ფასიანი ქაღალდებით გარიგებების აღრიცხვა აუცილებელია როგორც ორგანიზაციებში, რომლებიც გამოსცემენ მათ, ასევე საწარმოებში, რომლებიც იძენენ აქციებს კაპიტალში მონაწილეობის სახით. სტატიაში ჩვენ განვიხილავთ ტიპიურ ჩანაწერებს ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის ანგარიშზე 58 (გაყიდვა, გადაფასება, სესხი) მაგალითების გამოყენებით.

ფასიანი ქაღალდი არის დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს მფლობელის ქონებრივ უფლებებს. ასეთი უფლებების განხორციელება და გადაცემა შესაძლებელია მხოლოდ ქაღალდის წარდგენის შემდეგ. ფასიანი ქაღალდების ძირითადი ტიპები მოიცავს:

• მარაგი;
• გადასახადები;
• ობლიგაციები;
• ჩეკები;
• საპრივატიზაციო დოკუმენტები:
• სადეპოზიტო სერთიფიკატები.

ფასიანი ქაღალდი არის დოკუმენტი, რომელიც, ერთის მხრივ, გამოიყენება ფინანსური ინვესტიციებისთვის, ხოლო მეორეს მხრივ, სესხების მოსაზიდად.

ქვეანგარიშები 58 ანგარიშები

როგორც წესი, ბუღალტრული აღრიცხვა იმართება 58-ე ანგარიშის შემდეგ ქვეანგარიშებში

ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვა ანგარიშზე 58

მოდით გადავხედოთ ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციების აღრიცხვის ძირითად ჩანაწერებს მაგალითების გამოყენებით.

აქციების ყიდვა

შპს „მინტმა“ შპს „ფლაგმენისგან“ 15 აქცია შეიძინა. ფასი 7200 რუბლი. თითო აქციაზე. შესყიდვა განხორციელდა შუამავლის, სს კომერსანტის მეშვეობით, რომლის მომსახურებამ შეადგინა 3650 რუბლი.

შპს ზარაფხანის აღრიცხვაში ჩანაწერები განხორციელდა 58 ანგარიშზე:

ფასიანი ქაღალდების გადაფასება

შპს Mint-ის ჩანაწერებში შედის შპს Flagman-ის აქციები (15 ცალი, საბალანსო ღირებულება 7200 რუბლი/ცალი). შპს „მინტის“ სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს აქციების კვარტალურ გადაფასებას მათი საბაზრო ღირებულების შესაბამისად. აქციის საბაზრო ფასი საანგარიშო კვარტლის ბოლოსათვის იყო 8,115 რუბლი/ცალი.

შპს „მინტის“ აღრიცხვაში წილის დამატებითი შეფასება აისახა შემდეგი ჩანაწერით:

ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა

სს „მარათონმა“ შეიძინა შპს „მაგნატის“ აქციები, რომელთა საერთო ღირებულება შეადგენდა 137000 რუბლს. 2015 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, აქციების ფასი იყო 124,000 რუბლი. 2016 წლის აპრილში სს მარათონმა გაყიდა შპს ბალეტის აქციები 148000 რუბლის ფასად.

სს მარათონის აღრიცხვაში ეს ოპერაციები აისახა შემდეგნაირად:

დტ	CT	აღწერა	ჯამი	დოკუმენტი
	76	აქციის ფასის ასახვა შპს მაგნატთან დადებული ხელშეკრულებით	137,000 რუბლი.	ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება შპს მაგნატთან
76		აქციების ღირებულების გადაცემა შპს მაგნატის სასარგებლოდ	137,000 რუბლი.	გადახდის დავალება
91		რეზერვის ფორმირება (სხვაობა აქციების საბაზრო და საბალანსო ღირებულებას შორის) 137,000 რუბლი. - 124,000 რუბლი.	13000 რუბლი.
91		შპს „ბალეტის“ მიერ გაყიდული აქციების საბალანსო ღირებულების ასახვა	137,000 რუბლი.
62	91	ხელშეკრულების შესაბამისად გაყიდული აქციების ღირებულების ასახვა	148,000 რუბლი.	ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება შპს "ბალეტთან"
	91	ადრე ჩამოყალიბებული რეზერვის გამო აქციების ღირებულების ზრდის ასახვა	13000 რუბლი.	საფონდო ბაზრის ციტირების ანგარიში
	62	გაყიდული აქციებისთვის შპს „ბალეტი“-დან თანხების გადარიცხვა	148,000 რუბლი.	ბანკის ამონაწერი
91	99	აქციების გაყიდვიდან მიღებული მოგების ასახვა (148,000 რუბლი + 13,000 რუბლი - 137,000 რუბლი)	24000 რუბლი.	ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება შპს "ბალეტთან"

09 ანგარიშზე ჩანაწერების მაგალითი ფასიანი ქაღალდების სესხებაზე

განვიხილოთ ფასიანი ქაღალდების სესხის ოპერაციები მათ მფლობელთან რეგისტრირებული ობლიგაციების შეძენის მაგალითით.

წარმოვიდგინოთ, რომ შპს Kremniy-მ იყიდა ობლიგაციები Sapphire JSC-სგან, საერთო ნომინალური ღირებულებით 351,000 რუბლი. გარდა ამისა, შპს კრემნიმ გაიღო დამატებითი ხარჯები ობლიგაციების შესაძენად 84,000 რუბლის ოდენობით. ობლიგაციები ითვალისწინებს შემოსავლის გადახდას ყოველთვიურად 1,5%. ობლიგაციების ვადა 9 თვეა, ე.ი. ამ დროის გასვლის შემდეგ სს „საფირ“ ვალდებულია, უკან იყიდოს ფასიანი ქაღალდები, რითაც დაფაროს სესხი.

