VAT는 국가의 예산이 제품, 서비스 또는 작업의 일부 비용을 받는 방법입니다. 결과적으로 구매자는 상품(작업, 서비스) 비용에 대해 판매자에게 세금을 지불하고 판매자는 VAT를 다음으로 이전합니다. 연방 예산. 동시에 판매자는 자신이 구매 한 상품 (작업, 서비스)에 대한 매입 부가가치세 금액만큼 지불을 위해 발생한 부가가치세 금액을 줄일 권리가 있습니다.

러시아에서는 최대 VAT 세율(28%)이 1992년에 설정되었습니다. 2004년부터 2019년까지 18%였다. 현재(2019년 1월 1일부터) 세율은 20%입니다. 그러나 할인율이 적용되는 특정 거래 목록(10% 및 0%)도 있습니다.

판매자는 언제 VAT를 지불합니까?

판매자는 VAT를 계산하고 상품(작업, 서비스)의 소유권을 이전할 때 구매자에게 세금을 제시합니다. 따라서 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 구매자는 인보이스에 판매자가 지정한 일정 금액의 VAT를 판매자에게 이전합니다. 이는 구매자가 VAT 지불 비용을 부담한다는 것을 의미합니다. 판매자는 예산으로 이전할 VAT 금액을 형성합니다.

VAT는 상품(작업, 서비스) 양도가 무료인 경우에도 판매자가 부과합니다(러시아 연방 세법 제39조 1항, 146조 1항 하위 조항 1).

동시에 세금이 계산 및 지불되지 않은 거래 목록이 있습니다. 이 목록은 닫혀 있고 단락에서 설정됩니다. 1-3 예술. 러시아 연방 세금 코드 149.

판매자가 예산으로 이체해야 하는 세금 금액은 판매자가 구매자에게 제시한 VAT 금액과 구매자로서 판매자가 구매한 상품(작업, 서비스)에 대한 매입 VAT 금액의 차이입니다.

구매자는 언제 VAT를 지불합니까?

어떤 경우에는 VAT가 구매자에 의해 예산으로 이전됩니다. 예를 들어 다음과 같은 조직이 있습니다(러시아 연방 세법 161조).

• 러시아어로 등록되지 않은 외국 조직에서 상품 구매 세무 당국,

• 임대 주 또는 시립 재산 등

이 경우 그러한 조직은 세무 대리인으로 인정됩니다. 그들은 VAT를 계산하고 상대방에게 지급된 소득에서 원천 징수하고 세금을 연방 예산으로 이전해야 합니다(러시아 연방 세법 24조 1항). 실제로 세무 대리인은 VAT를 납부해야 하는 사람과 국가 사이의 중개자 역할을 합니다.

세무 대리인은 20/120(01/01/2019 - 18/118까지) 또는 10/110(러시아 연방 세법 164조 4항)의 추정 세율로 상대방이 지불한 소득에서 VAT를 원천징수합니다. .

이 기사에서 이러한 요금에 대해 자세히 알아보십시오.

결과

VAT는 판매자가 판매한 상품의 가치에 부과됩니다. 그리고 반영하기도 한다 세금보고예산에 지불할 세액. 그러나 결제 시 구매자는 실제로 구매자로부터 세금을 포함한 대금을 받아 이 대금을 보상합니다.

동시에 판매자가 거래상대방으로부터 환불을 받지 않고 세금을 발생하여 납부해야 하는 상황(무상이체)이 있습니다. 구매자와 유사한 상황이 발생하여 세무 대리인과 같은 경우에 행동합니다.

러시아 연방의 세금 중 가장 중요하고 어려운 것은 부가가치세입니다. 그 때문에 세금 분야의 당국간에 그리고 납세자 자신에 의해 직접 많은 질문과 분쟁이 발생합니다.

일부 납세자들은 부가가치세를 납부할 때 경미한 실수를 하여 큰 과태료를 부과합니다. 이 기사에서 우리는 VAT의 개념을 분석할 것입니다. 경제 실체, VAT가 필요한 이유, VAT 납부자는 누구이며 어떤 조건에서 조직이 VAT 면제를받을 권리가 있습니까?

VAT 납세자는 금액에서 VAT를 올바르게 계산하고 할당해야 할 필요성에 직면해 있으며 계산은 독립적으로 수행하거나 사용할 수 있습니다.

부가세의 개념

부가가치세(VAT)는 제품, 작업 또는 서비스 가격에 대한 추가 요금으로 설정되는 주 간접세입니다. VAT는 러시아 연방 예산의 주요 생성자입니다. 러시아 연방 세금 코드에 따르면, Ch. 21 "부가가치세"는 VAT 징수 조건 및 절차를 설정합니다.

VAT는 특정 제품을 생산하는 비용과 나중에 구매자에게 판매된 이 제품, 작업, 서비스 비용의 차이에서 발생하는 부가가치의 작은 부분입니다.

기업은 상품, 제품(작업, 서비스)을 구매하고 부가가치세를 고려하여 공급자에게 비용을 지불합니다.

