계획, 분석 절차 수행, 비정상적이거나 잘못 반영된 금융 거래 및 회계 경제 활동 사실 분석의 결과는 감사인의 작업 문서에 기록되며 회계의 신뢰성에 대한 의견을 작성하는 기초가 됩니다. 재무) 명세서. 필요한 경우 감사인은 감사 절차에 필요한 작업 문서(누적 시트, 다이어그램, 테스트 등)를 작성할 수 있습니다. 업무 문서는 감사인이 개인 기업가로 등록된 경우 감사인의 재산입니다. 감사인이 감사 조직의 직원인 경우, 감사가 완료되면 그는 조직의 보관소에 보관할 작업 문서를 제출할 의무가 있습니다. 감사자의 작업 문서에 포함된 정보는 기밀이며 고객의 동의 없이 사용 및/또는 공개될 수 없습니다.

계획 단계와 감사 중에 감사인이 준비한 모든 문서는 수용 가능한 계획을 개발하고 감사를 효과적으로 수행하는 데 도움이 되며 감사 결과를 모니터링하고 평가하는 데도 도움이 됩니다.

2000년 8월 4일 벨로루시 공화국 재무부 결의 제81호(2008년 3월 24일 결의 제41호로 개정)에 의해 승인된 감사 규칙 "감사인의 업무 문서"에 따라, 작업 문서는 수행된 감사 절차, 입수한 감사 증거 및 이에 근거하여 감사 조직이 도출한 결론에 대한 정보를 포함하는 감사 기간 동안 감사 조직이 접수하거나 준비한 문서를 의미합니다.

작업 문서에는 감사 계획 및 수행에 대한 정보가 포함되어야 합니다. 감사인의 의견 형성을 위한 근거를 충분하고 적절하게 반영합니다. 벨로루시 공화국의 법적 규제법에 따라 감사가 수행되었다는 증거로 사용됩니다.

작업 문서는 감사 사실을 확인하고 내부 및 외부 감사 품질 관리를 수행할 수 있는 기회를 제공하며 감사 대상 기업에 대한 후속 감사를 수행할 때 인건비와 시간 비용을 최적화할 수 있도록 해줍니다.

작업문서는 수행된 감사에 대한 일반적인 이해를 제공하는 데 필요한 범위까지 작성되어야 합니다.

작업 문서에는 감사 계획, 수행된 감사 절차의 성격, 시기 및 범위, 그 결과 및 획득한 감사 증거를 기반으로 도출된 결론에 대한 정보가 반영되어야 합니다.

작업 문서에는 감사 조직이 전문가적 판단을 표명한 모든 중요한 문제에 대한 이론적 근거, 결론 도출 당시 감사 조직에 알려진 필요한 추론 및 증거가 포함되어야 합니다.

감사 조직은 각 특정 감사에 대한 작업 문서의 범위를 독립적으로 결정할 권리가 있습니다. 동시에, 해당 기업의 감사에 참여하지 않은 감사인이 이 문서에만 기초하여(추가 대화나 서신에 의지하지 않고) 수행된 작업과 내린 결론과 결정의 타당성.

작업 문서의 형식과 내용은 다음 요소의 영향을 받습니다.

· 감사 업무의 성격과 최종 감사 문서에 대한 요구 사항;

· 감사 대상 기업 활동의 성격과 복잡성;

· 수행된 감사 절차의 성격;

· 입수된 감사 증거의 충분성과 적절성;

· 회계(재무)제표의 중대한 왜곡표시 위험 평가;

· 회계(재무)제표에서 확인된 왜곡의 성격과 정도;

· 감사를 수행하고 그 결과를 평가하는 과정에서 전문가적 판단이 사용되는 정도;

· 감사 방법론, 적용 기술 및 검증 수단.

작업 문서는 종이 및/또는 전자 매체로 유지됩니다. 여기에는 감사 계획, 분석, 고려 중인 특정 문제 목록, 중요한 문제에 대한 설명, 확인 및 진술서, 체크리스트, 중요한 문제에 대한 서신(이메일 포함)이 포함됩니다. 필요한 경우 작업 문서에는 감사 대상 기업의 문서 발췌 또는 사본이 포함됩니다.

작업 문서의 일부로 원래 종이에 작성된 감사 대상 기관 및/또는 감사 조직의 문서 사본도 종이에 보관해야 합니다. 이러한 문서에는 다음이 포함됩니다.

· 감사 보고서;

· 피감기관의 회계(재무) 명세서;

· 감사 결과에 대한 서면 정보(보고서);

· 감사 서비스 제공 계약;

· 감사 단계를 포함하여 완료된 작업에 대한 승인 인증서;

· 공식 서신;

· 감사 조직의 재량에 따른 기타 문서.

최종 작업 문서에는 작업 문서 초안, 미완성 또는 예비 메모 또는 초안이 포함되지 않습니다.

