საგადასახადო ვალდებულების შესრულების ვადის შეცვლის განსაკუთრებულ ფორმას წარმოადგენს საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი, რომელიც განსხვავდება გადავადებისგან, განვადებით გაცემის კონკრეტული საფუძვლებით, საგადასახადო გადასახადის გადარიცხვის ვადით, საგადასახადო დავალიანებისა და პროცენტების დაგროვებისა და დაფარვის წესით. სესხით სარგებლობისთვის გადასახდელი.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის, რეგიონული (ორგანიზაციული ქონების გადასახადი, აზარტული თამაშების გადასახადი, ტრანსპორტის გადასახადი) და ადგილობრივი გადასახადები (მიწის გადასახადი) ერთიდან ხუთ წლამდე ვადით, ზოგიერთ შემთხვევაში 10 წლამდე.

ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, უფლება აქვს შეამციროს გადასახადები შესაბამის გადასახადზე საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში.

შემცირება ხდება შესაბამისი გადასახადის თითოეულ გადახდაზე, რისთვისაც გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის, სანამ ორგანიზაციის მიერ არ გადახდილი თანხა ყველა ასეთი შემცირების შედეგად (დაგროვილი საკრედიტო თანხა) არ გახდება ტოლი. შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საკრედიტო თანხა. საგადასახადო გადასახადის შემცირების კონკრეტული პროცედურა განისაზღვრება საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ დადებული ხელშეკრულებით.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღების საკითხთან დაკავშირებით დამატებითი განმარტებებისთვის გთხოვთ, დაუკავშირდეთ შესაბამისს

ქვემოთ მოცემული ინფორმაცია დამოკიდებულია თქვენს რეგიონზე ( 09 ყარაჩაი-ჩერქეზეთის რესპუბლიკა)

თქვენი რეგიონი ავტომატურად იქნა აღმოჩენილი. თქვენ ყოველთვის შეგიძლიათ შეცვალოთ იგი გვერდის ზედა მარცხენა კუთხეში არსებული გადამრთველის გამოყენებით.

ყარაჩაი-ჩერქეზეთის რესპუბლიკის ტერიტორიაზე არ არსებობს საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის პრაქტიკა გადასახადის გადამხდელთაგან განაცხადების არარსებობის გამო.

განვმარტოთ, რომ საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი არის გადავადებული გადასახადის ერთგვარი სახეობა, რომელიც განასახიერებს გადასახადის გადახდის ვადის შეცვლის ერთ-ერთ ფორმას.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის არა მხოლოდ გადასახადის გადახდის ვადის შეცვლის ერთ-ერთი ფორმა, არამედ ამავე დროს ბიუჯეტის დაკრედიტების ერთ-ერთი ფორმა. ამ სესხის არსი არის ის, რომ გარკვეული პერიოდის განმავლობაში გადასახადის ოდენობა მცირდება ინვესტიციის ოდენობით. მისი უზრუნველყოფის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება საგადასახადო ვალდებულების შესრულების ვადამდე.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს საშემოსავლო გადასახადისთვის, რეგიონული (ქონების გადასახადი, აზარტული თამაშების გადასახადი, ტრანსპორტის გადასახადი) და ადგილობრივი გადასახადები (მიწის გადასახადი) ერთიდან ხუთ წლამდე ვადით.

ფაქტობრივად, გადასახადის გადამხდელი, რომელსაც მინიჭებული აქვს საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, ამცირებს გადასახადის გადახდას გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, შემდეგ კი თანდათან იხდის სესხის თანხას და მასზე პროცენტს.

შემცირება ხდება ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის, სანამ დაწესებულების მიერ ყველა შემცირების შედეგად გადაუხდელი თანხა (დაგროვილი სესხის თანხა) არ გაუტოლდება შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სესხის ოდენობას.

ორგანოები, რომლებიც უფლებამოსილნი არიან მიიღონ გადაწყვეტილებები კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადების შეცვლის შესახებ საგადასახადო განაკვეთით, რომელიც დადგენილია აღნიშნული გადასახადის ჩარიცხვისთვის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტში და რეგიონალური გადასახადები საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის სახით. ორგანოები, რომლებსაც ამის უფლება აქვთ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით.

გადაწყვეტილებებს ადგილობრივი გადასახადების გადახდის პირობების შეცვლის შესახებ საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის სახით მიიღება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დეპარტამენტის მიერ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტისთვის შესაბამისი პირის ადგილას (საცხოვრებელ ადგილას). რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების, მუნიციპალიტეტების შესაბამის ფინანსურ ორგანოებთან შეთანხმებით.

2012 წლის 30 მარტის ფედერალური კანონის N 19-FZ შესაბამისად, ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლში საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ.

ცვლილება მდგომარეობს იმაში, რომ ახლა, არა მხოლოდ რეგიონალურ გადასახადებთან დაკავშირებით, არამედ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის მიმართ, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტში ჩარიცხული გადასახადის ოდენობის თვალსაზრისით, კანონები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს შეუძლიათ დაადგინონ საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის სხვა საფუძველი და პირობები, მათ შორის საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხანგრძლივობა და თანხაზე საპროცენტო განაკვეთები.

როგორც ჩანს, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს უფლებამოსილების მინიჭებამ, დააწესონ დამატებითი საფუძველი და პირობები საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მინიჭებისთვის კორპორატიული მოგების გადასახადის ნაწილისთვის, რომელიც ჩარიცხულია მათ ბიუჯეტში, უნდა გააფართოვოს ამ ინვესტიციების მხარდაჭერის ინსტრუმენტის ფარგლები და დაუშვას. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ფართო გამოყენება საინვესტიციო საქმიანობის სხვა მხარდაჭერის ფორმებთან ერთად.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის წესი და პირობები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლით.

რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონმა და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების მიერ მიღებულმა მარეგულირებელმა სამართლებრივმა აქტებმა, შესაბამისად, რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებზე, შეიძლება დაადგინონ საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის სხვა საფუძველი და პირობები, მათ შორის მოქმედების ვადა. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი და საპროცენტო განაკვეთები სესხის თანხაზე.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გათვალისწინებულია ორგანიზაციის განცხადების საფუძველზე და ფორმდება შესაბამის უფლებამოსილ ორგანოსა და ამ ორგანიზაციას შორის დადგენილი ფორმით შეთანხმებით. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის შესახებ ხელშეკრულების გაფორმებისას დგინდება ამ სესხის თანხის დაფარვის წესი იმ ვადაში, რომლისთვისაც ასეთი სესხი გაიცემა ხელშეკრულების შესაბამისად.

გადავადების, განვადების გეგმის ან საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შეწყვეტა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 68-ე მუხლით.

ყარაჩაი-ჩერქეზეთის რესპუბლიკაში ჯერ არ არის გამოცემული მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები, რომლებიც განსაზღვრავს რეგიონული გადასახადებისთვის საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის გაცემის პროცედურას. ამიტომ, ყარაჩაი-ჩერქეზეთის გადასახადის გადამხდელებმა უნდა იხელმძღვანელონ 2012 წლის 30 მარტის N 19-FZ ფედერალური კანონით, რომელმაც შეცვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლი საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ.

სამუშაო შეხვედრის მასალები „საინვესტიციო პროექტების კომერციული შეფასების და ექსპერტიზის პრაქტიკა“. განყოფილება „საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემა“.

ეს მასალა არის მეთოდოლოგიური მასალების განუყოფელი ნაწილი, როგორც Alt-Invest-Prim პროგრამული პაკეტის ნაწილი.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის კონცეფცია

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის გადასახადის გადახდის ვადის ისეთი ცვლილება, რომლის დროსაც ორგანიზაციას, საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული საფუძვლების არსებობის შემთხვევაში, ეძლევა შესაძლებლობა შეამციროს გადასახადის გადასახადები განსაზღვრულ ვადაში და გარკვეულ ფარგლებში, რასაც მოჰყვება სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის ეტაპობრივი გადახდა.

სესხის პირობები

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი შეიძლება გაიცეს ორგანიზაციას, რომელიც არის შესაბამისი გადასახადის გადამხდელი, თუ არსებობს მინიმუმ ერთი შემდეგი საფუძველი:

1. ამ ორგანიზაციის მიერ საკუთარი წარმოების კვლევის ან განვითარების სამუშაოების ან ტექნიკური გადაიარაღების განხორციელება, მათ შორის, რაც მიზნად ისახავს სამუშაო ადგილების შექმნას შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის ან გარემოს დაცვას სამრეწველო ნარჩენებისგან დაბინძურებისგან;
2. ამ ორგანიზაციის მიერ განხორციელების ან ინოვაციური საქმიანობის განხორციელება, მათ შორის ახალი ან გამოყენებითი ტექნოლოგიების შექმნა, ახალი ტიპის ნედლეულის ან მასალების შექმნა;
3. ამ ორგანიზაციის მიერ რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისათვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი ბრძანების შესრულება ან მის მიერ მოსახლეობისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი სერვისების მიწოდება.

სესხის ოდენობა

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს კორპორაციული საშემოსავლო (საშემოსავლო) გადასახადზე, ასევე რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებზე.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გაიცემა:

1. პირველი ქვეპუნქტით განსაზღვრული საფუძვლებით - სესხის ოდენობით, რომელიც წარმოადგენს დაინტერესებული ორგანიზაციის მიერ შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულების 30 პროცენტს, რომელიც გამოიყენება ექსკლუზიურად ამ ქვეპუნქტში ჩამოთვლილი მიზნებისათვის;
2. მე-2 და მე-3 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული საფუძვლებით – უფლებამოსილი ორგანოსა და დაინტერესებულ ორგანიზაციას შორის შეთანხმებით განსაზღვრული სესხის თანხებისთვის.

