილი 2018 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ძირითადი ვადებით

შემოსავლის ტიპი	პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადა
ხელფასი
შვებულების ანაზღაურება
Დათხოვნა ავადმყოფობის გამო	თვის ბოლო დღე, როდესაც თანხა გადაირიცხა თანამშრომელზე
გადაჭარბებული დღიური შემწეობა მივლინებისთვის და ხარჯების ანაზღაურება დამხმარე დოკუმენტების გარეშე	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს
	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა 2018 წელს ხელფასიდან

2018 წელს ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის დრო საინტერესოა ყველა დამსაქმებლისთვის, რადგან ხელფასები თანამშრომლებისთვის გადახდის ძირითადი სახეობაა. დაუყოვნებლივ ვთქვათ, რომ ხელფასის სახით შემოსავლის მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია. ეს არის ზუსტად ის, რაც ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.

რაც შეეხება გადასახადის გადახდის თარიღს, წესები ასეთია. გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს დაკავებიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა. და ისინი ამას აკეთებენ ხელფასის გადახდის დროს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ დასაქმებულს შეუძლია იმუშაოს არა მხოლოდ შრომითი ხელშეკრულებით, არამედ სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით. პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე უნდა დაიკავოს და გადაირიცხოს გადახდებიდან ასეთი ხელშეკრულებით. ვადებზე საუბრობენ გლავბუხის სისტემის ექსპერტები.

ოლეგ ხოროში პასუხობს,

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო პოლიტიკის დეპარტამენტის კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის დეპარტამენტის უფროსი

„თუ პირი იღებს გასამრჯელოს ნაღდი ანგარიშსწორებით, გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში ჩარიცხოს არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღისა.

თუ მოქალაქე იღებს ანაზღაურებას ნატურით, დააკავეთ გამოთვლილი გადასახადი მისთვის გადახდილი ნებისმიერი ფულადი ჯილდოსგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება შეუძლებელია, მაშინ...“

და ეს არის ის, რაც მნიშვნელოვანია. ნებისმიერ შემთხვევაში, ჩვენ გირჩევთ, გადასახადის გადარიცხვა მკაცრად იმ ოდენობით, რომლითაც ის დააკავეთ თანამშრომლების შემოსავლიდან. და არა მანამდე, სანამ თავად გასცემთ ხელფასს. კონტროლერები პირად საშემოსავლო გადასახადად აღიარებენ მხოლოდ იმ თანხებს, რომლებიც თქვენ დააკავეთ მოქალაქეების შემოსავლიდან და არა იმ თანხებს, რომლებიც გადარიცხეთ კომპანიის სახსრებიდან.

რჩევა

არ დააყოვნოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი თქვენი ხელფასიდან თვის პირველი ნაწილისთვის. მაშინაც კი, თუ ეს თანხა დაგერიცხებათ ბუღალტერიაში. აღნიშნული რეკომენდაცია გაცემულია ფინანსთა სამინისტროს მიერ (2017 წლის 1 თებერვლის წერილი No03-04-06/5209).

გამონაკლისია, როდესაც ავანსი გაიცემა თვის ბოლო დღეს. ვინაიდან თანამშრომლები იღებენ ავანსს თვის ბოლო დღეს, მათ აქვთ შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს. ამიტომ, მას გადასახადი უნდა ჩამოართვან (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2016 წლის 11 მაისის განჩინება No309-KG16-1804).

პრემიებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პროცედურა 2018 წელს

კომპანიებს აქვთ სხვადასხვა სახის ბონუსები – ყოველთვიური, კვარტალური, წლიური ან ერთჯერადი. მაგალითად, წლისთავისთვის. ყველა ასეთი თანხა უნდა დაიკავოს და გადასახადი გადაიხადოს ბიუჯეტში. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადები 2018 წელს და მათი გაანგარიშებაში ასახვის პროცედურა დამოკიდებულია გადახდის სახეობაზე.

დაუყოვნებლივ ვთქვათ, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ნებისმიერი ბონუსის გადახდებიდან უნდა განხორციელდეს იურიდიული პირების მიერ ფულის გაცემიდან მაქსიმუმ მეორე დღეს. განსხვავება იქნება შემოსავლის თარიღში.

ფინანსთა სამინისტროს ცნობით, კვარტალური ან წლიური წარმოების პრემიების შემოსავლის თარიღი არის თანამშრომლებისთვის მათი გადახდის დღე. აღნიშნული განმარტებები საგადასახადო ორგანოებმა ინსპექტორატებს გაუგზავნეს (ფინანსთა სამინისტროს 2018 წლის 3 სექტემბრის No03-04-06/62848 და 2017 წლის 29 სექტემბრის No03-04-07/63400 წერილები).

თუ ვსაუბრობთ ყოველთვიურ პრემიებზე, რომლებიც ხელფასების ნაწილია, მაშინ გადასახადი გამოითვლება იმ თვის ბოლო დღეს, რომელზედაც პრემია გაიცა. გადასახადის დაკავება ხდება ფაქტობრივი გადახდისას, ხოლო პრემიებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა 2018 წელს არის არაუგვიანეს მომდევნო დღისა (ფინანსთა სამინისტროს 2018 წლის 26 მარტის წერილი No03-04-06/18932).

სხვათა შორის, თანამდებობის პირებმა განიხილეს გათავისუფლებული თანამშრომლებისთვის პრემიების დაბეგვრის ვითარებაც. საუბარია გადასახადებზე, რომლებიც იურიდიულმა პირებმა შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინეს მიღწეული წარმოების შედეგებისთვის (ერთჯერადად, კვარტალში ან წელიწადში).

ამ შემთხვევაში, შემოსავლის თარიღი უნდა ჩაითვალოს გადახდის დღეს. უფრო მეტიც, ფულის გაცემის მეთოდს მნიშვნელობა არ აქვს. თანხის გადახდა შესაძლებელია ორგანიზაციის სალაროდან ან მიმდინარე ანგარიშის მეშვეობით ყოფილი თანამშრომლის ბარათზე. პრემიებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადაა 2018 წელს, ნებისმიერ შემთხვევაში, გაცემიდან მეორე დღეს (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 5 ოქტომბრის No GD-4-11/20102 წერილი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადები 2018 წელს შვებულებისა და ავადმყოფობის შეღავათებზე

2018 წელს მოქმედებს სპეციალური წესები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის შვებულებაში და ავადმყოფობის ანაზღაურებაზე, ავადმყოფი ოჯახის წევრების მოვლის შეღავათების ჩათვლით. ამ შემოსავალზე გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც ასეთი გადახდები განხორციელდა. და თუ ეს დღე დასვენების დღეა, მაშინ მეორე სამუშაო დღეს.