შპს კრემნის ბუღალტრულ აღრიცხვაში გაკეთდა შემდეგი ჩანაწერები:

დტ	CT	აღწერა	ჯამი	დოკუმენტი
76		სს Sapphire-დან ობლიგაციების შესყიდვის ხარჯების ასახვა	351,000 რუბლი
76	91	შემოსავლის დარიცხვა (სხვაობა ობლიგაციების ნომინალურ ღირებულებასა და მათი შეძენის ხარჯებს შორის) (351,000 რუბლი - 84,000 რუბლი) / 9 თვე.	667 რუბლი.	ობლიგაციების განთავსების ხელშეკრულება
76	91	საპროცენტო შემოსავლის დარიცხვა (351,000 რუბლი * 1.5%)	5265 რუბლი	ობლიგაციების განთავსების ხელშეკრულება
	76	სს Sapphire-დან თანხის გადარიცხვა პროცენტის დაფარვის მიზნით	5265 რუბლი	ბანკის ამონაწერი
91		ობლიგაციების ღირებულების ასახვა ბალანსზე	351,000 რუბლი	ობლიგაციების განთავსების ხელშეკრულება
76	91	სს Sapphire-ის ობლიგაციების გაყიდვა (სესხის დაფარვა)	351,000 რუბლი	ობლიგაციების განთავსების ხელშეკრულება

ანგარიში 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ გამოიყენება იურიდიული პირების მიერ ორგანიზაციის დაბანდებული სახსრების შესახებ ინფორმაციის საჩვენებლად ფასიან ქაღალდებში (აქციონები, ობლიგაციები და ა.შ.), სხვა კომპანიების საწესდებო კაპიტალის წილები (მათ შორის ურთიერთდამოკიდებული), აგრეთვე სესხების შესახებ ინფორმაციის შეჯამება. გათვალისწინებული.

ანგარიში 58 ბუღალტრულ აღრიცხვაში არის კოლექტიური ანგარიში, რომელიც ასახავს მონაცემებს საწარმოს დაბანდებული აქტივების ფასიან ქაღალდებში (საჯარო და კერძო), სხვა კომპანიების საწესდებო კაპიტალისა და ფიზიკური და იურიდიული პირებისთვის (გარდა კომპანიის თანამშრომლების გარდა) სესხების გაცემის შესახებ.

58 ანგარიშის გარდა იხსნება ქვეანგარიშები:

58.1 - შეჯამებულია ინფორმაცია სააქციო საზოგადოების შეძენილი აქციების, სხვა კომპანიების საწესდებო კაპიტალში წილების შესახებ.

58.2 - ნაჩვენებია ინფორმაცია სახელმწიფო ან კერძო სავალო ფასიან ქაღალდებში (ობლიგაციები და ა.შ.) ინვესტიციების შესახებ;

ანგარიში 58 - აქტიური. დებეტი აჩვენებს ფინანსურ ინვესტიციებს ფასიან ქაღალდებში შესაბამის ანგარიშებთან, ინვესტიციების სახით გადაცემული ფასეულობების აღრიცხვისთვის (მაგალითად, ფული 50,51,52 ანგარიშებიდან). ანაზღაურება ან გაყიდვა ხორციელდება ბუღალტრულ აღრიცხვაში Kt58-ის მიხედვით ანგარიშთან შესაბამისობაში. 91 (90).

ინვესტიციები ფასიან ქაღალდებში, რომელთა მიმდინარე ღირებულება განისაზღვრება, ექვემდებარება ყოველთვიურ ან კვარტალურ გადაფასებას, რათა მოხდეს აქტივების წლიურ ფინანსურ ანგარიშგებაში ჩართვა. კორექტირების თანხა გამოიყენება კომპანიის ფინანსურ შედეგებზე (91.01, 91.02)

სასესხო ფასიან ქაღალდებზე, რომლებიც არ ივაჭრება ბაზარზე, განსხვავება თავდაპირველ ფასსა და ნომინალურ ფასს შორის თანაბრად გამოიყენება ორგანიზაციის საქმიანობის ფინანსურ შედეგებზე მათი მიმოქცევისა და შემოსავლის მიღების პერიოდში.

58.3 - ნაჩვენებია იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე წარდგენილ ნასესხებ თანხებზე ორმხრივი ანგარიშსწორება. გამონაკლისს წარმოადგენს საწარმოს თანამშრომლებზე გაცემული სესხები.

გაცემული სესხების შესახებ ინფორმაცია შეტანილია Dt58-ში (ნაწილობრივი ან სრულად დაფარვის შემთხვევაში თანხა გათვალისწინებულია Kt58).

58.4 - გათვალისწინებულია ინფორმაცია უბრალო ამხანაგობის საერთო საკუთრებაში წილის არსებობის შესახებ.

ანალიტიკური მონიტორინგი

ფინანსური ინვესტიციების ანალიტიკურ მონიტორინგს ახორციელებენ დეპოზიტების ობიექტები (კომპანიის კონტრაგენტები - ემიტენტები, ორგანიზაციები, რომელთა წილი საწესდებო კაპიტალში ეკუთვნის კომპანიას და მსესხებლებს), ასევე ცალ-ცალკე ინვესტიციის ტიპის მიხედვით.

ყურადღება! ინვესტიციები ურთიერთდამოკიდებულ კომპანიებში ნაჩვენებია ცალკე ანგარიშზე 58

მარეგულირებელი რეგულირება

58 ანგარიშის გამოყენება ფასიან ქაღალდებში იურიდიული პირების სახსრების ინვესტირების, მესამე მხარის საწარმოების საწესდებო კაპიტალის და სესხის გაცემის შესახებ ინფორმაციის ჩასაწერად ხორციელდება ანგარიშთა გეგმის შესაბამისად (ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანება). No94), PBU 19/02 და სხვა საკანონმდებლო დოკუმენტები.

საერთო საქმიანი ოპერაციები, სააღრიცხვო ჩანაწერები

1. დასრულებული ფინანსური ინვესტიციების ჩვენება

   Dt58.01,58.02 Kt50 - ნაღდი ფულით;

   Dt58.01,58.02 Kt51 - მიმდინარე ანგარიშის მეშვეობით

   Dt58.01,58.02 Kt52 - უცხოური ვალუტის ანგარიშის მეშვეობით

   Dt58.01,58.02 Kt76 - აქციების და ობლიგაციების შეძენა სხვადასხვა კრედიტორებისგან

2. ნასესხები სახსრების უზრუნველყოფა (გარდა კომპანიის თანამშრომლებისა)

   Dt58.03 Kt50,51,52

3. აქციების და ობლიგაციების უფასო მიღება

   Dt58.01,58.02 Kt98.2

4. გაცემული სესხების დაფარვა

   Dt50,51,52 Kt58.03

5. აქციების, ობლიგაციების გასხვისება

   Dt90.02 Kt58.01,58.02 - იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა ძირითადი საქმიანობაა ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა

   Dt91.02 Kt58.01,58.02 - სხვა კომპანიებისთვის

6. ხარჯების კორექტირება

   Dt58 Kt91 - გადაფასება, საბალანსო ღირებულების ზრდა

   Dt91.02 Kt58 - შემცირება, საბალანსო ღირებულების შემცირება

ანგარიში 58 ფინანსურ ანგარიშგებაში მითითებულია ბალანსის ხაზით „ფინანსური ინვესტიციები“ და აჩვენებს ოპერაციების წარმართვას კონტროლირებადი საწარმოს ინვესტიციების (ინვესტიციების) მოძრაობით ფასიან ქაღალდებში (შემდგომში ფასიანი ქაღალდები), აქციები და სხვა ორგანიზაციების ობლიგაციები. , საწარმოების ძირითადი კაპიტალი და განსაკუთრებით სხვა კომპანიების მიერ გაცემული სესხების ღირებულება.

