은행 조직은 활동 위험의 금전적 표현에 대한 보상을 제공하는 준비금을 생성해야 합니다. 주요 위험 중 하나는 발행 된 대출을 상환하지 못할 확률입니다. 가능한 재정적 손실을 작업 결과로 균일하게 이전하려면 대출 손실에 대한 준비금을 형성해야합니다. 러시아 중앙 은행의 표준에 따라 계산 된 금액으로 형성됩니다.

대부금에 대한 가능한 손실에 대한 공제

준비금은 발행 된 대출의 감가 상각으로 상황의 부정적인 영향을 완화하기 위해 만들어졌습니다. 영향을 받은 상태에서 발생할 수 있습니다. 외부 요인그리고 채무자가 돈을 갚지 않았기 때문입니다. 준비금 덕분에 수익성 지표의 큰 변동이 방지됩니다. 예비 기금의 형성은 정기적 인 공제를 통해 수행되며 비용의 일부로 계상됩니다. 대출 불이행 가능성에 대한 자금 준비 문제에 대한 규정은 No. 590-P에 따라 2017년 6월 28일 중앙 은행 규정의 범위에 속합니다.

중요한!발행된 대출의 평가 및 품질 범주별 분배는 은행에서 독립적으로 수행됩니다. 준비금에 포함된 잠재적 손실 금액은 신용 자원의 감가상각 가능 금액에 따라 결정됩니다.

예상 손실 금액은 대출의 장부 가치(채무의 미지불 잔액)와 공정 추정 가치의 차이와 같습니다. 충당금은 각 대출에 대해 별도로 또는 일련의 동일한 신용 의무와 관련하여 생성될 수 있습니다. 대출금이 고객에게 지급되는 순간부터 정기적으로 대출의 품질에 대한 평가가 이루어집니다.

기억하다! 대출에 대한 평가 기준의 역할에는 채무자의 재무 상태 및 변화의 역학과 같은 조건, 대출 상환 의무 이행에서 차용인이 보여주는 성실함이 사용됩니다.

예비의 형성

적립금 총액 계산 시 은행 조직대출의 범주를 고려하십시오. 러시아 중앙 은행의 품질 표준에 따르면 그 중 5 가지가 있습니다.

1. 대출의 첫 번째 범주의 경우 충당금은 0%입니다. 이들은 최고 품질 범주로 평가되는 표준 대출입니다. 그들과 관련된 명확한 신용 위험은 없습니다.
2. 두 번째 그룹은 은행에 빚진 금액의 최대 20%를 준비금으로 정기적으로 이체하는 것이 특징입니다. 이는 중간 수준의 손상 위험이 할당된 비표준 고객 약정입니다.
3. 세 번째 범주의 부채의 경우 공제액은 해당 대출 금액의 21-50%입니다. 의심스러운 부채로 구성된 포트폴리오입니다. 유지 보수 중 물질적 손상 가능성이 높습니다.
4. 네 번째 그룹에는 수익이 의심되는 부채가 포함됩니다. 그들을 위해 준비금은 51-100 %의 양으로 생성됩니다. 이러한 문제 대출은 채무 불이행 또는 연체 위험이 높습니다.
5. 다섯 번째 범주는 대손충당금으로 구성되어 있으며, 이에 대한 충당금은 신용자금 금액과 동일합니다.

노트! 준비금 금액은 대출 품질에 직접적으로 의존합니다.

중앙 은행은 2-5개 범주의 대출을 위험 요인으로 고려할 것을 권장합니다. 그들은 부분적으로 또는 완전히 손상되었다고 합니다. 예비 자금의 자원은 무이자 계좌에 적립됩니다. 이 계정은 무이자이며 자금을 축적하고 안전을 보장하는 것이 목적입니다.

예비 기금의 형성은 국가 통화. 대출을 하는 모든 은행(대출통화에 관계없이)은 예약제를 적용해야 합니다. 보증기여금을 집행할 때는 사전에 대출을 분류하여 동질적인 대출 포트폴리오를 구성하는 것이 좋습니다. 포트폴리오에 대한 대출 할당은 여러 기준에 따라 수행됩니다.

• 개인, 법인 및 개인 기업가의 부채는 별도로 표시됩니다.
• 대출은 담보 및 무담보 그룹으로 나뉩니다.
• 채무자의 징계 정도에 따라 가산한다.

전문적 가치 판단은 채무자의 활동과 재정 상황에 대한 포괄적인 분석을 위한 조치를 기반으로 합니다. 완료된 결과에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

• 고객의 지급불능 위험의 기존 수준에 대해
• 수행된 분석 절차 및 적용된 방법론;
• 대출 서비스의 품질 평가;
• 특정 부채에 대한 예상 충당금 데이터.

법인의 경우 지급 능력 분석을 위한 정보 출처는 회계 문서이며, 세금 환급, 보고, 통계 양식의 내용.

노트!준비금 형성 절차 및 차용인의 지급 능력 평가 방법은 은행 내부 문서에 규정되어야 합니다.

회계 및 세무 회계

예비 기금의 추정 가치가 실제로 예비 공제액보다 적은 것으로 판명 된 경우 가치의 차이가 할당되어 소득 활동 항목으로 이전됩니다. 대출의 위험 수준을 평가하기 위한 다음 작업 동안 대출의 범주가 변경될 수 있습니다. 이 경우 부채는 재분류됩니다. 예비금의 추가 발생 또는 크기 감소의 기초입니다. 다른 방법은 특정 부채에 대한 예비 기금의 전체 금액을 은행 수입에 상쇄하고 업데이트된 양으로 보장된 예비 자금을 구성하는 것입니다.

귀하의 정보를 위해! 적립금 조정이 반영되는 방식은 해당 금융기관의 현지 문서에 명시되어 있어야 합니다.

보고 양식에서 은행 구조는 발행 된 새로운 대출, 대손 상각 사실, 고객의 기존 의무 상환 수준, 대출 재분류 사례에 대한 정보를 공개해야합니다. 준비금 금액은 지점의 자원을 포함하여 은행 전체에 대해 결정됩니다.

회계에서 대출 준비금에 대한 정보 표시는 No. 579-P에 따라 2017년 2월 27일 규정에 의해 승인된 규칙에 따라 수행됩니다. 계정과목표는 준비금에 대한 데이터를 체계화하기 위한 여러 하위 계정을 제공합니다. 이러한 계정의 이동은 적립, 준비금 증가, 이전에 예치된 금액 복원, 소득 항목 귀속을 위한 일련의 작업에 의해 제공됩니다.

대손충당금에 대한 데이터를 체계화하는 계정은 패시브 그룹에 속합니다. 준비금 생성 과정은 신용 회전율을 사용하여 표시되고, 차변 이동은 대출 품질 재평가 또는 대손 상각으로 인해 생성된 자금의 감소를 나타냅니다. 분석 회계의 도움으로 은행은 각 고객의 맥락에서 형성된 준비금에 대한 정보 기반을 만들고 동일한 의무의 계약 또는 포트폴리오로 세분화합니다.

미술. 러시아 연방 세법 297.3은 문제를 규제합니다. 세무 회계이러한 유형의 신용 구조 준비금. 공제액은 조직의 비용으로 기록됩니다. 이러한 비용은 의 일부로 인식됩니다. 회수할 수 없는 것으로 인식된 부채가 잔액에서 상각된 후 대출에 대한 이자는 더 이상 발생하지 않습니다. 과세기간 말에 적립금을 은행에서 전액 사용하지 않은 경우 잔액은 다음 해로 이월됩니다. 새로운 준비금의 규모는 현재 준비금에 포함될 수 있는 이전 연도의 잔액에 맞게 조정되어야 합니다.

일반적인 배선

준비금의 형성은 비용 계정을 차변에 기입하고 준비금에 할당된 하위 계정을 대변에 반영합니다.

• D70606 - K32015(32115, 32505, 32211 등)- 다른 신용 기관에 발행된 대출에 대한 손실 가능성에 대한 자원을 유보할 때
• D70606 - K44115– 국가 기관 및 예산 외 기금에 부여된 대출을 위한 준비금;
• D70606 - K45215– 법인에 대한 대출 준비금 생성;
• D70606 - K45415– IP가 발행한 대출의 감가상각으로 인한 손실 가능성을 충당하기 위한 유보
• D70606 - K45515– 범주에서 고객의 의무에 대한 자금 예약 개인.

채무자가 대출을 상환하는 경우 예비 자원은 관련성을 잃습니다. 그들은 소득으로 회복되어야 합니다. 이것은 준비금에 대한 하위 계정의 차변과 계정 70601의 대변 사이에 전기하여 수행됩니다.

이 질문에 답하여 이러한 유형의 준비금 형성 및 사용의 특징, 은행 활동 및 과세에서의 역할, 근해 지역 거주자와 거래를 수행할 때 주의해야 할 사항을 고려할 것입니다. 역외 운영에서 발생할 수 있는 손실에 대한 충당금은 공식적으로 발생할 수 있는 손실에 대한 일반 적립금이지만 회계에 반영하는 데에는 몇 가지 특성이 있으므로 구체적인 예를 사용하여 계산하는 절차를 고려해 보겠습니다.

규범적 근거

근해 지역 거주자가 있는 신용 기관 운영에 대한 가능한 손실에 대한 조항은 대출, 기타 자산, 신용 성격의 우발 부채, 선도 거래 및 기타 손실에 대한 조항과 근본적으로 다릅니다. 역외 거래를 위한 준비금 생성 절차는 2005년 6월 22일자 러시아 은행 법령 No. 1584-U "신용 기관과 역외 거주자 거래에 대한 가능한 손실 준비금의 형성 및 금액"(이하 조례 No. 1584-U).

이 규정 문서에 따라 신용 기관은 준비금을 형성해야 합니다.

— 근해 지역 거주자에게 부여된 대출 및 2004년 3월 26일자 러시아 은행 규정 No. 254-P의 요구 사항에 따라 결정된 대출 및 이에 상응하는 부채의 경우 "형성 절차 신용 기관대출, 대출 및 이에 상응하는 부채에 대한 가능한 손실에 대한 준비금"(이하 - 규정 번호 254-P), 연안 지역 거주자 (이하 - 대출)에 등록됨;

— 2006년 3월 20일자 러시아 은행 규정 No. 283-P에 따른 계산 기반의 요소인 금융 상품 "신용 기관의 손실 가능성에 대한 준비 절차"(이하 규정 No. . 283-P), 상대방이 근해 지역 거주자인 경우(이하 - 금융 상품).

