დღგ არის საშუალება, რომ ქვეყნის ბიუჯეტი მიიღოს პროდუქტის, მომსახურების ან სამუშაოს ნაწილობრივი ღირებულება. შედეგად, მყიდველი იხდის გამყიდველის გადასახადს საქონლის ღირებულებაზე (სამუშაო, მომსახურება) და გამყიდველი გადასცემს დღგ-ს ფედერალური ბიუჯეტი. ამავდროულად, გამყიდველს უფლება აქვს შეამციროს გადახდისთვის დარიცხული დღგ-ის ოდენობა მის მიერ შეძენილ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურებაზე) შეტანილი დღგ-ის ოდენობით.

რუსეთში დღგ-ს მაქსიმალური განაკვეთი (28%) 1992 წელს დაწესდა. 2004 წლიდან 2019 წლამდე ის 18% იყო. ამჟამად (01.01.2019 წლიდან) გადასახადის განაკვეთია 20%. მაგრამ ასევე არის გარკვეული ტრანზაქციების ჩამონათვალი, რომლებზეც გამოიყენება შემცირებული განაკვეთები - 10 და 0%.

როდის იხდის გამყიდველი დღგ-ს?

გამყიდველი ითვლის დღგ-ს და მყიდველს წარუდგენს გადასახადს საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) საკუთრებაში გადაცემისას. ამრიგად, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციისას მყიდველი გამყიდველს გადასცემს დღგ-ის გარკვეულ ოდენობას, რომელიც მითითებულია გამყიდველის მიერ ინვოისში. ეს ნიშნავს, რომ მყიდველი ეკისრება დღგ-ს გადახდის ღირებულებას. გამყიდველი აყალიბებს ბიუჯეტში შესატან დღგ-ს თანხას.

დღგ-ს იხდის გამყიდველი იმ შემთხვევაშიც კი, როდესაც საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაცემა უფასოა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 39-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 146-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი).

ამასთან, არსებობს ტრანზაქციების ჩამონათვალი, რომლებზეც გადასახადი არ არის დათვლილი და გადახდილი. ეს სია დახურულია და ჩამოყალიბებულია აბზაცებში. 1-3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.

გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამყიდველმა უნდა გადარიცხოს ბიუჯეტში, არის სხვაობა დღგ-ს ოდენობას შორის, რომელიც გამყიდველმა წარუდგინა თავის მყიდველებს და მის მიერ, როგორც მყიდველის მიერ შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) შეტანილი დღგ-ის ოდენობას შორის.

როდის იხდის მყიდველი დღგ-ს?

ზოგიერთ შემთხვევაში მყიდველის მიერ ბიუჯეტში ირიცხება დღგ. მაგალითად შეიძლება იყოს ორგანიზაციები, რომლებიც, მაგალითად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლი):

• შეიძინეთ საქონელი უცხოური ორგანიზაციებისგან, რომლებიც არ არის რეგისტრირებული რუსულ ენაზე საგადასახადო ორგანოები,

• ქირავდება სახელმწიფო ან მუნიციპალური ქონება და ა.შ.

ამ შემთხვევაში, ასეთი ორგანიზაციები აღიარებულია საგადასახადო აგენტად. მათ მოეთხოვებათ გამოთვალონ დღგ, დააკავონ იგი კონტრაგენტისთვის გადახდილი შემოსავლიდან და გადასახადი გადაიტანონ ფედერალურ ბიუჯეტში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1 მუხლი 24). ფაქტობრივად, საგადასახადო აგენტი მოქმედებს როგორც შუამავალი პირებს, რომლებიც ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ-სა და სახელმწიფოს შორის.

საგადასახადო აგენტი აკავებს დღგ-ს მისი კონტრაგენტის მიერ გადახდილი შემოსავლიდან 20/120 (01/01/2019 - 18/118) ან 10/110 სავარაუდო განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის 4 პუნქტი) .

წაიკითხეთ მეტი ამ ტარიფების შესახებ ამ სტატიაში.

შედეგები

დღგ ირიცხება გამყიდველის მიერ გაყიდული საქონლის ღირებულებაზე. და ის ასევე ასახავს საგადასახადო ანგარიშგებაბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის თანხა. მაგრამ გადახდისას, მყიდველი რეალურად ანაზღაურებს ამ გადახდას მყიდველისგან გადასახადის მიღებით, გადასახადის ჩათვლით.

ამავდროულად, არის სიტუაციები, როდესაც გამყიდველმა უნდა დააგროვოს და გადაიხადოს გადასახადი კონტრაგენტისგან თანხის დაბრუნების გარეშე (უსასყიდლო გადარიცხვა). მსგავსი სიტუაციები წარმოიქმნება მყიდველთან, რომელიც მოქმედებს ასეთ შემთხვევებში, როგორც საგადასახადო აგენტი.

რუსეთის ფედერაციის გადასახადებიდან ყველაზე მნიშვნელოვანი და ყველაზე რთული არის დამატებული ღირებულების გადასახადი. სწორედ მის გამო ჩნდება მრავალი კითხვა და დავა ხელისუფლებას შორის გადასახადების სფეროში და უშუალოდ თავად გადამხდელების მხრიდან.

ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელი დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდისას უშვებს მცირე შეცდომებს, რაც იწვევს დიდ ჯარიმებს. სტატიაში გავაანალიზებთ დღგ-ის კონცეფციას, რა არის მისი ეკონომიკური სუბიექტი, რატომ არის საჭირო დღგ, ვინ არის დღგ-ს გადამხდელი, რა პირობებში აქვს ორგანიზაციას დღგ-დან გათავისუფლების უფლება?

დღგ-ს გადამხდელებს ემუქრებათ თანხიდან დღგ-ის სწორად გამოთვლა და გამოყოფის აუცილებლობა, დაანგარიშება შეიძლება განხორციელდეს დამოუკიდებლად ან ხმარებით.

დამატებული გადასახადის კონცეფცია

დამატებული ღირებულების გადასახადი (შემოკლებით დღგ) არის სახელმწიფო არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც დგინდება პროდუქტის, სამუშაოს ან მომსახურების ფასზე გადასახადის სახით. დღგ არის რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის მთავარი გენერატორი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, ჩ. 21 „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ ადგენს დღგ-ს აკრეფის ვადებსა და წესს.

დღგ არის დამატებული ღირებულების მცირე წილი, რომელიც წარმოიქმნება კონკრეტული პროდუქტის წარმოების ღირებულებასა და ამ პროდუქტის, სამუშაოს, მომსახურების ღირებულებას შორის სხვაობიდან, რისთვისაც ისინი მოგვიანებით გაიყიდა მყიდველზე.

საწარმო, რომელიც ყიდულობს საქონელს, პროდუქტს (სამუშაოებს, მომსახურებას), უხდის მიმწოდებელს მათ ღირებულებას დამატებული ღირებულების გადასახადის გათვალისწინებით.

საქონლისა და პროდუქციის მყიდველზე მიყიდვისას (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა) საწარმო ერიცხება დღგ მათ ხარჯზე ბიუჯეტში გადასახდელად და ამ გადასახადის ოდენობის გათვალისწინებით საწარმოს მყიდველს გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას.

