러시아 연방의 ST 173 세금 코드.

1. 예산에 납부할 세액은 각각의 결과에 따라 산정한다. 과세 기간, 금액만큼 감소 세금 공제이 법의 제171조에 규정된 것(이 법의 제172조 3항에 규정된 세금 공제 포함), 이 법의 제166조에 따라 계산되고 이에 따라 환급된 세액만큼 증가된 세액 총액 이 장.

2. 어느 과세기간의 세액공제액이 이 법 제166조에 따라 계산된 세액 총액을 초과하고 이 법 제170조 제3항에 따라 복원된 세액만큼 증가된 경우, 양의 차액 이 법 제146조 1항 1호와 2호에 따라 과세 대상으로 인식된 거래에 대해 계산된 세액 공제액과 세액 사이의 세금은 방식과 조건에 따라 납세자에게 상환 대상입니다. 다음과 같은 경우를 제외하고 이 코드의 176조 및 176.1조에 의해 제공됩니다. 세금 환급해당 과세기간 종료 후 3년이 경과한 후 납세자가 신고한 것.

두 번째 단락이 삭제되었습니다.

3. 해당 지역으로 물품을 수입할 때 납부해야 하는 세액 러시아 연방기타 관할 지역은 이 법 제166조 5항에 따라 계산됩니다.

4. 이 법 제161조에 따른 재화(공작물, 용역)를 판매할 때에는 그 예산에 대하여 납부하여야 할 세액을 전액 계산하여 납부한다. 세무사이 조의 단락 4.1에서 달리 규정하지 않는 한 이 법의 제161조에 명시되어 있습니다.

4.1. 이 법 제161조 8항에 명시된 세무대리인이 예산에 납부할 세액은 각 과세기간 말에 이 법 제166조 3.1항에 따라 계산된 세액 총액으로 결정됩니다. 이 법 제161조 8항에 명시된 물품과 관련하여, 이 법전 제170조 3항 3항 및 4항에 따라 환급된 세액만큼 증가하고 다음에 규정한 세금 공제 금액만큼 감소 이 코드 제172조 3항에 규정된 세부사항을 고려하여 지정된 세무 대리인을 수행한 운영 측면에서 이 코드 제171조의 3, 5, 8, 12 및 13항.

5. 예산에 납부할 세액은 다음의 자가 세액을 배분하여 매수인에게 송장을 발행하는 경우에 산정한다.

1) 납세자가 아니거나 세금의 계산 및 납부와 관련된 납세의무 이행이 면제된 납세자

2) 상품(작업, 서비스) 판매에 대한 납세자, 판매 거래는 과세 대상이 아닙니다.

이 경우 예산에 지불해야 할 세액은 상품(작업, 서비스) 구매자에게 이전된 해당 인보이스에 표시된 세액으로 결정됩니다.

6. 납세자가 특별전형으로 전환하는 경우 조세 제도또는 납세자가 이 법의 제145조에 규정된 면제 권리를 사용하기 시작할 때 무료 관세의 통관 절차 완료 시 내국 소비 반출 통관 절차에 따라 물품 반출 시 계산된 세액 특별 구역의 영역 경제 구역칼리닌그라드 지역에서 특별 조세 제도로의 전환 날짜 전 마지막 역일에 해당하는 과세 기간 동안 또는 에 따라 과세 대상으로 인식되는 거래를 수행하는 데 사용되지 않은 상품과 관련하여 이 법의 제145조에 규정된 면제 권리를 납세자가 사용하기 시작하기 전 마지막 역일에 해당하는 과세 기간 이 장에 의해 설정된 세금 면제를 적용하지 않고 이 장.

예술에 대한 논평. 세금 코드 173

예산에 납부해야 하는 세액은 과세기간말에 계산한 부가가치세 총액에서 세액공제액을 뺀 금액이다. 결과적으로 세금 공제 금액이 계산된 총 세액을 초과하는 경우 "입력" VAT는 납세자에게 상환되어야 합니다.

공식 입장.

따라서 2014 년 11 월 17 일자 러시아 연방 세무 서비스의 서한에서 N GD-3-3 / [이메일 보호됨]부가가치세 납부시기 문제 및 Art에 제공된 조치 적용. 미술. 러시아 연방 세금 코드 75, 76에 따라 2014년 3분기에 대한 VAT 환급이 2014년 2월 10일에 제출되었고 2014년 5월 10일에 조직을 청산하기로 결정한 경우.

공식 기관은 러시아 연방 조세법 173조에 의해 정해진 부가가치세 납부 기한이 변경되지 않는다고 지적했다. 동시에 세금 납부 의무 이행 순서는 러시아 연방 민법에 의해 결정됩니다. 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방 법률에 의해 설정된 것보다 늦은 날짜에 납세자가 세금 금액을 지불하면 러시아 연방 세법 제 75 조 3 항에 따라 벌금이 부과됩니다.

또한 미납 세금 및 과태료를 회수하기로 결정한 경우 세무 당국은 러시아 연방 세법 76조의 요구 사항에 따라 은행 계좌에 대한 납세자의 운영을 중단하기로 결정할 권리가 있습니다.

러시아 연방 헌법 재판소는 신청자가 세금 및 수수료에 관한 법률, 특히 러시아 연방 조세법 173조 1항의 합헌성에 이의를 제기하는 소장을 접수했습니다.

2014년 11월 20일 N 2624-O 러시아 연방 헌법 재판소의 판결에 따라 폐쇄된 주식 회사 "캡틴"의 헌법 조항에 따른 권리와 자유 침해에 대한 불만을 받아들이는 것이 거부되었습니다. 346.27, 171조 1항 및 173조 1항 세금 코드러시아 연방.

헌법재판소는 신청인이 이의를 제기한 러시아연방 조세법 제171조 및 제173조의 규정이 부가가치세에 대한 세액공제 적용에 대한 일반적인 조건을 설정한다고 명시했다. 이 조항은 납세자가 법률에 의해 설정된 세금 공제에 의해 예산에 지불하기 위해 계산된 부가가치세 금액을 합법적으로 줄일 수 있는 가능성을 제공합니다. 따라서 납세자의 세금공제를 제한하지 않고 적용할 수 있는 권리를 행사하는 것을 목적으로 한다.

따라서 그 자체로 청구인이 지적한 측면에서 신청인의 헌법상의 권리와 자유를 침해하는 것으로 간주될 수 없습니다.

부가가치세 납부자가 아닌 중개자는 본인이 일반 과세 시스템에 있는 경우 구매자에게 자신을 대신하여 할당된 세금 금액을 청구할 의무가 있습니다. 중개자는 예산에 대한 그러한 송장에 표시된 세금을 지불할 의무가 없습니다(예: 12.05.2011 N 03-07-09 / 11 일자 러시아 재무부 서신 참조).

