현금 흐름표(확률). 현금 흐름표 작성 방법 현금 흐름표 작성 알고리즘

25.04.2022

현금흐름표 4서식, 이게 무슨 보고서야, 누가 제출해? 2014년 재무제표 양식 4 작성 샘플을 제공합니다. 보고서 양식 4를 작성하는 방법은 무엇입니까? 아래에서 2014년 재무제표 작성 시 관련 현금흐름표 양식을 다운로드할 수 있습니다. 이 양식은 2010년 7월 2일 No. 66n(2012년 12월 4일 수정)의 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다.

일반적인 의미에서 재무 제표는 손실, 이익에 대한 정보이며 특정 시점의 기업 상태를 보여줍니다 (일반적으로보고 기간 말을 나타냄).

양식 4는 상업 조직에서 작성합니다. 대출, 보험 및 예산 조직에 종사하는 회사만 이 목록에서 제외됩니다. 이러한 조직의 재무 제표에는 고유한 차이점이 있으며 별도의 회계 규칙에 의해 규제됩니다.

현금 흐름표의 형식에 따라 4 번째보고 양식을 기업 책임자와 수석 회계사의 서명과 함께 세무서에 제출해야합니다. 따라서 그들은 시기적절한 보고를 제공하는 것이 아니라 제공할 책임이 있습니다.

소기업으로 간주되는 기업은 설명된 보고서를 제출하지 않을 수 있습니다. 소상공인 신고서(대차대조표 및 손익계산서)를 다운받을 수 있습니다.

보고는 기간 종료 후 3개월 이내에 제출됩니다. 배송은 1년에 한 번 이루어집니다.

신고기한은 원칙적으로 주말이나 공휴일에 끝나는 경우 그 다음 영업일까지 연장됩니다.

보고 규칙을 위반하면 회계사, 기업 책임자에게 벌금이 부과됩니다.

양식 4와 함께 완성된 대차대조표(양식 1)도 제출해야 하며, 재무 결과표(양식 2, 이전 손익계산서), 양식 2에서 다운로드할 수 있습니다. 자본 변동 내역서(양식 3)도 작성해야 합니다. 양식 및 완성된 샘플 양식을 다운로드할 수 있습니다. 3.

현금 흐름표 샘플 작성

양식 4 작성은 양식의 소위 "헤더"로 시작합니다.

먼저 이름, 식별 코드, 활동 유형이 표시됩니다(구성 문서와 일치해야 함).

그런 다음 현금 흐름을 현재 운영, 투자 운영 및 재무 운영의 세 가지 범주로 나눕니다. 이러한 각 범주는 영수증과 지불의 두 가지 하위 범주로 나뉩니다.

각 유형의 작업 전에 이러한 작업에 전달된 금액을 반영해야 하는 두 개의 열이 있습니다. 보고 연도의 열 3, 이전 보고 연도의 열 4. 2014년 양식 4를 작성할 때 2014년, 2013년 정보를 반영해야 합니다.

"현재 영업에서 발생하는 현금 흐름" 섹션 완료

소득:

4110 - 총 영수증 금액을 나타냅니다.

4111-4119 - 성적표:

판매, 작업 및 서비스
자금 지불, 임대, 라이센스, 로열티
금전 청구권 양도
기타 공급.

지불은 미러 기반으로 구축됩니다.

4120 - 총 지불 금액.

4120-4129 - 암호 해독:

상품, 저작물 및 서비스 구매에 사용된 자금
신용 의무에 대한 이자
세금 및 기타 의무 지불에 사용되는 자금.
기타 지불.

흥미롭게도 현재 작업에는 다른 섹션에 자신 있게 귀속할 수 없는 모든 작업이 포함됩니다.

양식 4의 4100행은 현금 흐름의 균형을 나타냅니다.

양식 4의 이 섹션을 완성한 내용은 완성된 샘플 보고서에서 볼 수 있으며 아래 링크에서 다운로드할 수 있습니다.

"투자 운영으로 인한 현금 흐름" 섹션 완료

투자 운영은 연구 개발에 대한 투자, 다른 기업의 주식 구매, 계약 계약에 따른 지불 비용, 기업의 투자 운영과 관련된 직원을 나타냅니다.

소득:

4210 - 총 영수증 금액.

4211-4219 - 성적표:

비유동 자산(부동산, 생산)의 매각에서 이러한 자산에 대한 금융 투자는 포함되지 않습니다.
다른 기업의 주식을 양도하는 거래에서
채무증권 매각부터 기존 대출금 반환
기업, 주식,
기타 공급.

4220 - 총 지불 금액.

4221-4229 - 성적표:

장비 업데이트, 수리 비용, 과학 개발 비용. 비유동자산
다른 기업의 주식 구매, 주식
채무증권 매입, 청구권, 대부금 지출
투자거래로 인한 부채에 대한 이자
기타 지불.

현금 흐름표의 4200행은 투자 운영으로 인한 현금 흐름의 잔액을 나타냅니다.

아래 링크에서 다운로드할 수 있는 완성된 샘플 보고서에서 양식 4의 완성된 두 번째 섹션을 참조하십시오.

"금융 거래로 인한 현금 흐름" 섹션 완료

금융 거래에는 대출, 대출 또는 지분 매각의 형태로 추가 자본을 조달하는 것이 포함됩니다.

