ყველამ იცის, რომ თუ მაკონტროლებლები მოვიდნენ ჩეკით, ისინი უნდა შეუშვან კომპანიის ტერიტორიაზე. და რა მოხდება, თუ მაინც არ გააკეთებ ამას?

თუ ინსპექტორები მივიდნენ კომპანიაში საგადასახადო შემოწმებით, პირველი რაც უნდა გააკეთოთ არის მათი დოკუმენტების დათვალიერება. მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ აუდიტორებს აქვთ ნებართვა, მენეჯმენტმა უნდა შეუშვას მაკონტროლებლები საწარმოს ტერიტორიაზე. საუბარია სამსახურის მოწმობებზე და უფროსის გადაწყვეტილებაზე საგადასახადო ორგანო(ან მისი მოადგილე) შემოწმებაზე. უფრო მეტიც, ორივე დოკუმენტი ხელმისაწვდომი უნდა იყოს თანამდებობის პირებისთვის. თუ აუდიტორები აჩვენებენ მხოლოდ ცნობას, მაშინ მათ არ აქვთ უფლება ჩაატარონ შემოწმება. ყოველ შემთხვევაში, სანამ გამოსავალი არ მოიძებნება. ამ დრომდე მათ შეუძლიათ უსაფრთხოდ შესთავაზონ სხვა დროს მოსვლა. არსებობს თუ არა სხვა სამართლებრივი გზები, რომ კონტროლერები არ იყვნენ? მოდი გავარკვიოთ.

დაკეტილია რემონტისთვის

თუ კომპანიას არ შეუძლია უზრუნველყოს შენობები ადგილზე შემოწმებისთვის, საკონტროლო ღონისძიება შეიძლება ჩატარდეს შემოწმების ადგილზე. ნამდვილად ასეა. სწორედ ეს წესია გათვალისწინებული საგადასახადო კოდექსის 89-ე მუხლით. გამოდის, რომ ცალკეულ შემთხვევებში შესაძლებელია აუდიტის გადატანა საგადასახადო ორგანოების ტერიტორიაზე. თუმცა მიზანშეწონილია ამის გაკეთება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ფიქრობთ, რომ ეს „განლაგება“ უფრო მომგებიანი იქნება კომპანიისთვის. საკითხავია, რა შეიძლება ჩაითვალოს დაბრკოლებად? ეს მოიცავს, მაგალითად, რემონტს ოფისში, წარმოებაში, საწყობში და ა.შ. მართლაც, თუ შენობა რეკონსტრუქციის პროცესშია, აქ შემოწმების ჩატარება უბრალოდ შეუძლებელია.

საცხოვრებელ ადგილას

თუმცა, არბიტრები ფირმის მხარეს არ დადგნენ. დაადასტურეს, რომ აქტში დამოწმებული პირის ხელმოწერის არ არსებობა დარღვევას არ წარმოადგენს, ვინაიდან ფურცელზე იყო ჩანაწერი, რომ მან უარი თქვა ავტოგრაფის დადებაზე.

არის კიდევ ერთი "ღრმა". ის, უპირველეს ყოვლისა, იქნება დაინტერესებული მოქმედი და ყოფილი ინდმეწარმეებისთვის. ფაქტია, რომ საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება შევიდნენ შენობაში მცხოვრები მოქალაქეების ნების საწინააღმდეგოდ. ანუ საუბარია ბინებზე, სახლებზე, ოთახებზე და ა.შ. ამრიგად, თუ მეწარმემ, მაგალითად, შეაჩერა მუშაობა, მაშინ ინსპექტორებს შეუძლიათ სახლში შესვლა მხოლოდ მისი ნებართვით. ამრიგად, ამ შემთხვევაში კონტროლიორებს შეუძლიათ აუდიტის ჩატარება მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს ადგილზე.

ანალოგიურად

არ დაგავიწყდეთ, თუ ინსპექტორებს ყველაფერი წესრიგში აქვთ საბუთებთან დაკავშირებით, მაშინ კომპანიის მენეჯმენტს არ აქვს მიზეზი, რომ ისინი საწარმოს ტერიტორიაზე არ შეუშვან, ამ შემთხვევაში სჯობს აუდიტორებს არ ჩაერიონ. რატომ? ახლავე აგიხსნი. შემოწმების განმახორციელებელი საგადასახადო ორგანოების თანამდებობის პირების დაშვების შეფერხების შემთხვევაში აუდიტის ჯგუფის ხელმძღვანელი ჯერ ადგენს აქტს. ამ დოკუმენტს ხელს აწერენ ინსპექტორი და შემოწმებული კომპანიის წარმომადგენელი. ამ დოკუმენტში „ავტოგრაფის“ ჩადებაზე უარის თქმას აზრი არ აქვს, რადგან ამ შემთხვევაში აქტში უბრალოდ ჩაიწერება ორგანიზაციის წარმომადგენლის შესაბამისი გადაწყვეტილება. შემოწმებული პირის ტერიტორიაზე ან შენობაში საგადასახადო შემოწმების ჩამტარებელი თანამდებობის პირების დაშვების აკრძალვის შესახებ აქტის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 6 მარტის No. MM-3-06 ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]

მოგვიანებით, ამ ნაშრომის საფუძველზე, ინსპექტორატს, იმ მონაცემების საფუძველზე, რაც მას გააჩნია შემოწმებული ორგანიზაციის შესახებ, ან ანალოგიით, უფლება აქვს დამოუკიდებლად განსაზღვროს გადასახდელი გადასახადის ოდენობა.

და აქ ჩნდება გონივრული კითხვა: თამაშობს თუ არა ეს კომპანიის ხელში? დიდი ალბათობით - არა.

რას ნიშნავს "ანალოგიით"? ფაქტია, რომ საგადასახადო ორგანოებს აქვთ შესაძლებლობა, სხვა მსგავსი კომპანიების შესახებ არსებული ინფორმაციის საფუძველზე დაადგინონ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გაანგარიშებით. ასეთი უფლება სწორედ მაშინ ჩნდება, როცა აუდიტის ქვეშ მყოფი კომპანია უარს ამბობს თავის ტერიტორიაზე ინსპექტორების შეშვებაზე.

სასამართლო და ბიზნესი

ახლა კი გავარკვიოთ, რა არის საარბიტრაჟო პრაქტიკა განსახილველ საკითხზე. აღსანიშნავია, რომ ის არც თუ ისე მრავალრიცხოვანია: კომპანიები იშვიათად ემუქრებიან რისკს, უარი თქვან ინსპექტორებზე ოფისის, წარმოების ან შენახვის შენობაში შესვლაზე.

ფაქტია, რომ საგადასახადო ორგანოებს აქვთ შესაძლებლობა, სხვა მსგავსი კომპანიების შესახებ არსებული ინფორმაციის საფუძველზე დაადგინონ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გაანგარიშებით. ასეთი უფლება სწორედ მაშინ ჩნდება, როცა აუდიტის ქვეშ მყოფი კომპანია უარს ამბობს თავის ტერიტორიაზე ინსპექტორების შეშვებაზე.

საინტერესოა დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 30 სექტემბრის გადაწყვეტილება საქმეზე No A70-9334/2010. კომპანიამ არბიტრებს ინსპექტირების გადაწყვეტილების ბათილად ცნობა სთხოვა. რატომ? შენობასთან მისასვლელად შეფერხებასთან დაკავშირებით, აუდიტორებმა მათ შენობაში ჩაატარეს შემოწმება და გადაწყვიტეს დავალიანების ამოღება ერთიან გადასახადზე, პირად საშემოსავლო გადასახადზე, ჯარიმებსა და ჯარიმებზე. ორგანიზაციის ცნობით, ოფიციალურმა პირებმა აუდიტის პროცედურა დაარღვიეს. კომპანიის ხელმძღვანელობა დაჟინებით მოითხოვდა, რომ აქტში არ იყო ჩაწერილი, როდის, სად და ვის წარუდგინა ინსპექტორმა თავისი სამსახურის მოწმობა და გადაწყვეტილება შემოწმების ჩატარების შესახებ, დოკუმენტში არ იყო მითითებული, თუ კონკრეტულად ვინ ახორციელებდა მოქმედებებს კომპანიის ტერიტორიაზე შესვლის თავიდან ასაცილებლად და რისგან შედგებოდა ეს ქმედებები.. ზოგადად, მოსარჩელესთვის გაუგებარი იყო, ჰქონდათ თუ არა იმ პირებს, რომლებიც აუდიტორების ოფისში შესვლას უშლიდნენ ხელს, ჰქონდათ თუ არა რაიმე კავშირი აუდიტის ქვეშ მყოფ კომპანიასთან.

თუმცა, არბიტრები ფირმის მხარეს არ დადგნენ. დაადასტურეს, რომ აქტში დამოწმებული პირის ხელმოწერის არ არსებობა დარღვევას არ წარმოადგენს, ვინაიდან ფურცელზე იყო ჩანაწერი, რომ მან უარი თქვა ავტოგრაფის დადებაზე.

საინტერესოა, რომ ორგანიზაციის ხელმძღვანელობამ სასამართლო პროცესის დროს განაცხადა, რომ მას ჰქონდა შესაძლებლობა მიეწოდებინა შენობა საგადასახადო შემოწმებისთვის. თუმცა, მოსამართლეებმა აღიარეს, რომ ეს სიტყვები საკმარისი არ იყო, რადგან ფაქტობრივად ინსპექტორები კაბინეტში არ შეუშვეს.

ორგანიზაციაში მიუთითეს, რომ საბუღალტრო დოკუმენტებიიმყოფებიან სეიფში ოთახში, რომლის გასაღები არ არის. შესაბამისად, საბუთების წარდგენის საშუალება არ არსებობს. სასამართლოები მივიდნენ დასკვნამდე, რომ ასეთ ვითარებაში აუდიტორებს ჰქონდათ სრული უფლება, ჩაეტარებინათ აუდიტი მათ ტერიტორიაზე და დაედგინათ გადასახდელი გადასახადების ოდენობა კომპანიის შესახებ არსებული მონაცემების მიხედვით.

რა მისცა არბიტრების ამ გადაწყვეტილების ანალიზმა? მთავარი დასკვნა, რაც შეიძლება გაკეთდეს: თუ თქვენ უკვე გადაწყვიტეთ არ შეუშვათ ინსპექტორები თქვენს ტერიტორიაზე და არ მოგეწონათ მათი შემდგომი გაანგარიშება, აზრი არ აქვს ამის გამოწვევას. მით უფრო უსარგებლოა იმის თქმა, რომ გქონდათ საშუალება მიეწოდებინათ საკონტროლო ღონისძიებები. როგორც ამბობენ, ჩხუბის შემდეგ მუშტებს ნუ ქნევთ. ამიტომ, თუ თქვენ არ შეუშვით საგადასახადო ორგანოები, მაშინ უნდა შეეგუოთ მათ გადაწყვეტილებას.

აუდიტის დაწყებამდე აუცილებელია გაეცნოთ აუდიტის ჯგუფის უფლებამოსილებებსა და შემადგენლობას. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 91, გადასახადის გადამხდელის ტერიტორიაზე ან შენობაში წვდომა ხორციელდება ამ პირების მიერ სამსახურებრივი მოწმობების წარდგენით და საგადასახადო ორგანოს ხელმძღვანელის (მისი მოადგილის) გადაწყვეტილებით ადგილზე ჩატარდეს. ამ გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო შემოწმება. გადაწყვეტილებაში მითითებული უნდა იყოს ინსპექტორების პირადი შემადგენლობა.

თუ გადაწყვეტილებაში ჩართული პირი ცდილობს საწარმოს ტერიტორიაზე შესვლას, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს უარი თქვას საგადასახადო ორგანოს ასეთი წარმომადგენლის მის ტერიტორიაზე შესვლაზე: ზოგჯერ კრიმინალური ელემენტები, მაგალითად, რეიდერების წარმომადგენლები, ცდილობენ შევიდნენ კომპანიაში ინსპექტორების საფარქვეშ.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 36, საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნით, პოლიციის თანამშრომლებს შეუძლიათ მონაწილეობა მიიღონ ადგილზე შემოწმებებში. აუდიტის ჩატარების გადაწყვეტილებაში ისინიც უნდა იყოს გათვალისწინებული. ბოლო დროს კი, ადგილზე შემოწმება სწორედ პოლიციის მონაწილეობით ტარდება.

და ვინ იცის რატომ?

და იმის გამო, რომ 144-FZ კანონის „ოპერატიულ-სამძებრო საქმიანობის შესახებ“ კანონის ფარგლებში, ოპერატიულ პირებს შეუძლიათ ბევრი რამ გააკეთონ, რასაც საგადასახადო ორგანოები ვერ გააკეთებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ფარგლებში. ეს არის, მაგალითად, შენობების (ოფისების), ტერიტორიების, საწყობების, მანქანების შემოწმება, საბუთების ამოღება, თანამშრომლების გასაუბრება (ძალიან ჰგავს დაკითხვას), ხოლო თუ არის სისხლის სამართლის საქმე, ჩხრეკა.

აუდიტის ჩატარების გადაწყვეტილებაში მითითებული უნდა იყოს მისი საგანი და აუდიტის საკითხების სპექტრი.

თუ ჩატარდება დღგ-ს თემატური ადგილზე შემოწმება, უმჯობესია ინსპექტორების ინტერესი შემოიფარგლოს იმ დოკუმენტებით, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ამ გადასახადის გამოანგარიშებასთან, ანუ არ დაუშვას საგადასახადო ორგანოებს გასცდნენ ამ გადასახადის ფარგლებს. აუდიტის საგანი.

მიზანშეწონილია ყველა დოკუმენტის გადასამოწმებლად წარდგენა მხოლოდ ამ დოკუმენტების კანონიერების, თანმიმდევრულობის, მონაცემთა შედარების, დამტკიცებულ ფორმებთან შესაბამისობის, აგრეთვე საჭირო დეტალების ხელმისაწვდომობის შეფასების შემდეგ.

ასეთ ვითარებაში, დოკუმენტების მიწოდების მოთხოვნის მიღების შემდეგ, უმჯობესია გამოვყოთ თანამშრომლები, რომლებიც საგადასახადო ორგანოში წარდგენილ დოკუმენტებს ათვალიერებენ „ჯვარედინი“ თანმიმდევრობით. მაგალითად, ნახულობენ თანამშრომლები, რომლებიც მონაწილეობდნენ ინვოისების გამოქვეყნებაში ფულადი დოკუმენტები, და პირიქით. ასეთ სიტუაციაში საჭიროა ახალი სახე.

თუ ორიგინალი დოკუმენტები დაყადაღებულია, მაშინ მათგან უნდა გაკეთდეს ასლები და გადაეცეს გადასახადის გადამხდელს ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში. საგადასახადო ორგანოები ჩვეულებრივ ამტკიცებენ, რომ დოკუმენტების ასლები თავად გადასახადის გადამხდელმა უნდა გააკეთოს. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ავალდებულებს საგადასახადო ორგანოებს გასცეს ამოღებული ორიგინალების ასლები.

გადასახადის გადამხდელის უარი ასლების გასაკეთებლად მისი ასლის აღჭურვილობის მიწოდებაზე არ ნიშნავს, რომ წყვეტს საგადასახადო ორგანოს ასლების გადაღების ვალდებულება.

არსებობს გზა, რომ არ გადასცეთ დოკუმენტები მოულოდნელი ჩამორთმევის დროს (არ აქვს მნიშვნელობა ვინ ცდილობს მის განხორციელებას: საგადასახადო ორგანო თუ პოლიცია), ყოველ შემთხვევაში, არა დაუყოვნებლივ. პრაქტიკაში, შემდეგი ალგორითმი კარგად მუშაობს. სანდო კერძო პირის სახელით იდება ხელშეკრულება პროფესიონალურ საარქივო სამსახურთან, რომელიც იღებს დოკუმენტებს შესანახად შემდეგი, მაგალითად, კვარტლის ან თვის დასრულების შემდეგ. ამავდროულად იდება ხელშეკრულება მესამე მხარის კონსულტანტებთან ან აუდიტორებთან მომსახურების გაწევაზე. ამ ხელშეკრულების მიხედვით, დოკუმენტები „გადაეცემა“ კონსულტანტებს.

ხოლო თუ საგადასახადო ორგანო ან პოლიცია მოვა ყადაღადად, გადასახადის გადამხდელს ექნება მკაფიო დასაბუთება კომპანიის ოფისში საბუთების ნაკლებობის შესახებ. საგადასახადო ორგანოებს სხვა გზა აღარ ექნებათ, გარდა იმისა, რომ კომპანიას საბუთების წარდგენა მოთხოვნით, ანუ დრო მოიგებს.

