1. 과세표준에 기초하여 과세기간에 대하여 납부할 세액을 납세자가 독자적으로 계산하고, 세율본 강령에서 달리 규정하지 않는 한 세금 혜택.

보험료 납부자는 보험료를 납부할 보험료를 독립적으로 계산합니다. 청구 기간, 이 규범에서 달리 규정하지 않는 한 보험료 및 관세를 계산하는 기준을 기준으로 합니다.

2. 법률이 정하는 경우 러시아 연방세금 및 수수료에 대한 세액 계산 의무는 세무 당국 또는 세무 대리인에게 양도될 수 있습니다.

세액 계산 의무가 세무 당국에 할당된 경우, 늦어도 납부 기한 30일 전까지 세무 당국은 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

물건과 관련하여 개인이 납부하는 세금 부동산및/또는 차량, 세무 당국은 3개 이하에 대해 계산합니다. 과세 기간추천 연도 이전 세금 고지.

3. 납세고지서에는 납부할 세액, 과세대상, 과세표준및 세금 납부 기한.

세금 통지서에는 두 개 이상의 납부할 세금에 대한 세부 정보가 포함될 수 있습니다.

세금 통지 양식 승인됨 연방 기관세금 및 수수료 분야에서 통제 및 감독할 수 있는 권한이 있는 집행 권한입니다.

4. 세금 통지는 조직의 장(법적 또는 권한 있는 대리인) 또는 개인에게(그의 법적 대리인 또는 권한을 위임받은 대리인) 직접 수령, 등기 우편으로 보내거나 전기 통신 채널을 통해 전자적으로 전송하거나 개인 영역납세자. 납세고지가 등기우편으로 발송된 경우에는 등기우편을 발송한 날로부터 6일 후에 접수된 것으로 본다.

총 세금을 계산한 경우 세무 당국, 100 루블 미만인 경우 세금 통지는 납세자에게 발송되지 않습니다. 단, 역년에 세금 통지를 보내는 경우는 예외입니다. 이 기사의 2절.

5. 다음에 따라 계산한 법인세액 연결 그룹납세자는 연결 그룹의 다른 구성원이 제공한 데이터를 포함하여 자신이 사용할 수 있는 데이터를 기반으로 이 그룹의 책임 구성원이 계산합니다.

6. 세액은 전체 루블로 계산됩니다. 50코펙 미만의 세액은 버리고 50코펙 이상의 세액은 전체 루블로 반올림합니다.

예술에 대한 논평. 52 러시아 연방 세금 코드

Art의 단락 1에 따라 납세자 (조직 및 (또는) 개인). 러시아 연방 세법 52조는 러시아 연방 세법에서 달리 규정하지 않는 한 과세 기준, 세율 및 세금 혜택을 기반으로 과세 기간 동안 지불해야 하는 세액을 독립적으로 계산합니다. 따라서 Art의 단락 5에 따르면. 러시아 연방 세법 52조에 따라 통합 납세자 그룹에 대해 계산된 법인 소득세 금액은 통합 납세자 그룹의 다른 구성원이 제공한 데이터를 포함하여 그에게 사용 가능한 데이터를 기반으로 이 그룹의 책임자에 의해 계산됩니다. 그룹.

과세 기준은 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성입니다. 세율은 과세표준의 측정 단위당 부과되는 세율입니다.

과세 기준 및 결정 절차, 연방 세금 및 수수료에 대한 세율 연방 수수료러시아 연방 세금 코드에 의해 설정되었습니다.

러시아 연방 세법에 명시된 경우, 세율 연방 세금그리고 수수료 금액은 러시아 연방 세법에 의해 결정된 방식과 한도 내에서 러시아 연방 정부에 의해 결정될 수 있습니다.

지방세 및 지방세에 대한 과세 기준 및 결정 절차는 러시아 연방 세법에 의해 설정됩니다. 지역 및 지방세에 대한 세율은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 설정됩니다. 법적 행위러시아 연방 세법에 의해 설정된 한도 내에서 지방 자치 정부의 대표 기관.

세금 및 수수료에 대한 혜택은 제공된 대로 인식됩니다. 특정 카테고리납세자 및 수수료 납부자, 세금 또는 수수료를 납부하지 않거나 더 적은 금액을 납부할 가능성을 포함하여 다른 납세자 또는 수수료 납부자와 비교하여 세금 및 수수료에 관한 법률이 제공하는 이점.

납세자는 러시아 연방 세법에서 달리 규정하지 않는 한 혜택 사용을 거부하거나 하나 이상의 세금 기간 동안 혜택 사용을 중지할 권리가 있습니다.