ამ შემთხვევაში წარმოიქმნება შემდეგი ვითარება: ბიუჯეტში გადასახდელად განკუთვნილი დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს მიმწოდებელზე გადახდილი შეძენილ ფასეულობებზე დღგ-ის ოდენობით. ანუ, საბოლოო ჯამში, საწარმოს საგადასახადო ტვირთი მცირდება.

დღგ-ის ცნების გამოსავლენად, ჩვენ მოვიყვანთ დღგ-ის გამოთვლის სქემის მაგალითს.

მაგალითი

ერთეული A ყიდულობს მატერიალური ფასეულობებიორგანიზაციიდან "B" 50,000 რუბლს (დღგ-ს გარეშე). ორგანიზაცია "B" გასცემს ინვოისს, რომელშიც დღგ / 18% / - 9,000 რუბლი ირიცხება შეძენილი მასალების ღირებულებაზე (50,000 რუბლი). ანგარიშზე გადასახდელი მთლიანი თანხა იქნება 59,000 რუბლი. ორგანიზაცია „ა“ იხდის გადასახადს, იღებს მასალებს, რის საფუძველზეც აწარმოებს კომპონენტებს და ყიდის ორგანიზაცია „ბ“-ს. ამ შემთხვევაში, "A" ერიცხება "B"-ს გადახდის ოდენობით: ნაწილების ჯამური ღირებულება - 100,000 რუბლი, დღგ / 18% / - 18,000 რუბლი, საერთო თანხა 118,000 რუბლი.

ამ შემთხვევაში, ორგანიზაცია "A"-ს მოუწევს ბიუჯეტში გადაიხადოს სხვაობა დღგ-ს ოდენობას შორის 18,000 - 9,000 \u003d 9,000 რუბლი. ამ სიტუაციაში ორგანიზაცია A-ს აქვს საგადასახადო კრედიტიდღგ-ს ოდენობით 9000 რუბლი. ხოლო საგადასახადო ვალდებულების ოდენობა 18,000 რუბლია, სხვაობა გადახდილია ბიუჯეტში.

ვინ არის დღგ-ს გადამხდელი

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143, დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები არიან:

• ორგანიზაციები;
• ინდივიდუალური მეწარმეებიანუ პირები, რომლებიც ეწევიან კერძო ბიზნესს და არ აფორმებენ თავიანთ საქმიანობას, როგორც იურიდიული პირი;
• საბაჟო კავშირის საბაჟო საზღვრის გავლით საქონლის გადაადგილებით და საბაჟო კანონმდებლობის შესაბამისად დღგ-ის გადამხდელად აღიარებული პირები.

გადახდისგან გათავისუფლება

ზოგიერთი ორგანიზაცია, ინდივიდუალური მეწარმე შეიძლება გათავისუფლდეს დამატებითი ღირებულების გადასახადისგან, ამისთვის მათ უნდა აკმაყოფილებდეს გარკვეული პირობები.

დღგ-დან გათავისუფლება დასაშვებია შემდეგი პირობებით:

• იმ შემთხვევაში, თუ 3 ზედიზედ წინა თვის შემოსავლის ოდენობა არ აღემატება 2 მილიონ რუბლს. გამონაკლისს წარმოადგენს გადამხდელები, რომლებიც იმპორტირებენ აქციზურ საქონელს რუსეთის ფედერაციაში. დამატებული ღირებულების გადასახადისგან გათავისუფლების მისაღებად საჭიროა საგადასახადო ინსპექციას წარუდგინოთ წერილობითი შეტყობინება, დაურთოთ ამონაწერი, ამონაწერი გაყიდვების წიგნიდან, ამონაწერი ბიზნესის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნიდან. ტრანზაქციები, გაცემული და მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალის ასლის მიწოდება. ეს დოკუმენტები წარდგენილია იმ თვის 20 დღემდე, საიდანაც მიღებულია დღგ-სგან გათავისუფლების უფლება. გათავისუფლება მოცემულია 12 თვის ვადით, რის შემდეგაც ორგანიზაციამ უნდა დაადასტუროს თავისი უფლება არ გადაიხადოს დამატებითი ღირებულების გადასახადი ან უარი თქვას ამ უფლებაზე.
• თუ ორგანიზაცია ახორციელებს დღგ-სგან გათავისუფლებულ ოპერაციებს, მათი ჩამონათვალი შეგიძლიათ იხილოთ ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149,
• თუ შესაძლებელია სპეციალური რეჟიმებიგადასახადები: USN, PSN, UTII, ESHN.

თუ ორგანიზაცია აკმაყოფილებს ერთ-ერთ ამ პირობას, მაშინ იგი თავისუფლდება დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდისგან, რაც ორგანიზაციისთვის გარკვეული პლუსია.

მაგრამ არსებობს არა მხოლოდ დღგ-სგან გათავისუფლების დადებითი ასპექტები, არამედ უარყოფითიც. თუ ორგანიზაცია არ არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი, მაშინ მას არ შეუძლია გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები გამოყოფილი დღგ-ის თანხებით და განახორციელოს ანგარიშსწორება ამ თანხებით. ასევე, მას არ შეუძლია მიმწოდებლების მიერ მათგან შეგროვებული დღგ-ს მიმართოს ბიუჯეტიდან ანაზღაურებისთვის, ორგანიზაცია ამ გადასახადის ოდენობას მოიცავს მიღებული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებაში.

აღსანიშნავია ისიც, რომ მთავარი დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც ორგანიზაციას აქვს უფლება ანაზღაურებაზე გაგზავნოს მომწოდებლების მიერ წარმოდგენილი დღგ. ხელმისაწვდომია მხოლოდ ეს დოკუმენტიორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს თავისი უფლება გამოიტანოს გამოქვითვის გადასახადის ოდენობა. ცოტა ხნის წინ, კიდევ ერთი დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც შესაძლებელია დღგ-ის გამოყოფა, გახდა უნივერსალური გადარიცხვის დოკუმენტი (UPD), რომელიც აერთიანებს ინვოისის და პირველადი გადარიცხვის დოკუმენტის ფუნქციებს (გზა, მიღება-ჩაბარების მოწმობა).

დამატებული ღირებულების გადასახადი ან დღგ არის ბიზნესის მიერ გადახდილი ერთ-ერთი მთავარი გადასახადი. სახელმწიფო აკისრებს გარკვეულ პროცენტს სხვაობის ფასს, რომლითაც იყიდება პროდუქტი და მის ღირებულებას საბითუმო კომპანია ან მაღაზია.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

დღგ რუსეთში 1992 წელს გამოჩნდა. 2017 წელს რუსეთის სახელმწიფოს შემოსავლებმა დღგ-დან შეადგინა ფედერალური ბიუჯეტის მთლიანი შემოსავლების მესამედზე მეტი.