და ამ სიტუაციაში, დებულება სავაჭრო საიდუმლო. მისი შედგენის შესახებ ინფორმაციისთვის იხილეთ მასალა.

გადამოწმებისთვის დოკუმენტების გადაცემა უნდა მოხდეს დეტალური აღწერილობებით, სადაც მითითებულია თითოეული დოკუმენტის ინდივიდუალური მახასიათებლები.

დაუშვებელია დოკუმენტების გადატანა საქაღალდეებში ან ყუთებში: მოგვიანებით ისინი შეიძლება შეიცავდეს ფურცლებს, რომლებიც კომპანიამ იქ არ დადო, ან, პირიქით, რაღაც აკლია.

არ მისცეთ უფლება ინსპექტორებს საბუღალტრო პროგრამა, ასევე ანგარიშების მონაცემების ამობეჭდვა და მათთან დარეგისტრირება. უფრო მეტიც, შეუძლებელია მათთვის პროგრამაზე წვდომის მიცემა, რათა თავად მოიძიონ ინფორმაცია იქ.

უმჯობესია მათი მოთხოვნით დაბეჭდოთ ინფორმაცია, დამატებით გააკონტროლოთ რა დაბეჭდა პროგრამა და მხოლოდ ამის შემდეგ გადასცეთ ამონაბეჭდი ინსპექტორებს.

წაიკითხეთ რა უნდა გააკეთოთ, თუ ინსპექტორი ითხოვს წვდომას 1C-ზე.

კარგი პრაქტიკაა, რომ შეზღუდოს რეცენზენტებთან კონტაქტში მყოფი ადამიანების რაოდენობა. მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს აღმასრულებელი დირექტორი, მთავარი ბუღალტერი და ფინანსური დირექტორი. სწორედ ამ ადამიანებმა იციან როგორ არის ორგანიზებული კომპანიის ბიზნესი და შეუძლიათ მიიღონ კვალიფიციური ქმედებები მისი ინტერესების დასაცავად.

თანამშრომლებს უნდა მიეცეთ ინსტრუქცია, როგორ მოიქცნენ შემოწმების დროს. თუ ინსპექტორები გადაწყვეტენ კომპანიის თანამშრომლების მოწმის სახით გასაუბრებას, უმჯობესია ადვოკატის ჩართვა, რომელიც ამავე დროს იქნება. ის არ მისცემს ინსპექტორებს თანამშრომლებზე ზეწოლის უფლებას და ასევე შეაჩერებს მათი მხრიდან კითხვების დასმის მცდელობებს, რომლებზეც პასუხები თანამშრომლის კომპეტენციას სცილდება. თანამშრომლები თავს უფრო თავდაჯერებულად გრძნობენ.

უმჯობესია, თუ ჩვეულებრივი თანამშრომლები იტყვიან ასეთ რამეს: ”მე ვარ ივანოვი ივან ივანოვიჩი, აქ არის ჩემი პასპორტი. ვმუშაობ კომპანიაში გაყიდვების მენეჯერად. ხელფასს ვიღებ მხოლოდ განცხადების მიხედვით 15000 რუბლის ოდენობით, კმაყოფილი ვარ მუშაობით.

თუ რეცენზენტები სვამენ რაიმე შეკითხვას, რომელზეც მუშებმა არ უნდა უპასუხონ, კარგია, თუ ისინი დაიმახსოვრებენ მარტივ სტანდარტულ ფრაზას: "მე არაფერი ვიცი ამის შესახებ, გთხოვთ, იხილეთ ჩემი სახელმძღვანელო".

ასეთი ტაქტიკა იწვევს იმ ფაქტს, რომ ინსპექტორები იძულებულნი იქნებიან დაუსვან არასასიამოვნო კითხვები მენეჯმენტს, ანუ იმ პირებს, რომლებიც საუკეთესოდ არიან მომზადებულნი კომპანიის ინტერესების დასაცავად.

ინსპექტირების პერიოდში სასარგებლოა კომპანიის ოფისში ყველა მოსაწევი ოთახის დახურვა, პერსონალის აკრძალვა დერეფნების გასწვრივ უაზროდ სიარული.

გარდა ამისა, კატეგორიულად უნდა აიკრძალოს დერეფანში რაიმე სამუშაო საკითხის განხილვა და მით უმეტეს, ინსპექტორების თანდასწრებით.

საგადასახადო ორგანოების ყველა სახის უკანონო მოთხოვნაზე („იცით თუ არა, რომ ამ ბიზნეს ტრანზაქციას, როგორც ფინანსთა სამინისტრომ „ოფიციალურად“ განმარტა, ასეთი დოკუმენტებით უნდა გაფორმდეს? გაქვთ?“) უნდა იყოს მკაცრი რეაგირება, მოტივირება. პოზიცია კანონებსა და სასამართლო პრაქტიკაზე მითითებით.

ეს განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია აუდიტის დასაწყისში: გამოცდილება გვიჩვენებს, რომ რაც უფრო მკაცრად და კომპეტენტურად დააყენებენ თავს კომპანიის სპეციალისტები, მით ნაკლები იქნება კანონით დაუსაბუთებელი პრეტენზიები მომავალში. ეს ძირითადად ფსიქოლოგიური კითხვაა: ვინ იქნება ლიდერი კომუნიკაციის პროცესში და ვინ იქნება მიმდევარი. ლიდერები უფრო მომგებიანი უნდა იყვნენ.

პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ ინსპექტორებთან ნაცნობობის დონის მიღწევა საზიანო და საშიში რამ არის. ასეთ ვითარებაში იქმნება გარკვეული ფსიქოლოგიური ბარიერი „არა წინააღმდეგობის“, რომლის გადალახვაც შემდეგ რთულია.

შედეგად, კომპანია ადვილად ვარდება შერიგების მოჯადოებულ წრეში: „არ ვიკამათოთ და არ გავაფუჭოთ ურთიერთობები“, ნაცვლად იმისა, რომ დაიცვათ მათი ინტერესები ყველა არსებული სამართლებრივი გზით.

კომპანიის კონტრდაზვერვის საქმიანობა - მიიღოს თუ არა ეს ზომები - კომპანიის გადასაწყვეტია.

გარკვეულ სიტუაციებში შეიძლება მომგებიანი იყოს ინსპექტორების საკუთარი ილუზიების ტყვედ მიტოვება (მაგალითად, როდესაც სასამართლო პრაქტიკა განვითარდა გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ კონკრეტულ საკამათო საკითხზე და ფედერალური საგადასახადო სამსახური და ფინანსთა სამინისტრო აგრძელებენ იგნორირებას. ეს).

ჯერ ერთი, საჭირო თანხისთვის "დარღვევების" შეგროვების შემდეგ, საგადასახადო ორგანოები აღარ შეამოწმებენ. შემდეგ კი „დაგროვილი“ შეიძლება გასაჩივრდეს სასამართლოში, სადაც ინსპექტორებს შეუძლიათ გაარკვიონ თავიანთი მცდარი წარმოდგენების შესახებ.

მეორეც, თუ ისინი რაიმე ფორმალურ საფუძვლებზე აცხადებენ პრეტენზიებს და დავა რჩება სამართლებრივ საკითხებზე დავის ფარგლებში, ბევრად უფრო ადვილი იქნება სასამართლოში გადასახადის გადამხდელის ინტერესებში პოზიციის ჩამოყალიბება. მეორეს მხრივ, „განმანათლებელ“ ინსპექტორებს შეუძლიათ მართლაც დაიწყონ სქემების ძებნა და, რა კარგია, იპოვიან. მაშინ უფრო რთული იქნება მათ მიერ შეგროვებული ფაქტების უარყოფა (http://www.klerk.ru)

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განასხვავებს საგადასახადო შემოწმების ორ ტიპს: საველე და კამერული. პრაქტიკაში, ისინი ასევე უწოდებენ მესამე ტიპს - "კონტრშემოწმებას" ("შემომავალი"), რომელიც ტექსტშია საგადასახადო კოდექსიცნობილია როგორც "დოკუმენტების აღდგენა". ამასთან, მას არ შეიძლება ეწოდოს დამოუკიდებელი გადამოწმება და ის ემსახურება მხოლოდ საქმიანი ტრანზაქციების ფაქტის დამადასტურებელ საშუალებას.

სამაგიდო შემოწმება ტარდება საგადასახადო ინსპექციის შენობაში. გასასვლელი - "გზაზე", ანუ აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის შენობაში (ოფისში). მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ ადგილზე საგადასახადო შემოწმება, როგორც წესი, არის „დაგეგმილი მოვლენა“, ანუ არსებობს მისი დანიშვნის გარკვეული წინაპირობები, ორგანიზაციის საგადასახადო არასანდოობის მაჩვენებლები და სხვა.

აშკარაა, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბოლოდროინდელი სერიოზული გაძლიერების მიუხედავად, საგადასახადო ორგანოები ვერ დაფარავს ყველა გადამხდელს ადგილზე 2-3 წელიწადში ერთხელ მაინც. და თუ ადრე საგადასახადო დეპარტამენტის ინსპექტორები ეძებდნენ დამრღვევებს "თვალით", ახლა ფედერალური საგადასახადო სამსახური იყენებს სპეციალურად შექმნილ მონაცემთა ბაზას მათ გამოსავლენად " იურიდიული პირებიკონტროლირებადი პირველ რიგში“ (YuL-KPO). სრული სია"საგადასახადო არასანდოობის" ინდიკატორები ჩამოყალიბდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის No. MM-3-06 / 333 ბრძანებით "საგადასახადო ორგანოების მიერ გამოყენებული საგადასახადო ორგანოების მიერ რისკების თვითშეფასების საჯაროდ ხელმისაწვდომი კრიტერიუმები. ობიექტების შერჩევა ადგილზე საგადასახადო შემოწმებისთვის“.

თუმცა, თუ თქვენი კომპანია კვლავ „არჩეულია“ და თქვენ მიიღეთ შეტყობინება თქვენს წინააღმდეგ ჩატარებული ადგილზე შემოწმების შესახებ, ეს არ არის დასასრული. სამაგიდო შემოწმების დროს საგადასახადო ორგანოები იკვლევენ საგადასახადო დეკლარაციას და გამოთვლებს, დოკუმენტებს, რომლებიც საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად უნდა დაერთოს საგადასახადო დეკლარაციას, გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოუკიდებლად წარდგენილ დოკუმენტებს და სხვა დოკუმენტებს გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის შესახებ. ხელმისაწვდომია საგადასახადო ორგანოსთვის.

მიერ ზოგადი წესისაგადასახადო ორგანო არ არის უფლებამოსილი მოსთხოვოს გადასახადის გადამხდელს დამატებითი ინფორმაცია და დოკუმენტები, რომლებიც უშუალოდ არ არის დაკავშირებული შიდა აუდიტის საგანთან. ყველა სხვა დოკუმენტი, როგორც მარეგულირებელი ორგანოების განმარტებებიდან გამომდინარეობს, საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ მოითხოვონ, ხოლო გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია წარადგინოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადაში. გადასახადის გადამხდელი, თავის მხრივ, იძლევა აუცილებელ განმარტებებს გამოვლენილ შეცდომებსა და წინააღმდეგობებთან დაკავშირებით ან ახორციელებს შესწორებებს საგადასახადო დეკლარაციაში. ახსნა-განმარტებები უნდა იყოს წარმოდგენილი ხუთი დღის ვადაში, ხოლო შესწორებული დეკლარაციები - საგადასახადო ორგანოს მიერ დადგენილ ვადაში. აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო დეკლარაციაში შეტანილი მონაცემების სიზუსტის დამადასტურებელი დოკუმენტების გაცემა გადასახადის გადამხდელის უფლებაა და არა ვალდებულება.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარების სპეციალური პროცედურა დგინდება დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციასთან დაკავშირებით, რომელშიც დეკლარირებულია მისი დაბრუნების უფლება. საგადასახადო ორგანოს შეუძლია გადასახადის გადამხდელს მოსთხოვოს განაცხადის კანონიერების დამადასტურებელი დოკუმენტები საგადასახადო გამოქვითვები. საგადასახადო ორგანოს მიერ მოთხოვნილი დოკუმენტების წარუდგენლობა იწვევს პასუხისმგებლობას ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126. ყველა დანარჩენ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნა სამაგიდო შემოწმების დროს დამატებითი დოკუმენტაციის წარდგენის შესახებ არ შეესაბამება საგადასახადო კოდექსს.

კამერალური დათვალიერების აქტს ხელს აწერენ შესაბამისი შემოწმება ჩატარებული პირები და პირი, რომლის მიმართაც ჩატარდა შემოწმება (მისი წარმომადგენელი). საგადასახადო შემოწმების ანგარიშში სათანადო ჩანაწერი უნდა გაკეთდეს იმ პირის, რომლის მიმართაც ჩატარდა საგადასახადო შემოწმება, ან მისი წარმომადგენლის მიერ აქტის ხელმოწერაზე უარის თქმის შესახებ. ამასთან, დოკუმენტი უნდა გადაეცეს გადასახადის გადამხდელს ქვითრის საწინააღმდეგოდ ან გადაეცეს სხვა გზით, მიღების თარიღის მითითებით. თუ გადასახადის გადამხდელი თავს არიდებს აუდიტის დასკვნის მიღებას, საგადასახადო ორგანო მას რეგისტრირებული ფოსტით უგზავნის. მიღების თარიღად ამ შემთხვევაში ჩაითვლება გაგზავნის დღიდან მე-6 დღე, მიუხედავად იმისა, რომ გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ეს დოკუმენტი. აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ საგადასახადო ორგანო კორესპონდენციას აგზავნის ორგანიზაციის შემადგენელ დოკუმენტებში მითითებულ მისამართზე, როგორც მთავარ, ანუ „სამართლებრივ მისამართზე“. აუდიტის დასკვნაში დადგენილ ფაქტებთან შეუთანხმებლობის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს წარადგინოს წერილობითი წინააღმდეგობები. საჩივრების შეტანის ვადაა 15 სამუშაო დღე შემოწმების დასკვნის მიღების დღიდან. აქტის დაწერის შემდეგ საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მიიღოს დროებითი ზომები, მაგალითად, აკრძალოს გადასახადის გადამხდელის ქონების გასხვისება საგადასახადო ორგანოს თანხმობის გარეშე და შეაჩეროს ოპერაციები საბანკო ანგარიშებზე ხელოვნების წესების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76.

ხელოვნების ახალი გამოცემა. 2010 წლის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 89 შეიცავს მკაფიო და საკმაოდ გამჭვირვალე წესებს, რომლებიც განსაზღვრავს ადგილზე შემოწმების ადგილსა და დროს, აგრეთვე მათ საგანს და დაფარვის პერიოდს. ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 89 განსაზღვრავს, თუ რომელი საგადასახადო ორგანო გადაწყვეტს აუდიტის ჩატარებას და, შესაბამისად, ამოწმებს ორგანიზაციას. გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ შეამოწმონ მხოლოდ ორგანიზაციის ადგილზე მდებარე ინსპექცია. ადგილზე საგადასახადო შემოწმების საგანია პირველადი დოკუმენტები, რომლებიც წარმოდგენას იძლევა დეკლარირებული ინფორმაციის რეალურთან შესაბამისობაზე. ამავე დროს, უნდა გვახსოვდეს, რომ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია შეამოწმოს მხოლოდ ის საკითხები და აუდიტის ჩატარების გადაწყვეტილებაში მითითებული პერიოდისთვის. თუ ისინი მოითხოვენ დოკუმენტებს, რომლებიც არ არის დაკავშირებული დეკლარირებულ პერიოდთან, მაშინ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს უარი თქვას მათზე. ამავდროულად, უნდა გვახსოვდეს, რომ თუ საქმიანი ხელშეკრულებების მოქმედების დაწყება სცილდება შემოწმების ფარგლებს, თუმცა, ხელშეკრულებები არ შესრულებულა და განაგრძო მოქმედება განსახილველ პერიოდში, ინსპექტორს უფლება აქვს. მოითხოვონ ეს კონტრაქტები. იგივე ეხება იმ დოკუმენტებს, რომელთა საფუძველზეც დეკლარირებულია წინა წლების ზარალი, მიღებულ იქნა განსახილველი პერიოდის მოგების დაბეგვრის მიზნით. აუდიტი შეიძლება ჩატარდეს ერთ ან რამდენიმე გადასახადზე. ეს ფაქტი კანონიერად არის გათვალისწინებული ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 89.