실제로 지침 번호 1584-U의 텍스트에는 규정 번호 283-P가 아니라 러시아 은행 규정 번호 "에 대한 참조가 포함되어 있습니다. 또한, 지침의 텍스트에는 2008년 1월 1일에 무효가 된 2002년 5월 12일 No. 205-P의 러시아 은행 규정에 대한 언급이 있습니다. 불행히도 규제 기관은 아직 적절한 변경을 하지 않았습니다. 그것의 규범적인 행위에.

연안 지역은 특혜를 제공하는 외국으로 이해됩니다. 조세 제도(또는) 금융 거래 과정에서 정보의 공개 및 제공을 제공하지 않습니다.

역외 구역 목록은 2003년 8월 17일자 러시아 은행 법령 No. 1317-U의 부록 1에 따라 설정됩니다. 제도 및 (또는) 금융 거래를 수행할 때 정보의 공개 및 제공을 제공하지 않음(해외 지역)"(이하 지침 번호 1317-U).

매장량과 관련하여 연안 지역의 거주자는 다음을 포함합니다.

— 연안 지역 외부에 일시적으로 위치한 사람들을 포함하여 연안 지역 영역에 영구적인 거주지가 있는 개인

— 근해 구역의 영역에 설립된 법인

— 지위가 없는 근해 구역의 영역에 위치한 법인의 별도 세분 법인;

— 연안 지역 외부에 위치한 연안 지역 거주자의 지사 및 대표 사무소.

법령 No. 1584-U에 따른 예약 요건은 다음에 적용되지 않습니다.

— 유럽 연합 영역에 위치한 국제 결제 및 청산 센터에서 개설된 거래 또는 기타 계정을 통해 수행된 거래 및 유럽 연합 위원회의 규제 문서에 의해 설정된 표준을 사용하는 활동

— 자회사 및 계열사의 공인 자본에 대한 투자 — 근해 지역 거주자, 금액 감소 자신의 자금 2003년 2월 10일자 러시아 은행 규정 번호 215-P, "신용 기관의 자본(자본) 결정 방법"(이하 규정 번호 215-P)에 따른 신용 기관의 (자본);

— 대출 및 금융 상품, 거래 상대방은 다음과 같습니다.

은행 - 역외 지역 거주자 후자가 신용 기관의 자회사이고 은행의 승인 된 자본으로 자금 이체 - 역외 지역 거주자는 러시아 은행의 허가에 따라 수행되었습니다.

주요 입주기업 러시아 연방자회사와 함께 - 은행이 아닌 역외 지역 거주자, 자회사의 승인 된 자본으로 자금 이체 - 역외 지역 거주자는 러시아 은행의 허가에 따라 수행되었습니다.

역외 지역에 등록된 은행의 구조적 부서(지점)로 대표되는 은행 - 주 거주자, 경제 협력 개발 기구(OECD) 및(또는) 자금 세탁에 관한 특별 금융 위원회(FATF) 회원, 다음의 경우 자금 세탁 및 테러 자금 조달을 방지하기 위해 은행 그룹에서 사용하는 특정 수준의 절차와 의심스러운 거래를 방지하는 절차 중에서 은행 본점 소재지 국가의 은행 감독 기관의 결론은 다음과 같습니다. 충분함(은행 감독 기관의 그러한 결론에 대한 문서 증거는 신용 기관이 러시아 은행에 제출됨).

지정된 준비금은 러시아 연방 통화로 가능한 손실에 대한 다른 유형의 준비금과 동일한 방식으로 형성됩니다. 대차 대조표 및 부외 계정에 유보 대출 및 (또는) 금융 상품이 반영되는 순간부터 형성됩니다. 회계대차대조표의 통화 항목의 재평가로 인해 각 계정의 잔액이 외화로 표시된 경우를 제외하고 계산 가치 및 각 계정의 잔액 변경 시 규제됩니다. 변경되었습니다.

통화대차대조표 항목의 재평가로 인하여 해당 외화계정의 외화잔액이 변동되는 경우에는 보고일 현재 월 1회 이상 적립금을 조정하고 있습니다.

지침에 따라 형성된 준비금을 희생하여 신용 기관의 대차 대조표에서 회수 불가능한 부채 (더 정확하게는 불량 부채 - 규정 번호 254-P의 현재 버전에서 호출되는 방식) 상각 1584-U는 허용되지 않습니다.

준비금 계산 기준을 결정하는 절차

적립금 산정 기준은 법령 제1584-U호에 따라 적립금 및 적립금 적립 대상 금융상품에 따라 다르게 결정됩니다.

금융 상품의 경우(규정 번호 283-P의 2.2항의 요구 사항에 따라 준비금이 형성된 계산 기준의 요소 제외), 잔액에 대해 개설된 개인 개인 계정의 잔액을 위해 준비금이 형성됩니다. 그리고 다음을 고려하여 금융상품이 회계처리되는 적립금의 계산기준에 포함된 부외계정.

보증(은행보증)에 의한 유보의 대상으로서 근해지역 거주자를 본인(채무자)으로 하는 보증(은행보증)과 보증(은행보증)으로 본다. 그는 수익자(채권자) 역할을 합니다.

역외 거주자가 채무자 역할을 하는 보증인과 그가 채권자 역할을 하는 보증인은 모두 보증인의 유보 대상으로 간주됩니다.

원금(채무자)과 수익자(채권자)가 모두 역외거주자인 거래에 대하여 신용기관이 보증인(보증인)인 경우 해당 역외거주자(원금(채무자) 또는 수익자)에 대하여 적립금이 형성됩니다. (채권자)), 가장 높은 위험에 처한 것으로 간주됩니다.

해외 지역 거주자가 발행한 매입 증권이 고려되는 잔액 계정에 개설된 별도 개인 계정의 잔액의 경우, 투자 또는 거래 포트폴리오에 있고 호가 증권과 관련이 있는지 여부에 관계없이 준비금이 다음과 같습니다. 지정된 계정의 잔액의 지난 30일 동안의 최대값과 관련하여 형성되었습니다. 따라서이 자산 그룹의 경우 "준비금은 잔액에서 형성됩니다"라는 규칙이 작동하지 않습니다.

대출과 관련하여 규정 No. 254-P에 따라 형성된 가능한 손실에 대한 규정 및 금융 상품과 관련하여 규정 No. 2.2의 요구 사항에 따라 형성된 가능한 손실에 대한 규정 283-P(후자는 대차 대조표 계정에 기록된 신용 기관 및 거래 상대방에 대한 요구 사항 포함, 계정과목표 섹션 3), 준비금은 다음을 고려하여 계산됩니다.

대출 및(또는) 금융 상품이 고려되는 잔액 계정에 개설된 별도의 개인 계정의 경우 준비금은 두 값 중 가장 큰 값과 관련하여 형성됩니다. 이:

— 준비금 형성일 현재 개인 계정의 잔액;

— 다음 공식으로 계산된 계정(Cob)의 평균 일일 정산 차변 회전율:

여기서 Ob은 다음으로 인해 이 계정의 차변 회전율을 포함하여 회계 계정의 대출 및(또는) 금융 상품이 반영된 날짜의 환율에 따라 지난 30일 동안의 계정 차변 회전율의 합계입니다. 외화와 관련하여 러시아 은행이 설정 한 루블 환율의 변화로 인한 관련 자산의 재평가.

이 경우 준비금 생성 절차는 일반 원칙에서 훨씬 벗어납니다. 평균 일일 회전율을 준비금의 계산 기준으로 사용하면 보고 날짜에 자산이 더 이상 대차대조표에 없을 수 있습니다(즉, 잠재적 손실은 없음), 예비비가 아직 형성되는 동안.

예약 사이즈

조례 No. 1317-U에 의해 정의된 연안 지역 그룹에 따라 매장량은 추정 매장량 기반 가치의 백분율로 구성됩니다(표 참조).

표 1. 역외거래손실충당금 설정액

근해 구역 그룹	예약 크기, %
1군
두 번째 그룹
세 번째 그룹

연안 지역 거주자와의 거래 손실 가능성에 대한 준비금은 규정 254-P 및 No. 283-P에 따라 생성된 준비금과 독립적으로 형성되므로 자산의 총 준비금이 더 많을 가능성이 있습니다. 자산 자체 가치의 100% 이상.

실시예 1

은행은 규정 번호 254-P에 따라 품질 범주 IV로 분류되는 마샬 군도(해외 지역의 세 번째 그룹) 거주자 조직에 대출을 발행했습니다. 준비금 형성 날짜에 신용 회계를 위한 개인 계정의 잔액이 계정의 평균 일일 결제 차변 회전율보다 큰 것으로 판명되면 지침 번호 1584-U에 따른 준비금은 다음의 50%가 됩니다. 이 균형. 규정 번호 254-P와 은행의 방법론에 따라 형성된 대출 손실 가능성은 대출 대차대조표 가치의 70%에 달합니다. 따라서 준비금 총액은 대출 장부가의 120%에 도달합니다! 평균 일일 정산 차변 회전율이 준비금일의 계정 잔액을 초과하는 것으로 판명되면 결과가 훨씬 더 인상적일 수 있습니다.

회계

연안지역 거주자와의 거래에 대한 손실 가능성 준비금은 공식적으로 가능성 있는 손실 가능성에 대한 경상적립금이므로 경상적립금과 동일한 계정으로 계상되며 동일한 항목으로 구성(규제)됩니다. 유일한 차이점은 손상된 자산을 상환하는 데 사용할 수 없다는 것입니다.

따라서 동일한 자산에 대한 두 가지 유형의 준비금과 혼동하지 않도록 개인 계정의 다른 번호(그러나 모두 동일)를 정의하는 것이 좋습니다. 예를 들어 준비금 유형으로 14번째 문자를 선택합니다. 20자리 계좌번호로

실시예 2

현재 (공정) 가치를 안정적으로 결정할 수없는 바베이도스 주에있는 주요 철강 공장의 주식에 대한 투자에 대해 연안 지역 거주자와의 거래에 대한 가능한 손실에 대한 준비금을 형성해야한다고 가정합니다.

2007년 3월 26일자 러시아 은행 규정 No. 302-P, "러시아 연방에 위치한 신용 기관에 대한 회계 규칙"에 따라 이러한 주식은 대차 대조표 계정 50708 "기타 비지분 증권"에서 회계 처리되어야 합니다. - 입주 가능한 매물 ".

역외 지역 거주자가 발행한 증권의 경우 계산 기준은 지난 30일 동안 대차 대조표의 최대 잔액입니다. 이는 주식을 매각한 후에도 준비금이 은행의 대차대조표에 한 달 더 남아 있음을 의미합니다.