ყოველ საანგარიშო პერიოდში (მიუხედავად საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულებების რაოდენობისა), თანხები, რომლებითაც მცირდება გადასახადის გადახდა, არ შეიძლება აღემატებოდეს ზოგადი წესებით განსაზღვრული შესაბამისი გადასახადის 50 პროცენტს საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულებების არსებობის გათვალისწინების გარეშე. . ამასთან, საგადასახადო პერიოდში დაგროვილი კრედიტის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ საგადასახადო პერიოდში ორგანიზაციის მიერ გადასახდელი გადასახადის თანხის 50 პროცენტს. თუ სესხის დაგროვილი თანხა აღემატება იმ ზღვრებს, რომლითაც დაშვებულია ამ პუნქტით დადგენილი გადასახადის შემცირება ასეთ საანგარიშო პერიოდზე, მაშინ სხვაობა ამ თანხასა და მაქსიმალურ დასაშვებ თანხას შორის გადაირიცხება მომდევნო საანგარიშო პერიოდში.

ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, უფლება აქვს შეამციროს გადასახადები შესაბამის გადასახადზე საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში.

შემცირება ხდება შესაბამისი გადასახადის თითოეულ გადახდაზე, რისთვისაც გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის, სანამ ორგანიზაციის მიერ არ გადახდილი თანხა ყველა ასეთი შემცირების შედეგად (დაგროვილი საკრედიტო თანხა) არ გახდება ტოლი. შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საკრედიტო თანხა. საგადასახადო გადასახადის შემცირების კონკრეტული პროცედურა განისაზღვრება საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის შესახებ დადებული ხელშეკრულებით.

თუ ორგანიზაციამ დადო ერთზე მეტი საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულება, რომელსაც ვადა არ გაუვიდა შემდეგი გადასახადის გადახდის მომენტისთვის, დაგროვილი კრედიტის თანხა განისაზღვრება თითოეული ამ ხელშეკრულებისთვის ცალ-ცალკე. ამავდროულად, დაგროვილი სესხის ოდენობის ზრდა ხდება ჯერ პირველ კონტრაქტთან მიმართებაში ვადით, ხოლო როდესაც ეს დაგროვილი სესხის თანხა მიაღწევს მითითებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ოდენობას, ორგანიზაციას შეუძლია გაზარდოს დაგროვილი სესხის თანხა ქ. შემდეგი შეთანხმება.

თუ ორგანიზაციას ჰქონდა ზარალი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ცალკეული საანგარიშგებო პერიოდების შედეგების საფუძველზე ან ზარალი მთელი საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაყრდნობით, საგადასახადო პერიოდის შედეგების შემდეგ ზედმეტად დაგროვილი საკრედიტო თანხა გადაირიცხება შემდეგ საგადასახადო პერიოდში და არის აღიარებულია, როგორც დაგროვილი საკრედიტო თანხა ახალი საგადასახადო პერიოდის პირველ საანგარიშო პერიოდში.

სესხის პირობები და ღირებულება

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს ერთიდან ხუთ წლამდე ვადით.

სესხის თანხაზე პროცენტი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის არანაკლებ ნახევარი და არა უმეტეს სამი მეოთხედისა.

რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონმა და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების მიერ მიღებულმა მარეგულირებელმა სამართლებრივმა აქტებმა, შესაბამისად, რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებზე, შეიძლება დაადგინონ საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის სხვა საფუძველი და პირობები, მათ შორის მოქმედების ვადა. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი და საპროცენტო განაკვეთები სესხის თანხაზე.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის შესახებ გადაწყვეტილების მიღება

გადაწყვეტილებას ორგანიზაციის მოგების (საშემოსავლო) გადასახადისთვის საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის შესახებ იმ ნაწილში, რომელიც მიდის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში, იღებს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ფინანსური ორგანო.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გათვალისწინებულია ორგანიზაციის განცხადების საფუძველზე და ფორმდება შესაბამის უფლებამოსილ ორგანოსა და ამ ორგანიზაციას შორის დადგენილი ფორმით შეთანხმებით.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის შესახებ ხელშეკრულება უნდა ითვალისწინებდეს გადასახადის შემცირების პროცედურას, სესხის ოდენობას (მიუთითება გადასახადის შესახებ, რომლისთვისაც ორგანიზაციას მიენიჭა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი), ხელშეკრულების ვადა, სესხის თანხაზე დარიცხული პროცენტი. , სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის დაფარვის პროცედურა, გირავნობის საგანი, ან გარანტიის საგანი ქონების დოკუმენტაცია, მხარეთა პასუხისმგებლობა.

საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების ფორმას ადგენს აღმასრულებელი ხელისუფლება, რომელიც იღებს გადაწყვეტილებას საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის შესახებ.

სესხის გაცემის საკითხის განსახილველად საჭირო ძირითადი დოკუმენტები:

1. გადასახადის გადამხდელის განცხადება;
2. ბიზნეს - საინვესტიციო პროექტის გეგმა;
3. მონაცემები საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის დაფარვის მოსალოდნელი დროისა და წყაროების შესახებ;
4. გადასახადის გაანგარიშება, რომელზედაც შესაძლებელია საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემა, დამოწმებული საგადასახადო ინსპექციის მიერ;
5. ბალანსი თანდართული მოგება-ზარალის ანგარიშგებით წინა საანგარიშო პერიოდისთვის და ეფუძნება საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის მიღებას წინა წლის შედეგებს;
6. გირავნობის ან თავდებობის საგანი ქონების შესახებ დოკუმენტები;
7. ცნობა საგადასახადო ინსპექციიდან ქალაქის ბიუჯეტში მიმდინარე გადახდებზე დავალიანების არარსებობის შესახებ;
8. გადასახადის გადამხდელის შემადგენელი დოკუმენტების ასლები, დამოწმებული ნოტარიუსის, ან ორგანიზაციის რეგისტრირებული ორგანოს მიერ (წესდება, ასოციაციის მემორანდუმი, რეგისტრაციის მოწმობა, ოქმი დირექტორის დანიშვნის შესახებ);
9. საინვესტიციო პროექტის განხორციელებისას ბიუჯეტის ეფექტურობის გაანგარიშება.

საკითხის სამართლებრივი დარეგულირება

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, თავი 9, მუხლები 62, 64, 65, 66, 67

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის ეფექტიანობის გაანგარიშება

ლოგიკურია საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის მიზანშეწონილობის შეფასება პროექტის განხორციელებასთან დაკავშირებული საგადასახადო შემოსავლების ზრდის გათვალისწინებით.

ბიუჯეტის თვალსაზრისით:

• ხარჯები არის ბიუჯეტში მიუღებელი შემოსავლების თანხები (გათვალისწინებული შეღავათების ოდენობა);
• შემოსავალი არის დამატებითი შემოსავალი ყველა გადასახადიდან, რომელიც წარმოიშვა პროექტის შედეგად, ასევე მსესხებლის მიერ გადახდილი პროცენტის ოდენობა.

2001 წელი

როსტოვის მობილური ოპერატორი „დონტელეკომი“ აცხადებს, რომ როსტოვის რეგიონის გუბერნატორმა ხელი მოაწერა ბრძანებულებას „სს დონტელეკომისთვის საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიცემის შესახებ“ 17,1 მილიონი რუბლის ოდენობით.
ეს რეზოლუცია მოქმედებს როსტოვის რეგიონში კომუნიკაციების განვითარების კონცეფციის განხორციელების ფარგლებში და მიზნად ისახავს GSM-900 სტანდარტის ფიჭური კომუნიკაციების განვითარებას რეგიონის ჩრდილოეთ და აღმოსავლეთ რეგიონებში.

კომპანია როსტოველექტროსვიაზმა გამოაცხადა, რომ როსტოვის რეგიონის ფინანსთა სამინისტრომ მას გადასცა საგადასახადო საინვესტიციო კრედიტი.
კომპანიისა და სამინისტროს მიერ გაფორმებული ხელშეკრულების პირობებით, როსტოვის ოპერატორმა საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 9 თვით შეამცირა, რაც რეგიონული ბიუჯეტის წილზე მოდის. გათვლებით, სესხის თანხა იქნება 17 მილიონი რუბლი (მოგება 2001 წლისთვის - 210 მილიონი რუბლი). როსტოველექტროსვიაზმა ეს თანხები უნდა გამოიყენოს მხოლოდ როსტოვის რეგიონში სოფლის სატელეფონო კომუნიკაციების რეკონსტრუქციისა და განვითარების პროექტის განსახორციელებლად. კერძოდ დონეცკის ოლქის სოფლები და ფერმები.

პრაქტიკული მაგალითი

განვითარებადი რეგიონის საცხობი გეგმავს წარმოების მოდერნიზაციისა და გაფართოების პროექტის განხორციელებას, რომელიც მოახდენს წარმოების (გაყიდვების) სტრუქტურის ოპტიმიზაციას მაღალი ხარისხის და პურის პროდუქციის გაზრდის, შემოთავაზებული პროდუქციის ასორტიმენტის გაზრდის და მაღალი ხარისხის უზრუნველყოფის მიმართულებით. პროდუქტები.

საწარმოს არსებული ტექნიკური მდგომარეობა არ იძლევა რეგიონის მოსახლეობის მოთხოვნის დაკმაყოფილების საშუალებას მაღალი ხარისხის პროდუქციის ფართო ასორტიმენტზე.

ექსპერტების აზრით, პურ-პროდუქტებზე მოთხოვნა აღემატება არსებული საცხობის სიმძლავრესა და ასორტიმენტის შესაძლებლობებს. მოსალოდნელია სკოლებიდან მოთხოვნის ზრდა პურ-ფუნთუშეულზე, რაიონში დიდი ოდენობით სამშენებლო სამუშაოები მიმდინარეობს - ბევრი ვიზიტორია, საჭიროა ჭვავის-ხორბლის პურის მრავალფეროვანი მარაგი, ზაფხულში პურის პურის პროდუქტები. იყიდება ღია სადგომებზე. პურ-ფუნთუშეულის მოწოდებაზე განაცხადებია რეგიონის, მიმდებარე სოფლების საწარმოებიდან.