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ანიჭებს საგადასახადო ორგანოებს უფლებას შეიტანონ ცვლილებები უკვე მიღებულ გადაწყვეტილებაში შემოწმების ჩატარების შესახებ, კერძოდ, მიუთითონ შემოწმების სხვა საგანი. საგადასახადო ორგანომ შეიძლება გამოიტანოს ახალი გადაწყვეტილება შემოწმების ჩატარების შესახებ, სადაც დასახელდება ადრე დაუფარავი გადასახადები, მაგრამ ეს იქნება სხვა შემოწმება.

საგადასახადო ორგანოები ხშირად წყვეტენ ადგილზე შემოწმების შეჩერებას. საგადასახადო ორგანოს ხელმძღვანელს (ხელმძღვანელის მოადგილეს) უფლება აქვს შეაჩეროს ადგილზე საგადასახადო შემოწმება, მაგალითად, ექსპერტიზა. ამავდროულად, საგადასახადო ინსპექცია ირჩევს ექსპერტს, მაგრამ თუ ის არ შეეფერება აუდიტებულ ორგანიზაციას, მაშინ მას შეიძლება დაუპირისპირდეს, რაც საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია დააკმაყოფილოს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დადასტურდება, რომ ექსპერტს არ აქვს საჭირო ცოდნა, არა მიუკერძოებელი, ან სხვა მსგავსი საფუძველი.

აუდიტის შეჩერების უფრო გავრცელებული მიზეზია ინფორმაციის მიღება (ჯვარედინი აუდიტები). საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს ყოველი მოთხოვნით შეაჩეროს შემოწმება 1 თვემდე ვადით. ამასთან, შეჩერების ვადა და პროცედურა მკაფიოდ რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და არ შეიძლება იყოს 6 თვეზე მეტი, ხოლო უცხოური კონტრაგენტისგან დოკუმენტების მოთხოვნის შემთხვევაში - 9 თვე. აღსანიშნავია, რომ შემოწმების შეჩერების პერიოდში საგადასახადო ორგანოს არ აქვს უფლება მოსთხოვოს გადასახადის გადამხდელს დოკუმენტები, ვალდებულია დატოვოს მისი ტერიტორია და დაუბრუნოს ადრე მიღებული დოკუმენტების ყველა ორიგინალი.

თუმცა, პრაქტიკაში საგადასახადო ორგანო იყენებს შემოწმების შეჩერებას, რათა გადასახადის გადამხდელს შეეძლოს მოთხოვნილი დოკუმენტაციის წარდგენა. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 93, საგადასახადო ორგანო მოითხოვს Საჭირო საბუთებიდა ინფორმაცია, ხოლო გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ათი დღის ვადაში წარადგინოს დოკუმენტების დამოწმებული ასლები. თუ გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია საბუთების წარდგენა დროის დაყენებამათ მოცულობასთან დაკავშირებით და ამის შესახებ აცნობებს ინსპექტორს, საგადასახადო ორგანოს უფროსის გადაწყვეტილებით შეიძლება გაგრძელდეს დოკუმენტების წარდგენის ვადა. ამასთან დაკავშირებით, შემოწმების შეჩერების დროის გამოყენება დოკუმენტების მომზადებისთვის წარმოადგენს საგადასახადო ორგანოს ბოროტად გამოყენებას.

გადამოწმების საფუძველი

განმეორებითი საველე აუდიტის ჩატარების ორი საფუძველი არსებობს: განმეორებით შემოწმებას ახორციელებს ზემდგომი საგადასახადო ორგანო იმ საგადასახადო ორგანოს საქმიანობის კონტროლის მიზნით, რომელმაც ჩაატარა შემოწმება, ან ახორციელებს საგადასახადო ორგანო, რომელმაც ადრე ჩაატარა აუდიტი, თუ გადასახადის გადამხდელი წარადგენს შესწორებულ საგადასახადო დეკლარაციას, რომელშიც მითითებულია გადასახადის ოდენობა ადრე მითითებულზე ნაკლები ოდენობით.

FTS-ის თანამშრომლების პრიორიტეტი ინსპექტირების დროს არის ერთდღიანი კომპანიების იდენტიფიცირება მომწოდებლების ან მყიდველების ჯაჭვში, "შავი ნაღდი ფულის" და (ან) გაუმართლებელი გადახდების წყაროების დადგენა არარეზიდენტ კომპანიებზე, შეამოწმოს საქონლის მიმოქცევის გადაცემის ჯაჭვები. როგორც შემომავალი, ისე გამავალი), რეალური მწარმოებლების, მყიდველების იდენტიფიცირება და ეკონომიკურ ურთიერთობებში შუამავლების ჩართვის მართებულობის, აგრეთვე მათი გადასახადის გადამხდელის სტატუსის გარკვევა.

ამ სამუშაოს შედეგია უარი თქვას ასეთ ორგანიზაციებზე გადახდილი დღგ-ს გამოქვითვაზე, ასევე საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გაზრდა მიღებული ხარჯების ოდენობით. საფუძველია ხელოვნების დარღვევა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169 (ინვოისების სწორი შევსება) და ხელოვნების დარღვევა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250 (ეკონომიკური მიზანშეწონილობა და გაწეული ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულება). საგადასახადო ორგანოები თავიანთ გადაწყვეტილებაში ხელმძღვანელობენ რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს No53 დადგენილების დებულებებით.

აუდიტის დროს ასევე ვლინდება ურთიერთდამოკიდებული კომპანიების წრე, საბაზრო ფასები გათვალისწინებულია ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40; კონტროლდება გადახდების არაფულადი ფორმები და მათი ეკონომიკური მიზანშეწონილობა, ბიზნეს დანიშნულება, გროვდება „საგადასახადო სქემების“ გამოყენების მტკიცებულებები.

შემოწმებულია არამატერიალური კონტრაქტების შესრულების ფაქტობრივი გარემოებების ეკონომიკური მიზანშეწონილობა: იურიდიული, საკონსულტაციო და მარკეტინგული მომსახურება, მომხმარებელთა ძიების სერვისები და ა.შ. ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციაში სისტემური შეცდომები და საგადასახადო აღრიცხვა: აქტივებისა და ვალდებულებების აღრიცხვა, კონტროლი დებიტორული ანგარიშებიდა ა.შ.

უფლებები და მოვალეობები

გადასახადის გადამხდელის უფლებები და მოვალეობები, რომლებიც წარმოიქმნება საგადასახადო შემოწმების შედეგად, განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე და 23-ე მუხლებით. მათგან ყველაზე მნიშვნელოვანია: ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დროს ყოფნის უფლება; საგადასახადო შემოწმების დასკვნის და საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილებების, აგრეთვე გადასახადების გადახდის შესახებ შეტყობინებისა და მოთხოვნის ასლების მიღების უფლება; უფლება მოითხოვოს საგადასახადო ორგანოების თანამდებობის პირებს გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დაცვა გადასახადის გადამხდელებთან მიმართებაში ქმედებების განხორციელებისას; უფლება არ შეასრულოს საგადასახადო ორგანოებისა და მათი თანამდებობის პირების უკანონო ქმედებები და მოთხოვნები, რომლებიც არ შეესაბამება კანონს.

ამასთან, გადასახადის გადამხდელები ასევე ვალდებულნი არიან: საგადასახადო ორგანოებსა და მათ თანამდებობის პირებს, საჭიროების შემთხვევაში, წარუდგინონ გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდისთვის საჭირო დოკუმენტები; არ ჩაერიოს საგადასახადო ორგანოების თანამდებობის პირების კანონიერ საქმიანობაში მათი სამსახურებრივი მოვალეობების შესრულებაში და ა.შ. ყველაზე საინტერესოა ყურადღების გამახვილება იმ ფორმულირებისთვის, რომელიც ავალდებულებს გადასახადის გადამხდელს "მიაწოდოს საგადასახადო ორგანოს საჭირო ინფორმაცია და დოკუმენტები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ შემთხვევებში და წესით". ამასთან, კანონმდებლის მიერ „აუცილებელი“ ინფორმაციის ცნება არანაირად არ არის განსაზღვრული, რაც იმას ნიშნავს, რომ ზუსტად რა არის „აუცილებელი“ დაადგენს ინსპექტორი.

აუდიტის დაწყებამდე აუცილებელია გაეცნოთ აუდიტის ჯგუფის უფლებამოსილებასა და შემადგენლობას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 91-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, გადასახადის გადამხდელის ტერიტორიაზე ან შენობაში შესვლა ხორციელდება ამ პირების მიერ სამსახურებრივი მოწმობების წარდგენით და საგადასახადო ორგანოს ხელმძღვანელის (მისი მოადგილის) გადაწყვეტილებით. ადგილზე საგადასახადო შემოწმების ჩასატარებლად. თუ გადაწყვეტილებაში არ არის შეყვანილი პირი, რომელიც ცდილობს საწარმოს ტერიტორიაზე შესვლას, შესაძლებელია და აუცილებელია მისი ორგანიზაციის შენობაში შესვლის აკრძალვა.

ყველა დოკუმენტი გადასამოწმებლად უნდა წარედგინოს საგადასახადო ორგანოებს მხოლოდ მას შემდეგ, რაც შეფასდება კანონიერება, თანმიმდევრულობა, მონაცემთა შედარება, შესაბამისობა დამტკიცებულ ფორმებთან და საჭირო დეტალების ხელმისაწვდომობა. მაშინაც კი, თუ ეს წინასწარ არ გაკეთებულა, აუცილებელია „თანამშრომლების შერჩევა“, რომლებიც გადაამოწმებენ შესამოწმებლად წარდგენილ დოკუმენტებს (ყოველთვის საჭიროა ახალი და კიდევ უფრო პროფესიული სახე).

თუ ორიგინალი დოკუმენტები დაყადაღებულია, მაშინ მათგან უნდა გაკეთდეს ასლები და გადაეცეს გადასახადის გადამხდელს ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში. საგადასახადო მოხელეები, როგორც წესი, ამტკიცებენ, რომ დოკუმენტების ასლები უნდა გაკეთდეს გადასახადის გადამხდელმა. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ავალდებულებს საგადასახადო ორგანოებს გასცეს ამოღებული ორიგინალების ასლები. გადასახადის გადამხდელის უარი ასლების გასაკეთებლად მისი ასლის აღჭურვილობის მიწოდებაზე არ ნიშნავს, რომ წყვეტს საგადასახადო ორგანოს ასლების გადაღების ვალდებულება. თქვენ არ შეგიძლიათ გადაიტანოთ დოკუმენტები "საქაღალდეებში" ან "ყუთებში": მოგვიანებით ისინი შეიძლება შეიცავდეს ფურცლებს, რომლებიც კომპანიამ იქ არ დააყენა, ან პირიქით, შეიძლება რაღაც აკლია. ინსპექტორებს არ უნდა მიეცეთ წვდომა ბუღალტრული აღრიცხვის პროგრამაში, ასევე ანგარიშების მონაცემების ამობეჭდვა და მათთან რეგისტრაცია. უფრო მეტიც, შეუძლებელია პროგრამაზე წვდომის გახსნა ისე, რომ მათ თავად მოიძიონ ინფორმაცია იქ.

თანამშრომლების მხარდაჭერა

თანამშრომლებს ასევე უნდა მიეცეთ ინსტრუქცია, როგორ მოიქცნენ შემოწმების დროს. თუ ინსპექტორები გადაწყვეტენ კომპანიის თანამშრომლების მოწმის სახით დაკითხვას, უნდა ჩაერთოს ადვოკატი, რომელიც იმავდროულად დაესწრება. უმჯობესია, თუ თანამშრომლები ასე იტყვიან: „მე ვარ ივანოვი ივან ივანოვიჩი, აქ არის ჩემი პასპორტი. ვმუშაობ კომპანიაში გაყიდვების მენეჯერად. ხელფასს ვიღებ განცხადების მიხედვით (ბარათზე გადარიცხვით) 20000 რუბლის ოდენობით. კმაყოფილი ვარ მუშაობით“ და შემდგომ: „ამის შესახებ არაფერი ვიცი, გთხოვთ მიმართოთ ჩემს ხელმძღვანელობას“. საგადასახადო ორგანოების ყველა შესაძლო უკანონო მოთხოვნას („იცით თუ არა, რომ ეს ბიზნეს ტრანზაქცია, როგორც „ოფიციალურად“ განმარტა ფინანსთა სამინისტროში, ასეთი დოკუმენტებით უნდა დადასტურდეს? გაქვთ?“) უნდა იყოს მკაცრი რეაგირება, მოტივირებული. პოზიცია კანონებსა და სასამართლო პრაქტიკაზე მითითებით. ეს განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია ტესტის დასაწყისში.

გამოცდილება გვიჩვენებს, რომ რაც უფრო მკაცრად და კომპეტენტურად დააყენებენ თავს კომპანიის სპეციალისტები, მით უფრო ნაკლები პრეტენზია იქნება კანონზე დაფუძნებული მომავალში. ეს არის კითხვაში მეტიფსიქოლოგიური (შემოწმებისას სჯობს „წამყვანი“ ვიდრე „წამყვანი“). ინსპექტორებთან გაცნობის დონეზე გადასვლა მავნე და საშიში ტაქტიკაა. ასეთ ვითარებაში იქმნება გარკვეული ფსიქოლოგიური ბარიერი „არა წინააღმდეგობის“, რომლის გადალახვაც შემდეგ რთულია. შედეგად, კომპანია ვარდება შერიგების მოჯადოებულ წრეში: „არ ვიკამათოთ და არ გავაფუჭოთ ურთიერთობები...“. ურთიერთობები უკვე საკმაოდ ცუდია, რადგან ოფისში ჩეკი გაქვთ.

გარკვეულ სიტუაციებში, შეიძლება მომგებიანი იყოს საგადასახადო ორგანოების საკუთარი ილუზიების ტყვეობაში დატოვება (მაგალითად, როდესაც საკამათო საკითხზე არსებობს გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ სასამართლო პრაქტიკა და ფედერალური საგადასახადო სამსახური და ფინანსთა სამინისტრო აგრძელებენ ამის იგნორირება). ანუ მათი ბოდვით ხელმძღვანელობით და საჭირო თანხისთვის „დარღვევების“ შეგროვებით, საგადასახადო ორგანოები აღარ „გათხრიან“. და უკვე "დაგროვილი" შემდეგ შეიძლება გასაჩივრდეს სასამართლოში. თუ საგადასახადო ორგანო ფორმალური არგუმენტების საფუძველზე წამოაყენებს პრეტენზიებს და დავა რჩება სამართლებრივ საკითხებზე დავის ფარგლებში, სასამართლოში გადასახადის გადამხდელის ინტერესებში პოზიციის ჩამოყალიბება ბევრად უფრო ადვილი იქნება. „განმანათლებლურ“ ვერიფიკატორებს შეუძლიათ შეასწორონ თავიანთი შეცდომები და გააგრძელონ შემდგომი „თხრა“.

საბოლოო გადაწყვეტილება

ადგილზე (საოფისე) საგადასახადო შემოწმების დასრულების შემდეგ ინსპექტორი ადგენს ცნობას, რომელიც აფიქსირებს შემოწმების საგანს და განხორციელების ვადებს. ასევე შედგენილია აუდიტის დასკვნა, რომელშიც მითითებულია აღმოჩენილი დარღვევები და რეკომენდაციები მათი აღმოფხვრის შესახებ. თუ გადასახადის გადამხდელი არ ეთანხმება აქტით დადგენილ ფაქტებს, მაშინ მას უფლება აქვს შემოწმების აქტის მიღებიდან 15 დღის ვადაში შესაბამის საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს წერილობითი განმარტება უარის თქმის მიზეზების შესახებ. ხელი მოაწეროს აქტს ან წინააღმდეგობებს აქტის მთლიანობაში ან მის ცალკეულ დებულებებზე.

ამასთან, გადასახადის გადამხდელი უნდა დაურთოს წერილობით ახსნა-განმარტებას (პროტესტს) ან შეთანხმებულ ვადაში საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს შენიშვნების მართებულობის ან აუდიტის დასკვნაზე ხელმოუწერლობის მიზეზების დამადასტურებელი დოკუმენტები (მათი დამოწმებული ასლები). ამის შემდეგ, არაუმეტეს 10 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოს უფროსი (ხელმძღვანელის მოადგილე) განიხილავს საგადასახადო შემოწმების მასალებს, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის მიერ წარდგენილ დოკუმენტებსა და მასალებს და საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე იღებს გადაწყვეტილებას. თუ გადასახადის გადამხდელი, მიუხედავად შეტყობინებისა, არ გამოცხადდა, მაშინ გადასახადის გადამხდელის მიერ წარმოდგენილი შემოწმების მასალები, მათ შორის, საჩივრები, განმარტებები, სხვა დოკუმენტები და მასალები განიხილება მის დაუსწრებლად.

