2017년 6월 29일 오후 12시 55분

한때 사무원은 종이 장부에서 전자 문서 관리 시스템으로의 전환에 저항했습니다. 이제 대부분의 조직에서 문서의 내부 조정이 이미 EDMS에서 수행되어 문제를 일으키지 않습니다. 이제 완전히 "종이 없는" 작업으로의 전환에 대한 더 많은 전망을 제공하는 새로운 기회가 눈앞에 있습니다. 그러나 동시에 새로운 두려움이 우리를 압도하기 시작합니다.

일부 사람들은 "전자 문서"라는 문구를 읽을 때 불확실하고 의심스러운 불쾌한 느낌을 가질 수 있습니다. 많은 질문이 즉시 마음에 떠오릅니다. 신뢰할 수 있습니까? 보관 방법? 법원이 받아들일 것인가?

그러나 종이로 작업할 때 왜 아무도 똑같은 질문을 하지 않는지, 단지 그것이 익숙하고 믿을만해 보이기 때문입니다. "종이" 법안은 완벽하지 않고 단점을 찾을 수 있습니다. 예, 전자 문서 관리에 대한 규제 프레임워크도 완벽하지 않고 여전히 공백이 있지만 발전하고 지속적으로 개선되는 반면 "종이" 법률은 점차 구식이 되고 있습니다.

그러나 우리의 질문은 어떻습니까? 우리는 그들에 대한 답을 찾아야 합니다. 전자 문서 - 보관하고 법원에 보관하십시오.

지금은 전자 문서를 따라잡을 때이며 종이 시대에 살지 않아야 합니다. 나중에 따라잡는 역할을 하지 않도록 귀하의 질문과 우려 사항에 대한 답변을 얻을 시간입니다.

전자 문서의 법적 중요성

종이 없이 문서가 할 수 있는 일을 이해하기 위해서는 먼저 법적 관점에서 전자 문서를 어떻게 보는가를 알아볼 필요가 있습니다.

그러나 전자 문서는 또한 이 보수적인 영역을 정복하고 있습니다. 겉보기에 흔들리지 않는 종이라도 고용 이력, 가까운 장래에 입법자들은 그것을 전자 형식으로 변환할 계획입니다.

그러나 이미 전자 형식으로 완전히 변환될 수 있는 인사 기록이 있습니다.

• 노동 계약 및 수정 사항 등록 로그;
• 고용 명령 등록;
• T-60 양식(직원에게 휴가 부여에 대한 메모 계산)
• 양식 T-61(직원과의 고용 계약 종료(취소) 시 메모 계산(해고))
• 시간표 등

이러한 문서의 보관에 관해서는 법령에 따라 전자문서를 동일한 기간 동안 보관하고 있는데, 이는 종이 문서로 인해 발생합니다. 그러나 이것은 종이처럼 단순히 선반에서 꺼낼 수있는 문서가 아니기 때문에 겹쳐집니다. 추가 보증금 요구 사항, 전자 문서의 복제를 제공하고 전자 서명의 진위 여부를 확인하는 수단을 제공합니다. 이 자금의 보관 기간은 문서의 보관 기간과 같습니다.

전자 문서를 사용할 때 상대방, 규제 기관 및 필요한 경우 사법 기관에서 전송할 준비가 되어 있어야 한다는 점을 기억해야 합니다. 특히, 연방세청은 교환 형식과 방법에 대해 엄격한 요구 사항을 부과합니다. 상대방이 있으면 교환이 더 쉽습니다.

아래 표는 이 글을 쓰는 시점에 연방세 서비스에서 허용하는 모든 가능한 문서를 보여줍니다(2012년 6월 29일자 연방세 서비스 No. ММВ-7-6/의 명령에 따름). [이메일 보호됨]). 문서는 엄격하게 특정 형식(xml)으로 보내야 하는 문서와 스캔한 이미지로 보낼 수 있는 문서로 나뉩니다.

xml 파일(정형화된 문서)로 심사에 제출할 수 있는 승인된 형식에 따라 생성된 전자 문서

문서 유형	문서의 목적	추가 정보
송장		전자 인보이스는 종이 문서처럼 법적으로 중요한 원본입니다. 동일한 세부 정보와 데이터가 포함되어 있으며 대표자 또는 권한 있는 대리인의 서명이 있어야 하며 5일 이내에 발급되어야 합니다. 전자 인보이스는 또한 등록 및 구매 및 판매 장부에 등록되어야 하며 최소 4년 동안 전자적으로 저장되어야 합니다. 부가가치세 공제를 받기 위한 근거로 제시할 수 있습니다. 04.03.2015 No. ММВ-7-6/ 러시아 연방 세금 서비스의 명령에 따르면 [이메일 보호됨]전자 문서 관리 운영자의 식별자를 포함해야 합니다. 판매자와 구매자는 동일한 인보이스를 가지고 있어야 합니다(전자 또는 종이로만 가능). 2017년 6월 30일까지 사용, 2017년 7월 1일 이전에 생성된 인보이스는 2020년 12월 31일까지 허용됩니다.
구매 책	러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 공제(환급)될 세금 금액을 결정하기 위해 상품, 수행된 작업, 제공된 서비스 구매에 대한 VAT 지불을 확인하는 문서 등록을 위해 설계되었습니다.	에 따라 엄격하게 작성 통일된 형태. 임의의 양식은 사용이 금지되며 세무 당국에서 거부합니다. 구매 및 판매 장부의 형식은 2011 년 12 월 26 일 No. 1137의 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다. 최소 4년(최종 입력일부터)의 저장이 필요합니다. 2015년 3월 4일자 러시아 연방세청(Federal Tax Service of Russia)의 명령에 의해 승인된 구매 및 판매 전자 서적 형식 No. ММВ-7-6 / [이메일 보호됨]
판매 책	의무가있는 모든 경우에 조직 및 기업가의 상품 판매 (작업 수행, 서비스 제공)에서 송장 및 때로는 기타 문서를 등록하기위한 것입니다.
수신 및 발행된 인보이스 로그	수령 및 발행된 송장을 반영하는 부가가치세(VAT)에 대한 보고 문서입니다.	최초 등록(종이 또는 전자 형식)에 관계없이 전자 형식으로만 규제 당국에 제공됩니다. 법률은 규제 당국에 보낸 후 오류가 발견된 경우 수정된 저널을 제출할 필요성을 규정하지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 그러나 대부분의 전문가는 잘못된 항목을 무효화한 후 이 작업을 수행할 것을 권장합니다. 저널은 모든 기본 문서와 함께 최소 4년 동안 보관하도록 규정되어 있습니다.
구매 책의 추가 시트		구매 및 판매 책과 유사합니다.
보충 시트 판매 책	착오 발생 시 과세기간 종료 후 정정된 청구서를 등록할 때 사용
		2017년 7월 1일부터 적용되지 않습니다.
		2017년 6월 30일까지 사용, 2017년 7월 1일 이전에 생성된 조정 송장은 2020년 12월 31일까지 허용됩니다. 7 월 1 일부터 2016 년 4 월 13 일 No. MMV-7-15 / 189의 연방 세금 서비스 명령에 따라 형성됩니다.
무역 작업에서 상품 이전에 관한 문서	이 문서는 판매 및 구매 관계의 틀 내에서 계약을 실행하는 동안 상품의 수락 및 이전을 공식화합니다.	2015년 11월 30일자 러시아 연방 세금 서비스 No. ММВ-7-10 / [이메일 보호됨]
작업 결과 이전에 관한 문서 (서비스 제공에 관한)	수행한 작업(제공된 서비스) 결과의 수락 및 이전을 공식화하는 문서	2015년 11월 30일자 러시아 연방 세금 서비스 No. ММВ-7-10 / [이메일 보호됨]
송장 및 송장을 포함한 물품 선적에 관한 문서(작업 수행), 재산권 이전(서비스 제공에 관한 문서)	거래에 대한 기본 문서 또는 일련의 마감 문서를 대체하는 범용 이전 문서입니다. UPD는 다음을 대체합니다. 송장; 기본 문서: 송장/법률; 문서 세트: 인보이스 + 운송장/법률.	컴파일러가 형식을 사용하는 방법에 따라 xml 파일에는 특정 필수 세부 정보 집합이 포함됩니다. 2017년 7월 1일부터 필수입니다. UPD를 기본 문서로 사용하는 경우 전자 문서 관리 사업자의 참여 없이 이전할 수 있습니다. UPD가 송장 및 기본 문서로 사용되는 경우 EDI 운영자 없이는 할 수 없습니다.
조정 송장 및 선적된 상품(수행한 작업, 제공한 서비스), 이전된 재산권(수정 송장 포함)의 가치 변경에 관한 문서	한 번에 여러 목적으로 사용할 수 있는 보편적인 수정 문서: 수정 송장을 위해; 기본 문서를 수정할 때 인보이스를 포함한 기본 문서를 수정할 때(범용 이전 문서).	컴파일러가 형식을 사용하는 방법에 따라 xml 파일에는 특정 필수 세부 정보 집합이 포함됩니다. 2017년 7월 1일부터 필수사항입니다. 새로운 형식이 선적된 상품(수행된 작업, 제공한 서비스), 재산권 이전(상태 "2"인 영국)의 비용 변경에 대한 문서 기능으로만 사용되는 경우 , 판매자에게 정보를 제공하기 위한 교환 파일과 구매자의 정보를 나타내는 교환 파일이 포함되어 있습니다(러시아 연방 민법 조항에 따라 다름). 동시에 판매자의 정보 교환 파일에는 수정 송장이 포함되지 않으므로 그러한 파일은 경제 생활 사실 등록 책임자의 전자 서명으로 만 서명됩니다.
설명 요청에 응답	제88조의 규정에 대한 답변입니다. 세금 코드 RF법 세무서결과에 따라 책상 감사신고 기간에 대한 부가가치세 및 납세자 공제에 대한 정보가 포함된 신고서 및 기타 문서는 부가가치세 신고서에 대한 설명을 요청합니다.	2017년 1월 1일부터 VAT 설명 요청에 대한 응답은 TCS(통신 채널)를 통해 전자 형식으로만 제출해야 합니다. 검사에 종이 형식으로 보낸 요구 사항에 대한 응답은 제출되지 않은 것으로 간주됩니다. 이는 2016년 5월 1일자 No. 130-FZ의 연방법 88조에 명시되어 있습니다. 설명을 제출하지 않거나 적시에 제출하면 5,000루블의 벌금이 부과됩니다.