პროექტი მოიცავს:

• არსებული საცხობი ტექნიკის ნაწილობრივი შეცვლა თანამედროვე, მაღალი ხარისხის ტექნიკით;
• ახალი სახელოსნოს ბაზაზე საკონდიტრო ნაწარმის წარმოების ორგანიზაცია.

საინვესტიციო ხარჯები სავარაუდოდ დაფინანსდება ნაწილობრივ საკუთარი სახსრების ხარჯზე საწარმოს მიმდინარე საქმიანობიდან, ნაწილობრივ ნასესხები სესხის ხარჯზე 7,400 ათასი რუბლის ოდენობით. ღირს 24% წელიწადში რუბლებში. ბანკის მიერ დადგენილი სასესხო ხელშეკრულების მოქმედების ვადა არის 2 წელი პროექტის დაწყებიდან. ბანკის მოთხოვნაა სესხის თანაბარი განვადებით დაფარვა კვარტალური პროცენტის გადახდით 6 თვის განმავლობაში.

პროექტის ფინანსური სიცოცხლისუნარიანობის უზრუნველსაყოფად (სესხის დაფარვა დადგენილი მოცულობებით და პირობებით) კომპანია განაცხადებს საინვესტიციო გადასახადის კრედიტს საშემოსავლო გადასახადისთვის 1,5 წლის ვადით.

საწყისი მონაცემები:

საინვესტიციო ხარჯები (მოიცავს საამქროს მშენებლობის ტექნიკური პროექტის შემუშავებას, ობიექტის მშენებლობას, აღჭურვილობის შეძენას და ექსპლუატაციაში გაშვებას, მანქანების დამატებითი ფლოტის შეძენას მზა პროდუქციის მომხმარებლებისთვის მიწოდებისთვის, ფორმირება საბრუნავი კაპიტალი.	9600 ათასი რუბლი (დღგ-ს ჩათვლით), 8000 ათასი რუბლი. დღგ-ს გარეშე
ინვესტიციის ფაზის ხანგრძლივობა	6 თვე
დასაბეგრი შემოსავლის რეალური ოდენობა	2800 ათასი რუბლი წელს
საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი საშემოსავლო გადასახადისთვის (არაუმეტეს 2800 * 14.5% * 50% = 203 ათასი რუბლი)	168 ათასი რუბლი
საინვესტიციო სესხის ვადა	12 თვე
საინვესტიციო სესხის საპროცენტო განაკვეთი	0.5*RF რეფინანსირების განაკვეთი0.5*21%=10.5%

პროექტის საბიუჯეტო ეფექტიანობის შესაფასებლად ინფორმაციის მომზადება: ბიუჯეტში დამატებითი საგადასახადო შემოსავლები პროექტის განხორციელებასთან დაკავშირებით.

ბიუჯეტში დამატებითი საგადასახადო შემოსავლები	საგადასახადო ბაზის ცვლილება
გზის მომხმარებლის გადასახადი	შემოსავლის ცვლილება	1,634 ათასი რუბლი კვარტალში
საშემოსავლო გადასახადი	მოგების ცვლილება (კრედიტის აღებისას გაითვალისწინეთ დასაბეგრი მოგების შემცირება)	361 ათასი რუბლი/კვარტალში
სახელფასო დარიცხვები	შრომის ხარჯების შეცვლა	115 ათასი რუბლი კვარტალში
ქონების გადასახადი	ნედლეულისა და მასალების მარაგების რაოდენობის ცვლილება, მიმდინარე სამუშაოები, მზა პროდუქტები მარაგში შეძენილი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება	საშუალოდ, 288 ათასი რუბლი. შეძენილი აქტივების საბალანსო ღირებულებაა 8000 ათასი რუბლი, ამორტიზაციის მაჩვენებელი 7%.
დამატებითი ღირებულების გადასახადი	ბიუჯეტში დამატებითი დღგ მიმდინარე აქტივობებისთვის = დღგ დამატებით შემოსავალზე - დღგ დამატებით ხარჯებზე (გაითვალისწინეთ ძირითად საშუალებებზე გადახდილი დღგ-ის დაბრუნება)	82 ათასი რუბლი კვარტალში მუდმივ აქტივებზე გადახდილი დღგ 1,600 ათასი რუბლი

სამეწარმეო ფირმების საქმიანობის დაფინანსების კიდევ ერთი ფორმაა საინვესტიციო "საგადასახადო კრედიტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66-ე მუხლის შესაბამისად, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი არის გადასახადის გადახდის პერიოდის ისეთი ცვლილება, რომელშიც
129

ორგანიზაციას, სათანადო საფუძვლის არსებობის შემთხვევაში, ეძლევა შესაძლებლობა, განსაზღვრულ ვადაში და განსაზღვრულ ფარგლებში, შეამციროს გადასახადის გადახდა, რასაც მოჰყვება სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის ეტაპობრივი გადახდა. ეს სესხი შეიძლება გაიცეს სამეწარმეო ფირმას საშემოსავლო გადასახადისთვის, ასევე რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადებისთვის 1-დან 5 წლამდე ვადით.
საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს გადასახადის გადამხდელ ფირმაზე შემდეგ შემთხვევებში:

• როდესაც ეს კომპანია ახორციელებს კვლევით ან განვითარების სამუშაოებს ან ტექნიკური გადაიარაღებას საკუთარი წარმოების, მათ შორის, რაც მიზნად ისახავს სამუშაო ადგილების შექმნას შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის ან გარემოს დაცვას სამრეწველო ნარჩენებისგან დაბინძურებისგან;
• ამ კომპანიის მიერ განხორციელების ან ინოვაციური საქმიანობის განხორციელებაში (მათ შორის, ახალი ან გამოყენებითი ტექნოლოგიების შექმნა, ახალი ტიპის ნედლეულის ან მასალების შექმნა);
• თუ ეს კომპანია შეასრულებს რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების განსაკუთრებით მნიშვნელოვან დაკვეთას ან განსაკუთრებით მნიშვნელოვან მომსახურებას უწევს მოსახლეობას.

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი გაიცემა სამეწარმეო ფირმის განცხადების საფუძველზე და ფორმდება დადგენილი ფორმით ფირმასა და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ფინანსურ ორგანოს შორის შეთანხმებით. საინვესტიციო კომერციული სესხის გაცემის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება განაცხადის მიღებიდან 1 თვის ვადაში. ამავდროულად, სამეწარმეო ფირმას უფლება აქვს ერთდროულად დადოს რამდენიმე საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულება.
საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის შესახებ ხელშეკრულება უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას: სესხის ოდენობას (გადასახადის მითითებით, რომლითაც გაიცემა ეს სესხი); ხელშეკრულების ვადა, სესხის თანხაზე დარიცხული პროცენტი; სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის დაფარვის პროცედურა; გირავნობის, ან თავდებობის საგანი ქონების შესახებ დოკუმენტები; მხარეთა პასუხისმგებლობა.
გარდა ამისა, ეს ხელშეკრულება უნდა შეიცავდეს დებულებებს, რომლის მიხედვითაც, მისი მოქმედების ვადის განმავლობაში, ტექნიკის ან სხვა ქონების სხვა პირებისთვის გაყიდვა ან მფლობელობაში გადაცემა, გამოყენება ან განკარგვა, რომლის შეძენაც კომპანიის მიერ იყო პირობა. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემა დაუშვებელია, ან ხელშეკრულებით უნდა განისაზღვროს ასეთი განხორციელების პირობები. ხელშეკრულების ასლი ბიზნეს ფირმამ უნდა მიაწოდოს საგადასახადო ორგანოს მისი რეგისტრაციის ადგილზე ხელშეკრულების დადების დღიდან 5 დღის ვადაში.
კომპანიას, რომელმაც მიიღო საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის გადახდა საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში. ამ შემთხვევაში, შემცირება ხდება თითოეულ გადახდაზე ყოველი საანგარიშგებო პერიოდისთვის, სანამ კომპანიის მიერ ყველა ასეთი შემცირების შედეგად გადაუხდელი თანხა (სესხის დაგროვილი თანხა) არ გახდება შესაბამისი ხელშეკრულებით განსაზღვრული სესხის თანხის ტოლი.
იმ შემთხვევაში, თუ კომპანიამ დადო ერთზე მეტი საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულება, რომლის მოქმედების ვადა არ გასულა გადასახადის შემდეგი გადახდის მომენტისთვის, დაგროვილი კრედიტის თანხა განისაზღვრება თითოეული ამ ხელშეკრულებისთვის ცალ-ცალკე. ამავდროულად, დაგროვილი სესხის ოდენობის ზრდა ხდება ჯერ პირველ კონტრაქტთან მიმართებაში გაფორმების ვადაში, ხოლო როდესაც ეს დაგროვილი სესხის თანხა მიაღწევს მითითებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ თანხას, კომპანიას შეუძლია გაზარდოს. შემდეგი ხელშეკრულებით დაგროვილი სესხის თანხა.
მიუხედავად საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულებების რაოდენობისა, ყოველ საანგარიშო პერიოდში, თანხები, რომლითაც მცირდება გადასახადები, არ შეიძლება აღემატებოდეს შესაბამისი გადასახადის 50%-ს, რომელიც განისაზღვრება ამ ხელშეკრულებების არსებობის გათვალისწინების გარეშე. ამასთან, საგადასახადო პერიოდში დაგროვილი კრედიტის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ საგადასახადო პერიოდში კომპანიის მიერ გადასახდელი გადასახადის ოდენობის 50%-ს.
სამეწარმეო ფირმის მიერ განხორციელებული R&D-ის შემთხვევაში, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გაიცემა ფირმის მიერ შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულების 30%-ის ოდენობით, რომელიც გამოიყენება ექსკლუზიურად R&D ან ტექნიკური გადაიარაღებისთვის. სხვა შემთხვევაში საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გაიცემა მხარეთა შეთანხმებით განსაზღვრულ თანხებზე საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულების გაფორმებისას.
სესხის ოდენობის პროცენტი დგინდება არანაკლებ „/2-ისა და რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 3/4-ის არანაკლებ.

