შპს-ს დამფუძნებლები შემოსავალს იღებენ საწარმოს საქმიანობიდან მიღებული მოგებიდან. მაგრამ გადახდები ხდება მკაცრად განსაზღვრული თანმიმდევრობით. თქვენ არ შეგიძლიათ უბრალოდ თანხების ამოღება მიმოქცევიდან.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

როგორ იხდიან შპს დივიდენდებს 2020 წელს? შპს-ად რეგისტრირებულ იურიდიულ პირებს უფლება აქვთ გადახდებზე მიღებული მოგების ნაწილი გაუგზავნონ კომპანიის დამფუძნებლებს.

სახსრების განაწილება ხდება კანონით წინასწარ განსაზღვრული წესით. როგორია შპს-ს დამფუძნებლების დივიდენდების გადახდის პროცედურა 2020 წელს?

ზოგადი პუნქტები

შპს-ს დამფუძნებლები საწარმოს უშუალო მფლობელები არიან. რატომ არ დახარჯოთ მხოლოდ მოგება?

ეს გამოწვეულია იმით, რომ კომპანიის ნებისმიერი ნარჩენი უნდა იყოს დასაბუთებული და დოკუმენტირებული. რა თქმა უნდა, საზოგადოების დამფუძნებლები მისი მფლობელები არიან.

მაგრამ ქონების მფლობელი ორგანიზაციაა. ხოლო შპს-ს ქონება გამოყოფილია დამფუძნებლების პირადი საკუთრებისგან.

კომპანიის ფულის აღება შესაძლებელია სამი მიზეზის გამო:

1. ანგარიშის მიხედვით, როდესაც ორგანიზაციისთვის ნაღდი ფულით არის შეძენილი რამე.
2. რომელიც უნდა დაუბრუნდეს კომპანიას.
3. დივიდენდები, რომელიც არის შემოსავალი საწარმოს საქმიანობიდან და რომელიც შეიძლება დაიხარჯოს თქვენი შეხედულებისამებრ.

მაგრამ დივიდენდების განაწილება ხორციელდება მკაცრად განსაზღვრული თანმიმდევრობით. თუ თქვენ აჩვენებთ მოქმედებების მოკლე სქემას, დაგჭირდებათ:

• დივიდენდების ოდენობის განსაზღვრა;
• გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღება;
• გადაიხადეთ დივიდენდები და შეინახეთ.

პროცესის ერთი შეხედვით სიმარტივის მიუხედავად, თითოეული ეტაპი მოითხოვს სათანადო რეგისტრაციას. როგორ გადავიხადოთ დივიდენდები შპს-ს?

რაც თქვენ უნდა იცოდეთ

უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა გესმოდეთ რა არის დივიდენდები. რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობის თანახმად, დივიდენდი არის ნებისმიერი შემოსავალი, რომელიც მიღებულია ორგანიზაციის მონაწილეების მიერ გადასახადების გადახდის შემდეგ.

ამასთან, შპს-ს შემოსავალი ნაწილდება დამფუძნებლების წილების შესაბამისად. ამრიგად, დივიდენდები იხდის ექსკლუზიურად საწარმოს წმინდა მოგებიდან.

მიღებული შემოსავლიდან გადასახადები იხდიან, ფონდებში გადარიცხვები ხდება. მხოლოდ ამის შემდეგ ნაწილდება მოგება მონაწილეებს შორის.

აქვე უნდა აღინიშნოს ისეთი ნიუანსი, რომ ნორმა მოგების ოდენობის დადგენის პროცედურასთან დაკავშირებით შეიცავს.

მისი დებულებების თანახმად, წმინდა მოგება ეფუძნება ფინანსურ ანგარიშგებას. არ შეიცავს მითითებებს მოგების დადგენის პროცედურის შესახებ.

ამ შემთხვევაში მოქმედებს ნორმების ანალოგიით გამოყენების პრინციპი. ანუ შპს-ები განსაზღვრავენ წმინდა მოგების ოდენობას ისევე, როგორც OJSC-ები, ხელმძღვანელობენ ბუღალტრული დოკუმენტებით.

თქვენ არ შეგიძლიათ დივიდენდების განაწილება ისეთ შემთხვევებში, როგორიცაა:

• საწესდებო კაპიტალის გადახდა არ არის სრულად;
• არ არის გადახდილი კომპანიიდან გამოსული მონაწილის წილი;
• არის ნიშნები ან მათ წარმოქმნას ხელს შეუწყობს მოგების განაწილება.

რა არის მათი როლი

დივიდენდების გადახდის მთავარი ამოცანაა კომპანიის მონაწილეთა შემოსავლის უზრუნველყოფა. ნებისმიერი შპს იქმნება სარგებლის მიღების მიზნით, ანუ კომერციულმა საქმიანობამ უნდა მოიტანოს.

მუშაობის დაწყების საფუძველია საწესდებო კაპიტალი. საქმიანობის პროცესში კომპანიის აქტივები მრავლდება შემოსავლის გამომუშავებით.

მაგრამ შემოსავლის გარდა, ორგანიზაციას აქვს გარკვეული ხარჯები. აუცილებელია თანამშრომლების ანაზღაურება, წარმოების ხარჯების ანაზღაურება, გადასახადებისა და სავალდებულო მოსაკრებლების გადახდა.

სავალდებულო ხარჯების გამოკლების შემდეგ რჩება მხოლოდ გაუნაწილებელი მოგება. კანონმდებლობაში „წმინდა“ მოგების ცნება არ არსებობს.

აქედან გამომდინარე, საფუძვლად აღებულია ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემები, რომლებიც დადასტურებულია თანმხლები განაცხადებით.

ბალანსი მოიცავს ხაზს, რომელშიც მითითებულია გაუნაწილებელი მოგება ან დაუფარავი ზარალი, ანუ ეკონომიკური შედეგი. ეს მაჩვენებელი ხდება დივიდენდების გაანგარიშების საფუძველი.

Სამართლებრივი ჩარჩო

შპს მონაწილეთა დივიდენდების შესახებ დეტალები მითითებულია 1998 წლის 8 თებერვლის №14 ფედერალური კანონის 28-ე მუხლში „შპს-ს შესახებ“. ამ სტანდარტის მიხედვით დივიდენდების გადახდა ხდება მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილების საფუძველზე.

თუმცა, არსებობს გარკვეული სამართლებრივი შეზღუდვები, რომლებიც უნდა იქნას გათვალისწინებული გადაწყვეტილების მიღებისას.

დივიდენდების გადახდის პროცედურა რეგულირდება რიგი რეგულაციებით, კერძოდ:

რეგისტრაციის პროცედურა

შპს-სთვის დივიდენდების განაწილებისას უნდა დაიცვან შემდეგი პროცედურა:

წმინდა მოგების გაანგარიშება და მისაღები შემოსავლის ოდენობის განსაზღვრა	ორგანიზაციას უფლება აქვს გადაიხადოს დივიდენდები მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ წმინდა შემოსავლის ოდენობა აღემატება საწესდებო კაპიტალს
დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღება	მოიწვევა დამფუძნებელთა საერთო კრება. მონაწილეები ამტკიცებენ ფინანსურ ანგარიშგებას, განიხილავენ მოგების გაზიარების გზებს და განსაზღვრავენ გადახდების განხორციელების ვადებს. თითოეული მონაწილისთვის დივიდენდების ოდენობის გამოსათვლელად, დარიცხული დივიდენდების მთლიანი თანხა მრავლდება დამფუძნებლის წილის პროცენტზე.
დივიდენდების გადახდა და გადასახადების გადახდა	დივიდენდების გადახდა ხდება დანიშნულ დროს. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტებისთვის 13%, ხოლო არარეზიდენტებისთვის 15% ექვემდებარება მათ. გადასახადი მონაწილეებს გადახდიდან მეორე დღეს ერიცხება. ინფორმაცია გადახდილი თანხების და დაკავებული გადასახადების შესახებ ნაჩვენებია კვარტალურ და წლიურ ანგარიშებში ( , ). დივიდენდებისთვის სადაზღვევო პრემიები არ ირიცხება

შპს-ში დივიდენდების გადახდის პირობები

თუ ვსაუბრობთ შპს-სთვის დივიდენდების გადახდის პირობებზე, მაშინ უნდა აღინიშნოს, რომ გადახდა არ შეიძლება გაკოტრების ან მისი წარმოშობის რისკის შემთხვევაში.

მაგალითად, წმინდა აქტივების ღირებულება შეესაბამება საწესდებო კაპიტალის ოდენობას. გასაგებია, რომ დამფუძნებლების სასარგებლოდ ნებისმიერი გადახდა შეამცირებს კომპანიის საბრუნავ კაპიტალს.

გარდა ამისა, პენსიაზე გასული დამფუძნებლების ვალების არსებობა ასევე შეუძლებელს ხდის მოგების განაწილებას.

კანონის მიხედვით, შპს-ის თითოეულ მონაწილეს, კომპანიის დატოვებისთანავე, უფლება აქვს მიიღოს თავისი წილის ღირებულება. ამიტომ, პირველ რიგში, ყოფილი მონაწილეების წილები გადახდილია.

2020 წელს შპს-ს რეგისტრაციამდე არ არის საჭირო საწესდებო კაპიტალის გადახდა. მონაწილეებს შეუძლიათ გადაიხადონ თავიანთი ნაწილი რეგისტრაციიდან 4 თვის განმავლობაში.

მაგრამ ამ დროის განმავლობაში ორგანიზაციას შეიძლება ჰქონდეს წმინდა მოგება, რომლის განაწილებაც შესაძლებელია. მაგრამ გადახდისთვის, საწესდებო კაპიტალი სრულად უნდა გადაიხადოთ.

გადაწყვეტილების მიღებიდან რამდენი ხნის შემდეგ

მოგების გადახდის სიხშირეს ადგენენ დამფუძნებლები. მაგრამ დამტკიცებული პერიოდების მიუხედავად, გადახდის ვადა არ შეიძლება აღემატებოდეს 60 დღეს.

შესაბამისად, ორ თვეში თითოეულმა მონაწილემ უნდა მიიღოს მის კუთვნილი მოგების ნაწილი.

უფრო მეტიც, გადახდა შეიძლება განხორციელდეს არა მხოლოდ ნაღდი ანგარიშსწორებით, არამედ ქონებითაც, თუ ასეთი ვარიანტი გათვალისწინებულია წესდებაში.

თუ მონაწილემ კანონით დადგენილ ვადაში არ მიიღო საჭირო დივიდენდები, მაშინ მას უფლება აქვს სასამართლოში შეიტანოს სარჩელი. ვადების შეუსრულებლობის ფაქტი აღიარებულია დამფუძნებლის უფლებების დარღვევად.

Მნიშვნელოვანი! დივიდენდების გადახდის სიხშირის დადგენისას მონაწილეებმა უნდა იხელმძღვანელონ ასოციაციის წესდებით. თუ წესდებაში წერია, რომ მოგება ნაწილდება წელიწადში ერთხელ, მაშინ დივიდენდების უფრო ხშირად გადახდა არ შეიძლება.

განრიგის შესაცვლელად საჭიროა შესაბამისი ცვლილებების შეტანა შემადგენელ დოკუმენტებში.

დოკუმენტების სია

შპს მონაწილეებისთვის მოგების გადასახდელად საჭიროა შესაბამისი დოკუმენტაცია.

მოგიწევთ მომზადება:

• დამფუძნებლის მიერ მიღებული გადაწყვეტილება გადახდის შესახებ;
• საერთო კრების ოქმი და გადაწყვეტილება;
• და მათი გადახდა.

შპს-ში მოგების განაწილებას თან ახლავს ანგარიშების წარდგენა:

Გადაწყვეტილების მიღება

დამფუძნებლებისთვის დივიდენდების გაცემის შესახებ გადაწყვეტილებას მონაწილეები იღებენ საერთო კრების მოწვევით.

ასეთი შეხვედრა შეიძლება ჩატარდეს არა უადრეს, ვიდრე მომზადდება შესაბამისი პერიოდის ფინანსური ანგარიშგება. თუ ვსაუბრობთ წლიურ ანგარიშგებაზე, მაშინ ის უნდა დამტკიცდეს.

ამასთან, ანგარიშგების დამტკიცება ხორციელდება საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 მარტიდან 30 აპრილამდე პერიოდში.