1. ყველა მოთხოვნის შესაბამისად დასრულებული ოპერაციები დოკუმენტებით, რომლებსაც შეუძლიათ დაადასტურონ აქტივების ინვესტირების შესაძლებლობის უფლება, ასევე მიიღონ მათგან შემოსავალი ნაღდი ფულის სახით.
2. ორგანიზაციის უნარი აიღოს რისკების გარკვეული ჯგუფი;
3. საწარმოს შესაძლებლობა მოიპოვოს ეკონომიკური სარგებელი (ანუ პროცენტის ოდენობა, დივიდენდები, ღირებულების ზრდა).

შესაბამისად, მარტივი სიტყვებით შეიძლება აიხსნას, რომ ფინანსური ინვესტიციების განყოფილებაში ნაჩვენებია გარკვეული საწარმოს მონაწილეობა სხვა ბიზნეს სუბიექტის ფინანსურ ოპერაციებში.

საკანონმდებლო ბაზა

ბიზნეს სუბიექტის მიერ განხორციელებული ყველა ფინანსური ტრანზაქციის კანონიერება რეგულირდება სამთავრობო დებულებებით, ბრძანებებით, რეკომენდაციებითა და ბუღალტრული აღრიცხვის ინსტრუქციებით. ბალანსის ხაზი „ფინანსური ინვესტიციები“ კანონიერად არის გათვალისწინებული:

ზუსტი და კანონიერი ფინანსური ინვესტიციისთვის ორგანიზაციამ უნდა უნდა გაითვალისწინოს ყველა საჭირო სტანდარტიგათვალისწინებული კანონპროექტებით. ამ სისტემაში მარეგულირებელი რეგულირება შედგება რამდენიმე დონე.

ყველაზე მაღალი არის რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულება, ხოლო ყველაზე დაბალი არის თავად საწარმოს ინსტრუქციები და რეგულაციები ინდუსტრიის ფოკუსის და მიღებული მოგების ოდენობის შესაბამისად.

ტიპიური მიმოწერა სადებეტო და საკრედიტო

ორგანიზაციის სტანდარტული გეგმის საფუძველზე, ანალიტიკური ანალიზი. საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის სრული სურათის შესაქმნელად ანალიზში ასახულია ფულადი სახსრების მოკლევადიანი და გრძელვადიანი დეპოზიტები. ფინანსური ინვესტიციები შეესაბამება საწარმოს ბალანსის შემდეგ ანგარიშებს.

დებეტთან დაკავშირებით:

• 50 – ხაზინა;
• 51 – ნომინალური ანგარიშები;
• 52 – ფულადი ანგარიშის სტანდარტები;
• 75 – ანგარიშსწორება საწარმოს დამფუძნებლებთან;
• 76 – მოვალეებისა და კრედიტორების გადახდები;
• 80
• 91 – სხვა შემოსავალი და ხარჯები;
• 98 - მომავალი პერიოდების შემოსავალი.

სესხთან დაკავშირებით:

• 51 – მიმდინარე ანგარიშები;
• 52 – ფულადი ანგარიშის სტანდარტები;
• 76 – მოვალეებისა და კრედიტორების გადახდები;
• 80 – საწარმოს ქონებრივი ფონდი;
• 90 - შემოსავალი რეალიზაციიდან;
• 91 – სხვა შემოსავალი და ხარჯები;
• 99 - P&L.

იმისათვის, რომ კომპანიამ ეფექტურად იმუშაოს, აუცილებელია ყველა შესაბამისი ანგარიშის ეფექტურად და სწორად გაერთიანება. ეს ხელს შეუწყობს ფინანსური ინვესტიციებიდან მოგების ან ზარალის მიღების კონტროლს და ანალიზს და, შესაბამისად, აჩვენებს ასეთი ინვესტიციების მიზანშეწონილობას და ანაზღაურებას.

58-ე ანგარიშისთვის სუბანგარიშების ტიპიური გახსნა არის:

• 58-1 : ერთეული და აქციები;
• 58-2 : ვალის ცენტრალური ბანკები;
• 58-3 : გაცემული სესხები;
• 58-4 : დეპოზიტები მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით.

თუ ფასიანი ქაღალდების ფასი მათი შეძენისას ანაზღაურებს ნომინალურ ღირებულებას, მაშინ ხდება ფინანსური ჩანაწერები. კონკრეტული ჩანაწერი. დებეტი ასახავს მთლიან შემოსავალს ცენტრალურ ბანკში განხორციელებული ინვესტიციებიდან, ხოლო კრედიტი ასახავს თანხების სხვაობას მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორებასა და ინვესტიციებს შორის.

სესხები აისახება კუპიურების უზრუნველყოფაში, ამიტომ განთავსების ეს ეტაპი გადის გარდა. სახსრები, რომლებიც გადაცემულია მესამე პირებზე გამოსაყენებლად, აისახება დებეტში და როდესაც ეს თანხები დაბრუნდება, ჩანაწერი ხდება საპირისპირო თანმიმდევრობით.

ფიზიკურ ან იურიდიულ პირზე ანაბრის გაცემის ოპერაცია ხორციელდება სადებეტო პრინციპით, შესაბამისად, როდესაც ხელშეკრულებით უკან ანაზღაურდება, ბალანსში ხდება უკუ ჩანაწერი. პირდაპირ დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა ოპერაცია განხორციელდება, ქულა 58 აისახება როგორც აქტიური ან პასიური.

ე.წ. ჩანაწერების შენახვა, რომელიც უზრუნველყოფს მოკლევადიანი და გრძელვადიანი აქტივების სრულ ხილვადობას ანალიტიკა. გაცვლითი კურსის გადაჭარბება ნომინალურ ღირებულებაზე არის აგიო, შემცირება - დიზაგიო. ზედმეტობა ბალანსში არ ფიქსირდება და კლება აისახება ანგარიშზე 59, სადაც ნაჩვენებია ცენტრალური ბანკის ამორტიზაციის რეზერვები.