რა რეგულირდება

მოქალაქეებისა და ორგანიზაციების მიერ გადახდილი ყველა გადასახადი რეგულირდება ძირითადი საკანონმდებლო აქტი- რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. კოდექსის 21-ე თავი ეძღვნება დღგ-ს, რომელიც შედგება 30-ზე მეტი დეტალური მუხლისგან, რომლებიც პასუხობენ შემდეგ კითხვებს:

1. ვინ უნდა გადაიხადოს და ვინ არ უნდა გადაიხადოს დღგ?
2. რა არის დაბეგვრის ობიექტი?
3. როგორ განვსაზღვროთ გადასახადის გამოთვლის საფუძველი?
4. რა განაკვეთით და როდის არის გადასახდელი დღგ?
5. რა სარგებელი აქვს საქონელს?
6. როგორია საქონლის ან ნედლეულის ფასზე გადახდილი გადასახადის გაანგარიშების წესი?

ცალკე განიხილება საზღვარგარეთიდან საქონლის შემოტანისას დამატებითი ღირებულების გაჩენის საკითხი.

რა არის ეს მარტივი სიტყვებით და დეკოდირებით

დამატებული ღირებულების გადასახადი შედის თითქმის ნებისმიერი პროდუქტისა და მომსახურების გასაყიდ ფასში. პროდუქტის ფასში შემავალი გადასახადის ღირებულება შეგიძლიათ იხილოთ ნაღდი ფულის ქვითარზე. მყიდველი ყოველთვის იხდის გამყიდველს დღგ-ს სრულად.

სახელმწიფოსთვის გადასახადის გამოქვითვა დამოკიდებულია ორ ინდიკატორზე:

• მყიდველების მიერ გადახდილი გადასახადის ოდენობა;
• საქონლისა და მომსახურებისთვის გამყიდველის მიერ ადრე გადახდილი გადასახადის ოდენობა.

(1) და (2) თანხებს შორის სხვაობა ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას.

Რისთვის არის

დამატებული ღირებულების გადასახადის დახმარებით სახელმწიფო იღებს შემოსავალს მთელი ქვეყნის მასშტაბით ვაჭრობიდან. გაყიდვების გადასახადისგან განსხვავებით, დღგ არ იბეგრება შემოსავალზე, არამედ ფასის დამატებულ წილზე გამყიდველის დამოწმებულ ხარჯებზე.

ვინც იხდის

დღგ-ს გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და მოქალაქეები (ინდივიდუალური მეწარმეები), რომლებიც იმყოფებიან საერთო სისტემადაბეგვრის.

აუცილებელია განასხვავოთ გადასახადის გადამხდელი - ორგანიზაცია ან მოქალაქე, რომელიც იხდის გადასახადს სახელმწიფო ბიუჯეტი, - და მყიდველი, რომელიც ყიდულობს საქონელს ან მომსახურებას, საიდანაც მიღებული შემოსავლები წარმოადგენს გადამხდელის მიერ გადასახადის გადახდის სახსრების წყაროს.

2020 წლის FIFA მსოფლიო ჩემპიონატის ხანგრძლივობისთვის, FIFA (ფეხბურთის საერთაშორისო ფედერაცია), მისი შვილობილი კომპანიები, ეროვნული საფეხბურთო ასოციაციები და ჩემპიონატთან დაკავშირებული რიგი სხვა ორგანიზაციები არ არიან აღიარებული ფედერალური კანონით დღგ-ს გადამხდელად.

დღგ-ს გადამხდელთა ცალკე ჯგუფი წარმოდგენილია რუსეთის საბაჟო საზღვრის გავლით საქონლის გადამტანი პირებით. მოქალაქეებისა და ორგანიზაციების გადასახადის გადამხდელად აღიარება რეგულირდება საბაჟო კავშირის კანონმდებლობით და რუსეთის საბაჟო კანონმდებლობით.

ვისი გათავისუფლება შეიძლება

დღგ-დან გათავისუფლება რეგულირდება 145-ე მუხლით საგადასახადო კოდექსი. მისი მიღება შესაძლებელია ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ზოგადი რეჟიმიდაბეგვრა, რომლის დროსაც შემოსავლების ოდენობა გაყიდვიდან ოპერაციებზე, რომლებიც ექვემდებარება დღგ-ს, გადასახადის გარეშე ზედიზედ 3 კალენდარული თვის განმავლობაში, შეადგენდა არაუმეტეს 2 მილიონი რუბლი.

შეღავათი გაიცემა ზედიზედ 12 კალენდარული თვის განმავლობაში. გათავისუფლებაზე უარის თქმა შეუძლებელია, მაგრამ ზედიზედ ნებისმიერი 3 თვის განმავლობაში შემოსავლის დადგენილ ოდენობის გადამეტების შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი კარგავს გათავისუფლების უფლებას.

ზოგიერთი მეწარმე და ორგანიზაცია იყენებს განსხვავებულს, გამარტივებული სისტემაგადასახადები და არ იხდიან დღგ-ს. ასეთი ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები იხდიან ან გადასახადს ყველა შემოსავალზე, ან სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯზე.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შეგიძლიათ გადახვიდეთ რეგისტრაციისთანავე, ან კალენდარული წლის დასაწყისიდან, თუ გასული წლის ჯამურმა შემოსავალმა არ გადააჭარბა დადგენილ ზღვარს.

შეთავაზება

საგადასახადო კოდექსი 164-ე მუხლში ადგენს სამ ტიპს:

• რეგულარული (18%);
• შემცირებული (10%)
• ნული.

რეგულარული განაკვეთი 18% შედის ყველა საქონლისა და მომსახურების ფასში, გარდა იმ საქონლისა და მომსახურების სიაში, რომლებიც ცალსახად არის ჩამოთვლილი დასაბეგრი განაკვეთით ან 0%-ით.

დღგ-ს დაქვემდებარებული პროდუქტები შემცირებული განაკვეთით:

• ხორცი და რძის პროდუქტები, კვერცხი;
• მცენარეული ზეთი, მარგარინი, საკონდიტრო ნაწარმი და მცენარეული წარმოშობის სხვა ცხიმები;
• მარილი, შაქარი, ფქვილი, მარცვლეული, მაკარონი;
• თევზი და დაკონსერვებული თევზი (გარდა დელიკატესებისა);
• ბოსტნეული;
• ბავშვთა კვება.

საქონელი ბავშვებისთვის, რომლებიც ექვემდებარება 10% დღგ-ს:

• ტანსაცმელი და ფეხსაცმელი ყველა ასაკის ბავშვისთვის, მცირე გამონაკლისების გარდა, როგორიცაა სპორტული ფეხსაცმელი;
• სასკოლო ნივთები ასორტიმენტში (რვეულები, დღიურები, ესკიზების რვეულები);
• სათამაშოები;
• საბავშვო ავეჯი, ვაგონები;
• საფენები.

0%-იანი განაკვეთი ძირითადად გამოიყენება საზღვარზე საქონლის გადაადგილებასთან დაკავშირებულ სიტუაციებში. ის ასევე ეხება მგზავრთა გადაყვანას რკინიგზასამგზავრო მატარებლებზე და საქალაქთაშორისო მატარებლებზე, ასევე ფრენებს რუსული ანკლავებიდან - ყირიმიდან და კალინინგრადის რეგიონიდან.