작업 문서의 준비 및 검증 효율성을 높이기 위해 감사 조직은 표준 문서 형식(양식, 질문서, 표준 서한 및 항소서 등)을 개발해야 합니다. 문서를 표준화하면 감사자가 업무를 더 쉽게 완료하는 동시에 작업 결과를 모니터링할 수도 있습니다. 동시에, 작업 문서는 각 감사의 상황과 감사 수행 중 감사 조직의 요구를 충족하는 방식으로 작성되고 체계화되어야 합니다.

수년에 걸쳐 동일한 감사 대상 기업을 감사하는 경우 일부 작업 문서는 영구적인 문서로 분류되며 새로운 정보가 제공될 때마다 보완됩니다(예: 감사 대상 기업의 설립자에 대한 정보가 포함된 문서). 이러한 문서의 경우 별도의 폴더가 형성되거나 수년에 걸쳐 수행된 감사 관련 문서가 작업 문서 중 어느 문서에 저장되어 있는지 표시됩니다.

감사 조직은 감사와 관련된 모든 중요한 정보를 문서화해야 합니다.

다음 사항을 문서화해야 합니다.

· 회계(재무)제표의 중요한 왜곡표시에 대한 중대한 위험을 나타내는 상황;

· 재무 정보의 중요한 왜곡 표시 가능성 또는 회계(재무)제표의 중요한 왜곡 표시 위험에 대한 예비 평가와 이러한 위험에 대응하여 계획된 감사 절차를 수정해야 함을 나타내는 감사 절차의 결과;

· 필요한 감사 절차의 수행을 방해하는 상황;

· 감사 보고서를 수정하는 이유.

수행된 감사 절차를 문서화할 때 감사 조직은 정의된 특성을 명시해야 합니다.

· 세부 테스트 중 – 검증을 위해 선택된 문서의 날짜 및 수;

· 특정 가치를 초과하는 금액의 거래를 반영하는 문서 선택과 관련된 절차의 경우 수행된 절차의 양과 검증된 세트입니다.

· 일련의 문서에서 체계적인 샘플링을 포함하는 절차의 경우 - 초기 문서(시작점) 및 샘플링 간격.

· 설문조사와 관련된 절차의 경우 설문조사 날짜, 설문조사에 참여한 직원의 이름 및 직위.

· 관찰 절차의 경우 – 관찰 과정, 관찰 시간 및 장소, 관찰 과정에 참여하는 사람의 이름 및 직위.

감사 조직은 경영진, 이해관계자, 감사 대상 기업의 직원 및 제3자와의 중요한 문제에 대한 논의를 문서화할 의무가 있습니다. 동시에 작업 문서에는 토론 시간과 토론에 참여한 사람을 나타내는 중요한 문제에 대한 토론 기록과 감사 대상 기업의 직원이 준비한 문서(예: 합의된 토론 회의록)가 포함됩니다. 감사 조직과 함께).

감사 조직이 중요한 문제에 대한 전문가적 판단과 모순되거나 일치하지 않는 정보를 식별한 경우 작업 문서에는 이러한 모순의 원인과 해결 방법이 반영되어야 합니다.

감사 조직이 어떤 상황으로 인해 감사 증거를 확보하는 데 필요한 감사 절차를 수행할 수 없는 경우, 그러한 상황을 문서화하고 감사 목적 달성에 기여하는 수행된 대체 감사 절차의 충분성과 적절성을 공개해야 합니다. . 그러나 이 감사 중 검증 대상이 아닌 문제와 관련하여 감사 절차 구현에 대한 작업 문서를 작성해서는 안 됩니다(예를 들어, 동일한 감사 대상 기업에 대한 연간 감사를 수행할 때 다음을 수행할 필요가 없습니다. 따라서 이전 보고 연도의 감사 중에 신뢰성이 확인되었으므로 문서 확인 절차 초기 데이터).

수행된 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 문서화할 때 작업 문서에는 감사 절차의 진행 상황을 반영하는 작업 문서를 검토한 사람과 시기는 물론 누구에 의해 언제 수행되었는지가 명시되어야 합니다.

작업 문서의 검증은 감사 조직이 결정한 방식으로 수행됩니다.

감사 조직은 즉시 감사 보고서에 서명한 날로부터 60일 이내에 작업 문서 준비를 완료해야 합니다.

작업 문서 준비의 마지막 단계에서는 다음이 수행됩니다.

· 감사 과정에서 획득했지만 작업 문서에는 반영되지 않은 감사 증거를 문서화합니다.

· 불필요한 문서 배제(관련이 없거나 다른 문서로 대체);

· 작업 문서를 분류, 구성 및 상호 참조합니다.

· 작업 문서의 체크리스트에 서명합니다.

작업 문서 준비를 완료한 후에는 보관 기간이 끝날 때까지 문서를 파기하거나 제거하는 것이 금지됩니다.

감사 조직은 법률에 달리 규정되지 않는 한 최소 5년 동안 작업 문서의 안전성을 보장해야 합니다.