지난 30일 동안의 최대 잔액이 $50,000이고 준비금 형성일의 달러 환율이 29.00루블인 경우 두 번째 연안 지역(25%) 그룹의 준비금 규모를 고려하면 , 예비 금액은 362,500 루블입니다. 이 금액에 대해 전기가 이루어집니다.

Dt 70606 "비용" 기호 25302 "가능한 손실에 대한 준비금 공제"

Kt 50719 "가능한 손실에 대한 조항."

동시에 동일한 주식에 대한 규정 No. 283-P에 따라 가능한 손실에 대한 조항을 별도로 생성해야한다는 것을 잊어서는 안됩니다 (물론 현재 (공정한) 가치가 있고 손상의 징후가 있음).

규정 No. 283-P에 따라 형성된 가능한 손실에 대한 준비금을 희생하여 증권을 판매하거나 잔액에서 상각하면 역외 지역 거주자와의 운영에 대한 가능한 손실에 대한 준비금이 소득으로 복원됩니다(단, 위에서 언급했듯이 이것은 대차 대조표에서 유가 증권을 상각 한 직후가 아니라 30 일 후에 발생합니다.

Dt 50719 "가능한 손실에 대한 조항"

Kt 70601 "소득"기호 16305 "가능한 손실에 대한 준비금의 회복에서."

이전에는 "거래"라고 불렀고 지금은 "손익을 통해 공정 가치로 측정되는 증권"이라고 하는 포트폴리오 증권에 대한 준비금을 마련해야 하는 경우 일종의 회계 문제가 발생할 수 있습니다. 사실 계정 506 "손익을 통한 공정 가치 지분 증권"은 규정 번호 283-P에 따라 해당 증권에 대한 준비금이 형성되지 않기 때문에 준비금에 대한 2차 계정을 제공하지 않습니다. 이것은 법령 1584-U에 따라 그러한 주식에 대한 준비금이 다른 계정에 반영되어야 함을 의미합니다. 그리고 여기에서 "오래 참음" 계정 47425 외에는 다른 것이 제공될 수 없습니다.

과세

근해 지역 거주자와의 거래에 대한 가능한 손실에 대한 준비금 형성 비용은 소득세 목적의 비용으로 고려되지 않습니다. 따라서 그러한 준비금의 회수로 인한 소득은 세금 목적상 소득에 포함되지 않습니다. 세금 코드러시아 연방은 단순히 그러한 매장량을 모릅니다.

보고

보고 양식 0409115 "신용 기관의 자산 품질 정보" 및 0409155 "정보 금융 상품잔액에 반영되지 않은 계정"에서 규정 번호 254-P 및 규정 번호 283-P에 따라 가능한 손실에 대한 준비금이 표시되는 경우 연안 지역 거주자와의 운영을 위한 준비금은 반영되지 않습니다. 그러나 그 가치는 양식 0409808 "자본 적정성 수준에 대한 보고서, 의심스러운 대출 및 기타 자산을 충당하기 위한 준비금 금액"의 4.4행에 표시되어야 합니다.

예약 목적

일부 저자1에 따르면 역외 지역 거주자와의 거래를 위해 준비금을 형성해야 할 필요성은 국가 위험이 존재하고 은행의 조치에서 자금이 이전되지 않을 위험으로 설명됩니다.

Bank of Russia Letter No. 70-T (2004년 6월 23일자) "On 일반적인 은행 위험"에 따르면 국가 위험(자금 미이동 위험 포함)은 -경제적, 정치적, 사회 변화, 그리고 또한 국가 법률의 특수성으로 인해(상대방 자체의 재정 상태에 관계없이) 금전적 의무의 통화를 상대방이 사용할 수 없기 때문입니다.

실제로이 경우 준비금의 크기는 상대방의 재정 상태와 부채 상환의 품질에도 의존하지 않고 상대방이 거주하는 국가에만 의존합니다. 따라서 이러한 준비금을 국가 위험의 척도로 선언하려는 큰 유혹이 있습니다.

반면에 국가의 특혜 조세 제도는 은행의 거래 상대방이 채무 불이행으로 이어질 수 있는 경제적, 정치적 또는 사회적 변화의 가능성과 어떤 관련이 있습니까? 우리의 의견으로는 매우 멀다. 예를 들어, 연안 지역의 두 번째 그룹에는 미국의 일부 주(버진 제도, 와이오밍, 델라웨어)가 포함되고 세 번째 그룹에는 예비 50%가 있는 안도라와 리히텐슈타인의 유럽 공국이 포함됩니다. 경제적, 정치적, 사회적 변화의 가능성 측면에서 이보다 더 평화로운 국가를 찾기는 어렵습니다.

하지만 국가 위험이 전혀 없는 것은 아닐까? 그리고 그 자체로 위험하지 않습니까? 결국, 우리가 보았듯이, 대차 대조표에 더 이상 손실 위험이 있을 수 있는 자산 또는 신용 성격의 우발 부채가 포함되어 있지 않은 경우에도 준비금이 발생할 수 있습니다. 그리고 그러한 준비금을 희생시키면서 불량 부채를 상쇄할 수 없습니다.

그렇다면 이러한 매장량의 의미와 목적은 무엇일까요?

역외 거주자와의 거래를 위해 생성된 준비금은 본질적으로 순전히 관리적이며 생성 목적은 의심스러운 고객과의 은행 업무를 제한하기 위한 것으로, 일종의 벌금형이라고 가정해야 합니다. 러시아 은행은 실제 벌금을 부과할 수 없는 것과 마찬가지로 이러한 작업을 금지할 수 없기 때문에 경제적으로 수익성이 없는 작업을 만들기 위해 준비금으로 사용할 수 있는 유일한 도구(그런데 매우 편리하고 거의 보편적임)로 운영해야 합니다. .

동시에 은행은 원치 않는 거래에 대해 실제로 지불할 필요가 없습니다(예: 보험료예금 보험 시스템으로) 및 일시적으로 러시아 은행으로 자금을 이체하여 유동성 지표를 악화 (의무 준비금 공제의 경우와 같이) 그러나 생성 된 준비금 금액은 자본을 감소시켜 활성 수행 능력을 제한합니다. 작업.

원칙적으로 은행 자체는 고객의 원치 않는 거래에 대해 증가하고 때로는 금지되는 관세를 도입하여 법적으로 중지할 수 없는 동일한 작업을 수행합니다.

따라서 러시아 은행은 비슷한 방식으로 은행이 일반적으로 "부적절한 지인"을 승인하지 않는다는 것을 보여줍니다. 실제로 그는 그것을 숨기지 않습니다. 세미나 중 하나에서 러시아 은행 대표가 말했듯이 이러한 유형의 준비금은 위험 평가가 아니라 관리 부담을 나타냅니다.

동시에 규제 기관은 아마도 많은 경우 목표를 달성합니다. 때때로 은행 관리자가 역외 거주자와 협력하려는 욕구가 있더라도 일반적으로이 경우 생성해야 할 준비금의 규모를 인식한 후 이러한 욕구는 일반적으로 완전히는 아니더라도 급격히 감소합니다.

익살

그러나 이 경우 용어의 문제가 발생합니다. 실제로 준비금이 아닌 것을 "손실 가능성에 대한 준비금"이라고 부르는 이유는 무엇입니까?

그러나 이는 국내회계에서 충당금, 충당금, 적립금이라는 용어의 영문 번역과 해석에서 발생하는 잘 알려진 문제이다. 러시아어의 세 단어는 모두 "reserve"로 바뀝니다. 사실 사람마다 의미가 다릅니다.

충당금은 손상 또는 손실 가능성을 설명하기 위한 계약상 계정으로서의 준비금을 의미합니다. 러시아 회계에서 이들은 가능한 대출 손실에 대한 준비금(RVPS), 증권 준비금 및 기타 대차대조표 자산입니다. 즉, 대차대조표에서 자산의 가치를 감소시키는 값입니다. 아마도 그것을 "손상 조정" 또는 "가능한 손실의 가치" 또는 이와 유사한 것으로 부르는 것이 더 나을 것입니다.

IAS 37의 규정에 대해 읽을 수 있습니다. 이제 IAS 37의 이 용어는 올바른 번역인 "규정"을 받았지만 이전 표준 번역가도 "예비"라는 단어를 사용했습니다. 러시아 회계에서는 대차 대조표 계정에 반영된 계산 기준의 요소에 대한 가능한 손실에 대한 조항에 해당합니다 - 우발 신용 의무 (발행 된 보증, 미사용 신용 한도 및 당좌 대월 대출에 대한 미사용 한도).

이 경우 자산이 없기 때문에 이러한 준비금(준비금이 있는 경우)은 자산을 줄이지 않습니다. 사실, 이것은 은행이 가정하듯이 미래에 이행되어야 할 일종의 의무입니다. 따라서 "추정 부채"라는 용어는 "가능한 손실에 대한 준비금"보다 의미상 훨씬 더 적절합니다.

마지막으로 준비금 또는 실제 준비금은 승인된 기금을 제외한 모든 자본 항목입니다. 실제로, 그들만이 준비금, 즉 준비금, 회사 자금이라고 부를 권리가 있습니다. 이 기사는 조직 생성 후 소유자의 자본이 어떻게 변경되었는지 보여줍니다. 러시아 회계에서이 번역의 메아리는 "예비금"이라는 이름으로 들렸습니다.

또한 전통적으로 학생과 언론인을 혼미하게 만드는 네 번째 유형의 "예비금"이 있습니다. 은행이 러시아 은행 계좌로 이체하는 필수 준비금이며 그 금액은 은행이 유치한 자금의 양에 따라 결정됩니다. (2009년 7월 8일자 러시아 은행 규정 No. 342-P "신용 기관의 요구 준비금" 참조). 이는 나머지 "준비금"과 달리 활성 계정의 잔액에서 고려됩니다.

이제 해외 회사로 돌아갑니다. 이 기사에서 고려한 준비금이 위에 설명된 네 가지 경우 중 어느 것에도 해당하지 않는다는 것을 쉽게 알 수 있습니다. 우리 규제 기관은 세계 관행에서 유사점이 없는 또 다른 다섯 번째 유형의 매장량을 발명한 것으로 나타났습니다.

신용 기관에 대한 대출 의무 또는 그러한 불이행의 실질적인 위협(부적절한 이행)의 존재(이하 대출에 대한 신용 위험이라고 함).

