통합 농업세(ESAT)는 농산물 생산자가 자발적으로 이 특별 조세 제도로 전환할 때 지불하는 세금입니다(러시아 연방 세법 1조 2조 346.1항).

통합 농업세를 납부하는 형태로 특별 제도로 전환하려면 조직과 기업가가 등록 장소의 세무서에 알려야 합니다(러시아 연방 세법 346.3조 1항).

우리가 ESHN(간단한 말로 무엇인지)에 대해 이야기한다면 이것은 농산물 생산자를 위한 특별 제도로, 더 낮은 세율로 세금을 납부하고 보고 및 문서 흐름을 단순화할 수 있습니다.

ESHN: 과세

농업 생산자를 위한 특별 조세 제도를 적용하는 조직은 Art의 3항에 명시된 상황을 제외하고 법인 소득세, 법인 재산세 납부가 면제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 346.1. 통합 농업세 사용으로 전환한 기업가는 Art의 3항에 명시된 상황을 제외하고 기업 활동에서 얻은 소득과 관련하여 개인 재산세, 개인 소득세 납부가 면제됩니다. 러시아 연방 세법 346.1.

2019년 1월 1일까지 통합 농업세를 적용하는 농업 생산자는 Art 3항에 명시된 상황을 제외하고 VAT 납부가 면제되었습니다. 346.1. 그러나 2019년 1월 1일부터 러시아 연방 세법이 변경됨에 따라 UAT로 전환한 조직 및 개인 기업가는 Ch. 러시아 연방 조세법 21조 (2017년 11월 27일 연방법 9조 12항 N 335-FZ, 2018년 5월 18일자 연방세 서비스 서한 No. SD-4-3 / [이메일 보호됨] ).

또한 러시아 연방 세금 코드의 ESHN 지불자는 적절한 과세 대상이 있는 경우 운송세 및 기타 세금(예: 수도세)을 납부해야 합니다.

2019년 단일농업세

UAT는 반년의 결과를 기반으로 계산되며 세액은 수입과 지출의 차액에 세율을 곱하여 결정됩니다(1절, 346.6, 2, 346.7, 1, 2, 러시아 연방 세법 346.9 조).

통합 농업세의 세율은 6%로 설정됩니다(러시아 연방 세법 346.8조 1항). 동시에 해당 국가의 법률은 생산된 농산물의 유형, 소득 금액, 사업장 및/또는 평균 직원 수.

ESHN의 지불과 그에 대한 선지급은 등록 장소에서 조직(IE)에 의해 이루어집니다(러시아 연방 세법 4조, 346.9조). 이 경우 ESHN에 대한 선지급은 반기의 다음 달 25일까지 지급됩니다(러시아 연방 세법 제346.7조 2항, 346.9조 2항). 세금 자체는 다음 해 3월 31일까지 지불됩니다(러시아 연방 세법 346.9조 5항, 러시아 연방 세법 346.10조 2항).

농산물 생산자로서의 활동이 종료되면 UAT는 연방 세무 서비스에 보낸 통지에 따라 해당 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 지급되어야 합니다(2조, 346.10조). 러시아 연방 세금 코드).

2019년 ESHN 지급 마감:

통일농업세 신고

UAT에 대한 세금 신고는 연말에이 특별 제도의 조직 (IP)이 내년 3 월 31 일까지 등록 장소의 세무서에 제출합니다 (제 346.7 조 1 항 러시아 연방 세법 346.10 조 1, 2 항 ).

농산물 생산자로서의 활동이 종료되면 연방 세무 서비스에 보낸 통지에 따라 해당 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 UAT에 대한 세금 보고서를 제출해야 합니다. (IFTS).

재단 및 법적 근거

단일 농업세인 ESHN 형태의 과세 시스템은 5가지 특별 조세 제도 중 하나입니다. 이름에서 알 수 있듯이 농업에 사용하기 위한 것입니다.

다른 모든 특별 제도와 마찬가지로 UAT는 소득세 및 VAT 납부를 대체하고 UAT는 법인 재산세 납부도 대체합니다.

통합 농업세는 러시아 연방 세법 26.1장에 의해 도입되었습니다. 보고 양식은 평소와 같이 재무 부서에서 설정합니다. 또한 UAT에 대한 법적 프레임워크에는 재무부와 러시아 연방 세무 서비스의 설명이 포함될 수 있습니다. 이러한 설명은 규제 성격이 아니지만 세금 적용의 다양한 측면을 이해하는 데 도움이 됩니다.