ამ დროისთვის, თითქმის არ არსებობს ორგანიზაცია, რომელიც არ გამოიყენებდა თავის საქმიანობაში წარმოების მოდერნიზაციის, სამუშაო კაპიტალის ან ნედლეულის შევსებას. სესხები ჩვეულებრივ გაიცემა სხვადასხვა სახის საბანკო დაწესებულებებში. თუმცა, არსებობს მართლაც უნიკალური ტიპის დაკრედიტება, რომელსაც შეუძლია გადაჭრას უსახსრობის პრობლემა. აქ საუბარია ისეთ ფენომენზე, როგორიცაა საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი. ისინი სახელმწიფოს კონტროლის ქვეშ არიან. თქვენ უნდა გაარკვიოთ რა არის.

ზოგადი მახასიათებლები

რუსეთის ფედერაციაში მიღებული საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი არ არის სესხი, არამედ ერთგვარი გადავადებული გადახდა. ის არ ითვალისწინებს ორგანიზაციის მიერ თანხების რეალურ მიღებას, არამედ მხოლოდ სახელმწიფოსთვის შესამჩნევად მცირე ოდენობით გადასახადების გადახდის შესაძლებლობის რეგისტრაციას. უმეტესად იმეორებენ იმ პირობებს, რომლითაც სესხებს გასცემენ სხვადასხვა საკრედიტო ინსტიტუტები, კერძოდ, ბანკები და ფონდების ორგანიზაციები. ხელშეკრულება გაფორმებულია სახელმწიფო სტრუქტურასთან.

ჩვეულებრივი საბანკო სესხების მსგავსად, საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტებს აქვს მოქმედების ფიქსირებული პერიოდი, პროცენტი, ხშირად ძალიან დაბალი პროცენტი და დაფარვის ვადები. გარდა ამისა, ხელშეკრულება განსაზღვრავს ქონებრივ პასუხისმგებლობას გადაუხდელობისთვის, ასევე ითვალისწინებს გარანტიას, რომ ორივე მხარე შეასრულებს ნაკისრ ვალდებულებებს.

თავისებურებები

საკმაოდ ხშირად, საგადასახადო დავალიანება აღინიშნება არა მხოლოდ მსხვილ კომპანიებში, არამედ ცალკეულ საწარმოებშიც, რომლებსაც ასევე სჭირდებათ მხარდაჭერა ბიუჯეტის გადახდებთან დაკავშირებული პრობლემების გადაჭრაში. თუმცა, ინვესტიცია არის ის, რაც ხელმისაწვდომია მხოლოდ იურიდიული პირებისთვის. ეს თავისებურება შედგება კრედიტორის წინაშე მსესხებლის ქონებრივი პასუხისმგებლობის პრინციპებში. ყველა დაგირავებული ქონება შეიძლება ამოღებულ იქნეს ორგანიზაციიდან სასამართლოს შესაბამისი გადაწყვეტილების გარეშეც. და ჩვეულებრივი მოქალაქისთვის საცხოვრებლის ჩამორთმევა თითქმის შეუძლებელია მსგავს სიტუაციაში. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი ნათლად ასახავს კერძო საკუთრების დაცვის პუნქტებს, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ ეს აუცილებელია მუდმივი საცხოვრებლად.

დაკრედიტების მიზანი

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება მიენიჭოს ორგანიზაციას, მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის დასაფარად. სახელმწიფოს მიერ მისი გადახდის პირობების დარღვევის შემთხვევაში ხშირად დაწესდება სხვადასხვა სახის სანქციები, ჯარიმები და ჯარიმები. სწორედ ამიტომ, ხაზინაში მნიშვნელოვანი თანხების გადახდის აუცილებლობის თავიდან ასაცილებლად, საჭიროა არ დაირღვეს გადასახადების გადახდის ვადები. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტები შეიძლება გამოყენებულ იქნას მიზნების არც თუ ისე ვრცელი ჩამონათვალისთვის, რაზეც სახელმწიფომ იზრუნა. საშემოსავლო გადასახადთან ერთად ირიცხება რეგიონული და ადგილობრივი ბიუჯეტის გადასახადები.

მოქმედება

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტებს, ისევე როგორც სხვებს, აქვთ მოქმედების საკუთარი სპეციფიკური მექანიზმი, რომლის დახმარებით ორგანიზაციას, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, შეუძლია შეამციროს გადახდები გასული პერიოდისთვის. ხოლო მხარეებს შორის სახელშეკრულებო ურთიერთობა მაშინ დასრულდება, როცა არასრულფასოვნად გადახდილი გადასახადის ოდენობა მიაღწევს სესხის ოდენობას. ასეთი შეთანხმება გარედან ჰგავს სახელმწიფოს ნებართვას ვალების ქონაზე. ორგანიზაციას არ აქვს უფლება შეუზღუდოს გადახდები განუსაზღვრელი ვადით. მთავრობამ დააწესა ნორმალურ პირობებში გადასახადის მთლიანი გადასახადის 50%-ის ლიმიტი. საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტებს აქვს ვადა, რომელიც ტრადიციულია ყველა სხვა სესხისთვის. და აქ საუბარია საბანკო პროდუქტების უმეტესობაზე. საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი გაიცემა 1-5 წლის ვადით. როგორც წესი, ეს დრო საკმარისია ორგანიზაციის ფინანსური პრობლემების მოსაგვარებლად.

მუშაობის მახასიათებლები

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი შეიძლება მიენიჭოს ნებისმიერ ორგანიზაციას და არის შემთხვევები, როდესაც ასეთი კომპანია გარკვეულ პერიოდში იღებს ზარალს ან უწევს მოსალოდნელზე ნაკლები გადასახადის გადახდა. ამ შემთხვევაში საკრედიტო რესურსების ე.წ. ამ მდგომარეობიდან გამოსვლა ძალიან მარტივია - მთელი დანაზოგი შემდეგ პერიოდზე უნდა გადავიდეს.

იმისდა მიუხედავად, რომ საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი შეიძლება გაიცეს 1-5 წლის ვადით, მთელი ამ ხნის განმავლობაში საგადასახადო ორგანოები აკონტროლებენ ორგანიზაციას, რომელმაც იგი გასცა საკმაოდ სკრუპულოზურად. მან არა მხოლოდ უნდა მოამზადოს საგადასახადო გადასახადების ასეთი შემცირების აუცილებლობის ძალიან მყარი დასაბუთება, არამედ უზრუნველყოს სესხის მთელი ვადის განმავლობაში დეტალური ანგარიშები განხორციელებული ფინანსური საქმიანობის შესახებ. გარდა ამისა, ორგანიზაცია მუდმივად შემოწმდება საგადასახადო ორგანოების მიერ, ჩვეულებრივზე ბევრად უფრო ხშირად. ეს სავსებით ბუნებრივია, ვინაიდან სახელმწიფო მიზნად ისახავს ბიუჯეტიდან თანხების ხარჯვის უმკაცრეს კონტროლს.

პროცესის დეტალები

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი კარგი შესაძლებლობაა გადასახადის გადამხდელისთვის, განსაზღვრულ ვადაში შეამციროს გადასახადის გადასახადები გარკვეულ ფარგლებში, რათა განახორციელოს გადასახადები ეტაპობრივად არა მხოლოდ თავად სესხის, არამედ მასზე დარიცხული პროცენტის ეტაპობრივად. ამ ტიპის სესხი ხელმისაწვდომია საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის, ასევე ზოგიერთი ადგილობრივი და რეგიონული სესხისთვის.

საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადზე. ამავდროულად, ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო იგი, უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის გადახდა ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში. შემცირება განხორციელდება თითოეულ გადახდაზე შესაბამისი გადასახადისთვის. ეს კეთდება მანამ, სანამ კომპანიის მიერ ასეთი შემცირების გამო გადაუხდელი თანხები არ გაუტოლდება იმ სესხის ოდენობას, რომელიც გაიცა შესაბამისი ხელშეკრულებით. თავად დოკუმენტი ითვალისწინებს ყველა პუნქტს გადასახადების შემცირების კონკრეტულ პროცედურასთან დაკავშირებით.

რამდენიმე ხელშეკრულება

თუ კომპანიას აქვს რამდენიმე დადებული ხელშეკრულება შესაბამისი სესხის გაცემის თაობაზე, რომელთა მოქმედების ვადა არ გასულა მორიგი გადახდის დროს, დაგროვილი სესხის თანხა თითოეული მათგანისთვის ცალ-ცალკე განისაზღვრება. ამ შემთხვევაში, მისი გაზრდა ხორციელდება წესრიგში, დაწყებული ხელშეკრულებით, რომელიც პირველად დაიდო, მას შემდეგ რაც ამ დოკუმენტზე თანხა მიაღწევს დადგენილ ზღვრებს, ორგანიზაციას ექნება შესაძლებლობა გაზარდოს დაგროვილი თანხა შემდეგი კონტრაქტით.

მიუხედავად იმისა, რომ საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი შეიძლება გაიცეს საშემოსავლო გადასახადზე, მისი ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს გადასახადის მთლიანი თანხის ნახევარს. თუ სესხზე დანაზოგის ოდენობა აღემატებოდა ამ 50%-ს, მაშინ სხვაობა მიღებულ თანხასა და მაქსიმალურ დასაშვებს შორის გადაირიცხება მომდევნო საანგარიშო პერიოდში. იმ შემთხვევაში, თუ ცალკეულ ორგანიზაციას ჰქონდა ზარალი თავისი საქმიანობის შედეგებიდან გამომდინარე, მაშინ ჭარბი დაგროვილი თანხა გადადის შემდეგ პერიოდზე, მაგრამ ამავე დროს იგი აღიარებულია როგორც დაგროვილი სესხის თანხა პირველ საანგარიშო პერიოდში.