구매자에게 상품 및 제품을 판매할 때(작업 수행, 서비스 제공) 기업은 예산에 지불하는 비용에 대해 VAT를 발생시키고 이 세금 금액을 고려하여 기업 구매자에게 송장을 발행합니다.

이 경우 다음과 같은 상황이 발생합니다. 예산에 지불하기 위한 부가가치세 금액은 공급자에게 지불된 취득한 귀중품에 대한 VAT 금액만큼 감소될 수 있습니다. 즉, 궁극적으로 기업의 세금 부담이 줄어듭니다.

VAT의 개념을 밝히기 위해 VAT 계산 방식의 예를 들어 보겠습니다.

예시

기업 A가 구매 물질적 가치 50,000 루블 (VAT 제외)에 대해 조직 "B"에서. 조직 "B"는 구매 자재 비용(50,000루블)에 VAT / 18% / - 9,000루블이 부과되는 송장을 발행합니다. 계정에서 지불해야 하는 총 금액은 59,000루블입니다. 조직 "A"는 청구서를 지불하고 자재를 수령하며 이를 기반으로 구성 요소를 생산하여 조직 "B"에 판매합니다. 이 경우 "A"는 총 부품 비용 - 100,000 루블, VAT / 18% / - 18,000 루블, 총액 118,000 루블의 금액으로 "B"에게 청구됩니다.

이 경우 조직 "A"는 부가가치세 18,000-9,000 \u003d 9,000 루블의 차액을 예산으로 지불해야 합니다. 이 상황에서 조직 A는 세금 공제 9000 루블의 VAT 금액. 18,000 루블의 세금 부채 금액, 그 차액은 예산에 지불됩니다.

부가가치세 납부자는 누구입니까

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 143에 따라 부가가치세 납세자는 다음과 같습니다.

• 조직;
• 개인 기업가, 즉, 개인 사업에 종사하고 법인으로서의 활동을 공식화하지 않는 사람;
• 관세 동맹의 관세 국경을 넘어 상품 이동에 종사하고 관세 법률에 따라 VAT 납세자로 인정되는 사람.

지불 면제

일부 조직, 개인 기업가는 특정 조건을 충족해야 부가가치세 납부가 면제될 수 있습니다.

VAT 면제는 다음 조건에서 허용됩니다.

• 이전 3개월 연속 수익 금액이 2백만 루블을 초과하지 않는 경우. 예외는 소비세 상품을 러시아 연방으로 수입하는 지불인입니다. 부가가치세 납부 면제를 받기 위해서는 세무서에 신고서를 제출하고, 그 초본, 매출장부초, 사업비회계원초본을 첨부해야 합니다. 거래, 발행 및 수신된 송장의 저널 사본 제공. 이 서류는 부가가치세 면제 권리를 얻은 달의 20 일 이전에 제출됩니다. 면제는 12개월 동안 제공되며, 그 후 조직은 부가가치세를 내지 않을 권리를 확인하거나 이 권리를 포기해야 합니다.
• 조직이 VAT가 면제되는 작업을 수행하는 경우 해당 목록은 Art에서 찾을 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 149,
• 특별 과세 제도가 적용되는 경우: USN, PSN, UTII, ESHN.

조직이 이러한 조건 중 하나를 충족하면 부가가치세가 면제되며 이는 조직에 확실한 플러스입니다.

그러나 부가가치세 면제의 긍정적인 측면뿐만 아니라 부정적인 측면도 있습니다. 조직이 부가가치세 납부자가 아닌 경우 할당된 VAT 금액으로 송장을 발행하고 이 금액으로 정산할 수 없습니다. 또한 예산에서 상환하기 위해 공급 업체가 징수 한 VAT를 지시 할 수 없으며 조직은이 세금 금액을 상품, 작업, 서비스 비용에 포함합니다.

조직이 상환을 위해 공급 업체가 제시 한 VAT를 보낼 권리가있는 기본 문서는 다음과 같습니다. 이 문서를 사용할 수 있는 경우에만 조직은 세금 공제 금액을 보낼 권리를 행사할 수 있습니다. 최근 부가가치세를 배분할 수 있는 또 다른 문서가 인보이스와 기본 이체서류(운송장, 인수증)의 기능을 결합한 UPD(Universal Transfer Document)가 됐다.

부가가치세 또는 VAT는 기업이 지불하는 주요 세금 중 하나입니다. 주정부는 제품이 판매되는 가격과 도매 회사 또는 상점에 대한 비용 사이의 차액의 일정 비율을 청구합니다.

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러시아의 VAT는 1992년에 나타났습니다. 2017년에 러시아 국가의 VAT 수입은 모든 연방 예산 수입의 3분의 1 이상을 차지했습니다.

규제 대상

시민과 단체가 납부하는 모든 세금은 주 정부가 규율합니다. 입법 행위- 러시아 연방 세금 코드. 규범의 21장은 VAT에 관한 것으로, 다음 질문에 대한 30개 이상의 자세한 기사로 구성되어 있습니다.