ESHN 전환 절차

단일 농업세로의 전환은 자발적인 문제입니다. EAT를 적용할 연도의 전년도 12월 31일까지 EAT 적용 여부를 결정해야 합니다. 12월 31일까지 이 기간 동안 거주지(거소지)의 세무당국에 신고서를 제출해야 합니다. 여기에는 납세자가 생산한 농산물 판매 소득 비율에 대한 데이터가 포함됩니다.

새로 생성된 조직 또는 새로 등록된 개인 기업가는 증명서에 표시된 세무 당국에 등록한 날로부터 30일 이내에 통합 농업세 납부로의 전환을 통지할 권리가 있습니다.

주의!

통합 농업세 전환 통지를 위한 특별 조건은 11월 연방법 제19조에 근거하여 법인의 통합 국가 등록부에 포함된 조직에 대해 러시아 연방 세법 346.3조에 의해 설정됩니다. 1994년 3월 30일 N 52-FZ.

정해진 기한 내에 UAT 지급 전환 통지를 제출하지 않은 조직 및 기업가는 UAT 지급자로 인정되지 않으므로 새해에 이 과세 제도를 적용할 수 없습니다.

통일농업세 납부로 전환한 납세자는 과세기간이 종료되기 전에 다른 과세제도로 전환할 수 없습니다.

과세 기간이 끝날 때 납세자가 위의 의무 조건을 준수하지 않으면 해당 위반이 발생하거나 밝혀진 연초부터 통합 농업세를 적용할 권리를 상실한 것으로 간주됩니다.

납세자가 UAT를 적용할 권리를 상실한 경우, 그는 보고(세금) 기간 만료 후 15일 이내에 다른 과세 제도로의 전환에 대해 세무 당국에 알려야 합니다.

납세자는 새해 초부터 UAT에서 다른 과세 제도로 전환할 권리가 있습니다. 이렇게하려면 늦어도 1 월 15 일까지 조직 위치 (또는 개인 기업가의 거주지)의 세무 당국에 다시 알려야합니다.

다른 과세 제도로 전환한 납세자는 적용 권리 상실 후 1년 이내에 통합 농업세 납부로 다시 전환할 수 있습니다.

납세자

UAT 납세자- 이들은 농업 생산자이며 러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 단일 농업세 납부로 전환한 조직 및 개인 기업가입니다.

농업 생산자는 다음과 같을 수 있습니다.

1. 조직 및 개인 기업가:
   • 농산물 생산;
   • 1차 및 후속(산업) 처리 수행(임대 고정 자산 포함)
   • 이러한 제품을 판매합니다.

   위의 모든 조건이 동시에 충족되어야 합니다. 기업이 농산물을 생산하지 않고 구매, 가공, 판매만 한다면 UAT 납부자가 될 수 없습니다.

   UAT로 전환하기 위한 전제 조건은 UAT 지불 전환 신청서가 제출된 전년도의 작업 결과를 기반으로 생산된 농산물 판매 소득의 몫은 다음과 같아야 한다는 것입니다. 납세자 총 소득의 70% 이상.

2. 농업 소비자 협동 조합 - 전년도의 작업 결과를 기반으로이 협동 조합 구성원의 자체 생산 농산물 판매 및 구성원의 작업 (서비스)에서 얻은 소득의 몫 이들 협동조합의 소득은 총 수입의 70% 이상입니다.
3. 마을과 마을을 형성하는 러시아 수산 조직, 직원 수는 함께 살고 있는 가족 구성원을 고려하여 해당 정착지 인구의 절반 이상입니다. 그들에게는 다음 조건이 필수입니다(ESHN으로의 전환을 위해).
   • 전년도의 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 수입에서 자체적으로 생산된 어획물 및(또는) 어류 및 기타 제품 판매로 인한 소득의 몫이 최소 70%입니다.
   • 그들은 자신이 소유한 어선의 선박에서 조업을 하거나 전세 계약(맨손 용선 및 정기 용선)에 따라 사용합니다.
4. 어업 단체 및 개인 기업가.