소득:

4310 - 총 영수증 금액.

4311-4319 - 그들의 성적표:

신용 자금 확보
회원의 기여도 증가
문제 공유
채무증권(채권) 발행.

4320 - 총 지불 금액.

4321-4329 - 성적표:

소유자는 주식을 구입할 때, 출구의 경우 주식
이익의 일부 지급
채무 증권, 채무(신용, 대출)에 대한 지불.

양식 4의 각 범주에 대한 데이터를 작성할 때 잔액, 즉 지불과 영수증의 차이를 기록해야 합니다.

4차 보고양식에는 보고기간의 시작과 끝의 현금잔액을 반드시 반영하여야 합니다.

4400 - 현금 흐름 잔액 - 4100, 4200, 4300 행의 합계. 음수로 판명되면 괄호 안에 반영합니다.

4450 - 보고 기간 초의 잔액 - 연초의 현금 잔액.

4500 - 보고 기간 말의 잔액 - 연말의 현금 잔액.

4490 - 루블에 대한 환율 변동의 영향 - 통화를 루블로 변환하는 것과 관련하여 발생한 총액을 반영합니다.

현금 흐름표 양식은 거래 범주의 전체 목록을 반영하지 않으며 하나의 거래가 여러 범주에 속할 수 있음을 아는 것이 중요합니다. 따라서 예를 들어 단일 지불은 다른 흐름을 참조할 수 있습니다. 이 경우 금액은 흐름별로 분배됩니다. 현금 흐름은 순액으로 표시됩니다. 즉, 지표를 고려하지 않아야 합니다.

외화로 돈을 받는 경우 거래 당시의 환율로 루블을 다시 계산합니다.

또한 현금등가물(가격변동이 심한 가치)을 반영하는 것도 의무화되어 큰 어려움 없이 신속하게 판매될 수 있습니다.

완성된 보고서 양식 4는 아래 링크에서 샘플 작성을 다운로드하여 볼 수 있습니다.

2020년에는 현금 흐름표 제출 양식과 규칙이 변경되었습니다. 재무부 No. 61n의 새로운 명령에서 양식을 가져옵니다. DDS 보고서 작성 방법, 기사 참조, 새로운 양식의 양식과 2020년 현금 흐름표 작성 샘플도 다운로드할 수 있습니다.

현금 흐름표를 제출하는 사람

현금 흐름표는 조직이 회사의 모든 영수증 및 지불뿐만 아니라 기간의 시작과 끝의 현금 잔액을 반영하는 문서입니다. 약칭은 "DDS 보고서"입니다. 세금보고하기 전에 재무 제표를 확인하는 방법

모든 상업 조직은 보고서를 제출합니다. 단순화 된 회계 방법을 적용 할 권리가있는 회사는 예외입니다. 예를 들어 특정 기준을 충족하는 소규모 비즈니스. Glavbukh System의 전문가들은 조직의 각 범주에 대한 재무 제표의 구성에 대해 말했습니다.

DDS 보고서에 어떤 정보가 반영됩니까?

이 보고서는 현금 및 비현금화폐 및 현금 등가물을 포함하는 현금에 대한 데이터를 요약합니다. 보고 기간의 시작과 끝의 현금 및 현금 등가물의 잔액뿐만 아니라 조직의 현금 흐름을 반영합니다.

흐름은 현재, 투자 또는 금융 거래의 세 그룹으로 나뉩니다. 이러한 각 활동 유형에 대해 보고서에는 자체 섹션이 있습니다. Glavbukh System의 전문가들은 VAT 보고서에 포함할 필요가 없는 지불에 대해 말했습니다.

투자 활동은 비유동 자산의 구매, 생성 또는 처분입니다. 마지막으로 재무는 회사의 자기 자본과 차입금의 규모와 구조를 변경하는 활동입니다.

대부분의 질문은 예금의 현금 흐름표에 반영되어 발생합니다. 절차는 기부금이 현금 등가물인지 여부에 따라 다릅니다. Glavbukh System의 전문가들은 DDS 보고서에 예금과 이자를 반영하는 방법에 대해 말했습니다.

현금 흐름표의 라인별 완성

2020년에는 2019년 현금 흐름표를 업데이트된 형식으로 작성해야 합니다(2019년 4월 19일 재무부 명령 번호 61n에 의해 수정됨). 보고서의 업데이트된 형식에서 측정 단위 "백만 루블"은 제목에서 제외되었습니다. 이제 보고서는 수천 루블 만 작성됩니다. 또한 OKVED 분류자는 형식에서 OKVED2로 대체되었습니다.

KND 양식 0710099 - 일반 양식으로 신고하는 경우
KND 양식 0710096 - 간이 양식으로 보고할 권리가 있는 사람들을 위한 것입니다.

이 양식은 2019년 11월 25일자 연방세 서비스(Federal Tax Service)의 서신으로 발송되었습니다. No. VD-4-1 / [이메일 보호됨]샘플 양식은 아래를 참조하세요. Glavbukh System의 전문가들은 현금 흐름표의 지표를 생성하는 방법에 대해 말했습니다.

이 양식은 연말에 작성해야 합니다. 러시아 연방 법률 또는 조직의 설립자(참가자)가 설정하지 않는 한 중간 보고에 포함되지 않습니다.

