왜냐하면 결과는 심사많은 경제적 결정의 기초가 되기 때문에 감사는 모든 국가에서 매우 엄격하게 규제됩니다. 현재 러시아에서는 감사 활동을 규제하기 위해 다음 시스템이 시행되고 있습니다.

1. 감사에 관한 법률;
2. 감사법에 따라 발행되고 이에 모순되지 않는 감사에 관한 기타 연방법 및 기타 규제 법률 행위
3. 연방 표준심사;
4. 자율 규제 감사 협회의 표준;
5. 내부감사기준.

따라서 감사법은 감사 활동을 직접 규제하는 시스템에서 지배적인 문서입니다. 감사의 개념, 감사인, 조직 및 운영의 법적 측면, 필수 감사 기준, 감사 관련 서비스 유형, 직업 윤리의 표준 및 규범의 위치, 감사인 및 피감사 대상 기업의 권리와 책임, 주요 측면을 정의합니다. 감사의 품질 관리, 감사 활동을 수행할 권리에 대한 인증 문제, 자율 규제 감사 협회의 역할 등 모든 감사인 및 감사 조직은 물론 필수 감사 대상자에게도 이를 준수해야 합니다.

연방 감사 표준은 감사 조직, 개인 감사자 및 감사 대상 기관에 대해 의무적입니다. 단, 본질적으로 자문적임을 나타내는 조항을 제외하고는 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다. 이러한 표준은 국제 감사 표준(ISA)에 따라 러시아에서 개발되었으며 감사의 실질적인 초점과 통일성을 강화했습니다. 개별적인 문제예를 들어, 표준과 달리 본질적으로 순전히 권고적인 재고 확인 또는 소득세 계산 확인용입니다. 러시아에서는 이러한 표준 개발이 아직 완전히 완료되지 않았습니다. 예를 들어 현재 23개의 규칙이 채택되었습니다.

자율 규제 감사 협회는 연방 표준 적용을 위한 자체 표준 및 방법론 자료를 개발할 권리가 있으며, 이는 감사 수행을 위한 추가 요구 사항을 설정할 수 있지만 연방 표준 및 감사법에 위배되어서는 안 됩니다.

감사 조직 및 개별 감사자는 감사 활동에 대한 자체 규칙(표준)을 설정할 권리가 있으며, 이는 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)과 모순될 수 없으며 연방 표준에 지정된 것보다 낮은 요구 사항을 설정할 수 없습니다.

또한 감사인, 감사기관, 자율감사협회 및 그 직원은 직업윤리강령을 준수해야 합니다.

감사의 개념. 감사에 대한 법적 표준

감사활동(감사)- 감사 수행 및 관련 서비스 제공을 위한 비즈니스 활동. 이는 모든 감사 회사가 다른 사업 구조와 마찬가지로 (민법에 따라) 이익 창출을 목적으로 설립되었음을 의미합니다.

감사 (감사)- 조직의 재무(회계) 명세서를 독립적으로 검증합니다. 감사를 수행할 때 감사인과 감사 회사의 독립성은 감사 수행의 핵심 원칙입니다(법에는 이 개념에 대한 상당히 자세한 정의가 포함되어 있습니다).

감사의 대상은 조직뿐만 아니라 개인 기업가일 수도 있습니다. 왜냐하면 법은 필수 감사 기준을 식별할 때 이들 간의 차이점을 규정하지 않기 때문입니다.

감사는 승인된 정부 기관이 러시아 연방 법률에 따라 수행한 재무(회계) 명세서의 신뢰성에 대한 국가 통제를 대체하지 않습니다.

감사 기관 직원의 최소 50%는 러시아 연방 영토에 영구 거주하는 러시아 연방 시민이어야 하며, 감사 기관의 장이 외국 시민인 경우에는 최소 75%입니다. 유일한 사람 집행 기관상업 조직은 감사인이어야 합니다.

감사 조직에는 직원 중 최소 5명의 감사인이 있어야 합니다. 입법자들에 따르면, 이 규범은 다음과 같은 요구 사항과 함께 필수 감사이는 감사 조직에 의해서만 수행될 수 있으며 감사의 품질을 향상시키는 데 도움이 되어야 합니다. 감사회사에 더 많은 수의 자격을 갖춘 전문가가 업무 품질의 전반적인 향상에 기여할 것으로 기대됩니다.

감사인 및 감사 조직은 자율 규제 협회 중 하나의 회원이어야 하며 통합 감사인 및 감사 회사 등록부에 포함되어야 합니다. 이러한 모든 조건이 충족된 후에만 감사 활동을 수행하고 의견 표명과 관련된 관련 서비스를 제공할 수 있습니다. 그렇지 않으면 해당 활동은 불법으로 간주되어 모든 후속 결과가 발생합니다. 동일한 규칙이 모든 사람에게 적용됩니다. 상업 조직, 이름에 "감사"라는 단어와 "감사"라는 단어에서 파생된 모든 단어를 사용합니다.

감사 조직과 개인 감사인은 감사 대상 기관과 감사 관련 서비스를 제공받은 개인의 거래를 비밀로 유지해야 합니다.

감사 기관과 그 관리자, 개인 감사인, 감사 대상 기관 및 의무 감사 대상 기관은 러시아 연방 법률에 따라 형사, 행정 및 민사 책임을 집니다.

감사의 목표, 목표 및 일반 원칙

감사의 목적과 일반 원칙을 고려할 때 감사법의 규정뿐만 아니라 기준도 준수해야 합니다.

연방 감사 기준 1번 "감사의 목적 및 기본 원칙"은 감사 조직과 개인 감사인이 준수해야 하는 재무(회계) 제표 감사를 수행하기 위한 공통 목표와 기본 원칙을 설정합니다. 이 표준은 다음과 같은 주요 문제를 다룹니다.

• 감사의 목적
• 감사의 일반 원칙;
• 감사 범위;
• 합리적으로 확신;
• 재무(회계) 보고에 대한 책임.

심사 재무제표이는 감사인이 재무제표가 모든 중요 측면에서 확립된 재무보고 체계에 따라 작성되었는지 여부에 대한 의견을 표명할 수 있도록 하기 위한 것입니다. 감사인은 자신의 의견을 표명할 때 ISA No. 200의 문단 2에 따라 "진실하고 객관적인 견해를 제시"하거나 "모든 중요한 관점에서 객관적이고 중요한 관점을 제시"합니다. 이는 동등합니다.

감사의 목적은 감사 대상 기업의 재무(회계) 명세서의 신뢰성과 회계 절차의 러시아 연방 법률 준수 여부에 대한 의견을 표명하는 것입니다. 이 정의는 법률과 표준 모두에 나와 있으며 완전하고 철저합니다. 이를 바탕으로 감사의 목적은 오류를 찾아내고 부정직함을 폭로하는 것이 아닙니다.

감사인의 의견은 감사인의 신뢰를 높이는 데 기여할 수 있지만 재무제표, 사용자는 이 의견을 감사 대상 기업의 미래 생존 가능성에 대한 신뢰의 표현이나 기업 경영의 효율성에 대한 증거로 받아들일 수 없습니다.

