채권 및 채무의 본질 및 분류, 주요 접근 방식의 특성 및 관리 방법. 조직의 재정적 안정성에 대한 부채의 영향에 대한 연구. "Ros-Target" LLC의 기존 신용 정책 분석.

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주제에 대한 최종 자격 작업:

"조직의 미수금 및 미지급금 관리(Ros-Target LLC의 예)"

소개

2장. Ros-Target LLC의 채권 및 채무 관리

2.2 조직의 채권 및 채무 이동 관리 분석 및 평가

2.3 Ros-Target LLC의 기존 신용 정책 분석

"로스 타겟"

3.1 LLC의 신용정책 개선방안

"로스 타겟"

3.2 조직에서 외상매출금 및 미지급금에 대한 통제

결론

서지

소개

미지급금과 미지급금은 재화의 소유권이 이전된 시점부터 지급을 위한 지급 문서의 제시와 지급을 위한 지급 서류의 제출 사이에 지급 시간의 차이가 항상 존재하는 현재 조직 간의 현금 결제 시스템의 불가피한 결과입니다. 실제 지불 시간.

일정한 채권과 채무의 존재는 시장에서 경제 관계의 속성이 되었으며, 상호 부채가 정당화되고 균형이 잡혀 있고 합리적으로 관리된다면 그 조치를 준수하는 한 문제가 없습니다.

조직의 재정 상태와 발전 전망은 궁극적으로 신용 정책이 얼마나 정확하게 선택되었는지, 채무자 및 채권자와의 작업이 어떻게 수행되는지에 달려 있습니다. 이와 관련하여 채권과 채무에 대한 분석과 관리는 매우 중요합니다.

상업 조직의 재정 활동의 기초는 제품의 생산 및 마케팅을 위해 선진화된 자금의 지속적인 순환입니다. 각 비즈니스 사이클에서 이러한 자금은 갱신되어야 합니다. 즉, 이익으로 조직에 반환되어야 합니다. 미수금 계정은 지불의 재정적 흐름을 형성하는 주요 원천 중 하나입니다. 조직의 채무로 지불해야 할 계정에는 항상 회계 감독 및 통제가 필요한 잠재적 지불 금액이 포함됩니다. 조직의 지불 능력, 재무 상태 및 투자 매력은 주로 채무자 및 채권자와의 합의 상태에 달려 있습니다.

채무자의 부당한 증가와 채무액의 증가를 방지하고, 고위험 미수금을 피하고, 지급 계산서를 적시에 발행하고, 지급 조건을 모니터링하고, 연체된 채무를 회수하기 위한 적시 조치를 취하는 것은 조직에서 매우 중요합니다. 동시에 채권자와의 합의에 대해 매우 신중해야하며 적시에 부채를 상환해야합니다. 그렇지 않으면 조직이 공급 업체, 은행 및 기타 채권자의 신뢰를 잃을 수 있으며 상대방과의 합의에 대한 처벌을 받게됩니다. 우리가 제기한 주제의 관련성을 나타냅니다.

최종 자격 작업의 목적은 Ros-Target LLC의 예를 사용하여 채권 및 채무를 관리하기 위한 방법론적 프레임워크에 대한 연구에 대한 지식을 체계화하고 조직의 의무 관리를 개선하기 위한 조치를 개발하는 것입니다.

이 작업에서 이 목표를 달성하려면 다음과 같은 여러 작업을 해결해야 합니다.

조직에서 채권과 채무의 본질을 연구합니다.

채권 및 채무를 관리하기 위한 주요 접근 방식 및 방법을 고려합니다.

채무자와 채권자가 있는 Ros-Target LLC의 결제 시스템을 고려하십시오.

연구중인 조직의 채권 및 채무 관리 시스템을 고려하십시오.

연구의 목적은 2005년부터 2007년까지 "Ros-Target" LLC 조직에서 채권과 채무를 관리하는 프로세스입니다.

최종 자격 작업의 정보 기반은 러시아 연방 대통령령, 러시아 연방 법률, 러시아 연방 정부 법령, 러시아 재무부의 설명 및 합성 등록부입니다. 및 분석 회계, 회계, 통계 및 세금 보고, 현대 경제학자의 작품.

제1장 채권 및 채무의 분석 및 관리의 이론적 측면

1.1 채권과 채무의 개념과 분류

매출채권은 고객(채무자)이 조직에 대해 재화 또는 서비스 제공에 대한 대가를 지불해야 하는 의무를 말합니다.

미수금 계정은 다음에서 발생하는 의무에 대해 무역 조직(공공 급식 회사)에 대한 개별 사업체, 개인, 기관 및 조직(한마디로 상대방)의 부채입니다.

1) 조직에서 배송한 상품, 수행한 작업, 제공한 서비스에 대한 지불

2) 조직에서 받은 선급금을 취소(반환)하기 위해;

3) 자회사 및 계열사, 지점, 대표 사무소, 부서 및 기타 별도 부서의 계산에 따라

4) 기타 거래 및 의무.

조직의 매출채권은 다음 조건에 따라 회계에서 인식됩니다.

1) 조직은 특정 계약에서 발생하거나 적절한 방식으로 확인된 자금(기타 자산)을 받을 권리가 있습니다.

2) 수익금이 결정될 수 있습니다.

3) 특정 거래의 결과로 조직의 경제적 이익이 증가할 것이라는 확신이 있습니다(조직이 자산을 지급받았거나 자산 수령에 대한 불확실성이 없는 경우 그러한 확신이 존재함).

4) 제품(상품)에 대한 소유권(소유권, 사용 및 처분)이 조직에서 구매자에게 이전되거나 고객이 작업을 수락했습니다(서비스가 제공됨).

5) 이 작업과 관련하여 발생했거나 발생할 비용을 결정할 수 있습니다.

