이 책에는 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ "감사 활동에 관한"과 러시아 연방에서 감사 수행 절차를 규제하는 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)(2008년 11월 19일 개정)이 포함되어 있습니다. , 러시아 감사인 윤리강령(2007년 5월 31일 러시아 재무부 승인, 프로토콜 번호 56). 이 간행물은 다양한 형태의 소유권을 가진 조직, 법인 및 개인의 관리자를 대상으로 자신의 조직 및 비즈니스 파트너 조직의 경제 활동에 대한 독립적인 재무 통제를 수행하기 위한 실질적인 지침으로 작성되었습니다. 경제 대학의 교사 및 학생, 고급 교육 과정 학생, 회계사 및 감사인 교육 - 교육 보조 수단으로; 전문 감사인 - 참조 도구로 사용됩니다. 2009년 10월 15일 현재 변경 및 추가된 내용이 포함된 텍스트입니다.

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리터 회사에서.

감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)

승인됨

정부 법령

러시아 연방

규칙 (표준) 1 번. 재무 (회계) 제표 감사의 목적 및 기본 원칙

소개

1. 국제 감사 표준을 고려하여 개발된 감사 활동에 관한 이 연방 규칙(표준)은 감사 조직과 개인감사인(이하 감사인)은 이를 준수할 의무가 있습니다.

감사의 목적

2. 감사의 목적은 감사 대상 기업의 재무(회계) 명세서의 신뢰성과 회계 절차의 러시아 연방 법률 준수 여부에 대한 의견을 표명하는 것입니다. 감사인은 모든 중요한 측면에서 재무(회계)제표의 신뢰성에 대한 자신의 의견을 표명합니다.

감사인의 의견이 재무제표에 대한 신뢰도를 높일 수 있지만, 이용자는 그 의견을 기업의 미래 계속기업에 대한 신뢰의 표현이나 기업 경영진의 효과적인 업무 수행에 대한 증거로 받아들여서는 안 됩니다.

일반 감사 원칙

3. 감사인은 전문적 직무를 수행할 때 자신이 소속된 전문감사협회가 정한 기준(직업적 기준)과 다음의 윤리원칙을 준수해야 합니다.

독립;

정직;

객관성;

전문적 역량과 성실성;

기밀성;

전문적인 행동.

4. 감사인은 감사를 계획하고 수행하는 동안 전문가적인 의구심을 행사해야 하며 재무(회계)제표에 중요한 왜곡표시를 수반하는 상황이 존재할 수 있음을 이해해야 합니다.

전문가적 의구심을 행사한다는 것은 감사인이 입수한 감사 증거의 강도를 비판적으로 평가하고, 경영진의 문서나 진술과 모순되거나 그러한 문서나 진술의 신뢰성에 의문을 제기하는 감사 증거를 주의 깊게 조사하는 것을 의미합니다. 무엇보다도 의심스러운 상황을 간과하거나, 결론을 도출할 때 부당한 일반화를 하거나, 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정하거나 결과를 평가할 때 잘못된 가정을 사용하는 것을 피하기 위해 감사 중에는 전문가적 의구심을 행사해야 합니다.

감사를 계획하고 수행할 때 감사인은 감사 대상 기업의 경영진이 부정직하다고 가정해서는 안 되지만, 경영진이 무조건 정직하다고 가정해서도 안 됩니다. 경영진의 구두 및 서면 진술은 감사의견의 근거가 되는 합리적인 결론을 도출하기 위해 충분하고 적절한 감사 증거를 확보해야 하는 감사인의 요구를 대체할 수 없습니다.

감사범위

5. “감사범위”라 함은 해당 상황에서 감사목적을 달성하는데 필요하다고 판단되는 감사절차를 말한다. 감사를 수행하는 데 필요한 절차는 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준), 자신이 회원으로 속한 전문 감사 협회에 적용되는 감사 활동에 대한 내부 규칙(표준) 및 감사 활동을 고려하여 감사인이 결정해야 합니다. 감사인의 감사 활동 규칙 (표준). 규칙(표준) 외에도 감사 범위를 결정할 때 감사인은 연방법, 기타 규정, 필요한 경우 감사 업무 조건 및 보고서 준비 요구 사항을 고려해야 합니다.

합리적인 자신감

6. 감사는 재무(회계)제표 전체에 중요한 왜곡표시가 없음을 합리적으로 확신하기 위한 것입니다. 합리적인 확신의 개념은 감사인이 전체적으로 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다고 결론을 내리는 데 필요하고 충분한 감사증거를 획득하는 프로세스를 의미하는 일반적인 접근법입니다. 합리적인 보증의 개념은 전체 감사 프로세스에 적용됩니다.

7. 감사에 내재된 한계와 재무(회계)제표의 중요한 왜곡표시를 발견하는 감사인의 능력에 영향을 미치는 한계는 다음과 같은 이유로 발생합니다.

감사 중에는 샘플링 방법과 테스트가 사용됩니다.

회계 및 내부 통제 시스템이 불완전합니다(예: 담합의 부재를 보장할 수 없음).

감사 증거의 우세는 특정 결론을 뒷받침하는 증거를 제공할 뿐이며 완전한 증거는 아닙니다.

8. 감사의 신뢰성을 제한하는 추가 요인은 감사인이 자신의 의견을 형성하기 위해 수행한 업무가 특히 다음과 관련하여 전문가적 판단에 근거한다는 것입니다.

감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정할 때를 포함하여 감사 증거를 수집합니다.

예를 들어, 재무(회계)제표를 준비하는 동안 피감기관의 경영진이 얻은 추정치의 타당성을 결정할 때 감사 증거를 기초로 도출된 결론을 준비합니다.

9. 또한 재무제표의 특정 주장에 대한 결론을 도출하는 데 사용되는 증거의 강도에 영향을 미칠 수 있는 다른 제한 사항이 있습니다(예: 계열사 간 거래와 관련하여). 그러한 경우 일부 감사 규칙(표준)은 특정 전제의 내용으로 인해 다음이 없는 경우 충분하고 적절한 감사 증거를 제공하는 특별 절차를 정의합니다.

정상적인 상황에서 예상되는 것 이상으로 재무(회계)제표의 중요한 왜곡표시 위험을 증가시키는 비정상적인 상황

재무(회계)제표에 중요한 왜곡표시가 있음을 나타내는 표시입니다.

재무(회계)제표에 대한 책임

10. 감사인은 재무(회계)제표의 신뢰성에 대한 의견을 작성하고 표명할 책임이 있는 반면, 피감기관의 경영진은 재무(회계)제표의 작성 및 표시에 대한 책임이 있습니다. 재무(회계)제표 감사로 인해 감사 대상 기업의 경영진이 그러한 책임에서 면제되는 것은 아닙니다.

규칙(표준) 2번. 감사 문서

소개

1. 국제 감사 표준을 고려하여 개발된 이 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)은 재무(회계) 제표 감사 과정에서 문서 준비에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다.

2. 감사 조직과 개별 감사인(이하 감사인이라고 함)은 감사 의견을 확인하는 증거 제공의 관점에서 중요한 모든 정보와 감사가 연방 규정에 따라 수행되었다는 증거를 문서화해야 합니다. 감사 규칙(표준).

3. “서류”라 함은 감사인이 작성하거나 감사를 위하여 작성하거나 감사와 관련하여 감사인이 접수하여 보관한 업무문서 및 자료를 말한다. 작업 문서는 종이, 사진 필름에 기록된 데이터 형식, 전자적으로 또는 다른 형식으로 제시될 수 있습니다.

4. 작업 문서가 사용됩니다.

감사를 계획하고 수행할 때;

감사인이 수행한 업무에 대해 지속적인 모니터링과 검증을 수행할 때;

감사인의 의견을 뒷받침하기 위해 입수한 감사 증거를 기록합니다.

5. 감사인은 감사에 대한 일반적인 이해를 제공할 수 있도록 충분히 완전하고 상세한 형식으로 작업 문서를 준비해야 합니다.

6. 감사인은 감사 업무 계획, 수행된 감사 절차의 성격, 기간 및 범위, 그 결과 및 획득한 감사 증거를 기반으로 도출된 결론에 대한 정보를 작업 문서에 반영해야 합니다. 작업문서에는 전문가적 판단이 필요한 모든 중요한 문제에 대한 감사인의 근거와 이에 대한 감사인의 결론이 포함되어야 합니다. 감사인이 원칙의 복잡한 문제를 고려했거나 감사에 중요한 문제에 대해 전문가적 판단을 표명한 경우, 조사보고서에는 결론이 공식화될 당시 감사인에게 알려진 사실과 필요한 추론이 포함되어야 합니다.

7. 감사인은 전문적인 의견에 따라 각 특정 감사에 대한 문서화 범위를 결정할 권리가 있습니다. 감사 중에 감사인이 조사한 모든 문서나 문제를 문서에 반영할 필요는 없습니다. 그러나 감사 문서의 범위는 이 업무에 대한 경험이 없는 다른 감사자에게 업무를 이전할 필요가 있는 경우 새 감사인이 이 문서에만 기초하여(추가 대화나 대화에 의지하지 않고) 수행할 수 있어야 합니다. 이전 감사인, 감사인과의 서신) 수행된 작업과 이전 감사인의 결정 및 결론의 타당성을 이해합니다.

8. 작업 문서의 형식과 내용은 다음과 같은 요소에 의해 결정됩니다.

감사업무의 성격

감사 보고서에 대한 요구 사항;

피감기관 활동의 성격과 복잡성;

피감기관의 회계 및 내부 통제 시스템의 성격과 상태;

감사인의 직원에게 지시를 내리고, 그들을 지속적으로 통제하며, 그들이 수행한 업무를 점검할 필요성;

감사 프로세스에 사용되는 특정 방법 및 기술.

9. 작업문서는 각 특정 감사의 상황과 감사 수행 중 감사인의 요구를 충족할 수 있는 방식으로 편집되고 구성되어야 합니다. 작업 문서의 준비 및 검증 효율성을 높이기 위해 감사 조직은 표준 문서 형식(예: 작업 문서, 양식, 질문서, 표준 서신의 감사 파일(폴더)의 표준 구조)을 개발하는 것이 좋습니다. 항소 등). 이러한 문서 표준화를 통해 부하 직원에게 작업을 더 쉽게 할당할 수 있으며 동시에 부하 직원이 수행하는 작업 결과를 안정적으로 제어할 수 있습니다.

10. 감사의 효율성을 높이기 위해 감사 대상 기관이 준비한 감사 그래픽, 분석 및 기타 문서를 사용할 수 있습니다. 이러한 경우 감사인은 해당 자료가 적절하게 준비되었는지 확인해야 합니다.

11. 작업 문서에는 일반적으로 다음이 포함됩니다.

피감기관의 법적 형태와 조직 구조에 관한 정보;

필요한 법적 문서, 계약 및 프로토콜의 발췌 또는 사본;

감사 대상 기업이 운영되는 산업, 경제 및 법적 환경에 대한 정보

감사 프로그램 및 변경 사항을 포함한 계획 프로세스를 반영하는 정보

회계 및 내부 통제 시스템에 대한 감사인의 이해에 대한 증거;

고유 위험 평가, 통제 위험 수준 및 해당 평가에 대한 조정을 뒷받침하는 증거

피감기관의 내부 감사 업무에 대한 감사인의 분석 사실과 감사인의 결론을 확인하는 증거

금융 및 경제 거래와 계좌 잔고 분석;

가장 중요한 경제 지표 및 변화 추세 분석;

감사 절차의 성격, 기간, 범위 및 구현 결과에 대한 정보

감사인의 직원이 수행한 업무가 자격을 갖춘 전문가의 감독하에 수행되었으며 검증되었음을 확인하는 증거

감사 절차를 수행한 사람에 대한 정보(수행 시간 표시)

다른 감사인이 감사한 부서 및/또는 자회사의 재무(회계)제표와 관련하여 적용되는 절차에 대한 자세한 정보

다른 감사인, 전문가 및 제3자와 주고받은 통신 사본

감사 계약의 조건 또는 내부 통제 시스템에서 확인된 중요한 결함을 포함하여 피감기관의 관리자에게 알려졌거나 그들과 논의된 감사 문제에 대한 서한 및 전보의 사본

피감기관으로부터 받은 서면 진술서,

감사 절차를 수행하는 동안 감사인이 식별한 오류 및 비정상적인 상황을 포함하여 중요한 감사 문제에 대한 감사인의 결론 및 이와 관련하여 감사인이 취한 조치에 대한 정보

재무 (회계) 제표 및 감사 보고서 사본.

12. 수년에 걸쳐 감사를 수행하는 경우 일부 작업 문서 파일(폴더)은 영구 파일로 분류되어 새로운 정보가 제공될 때 업데이트될 수 있지만 주로 정보를 포함하는 현재 감사 파일(폴더)과 달리 중요한 의미를 갖습니다. 특정 기간의 감사와 관련이 있습니다.

기밀성, 작업 문서의 안전 및 소유권 보장

13. 감사인은 감사인 활동의 성격과 법적, 직업적 요구 사항을 바탕으로 작업 문서의 기밀성, 보안 및 충분한 기간 동안 보관할 수 있는 적절한 절차를 수립해야 합니다. 연령.

14. 작업 서류는 감사인의 재산입니다. 감사인의 재량에 따라 문서의 일부 또는 발췌문이 감사 대상 기업에 제공될 수 있지만, 이는 감사 대상 기업의 회계 기록을 대체할 수는 없습니다.

규칙(표준) 3번. 감사 계획

소개

1. 국제 감사 표준을 고려하여 개발된 이 연방 감사 규칙(표준)은 재무(회계)제표 감사(이하 감사라고 함) 계획에 대한 통일된 요구 사항을 설정하며 주로 감사인이 수행하는 감사에 적용됩니다. 감사 대상 법인과 관련하여 1년 이상 동안. 첫 해 동안 감사를 수행하려면 감사자는 이 표준에 명시된 것 이상의 사항을 포함하도록 계획 프로세스를 확장해야 합니다.

2. 감사기관 및 개인감사인(이하 "감사인"이라 한다)은 감사가 효과적으로 수행되도록 업무를 계획할 의무가 있다.

3. 감사 계획에는 감사 절차의 예상 성격, 시기 및 범위에 대한 전반적인 전략과 세부적인 접근 방식을 개발하는 것이 포함됩니다.

작업 계획

4. 감사인의 업무 계획은 감사의 중요한 영역이 필요한 관심을 받고, 잠재적인 문제가 식별되고, 업무가 비용 효율적이고 적시에 완료되도록 보장합니다. 계획을 통해 감사에 참여하는 전문가 팀 구성원 간에 작업을 효과적으로 배포하고 이러한 작업을 조정할 수 있습니다.

5. 작업 계획에 소요되는 시간은 감사 대상 기업의 활동 규모, 감사의 복잡성, 감사인이 이 기업과 협력한 경험 및 활동의 세부 사항에 대한 지식에 따라 달라집니다.

6. 피감기관의 활동에 대한 정보를 얻는 것은 업무 계획의 중요한 부분입니다. 이는 감사인이 재무(회계)제표에 중대한 영향을 미칠 수 있는 사건, 거래 및 기타 특징을 식별하는 데 도움이 됩니다.

7. 감사인은 감사의 효율성을 높이기 위해 일반 감사 계획의 특정 부분과 특정 감사 절차를 직원, 이사회 구성원 및 피감사 대상 기업의 감사 위원회 구성원과 논의할 권리가 있습니다. 그리고 피감기관 직원의 업무와 감사 절차를 조정합니다. 이 경우 감사인은 전체 감사 계획 및 프로그램을 정확하고 완전하게 개발할 책임이 있습니다.

일반감사계획

8. 감사자는 감사 수행을 위해 예상되는 범위와 절차를 설명하는 일반 감사 계획을 작성하고 문서화해야 합니다. 전반적인 감사 계획은 감사 프로그램 개발을 안내할 수 있을 만큼 충분히 상세해야 합니다. 동시에, 일반 감사 계획의 형식과 내용은 피감기관 활동의 규모와 세부사항, 감사의 복잡성, 감사인이 사용하는 특정 기법에 따라 달라질 수 있습니다.

9. 전반적인 감사 계획을 개발할 때 감사인은 다음 사항을 고려해야 합니다.

a) 다음을 포함한 피감기관의 활동:

감사 대상 기업의 활동에 영향을 미치는 일반적인 경제 요인 및 산업 상황;

이전 감사일 이후 발생한 변경 사항을 포함하여 피감기관의 특성, 활동, 재무 상태, 재무(회계) 또는 기타 보고에 대한 요구사항

일반적인 수준의 관리 능력;

b) 다음을 포함한 회계 및 내부 통제 시스템

피감기관이 채택한 회계정책과 그 변경사항

감사 대상 기업의 재무 및 경제 활동 결과에 대한 재무(회계) 보고서 반영에 대한 회계 분야의 새로운 규제 법률 행위의 영향

감사 중 통제 및 입증 절차 테스트 사용 계획

c) 다음을 포함한 위험과 중요성:

고유 위험과 통제 위험에 대한 예상 평가, 감사에 가장 중요한 영역 식별

감사 중요성 수준 설정

중대한 허위 진술 또는 사기 가능성(과거 감사에 근거한 것 포함)

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

예를 들어 견적을 준비할 때 결과가 회계사의 주관적 판단에 따라 달라지는 회계 영역을 포함하여 복잡한 회계 영역을 식별합니다.

d) 다음을 포함한 절차의 성격, 기간 및 범위:

감사에 대한 다양한 회계 부문의 상대적 중요성;

컴퓨터 회계 시스템의 존재와 그 특정 기능에 대한 감사에 미치는 영향

피감기관의 내부 감사 부서의 존재와 그것이 외부 감사 절차에 미칠 수 있는 영향;

e) 다음을 포함하여 작업 조정 및 지시, 수행된 작업에 대한 지속적인 모니터링 및 검증:

피감기관의 지점, 사업부, 자회사의 검사에 다른 감사기관의 참여;

전문가 유치;

하나의 감사 대상 개체의 지역적으로 분리된 부서의 수와 서로의 공간적 거리;

이 감사 대상 기관과 협력하는 데 필요한 전문가의 수와 자격;

f) 다음을 포함한 기타 측면:

기업의 계속기업 가정이 의문시될 가능성;

특별한 주의가 필요한 상황(예: 계열사의 존재)

감사 서비스 제공을 위한 계약의 특징 및 법적 요구 사항

감사인 직원의 근무 기간 및 피감기관에 대한 관련 서비스 제공에 대한 참여;

법률, 감사 활동 규칙(표준) 및 특정 감사 임무 조건에 따라 의견 및 기타 보고서를 준비하고 감사 대상 기관에 제출하는 형식과 시기.

감사 프로그램

10. 감사자는 전체 감사 계획을 구현하는 데 필요한 계획된 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 정의하는 감사 프로그램을 수립하고 문서화해야 합니다. 감사 프로그램은 감사를 수행하는 감사인을 위한 일련의 지침이자 작업이 적절하게 수행되고 있는지 모니터링하고 확인하는 수단입니다. 감사 프로그램에는 각 감사 영역에 대한 재무(회계) 제표 준비를 위한 검증 가능한 전제 조건과 다양한 감사 영역 또는 절차에 대해 계획된 시간도 포함될 수 있습니다.

11. 감사 프로그램을 준비할 때, 감사인은 내재적 위험과 통제 위험에 대한 평가뿐만 아니라 입증 절차에서 제공해야 하는 보증 수준, 통제 및 입증 절차 테스트 시기, 그리고 모든 사항에 대한 조정을 고려해야 합니다. 다른 감사인이나 전문가의 참여뿐만 아니라 피감기관으로부터 받을 것으로 예상되는 지원. 감사 프로그램을 개발하는 과정에서 이 규칙(표준)의 9항에 명시된 문제를 고려해야 합니다.