신뢰성은 재무(회계) 보고 데이터의 정확도로 이해되며, 이를 통해 해당 데이터를 기반으로 이러한 보고의 사용자가 경제 활동, 재무 및 재산의 결과에 대해 올바른 결론을 내릴 수 있다는 점을 기억할 필요가 있습니다. 감사 대상 기관의 입장을 파악하고 이러한 결론을 바탕으로 정보에 입각한 결정을 내립니다.

감사 과정에서 감사인의 임무는 회계 및 내부 통제 조직 수준, 회계 담당자의 자격, 회계 문서 처리 품질, 기업의 재무 및 경제 활동을 반영하는 회계 항목의 정확성 및 적법성 평가입니다. 최종 결과; 재무 결과 및 보고 지표의 신뢰성에 영향을 미치는 단점 및 위반을 제거하기 위한 권장 사항을 개발하여 기업 관리에 지원을 제공합니다. 과거 사실에 대한 연구를 바탕으로 현재 상황기업의 업무, 경제 활동 및 최종 결과에 영향을 미칠 수 있는 미래 사건에 대한 관리 방향 조정(전향적 분석 수행) 감사 서비스 제공 계약을 이행하는 과정에서 발생하는 모든 불분명한 문제에 대해 고객에게 의미 있고 정확한 정보를 제공합니다.

전문적 직무를 수행할 때 감사인은 독립성, 정직성, 객관성, 전문적 역량 및 성실성, 기밀성, 전문적 행위 등의 윤리 원칙을 따라야 합니다.

감사인은 기본 요구 사항, 절차 및 지침은 물론 자문 조항 및 예시가 포함된 연방 감사 표준에 따라 감사를 수행해야 합니다.

경제 주체 및 그 경영진으로부터 감사 조직의 독립성은 공식적 상황과 실제 상황 모두의 관점에서 고려되어야 합니다. 이는 러시아 연방 법률 및 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)에 따라 결정됩니다.

경제 주체와의 의사소통에서 정직성과 객관성은 충분한 양의 필요한 정보만이 감사 조직의 결론, 권장 사항 및 결론의 기초가 될 수 있다는 사실에 있습니다. 감사 조직은 경제 실체 경영진과의 의사소통에 영향을 미치고 결과적으로 조사 결과, 권장 사항 및 결론의 객관성에 영향을 미치기 위해 자신에게 가해지는 편견, 편견 또는 압력을 허용해서는 안 됩니다.

감사 조직은 감사 및 관련 활동 또는 전문 역량에 대한 기존 라이센스에 따라 권한 범위를 벗어나는 구현 지원을 위한 서비스, 권장 사항 또는 제안을 제공해서는 안 됩니다.

감사 조직은 경제 주체의 경영진과 의사소통할 때 받은 정보의 기밀을 시간 제한 없이, 관계의 지속 또는 종료와 관계없이 유지할 의무가 있습니다. 감사 조직은 경제 주체의 기밀 정보의 안전을 보장하고 러시아 연방 법률에 규정된 경우를 제외하고 경제 주체 경영진의 동의 없이 이를 공개하지 않을 의무가 있습니다.

경제 실체의 경영을 다루는 전문가적 행동은 공익의 우선순위와 직업 전체의 명성을 존중하는 것입니다. 감사 조직은 자신의 평판을 떨어뜨리거나 감사 전문직에 대한 존중과 신뢰를 훼손할 수 있는 모든 행동을 삼가해야 합니다.

윤리 원칙의 일반 목록에서 수신된 정보의 독립성 및 기밀성 개념은 법률로 규제되므로 기본 원칙이라고 할 수 있으며 나머지 원칙은 일반적인 윤리 원칙이라고 할 수 있습니다.

재무제표에 중요한 왜곡표시를 야기하는 상황이 존재할 수 있으므로 감사를 계획하고 실행하는 동안 전문가적인 의구심을 행사해야 합니다.

전문가적 의구심을 행사한다는 것은 감사인이 입수한 감사 증거의 실질을 비판적으로 평가하고, 경영진의 문서나 진술과 모순되거나 그러한 문서나 진술의 신뢰성에 의문을 제기하는 증거를 주의 깊게 조사하는 것을 의미합니다. 특히, 비정상적인 상황을 간과하거나, 결론을 도출할 때 부당한 일반화를 하거나, 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정하고 결과를 평가할 때 잘못된 가정을 사용하는 위험을 줄이기 위해 감사 중에 전문가적 의구심을 행사해야 합니다.

“감사범위”라 함은 감사목적을 달성하기 위하여 필요하다고 인정되는 감사절차를 말하며, 감사인은 관련법규의 요구사항을 고려하고, 필요한 경우 감사조건을 고려하여 결정하여야 한다. 참여 및 보고 요구 사항.

감사는 재무제표 전체에 중요한 왜곡표시가 없음을 합리적으로 확신하도록 설계되었습니다. 충분한 확신의 개념은 감사인이 전체적으로 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다고 결론을 내리는 데 필요한 감사증거를 입수하는 것을 의미합니다. 합리적인 보증의 개념은 전체 감사 프로세스에 적용됩니다.

ISA에 따른 연방 표준은 다음과 같은 유형의 보증을 제공합니다.

• 절대적(드물게 발생 - 명백한 문제에 대해);
• 합리적(감사에 사용됨)
• 보통(검토 확인에 사용됨)
• 낮음(신뢰 없음 - 합의된 절차를 컴파일하고 실행할 때 적용됨)

감사인은 재무(회계)제표의 신뢰성에 대한 의견을 작성하고 표명할 책임이 있는 반면, 재무(회계)제표의 작성 및 표시에 대한 책임은 피감기관의 경영진에게 있습니다. 재무(회계)제표 감사로 인해 감사 대상 기업의 경영진이 그러한 책임에서 면제되는 것은 아닙니다.

감사인 윤리

러시아에서는 감사인 직업윤리강령이 최초로 승인되었습니다. 총회 1996년 12월 4일 러시아 감사실. 감사인 윤리강령의 주요 요구사항은 국제회계사연맹(International Federation of Accountants)에 의해 결정됩니다. 이는 감사가 수행되는 각 국가의 감사인에 대한 윤리적 요구 사항, 세부 규칙 및 행동 표준 개발의 기초가 되며, 감사인과 전문 회계사 모두를 위해 러시아에서 개발된 윤리 강령의 기초가 되었습니다. 이러한 요구 사항에 따라 감사인은 특정 사항을 갖추어야 합니다. 전문 지식그리고 업무에서 도덕적 가치의 중요성을 인식하고 높은 수준의 도덕적 가치를 고백하고, 사회에 대한 자신의 의무와 책임을 인식하고, 확립된 행동 규칙을 준수하는 능력입니다.

이러한 요구 사항을 준수하는 것은 감사인과 조직에 고용된 공인회계사 모두에게 필수입니다. 동시에 외부 감사 전문가에게는 여러 가지 추가적인 윤리적 요구 사항이 부과됩니다. 여기에는 독립성 조건 준수, 전문 역량에 대한 추가 요구 사항, 감사 서비스 지불 절차 규제, 감사 대상 조직의 회계사 및 기타 감사인과의 관계, 광고 기능 및 서비스 제공이 포함됩니다. 이러한 조항에 대한 강조를 강화하고 의무화하기 위해 감사법 본문에 해당 조항을 포함시켰습니다.