에 따르면 공식 입장부가가치세 납부자가 아닌 자로부터 할당된 부가가치세 금액이 포함된 송장을 받은 자는 해당 금액을 공제받을 수 없습니다.

따라서 러시아 재무부는 2011년 5월 16일자 N 03-07-11/126 및 2008년 1월 4일자 N 03-07-11/126에서 조직에서 발행한 송장에서 VAT 금액을 공제할 근거가 없다고 말합니다. USN을 적용합니다. 재무부는 현행 절차를 위반하여 작성 및 전시된 것은 판매자가 공제를 위해 구매자에게 제시한 부가가치세 금액을 수락할 근거가 되지 않는다고 밝혔습니다. 결과적으로, 조세의 174.1에 규정된 부가가치세 납세자의 의무를 이행하지 않고 간소화된 세금 시스템을 적용하는 조직에서 상품(작업, 서비스) 판매 시 발행된 송장에 있는 부가가치세 러시아 연방 코드이며 또한 커미션 계약 또는 기관 계약, 이러한 상품(작업, 서비스)은 구매자로부터 공제받을 수 없습니다.

주목!

2014년 5월 30일 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 법령 27항 N 33 "부가가치세 징수와 관련된 사례를 고려할 때 중재 법원에서 발생하는 특정 문제"는 다음과 같이 설명합니다. 러시아 연방 세법 제 173 조 2 항, 과세 거래에 대해 계산 된 세금 금액에 대한 세금 공제 금액 초과의 결과로 형성된 양의 차이는 납세자에게 상환 대상입니다. 단, 이 단락에 의해 설정된 3년 기간이 만료되기 전에 세금 보고서를 제출해야 합니다.

이 규범은 달리 규정하지 않기 때문에 세금 공제는 해당 3년 기간에 포함된 모든 과세 기간에 대한 세금 신고서에 납세자가 반영할 수 있습니다.

동시에, 제출된 수정된 세금 보고서에 세금 공제가 포함된 경우에도 납세자는 세금 보고서 제출 기한 3년에 대한 러시아 연방 세법 173조 2항의 규칙을 준수해야 합니다. .

법원은 간이과세제도를 적용할 때 납부한 단일세의 납부자가 발행한 송장에서 부가가치세를 공제받을 수 있다는 점을 지적하고 있다.

동시에,이 입장은 2011 년 3 월 29 일 결의안 No. 14315/10에서 러시아 연방 대법원 상임위원회가 지불자가 아닌 사람이 부가가치세의 경우, 그들이 세액의 할당과 함께 상품 구매자에게 송장을 발행하는 경우, 그들은 이 세금의 지불인만이 신고할 수 있는 세금 공제를 고려하지 않고 수령한 세금을 지불해야 합니다. 러시아 연방 조세법 제 173 조 5 항은 적용되지 않습니다.

예를 들어, 2012년 9월 25일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N A40-79771 / 11-90-347에 따라 판매자는 단순화된 과세 시스템을 사용하지만 구매자에게 송장을 발행했습니다. 할당된 세액으로 예산에 세금을 납부할 의무가 있으며 구매자는 세금 공제를 적용할 권리가 있습니다.

2012년 5월 10일자 볼가 지구 연방 독점 금지 서비스 법령 N A65-27098 / 2011에 따르면 단순화된 세금 시스템을 사용하여 상대방으로부터 상품을 구매하는 것은 조직이 세금 공제 적용을 거부하는 이유가 아닙니다. 단, 그 행위가 선의이고 세액공제를 적용할 근거가 있는 경우에 한합니다.

그러나 법령 N 14315/10이 채택되기 전에도 법원은 유사한 결론에 도달했습니다.

따라서 2009 년 8 월 28 일 법령 N KA-A40 / 8482-09에서 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스는 납세자에게 유리한 결정을 내릴 때 173 조 5 항의 규정에 따라 안내되었습니다. 러시아 연방 세법 169, 171, 172, 210, 54, 227, 218에 따라 기업가가 공급자가 제시한 VAT 금액 공제를 정당하게 수락하고 받을 권리가 있다는 사실에서 진행되었습니다. 응용 프로그램에 따른 표준 세금 공제. 납세자의 편은 또한 2008년 12월 30일 결의안 No. A79-1993/2007에서 Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스에 의해 수락되었습니다.

2008년 2월 12일 법령 N A19-4782 / 08-57-F02-5536 / 08, A19-4782 / 08-57-F02-6112 / 08 (이전 러시아 연방 최고 중재 재판소의 결정 04.08. 이 사건을 러시아연방최고중재재판소 상임위원회에 제출) 동 시베리아 지방법원 FAS는 세무당국이 언급한 상황이 부가가치세 환급을 거부하는 사유가 될 수 없다는 납세자의 주장이 정당하다고 인정됨 , 납세자가 부가가치세에 대한 세금 공제 적용에 대해 세무 당국 법률에서 설정한 모든 조건을 준수했기 때문입니다.

법원은 부가가치세 공제의 적법성을 입법자가 입증할 의무가 납세자에게 있다고 지적했다. 동시에, 사업 거래 과정에서 작성되고 납세자가 세무 당국에 제출한 기본 문서의 데이터는 법이 정한 요구 사항을 충족해야 하며 법과 관련하여 상황에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 포함해야 합니다. 세금 공제에 대한 권리.

한편, 세무 당국은 납세자의 제출물에 신뢰할 수 없는 정보가 있다는 사실을 입증해야 할 의무가 면제되지 않습니다. 기본 문서, 그리고 관련 사업 거래의 이행에 대한 납세자의 악의.

법원은 공급자, 세무 당국이 발행한 송장에 대한 부가가치세 금액 환불을 거부하는 근거가 이 공급자가 단순화된 과세 시스템을 사용하고 부가가치세를 납부할 의무가 없음을 나타냄을 발견했습니다. 납세자에게 상품 판매. 이와 관련하여 세무 당국은 이 공급업체가 제시한 부가가치세 금액을 예산에서 납세자에게 상환할 실제 출처가 없다고 생각합니다.

이 사건을 고려할 때 법원은 또한 지정된 공급업체가 납세자에게 송장을 발행했으며, 구매한 제품(원목 합판, 제재목, 침엽수 펄프재)의 비용은 부가가치세를 고려하여 납세자가 지불했다고 밝혔습니다.

따라서 법원은 러시아 연방 세법 제 173 조 5 항에 따라 별도의 부가가치세가 할당 된 송장을 발행 한 공급 업체가 다음 금액을 지불해야한다고 결론 지었습니다. 인보이스에 표시된 세금 및 부가가치세를 고려하여 구매 한 비용 상품 (작업, 서비스)을 지불 한 납세자는 법원이 불합리하다고 판단한 세금 공제 및 환불 금액을 선언 할 자격이 있습니다. 이 공급자가 발행한 송장에 대한 부가가치세 환불 거부.