세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 의해 규정된 경우, 세액 계산 의무는 세무 당국 또는 세무 대리인에게 양도될 수 있습니다. 이 경우 세무당국은 납부기한 30일 전까지 납세자에게 세무통지서를 발송합니다.

납세고지서에는 납부할 세액, 과세대상, 과세표준, 납부기한 등을 명시하여야 합니다.

세금 고지는 개인이 하나 이상의 납부할 세금에 대해 과세 대상이 있는지 여부에 따라 형성됩니다.

통지서에는 세금 납부를 위한 납부 서류가 첨부되어야 합니다. 납세고지서와 함께 발송되는 납부서류의 수는 납부하여야 할 세금의 수에 해당합니다.

세금 통지 양식은 세금 및 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관에서 설정합니다. 세금 통지 양식은 2010년 10월 5일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인되었습니다. N ММВ-7-11 / [이메일 보호됨]개인 소득세 납부에 대한 통지 양식은 2004년 7월 27일자 러시아 조세부 명령에 의해 승인되었습니다. N SAE-3-04 / [이메일 보호됨]

세금 통지는 조직의 장(법적 또는 권한 있는 대리인(러시아 연방 세법 제27-29조)) 또는 개인(그의 법적 또는 권한 있는 대리인)의 수령에 대해 개인적으로 또는 등록된 사람에 의해 발송될 수 있습니다. 우편 또는 통신 채널을 통해 전자 형식으로 전송됩니다. 납세고지서를 등기우편으로 발송한 경우에는 등기우편 발송일로부터 6일 이후에 접수된 것으로 간주합니다.

전기 통신 채널을 통해 전자 형식으로 납세자에게 세금 통지서를 보내는 형식과 절차는 세금 및 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관에서 설정합니다.

세금 통지서 작성은 다양한 출처에서 얻은 정보를 기반으로 세무 당국이 수행합니다.

1) 세율, 면세금액, 개인계수 정보 주택 건설러시아 연방 세법 규범, 러시아 연방 구성 기관의 법률 및 지방 정부의 규제 법적 행위에 따라 표시됩니다.

재산세에 대한 세율 및 혜택에 대한 정보는 인터넷 서비스를 통해 확인할 수 있습니다." 재산세: 요금 및 혜택”;

2) 과세 대상, 특성, 등록된 권리 및 권리 보유자에 대한 정보는 차량 등록 기관(교통 경찰, GIMS, Gostekhnadzor, Rostransnadzor, Rosmorrechflot, Rosaviatsiya), Rosreestr의 기관에서 제공한 정보를 기반으로 표시됩니다. 러시아 연방 이민국의 기관.

세금 통지서를 작성하는 절차는 "양식 및 양식" 섹션에서 찾을 수 있습니다.

세금 통지서와 함께 납세자가 통지서에서 과세 대상에 대한 부정확한 정보를 발견한 경우 세무 당국의 피드백을 위한 신청서가 발송됩니다.

동시에 러시아 연방 세금 서비스는 러시아 연방 세무 당국이 시민에게 지불 통지를 보내는 작업을 완료하고 있다고보고했습니다. 재산세.

세금 고지의 방향에 대한 완전한 작업은 2013년 8월-9월에 완료될 예정이었습니다.

특정지역의 개인재산세, 토지운송세 납부통지서 발송기간 안내 세무서인터넷 서비스 "세금 고지서 발송 조건"을 사용하여 알 수 있습니다.

2013년부터 러시아 연방의 65개 구성 기관에서 세금 서신이 인쇄되어 FKU "Nalog-service" 및 그 지점을 통해 전송되었습니다(다게스탄, 사하(야쿠티아), 타타르스탄, 카라차이-체르케스 공화국 제외) 공화국, 크라스노다르, 캄차카 및 스타브로폴 준주, 벨고로드, 브랸스크, 쿠르간, 노보시비르스크, 오렐, 사마라, 사라토프, 사할린, 울리야노프스크 지역, 추코트카).

러시아 연방 세무 서비스는 재산세 계산이 과세 대상의 위치에서 세무 당국에 의해 수행되고 문서의 중앙 집중식 인쇄 및 배포가 FKU "Nalog-service"에 의해 수행된다는 사실에 주목합니다. " 및 그 지점은 따라서 세금 고지가 있는 봉투에서 FKU "Nalog-service" 및 그 지점이며 알림 자체는 세금이 계산된 세무서의 좌표를 나타냅니다.

또한, 러시아 연방 세금 서비스(Federal Tax Service of Russia) www.nalog.ru의 웹사이트는 "개인을 위한 납세자의 개인 계정"이라는 인터넷 서비스를 호스팅하여 납세자가 미지급 및 납부한 납세 금액에 대한 최신 정보를 받을 수 있도록 합니다. , 동산 및 부동산의 대상에 대해, 예산으로 정착 상태를 모니터링하고, 세금 통지서를 수신 및 인쇄하고, 직접 방문하지 않고 세무 당국에 적용합니다.