인터넷을 통해 검사에 제출할 수 있는 모든 형식의 전자 문서(또는 종이 문서) jpg, tif, pdf 또는 pgn(원본 문서) 형식의 그래픽 형식

문서 유형	문서의 목적	추가 정보
송장	상품의 실제 선적 또는 서비스 제공 및 그 비용을 증명하는 문서.	전술 한 바와
선하증권	상품 운송 비용 확인의 근거. 제3자에 의해 재화 등의 배송을 하는 경우를 포함하여 경우에 따라 발행	화물 운송시 UPD와 함께 발행되며 동일한 사본 4부(수하인 및 위탁자용 1부, 운송업체용 2부)로 작성됩니다. 2017년 7월 1일부터 변경 사항이 없습니다. 현재 종이 사본의 존재는 필수입니다. 그러나 TCS를 통해 규제 당국에 신청할 수 있습니다. 이 문서를 전자 형식으로 전송하는 것은 운송 회사에 중요한 문제입니다. 현재 TTN 교환 프로세스를 개선하기 위한 제안도 있습니다. 기사에서 찾을 수 있습니다.
저작물(서비스)의 승낙 및 인도행위	업무(서비스)의 이행 사실을 확인합니다.	전술 한 바와
화물 세관 신고 / 운송 신고	국가의 세관 국경을 넘어 상품을 이동할 때 발행되는 주요 문서(수출, 수입). 국경을 통과하기 위한 기반이 됩니다.	오류, 오점, 삭제는 제외됩니다. 선언을 작성할 때 실수를 한 경우 잘못된 데이터에 줄을 그어 그 위에 올바른 데이터를 표시할 수 있습니다. 각 수정 사항은 신고자의 서명과 날인으로 인증됩니다. 위에서 설명한 상황을 피하기 위해 전자 형식으로 작성하는 것이 좋습니다(읽기 어려운 필기로 인한 경우를 포함하여 수정 선언을 반환해야 할 수 있음). 전자신고서 이용 시 물품신고인은 세관신고서에 기재할 사항을 전자적 형식으로 신고하고, 선택한 관세제도에 따라 물품의 통관에 필요한 서류의 정보도 함께 제출합니다. 정보 교환의 전자적 방법을 통해 세관 당국. 2004 년 3 월 30 일 러시아 연방 관세위원회 No. 395 명령에 따라 적용
화물 세관 신고/운송 신고 추가 시트	관세지역에서 물품을 수출할 때 사용합니다.	화물 세관 신고/운송 신고와 동일합니다.
가격(비용)의 명세(계산, 계산)	시스템, 구성 요소, 제품, 결과 또는 서비스의 요구 사항, 디자인, 동작 또는 기타 기능과 이러한 조건이 충족되었는지 여부를 결정할 수 있는 절차를 정확하고 완전하며 검증 가능한 형식으로 정의한 문서입니다. 화폐 단위로 비용을 결정합니다. ) 제품 단위 또는 제품 단위 그룹의 생산 또는 특정 유형의 생산을 위한 형식.	기능은 공개되지 않습니다.
운송장(TORG-12)	제3자에게 재화 및 자재를 제공하고 관련 거래에 대한 기록을 유지합니다.	전술 한 바와
계약에 추가	계약의 불가분의 일부를 구성하는 부록 또는 부록. 계약 추가는 원칙적으로 계약의 필수 조건을 변경하고 계약과 동시에 또는 나중에 거래를 실행하는 과정에서 서명됩니다.	우선, 당사자들은 그들 사이에 두 가지 추가 계약을 체결해야 합니다. 첫 번째는 당사자가 선택할 문서 교환 방법에 대해 설명합니다(오늘날 가장 안전한 옵션 중 하나는 전자 문서 관리 운영자의 서비스를 통한 교환이라고 할 수 있음). 2차 계약에서는 당사자가 사용하기로 동의한 ES의 종류를 명시하고 이를 자필 서명과 동일시해야 합니다. 당사자가 향상된 정규 서명을 사용하기로 합의한 경우 두 번째 계약을 체결할 필요가 없습니다. 이 유형의 ES는 조직의 자필 서명 및 인장에 해당합니다. 계약은 전자적으로 또는 종이 형식으로 체결될 수 있습니다. 따라서 전자 거래 플랫폼의 법률 및 관행에 따라 공개 경매 결과에 따라 국가 주문을 할 때 전자 계약 만 체결 될 수 있습니다. 그러나 다른 방법으로 주문한 경우 종이 버전을 발행할 수 있습니다.
계약(계약, 계약)	민권 및 의무의 설정, 수정 또는 종료에 대한 2인 이상의 동의
수정 송장	구매자가 공제를 위해 판매자가 제시한 VAT 금액을 수락하는 기초 역할을 하는 문서, 이는 선적된 상품(수행한 작업, 제공한 서비스), 재산권이 양도된 경우를 포함하여 양도될 때 작성됩니다. 가격(관세) 및(또는) 선적된 상품의 수량( 수량) 사양(수행된 작업, 제공된 서비스), 양도된 재산권의 변경.	전술 한 바와
연구개발보고서	새로운 제품이나 기술을 창출할 때 새로운 지식과 실제 적용을 목표로 수행된 작업에 대한 보고서입니다.	편지 번호 ED-4-3/ [이메일 보호됨] 2013년 3월 26일자 연방세 서비스는 납세자가 계수 1.5를 사용하여 R&D 비용을 고려할 권리가 있는 경우 R&D에 대한 보고서와 함께 소득세 신고서를 첨부해야 한다고 회상했습니다. 완료된 R&D에 대한 보고서는 각 과학 연구 및 개발 작업(별도의 작업 단계)에 대해 납세자가 제출하며 과학 및 기술 보고서의 구조에 대한 국가 표준(특히 GOST 7.32- 2001). 세무 당국에 제출하려면 가입자의 서면 요청 구현을 위한 문서 흐름을 사용해야 합니다(2010년 9월 11일 No. ММВ-7-6 러시아 연방 세금 서비스 명령에 대한 부록 5번) / [이메일 보호됨]). FTS는 또한 R&D 보고서를 받는 즉시 제출할 것을 권장합니다. 세무 당국소득세 신고 영수증.