კომპანიის მონაწილეობა სხვა კომპანიებში აისახება ბალანსში როგორც ინვესტიციისა და გადაცემის ღირებულებები. ხშირად ასეთი აქტივობა გამოიხატება სხვა კომპანიების აქციების შეძენით. ასეთი ინვესტიციები აისახება ბალანსში "ფინანსური ინვესტიციები შესყიდვის ფასში".

მიმდინარე კურსის კონცეფცია აქტივების ერთეულებში ასახავს ფასს, რომლითაც შესაძლებელია აქციების და ობლიგაციების დაფიქსირება მომენტში. გაცვლითი კურსი ხშირად იცვლება, ამიტომ ხორციელდება მრავალი გადაფასება. აქ აქციები გასათვალისწინებელია მათი რეალური ფასით, მაგრამ თუ მიმდინარე კურსი მცირდება, სხვაობის ოდენობა უნდა ჩამოიწეროს ზარალის სახით.

ფასიანი ქაღალდების ფაქტობრივი ღირებულების ოდენობა ნაჩვენებია 58-1 სუბანგარიშზე და გამოითვლება აქციებსა და ობლიგაციებში დაბანდებული ფულის ოდენობით. მიმოწერა კაპიტალსა და ცენტრალურ ბანკს შორის არდამსწრეასე რომ, ინვენტარის აღება უფრო რთული ხდება.

ამ მაჩვენებლების მიხედვით აქტივში შედის ნომინალური ღირებულების ფასი. ბევრად უფრო მოსახერხებელია ინვენტარიზაციის ჩატარება, ვინაიდან ნომინალის ოდენობა და ნაშთი ტოლია. ამ ოპერაციის ერთადერთი ნაკლი არის განსხვავება რეალურ და ნომინალურ ფასებს შორის.

ქვეანგარიშზე 58-1 გამოსახულია აქციები და აქციები, რაც არსებითად მიუთითებს მის კონტროლის ქვეშ მყოფი საწარმოს ხელმძღვანელის შესაძლებლობაზე ინვესტირება მოახდინოს კომერციული კომპანიის საწესდებო კაპიტალში, ე.ი. იყიდეთ მათი აქციები. საკანონმდებლო დონეზე, ასეთი პროცედურა შეიძლება განხორციელდეს, თუ:

1. სახსრების გადარიცხვა მოცემული კომპანიის ფასიანი ქაღალდების შესაძენად.
2. მატერიალური და არამატერიალური აქტივების გადაცემა.
3. ფულადი ღირებულების შენატანი მესამე მხარის ორგანიზაციის კაპიტალში.

კომპანიის ბალანსზე ასეთი ოპერაციების განხორციელებისას სუბანგარიში განიცდის მისი მახასიათებლების რეფორმას. ამ პროცედურებს შეიძლება ეწოდოს:

1. მატერიალური ანგარიშები, რომლებიც გადაეცემა სხვა კომპანიას.
2. ფულადი ინვესტიციების ამსახველი ანგარიშები განისაზღვრება ანგარიშთა გეგმით და პასუხისმგებელი პირების მიერ ფასიანი ქაღალდების ლიკვიდურობის უზრუნველყოფის შესაძლებლობით.
3. მიმდინარე ანგარიში გულისხმობს კაპიტალის გადატანას და მიღებას ერთი საწარმოდან მეორეზე.

PBU 19/02-ზე დაყრდნობით, ფინანსური ინვესტიციები ბალანსში აისახება გრძელვადიან და მოკლევადიან შენახვაში. ინფორმაცია სესხების შენახვის შესახებ განთავსებულია ქ განყოფილება 5.

ანგარიში სრულად ასახავს ფულადი სახსრების მოძრაობას საინვესტიციო პროცედურებიდან პროცენტებისა და დივიდენდების მისაღებად, ასევე ნაღდი ფულის გამოყოფას შეძენილ ფასიან ქაღალდებზე პროცენტის გადასახდელად. დეტალური ინფორმაცია დივიდენდების და პროცენტების დარიცხვის შესახებ გამოჩნდება შემოსავლის ანგარიშგებაში.

ბუღალტრული აღრიცხვაში ინვესტიციების ასახვის მეთოდები განისაზღვრება განკარგვისას ფულადი ინვესტიციების შეფასებითა და ანალიზით ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზის ტიპისა და მეთოდის მიხედვით.

მაგალითების განთავსება

ფინანსური ჩანაწერების ზუსტად განსახორციელებლად, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ საწარმოს წარმოებისა და ინდუსტრიის ყველა ფაქტორი, ასევე ფასიანი ქაღალდების რეალური და ნომინალური ღირებულება.

აქციების შესყიდვის ტრანზაქციის განსახორციელებლად, თქვენ უნდა გააკეთოთ პოსტები:

• Dt 58-1 Kt 76(ცენტრალური ბანკის შესყიდვა);
• Dt 91-2 Kt 76(საკომისიოს თანხის აღრიცხვა სხვა ხარჯებში);
• Dt 76 Kt 51(წილების ღირებულების გამოთვლა შუამავალი კომისიის გათვალისწინებით).

ფასიანი ქაღალდების გადაფასების ოპერაციის განსახორციელებლად: Dt 51-1 Kt 91-1(წილების დამატებითი შეფასება საბაზრო ღირებულების მიხედვით).

ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ჩასატარებლად:

• Dt 58-1 Kt 76(ხელშეკრულებით გათვალისწინებული აქციების ღირებულებითი გამოხატულება);
• Dt 76 Kt 51(წილის ღირებულების დარიცხვა);
• Dt 91 Kt 59(რეზერვის განმარტება);
• Dt 91 Kt 58-1(ცენტრალური ბანკის საბალანსო ღირებულება);
• Dt 62 Kt 91(ხელშეკრულებაში აქციების ღირებულება);
• Dt 59 Kt 91(წილის ფასის ზრდა რეზერვის გამო);
• Dt 51 Kt 62(გაყიდული აქციების სახსრების კრედიტები);
• Dt 91 Kt 99(შემოსავლები გაყიდვებიდან).

ამრიგად, შეიძლება დადგინდეს, რომ ბიზნეს სუბიექტი ახორციელებს ინვესტიციას სხვა მესამე მხარის კომპანიებში მოგების მიღების მიზნით. ყველა პარამეტრის აღრიცხვა ხორციელდება PBU 19/02-ის საფუძველზე.