2008년 7월 30일 결의안 No. А33-16437/07-Ф02-3580/08에서 동부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스와 결의안 No. Ф04-에서 서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스에 의해 유사한 결론에 도달했습니다. 2009년 4월 16일의 2122/2009 (4284-A27-25).

2009년 7월 24일의 법령 N KA-A41 / 6731-09에서 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스는 세무 당국의 불만 사항을 확인했으며, 이는 납세자가 거래 상대방이 단순화 된 세금 시스템에 있기 때문에 불법적으로 공급 업체가 발행 한 송장에 부가가치세 공제를 위해 제출 된 러시아 연방 세법 제 169 조 2, 5 항 위반.

법원은 간소화된 세금 시스템에 대해 납세자가 공급자로부터 받은 분쟁 송장에 대해 납세자가 부가가치세에 대한 세금 공제를 제시하는 것이 불법이라는 세무 당국의 주장을 받아들이지 않았습니다.

세무 당국이 지적한 바와 같이 납세자의 공급자는 USN을 적용했으며 러시아 연방 세법 146조 2항 4항과 러시아 연방 세법 169조 3항을 위반하여 다음을 발행했습니다. 따라서 부가가치세 금액을 나타내는 납세자에 대한 송장은 러시아 연방 세법 제 173 조 5 항에 따라 수령 한 세금 금액을 예산에 지불해야합니다.

법원은 거래상대방의 납세의무 불이행이나 납세의무 불이행이 공제 적용을 위해 검사에 제출한 서류가 조세법의 요건에 부합하는 경우 매수인의 공제청구권에 영향을 미치지 않는다고 지적했다. 러시아 연방의. 세금 및 수수료에 관한 법률은 거래 상대방이 부가가치세를 납부하기 위한 통제 기능을 납세자에게 부과하지 않습니다. 이러한 조치는 세무 당국의 활동과 관련되기 때문입니다.

동시에 법원은 이러한 상황이 신청 절차 및 조건을 준수한 납세자 공제를 거부하는 법적 근거가 될 수 없다고 지적했습니다.

법령 N A14-11246/2008360/28 (02.09.2009 N A14-11246/2008360/28)에서 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스는 공급자가 단순화된 세금 시스템을 사용하고 그렇지 않다는 세무 당국의 주장을 거부했습니다. VAT 납세자의 경우 납세자는 이 공급업체와의 합의에 대해 세금 공제를 받을 자격이 없습니다. 송장 및 수행 된 작업 행위에서 ( 분해 검사가게지붕) 대표이사를 대표로 하는 서명은 대표 본인이 아닌 타인이 하였으며, 필적검사로 확인하였다.

동시에 법원은 간이과세제도의 적용과 관련하여 부가가치세의 납세자가 아닌 납세자의 거래상대방이 발행하는 계산서에 세액이 배분된 계산서가 발행하지 않는다는 점을 지적하였다. 이 경우 러시아 연방 조세법 제 173 조 5 항에 따라 부가가치세를 예산에 지불해야 할 의무가 할당되기 때문에 이러한 납세자의이 세금 금액의 세금 공제에 대한 권리에 영향을 미칩니다. 단순화 된 세금 시스템을 적용하는 사람.

2009년 9월 28일자 결의안 No. A53-24180/2008-C5-23에서 North Caucasus District의 Federal Antimonopoly Service는 다음과 같은 세무 당국의 주장을 거부했습니다. 간이세제 적용부가가치세를 할당받은 회사에 송장을 발행한 사업자의 거래상대방이 부가가치세 환급을 거부하는 근거입니다.

2009년 5월 26일자 시행령 N KA-A41 / 4585-09에서 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스는 판매자가 부가가치세 금액을 포함하여 납세자에게 송장을 발행했기 때문에 세무 당국의 근거 없는 불만을 인정했습니다. 그 중 상대방은 USN을 적용하고 러시아 연방 세법 346.11조에 따라 부가가치세 납부자로 인정되지 않지만 검사 결과 발행된 송장에 부가가치세 금액을 포함하는 것은 불법이라고 결론지었습니다.

법원은 상품(디젤 연료)이 납세자에 의해 수령되었고, 송장을 기반으로 등록되었으며, 확인을 위해 세무 당국에 제출되고 사건 파일에 포함된 것으로 나타났습니다. 세무 당국은 이러한 문서의 형식과 내용에 대한 청구권이 없으므로 납세자는 분쟁 송장에 대한 VAT 공제를 합법적으로 수락했습니다.

또한 법원은 UTII 및 UAT 지급인이 발행한 송장에 대한 부가가치세 공제와 관련하여 유사한 입장을 취한다는 점에 유의해야 합니다.

논평 된 기사의 5 항은 러시아 헌법을 준수하기 위해 러시아 헌법 재판소에서 고려 대상이되었습니다.

2014 년 6 월 3 일 러시아 연방 헌법 재판소의 결의안 N 17-P "세법 제 168 조 6 항 및 7 항 및 제 173 조 5 항의 합헌성을 확인하는 경우 유한 책임 회사 무역 하우스 Kamsnab의 불만과 관련하여 러시아 연방"은 다음과 같이 명시합니다. 법 집행 관행러시아 연방 조세법 346.26조 4항 3항에 따라 부가가치세 납세자가 아닌 사람을 인정할 수 있으며 에 할당된 부가가치세 금액으로 구매자에게 송장을 발행하지 않습니다. 그들은 사람이 무엇인지에 대해서만 예산에이 세금을 지불해야한다고 생각하고 사용하는 것이 필요하다고 생각합니다. 공통 시스템과세, 계산에 의해 상품 (작업, 서비스)의 소매 판매에서 세금 금액을 계산하여 세금 신고서에 표시했습니다. 부가가치세 금액의 잘못된(특히 잘못된) 신고는 세금을 계산하고 납부할 의무가 법률에 따라 발생하기 때문에 징수되지 않아야 합니다(러시아 연방 세법에서 규정한 근거가 있는 경우).

따라서 러시아 연방 조세법 제 168 조 6 항과 7 항과 173 조 5 항은 헌법 및 법적 의미에서 현행 제도에서 러시아 연방 헌법과 모순되지 않습니다. 법적 규제구매자에게 송장을 발행하지 않고 상품 소매 판매에 종사하는 사람에게 부과하는 것은 아니며, 그러한 사람이 수행하는 활동의 유형에 따라 예산에 부가가치세를 납부할 의무를 부과하는 것은 아닙니다. 기업가 활동귀속 소득에 대한 단일 세금 납부자에게 적용됩니다.