2017년 1월 18일자 러시아 연방 세금 서비스 명령이 발효된 후 No. ММВ-7-6/ [이메일 보호됨], 문서 목록의 xml 파일의 새로운 형식을 승인하여 TCS를 통해 xml 파일과 종이 문서를 스캔한 이미지(jpg, tif, pdf 형식) 형식으로 제출할 수 있게 되었습니다. 새 인벤토리는 17/06/01부터 유효합니다. 따라서 전자 문서뿐만 아니라 원래 종이에 작성된 문서도 TCS를 통해 보낼 수 있습니다.

동시에 세무 당국으로 이전된 컨테이너에는 확장자가 xml인 파일과 적절한 형식의 스캔 파일이 모두 포함될 수 있음을 기억해야 합니다.

위의 표에 나와 있는 문서 목록은 현재 전체 목록이며 납세자에게 다른 데이터를 요청하는 경우 납세자의 개인 계정이나 전자 문서 관리 시스템을 사용하여 이전할 수 없습니다. 이 경우 러시아 연방 세법 93조에 명시된 다른 방법을 사용해야 합니다.

출력 대신

시대에 뒤처지지 않으려면 항상 새 제품을 손에 들고, 때로는 달려야 합니다. 그리고 이 달리기를 쉽게 걷기 위해서는 사용 가능한 모든 도구를 사용해야 합니다. 이 경우 가장 중요한 도구는 전자문서관리시스템(내부)과 법적으로 중요한 서비스 전자 교환(외부의). 공급업체와 운영자는 법률 및 기술을 숙지하고 전자 문서 작업을 적절하게 구성하도록 조언하고 도움을 줄 수 있습니다.

세금 보고서는 종이로 제출할 수 있습니다( 하드 카피) . 이 경우 개인적으로 조직의 장(기업가) 또는 회계사 또는 조직의 권한 있는 대리인(기업가)입니다. 또한 서면 신고서를 우편으로 보낼 수 있습니다.
Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 조세법 26조에 따라 납세자는 법적 또는 권한 있는 대리인을 통해 세금 및 수수료에 관한 법률이 규정하는 관계에 참여할 수 있습니다.
법정대리인예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 27은 다음을 인정합니다.
- 납세 조직의 경우 - 법률 또는 구성 문서에 따라 특정 조직을 대표할 권한이 있는 사람
- 납세자의 경우 - 개인 - 민법에 따라 대리인 역할을 하는 자 러시아 연방.
단체의 경우 법정대리인이 이사, 최고 경영자, 회사등의 대표이사, 관리자 또는 관리조직 또는 기타 구성서류에 따른 자.
납세자의 수권 대리인예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 29는 세무 당국과 관련하여 자신의 이익을 대표하도록 납세자가 승인한 개인 또는 법인을 인정합니다( 관세청, 주정부 비예산 기금 기관), 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 기타 관계 참가자. 동시에, 납세 기관의 권한 있는 대리인은 러시아 연방 민법에서 규정한 방식으로 발급된 위임장에 따라 권한을 행사합니다.
따라서 회계사 또는 세무 당국에 세금 보고서를 제출하는 기타 사람은 세무 법률 관계에 참여할 수 있는 권한을 확인하는 위임장을 제시해야 합니다. 따라서 2007 년 2 월 15 일 러시아 연방 세금 서비스 서신 N 18-0-09 / 0070 및 2008 년 4 월 25 일 재무부 N 03-02-08 / 9에서 의무적 존재의 필요성을 나타냅니다. 위임장.
납세자의 권한 있는 대리인 - 개인은 러시아 연방 민법에 따라 공증된 위임장 또는 공증된 것과 동등한 위임장에 따라 권한을 행사해야 합니다.
논란이 되는 문제는 공증된 위임장개인 기업가의 이익을 대변합니다. 따라서 2009년 8월 10일자 N ShS-22-6 / [이메일 보호됨]러시아 연방세청은 개별 기업가가 발급한 위임장이면 서명과 날인이 충분하다고 설명했다. 공증은 필요하지 않습니다. 반대로 재무부는 2009년 8월 7일자 편지 N 03-02-08 / 66에서 납세자의 대리인이 세금 보고서를 제출할 때 전자 형식을 포함하여 개인이 다음을 수행해야 한다고 명시했습니다. 개인 기업가는 자연인이고 para의 규칙이기 때문에 공증된 위임장을 가지고 있어야 합니다. 2 p. 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 29.
제출일세금보고 및 재무제표조직의 법적 또는 권한 있는 대리인으로 간주됩니다. 세무 당국에 실제로 제출한 날짜송아지.
세금 보고가 우편으로 제출되는 경우 첨부 파일에 대한 설명이 포함된 우편 형식이어야 합니다.
Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 80, 우편으로 세금 신고 (계산)를 보낼 때 제출 날짜가 고려됩니다. 첨부 파일에 대한 설명이 포함된 우편물 발송 날짜. Art의 조항을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 6.1에 따르면 마감일이 설정된 작업은 마감일의 마지막 날 24:00 이전에 수행 할 수 있습니다. 만약 서류가 현금학기말 24시 이전에 통신사에 인계된 경우에는 결석으로 간주하지 않습니다.
신고 말일에 우체국으로 이관되어 다음날 우체국에서 처리되는 경우 신고서가 제때 제출된 것으로 간주되는지 여부는 논란의 여지가 있습니다. 2004년 5월 13일자 러시아 세무부 서한에서 N 03-1-08 / 1191 / [이메일 보호됨] Art를 적용하기 위해 투자에 대한 설명과 함께 보고 날짜가 표시됩니다. 러시아 연방 세금 코드 80, "Russian Post"스탬프에 표시된 날짜가 고려됩니다.
이 문제에 대한 중재 관행은 납세자에게 유리합니다. 따라서 우편으로 소득세 신고서를 제출하는 날짜를 결정하는 것과 관련하여 서부 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스의 2006년 7월 5일 N F04-4150 / 2006 (24268-A81-37) 법령에서, 1999년 7월 17일자 연방법률 N 176-FZ "On Postal Service" 및 납세자를 위한 우편 서비스 제공 규칙에 따라 서신을 보낸 날짜는 당일로 간주됩니다. 이 우편물을 우편 운영자에게 배달합니다. 우편 서비스 사용자는 우편 운영자가 적시에 직무를 수행할 책임이 없습니다. 유사한 결론이 2006년 8월 28일 동부 시베리아 지역 FAS 결의안 N A19-5810 / 06-33-F02-4448 / 06-S1, 2005년 8월 10일 서부 시베리아 지역 FAS 결의안에 포함되어 있습니다. F04-5028 / 2005 (13671-A27-33) 및 2005년 6월 15일자 Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스 N A28-25566 / 2004-1009 / 18.

전자

Art의 단락 3에 따르면. 80 러시아 연방 세금 코드 전자 형식으로 보고해야 함다음 납세자:
- 전년도 납세자의 평균 고용인원이 100명을 초과하는 경우
- 100명 이상의 직원이 있는 새로 생성된(재편성 중 포함) 조직
- 평균 직원 수에 관계없이 가장 큰 납세자.
Art의 단락 4에 따르면. 2010 년 7 월 27 일 연방법에 의해 도입 된 러시아 연방 세금 코드 31 N 229-FZ, 전자 형식으로 제출 된 문서의 형식 및 형식 및 작성 절차가 개발 및 승인되었습니다. 러시아 연방 세금 서비스에 의해.
2007년 3월 29일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 N MM-3-25 / [이메일 보호됨]"전년도 평균 직원 수에 대한 정보" 양식이 승인되었습니다. "전년도 평균 인원 정보" 양식 작성 방법에 대한 권장 사항은 2007년 4월 26일자 러시아 연방세 서비스 서한 N ChD-6-25 / [이메일 보호됨]
러시아 재무부(2008년 11월 20일자 N 03-02-08 / 24)에 따르면 모든 납세자는 이전 달력의 평균 직원 수에 대한 정보를 규정된 기간 내에 세무 당국에 제출해야 합니다. 직원을 유치하지 않는 개인 기업가를 포함하여 연도.
따라서 전자 형식으로 세금 신고서(계산)를 제출해야 하는 의무는 다음과 관련하여만 고정됩니다. 특정 카테고리납세자.
납세자가 불특정 형식(형식)으로 세금 보고서를 제출한 경우 세무 당국은 그러한 보고서 수락을 거부할 권리가 있습니다.
따라서 납세자가 세금 보고서를 서면으로 제출했지만 전자 형식으로 제출했어야 하는 경우 세무 당국은 세금 보고서 수락을 거부하고 Art 1항에 따라 책임을 질 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 119.
Art 1 항의 적용에 대한 러시아 연방 대법원 상임위원회의 입장. 러시아 연방 세금 코드 119는 세금 보고서 제출 절차 및 양식 위반, 즉 Art 3 단락에서 요구하는 전자 형식으로 제출하지 않는다는 사실로 요약됩니다. 러시아 연방 세금 코드 80은 문서상으로 명명 된 기사에 지정된 범죄를 형성하지 않습니다.
따라서 2009 년 2 월 3 일 N 11482/08 법령에서 러시아 연방 대법원 상임위원회는 Art의 단락 1을 표시했습니다. 러시아 연방 세법 119조는 특정 범죄에 대한 책임을 규정하고 있습니다. 즉, 세금 및 수수료에 관한 법률이 정한 기간 내에 세금 보고서를 제출하지 않는 경우입니다. 동시에 세금 보고서 제출 절차 및 형식을 위반하는 것은 Art에 명시된 위반을 구성하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 119.
유사한 결론이 2009년 2월 17일자 N 11500/08 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 법령에서 이루어졌습니다.