현재의 결제 시스템으로 인해 미수금이 허용될 수 있고 허용되지 않을 수 있어 재무 및 경제 활동의 단점을 나타냅니다. 국제 및 러시아 회계 표준에 따라 미수금 계정은 구매자(채무자)가 회사에 지불해야 하는 금액으로 정의됩니다.

매출채권은 서비스(또는 제품)를 판매했지만 현금을 받지 못한 경우 발생합니다. 일반적으로 구매자는 선적 문서에 상품 수락에 대한 서명을 제외하고 채무에 대한 서면 확인을 제공하지 않습니다. 저자 V.B. Ivashkevich와 I.M. Semenova는 그녀의 작업 "채권 회계 및 분석"에서 미수금을 비즈니스 거래의 결과로 법인 또는 개인으로부터 조직에 빚진 부채 금액, 즉 조직의 자금 전용으로 정의합니다. 회전율 및 다른 조직 또는 개인에 의한 사용.

조직의 재무 관리, 특히 채권의 본질을 결정하는 문제에 관한 외국 문헌에서 저자는 의견이 만장일치입니다. 예를 들어 저자인 Kermit Larson과 Paul Miller는 "Principles of Settlement"라는 책에서 미수금을 구매한 상품, 작업 또는 서비스에 대한 구매자의 부채 합계로 정의합니다. 미수금에 대한 거의 동일한 정의가 Ray Garrison과 Eric Norin의 저서 Financial Management 및 기타 여러 저자에서 제공됩니다.

따라서 채권의 정의에 대한 다양한 공식에도 불구하고 저자는 이 개념에 대해 매우 유사한 정의를 제공합니다. 그러나 조직에 유리한 부채 금액으로만 채권을 정의하는 것은 불완전하며 확장되어야 한다고 생각합니다. 채권의 개념을 기업에 유리한 부채 금액으로 정의하면 대부분의 경우 조직이 완전히 판매 된 제품에 대한 지불을 받으려고하기 때문에 채권 관리의 전체 개념이 최소화로 축소 될 것이 분명합니다 . 이것은 V.V.로 표시됩니다. "재무 분석: 방법 및 절차" 책에서 Kovalev. 그러나 매출 채권은 판매된 제품에 대한 조직의 미수취 수익이기도 합니다. 이 경우 채권 개념의 정의에 대한 접근 방식도 변경됩니다. "판매 수익"의 개념에는 제품, 상품, 수행한 작업, 제공한 서비스 및 받을 수 있는 대가로 받은 금액이 포함됩니다. 따라서 판매 수익을 결정하는 기준은 출하(판매) 사실뿐입니다.

발명, 산업 디자인 및 기타 유형의 지적 재산권에 대한 특허에서 발생하는 권리에 따라 조직 자산의 임시 사용(일시적 소유 및 사용)에 대한 수수료 제공 및 다른 조직의 승인된 자본 참여로 인한 미수금 조건을 충족하면서 회계에 반영됩니다.

조직의 미수금 금액은 조직과 구매자(고객) 또는 자산 사용자(모든 후속 할인 및 마크업 고려) 간의 계약에 의해 설정된 가격을 기반으로 결정됩니다.

가격이 계약에 의해 제공되지 않고 계약 조건에 따라 설정할 수 없는 경우 채권 금액을 결정하기 위해 유사한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 제품과 관련하여 수익을 결정하는 가격( 상품, 작업, 서비스) 또는 유사한 자산의 임시 사용(임시 소유 및 사용)을 위한 제공.

한 조직에서 다른 조직에 상품을 판매한다고 해서 상품이 즉시 지급되는 것은 아닙니다. 배송된 제품에 대한 미지급 인보이스(또는 받을 인보이스)가 미수금의 대부분을 차지합니다. 미수금 관리를 위한 재무 관리자의 임무는 구매자의 지급 불능 위험 정도를 결정하고, 의심스러운 부채에 대한 충당금의 예측 가치를 계산하고, 실제로 또는 잠재적으로 지급 불능 구매자와 협력하는 것에 대한 권장 사항을 제공하는 것입니다.

유동부채에는 단기채무가 포함됩니다. 미지급금이란 채권자(구매한 제품, 소비된 서비스에 대한 지불, 모든 수준의 예산 지불에 대한 부채 등)와 같은 다른 조직 및 개인에 대한 이 조직의 부채로 이해됩니다. 따라서 조직에서 비용을 지불하기 전에 자재를 수령하는 경우 미지급금이 발생할 수 있습니다. 미지급금의 구성에는 임금에 대한 노동 집단에 대한 부채, 사회 및 의료 보험 당국에 대한 부채(세금 및 지불이 해당 지불보다 일찍 발생하기 때문에 발생), 은행 대출 및 기타 미지급 청구서가 포함됩니다. 단체 등

시장 경제에서 상업 은행은 대출의 주요 원천입니다. 일반적으로 은행은 차용인의 재고 항목과 함께 요청한 대출의 보안에 대한 문서 확인을 요구합니다. 대안은 기업이 부채를 회수할 수 있도록 채권의 일부를 금융 기관에 매각하는 것입니다. 결과적으로 일부 조직은 현재 자산을 보증함으로써 단기 자금 조달 문제를 해결할 수 있고 다른 조직은 부분적으로 매각하여 해결할 수 있습니다.

미지급금이란 현행법(민사, 세금, 노동 등)에 따라 의무를 이행하기 위한 조직의 부채입니다.

채권자는 조직이 특정 부채를 가지고 있는 법인 및 자연인입니다. 이 부채 금액을 미지급금이라고 합니다. 미지급금이 발생하는 것은 기존의 조직간 정산시스템의 결과로, 조직이 먼저 회계상 부채발생을 기록하는 경우, 부채발생 후 일정기간이 경과한 후 다른 조직에 대한 채무가 반환되는 경우, 그런 다음 일정 시간이 지나면 조직의 부족으로 인해이 부채를 상환 할 자금이 있습니다.

조직의 미지급금의 형성은 다음 조건이 동시에 충족되는 경우 인식됩니다.