전술한 내용에 기초하여 "러시아연방 헌법재판소에 관하여" 연방헌법 제71조 제2항, 제72조, 제74조, 제75조, 제78조, 제79조 및 제100조에 의거하여 헌법재판소는 러시아연방은 러시아연방 조세법 168조 6항과 7항과 173조 5항을 인정하기로 결정하여 러시아연방 헌법에 위배되지 않는다. 현행 법적 규정의 시스템에서 의미는 구매자에게 송장을 발행하지 않고 상품 소매 판매에 종사하는 사람에게 부가가치세의 예산에 대한 지불 의무를 부과할 가능성을 의미하지 않습니다. 그에 의해 수행되는 기업 활동의 유형에 따라 귀속 소득에 대한 단일 세금 납부자에게 속합니다.

주목!

2014 년 1 월 1 일부터 러시아 연방 세법 제 52 조의 6 항에 대한 수정 사항이 발효되어 세금 금액이 전체 루블로 계산됩니다. 50코펙 미만의 세액은 폐기하고 50코펙 이상의 세액은 전체 루블로 반올림합니다(2013년 7월 23일 연방법 No. 248-FZ 1조 9항).

따라서 표시된 시간부터 해당 조항은 모든 세금에 대해 러시아 연방 세법에 안기됩니다. 동시에 VAT와 관련하여 유사한 규칙이 현재 2009 년 10 월 15 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 부가가치세에 대한 세금 보고서 작성 절차의 17 항에 명시되어 있습니다. N 104n .

2014년 5월 30일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 시행령 5항 N 33 "부가가치세 징수와 관련된 사건을 고려할 때 중재 법원에서 발생하는 특정 문제"는 단락 1절에 대해 설명합니다. 러시아 연방 조세법 제 173 조 5는 납세자가 아닌 사람과 납세자의 의무 이행이 면제 된 사람이 구매자에게 송장을 발행하는 경우 의무를 규정합니다. 세액의 할당과 함께 적절한 금액을 예산으로 이체하십시오.

그러나 이 경우 세금을 예산으로 이전할 의무가 발생한다고 해서 청구서를 발행한 사람이 세금 공제 적용 권리를 포함하여 이러한 운영과 관련하여 납세자의 지위를 획득하는 것은 아닙니다.

지정된 사람은 세금을 예산으로 이전할 의무가 있으며, 그 금액은 러시아 연방 세법 173조 5항의 직접적인 표시로 인해 해당 금액에 반영된 금액을 기준으로 결정됩니다. 구매자에게 발행된 송장. 세금 공제를 위해 이 금액을 줄일 수 있는 가능성은 위의 규범이나 코드 21장의 기타 조항에 의해 제공되지 않습니다.

또한, 상기 법령 6항은 러시아 연방 세법 173조 5항 2항에 따라 납세자가 상품(작업, 서비스 ), 판매 작업이 과세 대상이 아닌 경우 구매자는 세금 금액이 할당된 청구서가 청구되었습니다.

러시아 연방 세법 21장의 다른 조항과 함께 이 규칙을 적용할 때 이러한 상황에서 세금을 납부할 의무는 납세자인 사람에게 있음을 고려해야 합니다. 사람은 이러한 작업의 구현을 위해 취득한 상품(작업, 서비스), 재산권에 대한 세금 공제를 적용할 수 있습니다. 동시에 납세자는 법인 소득세 (개인 소득에 대한 세금) 계산을 적절하게 조정할 의무가 있습니다. 구매한 상품(작업, 서비스) 비용, 재산권.

2014 년 5 월 30 일 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 법령 28 항 N 33 "부가가치세 징수와 관련된 사례를 고려할 때 중재 법원에서 발생하는 특정 문제"는 단락을 적용 할 때 추가로 명시합니다. 러시아 연방 조세법 제 173 조 2, 조세 평등 원칙 (러시아 연방 조세법 제 3 조 1 항)에 따라 법원은 상기 조항 세액공제 신고기한에 관한 조항은 객관적인 차이가 없는 한 다른 규칙을 설정하는 것으로 해석될 수 없습니다.

이와 관련하여, 세금 공제에 대한 권리는 세금 공제 적용 결과 (즉, 두 가지 모두) 차이가 발생했는지 여부에 관계없이이 규범에 의해 설정된 기간 내에 만 납세자가 행사할 수 있습니다. 상환할 세액과 납부할 세액).예산에).

공식 입장.

따라서 2014 년 3 월 12 일자 러시아 재무부 서신 N 03-07-08 / 61765에서 판매 장소가 인식되지 않는 상품 (작업, 서비스) 판매에 대한 VAT 지불 문제 납세자가 VAT 금액 할당과 함께 송장을 ​​발행 한 경우 러시아 연방의 영토로 간주됩니다. 이 문제에 대해 러시아 재무부는 다음과 같이 설명했습니다.

납세자가 러시아 연방 영토가 판매 장소로 인식되지 않는다는 사실을 포함하여 판매 거래가 과세 대상이 아닌 상품 (작업, 서비스)을 판매 할 때, 부가가치세 금액이 할당된 송장 이 송장에 표시된 모든 세금 금액은 예산으로 지불해야 합니다.

공식 입장.

2014년 1월 27일자 러시아 연방세청에서 보낸 편지 N GD-4-3 / [이메일 보호됨]"부가가치세 계산 절차"는 다음과 같이보고됩니다.

2013년 9월 13일 현재 완료되지 않은 기존 계약에 의거 제공되는 용역에 대하여 부가가치세액만큼 용역비가 감액되는 계약을 변경하는 경우 서비스 판매자가 지불 (부분 지불)을 받았을 때 계산 및 지불하고 계약 수정 사항에 따라 구매자에게 반환 된 세금 금액은 판매자가 공제를 수락 할 수 있습니다.

부가가치세를 제외한 서비스 비용이 기존에 설정된 세금을 포함한 서비스 비용에 해당하는 서비스 구매자가 계약 변경에 동의하는 경우 부가가치세 계산 및 지불 금액 판매자가 지불 (부분 지불)을 받으면 판매자로부터 공제를 수락해서는 안됩니다.

계약을 변경하지 않고 서비스를 계속 제공할 경우 부가가치세, 판매자가 구매자에게 제공할 때 제시하는 세액은 계약서 제173조 5항에 의거하여 러시아 연방 세금 코드는 예산으로 지불해야합니다. 동시에 예산에 지불해야 할 세액은 판매자가 서비스 구매자에게 제출한 관련 송장에 표시된 세금 금액으로 결정됩니다.

마치 평행 현실이 있는 것처럼 세금과 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계. 러시아 연방 조세법 2부 21장 "부가가치세"에서 지금까지 알려지지 않은 조세 법률 관계 참여자가 등장합니다. 납세자 자신뿐만 아니라 VAT 납세자에게도 해당됩니다. 안 믿어? 여기 증거가 있습니다.