"개인을 위한 개인 납세자 계정" 서비스에 액세스하려면 등록 장소에 관계없이 러시아 연방 세금 서비스의 검사에 개인적으로 연락하거나 다음 등록을 위해 서비스 연결을 위한 온라인 신청서를 보내야 합니다. 직접 서비스 (8 월 현재 웹 사이트 http://www.nalog.ru의 간행물에 따라 텍스트가 제공되는 러시아 연방 세금 서비스 "세금 통지서 배포 완료"에 대한 정보 2013년 6월 6일).

Art의 단락 6에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 52 (개정 연방법 2013 년 7 월 23 일자 N 248-FZ "러시아 연방 세금 코드 및 일부 다른 부분의 1 및 2 부분에 대한 수정 사항 입법 행위러시아 연방의 입법 행위의 특정 조항의 무효화뿐만 아니라") 세금 금액은 전체 루블로 계산됩니다. 세액은 50코펙 미만입니다. 폐기되며 세액은 50코펙입니다. 전체 루블로 반올림됩니다.

그 순간까지 러시아 연방 세법에 의해 설정된 유사한 조항이 다음과 관련하여 시행되었습니다.

a) 개인 소득세 (러시아 연방 세법 225 조 4 항). 이 단락은 세금 금액이 전체 루블로 결정된다는 것을 확립했습니다. 세액은 50코펙 미만입니다. 폐기되고 50 kopecks. 그 이상은 전체 루블로 반올림됩니다.

b) UTII(러시아 연방 세법 346.29조 11항). 이 단락은 보정 계수 K2의 값이 소수점 이하 세 번째 자리로 반올림됨을 설정했습니다. 물리적 지표의 값은 전체 단위로 표시됩니다. 선언의 비용 지표의 모든 값은 전체 루블로 표시됩니다. 50 kopecks 미만의 비용 지표 값. (0.5 단위) 버리고 50 코펙. (0.5 단위) 이상은 전체 루블(전체 단위)로 반올림됩니다.

또한 Art의 단락 6과 유사한 조항. 다른 규제 법률에 의해 제정된 러시아 연방 조세법 52조는 다음과 관련하여 2014년 1월 1일까지 유효했으며 2014년 1월 1일 이후에도 계속 유효합니다.

a) VAT(작성 절차의 17항 세금 환급 2009년 10월 15일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 부가가치세에 대한 N 104n "부가가치세에 대한 세금 환급 양식 승인 및 작성 절차");

b) ESHN(2009년 6월 22일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 단일 농업세에 대한 세금 보고서 작성 절차의 2.11절 N 57n "에 대한 세금 보고서 양식 승인 시 단일 농업세 및 작성 절차");

c) 운송세(세금 신고서 작성 절차의 2.2절) 운송세, 2012년 2월 20일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인됨 N ММВ-7-11 / [이메일 보호됨]"운송세에 대한 세금 보고서 제출 양식 및 형식 승인 전자 형식으로작성 절차”);

d) 법인 소득세 (2012 년 3 월 22 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인 된 법인 소득세에 대한 세금 보고서 작성 절차의 2.1 항 N ММВ-7-3 / [이메일 보호됨]"법인 소득세 신고서 양식 및 형식 승인 시 작성 절차");

e) 도박 사업에 대한 세금(2011년 12월 28일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 도박 사업에 대한 세금 신고서 작성 절차의 2.1항 N МВ-7-3 / [이메일 보호됨]"도박사업세 세금신고서, 작성절차 및 전자적 형식의 도박세 신고서 제출 양식 승인에 관하여");

f) 토지세(세금 신고서 작성 절차의 2.2절) 토지세, 2011년 10월 28일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인됨 N MMV-7-11 / [이메일 보호됨]"토지세 신고 전자 양식 및 서식 및 작성 절차 승인에 관하여");

g) 소비세(2011년 6월 14일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 담배 제품을 제외하고 소비세 대상 소비세에 대한 세금 신고서를 작성하는 절차의 2.2절 N ММВ-7-3 / [이메일 보호됨]"담배 제품을 제외한 소비세 소비세 신고 양식 및 형식 승인 시 작성 절차"),

h) 조직의 재산세 (2011 년 11 월 24 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인 된 조직의 재산세에 대한 세금 보고서 작성 절차의 2.2 항 N МВ-7-11 / 895 "승인시 전자 형식으로 세금 신고서를 제출하기 위한 양식 및 형식 및 법인 재산세 선지급을 위한 세금 계산 및 완료 절차").

