ჟურნალი „გლავბუჰ“, 6 ნოემბერი, 2015 წ

ეკონომიკური განვითარების სამინისტრომ 2016 წლის დეფლატორის კოეფიციენტების დამტკიცების შესახებ ბრძანების პროექტი გამოაქვეყნა. გამარტივების კოეფიციენტი იქნება 1.329. იმისათვის, რომ კომპანია დარჩეს გამარტივებული 2016 წელს, მისი შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 79,740,000 რუბლს. (60,000,000 რუბლი × 1,329). 2017 წლიდან გამარტივებულ გადასახადზე გადასვლის მიზნით, 2016 წლის ცხრა თვის შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 59,805,000 რუბლს. (45,000,000 რუბლი × 1,329).

შეგახსენებთ: კომპანიებს, რომელთა შემოსავალი არ აღემატება 51,615,000 რუბლს, შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ დაბეგვრაზე 2016 წლიდან. (45,000,000 რუბლი × 1,147) ცხრა თვის განმავლობაში.

სხვა დოკუმენტები მოთხოვნით: USN გადასახადები, მოსაკრებლები, შენატანები

საინფორმაციო და იურიდიული საკონსულტაციო ცენტრი "ELKOD", 2015 წლის 15 ოქტომბერი
NPF "BUHinfo", 16 ივლისი, 2015 წ

გადასახადების, შენატანების, მოსაკრებლების გადახდა

KBK USN 2015 წ: რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 1 ივლისის N 65n ბრძანების შესაბამისად "რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კლასიფიკაციის გამოყენების წესის შესახებ სახელმძღვანელოს დამტკიცების შესახებ" 2015 წლის ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდები გამარტივებული გადასახადისთვის. საგადასახადო სისტემა არ შეცვლილა

NPF "BUHinfo", 2015 წლის 1 იანვარი

არაუგვიანეს 2014 წლის 30 აპრილისაგამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე (STS) ინდივიდუალური მეწარმეები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ საბოლოო გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე. როგორც ჩანს, ჯერ კიდევ ბევრი დროა და ამაზე ზრუნვა ნაადრევია, მაგრამ... />

არაუგვიანეს 2013 წლის 31 დეკემბრისაინდივიდუალური მეწარმეები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ შენატანები სავალდებულო საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევაში ფიქსირებული თანხის საფუძველზე („თავისთვის“). Რატომ არის ეს მნიშვნელოვანი?

გარდა გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებების დროული შესრულებისა, არანაკლებ მნიშვნელოვანია ინდივიდუალური მეწარმემ მიიღოს 2013 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გონივრული გადასახადის შემცირება საპენსიო ფონდში მიმდინარე წელს და გადახდილ შენატანებზე. ფედერალური ფონდისავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა RF.

2013 წლის ჯამური წლიური შენატანი შეადგენს 35664,66 რუბლს (2013 წლამდე რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ობიექტის მქონე ინდივიდუალურ მეწარმეზე (6%) დასაქმებულის გარეშე, ეს თანხა, დროულად გადახდის შემთხვევაში. საშუალებას გაძლევთ არ გადაიხადოთ გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზეწლიური შემოსავლით 594,411 ათას რუბლამდე.

NPF "BUHinfo", 22 ნოემბერი, 2013 წ

მოხსენება

USN: რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური აცხადებს კანონპროექტის პირველი მოსმენით მიღებას მეწარმეების გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისგან გათავისუფლების შესახებ.

SPS "კონსულტანტი პლუსი", 2020 წლის 25 თებერვალი

USN KKT: რუსეთის ფედერაციის მთავრობა გეგმავს გააუქმოს გადასახადის გადამხდელთა მიერ საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულება შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტის გამოყენებით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით და ონლაინ CRE-ს გამოყენებით.

SPS „კონსულტანტი პლუსი“, 2018 წლის 3 ოქტომბერი

(ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს) შეუძლიათ ნებაყოფლობითისარგებლეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ( USN). ამასთან, 346.12 მუხლის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ:

• შემოსავლის მიხედვით
• დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის მიხედვით
• ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებით და არამატერიალური აქტივები(OS და NMA)
• წილით სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობა
• საქმიანობის ტიპის მიხედვით

გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისთვის რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით 02.11.2012 N MMV-7-3 / [ელფოსტა დაცულია]შემუშავებული ამ ქმედებების შესახებ გადასახადის გადამხდელთაგან საგადასახადო ორგანოები.
Ვადები და პირობები განაცხადის დაწყება და დასასრულიგამარტივებული საგადასახადო სისტემა დეტალურად არის აღწერილი 346.13 მუხლში. NK RF.

გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (STS) გათავისუფლებულია გარკვეული სხვა გადასახადებისგან:

• ორგანიზაციებისთვის - გადახდიდან საშემოსავლო გადასახადიორგანიზაციები (გარკვეული გამონაკლისის გარდა); ქონების გადასახადიორგანიზაციები; (ზოგიერთი გამონაკლისის გარდა).
• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - მიღებული შემოსავლების მიმართ სამეწარმეო საქმიანობაგადახდისგან საშემოსავლო გადასახადი პირები(ზოგიერთი გამონაკლისის გარდა); სამეწარმეო საქმიანობისათვის გამოყენებულ ქონებასთან მიმართებაში გადახდიდან ქონების გადასახადიპირები; დამატებითი ღირებულების გადასახადი(ზოგიერთი გამონაკლისის გარდა).

გადასახადის გადამხდელები დამოუკიდებლად აირჩიოს : შემოსავალიან შემოსავალი-ხარჯები(ზოგიერთი გამონაკლისის გარდა). დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა შესაძლებელია ყოველწლიურად 346.13 მუხლის პირობებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი საგადასახადო ორგანოში შეტანით.

Კოსმეტიკა:

• 6% - დაბეგვრის ობიექტზე: შემოსავალი;
• 15% - დაბეგვრის ობიექტზე: შემოსავალი შემცირებულია ხარჯების ოდენობით.
  შეიძლება დიფერენცირებული იყოს საგადასახადო განაკვეთები 5-დან 15 პროცენტამდე მერყეობს, გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიებიდან გამომდინარე.

346.15-ე მუხლით დადგენილი და დადგენილი წესი. და მუხლი 346.16. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, შესაბამისად;

ყველა შემოსავალი, როგორც ინდმეწარმეები, ასევე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი ორგანიზაციები, არ უნდა აღემატებოდეს ოფიციალურად დადგენილ ზღვარს.