자기 매체에 대한 보고

실제로 많은 회계사들은 전자 양식을 자기 매체(플로피 디스크, 디스크 또는 플래시 카드)로 이해합니다. 그러나 러시아 재무부는 2009년 3월 10일자 편지 번호 03-02-07/1-119에서 전자 형식으로 설정된 형식에 따라 세무 당국에 세금 보고서(계산)를 제출할 의무가 있음을 명시했습니다. 형태는 통신 채널을 통해 관련 데이터를 전송하여 수행됩니다.
세금 보고서 제출 형식은 러시아 연방 세무 서비스의 승인을 받았습니다. 현재 2002년 4월 2일자 러시아 국세청 명령 N BG-3-32/169(이하 - 명령 N BG-3-32/169)에서 승인한 전자 형식의 보고서 제출 절차는 다음과 같습니다. 시행 중. 이와 관련하여 2002년 12월 10일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 N BG-3-32 / [이메일 보호됨]"통신 채널을 통해 세금 신고서 및 재무 제표를 전자 형식으로 제출하기 위한 시스템의 조직 및 기능"(2010년 3월 4일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 수정됨 N MM-7-6 / [이메일 보호됨]).
섹션 5의 단락에 따르면 I 명령 N BG-3-32/169는 납세자에게 서비스를 제공하는 전문 통신 사업자를 통해 수행됩니다.
따라서 전자 형식으로 보고서를 제출하면 규제 당국은 통신 채널을 통해서만 데이터 전송을 이해합니다. 따라서 전자 형태로 신고 및 계산을 제출해야 하는 납세자에 대해 자기 매체에 동시에 복제된 종이 보고서를 제출하는 것은 세무 당국에 의해 제시간에 보고서를 제출하지 못한 것으로 간주될 수 있습니다. 미디어는 세무 당국이 보고서를 전자적으로 제출하는 방법이 아닙니다.
한편 법원은 납세자의 편에 서서 전자적 형태로 보고서를 제출하는 유일한 방법은 통신 채널을 통한 신고서 전송이 아니라는 점을 지적했다. 따라서 2008 년 7 월 22 일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N A55-15020 / 07에서 납세자의 평균 직원 수가 250 명 이상이고 납세자가 세금 신고서를 제출한 경우를 고려할 때 디스켓에서 판사는 통신 채널을 통해 전자 형식으로 세금 보고서를 제출하는 절차의 단락 4를 지적했습니다. 전자 형식의 세금 보고서 제출은 납세자의 주도로 수행되며 그와 세무 당국이 승인한 표준, 형식 및 절차에 따라 수락 및 처리를 위한 호환 가능한 기술적 수단 및 능력이 있는 경우 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방 장관. 또한 12월 22일 러시아 세무부 명령이 승인한 전자 형식(버전 3.00)으로 세금 신고서, 재무제표 및 세금 및 수수료 계산 및 지불에 사용되는 기타 문서 제출 형식에 따라, 2003 N BG-3-13 / [이메일 보호됨], 전자 형식의 세금 및 회계 보고서 데이터는 자기 매체(플로피 디스크) 또는 통신 채널을 통해 전송되는 DOS 인코딩 텍스트 파일 형태로 제공됩니다. 법원은 세금 및 수수료에 관한 현행법이 회사가 전자 형식으로 세금 신고서를 제출해야 하는 무조건적인 의무를 규정하지만 전자 형식으로 신고서를 세무 당국에 보낼 수 있는 방법을 정하지 않는다고 결론지었습니다.
유사한 결론은 N A54-221 / 2008-C18의 경우 2008년 11월 5일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스의 결의안, N의 경우 2008년 7월 17일 볼가 지구의 연방 독점 금지 서비스에서 찾을 수 있습니다. A55-17524 / 2007, 2007년 10월 16일자 동부 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 N A58-2710 / 07-F02-7689 / 07.
따라서 통신 채널을 통한 보고 전달 방식은 보고 방식이며 전자 형식은 보고 형식입니다. 러시아 연방 세금 코드는 전자 형식의 신고가 통신 채널을 통해서만 전송되어야 한다고 규정하지 않습니다. 따라서 디스켓이나 기타 자기 매체(CD, 플래시 드라이브)로 세무 당국에 제출된 보고서도 전자적으로 제출된 것으로 간주될 수 있습니다.