위의 내용은 특정 세금을 납부하는 절차를 규제하고 납부할 세액을 반올림하는 규칙을 설정하지 않은 러시아 연방 세법의 해당 장의 조항과 충돌한다는 점에 유의하십시오.

이로 인해 세무 당국과 분쟁이 발생했습니다. 관련하여 지불 된 세금 반올림 절차에 대한 분쟁 간이세제 적용, 러시아 연방 최고 중재 재판소의 고려 대상이되었습니다.

따라서 2009 년 6 월 22 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 단순화 된 과세 시스템의 사용과 관련하여 지불 된 세금에 대한 세금 보고서 작성 절차의 2.11 절에서 N 58n "승인시 단순화 된 시스템 과세의 적용과 관련하여 지불 된 세금에 대한 세금 신고서 및 작성 절차", 비용 지표의 모든 값은 전체 루블로 표시되도록 제공되었습니다. 50 kopecks 미만의 지표 값. 폐기되고 50 kopecks. 그 이상은 전체 루블로 반올림됩니다.

위 절차의 2012년 8월 20일자 N 8116/12 p. 2.11의 러시아 연방 최고 중재 재판소의 결정에 따라 그는 러시아 연방 세금 코드와 일치하지 않는 것으로 인식되었습니다. 러시아 연방 최고 중재 재판소는 비용 지표 반올림을 사용하여 세금을 계산하는 절차가 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정하기 위해 직접 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정되었다고 밝혔습니다(세법 225조 4항 러시아 연방) 및 UTII (러시아 연방 세법 346.29 조 11 항) 및 단순화 된 세금 시스템의 경우 세금 계산 절차가 러시아 연방 세법에 제공되지 않았습니다.

따라서 2014년 1월 1일부터 UTII 사용과 관련하여 개인 소득세 및 납부된 기타 세금 금액에 대한 반올림 절차 문제가 해결되었습니다.

그러나 러시아 재무부는 Art 6 항을 적용하는 절차와 관련된 몇 가지 설명을 제공했습니다. 러시아 연방 세금 코드 52.

러시아 재무부는 예술의 6 항이라는 사실에 주목했습니다. 러시아 연방 세금 코드 52는 세금 환급에 반영되는 세금 기간 동안 예산에 지불해야 할 세금 금액을 계산하는 절차를 규제합니다.

러시아 재무부에 따르면 VAT 적용과 관련하여 다음을 고려해야 합니다.

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 168은 상품 (작업, 서비스) 판매, 재산권 양도, 납세자 (러시아 연방 세금 코드 161 조 4 및 5 단락에 명시된 세무 대리인) 가격 외에 (관세) 재화(저작물, 용역)가 판매되고, 양도된 재산권은 이러한 재화(저작물, 용역)의 구매자에게 대가를 지불하기 위해 제시해야 하는 재산권, 부가가치세의 적절한 금액입니다.

예술의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 168에 따르면 납세자가 상품 (작업, 서비스) 구매자에게 제시하는 부가가치세 금액, 재산권은 이러한 상품 (작업, 서비스)의 각 유형에 대해 계산됩니다. 재산권 가격(관세)의 비율로 판매된 상품(작업, 서비스), 양도된 재산권.

재화(저작물, 용역)의 판매시 발행되는 인보이스에 의거 재산권, 재화(저작물, 용역)의 구매자에게 제시되는 부가가치세액, 재산권, 해당 세율에 따라 결정 , 표시해야 합니다. 동시에 Art의 단락 8에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 169에 따라 송장 작성 절차는 러시아 연방 정부에서 설정합니다.

2011 년 12 월 26 일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인 된 부가가치세 계산에 사용되는 송장 작성 규칙의 3 항에 따르면 N 1137 "사용 된 문서 작성 (유지) 양식 및 규칙 부가가치세 계산시 ", 8 열 "구매자에게 제시되는 세금 금액"을 포함한 송장의 비용 지표는 루블 및 코펙 (미국 달러 및 센트, 유로 및 유로 센트 또는 다른 통화)으로 표시됩니다.

위의 사항을 고려하여 러시아 재무부는 Art 6 단락에 제공된 세액 반올림 규칙에 결론을 내렸습니다. 러시아 연방 세금 코드 52는 판매자가 상품(작업, 서비스) 구매자에게 제시하고 송장에 표시된 부가가치세 금액에는 적용되지 않습니다.

위의 관점은 2014년 4월 22일자 러시아 재무부 서한에 반영되어 있습니다. N 03-07-07 / 18585, 2014년 4월 1일자 N 03-07-РЗ / 14417, 2014년 3월 5일자 N 03-07-15 /9519, 2014년 4월 15일 N 03-07-09 / 17172, 2014년 1월 29일 N 03-02-07 / 1/3444.