대출을 발행 할 때 항상 지불되지 않을 가능성이 있습니다. 즉, 은행은 거래 시점과 대출 유지 기간 동안 적시에 부채를 상환한다는 사실을 명확하게 결정할 수 없습니다. 가득한. 따라서 준비금 형성의 도움으로 은행은 채무 불이행 위험(소위 "신용 위험")을 지게 됩니다. 따라서이 준비금은 은행에보다 안정적인 조건을 제공합니다. 재정 활동, 대출 손실 상각과 관련된 이익 금액의 변동을 피할 수 있습니다. 적립금의 형성원인은 은행의 비용으로 인한 공제액입니다. 즉, 회계상 적립금의 발생은 은행비용으로 반영하고, 대출상환이나 지급준비율 하락으로 인한 원상회복은 은행수입으로 반영한다.

예비의 형성은 다음과 같이 수행됩니다.

• 대출에 개별적인 손상 징후가 있는 경우 각 대출에 대해(일반적으로 은행의 기존 대출 프로그램 조건에 따라 발행되지 않은 대출입니다. 즉, 고유 한 특징다른 대출에 비해 금액, 기간, 금리, 담보);
• 동질 대출(PLO) 포트폴리오, 즉 금액이 미미하고 공통된 특징을 갖는 대출 그룹에 대한 것입니다.

예상 매장량

러시아 중앙 은행의 규정에 따라 예상 준비금의 크기를 결정하기 위해 대출을 품질 범주로 나누는 것이 사용됩니다.

개별 대출 상품을 평가하는 경우 대출 품질 범주의 정의, 즉 손상은 "재무 상태"와 "채무 상환의 질"이라는 두 가지 기준을 조합하여 전문적인 판단을 기반으로 합니다. 표에 따르면 모든 대출은 다섯 가지 품질 범주로 나뉩니다.

2004년 3월 26일자 규정 No. 254-P에 따라 위험률은 다음 표에 따라 결정됩니다.

PLA에 통합된 대출은 연체 기간에 따라 담보 대출(모기지 대출 및 자동차 구매를 위한 대출) 및 기타 대출 포트폴리오 중 하나로 분류됩니다.

• 연체되지 않은 대출 포트폴리오;
• 1일에서 30일까지의 기간;
• 31일에서 90일까지 연체된 지불이 있는 대출 포트폴리오;
• 91일에서 180일 동안 연체된 대출 포트폴리오;
• 180일 이상 연체된 대출 포트폴리오.

2004년 3월 26일자 규정 No. 254-P는 신용 기관의 재량에 따라 개인에게 부여된 동종 대출 포트폴리오의 최소 준비금 금리를 결정하는 두 가지 옵션을 제공합니다. 은행은 신용 정책에서 선택한 옵션을 수정해야 합니다.

중소기업의 경우 위험률을 결정하는 유일한 방법은 고정되어 있으며 개인에게 제안된 옵션 1과 일치합니다.

동종 대출 포트폴리오 제공되는 대출에 대해 개인(옵션 1), 중소과목 기업가 정신 제공되는 대출에 대해 개인(옵션 2) 다른 대출 포트폴리오의 경우 담보 대출 포트폴리오 다른 대출 포트폴리오의 경우 연체되지 않은 포트폴리오 0,5% 1% 0,75% 1,5% 연체 대출 포트폴리오 1일부터 30일까지 1,5% 3% 연체 대출 포트폴리오 31일부터 90일까지 10% 20% 10% 20% 연체 대출 포트폴리오 91일에서 180일까지 35% 50% 35% 50% 연체 대출 포트폴리오 180일 이상 75%

형성 주기

대출에 대한 손실 가능성에 대한 충당금의 규모는 대출 포트폴리오의 규모와 품질의 변화, 즉 대출 발행(상환)과 관련하여 은행에서 매일 조정됩니다. 한 품질 범주에서 다른 품질 범주로의 개별 대출에 대한 위험율의 변화.

지급준비율은 은행에서 분기 1회 이상 전문적 판단에 따라 결정 개인 대출동질 대출 포트폴리오.

메모

연결

• 2004 년 3 월 26 일자 러시아 중앙 은행 No. 254-P 규정 "대출, 대출 및 이에 상응하는 부채에 대한 가능한 손실에 대한 준비금의 신용 기관 형성 절차" . 컨설턴트 플러스. 2012년 5월 27일에 원본 문서에서 보존된 문서. 2011년 9월 26일에 확인함.
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위키미디어 재단. 2010년 .

다른 사전에 "대출 손실 가능성에 대한 조항"이 무엇인지 확인하십시오.

대출 손실 가능성에 대한 조항- 차용인이 의무를 이행하지 않거나 부적절한 이행으로 인해 대출이 손상될 가능성이 있는 경우 신용 기관에 의해 형성됩니다. 준비금 형성의 도움으로 은행은 상환되지 않을 위험이 있습니다. 예비는 … … 은행 백과사전

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2010-2014년 러시아 은행의 면허 취소 사례- 2014년 8월 8일, 러시아 은행은 변환, 투자 및 민영화의 모스크바 상업 은행(KIP 은행), 신용 기관 상업 은행 Ascania Trust(모스크바) 및 벨고로드로부터 은행 업무에 대한 라이센스를 취소했습니다 ... ... 뉴스메이커 백과사전

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캐피탈 프라이머리- 기본자본 보통주, 영구우선주, 잉여자본, 이익잉여금, 특별손실충당금 및 기타 자본준비금, 재평가준비금, 유가증권 ... ... 은행 및 금융 백과사전

위험 비율- 위험 자산 비율 최근 몇 년 동안 Controller den. 처리는 은행에 대한 자기 자본에서 패딩의 개념을 개발했습니다. 다음을 제외한 총자산(대손충당금 및 재평가충당금 공제 불가) ... ... 은행 및 금융 백과사전

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회계 개혁

신용 청구에 대한 손실 가능성에 대한 조항

A.B. 수보로프,

경제학 박사

현재 많은 러시아 은행이 재무제표를 작성하기 위해 외국 감사 회사에 의존하는 경우가 많습니다. 국제 표준. 은행의 재무제표를 IFRS(International Financial Reporting Standards)에 맞추는 것은 국내 회계 원칙과 해외 회계 원칙의 차이와 관련된 여러 가지 어려움에 직면하며 그 중 가장 중요한 것은 준비금 회계 원칙입니다.

계산 방법론 및 적립금 평가 시스템은 가장 중요한 영역 중 하나입니다. 은행업, 위험(신용, 투자, 통화, 운영, 유동성 등)을 최소화하도록 설계된 준비금이기 때문에 수입 부족 및 이익 손실로 이어집니다. 따라서 준비금을 올바르게 계산하면 순이익은 줄어들지 만 자산의 질이 악화 될 때 발생하는 심각한 문제를 피할 수 있습니다. 은행 관리의 효율성은 은행이 감수한 모든 위험에 대한 시기 적절하고 신뢰할 수 있는 정보에 직접적으로 의존합니다. 준비금이 있으면 자본의 안전과 재정적 안정은행.

은행업의 경우 상품의 특성상 리스크는 필수 불가결한 현상이므로 일반적으로 리스크를 회피하는 것이 아니라 예측하여 최소한의 수준으로 줄이는 것을 말하는 것입니다. 위험을 줄이는 한 가지 방법은 발행된 대출에 대해 가능한 손실에 대한 준비금을 마련하는 것입니다. 국제 표준으로 전환하는 은행에게 그다지 중요하지 않은 것은 신용 위험을 평가하고 재무 제표에 신용 요구 사항에 대한 정보를 반영하는 문제입니다.

준비금 형성 1997 년 6 월 30 일자 러시아 중앙 은행의 지침 No. 62a "대출 손실 가능성에 대한 준비금 형성 및 사용 절차"(이하 - 지침 번호 62a) , 신용 청구에 대한 가능한 손실에 대한 준비금은 상업 은행 활동의 신용 위험으로 인해 형성해야 할 준비금입니다. 이는 신용채권에 대한 손실 가능성을 평가하기 위해 형성되는 금액으로, 대출 또는 대출 그룹의 장부금액을 순장부금액으로 줄이는 것으로 표현되며, 신용기관에 보다 안정적인 재무 상태를 제공하고 금융 자산의 변동을 방지합니다. 손실 상각으로 인한 이익 신용 요구 사항.

신용 요구 사항은 다음과 같습니다.

은행간 대출(예금)을 포함한 확장 대출

상업 은행이 구매한 약속 어음(단, 거래소 또는 장외 시장에서 구매 또는 판매를 위해 호가가 설정된 약속 어음 제외)

은행보증에 의하여 채무자로부터 회수하기 위하여 지급한 금액

금전적 청구 (팩토링) 할당에 대한 금융 계약에 따라 수행 된 운영 자금 수령에 대한 청구;

1. 고정된 가격으로 재판매할 의무가 있는 증권 기타 자산에 대해 지급한 금액(Repo Repo 거래)

이전에 대출로 제공되었거나 시중은행이 선지급한 채무 또는 지분증권을 받을 권리.

신용채권에 대한 손실충당금은 특별적립금과 일반적립금으로 나눌 수 있습니다.

특별 준비금은 특정 대출(대출 그룹)에 대한 실제 손상 및(또는) 잠재적 손실을 충당하기 위해 생성된 준비금입니다.

일반 준비금의 경우 특정 대출이나 대출 그룹이 아니라 은행의 대출 포트폴리오 전체와 관련된 손상 및(또는) 잠재적 손실을 충당하기 위해 구성됩니다.

신용 청구에 대한 가능한 손실에 대한 충당금은 상업 은행에 부과되는 공제를 희생하고 원금 금액의 신용 청구에 대한 가능한 손실에 대해서만 형성됩니다. 이 조항은 회수 불가능한 신용 청구에 대한 손실을 상쇄하는 데 사용됩니다.

신용 청구의 상각은 신용 청구의 장부 금액의 감소이며, 이러한 청구에 대한 충당금이 이전에 생성된 경우 이러한 신용 청구에 대한 충당금 금액입니다. 신용 청구의 전체 금액 또는 그 일부가 회수 불가능하고 (또는) 회수를 위해 비현실적인 것으로 인식되는 경우 상각이 이루어집니다.

IFRS에 따르면 신용 익스포저로 인해 금융 기관이 모든 금액(원금 및 이자)을 회수하지 못할 가능성이 매우 높다는 점을 나타내는 요소가 있는 경우 신용 익스포저에 대한 가능한 손실에 대한 충당금이 설정됩니다.