ვის მიეწოდება?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67-ე მუხლის შესაბამისად, საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი შეიძლება გაიცეს, თუ კომპანია აკმაყოფილებს გარკვეულ მოთხოვნებს:

ორგანიზაცია ეწევა კვლევით, დეველოპერული სამუშაოებით ან მისი წარმოების ტექნიკური ხელახალი აღჭურვილობით, მათ შორის, რაც მიზნად ისახავს შშმ პირებისთვის სამუშაო ადგილების შექმნას, აგრეთვე გარემოს დაცვას სამრეწველო ნარჩენებისგან დაბინძურებისგან. ასეთ ვითარებაში საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი გაიცემა იმ ოდენობით, რომელიც შეადგენს შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულების 30%-ს, რომელიც განკუთვნილია ყველა მითითებული მიზნისთვის.

ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ ინოვაციურ ან სარეკლამო აქტივობებს, მათ შორის, ვინც მონაწილეობს ახალი ან გამოყენებითი ტექნოლოგიების შექმნაში, ახალი ტიპის მასალების ან ნედლეულის შექმნაში. ამ შემთხვევაში საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი შეიძლება გაიცეს იმ თანხებზე, რომლებზეც მოლაპარაკება მოხდება ორგანიზაციისა და უფლებამოსილი ორგანოს მიერ.

ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ეწევიან განსაკუთრებული მნიშვნელობის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ბრძანებების შესრულებას, ასევე განსაკუთრებით მნიშვნელოვან მომსახურებას მშვიდობიანი მოსახლეობისთვის. ამ შემთხვევაში სესხის ოდენობა ასევე განისაზღვრება მხარეთა შეთანხმების შედეგებით.

კონტრაქტის პუნქტი

ხელშეკრულება ან ხელშეკრულება სესხის გაცემის შესახებ უნდა შეიცავდეს შემდეგ პუნქტებს:

ბრძანება, რომლის მიხედვითაც შემცირდება გადასახადების გადახდა;

საკრედიტო თანხა;

მოქმედების ვადა;

გადასახადის მითითება, რომლისთვისაც გაიცემა აღწერილი კრედიტი;

პროცენტის ოდენობა, რომელიც დაირიცხება სესხის თანხაზე;

დაფარვის პროცედურა;

მხარეთა პასუხისმგებლობა.

Დაკავშირებული საბუთები

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტი არ გაიცემა, თუ არ გაფორმდება გირავნობა ქონებაზე ან გარანტიის ხელშეკრულება. ამასთან დაკავშირებით, საჭიროა ხელშეკრულებას დაურთოს დოკუმენტაცია იმ ქონების შესახებ, რომელიც იქნება უზრუნველყოფის საგანი. გარდა ამისა, ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული დებულებები, რომლებიც ხელს უშლის მოქმედების პერიოდში აღჭურვილობის ან სხვა ქონების მფლობელობაში ან გაყიდვას, თუ მისი შეძენა გახდა ორგანიზაციისთვის აღწერილი სესხის მიცემის ერთ-ერთი პუნქტი.

დასკვნები

ადგილობრივ ან რეგიონულ საგადასახადო ორგანოებთან მიმართებაში დადგენილია საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის გაცემის საკუთარი პირობები. ამასთან, კანონმდებლობას უფლება აქვს დაადგინოს სესხის გაცემის საკუთარი პირობები და ამის საფუძველი, ასევე შეიცვალოს სესხის დასაშვები პირობები.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 68, ინოვაციური საგადასახადო კრედიტის (ITC) მოქმედება წყდება შესაბამისი გადაწყვეტილების ან შეთანხმების ვადის გასვლის შემდეგ, მხარეთა შეთანხმებით ან სასამართლოს გადაწყვეტილებით.

ეს კრედიტი ვადაზე ადრე წყდება, თუ გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის გადასახადისა და გადასახადის მთელ ოდენობას, აგრეთვე შესაბამის პროცენტს დადგენილი ვადის გასვლამდე.

თუ ITC ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში ორგანიზაცია, რომელმაც დადო იგი, არღვევს ხელშეკრულების პირობებს გაყიდვის ან მფლობელობაში, გამოყენებად ან განკარგვაზე აღჭურვილობის ან სხვა ქონების, რომლის შეძენაც იყო ITC-ის მინიჭების საფუძველი, ეს ორგანიზაცია, ITC ხელშეკრულების შეწყვეტის დღიდან 30 დღის ვადაში ვალდებულია გადაიხადოს ყველა ადრე გადაუხდელი საგადასახადო თანხა ხელშეკრულების შესაბამისად, ასევე შესაბამისი ჯარიმები და პროცენტები გადაუხდელ გადასახადის თანხებზე დარიცხული ITC ხელშეკრულების ყოველი დღისთვის. , რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე, რომელიც მოქმედებდა მითითებული ხელშეკრულების დადებამდე პერიოდის განმავლობაში.

შეგახსენებთ, რომ ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, ITC შეიძლება მიეწოდოს ორგანიზაციას, რომელიც არის შესაბამისი გადასახადის გადამხდელი.

INK, ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66 არის ისეთი ცვლილება საგადასახადო გადახდის ვადაში, რომლის დროსაც ორგანიზაციას, თუ არსებობს საფუძველი, ეძლევა შესაძლებლობა შეამციროს გადასახადები გარკვეული პერიოდის განმავლობაში და გარკვეულ ფარგლებში, რასაც მოჰყვება სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის ეტაპობრივი გადახდა.

ასეთ საფუძვლებზე, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67 არის:

• ამ ორგანიზაციის მიერ საკუთარი წარმოების კვლევის ან განვითარების სამუშაოების ან ტექნიკური გადაიარაღების განხორციელება, მათ შორის, რაც მიზნად ისახავს სამუშაო ადგილების შექმნას შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის ან გარემოს დაცვას სამრეწველო ნარჩენებისგან დაბინძურებისგან;
• ამ ორგანიზაციის მიერ განხორციელების ან ინოვაციური საქმიანობის განხორციელება, მათ შორის ახალი ან გამოყენებითი ტექნოლოგიების შექმნა, ახალი ტიპის ნედლეულის ან მასალების შექმნა;
• ამ ორგანიზაციის მიერ რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისათვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი ბრძანების შესრულება ან მის მიერ მოსახლეობისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი სერვისების მიწოდება.

ეს სესხი შეიძლება გაიცეს როგორც კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის, ასევე რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადებისთვის, ერთიდან ხუთ წლამდე ვადით. ორგანიზაციას, რომელმაც მიიღო ეს კრედიტი, უფლება აქვს შეამციროს გადასახადები შესაბამის გადასახადზე საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში.

Antipina OV-ის სტატიაში წერია, რომ საგადასახადო გადასახადების შემცირება, რომლებისთვისაც ITC არის გათვალისწინებული ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის, სანამ ორგანიზაციის მიერ არ გადახდილი თანხა ყველა ასეთი შემცირების შედეგად (დაგროვილი სესხის თანხა) გახდება ტოლი. შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სესხის თანხა. ამასთან, უნდა გვახსოვდეს, რომ გადასახადების შემცირების კონკრეტული პროცედურა განისაზღვრება ITC-ზე დადებული ხელშეკრულებით.

თითოეულ საანგარიშო პერიოდში, თანხები, რომლითაც მცირდება გადასახადები, არ შეიძლება აღემატებოდეს ზოგადი წესებით განსაზღვრული შესაბამისი გადასახადის 50%-ს, ITC ხელშეკრულებების არსებობის გათვალისწინების გარეშე. ამასთან, საგადასახადო პერიოდში დაგროვილი კრედიტის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ორგანიზაციის მიერ ამ საგადასახადო პერიოდისთვის გადასახდელი გადასახადის ოდენობის 50%-ს.

ITC უზრუნველყოფილია ორგანიზაციის განცხადების საფუძველზე და დგება შესაბამისი უფლებამოსილი ორგანოსა და ამ ორგანიზაციას შორის დადგენილი ფორმის შეთანხმებით, რომელიც ითვალისწინებს გადასახადის გადახდის შემცირების პროცედურას; სესხის ოდენობა (იმ გადასახადის მითითებით, რისთვისაც ორგანიზაციას გადაეცა ITC); კონტრაქტის დრო; სესხის თანხაზე დარიცხული პროცენტი; სესხის თანხის და დარიცხული პროცენტის დაფარვის პროცედურა; დოკუმენტები გირავნობის საგანი ქონების შესახებ.

საგადასახადო დავალიანების არარსებობა და აღძრული სისხლის სამართლის საქმეები სულაც არ მოგაახლოებთ „სასურველ სესხთან“, რადგან ერთადერთი ფაქტორი, რომელიც აშკარად ადასტურებს თქვენს განსხვავებას სხვა პატივცემული მსესხებლებისგან, არის ბიზნეს გეგმა. ამ დოკუმენტის მომზადების საფუძვლიანობაზე, სიღრმეზე და რეალისტურობაზეა დამოკიდებული არა მხოლოდ სესხის მიღების შესაძლებლობა, არამედ თქვენი კომპანიის მომავალი სესხის მთელი ვადის განმავლობაში. მსესხებლის ყველა მომავალი ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობა შემდგომში შედარებულია და ფასდება (მათ შორის, საგადასახადო ორგანოების მიერ) ბიზნეს გეგმაში დასახული და დამტკიცებული პარამეტრების საფუძველზე.