러시아 연방 세금 코드의 첫 번째 부분부터 시작하겠습니다. 제9조는 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계 참여자를 정의합니다. 목록은 닫혀 있지만 분명히 당국에서 오랫동안 이를 해결하지 않았기 때문에 전체를 인용해 보겠습니다. 그래서,

세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계 참여자는 다음과 같습니다.

1. 납세자 또는 수수료 납부자;
2. 조직 및 개인이 강령에 따라 인정 세무사;
3. 세무 당국…;
4. 세관….

이제 주인공이 부가가치세인 평행 현실로 넘어갑니다. 조세 법률 관계에서 새로운 참가자를 낳는 사람은 바로 그 사람입니다. 예, 여기 러시아 연방 세법 제 173 조 5 항에서 " 명 ": "예산에 납부할 세액은 다음과 같이 계산됩니다. 명세금 금액의 할당과 함께 구매자에게 송장을 발행하는 경우: 1) 명납세자가 아닌 자… ".

얼굴들 이들은 납세자가 아니며 세무 대리인이라고 불리지 않습니다. 세금이나 관세청, 러시아 연방 세법 9조의 참가자 목록에 표시된 대로 이 사람들도 관계가 없습니다.

우리 앞에 UFO 얼굴이 있습니까? 그러나 왜 러시아 연방 세금 코드에 나타 났습니까? 어리석은 질문: 물론, 세금을 내기 위해. 따라서 그것이 납세자가 아닌 경우 - 결국 "얼굴"이 있습니다. 이는 세금이 멀지 않다는 것을 의미합니다! 예, 여기에 있습니다. "...예산에 지불해야 할 세액은 상품(작업, 서비스) 구매자에게 이전된 해당 송장에 표시된 세금 금액으로 결정됩니다."(제 173 조 5 항 NKRF). 사람은 세금을 납부하지만 납세자가 되지는 않습니다. 이것은 대법원이 다음과 같이 고려하는 방법입니다. .”(5절 2절).

2014 년 5 월 30 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 법령 No. 33). 아무래도 얼굴은 얼굴로 나오지 않았고, 납세자 신분에 대한 '페이스 컨트롤'도 통과하지 못한 모양이다.

나머지는 모두에게 잘 맞습니다. 그리고 러시아 연방 조세법 제 9 조에 따르면 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계에 참여하지 않습니다., 이것에 의해 정확하게 VAT 지불에 끌립니다. 세금 및 수수료에 관한 법률,특히 러시아 연방 조세법 제 173 조.

따라서 UFO 얼굴이 발견되었고 세금이 존재하며 과세 대상을 분석해야 합니다. 여기에서 송장에 표시된 판매 금액의 형성에 대해 자세히 설명합니다. 따라서 VAT 납세자가 아닌 사람도 VAT 납세자로부터 상품을 구매할 수 있습니다. 한편, 약어 VAT(누군가 잊었을 수도 있음)는 다음과 같이 읽습니다. 추가가치”, 즉 수익성의 형태로 가치의 순 증가에 대한 마진, 사업가의 직접 소득에만 부과되는 세금입니다. 조직이 11,800루블에 제품(작업, 서비스)을 구매한 경우입니다. (10,000 루블 + 1800 VAT 18%), 14,160루블에 자체 제품을 판매했습니다. (12,000루블 + 2,160루블 VAT 18%), 추가 VAT 포함 비용은 2360 루블입니다. (14160 - 11800) 및 다음에서 정확하게 계산된 세금 추가비용 - 360 루블. ((12000 - 10000) x 18%).

위에서 언급한 바와 같이 개인은 부가가치세 금액을 납부할 의무가 있습니다. 송장구매자에게 이전됩니다. 인보이스에는 부가세율이 적용되는 것이 아니라 부가세에 적용되는 것으로 알려져 있습니다. 총 비용판매 (2011 년 12 월 26 일 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인 된 송장 양식의 8 열 참조) 및 VAT 금액 (이 예에서)은 2160 루블입니다. (12000×18%). 이 경우 과세 대상은 판매 된 상품 (작업, 서비스)의 부가가치 (2,000 루블)뿐만 아니라 비즈니스 파트너 공급 업체로부터 구매 한 상품 (작업, 서비스)의 비용 (10,000 루블)입니다. .

따라서이 사람은 자신의 VAT (360 루블)뿐만 아니라 상대방의 VAT (1800 루블)도 예산에 지불합니다. 과세 대상 지불인 VAT(상대방)는 불이행자, 러시아 연방 조세법 제 173 조 5 항에 따라이 세금을 납부해야합니다. 예산 불이행자에게 유리합니다! 이 모든 것이 10,000 루블의 동일한 판매 금액에서 발생한다는 사실로 이어집니다. VAT는 예산에 두 번 (1800 루블의 각 주제에서) 이동하고 동일한 기준의 세율은 더 이상 18 %가 아니라 모두 36 %입니다. 그러나 일회성 과세 원칙은 어떻습니까?

당사 직원이 공급자로부터 받은 VAT를 공제할 수 있는 권한을 부여받았다면 부조리를 피할 수 있었을 것입니다. 하지만. 대법원은 “해당 자는 예산으로만 세금을 이전할 의무가 있으며, 그 금액은 코드 제173조 5항의 직접 표시에 따라 해당 송장에 반영된 금액을 기준으로 결정된다. 구매자에게 발행됩니다. 위의 규범 또는 기타 조항에 따라 세금 공제를 위해이 금액을 줄일 가능성21장코드가 제공되지 않음"(2014 년 5 월 30 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의 5 항 3 항 "VAT 징수와 관련된 사례를 고려할 때 중재 법원에서 발생하는 일부 문제") .

이 결정이 나온 지 두 달 만에 대법원은 활동을 중단했다. 당신이 폐지 된 경우, 결정은 남아있었습니다 ...

1. 예산에 납부할 세액은 매 과세기간 말에 이 법의 조에 규정된 세액공제액(이 법 제3항에 따른 세금공제를 포함한다)에서 공제한 금액으로 계산한다. , 이 법의 조에 따라 계산되고 이 장에 따라 복원된 세액만큼 증가된 세액 총액.

119-FZ.

2. 어떤 과세 기간의 세액 공제액이 이 법의 조에 따라 계산된 세액 총액을 초과하고 이 법의 제3항에 따라 복원된 세액만큼 증가된 경우 이 법 제1항 제1호 및 제2호에 따라 과세 대상으로 인식된 거래에 대해 계산된 세액 공제액 및 세액은 제공된 방식 및 조건에 따라 납세자에게 상환 대상입니다. 관련 과세 기간 종료 후 3년 후에 납세자가 세금 신고서를 제출하는 경우를 제외하고 이 법의 제 176.1조에 따라.

단락은 제외됩니다. - 2002년 5월 29일 연방법 N 57-FZ.