შეფასებისას ინვესტიციები რეგისტრირდება შესაბამისად საწყისი ღირებულება. ეს ღირებულება დამოკიდებულია ინვესტიციების და ქვითრების შეძენის თანმიმდევრობაზე. ფასიანი ქაღალდების საწყისი ღირებულება შეიძლება შეიცვალოს მათი გადაფასების პროცესში და განსხვავდებოდეს საწყისი დეპოზიტის ოდენობიდან.

მარეგულირებელი ბაზის მოთხოვნების დაკმაყოფილებით, ფინანსური ინვესტიციების შეფასება შეიძლება განხორციელდეს მათი განკარგვისთანავე. ბუღალტრული აუდიტის ჩატარების პროცედურის დაცვა, არსებობს ფინანსური შენატანების ასახვის რამდენიმე გზატიპის მიხედვით, როგორიცაა დეპოზიტები აქციებსა და ობლიგაციებში, ინვესტიციები მესამე მხარის ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში, ინვესტიციები პარტნიორობის ხელშეკრულებით, სესხები და ავანსები, რომლებიც გაცემულია სხვა კომპანიებისთვის.

საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანებით მის მიერ დადგენილ ვადაში აუცილებელია განახორციელოს ინვენტარის ანგარიში 58(ფინანსური ინვესტიციები). ინვენტარიზაციის შედეგი აისახება წერილობით ფინანსურ აღრიცხვასა და ბუღალტრულ აუდიტში.

ანგარიშზე 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ასახავს ინფორმაციას ორგანიზაციის ინვესტიციების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებში, აქციებში, ობლიგაციებსა და სხვა ორგანიზაციების სხვა ფასიან ქაღალდებში, სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალებში, აგრეთვე სხვა ორგანიზაციებისთვის გაცემულ სესხებზე.

ქვეანგარიშები შეიძლება გაიხსნას ანგარიშზე 58 „ფინანსური ინვესტიციები“:

58-01 "წილები"; 58-

02 "აქცია"; 58-

03 „ობლიგაციები“; 58-

04 "გადასახადები"; 58-

05 „გაცემული სესხები“; 58-

06 „დეპოზიტები მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით“; 58-

07 „ანაბრები“; 58-

09 "სხვა"; 58-

10 „ფინანსური ინვესტიციების ხარჯები“.

ფინანსური ინვესტიციები აღრიცხვაზე მიიღება ინვესტორისთვის რეალური ხარჯების ოდენობით. ფასიანი ქაღალდების შეძენის რეალური ხარჯები შეიძლება იყოს: -

გამყიდველისთვის ხელშეკრულების შესაბამისად გადახდილი თანხები; -

ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებული საინფორმაციო და საკონსულტაციო მომსახურებისთვის სპეციალიზებულ ორგანიზაციებსა და სხვა პირებზე გადახდილი თანხები; -

შუამავალი ორგანიზაციებისთვის გადახდილი ანაზღაურება, რომელთა მონაწილეობითაც მოხდა ფასიანი ქაღალდების შესყიდვა; -

ფასიანი ქაღალდების შესაძენად გამოყენებული ნასესხებ სახსრებზე პროცენტის გადახდის ხარჯები მათ აღრიცხვაზე მიღებამდე; -

ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან უშუალოდ დაკავშირებული სხვა ხარჯები.

ორგანიზაციის ფინანსური ინვესტიციების ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობა აისახება 58-10 სუბანგარიშის დებეტში „ფინანსური ინვესტიციების განხორციელების ხარჯები“ იმ ანგარიშებთან შესაბამისობაში, სადაც აღირიცხება ამ ინვესტიციების ანგარიშზე გადასატანი ღირებულებები, და ამ სუბანგარიშის კრედიტიდან ჩამოიწერება 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშის შესაბამისი სუბანგარიშების დებეტზე.

ქვეანგარიშები 58-01 „წილები“ ​​და 58-02 „წილები“ ​​აღრიცხავს ინვესტიციებს სააქციო საზოგადოებაში, ქვეყანაში და მის ფარგლებს გარეთ შექმნილი სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალებში.

ორგანიზაციის უფლებამოსილ (საწესდებო) კაპიტალში გადარიცხული თანხების ოდენობა შემადგენელი დოკუმენტების მიხედვით, დებეტირდება 58-01 „წილები“, 58-02 „წილები“ ​​ქვეანგარიშებზე 50-01 სუბანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში. „ორგანიზაციის ნაღდი ფული“, ანგარიშები 51 „სავალუტო ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“.

58-01 ქვეანგარიშების დებეტით "წილები", და 58-02 "წილები" ანგარიშების კრედიტთან შესაბამისობაში: 01 "ძირითადი საშუალებები", 04 "არამატერიალური აქტივები", 10 "მასალები", 41 "საქონელი", 43. „მზა პროდუქტები“ აისახება ორგანიზაციის ქონების საწესდებო კაპიტალში გადაცემა. ამ შემთხვევაში, სხვაობა 58-01 „წილები“ ​​და 58-02 „წილები“ ​​ქვეანგარიშებში ასახული დეპოზიტის შეფასებასა და გადაცემული ქონების ღირებულებას შორის აისახება კრედიტში (საოპერაციო შემოსავალში) ან დებეტში (როგორც საოპერაციო. ხარჯი) ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

58-01 ქვეანგარიშების კრედიტით "წილები" და 58-02 "წილები" ანგარიშებთან კორესპონდენციით: 01 "ძირითადი საშუალებები", 04 "არამატერიალური აქტივები", 10 "მასალები", 41 "საქონელი", 43 "მზა პროდუქტები", 50 „სალარო ოფისი“, 51 „სალაროს ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ ასახავს მონაწილეს (დამფუძნებელს) ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში მისი შენატანის დაბრუნების ოპერაციებს მისი ლიკვიდაციის ან მონაწილე ორგანიზაციის სიიდან ამოღების შემდეგ. მონაწილეები (დამფუძნებლები) ფულადი სახსრების, ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების, მარაგების, საქონლის და ა.შ.

ფასიანი ქაღალდების მეორად ბაზარზე აქციების შეძენისას სხვა ორგანიზაციების აქციების ღირებულების ფორმირება აისახება 58-02 სუბანგარიშის „წილების“ დებეტში და 76 ანგარიშის „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ კრედიტში.