ამიტომ ბიზნეს გეგმის მომზადება გამოცდილ პროფესიონალებს უნდა მიანდოთ. განსაკუთრებით გასათვალისწინებელია, რომ თითქმის ყველა ადმინისტრაციას (რეგიონულ და ადგილობრივ) აქვს ბიზნეს გეგმების შემუშავებაზე სპეციალურად უფლებამოსილი აკრედიტებული საკონსულტაციო კომპანიების სია. ასეთი კომპანიები ითვალისწინებენ ყველა "ლოკალური მოთხოვნების სპეციფიკას" დოკუმენტისთვის და "გარკვეული საფასურის" სანაცვლოდ, ხშირად ლეგალური, დაგეხმარებიან შეათანხმოთ ბიზნეს გეგმის ძირითადი პარამეტრები შესაბამის კომიტეტთან, რაც პრაქტიკულად ინვესტიციის გარანტიას იძლევა. სესხი.

აკრედიტებული საკონსულტაციო კომპანიების დამკვიდრებული პრაქტიკა საერთოდ არ გამორიცხავს „საბაზრო კონკურენციას“. თუმცა, არააკრედიტებული კომპანიების მიერ მომზადებული ბიზნეს გეგმები, ბუნებრივია, საფასურის სანაცვლოდ, აკრედიტებული კონსულტანტების მიერ სავალდებულო „გამოკვლევას“ ექვემდებარება. ასეთი მოთხოვნები დადგენილია რეგიონალური და ადგილობრივი ადმინისტრაციების შიდა ბრძანებებით, რომლებიც დაინტერესებულნი არიან ბიზნეს დაგეგმვის სფეროში „სპეციალურად უფლებამოსილი და პროფესიონალი“ სპეციალისტების არსებობით.

ბიზნეს გეგმის შემუშავების პროცედურის მოთხოვნებთან ერთად გასათვალისწინებელია მისი შინაარსის მოთხოვნებიც.

ნეჩაევი ა.ს. თავის სტატიაში ეხება ბიზნეს გეგმის შინაარსს, მოთხოვნებს და ფორმას, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1997 წლის 22 ნოემბრის №1470 დადგენილებით „სახელმწიფო გარანტიების კონკურენტულ საფუძველზე გაცემის პროცედურის დამტკიცების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის განვითარების ბიუჯეტის ხარჯები და დებულებები საინვესტიციო პროექტების ეფექტურობის შეფასების შესახებ, როდესაც განთავსდება რუსეთის ფედერაციის განვითარების ბიუჯეტის ცენტრალიზებული საინვესტიციო რესურსების კონკურენტულ ბაზაზე“.

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის განსაზღვრული დადგენილების შესაბამისად, ბიზნეს გეგმის სტრუქტურა შემდეგია:

1. შესავალი ნაწილი (პროექტის რეზიუმე), რომელიც აღწერს ზოგად მახასიათებლებს, სახელს, მიზნებს და მისი მომგებიანობის დამადასტურებელ მტკიცებულებებს;
2. ინდუსტრიაში არსებული მდგომარეობის ანალიზი, წარმოებული პროდუქციის საჭიროების ზოგადი აღწერა და მისი წარმოების მოცულობა რეგიონში (ქვეყანა, მსოფლიო - დამოკიდებულია პროდუქტის პოპულარიზაციის დაგეგმილ სფეროზე). ამ წარმოების მნიშვნელობა რეგიონის ეკონომიკური და სოციალური განვითარებისთვის;
3. წარმოების გეგმა პროდუქციის წარმოებისა და რეალიზაციის პროგრამით;
4. მარკეტინგული გეგმა, რომელიც ითვალისწინებს: გაყიდვების ორგანიზაციას და გაყიდვების ქსელის თვისობრივ მახასიათებლებს; პროდუქციის რეალიზაციასთან დაკავშირებული ინვესტიციების მოცულობის დასაბუთება; გაყიდვებისა და განაწილების ხარჯების გაანგარიშება;
5. ორგანიზაციული გეგმა შედგება ზოგადი ინფორმაციისგან განმცხადებლის, მისი სამართლებრივი სტატუსის, საწესდებო კაპიტალის ოდენობის შესახებ;
6. ფინანსური გეგმა, რომელიც წარმოადგენს ძირითად განყოფილებას, სადაც დეტალურად არის აღწერილი პროექტის ღირებულება და განისაზღვრება პროექტის ეკონომიკური ეფექტურობა.

ფედერალური კანონით დადგენილ სავალდებულო მოთხოვნებთან ერთად, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს და მუნიციპალიტეტებს უფლება აქვთ დააყენონ დამატებითი მოთხოვნები ბიზნეს გეგმისთვის, რომელიც ითვალისწინებს საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტს. როგორც წესი, ასეთი მოთხოვნები გაიცემა რეკომენდაციების მეთოდის სახით (მაგალითად, ლენინგრადის ოლქის მთავრობის 1998 წლის 30 მარტის N11 დადგენილება „ანაზღაურებადი პერიოდის და ფაქტობრივი გამოთვლის მეთოდოლოგიის დამტკიცების შესახებ. შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის განხორციელებისთვის ინვესტიციების ანაზღაურებადი პერიოდი“).

საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის მიღება

წარდგენის პროცედურა და პირობები, აგრეთვე ITC-ის შეწყვეტის საფუძველი და პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66-ე, 67-ე, 68-ე მუხლებით, აგრეთვე სხვა მარეგულირებელი დოკუმენტებით. ძირითადი "საინვესტიციო" პუნქტები ნაჩვენებია ცხრილში. ერთი.

ცხრილი 1. ITC-ის მიწოდების პროცედურა და პირობები

Კრიტერიუმი	Ვადები	მარეგულირებელი ნორმა
სესხის მიზანი	ინოვაციური და კვლევითი საქმიანობის სტიმულირება რუსეთის ფედერაციაში
მიმღები	ნებისმიერი იურიდიული პირი	ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 66 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
რა გადასახადები გაიცემა	- საშემოსავლო გადასახადისთვის; - რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადებისთვის
საკრედიტო ვადა	1 წლიდან 5 წლამდე
სესხის გაცემის მიზეზები (ერთი მიზეზი მაინც საკმარისია)	1) ფირმის მიერ კვლევისა და განვითარების სამუშაოების განხორციელება; 2) განხორციელების ან ინოვაციური საქმიანობის განხორციელება; 3) რეგიონის განვითარების ხელშეწყობა ან მოსახლეობის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი სერვისებით უზრუნველყოფა
საკრედიტო სარგებელი	საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში შესაბამისი გადასახადის შემცირების შესაძლებლობა	ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 66 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
გადახდის შემცირების პროცედურა	შემცირება ხდება შესაბამისი გადასახადის ყოველ გადასახდელზე, რისთვისაც გაიცემა საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის, სანამ კომპანიის მიერ შემცირების შედეგად გადაუხდელი თანხა (დაგროვილი სესხის თანხა) არ გახდება სესხის ოდენობის ტოლი. ხელშეკრულების მიხედვით.	ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 66 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
შეზღუდვები	1. ყოველ საანგარიშო პერიოდში საგადასახადო გადასახადების შემცირების თანხები არ უნდა აღემატებოდეს ზოგადი წესებით განსაზღვრული შესაბამისი გადასახადის 50 პროცენტს, საინვესტიციო გადასახადის დაკრედიტების ხელშეკრულებების არსებობის გათვალისწინების გარეშე. 2. საგადასახადო პერიოდში დაგროვილი კრედიტის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს კომპანიის მიერ ამ საგადასახადო პერიოდში გადასახდელი გადასახადის ოდენობის 50 პროცენტს.	ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 66 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
ინტერესი	ისინი განისაზღვრება მხარეთა შეთანხმებით, მაგრამ პროცენტის ოდენობა არ შეიძლება იყოს რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/2-ზე დაბალი და 3/4-ზე მეტი.	ხელოვნების მე-6 პუნქტი. 67 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
„სასჯელი“ ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის	კომპანია ვალდებულია გადაიხადოს ჯარიმები და პროცენტები ხელშეკრულების ყოველი კალენდარული დღისთვის დარიცხულ გადაუხდელ საგადასახადო თანხებზე (რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე, რომელიც მოქმედებდა მითითებული ხელშეკრულების დადებამდე პერიოდის განმავლობაში. ).	ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 68 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

სესხის აღების საფუძველი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 66-ე და 67-ე მუხლები ეძღვნება ITC-ის მოპოვებისა და გამოყენების საკითხებს. მასში ნათქვამია, რომ მხოლოდ ორგანიზაციას შეუძლია მიიღოს ITC 1-დან 5 წლამდე ვადით. სესხის გაცემა შესაძლებელია როგორც ორგანიზაციების მოგებაზე (შემოსავლებზე) გადასახადით, ასევე რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადებით. სესხის აღების მიზეზები შეიძლება იყოს შემდეგი:

• ორგანიზაციის მიერ საკუთარი წარმოების კვლევითი ან განვითარების სამუშაოების (R&D) ან ტექნიკური გადაიარაღების განხორციელება, მათ შორის, რაც მიზნად ისახავს შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის სამუშაო ადგილების შექმნას ან გარემოს დაცვას სამრეწველო ნარჩენებით დაბინძურებისგან;
• ორგანიზაციის მიერ განხორციელების ან ინოვაციური საქმიანობის განხორციელება, მათ შორის ახალი ან გამოყენებითი ტექნოლოგიების შექმნა, ახალი ტიპის ნედლეულის ან მასალების შექმნა;
• ორგანიზაციის მიერ რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისათვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი შეკვეთის შესრულება ან მის მიერ მოსახლეობისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი სერვისების მიწოდება.

პროცენტის გაანგარიშება.