이 단락은 2007년 1월 1일에 무효가 되었습니다. - 2005년 7월 22일 연방법 N 119-FZ.

3. 러시아연방 및 러시아연방이 관할하는 기타 지역으로 물품을 수입할 때 지불해야 하는 세액은 이 법 제5항에 따라 계산됩니다.

4. 이 법의 조항에 명시된 재화(작업, 용역)를 판매할 때 별도의 규정이 없는 한 예산에 지불해야 할 세액은 전액 이 법의 조항에 지정된 세무 대리인이 계산하고 납부합니다. 이 기사의 4.1.

4.1. 이 법 제8항에 명시된 세무 대리인이 예산에 지불해야 하는 세액은 다음과 관련하여 이 법 제3.1항에 따라 계산된 세액 총액으로 각 과세 기간 말에 결정됩니다. 이 법 제8항에 명시된 상품, 이 법 제3항 제3항 및 제4항에 따라 환급된 세액만큼 증가하고 제3항, 5항에 규정된 세금 공제 금액만큼 감소 , 8, 12 및 13은 이 법의 조 3항에 제공된 기능을 고려하여 해당 세무 대리인이 수행한 거래와 관련합니다.

5. 예산에 납부할 세액은 다음의 자가 세액을 배분하여 매수인에게 송장을 발행하는 경우에 산정한다.

2) 상품(작업, 서비스) 판매에 대한 납세자, 판매 거래는 과세 대상이 아닙니다.

이 경우 예산에 지불해야 할 세액은 상품(작업, 서비스) 구매자에게 이전된 해당 인보이스에 표시된 세액으로 결정됩니다.

6. 납세자가 특별 조세 제도로 이전하거나 납세자가 이 법의 조항에 규정된 면제 권리를 사용하기 시작할 때 국내 반출 관세 절차에 따라 물품 반출 시 계산된 세액 칼리닌그라드 지역의 경제 특별 구역 영역에서 자유 관세 구역의 통관 절차 완료 후 소비는 다음 과세 기간 동안 이 법 제1항 1항에 규정된 방식으로 지불해야 합니다. 특별 조세 제도로의 전환 날짜 전 마지막 역일에 해당하거나 이 조에 규정된 면제 권리를 납세자가 사용하기 시작하기 전 마지막 역일에 해당하는 과세 기간에 해당합니다. 코드, 면제를 적용하지 않고 이 장에 따라 과세 대상으로 인식되는 거래를 수행하는 데 사용되지 않는 상품의 경우 이 장에 의해 설정된 세금에서.

7. 이 법 제3.1항의 4항과 5항에 명시된 법적 승계인이 예산에 납부해야 하는 세액은 이 법 제3.1항의 6항에 규정된 방식에 따라 결정됩니다.

예술에 대한 논평. 173 러시아 연방 세금 코드

예산에 납부할 세액의 총액은 각 과세기간 말에 계산됩니다. 즉, 납세자가 VAT를 보고하는 빈도에 따라 월말 또는 분기말입니다. 금액은 다음과 같이 결정됩니다. 러시아 연방 세법 제166조의 규칙에 따라 계산된 총 세액에 대해 러시아 연방 세법 제170조의 규칙에 따라 복원된 VAT는 다음과 같습니다. 추가되고 공제 가능한 세금은 러시아 연방 조세법 제171조에 따라 공제됩니다(이 법 제172조 3항에 규정된 세금 공제 제외).

결과적으로 세금 공제 금액이 발생할 금액을 초과하는 것으로 판명되면 그 차액은 러시아 연방 세법 176조에 명시된 규칙에 따라 납세자에게 반환되어야 합니다. 사실, 이 규칙에는 예외가 있습니다. 해당 과세기간이 종료된 후 3년이 경과한 후에 세금신고를 하는 경우 환급 여부에 문제가 없습니다.

지속적인 분쟁은 과세 기간에 판매가 없을 때 조직에서 VAT를 부과하는 상황으로 인해 발생합니다. 세무 당국은이 경우 공제를 기다려야한다고 주장합니다. 동시에 그들은 러시아 연방 세법 173 조 2 항을 참조합니다. 공무원의 논리에 따르면 회사에 부과할 VAT가 없으므로 과세 기준은 0입니다. 뺄 것이 없다는 것이 밝혀졌습니다. 그렇다면이 기간에 VAT 환급을받는 것은 불가능합니다. 이 경우 중재 법원은 재정을 지원하지 않는다고 말해야합니다. 예, N A56-5005 / 2005의 경우 2006년 5월 6일 North-Western 지역 연방 독점 금지 서비스의 해결.

간이 인보이스에 할당된 VAT

러시아 연방 세법 제 173 조 5 항에 따르면 부가가치세 납부자는 아니지만이 문서에서 송장을 발행하고 세금을 할당 한 조직은이를 예산으로 이전해야합니다. 그리고 부가가치세를 납부하지 않으면 제재를 받게 되나요? 질문은 무의미합니다. 중재 법원에서도 모호하게 해결됩니다.

일부 지역에서는 판사가 단순한 사람에게 부가가치세 미납에 대한 납세 의무를 부과하는 것이 불가능하다고 생각합니다. 사실 벌금은 부가가치세 납부자에게만 부과 될 수 있으며 (러시아 연방 세법 2 조, 44 조, 122 조) 단순한 사람들은 그렇지 않습니다. 또한 러시아 연방 조세법 제 173 조 5 항은 "납세자가 아닌 사람"을 나타냅니다. 같은 이유로 단순화 된 기업은 벌금으로 위협받지 않습니다. 실제로 러시아 연방 조세법 제 75 조에는 납세자와 세무 대리인 만이 지불 의무가있는 사람으로 언급되어 있습니다. 송장에 VAT를 불법으로 할당한 단순화자는 그렇지 않습니다. 벌금을 부과하고 과태료를 요구하는 것은 불법이다. 그들의 유일한 의무는 구매자로부터 할당 및 수령한 VAT를 예산으로 이전하는 것입니다. 이러한 평결은 예를 들어 N F04-8795 / 2004(6991-A70-7)의 경우 2004년 12월 14일 서부 시베리아 지역의 FAS 법령, 2004년 8월 18일의 경우 N F04에서 들었습니다. -5769 / 2004 ( A27-3834-26), 사건 번호 A13-4110 / 04-26의 경우 2004년 10월 12일 북서부 지역 연방 독점 금지 서비스.

사실, 이 문제에 대해 반대 의견이 있습니다. 어떤 경우에는 법원에서 단순 주의자들이 VAT가 포함 된 송장을 발행하고 세금을 적시에 예산으로 이전하지 않으면이 범죄에 대한 벌금과 벌금이 법적으로 징수된다는 결론에 도달했습니다. 사실, 판사는 어떤 식으로든 자신의 결정을 정당화하지 않는 경우가 많습니다. 또 다른 판결에서 같은 지역의 판사들은 회사가 세금과 과태료를 내야 한다고 인정했지만 부가가치세 미납자로서 과태료는 부과하지 않는다고 판결했다(2004년 8월 5일 결의 N A64-29/03-19).

