ცოტა ხნის წინ, კანონმდებელმა შემოიღო 6-NDFL სერთიფიკატი. წელიწადზე მეტია მისი წარდგენის აუცილებლობა გათვალისწინებულია საგადასახადო აგენტებისთვის. ამ სტატიაში შევეცდებით, ამ ფორმასთან დაკავშირებით გადასახადის დაბეგვრის სუბიექტებისთვის ყველაზე საჭირო ინფორმაცია გავამჟღავნოთ, რაც დაგეხმარებათ მისი სწორად შევსებაში და დროულად წარდგენაში.

ეს ფორმა შეიქმნა სპეციალურად საგადასახადო აგენტებისთვის, რათა აკონტროლონ მათ მიერ გამოთვლილი გადასახადების ოდენობა. ვინ არიან საგადასახადო აგენტები შემდეგ აბზაცში იქნება ახსნილი.

ვინ უნდა წარადგინოს მოხსენებები 6-NDFL ფორმით?

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ამ შემთხვევაში საგადასახადო კონტროლის სუბიექტები არიან საგადასახადო აგენტები. Ვინ არიან? პირველი, ეს არის რუსეთში რეგისტრირებული ორგანიზაციები და მეწარმეები. გარდა ამისა, ესენი არიან რუსი ნოტარიუსები კერძო პრაქტიკაში, ასევე ადვოკატები, რომლებსაც აქვთ საკუთარი საადვოკატო ოფისები. და ბოლოს, საგადასახადო აგენტები არიან უცხოური ცალკეული ქვედანაყოფები, რომლებიც მდებარეობს რუსეთში.

თუმცა, ზემოთ ჩამოთვლილი ყველა სუბიექტი არ მიეკუთვნება საგადასახადო აგენტების კატეგორიას. მხოლოდ მათ, ვისაც ჰყავს თანამშრომლები და უხდიან ხელფასს, ვალდებულნი არიან წარადგინონ ფორმა 6-NDFL.

რა ფორმით არის წარმოდგენილი 6-NDFL სერთიფიკატი?

ტექნოლოგიების განვითარებამ გვერდი არ აუარა ანგარიშგების უზრუნველყოფას. ავტორი ზოგადი წესიფორმა უნდა იყოს წარმოდგენილი ელექტრონულად. თუმცა, არსებობს ამ წესიდან გადახვევის შესაძლებლობა, თუ კომპანიაში 25-მდე ადამიანია დასაქმებული. ასეთ ორგანიზაციებს აქვთ შესაძლებლობა წარმოადგინონ ანგარიშები ქაღალდის სახით.

რა არის მოხსენების ვადები 6-NDFL სერთიფიკატისთვის?

ანგარიშგება 6-NDFL სერთიფიკატის სახით წარმოდგენილია ყოველკვარტალურად. ის წარდგენილი უნდა იყოს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის ბოლო დღემდე. თუმცა, აქ არის გამონაკლისი, თუ ბოლო ასეთი დღე არასამუშაო დღეა. მაშინ ბოლო ვადა იქნება არასამუშაო დღის მომდევნო პირველი სამუშაო დღე.

რა ვადებია მიტანის ვადები ახალ წელს?

2016 წლის მეოთხე კვარტალი - 2017 წლის მესამე აპრილი

2017 წლის პირველი კვარტალი - 2017 წლის მეორე მაისი

2017 წლის მეორე კვარტლისთვის - 2017 წლის ოცდათერთმეტი ივლისი

2017 წლის მესამე კვარტლისთვის - 2017 წლის ოცდათერთმეტი ოქტომბერი

დახმარება 6-NDFL: რა არის პასუხისმგებლობა ვადების დარღვევისთვის?

როგორც ჩანს, არ არის საჭირო კიდევ ერთხელ იმის თქმა, რომ ისეთი სერიოზული ტიპის დოკუმენტაცია, როგორიც საგადასახადო ანგარიშგებადროულად უნდა იყოს წარდგენილი. 6-NDFL ფორმის წარდგენის დაგვიანებისთვის გათვალისწინებულია ჯარიმა ათასი რუბლის ოდენობით ყოველთვიურად. უფრო მეტიც, თუ მოხსენებაში ასევე აღმოჩენილია ყალბი ინფორმაცია, ასევე ემუქრება ჯარიმა და 500 მანეთი ყოველი დოკუმენტისთვის, რომელიც შეიცავს არასწორ ინფორმაციას.

როგორ შეავსოთ ფორმა 6-NDFL?

სერტიფიკატის შევსების პროცედურა საკმაოდ მარტივია. ფორმა შედგება რამდენიმე ნაწილისაგან: პირველ რიგში, საჭიროა სათაურის გვერდი; შემდეგ თქვენ უნდა შეავსოთ კიდევ ორი ​​განყოფილება - პირველი განზოგადებული მაჩვენებლებით, ხოლო მეორე შემოსავლისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების ოდენობითა და თარიღით.

თქვენს ყურადღებას ვაქცევთ სერტიფიკატის შევსების რამდენიმე დახვეწილობას. ასე რომ, შევსებისთვის გამოყენებული უნდა იყოს ლურჯი, მეწამული ან შავი მელანი; თუ უჯრედები არ არის შევსებული, მათში ტირეები უნდა იყოს ჩასმული. თუ ფორმის შევსებისთვის გამოიყენება კომპიუტერი, არ არის აუცილებელი ტირეების დადება, მაგრამ ყურადღება უნდა მიაქციოთ გამოყენებულ შრიფტს - Courier New (16-18). ასევე, ფორმის შევსების შემთხვევაში არ გამოიყენება კალკულაციის ორმხრივი ბეჭდვა ქაღალდის ფორმა.

ფორმა 6-NDFLშეიცავს შემაჯამებელ ინფორმაციას დასაქმებულთა შემოსავალზე გადახდილი გადასახადის შესახებ და წარმოდგენილია ყოველკვარტალურად. მასში ასახულია შემოსავლების ოდენობა, ასევე მათზე გადასახადის გაანგარიშებული და გადახდილი თანხები.

6-NDFL-ის გაანგარიშება წარმოდგენილია ყველა საგადასახადო აგენტის მიერ. წლისთვის წარდგენის ბოლო ვადაა 1 აპრილი. თუმცა, წელს ის შაბათ-კვირას მოდის, ასე რომ თქვენ უნდა წარადგინოთ გაანგარიშება 2017 წლისთვის 2018 წლის 2 აპრილამდე.

ჩვეულებრივ, გაანგარიშებას საგადასახადო აგენტები წარუდგენენ "მათ" IFTS-ს, ანუ კომპანიის რეგისტრაციის ადგილზე ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე. მაგრამ არსებობს ცალკეული წესები გარკვეული შემთხვევებისთვის.

ცალკე განყოფილებები

იურიდიული პირი, რომელსაც აქვს ცალკეული ქვედანაყოფები, გაანგარიშებას წარუდგენს თითოეული მათგანის რეგისტრაციის ადგილზე. ფორმა მოიცავს ამ დანაყოფის თანამშრომლების საშემოსავლო და პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

თუ ორი ცალკეული განყოფილება რეგისტრირებულია ერთ IFTS-ში, მაგრამ მათ აქვთ განსხვავებული OKTMO კოდი (მიმართეთ სხვადასხვა მუნიციპალიტეტს), მაშინ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი წარმოდგენილია ცალ-ცალკე თითოეული მათგანისთვის. თუ სიტუაცია საპირისპიროა, ანუ ორი ცალკეული განყოფილება ერთი OKTMO-ით რეგისტრირებულია სხვადასხვა IFTS-ით, მაშინ იურიდიულ პირს შეუძლია დარეგისტრირდეს ერთ-ერთ ინსპექტირებაში და მოახსენოს მას 6-NDFL-ზე ორივე განყოფილებისთვის.

ხდება რომ თანამშრომელი მუშაობდა სხვადასხვა ფილიალშიერთის ფარგლებში საგადასახადო პერიოდი. თუ ამავე დროს მათ აქვთ სხვადასხვა OKTMO, მაშინ რამდენიმე ფორმა უნდა წარედგინოს.

6-NDFL-ის სათაურ გვერდზე, თუ არის განყოფილებები, აუცილებელია მიუთითოთ:

• მშობელი ორგანიზაციის TIN;
• საგუშაგო ცალკე ქვედანაყოფი;
• მუნიციპალიტეტის OKTMO, რომლის ტერიტორიაზეც მდებარეობს თანამშრომელთა სამუშაო ადგილი (მიუთითეთ იგი გადახდის ბრძანებაში).

Მისამართის შეცვლა

თუ საგადასახადო პერიოდში კომპანია "გადავიდა" სხვა IFTS-ში, მაშინ რეგისტრაციის ახალ ადგილზე წარდგენილი უნდა იყოს ორი ფორმა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი:

• პირველი - წინა მისამართზე ყოფნის პერიოდისთვის, ძველი OKTMO-ს მითითებით;
• მეორე - ახალ მისამართზე ყოფნის პერიოდისთვის, ახალი OKTMO-ს მითითებით.

საგუშაგო ორივე ფორმაში მიუთითებს ახალ IFTS-ზე მინიჭებულს.

ახალი ფორმა 6-NDFL

2018 წლის 18 იანვარს ფედერალური საგადასახადო სამსახური თავისი No ММВ-7-11 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]დაამტკიცა ახალი ფორმა 6-NDFL, მაგრამ ის ძალაში შევა მხოლოდ 2018 წლის 26 მარტიდან. ამ დროისთვის საჭიროა ანგარიშის წარდგენა ძველი ფორმით, დამტკიცებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No. ММВ-7-11 / [ელფოსტა დაცულია]

თუმცა მომდევნო კვარტალში, ნებისმიერ შემთხვევაში, ახალი ფორმის წარდგენა მოგიწევთ, ამიტომ ვნახოთ, რა შეიცვალა მასში.

ინოვაციები ძირითადად ეხება რეორგანიზაცია იურიდიული პირები . მიმდინარე წლის 1 იანვრიდან, თუ კომპანიამ ვერ შეიტანა 6-NDFL რეორგანიზაციამდე, ეს უნდა გააკეთოს მისმა მემკვიდრემ. ამასთან დაკავშირებით ფორმაში შეტანილი ცვლილებები და შევსების წესი ასეთია:

1. 1. გამოჩნდა ველები მიმღების დეტალებისთვისსათაურის გვერდზე:
      • ველი დაზუსტებისთვის რეორგანიზაციის ფორმები, რომელშიც უნდა ჩაწეროთ შესაბამისი კოდი:
        • 1 - ტრანსფორმაცია,
        • 2 - შერწყმა,
        • 3 - განცალკევება,
        • 5 - კავშირი,
        • 6 - გამოყოფა ერთდროული კავშირით,
        • 0 - ლიკვიდაცია;
      • ველი დაზუსტებისთვის რეორგანიზებული კომპანიის TIN/KPP(დანარჩენები აყენებენ ტირეს).
   2. Გააცნო მიმღების კოდები, რომელიც უნდა იყოს მითითებული ველში „ადგილზე (აღრიცხვა)“:
      • 216 - მემკვიდრეებისთვის, რომლებიც არიან ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელები;
      • 215 - ყველა დანარჩენისთვის.
   3. ინფორმაციის სანდოობისა და სისრულის დასადასტურებლად ველში გამოჩნდა საგადასახადო აგენტის უფლებამოსილი პირის მითითება (კოდი „1“).
   4. მიმღების მიერ ფორმის წარდგენისას ველში " საგადასახადო აგენტი» უნდა მიუთითოთ რეორგანიზებული ორგანიზაციის ან მისი ცალკეული განყოფილების დასახელება.