강령에는 15개 조항이 포함되어 있습니다.

• 제1조. "일반 조항"은 러시아 감사원이 통합한 독립 감사인의 전문적 행동에 대한 윤리적 기준을 요약합니다. 감사 커뮤니티가 환경에서 확인하는 도덕적 가치가 결정됩니다.
• 제2조. "일반적으로 인정되는 도덕 규범 및 원칙"은 감사인이 자신의 행동과 결정에 있어서 보편적인 도덕 규칙과 윤리 기준을 준수하고 양심에 따라 생활하고 일할 의무를 확인합니다.
• 제3조. "공익"은 외부 감사인이 감사 서비스 고객뿐만 아니라 모든 재무제표 이용자의 이익을 위해 행동할 의무가 있음을 규정합니다. 그는 보호받는 이익이 합법적이고 공정한 근거에서 발생했다는 것을 확신해야 합니다. 그렇지 않으면 그는 이익 보호를 거부할 의무가 있습니다.
• 제4조. “감사인의 객관성과 배려”는 결론에 대한 객관성은 필요한 정보가 충분한 경우에만 가능함을 강조합니다. 감사자는 새로 발생하는 모든 상황과 실제 사실을 객관적으로 고려해야 합니다. 어떤 형태로든 감사인에게 압력을 가하는 것은 용납되지 않습니다. 감사자는 자신의 책임을 신중하고 진지하게 받아들여야 하며 승인된 감사 표준을 준수하고 업무를 적절하게 계획 및 통제하며 하위 전문가를 확인해야 합니다.
• 제5조. "감사인 독립성"은 제공된 전문 서비스의 결과로 작성된 보고서 또는 기타 문서에서 감사인이 공식적 상황과 사실적 상황 모두에서 고객과 관련하여 자신의 독립성을 의식적으로 선언할 의무가 있음을 의미합니다.
• 제6조. "감사인의 전문적 능력"은 감사인이 자신의 전문적 능력 범위를 넘어서는 서비스와 자격 증명서에 부합하지 않는 서비스를 제공하는 것을 삼가할 의무가 있음을 나타냅니다. 특정 업무를 해결하는 데 감사인을 지원하기 위해 감사 회사는 유능한 전문가를 유치할 수 있습니다.
• 제7조." 기밀 정보고객”은 전문 서비스를 제공하는 동안 얻은 고객의 업무에 대한 기밀 정보를 시간 제한 없이 고객과의 직접적인 관계의 지속 또는 종료와 관계없이 유지해야 하는 감사인의 의무를 규정합니다. 감사인은 기밀 정보를 자신의 이익이나 제3자의 이익을 위해 또는 고객의 이익에 해를 끼치는 데 사용해서는 안 됩니다.
• 제8조. "세무 관계"에 따르면 전문 세무 서비스를 제공할 때 감사인은 세법을 의무적으로 준수해야 하며 고객의 이익에 따라 지도되어야 합니다. 감사인은 고객의 세금 납부를 회피하고 세무 서비스를 속이기 위해 위조를 조장해서는 안 됩니다. 과세 분야의 모든 권장 사항과 조언은 서면으로 제공되어야 합니다.
• 제9조. "전문 서비스 수수료"는 감사인의 전문 서비스 수수료가 직업 윤리 기준을 준수해야 하며 전문 서비스의 양과 질에 따라 지급되도록 규정하고 있습니다. 감사인은 고객과 사전에 협상하고 그러한 지불에 대한 조건과 절차를 서면으로 수립할 의무가 있습니다.
• 제10조. “감사인 간의 관계”란 감사인이 다른 감사인을 친절하게 대해야 하며, 감사인의 활동에 대한 근거 없는 비판, 동료 동료에게 해를 끼치는 고의적인 행위를 삼가야 함을 의미합니다.
• 제 11조. "감사법인과 직원의 관계"는 직원이 감사법인에 충실하고 모든 활동을 통해 감사법인의 권위와 발전에 기여하고 회사의 직원 및 고객 모두와 우호적인 비즈니스 관계를 유지하도록 장려합니다.
• 제12조. "공공 정보 및 광고"는 광고가 잠재 고객을 속이거나 오인할 가능성을 배제하고 유익하고 직접적이며 정직해야 함을 나타냅니다.
• 제 13 조. "감사인의 일관되지 않은 행위"는 법에 따라 감사인 활동이 금지된 활동에 참여하는 것은 감사인의 양립할 수 없는 행위로 간주되어 법률과 직업적 윤리 기준을 위반한다는 점을 명시합니다.
• 제14조. "다른 국가의 감사 서비스"는 감사를 수행할 때 감사인이 자신의 전문 활동을 수행하는 국가에서 시행되는 국제 감사 표준 및 표준을 알고 업무에 적용할 의무가 있음을 강조합니다.
• 제15조. “국제 기준에 따른 본 강령의 준수”는 윤리 강령에 의해 결정된 직업적 행동의 기준이 국제회계사연맹(International Federation of Accountants)이 개발한 국제 윤리 기준에 기초함을 명시하고 있습니다.

경제 실체 경영진과의 의사 소통에 대한 직업 윤리는 연방 감사 표준 "경제 실체 경영진과의 의사 소통"에 의해 정의되며 그 목적은 다음과 같습니다.

1. 감사 조직과 경제 실체 경영진 간의 의사 소통을 위한 기본 요구 사항 결정
2. 감사의 다양한 단계에서 감사 조직과 경제 실체 경영진 간의 의사소통 특성을 결정합니다.
3. 회계 및 내부 통제 문제에 대한 감사 조직과 경제 실체 경영진 간의 의사 소통의 세부 사항을 결정합니다.

러시아 전문회계사 및 감사인 협회는 2003년 9월 24일 대통령 위원회의 결정에 따라 2004년 1월에 발효된 러시아 IPB 회원을 위한 윤리 강령을 승인했습니다. 이 강령은 다음을 기반으로 작성되었습니다. 개념적 접근 방식과 섹션을 최대한 보존하면서 IFAC 윤리 강령의 모든 요구 사항을 고려합니다.

이 강령은 회계 및 감사 전문직의 주요 목적이 최고 수준의 전문직 수준에서 업무를 수행하여 고품질 업무 수행과 공익 만족을 보장하는 것임을 인정합니다. 이 목표를 달성하려면 다음 네 가지 기본 요구 사항을 충족해야 합니다.

1. 신뢰성 - 사회는 신뢰할 수 있는 정보와 정보 시스템;
2. 전문성 - 고객, 고용주 및 기타 이해관계자는 해당 분야의 전문가인 전문가가 필요합니다. 회계그리고 감사;
3. 높은 품질의 서비스 - 전문 회계사(감사인)가 제공하는 모든 서비스는 최고 품질 기준을 충족해야 합니다.
4. 신뢰 - 전문회계사(감사인)의 서비스를 이용하는 사람은 해당 서비스가 자신을 지배하는 전문 윤리 기준에 따라 제공된다는 확신을 가져야 합니다.