28.01.2016

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მიღებული ასეთი ფირმებისა და მეწარმეებისთვის შემოსავალი შეზღუდულია საანგარიშო პერიოდი 2016 წელი 79 მილიონ 740 ათასი რუბლია - ჩვენი სახელმწიფოს ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2015 წლის 20 ოქტომბრის ბრძანება No772.

ამ შეზღუდული მაჩვენებლით უნდა იხელმძღვანელოს ყველა, ვინც მიმდინარე წელს „გამარტივებაზე“ მუშაობს - საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No346.13, პუნქტი 4.1. თუ შემოსავლის ეს რაოდენობა აღემატება ამ ზღვარს, მაშინ სავალდებულო გადასვლა საერთო სისტემაგადასახადების გადახდა. ეს მოხდება იმ მომენტიდან (კერძოდ, კვარტალში), როდესაც ეს ზღვარი გადაჭარბებულია - ფინანსთა სამინისტროს 13.01.2014 წერილი No03-11-06 / 2/248.

ამრიგად, შემოსავლის შეზღუდვა უნდა გამოითვალოს როგორც ორგანიზაციებმა, ისე ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა ასეთ ობიექტებზე: შემოსავალი და შემოსავალი „მინუს“ ხარჯები.

შემოსავლის ლიმიტის გამოთვლის პროცედურა 2016 წელს (გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით)

მიღებული შემოსავლის ლიმიტის დადგენილი მაქსიმალური ოდენობის გამოსათვლელად - 79 მილიონ 740 ათასი რუბლი, რაც შესაძლებელს გახდის მიმდინარე წელს "გამარტივებული" საფუძველზე მუშაობის უფლების გამოყენებას, აუცილებელია ყველა შესაძლო მოგების გამოყენება. შემოსავლის ეს ოდენობა ჩვეულებრივ მითითებულია შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში გრაფაში „შემოსავლები“. ამავდროულად, ინდივიდუალური ლიმიტის გაანგარიშებისას, ხარჯების შემოსავალი არ მცირდება.

სვეტში "შემოსავლები" (შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი, ნაწილი I, სვეტი 4) აღირიცხება შემომავალი შემოსავლის შესახებ ყველა მონაცემი, რომელიც გამოიყენება ფირმებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის "გამარტივებული" გამოყენებით შეზღუდული ოდენობის მათემატიკური გამოთვლებით. მეოთხე სვეტიდან შეგიძლიათ მიიღოთ ინფორმაცია ნებისმიერი საანგარიშო პერიოდისთვის - კვარტალი, ნახევარი წელი, ცხრა თვე, მთელი წელი. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ე.წ „გამარტივებულები“ ​​იყენებენ ნაღდი ფულის მეთოდს თავიანთი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის დასადგენად. ანუ მხოლოდ იმათ თანხებირომელიც რეალურად გაიარა სალაროში (მიღებული იქნა მიმდინარე ანგარიშზე).

2016 წელს ინდივიდუალური შემოსავლის ლიმიტის გამოთვლის პროცედურის განხორციელებისას თითოეულმა „გამარტივებულმა“ უნდა გაითვალისწინოს ამ საანგარიშო პერიოდის დაწყებიდან - 01/01/2016 წლიდან მიღებული შემოსავლის მთელი ოდენობა:

• გაყიდვების შემოსავალი (ეს არის ფული გაყიდული საქონლის, მომსახურების და ა.შ.);
• არაოპერაციული ფულადი ქვითრები (ქირა, სესხებზე პროცენტები, ჩამოწერა გადასახდელი ანგარიშებივადის გასვლის გამო ხანდაზმულობის ვადა) - საგადასახადო კოდექსი, მუხლები No346.15, 249, 250;
• დებიტორული დავალიანება, რომელიც დაბრუნდა არა ნაღდი ფულით, არამედ სხვა გზით (მოთხოვნების კომპენსაციის გამოყენებით) - საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No346.17, პუნქტი 1;
• ფულადი ავანსების თანხები - საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No346.17, პუნქტი 1; ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 24 თებერვლის წერილი No03-11-11/7599.

საილუსტრაციო მაგალითად განვიხილოთ შემდეგი ვითარება: „გამარტივებულმა“ ინდმეწარმემ მიიღო გარკვეული წინასწარი თანხა, რომელიც შეიტანა თავის შემოსავალში, მაგრამ დროთა განმავლობაში მას მოუწია მისი დაბრუნება კარგი მიზეზების გამო. ეს თანხა უნდა გამოირიცხოს შემოსავლიდან და ბუღალტრული აღრიცხვიდან, ანუ მცირდება იგივე მაჩვენებლით საგადასახადო ბაზა- საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No346.17 და ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 31 ოქტომბრის წერილი No03-11-06 / 2 / 55215.

იმ შემთხვევაში, როდესაც გამარტივებული სისტემით მოქმედი კომპანია თავის სტრუქტურაში აერთიანებს სხვა კომპანიას, აუცილებელია შემოსავლის შეზღუდული ოდენობის გამოთვლა. ეს გამოწვეულია იმით, რომ რეორგანიზაციის ღონისძიებების შემდეგ შვილობილი კომპანიის მოგება შედის რეორგანიზებული კომპანიის შემოსავალში. მაგრამ ახალი იურიდიული პირი არ ყალიბდება, ვინაიდან შვილობილი კომპანია საერთოდ წყვეტს რაიმე საქმიანობის განხორციელებას და მისი ყველა ვალდებულება უფლებებთან ერთად გადადის რეორგანიზაციის განკარგულებაში - საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No50 (პუნქტი 5). ) და სამოქალაქო კოდექსი, მუხლი No57 (პუნქტი 4), No58 (პუნქტი 2). ანუ, თუ 2016 წელს რეორგანიზებული კომპანიის შემოსავლის ლიმიტის ოდენობის გადაანგარიშებისას ფიგურა აღმოჩნდება 79 მილიონ 740 ათას რუბლზე მეტი, მაშინ აუცილებლად მოგიწევთ გადახვიდეთ "გამარტივებული" საგადასახადო სისტემიდან ზოგადზე. საგადასახადო სისტემა.

შემოსავალი, რომელიც არ შედის ლიმიტის გამოთვლის პროცედურაში (გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის) შემოსავლის ლიმიტის ინდივიდუალური ფიგურის მათემატიკური გამოთვლებისთვის არ არის საჭირო შემოსავლის ჩართვა, რომელიც მოდის:

• UTII-ზე გადაცემული აქტივობები;
• საგადასახადო კოდექსში რეგისტრირებული ქვითრები (მუხლი No251);
• დივიდენდები (TC, მუხლი No346.15 (პუნქტი 2, 1 ქვეპუნქტი) და ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 28 მაისის წერილი No03-11-06 / 2/19323).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII გაერთიანება: როგორ მუშაობს შემოსავლის ლიმიტი?