გარდა ამისა, მცირე ცვლილებები შეეხება ყველა საგადასახადო აგენტს, კერძოდ:

• ველში „ადგილზე (აღრიცხვა)“ გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც არ არიან მსხვილთა შორის, კოდი „212“-ის ნაცვლად უნდა მიუთითონ. კოდი "214";
• რწმუნებულის უფლებამოსილების დასადასტურებლად, თქვენ უნდა მიუთითოთ დოკუმენტის დეტალები, არა მხოლოდ მისი სახელით.

სანქციები დარღვევებისთვის

6-NDFL წარდგენის ვადის და ფორმის დარღვევისთვის გათვალისწინებულია საგადასახადო და ადმინისტრაციული ვალდებულება. ყველა სანქცია შეჯამებულია შემდეგ ცხრილში.

ცხრილი 1. შესაძლო სანქციები პროცედურის დარღვევისთვის და 6-NDFL წარდგენის ვადა

დარღვევა	სანქცია	მარეგულირებელი ნორმა
ფორმა არ არის წარმოდგენილი	1 ათასი რუბლი ყოველთვიურად (სრული და არასრული)	ხელოვნების 1.2 პუნქტი. 126 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
გაანგარიშება IFTS-ს არ მიუღია წარდგენის ვადის დასრულებიდან 10 დღის განმავლობაში	მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვა	ხელოვნების 3.2 პუნქტი. 76 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
გაანგარიშების შეცდომა (თუ აღმოჩენილია საგადასახადო ორგანოს მიერ აგენტის შესწორებამდე)	500 რუბლი	Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1
ფორმის შეუსაბამობა (TCS-ით გაგზავნის ნაცვლად ქაღალდზე წარდგენა) *	200 მანეთი	Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.1
ვადის დარღვევა	300-500 რუბლი თითო თანამდებობის პირზე	ნაწილი 1 ხელოვნება. 15.6 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციული კოდექსი

*Შენიშვნა.საგადასახადო აგენტებმა, რომლებიც წარმოადგენენ გაანგარიშებას 25 ან მეტი დაზღვეულის მიმართ, უნდა წარადგინონ ის ელექტრონული ფორმით TCS-ის მეშვეობით. ყველას შეუძლია აირჩიოს თავისი არჩევანის ფორმა.

TO ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობაჩართული არიან კომპანიის წარმომადგენლები. მაგალითად, ჯარიმა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაგვიანებით წარდგენისთვის დაეკისრება მთავარ ბუღალტერს, თუ მის სამსახურის აღწერააღნიშნა, რომ პასუხისმგებელია ანგარიშების დროულად წარდგენაზე.

როგორ შეავსოთ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი

ფორმა შედგება სათაურის გვერდისა და ორი განყოფილებისგან. სათაურში მითითებულია საგადასახადო აგენტის დასახელება, მისი ძირითადი დეტალები, ასევე მონაცემები საგადასახადო ორგანოს შესახებ. 1-ლი და მე-2 განყოფილებებში მითითებულია ინფორმაცია ფიზიკური პირების ყველა შემოსავლის შესახებ, საიდანაც ირიცხება პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ეს მოიცავს არა მხოლოდ დასაქმებულებს, არამედ იმ პირებსაც, რომლებთანაც დადებულია სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებები, თუ მათზე გადასახადები ერიცხებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადს. მაგრამ შემოსავალი, რომელიც არ იბეგრება (მაგალითად, ბავშვის შემწეობა) არ არის ასახული ფორმაში.

სათაურის გვერდი

შემდეგი სურათი გვიჩვენებს 6-NDFL ფორმის სატიტულო გვერდის საინფორმაციო ნაწილის შევსების მაგალითს (2017 წლის ანგარიშის ძველი ფორმა).

6-NDFL შევსების მაგალითი

თუ გაანგარიშება წარდგენილი იქნება 2018 წლის 26 მარტის შემდეგ და გავრცელდება ახალი ფორმა, უნდა გაითვალისწინოთ ის თვისებები, რომლებზეც სტატიის დასაწყისში ვისაუბრეთ. აი, როგორ გამოიყურება სათაურის გვერდის ზედა განახლებული 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი:

სათაურის გვერდის ფრაგმენტი ახალი ფორმა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი

სათაურის გვერდის 6-NDFL შევსებაჩვეულებრივ არ ბადებს კითხვებს. იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ TIN, საგუშაგო და OKTMO ცალკეული განყოფილებების თანდასწრებით, ზემოთ აღწერილია. შესაბამისად, ფილიალების არარსებობის შემთხვევაში, მათივე კოდებია დადგენილი. დანარჩენი ველები ასე ივსება:

1. « შესწორების ნომერი„- პირველადი მიწოდებისას მიეთითება „000“, წინააღმდეგ შემთხვევაში დეკლარაციის რიგითი ნომერია „001“, „002“ და ა.შ.
2. « წარდგენის პერიოდი” - წლის ფორმისთვის, ეს არის კოდი ”34”.
3. « დასაბეგრი პერიოდი» - 2017 წ.
4. « საგადასახადო ორგანოს კოდი» შედგება ორი მნიშვნელობისაგან:
   • პირველი ორი ციფრი არის რეგიონის კოდი;
   • ბოლო ორი ციფრი არის საგადასახადო სამსახურის ნომერი.
5. Კოდი " ადგილმდებარეობის მიხედვით (რეგისტრაცია)“ აღებულია ბრძანების დანართიდან, რომელმაც დაამტკიცა ფორმა. რეგისტრაციის ადგილზე დარეგისტრირებულმა ორგანიზაციებმა „212“-ს ძველ ფორმაში აყენებენ, ხოლო „214“-ს ახალში.

ნაწილი 1

ამ ნაწილში ინფორმაცია მითითებულია დარიცხვის საფუძველზე მთელი საანგარიშო პერიოდისთვის. იგი ერთნაირად ივსება როგორც ახალში, ასევე ძველ ფორმაში - ეს განყოფილება არ შეცვლილა. 6-NDFL ფორმის 1 ნაწილის სტრიქონი-სტრიქონი შევსება წარმოდგენილია შემდეგ ცხრილში.

ცხრილი 2. 6-NDFL ფორმის 1 ნაწილის სტრიქონების შევსება

ხაზი	რა არის მითითებული
010	პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი
020	ყველა პირის მთლიანი შემოსავალი პერიოდის (წლის) დასაწყისიდან
025	შემოსავალი დივიდენდების სახით
030	შემოსავლის გამოქვითვა 020 ხაზიდან
040	სულ გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი
045	პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე (შედის სტრიქონში 040)
050	მიგრანტის მიერ პატენტით გადახდილი წინასწარი თანხის ოდენობა
060	იმ პირთა რაოდენობა, ვისთვისაც არის წარმოდგენილი ფორმა
070	მთელი პერიოდის განმავლობაში დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა
080	გადასახადის ოდენობა, რომლის დაკავებაც აგენტმა ვერ შეძლო (მაგალითად, ნატურით შემოსავალზე). არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, რომელიც დაიკავებს მომდევნო პერიოდში
090	პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა, რომელიც დაუბრუნდა გადამხდელს

ყურადღება! თუ შემოსავალი ექვემდებარებოდა პირადი საშემოსავლო გადასახადს სხვადასხვა განაკვეთით, თქვენ უნდა შეავსოთ სტრიქონების რამდენიმე ბლოკი 010-050 და თითოეულ მათგანში მიუთითოთ ინფორმაცია ერთი კურსით. ამასთან, 060-090 სტრიქონებში ინდიკატორები აისახება მთლიან თანხაში.

ნაწილი 2

მე-2 ნაწილი შეიცავს ინფორმაციას მხოლოდ საანგარიშო პერიოდის ბოლო 3 თვის შესახებ. ანუ, 2017 წლის 6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილში, თქვენ უნდა მიუთითოთ მონაცემები ამ წლის ბოლო კვარტალში.

განყოფილებაში არის 5 ველი, რომელიც ასახავს ასეთ ინფორმაციას:

• 100 ხაზზე - შემოსავლის მიღების თარიღი;
• 110 ხაზზე - ამ შემოსავლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი;
• სტრიქონზე 120 - ბიუჯეტში გადასახადის გადარიცხვის თარიღი.
• 130 ხაზზე - მიღებული შემოსავლის ოდენობა;
• 140 ხაზზე - პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებული თანხა.

მე-2 ნაწილის შევსების ძირითადი სირთულეებია შემოსავლის მიღების თარიღების განსაზღვრადა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვები. ისინი განსხვავდებიან ამისთვის განსხვავებული ტიპებიშემოსავალი. იმისათვის, რომ არ დაიბნეთ, გირჩევთ შეამოწმოთ შემდეგი ცხრილი.

მაგიდაზე არა სვეტი გადასახადის დაკავების თარიღით, რადგან ყველაზე ხშირად ეს ემთხვევა შემოსავლის მიღების თარიღს. ამ წესის გამონაკლისი მოცემულია ცხრილის ქვემოთ.

ცხრილი 3. 6-NDFL-ის თარიღების განსაზღვრა

დუკან დახევა	მიღების თარიღი	დღგ-ს გადახდის ბოლო ვადა
ხელფასი. ბონუსი (როგორც ხელფასის ნაწილი)	თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც გამოითვლებოდა ხელფასი ან პრემია ხელფასში შემავალი თვისთვის	საბოლოო ანგარიშსწორებით პრემიის ან ხელფასის გადახდის დღის მომდევნო დღისა არა უგვიანეს.
(წლიური, კვარტალური, ნებისმიერ მოვლენასთან დაკავშირებით)	დაჯილდოების დღე
შვებულების ანაზღაურება, ავადმყოფობის ანაზღაურება	გადახდის დღე	არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც გადაიხადეს შვებულების ანაზღაურება ან დროებითი ინვალიდობის შემწეობა
სამსახურიდან გათავისუფლების გადახდა (ხელფასი, გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურება)	სამუშაოს ბოლო დღე
დივიდენდები	გადახდის დღე
		შპს-სთვის - არაუგვიანეს გადახდის დღის მომდევნო დღისა. სს-სთვის - არაუგვიანეს ერთი თვისა შემდეგი თარიღებიდან: შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, გადახდის დღე ფული, ხელშეკრულების ვადის გასვლის თარიღი
ფინანსური დახმარება	გადახდის დღე	არა უგვიანეს გადახდის დღის მომდევნო დღისა
საჩუქრები ნატურით	საჩუქრის გადახდის (გადარიცხვის) დღე	არაუგვიანეს საჩუქრის გაცემის მომდევნო დღისა

*ახსნა. ავანსს პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ უკავდება - თვის მეორე ნაწილის ხელფასს დააკავებს. თუმცა ხდება ისე, რომ ავანსის გადახდა ხდება თვის ბოლო დღეს. ამ შემთხვევაში, იგი აღიარებულია ხელფასად თვის განმავლობაში, ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებება როგორც ხელფასები.