ანგარიშგების დამტკიცება და მოგების განაწილების საკითხი შეიძლება გადაწყდეს ერთი შეხვედრის ფარგლებში.
კრების ჩატარების ფაქტი დადასტურებულია შპს-ს მიერ დამტკიცებული ოქმის ფორმით.

ამასთან, დასაშვებია ოქმში მიეთითოს გადასახდელი დივიდენდების ერთი ოდენობა. გაყოფა ხდება აქციების პროპორციულად ან წესდების დებულებების შესაბამისად.

თქვენი ინფორმაციისთვის! დივიდენდების გადახდა შესაძლებელია ქონებაში, მაგრამ ასეთი გადახდა განიხილება როგორც გაყიდვა.

ეს გამოიწვევს დამატებითი გადასახადების გადახდას. ამიტომ ნაღდი ანგარიშსწორება უფრო მიზანშეწონილია.

ნიმუშის პროტოკოლი

მონაწილეთა საერთო კრების ოქმი უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:

• საერთო კრების ადგილი და თარიღი;
• კრების თავმჯდომარისა და მდივნის მონაცემები;
• მონაწილეთა სრული სია;
• წილი თითოეული დამფუძნებლის საწესდებო კაპიტალში;
• დღის წესრიგი;
• მიღებული გადაწყვეტილებები.

შპს მონაწილეთა საერთო კრების ოქმი შეიძლება იყოს. ოქმის გარდა დგება საერთო კრების გადაწყვეტილება.

იგი ხდება დივიდენდების გადახდის საფუძველი და მითითებულია შესაბამის ბრძანებაში.

გადაწყვეტილებით დგინდება გადახდების განხორციელების ზუსტი ვადა და გადახდის წესი (ფულად ან ქონებრივ).

გადახდის მთლიანი ვადა არ უნდა აღემატებოდეს 60 დღეს. მაგრამ თუ მონაწილეს არ მიუღია მის კუთვნილი დივიდენდები, მაშინ მას უფლება აქვს სამი წლის განმავლობაში მიმართოს მათ გადახდას.

გაჩენილი ნიუანსი

ნიუანსები, რომლებიც წარმოიქმნება დივიდენდების გადახდისას, ეხება გადახდის მეთოდს. ყველაზე ხშირად, ნაღდი ფულის გადახდა ხდება. უფრო მეტიც, შესაძლებელია როგორც ნაღდი, ასევე უნაღდო ანგარიშსწორება.

ვიდეო: როგორ გამოვთვალოთ, გადაიხადოთ და დაიკავოთ გადასახადები მათგან

თუ გადაწყვეტილება მიიღება ქონებაში დივიდენდების გადახდის შესახებ, მაშინ მონაწილეებს შეუძლიათ მიიღონ გადახდების ნაწილი ძირითადი საშუალებებით, პროდუქტებით და ფასიანი ქაღალდებით.

ამასთან, შპს-ს ქონებით დივიდენდების გადახდა უტოლდება ქონების ღირებულების გაყიდვას.

ვინაიდან ქონება იცვლის საკუთრებას, ვარაუდობენ, რომ კომპანიამ მიიღო გარკვეული შემოსავალი. აქედან გამომდინარე, საჭიროა გადასახადების გადახდა.

OSNO-ზე საშემოსავლო გადასახადი გადახდილია და. მიღებული შემოსავალი გათვალისწინებულია დამატებით შემოსავალად.

არის რაიმე შეზღუდვა

შპს-ს მოგების განაწილებისას გასათვალისწინებელია სამართლებრივი შეზღუდვები. საგადასახადო ორგანოს შეიძლება ჰქონდეს პრეტენზია დივიდენდების გადახდის შემთხვევაში:

ერთადერთი დამფუძნებელი

თუ შპს-ს ჰყავს ერთი დამფუძნებელი, მაშინ არ არის საჭირო ოქმის შედგენა. მონაწილე დამოუკიდებლად იღებს გადაწყვეტილებას, ადგენს მას თავისუფალი ფორმით.

გადაწყვეტილებაში ნათქვამია:

• დივიდენდების საერთო ოდენობა;
• ბილინგის პერიოდი;
• დოკუმენტის შედგენის ადგილი და თარიღი;
• დამფუძნებლის ხელმოწერა.

ერთპიროვნულ დამფუძნებელს უფლება აქვს მოაწყოს დივიდენდების მხოლოდ ნაწილის გადახდა, ხოლო დარჩენილი თანხები გამოყოს სხვა საჭიროებისთვის. გარდა ამისა, შესაძლებელია დივიდენდების დაგროვება.

მოგების მიღება მესაკუთრის უფლებაა და არა ვალდებულება. შპს-ს ერთადერთი დამფუძნებლისათვის დივიდენდების გადახდის გადაწყვეტილება შესაძლებელია.

ლიკვიდაციისას

შპს-ს ლიკვიდაციის შემთხვევაში მისი საქმიანობა მთლიანად წყდება. უფლებებსა და მოვალეობებთან მიმართებაში მემკვიდრეობის რიგი არ არის გათვალისწინებული.

ეს ნიშნავს, რომ ყველა გაანგარიშება უნდა განხორციელდეს კომპანიის ოფიციალურ დახურვამდე, მოგების განაწილების ჩათვლით.

მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ დივიდენდები მხოლოდ ორგანიზაციის სახსრების ხარჯზე, სავალო ვალდებულებისგან თავისუფალი.

ამრიგად, ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას დაცულია გადახდის შემდეგი პროცედურა:

1. თანამშრომელთა ხელფასები.
2. ბიუჯეტში დავალიანების გადახდა და გარე საბიუჯეტო სახსრები.
3. ანგარიშსწორებები კრედიტორებთან/კონტრაგენტებთან.
4. მონაწილეთა წილების გადახდა დარჩენილი სახსრებიდან.

როდესაც შპს ერთ-ერთი წევრი ერთდროულად იკავებს რაიმე თანამდებობას კომპანიაში, მას ჯერ უხდიან ხელფასს, როგორც დასაქმებულს. შემდეგ ის თანაბრად მონაწილეობს მოგების განაწილებაში.

თქვენ უნდა იცოდეთ, რომ მესამე პირებთან ყველა ანგარიშსწორების დასრულების შემდეგ, დარიცხული, მაგრამ გადახდილი მოგება ჯერ ნაწილდება მონაწილეებს შორის.

შემდეგ ხდება მოგების გაანგარიშება მიმდინარე პერიოდისთვის და ხდება მისი განაწილება.
შპს-ს ლიკვიდაციისას დივიდენდების გადახდა არ გამორიცხავს საშემოსავლო გადასახადის სრულად გადახდის აუცილებლობას.

სტატიაში გაანალიზებულია და შეჯამებულია არასტანდარტული სიტუაციები, რომლებიც წარმოიქმნება პრაქტიკაში მოგების განაწილებისას დივიდენდების გადახდის (შუალედურის ჩათვლით) და მონაწილეთა შემადგენლობისა და მათი წილების საწესდებო კაპიტალში ცვლილებების შემთხვევაში. კონკრეტული მაგალითები გვიჩვენებს რთული პრობლემების გადაჭრას საგადასახადო კონსულტაციის პრაქტიკიდან.

ზოგიერთ შემთხვევაში, არასტანდარტული სიტუაციების მკაფიო სამართლებრივი რეგულირების არარსებობის შემთხვევაში, სტატიაში მოცემული პრობლემების გადაჭრის პროცედურა ეფუძნება საფინანსო და საგადასახადო დეპარტამენტების რეკომენდაციებს.

შპს-ში ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების მიხედვით მოგების განაწილება მონაწილეთა საერთო კრების კომპეტენციაშია. შეგახსენებთ, რომ შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება არის ერთი ან რამდენიმე პირის მიერ შექმნილი კომპანია, რომლის საწესდებო კაპიტალი დაყოფილია აქციებად. კომპანიის მონაწილეები იღებენ ზარალის რისკებს, რომლებიც დაკავშირებულია კომპანიის საქმიანობასთან, მათი აქციების ღირებულების ფარგლებში და მოგების მიღებისთანავე, კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრება იღებს გადაწყვეტილებას წმინდა მოგების განაწილების შესახებ. კომპანიის მიღებული პოლიტიკის შესაბამისად.

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების საქმიანობის მარეგულირებელი ძირითადი დოკუმენტებია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი (მუხლები 87–94) და 1998 წლის 8 თებერვლის ფედერალური კანონი No14-FZ (შესწორებულია 2011 წლის 30 ნოემბერს) „შესახებ. შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიები“ (შემდგომში – ფედერალური კანონი No14-FZ), განისაზღვრება, რომ წმინდა მოგება შეიძლება იყოს მიმართული:

კომპანიის სახსრების შევსება, წარმოების განვითარება და რეზერვების შექმნა;

სოციალური პროგრამები და პრემიები თანამშრომლებისთვის;

მოგების ნაწილის გადახდა კომპანიის მონაწილეებისთვის.

დაუყოვნებლივ უნდა მიაქციოთ ყურადღება შპს-ში წმინდა მოგების განაწილებასთან დაკავშირებულ ორ მახასიათებელს.

ჯერ ერთი,შპს-ს ტერმინი „დივიდენდები“ მარეგულირებელ დოკუმენტებში არ არის მოცემული. ასეთ საზოგადოებებთან მიმართებაში სწორია საუბარი მოგების განაწილებახელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 91, მუხ. No14-FZ ფედერალური კანონის 28, 29. თუმცა ტერმინი „დივიდენდები“ ფართოდ გავრცელდა პრაქტიკაში არა მხოლოდ სააქციო საზოგადოებასთან, არამედ შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებებთან მიმართებაშიც. ამიტომ, მხოლოდ პრაქტიკული სიტუაციების გადაწყვეტის გათვალისწინებით, ჩვენ დავიცავთ ამ ზოგადად მიღებულ ტერმინს.

Მეორეც, როგორც წესი, კომპანიის მონაწილეთა წლიური შემოსავლის (დივიდენდების) სიდიდის შესახებ განცხადება, რომელიც დაფუძნებულია წლის საქმიანობის შედეგებზე, ეხება მოვლენებს საანგარიშგებო თარიღის შემდეგ (PBU 7/98 პუნქტი 3), და საანგარიშგებო პერიოდი, რომელზედაც ნაწილდება წმინდა მოგება, არ ხდება სააღრიცხვო ჩანაწერები. ამ წესის გამონაკლისია, როდესაც მიზნები, რომლებზეც უნდა იყოს მიმართული წმინდა მოგება და პირობები, თუ როგორ ნაწილდება წმინდა მოგება, პირდაპირ არის მითითებული კომპანიის წესდებაში: კვარტალში ერთხელ, წელიწადში ერთხელ ან წელიწადში ერთხელ. შუალედური დივიდენდების გადახდა სწორედ ასეთი შემთხვევაა. მაშასადამე, ბუღალტერს აქვს სრული უფლება, მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილების მიღების დღეს წმინდა მოგების ნაწილის გადახდის შესახებ (ქვეპუნქტი 7, პუნქტი 2, 33-ე მუხლი ფედერალური კანონი No14-FZ), ასახოს დივიდენდების დარიცხვა პირველი კვარტლის, ექვსი თვის, ცხრა თვის განმავლობაში, საანგარიშო წლის გაუნაწილებელი მოგების გამოყენებით.

შპს მონაწილეთა შემოსავლის განსაზღვრის ზოგადი წესები, რეგულაციები და თავისებურებები რომ დავადგინოთ, გადავიდეთ კონკრეტული სიტუაციების ანალიზზე.

სიტუაცია 1

შპს ტრიუმფის დამფუძნებლები საწესდებო კაპიტალით 250 ათასი რუბლი. არიან ფიზიკური პირები: პირველ მონაწილეს აქვს წილი საწესდებო კაპიტალში 24%, მეორე მონაწილეს (არარეზიდენტი) - 25%, ხოლო მესამე მონაწილეს - საწესდებო კაპიტალში წილის 51%.

შესაძლებელია თუ არა 2011 წლის ბოლოს მიღებული მოგების განაწილება 1 მილიონი რუბლის ოდენობით. მათი წილების არაპროპორციულად, მაგალითად, 30% პირველი და მეორე მონაწილეებისთვის და 40% მესამე, თუ ასეთი გადაწყვეტილება მიიღო საერთო კრებაზე ყველა მონაწილემ? რა საგადასახადო შედეგები მოჰყვება ასეთ გადაწყვეტილებას?

ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. 14-FZ ფედერალური კანონის 33, გადაწყვეტილების მიღება კომპანიის წმინდა მოგების განაწილების შესახებ. მონაწილეთა საერთო კრების ექსკლუზიური კომპეტენცია. უფრო მეტიც, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. №14-FZ ფედერალური კანონის 28 პირდაპირ უფლებას აძლევს შპს-ს სახით შექმნილ ორგანიზაციებს დააწესონ მოგების განაწილების სპეციალური პროცედურა - არაპროპორციულადაქციები კომპანიის საწესდებო კაპიტალში.

Შენიშვნა!მოგების განაწილების წესი შეიძლება შეიცვალოს კომპანიის ყველა მონაწილის თანხმობით და კომპანიის წესდების შესაბამის მუხლებში ცვლილებების შეტანისას. სხვა პროცედურა არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობით.

თუ მოგების მონაწილეთა წილების არაპროპორციულად განაწილების შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება საერთო კრებაზე, ხოლო შემადგენელ დოკუმენტებში ცვლილებები არ განხორციელდა, შეიძლება წარმოიშვას სხვა პრობლემა.

ფიზიკურ პირთა - შპს-ში მონაწილეთა შემოსავლისთვის, მათ მიერ მიღებული მოგების განაწილებისას, კანონიერად დადგენილია პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათიანი გადასახადის განაკვეთები. დიახ, გვ. 3, 4 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 ითვალისწინებს განაკვეთებს 9% ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები, და 15% ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები.

იმ შემთხვევაში, თუ წლის ბოლოს მიღებულ იქნა გადაწყვეტილება მოგების არაპროპორციულად განაწილების შესახებ მონაწილეთა აქციებზე, მაგალითად, როგორც ეს მოცემულია ცხრილში. 1, პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათიანი განაკვეთის გამოყენებამ შეიძლება გამოიწვიოს უთანხმოება ინსპექტირებისა და მარეგულირებელ ორგანიზაციებთან.

ცხრილი 1. მოგების განაწილება შპს მონაწილეებს შორის
შპს წევრი	მონაწილეთა კრების გადაწყვეტილებით	საწესდებო კაპიტალში მონაწილის წილის ფარგლებში	გადახრა
სულ

ამრიგად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს თანახმად, წმინდა მოგების ნაწილი, რომელიც ნაწილდება მონაწილეებს შორის მათი აქციების არაპროპორციულად, არ არის აღიარებული დივიდენდად საგადასახადო მიზნებისთვის. შესაბამისად, ეს გადასახადები იბეგრება ზოგადი განაკვეთით როგორც იურიდიული, ასევე ფიზიკური პირებისთვის (წერილები 2008 წლის 24 ივნისის No03-03-06/1/366, 2006 წლის 30 იანვარი No03-03-04/1/65). ).

არსებითად მსგავსი პოზიცია გამოთქვა ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრასთან დაკავშირებული დავების განხილვისას დივიდენდების სახით (2011 წლის 27 ივნისის დათარიღებული დადგენილება No. A13-2088 / 2010 წ., იანვარი). 12, 2006 No A44-2409 / 2005-7).

ანუ, საფინანსო და სასამართლო ორგანოების მოსაზრებით, წმინდა მოგების ზედმეტად გადახდილი ნაწილი არ აკმაყოფილებს დივიდენდის კრიტერიუმებს და მასზე შეღავათიანი განაკვეთის (9 ან 15%) გამოყენება შეუძლებელია.

Შენიშვნა!ოფიციალური მოსაზრება ემყარება იმ ფაქტს, რომ აუცილებელია დაბეგვრას შეღავათიანი განაკვეთით (კერძოდ, 9 ან 15%) მხოლოდ განაწილებული მოგების ნაწილი, რომელიც პროპორციულია წილის ზომისა. დანარჩენი უნდა დაიბეგროს ზოგადი წესით.

გაანალიზებული სიტუაციისთვის, შეღავათიანი განაკვეთი 9% უნდა იქნას გამოყენებული პირველი მონაწილის შემოსავალზე მისი წილის ფარგლებში, ანუ 240 ათასი რუბლის ოდენობით, 13% - მის წილს აღემატება შემოსავალზე - 60 ათასი რუბლი. .

მეორე მონაწილისთვის - არარეზიდენტისთვის, შეღავათიანი განაკვეთი 15% გამოიყენება 250 ათასი რუბლის საგადასახადო ბაზაზე, 30% - შემოსავალზე 50 ათასი რუბლის ოდენობით.

მესამე მონაწილისთვის შემოსავლის მთელ ოდენობაზე მოქმედებს შეღავათიანი განაკვეთი 9%-ით.

ზემოაღნიშნულის შეჯამებით, ამ სიტუაციაში შეიძლება რეკომენდირებული იყოს, სანამ შემადგენელ დოკუმენტებში ცვლილებები შეიტანოთ, კომპანიის წმინდა მოგება გადანაწილდეს კალენდარული წლის ბოლოს მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილების შესაბამისად და დაბეგვრისას. დივიდენდები" გამოიყენონ შეღავათიანი პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი შემოსავლის იმ ნაწილზე, რომელიც ნაწილდება კომპანიის საწესდებო კაპიტალში მათი წილების პროპორციულად.

მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ სხვაგვარად გააკეთოთ. შემოსავლის დარიცხვისას გამოიყენეთ შეღავათიანი განაკვეთები მონაწილეთა შემოსავლის მთელ ოდენობაზე საერთო კრების გადაწყვეტილების შესაბამისად, ანუ არაპროპორციულად მათი აქციების საწესდებო კაპიტალში და გადაიხადეთ შემოსავალი მონაწილეებს შემადგენელ დოკუმენტებში ცვლილებების რეგისტრაციის შემდეგ. . ყოველივე ამის შემდეგ, აუცილებელია გადასახადის დაკავება შემოსავალზე (დივიდენდებზე) მათი გადახდისას (214-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, 275-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ).

იმ შემთხვევაში, თუ წმინდა მოგების განაწილების პროცედურა იცვლება არა მხოლოდ კომპანიის ყველა მონაწილის თანხმობით, არამედ რეგისტრირდება კომპანიის წესდების შესაბამისი პუნქტების ცვლილებით, მონაწილეთა შემოსავალი (დივიდენდები) იბეგრება შეღავათიანი განაკვეთებით. .

სიტუაცია 2

შევცვალოთ წინა სიტუაციის პირობები. კომპანიის წევრებს - ფიზიკურ პირებს და რუსეთის ფედერაციის მაცხოვრებლებს - დაერიცხათ და გადაიხადეს დივიდენდები შედეგების მიხედვით. მე 2011 წლის კვარტალნახევარი (ცხრილი 2). დეკემბერში (10.12.2011) მესამე მონაწილემ საწესდებო კაპიტალში თავისი წილის 20%-ის ოდენობით ახალ მონაწილეს მიჰყიდა და 51%-ის ნაცვლად 31%-იანი წილის მფლობელი გახდა. შეიცვალა მონაწილეთა შემადგენლობა, რის შესახებაც ჩანაწერი გაკეთდა იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში. შესაძლებელია თუ არა წლიური მოგების განაწილება იმ დროის გათვალისწინებით, როდესაც მეოთხე მონაწილე რეალურად იყო კომპანიის მონაწილე? კანონიერია თუ არა ასეთი გადაწყვეტილება მონაწილეთა საერთო კრებაზე ხმათა უმრავლესობით?

ხელოვნების 1 ნაწილის შესაბამისად. №14-FZ ფედერალური კანონის 28, კომპანიას უფლება აქვს მიიღოს გადაწყვეტილება მისი წმინდა მოგების განაწილების შესახებ კომპანიის მონაწილეებს შორის კვარტალურად, ექვს თვეში ერთხელ ან წელიწადში ერთხელ. კომპანიის მონაწილეთა შორის გასანაწილებელი კომპანიის მოგების ნაწილის განსაზღვრის შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრება.

ჩვენი აზრით, წლის ბოლოს მოგების განაწილების საკითხი მონაწილეებს შორის იმ შემთხვევაში, როდესაც წესდებაში ცვლილებები დაფიქსირდა 2011 წლის დეკემბერში და შუალედური დივიდენდები განაწილდა 1-ლი და მე-2 კვარტლის შედეგების მიხედვით, ქ. ჩვენი აზრით, შეიძლება გადაწყდეს შემდეგნაირად.

სააქციო საზოგადოებისთვის არსებობს ცნებები „შუალედური დივიდენდი“ და „საბოლოო დივიდენდი“, რომლებიც განისაზღვრება გასული კალენდარული წლის მოგების საბოლოო შედეგის საფუძველზე.

არსებითად შუალედური დივიდენდი არის წინასწარ გადახდის ხასიათი, რომლის ოდენობა მხედველობაში მიიღება საბოლოო დივიდენდის გამოცხადებისას. საბოლოო დივიდენდის გადახდისას მისი ზომა განისაზღვრება წლის მთლიანი ოდენობით შუალედური დივიდენდების წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით.

Შენიშვნა!მიუხედავად იმისა, რომ დივიდენდის კონცეფცია ეხება წმინდა მოგების ნაწილს სააქციო საზოგადოებაში, არსებითად მსგავსი მიდგომა შეიძლება გამოყენებულ იქნას წმინდა მოგების განაწილებაზე შპს-ში მონაწილეებს შორის.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, შუალედურ პერიოდებში, მაგალითად, პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით, ნახევარი წლის განმავლობაში, ავანსი ერიცხება და შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიებში დივიდენდების საბოლოო ოდენობა ან წმინდა მოგების ნაწილი დგინდება ქ. წელიწადი.

ასე რომ, პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით, დივიდენდები დარიცხული და გადახდილი იყო ამ სიტუაციაში (იხ. ცხრილი 2):

პირველი მონაწილე - 48,000 რუბლი. (24% × 200000);

მეორე მონაწილე - 50,000 რუბლი. (25% × 200000);

მესამე მონაწილე - 102,000 რუბლი. (51% × 200000).

შემდეგი დივიდენდები დარიცხული და გადახდილი იყო წლის პირველი ნახევრის ბოლოს:

პირველი მონაწილე - 72,000 რუბლი. ((24% × 500000) - 48000);

მეორე მონაწილე - 75,000 რუბლი. ((25% × 500000) - 50000);

მესამე მონაწილე - 153,000 რუბლი. ((51% × 500000) - 102000).

ცხრილი 2. მოგება გადანაწილდეს შპს მონაწილეებს შორის
შპს წევრი	შედეგების მიხედვითმემეოთხედი, რუბლს შეადგენს.	ნახევარი წლის ბოლოს შეიზილეთ.	კალენდარული წლის ბოლოს, რუბლს შეადგენს.
მეოთხე
სულ			1 000 000

კომპანიის მონაწილეებისთვის საბოლოო შემოსავლის გადახდისას მისი ზომა განისაზღვრება წლის მთლიანი ოდენობით, მაგრამ წინასწარი გადახდების ოფსეტურით. შემდეგ, წლის ბოლოს, დივიდენდები უნდა დაირიცხოს და გადაიხადოს:

პირველი მონაწილე - 120,000 რუბლი. ((24% × 1,000,000) - 48,000 - 72,000);

მეორე მონაწილე - 125,000 რუბლი. ((25% × 1,000,000) - 50,000 - 75,000);

მესამე მონაწილე - 55,000 რუბლი. ((31% × 1,000,000) - 102,000 - 153,000);

მეოთხე მონაწილე - 200,000 რუბლი. (20% × 1,000,000).

შპს-ს მოგების ნაწილი, რომელიც განკუთვნილია მის მონაწილეებს შორის გასანაწილებლად, ნაწილდება მათი წილების პროპორციულად კომპანიის საწესდებო კაპიტალში. სხვა პროცედურა შეიძლება დაწესდეს კომპანიის წესდების შეცვლით კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით, რომელიც მიღებულია კომპანიის ყველა მონაწილის მიერ ერთხმად (14-FZ ფედერალური კანონის 28-ე მუხლის მე-2 ნაწილი).