შემოწმების მასალების განხილვის შედეგების საფუძველზე საგადასახადო ორგანოს უფროსი (ხელმძღვანელის მოადგილე) იღებს გადაწყვეტილებას: გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებამდე მიყვანა. საგადასახადო სამართალდარღვევა; გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენაზე პასუხისმგებლობის დაკისრებაზე უარის თქმის შესახებ. ასევე, საგადასახადო ორგანოს ხელმძღვანელს შეუძლია გადაწყვიტოს GNP-ის მასალების განხილვის გაფართოება და დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების დანიშვნა.

დამატებითი კონტროლი

საგადასახადო კონტროლის დამატებითი ღონისძიებების დანიშვნის შესახებ გადაწყვეტილებაში უნდა ჩამოყალიბდეს ის გარემოებები, რომლებმაც განაპირობა ასეთი დამატებითი ღონისძიებების გატარება, მიეთითება მათი განხორციელების ვადა და კონკრეტული ფორმა. როგორც საგადასახადო კონტროლის დამატებითი ზომები, დოკუმენტები შეიძლება მოითხოვოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 93-ე და 93.1 მუხლების შესაბამისად, მოწმის დაკითხვა და დაკითხვა.

ღონისძიებების სია დახურულია. სხვა ღონისძიებების დანიშვნა, რომლებიც პირდაპირ არ არის მითითებული ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101 არის გადასახადის გადამხდელის უფლებების უხეში დარღვევა. მთლიანი ეროვნული პროდუქტის მასალების განხილვის ვადა შეიძლება გაგრძელდეს არაუმეტეს 1 თვით.

გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენისთვის პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ მიღებული გადაწყვეტილების საფუძველზე, გადასახადის გადამხდელს მოეთხოვება საგადასახადო დავალიანებისა და ჯარიმების გადახდა.

თუ საქმე სასამართლოზე მოდის

კოლექციის საქმეები საგადასახადო სანქციებისაგადასახადო ორგანოების სარჩელზე ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიმართ განიხილება საარბიტრაჟო სასამართლოები საარბიტრაჟო საპროცესო კანონმდებლობის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაცია. თუ გადასახადის გადამხდელი თვლის, რომ მისი უფლებები დაირღვა და არ ეთანხმება საგადასახადო შემოწმების შედეგად მიღებულ აქტს ან საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებას, მაშინ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 139-ე მუხლის შესაბამისად, იგი უფლება აქვს თვითნებური წერილობითი ფორმით მიმართოს ზემდგომ თანამდებობის პირს ან ზემდგომ საგადასახადო ორგანოს. საჩივარს უნდა დაერთოს დასაბუთებული დოკუმენტები.

აღსანიშნავია, რომ 2010 წლის 1 იანვრიდან ზემდგომ საგადასახადო ორგანოში გასაჩივრების მექანიზმი სავალდებულოა. ზემდგომი საგადასახადო ორგანოს მიერ საჩივრის განხილვის გარეშე გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია მიმართოს საარბიტრაჟო სასამართლოს. საჩივარი შეტანილია იმ ინსპექციის მეშვეობით, რომელმაც ინსპექტირება ჩაატარა.

თავდასხმის დაცვა

საგადასახადო რისკების განსაზღვრის სირთულე დამოკიდებულია სხვადასხვა ფაქტორზე, მაგრამ პირველ რიგში ორგანიზაციის საქმიანობის სპეციფიკაზე, მაგალითად, კონტრაგენტების რაოდენობაზე, ტრაფიკის მოცულობაზე. სასაქონლო ღირებულებებიხშირად გადასახადის გადამხდელები სათანადო ყურადღებას არ აქცევენ ამ საკითხს და შედეგად, საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების შედეგების მიხედვით, აუდიტის ანგარიშებში ჩნდება დამატებითი საგადასახადო გადასახადები, რომლებიც აღემატება კომპანიის წლიურ ბრუნვას.

ბიზნესის დაცვის ყველაზე გავრცელებული ფორმაა საგადასახადო დაგეგმვა, რომელიც მოიცავს საგადასახადო რისკების შეფასებას. ამჟამად არსებობს ახალი ფორმასაგადასახადო რისკების პროგნოზირება და პრევენცია - იურიდიული აუდიტი, რომელიც ორიენტირებულია კომპანიის ტრანზაქციებისა და კონტრაგენტების შემოწმებაზე, გადასახადის გადამხდელს პოტენციური საგადასახადო რისკებისგან დაცვაზე. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 45-ე მუხლი აცხადებს, რომ „ყველას აქვს უფლება დაიცვას თავისი უფლებები და თავისუფლებები კანონით აკრძალული ყველა საშუალებით“.

სასამართლო პრაქტიკა აჩვენებს, რომ საგადასახადო ორგანოები ხშირად ზედმეტად გულმოდგინედ ახდენენ კანონის მათ სასარგებლოდ ინტერპრეტაციას. ამიტომ, უმჯობესია წინასწარ მოემზადოთ გამოცდისთვის, ჭექა-ქუხილის მოლოდინის გარეშე. კომპანიას შეუძლია წინასწარ დაიწყოს სასამართლო პროცესი მნიშვნელოვან, მაგრამ საკამათო საკითხზე. თქვენ შეგიძლიათ დაიწყოთ სარჩელი უთანხმოებით, მაგალითად, ფინანსური ან საგადასახადო ორგანოს უარყოფითი პასუხით კონკრეტულ ეკონომიკურ ვითარებასთან დაკავშირებულ მოთხოვნაზე. სასამართლოს გადაწყვეტილება შესაძლებელს გახდის წინასწარ მიაღწიოს სამართლებრივ უსაფრთხოებას და სწორად გადაიხადოს (ან არ გადაიხადოს - დადებითის შემთხვევაში განაჩენი) გადასახადები.

უნდა გვახსოვდეს, რომ პოზიტიური პრეცედენტების შექმნა, განსაკუთრებით უმაღლეს დონეზე სასამართლო სისტემა, არის ძალიან რთული და საპასუხისმგებლო ბიზნესი. კომპანიებმა, რომლებიც ქმნიან სერიოზულ ბიზნესს, უნდა გააცნობიერონ კომპეტენტური სპეციალისტების მოზიდვის აუცილებლობა ასეთ სამუშაოებში მონაწილეობის მისაღებად.

კონსტანტინე ანდრეევი

ქრისტიანი იურისტი,

რუსეთის ქრისტიან იურისტთა ასოციაციის პრეზიდენტი.

7-909-935-82-78

თუ თქვენ გაქვთ რაიმე სირთულე ორგანიზაციაში, ეკლესიაში საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას, მოსკოვში ქრისტიანული იურიდიული ფირმა "Legal Consulting and Audit"-ის თანამშრომლები დაგეხმარებიან წარმოქმნილი პრობლემების მოგვარებაში.

კონსულტაციები ქრისტიანებისთვის - უფასოა: [ელფოსტა დაცულია]

სტატიაში განვიხილავთ რა არის საგადასახადო შემოწმება? როგორ უნდა მოიქცეთ საგადასახადო შემოწმების შემთხვევაში? შესაძლებელია თუ არა საგადასახადო შემოწმების თავიდან აცილება ან გადადება, რათა დრო გქონდეს დოკუმენტების მოწესრიგებისთვის? რა შეიძლება იყოს საგადასახადო შემოწმების მიზეზი?

რა სახის საგადასახადო შემოწმება არსებობს

საგადასახადო შემოწმება არის საგადასახადო კონტროლის ძირითადი ფორმა - პროცედურული ქმედებები უფლებამოსილი ორგანოებიგააკონტროლოს გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დაცვა.

საგადასახადო შემოწმება შემდეგი ტიპისაა:

- სტუმრობა

- მომავალი

- კამერა

- დამატებითი

- განმეორებითი საგადასახადო შემოწმება

საველე საგადასახადო შემოწმება

ისინი ითვლებიან საგადასახადო შემოწმების ყველაზე საშიშ ტიპად - ვინაიდან ჯარიმების ლომის წილი მათი შედეგების მიხედვით გროვდება.

სასწრაფოდ შეამოწმეთ თქვენი პარტნიორები!

Იცი, რომ გადამოწმების დროს საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ დაიცვან ნებისმიერი საეჭვო ფაქტი კონტრაგენტის შესახებ? ამიტომ, ძალიან მნიშვნელოვანია შეამოწმოთ ისინი, ვისთანაც მუშაობთ. დღეს შეგიძლიათ მიიღოთ ინფორმაცია თქვენი პარტნიორის წარსული შემოწმებების შესახებ და რაც მთავარია, მიიღოთ გამოვლენილი დარღვევების სია!

საველე შემოწმება შეიძლება იყოს:

- შერჩევითი (თემატური) და კომპლექსური

- დაგეგმილი ან დაუგეგმავი

- კონტროლი

- მომავალი

ყოვლისმომცველი და ადგილზე შემოწმება

ყოვლისმომცველი გადამოწმება გულისხმობს ბიუჯეტთან ჩატარებული გამოთვლების სისწორის შესწავლას ყველა გადასახადთან მიმართებაში. შერჩევითი შემოწმება - რამდენიმე ან ერთი გადასახადისთვის.

თემატური შემოწმება - განსაკუთრებული სახისშერჩევითი. უნდა შემოწმდეს არა რამდენიმე ან ერთი გადასახადი, არამედ საქმიანობის გარკვეული ხაზი. მაგალითად, ანგარიშსწორების შემოწმება მომწოდებლებთან, მიმართვა საგადასახადო შეღავათები, საექსპორტო ტრანზაქციები და ა.შ.

კონტროლის შემოწმება

იმის გასაგებად, თუ როგორ წარიმართა საველე აუდიტი, უმაღლეს საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ ჩაატარონ კიდევ ერთი - მსგავსი გადასახადებისა და პერიოდებისთვის. ეს შემოწმება ცნობილია როგორც ჩეკი.

უნდა გვახსოვდეს, რომ ეს არ შეიძლება განხორციელდეს ინსპექტორების მიერ, რომლებიც უკვე გყავდათ. თუ პირველი საგადასახადო ინსპექციის წარმომადგენლები მოვიდნენ, მაშინ სამხარეო ადმინისტრაციას აქვს ხელახალი ვიზიტის უფლება.

• მომსახურების მიწოდების სტანდარტული ხელშეკრულება: ნიმუში, ექსპერტების განმარტებები

განმეორებითი შემოწმებები საგადასახადო ინსპექციამ შეიძლება განახორციელოს მხოლოდ ერთი პირობით - თუ კომპანიამ წარადგინა განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია, რომელიც მიუთითებს უფრო დაბალი გადასახადის განაკვეთზე ადრე დეკლარირებულთან შედარებით.

გეგმიური და არაგეგმიური შემოწმებები

საგადასახადო შემოწმების წინასწარ გაფრთხილების პირობით, ის დაგეგმილია. არაგეგმიური შემოწმებების კუთხით განსხვავებული სიტუაციაა - ინსპექტორები გაფრთხილების გარეშე გამოდიან. მიუხედავად იმისა, რომ ეს პრაქტიკა საკმაოდ იშვიათია, მაგალითად, თუ მათ იციან თქვენი გეგმების შესახებ საჭირო დოკუმენტების განადგურების შესახებ.

წლიური გეგმები არის გეგმიური შემოწმების საფუძველი. საკონტროლო სამუშაო, ასევე საველე ინსპექტირების კვარტალური გეგმები. აღსანიშნავია, რომ გეგმების ფორმირების უნივერსალური კრიტერიუმები არ არსებობს. მაგრამ ამავე დროს, საგადასახადო ორგანოები არ იცავენ შემოწმებისთვის ადგილების არჩევის შემთხვევით პრინციპს. საგადასახადო ორგანოს თქმით, თითოეულმა კომპანიამ უნდა უზრუნველყოს შემოსავალი ბიუჯეტისთვის, ამიტომ აუცილებელია გადაუხდელი გადასახადების ფაქტების იდენტიფიცირება და შესაბამისი ჯარიმის დაკისრება. ამიტომ, ადგილზე შემოწმების გეგმაში, პირველ რიგში, მეწარმეები და გადასახადების დამალული კომპანიები შედის.

ასევე, საგადასახადო ორგანოს შეიძლება ეჭვი შეეპაროს კომპანიის საანგარიშგებო მონაცემებში და ანგარიშგების მკვეთრ განსხვავებაში. მსგავსი საწარმოები. ან კომპანიას, საქონლის გამოშვების იგივე დონით, აქვს სერიოზული განსხვავებები თვეების მიხედვით.

კონტრშემოწმება

ჯვარედინი შემოწმება - 2 ან მეტი ფირმის ერთმანეთთან ტრანზაქციის შემოწმების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის განახლებულ საგადასახადო კოდექსში "კონტრშემოწმების" კონცეფციის არარსებობის მიუხედავად, ინსპექტორებს უფლება აქვთ შეამოწმონ არა მხოლოდ "კონტროლირებადი" კომპანია, არამედ პარტნიორებიც.

საგადასახადო ორგანოები თავად წყვეტენ კონტრშემოწმების აუცილებლობას. მაგრამ თუ ექსპორტიორი, რომელიც მოითხოვს დღგ-ს დაბრუნებას, შემოწმდება, მის მიმწოდებელს მოეთხოვება დოკუმენტების წარდგენა.

• ბიზნესი ინგლისურად: როგორ მოვახდინოთ უცხოური ტექნოლოგიების ადაპტაცია რუსეთისთვის

კონტრშემოწმების სავარაუდო მიზეზებს შორის არის სარჩელის არარსებობა - კომპანიის ბიზნესპარტნიორი. ამ შემთხვევაში საგადასახადო სამსახური ჩვეულებრივ უარს ამბობს „დაკარგული“ კონტრაგენტის დოკუმენტების მიღებაზე, როგორც კომპანიის ხარჯების ფაქტის დამადასტურებელი.

პრაქტიკოსი ეუბნება

პრობლემები ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დროს და მათი გადაწყვეტა

სერგეი სავერისი,საგადასახადო პრაქტიკის ხელმძღვანელი, პეპელიაევი, Goltsblat & Partners, მოსკოვი

1. ინსპექტორები კითხვებს უსვამენ გენერალურ დირექტორს და მთავარ ბუღალტერს.ინსპექტორებთან ურთიერთობისას, თქვენ უნდა გახსოვდეთ გენერალური დირექტორის პერსონალიზებული პასუხისმგებლობა გარკვეული დანაშაულისთვის. ამიტომ, აღმასრულებელი დირექტორიდა მთავარ ბუღალტერს უფლება აქვს უარი თქვას რაიმე ახსნა-განმარტების მიცემაზე, მუხტ. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 51. მაგრამ არსებობს საშიშროება, რომ თქვენი მხრიდან ასეთი კატეგორიული უარით, ინსპექტორები დაიწყებენ სხვა თანამშრომლების დაკითხვას, რომლებმაც გარკვეული მიზეზების გამო შეიძლება მიაწოდონ ინფორმაცია, რომელიც არ შეესაბამება რეალობას.

თუმცა, ინსპექტორებმა უნდა მიაწოდონ ადეკვატური ინფორმაცია. მაგრამ არაუმეტეს საჭირო რაოდენობის ინფორმაციისა - მათი მოვალეობების ფარგლებს გარეთ გასვლის გარეშე.