보고 기간의 데이터는 3열에 반영됩니다. 4열에는 전년도 같은 기간의 지표를 입력합니다. 각 섹션의 구조는 다음과 같습니다. 먼저 해당 활동 유형에 대해 받은 자금을 표시한 다음 지출합니다.

현금 흐름표의 표준 형식에는 줄 번호가 없습니다. 코드는 부록 4에서 2010년 7월 2일자 재무부 명령 No. 66n으로 가져와서 직접 작성할 수 있습니다. 이는 조직이 통계 부서 및 기타 규제 기관에 보고서를 제출할 때 수행해야 합니다.

섹션 "현재 운영의 현금 흐름"

4110행은 현재 작업의 총 영수증 금액을 기록합니다. 4111행과 4119행에 있는 지표의 합과 같습니다.

4111행에는 판매된 상품(작업, 서비스)에 대해 받은 금액과 구매자의 선지급 금액이 기록됩니다. 4112행은 로열티, 리스, 라이선스, 커미션 및 기타 유사한 지불을 보여줍니다. 4113 행에서 - 금융 투자 재판매에서 발생합니다. Glavbukh System의 전문가들은 어떤 유형의 금융 투자가 회계에 반영되어야 하는지에 대해 말했습니다.

이전 마감일 내에 포함되지 않은 기타 영수증의 경우 라인 4119가 사용됩니다. 예를 들어, 이 라인은 담당자가 현금 데스크로 반환한 금액, 예산에서 반환된 초과 납부된 세금 및 수수료 금액, 담당자가 받은 벌금을 기록합니다. 계약 조건 위반에 대한 조직.

4120 행에서 현재 작업에 대한 총 지불 금액을 나타냅니다. 여기에는 공급업체에 대한 원자재 지급(행 4121), 직원 보수(행 4122), 채무에 대한 이자 지급(행 4123), 예산으로 이전된 소득세(행 4124) 및 기타 지급(행 4129)이 포함됩니다. 기타 지불에는 예를 들어 보고서에 따라 발행된 금액, 계약 조건 위반으로 조직에서 지불한 벌금, 계정 서비스에 대한 은행 수수료 등이 포함됩니다.

4100행은 현재 운영의 현금 흐름 잔액을 반영합니다. 잔액은 라인 4110과 4120의 표시기 간의 차이와 같습니다.

섹션 "투자 운영으로 인한 현금 흐름"

4210행은 투자 활동으로 인한 총 수입 금액을 반영합니다. 4211-4219 행의 지표의 합과 같습니다.

4211행에서 VAT를 제외한 고정 자산, 무형 자산, 진행중인 자본 건설 및 설치 장비의 판매를 기록합니다.

4212 행에서 그들은 다른 회사의 주식 판매 (참여 이익), 4213 행-대출 상환, 채무 증권 판매 (다른 사람으로부터 자금을 청구 할 권리)로 인한 수익을 보여줍니다.

배당금, 부채 금융 투자에 대한 이자 및 다른 조직의 지분 참여로 인한 유사한 영수증은 4214행에 기록됩니다.

4220행은 투자 활동에 대한 총 지불 금액을 반영합니다. 4221~4229행의 합과 같습니다.

4221행은 보고 연도에 VAT를 제외한 고정 자산, 무형 자산 및 진행중인 건설의 지불을 기록합니다.

라인 4222는 다른 회사의 주식 구매 비용(참여 지분), 라인 4222-채무 증권 구매 비용(다른 사람으로부터 자금을 청구할 권리) 및 투자 비용에 포함된 채무 의무에 대한이자 지불 비용을 반영합니다. 유산. 투자 활동으로 인한 기타 지불의 경우 4229행이 사용됩니다.

라인 4200에 투자 운영으로 인한 현금 흐름 잔액을 입력합니다. 행 지수는 행 4210과 4220의 차이와 같습니다.

"금융 거래로 인한 현금 흐름"섹션

4310행은 금융 거래의 총 영수증을 보여줍니다. 행 인덱스는 행 4311 - 4319의 합과 같습니다.

4311행은 이자를 제외한 대출 및 차입금, 4312행 - 회사 소유자의 예금, 4313 및 4314행 - 주식, 채권, 어음 및 기타 채무 증권 발행, 참여 지분 증가로 인한 수익금을 나타냅니다. 기타 금융 거래 영수증의 경우 4319행을 사용합니다.

4320행은 재무 활동에 대한 총 지불 금액을 기록합니다. 4321~4329행의 지표의 합과 같습니다.

4321행은 보고 연도에 조직에서 상환한 대출 및 크레딧 금액을 반영합니다. 4322행은 설립자에게 지급된 배당금입니다. 금융 거래에 대한 기타 지불은 4329행에 입력됩니다.

라인 4300에서 금융 거래의 현금 흐름 잔액이 기록됩니다. 4310행의 지시자와 4320행의 지시계에서 빼면 잔액을 알 수 있습니다.

4400행에서 보고 기간의 현금 흐름 잔액을 나타냅니다. 이렇게하려면 4100, 4200 및 4300 행의 표시기를 추가하십시오.

라인 4450은 연초, 라인 4500 - 연말에 현금 및 현금 등가물 잔액에 대한 정보를 기록합니다.