მაგალითი:

2018 წლის 22 ივნისს კომპანიამ თანამშრომელს გადაუხადა შვებულების ანაზღაურება 14 კალენდარული დღის დასვენებისთვის 15000 რუბლის ოდენობით. შვებულების ანაზღაურებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს 2018 წლის 2 ივლისს, ვინაიდან 30 ივნისი დასვენების დღეა. გადასახადის ოდენობაა 1950 რუბლი. (RUB 15,000 x 13%).

როდის უნდა გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2018 წელს matvygoda-ით

პროცენტის დაზოგვის სარგებელი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-7 ქვეპუნქტის წესების შესაბამისად. ეს არის ყოველი თვის ბოლო დღე იმ ვადის განმავლობაში, რომლისთვისაც გაიცა სესხი.

ადრე სარგებელი იანგარიშებოდა იმ დღეს, როდესაც დასაქმებული იხდიდა პროცენტს. ხოლო თუ სესხი უპროცენტოა - იმ დღეს, როდესაც მან დაფარა დავალიანება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 10 ივნისის წერილი No03-04-05/33645).

როდის გადავიტანოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2018 წელს ნატურალური შემოსავლიდან

დასაქმებულს შეუძლია მიიღოს შემოსავალი არა მხოლოდ ფულით. ზოგჯერ ხელფასი ეძლევა ნატურით, კომპანია იხდის თანამშრომლის ბინის ქირას, ზოგიერთ მომსახურებას, ან უბრალოდ აძლევს მას საჩუქარს (მაგალითად, იუბილეზე). ამ შემთხვევაში დამსაქმებელი ასევე ვალდებულია გამოთვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

2018 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნატურით შემოსავალზე გადახდის ვადა არის დასაქმებულზე შემოსავლის გაცემიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა. და ასეთი გადასახადის ოდენობა უნდა დაიკავოს იმ დღეს, როდესაც ფიზიკურ პირს გადაეცემა ნაღდი ფული. ამ შემთხვევაში გადასახადის ჯამური ოდენობა, რომელიც შეიძლება დაიკავოს, არ უნდა აღემატებოდეს გადახდის 50%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

მაგალითი:

კომპანია ქირაობს თანამშრომელ ს.დ. ვავილოვის ბინა 20000 მანეთად. თვეში. ვავილოვის ხელფასი 40000 რუბლია. დასაქმებულს არ აქვს სტანდარტული გამოქვითვების უფლება. 31 ივლისს ბუღალტერმა გამოითვალა ვავილოვის ხელფასი ივლისისთვის 40,000 რუბლის ოდენობით. და მისგან გამოითვალა პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 5200 რუბლი. (RUB 40,000 × 13%).
გარდა ამისა, ივლისში კომპანიამ ბინის ქირა გადაიხადა - 20 000 მანეთი. ამ თვისთვის ასევე დაითვალა ნატურალური შემოსავლის გადასახადი - 2600 რუბლი. (რუბლი 20,000 × 13%). ანუ გადასახადის მთლიანი თანხა იყო 7800 რუბლი. (5200 + 2600).
6 აგვისტო არის ივლისის ხელფასის გადახდის ბოლო ვადა. იმავე დღეს კომპანიის ბუღალტერმა ბიუჯეტში პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთელი თანხა ჩარიცხა.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: თუ შემოსავლის მიმღები კომპანიაში აღარ მუშაობს, თქვენ უნდა მოითხოვოთ მისი პასპორტის ინფორმაცია. ასევე აცნობეთ საგადასახადო ორგანოებს, რომ კომპანიას არ შეუძლია გადასახადის დაკავება. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ 2-NDFL სერთიფიკატი ატრიბუტით 2. ამასთან, ფიზიკური პირი უნდა იყოს ინფორმირებული გადასახადის დაკავების შეუძლებლობისა და დავალიანების ოდენობის შესახებ.

დივიდენდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა 2018 წელს იურიდიული პირებისთვის

პირადი საშემოსავლო გადასახადი, განურჩევლად გამოყენებული განაკვეთისა, დაიკავებს უშუალოდ დივიდენდების გადახდისას (საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

ორგანიზაციის ფორმაზეა დამოკიდებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა 2018 წელს ცალკეულ მონაწილეებზე გადარიცხული დივიდენდებისთვის. წაიკითხეთ მეტი დეტალი.

ცხრილი 2018 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადების შესახებ იურიდიული პირებისთვის

შეამოწმეთ ცხრილი, რომ ნახოთ, იხდით თუ არა გადასახადებს დროულად. თუ თქვენ დააკავებთ გადასახადს, მაგრამ დაგვიანებულია ფულის გაგზავნა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, ინსპექტორი დააკისრებს ჯარიმას და ჯარიმებს. ჯარიმები დაწესდება მთლიანად ორგანიზაციისთვის. ამ შემთხვევაში გათვალისწინებული იქნება თარიღები, როდესაც თითოეულმა თანამშრომელმა მიიღო შემოსავალი. ინსპექტორები ასევე გაითვალისწინებენ იმ დროს, როდესაც საგადასახადო აგენტმა ფაქტობრივად დააკავა პირადი საშემოსავლო გადასახადი (2012 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილის No. AS-4-2/22690 პუნქტი 2).

ჯარიმის აკრეფა ამ შემთხვევაში კანონიერია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო აგენტმა არასწორად აისახა გადასახადი ანგარიშგებაში და დროულად არ აღმოფხვრა დარღვევა.

