ყველა ფინანსური ტრანზაქცია აისახება ანგარიშებზე. ამ პუბლიკაციაში განხილული იქნება, თუ რა ანგარიშზეა გათვლილი 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა კრედიტორებთან და მოვალეებთან“, რომელ კატეგორიებად იყოფა. სტატიაში მოცემულია მაგალითები, რომლებიც დაგეხმარებათ უკეთ გაიგოთ განსახილველი თემა.

ანგარიშის დანიშნულება 76

76 ანგარიში არის გათვლილი აქტიური-პასიური. მოვალეებთან და კრედიტორებთან ფინანსური ტრანზაქციების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის აუცილებელია, რომელიც არ არის გათვალისწინებული:

• პრეტენზიები;
• სასამართლოს დადგენილებით ან აღმასრულებელი აქტებით მესამე პირებისთვის დასაქმებულთა ხელფასიდან გამოქვითული სახსრები.

ახალ ანგარიშთა გეგმაში საგრძნობლად გაფართოვდა მოცემული ანგარიშის ფუნქციები, რომლის მეშვეობითაც ხორციელდება ძირითადი ფინანსური ნაკადი. ამასთან დაკავშირებით მიზანშეწონილი გახდა გახსნა სხვადასხვა კატეგორიებიგანკუთვნილია გარკვეული ტიპის გაანგარიშებისთვის.

ანგარიში 76: ქვეანგარიშები 1 და 2

Იმიტომ რომ ფულადი ოპერაციებიშეიძლება განსხვავებული იყოს, კრედიტორებთან და მოვალეებთან ანგარიშსწორების ანგარიში ჩვეულებრივ იყოფა რამდენიმე კატეგორიად. პირველი (76.1) მოიცავს ქონებისა და პერსონალის დაზღვევას, გარდა სამედიცინო და სოციალური დაზღვევის გადასახდელებისა.

Ჩამონათვალი თანხებიორგანიზაცია აისახება დებეტში, ხოლო სახსრების ჩამოწერა - კრედიტში. მაგალითად, D76 K73 - სადაზღვევო კომპენსაციახელშეკრულების მიხედვით ორგანიზაციის თანამშრომლის გამო. D51 K76 - ორგანიზაციის მიერ თანხების მიღება რეგულაციები. D99 K76 - აუნაზღაურებელი სადაზღვევო მოთხოვნების ან ფორსმაჟორული მოვლენის შედეგად მიღებული ზიანის ჩამოწერა.

ქვეანგარიში 76.2 ასახავს პრეტენზიების ანგარიშსწორებებს, რომლებიც შეიძლება წარმოდგენილი იყოს:

• მომწოდებლებს, სატრანსპორტო სააგენტოებს და კონტრაქტორებს აღმოჩენილი ფასის შეუსაბამობების საფუძველზე, სააღრიცხვო აღრიცხვის დასრულების შემდეგ გამოთვლითი შეცდომების გამოვლენის, აგრეთვე ტვირთის დეფიციტის შემთხვევაში (D76 K60);
• ორგანიზაციებს ხარისხის სტანდარტების დარღვევის, სპეციფიკაციების შეუსრულებლობისთვის (D76 K60);
• საკრედიტო დაწესებულებებში ორგანიზაციის ანგარიშებზე შეცდომით ჩამოწერილი ან გადარიცხული თანხების გამო;
• მომწოდებლების, კონტრაქტორების მიერ გამოწვეული შეფერხების ან ქორწინებისთვის (კორესპონდენცია ანგარიშთა გეგმის III განყოფილებასთან);
• ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შეუსრულებლობისათვის ჯარიმებსა და ჯარიმებზე (კორესპონდენცია 91-ე ანგარიშთან).

საკრედიტო სუბანგარიში 76.2 ასახავს მიღებულ გადახდებს. თუ აღმოჩნდება რომ ნაღდი ფულიარ ექვემდებარება შეგროვებას, ისინი სადებეტოა.

ანგარიში 76: ქვეანგარიშები 3 და 4

76.3 პუნქტი აკონტროლებს კომპანიის მიკუთვნებულ დივიდენდებს და სხვა სახის შემოსავლებს, რომლებიც არ ეწინააღმდეგება ამხანაგობის ხელშეკრულებას. D76 K91 - მიღებული (განაწილებული) მოგება. D51 K76 - ორგანიზაციის მიერ მოვალეებისგან მიღებული სახსრები.

მეოთხე ქვეანგარიში შექმნილია იმისთვის, რომ გაითვალისწინოს საწარმოს თანამშრომლებზე დარიცხული, მაგრამ მიმღებების არყოფნის გამო განსაზღვრულ ვადაში გადახდილი თანხები. ასეთ შემთხვევებში კეთდება შემდეგი განთავსება: D70 K76. როდესაც თანამშრომელი იღებს ფულს, ჩანაწერი კეთდება 76-ე ანგარიშის დებეტში.

76/3 სუბანგარიშის გამოყენება პრაქტიკაში

კომპანია შპს "ოაზისს" აქვს დებიტორული დავალიანება 1,350,000 რუბლის ოდენობით. 62 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მომხმარებლებთან და მყიდველებთან“. გარკვეული მიზეზების გამო, გადახდის ვადამდე მან გადარიცხა 750,000 რუბლი. მათი უფლებები საწარმო Iceberg LLC-ზე, რომელმაც შეძლო 900,000 რუბლის დაბრუნება დავალიანების გამო. ამ სიტუაციაში რამდენიმე კითხვა ჩნდება:

1. დებიტორული დავალიანება არის ქონების შეძენა ან ფინანსური ინვესტიცია აქტივებში?
2. მყიდველის აქტივი არის 1,350,000 რუბლი. ან 750,000 რუბლი?
3. ითვლება თუ არა ამ შემთხვევაში მოვალეების ვალი შემოსავალად და 750 000 რუბლი. - შპს „აისბერგის“ საწარმოს ხარჯი?

ასეთ ვითარებაში შპს ოაზისმა სამართლებრივი თვალსაზრისით უნდა გააკეთოს შემდეგი ჩანაწერები:

დებეტი 91.2 კრედიტი 62 რუბლი 1,350,000 - მყიდველებისგან მოთხოვნის უფლების ჩამოწერა.

დებეტი 51 კრედიტი 91,1 750,000 რუბლი - მიღებული კომპენსაცია.

ასეთი ოპერაციები შესაძლებელს ხდის ოაზისის საწარმოს ზარალის დაფიქსირებას ანგარიშებზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“, რომელიც წარმოიშვა მოთხოვნის უფლების მინიჭებიდან. აისბერგის კომპანიის ბუღალტერებმა უნდა განახორციელონ სადებეტო ჩანაწერი 76.3 ანგარიშზე, რათა დააფიქსირონ დავალიანება კონტრაგენტებისგან. მიღებულ უფლებებსა და მათზე გაწეულ ხარჯებს შორის სხვაობა ნაჩვენებია 98/1, 83 ან 90/1 ანგარიშების კრედიტზე.

გადახდის ნაწილობრივი ამოღებაც კი იწვევს ორივე მხარის ურთიერთშეთანხმებას და ვალების სრულ დაფარვას. გადაუხდელი ნაწილი აისახება დებეტში, ხოლო დებეტირებული ნაწილი აისახება 98.1-ში. ამ მაგალითში გამოდის:

სადებეტო 51,900,000 რუბლი

სადებეტო 98,1 765,000 რუბლი

ანგარიშის კრედიტი 76 რუბლი 1,350,000

აისბერგის კომპანიამ დახარჯა 750 000 რუბლი. შეიძინოს უფლებები და დააბრუნა 900,000 რუბლი, ანუ მოგება არის 150,000 რუბლი. გაყვანილობა ასეთია:

დებეტი 98.1 კრედიტი 91.1 150,000 რუბლი

ოპერაციიდან მიღებული მოგების რეალური ოდენობა აისახება 98/1 ანგარიშზე, რომელიც განკუთვნილია გადავადებული შემოსავლის დასაფიქსირებლად.