4490행은 현금 흐름과 현금 잔액을 다른 날짜의 환율로 재계산할 때 발생한 차이를 반영합니다.

회사를 관리하기 위해 현금 흐름표에 서명합니다. 그는 암호 해독과 함께 날짜와 서명을 넣습니다.

2020년 현금 흐름표 작성의 예

아래에는 회사가 2020년에 제출할 현금 흐름표를 작성하는 샘플이 제공되었습니다. 2019년에 대한 새로운 보고 요건, 마감일 및 IFTS 및 기금에 대한 완성된 샘플 보고서는 Glavbukh 시스템 디렉토리를 참조하십시오.

ODDS 작성에 대한 일반 규칙

문서는 연속 2년 동안 지표를 포함해야 합니다.
데이터는 보고 기간 말에 표시되어야 합니다.
금액은 가장 가까운 천 또는 백만 루블로 반올림됩니다.
외화 지표는 루블로 변환해야 합니다.
전년도 보고서와 지표의 상호 연결은 의무 사항입니다.

2020년 현금 흐름표 작성 샘플

친애하는 동료 여러분, VTB Bank는 법인이 회계 프로그램에서 직접 거래를 수행하고 23:00까지 청구서를 지불하도록 허용한다는 것을 알고 있습니까?

특별 조건으로 계정을 개설하십시오 - 지금 전화를 주문하십시오!

현금 흐름표 양식-4는 현재, 투자 및 재무 운영에 대한 조직의 현금 흐름 측면에서 작성됩니다. 컴파일 알고리즘은 대차 대조표와 동일합니다. 기간 시작의 잔액은 입고 / 처분 금액으로 조정되어 기간 말의 잔액이 됩니다. 현금 흐름표 생성을 위한 기본 규칙을 고려하십시오. 아래에서 현재 양식과 작성 예를 찾을 수 있습니다.

2017년 현금흐름표를 작성해야 하는 사람

현금 흐름표를 제출해야 하는 필요성(기사에서 아래 Word 양식을 다운로드할 수 있음)은 PBU 23/을 승인한 2011년 2월 2일자 러시아 재무부 명령에 의해 규제됩니다. 2011. 이 문서는 2016년 활동 결과를 기반으로 2017년에 작성되었으며 필수 재무 제표의 일부로 통제 기관(Rosstat, IFTS)에 제출됩니다.

2017년 현금 흐름표의 Form-4는 2010년 7월 2일자 명령 번호 66n에 의해 발효되었으며 소기업, 신용 및 비영리 기관을 제외한 모든 상업 기업이 작성합니다. 정보는 전년도 및 보고 연도에 대한 자국 통화로 표시되며 외화 데이터는 지불 시 재계산해야 합니다.

현금 흐름표 생성 절차

데이터 입력은 문서의 헤더를 채우는 것으로 시작됩니다. 외부 사용자에게 보고서를 제출할 때 주문 번호 66n의 부록을 기반으로 문자열 코딩을 수행하는 것이 좋습니다. 내부 사용자의 경우 스티치 코드를 사용할 수 없습니다. 음수 지수 및 빼기 금액은 괄호 안에 기록됩니다.

F. 현금 흐름표의 4는 3개의 블록으로 구성됩니다.

현재 작업의 경우- 판매대금, 협력사 지급, 직원 급여, 은행 부채 이자 등 핵심 활동에 대한 영수증/지급금을 표시합니다.
투자 거래의 경우- 비유동 자산(토지, 건물, 무형 자산, 장비 및 기타 물건) 판매, 투자 활동에 대한 금융 투자로 수익을 창출하기 위한 것입니다. 또한 유가 증권, 대출, 조직 참여 주식, 과학 프로젝트 / 개발에 대한 투자, 계약 계약 등의 구매에 대한 지불을 표시합니다.
금융 거래의 경우- 받은 크레딧/대출, 참여자의 기부금 정보를 입력하기 위해 사용합니다. 채권, 유가 증권 발행으로 인한 소득. 또한, 자사주 매입, 참가자 배당금 지급, 대출금 상환, 어음 상환 등의 비용에 대해 관련 지급금을 표시합니다.

현금 흐름표는 어떻게 생성됩니까? 기본적으로 필요에 따라 계정 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76 등의 회전율을 사용할 수 있습니다. 각각의 현금흐름을 먼저 분류한 후 입출금 금액을 입력하고 마지막에 잔액을 계산해야 합니다. 개별 값이 원하는 흐름에 기인할 수 없는 경우 현재 작업이 있는 섹션에 이러한 데이터를 포함하는 것이 좋습니다.

현금 흐름표 - 샘플 작성

DDS 보고서를 유능하게 작성하려면 양식 행에 정보를 입력하는 규칙을 숙지해야 합니다. 데이터는 분석 계정에서 가져옵니다. 영수증 및 지불의 주요 유형은 다음과 같습니다.