„გამარტივებისა“ და UTII-ის გაერთიანების შემთხვევაში, კანონები ასევე ითვალისწინებენ შემოსავლის ლიმიტის მოქმედებას, როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ამ ლიმიტის მაჩვენებელი იგივეა - 79 მილიონ 740 ათასი რუბლი. მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გამოთვლილი შემოსავალი არ შეიცავს UTII-დან შემოსავლის ოდენობას.

„გამარტივებული გადასახადის“ და დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გაერთიანებისას, 2016 წელს ლიმიტი გამოითვლება ისევე, როგორც გამარტივებული სისტემისთვის: 60,000,000 * 1,329 = 79,74 (მილიონი რუბლი). ხოლო შემოსავლების აღრიცხვა ხორციელდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში ჩართული საქმიანობის შედეგების მიხედვით - ფინანსთა სამინისტროს 08/08/2013 წერილი No03-11-11 / 32071, ანუ მოგება. დარიცხული აქტივობა არაფერზე იმოქმედებს. ეს ნიშნავს, რომ ყველაზე ადვილია შემოსავლის ცალკე აღრიცხვა საქმიანობის თითოეულ სახეობასთან დაკავშირებით - საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No346.26, პუნქტები 6-7.

შემოსავლის ლიმიტის გადაჭარბება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით: პროცედურა 2016 წელს

იმ სიტუაციაში, როდესაც მიმდინარე წელს ნებისმიერი "გამარტივებული" შემოსავალი იქნება ოფიციალურად დადგენილ ლიმიტზე მეტი 79 მილიონ 740 ათასი რუბლი, მაშინ მოჰყვება სავალდებულო გადასვლა გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგადად მიღებულ საგადასახადო სისტემაზე. ეს შეიძლება გაკეთდეს კვარტალური პერიოდის დასაწყისიდან, როდესაც ეს ჭარბი დაფიქსირდა ოფიციალურ დონეზე- საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No346.15, მე-4 პუნქტი (ანუ ერთი სისტემიდან მეორეზე გადასვლა უნდა განხორციელდეს ლიმიტის გადაჭარბების კვარტალურ პერიოდში).

ეს გადასვლა მოითხოვს მოქმედებას ორ მთავარ ფრონტზე:

• გადახდა სახელმწიფო ბიუჯეტიგადასახადებზე, რომლებიც უშუალოდ ეხება „გამარტივებას“;
• წარადგინოს დეკლარაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე იმ თვის 25-ე დღემდე, რომელშიც დაფიქსირდა ლიმიტის გადაჭარბება - საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No346.23, მე-3 პუნქტი.

1. ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა:

• კვარტალის 1-ლი დღიდან, როცა დაფიქსირდა შემოსავლის ლიმიტის გადამეტების ფაქტი, უნდა დაიწყოთ გამოთვლა. ზოგადი გადასახადები- მოგება, ქონება და დღგ;
• აწარმოოს საგადასახადო ანგარიშგების დოკუმენტაცია, რომელიც შეესაბამება გადასახადების ამ სისტემას;
• გადაიხადონ გადასახადები სპეციალური კონკრეტული ორდერით ახლად დარეგისტრირებული ფიზიკური მეწარმეებისა და ახლადშექმნილი იურიდიული პირებისათვის - საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No346.13, მე-4 პუნქტი.

IP-სთვის პატენტზე: შემოსავლის ლიმიტი 2016 წელს

იმ მეწარმეებისთვის, რომლებიც იყენებენ სისტემას სახელწოდებით "პატენტი" თავიანთ საქმიანობაში, 2016 წელს ასევე არსებობს შემოსავლის ლიმიტი 60 მილიონი რუბლი. ეს ეხება მხოლოდ იმ საქმიანობას, რომლისთვისაც შეძენილია შესაბამისი პატენტები. ლიმიტის ზღვრის გადაჭარბების შემთხვევაში მიმდინარე წელს, გათვალისწინებულია ოფიციალური გადასვლა გადასახადის გადახდის ზოგად სისტემაზე, ოღონდ იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის დასაწყისიდან, რომელიც ფიქსირდება შეძენილ პატენტში - საგადასახადო კოდექსი, მუხლი №პატენტი. სისტემა, არ არის საჭირო დეფლატორის კოეფიციენტით ინდექსირება.

დეფლატორის კოეფიციენტი 2016 წელს შეესაბამება 1,329-ს. იგი განსაზღვრულია სახელმწიფო დონეზე- ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2015 წლის 20 ოქტომბრის No772 ბრძანება და არ მოქმედებს შემოსავლის ლიმიტზე - საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No346.45, პუნქტი 6. მაგრამ მხედველობაში მიიღება პოტენციური შემოსავლის ოდენობის გაანგარიშებისას. იმ ინდმეწარმეებს, რომლებიც მუშაობენ საპატენტო სისტემა 2016 წელს, ანუ პატენტის ღირებულება გაიზრდება. ამავდროულად, წლის მინიმალურ პოტენციურ შემოსავალს არ აქვს ლიმიტი, ხოლო მაქსიმუმი - 1 მილიონ რუბლამდე, გაიზარდა 1,329-ით (დეფლაციის კოეფიციენტი) - საგადასახადო კოდექსი, მუხლი No 346.43, პუნქტი 9. მიუხედავად იმისა, რომ ჩვენი ზოგიერთი საგანი სახელმწიფოს უფლება აქვს გადააჭარბოს ამ მაქსიმუმს 3,5-დან 10-ჯერ რამდენიმე ტიპის საქმიანობისთვის. შესწორების გათვალისწინებით, ეს მაქსიმუმი იქნება: 1,000,000 * 1,329 = 1,329,000 რუბლი - წერილი No. 03-11-09 / 69405 ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 13 იანვრით. მაგრამ კონკრეტული მაჩვენებელი დადგენილია რეგიონალური ხელისუფლების მიერ ქ. სფერო, რომელსაც აქვს სრული უფლება ააწიოს ზღვარი მაქსიმალური პოტენციური შემოსავლისთვის 3,5-ჯერ 10-მდე (ასეთი ნახტომი პირდაპირ დამოკიდებულია ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობის ტიპზე).