ქვეანგარიში 76.AB "დამატებული ღირებულების გადასახადი ავანსებსა და გადახდებზე"

ანგარიში 76.AB გაძლევთ საშუალებას შეაჯამოთ ინფორმაცია წინასწარი გადახდებიდან დღგ-ის გადახდის გაანგარიშების შესახებ. სააღრიცხვო ჩანაწერები იწარმოება იმ მომხმარებლებთან და მყიდველებთან, ვისგანაც წინასწარ მიიღეს ფული საქონლის დაგეგმილი გადაზიდვისთვის ან მიწოდებისთვის. განსხვავებული ტიპებიმომსახურება.

ბიზნეს ოპერაციები შეიძლება განსხვავდებოდეს. მაგალითად: D68.02 K76.AB - დამატებული ღირებულების გადასახადის აღრიცხვა კლიენტისგან წინასწარ მიღებულ გადახდაზე. D 76.AB K68.02 - დღგ-ის დარიცხვა მყიდველებისგან წინასწარ მიღებულ სახსრებზე. ანგარიში 76. AB-ს აქვს შემდეგი ქვეკონტო (ანალიტიკური მახასიათებლები): „კონტრაგენტები“, „ინვოისები“.

სადებეტო მიმოწერა

მოცემული ანგარიში (76) დებეტში შეიძლება შეესაბამებოდეს შემდეგს: „ძირითადი საშუალებები“ (01), „ინსტალაციის აღჭურვილობა“ (07), „მომგებიანი ინვესტიციები MC-ში“ (03), „ინვესტიციები ფიქსირებული აქტივები» (08), « არამატერიალური აქტივები» (04). ანგარიშთა გეგმის მეორე განყოფილებიდან ურთიერთქმედებს პუნქტებთან „მასალები“ ​​(10), „ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად“ (11), „MC-ის შესყიდვა და შეძენა“.

76 ანგარიშს შეუძლია დებეტში შეესაბამებოდეს "წარმოების ხარჯები" განყოფილების ყველა პუნქტს, ასევე 41, 45 და 43 კატეგორიას "მზა პროდუქტები და საქონელი". განთავსება ხშირად ხდება ნაღდი ანგარიშებით: 52, 50, 58, 51, 55, ასევე ანგარიშსწორებით: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. გარდა ამისა, მიმდინარეობს მიმოწერა. დებეტით შემდეგი (ასახავს მოგებას და ზარალს), 91 (აფიქსირებს სხვადასხვა შემოსავლებსა და ხარჯებს), 90 „გაყიდვები“, 97 „გადადებული ხარჯები“, 86 „მიზნობრივი დაფინანსება“.

მაგალითები (დებეტის მიხედვით)

სტატიაში წარმოდგენილი მასალის გასაგებად, ცხრილიდან რამდენიმე მაგალითი დაგეხმარებათ.

მიმოწერა
	დაუმთავრებელი ძირითადი წარმოების ღირებულება მოვალეთა და კრედიტორების ხარჯზე შემცირდა. ეს შეიძლება იყოს სადაზღვევო კომპანიის დავალიანების დარიცხვა (საგანგებო ან ფორსმაჟორული მდგომარეობა).
	ქორწინებიდან მიღებული ზარალი ირიცხება კრედიტორებთან და მოვალეებთან ანგარიშსწორების ანგარიშზე.
	მიმწოდებლების მიმართ დავალიანების მიღება, თანხის გადარიცხვაზე თანხმობის დამადასტურებელი დოკუმენტების მიხედვით.
	კრედიტორებისთვის სახსრების ნაღდი ანგარიშსწორება (სალაროდან).
D76 K68-დღგ	საბიუჯეტო დავალიანების (დღგ-სთვის) იდენტიფიცირება დაბეგვრის შემოსავლის განსაზღვრისას.
	ზოგად ბიზნეს ხარჯებს ანაზღაურებენ სხვადასხვა მოვალეები და კრედიტორები.
	სხვადასხვა მოვალეებისგან მზა პროდუქციის ვალების აღრიცხვა.
	მიმდინარე სამუშაოების ღირებულება პროდუქციის მომსახურებაზე შემცირდა მევალებისგან ორგანიზაციაში თანხების გადარიცხვის გამო.

სასესხო მიმოწერა

76-ე ანგარიშს შეუძლია ურთიერთქმედება საანგარიშო გეგმის შემდეგ კატეგორიებთან: "ინვესტიციები არამიმდინარე აქტივებში", "ძირითადი აქტივები", "არამატერიალური აქტივები", "ინსტალაციის აღჭურვილობა", "მომგებიანი ინვესტიციები MC-ში". "ინვენტარის" განყოფილებაში მიმოწერა მიმდინარეობს ანგარიშებთან "მასალები", "MC-ის შესყიდვა და შესყიდვა", "ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად", "დღგ შეძენილ ფასეულობებზე".

76 ანგარიშს ასევე შეუძლია სესხზე ურთიერთობა ყველა ანგარიშსწორების ანგარიშებთან (გარდა 68, 69, 75, 77) და წარმოების ხარჯების კატეგორიასთან. განყოფილებიდან "მზა პროდუქტები და საქონელი" - ანგარიშებით 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 და 58. გარდა ამისა, კორესპონდენცია ტარდება უმეტეს ანგარიშსწორებასთან და, რა თქმა უნდა, მათთან, რომელიც ასახავს ფულად ანგარიშებს. ტრანზაქციები (91, 97, 94, 96, 99).

ბიზნეს ტრანზაქციების მაგალითები (სესხზე)

ვიზუალურად რომ გაეცნოთ რა ანგარიში აქვს 76 ტრანზაქციას, დაგეხმარებათ ქვემოთ მოცემული ცხრილი რამდენიმე მაგალითით.

მიმოწერა
	შეძენილი ძირითადი საშუალებების (FA) ჩამოწერა განყოფილებაში გადასახდელი ანგარიშები.
	იჯარით აღებული ქონების დაბრუნება (ხდება იმ შემთხვევებში, როდესაც ხელშეკრულების საფუძველზე არ მომხდარა საკუთრების შეცვლა).
	მასალების ჩამოწერა გადასახდელების თვალსაზრისით.
	კლიენტიდან თანხის მიღება მიმდინარე ანგარიშზე.
	ხელშეკრულების საფუძველზე მყიდველებისგან ვალების მიღება.
	ვალები სხვადასხვა კრედიტორებთან და მოვალეებთან საერთო წარმოების ხარჯებისთვის.
	გრძელვადიანი ვალდებულებების შესამცირებლად მიმდინარე ანგარიშების დაფიქსირება მეიჯარისთვის (იჯარის გადასახდელებისთვის).

ანგარიშის ნაშთი 76

დამწყები ბუღალტერები ხშირად სვამენ კითხვას, რა არის სინამდვილეში ანგარიში 76: აქტიური თუ პასიური? პრაქტიკაში, სიტუაციები განსხვავებულია, მაგრამ რადგან იგი ითვალისწინებს დებიტორულ და გადასახდელებს, ნაშთი შეიძლება იყოს ორი ტიპის:

• ცალმხრივი (დებეტი ან საკრედიტო);
• ორმხრივი (ერთდროულად სადებეტო და საკრედიტო).

ეს ნიშნავს, რომ ანგარიში არის აქტიური-პასიური. სადებეტო ბალანსის დასადგენად, კონტრაგენტებისგან ყველა დავალიანება ჯამდება. სესხის ანგარიშის 76 ნაშთი ასახავს მთელ ფულს, რომელიც კომპანიას ევალება გადაიხადოს.

ანგარიშები დებიტორული და დებიტორული დავალიანებების შესახებ სისტემაში 1 С

კომპანიამ, რომელიც იყენებს 1C: Enterprise 8 სისტემას, უნდა შეინახოს ანგარიში კონტრაგენტების დებიტორული ოდენობის შესახებ. თქვენ შეგიძლიათ გაეცნოთ ინფორმაციას, თუ პროგრამის დაწყების შემდეგ შედით განყოფილებაში „კონტრაგენტები“. ველში, რომელიც იხსნება, არის ორგანიზაციების სია და ინდივიდუალური მეწარმეები. მათ შორის არიან მოვალეები და კრედიტორები. საკონტაქტო დეტალები, ინვოისები და კონტრაქტები, სამუშაო გრაფიკი - ეს ყველაფერი ყოველთვის შეგიძლიათ ნახოთ. სწორედ ამ მენიუდან შეგიძლიათ დარეგისტრირდეთ ახალი ორგანიზაციაშედის ჰოლდინგში.

საწარმოების ზუსტი დავალიანების გარკვევა არ არის რთული. ამისათვის გადადით განყოფილებაში „ხელშეკრულებებით დავალიანება“, „ვალების ჩვენება“ პანელზე, აირჩიეთ „დებიტორული ანგარიშები“ და დააყენეთ საჭირო თარიღი. მომხმარებელი იხილავს ყველა კონტრაგენტის ჩამონათვალს, რომელთა შორის შეგიძლიათ აირჩიოთ კონკრეტული საწარმოები (დიდი დავალიანება). თუ ბევრი ორგანიზაციაა და მთელი სია არ ჯდება ერთ გვერდზე, ინფორმაცია შეიძლება ვიზუალური სახით იყოს წარმოდგენილი. ამისათვის თქვენ უნდა გადახვიდეთ "დიაგრამის" განყოფილებაში. ანალოგიურად, მიმდინარეობს მუშაობა გადასახდელებთან.

ეს არის ყველაფერი, რაც თქვენ უნდა იცოდეთ ანგარიშის 76-ის შესახებ, რომელიც ასახავს ანგარიშსწორების ოპერაციებიმოვალეებთან (კრედიტორებთან). ვინაიდან კანონმდებლობა რუსეთის ფედერაციასისტემატურ ცვლილებებს, რეგულარულად უნდა ისარგებლოთ იურიდიული საცნობარო სისტემებით, რომლებსაც ყოველთვის აქვთ განახლებული ანგარიშთა სქემა და PBU. მაშინ სპეციალისტები ყოველთვის აცნობიერებენ ნებისმიერ ცვლილებას მათ პროფესიულ საქმიანობასთან დაკავშირებით და შეძლებენ მიიღონ სწორი გადაწყვეტილებებიქცევაში აღრიცხვა.

დღგ გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერაზე

დღგ გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერაზე

როდესაც საქმე ეხება გადასახდელების ჩამოწერის აუცილებლობას, ყოველთვის ჩნდება კითხვა, თუ როგორ უნდა გაუმკლავდეთ დღგ-ს. ტრანზაქციებში ჩართულ ორივე მხარეს სურს გაიგოს: რა უნდა გააკეთოს დღგ-სთან გადასახდელების ჩამოწერისას? სტატიაში განვიხილავთ ყველაზე გავრცელებულ სიტუაციებს, მაგალითად, ექვემდებარება თუ არა დღგ-ს გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერა და წარმოგიდგენთ სადავო დებულებების დაძლევის საუკეთესო ვარიანტებს.

მჭირდება დღგ-ს ჩართვა გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას?

მყიდველის მხრიდან საგადასახადო ორგანოებიშეიძლება ჩაითვალოს არაგონივრულად ეკონომიკური წერტილითვალსაზრისით, ვალების ჩამოწერის დროს გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის არასაოპერაციო ხარჯებში ჩართვა. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-14 პუნქტის პირდაპირი ინტერპრეტაცია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265 ორგანიზაციას აძლევს უფლებას განახორციელოს ასეთი ქმედებები დღგ-ით საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი გაანგარიშება დაკავშირებულია დაკრედიტებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერასთან.

მაგრამ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენლების პირად განმარტებებში შეიძლება განსხვავებული აზრის პოვნა: ამ წესის გამოყენება გამოიწვევს იმ ფაქტს, რომ კომპანია შეამცირებს საგადასახადო ვალდებულებებს ორჯერ ერთი ოდენობით. კერძოდ, დღგ-ის საგადასახადო ბაზა, ბიუჯეტიდან გამოიქვითება შეტანილი გადასახადის და საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა, თუ შეტანილი დღგშედის ხარჯებში. ეს ვითარება გვაფიქრებინებს, რომ დღგ-ის ჩართვა არასაოპერაციო ხარჯებში ეკონომიკურად გაუმართლებლად იქნება აღიარებული.

როდესაც კითხვა ეხება მყიდველის დებიტორულ დავალიანებებს, ჩამოწერას, რეკომენდებულია დღგ-ს აღდგენა ადრე მიღებული ავანსიდან. როგორც წესი, კლიენტისგან საჭიროა შემდეგი ქმედებები: ავანსიდან დღგ-ის მიღება გამოქვითვისთვის; აღადგინოს ადრე მიღებული დღგ-ის გამოქვითვა წინასწარ გადახდიდან; მიღებულ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) გამოქვითოთ დღგ. რადგან ვადაგასულია ხანდაზმულობის ვადადავალიანება, საქონელი ავანსის ოდენობით კლიენტზე არ გაიცემა. ეს ნიშნავს, რომ მომხმარებელი ვერ გამოიყენებს გადასახადის გამოქვითვაშეძენილი პროდუქტების ან შესრულებული სამუშაოებისა და მომსახურებისთვის. ამიტომ საჭიროა გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის აღდგენა ავანსიებიდან დებიტორული დავალიანების ჩამოწერისას მოთხოვნის ვადის გასვლის გამო.

განვიხილოთ სხვა სიტუაცია: გამყიდველი იხდის დღგ-ს მიღებულ ავანსებზე, როდესაც დავალიანება ხდება აუთვისებელი, მას უფლება აქვს ასახოს იგი შემოსავალში. საგადასახადო ორგანო მოითხოვს დღგ-ით შემოსავლის გათვალისწინებას, მაგრამ სარისკოა იგივე გადასახადის ჩამოწერა, როგორც ხარჯები. მსგავს ქმედებებს ეწინააღმდეგება ფინანსთა სამინისტრო (წერილი No03-03-06/1/635 07.12.12წ.). მხოლოდ სასამართლო მხარს უჭერს საწარმოებისთვის ხელსაყრელ მდგომარეობას (განკარგულება საარბიტრაჟო სასამართლოშორეული აღმოსავლეთის ფედერალური ოლქი 04.03.15 No F03-518/2015).

როგორ არის გათვალისწინებული დღგ გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას

ზე გადასახდელი ანგარიშების დღგ-ის ჩამოწერამნიშვნელოვანია ვიმოქმედოთ გარკვეული თანმიმდევრობით .

არსებობს სამი შესაძლო სცენარი:

საქონელი გადაეგზავნა კლიენტს (შესრულებული იყო სამუშაოები, გაწეული იყო მომსახურება), მან არ გადაიხადა მათთვის, დღგ-ს „შეყვანის“ გამოქვითვა.

საქონელი ეგზავნებოდა კლიენტს (შესრულდა სამუშაოები, გაწეული იყო მომსახურება), მაგრამ თანხები არ იყო გადახდილი მათი გადახდისთვის და "შესული" დღგ არ გამოიქვითებოდა.

მიმწოდებელმა მიიღო წინასწარი გადახდა, მისგან დაანგარიშებული დღგ. საქონლის გადაზიდვა არ ყოფილა.

ახლა მოდით ვისაუბროთ ყველა სცენარზე უფრო დეტალურად.

დღგ მყიდველისგან გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას: „შეყვანილი“ დღგ გამოიქვითება

ასე რომ, საქონელი გადაეგზავნა კლიენტს (შესრულდა სამუშაოები, გაწეული იყო მომსახურება), მან არ გადაიხადა მათთვის, მაგრამ მიიღო "შესული" დღგ გამოქვითვისთვის. შემდეგ, დაგვიანების შემთხვევაში, გადასახდელები ჩამოიწერება. არის თუ არა საჭირო ამ სიტუაციაში მიღებულ საქონელზე, სამუშაოებზე, მომსახურებაზე მიღებული დღგ-ის ამოღება?

ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170 წარმოგიდგენთ შემთხვევების დახურულ ჩამონათვალს, როდესაც "შეტანილი" დღგ უნდა აღდგეს. აღწერილი შემთხვევა ამ ჩამონათვალში არ არის წარმოდგენილი, ანუ არ არის საჭირო დავალიანების გადასახადის აღდგენა, თუ იგი არ არის მოთხოვნილი.

ეს პოზიცია აისახება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 21 ივნისის No03-07-11 / 23503 წერილში: პუნქტის დებულებების შესაბამისად. 2 გვ 2 ხელოვნება. 171-ე და ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172, დღგ-ის გამოქვითვა ხდება ნებისმიერ შემთხვევაში, არ აქვს მნიშვნელობა მოხდა თუ არა თანხების გადარიცხვა საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), ანუ, განურჩევლად იმისა, განხორციელდა თუ არა გადახდა, თანხა. გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის აღდგენა არ ექვემდებარება.

სასამართლოები ასევე იცავენ ამ მოსაზრებას (FAS NCFD-ის გადაწყვეტილებები დათარიღებული 2010 წლის 28 ოქტომბერს No. A53-23525 / 2010, FAS შორეული აღმოსავლეთის ფედერალური ოლქი დათარიღებული 2010 წლის 27 დეკემბერს No. F03-8694 / 2010 წ.).

მყიდველის მხრიდან ვადაგადაცილებული გადასახდელების ჩამოწერა: „შეყვანილი“ დღგ არ მიიღეს გამოქვითვაზე.

კლიენტი იღებს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) გადახდის გარეშე და დღგ-ს „შეტანის“ გამოქვითვის გარეშე. თუ დავალიანება არის ვადაგადაცილებული, ჩამოიჭრება თუ არა დღგ-დან საგადასახადო მიზნებისთვის?

Შესაძლებელია. როგორც პუნქტშია ნათქვამი. 14 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, დღგ შეიძლება სრულად იყოს აღრიცხული არასაოპერაციო ხარჯებში. ამ დებულებაში აღნიშნულია, რომ მატერიალური და საწარმოო აქტივების გაყიდვაზე გადასახადები ჩამოიწერება საანგარიშო პერიოდიროგორც ვალი ვადაგასულირეცეპტი ხელოვნების მე-18 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250.

გამყიდველისგან დღგ-ით გადასახდელი ვადაგადაცილებული ანგარიშების ჩამოწერა ავანსიდან

წინასწარი გადახდა გადაირიცხა მიმწოდებელზე, ხოლო მათ დაურიცხეს დღგ „ავანსად“ და გადაიხადეს ბიუჯეტში გადასახადი, მაგრამ მიმწოდებელმა საქონელი არ გაგზავნა. ამ შემთხვევაში დღგ-ით ვადაგადაცილებული წინასწარ გადახდის სახით მიმწოდებელთან ჩამოყალიბდება გადასახდელი ანგარიში.

გადასახდელების ჩამოწერისას დღგ-სთან დაბნეულობის თავიდან ასაცილებლად, მიმწოდებელმა უნდა გაუმკლავდეს შემდეგ პრობლემურ სიტუაციებს:

აქვს თუ არა მას უფლება დღგ-ს ვადაგასული წინასწარ გადახდის გამოქვითვა?

აუცილებელია თუ არა დღგ-ს გადახდა არაოპერაციულ შემოსავალზე წინასწარ გადახდებზე?

აქვს თუ არა მას არასაოპერაციო ხარჯებს „წინასწარი“ დღგ-ის დამატება?

1. დღგ-ს „ავანსის“ მიღება გამოქვითვაზე.

მიმწოდებლის მიღების შემდეგ წინასწარ გადახდა, მის მოვალეობებში შედის დღგ-ს გაანგარიშება, გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამასთან, შესაბამისი გადასახადი გამოიქვითება:

გადაზიდვისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 მუხლი, 171-ე მუხლი, მე-6 მუხლი, 172-ე მუხლი);

ღირებულების ცვლილების ან ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევაში ადრე მიღებული წინასწარი გადახდების დაბრუნებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ავანსი არ გადადის მყიდველზე, როდესაც ჩამოიწერება ვადაგადაცილებული ანგარიშები. ამის გამო გამყიდველს ჩამოერთმევა დღგ-ს „წინასწარი“ გამოქვითვა, რაც დასტურდება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 7 დეკემბრის No03-03-06 / 1/635, თებერვლის წერილებით. 10, 2010 No 03-03-06 / 1/58.

2. არასაოპერაციო შემოსავალში „ავანსი“ დღგ-ის ჩართვა.

ვადაგადაცილებული გადასახდელები შედის დღგ-ით არაოპერაციულ შემოსავალში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-18 ნაწილი), ანუ დღგ შედის საშემოსავლო გადასახადის შემოსავალში.

3. არასაოპერაციო ხარჯებში „ავანსი“ დღგ-ის ჩართვა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (თავი 25) არ დაუშვებს დღგ-ს მიკუთვნება ამ ტიპის ხარჯებს წინასწარ გადახდისას გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას, როდესაც ჩამოწერა დაკავშირებულია დაგვიანებასთან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები). ფედერაცია 07.12.2012 No03-03-06 / 1/635, 10.02.03-03-06/1/58).

მაგრამ შეუძლებელია საპირისპირო აზრის არ თქმა: „წინასწარ“ დღგ-ის აღრიცხვა დაშვებულია არასაოპერაციო ხარჯებში. არბიტრებმა მოსკოვის ოლქის FAS დადგენილებაში, 2012 წლის 19 მარტის No. F05-12939 / 11 აღნიშნავენ:

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა არ კრძალავს „წინასწარ“ დღგ-ის შემოღებას ხარჯებში, ისეთი ვადაგადაცილებული ანგარიშების ჩამოწერისას;

ხელოვნების მე-7 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3 ადგენს: პუნქტების შესაბამისად. 20 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გადაიხადოს "წინასწარი" დღგ არაოპერაციული ხარჯების სახით გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას.

მაგრამ აღსანიშნავია, რომ წარმოდგენილი პოზიცია სასამართლოში უნდა იყოს დაცული.

გასული ხანდაზმულობის ვადით გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერის აღრიცხვისა და დაბეგვრის ასახვის მაგალითი

შპს „ალფა“ იყენებს დარიცხვის მეთოდს და იხდის საშემოსავლო გადასახადს ყოველთვიურად. 2013 წლის 10 სექტემბერს კომპანიას მიეწოდება საქონელი 59 ათასი რუბლით. (დღგ-ს ჩათვლით - 9 ათასი რუბლი). დოკუმენტების მიხედვით, გადახდის ვადა იყო შვიდი საბანკო დღე, გადაზიდვის დღის გამოკლებით. მაგრამ საქონელი არ გადაიხადეს სამი წლის განმავლობაში. გაითვალისწინეთ, რომ მომწოდებელს სასამართლოში პრეტენზიები არ დაუყენებია და კომპანიას არც ვალის გათავისუფლება უცდია.

ინვენტარიზაციის შემდეგ, რომელიც ჩატარდა 2016 წლის 24 სექტემბერს, ხელმძღვანელმა გადაწყვიტა ვადაგადაცილებული ანგარიშების ჩამოწერა. სააღრიცხვო განცხადება, უფროსის ბრძანება.

Alpha-ს აღრიცხვაში გაკეთდა შემდეგი ჩანაწერები:

დებეტი 10 კრედიტი 60

50 000 რუბლი. - მიღებული მასალები.

დებეტი 19 კრედიტი 60

9000 რუბლი. - ასახული დღგ.

სადებეტო 68 სუბანგარიში „დღგ-ის ანგარიშსწორებები“ კრედიტი 19

9000 რუბლი. - მიღებულია შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვა.

დებეტი 60 კრედიტი 91-1

59 000 რუბლი. - ჩამოწერილი ვადაგადაცილებული ანგარიშები.

2016 წლის სექტემბრისთვის საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებით, კომპანიის ბუღალტერმა შეიტანა 59 ათასი რუბლი. შემოსავალში. და შეტანილი დღგ, რომელიც ადრე გამოიქვითებოდა 9 ათასი რუბლის ოდენობით, არ იყო გათვალისწინებული ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 49-ე მუხლი, მუხლი 270, პუნქტი 1, მუხლი 252).

გადასახდელების ფორმირების მიზეზები შემდეგია: კომპანიამ არ გადასცა საქონელი (არ გაუწია სამუშაო, მომსახურება) კლიენტს წინასწარი გადახდის შემდეგ, ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, ან არსებობს სხვა მიზეზები. ამავდროულად, გადასახდელი ანგარიშები შედის არაოპერაციულ შემოსავალში, ასევე აუცილებელია მასზე დღგ-ის ჩამოწერის შემთხვევაში მთელი რიგი დახვეწილობის გათვალისწინება.

ბუღალტერიაში ასახეთ დღგ-ის ჩამოწერა გამოქვეყნებით:

დებეტი 91-2 კრედიტი 76 სუბანგარიში „დღგ-ს ანგარიშსწორებები მიღებული ავანსებიდან“

ჩამოიწერა სახელმწიფოსთვის გადახდილი დღგ იმ წინასწარი გადახდიდან, რომლისთვისაც არ იყო გაწეული საქონელი (სამუშაო, მომსახურება).

პროცედურა აღწერილია PBU 10/99-ის 11, 16 და 18 მუხლებში.

არ არის საჭირო დღგ-ს დარიცხვა, გადახდა გადასახადის ჩამოწერისას გადასახდელი დაუმუშავებელი ავანსით, რომელიც გადახდილია გადასახადისგან გათავისუფლებულ ტრანზაქციებზე, ანუ ექვემდებარება დღგ-ს 0% განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი ივლისის 20, 2010 No 03-07-08 / 208) .

როგორ ჩამოიწერება ვადაგადაცილებული ანგარიშები (დღგ)?

ჩამოწერისთვის, თქვენ უნდა აღიაროთ გადასახდელი ანგარიშები ვადაგადაცილებულად. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 196, საერთო ხანდაზმულობის ვადა სამი წელია.

Მნიშვნელოვანი!ხანდაზმულობის ვადის ათვლა ახლიდან უნდა დაიწყოს, როდესაც დადასტურდება ორმხრივი პრეტენზიები. ამის საფუძველია მხარეთა ხელმოწერით დალუქული დასახლებების შერიგების აქტი.

ამ პერიოდის შემდეგ ჩამოწერისთვის მზადდება შემდეგი ნაშრომები:

ვალის ინვენტარიზაციის ჩატარების აქტი;

ხელმძღვანელის ბრძანება ამ მოქმედების განხორციელების შესახებ;

საბუღალტრო ანგარიშგება, როგორც საფუძველი.

გასული ხანდაზმულობის ვადით გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერა ხორციელდება ამ პერიოდის შესაბამის საანგარიშო პერიოდში. გაითვალისწინეთ, რომ ჩამოწერა ხდება ამ საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს.

თუ ინვენტარიზაციამ აჩვენა, რომ გადასახდელების ჩამოწერა ადრე იყო საჭირო, წარედგინება განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია. თუ ეს წესი არ იქნება დაცული, თუ აუდიტის დროს დავალიანება გამოვლინდა, ეს ფაქტი შეიძლება ჩაითვალოს არასრულფასოვნებად საგადასახადო ბაზამოჰყვა ჯარიმა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122.

გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერა დღგ: განცხადებები

დღგ-სთან დაკავშირებული ქმედებები გადასახდელების ჩამოწერისას დამოკიდებულია ჩამოწერის ამსახველ ბუღალტრულ აღრიცხვაზე: საგადასახადო ან ბუღალტრული აღრიცხვა. ბუღალტერიაში დღგ ყოველთვის ჩამოიწერება ხარჯად.

განვიხილოთ ტიპიური გაყვანილობამყიდველისთვის ვადაგადაცილებული გადასახდელების ჩამოწერისას (დღგ-ს გამოქვითვით მიღებისას და მის გარეშე), გამყიდველი.

როდესაც მყიდველს სჭირდება ასეთი დავალიანების ჩამოწერა და დღგ-ს გამოქვითვის უფლება უკვე გამოყენებულია, უნდა გაკეთდეს შემდეგი:

საქონლისა და მასალების პირდაპირი შესყიდვა აისახება განთავსებით: Dt 10 Kt 60;

მიიღოს იგი გამოქვითვაზე: Dt 68 Kt 19;

როდესაც დავალიანება აღიარებულია ვადაგადაცილებულად, აუცილებელია ჩანაწერის გაკეთება: Dt 60 Kt 91.1.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ გამოქვითვადი დღგ არ ანაზღაურდება.

ახლა დავუშვათ, რომ მყიდველი ჩამოწერს გადასახდელებს, მაგრამ მან არ მიიღო დღგ-ის გამოქვითვა. განთავსება იქნება წინა სიტუაციის მსგავსი, თუმცა გამოქვითვაზე გადასახადის მიღების განთავსება არ იქნება ნაჩვენები. დღგ, რომელიც არ მიიღება გამოქვითვაზე, უნდა დაერიცხოს ხარჯებს: Dt 91 Kt 19.

ვადაგადაცილებული გადასახდელების ჩამოწერისას, გამყიდველისგან წინასწარი გადახდიდან გამოთვლილი დღგ-ის გათვალისწინებით, აუცილებელია ასახული იქნას ავანსის მიღების ფაქტი: Dt 51 Kt 62 და შემდეგ მასზე გადასახადის დარიცხვა: Dt 76 Kt 68.

როდესაც გადასახდელები აღიარებულია ვადაგადაცილებულად, ჩამოწერა ხდება დღგ-ს გარეშე: Dt 62 Kt 91.

ხარჯებში შედის დღგ წინასწარ გადახდაზე: Dt 91 Kt 76.

შეგახსენებთ, რომ საშემოსავლო გადასახადის ბაზის შემცირება დღგ-ს ოდენობით შესაძლოა გახდეს საგადასახადო ინსპექციის წარმომადგენლების პრეტენზიების მიზეზი.

რა უნდა გახსოვდეთ გადასახდელების ჩამოწერისას

მყიდველმა უნდა იცოდეს, რომ:

როდესაც "შესული" დღგ მიიღება გამოქვითვაზე, დღგ-ს ამოღება არ არის საჭირო გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას;

როდესაც ეს გადასახადი არ მიიღება გამოქვითვაზე, იგი შედის არაოპერაციულ ხარჯებში გადასახდელი ანგარიშებით.

გამყიდველმა უნდა:

წინასწარი გადახდის ოდენობით გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას არ გამოიქვითოს „წინასწარი“ დღგ;

არ გამოირიცხოს დღგ ვადაგადაცილებული დავალიანებიდან, როდესაც ის შედის არაოპერაციულ შემოსავალში;

არ შეიცავდეს დღგ-ს წინასწარ გადახდაზე ვალების ჩამოწერისას არასაოპერაციო ხარჯებში - ეს მოგვიანებით მოითხოვს დავას ინსპექტორებთან.

თუ მზად ხართ ამისათვის, შეგიძლიათ გადაიხადოთ გადასახადი ამ სვეტში.

თუ თქვენ გაქვთ რაიმე შეკითხვა თემაზე, ჩვენ გირჩევთ მიიღოთ უფასო კონსულტაციაკომპანია „ბიზნეს რესურსის“ სპეციალისტები.

რატომ ანიჭებდა უპირატესობას ათობით კომპანია სანქტ-პეტერბურგში "ბიზნეს რესურსის" მომსახურებას:

ხარჯების დაზოგვა - 30%-მდე (სახელმწიფოში ბუღალტერთან შედარებით).

კომპანია ინარჩუნებს მომსახურების ერთიან სტანდარტს 1C.

კომპანია გთავაზობთ ყოვლისმომცველს საბუღალტრო მომსახურებასამუშაო ნაკადის ავტომატიზაციისა და საგადასახადო ოპტიმიზაციის ჩათვლით.

გამოთვალეთ რამდენი უჯდება თქვენს კომპანიას ყოველთვიურად სრულ განაკვეთზე/მოწვეული ბუღალტერის შენარჩუნება და აუცილებლად დარეკეთ ტელეფონით.

საბანკო ამონაწერი 68 დღგ 76 მიღებული ავანსები აღდგენილია 18% დღგ დარიცხული 9,153 რუბლის წინასწარ გადახდისას. საბანკო ამონაწერი, ზედნადები 62.1 90.1 ასახული შემოსავალი საკანცელარიო ნივთების მიწოდებიდან 60,000 რუბლი. ზედნადები 62.2 62.1 მყიდველისგან მიღებული წინასწარი გადახდა დარიცხულია 60000 რუბლი. საბანკო ამონაწერი, ზედნადები 90.3 68 დღგ 18% დღგ ბიუჯეტში გადარიცხვისთვის 9,153 რუბლი. საბანკო ამონაწერი, ბილეთი საბუღალტრო ანგარიში 60 საბუღალტრო ანგარიში 76 მაგალითი 3 62 ანგარიშზე „ანგარიშსწორება მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ შპს კალინამ მყიდველისგან მიიღო წინასწარი გადახდა საქონლის გადაზიდვისთვის 250,000 რუბლის ოდენობით. ერთი კვირის შემდეგ, შპს კალინამ გაგზავნა საქონლის კიდევ ერთი ნაწილი 47,200 რუბლის ოდენობით.

ანგარიში 62 ბუღალტერიაში: განცხადებები, ქვეანგარიშები, მაგალითები

საბანკო ამონაწერი, ზედნადები 90/3 68 დღგ 18% დღგ დარიცხულია ბიუჯეტში გადარიცხვისთვის 5492 რუბლი. საბანკო ამონაწერი, ზედნადები ტრანზაქციები ანგარიშზე 62 „მიღებული თამასუქები“ თუ მყიდველი არ ეთანხმება წინასწარ გადახდას და ასევე არ შეუძლია საქონლის გადახდა გადაზიდვისას, მაშინ ამ შემთხვევაში მიმწოდებელი იღებს გადაცვლას მომხმარებელს, რომელიც მოქმედებს როგორც გირაო დებიტორული დავალიანებისთვის. წარმოვიდგინოთ, რომ შპს „ნოვა“ არის მიმწოდებელი, შპს „ანტიკა“ კი ავეჯის მიწოდების ხელშეკრულებით მყიდველი.

ხელშეკრულების ოდენობაა 114000 რუბლი, დღგ 17390 რუბლი. ვალის უზრუნველყოფის სახით შპს „ანტიკა“ გასცემს თამასუქს შპს „ნოვას“. შპს „ნოვა“ ჩაიწერს შემდეგ ტრანზაქციებს: Dt Kt აღწერა თანხის დოკუმენტი 62 90/1 ასახული შემოსავალი ავეჯის გაყიდვიდან 114,000 რუბლი. ზედნადები 90/3 68 დღგ 18% დღგ შემოსავალზე 17,390 რუბლი

ანგარიში 62 ბუღალტერიაში. დებიტორული ანგარიშების ჩამოწერა. გაყვანილობა

დღგ 18% - 14,491,53 რუბლი ფული პირველად ჩაირიცხა ონლაინ საფულე» გამყიდველის, შემდეგ კი გადარიცხული იქნა საბანკო ანგარიშზე საკომისიოს გამოკლებით. საკომისიო უდრის გადარიცხვის თანხის 3,5%-ს - 3,325,00 რუბლს. მეორე დღეს საქონელი გადაეგზავნა მყიდველს. ტრანზაქციის ოპერაციები: სადებეტო ანგარიში საკრედიტო ანგარიში ტრანზაქციის თანხა, რუბლი.
ტრანზაქციის აღწერა საბაზისო დოკუმენტი 55.04 62.02 95000.00 მყიდველისგან ელექტრონული ფულით მიღებული წინასწარი გადახდა გადახდების რეესტრი. 76.AB 68.02 14,491.53 დღგ-ის გამოთვლა წინასწარი ანგარიშფაქტურებიდან 51 55.04 91,675.00 მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხული თანხები საბანკო ამონაწერი. 76.09 55.04 3,325.00 ბანკის საკომისიო დაკავებული საბანკო ამონაწერი.

ანგარიში 62 ბუღალტერიაში: განცხადებები, მაგალითები, ქვეანგარიშები

თამასუქებით ანგარიშსწორებები საანგარიშგებო გეგმის ინსტრუქციებში ასევე ყურადღება ეთმობა ვალუტერის ანგარიშსწორების თავისებურებებს. თუ მყიდველი მიმწოდებელს გასცემს საკუთარ კუპიურს, მაშინ დავალიანება არ ანაზღაურდება, მაგრამ ეს ქმედება გამოიყენება გადავადებული გადახდის რეგისტრაციისა და გადახდის გარანტიის გაცემისთვის. მიღებული გადასახადების აღრიცხვისთვის რეკომენდებულია ცალკე ქვეანგარიშის გამოყოფა, მაგალითად, 62.3 „მიღებული გადასახადები“.

გამყიდველის ბუღალტრულ აღრიცხვაში კეთდება შემდეგი ჩანაწერები: Dt Kt აღწერა 62.1 90.1 დარიცხული შემოსავალი 90.3 68 სუბანგარიში „დღგ“ დარიცხული დღგ გაყიდვაზე 62.3 62.1 მყიდველისგან მიღებული საკუთარი გადასახადი 51 62.3 მიღებული ნაღდი ფული 51 პროცენტის წარდგენისას. მიღებული კანონპროექტი სხვა სიტუაცია ჩნდება, თუ ვალის გადახდა ხდება მესამე პირის თამასუქით. ასეთი კანონპროექტი აღიარებულია ფინანსური ინვესტიციადა აღრიცხულია ანგარიშზე 58.

ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ოპერაციები და მაგალითები

Მნიშვნელოვანი

• ნაღდი ფული კურიერში საქონლის მიწოდებისას (ონლაინ მაღაზიის საშუალებით საქონლის გაყიდვისას, OKVED კოდი 52.61.2);
• ელექტრონული გადახდის სისტემების მეშვეობით (რეგულირდება 2011 წლის 27 ივნისის No161-FZ კანონით).

მაგალითი ორგანიზაცია "VESNA" ყიდის საქონელს ონლაინ მაღაზიის საშუალებით. ორგანიზაციამ ბანკთან გააფორმა ინტერნეტ აკვაირინგის ხელშეკრულება, რომლის საფუძველზეც ანაზღაურება არის მიღებული თანხის 1,5%. შესაბამისად, შემოსავლის ოდენობა ანაზღაურების გამოკლებით ირიცხება მიმდინარე ანგარიშზე.

ყურადღება

მყიდველი ივანოვი ი.ი. 2016 წლის იანვარში გადაიხადა საქონელი საბანკო ბარათით 50,000.00 რუბლის ოდენობით, მათ შორის. დღგ 18% - 7627,12 რუბლი საბანკო ამონაწერის მიღების შემდეგ ორგანიზაცია მყიდველს უგზავნის გადახდილ საქონელს. ოპერაციის განსახორციელებლად ბუღალტერი აყალიბებს შემდეგ განცხადებებს: სადებეტო ანგარიში საკრედიტო ანგარიში განთავსების თანხა, რუბლი.

როგორ ჩამოვწეროთ უიმედო ვალები

ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების დებულებები "); ბუღალტრულ აღრიცხვაში ორგანიზაციას შეუძლია შექმნას სარეზერვო ფონდისაეჭვო ვალების ჩამოწერა, თუ ასეთი რეზერვი არ არის, მაშინ ზარალი მიეკუთვნება არასაოპერაციო ხარჯებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2). ცუდი ვალიჩამოწერილია საეჭვო ვალების რეზერვიდან, თუ არ არის რეზერვი, მაშინ დანაკარგები აისახება სხვა ხარჯებში (PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები" 11, 14.3 პუნქტები). დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის ვადა თუ მყიდველი ვერ ახერხებს პროდუქციის დროულად გადახდას, მაშინ დებიტორული დავალიანება საეჭვო ხდება, ხოლო თუ გადახდა არ იქნა მიღებული გადაზიდვის ფაქტიდან სამი წლის შემდეგ, მაშინ ასეთი დავალიანება შეიძლება აღიარებულ იქნეს, როგორც შეუგროვებელი და ჩამოწერილი ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში.

დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის ვადა 3 წელია და დადგენილია ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 196.

ანგარიში 62 ბუღალტერიაში (ნიუანსები)

მყიდველისგან მიღებული წინასწარი გადახდა ელექტრონული ფულით გადახდების რეესტრი. 76.AB 68.02 14,491.53 დღგ-ის გამოთვლა წინასწარი ანგარიშფაქტურებიდან 51 55.04 91,675.00 (95,000 – 3,325) მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხული თანხები საბანკო ამონაწერი. 76.09 55.04 3,325.00 ბანკის საკომისიო დაკავებული საბანკო ამონაწერი. 44.01 76.09 2,817.80 (3,325 - 507.20) კომისიის ოდენობა შედის ხარჯების სასაქონლო ინვოისში 19.04 76.09 507.20 (3,325 х 18: 118), მათ შორის, საბანკო კომისიისგან შეყვანის დღგ - დან 76.09 76.09 3,325.00 62.01 90.01.1 95 000.00 რეალიზაციიდან შემოსავლების აღრიცხვა საქონლისა და მომსახურების გაყიდვა (აქტი, ინვოისი), 90.03 გამოშვებული ანგარიშ-ფაქტურა 68.02 14491.53 დღგ-ის დარიცხვა გადაზიდვაზე 90.02.1 დარიცხვა გადაზიდვაზე 90.02.1-დან გადაზიდვა 90.02.1-დან 201-დან 2001-ზე. 68.02 76.AB 14,491.53 დღგ-ის გამოქვითვა მიღებულ წინასწარ ნასყიდობის წიგნზე. .
სტუმარი 0 - 03/11/2013 - 05:57 პერიოდულად კომპანიას აქვს გადასახდელი 62.02 და შესაბამისად დღგ 76.AV-ზე, ეს დაკავშირებულია ბიუჯეტთან (თანხები დიდი არ არის 50-100 რ.) და ისინი ფულის დაბრუნება არანაირად არ მინდა. გარდა ამისა, დოკუმენტით ვალის კორექტირებით (ვალის ჩამოწერა) ვაწერთ 62.02-დან 91.01-მდე და დღგ-ს ჩამოწერის დოკუმენტით ვაწერთ დღგ-ს 76.AB-დან 91.02-მდე. როგორც ჩანს, ყველაფერი კარგადაა. მაგრამ შესყიდვების წიგნის ფორმირებისას, იქ მუდმივად ემატება 76AB-დან დებეტირებული დღგ-ს თანხები. თუნდაც ხელით წაშალოთ ჩანაწერები ციტატის ფორმირებიდან, ისინი მაინც გამოჩნდება შემდეგ თვეში. მითხარით, როგორ სწორად ჩამოვწერო ეს ჩამოწერა? victuan 1 - 03/11/2013 - 06:16 დღგ-ის ჩამოწერა ჩვენ ჩამოვწერთ დღგ-ს 76.AB-დან 91.02-მდე, გააკეთეთ ეს პოსტი საპირისპირო, პირიქით.

• ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი ცნებები

დებიტორული დავალიანება არის აქტივის სახეობა, რომელიც განისაზღვრება როგორც იურიდიული ან პირებიორგანიზაცია, რომელიც წარმოიქმნება პროდუქციის კრედიტით გაყიდვით. ბუღალტრულ აღრიცხვაში დებიტორული დავალიანება გაგებულია, როგორც ქონებრივი უფლებები და, შესაბამისად, დებიტორული დავალიანება მიეკუთვნება ორგანიზაციის ქონებას.

დებიტორული დავალიანება წარმოიქმნება პროდუქციის გადაზიდვისთანავე და ანაზღაურდება ხელშეკრულებით დადგენილ ვადებში. დებიტორული დავალიანების გაჩენის მიზეზები შეიძლება აიხსნას შემდეგი პირობებით. კრედიტორი ორგანიზაცია იღებს პროდუქციის გაყიდვის დამატებით წყაროებს, ხოლო კრედიტორი, სესხის დაფარვის თარიღის გადაცვლით, იღებს დამატებით ფულს და მიმდინარე აქტივებს.

განცხადების მეორე მხარე იქნება შემოსავლის ანგარიშები 90.1, 91.1 ან ანგარიში 46, გრძელვადიანი სამუშაოდან მიღებული შემოსავლის ეტაპობრივი ასახვით. ამრიგად, DZ აისახება შემოსავლებთან ერთდროულად. ბუღალტრული აღრიცხვის წესების შესაბამისად, შემოსავალი აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში მთელი რიგი პირობების გათვალისწინებით (პუნქტი 1.