부채의 형성은 특정 계약, 법률 및 규정, 비즈니스 관행의 요구 사항에 따라 수행됩니다.

부채 금액을 결정할 수 있습니다.

특정 거래가 기업의 경제적 효익을 감소시킬 것이 확실합니다(이러한 확신은 기업이 자산을 이전하거나 자산 이전에 대한 불확실성이 없을 때 존재합니다).

미지급금은 실제 자금 지불 시간 및 조직의 의무 이행에 관계없이 위의 절차에 따라 인식되어야 하는 보고 기간에 인식됩니다.

미지급금 구성에서 조직의 부채는 다음과 같이 할당됩니다.

1) 공급자 및 계약자에게;

2) 지불 가능한 청구서;

3) 자회사 및 종속 회사 이전;

4) 조직의 직원에게;

5) 주 예산 외 기금 이전;

6) 예산 전;

7) 선급금을 받은 경우

8) 다른 채권자에게.

미지급금 금액은 추가 할인(이윤)을 고려하여 조직과 공급자(계약자) 또는 기타 상대방 간의 계약에 의해 설정된 가격 및 조건에 따라 결정됩니다.

가격이 계약에 제공되지 않고 계약 조건에 따라 설정할 수 없는 경우 지불해야 할 금액을 결정하기 위해 비교 가능한 상황에서 조직이 일반적으로 관련 비용을 결정하는 가격 유사한 재고 및 기타 귀중품, 작업, 서비스 또는 유사한 자산의 임시 사용(일시적 소유 및 사용)을 위한 제공.

외화 또는 조건부 화폐 단위로 표시된 금액에 상당하는 금액으로 결제되는 계약 및 거래에서 미지급금 금액은 금액 차이를 고려하여 결정됩니다. 양수 차액은 미지급금을 증가시키고 음수 차액은 감소시킵니다.

미지급금의 상환에서 발생하는 금액 차이와 달리 미수금 평가에서 이미 언급한 환율 차이는 조직의 재무 결과에 귀속됩니다.

물물교환 계약에 따른 미지급금 금액은 조직에서 이전하거나 이전할 상품(가치)의 원가에 따라 결정됩니다. 결과적으로 조직이 이전하거나 이전할 상품(가치)의 원가는 유사한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 상품(가치)의 원가를 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다.

조직이 이전하거나 이전할 재화(가치)의 원가를 설정할 수 없는 경우 교환계약에 따른 미지급금은 조직이 수령한 제품(재화)의 원가로 결정합니다(해당 제품의 원가는 유사한 제품(상품)이 유사한 상황에서 구매되는 가격) .

미지급금 미반환은 조직과 관련하여 특정 재산 제재의 적용, 특히 계약에 명시된 벌금 징수를 수반한다는 점을 명심해야 합니다. 법에 의해 정해진 벌금; 반환 기피로 인한 다른 사람의 자금 사용에 대한 이자. 또한 채권자는 채무를 기한 내에 상환하지 않거나 채무를 상환하지 않아 발생한 손실을 조직에서 회수할 수 있으며, 일반적으로 다른 자산의 사용에 대해 부과되는 위약금 또는 이자가 적용되지 않는 범위에서 손실을 보상합니다. 사람들의 돈.

조직 자체에서 인정하거나 사법 당국이 부여하는 제재는 관련 문서(사법 당국의 행위 수령, 화해 행위 서명, 서면 동의 서명 , 등.).

미지급금은 조직의 대차 대조표에서 상각됩니다.

조직이 의무를 이행하면

채권자의 채무를 추심하는 경우

대차 대조표에서 부채 금액을 청구하지 않은 것으로 쓸 때.

조직의 미지급금 징수는 비법적 또는 사법적으로 수행됩니다.

따라서 미지급금 금액은 채권자가 청구하지 않는 경우 3년의 제한 기간 내에 회계 처리되며, 그 후 부채는 재무 결과에 할당된 금액으로 상각됩니다.

모든 경우에 코스 규칙, 제한 기간 코스의 중단 및 중단이 고려되어야 합니다.

1.2 채권 및 채무 관리의 주요 접근 방식 및 방법의 특성

외상매출금과 미지급금은 조직의 대차대조표의 자연스러운 구성요소입니다. 의무 발생일과 지급일 사이의 불일치로 인해 발생합니다. 조직의 재무 상태는 채권 및 채무의 대차 대조표의 크기와 각각의 회전율에 영향을 받습니다.

판매 수익은 모든 유형의 미지급금을 상환할 수 있는 유일한 수단입니다. 판매로 인한 현금 수령은 조직이 채권자에게 부채를 상환할 수 있는 능력을 결정합니다. 일반적으로 채권의 대부분은 구매자의 부채로 구성됩니다. 채권자에게 지불하기 위해 적시에 충분한 자금을 수령할 수 있도록 구매자와 이러한 계약 관계를 수립하는 것이 채권의 이동을 관리하는 주요 임무입니다.

미지급금의 이동 관리는 조직에 대한 지불 조건과 금액을 구매자로부터 자금 수령에 따라 마지막으로 결정하는 공급자와의 계약 관계를 수립하는 것입니다.

따라서 실제로 우리는 채권과 채무의 움직임을 동시에 관리하는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 이러한 관리를 실제로 실행하려면 채권과 채무의 실제 상태와 회전율에 대한 정보의 가용성이 필요합니다. 우리는 주어진 기간 동안 채권과 채무의 움직임에 대한 평가에 대해 이야기하고 있습니다. 따라서 이러한 평가의 초기 데이터로 이 특정 기간과 관련된 부채를 가져와야 합니다. 즉, 채권 및 채무의 대차 대조표에서 장기 및 연체 부채, 즉 현금으로의 전환이 다른 기간과 관련된 부채 요소를 제외해야합니다. 이 후의 나머지 채권 및 채무는 구매자의 부채 수령 빈도, 미지급금의 충분한 상환 및 회전율에 따라 기간 말의 채권 및 채무의 대차 대조표를 평가하는 기초입니다. 계약 조건 또는 설정된 결제 절차에 따라.