본 강령의 목적과 기본 원칙은 본질적으로 일반적인 것이며 각 특정 사건에서 전문회계사(감사인) 앞에서 발생하는 윤리적 문제를 해결하는 것을 목표로 하지 않습니다. 그러나 이 강령에는 회계 및 감사 실무에서 직면하는 여러 가지 일반적인 상황에서 실제 목표 달성 및 기본 원칙 준수에 대한 몇 가지 권장 사항이 포함되어 있습니다. 예를 들어 이 강령의 부록에는 독립 원칙 적용에 대한 권장 사항에 대한 24개 조항이 포함되어 있습니다. 특정 상황에.

~에 현대 무대러시아 IPB 개발과 러시아 감사실은 감사 시스템 구축과 이 활동 규범에 대한 공공 규제에 있어서 의심의 여지가 없는 선두주자입니다.

기존 정부 행정 문서에는 감사 활동, 재교육, 추가 과정 및 감사 업무 평가를 관리하는 규칙 및 규정이 포함되어 있습니다. 러시아 감사의 규제 측면을 규제하는 주요 프로토콜은 다음과 같습니다.

• 회계법;
• 2008년 12월 30일자 연방법 "감사 활동" No. 307-ΦЗ;
• 2011년 5월 4일자 연방법 No. 99-FZ "특정 유형의 활동 허가에 관한";
• 2010년 11월 17일자 러시아 재무부 명령 No. 153n에 의해 승인된 감사인 자격 증명서 취득을 위한 자격 시험 절차에 관한 규정;
• 2010년 5월 27일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 통합 인증 위원회 설립 절차 No. 51n
• 2002년 9월 23일 러시아 연방 정부 법령 No. 696에 의해 승인된 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준).

러시아 감사 활동에 대한 규제 규제 시스템

러시아 연방 감사관 활동의 조직은 세계 관행과 국제 관계의 경험을 기반으로 합니다. 이는 감사 활동을 수행하고 관리하는 두 가지 주요 개념을 강조합니다.

첫 번째 개념은 감사관의 활동이 행정 당국에 의해 엄격하게 통제되는 오스트리아, 스페인, 독일, 프랑스와 같은 유럽 국가에서 널리 보급되었습니다. 그들은 켜져 있다 주 수준감사 회사의 기능을 통제합니다.

두 번째 개념은 주로 투자자, 채권자 및 주주의 요구 사항에 초점을 맞춘 감사 활동에 대한 독립적 규제가 특징인 미국과 영국에서 가장 자주 사용됩니다. 이는 공공 감사 협회를 통해 규제됩니다.

러시아 연방에서는 감사인 활동에 대한 법적 규제 시스템이 이제 막 개발되고 구체화되기 시작했습니다. 기존의 두 가지 개념과 관리 메커니즘 중에서 가장 적합한 것은 4개 수준으로 구성된 감사인 규제 규제 시스템입니다(표 1.3.1). 표에는 이러한 동일한 수준이 순서대로 나열되어 있으며 정부 규제 수준, 규제 문서의 유형 및 이름, 규제 및 사용 범위, 개발 정도를 보여줍니다.

첫 번째 수준은 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-ΦZ로 구성되며, 이는 금융 및 경제 산업에서 감사의 역할을 정의하는 주요 규제 법률 행위 중 하나이며 필수 요소입니다. 이 나라에서는 이것이 매우 중요한 것으로 간주됩니다. 왜냐하면 역사적으로 국가 통제는 항상 다른 유형의 통제보다 우세했고 그러한 법의 채택으로 감사 활동이 합법적으로 존재하고 기능할 수 있는 기회를 제공했기 때문입니다.

1 번 테이블. 러시아 감사에 대한 법적 규제 시스템

규제 수준	규제 문서의 유형 및 이름	규제 및 사용 범위	발달 정도
	2008년 12월 30일자 연방법 "감사 활동" No. 307-ΦZ	금융 및 경제 시스템에서 감사의 장소, 목적 및 목적을 결정합니다.	법이 통과됐어요
	감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)	정의하다 일반적인 문제감사 활동 규제, 모든 대상에 대해 필수, 감사 표준 설정, 감사 서비스 시장의 모든 주제에 대해 필수	연방 표준(34개 규칙(표준)이 개발 및 승인되었습니다)
	입법 및 부칙	감사조직 및 개인감사인의 감사활동을 규제하기 위한 일반규정 마련	연방 법률에 따라 설계됨 규정감사 활동의 인증 및 라이센스 분야 등
	자율규제감사기관의 내부규정(기준)	자율 규제 감사 조직 수준에서 감사 활동의 특정 문제에 대한 규제	자체 규제에 의해 개발됨 감사 조직
	부처 및 연방 서비스의 규제 문서	유형별 감사의 특정 기능 규정: 일반, 보험, 투자 기관, 은행	부처와 연방 서비스감사 유형에 관한 여러 문서가 채택되어 개발 중입니다.
	내부규정(감사기준)	접촉 감사, 관련 감사 및 기타 서비스를 수행하는 경우	감사기관 및 개인감사인이 개발

러시아 감사인의 활동을 규제하는 두 번째 수준의 문서에는 감사인의 이행에 필요한 감사 활동 규제와 관련된 주요 문제를 다루는 문서가 포함됩니다. 또한 현재까지 개발 및 승인된 33개 연방 표준도 포함되어 있습니다.

감사자 활동에 대한 법적 규제 시스템의 세 번째 수준은 감사 중심 활동을 갖춘 자율 규제 조직의 내부 표준을 나타냅니다. 주요 임무이러한 표준은 금융 및 경제 산업의 주제 모두에서 명확하게 해석되는 감사 활동의 규범을 통합하는 것입니다. 중재 법원. 이 수준에는 특정 산업, 조직 및 조세, 재무, 회계 및 기타 산업의 특정 문제와 관련된 감사 활동을 규제하는 모든 부처 및 연방 조직의 규정도 포함됩니다.

네 번째 수준은 연방 표준 및 감사 관행을 기반으로 감사 회사와 개인 감사인이 개발한 감사인에 대한 내부 규정 및 내부 표준으로 구성됩니다. 이러한 종류의 문서화의 본질과 템플릿은 각 조직에서 개별적으로 개발되며 이를 기반으로 감사 회사의 수준과 평판이 결정될 수 있습니다.

자율 규제 조직에 관한 법률(SRO)

2008년 12월 30일 연방법 No. 307-FZ에서 자율 규제 조직에 관한 법률이 채택되면서 SRO 감사자 및 관련 조직 문제, 감사자 및 SRO 감사자 등록 유지 관리 등의 측면에 관심이 집중되었습니다.

SRO법의 몇 가지 측면에 주목해 보겠습니다. 이는 러시아 감사원 활동에 대한 규제 조항을 포함하는 개념 문서입니다. 이와 함께 민법, 세금법, 회계법, SRO법 등 좁은 유형의 활동과 관련된 기타 법률 문서도 고려해야 합니다.