შემოსავლის ტიპი	როდის უნდა ვაღიაროთ შემოსავალი	როდის უნდა დაიკავოთ გადასახადი	როდის გადარიცხოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი	ბაზა
ხელფასი და პრემიები
	თვის ბოლო დღე, რომელშიც წინასწარ იქნა გადახდილი	ხელფასის მეორე ნაწილის გადახდის დღეს	ხელფასის მეორე ნაწილის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს
საბოლოო სახელფასო სია		შემოსავლის აღიარების შემდეგ გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	მუხლი 2 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
ხელფასი ნატურით	თვის ბოლო დღე, როდესაც შემოსავალი იყო დარიცხული			მუხლი 2 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
ბონუსები არდადეგებისთვის, როგორიცაა საიუბილეო	ბონუსის გადახდის დღეს	გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს
კვარტალური ან წლიური ბონუსი შესრულებისთვის	ბონუსის გადახდის დღეს		თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	მუხლი 2 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 10/05/2017 No GD-4-11/20102
გადახდები კონტრაქტორებისთვის
გადახდები კონტრაქტორებზე სამოქალაქო ხელშეკრულებებით	ფულის გადახდის დღეს	გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	ქვეპ. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
	გადასახადის გადახდის დღეს	გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	ქვეპ. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
შვებულება და ავადმყოფი შვებულება
შვებულების ანაზღაურება	დღე, როდესაც გადაიხადეს შვებულების ანაზღაურება	გადახდის დროს	თვის ბოლო დღე, როდესაც გადაიხადეს შვებულების ანაზღაურება
საავადმყოფოს შეღავათები, მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლისთვის	დღე ავადმყოფობის შვებულების გადახდა	გადახდის დროს	თვის ბოლო დღე, როდესაც ავადმყოფობის შვებულება გადაიხადეს	ქვეპ. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 223, პუნქტი. მე-2 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
ანაზღაურება გამოუყენებელი შვებულებისთვის	კომპენსაციის გადახდის დღეს	გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	ქვეპ. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
ფინანსური დახმარება და საჩუქრები
ფინანსური დახმარება 4000 რუბლზე მეტი ოდენობით. წელს	ფინანსური დახმარების გადახდის დღეს	გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	ქვეპ. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
ფულადი საჩუქარი 4000 რუბლზე მეტი. წელს	საჩუქრის გადაცემის დღეს	გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	ქვეპ. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
არაფულადი საჩუქარი, რომელიც 4000 რუბლზე მეტი ღირს. წელს	საჩუქრის გადაცემის დღეს	შემოსავლის აღიარების შემდეგ პირველი ნაღდი ანგარიშსწორებიდან	ფულადი შემოსავლის გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს	ქვეპ. 2 გვ 1 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
მოგზაურობის შემწეობა
გადაჭარბებული ყოველდღიური შემწეობა: - 700 რუბლზე მეტი. მივლინებებში რუსეთის გარშემო; - 2500 რუბლზე მეტი. საზღვარგარეთ მივლინებაში		შემოსავლის აღიარების შემდეგ პირველი ნაღდი ანგარიშსწორებიდან	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს
მივლინებაში მგზავრობისა და განსახლების კომპენსაცია, როდესაც არ არსებობს დამხმარე დოკუმენტები	თვის ბოლო დღე, როდესაც წინასწარი ანგარიში დამტკიცდა	შემოსავლის აღიარების შემდეგ პირველი ნაღდი ანგარიშსწორებიდან	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	ქვეპ. 6 პუნქტი 1 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
სხვა კომპენსაცია საბუთების გარეშე	თვის ბოლო დღე, როდესაც წინასწარი ანგარიში დამტკიცდა		თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	ქვეპ. 6 პუნქტი 1 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
საშუალო შემოსავალი მივლინების დროს	თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც დაგროვდა შემოსავალი	გადახდის დროს შემოსავლის აღიარების შემდეგ	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	მუხლი 2 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
მატერიალური სარგებელი
სესხის პროცენტის დაზოგვა	თვის ბოლო დღე სესხის ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში	შემოსავლის აღიარების შემდეგ პირველი გადახდიდან	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	ქვეპ. 7 პუნქტი 1 ხელოვნება. 223, მე-4 პუნქტი, მე-6 მუხლი. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
ისარგებლეთ თანამშრომლისთვის საქონლისა და ფასიანი ქაღალდების შეძენით	დღე, როდესაც შეიძინეს საქონელი ან ფასიანი ქაღალდები	შემოსავლის აღიარების შემდეგ პირველი ნაღდი ანგარიშსწორებიდან	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	ქვეპ. 3 გვ 1 ხელოვნება. 223, მე-4 პუნქტი, მე-6 მუხლი. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
გადახდები კომპანიის დამფუძნებლებისა და მონაწილეებისთვის
დივიდენდები კაპიტალის მონაწილეობით		გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს
დამფუძნებლისგან სესხის პროცენტი	დამფუძნებლის ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვის დღეს	გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	223-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
აქციების გადახდა კომპანიიდან გასვლისას	დამფუძნებლის ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვის დღეს	გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	223-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
დირექტორთა საბჭოს წევრის გადახდა	ფულის მიმღების ანგარიშზე ჩარიცხვის დღეს	გადახდის დროს	თანხის გადახდიდან მომდევნო სამუშაო დღეს	მუხლი 1 ხელოვნება. 223, პუნქტი. 1 პუნქტი 6 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

როგორ შეავსოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ფორმა 2018 წელს

თუ გადასახადის გადახდის ვადები განსხვავდება, თანხები უნდა გადაირიცხოს სხვადასხვა გადახდის ორდერში. რას ნიშნავს ეს პრაქტიკაში?

შვებულებისა და ავადმყოფობის შემთხვევაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა განსხვავდება სხვა გადასახადებისგან. თუ კომპანია იხდის გადასახადს ხელფასზე და შვებულების ანაზღაურებაზე იმავე დღეს, აუცილებელია მოამზადოს ორი გადასახადი. ხოლო ველი 107 სხვაგვარად ივსება.

მაგალითად, მარტისა და აპრილის შვებულების ხელფასები ერთდროულად 5 აპრილს გადაიხადეს. სახელფასო გადასახადის გადახდაში საგადასახადო პერიოდი იქნება MS.03.2018, ხოლო შვებულების ანაზღაურებისთვის - MS.04.2018.

მაგრამ არის ერთი გამონაკლისი. თარიღები დაემთხვევა, თუ ხელფასი და შვებულების ანაზღაურება გადაირიცხა თვის ბოლო დღეს. მაგალითად, 30 მარტი. ორივე შემთხვევისთვის 107-ე ველში ჩავსვით MS.03.2018წ. ამრიგად, გადასახადის გადახდა შესაძლებელია ერთი გადახდით.