სხვა ორგანიზაციების აქციების გაყიდვისას მათი ღირებულება, რომელიც აღირიცხება 58-02 სუბანგარიშზე „წილები“, ჩამოიწერება დებეტის სახით 91-02 „სხვა ხარჯები“ ქვეანგარიშზე.

სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში ინვესტიციების ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეული ორგანიზაციისთვის.

ქვეანგარიში 58-03 „ობლიგაციები“ ითვალისწინებს ინვესტიციების არსებობას და მოძრაობას სახელმწიფო და კერძო სავალო ფასიან ქაღალდებში.

ობლიგაციების შესყიდვა აისახება 58-03 სუბანგარიშის „ობლიგაციები“ დებეტში და 51 ანგარიშის „მიმდინარე ანგარიშების“ კრედიტში.

ფასიანი ქაღალდების მეორად ბაზარზე ობლიგაციების შეძენისას მათი ღირებულებაა W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

მოიცავს გამყიდველის მიერ ბოლო გადახდის შემდეგ დარიცხული პროცენტის (შემოსავლის) ნაწილს.

სასესხო ფასიანი ქაღალდების შეძენისას, რომლებისთვისაც მიმდინარე საბაზრო ღირებულება არ არის განსაზღვრული, მათ ნომინალურ ღირებულებაზე დაბალი ან მაღალი ფასით, სხვაობა ფაქტობრივი შეძენის ხარჯების ოდენობასა და ნომინალურ ღირებულებას შორის შეიძლება თანაბრად იქნას გამოყენებული პერიოდის განმავლობაში ფინანსურ შედეგებზე. მათი მიმოქცევა, როგორც მათზე დარიცხული შემოსავალი. მიმოქცევის პერიოდში მათი ნომინალური ღირებულებისგან განსხვავებული ფასით შეძენილი სასესხო ფასიანი ქაღალდების შემოტანის პროცედურა უნდა იყოს გათვალისწინებული ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

ორგანიზაციის მიერ შეძენილი ობლიგაციების შესყიდვის ფასზე მეტი თანხის ჩამოწერისას მათ ნომინალურ ღირებულებაზე, ჩანაწერები ხდება 76 ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ და 58-03 ქვეანგარიშის კრედიტში „ობლიგაციები“. ” (შესყიდვასა და ნომინალურ ღირებულებას შორის სხვაობის ნაწილი, რომელიც ექვემდებარება თანაბარ ჩამოწერას ობლიგაციების მიმოქცევის პერიოდში); 76 ანგარიშის დებეტი "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" და კრედიტი 91 ანგარიშის "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" (ობლიგაციებზე მისაღები შემოსავლის ოდენობასა და შესყიდვასა და ნომინალურ ღირებულებას შორის სხვაობის ნაწილს შორის. ობლიგაციები).

ორგანიზაციის მიერ შეძენილი ობლიგაციების ნომინალური ღირებულების ჭარბი ოდენობის დამატებით დარიცხვისას მათ შესყიდვის ფასზე, ჩანაწერები ხდება 76 ანგარიშის დებეტში "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" და 91 ანგარიშზე "სხვა შემოსავალი". და ხარჯები“ (ფასიანი ქაღალდების ოდენობის შემოსავლის ოდენობით); 58-03 სუბანგარიშის „ობლიგაციები“ დებეტი და 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ანგარიშის კრედიტი (შესყიდვისა და ნომინალურ ღირებულებას შორის სხვაობის ნაწილი, ობლიგაციების მიმოქცევის პერიოდში ცალ ჩამოწერას ექვემდებარება).

ფასიან ქაღალდებზე შემოსავლის მიღება მიმდინარე ანგარიშზე აისახება 51 ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ და 76 ანგარიშის კრედიტში „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

58-03 სუბანგარიშში "ობლიგაციები" აღრიცხული ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვა (გამოსყიდვა) და გაყიდვა აისახება 91-02 სუბანგარიშის "სხვა ხარჯები" დებეტში და 58-03 სუბანგარიშის "ობლიგაციების" კრედიტში (გარდა ორგანიზაციებისა, რომლებიც ასახავს ამ ოპერაციები ანგარიშზე 90 „გაყიდვები“).

ქვეანგარიში 58-04 „გადასახადები“ ასახავს ფინანსური გადასახადების ხელმისაწვდომობას და მოძრაობას.

ფინანსური გადასახადები წარმოადგენს ორგანიზაციის ინვესტიციებს შემოსავლის გამომუშავების მიზნით. ფინანსური გადასახადები აღრიცხვაზე მიიღება ინვესტორისთვის რეალური ხარჯების ოდენობით. ფინანსური გადასახადიდან შემოსავალი წარმოიქმნება მისი გაყიდვის ან გადასახდელად წარდგენის დროს. ფინანსური გადასახადის ბრუნვის თარიღად ითვლება მისი ახალ მფლობელზე გადაცემის დღე (ინდოსამენტის თარიღი) ან წარდგენის თარიღი (მიღების თარიღი).

გადასახადების დაფარვამდე განკარგვისას, პროცენტიანი ფინანსური გადასახადის დაფარვისას, დისკონტირებული ფინანსური გადასახადის დაფარვისას, მესამე მხარის სავალუტო გადასახადის მიმწოდებელზე ან სხვა კრედიტორზე გადაცემისას, ფინანსური გადასახადის საბალანსო ღირებულება ჩამოიწერება კრედიტიდან. 58-04 სუბანგარიშის „გადასახადები“ 91-02 სუბანგარიშის დებეტზე „სხვა ხარჯები“.

დროულად გადახდილი გადასახადი ექვემდებარება პროტესტს. პროტესტის ნიშნად ქვითრის მფლობელი გადამხდელის ადგილზე ნოტარიუსს წარუდგენს გადაუხდელ გადასახადს. ნოტარიუსი ადგენს საპროტესტო აქტს და აკეთებს შესაბამის შენიშვნას კანონპროექტზე. ფინანსურ ანგარიშზე პროტესტის რეგისტრაცია ნომინალური ღირებულების ოდენობით აისახება ანგარიშის 76 „ანგარიშსწორება სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, 25 ქვეანგარიშზე „ანგარიშსწორება მოთხოვნებთან“ და 58-04 სუბანგარიშის კრედიტში „გადასახადები“. .