이 법은 주요 정의를 반영하는 26개 조항으로 구성됩니다: 감사 활동, 감사에 부속된 서비스, 추가적인 서비스감사원, 감사원, 감사 회사, SRO(자율 규제 기관) 등

법률의 주요 조항은 다음과 같이 규제됩니다.

감사 서비스 제공을 위해 계약을 체결한 감사 회사 및 고객의 권리와 의무.

감사를 수행할 때 고려해야 할 요소.

감사인의 다양한 활동 표준, 감사 프로세스의 결론 및 고의적으로 잘못된 결론의 본질.

감사인을 위한 직업윤리강령의 핵심입니다.

또한 법은 감사 독립성, 감사 회사 및 개인 감사인, 감사 회사 및 개인 감사인의 활동에 대한 통제, 감사인 자격 증명서, 취소 사유가 있는지 여부 및 감사로 정확히 이해해야 할 사항을 설명합니다. 이 프로세스에 대한 절차입니다.

SRO에 관한 법률에는 감사 관리 문제를 다루는 7개 조항이 있으며, 또한 국가 규정, 감사위원회 참여, 감사인의 자율 규제 조직, 이 조직 참가자에 대한 요구 사항 및 감사인 특별 등록 유지 관리에 중점을 둡니다.

또한 최근 채택된 "감사에 관한" 연방법과 이전 법률 사이에는 몇 가지 중요한 차이점이 있습니다.

의무 감사를 실시합니다. 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-ΦZ에 따라 감사 회사뿐만 아니라 개별 감사인도 의무 감사를 실시할 권리가 있습니다. 그러나 증권 거래소 거래에 증권을 유통시키는 조직과 시장 거래에 참여하는 기타 조직은 포함되지 않습니다. 귀중한 서류, 또한 신용 및 보험 기관, 주와 관련이없는 연금 기금, 승인된 자본정부 지분은 최소 25%, 다양한 정부 기업 및 기업 및 통합 계정입니다. 그러한 조직의 경우 의무 감사는 감사 회사에서만 수행됩니다 (3 부, 5 조).

감사회사의 직원 수. ~에 이 순간회사는 3명 이상으로 구성되어야 합니다(제18조 제2부).

감사의 공공 기관. 이러한 유형의 조직은 자율 규제 비영리 감사 조직으로 설립되었습니다. 해당 조직의 구성원 수: 최소 700명 개인, 그리고 최소 500 상업 회사(제3부, 제17조).

개인 감사인과 감사 회사 모두 자율 규제 비영리 조직의 의무 회원 자격입니다. 이 멤버십은 감사 활동 라이센스를 대체합니다(3, 4, 17, 18조). 그러나 그러한 조직의 구성원은 개인이자 법인이어야 한다는 조건이 있습니다.

감사자가 제공하는 서비스의 구성 요소입니다. 이 법은 이 활동과 관련된 감사, 보완 감사, 서비스 및 기타 서비스에 대한 배포를 도입했습니다. 외부감사는 의무감사, 주도감사, 특수업무 감사로 구분됩니다. 서비스 목록은 연방 감사 표준에 의해 규제됩니다.

연방 감사 표준은 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-ΦZ에 따라 특별 연방 기관의 승인을 받았습니다. 2001년 8월 7일자 이전 연방법 No. 119-FZ에 따르면 이는 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다.

연방법에 의해 규정된 연방 감사 기준을 비준하기 전에 해당 연방 기관은 감사 기관 및 개인 감사자에게 의무적이며 연방법이 9월 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되는 날 이전에 승인된 연방 규칙이 승인되었습니다. 2002년 696호가 발효됩니다. 감사 중에는 러시아 연방 감사 활동 위원회가 승인한 표준이 적용됩니다(재무부 산하 감사 활동 위원회의 결정을 고려). 러시아, 2008년 9월 25일자).

이 변경 사항 목록은 주로 일반 조항과 관련이 있습니다. 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-ΦЗ의 여러 조항에 대해 추가 입법 문서가 곧 승인되어야 하는 것도 중요합니다.

이에 따라, 감사 분야를 관장하는 연방 기관인 러시아 재무부는 SRO와 협력하여 다음 측면에 모든 관심을 집중해야 합니다.

보다 단순화된 방식으로 감사자 인증서를 획득하고 확인하기 위해 적격 시험에 합격하는 절차를 결정합니다.

이전에 인증을 받고(2011년 1월 1일 이전) 감사 자격 인증서를 받은 감사인의 법률 감사 활동 수행과 관련된 문제를 해결합니다.

형성, 충전 및 보존 결정 보상 기금 SRO는 물론 이 펀드의 지불에 대한 규칙 및 조건과 지불된 자금의 반환을 보장합니다.

SRO 회원의 공식 투표뿐만 아니라 실제 투표 가능성을 확립합니다(투표 조작 가능성 없음).

SRO 감사자를 공식화하고 등록하기 위한 전망에 대한 명확한 정의.

2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-ΦЗ에 대한 규제 지원은 현행 연방 감사 기준, 러시아 재무부의 명령 및 기타 문서(표 1.3.2)에 의해 제공됩니다.

2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-ΦZ에 대한 지식은 개별 감사인, 감사 회사의 수장, 기업 회계사, 변호사, 경제학자 및 해당 규범을 다루는 기타 전문가, 정부 기관 직원, 금융 및 세무 당국.