따라서 대다수의 판사는 다음과 같이 인정합니다. 러시아 연방 세법은 단순한 사람이 송장에 할당 된 VAT를 적시에 예산으로 이전하지 않는다는 사실에 대한 제재를 제공하지 않습니다. 따라서 벌금과 과태료를 부과하는 것은 불법입니다. 사실, 이것은 법정에서 입증되어야 합니다. 위의 주장이 세무당국이나 판사를 설득하지 못한다면 한 가지 더 주장할 수 있습니다.

벌금을 계산하고 과태료를 계산하려면 세금을 납부해야 하는 시기를 명확히 알아야 합니다. 한편, 러시아 연방 조세법 제174조 4항에 따르면 조세 간소화자는 과세 기간 다음 달 20일까지 구매자로부터 불법적으로 원천징수된 세금을 이전해야 한다고 명시하고 있습니다(제174조 4항). 러시아 연방 세금 코드). 차례로 러시아 연방 세법 제 163 조는 수입 금액에 따라 세금 기간 (한 달 또는 분기)을 결정합니다. 동시에 러시아 연방 세법 제 173 조 5 항에 명시된 사람에 대한 예외는 없습니다. 그리고 그렇다면 특정 월의 20일까지 VAT를 예산으로 이전해야 하는지 명확하게 결정하기 위해 - 해당 월 또는 분기 말에 - "단순화기"는 할 수 없습니다. 과태료와 과태료가 부과되는 시점은 정해지지 않은 것으로 드러났다.

결과적으로 부가가치세 납부 의무가 있음에도 불구하고 "간소화자"는 납세자 지위가없는 사람으로 계속됩니다. 따라서 그러한 조직은 벌금과 벌금을 내지 않아도 됩니다. 그럼에도 불구하고 제재가 없다고 해서 예산에 세금을 납부할 필요가 전혀 없는 것은 아닙니다.

세금이 할당된 인보이스를 발행하는 "단순한 사람"은 부가가치세 신고가 늦은 것에 대한 벌금을 두려워할 수 없습니다. Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스 판사는 2006년 1월 25일 결의안 A29-8459 / 2005A에서 "단순화된" 시스템을 사용하는 회사가 구매자로부터 받은 VAT에 대해 보고해야 한다는 데 동의했습니다(절 러시아 연방 조세법 제 174 조 5). 다만, 늦게 신고한 경우에는 납세자에 한하여 처벌할 수 있습니다(세법 제119조). 단순화된 과세 시스템을 사용하는 회사는 VAT 납세자로 인식되지 않습니다(세법 346.11조 2항).

러시아 연방 조세법 제 173 조에 따른 사법 관행

N A56-92715 / 2015의 경우 2018년 1월 31일 러시아 연방 대법원의 결정 N 307-KG17-17944

거래 상대방이 할당된 세액으로 송장을 발행하고 조세법 제5조 2항에 규정된 의무를 이행하여 세금 공제를 적용할 권리가 있다는 납세자의 주장 예산, 법원에서 적절한 평가를 받았습니다.

2018년 2월 1일 러시아 연방 대법원 판결 N 304-KG17-21566 케이스 N A27-18102/2016

러시아 연방 세법 , , , , , , , 조항의 규정에 따라 확립된 상황을 고려하여 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의에 명시된 설명 12.10.2006 N "평가에 중재 법원납세자가 세금혜택을 받을 수 있는 정당한 이유"라고 판단한 결과, 세무당국은 회사가 부가가치세 공제를 위법하게 제시하고 과세표준을 감면하는 형태로 부당한 조세혜택을 받으려는 기업의 행태를 세무당국이 입증했다고 판단했다. 소득세의 경우 검사의 비 규범 적 행위를 합법적으로 인식하는 것과 관련하여.

2018년 2월 8일 러시아 연방 대법원 판결 N 309-KG17-23730 케이스 N A50-28632/2016

러시아 연방 조세법 조항 , , , , , , 49, 51, 52, 53 조항에 따라 설정된 상황을 고려하여 민법러시아 연방, 2011년 12월 6일 연방법 제9조 N 402-FZ "회계에 관하여", 1998년 2월 8일 연방법 제32조, 40조 N 14-FZ "유한책임회사에 대하여", 설명 12.10 .2006 N의 결의안에 명시된 바와 같이, 법원은 세무 당국이 이의가 있는 결정을 내릴 법적 근거가 있다고 결론지었고 지방 법원은 이에 동의했습니다.

사건 No. 307-KG17-3553, A26-3613/2015의 2018년 2월 21일 러시아 연방 대법원 판결

조항 TC RF의 5항에 따라 예산에 지불해야 하는 VAT 금액은 다음 사람이 세액 할당과 함께 구매자에게 송장을 발행할 때 계산됩니다.

1) 납세자가 아니거나 세금의 계산 및 납부와 관련된 납세의무 이행이 면제된 납세자

2018년 3월 13일 러시아 연방 대법원 판결 N 308-KG17-20263 케이스 N A53-30316/2016

신청자에 따르면 법원은 할당된 VAT가 포함된 인보이스를 발행한 후 판매자가 지정된 세금을 예산에 지불해야 할 의무를 설정하는 조세법 제5항을 고려하지 않았습니다. 따라서 신청자의 상대방에게 VAT 할당에 예산에 대한 세금 납부 의무가 수반되는 경우 회사의 경우이 상황이 VAT 공제를 수락하는 근거입니다.

2018년 3월 27일 러시아 연방 헌법 재판소의 결정 N 839-O

러시아 연방의 기사 및 세금 코드

러시아연방 헌법재판소는 의장 V.D. Zorkin, 판사 K.V. 아라노프스키, A.I. Boytsova, G.A. Gadzhieva, Yu.M. 다닐로바, L.M. Zharkova, S.M. 카잔체바, S.D. 크냐제프, A.N. 코코토바, L.O. 크라사브치코바, N.V. Melnikova, Yu.D. Rudkina, V.G. 야로슬라브체프,

2018년 4월 18일 러시아 연방 대법원의 경제 분쟁에 대한 사법 협의회 결정 N 307-KG17-3553 경우 N A26-3613 / 2015

제5항에 따라

이 법(이 법 제172조 3항에 규정된 세금 공제 포함), 본 법 제166조에 따라 계산되고 이 장에 따라 환급된 세액만큼 증가된 세액 총액.

3. 러시아 연방 영역 및 기타 관할 지역으로 물품을 수입할 때 지불해야 하는 세금은 이 법 제166조 5항에 따라 계산됩니다.