2018 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის საგადახდო დავალების ნიმუში

კიდევ ერთი კითხვა, რომელიც ბევრ ბუღალტერს აწუხებს: შესაძლებელია თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხელფასებიდან და პრემიებიდან ორად გაყოფა? ამ კითხვაზე პასუხი დამოკიდებულია ჯილდოს ტიპზე. თუ წარმოების ბონუსი და ხელფასი დარიცხულია იმავე თვეში, მაშინ შეგიძლიათ მისი გადარიცხვა ერთი გადახდით. თუ თვეები განსხვავებულია, შერწყმა საშიშია.

ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიიჩნევს, რომ ყოველთვიური წარმოების ბონუსისთვის შემოსავლის აღიარების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 24 იანვრის წერილი No. BS-4-11). /1139). ამიტომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის 107-ე ველში უთითებენ თვეს, რომელზედაც იგი დარიცხულია.

მაგალითად, მარტის ხელფასის პარალელურად, თანამშრომლებს თებერვლის პრემია ეძლევათ. ბუღალტერი შეასრულებს ორ გადახდას. პრემიებზე გადასახადისთვის 107-ე ველში მითითებული იქნება MS.02.2018, ხოლო ხელფასზე - MS.03.2018.

წლიური და კვარტალური წარმოების ბონუსებისთვის ფედერალური საგადასახადო სამსახური შემოსავლის აღიარების თარიღად მიიჩნევს იმ თვის ბოლო დღეს, როდესაც გაფორმდა პრემიის ბრძანება. ხოლო საიუბილეოსთვის - პრემიის გადახდის დღე.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი)

პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის გადასახადი, რომელიც იბეგრება ხელფასზე და ფიზიკური პირების სხვა შემოსავალზე, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავალზე ზოგადი საგადასახადო სისტემის მიხედვით (მოძველებული სახელწოდებაა „საშემოსავლო გადასახადი“). უმეტეს შემთხვევაში გადასახადის განაკვეთი 13%-ია. დღეს ჩვენ ვაქვეყნებთ სტატიას, რომელიც ეძღვნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავს "გადასახადი პირად შემოსავალზე". იგი ხელმისაწვდომი, მარტივი ენით აღწერს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურას, გადასახადის განაკვეთებს, გადასახადის გამოქვითვას პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის და ანგარიშების წარდგენის ვადებს. ეს მასალა არის სერიის "საგადასახადო კოდექსის" ნაწილი. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ამ სერიის სტატიები გთავაზობთ მხოლოდ გადასახადების ზოგად მიმოხილვას; პრაქტიკული საქმიანობისთვის აუცილებელია პირველადი წყაროს - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მითითება

• პირები, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები (ანუ პირები, რომლებიც რეალურად იმყოფებიან რუსეთში მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში მომდევნო 12 თვის განმავლობაში). რეზიდენტები ექვემდებარება დაბეგვრას როგორც რუსეთის ფედერაციაში, ისე მის ფარგლებს გარეთ მიღებულ შემოსავლებზე.
• პირები, რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები (ანუ პირები, რომლებიც რეალურად იმყოფებიან რუსეთში 183 კალენდარულ დღეზე ნაკლები 12 თვის განმავლობაში). არარეზიდენტებისთვის, მხოლოდ რუსეთში არსებული წყაროებიდან მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება დაბეგვრას.

საგადასახადო ბაზა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის (რაზეა გამოთვლილი გადასახადი)

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფასდება შემოსავალზე, რომელიც იყოფა ორ კატეგორიად: მიღებული წყაროებიდან რუსეთის ფედერაციაში და მიღებული წყაროებიდან რუსეთის გარეთ. „რუსული“ შემოსავალი პირადი საშემოსავლო გადასახადით მოიცავს ხელფასს, ჩვენს ქვეყანაში შესრულებული სამუშაოსა და მომსახურების ანაზღაურებას, რუსული კომპანიების მიერ გაცემულ დივიდენდებს და პროცენტებს, რუსეთის ფედერაციაში მდებარე ქონების გაყიდვიდან ან გაქირავებიდან შემოსავალს და სხვა სახის გადახდებს.

სია ღიაა და შეიცავს ისეთ პუნქტს, როგორიცაა „სხვა შემოსავალი, რომელიც მიღებულია გადასახადის გადამხდელმა რუსეთის ფედერაციაში მისი საქმიანობის შედეგად“.

უცხოური წყაროებიდან მიღებული შემოსავლების სია წააგავს „შიდა“ შემოსავლების ჩამონათვალს. ის ასევე ღიაა და შეიცავს პუნქტს „სხვა შემოსავალზე“.

რა შემოსავალი არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს?

საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავში, რომელიც ეძღვნება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, ჩამოთვლილია პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლებული შემოსავალი. მათ შორისაა სახელმწიფო შეღავათები (ავადმყოფობის შვებულების გამოკლებით) და კანონით დადგენილი კომპენსაციის გადახდა.

კერძოდ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ ექვემდებარება სამსახურიდან გათავისუფლებას (გარდა გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურებისა) და მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურებას. ამავდროულად, მივლინების ზოგიერთი სახეობა სრულად არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (მაგალითად, დანიშნულების ადგილამდე მოგზაურობა და უკან), სხვები - გარკვეული ლიმიტის ფარგლებში. ამრიგად, დღიური დანამატები შეზღუდულია პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან. რუსული მივლინებისთვის არაუმეტეს 700 რუბლი. დღეში, უცხოელებისთვის - არაუმეტეს 2500 რუბლი. დღეში.

ჩამონათვალში მითითებულია სხვა სახის დაუბეგრავი შემოსავლებიც. დავამატებთ, რომ სია დახურულია.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი 13 პროცენტია. სწორედ ეს ეხება შემოსავალს ხელფასის სახით და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ მიღებული საქმიანი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლების სახით. 2015 წლიდან იგივე განაკვეთი ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტებზე გადახდილ დივიდენდებზე.