სესხის უზრუნველსაყოფად შესაძლებელია ვალუტის გირავნობა. ბანკში სესხის უზრუნველსაყოფად ან ინკასოსთვის გადაცემული კუპიურები კვლავ ჩამოთვლილია ორგანიზაციის მფლობელის სააღრიცხვო ჩანაწერებში 58-04 სუბანგარიშზე „გადასახადები“ იმ ბანკის ანალიტიკურ აღრიცხვაში მითითებით, რომელშიც ისინი იმყოფებოდნენ. დაგირავებული. სესხის გადაუხდელობის შემთხვევაში ბანკი იტოვებს სესხით უზრუნველყოფილ კუპიურს, ხოლო 5804 სუბანგარიშის კრედიტიდან ჩამოიწერება საბალანსო ღირებულება. სუბანგარიში 91-02 „სხვა ხარჯები“.

სუბანგარიში 58-05 „გაცემული სესხები“ ითვალისწინებს ორგანიზაციის მიერ იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე (გარდა ორგანიზაციის თანამშრომლების) (მათ შორის, კომერციული სესხის ხელშეკრულებით) გაცემული ფულადი და სხვა სესხების მოძრაობას. ორგანიზაციის მიერ იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე (გარდა ორგანიზაციის თანამშრომლების) კუპიურებით უზრუნველყოფილი სესხები აღირიცხება ცალკე ამ ქვეანგარიშში.

გაცემული სესხები აისახება 58-05 სუბანგარიშის დებეტში „გაცემული სესხები“ 51 „მიმდინარე ანგარიშები“ ან სხვა შესაბამისი ანგარიშების კორესპონდენციით.

კომერციული სესხის ხელშეკრულებით, ორგანიზაცია უზრუნველყოფს გაყიდული საქონლის, შესრულებული სამუშაოსა და გაწეული მომსახურებისთვის სახსრების გადავადებულ გადახდას. გაყიდული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურებისთვის ორგანიზაციების დებიტორული ოდენობა აისახება ანგარიშის 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ან 76 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ დებეტში. კომერციული სესხის გაცემა აისახება 58 5 სუბანგარიშის დებეტში

„გაცემული სესხები“ 62 ანგარიშთან „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ან 76 ანგარიშთან „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ შესაბამისობაში.

სესხის (მათ შორის, კომერციული სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულის) დაფარვა აისახება 51 „მიმდინარე ანგარიშები“ ან სხვა შესაბამისი ანგარიშების დებეტში და 58-05 სუბანგარიშის „გაცემული სესხები“ კრედიტში.

58-06 ქვეანგარიშში „დეპოზიტები მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულებით“ პარტნიორი ორგანიზაცია ითვალისწინებს მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულებით საერთო საკუთრებაში შენატანების არსებობას და მოძრაობას.

დეპოზიტის უზრუნველყოფა აისახება 58-06 სუბანგარიშის დებეტში „დეპოზიტები მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით“ 51 ანგარიშთან „მიმდინარე ანგარიშები“ და სხვა შესაბამისი ანგარიშები გამოყოფილი ქონების აღრიცხვისთვის. მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების შეწყვეტისას ქონების დაბრუნება აისახება 58-06 სუბანგარიშის „დეპოზიტები მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულებით“ კრედიტში ქონების აღრიცხვის ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

სუბანგარიში 58-07 „დეპოზიტები“ ითვალისწინებს ორგანიზაციის მიერ საბანკო და სხვა დეპოზიტებში დაბანდებული სახსრების მოძრაობას.

დეპოზიტებზე თანხების გადარიცხვა ორგანიზაცია აისახება 58-07 სუბანგარიშის „დეპოზიტები“ დებეტში 51 „სავალუტო ანგარიშები“ ან 52 ანგარიში „სავალუტო ანგარიშები“ კორესპონდენციით. როდესაც საკრედიტო დაწესებულება აბრუნებს სადეპოზიტო თანხებს, ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხდება საპირისპირო ჩანაწერები. დეპოზიტებზე პროცენტის დარიცხვა აისახება 58-07 სუბანგარიშის „დეპოზიტები“ და 91 ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯების“ დებეტში.

58-07 სუბანგარიშის „დეპოზიტები“ ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეულ დეპოზიტზე.

ქვეანგარიში 58-09 „სხვა“ განკუთვნილია სხვა სახის ფინანსური ინვესტიციების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის.

ქვეანგარიში 58-10 „ფინანსური ინვესტიციების განხორციელების ხარჯები“ მიზნად ისახავს ორგანიზაციის მიერ ფინანსური ინვესტიციების განხორციელებისას გაწეული ხარჯების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებას. ფინანსური ინვესტიციების საწყისი ღირებულების ფორმირების დასრულების შემდეგ, ისინი მიიღება აღრიცხვაზე 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშის შესაბამის ქვეანგარიშებზე.

ანალიტიკური აღრიცხვა ანგარიშის 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ხორციელდება ფინანსური ინვესტიციების ტიპებისა და ობიექტების მიხედვით, რომლებშიც განხორციელებულია ეს ინვესტიციები (ორგანიზაციები, რომლებიც ყიდიან ფასიან ქაღალდებს; სხვა ორგანიზაციები, რომლებშიც ორგანიზაცია არის მონაწილე; მსესხებელი ორგანიზაციები და ა.შ.). ანალიტიკური აღრიცხვის მშენებლობამ უნდა უზრუნველყოს მოკლევადიანი და გრძელვადიანი აქტივების შესახებ მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობა. ამავდროულად, ფინანსური ინვესტიციების აღრიცხვა ურთიერთდაკავშირებულ ორგანიზაციათა ჯგუფში, რომელთა საქმიანობის შესახებ მზადდება კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგება, ცალკე ინახება ანგარიშში 58 „ფინანსური ინვესტიციები“.

ცხრილი 5.6.

ანგარიში 58 "ფინანსური ინვესტიციები" შეესაბამება ანგარიშებს დებეტზე კრედიტით 50 "ნაღდი ფული" 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 75 "ანგარიშსწორება". დამფუძნებლებთან" 80 "სანქცირებული კაპიტალი" 7 6 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 90 "გაყიდვები" 80 "სანქცირებული კაპიტალი" 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" 99 "მოგება და ზარალი" 98 "მომავალი შემოსავლის პერიოდები"

საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში საწარმოები ცდილობენ განახორციელონ ფინანსური ინვესტიციები, ამისთვის იყენებენ დროებით თავისუფალ სახსრებს. ასეთი ქმედებები მიიღება იმისათვის, რომ თავიდან იქნას აცილებული არსებული რესურსების არაეფექტური გამოყენება და კომპანიის მოგება მაქსიმალურად გაზარდოს.