ამაღლება

2020 წლის ივნისში მთავრობამ გამოაცხადა დღგ-ის განაკვეთის გაზრდა ორი პროცენტული პუნქტით 18%-დან 20%-მდე. ამასთან, მყიდველებისთვის საქონლის ფასი მინიმუმ 1,7%-ით გაიზრდება. კანონპროექტს სახელმწიფო დუმა ივლისში განიხილავს.

გაანგარიშების ფორმულა

გადასახადის ოდენობა გამოითვლება ფორმულის მიხედვით:

დღგ, რუბლი. = საქონლის ღირებულება დღგ-ს გარეშე, რუბლი. x დღგ-ს განაკვეთი, %

თქვენ შეგიძლიათ განსაზღვროთ დღგ-ს ოდენობა საქონლის ფასში, განაკვეთის გათვალისწინებით, შემდეგნაირად:

დღგ, რუბლი. \u003d დღგ-ს განაკვეთი,% x (საქონლის ღირებულება დღგ-ით, რუბლი / (100% + დღგ-ის განაკვეთი,%))

როგორ გამოვთვალოთ

გამყიდველისთვის გადახდილი დღგ-ს თანხა შეგიძლიათ იხილოთ ჩეკზე და დამოუკიდებლად გამოითვალოთ ფორმულების გამოყენებით, ან ონლაინ კალკულატორზე.

Ერთი საკუთარი

თვითგაანგარიშებისთვის საჭიროა საქონლის სრული ფასი და დღგ-ის განაკვეთი პროცენტულად.

მაგალითი 1. 1 ლიტრიანი რძის შეფუთვა სუპერმარკეტში იყიდება 55 მანეთად გადასახადის ჩათვლით. რძის პროდუქტებზე დღგ-ის განაკვეთი 10%-ია.

დღგ, რუბლი. \u003d დღგ-ის განაკვეთი 10% x (საქონლის ღირებულება დღგ-ით, 55 რუბლი / (100% + დღგ-ის განაკვეთი, 10%)) \u003d 10% x (55 / (100% + 10%)) \u003d 5 რუბლი.

ონლაინ კალკულატორზე

ინტერნეტში შეგიძლიათ იპოვოთ მოსახერხებელი კალკულატორები, რომლებითაც შეგიძლიათ განასხვავოთ გადასახადი საქონლის სრული ფასიდან ან გამოთვალოთ იგი, ფასის ცოდნით დღგ-ს გარეშე.

რაც იბეგრება

საქონლისა და მომსახურების თითქმის ყველა გაყიდვა ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს.

გადასახადისთვის გამოიყენება სააღრიცხვო ტერმინი „გაყიდვები“, გარდა გაყიდვისა და შესყიდვის აშკარა სიტუაციებისა, გაყიდვები მოიცავს ისეთ ოპერაციებს, როგორიცაა:

• საკუთრების უფლების გადაცემა;
• საქონლის, მომსახურების და სამუშაოს გადაცემა ორგანიზაციის საკუთარი საჭიროებისთვის;
• მშენებლობა და სამონტაჟო სამუშაოებიორგანიზაციის მიერ ჩადენილი თავისთვის;
• საქონლის იმპორტი საზღვარზე.

რა არის გადასახადისგან თავისუფალი

დამატებული ღირებულების გადასახადი არ იბეგრება გარკვეული სახის საქმიანობაზე და ზოგიერთი ორგანიზაციის მიერ სამუშაოს შესრულებისას ან საქონლის წარმოებისას.

საქმიანობის სახეები, რომლებზეც დღგ არ ირიცხება:

• ნებისმიერი ოპერაცია, რომელიც იურიდიულად არ არის აღიარებული, როგორც საქონლისა და მომსახურების გაყიდვა (საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის მე-3 პუნქტი);
• ფასიანი გზებზე მგზავრობისთვის სახსრების შეგროვება;
• საცხოვრებელი კორპუსების და კულტურული დაწესებულებების გადაცემა სახელმწიფო ორგანოებისთვის ან მათ მიერ უფლებამოსილი ორგანიზაციებისთვის;
• სახელმწიფო და მუნიციპალური ქონების პრივატიზაცია;
• საჯარო ხელისუფლებისა და საბიუჯეტო დაწესებულებების კანონიერად განსაზღვრული საქმიანობა;
• ქონების გადაცემა ორგანიზაციის სამართალმემკვიდრეზე;
• ქონების გადაცემა ხაზინიდან სასწავლო და სამეცნიერო დაწესებულებებიმიზნობრივი აქტივობების განსახორციელებლად;
• აქტივობები, რომლებიც დაკავშირებულია მთელ რიგ სპორტულ ღონისძიებებთან (ოლიმპიადა, მსოფლიო თასი, ფორმულა 1-ის რბოლა).

საქმიანობის ჩამონათვალი მოცემულია საგადასახადო კოდექსში, მისი ცვლილება ან დამატება მოითხოვს ფედერალური კანონის მიღებას და საგადასახადო კოდექსში შესწორებებს.

დეკლარაცია

დღგ-ს გადამხდელებმა კვარტალურად უნდა წარადგინონ ცალკე დეკლარაცია ამ გადასახადისთვის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მოითხოვს დეკლარაციის წარდგენას არაუგვიანეს კვარტალის დასრულების შემდგომი თვის 25-ე დღისა. ანგარიშგება იგზავნება წელიწადში 4-ჯერ იანვარში, აპრილში, ივლისსა და ოქტომბერში.

გათავისუფლებულია დღგ-ს ანგარიშგებისაგან:

• ორგანიზაციები გამარტივებული, საპატენტო ან მსგავსი საგადასახადო სისტემაზე;
• დაბალი შემოსავლის მქონე საწარმოები, რომლებიც გათავისუფლებულია დღგ-სგან ერთი წლით;
• გადასახადის გადამხდელები, რომლებსაც არ აქვთ დღგ-ის ტრანზაქციები ან ანგარიშების გადაადგილება (გამარტივებული ანგარიშგების წარდგენა).

დღგ-ს დეკლარაცია წარედგინება საგადასახადო ოფისიელექტრონულად ან ქაღალდის ფორმა. გამოთვლილი გადასახადის თანხა უნდა დაიყოს სამ თანაბარ ნაწილად და გადაიხადოს იმავე წესით მომდევნო კვარტალის ყოველი თვის 25-ე დღემდე.

რაც ემუქრება 20-მდე გაზრდას

ექსპერტების უმრავლესობის აზრით, რომლებიც საუბრობენ დღგ-ის 18-დან 20%-მდე დაგეგმილ ზრდაზე, მომავალ წელს საგადასახადო განაკვეთის ცვლილება ინფლაციის ზრდას გამოიწვევს.

მეორე გამაძლიერებელი ეფექტი გადასახადის განაკვეთიშეიძლება იყოს საქონლისა და მომსახურების ფასების ზრდა საბოლოო მომხმარებლისთვის.

მწარმოებლიდან მაღაზიის თარომდე ჯაჭვში დამატებული ღირებულება რამდენჯერმე ხდება და თითოეულ ეტაპზე გადამამუშავებელი ან გამყიდველი გარკვეულ თანხას ამატებს მიმწოდებლის ფასს. ეგრეთ წოდებული მულტიპლიკატორის ეფექტის შედეგად საბოლოო ფასის ზრდა შეიძლება 7-დან 12%-მდე მერყეობდეს.