შემოსავლის ზოგიერთი სახეობისთვის, სხვადასხვა ღირებულებებია შემოღებული. Მაგალითად, მოგებისა და პრიზებისთვის 4000 რუბლზე მეტი ოდენობით. წელიწადში - განაკვეთი 35 პროცენტი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად თქვენ უნდა დაადგინოთ საგადასახადო ბაზა (ანუ დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობა) და გაამრავლოთ იგი შესაბამის გადასახადის განაკვეთზე. შედეგად, თქვენ მიიღებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხას. სხვადასხვა განაკვეთზე დაქვემდებარებული შემოსავლისთვის ბაზები ცალ-ცალკე განისაზღვრება. გთხოვთ გაითვალისწინოთ: დივიდენდების საგადასახადო ბაზა უნდა განისაზღვროს სხვა შემოსავლებისგან განცალკევებით. ანუ, დივიდენდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და ხელფასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას უნდა გამოითვალოს ორი განსხვავებული საგადასახადო ბაზა (მიუხედავად იმისა, რომ ამ გადახდების განაკვეთი იგივეა 2015 წლიდან).

საგადასახადო ბაზა გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, რომელიც უდრის ერთ კალენდარულ წელს. ანუ ბაზა დგინდება მიმდინარე წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში, შემდეგ იწყება საგადასახადო ბაზის გამოთვლა ნულიდან.

13 პროცენტით დაბეგვრის გადასახდელებზე ბაზა მცირდება ე.წ. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა შეაჯამოთ ყველა დასაბეგრი შემოსავალი, გამოაკლოთ საგადასახადო გამოქვითვა და მიღებული ციფრი გაამრავლოთ 13%-ით. თუ აღმოჩნდება, რომ გამოქვითვაზე ნაკლები შემოსავალია, მაშინ ბაზა აღებულია ნულის ტოლი. ამ შემთხვევაში ზოგად შემთხვევაში შემოსავალსა და გამოქვითვას შორის უარყოფითი სხვაობა არ გადადის შემდეგ წელს და წინა წლების ზარალი არ ამცირებს მიმდინარე პერიოდის საგადასახადო ბაზას.

სხვა განაკვეთებით დაბეგვრის გადახდებისთვის, საგადასახადო გამოქვითვა არ გამოიყენება. აქ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება დასაბეგრი შემოსავლისა და განაკვეთის პირდაპირი გამრავლებით. საგადასახადო გამოქვითვა ასევე არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორგანიზაციაში წილობრივი მონაწილეობის შემოსავალზე (ანუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტების მიერ მიღებული დივიდენდები) (თუმცა მათზე განაკვეთი არის 13%).

საგადასახადო გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის

არსებობს პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვის ხუთი ტიპი: სტანდარტული, პროფესიული და საინვესტიციო.

სტანდარტული გამოქვითვები ჩამოთვლილია საგადასახადო კოდექსის განყოფილებაში. მისი თანახმად, ყველა ბავშვს აქვს უფლება მიიღოს ყოველთვიური გამოქვითვა 1400 რუბლის ოდენობით. პირველი შვილისთვის - 1400 რუბლი. მეორე ბავშვისთვის და 3000 მანეთი. მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის. "ბავშვთა" გამოქვითვები გათვალისწინებულია იმ თვემდე, როდესაც თანამშრომლის ხელფასი მოცემულ დამსაქმებელთან, დარიცხვის საფუძველზე გამოითვლება წლის დასაწყისიდან, აღემატება 350,000 რუბლს.

სტანდარტული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა ვრცელდება მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის მიერ არჩეული ერთ-ერთი დამსაქმებლისგან მიღებულ შემოსავალზე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ ადამიანი მუშაობს ორ ან მეტ სამუშაოზე, მას შეუძლია მიიღოს მხოლოდ ერთი მათგანის სტანდარტული გამოქვითვა.

პროფესიონალური გამოქვითვები ხელმისაწვდომია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და კერძო პრაქტიკით დაკავებული პირებისთვის. ასევე, ამ ტიპის გამოქვითვების უფლება ენიჭებათ პირებს, რომლებიც ასრულებენ სამუშაოს ან მომსახურებას კონტრაქტის ხელშეკრულებით და მათ, ვინც იღებენ ჰონორარებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლი).

პროფესიული გამოქვითვები ტოლია შესაბამის საქმიანობასთან დაკავშირებული დოკუმენტირებული ხარჯების ოდენობით. სინამდვილეში, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ასეთი გამოქვითვების დადგენა მსგავსია ხარჯების განსაზღვრისთვის. თუ არ არსებობს ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები, გამოქვითვები გათვალისწინებულია სტანდარტების მიხედვით (მეწარმეებისთვის ეს არის მიღებული შემოსავლის 20 პროცენტი).

სოციალური და ქონებრივი გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის საინტერესო იქნება მათთვის, ვისაც გაუგია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების ან ანაზღაურების შესახებ - მაგალითად, განათლებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ. პირებს, რომლებმაც დახარჯეს ფული განათლებაზე, მკურნალობაზე, ქველმოქმედებაზე, არასახელმწიფო საპენსიო დაზღვევაზე, სიცოცხლის ნებაყოფლობით დაზღვევაზე და დამატებითი შენატანები შრომითი პენსიის დაფინანსებაზე, შეუძლიათ მიმართონ მას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლი).

ქონების გამოქვითვა ეძლევა მათ, ვინც გაიღო ხარჯები უძრავი ქონების გაყიდვასთან, შეძენასთან ან მშენებლობასთან დაკავშირებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლი).

2015 წლის 1 იანვრიდან კოდექსს დაემატა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219.1 მუხლი „საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა“. ინვესტიციების გამოქვითვა შესაძლებელია, კერძოდ, ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან (გამოსყიდვით) მიღებული დადებითი ფინანსური შედეგის ოდენობით, თუ ისინი ფლობდნენ ფიზიკურ პირს სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში.

როცა გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ითვლის პირადი საშემოსავლო გადასახადს

ინდივიდუალური მეწარმეები და კერძო პრაქტიკით დაკავებული პირები (ნოტარიუსები, იურისტები და ა.შ.) თავად ანგარიშობენ თავიანთი საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალს, ანგარიშობენ პირადი საშემოსავლო გადასახადს და იხდიან ბიუჯეტში.

ზოგადად, ისინი, ვინც იღებენ შემოსავალს ქონების გაყიდვიდან და გაქირავებიდან, შემოსავალი ლატარიაში ან სხვა აზარტულ თამაშებში მოგების სახით, აგრეთვე შემოსავალი ნებისმიერი უცხოური წყაროდან (ეს უკანასკნელი ეხება მხოლოდ რეზიდენტებს), გადასახადს თავად ითვლის. .