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები უნდა აკმაყოფილებდნენ გარკვეულ კრიტერიუმებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი). მაგრამ გამარტივებულის უფლების მიღების შემდეგაც კი არ უნდა დაისვენოთ. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს უფლება შეიძლება დაიკარგოს და, უცნაურად საკმარისია, თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე საქმეები აღზევდა.

კონტროლდება ყოველ კვარტალში

2016 წლის ყოველი საანგარიშო (კვარტალი) და საგადასახადო (წელი) პერიოდის ბოლოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელმა უნდა შეადაროს თავისი შემოსავალი შემოსავლის ლიმიტთან.

ამისათვის თქვენ უნდა დაამატოთ თქვენი გაყიდვების შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლი) და არაოპერაციული შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლი), აღიარებული "ნაღდი ფულის" მეთოდით. და აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში.

ამავდროულად, თუ წინა წლებში ორგანიზაცია იხდიდა საშემოსავლო გადასახადს და იყენებდა დარიცხვის მეთოდს, მაშინ მისი მიმდინარე წლის შემოსავლის ოდენობას უნდა დაამატოთ ის თანხა, რომელიც მიღებული იყო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე. , მაგრამ ხელშეკრულებები, რომლებზედაც მიღებული იყო წინასწარი გადახდა, მხოლოდ მიმდინარე წელს გაფორმდა.

რა არის შემოსავლის ლიმიტი 2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?

ზღვრული შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 2016 წელს

2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მაქსიმალური შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 79,740,000 რუბლს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, მუხლი 346.13).

თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლების ლიმიტი გადაჭარბებულია

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელი, რომლის შემოსავლის ლიმიტიც 2016 წელს გადააჭარბა, გამარტივებულ გადამხდელად ყოფნას კვარტალის პირველი დღიდან წყვეტს, რომლითაც ეს გადაჭარბება იყო დაშვებული. ის აგრძელებს გადასახადების გადახდას DOS-ზე ან UTII-ზე, თუ საქმიანობის პირობები იძლევა ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენებას. ამავდროულად, UTII-ზე გადასასვლელად აუცილებელია წარდგენა საგადასახადო ოფისიგანცხადება (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის ბრძანებით N ММВ-7-6/ [ელფოსტა დაცულია]) სააღრიცხვო საქმიანობის დაწყების დღიდან ხუთი სამუშაო დღის ვადაში. თუ გადაჭარბება ცნობილი გახდა კვარტალის დასრულებიდან ხუთი დღის შემდეგ, მაშინ განაცხადის წარდგენამდე ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ხდება გადასახადის გადამხდელი OSN-ზე.

2016 წლის ივნისში სახელმწიფო დუმამ მიიღო კანონპროექტი ცვლილებების შეტანის შესახებ საგადასახადო კოდექსი RF. მის საფუძველზე მიღებული ფედერალური კანონი 2016 წლის 3 ივლისის No243-FZ, რომლის დებულებები ამოქმედდება 2017 წლის 1 იანვრიდან. კანონის მე-2 მუხლში შესამჩნევი ცვლილებები შევიდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისათვის შემოსავლების ლიმიტების კუთხით.

რა შემოსავლის ლიმიტით იქნება შესაძლებელი ახლა გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლა? როგორ შეიცვლება 2017 წლის საშემოსავლო ლიმიტი მათთვის, ვინც უკვე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას? შეიძლება თუ არა კანონით მიღებულმა სიახლეებმა გავლენა მოახდინოს ახლა „გამარტივებულ“ საქმიანობაზე და როგორ შეიძლება გამარტივებულებმა შეინარჩუნონ უფლება მომავალ წელს? ჩვენ შევეცდებით ვუპასუხოთ ამ სტატიაში დასმულ კითხვებს.

რა შეიცვლება USN-სთვის 2017 წელს

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ნაწილში ცვლილებები ბევრისთვის სასიხარულო იქნება, რადგან მცირე ბიზნესის უფრო დიდი რაოდენობა მომავალი წლიდან შეძლებს გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენებას და აი რატომ:

• 2017 წლიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტი პირობითად გაორმაგდება - 60-დან 120 მილიონ რუბლამდე (რეალურად ოდნავ ნაკლები, წლიური ინდექსაციის გათვალისწინებით),
• ასევე გაიზრდება იურიდიული პირების მაქსიმალური შემოსავალი იმ წლის 9 თვის განმავლობაში, რომელშიც წარდგენილია განაცხადი გამარტივებულ გადასახადზე გადასვლის შესახებ და 45 მილიონი რუბლის ნაცვლად გახდება 112,5 მილიონი. თავდაპირველად ვარაუდობდნენ, რომ ის 90 მილიონ რუბლს შეადგენდა. (2016 წლის 3 ივლისის ფედერალური კანონი No243-FZ), შემდეგ კი თანხა გაიზარდა 112,5 მილიონამდე (ფედერალური კანონი No. 401-FZ 2016 წლის 30 ნოემბრის)
• ორგანიზაციებისთვის, ძირითადი საშუალებების დასაშვები ნარჩენი ღირებულება გაიზრდება 100 მილიონიდან 150 მილიონ რუბლამდე.

მაგრამ, ამავდროულად, დაემატა „მფრინავიც“: 2020 წლამდე შეჩერდება დეფლატორის კოეფიციენტის გამოყენება „გამარტივებული“ შემოსავლისა და შემოსავლის ლიმიტებზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის. ანუ, ფაქტობრივად, ლიმიტი არ გაორმაგდება, მაგრამ გარკვეულწილად ნაკლები.

დეფლატორის კოეფიციენტი საკმაოდ მნიშვნელოვნად უწყობს ხელს არსებული შემოსავლის ლიმიტების გაზრდას. ახლა ის თანაბრად მოქმედებს როგორც მათთვის, ვინც ახალი წლიდან აპირებს გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლას და მათთვის, ვინც უკვე მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

USN 2016: შემოსავლის ლიმიტი გადასვლისთვის

შეგახსენებთ, რომ თქვენ შეგიძლიათ გახდეთ გამარტივებული პირი მხოლოდ მომავალი წლის დასაწყისიდან, რისთვისაც თქვენ უნდა წარადგინოთ შეტყობინება IFTS-ზე გადასვლის შესახებ, ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას ან იურიდიული პირის ადგილზე, არა უგვიანეს ვიდრე მიმდინარე წლის ბოლო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 1 პუნქტი). მაგრამ საკმარისი არ არის მხოლოდ იმის თქმა, რომ თქვენ გადაწყვიტეთ შეცვალოთ საგადასახადო რეჟიმი გამარტივებულზე, რადგან ჯერ კიდევ არსებობს მთელი რიგი შეზღუდვები და მოთხოვნები, რომლებიც უნდა დაკმაყოფილდეს.

