საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი. რა არის საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი როდის გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი?

23.01.2022

ო.ზ. ზაქარიევი,
შპს „აუდიტორული ფირმა „OSBI-M“-ის გენერალური აუდიტის დეპარტამენტის უფროსი, რუსეთის აუდიტის პალატის ექსპერტი, ფ.

1. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის საფუძველი

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის მიზნობრივი საგადასახადო კრედიტის დამოუკიდებელი სახეობა, რომელიც დაკავშირებულია ექსკლუზიურად ორგანიზაციების საინვესტიციო და ინოვაციური საქმიანობის სტიმულირებასთან. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის კონცეფცია, პროცედურა და პირობები რეგულირდება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის (TC RF) 66 და 67, სადაც იგი განისაზღვრება, როგორც ცვლილება გადასახადის გადახდის ვადაში, რომლის დროსაც ორგანიზაციას ეძლევა შესაძლებლობა, გარკვეული პერიოდის განმავლობაში და გარკვეულ ფარგლებში, შეამციროს, შესაბამისი საფუძვლების არსებობის შემთხვევაში, მისი გადასახადის გადახდა, რასაც მოჰყვება სესხის თანხის ეტაპობრივი გადახდა და დარიცხული პროცენტი.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მინიჭების საფუძვლების ჩამონათვალი დიდწილად განსხვავდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული საფუძვლებისაგან გადავადების, განვადების გეგმის ან საგადასახადო კრედიტის მინიჭებისთვის. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციაზე შემდეგი მიზეზების გამო:

ორგანიზაციის მიერ კვლევითი ან განვითარების სამუშაოების (R&D) ან საკუთარი წარმოების ტექნიკური გადაიარაღების განხორციელება, მათ შორის, რაც მიზნად ისახავს სამუშაო ადგილების შექმნას შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის ან გარემოს დაცვას სამრეწველო ნარჩენებისგან დაბინძურებისგან. ამის საფუძველზე გაიცემა სესხი დაინტერესებული ორგანიზაციის მიერ შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულების 30%-ის ოდენობით, რომელიც გამოიყენება მხოლოდ ჩამოთვლილი მიზნებისთვის;

იმპლემენტაციის ან ინოვაციური საქმიანობის ორგანიზაციის მიერ განხორციელება, მათ შორის ახალი ან გამოყენებითი ტექნოლოგიების შექმნა, ახალი ტიპის ნედლეულის ან მასალების შექმნა;

რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისათვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი შეკვეთის ორგანიზებით შესრულება ან მის მიერ მოსახლეობისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი სერვისების მიწოდება. ბოლო ორ შემთხვევაში სესხის თანხა განისაზღვრება დაინტერესებულ მხარესა და უფლებამოსილ ორგანოს შორის შეთანხმებით.

ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღების საფუძველი უნდა იყოს დოკუმენტირებული შესაბამისი ორგანიზაციის მიერ. მაგალითად, ორგანიზაცია, რომელიც ახორციელებს R&D ან საკუთარი წარმოების ტექნიკურ ხელახალი აღჭურვას, ქმნის ახალ ან აუმჯობესებს არსებულ ტექნოლოგიებს, იყენებს ახალი ტიპის ნედლეულს ან მასალებს, უნდა დადასტურდეს ამ ტიპის სამუშაოს შესასრულებლად საჭირო აღჭურვილობის შეძენის დოკუმენტებით.

გადასახადის გადახდის ვადის შეცვლის სხვა ფორმებისგან განსხვავებით, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს მხოლოდ ერთ-ერთ ფედერალურ გადასახადზე - ორგანიზაციის მოგებაზე (შემოსავლებზე) გადასახადზე.

რაც შეეხება რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებს, არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს და საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი შეიძლება გაიცეს ნებისმიერ მათგანზე. აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო ორგანოებს და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობით ორგანოებს მიეცათ უფლება გააფართოვონ იმ საფუძვლების ჩამონათვალი, რომლითაც შესაძლებელია საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის შესახებ შეთანხმება. დადებული იყოს რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადების თვალსაზრისით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი მახასიათებელია სესხის თანხაზე პროცენტის სავალდებულო დარიცხვა, მიუხედავად იმისა, თუ რისთვის იქნა იგი გაცემული. სესხის ოდენობის პროცენტი დადგენილია რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის არანაკლებ ნახევარი, მაგრამ არა უმეტეს სამი მეოთხედისა.

2. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის რეგისტრაცია

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი ფორმდება შესაბამის უფლებამოსილ ორგანოსა და შესაბამის ორგანიზაციას შორის დადგენილი ფორმის შეთანხმებით გაცემის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ. გადაწყვეტილების მიღების ვადა არის ერთი თვე განაცხადის მიღების დღიდან.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულება უნდა ითვალისწინებდეს შემდეგ პირობებს:

გადასახადების შემცირების პროცედურა;

სესხის ოდენობა, იმ გადასახადის მითითებით, რომელზედაც იგი გაიცემა;

კონტრაქტის დრო;

სესხის თანხაზე დარიცხული პროცენტი (რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის ერთი წამიდან სამ მეოთხედამდე);

სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის დაფარვის პროცედურა;

დაინტერესებული ორგანიზაციის მიერ ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში გაყიდვის ან მისი მფლობელობაში, სარგებლობაში ან განკარგვის პირობები ან სხვა ნივთები სხვა პირებისთვის, რომლის შეძენაც ორგანიზაციის მიერ იყო სესხის გაცემის ან აკრძალვის პირობა. ასეთი გაყიდვის ან გადაცემის შესახებ;

ინფორმაცია გირავნობის საგანი ქონების დოკუმენტაციის ან თავდებობის შესახებ;

მხარეთა პასუხისმგებლობა.

საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათის მინიჭების სხვა საფუძველი და პირობები შეიძლება დადგინდეს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების დებულებით, შესაბამისად, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადებისთვის.

3. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ოდენობა

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში განხორციელებული საგადასახადო გადასახადების შემცირების ჯამური ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს სესხის ოდენობას. თუ არსებობს ორი ან მეტი ასეთი ხელშეკრულება და მათი მოქმედების ვადა არ გასულა გადასახადის მორიგი გადახდის მომენტისთვის, შემცირების თანხის და სესხის ოდენობის თანაფარდობა განისაზღვრება ცალ-ცალკე თითოეული ხელშეკრულებისთვის.

ამ შემთხვევაში, დაგროვილი სესხის ოდენობის ზრდა ხდება პირველ ხელშეკრულებასთან მიმართებაში ვადით, ხოლო როდესაც ეს დაგროვილი სესხის თანხა მიაღწევს მითითებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ თანხას, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გაზარდოს დაგროვილი სესხის თანხა. შემდეგი ხელშეკრულების მიხედვით.

ხელშეკრულებების რაოდენობის მიუხედავად, საგადასახადო გადასახადების შემცირების ოდენობა თითოეულ საანგარიშო პერიოდში არ შეიძლება აღემატებოდეს საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულებების არსებობის გათვალისწინების გარეშე განსაზღვრული შესაბამისი გადახდების 50%-ს. ამასთან, საგადასახადო პერიოდში დაგროვილი შემცირების ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ საგადასახადო პერიოდისთვის ორგანიზაციის მიერ გადასახდელი გადასახადის თანხის 50%-ს.

შეიძლება წარმოიშვას სიტუაცია, როდესაც ორგანიზაციას აქვს ზარალი საგადასახადო პერიოდის ცალკეული საანგარიშგებო პერიოდების შედეგების ან მთელი საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე. ამ შემთხვევაში საგადასახადო პერიოდში შემცირების ოდენობამ შეიძლება გადააჭარბოს დადგენილ ზღვრებს. ეს ნამეტი გადადის შემდეგ საგადასახადო პერიოდში და აღიარებულია, როგორც დაგროვილი სესხის თანხა ახალი საგადასახადო პერიოდის პირველ საანგარიშო პერიოდში.

4. გადასახადის გადახდის შეცვლილი ვადის შეწყვეტის საფუძველი და შედეგები

კანონი ითვალისწინებს გადასახადის გადახდის შეცვლილი ვადის შეწყვეტის შემდეგ საფუძვლებს:

გადავადების, განვადების, საგადასახადო კრედიტის ან საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ვადის გასვლა;

ვალდებული პირის მიერ საგადასახადო ვალდებულებების სრულად ვადამდე შესრულება;

უფლებამოსილი ორგანოს გადაწყვეტილება გადავადების ან განვადების ვადაზე ადრე შეწყვეტის შესახებ;

მხარეთა შეთანხმება საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულების ან საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულების ვადამდე შეწყვეტის შესახებ;

სასამართლოს გადაწყვეტილება საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულების ან საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების შეწყვეტის შესახებ.

გადავადების, განვადების გეგმის, საგადასახადო კრედიტის ან საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის მოქმედება ვადამდე წყდება, თუ გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის გადასახადისა და გადასახადის მთელ ოდენობას და შესაბამის პროცენტს დადგენილ ვადის გასვლამდე.