გარდა ამისა, გადასახადი საკუთარი ხელით უნდა გამოთვალონ და ბიუჯეტში გადაირიცხონ: ვინც საჩუქრები მიიღო ფიზიკური პირებისგან, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული ინდმეწარმეებად (გარდა ნათესავების მიერ ნაჩუქარი ქონების, მანქანებისა და აქციებისა); საავტორო უფლებების მემკვიდრეები ხელოვნების ნიმუშებზე, სამეცნიერო აღმოჩენებზე და ა.შ.

და ბოლოს, ფიზიკური პირები, რომლებმაც მიიღეს ფული დამსაქმებლისგან (ან სხვა საგადასახადო აგენტისგან), რომელმაც ამა თუ იმ მიზეზით არ დააკავა გადასახადი, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი. 2015 წელს და უფრო ადრე ფიზიკურ პირებს დაევალათ გადასახადის ოდენობის დამოუკიდებლად გამოთვლა და დეკლარაციის წარდგენა. 2016 წლიდან საგადასახადო ორგანოები აკეთებენ გამოთვლებს. მიღებულ თანხას აღრიცხავენ შეტყობინებაში, რომელიც ეგზავნება ინდივიდს. ამ უკანასკნელს თანხის გადარიცხვა მხოლოდ მიღებული შეტყობინების საფუძველზე შეუძლია. არ არის საჭირო დეკლარაციის წარდგენა.

როდესაც საგადასახადო აგენტი მონაწილეობს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებაში

ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც ხელფასს უხდიან თავიანთ თანამშრომლებს, არიან საგადასახადო აგენტები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის მათთან დაკავშირებით. ეს ნიშნავს, რომ დამსაქმებლებმა (და არა თავად თანამშრომლებმა) უნდა დააკისრონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელფასის ოდენობაზე, დააკავონ გადასახადი და გადაირიცხონ ბიუჯეტში. იგივე წესი ვრცელდება დივიდენდებზე, რომლებსაც კომპანია უხდის დამფუძნებლებს - ფიზიკურ პირებს.

პრაქტიკაში, როგორც წესი, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება, დაკავება და მისი გადახდა ჩვეულებრივ ხდება ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების მიერ.

მოვიყვანოთ მაგალითი. ვთქვათ, რომ ფედოროვის თანამშრომლის ანაზღაურება სამუშაო თვის განმავლობაში იყო 40,000 რუბლი. ბუღალტერიამ გამოითვალა, რომ ფედოროვის ხელფასზე გადასახადი არის 5200 რუბლი. (RUB 40,000 x 13%*). ბუღალტერებმა ეს თანხა ბიუჯეტში გადაიტანეს და ფედოროვს 34 800 რუბლი გადასცეს. (40000 - 5200).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ორგანიზაციის - საგადასახადო აგენტის (ან ინდივიდუალური მეწარმე - საგადასახადო აგენტის) ბუღალტერია არ ითვალისწინებს სხვა ორგანიზაციების ან მეწარმეების მიერ დასაქმებულზე გადახდილ თანხებს. ამავდროულად, საკუთარ გადახდებთან დაკავშირებით, თქვენ უნდა შეასრულოთ შემდეგი პირობა: დაკავებული გადასახადის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს თანამშრომლისთვის გადახდილი თანხის 50 პროცენტს. აგენტები ვალდებულნი არიან შეინახონ შემოსავლის, გამოქვითვების და გადასახადის დაკავების ჩანაწერები თითოეული ინდივიდისთვის სპეციალურად შექმნილ საგადასახადო რეესტრებში. როგორც წესი, ასეთი რეესტრის საფუძველია ფორმა 1-NDFL და მას ემატება ინფორმაცია გადასახადის დაკავებისა და ბიუჯეტში გადარიცხვის თარიღების შესახებ.

გარდა ამისა, აგენტებმა ფიზიკური პირების მოთხოვნით უნდა გასცენ მათ შემოსავლის მოწმობები.

აგენტებს არ აქვთ უფლება გადარიცხონ გადასახადი ფიზიკური პირების შემოსავალზე საკუთარი ხარჯებით. ასევე დაუშვებელია ხელშეკრულებებში გათვალისწინება, რომ აგენტი იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. თუ რაიმე მიზეზით აგენტმა ვერ შეძლო გადასახადის დაკავება ფიზიკური პირის შემოსავლიდან, მაშინ არაუგვიანეს მომდევნო წლის 1 მარტისა, ბუღალტერმა წერილობით უნდა აცნობოს როგორც ფიზიკურ პირს, ასევე მის საგადასახადო ოფისს (ამისთვის, რეგულარული შემოსავლის მოწმობა ფორმაში გამოიყენება 2-NDFL).

თუ აგენტმა დააკავა გადასახადის ჭარბი თანხა, მან უნდა აცნობოს თანამშრომელს 10 დღის ვადაში. მას, თავის მხრივ, აქვს დაბრუნების განაცხადის დაწერის უფლება, აგენტი კი ვალდებულია სამი თვის განმავლობაში დააბრუნოს თანხა. თანხის დაბრუნება შესაძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის მოახლოებული გადახდების გამო, არა მხოლოდ ამ თანამშრომლისთვის, არამედ კომპანიის სხვა თანამშრომლებისთვისაც. იმ შემთხვევაში, თუ ეს თანხა არ არის საკმარისი დასაბრუნებლად, აგენტს შეუძლია განაცხადი წარადგინოს თავის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში და ის თანხას ბიუჯეტიდან გადარიცხავს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა მეწარმის მიერ, რომელმაც დაიქირავა თანამშრომლები

ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც უხდის ხელფასს თანამშრომლებს, მოქმედებს ორ პოზიციაზე. მან დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს გადასახადი თავის შემოსავალზე, ასევე დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი პერსონალის ხელფასებიდან. ამრიგად, ინდივიდუალური მეწარმე ერთდროულად არის გადასახადის გადამხდელიც და საგადასახადო აგენტიც. შესაბამისად, მან უნდა შეასრულოს „მისი“ გადასახადის დაანგარიშებასთან დაკავშირებული მოვალეობები (გამოთვალოს, გადაიხადოს ბიუჯეტში და წარუდგინოს ინსპექციას), ასევე სრულად შეასრულოს აგენტის მოვალეობა.