신용 청구에 대한 가능한 손실에 대한 충당금을 적시에 조정하기 위해 상업 은행은 대출 포트폴리오의 품질을 정기적으로 분석해야 합니다. 특히, 이러한 분석은 국제기준의 요구사항에 따라 연차재무제표 및 중간재무제표를 작성할 때 수행되어야 합니다. 이 경우에 대한 정보를 포함하여 상업 은행이 이용할 수 있는 모든 정보를 고려할 필요가 있습니다. 경제 상황차용인의 활동에 대한 기타 조건. 대출 포트폴리오의 상당 부분의 품질이 악화되었음을 나타내는 신뢰할 수 있는 정보가 있는 경우 보고 날짜 사이의 중간 기간에도 신용 청구의 품질에 대한 분석을 수행해야 합니다.

각 개별 대출 또는 관련 대출 그룹은 개별 차용인 또는 차용인 그룹의 신용도를 기준으로 평가되어야 하며, 특히 대출 계약에 따른 의무를 완전히 이행할 수 있는 차용인의 능력에 주의해야 합니다. 신용 익스포저를 평가할 때 대출에 대한 원금과 이자를 상환할 수 있는 차용인의 능력에 영향을 미칠 수 있는 평가 날짜에 존재하는 모든 요소를 ​​고려할 필요가 있습니다. 이러한 요인에는 다음이 포함될 수 있습니다.

차용인의 신용 기록

일반 정보차용인의 재정 상태 및 자원;

차용자의 부채 상환 능력

차용인의 재무성과, 차용인의 순자산액 및 변동추이

보증인의 재정 지원 가능성

현금 흐름 및 담보 가치와 관련된 대출의 성격과 담보의 정도

지역 또는 국가의 경제 상황 악화 위험(지리적 및 국가적 위험)

대출 목적. 손상차손으로 인식된 각 대출의 장부금액은 특별충당금 설정을 통해 순장부금액으로 감소되어야 합니다. 특별 준비금의 금액을 결정할 때, 대출에 대한 원금과 이자를 상환할 수 있는 차용인의 능력에 영향을 미칠 수 있는 평가 날짜에 존재하는 모든 요소 및 기타 요소를 고려해야 합니다. 소액 잔액을 가진 공동 평가 대출 그룹과 관련하여 특별 규정을 설정할 수도 있습니다. 일반적 특성해당 공식을 기반으로 합니다.

IFRS에 따른 특정 대출에 대한 손상차손 외에도 은행의 대출 포트폴리오에는 특정 대출에 기인할 수 없는 잠재적 손실이 있습니다. 이러한 잠재적 손실에서 일반 준비금을 생성해야 합니다. 일반 준비금 계산은 연체 대출 분석을 고려한 적절한 공식을 사용하여 개별적으로 수행된 신용 청구 분석을 포함하여 다양한 접근 방식을 기반으로 할 수 있습니다.

만기일, 전년도에 접수된 신용청구 손실, 현재 경제 상황 등 및 다양한 통계적 방법 등

특별 준비금과 일반 준비금의 합은 상업 은행의 대출 포트폴리오에서 예상되는 손실을 충당하기에 충분해야 합니다. 특별 및 일반 조항의 적절성은 연간 및 중간 보고 시 또는 필요한 경우 더 자주 검토하여 전체 조항 금액이 기관의 대출 포트폴리오에 내재된 위험과 일치하는지 확인해야 합니다. 준비금을 형성할 때 상업 은행은 현재 기간 또는 미래 보고 기간에 원하는 수준의 소득을 달성하기 위해 신용 청구에 대한 손실 금액을 과대 평가하거나 과소 평가해서는 안됩니다.

신용 익스포저에 대한 예상 손실은 측정일에 신용 기관의 포트폴리오를 구성하는 신용 ​​익스포저 상환 능력에 영향을 미치는 모든 중요한 요소에 대한 분석 결과를 반영해야 합니다. 평가는 보고 기간의 비교 가능성 원칙을 사용하여 객관적인 기준에 따라 체계적인 접근 방식을 사용하여 수행되어야 하며 필요한 문서에 의해 뒷받침되어야 합니다.

신용채권의 분류 및 제공금액의 결정

신용 청구의 분류 및 가능한 손실 준비금 금액의 결정은 자산의 품질을 분석하는 과정에서 상업 은행이 독립적으로 또는 감사 조직(계약에 따라)에 의해 수행됩니다. 은행 자산 분석에 사용되는 특정 기준과 신용 청구에 대한 손실 가능성에 대한 준비금의 형성 및 사용에 대한 결정 및 실행 절차는 다음을 결정하는 상업 은행의 관련 문서에 포함되어야 합니다. 그 신용과 회계 정책구현에 대한 접근 방식. 이러한 문서는 다음을 고려해야 합니다. 규정러시아 은행 및 신용 기관의 활동을 규제하고 신용 및 회계 정책 문제 및 (또는) 구현 접근 방식과 관련된 기타 규제 문서.

신용 청구의 초기 분류에서 보안 수준은 고려되지 않습니다. 담보는 신용 청구의 미상환의 경우 보험 요소로 간주됩니다.

국제 관행에 따라 신용 요구 사항의 분류는 신용 수준에 따라 이루어집니다. 신용 위험, 즉, 차용인이 대출약정으로 정한 기간 내에 채권자에 대한 원금과 이자를 지급하지 않을 위험. 신용 위험의 정도에 따라 모든 신용 청구는 다음 5개 그룹으로 나뉩니다.

그룹 I - 신뢰할 수 있는 부채(미미한 수준의 채무 불이행 위험)

그룹 II - 잠재적으로 신뢰할 수 있는 부채(낮은 채무 불이행 위험)

그룹 III - 불량 부채(보통의 채무 불이행 위험);

그룹 IV - 의심스러운 부채(높은 채무 불이행 위험);

그룹 V - 불량 부채(상환 가능성은 거의 없으며 신용 요구 사항은 신용 기관의 실제 손실을 나타냄).

비교를 위해 러시아 은행 시스템에서 채택한 위험 그룹별 대출 분류를 보여주는 표가 있습니다.

표 위험 그룹별 대출 분류

I 위험 그룹(준비금 2%) 표준 대출

II 위험군(예비금 5%) 비정규대부금 가. 30일 이내 연체(담보불충분). 나. 30일에서 60일까지의 연체(담보)

III 위험 그룹(예비금 30%) 의심스러운 대출 A. 최대 30일까지 연체(무담보). B. 30일에서 60일 사이의 연체(부족한). 나. 60일에서 180일까지의 연체(담보)

IV 위험 그룹(준비금 75%) 위험한 대출 A. 최대 30일까지 연체(무담보). 나. 60일에서 180일까지 연체(과소적립)

V 위험 그룹(준비금 100%) 불량 대출 A. 최대 60~180일 연체(무담보). 나. 180일 이상 연체된 모든 대출

국제 표준에 따르면 신용 청구의 초기 분류에서는 채무 상환과 차용인의 재정 상태라는 두 가지 주요 매개변수만 평가됩니다.

채무 상환 측면에서 신용 청구는 세 그룹으로 분류됩니다.

1. 차용인은 원금과 이자를 적시에 상환하며, 지불이 지연되는 경우 지불 지연 및 차용인이 통제할 수 없는 기타 요인으로 인해 격리됩니다. 원금에는 재협상된 부채 또는 차용인의 재정적 어려움으로 인해 이전 부채 상환 전후(30일 이내) 지출된 금액은 포함되지 않습니다. 이러한 채무 상환 조건은 양호한 것으로 간주됩니다.

2. 원금 또는 이자가 30일 이내로 연체되거나 차용인의 재정적 어려움으로 인한 새로운 신용 요건의 출현으로 인해 개선된 조건으로 일정이 변경되거나 상환되고 그 이후 30일이 경과하지 않은 경우 이러한 일정 변경 또는 상환의 첫 번째 순간. 이러한 채무 상환 조건은 만족스러운 것으로 간주됩니다.

3. 채무에 대한 원금 또는 이자가 30일 이상 연체되었거나, 조건 개선으로 재협상되었거나, 차입자의 재정적 어려움으로 인해 새로운 신용 요건이 출현하여 상환된 날로부터 30일 이상 경과한 경우 먼저 이러한 일정 조정 또는 상환. 이러한 채무 상환 조건은 열악한 것으로 분류됩니다.

차례로 차용인의 재정 상태에 따라 신용 요구 사항도 다음 그룹으로 나뉩니다.

1. 차용인의 재정 상태는 부정적인 요인의 영향을 받지 않지만(또는 전혀 영향을 받지 않음) 차용인이 제때에 원금과 이자를 상환할 수 있는 분명한 능력이 있습니다.

2. 차용인은 재정적으로 안정적이지만 재정 상태에 약간의 부정적인 측면이 있습니다.

3. 차용인의 재정 상태에 영향을 미친 부정적인 요인이 한두 가지가 아닙니다.

4. 차용인의 재정 상태에 부정적인 영향을 미친 몇 가지(2개 이상) 중요한 요소가 있습니다.

차용인의 상당히 불만족스러운 재정 상태: 차용인의 파산 및 (또는) 청산이 가능하거나 가까운 장래에 이미 시작되었습니다.

IFRS에 따라 신용 청구에 대한 가능한 손실에 대한 충당금 금액을 결정할 때 차용인의 의무에 대해 사용 가능한 담보가 고려됩니다(신용 청구 분류 제외).

신용 거래를 위해 담보를 등록할 때 상업 은행은 담보의 즉각적인 판매와 관련된 모든 가능한 위험, 담보로 제공되는 자산의 유동성 정도, 실제 시장 가치 및 가능한 모든 금전적 요구 사항을 충족하는 정도를 고려합니다. 은행에서 차용인에게.

차용인의 채무이행이 보증수단(보증, 보증, 보험증권 등)에 의해 담보된 경우에는 보증수단의 발행자(보증인, 보증인)의 신용위험을 고려하여 신용위험을 평가합니다. 이 신용위험은 시중은행에서 제공하는 자료를 바탕으로 발행인(보증인, 보증인)의 재무상태를 분류하여 평가합니다. 이 분류의 결과와 그 정당성은 차용인의 신용 파일에 반영되므로 신용 청구의 분류가 변경될 수 있습니다.

담보를 고려하여 신용 익스포저의 분류 및 충당금의 금액은 다음과 같이 결정됩니다. 신용위험 평가가 수행되는 각 일자에 담보의 시장가치를 추정합니다. 이 평가의 결과와 근거는 차용인의 신용 파일에 반영됩니다.