궁극적으로, 이 모든 것을 통해 우리는 구매자 및 공급업체와의 계약 계약 조건이 조직의 현금 수요와 충분한 수준을 제공하는지 여부에 대한 질문에 답할 수 있습니다.

미수금 관리는 회사의 수익성에 직접적인 영향을 미치며 실적이 저조한 구매자에 대한 할인 및 신용 정책, 부채 회수를 가속화하고 대손을 줄이는 방법, 자금 흐름을 보장하는 판매 조건 선택을 결정합니다.

채권 관리 기술에는 주문 회계, 송장 발행 및 채권의 성격 설정이 포함됩니다. 고려해야 할 사항 중에는 상품 판매 완료와 구매자에게 송장 발행 사이의 평균 시간 간격을 줄이는 방법을 찾아야 하는 등 특별한 주의가 필요한 사항이 있습니다. 또한 미수금과 관련된 가능한 비용, 즉 자금을 투자하지 않고 사용하지 않아 손실된 이익도 평가해야 합니다.

미수금 관리는 송장 발행과 우편 발송의 두 가지 유형의 시간 준비금과 관련이 있습니다. 송장 발행 시간은 물품을 구매자에게 발송한 후 송장이 발송될 때까지의 일수입니다. 당연히 회사는 상품과 동시에 송장을 보내야 합니다. 우편 배달 시간은 송장 준비와 구매자 수령 사이입니다. 송장 및 우편 요금을 분산하여 우편 운송 시간을 줄일 수 있습니다.

매출채권 관리의 핵심은 매출과 현금수취에 영향을 미치는 신용(고객에게 제공)의 시점이다. 예를 들어, 더 긴 신용 기간을 제공하면 매출이 증가할 수 있습니다. 대출 조건은 미수금과 관련된 비용 및 수입과 직접적인 관련이 있습니다. 대출 조건이 빡빡하면 회사는 미수금에 투자한 현금과 대손충당금이 줄어들지만 이는 매출 감소, 이익 감소 및 구매자의 부정적인 반응으로 이어질 수 있습니다.

반면에 대출 조건이 구체적이지 않은 경우 회사는 더 많은 매출과 더 많은 수익을 얻을 수 있지만 실적이 저조한 구매자의 지불 지연과 관련된 대손 및 높은 비용이 증가할 위험이 있습니다. 잉여재고나 단종된 제품을 처분하고 싶거나 계절적 매출이 발생하는 업종이라면 미수금 시기를 자유화해야 한다. 상품이 부패하기 쉬운 경우 단기 수취채권을 사용하고 가능한 한 현금 착불을 실천하십시오.

잠재적 구매자의 지불 능력을 평가할 때 구매자의 정직성, 재정적 안정성 및 재산 보안을 고려해야 합니다. 구매자 신용도는 독립(정보) 변수가 변경될 때 발생하는 종속 변수의 변경을 고려하는 회귀 분석의 정량적 방법으로 평가할 수 있습니다. 이 방법은 많은 수의 소규모 구매자를 평가해야 할 때 특히 유용합니다. 회사가 많은 고객에게 상품을 판매하고 오랫동안 신용 정책을 변경하지 않는 경우 잠재적인 불량 부채 손실을 신중하게 평가해야 합니다.

대출 연장에는 대출 부서 활동의 관리 비용, 컴퓨터 서비스 및 차용인의 신용도 또는 증권의 품질을 결정하는 특수 기관에 지불하는 수수료와 같은 추가 비용이 수반됩니다.

소매 신용 조사 기관 및 전문 신용 조회 서비스에서 얻은 정보는 매우 유용합니다.

미수금의 실제 현황에 대한 평가, 즉 대손 발생 가능성 평가는 운전자본 관리에서 가장 중요한 문제 중 하나입니다. 이 평가는 발생 기간이 다른 채권 그룹에 대해 별도로 수행됩니다. 재무 관리자는 조직에 축적된 통계를 사용하고 전문 컨설턴트의 서비스에 의존할 수 있습니다.

앞서 언급했듯이 운전자본 관리에서 중요한 것 중 하나는 채권과 채무의 합리적인 비율을 결정하는 것입니다. 동시에 구매자에 대한 자신의 신용 상태뿐만 아니라 할인을 사용할 때 조직이받는 비용 절감 또는 추가 수입 증가 측면에서 원자재 및 자재 공급 업체의 신용 상태를 평가할 필요가 있습니다.

따라서 할인 시스템은 인플레이션 손실로부터 조직을 보호하고 현금 또는 현물로 운전 자본을 비교적 저렴하게 보충하는 데 기여합니다.

따라서 고객이 계정 잔액의 선지급에 대해 할인을 제공해야 하는지 여부를 결정하기 위해 재무 관리자는 선지급으로 인한 현금 수입과 할인 금액을 비교해야 합니다.

회사가 실적이 저조한 구매자에게 대출을 제공할지 여부를 결정하려면 추가 판매 수익과 미수금과 관련된 추가 비용을 비교할 필요가 있습니다. 회사에 여분의 생산 능력이 있는 경우 추가 수입은 이 경우 고정 비용이 변경되지 않기 때문에 신규 판매로 인한 한계 이익입니다. 매출채권에 대한 추가비용은 대손의 증가 가능성과 매출채권에 대한 자금의 장기간 투자로 인한 것입니다. 매출채권 관리는 두 가지 접근 방식을 기반으로 합니다.

자발적인 자금 조달 계획과 관련된 추가 이익을 제품 판매 정책이 변경될 때 발생하는 비용 및 손실과 비교합니다.

2) 신용도, 연지급 시간, 할인 전략, 회수를 위한 수입 및 비용 측면에서 채권 및 채무 금액 및 조건의 비교 및 ​​최적화.