ზოგიერთი ფიზიკური პირი არა მარტო ხელფასს იღებს, არამედ აქვს შემოსავლის სხვა წყაროც (მაგალითად, ისინი აწარმოებენ ბიზნესს, ქირაობენ ქონებას და ა.შ.). ამ შემთხვევაში აუცილებელია განასხვავოთ შემოსავალი, რომელზედაც გადასახადი დამოუკიდებლად უნდა გამოითვალოს და შემოსავალი, რომლიდანაც გადასახადს იკავებს დამსაქმებელი აგენტი. „დამოუკიდებელი“ შემოსავლისთვის აუცილებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა, ბიუჯეტში გადახდა და საგადასახადო სამსახურში მოხსენება.

როდის და სად გადარიცხოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი

ახლა ჩვენ გეტყვით, რა განსაზღვრავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის დროს. ზოგადად, საგადასახადო აგენტები გადარიცხავენ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ყოველთვიურად არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღისა. გამონაკლისია შვებულების ანაზღაურება და დროებითი ინვალიდობის შემწეობა (მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლა). ამ გადახდებიდან დაკავებული გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, რომელშიც ისინი გადაიხადეს.

საშემოსავლო გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში საგადასახადო აგენტის რეგისტრაციის ადგილზე. თუ დამსაქმებელ ორგანიზაციას აქვს, მაშინ მისი თანამშრომელთა ხელფასებიდან გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში დანაყოფის ადგილმდებარეობის მიხედვით. ცალკეული განყოფილების მიერ სამოქალაქო ხელშეკრულების გაფორმების შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი გასამრჯელოზე უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში სამმართველოს მდებარეობის ადგილზე. მეწარმეებმა PSN-ზე და „იმპუტაციაზე“ უნდა გადაიტანონ გადასახადი მათი თანამშრომლების ხელფასებიდან ბიზნესის ადგილზე (და არა მათ საცხოვრებელ ადგილზე).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისას აგენტებმა უნდა დაიცვან შემდეგი წესი. გადასახადის ოდენობა, რომელიც აღემატება 100 რუბლს, უნდა გადაირიცხოს ჩვეულებრივი წესით, ხოლო თანხა 100 რუბლზე ნაკლები. გადაიხადეთ მოგვიანებით, მომდევნო თვის გადასახადთან ერთად.

მეწარმეები და კერძო პრაქტიკით დაკავებულები წინასწარ იხდიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს წელიწადში სამჯერ. პირველად - იანვარ-ივნისისთვის არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 15 ივლისისა, მეორედ - ივლის-სექტემბერში არაუგვიანეს 15 ოქტომბრისა და მესამედ - ოქტომბერ-დეკემბერში არაუგვიანეს 15 იანვრისა. შემდეგ წელს. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის საფუძველია ინსპექციის მიერ გაგზავნილი საგადასახადო შეტყობინება. საგადასახადო ორგანოები თავად ითვლიან წინასწარი გადახდების ოდენობას მეწარმის მიერ წარდგენილი დეკლარაციის საფუძველზე. საგადასახადო პერიოდის პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა უნდა გადაირიცხოს ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს მომდევნო წლის 15 ივლისისა.

პირები, რომლებიც დამოუკიდებლად ითვლიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს, მაგრამ არ არიან დაკავებული ბიზნესით ან კერძო პრაქტიკით (მემამულეები, საავტორო უფლებების მემკვიდრეები და ა.შ.), არ იხდიან წინასწარ. თანხას გადარიცხავენ ერთხელ (არაუგვიანეს მომდევნო წლის 15 ივლისისა) საცხოვრებელ ადგილზე.

ჯარიმები და ჯარიმები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის

თუ საგადასახადო აგენტმა გადასახადი დაგვიანებით გადაირიცხა, იგი ვალდებულია გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჯარიმა დაგვიანების ყოველი კალენდარული დღისთვის. დაგვიანების პირველი დღე არის თარიღი იმ დღის შემდეგ, როდესაც დამსაქმებელს უნდა გადაერიცხა საშემოსავლო გადასახადი (მაგრამ არ გადაირიცხა). დაგვიანების ბოლო დღე არის გადასახადის გადარიცხვის თარიღის წინა თარიღი.

ჯარიმების ოდენობა დამოკიდებულია ცენტრალური ბანკის მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთზე. საგადასახადო აგენტები - ფიზიკურმა პირებმა (მათ შორის მეწარმეებმა) უნდა გადაიხადონ ჯარიმები დაგვიანების ყოველი დღისთვის რეფინანსირების განაკვეთის სამასი ოდენობით, გამრავლებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანების ოდენობაზე.

საგადასახადო აგენტ-ორგანიზაციებისთვის დადგენილია შემდეგი წესები. თუ დაგვიანება არ აღემატება 30 კალენდარულ დღეს, ჯარიმების ოდენობა დაგვიანების ყოველი კალენდარული დღისთვის არის რეფინანსირების განაკვეთის სამასი, გამრავლებული პირადი საშემოსავლო გადასახადით დავალიანების ოდენობაზე. თუ დაგვიანება აღემატება 30 კალენდარულ დღეს, ჯარიმები ორი ნაწილისგან შედგება. პირველი ნაწილი უდრის რეფინანსირების განაკვეთის სამას მეასედს, გამრავლებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანების ოდენობაზე, დაგვიანების ყოველი კალენდარული დღისთვის, დაწყებული 1-დან 30-ის ჩათვლით. მეორე ნაწილი უდრის რეფინანსირების განაკვეთის ას ორმოცდამეათედს, გამრავლებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანების ოდენობაზე, ყოველი დაგვიანების დღეზე, 31-დან.

დავამატოთ, რომ ჯარიმები რეფინანსირების განაკვეთის სამასი მეასედის ოდენობით დაგვიანების ყოველი კალენდარული დღისთვის ასევე უნდა გადაიხადონ იმ პირებმაც, რომლებიც თავად გადარიცხავენ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს შემოსავალზე.