2015년 1월 1일부터 Art의 일부 조항이 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 52는 새 버전에서 작동하기 시작합니다.

따라서 Art의 단락 2. 러시아 연방 조세법 52조는 2014년 4월 2일자 연방법 N 52-FZ "러시아 연방 조세법 1부와 2부에 대한 수정 및 특정 입법 러시아 연방":

"세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률이 규정한 경우, 세금 금액을 계산할 의무는 세무 당국 또는 세무 대리인에게 양도될 수 있습니다.

세액 계산 의무가 세무 당국에 할당된 경우, 늦어도 납부 기한 30일 전까지 세무 당국은 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

부동산 및(또는) 차량과 관련하여 개인이 지불해야 하는 세금은 세금 통지서가 발송된 역년 이전의 3개 과세 기간 동안 세무 당국이 계산합니다.

러시아 연방 세법 제 52 조 2 항 2 항에 명시된 경우 납세자의 이행에 따라 시간 설정제공된 의무에 따라 세금 금액의 계산은이 의무가 이행 된 과세 기간부터 시작됩니다.

Art의 단락 2.1에 따라 기억하십시오. 러시아 연방 세금 코드 23, 납세자 - 세금 고지에 따라 지불 된 세금에 대한 개인은 세금에 관련 세금에 대한 과세 대상으로 인식되는 부동산 물건 및 (또는) 차량의 존재를보고해야합니다 부동산 및 (또는) 소유 기간 동안 지정된 과세 대상에 대한 세금 통지 미수령 및 세금 미납의 경우 거주지 또는 대상 위치의 당국.

부동산 개체에 대한 소유권(권위 증명) 문서 및(또는) 확인 문서의 사본이 포함된 지정된 메시지 주 등록차량은 과세기간 만료 다음해 12월 31일까지 1회 과세대상별로 세무당국에 신고한다.

개인이이 대상과 관련하여 세금 납부에 대한 세금 통지를 받았거나 조항과 관련하여 세금 통지를받지 못한 경우 과세 대상의 존재에 대한 보고서는 세무 당국에 제출되지 않습니다. 그에게 세금 혜택.

2015년 7월 1일부터 세금 고지는 Art 4항에 이미 표시된 것 외에도 조직의 장(법적 또는 권한 있는 대리인) 또는 개인(법적 또는 권한 있는 대리인)에게 양도될 수 있습니다. 러시아 연방 세법 52, 납세자의 개인 계정을 통한 양도 방법(법 N 347-FZ에 의해 수정된 러시아 연방 세법 52조 4항).

세금 코드, N 146-FZ | 미술. 52 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 세법 52조. 세금, 보험료 계산 절차(현재 버전)

1. 이 법에서 달리 규정하지 않는 한 납세자는 과세표준, 세율 및 세제혜택을 기준으로 과세기간에 대해 납부할 세액을 독립적으로 계산합니다.

보험료 납부자는 이 법에서 달리 규정하지 않는 한 보험료 산정기준 및 관세율을 기준으로 청구기간 동안 납부할 보험료를 독자적으로 산정한다.

2. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률이 규정한 경우, 세액 계산 의무는 세무 당국 또는 세무 대리인에게 양도될 수 있습니다.

세액 계산 의무가 세무 당국에 할당된 경우, 늦어도 납부 기한 30일 전까지 세무 당국은 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

부동산 및(또는) 차량과 관련하여 개인이 지불해야 하는 세금은 세금 통지서가 발송된 역년 이전의 3개 과세 기간 동안 세무 당국이 계산합니다.

2.1. 제14조 3항 및 이 법 제15조 1항 및 2항에 명시된 이전에 계산된 세금 금액의 재계산은 관련 세금 통지서를 발송한 역년 이전의 3개 과세 기간 동안만 수행됩니다. 이 단락에서 달리 규정하지 않는 한 재계산.

이 법 제15조 1항과 2항에 명시된 세금과 관련하여 이 문단의 첫 번째 문단에 규정된 재계산은 이전에 납부한 세금 금액의 증가를 수반하는 경우 수행되지 않습니다.

3. 납세고지서에는 납부할 세액, 과세대상, 과세표준, 납세기한, 이체에 필요한 정보를 기재하여야 한다. 예산 시스템러시아 연방.

세금 통지서에는 두 개 이상의 납부할 세금에 대한 세부 정보가 포함될 수 있습니다.

세금 통지서 양식은 세금 및 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관의 승인을 받았습니다.

4. 세금 통지서는 수령, 등기 우편 또는 전기 통신 채널 또는 납세자의 개인 계정. 납세고지가 등기우편으로 발송된 경우에는 등기우편을 발송한 날로부터 6일 후에 접수된 것으로 본다.