1. საგადასახადო ინსპექტორები მათთვის საინტერესო ინფორმაციის გარკვევას რიგითი პერსონალისგან ცდილობენ.ამ სიტუაციის თავიდან ასაცილებლად, თქვენ უნდა გასცეთ პასუხი მხოლოდ თქვენი კომპეტენციის ფარგლებში. ასევე სასარგებლოა პირის წინასწარ დასახელება, რომელიც პასუხისმგებელი იქნება საგადასახადო ინსპექტორებთან კომუნიკაციაზე. მან კარგად უნდა იცოდეს ორგანიზაციის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის დეტალები სამსახურებრივი მოვალეობებიმენეჯერული დონის, დოკუმენტების მენეჯმენტის წარმომადგენლები, ამ ინდუსტრიაში კომპეტენციით და მსგავსი პროექტების მხარდაჭერის გამოცდილებით. კომპანიის დანარჩენ პერსონალს ასევე უნდა მიეცეს ინსტრუქცია, რათა თავიდან აიცილონ არასაჭირო ინფორმაციის გაუთვალისწინებელი გადაცემა.
2. კონტროლერები აცხადებენ პრეტენზიებს თქვენი კომპანიის საგადასახადო აღრიცხვაზე.როგორც წესი, პრეტენზიები წარმოიქმნება საგადასახადო მიზნებისთვის გარკვეული ხარჯების არარსებობის შესახებ. ასეთი პრობლემების თავიდან ასაცილებლად, აღმასრულებელმა დირექტორმა უნდა გასცეს ბრძანება, რომლითაც კომპანიის ყველა დეპარტამენტის ხელმძღვანელმა უნდა შეიტანოს წვლილი. ფინანსური მომსახურებახარჯების ეკონომიკური დასაბუთების შესახებ შიდა აქტების მოსამზადებლად.
3. საგადასახადო ორგანოები სთავაზობენ ადგილზე შემოწმების ჩატარებას უშუალოდ ინსპექტორატში.როგორც წესი, კომპანიამ ინსპექტორებს უნდა მიაწოდოს ინსპექტირების ოთახი, ნორმალური სამუშაო პირობებით. თუ ამას ვერ უზრუნველყოფთ, ინსპექტორებმა შეიძლება დაჟინებით მოითხოვონ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან შემოწმება. თუმცა, ინსპექტირების კედლებში შემოწმება ბევრ საფრთხეს შეიცავს:

• თქვენს მთავარ ბუღალტერს არ აქვს შესაძლებლობა ნახოს, რა აინტერესებთ ინსპექტორებს, რის გამოც სათანადო მტკიცებულებათა ბაზა დროულად არ არის მომზადებული;
• ინსპექტორების უკონტროლო წვდომა დოკუმენტებთან;
• არ არის პირადი კომუნიკაცია, რასაც დიდი მნიშვნელობა აქვს შემოწმების დროს;
• ინსპექტორებს შეუძლიათ ერთმანეთთან კონსულტაციები;
• არ ხდება აუდიტის სრული კონტროლი, მის დროს არსებული პრობლემების სწრაფი გამოსწორების შესაძლებლობის გარეშე;
• თქვენი კომპანიის მთავარ ბუღალტერს მოუწევს ბევრი დოკუმენტის ტარება, რაც ხშირად მოითხოვს რეგულარულ ვიზიტებს საგადასახადო ოფისში.

5. საგადასახადო ორგანოები აჭიანურებენ შემოწმების დროს, აჩერებენ შემოწმებას.ადგილზე დათვალიერების ვადა, როგორც წესი, შეადგენს 2 ​​თვეს. ინსპექტორებს უფლება აქვთ შეაჩერონ შემოწმება შემდეგი პირობებით:

• კონტრაგენტების კონტრშემოწმების მიზნით. ასეთი შეჩერება შეიძლება იყოს მხოლოდ 1 ჯერ თითოეული კონტრაგენტის შესამოწმებლად;
• გამოკვლევების ჩატარებისას;
• ინფორმაციის მიღება უცხო ქვეყნის სამთავრობო უწყებებიდან;
• უცხოური დოკუმენტების რუსულად თარგმნა.

აუცილებელია საგადასახადო ორგანოს უფროსის გადაწყვეტილებით ადგილზე შემოწმების შეჩერებისა და განახლების ფორმალიზება. შეჩერების საერთო ვადა არ უნდა აღემატებოდეს 6 თვეს. ამ წესიდან არის გარკვეული გამონაკლისი - თუ 6 თვეში საგადასახადო ორგანოებმა ვერ მოიპოვეს მონაცემები უცხოური სახელმწიფო უწყებებიდან. ამ შემთხვევაში, გადამოწმება შეიძლება გაგრძელდეს კიდევ 3 თვით.

1. კონტროლიორები აუდიტის დროს არღვევენ კანონს.ეს ფენომენი უნდა იყოს დოკუმენტირებული თქვენი ადვოკატის ან მთავარი ბუღალტერის მიერ. თუ ინსპექტორები მომავალში გადაწყვეტენ თქვენს პასუხისმგებლობას, ეს შედგენილი დოკუმენტები შესაძლოა გახდეს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების გაუქმების საფუძველი.

როგორ შევამოწმოთ კონტრაგენტი, რათა მოგვიანებით მან არ წარმოადგინოს პრობლემები საგადასახადო შემოწმების დროს

ფაქტობრივად, არ არსებობს განსაკუთრებული სირთულეები ხელშეკრულებით მოპირდაპირე მხარის შემოწმებაში, თუნდაც ამ ორგანიზაციის ცოდნის გარეშე. ამ მიზნით შეგიძლიათ გამოიყენოთ სხვადასხვა ინტერნეტ სერვისები. კერძოდ, ასეთი უფასო სერვისი თავის ვებგვერდზე საგადასახადო სამსახურმაც წარადგინა. ამ სერვისთან მუშაობისთვის საკმარისია მინიმალური ინფორმაცია, რაც დავალებას ერთ საათზე ნაკლებს აძლევს. თუ ხელთ გაქვთ დოკუმენტების რამდენიმე ასლი, შეძლებთ საჭირო ინფორმაციის სწრაფად და მარტივად შეგროვებას.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის (ფედერალური საგადასახადო სამსახური) სერვისის გამოყენება კონტრაგენტის შესამოწმებლად

საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე სერვისთან მუშაობისთვის, თქვენ უნდა:

– იპოვე მარცხნივ მთავარი გვერდიგანყოფილება "ელექტრონული მომსახურება".

– ეწვიეთ ქვეგანყოფილებას „ბიზნესის რისკები: შეამოწმეთ საკუთარი თავი და კონტრაგენტი“.

შედეგად, თქვენ შეძლებთ მიიღოთ რამდენიმე მნიშვნელოვანი ინფორმაცია:

– ფორმალურად არარსებული ფირმების, ინდმეწარმეების იდენტიფიცირება ყალბი დოკუმენტებით.

- კომპანიის სრული სახელი, თითოეული ფილიალის ჩათვლით, თუ ეს შესაძლებელია

– იურიდიული მისამართი

– OGRN / OGRNIP დავალების თარიღით

– საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში მიეთითება ამ ფაქტის დაფიქსირების თარიღი

დამატებითი საგადასახადო შემოწმება

ძირითადი ინფორმაციის გარდა, სერვისის წყალობით, მომხმარებლებს შეუძლიათ შეამოწმონ არჩეული კონტრაგენტი ამ განყოფილების სხვა პარამეტრებითაც. კერძოდ, გადაახვიეთ საიტზე ოდნავ ქვემოთ, რომ ნახოთ ფორმის ქვემოთ 10 განყოფილება, რომ შეავსოთ დამატებითი ინფორმაცია.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება

სამაგიდო აუდიტი გულისხმობს ინსპექტორების მიერ იმ დოკუმენტების შესწავლას, რომლებიც ექვემდებარება საგადასახადო ორგანოს ჩვეული წესით წარდგენას. და მხოლოდ გარკვეული კითხვების შემთხვევაში, ინსპექტორს აქვს შესაძლებლობა მოითხოვოს დამატებითი მონაცემები. ამ შემოწმების შედეგებიდან გამომდინარე, ჩვეულებრივ ვლინდება არითმეტიკული შეცდომების არსებობა მოხსენებაში და ხდება დოკუმენტების მონაცემების შეჯერება.

კამერის შემოწმებას აქვს ორმაგი დანიშნულება:

– საგადასახადო დეკლარაციის მომზადების სანდოობისა და სისწორის კონტროლი

– ადგილზე შემოწმებისთვის გადასახადის გადამხდელთა შერჩევის ძირითადი მეთოდი

პრაქტიკოსი ეუბნება

რა პრობლემები შეიძლება წარმოიშვას კამერის შემოწმების დროს

ოლგა ბარანოვა,საგადასახადო და საბუღალტრო საკონსულტაციო დეპარტამენტის დირექტორის მოადგილე, პეპელიაევი, Goltsblat & Partners, მოსკოვი

სამაგიდო აუდიტის დროს საწარმოს შეიძლება შეექმნას პრობლემები გარკვეულ პირობებში:

1. საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები არღვევენ სამაგიდო აუდიტის ჩატარების ვადებს.როგორც წესი, ამ პროექტების საგანი ხდება საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ის დეკლარაციები. დღგ-ს გადამოწმება სავალდებულოა, თუ კომპანია ბიუჯეტიდან გადასახადის დაბრუნებას მოელის. ინსპექტორებს შესამოწმებლად 3 თვე აქვთ, მაგრამ ეს ვადა ხშირად ირღვევა.

Გამოსავალი. ველით 3 თვეში. თუ ინსპექტორები ამ ვადის გასვლის შემდეგ გადაწყვეტილებას არ მიიღებენ, მთავარმა ბუღალტერმა უნდა გაუგზავნოს წერილი ინსპექციას აუდიტის შედეგების მიწოდების მოთხოვნით. ხელახლა უარის შემთხვევაში მთავარმა ბუღალტერმა ან ადვოკატმა უნდა მოამზადოს სასამართლო განცხადება საგადასახადო ინსპექციის უმოქმედობის უკანონობის აღიარების, ასევე ბიუჯეტიდან დღგ-ის დასაბრუნებლად.

1. მოთხოვნილი დოკუმენტების ჩამონათვალი არ შეესაბამება კანონს ან შემოწმების საგანს.საგადასახადო ინსპექტორებმა სამაგიდო აუდიტის დროს შეიძლება მოითხოვონ თქვენი კომპანიისგან დამატებითი დოკუმენტები. სიტუაციების ჩამონათვალი, როდესაც ეს უნდა გაკეთდეს, რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლით.

Გამოსავალი. დოკუმენტების წარდგენის მოთხოვნის მიღების შემთხვევაში აუცილებელია მთავარ ბუღალტერს დაავალოს მათი სიის კანონთან შესაბამისობის შემოწმება. ადვოკატი კარგად უნდა იცნობდეს იურისპრუდენციას. სავარაუდოა, რომ ზოგიერთი შემთხვევა ადასტურებს ინსპექტორების მოთხოვნების უსაფუძვლობას. მაგრამ წარმოიდგინეთ სიტუაცია, როდესაც კონტროლერები მართლები არიან თავიანთ მოთხოვნებში. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა იფიქროთ იმაზე, იქნება თუ არა შესაძლებელი დამატებითი დოკუმენტების განხილვა თქვენს სასარგებლოდ. მთავარი ბუღალტერის უზრუნველსაყოფად, თქვენ უნდა დაავალოთ საგადასახადო ოფისს, მიაწოდოს არა მხოლოდ მოთხოვნილი დოკუმენტები, არამედ მათთან ერთად კომენტარებიც, თუნდაც ეს უკანასკნელი არ იყოს საჭირო.

1. თქვენ არ გაქვთ დრო, რომ მოამზადოთ მოთხოვნილი დოკუმენტები დროულად.

Გამოსავალი. თუ გადაცემას ვერ ახერხებთ საგადასახადო სამსახურიყველა დოკუმენტის შემოწმებისთვის, ბუღალტერს უნდა დაევალოს შეადგინოს განცხადება საგადასახადო ოფისში გამოყოფილი დროის გახანგრძლივების შესახებ, ამ სიტუაციის მიზეზების მითითებით. შეიძლება იყოს სიტუაციები, როდესაც შემოწმება არ ითვალისწინებს თქვენს მოთხოვნას. თუმცა ეს წერილი იქნება ღირებული არგუმენტი თქვენს სასარგებლოდ სასამართლოში საქმის განხილვისას.

თქვენი კომპანიის გადასახადის 11 მიზეზი

თუ ანალიზის დროს აღმოჩნდება, რომ კომპანიის საგადასახადო ტვირთი ინდუსტრიის საშუალოზე დაბალია 10%-ზე მეტით, საგადასახადო ორგანოებს ექნებათ სიგნალი შესამოწმებლად. საგადასახადო ორგანო დარწმუნებულია, რომ კომპანიის საგადასახადო ტვირთი 5-7%-ზე ნაკლებია (თუ არ არის გამოყენებული გამარტივებული დაბეგვრა ან ერთიანი გადასახადიდარიცხულ შემოსავალზე), თითქმის გარანტირებულია დაზოგვა გადასახადებზე.

2. ზარალი ორი ან მეტი წლის განმავლობაში

• ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ დანაკარგები საგადასახადო ანგარიშგებაგასული კალენდარული წლის განმავლობაში, წინა წლის საანგარიშო პერიოდებში ამ ტენდენციის შენარჩუნებით;
• დღგ-დან მნიშვნელოვანი გამოქვითვის მქონე ორგანიზაციების ზარალის კოეფიციენტი;
• წაგებული კომპანიები, რომლებიც იხდიან ხელფასებიინდუსტრიის საშუალოზე დაბალი;
• ზარალიანი კომპანიები გაყიდვებიდან შემოსავლების პოზიტიური დინამიკით.

3. დიდი ოდენობით გადასახადის გამოქვითვა

თუ წლისთვის დღგ-ს „შემომავალი“ გამოქვითვის წილი კომპანიისგან დარიცხული გადასახადის თანხიდან აღემატება 89%-ს.

4. ხარჯების ზრდა აღემატება შემოსავლების ზრდას

წინა საანგარიშო პერიოდთან შედარებით ხარჯების ზრდით, მაგალითად, 1.8-ჯერ, ხოლო შემოსავლის ზრდა 1.2-ჯერ იყო, ანუ დარჩა იმავე დონეზე.

5. დასაქმებულთა ხელფასი საშუალოზე დაბალია

6. ზღვრული მნიშვნელობები სპეციალური აპლიკაციებისთვის

კომპანიები, რომლებიც გადავიდნენ UTII-ის გადახდა, ESHD ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. საგადასახადო ორგანოების ყურადღება მიიპყრობს იმ შემთხვევაში, თუ წლის განმავლობაში შესრულების მაჩვენებლები ორჯერ გადააჭარბებს ზღვრული მნიშვნელობების 95%-ს, რაც იძლევა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების უფლებას.

7. ხელშეკრულებები გადამყიდველებთან ან შუამავლებთან

საგადასახადო ინსპექციის ყურადღებას იპყრობს შემდეგი პირობები:

• თუ კომპანია ვერ ასრულებს ხელშეკრულებით ნაკისრ ვალდებულებებს მატერიალური რესურსების, დროის, თანამშრომლების ნაკლებობის შედეგად;
• კომპანიის ოპერაციებში საქონელთან, რომელიც არ არის წარმოებული ან რომელიც ვერ იქნა გამოშვებული დოკუმენტებში ასახული ოდენობით აღრიცხვა;
• ოპერაციების განხორციელება არა ორგანიზაციის ადგილზე;
• გარიგების მონაწილეთა ურთიერთდამოკიდებულების დადგენისას;
• გადახდა ერთი ბანკის მეშვეობით;
• ურთიერთდაკავშირებულ ტრანზაქციებში მონაწილეთა ტრანზიტული გადახდებით.

8. კომპანიამ მიიღო შეტყობინებები საგადასახადო ორგანოებიდან, მაგრამ განმარტებები არ გაუკეთებია

9. ადგილმდებარეობის შეცვლა

ყურადღებას იპყრობენ კომპანიები, რომლებიც ცდილობენ შეცვალონ იურიდიული მისამართი, თუმცა იღებენ დაგვიანებას ინსპექტორების მიერ გამოვლენილი დარღვევების აღმოსაფხვრელად.

10. მომგებიანობის დონის გადახრა დარგის საშუალოდან

თუ კომპანიაში აქტივებზე ან გაყიდვებზე ანაზღაურება დაბალია ინდუსტრიის საშუალოზე იმავე ტიპის მომგებიანობისთვის - 10%-ზე მეტით.

11. ურთიერთობა საეჭვო კონტრაგენტებთან

რა დოკუმენტები უნდა წარმოადგინონ საგადასახადო ინსპექტორებმა

საგადასახადო ინსპექტორებს უფლება აქვთ დაიწყონ აუდიტი მხოლოდ შემოწმების ჩატარების შესახებ გადაწყვეტილების წარდგენის შემდეგ, ასევე სამსახურის მოწმობების წარდგენის შემდეგ.

გახსოვდეთ: თქვენ უნდა მოგაწოდოთ 2 მითითებული დოკუმენტი ერთდროულად. ყოველივე ამის შემდეგ, თავად მომსახურების სერთიფიკატი, ნებართვის წარდგენის გარეშე, ჯერ არ იძლევა გადამოწმების საშუალებას.

როგორ მოვიქცეთ, თუ არის საგადასახადო შემოწმება

თავდაპირველად, თქვენ უნდა სთხოვოთ ინსპექტორებს ინსპექტირების ჩატარების გადაწყვეტილების დემონსტრირება და მომსახურების სერთიფიკატები. დოკუმენტების ავთენტურობის შესამოწმებლად შეგიძლიათ დარეკოთ საგადასახადო ოფისში. შემდეგი, თქვენ უნდა შეამოწმოთ, მითითებულია თუ არა თქვენს კომპანიაში მოსული ინსპექტორები ინსპექტირების ჩატარების გადაწყვეტილებაში? თუ დოკუმენტი არ შეიცავს ინფორმაციას რომელიმე ინსპექტორის შესახებ, თქვენ გაქვთ უფლება არ მისცეთ მას მონაწილეობა შემოწმებაში. დარწმუნდით, რომ გადამოწმების გადაწყვეტილებაში არ არის გადახრები დადგენილი ფორმისგან (მაგალითად, გადამოწმების პერიოდი არ იყო მითითებული).