1. 부가가치세를 납부해야 하는 사람과 하지 말아야 할 사람은 누구입니까?
2. 과세 대상은 무엇입니까?
3. 세금 계산 기준을 결정하는 방법은 무엇입니까?
4. VAT는 어떤 세율과 언제 납부해야 합니까?
5. 상품에는 어떤 혜택이 있나요?
6. 상품 또는 원자재 가격에 대한 세금 계산 규칙은 무엇입니까?

해외에서 상품을 수입할 때 부가가치가 발생하는 문제는 별도로 고려됩니다.

간단한 단어와 디코딩으로 무엇입니까

부가가치세는 거의 모든 제품 및 서비스의 판매 가격에 포함됩니다. 상품가격에 포함된 세금은 현금영수증에서 확인하실 수 있습니다. 구매자는 항상 판매자 VAT를 전액 지불합니다.

주에 대한 세금 공제는 두 가지 지표에 따라 다릅니다.

• 구매자가 지불한 세금 금액;
• 판매자가 상품 및 서비스에 대해 이전에 지불한 세금 금액.

금액 (1)과 (2)의 차액은 예산에 따라 지급됩니다.

무엇을 위한 것인가

부가가치세의 도움으로 주는 전국의 모든 무역에서 수입을 얻습니다. 판매세와 달리 VAT는 수익에 부과되지 않고 판매자의 확인된 비용에 대한 가격의 추가 지분에 대해 부과됩니다.

누가 지불

VAT 납세자는 다음과 같은 조직 및 시민(개인 기업가)입니다. 공통 시스템과세.

납세자를 구별하는 것이 필요합니다 - 조직 또는 세금을 납부하는 시민 주 예산, - 그리고 상품이나 서비스를 구매하는 구매자, 그 수익금이 지급인의 세금 납부를 위한 자금 출처를 구성합니다.

2020년 FIFA 월드컵 기간 동안 FIFA(국제축구연맹), 그 자회사, 축구 국가대표팀 및 기타 선수권 대회와 관련된 여러 조직은 연방법에 의해 VAT 납세자로 인정되지 않습니다.

별도의 VAT 납세자 그룹은 러시아 세관 국경을 넘어 상품을 운송하는 사람들로 대표됩니다. 시민과 조직을 납세자로 인정하는 것은 관세 동맹 및 러시아 관세법에 의해 규제됩니다.

누가 해방될 수 있는가

145조에 의해 규제되는 부가가치세 면제 세금 코드. 에서 조직 및 개인 기업가가 얻을 수 있습니다. 일반 모드연속 3개월 동안의 세금을 제외하고 VAT가 적용되는 거래에 대한 판매 수익금이 2백만 루블 이하인 과세.

면제는 연속 12개월 동안 부여됩니다. 면세 거부는 불가능하나 연속 3개월 연속 세입액을 초과하는 경우 납세자는 면세권을 상실한다.

일부 기업가와 조직은 다른 방식을 사용합니다. 단순화된 시스템세금 및 VAT를 지불하지 않습니다. 이러한 조직 및 개인 기업가는 모든 수익(소득) 또는 소득과 비용의 차액에 대해 세금을 납부합니다.

등록 직후 또는 전년도의 총 수익이 설정된 한도를 초과하지 않은 경우 역년 초부터 간소화된 세금 시스템으로 전환할 수 있습니다.

매기다

164조의 세금 코드는 세 가지 유형의 세율을 설정합니다.

• 일반(18%);
• 감소(10%)
• 영.

18%의 일반 세율은 모든 상품 및 서비스 가격에 포함되어 있습니다. 단, 할인된 세율 또는 0% 세율로 과세 대상 목록에 명시적으로 나열된 경우는 제외됩니다.

할인된 부가가치세 과세 대상 제품:

• 육류 및 유제품, 계란;
• 식물성 기름, 마가린, 과자 및 기타 식물성 지방;
• 소금, 설탕, 밀가루, 시리얼, 파스타;
• 생선 및 생선 통조림(진미 제외);
• 채소;
• 유아식.

10% VAT가 부과되는 어린이용 상품:

• 운동화와 같은 사소한 예외를 제외하고 모든 연령대의 어린이를 위한 의류 및 신발;
• 다양한 학용품(노트북, 다이어리, 스케치북);
• 장난감;
• 어린이 가구, 마차;
• 기저귀.

0% 세율은 주로 국경을 넘는 상품의 이동과 관련된 상황에 적용됩니다. 승객 운송에도 적용됩니다. 철도통근 열차 및 장거리 열차뿐만 아니라 러시아 영토 - 크림 및 칼리닌그라드 지역에서 출발하는 항공편.

올리다

2020년 6월 정부는 부가가치세율을 18%에서 20%로 2% 포인트 인상한다고 발표했습니다. 동시에 구매자를 위한 상품 가격은 최소 1.7% 인상됩니다. 법안 초안은 7월에 State Duma에서 검토될 예정입니다.