CBC იურიდიული პირებისთვის

როდესაც საწარმო იხდის გადასახადებს, მარეგულირებელი ორგანოების მიერ მათი სწორი აღრიცხვისთვის, მნიშვნელოვანია კოდის სწორად შეყვანა. ბიუჯეტის კლასიფიკაციაან KBK.

დაბეგვრის ობიექტიდან გამომდინარე განისაზღვრება დღგ-ს გადახდის შემდეგი კოდები:

ჯარიმები

ზე დაგვიანებული გადახდაშეიძლება დაწესდეს გადასახადები საწარმოზე, ჯარიმები და ჯარიმები, რომლებიც უნდა გადაიხადოს რაც შეიძლება სწრაფად. ჯარიმებისთვის განსაზღვრულია ცალკეული CCC, რაც საშუალებას გაძლევთ სწორად მიაწეროთ გადახდები.

დამატებული ღირებულების გადასახადი ერთ-ერთი მთავარია რუსეთში ბიზნესის უმეტესობისთვის. გადასახადის განაკვეთი 0-დან 18%-მდე მერყეობს, 2020 წლიდან მაქსიმალური განაკვეთი 2 პუნქტითაა მოსალოდნელი. დღგ-ის ანგარიში წარედგინება კვარტალში ერთხელ, ბიუჯეტში გადახდა ხდება ყოველთვიურად თანაბარი განვადებით.

სტატიაში - გამოსადეგი ინფორმაციადღგ-ს შესახებ: რა არის ეს მარტივი სიტყვებითრა განაკვეთებს ითვალისწინებს კანონმდებლობა, როდის გამოიყენება გამოქვითვა, ასევე გადასახადის გამოთვლის ფორმულები და მაგალითები.

დღგ-ს გადამხდელებმა უნდა წარმოადგინონ დეკლარაცია. ეს არის BukhSoft პროგრამაში. ანგარიში ყოველთვის არის მიმდინარე ფორმაში, კანონის ყველა ცვლილების გათვალისწინებით. პროგრამა ავტომატურად შეავსებს ფორმას. თქვენ მოგიწევთ მხოლოდ ელექტრონული ფორმატის ჩამოტვირთვა. საგადასახადო ოფისში გაგზავნამდე დეკლარაცია შემოწმდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ყველა გადამოწმების პროგრამით. სცადეთ უფასოდ:

დღგ დეკლარაცია ონლაინ

დღგ: რა არის ეს?

დღგ-ს აქვს მარტივი დეკოდირება: დამატებული ღირებულების გადასახადი. იგი წარმოადგენს პრემიას პროდუქტის (სამუშაოს ან მომსახურების) ღირებულების (დამატებული ღირებულების) მიმართ, რომელსაც სახელმწიფო ბიუჯეტში ამოიღებს ამ პროდუქტის წარმოების ყველა ეტაპზე მისი გაყიდვისას (ან სამუშაოს შესრულებისას, მომსახურების გაწევას). .

დღგ იბეგრება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების და საკუთრების უფლების გაყიდვის ოპერაციებზე.

ამ არაპირდაპირ გადასახადს იხდის განაწილების ჯაჭვის ყველა მონაწილე. ფული მიდის ფედერალურ ბიუჯეტში.

განვიხილოთ ავეჯის წარმოების მაგალითი.

მაგალითი

ავეჯის წარმოებისთვის ჯერ ხეს ჭრიან. დაფები დამზადებულია მორებისგან. ავეჯი აწყობილია დაფებიდან. ამის შემდეგ სატრანსპორტო კომპანიებს ავეჯი მაღაზიებში მიაქვთ. და მაღაზიები, თავის მხრივ, ყიდიან მას ფიზიკურ პირებზე.

1. ხე-ტყეები გადაიხდიან გადასახადს ხის მუშაკებისთვის მორების გაყიდვისას.
2. ხის მუშები - ავეჯის მწარმოებელზე დაფების მიყიდვისას.
3. მწარმოებელი - სავაჭრო კომპანიისთვის ავეჯის მიყიდვისას.
4. სატრანსპორტო კომპანია - მწარმოებლის მიერ ავეჯის მაღაზიაში მიტანის გადახდაზე.

თითოეულ შემთხვევაში, დღგ წარმოადგენს საგადასახადო განაკვეთის პროდუქტს პროდუქციის (სამუშაოს ან მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალსა და მისი წარმოებისთვის (შესრულება ან უზრუნველყოფა) დანახარჯების ოდენობას შორის სხვაობით.

გამყიდველი მოქმედებს როგორც დამაკავშირებელი ბიუჯეტსა და მყიდველს შორის. მაგრამ, როგორც წესი, გამყიდველი თავად არის მყიდველი. აქედან გამომდინარე, ის ჩამოთვლის განსხვავებას გამყიდველისთვის გადახდილ გადასახადსა და მყიდველისგან ბიუჯეტში ამოღებულ გადასახადს შორის.

ვინ არის ვალდებული გადაიხადოს დღგ?

ფირმები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ OSNO რეჟიმს, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი. ავტორი ზოგადი წესი, „გამარტივებულებისთვის“ კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს გადასახადის გადახდის აუცილებლობას. მაგრამ არის გამონაკლისები.

1. მყიდველზე ინვოისის გაცემისას, რომელშიც ცალკე ხაზის სახით გამოყოფილია გადასახადი. ამ შემთხვევაში „გამარტივებულმა“ მყიდველისგან გადასახადი მიიღო. მისი თანხა ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს.

ინვოისი არის დღგ-ს ძირითადი დოკუმენტი. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეადგინოს იგი ყოველ რეალიზაციაზე. ის შეიცავს თანხას, რომელიც მყიდველმა უნდა გადაუხადოს გამყიდველს. გამყიდველს ერიცხება ეს თანხა ბიუჯეტში გადასახდელად.

1. კომპანიის ან მეწარმის სტატუსი საგადასახადო აგენტიდღგ-ით. ასეთი პირები ბიუჯეტში სხვა გადამხდელს რიცხავენ გადასახადს. საგადასახადო აგენტის სტატუსი ჩნდება სახელმწიფო ქონების იჯარით გაცემისას. ამ შემთხვევაში გადასახადს იხდის არა ფულის მიმღები (მეიჯარე), არამედ მათი გადამხდელი (მოქირავნე).
2. ფირმა არის უცხოური იურიდიული პირი, რომელიც მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. თუ კომპანია რეგისტრირებულია რუსეთის საგადასახადო ორგანოებში, მაშინ ის დამოუკიდებლად გადარიცხავს გადასახადს ბიუჯეტში. თუ კომპანია არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციაში, მაშინ საგადასახადო აგენტი იხდის მას - რუსული ორგანიზაცია. ამ შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტის სტატუსი წარმოიქმნება, როდესაც (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლი):

• უცხოური იურიდიული პირისგან საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების შეძენა;
• უცხოელის მიერ საქონლის გაყიდვა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მომსახურების გაწევა სააგენტოს ხელშეკრულებით, სამუშაოს შესრულება, აგრეთვე ქონებრივი უფლებების რეალიზაცია. სააგენტოს ხელშეკრულებები, საკომისიოს ან კომისიის ხელშეკრულებები.