შემოსავლის მიღების თარიღი და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება არ ემთხვევაშემთხვევებში:

1. გადახდისას დადგენილ სტანდარტებზე გადაჭარბებული დღიური. გადასახადის დაკავების დღედ ითვლება ხელფასის გადახდის მომდევნო დღე იმ თვეში, რომელშიც დამტკიცებულია წინასწარი ანგარიში.
2. მიღებისთანავე მატერიალური მოგება- ძვირადღირებული საჩუქრები, სხვა შემოსავალი. გადასახადის დაკავების დღე არის შემდეგი ხელფასი.

100-120 სტრიქონების შევსებისას ჯამდება ყველა შემოსავალი, რისთვისაც, შესაბამისად, 3-ვე თარიღი ემთხვევა.ანუ შეგიძლიათ შეაჯამოთ ხელფასი და ყოველთვიური პრემიები. Და აქ კვარტალური ბონუსები, შვებულება, ავადმყოფობის შვებულება ნაჩვენები იქნება ცალკე. ფორმაში წარმოდგენილი იქნება 100-140 ხაზების ბლოკების საჭირო რაოდენობა.

Მნიშვნელოვანი! შევსებისას ხაზები 130შემოსავალი ნაჩვენებია სრულად. ანუ არ არის აუცილებელი მისი შემცირება პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და გამოქვითვების ოდენობით.

ასე რომ, 2017 წლის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შევსებისას გვაქვს შემდეგი:

1. ნაწილი 1 ასახავს შემოსავალს, რეალურად მიღებული 2017 წელს.
2. სექცია 2 მოიცავს შემოსავალს, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა, საიდანაც იწურება 2017 წლის ბოლო კვარტალში.

დეკემბრის ხელფასის ასახვის ნიუანსებზე. თუ იანვარში გადაიხდება, მაშინ წლის ფორმაში არ აისახება.

შეავსეთ მაგალითი

განვიხილოთ 6-NDFL ფორმის შევსების პროცედურა შპს Romashka-ს მაგალითის გამოყენებით. ორგანიზაცია დაარსდა 2017 წლის დასაწყისში, დასაქმებულთა რაოდენობა 6-ია. წლის მონაცემები ასეთია:

• დასაქმებულთა მთლიანმა შემოსავალმა შეადგინა 5,100,000 რუბლი;
• მათ ეძლევათ სტანდარტული გამოქვითვა ოდენობით 14000 რუბლი;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა შემოსავალზე წლის განმავლობაში - 661 180 რუბლი;
• წელზე დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობამ შეადგინა 610 480 რუბლი(დეკემბრის ხელფასიდან გადასახადი 50,700 რუბლის ოდენობით დაიკავეს 2018 წლის იანვარში).

ასე გამოიყურება 2017 წლის შპს Romashka 6-NDFL ფორმის 1 ნაწილი:

შპს ფორმა 6-NDFL Romashka 1-ლი ნაწილი

შემდეგი ცხრილი ჩამოთვლის ტრანზაქციებს მეოთხე კვარტალში, რომლებიც საჭირო იქნება 6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილში აისახოს.

ცხრილი 4. შპს „რომაშკას“ ოპერაციები 2017 წლის IV კვარტალში საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებაზე.

თარიღი	ოპერაციები და თანხები
	პირადი საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება შვებულების ანაზღაურებიდან 09/12/2017. შვებულების ანაზღაურების ოდენობაა 90,000 რუბლი, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 11,700 რუბლი.
	სექტემბრის ხელფასი გადაიხადეს 290,000 რუბლის ოდენობით, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავეს - 37,700 რუბლი.
	სექტემბრის ხელფასიდან გადარიცხულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში
	ოქტომბრის ხელფასი დარიცხული იყო 410 000 რუბლის ოდენობით, გამოითვალა პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 53 300 რუბლი.
	ოქტომბრის ხელფასი გადახდილი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული
	გადარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი ოქტომბრისთვის
	ნოემბრის ხელფასი დარიცხული იყო 390,000.00 რუბლის ოდენობით, გამოითვალა პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 50,700 რუბლი.
	გადახდილი ხელფასი ნოემბრისთვის და პრემია III კვარტალში 150,000 რუბლის ოდენობით (პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბონუსიდან - 19,500 რუბლი), დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
	პირადი საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება ნოემბრის ხელფასიდან და III კვარტლის პრემიებიდან
	დეკემბრის ხელფასი დარიცხული იყო 390,000 რუბლის ოდენობით, გამოითვალა პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 50,700 რუბლი *

*შენიშვნა. იანვარში გადახდილი დეკემბრის ხელფასი არ გამოჩნდება 2017 წლის გაანგარიშებაში, რადგან მისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა იწურება იანვარში.

და აი, როგორ გამოიყურება ამ მონაცემების მიხედვით შევსებული 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მე-2 ნაწილი:

კომპანიის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მე-2 ნაწილი მაგალითიდან

თუ შეცდომა დაშვებულია

თუ წარდგენილ ფორმაში აღმოჩენილია შეცდომა ან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაანგარიშებისას გასულ წელსმსახურობდა შესწორებული გაანგარიშება. საგადასახადო კოდექსი ამისთვის კონკრეტულ ვადას არ ითვალისწინებს. მაგრამ თუ შეცდომას თავად აღმოაჩენთ, მაშინვე გამოასწორეთ და წარუდგინეთ "განმარტება". თუ ამას გააკეთებ ადრე, რადგან საგადასახადო ორგანო შეცდომას აღმოაჩენს, 500 რუბლის ჯარიმის თავიდან აცილება შეიძლება.

შესწორებული ფორმის 6-NDFL მახასიათებლები შემდეგია:

• მითითებულია შესწორების ნომერი- "001" პირველისთვის, "002" მეორესთვის და ასე შემდეგ;
• ველებში, რომლებშიც აღმოჩენილია უზუსტობები და შეცდომები, უნდა მიუთითოთ სწორი მონაცემები;
• დარჩენილი ველები ივსება ისევე, როგორც პირველადი გაანგარიშებით.

ჩვენ ცალკე აღვნიშნავთ, თუ როგორ უნდა დააფიქსიროთ ფორმა, თუ თქვენ მიუთითეთ არასწორი საგუშაგო ან OKTMO კოდი. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა წარადგინოთ ორი გაანგარიშება:

1. პირველში თქვენ უნდა მიუთითოთ სწორი გამშვები პუნქტი და OKTMO კოდები და დააყენოთ შესწორების ნომერი "000". გადაიტანეთ ყველა სხვა მონაცემი ძველი ფორმიდან.
2. მეორე გაანგარიშებით, შესწორების ნომერი "001", ასევე KPP და OKTMO, რომლებიც მითითებული იყო მცდარი ფორმით. ყველა განყოფილება უნდა შეიცავდეს ნულოვანი მონაცემები.

2016 წლის 1 იანვრიდან საგადასახადო აგენტებისთვის დაინერგა კვარტალური ანგარიშგების ახალი ფორმა: საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება (ფორმა 6-NDFL) (დამტკიცებულია). განიხილეთ 6-NDFL ფორმის შევსების პროცედურა კონკრეტულ სიტუაციებში.

ახალი ფორმა ფუნდამენტურად განსხვავდება ჩვეულებრივი 2-NDFL სერთიფიკატებისაგან იმით, რომ იგი უნდა იყოს შევსებული ზოგადად ყველა ინდივიდუალური გადასახადის გადამხდელისთვის, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საგადასახადო აგენტისგან (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 6, პუნქტი 1, მუხლი 80. ფედერაცია).

სამწუხაროდ, გაანგარიშების შევსების პროცედურა ფორმაში 6-NDFL (დანართი No2 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No. ММВ-7-11 ბრძანებით). [ელფოსტა დაცულია](შემდგომში - პროცედურა)) არ შეიცავს პასუხს ყველა კითხვაზე, რომელიც შეიძლება წარმოიშვას მისი მომზადებისას. და მიუხედავად იმისა, რომ რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უკვე განმარტა ზოგიერთი მათგანი თავის წერილებში (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 2016 წლის 2 მარტი No. BS-4-11 / [ელფოსტა დაცულია], 2016 წლის 25 თებერვლის No BS-4-11/ [ელფოსტა დაცულია], 2016 წლის 12 თებერვლის No BS-3-11/ [ელფოსტა დაცულია], 2015 წლის 28 დეკემბრის No BS-4-11/ [ელფოსტა დაცულია]), „თეთრი ლაქები“ კვლავ რჩება.

ვნახოთ, რა მახასიათებლები უნდა იქნას გათვალისწინებული 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას და რას უნდა მიაქციოთ ყურადღება სხვადასხვა სიტუაციებში მისი შედგენისას.

6-NDFL შევსების საფუძველი

გაანგარიშება ფორმაში 6-NDFL, ისევე როგორც 2-NDFL, ივსება რეესტრებში მოცემული მონაცემების საფუძველზე. საგადასახადო აღრიცხვა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი; ბრძანების I ნაწილის 1.1 პუნქტი).

თქვენ ასევე შეგიძლიათ შექმნათ სპეციალური რეესტრი (იხილეთ ნიმუში ქვემოთ), არ დაგავიწყდეთ დაამტკიცოთ მისი ფორმა, როგორც დანართი სააღრიცხვო პოლიტიკა. ამავდროულად, ასეთი რეესტრი უნდა შეიცავდეს ყველა ინფორმაციას, რომელიც აუცილებელია 6-NDFL-ის შესავსებად (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის, გადარიცხვისა და დაკავების თარიღებისთვის იხილეთ საცნობარო ცხრილი).

როცა საჭიროა სხვადასხვა სახის შემოსავლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და გადარიცხვა.

საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრის შევსების ნიმუში

Მნიშვნელოვანი!
პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო რეესტრის არარსებობა არის საგადასახადო აგენტის დაკისრების საფუძველი საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლით (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 29 დეკემბრის No AC-4- წერილის მე-2 პუნქტი). 2 / 22690).

6-NDFL ფორმის 1-ლი ნაწილის შევსება

6-NDFL ფორმის "განზოგადებული ინდიკატორები" 1 ნაწილი შეიძლება პირობითად დაიყოს ორ ბლოკად.