전반적인 감사 계획 및 프로그램 변경

12. 전반적인 감사 계획과 감사 프로그램은 감사 기간 동안 필요에 따라 개선되고 수정되어야 합니다. 감사인은 감사업무 기간 동안 변화하는 상황이나 감사 절차 수행 중에 얻은 예상치 못한 결과와 관련하여 자신의 업무를 지속적으로 계획합니다. 전체 감사 계획 및 프로그램에 대한 중요한 변경 이유를 문서화해야 합니다.

규칙(표준) 4번. 감사의 중요성

소개

1. 국제 감사 표준을 고려하여 개발된 이 연방 감사 규칙(표준)은 중요성의 개념 및 감사 위험과의 관계에 관한 통일된 요구 사항을 설정합니다.

2. 감사과정에서 감사조직과 개인감사인(이하 "감사인"이라 한다)은 중요성과 감사위험과의 관계를 평가해야 한다.

3. 개인 자산, 부채, 수입, 지출, 사업 거래 및 자본 구성 요소에 대한 정보는 해당 정보의 누락이나 왜곡이 재무(회계)제표를 기반으로 사용자의 경제적 결정에 영향을 미칠 수 있는 경우 중요한 것으로 간주됩니다. 중요성은 재무(회계) 보고 지표의 크기 및/또는 오류가 없거나 왜곡된 경우 평가되는 오류에 따라 달라집니다.

유형

4. 감사인은 자신의 전문적 판단을 사용하여 중요한 것이 무엇인지 평가합니다.

감사 계획을 개발할 때 감사인은 (정량적 관점에서) 중요한 왜곡 표시를 식별하기 위해 허용 가능한 중요성 수준을 설정합니다. 그러나 왜곡표시의 규모(양)와 성격(질)을 모두 고려해야 합니다. 질적 왜곡의 예는 다음과 같습니다.

재무(회계)제표 이용자가 그러한 설명으로 인해 오해를 받을 가능성이 있는 경우, 회계정책에 대한 설명이 불충분하거나 부적절합니다.

차후의 제재 조치가 피감기관의 운영 결과에 중대한 영향을 미칠 수 있는 가능성이 있는 경우 규제 요건 위반에 대한 정보를 공개하지 않은 경우.

5. 감사인은 총체적으로 재무(회계)제표에 중대한 영향을 미칠 수 있는 상대적으로 적은 금액과 관련하여 왜곡표시의 가능성을 고려해야 합니다. 예를 들어, 월말 절차의 오류는 해당 오류가 매달 반복될 경우 발생할 수 있는 중대한 왜곡표시 가능성을 나타낼 수 있습니다.

6. 감사인은 재무 (회계) 제표 전체 수준과 개별 회계 계정 잔액, 유사한 거래 그룹 및 정보 공개 사례와 관련하여 중요성을 고려합니다. 중요성은 러시아 연방의 법적 규제 행위뿐만 아니라 재무(회계)제표의 개별 회계 계정과 이들 간의 관계와 관련된 요소의 영향을 받을 수 있습니다. 고려되는 재무(회계)제표의 측면에 따라 중요성의 수준이 달라질 수 있습니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

7. 감사인은 다음과 같은 경우 중요성을 고려하여야 한다:

감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정합니다.

왜곡된 진술의 결과를 평가합니다.

중요성과 감사위험의 관계

8. 감사인은 감사를 계획할 때 재무(회계)제표에 중요한 왜곡표시를 야기할 수 있는 요인이 무엇인지 고려합니다. 개별 회계 계정 및 유사한 거래 그룹과 관련된 중요성에 대한 감사인의 평가는 감사인이 무작위 테스트 및 분석 절차의 사용뿐만 아니라 어떤 재무제표를 확인할 것인지에 대한 질문과 같은 문제를 결정하는 데 도움이 됩니다. 이를 통해 감사자는 감사 위험을 허용 가능한 낮은 수준으로 전체적으로 줄일 것으로 예상되는 감사 절차를 선택할 수 있습니다.

9. 중요성과 감사 위험 사이에는 역의 관계가 있습니다. 즉, 중요성 수준이 높을수록 감사 위험 수준은 낮아지며, 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 감사자는 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정할 때 중요성과 감사 위험 사이의 역관계를 고려합니다. 예를 들어, 특정 감사 절차 계획을 완료한 후 감사인이 허용 가능한 중요성 수준이 낮다고 판단하면 감사 위험이 증가합니다. 감사인은 가능한 경우 이전에 평가한 통제위험 수준을 줄이고 통제에 대한 강화된 또는 추가 테스트를 수행하여 감소된 수준을 유지하거나 계획된 실체적 실체의 성격, 시기 및 범위를 변경하여 발견되지 않은 왜곡표시의 위험을 줄임으로써 이를 보상합니다. 절차.

감사 증거 평가의 중요성 및 감사 위험

10. 초기 계획 단계의 중요성 및 감사 위험에 대한 평가는 감사 절차를 요약한 후의 평가와 다를 수 있습니다. 이는 상황의 변화 또는 감사 결과에 대한 감사인의 인식의 변화로 인해 발생할 수 있습니다. 예를 들어, 보고 기간이 끝나기 전에 감사가 계획된 경우 감사인은 비즈니스 활동 결과와 감사 대상 기업의 재무 상태만 예측할 수 있습니다. 실제 운영 결과 및 재무 상태가 예상과 크게 다를 경우 중요성 및 감사 위험에 대한 평가가 변경될 수 있습니다. 또한, 감사인은 업무를 계획할 때 감사 결과를 평가하기 위해 의도된 것보다 낮은 수준에서 수용 가능한 중요성 수준을 고의적으로 설정할 수 있습니다. 이는 왜곡표시가 발견되지 않을 가능성을 줄이고 감사 중에 발견된 왜곡표시의 결과를 평가하는 데 있어서 감사인에게 어느 정도의 보안을 제공하기 위해 수행될 수 있습니다.

왜곡표시의 결과 평가

11. 재무(회계)제표의 신뢰성을 평가할 때 감사인은 감사 중에 확인된 수정되지 않은 왜곡표시 전체가 중요한지 여부를 결정해야 합니다.

12. 수정되지 않은 왜곡표시의 전체 내용은 다음과 같습니다.

이전 감사에서 확인된 수정되지 않은 왜곡표시의 결과를 포함하여 감사인이 식별한 특정 왜곡표시

구체적으로 식별할 수 없는 기타 왜곡표시(즉, 예측 가능한 오류)에 대한 감사인의 최선의 추정치.

13. 감사인이 왜곡표시가 중요할 수 있다고 결론을 내린 경우, 감사인은 추가 감사 절차를 수행하여 감사 위험을 줄이거나 피감기관의 경영진에게 재무(회계)제표를 수정하도록 요구해야 합니다. 경영진은 확인된 왜곡표시를 고려하여 재무(회계)제표를 수정할 권리가 있습니다.

14. 피감사기관의 경영진이 재무(회계)제표 수정을 거부하고 확장된(추가) 감사절차의 결과로 인해 감사인이 수정되지 않은 왜곡표시의 합계가 중요하지 않다고 결론을 내릴 수 없는 경우 감사인은 다음을 고려해야 합니다. 감사 활동에 관한 연방 규정(표준) "재무(회계)제표에 대한 감사 보고서"에 따라 감사 보고서를 적절하게 수정합니다.

15. 감사인이 식별한 적발되지 않은 왜곡표시의 총계가 중요성 수준에 접근하는 경우, 감사인은 적발되었으나 수정되지 않은 왜곡표시의 총합과 함께 고려된 적발되지 않은 왜곡표시가 감사인이 결정한 중요성 수준을 초과할 가능성이 있는지 여부를 결정할 필요가 있습니다. 감사. 결과적으로 수정되지 않은 전체 왜곡표시가 중요성 수준에 가까워지면 감사인은 추가 감사 절차를 통해 위험을 완화하는 것을 고려하거나 경영진에게 확인된 왜곡표시를 반영하도록 재무제표를 수정하도록 요구합니다.

규칙(표준) 5번. 감사 증거

소개

1. 국제 감사 표준을 고려하여 개발된 이 연방 감사 규칙(표준)은 재무(회계) 제표 감사에서 수집해야 하는 증거의 양과 질 및 다음을 수행하기 위해 수행되는 절차에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 증거를 확보하십시오.

2. 감사조직과 개인감사인(이하 "감사인"이라 한다)은 감사의견의 근거가 되는 합리적인 결론을 도출하기 위하여 충분하고 적절한 증거를 입수하여야 한다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

3. 감사 증거는 일련의 내부 통제 테스트와 필요한 입증 절차의 결과로 획득됩니다. 어떤 상황에서는 입증 절차를 통해서만 증거를 얻을 수도 있습니다.

4. 감사증거는 감사가 감사과정에서 입수한 정보와 이 정보를 분석한 결과로서 감사의견의 근거가 된다. 감사 증거에는 특히 재무(회계)제표의 기초가 되는 주요 문서 및 회계 기록뿐만 아니라 감사 대상 기관의 승인된 직원이 작성한 서면 설명과 다양한 소스(제3자)에서 얻은 정보가 포함됩니다.

5. 내부 통제 테스트는 회계 및 내부 통제 시스템의 적절한 설계와 효율성에 관한 감사 증거를 얻기 위해 수행되는 활동을 의미합니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

6. 재무(회계)제표의 중요한 왜곡표시에 대한 감사증거를 확보하기 위해 실질적인 테스트절차가 수행됩니다. 이러한 검증 절차는 다음 형식으로 수행됩니다.

회계 계정의 거래 및 잔액 기록의 정확성을 평가하는 세부 테스트;

분석 절차.

충분하고 적절한 감사 증거

7. 충분성과 적절성의 개념은 서로 연관되어 있으며 내부통제 테스트와 실질적인 감사절차에서 얻은 감사증거에 적용됩니다. 충분성은 감사 증거의 정량적 척도입니다. 적절한 성격은 감사 증거의 질적 측면으로, 재무(회계) 제표 작성에 대한 특정 전제와의 일관성 및 신뢰성을 결정합니다. 일반적으로 감사인은 철저한 증거가 아닌 특정 결론을 뒷받침하는 증거만 제공하는 감사 증거에 의존할 필요가 있다고 생각하며, 동일한 비즈니스 거래를 뒷받침하기 위해 종종 다양한 출처나 다양한 내용의 문서에서 감사 증거를 수집합니다. 또는 유사한 비즈니스 거래를 그룹화합니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

8. 감사의견을 작성할 때 감사인은 일반적으로 계정의 자금 잔액 반영, 유사한 사업 거래 그룹 또는 그룹의 자금 잔액 반영의 정확성에 대한 결론을 내리기 때문에 감사 대상 기업의 모든 사업 거래를 조사하지 않습니다. 내부 통제는 선택적인 방식으로 수행되는 판단이나 절차를 기반으로 할 수 있습니다.

9. 다음 요소들은 무엇이 충분하고 적절한 감사 증거를 구성하는지에 대한 감사인의 판단에 영향을 미칩니다.

재무(회계) 제표 수준과 회계 계정 잔액 수준 또는 유사한 비즈니스 거래 수준에서 감사 위험의 성격과 규모에 대한 감사 평가

회계 및 내부 통제 시스템의 성격과 내부 통제의 위험 평가

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

재무(회계)제표에서 감사 항목의 중요성;

이전 감사에서 얻은 경험;

사기 또는 오류 감지 가능성을 포함한 감사 절차의 결과

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

정보의 출처와 신뢰성.

10. 내부 통제 테스트를 사용하여 감사 증거를 획득할 때 감사인은 내부 통제 위험 수준 평가를 뒷받침하는 증거의 충분성과 적절성을 고려해야 합니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

11. 감사인이 감사 증거를 수집하는 회계 및 내부 통제 시스템의 평가 대상은 다음과 같습니다.

조직 – 중요한 왜곡표시의 예방 및(또는) 감지 및 수정을 보장하는 회계 및 내부 통제 시스템의 배열

운영 – 해당 기간 동안의 회계 및 내부 통제 시스템의 효율성.

12. 감사인은 실체감사절차를 사용하여 감사증거를 획득할 때 재무제표 작성 시 주장을 확인하기 위해 내부통제 테스트에서 얻은 증거와 함께 해당 증거의 충분성과 적절성을 고려해야 합니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

13. 재무(회계)제표 작성을 위한 전제조건 - 재무(회계)제표에 반영된 명시적 또는 묵시적 형식으로 감사 대상 기업의 경영진이 작성한 진술입니다. 이러한 전제 조건에는 다음 요소가 포함됩니다.

존재 – 특정 날짜 현재 재무(회계)제표에 반영된 자산 또는 부채의 존재;

권리와 의무 - 특정 날짜 현재 재무(회계)제표에 반영된 자산 또는 부채에 대한 피감기관의 소유권

발생 – 해당 기간 동안 발생한 피감기관의 활동과 관련된 사업 거래 또는 사건

완전성 – 회계 기록에 반영되지 않은 자산, 부채, 비즈니스 거래, 사건 또는 미공개 회계 항목이 없음;

가치 평가 – 자산이나 부채의 적절한 장부가치를 재무(회계) 명세서에 반영합니다.

정확한 측정 - 적절한 기간에 대한 소득 또는 비용의 귀속을 통해 비즈니스 거래 또는 사건의 금액을 반영하는 정확성

표시 및 공개 - 재무(회계) 제표에 반영되는 규칙에 따라 자산 또는 부채에 대한 설명, 분류 및 설명.

14. 감사 증거는 일반적으로 재무(회계)제표 작성의 각 측면을 고려하여 수집됩니다. 재고의 존재와 같은 하나의 주장에 관한 감사 증거는 평가와 같은 다른 주장에 대한 감사 증거의 부족을 보상할 수 없습니다. 검증 절차의 성격, 시기 및 범위는 본질적으로 검증 대상 부지에 따라 달라집니다. 테스트 중에 감사인은 하나 이상의 주장과 관련된 증거를 얻을 수 있습니다. 예를 들어 채권 추심을 테스트할 때 채권의 존재와 가치(평가)에 관한 감사 증거를 얻을 수 있습니다.

15. 감사 증거의 신뢰성은 출처(내부 또는 외부)와 제시된 형식(시각적, 문서 또는 구두)에 따라 달라집니다. 감사 증거의 신뢰성을 평가할 때 특정 상황에 따라 우리는 다음을 진행합니다.

외부 소스(제3자)에서 얻은 감사 증거는 내부 소스에서 얻은 증거보다 더 신뢰할 수 있습니다.

기존 회계 및 내부 통제 시스템이 효과적인 경우 내부 소스에서 얻은 감사 증거는 더 신뢰할 수 있습니다.

감사인이 직접 수집한 감사 증거는 피감사인으로부터 얻은 증거보다 더 신뢰할 수 있습니다.

문서 및 서면 진술 형태의 감사 증거는 구두로 제시된 진술보다 더 신뢰할 수 있습니다.

16. 감사 증거는 서로 다른 출처에서 획득되고 내용이 다르며 서로 모순되지 않으면 더욱 설득력이 있습니다. 그러한 경우, 감사인은 감사 증거를 개별적으로 고려함으로써 얻을 수 있는 것보다 더 높은 수준의 확신을 제공할 수 있습니다. 반대로, 한 출처에서 얻은 감사 증거가 다른 출처에서 얻은 감사 증거와 일치하지 않는 경우 감사인은 불일치의 이유를 확인하기 위해 어떤 추가 절차를 수행해야 하는지 결정해야 합니다.

17. 감사인은 획득한 정보의 유용성과 감사 증거 획득과 관련된 비용을 비교 평가해야 합니다. 그러나 작업의 복잡성과 비용이 필요한 절차 수행을 거부할 충분한 근거가 되지는 않습니다.

18. 재무(회계)제표에 반영된 사업거래의 신뢰성에 심각한 의문이 있는 경우, 감사인은 그러한 의심을 제거하기 위해 충분하고 적절한 감사증거를 확보하도록 노력해야 합니다. 충분하고 적절한 감사 증거를 획득하는 것이 불가능할 경우, 감사인은 한정된 의견을 표명하거나 의견을 부인해야 합니다.

감사 증거 확보 절차

19. 감사인은 조사, 관찰, 질의, 확인, 재계산(피감기관의 산술계산 확인) 및 분석절차 등의 입증절차를 수행하여 감사증거를 획득합니다. 이러한 절차의 기간은 특히 감사 증거 수집에 허용된 시간에 따라 달라집니다.

20. 검사는 기록, 문서 또는 유형 자산을 검사하는 것입니다. 기록 및 문서를 조사하는 동안 감사인은 기록 및 문서의 성격과 출처, 처리에 대한 내부 통제의 효율성에 따라 다양한 수준의 신뢰성에 대한 감사 증거를 얻습니다.

다양한 수준의 신뢰성에 대한 문서 감사 증거에는 다음이 포함됩니다.

제3자가 작성하여 보관한 감사 증거 문서(외부 정보)

제3자가 작성했지만 피감사 기관이 보유하고 있는 문서 감사 증거(외부 및 내부 정보)

피감사인이 작성하여 보관한 감사 증거 서류(내부 정보)

기업의 유형 자산에 대한 조사는 그 존재에 관한 신뢰할 수 있는 감사 증거를 제공하지만 반드시 소유권이나 가치 평가에 관한 것은 아닙니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

21. 관찰은 다른 사람이 수행한 프로세스나 절차에 대한 감사인의 모니터링입니다(예: 감사 대상 기업의 직원이 수행한 재고 수량에 대한 감사인의 관찰 또는 문서 증거가 남아 있지 않은 내부 통제 절차의 성과를 모니터링하는 것). 감사).

22. 질의는 감사 대상 기업 내부 또는 외부의 지식을 갖춘 사람으로부터 정보를 검색하는 것입니다. 양식에 대한 요청은 제3자에게 보내는 공식 서면 요청일 수도 있고, 감사 대상 기업의 직원에게 보내는 비공식 구두 질문일 수도 있습니다. 질의(질문)에 대한 답변은 감사인이 이전에 가지고 있지 않았거나 감사 증거를 뒷받침하는 정보를 제공할 수 있습니다.

23. 확인은 회계기록에 포함된 정보에 대한 요청에 대한 응답이다(예를 들어, 감사인은 일반적으로 채무자에게 직접 매출채권 확인을 요청한다).

24. 재계산은 기본 문서 및 회계 기록의 산술 계산의 정확성을 확인하거나 독립적인 계산을 수행하는 감사인을 확인하는 것입니다.

25. 분석 절차는 회계 기록에서 비정상적이거나 잘못 반영된 비즈니스 거래를 식별하기 위해 감사인이 받은 정보에 대한 분석 및 평가, 감사 대상 기업의 가장 중요한 재무 및 경제 지표에 대한 연구를 나타냅니다. 그러한 오류와 왜곡의 원인을 식별합니다.

규칙(표준) 6번. 재무(회계)제표에 대한 감사보고서

소개

1. 국제 감사 표준을 고려하여 개발된 이 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)은 재무(회계) 제표 감사 결과를 기반으로 작성되는 감사 보고서의 형식 및 내용에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다. (이하 감사라 한다) 이러한 요구사항의 대부분은 재무제표가 아닌 회계정보에 대한 감사의견을 준비하는 데 사용될 수 있습니다.