새로운 문서로 작업 문서를 보완하거나 그 안에 포함된 문서를 변경할 필요가 있는 경우 감사 조직은 작업 문서에 대한 변경 또는 추가의 성격에 관계없이 다음을 표시해야 합니다.

· 작업 문서의 변경 또는 추가 이유;

· 이 감사에 대한 감사인의 결론에 대한 이러한 변경의 영향;

· 작업 문서를 누가, 언제 변경했는지, 누가, 언제 확인했는지.

감사 보고서에 서명한 후 추가 감사 절차나 감사 의견 변경이 필요한 사실이 확인된 경우 감사 조직은 다음을 문서화해야 합니다.

· 공개된 사실;

· 수행된 추가 감사 절차의 성격과 범위, 그리고 이에 근거하여 얻은 감사 증거와 도출된 결론;

· 작업 문서의 변경 날짜, 변경한 사람 및 새 문서를 확인한 사람.

작업 문서의 준비 및 안전에 대한 책임은 감사 조직의 장 또는 그가 권한을 부여한 사람에게 있습니다.

작업 문서는 엄격히 기밀이며, 감사 조직의 장 또는 그가 권한을 부여한 사람의 허가를 받아 후속 감사를 수행하거나 이전 감사의 특정 문제를 명확히 하는 데 필요한 경우에만 감사 조직의 직원에게 발행될 수 있습니다.

감사 조직의 작업 문서 압수는 법이 정한 경우와 방식으로 권한 있는 기관에 의해서만 수행될 수 있습니다.

감사 문서의 개념과 내용

감사 프로세스를 문서화하는 것은 철저하고 적격한 구현을 위한 우선 순위 요소 중 하나입니다. 감사의 목적은 조직의 재무제표의 신뢰성을 확인하는 것이므로 문서는 사실의 발생 사실을 확인하는 역할을 합니다. 확인되는 이벤트에 따라 이를 문서화하는 절차의 복잡성이 달라질 수 있습니다.
FPSAD N2 "감사 문서"에 따라 감사 문서는 감사인이 감사인을 위해 준비했거나 감사와 관련하여 수령하고 보관한 작업 문서 및 자료를 의미합니다. 감사자 작업 서류종이, 필름, 전자 또는 기타 형태로 기록된 데이터의 형태로 제공될 수 있습니다.
감사 조직과 개별 감사인은 감사 의견을 뒷받침하는 증거 제공의 관점에서 중요한 모든 정보와 감사가 연방 감사 규칙(표준)에 따라 수행되었다는 증거를 문서화해야 합니다.
"문서"라는 용어는 감사인이 작성하거나 감사를 위해 작성하거나 감사와 관련하여 감사인이 접수하고 보관하는 작업 문서 및 자료를 의미합니다. 작업 문서는 종이, 사진 필름, 전자적으로 기록된 데이터 형식 또는 기타 형식(FPSAD No. 2의 2항)으로 제시될 수 있습니다.
감사인은 감사에 대한 일반적인 이해를 보장하는 데 필요한 충분히 완전하고 상세한 형식으로 작업 문서를 작성해야 합니다(FPSAD No. 2의 5항).
감사자는 감사 작업 계획, 수행된 감사 절차의 성격, 기간 및 범위, 그 결과 및 획득한 감사 증거를 기반으로 도출된 결론에 대한 정보를 작업 문서에 반영해야 합니다(6항). FPSAD No. 2).
작업문서에는 모든 중요한 사항에 대한 감사인의 정당성과 이에 대한 감사인의 결론이 포함되어야 합니다. 감사인이 복잡하고 근본적인 문제를 검토하거나 감사에 중요한 문제에 대해 전문가적 판단을 표명한 경우, 작업 문서에는 결론을 도출할 당시 감사인에게 알려진 사실과 필요한 주장이 포함되어야 합니다(FPSAD No. 6항). 2).
감사 작업 문서 준비는 대부분의 감사 단계에서 필수 요소입니다.

감사인 문서의 분류

감사에 사용된 작업서류의 분류는 아래 표와 같습니다.

테이블. 감사문서의 분류.