전기 통신 채널을 통해 전자 형식으로 납세자에게 세금 통지서를 보내는 형식과 절차는 세금 및 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관에서 설정합니다.

세무 당국이 계산한 총액이 100루블 미만인 경우, 역년에 세금 통지서를 보내는 경우를 제외하고 세무 당국은 납세자에게 통지하지 않습니다. 이 조 2항 3항에 따라 세금 통지서를 보냅니다.

5. 연결 납세자 그룹에 대해 계산된 법인 소득세 금액은 연결 그룹의 다른 구성원이 제공한 데이터를 포함하여 자신이 사용할 수 있는 데이터를 기반으로 이 그룹의 책임 있는 구성원이 계산합니다.

6. 세액은 전체 루블로 계산됩니다. 50코펙 미만의 세액은 버리고 50코펙 이상의 세액은 전체 루블로 반올림합니다.

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예술에 대한 논평. 52 러시아 연방 세금 코드

1. 논평 조 제1항에 따르면, 납세자는 과세표준, 세율 및 세금혜택에 기초하여 과세기간 동안 납부할 세액을 독립적으로 계산한다.

특정 세금을 계산하는 절차는 필수 요소세. 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 17조에 따르면 납세자와 과세 요소가 결정된 경우에만 세금이 설정된 것으로 간주됩니다. 과세표준; 과세 기간; 세율; 세금 계산 절차; 납세 절차 및 조건. 필요한 경우 조세를 설정할 때 조세 및 수수료에 관한 법률로 조세 혜택 및 납세자의 사용 근거를 규정할 수도 있습니다.

Art에 따르면 세금 기간. 러시아 연방 세금 코드 55는 개별 세금과 관련하여 달력 연도 또는 기타 기간이며, 그 후 과세 기준이 결정되고 납부할 세액이 계산됩니다. 과세 기간은 하나 이상의 보고 기간으로 구성될 수 있습니다.

과세표준 및 세율, 수수료 금액은 Art에 의해 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 53. 과세 기준은 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성입니다. 세율은 과세표준의 측정 단위당 부과되는 세율입니다. 과세 기준 및 결정 절차, 연방세 세율 및 연방 수수료 수수료 금액은 러시아 연방 세법에 의해 설정됩니다.

Art의 조항. 러시아 연방 조세법 52조는 특정 세금에 적용되지 않으며 보편적인 성격을 띠고 있습니다. 동시에 각 특정 세금에 대한 지불 절차가 설정됩니다. 세금의 자체 계산은 납세자가 의무를 이행하고 Art를 준수하는 독립적이고 자발적인 이행의 한 형태입니다. 러시아 연방 조세법 45조에 따르면 납세자는 세금 납부 의무(러시아 연방 조세법 45조 1항)를 독립적으로 이행할 의무가 있으며 독립적으로 이전 명령을 작성합니다. 러시아 연방의 예산 시스템 돈의 합세금 납부시 (러시아 연방 세금 코드 7 조 45 조).

2. 납세자가 세액을 자체 계산하는 규칙은이 권한이 세무 당국 또는 세무 대리인에 의해 행사되는 경우 예외가 있습니다 (러시아 연방 세법 52 조 2 항). .

또한 납세자는 세금 계산을 대리할 대리인에게 위임할 수 있습니다.

세무 당국에 의한 세금 계산은 이것이 러시아 연방 세법에 의해 설정된 경우 발생할 수 있습니다(예: 러시아 연방 세법 제362조 1항에 따라 개인이 지불한 운송세에 대해 , 또는 러시아 세법 396조 3항에 따라 개인 소득세를 선지급할 때 러시아 연방 세법 396조 3항에 따라 개인이 지불한 토지세 연합), 세무 통제 결과를 바탕으로 데스크 또는 현장 감사 중에.

1번의 경우 세무당국이 납세자에게 납세통지서를 발송하고, 2번의 경우 세무관리 결과에 따라 송부할 수 있습니다. 세금 요구 사항. 세무 당국의이 권한은 Art의 단락 1에 의해 설정됩니다. 세무 당국이 납세자, 수수료 지불자 또는 세무 대리인에게 행위 사본을 보낼 의무가있는 러시아 연방 세법 32 세무 감사세무 당국의 결정, 러시아 연방 조세법에 규정된 경우, 세금 고지 및(또는) 세금 및 수수료 납부 요건.

세무 통지는 감사 결과에 따라 발송될 수도 있으며 납세자가 세무 감사 행위 및 세무 당국의 결정 사본을 받을 권리에 해당합니다(세법 21조 9항 러시아 연방).