ყველას არ შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაგალითად, გამარტივებული დაბეგვრა არ არის ხელმისაწვდომი გადასახადის გადამხდელთა შემდეგი კატეგორიებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი):

• ორგანიზაციები ფილიალებით
• იურიდიული პირები, რომლებშიც მეოთხედზე მეტია დარჩენილი სხვა ორგანიზაციების წილი (გარდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-14 ქვეპუნქტებით, მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული).
• ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც იხდიან ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს,
• კერძო ნოტარიუსები და ადვოკატები,
• ლომბარდები, ბანკები, Სადაზღვევო კომპანიები, საინვესტიციო და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდებიმიკროსაფინანსო ორგანიზაციები,
• ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები,
• სათამაშო ბიზნესის წარმომადგენლები,
• წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებებში მონაწილე ორგანიზაციები,
• საბიუჯეტო და სახელმწიფო ინსტიტუტები,
• უცხოური ორგანიზაციები,
• კერძო დასაქმების სააგენტოები.

2016 წელს გამარტივებულ რეჟიმზე გადასასვლელად ასევე უნდა დაიცვან გარკვეული შეზღუდვები:

დასაქმებულთა რაოდენობით - არაუმეტეს 100 ადამიანი, ორგანიზაციის ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებით - არაუმეტეს 100 მილიონი რუბლი, იურიდიული პირის შემოსავლის დონით წელიწადში 9 თვის განმავლობაში, გამარტივებულ გადასახადზე გადასვლამდე. სისტემა - არაუმეტეს 45 მილიონი რუბლი.

ახალი კანონის ცვლილებების ძალაში შესვლამდე, შემოსავლის ოდენობა, რომელიც ზღუდავს გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტი) უნდა გამრავლდეს სამინისტროს ბრძანებით დადგენილ დეფლატორის კოეფიციენტზე. ეკონომიკური განვითარების 2015 წლის 20 ოქტომბრის No772. 2016 წელს მისი ღირებულება 1.329-ს შეადგენს. შედეგად, მივიღებთ, რომ 2017 წლის 1 იანვრიდან გამარტივებულ რეჟიმზე გადასვლის მიზნით, ორგანიზაციის შემოსავალი 2016 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 59,805 მილიონი რუბლის ბარს: 45,000,000 * 1,329 = 59,805,000

"გარდამავალი" შემოსავლის შემადგენლობა მოიცავს შემოსავალს, რომელიც განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 248-ე მუხლის შესაბამისად. ეს არის გაყიდვების შემოსავალი დღგ-ს და არასაოპერაციო შემოსავლის გარეშე.

დარიცხულ შემოსავალზე (UTII) ერთი გადასახადის გადახდით ერთი ან რამდენიმე ტიპის ბიზნეს საქმიანობისთვის, დანარჩენი სახეობები, რომლებიც OSNO-ზეა, შეიძლება გადავიდეს გამარტივებულ დაბეგვრაზე. გადასვლის ლიმიტი ამ შემთხვევაში გამოითვლება მხოლოდ საერთო სისტემაში საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 4 პუნქტი).

იმ შემთხვევაში, როდესაც ორგანიზაციამ, რომელიც აერთიანებს UTII-ს გამარტივებულ დაბეგვრასთან, გადაწყვიტა უარი თქვას "იმპუტაციაზე" და მთლიანად გადაერთოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, გარდამავალი ლიმიტი უნდა განიხილებოდეს "გამარტივებული" შემოსავლის საფუძველზე. „დარიცხული“ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი მხედველობაში არ მიიღება (ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 27 მარტის წერილი No03-11-06/2/9647).

მაგალითი

შპს ალფას საქმიანობა არის საბითუმო და საცალო ვაჭრობა. უფრო მეტიც, საბითუმო ვაჭრობა ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს, ხოლო საცალო ვაჭრობა გადადის UTII-ზე. გადაწყდა საბითუმო ვაჭრობის გამარტივებულ რეჟიმზე გადატანა 2017 წლის 1 იანვრიდან.

შპს ალფას შემოსავალმა 2016 წლის 9 თვის განმავლობაში შეადგინა 115,000,000 რუბლი, მათ შორის:

• საბითუმო ვაჭრობიდან - 55,000,000 რუბლი,
• საცალო ვაჭრობიდან - 60,000,000 რუბლი.

მთლიანი შემოსულობების ოდენობა აღემატება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ლიმიტს, მაგრამ რადგან "დარიცხული" შემოსავლები არ არის გათვალისწინებული გადასვლისთვის დაშვებული შემოსავლის გაანგარიშებისას, ჩვენ ვიღებთ მხოლოდ შემოსავალს OSNO-ზე საბითუმო ვაჭრობიდან - 55,000,000 რუბლი.

გამარტივებულ გადასახადზე გადასვლის ლიმიტი 2017 წლის 1 იანვრიდან, დეფლატორის კოეფიციენტის გათვალისწინებით, არის 59,805,000 რუბლი. OSNO-ს ქვითრები არ აღემატება ამ ოდენობას, რაც ნიშნავს, რომ შპს „ალფას“ უფლება აქვს 2017 წელს გადაიტანოს საბითუმო ვაჭრობის საქმიანობა გამარტივებულ სისტემაში.

როდის შემიძლია გამოვიყენო 2017 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ახალი „გარდამავალი“ ლიმიტი

თანამშრომლების რაოდენობის ლიმიტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გადახვიდეთ გამარტივებულ სისტემაზე 2017 წელს, იგივე დარჩება - 100 ადამიანი. ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება გაიზრდება 100-დან 150 მილიონ რუბლამდე, მაგრამ 2017 წლიდან ორგანიზაციებისთვის გარდამავალი შემოსავლის ლიმიტი გაორმაგდება: იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით, გამარტივებული ადამიანების რიგებში გაწევრიანების მსურველებს უკვე შეუძლიათ გამოიმუშაონ 112,5 მილიონი რუბლი. , და არა 45 მილიონი როგორც ახლაა. მათ არ სჭირდებათ დეფლატორის კოეფიციენტზე გამრავლება, ყოველ შემთხვევაში მომდევნო სამ წელიწადში - 2020 წლის 1 იანვრამდე ეს ფუნქცია „გაყინულია“.