4110 - 현재 영수증에 대한 총 정보가 입력됩니다.
4111-4119 - 상품 / 서비스 판매, 임대 소득, 수수료 활동, 금융 투자 이행 등에 대한 데이터를 해독합니다.
4120 - 현재 지불에 대한 총 정보가 입력됩니다.
4121-4129 - 상품 및 자재 구매, 급여 지불, 대출이자, 소득세 예산 이체 등에 대한 데이터가 해독됩니다.
4100 - 현재 흐름의 균형이 계산됩니다.
4210 - 투자 소득에 대한 총 정보가 입력됩니다.
4211-4219 - 비유동 자산 판매, 다른 회사의 주식/주식, 상환된 대출, 부채 금융에 대한 이자가 해독됩니다. 투자, 예금 등
4220 - 투자 지불에 대한 총 정보가 입력됩니다.
4221-4229 - 장비 업그레이드, 과학 발전, 주식/주식 취득, 청구 할당, 부채 증권, 대출, 신용 의무에 대한 이자 등에 대한 지불 데이터가 해독됩니다.
4200 - 투자 흐름의 균형이 계산됩니다.
4310 - 재정 영수증에 대한 최종 정보가 입력됩니다.
4311-4319 - 대출 / 대출 획득, 주식 / 채권 발행, 예금 증가에 대한 데이터가 해독됩니다.
4320 - 재정 지불에 대한 최종 정보가 입력됩니다.
4321-4329 - 주식 발행에 대한 지불, 주식 상환, 배당금 발행, 신용 의무 반환, 청구서 상환 등에 대한 데이터가 해독됩니다.
4300 - 재무 흐름의 균형이 계산됩니다.
4400 - 4100, 4200, 4300 행의 표시기를 합산하여 결정됩니다.
4450 - 초기 잔액이 표시됩니다.
4500 - 최종 잔액을 표시합니다.
4490 - 부채를 러시아 통화로 변환할 때 환율 차이에 대해 최종 값이 계산됩니다.

이러한 사람들은 작성자의 의견으로 그러한 보고서에 조직의 재무 상태 또는 재무 성과를 안정적으로 평가하는 것이 불가능한 중요한 정보가 포함되어 있는 경우 보고에 ODDS를 포함합니다.

RAS "현금 흐름표"

ODDS 컴파일 규칙은 PBU 23/2011 "현금 흐름표"에 의해 설정됩니다. 현금 흐름표를 한 줄씩 작성하는 절차를 제공하지는 않지만 보고서를 작성할 때 따라야 할 일반 원칙과 규칙을 나타냅니다.

ODDS 준비에 따라 보고서를 생성하는 조직은 IFRS 7 "현금 흐름표"(2015년 12월 28일 No. 217n 재무부 명령에 의해 도입됨)에 따라 안내됩니다.

현금 흐름표 섹션

2018 년 현금 흐름표를 작성할 때 2010 년 7 월 2 일자 No. 66n의 러시아 재무부 명령으로 승인 된 OKUD 0710004에 따른 양식이 사용됩니다.

Excel 형식의 "코드" 열이 있는 현금 흐름표 양식을 다운로드할 수 있습니다.

ODDS의 구조는 3가지 주요 섹션을 제공합니다.

현재 운영의 현금 흐름
투자 운영으로 인한 현금 흐름
금융 거래로 인한 현금 흐름.

보고 기간의 시작과 끝의 현금 및 등가물 잔액에 대한 정보와 루블에 대한 환율 변동의 영향 규모에 대한 정보를 고려하여 "어떻게 현금 흐름표를 확인하십시오"는 간단합니다. ODDS에 대해 다음 평등의 이행을 확인하는 것으로 충분합니다.

라인 4500 = 라인 4450 + 라인 4400 + 라인 4490,

여기서 4500행은 보고 기간 말의 현금 및 현금 등가물 잔액입니다.

라인 4450 -보고 기간 시작시 현금 및 현금 등가물 잔액;

라인 4400 - 보고 기간의 현금 흐름 잔액.

현금 흐름표의 4490행은 조직의 현금 흐름과 현금 잔액 및 현금 등가물을 다른 날짜의 환율로 재계산할 때 발생하는 차이를 보여줍니다(19절 PBU 23/2011).

현금 흐름표에 대한 VAT

ODDS에 현금 흐름을 반영하는 절차는 현금 흐름이 상대방의 활동만큼 조직의 활동을 특징 짓지 않는 경우 또는 일부 사람의 수령이 다른 사람에 대한 해당 지불을 결정할 때 그러한 흐름이 표시됩니다. 보고서 축소(2011년 23월 16조 PBU) .

예를 들어 구매자와 고객의 영수증, 공급자 및 계약자에 대한 지불, 러시아 연방 예산 시스템에 대한 지불 또는 이에 대한 상환의 일부로 VAT에 대해 이야기하고 있습니다.

이는 수령 및 이전 된 VAT의 최종 잔액이 ODDS의 4119 "기타 영수증"또는 4129 "기타 지불"라인에 반영됨을 의미합니다 (2012 년 1 월 27 일자 재무부 서신 No. 07-02-18 / 01 ).

현금 흐름표의 개인 소득세

세무 대리인이 개인에게 지급할 때 원천징수한 개인 소득세는 실제로 그러한 지급의 일부이므로 지급의 성격에 따라 ODDS에 반영됩니다.