원금과 이자를 충당할 수 있는 담보의 시장가치 부족 및 담보의 유동성 부족(유사상품에 대한 시장의 부재, 유동성 부족 또는 거래량 부족, 90일 이내에 담보 회수가 현실적으로 불가능한 경우) 채무 불이행일 등)은 차입자의 재무상태를 분류함에 있어 추가적인 부정적 요인으로 간주된다. 이 경우 해명을 해야 한다.

신용 익스포저의 최종 분류를 결정하기 위해 이 추가 요소를 고려하여 신용 익스포저의 초기 분류.

채권자 상업은행의 계좌에 현금이 전액 담보된 신용 채권 또는 채권자 은행이 발행한 채무상품은 최초 분류에 관계없이 신용위험군 1로 분류됩니다(채권은행이 파산절차가 개시될 것이라고 믿을만한 이유가 있는 경우 제외). 가까운 장래에 차용인에 대하여).

상업 은행의 경영진은 신용 청구를 재분류하기 위해 정보에 입각한 결정을 내릴 수 있습니다.

일반 준비금은 신용 기관의 대출 포트폴리오에 잠재적으로 존재하지만 신용 위험 평가일에 확인되지 않은 손실에 대한 충당금입니다. 일반준비금은 대출장부가액의 I-5%와 5-10%의 금액으로 적립됩니다. 일반 충당부채의 생성이 개별 대출에 대한 손상의 존재를 의미하지는 않습니다. I 및 II 위험 그룹의 대출은 손상된 것으로 간주되지 않습니다.

그룹 IV 또는 V에 할당된 신용 채권의 경우 담보가 국유 또는 기업 증권의 질권인 경우 원금 상환을 위한 특정 채권에 대한 담보 매각으로 얻을 수 있는 금액을 추가로 추정합니다. 이 금액은 지정된 유가 증권의 시장 가격을 고려하여 다음을 뺀 것으로 추정됩니다.

담보의 수집 및 판매와 관련된 신용 기관의 모든 추가 비용

예정 및 연체 이자와 원금 및 이자의 연체에 대한 벌금 및 벌금.

신용채권에 대한 손실 가능성에 대한 특별적립금은 신용채권의 장부가액과 특정금액의 차액으로 적립할 수 있으나, 부채장부가액의 30% 이상(제4그룹채무의 경우) 또는 부채 장부 가치의 50%(그룹 V와 관련된 부채의 경우).

신용위험평가

신용 위험은 러시아 통화, 외화, 귀금속 및 증권의 모든 신용 청구에 대해 상업 은행에서 평가합니다. 이 평가는 상업 은행에서 지속적으로 수행해야 하지만, 최소한 각 중간(분기별, 월별) 보고 날짜와 해당 날짜 사이에 수행해야 합니다. 상업 은행 의 신용 클레임 의 상당 부분 과 신용 파일 에 포함 됩니다 .

신용 청구에 대한 가능한 손실에 대한 평가 및 회계는 다음 원칙을 기반으로 합니다.

3) 회계 준비금의 변화를 적시에 반영합니다.

신용위험 평가는 2단계로 진행됩니다. 첫 번째 단계에서 신용 청구는 채무 구조 조정의 사실과 그 이유를 고려하여 차용인의 재정 상태와 채무 상환의 질에 따라 그룹 중 하나로 분류됩니다. 두 번째 단계에서는 신용 청구에 대한 가능한 손실에 대한 충당금의 규모가 결정되며, 그 금액은 신용 위험 그룹과 신용 청구에 대한 담보 판매로 받을 수 있는 금액 평가에 따라 다릅니다. .

차용인의 재무 상태에 대한 상업 은행의 동기 판단은 차용인의 재무 제표 및 기타 정보의 분석을 기반으로 객관적으로 나눌 수있는 다양한 요소를 기반으로 형성되며 주관적인 기반 상업 은행이 이용할 수 있는 기타 일반 정보에 기초한 차용인의 활동에 대한 은행의 평가.

예를 들어 객관적인 요소에는 차용인의 재무 제표와 순 자산 규모의 가치, 유동성 비율, 자산 및 부채 회전율, 수익성, 자기 자금 및 차입 자금 비율 등이 포함됩니다. 이러한 비율의 추세와 이에 따라 결정된 비교 분석이 비교 가능한 조직에 대한 이러한 비율 및 유사한 데이터입니다.

객관적인 요소에는 또한 차용인의 수익금 및 핵심 활동의 현금 흐름, 특히 핵심 활동에서 차용인의 수익금 수령과 관련된 상업 채권 은행 및 기타 신용 기관과의 차용인 계정의 회전율이 포함됩니다. 이 금액이 채무 상환을 포함한 차용인의 비용을 충당하고 채무의 원금을 상환하기에 충분합니다. 차용인이 의무를 이행하지 못하는 경우 상업 채권 은행이 이러한 자금에 접근하는 것도 고려됩니다.

차례로 주관적인 요소에는 다음이 포함됩니다.

국가 위험(국가의 일반적인 정치 및 경제 상황)

일반 상태차용인이 속한 산업;

해당 산업, 부문에서 차용인의 경쟁적 위치;

차입 조직 관리의 사업 평판;

조직 관리의 품질;

차용인의 장단기 계획과 발전 전망

재정 상황을 개선하기 위해 차용인이 취하는 조치;

러시아와 가깝고 먼 해외 국가의 무역 파트너에 대한 차용인의 의존성;

계열사 의존도;

신용 기록(과거에 재정적 어려움으로 인한 부채의 적기 상환 또는 부채의 재등록 사실이 있음);

제조된 제품의 경쟁력 및 도덕적 진부화 정도

장비의 마모 및 노후화 정도;

소송에서 차용인의 참여;

하나 이상의 주요 공급업체 또는 고객에 대한 상당한 의존

차용인 활동의 투명성

대출이 외화로 발행되는 경우 차용인이 외환 위험을 관리할 수 있는 능력.

이러한 요소와 기타 요소에 대한 고려 사항은 차용인의 신용 파일에 문서화되어야 합니다. 재정에 따른 신용 요구 사항의 분류

차용인에 대한 모든 정보의 철저한 분석을 기반으로 한 검토 결과를 기반으로 차용인의 상태에 대한 판단이 내려져야 합니다.

신용채권 회계처리 시 재무제표 정보 공시 국제기준에 따라 상업은행의 재무제표 정보 공시는 중요성 원칙에 따른 거래의 규모와 성격에 부합해야 합니다.

상업 은행은 신용 청구 회계에 사용되는 회계 정책, 절차 및 방법에 대한 정보를 공개해야 합니다. 또한 신용 익스포저에 대한 가능한 손실에 대한 충당금을 결정하는 데 사용된 절차 및 방법에 대한 정보와 그렇게 하는 데 사용된 주요 가정(즉, 은행이 신용 익스포저에 대한 충당금 금액을 결정할 때 사용한 추정 관련 실제 데이터의 부재).

또한, 회계 정책 메모에는 대차 대조표에서 불량 및/또는 회수 불가능한 신용 청구를 상각하는 접근 방식과 이자 수익을 얻지 못하는 신용 ​​청구의 장부 금액을 결정하는 접근 방식에 대한 설명이 포함되어야 합니다.

상업 은행은 신용 위험 관리 정책과 통제 방법 및 절차에 대한 정보를 공개해야 합니다.

모든 신용 청구의 총액;

지역별 신용 요구 사항에 대한 정보

신용 위험의 상당한 집중에 대한 정보.

재무제표에서 IFRS에 따라 은행은 차입자의 주요 범주에 대한 신용 익스포저의 손상 및 연체 신용 익스포저와 각 신용 익스포저 범주에 대해 생성된 충당부채에 대한 정보를 공시해야 합니다. 또한 손상되고 연체된 신용 익스포저에 대한 정보와 가능한 경우 해당 충당부채 금액에 대한 정보를 지리적 지역별로 공시해야 합니다.

재무제표는 다음 항목을 포함하여 신용 청구로 인한 손실 가능성에 대한 특별 및 일반 규정의 변경 내용을 제공합니다.

기간 초의 준비금 총액

기간 중 충당부채 상각액

이전에 발생한 준비금 회수

기간 동안 적립금에 대한 요금;

기간 말의 준비금 총액.

보고 시 은행은 이전에 매각된 신용 익스포저 및 이러한 의무와 관련하여 예상되는 손실을 환매(특정 조건에서)해야 하는 계약상 의무에 대한 요약을 제공해야 합니다. 또한 신용 익스포저의 손상으로 인해 이자 수입이 더 이상 발생하지 않은 신용 익스포저 금액을 공시하고 해당 연도에 재구성된 NPL에 대한 요약을 제공해야 합니다.

상업은행은 재무제표 주석에서 "은행에 대한 신용 청구" 및 "고객에 대한 신용 청구"에 따라 손상된 신용 익스포저의 총액(즉, Sh-U 그룹신용 위험) 및 연체 신용 노출.

가능한 손실에 대한 미지급 충당금을 초과하는 신용 ​​청구의 상각의 결과로 손익 계정에 직접 인식된 금액과 이전에 신용 청구에서 상각된 금액의 반환은 지정된 항목에 공시되어야 합니다. 재무 제표에 대한 주석 섹션(아래에서 대출 계약에 규정된 이자, 수수료 및 신용 기관에 유리한 차용인의 기타 지불금을 "이자"라고 함).

재발행에는 원래 계약의 조건(대출 제공 기간, 이자율 수준, 계산 절차, 대출 금액 등)이 변경된 모든 신용 요구 사항이 포함됩니다.

일정 변경 신용 청구에 대한 계약 조건의 개선은 다음 변경 중 하나를 의미합니다.

새로 부여된 유사 대출에 대한 이자율과 관련하여 신용 기관의 정책을 담당하는 신용 ​​기관의 기관이 설정한 수준 이하로 이자율의 추가 약정을 인하합니다.

이자지급기간의 추가약정 또는 이자지급유예의 규정

기존 대출약정에 명시된 기간과 비교하여 대출기간의 추가약정을 연장하는 행위

원래에 비해 부여된 대출 금액의 증가. 지불 지연 기간

원금 또는 이자는 달력 날짜로 계산됩니다.

우대 대출은 신용 및 회계 정책과 이행 방식을 결정하는 은행 문서에 의해 설정된 대출 조건보다 더 유리한 조건으로 상업 은행이 차용인에게 부여한 대출로 이해됩니다. 대출은 차용인이 사용하는 전체 기간 동안 양허성으로 분류됩니다.

신용 청구는 회수에 대해 비현실적인 것으로 인식되며, 회수를 위해 취한 조치(담보 매각 포함)는 부채를 반환하기 위한 추가 조치를 취할 수 없음을 나타냅니다.

신용 청구 회계와 관련하여 국제 표준에 따라 신용 청구 상각과 관련된 변경 사항을 제외하고 이러한 청구에 대한 가능한 손실에 대한 준비금의 생성 및 변경은 다음과 일치하는 회계에 반영됩니다. 준비금을 변경해야 할 필요성이 결정된 해당 기간의 수입과 지출을 회계 처리합니다. 신용 청구 및 가능한 손실에 대한 충당부채는 별도로 회계처리됩니다.

신용 청구의 상각은 대출의 장부 금액을 줄이고 가능한 손실에 대한 충당금을 줄임으로써 회계에 반영됩니다. 이 경우 지정된 두 금액의 차이가 있는 경우 해당 금액은 수입 또는 비용 계정에 청구됩니다.

상업 은행은 재무 제표에서 발생할 수 있는 손실에 대한 준비금 변동 표를 제공해야 합니다.

보고 기간 중 신용 청구에 대해 특별 조항과 일반 조항을 별도로 표시합니다. 이 테이블에는 다음이 포함되어야 합니다.

적립금 유형 표시(일반 또는 특별)

보고 기간 시작 시점의 준비금 잔액

준비금을 희생하여 신용 청구의 상각;

이전에 생성된 예비비의 복원

보고 기간 동안의 준비금 할당

보고 기간 말의 준비금 잔액. 에 직접 반영된 금액

가능한 손실에 대한 미지급 충당금을 초과하는 신용 ​​청구 상각으로 인한 손익 계정과 이전에 신용 청구 상각 금액의 반환도 재무 제표에 공시되어야 합니다.

미래 신용 손실의 추정에는 전문적인 판단과 특정 가정이 포함됩니다. 동시에, 첫째, 판단의 범위가 합리적으로 제한되어야 합니다. 둘째, 평가 절차 및 결정에 대한 문서화가 필요합니다. 다음에 특히 주의해야 합니다.

1. 신용 청구의 품질을 평가하기 위한 승인되고 문서화된 시스템이 필요하며 일관되게 적용되어야 합니다.

2. 예측은 합리적이고 수용 가능한 가정을 기반으로 해야 합니다.

3. 전반적인 경제 환경의 변화에 ​​따라 차용인이 어떤 영향을 받을지에 대한 가정은 현실적이고 보수적이어야 합니다.

4. 평가는 특정 시스템과 승인된 규칙 및 절차에 따라 수행되어야 합니다. 상업 은행의 대출 활동을 분석할 때 받은 이자와 연체된 부채에 대한 정보에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 신용 청구에 대한 이자는 계정에서 차감한 이자를 말합니다.

은행의 차용 고객 (정산, 유동, 대출)을 채권 은행의 현금 데스크에 현금으로 규정 된 방식으로 지불하고 해당 계정에 입금합니다.

신용 채권에 대한 이자는 관련 계약에서 규정한 금액과 방식으로 채권자 은행에 지급됩니다.

은행에 개설된 예금 계좌에 보유된 자금뿐만 아니라 현금으로 자금을 제공(배치)하기 위한 계약에 따른 이자의 지불은 개인인 차용인 고객에게만 허용됩니다.

이자수령연체채무란 신용기관을 포함한 법인 및 개인으로부터 수취하여야 할 이자에 대한 부채로서 해당 약정에서 정한 기간이 도래하거나 다음 각호의 사유가 발생하여 채권은행이 수령하지 아니한 이자에 대한 부채를 말합니다. 동의서.

차용인이 약정에 따른 이자지급의무를 약정기간 내에 불이행(불이행)하는 경우, 연체이자부채는 근로일(상법상 이자지급일[일]) 종료시점에 계약)은 연체된 이자에 대한 회계 계정의 잔액을 맞추기 위해 채권자 상업 은행에서 이체해야 합니다.

결론적으로, 위의 모든 요소가 부채 회수 가능성을 평가하는 데 중요한 역할을 한다는 점에 유의해야 합니다. 그들은 연구 과정에서 분석되어야 합니다. 경제적 본질대출 및 부채 상환 가능성에 대한 가장 정확한 평가. 이 경우에만 대출 금액의 일부를 유보하는 "인출"이 이 자산의 실제 가치가 됩니다.

외국 관행에 관해서는, 회계 정보 IFRS에 따라 준비된 은행의 재무제표에 포함된 은행의 대출 포트폴리오에는 적절한 등급이 지정되며, 이는 이 보고서의 부록에도 나와 있습니다.

II-IV 품질 범주에 속하는 대출, 즉 비표준, 의심스러운 대출 및 문제 대출에 대한 조항의 비율은 러시아 은행이 결정한 간격에 있습니다(1-20%, 21-50%, 51-100 %). 이와 관련하여 신용 위험 요소를 고려하여 이러한 품질 범주의 특정 대출에 대한 충당금의 명확하고 개별적인 충당금 금액의 결정은 전문적인 판단에 기초하여 이루어집니다.

차용인의 신용도를 결정하기 위한 세계 은행 관행 방법론에서 일반적으로 허용되고 널리 사용되는 대출에 대한 신용 위험 수준 및 가능한 대출 손실에 대한 예상 준비금의 결정에 관한 전문적인 판단을 개발하기 위해, 5의 법칙으로 알려진 "에서".

II, III 또는 IV 품질 범주(아래 표 참조)에 할당된 대출에 대한 충당금 비율의 조정은 각 품질 범주에 대한 충당금 설정 간격 내에서 이루어집니다.

대출에 대한 신용 위험 수준의 결정과 대출에 대한 가능한 손실에 대한 예상 준비금 금액에 관한 전문적 판단의 통일된 발전을 위해 은행은 법적 재정 상태 수준을 평가하기 위해 합의되고 승인된 방법론을 적용할 수 있습니다. 법인, 두 가지 분류 기준의 조합 - 규정 번호 254-P에 따라 차용인의 재무 상태와 차용인의 부채 상환 품질 및 세계 은행 업무 방법론에서 일반적으로 받아 들여지고 널리 사용됩니다. "5의 법칙" C "로 알려진 차용인의 신용도를 결정합니다.

5개의 "S"는 차용인의 특성을 나타내는 영어 5개 용어의 첫 글자입니다. 성격, 능력, 자본, 담보, 조건(인물, 차용능력, 자본, 담보, 조건).

성격차용인의 대출 상환 의지를 의미합니다.

빌릴 수 있는 능력충분함을 의미 현금 흐름채무 상환 차용인.

수도차용인의 대차 대조표의 안정성을 의미합니다.

보안대출에 대한 담보 또는 기타 담보의 존재를 나타냅니다.

자귀변화와 같은 외부 요인에 대한 차용인의 노출을 나타냅니다. 경쟁적 환경, 거시 경제 상황의 변화 등

다섯 가지의 적용 "에서"차용인의 신용도에 대한 프로필을 구축하는 작업이 포함됩니다.

II, III 또는 IV 품질 범주로 분류된 대출에 대한 충당금 충당금 비율을 결정할 때 신용 위험 요소를 고려하여 충당금 충당금 비율을 조정하기 위해 점수("5C 규칙")가 사용됩니다.

대출에 대한 신용 위험 수준 및 대출에 대한 예상 손실 준비금의 결정에 관한 전문적 판단의 개발이 수행됩니다. 두 단계로.

첫 번째 단계에서차용인의 재무 상태 수준과 채무 상환의 품질이라는 두 가지 분류 기준의 조합을 기반으로 이전에 정의된 대출 품질 범주에 따라 전문적인 판단을 내리기 위해 해당 준비금이 대출에 사전 할당됩니다. (표 4.6에 반영).

표 4.6

다양한 품질 범주의 대출에 대한 예상 준비금 가치의 예비 할당

두 번째 단계에서규정 번호 254-P에 의해 결정된 예약 간격 내에서 II-IV 품질 범주의 대출에 대한 예상 준비금을 명확히 하기 위해 전문적인 판단을 개발하고 차용인 특성의 점수가 적용됩니다(표 4.7).

Sinky J. Commercial Bank Financial Management, Rose Peter S. Banking Management, World Bank Proceedings에서 발췌.

표 4.7

차용자 특성 점수("5C의 규칙")_II-IV 품질 범주의 대출용 _

장나 보안(수집기)
	약속
	대출을 사용하는 전체 기간 동안 대출 금액과 이자를 포함하는 담보 가치로 은행의 채무 증권 또는 기타 부채.
	은행 채무증권을 제외한 증권의 담보로서 대출금액과 대출 이용기간 전체에 대한 이자를 담보로 제공하는 담보. 최소 준비금(R)의 가치를 계산할 때 이 방법론에서 유가 증권의 서약을 고려합니다. 의무가 담보로 수락된 사람(증권 발행인)의 재무 상태가 "양호" 이상으로 평가될 수 있는 경우 악화의 징후는 없습니다.
	부동산의 서약
	ri.ii에 명시된 재산 이외의 동산에 대한 담보. 1.1.-1.2. 이 섹션의.
	보장하다.
	보증인 - 재정 상태가 "양호" 이상으로 평가되는 법인. 16
	보증.
	재무 상태가 "양호" 이상으로 평가되는 은행 보증의 가용성. 17
참고: 사용 가능한 담보 금액이 부족한 경우 신용 의무 금액과 관련하여 담보 비율에 비례하여 섹션 I에 따른 점수가 감소합니다.
장 II 빌릴 수 있는 능력(용량)
	월평균수입과 월평균 부채상환예상액의 비율 은행 대출(대출).
	월 평균 수입이 은행 대출(크레딧)에 대한 월 평균 부채 상환 추정액을 3배 이상 초과합니다.
	평균 월 수입은 은행 대출(크레딧)에 대한 월 평균 부채 상환 추정액의 3배 미만입니다.
장 III 수도(수도)
	순 자산.
	대차대조표의 50% 이상
	잔액 통화의 0~50%
	음수 값
	균형 통화 가치.
	1억 루블 미만
	1억~10억 루블
	10억 루블 이상

• 16절 6.3.1. 2004년 3월 26일자 중앙은행 규정 No. 254-P "대출, 대출 및 이에 상응하는 부채에 대한 가능한 손실에 대한 준비금의 신용 기관 형성 절차".
• 17절 6.3.1. 2004년 3월 26일자 중앙은행 규정 No. 254-P "대출, 대출 및 이에 상응하는 부채에 대한 가능한 손실에 대한 준비금의 신용 기관 형성 절차".