უფლებამოსილი ორგანოს გადაწყვეტილების საფუძველი გადავადების (განვადების გეგმის) ვადამდე შეწყვეტის შესახებ შეიძლება იყოს მხოლოდ დაინტერესებული პირის მიერ მისი უზრუნველყოფის პირობების დარღვევა. ასეთი დარღვევა შეიძლება გამოიხატოს ვალისა და პროცენტის თანხის გადახდის პირობებისა და წესის დაუცველობაში, დაინტერესებული პირის მიერ გირავნობის ხელშეკრულების პირობების დარღვევაში, თუ ის თავად არის დამგირავებელი. გადავადების (განვადების გეგმა) შეწყვეტის შესახებ გადაწყვეტილება შეიძლება გასაჩივრდეს მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 137-142.

ამის საფუძველზე გადავადების (განვადების გეგმის) ვადამდე შეწყვეტის შედეგები გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-4 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 68. ვალდებულმა პირმა გადავადების (განვადების) შეწყვეტის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებიდან 30 დღის ვადაში უნდა გადაიხადოს:

ვალის გადაუხდელი თანხა, რომელიც განისაზღვრება, როგორც სხვაობა გადავადების მინიჭების შესახებ გადაწყვეტილებაში (განვადების გეგმა) დაფიქსირებული დავალიანების ოდენობას შორის, გაზრდილი ამ გადაწყვეტილების შესაბამისად გამოთვლილი პროცენტის ოდენობით გადავადების (განვადების) პერიოდისთვის. გეგმა) და ამ პერიოდში რეალურად გადახდილი თანხები და პროცენტები, ასევე

პირგასამტეხლო ამ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან ყოველი დღისათვის, დავალიანების ოდენობის გადახდის დღემდე.

პროცენტის გაანგარიშებისას გადავადების (განვადების გეგმის) მოქმედების ვადა იგულისხმება ვადა გადავადების შესახებ გადაწყვეტილების (განვადების გეგმა) ძალაში შესვლიდან იმ დღემდე, სანამ ვალდებული პირი მიიღებს გადაწყვეტილებას მისი შეწყვეტის შესახებ.

ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 68 არ მიუთითებს სასამართლოში საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულების ვადამდე შეწყვეტის საფუძვლებსა და შედეგებზე. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11, გადასახადის გადამხდელებმა უნდა იხელმძღვანელონ ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 450 (CC RF), რომელიც განსაზღვრავს ხელშეკრულების შეწყვეტის საფუძვლებს. განსახილველ საქმეზე გამოიყენება ისეთი საფუძველი, როგორიცაა დაინტერესებული პირის მიერ ხელშეკრულების არსებითი დარღვევა.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 450, ერთ-ერთი მხარის მიერ ხელშეკრულების დარღვევა აღიარებულია არსებითად, რაც იწვევს მეორე მხარისთვის ისეთ ზიანს, რომ მას დიდწილად ჩამოერთვა ის, რისი იმედიც ჰქონდა ხელშეკრულების დადებისას. . ვინაიდან, საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების გაფორმებისას უფლებამოსილი ორგანო მოელის, რომ გადასახადის თანხები და პროცენტები გადაიხდება ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალიანებისა და პროცენტების დაფარვის პროცედურისგან მნიშვნელოვანი გადახრა ითვლება. მატერიალური დარღვევა.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულება უნდა ითვალისწინებდეს პასუხისმგებლობას მის დარღვევისთვის. ამ შეთანხმების ორი ყველაზე მნიშვნელოვანი ტიპის დარღვევის შედეგები პირდაპირ არის გათვალისწინებული ხელოვნების მე-8 და მე-9 პუნქტებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 68. ერთ-ერთი მათგანია დაინტერესებული ორგანიზაციის მიერ აღჭურვილობის ან სხვა ქონების გაყიდვის ან მფლობელობაში, სარგებლობაში ან განკარგვის პირობების დარღვევა, რომლის შეძენაც საფუძვლად დაედო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სესხის გაცემას (პუნქტი 8. , რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 68-ე მუხლი).

ამ შემთხვევაში დაინტერესებული ორგანიზაცია ხელშეკრულების შეწყვეტის შესახებ სასამართლო გადაწყვეტილების ძალაში შესვლიდან 30 დღის ვადაში (ეს არის ხელშეკრულების შეწყვეტის დღე) ვალდებულია გადაიხადოს:

გადასახადის ყველა გადაუხდელი თანხა ხელშეკრულების შესაბამისად, ასევე

პროცენტი გადაუხდელ გადასახადის თითოეულ თანხაზე, რომელიც დარიცხულია ხელშეკრულების მოქმედების ყოველ დღეს, ამ გადასახადის ოდენობასთან დაკავშირებით, რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე, რომელიც მოქმედებდა ამ პერიოდში, ასევე.

ჯარიმა ხელოვნების შესაბამისად განსაზღვრული განაკვეთით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75, გადასახადის თითოეული გადაუხდელი თანხისთვის, რომელიც დარიცხულია ხელშეკრულების მოქმედების ყოველ დღეს გადასახადის ასეთ ოდენობასთან დაკავშირებით.

ამ სამი კომპონენტის ოდენობა ფიქსირდება ხელშეკრულების შეწყვეტის დღეს და მასზე პროცენტი 30 დღის განმავლობაში არ ირიცხება. თუ ამ ვადაში არ იქნა გადახდილი დავალიანების ჯამური თანხა, ამ თანხაზე პროცენტის დარიცხვა ხდება ჩვეული წესით ხელშეკრულების შეწყვეტის დღიდან.

სხვა შედეგები წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციამ მიიღო საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67 არღვევს მის ვალდებულებებს განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი შეკვეთის ან მომსახურების შესასრულებლად.

ამ შემთხვევაში, ხელშეკრულების შეწყვეტის დღიდან არაუგვიანეს სამი თვისა, ეს ორგანიზაცია ვალდებულია გადაიხადოს გადაუხდელი გადასახადი და პროცენტი ამ თანხაზე ხელშეკრულების ყოველი დღისთვის, რეფინანსირების ტოლი განაკვეთის საფუძველზე. რუსეთის ბანკის განაკვეთი.

5. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის აღრიცხვა და დაბეგვრა

ჩვენ განვიხილავთ საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის აღრიცხვისა და დაბეგვრის თავისებურებებს, რომლებიც გაცემულია ორგანიზაციის ტექნიკურ გადაიარაღებასთან დაკავშირებით შემდეგი მაგალითის გამოყენებით.

მაგალითი.

2005 წლის 1 აპრილიდან ორგანიზაციას მიენიჭა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი საშემოსავლო გადასახადისთვის ორი წლის ვადით 600,000 რუბლის ოდენობით. სესხზე დაწესებული საპროცენტო განაკვეთი პირველი წლის განმავლობაში შეადგენს 6,5%-ს (რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/2). 2005 წლის პირველი კვარტლის ბოლოს გადახდისთვის გამოთვლილი წინასწარი გადახდის ოდენობა შეადგენს 44,700 რუბლს, ნახევარი წლის ბოლოს - 87,850 რუბლს, 9 თვის ბოლოს - 131,550 რუბლს.

მაგალითი განხილულია 2005 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურის საფუძველზე.

მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის II კვარტალში ორგანიზაციის მიერ გადასახდელი ყოველთვიური ავანსის ოდენობა აღებულია მიმდინარე წლის პირველი საანგარიშო პერიოდისთვის გამოთვლილი წინასწარი გადახდის თანხის ერთი მესამედის ტოლი, ამ სიტუაციაში - 14,900 რუბლი. . (44,700 რუბლი: 3). საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით გამოთვლილი ეს თანხა ორგანიზაციას შეეძლო ყოველთვიურად 50%-ით შეემცირებინა. ამრიგად, 2005 წლის აპრილ-ივნისში ორგანიზაციამ შეამცირა საშემოსავლო გადასახადის გადახდა 22,350 რუბლის ოდენობით. (14,900 რუბლი x 50% x 3).

წლის პირველი ნახევრის ბოლოს, საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდის ოდენობამ, რომელიც გამოითვლება გადასახდელად, შეადგინა 87,850 რუბლი. და აისახა საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 250-ე სტრიქონში და 2005 წლის 1-ლი კვარტლის წინასწარი გადახდის გათვალისწინებით, მან შეადგინა 43,150 რუბლი. (87,850 რუბლი - 44,700 რუბლი).

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 290-ე სტრიქონში მითითებული იყო საანგარიშო პერიოდისთვის დარიცხული ავანსის თანხები, რომლებიც იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც გადაიხადეს ყოველთვიური ავანსი, იყო გადასახდელი თანხები ამ საგადასახადო პერიოდის წინა საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციების მიხედვით და საანგარიშო კვარტალში ყოველი თვის 28-ე დღემდე გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადახდების თანხები. განსახილველ სიტუაციაში ამ ხაზზე გადაეცა 89400 რუბლის თანხა. (44,700 რუბლი + 14,900 რუბლი x 3).