№	분류 방향	작업 문서 분류 그룹(WD)
1	2	3
1	작업 문서의 목적에 따라	1.1. 사실 등록을 위한 RD 1.2. 사실의 RD 체계화 1.3. 사실과 지표에 대한 RD 분석 1.4. 최종 발표 DD 1.5. 복합유도로
2	기록된 사실의 유형별	2.1. 동종(동일 유형) 사실의 RD 반영 2.2. 상호 연관된 사실의 RD 반영 2.3. 사실 그룹을 반영하기 위한 RD(절차 내) 2.4. 임의의 사실에 대한 RD반영
3	등록된 사실의 유형(수신 출처)별	3.1. 내부정보 반영을 위한 RD 3.2. 외부정보 반영을 위한 RD 3.3. 내부 및 외부 정보 반영을 위한 RD
4	정보 확인 유형별	4.1. 서면(문서화된) 정보 반영을 위한 RD 4.2. 구두정보 반영을 위한 RD 4.3. 서면 및 구두 정보 반영을 위한 RD
5	점검 시 사용	5.1. RD - 근거(출처) 5.2. RD - 데이터 수신자 5.3. 중간 성격의 RD(출처 및 수신자)
ㄴ	추가 사용을 위해	6.1, 현재 검사의 RD 6.2. 영구 사용 RD
7	형성 및 디자인에 따라	7.1. RD를 수동으로 입력 7.2. 후속 인쇄를 통해 전자적으로 작성된 RD 7.3. RD는 전자적으로 작성 및 저장됩니다.
8	검증단계별	8.1. 고객과의 예비 친분 RD 8.2. 계약 준비 및 체결을 위한 RD 8.3. 검사 계획 및 프로그램 작성을 위한 RD 8.4. 고객과의 자세한 친분을 위한 RD 8.5. 검사 계획 및 프로그램 조정(설명, 변경)을 위한 RD 8.6. 실체적 점검을 위한 RD 8.7. 검사결과 등록 RD
9	실질적인 점검이 필요한 부분에서는	표 17 참조

감사인은 전문적인 의견에 따라 각 특정 감사에 대한 문서화 범위를 결정할 권리가 있습니다.
감사 중에 감사인이 조사한 모든 문서나 문제를 문서에 반영할 필요는 없습니다. 그러나 감사 문서의 범위는 이 업무에 대한 경험이 없는 다른 감사자에게 업무를 이전할 필요가 있는 경우 새 감사인이 이 문서에만 기초하여(추가 대화나 대화에 의지하지 않고) 수행할 수 있어야 합니다. 수행된 작업과 이전 감사인의 결정 및 결론의 타당성을 이해하기 위해 이전 감사인, 감사인과의 서신(FPSAD No. 2의 7항).
감사인의 업무문서의 형식과 내용다음과 같은 요인에 의해 결정됩니다.
. 감사업무의 성격
. 감사 보고서에 대한 요구 사항;
. 감사 대상 기업 활동의 성격과 복잡성;
. 피감기관의 회계 및 내부 통제 시스템의 성격과 상태;
. 감사인의 직원에게 지시를 내리고, 그들을 지속적으로 통제하며, 그들이 수행한 업무를 점검해야 할 필요성
. 감사 프로세스에 사용되는 특정 방법 및 기술(FPSAD No. 2의 8항)
러시아 연방의 감사 활동을 규제하는 법률에 의해 생성된 문서는 반드시 감사 조직의 작업 문서에 포함됩니다.
작업 문서의 형식은 러시아 연방의 감사 활동을 규제하는 법률에서 규정한 형식을 제외하고 감사 조직에서 독립적으로 개발합니다.
문서에는 정보 출처에 대한 링크가 포함되어 있어야 하며 식별 번호가 있어야 합니다.
작업 문서에 포함된 문서에는 다음과 같은 필수 세부 정보가 있어야 합니다.
. 문서 제목
. 감사가 수행되는 경제 주체의 이름
. 감사가 수행되는 기간;
. 감사 절차가 수행되거나 문서가 준비된 날짜
. 문서의 내용;
. 문서 및 그 사본을 작성한 사람의 개인 서명
. 문서 확인 날짜;
. 문서와 그 사본을 확인한 사람의 개인 서명.
조사문서의 범위는 감사인의 전문적 판단에 따라 달라집니다. 감사인이 고려한 모든 문제를 문서화하는 것은 필요하지도 실용적이지도 않습니다. 특히, 오류가 없고 이러한 기본 문서에 설명된 비즈니스 거래에 해당하는 적절하게 실행된 기본 문서의 사본을 작업 문서에 포함시키는 것은 허용되지 않습니다. 그러한 문서의 사본 대신, 검증된 거래 목록을 나타내는 요약표를 작성하고 관련 기본 문서의 존재 및 정확성에 대해 메모하는 것이 허용됩니다. 작업 서류의 범위를 결정할 때, 다른 감사인이 수행된 작업, 중요한 결정의 이유를 이해하기 위해 필요한 것이 무엇인지 고려하는 것이 유용할 수 있지만 감사의 세부 사항은 고려하지 않는 것이 좋습니다. 동시에, 감사 문서의 양은 필요한 경우 이 업무에 대한 경험이 없는 다른 감사자에게 작업을 양도하고 이 문서를 기반으로만 수행된 작업을 이해할 수 있어야 합니다. 이전 감사자와 추가 대화 또는 서신을 통해 작업하고 정보에 입각한 결론을 도출합니다.
작업 문서 양의 충분성은 감사 책임자가 결정하며 주요 기준은 승인된 감사 프로그램에 따라 장점에 대한 감사 테스트 구현을 확인하는 문서의 가용성, 목표 검증 원칙 준수입니다. , 보고 데이터의 정확성(부정확성)에 대한 엔드투엔드 추적(상호 참조 방법 사용) 가능성을 보장합니다.
작업 문서는 감사관의 자산입니다(FPSAD No. 2의 14항).
경제 주체 문서의 사본(복사본 포함)은 해당 경제 주체의 동의가 있는 경우에만 감사 조직의 작업 문서에 포함될 수 있습니다.
감사 조직은 감사가 수행된 경제 주체에 작업 문서를 제공할 의무가 없습니다.
감사 조직은 러시아 연방 법률에 의해 명시적으로 규정된 경우를 제외하고 세금 및 기타 당국을 포함하여 다른 사람에게 작업 문서를 제공할 권리가 없으며 의무도 없습니다.
감사인은 감사인 활동의 특성과 법적 및 전문적 요구 사항을 바탕으로 작업 문서의 기밀성, 안전성을 보장하고 충분한 기간 동안 문서를 보관하기 위한 적절한 절차를 수립해야 합니다. 5년(FPSAD 제2호 제13조) .