표 2. 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ에 대한 규제적 법적 지원

법 조항의 번호, 제목		이 조항을 뒷받침하는 규정 및 법률
	감사 활동	감사 활동에 관한 연방 규칙(표준) No. 24 "감사 조직 및 감사자가 제공할 수 있는 서비스와 관련된 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)의 기본 원칙"
	감사 활동	제 30 호 "합의된 절차의 이행 금융 정보"; 제31호 "재무정보 편집"; 제33호 "재무(회계)제표의 검토" 국제회계기준 제1호 PBU 4/99 "조직의 회계 명세서"가 승인되었습니다. 1999년 7월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 43n
	감사 활동을 규제하는 러시아 연방 법률 및 기타 규제 법률 행위	러시아 연방 헌법 SRO에 관한 법률, 회계에 관한 연방법, 1995년 12월 26일자 No. 208-FZ “On 합자회사"등등. 러시아연방 대통령령 러시아연방 정부 법령 규범적 행위 연방 기관 임원 전원감사 활동에 대한 러시아 연방 규칙 (표준)의 구성 기관의 규제 행위
	감사조직	미술. 율법 1장, 5장, 8장, 10장, 13장, 18장, 19장, 20장
		러시아 연방 감사원의 인증, 교육 및 고급 교육 시스템에 대한 임시 규정 러시아 감사인을 위한 윤리강령 Art. 법률 제307-ΦЗ의 8, 10, 11, 12, 13, 20
	의무감사	연방법 "회계", "은행 및 은행업", "러시아 연방 보험 사업 조직", "비국가 연금 기금", "소비자 협력", "주식 회사" 감사 활동에 관한 연방 규칙(표준) 제1.6조 2 "감사 문서", 3번 "감사 계획", 5번 "감사 증거", 10번 "이후 사건" 보고 날짜"; No. 22 "감사 결과에서 얻은 정보를 감사 대상 기업의 경영진 및 소유자 대표에게 전달"
	감사 보고서	연방 감사 규칙(표준) No. 10; 22호 러시아 통치(표준) 감사 활동 "특별 감사 업무에 대한 감사 조직의 결론"
	감사기준 및 감사인직업윤리강령	감사 활동에 대한 연방 규칙(표준) 감사 활동에 대한 러시아 규칙(표준) 국제 감사 표준 러시아 감사인을 위한 윤리 강령 전문 회계사를 위한 윤리 강령 - 러시아 IPB 회원이 승인되었습니다. 러시아 전문회계사 및 감사인 협회 대통령 위원회 결정, 2007년 9월 26일자 회의록 No. 09/-07)
	감사조직, 감사인의 독립성	미술. 율법 13, 17, 18, 20
	감사인의 기밀 유지
	감사조직 및 감사인의 품질관리	연방 감사 규칙(표준) No. 7; No. 34 "감사 조직의 서비스 품질 관리"예술. 법률 17, 19, 20, 23, Rosstat 명령(2010년 9월 6일자 No. 306) "무역, 서비스, 관광, 운송 및 통신 분야의 활동에 대한 연방 통계 모니터링을 조직하기 위한 통계 도구 승인에 대해, 범죄"
	심사원 자격증명서	미술. 4, 12 법 감사원 자격증 취득을 위한 자격시험 실시 절차에 관한 규정이 승인되었습니다. 2010년 11월 17일자 러시아 재무부 명령 No. 153n; 통합 인증 위원회 생성 절차가 승인되었습니다. 2010년 5월 27일 러시아 재무부 명령 No. 51n; 감사 활동에 대한 러시아 규칙(표준) "감사인 교육"
	감사인 자격증 취소 사유 및 절차	미술. 11 법
	감사조직, 개인감사인의 권리와 의무	미술. 4, 8, 18, 20, 23법
	피감기관과 감사서비스 제공에 관한 계약을 체결한 기관의 권리와 의무	미술. 율법 13, 5, 6, 9
	감사 활동에 대한 국가 규정	미술. 2002년 3월 7일자 러시아 재무부 명령 법 16-18, 21-23 No. 47 "러시아 재무부 감사 활동 조직 부서 규정 승인에 따라" 연합"
	감사위원회	미술. 15, 23법 러시아 재무부 산하 감사위원회에 관한 규정
	감사인의 자율 규제 조직	미술. 율법 2-4, 7, 10, 11, 15, 18, 19-23
	감사자 자율 규제 조직의 회원 자격 요건	미술. 법 17조
	감사인 및 감사기관의 등록 유지	미술. 율법 3, 4, 17
	감사기관 및 감사인에 대한 징계	미술. SRO 행정 위반 규정에 관한 3, 4 법률 법률
	유지 상태 등록부감사의 자율 규제 조직	미술. 5.17 법률
	감사자 자율 규제 조직의 활동에 대한 국가 통제 (감독)	미술. 율법 17, 15

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감사 활동에 대한 국가 규제를 수행하는 사람

감사 업무를 모니터링하고 규제하는 데 주도적인 역할을 하는 기관은 러시아 재무부입니다. 국가 재정 관리, 감사 활동, 회계 및 보고 규제 부서는 러시아 재무부의 이 활동 영역에 직접 관여합니다(2008년 12월 30일자 연방법 "감사 활동에 관한" 제15조 아니요 .307-FZ).

예를 들어, 재무부의 이 부서는 다음을 수행합니다.

• 고려 중인 지역의 규칙 제정 활동;
• 감사인 및 SRO 등록 등

또한 감사활동협의회(이하 협의회라 한다)를 둔다. 러시아 재무부 주관으로 정기적으로(최소 분기에 1회) 모임을 갖습니다. 이 몸은 더 크게전문가이자 비평가 역할을 합니다. 규정 초안을 연구하고, 제안 및 권장 사항을 제시하고, 감사 품질 관리를 평가합니다. 전체 목록기능은 2009년 12월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 146n에 의해 승인된 "감사위원회에 관한" 규정에 명시되어 있습니다.

의사결정을 포함한 문서 흐름을 조직하기 위해 위원회 산하에 실무 기구가 만들어졌습니다.

모든 것 외에도 감사자는 비영리 자율 규제 조직(SRO)을 조직합니다.

결론! 따라서 러시아 연방의 감사 활동에 대한 국가 규제는 여러 수준에서 수행됩니다.

러시아 연방 감사 활동에 대한 법적 규제 시스템

규제 법적 규제러시아 연방의 감사 활동에는 여러 수준이 포함됩니다.

1. 주요 법률 문서는 법률 No. 307-FZ입니다. 그 구조는 아래에서 논의될 것이다.
2. 그런 다음 2016년 11월 9일 No. 207-n 및 2016년 10월 24일 No. 192n의 러시아 재무부 명령에 따라 2017년 1월 1일에 도입된 국제 감사 표준을 따르십시오(부처의 명령으로 대체됨). 2019년 1월 9일자 러시아 연방 재무 보고서 No. 2n). 표준은 감사자와 감사 대상 조직의 경영진 간의 상호 작용, 감사 과제 작성 및 보고서 준비 절차를 설명합니다.
3. 레벨 3에는 위원회가 승인한 개별(비공개) 문제에 대한 방법론적 권장사항 및 설명이 포함됩니다.
4. 감사자는 SRO와 감사 서비스를 제공하는 민간 기업이 수립한 규칙, 요구 사항, 설명 및 기타 규정도 고려합니다. 그들은 감사 활동에 대한 법적 규제의 4번째 수준에 있습니다.
5. 등록부(SRO 또는 감사자) 유지 절차나 자격 시험 실시 규칙과 같은 기술적 문제는 러시아 재무부의 서한으로 규제되는 경우가 많습니다.

감사 활동에 관한 법률의 기본 조항

법률 No. 307-FZ는 러시아 연방의 감사 활동을 조직하고 규제하는 기본 행위이므로 이 섹션에서는 그 구조를 연구합니다.

법률 No. 307-FZ는 조항으로만 구성되며 섹션이나 장이 없습니다.

• 처음 4개의 기사는 소개로서 기본 개념(용어)과 키 포인트그들과 연관되어 있습니다. 예를 들어 예술에서. 4는 "감사인"의 개념을 정의하고 개인에 대한 정보가 감사인 등록부에 입력된 후에만 지위를 획득함을 나타냅니다.
• 감사가 수행되는 상황을 나열한 후 필수적인(제 5조), 법률 No. 307-FZ는 다음을 정의합니다. 감사 보고서감사 활동이 일반적으로 어떻게 구성되어 있는지, 그리고 감사 비밀 유지와 관련된 내용(6-9조). 물론, 이는 주요 사항만을 나타낼 뿐이며, 이에 대한 자세한 내용은 하위 수준의 규정에서 설명합니다.
• 미술. 법률 No. 307-FZ의 10-12는 감사 업무의 품질 관리와 관련이 있습니다.
• 예술에서. 법률 No. 307-FZ의 13-14에는 감사 참여자(감사인 및 감사 대상 기관)의 권리와 의무가 나열되어 있습니다.
• 감사 활동에 대한 국가 규제가 어떻게 이루어지는지는 Art에 설명되어 있습니다. 15-22. 또한 SRO 구성 절차, 감사인의 SRO 멤버십 조건, 감사인에 대한 징계 조치 및 SRO 활동 모니터링에 대해 설명합니다.
• 법률 No. 307-FZ의 마지막 4개 조항에는 다음과 같은 내용이 포함되어 있습니다. 추가 요구 사항그리고 여러 규정을 폐지하고 이 법을 시행하십시오.

따라서 법률 No. 307-FZ는 간결하기는 하지만 의미가 있고 필수적입니다.

ISA에 대한 몇 마디

따라서 감사 활동에 대한 규제 규제 시스템은 이제 최종 형태를 얻었습니다. 국제법— 국제 감사 표준으로의 전환.

러시아 연방의 감사 활동에 대한 규제 규제 시스템에 대해 말하기 , 먼저 법률 No. 307-FZ를 다음과 같이 언급하십시오. 규범적 행위, 확립 법적 근거감사 활동. 그 뒤를 이어 ISA와 이 법의 거의 모든 조항을 해석, 명확화 및 보완하는 여러 규정이 여전히 시행되고 있습니다.

감사 활동의 개념 및 법적 규제

1. 감사 및 감사 활동의 개념

안에 지난 몇 년회계의 발전과 함께 경제 분석, 주 재정 통제 - 감사. "감사 활동에 관한 연방법"이 발효되고 감사 활동에 대한 일반 원칙 및 연방 규칙 (표준)이 개발되었으며 러시아 감사인 윤리 강령이 채택되었으며 러시아 감사인이 교육 및 인증을 받았으며 감사 활동이 개발되었습니다. 중기. 본 문서에 명시된 바와 같이, 권한을 가진 사람이 사업체의 재무제표를 독립적으로 검증하는 형태의 감사가 재무 관리 시스템의 기초가 되어야 합니다.

감사 개념의 일반 원칙은 여러 문서에 명시되어 있습니다. 과학 작품. 감사 개념의 효율성을 위한 전제 조건은 다음과 같습니다.

─ 국제 감사 표준을 준수하는 품질 감사 표준;

─ 감사 조직 및 감사인의 독립성을 위한 명확한 규칙;

─ 감사 기관 및 감사인의 직업 윤리 강령을 엄격하게 준수합니다.

─ 감사인이 활동하는 산업이나 경제 분야에 관계없이 감사인에 대한 통일된 자격 요건;

─ 높은 자격 수준(현장 포함) 국제 표준자격 시험을 포함한 인증 및 고급 교육 시스템을 통해 제공되는 감사관의 재무 보고

─ 주로 전문 공공 협회에 의한 감사 기관 및 감사인의 업무 품질 통제;

─ 감사 기관 및 감사인에 대한 효과적인 국가 및 공공 감독 시스템.

감사는 특정 본질과 다른 과학과의 특정 연결을 갖는 독립적인 기능 과학 및 실무로 발전해 왔습니다.

감사는 독립적인 재무 통제 방법과 기술에 대한 기능 과학입니다. 이는 회계(재무 및 관리), 회계 및 보고 데이터를 기반으로 한 경제 활동 분석, 운영 관리(계획의 규제, 조정 및 모니터링)와 같은 기능 과학과 상호 연결됩니다. 다양한 형태를 포함한 재무 통제.

감사는 국가 재무 통제, 예산 및 재무 통제, 부서별 재무 통제, 공공 통제 등 기타 구성 요소와 함께 독립적인 재무 통제로 재무 통제 시스템에 포함됩니다.

과학으로서의 감사는 독립적인 재무 통제 방법과 기술에 대한 지식 시스템을 나타냅니다. 실무로서의 감사는 회계에 대한 독립적인 재무 통제와 회계(재무)제표 평가로 요약되는 일종의 관리 활동입니다. 결과적으로, 감사의 기본 본질을 결정하는 것은 독립성의 원칙이며, 이는 감사가 다른 유형의 통제와 다른 점이며 독립적인 과학적(및 교육적) 규율 및 관행입니다.

감사의 주제는 경영진의 주요 기능 중 하나이며, 이러한 진술의 사용자가 결정을 내리기 위해 감사 대상 기업의 회계(재무) 명세서에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 사용자에게 제공하기 위해 사회적으로 필요한 활동 유형 중 하나입니다. 제공 피드백경제 주체와 사용자 사이.

감사의 목적은 조직 및 개인 기업가의 회계(재무) 명세서와 기술, 사회 및 자연 조건과의 상호 작용을 고려하여 조직 및 개인 기업가의 경제 활동을 반영하는 것입니다. 경제 활동 시장 경제회계(재무)제표에 반영됩니다. 이러한 보고는 감사의 가장 중요한 목적이지만, 감사 대상 기업의 경제 활동을 연구할 때 감사를 제한할 수는 없습니다.

재무 감사 ​​통제는 통제 대상(감사 기관 및 개인 감사인)에 의해 수행되며, 이들의 사회적 지위, 권리, 의무 및 책임은 규제 및 입법 행위에 의해 엄격하게 규제됩니다.

연구에 대한 일반적인 접근 방식인 감사 방법은 다른 과학과 마찬가지로 변증법에 기반을 두고 있습니다. 주요 특징은 감사의 방법론과 방법론을 결정하는 분석 및 합성의 통일성, 관계, 개발 등의 지표 연구입니다.

방법론은 활동의 구조, 논리적 조직, 방법 및 수단에 대한 연구입니다. 왜냐하면 후자는 인식, 훈련 및 합리화의 주제가 되기 때문입니다. 과학으로서의 감사 방법론은 특정 유형의 활동과 수행된 실제 활동에 대한 설명의 내용과 순서를 고정하는 규정 및 규범의 형태를 취합니다.

감사 방법론은 일련의 특별한 기술입니다. 회계(재무) 진술의 신뢰성 정도에 대한 의견을 입증하는 데 사용되는 특정 절차, 계산, 수학적 모델, 비교. 회계(재무)제표의 신뢰성을 확인하기 위해서는 감사의견의 근거가 되는 합리적인 결론을 도출할 수 있는 충분한 증거를 확보할 필요가 있습니다.

감사 증거는 내부 통제에 대한 실질적인 절차와 테스트를 수행하여 얻습니다.

실사와 달리 감사, 개별 요소, 재무 제표 구성 요소 또는 회계 섹션 연구에 대한 설명은 감사 수행 방법으로 정의 될 수 있습니다. 또한 재무제표에 대한 실제 감사를 환경, 경영(생산), 기술, 인사 감사, 인사 감사, 성과 감사, 지적재산권 감사 등과 같은 "감사" 유형의 정의와 구별할 필요가 있습니다.

감사의 이론적 조항에는 감사 가정과 감사 원칙도 포함됩니다. "감사"라는 개념과 함께 "감사 활동"이라는 용어도 구별됩니다. 연방법 "감사에 관한" 및 국제 경험에 따라 감사 활동에는 감사 및 감사 관련 서비스라는 두 가지 구성 요소가 포함됩니다.