ამავდროულად, ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით, 380-ე სტრიქონში აისახა შესამცირებელი გადასახადის ოდენობა, რომელიც განისაზღვრება გაანგარიშებით, უდრის 1550 რუბლს. (89,400 რუბლი - 87,850 რუბლი).

აღნიშნული თანხა, რომელიც საშემოსავლო გადასახადს წარმოადგენდა, იყო, შესაბამისადპუნქტი 11 , 14, 17 დებულებები ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ "საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორების აღრიცხვა" PBU 18/02 დამტკიცებულირუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის N 114n ბრძანებით. , გამოქვითვადი დროებითი სხვაობა, რომელმაც ჩამოაყალიბა გადავადებული საგადასახადო აქტივი, რომელიც ასახულია 09 ანგარიშის „გადადებული საგადასახადო აქტივების“ დებეტში და 68 ანგარიშის „გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე“ კრედიტში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66-ე მუხლი დადგინდა, რომ თუ სესხის დაგროვილი თანხა აღემატება იმ მაქსიმალურ თანხას, რომლითაც დაშვებულია გადასახადის შემცირება ასეთი საანგარიშო პერიოდისთვის, მაშინ სხვაობა ამ თანხასა და მაქსიმალურ დასაშვებ თანხას შორის გადაირიცხება შემდეგ საანგარიშო პერიოდში. განსახილველ სიტუაციაში, ექვსი თვის შედეგების მიხედვით, დაგროვილი სესხის თანხა იყო 22,350 რუბლი, ხოლო მაქსიმალური დასაშვები თანხა იყო 21,575 რუბლი. (43,150 რუბლი x 50%). მაშასადამე, სხვაობა ზემოაღნიშნულ თანხებს შორის არის 775 რუბლი. (22,350 რუბლი - 21,575 რუბლი) უნდა გადატანილიყო მომდევნო საანგარიშო პერიოდში - 2005 წლის ცხრა თვეში.

მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მე-3 კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსის ოდენობა მიჩნეულია ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით გამოთვლილ ავანსის ოდენობასა და ავანსის ოდენობას შორის სხვაობის ტოლი. გადახდა გამოითვლება პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით (ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 286 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ), და განსახილველ სიტუაციაში იყო 14,383,33 რუბლი. (43,150 რუბლი: 3).

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემასთან დაკავშირებით და ასევე 2005 წლის ივლისში შესამცირებელი გადასახადის ოდენობის გათვალისწინებით, ორგანიზაციას უფლება ჰქონდა შემცირებულიყო საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდა 7191,67 რუბლის ოდენობით. [(14,383.33 რუბლი - 1550 რუბლი) x 50% - 775 რუბლი. + 1550 რუბლი], აგვისტოში და სექტემბერში - 7191,67 რუბლის ოდენობით. (14,383.33 რუბლი x 50%).

ცხრა თვის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში 370-ე სტრიქონში ასახულია გადასახადის ოდენობა, რომელიც უდრის 550 რუბლს. (131,550 რუბლი - 87,850 რუბლი - 14,383,33 რუბლი x 3). საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემასთან დაკავშირებით, ორგანიზაციას ცხრა თვის შედეგების შემდეგ ბიუჯეტში უნდა გადაეხადა დამატებითი გადასახადის 275 რუბლის ოდენობა. (550 რუბლი x 50%), ხოლო დაგროვილი კრედიტის ოდენობა არ აღემატებოდა მაქსიმალურ დასაშვებ მნიშვნელობას.

სუბიექტებმა უნდა გაითვალისწინონ, რომ საშემოსავლო გადასახადისთვის გათვალისწინებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის თანხა აღიარებულია დასაბეგრი დროებით სხვაობად, რაც იწვევს გადავადებული საგადასახადო ვალდებულების ფორმირებას დაგროვილი საინვესტიციო კრედიტის ოდენობის ტოლი. ყოველთვიურად, როდესაც კრედიტის გარკვეული რაოდენობა გროვდება მის უზრუნველყოფის შესახებ ხელშეკრულების მოქმედების ვადაში, ჩანაწერი კეთდება 77 „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“ ანგარიშზე 68-ე ანგარიშის შესაბამისად (პუნქტი 15 PBU 18/02; წერილი ქ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2003 წლის 24 ნოემბრის N 16-00 -14/354).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ნასესხები სახსრების გამოყენების ინტერესი აისახება, როგორც სხვა საოპერაციო ხარჯების ნაწილი (პუნქტი 11 სააღრიცხვო დებულება "ორგანიზაციის ხარჯები" PBU 10/99, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 05/06/1999 წ. N 33n), რისთვისაც გათვალისწინებულია 91 ანგარიში „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“. სესხის ხარჯების ჩართვა მიმდინარე ხარჯებში ხორციელდება გადასახდელების ოდენობით, ორგანიზაციის მიერ დადებული ხელშეკრულებების შესაბამისად, მიუხედავად იმისა, თუ რა ფორმითა და დროით ხდება ეს გადახდები (ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების 14-ე პუნქტი "ბუღალტრული აღრიცხვა. სესხები და კრედიტები და მათი მომსახურების ხარჯები“ PBU 15/01, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 02.08.2001 N 60n ბრძანებით).

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, ხარჯები პროცენტის სახით ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებზე მოგების გადასახადის მიზნებისთვის შედის არასაოპერაციო ხარჯებში. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 69-ე მუხლი გადასახადის გადამხდელთათვის გადასახადის გადავადების მინიჭებას საბიუჯეტო კრედიტებად განიხილავს. ამავდროულად, საგადასახადო ორგანოები თვლიან, რომ გადავადების, განვადების, საგადასახადო და საინვესტიციო გადასახადის გაცემისათვის გადახდილი პროცენტი არ არის გათვალისწინებული მოგების გადასახადის მიზნებისათვის, ვინაიდან არასაოპერაციო ხარჯები მოიცავს პროცენტებს სავალო ვალდებულებებზე. სამოქალაქო საკრედიტო და სესხის ხელშეკრულებები (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 02.02.2005 N 02-1-07/2). საგადასახადო ორგანოების დასკვნა დასტურდება სასამართლო პრაქტიკაშიც (იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2004 წლის 16 ნოემბრის N 5665/04 გადაწყვეტილება).

პროცენტის სახით დანახარჯები, რომლებიც ქმნიან სააღრიცხვო მოგებას, მაგრამ არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, PBU 18/02 მე-4 პუნქტის შესაბამისად, აღიარებულია მუდმივ სხვაობად.

მუდმივი სხვაობის წარმოქმნა იწვევს მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების ფორმირებას, რაც წარმოადგენს გადასახადის ოდენობას, რომელიც ზრდის საშემოსავლო გადასახადის გადასახადს საანგარიშო პერიოდში (პუნქტი 7 PBU 18/02).

ორგანიზაციის სააღრიცხვო ჩანაწერებში გაკეთდა შემდეგი ჩანაწერები:

- ანგარიშები (თვიურად არაუგვიანეს 04/28/2005, 05/28/2005, 06/28/2005):

Dt 68 Kt 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" - 7450 რუბლი. (14,900 რუბლი x 50%) - აისახა საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიური წინასწარი გადახდის გადახდა, გათვალისწინებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის გათვალისწინებით;

Dt 68 Kt 77 - 7450 რუბლი. (14,900 რუბლი x 50%) - დაგროვილი საინვესტიციო სესხის თანხა აისახება გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებად.

- ანგარიშები 04/30/2005:

Dt 91 Kt 68 - 3,98 რუბლი. (7450 რუბლი x 6,5%: 365 x 3) - ასახულია პროცენტის დარიცხვა მოწოდებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტისთვის;

Dt 99 "მოგება და ზარალი" Kt 68 - 0,96 რუბლი. (3,98 რუბლი x 24%) - ასახავს მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების გაჩენას.

- ანგარიშები 05/31/2005:

Dt 91 Kt 68 - 46,43 რუბლი. (7450 რუბლი x 6.5%: 365 x 31 + 7450 რუბლი x 6.5%: 365 x 4) - ასახულია საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის პროცენტის დარიცხვა;

Dt 99 Kt 68 - 11,14 რუბლი. (46,43 რუბლი x 24%) - ასახავს მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების გაჩენას.

- ანგარიშები 06/30/2005:

Dt 91 Kt 68 - 83,58 რუბლი. (7450 რუბლი x 2 x 6.5%: 365 x 30 + 7450 რუბლი x 6.5%: 365 x 3) - ასახულია საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის პროცენტის დარიცხვა;

Dt 99 Kt 68 - 20,06 რუბლი. (83,58 რუბლი x 24%) - ასახავს მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების გაჩენას.