계산식

세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

부가가치세, 문지름. = VAT가없는 상품 원가, 문지름. x 부가가치세율, %

다음과 같이 요율을 알고 상품 가격의 VAT 금액을 결정할 수 있습니다.

부가가치세, 문지름. \u003d VAT 요율, % x (VAT 포함 상품 비용, 루블 / (100% + VAT 요율, %))

계산 방법

판매자에게 지불된 VAT 금액은 수표에서 찾을 수 있으며 공식을 사용하여 독립적으로 계산하거나 온라인 계산기에서 계산할 수 있습니다.

스스로

자체 계산을 위해서는 상품의 전체 가격과 부가가치세율이 백분율로 필요합니다.

예 1. 슈퍼마켓에서 우유 1리터 패키지를 세금 포함 55루블에 판매합니다. 유제품에 대한 VAT 세율은 10%입니다.

부가가치세, 문지름. \u003d VAT 세율 10% x (VAT 포함 상품 비용, 55루블 / (100% + VAT 세율, 10%)) \u003d 10% x (55 / (100% + 10%)) \u003d 5 루블.

계산기 온라인에서

인터넷에서 VAT가없는 가격을 알고 상품의 전체 가격에서 세금을 분리하거나 계산할 수있는 편리한 계산기를 찾을 수 있습니다.

과세 대상

거의 모든 상품 및 서비스 판매에는 부가가치세가 부과됩니다.

과세의 경우 회계 용어 "판매"가 사용되며 판매 및 구매의 명백한 상황 외에도 판매에는 다음과 같은 거래가 포함됩니다.

• 재산권 양도;
• 조직 자체의 필요를 위한 상품, 서비스 및 작업 이전;
• 건설 및 설치 작업조직이 자체적으로 커밋한 것;
• 국경을 넘어 상품 수입.

면세란

부가가치세는 특정 유형의 활동 및 일부 조직에서 작업을 수행하거나 상품을 생산할 때 부과되지 않습니다.

VAT가 부과되지 않는 활동 유형:

• 법적으로 상품 및 서비스 판매로 인정되지 않는 모든 작업(세법 39조 3항)
• 유료 도로 여행을 위한 자금 징수;
• 주거용 건물 및 문화 기관을 주 당국 또는 권한을 부여받은 조직으로 이전합니다.
• 국가 및 시립 재산의 민영화;
• 공공 기관 및 예산 기관의 법적으로 정의된 활동;
• 조직의 법적 승계인에게 재산 양도;
• 재무부에서 교육 및 자산으로 자산 이전 과학 기관목표 활동의 구현을 위해;
• 다양한 스포츠 이벤트(올림픽, 월드컵, 포뮬러 1 레이스)와 관련된 활동.

활동 목록은 세금 코드에 나와 있으며 변경 또는 추가하려면 연방법의 채택 및 세금 코드의 수정이 필요합니다.

선언

VAT 납세자는 이 세금에 대해 분기별로 별도의 신고서를 제출해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드는 분기 말 다음 달 25일까지 신고서를 제출해야 합니다. 보고는 1월, 4월, 7월, 10월에 연 4회 제출됩니다.

VAT 보고 면제:

• 간소화된 특허 또는 유사한 과세 시스템을 사용하는 조직
• 수입이 적은 기업, 1년 동안 부가가치세 면제
• VAT 거래 또는 계정 이동이 없는 납세자(간단한 보고 제출).

VAT 환급은 다음 주소로 제출됩니다. 세무서전자 또는 종이 양식. 계산된 세액은 3등분하여 다음 분기의 매월 25일 이전에 동일한 방식으로 납부해야 합니다.

20으로 증가하겠다고 위협하는 것

부가가치세를 18%에서 20%로 인상할 계획에 대해 이야기한 전문가 대다수에 따르면 세율 변경은 내년 물가 상승으로 이어질 것이라고 한다.

두 번째 부스트 효과 세율최종 소비자를 위한 상품 및 서비스 가격의 인상일 수 있습니다.

제조사에서 매장 진열대까지의 체인에서 부가가치는 여러 번 발생하며 각 단계에서 프로세서 또는 판매자는 공급자의 가격에 일정 금액을 추가합니다. 소위 승수 효과의 결과로 최종 가격의 성장은 7%에서 12% 사이가 될 수 있습니다.

법인을 위한 CBC

기업이 세금을 납부할 때 규제 당국의 올바른 회계를 위해 예산 분류 코드 또는 BCC를 올바르게 입력하는 것이 중요합니다.

과세 대상에 따라 다음과 같은 VAT 납부 코드가 정의됩니다.

벌칙

~에 늦은 지불기업에 대한 세금, 벌금 및 과태료가 부과될 수 있으며 가능한 한 빨리 납부해야 합니다. 벌금의 경우 별도의 CCC가 정의되어 지불을 올바르게 지정할 수 있습니다.