ზემოაღნიშნული პროცედურის გათვალისწინებით, უნდა დავასკვნათ, რომ თუ კომპანიაში მონაწილეები გადაწყვეტენ მოგების განაწილებას იმ დროის პროპორციულად, როდესაც ახალი მონაწილე რეალურად იყო კომპანიის წევრი, მაშინ ასეთი გადაწყვეტილება არ შეესაბამება კანონს. ახალი მონაწილის მოთხოვნები დივიდენდების სრულად გადახდის შესახებ წლის ბოლოს ლეგიტიმურად იქნება აღიარებული. მსგავს საკითხზე სასამართლო გადაწყვეტილების მაგალითად შეიძლება მოვიყვანოთ ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 23 მარტის დადგენილება No A56-11686 / 2008 საქმეზე.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ამ სიტუაციაში პირველი კვარტლისა და ექვსი თვის შუალედური დივიდენდები არ იყო დარიცხული და გადახდილი იყო იმაზე მეტი ოდენობით, ვიდრე ოთხივე მონაწილეს ერიცხებოდა წლის ბოლოს. თუმცა, ეს ყოველთვის არ ხდება.

სიტუაცია 3

შევინარჩუნოთ წინა ვითარების პირობები, მაგრამ დავუშვათ, რომ 2011 წლის შედეგების მიხედვით, განაწილების მოგებამ შეადგინა 1 მილიონი რუბლი. ამავდროულად, მოგებამ წლის პირველი ნახევრის შედეგების მიხედვით შეადგინა 1,3 მილიონი რუბლი, ანუ წლის მეორე ნახევარში კომპანიამ მიიღო ზარალი. როგორ უნდა გადანაწილდეს უკვე გადახდილი შუალედური დივიდენდები ახალ მონაწილეებს შორის?

ორგანიზაციის საქმიანობის ფინანსური შედეგი შეიძლება იყოს მოგებაც და ზარალიც. ხელოვნების მიხედვით. №14-FZ ფედერალური კანონის 29, შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიებს არ შეუძლიათ გადაწყვეტილების მიღება დივიდენდების გადახდის შესახებ:

მთელი საწესდებო კაპიტალის სრულ გადახდამდე;

კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში კომპანიის წევრის ფაქტობრივი წილის ან წილის ნაწილის გადახდამდე;

თუ კომპანია აკმაყოფილებს გადახდისუუნარობის (გაკოტრების) ნიშნებს ან არსებობს დივიდენდების გადახდის შედეგად ასეთი ნიშნების გაჩენის შესაძლებლობა;

თუ კომპანიის წმინდა აქტივების ღირებულება ნაკლებია საწესდებო კაპიტალზე და სარეზერვო ფონდზე ან მცირდება დივიდენდების გადახდის შედეგად.

ყურადღება მიაქციეთ ბოლო პირობას. შეგახსენებთ, რომ წმინდა აქტივების მაჩვენებელი გამოითვლება როგორც სხვაობა აქტივებსა და ვალდებულებებს შორის. ასე რომ, თუ კომპანიის გადასახდელი ანგარიშები მნიშვნელოვანია, წმინდა აქტივები შეიძლება იყოს საწესდებო კაპიტალზე ნაკლები. ამ შემთხვევაში დივიდენდების გადახდა უკანონოა.

მაგრამ დავუშვათ, რომ არ არსებობს გაკოტრების ნიშნები, წმინდა აქტივების ღირებულება აღემატება საწესდებო კაპიტალის ზომას და 2011 წლის ბოლოს მიღებულ იქნა მოგება მონაწილეებს შორის განაწილებისთვის 1 მილიონი რუბლის ოდენობით. ერთადერთი დაბრკოლება არის ზედმეტად გადახდილი დივიდენდები 1,3 მილიონი რუბლის ოდენობით.

ამ შემთხვევაში, კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრებამ შეიძლება გადაწყვიტოს ზედმეტად გადახდილი დივიდენდების ჩარიცხვა მომავალი დივიდენდების გადასახდელებთან მიმართებაში მომდევნო წლებში ან დაბრუნდეს კომპანიის სალაროში. ამასთან, გადახდილი თანხების დაბრუნებას ახორციელებენ კომპანიის მონაწილეები - ფიზიკური პირები ნებაყოფლობით, კომპანიას არ აქვს უფლება იძულებით მოითხოვოს მათი დაბრუნება.

და პირიქით: კომპანიის წევრს არ აქვს უფლება მოსთხოვოს მას წმინდა მოგების ნაწილის გადახდა, თუ გადაწყვეტილება მოგების განაწილების შესახებ არ იქნა მიღებული კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრების მიერ (ქვეპუნქტი „ბ“, პუნქტი 15. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის No90 დადგენილება, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს No14 პლენუმი 09.12.1999წ. "შეზღუდული პასუხისმგებლობის შესახებ ფედერალური კანონის გამოყენების ზოგიერთ საკითხზე. კომპანიები"").

ასევე, არ შეიძლება უგულებელვყოთ მთელი რიგი ორაზროვანი სიტუაციები მოგების დივიდენდების სახით განაწილებასთან დაკავშირებით ორგანიზაციებში სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით (STS, UAT, UTII), რომელთა გამოყენებისას ორგანიზაციები თავისუფლდებიან საშემოსავლო გადასახადისგან. განვიხილოთ ერთ-ერთი ეს შეკითხვა შემდეგი სიტუაციის მაგალითის გამოყენებით.

სიტუაცია 4

შპს იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ობიექტით „შემოსავლების გამოკლებით“. აქვს თუ არა უფლება ერთპიროვნულ დამფუძნებელს, რომელიც ამავდროულად კომპანიის დირექტორიცაა, თავად დაარიცხოს დივიდენდები და არ გადავიდეს საერთო საგადასახადო სისტემაზე?

კომპანიაში, რომელიც შედგება ერთი მონაწილისგან, გადაწყვეტილებებს კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრების კომპეტენციასთან დაკავშირებულ საკითხებზე ინდივიდუალურად იღებს კომპანიის ერთადერთი მონაწილე და ფორმდება წერილობით (ფედერალური კანონის 39-ე მუხლი №14- FZ, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2007 წლის 19 აპრილი No20-12/ [ელფოსტა დაცულია](მაგრამ)).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის რუსეთის ფედერაციაში მოქმედი ოთხი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმიდან ერთ-ერთი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-18 მუხლის მე-2 პუნქტი). იგი ორიენტირებულია მცირე და საშუალო ბიზნესის სამეწარმეო საქმიანობაში გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის გამარტივებაზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება მთელი რიგი გადასახადების გადახდისგან, მათ შორის საშემოსავლო გადასახადისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის 2, 3 პუნქტები). უფრო მეტიც, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობისას, ორგანიზაციებს უფლება აქვთ არ აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა, გარდა ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვისა (1996 წლის 21 ნოემბრის 129-ე ფედერალური კანონის მე-3 მუხლის მე-4 მუხლი). FZ (შესწორებულია 2011 წლის 28 ნოემბერს) "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ).

თუმცა, ხაზგასმით უნდა აღინიშნოს, რომ არ გამოიყენონ ტრადიციული აღრიცხვის სისტემით, „გამარტივებულ“ ორგანიზაციებს აქვთ უფლება, მაგრამ არა ვალდებულება.

იმ შემთხვევაში, როდესაც საქმე ეხება მოგების განაწილებას, ბუღალტერია იქნება მთავარი დოკუმენტური მტკიცებულება დივიდენდების დარიცხვის შესაძლებლობისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის შეღავათიანი საგადასახადო განაკვეთების გამოყენების შესახებ.

განაწილების მოგება, ან „წმინდა“ მოგება, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შემთხვევაში, განისაზღვრება PBU 4/99-ის 23-ე პუნქტით გათვალისწინებული პროცედურის შესაბამისად. მსგავსი მოსაზრება გამოითქვა მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 15 იანვრის No18-11 / 3/ წერილში. [ელფოსტა დაცულია]

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისგან, უფლება აქვს დარიცხოს და გადაიხადოს დივიდენდები სრულად ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოებისას. ამასთან, არ არის საჭირო ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა.

ფიზიკურ პირებზე დივიდენდების სახით შემოსავალი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23. ამრიგად, განსახილველ სიტუაციაში, ორგანიზაციამ - დივიდენდების წყარომ უნდა შეასრულოს საგადასახადო აგენტის მოვალეობები პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის მიზნით, ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 214. საგადასახადო აგენტი განსაზღვრავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას თითოეული გადასახადის გადამხდელისთვის, მითითებული შემოსავლის თითოეულ გადახდასთან დაკავშირებით: 9% განაკვეთით - ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები (საგადასახადო 224-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი), 15% - ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3, მუხლი 224, მუხლი 3, მუხლი 275).

შემოსავლის ნაღდი ფულით მიღებისას შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი განისაზღვრება როგორც შემოსავლის გადახდის დღე, მათ შორის შემოსავლის გადარიცხვები გადასახადის გადამხდელის ანგარიშებზე ბანკებში ან, მისი სახელით, მესამე მხარის ანგარიშებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).

ფიზიკური პირის სტატუსს (დამფუძნებლის სახელმწიფოში შეყვანილი თუ არა) მნიშვნელობა არ აქვს დივიდენდების დარიცხვისა და გადახდისთვის. ეს მნიშვნელოვანია მხოლოდ სააღრიცხვო ანგარიშის არჩევისას, ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის საფუძველზე.

ასე რომ, თუ დამფუძნებელი ასრულებს დირექტორის მოვალეობებს, მაშინ დივიდენდების დარიცხვა აისახება ანგარიშის კრედიტზე 70 "ანგარიშსწორება პერსონალთან ხელფასზე" ქვეანგარიშზე "ანგარიშსწორებები თანამშრომლებთან დივიდენდების გადახდისთვის (შემოსავლები საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობით. )“ 84 ანგარიშის „გაუნაწილებელი მოგება ( დაუფარავი ზარალი) შესაბამისობაში.

თქვენი ინფორმაციისთვის.ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. №14-FZ ფედერალური კანონის 28, კომპანიის მონაწილეებს უფლება აქვთ მიიღონ გადაწყვეტილება გადასახადის შემდეგ დარჩენილი მოგების განაწილებაზე ერთმანეთში, ანუ დივიდენდების გადახდის შესახებ, კვარტალურად, ყოველ ექვსჯერ ერთხელ. თვეებში ან წელიწადში ერთხელ. ამრიგად, მოგების განაწილება არის უფლება და არა ვალდებულება. ხოლო თუ ორგანიზაციის დამფუძნებელს არ სურს დივიდენდების მიღება, არამედ სურს გამოიყენოს მოგება სხვა რამეში, მას შეუძლია ამის გაკეთება.

და კიდევ ერთი ნიუანსი, რომელიც დაკავშირებულია იმ სიტუაციასთან, როდესაც ერთადერთი დამფუძნებელი კომპანიის ხელმძღვანელია. როსტრუდი 2006 წლის 28 დეკემბრის No2262-6-1 წერილში აღნიშნავს შემდეგს. იშვიათი არაა შემთხვევები, როდესაც იურიდიული პირის ერთადერთი დამფუძნებელი არის მისი ლიდერიც (მაგალითად, გენერალური დირექტორი). ხელოვნების მიხედვით. 56 „შრომითი ხელშეკრულების ცნება. შრომითი ხელშეკრულების მხარეები“ რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის, შრომითი ხელშეკრულება იდება დასაქმებულსა და დამსაქმებელს შორის. ამ სიტუაციაში, როსტრუდის თქმით, გენერალურ დირექტორთან დაკავშირებით, მისი დამსაქმებელი არ არის.

თუმცა, ჩვ. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 43 "ორგანიზაციის ხელმძღვანელის და ორგანიზაციის კოლეგიური აღმასრულებელი ორგანოს წევრების შრომითი რეგულირების თავისებურებები" იმ ურთიერთობებთან, რომლებიც წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც ხელმძღვანელი არის ამავე დროს ორგანიზაციის ერთადერთი დამფუძნებელი. , არ ნიშნავს, რომ ამ პირებზე არ ვრცელდება შრომის კანონმდებლობის სხვა ნორმები. ხელოვნებიდან. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 16 „შრომითი ურთიერთობის წარმოშობის საფუძველი“, აქედან გამომდინარეობს, რომ შრომითი ურთიერთობა წარმოიქმნება დასაქმებულსა და დამსაქმებელს შორის შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე, რომელიც დადებულია, სხვა საკითხებთან ერთად, დანიშვნის შედეგად. თანამდებობაზე ან თანამდებობაზე დამტკიცებაზე. ამავდროულად, ამ სიტუაციაში, ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 20 „შრომითი ურთიერთობის მხარეები“, დამსაქმებელი არის იურიდიული პირი (ორგანიზაცია), რომელიც დადებულია შრომით ურთიერთობაში დასაქმებულთან და არა ფიზიკურ პირთან - ორგანიზაციის ხელმძღვანელთან.