통신 채널에 대한 보고

세금 신고서를 제출하는 절차는 2008년 1월 18일 N 9n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 행정 규정에 의해 설정됩니다. 또한 2002년 12월 10일자 러시아 세무부 명령에 의해 승인된 전기 통신 채널을 통해 전자 형식으로 세금 신고서 및 재무 제표를 제출하기 위한 시스템의 조직 및 기능에 대한 방법론적 권장 사항이 있습니다. N BG-3-32 / [이메일 보호됨](이하 - 지침 N BG-3-32 / [이메일 보호됨]). 2009년 11월 2일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 통신 채널을 통해 전자 형식으로 세금 신고서(계산)를 제출할 때 전자 문서 관리 조직에 대한 방법론적 권장 사항 N MM-7-6 / [이메일 보호됨](이하 - 전자 문서 관리 조직에 대한 지침 N MM-7-6 / [이메일 보호됨]).
Order N BG-3-32/169의 단락 2에 따르면 전자 문서 관리 참가자는 납세자(그의 대리인), 세무 당국, 전문 통신 사업자입니다.
따라서 통신 채널에 대한 보고서를 제출하려면 다음과 같은 계약을 체결해야 합니다. 전문 통신 사업자.
종에 따르면. I of Order N BG-3-32/169, 전문 통신 사업자는 세금 신고서 및 재무 제표 제출 시스템의 틀 내에서 세무 당국과 납세자 간의 공개 및 기밀 정보 교환을 위한 서비스를 제공하는 조직으로 이해됩니다. 통신 채널을 통해 전자 형식으로.
전문 통신 사업자의 기능은 다음과 같습니다.
- 전송 및 암호화 시스템의 유지 관리
- 기술 사용자 지원;
- 보고 기한 확인.
전문 운영자는 섹션에 나열된 모든 요구 사항을 충족해야 합니다. 4 방법론적 권고 N BG-3-32/ [이메일 보호됨]즉, 라이선스가 있어야 합니다.
- 러시아 통신부 - 텔레매틱스 서비스 제공 권리
- 러시아 FSB - 국가 비밀을 구성하는 정보를 포함하지 않는 정보 암호화 분야에서 서비스를 제공할 권리
- 러시아 FSB - 암호화 도구 배포 활동을 수행할 권리
- 러시아 FSB - 암호화 도구 유지 관리 활동을 수행할 권리.
또는 통신 사업자는 적절한 라이선스가 있는 조직(조직)과 계약(계약)을 해야 합니다.
Art의 단락 4를 기반으로합니다. 통신 채널을 통해 세금 신고서를 전송할 때 러시아 연방 세금 코드 80 제출일은 통신사업자가 정한 발송일입니다.. 따라서 세무당국의 책임구역 내에서 전기통신설비의 운영에 차질이 생긴 경우 신고일은 운영자 확인서에 기재된 파견일로 한다. 따라서 전문통신사업자가 정해진 기간 내에 납세자의 납세신고서 발송일자를 확인한 경우 납세자는 세무당국에 납세신고서를 제출할 의무와 제1조에 따른 납세의무를 이행한 것으로 본다. 러시아 연방 세금 코드 119에 따라 그는 참여할 수 없습니다.
이 문제에 대한 사법 관행은 납세자에게 유리하게 발전합니다. 예를 들어, 2008년 8월 18일 동 시베리아 지역 FAS 법령 N A33-17605 / 07-03AP-922 / 08-F02-3840 / 08에서 법원은 전문 통신 사업자가 납세자가 러시아 연방 세법에 의해 설정된 기간 내에 세금 신고서를 보낸 날짜, 납세자는 세금 신고서를 적시에 세무 당국에 제출할 의무를 이행 한 것으로 간주됩니다. 동시에, 전자 파일 전송의 기술적 오류는 납세자가 이 의무를 이행한다는 사실에 영향을 미치지 않습니다.
N F04-8676 / 2006 (29773-A27-42) N A27-10245 / 2006-6의 경우 2007년 1월 15일자 서부 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 법령에서 법원은 납세자가 부당하게 아트에 대한 책임을 집니다. 이 범죄를 저지른 그의 죄책감이 없기 때문에 러시아 연방 세법 119. 이러한 상황은 납세자가 적시에 전자 형식으로 신고서를 제출하지 못하여 사고로 인한 통신 장애로 확인됩니다.
유사한 결론이 2009년 1월 27일 동 시베리아 지역 FAS 결의안 N A19-6809 / 08-50-F02-6810 / 08 및 2009년 10월 19일 모스크바 지역 FAS 결의안 N KA-A41에 포함되어 있습니다. / 10773-09.
따라서 전문 통신 사업자는 세금 보고서를 제때 제출하지 못한 것에 대해 책임을 지지 않습니다. 이 경우 납세자는 통신 채널을 통한 신고 수락일에 통신 사업자의 확인을 받는 것으로 충분합니다.
동시에 러시아 재무부는 2009년 6월 3일자 편지 No. 03-02-07/2-97에서 세금 보고서를 보내는 날짜가 다음과 같은 상황의 가능성에 주목합니다. 납세자와 제출일(a로 전송을 고정한 날짜)은 납세자와 전문 통신 사업자의 기술적 수단이 다른 시간대에 위치하기 때문에 일치하지 않을 수 있습니다. 재무부는 세금 보고서 제출 마감일 위반과 관련된 분쟁 가능성을 예상하고 보고서 제출 날짜를 결정하기 위해 통신 사업자의 서버에 단일 시간을 설정할 것을 제안합니다.
통신 사업자는 납세자에게 소프트웨어와 전자 디지털 서명(EDS)을 제공합니다. 이는 종이 문서의 수기 서명에 해당합니다.
세무 당국은 통신 채널을 통해 세금 신고(계산)를 제출할 때 24시간 이내에 통신 채널을 통해 납세자에게 보고 수락의 경우 전자 형식의 세금 신고(계산) 수락 영수증을 보내야 합니다. 2009 년 2 월 25 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인 된 양식으로보고를 수락하지 않은 경우 전자 형식의 세금 신고 (계산) 수락 거부 통지 N MM-7-6 / [이메일 보호됨]
선언 수락 거부가 접수되면 제출되지 않은 것으로 간주됩니다. 이 경우 납세자(그의 대리인)는 오류를 수정하고 당시 작성했던 문서 유형(기본, 수정, 수정 번호 표시)과 동일한 기호로 세금 신고(계산)를 다시 제출해야 합니다. 문서를 먼저 보냈습니다.
연방 행정 규정에 따르면 세금 서비스, 2008 년 1 월 18 일자 N 9n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 세무 당국은 다음과 같은 경우 선언 수락을 거부할 수 있습니다(행정 규정 155조).
- 신고가 정해진 양식(형식)으로 제출되지 않거나 신고절차(행정법규 제3항, 제133조)를 위반한 경우
- 승인된 자의 전자 전자 서명이 포함되어 있지 않거나 기존 전자 서명이 신고자 또는 대리인의 전자 서명과 유사하지 않은 경우(행정 규정 5항, 133항)
- 필요한 모든 세부 정보가 포함되어 있지 않은 경우: 전체 이름. (개인의 경우) 또는 조직의 이름, TIN, 문서 유형(기본 또는 수정) 및 세무 당국의 이름(행정 규정 136조).
Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 80에 따라 통신 채널을 통해 세금 신고(계산)를 전송할 때 제출 날짜는 전송 날짜로 간주됩니다.
절차 N BG-3-32/169의 5항은 전자 형식의 세금 보고서 제출 날짜 아래에 전문 통신 사업자의 확인서에 기록된 발송 날짜를 명시하고 있습니다.
따라서 세무 당국이 납세자에게 수락 영수증을 보낸 경우 세금 신고는 세무 당국에 제출 된 것으로 간주되며 신고 제출 날짜는 특수 운영자로부터받은 확인에 기록 된 날짜입니다.
섹션 8의 단락에 따르면 나와 3면. II 주문 N BG-3-32/169 전자 형식으로 보고하는 경우 전자 전자 서명을 통해 확인됩니다.
예술의 단락 5. 러시아 연방 세금 코드 80은 또한 납세자(대리인)가 세금 신고(계산)에 지정된 정보의 정확성과 완전성을 확인하는 전자 디지털 서명으로 세금 신고(계산)에 서명하도록 설정합니다.
예술에서. 2002년 1월 10일 연방법 3 N 1-FZ "On Electronic Digital Signature", 전자 디지털 서명은 암호화 변환의 결과로 얻은 이 전자 문서를 위조로부터 보호하도록 설계된 전자 문서의 세부 사항으로 이해됩니다. 전자 전자 서명의 개인 키를 사용하여 서명 키 인증서의 소유자를 식별하고 전자 문서에 정보 왜곡이 없는지 확인할 수 있습니다.
자기 매체에 포함된 정보와 달리 전자 전자 서명으로 인증된 전자 문서(세금 신고 포함)는 법적 사실, 즉 Art에 의거합니다. 러시아 연방 민법 160조는 민권 및 의무의 설정, 변경 또는 종료를 수반합니다. 따라서 전자 양식으로 세금 보고서를 제출할 때 납세자는 세무 당국에 서면으로 제출할 필요가 없습니다. 이것은 명령 N BG-3-32/169의 6항에서도 확인됩니다.
전자적으로 재무제표에 서명하려면세 가지 조건이 충족되어야 합니다.
1) 특정 서명을 인증하는 서명 키 인증서는 문서 서명 당시 유효해야 합니다.
2) EDS의 진위 여부는 전자 문서로 확인되어야 합니다.
3) EDS는 서명키 인증서에 명시된 정보에 따라 사용됩니다.
이러한 모든 조건이 충족되면 조직은 이러한 방식으로 진술에 서명할 권리가 있습니다.
전자 디지털 서명을 사용하는 절차의 본질은 각 사용자가 한 쌍의 개별 키를 생성할 수 있다는 것입니다. 이 특정 키를 사용하여 계산된 디지털 서명의 유효성을 확인합니다. 전자서명 비밀키가 특정인에게 귀속됨은 인증센터에서 발급한 인증서로 인증된다.
통신 채널을 사용하면 다음과 같은 이점이 있습니다.
- 작업 시간 절약;
- 종이에 선언문을 복제하지 마십시오.
- 보고서가 포함된 파일을 생성할 때 프로그램이 작성 중인 양식 버전의 관련성을 확인하므로 보고서 작성 오류 방지
- 전자 형식으로 정보를 제공하는 형식이 적시에 업데이트됩니다.
- 보고서 전달 확인
- 제출된 보고서의 기밀이 유지됩니다.
- 세무당국의 정보처리 효율성이 높아져 기술적 오류가 있는 경우는 제외됩니다.
통신 채널에 대한 보고의 단점은 다음과 같습니다.
- 특정 기술 기반(컴퓨터, 인터넷 연결, 적절한 소프트웨어)이 있어야 합니다.
- 제 시간에 보고서를 제출할 수 없기 때문에 인터넷 액세스가 제한됩니다.
- 어떤 경우에는 세무 당국의 도장이 있는 종이에 보고를 복제할 필요가 있습니다. 예를 들어, 은행에서 대출을 받으려면 납세자는 세무 당국에서 종이 명세서 사본을 인증해야 합니다. 은행에서 확인할 수 없기 때문에 법적 효력전자 형식으로 제출된 문서의 경우 세무 당국의 도장이 찍힌 종이에 보고해야 합니다.
하나 더 문서에주의를 기울일 가치가 있습니다 - 2010 년 3 월 16 일자 러시아 재무부 명령 N MM-7-6 / 120 "에 의해 제출된 세무 당국 데이터의 자동화 정보 시스템 입력에 대한 규정 승인 시 세금 신고서(계산)의 납세자(대리인) 및 세금 계산 및 지불의 기초가 되는 기타 문서. 이 명령은 납세자(대리인)가 제출한 세금 신고서 및 기타 문서 계산의 기초가 되는 데이터를 입력하는 프로세스를 개선하기 위해 납세자와 통제 부서 간의 전자 문서 관리 시스템을 개선하기 위해 재무 부서에서 발행했습니다. 세무 당국의 자동화된 정보 시스템에 세금을 납부합니다.
이 규정은 IFTS에 세금 문서(다양한 유형의 미디어 및 세법에 의해 설정된 방식으로 제시됨)를 입력하고, 중앙 집중식 데이터 처리 및 IFTS와 IFTS 간의 상호 작용 절차 조건에서 종이에 제출된 세금 문서를 입력하기 위한 통일된 원칙을 설정합니다. DPC(중앙 집중식 데이터 처리를 위한 러시아 연방 세무 서비스의 지구 간 검사관 또는 중앙 집중식 데이터 처리 기능을 수행하는 다른 검사관).
또한 중앙 집중식 처리가 적용되는 것으로 확인되었습니다. 세금 문서러시아 재무부가 승인한 기계 지향 양식과 2차원 바코드가 있는 기계 지향 양식으로 제공되는 종이 형식. IFTS와 데이터 센터 간의 정보 교환은 설치된 소프트웨어를 사용하여 보안 통신 채널을 통해 수행됩니다. 세금 관련 서류 미제출자 명단은 조세 및 수수료에 관한 법률에서 정한 관련 서류 제출 마감일로부터 10일 이후에 작성됩니다.