감사 전과 감사 중에 준비된 모든 감사 문서는 작업 문서로 간주되며 감사 계획 및 수행, 감사 업무 모니터링 및 검토를 지원하고 감사 업무의 증거가 됩니다.

그들은 다음을 수집합니다: 기업의 조직 구조에 관한 정보; 법률 문서에서 발췌; 특정 기업의 감사 계획 프로세스에 대한 정당성; 회계 및 내부 통제 시스템을 연구하고 평가한 결과에 대한 정보(설명, 문서 등의 형식)

거래 및 계정 잔액 분석;

수행된 감사 절차의 성격, 시기, 범위 및 결과에 대한 정보

보조원이 수행한 작업이 감사인에 의해 점검 및 분석되었다는 증거;

누가 감사 절차를 수행했는지, 언제 수행했는지에 대한 정보

감사자와 전문가, 컨설턴트 및 기타 제3자 대표자 간의 대화 사본

내부 통제 시스템의 의무 및 결함을 포함하여 감사인이 고객에게 보낸 편지 사본

고객 또는 그의 대리인으로부터 받은 편지

다양한 특이한 문제 및 예외를 포함하여 감사의 가장 중요한 측면에 관해 감사인에게 제공되는 결론, 설명

이전 보고 기간의 재무제표 사본과 감사 보고서, 인증서, 해당 명세서에 대한 행위.

의뢰인의 작업파일 구성

감사자의 작업 서류는 소위 폴더에 저장됩니다. 서류클라이언트 당. 서류는 다음과 같이 나누어진다. 현재, 영구 및 특별.

현재 서류감사 중에 수집된 문서 및 자료, 이전 감사에서 이월된 문제 및 문제점 식별, 후속 감사에서 해결해야 할 사항이 포함됩니다.

영구 서류장기간에 걸친 감사에 중요한 정보가 포함되어 있습니다. 일반적으로 여기에는 다음이 포함됩니다.

1) 법률에 의해 설정된 조직 정보:

주주에 관한 정보; 이사에 관한 정보; 비서에 관한 정보; 행정 기관의 위치; 헌장, 구성 계약, 등록 증명서 사본;

2) 기업 및 그 활동에 관한 정보:

자회사 및 지점의 주요 활동 및 위치 특정 법률 및 규정; 기업의 역사; 과거 결과 요약; 핵심 인력의 특성; 회계 및 내부 통제 기능에 대한 설명 관리 조직 계획; 흐름도;

3) 협력 계약의 세부사항:

감사 수행 및 기타 업무 수행에 관한 계약서 사본 특정 감사 요구사항의 세부사항 비감사 서비스의 세부 사항

4) 감사를 위한 정보:

고객 연락처; 은행 정보; 변호사에 관한 정보; 주요 감사 인력 감사 장소 주소

5) 중요한 계약:

무역 협정; 임대 구매 또는 임대 계약; 대출 계약;

6) 고객의 과세 세부 사항.

특별 서류감사 회사는 상황에 따라 개설되며 다음을 포함합니다: 서신 파일; 특별 결의안, 법령; 세금 서류; 규정 준수 데이터 등

작업 서류는 감사인의 재산으로 유지됩니다. 감사인은 작업 서류를 기반으로 인증서를 작성할 권리가 있지만 고객의 회계 기록을 대체할 수는 없습니다.

감사자는 다음 사항을 고려해야 합니다. 업무 서류를 보관하는 방법,고객 정보는 기밀이므로 공개할 수 없습니다. 일반적으로 고객 파일은 감사 회사의 특별실에 저장됩니다. 작업 문서의 보존 기간은 가능한 법적 또는 직업적 결과(감사인의 오류, 과실 및 기타 조치로 인한 손해 배상에 대해 고객이 감사 회사를 상대로 청구를 제기할 가능성)를 기반으로 감사인이 직접 결정합니다.

28. 감사 프로그램. 감사 대상 기관의 내부 통제 시스템을 평가하고 그에 따라 감사 위험을 결정한 결과를 바탕으로 모든 감사 절차, 성격 및 범위를 조사하는 감사 프로그램이 작성됩니다.

검사 프로그램은 감사의 주요 방향을 표시하고 필수 최소 작업을 결정하는 경우가 가장 많습니다.

두 가지 유형으로 나눌 수 있습니다.

내부 통제 시스템을 평가하기 위한 질문이 포함된 프로그램:

프로그램에는 개별 보고 항목을 확인하는 지침이 포함되어 있습니다.

29. 감사 샘플링– 별도의 문서, 기록 등의 형태로 감사 가능한 세트를 형성하기 위해 특정 규칙에 따라 선택된 요소

즉석 점검은 비연속적인 관찰의 한 유형입니다. 규정 준수와 실질적인 두 가지 유형이 있습니다.

첫 번째 작업은 내부 통제 기준을 자주 위반하는지 확인하는 것입니다. 예를 들어, 감사 대상 조직의 경영진이 자재 자산 구매에 대한 송장 지불에 서명했는지 확인하고, 수령한 자재 자산의 이름, 수량, 품질을 첨부 문서의 데이터와 비교하는 것입니다.

금전적인 측면에서 내부 통제 위반을 식별하려면 실질적인 테스트가 필요합니다. 예를 들어 회계 계정 잔액 확인, 기본 문서 입력, 제3자로부터 확인 받기, 비즈니스 성과 지표 분석 등이 있습니다.

샘플링 방법은 확률 이론의 원리를 기반으로 하며, 이에 따라 상대적으로 작은 부분에서 전체에 대해 상당히 정확한 데이터를 얻을 수 있습니다.

30. 감사 증거- 감사기간 동안 감사인이 수집한 정보와 감사보고서의 기초가 되는 결론입니다.

감사 증거는 관련성이 있고 충분해야 합니다. . 증거의 관련성은 문제 해결을 위한 증거의 가치이며, 충분성은 객관적이고 합리적인 결론을 도출하는 데 필요한 품질에 대한 증거의 양으로 표현됩니다.

감사 증거는 다음과 같습니다. 내부 - 클라이언트로부터 받은 정보, 외부 - 제3자 및 조직으로부터 받은 정보, 그리고 혼합된- 고객으로부터 수신되고 외부 소스에 의해 확인된 정보입니다. 가장 가치 있고 신뢰할 수 있는 증거는 외부 증거(예: 고객 은행 명세서), 혼합 증거, 마지막으로 내부 증거입니다.

감사 위험, 즉 감사인이 다양한 출처와 다양한 표현 형식에서 얻은 증거를 사용하면 잘못된 결정을 내릴 위험이 줄어듭니다. 한 출처에서 얻은 증거가 다른 출처에서 얻은 증거와 충돌하는 경우 감사인은 광범위한 정보 수집 절차를 사용하고 수집된 증거의 신뢰성과 결론의 타당성에 대한 확신을 얻어야 합니다. 감사인이 충분한 증거를 수집할 수 없는 경우에는 보고서와 결론에 이 사실을 반영해야 합니다.

감사 증거를 확보하는 비용과 그 중요성 사이의 균형을 유지하는 것이 중요합니다. 예를 들어, 고객의 내부 통제 시스템이 충분히 신뢰할 수 있는 경우 감사인은 값비싼 전체 자산 목록을 포기하고 선택적으로 수행할 수 있습니다. 감사인이 필요하다고 생각하는 경우 감사 절차의 복잡성과 높은 비용으로 인해 감사 절차 수행이 방해되어서는 안 됩니다.

증거를 수집할 때 감사인은 다음 절차를 사용해야 합니다.

클라이언트 산술 계산 확인. 감사 계획, 내부 통제 시스템 평가 및 감사 위험에 따라 선택적이거나 완전할 수 있습니다.

다양한 고객 자산의 목록을 관찰하거나 참여하십시오.재고는 대차대조표 자산 항목의 현실성과 정확성, 비즈니스 거래 사실에 대한 귀중하고 신뢰할 수 있는 증거를 얻는 방법으로 간주됩니다. 인벤토리에 참여하거나 구현을 관찰하면 기업의 회계 조직 및 내부 통제 시스템을 올바르게 평가하는 데 도움이 됩니다.

개별 비즈니스 및 회계 거래 이행 모니터링. 이 절차는 간단하지만 회계 및 내부 통제 시스템의 구성을 평가하는 데에도 중요합니다.

제3자로부터 서면 확인을 받아 개별 보고항목, 계좌잔액, 거래실태 등의 신뢰성을 확인합니다. 구두로 확인을 받는 것도 가능하지만 신뢰도가 떨어집니다. 서면 확인은 고객이 아닌 감사 회사에서 받아야 하지만, 고객은 감사인과 협의하여 제3자 확인을 받아야 합니다.

감사 확인 문서

연방 감사 표준 "감사 문서화"는 재무(회계) 제표 감사 과정에서 문서 준비에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다.

감사 조직과 개인 감사인(이하 감사인)은 감사 의견을 확인하는 증거 제공의 관점에서 중요한 모든 정보와 감사가 연방 감사 규칙에 따라 수행되었다는 증거를 문서화해야 합니다. (표준).

“문서”라 함은 감사와 관련하여 감사인이 작성한 업무문서 및 자료를 말한다. 작업 문서는 종이, 사진 필름, 전자 문서 등에 기록된 데이터 형식으로 제시될 수 있습니다.

사용된 작업 문서:

• 1. 감사를 계획하고 수행할 때
• 2. 감사인이 수행한 업무를 지속적으로 모니터링하고 검증하는 경우
• 3. 감사인의 의견을 확인하기 위해 입수한 감사증거를 기록합니다.

감사인은 감사에 대한 일반적인 이해를 제공할 수 있도록 충분히 완전하고 상세한 형식으로 작업 문서를 준비해야 합니다. 이는 감사 작업 계획, 수행된 감사 절차의 성격, 기간 및 범위, 그 결과 및 획득한 감사 증거를 기반으로 도출된 결론에 대한 정보를 작업 문서에 반영해야 합니다. 조사보고서에는 감사인이 전문가적 판단을 표명해야 하는 모든 중요한 문제에 대한 감사인의 정당성과 이에 대한 결론이 포함되어야 합니다. 감사인이 원칙의 복잡한 문제를 고려했거나 감사에 중요한 문제에 대해 전문가적 판단을 표명한 경우, 조사보고서에는 결론이 공식화되는 시점에 감사인에게 알려진 사실과 필요한 문서가 포함되어야 합니다.

감사인은 전문적인 의견에 따라 각 특정 감사에 대한 문서화 범위를 결정할 권리가 있습니다. 감사 중에 감사인이 조사한 모든 문서나 문제를 문서에 반영할 필요는 없습니다. 그러나 감사 문서의 범위는 이 업무에 대한 경험이 없는 다른 감사자에게 업무를 이전할 필요가 있는 경우 해당 감사자가 이 문서에만 기초하여 이전 감사자가 수행한 작업을 이해할 수 있어야 합니다. 그리고 그의 결정과 결론의 타당성.

• - 감사업무의 성격
• - 감사 보고서 요구사항
• - 피감기관 활동의 성격과 복잡성,
• - 감사인의 직원에게 지시를 내리고, 그들을 지속적으로 통제하며, 그들이 수행한 업무를 점검해야 할 필요성
• - 감사 프로세스에 사용되는 특정 방법 및 기술.

작업문서는 각 특정 감사의 상황과 감사 수행 중 감사인의 요구를 충족할 수 있는 방식으로 편집되고 구성되어야 합니다. 작업 문서의 준비 및 검증 효율성을 높이려면 감사 조직에서 표준 문서 형식을 개발하는 것이 좋습니다. 이러한 문서 표준화를 통해 부하 직원에게 작업을 더 쉽게 할당할 수 있으며 동시에 작업 결과를 안정적으로 제어할 수 있습니다.

감사의 효율성을 높이기 위해 감사 대상 기관이 준비한 감사 그래픽, 분석 및 기타 문서를 사용할 수 있습니다. 이러한 경우 감사인은 해당 자료가 적절하게 준비되었는지 확인해야 합니다.

작업 문서에는 일반적으로 다음이 포함됩니다.

• · 피감기관의 법적 형태와 조직 구조에 관한 정보;
• · 필요한 법적 문서, 계약 및 프로토콜의 추출 또는 사본;
• · 감사 프로그램 및 변경 사항을 포함한 계획 프로세스를 반영하는 정보;
• · 고유 위험 평가, 통제 적용 위험 수준 및 이러한 평가에 대한 조정을 뒷받침하는 증거.
• · 피감기관의 내부 감사 업무에 대한 감사인의 분석 사실과 감사인의 결론을 확인하는 증거;
• · 금융, 경제 거래 및 계좌 잔고 분석;
• · 가장 중요한 경제 지표 및 변화 추세 분석;
• · 감사 절차의 성격, 기간, 범위 및 구현 결과에 대한 정보;
• · 감사인이 감사한 부서 및/또는 자회사의 재무(회계)제표와 관련하여 적용되는 절차에 대한 자세한 정보.
• · 다른 감사자, 전문가 및 제3자와 주고받은 메시지의 사본.
• · 감사 계약의 조건이나 내부 통제 시스템에서 확인된 중요한 결함을 포함하여 피감사 기관의 관리자에게 전달되거나 전달된 감사 문제에 대한 편지 및 전보의 사본.
• · 감사 대상 기업으로부터 받은 서면 진술서;
• · 감사 절차를 수행하는 동안 감사인이 식별한 오류 및 비정상적인 상황과 이와 관련하여 감사인이 취한 조치에 대한 정보를 포함하여 가장 중요한 감사 문제에 대한 감사인의 결론;
• · 재무(회계) 제표 및 감사 보고서 사본.

수년에 걸쳐 감사를 수행할 때 일부 작업 문서 파일(폴더)은 영구 파일로 분류되어 새로운 정보가 제공될 때 업데이트되지만 주로 관련 정보가 포함된 현재 감사 파일(폴더)과 달리 관련성을 유지합니다. 특정 기간의 감사.

감사인은 감사인 활동의 성격과 법적 및 전문적 요구 사항을 바탕으로 작업 서류의 기밀성과 보안을 보장하고 충분한 기간 동안 보관할 수 있는 적절한 절차를 수립해야 합니다(최소 5년 이상). .

작업 서류는 감사인의 재산입니다. 감사인의 재량에 따라 문서의 일부 또는 발췌문이 감사 대상 기업에 제공될 수 있지만, 이는 감사 대상 기업의 회계 기록을 대체할 수는 없습니다.

따라서 모든 감사 조치(검사)는 반드시 작업 문서에 문서화되어야 하며, 작업 문서의 존재는 고품질 감사 성과의 사실입니다.

감사자 작업 서류- 이는 감사인이 감사인을 위해 준비한 자료이거나 감사 수행과 관련하여 감사인이 수령하고 보관한 자료입니다.

감사 조직은 감사가 연방 감사 규칙(표준)에 따라 수행되었다는 감사인의 의견을 확인하는 데 중요한 모든 정보를 문서화해야 합니다. 작업 문서에 대한 요구 사항은 2002년 9월 23일자 러시아 연방 정부 법령 No. 696에 의해 승인된 연방 규칙(표준) No. 2 "감사 문서"에 의해 설정됩니다.

작업 문서는 다음과 같은 경우에 사용됩니다.

• 계획할 때;
• 감사인이 수행한 업무를 지속적으로 모니터링하고 검증합니다.
• 감사인의 의견을 확인하기 위해 입수한 감사증거를 기록합니다.

감사인은 자신의 전문적 의견에 따라 각 특정 감사에 대한 작업 문서의 양을 결정할 권리가 있습니다.

작업 문서의 형식과 내용은 다음에 의해 결정된다는 점을 고려해야 합니다.

• 감사업무의 성격
• 감사 보고서에 대한 요구 사항;
• 피감기관 활동의 성격과 복잡성;
• 피감기관의 회계 및 내부 통제 시스템의 성격과 상태;
• 감사 직원에게 지침을 제공하고, 모니터링하고, 수행하는 작업을 확인해야 할 필요성;
• 감사 프로세스에 사용되는 특정 방법 및 기술.

감사 조직은 다음과 같은 사항을 개발할 수 있습니다. 표준 작업 문서. 이는 종이, 전자 매체 또는 기타 형태의 정보 저장 장치로 준비됩니다. 작업 문서에는 정보가 반영되어야 합니다.: 감사를 받는 기관의 이름에 관한 것입니다. 검사 기간 및 시간; 감사 절차를 수행한 사람 통제권을 행사하는 사람(예: 감사 책임자가 될 수 있음) 이러한 문서에는 다음 사항도 포함되어야 합니다. 고객의 비즈니스에 대한 설명, 감사 계획; 피감기관의 회계 및 내부 통제 시스템에 대한 예비 평가, 감사 중 이 평가의 확인 감사 위험, 중요성 평가; 감사 샘플을 선택하고 구성하는 방법; 수행된 통제 테스트; 실질적인 테스트 절차; 감사 중 감사인의 결과 및 결론; 감사인의 결론을 뒷받침하는 데 필요한 기타 정보.

공동 감사를 수행할 때 작업 문서의 일부 파일(폴더)이 영구 파일 또는 현재 파일로 분류될 수 있습니다. 영구 파일에는 감사 대상 기업 활동의 세부 사항을 나타내는 정보가 포함되어 있으며, 새로운 정보가 제공되면 업데이트됩니다. 이 파일에는 헌장 사본, 주정부 등록 증명서, 라이센스 및 기타 유사한 정보가 포함되어 있습니다. 현재 파일에는 특정 기간의 감사와 관련된 정보가 포함되어 있습니다.

내부 작업 문서감사조직에 보관되며 원칙적으로 감사인과 합의한 경우를 제외하고는 피감사기관에 제공되지 않습니다. 실제로, 여기에는 고객 문제에 대한 협의에 대한 공식적인 답변과 고객의 동의를 받아 감사인이 수행한 외부 문의 사본이 포함될 수 있습니다.

감사 조직은 업무 문서의 기밀성과 안전성을 보장해야 합니다(최소 5년).

작업 서류는 감사인의 자산입니다.. 감사인의 재량에 따라 해당 자료는 감사 대상 기관에 제공될 수 있지만 회계 기록을 대체할 수는 없습니다.