სესხის აღებას ხშირად თან ახლავს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში მისი გამოყენებისათვის პროცენტის გადახდის ვალდებულება. გარკვეულ სიტუაციებში, ისინი ნორმალიზდება.

მიღებულ სესხებზე პროცენტი აღირიცხება სხვა ხარჯების 91.2 და კრედიტის ან ანგარიშების სადებეტო ჩანაწერად. მათი დარიცხვა ხდება ყოველთვიურად დარიცხვის მეთოდით, თუ სესხის ვადა ერთ წელზე მეტია. ნაღდი ფულის მეთოდით - პროცენტის გადარიცხვის დღეს.

თუ დავალიანება კონტროლდება (სესხი გაცემულია უცხოური ორგანიზაციის მიერ, რომელიც ფლობს საწესდებო კაპიტალის 20%-ს, ან ამ ორგანიზაციის შვილობილი ორგანიზაცია), პროცენტი გამოითვლება საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდის საპროცენტო განაკვეთის კაპიტალიზაციის კოეფიციენტზე გაყოფით. ბოლო ანგარიშის თარიღისთვის. ეს მნიშვნელობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ლიმიტის დონეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლი).

უცხოურ ვალუტაში სესხის გაცემისას ჩნდება საჭიროება. ნაღდი ფულის მეთოდით, ეს სიტუაცია შეუძლებელია.

ტიპიური განცხადებები ბუღალტერიაში

უძრავი ქონების მშენებლობისას სესხის პროცენტი შედის მათ საწყის ღირებულებაში:

• დებეტი 08 კრედიტი 66 (67).

მშენებლობის დასრულების შემდეგ კეთდება ჩანაწერი:

• დებეტი 91.2 კრედიტი 66 (67).

თუ საპროცენტო განაკვეთი აღემატება კონტროლირებად ვალის კოეფიციენტს, მაშინ წარმოიქმნება გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება, რომელიც უნდა იყოს აღიარებული:

• 68.4.2 ანგარიშის დებეტი და ანგარიშის კრედიტი.

იურიდიული პირის სესხის გაცემის ოპერაციების მაგალითი

ფირმას მიეცა ფულადი სესხი თვეების ვადით 12% წელიწადში 350,000 რუბლის ოდენობით.

გაყვანილობა:

ანგარიში Dt	ანგარიში Kt	გაყვანილობის აღწერა	გამოქვეყნების თანხა	დოკუმენტის ბაზა
	66	სესხი მიიღო	350 000	სესხის ხელშეკრულება საბანკო ამონაწერი
91.2	66	სესხზე დარიცხული პროცენტი	38 500	საბუღალტრო ინფორმაცია
66		ჩამოთვლილი პროცენტები	38 500	გადახდის დავალება
66		სესხის დაფარვა	350 000	გადახდის დავალება

თუ გამსესხებელი ფიზიკური პირია, მისთვის გადახდილი პროცენტის ოდენობიდან: 13% - რეზიდენტებისთვის და 35% - არარეზიდენტებისთვის. ეს ოპერაცია დოკუმენტირებულია განთავსებით: დებეტი 73 (76) კრედიტი 68 პირადი საშემოსავლო გადასახადი. პროცენტის გადაცემა ფიზიკურ პირზე ხორციელდება დებეტის 66 (67) კრედიტის (50) ჩაწერით.

სესხი ფიზიკური პირისგან

ორგანიზაციამ დირექტორისგან მიიღო სესხი 80 000 რუბლის ოდენობით. 5% წელიწადში 3 თვის განმავლობაში.

გაყვანილობა:

ანგარიში Dt	ანგარიში Kt	გაყვანილობის აღწერა	გამოქვეყნების თანხა	დოკუმენტის ბაზა
50	66	სესხი მიიღო	80 000	შემოსული ფულადი შეკვეთა
91.2	66	დარიცხული პროცენტი	600	საბუღალტრო ინფორმაცია
73	68 პირადი საშემოსავლო გადასახადი	დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი პროცენტისგან	78	საბუღალტრო ინფორმაცია
66	50	Საპროცენტო გადასახადი	522	ანგარიშის ნაღდი ფულის ორდერი
66	50	სესხის დაფარვა	80 000	ანგარიშის ნაღდი ფულის ორდერი

აირჩიეთ მიმოხილვა სიიდან - "ცხელი" დოკუმენტები ახალი რუსეთის კანონმდებლობაში სიახლეები ბუღალტერისთვის ახალი ამბები საბიუჯეტო ორგანიზაციის ბუღალტერისთვის სიახლეები იურისტისთვის სიახლეები შესყიდვების სპეციალისტისთვის დოკუმენტები რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტროში რეგისტრაციის შესახებ მთავარი წიგნი ახალი მოსკოვის კანონმდებლობა ახალი მოსკოვის რეგიონში კანონმდებლობა ახალი რეგიონულ კანონმდებლობაში ნორმატიული სამართლებრივი აქტების პროექტები სიახლე კანონპროექტებზე: პირველი მოსმენიდან ხელმოწერამდე კანონპროექტების განხილვა სახელმწიფო სათათბიროს სხდომების შედეგები სახელმწიფო დუმის საბჭოს სხდომების შედეგები ფედერაციის საბჭოს სხდომების შედეგები ახალი: სამართლებრივი პრესა , კომენტარები და წიგნები სიახლე ჯანდაცვის კანონმდებლობაში

გამოცემა 2015 წლის 20 თებერვლით

ანგარიშის მიმოწერის სქემები

შერჩევა, რომელიც დაფუძნებულია ConsultantPlus სისტემის საინფორმაციო ბანკის "ანგარიშების კორესპონდენცია" მასალებზე.

სიტუაცია:

როგორ აისახება ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში ფულადი პროცენტიანი სესხის მიღება და დაფარვა, თუ ხელშეკრულების მიხედვით, სესხზე პროცენტი ირიცხება სესხის დაფარვის თარიღის დროს?

2015 წლის 12 იანვარს ორგანიზაციამ სხვა იურიდიული პირისგან მიიღო პროცენტიანი სესხი 600 000 რუბლის ოდენობით. სესხის დაფარვის ვადაა 05/12/2015. სესხის ხელშეკრულების მიხედვით, სესხზე პროცენტი ერიცხება ყოველთვიურად 25%-ის ოდენობით, ხელშეკრულების მოქმედების დღეების მიხედვით მიმდინარე თვეში, სესხის გაცემის მომდევნო დღიდან. , სესხის დაფარვის დღემდე ჩათვლით.

ნასესხები სახსრები გამოიყენებოდა ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის ხელფასების გადასახდელად. სესხის თანხა და მასზე პროცენტი კრედიტორს 05/12/2015 წელს გადაეცა.

შუალედური ფინანსური ანგარიშგება ორგანიზაციას ამზადებს ყოველთვიურად.

ანგარიშის მიმოწერა:

სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობები

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807, სესხის ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (მსესხებელი) გადასცემს ფულს ან ზოგადი მახასიათებლებით განსაზღვრულ სხვა ნივთებს მეორე მხარის (მსესხებლის) საკუთრებაში და მსესხებელი იღებს ვალდებულებას, დაუბრუნოს გამსესხებელს. იგივე თანხა (სესხის ოდენობა) ან მის მიერ მიღებული იგივე რაოდენობისა და ხარისხის სხვა ნივთები. სესხის ხელშეკრულება დადებულად ითვლება ფულის ან სხვა ნივთების გადაცემის მომენტიდან.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809, გამსესხებელს უფლება აქვს მიიღოს პროცენტი მსესხებლისგან სესხის თანხაზე ხელშეკრულებით განსაზღვრული ოდენობით და წესით. განსახილველ სიტუაციაში, ხელშეკრულების თანახმად, პროცენტი იხდის სესხის თანხის დაბრუნების დროს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მსესხებელი ვალდებულია კრედიტორს დაუბრუნოს მიღებული სესხის თანხა დროულად და სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი წესით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 810-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

Აღრიცხვა

სააღრიცხვო მიზნებისთვის მიღებული სესხების თანხები არ არის აღიარებული მსესხებელი ორგანიზაციის შემოსავალად, რადგან ისინი არ აკმაყოფილებენ შემოსავლის აღიარების პირობებს, რომელიც დადგენილ იქნა სააღრიცხვო რეგლამენტის „ორგანიზაციის შემოსავალი“ RAS 9/99, მე-2 პუნქტით, დამტკიცებული. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 06.05.1999 N 32n (ნასესხები სახსრების მიღება არ არის აქტივების შემოდინება, რაც იწვევს ორგანიზაციის კაპიტალის ზრდას).

სესხის თანხის დაბრუნებისას (დაბრუნებისას), მსესხებლის ორგანიზაციის აღრიცხვაზე არანაირი ხარჯი არ წარმოიქმნება ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების "ორგანიზაციის ხარჯები" PBU 10/99 მე-3 პუნქტის საფუძველზე, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06.05 წლის ბრძანებით. 1999 N 33n.

ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების მე-2, მე-5 პუნქტების შესაბამისად "სესხებზე და კრედიტებზე ხარჯების აღრიცხვა" (PBU 15/2008), დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 06 ოქტომბრის N 107n ბრძანებით, თანხები მიღებული (დაბრუნებული) სესხის ხელშეკრულებით, აღრიცხვაში აისახება შესაბამისი გადასახდელების წარმოშობა და დაფარვა.

გამსესხებლისათვის ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად გადასახდელი პროცენტი აღირიცხება როგორც სხვა ხარჯები თანაბრად (თვიურად) სასესხო ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში. ეს გამომდინარეობს პუნქტიდან. 2 გვ. 3, გვ. 6, 7, 8 PBU 15/2008, გვ. 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

დარიცხული საპროცენტო თანხები აღრიცხვაში აისახება მიღებული სესხის ვალდებულების ძირითადი თანხისგან განცალკევებით (PBU 15/2008 პუნქტი 4).

ამ შემთხვევაში დარიცხული პროცენტის თანხა იხდის ერთჯერადად სესხის დაფარვის დღეს (05/12/2015). შესაბამისად, ამ თარიღში ორგანიზაციის გადასახდელები იხსნება როგორც სესხის ძირითადი თანხის, ასევე დარიცხული პროცენტის მიხედვით.

სააღრიცხვო ჩანაწერები, რომლებიც ასახავს მოცემულ ტრანზაქციას, კეთდება ინსტრუქციებით დადგენილი წესით ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშების გეგმის გამოყენების შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანებით. N 94n და მოცემულია ქვემოთ გამოქვეყნების ცხრილში.

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ)

ნაღდი ფულით სესხის გაცემის ოპერაციები, ასევე მათზე პროცენტი, არ ექვემდებარება დღგ-ს პუნქტების საფუძველზე. 1 გვ. 2 ხელოვნება. 146, პუნქტი. 1 გვ 3 ხელოვნება. 39, პუნქტი. 15 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.

შესაბამისად, მსესხებელ ორგანიზაციას არ გააჩნია რაიმე საგადასახადო შედეგი დღგ-ზე არც სესხის თანხის მიღების ან დაბრუნების, არც პროცენტის გადახდისას.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი

საგადასახადო აღრიცხვაში სესხის ხელშეკრულებით მიღებული და გამსესხებლთან დაბრუნებული თანხები მხედველობაში არ მიიღება საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის დადგენისას, როგორც შემოსავალს, ასევე ხარჯებს (პუნქტი 10 პუნქტი 1 მუხლი 251, პუნქტი 12 პუნქტი 270 საგადასახადო კოდექსი. RF).

როგორც წესი, ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებზე პროცენტი შედის არასაოპერაციო ხარჯებში პუნქტების საფუძველზე. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, ხელოვნების გათვალისწინებული მახასიათებლების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.

01/01/2015 წლიდან ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებზე პროცენტი, მათ შორის, სასესხო ხელშეკრულებით (რომელიც არ არის კონტროლირებადი გარიგება), აღიარებულია ხარჯად ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე (სსკ-ის 269-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია). დეტალური ინფორმაციისთვის ვალებზე პროცენტის მკურნალობის ცვლილებების შესახებ იხილეთ საშემოსავლო გადასახადის პრაქტიკული გზამკვლევი და საგადასახადო კანონმდებლობის ძირითადი ცვლილებების პრაქტიკული კომენტარი 2015 წლიდან.

როდესაც გამოიყენება დარიცხვის მეთოდისესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტის სახით გაწეული ხარჯების აღიარება ხდება ყოველთვიურად (ყოველი თვის ბოლოს სასესხო ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში და სესხის დაფარვის დღეს) სასესხო ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე. და საანგარიშო პერიოდში ნასესხები სახსრების გამოყენების დღეების რაოდენობა. ეს გამომდინარეობს პუნქტის ნორმების სიმრავლიდან. 2, 3 გვ 4 ხელოვნება. 328, პუნქტი. 1, 3 გვ 8 ხელოვნება. 272, პუნქტი. 2 გვ. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის შემთხვევაში ნაღდი ფულის მეთოდისაპროცენტო ხარჯები აღიარებულია მათ გადახდაზე დავალიანების ფაქტობრივი დაფარვის თარიღზე (ამ შემთხვევაში, 2015 წლის 12 მაისს) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 3, მუხლი 273).

PBU 18/02 განაცხადი

საგადასახადო აღრიცხვაში ნაღდი ფულის მეთოდის გამოყენებისას პროცენტის დარიცხვის თარიღებში იანვარი - აპრილი, წარმოიქმნება გამოქვითვადი დროებითი სხვაობები დარიცხული პროცენტისა და შესაბამისი გადავადებული საგადასახადო აქტივების ოდენობით (ITA), რომლებიც ანაზღაურდება გადახდის დღეს. ინტერესი (პუნქტები 11, 14, 17 ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების "კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორების აღრიცხვა" PBU 18/02, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის N 114n ბრძანებით).

IT-ის წარმოქმნასთან და გამოსყიდვასთან დაკავშირებული სააღრიცხვო ჩანაწერები კეთდება ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციით დადგენილი წესით და მოცემულია განლაგების ცხრილში.

გამოქვეყნების ცხრილში გამოყენებული ანალიტიკური ანგარიშების აღნიშვნები

საბალანსო ანგარიშზე 66 „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე“:

66-ო „სესხზე დავალიანების ძირითადი ოდენობის გამოთვლები“;

66-p "გათვლები სესხის პროცენტზე."

	Სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლს შეადგენს.	პირველადი დოკუმენტი
სესხის ხელშეკრულებით მიღებული თანხები		66-ე	600 000	სესხის ხელშეკრულება,
იანვრის პროცენტი დარიცხულია (600,000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-გვ	7808,22	სესხის ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
ნაღდი ფულის მეთოდი: აისახა SHE (7808.22 x 20%)			1561,64	ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
თებერვლის პროცენტი დარიცხულია (600,000 x 25% / 365 x 28)	91-2	66-გვ	11 506,85	სესხის ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
ნაღდი ფულის მეთოდი: აისახა SHE (11,506.85 x 20%)			2301,37	ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
მარტის პროცენტი დარიცხულია (600,000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-გვ	12 739,73	სესხის ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
ნაღდი ფულის მეთოდი: აისახა SHE (12,739.73 x 20%)			2547,95	ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
აპრილის პროცენტი დარიცხულია (600,000 x 25% / 365 x 30)	91-2	66-გვ	12 328,77	სესხის ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
ნაღდი ფულის მეთოდი: აისახა SHE (12,328.77 x 20%)			2465,75	ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
შეიძლება დარიცხული პროცენტი (600,000 x 25% / 365 x 12)	91-2	66-გვ	4931,51	სესხის ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
სესხის პროცენტი გადახდილი (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-გვ		49 315,08	საბანკო ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშზე
ნაღდი ფულის მეთოდი: მან გამოისყიდა (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	საბუღალტრო ინფორმაცია
კრედიტორზე გადარიცხული თანხა სესხის ძირითადი თანხის დასაფარად	66-ე		600 000	საბანკო ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშზე

მ.ს რადკოვა
საკონსულტაციო და ანალიტიკური ბუღალტერიის ცენტრი და გადასახადები

ზოგიერთ შემთხვევაში, რეგისტრაციის გარეშე ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშებაარ არის საკმარისი. განვიხილოთ რა მიზანს ემსახურება და რა არის.

შინაარსი

ნებისმიერი ასრულებს პირველადი დოკუმენტის როლს ბუღალტრული აღრიცხვის ან/და საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის. ის ისეა შედგენილი, რომ არსებობდეს დამატებითი სამართლებრივი საფუძველი ამა თუ იმ ფაქტის აღრიცხვაში აღრიცხვისთვის. იმ პირობით, რომ საჭიროა მისი დადასტურება კონკრეტული თანხის გამოთვლით.

როცა გასცემენ

როგორც წესი, შევსება სააღრიცხვო განაცხადის ფორმაჩართულია მხოლოდ კომპანიის ბუღალტერი. უმაღლესი მენეჯმენტი არ არის ჩართული ამ პროცესში.

ძირითადად, ეს სერთიფიკატი აუცილებელია, როდესაც დანარჩენი "პირველადი" უკვე შეგროვებულია, მაგრამ აღრიცხვისთვის საჭიროა გარკვეული ინდიკატორის დამატებითი გაანგარიშება. პრაქტიკაში, ეს შეიძლება იყოს:

• ბუღალტრული აღრიცხვა-პროცენტის გაანგარიშება, მათ შორის სესხზე;
• ბუღალტრული აღრიცხვა-შეღავათების გაანგარიშება (ორსულობისა და მშობიარობისთვისდა სხვ.);
• ბუღალტრული აღრიცხვა-დღიური შემწეობის გამოთვლა;
• ბუღალტრული აღრიცხვა - დაგვიანებული ხელფასის კომპენსაციის გაანგარიშება(რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 236-ე მუხლი);
• ბუღალტრული აღრიცხვა-საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება;
• სააღრიცხვო ანგარიშგება-5 პროცენტიანი დღგ-ის გაანგარიშება(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტი);
• სააღრიცხვო ამონაწერი - ჯარიმის გამოთვლა;
• ბუღალტრული აღრიცხვა-ხარჯების განაწილების გაანგარიშება;
• სააღრიცხვო ანგარიშგება-გაანგარიშება ბენზინის ჩამოწერისთვის;
• ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება შრომისუუნარობის მოწმობის დანართის სახითდა ა.შ.

Რა არის ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშგების ფორმა

სავალდებულო, ნორმატიული ბუღალტრული აღრიცხვის განაცხადის ნიმუშიდაკარგული. ეს ნიშნავს, რომ სააღრიცხვო პოლიტიკისთვის სასურველია მისი ფორმის დამოუკიდებლად განვითარება, საწარმოს ყველა მახასიათებლისა და მისი სამუშაო პროცესის გათვალისწინებით. დამტკიცება კი - საწარმოს ხელმძღვანელის ცალკე ბრძანებით.

თუ ეჭვი გეპარებათ როგორ დავწეროთ ბუღალტრული აღრიცხვის განაცხადის ნიმუში, იხელმძღვანელოს კანონის მე-9 მუხლით

კომპანიის დასახელება;

ოპერაციის არსი და მასზე დასახლება;

მომზადების თარიღი;

ᲡᲠᲣᲚᲘ ᲡᲐᲮᲔᲚᲘ. პასუხისმგებელი პირები.

ჩვენს პორტალზე ჩამოტვირთეთ ბუღალტრული აღრიცხვის ამონაწერი-გაანგარიშება, თუ ეს თქვენთვის შესაფერისია.

ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება: ნიმუშის შევსება

ვთქვათ, რომ შპს გურუმ 2017 წლის თებერვლის პერიოდისთვის გასცა სესხი სხვა კომპანიაზე 100,000 რუბლის ოდენობით, წელიწადში 10%. ქვემოთ ნაჩვენებია სააღრიცხვო ანგარიშგების ნიმუში-სესხზე პროცენტის გაანგარიშება. Შენიშვნა:ბოლო სვეტში შპს გურუს ბუღალტერმა მისცა ამ სერტიფიკატის სვეტების ნომრების გაანგარიშების ფორმულა.

გაცემულ სესხებზე პროცენტის ოდენობის გამოსათვლელად ბუღალტრული აღრიცხვის ამონაწერის ნიმუში

საბუღალტრო განცხადების ნიმუში:

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება ალფა

ბუღალტრული აღრიცხვის ინფორმაცია
თვეში გაცემულ სესხებზე პროცენტის გამოსათვლელად: ___ 20_15_ სექტემბერი

№ პ/პ	სესხის ხელშეკრულება	სესხის თანხა, რუბლი.	წლიური საპროცენტო განაკვეთი, %	სესხის ვადა	კალენდარული დღეების რაოდენობა იმ პერიოდში, რომელზედაც დაანგარიშებულია პროცენტი, დღეები	გაცემული სესხის პროცენტის ოდენობა თვეში, რუბლი.
1	2	3	4	5	6	7=3*4/365(366)დღე*6
1	ხელშეკრულება No321 01.03.2015წ	10000000,00	10	30.11.2015	30	8 219,18
სულ						8 219,18

ასრულებს: ბუღალტერი ____________________________

Მთავარი ბუღალტერი __________________/ ________________________

პროცენტის გადახდის ოდენობა და წესი

სესხის პროცენტის ოდენობა შეიძლება განისაზღვროს ხელშეკრულებაში. თუ ასეთი პუნქტი არ არსებობს, მსესხებელმა ერთეულს უნდა გადაუხადოს პროცენტი რეფინანსირების განაკვეთით, რომელიც მოქმედებს სესხის (ან მისი ნაწილის) დაფარვის დღეს.

ხელშეკრულებაში ასევე შეიძლება დადგინდეს პროცენტის გადახდის პროცედურა. მაგრამ თუ ეს პირობა არ არსებობს, მსესხებელმა ყოველთვიურად უნდა გადაიხადოს პროცენტი სესხის სრულად დაფარვამდე.

თუ ორგანიზაცია გასცემს უპროცენტო სესხს, ეს პირობა პირდაპირ უნდა იყოს მითითებული ხელშეკრულებაში. გამონაკლისი არის ნატურალური სესხები. სტანდარტულად, ისინი უპროცენტოა. მაგრამ თუ ორგანიზაცია აპირებს მსესხებლისგან პროცენტის მიღებას, მათი ოდენობა და გადახდის პროცედურა უნდა იყოს გათვალისწინებული ხელშეკრულებით.

ეს ყველაფერი ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლში.

ამრიგად, პროცენტის გადახდის ოდენობა და სიხშირე მთლიანად დამოკიდებულია იმ პირობებზე, რომლებზეც კრედიტორმა და მსესხებელმა დადეს შეთანხმება.

სესხის ხელშეკრულებით, პროცენტის დარიცხვა შესაძლებელია როგორც ნაღდი ანგარიშსწორებით, ასევე ნატურით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ნატურით პროცენტის ოდენობას, როგორც წესი, არ სჭირდება გამოთვლა - მას ადგენენ ხელშეკრულებაში მონაწილე მხარეები (მაგალითად, 50 ფურცელი რკინა საბაზრო ღირებულებით ყოველთვიურად).

ნაღდი ფულის პროცენტი დგინდება წლიური საპროცენტო განაკვეთით. ამიტომ ნაღდი ანგარიშსწორებით გაცემულ სესხზე ყოველთვიური პროცენტის ოდენობის გამოსათვლელად განსაზღვრეთ:
- სესხის ოდენობა, რომელზეც დარიცხულია პროცენტი;
– საპროცენტო განაკვეთი (წლიური ან ყოველთვიური);
- იმ პერიოდის კალენდარული დღეების რაოდენობა, რომელზედაც გამოითვლება პროცენტი.

როგორც წესი, გაანგარიშებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ წელიწადში კალენდარული დღეების რეალური რაოდენობა - 365 ან 366 - და, შესაბამისად, თვეში - 30, 31, 28 ან 29 დღე. პროცენტი დარიცხული უნდა იყოს სესხის გაცემის მომდევნო დღიდან, დაფარვის დღემდე. ეს პროცედურა დადასტურებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2003 წლის 4 აგვისტოს No236-P დებულების 3.14 პუნქტით. ორგანიზაციებისთვის ეს არ არის სავალდებულო, ამიტომ ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს სხვა პროცედურას (მაგალითად, პროცენტის ფიქსირებული ოდენობის დაწესება).

ნაღდი ფულით სესხზე ყოველთვიური პროცენტის ოდენობა განისაზღვრება შემდეგნაირად:

2. რა შემთხვევებში არის საჭირო სააღრიცხვო ანგარიშგების შედგენა

ბუღალტრული აღრიცხვა უნდა შედგეს ნებისმიერ შემთხვევაში, როდესაც ბუღალტერს სჭირდება ოპერაციების ან გამოთვლების დასაბუთება. Მაგალითად:

• მათში ასახული გამოთვლების დასაბუთების მიზნით გადამუშავებული დეკლარაციების წარდგენისას (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2006 წლის 14 დეკემბრის No 02-6-10 / 233 წერილი);
• ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახული თანხების დადასტურება, მაგალითად, დივიდენდების გაანგარიშებისას;
• შებრუნებული ჩანაწერების დასაბუთება და ა.შ.

ეს პირველადი დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს სავალდებულო დეტალებს, რომლებიც ჩამოთვლილია 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-9 მუხლის მე-2 ნაწილში.

წყარო: www.26-2.ru

ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიში N _______

"___" ______________ ____ (მიუთითეთ შედგენის თარიღი)

_________________________________________________________________________________ (მიუთითეთ მოწმობის მომზადების მიზეზი, საბუღალტრო ჩანაწერების დასაბუთება)

№_____ ხელშეკრულებით მიღებული (გაცემული) თანხა "___" _________ ___ შეადგენდა ______ (__________) რუბლს, პროცენტის (საკომისიოს) ოდენობა _______% წელიწადში, სესხის ვადა _______________

ხელშეკრულების პირობებით, პროცენტი დარიცხული იყო ____________ (თვეში) _____________ (__________) რუბლის ოდენობით, ___________ (თვეში) ____________ რუბლის ოდენობით _________ (___). (ჩამოთვლილია ყოველთვიური პროცენტის დარიცხვა).

საგადასახადო აღრიცხვაში დარიცხული პროცენტი აღირიცხება როგორც არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილი ხელოვნების 1-ლი პუნქტით დადგენილ ფარგლებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252, გადასახადის გადამხდელი ამცირებს მიღებულ შემოსავალს გაწეული ხარჯების ოდენობით. გონივრული და დოკუმენტირებული ხარჯები (და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, გადასახადის გადამხდელის მიერ გაწეული (გაწეული) დანაკარგები აღიარებულია ხარჯებად.

ზემოაღნიშნულთან დაკავშირებით, გადასახადის გადამხდელი მოიცავს _____ (_________) რუბლს საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯებში. სესხის ხელშეკრულებით გადახდილი სესხები.

Მთავარი ბუღალტერი

__________________ / _________________