IOI 인간 운영자에게 정보를 전송하는 데 사용되는 기술적 수단. IOI는 두 개의 큰 그룹으로 나뉩니다. 로컬 또는 중앙 집중식 정보 표현으로 시스템에 병렬로 (동시에) 공존할 수 있습니다 ... ...

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시행- (영어 집행)은 계약의 집행입니다. 계약 보호; 계약의 시행 영어에서 동사 "force"의 본질은 "force", 즉 강압적 성격의 행동을 의미합니다 ... ... Wikipedia

서적

• XX세기 러시아 문학사. 21 세기 교과서. 3부작. 파트 1. 1890-1925 (+CD), 교과서 "XX의 러시아 문학사 - 초기 XXI 세기"는 세 부분으로 구성됩니다. 첫 번째 부분은 A. N.의 후기 사실주의 작품에서 20 세기 초반의 문학적 과정에 전념합니다 ... 범주: 문학 비평과 비평 시리즈: 러시아어 및 문학 출판사: Vlados, 674 루블에 구입
• 투자의 경제적 가치 평가 5판 개정 및 확장 교육 과정 , Riemer M.(ed.), 이 교과서에서 경제적 평가투자는 기술, 조직, 마케팅, 재무 및 기타 솔루션에 통합된 ... 범주:

세금 보고서 제출은 세무 당국이 대표하는 주와 기업가 및 법인과 같은 납세자 관계의 요점 중 하나입니다. 세금 및 수수료에 관한 법률에 따르면 세금 보고의 주요 형식은 세금 신고서입니다. 이 문서를 통해 주에서는 납세자가 예산에 지불해야 하는 세금이 얼마인지 알 수 있습니다. 그리고 납세자가 의도적으로든 의도하지 않든 실수를 한 경우 국가를 대신하여 세무 당국이 이를 시정할 것입니다. 이 기사에서 말하는 방법.

세금보고는 언제 필요합니까?

세금 종류별로 일반 규칙, 선언과 일치합니다. 그러나 모든 납세자가 신고서를 작성하여 세무서에 제출해야 하는 것은 아닙니다. 일부 예외적인 경우에는 세금 신고서 작성이 필요하지 않습니다. 다른 상황에서는 필요할 때만 컴파일됩니다.

법률 요구 사항에 따라 세금 보고서 작성 규칙에 대한 세부 정보:

예를 들어, 기업가 특허 시스템과세, 신고서는 작성되지 않습니다. 이것은 러시아 연방 세금 코드의 관련 장에서 직접 제공합니다. 거의 모든 경우에 기업 활동을 하지 않는 개인은 선언을 하지 않습니다. 여기서는 개인 재산세와 개인 소득세라는 두 가지 세금에 대해 이야기하고 있습니다. 첫 번째 경우 부동산 소유자 및 과세 대상 가치에 대한 정보는 통합에 연결되어 있기 때문에 세무 당국의 처분에 있습니다. 주 등록부부동산에 대한 권리. 두 번째로 개인에 대한 세금 계산 및 원천 징수는 세무 대리인, 즉 이 소득을 납세자에게 지불하는 사람이 수행합니다.

그러나 후자의 경우 모든 것이 그렇게 간단하지는 않습니다. 때때로 시민은 세금 공제를 받기 위해 주장합니다. 치료, 교육, 주택의 취득 또는 건설 등과 관련된 것. 이러한 경우 납세자의 경우(물론 직장에서만 공제를 받지 않는 한) 개인 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 또한 고가의 재산을 매각하는 경우 매각 소득에 소득세가 부과되는 경우 이러한 신고가 필요합니다.

때때로 특정 세금에 대한 신고가 제출되지 않을 수 있습니다. 그러나 대신 가능합니다. 그러한 선언은 조직 또는 개인일시적으로 경제 활동을 중단하고 결제 계정에 대한 이동이 없습니다. 여러 개의 "제로" 신고서를 제출하는 대신 세금 및 수수료에 관한 법률은 하나의 일반 신고서를 제출하도록 규정하고 있습니다.

압도적 인 대다수의 경우 상업 조직과 기업가는 세무 당국에 세금 신고서를 제출합니다. 이것은 기능 때문입니다 경제 활동이러한 엔터티. 세무 당국은 납세자가 세금을 계산할 때 기준으로 삼는 지표를 정확히 알 수 없으며 과세 기준을 결정하는 절차 자체가 세금 신고 없이 할 수 있을 만큼 복잡합니다.

세금 보고서 제출 방법

세금 보고서 작성 절차는 납세자가 이 문서를 세무서에 제출하기 위해 선택한 방법에 직접적인 영향을 받습니다. 모든 경우에 납세자가 세금 보고를 주 기관으로 이전하는 방법을 선택할 수 있는 것은 아닙니다.

일반적으로 다음과 같은 방법으로 세무서에 신고서를 제출할 수 있습니다.

• 영토 세무 당국에 신고서를 직접 제출,
• 우편 서비스를 통한 신고서 제출,

이러한 방법을 고려하고 세금 보고서 작성 양식과 절차가 어떻게 의존하는지 자세히 살펴보십시오.

납세자는 세무서에 직접 신고서를 제출할 수 있습니다. 또는 대리인에게 권한을 부여하십시오. 어떤 경우에는 공증된 위임장을 이 사람에게 발급해야 하는 이유는 무엇입니까? 이렇게하려면 세무 당국 또는 납세자가 서비스를받는 건물을 방문하여 필요한 수의 신고서 사본을 검사관에게 넘겨야합니다. IFTS의 직원은 신고서를 받으면 납세자의 문서 사본에 적절한 표시를 합니다. 물론 직접 또는 대리인을 통해 서면으로 작성된 신고만 제출할 수 있습니다. 그리고 그러한 형태의 신고서 제출이 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 제공되는 경우에만. 모든 경우에 해당되는 것은 아닙니다.

우편, 즉 가장 가까운 우체국에서 신고서가 있는 봉투를 교부하는 것입니다. 따라서 서면으로 작성된 신고서만 제출할 수 있습니다. 전자 형식의 선언과 함께 디지털 미디어, 디스크 또는 디스켓을 보내는 것은 제공되지 않습니다. 우체국의 스탬프가 찍힌 영수증은 신고서 제출을 확인하는 역할을 합니다.

전자 형태로 세금 신고를 제공하는 것은 비교적 최근에 등장한 방법입니다. 그러나 동시에 점점 더 많이 사용되고 있습니다. 그리고 아마도 가까운 장래에이 방법은 개인에게도 실질적으로 유일한 방법이 될 것입니다. 세법 분야의 최근 동향이 이를 증명합니다.

세금 보고서를 제출하는 전자 방식에서는 두 가지 유형을 지정할 수 있습니다.

• 통신 채널을 통한 보고,
• 세무 서비스의 양방향 서비스를 사용합니다.