12 PBU 9/99 "ორგანიზაციის შემოსავალი", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 06.05.1999 No. 32n):

• შემოსავლების მიღების კანონიერად დასაბუთებული უფლების არსებობა;
• შემოსავლის მთლიანი ღირებულების არსებობა;
• ნდობა გადახდის მიღებაში;
• განხორციელდა საკუთრების გადაცემა, ანუ მყიდველმა მიიღო GWS;
• ამ შემოსავლის მისაღებად გაწეული შესაბამისი ხარჯების ჯამური ღირებულების არსებობა.

თუ ერთი პირობა მაინც არ არის დაკმაყოფილებული, მაშინ ორგანიზაციის მიერ მიღებული გადახდა უნდა აისახოს როგორც დებიტორული, და არა დებიტორული.
საკომისიოს ოდენობა შედის ხარჯებში ინვოისი 19.04 76.09 507.20 შესული დღგ შედის 76.09 76.09 3,325.00 წინასწარი გადახდა 68.02 19.04 507.20 დღგ-ის გამოქვითვა 09.06 საქონლის გამოქვითვა. ), გაცემული ინვოისი 90.03 68.02 14.491.53 დღგ-ის დარიცხვა გადაზიდვაზე 90.02.1 41.11 95 000.00 გადაზიდული საქონლის ჩამოწერა 62.02 62.რ 95.000.2 რ 95.2 ავანსი მიღებულია 95.000.25 ავანსი, 2 ავანსი. 2 ავანსი. ასახულია სადებეტო და კრედიტში მოცემული ანგარიში 62 ბუღალტრული აღრიცხვაში აქტიური-პასიურია. აქედან გამომდინარე, მას შეუძლია ასახოს როგორც ორგანიზაციის ვალი კლიენტების მიმართ (სესხის ბალანსი), ასევე მყიდველის ვალი ორგანიზაციის მიმართ (დებეტური ბალანსი).
ხელშეკრულება ითვალისწინებს, რომ მყიდველი იხდის საქონელსა და მასალებს გადაზიდვის შემდეგ. განცხადებები: Dt Kt აღწერა თანხის დოკუმენტი 62.1 90.1 ასახულია შემოსავლები საქონლისა და მასალების გაყიდვიდან 50,000 რუბლი. საგადასახადო ბილეთი 90.2 41 ჩამოწერილი საქონლისა და მასალების ღირებულება 23,000 რუბლი.

ღირებულების გაანგარიშება 90.3 68 დღგ 18% დღგ დარიცხული 7627 რუბლი გადასახადი 51 62 მყიდველმა მიიღო გადაზიდული საქონლის გადახდა 50,000 რუბლი. საბანკო ამონაწერი 90.9 99 ასახული მოგება საქონლისა და მასალების მიწოდებიდან (50,000 - 23,000 - 7,627) 19,373 რუბლი.

ინვოისი, ღირებულების მაგალითი2. 62 ანგარიშზე მიღებული ავანსების აღრიცხვა შპს კალინამ დადო ხელშეკრულება მყიდველთან 60,000 რუბლის ოდენობით, დღგ 9,153 რუბლი. ხელშეკრულება ითვალისწინებს წინასწარ გადახდას. ოპერაციები: Dt Kt აღწერა თანხის დოკუმენტი 51 62.2 მყიდველის შპს-დან მიღებულ იქნა წინასწარი გადახდა მიწოდების ხელშეკრულებით 60,000 რუბლი. საბანკო ამონაწერი 76 ავანსები მიღებული 68 დღგ დარიცხული დღგ წინასწარ გადახდაზე 18% 9,153 რუბლი.

რა განცხადებები უნდა ჩამოიწეროს ავანსი გადასახდელ ანგარიშებზე, იქნება მოთხოვნილი სტატიაში.

Კითხვა:ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ შემოსავალში შევიტანე გადასახდელი ანგარიშები (დ 62.02-კ 91.01 განთავსება). ჯერ კიდევ იყო წინასწარი გადახდა 76.AB ანგარიშზე, ის ჩამოწერილი იყო შესყიდვების წიგნის ჩანაწერის ფორმირების დოკუმენტში (განთავსება D 68.02-K 76.AB). ახლა არის შეცდომა დღგ-ის დეკლარაციაში, ანგარიში არ იგზავნება შესყიდვების წიგნებში ამ ჩანაწერის გამო. რა უნდა ჩამოიწეროს ახლა 76.AB გაყვანილობით D 91.02 K 76.AB თუ რა? გამოდის, რომ დღგ-ს ვერ იკლებს, თუმცა მანამდე იზრდებოდა წინასწარი გადახდის გამო?

პასუხი:დიახ, ამ შემთხვევაში, ასახეთ დღგ-ის ჩამოწერა ბუღალტერიაში გამოქვეყნებით:

- ბიუჯეტში გადახდილი დღგ-ის თანხა ჩამოიწერა ავანსიდან, რომლითაც საქონელი არ იყო გაგზავნილი.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს აბზაცებიდან და PBU 10/99.

როგორ ჩამოვწეროთ ცუდი გადასახდელები და აისახოთ ბუღალტრულ აღრიცხვაში

თუ გადასახდელი ანგარიშები ორგანიზაციის მიერ არ არის დაფარული დროულად და არ არის მოთხოვნილი კრედიტორის მიერ, მაშინ ბუღალტერიაში იგი ექვემდებარება ჩამოწერას ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ ( პუნქტი 7 PBU 9/99 , ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შესახებ დებულების 78-ე მუხლი). ამ წესიდან გამონაკლისს წარმოადგენს საგადასახადო დავალიანება (საკომისიო, ჯარიმები, ჯარიმები). ხანდაზმულობის ვადის გასვლა არ არის ასეთი ვალის ჩამოწერის საფუძველი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 28 დეკემბრის No07-04-09/78875 წერილის დანართი.).

ჩართეთ ჩამოწერილი გადასახდელების ოდენობა, რომლებისთვისაც გავიდა ხანდაზმულობის ვადა, ჩართეთ სხვა შემოსავალში იმ ოდენობით, რომლითაც ეს დავალიანება აისახა აღრიცხვაში (პუნქტი, 10.4 PBU 9/99).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჩამოწერეთ გადასახდელი ანგარიშები გამოქვეყნებით:

დებეტი 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) კრედიტი 91-1
- ჩამოიწერეს გადასახდელების ოდენობა გასული ხანდაზმულობის ვადით.

გააკეთეთ ასეთი ჩანაწერი იმ პერიოდში, როდესაც ამოიწურა გადასახდელი ანგარიშების ხანდაზმულობის ვადა ( პუნქტი 16 PBU 9/99).*

გადასახდელი ანგარიშები შეიძლება ჩამოყალიბდეს, თუ ორგანიზაციამ არ გაუგზავნა საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) მყიდველს (მომხმარებელს) მიღებული წინასწარი გადახდის სანაცვლოდ. თუ ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ ან სხვა მიზეზების გამო, ასეთი დავალიანება ექვემდებარება ჩართვას არაოპერაციულ შემოსავალში, მასზე დღგ-ის ჩამოწერა ხდება. ზოგიერთი თვისება.

ბუღალტერიაში ასახეთ დღგ-ის ჩამოწერა გამოქვეყნებით:

დებეტი 91-2 კრედიტი 76 სუბანგარიში „დღგ-ს ანგარიშსწორებები მიღებული ავანსებიდან“
- ბიუჯეტში გადახდილი დღგ-ის თანხა ჩამოიწერა ავანსიდან, რომლის წინააღმდეგაც საქონელი (სამუშაოები, მომსახურება) არ იქნა გაგზავნილი (შესრულებული, გაწეული).

ეს პროცედურა გამომდინარეობს აბზაცებიდან და PBU 10/99. *