გამარტივებულ რეჟიმზე გადასვლის ახალი გაზრდილი ლიმიტის გამოყენება მხოლოდ 2018 წლის 1 იანვრიდან შეგიძლიათ. ამისათვის, 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში, შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს. და მაინც ეს შეზღუდვა არ გავრცელდება შემოსავალზე ინდივიდუალური მეწარმეები.

როგორ დავრჩეთ გამარტივებულ გადასახადზე 2016 წელს

გამარტივებულ სისტემაზე „გადარჩენისთვის“, მათ, ვინც მას უკვე იყენებს, ახლა გარკვეული პირობები უნდა შეასრულონ. მათ შორის, შეეცადეთ არ გადააჭარბოთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობისას, შემოსავლის მაქსიმალურ ოდენობას. 2016 წელს მისი ზომაა 60 მილიონი რუბლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი), რომელზეც გამოყენებული უნდა იყოს ადრე ნახსენები დეფლატორის კოეფიციენტი 1.329. შედეგად, ჩვენ ვიღებთ მაქსიმალური თანხაშემოსავალი 79,740 მილიონი რუბლი:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

ასე რომ, იმისათვის, რომ არ "გაფრინდეთ" გამარტივებული სისტემიდან, 2016 წლის ბოლოსთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შეგიძლიათ მიიღოთ არაუმეტეს 79,740 მილიონი რუბლი და ეს მოთხოვნა ვრცელდება არა მხოლოდ საწარმოებზე, არამედ ინდივიდუალურ მეწარმეებზეც ( ფინანსთა სამინისტროს 03/01/2013 წლის წერილი No03-11-09 / 6114). როგორც კი გამარტივებული შემოსავალი 2016 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით განსაზღვრულ შემოსავლების ლიმიტს გასცდება, „გამარტივებული“ სპეციალური რეჟიმით სარგებლობის უფლება დაიკარგება. ზოგადი საგადასახადო სისტემით გადასახადების გადახდა აუცილებელი იქნება ლიმიტის დარღვევის კვარტლის პირველი დღიდან. „შემოსავლის“ ლიმიტის ოდენობა ერთნაირია როგორც „შემოსავლის“ ობიექტით გამარტივებულისთვის, ასევე მათთვის, ვინც ერთიან გადასახადს არიცხავს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე.

მაგალითი

შპს "ომეგა" ეწევა საბითუმო და საცალო ვაჭრობას, ასევე გთავაზობთ სატრანსპორტო მომსახურებას. ყველა ვაჭრობა გადავიდა გამარტივებულ სისტემაზე და სატრანსპორტო მომსახურება ექვემდებარება „დარიცხულ“ გადასახადს. 2016 წლის იანვრიდან ოქტომბრის ჩათვლით შემოსავალი მიიღეს 86,000,000 რუბლის ოდენობით, აქედან:

• საბითუმო ვაჭრობიდან - 36,000,000 რუბლი, მათ შორის 800,000 რუბლი ოქტომბერში,
• საცალო ვაჭრობიდან - 44,000,000 რუბლი, მათ შორის 1,000,000 რუბლი ოქტომბერში,
• სატრანსპორტო მომსახურებიდან - 6,000,000 რუბლი, მათ შორის 200,000 რუბლი ოქტომბერში.

ომეგას შემოსავლის მთლიანი ოდენობა აღემატება დასაშვებ ზღვარს 79,740,000 რუბლს, მაგრამ სატრანსპორტო მომსახურებიდან მიღებული შემოსავალი უნდა გამოირიცხოს მისგან, რადგან ისინი ექვემდებარება UTII.

შემოსავალი "გამარტივებული" საქმიანობიდან 2016 წლის 10 თვის განმავლობაში შეადგენდა 80,000,000 რუბლს (36,000,000 + 44,000,000). გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაშვებული შემოსავლის ლიმიტი ოქტომბერში გადააჭარბა 260 000 რუბლით. ვინაიდან გადაჭარბება მოხდა მეოთხე კვარტალში, კომპანია კარგავს გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენების უფლებას 2016 წლის 1 ოქტომბრიდან და ავტომატურად გადადის OSNO-ზე.

იმისათვის, რომ ეს თქვენს ბიზნესს არ მოხდეს, მოგიწევთ შემოსავლების მონიტორინგი მთელი საანგარიშო კვარტლის განმავლობაში, მათი დონის შედარება 2016 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მაქსიმალურ შემოსავალთან.

განვიხილოთ, როგორ განვსაზღვროთ „გამარტივებული“ შემოსავალი. ლიმიტის გამოსათვლელად გამარტივებულმა ადამიანებმა უნდა გაითვალისწინონ როგორც გაყიდვიდან მიღებული თანხები, ასევე საგადასახადო პერიოდში მიღებული არაოპერაციული შემოსავალი დაბეგვრას დაქვემდებარებული საქმიანობიდან. ერთიანი გადასახადი USN-ზე. გაყიდვების შემოსავლები მოიცავს არა მხოლოდ ფულად შემოსავალს საკუთარი საქონლის ან გაწეული მომსახურების რეალიზაციიდან, არამედ შემოსავალს საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან, მაგალითად, ძირითადი საშუალებების გაყიდვიდან, მიწის ნაკვეთიდა ა.შ. გადახდა შესაძლებელია როგორც ნაღდი ანგარიშსწორებით, ასევე ნატურით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

არაოპერაციული შემოსავალი მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის ჩამონათვალში, კერძოდ, მათ შორისაა:

• წინა წლების შემოსავალი, აღმოჩენილი საანგარიშო პერიოდში,
• უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვისას წარმოქმნილი დადებითი ან უარყოფითი საკურსო სხვაობა,
• ქონების ქირით შემოსავალი,
• მიღებული პროცენტი საბანკო დეპოზიტებიანგარიშები, სესხის ხელშეკრულებები, ფასიანი ქაღალდებია.შ., უსასყიდლოდ მიღებული საკუთრება ან ქონებრივი უფლებები,
• სხვა იურიდიულ პირებში წილობრივი მონაწილეობით მიღებული შემოსავალი,
• შემოსავალი უბრალო პარტნიორობაში მონაწილეობისგან.

2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ზღვრული შემოსავლის განსაზღვრისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ყველა შემოსავალი, მათ შორის ავანსები. შემოსავლის მიღების თარიღი არის დღე, როდესაც თანხა შევიდა საბანკო ანგარიშზე ან სალაროში, ან საკუთრების უფლების, სხვა ქონების მიღების, მომსახურების გაწევის, სამუშაოს შესრულების ან დავალიანების დაფარვის დღე. სხვა გზით (რუსეთის ფედერაციის 346.17 მუხლის 1-ლი საგადასახადო კოდექსი).