소위 통신 채널을 사용하여 기업가 및 법인. 일부에게는 이것이 자유로운 선택입니다. 다른 사람들에게는 이미 법적 요구 사항입니다.

이 세금보고 제공 방법을 사용하려면 전자 문서 관리 전문 운영자와 계약을 체결해야합니다. 또는 기업가에 대한 세금 보고서를 작성하고 IFTS에 제출할 회계 회사에 문의하십시오. 따라서 회계 기록을 보관하십시오. 이러한 회사는 세무서 및 예산 외 자금에 대한보고 이전을위한 서비스 사용에 대한 자체 계약이 있어야합니다. 그건 그렇고, 그러한 시스템을 통해 보고서는 Rosalkogolregulirovanie와 Rosstat의 시체에도 전송됩니다.

전자 세금 신고서는 디지털 표시기와 세금 신고서 양식에 대한 정보가 포함된 .xml 파일입니다.

현재까지는 개인만이 개인 계정 서비스를 사용할 수 있습니다. 그러나 이러한 기회는 곧 일부 단순화된 과세 제도에 있는 기업가에게 제공될 것입니다. 그런 서비스, 실용적인 응용 프로그램, 인터넷 뱅킹 및 전자 공공 서비스와 유사합니다. 여기에서 과세 대상을 확인하고, 세금 부채를 납부하고, 세금 공제 신청을 고려하는 절차를 보고, 물론 세금 보고서를 작성할 수 있습니다.

종이 세금 신고서(하드카피)

이미 언급했듯이 이전에 접하게 된 가장 일반적인 세금 신고 형식은 종이입니다. 기업가를 포함한 개인이 여전히 사용하고 있습니다. 그것은 종이에 선언문을 준비하는 것을 포함합니다. 다음과 같은 방법으로 이러한 선언을 작성할 수 있습니다.

• 양식 세트 양식에 손으로,
• 범용 오피스 프로그램(Word, Excel) 중 하나에서,
• 사용 특별 프로그램특정 유형의 세금에 대한 신고서를 작성하려면
• 보편적 인 회계 프로그램, 예를 들어 1C.

파란색 또는 검은색 펜으로 손으로 작성할 수 있습니다. 특정 유형의 세금에 대한 신고서를 작성하기 위한 일부 규칙은 자주색 잉크가 있는 펜으로 신고서를 작성할 가능성을 제안합니다.

신고서는 세무서에서 무료로 받을 수 있습니다. 그러나 웹 사이트에서 필요한 신고서를 다운로드하는 것이 훨씬 편리합니다. 이러한 양식은 집에서 컴퓨터로 작성하여 세무서나 우편으로 보낼 수 있습니다.

그러나 손으로 또는 Word 또는 Excel 오피스 프로그램에서 세금 보고서 (양식)를 작성하는 경우 납세자는 계산기 또는 컴퓨터에서 세금 보고서 표시기를 동시에 계산해야하며 특수 프로그램을 사용할 때 모든 계산은 기계에 의해 수행됩니다.

예를 들어 개인 소득세 납부자는 러시아 연방 세금 서비스 웹 사이트에서 다운로드 할 수있는 선언문 작성 프로그램을 가지고 있습니다. 2-NDFL 인증서의 값을 이에 대해 지정된 프로그램의 셀에 대체함으로써 납세자는 출력에서 ​​완성되고 검증된 선언을 받게 되며, 이 선언은 인쇄되어 검사에만 제출됩니다. 이 프로그램은 또한 4-NDFL 형식으로 선언문을 작성할 수 있는 기회를 제공합니다.

회사 "1C"의 소프트웨어 제품에서 선언을 작성하는 문제는 비슷한 방식으로 해결되었습니다. 이 경우에만 세금 환급 지표를 계산하는 데 필요한 데이터를 레지스터에서 직접 가져옵니다. 세무 회계디지털(전자) 형식으로 유지됩니다.

전자세금계산서(전자신고)

온라인으로 신고서를 제출하는 방법에는 두 가지가 있습니다. 통해 신고 접수 개인 영역납세자, 우리가 이미 언급했듯이, 그리고 통신 채널을 통해.

첫 번째 경우 납세자는 개인일 뿐이지만 세무 조사관 웹사이트에서 신고서를 작성하고 적격한 디지털 서명 키로 서명한 후 조사관에게 보냅니다.

두 번째 경우 전자 신고는 세금 및 회계 파일이 보관되는 회계 프로그램에서 이전에 언로드되어 신고가 작성되는 .xml 파일 형식으로 전송됩니다. (시간 면에서) 가장 저렴하기 때문에 이러한 방식으로 세금 신고서를 제출하는 것이 미래에는 지배적일 것입니다.

세무 당국이 전자 형식으로 제출해야한다고 주장하면서 종이에 세금 및 회계 보고서를 수락하지 않으면 어떻게해야합니까?

조직에는 한 사람이 있으며 조직은 최대 납세자로 등록되지 않았으며 현재 재무 및 경제 활동을 수행하지 않고 "빈"보고서를 제출합니다. 세무 당국은 종이 형식의 회계 및 세금 보고가 더 이상 허용되지 않는다고 보고된 세미나를 개최했습니다. 세무당국의 그러한 조치는 합법적입니까?

우선, 우리는 고려중인 상황에서 조직이 세금 및 회계 명세서를 종이에 제출할 권리가 있으며 세무 당국이 그러한 명세서를 수락하는 것을 거부하는 것은 불법임을 지적합니다.

세금보고

납세자가 세무 당국에 세금 보고서를 제출하는 절차는 규제됩니다. 미술. 80 러시아 연방 세금 코드 .

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 80에 따라 세금 신고 (계산)는 납세자 (수수료 납부자, 세무 대리인) 등록 장소의 세무 당국에 서면 또는 지정된 형식으로 제출됩니다. 러시아 연방 세법에 따라 세금 신고(계산)에 첨부해야 하는 문서와 함께 전자 형식으로. 납세자는 러시아 연방 세법에 따라 세금 신고(계산)에 전자 형식으로 첨부해야 하는 문서를 제출할 권리가 있습니다.

동시에, 파. 2 p. 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 80에 따르면 전년도의 평균 직원 수가 100 명을 초과하는 납세자와 직원 수가 지정된 한도를 초과하는 새로 생성 된 (조직 개편 중 포함) 조직은 제출해야합니다. 러시아 연방 법률에 의해 국가 기밀로 분류된 정보를 제공하는 다른 절차가 제공되지 않는 한 전자 형식의 설정된 형식에 따라 세무 당국에 세금 신고(계산)

또한 전자 형식으로 세금 보고서를 제출할 의무는 Art에 따라 분류 된 납세자에게도 할당됩니다. 러시아 연방 세법 83에서 가장 큰 범주에 해당합니다(러시아 연방 세법 80조 4항 3항).

따라서 종이로만 세금 보고서를 제출할 자격이 없습니다.

전년도 평균 고용인원이 100명을 초과하는 납세자

세무당국에 등록된 납세자 중 최대 규모.

다른 모든 납세자는 세금 보고서 제출 방법(서류 또는 전자 형식)을 스스로 선택합니다.

또한 러시아 연방 세법은 세무 당국이 납세자에게 세금 신고(계산) 형식을 무료로 제공할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 5항 3항 80조).

예술의 단락 4. 러시아 연방 세금 코드 80에 따르면 세무 당국은 납세자 (수수료 납부자, 세무 대리인)가 제출한 세금 신고 (계산)를 기존 형식 (설정 형식)으로 수락하는 것을 거부 할 수 없다는 것이 확인되었습니다. , 그리고 납세자(수수료 납부자, 세무대리인)의 요청에 따라 세금 신고서 사본(계산 사본)에 수락 표시 및 세금 신고 수령 시 수령일(계산)을 부착할 의무가 있습니다. ) 종이 또는 납세자 (수수료 납부자, 세무 대리인)에게 전송 전자 형식으로 수락 영수증 - 통신 통신 채널을 통해 세금 신고 (계산) 수령시.