부가가치세는 러시아에서 대부분의 비즈니스 유형에 대한 주요 세금 중 하나입니다. 세율 범위는 0~18%이며, 2020년부터 최대 세율이 2포인트 인상될 예정이다. VAT 보고서는 분기에 한 번 제출되며 예산에 대한 지불은 매월 균등하게 분할됩니다.

기사에서 - 유용한 정보 VAT 정보: 무엇입니까 간단한 말로공제가 적용될 때 법률이 규정하는 세율, 세금 계산 공식 및 예.

VAT 납세자는 신고서를 제출해야 합니다. BukhSoft 프로그램에 있습니다. 보고서는 법률의 모든 변경 사항을 고려하여 항상 현재 형식입니다. 프로그램이 자동으로 양식을 작성합니다. 전자 형식으로만 다운로드하면 됩니다. 세무서로 보내지기 전에 신고서는 연방 세무 서비스의 모든 검증 프로그램에 의해 테스트됩니다. 무료로 사용해 보세요:

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부가가치세: 무엇입니까?

VAT에는 부가가치세라는 간단한 디코딩이 있습니다. 이것은 제품(작업 또는 서비스)의 가치(부가가치)에 대한 프리미엄을 나타내며, 이 제품이 판매될 때(또는 작업이 수행되고 서비스가 제공됨) 이 제품 생산의 모든 단계에서 국가가 예산으로 인출합니다. .

VAT는 러시아 연방 영역에서 상품, 작업, 서비스 및 재산권의 판매와 관련된 거래에 부과됩니다.

이 간접세는 유통망의 모든 참가자가 지불합니다. 그 돈은 연방 예산으로 간다.

가구 제조의 예를 고려하십시오.

예시

가구 생산을 위해 먼저 목재가 절단됩니다. 보드는 통나무로 만들어집니다. 가구는 보드에서 조립됩니다. 그 후 운송 회사는 가구를 상점으로 가져갑니다. 그리고 상점은 차례로 그것을 개인에게 판매합니다.

1. 벌목꾼은 나무꾼에게 통나무를 판매할 때 세금을 냅니다.
2. 목공 - 가구 제조업체에 판자를 판매할 때.
3. 제조업체 - 무역 회사에 가구를 판매할 때.
4. 운송 회사 - 가구를 매장으로 배송하기 위해 제조업체가 지불합니다.

각각의 경우 VAT는 제품(작업 또는 서비스) 판매로 인해 받은 수익과 해당 제품의 제조 비용(성능 또는 제공)의 차액으로 세율의 제품을 나타냅니다.

판매자는 예산과 구매자 사이의 연결 고리 역할을 합니다. 그러나 원칙적으로 판매자 자신이 구매자입니다. 따라서 그는 판매자에게 지불 한 세금과 구매자에게서 예산으로 인출 한 세금의 차이를 나열합니다.

VAT는 누가 납부해야 하나요?

OSNO 체제를 적용하는 기업 및 개인 기업가는 세금을 납부해야 합니다. 에 의해 일반 규칙, "간소화자"의 경우 법률은 세금 납부의 필요성을 규정하지 않습니다. 그러나 예외가 있습니다.

1. 구매자에게 송장을 발행할 때 세금이 별도의 라인으로 강조 표시됩니다. 이 경우 "단순화기"는 구매자로부터 세금을 받았습니다. 그 금액은 예산으로 이전되어야합니다.

인보이스는 VAT의 주요 문서입니다. 납세자는 매 판매마다 이를 집계해야 합니다. 구매자가 판매자에게 지불해야 하는 금액이 포함되어 있습니다. 판매자는 예산에 지불하기 위해 이 금액을 누적합니다.

1. 회사 또는 기업가의 상태 세무사부가가치세에 의해. 그러한 사람들은 세금을 다른 지불인의 예산으로 이전합니다. 세무 대리인의 지위는 국유 재산을 임대할 때 발생합니다. 이 경우 세금은 수취인(임대인)이 아니라 지급인(임차인)이 냅니다.
2. 회사는 러시아 연방 영토에서 운영되는 외국 법인입니다. 회사가 러시아 세무 당국에 등록되어 있으면 세금을 예산으로 독립적으로 이전합니다. 회사가 러시아 연방에 등록되지 않은 경우 세무 대리인이 비용을 지불합니다. 러시아 조직. 이 경우 세무 대리인의 지위는 다음과 같은 경우에 발생합니다(러시아 연방 세법 161조).

• 외국 법인으로부터 상품, 작업 또는 서비스 취득;
• 러시아 연방 영토에서 외국인에 의한 상품 판매 및 대리점 계약에 따른 서비스 제공, 작업 수행, 대리점 계약, 대리점 계약 또는 커미션 계약에 따른 재산권 실현.

VAT 0, 10, 18 및 20%

2018년에 세법은 세 가지 주요 세율을 제공합니다.

• 10% (10/110);
• 18% (18/118).

요율 적용은 수행된 거래 유형에 따라 다릅니다. 거래 목록, 거래에 대해 설정된 요율 및 적용 조건은 러시아 연방 세법 164조를 참조하십시오.