პირველი მოიცავს ხაზებს 010-დან 050-მდე. ეს ბლოკი ივსება ცალ-ცალკე თითოეული საგადასახადო განაკვეთისთვის. ანუ, თუ ორგანიზაციაში მუშაობენ როგორც რეზიდენტი, ასევე არარეზიდენტი თანამშრომლები, ხაზები 010-დან 050-მდე უნდა შეივსოს ორჯერ: როგორც 13 პროცენტით, ასევე 30 პროცენტით. 010 სტრიქონში მითითებულია შესაბამისი გადასახადის განაკვეთი (13, 15, 30 ან 35%).

020 სტრიქონში ასახულია 010-ე სტრიქონში მითითებული საგადასახადო განაკვეთით დაბეგვრის ჯამური შემოსავალი.

სტრიქონში 030 მიეთითება მთლიანი თანხა საგადასახადო გამოქვითვები, არა მხოლოდ სტანდარტული, არამედ სოციალური, ქონებრივი, პროფესიული. ამავე სტრიქონში გათვალისწინებულია შემოსავლების ის ოდენობები, რომლებიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის საფუძველზე.

ხაზი 040 ასახავს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობას:

გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა = (დარიცხული შემოსავლის ოდენობა (სტრიქონი 020) - გადასახადის გამოქვითვის თანხა (სტრიქონი 030)) x გადასახადის განაკვეთი (სტრიქონი 010)

სტრიქონში 050 მიეთითება საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის შემცირებად მიღებული ფიქსირებული წინასწარი გადახდების ოდენობა.

040 და 045 სტრიქონებში მითითებულია ამ თანხიდან გამოთვლილი დივიდენდების და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.

060-დან 090-მდე ხაზები წარმოადგენს 1-ლი ნაწილის მეორე ბლოკს და, განურჩევლად მოქმედი საგადასახადო განაკვეთებისა, ივსება მხოლოდ ერთხელ, მის პირველ გვერდზე (ბრძანების 3.2 პუნქტი).

სტრიქონში 060 მიეთითება იმ ფიზიკური პირების საერთო რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს დასაბეგრი შემოსავალი საგადასახადო პერიოდში. ერთი და იმავე ფიზიკური პირის ერთი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში სამსახურიდან გათავისუფლებისა და დასაქმების შემთხვევაში არ ხდება ფიზიკური პირების რაოდენობის კორექტირება (პროცესის 3.3 პუნქტი). თუ ერთი პირი იღებს შემოსავალს, რომელიც იბეგრება სხვაგვარად საგადასახადო განაკვეთები, ამ შემთხვევაში ითვლება ერთ ადამიანად.

პირველი კვარტლის 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას, ხაზი 060, გამოცხადდა 5 ადამიანი. მაისში 2 ადამიანმა დატოვა სამსახური, ივნისში დასაქმდა 3 პირი, მათგან ერთი იყო მანამდე გათავისუფლებული პირებიდან. იმ პირთა რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი, რომელიც უნდა აისახოს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის სახით 6 თვის განმავლობაში 060 ხაზზე, იქნება 6 ადამიანი (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). მოძრაობაში პენსიაზე გასული და დაბრუნებული თანამშრომელი მხედველობაში არ მიიღება.

070 ხაზზე თქვენ უნდა მიუთითოთ დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა.

080 სტრიქონზე მითითებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვალა, მაგრამ რატომღაც არ დაკავებულა.

090 ხაზზე აუცილებელია აისახოს გადასახადის ის თანხა, რომელიც დაუბრუნდა გადასახადის გადამხდელებს საგადასახადო კოდექსის 231-ე მუხლის შესაბამისად.

ფორმის 6-NDFL მე-2 ნაწილის შევსება

1-ლი ნაწილისგან განსხვავებით, რომელიც ივსება დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან, ფორმა 6-NDFL-ის მე-2 განყოფილება „ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის თარიღები და თანხები და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი“ მოიცავს მხოლოდ იმ ინდიკატორებს, რომლებიც წარმოებულია ბოლო პერიოდში. საანგარიშო პერიოდის სამი თვე ( რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 25 თებერვლის წერილი No. BS-4-11 / [ელფოსტა დაცულია]).

მისი სწორად შევსების მიზნით, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი მახასიათებლები:

• სტრიქონი 100 ივსება საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის საფუძველზე (შეგახსენებთ, რომ ახალი წლიდან როგორც ხელფასზე, ასევე მგზავრობის შემწეობაზე ეს არის თვის ბოლო დღე);
• სტრიქონი 110 ივსება საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტისა და 226.1-ე მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით (ამ სტრიქონში მითითებული თარიღი დამოკიდებულია გადახდილი შემოსავლის სახეობაზე და უნდა შეესაბამებოდეს გამოთვლილი გადასახადის დღეს. უნდა დაიკავოს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 25 თებერვლის წერილი No BS -4-11/ [ელფოსტა დაცულია]));
• 120-ე სტრიქონში მითითებულია თარიღი საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტისა და 226.1-ე მუხლის მე-9 პუნქტის დებულებების შესაბამისად, არაუგვიანეს რომლითაც უნდა გადაირიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი თარიღით. 20.01.2016 No BS-4-11 / [ელფოსტა დაცულია]). ანუ, ან გადასახადის გადამხდელზე შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღეს, ან თვის ბოლო დღეს, როდესაც გადაიხადეს ავადმყოფობის შვებულება და შვებულების ანაზღაურება, და ტრანზაქციების გადახდის შემთხვევაში. ფასიანი ქაღალდები- შემდეგი თარიღებიდან ყველაზე ადრე:

1. შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის დასრულების თარიღი;
2. ამ უკანასკნელის ვადის გასვლის თარიღი ხელშეკრულების დაწყების თარიღის მიხედვით, რის საფუძველზეც საგადასახადო აგენტი უხდის გადასახადის გადამხდელს შემოსავალს, რომლის მიმართაც იგი აღიარებულია საგადასახადო აგენტად;
3. სახსრების გადახდის თარიღი (ფასიანი ქაღალდების გადარიცხვა).

შემოსავლის მთლიანი თანხა (დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხის გამოკლების გარეშე) აისახება 130-ე სტრიქონში, ხოლო ამ შემოსავლიდან დაკავებული გადასახადის ოდენობა აისახება 140-ე სტრიქონში.

თუ ფაქტობრივი მიღების ერთი და იგივე თარიღის მქონე სხვადასხვა სახის შემოსავალთან დაკავშირებით, გადასახადის გადარიცხვის პირობები განსხვავდება, 100-140 სტრიქონები უნდა შეივსოს ცალ-ცალკე გადასახადის გადაცემის ყოველი ვადით.

მე-2 ნაწილის შევსება იმ შემთხვევაში, როდესაც შემოსავალი დარიცხულია ერთ პერიოდში და გადახდილია მეორეში

როგორც წესი, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გადასახადის თანხა გადარიცხოს არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღისა. გამონაკლისი კეთდება მხოლოდ დროებითი ინვალიდობის შეღავათებზე (მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლის შემწეობაზე) და შვებულების ანაზღაურებაზე. ამ გადახდებიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც ისინი გადაიხდიან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

შესაბამისად, თუ, მაგალითად, 2016 წლის მარტის ხელფასი გადაიხდება აპრილში, შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავებს და აპრილში გადაირიცხება. ამასთან დაკავშირებით, პირველ ნაწილში, დარიცხული შემოსავლის ოდენობა აისახება პირველი კვარტლის სახით 6-NDFL, ხოლო მე-2 ნაწილში ეს ოპერაცია აისახება მხოლოდ თანამშრომლებისთვის ხელფასების პირდაპირი გადახდით, ანუ გაანგარიშება 6-NDFL სახით 2016 წლის პირველი ნახევრისთვის ( რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი, 2016 წლის 25 თებერვალი No. BS-4-11 / [ელფოსტა დაცულია]).

რა თარიღები უნდა იყოს მითითებული ამ შემთხვევაში 6-NDFL შევსებისას, განიხილეთ მაგალითი.

1. დასაქმებულებს მარტის ხელფასი 5 აპრილს გადაუხადეს, 6 აპრილს კი პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ოპერაცია აისახება გაანგარიშების 1-ლ ნაწილში 6-NDFL სახით 1-ლი კვარტლისთვის, ხოლო საგადასახადო აგენტი არ ასახავს ოპერაციას მე-2 სექციაში 2016 წლის 1-ლი კვარტლისთვის. ეს ოპერაცია აისახება პირდაპირ გადახდაში. დასაქმებულთა ხელფასები, ანუ გაანგარიშებაში 6 ფორმაში - პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2016 წლის პირველი ნახევრისთვის შემდეგნაირად:

• 100-ე სტრიქონში მითითებულია თარიღი 03/31/2016;
• ხაზზე 110 - 04/05/2016;
• ხაზზე 120 - 04/06/2016;

2. მარტის ავადმყოფობის შვებულება გადაიხადეს 5 აპრილს. ოპერაცია კალკულაციის მე-2 განყოფილებაში 6-NDFL ფორმის მიხედვით 2016 წლის ნახევარი წლისთვის აისახება შემდეგნაირად:

• 100-ე სტრიქონში მითითებულია 04/05/2016;
• ხაზზე 110 - 04/05/2016;
• ხაზზე 120 - 30.04.2016;
• 130 და 140 სტრიქონებზე - შესაბამისი ჯამური მაჩვენებლები.

თანამშრომლების მიერ საჩუქრებისა და მატერიალური დახმარების მიღების შემთხვევაში 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შევსება

შემოსავალი, რომელიც არ აღემატება 4000 რუბლს, მიღებული ფიზიკური პირების მიერ საგადასახადო პერიოდში, მაგალითად, საჩუქრების სახით, ფინანსური დახმარება(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 28-ე მუხლის 217-ე მუხლი), პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ იბეგრება. თანამშრომლებისთვის ასეთი შემოსავლის გადახდის შემთხვევაში, რომელიც არ აღემატება დადგენილ სტანდარტს, საგადასახადო აგენტს არ აქვს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა და დაკავების ვალდებულება. მაგრამ ეს გარემოება არ ათავისუფლებს მას მითითებული თანხების არა მხოლოდ საგადასახადო რეესტრში, არამედ 6-NDFL-ში ასახვის ვალდებულებისგან. იმის გათვალისწინებით, რომ წლის განმავლობაში საგადასახადო აგენტს შეუძლია განმეორებით გადაიხადოს თავისი თანამშრომლის შემოსავალი, რომელიც შეიძლება ნაწილობრივ გათავისუფლდეს გადასახადისგან, ასეთი აღრიცხვა დაგეხმარებათ თავიდან აიცილოთ შეცდომები გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას.

2016 წლის თებერვალში დასაქმებულს გაუწიეს მატერიალური დახმარება 2000 რუბლის ოდენობით.

2016 წლის მაისში იმავე თანამშრომელს კვლავ გაეწია მატერიალური დახმარება 10000 რუბლის ოდენობით.