현금 흐름을 극대화하기 위해 조직은 지불 형식 및 가격 책정에 대해 유연한 조건을 가진 다양한 계약 모델을 사용해야 합니다. 선불 또는 부분 선불에서 매각대금 및 은행보증까지 다양한 선택이 가능합니다.

미수금 수준은 제품 유형, 시장 용량, 이 제품으로 시장의 포화도, 회사가 채택한 결제 시스템 등 여러 요인에 의해 결정됩니다. 마지막 요소는 재무 관리자에게 특히 중요합니다. 충성도가 높은 고객은 일반적으로 신용으로 상품 대금을 지불하며 대출 조건은 여러 요인에 따라 달라집니다. 경제적으로 선진국에서 가장 일반적인 것 중 하나는 다음을 의미하는 "d / k 총 n"계획입니다.

구매자는 크레디트 기간 시작 후 k일 이내에(예: 상품을 수령하거나 배송한 시점부터) 수령한 상품에 대한 대금을 지불하는 경우 d% 할인을 받습니다.

구매자는 신용 기간의 (k + 1)일부터 n일까지의 기간에 결제가 이루어진 경우 상품의 전체 비용을 지불합니다.

n일 이내에 미납 시 구매자는 추가 벌금을 내야 하며, 금액은 지불 시점에 따라 다릅니다.

할인을 제공하는 것은 구매자와 판매자 모두에게 유익합니다. 전자는 상품 구매 비용을 낮추어 직접적인 이익을 얻는 반면, 후자는 재고 자산과 마찬가지로 본질적으로 현금 부동화인 채권에 투자된 자금의 빠른 회전에서 간접적으로 이익을 얻습니다.

할인을 제공하는 것은 세 가지 주요 상황에서 정당화됩니다.

1) 가격인하가 매출증가로 이어지고 이 제품의 판매가 총이익의 증가에 반영되는 원가구조라면 제품의 탄력성이 높고 고정비의 비중이 상당히 높다.

2) 조직의 부족에 직면하여 할인 시스템이 현금(FC)의 유입을 강화하는 경우 특정 거래의 부정적인 재무 결과까지 단기적인 임계 가격 인하가 가능합니다.

3) 선지급에 대한 할인제도는 체납에 대한 벌칙제도보다 효과적이다.

모든 경우에 우리는 인플레이션의 경우 판매되는 제품의 현재 비용을 감소시키는 자발적 자금 조달에 대해 이야기할 수 있으므로 조기 지불에 대한 할인을 제공할 가능성을 정확하게 평가해야 합니다.

할인 시스템은 인플레이션 손실로부터 조직을 보호하고 현금이나 현물로 운전 자본을 비교적 저렴하게 보충하는 데 도움이 됩니다.

서구 기업의 매출채권 관리는 주로 재무 관리의 책임입니다. 그러나 평균적으로 유동 자산의 약 1/3에 해당하는 채권에 대한 전략의 구현은 조직의 수석 회계사에 따라 다릅니다.

미수금을 관리하려면 다음이 필요합니다.

1. 상품 판매를 위한 대출 조건, 할인 기간 및 시스템 결정.

2. 대출보증의 정의. 상품을 판매하는 가장 쉬운 방법은 체결된 계약에 따라 구매자에게 서명 비용이 청구되는 공개 계정을 사용하는 것입니다. 대차 대조표에서 이러한 채권은 매출 채권 라인에 결합됩니다.

더 복잡하지만 더 신뢰할 수 있는 방법은 고객으로부터 돈을 지불해야 하는 서면 의무를 얻는 것입니다. 청구서 수령. 약속어음은 매수인이 서면으로 채무를 인정하고 일정한 기일까지 일정액을 지급할 것을 약정하는 어음과 양도성 어음으로 구분됩니다. 상업 어음은 국제 무역에서 널리 사용됩니다. 이 경우 매도인은 매수인(또는 그의 대리인)에게 소정의 기일까지 지급을 위하여 일정 금액을 서면으로 작성합니다. 즉시 지불이 이루어지면 무기명 환어음이 발행되고, 다른 경우에는 매수인이나 그의 은행이 수락하는 기간 동안 환어음이 발행됩니다.

미국에서 자주 사용되는 취소불능 신용장도 있습니다(판매자, 구매자 및 은행 간의 관계에 따라 다름). 조건부 판매, 유럽에서 널리 퍼져 있음(소유권은 상품 지불 시점까지 판매자에게 있음) 등

3. 구매자의 신뢰성 또는 그가받은 상품에 대한 지불 가능성의 결정. 널리 공개된 등급, 잠재적 구매자의 공개 재무제표 분석, 위험 지수 구성, 대차대조표 분석이 도움이 될 수 있습니다.

4. 각 특정 구매자에게 제공되는 신용 금액 결정. 이 경우 일반적으로 상품 구매자의 지불 확률, 주문 반복 가능성, 상품 지불(미지급)으로 인한 혜택 및 손실 금액을 기준으로 계산됩니다.

5. 채권추심정책 결정 회사는 채권에 대한 수취권을 전문회사에 유료로 이전합니다. 후자는 미수금의 징수, 보험 및 자금 조달을 제공하거나 의심스러운 부채의 징수 및 보험에 대한 지원을 제공할 수 있습니다. 대손으로부터 보호가 필요한 경우 신용 보험에 가입할 수 있습니다. 이러한 작업을 팩토링이라고 하며 기업 자체를 팩토링이라고 합니다.

이러한 모든 조치는 상호 연관되어 있습니다. 회사는 엄격한 구매자 심사 정책이 있는 경우 더 나은 판매 조건을 제공할 수 있고 신뢰할 수 있는 채권 회수 메커니즘이 있는 경우 고위험 고객에게 대출할 수 있습니다.

앞으로 받을 수 있는 자금을 보다 현실적으로 평가하기 위해채무자로부터 조직, 당신은 부채의 타이밍에 따라 그룹에서 불량 부채의 확률을 평가하려고해야합니다. 전문가 데이터를 기반으로 하거나 축적된 통계를 사용하여 평가할 수 있습니다.