4. 이 법 제161조에 규정된 재화(공작물, 용역)를 판매할 때, 별도의 규정이 없는 한, 예산에 대한 납부세액은 이 법 제161조에 규정된 세무대리인이 전액 계산하여 납부한다. 이 조의 4.1. .

변경 사항에 대한 정보:

2018년 1월 1일 - 2017년 11월 27일 연방법 N 335-FZ부터 조항 173이 4.1항으로 보완되었습니다.

4.1. 이 법 제161조 8항에 명시된 세무대리인이 예산에 납부해야 할 세액은 각 과세기간 말에 이 법 제166조 3.1항에 따라 계산된 세액 총액으로 결정됩니다. 이 법 제161조 8항에 명시된 상품과 관련하여 이 법전 제170조 3항 3항 및 4항에 따라 환급된 세액만큼 증가하고 다음에 규정된 세금 공제 금액만큼 감소 본 법 172조 3항에 규정된 세부사항을 고려하여 해당 세무 대리인이 수행한 거래와 관련하여 본 법 171조 3항, 13항.

6. 납세자가 특별 조세 제도로 전환하거나 납세자가 이 법 제145조에 규정된 면제 권리를 사용하기 시작할 때, 국내 소비 반출 관세 절차에 따라 물품 반출 시 계산된 세액 칼리닌그라드 지역의 경제특구 영역에서 자유 관세 구역의 통관 절차를 완료한 경우 해당 과세 기간 동안 본 법 제174조 1항 1항에 규정된 방식으로 납부해야 합니다. 특별 조세 제도로의 전환일 전 마지막 역일 또는 이 법 제145조에 규정된 면제 권리를 납세자가 사용하기 시작하기 전 마지막 역일에 해당하는 과세 기간 동안 , 이 장에 따라 과세 대상으로 인정되는 거래를 수행하는 데 사용되지 않는 물품에 대하여는 적용하지 아니한다. 본인은 이 장에서 정한 세금이 면제됩니다.

공식 텍스트:

제173조. 예산에 납부할 세액

1. 예산에 납부할 세액은 매 과세기간 말에 이 법 제171조에 따른 세액공제액(이 법 제172조제3항에 따른 세액공제를 포함한다)에서 공제한 금액으로 계산한다. 코드), 이 코드의 제166조에 따라 계산되고 이 장에 따라 복원된 세액만큼 증가된 세액의 총액.

단락이 잘못되었습니다.

2. 어느 과세기간의 세액공제액이 이 법 제166조에 따라 계산된 세액 총액을 초과하고 이 법 제170조 제3항에 따라 복원된 세액만큼 증가된 경우, 양의 차액 이 법 제146조 1항 1호와 2호에 따라 과세 대상으로 인식된 거래에 대해 계산된 세액 공제액과 세액 사이의 세금은 방식과 조건에 따라 납세자에게 상환 대상입니다. 이 법의 제176조 및 제176.1조에 규정된 사항. 단, 해당 과세 기간 종료 후 3년이 경과한 납세자가 납세 신고서를 제출한 경우는 예외입니다.

단락은 제외됩니다.

단락이 잘못되었습니다.

3. 러시아 연방 영역 및 기타 관할 지역으로 물품을 수입할 때 지불해야 하는 세금은 이 법 제166조 5항에 따라 계산됩니다.

4. 이 법 제161조에 규정된 재화(작업, 용역)를 판매할 때, 예산에 대한 납부세액은 이 법 제161조에 규정된 세무대리인이 전액 계산하여 납부한다.

5. 예산에 납부할 세액은 다음의 자가 세액을 배분하여 매수인에게 송장을 발행하는 경우에 산정한다.

1) 납세자가 아니거나 세금의 계산 및 납부와 관련된 납세의무 이행이 면제된 납세자

2) 상품(작업, 서비스) 판매에 대한 납세자, 판매 거래는 과세 대상이 아닙니다.

이 경우 예산에 지불해야 할 세액은 상품(작업, 서비스) 구매자에게 이전된 해당 인보이스에 표시된 세액으로 결정됩니다.

변호사의 코멘트:

납세자는 각 과세 기간(1개월 또는 분기) 말에 예산에 지불해야 할 VAT 금액을 독립적으로 계산합니다. 이 경우 부가가치세를 가산하여 취득한 거래별로 별도로 계산한 세액의 합계액을 세액공제액만큼 차감한다. 어느 과세 기간에 세액 공제액이 납세자가 계산한 세액 총액을 초과하는 경우 세액 공제액과 세액의 양의 차액은 제176조의 조건에 따라 납세자에게 환급됩니다. 해당 과세기간 종료 후 3년이 경과한 후 납세신고를 하는 경우에는 환급하지 않습니다. 러시아 연방 관세 영역으로 상품을 수입할 때 지불해야 하는 부가가치세 금액은 다음과 같이 계산됩니다. 세율과세표준의 백분율. 납세자가 수입물품군별로 과세표준을 별도로 결정하여야 하는 경우 과세표준세액은 별도로 계산됩니다. 이 경우 부가가치세총액은 이들 과세표준별로 별도로 산정한 세액을 합산한 금액으로 한다.

판매 장소가 러시아 연방 영토 인 상품 (작업, 서비스) 판매의 경우 납세자 - 외국인에 등록되지 않은 세무 당국납세자로서뿐만 아니라 러시아 연방 세법 제 161 조에 규정 된 다른 경우에 예산에 지불해야 할 부가가치세 금액이 결정되고 세무 대리인이 예산에 전액 지불합니다. 납세자 또는 납세자가 지정한 다른 사람에게 양도됩니다. 예산에 해당하는 세금을 지불해야 하는 의무는 구매자로부터 이 금액을 받는 것에 달려 있지 않습니다(즉, 회계 정책"지불을 위해"), 단락 5의 의미 내에서 예산에 지불해야 할 세금 금액을 계산하는 절차는 예산에 의해 규정된 것과 분리되어 있기 때문에 일반 주문따라서 세금 계산은 무엇보다도 납세자의 회계 정책에 의존하지 않습니다.

동시에 위에서 설명한 위반의 경우 납세자는 러시아 연방 세법 제 145 조에 따라 세금 계산 및 지불과 관련된 납세자 의무 이행이 면제된다는 주장이 때때로 제기되었습니다. , 위반이 발생한 과세 기간부터 그러한 면제에 대한 권리를 상실한 것으로 의심됩니다. 위 권리의 취득 및 종료의 근거가 되는 사정의 목록이 제145조에 의해 완전하게 설정되어 있다는 점에서 이 결론의 위법성이 있다. 연방법 2002년 5월 29일 No. 57-FZ에 따르면, 납세자가 아닌 사람이 구매자에게 불법적으로 송장을 발행하는 경우 이 법안은 판매자나 구매자에게 어떤 결과도 초래하지 않습니다.