- არაუგვიანეს 28/07/2005 განხორციელებული ანგარიშები:

Dt 09 Kt 68 - 1550 რუბლი. (89,400 რუბლი - - 87,850 რუბლი) - გადავადებული საგადასახადო აქტივი აისახება შემცირებას დაქვემდებარებული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობით;

Dt 68 Kt 51 - 7191,66 რუბლი. (14,383,33 რუბლი - 7,191,67 რუბლი) - ასახავს საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიური წინასწარი გადახდის გადახდას, გაცემული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტისა და შესამცირებელი გადასახადის ოდენობის გათვალისწინებით;

Dt 68 Kt 77 - 5641,67 რუბლი. [(14,383,33 რუბლი - 1550 რუბლი) x 50% - 775 რუბლი] - დაგროვილი საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის თანხა აისახება გადავადებული საგადასახადო ვალდებულების სახით;

Dt 68 Kt 09 - 1550 რუბლი. - აისახა გადავადებული საგადასახადო აქტივის დაფარვა.

- ანგარიშები 07/31/2005:

Dt 91 Kt 68 - 127,40 რუბლი. (7450 რუბლი x 3 x 6.5%: 365 x 31 + 5641.67 რუბლი x 6.5%: 365 x 4) - ასახულია საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის პროცენტის დარიცხვა;

Dt 99 Kt 68 - 30,58 რუბლი. (127,40 რუბლი x 24%) - ასახავს მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების გაჩენას.

- ანგარიშები (თვიურად არაუგვიანეს 08/30/2005, 09/28/2005):

Dt 68 Kt 51 - 7191,67 რუბლი. (14,383,33 რუბლი x 50%) - ასახავს საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიური წინასწარ გადახდის გადახდას, გათვალისწინებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის გათვალისწინებით;

Dt 68 Kt 77 - 7191,67 რუბლი. (14,383,33 რუბლი x 50%) - დაგროვილი საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის თანხა აისახება გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებად.

- ანგარიშები 08/31/2005:

Dt 91 Kt 68 - 159,65 რუბლი. (7450 რუბლი x 3 x 6.5%: 365 x 31 + 5641.67 რუბლი x 6.5%: 365 x 31 + 7191.67 რუბლი x 6.5%: 365 x 4) - პროცენტის დარიცხვა აისახება მოწოდებული საინვესტიციო გადასახადისთვის;

Dt 99 Kt 68 - 38,32 რუბლი. (159,65 რუბლი x 24%) - ასახავს მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების გაჩენას.

- ანგარიშები 09/30/2005:

Dt 91 Kt 68 - 191,81 რუბლი. (7450 რუბლი x 3 x 6.5%: 365 x 30 + 5641.67 რუბლი x 6.5%: 365 x 30 + 7191.67 რუბლი x 6.5%: 365 x 30 + 7191.67 რუბლი ასახავს 35% x 6-დან 365 რუბლს x 65% კრუში). საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის პროცენტი;

Dt 99 Kt 68 - 46,03 რუბლი. (191,81 რუბლი x 24%) - აისახა მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების გაჩენა.

სამეწარმეო ფირმების საქმიანობის დაფინანსების კიდევ ერთი ფორმაა საინვესტიციო "საგადასახადო კრედიტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66-ე მუხლის შესაბამისად, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის ისეთი ცვლილება გადასახადის გადახდის პერიოდში, რომელშიც
129

ორგანიზაციას, თუ არსებობს შესაბამისი საფუძველი, ეძლევა შესაძლებლობა, განსაზღვრულ ვადაში და გარკვეულ ფარგლებში, შეამციროს გადასახადის გადახდა, რასაც მოჰყვება სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის ეტაპობრივი გადახდა. ეს კრედიტი შეიძლება გაიცეს სამეწარმეო ფირმაზე საშემოსავლო გადასახადისთვის, ასევე რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადებისთვის 1-დან 5 წლამდე ვადით.
საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს გადასახადის გადამხდელ ფირმაზე შემდეგ შემთხვევებში:

როდესაც ეს კომპანია ახორციელებს კვლევით ან განვითარების სამუშაოებს ან ტექნიკური გადაიარაღებას საკუთარი წარმოების, მათ შორის, რაც მიზნად ისახავს სამუშაო ადგილების შექმნას შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის ან გარემოს დაცვას სამრეწველო ნარჩენებისგან დაბინძურებისგან;
ამ კომპანიის მიერ განხორციელების ან ინოვაციური საქმიანობის განხორციელებაში (მათ შორის ახალი ან გამოყენებითი ტექნოლოგიების შექმნა, ახალი ტიპის ნედლეულის ან მასალების შექმნა);
თუ ეს კომპანია შეასრულებს რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების განსაკუთრებით მნიშვნელოვან დაკვეთას ან განსაკუთრებით მნიშვნელოვან მომსახურებას უწევს მოსახლეობას.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი გათვალისწინებულია სამეწარმეო ფირმის განცხადების საფუძველზე და ფორმდება დადგენილი ფორმით ფირმასა და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ფინანსურ ორგანოს შორის შეთანხმებით. საინვესტიციო კომერციული სესხის გაცემის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება განაცხადის მიღებიდან 1 თვის ვადაში. ამავდროულად, სამეწარმეო ფირმას უფლება აქვს ერთდროულად დადოს რამდენიმე საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულება.
საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის შესახებ ხელშეკრულება უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას: სესხის ოდენობას (გადასახადის მითითებით, რომელზედაც გაიცემა ეს სესხი); ხელშეკრულების ვადა, სესხის თანხაზე დარიცხული პროცენტი; სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის დაფარვის პროცედურა; გირავნობის, ან თავდებობის საგანი ქონების შესახებ დოკუმენტები; მხარეთა პასუხისმგებლობა.
გარდა ამისა, ეს ხელშეკრულება უნდა შეიცავდეს დებულებებს, რომლის მიხედვითაც, მისი მოქმედების ვადის განმავლობაში, ტექნიკის ან სხვა ქონების სხვა პირებისთვის გაყიდვა ან მფლობელობაში გადაცემა, გამოყენება ან განკარგვა, რომლის შეძენაც კომპანიის მიერ იყო პირობა. დაუშვებელია საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემა, ან ხელშეკრულებით უნდა განისაზღვროს ასეთი განხორციელების პირობები. ხელშეკრულების ასლი ბიზნეს ფირმამ უნდა მიაწოდოს საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე ხელშეკრულების დადების დღიდან 5 დღის ვადაში.
კომპანიას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, უფლება აქვს შეამციროს საგადასახადო გადასახადები საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში. ამ შემთხვევაში, შემცირება ხდება თითოეულ გადახდაზე თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის, სანამ კომპანიის მიერ არ გადახდილი თანხა ყველა ასეთი შემცირების შედეგად (დაგროვილი სესხის თანხა) არ გახდება შესაბამისი ხელშეკრულებით განსაზღვრული სესხის თანხის ტოლი.
იმ შემთხვევაში, თუ კომპანიამ დადო ერთზე მეტი საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულება, რომლის მოქმედების ვადა არ არის გასული მომდევნო გადასახადის გადახდის მომენტისთვის, დაგროვილი კრედიტის თანხა განისაზღვრება თითოეული ამ ხელშეკრულებისთვის ცალ-ცალკე. ამავდროულად, დაგროვილი სესხის ოდენობის ზრდა ხდება ჯერ პირველ კონტრაქტთან მიმართებაში გაფორმების ვადაში და როდესაც ეს დაგროვილი სესხის თანხა მიაღწევს მითითებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ თანხას, კომპანიას შეუძლია გაზარდოს. შემდეგი ხელშეკრულებით დაგროვილი სესხის თანხა.
მიუხედავად საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებების რაოდენობისა, ყოველ საანგარიშო პერიოდში, თანხები, რომლითაც მცირდება გადასახადები, არ შეიძლება აღემატებოდეს შესაბამისი გადასახადის 50%-ს, რომელიც განისაზღვრება ამ ხელშეკრულებების არსებობის გათვალისწინების გარეშე. ამასთან, საგადასახადო პერიოდში დაგროვილი კრედიტის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ საგადასახადო პერიოდში კომპანიის მიერ გადასახდელი გადასახადის ოდენობის 50%-ს.
სამეწარმეო ფირმის მიერ განხორციელებული R&D-ის შემთხვევაში, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გაიცემა ფირმის მიერ შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულების 30%-ის ოდენობით, რომელიც გამოიყენება ექსკლუზიურად R&D ან ტექნიკური გადაიარაღებისთვის. სხვა შემთხვევაში საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გაიცემა მხარეთა შეთანხმებით განსაზღვრულ თანხებზე საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულების გაფორმებისას.
სესხის თანხაზე პროცენტი დგინდება არანაკლებ „/2“-ისა და არაუმეტეს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 3/4-ისა.

1. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის გადასახადის გადახდის ვადის ისეთი ცვლილება, რომლის დროსაც ორგანიზაციას, ამ კოდექსის 67-ე მუხლით გათვალისწინებული საფუძვლების არსებობის შემთხვევაში, ეძლევა შესაძლებლობა შემცირდეს გადასახადის გადასახადები განსაზღვრულ ვადაში და განსაზღვრულ ფარგლებში. , რასაც მოჰყვება სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის ეტაპობრივი გადახდა.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადზე, ასევე რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებზე.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ერთიდან ხუთ წლამდე ვადით.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ათ წლამდე ვადით ამ კოდექსის 67-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით განსაზღვრული საფუძვლებით.

2. ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, უფლება აქვს საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში შეამციროს შესაბამისი გადასახადის გადახდა.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

შემცირება ხდება შესაბამისი გადასახადის თითოეულ გადახდაზე, რისთვისაც გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის, სანამ ორგანიზაციის მიერ არ გადახდილი თანხა ყველა ასეთი შემცირების შედეგად (დაგროვილი საკრედიტო თანხა) არ გახდება ტოლი. შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საკრედიტო თანხა. საგადასახადო გადასახადების შემცირების კონკრეტული პროცედურა განისაზღვრება საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ დადებული ხელშეკრულებით.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

თუ ორგანიზაციამ დადო ერთზე მეტი საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულება, რომელსაც ვადა არ გაუვიდა შემდეგი გადასახადის გადახდის მომენტისთვის, დაგროვილი კრედიტის თანხა განისაზღვრება თითოეული ამ ხელშეკრულებისთვის ცალ-ცალკე. ამავდროულად, დაგროვილი სესხის ოდენობის ზრდა ხდება ჯერ პირველ კონტრაქტთან მიმართებაში ვადით, ხოლო როდესაც ეს დაგროვილი სესხის თანხა მიაღწევს მითითებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ოდენობას, ორგანიზაციას შეუძლია გაზარდოს დაგროვილი სესხის თანხა ქ. შემდეგი შეთანხმება.

3. ყოველ საანგარიშო პერიოდში (განურჩევლად საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებების რაოდენობისა), თანხები, რომლითაც მცირდება გადასახადის გადახდა, არ შეიძლება აღემატებოდეს ზოგადი წესებით განსაზღვრული შესაბამისი გადასახადის 50 პროცენტს, ინვესტიციის არსებობის გათვალისწინების გარეშე. საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებები. ამასთან, საგადასახადო პერიოდში დაგროვილი კრედიტის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ საგადასახადო პერიოდში ორგანიზაციის მიერ გადასახდელი გადასახადის თანხის 50 პროცენტს. თუ სესხის დაგროვილი თანხა აღემატება იმ ზღვრებს, რომლითაც დაშვებულია ამ პუნქტით დადგენილი გადასახადის შემცირება ასეთ საანგარიშო პერიოდზე, მაშინ სხვაობა ამ თანხასა და მაქსიმალურ დასაშვებ თანხას შორის გადაირიცხება მომდევნო საანგარიშო პერიოდში. გამოიყენება ამ პუნქტის დებულებები, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებით, რომელიც დადებულია გათვალისწინებული საფუძვლებით.

თითოეული საწარმოს საქმიანობა დაკავშირებულია ზრდის პერიოდებთან და სტაგნაციის პერიოდებთან.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

ამას განსაზღვრავს როგორც ეკონომიკის ობიექტური კანონები, ასევე კომპანიის მენეჯმენტის სუბიექტური ქმედებები ბიზნესის ორგანიზებაში. ამ პერიოდებს ითვალისწინებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმები.

საწარმოს განვითარების დინამიკადან გამომდინარე, არსებობს 4 ფორმა, რომელიც ცვლის მოგებაზე გადასახადის გადახდის ვადას ყველა დონის ბიუჯეტში, კერძოდ:

საშემოსავლო გადასახადის გადავადებული გადახდა;
გადასახადის სრული ოდენობის განვადება;
საგადასახადო კრედიტი;
საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი.

პირველი სამი ფორმა მოცემულია იურიდიული პირის, როგორც გადამხდელის გადახდისუნარიანობის გაუარესების შემთხვევაში და გათვალისწინებულია 1 თვიდან 1 წლამდე ვადით (გადავადება და განვადება მოცემულია 1-6 თვის ვადით, ხოლო გადასახადი. - 3-12 თვე).

მაგრამ თუ საწარმო, პირიქით, აფართოებს თავის საქმიანობას, ახორციელებს რაიმე საინვესტიციო პროექტს მეტი მოგების მისაღებად, ახალი სამუშაო ადგილების შესაქმნელად, რეგიონის ინფრასტრუქტურის გასაუმჯობესებლად, რაც მომავალში დიდ გამოქვითვას მოუტანს სხვადასხვა დონის ბიუჯეტს ( მუნიციპალური, რეგიონალური), მაშინ მას შეუძლია უზრუნველყოს საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი.

ამ სერვისის არსი

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს მხოლოდ იურიდიულ პირებზე, საწარმოებსა და ორგანიზაციებზე და რეგულირდება რეგლამენტით.

საწარმოს ასეთი უპირატესობა ნიშნავს საშემოსავლო გადასახადის ნაწილის შემდგომ პერიოდში გადახდის კანონიერ შესაძლებლობას.

ყველა დონის ბიუჯეტში გადასახადების გადასახადის გადავადება 12-დან 60 თვემდე ვადით.

გარდა ამისა, საგადასახადო სესხის გაცემის საინვესტიციო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადავადება შეიძლება გაგრძელდეს 10 წლამდე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის მე-6 ქვეპუნქტის 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში.

რუსეთის ცენტრალური ბანკის ამჟამად არსებული რეფინანსირების განაკვეთით 11%, საშეღავათო პერიოდის განმავლობაში, სესხის გამოყენების პროცენტი გამოითვლება ამ მაჩვენებლის განაკვეთის მინიმუმ ½ და არა უმეტეს ¾-ისა.

ეს ნიშნავს, რომ, მაგალითად, მაქსიმუმ 5 წლის დაგვიანებით, კომპანია მთელი ამ წლების განმავლობაში იხდის ნასესხები სახსრების გამოყენებას 5,5%-დან 8,25%-მდე წელიწადში.

მაგრამ ეს არ ნიშნავს იმას, რომ კომპანია თავისუფლდება დარჩენილი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან. მომავალ პერიოდებში იურიდიული პირი ვალდებული იქნება ეტაპობრივად გადაიხადოს დარიცხული პროცენტის მთლიანი თანხა, ასევე თავად სესხის ორგანო და საშემოსავლო გადასახადის სრული ოდენობა.

რეგისტრაციის საფუძველი

საინვესტიციო საგადასახადო სესხის გაცემის საფუძველია საწარმოს ან ორგანიზაციის განცხადება. განცხადება განიხილება რუსეთის ფედერაციის რეგიონის ფინანსური ორგანოს მიერ, რომლის ტერიტორიაზეც რეგისტრირებულია იურიდიული პირი.

თუ გადაწყვეტილება დადებითია, დგება შესაბამისი ხელშეკრულება, რომლის ნიმუში შეგიძლიათ იხილოთ თანდართულ ფაილში.

დოკუმენტის ფორმას შეიმუშავებს რეგიონის აღმასრულებელი ხელისუფლება, როგორც წესი, ეკონომიკური განვითარების დეპარტამენტი. ეს ორგანო გამოსცემს დადგენილებას საწარმოსთვის ამ უპირატესობის მინიჭების ან არ მინიჭების შესახებ.

იმისათვის, რომ საწარმოს ობიექტურად განიხილოს განაცხადი, მან უნდა წარმოადგინოს შემდეგი დოკუმენტები:

საწარმოს განცხადება.
საინვესტიციო პროექტის (ბიზნეს გეგმა) დოკუმენტირებული დასაბუთებული არსი.
პროექტის განხორციელების ვადის გათვლები და შემოსავლის იმ მუხლების მითითება, რომლითაც განხორციელდება საინვესტიციო საგადასახადო სესხის დაფარვა.
ცნობა გამოქვითვების ოდენობის გაანგარიშებით, რომელზედაც შესაძლებელია უპირატესობა, დამოწმებული საგადასახადო სამსახურის მიერ.
კომპანიის წინა წლის საქმიანობის სრული ბალანსი მოგება-ზარალის ანგარიშგების წარდგენით.
მოწოდებულ უზრუნველყოფაზე საწარმოს საკუთრების დამადასტურებელი დოკუმენტები ან თავდების ქვითრები.
საგადასახადო ინსპექციის მიერ დამოწმებული ცნობა ყველა დონის ბიუჯეტში გადასახადების გადახდისთვის საწარმოს დავალიანების არარსებობის შესახებ.
საწარმოს ყველა შემადგენელი დოკუმენტი (მათი ნოტარიულად დამოწმებული ასლები), რომელიც ადასტურებს მისი საქმიანობის კანონიერებას.
საინვესტიციო პროექტის განხორციელების ეკონომიკური ეფექტის გაანგარიშება.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის წესი და პირობები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის საფუძველზე, ეს მომსახურება მიეწოდება საწარმოებს ან ორგანიზაციებს, რომლებიც არიან გადასახადის გადამხდელები, თუ ისინი ახორციელებენ მინიმუმ ერთ-ერთ შემდეგ საქმიანობას:

საწარმო ატარებს კამპანიას საკუთარი წარმოების ტექნიკური გადაიარაღებისა და მოდერნიზაციის მიზნით, ახორციელებს კვლევით სამუშაოებს, შეიმუშავებს ექსპერიმენტულ საპროექტო ამოცანებს. ამის შედეგია, სხვა საკითხებთან ერთად, გარემოსდაცვითი მუშაობის გაუმჯობესება, გარემოში მავნე ემისიების შემცირება, სამრეწველო ნარჩენების განთავსება, ახალი სამუშაო ადგილების უზრუნველყოფა, მათ შორის სპეციალური საჭიროებების მქონე ადამიანებისთვის და ა.შ.
ნასესხები სახსრები შესაძლებელს ხდის ისეთი საქმიანობების განხორციელებას, რის შედეგადაც შეიქმნება წარმოების ინოვაციური ტექნოლოგიები (ან გაუმჯობესდება უკვე დანერგილი), შემუშავდება უახლესი ტიპის ძვირადღირებული მასალები და ნედლეული ღირებულების შესამცირებლად. წარმოების ხარჯები და, შესაბამისად, მოგების გაზრდა და ა.შ.
ორგანიზაცია ასრულებს თავდაცვის სამინისტროს განსაკუთრებით მნიშვნელოვან სახელმწიფო ბრძანებას ან მუნიციპალური ხელისუფლების დავალებას რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური მაჩვენებლების შემუშავების, ინფრასტრუქტურის გაუმჯობესებაზე, აგრეთვე მოსახლეობისთვის მომსახურების გაწევაზე, რაც აუმჯობესებს მათ ცხოვრების ხარისხს. და ა.შ.

ამ შეღავათით შემცირებას დაქვემდებარებული ბიუჯეტიდან გამოქვითვების ოდენობა არ შეიძლება იყოს მისი მთლიანი თანხის 50%-ზე მეტი.

თუ საწარმოს აქვს რამდენიმე საინვესტიციო პროექტი, რომლებისთვისაც გათვალისწინებულია საგადასახადო შეღავათები და დაგროვილი ნაწილი აჭარბებს 50%-იან ბარიერს, მაშინ სხვაობა სავალდებულო გადასახდელიდან გადაირიცხება შემდეგ დასაბეგრი პერიოდზე.

საწარმოს უფლება აქვს ხელშეკრულების შესაბამისად შეამციროს გადასახადი საინვესტიციო პროექტის განხორციელების მთელი პერიოდის განმავლობაში. თუ კომპანიამ მიიღო ზარალი ბიზნეს გეგმით გათვალისწინებული საქმიანობის პერიოდში, მაშინ ამ შემთხვევაში დაგროვილი სესხის თანხა, 50%-ზე მეტი, შეღავათიან დაბეგვრას, გადადის შემდეგ პერიოდზე და მხედველობაში მიიღება მოგების მიღებისას. ჩაწერილი.

ამავე პირობებით გათვალისწინებულია საინვესტიციო გადასახადი. ამრიგად, სახელმწიფო მიზნად ისახავს მცირე ბიზნესის განვითარებას. ქვეყნის მთლიანი შიდა პროდუქტის 30%-მდე ხომ მცირე ბიზნესის ბიუჯეტის შემოსავლების წილზე მოდის.

მაგრამ იმ შემთხვევაშიც კი, თუ მცირე საწარმოს საქმიანობა სრულად შეესაბამება საგადასახადო შეღავათების მინიჭების პირობებს, მას არ ექნება ქონება გირაოსათვის ან თავდები არ არის ნაპოვნი, ასეთი საინვესტიციო სესხი არ შეიძლება გაიცეს.

ეს ასევე ეხება საბიუჯეტო ორგანიზაციებს, რომლებიც არ არიან მომგებიანი საწარმოები. აქედან გამომდინარე, მათ არ შეუძლიათ აპრიორი გასცენ შეღავათები მოგებიდან გამოქვითვისთვის.

Დროის გადადება

საგადასახადო კრედიტი არის გადასახადის გადახდის ვადის ცვლილება 12-დან 60 თვემდე ვადით.

თუმცა, სარგებელი შეიძლება შეწყდეს გათვალისწინებული ვადის გასვლამდე შემდეგი მიზეზების გამო:

თუ ხელშეკრულების შეწყვეტამდე გადახდილია რეგიონის ბიუჯეტში გამოქვითვებისა და სესხის პროცენტის მთელი ოდენობა;
თუ დარღვეულია ამ მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებით განსაზღვრული პირობები;

საინვესტიციო საგადასახადო სესხის გაცემის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების პირობები, ასევე მისი შეწყვეტის კრიტერიუმები ნათლად არის წარმოდგენილი შემდეგ ცხრილში:

გაანგარიშების მაგალითი

რეგიონის ერთ-ერთი პურის საცხობის მაგალითით განვიხილოთ საინვესტიციო საგადასახადო სესხის გამოყენების პრაქტიკული დასაბუთება. მოსახლეობის მზარდი მოთხოვნილებების დასაკმაყოფილებლად, ასევე წარმოებული პროდუქციის ხარისხის გასაუმჯობესებლად, ქარხანამ გადაწყვიტა წარმოების გაფართოება და პურის საცხობი ხაზის მოდერნიზაცია და ავტომატიზაცია.

ამისათვის აუცილებელია ნასესხები სახსრების მოზიდვა ოდენობით 7400 ათასი რუბლი, რომელსაც კომპანია წლიური 24%-ით ახორციელებდა. ბანკის მიერ სესხის გაცემის ვადა იყო 2 წელი საინვესტიციო პროექტის განხორციელების დაწყებიდან.

ხელმისაწვდომი პირობები:

ბანკმა სესხის ექვს თვეში დაფარვა კვარტალური საპროცენტო გადასახდელებით მოითხოვა. აქედან გამომდინარე, ქარხნის ხელმძღვანელობა მიმართავს რეგიონის ეკონომიკური განვითარების დეპარტამენტს 18 თვის ვადით მუნიციპალიტეტის ბიუჯეტში მოგებიდან გამოქვითვაზე შეღავათების მინიჭების თაობაზე.

ეკონომიკური განვითარების დეპარტამენტისთვის მიწოდებული პროექტის განხორციელებიდან საწარმოს ფინანსურ მდგომარეობაში ცვლილებების გაანგარიშება:

შემდგომში მოცემულია პროექტის განხორციელების ეფექტიანობის გაანგარიშება რეგიონული ბიუჯეტისთვის. იმათ. გაცემულია პასუხი კითხვაზე: როგორ შეიცვლება საწარმოდან ბიუჯეტის გამოქვითვების ოდენობა? რა გავლენას მოახდენს პროექტის განხორციელება და წარმოების მოდერნიზაციის ღირებულება რეგიონულ განვითარებაზე?

რა არის სავსე საინვესტიციო საგადასახადო სესხით

თუ საწარმო არღვევს შემოსავალზე გამოქვითვაზე სარგებლის დარიცხვის შესახებ დადებული ხელშეკრულების პირობებს, მას ეკისრება შემდეგი სანქციები:

თუ აღჭურვილობის შესაძენად აღებულია შეღავათიანი სესხი და ირღვევა ხელშეკრულების პირობები, გადასახადის გადაუხდელი თანხა მის შეწყვეტამდე მთელი პერიოდის განმავლობაში სრულად უნდა გადაიხადოთ ერთი თვის განმავლობაში. გარდა ამისა, ყოველი დღისთვის დარიცხული ყველა ჯარიმა და ჯარიმა უნდა გადაიხადოს, თითქოს ეს იყო.
სხვა შემთხვევაში, სამი თვის განმავლობაში, ამ თანხის გადაუხდელი გადასახადი და დარიცხული პროცენტი სარგებლის გამოყენების ყოველი დღისთვის უნდა ანაზღაურდეს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ამჟამად დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე.

ეს არის ფულადი დავალიანების იძულებითი ამოღება საწარმოს ანგარიშსწორების ანგარიშიდან. აღნიშნული შეგროვება ხორციელდება საგადასახადო ორგანიზაციის გადაწყვეტილებით გადასახადის გადახდის მოთხოვნის წარდგენიდან არაუგვიანეს 2 თვისა.

თუ რაიმე კარგი მიზეზის გამო, საგადასახადო ორგანიზაციამ ვერ შეძლო ასეთი მოთხოვნის დაწესება დადგენილ ვადაში, მაშინ სასამართლოებთან დაკავშირებით, ეს ვადა შეიძლება აღდგეს.

საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების არასაკმარისი არსებობის შემთხვევაში, ამოღება შეიძლება მოხდეს იურიდიული პირის კუთვნილი ქონების გაყიდვით.

საწარმოს ფინანსური პოტენციალის გაზრდას უზრუნველყოფს საინვესტიციო პროექტის განხორციელებიდან მიღებული მოგება და საგადასახადო განაკვეთის დაწევა მოგების 30%-მდე. ამრიგად, სახელმწიფოც და საწარმოც, თითქოს კაპიტალის მონაწილეობით, აფინანსებენ ტექნიკურ რევოლუციას ინდუსტრიაში.