ასეთი გადახრების არსებობის შემთხვევაში, თქვენ გაქვთ უფლება უარი თქვათ ინსპექტორებზე. მაგრამ ამ შემთხვევაში, თქვენ შეგიძლიათ მხოლოდ დროებითი ეფექტის იმედი გქონდეთ, რადგან ინსპექტორები კვლავ მოვლენ. ბევრი იყენებს ალტერნატიულ ვარიანტს - ისინი ინსპექტორებს ინსპექტირების ჩატარების საშუალებას აძლევს, მაგრამ შემდეგ ასეთი საფუძვლები მათ საშუალებას მისცემს გაასაჩივრონ შედეგები სასამართლოში, თავიდან აიცილონ ჯარიმები.

ასევე უნდა გაკეთდეს გადაწყვეტილების ასლი. წინააღმდეგ შემთხვევაში, სასამართლოში შეუძლებელი იქნება ამ დოკუმენტის უკანონობის დამტკიცება.

უნდა გადახედოთ რა გადასახადებს და რა ვადით ჩაატარებენ ინსპექტორები აუდიტს. თუ ეს საკითხები უკვე შემოწმდა, არსებობს უარის უფლება.

თუ წარდგენილი დოკუმენტები წესრიგშია, გადაწყვეტილების ასლზე უნდა განათავსოთ თარიღი და ხელმოწერა - სიტყვების შემდეგ „ვიცნობ გადაწყვეტილებას ადგილზე საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ“. თუ უარს იტყვით ინსპექტორების შემოწმებაზე, მიუხედავად სწორი საბუთებისა, მათ აქვთ უფლება დამოუკიდებლად დაადგინონ გადასახადების ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ.

პრაქტიკოსი ეუბნება

ფსიქოლოგიური დამოკიდებულებები საგადასახადო შემოწმების გასავლელად

ალექსეი სუხოვერხოვი, ბრწყინვალების ინსტიტუტის (InMast) პრეზიდენტი, მოსკოვი

მნიშვნელოვანია დადებითი ფსიქოლოგიური დამოკიდებულება - ტესტის წარმატებით დასრულების ნდობით. ასეთი წარმატების მისაღწევად, საკმაოდ მარტივი ტრენინგის რეკომენდაცია შეიძლება - ტესტის დასაწყისში წარმოიდგინეთ, რომ უკვე მოახერხეთ მისი ჩაბარება, ყოველგვარი დარღვევების გარეშე. შეეცადეთ წარმოიდგინოთ ასეთი გრძნობა რაც შეიძლება ნათლად, შეინარჩუნეთ იგი თავად ტესტის დროს.

შემოწმებისას გამოცდილი მაკონტროლებლები ცდილობენ არა მხოლოდ არსებული დარღვევების იდენტიფიცირებას, არამედ შეაფასონ შემოწმებული პირის რეაქცია. ამიტომ, თუ ისე მოიქცევით, რომ „რამეზე დაჭერის“ შიშს გამოხატავთ, ინსპექტორები კიდევ უფრო საფუძვლიანად და სრულყოფილად დაიწყებენ შემოწმებას. მიეცით ინსპექტორს შესაძლებლობა აღმოაჩინოს ხარვეზები - მაგრამ მხოლოდ უმნიშვნელო, არა ძირითადი პრობლემები.

ასევე აუცილებელია თანამშრომლებს შორის ოპტიმალური ფსიქოლოგიური განწყობის მიღწევა. დაქვემდებარებულებს უნდა შევახსენოთ, რომ ინსპექტორებიც არიან ადამიანები, რომლებსაც აქვთ საკუთარი ამოცანები, მიზნები და გამოცდილება. ერთ-ერთი თანამშრომელი რომ იყოს ინსპექტორის ადგილზე, მაშინ ისიც ანალოგიურად მოიქცეოდა. ამის წყალობით, თანამშრომლებსა და ინსპექტორს შორის კომუნიკაცია შეიძლება გადავიდეს დაპირისპირების კატეგორიიდან უფრო ახლოს ურთიერთქმედებასთან.

თუ კომპანიის ადგილზე ან შიდა საგადასახადო შემოწმებამ გამოიწვია დამატებითი გადასახადები, ჯარიმის დამტკიცებით, ეს ყოველთვის არ მიუთითებს კომპანიის მთავარი ბუღალტერის შეცდომებზე. უნდა გვესმოდეს, რომ საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმებში ბევრი განსხვავებული ბუნდოვანია, ბევრ კითხვაზე პასუხი არ შეიძლება იყოს ცალსახა. ამიტომ, ამ საკითხების გადაწყვეტის მიდგომები უნდა შემუშავდეს სასამართლო პრაქტიკის საფუძველზე, რომელიც რეგულარულად იცვლება. მაგრამ გამოცდილება ადასტურებს, რომ სიტუაციების 70%-ზე მეტ შემთხვევაში, ჯარიმები და ჯარიმები არაგონივრული აღმოჩნდება, ან გადასახადის გადამხდელებს ჯერ კიდევ აქვთ საკმარისი საფუძველი, გაასაჩივრონ საგადასახადო გადაწყვეტილება სასამართლოში.

როგორ აგროვებენ ინსპექტორები დავალიანებას, ჯარიმებსა და ჯარიმებს

თუ მეწარმემ ან კომპანიამ დათქმულ ვადაში არ შეასრულა გადასახადების, ჯარიმების ან ჯარიმების გადახდის მოთხოვნები, საგადასახადო სამსახურს აქვს შესაძლებლობა დამოუკიდებლად შეაგროვოს შესაბამისი დავალიანება.

დავალიანების და ჯარიმების აკრეფის გადაწყვეტილება ინდივიდუალური მეწარმესაგადასახადო ინსპექტორებმა უნდა მიიღონ გადასახადის გადახდის მოთხოვნის შესრულების ვადა არაუგვიანეს 2 თვისა.

გადაწყვეტილების ორგანიზაციის ინფორმირებისთვის ინსპექტირების კიდევ 6 დღე ეძლევა. საგადასახადო ინსპექციის მიერ ვადის 2 თვის გაცდენის შემთხვევაში, დავალიანების, ჯარიმებისა და ჯარიმების აღდგენა მხოლოდ საარბიტრაჟო სასამართლოს მეშვეობით იქნება შესაძლებელი.

ინკასო გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ საგადასახადო ინსპექცია გასცემს საინკასო განკარგულებებს იმ საბანკო სტრუქტურებს, რომლებშიც ემსახურება კომპანიის ანგარიშებს. საგადასახადო ორგანოებს, საგადასახადო კოდექსის დებულებებიდან გამომდინარე, შეუძლიათ თანხების ჩამოწერა უცხოურ ვალუტაში და მიმდინარე ანგარიშებზე. თქვენ არ შეგიძლიათ თანხების შეგროვება დეპოზიტიდან (თუ ვადა არ ამოიწურა) და სასესხო ანგარიშებიდან.

როგორ ავიცილოთ თავიდან საგადასახადო შემოწმება

რაც შეეხება მეწარმეებს, გათვალისწინებულია სისტემატური საგადასახადო შემოწმებები, ყოველ შემთხვევაში მათი აცილება შეუძლებელია. ყოველ შემთხვევაში ვარაუდობენ სამაგიდო აუდიტიკომპანიის ყველა ანგარიშის გაანალიზება. გამოვლინდება ანგარიშების წარუდგენლობა, რაც გამოიწვევს არა მხოლოდ ჯარიმას, არამედ მეწარმის ადგილზე შემოწმების სიაში მოხვედრის რისკს.

ამიტომ აუცილებელია საგადასახადო დისციპლინის პრინციპების დაცვა, საჭირო ანგარიშგების დროული წარდგენით, კანონმდებლობით დადგენილი გადახდებით, რათა მინიმუმამდე დაიყვანოს ადგილზე შემოწმების ალბათობა. მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, ყოველთვის მზად უნდა იყოთ ინსპექტორების შესაძლო ჩამოსვლისთვის, განსაკუთრებით დღეს საგადასახადო ინსპექტორებივალდებულნი არიან აცნობონ მეწარმეებს დაგეგმილი შემოწმებისა და მისი ჩატარების საგანი.

საგადასახადო შემოწმების დროის გადადების 5 გზა თქვენი ნაშრომების წესრიგში მოსაყვანად

მეთოდი 1. შესთავაზეთ საგადასახადო ორგანოებს დოკუმენტების წარდგენის ვადები

კომპანიებს დოკუმენტების მოსამზადებლად 10 დღე ეძლევათ. თუ საბუღალტრო განყოფილება ვერ ახერხებს ყველა დოკუმენტის დამუშავებისას გამოყოფილ დროს, განსახილველად უნდა გაგზავნოთ გადავადების მოთხოვნა IFTS-ში.

მეთოდი 2: წარადგინეთ დოკუმენტები ბოლო დღეს

საგადასახადო სამსახურში დოკუმენტების განსახილველად წარდგენა შესაძლებელია პირადად, კომპანიის წარმომადგენლის მეშვეობით, ელექტრონული ფოსტით ან რეგისტრირებული ფოსტით. ამისთვის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, მოთხოვნის მიღების დღიდან გათვალისწინებულია 10 დღე. ადგილზე შემოწმების ვადა 20 დღემდე გაიზრდება კონსოლიდირებული ჯგუფიკომპანიები. მითითებული პერიოდი იზომება სამუშაო დღეებში 5-დღიანი სამუშაო კვირისთვის.

მეთოდი 3. არ დაუშვათ კონტროლერებს დოკუმენტების გატანა, თუ შემოწმება ხდება თქვენი კომპანიის ტერიტორიაზე

კომპანიისთვის მომგებიანია, რომ შემოწმება ინსპექტირებაში განხორციელდეს. მაგრამ ზოგჯერ პირიქით სასურველია.

მეთოდი 4. არ წარადგინოთ დოკუმენტები, თუ მოთხოვნა შეიცავს არაზუსტ ფორმულირებას

ხშირად, საგადასახადო ორგანოები ითხოვენ დოკუმენტებს არასწორი ფორმით. ასეთი მოთხოვნების იგნორირება შესაძლებელია, რადგან მათთვის საკანონმდებლო დონეზე დადგენილია გარკვეული ფორმა.

მეთოდი 5: არ წარადგინოთ დოკუმენტები, რომლებიც უკვე შემოწმებულია

ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ ნაშრომები, რომლებიც უკვე შესწავლილია სამაგიდო და სხვა ადგილზე შემოწმების ფარგლებში. თუმცა ეს წესი არ გამოიყენება 2 შემთხვევაში:

– ორიგინალების ინსპექტირების უზრუნველყოფა, მოგვიანებით კომპანიას დაუბრუნდა.

– ინსპექტორების მიერ დოკუმენტების დაკარგვა გაუთვალისწინებელი ძალის გარემოებების გამო.

• მოლაპარაკების ხელოვნება: როგორ მივაღწიოთ მომგებიან შედეგს ყველაფერში

ინსპექტორებს ყველა სხვა შემთხვევაში დასჭირდებათ სახლში ასლების მოძიება ან დოკუმენტების დაკარგვის დოკუმენტირება, ან შესაძლებელია კომპანიის ტერიტორიაზე ორიგინალური დოკუმენტების გაცნობა (ორგანიზაციისთვის არასასურველი ვარიანტი).

13 სწორი პასუხი საგადასახადო აუდიტის რთულ კითხვებზე

კითხვა ნომერი 1. რატომ მიიღო კომპანიამ მცირე მოგება?

კომპანია სპეციფიური ტექნიკის გაყიდვით არის დაკავებული, სეზონურად დამოკიდებული და ახლა გარკვეულ სირთულეებს განიცდის, რადგან დიდი სესხები მოიზიდა. ორგანიზაცია ახალგაზრდა და მზარდია.

კითხვა ნომერი 2. როდის შეიცვლება ორგანიზაციის ფინანსური მაჩვენებლები?

უმჯობესია არ გასცეს კონკრეტული პასუხი ამ კითხვაზე, ზოგადი ფრაზები საკმაოდ შესაფერისია, მაგალითად: "მომდევნო საგადასახადო პერიოდებში", "უახლოეს მომავალში", "გაყიდვების დამყარებისთანავე".

კითხვა ნომერი 3. რატომ ყიდულობთ საქონელს და მომსახურებას მაღალ ფასებში?

კომპანია ყურადღებას ამახვილებს არა მხოლოდ ფასებზე, არამედ მომსახურების ხარისხზე, ნედლეულზე, მიწოდების დროზე. აქედან გამომდინარე, ღირს იმის გარკვევა, რომ სხვა კრიტერიუმების მიხედვით, მიმწოდებელი ყველაზე ოპტიმალურია. მაგალითად, ის ყიდის უფრო ძვირად, მაგრამ უზრუნველყოფს გადავადებულ გადახდას ან სთავაზობს პროდუქციის მიწოდებას.

კითხვა ნომერი 4. რატომ გაიზარდა ბოლო პერიოდში დღგ-ის გამოქვითვის წილი?

გამოქვითვების წილის დროებითი ზრდა აიხსნება ღირებულების ზრდით დამატებითი სერვისები, საქონლის დიდი ტვირთის შეძენა.

კითხვა ნომერი 5. რატომ ცვლით მომწოდებლებს ასე ხშირად?

კომპანია თავად ირჩევს მომწოდებლებს და მათთან მუშაობის პოლიტიკას. ჯერ ერთი, მხოლოდ ერთი დიდი კონტრაგენტის არსებობა ყოველთვის არ არის მომგებიანი. მეორეც, კომპანიას ჯერ არ გადაუწყვეტია ყველაზე სანდო მომწოდებლები. მესამე, ახალი პარტნიორები ყიდიან საქონელს უფრო ხელსაყრელი პირობებით.

კითხვა ნომერი 6. მუშაობთ ერთდღიან მოგზაურებთან?

უპასუხეთ არა, მაგრამ მიაწოდეთ სათანადო გულმოდგინების მტკიცებულება კონტრაგენტების არჩევისას. აცნობეთ, რომ შეამოწმეთ ყველა პარტნიორი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე განყოფილებაში "ბიზნესის რისკები: შეამოწმეთ საკუთარი თავი და კონტრაგენტი". თქვენ სწავლობთ მათ სასამართლო ისტორიას საარბიტრაჟო საქმეების ფაილში ვებსაიტზე www.kad.arbitr.ru, ასევე გაკოტრების პოტენციალს პორტალზე www.fedresurs იურიდიული პირების საქმიანობის ფაქტების შესახებ ინფორმაციის რეესტრში. ru. მიაწოდეთ მონაცემები, საიდანაც ცხადია, რომ თქვენი პარტნიორი არ არის ეფემერული. მაგალითად, მედია ავრცელებს ინფორმაციას ორგანიზაციის ან ვებსაიტის მუშაობის შესახებ ინტერნეტში.

კითხვა ნომერი 7. რა ხსნის თქვენი პროდუქციის დაბალ ფასებს?

შესაძლო პასუხი: ფასი დამოკიდებულია არა მხოლოდ ღირებულებაზე, არამედ ბაზრის პირობებზეც. თუ გაზრდით, გაყიდვები საგრძნობლად შემცირდება.

კითხვა ნომერი 8. რატომ არის კომპანიის თანამშრომლების ხელფასი ინდუსტრიაში მინიმალურ ან საშუალო დონეზე?

ეს შეიძლება აიხსნას, მაგალითად, იმით, რომ თანამშრომლების უმეტესობა მუშაობს ნახევარ განაკვეთზე, ან იმით, რომ პერსონალის შემოსავალი დამოკიდებულია კომპანიის საქმიანობაზე. თქვენ შეგიძლიათ დაადასტუროთ ყველა ეს არგუმენტი საშტატო ცხრილისა და ანაზღაურების შესახებ დებულების ასლით. გარდა ამისა, დაბალი ხელფასი შეიძლება აიხსნას დროებითი სირთულეებით: მოთხოვნის ვარდნა, ბაზრის კლება, კრიზისი.

კითხვა ნომერი 9. რატომ არის კომპანიის ბალანსზე მეტი აღჭურვილობა, ვიდრე პერსონალის რაოდენობა, რომელსაც შეუძლია მისი მართვა?

პირველი, კომპანიამ შეიძლება არ გამოიყენოს ზოგიერთი აღჭურვილობა. მეორეც, ტექნიკა შეიძლება იყოს სრულად ავტომატიზირებული. ასე რომ, კომპანიის დიდი პერსონალი არ არის საჭირო.

