usn이 있는 연도의 최소 세금입니다. 개인사업자에 대한 최소 세금은 어떻게 계산됩니까? 간이과세제도 하의 최저세는 언제 납부해야 하는가?

23.01.2022

과세 대상 "소득에서 비용을 뺀 것"을 적용하는 "간소화자"는 과세 기간이 끝날 때 1년에 한 번 최소 세금을 회상합니다. 최소 세금이 지불되는 경우, 최소 세금을 계산할 때 선급금을 상계하는 방법, 회계에 발생한 최소 세금 금액을 반영하는 방법, 제안 된 자료를 읽으십시오.

최저 세금을 납부하기 위해 "간소화"가 언제 필요합니까?

최소 세금을 지불해야 할 의무는 과세 대상 "소득에서 비용을 뺀 것"을 선택한 "단순화자"에게만 제공됩니다. 따라서 우리는 조직의이 부분에 대해서만 이야기 할 것입니다. 개인 기업가 USNO를 사용합니다.

최소 세금 계산 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세법 346.18.

최소 세금을 계산하려면 모든 "간소화"가 필요합니다. 그런 다음 일반적인 방식으로 발생하는 세금 금액을 최소 세금 금액과 비교할 필요가 있습니다. 더 큰 금액이 예산에 지불되어야합니다. 따라서 과세기간에 대하여 일반적인 방법으로 산정한 세액이 산정된 최저세액보다 적은 경우에는 최저세를 납부하게 됩니다.

메모:

납세자는 다음 과세기간에 과세표준을 계산할 때 납부한 최소세액과 일반적인 방법으로 계산한 세액의 차액을 비용으로 포함할 권리가 있으며, 여기에는 손실액의 증가가 포함됩니다. 미래로 이월될 수 있다.

최소 세금 계산을 위한 기본 규칙을 상기하십시오.

최소 세금은 역년인 과세 기간에 대해서만 계산됩니다.
세율 - 1%;
과세표준- Art에 따라 결정된 소득. 러시아 연방 세법 346.15.

이 규칙에는 한 가지 예외가 있습니다.

파의 덕택으로. 1 페이지 4 예술. 러시아 연방 세법 346.20에 따라 러시아 연방 구성 기관의 법률은 납세자에 대해 0 %의 금액으로 단순화 된 과세 시스템의 적용과 관련하여 지불 한 세금에 대한 세율을 설정할 수 있습니다. 이 법률이 시행되고 생산, 사회 및 (또는) 과학 분야, 그리고 인구에 대한 개인 서비스 분야에서 기업가 활동을 수행한 후 처음으로.

이 납세자는 납세일로부터 0%의 세율을 적용할 자격이 있습니다. 주 등록 2개의 과세 기간 동안 개별 기업가로서 지속적으로. Art의 단락 6에 제공된 최소 세금. 러시아 연방 세금 코드 346.18에 따라이 경우 지불되지 않습니다.

관련 법률이 러시아 연방의 여러 구성 기관에서 채택되었으므로 명시된 요구 사항을 충족하는 개별 기업가는 세금 기간이 끝날 때 최소 세금을 내지 않을 권리가 있습니다(러시아 재무부의 서한 날짜 2015년 8월 27일 No. 03-11-11 / 49542, 2016년 2월 16일 No. -11/8498).

예외에 해당하지 않는 단체 및 개인사업자를 위해 계속해서 최저세에 대해 이야기해 보겠습니다.

위의 규칙에 따르면 다음과 같은 경우 세금 기간이 끝날 때 최소 세금을 납부해야 합니다.

손실이 접수 된 경우, 즉 과세 기준이 없을 때-간소화 과세 제도에 따라 회계 처리 된 소득이 간이 과세 제도에 기록 된 비용보다 적습니다.
이익도 손실도 없을 때, 즉 과세 기준이 0과 같을 때 - 소득은 비용과 같습니다.
과세표준이 있으나 지출을 초과하는 소득이 크지 않은 경우.

구체적인 예를 들어 말한 내용을 설명하겠습니다.

소득 - 5,500,000 루블;
비용 - 5,700,000 루블.

세율 - 15 %.

손실이 접수되었으므로 일반적인 방식으로 계산된 세금은 0 루블과 같습니다.

과세 기반이 없습니다: (5,500,000 - 5,700,000) 루블.< 0

2015년 "소득에서 비용을 뺀" 과세를 목적으로 간소화된 과세 시스템을 적용한 조직은 다음과 같은 결과를 얻었습니다(수입 및 비용은 러시아 연방 세법 26.2장에 의해 설정된 규칙에 따라 계산됨).

소득 - 5,500,000 루블;
비용 - 5,500,000 루블.

세율은 15%입니다.

이 경우 최소 세금을 내야 합니까?

일반적인 방식으로 세금 계산: (5,500,000 - 5,500,000) 루블. x 15 % = 0 문지름.

최소 세금: 5,500,000루블. x 1 % \u003d 55,000 루블.

55,000 루블의 최소 세금이 예산에 따라 부과됩니다.

소득 - 5,600,000 루블;
비용 - 5,500,000 루블.

세율은 15%입니다.

이 경우 최소 세금을 내야 합니까?

일반적인 방식으로 세금 계산: (5,600,000 - 5,500,000) 루블. x 15% \u003d 15,000 루블.

최소 세금: 5,500,000루블. x 1 % \u003d 55,000 루블.

55,000 루블의 최소 세금이 예산에 따라 부과됩니다.

위의 예에서 최소 세금 금액은 실제로 결과와 무관하다는 것을 알 수 있습니다. 기업가 활동 재무 결과그리고 재정적 성격을 띤다.

"단순화자"는 Art 6항의 합헌성에 도전하려고 했습니다. 러시아 연방 세법 346.18은 헌법 재판소에 불만을 제기했습니다 (2013 년 5 월 28 일 러시아 연방 헌법 재판소 결정 No. 773-O). 납세자에 따르면, 분쟁 법률 조항은 단순화 된 과세 시스템을 사용할 때 최소한의 세금을 내야 할 의무를 설정함으로써 기업 활동의 실제 결과를 고려하지 않고 과도한 세금 부담이 부과됩니다.

그러나 헌법 재판소는 납세자가 납세의무를 이행할 수 있도록 적절한 규제 체계를 만드는 것을 목표로 하는 러시아 연방 세법의 문제된 규범에 주목하면서 신청인을 기각했습니다(이 경우 부과되는 최소 세금 간이과세제도의 적용과 관련하여) 그 자체가 신청인의 헌법상 권리를 침해한다고 볼 수 없다.

USNO로의 전환은 납세자의 자발적인 것임을 상기하면서 2013년 12월 24일자 편지 번호 SA-4-7/23263에서 연방세 서비스 담당자도 유사한 의견을 공유했습니다.

따라서 과세대상인 소득에서 비용을 뺀 과세대상을 선택한 “간소화자”는 과세기간 종료시점에 최저세액을 산정하여 일반적인 방법으로 산정한 세액과 비교하여 큰 금액을 납부하여야 할 의무가 있습니다. 그들 중 예산에.

최저 세금은 어디에서 어떻게 계산됩니까?

"간소화 된"의 주요 및 유일한 세금 등록은 2012 년 10 월 22 일자 No. 135n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 단순화 된 과세 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가의 수입 및 지출 장부입니다. 이 세금 등록부는 최소 세금 계산 및 일반 절차에 따라 지불된 세금과의 비교를 제공하지 않습니다.

최소 세금 계산은 04.07.2014 No. ММВ-7-3/ 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 USNO에 따른 세금 신고서에서 이루어집니다. [이메일 보호됨]이 자료를 준비할 때 명명된 형식은 변경되지 않았습니다.

과세 대상 "소득에서 비용을 뺀 것"을 사용하는 "간소화기"는 제목 페이지, sec. 1.2. 그리고 초. 2.2. 섹션 3은 "단순화자"가 목표 자금에서 자금을 받는 경우에만 완료됩니다.

과세 기간의 최소 세금은 이 섹션을 작성할 때 계산됩니다. 과세 기간에 대해 계산된 최소 세금 금액은 라인 코드 280에 표시됩니다.

섹션이 완료된 후. 2.2, 섹션 작성을 진행합니다. 1.2. 일반적으로 계산된 세액과 계산된 최소세액을 비교하는 부분입니다.

100, 110 및 120행을 채우는 데 특히 주의해야 합니다.

과세 기간의 세액이 최소 세액보다 크거나 같으면 지불한 선지급 금액에 따라 100행 또는 110행이 채워집니다.
110행은 과세 기간에 대해 계산된 세액과 이전에 계산된 선지급 세액의 차이가 음수이고 과세 기간에 대한 세액이 해당 금액보다 크거나 같은 경우 채워집니다. 최소 세금. 110행은 '간소화자'가 최소세액(일반적으로 계산한 세액이 최소세액보다 적음)을 내야 하고 선지급금액이 더 많은 경우에만 최소세액납부시 기입한다. 최소 세금 금액보다
과세 기간의 결과에 따라 계산된 최소 세액(280행 섹션 2.2)이 과세 기간(행 273 섹션 2.2)에 대해 일반적인 방식으로 계산된 세액보다 큰 경우 120행이 채워집니다. 다만, 선지급액이 최저세액 미만인 경우에 한한다.

따라서 예산에 최소 세금을 납부할 때 추가 납부(120행) 또는 감액(110행)할 최소 세액을 계산할 때 과세 기간의 9개월 동안 선지급한 금액은 이미 상계됩니다.

예를 들어 보겠습니다(숫자는 조건부입니다).

최소 세액은 45,000 루블입니다.

초의 100, 110 및 120행을 완료하는 방법. 1.2 그렇다면?

이 예에서 일반적인 방식으로 계산된 세금은 최소 세금인 60,000루블보다 높기 때문에 지불 대상입니다. > 45,000 문지름.

세금 기간에 대한 추가 지불에는 10,000 루블이 적용됩니다. (60,000 - 50,000).

라인 100섹션에서. 1.2는 10,000루블을 나타냅니다.

과세 대상이 "소득 - 비용"인 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직에는 다음 지표가 있습니다.

과세 기간의 세액 - 60,000 루블;
9 개월 동안 지불 한 선불 금액 - 90,000 루블;

초의 100, 110 및 120행을 완료하는 방법. 이 경우 1.2?

이 예에서 최소 세금은 75,000루블입니다. > 60,000 루블

지불 된 선불 금액이 최소 세금 금액 (90,000 루블> 75,000 루블)보다 크므로 섹션 110 행 1.2 - 15,000 루블이 표시됩니다. (90,000 - 75,000).

이 경우 단순화 된 과세 시스템에 따라 지불 된 세금이 초과 지불되어 향후 선지급 지불과 상계하거나 당좌 계정으로 반환 될 수 있습니다.

과세 대상이 "소득 - 비용"인 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직에는 다음 지표가 있습니다.

과세 기간의 세액 - 60,000 루블;
9 개월 동안 지불 한 선불 금액 - 50,000 루블;
최소 세액은 75,000 루블입니다.

초의 100, 110 및 120행을 완료하는 방법. 이 경우 1.2?

위의 예에서 최소 세금은 75,000루블입니다. > 60,000 루블

지불 된 선불 금액이 최소 세금 금액 (50,000 루블)보다 적기 때문입니다.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

25,000 루블의 최소 세금은 예산에 대한 추가 지불 대상입니다.

메모:

세금 신고서에 따른 추가 납부(납부하는 세금에 따라 다름: 간소화된 과세 시스템 또는 최소 기준)는 다음 CBC에서 이루어집니다.

과세 소득을 과세 대상으로 선택한 납세자에게 부과되는 세금 비용만큼 감면된 금액(지급액(해약금을 포함한 해당 지급에 대한 재계산, 체납 및 부채)) - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
러시아 연방 구성 기관의 예산에 적립되는 최소 세금 (지불 금액 (취소 된 지불을 포함하여 해당 지불에 대한 재계산, 연체 및 부채)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.

회계에서 최소 세금을 고려하는 방법은 무엇입니까?

회계에서는 간이과세제도에 따른 선납세금, 과세기간말에 납부한 세금, 최소세액은 별도의 하위계정이 개설된 계정 68 "세금 및 수수료에 대한 계산"에 기록됩니다(계정과목표 회계재정적인 경제 활동 2000 년 10 월 31 일자 러시아 재무부 명령 No. 94n에 의해 승인 된 조직 및 적용 지침).

계정 68 "세금 및 수수료 계산"은 아래 금액에 대해 적립됩니다. 세금 환급계정 99 "손익"에 따라 예산에 지불해야 할 (정산) - 단순화 된 과세 시스템 (선불) 및 최소 세금에 따라 지불 된 세금 금액.

단순화 된 과세 시스템에 따라 지불 된 세금 회계에 대한 주요 항목이 표에 나와 있습니다.

운영 내용	차변	신용 거래
1분기 실적에 따른 미지급금(6개월, 9개월)	99	68
스토르노. 반년(9개월) 만에 선납금 감면	99	68
과세기간 종료 시 간이과세제도에 따른 미지급세	99	68
스토르노. 과세기간 종료 시 간이과세제도에 따른 감면	99	68
부과되는 최소 세금	99	68
간이과세제도에 따른 납부세액(선납,최저세)	68	51

* * *

과세기간의 결과에 따라 과세대상인 '소득에서 비용을 뺀 값'을 적용하는 '간소화자'가 최저세를 계산해 일반적인 방식으로 계산한 세금과 비교한다. 큰 쪽은 유료입니다.

예산에 지불해야 할 세금을 계산할 때 최소 세금을 계산할 때를 포함하여 지불된 선지급이 고려됩니다.

최소세 계산은 간이과세제 하의 세금신고서에서 직접 하기 때문에 100행, 110행, 120행에 특히 주의를 기울여야 한다. 1.2.

회계 목적을 위해 최소 세금은 일반 방식으로 계산되는 단순화 된 과세 시스템의 세금과 동일한 방식으로 고려됩니다.

안녕하세요! 를 사용할 때 "최소 세금"이 얼마인지 자주 묻습니다. 선택하기로 결정한 대부분의 회사와 기업가는 "소득" 기반에서 6%의 세율을 사용합니다.

그러나 이전에 여러 번 말했듯이 "수입에서 비용을 뺀" 기준이라는 또 다른 옵션이 있습니다. 세금을 최소화하기 위해 가장 자주 선택됩니다. 이 옵션에는 몇 가지 기능이 있으며 그 중 주요 기능은 다음과 같습니다. "최저 세금"을 계산하고 이전할 의무. 기업가가 알아야 할 중요한 것은 무엇입니까?

이는 단순화된 세금 시스템 및 기타 부기 뉘앙스의 유지 관리를 크게 용이하게 할 수 있습니다. 서비스, 위험을 최소화하고 시간을 절약하십시오.

간이과세제하의 최저세를 납부하여야 하는 경우

(수입-지출) * 15%라는 일반적인 방법으로 계산한 납부세액 이상일 때 예산으로 납부해야 합니다.

최소 세금은 소득 * 1% 공식에 따라 계산됩니다.

최저임금은 손해를 입은 사람이라도 지급해야 합니다.이것은 별도의 특별세가 아니라는 점을 이해하는 것이 중요합니다. 최소 크기단순화 된 세금.

기능은 무엇입니까

이 버전의 단순화 된 세금 시스템에 대해 지역이 차등 세율을 설정하는 상황에주의를 기울이십시오. 을 위한 다른 카테고리납세자의 경우 5~15% 범위 내에서 승인될 수 있습니다. 이것은 무엇을 의미 하는가? 특정 지역의 비율은 예를 들어 10%로 설정할 수 있습니다. 그러나 최소 세금 계산 비율은 항상 동일합니다 - 1%. 그 크기는 러시아 연방 세법에 설정되어 있으며 지역의 결정에 따라 규제 행위에 의해 변경 사항이 제공되지 않습니다.

그것은 밝혀 지역에 따라 세율이 다를 수 있으며 모든 사람이 최저임금을 동일하게 계산하여 지급해야 합니다..

실생활에는 종종 또 다른 상황이 있습니다. LLC 또는 개별 기업가는 러시아 연방 세법에 규정된 제한 사항을 초과하여 연간 단순화 과세를 사용할 권리를 잃습니다. 법률에 따르면이 초과가 발생한 기간부터 납세자는 특별 제도에 대한 권리를 상실했기 때문에 일반 과세 절차의 규칙에 따라 세금을 납부해야합니다.

예시:간이세는 상반기에만 적용되었으며, 9개월이 지나면 납세자는 이미 일반제도에서 세금을 납부해야 합니다. 간이세는 연초부터 6월 30일까지의 기간에 대해서만 계산되는 것으로 나타났습니다. 같은 기간의 최저세도 계산합니다. 더 큰 금액을 예산으로 이체해야 합니다.

반년 동안의 수입을 가정해 봅시다. 2017 단순화가 적용된 연도는 다음과 같습니다. 156 백만 루블, 비용 149 백만 문지름. 7월에 심플리스틱에 대한 수입 한도를 초과했습니다. 단순화 된 세금 시스템에 대한 세금은 6 개월 동안 계산해야하며 다음과 같습니다.156 – 149 ) * 15% = 1,05 백만 문지름. 최소 세금은 156 * 1% = 1,56 백만 문지름. 액수만큼의 최저임금을 정확히 지급해야 하는 것으로 밝혀졌다. RUB 156만.

또 다른 "실사" 상황은 두 가지 특수 모드의 조합입니다. 간소화된 세금 시스템과 함께 전가 또는 특허를 사용할 수 있습니다. 이 상황에서 최소 세금을 계산하는 방법은 무엇입니까? 1%는 간소화된 세금 시스템에 따라 과세되는 사업에서 받은 소득에서만 계산됩니다. 다른 특별 제도가 사용되는 활동으로 인한 소득은 최저 임금 계산에 포함되지 않습니다.

그러한 상황이 발생하면 어떻게해야합니까? 한 해 동안 정기적으로 선급금을 지불했지만 결과적으로 최소 세금을 지불해야한다는 것이 밝혀졌습니다. 몇 가지 중요한 사항에 주목합시다.

첫째, 최소 세금은 독립적인 지불로 간주되며 자체 BCC가 있으며 이전에 선불로 이전한 금액에 관계없이 지불됩니다. 따라서 납세자는 세금을 과도하게 납부하게 됩니다.

둘째, 초과 지불은 다음과 같은 방법으로 처리할 수 있습니다.

현재 계정으로 돌아가기
미래의 선지급에 대비하여 상계 - 이것은 내년에 수행할 수 있습니다.

이론적으로 이 초과 지불을 최소 세금으로 상쇄하는 것이 가능합니다. 그러나 실제로 세무 당국은 다르게 생각합니다. 납세자를 지원하기 위해 지금까지 기업이 최소 세금에 대해 이전에 지불한 선지급 금액을 상쇄할 권리가 있다는 데 동의한 법원 판결이 소수에 불과합니다.

또 다른 흥미로운 질문: 속이는 것이 가능합니까?

예를 들어, 최초 보고기간에는 소득이 지출측면보다 많다가 연말에 액수에 따라 계산된 세금이 아니라 최저임금을 지급할 것이라고 생각하여 많은 지출을 계획하고 있습니다. 단순화 된 세금 시스템의 일반 규칙. 연도 중에 선지급을 하지 않을 수 있습니까? 아니오, 당신은 할 수 없습니다. 세금은 실질 소득과 비용을 기준으로 계산되며 예상 비용과 존재하지 않는 소득을 합산하는 것은 불가능합니다.

납세자는 각 보고 기간 말에 선급금을 계산하고 그 금액을 이체해야 합니다. 또한 연말에 비용이 발생하지 않을 가능성도 있습니다. 그것은 무엇을 위협합니까? 손실을 감수하고 최소 세금을 납부하는 것이 이유라는 점을 이미 언급했습니다. 세무 감사. 그러한 수표가 귀하를 추월하면 세무 당국은 KUDIR과 기본을 모두 요청할 권리가 있습니다. 결과적으로 선지급 금액을 지불하지 않으면 벌금이 부과될 위험이 있습니다.

"Simplified"는 DOS(일반 과세 시스템)에 비해 현저히 낮은 세금을 낼 수 있게 해줍니다. 따라서 국가는 중소기업이 발전할 수 있도록 지원하려고 노력하고 있습니다.

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고려중인 과세 제도에는 많은 뉘앙스와 제한이 있습니다. 이는보고 할 때 기억해야합니다.

당신이 알아야 할 것

STS(Simplified Taxation System)는 오늘날 많은 개인 기업가들이 사용합니다.

법인을 등록할 때 당국은 자체 이니셔티브에 따라 과세 기반과 함께 이러한 작업 모드를 제공합니다.

STS에 따른 최소 소득세는 6%인 반면 STS의 경우 이 값이 약간 더 높습니다.

과세의 본질

오늘날의 과세는 다양한 주제 간의 소득 분배 시스템입니다.

개인;
법인;
상태.

세금 자체는 예산에 대한 고정 지불이며, 이는 다음을 위해 부과됩니다. 주 예산현행법에 근거한 연방세 서비스.

예산에 찬성하여 세금을 이전하는 모든 법적 근거는 기사에 반영됩니다. 세금 코드 러시아 연방, 뿐만 아니라 다른 규범 문서및 과세에 관한 행위.

세금 시스템은 가장 중요한 도구 중 하나입니다. 금융 규제, 한 번에 여러 중요한 작업을 동시에 수행:

세금을 통해 자금 부족을 보상함으로써 경제 혼란을 피하는 데 도움이 됩니다.
상업 활동의 모든 방향에서 개인(법인)의 활동을 억제하거나 반대로 자극합니다.

세금의 중요한 특징은 지정된 목적이 없다는 것입니다. 지불 후 다양한 문제를 해결하는 데 사용됩니다.

동시에, 주 자체는 납세자에게 양도에 대해 동등한 것을 제공하지 않습니다. 돈그의 호의에.

러시아 연방 과세의 주요 특징은 완전한 무상입니다.

러시아 연방(USN, UST, OSN) 영토에 적용되는 모든 과세 제도는 다음과 같은 시스템의 가장 중요한 원칙을 충족합니다.

세금 납부 절차는 가능한 한 간단하고 명확해야 합니다.
과세가 수행되는 대상 자체는 국가 예산에 자금을 반복적으로 지불하는 것에 대해 100 % 보호되어야합니다.

최저 세금의 개념

단순화 된 과세 시스템의 중요한 특징은 최소 세금과 같은 것이 있다는 것입니다.

그 크기는 1%에 불과하며 "간소화자"는 어떤 경우에는 달력 연도 말에 지불해야 합니다.

해당 세금에는 회계 오류를 피하기 위해 기억하고 고려해야 할 다음과 같은 기능이 있습니다.

이 지불은 금액이 단순화 된 세금 시스템의 일반 세금보다 많은 것으로 판명되면 반드시 이루어집니다.
보고서를 작성할 때 최소 세금을 지불하는 사람은 "단순화"비용 목록에 일반 세금 수수료(일반적으로 발생)와 최소 세금의 차액을 포함할 수 있습니다.

지불 의무가 발생합니다.

작은 오류 내에서 비용이 실제로 수입과 같은 경우;
형성할 때 세금보고심각한 손실을 발견했습니다.

최소 세금은 전체 역년(12개월) 말에만 납부됩니다. 이 기간이 종료될 때까지는 송금할 필요가 없습니다.

규범적 근거

처럼 규제 프레임워크해당 유형의 세금 계산 및 후속 지불을 위해 기사 번호 346.18의 6항이 사용됩니다.

세금은 이익을 과세 대상으로 하는 자가 납부하여야 하며 그 금액에서 모든 비용을 공제한 금액입니다.
전체 금액 세금 징수(최소) 역년 동안 과세 기준의 1%입니다(이 점은 에서 자세히 설명됨).
최소 세금과 전체 과세 기준의 전체 차액을 포함해야 하는 경우는 러시아 연방 세법 346.18 조 7항에 나와 있습니다.

간소화된 조세제도에서 고려되는 세금의 종류는 납부 시 과세표준과 같은 중요한 변수가 완전히 변경되는 특징이 있습니다.

소득과 지출의 차액을 과세 대상으로 선택한 법인 및 사업자는 화폐 형태로 표시되는 소득을 과세표준으로 사용합니다.

비용만큼 크기를 줄여야 합니다. 이 순간은 러시아 연방 세법 346.18 조에 의해 규제됩니다. 계산을 수행할 때 과세표준은 소득을 나타냅니다.

최소 세금을 계산할 때 고려해야 할 모든 소득은 러시아 연방 세법 제 346.15 조에 표시되어 있습니다. 고려:

또한 회계사는 과세 기준을 구성 할 때 어떤 경우에도 다음을 고려해서는 안된다는 것을 기억해야합니다.

최소 세금을 납부해야 하는 기간이 표시됩니다.

간소화된 조세제도 하에서 최소한의 세금을 내야 합니까?

최소 세금을 지불해야 하는 경우는 러시아 연방 세금 코드에 나와 있습니다. 회계사뿐만 아니라 기업에서 과세 기반 형성 및 보고에 관련된 다른 사람들이 우선적으로 안내해야 하는 것은 이 문서입니다.

표 : 별도의 부서가있는 경우 세금 납부 및 보고서 제출

계산에 오류가 있으면 세금 서비스와 벌금 및 벌금 부과에 심각한 문제가 발생할 수 있습니다.

소득이 없는 경우

오늘날 세법은 일부 지역에서 다르게 해석되는 경우가 많습니다.

그럼에도 불구하고 간이과세제도를 운영하는 법인이 소득이 없는 경우에는 최저세를 내지 않아도 된다.

다음과 같은 경우에 가능합니다.

받은 모든 수입을 지불하는 데 사용한 경우 임금및 기타 의무 현재 지불;
소득이없고 빌린 자금을 희생하여 현재 지불 된 경우.

실제로 해당 유형의 세금 금액은 소득의 1% 금액으로 지난 역년 동안만 계산됩니다.

금액은 상업 활동의 결과로받은 소득에서 계산됩니다 (러시아 연방 세법 제 346.15 조). 어떤 이유로 소득이 전혀 없으면 해당 유형의 세금이 부과되지 않습니다.

러시아 연방 세법 제 346.15 조는 "과세 기반"의 개념에 대한 명확한 정의를 제공합니다. 형성할 때 이 섹션을 따라야 합니다. 재무제표.

지불 시기

재무제표를 작성할 때 간소화된 조세제도에서 최소한의 세금을 기억하는 것은 매우 중요합니다. 기업의 소득은 반드시 고려되어야 합니다.

달력 연도 말에 법인"소득에서 비용을 뺀" 체계에 따라 단순화된 과세 시스템을 사용하는 개인 기업가는 두 가지 세금을 계산합니다.

두 금액을 비교한 후 더 많은 세금을 주 예산으로 이전해야 합니다. 일부가있다 중요한 뉘앙스해당 유형의 세금 납부와 관련하여:

한 해 동안 최소 세금을 납부해야 하는지 여부를 예측하는 것은 매우 어렵습니다. 그렇기 때문에 매 분기( 보고 기간) 선급금은 국가에 유리하게 이전되어야 합니다(소득-비용 * 15%).
최저세 납부기한은 신고기한과 동일합니다. 세금 서비스(USN 사용 시 필요):

최소한의 세금을 납부할 필요가 생겼으나 선납된 경우에는 해당 세금을 전액 감면할 수 있습니다.
최소 세금과 UST를 이전하기 위한 예산 분류 코드가 다릅니다.

소기업 대표의 경우 우대 조세 제도를 사용할 수 있습니다. STS 수입 2020년 비용 빼기. 경제 주체에 대한 세금 부담을 크게 줄이고 회계, 세금 등록 작성 및 IFTS에 신고서를 제출하는 프로세스를 단순화합니다.

2020 년 USN 과세 시스템 "소득 - 비용"은 무엇입니까

중요한!또한 이 과세 시스템은 여러 활동 영역에서 ESHN 및 OSNO와 동시에 결합될 수 없습니다. 납세자는 그 중 하나를 선택해야 합니다.

세율

조세 규정에 따르면 간이과세에 대한 단일 의무 납부율은 15%입니다. 간이과세제도 소득에서 비용을 뺀 금액의 최대 세액입니다. 따라서 이 모드는 종종 "USN 15%"라고도 합니다.

지역 당국은 자체 개발 권한이 있습니다. 입법 행위, 연맹 주제의 일부인 영토의 특성과 경제 활동 구현의 성격에 따라 0 %에서 15 %까지 차별화 된 비율을 취할 수 있습니다. 동시에 요금은 모든 단순 사용자와 특정 유형의 활동에 종사하는 사람들에게 적용될 수 있습니다.

소득에서 비용을 공제하는 기준으로 정의되는 단순 근로자에 대해 일부 지역에서 유효한 우대 요율:

러시아 지역	세율	활동
모스크바	10%	총 수익에서 이러한 유형의 비율이 75% 이상인 경우 특정 경제 활동 영역에 적용됩니다. 이러한 활동에는 다음이 포함됩니다. 이 분야의 식물 재배, 축산 및 관련 서비스. 스포츠 활동. 과학적 개발 및 연구. 제조 활동. 주거 요양 및 숙박 시설 없이 사회 서비스 제공과 관련된 활동. 주거 및 비주거 자금 관리 서비스.
모스크바 지역	10%	총 수익에서 이러한 유형의 비율이 70% 이상인 경우 특정 경제 활동 영역에 적용됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. 식물 재배, 축산, 혼합 생산 및 관련 서비스. - 화학 물질 생산. - 의약품 생산. – 고무, 유리, 주철, 강철 생산 - 가구 제조. - 민속 예술 제품의 생산. 2009년 2월 12일자 법률 9/2009-OZ의 부록 1에 나열된 기타 활동. 2015년 4월 9일 법률 48/2015-OZ의 부록 2 및 07.10의 법률 152/2015-OZ 3에 나열된 영역에서 소득에서 비용을 뺀 상태에서 활동을 수행하는 개인 기업가에게 적용됩니다. 2015년
세인트 피터스 버그	7%
레닌그라드 지역	5%	이 요율은 소득에서 비용을 뺀 단순화 과세를 사용하는 모든 법인에 대해 유효합니다.
로스토프 지역	10%	이 세율은 소득에서 비용을 뺀 단순 과세를 적용하는 소규모 사업체에 적용됩니다. 이 세율은 소득에서 투자 활동을 수행하는 비용을 뺀 기준으로 간소화된 과세를 사용하는 법인에 유효합니다.
크라스노야르스크 지역	0%	2015년 7월 1일 이후에 처음으로 등록하고 2015년 6월 25일자 법률 번호 8-3530에 나열된 활동 분야에서 일하는 개인 기업가에게 유효합니다( 농업, 건설, 운송 및 통신 등)

어떤 경우에 STS가 STS 6%보다 수익성이 15% 더 높습니까?

많은 사업체는 15%의 USN 시스템과

세율로 시스템의 수익성을 판단해서는 안 됩니다. 따라서 첫 번째 경우 기준은 과세 대상이며, 여기서 발생한 비용으로 소득이 감소합니다. 두 번째 경우에는 전체 소득이 있는 기준이 고려됩니다.

따라서 수익성을 결정할 때 고려되는 활동의 구현을 위해 주체가 지출한 비용을 고려해야 합니다.

주목!실습에 따르면 회사 수익에서 비용이 차지하는 비중이 60% 이상이면 15%의 USN 시스템이 더 수익성이 있습니다. 그래서 USN 시스템회사에서 활동 수행에 사소한 비용이 발생하는 경우 6%를 선택하는 것이 좋습니다.

또한 6 %의 단순화 된 세금 시스템을 계산할 때 연금 기금 및 CHI 직원에 대한 지불 된 기여금과 이전 금액만큼 단일 세금 금액을 줄일 수 있습니다. 이 경우 15%의 간소화된 조세제도가 유리한 비용 비중은 70% 이상이다.

예제를 자세히 살펴보겠습니다.

STS 6% 및 STS 15% 비교 분석(비용 65%)

월	소득	경비(급여)	경비 (공제)		USN 소득 지출(15%)
1월	500	250	75	15	26,25
2월	1000	500	150	30	52,5
3월	1500	750	225	45	78,75
4월	2000	1000	300	60	105
5월	2500	1250	375	75	131,25
6월	3000	1500	450	90	157,5
칠월	3500	1750	525	105	183,75
팔월	4000	2000	600	120	210
구월	4500	2250	675	135	236,25
십월	5000	2500	750	150	262,5
십일월	5500	2750	825	165	288,75
12월	6000	3000	900	180	315

STS 6% 및 STS 15% 비교 분석(비용 91%)

월	소득	경비(급여)	경비 (공제)	STS 수입(6%)(유급 기여 포함)	USN 소득 지출(15%)
1월	500	350	105	15	6,75
2월	1000	700	210	30	13,5
3월	1500	1050	315	45	20,25
4월	2000	1400	420	60	27
5월	2500	1750	525	75	33,75
6월	3000	2100	630	90	40,5
칠월	3500	2450	735	105	47,25
팔월	4000	2800	840	120	54
구월	4500	3150	945	135	60,75
십월	5000	3500	1050	150	67,5
십일월	5500	3850	1155	165	74,25
12월	6000	4200	1260	180	81

고려 된 예는 첫 번째 경우 사업체가 6 %의 단순화 된 세금 시스템을 적용하고 두 번째 경우 15 %의 단순화 된 세금 시스템을 적용하는 것이 유리하다는 것을 보여줍니다. 그러나 계산에서 자신의 데이터를 고려하여 개별적으로 특정 시스템의 사용에 대한 결정을 내릴 필요가 있습니다.

2020년 간소화된 조세제도로의 전환 절차

이 법은 단순화된 세금 시스템 "소득 비용"을 사용할 수 있는 몇 가지 기회를 설정합니다.

사업자등록을 할 때

사업자 또는 사업자에 대한 서류를 제출하면 서류 뭉치와 함께 작성할 수 있는데, 이 경우 등록자료가 있는 서류를 받으면서 간소화된 제도로의 전환 통보를 받게 된다.

또한, 법률은 사업체 등록일로부터 30일 이내에 그러한 전환을 가능하게 합니다.

다른 모드에서 전환

세금 코드는 다른 세금 시스템이 사용될 때 단순화된 과세로 전환할 수 있는 가능성을 나타냅니다.

다만, 이 조치는 내년 1월 1일부터 가능하다. 간이과세제도를 적용하기 위해서는 올해 12월 31일까지 소정의 서식에 따라 세무서에 신청서를 제출해야 한다. 동시에 권리의 기준은 간이세제 적용. 올해 10월 1일에 계산됩니다.

2020년부터 간이과세를 사용하기 위해서는 2019년 9개월간 사업체 소득이 1억 1250만 루블을 넘지 않아야 한다.

또 다른 변경 절차 세금 제도 NC에 포함되지 않습니다.

간소화된 조세제도 내 제도 변경

세금 코드는 사업체의 요청에 따라 단순화된 세금 시스템 내에서 한 시스템을 다른 시스템으로 변경할 수 있도록 합니다. 즉, "소득"에서 "소득 비용"으로 또는 그 반대로 전환합니다. 이 단계를 수행하려면 해당 연도의 12월 31일까지 규정된 형식으로 신청서를 제출해야 합니다. 애플리케이션 새로운 시스템새해 1월 1일부터 시작됩니다.

간이과세제도하의 수입·지출 15%

소득

다음의 현금영수증은 수익으로 인식합니다.

예술에 언급된 판매 수익. 러시아 연방 세금 코드 249;
Art.에 첨부된 영업 외 수익. 러시아 연방 세금 코드 250;

소득 외화 보유수령 당일 현재 환율로 전환됩니다. 현물 소득 - 시장 가격.

소득 목록에서 제거해야 합니다.

예술에 언급된 소득. 러시아 연방 세금 코드 251;
간이과세제도의 납부자가 소득세를 납부하는 외국기업의 소득
배당금 수령
유가 증권을 이용한 영업 소득.

주목!소득 수령일은 은행 계좌 또는 현금 데스크에서 수령한 날입니다.

경비

세금을 계산할 때 기준에 포함될 수있는 비용 목록은 Art 1 항에 엄격하게 고정되어 있습니다. 러시아 연방 세법 346.16. 이 목록은 닫혀 있으며 확장할 수 없습니다. 따라서 발생한 비용이 지정된 목록에 없으면 데이터베이스에 입력할 수 없습니다.

모든 비용은 지출이 완료된 후에만 데이터베이스에 입력할 수 있습니다. 실제 지불.

또한 다음과 같은 특정 요구 사항도 충족해야 합니다.

경제적으로 실행 가능해야 합니다.
확인되다 기본 문서;
주요 활동에 사용됩니다.

기본에 확실히 포함할 수 없는 비용 목록도 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

광고 구조 설치 비용;
회수할 수 없는 부채 상각
의무 위반으로 인한 벌금, 과태료 및 기타 지불;
제3자에 의한 인력 제공에 대한 대가
SOUT 서비스;
생수 구입 비용(쿨러용)
인쇄된 출판물 구독;
눈과 얼음 제거 비용
그리고 훨씬 더.

과세표준

세금을 결정하는 기준은 해당 기간 동안 발생한 비용만큼 감소해야 하는 소득 금액입니다.

세금 계산 및 납부 절차

단순화 된 세금 시스템의 지불 조건 소득에서 비용을 뺀 것

세금 이체는 매 분기 말에 선지급 금액으로 이루어져야 합니다. 또한 역년이 끝나면 지불에 대한 전체 계산이 이루어지고 그 후에 이미 양도 된 선급금과의 차액이 지불됩니다.

선급금이 지급되는 날짜는 세금 코드에 고정되어 있습니다. 종료된 분기의 다음 달 25일 이전에 이체해야 한다고 명시되어 있습니다.

즉, 지불 날짜는 다음과 같습니다.

1분기 - 4월 25일까지
7월 25일 6개월 전;
9개월 동안 - 10월 25일까지.

중요한!최종 납세의무가 이체되어야 하는 날짜는 기업과 사업자에 따라 다릅니다. 기업은 3월 31일 이전에, 개인 기업가는 4월 30일 이전에 이 작업을 수행해야 합니다. 기한을 어길 경우 사업체에 과태료가 부과된다.

세금은 어디에 내나요?

세금은 기업가의 거주지 또는 회사 소재지에서 연방 세무 서비스로 이전되어야 합니다.

이전을 위해 KBK USN의 세 가지 코드는 소득에서 비용을 뺀 값입니다.

2017년부터 주세 BCC와 최소 BCC가 통합되었습니다. 이를 통해 필요한 경우 사업체 자체의 개입 없이 상쇄할 수 있습니다.

간소화된 세금 시스템의 최소 세금은 1%입니다.

세금 코드는 사업체가 "소득 - 비용"시스템에 있고 연말에 미미한 이익이나 손실을 입었다면 어쨌든 일정 금액의 세금을 지불해야한다고 결정합니다. . 이 지불을 "최소 세금"이라고 합니다. 그 비율은 과세 기간 동안 사업체가 받는 모든 소득의 1%와 같습니다.

최소 지불액 계산은 역년 말 이후에만 이루어집니다. 1년이 지나면 대상은 모든 수입과 지출을 계산하고 표준 알고리즘에 따라 세금을 계산하고 최소 세금도 계산해야 합니다. 그런 다음 얻은 두 지표를 비교합니다.

최소 세금 금액이 일반 규칙에 따라받은 것보다 많은 것으로 판명되면 예산으로 이전되어야하는 최소 금액입니다. 그리고 일반적인 세금이 더 많으면 지불됩니다.

주목!연말에 최소 세금을 이전해야하는 경우 사업체가 세금 편지, 최소 지불액에 대해 이전에 나열된 선지급금을 상계하라는 요청과 함께. 이제 이것이 필요하지 않습니다. 연방 세금 서비스 자체는 선언을받은 후 필요한 조치를 취합니다.

세금 계산 예

표준 합의 사례

2019년 Gvozdika LLC는 다음과 같은 성과 지표를 받았습니다.

1분기 결과에 따르면: (128000-71000) x15% = 8550루블.
2분기 결과에 따르면: (166000-102000) x15% = 9600루블.
3분기 결과에 따르면: (191000-121000) x15% = 10500루블.

연말에 납부해야 할 세금 총액: (128,000 + 166,000 + 191,000 + 206,000) - (71,000 + 102,000 + 121,000 + 155,000,0,300,000) = 691,000-4

비교를 위해 691000x1% = 6910 루블과 같은 최소 세금 금액을 결정해 보겠습니다.

최저세액이 적기 때문에 일반적으로 정해진 세금을 예산에 내야 한다.

연도 중 나열된 선지급 : 8550 + 9600 + 10500 = 28650 루블.

이것은 연말에 36300-28650 = 7650 루블의 세금을 추가로 지불해야 함을 의미합니다.

1% 지급 계산의 예

2019년 LLC "Romashka"는 다음과 같은 성과 지표를 받았습니다.

선지급 금액 계산:

1분기 결과 기준: (135,000-125,000) x15% = 1,500루블.
2분기 결과에 따르면: (185,000-180,000) x15% = 750루블.
3분기 결과에 따르면: (108000-100000) x15% = 1200루블.

연말에 납부해야 하는 세금 총액: (135,000 + 185,000 + 108,000 + 178,000) - (125,000 + 180,000 + 100,000 + 175,000,00,000 + 175,000,0,000 = 606,000 - 606,000)

비교를 위해 606000x1% = 6060 루블과 같은 최소 세금 금액을 결정해 보겠습니다.

최소 세금 금액이 더 높으므로 예산으로 이전해야합니다.

연도 중 나열된 선지급 : 1500 + 750 + 1200 = 3450 루블.

이것은 연말에 6060-3450 = 2610 루블의 세금을 추가로 지불해야 함을 의미합니다.

간소화된 세금 시스템에 대한 보고

간소화된 시스템으로 제출된 주요 보고서는 단일 선언 USN에 따르면. 보고 연도의 다음 해 3월 31일까지 연방 세무 서비스에 한 번 보내야 합니다. 마지막 날이 주말인 경우 다음 영업일로 이동될 수 있습니다.

또한 급여 보고서와 선택 사항도 있습니다. 세금 보고서. 후자는 세금 계산 대상이 있는 경우에만 제출됩니다.

사회 보험 4-FSS 보고;

통계 보고(필수 양식 및 샘플별)

주목!기업은 완전한 재무제표를 제출해야 합니다. 동시에 소규모 조직은 단순화 된 형식으로 컴파일 할 수 있습니다.

간소화 된 세금 시스템을 적용 할 권리 상실

세금 코드에는 단순화된 시스템에 대한 세금을 결정하는 각 사업체가 준수해야 하는 기준 목록이 포함되어 있습니다.

그러나 활동 과정에서 다음과 같은 위반 사항이 발생할 수 있습니다.

올해 초부터 수입 영수증은 1 억 2 천만 루블 이상입니다.
모든 고정 자산의 장부 가치는 1억 5천만 루블을 초과했습니다.
조직의 소유자 수에는 다른 회사가 포함되어 있지만 전체 자본의 25% 이상을 소유하고 있습니다.
평균 고용인원은 100명을 넘어섰다.

이러한 위반 중 하나 이상이 발생한 경우 사업체는 독립적으로 사용을 시작할 의무가 있습니다. 공통 모드구실. 동시에 이 지표의 준수 여부를 모니터링할 의무는 전적으로 사업체 자체에 있습니다.

납세자는 간소화된 세금 시스템을 추가로 적용할 기회를 잃었음을 발견하는 즉시 다음을 수행해야 합니다.

단순화 된 세금 시스템에 대한 권리 상실에 대한 특별 통지가 속한 연방 세금 서비스로 이전하십시오. 이는 자격이 상실된 분기의 다음 달 15일까지 완료되어야 합니다.
당국에 세금 보고서를 제출합니다. 이는 자격 상실 분기의 다음 달 25일까지 완료되어야 합니다.
사업체가 납부해야 하는 모든 세금을 독립적으로 계산 및 이전 공통 시스템, 간소화된 세금 시스템이 사용된 현재 연도의 모든 월에 대해. 이는 자격 상실 분기의 다음 달 25일 이전에 이루어져야 합니다.

납세 및 신고 지연에 대한 과태료

세금 코드는 세금 보고서가 당국에 늦게 보내지면 해당 사업체에 벌금이 부과된다고 결정합니다. 그 크기는 신고 세액에서 지연의 각 월 기간(만액 여부에 관계없이)에 대해 5%입니다.

또한 벌금의 최소 금액은 1000 루블로 설정됩니다. 일반적으로 null 보고서가 시간을 초과하여 보내지면 겹쳐집니다. 최대 금액벌금은 신고세액의 30%로 제한됩니다. 회사가 보고서를 6개월 이상 늦게 발송한 경우에 적립됩니다.

연방 세금 서비스는 또한 보고서 제출이 10일 지연된 후에도 보고서를 제출하지 않은 경우 은행에서 사업체의 계정을 차단할 권리가 있습니다.

행정법에 따르면 연방 세금 서비스가 사법 기관에 적용될 때 기업가 또는 공무원 (장, 수석 회계사)에게도 벌금이 부과 될 수 있습니다. 그 양은 300-500 루블입니다.

주목!회사가 의무지급금의 이체를 늦게 하는 경우 제때 미지급된 금액에 대하여 세무 당국과태료를 부과합니다. 그들을 계산하는 데 사용합니다.

크기는 다음과 같습니다.

첫 30일 지연 - 재융자율의 1/300
31일 지연부터 시작 - 재융자 비율의 1/150.

이 구분은 전체 지연 기간 동안 요율의 1/300에 해당하는 벌금을 납부하는 사업자에게는 적용되지 않습니다.

또한 세무 당국은 미지급 금액의 20%에 해당하는 벌금 형태의 제재를 가할 수 있습니다. 다만, 고의로 미납하였음을 입증하는 경우에는 이를 할 수 있다.

사업체가 정시에 신고서를 제출하고 정확한 세금 금액을 표시했지만 양도하지 않은 경우 연방세 서비스는 벌금만 부과할 수 있습니다. 제때에 지불하지 않은 선지급 이체에 대한 패널티는 부과될 수 없습니다.

), "소득"또는 "소득에서 비용을 뺀"과세 대상을 선택할 권리가 있습니다.

지불 절차 및 계산 예

러시아 연방 세금 코드에는 MN 지불에 대한 특별한 마감일이 없습니다. 공무원은 이에 따라 지급되어야 한다고 생각합니다. 일반적인 규칙 Art의 단락 7에 의해 설정되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.21, 즉 조직의 경우 3월 31일까지, 개인 기업가의 경우 4월 30일까지(2003년 9월 23일자 모스크바에 대한 러시아 연방 조세부 서신 No. 21-09 / 52140 ).

단순화 된 세금 시스템 "소득 - 비용"에 따라 지불되는 최소 세금에 대한 BCC는 일반 지불의 경우와 동일합니다(182 1 05 01021 01 1000 110).

단순화된 세금 시스템에서 1%가 지급되는 상황의 예를 고려하십시오.

Alpha LLC는 "소득에서 비용을 뺀" 개체를 사용하여 단순화된 세금 시스템에서 작업하며 세율은 15%입니다. 회사는 2019년에 다음과 같은 결과를 얻었습니다.

당신의 권리를 모르십니까?

해당 연도의 과세 기준(NB)은 다음과 같습니다.

NB = 960,000 루블. - 900,000 루블. = 60,000 루블.

15% 세율의 단순화된 세금(H)은 다음과 같습니다.

H = 60,000 루블. × 15% = 9천 루블.

예상 최소 세금:

MN = 960,000 루블. × 1% = 960만 루블.

MN > H이므로 최소 세금을 납부해야 합니다. 한 해 동안 회사는 흑자로 운영되어 선지급(AP)이 지급되었습니다. 9개월 동안 15%의 비율로 계산한 금액은 다음과 같습니다.

AP \u003d ((200,000 루블 + 230,000 루블 + 210,000 루블) - (190,000 루블 + 215,000 루블 + 195,000 루블)) × 15% \u003d 6,000 루블.