2012년 2월 7일자 러시아 재무부 명령 N 99n은 해당 사항에 대해 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에게 (서면 포함) 무료로 알리는 공공 서비스 제공에 대한 러시아 연방 세무 서비스의 행정 규정을 승인했습니다. 세금 및 수수료, 세금 및 수수료에 관한 법률 및 이에 따라 채택된 법률, 규제 법률, 세금 및 수수료 계산 및 지불 절차, 납세자의 권리와 의무, 수수료 납부인 및 세무 대리인, 세무 당국의 권한 및 해당 공무원, 세금 신고(계산) 수락(이하 연방세청 규정). 이 문서에는 "세금 신고서(계산) 수락"(연방 세무 서비스 규정 186-193항) 및 "신청자가 직접 서면으로 제출한 세금 신고서(계산) 수락"(194-203항) 섹션이 포함되어 있습니다. 연방세 서비스 규정), 서면으로 제출된 보고서를 포함하여 보고서 수신 과정을 자세히 설명합니다.

위의 러시아 연방 조세법 규범과 연방 세금 서비스 규정의 조항에 따르면 조직이 Art 3 항 2 항 및 4 항과 관련하여 납세자에게 적용되지 않는 경우에 따릅니다. 러시아 연방 세금 코드 80은 세금 보고서를 전자 형식으로 제출하도록 규정하고 있으며 조직은 서면으로 지정된 형식으로 세무 당국에 세금 보고서를 제출할 권리가 있습니다. 전자 형식의 세금 보고 조직이 제출하는 것에 대한 세무 당국의 요구 사항은 불법입니다.

러시아 재무부는 또한 세무 당국이 2008년 2월 13일자 N 03-02-08 / 5일자 11.14일자 러시아 재무부의 서한과 같이 종이로 된 세금 신고서를 수락하는 것을 거부할 권리가 없다고 말합니다. .2007 N 03 -02-07/1-472.

세무 부서는 세무 당국이 서면으로 세금 환급을 수락하는 것을 거부하는 불법성을 직접 지적합니다 (2004 년 6 월 22 일 러시아 세무부 서신 N 06-5-03 / 866 " 세무 당국이 서면으로 세금 신고서를 수락하도록 합니다."). 위의 서신은 러시아 세무부가 서류상의 세금 신고 (계산) 수락을 하위 세무 당국이 거부하는 사실을 방지하기위한 조치를 취하도록 지시했다고 말합니다.

귀하의 정보:

Art의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세법 80조에 따라 세금 신고서(계산)는 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)가 세무 당국에 개인적으로 또는 대리인을 통해 제출할 수 있으며, 첨부 파일에 대한 설명 또는 전기 통신 채널을 통해 전자 형식으로 전송됩니다.

세금 신고(계산)를 우편으로 보낼 때 제출 날짜는 첨부 설명이 포함된 우편물을 보낸 날짜입니다. 통신 채널을 통해 세금 신고(계산)를 양도하는 경우 제출일은 발송일입니다.

재무제표

2011년 6월 12일 N 402-FZ "회계에 관한" 연방법(이하 N 402-FZ)에는 세무 당국에 제출된 재무 제표 형식(종이 또는 전자)에 대한 조항이 포함되어 있지 않습니다.

세무 당국에 재무 제표를 제출해야 하는 납세자의 의무는 단락에만 제공됩니다. 5 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 23. 이 규칙에 따라 조직은 N 402-FZ에 따라 조직이 다음 경우를 제외하고 보고 연도 종료 후 3개월 이내에 해당 지역의 세무 당국에 연간 회계(재무) 명세서를 제출해야 합니다. , 회계 기록을 보관할 필요가 없습니다.

러시아 연방 세금 코드에는 재무 제표 제시 방법에 대한 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. 제출 요구 사항 만 있으며 제출 기한이 설정되어 있습니다. 따라서 납세자는 종이를 포함하여 편리한 방법으로 세무 당국에 연례 보고서를 제출할 수 있습니다.

재무 부서의 대표는 이 결론에 동의합니다. 예를 들어, 2008년 1월 15일자 N 03-02-07 / 1-11자 러시아 재무부의 서한에서 "회계에 관한 코드 및 연방법"은 다음을 제공하지 않습니다. 재무제표를 전자 형식으로만 제출해야 하는 의무" 유사한 결론이 2009년 7월 24일자 러시아 재무부의 서한 N 03-02-07 / 1-385에서 이루어졌습니다.

러시아 재무부 및 세무 부서 전문가와 동의하십시오. 2011년 7월 12일자 러시아 연방 세금 서비스의 서신 N ED-4-3 / [이메일 보호됨]"러시아 연방 세금 코드에는 재무 제표를 세무 당국에 종이로 제출하는 데 대한 제한이 없습니다." 그리고 10.01.2012 N AS-4-3 / 러시아 연방 세금 서비스의 서신에서 [이메일 보호됨]"... 전자 형식의 재무 제표 제출은 납세자의 권리이지 의무가 아닙니다."

세무 당국이 서면 보고서 수락을 거부하는 경우 납세자의 조치

불행히도 실제로 세무 조사관은 납세자가 전자 양식 없이 종이 형식으로만 보고서를 수락하는 것을 거부하는 경우가 많습니다. 그러한 거부는 러시아 연방 세법 규범에 위배됩니다. 이러한 상황에서 납세자는 다음을 수행할 것을 권장합니다.

1. Art 3항의 규범에 따라 서면으로 세금 보고서를 제출할 가능성에 대해 검사관(또는 그의 직속 상관)의 주의를 환기시킵니다. 러시아 연방 세금 코드 80 및 위의 연방 세금 서비스 규정 조항. 또한 Law N 402-FZ 및 단락의 전자 형식으로 만 재무 제표를 제출하기위한 요구 사항이 없음에 대해서도 설명합니다. 5 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 23.

2. 검사관에게 Art에 따라 이를 상기시킵니다. 러시아 연방 조세법 33조에 따라 세무 당국은 다음을 수행해야 합니다.

러시아 연방 세법 및 기타 연방법을 엄격히 준수합니다.

권한 내에서 세무 당국의 권리와 의무를 이행합니다.

세금 및 수수료에 관한 법률이 규정하는 납세자, 대리인 및 기타 관계 참여자를 올바르고 세심하게 대우하고 명예와 존엄성을 모욕하지 않습니다.

그리고 Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 조세법 35조에 따르면 세무 당국은 불법 행위(결정) 또는 태만, 불법 행위(결정) 또는 태만으로 인해 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에게 발생한 손실에 대해 책임을 집니다. 공무원 및 기타 직원의 공식 업무 수행 러시아 연방 세법 1 조 35).

이 경우 세무 당국 직원의 불법 행위 (신고 (계산) 수락 거부, 확립 된 양식에 따라 작성된 재무 제표)는 Art에 따라 기소의 형태로 납세자에게 불리한 결과를 초래할 수 있습니다. 세금 보고서 제출 실패에 대한 러시아 연방 세금 코드 119 및 Art. 재무 제표 제출 실패에 대한 러시아 연방 세금 코드 126.

3. 서면으로 된 선언(회계 명세서) 수락 거부를 요구합니다.

세무 당국이 서면 보고서 수락을 거부하는 경우 조직은 상위 세무 당국(상급 공무원)에 불만을 제기할 수 있습니다.

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세법 138조에 따라 세무 당국 공무원의 행동 또는 무활동은 상급 세무 당국(고위 공무원)에게 항소할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제139조에 규정된 방식으로). 법원에서 (러시아 연방 세법 제 138 조 2 항에 제공된 방식으로) . 또한, 상급 세무 당국(고위 공무원)에 불만을 제기한다고 해서 Art에 달리 규정되지 않는 한 법원에 동시에 또는 후속적으로 유사한 불만을 제기할 수 있는 권리가 배제되지 않습니다. 러시아 연방 세법 101.2.

일반적으로 비규범에 대한 불만 법적 행위(행정범죄의 경우에 대한 결정은 제외) 세무당국이 그 사실을 안 날부터 3개월 이내에 해당 공무원의 행위 또는 부작위를 상급 세무서(상급 공무원) 또는 법원에 제기할 수 있습니다. 권리 및 법적 이익 위반 (러시아 연방 조세법 제 139 조 2 항, 러시아 연방 APC 제 198 조 4 부).

상위 기관에 불만을 제기한 사실은 이후에 납세자가 세무 당국의 불법 행위로 인해 세금 및 회계 보고서를 제시간에 제출할 의무를 적시에 이행하지 못했다는 증거가 될 수 있으며, 따라서, 우리의 의견으로는 그는 Art에 따른 책임에 연루되어서는 안됩니다. 러시아 연방 세금 코드 119 (세금 신고서를 제출하지 않은 경우) 및 Art. 러시아 연방 세금 코드 126 (재무 제표 제출 실패).

전문가 답변서에 언급된 문서의 텍스트는 참고 법률 시스템에서 찾을 수 있습니다.보장하다 .