არც ისე იშვიათია, რომ ასეთ სიტუაციებში ისინი ცდილობენ დაზოგონ სახელფასო გადასახადები დირექტორისთვის მხოლოდ დივიდენდების დარიცხვით და გადახდით, მათ შორის შუალედური.

მაგრამ დირექტორისთვის ხელფასის გადაუხდელობა იმ პერიოდში, როდესაც ის, როგორც მენეჯერი, მართავს ორგანიზაციას, ხელს აწერს ფინანსურ დოკუმენტებს და იღებს გადაწყვეტილებებს, მათ შორის დივიდენდების გადახდაზე, ჩვენი აზრით, არ შეესაბამება შრომის სამართლის ნორმებს. ასეთი ვითარება შეიძლება გახდეს მარეგულირებელ და საინსპექციო ორგანოებთან დავების და კონფლიქტების საფუძველი, ხოლო თუ გამოვლინდა ხელფასების დაუსაბუთებელი დაუანგარიშებლობის ფაქტები, ორგანიზაცია შეიძლება დაკისრებულ იქნას არა მხოლოდ საგადასახადო, არამედ ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის წინაშე (მუხლი 5.27 „დარღვევა“. შრომის კანონმდებლობა და შრომის დაცვა » რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი).

ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება „მოვლენები საანგარიშგებო თარიღის შემდეგ“ (PBU 7/98), დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 25 ნოემბრის No56n ბრძანებით (შესწორებული 2007 წლის 20 დეკემბერს).

დებულება ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ "ორგანიზაციის სააღრიცხვო ანგარიშგება" PBU 4/99, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 06.07.1999 No. 43n (შესწორებულია 08.11.2010).

ზოგადი დებულებები.კორპორაციული კანონმდებლობის მიხედვით, დივიდენდები მხოლოდ სს-ებში არსებობს. შპს-ს კანონმდებლობა არ იყენებს სიტყვას „დივიდენდები“, ის მხოლოდ ეხება წმინდა მოგების განაწილებას შპს მონაწილეებს შორის.

საგადასახადო კანონმდებლობა იყენებს „დივიდენდების“ კონცეფციას როგორც სს-ებისთვის, ასევე შპს-ებისთვის. წარმოდგენის სიმარტივისთვის ჩვენ შემდგომში გამოვიყენებთ საგადასახადო მიდგომას და წმინდა მოგების განაწილებას სააქციო საზოგადოებებში და შპს-ებში (ასევე პარტნიორობის მონაწილეებს, წარმოების კოოპერატივის წევრებს შორის) დივიდენდების გადახდას ვუწოდებთ.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, სს-ებისა და ოო-ების შესახებ ფედერალურ კანონში და სხვა მარეგულირებელ დოკუმენტებში მოცემულია დივიდენდის სხვადასხვა განმარტებები. მოდით ვისაუბროთ შემდეგზე: დივიდენდები აღიარებულია, როგორც იურიდიული პირის მონაწილის შემოსავალი დიდ ბრიტანეთში მის აქციებზე (წილებზე), რომელიც მიღებულია იურიდიული პირისგან წმინდა მოგების განაწილებისას აქციების (წილების) პროპორციულად. ამ იურიდიული პირების საწესდებო კაპიტალის მონაწილე.

დივიდენდები ასევე მოიცავს ნებისმიერ შემოსავალს, რომელიც მიიღება რუსეთის ფედერაციის გარეთ არსებული წყაროებიდან, რომელიც დაკავშირებულია დივიდენდებთან უცხო სახელმწიფოების კანონმდებლობის შესაბამისად.

არ არის აღიარებული დივიდენდებად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 43-ე მუხლის მე-4 პუნქტი):

1) გადახდები იურიდიული პირის ლიკვიდაციისას მონაწილეთათვის ნაღდი ანგარიშსწორებით ან ნატურით, რომელიც არ აღემატება მონაწილის შენატანს კომპანიის საწესდებო კაპიტალში;

2) გადახდები კომპანიის აქციონერებისთვის იმავე კომპანიის აქციების საკუთრებაში გადაცემის სახით;

3) გადახდები არასამეწარმეო ორგანიზაციაში მისი ძირითადი საწესდებო საქმიანობის განსახორციელებლად (არ არის დაკავშირებული სამეწარმეო საქმიანობასთან), რომელსაც ახორციელებს ბიზნეს კომპანიები, რომელთა საწესდებო კაპიტალი მთლიანად შედგება ამ არაკომერციული ორგანიზაციის შენატანებისგან.

იურიდიული პირის წმინდა მოგების გამოყენება.დივიდენდების გადახდა არის იურიდიული პირის წმინდა მოგების გამოყენების ერთ-ერთი გზა. წმინდა მოგების გამოყენების სხვა მიმართულებები: იურიდიული პირების წარმოების განვითარებაში (მშენებლობა, ძირითადი საშუალებების შეძენა და ა.შ.); იურიდიული პირის სარეზერვო და სხვა ფონდების ფორმირება იურიდიული პირის წესდებით გათვალისწინებული წესით და ოდენობით; წინა წლების ზარალის დაფარვა; იურიდიული პირების სისხლის სამართლის კოდექსის გაზრდა; თანამშრომლებისთვის გადახდები წმინდა მოგებიდან (ვაუჩერებისთვის, მატერიალური დახმარებისთვის, დასვენების, კულტურული და სპორტული ღონისძიებების ორგანიზებისთვის და ა.შ.); დირექტორთა საბჭოს წევრების ანაზღაურება; საქველმოქმედო მიზნები და ა.შ.

არსებობს საუკუნოვანი პრობლემა: როგორ ვიპოვოთ ოპტიმუმი იურიდიული პირის წმინდა მოგების ნაწილს შორის, რომელიც მიმართულია წარმოების განვითარებაზე და იმ ნაწილს შორის, რომელიც მიმართულია დივიდენდების გადახდაზე. მსოფლიო პრაქტიკაში სააქციო საზოგადოების წმინდა მოგების 50%-ზე მეტი მიმართულია დივიდენდების გადახდაზე. რუსეთში, ყველა OJSC-ის მხოლოდ 1/3 აცხადებს დივიდენდებს.

იურიდიული პირების მიერ გადახდილი დივიდენდების კლასიფიკაცია ნაჩვენებია ნახ. 18.1.

ბრინჯი. 18.1. დივიდენდების კლასიფიკაცია

დივიდენდების გადახდის წყაროები.დივიდენდის გადახდის წყაროა სააქციო საზოგადოების მოგება დაბეგვრის შემდგომი საანგარიშო წლის (წმინდა მოგება). ასევე გათვალისწინებულია წინა წლების გაუნაწილებელი მოგება. სააქციო საზოგადოების წმინდა მოგება განისაზღვრება კომპანიის ფინანსური ანგარიშგების მიხედვით.

შესაბამისად, იურიდიულმა პირებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) და იხდიან დივიდენდებს, უნდა აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა.

გარკვეული ტიპის პრივილეგირებულ აქციებზე დივიდენდები ასევე შეიძლება გადაეცეს სს-ებს ამ მიზნებისათვის ადრე შექმნილი კომპანიის სპეციალური ფონდების ხარჯზე.

გადაწყვეტილების მიღება და დივიდენდების გადახდა.გადაწყვეტილებას დივიდენდების გადახდის შესახებ სს-ის საქმიანობის შედეგების მიხედვით იღებს აქციონერთა საერთო კრება (ეს მისი ექსკლუზიური კომპეტენციაა).

უფრო მეტიც, ეს არის საერთო კრების უფლება და არა ვალდებულება. ეს ნიშნავს, რომ აქციონერებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ დივიდენდების გადახდა, თუ გადაწყვეტილება არ არის მიღებული წმინდა მოგების განაწილების შესახებ.

გადაწყვეტილება შეიძლება მიღებულ იქნეს ხმების უბრალო უმრავლესობით აქციონერთა მორიგი (წლიური) საერთო კრებაზე (საფინანსო წლის ბოლოს დივიდენდების გადახდის შემთხვევაში) ან რიგგარეშე კრებაზე (დივიდენდების გადახდის შემთხვევაში). პირველი კვარტალის ბოლოს, საფინანსო წლის ექვსი თვისა და ცხრა თვის განმავლობაში). ორივე შემთხვევაში ასეთი გადაწყვეტილების მიღების ვადები უნდა დადგინდეს კომპანიის წესდებაში.

კანონი ადგენს შემდეგ შეზღუდვებს დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დროზე (წმინდა მოგების განაწილება):

1. საბოლოო (წლიური) დივიდენდების შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება სს-ში არა უადრეს 1 მარტისა და არაუგვიანეს საფინანსო წლის მომდევნო წლის 30 ივნისისა (შპს-ში - არა უადრეს 1 მარტისა და არაუგვიანეს 30 აპრილისა. ფინანსური წლის მომდევნო წელი).

2. შუალედური დივიდენდების შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება შესაბამისი პერიოდის დასრულებიდან სამი თვის ვადაში (პირველი კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე).

აქციების თითოეული კატეგორიის (ტიპის) დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება განსაზღვრავს დივიდენდების ოდენობას, მათი გადახდის ფორმას და ვადებს.

დივიდენდის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც წმინდა მოგების ოდენობა რუბლებში და კაპიკებში გარკვეული კატეგორიისა და ტიპის აქციაზე, გადასახადის დაკავების გამოკლებით.

ერთ ჩვეულებრივ აქციაზე დივიდენდის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს სს-ის დირექტორთა საბჭოს მიერ რეკომენდებულ თანხას.

პრივილეგირებულ აქციაზე დივიდენდის ოდენობა განისაზღვრება სს-ის წესდებით. თუ ასეთი თანხა არ არის განსაზღვრული, მაშინ იგი განისაზღვრება ისევე, როგორც ჩვეულებრივი აქციებისთვის.

ინფორმაცია გამოცხადებული დივიდენდების, მათი ოდენობის, ფორმისა და გადახდის პირობების შესახებ განთავსებულია სს-ის ვებგვერდზე ინტერნეტში.

შპს-ში წმინდა მოგება ჩვეულებრივ ნაწილდება (მთლიანად ან ნაწილობრივ) მის მონაწილეებს შორის მათი წილების პროპორციულად საწესდებო კაპიტალში. თუმცა, შპს-ის წესდება შეიძლება ითვალისწინებდეს მოგების არაპროპორციულ განაწილებას. ამ საკითხთან დაკავშირებული დებულებები წესდებაში შეიძლება შევიდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი მიიღება შპს-ს ყველა მონაწილეს ერთხმად.

სრული ამხანაგობის მოგება და ზარალი ნაწილდება პარტნიორებს შორის საწესდებო კაპიტალში მათი წილების პროპორციულად, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული ასოცირების მემორანდუმით ან პარტნიორთა სხვა შეთანხმებით (მაგალითად, თანაბრად). იგივე დოკუმენტები განსაზღვრავს პარტნიორებს შორის წმინდა მოგების განაწილების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების ვადას (კვარტალურად, ყოველ ექვს თვეში, წელიწადში ან გარიგების ბოლოს).

კომანდიტური საზოგადოების ინვესტორს უფლება აქვს მიიღოს წმინდა მოგების ნაწილი საწესდებო კაპიტალში თავისი წილიდან გამომდინარე, დამფუძნებელი ხელშეკრულებით დადგენილი წესით.

საწარმოო კოოპერატივის (PC) წმინდა მოგება ნაწილდება მის წევრებს შორის მათი პირადი შრომისა და (ან) სხვა მონაწილეობის შესაბამისად, წილობრივი შენატანის ზომით და PC-ის წევრებს შორის, რომლებიც არ იღებენ მონაწილეობას პირად შრომაში. კოოპერატივის საქმიანობას, მათი წილის ოდენობის შესაბამისად. კომპიუტერის წევრთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით, კომპიუტერის წმინდა მოგების ნაწილი შეიძლება განაწილდეს მის თანამშრომლებზე.

წმინდა მოგების ნაწილი, რომელიც ნაწილდება კომპიუტერის წევრებს შორის მათი წილი შენატანების სიდიდის პროპორციულად, არ უნდა აღემატებოდეს კოოპერატივის წევრებს შორის გასანაწილებელი კომპიუტერის მოგების 50 პროცენტს.

დივიდენდები იხდიან ფულად და მხოლოდ კომპანიის წესდებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში სხვა ქონებაზე. მაგალითად, დივიდენდების გადახდა შესაძლებელია პროდუქტებში, ძირითად საშუალებებში, აქციებში (მათ შორის შვილობილი კომპანიების წილები) და ა.შ. ამავდროულად, კომპანიის წესდებაში უნდა იყოს მითითებული ქონების სახეები, რომლებიც შეიძლება გადავიდეს დივიდენდებში. ქონების შეფასება შეიძლება განხორციელდეს მხარეთა შეთანხმებით და შეიძლება იყოს ქონების საბალანსო ღირებულებაზე დაბალი.

რაც შეეხება შპს-ს, კანონი არაფერს ამბობს წმინდა მოგების განაწილების ფორმაზე. ნაგულისხმევად, წმინდა მოგების განაწილება ქონების სახით ლეგალურია, თუმცა სასურველია ამ მეთოდის წესდებაშიც დაფიქსირება.

დივიდენდების გადახდის ვადა და წესი განისაზღვრება HO-ს წესდებით ან მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით დივიდენდების გადახდის შესახებ. დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან არ უნდა აღემატებოდეს 60 დღეს.

თუ დივიდენდების გადახდის გადაწყვეტილება მიიღება, მაშინ მათი გადახდა ხდება სააქციო საზოგადოების პასუხისმგებლობა. თუ დივიდენდები დროულად არ იქნა გადახდილი, მაშინ დივიდენდების მიღების ხანდაზმულობის ვადა არის სამი წელი იმ დღიდან, როდესაც გადის 60 დღე იურიდიული პირის საერთო კრების მიერ დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან. იურიდიული პირის წესდება შეიძლება ითვალისწინებდეს სარჩელის უფრო ხანგრძლივ ვადას, მაგრამ არა უმეტეს ხუთი წლისა. ხანდაზმულობის ვადა უქმდება იმ შემთხვევისთვის, როდესაც მონაწილემ მუქარის ან ძალადობის გავლენით ვერ შეძლო დივიდენდების მიღება. სხვა შემთხვევაში გამოტოვებული პერიოდი არ აღდგება.

2010 წლის 31 დეკემბრის №409-FZ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლით, შპს-ებში მოქმედებს იგივე წესები, რაც სს-ებში, დივიდენდების გადახდის ვადის და პროცედურის წესები.

თუ ეკონომიკური ორგანიზაციის მონაწილეს დროულად არ გადაუხდია დივიდენდები, მას ასევე შეუძლია მოითხოვოს კომპანიისგან პროცენტი რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის ოდენობით.

კომპანიას არ აქვს უფლება მისცეს უპირატესობა დივიდენდის გადახდის დროში იმავე კატეგორიის (ტიპის) აქციების ცალკეულ მფლობელებს. თითოეული კატეგორიის (ტიპის) აქციებზე გამოცხადებული დივიდენდების გადახდა ერთდროულად უნდა განხორციელდეს ამ კატეგორიის (ტიპის) აქციების ყველა მფლობელისთვის.

თუ დივიდენდები არ მიიღეს კომპანიის მონაწილეებმა, მაშინ ხანდაზმულობის ვადის გასვლისთანავე აღდგება გამოუყენებელი დივიდენდების თანხები, როგორც კომპანიის გაუნაწილებელი მოგება.

საგადასახადო ბაზის კორექტირება დივიდენდების აღდგენის კუთხით ხდება იმ დღიდან, როცა ისინი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის შემოსავალად აღირიცხა დივიდენდების მიღების ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო.

თუ დივიდენდები დარიცხულია, მაგრამ კომპანიას არ აქვს მათი გადახდის საშუალება, მაშინ მიუღებელ დივიდენდებს, რომლის ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, კომპანიის წევრი ვერ ჩათვლის თავის საგადასახადო ხარჯებს ზარალში (ფინანსთა სამინისტროს წერილი). რუსეთის 20.03.2012 N 03-03- 06-1/133).

სს-ებს არ შეუძლიათ მიიღონ გადაწყვეტილება საწესდებო კაპიტალის შემცირების შესახებ დეკლარირებული, მაგრამ გადაუხდელი დივიდენდების სრულად გადახდის მომენტამდე, აგრეთვე აქციონერებისთვის გამოცხადებული დივიდენდების გადახდის მოთხოვნის წარდგენისათვის დადგენილი ვადის დასრულებამდე.

არ არის აკრძალული შპს-ს საწესდებო კაპიტალის შემცირება, თუ კომპანიას აქვს განაწილებული მოგების გადაუხდელი ნაწილი.

მიმღებები და დივიდენდების გადახდის ბრძანება.დივიდენდების მიღების უფლებას ფლობენ აქციონერები, რომლებიც ფლობდნენ აქციებს „რეესტრის დახურვის“ თარიღისთვის (აქციონერთა კრებაში მონაწილეობის უფლების მქონე პირთა სიის შედგენის თარიღი).

ამ თარიღს ადგენს დირექტორთა საბჭო ყოველწლიურად, ჩვეულებრივ აქციონერთა საერთო კრებამდე 1-2 თვით ადრე. იმ შემთხვევაში, თუ აქციონერი გაყიდის თავის აქციებს „რეესტრის დახურვის“ თარიღამდე, დივიდენდების მიღების უფლება გადადის აქციების ახალ მფლობელზე. თუ აქციები შეძენილია „რეესტრის დახურვის“ თარიღის შემდეგ, მაშინ დივიდენდების უფლება რჩება მათ ყოფილ მფლობელს, რადგან ის მითითებული იქნება აქციონერთა სიაში.

დივიდენდების მიღების უფლების მქონე პირთა სიას ადგენს რეგისტრატორი (თავად კომპანია ან რეგისტრატორი). მის შესადგენად ნომინირებული აქციონერი აწვდის მონაცემებს იმ პირების შესახებ, რომელთა ინტერესებშიც ფლობს აქციებს.

სს-ებში დივიდენდები დგინდება და იხდის ცალკე პრივილეგირებულ და ჩვეულებრივ აქციებს. პრივილეგირებული აქციების მფლობელს აქვს უპირატესობა დივიდენდების მიღებაში ჩვეულებრივი აქციების მფლობელთან შედარებით. თავის მხრივ, სხვადასხვა ტიპის პრივილეგირებული აქციების მფლობელებს შეიძლება ჰქონდეთ განსხვავებული თანმიმდევრობა მათი მიღებისას (იხ. სურ. 18.2). უფრო დაბალი რიგის აქციებზე დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება არ მიიღება უფრო მაღალი რიგის აქციებზე დივიდენდების გამოცხადებამდე.

ბრინჯი. 18.2. სს-ში დივიდენდების გადახდის ბრძანება

შეზღუდვები დივიდენდების გადახდაზე.დივიდენდების დარიცხვა და გადახდა ხდება მხოლოდ სრულად გადახდილ აქციებზე. აქციების შემდეგი ჯგუფები არ ერიცხება დივიდენდებს:

არ არის განთავსებული (მიმოქცევაში არ არის გამოშვებული);

შეძენილი (გამოსყიდული) და სს-ის ბალანსზე დირექტორთა საბჭოს გადაწყვეტილებით (აქციონერთა საერთო კრება);

მიღებულია სს-ის განკარგულებაში მყიდველის მიერ მათ შეძენის ვალდებულების შეუსრულებლობის გამო.

სს არ აქვს უფლება მიიღოს გადაწყვეტილება აქციებზე გადახდის (დივიდენდების დეკლარაციის) შესახებ:

სს MC-ს სრულ გადახდამდე;

აქციების გამოსყიდვამდე, რომლებიც სს-მ უნდა გამოისყიდოს, როდესაც აქციონერებს აქვთ უფლება მოითხოვონ კომპანიის მიერ მათი აქციების გამოსყიდვა;

თუ სს დააკმაყოფილებს გაკოტრების ნიშნებს ან დივიდენდების გადახდის შედეგად ხდება პასუხისმგებელი;

თუ მოთხოვნა არ არის დაკმაყოფილებული სს-ის წმინდა აქტივების ოდენობის შესახებ: სს-ის წმინდა აქტივების ღირებულება დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების თარიღისათვის ნაკლებია მის საწესდებო კაპიტალზე, სარეზერვო ფონდზე და სალიკვიდაციო ღირებულების ჭარბი რაოდენობაზე. განთავსებული პრივილეგირებული აქციები მათ ნომინალურ ღირებულებაზე, ან გახდება ნაკლები ასეთი გადაწყვეტილების შედეგად;

თუ შპს-ის წმინდა აქტივების ღირებულება ნაკლებია მის საწესდებო კაპიტალზე და სარეზერვო ფონდზე ან ამ გადაწყვეტილების შედეგად ხდება მათ ზომაზე ნაკლები.

კომპანიას არ აქვს უფლება გადაუხადოს დივიდენდები მის მონაწილეებს, გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება მიღებული იქნა, თუ დივიდენდების გადახდის დროს:

კომპანია აკმაყოფილებს გაკოტრების ნიშნებს ან გადახდის შედეგად გახდება პასუხისმგებელი;

კომპანიის წმინდა აქტივების ღირებულება ნაკლებია მის საწესდებო კაპიტალზე და სარეზერვო ფონდზე ან გადახდის შედეგად ნაკლები გახდება.

ამ გარემოებების შეწყვეტის შემდეგ კომპანია ვალდებულია მონაწილეებს გადაუხადოს მოგება, რომლის გადანაწილების შესახებ გადაწყვეტილებაც მიღებულია კომპანიის მონაწილეებს შორის.

კომპანიის მიერ განაწილებული მოგების გადახდაზე დაუსაბუთებელი უარის შემთხვევაში მონაწილეებს უფლება აქვთ მიმართონ საარბიტრაჟო სასამართლოს კომპანიისგან მოგების მათი ნაწილის აღდგენის თხოვნით.

იმ შემთხვევაში, თუ საერთო კრების გადაწყვეტილება დივიდენდების გადახდის შესახებ მიღებულ იქნა ისეთი გარემოებების არსებობით, რომლებიც ზღუდავენ ამგვარი გადაწყვეტილების შესაძლებლობას, ან მისი მიღების შემდეგ წარმოიშვა ისეთი გარემოებები, რომლებიც გამორიცხავს დივიდენდების გადახდის შესაძლებლობას, სასამართლოს არ აქვს უფლება. მონაწილის მოთხოვნების დასაკმაყოფილებლად.

ამ გარემოებების შეწყვეტის შემდეგ დივიდენდის გადახდა უნდა განახლდეს.

დივიდენდების დაბეგვრა.დივიდენდების გადახდისას იურიდიულმა პირმა უნდა შეასრულოს საგადასახადო აგენტის ვალდებულება შემდეგი გადასახადების გამოანგარიშების, დაკავებისა და ბიუჯეტში გადარიცხვის კუთხით:

1) საშემოსავლო გადასახადი (თუ დივიდენდები გადაეცემა მონაწილეს - იურიდიულ პირს);

2) პირადი საშემოსავლო გადასახადი (თუ დივიდენდები იხდის მონაწილეს - ფიზიკურს).

დივიდენდებზე გადასახადის გამოთვლის, დაკავებისა და გადაცემის ვალდებულება წარმოიშობა იურიდიული პირისგან - დივიდენდების გადახდის წყაროდან (საგადასახადო აგენტი), მიუხედავად იმისა, რომელ საგადასახადო რეჟიმს (STS, UTII თუ UAT) მიმართავს იურიდიული პირი.

თუ დივიდენდების მიმღები არ არის საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი, მაშინ საგადასახადო აგენტს არ აქვს დივიდენდებზე გადასახადის გადარიცხვის ვალდებულება. ეს ხდება, მაგალითად, დივიდენდების გადახდისას აქციებზე (ფსონები დიდ ბრიტანეთში), რომლებიც სახელმწიფო ან მუნიციპალური საკუთრებაა; დივიდენდების გადახდისას მმართველი კომპანიების მიერ ნდობის მქონე ურთიერთსაინვესტიციო ფონდებში; განვითარებისა და საგარეო ეკონომიკური საკითხთა ბანკის - ვნეშეკონომბანკის კუთვნილ აქციებზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მომხმარებელ იურიდიულ პირზე გადახდილი დივიდენდების თანხიდან საგადასახადო აგენტმა (იურიდიული პირი, რომელიც იხდის დივიდენდებს) უნდა დააკავოს საშემოსავლო გადასახადი. ეს გამოწვეულია იმით, რომ მიღებულ დივიდენდებთან მიმართებაში ასეთი იურიდიული პირები არ თავისუფლდებიან საშემოსავლო გადასახადისგან. LE - დივიდენდების მიმღებს გადაეცემა დივიდენდები საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით.

თუ იურიდიული პირი - დივიდენდების მიმღები არ არის გადაცემული UTII-ში, მაშინ საგადასახადო აგენტმა უნდა დააკავოს საშემოსავლო გადასახადი მის კუთვნილი დივიდენდების ოდენობიდან. იურიდიული პირი, რომელიც იმყოფება UTII-ზე, თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან მხოლოდ UTII-ზე გადაცემული საქმიანობიდან მიღებულ მოგებასთან დაკავშირებით, დივიდენდები არ ვრცელდება ასეთ შემოსავალზე.

გადასახადის განაკვეთი განსხვავდება დივიდენდების მიმღების მიხედვით (იხ. ცხრილი 18.1).

დივიდენდების გადახდისას დაკავებული გადასახადის თანხის გამოთვლა ხდება დივიდენდების თითოეული მიმღებისთვის ცალ-ცალკე და დამოკიდებულია იმაზე, თავად გადამხდელმა იურიდიულმა პირმა მიიღო თუ არა დივიდენდები.

თუ მოგების გამანაწილებელმა იურიდიულმა პირმა თავად არ მიიღო დივიდენდები, მაშინ რუსი მონაწილეებისთვის გადახდილ დივიდენდებზე დაკავების გადასახადის ოდენობა გამოითვლება ფორმულის მიხედვით.

სადაც ჰ ი- დაკავების გადასახადის ოდენობა მე-მეორე აქციონერი (მონაწილე), რუბ.; Dv i- გადასახდელი დივიდენდების ოდენობა მემე-თე აქციონერი (მონაწილე), რუბ.; წმ- დივიდენდებზე გადასახადის განაკვეთი, %.

თუ მოგების გამანაწილებელი იურიდიული პირი იყო დივიდენდების მიმღები, მაშინ რუსი მონაწილეებისთვის გადახდილი დივიდენდების გადასახადის ოდენობა გამოითვლება ფორმულის მიხედვით.

სადაც დვ- გადასახდელი დივიდენდების მთლიანი ოდენობა, რუბლი; დპ- თავად კომპანიის მიერ მიმდინარე და წინა პერიოდებში მიღებული დივიდენდების მთლიანი თანხა (0%-იანი განაკვეთით დაბეგვრის დივიდენდების გამოკლებით).

ცხრილი 18.1

საშემოსავლო გადასახადი და პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დივიდენდების გადახდისას

თუ დივიდენდებზე გადასახადის ოდენობა უარყოფითია, გადასახადის გადახდის ვალდებულება არ წარმოიქმნება და ბიუჯეტიდან ანაზღაურება არ ხდება.

თუ რუსული იურიდიული პირი უხდის დივიდენდებს უცხოურ ფიზიკურ ან იურიდიულ პირს, მაშინ საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება თითოეული ასეთი გადახდისთვის და გადასახადი გამოითვლება ისევე, როგორც ფორმულის გამოყენებით (18.1).

თუ მემკვიდრეს დივიდენდები გადაეცემა, მაშინ მათ უკავდებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, თუმცა მემკვიდრეობით გადაცემული შემოსავალი არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. მაგრამ ეს წესი მოქმედებს, თუ შემოსავალი მიიღება ფიზიკური პირისგან და აქ შემოსავალი მიიღება არა ფიზიკური, არამედ იურიდიული პირისგან.

როგორც საშემოსავლო გადასახადი, ასევე დივიდენდების გადახდისას დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში ირიცხება საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელმაც გადაიხადა არაუგვიანეს გადახდის დღის მომდევნო დღისა (287-ე მუხლის მე-4 პუნქტი და 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე, რომლებსაც იურიდიული პირი უხდის მონაწილეებს - ფიზიკურ პირებს, იურიდიული პირი იხდის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, სადაც ის რეგისტრირებულია იურიდიულ პირში, მაშინაც კი, თუ მონაწილეები რეგისტრირებული არიან რუსეთის ფედერაციის სხვა რეგიონში (პუნქტი 7). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლი). IFTS, სადაც იურიდიული პირი რეგისტრირებულია, გადასცემს IFTS-ს მონაცემებს გადახდილი დივიდენდების და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ თითოეული მონაწილის საცხოვრებელი ადგილის მიხედვით, როდესაც იურიდიული პირი აცნობებს წლის შედეგებს, სახით 2- NDFL (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს თანახმად (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2008 წლის 24 ივნისით N 03-03-06 / 1/366), იურიდიული პირის წმინდა მოგების ნაწილი, რომელიც ნაწილდება მის მონაწილეებს შორის არაპროპორციულად. მათი წილები იურიდიული პირის მმართველ კომპანიაში (რომელიც შეიძლება იყოს შპს-ში და ბიზნეს პარტნიორობაში მათი შემადგენელი დოკუმენტების შესაბამისად) საგადასახადო მიზნებისთვის არ არის აღიარებული დივიდენდებად, მაგრამ განიხილება, როგორც გადახდა წმინდა მოგებიდან. საგადასახადო მიზნებისთვის, დივიდენდების ოდენობაზე მეტი განხორციელებული გადახდები (იურიდიული პირის წმინდა მოგება, რომელიც ნაწილდება იურიდიული პირის მონაწილეებს შორის იურიდიული პირის კაპიტალში მათი წილების პროპორციულად, იბეგრება საერთო გადასახადის განაკვეთით (13%). ფიზიკური პირებისთვის - რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტებისთვის და 15% - არარეზიდენტებისთვის; 20% იურიდიული პირებისთვის - რეზიდენტებისთვის და 30% არარეზიდენტებისთვის).

იურიდიულ პირს შეუძლია გადაიხადოს დივიდენდები არა მხოლოდ წლის განმავლობაში, არამედ შუალედური დივიდენდებიც (კვარტალში, ექვს თვეში, ცხრა თვეში). შუალედური დივიდენდების ჯამური თანხა შეიძლება აღმოჩნდეს იურიდიული პირის წმინდა მოგებაზე მეტი წლის ბოლოს. შედეგად მიღებული სხვაობა შედის მონაწილეთა შემოსავალში და იბეგრება ზოგადი წესით (პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის 13%, ხოლო საშემოსავლო გადასახადისთვის 20% განაკვეთი).

დივიდენდების ნაღდი ფულით გადახდისას დღგ-ის ობიექტი არ წარმოიქმნება.

ქონების დივიდენდების გადახდა (თუ ეს გათვალისწინებულია იურიდიული პირის წესდებით) საკუთრების შეცვლასთან დაკავშირებით ითვლება გაყიდვად და ექვემდებარება დღგ-ს. ქონების შეფასება შეიძლება განხორციელდეს მხარეთა შეთანხმებით.

დივიდენდები არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას (ისინი ექვემდებარება ანაზღაურებას მხოლოდ შრომითი და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით, რომლის საგანია სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა).

შპს წევრები? როდის არ შეიძლება დივიდენდების განაწილება? რა არის მნიშვნელოვანი გავითვალისწინოთ დივიდენდების განაწილებისა და გადახდისას, რათა არ დაკარგოთ გადასახადები?

2015 წლის შედეგების მიხედვით, შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებამ უნდა გადაწყვიტოს დივიდენდების გადახდა 2016 წლის 1 მარტიდან 30 აპრილამდე პერიოდში (1998 წლის 8 თებერვლის ფედერალური კანონის 34-ე მუხლის 28-ე მუხლის მე-3 პუნქტი No14-). FZ „შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების შესახებ“, შემდგომში კანონი No14-FZ).

დივიდენდების ცნება

რამდენიმე სიტყვა "დივიდენდების" კონცეფციის შესახებ. გაითვალისწინეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კანონმდებლობა არ შეიცავს "დივიდენდების" მკაფიო განმარტებას. კერძოდ, კანონი No14-FZ არ შეიცავს „დივიდენდების“ ცნებას, მის ნაცვლად ჩნდება „წმინდა მოგების განაწილების“ ცნება.

"დივიდენდების" ცნება გამოიყენება მხოლოდ 1995 წლის 26 დეკემბრის ფედერალურ კანონში No 208-FZ "სააქციო საზოგადოების შესახებ", სადაც ნათქვამია, რომ მას აქვს უფლება მიიღოს გადაწყვეტილებები (გამოაცხადოს) დივიდენდების გადახდის შესახებ. აქციები (პუნქტი 1, მუხლი 42, კანონი No208-FZ) და საგადასახადო კანონმდებლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, მუხლი 43).

მართალია, საგადასახადო მიზნებისთვის გამოყენებული "დივიდენდების" ცნება უფრო ფართოა, ვიდრე სამოქალაქო სამართალში.

მოგების განაწილების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების ვადები

კანონი No14-FZ საშუალებას აძლევს მონაწილეებს დივიდენდების გადახდის კვარტალურად, ყოველ ექვს თვეში ან წელიწადში ერთხელ. კომპანიის მონაწილეთა შორის გასანაწილებელი კომპანიის მოგების ნაწილის განსაზღვრის შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრება (14-FZ კანონის 28-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

Მნიშვნელოვანი!

თუმცა, შუალედური დივიდენდების გადახდის გადაწყვეტისას (წელიწადში ერთხელ), ორგანიზაციას ემუქრება ასეთი გადახდების უსასყიდლო ქონებად აღიარების რისკი. თუ წლის ბოლოს მიღებული მოგება აღმოჩნდება გადახდილ დივიდენდებზე ნაკლები, ასეთი გადახდები კლასიფიცირდება როგორც შემოწირული სახსრები (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2009 წლის 19 მარტის წერილი No. ShS-22-3. / [ელფოსტა დაცულია]).

დივიდენდების განაწილება

როგორც წესი, მოგების ნაწილს ორგანიზაცია ანაწილებს მონაწილეებს საწესდებო კაპიტალში მათი წილების პროპორციულად. ამასთან, კომპანიაში მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით, ეს განაწილების პროცედურა შეიძლება შეიცვალოს. ამრიგად, გადასახდელი დივიდენდების ოდენობა შეიძლება თანაბარი წილით განაწილდეს კომპანიის მონაწილეებს შორის (14-FZ კანონის 28-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მაგალითად, კომპანიის დივიდენდების საერთო ოდენობა ორ მონაწილეს შორის არის 1 მილიონი რუბლი. ერთ-ერთი მონაწილის წილი 30%-ია. კომპანიის წესდება ადგენს, რომ გადასახდელი დივიდენდების ოდენობა არაპროპორციულად ნაწილდება საწესდებო კაპიტალში მონაწილეთა აქციებზე. ამრიგად, მონაწილეები ანაწილებენ დივიდენდებს თანაბარი წილით, ე.ი. თითოეული მონაწილისთვის 500 ათასი რუბლის ოდენობით.