პირველი კვარტლის 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას, ფასიანი მატერიალური დახმარება აისახება:

• ხაზზე 020 - 2000 რუბლი;
• ხაზზე 030 - 2000 რუბლი.

ექვსი თვის განმავლობაში 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას, ეს გადახდები აისახება:

• ხაზზე 020 - 12,000 რუბლი. (2000 + 10000);
• ხაზზე 030 - 4000 რუბლი.

საჩუქრების წარდგენისას, რომელთა ღირებულება აღემატება 4000 რუბლს, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი.

როდესაც შემოსავალი გადასახადის გადამხდელს ეძლევა ნატურით (და საჩუქარი არის ასეთი შემოსავალი), გადასახადის დაკავება ხდება გადასახადის გადამხდელისთვის გადახდილი ნებისმიერი შემოსავლისგან. ფულადი ფორმა. ამავდროულად, დაკავებული გადასახადის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს ნაღდი ფულით გადახდილი შემოსავლის ოდენობის 50 პროცენტს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

ამ სახის შეზღუდვების გათვალისწინებით, პრაქტიკაში ხშირად ხდება, რომ ბუღალტერს არ აქვს შესაძლებლობა დაუყოვნებლივ სრულად დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი საჩუქრის ღირებულებიდან.

ამიტომ, ეს უნდა გაკეთდეს მომდევნო ნაღდი ანგარიშსწორებისას. თუ გადასახადის თანხა არ არის დაკავებული საგადასახადო პერიოდში (მაგალითად, დასაქმებულის სამსახურიდან გათავისუფლების შემთხვევაში), მაშინ ამ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტი, არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 მარტისა, ეკისრება ვალდებულია წერილობით აცნობოს გადასახადის გადამხდელს და საგადასახადო ორგანომისი რეგისტრაციის ადგილზე, ცნობაში მიეთითება შემოსავლის ოდენობა, საიდანაც გადასახადი არ იქნა დაკავებული და გადასახადის დაკავება.

ასეთი ინფორმაციის წარდგენის შემდეგ სრულდება ორგანიზაციის, როგორც საგადასახადო აგენტის ვალდებულებები. გადასახადის გადახდის ვალდებულება ამ შემთხვევაში გადაეცემა ფიზიკურ პირს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 პუნქტი, 226-ე მუხლი, 228-ე მუხლი).

6-NDFL ფორმის 1 ნაწილის შევსების ნიმუში

ვინ წარადგენს 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს? როგორ შეავსოთ და წარადგინოთ ანგარიში? რა არის მოსალოდნელი შედეგები დაგვიანებული მიწოდებაფორმები? ამ და სხვა კითხვებზე პასუხები მოცემულია ქვემოთ მოცემულ მასალაში.

რა არის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი?

მოკლედ გავიხსენოთ ამ ფორმის თავისებურებები. განსახილველი ანგარიში 2016 წლიდან გამოიყენება. დოკუმენტის შევსების და წარდგენის ფორმატი, პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 10/14/2015 No. ММВ-7-11 / ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია] 6-NDFL ანგარიში შეიცავს განზოგადებულ ინფორმაციას დასაქმებულთა ხელფასებისა და სხვა შემოსავლების შესახებ, ასევე თანხის შესახებ საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც დამსაქმებელმა, როგორც საგადასახადო აგენტმა (NA) გამოითვალა და დააკავა საანგარიშო პერიოდისთვის.

6-NDFL არის კვარტალური ანგარიში.

გაგზავნის დრო:

• 1-ლი კვარტლისთვის, 6 და 9 თვისთვის - უნდა დაეცეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის ბოლო დღეს,
• წლისთვის - წარდგენის ბოლო ვადაა საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილი.

წაიკითხეთ ფორმის გაგზავნის ვადების შესახებ 2019 - 2020 წლებში.

იფიქრეთ ვინ უნდა წარადგინოს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ანგარიში და არის თუ არა გამონაკლისი ვინმესთვის მისი მიწოდების ვალდებულებაში.

ვინ უნდა წარადგინოს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ანგარიში?

პირები, ვისთვისაც გადასცემენ 6-NDFL - ვალდებულება შეასრულონ NA ფუნქციები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, დასახელებულია ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226.

• დან რუსული კომპანიები;
• ნოტარიუსები კერძო პრაქტიკაში;
• ადვოკატები, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ოფისები;
• უცხოური ორგანიზაციების ცალკეული ქვედანაყოფები (SD) რუსეთის ფედერაციაში.

აღსანიშნავია, რომ NA-IP რეგისტრირებულია საქმიანობის ადგილზე დაკავშირებით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება, მაგრამ UTII-თან შერწყმით, წარადგინეთ ანგარიში მათი თანამშრომლების შემოსავლისა და მათგან დაკავებულ გადასახადებზე რეგისტრაციის თითოეული ადგილისთვის, სადაც მითითებულია OKTMO, რომელიც შეესაბამება განყოფილების ადგილს.

ამასთან, პირადი საშემოსავლო გადასახადის NA ფუნქცია შეიძლება შესრულდეს მხოლოდ ფიზიკური პირების სასარგებლოდ შემოსავლის ფაქტიური გადახდის შემდეგ. ეს იმის გამო ხდება, რომ შემოსავლის გადაცემამდე დამსაქმებლისგან გადასახადის დაკავების ვალდებულება არ წარმოიშობა.

რუსული კომპანიების ცალკეულ განყოფილებებს სჭირდებათ თუ არა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი?

რუსული ფირმების EP-ები ასევე ვალდებულნი არიან შეატყობინონ ფედერალური საგადასახადო სამსახურს დაკავებულ გადასახადზე. ის ფაქტი, რომ ეს აუცილებელია, მითითებულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230. ამავდროულად, ბევრმა დამსაქმებელმა ზოგჯერ არ იცის ვის გადასცეს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ასეთი კომპანიებისგან, რომლებიც "გაფანტულია" მთელ რუსეთში. თუმცა, ასეთ ვითარებაში, ანგარიშის 1-ლი და მე-2 ნაწილების გაცემის პროცედურა იდენტურია სათაო ოფისის მსგავსი განყოფილებების გაცემის პროცედურისა.

ძირითადი განსხვავებები გამოჩნდება სათაურის გვერდზე, კერძოდ:

• ასეთი დანაყოფის რეგისტრაციის ადგილზე მიეთითება მაკონტროლებელი ორგანოს კოდი;
• გამშვები პუნქტი დამაგრებულია ამ OP-ის საგუშაგოს შესაბამისად;
• OKTMO კოდი ასევე უნდა შეესაბამებოდეს ასეთი OP-ის კონკრეტულ ტერიტორიულ განყოფილებას.

OP-ის თანდასწრებით მოხსენების წარდგენის შეღავათიანი პირობები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელებისთვის: მხოლოდ მათ აქვთ უფლება აირჩიონ სად შეიტანონ 6-NDFL - მშობელი ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე. ან OP-ის რეგისტრაციის ადგილზე. ამავდროულად, უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილზე მოხსენების წარდგენისას, სატიტულო ფურცელზე ასევე უნდა აისახოს თავად დანაყოფის საგუშაგო და OKTMO.

ცალკეული განყოფილებებისთვის 6-NDFL შევსების ნიმუში იხ.

გაითვალისწინეთ, რომ მარეგულირებელი ორგანოები არ იზიარებენ ამ პოზიციას და მიუთითებენ, რომ უმსხვილესმა ასევე უნდა მოახდინოს ანგარიში OP-ის რეგისტრაციის ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 19 დეკემბრის წერილი No. BS-4-11 / [ელფოსტა დაცულია]).

ვის უნდა შეავსოს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ცალკე განყოფილების დახურვისას?

ვინ არის ვალდებული გადასცეს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი OP-ის დახურვისას? ეს კითხვა შეიძლება დააბნიოს ნებისმიერ კომპანიას, რომელმაც გადაწყვიტა განყოფილების ლიკვიდაცია. EP-ის დახურვისას, ბოლო მოხსენება უნდა გაიგზავნოს ასეთი OP-ის რეგისტრაციის ადგილზე, სათაურის გვერდის შევსებით დახურული EP-ის მონაცემების შესაბამისად. ამავდროულად, 6-NDFL უნდა შეიცავდეს თანხებს წლის დასაწყისიდან ან რეგისტრაციის მომენტიდან, თუ ეს OP გახსნილია მიმდინარე წელს, დახურვის გადაწყვეტილების მიღებამდე.

მაგალითი

შპს "Way"-მ გადაწყვიტა ცალკეული ქვედანაყოფის ლიკვიდაცია, რომელიც რეგისტრირებულია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ქალაქ კრასნოიარსკისთვის. ამავდროულად, ორგანიზაცია თავად არის რეგისტრირებული IFTS-ში მოსკოვისთვის. ლიკვიდაციის შესახებ გადაწყვეტილება 2019 წლის 25 ივლისს მიიღეს.

პერიოდი	ხელფასი, რუბლი.	საშემოსავლო გადასახადი, რუბლს შეადგენს.
იანვარი	100 000	13 000
თებერვალი	65 000
მარტი	85 000	11 050
აპრილი	50 000
	68 000
ივნისი	74 000
ივლისი	89 000	11 570
სულ	531 000	69 030

ყველა თანამშრომელი სამსახურიდან გაათავისუფლეს 2019 წლის ივნისში. 2019 წლის 23 ივლისს შპს Put-მა გადაუხადა ანაზღაურება ფიზიკურ პირს GPC ხელშეკრულებით საოფისე ტექნიკისა და ავეჯის სათაო ოფისში ტრანსპორტირებისთვის 89 000 რუბლის ოდენობით. გადასახადის განაკვეთი არის 13%.

არ იცით თქვენი უფლებები?

ზემოაღნიშნული განმარტებების გათვალისწინებით, შპს Put-მა უნდა წარადგინოს 6-NDFL IFTS-ში კრასნოიარსკისთვის შემდეგი ინფორმაციის შევსებით:

• სათაურ გვერდზე წარდგენის ვადა არის 53 (9 თვე);
• საგუშაგო - OP კრასნოიარსკი;
• OKTMO - OP კრასნოიარსკი;
• პრეზენტაციის ადგილმდებარეობის კოდი - 220;
• განყოფილება 1:
  • 010 — 13%,
  • 020 — 531 000,
  • 070 — 69 030;
• სექცია 2:
  • 100 — 23.07.2019,
  • 110 — 23.07.2019,
  • 120 — 23.07.2019,
  • 130 — 89 000,
  • 140 — 11 570.

იფიქრეთ იმაზე, თუ ვინ წარადგენს ფორმას 6-NDFL ფიზიკური პირებისგან აქტივების დაქირავებისას.

უნდა გადავიტანო თუ არა ფიზიკურ პირებს გადასახადების 6-იანი საშემოსავლო გადასახადი ქირაზე?