미수금에 대한 수익을 최대화하고 가능한 손실을 최소화하는 방법에는 청구, 고객의 재정 상황 평가, 부채 회수권 재판매 등 여러 가지가 있습니다.

주기적 청구에서는 다른 기간에 고객에게 청구됩니다. 이 시스템에서 성이 "A"로 시작하는 고객은 해당 월의 1일에 가장 먼저 청구될 수 있고 성이 "B"로 시작하는 고객은 2일에 청구되는 식입니다. 구매자에 대한 인보이스는 발행일로부터 24시간 이내에 발송되어야 합니다.

결제를 신속하게 처리하기 위해 주문이 창고에서 처리되는 동안 고객에게 송장을 보낼 수 있습니다. 또한 일정 기간 내에 작업이 완료되면 간격으로 서비스 요금을 청구하거나, 작업 완료 후 결제하는 것보다 선불로 요금을 청구할 수 있습니다. 어쨌든 즉시 많은 돈을 인출해야 합니다.

비즈니스가 수동적일 경우 계절별 청구 날짜가 적용될 수 있습니다. 귀하는 시즌이 끝나기 전에 지불을 할 수 없는 구매자의 수요를 자극하기 위해 지불 연장을 제공합니다.

대출을 받기 전 구매자의 재무제표를 꼼꼼히 분석하고 금융자문사로부터 등급정보를 입수하는 것이 필요하다. 재정적으로 불안정한 산업이나 지역의 구매자와 같이 위험도가 높은 채권은 피해야 합니다. 조직은 또한 사업을 시작한 지 1년 미만인 클라이언트에 대해 주의해야 합니다(상업 조직의 약 50%가 처음 2년 이내에 실패함). 일반적으로 소비자 채권은 기업 채권보다 채무 불이행 위험이 더 큽니다. 구매자의 재정 상황 변화에 따라 신용 한도를 수정하고 지불 요구를 신속하게 처리해야 합니다. 이것은 지불이 이루어질 때까지 제품을 보류하거나 서비스를 중단하고 의심스러운 계정을 지원하기 위해 담보를 요구함으로써 수행될 수 있습니다(담보의 가치는 계정 잔액과 같거나 초과해야 함). 필요한 경우 징수 대행사의 도움을 받아 비준수 구매자로부터 자금을 징수하십시오.

미수금을 납기일자별로 분류(송장발행일로부터 경과시간 순으로 정렬)하여 연체 구매자를 식별하고 연체금에 대한 이자를 부과할 필요가 있다. 현재의 오래된 채권을 전년도의 채권, 업계 규정 및 경쟁사 실적과 비교하면 고객, 판매 조건 및 금액별로 누적 손실을 표시하고 부문, 제품 라인, 및 고객 유형(예: 산업). 대손 손실은 일반적으로 소규모 회사에서 더 높습니다.

신용 보험에 의존할 수 있습니다. 이 방법은 예기치 못한 불량 부채 손실에 대비한 조치입니다. 이러한 보호를 구매할지 여부를 결정할 때 예상되는 평균 대손충당금, 이러한 손실을 견딜 수 있는 회사의 재정적 능력 및 보험 비용을 평가해야 합니다.

이로 인해 순저축이 발생하면 미수금을 회수할 수 있는 권리를 재판매할 수 있습니다. 단, 팩토링 거래에서는 기밀 정보가 공개될 수 있습니다.

상업 대출을 제공할 때 조직의 경쟁력은 현재 경제 상황을 평가해야 합니다. 경기 침체기에는 신용 정책을 완화하여 비즈니스를 활성화해야 합니다. 예를 들어, 회사는 할인이 만료된 후에도 현금 할인을 받은 고객에게 다시 청구하지 않을 수 있습니다. 그러나 상품 부족 조건에서 신용 정책을 강화할 수 있습니다. 이러한 기간 동안 회사는 판매자로서 조건을 지시할 수 있기 때문입니다.

일반적으로 미수금 관리에는 다음이 포함됩니다.

1) 채무자 분석

2) 기존 채권의 실질 가치 분석

3) 채권과 채무의 비율에 대한 통제;

4) 선지급 및 상업 대출 제공 정책 개발;

5) 인수분해의 평가 및 구현.

채무자 분석에는 우선 상업 대출 제공 및 팩토링 계약 조건에 대한 개별 조건을 개발하기 위한 지불 능력 분석이 포함됩니다. 유동성 비율의 수준과 역학은 운용사가 상품을 선불로만 판매하는 것이 편리하거나 반대로 상업 대출 등에 대한 이자를 줄이는 것이 가능하다는 결론을 내리게 할 수 있습니다.

미수금 분석 및 실질 가치 평가는 발생 시기에 따라 부채를 분석하고, 불량 부채를 식별하고, 이 금액에 대해 대손충당금 준비금을 구성하는 것으로 구성됩니다.

특히 흥미로운 것은 채권의 발생 시기와 회전율에 따른 채권의 역학 분석입니다. 상세한 분석을 통해 자금 수령을 예측하고, 채무를 회수하기 위해 추가 노력이 필요한 채무자를 식별하고, 채권 관리의 효율성을 평가할 수 있습니다.

1.3 채권 및 채무가 조직의 재무 안정성에 미치는 영향

"회계에 관한" 러시아 연방 연방법에 따르면 회계의 주요 임무에는 조직의 경제 활동의 부정적인 결과를 방지하고 재무 안정성을 보장하기 위한 농장 준비금을 식별하는 것이 포함됩니다.

조직의 재무 상태는 채권 및 채무의 대차 대조표의 크기와 각각의 회전율에 영향을 받습니다.