საგადასახადო რისკები დივიდენდების არაპროპორციული გადახდის შემთხვევაში

სამოქალაქო სამართლის თვალსაზრისით, ასეთი განაწილების პროცედურა მისაღებია, მაგრამ საგადასახადო კანონმდებლობაში „დივიდენდების“ ცნება გულისხმობს აქციების პროპორციულ განაწილებას საწესდებო კაპიტალში. სწორედ საკვანძო სიტყვა „პროპორციულად“ ხდება დაბრკოლება ასეთი გადახდების კვალიფიკაციაში საშემოსავლო გადასახადისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით. დივიდენდების არაპროპორციული განაწილების შესაძლებლობის მიუხედავად, მარეგულირებელი ორგანოები მიიჩნევენ, რომ ამ გზით განაწილებული მოგების ნაწილი არ არის აღიარებული დივიდენდებად საგადასახადო მიზნებისთვის. ასე რომ, იმისათვის, რომ აღიაროთ დივიდენდები საგადასახადო აღრიცხვაში და შეძლოთ საშემოსავლო გადასახადის შემცირებული განაკვეთის გამოყენება, ერთდროულად უნდა დაკმაყოფილდეს შემდეგი პირობები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 43-ე მუხლის 2 პუნქტი, ფინანსთა სამინისტროს წერილები. რუსეთის ფედერაცია 09.09.2013 No 03-04-06 / 37090, 2012 წლის 30 ივლისის No 03-03-10/84):

გადახდები ხდება წმინდა მოგებიდან;

დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება დოკუმენტირებულია;

დივიდენდების გადახდა ხორციელდება საწესდებო კაპიტალში მონაწილეთა წილების პროპორციულად.

ამის საფუძველზე, მაკონტროლებლები ასკვნიან, რომ არაპროპორციულად განაწილებული დივიდენდები არ არის აღიარებული დივიდენდებად საგადასახადო მიზნებისთვის და, შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადის „არადივიდენდის“ განაკვეთი 20%-იანი უნდა იყოს გამოყენებული ასეთ გადახდებზე. არსებული საარბიტრაჟო პრაქტიკა ადასტურებს ამ პოზიციას (ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2012 წლის 24 მაისის No. A65-18467 / 2011 წ., ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის 2012 წლის 28 აპრილის No. A13-7191 / 2010 წ. 2012 წლის 18 აპრილის No A13- 13347/2010).

დივიდენდების გადახდის პირობები და პროცედურა

როგორც წესი, დივიდენდების გადახდის ვადა და პროცედურა განისაზღვრება კომპანიის წესდებით ან კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით მათ შორის მოგების განაწილების შესახებ.

Მნიშვნელოვანი!

დივიდენდები უნდა გადაეცეს კომპანიის წევრს მოგების განაწილების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებიდან არაუგვიანეს 60 დღისა.

თუ დივიდენდების გადახდის ვადა არ არის განსაზღვრული წესდებით ან კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით მოგების განაწილების შესახებ, მაშინ მითითებული პერიოდი ასევე უტოლდება 60 დღეს მოგების განაწილების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან. მონაწილეებს შორის (14-FZ კანონის 28-ე მუხლის მე-3 პუნქტი) .

კანონი No14-FZ ითვალისწინებს შპს მონაწილისთვის დივიდენდების გადახდის ვადას. ასე რომ, თუ დივიდენდები არ არის გადახდილი დადგენილ ვადაში, მაშინ მონაწილეს უფლება აქვს აღნიშნული ვადის გასვლიდან სამი წლის განმავლობაში მიმართოს კომპანიას მათი გადახდის მოთხოვნით.

ამავდროულად, კომპანიის წესდება შეიძლება ითვალისწინებდეს ამ მოთხოვნის წარდგენის უფრო მეტ პერიოდს, მაგრამ არა უმეტეს 5 წლისა დივიდენდების გადახდის მთლიანი ვადის გასვლის დღიდან.

განსაზღვრული ვადის გასვლის შემდეგ მონაწილის მიერ განაწილებული და მოუთხოვნელი მოგების ნაწილი აღდგება კომპანიის გაუნაწილებელი მოგების ნაწილის სახით (14-FZ კანონის 28-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

სიტუაციების ჩამონათვალი, როდესაც დივიდენდების განაწილება შეუძლებელია

დივიდენდების გადახდის ერთ-ერთი პირობაა წმინდა მოგების არსებობა. გარკვეულ სიტუაციებში შპს არ აქვს უფლება გადაწყვიტოს დივიდენდების გადახდაზე. ამრიგად, დივიდენდები არ ექვემდებარება განაწილებას შემდეგ შემთხვევებში (კანონი No14-FZ 29-ე მუხლი):

საწესდებო კაპიტალის არასრული გადახდა;

შპს მონაწილის წილის ან წილის ნაწილის ფაქტობრივი ღირებულების გადახდამდე;

თუ დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას შპს ხვდება გაკოტრების ნიშნებს ან ექნება ასეთი ნიშნები დივიდენდების გადახდის შემდეგ;

თუ შპს-ის წმინდა აქტივების ღირებულება ნაკლებია მის საწესდებო კაპიტალზე და სარეზერვო ფონდზე ან ხდება მათ ზომაზე ნაკლები დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების შედეგად;

ეს მაჩვენებელი აღებულია ბალანსიდან. გადაწყვეტილება დამფუძნებელთა საერთო კრებაზე მიიღება.

შპს საწესდებო კაპიტალის სტრუქტურა

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების საწესდებო კაპიტალს აქვს საკუთარი სტრუქტურული მახასიათებლები. იგი დაყოფილია აქციებად, რომელთა ზომა შეესაბამება თითოეული მონაწილის შენატანის ფულად ეკვივალენტს.

წილის ზომა გამოითვლება ან მთლიანი საწესდებო კაპიტალის პროცენტულად, ან მთლიანი თანხის ნაწილებად ფულადი თვალსაზრისით, მაგალითად, კაპიტალის 30% ან 1/3.

მოგების განაწილება შესაძლებელია კვარტალურად, ექვს თვეში ერთხელ ან წელიწადში ერთხელ დამფუძნებლების კრებაზე მიღებული გადაწყვეტილების მიხედვით. გადახდების შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს აღმასრულებელი ორგანო საწარმოს დირექტორის ან გამგეობის ხელმძღვანელის მიერ.

აღმასრულებელ ორგანოს არ შეუძლია დამოუკიდებლად მიიღოს გადაწყვეტილებები მოგების განაწილების შესახებ, მაგრამ პასუხისმგებელია აქციონერების (დამფუძნებლების) წინაშე ვალდებულებების შესრულებაზე.

წმინდა მოგების განაწილება შპს-ში

შპს-ს წმინდა მოგება განისაზღვრება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს სააღრიცხვო დოკუმენტაციის მიხედვით. წმინდა მოგების განაწილების შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება კენჭისყრით. თუ შეხვედრაზე მონაწილეები არ მიაღწიეს საერთო შეთანხმებას, სხდომა გადაიდო სხვა პერიოდზე.

თანხები შეიძლება გამოყენებულ იქნას შემდეგი მიზნებისთვის:

• ბიზნესისა და წარმოების გაუმჯობესება და გაფართოება;
• საწარმოში სახსრების შევსება;
• ორგანიზაციის ფინანსური რეზერვების ფორმირება;
• გაზარდოს საწესდებო კაპიტალი;
• სოციალური პროგრამების ფარგლებში გადახდების განხორციელება;
• ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის პრემიების გადახდა;
• წინა წლების ზარალის ანაზღაურება;
• სხვა გადახდები შპს მონაწილეებისთვის (დივიდენდები).

გადახდების განხორციელების მიმართულებები და პირობები ყოველთვის არ არის გათვალისწინებული კომპანიის წესდებაში.

თუ გადახდების ვადები რეგულირდება წესდებით, დამფუძნებელთა კრებაზე იკითხება ანგარიშგება მათი შესრულების შესახებ ფინანსური ანგარიშგების შესაბამისად.

თუ გადახდის თარიღი დაწესებულია უშუალოდ კრებაზე, შესრულებული სამუშაოს შესახებ ანგარიში იკითხება საანგარიშგებო თარიღის შემდეგ, ვინაიდან სააღრიცხვო დოკუმენტაციაში ჩანაწერები ჯერ არ განხორციელებულა.

მოგების განაწილება შპს მონაწილეებს შორის

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 20 მარტის 2012 წლის 03-03-06 / 1/133 წერილის მიხედვით, შპს-ის ადრე გადაუნაწილებელი მოგება მისგან გადახდების განხორციელებისას უტოლდება დივიდენდებს და იბეგრება კანონმდებლობის შესაბამისად გადახდების განხორციელების დროს მოქმედი განაკვეთები.

წინა წლების მოგებიდან მონაწილეებისთვის დივიდენდის გადახდისას საწარმომ უნდა წარადგინოს დამადასტურებელი დოკუმენტი, რომ მოგება აქამდე არ განაწილებულა.

თუ მოგება ადრე იყო განაწილებული, დივიდენდები ექვემდებარება გადასახადს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის შესაბამისად, შემდგომი გადახდების განხორციელებისას.

დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება უნდა დამტკიცდეს აქციონერთა კრებაზე.

დივიდენდების გადახდის ფორმა კანონით არ არის რეგულირებული, ამიტომ მათი გადახდა შესაძლებელია როგორც ნაღდი ანგარიშსწორებით, ასევე უნაღდო, ასევე ნატურით.

უნდა გვახსოვდეს, რომ მოგების განაწილება შპს-ს მონაწილეებს შორის არ ხდება შემდეგ შემთხვევებში:

• როდესაც საწესდებო კაპიტალის თანხები სრულად არ არის გადახდილი;
• საწარმოს აქვს გაკოტრების ნიშნები ან გამოცხადდა გაკოტრებული დამფუძნებლების (აქციონერების) კრებაზე;
• თუ წმინდა აქტივების ღირებულება ნაკლებია საწესდებო კაპიტალის ღირებულებაზე (გადახდების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დროს);
• კანონმდებლობით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში.

შპს დივიდენდების გადახდის პირობები

დივიდენდები (განაწილებული წმინდა მოგება) გაიცემა გადაწყვეტილების მიღებიდან არაუგვიანეს 60 დღისა.

გადახდის ვადის შემცირება შესაძლებელია მხოლოდ აქციონერთა საერთო კრებაზე. გადახდების სიხშირე რეგულირდება წესდებით ან დამფუძნებელთა კრების გადაწყვეტილებით.

თუ მოგების განაწილების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ არც ერთ მონაწილეს არ გადაუხდია გადახდა, მას უფლება აქვს დივიდენდის გადახდის ვადის გასვლიდან სამი წლის განმავლობაში მოითხოვოს გადასახდელების მისი ნაწილი კანონის შესაბამისად. .

თუ მონაწილემ მოგვიანებით მიმართა, გადახდა არ განხორციელდება ხანდაზმულობის გამო. დივიდენდების გადახდის მოთხოვნის ვადა შეიძლება შეიცვალოს, ეს ფაქტი აუცილებლად უნდა დაფიქსირდეს წესდებაში.

სამი წლის ბოლოს მონაწილეთა მიერ მოთხოვნილი მოგების განაწილებული წილი უბრუნდება შპს-ს გაუნაწილებელ მოგებას.

საკამათო კითხვები დივიდენდების გადახდის შესახებ

თუ ახალი წევრები შედიან კომპანიაში დივიდენდის გადახდამდე, შეიძლება წარმოიშვას დავა მოგების განაწილებისას.

ამ შემთხვევაში წმინდა მოგება მონაწილეებს შორის ნაწილდება საწესდებო კაპიტალში შენატანის წილების მიხედვით, მიუხედავად იმისა, თუ როდის მივიდნენ ეს მონაწილეები საწარმოში.

თუ დივიდენდების ნატურით გადახდა არ არის გათვალისწინებული წესდებით, იგი კანონიერად ითვლება კანონის შესაბამისად.

აქციონერთა კრებაზე ერთი და იგივე საკითხი ორჯერ არ განიხილება. თუ რაიმე მიზეზით არ იქნა მიღებული გადაწყვეტილება დივიდენდების (მოგების განაწილების) შესახებ, გარკვეული პერიოდის შემდეგ მოიწვევა აქციონერთა რიგგარეშე კრება.

ასეთ შეხვედრაზე მიღებული მოგების განაწილების შესახებ გადაწყვეტილება სასამართლოში შეიძლება გაუქმდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ რომელიმე მონაწილის უფლებების დარღვევა იქნება აღიარებული.

გაუნაწილებელი წმინდა მოგება შეიძლება გადავიდეს საწესდებო კაპიტალის წილის გაზრდის მიზნით მონაწილეთათვის გადახდების გარეშე, თუ შესაბამისი გადაწყვეტილება მიიღება დამფუძნებლების კრებაზე.

შპს-ში მოგების განაწილების არასტანდარტული საკითხების განხილვა

ვიდეო თემაზე: "შპს მოგების განაწილება"