ამ თემის ფარგლებში ვისაუბრებთ ფასიანი ქაღალდების კონცეფციასა და ტიპებზე, 59-ე პოზიციის მუშაობაზე, განვიხილავთ ანგარიშების შესაბამისობას, სტანდარტული აღრიცხვის ჩანაწერებს და ასევე გავამახვილებთ ყურადღებას ერთ-ერთ პრაქტიკულ მაგალითზე.

კაპიტალში წილის უფლების მიმცემი დოკუმენტების განმარტება და კლასიფიკაცია

ამ კატეგორიაში ექსპერტები გულისხმობენ ფულად დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებენ კაპიტალის ფლობის უფლებას ან მიუთითებენ დოკუმენტის მფლობელსა და მის გამცემს შორის ურთიერთობის ბუნებაზე.

ასეთი ფულადი დოკუმენტების, როგორც საბაზრო ურთიერთობების ობიექტის ფუნქციები შემდეგია:

• ფიზიკური პირების დანაზოგისა და საწარმოების თავისუფალი რესურსების მობილიზება ხარჯების დასაფარად;
• ფულის მიმოქცევის რეგულირება;
• მოქმედებს როგორც ინვესტიციის წყარო, რომელიც შექმნილია ახალი კომპანიების შესაქმნელად ან არსებულის განვითარებისთვის;
• საკრედიტო ანგარიშსწორების ინსტრუმენტის როლის შესრულება;
• სახსრების გადანაწილება დარგებსა და ეკონომიკის დარგებს შორის;
• კაპიტალის უფლების მინიჭება;
• კომპანიის მართვის უფლების გადაცემა;
• მოქმედებს როგორც შემოსავლის წყარო.

მსოფლიო პრაქტიკაში ყველა არსებული ფინანსური ინსტრუმენტი იყოფა ძირითად და წარმოებულ ფინანსურ ინსტრუმენტებად ან წარმოებულებად. პირველ შემთხვევაში საუბარია გარკვეულ აქტივზე საკუთრების უფლებაზე დამყარებულ დოკუმენტებზე.

თუ ჩვენ ვსაუბრობთ წარმოებულებზე, მაშინ ამ შემთხვევაში საუბარია საკუთრების უფლების არადოკუმენტურ ფორმაზე, რომელიც ჩნდება ფინანსური ინსტრუმენტის ღირებულების ცვლილების გამო, რომელიც საფუძვლად უდევს მას.

თუ საფუძვლად ავიღებთ ემისიის ფორმას, მაშინ შეგვიძლია განვასხვავოთ ემისიის ხარისხის ფასიანი ქაღალდები, მაგალითად, აქციები და არაემისიის ფასიანი ქაღალდები, მაგალითად, ჩეკები და კუპიურები.

თუ დოკუმენტებს ვახარისხებთ საკუთრების თანმიმდევრობის მიხედვით, მაშინ უნდა განვასხვავოთ რეგისტრირებული, ორდერი და მატარებლის დოკუმენტები.

პრაქტიკაში, არსებობს მრავალი სხვა კრიტერიუმი, რომლითაც შესაძლებელია განსაზღვრული ფულადი ანგარიშსწორების დოკუმენტების კლასიფიცირება.

58-ე პოზიციის მნიშვნელობა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

მითითებული ანგარიში შექმნილია კომპანიის ფულადი ინვესტიციების დეტალური აღრიცხვისთვის.

ამ ანგარიშის ანალიტიკა ხორციელდება ცალკეული ქვეანგარიშებისთვის, მათ შორის:

• 1 – ინვესტიციების აღრიცხვა აქციებსა და აქციებში;
• 2 – ინვესტიცია სავალო ინსტრუმენტებში.

კომპანიის ან ორგანიზაციის ინვესტიციები აისახება ანგარიშის 58-ე სადებეტო ნაწილში და იმ პოზიციების საკრედიტო ნაწილში, სადაც აღირიცხება ღირებულებები, რომლებიც ექვემდებარება გადარიცხვას ასეთი ინვესტიციების ანგარიშზე. ამრიგად, კომპანიის მიერ მესამე მხარის კომპანიების ფასიანი ქაღალდების შესყიდვა აღირიცხება 58-ე პოზიციის სადებეტო ნაწილში და 51-ე ან 52-ე პოზიციის საკრედიტო ნაწილში.

თუ ჩამოიწერება თანხა, რომელიც აღემატება სავალო ვალდებულებების შესყიდვის ფასს მათ ნომინალურ ფასზე, მაშინ ბუღალტერია ასახავს ამ თანხებს 76-ის დებეტად და 58 პოზიციის კრედიტად.

თუ კომპანია გადაწყვეტს გაყიდოს არსებული ფასიანი ქაღალდები ან გადაიხადოს მათი ღირებულება, მაშინ ეს თანხები აღირიცხება სადებეტო 91 და საკრედიტო 58 პოზიციაზე.

შესაძლო მიმოწერა

იმისათვის, რომ კომპანიის მენეჯმენტს ჰქონდეს საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის სრული გაგება, დანიშნულ თანამდებობაზე ანალიტიკა უნდა ასახავდეს მოკლევადიან და გრძელვადიან ფულადი ინვესტიციებს. 58-ე სადებეტო ნაწილში ანგარიშთა გეგმის პოზიცია შეესაბამება 50, 51, 52, 75, 80, 91 და 98 ანგარიშებს.

სესხისთვის შესაძლებელია კომბინაცია 51, 52, 76, 80, 90, 91 და 99 ანგარიშებთან.

სტანდარტული საბუღალტრო ჩანაწერები

სტანდარტული აღრიცხვის ჩანაწერები 58-ე პუნქტისთვის აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:

Kt 52 – აქციების შეძენა უცხოურ ვალუტაში არსებული სახსრების გამოყენებით;

Kt 51 - რუბლის ობლიგაციების შეძენა;

Kt 91 – ასახავს სხვაობას ობლიგაციების საწყის და ნომინალურ ფასს შორის;

კტ 58.3 – სესხის დაფარვა უნაღდო სახით და ა.შ.

საქმის შესწავლა

2017 წლის 1 სექტემბერს ორ საწარმოს შორის დაიდო სესხის ხელშეკრულება შემდეგი პირობებით:

• სესხის თანხა – 1,517,800 რუბლი;
• სესხის ვადა – 2017 წლის 30 დეკემბრამდე;
• სესხზე საპროცენტო განაკვეთი არის 28% წლიური.