შემოსავალში არ უნდა შედიოდეს შემდეგი:

• ყველა ქვითარი, რომელიც ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251.
• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1.6, 3 და 4 პუნქტებში მითითებული საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებული დივიდენდები და პროცენტები,
• ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავალი, რომელზედაც ირიცხება პირადი საშემოსავლო გადასახადი 35% და 9% განაკვეთებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 2, 4 და 5 პუნქტები).

ყველა ეს პუნქტი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული საგადასახადო პერიოდისთვის "გამარტივებული" საქმიანობიდან თქვენი ფაქტობრივი ქვითრების თვალყურის დევნებისას, რათა არ აღემატებოდეს 2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მაქსიმალური შემოსავლის 79,740 მილიონ რუბლს (წერილი ფინანსთა სამინისტროს მიერ. რუსეთის ფედერაციის 07/01/2013 No 03-11-06/2/24984).

არც ისე იშვიათია, როდესაც მეწარმეები მოულოდნელად აღმოაჩენენ, რომ კრიტიკულ წერტილს მხოლოდ წლის ბოლოს მიუახლოვდნენ. ასეთ ვითარებაში, როგორც ჩანს, სიტუაციის გადარჩენა შეუძლებელია და OSNO-ზე გადასვლა გარდაუვალია. მაგრამ ბევრს შეიძლება მაინც ჰქონდეს შანსი დარჩეს გამარტივებულ ვერსიაზე. თუ იცით, რამდენი თანხა უნდა შემოვიდეს მყიდველებისგან ან მომხმარებლებისგან წლის ბოლომდე, მაშინ შეგიძლიათ სცადოთ მათი ქვითრის შეზღუდვა ანგარიშზე ან მოლარეზე.

ვინაიდან ლიმიტი მოიცავს მხოლოდ რეალურ შემოსავალს გამარტივებული საქმიანობიდან, მიმდინარე წლის ბოლომდე ცოტა ხნით ადრე, შესაძლებელია მყიდველებთან შეთანხმება გადახდის იანვრამდე გადადებაზე. ასე რომ, ამ თანხებზე დასაბეგრი შემოსავალი მხოლოდ მომავალი წლის იანვარში გამოჩნდება და არ იმოქმედებს მიმდინარე წლის „გამარტივებულ“ შემოსავალზე.

მაგალითი

იანვრიდან ნოემბრის ჩათვლით გამარტივებულ სისტემაზე IP შემოსავლის მთლიანმა რაოდენობამ შეადგინა 77,000,000 რუბლი. დეკემბერში, მყიდველისგან მოსალოდნელია ორი გადახდა 2,000,000 და 1,000,000 რუბლისთვის. იმისათვის, რომ არ გადააჭარბოთ „გამარტივებული“ შემოსავლის ლიმიტს წლის ბოლოს, IP და მყიდველი შეთანხმდნენ, გადაედო ერთი გადახდა 1,000,000 ოდენობით მომდევნო წლის იანვრისთვის. ამრიგად, IP შემოსავალმა მიმდინარე წელს შეადგინა 79,000,000 რუბლი (77,000,000 +2,000,000). მომავალ წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის ლიმიტი დაკმაყოფილებულია.

არსებობს სხვა გზები, რომლითაც შეგიძლიათ გადადოთ შემოსავლის მიღება საანგარიშო წელს. ერთ-ერთი მათგანია მყიდველთან სესხის ხელშეკრულების დადება. აბზაცების მიხედვით. 10 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251, ვალში მიღებული თანხები არ შედის საგადასახადო ბაზაში. ანუ, ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების გარდა, მყიდველთან იდება სესხის ხელშეკრულება იმავე ოდენობით, რაც მან უნდა გადაგიხადოთ საქონელში. საქონელი იგზავნება, მაგრამ მყიდველისგან თანხა მიმდინარე წელს მიიღება არა ამ პროდუქტის გაყიდვის ხელშეკრულებით, არამედ როგორც სესხის ხელშეკრულებით მიღებული კრედიტით. თქვენ შორის ორი კონტრაქტის მიხედვით, წლის ბოლოს, არსებობს საპასუხო ვალდებულებები. მომავალ წელს მყიდველმა უნდა აუნაზღაუროს გაყიდვებისა და სესხის ხელშეკრულებებით ნაკისრი ვალდებულებები.

მაგალითი

შპს რასვეტმა და სსს Zakat-მა გააფორმეს ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება 10,000,000 რუბლის ოდენობით. გამყიდველი, შპს რასვეტი, მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და მისი შემოსავალი გამარტივებული გადასახადიდან წლის დასაწყისიდან შეადგენდა 78,000,000 რუბლს. იმისათვის, რომ არ აღემატებოდეს წლიური შემოსავლის ლიმიტს, მყიდველთან დაიდო სესხის ხელშეკრულება იმავე ოდენობით 10 000 000 რუბლისთვის, რომლის მიხედვითაც Sunset-მა სესხის სახით ფული გადაურიცხა Dawn-ს. სესხის თანხა „გამარტივებულ“ შემოსავალში არ შედის, რაც იმას ნიშნავს, რომ წლიური ლიმიტი არ იქნება გადაჭარბებული.

"Dawn"-მა საქონელი გადაიტანა მიმდინარე წელს, ხოლო მომდევნო წლის იანვარში განხორციელდა გადარიცხვა "Sunset"-სა და "Dawn"-ს შორის ორმხრივ პრეტენზიებს შორის 10 000 000 რუბლის ოდენობით. Ამგვარად, ფაქტობრივი გადახდაყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებით იანვარში შედგა და მომავალი წლისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავლის ოდენობით ჩამოყალიბდება.

ასევე შესაძლებელია მყიდველთან საკომისიო ხელშეკრულების დადება ნასყიდობის ხელშეკრულების ნაცვლად. ამ ხელშეკრულებაში მყიდველი იმოქმედებს როგორც მომხმარებელი, ხოლო თქვენ როგორც შუამავალი ან საკომისიო აგენტი. დასკვნა ის არის, რომ დასაბეგრი შემოსავალად ჩაითვლება მხოლოდ საკომისიო და არა მთელი თანხა, რომელსაც თქვენ იღებთ მყიდველისგან. ქონება და ნაღდი ფული, რომელსაც საკომისიო აგენტი იღებს მომხმარებლისგან, არ შედის დასაბეგრი ბაზაში "გამარტივებული" გადასახადისთვის (პუნქტი 1, პუნქტი 1.1, მუხლი 346.15; პუნქტი 9, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლი). . ხელშეკრულების თანახმად, საქონელი შეისყიდება მომხმარებლის (მყიდველის) ხარჯზე, მაგრამ შუამავლის პასუხისმგებლობით. მომხმარებელი იხდის თქვენ საკომისიოს იმ ოდენობის ოდენობით, რომელიც უდრის მოგების ოდენობას, რომლის მიღებასაც აპირებთ ტრანზაქციის შედეგად.