ITC-ის მიწოდების ხელშეკრულება უნდა ითვალისწინებდეს სესხის დაბრუნების პროცედურას და მის გამოყენებაში პროცენტს და:

• დგინდება პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც დაბრუნდება სესხი და მასზე პროცენტი;
• დგინდება, იქნება ეს ყოველთვიური თუ კვარტალური გადასახადები;
• დამტკიცებულია დაფარვის გრაფიკი (ITC-ის მიწოდების ხელშეკრულების გაფორმებამდე იგი შეთანხმებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროსთან და, საჭიროების შემთხვევაში, შეიძლება დაზუსტდეს სესხის თანხის სრული დაგროვების შემდეგ).

მოწოდებულ ITC-ზე პროცენტი ერიცხება სესხის თანხის სრულ დაფარვამდე და ანაზღაურდება კრედიტის დაფარვასთან ერთად. ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 67, დაუშვებელია სესხის ოდენობის პროცენტის დაწესება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის ნახევარზე ნაკლები და სამ მეოთხედზე ნაკლები. რუსეთის ბანკის 2009 წლის 25.12.2009 No2369-U ინსტრუქციის საფუძველზე „რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის ზომის შესახებ“ 8,75% წლიური.

ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს წერილი "საბიუჯეტო სახსრების გამოყენების პროცენტის დაანგარიშების წესის შესახებ" შეიძლება იქნას მიღებული, როგორც საფუძვლად დაედო საბიუჯეტო სახსრების გამოყენების პროცენტი გადავადების, განვადების მინიჭებისას. გადასახადებისა და სხვა სავალდებულო გადასახდელების გადასახდელად.

ITC-ის საპროცენტო განაკვეთი დგინდება მრავალ ფაქტორზე დაყრდნობით, რომლებიც დაფუძნებულია:

• ამ სესხის დაფარვის წყაროები;
• გირავნობა;
• გადასახადის გადამხდელის ქონების ან სხვა საშუალებების ლიკვიდობა;
• ბიზნეს გეგმა;
• მომგებიანობა;
• ამ ტიპის პროდუქტის წარმოების საჭიროება; ამ ორგანიზაციის დამფუძნებლები და მათი წილი საკუთრებაში.

რეგიონალური გადასახადებისთვის ITC-ის ოდენობის საპროცენტო განაკვეთი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის ერთი ათიათასიდან სამ მეოთხედამდე.

ძირითადი განსხვავებები ITC-სა და გადასახადის გადახდის ვადის შეცვლის სხვა ფორმებს შორის.

1. ITC, საგადასახადო კრედიტისგან განსხვავებით, მიზნობრივია და გათვალისწინებულია სესხის მიმღების საინვესტიციო აქტივობის წახალისებისთვის. ამიტომ, ITC-ის მიღება დაკავშირებულია გარკვეული ხარჯების გაწევის აუცილებლობასთან (მაგალითად, R&D-ისთვის).
2. გადასახადის გადავადების, განვადებით გადახდისგან განსხვავებით, სესხზე პროცენტის ოდენობა არ არის დამოკიდებული ITC-ის გაცემის საფუძველზე.
3. ITC გათვალისწინებულია ორგანიზაციის მოგების (შემოსავლების) გადასახადისთვის და რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადებისთვის. გადასახადის გადახდის ვადის შეცვლის სხვა ფორმებისთვის, გადასახადების კონკრეტული სახეები არ არის განსაზღვრული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.
4. მნიშვნელოვანი არის განსხვავება სესხის საგანში. ITC მიეწოდება ექსკლუზიურად ორგანიზაციებს.
5. საგადასახადო დავალიანებისა და პროცენტების დაგროვებისა და დაფარვის სპეციალური წესების არსებობა.
6. საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებისგან განსხვავებით, ITC ხელშეკრულება განსაზღვრავს სპეციალურ პირობებს, რომლებიც ზღუდავს დაინტერესებული პირის უფლებას განკარგოს აღჭურვილობა ან სხვა ქონება, რომლის შეძენაც იყო ITC-ის მინიჭების პირობა.

საგადასახადო დაკრედიტების არსის პირველადი გაგებისთვის აუცილებელია ტერმინოლოგიის დადგენა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განასხვავებს გადასახადის გადასახადის გადავადების ან განვადების ორ დამოუკიდებელ ფორმას: საგადასახადო კრედიტს და ITC. საგადასახადო კრედიტი არის გადასახადის გადახდის ვადის ცვლილება, თუ არსებობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 64-ე მუხლით გათვალისწინებული საფუძველი, ერთიდან ექვს თვემდე ვადით, გადასახადის გადამხდელის მიერ ერთჯერადი თანხით ან ეტაპობრივი გადახდით. ვალის ოდენობის.

ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, საგადასახადო კრედიტი არის ერთგვარი გადავადების ან განვადების გეგმა (დამოკიდებულია ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საგადასახადო ვალდებულების შესრულების პროცედურაზე), მიუხედავად მთელი რიგი განსხვავებებისა (პერიოდი, რომლისთვისაც გადასახადის გადახდა გადაიდო, სესხის გაცემის პროცედურა არა მხოლოდ უფლებამოსილი ორგანოს გადაწყვეტილებაა, არამედ სესხის ხელშეკრულება, მისი უზრუნველყოფის საფუძვლები, საპროცენტო განაკვეთის ოდენობა), რაც საშუალებას გვაძლევს ვისაუბროთ გარკვეულ ნაჩქარევზე. ამ შემთხვევაში საგადასახადო კრედიტის ცნების გამოყენება. ამას მხარს უჭერს, კერძოდ, იურისტების და ეკონომისტების მიერ საგადასახადო კრედიტის კატეგორიის კვლევები.

მონაცემთა აღქმის მოხერხებულობისთვის შევადარებთ ცხრილის სახით. 2.

ცხრილი 2.საგადასახადო კრედიტისა და ITC-ის შედარება

Კრიტერიუმი	საგადასახადო კრედიტი	საინვესტიციო სესხი
უზრუნველყოფის პირობები (საქმეები).	1) სტიქიური უბედურების, ტექნოგენური კატასტროფის ან სხვა ფორსმაჟორული გარემოებების შედეგად მსესხებლისათვის ზიანის მიყენება; 2) მსესხებლის მიერ ბიუჯეტიდან დაფინანსების ან ამ პირის მიერ შესრულებული სახელმწიფო დავალების გადახდაში შეფერხება; 3) მსესხებლის გაკოტრების საფრთხე მათთვის გადასახადის ერთჯერადი გადახდის შემთხვევაში.	1) მსესხებლის მიერ საკუთარი წარმოების კვლევის ან განვითარების სამუშაოების ან ტექნიკური გადაიარაღების განხორციელება; 2) მსესხებლის მიერ განხორციელების ან ინოვაციური საქმიანობის განხორციელება, მათ შორის ახალი ან გამოყენებითი ტექნოლოგიების შექმნა, ახალი ტიპის ნედლეულისა და მასალების შექმნა; 3) მსესხებლის მიერ რეგიონის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისათვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი შეკვეთის შესრულება ან მსესხებლის მიერ მოსახლეობისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანი მომსახურების გაწევა.
სესხის პირობები	3 თვიდან 1 წლამდე	1 წლიდან 5 წლამდე
სესხის თანხა	არაუმეტეს ზიანის ან დაფინანსების დაგვიანების ოდენობისა	სამუშაოების ღირებულების 30%-დან 100%-მდე (ქონება)
სესხის საპროცენტო განაკვეთი	0%-დან 6.5%-მდე წლიურად	6,5%-დან 13%-მდე წელიწადში
გადასახადების სახეები, რომლებზეც გაცემულია სესხები	ფედერალური, სახელმწიფო, ადგილობრივი გადასახადები	საშემოსავლო გადასახადი (რეგიონულ და ადგილობრივ ბიუჯეტებში ჩარიცხულ ნაწილში), ასევე რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებზე
სესხის ვადაზე ადრე დაფარვის შესაძლებლობა (ოფსეტური)	დიახ, უპროცენტო კომპენსაცია შესაძლებელია ზედმეტად გადახდისას (მაგალითად, დღგ-ს ექსპორტისთვის)	დიახ, არანაირი ინტერესი
კრედიტორის სტატუსი	ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი საგადასახადო ორგანოები	ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი საგადასახადო სამსახურები, რუსეთის ფედერაციის და/ან მუნიციპალიტეტების შემადგენელი ერთეულების რეგიონალური აღმასრულებელი ხელისუფლების შესაბამისი კომიტეტების მონაწილეობით.
მსესხებლის სტატუსი	გადასახადის გადამხდელი	გადასახადის გადამხდელი
გარანტია	ძირითადად კი	ძირითადად არა
ზოგადი მოთხოვნები მსესხებლებისთვის	არარსებობა: - აღძრულია სისხლის სამართლის საქმე გადასახადებსა და მოსაკრებლებზე; - გადასახადებისა და მოსაკრებლების ადმინისტრაციული წარმოება; - საფუძველი იმისა, რომ სესხი მიღებულია გადასახადებისგან თავის არიდების მიზნით; - რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებზე დავალიანების არარსებობა; - სესხის მიღების უფლების საფუძვლების არსებობა

ITC განსხვავდება საბანკო სესხისგან და მით უმეტეს, გადასახადის გადახდის გადავადებისგან (განვადების გეგმისგან) - მათ აქვთ სხვადასხვა საფუძველი და კრედიტორის მიერ დასახული მიზნები.

საბანკო სესხის მიზანია ბანკის მოგება. ამასთან, სესხის აღებას რაიმე მიზეზი შეიძლება არსებობდეს, საკმარისია ბანკმა დარწმუნდეს, რომ მსესხებელს შეუძლია უზრუნველყოს შესაბამისი უზრუნველყოფა და გადაიხადოს დარიცხული პროცენტი.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის გადავადების (განვადების) მინიჭების მიზანია გადასახადის გადამხდელის გაკოტრების თავიდან აცილება. ამასთან, შეზღუდულია გადავადების (განვადების) მიღების საფუძვლების რაოდენობა.