ფიზიკურ პირზე იჯარის გადასახადის გადაცემისას, რომელიც არ მოქმედებს როგორც ინდივიდუალური მეწარმე, კომპანიას, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის წესების შესაბამისად, ენიჭება NA-ს სტატუსი ამ პირთან მიმართებაში (მუხლის 1 და 2 პუნქტები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226). ფიზიკურ პირთან საიჯარო ხელშეკრულების მიხედვით NA-ს მიერ გადახდილი ანაზღაურების ოდენობა ითვლება ამ უკანასკნელის შემოსავალად, ვინაიდან ყველა პირობა გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226.

გარდა ამისა, ეროვნულმა ნაკრებმა უნდა მიაწოდოს ინფორმაცია ასეთი ფიზიკური პირის საშემოსავლო და პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ. ამ შემთხვევაში NA ასევე ვალდებულია გამოთვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა და გამოქვითოს რეგულირებულ ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23. ანუ საგადასახადო აგენტი ვალდებულია წარადგინოს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი. ამავდროულად, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ასეთი დაკავების თარიღი შეესაბამება შემოსავლის გადახდის თარიღს იჯარის ხელშეკრულების შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლი). ასევე, ამ წესის დებულებების გათვალისწინებით, თავად გადასახადი უნდა გადაიხადოთ ან ქირის გადახდის დღეს, ან მეორე დღეს.

როდის არ შემიძლია 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის აღება?

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის არ გადაცემის შესაძლებლობა არსებობს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დამსაქმებელს არ აქვს გადახდილი ფიზიკური პირებისთვის გადახდა.

ეს შეიძლება მოხდეს, თუ:

• კომპანია ბიზნესად ქცევის პირველ ეტაპებს გადის და არ აქვს თანამშრომლები;
• დამსაქმებლის ფინანსური მდგომარეობა არ იძლევა რაიმე სახის ანაზღაურებას უსახსრობის ან უსახსრობის გამო, შესაბამისად, მას არ შეუძლია დასაქმებულების შეძენა.

მაგრამ მნიშვნელოვანია დავამატოთ, რომ მაშინაც კი, თუ NA გადაიხადა შრომისთვის თანამშრომლებიმხოლოდ წლის დასაწყისში და შემდგომში მთელი წლის განმავლობაში დამსაქმებელს არ გაუკეთებია ასეთი გადახდები, ანგარიშის წარდგენის ვალდებულება რჩება საგადასახადო პერიოდში. თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის ფორმის შევსება საჭირო იქნება მითითებული გადახდების გათვალისწინებით.

ამ შემთხვევაში NA, რომელმაც უნდა წარადგინოს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი, მოქმედებს შემდეგნაირად:

• 1-ლ ნაწილში თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის მიუთითეთ ინდიკატორები, რომლებიც მსგავსია ანგარიშის მონაცემების გადახდის პერიოდისთვის;
• განყოფილება 2 შემდგომი პერიოდებისთვის არ არის შევსებული - ეს არ არის აუცილებელი, რადგან ის აჩვენებს მონაცემებს მიმდინარე კვარტალში.

იმისათვის, რომ შევსების პროცესი არ იყოს რთული, ამ დროისთვის არსებობს მრავალი სპეციალიზებული პროგრამა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ შექმნათ ანგარიში შეცდომების გარეშე.

დამსაქმებელს მოეთხოვება ნულოვანი ანგარიშის წარდგენა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი?

იმ შემთხვევაში, როდესაც DA-ს არ აქვს მონაცემები წარსადგენი, აუცილებელია ამის შესახებ შეტყობინება რეგისტრაციის ადგილზე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება იფიქროს, რომ ანგარიში განზრახ არ იყო წარმოდგენილი და დაწესდეს შესაბამისი სანქციები. ყოველივე ამის შემდეგ, ხელოვნების მე-2 პუნქტის თანახმად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230, დამსაქმებლები ვალდებულნი არიან წარადგინონ ასეთი ფორმა. თუ რაიმე მიზეზით მარეგულირებელი ორგანოები ჩათვლიან, რომ ნაციონალურმა მოძრაობამ გადაიხადა შემოსავალი, მაგრამ არ წარადგინა ანგარიში, შეიძლება გამოყენებულ იქნას არახელსაყრელი სანქციები მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვამდე. ამასთან დაკავშირებით, უმჯობესია გააფრთხილოთ საგადასახადო ორგანოები ყველა იმ ფაქტის შესახებ, რაც საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ უპირატესობა ანგარიშის გაცემასთან დაკავშირებით.

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გადაცემის ვალდებულების არარსებობის შესახებ შეტყობინების მაგალითი მოცემულია ქვემოთ.

სიტუაციიდან გამოსვლის კიდევ ერთი გამოსავალი შეიძლება იყოს ნულოვანი ანგარიშის წარდგენა, რისი გაკეთების საშუალებასაც ფედერალური საგადასახადო სამსახური იძლევა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 4 მაისის წერილი No. BS-4-11 / 7928). ასეთი ანგარიში ასევე ხელს შეუწყობს ჯარიმების თავიდან აცილებას.

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშის წარუმატებლობისთვის ჯარიმები

„არაანგარიშების“ კონცეფცია ხასიათდება ორი სიტუაციით:

1. ანგარიში საერთოდ არ არის წარმოდგენილი.
2. ანგარიში წარდგენილი იქნა ვადის გასვლის შემდეგ.

ამ ტიპის საგადასახადო დარღვევისთვის ჯარიმა 1000 რუბლს შეადგენს. ყოველი სრული ან არასრული თვისთვის, ხოლო ასეთი თვე ითვლება ვადის გასვლისთვის გათვალისწინებული ბოლო დღიდან.

თუ ასეთი შეფერხება 10 სამუშაო დღეზე მეტია, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს დაბლოკოს მიმდინარე ანგარიში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის 3.2 პუნქტი).

ყალბი მონაცემების სახით ასახვისთვის დამსაქმებელს დაეკისრება სანქცია 500 რუბლის ოდენობით. არასწორი ინფორმაციის მქონე თითოეულ მოხსენებასთან დაკავშირებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1 მუხლის 1 პუნქტი).

მოხსენების მეთოდის დარღვევა გამოიწვევს დაჯარიმებას 200 რუბლის ოდენობით. თითოეული ასეთი ანგარიშისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.1 მუხლი). შეგახსენებთ, რომ თუ NA-ში დასაქმებულთა რაოდენობა 25 ადამიანზე ნაკლებია, მას შეუძლია ანგარიშის წარდგენა ქაღალდზე. თუ რაოდენობა აღემატება მითითებულ მნიშვნელობას, ფორმის წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ ელექტრონულ ფორმატში.

გარდა ამისა, შესაძლებელია ადმინისტრაციული სანქციების გამოყენება დამსაქმებლის თანამდებობის პირებზე. ამ ჯარიმების ოდენობა 300-დან 500 რუბლამდე მერყეობს. ერთი ასეთი პირისთვის (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 მუხლი).

მათ, ვინც წარადგენს 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, მოეთხოვებათ ფრთხილად მიუდგნენ ზემოხსენებულ ასპექტებს, რათა თავიდან აიცილონ სანქციები.

იმ პირთა სია, რომლებმაც უნდა წარმოადგინონ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226. ამასთან, ყველამ, ვინც ჩააბარა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი და ჩააბარებს, ბევრი უნდა გაითვალისწინოს მნიშვნელოვანი პუნქტებიმოხსენების შედგენისას. 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შევსებასთან დაკავშირებული კითხვები საკმაოდ ხშირად შუქდება მარეგულირებელი ორგანოების მიერ, რაც დამსაქმებელს ეხმარება თავიდან აიცილოს სერიოზული შეცდომები ფორმის შევსებისას.

სტატიის ნავიგაცია:

პირქუში ფილოსოფოსები ამბობენ, რომ ჩვენს დროში ადამიანი უბრალოდ კვდება საყოველთაო მოწყენილობისგან. ხანდახან მეჩვენება, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდისა და როსსტატის ხელმძღვანელებმა გულთან მიიღეს ასეთი გამოსვლები.

ახლა კი რუსეთის საგადასახადო ორგანოები და მათნაირები საუკეთესოდ იბრძვიან ადამიანური ბედნიერებისთვის - სულაც არ მისცეთ უფლება რუსული ბიზნესი დამშვიდდეს და მოიწყინოს.

მეწარმეებმა და მთავარმა ბუღალტერებმა, რომლებმაც წარმატებით გადაურჩნენ ცვლილებას, გაიარეს გზა ჯუნგლებში და არ დააგვიანეს - ამ გმირულ ადამიანებს ჯერ არ დაეუფლათ ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა სიახლე 2016 წელს.

ახლა ისინი ელოდებიან კვარტალურ ანგარიშს 6-NDFL.

თუ ეს ყველაფერი შენზეა, არ ინერვიულო. Dicaster გააგრძელებს თქვენს დახმარებას დეტალური ინსტრუქციები- უკიდურეს შემთხვევაში შეგვიძლია.

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაგვიანებისა და შეცდომებისთვის ჯარიმები

საგადასახადო ორგანოები ჯარიმდებიან არა მხოლოდ 6-NDFL ანგარიშგების ფორმის დაგვიანებით წარდგენისთვის, არამედ ამ ფორმაში მითითებულ გამოთვლებში ჩვეულებრივი შეცდომების გამო.

შედეგად, შემდეგი ჯარიმები შეიძლება დაწესდეს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადისთვის.

1. კომპანიაში დაგვიანებისთვის. 1000 რუბლი ყოველი დაგვიანებისთვის- მათ შორის ერთ თვეზე ნაკლებ დროში.
2. დირექტორთან დაგვიანებისთვის. 300-დან 500 რუბლამდე. უნდა გვახსოვდეს, რომ საგადასახადო ორგანოების წარმომადგენლებს შეუძლიათ ეს ჯარიმა დამოუკიდებლად, სასამართლოში წასვლის გარეშე.
3. შეცდომებისთვის. 500 რუბლი- განურჩევლად იმისა, დროულად იყო წარდგენილი თუ დაგვიანებული.
4. არასწორი ფორმით წარდგენისთვის. იგივე ჯარიმა შეიძლება დაგერიცხოს, თუ თქვენ შეიტანეთ ქაღალდის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი, როცა მისი გადაცემის უფლება გქონდათ მხოლოდ ქ. ელექტრონულ ფორმატში.

ვინ წარადგენს 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს და რა ვადაში უნდა გააკეთოს ეს?

ყველა საგადასახადო აგენტი

ე.ი
ყველა კომპანია და ინდივიდუალური მეწარმე, რომლებმაც საანგარიშო პერიოდში გადაიხადეს შემოსავალი პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული ფიზიკური პირებისთვის.

2016 წლის პირველი კვარტლისთვის

2016 წლის პირველი ნახევრისთვის

2016 წლის 9 თვის განმავლობაში

მთელი 2016 წლისთვის

ნულოვანი ანგარიში 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი. რა უნდა გააკეთო, თუ არ გადაუხდი ფიზიკურ პირებს?