2. 감사 보고서는 피감기관의 재무(회계)제표 이용자를 위한 공식 문서로서, 이 규칙에 따라 작성되고 감사기관 또는 개별 감사인(이하 감사인이라 함)의 의견을 담고 있습니다. 피감기관의 재무(회계)제표의 모든 중요 측면에 대한 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따라 회계 기록을 유지하는 절차의 준수 여부를 규정된 형식으로 표현합니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

3. 모든 중요한 측면에서의 신뢰성은 재무(회계) 보고 데이터의 정확성 정도를 의미합니다. 이를 통해 이러한 보고 사용자는 경제 활동 결과, 감사 대상 기업의 재무 및 재산 상태에 대해 올바른 결론을 도출하고 정보를 제공할 수 있습니다. 이러한 결론에 기초하여 결정을 내립니다. 재무(회계) 명세서와 러시아 연방 법률의 준수 정도를 평가하기 위해 감사인은 감사 목적에 따라 회계 지표 및 재무(회계) 명세서의 중요성을 결정하여 허용 가능한 최대 편차를 설정해야 합니다. 연방 감사 규칙(표준) "감사의 중요성"에 따라 .

감사보고서의 필수요소

4. 감사보고서에는 다음 사항이 포함됩니다.

이름;

b) 수취인

c) 감사인에 관한 다음 정보:

개별 감사인의 조직 및 법적 형식 및 이름 - 성, 이름, 후원 및 법인을 형성하지 않고 활동을 수행한다는 표시

위치;

번호, 감사 활동을 수행하기 위한 라이센스 부여 날짜, 라이센스를 부여한 기관의 이름 및 라이센스 유효 기간

공인된 전문 감사 협회 회원;

d) 감사 대상 기업에 관한 다음 정보:

조직 및 법적 형태와 이름;

위치;

국가 등록 증명서의 번호 및 날짜;

단락이 제외되었습니다. – 2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532;

e) 소개 부분;

f) 심사 범위를 설명하는 부분

h) 감사보고서 날짜

i) 감사인의 서명.

감사 보고서의 형식과 내용의 일관성은 사용자의 이해를 촉진하고 비정상적인 상황이 발생할 경우 이를 감지하는 데 도움이 되도록 유지되어야 합니다.

5. 감사보고서는 감사인의 보고서와 피감기관의 임원, 이사회 등 다른 사람이 작성한 의견과 구별되도록 “재무(회계)제표에 대한 감사보고서”라는 제목을 붙여야 한다.

6. 감사 보고서는 러시아 연방 법률 및/또는 감사 계약에 규정된 사람에게 전달되어야 합니다. 감사보고서는 원칙적으로 피감기관의 소유자(주주), 이사회 등에게 전달됩니다.

7. 감사 보고서에는 보고 기간과 그 구성을 나타내는 감사 대상 기업의 감사 재무(회계) 명세서 목록이 포함되어야 합니다.

8. 감사인의 보고서에는 회계 기록 유지, 재무(회계)제표 작성 및 제시에 대한 책임이 피감기관에 있다는 진술과 감사인의 책임은 감사에 근거하여 다음 사항에 대한 의견을 표명하는 것뿐이라는 진술이 포함되어야 합니다. 모든 중요한 측면에서 본 재무(회계) 명세서의 신뢰성 및 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수.

9. 감사보고서 서론 부분에 정보를 표시하는 예:

대차 대조표;

손익 계산서;

설명 메모.

이러한 재무(회계) 제표의 준비 및 제시에 대한 책임은 YYY 조직의 집행 기관에 있습니다. 우리의 책임은 수행된 감사를 바탕으로 이러한 진술의 모든 중요 측면에서 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수 여부에 대한 의견을 표명하는 것입니다.”

10. 감사 보고서에는 감사 범위가 연방법, 연방 감사 규칙(기준), 감사 내부 규칙(기준), 감사인이 속한 전문 감사 협회에서 운영됨을 명시하여 감사가 수행되었음을 나타내야 합니다. 회원이거나 기타 문서에 따른 것입니다. 감사 범위는 수용 가능한 중요성 수준에 따라 상황에 필요하다고 간주되는 감사 절차를 수행할 수 있는 감사인의 능력을 의미합니다. 이는 감사가 러시아 연방의 법적 규제법, 규칙 및 표준에 따라 수행되었다는 확신을 사용자에게 제공하는 데 필요합니다.

11. 감사보고서에는 재무(회계)제표에 중요한 왜곡표시가 없다는 합리적인 확신을 제공하기 위해 감사가 계획되고 수행되었다는 진술이 포함되어야 합니다.

12. 감사 보고서에는 감사가 표본 기반으로 수행되었으며 다음 사항이 포함되었음을 명시해야 합니다.

테스트를 기반으로 수치 지표를 확인하는 증거와 감사 대상 기업의 재무 및 경제 활동에 관한 재무(회계) 명세서 정보 공개를 연구합니다.

재무 (회계) 제표 작성에 사용되는 회계 원칙 및 규칙 준수 형태에 대한 평가

재무(회계)제표 작성 시 피감기관 경영진이 획득한 주요 평가 지표 고려

재무 (회계) 제표 표시 평가.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정된 제12항)

13. 감사 보고서에는 감사가 재무(회계) 제표의 모든 중요 측면의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수에 대한 의견을 표현하기 위한 충분한 근거를 제공한다는 감사인의 진술이 포함되어야 합니다. .

14. 감사 범위를 설명하는 부분의 정보 표시 예:

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

감사는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다는 합리적인 확신을 얻도록 계획되고 수행되었습니다. 감사는 샘플을 기반으로 수행되었으며 재무(회계) 제표의 수치와 재무 및 경제 활동에 대한 정보 공개를 확인하는 증거에 대한 테스트 기반 조사, 회계 원칙 및 적용 규칙 준수 평가가 포함되었습니다. 재무(회계)제표 작성, 보고, 감사 대상 기업의 경영진이 획득한 주요 평가 지표 고려, 재무(회계)제표 표시 평가. 우리는 제공된 감사가 재무(회계) 제표의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수에 대한 우리의 의견을 표명하기에 충분한 근거를 제공한다고 믿습니다.”

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

15. 감사인의 의견을 표현하기 위해 다음과 같은 단어가 사용됩니다. "우리 의견으로는 "YYY" 조직의 재무(회계)제표가 모든 중요한 측면에서 공정하게 반영됩니다...".

16. 감사보고서에는 피감기관의 회계 및 재무(회계)제표 작성에 대한 기본 원칙과 방법(적용 절차)이 명확히 명시되어 있어야 합니다.

17. 회계 및 재무(회계) 명세서 작성의 기본 원칙과 방법은 러시아 연방의 관련 규제 법률에 따라 결정됩니다.

18. 재무(회계)제표의 신뢰성에 대한 의견 외에도, 이 제표가 다른 요구사항을 준수하는지, 그리고 다음과 관련된 기타 문서 및 거래에 관한 의견을 감사보고서에 표명해야 할 수도 있습니다. 러시아 연방 법률에 따라 의무 감사 대상인 경우 감사 대상 기업의 재무 및 경제 활동.

19. 감사인의 의견이 포함된 부분에 정보를 표시하는 예:

“우리의 의견으로는 “YYY” 조직의 재무(회계) 제표는 20(XX)년 12월 31일 현재의 재무 상태와 1월 1일부터의 기간 동안의 재무 및 경제 활동 결과를 모든 중요한 측면에서 신뢰성 있게 반영하고 있습니다. 20(XX)년 12월 31일까지 d. 재무(회계) 제표 준비에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라(및/또는 재무(회계) 준비 절차에 대한 요구 사항을 정의하는 문서 표시) 진술).”

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

20. 감사인은 감사가 완료된 날짜를 감사 보고서 날짜로 작성해야 합니다. 왜냐하면 이러한 상황은 감사인이 해당 날짜 이전에 발생한 사건과 거래가 감사인에게 알려진 영향을 고려했다고 믿을 수 있는 이유를 사용자에게 제공하기 때문입니다. 재무제표와 감사보고서에 있었습니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정된 20항)

21. 감사인은 피감사기관의 경영진이 작성하고 제시한 재무제표에 대한 감사보고서를 발행해야 하므로, 감사인은 재무제표가 서명되거나 승인된 날짜 이전의 날짜를 보고서에 표시해서는 안 됩니다. 감사 대상 기업의 경영진에 의해.

22. 감사 보고서에는 감사장 또는 감사장이 권한을 부여한 사람과 감사를 실시한 사람(감사를 주도한 사람)이 자격증 번호와 유효 기간을 명시하여 서명해야 합니다. 이 서명은 봉인되어야 합니다. 독립적으로 감사를 수행한 개별 감사인이 감사를 수행한 경우 감사 보고서에는 해당 감사인만 서명할 수 있습니다.

23. 감사 보고서에는 재무(회계) 명세서가 첨부되어 있으며, 재무(회계) 명세서는 재무(회계) 명세서 작성에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 피감기관이 날짜를 기재하고 서명 및 봉인한 것입니다. 진술. 감사인의 보고서와 지정된 보고는 하나의 패키지에 제본되어야 하며, 시트에는 번호가 매겨져 있고 패키지의 총 시트 수를 나타내는 감사인의 직인이 찍혀 봉인되어 있습니다. 감사보고서는 감사인과 피감사인이 합의한 매수로 작성하되, 감사인과 피감사인 모두 최소한 감사보고서와 첨부된 재무(회계)제표를 1부 이상 받아야 합니다.

감사 보고서

24. 감사인이 재무(회계)제표가 확립된 원칙과 방법에 따라 피감기관의 재무상태와 재무 및 경제활동 결과에 대한 신뢰성 있는 견해를 제공한다는 결론에 도달한 경우 무조건 호의적인 의견을 표명해야 합니다. 러시아 연방의 회계 및 준비 재무(회계) 보고.

25. 무조건적으로 긍정적인 의견을 표현하는 감사 보고서의 예:

재무(회계)제표에 대한 감사의견

이름: 유한 책임 회사 "ХХХ".

라이센스: 감사 조직에 감사 활동 수행 라이센스를 부여한 기관의 번호, 날짜, 이름, 유효 기간.

(공인 전문 감사 협회의 이름을 명시하십시오)의 회원입니다.

감사 대상 엔터티

이름: 공개 합자회사 "YYY".

위치: 우편번호, 도시, 거리, 집 번호 등

주정부 등록: 등록 증명서 번호 및 날짜.

해당 단락이 삭제되었습니다. – 2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532.

우리는 첨부된 "YYY" 조직의 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 재무(회계)제표를 감사했습니다. "YYY" 조직의 재무(회계) 명세서는 다음으로 구성됩니다.

대차 대조표;

손익 계산서;

설명 메모.

우리는 다음에 따라 감사를 실시했습니다.

"감사 활동에 관한" 연방법;

감사 활동에 대한 연방 규칙(표준);

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

감사 활동의 내부 규칙(표준)(공인된 전문 협회 명시)

감사인의 감사 활동에 대한 규칙(표준);

감사 대상 기업의 활동을 규제하는 기관의 규제 행위.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

"XX"월 20(XX)

감사조직의 장(또는 기타 권한을 부여받은 자) 또는 개인감사인(성명, 서명, 직위)

감사 책임자 (성명, 서명, 번호, 자격증 종류 및 유효 기간)

감사인장."

수정된 감사보고서

26. 다음과 같은 경우 감사보고서가 수정된 것으로 간주됩니다.

감사인의 의견에 영향을 미치지 않지만 감사 대상 기업에서 발생하고 재무(회계)제표에 공개된 모든 상황에 대해 사용자의 관심을 끌기 위해 감사인의 보고서에 설명된 요소

한정의견, 의견거절 또는 불리한 의견으로 이어질 수 있는 감사인의 의견에 영향을 미치는 요소.

27. 어떤 상황에서는 재무제표에 대한 주석에서 논의된 재무제표에 영향을 미치는 사항에 주목하는 부분을 포함하여 감사보고서가 수정될 수 있습니다.

28. 감사인은 필요한 경우 피감기관의 계속기업 원칙 준수와 관련된 측면을 나타내는 부분을 포함하여 감사보고서를 수정해야 합니다.

29. 감사인은 또한 해결해야 할 미래 사건에 달려 있고 재무제표에 영향을 미칠 수 있는 유의적인 불확실성(계속기업 제외)을 식별하는 부분을 포함하도록 감사보고서를 수정하는 것을 고려해야 합니다.

30. 비의견 부분은 일반적으로 의견 부분 뒤에 포함되며, 상황이 감사인의 의견에 제한사항을 포함시킬 만한 근거가 없음을 나타냅니다.

31. 주목을 끄는 부분에 대한 감사보고서의 예:

“우리는 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 “YYY” 조직의 첨부된 재무(회계)제표에 대한 감사를 실시했습니다. "YYY" 조직의 재무(회계) 명세서는 다음으로 구성됩니다.

대차 대조표;

손익 계산서;

대차대조표 및 손익계산서에 대한 부록;

설명 메모.

이러한 재무(회계) 제표의 준비 및 제시에 대한 책임은 YYY 조직의 집행 기관에 있습니다. 우리의 책임은 이 진술의 모든 중요 측면에서 신뢰성과 수행된 감사를 기반으로 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 의견을 표명하는 것입니다.

우리는 다음에 따라 감사를 실시했습니다.

"감사 활동에 관한" 연방법;

감사 활동에 대한 연방 규칙(표준);

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

감사 활동의 내부 규칙(표준)(공인된 전문 협회 명시)

감사인의 감사 활동에 대한 규칙(표준);

감사 대상 기업의 활동을 규제하는 기관의 규제 행위.

감사는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다는 합리적인 확신을 얻도록 계획되고 수행되었습니다. 감사는 샘플을 기반으로 수행되었으며 재무(회계) 제표의 수치와 재무 및 경제 활동에 대한 정보 공개를 확인하는 증거에 대한 테스트 기반 조사, 회계 원칙 및 적용 규칙 준수 평가가 포함되었습니다. 재무(회계)제표 작성, 보고, 감사 대상 기업의 경영진이 획득한 주요 평가 지표 고려, 재무(회계)제표 표시 평가. 우리는 제공된 감사가 재무(회계) 제표의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수에 대한 우리의 의견을 표명하기에 충분한 근거를 제공한다고 믿습니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

우리의 의견으로는 "YYY" 조직의 재무(회계)제표는 20(XX)년 12월 31일 현재의 재무 상태와 1월 1일부터 19일까지의 재무 및 경제 활동 결과를 모든 중요한 측면에서 신뢰성 있게 반영하고 있습니다. 20(XX)년 12월 31일 재무(회계) 제표 작성에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따름(및/또는 재무(회계) 제표 작성 절차에 대한 요구 사항을 정의하는 문서 표시) .

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

재무(회계) 제표의 신뢰성에 대한 의견을 바꾸지 않고 재무(회계) 제표의 메모(X 지점)에 명시된 정보, 즉 조직 간의 법적 절차가 "YYY"라는 점에 주목합니다. 20(XX)년 소득세 및 부가가치세에 대한 과세표준의 정확한 계산 문제에 대해 (피고) 및 세무 당국(원고)이 아직 완료되지 않았습니다. 청구 금액은 XXX,000 루블입니다. 재무(회계) 명세서는 YYY 조직에 유리하지 않은 법원 결정의 결과로 발생할 수 있는 의무 이행을 위한 준비금을 제공하지 않습니다.

32. 계속기업 문제 또는 중요한 불확실성을 설명하는 설득력 있는 부분을 포함시키는 것은 일반적으로 감사인이 감사보고서를 준비함에 있어 자신의 책임을 이행할 수 있게 하기에 충분합니다. 그러나 예를 들어 재무제표에 중요한 불확실성이 많은 경우, 감사인은 그 측면에 주의를 끄는 부분을 포함시키는 것보다 그 신뢰성에 대한 의견을 부인하는 것이 적절하다고 생각할 수 있습니다.

33. 감사인은 재무제표에 영향을 미치지 않는 사항에 주목하는 부분을 (의견 부분 뒤에) 포함시켜 감사보고서를 수정할 수도 있다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정된 33항)

34. 감사인은 다음 상황 중 하나 이상이 존재하고, 감사인의 판단에 따라 이러한 상황이 재무(회계)의 신뢰성에 중요한 영향을 미치거나 미칠 수 있는 경우 무조건 긍정적인 의견을 표명하지 못할 수 있습니다. 진술:

a) 감사인의 업무 범위에 제한이 있다.

b) 다음 사항에 관해 경영진과 의견 차이가 있습니다.

선택한 회계 정책의 수용 가능성;

적용 방법;

재무(회계)제표의 정보 공개의 적절성.

본 항의 "a"호에 명시된 상황은 유보적인 의견 표명 또는 의견 표명 거부로 이어질 수 있습니다.

본 단락의 "b"항에 명시된 상황은 제한적이거나 부정적인 의견의 표명으로 이어질 수 있습니다.

35. 한정의견은 ​​적정의견을 표명하는 것이 불가능하지만, 경영진과의 불일치 또는 감사범위 제한의 영향이 불리한 의견을 정당화할 만큼 충분히 중요하거나 심오하지 않다고 감사인이 결론을 내린 경우 한정의견을 표명해야 한다. 의견 또는 면책 조항. 한정의견에는 "상황의 영향을 제외하고..."(유보가 적용되는 상황을 명시)라는 문구가 포함되어야 합니다.

36. 감사범위의 제한이 너무 중대하고 심오하여 감사인이 충분한 증거를 확보할 수 없어 재무제표의 신뢰성에 대한 의견을 표명할 수 없는 경우 의견거절이 발생한다.

37. 경영진과의 불일치가 재무제표에 미치는 영향이 너무 커서 감사인이 감사보고서의 적격성 여부가 재무(회계) 보고의 오해의 소지가 있거나 불완전한 성격을 공개하는 데 적합하지 않다고 결론을 내릴 경우에만 부정적인 의견이 표명되어야 합니다.

38. 감사인이 무조건 긍정적인 의견이 아닌 의견을 표명하는 경우, 감사보고서에 이에 대한 모든 이유를 명확하게 기술해야 하며, 가능하다면 재무제표에 미칠 수 있는 영향을 정량화해야 합니다. 일반적으로 이 정보는 의견표명 또는 의견거절 앞에 별도의 문단에 표시되며, 가능한 경우 재무제표 주석에 더 자세한 정보에 대한 언급이 포함될 수 있습니다.

무조건적으로 호의적이지 않은 의견 표현으로 이어질 수 있는 상황

39. 감사인의 업무 범위에 대한 제한은 때때로 피감사인에 의해 부과될 수 있습니다(예를 들어 감사 업무 조건에 감사인이 필요하다고 생각하는 감사 절차를 감사인이 수행할 수 없다고 규정하는 경우). 감사인이 업무 조건에 규정된 제한으로 인해 의견 거부가 필요하다고 판단하는 경우, 감사인은 감사인의 요구사항에 따라 업무 수행을 수행하는 경우를 제외하고는 일반적으로 그러한 업무 수행을 수락하지 않습니다. 러시아 연방 법률. 또한 감사인은 그러한 제한으로 인해 러시아 연방 법률에 의해 설정된 감사인의 의무를 이행할 수 없는 경우 감사 업무 수행을 수락해서는 안 됩니다.

40. 감사 범위에 대한 제한은 상황의 결과일 수 있습니다(예: 감사인 임명 시기로 인해 재고 수량을 감독할 수 없는 경우). 감사인의 의견에 따르면 피감기관의 회계 문서가 누락되었거나 러시아 연방 법률의 요구 사항을 준수하지 않는 경우 또는 감사인이 다음과 같은 감사 절차를 수행할 수 없는 경우에도 범위 제한이 가능합니다. 그는 필요하다고 생각합니다. 이러한 상황에서 감사인은 충분한 증거를 확보하기 위해 가능한 대체 절차를 수행해야 합니다.

41. 감사업무 범위의 제한으로 인해 한정의견이나 의견거절이 필요한 경우, 감사보고서에는 제한에 대한 설명과 제한이 존재하지 않을 경우 필요할 수 있는 재무제표의 가능한 조정이 포함되어야 한다.

42. 공간 제한으로 인해 한정의견이 포함된 감사보고서의 예:

“우리는 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 “YYY” 조직의 첨부된 재무(회계)제표에 대한 감사를 실시했습니다. "YYY" 조직의 재무(회계) 명세서는 다음으로 구성됩니다.

대차 대조표;

손익 계산서;

대차대조표 및 손익계산서의 부록;

설명 메모.

이러한 재무(회계) 제표의 준비 및 제시에 대한 책임은 YYY 조직의 집행 기관에 있습니다. 우리의 책임은 이 진술의 모든 중요 측면에서 신뢰성과 수행된 감사를 기반으로 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 의견을 표명하는 것입니다.

우리는 다음에 따라 감사를 실시했습니다.

"감사 활동에 관한" 연방법;

감사 활동에 대한 연방 규칙(표준);

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

감사 활동의 내부 규칙(표준)(공인된 전문 협회 명시)

감사인의 감사 활동에 대한 규칙(표준);

감사 대상 기업의 활동을 규제하는 기관의 규제 행위.

감사는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다는 합리적인 확신을 얻도록 계획되고 수행되었습니다. 감사는 샘플을 기반으로 수행되었으며 재무(회계) 제표의 수치와 재무 및 경제 활동에 대한 정보 공개를 확인하는 증거에 대한 테스트 기반 조사, 회계 원칙 및 적용 규칙 준수 평가가 포함되었습니다. 재무(회계)제표 작성, 보고, 감사 대상 기업의 경영진이 획득한 주요 평가 지표 고려, 재무(회계)제표 표시 평가. 우리는 제공된 감사가 재무(회계) 제표의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수에 대한 우리의 의견을 표명하기에 충분한 근거를 제공한다고 믿습니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

동시에, 우리는 20(XX)년 12월 31일 현재 재고 재고를 모니터링하지 않았습니다. 왜냐하면 이 날짜가 YYY 조직의 감사자로 참여하는 날짜보다 앞섰기 때문입니다.

우리의 의견으로는, 재고 수준을 확인할 수 있었다면 필요했을 수 있는 조정(있는 경우) 외에, YYY 재무제표는 모든 중요한 측면에서 20(XX)년 12월 31일 현재 재무 상태를 공정하게 표시하고 있습니다. 재무(회계) 제표 준비에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안의 재무 및 경제 활동 결과(및/또는 문서 표시) , 재무 (회계) 제표 준비 절차에 대한 요구 사항 정의).

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

43. 범위의 제한으로 인한 의견거절을 포함하는 부분에 대한 감사보고서의 예:

“우리는 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 “YYY” 조직의 첨부된 재무(회계)제표에 대한 감사를 실시했습니다. "YYY" 조직의 재무(회계) 명세서는 다음으로 구성됩니다.

대차 대조표;

손익 계산서;

대차대조표 및 손익계산서의 부록;

설명 메모.

이러한 재무(회계) 제표의 준비 및 제시에 대한 책임은 YYY 조직의 집행 기관에 있습니다. 우리의 책임은 이 진술의 모든 중요 측면에서 신뢰성과 수행된 감사를 기반으로 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 의견을 표명하는 것입니다.

우리는 다음에 따라 감사를 실시했습니다.

"감사 활동에 관한" 연방법;

감사 활동에 대한 연방 규칙(표준);

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

감사 활동의 내부 규칙(표준)(공인된 전문 협회 명시)

감사인의 감사 활동에 대한 규칙(표준);

감사 대상 기업의 활동을 규제하는 기관의 규제 행위.

해당 단락이 삭제되었습니다. – 2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532.

(감사 범위를 기술하는 부분은 생략하거나 상황에 맞게 수정해야 합니다.)

YYY 기관의 제한으로 인해 재고실사에 참석하지 못했습니다. (간략하게 사유를 기재해주세요.)

또한 다음 사항에 관해 충분한 증거(이유를 간략하게 설명)를 받지 못했습니다.

미수금;

상품, 작업, 서비스 판매 수익금;

외상 매입 계정;

이익잉여금 등.

이러한 상황의 중요성으로 인해 우리는 YYY 조직의 재무(회계) 명세서의 신뢰성과 회계 절차의 러시아 연방 법률 준수 여부에 대해 의견을 표명할 수 없습니다.”

44. 감사인은 선택한 회계정책의 적절성, 그 적용 방법 또는 재무(회계)제표 정보 공개의 적절성과 같은 문제에 대해 피감기관의 경영진과 의견 차이가 있을 수 있습니다. 그러한 불일치가 재무(회계)제표에 중요한 경우, 감사인은 한정의견 또는 반대의견을 표명해야 합니다.

45. 회계정책과 부적절한 회계방법에 관한 불일치로 인해 한정의견이 포함된 감사보고서의 예:

“우리는 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 “YYY” 조직의 첨부된 재무(회계)제표에 대한 감사를 실시했습니다. "YYY" 조직의 재무(회계) 명세서는 다음으로 구성됩니다.

대차 대조표;

손익 계산서;

대차대조표 및 손익계산서의 부록;

설명 메모.

이러한 재무(회계) 제표의 준비 및 제시에 대한 책임은 YYY 조직의 집행 기관에 있습니다. 우리의 책임은 이 진술의 모든 중요 측면에서 신뢰성과 수행된 감사를 기반으로 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 의견을 표명하는 것입니다.

우리는 다음에 따라 감사를 실시했습니다.

"감사 활동에 관한" 연방법;

감사 활동에 대한 연방 규칙(표준);

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

감사 활동의 내부 규칙(표준)(공인된 전문 협회 명시)

감사인의 감사 활동에 대한 규칙(표준);

감사 대상 기업의 활동을 규제하는 기관의 규제 행위.

감사는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다는 합리적인 확신을 얻도록 계획되고 수행되었습니다. 감사는 샘플을 기반으로 수행되었으며 재무(회계) 제표의 수치와 재무 및 경제 활동에 대한 정보 공개를 확인하는 증거에 대한 테스트 기반 조사, 회계 원칙 및 적용 규칙 준수 평가가 포함되었습니다. 재무(회계)제표 작성, 보고, 감사 대상 기업의 경영진이 획득한 주요 평가 지표 고려, 재무(회계)제표 표시 평가. 우리는 제공된 감사가 재무(회계) 제표의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수에 대한 우리의 의견을 표명하기에 충분한 근거를 제공한다고 믿습니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

감사 결과, 우리는 재무(회계) 명세서를 준비하고 회계 기록을 유지하기 위한 현행 절차에 대한 위반 사항을 확인했습니다. 즉, XXX,000 루블 규모의 생산 장비 비용이 비유동 구성에 반영되지 않았습니다. 대차대조표 190행의 자산 및 220행의 유동 자산 구성 "취득 자산에 대한 부가가치세"는 특정 장비에 귀속되는 부가가치세 금액을 XXX,000으로 반영하지 않습니다. 루블. 따라서 621행 "공급업체 및 계약자"에는 XXX,000루블 금액으로 공급업체에게 지불해야 하는 계정이 반영되지 않습니다.

우리의 의견으로는 이전 부분에 명시된 상황이 재무(회계)제표에 미치는 영향을 제외하고 조직 "YYY"의 재무(회계)제표는 모든 중요한 측면에서 현재 재무 상태를 신뢰성 있게 반영합니다. 재무 준비에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 20(XX)년 12월 31일 및 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 재무-경제 활동 결과 ) 명세서(및/또는 재무(회계)제표 작성 절차에 대한 요구사항을 정의하는 문서를 나타냄) 보고)"입니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

46. ​​​​정보 공개에 관한 의견 불일치로 인해 제한 의견이 포함된 감사 보고서의 예:

“우리는 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 “YYY” 조직의 첨부된 재무(회계)제표에 대한 감사를 실시했습니다. "YYY" 조직의 재무(회계) 명세서는 다음으로 구성됩니다.

대차 대조표;

손익 계산서;

대차대조표 및 손익계산서의 부록;

설명 메모.

이러한 재무(회계) 제표의 준비 및 제시에 대한 책임은 YYY 조직의 집행 기관에 있습니다. 우리의 책임은 이 진술의 모든 중요 측면에서 신뢰성과 수행된 감사를 기반으로 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 의견을 표명하는 것입니다.

우리는 다음에 따라 감사를 실시했습니다.

"감사 활동에 관한" 연방법;

감사 활동에 대한 연방 규칙(표준);

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

감사 활동의 내부 규칙(표준)(공인된 전문 협회 명시)

감사인의 감사 활동에 대한 규칙(표준);

감사 대상 기업의 활동을 규제하는 기관의 규제 행위.

감사는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다는 합리적인 확신을 얻도록 계획되고 수행되었습니다. 감사는 샘플을 기반으로 수행되었으며 재무(회계) 제표의 수치와 재무 및 경제 활동에 대한 정보 공개를 확인하는 증거에 대한 테스트 기반 조사, 회계 원칙 및 적용 규칙 준수 평가가 포함되었습니다. 재무(회계)제표 작성, 보고, 감사 대상 기업의 경영진이 획득한 주요 평가 지표 고려, 재무(회계)제표 표시 평가. 우리는 제공된 감사가 재무(회계) 제표의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수에 대한 우리의 의견을 표명하기에 충분한 근거를 제공한다고 믿습니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

"YYY" 조직의 재무(회계) 명세서에는 필수 정보가 공개되지 않습니다.

XXX,000 루블의 의무 및 지불 확보에 관한 것입니다.

XXX 천 루블의 임대 고정 자산.

우리의 의견으로는 이전 부분에 명시된 상황을 제외하고 "YYY" 조직의 재무(회계)제표는 20(XX)년 12월 31일 현재 재무 상태와 결과를 모든 중요한 측면에서 신뢰성 있게 반영합니다. 재무(회계) 제표 준비에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안의 재무 및 경제 활동(및/또는 다음을 정의하는 문서 표시) 재무 (회계) 제표 작성 절차 요구 사항).

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

47. 회계정책 또는 재무(회계)제표 표시의 적정성에 관한 불일치로 인해 부정적인 의견이 포함된 부분에 대한 감사보고서의 예는 다음과 같습니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

“우리는 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 “YYY” 조직의 첨부된 재무(회계)제표에 대한 감사를 실시했습니다. "YYY" 조직의 재무(회계) 명세서는 다음으로 구성됩니다.

대차 대조표;

손익 계산서;

대차대조표 및 손익계산서의 부록;

설명 메모.

이러한 재무(회계) 제표의 준비 및 제시에 대한 책임은 YYY 조직의 집행 기관에 있습니다. 우리의 책임은 이 진술의 모든 중요 측면에서 신뢰성과 수행된 감사를 기반으로 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 의견을 표명하는 것입니다.

우리는 다음에 따라 감사를 실시했습니다.

"감사 활동에 관한" 연방법;

감사 활동에 대한 연방 규칙(표준);

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

감사 활동의 내부 규칙(표준)

감사인의 감사 활동에 대한 규칙(표준);

감사 대상 기업의 활동을 규제하는 기관의 규제 행위.

감사는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다는 합리적인 확신을 얻도록 계획되고 수행되었습니다. 감사는 샘플을 기반으로 수행되었으며 재무(회계) 제표의 수치와 재무 및 경제 활동에 대한 정보 공개를 확인하는 증거에 대한 테스트 기반 조사, 회계 원칙 및 적용 규칙 준수 평가가 포함되었습니다. 재무(회계)제표 작성, 보고, 감사 대상 기업의 경영진이 획득한 주요 평가 지표 고려, 재무(회계)제표 표시 평가. 우리는 제공된 감사가 재무(회계) 제표의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수에 대한 우리의 의견을 표명하기에 충분한 근거를 제공한다고 믿습니다.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

(이견에 대한 설명).

이러한 상황의 영향으로 인해 "YYY" 조직의 재무(회계)제표는 20(XX)년 12월 31일 현재의 재무 상태와 재무 및 경제 활동 결과를 정확하게 반영하지 못하는 것으로 보입니다. 20(XX)년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간.

(2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 532에 의해 개정됨)

규칙(표준) 7번. 감사 업무 수행에 대한 품질 관리

소개

1. 국제 감사 표준을 고려하여 개발된 감사 활동에 대한 이 연방 규칙(표준)은 감사 업무 수행의 품질 관리에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다.

2. 감사팀 구성원:

a) 특정 감사업무에 적용되는 품질관리 절차를 준수해야 한다.

b) 독립성 원칙 준수 측면에서 품질 관리 시스템의 효과적인 기능을 보장하기 위해 감사 조직에 관련 정보를 제공해야 합니다.

c) 감사 조직에 확립된 품질 관리의 원칙 및 절차에 의존할 수 있습니다(예: 직원의 기술 및 전문적 역량과 관련하여 - 독립성과 관련하여 직원 채용 및 지속적인 전문 교육의 원칙 및 절차에 따라 - 고객과의 관계 유지와 관련하여 독립성에 관한 관련 정보를 수집하고 보고하는 원칙 및 절차 - 서비스를 위해 새로운 고객을 받아들이거나 기존 고객과의 지속적인 협력 문제를 해결하는 절차를 관리하는 원칙 및 절차 모니터링에 관한 러시아 연방의 법적 규제 행위 및 전문 표준 준수).

정의

3. 이 규칙(표준)에서 사용된 개념은 다음을 의미합니다.

a) "심사 리더" - 감사 업무를 수행하고 감사 보고서를 준비하는 책임이 있는 감사 조직의 승인된 사람

b) "업무 품질 검토" - 감사 보고서를 발행하기 전에 감사 결과를 기반으로 감사팀의 중요한 판단과 결론을 객관적으로 평가하기 위해 고안된 프로세스입니다.

c) "업무 품질 검토자"란 감사 회사의 고위 구성원이나 감사 회사의 기타 승인된 사람, 자격을 갖춘 제3자 또는 중요한 판단을 내리기 전에 객관적으로 평가할 수 있는 충분하고 적절한 경험과 권한을 가진 제3자 그룹을 의미합니다. 감사 보고서 및 감사 결과를 바탕으로 작성된 감사팀의 결론

d) "감사팀" - 감사 업무를 수행하는 데 감사 조직이 참여한 모든 전문가를 포함하여 감사 업무를 수행하는 직원

e) "사회적으로 중요한 경제 주체" - 공개 주식회사, 증권 거래소에서 증권 거래가 허용되는 기타 조직 및/또는 증권 시장 거래 조직자(예: 신용 또는 보험 조직, 투자 기금) , 등.) ;

f) "모니터링" - 품질 관리 시스템이 효과적으로 기능하고 있다는 합리적인 확신을 얻기 위해 수행되는 완료된 감사 업무에 대한 정기적인 무작위 검사를 포함하여 감사 조직의 감사 품질 관리 시스템을 분석하고 평가하는 프로세스입니다.

g) "네트워크 조직" - 다른 조직과 공동 통제, 소유권 또는 관리를 갖고 있으며 국내 또는 국제 네트워크의 일부로서 관련 정보를 가지고 제3자에 의해 합리적으로 인정될 수 있는 경제적 실체입니다.

h) "감사 조직의 관리 직원" - 감사 조직을 대신하여 감사 및 감사 관련 서비스 제공에 대한 계약을 체결할 권한이 있는 사람

i) "직원" - 감사 조직의 감사 활동 및 감사 관련 서비스 제공에 관여하는 감사 조직의 고위 직원 및 기타 전문가

j) "전문 표준" - 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준), 전문 감사 협회에서 시행 중인 감사 활동에 대한 내부 규칙(표준), 감사 조직의 감사 활동에 대한 규칙(표준) 및 윤리강령 러시아 감사관;

k) "전문가" – 경영진을 제외한 감사조직의 직원

l) "제3자 적격자" - 감사조직의 직원이 아니며 감사를 지휘하기에 충분한 전문적 능력을 가진 사람(예: 다른 감사조직의 임원 또는 감사조직의 대표자(관련 경험이 있는)) 회원이 감사 업무를 수행할 수 있는 전문 감사 협회).

감사의 품질을 보장하기 위한 감사장의 책임

4. 감사 리더는 자신이 이끄는 각 감사 업무의 성과 품질에 대한 책임이 있습니다.

5. 감사 리더는 자신의 행동을 통해 또는 감사 팀 구성원에 대한 적절한 지시를 통해 감사의 모든 단계에서 감사 팀 구성원에게 고품질 작업을 입증해야 합니다. 그러한 조치와 지침은 다음을 강조해야 합니다.

a) 러시아 연방의 법적 규제법과 전문 표준, 감사 조직의 품질 관리에 적용 가능한 원칙 및 절차를 준수하고 특정 업무 조건을 충족하는 감사 보고서를 발행하는 것의 중요성

b) 품질을 보장하는 것이 가장 중요합니다.

윤리적 요구 사항

6. 감사 리더는 감사팀 구성원의 윤리적 요구사항 준수를 모니터링해야 합니다.

7. 감사에 적용되는 윤리적 요구 사항은 러시아 감사인 윤리 강령에 의해 확립되었으며 다음을 포함합니다.

a) 정직성;

b) 객관성;

c) 전문적 능력과 적절한 주의;

d) 기밀성;

e) 전문적인 행동;

e) 독립성.

8. 감사 리더는 감사 전반에 걸쳐 감사팀의 모든 구성원이 윤리적 요구사항을 준수하는지에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 업무수행이사는 감사팀 구성원이 윤리적 요구사항을 준수하지 않았다는 사실을 알게 된 경우, 회계법인 인력 중 적절한 구성원과 협의하고 윤리적 요구사항을 준수하지 않은 구성원에 대해 적절한 징계 조치가 취해지도록 보장해야 합니다.

9. 감사 리더와 감사팀의 다른 구성원은 식별된 문제와 해결 방법을 문서화해야 합니다.

10. 감사 파트너는 특정 감사 업무에 적용되는 독립성 요구 사항의 준수에 대한 결론을 공식화해야 하며 다음을 수행해야 합니다.

a) 독립성에 위협이 되는 상황과 관계를 식별하고 평가하기 위해 감사조직, 그리고 적절한 경우 네트워크 조직으로부터 정보를 얻습니다.

b) 식별된 독립성 절차 위반에 대한 정보를 평가하고, 해당 위반이 특정 감사업무에 대한 독립성에 위협이 되는지 여부를 결정합니다.

c) 독립성에 대한 위협을 제거하거나 허용 가능한 낮은 수준으로 줄이기 위한 적절한 조치를 취하고, 감사 조직이 적절한 조치를 취할 수 있도록 그러한 사례를 감사 조직에 즉시 보고합니다.

d) 독립성에 관한 결론과 이러한 결론을 뒷받침하는 모든 관련 추론을 문서화합니다.

11. 업무수행이사는 특정 감사업무와 관련하여 안전장치가 제거되지 않았거나 허용가능한 낮은 수준으로 감소되지 못한 독립성에 대한 위협을 식별할 수 있습니다. 그러한 경우, 업무수행이사는 독립성에 대한 위협이 제거되거나 심지어 업무를 포기하는 지점까지라도 허용 가능한 낮은 수준으로 감소되도록 보장하기 위한 적절한 보호 장치가 마련되어 있는지 확인하기 위해 회계법인의 적절한 인력과 협의해야 합니다. . 이 문제에 관한 모든 추론과 결론은 문서화되어야 합니다.

새로운 고객을 받아들이거나 특정 감사 업무에 대해 고객과 계속 협력하기로 한 결정

12. 업무수행이사는 새로운 고객을 받아들이거나 특정 감사업무에 대해 고객과 계속 협력하기로 한 결정과 관련하여 필요한 모든 절차가 준수되었는지 그리고 적절한 결론에 도달하여 문서화되었는지 확인해야 합니다.

13. 새로운 고객을 받아들이거나 고객과의 협력을 계속하기로 한 결정은 감사 책임자 또는 다른 사람이 시작할 수 있습니다.

14. 새로운 고객을 받아들이거나 특정 감사 업무에 대해 고객과 계속 협력하기로 한 결정은 다음을 제공합니다.

잠재적 감사 대상 기업의 주요 소유자, 그 경영진 및 소유자 대표의 무결성에 대한 평가

특정 감사 업무를 수행하는 데 필요한 감사팀 구성원의 전문적 역량, 필요한 시간과 자원의 가용성, 윤리적 요구사항을 준수하는 감사 조직과 감사팀 구성원의 능력에 대한 평가.

이러한 조건을 평가하는 과정에서 의문 사항이 발생하는 경우 감사팀 구성원은 감사 회사 경영진 또는 법률 고문에게 조언을 구하고 문제 해결 방법을 문서화해야 합니다.

15. 고객과의 지속적인 협력 결정은 현재 또는 이전 감사 업무 중에 발생한 중요한 문제와 그 결과가 협력 지속에 미치는 영향에 대한 평가에 선행됩니다. 예를 들어, 고객은 감사 조직의 직원이 필요한 경험과 지식을 갖고 있지 않은 영역에서 활동을 확장하기 시작할 수 있습니다.

16. 감사 책임자는 이전에 알았더라면 감사 업무 수행 거부로 이어질 수 있는 정보를 받은 경우 합의적 결정이 채택될 수 있도록 이 정보를 감사 조직에 즉시 보고해야 합니다.

감사팀 구성

17. 감사 리더는 감사팀 구성원이 러시아 규정 및 전문 표준에 따라 감사 업무를 완료하는 데 필요한 적절한 기술, 전문적 역량, 권한 및 시간을 갖고 있는지 확인해야 합니다.

18. 관련 기술 및 전문 역량이란 다음을 의미합니다.

a) 교육 및 이전 업무를 통해 습득한 감사업무에 대한 이해 및 유사한 성격과 복잡성의 업무수행에 대한 실제 경험

b) 러시아 연방의 규제 법률 행위 및 전문 표준에 대한 지식과 이해

c) 정보 기술 분야의 지식

d) 고객이 운영하는 산업에 대한 지식

e) 전문적인 판단을 내릴 수 있는 능력;

f) 감사 조직에 확립된 품질 관리의 원칙과 절차에 대한 이해.

작업 완료

19. 감사 책임자는 러시아 연방의 규제 법률 및 전문 표준에 따라 업무 분배, 감사 임무의 감독 및 실행을 담당하고 다음 조건을 충족하는 감사 보고서를 발행할 책임이 있습니다. 과제.

20. 업무수행이사는 업무팀원에게 그들의 의무와 책임, 의뢰인 활동의 성격, 위험문제, 발생할 수 있는 문제, 업무완료를 위한 상세한 접근방법을 전달함으로써 감사업무를 지휘합니다.

객관성을 유지하고 정당한 전문가적 의구심을 행사하며 윤리적 요구사항에 부합하는 방식으로 할당된 업무를 수행하는 것은 감사팀 구성원의 책임입니다. 업무팀원은 감사팀 내에서 적절한 전문적 의사소통을 유지하면서 보다 경험이 많은 구성원으로부터 설명을 구할 수 있습니다.

21. 감사팀 구성원은 자신이 수행하는 감사업무의 목적과 목표를 이해해야 합니다.

22. 업무에 대한 감사감독자의 감독에는 다음이 포함됩니다.

a) 감사 업무의 진행 상황을 모니터링합니다.

b) 심사팀의 각 구성원의 기술 및 전문 적 능력, 심사업무를 완료하는 데 충분한 시간이 있는지 여부, 제공된 지침에 대한 이해도, 업무가 계획된 접근방식과 일치하는지 여부를 평가합니다.

c) 감사업무 수행 중에 발생하는 중요한 문제를 해결하고, 그 중요성을 평가하며, 필요한 경우 계획된 접근방식을 적절하게 변경합니다.

d) 심사 중 경험이 풍부한 심사팀 구성원과의 설명 또는 협의가 필요한 문제를 식별합니다.

23. 감독 기능에는 감사 리더를 포함하여 경험이 많은 감사팀 구성원이 경험이 적은 감사팀 구성원의 업무를 점검하는 것이 포함됩니다. 감독자는 다음을 평가합니다.

a) 수행된 작업이 러시아 연방의 법적 규제법 및 전문 표준을 준수하는지 여부

b) 추가 고려가 필요한 중요한 문제가 발생했는지 여부

c) 협의가 수행되었는지 여부 및 협의가 수행된 경우 협의의 결론이 문서화되고 실제로 적용되었는지 여부

d) 수행된 작업의 성격, 기간 및 범위를 검토할 필요가 있는지 여부

e) 수행된 작업이 결과를 어느 정도 확인하고 문서화하는지;

f) 감사 보고서의 기초가 되는 입수된 감사 증거의 충분성과 적절성;

g) 감사 절차의 목적이 달성되었는지 여부.

24. 감사 보고서를 발행하기 전에 감사 파트너는 감사인의 작업 문서를 검토하고 감사팀 구성원과 작업에 대해 논의하여 획득한 감사 증거가 도달한 결론을 뒷받침하기에 충분하고 적절한지 확인해야 합니다.

25. 감사책임자는 감사의 각 단계의 진행상황을 신속하게 감독해야 한다. 이를 통해 감사 보고서가 발행되기 전에 중요한 문제를 적시에 해결할 수 있습니다. 업무수행이사의 감독은 가장 중요한 판단, 특히 감사 중에 식별된 복잡하거나 논쟁의 여지가 있는 사항뿐만 아니라 중대한 위험 및 업무수행이사가 중요하다고 간주하는 기타 영역과 관련된 판단을 포함해야 합니다. 감사 관리자는 감사인의 모든 작업 문서를 검토할 필요는 없지만 언제 어떤 작업 문서를 검토했는지 문서화해야 합니다. 지정된 감독을 시행하는 동안 발생하는 감사 책임자의 질문에 대한 답변은 추론되어야 합니다.

26. 새로 임명된 감사관리자가 감사 실시 과정에서 감사 관리를 인계받는 경우, 감사 관리자는 임명일 현재 어떤 업무가 이미 완료되었는지 확인해야 합니다. 이러한 성격의 감독 절차는 지정된 감사 관리자가 절차 날짜를 기준으로 수행된 작업이 러시아 연방 규정 및 전문 표준에 따라 계획되고 수행되었음을 만족시킬 수 있을 만큼 충분해야 합니다.

27. 감사업무에 2명 이상의 감사리더가 관여하는 경우, 감사팀 구성원은 각 감사리더의 역할과 책임을 명확히 이해해야 한다.

28. 감사 관리자는 다음을 수행해야 합니다.

a) 감사팀 구성원이 복잡하고 논란이 많은 문제에 대해 조언을 받을 수 있도록 준비할 책임이 있습니다.

b) 감사팀원이 감사업무를 수행하는 동안 보다 경험이 풍부한 다른 감사팀원이나 해당 감사팀에서 근무하는 관련 지식, 권한 및 경험을 가진 사람으로부터 적절한 설명과 조언을 받을 수 있는 기회를 갖도록 보장합니다. 감사 조직 및 제3자로부터 권한 있는 사람;

c) 협의의 성격과 범위, 그리고 그러한 협의에서 도출된 결론이 문서화되고 협의를 제공하는 사람과 합의되도록 보장합니다.

d) 협의에서 도출된 결론이 실제로 적용되도록 보장합니다.

29. 유능한 사람과의 협의가 효과적이기 위해서는 방법론적, 윤리적 및 기타 문제에 대해 적절한 권고를 할 수 있는 기초가 되는 모든 배경 정보를 이들 사람에게 제공하는 것이 필요합니다. 필요한 경우 감사팀 구성원은 감사법인 내외에서 적절한 지식, 권한 및 경험을 가진 사람에게 조언을 구할 수 있습니다. 그러한 협의를 통해 도출된 결론은 문서화되고 실행되어야 합니다.

30. 감사조직은 제3자 적격자, 특히 감사품질관리 및 감사관련 서비스 분야에서 관련 서비스를 제공하는 다른 감사조직, 전문감사협회, 기타 조직으로부터 조언을 구할 수 있다.

31. 복잡하거나 논쟁의 여지가 있는 문제에 대해 유능한 사람과의 상담에 관한 문서는 상담을 원하는 사람과 상담을 제공하는 사람이 동의해야 합니다. 문서는 모든 결정, 채택 근거, 실제 적용 방법을 포함하여 협의 주제와 협의 결과를 명확하게 공개할 수 있을 만큼 충분히 완전하고 상세해야 합니다.

32. 업무팀원과 조언을 제공하는 사람 사이, 또는 업무수행이사와 업무품질검토자 사이에 의견 차이가 발생하는 경우, 업무팀원은 불일치를 해결하기 위해 감사조직에서 확립한 정책과 절차를 따라야 한다.

33. 업무수행이사는 감사팀 구성원에게 자신이나 감사법인의 다른 고위 구성원에게 의견 차이를 보고할 수 있음을 알립니다.

34. 사회적으로 중요한 기업의 재무(회계)제표 감사를 수행할 때 감사 책임자는 다음을 수행해야 합니다.

a) 과제의 품질을 검토할 사람이 임명되었는지 확인합니다.

b) 업무품질 검토 중에 발생하는 문제를 포함하여 감사업무 수행 중에 발생하는 중요한 문제를 업무품질 검토를 수행하는 사람과 논의합니다.

c) 업무품질 검토가 완료될 때까지 감사 보고서를 발행하지 않습니다.

35. 업무 품질에 대한 검토가 수행되는 기타 감사 업무와 관련하여 감사 관리자는 본 규칙(표준) 단락 34의 "a" - "c"항에 제공된 규정을 따라야 합니다.

36. 업무수행 전 품질검토가 필요하지 않다고 판단되는 경우, 업무수행이사는 그러한 검토가 필요할 수 있는 변화하는 상황을 체계적으로 평가해야 합니다.

37. 업무품질검토에는 감사팀원이 내린 중요한 판단과 감사보고서의 기초가 되는 결론에 대한 객관적인 평가가 포함됩니다.

38. 업무 품질에 대한 검토에는 일반적으로 감사 관리자와의 업무 진행 상황에 대한 논의, 재무(회계)제표 및 감사 보고서 분석, 특히 특정 업무 조건 준수에 대한 논의가 포함됩니다. . 검토에는 감사팀이 내린 중요한 판단 및 결론과 관련된 감사인의 작업 문서에 대한 선택적 검토도 포함됩니다. 이러한 검토의 범위는 업무의 복잡성과 감사인의 보고서가 업무 조건과 일치하지 않을 수 있는 위험에 따라 달라집니다. 업무 품질을 검토한다고 해서 감사 관리자의 책임이 줄어들지는 않습니다.

39. 사회적으로 중요한 기업의 재무(회계)제표 감사 업무 수행 품질에 대한 검토에는 다음이 포함됩니다.

a) 특정 감사업무의 맥락에서 감사법인의 독립성에 대한 감사팀의 평가

b) 업무 수행 중에 식별된 중요한 위험에 대한 평가(규칙(표준) 8번에 따름), 감사팀의 위험 평가를 포함하여 감사인이 평가한 위험에 대응하여 수행된 절차 오류와 사기, 그리고 이 위험에 대응하는 감사팀의 절차 수행;

c) 중요성 수준과 중대한 위험에 관한 판단

d) 복잡하거나 논쟁의 여지가 있는 문제에 대해 또는 의견 차이가 있는 경우 적절한 협의와 이러한 협의 결과에서 도출된 결론을 얻습니다.

e) 감사 중에 확인된 수정된 왜곡표시와 수정되지 않은 왜곡표시의 중요성

f) 피감기관의 경영진, 소유자의 대표자 또는 기타 사람에게 주의를 기울여야 하는 상황, 정보;

g) 분석을 위해 선택된 감사인의 작업 문서와 수행된 작업의 준수, 이는 중요한 판단 형성 및 도출된 결론의 기초가 되었습니다.

h) 발행된 감사 보고서의 적절한 성격.

40. 사회적으로 중요한 기업의 재무(회계)제표 감사 이외의 업무 수행 품질에 대한 검토 점검은 상황에 따라 이 규칙의 39항에 명시된 모든 조항의 전부 또는 일부를 다룰 수 있습니다. 기준).

모니터링

41. 감사 관리자는 감사 조직, 그리고 해당되는 경우 네트워크 감사 조직의 구성원인 다른 감사 조직이 배포한 최신 정보에 반영된 모니터링 결과를 평가해야 합니다.

업무수행이사는 이 정보에 반영된 결함이 감사업무에 영향을 미칠 수 있는 정도와 감사업무의 맥락에서 회계법인의 시정조치가 충분한 정도를 평가합니다.

42. 모니터링 과정에서 확인된 과제 완료를 위한 품질 관리 시스템의 결함은 특정 감사 과제가 감사 분야의 규제법령 및 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)에 따라 수행되지 않았다는 것을 의미하지 않습니다.

규칙(표준) 8번. 감사 대상 기업의 활동, 해당 기업이 운영되는 환경을 이해하고, 감사 대상 재무(회계) 제표의 중대한 왜곡 위험을 평가합니다.

소개

1. 국제 감사 표준을 고려하여 개발된 이 연방 감사 규칙(표준)은 내부 통제 시스템 및 위험 평가를 포함하여 감사 대상 기관의 활동과 감사 대상 환경을 이해하기 위한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 감사받은 재무(회계)제표에 중대한 왜곡이 있는 경우.

2. 감사인은 다음으로 인해 발생하는 재무(회계)제표의 중요한 왜곡표시 위험을 식별하고 평가하기에 충분한 정도로 피감기관의 활동과 내부 통제 시스템을 포함하여 해당 활동이 수행되는 환경을 조사해야 합니다. 감사 대상 기업의 경영진 및/또는 직원의 오류 또는 부정직한 행동은 추가 감사 절차를 계획하고 수행하기에 충분합니다.

3. 감사를 수행할 때 감사 대상 기관의 활동과 해당 활동이 수행되는 환경을 이해하는 것이 매우 중요합니다. 특히, 그러한 이해는 재무제표의 중요한 왜곡표시 위험을 평가하고 감사 과정에서 다음과 같은 위험에 대응함에 있어 감사를 계획하고 감사인의 전문적 판단을 표현하기 위한 기초를 제공합니다.

a) 중요성 수준을 설정하고 감사 기간 동안 중요성 판단이 변하지 않았는지 평가합니다.

b) 회계정책을 적용하기 위한 선택과 절차의 적절성과 재무(회계)제표에 대한 정보 공개의 적절성에 대한 고려

c) 특수관계자 거래, 계속기업에 대한 경영진의 가정의 적절성, 사업 운영 목적의 검토 등 감사인이 특별한 주의를 기울여야 하는 기업 영역을 식별합니다.

d) 분석 절차를 수행할 때 사용하기 위해 피감기관의 예상 경제 지표를 결정합니다.

e) 감사 위험을 허용 가능한 낮은 수준으로 줄이기 위해 추가 감사 절차를 계획하고 수행합니다.

f) 가정의 적절성, 피감기관의 경영진에 대한 구두 및 서면진술과 설명 등 입수된 감사증거의 충분성과 적절성을 평가함.

4. 감사인은 내부 통제 시스템을 포함하여 피감기관의 활동과 환경에 대해 필요한 지식 수준을 결정하기 위해 전문적인 판단을 사용합니다. 감사인의 주요 임무는 달성된 이해가 재무(회계)제표의 중요한 왜곡표시 위험을 평가하고 추가 감사 절차를 계획하고 수행하기에 충분한지 여부를 결정하는 것입니다. 감사인이 요구하는 피감기관의 활동에 대한 지식의 양은 일반적으로 피감기관의 경영진이 보유하고 있는 지식의 양보다 낮습니다.

내부 통제 시스템을 포함하여 피감기관의 활동과 활동이 수행되는 환경에 관한 위험 평가 절차 및 정보 출처

5. 내부 통제 시스템을 포함하여 피감기관의 활동과 그것이 수행되는 환경에 대한 지식을 획득하는 것은 감사의 모든 단계에서 정보를 수집, 업데이트 및 분석하는 지속적이고 역동적인 프로세스입니다. 피감기관의 활동에 관한 지식을 얻기 위해 수행한 감사절차는 위험평가절차이다. 왜냐하면 그러한 절차를 수행함으로써 얻은 특정 정보는 감사인이 재무(회계)제표의 중요한 왜곡표시 위험을 평가할 때 감사증거로 사용할 수 있기 때문이다. 또한, 감사인은 위험 평가 절차를 수행함으로써 유사한 사업 거래 그룹, 계정 잔액 및 공시, 관련 재무 보고 주장, 통제의 운영 효율성에 관한 감사 증거를 얻을 수 있습니다. 이러한 감사 절차가 실질적으로 구체적으로 설계되지 않은 경우에도 마찬가지입니다. 절차 또는 통제 테스트. 감사인은 이것이 효과적인 접근 방식이라고 생각하는 경우 위험 평가 절차와 병행하여 수행될 실질적인 절차나 통제 테스트를 계획할 수도 있습니다.

6. 감사인은 내부 통제 시스템을 포함하여 피감기관의 활동과 활동이 수행되는 환경에 익숙해지기 위해 다음 위험 평가 절차를 수행해야 합니다.

감사 대상 기업의 경영진 또는 기타 직원에게 문의한 내용

분석 절차;

관찰과 검사.

감사인은 이 규칙(표준)의 단락 19에 명시된 각 문제와 관련하여 명시된 모든 위험 평가 절차를 수행할 필요는 없습니다. 그러나 모든 위험 평가 절차는 감사인이 감사 대상 기업의 활동에 대해 필요한 지식을 얻는 과정에서 수행됩니다.

7. 감사인은 이 규칙(표준)의 문단 6에 규정된 위험 평가 절차 외에도 중요한 왜곡표시 위험을 식별하는 데 유용할 수 있는 정보를 얻기 위해 다른 감사 절차를 수행합니다. 예를 들어, 감사인은 피감기관에 법률 또는 평가 서비스를 제공하는 조직에 문의하는 것이 타당하다고 고려할 수 있습니다. 외부 소스, 특히 분석 보고서, 은행이나 통계 당국이 작성한 보고서, 경제 및 전문 신문과 잡지, 공식 법률 및 금융 간행물에서 얻은 정보를 검토하는 것은 피감사인의 활동을 익히는 데 유용할 수 있습니다.

8. 감사인이 질의를 통해 얻는 대부분의 정보는 피감기관의 경영진과 재무(회계)제표 작성 책임자로부터 얻을 수 있지만, 질의는 피감기관의 직원, 특히 생산직원에게 발송됩니다. , 내부 감사인 및 다양한 관리 기능을 가진 기타 직원은 중대한 왜곡표시의 위험을 식별할 때 감사인에게 다양한 관점을 제공하는 데 도움이 될 수 있습니다.

질의를 받을 수 있는 기업의 직원과 그러한 질의의 수를 식별할 때, 감사인은 중요한 왜곡표시 위험을 식별하는 데 도움이 되도록 어떤 유형의 정보를 얻을 수 있는지 고려합니다.

소유주 대표에게 문의한 내용에 대한 답변은 감사인이 재무제표가 작성되는 환경을 이해하는 데 도움이 될 수 있습니다.

내부 감사인에 대한 질의에 대한 응답은 기업의 내부 통제 시스템의 조직 및 운영과 관련된 활동과 관련될 수 있으며 피감사인의 경영진이 해당 활동의 결과에 얼마나 만족스럽게 대응했는지에 대한 통찰력을 제공합니다.

복잡하거나 특이한 거래의 시작, 실행 또는 회계와 관련된 직원의 문의에 응답하면 감사인이 기업의 특정 회계 정책 선택 및 적용의 적절성을 평가하는 데 도움이 될 수 있습니다.

법인의 법무팀에 보낸 문의에 대한 응답은 법인이 관련된 소송 및 청구, 규정 준수, 사기에 대한 지식 또는 사기 가능성을 나타내는 상황, 보증, 의무, 합의(특히)와 같은 문제와 관련될 수 있습니다. 공동 활동에 관한) 상대방과의 계약 조건 내용.

마케팅이나 영업 직원에 대한 질의에 대한 응답에서는 기업의 마케팅 전략, 판매 추세 또는 고객과의 계약상의 합의에 대한 변경 사항을 다룰 수 있습니다.

9. 분석 절차는 비정상적인 거래나 사건은 물론 재무 보고 및 감사 중요성에 발생할 수 있는 문제를 나타낼 수 있는 측정값, 비율 및 추세를 식별하는 데 도움이 될 수 있습니다.

분석 절차를 위험 평가 절차로 수행할 때 감사인은 예상 성과 지표와 가능한 관계를 대략적으로 추정합니다. 이러한 기대 성과 측정치를 기록된 금액 또는 기록된 금액을 기준으로 계산된 비율과 비교하여 비정상적이거나 예상치 못한 관계가 발생하는 경우, 감사인은 중요한 왜곡표시 위험을 식별할 때 이러한 결과를 고려합니다.

그러한 분석 절차가 충분히 높은 수준에서 집계된 데이터를 사용하는 경우, 그러한 분석 절차의 결과는 중요한 왜곡표시의 존재에 대한 주요 지표로만 사용될 수 있습니다. 감사인은 중요한 왜곡표시 위험을 식별하기 위해 수집된 기타 정보와 함께 그러한 분석적 절차의 결과를 고려합니다.

10. 관찰 및 검사는 감사 대상 기업의 경영진 및 기타 직원에게 질의를 보내는 기초가 될 수 있으며, 감사 대상 기업의 활동 및 해당 활동이 수행되는 환경에 대한 정보의 출처가 될 수 있습니다. 이러한 감사 절차에는 일반적으로 다음이 포함됩니다.

a) 피감기관의 활동 및 운영의 다양한 영역을 모니터링한다.

b) 내부 통제 시스템의 문서(예: 사업 계획 및 개발 전략), 기록 및 규정을 검사합니다.

c) 경영진이 작성한 보고서(예: 분기별 경영 보고서 및 중간 재무(회계) 명세서), 소유자 대표 보고서(예: 이사회 회의록) 검토

d) 피감기관의 관리 건물 및 생산 시설을 방문합니다.

e) 재무(회계) 보고(종단간 점검)를 위한 데이터를 생성하는 정보 시스템에서 비즈니스 거래의 반영을 추적합니다.

11. 감사인이 이전 기간에 수집된 기업의 활동 및 환경에 관한 정보를 사용하려는 경우, 감사인은 현재 감사에 대한 해당 정보의 타당성에 영향을 미칠 수 있는 변경이 발생했는지 여부를 결정해야 합니다. 반복 감사에서는 이전 감사에서 얻은 경험이 감사 대상의 성과를 더 잘 이해하는 데 도움이 됩니다.

특히, 이전 감사에서 수행된 감사 절차는 일반적으로 기업의 조직 구조 및 통제에 대한 감사 증거는 물론 과거 왜곡 표시에 대한 정보와 적시에 시정되었는지 여부도 제공합니다. 이 모든 것은 감사인이 진행 중인 감사 중에 중대한 왜곡표시의 위험을 평가하는 데 도움이 됩니다. 그러나 그러한 정보는 피감사인의 활동 및 환경의 변화로 인해 진행 중인 감사와 관련이 없게 될 수 있습니다. 따라서 감사인은 그러한 정보의 타당성에 영향을 미칠 수 있는 가능한 변경 사항을 식별하기 위해 적절한 질의를 하고, 연습 테스트를 포함한 기타 적절한 감사 절차를 수행해야 합니다.

12. 감사인은 또한 현재 감사와 관련이 있는 경우 기타 정보, 특히 피감기관과 계약을 체결할지 또는 계속 협력할지 여부를 결정할 때 수집된 정보 또는 관련 경험을 통해 얻은 정보를 고려합니다. 특히 중간재무정보의 검토와 같이 피감기관을 위한 기타 감사 서비스를 제공합니다.

13. 감사팀 구성원은 피감사인의 재무제표에 중대한 왜곡표시가 발생할 가능성이 있는지 논의해야 합니다.

14. 이 논의의 목적은 업무팀원이 업무의 대상이 되는 특정 영역에 존재할 수 있는 부정이나 오류로 인한 재무제표의 중요한 왜곡표시 가능성에 대해 더 잘 이해하도록 하는 것입니다. 결과가 어떻게 나타나는지 이해하기 위해 감사팀 구성원이 수행한 감사 절차는 추가 감사 절차의 성격, 시기 및 범위에 대한 결정을 포함하여 감사의 다른 측면에 영향을 미칠 수 있습니다.

16. 피감기관의 재무(회계)제표에 중요한 왜곡표시가 노출된 것에 대한 논의에 감사팀의 어느 구성원이 참여할지, 그러한 논의를 어떻게, 어디서, 어떤 형식으로 수행할지에 대한 결정은 전문가적 판단의 문제입니다. . 모든 업무팀원이 감사의 모든 측면을 완전히 이해할 필요는 없기 때문에 일반적으로 논의에는 업무팀의 주요 구성원이 참여합니다. 토론 형식은 감사팀 구성원이 수행하는 기능, 경험 및 정보 요구 사항에 따라 달라집니다.

예를 들어, 여러 감사 주제가 포함된 감사에서는 여러 가지 토론이 이루어질 수 있으며, 각 토론에는 감사 대상인 각 주요 주제에 대한 감사 팀의 주요 구성원이 포함됩니다.

논의를 계획할 때 감사팀에 포함된 전문가를 참여시킬지 여부를 결정해야 합니다. 감사 관리자는 정보 시스템에 대한 지식이나 기타 기술을 갖춘 전문가를 토론 참가자로 포함시키는 것이 필요하다고 결정할 수 있습니다.

17. 규칙(표준) 1번에 따라 감사인은 감사를 계획하고 수행하는 동안 전문가적 의구심을 행사해야 합니다. 감사팀원들 간의 논의에서는 사기나 오류로 인한 중대한 왜곡표시 가능성을 나타내는 정보나 기타 상황을 놓치지 않도록 감사업무 전반에 걸쳐 전문가적 의구심을 행사할 필요성을 강조해야 합니다.

18. 피감기관의 재무(회계)제표에 중요한 왜곡표시가 발생할 가능성에 관해 감사팀 구성원들 간의 정보 교환을 촉진하는 기타 논의를 수행하는 것이 가능합니다. 여기서의 목적은 업무팀원이 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시 위험의 평가와 위험을 다루기 위해 수행된 감사 절차 모두에 영향을 미칠 수 있는 감사 중에 얻은 정보를 전달하고 교환하는 것입니다.

내부 통제 시스템을 포함하여 감사 대상 기업의 활동과 이러한 활동이 발생하는 환경에 대한 이해

19. 감사 대상 기업의 활동과 이러한 활동이 수행되는 환경에 대한 감사인의 이해는 다음 문제를 이해하는 데 있습니다.

피감기관의 재무(회계)제표 작성 및 회계 적용 방법을 포함하여 피감기관의 활동에 영향을 미치는 산업, 법률 및 기타 외부 요인;

회계 정책의 선택 및 적용을 포함한 피감기관 활동의 성격;

재무(회계)제표의 중대한 왜곡 가능성을 나타내는 감사 대상 기업의 목표 및 전략 계획, 관련 비즈니스 위험

감사 대상 기업의 주요 성과 지표 및 변화 추세;

내부 통제 시스템.

감사인이 피감기관의 활동과 그것이 수행되는 환경에 익숙해지는 과정에서 고려할 수 있는 문제의 예는 부록 1에 나와 있습니다. 내부 통제 시스템의 요소는 부록 1에 나와 있습니다. 2.

20. 수행되는 위험 평가 절차의 성격, 시기 및 범위는 피감기관 활동의 규모와 복잡성, 감사인과 감사인의 경험에 따라 달라집니다. 또한 중요한 왜곡표시 위험을 식별하고 평가하기 위한 기업 활동을 충분히 이해하기 위해서는 이전 기간과 비교하여 이러한 문제의 유의적인 변화를 식별하는 것이 특히 중요합니다.

21. 감사인은 사용된 회계방법 및 재무(회계)제표 작성을 포함하여 피감기관의 활동에 영향을 미치는 관련 업계, 법적 및 기타 외부 요인에 대해 잘 알고 있어야 합니다. 이러한 요소에는 다음과 같은 업계 특성이 포함됩니다.

a) 업계 내 경쟁

b) 공급자 및 고객과의 관계;

c) 생산 기술의 변화

d) 산업 및 피감기관에 영향을 미치는 환경 요구사항;

e) 회계 및 재무(회계)제표 작성에 적용되는 방법

f) 피감기관의 활동 범위를 규제하는 것을 포함하여 규제적 법적 행위의 요구사항;

g) 일반적인 경제 상황.

22. 피감기관이 운영되는 산업은 활동의 성격이나 활동을 지배하는 체계와 관련하여 중대한 왜곡표시가 발생할 수 있는 특정 위험을 가질 수 있습니다. 그러한 경우 감사팀에는 적절하고 충분한 지식과 경험을 갖춘 사람이 포함되어야 합니다.

23. 규제법령은 감사 대상 기업의 경영진이 재무(회계)제표 작성에 사용해야 하고 감사인에게 지침이 되는 회계 및 재무(회계)제표 작성에 적용 가능한 방법을 설정합니다. 동시에 감사인과 피감기관 모두 이러한 방법을 이해해야 합니다.

24. 감사인은 감사 대상 기업의 구체적인 활동을 잘 알고 있어야 합니다. 감사 대상 기업의 활동 특성은 수행되는 사업 운영, 소유 형태 및 관리 방법, 해당 기업이 행하고 의도하는 금융 투자 유형, 구조 및 자금 조달 출처에 따라 결정됩니다. 감사 대상 기업의 활동 특성을 이해하면 감사인은 유사한 거래 그룹, 회계 계정 잔액 및 재무(회계) 제표의 정보 공개를 이해할 수 있습니다.

25. 피감기관은 자회사 또는 지리적으로 멀리 떨어져 있는 구조 단위를 포함하는 복잡한 구조를 가지고 있을 수 있으며, 이로 인해 재무(회계)제표 통합 과정이 복잡해지고 정보가 실질적으로 왜곡될 위험이 발생할 수 있습니다.

26. 감사 대상 기업의 소유자가 누구인지, 소유자와 타인 간의 관계를 이해하는 것은 특수관계자 거래가 적절하게 식별되고 회계 처리되었는지 결정하는 데 중요합니다.

27. 감사인은 피감기관이 선택하고 적용한 회계정책에 대한 지식을 가지고 있어야 하며, 그 정책이 피감기관의 활동과 관련이 있는지, 회계 및 재무 준비(회계) 방법과 일치하는지 여부도 결정해야 합니다. ) 진술. 감사업무를 수행하기 위해 감사인에게 요구되는 지식에는 다음 사항에 대한 지식도 포함됩니다.

복잡하거나 특이한 거래를 회계 처리하기 위해 기업이 사용하는 방법

규제 요구사항의 불일치 또는 그 부재로 인해 불확실성이나 모호성이 있는 비즈니스 거래에 대한 회계처리 결과

감사 대상 기업의 회계 정책 변경.

감사인은 또한 피감기관이 처음으로 회계에 관한 새로운 규제법령의 요구사항을 적용하는 경우를 식별해야 합니다. 감사 대상 기업의 회계 정책이 변경된 경우 감사인은 변경 이유를 고려하고 변경이 적절하고 확립된 회계 관행 및 재무제표 작성과 일치하는지 여부를 결정해야 합니다.

28. 적용 가능한 회계 방법과 재무(회계)제표 작성에 따라 작성된 재무(회계)제표에는 중요 정보의 적절한 공개가 포함되어야 합니다. 이 정보는 재무제표의 형식, 표시 및 내용, 사용된 용어를 포함한 주석, 세부사항 수준, 재무제표 항목 분류 및 제시된 수치의 기초에 관한 것입니다. 감사인은 감사 당시 감사인이 알게 된 상황과 사실에 비추어 감사 대상 기업이 문제를 적절하게 공개했는지 여부를 고려합니다.

29. 감사인은 피감기관의 목표와 전략 계획, 그리고 재무(회계)제표의 중대한 왜곡을 초래할 수 있는 사업 활동의 관련 위험에 대한 지식을 가지고 있어야 합니다. 감사 대상 기업의 활동은 산업, 법률, 기타 내부 및 외부 요인의 영향을 받습니다. 이러한 요소의 영향으로 피감기관의 경영진이나 소유자의 대표자는 피감기관에 대한 일반적인 행동 계획의 형태로 준비할 수 있는 목표를 결정합니다. 전략적 계획에는 경영진이 목표를 달성하려는 접근 방식이 포함됩니다. 비즈니스 위험은 목표를 달성하고 전략을 구현하는 기업의 능력에 부정적인 영향을 미칠 수 있는 중요한 조건, 사건, 상황, 작위 또는 부작위 또는 부적절한 목표와 전략을 선택한 결과로 인해 발생합니다. 감사를 받는 기관의 활동 역시 외부 환경 변화의 영향으로 변화를 겪으며, 이에 따라 시간이 지남에 따라 전략적 계획과 목표도 변합니다.

30. 사업위험은 재무(회계)제표의 중요한 왜곡표시 위험보다 더 넓은 개념이다. 비즈니스 위험은 활동 중 발생한 변경이나 어려움으로 인해 발생할 수 있으며, 동시에 활동 변경의 필요성을 인식하지 못하는 경우에도 위험이 발생할 수 있습니다. 비즈니스 변화는 무엇보다도 실패할 수 있는 신제품 개발, 성공적인 제품이 개발되었더라도 예측할 수 없는 시장 반응, 부채 및 평판 위험을 초래하는 누락으로 인해 발생할 수 있습니다.

소개 부분의 끝입니다.

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다음은 감사 표준(Auditing Standards) 책의 소개 부분입니다. 34 연방 규칙. 도서 파트너가 제공한 2009년 변경 사항 및 추가 사항(저자 팀) 텍스트 -

감사기준은 국제기준과 국내기준으로 구분됩니다. 국제회계사연맹(IFAC)에서 개발한 회계사입니다. ISA의 서문에는 중요한 문제에만 적용되어야 한다고 명시되어 있으며, 이는 각 개별 국가의 재무 또는 기타 정보 감사에 적용되는 국가 규정이 사용될 수 있음을 나타냅니다. 이와 관련하여, 국가의 입법, 조세, 회계 시스템의 특성과 조직의 재정 및 경제 활동의 기타 측면을 보다 충분히 고려하기 위해 감사 및 관련 서비스에 대한 국가 표준을 개발하는 것이 바람직합니다.

감사 및 관련 서비스에 관한 국제 표준 서문에는 IFAC 회원국이 ISA를 국가 표준으로 적용할 수 있다고 명시되어 있습니다. 이를 위해 CIAP(국제감사관행위원회)는 채택된 표준의 법적 타당성과 특정 국가에서의 사용 가능성을 결정하는 기초가 될 수 있는 성명서를 준비했습니다.

ISA와 국가 표준을 사용하는 데에는 세 가지 옵션이 있습니다. 첫 번째 옵션은 ISA만 사용하는 것입니다. 두 번째는 국가감사기준의 제정과 활용이다. 마지막으로 소위 결합 옵션이라고 불리는 세 번째 옵션은 국가 표준 개발(주요 영역에 대한)과 국제 표준의 사용(일반적인 문제에 대한)을 모두 포함합니다.

감사 분야에서 러시아는 광범위한 국가 표준 개발과 관련된 두 번째 옵션을 선택했습니다. 예술에 따라. 2008년 12월 30일 연방법 7 N 307-FZ "감사 활동에 관한" 국가 표준은 연방 표준과 감사자 자율 규제 조직의 표준이라는 두 그룹으로 나뉩니다.

감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)은 감사 활동 수행 절차에 대한 요구 사항을 결정하고 법률 N 307-FZ에 포함된 기타 문제도 규제합니다. 이는 ISA에 따라 개발되었으며 감사 조직, 개별 감사자 및 감사 자율 규제 조직에 필수입니다.

자율 규제 감사 조직의 표준은 감사 수행 또는 감사 관련 서비스 제공의 세부 사항으로 인해 연방 표준의 요구 사항에 추가로 감사 절차에 대한 요구 사항을 설정합니다. 이러한 표준은 연방 표준과 모순될 수 없으며 감사 조직 및 개별 감사인이 전문적인 활동을 수행하는 데 장애물을 만들어서는 안 됩니다. 감사자율규제협회의 회원인 감사기관 및 감사인에게는 의무사항입니다.

감사 조직과 개별 감사자는 필요에 따라 연방 감사 규칙(표준)과 모순되지 않는 규정, 지침 및 자체 감사 표준을 개발할 권리가 있습니다. 감사 조직 및 개별 감사인의 감사 활동에 대한 규칙(표준) 요구 사항은 자신이 회원으로 속한 자율 규제 감사 협회의 감사 활동에 대한 연방 표준 및 내부 규칙(표준)의 요구 사항보다 낮을 수 없습니다.

물론 연방 표준은 러시아 연방에서 외부 감사, 특히 의무 감사를 조직하는 데 주도적인 역할을 해야 합니다. 현재 이러한 표준은 34개이며 그 중 하나(N 15)가 취소되었습니다(더 정확하게는 표준 N 8과 통합됨). 따라서 33개의 연방 감사 규칙(표준)이 시행됩니다.

가까운 미래에 연방 표준을 개발하고 개선하는 측면에서 두 가지 주요 과제를 공식화할 수 있습니다. 첫 번째 임무는 경제, 법적 규제 등의 새로운 변화와 관련하여 현재 연방 표준을 업데이트하는 것입니다. 두 번째 과제는 전체 범위의 연방 표준을 획득하기 위한 새로운 표준(약 7~10개)을 만드는 것입니다.

현재 연방 표준 시스템의 일반적인 단점은 감사 및 관련 서비스 수행 목적에 맞는 그룹으로의 내부 분류가 부족하다는 것입니다. 이러한 분류가 있으면 사용자(감사인, 회계사, 학생)가 표준의 목적과 사용을 쉽게 탐색할 수 있습니다. 내부 분류는 ISA에서 사용할 수 있으며 1세대 러시아 표준 37개에도 포함되어 있습니다(예를 들어 전문 회계사 윤리 강령 및 국제 감사 표준, 2001. - M.: MTsRSBU, 2002 참조). .

기존 경험에 따르면 감사 활동에 대한 다음과 같은 연방 규칙(표준) 분류가 적절해 보입니다(표 참조).

감사 활동에 대한 현행 연방 규정(표준) 분류

N 규칙 (기준)	이름 기준
그룹 1. 기본 원칙
	목적 및 주요사항 감사 원칙 재정적인 (회계) 보고	서론, 감사목적, 일반원칙 감사, 감사 범위, 합리적 자신감, 책임감
그룹 2. 감사인의 책임
	조건협상 감사를 실시하다	소개, 감사 계약 서비스, ​​반복 감사, 변경 감사업무, 신청 감사 편지의 예
	감사인의 책임 고려하여 오류와 사악한 동안의 행동 심사	소개, 실수 및 부정직 행위; 대표자의 책임 감사 대상의 소유자 및 관리 얼굴; 감사인의 책임; 심사 상황에 따른 절차 왜곡 가능성을 나타냄 재무(회계) 명세서 재무왜곡의 영향 (회계) 명세서 감사 보고서, 문서 위험 요소와 추가 감사 절차, 공식 경영 선언문 및 설명, 정보 전달, 무능력 감사인은 감사 업무를 완료합니다. 부록 1. 위험 요인의 예, 왜곡된 진술과 관련된 불공정한 관행
	감사인의 책임 고려하여 오류와 사악한 동안의 행동 심사	1. 다음과 관련된 위험 요인 결과적으로 왜곡 (회계) 명세서 피감사인의 경영 특징 얼굴과 그것이 제어 환경에 미치는 영향 상태와 관련된 위험 요소 감사 대상 기업의 활동 영역 관련된 위험 요소 경제적 특성 활동 및 재정적 안정성 2. 부정직한 사람들의 위험 요소 왜곡과 관련된 행위 남용의 결과로 자산 관련된 위험 요소 자산을 처분에 노출 자금과 관련된 위험 요소 제어 부록 2. 수정 예시 반응으로서의 감사 절차 관련된 위험 요소를 평가하기 위해 결과적으로 왜곡 불공정한 관행 1. 전문가적 회의론 2. 책임 분배 감사팀 구성원 3. 회계정책 4. 내부통제 5. 캐릭터 수정, 임시 절차의 범위 및 범위 6. 관련 절차의 특징 특정 계좌 잔액 회계, 유사한 그룹 비즈니스 거래 및 배경 재무(회계) 준비 보고 7. 결과의 왜곡을 찾는 조치 부당한 재정 준비 (회계) 명세서 8. 왜곡발생에 대한 조사조치 자산횡령으로 인해 부록 3. 상황의 예, 가능함을 나타내는 부정직이나 실수
	요구사항 회계 법적 규제 러시아인의 행위 동안 페더레이션 심사	소개; 관리 책임 규정 준수를 위해 감사를 받은 기관 러시아의 규제 법적 행위 연맹; 감사인 검토 러시아 법률 준수 감사 대상 기관에 의한 연합; 절차, 사실을 식별하는 데 사용됩니다. 규정 위반 러시아 연방; 메시지 규정 위반 러시아 연방; 거절 감사업무 애플리케이션. 사실의 예 비준수를 나타낼 수 있음 감사 대상 기관 규제 법률 러시아 연방의 행위
그룹 3. 감사 계획 및 문서화
	선적 서류 비치 심사	근로자 소개, 형태 및 내용 문서, 기밀 유지, 근로자의 안전 보장 문서와 그 소유권
	감사 계획	소개, 업무 기획, 일반 감사 계획, 감사 프로그램, 변경 일반 계획 및 감사 프로그램에서
	중요성 심사	소개, 중요성, 관계 중요성과 감사 사이 위험, 중요성 및 감사 감사 평가 시 위험 증거, 영향 평가 왜곡
	감사평가 위험과 내부 제어, 수행 감사 대상 엔터티	표준에는 이전 두 가지 내용이 포함됩니다. 허용된 표준 - 8번 및 15번. 통일된 요구사항이 확립되었습니다. 감사 대상 기업의 활동 이해 그리고 그것이 수행되는 환경 위험 평가 절차 및 출처 피감사인의 활동에 관한 정보 얼굴들 중요한 왜곡표시에 대한 평가 정보 다음을 통해 수신된 보고 정보 감사결과, 관리 감사 대상 법인 및 대표자 소유자 문서 정보
	적용 가능성 가정 연속성 활동 감사 대상 엔터티	소개; 영향을 미치는 요인 계속되는 우려; 행위 기획감사 감사인 연속성 가정의 적용 피감기관의 활동; 추가 감사 절차 관련된 요인이라면 계속기업 가정 감사 대상 법인; 감사인의 조사 결과 및 감사 보고서; 서명하거나 재무(회계) 승인 보고보다 훨씬 늦게 보고 날짜
	감사 샘플	소개; 에 사용된 정의 이 규칙(표준) 감사 활동; 심사 증거; 수령 시 위험을 고려하여 감사 증거; 선택 테스트하기 위해 테스트해야 할 요소 감사 증거 확보; 통계적 및 비통계적 샘플링 접근법, 샘플링 디자인, 샘플 크기; 선택 확인해야 할 인구 강요; 감사 실시 절차; 오류의 성격과 원인; 오류의 외삽(전파); 요소 확인 결과 평가 선택된 인구 부록 1번. 요인의 예, 테스트 수단을 위한 컬렉션 내부통제 부록 2번. 요인의 예, 선택한 볼륨에 영향을 미침 실질적 검증을 위한 총체적 부록 3. 방법의 특성 인구 선택
그룹 4. 내부 감사 품질 관리
	내부통제 감사 품질	소개, 소프트웨어 요구사항 감사 중 품질 감사 체크 무늬; 관리자의 책임 보증 감사 감사의 질; 윤리적인 요구사항; 서비스 수락 새로운 클라이언트 또는 계속 특정 분야에서 고객과의 협력 감사 참여; 형성 감사팀; 작업 완료; 모니터링
	품질 관리 감사 서비스 조직	소개; 관리 책임 보증을 위한 감사 조직 감사를 통해 제공되는 서비스 품질 조직; 윤리적 요구 사항; 새로운 고객을 받아들이다 또는 협력의 지속; 인원 직업; 작업 완료; 모니터링; 선적 서류 비치
그룹 5. 감사 증거
	심사 증거	소개, 충분하고 적절한 감사 증거, 절차 감사 증거 확보
	영수증 심사 증거 특정 사례	소개, 감사인 출석 재료 목록을 수행하고 재고, 공개 법원 사건에 ​​대한 정보와 청구 분쟁, 평가 및 공개 장기재정정보 투자, 정보 공개 보고 대상 금융 부문 (회계) 감사 대상 명세서 얼굴들
	감사인의 영수증 확인 정보 외부 소스	소개; 외부 프로시저 간의 연결 위험 평가를 통한 확인; 재정 준비의 전제 조건 (회계) 관련 명세서 어느 외부 확인; 요청 준비 중 외부 확인; 긍정적이고 부정적인 외부 확인; 피감기관 경영진의 희망사항; 답변하는 사람 특징 요청에 따라; 외부 절차 확인; 결과 평가 수신된 응답; 외부 수신 보고일 이전 확인
	감사 기능 추정값	소개; 추정 계산 기능 가치; 감사 절차 견적 감사; 일반 및 적용된 절차에 대한 자세한 검토 감사 대상 기업의 관리; 독립적인 평가의 사용; 후속 이벤트 확인; 등급 감사절차 결과
	분석적 절차	분석의 소개, 성격 및 목적 절차, 분석 절차 감사 계획, 분석 감사 유형으로서의 절차 실질적인 검증 절차, 일반적인 분석 절차 재무 검토 (회계) 보고, 신뢰성 분석 절차, 조치 예상과 다른 경우 감사관 패턴
그룹 6. 제3자의 저작물 이용
	용법 작업 결과 다른 감사인	소개; 주 감사인의 임명; 메인에서 수행하는 절차 감사; 간의 협력 감사인; 요구하는 질문 컴파일 시 고려 사항 감사 보고서; 분리 책임
	직무 검토 내부 감사	내부의 소개, 범위 및 목표 감사, 내부 관계 감사 및 외부감사인, 이해 및 내부 사전 평가 감사, 상호 작용 조건 및 조정, 성과 평가 내부 감사
	용법 감사 작업 결과 전문가	소개, 필요성의 정의 작업 결과 사용 전문가, 역량 및 객관성 전문가, 전문가 작업의 양, 평가 전문가의 작업 결과, 링크 전문가의 감사 작업 결과 결론
그룹 7. 감사 결과 및 보고
	심사 결론 재정적인 (회계) 보고	소개; 감사의 주요 요소 결론; 감사 보고서; 수정된 감사보고서; 이어질 수 있는 상황 그렇지 않은 의견의 표현 무조건 긍정적
	계열사	소개, 특수관계자의 존재 및 그들에 관한 정보 공개, 검증 특수관계자와의 거래, 감사 대상 기업 경영진의 진술서, 감사인의 발견, 감사인의 보고서
	이후 이벤트 보고 날짜	소개; 날짜 이전에 발생한 이벤트 감사 보고서에 서명합니다. 그 이후에 일어난 사건을 반영 감사 보고서에 서명한 날짜, 다만, 이용자에게 제공일 이전에 재무(회계) 명세서; 이후에 발견된 사건의 반영 사용자에게 금융 서비스 제공 (회계) 명세서; 유가증권 발행을 수행하다
	첫 번째의 특징 피감사인의 감사 얼굴들	소개, 감사 절차 피감기관의 첫 번째 감사, 감사 보고서의 특징 피감기관의 첫 번째 감사. 애플리케이션. 샘플 조각 감사의 마지막 부분 결론, 관련 유보 포함 감사인이 재고에 참여하지 않은 경우 재고
	메시지 정보, ~로부터 받은 감사 결과, 관리 감사 대상 법인 및 그의 대표자 소유자	소개; 적절한 수신자 정보; 해야 할 정보 감사 대상 기업의 경영진과 소통하고 소유자의 대표자; 마감일 정보를 경영진에 보고 피감기관과 그 대표자 소유자; 정보 보고 양식 적절한 수신자에게 기밀성; 법적 규제 에 관한 러시아 연방의 행위 감사인의 정보 제공
	진술 및 설명 매뉴얼 감사 대상 엔터티	소개, 경영인정 감사를 받는 기관의 책임 재무(회계) 명세서 감사 대상 엔터티, 사용 감사 대상 법인의 감사 증거, 문서 경영 선언문 및 설명 감사 대상 기업, 감사인의 조치 감사 대상 기업의 경영 실패 진술 및 설명 제출 애플리케이션. 대표 편지 샘플
	기타 정보 서류, 포함하는 감사를 받은 재정적인 (회계) 보고	소개, 기타 정보 이용, 기타 정보 검토, 심각한 불일치, 사실에 대한 중대한 허위 진술, 해당 날짜 이후 다른 정보의 가용성 감사보고서
	기능을 고려하여 감사 대상 엔터티, 재정적인 (회계) 누구의 보고인가 준비하다 전문화된 조직	소개; 고려중인 문제 피감기관의 감사인; 결론 전문기관 감사
	비교 가능한 데이터 금융 분야에서 (회계) 보고	소개, 관련지표, 유사한 재무(회계) 보고 애플리케이션. 감사의 예 결론 예시 A. 감사인의 보고서, 파라. 연방 규칙 1항 9 (표준) N 26 예 B. 감사인의 보고서, 주어진 경우에 작성 파라. 연방 규칙 2항 9 (표준) N 26 예 B. 감사인의 보고서, 주어진 경우에 작성 연방 규칙 19항(표준) N 26 예 D. 감사인의 보고서, 주어진 경우에 작성 연방 규칙 13항(표준) N 26 예 D. 감사인의 보고서, 주어진 경우에 작성 pp. 연방 규칙의 "b" 조항 21 (표준) N 26
그룹 8. 관련 감사 서비스
	기본 원리들 연방 규칙 (표준) 심사 활동, ~와 연관되다 서비스 ~할 수 있다 제공된 심사 조직과 감사인	소개; 금융의 기본원리 (회계) 명세서; 기초적인 감사 및 관련 감사의 원칙 서비스; 신뢰 수준, 감사인이 제공한 것; 심사; 감사 관련 서비스, 부적절한 이름 사용 감사 애플리케이션. 비교 특성 감사 및 감사 관련 서비스
	성능 합의 관한 절차 재정적인 정보	서문, 합의된 이행 목적 다음에 관한 합의된 절차 재무 정보, 정의 합의된 이행 조건 재정에 관한 절차 정보, 절차 및 증거, 보고서 준비 애플리케이션. 사실적인 보고의 예, 합의된 이행 과정에서 언급된 채권자 확인 절차 빚
	편집 재정적인 정보	소개, 재정 편성 목적 정보, 구현의 일반 원칙 금융정보를 종합하고, 컴파일 조건 정의 금융정보, 절차, 구현 보고서 준비 금융정보의 편집 애플리케이션. 편집 보고서의 예 금융 정보 1. 재무편찬보고서 (회계) 명세서 2. 재무편표보고서 (회계) 텍스트가 포함된 명세서, 기존에 주목 기본 원칙에서 벗어난 것 재무(회계) 준비 보고
	검토 확인 재정적인 (회계) 보고	소개, 구현의 일반 원칙 검토, 수행 조건 검토, 절차 및 증거, 결론 준비 결과 검토 부록 1. 샘플 목록 에서 수행할 수 있는 절차 재무에 대한 비유적인 감사 중에 (회계) 명세서 부록 2. 결론의 예 을 사용한 검토 결과 무조건적인 표현 긍정적인 의견 부록 3. 결론의 예 검토 결과, 그렇지 않은 의견을 담고 있는 무조건 긍정적
그룹 9. 교육 및 훈련
표준은 개발 중입니다.

따라서 우리는 9개의 표준 그룹을 구성했습니다.

첫 번째그룹에는 하나의 표준이 포함되어 있으며 "감사에 관한 연방법"외에도 여기에서 고려됩니다. 회계 (재무) 제표 감사의 목적과 기본 원칙.

두번째그룹에는 세 가지 표준이 포함되어 있으며 감사인의 책임및 감사 조직.

제삼이 그룹에는 6가지 표준이 포함되어 있으며 감사인의 일상 업무에 사용됩니다. 감사 활동 계획 및 문서화 절차 등록. 이 그룹 내에서는 자율 규제 감사 협회가 회원을 위한 내부 표준을 개발하는 것이 좋습니다. 이러한 표준에는 다양한 표, 문서 형식, 계획 및 문서화 작업에 대한 간략한 지침이 포함되어야 합니다. 특히 초보 감사자에게 유용할 것입니다.

네번째그룹에는 두 가지 표준이 포함되어 있으며 문제에 전념하고 있습니다. 감사 업무의 품질 및 서비스의 품질감사 조직 자체.

다섯이 그룹에는 감사의 가장 중요한 측면, 즉 감사 증거 수집 방법, 분석 절차, 감사 샘플링, 회계 추정치 사용 등 5가지 표준이 포함되어 있습니다.

육도 음정그룹에는 사용과 관련된 문제를 다루는 세 가지 표준이 포함되어 있습니다. 전문가의 업무결과에 대한 감사 실시, 내부 감사인 및 기타 감사 조직 (감사인)의 업무.

제칠그룹은 다음과 같은 9가지 표준을 다룹니다. 보고서 및 결론 작성, 가장 중요한 감사 문서 개발 - 회계 (재무) 제표에 대한 결론, 감사 결과 (감사 보고서, 서면 정보)에 따른 정보 처리 절차, 감사 대상 기업의 첫 번째 감사 기능 등 .

여덟 번째이 그룹은 상대적으로 새로운 것이며 4가지 표준을 포함하고 있으며 그 중 하나는 "개념 분석에 전념합니다. 관련 감사 서비스", 그리고 세 가지 표준에는 다음이 포함됩니다. 그러한 서비스 제공에 대한 요구 사항재무 보고, 재무 정보 편집과 관련하여 합의된 절차의 이행 등 재무제표 검토.

제구그룹은 개발 중입니다.

위의 분류를 ISA와 비교하면 러시아 연방 감사 활동에 대한 새롭고 가장 필요한 연방 규칙(표준)을 준비하기 위한 적절한 프로그램을 작성할 수 있습니다.

소개

감사 활동 규제에 있어 국제 감사 표준의 중요성

1. 감사 표준, 목적 및 유형

   러시아 감사 활동 표준화

   기본 국제 감사 표준

감사 서비스의 품질을 보장하는 표준의 특성

결론

서지

소개

다국적 기업의 발전, 통합 및 감사 회사가 대규모 국제 그룹으로 변모함에 따라 국제적 규모로 감사를 통합할 필요성이 대두되었습니다. 감사 분야의 문제는 전 세계적으로 거의 동일하므로 다음 감사 문제를 해결하는 모든 국가의 전문 조직은 우선 감사 표준을 개발하는 다른 조직에서 이에 대한 솔루션을 연구합니다.

영어로 번역하면 감사는 수표, 감사입니다. 즉, 핵심적으로 감사 및 수정은 회계 및 기타 점검 유형입니다. 기업과 조직에서 항상 수행되어 현재 수행되고 있는 감사와 감사의 차이를 크게 결정하는 것은 감사의 목표와 목적의 차이입니다.

내부 감사는 수십 년 동안 전 세계 여러 국가에서 존재해 왔습니다. 합자 회사에 대해 이야기하면 유럽, 특히 프랑스에서는 이미 1867년에 회사에서 감사인의 지위가 확립되었습니다. 그의 책임에는 재무제표의 연례 검토 및 승인에 있어 주주총회를 지원하는 것이 포함되었습니다. 법에 따라 감사인은 주주의 위임을 받은 사람이었습니다.

현재 감사는 재무제표에 대한 독립적인 감사를 수행하기 위한 전문감사인의 별도 사업활동 영역입니다. 감사자는 회계 및 세무 법률 컨설팅과 관련된 추가 서비스도 제공할 수 있습니다. 러시아에서는 최근 몇 년 동안 본질적으로 세무 감사인 세무 컨설턴트의 활동이 구체화되어 독립적인 직업이 되었습니다. 러시아 연방에서는 감사 활동에 대한 입법 체계가 1993년 러시아 연방 감사 활동에 대한 임시 규칙의 승인으로 구체화되기 시작했습니다. 현재 러시아에는 2001년 8월 7일자 No. 119-FZ의 "감사 활동에 관한 연방법"과 1996년부터 2000년까지 개발된 감사 활동에 대한 38개 규칙(표준)(PSAD)이 있습니다.

재무제표의 신뢰성을 보장하는 감사의 역할은 감사 대상 및 감사 대상 조직의 경영진으로부터의 독립성, 독립적인 정보를 얻을 수 있는 기회, 따라서 재무제표에 대한 보다 객관적인 의견에 기인합니다. 감사를 받은 기업. 독립성 요소는 무엇보다도 감사인이 고객의 재무제표 상태에 대해 편견 없는 의견을 제공할 수 있게 해주기 때문에 매우 중요합니다. 이는 독립성을 개업공인회계사의 활동을 결정하는 가장 중요한 요소 중 하나로 간주하는 공인회계사 윤리강령보다 감사에 관한 국제기준이 선행함을 확인시켜 줍니다. 국제 감사 표준

재무제표 상태를 평가할 때 감사인의 책임과 그의 의견의 중요성은 다양한 기업 및 조직의 현대 재무 및 경제 생활에서 재무제표가 수행하는 역할과 관련이 있습니다.

이 과정의 목적은 다음과 같습니다.

감사에 관한 일반 정보를 설명합니다.

국제 감사 표준과 러시아에서의 시행에 대해 이야기합니다.

감사에 관한 국제표준과 감사 활동의 품질 보장 간의 관계를 식별합니다.

1. 감사 활동 규제에 있어서 국제 감사 표준의 중요성

1. 감사 표준, 목적 및 유형

감사기준은 전문감사 과정에서 감사인이 반드시 따라야 할 통일된 기본원칙이다. 감사 활동 수행 절차, 감사 및 관련 서비스 품질의 설계 및 평가, 감사자 교육 및 자격 평가 절차에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 이 표준은 기업 내 감사인 교육에 필요하며 법적 절차에서 감사인을 보호하는 데에도 사용될 수 있습니다.

표준에는 네 가지 그룹이 있습니다.

국제 감사 실무 위원회가 개발한 국제 감사 표준입니다. 그들은 다른 국가에서 감사를 수행하기 위한 요구 사항을 수정합니다. 다국적 기업에 대한 감사를 수행할 때 해당 요구 사항은 필수입니다.

선진국에는 국가 표준이 있습니다. 현재 러시아에는 감사에 대한 34개의 연방 규칙(표준)이 있습니다. 자문 성격을 가지고 있습니다.

전문감사협회에서 시행 중인 감사활동에 관한 내부규칙(기준)과 감사기관 및 개인감사인의 감사활동에 관한 규칙(기준). 전문 감사인 협회의 기능 중 하나는 공통 원칙과 접근 방식에 따라 감사를 조직하는 것입니다. 이를 위해 전문 감사 협회는 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)을 기반으로 회원의 감사 활동에 대한 내부 규칙(표준)을 설정할 수 있습니다. 동시에 감사 활동에 대한 내부 규칙(표준)의 요구 사항은 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)의 요구 사항보다 낮을 수 없습니다. 자발적으로 협회에 가입한 감사기관은 데이터 요구사항을 준수해야 합니다.

내부 회사 표준. 국가 표준을 기반으로 하는 감사 조직 및 개별 감사자는 연방 감사 규칙(표준)과 모순될 수 없는 자체 감사 규칙(표준)에 명시된 다양한 감사 조치를 수행하기 위한 고유한 접근 방식을 개발합니다.

동시에, 감사 조직 및 개별 감사인의 감사 활동에 대한 규칙(표준) 요구 사항은 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준) 및 감사 활동에 대한 내부 규칙(표준)의 요구 사항보다 낮을 수 없습니다. 자신이 회원으로 속해 있는 전문감사협회. 감사보고서가 국제기준에 따라 작성된다면 내부기준도 국제기준과 모순되어서는 안 된다.

감사 표준은 감사인의 전문적 활동을 규제하고 전 세계적으로 널리 인정됩니다. 왜냐하면 일반적으로 인정되는 회계 원칙 및 재무제표 작성에 따라 재무제표를 준수하는지에 대한 감사인의 의견을 표현하는 데 있어 가장 큰 객관성을 달성할 수 있기 때문입니다. 또한 감사 활동 결과를 비교하기 위한 통일된 정성적 기준을 설정합니다. 감사 활동에 사용되는 기법의 다양성과 비교의 복잡성으로 인해 감사 활동의 통일성은 필수 조건입니다.

감사 표준은 감사의 품질과 신뢰성에 대한 표준을 정의하고 이러한 요구 사항이 충족될 경우 감사 결과에 대해 일정 수준의 보장을 제공하는 통일된 기본 요구 사항을 공식화합니다. 그들은 감사 절차, 감사 보고서 및 감사자 자신에 대한 통일된 요구 사항을 설정합니다. 경제 상황의 변화에 ​​따라 감사기준은 재무제표 이용자의 요구를 가장 잘 충족시키기 위해 정기적으로 개정됩니다.

감사 표준을 기반으로 감사자 교육 프로그램과 감사 활동에 참여할 권리에 대한 시험 수행 요구 사항이 구성됩니다. 감사기준은 법원에서 감사의 질을 입증하고 감사인의 책임수준을 결정하는 기초이다.

표준은 감사에 대한 일반적인 접근 방식, 감사 범위, 감사인 보고서 유형, 감사 방법론 및 감사가 수행되는 환경에 관계없이 모든 전문직 구성원이 따라야 하는 기본 원칙을 설정합니다. 업무상 표준에서 벗어나는 것을 허용하는 감사자는 이에 대한 이유를 설명할 준비가 되어 있어야 합니다.

표준은 다음과 같은 이유로 감사 및 감사 활동에서 중요한 역할을 합니다.

높은 품질의 감사를 보장합니다.

새로운 과학적 성과를 감사 업무에 도입하도록 장려합니다.

사용자가 감사 프로세스를 이해하도록 돕습니다.

직업에 대한 대중적 이미지를 창출합니다.

정부 통제를 제거하고;

감사인이 고객과 협상하도록 돕습니다.

감사 프로세스의 개별 요소 간의 연결을 제공합니다.

감사규칙(표준)은 감사인이 감사 수행에 대한 책임을 이행하고 감사 활동의 기본 원칙과 특징을 규제하는 데 도움이 되는 일반적인 지침 및 규칙입니다. 감사규칙(표준)의 주된 목적은 모든 감사인과 감사서비스 이용자가 감사의 기본원칙과 목적, 감사인의 권리와 책임, 감사의결 및 표현방법과 기법에 대해 통일된 이해를 갖도록 하는 것이다. 독립적인 감사 의견. 감사 규칙(표준)의 중요성은 다음과 같은 사실에 있습니다. 고품질 감사를 보장하는 데 기여합니다. 감사를 수행할 때 통일된 요구 사항을 설정합니다. 재무 정보 사용자가 감사의 성격과 방법을 이해하도록 돕습니다. 감사인이 감사 대상 기업과 협상하도록 돕습니다. 감사 프로세스의 개별 요소 간의 의사소통을 제공합니다. 감사인에게 지식과 자격을 향상시키도록 강요합니다. 감사 업무 등을 합리화하고 촉진합니다. 러시아 감사 규칙(표준)은 연방 감사 규칙(표준), 전문 감사 협회에서 시행 중인 내부 감사 규칙(표준), 감사 조직 및 개인 감사인의 내부 감사 규칙(표준)으로 구분됩니다.

필수 연방 감사 규칙(표준).감사에 대한 연방 규칙(표준)은 본질적으로 권고적인 것으로 표시된 조항을 제외하고 감사 조직, 개인 감사자, 감사 대상 기관에 의무적으로 적용됩니다.

연방 감사 규칙(표준)의 구성 및 주요 그룹.러시아 연방 감사 규칙(표준)에는 11개 그룹(서론, 책임, 계획, 내부 통제, 감사 증거, 제3자 작업의 사용, 감사에서의 결론 및 보고서, 전문 영역, 과제, 국제 감사 관행에 관한 조항, 교육 및 감사)이 포함됩니다. 훈련 ), 그 중 10개는 국제 표준 그룹에 해당합니다(“교육 및 훈련” 그룹 제외). 감사 활동에 대한 모든 연방 규칙(표준)은 세 가지 주요 그룹으로 나눌 수 있습니다. 감사의 자격에 관한 일련의 전문적 요구 사항을 나타내는 감사의 일반 규칙(표준), 모든 문제에 대한 감사관 관점의 독립성 수행된 업무 등과 관련된 것, 감사 업무 계획, 회계 시스템 연구 및 평가, 내부 통제 및 증거 획득 등의 필요성에 대한 조항을 공개하는 감사 수행 규칙 (표준) 감사 중에 어떤 종류의 재무 제표를 확인했는지, 일반적으로 인정되는 규칙에 따라 작성되었는지 여부, 감사인의 기능 범위를 표시하는 보고서 작성 규칙 (표준) 감사 대상 기관의 관리.

감사 표준 개발 및 사용 추세. 2002년 2월부터 4월까지 국제 감사 표준을 러시아어로 번역한 제2판을 기반으로 감사 활동에 대한 첫 번째 새로운 연방 규칙(표준) 그룹의 초안이 개발되었습니다. 첫 번째 그룹에는 "재무제표 감사의 목적과 기본 원칙", "감사 문서화", "감사 계획", "감사의 중요성", "감사 활동의 규칙(표준)이 포함되었습니다. 재무(회계)제표에 대한 감사보고서”, “위험평가 및 내부통제”, “감사에 대한 내부품질관리”, “계열사”, “보고일 이후 사건”, “계속기업 가정의 적용 여부”, “ 감사교육”을 실시합니다. 이 표준이 러시아 연방 정부의 승인을 받을 때까지는 러시아 연방 대통령 산하 감사위원회가 승인한 감사 활동 규칙(표준)이 유효합니다. 이들 표준 중 처음 6개는 2002년 9월 23일 정부 법령에 의해 승인되었습니다. 용어집(감사 활동에 대한 기본 용어 및 개념 목록)의 작업 버전을 준비하기로 결정되었습니다. 감사 활동을 위해 개발된 초안 규칙(표준)은 번호를 매길 때 국제 감사 표준 번호를 매길 때 사용되는 것과 동일한 코딩 시스템(세 자리 숫자, 첫 번째 국제 표준 감사 섹션에 해당하는 숫자, 두 번째 - 이 섹션 내의 표준 번호, 첫 번째 단계 표준의 세 번째 숫자는 향후에 0과 같으므로 사용할 수 있습니다. 새로운 표준은 이 섹션의 이전에 개발된 표준 중에서 찾을 수 있습니다.

감사 활동 규칙(표준)의 구조 및 섹션.감사 규칙(표준)은 일반적으로 통일된 구조를 가지며 다음 섹션을 포함합니다. 표준의 일반 원칙 - 이 표준 개발의 목적과 필요성 표준화 대상; 표준의 범위; 다른 표준과의 관계; 새로운 용어와 그 특성을 다루는 표준에 사용된 기본 개념 및 정의(필요한 경우) 설명이 필요한 문제를 공식화하고 이를 분석하며 해결 방법을 제공하는 표준의 본질 다이어그램, 표, 샘플 문서 등 다양한 응용 프로그램을 포함하는 실제 응용 프로그램

국제 감사 표준과 러시아 감사 표준 간의 불일치.러시아 감사 표준은 국제 감사 표준을 기반으로 하며 내용도 매우 유사합니다. 기존 불일치는 문서의 스타일 및 디자인, 프레젠테이션 세부 사항, 사용된 실제 사례, 국가 회계 시스템, 러시아 법률의 특성과 관련이 있습니다. 러시아 감사 표준은 현재 러시아 법률을 기반으로 했기 때문에 불가능했습니다. 국제 감사 표준의 특정 조항(예: 감사 보고서 준비에 따라)을 사용합니다. 국제 감사 표준은 서구의 "일반적으로 인정되는 회계 원칙"(GAAP)을 기반으로 하며 종종 현행 러시아 회계 원칙과 모순됩니다. 국제 감사 표준은 우리 사이에 거의 알려지지 않은 현실을 기반으로 합니다(기업의 내부 통제 시스템에 대한 요구 사항을 규제하는 공식 문서는 없습니다). 국제 감사 기준을 준수하는 러시아 연방 감사 규칙(표준)이 제정되면 러시아 감사 규칙(표준)에 따라 검증된 보고에 대한 외국 사용자의 신뢰도가 높아질 것입니다.

내부감사기준

내부 감사 표준의 중요성.감사 조직에서 내부 표준을 사용하면 감사를 수행하고 관련 서비스를 수행할 때 감사 조직 직원에 대한 통일된 기본 요구 사항을 공식화할 수 있으며 다음 사항에도 기여합니다. 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준) 요구 사항 준수 감사의 노동 강도를 줄입니다. 필요한 증거 수집을 촉진합니다. 검사 시간 단축; 결론을 내릴 때 오류 위험을 줄입니다. 감사를 위해 감사 보조원 활용; 수행되는 감사 서비스의 양을 늘립니다.

내부 감사 표준의 유형.내부 감사 표준은 두 그룹으로 나뉩니다. 공인된 전문 감사 협회에서 시행되고 그들이 개발한 내부 감사 규칙(표준)과 감사 조직(감사인)의 감사 활동에 대한 내부 규칙(표준)은 감사 조직의 업무 조직에 대한 통일된 요구 사항을 자세히 설명하고 규제하는 문서입니다. 감사 서비스의 구현 및 실행(실제 작업의 효율성과 승인된 러시아 감사 표준에 대한 적합성을 보장하기 위해 감사 조직의 승인 및 승인을 받아야 함)

내부 감사 표준 블록.내부 감사 표준에는 감사 조직의 내부 구조에 대한 표준과 조직 구조를 드러내는 활동 조직 기술, 감사 대상 기관과의 관계 원칙, 내부 통제 및 내부 보고 구조, 권한 및 직무가 포함됩니다. 직원의 책임, 교육 및 자격 수준 요구 사항, 직업 윤리 문제 등 감사에 대한 연방 규칙(표준) 또는 공인된 전문 감사 협회 감사에 대한 내부 규칙(표준)의 조항을 해독, 보완 및 명확하게 하는 표준으로 다음과 같은 그룹으로 분류될 수 있습니다. 감사인의 책임; 감사 계획; 피감기관의 내부 통제 시스템에 대한 연구 및 평가; 감사 증거 확보; 제3자 저작물 사용; 감사에서 발견사항 및 결론을 도출하는 절차; 전문 감사 표준; 초보 감사인 및 보조 감사인에게 유용한 회계 섹션 및 계정 감사를 수행하는 방법으로, 심각한 오류로부터 스스로를 보호하고 약 80%의 경우 올바른 결정을 내리는 데 도움이 됩니다. 회계 조직, 회계 복원 원칙, 회계 자동화 등에 대해 작성된 감사 관련 서비스에 대한 표준

내부 감사 표준 개발.감사 조직의 내부 표준 시스템을 만드는 데 효과적인 작업을 보장하려면 그 안에 방법론 위원회나 기타 특별 공동 단체를 만드는 것이 좋습니다. 내부 감사 표준을 개발할 때 편의성(실질적 중요성, 관련성, 우선 순위), 연속성과 일관성(다른 내부 표준과의 일관성 및 상호 관계), 완전성 및 세부 사항(내부 표준은 연구 중인 문제의 모든 문제를 다루어야 함)을 고려해야 합니다. 그리고 이를 자세히 다루고), 용어 기반의 통일성(모든 표준과 문서의 용어 해석의 통일성)도 중요합니다. 내부 감사 표준에는 표준의 일련 번호, 발효 날짜, 표준의 이름과 목적, 표준을 승인한 사람 및 적용 범위와 같은 세부 정보가 포함되어야 합니다. 이는 감사 기관장, 창립자 이사회 또는 기타 권한 있는 기관(구성 문서에 규정된 경우)의 명령에 의해 승인되어야 합니다.

- 이는 감사 활동을 수행하는 절차에 대한 통일된 요구 사항이며 감사인이 전문적인 활동에서 따라야 하는 기본 원칙과 기법을 포함합니다.

감사 규칙(표준)은 규제 도구 중 하나입니다. 감사 표준은 감사자가 감사 책임을 이행하는 데 도움을 주는 일반적인 지침입니다.

감사 표준을 적용하면 감사 조직은 다음을 수행할 수 있습니다.

• 감사 표준의 요구 사항을 보다 완벽하게 준수합니다.
• 감사 기술과 조직을보다 합리적으로 만들고, 개별 영역 검사에 대한 감사 작업의 노동 강도를 줄이고, 감사자 및 기타 전문가의 작업에 대한 추가 통제를 제공합니다.
• 감사 업무에 과학적 성과와 신기술 도입을 촉진하고 전문직의 대중적 명성을 강화합니다.
• 높은 품질의 감사 업무를 보장하고 감사 위험을 줄이는 데 도움을 줍니다.
• 감사의 윤리적 기준에 따라 감사인의 전문적 행위를 자세히 설명합니다.

홍보 조직 수준에 따라 감사 기준은 다음과 같이 나뉩니다.국제 및 국내 표준으로, 내용과 목적 측면에서 일반, 작업, 감사 보고 표준 및 특정 표준으로 분류됩니다.

국제 감사 표준국제적으로 감사에 대한 접근 방식을 통합하고 감사 수준이 세계 평균보다 낮은 국가의 전문성 수준을 높이는 것을 목표로 준비되었습니다. 국제회계기준의 개발은 국제회계사연맹(IFAC) 산하의 상설 자치위원회 역할을 하는 국제감사실무위원회에 의해 수행됩니다.

러시아 연방의 국가 표준감사 활동의 규칙(표준)은 감사 및 관련 서비스의 구현 및 실행, 감사 품질 평가, 감사자 교육 절차 및 자격 평가에 대한 통일된 요구 사항을 규제하는 규제 문서입니다. 이는 법정에서 감사의 품질을 입증하고 정도를 결정하는 기초가 됩니다.

감사 활동의 규칙(표준)은 다음과 같이 구분됩니다.

• 연방 규정(표준);
• 전문 감사 협회, 감사 조직 및 개인 감사자에게 시행되는 내부 규칙(표준), 즉 내부 회사 규칙(표준).

연방 규칙(표준)은 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다. 이러한 규칙(표준)은 감사인 및 감사 조직에 필수입니다.

Art의 단락 5에 따르면. 2001년 8월 7일자 연방법 119-FZ "감사 활동에 관한" 9조에 따라 전문 감사 협회는 헌장에 따라 회원의 감사 활동에 대한 규칙(표준)을 설정할 권리가 있습니다. 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)을 준수하며 연방 규정(표준)에 설정된 것보다 낮은 요구 사항을 포함합니다.

일반기준재무제표 감사의 목표와 원칙을 공개하고, 감사 절차를 효과적이고 전문적으로 수행하기 위한 감사인의 자격 수준에 대한 요구 사항을 포함합니다. 감사자는 적절한 교육과 지식을 갖추고 독립적이어야 하며 적절한 주의를 기울여 행동해야 합니다.

작업 표준감사 활동을 수행하기 위한 기본 규칙이며 감사인이 자신의 업무(감사인에 대한 계획 및 감독, 내부 통제 구조 고려, 유능한 증거 획득 포함)에서 따라야 하는 목적 있고 체계적인 조치의 구조 또는 일반적인 개요를 제공합니다.

보고기준감사 보고서의 구성과 내용, 제출 절차에 대한 기본 요구 사항을 설정합니다.

특정 표준특정 산업에 대한 감사를 수행하고 기타 서비스를 제공하기 위한 것입니다.

사내 감사 기준

러시아 연방 법률에 따라 감사 조직 및 개별 감사인에서 시행 중인 감사 활동에 대한 내부 규칙(표준)이 내부 표준으로 분류됩니다.

사내 감사 기준— 실제 작업의 효율성과 감사 활동 규칙(표준) 요구 사항의 준수를 보장하기 위해 감사 조직이 채택하고 승인한 감사 구현 및 실행에 대한 통일된 요구 사항을 자세히 설명하고 규제하는 문서입니다.

감사 조직은 내부 표준 패키지를 만들어야 합니다., 감사 조직 및 수행에 대해 일반적으로 확립된 원칙을 기반으로 수행된 감사에 대한 자체 접근 방식과 도출된 결론을 반영합니다. 회사 내 표준은 특정 감사 회사 내 감사인의 활동을 규제하고 모든 종류의 실제 및 잠재적 갈등을 해결하기 위한 추가 기반을 제공합니다.

감사 조직의 내부 표준에는 확립된 절차에 따라 채택되고 승인된 감사 조직에서 사용하도록 의무화된 표준, 지침, 방법론 개발, 매뉴얼 및 기타 문서가 포함될 수 있습니다. 감사 활동에 대한 내부 접근 방식 공개. 종합하면 감사 조직 및 기술에 대한 통합 접근 방식에 대한 설명을 나타냅니다.

회사 내 표준은 구성 문서에 달리 규정되지 않는 한 감사 조직의 책임자가 승인합니다. 이 표준은 러시아 연방 법률, 전문화 또는 소유자 변경이 변경되면 개정됩니다.

감사 조직의 내부 표준 요구 사항은 감사의 기본 원칙과 일반적으로 인정되는 윤리 표준에 따라 감사 절차의 수행을 규율해야 합니다.