დღგ 0, 10, 18 და 20 პროცენტი

2018 წელს საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს სამ ძირითად საგადასახადო განაკვეთს:

• 10% (10/110);
• 18% (18/118).

ტარიფის გამოყენება დამოკიდებულია შესრულებული ტრანზაქციის ტიპზე. გარიგებების ჩამონათვალი, მათთვის დადგენილი განაკვეთები და განაცხადის პირობები, იხილეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი.

ასევე არის სავარაუდო მაჩვენებელი - 15,25%. საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს მისი გამოყენების ორ შემთხვევას:

• საწარმოს გაყიდვა მთლიანად, როგორც ქონების კომპლექსი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 158-ე მუხლი);
• გაყიდვა უცხოური იურიდიული პირების მიერ ელექტრონული სერვისები(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174.2 მუხლი).

Მნიშვნელოვანი!

2019 წლის 1 იანვრიდან დღგ-ს 18%-იანი განაკვეთი 20%-მდე გაიზარდა. ფედერალური კანონიდათარიღებული 03.08.2018 No303-FZ). გათვლილი მაჩვენებელია 20/120. 0 და 10 (10/110)% განაკვეთები შენარჩუნდა იმავე დონეზე.

BukhSoft პროგრამა ავტომატურად გამოთვლის გადასახადს, განახორციელებს სააღრიცხვო ოპერაციებს და მოამზადებს ყველაფერს Საჭირო საბუთები. სცადეთ უფასოდ

ასახეთ დღგ ბუღალტერიაში

ყველაზე ხშირად გამოყენებული მაჩვენებელია 18%. საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი ითვალისწინებს შემდეგ შემთხვევებს:

• საქონლის რეალიზაცია დაუბეგრავი 0%, 10% და არა 10/110 და 18/118 სავარაუდო განაკვეთებით;
• სამუშაოს შესრულებისა და მომსახურების გაწევის ოპერაციები (გარდა საგვარეულო პირუტყვისა და ფრინველის შეძენის უფლებით ლიზინგის გადაცემის ოპერაციებისა);
• საქონლის გადაცემის, სამუშაოს შესრულების, კომპანიის საკუთარი საჭიროებისთვის მომსახურების გაწევის ოპერაციები (თუ მათი ხარჯები არ შედის საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გაანგარიშებაში);
• როდესაც კომპანია ახორციელებს სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოებს საკუთარი საჭიროებისთვის;
• საქონლის იმპორტის ოპერაციები, რომლებიც არ იბეგრება 10%-იანი განაკვეთით და არ თავისუფლდება გადასახადისგან.

10% განაკვეთით:

• იბეგრება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე კანონიერად დადგენილი ნუსხიდან საკვები პროდუქტების რეალიზაციის ოპერაციები;
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ბავშვთა საქონლის იმპორტი და რეალიზაცია კანონიერად დადგენილი სიიდან;
• სამეცნიერო, საგანმანათლებლო და კულტურული პერიოდული ლიტერატურისა და წიგნების იმპორტი და რეალიზაცია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• საჰაერო ტრანსპორტირება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მგზავრებისა და ბარგის (გარდა კალინინგრადის რეგიონისა, ყირიმისა და სევასტოპოლისა);
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სამედიცინო საქონლის იმპორტი და რეალიზაცია კანონიერად დადგენილი სიიდან.

0% განაკვეთი გამოიყენება:

• კანონმდებლობით დადგენილი პირობების ფარგლებში საქონლის ექსპორტისა და რეექსპორტის საბაჟო რეჟიმში საქონლის ექსპორტის ოპერაციებთან დაკავშირებით;
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან ექსპორტისა და რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტის მომსახურების გაწევისას;
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის ტრანზიტული საჰაერო ტრანსპორტირებისთვის;
• მგზავრებისა და ბარგის ტრანსპორტირებისთვის გამგზავრებისა და ჩამოსვლის წერტილებში, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფარგლებს გარეთ.

ფირმას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს უარი თქვას 0%-იანი განაკვეთის გამოყენებაზე EAEU-ს ფარგლებს გარეთ საექსპორტო საქონლის გაყიდვის ტრანზაქციებზე და გადავიდეს განაკვეთებზე 10% ან 18%. ეს ასევე შესაძლებელია ასეთი საქონლის ტრანსპორტირების ინდივიდუალური სამუშაოებისა და მომსახურების კუთხით. IFTS-ზე უარის თქმის მიზნით, განაცხადი იგზავნება არაუგვიანეს კვარტალის 1-ლი დღისა, რომელშიც მოსალოდნელია განაცხადზე უარის თქმის დაწყება.

რას ნიშნავს დღგ-ს სავარაუდო განაკვეთი?

სავარაუდო განაკვეთი გამოიყენება გადასახადის თანხის გამოსაყოფად საერთო ღირებულებაპროდუქტი, სამუშაო ან მომსახურება. 2018 წელს გამოიყენება ანგარიშსწორების ორი განაკვეთი:

• 18/118 (ღირებულებაზე გადასახადის 18 პროცენტით გაანგარიშებისას);
• 10/110 (როდესაც გამოითვლება ღირებულებიდან 18%).

2019 წლიდან 18/118-ის ნაცვლად საჭირო იქნება 20/120 სავარაუდო მაჩვენებლის გამოყენება.

როგორ გამოვთვალოთ დღგ

დღგ-ს გამოსათვლელად, შეასრულეთ შემდეგი ნაბიჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლი):

1. გამოთვალეთ გადასახადის ოდენობა.
2. განსაზღვრეთ გადასახადის გამოქვითვა.
3. იპოვნეთ დასაბრუნებელი გადასახადის ოდენობა.

რას ნიშნავს დღგ-ს დარიცხვა?

იგი განისაზღვრება თითოეულ დასაბეგრი ოპერაციასთან დაკავშირებით ფორმულის მიხედვით:

ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის გაანგარიშება

გადასახდელი თანხა განისაზღვრება შედეგებით საგადასახადო პერიოდი(კვარტალი) ფორმულის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 163-ე მუხლი):

რა არის დღგ-ს გამოქვითვა მარტივი სიტყვებით

დღგ-ს გამოქვითვა მარტივი სიტყვებით არის სხვაობა გამყიდველისთვის გადახდილ გადასახადსა და მყიდველისგან ამოღებულ, ბიუჯეტში გადახდილ გადასახადს შორის.

გამოქვითვის უფლება აქვთ მხოლოდ OSNO-ზე არსებულ ფირმებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც არ არიან გათავისუფლებული დღგ-ის გადამხდელის ვალდებულებებისგან. თუ ეს მოთხოვნები არ არის დაკმაყოფილებული, მაშინ გადასახადის თანხები ან შედის შეძენილი საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ღირებულებაში ან ცალკე აისახება ხარჯებში.