ინფორმაცია, რომელიც გამოქვეყნდა ამ განყოფილებაში, მოძველებულია და ჩვენ ის წავშალეთ. უახლესი ინფორმაცია 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შესახებ ანგარიშგების შესახებ მათთვის, ვისაც არასოდეს გადაუხდია ფიზიკური პირები მთელი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, მოცემულია სტატიაში.

უფასო ჩამოტვირთვა მოხსენების ფორმა 6-NDFL

სად და რა კოდით წარვადგინოთ ფორმა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი?

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსებისა და წარდგენის ერთ-ერთი სირთულე არის ის, რომ იგი წარედგინება სხვადასხვა ინსპექტირებას, იმისდა მიხედვით, თუ რომელი თანამშრომლების შემოსავალზეა საუბარი. და ეს, თავის მხრივ, განსაზღვრავს რა კოდი უნდა განთავსდეს სათაურის გვერდზე.

ამ ცხრილში ჩვენ ჩამოვთვლით ყველაზე გავრცელებულ ვარიანტებსა და კოდებს.

ვისთვის?	სად?	რა კოდი?
კომპანიის სათაო ოფისის თანამშრომლები	კომპანიის რეგისტრაციის ადგილი	212
უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელად კომპანიის თანამშრომლები შედიოდნენ	უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილის მიხედვით	213
ცალკე განყოფილების თანამშრომლები	ცალკე ქვედანაყოფის რეგისტრაციის ადგილზე	220
კონტრაქტორი	ერთ-ერთი ზემოაღნიშნული ვარიანტი - დამოკიდებულია კონტრაქტორთან ხელშეკრულების დადების ადგილიდან	212, 213 ან 220
ინდივიდუალური მეწარმეები OSNO-ზე ან USN-ზე	IP-ის საცხოვრებელ ადგილას	120
ინდივიდუალური მეწარმეები UTII-ზე ან პატენტის სისტემაზე	ინდივიდუალური მეწარმის გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე	320

როგორ შეავსოთ ფორმა 6-NDFL?

ეს კითხვა მარტივად შეიძლება დაიყოს სამად.

1. როგორ შეავსოთ ფორმის ყდა?
2. როგორ დავასრულოთ პირველი ნაწილი?
3. როგორ დავასრულოთ მეორე ნაწილი?

ანგარიშის სათაურის გვერდის სწორად შევსება 6-NDFL

ჩვენ ჩამოვთვლით სტრიქონებს, რომლებიც უნდა შეავსოთ და ვაძლევთ კომენტარს ამ სტრიქონების საჭირო შინაარსთან დაკავშირებით.

საგრანტო პერიოდი

აირჩიეთ თქვენთვის საჭირო კოდი ამ სიიდან:

• 21 - პირველი მეოთხედი;
• 31 - ნახევარი წელიწადი;
• 33 - ცხრა თვე;
• 34 - წელი;
• 51 – პირველი კვარტალი ორგანიზაციის რეორგანიზაციის/ლიკვიდაციის შემთხვევაში;
• 52 - ორგანიზაციის რეორგანიზაციის/ლიკვიდაციის შემთხვევაში ნახევარი წელი;
• 53 – ცხრა თვე ორგანიზაციის რეორგანიზაციის/ლიკვიდაციის შემთხვევაში;
• 90 - ორგანიზაციის რეორგანიზაციის/ლიკვიდაციის შემთხვევაში ერთი წელი.

დასაბეგრი პერიოდი

ამ სვეტში ჩაწერეთ მიმდინარე წელი. ამ შემთხვევაში 2016წ.

წარედგინა საგადასახადო ორგანოს

ამ სვეტში უნდა შეიყვანოთ ინსპექტირების ციფრული ნომერი, რომელსაც წარადგენთ ანგარიშს.

ადგილმდებარეობის მიხედვით (რეგისტრაცია)

სწორედ აქ გამოდგება ზემოთ მოყვანილი ცხრილის კოდები.

6-NDFL ანგარიშის II ნაწილის შევსების ინსტრუქციები

ახლა მოემზადეთ ცოტა პარადოქსისთვის. უმჯობესია შეავსოთ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ასეთი ჭადრაკის ნიმუშით - სათაურის გვერდი, შემდეგ მეორე განყოფილება და მხოლოდ ამის შემდეგ პირველი. ფაქტია, რომ პირველი, ფაქტობრივად, არის მეორეში ჩამოთვლილი ინფორმაციის განზოგადება.

ასე რომ, გონებრივად გამოყავით პირველი ნაწილი.

მეორე განყოფილება შედგება ბლოკებისგან, რომელთაგან თითოეული შეიცავს ხუთ ხაზს (100, 110, 120, 130 და 140). ერთ გვერდზე არის ხუთი ასეთი ბლოკი.

თითოეული ეს ბლოკი ნიშნავს ფიზიკური პირებისთვის პირადი შემოსავლის დასაბეგრი შემოსავლის გადახდას - ხელფასები, ავადმყოფობის შვებულება, შვებულების ანაზღაურება და ა.შ. ამასთან, შემოსავალი არ იყოფა იმ პირების მიხედვით, რომლებზეც გაცემულია, არამედ იშლება გაცემის თარიღების მიხედვით.

ყურადღება, საკითხავია: შესაძლებელია თუ არა შვებულების ანაზღაურებისა და ფინანსური დახმარების ასახვა ერთ ბლოკში, თუ ისინი გაიცემა იმავე დღეს?

Არა, შენ არ შეგიძლია. ხედავთ, ამ შემოსავლებს ექნება შემოსავლის მიღების ერთი თარიღი (სტრიქონი 100) და ერთი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი (სტრიქონი 110) - გაცემის დღე. ამასთან, სტრიქონში 120 („საგადასახადო გადარიცხვის ვადა“) მოგიწევთ მიუთითოთ სხვადასხვა თარიღი - ფინანსური დახმარების გადახდის დღიდან მეორე დღეს და შვებულების ანაზღაურების თვის ბოლო დღეს.

თითოეული ამ თარიღისთვის თქვენ უნდა შეავსოთ ხუთი ხაზი. თუ ასეთი „შემოსავლის მხარე“ ხუთზე მეტია კვარტალში, გამოიყენეთ დამატებითი ფურცლები.

ახლა კი - კიდევ ერთი პარადოქსი. ამ ფორმის თითოეული ფურცელი მოიცავს ველებს პირველი განყოფილების ქვეშ და ველებს მეორის ქვეშ. ამ შემთხვევაში, თქვენ შეავსებთ პირველ განყოფილებას იმდენ ფურცელზე, რამდენიც პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები გამოიყენება ამ საანგარიშო პერიოდში. თუ მხოლოდ 13%, მაშინ მხოლოდ ერთ ფურცელზე. ყველა სხვა ფურცელზე, თუ მათგან მეტია, პირველი განყოფილების ველები ცარიელი უნდა დარჩეს.

რა შემოსავალი უნდა აღწერო 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ფორმის მეორე ნაწილში?

უკვე აღნიშნულ ბლოკებში, რომლებიც შეიცავს თითო 5 სტრიქონს, თქვენ უნდა ჩაწეროთ დასაბეგრი გადასახადები ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით. საშემოსავლო გადასახადიმიღებული პირების მიერ თქვენგან საანგარიშო პერიოდში.

რთული მომენტი - რა ვუყოთ კვარტალის ბოლო თვის ხელფასს?

IN საგადასახადო სამსახურიგანმარტეთ, რომ თქვენ დააკავებთ სახელფასო გადასახადს საანგარიშო პერიოდის ბოლო თვისთვის, სავარაუდოდ, უკვე მომდევნო თვეში. ამრიგად, 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის წარდგენისას, მაგალითად, 2016 წლის პირველი კვარტლისთვის, ანგარიშში მიუთითებთ დეკემბრის ხელფასის იანვარში გადახდილ ხელფასს - და არ მიუთითებთ აპრილში გადახდილ მარტის ხელფასს.

მაშინაც კი, თუ გადარიცხული შემოსავალი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს სხვადასხვა განაკვეთით, თქვენ არ გჭირდებათ დახვეწილი იყოთ მათი მითითების თანმიმდევრობით - განაგრძეთ მითითება ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით.

ხაზი 100. „შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი“

აქ არის კიდევ ერთი პატარა პარადოქსი თქვენთვის. სტრიქონში "შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი" თქვენ ხშირ შემთხვევაში არ წერთ შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღს. საუბარია იმაზე, თუ როდის უნდა გამოთვალოთ გადასახადის ოდენობა ფიზიკური პირის შემოსავალზე - ასეთი თარიღები განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსით.

ახლა ჩვენ ჩამოვთვლით ყველაზე გავრცელებულ ვარიანტებს, რათა არ დაგჭირდეთ დამატებითი დროის დახარჯვა ძიებაში.

შემოსავლის ტიპი	TC-ზე შემოსავლის ფაქტიური მიღების დღე
ხელფასი	თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც გამოითვლება ხელფასი
განთავისუფლების გაანგარიშება	თანამშრომლის ბოლო სამუშაო დღე
შვებულება, ავადმყოფობის შვებულება, პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული მატერიალური დახმარების ნაწილი და სხვა შემოსავალი, რომელიც არ არის დაკავშირებული ხელფასთან	სალაროდან თანხის გაცემის ან კომპანიის ანგარიშიდან თანამშრომლის ბარათზე გადარიცხვის დღე. ნატურალური შემოსავლისთვის, გადაცემის დღე მატერიალური აქტივებიან მომსახურების გადახდა ერთ ადამიანზე
მგზავრობის შემწეობა, რომელიც არ არის დოკუმენტირებული დასაქმებულის მიერ, და გადაჭარბებული დღიური შემწეობა	თვის ბოლო დღე, როდესაც დამტკიცდა წინასწარი ანგარიში
კონტრაქტორის ანაზღაურება	სალაროდან თანხის გაცემის ან კომპანიის ანგარიშიდან კონტრაქტორის ბარათზე გადარიცხვის დღე
სარგებელი სესხებიდან	ყოველი თვის ბოლო დღე იმ ვადის განმავლობაში, რომელზეც გაიცა სესხი
დივიდენდები	სალაროდან თანხის გაცემის ან კომპანიის ანგარიშიდან აქციონერის ბარათზე გადარიცხვის დღე.

ვიმეორებთ: თუ ამ ცხრილის თარიღი არ ემთხვევა იმ დღეს, როდესაც ადამიანმა ფაქტობრივად მიიღო ფული, თქვენ უნდა დაწეროთ თარიღი ამ ცხრილიდან.

ხაზი 110. „გადასახადის დაკავების თარიღი“

გადასახადის დაკავება უნდა იყოს შემოსავლის გადახდის დღეს. ამიტომ, სწორედ ამ სტრიქონში მიუთითებთ იმ დღეს, როდესაც თქვენმა თანამშრომლებმა რეალურად მიიღეს ხელფასი, თუ ეს დღე განსხვავდება თვის ბოლო დღისგან. მაშინაც კი, თუ თქვენ გადადებთ მას ექვსი თვით.

ყურადღება, საკითხავია: როგორ აისახოს ხელფასი, თუ ის გაიცემა განვადებით?

აქ არის ერთი დახვეწილობა: ავანსის გაცემისას პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული. გადასახადის წილი, რომელიც უნდა დაიკავოს თვის ბოლომდე განხორციელებული გადახდებიდან, იკავებენ თვის ბოლოს პირველი გადახდისას - ანუ ძირითადი ხელფასის გადახდის დროს. ეს ნიშნავს, რომ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მეორე ნაწილში თქვენ ასახავთ წინასწარ და ძირითად გადახდას ერთ ბლოკში.

მაგრამ თუ თვის ბოლოს გადაიხდით ხელფასს რამდენიმე ნაწილად - მაგალითად, კომპანიისთვის ფინანსური სირთულეების შემთხვევაში - მაშინ ეს ნაწილები ცალკე უნდა აისახოთ. ამ შემთხვევაში წინასწარი გადახდა მთლიანად გაერთიანდება პირველ გადახდასთან, როგორც წინა შემთხვევაში.

როდესაც საქმე ეხება შემოსავალს ნატურით და მატერიალური მოგებასესხებზე, მაშინ თქვენ უნდა დააკავოთ გადასახადები მათგან იმავე ფიზიკური პირის შემდეგი ნაღდი გადახდისგან. ამ კონკრეტული მოვლენის დღე ამ შემთხვევაში უნდა მიუთითოთ ამ სვეტში.

სტრიქონი 120. „გადასახადის გადარიცხვის ვადა“

ამ სვეტში უნდა მიუთითოთ თარიღი, რომელზედაც ვალდებულნი ხართ გადარიცხოთ დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თუ გარკვეული სირთულეების გამო დაგვიანებით შეგროვებული გადასახადის გადარიცხვა, ეს არ იმოქმედებს 6-NDFL ფორმის საჭირო შინაარსზე. ანუ ამ სტრიქონში უნდა ჩაწეროთ ის დღე, როცა უნდა გადაგერიცხათ გადასახადი და არა გადასახადის გადარიცხვა.

სტრიქონი 130. „ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის ოდენობა“

აქ უნდა მიეთითოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებული შემოსავლის მთლიანი ოდენობა.

სტრიქონი 140. „დაკავებული გადასახადის ოდენობა“

აქ უნდა მიუთითოთ თანხა, რომელიც მოგიწიათ გადახდილი შემოსავლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით დაკავება. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მაშინაც კი, თუ რაიმე ტრაგიკული შემთხვევის გამო, თქვენ არ ჩამოთვალეთ იგი ამ ტომში, ეს ფაქტი არანაირ გავლენას არ მოახდენს ამ სტრიქონის შინაარსზე. დაწერეთ რამდენიც გჭირდებათ.

6-NDFL-ის პირველი ნაწილის შევსების ინსტრუქციები

ახლა, როდესაც დაასრულეთ ახალი ფორმის მეორე ნაწილის შევსება, შეგიძლიათ უსაფრთხოდ გადახვიდეთ პირველის შევსებაზე.

ეს ამოცანა, ალბათ, ნაკლებად შრომატევადი აღმოჩნდება - მაგრამ ის, რა თქმა უნდა, არ იქნება ნაკლებად მნიშვნელოვანი, ასე რომ არ დაისვენოთ.

ყურადღება - პირველ განყოფილებასთან დაკავშირებული სტრიქონები იმდენივე ფურცელზე უნდა შეავსოთ, რამდენიც ამ საანგარიშო პერიოდში გამოყენებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები.

თითოეულ ფურცელზე იქნება გაანგარიშება პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებული ყველა შემოსავლისთვის ერთი განაკვეთით. სავარაუდოა, რომ ეს იქნება ერთი მაჩვენებელი - 13%. ამ შემთხვევაშიც არ უნდა შეგარცხვოთ ის ფაქტი, რომ მოხსენების შემდეგი ფურცლები შეიცავს მეორე სექციასთან დაკავშირებულ ველებს.

მაშ ასე, ჩამოვთვალოთ პირველი ნაწილის სტრიქონები და მივცეთ კომენტარები მათი შევსების შესახებ.

ხაზი 010. „საგადასახადო განაკვეთი“

შეიყვანეთ აქ განაკვეთი, რომელიც იქნება განხილული ამ ფურცელზე.

ხაზი 020. „დარიცხული შემოსავლის ოდენობა“

აქ კი ვხვდებით დრამას - ერთ-ერთ მთავარ დრამას, რომელიც დაკავშირებულია 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ფორმის შევსებასთან.

თანამემამულე ბუღალტერებმა, რომლებმაც დაზუსტებისთვის მიმართეს საგადასახადო მოხელეებს, მოიტანეს ამბავი, რომ ამ ხაზის მაჩვენებელი არ უნდა ემთხვეოდეს ფორმის მეორე ნაწილის შესაბამისი სტრიქონების ჯამს.

განსხვავება ორი მიზეზის გამოა:

• ეს სვეტი აჯამებს, სხვა საკითხებთან ერთად, ნაწილობრივ დასაბეგრი შემოსავალი პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლიდან, რომლებიც არ არის მითითებული მეორე ნაწილში;
• ერთი კვარტლიდან მეორეზე გადასული შემოსავლები ამ ფორმებში სხვადასხვანაირად არის მითითებული - პირველ ნაწილში საუბარია დარიცხვაზე, ხოლო მეორეში გადახდის შესახებ (ეს ნიშნავს, რომ პირველი კვარტლის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის პირველ ნაწილში მიუთითებთ იანვრის, თებერვლისა და მარტის ხელფასს, ხოლო ამავე ანგარიშის მეორე ნაწილში - დეკემბრის, იანვრის და თებერვლის ხელფასი).

თვალები გიცვივდება? Ჩემიც. მაგრამ რა უნდა გააკეთოს - ეს გამომდინარეობს ოფიციალური ახსნა-განმარტებიდან, თანამდებობის პირებმა არ უნდა დაადანაშაულონ წარმოშობილ შეუსაბამობებში.

ხაზი 025. „დივიდენდების სახით დარიცხული შემოსავლის ოდენობის ჩათვლით“

აქ თქვენ უნდა მიუთითოთ საანგარიშო პერიოდისთვის რეალურად გადახდილი დივიდენდების ოდენობა. არ აქვს მნიშვნელობა რა პერიოდის განმავლობაში ერიცხება ეს დივიდენდები.

ყურადღება, საკითხავია: როგორ მივუთითოთ შვებულების ანაზღაურების დამატებითი გადახდა 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში?

თუ დამატებით იხდით შვებულების ანაზღაურებას, მაშინ თქვენ უნდა დააკავოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი პირდაპირ გადახდის დღეს. და გადარიცხეთ ეს თანხა გადასახადში - თვის ბოლო დღეს, რომელშიც განხორციელდა გადახდა. ეს არის ის, რაც უნდა აისახოს ფორმაში 6-NDFL. გთხოვთ, გაითვალისწინოთ, რომ გადასახადი უნდა აისახოს ფორმაში 6-NDFL, რომელიც შეესაბამება საანგარიშო პერიოდს, რომელშიც განხორციელდა დამატებითი გადასახადი.

ხაზი 030. „გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა“

საანგარიშო პერიოდში გაწეული ყველა გამოქვითვის გარდა, ეს ასევე უნდა მოიცავდეს მატერიალური დახმარების დაუბეგრავ ნაწილს, საჩუქრებს და სხვა ნაწილობრივ დასაბეგრი შემოსავლებს.

ხაზი 040. „დაანგარიშებული გადასახადის ოდენობა“

სტრიქონი 045. „დივიდენდის სახით შემოსავალზე გამოთვლილი გადასახადის თანხის ჩათვლით“

იგივე ლოგიკა, მხოლოდ დივიდენდების ოდენობასთან მიმართებაში.

ხაზი 050. „ფიქსირებული ავანსის ოდენობა“

ეს სტრიქონი უნდა შეავსოთ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ შეამცირეთ უცხოელი თანამშრომლების შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი მათ განაცხადთან დაკავშირებით პატენტის ავანსიის ოდენობით.

პირველი განყოფილების 060-090 ხაზების შევსების სპეციფიკა

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ შემდეგი სტრიქონები ეხება მთლიან შემოსავალს. ამიტომ, თქვენ უნდა შეავსოთ ისინი მხოლოდ ერთხელ, პირველ ფურცელზე. თუ პირველ განყოფილებას შეავსებთ რამდენიმე ფურცელზე, მაშინ დანარჩენზე თქვენ უბრალოდ უნდა ჩაწეროთ 0 ამ ხაზებში.

ხაზი 060. „ფიზიკური პირების რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი“

აქ ორი მნიშვნელოვანი პუნქტია:

1. კიდევ ერთხელ, ეს არ ეხება თანხების რეალურ მიღებას, არამედ "შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღის" დაწყებას, რომელიც მითითებულია საგადასახადო კოდექსი, რომელიც უკვე განვიხილეთ 100 სტრიქონის შევსებისთვის მიძღვნილ ცხრილში;
2. თქვენ უნდა დაითვალოთ ამ ხაზისთვის მხოლოდ ისინი პირებირომლის შემოსავალი საანგარიშო პერიოდში ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

ხაზი 070. „დაკავებული გადასახადის ოდენობა“

გადასახადი გათვალისწინებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ყველა განაკვეთზე. და - შენიშვნა - ეს თანხა შეიძლება არ ემთხვეოდეს 040 ხაზის შინაარსს. მიზეზი განვიხილეთ 020 სტრიქონზე საუბრისას.

ხაზი 080. „საგადასახადო აგენტის მიერ დაუკავებელი გადასახადის ოდენობა“

გთხოვთ, გაითვალისწინოთ, რომ ეს არ მიუთითებს გადასახადზე, რომელიც ჯერ არ არის დაკავებული, ანუ ის, რომელიც დაგიკავდებათ მომდევნო საანგარიშო პერიოდში.

ეს მოიცავს, მაგალითად, ოთხ ათას რუბლზე მეტი ღირებულების მატერიალურ საჩუქარს, რომელიც თქვენგან მიიღო პირმა, ნაღდი ანგარიშსწორებითრომელიც აღარ იგეგმება.

ხაზი 090. „საგადასახადო აგენტის მიერ დაბრუნებული გადასახადის ოდენობა“

მითითებულია მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში ზედმეტად დაკავებული და დაბრუნებული გადასახადი.

რა ფორმით წარვადგინოთ ანგარიშები 6-NDFL?

ყურადღება მიაქციეთ იმ ინდიკატორს, რომელიც მიიღეთ პირველი განყოფილების 060 სტრიქონში. თუ 24 ადამიანი ან ნაკლებია, მაშინ ფორმა შეგიძლიათ გამოაგზავნოთ როგორც ელექტრონულად, ასევე ქაღალდზე. თუ 25 ან მეტი ადამიანია, ოპერატორმა შეიძლება არ მიიღოს ქაღალდის ფორმა, ის წარდგენილი უნდა იყოს ელექტრონულად.