რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მუხლი 67. ინვესტიციის განხორციელების წესი და პირობები საგადასახადო კრედიტი

1. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ორგანიზაციაზე, რომელიც არის შესაბამისი გადასახადის გადამხდელი, თუ არსებობს შემდეგი საფუძვლებიდან ერთი მაინც:

1) ამ ორგანიზაციის მიერ საკუთარი წარმოების კვლევის ან განვითარების სამუშაოების ან ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის განხორციელება, მათ შორის, რაც მიზნად ისახავს შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის სამუშაო ადგილების შექმნას და (ან) გაზრდას. ენერგოეფექტურობასაქონლის წარმოება, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა ან შესამცირებელი ღონისძიებების ან ღონისძიებების განხორციელება უარყოფითი გავლენა 2002 წლის 10 იანვრის N 7-FZ „გარემოს დაცვის შესახებ“ ფედერალური კანონის მე-17 მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული გარემოს შესახებ;

2) ამ ორგანიზაციის მიერ განხორციელების ან ინოვაციური საქმიანობის განხორციელება, მათ შორის ახალი ან გამოყენებული ტექნოლოგიების შექმნა, ახალი ტიპის ნედლეულის ან მასალების შექმნა;

3) ამ ორგანიზაციის მიერ რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისათვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი ბრძანების შესრულება ან მოსახლეობისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი სერვისების გაწევა;

4) ორგანიზაციის მიერ სახელმწიფო თავდაცვის ბრძანების შესრულება;

5) ამ ორგანიზაციის მიერ ინვესტიციების განხორციელება ენერგოეფექტურობის უმაღლესი კლასის ობიექტების შექმნაში, მათ შორის საცხოვრებელი კორპუსებიდა (ან) დაკავშირებული განახლებადი ენერგიის წყაროებთან და (ან) დაკავშირებული თერმული ენერგიის, ელექტროენერგიის წარმოების ობიექტებთან, რომელთა ეფექტურობის კოეფიციენტი აღემატება 57 პროცენტს და (ან) სხვა ობიექტებს, ტექნოლოგიებს მაღალი ენერგოეფექტურობით. , მთავრობის მიერ დამტკიცებული ნუსხის შესაბამისად რუსეთის ფედერაცია;

6) ამ ორგანიზაციის შეყვანა ტერიტორიული განვითარების ზონის მცხოვრებთა რეესტრში ფედერალური კანონის შესაბამისად

2. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გათვალისწინებულია:

1) ამ მუხლის პირველი პუნქტის პირველი და მე-5 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული საფუძვლებით - დაინტერესებული ორგანიზაციის მიერ შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულების 100 პროცენტის ოდენობით სესხის ოდენობით, რომელიც გამოიყენება ექსკლუზიურად ამ ქვეპუნქტებში ჩამოთვლილი მიზნებისათვის;

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

2) ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 – მე-4 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული საფუძვლებით – უფლებამოსილი ორგანოსა და დაინტერესებულ ორგანიზაციას შორის შეთანხმებით განსაზღვრული სესხის თანხებზე;

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

3) ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით განსაზღვრული საფუძველზე - სესხის ოდენობისათვის, რომელიც არ აღემატება მის მიერ გაწეული ხარჯების 100 პროცენტს. კაპიტალური ინვესტიციებიტერიტორიული განვითარების ზონების მაცხოვრებლების მიერ საინვესტიციო პროექტების განსახორციელებლად განკუთვნილი და გამოყენებული ამორტიზაციადი ქონების შეძენის, შექმნის, გადაკეთების, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციის, ტექნიკური ხელახალი აღჭურვისას „რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიული განვითარების ზონების შესახებ“ ფედერალური კანონის შესაბამისად. გარკვეული ცვლილებების შესახებ საკანონმდებლო აქტებირუსეთის ფედერაცია".

3. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღების საფუძველი უნდა იყოს დოკუმენტირებული დაინტერესებული ორგანიზაციის მიერ.

4. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გათვალისწინებულია ორგანიზაციის განცხადების საფუძველზე და ფორმდება შესაბამის უფლებამოსილ ორგანოსა და ამ ორგანიზაციას შორის დადგენილი ფორმის შეთანხმებით. IN ნათქვამია განცხადებაშიორგანიზაცია იღებს ვალდებულებას, გადაიხადოს დავალიანების ოდენობაზე დარიცხული პროცენტი ამ თავის შესაბამისად.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების ფორმას ადგენს საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის შესახებ გადაწყვეტილების მიმღები უფლებამოსილი ორგანო.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

5. გადაწყვეტილებას ორგანიზაციისთვის საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტით უზრუნველყოფის შესახებ იღებს უფლებამოსილი ორგანო საფინანსო ორგანოებთან შეთანხმებით ამ კოდექსის 63-ე მუხლის შესაბამისად განცხადების მიღებიდან 30 დღის ვადაში. ორგანიზაციასთან ერთი ან მეტი საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულების არსებობა არ შეიძლება იყოს დაბრკოლება ამ ორგანიზაციასთან სხვა საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულების გაფორმებისთვის.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

ამ კოდექსის 62-ე მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული გარემოებების არარსებობის შემთხვევაში, უფლებამოსილ ორგანოს უფლება არა აქვს, უარი თქვას დაინტერესებულ პირს საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემაზე ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით განსაზღვრული საფუძველზე. ამ პირის ხარჯების ოდენობით კაპიტალურ ინვესტიციებზე საინვესტიციო პროექტების შეძენის, შექმნის, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციის, ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის მიზნით, ტერიტორიული განვითარების ზონების მაცხოვრებლების მიერ საინვესტიციო პროექტების განსახორციელებლად განკუთვნილი და გამოყენებული. ფედერალური კანონი "რუსეთის ფედერაციაში ტერიტორიული განვითარების ზონების შესახებ და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ", დაინტერესებული პირის განცხადებაში მითითებული ვადით, ამ კოდექსის 66-ე მუხლით დადგენილი შეზღუდვების გათვალისწინებით.

6. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის შესახებ ხელშეკრულება უნდა ითვალისწინებდეს შესაბამის გადასახადზე გადახდების შემცირების პროცედურას, სესხის ოდენობას (გადასახადის მითითებით, რომლისთვისაც ორგანიზაციას მიენიჭა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი), ხელშეკრულების მოქმედების ვადა. სესხის თანხაზე დარიცხული პროცენტი, სესხის თანხის დროულად დაფარვის პროცედურა, რომელიც არ აღემატება იმ პერიოდს, რომლისთვისაც გათვალისწინებულია საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი ხელშეკრულების შესაბამისად, დარიცხული პროცენტის დაფარვის პროცედურა და პერიოდი, მეთოდის მითითება. ვალდებულებების უზრუნველყოფისა და მხარეთა პასუხისმგებლობის შესახებ. თუ ქონების უზრუნველყოფაზე გათვალისწინებულია საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, ქონების გირავნობის შესახებ ხელშეკრულება იდება დადგენილი წესით.

1. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის გადასახადის გადახდის ვადის ცვლილება, რომლის დროსაც ორგანიზაციას, ამ კოდექსის 67-ე მუხლით გათვალისწინებული საფუძვლების არსებობის შემთხვევაში, ეძლევა შესაძლებლობა, განსაზღვრულ ვადაში და გარკვეულ ფარგლებში, შეამციროს გადასახადის გადახდა. სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის შემდგომი ეტაპობრივი გადახდით.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს როგორც კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის, ასევე რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადები.

პუნქტი აღარ მოქმედებს. - 2004 წლის 29 ივლისის ფედერალური კანონი N 95-FZ.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ერთიდან ხუთ წლამდე ვადით.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ათ წლამდე ვადით ამ კოდექსის 67-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით განსაზღვრული საფუძველზე.

2. ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, უფლება აქვს საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში შეამციროს შესაბამისი გადასახადის გადახდა.

შემცირება ხდება შესაბამისი გადასახადის ყოველი გადახდისთვის, რომლისთვისაც გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის, სანამ ორგანიზაციის მიერ არ გადახდილი თანხა ყველა ასეთი შემცირების შედეგად (კრედიტის დაგროვილი თანხა) არ გახდება ტოლი. შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული კრედიტის ოდენობა. საგადასახადო გადასახადების შემცირების კონკრეტული პროცედურა განისაზღვრება დადებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებით.

თუ ორგანიზაციას აქვს დადებული ერთზე მეტი საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულება, რომლის მოქმედების ვადა არ გასულა გადასახადის მორიგი გადახდის დროს, კრედიტის დაგროვილი თანხა განისაზღვრება თითოეული ამ ხელშეკრულებისთვის ცალ-ცალკე. ამ შემთხვევაში, დაგროვილი სესხის ოდენობის ზრდა ხორციელდება ჯერ პირველ ხელშეკრულებასთან მიმართებაში გაფორმების ვადაში, ხოლო როდესაც ეს დაგროვილი სესხის თანხა მიაღწევს მითითებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ზომას, ორგანიზაციას შეუძლია გაზარდოს დაგროვილი თანხა. სესხის თანხა მომდევნო ხელშეკრულებით.

3. ყოველი საანგარიშო პერიოდი(განურჩევლად საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებების რაოდენობისა) თანხები, რომლებითაც მცირდება გადასახადის გადასახადები, არ შეიძლება აღემატებოდეს შესაბამისი საგადასახადო გადასახადების 50 პროცენტს. ზოგადი წესებისაინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებების არსებობის გამოკლებით. ამავე დროს, დაგროვილი საგადასახადო პერიოდისესხის თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ საგადასახადო პერიოდისთვის ორგანიზაციის მიერ გადასახდელი გადასახადის თანხის 50 პროცენტს. თუ სესხის დაგროვილი თანხა აღემატება ამ პუნქტით დადგენილ მაქსიმალურ ოდენობას, რომლითაც დაშვებულია გადასახადის შემცირება ასეთი საანგარიშო პერიოდისთვის, მაშინ სხვაობა ამ თანხასა და მაქსიმალურ დასაშვებ თანხას შორის გადაიტანება შემდეგ საანგარიშო პერიოდში. ამ პუნქტის დებულებები გამოიყენება, თუ ამ კოდექსის 67-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით განსაზღვრული საფუძველზე საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

თუ ორგანიზაციას ჰქონდა ზარალი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ინდივიდუალური საანგარიშგებო პერიოდების შედეგებზე დაყრდნობით ან ზარალი მთელი საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაყრდნობით, საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული ზედმეტად დაგროვილი სესხის თანხა გადაირიცხება შემდეგ საგადასახადო პერიოდზე და აღიარებულია, როგორც დაგროვილი სესხის თანხა ახალი საგადასახადო პერიოდის პირველ საანგარიშო პერიოდში.

1. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის გადასახადის გადახდის ვადის ცვლილება, რომლის დროსაც ორგანიზაციას, ამ კოდექსის 67-ე მუხლით გათვალისწინებული საფუძვლების არსებობის შემთხვევაში, ეძლევა შესაძლებლობა, განსაზღვრულ ვადაში და გარკვეულ ფარგლებში, შეამციროს გადასახადის გადახდა. სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის შემდგომი ეტაპობრივი გადახდით.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს როგორც კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის, ასევე რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადებისთვის.

მესამე პუნქტი აღარ მოქმედებს.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ერთიდან ხუთ წლამდე ვადით.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ათ წლამდე ვადით ამ კოდექსის 67-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით განსაზღვრული საფუძველზე.

2. ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, უფლება აქვს საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში შეამციროს შესაბამისი გადასახადის გადახდა.

შემცირება ხდება შესაბამისი გადასახადის ყოველი გადახდისთვის, რომლისთვისაც გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის, სანამ ორგანიზაციის მიერ არ გადახდილი თანხა ყველა ასეთი შემცირების შედეგად (კრედიტის დაგროვილი თანხა) არ გახდება ტოლი. შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული კრედიტის ოდენობა. საგადასახადო გადასახადების შემცირების კონკრეტული პროცედურა განისაზღვრება დადებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებით.

თუ ორგანიზაციას აქვს დადებული ერთზე მეტი საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულება, რომლის მოქმედების ვადა არ გასულა გადასახადის მორიგი გადახდის დროს, კრედიტის დაგროვილი თანხა განისაზღვრება თითოეული ამ ხელშეკრულებისთვის ცალ-ცალკე. ამ შემთხვევაში, დაგროვილი სესხის ოდენობის ზრდა ხორციელდება ჯერ პირველ ხელშეკრულებასთან მიმართებაში გაფორმების ვადაში, ხოლო როდესაც ეს დაგროვილი სესხის თანხა მიაღწევს მითითებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ზომას, ორგანიზაციას შეუძლია გაზარდოს დაგროვილი თანხა. სესხის თანხა მომდევნო ხელშეკრულებით.

3. ყოველ საანგარიშო პერიოდში (განურჩევლად საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებების რაოდენობისა) თანხები, რომლითაც მცირდება გადასახადის გადასახადები, არ შეიძლება აღემატებოდეს ზოგადი წესებით განსაზღვრული შესაბამისი გადასახადის 50 პროცენტს, ინვესტიციის არსებობის გათვალისწინების გარეშე. საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებები. ამ შემთხვევაში საგადასახადო პერიოდში დაგროვილი საკრედიტო თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ საგადასახადო პერიოდისთვის ორგანიზაციის მიერ გადასახდელი გადასახადის თანხის 50 პროცენტს. თუ სესხის დაგროვილი თანხა აღემატება ამ პუნქტით დადგენილ მაქსიმალურ ოდენობას, რომლითაც დაშვებულია გადასახადის შემცირება ასეთი საანგარიშო პერიოდისთვის, მაშინ სხვაობა ამ თანხასა და მაქსიმალურ დასაშვებ თანხას შორის გადაიტანება შემდეგ საანგარიშო პერიოდში. ამ პუნქტის დებულებები გამოიყენება, თუ ამ კოდექსის 67-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით განსაზღვრული საფუძველზე საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

თუ ორგანიზაციას ჰქონდა ზარალი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ინდივიდუალური საანგარიშგებო პერიოდების შედეგებზე დაყრდნობით ან ზარალი მთელი საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაყრდნობით, საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული ზედმეტად დაგროვილი სესხის თანხა გადაირიცხება შემდეგ საგადასახადო პერიოდზე და აღიარებულია, როგორც დაგროვილი სესხის თანხა ახალი საგადასახადო პერიოდის პირველ საანგარიშო პერიოდში.

ხელოვნების კომენტარი. 66 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66-ე მუხლი განსაზღვრავს გადასახადის გადახდის ვადის შეცვლის ასეთ ფორმას, როგორც საინვესტიციო გადასახადის კრედიტს.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის ცვლილება გადასახადის გადახდის ვადაში, რომელშიც ორგანიზაციები, თუ არსებობს ხელოვნებაში მითითებული საფუძველი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, შესაძლებელია თქვენი გადასახადების შემცირება გარკვეული პერიოდის განმავლობაში და გარკვეული ლიმიტების ფარგლებში, რასაც მოჰყვება სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის ეტაპობრივი გადახდა. ამრიგად, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გათვალისწინებულია:

1) მხოლოდ ორგანიზაციებს;

2) საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ორგანიზაციაზე, რომელიც არის შესაბამისი გადასახადის გადამხდელი, თუ არსებობს შემდეგი საფუძვლებიდან ერთი მაინც:

- ამ ორგანიზაციის მიერ საკუთარი წარმოების კვლევითი ან განვითარების სამუშაოების ან ტექნიკური გადაიარაღების განხორციელება, მათ შორის, რაც მიზნად ისახავს შშმ პირებისთვის სამუშაო ადგილების შექმნას ან გარემოს დაცვას სამრეწველო ნარჩენებით დაბინძურებისგან და (ან) წარმოების ენერგოეფექტურობის გაზრდაზე. საქონელი, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 67).

თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ბ) ორგანიზაციის მიერ შეძენილი აღჭურვილობის შეძენის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები, რომლებიც გამოიყენება ექსკლუზიურად პუნქტებში ჩამოთვლილი მიზნებისთვის. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 67 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;

გ) საინვესტიციო პროექტის ბიზნეს გეგმა (საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის, აგრეთვე ჯარიმებისა და ჯარიმების შეცვლის წესის მე-5 პუნქტი); დამტკიცებულია ბრძანებითრუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2010 წლის 28 სექტემბრის N ММВ-7-8/469@ „საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების, აგრეთვე ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდის ვადის შეცვლის პროცედურის დამტკიცების შესახებ“ (შემდგომში: საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების, აგრეთვე ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდის ვადის შეცვლის პროცედურა);

- ამ ორგანიზაციის მიერ განხორციელების ან ინოვაციური საქმიანობის განხორციელება, მათ შორის ახალი ან გამოყენებული ტექნოლოგიების შექმნა, ახალი ტიპის ნედლეულის ან მასალების შექმნა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის 2, პუნქტი 1). .

თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ა) საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღების შესაბამისი საფუძვლის არსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტები;

ბ) საინვესტიციო პროექტის ბიზნეს გეგმა (საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის შეცვლის წესის მე-6 პუნქტი);

- ამ ორგანიზაციის მიერ რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი ბრძანების შესრულება ან მოსახლეობისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი სერვისების მიწოდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის 3, პუნქტი 1).

თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ა) საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღების შესაბამისი საფუძვლის არსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტები;

ბ) რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის უფლებამოსილი ორგანოს მიერ გაცემული ცნობა რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისათვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი შეკვეთის შესრულების ან ორგანიზაციის მიერ მოსახლეობისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი სერვისების მიწოდების შესახებ (პუნქტი 7. საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების, აგრეთვე ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდის ვადის შეცვლის წესი;

ორგანიზაციის მიერ სახელმწიფო თავდაცვის ბრძანების შესრულება - სახელმწიფო თავდაცვის ბრძანება - რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტით დადგენილი ამოცანები საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, ფედერალური საჭიროებების მომსახურების მიწოდების უზრუნველსაყოფად. რუსეთის ფედერაციის თავდაცვა და უსაფრთხოება, აგრეთვე პროდუქციის მიწოდება რუსეთის ფედერაციის სამხედრო-ტექნიკური თანამშრომლობის სფეროში უცხო სახელმწიფოებთან რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ვალდებულებების შესაბამისად (პუნქტი 4, პუნქტი 1, მუხლი 67). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძველზე. 4 პუნქტი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ა) საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღების მითითებული საფუძვლის არსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტები;

ბ) ცნობა სახელმწიფო თავდაცვის ორდერის შესრულების შესახებ, გაცემული სახელმწიფო თავდაცვის ორდერის შესრულების უზრუნველსაყოფად უფლებამოსილი სახელმწიფო ორგანოს მიერ (გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის შეცვლის წესის მე-8 პუნქტი). საგადასახადო ორგანოები);

- ამ ორგანიზაციის მიერ ინვესტიციების განხორციელება ენერგოეფექტურობის უმაღლესი კლასის მქონე ობიექტების, მათ შორის მრავალბინიანი შენობების, და (ან) დაკავშირებული განახლებადი ენერგიის წყაროებთან და (ან) თერმული ენერგიის, ელექტროენერგიის წარმოების ობიექტებთან. ეფექტურობის კოეფიციენტი 57% -ზე მეტი და (ან) სხვა ობიექტები, ტექნოლოგიები, რომლებსაც აქვთ მაღალი ენერგოეფექტურობა, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2013 წლის 29 ივლისის N 637 დადგენილებით დამტკიცებული სიის შესაბამისად „დამტკიცების შესახებ“ ობიექტებისა და ტექნოლოგიების ჩამონათვალი, რომლებიც დაკავშირებულია მაღალი ენერგოეფექტურობის ობიექტებთან, გამოყენებული ტექნოლოგიებისა და ტექნიკური გადაწყვეტილებების მიხედვით და ობიექტების მახასიათებლების მიუხედავად, ინვესტიციების განხორციელება, რომელთა შექმნაზე არის ინვესტიციის განხორციელების საფუძველი. საგადასახადო კრედიტი და ობიექტებისა და ტექნოლოგიების ჩამონათვალი, რომლებიც დაკავშირებულია მაღალი ენერგოეფექტურობის ობიექტებთან, ობიექტების ენერგოეფექტურობის ინდიკატორის დადგენილ მნიშვნელობებთან შესაბამისობის საფუძველზე, რომლის შექმნაზე ინვესტიციების განხორციელება არის საფუძველი. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი“ (პუნქტი 5 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67).

თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 5 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ა) საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღების შესაბამისი საფუძვლის არსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტები;

ბ) საინვესტიციო პროექტის ბიზნეს გეგმა (საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების, აგრეთვე ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდის ვადის შეცვლის წესის მე-9 პუნქტი);

— ამ ორგანიზაციის შეყვანა ტერიტორიული განვითარების ზონის მცხოვრებთა რეესტრში შესაბამისად ფედერალური კანონი 2011 წლის 3 დეკემბრის N 392-ФЗ „რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიული განვითარების ზონების შესახებ და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შესახებ“. ამავე დროს საინვესტიციო სესხიგათვალისწინებულია 10 წლამდე ვადით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის მე-6 პუნქტის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 პუნქტი 1 პუნქტი, 66-ე მუხლი).

თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო გადასახადის შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 6 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ა) საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღების შესაბამისი საფუძვლის არსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტები;

ბ) საინვესტიციო პროექტის ბიზნეს გეგმა (საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის, აგრეთვე ჯარიმებისა და ჯარიმების შეცვლის წესის 9.1 პუნქტი).

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღების ერთ-ერთი საფუძვლის და შესაბამისი ბიზნეს გეგმის არსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტები არ შეიძლება გამოყენებულ იქნეს სხვა საფუძვლებით საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ ხელშეკრულებების დასადებად (გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის შეცვლის წესის პუნქტი 10). , ასევე საგადასახადო ორგანოების მიერ ჯარიმები და ჯარიმები);

3) საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს:

ორგანიზაციების მოგების (საშემოსავლო) გადასახადზე;

რეგიონულ გადასახადებზე;

ადგილობრივ გადასახადებზე;

4) საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი შეიძლება გაიცეს ერთიდან ხუთ წლამდე ვადით. და თუ ეს ორგანიზაცია შედის ტერიტორიული განვითარების ზონის მაცხოვრებლების რეესტრში 2011 წლის 3 დეკემბრის N 392-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისად "რუსეთის ფედერაციაში ტერიტორიული განვითარების ზონების შესახებ და რუსეთის ფედერაციის გარკვეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შესახებ". ”- 10 წლამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66-ე მუხლის პირველი პუნქტი, პუნქტი 4, პუნქტი 1);

5) მიღებულია გადაწყვეტილება საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის შესახებ უფლებამოსილი ორგანოებიმითითებულია ხელოვნებაში. 63 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის უზრუნველყოფა საფასურის გადახდისთვის ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66 არ არის გათვალისწინებული.

ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი, უფლება აქვს შეამციროს შესაბამისი გადასახადის გადახდა საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში. ამავდროულად, ორგანიზაციამ შეიძლება არ გამოიყენოს ეს უფლება ან გამოიყენოს ეს უფლება ნაწილობრივ.

საგადასახადო გადასახადების შემცირების კონკრეტული პროცედურა განისაზღვრება დადებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებით. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულების ფორმა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 29 ნოემბრის N SAE-3-19/622@ ბრძანებით.

ასეთი შეთანხმება ძალაში შედის ამ ხელშეკრულებაში მითითებული დღიდან, თუ მისი შესვლის თარიღი არ არის განსაზღვრული - ხელშეკრულების დადების მომენტიდან: ხელშეკრულება დადებულად ითვლება იმ მომენტიდან, როდესაც მხარეები მიაღწევენ შეთანხმებას მის ყველა არსებით პირობებზე. და მიეცით ხელშეკრულებას დადგენილი ფორმა (432-434 მუხლები სამოქალაქო კოდექსი RF).

შემცირება ხდება:

შესაბამისი გადასახადის ყოველი გადახდისთვის, რომლისთვისაც გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი;

თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის;

სანამ დაგროვილი სესხის თანხა არ გახდება შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სესხის თანხის ტოლი.

დაგროვილი საკრედიტო თანხა არის მთლიანი თანხა, რომელიც არ გადაიხადა ორგანიზაციამ საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის შედეგად წარმოქმნილი ყველა ასეთი შემცირების შედეგად.

თუ ორგანიზაციას აქვს დადებული ერთზე მეტი საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულება (შეიძლება დაიდოს ან ერთი გადასახადის ან რამდენიმე სახის გადასახადისთვის), რომლის მოქმედების ვადა არ გასულა გადასახადის შემდეგი გადახდის დროს, კრედიტის დაგროვილი თანხა. განისაზღვრება ცალ-ცალკე თითოეული ამ ხელშეკრულებისთვის.

ამ შემთხვევაში, საგადასახადო კრედიტის დაგროვილი თანხის ზრდა ხორციელდება (თუ არსებობს რამდენიმე შეთანხმება საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ) გარკვეული თანმიმდევრობით:

დაგროვილი სესხის ოდენობის ზრდა პირველ რიგში ხორციელდება დადებული საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებებიდან პირველის მიხედვით. ამ შემთხვევაში ვგულისხმობთ ყველა დანარჩენზე ადრე ამოქმედებულ შეთანხმებას;

მას შემდეგ, რაც სესხის დაგროვილი თანხა გაუტოლდება (მიაღწევს) სესხის ოდენობას, რომელიც მითითებულია საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებაში, რომელიც დადებულია სხვა ასეთ ხელშეკრულებებზე ადრე, შეგიძლიათ გაზარდოთ სესხის დაგროვილი თანხა შემდეგი მიხედვით (დადების თარიღიდან გამომდინარე). ხელშეკრულების და მისი ძალაში შესვლის თარიღი ) ხელშეკრულება.

თანხები, რომლითაც მცირდება საგადასახადო გადასახადები, არ შეიძლება აღემატებოდეს შესაბამისი გადასახადის 50 პროცენტს, რომელიც განისაზღვრება ზოგადი წესებით ინვესტიციების საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებების არსებობის გათვალისწინების გარეშე (ანუ გადასახადის ოდენობა, რომელიც ორგანიზაციას მოუწევს გადაიხადოს, თუ ეს არ იყო საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი, ნებისმიერ შემთხვევაში:

თითოეულ საანგარიშო პერიოდში (საანგარიშო პერიოდი ეხება გადასახადის ტიპს, რომლისთვისაც არის გათვალისწინებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი);

საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულებების რაოდენობის მიუხედავად (გადასახადის მოცემული ტიპისთვის).

ამ შემთხვევაში, საგადასახადო პერიოდში სესხის დაგროვილი თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს ორგანიზაციის მიერ მოცემული საგადასახადო პერიოდისთვის გადასახდელი გადასახადის ოდენობის 50%-ს. თუ იგი აღემატება მაქსიმალურ ოდენობას (რომლითაც დაშვებულია ამ პუნქტით დადგენილი გადასახადის შემცირება ასეთი საანგარიშო პერიოდისთვის), მაშინ სხვაობა ამ და მაქსიმალურ დასაშვებ თანხას შორის გადადის შემდეგ საანგარიშო პერიოდში. ამასთან, ეს დებულება გამოიყენება, თუ პუნქტებში მითითებული საფუძველზე დადებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. 6 პუნქტი 1 ხელოვნება. 67 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

საგადასახადო პერიოდი ნიშნავს კალენდარულ წელს ან დროის სხვა პერიოდს ინდივიდუალური გადასახადები, რომლის ბოლოსაც განისაზღვრება საგადასახადო ბაზადა გამოითვლება გადასახდელი გადასახადის ოდენობა. საგადასახადო პერიოდი შეიძლება შედგებოდეს ერთი ან მეტი საანგარიშო პერიოდისგან, რომლის შემდეგაც ხდება წინასწარი გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 55-ე მუხლი).

ჭარბი დაგროვილი სესხის თანხა (გენერირებული საგადასახადო პერიოდის ბოლოს) გადაირიცხება შემდეგ საგადასახადო პერიოდში და აღიარებულია, როგორც დაგროვილი სესხის თანხა ახალი საგადასახადო პერიოდის პირველ საანგარიშო პერიოდში, თუ ორგანიზაციას ჰქონდა:

ზარალი საგადასახადო პერიოდის ცალკეული საანგარიშგებო პერიოდების შედეგებზე დაყრდნობით (მაგალითად, პირველი კვარტლის ორი თვის განმავლობაში);

ან ზარალი მთელი საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაყრდნობით (მიუხედავად იმისა, რომ ზოგიერთი საანგარიშო პერიოდისთვის ასეთი ზარალი არ ყოფილა).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი იძლევა შესაძლებლობას, გარკვეული პერიოდის განმავლობაში და გარკვეულ ფარგლებში, შეამციროთ თქვენი გადასახადები სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის შემდგომი ეტაპობრივი გადახდით.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის გადავადებული გადასახადის სახეობა და წარმოადგენს საგადასახადო კანონმდებლობის ინსტიტუტს, რომელიც ყველაზე ახლოსაა სამოქალაქო რეგულირებასთან.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი ფორმდება ხელშეკრულებით, რომელიც მოიცავს:

· ქონებრივი ვალდებულებებიპარტიები;

· მათი შესრულების გარანტიები;

· პასუხისმგებლობა ფინანსური და სამოქალაქო ვალდებულებების შეუსრულებლობისათვის.

როგორც განმარტებიდან ჩანს, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გათვალისწინებულია მხოლოდ ორგანიზაციებზე.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს როგორც კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის, ასევე რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადებისთვის.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ერთიდან ხუთ წლამდე ვადით.

ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი, უფლება აქვს შეამციროს შესაბამისი გადასახადის გადახდა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში.

შემცირება ხდება შესაბამისი გადასახადის ყოველი გადასახადისთვის, რისთვისაც გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, თითოეულზე, სანამ ორგანიზაციის მიერ არ გადახდილი თანხა ყველა ასეთი შემცირების შედეგად (კრედიტის დაგროვილი თანხა) არ გახდება ოდენობის ტოლი. შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული კრედიტის.

საგადასახადო გადასახადების შემცირების კონკრეტული პროცედურა განისაზღვრება დადებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებით.

ამავდროულად, გადახდების შემცირება შესაძლებელია ზოგადი წესებით განსაზღვრული გადასახადის თანხის არაუმეტეს 50 პროცენტით, ყოველ საანგარიშო პერიოდში საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებების არსებობის გათვალისწინების გარეშე (განურჩევლად საინვესტიციო გადასახადის რაოდენობისა. საკრედიტო ხელშეკრულებები). ამ შემთხვევაში საგადასახადო პერიოდში დაგროვილი საკრედიტო თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს ორგანიზაციის მიერ ამ პერიოდისთვის გადასახდელი გადასახადის ოდენობის 50 პროცენტს. თუ დაგროვილი საკრედიტო თანხა აღემატება ამ საანგარიშო პერიოდისთვის გადასახადის მაქსიმალურ დასაშვებ შემცირებას, მაშინ სხვაობა ამ თანხასა და მაქსიმალურ დასაშვებ თანხას შორის გადატანილია შემდეგ საანგარიშგებო პერიოდში.

თუ ორგანიზაციას ჰქონდა ზარალი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ინდივიდუალური საანგარიშგებო პერიოდების შედეგებზე დაყრდნობით ან ზარალი მთელი საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაყრდნობით, საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული ზედმეტად დაგროვილი სესხის თანხა გადაირიცხება შემდეგ საგადასახადო პერიოდზე და აღიარებულია, როგორც დაგროვილი სესხის თანხა ახალი საგადასახადო პერიოდის პირველ საანგარიშო პერიოდში.

თუ ორგანიზაციას აქვს დადებული ერთზე მეტი საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულება, რომლის მოქმედების ვადა არ გასულა გადასახადის მორიგი გადახდის დროს, კრედიტის დაგროვილი თანხა განისაზღვრება თითოეული ამ ხელშეკრულებისთვის ცალ-ცალკე. ამ შემთხვევაში, დაგროვილი სესხის ოდენობის ზრდა ხორციელდება ჯერ პირველ ხელშეკრულებასთან მიმართებაში გაფორმების ვადაში, ხოლო როდესაც ეს დაგროვილი სესხის თანხა მიაღწევს მითითებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ზომას, ორგანიზაციას შეუძლია გაზარდოს დაგროვილი თანხა. სესხის თანხა მომდევნო ხელშეკრულებით.

არ არის გათვალისწინებული საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის უზრუნველყოფა საფასურის გადახდისთვის.

საგადასახადო ორგანოებიუფლება აქვს მოითხოვოს გადასახადის გადამხდელებისგან:

მათი შესაბამისობა როგორც საგადასახადო კანონმდებლობასთან ზოგად ასევე კონკრეტულ პირობებთან საინვესტიციო ხელშეკრულება;

საინვესტიციო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადასახადების დროული და სწორი გადახდა;

ამ შეღავათების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენა;

გადასახადის გადამხდელისა და ინსპექტირების განმახორციელებელი ფინანსური ორგანოების წარმომადგენლების ახსნა-განმარტებები (მათ შორის, კონტრინსპექტირება);

საგადასახადო-საინვესტიციო ურთიერთობის სუბიექტების მიერ საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების შესახებ კანონმდებლობის მოთხოვნებთან შესაბამისობა.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის პროცედურა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლი მოიცავს საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულების სპეციფიკურ ელემენტებს, რაც ადასტურებს ამ ხელშეკრულების საჯარო იურიდიულ საკუთრებას. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის ანალოგიით, ამ შეთანხმების შემდეგი არსებითი პირობები შეიძლება დასახელდეს:

სესხის თანხა გადასახადის ჩათვლით;

ხელშეკრულების ხანგრძლივობა;

სესხის თანხაზე დარიცხული პროცენტი;

სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის დაფარვის პროცედურა;

გირავნობის, ან თავდებობის საგანი ქონების შესახებ დოკუმენტები;

მხარეთა პასუხისმგებლობა;

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის პირობები (მისი მოქმედების პერიოდში დაუშვებელია ტექნიკის ან სხვა ქონების სხვა პირებზე გაყიდვა ან მფლობელობაში გადაცემა, გამოყენება ან განკარგვა).

მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებიწარმომადგენლობითი ორგანოები ადგილობრივი ხელისუფლებაშეიძლება შეიქმნას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ადგილობრივი გადასახადებისთვის საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის გაცემის სხვა პირობები და საფუძველი).

ასეთი პირობები შეიძლება ეხებოდეს საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხანგრძლივობას, აგრეთვე საპროცენტო განაკვეთისესხის ოდენობისთვის.

მეტი დეტალები კითხვებთან დაკავშირებით სამართლებრივი რეგულირებაგადავადება, განვადება, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი; მათი უზრუნველყოფის პირობებს, ისევე როგორც რეგისტრაციის პროცედურას, შეგიძლიათ იხილოთ BKR-INTERCOM-AUDIT სს ავტორების წიგნში „გადავადება, განვადება, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი: რეგისტრაციის პროცედურა, უზრუნველყოფის პირობები“.

თითოეული საწარმოს საქმიანობა დაკავშირებულია ზრდის პერიოდებთან და სტაგნაციის პერიოდებთან.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და უფასოდ!

ეს განპირობებულია როგორც ეკონომიკის ობიექტური კანონებით, ასევე კომპანიის მენეჯმენტის სუბიექტური ქმედებებით ბიზნესის ორგანიზებაში. ამ პერიოდებს ითვალისწინებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმები.

საწარმოს განვითარების დინამიკადან გამომდინარე, არსებობს 4 ფორმა, რომელიც ცვლის მოგებაზე გადასახადის გადახდის ვადას ყველა დონის ბიუჯეტში, კერძოდ:

• მოგებიდან გადასახადის გადახდის გადავადება;
• გადასახადის სრული თანხის განვადებით გადახდა;
• საგადასახადო კრედიტი;
• საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი.

პირველი სამი ფორმა მოცემულია გადასახადის გადამხდელის იურიდიული პირის გადახდისუნარიანობის გაუარესების შემთხვევაში და გათვალისწინებულია 1 თვიდან 1 წლამდე ვადით (გადავადება და განვადება მოცემულია 1-6 თვის ვადით, ხოლო გადასახადი. - 3-12 თვე).

მაგრამ თუ საწარმო, პირიქით, აფართოებს თავის საქმიანობას, შემოაქვს ზოგიერთს საინვესტიციო პროექტიმეტი მოგების მისაღებად, ახალი სამუშაო ადგილების შესაქმნელად, რეგიონის ინფრასტრუქტურის გასაუმჯობესებლად, რაც მომავალში დიდ წვლილს შეიტანს ბიუჯეტში. სხვადასხვა დონეზე(მუნიციპალური, რეგიონული), მაშინ მას შეიძლება მიეცეს საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი.

ამ სერვისის არსი

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს მხოლოდ იურიდიულ პირებზე, საწარმოებსა და ორგანიზაციებზე და რეგულირდება წესებით.

საწარმოს ასეთი უპირატესობა ნიშნავს საშემოსავლო გადასახადის ნაწილის შემდგომ პერიოდში გადახდის კანონიერ შესაძლებლობას.

ყველა დონის ბიუჯეტში გადასახადების გადასახადის გადადება გათვალისწინებულია 12-დან 60 თვემდე ვადით.

გარდა ამისა, საგადასახადო სესხის გაცემის საინვესტიციო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადავადება შეიძლება გაგრძელდეს 10 წლამდე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის მე-6 ქვეპუნქტის 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ათ წლამდე ვადით ამ კოდექსის 67-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით განსაზღვრული საფუძველზე.

არსებულით მომენტშირუსეთის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთები 11%-ია საშეღავათო პერიოდისესხის პროცენტი გამოითვლება ამ მაჩვენებლის განაკვეთის არანაკლებ ½ და არაუმეტეს ¾-ისა.

ეს ნიშნავს, რომ, ვთქვათ, მაქსიმუმ 5 წლით გადავადებით, კომპანია იხდის ნასესხები სახსრების გამოყენებას 5,5%-დან 8,25%-მდე წელიწადში მთელი ამ წლების განმავლობაში.

მაგრამ ეს არ ნიშნავს იმას, რომ კომპანია თავისუფლდება დანარჩენი საშემოსავლო გადასახადისგან. ეტაპობრივად, მომავალ პერიოდებში იურიდიული პირი ვალდებული იქნება გადაიხადოს დარიცხული პროცენტის მთლიანი თანხა, ასევე თავად სესხის ორგანო და საშემოსავლო გადასახადის სრული ოდენობა.

რეგისტრაციის მიზეზები

საინვესტიციო საგადასახადო სესხის აღების საფუძველია საწარმოს ან ორგანიზაციის განცხადება. განცხადება განიხილება რუსეთის ფედერაციის რეგიონის ფინანსური ორგანოს მიერ, რომლის ტერიტორიაზეც რეგისტრირებულია იურიდიული პირი.

თუ გადაწყვეტილება დადებითია, დგება შესაბამისი ხელშეკრულება, რომლის ნიმუში შეგიძლიათ იხილოთ თანდართულ ფაილში.

დოკუმენტის ფორმას შეიმუშავებს უფლებამოსილი ორგანო აღმასრულებელი ხელისუფლებამოცემული რეგიონის, როგორც წესი, ეკონომიკური განვითარების დეპარტამენტის მიერ. ეს ორგანო გამოსცემს დადგენილებას საწარმოსთვის ამ უპირატესობის მინიჭების ან არ მინიჭების შესახებ.

იმისათვის, რომ ობიექტურად განიხილოს საწარმოს განაცხადი, მან უნდა წარმოადგინოს შემდეგი დოკუმენტები:

1. საწარმოს განცხადება.
2. საინვესტიციო პროექტის (ბიზნეს გეგმა) დოკუმენტირებული არსი.
3. პროექტის განხორციელების ვადის გათვლები და შემოსავლის იმ მუხლების მითითება, რომლითაც განხორციელდება საინვესტიციო საგადასახადო სესხის დაფარვა.
4. საგადასახადო სამსახურის მიერ დამოწმებული სერთიფიკატი, რომელიც გამოთვლის გამოქვითვების ოდენობას, რომლისთვისაც შესაძლებელია შეღავათები.
5. საწარმოს წინა წლის საქმიანობის სრული ბალანსი მოგება-ზარალის ანგარიშგების წარდგენით.
6. დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ კომპანიის საკუთრებას მოწოდებულ უზრუნველყოფას, ან ქვითრები თავდებებისგან.
7. საგადასახადო ინსპექციის მიერ დამოწმებული ცნობა, რომელიც ადასტურებს, რომ საწარმოს არ აქვს დავალიანება გადასახადების გადასახდელად ყველა დონის ბიუჯეტში.
8. საწარმოს ყველა შემადგენელი დოკუმენტი (ნოტარიულად დამოწმებული ასლები), რომლებიც ადასტურებს მისი საქმიანობის კანონიერებას.
9. საინვესტიციო პროექტის განხორციელების ეკონომიკური ეფექტის გაანგარიშება.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის წესი და პირობები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის საფუძველზე ამ სერვისსმიეწოდება საწარმოებს ან ორგანიზაციებს, რომლებიც არიან გადასახადის გადამხდელები, თუ ისინი ახორციელებენ მინიმუმ ერთ-ერთ შემდეგ საქმიანობას:

1. კომპანია აწარმოებს კამპანიას ტექნიკური ხელახალი აღჭურვადა საკუთარი წარმოების მოდერნიზაციას, ახორციელებს კვლევით სამუშაოებს, შეიმუშავებს ექსპერიმენტულ საპროექტო ამოცანებს. ამის შედეგია, სხვა საკითხებთან ერთად, გაუმჯობესებული გარემოსდაცვითი მაჩვენებლები, გარემოში მავნე გამონაბოლქვის შემცირება, სამრეწველო ნარჩენების გადამუშავება, ახალი სამუშაო ადგილების უზრუნველყოფა, მათ შორის სპეციალური საჭიროებების მქონე ადამიანებისთვის და ა.შ.
2. ნასესხები სახსრები შესაძლებელს ხდის ისეთი საქმიანობის განხორციელებას, რის შედეგადაც შეიქმნა ინოვაციური ტექნოლოგიებიწარმოება (ან უკვე დანერგილი გაუმჯობესებულია), განვითარდება უახლესი ტიპებიძვირადღირებული მასალები და ნედლეული წარმოებული პროდუქციის ღირებულების შესამცირებლად და, შესაბამისად, მოგების ზრდისთვის და ა.შ.
3. ორგანიზაცია ასრულებს განსაკუთრებით მნიშვნელოვან სამთავრობო ბრძანებას თავდაცვის სამინისტროდან ან მუნიციპალური ხელისუფლების დავალებას რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური ინდიკატორების შემუშავების, ინფრასტრუქტურის გაუმჯობესების, აგრეთვე მოსახლეობისთვის მომსახურების გაწევის მიზნით. ცხოვრება და ა.შ.

ამ შეღავათით შემცირებას დაქვემდებარებული ბიუჯეტში შენატანების ოდენობა არ შეიძლება იყოს მისი მთლიანი თანხის 50%-ზე მეტი.

თუ საწარმოს აქვს რამდენიმე საინვესტიციო პროექტი, რომლებისთვისაც გათვალისწინებულია საგადასახადო შეღავათები, და დაგროვილი ნაწილი აჭარბებს 50 პროცენტიან ბარიერს, მაშინ სხვაობა სავალდებულო გადასახდელიდან გადადის შემდგომ დასაბეგრი პერიოდში.

საწარმოს უფლება აქვს ხელშეკრულების შესაბამისად შეამციროს გადასახადი საინვესტიციო პროექტის განხორციელების მთელი პერიოდის განმავლობაში. თუ ბიზნეს გეგმით დაგეგმილი საქმიანობის განხორციელების პერიოდში კომპანიას ზარალი მიადგა, მაშინ ამ შემთხვევაში დაგროვილი სესხის თანხა, 50%-ზე მეტი, რომელიც ექვემდებარება შეღავათიან დაბეგვრას, გადადის შემდეგ პერიოდზე და გათვალისწინებულია. როდესაც აღირიცხება მოგების მიღება.

საინვესტიციო გადასახადი გათვალისწინებულია იმავე პირობებში. ამრიგად, სახელმწიფო მიზნად ისახავს მცირე ბიზნესის განვითარებას. ბოლოს და ბოლოს, ბიუჯეტის შემოსავალი მცირე ბიზნესის საქმიანობიდან შეადგენს ქვეყნის მშპ-ს 30%-მდე.

მაგრამ მაშინაც კი, თუ მცირე საწარმოს საქმიანობა სრულად შეესაბამება უზრუნველყოფის პირობებს საგადასახადო შეღავათიმას არ აქვს უზრუნველყოფის ქონება ან თავდები არ მოიძებნა, ასეთი საინვესტიციო სესხი ვერ გაიცემა.

ეს ასევე ეხება საბიუჯეტო ორგანიზაციები, რომლებიც არ არიან მომგებიანი საწარმოები. აქედან გამომდინარე, მათ არ შეუძლიათ აპრიორი მიმართონ შეღავათებს მოგებიდან გამოქვითვისთვის.

დაგვიანების დრო

საგადასახადო კრედიტი არის გადასახადის გადახდის პერიოდის ცვლილება 12-დან 60 თვემდე ვადით.

თუმცა, სარგებელი შეიძლება შეწყდეს გათვალისწინებული ვადის გასვლამდე შემდეგი მიზეზების გამო:

• თუ ხელშეკრულების შეწყვეტამდე გადახდილია რეგიონის ბიუჯეტში შენატანების მთელი ოდენობა და სესხზე პროცენტი;
• თუ დარღვეულია ამ მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებით განსაზღვრული პირობები;

საინვესტიციო საგადასახადო სესხის გაცემის შესახებ გადაწყვეტილების პირობები, ასევე მისი შეწყვეტის კრიტერიუმები ნათლად არის წარმოდგენილი შემდეგ ცხრილში:

გაანგარიშების მაგალითი

განვიხილოთ საინვესტიციო საგადასახადო სესხის გამოყენების პრაქტიკული დასაბუთება რეგიონის ერთ-ერთი საცხობი საწარმოს მაგალითით. მოსახლეობის მზარდი მოთხოვნილებების დასაკმაყოფილებლად პურის პროდუქტებზე და ასევე წარმოებული პროდუქციის ხარისხის გაუმჯობესების მიზნით, ქარხანამ გადაწყვიტა წარმოების გაფართოება და პურის საცხობი ხაზის მოდერნიზაცია და ავტომატიზაცია.

ამისათვის აუცილებელია ჩართვა ნასესხები სახსრებიზომაში 7400 ათასი რუბლი, რასაც კომპანია წლიური 24%-ით ახორციელებდა. ბანკიდან სესხის ვადა იყო 2 წელი საინვესტიციო პროექტის დაწყებიდან.

ხელმისაწვდომი პირობები:

ბანკმა სესხის ექვს თვეში დაფარვა კვარტალური პროცენტის გადახდით მოითხოვა. აქედან გამომდინარე, ქარხნის ხელმძღვანელობა მიმართავს რეგიონის ეკონომიკური განვითარების დეპარტამენტს 18 თვის ვადით მუნიციპალიტეტის ბიუჯეტში მოგებიდან გამოქვითვის შეღავათებით.

ეკონომიკური განვითარების დეპარტამენტისთვის მიწოდებული ცვლილებების გაანგარიშება ფინანსური მდგომარეობასაწარმოები პროექტის განხორციელებიდან:

ქვემოთ მოცემულია პროექტის განხორციელების ეფექტურობის გაანგარიშება რეგიონული ბიუჯეტი. იმათ. გაცემულია პასუხი კითხვაზე: როგორ შეიცვლება საწარმოდან გამოქვითვებით მიღებული ბიუჯეტის შემოსავლების ოდენობა? რა გავლენას მოახდენს პროექტის განხორციელება და წარმოების მოდერნიზაციის ხარჯები რეგიონულ განვითარებაზე?

რა შედეგები მოჰყვება საინვესტიციო საგადასახადო სესხს?

თუ საწარმო არღვევს შემოსავალზე გამოქვითვის სარგებლის დარიცხვის შესახებ დადებული ხელშეკრულების პირობებს, მას ეკისრება შემდეგი სანქციები:

1. თუ აღჭურვილობის შესაძენად აღებულია შეღავათიანი სესხი და დაირღვა ხელშეკრულების პირობები, გადასახადის გადაუხდელი თანხა მის შეწყვეტამდე მთელი პერიოდის განმავლობაში სრულად უნდა გადაიხადოს ერთი თვის განმავლობაში. გარდა ამისა, თქვენ უნდა გადაიხადოთ ყოველი დღისთვის დარიცხული ყველა ჯარიმა და ჯარიმა, თითქოს ეს იყო.
2. სხვა შემთხვევაში, სამი თვის განმავლობაში, ამ თანხაზე გადაუხდელი გადასახადი და დარიცხული პროცენტი სარგებლის გამოყენების ყოველი დღისთვის უნდა ანაზღაურდეს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ამჟამად დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე.

ეს არის საწარმოს მიმდინარე ანგარიშიდან ფულადი დავალიანების იძულებითი ამოღება. აღნიშნული შეგროვება ხორციელდება საგადასახადო ორგანიზაციის გადაწყვეტილებით გადასახადის გადახდაზე მოთხოვნის წარდგენიდან არაუგვიანეს 2 თვისა.

თუ რაიმე კარგი მიზეზის გამო საგადასახადო ორგანიზაციაასეთ მოთხოვნას ვერ დააყენებს ვადა, შემდეგ სასამართლოებისთვის მიმართვით შესაძლებელია ამ ვადის აღდგენა.

უკმარისობის შემთხვევაში ნაღდი ფულისაწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე ინკასო შეიძლება განხორციელდეს ქონების რეალიზაციის გზით იურიდიული პირიქონება.

საწარმოს ფინანსური პოტენციალის მატება უზრუნველყოფილია საინვესტიციო პროექტის განხორციელებიდან მიღებული მოგებიდან სარგებლით და შემცირებით. გადასახადის განაკვეთიმოგების 30%-მდე. ამრიგად, სახელმწიფოც და საწარმოც, თითქოს ერთობლივი მონაწილეობით, აფინანსებენ ტექნიკურ რევოლუციას ინდუსტრიაში.

მაგრამ საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული შეღავათების მიუხედავად, საინვესტიციო სიმშვიდის დაძლევა ჯერჯერობით შეუძლებელია. სარგებლობენ მხოლოდ ლეგალურად მოქმედი საწარმოები, რომლებიც აწარმოებენ თავიანთ საქმიანობას გამჭვირვალედ.

ასეთი სარგებლის მიღება ხომ დაკვირვებას გულისხმობს საგადასახადო სამსახურისაწარმოს საწარმოო და ეკონომიკური საქმიანობის მონიტორინგი, რეგულარული ინსპექტირების ჩატარება. ზემოაღნიშნულის შეჯამებით, აღსანიშნავია, რომ საინვესტიციო ხელშეკრულების დადების ეს პროცედურა საშემოსავლო გადასახადის შეღავათიანი გაანგარიშებით გულისხმობს არა მხოლოდ საწარმოს, არამედ მთლიანად სახელმწიფოს სარგებელს.