INC მიზნად ისახავს ეკონომიკის ინოვაციური განვითარების ხელშეწყობას ან ორგანიზაციების მიერ რიგი მნიშვნელოვანი სოციალურ-ეკონომიკური ამოცანების განხორციელებას, რომლებსაც არ გააჩნიათ მაღალი ფინანსური მომგებიანობა. ამავდროულად, გადასახადის გადახდის ვადის ცვლილება ორგანიზაციას აძლევს სათანადო საფუძვლის არსებობის შემთხვევაში, შეამციროს გადასახადის გადასახადები გარკვეულ ვადაში და გარკვეულ ფარგლებში, რასაც მოჰყვება შემცირების თანხებისა და მათზე დარიცხული პროცენტების ეტაპობრივი გადახდა.

სხვა განსხვავებები: ITC-ის გაცემის საფუძვლების რაოდენობა შეზღუდულია საბანკო სესხთან შედარებით და მსესხებელი არ არის ფინანსურად გადახდისუუნარო, როგორც ეს არის გადავადების (განვადების გეგმა) უზრუნველყოფის შემთხვევაში (ცხრილი 3). პროკოპიევა A.V. წერს, რომ გარდა ამისა, ITC-ის მიწოდებისას სახელმწიფო ორგანოები არ მიზნად ისახავს ფინანსური სარგებლის მიღებას, ვინაიდან ამ ტიპის სესხზე საპროცენტო განაკვეთი არ შეიძლება აღემატებოდეს რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთს.

ცხრილი 3დაკრედიტების სხვადასხვა მეთოდის შედარებითი მახასიათებლები

მახასიათებლები	INC	ბანკის ვალი	გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადა (განვადება).
გრანტების საფუძველი	დაარსებულია სახელმწიფოს მიერ	დამოკიდებული მხოლოდ ბანკის ეკონომიკურ პოლიტიკაზე	დაარსებულია სახელმწიფოს მიერ
უსაფრთხოება	გირავნობა, თავდებობა	გირავნობა, თავდებობა, გარანტია	ზოგიერთ შემთხვევაში არ არის საჭირო
სავალდებულო დებულება კრედიტორისათვის	არ არის საჭირო	არ არის საჭირო	ზოგიერთ შემთხვევაში საჭიროა
კრედიტორის ქმედებების მიზანი	ეკონომიკის ინოვაციური განვითარება	მოგების მიღება	გადასახადის გადამხდელის გაკოტრების პრევენცია
საპროცენტო განაკვეთი	სახელმწიფოს მიერ დადგენილი	დამოკიდებულია სესხის ხელშეკრულების პირობებზე	შექმნილია სახელმწიფოს მიერ (ზოგიერთ შემთხვევაში არ არის გადახდილი)
უზრუნველყოფილი სახსრების ბუნება	გადასახადის გადამხდელთა სახსრები	ბანკის საკუთარი სახსრები	თანხები არ არის გათვალისწინებული
გადაწყვეტილების მიმღები ორგანოები	სახელმწიფო	ბანკის მენეჯმენტი	სახელმწიფო

პოპულარული მცდარი წარმოდგენის საწინააღმდეგოდ, INC არ არის ბიუჯეტის სესხის ტიპი.

პირველ რიგში, რუსეთის ფედერაციის BC-ს ნორმები არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებზე, ხელოვნების დებულებების გამო. 1 BC RF და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 2. საბიუჯეტო კანონმდებლობა აწესრიგებს სახსრების განაწილებისა და გამოყენების საკითხებს, ხოლო საგადასახადო კანონმდებლობა აწესრიგებს მათი დაგროვების წესს.

მეორეც, INC არ შეესაბამება ხელოვნებაში დადგენილს. RF BC-ის მე-6 ცნება განსაზღვრავს „ბიუჯეტის კრედიტს“ - საბიუჯეტო ხარჯების დაფინანსების ფორმას, რომელიც ითვალისწინებს იურიდიული პირების ან სხვა ბიუჯეტის სახსრების დაბრუნებას და ანაზღაურებას. ანუ უშუალოდ ბიუჯეტიდან მსესხებლის თანხებით უზრუნველყოფის გარეშე არ ყალიბდება აღნიშნული ტიპის სესხი.

იმავდროულად, სახსრები განიხილება საბიუჯეტო (დაირიცხება შესაბამისი ბიუჯეტის შემოსავალში) მხოლოდ იმ მომენტიდან, როდესაც რუსეთის ბანკი ან საკრედიტო დაწესებულება ახორციელებს ოპერაციას თანხების ჩარიცხვის (ანგარიშის) შესახებ ბიუჯეტის შემსრულებელი ორგანოს ანგარიშზე, რაც გამომდინარეობს Ხელოვნება. 40 BC RF.

ბიბლიოგრაფიული სია

1. Antipina O. V. ტერიტორიების ინოვაციური და საინვესტიციო განვითარება მუნიციპალური მართვის სისტემაში. - დისერტაცია ეკონომიკურ მეცნიერებათა კანდიდატის ხარისხის მისაღებად. ირკუტსკის სახელმწიფო ტექნიკური უნივერსიტეტი. ირკუტსკი, 2011 წ.

2. ანტიპინა ო.ვ. ტერიტორიების ინოვაციური და საინვესტიციო განვითარება მუნიციპალური მმართველობის სისტემაში. - დისერტაციის რეზიუმე ეკონომიკურ მეცნიერებათა კანდიდატის ხარისხისთვის. ირკუტსკის სახელმწიფო ტექნიკური უნივერსიტეტი. ირკუტსკი, 2011 წ.

3. ანტიპინა ო.ვ., ბელიაკოვა ლ.გ. კორელაციური და რეგრესიული ანალიზის გამოყენება მუნიციპალიტეტების ინოვაციების და ინვესტიციების განვითარების მაჩვენებლების შესასწავლად. - ISTU-ს ბიულეტენი. - ირკუტსკი, 2011.- No12 (59). - S. 252-255.

4. Antipina O. V. ირკუტსკის რეგიონის მუნიციპალიტეტების ინოვაციური და საინვესტიციო განვითარება: პრობლემები და გადაწყვეტილებები. - ეკონომიკა და მენეჯმენტი. - სანკტ-პეტერბურგი, 2011. - No 12 (74) - S. 32-36.

5. დუბინინი ა.რ., ოგნევ დ.ვ., ნეჩაევი ა.ს. რუსულ ინდუსტრიაში ინვესტიციების მოზიდვის მეთოდოლოგიური ასპექტები. - ანგარსკის სახელმწიფო ტექნიკური აკადემიის ბიულეტენი. 2007. V. 1. No 1. S. 70-74.

6. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ნაწილები პირველი და მეორე: რევ. და დამატებითი 2012 წლის 1 იანვარს - მ.: ესკიმო, 2012. - 954გვ.

7. ნეჩაევი ა.ს. საინვესტიციო პროექტების მართვა, როგორც ძირითადი საწარმოო საშუალებების განახლების საფუძველი. - მეწარმის გზამკვლევი. 2009. No III. გვ 219-230.

8. ნეჩაევი ა.ს. შრომის პროდუქტიულობის ზრდის ფაქტორები რუსულ საწარმოებში. - შრომითი და სოციალური ურთიერთობები. 2009. No 9. S. 52-58.

9. ნეჩაევი ა.ს., სტარკოვი რ.ფ. თანამედროვე ეკონომიკურ პირობებში საწარმოო პროცესების ორგანიზებაში ინვესტირების ზოგიერთი ასპექტი. - ირკუტსკის სახელმწიფო ტექნიკური უნივერსიტეტის ბიულეტენი. 2013. - No11 (82). გვ 365-371.

10. ნეჩაევი ა.ს. საინვესტიციო პროექტების მართვა, როგორც ძირითადი საწარმოო საშუალებების განახლების საფუძველი. - მეწარმის გზამკვლევი. 2009. №3. გვ 219-230.

11. Ovanesyan S. S., Budaeva M. S. მაკორექტირებელი კოეფიციენტების გამოყენება კრედიტისა და ლიზინგის პირობების გამოსათვლელად. - ნოვოსიბირსკის სახელმწიფო უნივერსიტეტის ბიულეტენი. სერია: სოციალური და ეკონომიკური მეცნიერებები. 2008. V. 8. No3. S. 61-67.

12. ოგნევ დ.ვ., ნეჩაევი ა.ს., დუბინინი ა.რ. რუსეთის ინდუსტრიაში ინვესტიციების მოზიდვის სტრატეგია. - ციმბირის სახელმწიფო კოსმოსური უნივერსიტეტის ბიულეტენი. აკადემიკოსი მ.ფ. რეშეტნევი. 2006. No 5. S. 184-187.

13. პარხაჩევა მ.ა. ტრანსპორტის გადასახადი. იურიდიული და ფიზიკური პირების მიერ გადახდის თავისებურებები: სასწავლო გზამკვლევი / მ.ა. პარხაჩევა, ე.ლ. შარონოვა - სანკტ-პეტერბურგი: იტერი, 2009. - 154გვ. 4. ტიუმენის ოლქის 2002 წლის 19 ნოემბრის კანონი No. No93 (2009 წლის 25 თებერვლის მდგომარეობით). რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური საიტი

14. Prokop'eva A. V. ინოვაციური რისკების ერთიანი კლასიფიკაციის დასაბუთება. - ირკუტსკის სახელმწიფო ტექნიკური უნივერსიტეტის ბიულეტენი. 2012. V. 64. No5. S. 236-239.

15. Prokop'eva A. V. ინოვაციური რისკის არსებობა ეკონომიკური სუბიექტის საქმიანობაში. - სოციალური პრობლემების თანამედროვე კვლევები (ელექტრონული სამეცნიერო ჟურნალი). 2012. №3. S. 12.

16. პროკოპეევა ა.ვ. საინოვაციო საქმიანობის ეფექტურობის ანალიზი. - ეკონომიკური მეცნიერებების აქტუალური საკითხები. 2012. No25-1. გვ 160-164.