따라서 이것이 직원에게 지급된 급여에서 원천징수된 개인 소득세인 경우 "직원 보수와 관련하여" 4122행의 지불과 함께 표시되어야 합니다. 마찬가지로 현금 흐름표의 급여에서 원천 징수 된 위자료는 같은 줄에 표시됩니다 (2014 년 1 월 29 일자 재무부 서신 No. 07-04-18 / 01).

따라서 지급된 배당금에서 원천징수된 개인 소득세에 대해 이야기하는 경우 "소유자(참가자)에게 유리한 이익 분배를 위한 배당금 및 기타 지급금 지급"에 대해 이미 4322행에 반영되어야 합니다.

현금 흐름표는 보고 기간의 시작과 끝의 자금 잔액뿐만 아니라 조직의 모든 영수증 및 지불을 반영합니다(조항 6 PBU 23/2011). 이러한 보고서의 표준 형식은 2010년 7월 2일 No. 66n의 러시아 재무부의 명령에 의해 승인되었습니다. 연말에만 작성해야 하며 연간 재무제표의 일부로 제출해야 합니다.

누가 만들어야 하는지

회계를 유지하는 모든 조직은 현금 흐름표를 준비해야 합니다. 이 규칙에는 예외가 있습니다.

단순화된 형태의 회계 및 보고를 적용할 권리가 있는 조직은 그러한 보고서를 제출할 수 없습니다. 예를 들어, 이 중소기업 (2011년 12월 6일 No. 402-FZ, 2010년 7월 2일 No. 66n 러시아 재무부 명령의 6항 6조 4-5절).

현금 흐름표는 현재, 투자 및 재무의 세 가지 활동 유형에 대한 데이터를 제공합니다. 물론 반성할 점이 있다면 말이다. 이러한 각 활동 유형에 대해 보고서에는 자체 섹션이 있습니다.

"현재 운영의 현금 흐름";

"투자 운영으로 인한 현금 흐름";

"금융 거래로 인한 현금 흐름".

현금 흐름은 조직에 대한 지불 및 현금 수령뿐만 아니라 현금 등가물 (6조 PBU 23/2011).

다만, 현금및현금성자산의 총액에 영향을 미치지 않는 지급 및 수취는 보고서에 포함하지 않아도 됩니다. 그러한 지표의 구성을 변경하더라도. 특히 보고서에 반영할 필요는 없습니다.

현금 등가물에 대한 자금 투자와 관련된 지불;

현금 등가물 상환으로 인한 현금 영수증(미지급 이자는 제외)

외환 거래(거래로 인한 손실 또는 이익 제외)

하나의 현금 등가물을 다른 현금 등가물로 교환(거래로 인한 손실 또는 이익 제외)

기타 유사한 지불 및 영수증(예: 은행 계좌에서 현금 수령, 은행에 현금 예치, 조직의 한 계좌에서 다른 계좌로 이체, 신용장에 자금 입금).

이것은 PBU 23/2011의 6절에 따릅니다.

현금 흐름의 각 그룹에 대해 보고 기간 동안 현금을 얼마나 받았고 얼마나 감소했는지, 그리고 그러한 수입과 지출의 결과를 결정합니다. 현금 흐름을 명확하게 분류할 수 없는 경우 현재 영업의 현금 흐름 그룹을 참조하십시오. 이것은 PBU 23/2011의 12 및 13 단락에 의해 설정됩니다.

지점과 대표 사무소를 고려하여 전체 조직에 대한 보고 기간(즉, 연도)의 시작과 끝에서 자금 잔액을 결정합니다. 보고 연도의 지표를 전년도의 유사한 데이터와 비교하여 반영합니다.

작성 순서

현금 흐름표 작성 규칙은 2011년 2월 2일 No. 11n의 러시아 재무부 명령으로 승인된 PBU 23/2011에 규정되어 있습니다. 그러나 연간 재무 제표의 일부로 세무서에 제출하기 위해 양식을 준비하는 경우에만 준수해야 합니다.

다른 경우(특히 설립자, Rosstat 또는 은행에 대한 보고서를 작성할 때) PBU 23/2011의 규칙을 엄격하게 따를 필요는 없습니다. PBU 4/99에 명시된 재무 제표 작성에 대한 일반 요구 사항을 준수하는 것으로 충분합니다.

줄 번호 매기기(코드)

현금 흐름표의 표준 형식에는 줄 번호가 포함되지 않습니다. 코드는 부록 4에서 2010 년 7 월 2 일자 No. 66n의 러시아 재무부 명령으로 코드를 독립적으로 내려놓을 수 있습니다. 이는 조직이 통계 부서 및 기타 규제 기관에 보고서를 제출할 때 수행해야 합니다. 예를 들어 "현재 작업의 현금 흐름" 섹션의 "영수증 - 총계" 행은 코드 4110에 해당합니다.

주주 또는 국가 통제를 대표하지 않는 다른 사용자에 대해서만 보고하는 경우 현금 흐름표의 행에 번호를 매길 필요가 없습니다. 이것은 2010 년 7 월 2 일자 No. 66n의 러시아 재무부 명령의 단락 5에서 따릅니다.

부정적인 지표

음수 값을 가진 보고서 지표는 빼기 기호가 없는 괄호 안에 반영됩니다. 합계를 계산할 때 지표를 빼야 하는 경우에도 동일하게 수행하십시오. 이것은 2010 년 7 월 2 일자 No. 66n의 러시아 재무부 명령으로 승인 된 대차 대조표의 주석 7에 명시되어 있습니다.

통화

소수점 없이 수천 또는 수백만 루블로 보고서를 작성하십시오. 조직이 외화로 현금 결제를 수행하는 경우 일반적으로 이러한 지불 또는 영수증 금액은 루블에 해당하는 금액으로 변환되어야 합니다. 이렇게 하려면 결제일의 공식 환율에 따라 외화를 루블로 변환하십시오. 조직이 외화로 동질적인 운영을 많이 하고 이 통화의 공식 환율이 크게 변경되지 않은 경우 해당 월(또는 더 짧은 기간)의 평균 환율을 다시 계산하는 데 사용할 수도 있습니다. 이러한 규칙은 PBU 3/2006의 6항에 명시되어 있습니다.

예를 들어, 2015년 11월에 균질한 자재 구매에 대한 많은 거래로 인해 조직은 평균 미국 달러 환율로 현금을 환산했습니다. 2015년 11월 미국 달러의 환율은 미미하게 변동했습니다. 평균 환율을 결정하려면 11월 1일부터 11월 30일까지의 모든 미국 달러 환율을 더하고 결과 금액을 30(일 수)으로 나누어야 합니다.

다른 날짜의 환율로 조직의 현금 흐름 및 외화 현금 잔액을 재계산하여 발생하는 차이는 현재, 투자 및 재무 흐름과 별도로 보고서에 반영됩니다. 이것을 현금 흐름표의 4490행에서 루블에 대한 환율 변화의 영향으로 표시하십시오.

조직에서 외화를 즉시 루블로 변경한 경우 보고서에 현금 흐름을 루블로 반영하십시오. 통화를 루블로 중간 변환할 필요가 없습니다. 조직이 해당 지불을하기 직전에 루블에 대한 외화를 획득 한 상황에서 유사한 규칙을 적용하십시오.

이러한 규칙은 PBU 23/2011의 단락 18, 19에 의해 설정됩니다.

축소된 인물

어떤 경우에는 현금 흐름을 순으로 보고서에 표시해야 합니다. 특히, 조직 자체의 활동을 상대방의 활동으로 규정하지 않고 (또는) 일부의 소득이 다른 사람에 대한 지불과 관련되어 있는 경우. 예를 들어 축소된 반영:

수수료 또는 대리 서비스 제공과 관련된 위탁 대리인 또는 대리인의 현금 흐름(서비스 자체에 대한 수수료 제외)

구매자와 고객으로부터 공급자 및 계약자에 대한 지불 및 러시아 예산에 대한 지불 또는 이에 대한 상환의 일부인 간접세(VAT 및 소비세);

공과금 상환에 대한 상대방의 영수증 및 임대 및 기타 유사한 관계에서 이러한 지불 자체;

상대방으로부터 동등한 보상을받은 상품 운송에 대한 지불.

이것은 PBU 23/2011의 단락 16에 명시되어 있습니다.

특히 현금 흐름표에 VAT를 표시 할 때 파트너로부터 영수증으로받은 세금 금액 (및 예산에서도)과 지불의 일부로 거래상대방에게 이전 된 세금 금액 (또한 예산으로도)의 차이를 표시하십시오. ).

따라서 VAT 금액은 다음 행의 현금 흐름표에 반영될 수 있습니다.

4119 "기타 영수증", 보고 연도에 공급자, 계약자 및 예산으로 이전된 VAT 금액이 구매자, 고객 및 예산에서 받은 것보다 적은 경우

4129 "기타 지불", 보고 연도에 공급자, 계약자 및 예산으로 이전된 VAT 금액이 구매자, 고객 및 예산에서 받은 금액을 초과하는 경우.

이 라인의 지표를 결정할 때 투자 및 금융 거래와 관련하여 지불(수취)한 VAT 금액도 고려하십시오(PBU 23/2011의 단락 "b", 단락 16, 단락 12).

유사한 결론이 2012년 1월 27일자 러시아 재무부의 서한 No. 07-02-18/01에서 따릅니다.

지표 생성 방법

보고서를 작성하려면 계정 50 "캐셔", 51 "정산 계정", 52 "통화 계정", 55 "은행의 특별 계정", 57 "도중에 이체"에 대한 차변 및 대변 회전율 데이터를 가져옵니다. 현금 흐름표 생성 방법에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하십시오. 테이블.

현재 활동의 현금 흐름 결과를 결정하는 방법의 예

2015년 Alfa LLC의 경상 계정 및 현금 데스크에서 받은 수익(선금 포함)은 11,800,000루블에 달했습니다. (부가가치세 포함 - 1,800,000 루블). 같은 기간 동안 조직은 5,900,000 루블의 금액으로 배송 된 상품 (작업, 서비스)에 대한 경상 계정 지불을 이체했습니다. (VAT 포함 - 900,000루블).

2015년 직원들에게 실제로 지급된 급여는 RUB 2,000,000였습니다.

다른 비용에 할당된 자금의 양은 100,000루블입니다. 소득세 - 500,000루블, VAT - 700,000루블, 예산 외 기금에 대한 보험 기여금 - 680,000루블이 예산으로 이전됩니다.

따라서 수익 (예산뿐만 아니라)의 일부로 파트너로부터받은 VAT 금액과 지불 (예산뿐만 아니라)의 일부로 상대방에게 양도 된 세금 금액의 차이는 200,000 루블에 달했습니다. (1,800,000루블 - 900,000루블 - 700,000루블). 이 금액은 "기타 소득"줄에 표시됩니다.

"기타 지불"행에서 회계사는 780,000 루블의 금액을 표시했으며 다음과 같이 합산됩니다.

다른 비용 (100,000 루블)에 할당 된 자금에서;
보험료에서 예산 외 자금 (680,000 루블)까지.

"현재 운영의 현금 흐름"회계사 "알파"섹션의 형성 측면에서 2015 년 현금 흐름표는 다음과 같습니다 (천 루블).

보고서 기사 제목	행 코드	2015년
소득 - 합계
포함: 제품, 상품, 작업 및 서비스의 판매로부터
리스 지불, 라이센스 지불, 로열티, 커미션 및 기타 유사한 지불에서
금융 투자의 재판매에서
기타 공급
지불 - 총
포함: 원자재, 자재, 작업, 서비스에 대한 공급자(계약자)에게
직원의 보수와 관련하여
채무에 대한 이자
법인 소득세
기타 지불
현재 영업의 현금 흐름 균형

투자 활동으로 인한 현금 흐름의 결과를 결정하는 방법의 예

2015년에 Alfa LLC는 5,000,000루블 상당의 인수한 건물에 대해 비용을 지불했습니다. 같은 해 Alpha는 다른 조직에 400,000루블의 현금 대출을 제공했습니다.

Alfa LLC는 투자 활동으로 인한 수입이 없었습니다.

2015년 현금 흐름표의 "투자 운영 현금 흐름" 섹션에서 Alfa 회계사는 다음과 같이 표시했습니다(천 루블).

라인 4221 "비유동 자산 사용을 위한 취득, 생성, 현대화, 재건 및 준비와 관련하여 포함"-(5000);

4223행 "채무 증권 취득과 관련하여(다른 사람으로부터 자금을 청구할 권리), 다른 사람에 대한 대출 제공"-(400);

4220 행 "지불 - 총계"-(5400);

라인 4200 "투자 운영 현금 흐름의 균형"-(5400).

재무 활동의 현금 흐름 결과를 결정하는 방법의 예

2015년 Alfa LLC는 이전에 받은 무이자 현금 대출을 500,000루블에 상환했습니다.

Alfa LLC는 재정 활동으로 인한 수입이 없었습니다.

2015년 현금 흐름표의 "재무 운영 현금 흐름" 섹션에서 Alfa 회계사는 다음과 같이 표시했습니다(천 루블).

4323 행 "약속 어음 및 기타 유가 증권의 상환 (환매)과 관련하여 신용 및 대출 반환"-(500);

4320 행 "지불 - 합계"- (500);

라인 4300 "금융 거래에서 현금 흐름의 균형"-(500).

상황: 현금 흐름표의 "보고 기간 시작 (종료)의 현금 및 현금 등가물 잔고"지표 금액에 계정 57 "이체 중 이전"의 잔액을 포함시킬 필요가 있는지 여부?

네 필요합니다.

일반적으로 계정 57에서 "도중에 이체"는 조직의 현재 계정에 적립하기 위해 이전(이체)되었지만 아직 의도한 목적을 위해 적립되지 않은 자금을 고려합니다. 그리고 이것들은 실제로 이미 조직의 자산인 자산(돈)입니다. 보고 연도의 시작과 끝에서 계정 57의 잔액은 1250 "현금"행의 대차 대조표에 반영됩니다. 이 경우 보고서에 반영된 현금 잔액은 다음과 같아야 합니다. 대응하다대차 대조표의 지표 (참조. ). 따라서 보고 연도의 시작과 끝의 현금 잔액 금액에 보고서의 계정 57 잔액을 포함합니다.

지표와 잔액의 관계

현재 영업의 현금 흐름

4110-4100행에 현재 운영의 현금 흐름을 반영합니다. 그들은 일반적으로 판매로 인한 이익 (손실) 형성과 관련이 있습니다 (9 PBU 23/2011).

4110행을 포함하여 현재 운영에서 발생한 현금 총액을 나타냅니다. 4111-4119 행의 지표를 합산하여 결정할 수 있습니다.

4111행에 VAT 및 소비세를 제외한 제품 판매 수익금과 구매자의 선지급 금액을 입력하십시오.

4119행에 기타 소득을 반영합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

담당자가 현금 데스크로 반환한 금액

가해자 또는 보험사로부터 손해 배상으로 받은 금액

계약 조건 위반으로 벌금, 벌금, 몰수를 받았습니다.

4120행에 현재 작업에 대한 총 지불 금액을 입력합니다. 여기에는 공급업체에 대한 원자재 지급, 채무에 대한 이자, 직원 보수, 납부된 소득세 및 기타 지급이 포함됩니다. 행 4120은 행 4121-4129의 값을 추가하여 결정할 수 있습니다. 모든 지불을 괄호 안에 표시하십시오.

4100행에서 현재 운영의 현금 흐름 잔액을 반영합니다. 라인 4110의 표시기에서 라인 4120의 표시기를 빼서 결정할 수 있습니다.