ESHN으로의 전환을 위한 필수 조건:

• 통지를 제출하기 전 2년 동안 각각의 평균 직원 수는 300명을 초과하지 않습니다.
• 상품 (작업, 서비스) 판매로 인한 총 수입에서 이전 기간 동안 자체적으로 생산 된 수생 생물 자원 및 (또는) 어류 및 기타 수생 생물 자원의 제품 판매로 인한 소득의 비율 연도는 70% 이상입니다.

통합 농업세 납부로 전환할 수 있는 농업 생산자의 전체 목록은 러시아 연방 세법 346.2조에 나와 있습니다.

통합 농업세 납부로 전환할 수 없음:

• 소비재 생산에 종사하는 조직 및 개인 기업가;
• 도박을 조직하고 수행하는 조직;
• 주, 예산 및 자치 기관.

UAT 과세 목적의 농산물에는 다음이 포함됩니다.

• 농업 및 임업의 작물 생산;
• 축산물을 포함한 물고기뿐만 아니라 기타 수생 생물 자원의 성장과 성장의 결과로 얻습니다.

폐쇄 된 농산물 목록은 2006 년 7 월 25 일 N 458 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다.

면세

통합 농업세 납부로 전환한 조직은 다음을 납부할 의무가 면제됩니다.

• 법인 소득세;
• 법인 재산세;

통합 농업세 납부로 전환한 개인 사업자는 다음 납부 의무가 면제됩니다.

• 개인 소득세 (기업 활동에서 얻은 소득과 관련하여);
• 개인의 재산에 대한 세금(기업 활동에 사용되는 재산과 관련하여);
• 부가가치세(러시아 연방 및 기타 관할 지역으로 상품을 수입할 때 부과되는 VAT 제외).

기타 세금 및 수수료는 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 지불됩니다.

주의!

통일농업세를 납부하는 단체 및 개인사업자는 세무대리인의 의무가 면제되지 않습니다.

과세대상 및 과세표준

통합농업세 과세대상은 소득을 비용으로 차감한 것입니다.수입과 지출을 결정하는 절차는 러시아 연방 세법 346.5 조에 의해 설정됩니다.

과세표준은 소득의 화폐가치를 비용으로 차감한 금액입니다.

소득 수령일은 은행 계좌 및 (현금 데스크)로 자금을 수령하고 다른 재산 (작업, 서비스), 재산권을 수령하고 다른 방식으로 부채를 상환하는 날입니다 (현금 방식).

원가는 실제로 지급된 후 원가로 인식합니다.

외화 수입과 지출은 수입 수령일(지출 일자)에 각각 설정된 러시아 중앙 은행의 환율에 따라 루블로 재계산됩니다. 현물 수입은 Art의 규칙에 의해 결정된 시장 가격을 고려하여 계약 가격을 기준으로 고려됩니다. 105.3 북한.

과세 기간에 대한 과세 기준은 이전 과세 기간의 결과로 받은 손실 금액만큼 감소될 수 있습니다. 납세자는 손실이 발생한 과세 기간 이후 10년 이내에 손실을 미래 과세 기간으로 이월할 권리가 있습니다.

조직은 회계 데이터를 기반으로 과세 표준 및 통합 농업 세액을 계산하는 데 필요한 성과 지표를 기록해야합니다.

개별 기업가는 회계 기록을 보관할 수 없지만 UAT를 사용하는 개별 기업가의 소득 및 지출 장부에서 UAT에 대한 과세 기준을 계산할 목적으로 소득 및 지출 기록을 유지해야 합니다. 이 책자를 작성하기 위한 형식과 절차는 2006년 12월 11일 N 169n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다.

주의!

과세기간

과세 기간은 역년입니다.

보고 기간은 반년입니다.

세율

UAT에 대한 세율은 세금 코드에 의해 6%로 설정되며 일반적으로 변경되지 않습니다.

그러나 2015년부터 크리미아와 세바스토폴의 경우 UAT 비율을 낮출 가능성이 도입되었습니다. 2015-2016 기간 동안 이러한 지역 당국은 비율을 0%로 낮출 수 있습니다. 2017-2021 기간 동안 감소는 4%까지만 가능합니다.

2016년에 세바스토폴과 크림 공화국 모두 통합 농업세에 0.5%의 세율이 설정되었습니다.

2017년에는 크림 공화국과 세바스토폴 시에 의해 UAT 비율이 최소 4%로 인상되었습니다.

주의!

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세법 346.8에 따르면 2017 년 크림 및 세바스토폴 법에 의해 설정된 UAT 세율은 2021 년까지 증가하지 않습니다. 즉,이 전체 기간 동안 4 %와 같습니다.