გარდა ამისა, საგადასახადო აგენტები, რომლებიც ვერ დააკავებენ გადასახადს თანამშრომელთა ხელფასზე ან/და ვერ გადარიცხავენ ბიუჯეტში დროულად, ინსპექტორები დაჯარიმდებიან პირადი საშემოსავლო გადასახადით. იგივე მოხდება, თუ საშემოსავლო გადასახადი დაიკავებს და (ან) სრულად არ გადაირიცხება. ეს ჯარიმა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლით და შეადგენს დაკავებას და (ან) გადარიცხვას დაქვემდებარებული გადასახადის ოდენობის 20%-ს.

შესაძლებელია, რომ საგადასახადო აგენტმა, რომელმაც არ დააკავა პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომელთა ხელფასებიდან და ბიუჯეტში გადაირიცხა საკუთარი სახსრებიდან, ასევე უნდა გადაიხადოს ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. იგივე ეხება დამსაქმებლებს, რომლებმაც გადარიცხეს საშემოსავლო გადასახადი ხელფასის გადახდამდე. მართალია საგადასახადო კოდექსში ეს პირდაპირ არ წერია, მაგრამ ინსპექტორები ასე ფიქრობენ. სასამართლო პრაქტიკა წინააღმდეგობრივია. არსებობს გადაწყვეტილებები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სასარგებლოდ (იხ. ""), მაგრამ ასევე არის გადაწყვეტილებები დამსაქმებლების სასარგებლოდ (იხ. "").

კერძო პრაქტიკით დაკავებულ მეწარმეებსა და ფიზიკურ პირებს ასევე ეკისრებათ ჯარიმა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობის ან არასრული გადახდისთვის. ჯარიმა არის გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%. თუ ინსპექტორები თვლიან, რომ გადასახადი განზრახ არ არის გადახდილი, მაშინ სანქციის ოდენობა იქნება გადაუხდელი გადასახადის თანხის 40% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია და ანგარიშგების ვადები

გადასახადის გადამხდელისთვის ან ბუღალტრისთვის ყველაზე მნიშვნელოვანი საკითხია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშების წარდგენის ვადა. ვნახოთ ვინ, როგორ და როდის აფიქსირებს პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

მეწარმეები და კერძო პირები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას, ვალდებულნი არიან წარადგინონ საგადასახადო დეკლარაცია. მათ, ვინც შემოსავლის მიღება დაიწყო წლის შუა რიცხვებში, წარადგენს დეკლარაციას მოსალოდნელი შემოსავლის მითითებით. თუ შემდგომში აღმოჩნდება, რომ რეალური შემოსავალი 50 პროცენტზე მეტით არის გადახრილი სავარაუდო შემოსავალზე (ან წინა წლის შემოსავალზე), თქვენ უნდა წარადგინოთ სხვა დეკლარაცია, რომელშიც მითითებული უნდა იყოს ახალი სავარაუდო შემოსავალი.

წლის ბოლოს ინდმეწარმეები და კერძო მესაკუთრეები დეკლარაციას წარადგენენ არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა. თუ საქმიანობა შეწყდა წლის შუა რიცხვებში, დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს შეწყვეტის დღიდან ხუთი დღის ვადაში (ასეთ დეკლარაციაზე დარიცხული გადასახადი უნდა გადაირიცხოს დეკლარაციის შეტანიდან არაუგვიანეს 15 კალენდარული დღისა).

პირები, რომლებიც დამოუკიდებლად ითვლიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს, მაგრამ არ ეწევიან ბიზნესს ან კერძო პრაქტიკას, ვალდებულნი არიან წარადგინონ დეკლარაცია საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა. ამასთან, ვინც სოციალურ ან ქონებრივ გამოქვითვას მოითხოვს, ყოველწლიურ დეკლარაციას წარადგენს.

საგადასახადო აგენტებმა წელიწადში ერთხელ, არაუგვიანეს 1 აპრილისა, უნდა წარუდგინონ ინსპექტორატს გასული საგადასახადო პერიოდის შემოსავლის ცნობა 2-NDFL ფორმით. ზოგადად, ისინი ივსება თითოეულ ინდივიდზე, რომელმაც მიიღო შემოსავალი მოცემული კომპანიისგან ან მეწარმესგან. გარდა ამისა, 2016 წლიდან საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან წარადგინონ კვარტალური გამოთვლები. იგი მოიცავს განზოგადებულ ინფორმაციას ყველა ფიზიკური პირის შესახებ, ვინც შემოსავალი მიიღო საგადასახადო აგენტისგან. გაანგარიშება წარედგინება პირველი კვარტლის მომდევნო თვის, ნახევარი წლისა და ცხრა თვის განმავლობაში. წლის ბოლოს 6-NDFL წარდგენილია არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილისა.

თუ კომპანიას აქვს ცალკე განყოფილება, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება ზოგადად უნდა წარედგინოს ასეთი განყოფილებების რეგისტრაციის ადგილზე. მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ PSN-ს ან „იმპუტაციას“ წარუდგენენ ანგარიშებს ინსპექტორატს, სადაც ისინი დარეგისტრირებულნი არიან საქმიანობის ადგილზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126). საგადასახადო აგენტებისთვის, რომლებიც ვერ წარადგენენ დროულ გამოთვლებს ფორმაში 6-NDFL, სანქცია გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის 1.2 პუნქტით. მისი ზომაა 1000 რუბლი. ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვისათვის გაანგარიშების წარდგენისათვის დადგენილი თარიღიდან.

თუ საგადასახადო აგენტი, რომელიც ვალდებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადი ელექტრონულად წარადგინოს, წარუდგენს სერთიფიკატებს ან გამოთვლებს „ქაღალდზე“, მას დაეკისრება ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.1 მუხლით. ჯარიმის ოდენობაა 200 რუბლი. თითოეული მოწმობისთვის და თითოეული დასახლებისთვის.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც დამოუკიდებლად წარადგენენ ანგარიშებს ამ გადასახადისთვის, ასევე აგებენ პასუხს 3-NDFL ფორმაში დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. ჯარიმის ოდენობა უდრის ამ დეკლარაციის საფუძველზე გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელი თანხის 5%-ს დეკლარაციის წარდგენის დღიდან ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვის განმავლობაში. ამ შემთხვევაში სანქციის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს ამ თანხის 30%-ს და არ უნდა იყოს 1000 რუბლზე ნაკლები. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი მუხლი).

* სიმარტივისთვის განვიხილეთ სიტუაცია, როდესაც დასაქმებულს არ ეძლევა საგადასახადო გამოქვითვა.