그러나 채권 및 채무의 대차 대조표는 채무자 및 채권자와의 합의가 재무 상태에 미치는 영향 문제를 연구하기 위한 출발점으로만 사용할 수 있습니다. 미수금이 미지급금보다 큰 경우 이는 전체 유동성 비율을 높은 수준으로 유지하는 데 가능한 요소입니다. 동시에, 이것은 미수금의 회전율에 비해 더 빠른 미지급금 회전율을 나타낼 수 있습니다. 이 경우 조직이 채권자에게 제때 채무를 갚기 위해 현금이 필요한 시점보다 일정 기간 동안 채무자의 채무를 현금으로 전환하는 간격이 더 길다. 이에 따라 현금 유동성이 부족하고 추가적인 자금 조달이 필요하다. 후자는 미지급금 또는 은행 대출의 형태를 취할 수 있습니다.

따라서 채권 및 채무의 대차 대조표 잔액이 조직의 재무 상태에 미치는 영향에 대한 평가는 지급 여력 수준(일반 유동성 비율)과 채권을 현금으로 전환하는 빈도 준수를 고려하여 수행되어야 합니다. 미지급금 상환 빈도.

직접적인 재정적 안정성은 비용에 대한 수입의 안정적인 초과를 반영하고 조직의 자금을 자유롭게 움직일 수 있도록 하며 효과적인 사용을 통해 중단 없는 제품 생산 및 판매 프로세스에 기여합니다. 재무 안정성은 자체 및 차입 자금의 비율, 현재 및 재무 활동의 결과로 인한 자체 자금 축적 비율, 조직의 모바일 및 고정 자금 비율, 자체 소스에서 충분한 물질적 운전자금 제공을 반영합니다. 따라서 재정적 안정성은 모든 생산 및 경제 활동의 과정에서 형성되며 조직의 전반적인 지속 가능성의 주요 구성 요소입니다.

자체 및 차용 소스를 희생하여 조직의 운전 자본이 형성되는 것으로 알려져 있습니다. 자금과 자금 출처는 지속적으로 유통됩니다. 돈은 원자재와 자재로 변환되어 생산 과정에서 완제품이 되어 현금 또는 무현금 지불로 판매됩니다. 이러한 과정에서 법인 및 개인, 연금 기금, 사회 및 의료 보험 기관, 모든 수준의 예산 등과 합의가 발생합니다. 따라서 유동 자산의 최적 규모와 구조, 보장 출처 및 이들 간의 비율은 조직의 안정적이고 효율적인 운영을 보장하는 데 필요한 요소입니다. 차례로 조직 작업의 안정성과 효율성은 현재 및 장기 의무를 상환하고 제품, 서비스 등의 판매로 인한 자금을 적시에 수령하는 능력에 크게 좌우됩니다. 재생산 주기의 연속성을 유지하기 위해, 즉 조직의 지불 능력과 신용도를 유지합니다.

지불 능력과 신용도는 재정적 안정성을 나타내는 형태 중 하나입니다.

특정 날짜에 재정 상태의 안정성을 분석하면 이 날짜 이전 기간 동안 조직이 재정 자원을 얼마나 정확하게 관리했는지에 대한 질문에 답할 수 있습니다.

재정적 자원의 상태가 시장의 요구 사항을 충족하고 조직의 발전 요구를 충족시키는 것이 중요합니다. 재정 안정성이 충분하지 않으면 조직의 지급 불능 및 생산 개발 자금 부족으로 이어질 수 있으며 과도한 재정 안정성은 개발, 과도한 재고 및 준비금으로 조직의 비용 부담.

따라서 조직의 재무 안정성에 대한 외부 표현의 형태 중 하나는 지불 능력, 즉 무역, 신용 및 기타 지불 거래에서 발생하는 모든 지불 의무를 적시에 이행하는 능력입니다.

내부 분석의 일환으로 다음과 같은 상호 관련된 지표 그룹을 포함하는 지급 불능 대차 대조표의 구성을 기반으로 조직의 재무 안정성에 대한 심층 연구가 수행됩니다.

미납 총액:

은행 대출에 대한 연체;

공급자의 결제 문서에 대한 연체 부채;

예산 체납;

임금을 포함한 기타 미지급.

미납 사유:

자체 운전 자본 부족;

초과 계획 재고;

배송되었지만 구매자가 제 시간에 지불하지 않은 상품 및 수락 거부로 인해 구매자와 함께 안전하게 보관된 상품;

자본 건설에 대한 운전 자본의 고정, 직원이 받은 대출에 대한 직원의 부채, 특별 기금 및 대상 자금 조달에 포함되지 않는 비용.

재정적 긴장을 완화하는 출처:

일시적으로 자유로운 자체 자금(경제 인센티브 자금, 금융 준비금 등);

차입금(수취채권을 초과하는 정상적인 미지급금);

운전 자본 및 기타 차용 자금의 임시 보충을 위한 은행 대출.

미지급 총액과 재정적 긴장을 완화하는 출처를 충분히 고려하여 그룹 2의 결과는 그룹 1과 그룹 3의 결과 합계와 같아야 합니다. 재무 안정성, 지불 규율 및 신용 관계를 분석하기 위해 역학에서 이러한 지표를 고려하는 것이 좋습니다.

동적 안정성의 또 다른 표현은 신용도입니다. 따라서 조직의 가장 높은 형태의 안정성은 내부 및 외부 환경의 조건에서 발전하는 능력입니다. 이를 위해 조직은 재정 자원의 유연한 구조를 가져야 하며, 필요한 경우 차입 자금을 유치할 수 있어야 합니다. 즉, 신용도가 있어야 합니다. 조직이 대출을 받기 위한 전제 조건과 적시에 대출을 상환하고 이익 또는 기타 재정 자원으로 인한 이자를 지불할 수 있는 능력이 있는 경우 신용도가 높습니다.

이익을 희생시키면서 조직은 예산, 은행 및 기타 조직에 대한 의무를 증가시킬 뿐만 아니라 자본 지출에 투자합니다. 재무안정성을 유지하기 위해서는 이윤의 절대가치를 높이는 것뿐만 아니라 투자한 자본이나 조직의 비용에 대한 상대적인 수준, 즉 수익성을 높이는 것도 중요하다. 또한 높은 수익성은 더 높은 위험과 관련이 있다는 점을 기억해야 합니다. 즉, 수익을 창출하는 대신 조직이 손실을 입고 파산할 수도 있습니다.