ESHN 계산 및 지불 절차. 보고

ESHN 적용 시 세금은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산됩니다. 납세자는 러시아 연방 세법에서 정한 규칙에 따라 세금을 직접 계산해야 합니다.

보고 기간의 결과에 따라 세율과 실제 수령 한 소득을 기준으로 선불 금액을 계산하고 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 계산 된 비용 금액을 차감합니다. 반년이 끝날 때까지. 선급금은 보고 기간 종료일로부터 25일 이내에 지급되어야 합니다.

과세 기간 만료 후 납세자는 세금 신고서를 제출하고 세무 당국에 통합 농업 세금을 납부합니다.

• 조직 - 해당 위치에서
• 개인 기업가 - 거주지에서.

연말정산은 3월 31일까지 전년도에 대한 세금보고를 하고 세금을 납부해야 합니다.

세금 환급 양식은 2014년 7월 28일자 러시아 연방 세금 서비스의 명령에 의해 승인되었습니다. N ММВ-7-3 / [이메일 보호됨]서면 및 전자 형식으로 제출할 수 있습니다.

농업 생산자로서의 활동이 종료되면 조직 또는 개인 기업가는 통지에 따라 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 세금을 납부하고 UAT에 대한 신고서를 제출해야 합니다.

주의!

전년도 평균 직원 수가 100명을 초과하는 납세자 및 직원 수가 지정된 한도를 초과하는 새로 생성된 조직은 세금 신고서 및 계산을 전자 형식으로만 제출합니다. 최대 납세자에게도 동일한 규칙이 적용됩니다.

전자 보고에 대해 자세히 볼 수 있습니다.

특정 지역에서 운영되는 연방 전자 문서 관리 운영자의 전체 목록은 러시아 연방의 구성 법인에 대한 러시아 연방 세무국 공식 웹 사이트에서 찾을 수 있습니다.

ESHN: 2017년의 새로운 기능은 무엇입니까?

2017년 1월 1일부터 통합 농업세를 적용하는 납세자는 직원의 자격에 대한 독립적인 평가를 수행하는 비용을 고려할 수 있습니다. 해당 변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 N 251-FZ에 의해 이루어졌습니다. 26 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.5.

2017 년 크림 공화국 법과 세바스토폴시에 의해 UAT 비율은 Art의 2 항에 따라 가능한 최소 4 %로 증가했습니다. 러시아 연방 세법 346.8에 따르면 UAT 세율은 2021년까지 더 이상 증가하지 않습니다. 즉, 이 전체 기간 동안 4%가 됩니다.

주의!

2017년 10월 1일부터 모든 세금 체납 시 과태료 계산 규칙이 변경됩니다. 장기 지연의 경우 많은 양의 위약금을 지불해야 합니다. 이는 2017년 10월 1일 이후에 발생한 연체에 적용됩니다. Art의 4 항에서 조직에 대해 설정된 벌금 계산 규칙이 변경되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 75.

지정일로부터 30일 이상 연체된 경우 이자는 다음과 같이 산정합니다.

• 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/300을 기준으로 하며, 그러한 지연의 1일부터 30일(역일 기준)까지 유효합니다.
• 지연의 31일째 날부터 시작되는 기간에 해당하는 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/150을 기준으로 합니다.

30일 이하로 지연되는 경우 법인은 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/300을 기준으로 위약금을 지불합니다.

변경 사항은 2016년 5월 1일자 연방법 N 130-FZ에 의해 제공됩니다.

연체금이 2017년 10월 1일 이전에 지불된 경우 지연 일수는 중요하지 않으며 어떤 경우에도 이율은 중앙 은행 재융자율의 1/300입니다. 2016년부터 재융자율은 기준금리와 동일하다는 점을 상기하십시오.

2020년 간소화된 과세 시스템과 UAT의 차이점이 무엇인지 알려주세요.

첫째, UAT는 농산물을 생산하거나 가공 및 판매하는 조직뿐만 아니라 가축 또는 작물 생산과 관련하여 그러한 농산물 생산자에게 지원 서비스를 제공하는 기타 조직 또는 개인 기업가에서 사용할 수 있습니다. 한마디로 UAT를 이용하기 위해서는 농산물과 직접적으로 관련된 활동을 해야 합니다.

단순화 된 세금 시스템의 경우이 세금 시스템을 사용할 수있는 활동 목록이 훨씬 넓습니다. 또한 단순화 된 제도로 전환하려면 전년도 9 개월 동안의 소득이 1 억 1250 만 루블을 넘지 않아야하며 단순화 된 제도를 사용하는 기간 동안의 소득 자체가 연간 1 억 5 천만 루블을 초과해서는 안됩니다. .

또한 과세 기간 동안 직원의 평균 수는 100명을 넘지 않아야 합니다. LLC 헌장에 명시된 지점도 없어야 합니다.

세율에 대해 이야기하면 USN "소득"에 따르면 6%이지만 특정 지역에서는 1%로, 크리미아와 세바스토폴에서는 0으로 줄일 수 있습니다. ESHN의 비율은 6%이며 크림 반도와 세바스토폴에서도 감소할 수 있지만 최대 4%까지만 가능합니다.

개인사업자 등록 시 간이과세제도를 이용하면 비용만큼 세금을 감면받을 수 있나요? 동일한 질문이 ESHN에도 적용됩니다.

개인 기업가이고 단순화 된 소득세 시스템을 사용하는 경우이 경우 세금은 보험료, 직원의 일시적 장애에 대해 지불되는 혜택 (업무상 질병 제외) 및 자발적 보험 금액으로 줄일 수 있습니다. 또한 개인사업자가 스스로 부담하는 보험료만큼 세금을 경감할 수 있다. 주에 직원이 있는 경우 직원과 자신을 위한 보험료에 대해 세금을 줄일 수 있지만 50%를 초과할 수 없습니다. 고용 된 직원없이 일하는 경우 세금 금액은 제한없이 자신을 위해 지불 한 기여 금액만큼 줄일 수 있습니다.

단일 농업 세금을 사용하는 경우 비용을 희생하여 과세 기준이 감소합니다.

무료 마이 비즈니스 서비스를 이용하면 10~15분 안에 인터넷 접속이 가능한 개인 사업자 등록을 위한 문서를 준비할 수 있습니다. 자신에 대한 기본 정보를 제공하는 것으로 충분합니다. 출구에서 모든 규칙에 따라 작성된 신청서와 주세 납부 영수증을 받게됩니다.

간이세나 농업세를 납부하면서 받을 수 있는 한계소득이 있습니까?

네, 간소화된 과세제도는 정말 그런 한계가 있습니다. 연간 1억 5천만 루블입니다. ESHN에 대한 제한은 없으나 농산물 판매 소득이 전체 판매 소득의 70% 이상이어야 한다는 규정이 있습니다.

ESHN 또는 간소화된 세금 시스템에 대해 어떤 빈도로 어떻게 세금을 납부해야 합니까?

USN 6% 시스템을 사용하는 경우 이 세금에 대한 선지급액은 분기마다 세무 당국으로 이체되어야 하며 총액은 연말에 이체되어야 합니다. ESHN은 6개월에 한 번씩 선지급을 이체해야 하며, 연말정산 금액은 정확히 동일합니다. VAT는 분기 다음 달 25일까지 납부해야 합니다.

단순화된 과세 시스템은 다른 과세 제도와 함께 납세자가 사용합니다. 이것은 Art의 단락 1에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 346.11.

그러나 실제로 조직은 간소화된 세금 시스템을 UTII와 결합할 수만 있습니다. 그리고 개별 기업가는 "단순화"를 UTII 및 특허 과세 시스템과 결합할 수 있습니다.

따라서 이러한 각 제도는 납세자가 수행하는 모든 유형의 활동에 적용되기 때문에 단순화 된 세금 시스템과 일반 과세 시스템에서 동시에 작업하는 것은 불가능합니다.

"단순화"는 단락에서 이에 대한 직접적인 표시로 인해 ESHN과도 호환되지 않습니다. 13 페이지 3 예술. 러시아 연방 세법 346.12.

또한 USN은 도박 사업에 종사하고 도박 사업에 세금을 납부하는 조직을 신청할 자격이 없습니다.

생산 공유 계약을 이행할 때 과세 시스템과 "단순화"를 결합하는 것도 불가능합니다. 결국, 그러한 계약의 참가자는 단순화 된 세금 시스템으로 이전되지 않습니다 (러시아 연방 세법 11 항, 3 항, 346.12 조).

따라서 동시에 조직은 단순화 된 세금 시스템과 UTII 만 적용 할 수 있습니다. "Vmenenka"는 납세자가 UTII 지불로 전환하고 검사에 등록된 활동 유형과 관련하여 자발적으로 적용되며, 이 특별 제도가 해당 지역에 도입된 경우에 한합니다(세법 346.28조 러시아 연방). 따라서 Art의 단락 2에 나열된 활동 유형과 관련하여. 러시아 연방 세금 코드 346.26, UTII가 적용되고 다른 유형의 활동에 대해 조직은 단순화 된 세금 시스템을 적용 할 권리가 있습니다.

USN 및 UTII는 조직 및 Art의 단락 2에 지정된 한 가지 유형의 활동에 적용할 수 있습니다. 러시아 연방 세법 346.26, 그러나 동시에 그러한 활동이 수행되는 별도의 하위 부문(객체)은 위치해서는 안 됩니다.

한 시정촌의 영토에서;
- 모스크바와 상트 페테르부르크의 연방 도시 영토에서;
- 한 도시 구역의 여러 구역 영토.

따라서 한 가지 유형의 활동에 대한 UTII와 STS의 조합은 다음 위치에 있는 개체에 대해 허용되지 않습니다.
- 한 지방 자치 단체의 영토에서;
-연방 중요 도시의 영토에서.

예를 들어 조직 "X"가 도매 거래에 참여하고 간소화된 세금 시스템을 적용합니다. 또한 소매 무역을 위해 UTII 형태의 과세 제도가 도입된 지역의 소매점에서 상품을 판매합니다. 이러한 상황에서 소매의 경우 조직 "X"가 UTII를 적용할 수 있고 도매의 경우 USN을 적용할 수 있습니다.

USN과 UTII를 결합할 때 별도의 기록을 보관해야 합니다(러시아 연방 세법 346.26조 7항).

개별 기업가는 위에서 설명한 방식으로 단순화된 세금 시스템을 UTII와 결합할 수 있을 뿐만 아니라 특허 과세 시스템과도 결합할 수 있습니다. 특허 과세 시스템은 개별 기업가가 특허를 받은 활동 유형에 적용됩니다. 다른 활동의 경우 단순화된 세금 시스템을 적용할 권리가 있습니다.

일반적으로 단순화 된 세금 시스템을 적용하는 조직은 소득세를 납부하지 않습니다 (러시아 연방 세법 1 항 2 항 346.11 조).

그러나 이 면제는 특정 유형의 소득에는 적용되지 않습니다. 따라서 그들 중 일부는 세금을 직접 납부하고 세무서에 보고서를 제출해야 합니다. 기타 과세 대상 소득의 경우 세무 대리인(귀하가 해당 소득을 받은 사람)이 대신 처리합니다.

따라서 단순화 된 세금 시스템에서 작업 할 때 소득세는 다음 소득에 대해 지불됩니다 (러시아 연방 세법 1 항 2 항 346.11 조).

1) 배당금에서.
또한 러시아 조직이 배당금을 지급한 경우 세무 대리인 역할을 합니다. 이 소득에서 소득세를 원천 징수하고 예산으로 이전해야합니다 (러시아 연방 세법 275 조 2 항). 따라서 이 경우 세금을 스스로 낼 필요가 없습니다.

외국 기관으로부터 배당금을 받은 경우에는 일반적인 방법으로 소득세를 계산하여 납부해야 합니다.

2) Art의 4항에 명시된 유가 증권에 대한 이자에서. 러시아 연방 세금 코드 284, 즉 :
-연방 국가 (러시아 연방, 벨로루시 공화국) 회원국의 정부 증권;
- 러시아 연방 주제의 정부 증권;
- 시립 증권;
- 모기지 담보부 채권.

3) 모기지 참여 인증서를 기반으로받은 모기지 보장의 신탁 관리 설립자의 소득에서.
세금을 직접 계산하고 납부해야 합니다.
또한 간이과세제에 따라 소득세를 스스로 납부해야 하는 소득이 있는 경우에는 세무당국에 이 세금에 대한 신고를 해야 합니다.

다이애나 데미나

ESHN 처리

안톤 디보프

세무 전문가

ESHN - 단일 농업 세금.

이것은 농작물 생산, 축산업, 임업 및 농업에 종사하는 생산자를 위한 세금 제도입니다. 이 제도는 개인 기업가와 회사가 여러 세금을 납부하는 것을 면제합니다.

1. 소득세. 예외는 배당금에 대한 세금 및 LLC에 대한 특정 유형의 채무 의무입니다.
2. IP에 대한 개인 소득세.
3. 농업 사업에 사용되는 경우 재산세.

누가 어떤 조건에서 ESHN을 위해 일할 수 있는지 알려드립니다. 이 기사는 일반적인 요점을 이해하는 데 도움이되지만 뉘앙스는 회계사에게 문의하는 것이 좋습니다.

ESHN에서 일할 수 있는 사람

ESHN에서 작업하려면 조직 및 개인 기업가는 다음 요구 사항을 충족해야 합니다.

1. 농산물의 생산, 가공 및 판매에 참여합니다. 키워드는 생산입니다. 농부에게 산딸기를 사서 잼을 만들면 ESHN으로 전환할 수 없습니다.
2. 농업 활동 소득이 전체 소득의 70% 이상이어야 합니다. 이것들은 모두 농업용 OKVED 코드에서 나온 수입입니다. 예를 들어 코드 그룹 01은 작물 생산, 축산업을 나타내고 03은 어업을 나타냅니다.

그리고 이것은 ESHN에서 일하는 것이 법으로 금지된 조직 및 개인 기업가의 목록입니다.

1. 알코올이나 향수와 같은 소비세 상품의 생산자.
2. 도박 사업의 대표자.
3. 주 및 예산 기관.

간단히 말해서 라즈베리를 수집하고 잼을 만들고 판매합니다. ESHN에서 일할 수 있습니다. 라즈베리를 사서 잼을 만드십시오. ESHN에서 일할 수 없습니다.

ESHN 지불 방법

세금은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

ESHN = 과세표준 × 세율

세금 계산에는 복잡한 것이 없습니다. 어떤 수입과 지출을 고려할 수 있는지 결정하기가 어렵습니다. 세금 코드에는 수입과 지출의 전체 목록이 있습니다. 예를 들어 소득 목록에는 상품 판매 소득, 토지 임대 소득 및 은행 예금 이자가 포함됩니다. 비용 목록에는 직원 급여 비용, 보상 및 혜택 지급, 종자, 묘목, 비료, 동물 사료 및 의약품 구입, 공식 차량 유지 보수가 포함됩니다.

소득은 전년도의 손실만큼 감소할 수 있습니다.

세율.이전에는 요금이 고정되어 있었지만 2019년부터는 지역별로 요금을 설정할 수 있습니다. 최대 - 6%.
Kemerovo 지역에서 통합 농업세의 기업가는 2021년까지 3%, 모스크바에서는 6%, 모스크바 지역에서는 0%의 세율로 세금을 납부합니다. 모스크바 지역의 기업가는 세금을 내지 않아도 됩니다. 신고서를 작성하기만 하면 됩니다.

지불 시기

회계사가 계산을 도와주지만 여기에 간단한 예가 있습니다.

처음 6 개월 동안 기업가는 600,000 R, 비용 - 400,000 R을 얻었습니다. 세율은 6%입니다.

(600,000R - 400,000R) × 6% = 12,000R

하반기에 기업가는 800,000 R, 비용 - 700,000 R을 벌었습니다. 1년 동안의 ESHN 금액을 계산한 다음 이미 선지급한 금액을 빼야 합니다.

일년 내내 세금:

(600,000R + 800,000R) - (400,000R + 700,000R) × 6% = 18,000R

우리는 선불금을 공제합니다:

18,000R - 12,000R = 6000R

실제로 계산은 일반적으로 더 복잡합니다. 고려할 수 있는 비용과 고려할 수 없는 비용을 이해해야 합니다. 따라서 경험이 풍부한 회계사의 도움을 받는 것이 좋습니다.

ESHN에 대한 부가가치세

2019년부터 ESHN의 농업 생산자는 VAT를 납부해야 합니다. 그러나 회사 또는 개인 기업가가 이 의무에서 면제될 수 있는 경우가 있습니다.

1. 회사 또는 개인사업자가 혜택을 받고자 하는 희망을 등록한 연도에 신청한 경우
2. 1월 1일부터 DOS에서 UAT로 전환하면서 동시에 VAT 공제를 신청한 경우.
3. 전년도 통합농업세에 따른 활동소득이 한도를 초과하지 아니한 경우 매년 다릅니다. 2018년 - 1억 루블, 2019년 - 9천만 루블, 2020년 - 8천만 루블.

모든 경우에 통지는 회사 소재지 또는 개인 사업자의 거주지 세무서에 제출됩니다. 기한 - 혜택이 적용되기 시작한 달의 20일까지.

ESHN에 대한 회계 및 보고

IP 계정.기업가는 계정을 유지할 필요가 없습니다. 그들이 가지고 있는 모든 보고는 수입과 지출의 장부와 세금 보고서입니다.

수입 및 지출 장부(KUDiR)는 온라인 또는 종이 형식으로 보관할 수 있습니다. ESHN은 세금 장부를 등록해야하는 유일한 모드입니다. 종이 - 유지 보수 시작 전, 전자 인쇄 및 다음 해 3 월 31 일까지 참조하십시오.

세금보고는 보고연도의 다음 해 3월 31일까지 제출해야 합니다. 2019년에는 2020년 3월 31일까지 신고서를 제출해야 합니다.

농업 생산자가 해당 연도에 작업을 중단하는 경우 세무 당국에 통보하고 다음 달 25일까지 신고서를 제출해야 합니다. 예를 들어, 한 기업가가 5월에 일을 그만두고 같은 달에 세무서에 이를 알렸습니다. 신청서는 6월 25일까지 제출해야 합니다.

회사 회계.회사의 경우 모든 것이 더 복잡합니다. 회계를 유지해야 합니다. 대차 대조표와 재무 결과표를 작성하고 세금 계산과 관련된 수입 및 지출 기록을 유지해야 합니다. 세금 신고는 1년에 한 번, 3월 31일까지 제출됩니다.

소농 및 농업 기업, 소비자 협동 조합과 같은 소규모 농업 회사는 단순화된 체계에 따라 회계를 유지할 수 있습니다. 그러나 여전히 회계사가 필요합니다.

ESHN으로 전환하는 방법

신규 개인 사업자 및 회사는 다른 등록 문서와 함께 또는 등록 후 30일 이내에 통지서를 제출할 수 있습니다. 늦으면 OSN을 위해 일하고 모든 세금을 내야 합니다.

UAT와 다른 조세 제도의 결합

기업가는 ESHN과 특허 및 UTII(귀속 소득 및 회사에 대한 단일 세금)를 UTII와 결합할 수 있습니다. 사실, 뉘앙스가 있습니다. 자신의 매장과 매점을 통해 농산물을 판매할 수 없습니다. 정원의 오이를 채소 마구간에서 팔 수 없지만 이웃이 당신에게서 사서 그의 마구간에서 팔 수 있습니다.

체제를 결합할 때 농업 활동 소득의 몫은 모든 유형의 사업에 대해 소득의 70% 이상이어야 합니다.

ESHN 등록 취소

법인 또는 개인 사업자는 다음 세 가지 경우에 통합 농업세에 따라 등록을 취소해야 합니다.

1. ESHN에서 일할 권리를 상실한 경우.
2. 예를 들어 회사가 농업 사업 라인을 폐쇄한 경우와 같이 더 이상 ESHN에서 운영하지 않는 경우.
3. 다른 과세 시스템으로 전환하려는 경우.

이 경우 회사 소재지 또는 개인사업자 거주지 세무서에 2부로 신고서를 제출해야 합니다. 결정일로부터 15일의 시간이 있습니다.

ESHN에 대한 권리 상실

회사와 개인 기업가가 더 이상 이 과세 시스템에 대한 법률 요구 사항을 준수하지 않으면 UAT에 대한 권리를 잃습니다. 예를 들어 소비재를 생산하기 시작했거나 농업 활동 수익이 70% 미만으로 떨어졌습니다.

ESHN에 대한 권리를 상실한 경우 이를 세무서에 신고해야 합니다. 그러면 일년 내내 공통 시스템에서 일하는 것처럼 세금을 내야 합니다.

예를 들어, 처음 6개월 동안 회사는 꿀 생산 및 판매에 종사했습니다. 하반기에 그녀는 프로필을 변경하고 미드를 생산하기 시작했습니다. 이것은 소비 가능한 제품입니다. 더 이상 ESHN에서 일할 수 없게 되자 회사는 DOS로 전환했습니다. 그녀는 벌꿀 생산 및 판매 소득에 대해서도 일년 내내 DOS 세금을 납부해야 합니다.