예상 비율도 15.25%입니다. 세금 코드는 적용에 대해 두 가지 경우를 제공합니다.

• 기업 전체를 부동산 단지로 판매 (러시아 연방 세법 158 조);
• 외국 법인의 판매 전자 서비스(러시아 연방 세법 174.2조).

중요한!

2019년 1월 1일부터 18% VAT 세율이 20%로 인상되었습니다( 연방법 2018년 8월 3일자 No. 303-FZ). 계산된 비율은 20/120입니다. 0과 10(10/110)%의 비율은 같은 수준으로 유지되었습니다.

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회계에 VAT 반영

가장 일반적으로 사용되는 비율은 18%입니다. 조세법 제164조는 다음과 같은 경우를 규정하고 있습니다.

• 10/110 및 18/118의 예상 세율이 아닌 0%, 10% 세율로 과세되지 않는 상품 판매;
• 작업 수행 및 서비스 제공을 위한 운영(혈통 가축 및 가금류를 구입할 권리가 있는 임대 이전을 위한 운영 제외)
• 상품 이전 작업, 작업 수행, 회사 자체의 필요에 대한 서비스 제공(비용이 소득세 기준 계산에 포함되지 않은 경우)
• 회사가 자체적으로 필요에 따라 건설 및 설치 작업을 수행하는 경우
• 10%의 세율로 과세되지 않고 과세가 면제되지 않는 상품의 수입 작업.

10% 비율:

• 러시아 연방 영토에서 법적으로 설정된 목록의 식품 판매에 대한 거래에는 세금이 부과됩니다.
• 법적으로 설정된 목록에서 러시아 연방 영토에서의 수입 및 판매;
• 러시아 과학, 교육 및 문화 정기 문헌 및 도서 수입 및 판매;
• 러시아 연방 영토의 승객 및 수하물 항공 운송(칼리닌그라드 지역, 크림 반도 및 세바스토폴 제외)
• 법적으로 확립 된 목록에서 러시아 연방 영토에서 수입 및 판매.

0% 비율이 사용됩니다.

• 법에 의해 설정된 조건의 범위 내에서 수출 및 재수출을 위한 세관 절차에 따른 상품 수출 작업과 관련하여;
• 러시아 연방 영토에서의 수출 및 러시아 연방 영토로의 수입을 위한 서비스 제공;
• 러시아 연방 영토를 통한 상품의 대중 교통 항공 운송;
• 러시아 외부에 위치한 출발 및 도착 지점으로 승객과 수하물을 운송하기 위해.

회사 또는 개인 기업가는 EAEU 이외의 수출용 상품 판매 거래에 대해 0% 세율 적용을 거부하고 10% 또는 18% 세율로 전환할 권리가 있습니다. 이는 그러한 상품의 운송을 위한 개별 작업 및 서비스 측면에서도 가능합니다. IFTS를 거부하려면 지원 거부가 시작될 것으로 예상되는 분기의 1일까지 신청서를 제출해야 합니다.

예상 VAT 세율은 무엇을 의미합니까?

추정 세율은 세금 금액을 할당하는 데 사용됩니다. 총 비용제품, 작업 또는 서비스. 2018년에는 두 가지 정산율이 적용됩니다.

• 18/118(18%의 세율로 가치에 대한 세금을 계산할 때);
• 10/110(비용에서 18% 비율로 계산할 때).

2019년부터는 18/118 대신 20/120의 추정 비율을 사용해야 합니다.

부가가치세 계산 방법

VAT를 계산하려면 다음 단계를 수행하십시오(러시아 연방 세금 코드 173조).

1. 납부해야 할 세금 금액을 계산합니다.
2. 세금 공제를 결정합니다.
3. 회수할 세금 금액을 찾습니다.

부과할 VAT는 무엇을 의미합니까?

다음 공식에 따라 각 과세 거래와 관련하여 결정됩니다.

예산에 지불해야 할 VAT 계산

지불 금액은 결과에 따라 결정됩니다. 과세 기간(분기) 공식에 따라 (러시아 연방 세금 코드 163 조) :

간단한 단어로 VAT 공제 란 무엇입니까?

간단한 단어로 부가가치세 공제는 판매자에게 지불 한 세금과 구매자로부터 인출 된 세금의 차액으로 예산에 지불됩니다.

VAT 납세자의 의무가 면제되지 않은 OSNO의 기업 및 개인 기업가만이 공제할 권리가 있습니다. 이러한 요구 사항이 충족되지 않으면 세액은 구매한 재화, 작업 또는 서비스 비용에 포함되거나 별도로 비용에 반영됩니다.

또한 세금 코드에 명시된 4가지 조건을 동시에 충족해야 합니다.

• 공급자가 세금을 제시했습니다. 즉 금액이 계약, 송장 및 구현되는 작업의 기본 계정에 반영됩니다.
• 구매자가 VAT가 적용되는 거래를 수행하기 위해 상품, 작업 또는 서비스를 구매합니다.
• 구매자는 취득 후 회계를 위해 작업 또는 서비스 상품을 수락했습니다.
• 구매자가 올바르게 실행된 송장 또는 범용 이체 문서를 받았습니다.