2005년 3월 29일 결의안 No. 13592/04에서 러시아 연방 최고 중재 재판소에 의해 언급된 바와 같이, 세금 납부 요구를 발행하는 것은 강제 조치이며 이전 돈세무 당국의 결정에 따라 납세자가 세금 및 수수료를 납부할 의무를 자발적으로 이행한 것으로 간주될 수 없으며 세무 당국에 의한 체납 징수의 성격에 있습니다.

세무 대리인의 경우 납세자에게 지불해야 할 세금 금액을 계산할 의무는 Art에 의해 설정된 의무에서 발생합니다. 러시아 연방 세금 코드 24. 세무 대리인은 계산, 납세자 원천 징수 및 러시아 연방 예산 시스템으로 세금 이체를 담당하는 사람입니다. 세무 대리인은 정확하고 시기 적절하게 계산하고 납세자에게 지급된 자금을 원천 징수하고 러시아 연방 예산 시스템의 세금을 연방 재무부의 해당 계정으로 이전해야 합니다.

3. 납세의 계산을 세무당국에 위탁하는 경우(예를 들어, 교통세 또는 토지세의 경우 개인납부 시 개인소득세 선지급), 주석조 제3항은 구조를 규정한다. 납부할 세액, 과세 대상, 과세표준 및 납부기한을 기재해야 하는 납세고지서 양식.

세금 통지 양식은 러시아 재무부와 연방 세무 서비스에서 승인했으며, 이 부서는 과세 분야에서 통제 및 감독을 수행할 권한이 있는 기관으로서 러시아 연방 세법에 의해 관련 권한을 부여받았습니다. 특히, 세금 통지 양식은 러시아 연방 재무부와 연방 정부의 공동 명령에 의해 승인되었습니다. 세금 서비스 2010년 10월 5일 N ММВ-7-11/ [이메일 보호됨] 2004년 7월 27일자 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방부 명령 N SAE-3-04 / [이메일 보호됨]개인 소득세 납부를 위한 세금 통지서 양식이 승인되었습니다.

러시아 연방 조세법 제 52 조에 따른 사법 관행 :

• 대법원의 결정: 결정 N 86-G08-33, 민사 소송을 위한 사법 학회, cassation

  검사에 따르면 이 조항은 52조, 54조, 55조, 57조 및 28조에 위배됩니다. 세금 코드 RF. 러시아 연방 헌법 제 72 조 1 부 "i"단락에 따라 설립 일반 원칙러시아 연방의 세금 및 수수료는 러시아 연방과 러시아 연방 구성 기관의 공동 관할 하에 있습니다 ...

• 대법원 판결: 판결 N 309-KG17-6354, 경제 분쟁에 대한 사법 협의회, 파기

  장점에 대한 분쟁을 고려하여 법원은 러시아 연방 세법 45, 46, 52, 228, 229조의 규정에 따라 자료에 제시된 증거의 전체성과 상호 관계를 평가했습니다. 세무당국이 기업가가 자발적인분쟁 금액의 세금 체납 ...

• 대법원 판결: 판결 N 301-KG17-5881, 경제 분쟁에 대한 사법 협의회, 파기

  명시된 요구 사항을 충족하는 것을 거부하는 첫 번째 법원은 사건 파일에 제시된 증거를 평가하고 러시아 연방 중재 절차법 제 65 조, 제 21, 23, 32, 52, 78조의 규정에 따라 안내합니다. 세금 코드, 2013 년 7 월 30 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결정의 단락 79에 설명 된 설명 No. 57 "중재 법원의 신청에서 발생하는 특정 문제 러시아 연방 세법"에 따라 신청자가 신청을 위해 설정된 3 년 기간을 놓쳤다는 결론에 도달했습니다. 중재 법원과납세 환급신청…

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재판에서 변호사는 사건의 모든 정황을 분석하고 조사함으로써 입장을 발전시킵니다. 변호사는 상대방이 자신의 입장을 근거로 제시한 증거의 총체성을 평가하고, 변호사는 사건에서 독립적으로 증거를 수집할 권리가 있지만 법원만이 요청에 따라 사건에 증거를 첨부할 권리가 있습니다. 변호사.

재판에서 특히 중요한 것은 본안에 대한 절차가 끝난 후 당사자의 토론에서 변호사의 최종 연설입니다. 토론은 사건에 대한 당사자의 연설로 구성되며 토론에서는 당사자가 언급 한 사건의 증거 분석이 제공되며 최종적으로 사건의 본론에 따라 결론이 내려집니다.

1. 이 법에서 달리 규정하지 않는 한 납세자는 과세표준, 세율 및 세제혜택을 기준으로 과세기간에 대해 납부할 세액을 독립적으로 계산합니다.

보험료 납부자는 이 법에서 달리 규정하지 않는 한 보험료 산정기준 및 관세율을 기준으로 청구기간 동안 납부할 보험료를 독자적으로 산정한다.

2. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률이 규정한 경우, 세액 계산 의무는 세무 당국 또는 세무 대리인에게 양도될 수 있습니다.

세액 계산 의무가 세무 당국에 할당된 경우, 늦어도 납부 기한 30일 전까지 세무 당국은 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

부동산 및(또는) 차량과 관련하여 개인이 지불해야 하는 세금은 세금 통지서가 발송된 역년 이전의 3개 과세 기간 동안 세무 당국이 계산합니다.

2.1. 제14조 3항 및 이 법 제15조 1항 및 2항에 명시된 이전에 계산된 세금 금액의 재계산은 관련 세금 통지서를 발송한 역년 이전의 3개 과세 기간 동안만 수행됩니다. 이 단락에서 달리 규정하지 않는 한 재계산.

이 법 제15조 1항과 2항에 명시된 세금과 관련하여 이 문단의 첫 번째 문단에 규정된 재계산은 이전에 납부한 세금 금액의 증가를 수반하는 경우 수행되지 않습니다.

3. 세금 통지서에는 납부할 세액, 과세 대상, 과세 기준, 세금 납부 마감일 및 세금을 러시아 연방 예산 시스템으로 이전하는 데 필요한 정보가 표시되어야 합니다.

세금 통지서에는 두 개 이상의 납부할 세금에 대한 세부 정보가 포함될 수 있습니다.

세금 통지서 양식은 세금 및 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관의 승인을 받았습니다.

4. 세금 통지서는 수령, 등기 우편 또는 전기 통신 채널 또는 납세자의 개인 계정. 납세고지가 등기우편으로 발송된 경우에는 등기우편을 발송한 날로부터 6일 후에 접수된 것으로 본다.

전기 통신 채널을 통해 전자 형식으로 납세자에게 세금 통지서를 보내는 형식과 절차는 세금 및 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관에서 설정합니다.

세무 당국이 계산한 총액이 100루블 미만인 경우, 역년에 세금 통지서를 보내는 경우를 제외하고 세무 당국은 납세자에게 통지하지 않습니다. 이 조 2항 3항에 따라 세금 통지서를 보냅니다.

5. 연결 납세자 그룹에 대해 계산된 법인 소득세 금액은 연결 그룹의 다른 구성원이 제공한 데이터를 포함하여 자신이 사용할 수 있는 데이터를 기반으로 이 그룹의 책임 있는 구성원이 계산합니다.

6. 세액은 전체 루블로 계산됩니다. 50코펙 미만의 세액은 버리고 50코펙 이상의 세액은 전체 루블로 반올림합니다.

제52조

1. 이 법에서 달리 규정하지 않는 한 납세자는 과세표준, 세율 및 세제혜택을 기준으로 과세기간에 대해 납부할 세액을 독립적으로 계산합니다.

보험료 납부자는 이 법에서 달리 규정하지 않는 한 보험료 산정기준 및 관세율을 기준으로 청구기간 동안 납부할 보험료를 독자적으로 산정한다.

2. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률이 규정한 경우, 세액 계산 의무는 세무 당국 또는 세무 대리인에게 양도될 수 있습니다.

세액 계산 의무가 세무 당국에 할당된 경우, 늦어도 납부 기한 30일 전까지 세무 당국은 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

부동산 및(또는) 차량과 관련하여 개인이 지불해야 하는 세금은 세금 통지서가 발송된 역년 이전의 3개 과세 기간 동안 세무 당국이 계산합니다.

2.1. 제14조 3항 및 이 법 제15조 1항 및 2항에 명시된 이전에 계산된 세금 금액의 재계산은 관련 세금 통지서를 발송한 역년 이전의 3개 과세 기간 동안만 수행됩니다. 이 단락에서 달리 규정하지 않는 한 재계산.

이 법 제15조 1항과 2항에 명시된 세금과 관련하여 이 문단의 첫 번째 문단에 규정된 재계산은 이전에 납부한 세금 금액의 증가를 수반하는 경우 수행되지 않습니다.

3. 세금 통지서에는 납부할 세액, 과세 대상, 과세 기준, 세금 납부 마감일 및 세금을 러시아 연방 예산 시스템으로 이전하는 데 필요한 정보가 표시되어야 합니다.

세금 통지서에는 두 개 이상의 납부할 세금에 대한 세부 정보가 포함될 수 있습니다.

세금 통지서 양식은 세금 및 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관의 승인을 받았습니다.

4. 세금 통지서는 수령, 등기 우편 또는 전기 통신 채널 또는 납세자의 개인 계정. 납세고지가 등기우편으로 발송된 경우에는 등기우편을 발송한 날로부터 6일 후에 접수된 것으로 본다.

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