მაგრამ საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული შეღავათების მიუხედავად, ამ დროისთვის საინვესტიციო სიმშვიდის დაძლევა შეუძლებელია. შეღავათები მხოლოდ ლეგალურად მოქმედი საწარმოებია, რომლებსაც აქვთ გამჭვირვალე საქმიანობა.

ასეთი სარგებლის მიღება ხომ საგადასახადო ინსპექციის მიერ საწარმოს საწარმოო და ეკონომიკური საქმიანობის მონიტორინგს, რეგულარულ შემოწმებებს გულისხმობს. ზემოაღნიშნულის შეჯამებით, ღირს იმის თქმა, რომ საინვესტიციო ხელშეკრულების დადების ეს პროცედურა საშემოსავლო გადასახადის შეღავათიანი დარიცხვით გულისხმობს არა მხოლოდ საწარმოს, არამედ მთლიანად სახელმწიფოს სარგებელს.

მესამე პუნქტი აღარ მოქმედებს.

2. ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, უფლება აქვს საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების მოქმედების ვადაში შეამციროს შესაბამისი გადასახადის გადახდა.

შემცირება ხდება შესაბამისი გადასახადის თითოეულ გადახდაზე, რისთვისაც გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის, სანამ ორგანიზაციის მიერ არ გადახდილი თანხა ყველა ასეთი შემცირების შედეგად (დაგროვილი საკრედიტო თანხა) არ გახდება ტოლი. შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საკრედიტო თანხა. საგადასახადო გადასახადის შემცირების კონკრეტული პროცედურა განისაზღვრება საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ დადებული ხელშეკრულებით.

3. ყოველ საანგარიშო პერიოდში (განურჩევლად საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებების რაოდენობისა), თანხები, რომლითაც მცირდება გადასახადის გადახდა, არ შეიძლება აღემატებოდეს ზოგადი წესებით განსაზღვრული შესაბამისი გადასახადის 50 პროცენტს, ინვესტიციის არსებობის გათვალისწინების გარეშე. საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებები. ამასთან, საგადასახადო პერიოდში დაგროვილი კრედიტის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ საგადასახადო პერიოდში ორგანიზაციის მიერ გადასახდელი გადასახადის თანხის 50 პროცენტს. თუ სესხის დაგროვილი თანხა აღემატება იმ ზღვრებს, რომლითაც დაშვებულია ამ პუნქტით დადგენილი გადასახადის შემცირება ასეთ საანგარიშო პერიოდზე, მაშინ სხვაობა ამ თანხასა და მაქსიმალურ დასაშვებ თანხას შორის გადაირიცხება მომდევნო საანგარიშო პერიოდში. გამოიყენება ამ პუნქტის დებულებები, თუ ამ კოდექსის 67-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით განსაზღვრული საფუძვლით დადებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

თუ ორგანიზაციას ჰქონდა ზარალი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ცალკეული საანგარიშგებო პერიოდების შედეგების საფუძველზე ან ზარალი მთელი საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაყრდნობით, საგადასახადო პერიოდის შედეგების შემდეგ ზედმეტად დაგროვილი საკრედიტო თანხა გადაირიცხება შემდეგ საგადასახადო პერიოდში და არის აღიარებულია, როგორც დაგროვილი საკრედიტო თანხა ახალი საგადასახადო პერიოდის პირველ საანგარიშო პერიოდში.

კომენტარი ხელოვნებაზე. 66 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66-ე მუხლი განსაზღვრავს გადასახადის გადახდის ვადის შეცვლის ასეთ ფორმას, როგორც საინვესტიციო გადასახადის კრედიტს.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის გადასახადის გადახდის ვადის ისეთი ცვლილება, რომელშიც ორგანიზაცია, თუ არსებობს ხელოვნებაში მითითებული საფუძვლები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, შესაძლებელია, გარკვეული პერიოდის განმავლობაში და გარკვეულ ფარგლებში, შეამციროთ თქვენი გადასახადები, რასაც მოჰყვება სესხის თანხის ეტაპობრივი გადახდა და დარიცხული პროცენტი. ამრიგად, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გაიცემა:

1) მხოლოდ ორგანიზაციებს;

2) საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ორგანიზაციაზე, რომელიც არის შესაბამისი გადასახადის გადამხდელი, თუ არსებობს შემდეგი საფუძვლებიდან ერთი მაინც:

- ამ ორგანიზაციის მიერ საკუთარი წარმოების კვლევის ან განვითარების სამუშაოების ან ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის განხორციელება, მათ შორის, რაც მიზნად ისახავს შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის სამუშაო ადგილების შექმნას ან გარემოს დაცვას სამრეწველო ნარჩენებით დაბინძურებისგან და (ან) წარმოების ენერგოეფექტურობის გაუმჯობესებაზე. საქონელი, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

იმ შემთხვევაში, თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 1 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ბ) ორგანიზაციის მიერ შეძენილი აღჭურვილობის შეძენის ფაქტისა და ღირებულების დამადასტურებელი დოკუმენტები, რომლებიც გამოიყენება ექსკლუზიურად პუნქტებში ჩამოთვლილი მიზნებისათვის. 1 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67;

გ) საინვესტიციო პროექტის ბიზნეს გეგმა (პროცედურის მე-5 პუნქტი გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის შეცვლის, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოების მიერ ჯარიმებისა და ჯარიმების შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 28 სექტემბრის ბრძანებით. N ММВ-7-8 / [ელფოსტა დაცულია]„საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების, აგრეთვე პროცენტებისა და ჯარიმების გადახდის ვადის შეცვლის პროცედურის დამტკიცების შესახებ“ (შემდგომში „გადასახადებისა და მოსაკრებლების, აგრეთვე პროცენტებისა და გადასახდელების გადახდის ვადების შეცვლის წესი“. ჯარიმები საგადასახადო ორგანოების მიერ);

- ამ ორგანიზაციის მიერ განხორციელების ან ინოვაციური საქმიანობის განხორციელება, მათ შორის ახალი ან გამოყენებითი ტექნოლოგიების შექმნა, ახალი ტიპის ნედლეულის ან მასალების შექმნა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის 2, პუნქტი 1). ).

იმ შემთხვევაში, თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ა) საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მისაღებად შესაბამისი საფუძვლის არსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტები;

ბ) საინვესტიციო პროექტის ბიზნეს გეგმა (საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის შეცვლის წესის მე-6 პუნქტი);

- ამ ორგანიზაციის მიერ რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი ბრძანების შესრულება ან მის მიერ მოსახლეობისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი სერვისების მიწოდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის 3, პუნქტი 1). .

იმ შემთხვევაში, თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ბ) რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი ორგანოს მიერ გაცემული ცნობა რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისათვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი ბრძანების შესრულების ან ორგანიზაციის მიერ მოსახლეობისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი სერვისების მიწოდების შესახებ (პუნქტი. საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების, აგრეთვე ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდის ვადის შეცვლის წესის 7);

- სახელმწიფო თავდაცვის ბრძანების ორგანიზაციის მიერ შესრულება - სახელმწიფო თავდაცვის ბრძანება - რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტით დადგენილი ამოცანები საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, ფედერალური საჭიროებების მომსახურების მიწოდების უზრუნველსაყოფად. რუსეთის ფედერაციის დაცვა და უსაფრთხოება, აგრეთვე პროდუქციის მიწოდება რუსეთის ფედერაციის სამხედრო-ტექნიკური თანამშრომლობის სფეროში უცხო სახელმწიფოებთან რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ვალდებულებების შესაბამისად (პუნქტი 4, პუნქტი 1, მუხლი 67). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 4 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ა) საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მოპოვების მითითებული საფუძვლების არსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტები;

ბ) ცნობა სახელმწიფო თავდაცვის ორდერის შესრულების შესახებ, გაცემული სახელმწიფო თავდაცვის ორდერის შესრულების უზრუნველყოფის სფეროში უფლებამოსილი სახელმწიფო ორგანოს მიერ (გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის შეცვლის წესის მე-8 პუნქტი). ჯარიმები და ჯარიმები საგადასახადო ორგანოების მიერ);

- ამ ორგანიზაციის მიერ ინვესტიციების განხორციელება ენერგოეფექტურობის უმაღლესი კლასის მქონე ობიექტების, მათ შორის მრავალბინიანი შენობების, და (ან) დაკავშირებული განახლებადი ენერგიის წყაროებთან და (ან) თერმული ენერგიის, ელექტროენერგიის წარმოების ობიექტებთან. 57% -ზე მეტი ეფექტურობის კოეფიციენტი და (ან) სხვა ობიექტები, ტექნოლოგიები მაღალი ენერგოეფექტურობით, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2013 წლის 29 ივლისის N 637 დადგენილებით დამტკიცებული სიის შესაბამისად "სიის დამტკიცების შესახებ". ობიექტები და ტექნოლოგიები, რომლებიც დაკავშირებულია მაღალი ენერგოეფექტურობის ობიექტებთან, გამოყენებული ტექნოლოგიებისა და ტექნიკური გადაწყვეტილებების მიხედვით და ობიექტების მახასიათებლების მიუხედავად, რომელთა შექმნაზე ინვესტიციების განხორციელება საინვესტიციო გადასახადის უზრუნველყოფის საფუძველია. კრედიტი და ობიექტებისა და ტექნოლოგიების სია, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც მაღალი ენერგოეფექტურობის ობიექტები, დადგენილი ობიექტების შესაბამისობის საფუძველზე ენერგოეფექტურობის ინდიკატორის მნიშვნელობები, რომელთა შექმნაზე ინვესტიციების განხორციელება საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის საფუძველია“ (პარ. 5 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67).

იმ შემთხვევაში, თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 5 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ბ) საინვესტიციო პროექტის ბიზნეს გეგმა (საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის შეცვლის წესის მე-9 პუნქტი);

- ამ ორგანიზაციის ჩართვა ტერიტორიული განვითარების ზონის მაცხოვრებელთა რეესტრში 2011 წლის 3 დეკემბრის ფედერალური კანონის No392-FZ „რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიული განვითარების ზონების შესახებ და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“ შესაბამისად. “. ამავდროულად, საინვესტიციო სესხი გათვალისწინებულია 10 წლამდე ვადით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, პუნქტი 5, პუნქტი 1, 66-ე მუხლის საგადასახადო კოდექსი. Რუსეთის ფედერაცია).

იმ შემთხვევაში, თუ დაინტერესებული პირი მიმართავს საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათს პუნქტებში მითითებული საფუძვლებით. 6 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტები:

ბ) საინვესტიციო პროექტის ბიზნეს გეგმა (საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის შეცვლის წესის 9.1 პუნქტი).

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღების ერთ-ერთი საფუძვლის არსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტები და შესაბამისი ბიზნეს გეგმა არ შეიძლება გამოყენებულ იქნეს სხვა საფუძვლებით ინვესტიციის გადასახადის კრედიტის შესახებ ხელშეკრულებების დასადებად (გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის შეცვლის პროცედურის პუნქტი 10. , ასევე საგადასახადო ორგანოების ჯარიმებისა და ჯარიმების შესახებ);

3) საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს:

ორგანიზაციების მოგებაზე (შემოსავლებზე) გადასახადზე;

რეგიონული გადასახადებისთვის;

ადგილობრივი გადასახადებისთვის;

4) საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ერთიდან ხუთ წლამდე ვადით. და თუ ეს ორგანიზაცია შედის ტერიტორიული განვითარების ზონის მაცხოვრებლების რეესტრში 2011 წლის 3 დეკემბრის N 392-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისად "რუსეთის ფედერაციაში ტერიტორიული განვითარების ზონების შესახებ და რუსეთის ფედერაციის გარკვეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შესახებ". ფედერაცია“ - 10 წლამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66-ე მუხლის მე-4 პუნქტის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 პუნქტი 1 პუნქტი, 66-ე მუხლი);

5) გადაწყვეტილებას საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის შესახებ იღებენ ხელოვნებაში მითითებული უფლებამოსილი ორგანოების მიერ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 63.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის უზრუნველყოფა საფასურის გადახდისას მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66 არ არის გათვალისწინებული.

ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, უფლებამოსილია შეამციროს გადასახადები შესაბამის გადასახადზე საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში. ამავდროულად, ორგანიზაციამ შეიძლება არ გამოიყენოს ეს უფლება ან გამოიყენოს ეს უფლება ნაწილობრივ.

საგადასახადო გადასახადების შემცირების კონკრეტული პროცედურა განისაზღვრება საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ დადებული ხელშეკრულებით. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულების ფორმა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 29 ნოემბრის ბრძანებით N SAE-3-19 / [ელფოსტა დაცულია]

ასეთი შეთანხმება ძალაში შედის ამ ხელშეკრულებაში მითითებულ დღეს, თუ მისი შესვლის თარიღი არ არის განსაზღვრული - ხელშეკრულების დადების მომენტიდან: ხელშეკრულება დადებულად ითვლება იმ მომენტიდან, როდესაც მხარეები მიაღწევენ შეთანხმებას მის ყველა არსებით პირობებზე და მიეცით შეთანხმებას დადგენილი ფორმა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 432-434-ე მუხლი).

შემცირება ხდება:

შესაბამისი გადასახადის ყოველი გადახდისთვის, რომლისთვისაც გაცემულია საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი;

თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის;

სანამ დაგროვილი სესხის თანხა არ გაუტოლდება შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სესხის ოდენობას.

თუმცა, დაგროვილი კრედიტი არის სუბიექტის მიერ გადაუხდელი მთლიანი თანხა საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის შედეგად მიღებული ყველა ასეთი შემცირების შედეგად.

თუ ორგანიზაციას აქვს დადებული ერთზე მეტი საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულება (ისინი შეიძლება დაიდოს როგორც ერთი გადასახადისთვის, ასევე რამდენიმე სახის გადასახადისთვის), რომლის მოქმედების ვადა არ გასულა გადასახადის შემდეგი გადახდის მომენტისთვის, დაგროვილი საკრედიტო თანხა არის განისაზღვრება ცალ-ცალკე თითოეული ამ ხელშეკრულებისთვის.

ამავდროულად, საგადასახადო კრედიტის დაგროვილი თანხა იზრდება (თუ არსებობს რამდენიმე შეთანხმება საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ) გარკვეული თანმიმდევრობით:

სესხის დაგროვილი თანხის ზრდა ხდება პირველ რიგში საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტებაზე დადებული ხელშეკრულებებიდან. ამ შემთხვევაში ვგულისხმობთ ხელშეკრულებას, რომელიც ძალაში შევიდა ყველა დანარჩენზე ადრე;

მას შემდეგ, რაც დაგროვილი სესხის თანხა გაუტოლდება (მიაღწევს) სხვა მსგავს ხელშეკრულებებზე ადრე დადებულ საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებაში მითითებულ სესხის ოდენობას, შეგიძლიათ გაზარდოთ დაგროვილი სესხის თანხა შემდეგი მიხედვით (ხელშეკრულების დადების თარიღიდან გამომდინარე და მისი ძალაში შესვლის პერიოდი ) ხელშეკრულება.

თანხები, რომლითაც მცირდება საგადასახადო გადასახადები, არ უნდა აღემატებოდეს ზოგადი წესებით განსაზღვრული შესაბამისი გადასახადის 50 პროცენტს საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებების არსებობის გათვალისწინების გარეშე (ანუ გადასახადის ოდენობა, რომელიც ორგანიზაციას მოუწევს გადაიხადოს, თუ იგი არ იყო გაცემული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი), ნებისმიერ შემთხვევაში:

თითოეულ საანგარიშო პერიოდში (საანგარიშო პერიოდი ეხება გადასახადის ტიპს, რომლისთვისაც გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი);

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებების რაოდენობის მიუხედავად (ამ ტიპის გადასახადისთვის).

ამასთან, საგადასახადო პერიოდში სესხის დაგროვილი თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ საგადასახადო პერიოდში ორგანიზაციის მიერ გადასახდელი გადასახადის თანხის 50%-ს. თუ იგი აღემატება იმ ზღვრებს (რომლებითაც დაშვებულია ამ პუნქტით დადგენილი გადასახადის შემცირება ასეთი საანგარიშო პერიოდისთვის), მაშინ სხვაობა ამ და ზღვრულ დასაშვებ თანხას შორის გადადის შემდეგ საანგარიშო პერიოდში. ამავდროულად, ეს დებულება გამოიყენება, თუ პუნქტებით განსაზღვრული საფუძველზე დადებული საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. 6 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67.

საგადასახადო პერიოდი გაგებულია, როგორც კალენდარული წელი ან დროის სხვა პერიოდი ინდივიდუალურ გადასახადებთან დაკავშირებით, რის შემდეგაც განისაზღვრება საგადასახადო ბაზა და გამოითვლება გადასახდელი გადასახადის ოდენობა. საგადასახადო პერიოდი შეიძლება შედგებოდეს ერთი ან მეტი საანგარიშო პერიოდისგან, რომლის შემდეგაც ხდება წინასწარი გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 55-ე მუხლი).

ზედმეტად დაგროვილი სესხის თანხა (ფორმირებულია საგადასახადო პერიოდის ბოლოს) გადადის შემდეგ საგადასახადო პერიოდში და აღიარებულია სესხის დაგროვილ თანხად ახალი საგადასახადო პერიოდის პირველ საანგარიშო პერიოდში, თუ ორგანიზაციას ჰქონდა:

ზარალი საგადასახადო პერიოდის ცალკეული საანგარიშგებო პერიოდების შედეგებზე დაყრდნობით (მაგალითად, პირველი კვარტლის ორი თვის განმავლობაში);

ან ზარალი მთელი საგადასახადო პერიოდის შედეგების შემდეგ (მიუხედავად იმისა, რომ ასეთი ზარალი არ ყოფილა ზოგიერთი საანგარიშო პერიოდისთვის).

მსგავსი სტატიები