감사는 조직 및 개인 기업가의 회계(재무) 명세서와 회계를 독립적으로 검증하는 것입니다.

감사의 목적은 피감기관의 재무제표의 신뢰성에 대한 의견을 표명하는 것입니다. 신뢰성은 재무 보고 데이터의 정확도로 이해되며, 이를 통해 이러한 진술의 사용자는 해당 데이터를 기반으로 경제 활동 결과, 감사 대상 기업의 재무 및 재산 상태에 대한 올바른 결론을 도출하고 정보에 입각한 결정을 내릴 수 있습니다. 이러한 결론을 바탕으로.

감사의 본질은 회계(재무) 제표의 신뢰성을 확인하거나 확인하지 않는 것뿐만 아니라 감사 대상 기업의 경제 활동의 효율성, 적어도 해당 연도 동안 추가 활동을 계속할 수 있는 능력을 평가하는 데 있습니다. 보고 연도 이후.

예술에 따라. 연방법 "감사 활동에 관한"1 :

감사 관련 서비스 (감사 활동) - 기업가 활동조직 및 개인 기업가의 회계 및 재무(회계) 명세서를 독립적으로 검증하기 위해 조직의 정보에 대한 독립적인 의견을 정해진 형태로 표현하는 것과 관련된 감사 이외의 서비스입니다. 안에 이 정의몇 가지 주요 구성 요소를 식별할 수 있습니다. 첫째, '기업 활동'이라는 개념은 모든 감사법인이 다른 사업 구조와 마찬가지로 이익 창출을 목적으로 설립되었음을 의미합니다. 둘째, "감사 독립성"(상세한 정의는 감사법에 명시되어 있음)의 개념은 감사 수행의 핵심 원칙입니다. 셋째, 조직뿐만 아니라 개인 기업가의 보고도 감사 대상이 될 수 있습니다.

감사기관 및 개인감사인도 감사 관련 서비스를 제공할 수 있습니다.

감사자(라틴어 감사자 - 청취자, 학생, 추종자)는 일정 기간 동안 기업의 재무 및 경제 활동 상태를 확인하는 사람입니다. 감사인은 본질적으로, 문서 검증에 대한 접근 방식, 고객과의 관계, 감사 결과에서 도출된 결론 등에서 감사인과 다릅니다.

"감사"의 개념은 "감사" 및 "통제"와 같은 개념보다 훨씬 광범위합니다. 감사는 단순한 신뢰성 검증 그 이상을 제공합니다. 재무 지표, 또한 비용을 합리화하고 이익을 늘리기 위해 비즈니스 활동을 최적화하기 위한 제안을 개발하는 것도 그다지 중요하지 않습니다. 감사는 일종의 업무진단이라고 정의할 수 있습니다.

"감사 활동에 관한" 연방법에 따라 이러한 서비스에는 다음이 포함됩니다. 다른 종류컨설팅 – 회계, 관리, 법률 등 조직 회계; 조직의 재무 및 경제 활동 분석; 회계 자동화 및 기타 여러 가지. 예를 들어, 비즈니스 활동의 효율성에 대한 분석은 감사에 수반되는 서비스 중 하나로서 "감사 활동"이라는 개념에 포함됩니다. 감사와 관련된 업무는 전문감사인이 수행합니다. 안에 현대적인 상황감사인은 전문 회계사추가적인 전문 기술, 전문적 가치, 직업 윤리, 전문적 능력 및 역량을 갖추고 있습니다. 추가적인 지식을 가지고 있습니다.

러시아의 감사 활동에 대한 현재 규제 규제 시스템에는 다음과 같은 5가지 수준이 포함됩니다.

첫 번째 수준- 2008년 12월 30일 연방법 N 307-FZ "감사 활동에 관한"은 주요 입법 행위를 의미합니다. 이 법은 금융 및 경제 활동에 대한 감사 장소를 필요하고 동등한 요소로 정의합니다. 이는 역사적으로 국가 통제가 다른 유형의 통제보다 우세했기 때문에 러시아의 경우 특히 중요합니다. 러시아에서 감사 설립이 이루어졌다는 것을 고려할 수 있는 법률의 채택입니다.

1단계 문서에는 러시아 연방 법규와 러시아 연방 대통령 법령도 포함됩니다.

문서에 두 번째 수준러시아 연방 정부의 법령, 시장 상황에서 국내 감사 기관의 효과적인 기능, 점진적인 개발 및 개선을 보장하기 위해 고안된 감사 활동, 부처 및 부서의 국가 규제를 위한 권한 있는 연방 기관의 규제 법률 행위를 포함합니다. 다음과 같은 감사인의 활동에 대한 통제:

06.02.02 No. 80 "On"자 러시아 연방 정부 법령 문제 정부 규제러시아 연방의 감사 활동".

2002년 3월 29일자 러시아 연방 정부 법령 No. 190 "감사 활동 허가".

1999년 10월 27일자 러시아 재무부 명령 No. 69n "감사 활동을 수행하기 위한 라이센스를 보유한 감사 기관 및 감사인이 보고서를 제출하는 절차" 등

세 번째 수준감사 활동에 대한 규제 규제 시스템은 감사 활동에 대한 연방 표준 (규칙) 및 감사 활동 표준으로 표현됩니다. 표준의 주요 목적은 금융 및 경제 활동의 모든 주제, 특히 중재 법원에서 명확하게 해석되는 감사 표준을 확립하는 것입니다.

이 표준에는 감사 수행 및 감사 보고서 작성에 대한 기본 규칙이 포함되어 있습니다. 이들의 도움으로 감사자는 필요한 감사 규모와 깊이는 물론 적절한 방법론을 선택할 수 있습니다. 감사 표준은 감사 품질을 평가할 수 있는 기준도 정의합니다.

네 번째 수준- 감사인이 특정 산업, 조세, 재정 및 특별 감사 업무와 관련된 특정 문제에 대해 검사를 수행하는 절차를 규제하는 감사 기술.

다섯 번째 수준- 감사 활동 조항을 설명하고, 구현에 대한 지원을 제공하고, 특정 감사 절차를 수행하기 위한 기술 및 방법을 개발할 목적으로 작성된 감사 조직의 내부 표준입니다. 이는 감사 조직에 의해 개발되었으며 특정 감사 조직에서 감사를 수행하고 결과를 모니터링하는 통합된 접근 방식을 제공합니다.

새로운 감사 규제 규제 시스템이 표에 나와 있습니다. 4.

표 4

러시아 감사 규제 규제 시스템

	선적 서류 비치	문서를 수락하는 당국
나는 레벨	연방 - 법률, 규정, 법령	연방 의회, 러시아 연방 정부, 국가 두마, 러시아 연방 대통령
그리고 레벨	해결 명령	러시아 연방 정부, 러시아 연방 대통령, 러시아 연방 재무부, 감사 활동 조직부
레벨 III	연방 감사 표준, 감사 표준	러시아 연방 정부, 러시아 연방 대통령 산하 감사 활동 위원회.
IV 레벨	내부기준	전문감사협회
레벨 5	사내 표준	감사조직