ამასთან, საჭიროა საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ოთხი პირობის ერთდროულად შესრულება:

• მიმწოდებელმა წარმოადგინა გადასახადი, ანუ თანხა აისახება განხორციელებული ოპერაციის ხელშეკრულებაში, ინვოისსა და პირველად ანგარიშზე;
• მყიდველი ყიდულობს საქონელს, სამუშაოს ან მომსახურებას დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციების განსახორციელებლად;
• მყიდველმა მიიღო სამუშაოს ან მომსახურების საქონელი აღრიცხვისთვის მათი შეძენის შემდეგ;
• მყიდველმა მიიღო სწორად გაცემული ინვოისი ან უნივერსალური გადარიცხვის დოკუმენტი.

რას ნიშნავს საგადასახადო პერიოდში ამოღებული დღგ?

საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს მყიდველებს ვალდებულებას აღადგინონ ადრე გამოქვითვისთვის მიღებული გადასახადი შემდეგ შემთხვევებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლი):

1. როდესაც ადრე შეძენილი ქონება, არამატერიალური აქტივებისაკუთრების უფლება გადაეცა საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალში შენატანის სახით.
2. ფირმა ან ინდივიდუალური მეწარმე იწყებს გადასახადისგან გათავისუფლების უფლების გამოყენებას.
3. როდესაც საქონელი, სამუშაო ან მომსახურება თავდაპირველად შეძენილი იქნება დასაბეგრი ოპერაციებისთვის:

• გადასახადისგან გათავისუფლებულ ოპერაციებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლი);
• რომლისთვისაც რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია არ არის გაყიდვის ადგილი;
• არ არის აღიარებული განხორციელებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლი).

1. როდესაც კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, „იმპუტაციაზე“ ან PSN-ზე. ამავდროულად, გამოქვითვა არ აღდგება ESHN რეჟიმში გადასვლის შემთხვევაში.
2. თუ კომპანიამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღო სუბსიდია ან საბიუჯეტო ინვესტიციები ნებისმიერი დონის ბიუჯეტიდან საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გადახდის და დღგ-ს გადახდის ხარჯების დასაფარად საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას.
3. როდის გადაიხადეს ავანსი საქონლის მიწოდებისთვის, სამუშაოს შესრულებისთვის ან მომსახურების გაწევისთვის და როცა გამყიდველმა დააბრუნა ავანსი.
4. როდესაც მიღებული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ან ქონებრივი უფლებების ღირებულება ან რაოდენობა შემცირდა, მათ შორის, გამყიდველის მიერ ფასის შემცირების გამო.

დღგ-ის გაანგარიშებისა და ასახვის მაგალითი ბუღალტრულ აღრიცხვაში

გამომცემლობა გამოსცემს ყოველკვარტალურ სამეცნიერო ჟურნალს. Rospechat-ის სერტიფიკატი ადასტურებს, რომ იგი მიეკუთვნება პრინტულ პროდუქციის შეღავათიან ტიპებს, დაბეგვრას 10% განაკვეთით.

სტამბის მომსახურების ხარჯები 1000 ეგზემპლარი ტირაჟით პირველი ნომრის დასაბეჭდად. პირველ კვარტალში შეადგინა 236,000 ₽ (დღგ-ს ჩათვლით - 36,000 ₽).

საკუთარი პერსონალის სახელფასო ხარჯები (სავალდებულო სადაზღვევო პრემიების ჩათვლით) - 98,000 ₽

90.1 ანგარიშზე იხსნება მეორე რიგის სუბანგარიშები:

„ტრანზაქციები დაბეგვრას 10%-იანი განაკვეთით“;

„გარიგებები დაბეგვრის 18%-ით“.

ჟურნალის ერთი ეგზემპლარის ფასი დღგ-ს გარეშე არის 250 ₽

აბონენტებზე დარიცხული გადასახადის ოდენობა:

250 ₽ × 10% = 25 ₽/პოლიციელი.

ფასი დღგ-ით:

250 ₽/პოლიციელი. + 25 ₽/პოლიციელი. = 275 ₽/პოლიციელი.

მთელი ტირაჟი გაიყიდა მისამართის გამოწერით. თანხა ანგარიშზეა ჩარიცხული.

პოსტები პირველ კვარტალში:

- 200,000 ₽ (236,000 ₽ - 36,000 ₽) - ბეჭდვის ხარჯები;

– 36 000 ₽ – შეტანილი დღგბეჭდვისთვის;

დტ 68 სუბანგარიში „დღგ-ის ანგარიშსწორებები“ ქტ 19

– 36,000 ₽ – შეტანის დღგ მიღებული გამოქვითვაზე;

- 236,000 ₽ - გადახდა ბეჭდვის მომსახურებისთვის;

Dt 20 Kt 70, 69

- 98,000 ₽ - პერსონალის ხელფასების ხარჯები;

- 298,000 ₽ (200,000 ₽ + 98,000 ₽) - გამომცემლობამ სტამბიდან მიღებული ტირაჟი თავის საწყობში ჩაირიცხა;

Dt 62 Kt 90.1 სუბანგარიში "ტრანზაქცია დაბეგებულია 10% განაკვეთით"

- 275,000 ₽ (275 ₽ / ასლი × 1000 ეგზემპლარი) - გაყიდვები;

Dt 90.3 Kt 68 სუბანგარიში "დღგ-ს გამოთვლები"

- 25,000 ₽ (25 ₽ / ასლი × 1000 ეგზემპლარი) - გადასახადი გაყიდვების შემოსავლებზე;

Dt 90.2 Kt 43

- 298,000 ₽ - გაყიდული ტირაჟის ღირებულების ჩამოწერა.

გამომცემელს სხვა ოპერაცია არ ჰქონია. დღგ-ის პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით:

• ბიუჯეტში გადასახდელად დარიცხული 25000 ₽ ოდენობით;
• მიიღება გამოქვითვაზე 36000 ₽ ოდენობით

იყო განსხვავება:

36,000 - 25,000 = 11,000 ₽ (შეიძლება ანაზღაურდეს ბიუჯეტიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლის შესაბამისად).

13ივლისი

რა არის დღგ

დღგ ( დამატებითი ღირებულების გადასახადი) - ეს არისგადასახადის სახეობა საქონლისა და მომსახურების მოხმარებაზე, რომელშიც წარმოების თითოეულ ეტაპზე ემატება დამატებითი გადასახადი სახელმწიფოში დადგენილი დღგ-ის განაკვეთის ოდენობით.

რა არის დღგ მარტივი სიტყვებით (გაშიფვრა).

მარტივი სიტყვებით, დღგ არისსპეციალური ფორმა არაპირდაპირი გადასახადი, რომლის დროსაც საქონლის წარმოების თითოეულ ეტაპზე, მისი რეალიზაციის მომენტში, მის ღირებულებას ემატება საგადასახადო ზღვარი, სანამ ის არ გაიყიდება საბოლოო მომხმარებელს. მიუხედავად ასეთი დეფინიციის ორნამენტისა, დღგ-ის არსი არის გადასახადი საქონლის ან მომსახურების პირდაპირ მოხმარებაზე. თავის მხრივ, ეს ნიშნავს, რომ რაც არ უნდა რთული და დამაბნეველი ჩანდეს ასეთი საგადასახადო სისტემა ერთი შეხედვით, საბოლოოდ ამ გადასახადს ძირითადად საბოლოო მომხმარებელი გადაიხდის. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ დღგ არისმარკირება, რომელსაც სახელმწიფო იღებს საბოლოო მომხმარებლისთვის გაყიდული თითქმის ყველა ნივთიდან ან სერვისიდან.

სინამდვილეში, რა უნდა იცოდეს ჩვეულებრივმა ადამიანმა (ფიზიკურმა, მომხმარებელმა) დღგ-ს შესახებ:

• იმისდა მიუხედავად, რომ განმარტება მიუთითებს გაყიდვის თითოეულ ეტაპზე მარკირების დამატებაზე, ეს საერთოდ არ ნიშნავს იმას, რომ საქონლის საბოლოო ღირებულება გაიზრდება ასეთი მარკირების რაოდენობის მიხედვით. შედეგად, ფასი, პროდუქტის თვითღირებულებისა და მწარმოებლის შემოსავლის გამოკლებით / გაიზრდება მხოლოდ სახელმწიფოს მიერ დადგენილი ოდენობით. საპროცენტო განაკვეთიდღგ. ეს განპირობებულია დღგ-ის დაბრუნების სისტემით ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის, გარდა საბოლოო მომხმარებლისა.
• დღგ-ს განაკვეთი პირდაპირ კავშირშია ჩვეულებრივ მომხმარებლებთან, ვინაიდან სწორედ ისინი გადაიხდიან ამ გადასახადს საბოლოო ჯამში პროდუქტის ან მომსახურების შეძენისას.
• დღგ-ის განაკვეთები განსხვავდება საქონლის ან მომსახურების ჯგუფის მიხედვით. მაგალითად, მედიკამენტების განაკვეთი შეიძლება იყოს უფრო დაბალი, ვიდრე ფუფუნების პროდუქტებზე. იმ პროდუქტებზე, რომლებსაც ქვეყანა ექსპორტზე ახორციელებს, როგორც წესი, დღგ-ის განაკვეთი არის 0%.

რატომ არის საჭირო დღგ და ვინ იხდის მას.

თუ გესმით, რატომ არის საერთოდ საჭირო დღგ, მაშინ უნდა აღინიშნოს, რომ სწორედ ეს გადასახადი თამაშობს ძალიან მნიშვნელოვან როლს ქვეყნის ბიუჯეტის შევსებაში. და ეს ძალიან ლოგიკურია, რადგან ყოველდღიურად ხდება მილიონობით გაყიდვის ან გადაყიდვის ტრანზაქცია, საიდანაც სახელმწიფო იღებს გადასახადებს. გარდა ამისა, ასეთი საგადასახადო სისტემა საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ გადასახადები მწარმოებლისგან მზა პროდუქტის საბოლოო მომხმარებლისთვის რეალური მიყიდვის მოლოდინის გარეშე.

რაც შეეხება უშუალოდ ვინ იხდის დღგ-ს ( ფიზიკურად გადარიცხავს ფულს სახელმწიფო ხაზინაში) და ეხება ყველა სააღრიცხვო ოპერაციას, მაშინ ძირითადად ეს არის: იურიდიული პირებიდა პირადი ( ინდივიდუალური) მეწარმეები. საბოლოო მომხმარებელს არ სჭირდება ამ გამოქვითვების დამოუკიდებლად გადახდა, რადგან ისინი უკვე შედის საქონლის საბოლოო ფასში. მიუხედავად ამისა, ქვითარში ცალკე გრაფაში მითითებულია დღგ-ის თანხა, რომელიც ბიუჯეტში ჩაირიცხება ამ შენაძენიდან.

როგორ მუშაობს დღგ

საუკეთესო ვარიანტი ზოგადი გაგებისთვის, თუ როგორ მუშაობს დღგ არის მარტივი მაგალითი:

1. ვთქვათ, გვაქვს ჯინსების ქარხანა და გვაქვს დღგ-ის განაკვეთი 20%;
2. ჯინსის შეკერვის მიზნით, მწარმოებლისგან უნდა შევიძინოთ მასალა;
3. ქსოვილის მწარმოებელი, ყიდის მას 100 დოლარად. მაგრამ საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად გაყიდვისას მან უნდა დაამატოს დღგ-ს 20%, რის შედეგადაც რეალურად ვყიდულობთ 120 დოლარად;
4. ქსოვილის შეძენის შემდეგ, დღგ-ს ჩათვლით, ყველა ფორმალობის დაცვით, ჩვენ გვაქვს უფლება მივიღოთ ამ გადასახადის კომპენსაცია ბიუჯეტიდან. იდეალურ შემთხვევაში, სახელმწიფო დაგვიბრუნებს ამ ფულს ( კომპენსაციის სქემები შეიძლება იყოს განსხვავებული, კონკრეტული ქვეყნის კანონმდებლობის მიხედვით);
5. ამ ქსოვილისგან ჩვენ ვაწარმოებთ ჯინსებს. თვითღირებულებისა და ჩვენი შემოსავლის გათვალისწინებით, ჩვენთვის მისაღები ფასია 200 აშშ დოლარი. მაგრამ, ახლა ჩვენც, როგორც მეწარმეები, დაბეგვრის შესახებ კანონს ვექვემდებარებით და იძულებულები ვართ, ჯინსების გაყიდვისას ფასში შევიტანოთ 20% MPE. შედეგად, მათ ვყიდით 240 დოლარად. 200 თავს ვიტოვებთ, 40-ს კი ქვეყნის ბიუჯეტში ვაგზავნით;
6. მყიდველი, რომელმაც ჯინსი 240 დოლარად შეიძინა, არის კერძო პირი და გამოიყენებს მათ დანიშნულებისამებრ, გადაყიდვის გარეშე. ამდენად, მას გადასახადიდან არაფრის გამოქვითვა არ სჭირდება, რადგან მის ნაცვლად ჩვენ ეს გავაკეთეთ პროდუქტის საბოლოო ფასში დღგ-ის ჩართვით.
7. შედეგად, მომხმარებელმა გადასახადი გადაიხადა, მწარმოებლებმა კი დღგ-ს დაბრუნება მიიღეს. ასეთი წარმოების ჯაჭვი შეიძლება იყოს ბევრად უფრო გრძელი, მაგრამ სქემის არსი იგივე დარჩება.

რეალური დამატებული ღირებულების გადასახადი.

უნდა აღინიშნოს, რომ ყველაფერი ზემოთ აღწერილი ხშირად მხოლოდ ქაღალდზე მუშაობს. სინამდვილეში, ამ სქემის მოქმედება და ფასი შეიძლება განსხვავდებოდეს კანონმდებლობის ან სხვა ფაქტორების მიხედვით. ასე, მაგალითად, ინვოისში უმარტივესმა შეცდომამ შეიძლება გამოიწვიოს ის ფაქტი, რომ მწარმოებელს არ უხდება დღგ-ის კომპენსაცია. თავის მხრივ, ამ უბედურებამ შეიძლება გამოიწვიოს ის ფაქტი, რომ მწარმოებელი უბრალოდ მოიცავს თავის დანაკარგებს წარმოების ღირებულებაში. შედეგად, პროდუქტის საბოლოო ღირებულება გაიზრდება.