კითხვა ნომერი 10. როგორ ახსნით, რომ ანგარიშიდან უფრო მეტი თანხაა ამოღებული, ვიდრე საჭიროა ხელფასის დღეს?

ხელფასების გარდა, კომპანია იხდის ქირას, სესხებზე პროცენტებს, ასევე ყოველთვიურად დამატებით ხარჯებს (მაგალითად, საოფისე ნივთების შესაძენად). უფრო მოსახერხებელია ბანკიდან ერთდროულად ერთი თანხის შეკვეთა.

კითხვა ნომერი 11. რატომ იღებენ ქვეშევრდომები უფრო მეტს ან იგივეს, რაც უფროსს?

მენეჯერებს აქვთ ფიქსირებული ხელფასი, ხოლო ქვეშევრდომებს აქვთ ხელფასი პლუს ბონუსი. შემოსავლის თანასწორობა ასევე შეიძლება აიხსნას თანამშრომელთა პასუხისმგებლობის დიდი რაოდენობით. მაგრამ თუ გსურთ თავიდან აიცილოთ ზედმეტი გაუგებრობები, დაავალეთ პერსონალის განყოფილებას შეცვალონ საშტატო მაგიდა.

კითხვა ნომერი 12. რატომ იხდით ვალებს კონტრაგენტებს, მაგრამ არა ბიუჯეტს?

კომპანიამ უნდა გადაიხადოს მასალები. წინააღმდეგ შემთხვევაში, თუ ვალდებულებები არ შესრულდება, მომწოდებლები წყვეტენ ხელშეკრულებებს და შეწყვეტენ კომპანიასთან მუშაობას. წარმოება შეჩერდება, რაც გამოიწვევს გაკოტრებას. მაშინ ბიუჯეტში საერთოდ არაფერი წავა. ასე რომ, კომპანია გადაიხდის, მხოლოდ მოგვიანებით და ჯარიმებით.

კითხვა ნომერი 13. როდის გეგმავთ გადასახადებისა და მოსაკრებლების დავალიანების გადახდას?

თუ თანხა დიდია და ეჭვი გეპარებათ, რომ შეძლებთ მის დაფარვას ერთიანად, დაავალეთ შეადგინოთ გადახდის სავარაუდო გრაფიკი. მთავარია მინიმუმ ბიუჯეტში ჩარიცხვა დაიწყოს მცირე რაოდენობით. მაშინ საგადასახადო ორგანოების ყურადღება მკვეთრად შესუსტდება.

ინფორმაცია ავტორებისა და კომპანიების შესახებ

ოლგა ბარანოვა,საგადასახადო და საბუღალტრო კონსულტაციის დეპარტამენტის დირექტორის მოადგილე პეპელიაევი, გოლცბლატი და პარტნიორები. სერტიფიცირებული კონსულტანტი გადასახადებისა და მოსაკრებლების საკითხებში, დაახლოებით 10 წელია მუშაობს საგადასახადო და აუდიტის სფეროში. აქვს გამოცდილება აუდიტები, საკითხებზე დასკვნების შედგენა ფინანსური კანონი, კლიენტებისთვის რეგულაციების შემუშავება ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მეთოდოლოგიის დასადგენად, საგადასახადო შემოწმების პროექტების მართვა საგადასახადო პოტენციალისა და საგადასახადო რისკების იდენტიფიცირების მიზნით, მონაწილეობა სასამართლო პროექტებში.

სერგეი სავერისი, Pepeliaev, Goltsblat & Partners-ის საგადასახადო პრაქტიკის ხელმძღვანელი. სპეციალიზირებულია სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობაზე დავები, საგადასახადო კონსულტაცია მსხვილი რუსული და უცხოური კომპანიებისთვის, კერძოდ, ეხება გადასახადის გადამხდელთა არაკეთილსინდისიერების საკითხებს, პრობლემებს. საგადასახადო შედეგებიხელშეკრულების სამართლებრივი კვალიფიკაციის შეცვლისას ხარჯების ეკონომიკური მიზანშეწონილობა.

ალექსეი სუხოვერხოვი, ბრწყინვალების ინსტიტუტის (InMast) პრეზიდენტი, მოსკოვი.

"ჩინებულების ინსტიტუტი (InMast)". საქმიანობის სფერო: პერსონალის შერჩევისა და გადამზადების სერვისების მიწოდება, კორპორატიული და ღია ტრენინგების ორგანიზება და ჩატარება ბიზნეს ფსიქოლოგიაში.

როგორ სწორად დაამყაროთ ურთიერთობა ინსპექტორებთან ისე, რომ არ "შორს წახვიდეთ" და არ გაითვალისწინოთ პირადი ინტერესები? წარმოგიდგენთ რეკომენდაციებს საგადასახადო შემოწმების დროს კომპანიის დაცვის ტაქტიკის შემუშავებისა და ქცევის წესების შესახებ.

რეაქცია მოთხოვნაზე

იმ მომენტიდან, როდესაც კომპანიას გადაეცემა გადაწყვეტილება ადგილზე საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ, მას აქვს ორმხრივი უფლება-მოვალეობები საგადასახადო ორგანოებთან. ამ ეტაპზე ორგანიზაცია იღებს საგადასახადო კოდექსის 93-ე მუხლით გათვალისწინებული დოკუმენტების წარდგენის მოთხოვნას. როგორც მოგეხსენებათ, ის ხშირად ყველაზე ფართო ხასიათისა და საზრუნავია სააღრიცხვო პოლიტიკა, ინვოისები, პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტები. ამ კუთხით ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებისთვის მნიშვნელოვანია იმის გაგება, თუ რომელი დოკუმენტებია ვალდებული წარმოადგინოს და რომელი არა და რა პასუხისმგებლობა დაეკისრება მოთხოვნის შეუსრულებლობას. ორგანიზაციის პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლით – ჯარიმა საბუთების წარუდგენლობისთვის. ფაქტობრივად, დოკუმენტების წარუდგენლობა შეიძლება კომპანიისთვის კიდევ უფრო უსიამოვნო შედეგებად იქცეს. კონტროლერებმა შეიძლება გადაწყვიტონ, რომ ფირმას სურს შეასწოროს დოკუმენტები, დამალოს ისინი ან თავიდან აიცილოს ადგილზე საგადასახადო შემოწმება. მაშინ მათ შესაძლოა წარმოქმნან "პირველადი" ჩაღრმავება. ყველა ამ უკიდურესობის თავიდან ასაცილებლად გადასახადის გადამხდელმა სწორად და დროულად უნდა უპასუხოს ინსპექტორების მოთხოვნას. შეგახსენებთ, რომ ბუღალტერიას საბუთების წარსადგენად 10 სამუშაო დღე აქვს. სახიფათოა საერთოდ არ უპასუხო შემოწმების მოთხოვნას. თუ ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დროს წარმოიქმნება კონფლიქტი საგადასახადო ორგანოსა და გადასახადის გადამხდელს შორის, მაშინ ეს არის პირველი მოთხოვნა, რომელიც უმეტეს შემთხვევაში გამოიყენება როგორც ჯარიმის, ასევე ყადაღის შესაძლო პროვოცირების მიზეზად. რა უნდა გააკეთოს ფირმამ?

ასე რომ, სანამ სასამართლო პრაქტიკა ყოველთვის გამოვიდოდა იქიდან, რომ თუ მოთხოვნები ბუნდოვნად არის ჩამოყალიბებული ან მოთხოვნილია დოკუმენტების განუსაზღვრელი ფართო სპექტრი (მაგალითად, პირველადი დოკუმენტები მოითხოვება სტრიქონზე „დეკლარაცია“), მაშინ მოთხოვნა შეიძლება ჩაითვალოს ბუნდოვნად. ხოლო მის შეუსრულებლობაში არ არის გადასახადის გადამხდელის ბრალი. შედეგად, შეუძლებელია მისი საგადასახადო ვალდებულებამდე მიყვანა. ფაქტია, რომ საგადასახადო ორგანოს, რომელიც ახორციელებს ადგილზე საგადასახადო შემოწმებას, უფლება აქვს შეამოწმოს პირველადი დოკუმენტები, სააღრიცხვო რეესტრები და უფრო მკაფიოდ ჩამოაყალიბოს მოთხოვნა. გარდა ამისა, კომპანიისგან დოკუმენტების განუსაზღვრელი სივრცის მოთხოვნისას, გადასახადის გადამხდელი ასევე არ არის დამნაშავე, რადგან ის უბრალოდ ვერ შეძლებს ამ დოკუმენტების წარდგენას საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადებში.

თუმცა, გაითვალისწინეთ, რომ საგადასახადო კოდექსის პირველ ნაწილში ცვლილებების შეტანის შემდეგ IFTS-ის არასპეციფიკურ და ფართო მოთხოვნებზე გადასახადის გადამხდელის რეაგირების პროცედურის შესახებ, შეიცვალა სასამართლო პრაქტიკაც. ახლა არ არის საკმარისი, რომ ფირმა თქვას, რომ მოთხოვნა იყო „განუსაზღვროდ ფართო“, არ იყო დაკონკრეტებული და დროულად ვერ შეასრულა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ ასეთი მოთხოვნის მიღებიდან არა უგვიანეს მომდევნო დღისა, გადასახადის გადამხდელმა უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოს, რომ მოთხოვნა არ არის მკაფიოდ ჩამოყალიბებული. კიდევ ერთი ვარიანტია ასეთი ინფორმაციის პირდაპირ წერილობით გადაცემა ინსპექციის ოფისში. კონტროლერებისადმი გაგზავნილ შეტყობინებაში უნდა ეცნობოს, რომ კომპანია დათქმულ ვადაში ვერ შეასრულებს მოთხოვნას, ვინაიდან მოთხოვნა არ არის მკაფიო, გარკვეული და კომპანიას უნდა მოეთხოვოს მისი დაკონკრეტება.

თუ ორგანიზაცია სწორად უპასუხებს საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნას (ანუ მეორე დღესვე წარადგენს ასეთ წერილს), მაშინ მას ჯარიმა არ დაეკისრება. ხოლო თუ საგადასახადო ორგანო შეეცდება ყადაღის პროვოცირებას (და კომპანიას აქვს დრო, გაასაჩივროს გადაწყვეტილება მის განხორციელების შესახებ), მაშინ ინსპექტორების მიერ ასეთი პროცედურა უკანონოდ იქნება აღიარებული. შედეგად, სასამართლოში შესაძლებელია წინასწარი ზომების მიღება და დოკუმენტების ჩამორთმევა აკრძალულია.

დავუშვათ, რომ ბუღალტრულ აღრიცხვაში, როგორც ხშირად ხდება, პირველი დღე გამოტოვებულია. საბუთების შეგროვებისას აღმოჩნდა, რომ „პირველადი“ ნაწილია სტრუქტურული დანაყოფები. ეს ნიშნავს, რომ 10 დღის განმავლობაში თქვენ უნდა შეაგროვოთ ის, რაც მოახერხეთ (რაც შეგიძლიათ შეაგროვოთ). საგადასახადო ორგანოსადმი მიმართულ წერილში შეგიძლიათ მიუთითოთ კონკრეტული დოკუმენტების წარდგენა (არ დაგავიწყდეთ მათი მკაფიო სახელის მითითება), როგორიცაა, მაგალითად, სახის ბარათები პირებიან საგადასახადო ბარათები არ არის გათვალისწინებული მოქმედი კანონმდებლობით, ამიტომ „გთხოვთ მოითხოვოთ მოწოდებული დოკუმენტები“, ან მიუთითოთ მოთხოვნა. ანუ ორგანიზაციამ უნდა უპასუხოს მოთხოვნის თითოეულ პუნქტს. ეს პასუხი შეიძლება იყოს, მათ შორის შემდეგი: "ჩვენ არ გვესმის, რა იყო მოთხოვნილი, გთხოვთ განმარტოთ." მაშინ სასამართლო აღიარებს, რომ საგადასახადო ორგანოს არ აქვს უფლება დააკისროს კომპანიას პასუხისმგებლობა.

"მსროლელის" თარგმანი

ცნობილია, რომ საგადასახადო ორგანოები ზოგჯერ არ ეწინააღმდეგებიან გადასახადის გადამხდელის აუდიტის ჩატარებას საკუთარი ხელით. ამიტომ, დოკუმენტების წარდგენის მოთხოვნაში, ისინი სთხოვენ კომპანიას შეავსოს რამდენიმე ფორმა, მაგალითად, ცხრილი დღგ-სთან დაკავშირებით, მიაწოდოს მონაცემები გამოქვითვების მთლიანი ოდენობის, გადასახადების შესახებ, გაშიფროს, თუ როგორ გამოითვლება დეკლარაციის ცალკეული სტრიქონები. გადასახადის გადამხდელმა უნდა იცოდეს, რომ სასამართლო პრაქტიკა და საგადასახადო კოდექსი გამომდინარეობს იქიდან, რომ იგი არ არის ვალდებული საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნით შეადგინოს რაიმე დოკუმენტი. თუ დოკუმენტი პირდაპირ არის გათვალისწინებული მოქმედი კანონმდებლობით და არის დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც ხდება გადასახადის გამოანგარიშება და გადახდა, მაშინ კომპანიას უნდა ჰქონდეს იგი. თუმცა საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნით სპეციალურად რაიმეს შექმნას არ ევალება. არც პასუხისმგებლობა გეკისრებათ და არც მიმართავთ იძულებითი ზომებიკომპანიასთან დაკავშირებით, ინსპექტორებს ასეთი დაუმორჩილებლობის უფლება არ აქვთ.

ორგანიზაციამ უნდა მოამზადოს ინსპექტირების მოთხოვნაზე პასუხი შემდეგი შინაარსით: „კომპანიის ვალდებულება მოთხოვნილი ინფორმაციის მიწოდების შესახებ კანონით არ არის გათვალისწინებული. საჭირო ინფორმაცია მოცემულია შემდეგ საგადასახადო და სააღრიცხვო რეესტრებში“ (ეს რეესტრები ჩამოთვლილია ქვემოთ). ინსპექტორებს საშუალება აქვთ გაეცნონ მათ, შეადარონ ისინი პირველადი დოკუმენტებიდა გამოიტანონ დასკვნები გადასახადის გადახდის გაანგარიშების სისწორის შესახებ. ფაქტობრივად, საგადასახადო ორგანოები, როგორც წესი, დაჟინებით არ ითხოვენ ასეთ პასუხს, რადგან იციან, რომ ასეთი უფლებები ნამდვილად არ აქვთ.

გადასახადის გადამხდელს ასევე არ შეუძლია წარადგინოს დოკუმენტები, რომლებიც არ წარმოადგენს გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდის საფუძველს. ძალიან პოპულარულია ინსპექტორების მოთხოვნები მენეჯერული ხასიათის დოკუმენტების წარდგენისთვის. ანუ, ბუღალტრულ და საგადასახადო ინფორმაციასთან ერთად, ინსპექტორებს შეუძლიათ მოითხოვონ მონაცემები მართვის აღრიცხვადა ა.შ. ფაქტია, რომ ამ ინფორმაციის საფუძველზე, მაკონტროლებლებმა შეიძლება გამოიტანონ არა მთლად სწორი დასკვნები, რადგან მენეჯმენტის აღრიცხვა ხშირად იმართება ნაღდი ფულის მეთოდით, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვა და აღრიცხვა ხდება დარიცხვის საფუძველზე. ციფრებში შეიძლება იყოს ბუნებრივი შეუსაბამობები.

ხშირად ითხოვენ ასევე მენეჯერული ხასიათის პროგრამებს, რომლებიც ასახავს ყველა ტრანზაქციას, ასევე ამ პროგრამების საფუძველზე შედგენილ რეესტრებს. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს უარი თქვას საგადასახადო ორგანოს ამ ინფორმაციისა და დოკუმენტაციის მიწოდებაზე. ამასთან, მიზანშეწონილია უარის თქმის მოტივაცია შემდეგნაირად: „საგადასახადო კოდექსის 93-ე მუხლის შესაბამისად, ორგანიზაცია ვალდებულია წარადგინოს გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის საფუძველი. ჩამოთვლილ ინფორმაციას საწარმო არ იყენებს გადასახადის გამოსათვლელად და გადახდისთვის, ანუ მოქმედი კანონმდებლობით ის არ არის არც „პირველადი წყარო“ და არც დოკუმენტები, რომლებზეც დეკლარაციები ივსება. ამის შემდეგ ინსპექტორებს უნდა სთხოვოთ დოკუმენტების მოთხოვნის საფუძვლების გარკვევა. შეეცადეთ არ მისცეთ მძიმე უარი ინსპექტორებს. ყოველთვის მიუთითეთ მიზეზი, რის გამოც ვერ ხედავთ მოთხოვნის შესრულების შესაძლებლობას ან საჭიროებას. ზოგადად, ასეთი მოთხოვნები აღარ არის წარმოდგენილი.

უფლებამოსილება

მას შემდეგ, რაც საგადასახადო ორგანო შეადგენს აუდიტის დასკვნას და განიხილავს მასზე პროტესტს, მას შეუძლია დანიშნოს დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტის დამადასტურებელი დამატებითი მტკიცებულებების მოსაპოვებლად (საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). Რუსეთის ფედერაცია). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის საგადასახადო კონტროლის დამატებითი ღონისძიებების მასალების გადასახადის გადამხდელის გაცნობის საკითხი პირდაპირ არ არის რეგულირებული. ასევე, არ არის გათვალისწინებული გადასახადის გადამხდელის უფლება მონაწილეობა მიიღოს დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების მასალების განხილვაში. ამ საკითხში გარკვევა შემოიღო რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ 2009 წლის 16 ივნისის No391/09 გადაწყვეტილებაში.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ თუ გადასახადის გადამხდელს არ ეცნობა საგადასახადო ორგანოს მიერ დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების შედეგად მოპოვებული შემოწმების მასალების განხილვის დრო და ადგილი, ეს არის საგადასახადო 101-ე მუხლის მე-14 პუნქტის დარღვევა. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი, რომელიც იწვევს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების უპირობო გაუქმებას.

დავუშვათ, რომ საგადასახადო კონტროლის დამატებითი ღონისძიებები ინიშნება ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დროს; დამატებითი ზომების მიღების შემდეგ საგადასახადო ორგანომ მიიღო გადაწყვეტილება გადასახადის გადამხდელისთვის განხილვის დროისა და ადგილის შეტყობინებით.

დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების შედეგად მოპოვებული სარევიზიო მასალები.

თავდაცვის პოზიცია უნდა ეფუძნებოდეს შემდეგი პუნქტები:

- გადასახადის გადამხდელის უფლება, მონაწილეობა მიიღოს მასალების განხილვის პროცესში პირადად და (ან) მისი წარმომადგენლის მეშვეობით, უზრუნველყოფილი უნდა იყოს საგადასახადო კონტროლის ყველა ეტაპზე;

- გადასახადის გადამხდელისთვის დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების შედეგად მოპოვებული შემოწმების მასალების განხილვის დროისა და ადგილის შეუტყობინებლობა წარმოადგენს საგადასახადო შემოწმების მასალების განხილვის პროცედურის არსებითი პირობისა და გადაწყვეტილების ბათილად ცნობის საფუძველს. საგადასახადო ორგანო;

- გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მონაწილეობა მიიღოს ზემდგომი საგადასახადო ორგანოს მიერ საჩივრის განხილვაში. ზემდგომი საგადასახადო ორგანოს მიერ გადასახადის გადამხდელის მიმართვის განხილვის პროცედურა არ არის რეგულირებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. კერძოდ, უშუალოდ არ არის დადგენილი ზემდგომი ინსპექციის ვალდებულება, უზრუნველყოს გადასახადის გადამხდელის წარმომადგენლის მონაწილეობა მისი საჩივრის განხილვაში. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2009 წლის 24 ივნისის No VAC-6140/09 დადგენილებით დადგინდა, რომ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მონაწილეობა მიიღოს ზემდგომი საგადასახადო ორგანოს მიერ საჩივრის განხილვაში;

– ზემდგომ საგადასახადო ორგანოს არ აქვს უფლება გასცდეს გასაჩივრების ფარგლებს. ეს დაადასტურა უზენაესის პრეზიდიუმში საარბიტრაჟო სასამართლო RF 2009 წლის 28 ივლისის ბრძანებულებაში No5172/09. გადაწყვეტილება საგადასახადო სამართალდარღვევაზე პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ ან გადაწყვეტილება ძალაში შესული საგადასახადო სამართალდარღვევაზე პასუხისმგებლობის დაკისრებაზე უარის თქმის შესახებ გადასახადის გადამხდელმა შეიძლება გაასაჩივროს ზემდგომ საგადასახადო ორგანოში გასაჩივრებით (საგადასახადო კოდექსის 101.2 მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის).

ტერმინების ჩანაცვლება: თქვენ - "ამისთვის" ...

კონკრეტული გადასახადების შემოწმებისას პრობლემურ სფეროებს მინდა შევეხო. ასე რომ, ახლახან, „არაკეთილსინდისიერ მომწოდებლებთან“ ერთად, რომლებმაც კბილებს აყარეს, ინსპექტორებმა დაიწყეს ყურადღების მიქცევა ისეთ საკითხზე, როგორიცაა „საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის ხარჯების აღიარების დროულობა“, ასევე საგადასახადო გამოქვითვის თემა. დღგ-ს მიზნებისთვის. მოდით შევხედოთ საშემოსავლო გადასახადის მდგომარეობას.

დავუშვათ, ორგანიზაციას აქვს გაწეული ხარჯები საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გადასახდელად. ისინი შეძენილია (შესრულებულია, გაწეული) 2004 წელს. იმის გამო, რომ დოკუმენტების ჩამოსვლას დიდი დრო დასჭირდა ან ორგანიზაცია ძირითადად დაუდევარი იყო, "პირველადი" იდენტიფიცირებული და გათვალისწინებული იქნა საგადასახადო მიზნებისთვის არა 2004 წელს, არამედ 2005 და 2006 წლებში, ანუ სამი წლის განმავლობაში. ვნახოთ, როგორ განვითარდა სასამართლო პრაქტიკა, გავეცნოთ საკითხის ისტორიას.

ასე რომ, 2004 წელს უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის №6045/04 დადგენილებაში ნათქვამია, რომ თუ კომპანია არ ითვალისწინებდა ხარჯებს წინა საგადასახადო პერიოდში (ჩვენს შემთხვევაში, მაგალითად, 2004 წელს), მაგრამ. მათ მხედველობაში მიიღეს 2005 ან 2006 წლებში, ეს გარემოება არ წარმოადგენს დამატებითი გადასახადის დადგენის ან სისხლისსამართლებრივი დევნის საფუძველს. არბიტრების ლოგიკა საკმაოდ მარტივია. თუ ორგანიზაციამ მოგვიანებით გაითვალისწინა ხარჯები, მაშინ ჩარიცხა ბიუჯეტი. ირკვევა, რომ წინა პერიოდში (2004 წელს) კომპანიას ამ ხარჯის ოდენობით არ შეუმცირებია საგადასახადო ბაზა და ზედმეტად გადაიხადა გადასახადი. შესაბამისად, კომპანიამ ჩამოაყალიბა ზედმეტად გადასახდელი, რომელიც არსად ჩამოურიცხავს, ​​არ გაუგზავნია რაიმე დავალიანების დასაფარად.

უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ, 2004 წლიდან დაწყებული, მკაფიო პოზიცია დაიკავა: თუ კომპანიამ აღიარა ხარჯები უფრო გვიან პერიოდში და არაუმეტეს სამი წლისა გასული იმ თარიღს შორის, როდესაც მას უნდა ეღიარებინა და ფაქტობრივად ეღიარებინა, მაშინ არ არსებობს გადასახადი. IFTS და არ უნდა იყოს. უფრო მეტიც, მაშინდელ რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრაქტიკაში იყო, მაგალითად, ასეთი შემთხვევა. როდესაც ორგანიზაციაში 2004-2005 წლებში ჩატარდა ადგილზე საგადასახადო შემოწმება, საწარმომ 2004 წელს გაცვლითი კურსის სხვაობა აღიარა ხარჯად და ამის უფლება მხოლოდ 2005 წელს ჰქონდა. გაითვალისწინეთ, რომ ორივე ეს პერიოდი ტესტირებამ მოიცვა. შედეგად, სასამართლომ დაასკვნა, რომ ამ შემთხვევაში შესაძლებელია დამატებითი ჯარიმების დარიცხვა თანხების აღიარების მომენტიდან ამ უფლების გაჩენამდე პერიოდისთვის. თუმცა, დავალიანების დაფიქსირება შეუძლებელია.

ასევე იყო ძალიან დადებითი იურისპრუდენცია გადასახადის გადამხდელებისთვის და შემდეგი შეკითხვა. ვთქვათ აუდიტი ჩატარდა 2004 წელს და ორგანიზაციამ ხარჯები აღიარა და ამის უფლება მხოლოდ 2005 წელს ჰქონდა. თუმცა, ბოლო პერიოდი აუდიტმა არ მოიცვა. ამ შემთხვევაში დამატებითი გადასახადი კანონიერად იქნა აღიარებული. ამავდროულად, თუ შემდგომში გამოითქვა მოთხოვნა გადასახადის გადახდის შესახებ, მაშინ კომპანიას ჰქონდა შესაძლებლობა ეღიარებინა ეს დოკუმენტი უკანონოდ, საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებისგან განსხვავებით. ფაქტია, რომ სარჩელის შედგენის დროს კომპანიას უკვე ჰქონდა მიღებული ამ ხარჯის აღიარების უფლება და მისი ამოღება უკვე შეუძლებელი იყო. სასამართლომ ერთადერთი დათქმა ის იყო, რომ ასეთ შემთხვევებში საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გადაამოწმოს წარსული საგადასახადო პერიოდები(ის, რომლებშიც, ფირმის თქმით, მან არ გაითვალისწინა სადავო თანხები საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებში), აგრეთვე შემდგომი პერიოდები, როდესაც სადავოა გადასახადის აკრეფის მოთხოვნა.

მსგავსი პოზიცია ჩამოყალიბდა რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2001 წლის 28 თებერვლის No5 დადგენილების 42-ე პუნქტში. ითქვა, რომ თუ წინა პერიოდში იყო ზედმეტად გადახდა, მაშინ შეიძლება. არ იქნება დავალიანება მომდევნო პერიოდში.

... და "წინააღმდეგი"

ვითარება მკვეთრად შეიცვალა 2008 წლიდან. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა მიიღო 2008 წლის 9 სექტემბრის No4894/08 დადგენილება, რომლითაც შესწორდა მიდგომა ამ საკითხის გადაწყვეტისადმი. საგადასახადო ორგანოები დღეს აქტიურად ხელმძღვანელობენ ამ დოკუმენტით.

ასე რომ, ახალი პრინციპების მიხედვით, მიმდინარე პერიოდში მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ის ხარჯები, რომელთა წარმოშობის პერიოდი უცნობია. დავუშვათ, კომპანიამ მოგვიანებით მიიღო დოკუმენტები გარკვეული ხარჯებისთვის და მიმდინარე პერიოდში აღიარა ისინი, როგორც წინა წლების ზარალი, რომელიც მხოლოდ ახლა გამოვლინდა. უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ აღნიშნა, რომ ეს წესი შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ იმ შემთხვევებში, როდესაც:

ა) უცნობია ხარჯების წარმოშობის პერიოდი;

ბ) წინა პერიოდებში იყო ზარალი, რომელიც გადატანილია მიმდინარე პერიოდებში.

სწორედ ამის საფუძველზე გაუქმდა ქვედა სასამართლოების გადაწყვეტილებები, რომლებმაც უკანონოდ ცნო საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება დამატებითი გადასახადის შესახებ. და იმ მომენტიდან, გაანგარიშების ხარჯების დროულად აღიარება საგადასახადო ბაზამოგების თვალსაზრისით, იგი საკმაოდ სარისკო ოპერაციად იქცა (მიუხედავად იმისა, რომ ხარჯები მოგვიანებით იქნა აღიარებული და არა ადრე, ანუ კომპანიამ რეალურად ჩაირიცხა ბიუჯეტი). .

რა თქმა უნდა, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს ახალმა გადაწყვეტილებამ, რომელიც ზემოთ აღვნიშნეთ, სერიოზული გავლენა მოახდინა სასამართლოების პრაქტიკაზე. დღეს, არბიტრები მკაცრად გამომდინარეობენ იქიდან, რომ არაკანონიერია სხვა პერიოდის ხარჯების აღიარება, როგორც წინა წლებში გამოვლენილი ზარალი. თუმცა, თუ ორგანიზაციას უკვე შეექმნა ასეთი სიტუაცია, მაშინ ღირს ყურადღების მიქცევა დადებით სასამართლო პრაქტიკაზე. რა თქმა უნდა, ნეგატიურთან შედარებით, უმნიშვნელოა, მაგრამ მნიშვნელოვანია, რომ ეს გადაწყვეტილებები რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილების გამოტანის შემდეგ იქნა მიღებული. განვიხილოთ, რა შემთხვევაში აქვს ფირმას ინსპექტორებთან დავაში მოგების შანსი.

პირველ შემთხვევაში, ჩვენ ვსაუბრობთ სერვისების განხორციელებაზე. კანონის თანახმად, ისინი განხორციელების მომენტში ჩადებულად ითვლება. თუმცა, შეიძლება მოხდეს, რომ სერვისი ერთ წელიწადში გაწეულიყო, ორმხრივი აქტი კი შემდგომ პერიოდებში გაფორმდეს. აღნიშნულთან დაკავშირებით არსებობს უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2009 წლის 24 თებერვლის გადაწყვეტილება. დოკუმენტში ნათქვამია: თუ აღწერილი ვითარება მოხდა და აქტები გაფორმდა იმ პერიოდში, როდესაც აღიარებული იყო ხარჯები საშემოსავლო გადასახადის გადახდის მიზნით, მაშინ გადასახადის გადამხდელს არ ჩაუდენია რაიმე დარღვევა და უკანონოა „უარყოფითზე“ მითითება. უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის გადაწყვეტილება. გადასახადის გადამხდელს უფლება ჰქონდა გამოეტანა აქტი შემდგომ პერიოდში.

მეორე პრეცედენტის მაგალითი შეიძლება მოვიყვანოთ მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 16 ნოემბრის No КА-А40/1257-09 დადგენილების შესწავლით. შემდეგი არგუმენტები დაეხმარა გადასახადის გადამხდელებს სასამართლოში თავის დაცვაში. ისინი ამტკიცებდნენ, რომ წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებული არაოპერაციული და სხვა ხარჯების გაწევის თარიღი არის თარიღი, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარადგენს დოკუმენტებს, რომლებიც ემსახურება გაანგარიშების გაკეთების საფუძველს 272-ე მუხლის მე-7 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. კანონის ეს უზენაესობა საშუალებას გაძლევთ აირჩიოთ მომენტი, როდესაც აღიარებთ ასეთ ხარჯებს. ამრიგად, ორგანიზაცია ირჩევს ხარჯების აღიარების მომენტს "ანგარიშსწორების დოკუმენტების მიღებისას" ან "გადახდის შესახებ". თუ თქვენ მიუთითებთ პირველ მეთოდს, მაშინ კომპანიას შეუძლია აღიაროს ხარჯები იმ პერიოდში, რომელშიც დოკუმენტები იქნა მიღებული. აღწერილი პოზიცია, რა თქმა უნდა, ბადებს გარკვეულ ეჭვებს იურიდიული თვალსაზრისით. მაგრამ უკვე 2008 წლის 9 სექტემბრის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის ზემოაღნიშნული გადაწყვეტილების გამოქვეყნების შემდეგ No4894/08, არსებობს მოსკოვის ოლქის FAS-ის რამდენიმე დადგენილება, რომელიც მხარს უჭერს გადასახადის გადამხდელს. ამავდროულად, გთხოვთ გაითვალისწინოთ: როგორც დამატებითი საფუძველი საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების უკანონოდ აღიარებისთვის, სასამართლოებმა კვლავ დაიწყეს რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს წინა „დადებითი“ დოკუმენტების მითითება. ანუ ში სასამართლო პრაქტიკაეს განჩინებები დამატებით არგუმენტად გამოიყენება. ფაქტობრივად, შეიძლება დაფიქსირდეს შემდეგი ტენდენცია: თუ არსებობს რაიმე მიზეზი იმისა, რომ დავკავდეთ იმაზე, რომ გადასახადის გადამხდელმა არ ჩაიდინა დარღვევები აღწერილ შემთხვევებში, მაშინ მეორე პუნქტში სასამართლოები ადასტურებენ თავიანთ გადაწყვეტილებებს წინა პრაქტიკით. თუ ორგანიზაციამ უშუალოდ შეიტანა საანგარიშო პერიოდში გამოვლენილი ხარჯები, როგორც წინა წლების ზარალის ნაწილი, მაშინ, სამწუხაროდ, არბიტრების პოზიცია უარყოფითი იქნება მანამ, სანამ რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლო არ გამოასწორებს თავის უბედურ გადაწყვეტილებას.