과세 기간에 회수된 VAT는 무엇을 의미합니까?

세금 코드는 구매자에게 다음과 같은 경우 이전에 공제가 허용된 세금을 복원할 의무를 제공합니다(러시아 연방 세금 코드 170조).

1. 이전에 취득한 재산의 경우, 무형 자산, 재산권은 승인된 (주식) 자본에 대한 기부로 양도되었습니다.
2. 회사 또는 개인 기업가가 세금 면제 권리를 사용하기 시작합니다.
3. 과세 대상 거래를 위해 원래 취득한 재화, 작업 또는 용역을 사용하는 경우:

• 과세 면제 거래에서 (러시아 연방 조세법 제 149 조);
• 러시아 연방의 영토가 판매 장소가 아닌 경우;
• 구현에 의해 인식되지 않음(러시아 연방 세법 146조).

1. 회사 또는 개인 기업가가 단순화 된 세금 시스템, "전가"또는 PSN으로 전환하는 경우. 동시에 ESHN 모드로 전환되면 감점이 복원되지 않습니다.
2. 회사 또는 개인 기업가가 상품, 작업 또는 서비스에 대한 지불 비용을 충당하기 위해 모든 수준의 예산에서 보조금 또는 예산 투자를 받은 경우 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 VAT를 지불합니다.
3. 재화의 공급, 업무의 수행 또는 용역의 제공에 대하여 선급금을 지급하고 매도인이 선급금을 반환한 때
4. 제공받은 재화, 저작물, 용역 또는 재산권의 가치 또는 양이 판매자의 가격 인하 등으로 감소한 경우.

회계에서 VAT 계산 및 반영의 예

출판사는 분기별 과학 저널을 발행합니다. Rospechat의 인증서는 10%의 세율로 과세되는 특혜 유형의 인쇄물에 속함을 확인합니다.

1000부 발행량의 초판 인쇄를 위한 인쇄소 서비스 비용. 1 분기에 236,000 ₽ (VAT 포함 - 36,000 ₽)에 달했습니다.

자영업자 급여(의무보험료 포함) - 98,000 ₽

계정 90.1에 두 번째 주문의 하위 계정이 열립니다.

"10%의 세율로 거래되는 거래";

"18%의 세금이 부과되는 거래".

VAT 별도의 잡지 1부 가격은 250 ₽입니다.

가입자에게 부과되는 세금 금액:

250 ₽ × 10% = 25 ₽/경찰

VAT 포함 가격:

250 ₽/경찰 + 25 ₽/경찰 = 275 ₽/경찰

전체 발행량은 주소 구독으로 판매되었습니다. 돈이 계좌에 입금되었습니다.

1분기 게시물:

- 200,000 ₽ (236,000 ₽ - 36,000 ₽) - 인쇄 비용;

– 36,000 ₽ – 인쇄 실행에 대한 입력 VAT;

Dt 68 하위 계정 "VAT 정산" Kt 19

– 36,000 ₽ – 매입세액공제 가능

- 236,000 ₽ - 인쇄 서비스에 대한 지불;

Dt 20Kt 70, 69

- 98,000 ₽ - 직원 급여 비용;

- 298,000 ₽ (200,000 ₽ + 98,000 ₽) - 출판사는 창고에 있는 인쇄소에서 받은 부수를 인정했습니다.

Dt 62 Kt 90.1 하위 계정 "10%의 세율로 거래되는 거래"

- 275,000 ₽ (275 ₽ / 사본 × 1000 사본) - 판매 수익;

Dt 90.3 Kt 68 하위 계정 "VAT 계산"

- 25,000 ₽ (25 ₽ / 사본 × 1000부) - 판매대금에 대한 세금

Dt 90.2 Kt 43

- 298,000 ₽ - 판매된 유통 비용의 상각.

게시자는 다른 작업이 없었습니다. VAT 1분기 결과에 따르면:

• 25,000 ₽의 금액으로 예산에 지불하기 위해 발생했습니다.
• 36,000 ₽ 공제 가능

차이점이 있었습니다.

36,000 - 25,000 = 11,000 ₽(러시아 연방 세법 176조에 따라 예산에서 상환 가능).

137월

부가가치세란?

부가가치세( 부가가치세) - 이것상품 및 서비스 소비에 대한 세금 유형으로, 각 생산 단계에서 국가에서 설정한 VAT 세율의 금액으로 추가 요금이 추가됩니다.

VAT는 간단한 단어(디코딩)입니다.

부가가치세는 쉽게 말해서특별한 형태의 간접세. 상품 생산의 각 단계에서 판매 시점에 최종 소비자에게 판매될 때까지 세금 마진이 가치에 추가됩니다. 그러한 정의의 화려함에도 불구하고 VAT의 본질은 재화 또는 서비스의 직접 소비에 대한 세금입니다. 결과적으로, 이는 그러한 과세 시스템이 얼핏 보기에는 아무리 복잡하고 혼란스러워 보일지라도 결국에는 이 세금이 주로 최종 소비자에 의해 지불된다는 것을 의미합니다. 즉, VAT는국가가 최종 소비자에게 판매되는 거의 모든 품목이나 서비스에서 받는 이적료.

사실, 일반 개인(개인, 소비자)이 VAT에 대해 알아야 할 사항:

• 정의가 판매의 각 단계에서 마크 업을 추가한다고 명시하고 있음에도 불구하고 이것이 그러한 마크 업의 수에 따라 상품의 최종 비용이 증가한다는 것을 의미하지는 않습니다. 결과적으로 제품의 비용과 제조업체의 수입을 제외한 가격은 / 국가가 설정한 금액만큼만 인상됩니다 이자율큰 통. 이는 최종 소비자를 제외한 모든 납세자에 대한 부가가치세 환급 제도 때문입니다.
• VAT 세율은 일반 소비자와 직접적인 관련이 있습니다. 제품이나 서비스를 구매할 때 이 세금을 궁극적으로 지불하는 사람은 소비자이기 때문입니다.
• VAT 세율은 상품 또는 서비스 그룹에 따라 다릅니다. 예를 들어 의약품에 대한 비율은 사치품보다 낮을 수 있습니다. 국가가 수출하는 제품의 경우 VAT 세율은 원칙적으로 0%입니다.

부가가치세가 필요한 이유와 납부자.

부가가치세가 왜 필요한지 이해한다면 한 국가의 예산을 채우는 데 매우 중요한 역할을 하는 것이 이 세금이라는 점에 유의해야 합니다. 그리고 이것은 매일 수백만 건의 판매 또는 재판매 거래가 이루어지기 때문에 매우 논리적입니다. 이 거래에서 주정부는 세금을 받습니다. 또한 이러한 과세 시스템을 통해 최종 소비자에게 완제품이 실제로 판매될 때까지 기다리지 않고 제조업체로부터 세금을 받을 수 있습니다.

VAT를 직접 지불하는 사람에 대해( 물리적으로 국고로 돈을 이체) 모든 회계 작업을 다룬다면 기본적으로 다음과 같습니다. 법인및 개인( 개인) 기업가. 최종 소비자는 이러한 공제를 스스로 지불할 필요가 없습니다. 이미 최종 상품 가격에 포함되어 있기 때문입니다. 그럼에도 불구하고 영수증에는 별도의 열에 이 구매로 인해 예산에 지불될 VAT 금액이 표시됩니다.

VAT 작동 방식

VAT 작동 방식에 대한 일반적인 이해를 위한 가장 좋은 방법은 간단한 예입니다.

1. 청바지 공장이 있고 VAT 세율이 20%라고 가정해 보겠습니다.
2. 청바지를 꿰매기 위해서는 제조사로부터 재료를 사야 합니다.
3. 직물 제조업체, $100에 판매합니다. 그러나 세법에 따라 판매할 때 20% VAT를 추가해야 하므로 결과적으로 실제로 120달러에 구매합니다.
4. 모든 절차에 따라 VAT가 포함된 원단을 구매하면 예산에서 이 세금에 대한 보상을 받을 권리가 있습니다. 이상적으로는 국가가 이 돈을 우리에게 반환합니다( 보상 체계는 특정 국가의 법률에 따라 다를 수 있습니다.);
5. 이 직물에서 더 나아가 우리는 청바지를 생산합니다. 비용 가격과 수입을 고려하여 200 USD로 수용 가능한 가격을 형성합니다. 그러나 이제 우리는 기업가로서 세금에 관한 법률의 적용을 받으며 청바지를 판매할 때 가격에 20% MPE를 포함해야 합니다. 결과적으로 우리는 240 USD에 판매합니다. 우리는 우리 자신을 위해 200개를 유지하고 40개를 국가 예산으로 보냅니다.
6. 240달러에 청바지를 구매한 구매자는 개인이며 재판매하지 않고 의도한 용도로 사용할 것입니다. 따라서 그는 세금에서 어떤 것도 공제할 필요가 없습니다. 그 대신 우리가 제품의 최종 가격에 VAT를 포함하여 이를 수행했기 때문입니다.
7. 그 결과 소비자는 세금을 내고 생산자는 부가가치세를 환급받았다. 이러한 생산 체인은 훨씬 더 길 수 있지만 계획의 본질은 동일하게 유지됩니다.

실질 부가가치세.

위에서 설명한 모든 것은 종종 문서에서만 잘 작동한다는 점에 유의해야 합니다. 실제로 이 제도의 운용과 가격은 법령이나 기타 요인에 따라 달라질 수 있습니다. 예를 들어, 송장의 가장 단순한 실수로 인해 제조업체가 VAT를 보상받지 못한다는 사실로 이어질 수 있습니다. 결과적으로이 문제는 제조업체가 단순히 생산 비용에 손실을 포함한다는 사실로 이어질 수 있습니다. 결과적으로 제품의 최종 비용이 증가합니다.