მაგალითი

შპს ალფამ, რომელიც მუშაობდა გამარტივებულ სისტემაზე, 9 თვეში მიიღო 68 000 000 რუბლი შემოსავალი აღჭურვილობით ვაჭრობიდან. მეოთხე კვარტალში მყიდველისგან 13 000 000 რუბლის მიღება იგეგმება. შპს ალფა ყიდულობს აღჭურვილობას მიმწოდებლისგან 10,000,000 რუბლის ფასად. დაგეგმილია ტრანზაქციისგან მოგების მიღება 3,000,000 რუბლის ოდენობით (13,000,000 - 10,000,000). შედეგად, 12 თვის განმავლობაში შემოსავალი იქნება 81,000,000 რუბლი (68,000,000 + 13,000,000). ასეთი შემოსავლით შეუძლებელია გამარტივებულ სისტემაზე დარჩენა, რადგან ლიმიტს გადააჭარბებს 1,260,000 რუბლით.

იმისათვის, რომ წელს არ დაკარგოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლება, შპს „ალფამ“ ტექნიკის მყიდველთან გააფორმა საკომისიო ხელშეკრულება. ამასთან, ხელშეკრულების მიხედვით, შპს ალფამ, როგორც შუამავალმა, მომწოდებლისგან უნდა შეიძინოს აღჭურვილობა მომხმარებლისთვის, რომელიც ჩვენს შემთხვევაში მყიდველია. აღჭურვილობა შეძენილი იქნება შუამავლის პასუხისმგებლობით და მისი სახელით, მაგრამ მომხმარებლის (მყიდველის) ხარჯზე. გარდა ამისა, შეძენილი აღჭურვილობა გადაეცემა მომხმარებელს და შპს ალფა მისგან იღებს საკომისიოს მომსახურებისთვის. რიცხვებში ასე გამოიყურება:

• მიმწოდებლისგან შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულებაა 10,000,000 რუბლი.
• შუამავალი შპს ალფას მომსახურების საკომისიოს ოდენობა შეადგენს 3 000 000 რუბლს.
• ჯამური თანხა, რომელსაც მომხმარებელი გადარიცხავს შპს ალფას ანგარიშზე, არის 13,000,000 რუბლი (10,000,000 + 3,000,000).

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251, მიმწოდებლისგან შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულება (10,000,000 რუბლი) არ შედის დასაბეგრი ბაზაში. "გამარტივებული" შემოსავალი მოიცავს მხოლოდ შპს "ალფას" საკომისიოს ოდენობას - 3,000,000 რუბლს. წლის "გამარტივებული" შემოსავლის ჯამური ოდენობა იქნება 71,000,000 რუბლი (68,000,000 + 3,000,000). ეს თანხა არ აღემატება USN-ის 2016 წლის შემოსავლის ლიმიტს, რაც ნიშნავს, რომ შპს „ალფა“ მომავალ წელს დარჩება გამარტივებულ გადასახადზე.

მაშინვე უნდა ვთქვათ, რომ ჯერ კიდევ არ ღირს ისეთი შეთანხმებების დადების ბოროტად გამოყენება, როგორც ეს ბოლო ორ მაგალითშია. არსებობს რისკი, რომ საგადასახადო ორგანოები სამაგიდო აუდიტიგაჩნდება გარკვეული კითხვები და ისინი ჩათვლიან თქვენს ქმედებებს, როგორც შემოსავლის დამალვას. რაც უფრო ფრთხილად არის შედგენილი ხელშეკრულებები და გაწერილია ყველა პირობა, მით მეტია შანსი, რომ ინსპექტორებმა არ გადაანაწილონ ისინი ნასყიდობის ხელშეკრულებებში.

გამარტივების ლიმიტი 2017 წლისთვის

მომავალ წელს ბევრისთვის გაუადვილდება დარჩენა გამარტივებულ გადასახადზე - 2017 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტი გაიზრდება ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის 60-დან 120 მილიონ რუბლამდე. როგორც „გარდამავალი“ ლიმიტის შემთხვევაში, ამ თანხაზე კოეფიციენტები არ იქნება გამოყენებული 2020 წლამდე, ანუ, ფაქტობრივად, დასაშვები „გამარტივებული“ შემოსავლის ოდენობა 2016 წელთან შედარებით არ გაორმაგდება, არამედ მხოლოდ 40,260 მილიონი რუბლით ( 120 000 000 - 79 740 000).

შეგიძლიათ ფოკუსირება მოახდინოთ 120 მილიონი რუბლის ახალ ზღვარზე, 2017 წლის 1 იანვრიდან დაწყებული, 2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტი იგივე რჩება - 60 მილიონი რუბლი, გამრავლებული დეფლატორის კოეფიციენტზე.

მაგალითი

გამარტივებული ორგანიზაცია შპს „აქტივი“ გთავაზობთ სატრანსპორტო მომსახურებას. 2016 წელს მან მიიღო შემოსავალი 79,500,000 რუბლის ოდენობით.

2016 წელს გამარტივებული დაბეგვრის შედეგად მიღებული შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა არის 79,740,000 რუბლი (60,000,000 რუბლი გამრავლებული დეფლატორის კოეფიციენტზე 1,329). ჩვენს შემთხვევაში შპს „აქტივი“ ჯდება ლიმიტში და შეუძლია 2017 წელს გააგრძელოს მუშაობა გამარტივებული რეჟიმით.

დავუშვათ, რომ შემოსავალი "აქტივის" "გამარტივებული" საქმიანობიდან მომავალ წელს გაიზრდება და 125 000 000 რუბლს შეადგენს. 2017 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "მომგებიანი" ლიმიტი დადგენილია 120,000,000 რუბლით. ამ თანხაზე კოეფიციენტები და ინდექსები არ არის გამოყენებული. ეს ნიშნავს, რომ შპს „აქტივი“ გადააჭარბებს შემოსავლის მაქსიმალურ დასაშვებ დონეს გამარტივებული დაბეგვრის შემდგომი გამოყენებისთვის და მას მოუწევს ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა.