세금을 납부하지 않으면 벌금이 부과됩니다. 개인이 세금을 납부하지 않을 경우 어떤 처벌을 받게 됩니까? 탈세에 대한 형사책임이 있나요?

05.01.2024

세금 또는 수수료 회피는 개인이 예산에 대한 의무 지불금을 고의적으로 지불하지 않는 것입니다. 러시아 연방. 이러한 행위는 형사적으로 처벌될 수 있으며 불이행자에 대한 다양한 조치를 의미합니다.

입법 체계

법적으로 정해진 세금과 수수료를 지불할 의무가 있습니다. 재정 관세 납부를 규제하는 주요 법률은 세금 코드입니다. 이는 조직과 일반 시민 모두의 과세를 규제합니다. 또한 필수 수수료 지불 회피에 대한 책임을 명시합니다. 관련 범죄의 모든 측면이 러시아 연방 조세법에 명시되어 있으므로 세금 미납과 같은 주제는 러시아 연방 행정 위반법에 의해 규제되지 않습니다.

개인에 대한 의무 공제

모든 개인은 소득()을 받을 때 개인소득세를 납부합니다. 일반적으로 세율은 13%이며 지불 금액은 고용주가 보유합니다. 다른 경우에는 개인이 이를 예산에 납부하고 이를 연방세청에 제출할 의무가 있습니다. 이 의무는 다음 소득을 받을 때 발생합니다.

부동산 판매 또는 임대 수익금;
상금 및 상금;
문학, 예술, 과학 작품의 작가 상속인에게 지급;
세무 대리인이 아닌 다른 개인이나 조직으로부터 받은 기타 영수증.

시민이 재산을 소유하고 있으면 재산세를 납부합니다.

운송용;
땅에;
부동산(아파트, 땅, 주택).

대규모, 특히 대규모의 악의적이고 지속적인 미납은 형법에 따라 형사 책임을 질 수 있습니다.

조세범죄 유형: 표

범죄 유형	벌금액수	베이스
세무 당국에 등록 신청 마감일을 위반한 경우	10,000 루블	미술. 116 러시아 연방 세금 코드
정해진 기한 내에 수수료를 제출하지 않은 경우 세금 환급등록 장소의 세무 당국에	세금 및 수수료에 관한 법률이 정한 기간 내에 납부하지 않은 세액의 5%, 이 신고서에 근거하여 납부(추가 납부) 대상이 되며, 제출일로부터 매월 또는 일부 달에 대해 부과됩니다. 지정된 금액의 30% 이하, 1,000 루블 이상	미술. 119 러시아 연방 세금 코드
전자 형식으로 신고서를 제출하는 절차를 준수하지 않음	200루블	미술. 119.1 러시아 연방 세금 코드
과세표준의 과소계상, 기타 부정확한 세금 계산 또는 기타 불법 행위(무활동)로 인해 개인이 기여금을 부분적으로 납부하거나 완전히 회피하는 경우:		미술. 122 러시아 연방 세금 코드
- 부주의로	미납세액의 20%
- 의도적으로	미납세액의 40%
정해진 기간 내에 과세당국에 서류(신고)를 제출하지 않은 경우	각 문서당 200루블	미술. 126 러시아 연방 세금 코드
요청 시 문서 제공 거부 세무 당국또는 고의로 허위 정보가 포함된 문서를 제출한 경우	1,000루블
조세범죄 사건의 증인으로 소환된 사람을 정당한 이유 없이 출석하지 않은 경우	1,000루블	미술. 128 러시아 연방 세금 코드
증인의 증언을 불법적으로 거부하고 고의로 거짓 증언을 하는 행위	3,000루블
전문가 또는 전문가의 세무조사 참여 거부	500루블	미술. 129 러시아 연방 세금 코드
전문가가 고의로 잘못된 결론을 내렸거나 번역가가 고의로 허위 번역을 한 경우	5,000루블
업데이트된 세금을 제출하지 못한 경우 설명을 제공하지 않은 경우를 포함하여 러시아 연방 조세법에 따라 세무 당국에 신고해야 하는 정보를 제공한 사람이 불법적으로 보고하지 않은 경우(제때에 보고하지 않은 경우) 정해진 기간 내에 반납	5,000루블	미술. 129.1 러시아 연방 세금 코드
1년 이내에 동일한 행위가 반복적으로 발생함	20,000 루블
물건의 가용성에 대해 세무 당국에 불법적이거나 시기적절하게 제출한 통지 부동산그리고 차량, 해당 세금에 대한 과세 대상으로 인정됨	부동산 및/또는 차량과 관련하여 미납 세액의 20%에 해당하는 벌금
위법하게 기간 내에 해외단체 참가신고서를 제출하지 않거나, 허위 내용의 해외단체 참가신고서를 제출한 경우	정보가 제공되지 않거나 부정확한 정보가 제공되는 각 외국 조직에 대해 50,000 루블
자영업 납세자가 과세 대상인 상품(작업, 서비스, 재산권) 판매로 인한 소득 수령과 관련된 계산에 대한 정보 전송 절차 및/또는 기한을 위반한 경우 전문소득세	정산금액의 20%	미술. 129.13 러시아 연방 세금 코드
6개월 이내에 동일한 행위가 반복적으로 발생함	결제금액
확립된 절차 및/또는 공인 운영자가 세무 당국으로 이전하는 기한을 위반한 경우 전자 플랫폼또는 승인된 신용 기관전문 소득세가 부과되는 상품 판매(작업, 서비스, 재산권)로 인한 소득 수령과 관련된 계산에 대한 정보	정산 금액의 20%, 각 정산당 200루블 이상, 해당 정보는 세무 당국에 전송되지 않음	미술. 129.14 러시아 연방 세금 코드

개인에 대한 영향 측정

행정

러시아 연방 조세법에 따라 어떤 처벌이 내포되어 있습니까?

각 지연일에 대해 1/300의 벌금이 부과됩니다.
20%의 벌금. 납세자가 세금(개인소득세)을 납부하지 않았을 뿐만 아니라, 신고 시 왜곡된 정보를 제공한 경우(또는 전혀 신고하지 않은 경우)에 적용됩니다.
연체금, 벌금, 벌금을 강제로 징수합니다.

범인

행정법 외에도 개인의 세금 및 수수료 회피에 대한 형사 책임이 있습니다. 이는 직원에게 보수를 지불하는 개인(IP)에게 적용되며 따라서 개인 소득세를 납부해야 합니다. 보험료이 지불에서. 이 조항은 선언을 제공하지 않거나 고의로 허위 정보를 포함하여 예산을 지불하지 않은 경우 발효됩니다. 탈세에 대한 처벌은 무엇인지 알아 보겠습니다. 개인러시아 연방 형법을 제공합니다. 형법 제198조에 따라 범해진 위반 사항은 다음과 같습니다.

큰 경우 - 270만 루블 이상의 미납. 일회성 또는 900,000 루블 이상. 미지급 금액이 계산된 지불 총액의 10%를 초과하는 경우 3년 이내에;
또는 특히 많은 금액-1,350 만 루블의 미납. 한 번에 또는 450만 루블 이상. 미지급 금액이 평가된 지불 총액의 20%를 초과하는 경우 3년 이내에.

형사처벌에는 벌금, 강제노동, 징역 등이 포함된다. 큰 크기의 경우 최대 1년, 특히 큰 크기의 경우 최대 3년입니다.

세금 조치

개인의 재정 의무에 대한 연체금 및 벌금의 강제 징수는 법원에서만 수행됩니다. 법원에 가기 전에 세금 미납시 세무 당국의 조치는 다음과 같습니다. 채무자에게 부채 금액과 상환 기간이 표시된 부채 지불 요구서를 보냅니다. 지불인이 요구를 무시하면 세무 당국은 법원에 갈 것입니다.

3,000 루블을 초과하는 개인의 부채는 법원에서 징수됩니다. 개인으로부터 부채를 추심하기로 결정하면 상황은 다음과 같이 전개됩니다.

보냈다 성능 목록고용주가 징수하기 위해(부채가 25,000 루블 미만인 경우)
은행 계좌에 있는 채무자의 자금이 압류됩니다.
공급자의 다른 자산이 식별되어 판매되고 수익금은 계산된 부채를 상환하는 데 사용됩니다.

재판이 진행 중입니다.

세무서에서 세금 체납 소송을 제기하고 회의 소집을 받은 경우 어떻게 해야 하나요? 우선, 청구서를 무시하고 법정에 출두하지 않을 수 없습니다. 심판그들은 귀하의 의견을 고려하지 않고 귀하가 없는 동안 이를 수행할 것입니다. 부채 외에도 연방세 서비스의 법적 비용은 체납자로부터 징수됩니다. 서류를 제출한 후에도 주장 진술부채는 자발적으로 상환될 수 있습니다. 이 경우 검사관에게 연락하여 벌금 감면을 요청해야합니다. 이러한 상황에서 법원은 피고인을 수용하고 벌금 금액을 줄여줍니다.

2018-2019년 법인의 세금 미납에 대해 어떤 책임이 제공됩니까? 벌금형만 받을 수 있나요? 아니면 더 무거운 처벌이 있나요?

답변

이 법안은 2018년 법인의 세금 미납에 대해 다음과 같은 책임을 규정합니다.

연체료;

조직에 부과되는 벌금

공무원에 대한 행정적 제재

공무원의 형사 책임.

패널티

이러한 유형의 제재는 세금을 전액 납부했지만 납부 기한보다 늦은 경우에 제공됩니다. 벌금은 각 지연일에 대해 러시아 중앙 은행의 현재 연간 재융자율의 일부로 계산됩니다. 을 위한 법인다음과 같은 벌금이 설정되었습니다(러시아 연방 조세법 제75조 4항).

조직에 부과되는 벌금

법인의 세금 미납에 대한 책임인 벌금은 의도의 존재 여부, 즉 법을 위반하려는 의식적인 의도에 따라 달라집니다(러시아 연방 세법 제122조).

또한, 특수 유형특별한 미납에 대한 벌금:

관련 당사자 간의 비시장 가격 사용으로 인해 세금이 과소 납부된 경우 - 금액의 40%, 그러나 30,000 루블 이상입니다. (러시아 연방 조세법 제129.3조)

피지배 외국 회사의 이익이 과세 기준에 포함되지 않아 세금 미납이 발생한 경우 - 금액의 20%, 10만 루블 이상. (러시아 연방 조세법 제 129.5조).

벌금 및 처벌 형태의 제재 적용은 법인의 조직적 및 법적 형태에 의존하지 않습니다. 따라서 LLC 세금 미납에 대한 벌금은 주식회사또는 다른 조직도 동일한 규칙에 따라 적립됩니다.

미납시 제재도 가해 일반적인 경우세금 유형에 의존하지 마십시오. 따라서 예를 들어, 동일한 위반 상황에서 법인의 재산세 미납 또는 VAT 위반에 대한 벌금은 유사합니다.

공무원에 대한 행정적 처벌

법인의 처벌과 동시에 책임자에게도 제재가 가해집니다. 위반 금액이 형사 책임에 "도달하지 않는" 경우(자세한 내용은 다음 섹션에서 설명) Art. 15.11 러시아 연방 행정법 위반.

회계 규칙을 심각하게 위반한 경우 최대 5~20,000루블의 벌금이 부과됩니다. 특히, 세액을 10% 이상 과소계상한 경우에도 인정됩니다. 또한, 반복적으로 위반할 경우 해당 임원은 최대 2년 동안 자격이 박탈될 수 있습니다.

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2018년 법인의 세금 미납에 대한 형사 책임

연체 금액이 상당한 경우 책임자가 형사 사건에 연루될 수 있습니다. 이 경우 검사관은 한도를 초과하는 것 외에도 납세자의 의도를 입증해야 합니다.

제재 적용 절차

결정을 내린 후 세무 당국은 20일 이내에 지불 요구서를 보냅니다(러시아 연방 세법 제70조 2항).

요청에 명시된 기한 내에 벌금을 납부하지 않은 경우 세무 당국은 주로 다음과 같은 비용으로 집행 조치를 적용합니다. 돈계정에, 그리고 그것이 부족하거나 결석한 경우 - 회사의 다른 재산을 희생합니다.

조직 관리에 부과되는 벌금 및 기타 제재는 관련 법규의 조항에 따라 적용됩니다: 러시아 연방 행정법 제5조 및 형사소송법 제14조 러시아 연방.

결론

2018~2019년 법인의 세금 미납에 대한 책임은 연체료 및 벌금 납부의 형태로 표현됩니다.

또한, 회사 임원에 대해서는 행정 처벌이 부과됩니다. 위반 정도가 상당하고 의도가 입증된 경우 해당 개인은 형사 기소 대상이 될 수 있습니다.

중소기업 뉴스를 위해 텔레그램과 그룹에 특별 채널을 개설했습니다.

이 글은 누구를 위한 글인가요?: 회사의 총책임자 및 소유자, 개인 기업가.

세금 미납에 대한 책임은 러시아 연방 세금 코드, 행정 범죄 코드 및 러시아 연방 형법의 세 가지 코드로 동시에 설명됩니다. 위반 정도에 따라, 다른 종류책임 - 벌금에서 투옥까지. 우리 출판물에서 세금 미납으로 인해 처벌을받는 사람이 누구인지, 어떻게 처벌되는지 살펴 보겠습니다.

납세자의 책임. 일반 규칙

사람들은 러시아 연방 조세법에 따라 조세 위반에 대해 책임을 지는 경우가 가장 많습니다. 이는 법인, 기업가 및 세금 납부 의무가 있는 기타 개인의 책임을 규정합니다.

러시아 연방 조세법은 의도하지 않은 위반에 대해서도 세금 제재를 도입했습니다. 동시에 벌금이 면제되는 상황이 나열되어 있습니다 (표 1 참조). 정상 참작이 가능한 상황으로 인해 제재가 축소될 수도 있습니다. 그들의 목록은 무제한입니다. 여기에는 재정적 어려움, 이전 위반 사례 없음, 새로운 일자리 창출 등이 포함됩니다. 단 하나의 완화 상황이라도 벌금이 최소 절반으로 줄어듭니다. 특히 참작할 수 있는 몇 가지 상황에서는 더 큰 감소가 가능합니다. 따라서 사소한 주장을 포함하여 더 많은 주장을 제시하는 것이 좋습니다.

세무 당국과 판사 모두 벌금을 줄일 수 있습니다. 가장 큰 감소는 일반적으로 중재에서 발생합니다.

예

검사관은 문서 발행이 늦어진 회사에 벌금을 부과했습니다. 그러나 지연은 며칠 뿐이었고 방해가되지 않았습니다. 세무조사– 모든 서류는 완료되기 전에 제출됩니다.

또한 연방세청은 한 번에 수천 개의 문서 사본을 요청했지만 회사는 제때에 준비할 시간이 없었습니다. 따라서 지연은 의도하지 않은 것입니다. 이것들은 모두 완화되는 상황입니다. 그들은 벌금을 558,200 루블에서 10,000 루블로 줄였습니다. 그래서 중재법원은 다음과 같이 결정했습니다. 북서부 지구(2016년 2월 8일자 결의안 No. A13-12372/2016).

벌금이 인상되는 상황이 있습니다. 두 가지 조건을 동시에 충족하면 반복 위반 시 벌금이 두 배로 늘어납니다. 첫째, 첫 번째 기소 결정이 발효된 후 12개월 이내에 새로운 위반이 발생했습니다. 둘째, 조세범죄는 유사해야 한다.

예

4월에는 법인이 다음 사항에 대해 책임을 지게 되었습니다. 늦은 배송소득세 신고서. 지난 5월에는 세금을 과소평가한 혐의로 벌금이 부과됐다. 이러한 세금 제재는 러시아 연방 조세법의 다양한 조항에 소개되어 있습니다. 그것들은 유사하지 않으며 5월에도 벌금이 두 배로 늘어나지 않을 것입니다.

그러나 8월에는 부가가치세 신고서를 제출하지 않아 회사에 벌금이 부과되었습니다. 이번 위반은 지난 4월에 저지른 위반의 반복입니다. 결국, 신고서를 제출하지 않으면 벌금이 러시아 연방 세법의 동일한 조항에 따라 부과됩니다. 따라서 8월에 부과되는 과태료는 두 배로 늘어난다. 이전 제재는 조정되지 않습니다. 이는 신고서 제출 지연에 대한 첫 번째 벌금이 인상되지 않음을 의미합니다.

표 1. 벌금이 부과되지 않는 주요 상황 세금 위반

상황	설명
납세자는 신고서에 기재된 세금을 과소평가했습니다. 그런데 내가 직접 그 실수를 바로잡았어	세 가지 조건이 충족되면 벌금이 면제됩니다. 정확한 세액이 표시된 업데이트된 세금 신고서를 제출해야 합니다. 신고서는 납세자가 조사관이 오류를 발견했거나 현장 감사가 예정되어 있다는 사실을 알기 전에 제출되어야 합니다. 신고서를 제출하기 전에 누락된 세금과 벌금을 납부해야 합니다. 벌금을 납부하지 않으면 벌금이 면제되지 않는다는 사실을 강조합니다.
조세범죄에 대한 공소시효가 만료되었습니다.	공소시효는 3년이다. 따라서 2019년에는 2015년 이전에 발생한 위반 행위에 대해 처벌할 수 없습니다. 2015년에 발생한 세금을 2016년에 납부했어야 하는 경우는 예외입니다. 여기서 공무원은 2016년 말부터 공소시효를 계산하기 시작합니다. 그리고 2019년 12월 31일까지 책임을 질 수 있습니다. 또한, 납세자가 현장조사를 방해하여 조사관이 세액을 산정할 수 없는 경우에는 공소시효가 연장됩니다. 실제로 이것은 드문 상황입니다.
정부 기관의 서면 설명 준수로 인해 세금이 과소평가되었습니다.	납세자가 공식 설명에 잘못된 정보를 기재하여 실수를 한 경우, 과태료와 벌금이 면제됩니다. 다음 두 가지 조건만 충족하면 됩니다. 우리는 불특정 다수의 사람들이나 납세자 자신에게 설명이 필요합니다(설명이 다른 조직으로 보내지면 제재가 제거되지 않습니다). 이는 승인된 기관, 즉 러시아 재무부로부터 받아야 합니다. 세법을 설명할 권리가 있는 사람은 바로 그 사람입니다. 세무 공무원은 신고서 작성 방법만 설명할 수 있습니다. 이는 그들의 설명이 세금 신고 준비와 관련된 문제에 대해서만 귀하의 책임을 면제한다는 것을 의미합니다.

상황

설명

납세자는 신고서에 기재된 세금을 과소평가했습니다. 그런데 내가 직접 그 실수를 바로잡았어

세 가지 조건이 충족되면 벌금이 면제됩니다.

정확한 세액이 표시된 업데이트된 세금 신고서를 제출해야 합니다.
신고서는 납세자가 조사관이 오류를 발견했거나 현장 감사가 예정되어 있다는 사실을 알기 전에 제출되어야 합니다.
신고서를 제출하기 전에 누락된 세금과 벌금을 납부해야 합니다.

벌금을 납부하지 않으면 벌금이 면제되지 않는다는 사실을 강조합니다.

조세범죄에 대한 공소시효가 만료되었습니다.

공소시효는 3년이다. 따라서 2019년에는 2015년 이전에 발생한 위반 행위에 대해 처벌할 수 없습니다. 2015년에 발생한 세금을 2016년에 납부했어야 하는 경우는 예외입니다. 여기서 공무원은 2016년 말부터 공소시효를 계산하기 시작합니다. 그리고 2019년 12월 31일까지 책임을 질 수 있습니다.

또한, 납세자가 현장조사를 방해하여 조사관이 세액을 산정할 수 없는 경우에는 공소시효가 연장됩니다. 실제로 이것은 드문 상황입니다.

정부 기관의 서면 설명 준수로 인해 세금이 과소평가되었습니다.

납세자가 공식 설명에 잘못된 정보를 기재하여 실수를 한 경우, 과태료와 벌금이 면제됩니다. 다음 두 가지 조건만 충족하면 됩니다.

우리는 불특정 다수의 사람들이나 납세자 자신에게 설명이 필요합니다(설명이 다른 조직으로 보내지면 제재가 제거되지 않습니다).
이는 승인된 기관, 즉 러시아 재무부로부터 받아야 합니다. 세법을 설명할 권리가 있는 사람은 바로 그 사람입니다. 세무 공무원은 신고서 작성 방법만 설명할 수 있습니다. 이는 그들의 설명이 세금 신고 준비와 관련된 문제에 대해서만 귀하의 책임을 면제한다는 것을 의미합니다.

법에 따라 납세자는 조세 위반에 연루되지 않았음을 입증할 필요가 없습니다. 검사관은 자신의 유죄를 입증해야 합니다. 실제로는 납세자의 증거도 필요합니다. 특히, 상대방 선택의 정당성을 설명하는 것이 좋습니다. 이는 공급업체나 계약업체가 세금을 납부하지 않은 경우 도움이 될 것입니다. 그러면 검사관은 그러한 파트너와 고의적으로 협력했다는 비난을 받을 수 있습니다. 그리고 탈세를 선언하세요.

이의를 제기할 때 회사는 파트너의 세금 위반에 대해 몰랐고 알 수 없었다는 점을 설명해야 합니다. 이는 그가 이에 대해 책임을 지지 않는다는 것을 의미합니다(2006년 10월 12일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의안 10항, No. 53). 상대방과의 협력은 비즈니스 상황에 의해서만 가능합니다. 예를 들어, 그가 제공하는 제품의 최적 가격, 더 나은 조건배송, 할부결제 등 이러한 주장은 추가과세의 불법성과 조세제재의 적용불가능성을 보여준다.

세금 코드에 따른 기본 세금 제재

납세자가 신고서에 세금을 올바르게 표시했지만 양도하지 않았거나 늦게 납부한 경우 벌금만 부과되지 않을 가능성이 있습니다. 개인 기업가 및 기타 개인의 경우 지연되는 날마다 항상 중앙 은행 재융자율의 1/300입니다. 법인에도 동일한 요율이 적용되지만 30일 지연에 대해서만 적용됩니다. 31일부터 러시아 중앙은행 금리의 1/150이 사용됩니다.

예

법인이 늦게 양도한 세금은 100,000 루블이며 지연 기간은 1년입니다. 러시아 중앙은행 금리가 일년 내내 변하지 않고 7.75%에 달했다고 가정해 보겠습니다.

우리는 세 단계에 걸쳐 연간 벌금을 결정합니다. 먼저 처음 30일 동안 계산해 보겠습니다. 이것은 775 루블입니다. (RUB 100,000 X 1/300 X 7.75% X 30일) 그럼 남은 335일(365~30일)에 대한 위약금을 알아보겠습니다. 이것은 17,308 루블입니다. (RUB 100,000 X 1/150 X 7.75% X 335일)

마지막으로 해당 연도의 최종 벌금인 18,083 루블을 계산해 보겠습니다. (775 + 17308). 연평균 이율이 18%(RUB 18,083: RUB 100,000 X 100%)를 넘는 것으로 나타났습니다. 이는 연간 인플레이션보다 높은 수치입니다. 따라서 벌금은 예산 손실에 대한 하나의 보상으로 간주될 수 없습니다. 이는 또한 세금을 늦게 납부한 법인을 처벌하는 방법이기도 합니다.

하지만 올해부터 처벌 수위가 제한된다. 그리고 세금 체납액을 초과하지 않습니다. 사실, 2018년 12월 27일 이후에 발생한 연체금에 대해 발생한 벌금만 제한됩니다.

검사관이 세금을 추가로 부과하는 경우 벌금에 벌금이 추가됩니다. 감면된 세금의 20%가 됩니다. 또는 40% – 의도적인 세금 신고 왜곡이 입증된 경우. 또는 기타 고의적으로 세금을 과소평가하는 경우도 있습니다.

예

소득세를 계산할 때 회사는 배당금만큼 과세표준을 줄였습니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 270조 1항에 의해 금지됩니다. 그러나 이 오류는 의도하지 않은 것이며 법에 대한 무지와 관련이 있을 뿐입니다. 여기의 벌금은 표준입니다.

또한 조직은 상대방의 송장에서 VAT를 공제합니다. 파트너가 수행하지 않은 작업을 나열합니다. 그리고 납세자는 이것을 알고 있습니다. 또한, 납세자 사무소에서는 상대방의 인장이 발견되었습니다. 여기서 검사관은 고의적으로 세금을 과소계상했다고 선언합니다. 추가 부과된 VAT의 40%가 벌금으로 부과될 수 있습니다.

또한 벌금을 지불해야합니다. 조세범죄 유형에 관계없이 적용됩니다.

러시아 연방 조세법 123조 "세무 대리인이 세금 원천징수 및/또는 양도 의무를 이행하지 않음"은 고용주와 관련이 있습니다. 개인 소득세를 원천징수하지 않으면 벌금과 벌금을 납부해야 합니다. 후자는 원천징수되지 않은 세금의 20%입니다. 세금을 원천징수했지만 납부하지 않은 경우에도 동일한 벌금이 징수됩니다. 원천징수세를 연체하면 벌금이 부과되는 경우도 있습니다.

조언 1C-WiseAdvice

회사에 여러 세금에 대한 빚을 갚을 자금이 충분하지 않은 경우 최소한 개인 소득세 및 기타 원천 징수 세금을 양도하십시오. 그런 다음 조직 자체에서 징수한 세금을 납부하게 됩니다. 지연에 따른 불이익은 없습니다.

세금을 양도한다고 해서 다른 조세 위반에 대한 책임이 면제되는 것은 아닙니다(표 2 참조). 특히 신고서 제출이 늦어지는 경우. 여기서 최소 벌금은 1000 루블이고 최대 벌금은 신고서에 납부해야 하는 세금의 30%입니다. 대부분의 경우 제재는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

신고서에 납부할 세액 x 5% x 연체개월수

예

법인은 6월에 두 가지 신고서를 제출합니다. 첫 번째는 지난 1년간의 소득세입니다. 늦어도 3월 28일까지 제출했어야 합니다. 하지만 회사는 적자를 내고 있다. 따라서 세금이 부과되지 않으며 벌금은 최소화됩니다(RUB 1,000).

두 번째 보고서는 1분기 부가가치세 신고서입니다. 4월 25일까지 제출해야 했습니다. 이는 그녀가 3개월 동안 구금되었다는 뜻이다. 벌금은 신고서에 납부할 세액의 15%(5% X 3개월)입니다. 세금이 100,000 루블이라고 가정 해 보겠습니다. 그러면 벌금은 15,000 루블입니다.

15%의 벌금이 1,000루블 미만인 경우 예산에 1,000루블을 지불해야 합니다.

표 2. 러시아 연방 세법에 따라 선택된 세금 제재

위반	벌금액수 및 설명
세무관리에 필요한 서류 및 정보를 조사관에게 제출하지 않은 경우	벌금 – 200 루블. 제출되지 않거나 기한 내에 제출되지 않은 각 문서에 대해. 하지만 검사에는 많은 서류가 필요합니다. 그리고 최종 벌금은 수십만 루블에 달할 수 있습니다. 현장 조사 중 요청된 문서는 일반적으로 10일(영업일 기준) 내에 제공됩니다. 납세자는 연기를 요청할 권리가 있지만 조사관이 이를 허용할지 여부를 결정합니다. 그러나 연기 요청 자체가 완화되는 상황이 될 수 있습니다. 그리고 배송 지연에 대한 벌금을 줄이세요.
타회사(IP)에 관한 서류발급 거부	법인 및 기업가에게 부과되는 벌금은 10,000 루블입니다. 고의로 허위 정보를 제공한 경우에도 동일한 금액을 청구합니다.
직원 및 세금이 원천징수되는 기타 개인의 소득에 관한 정보의 신뢰성이 낮음	허위 서류 하나당 500루블의 벌금이 부과됩니다. 제재 총액은 상당할 수 있습니다. 결국 회사나 기업가는 매년 과세 소득을 받은 각 개인에 대해 별도의 증명서를 제출합니다.
검사관 등록과 관련된 위반	등록 신청서를 늦게 제출하면 10,000 루블의 벌금이 부과됩니다. 법인 또는 개인 기업가가 이미 연방세청에 등록하지 않고 운영되고 있는 경우 세금 제재가 강화됩니다. 등록하지 않고 일하는 동안 얻은 소득의 10 %에 해당하지만 40,000 루블 이상입니다. 또한 등록에는 여러 가지 이유가 있습니다. 예를 들어, 회사는 납세자로 등록할 수 있지만 무역세 납부자로 별도로 등록할 수는 없습니다. 여기에서는 러시아 연방세청에서도 벌금을 요구합니다.
회계규칙의 중대한 위반	이러한 위반은 문서 부재, 세금 신고 왜곡, 거래 기록 부정확 등으로 인정됩니다. (보고 및 운영 오류는 1년에 2회 이상 자주 발생하는 경우 중대한 오류로 간주됩니다.) 벌금은 위반 유형에 따라 다릅니다. 그리고 그것은 적어도 10,000 루블입니다. (한 곳에서 저지른 위반에 대해 세금 기간, 이는 세금의 과소평가로 이어지지 않았습니다).
데스크 감사 중 설명이 제출되지 않았습니다.	사무감사는 감사관이 수행하는 보고 감사로 간주됩니다. 여기에서 불일치가 확인되면 납세자는 영업일 기준 5일 내에 설명을 제공하거나 업데이트된 세금 신고서를 제출해야 합니다. 설명이나 업데이트된 신고서 제출을 거부하는 사람에게는 5,000루블의 벌금이 부과됩니다. 또한, 불일치는 세금 신고에 대한 추가 평가의 이유입니다.

조세 위반에 대한 행정적 책임

조세법에 따라 조직에 벌금이 부과되면 해당 직원은 러시아 연방 행정법에 따라 처벌됩니다. 보통 이 최고 경영자법인 또는 수석 회계사.

러시아 연방 행정법에 도입된 벌금은 상대적으로 적습니다(표 3 참조). 하지만 행정적 책임때로는 관리자의 자격을 박탈하는 경우도 있습니다. 그리고 이는 종종 금융 제재보다 훨씬 더 무겁습니다. 결국 회사는 파트너와의 관계를 규제하는 문서와 문서를 변경해야 합니다. 또한 통합 국가 법인 등록부의 항목을 수정하고, 관리자 간 직무 분배를 변경하고, 새 관리자를 임명하는 등의 작업도 필요합니다.

표 3. 주요 세금 위반에 대한 행정적 책임

위반	행정적 책임
검사관 등록 신청서가 필요한 기간 내에 제출되지 않았습니다.	경고 또는 벌금 - 500 ~ 1000 루블. 회사를 등록하지 않고 운영하면 벌금이 높아집니다. 범위는 2000 ~ 3000 루블입니다. 제재는 일반적으로 관리자에게 부과됩니다. 등록이 필요한 기간은 상황에 따라 다릅니다. 예를 들어 생성할 때 별도의 부서검사 통지에는 한 달이 있습니다.
세금 신고서 또는 기부금 납부가 제때에 제출되지 않았습니다.	경고 또는 벌금 - 300 ~ 500 루블. 일반적으로 수석 회계사에게는 벌금이 부과됩니다. 하지만 때로는 리더이기도 합니다. 예를 들어, 직원 중에 수석 회계사가 없는 경우입니다. 아니면 만약에 직무수석 회계사의 업무에는 데이터 준비가 포함되지만 세금 보고서 준비 및 제출은 포함되지 않습니다.
세금 관리에 필요한 정보를 제공하지 않은 경우	벌금 - 300 ~ 500 루블. 그는 정보 제공 실패뿐만 아니라 시기적절한 제출, 불완전성 또는 신뢰성 부족으로 인해 기소됩니다. 일반적으로 수석 회계사에게는 벌금이 부과됩니다. 관리자를 처벌할 수는 있지만.
회계 요건의 중대한 위반	러시아 연방 행정법 제 15.11조에 규정된 위반은 중대한 위반으로 간주됩니다. 특히 이는 모든 지표의 왜곡입니다. 재무제표 10%도 안 됩니다. 여기서 벌금은 5 ~ 10,000 루블입니다. 또는 반복 위반의 경우 10 ~ 20,000 루블. 또한 반복적으로 위반할 경우 해당 공무원(관리자 또는 회계사 - 위반 및 책임 분배에 따라)의 자격이 박탈될 수 있습니다. 그 기간은 1년에서 2년이다. 재무제표 승인 전에 업데이트된 세금 신고서를 제공하고 오류를 수정하면 처벌을 피할 수 있습니다.

1년의 공소시효가 만료된 후에는 세금 위반에 대해 행정적 책임을 질 수 없습니다. 또는 2년 기간이 만료된 후 - 회계법을 위반한 경우. 이는 행정적 책임을 러시아 연방 조세법에 도입된 것과 유리하게 비교합니다(3년의 공소시효가 있음). 러시아 연방 행정법에 규정된 기한은 일반적으로 위반이 발생한 날부터 계산됩니다. 예를 들어, 세금 신고서 제출 기한이 만료된 경우입니다.

지속적인 위반에 대한 시간 제한에는 특별 규칙이 적용됩니다. 여기서 카운트다운은 식별된 날부터 시작됩니다. 이는 회계 요구 사항을 심각하게 위반한 경우와 관련이 있습니다. 기본 문서등.).

형법에 따른 책임

형사 책임은 의도적인 탈세에 대해서만 발생합니다(2006년 12월 28일자 러시아 연방 총회 결의안 제64호 3항 및 8항). 계산의 부정확성, 법률의 잘못된 해석 또는 기타 의도하지 않은 오류로 인해 세금이 과소평가된 경우에는 발동할 수 없습니다. 신고서에는 반영되었으나 기재되지 않은 경우에는 탈세를 말할 수 없습니다.

세금 미납은 러시아 연방 형법 198조 - 러시아 연방 형법 199.2조에 직접 명시되어 있습니다(표 4 참조). 대법원에 따르면, 이 조항들에 따르면 2018년 상반기에는 273명이 유죄 판결을 받았습니다.. 공소시효 만료로 종료된 사건도 117건에 달했다.

중요한!

공소시효는 범죄에 따라 다릅니다. 예를 들어, 개인이 탈세한 경우에는 2년입니다. 일반적으로 조직의 탈세에도 동일한 기간이 적용됩니다. 그러나 법인이 특히 대규모로 회피를 저지른 경우 공소시효는 10년으로 늘어납니다.

하지만 형사 기소더 자주 시작하세요. 그냥 자주 멈추는 경우가 많습니다. 해고 사유 중 하나는 범죄로 인한 피해에 대한 보상입니다. 즉, 세금 부채가 상환되고 벌금과 벌금이 납부되었습니다. 후자는 러시아 연방 세금 코드에 따라 부과됩니다. 그리고 종종 이는 미납된 세금의 40%입니다(고의적으로 과소평가한 경우 벌금).

따라서 내무부의 자료를 활용하여 형사 기소 가능성을 평가하는 것이 좋습니다. 그들로부터는 분명합니다: 2018년 첫 9개월 동안 6,271건의 조세 범죄가 적발되었습니다.(통계는 다음에서 가져옴 간단한 설명러시아 연방 내무부 웹사이트에 게시된 범죄 현황)

물론 6개월과 9개월의 정보는 비교할 수 없다. 그리고 평결은 즉시 통과되지 않습니다. 그러나 지표의 차이는 상당합니다. 그러므로 소수의 문장에만 의존할 수는 없습니다.

또한 세금이 직접 언급되지 않은 러시아 연방 형법 조항에 따라 책임이 발생할 수 있습니다. 우선 이번 글은 159조 '사기'입니다. 여기에는 허위 서류를 사용한 VAT 환급이 포함될 수 있습니다. 여기서 최소 벌금은 120,000 루블의 벌금입니다. 그러나 최대 2년의 징역형도 가능하다.

러시아 연방 형법 제159조에 따른 처벌은 더 가혹할 수 있습니다. VAT 환급에는 여러 사람(법인의 대표 및 수석 회계사, 신뢰할 수 없는 송장을 제공하는 사람 등)이 참여하는 경우가 많습니다. 그들은 조직화된 그룹으로 간주될 수 있습니다. 여기서 최대 처벌은 징역(최대 10년)과 벌금(최대 100만 루블)입니다.

표 4. 러시아 연방 형법 제198조 - 199.2조에 대한 질문과 답변

	답변(형사책임에 관한 내용)
러시아 연방 형법 제198조에 따른 질문
소득에 대한 세금을 탈세한 경우 언제 처벌을 받을 수 있나요?	예산에서 900,000루블 이상이 숨겨진 경우. 3년 연속(미납 세금은 개인이 지불해야 하는 모든 세금 및 기여금의 10%를 초과해야 함) 또는 270만 루블 이상.
누가 처벌받을 것인가?	우선 기업가입니다. 하지만 집주인, 값비싼 부동산 판매자 등 다른 일도 할 수 있습니다.
그들은 어떻게 처벌받을 것인가?	벌금 (100,000 ~ 300,000 루블 또는 1 ~ 2 년 동안의 수입 금액). 이 형벌은 강제노역이나 징역(1년 이하)으로 대체될 수 있다. 또는 체포합니다(최대 6개월 동안).
	예, 특히 대규모 탈세의 경우에는 가능합니다. 즉, 3년간 미납 세금이 4,500,000 루블을 초과한 경우입니다. (동시에 개인이 납부해야 할 금액의 20% 이상). 또는 1,350만 루블을 초과했습니다.
그리고 정확히 어떻게 조이나요?	강제노동이나 징역형의 가능기간이 늘어난다(최대 3년). 이 처벌은 벌금으로 대체될 수 있습니다. 확대도 되어있습니다. 그리고 그 범위는 200,000~500,000 루블입니다. (또는 18~36개월 동안의 소득).
러시아 연방 형법 제199조에 따른 질문
법인은 언제 탈세로 처벌받을 수 있나요?	미납된 세금, 수수료 및 기부금 금액이 500만 루블을 초과하는 경우. 연속 3년 동안(동시에 지불 금액의 25%) 또는 1,500만 루블을 초과합니다.
누가 처벌받을 것인가?	우선, 처벌은 법인의 수장을 위협합니다. 그러나 탈세에 기여한 경우 수석 회계사 및 기타 직원을 참여시키는 것이 가능합니다(왜곡됨). 세금보고, 허위서류를 준비한 행위 등). 창립자와 탈세를 제공하는 기타 개인을 연루시키는 것이 가능합니다.
그들은 어떻게 처벌받을 것인가?	벌금과 체포는 러시아 연방 형법 198조에 규정된 것과 유사합니다. 그러나 강제노동이나 징역형은 2년으로 늘어났다.
추가 제한이 가능한가요?	네, 징역이나 강제징용을 선고받은 경우에는 가능합니다. 또한 특정 직책을 맡거나 특정 활동(교육 등)을 수행하는 것이 금지될 수 있습니다. 최대 금지 기간은 3년입니다. 그러나 일반적으로 법원은 금지 조치를 취하지 않습니다. 또한 직위 금지는 다음에만 적용됩니다. 공공 서비스아니면 지방정부.
처벌을 강화할 수 있나요?	예, 사전 음모나 특정 집단(예: 조직의 여러 직원)에 의해 회피가 저질러진 경우에는 가능합니다. 또는 특히 큰 크기입니다. 이는 4,500만 루블을 초과하는 미납입니다. 아니면 1,500만 루블. 3년간(지급금액의 50%를 초과하는 경우)
그리고 정확히 어떻게 조이나요?	강제노동의 최대 기간은 5년, 징역 6년으로 늘어난다(특정 직위나 활동에 대한 추가 금지도 가능). 이 처벌은 200,000~500,000루블의 벌금 인상으로 대체될 수 있습니다. (또는 12~36개월 동안의 소득).
형법의 추가 조항을 적용할 수 있습니까?	예(이는 198조에도 적용됩니다). 예를 들어, 판사는 탈세가 종종 법인의 허위 문서 실행과 관련되어 있음을 지적합니다. 그리고 여기에서는 위조 문서와 인감을 생산한 것에 대해 책임을 지게 될 수도 있습니다. 거기에는 다양한 처벌이 있습니다. 노동교화 또는 징역(4년 이하)을 포함한다.
러시아 연방 형법 199.1조에 따른 질문
다른 사람의 소득에 대한 세금을 납부하지 않은 경우 처벌을 받을 수 있나요?	예, 법에 따라 다른 사람으로부터 징수하도록 요구되는 세금(주로 직원에게 원천징수해야 하는 개인 소득세)을 원천징수하지 않은 경우입니다. 또는 유지했지만 예산으로 이전하지 않았습니다. 피고인의 개인적 이익을 위해 세금이 원천징수되거나 납부되지 않은 경우에만 형사책임이 가능합니다. 회사에 개인 소득세를 양도할 자금이 없다면 형사 책임으로는 충분하지 않습니다.
그들은 언제 처벌을 받게 될까요?	원천징수되지 않은 세금(또는 원천징수되었으나 양도되지 않은 세금)의 금액이 1,500만 루블을 초과하는 경우. 아니면 500만 루블. 연속 3년 동안(동시에 원천징수 대상 금액의 25%)
누가 처벌받을 것인가?	기본적으로 처벌은 "회색"급여를 지급하는 사람들을 위협합니다. 사업가-고용주를 상대로 형사 소송이 시작될 수 있습니다. 또는 조직에서 세금을 원천징수하고 납부하는 책임을 맡은 사람입니다. 관리자이자 수석 회계사가 될 수 있습니다.
그들은 어떻게 처벌받을 것인가?	처벌은 러시아 연방 형법 제 199 조에 도입된 처벌과 유사합니다.
처벌을 강화할 수 있나요?	예, 특히 대규모 회피의 경우에는 가능합니다. 이는 199조와 동일한 방식으로 199.1조에 대해 결정됩니다. 원천징수 대상 세금만 징수됩니다. 그리고 납세자 자신이 발생하지 않습니다. 형벌 자체는 기본적으로 제199조의 형벌(형벌이 최고로 정해지는 부분)과 일치한다. 예외는 벌금입니다. 유죄 판결을 받은 사람의 소득으로 계산하는 경우 199.1조에 따라 24~60개월 동안 소득을 회수할 수 있습니다. 그리고 제 199조에 따라 – 12개월에서 36개월까지.
러시아 연방 형법 199.2조에 따른 질문
이 글은 언제 사용되나요?	개인 사업자 또는 법인이 세금 징수에 사용될 수 있는 자금 및 재산을 은폐하는 조치를 취하는 경우. 즉, 신고서에 세금이 기재되어 있음에도 납세자가 납부를 기피하는 경우에도 처벌이 가능합니다.
그들은 언제 처벌을 받게 될까요?	회수를 위해 은닉된 자산의 가치가 225만 루블을 초과한 경우.
누가 처벌받을 것인가?	자금 은닉을 보장하는 사람. 이는 세금 채무자인 기업가일 수 있습니다. 또는 법인의 책임자-불이행자. 수석 회계사 또는 다른 사람을 참여시키는 것이 가능합니다.
그들은 어떻게 처벌받을 것인가?	이 책임은 개인이 특히 대규모로 세금을 납부하지 않은 경우 제공되는 책임과 실질적으로 일치합니다. 벌금 금액(20만 ~ 50만 루블), 가능한 징역 기간(최대 3년) 등은 동일합니다. 한 가지 차이점은 은폐의 경우 특정 직위나 활동에 대한 금지가 추가로 가능하다는 것입니다(최대 3년).
처벌을 강화할 수 있나요?	예, 복구를 위해 숨겨진 자산 가치가 900만 루블을 초과하는 경우입니다.
그리고 정확히 어떻게 조이나요?	여기서 그 결과는 (모든 조세 범죄 중에서) 가장 심각합니다. 벌금은 50만~200만 루블에 이른다. (또는 유죄판결을 받은 사람의 2~5년간 소득). 강제노동(5년 이하)이나 징역(7년 이하)으로 대체될 수 있다. 특정 직위나 활동에 대한 추가 금지(최대 3년)도 가능합니다.

주문 서비스

러시아에서 확정된 세금 및 수수료를 납부할 의무는 법인과 개인 모두에게 법적으로 확정되어 있습니다. 시민이 아파트세를 제때에 납부하지 않거나, 조직의 소득세를 계산할 때 납부할 계산액을 고의로 과소평가하는 경우 등 모든 경우에 예외 없이 책임이 있습니다. 의도적으로 또는 우발적으로 의무 이행을 무시하거나 지연하는 납세자는 위반자로 간주되며 그의 행동에 대해 처벌을 받아야 합니다.

세금 미납에 대한 책임에는 어떤 종류가 적용될 수 있나요?

이 질문에 대한 답을 얻으려면 두 가지 주요 문제를 해결해야 합니다. 입법 행위- 러시아 연방의 세금 및 형법. 위반자에게 적용되는 조치에 대해 설명합니다. 경제 제재. 따라서 세금 납부의 회피 또는 연체에 대해 다음과 같은 유형의 책임이 제공됩니다.

세무서. 이는 본질적으로 독점적으로 재정적이며 현행법에 의해 규제됩니다. 이러한 제재의 주요 목적은 부도덕한 납세자로 인해 발생한 예산 피해를 보상하는 것입니다. 러시아 연방 세법에서는 이러한 유형의 책임의 적용이 제122조에 반영되어 있습니다. 세금을 납부하지 않으면 벌금이나 벌금이 부과될 수 있습니다.

범인. 가해자가 사회에 끼친 피해를 보상하기 위해 고안되었습니다. 범죄의 심각성에 따라 행정적(큰 금전적 벌금) 또는 형사(가해자의 자유 제한) 형태가 적용될 수 있습니다. 그 사용은 형법 제198조 및 제199조에 의해 규제됩니다.

세금 체납의 개념

"연체금"이라는 용어는 책임을 묻는 절차의 관점에서 핵심입니다. 이는 일반적으로 모든 금액의 세금과 수수료가 제때에 납부되지 않은 것으로 이해됩니다. 개념과 혼동하면 안 된다. 세금 빚, 이는 더 광범위하며 연체금 자체 외에도 연체로 인해 발생한 벌금 및 과태료를 포함합니다.

납세자의 체납액을 구성하는 구성요소는 정확히 무엇입니까?

실제로 세금을 전액 납부하지 않은 경우 마감일, 이는 주 또는 지역 재무부에 대한 시민 또는 조직의 부채를 형성합니다.

계산 오류 또는 과세 항목 일부의 고의적 은폐로 인해 발생할 수 있는 세금 및 관세 납부 부족액이 확인되었습니다. 부족은 주정부에 숨겨진 등록되지 않은 재산(예: 현장의 부동산)으로 인해 발생합니다. 또한 실제 소득에 비해 신고서에 표시된 소득이 낮을 수도 있습니다.

세무 당국의 체납 확인은 데스크 또는 현장검사. 첫 번째 유형은 지점 소재지를 대상으로 실시되는 정기 조사이다. 세금 서비스정확한 계산 및 후속 세금 납부를 위해 제출된 신고서 및 기타 문서를 연구합니다.

현장 조사는 납세자의 등록 주소, 가장 자주 조직에서 수행되며 가장 많이 수행됩니다. 효과적인 방법예를 들어, 과세표준을 과소계상하여 적절한 금액의 소득세 또는 재산세를 납부하지 못한 것이 원인일 수 있는 체납 감지. 납세자의 문서를 철저히 분석하면 그러한 사실을 식별하는 데 도움이 됩니다.

과태료 및 계산방법

세금 미납에 대한 벌금은 부도덕한 납세자가 보충해야 하는 금액만큼 특별한 방법으로 계산된 금액입니다. 국가 예산세금을 늦게 납부한 경우.

이는 연체금의 원래 비용에 추가되는 역할을 합니다. 원래 계산된 세금 금액뿐만 아니라 제때에 상환하지 않은 경우 벌금 금액에서도 발생될 수 있습니다. 제재금 납부의무는 징벌적 의무나 집행의무가 부과되더라도 위약금 납부의무는 완화되지 않습니다.

세금 미납에 대한 벌금 금액을 계산하려면 부채를 즉시 지불하는 날짜와 부채를 상환해야 하는 법적으로 정해진 날짜라는 두 가지 날짜가 중요합니다. 원칙적으로, 각 연체일에 대해 처음에 요구되는 지불 금액의 일정 비율의 형태로 적립이 수행됩니다.

오늘날 계산에서는 이 기간 동안 러시아 중앙은행의 현재 재융자율의 1/300에 해당하는 값을 사용합니다. 분석 기간 동안 재융자율이 변경되면 각각의 유효 기간을 고려하여 모든 값에 대해 계산이 이루어집니다. 예를 들어 미납이 발생한 경우 운송세한동안 벌금 계산 공식은 다음과 같습니다.

벌금 = (초기 운송세 금액 × 지연 기간(일) × 현재 중앙은행 재융자율) ¼ 300.

세금 미납에 대한 제재

세금 미납에 대한 벌금은 세무 당국이 채무자에 대한 재정적 처벌의 또 다른 형태입니다. 그 역할은 재범을 방지하는 것입니다. 금액과 계산 규칙은 Art에 의해 규제됩니다. 122 세금 코드. 이 기사의 내용에 따르면, 벌금을 적용하는 이유는 부분적 또는 전체 세금 미납이며, 이는 다음과 같은 원인으로 발생할 수 있습니다.

잘못된 계산(예: 과세표준 과소평가)
기타 불법적인 행위 또는 무활동.

어떤 경우에도 위반자는 체납액의 20%에 해당하는 세금 미납에 대한 벌금을 지불해야 합니다. 또한, 그 상환은 이전에 발생한 세액의 환급에서 면제되지 않습니다. 채무자의 행위가 고의로 판명될 경우 제재금액은 40%로 늘어난다.

여기서는 신고서가 잘못 작성되어 세무 당국에 제출된 상황에 대해 이야기하고 있음을 명확히 할 필요가 있습니다. 다른 경우에는 미납 또는 연체에 대한 벌금이 적용되지 않으며, 채무자는 연체금 및 발생한 벌금을 상환해야 합니다.

형사 책임을 도입하는 메커니즘

큰(또는 특히 큰) 연체금이 확인되고 채무자의 행동에 다음과 같은 범죄의 징후가 있는 경우 탈세에 대한 형사 책임이 발생할 수 있습니다.

개인 또는 법인이 신고서를 포함하여 세법에서 요구하는 서류를 제출하지 않아 미납이 발생한 경우.

납세자로부터 세금을 계산 및 원천징수하고 예산으로 이전하는 것과 관련된 업무 수행에서 개인적인 이익을 위해 세무 대리인을 회피합니다.

단체나 개인사업자(이하 개인사업자라 함)가 조세징수원이 될 수 있는 자금이나 재산을 은폐하는 행위.

납세자의 채무 전액을 받으려면 현재 기한까지 미납된 세금을 모두 합산하세요. 제한 기간. 세금 미납에 대한 형사 책임을 초래할 수 있는 법에 의해 설정된 대규모 및 특히 대규모 연체 금액은 시민과 조직마다 다릅니다.

개인의 경우 예산으로 이전되지 않은 세금 및 수수료 금액이 100만 800,000루블을 초과하거나 600,000루블을 초과하는 금액이 큰 금액으로 간주됩니다. 이 경우 발생세액 총액 중 미납된 세금이 10% 이상이어야 한다. 900만 루블 또는 300만 루블을 초과하는 연체액은 지불 금액에서 해당 몫이 20%를 초과하는 경우 특히 큰 것으로 간주됩니다.

법인의 경우 큰 연체금은 600만 루블을 초과하는 부채 또는 총 세금 비율이 10%를 초과하는 200만 루블을 초과하는 부채입니다. 예산으로 이전되지 않은 특히 많은 양의 세금은 총 발생액에서 차지하는 비중이 20%를 초과하는 경우 3천만 루블 이상 또는 1천만 이상으로 간주됩니다.

개인은 다음과 같은 형태의 큰 부채가 있는 경우 세금을 납부하지 않을 경우 처벌을 받습니다. 행정 벌금 100~300,000루블 또는 양 임금또는 1~2년 동안의 기타 확정 소득. 또한 가해자는 최대 1년의 징역형에 처해질 수 있다. 특별한 경우 큰 사이즈이를 회피할 경우 법에 따라 20만 ~ 50만 루블의 벌금 또는 최대 3년의 징역형이 부과됩니다. 조직의 유죄를 선고받은 공무원에 대한 제재는 유사하며, 향후 일정 기간 동안 리더십 직책을 맡는 것이 금지될 수도 있습니다.

가해자를 법의 심판대에 세우는 원칙

그 자체로 세금을 제때 납부하지 못하면 연체료가 발생할 수 있습니다. 이는 채무자에게 벌금을 적용하기에는 충분하지 않으며 형사 처벌은 훨씬 적습니다. 이 경우 세무당국은 체납자의 유죄를 입증해야 합니다. 부주의나 악의적인 의도로 인해 불법적인 행위를 저지르는 것을 의미합니다.

납세자에게 책임을 묻는 주요 원칙:

피고인은 자신의 무죄를 입증할 필요가 없습니다. 이는 세무 당국의 임무로 간주되기 때문입니다.

어떠한 시민, 개인 기업가 또는 조직도 조세 위반 행위에 다시 연루될 수 없습니다.

가해자가 법의 심판을 받는다는 사실이 원래의 세금을 납부할 필요성을 부정하는 것은 아닙니다.

해당 불법 행위에 대한 유죄가 입증되지 않는 한 피고인에게 탈세에 대한 처벌을 적용할 수 없습니다.

조직에 이미 책임이 할당된 경우 공무원합당한 근거가 있는 경우에는 형사상의 책임이나 기타 법적 책임이 면제되지 않습니다.

죄를 지은 사람에게 탈세 책임을 물을 수 없는 상황

다른 유형의 범죄와 마찬가지로 세금 미납에는 영향을 미치는 추가 상황이 수반될 수 있습니다. 직접적인 영향시민이나 조직이 자신의 행동에 대해 책임을 지도록 하는 과정에 대해 설명합니다. 이는 세무 조사관이나 사법 당국이 특정 세금 제재 적용을 결정하는 데 사용됩니다. 제외 상황, 완화 상황, 악화 상황이 있습니다.

러시아 연방 조세법에 따라, 탈세자의 행동에 유죄를 제외한 상황 목록 중 하나 이상의 항목이 수반되는 경우 탈세자는 책임을 질 수 없습니다.

개인의 경우 – 불법 행위를 저지른 당시 16세 미만.

그런 범죄 사건은 없습니다. 이 경우 미납 또는 불완전한 결제세

수행된 행동에는 죄책감이 없습니다. 다음과 같은 이유로 미납 또는 지연이 발생한 경우 후자는 제외될 수 있습니다.

천재지변을 포함한 불가항력의 발생으로 인해.
질병으로 인해 시민이 자신의 행동을 통제할 수 없게 되었습니다.
세금 계산, 납부 또는 기타 문제에 대한 절차에 관해 권한 있는 세무 당국으로부터 서면 설명을 수행하는 경우.
이러한 목적으로 사용될 수 있는 다른 상황이 발생하는 경우.

가해자를 재판에 회부하기 위해 법적으로 정해진 기한이 만료되었습니다. 이 기간은 Art에 의해 결정됩니다. 113 러시아 연방 세금 코드. 3년입니다. 기산일은 체납금이 발생한 과세기간 종료일의 다음 날입니다. 예를 들어, 미납이 발생한 경우 토지세개인의 경우 11월 2일이 그러한 날로 간주됩니다.

완화 및 악화 상황의 존재

이러한 상황은 특정 조세 제재 적용에 대한 의사 결정 과정에도 영향을 미칩니다. 현행 세법에 따르면 범죄 행위를 유발한 다음 사건은 세금 미납에 대한 책임을 경감하는 것으로 인정됩니다.

어려운 개인 또는 가족 상황의 조합.
재정적 또는 공식적인 의존으로 인해 발생할 수 있는 외부로부터의 위협, 압력, 강압의 존재.
이후 의사결정 기관에 의해 완화되는 것으로 인정되는 기타 모든 상황.

악화되는 상황은 단 하나뿐입니다. 동일한 방식으로 세법을 반복적으로 위반하는 것입니다. 이 경우 주요 범죄에 대한 책임을 부과하는 사실은 필수로 간주됩니다. 그렇지 않으면 이러한 관점에서 이후 사례를 이차적 사례로 간주할 수 없습니다. 이벤트를 인식하기 위한 다른 조건도 명확해야 합니다. 그것들은 다음과 같습니다:

범행의 유사성. 이것은 행동의 절대적인 우연의 일치를 의미하지 않습니다. 고려할 수 있는 추가 상황 유형은 다음과 같습니다.

상황에 따라 러시아 연방 조세법 한 조항의 동일한 단락을 적용합니다.

기사의 조항은 동일하지 않지만 범죄는 동일합니다.

시간 요소. 미술. 러시아 연방 조세법 112는 유죄인이 세금 제재의 영향을 받는 것으로 간주되는 기간을 결정합니다. 이 기간은 사법 당국 또는 세무 당국의 결정일로부터 12개월입니다. 반복적으로 발생하는 세금 미납에 대한 책임이 기본 세금보다 일찍 발생하는 상황이 있습니다. 실행을 위한 제재 적용 시점에 관계없이 반복적인 범죄는 주요 범죄와 관련하여 사건을 고려할 때 가중 상황으로 간주될 수 없다는 것이 중요합니다.

두 가지 옵션 모두 동일한 탈세 절차에 사용될 수 있습니다. 체납자에 대한 세금 제재를 적용하는 절차에 대한 각각의 영향 정도는 법률로 정의되지 않습니다. 따라서 각 특정 사례의 완화 및 악화 상황을 고려하는 것은 사법 또는 세무 당국의 재량에 따라 수행됩니다.

세무 당국에서는 어떤 조치를 기대할 수 있나요?

개인 기업가, 조직 또는 시민이 제때에 세금을 납부하지 않으면 세금 서비스의 관심을 받아야 합니다. 이 사실이 확인된 경우, 따라야 할 절차는 다음과 같습니다. 승인된 기관다음과 같습니다:

부채 상환을 요구하는 서신은 시민이나 조직에 발송되며, 여기에는 지불 시기, 금액, 의무 이행 실패 시 적용되는 제재 사항도 명시되어 있습니다. 여기서 문서를 받았다는 사실은 매우 중요합니다.
응답이 없을 경우, 권한 있는 세무 당국은 자체적으로 세금 및 과태료 금액을 징수할 수 있습니다. 이는 은행 계좌, 재산, 청구서에 저장된 자금을 희생하여 수행됩니다( 미수금) 채무자, 가장 유동적인 것부터 시작합니다. 계좌에 있는 자금이 부채(연체금, 벌금, 벌금)를 갚기에 충분하지 않은 경우 체포된 후 압수된 재산이 매각됩니다.
체납이 발생한 경우 큰 사이즈, 세무서 필수적인내무 기관이 고려할 수 있도록 그녀가 이용할 수 있는 모든 자료를 전달해야 합니다. 그들은 차례로 형사 사건을 열 수 있으며 그 결과 행위에 대한 책임이 확립됩니다. 개인이 세금을 납부하지 않더라도 그러한 제재가 적용되는 경우는 거의 없습니다. 왜냐하면 대규모 연체금이 주로 조직에 내재되어 있기 때문입니다.

세무 당국의 결정에 어떻게 이의를 제기할 수 있나요?

결정에 동의하지 않는 모든 납세자 세무서또는 세금 미납을 목적으로 하는 법원은 자신의 권리가 어떤 식으로든 침해되었다고 판단하는 경우 항소할 권리가 있습니다. 이 절차의 절차는 현행법에 의해 제공됩니다. 상위 세무 당국이나 법원에 불만 사항을 제기하여 세무 당국의 행위 및 결정에 동의하지 않음을 표명할 수 있습니다.

자신의 권리를 보호하기 위해 조직 및 개인 기업가는 다음을 통해 청구를 제기할 수 있습니다. 중재 법원및 기타 개인 - 일반 관할 법원에 제출. 모든 법적 절차는 정해진 절차에 따라 진행됩니다.

상위 세무 당국에 항소하는 경우 여기의 주요 문서는 내용을 정당화하는 모든 문서가 포함된 서면 불만 사항입니다. 납세자가 자신의 권리 침해를 발견했거나 발견했어야 하는 시점으로부터 늦어도 3개월 이내에 해당 문서를 그곳으로 보내야 합니다.

정당한 사유로 신고 기한을 놓친 경우, 상위 세무 당국의 재량에 따라 신고 기한을 복원할 수 있습니다. 납세자는 결정이 내려지기 전에 서면 요청으로 첫 번째 불만 사항을 철회한 경우를 제외하고 두 번째 불만 사항을 보낼 기회가 있습니다. 상급 세무 당국은 한 달 이내에 항소를 검토한 후 이전에 채택된 항소를 변경 또는 취소하거나 불만 사항을 만족시키지 못할 수 있는 결정을 내립니다.

세금 미납 - 심각한 범죄.

유죄의 책임 정도는 특정 조건에 따라 다릅니다.

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