섹션 IV 차용자의 성격(성격)
	대출 목적
	운전자본 보충
	고정화
	책임감, 진실성, 의도의 심각성.
	책임, 진실성, 차용인 의도의 심각성에 관한 긍정적인 정보의 가용성.
	책임, 진실성, 차용인 의도의 심각성에 관한 추가 특정 정보가 부족합니다.
	책임, 진실성, 차용인 의도의 심각성에 관한 부정적인 정보의 존재.
	신용 기록에 대한 정보
	긍정적인 신용 기록 보유
	신용 기록 부족
	신용 기록이 부정적인 경우
	차용인 활동의 관리 및 법적 측면.
	소송에 차용인의 참여
	차용인 활동의 주요 문제에 대한 차용인의 주주(참가자) 입장의 일관성 부족.
	가까운 장래에 개설될 확률 또는 파산의 실제 시작 및 (또는) 차용인의 청산
	타당성조사 품질평가(대출상환 타당성조사)
	고품질 타당성 조사. 대출의 계획된 사용 영역 및 상환 출처가 완전히 문서화됩니다.
	타당성 조사의 평균 수준 또는 부재
	신뢰할 수 없는 타당성 조사
섹션 V 조건(정황)
	클라이언트 활동의 외부 조건 변화에 대한 긍정적인 정보의 가용성.
	고객 활동의 외부 조건 변경에 대한 추가 특별 정보 부족.
	고객 활동의 외부 조건 변화에 대한 부정적인 정보의 가용성.
	지역 전체에 걸쳐 차용인의 중요성.
	차용인이 속한 산업의 침체 상태
	차용인이 속한 산업의 안정적인 상태
	차용인이 속한 산업의 부상
	업계에서 차용인의 약한 경쟁력
	업계에서 차용인의 강력한 경쟁력
	국가 위험의 존재
	하나 이상의 공급업체에 대한 차용인의 상당한 의존
	계열사 의존도가 높고 의사결정의 독립성 부족
	계열사로부터의 독립성과 의사결정의 독립성.
	차용인의 산업인 시장 발전에 대한 부정적인 전망의 존재.
	차용인의 산업인 시장 발전에 대한 명백한 부정적 또는 긍정적 전망의 부재.
	시장, 차용인 산업의 발전에 대한 긍정적인 전망의 존재.

차용인의 특성 점수를 적용한 결과("5가지 규칙 "C")를 기반으로 이전에 정의된 차용인의 대출 품질 범주 내에서 신용 위험 수준의 세부 결정이 수행됩니다. 이를 위해 간격(-25; +24)은 차용인의 특성("5개의 규칙 "C", 표 5)의 채점에 따라 득점된 점수의 최대 간격으로 간주됩니다. 실제 채점된 점수가 지정된 간격을 벗어난 경우 차용인의 특성을 평가하기 위해 고려한 점수는 최대(예: +24점) 또는 최소(예: -25점) 경계와 동일하게 간주됩니다. 각각 지정된 간격.

분석의 두 번째 단계의 결과는 표 4.8에 주어진 알고리즘에 따라 계산하여 계산된 준비금(RR) 금액의 최종 계산입니다.

표 4.8

예상 준비금(PP)의 최종 계산

형성되는 충당금의 규모를 규제할 때, 차용인이 여러 대출을 받은 경우 이 차용인의 전체 부채는 다음과 같은 품질 범주의 할당된 대출 중 최악에 귀속되어야 합니다.

부여된 모든 대출에 대한 예상 준비금의 최대 금액을 적용합니다.

차용인이 최저 품질 범주의 대출에 대해 채무 불이행을 하는 경우 해당 차용자에 대한 미지급 대출에는 나머지 대출에 할당된 최악의 품질 범주가 할당됩니다.

대출 담보를 고려한 최소 준비금(P)의 가치 계산규정 번호 254-P에 따라 해당 규정에 정의된 I 및 II 품질 범주의 보안이 있는 경우 예비비(P)의 최소 금액은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

P는 준비금의 최소 금액입니다. 신용 기관이 조성한 적립금은 적립금의 최소 금액보다 작을 수 없습니다.

РР - 예상 매장량의 크기;

Ki - 보안 품질 범주의 계수(지수). 품질 범주 I을 보장하기 위해 Ki(K1)는 1(1.0)과 동일하게 취합니다. 품질 카테고리 II를 보장하기 위해 Ki(K2)는 0.5로 가정합니다.

06i - 해당 품질 범주의 담보 비용(담보 판매와 관련된 신용 기관의 추가 비용 순)

Ср - 대출에 대한 원금의 가치.

Ki * 06i >= Ср이면 Р은 영(0)으로 간주됩니다.

고려된 절차는 신용 위험 수준과 법인 대출에 대한 충당금의 규모를 결정하는 데 사용할 수 있습니다.

규제 요구 사항에 따라 은행은 대출에 대한 신용 위험 수준에 대한 신용 기관의 전문적인 판단, 전문적인 판단으로 이어진 분석에 대한 정보, 결론, 차용인의 재무 상태 평가 결과, 계산 준비금. 이 문서는 신용 기관이 아닌 법인에 대한 대출을 위해 준비됩니다. 보고 날짜 다음 날짜 기준으로 분기별로 최소 한 번입니다.

대출에 대한 원금의 금액을 변경하는 경우 단, 환율의 변동으로 인한 원금의 금액이 변경되는 경우는 제외 외환대출이 표시된 루블에 대한 대출 제공 금액은 원금 금액 변경시 규제됩니다.

대출이 표시되는 루블에 대한 외화 환율의 변동으로 인해 대출에 대한 원금 금액이 변동하는 경우 대출 준비금 금액은 보고일 현재 월 1회 이상 조정됩니다. 데이트.

대출에 대한 가능한 손실에 대한 충당금 금액을 결정하는 프로세스를 시작하기 전에 고객의 재정 상태 수준을 평가하기 위한 내부 은행 방법론을 사용하여 고객의 재정 상태 수준을 평가해야 한다는 점을 강조해야 합니다. 사용 된 러시아 은행신용도를 평가하는 현대적인 방법을 통해 평가고객의 신용도 평가. 현재, 각 은행은 차용인의 신용도 수준을 평가하기 위해 자체 승인되고 사용되는 방법론이 있어야 합니다. 따라서 은행마다 고유한 평가 척도재정 상태 수준 평가. 러시아 은행의 요구 사항을 충족하기 위해 은행은 자체 등급 척도를 만듭니다. 유사한러시아 은행 규모로 차용인의 재무 상태가 양호, 평균 또는 불량으로 평가되어야 합니다. 해당 고객의 재정 상태 수준은 은행에서 다음과 같이 평가했습니다. 가운데.그런 다음 규정 No. 254-P에 따라 새로 발행된 대출에 대해 부채 상환 수준도 평균 이상으로 평가할 수 없습니다. 우리 고객의 경우, 평균 수준의 재정 상태와 평균 수준의 부채 상환으로, 예에서 고려된 고객은 III 범주의 대출 품질(규정 254-P의 용어로 의심스러운 대출)을 갖게 됩니다. . 대출 품질 범주가 결정되면 이 장의 5C 규칙을 사용하여 필요한 준비금의 정확한 비율을 결정할 수 있습니다.

법인 JSC "Monti-Print"에 대한 대출에 대한 가능한 손실에 대한 전문가 계산의 예.

Monti-Print JSC 차용인의 전문적인 판단을 바탕으로 신용 분석가는 "다섯의 법칙"C" 다음과 같은 특성(앞서 주어진 "5개의 "C"의 규칙 계산을 위한 워크시트에서 포인트를 가져옴):

• 충분한 양의 동산의 제안된 질권: +5 포인트;
• 평균 월 수입이 은행 대출(크레딧)에 대한 월 평균 부채 상환 추정액의 3배 미만: -5점;
• 순자산이 대차대조표의 50% 이상을 차지합니다. +5 포인트;
• 잔액 통화 - 1억 루블 미만: -1점;
• 대출의 목적은 운전자본을 보충하는 것입니다: +2 포인트;
• 책임, 진실성, 차용인 의도의 심각성에 관한 특별한 추가 정보(부정적 및 긍정적)는 없습니다: 0점;
• 신용 기록 없음: 0점;
• 타당성 조사의 평균 수준: 0점;
• 클라이언트 활동의 외부 조건 변화에 대한 추가 특수 정보 부족: 0점;
• 차용인이 속한 산업의 안정 상태: 0점;
• 업계에서 차용인의 약한 경쟁적 위치: -5점;
• 계열사 의존도가 높고 의사결정의 독립성 결여: -25점;
• 시장, 차용인 산업의 발전에 대한 명백한 부정적인 또는 긍정적인 전망의 부재: 0점.

총점: -24점.

(주의! 워크 시트 "5의 규칙"C "에 따라 점수 합계를 계산할 때 산술 기호 - 더하기 또는 빼기를 고려해야 함).

이제 포인트 가치를 결정하고 가능한 손실에 대한 준비금의 필수 금액을 지정한 후 계산된 RVPS의 정확한 값에 대한 공식을 적용할 수 있습니다. 대출에 대한 가능한 손실에 대한 충당금 금액은 대출 금액의 백분율로 결정됩니다. 예에서 고려된 대출의 경우 III품질 범주(의심스러운 대출) 값 예상 손실 준비금(PP)다음 공식에 의해 결정됩니다.

RR = 가장 가까운 정수로 반올림(35 - [최종 점수] * 0.6)%

PP = (35 - [-24] * 0.6) = (35 + 14.4) = 49%

예상 RVPS의 가치: 대출 발행 시점에 제공된 자금 가치의 49%가 됩니다.

이자를 지불한 후 양호한 부채 상환을 나타내는 대출은 더 높은 품질의 범주 II(비표준 대출)로 이동합니다. 그런 다음 값 계산된 RVPS다음 공식에 따라 다시 계산됩니다.

RR = 가장 가까운 정수로 반올림(10 - [최종 점수] * 0.38)%

PP = 가장 가까운 정수로 반올림(10-[-24] *0.38) = (10 + 9.12) = 19%

양호한 채무 상환 사실이 나타난 후 대출은 더 높은 품질 범주 II로 분류되고 예상 준비금은 19%가 됩니다.

동시에, 고려된 대출 발행 시점과 새로운 분류 시점 모두에서 형성될 RVPS의 최소 가치는 다음과 같습니다. II 품질 범주가 제공됩니다.