따라서 재무안정성은 조직의 재정적 자원, 분배 및 사용의 상태를 의미하는 복잡한 개념이라고 할 수 있으며, 이는 지급능력과 신용도를 유지하면서 이익과 자본 성장을 기반으로 조직의 발전을 보장하고 보장합니다. 허용 가능한 수준의 위험 조건에서.

이와 관련하여 채권 및 채무 분석은 조직의 재무 분석의 중요한 부분이며 조직의 현재(특정 시점) 및 예상 지급 능력의 지표뿐만 아니라 요인도 식별할 수 있습니다. 지불 연체가 조직의 운전 자본 구조를 크게 변형시킬 수 있기 때문에 역학에 영향을 미치고 미래에 조직의 재무 상태를 변화시키는 양적 및 질적 추세를 평가합니다. 따라서 미수금이 유동 자산 구성에서 우세하다면 조직은 높은 이자율로 은행 대출을 유치하거나 부채 지불을 기다리는 것을 중단해야하며 미지급금이 형성 구조에서 우세하다면 유동 자산의 출처로 인해 조직은 다양한 종류의 처벌을 받을 수 있는 다양한 금전적 지불 형태(물물교환 등)에 의존해야 하는 경우가 많습니다.

채권 및 채무 분석의 즉각적인 작업은 다음과 같습니다.

자금 이동 및 이동에 대한 운영에 대한 정확하고 완전하며 시기 적절한 회계, 현금 및 지불 및 결제 규율 준수에 대한 통제

만기, 부채 유형, 부채 정당화 정도, 미지급금 및 미지급금의 구성 및 구조, 총 매출 및 미지급금에서 차지하는 비중을 기준으로 미지급금 및 수취채권의 구조를 결정합니다.

미지급 결제 문서에 대한 공급자, 연체된 청구서에 대한 공급자, 상업 대출을 받은 공급자에 대한 데이터 구조 식별, 그들의 편의 및 적법성 확립

약속 어음, 청구, 발행 및 수령한 선금, 재산 및 인적 보험, 다른 채무자 및 채권자와의 합의로 인해 발생하는 부채, 은행 대출에 대한 부채 등의 부채 규모 및 구조 파악 그리고 그것들을 제거할 수 있는 가능한 방법들;

은행 대출의 올바른 사용 결정

비상품계좌 등의 선지급금 등의 부정확한 이체·수취 확인 작업;

공급업체 및 계약자, 다른 채무자 및 채권자와 함께 직원과 임금에 대한 합의의 정확성을 결정하고 채권자에 대한 의무에 대한 기존 부채 상환 준비금 및 부채 징수 기회(금전적 또는 비금전적 결제 또는 법원에) 채무자로부터.

2장. ROS-TARGET LLC의 채권 및 채무 관리

2.1 Ros-Target LLC의 일반 특성

LLC "Ros-Target"은 상품 및 서비스 시장을 확장하고 수익을 창출하는 것을 목표로 하는 빠르게 성장하는 조직입니다. 1999년 8월 5일의 Penza No. 1820의 Zheleznodorozhny 지역 행정 책임자의 법령에 의해 등록되었습니다. 주 주 등록 번호 1025801105307.

회사 활동의 주제는 소매 및 도매 무역의 구현, 공공 취사 시설의 조직, 상품 생산, 시설 건설, 상업 및 중개 서비스 제공, 개인 서비스 제공 및 다른 작업의 구현 및 금지되지 않고 러시아 연방의 현행법과 모순되지 않는 기타 서비스의 제공.

회사는 러시아 법률에 따른 법인입니다. 회사는 별도의 재산을 소유하고 이 재산에 대한 의무에 대해 책임을 지며, 자체적으로 재산 및 비재산권을 취득 및 행사할 수 있으며, 법정에서 원고 및 피고가 됩니다. 회사의 활동은 조직 헌장(부록 1), 러시아 연방 법률 및 집행 기관의 구속력 있는 행위에 의해 안내됩니다.

LLC "Ros-Target"에는 다음이 포함됩니다. 25개의 무역 개체 중 20개는 임대.

Ros-Target LLC의 승인 자본은 300,000루블입니다. 승인된 자본의 주식은 전액 지불된 16명의 설립자에게 분배됩니다. LLC "Ros-Target"은 무역 및 조달 활동, 서비스 제공 및 생산 영역 임대에 종사하고 있습니다.

경제 활동의 주요 지표:

2005 년 주요 활동에 대한 상품 판매 수익은 5594,000 루블, 부동산 임대 8807,000 루블, 서비스 제공 수익 379,000 루블에 달했습니다.

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주제: 채권 및 채무 관리(Margarita LLC의 예)

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소개 4

1. 기업의 채권 및 채무 관리의 이론적 토대 .. 8

1.1. 기업의 채권과 채무의 본질과 구조 8

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결론. 75

참조 .. 78

부록.. 81

소개

오늘날의 시장 상황에서 모든 조직의 생존과 안정성의 핵심은 재무 안정성입니다. 기업이 안정적이고 재정적으로 안정적이라면 투자자 유치, 공급업체 선택, 자격을 갖춘 인력 선택 및 대출 획득에 있어 동일한 프로필의 다른 조직에 비해 이점이 있습니다. 조직의 안정성이 높을수록 시장 상황의 변화에 ​​관계없이 커지므로 파산 위험이 낮아집니다.

상업 활동에 종사하는 모든 조직은 작동 및 고정 자본의 형태로 특정 기능 자산을 소유해야 합니다. 운전 자본에는 금전적 및 물질적 자원이 모두 포함되기 때문에 조직의 재정적 안정성과 조직의 물질적 생산 과정은 기업, 효과적인 사용에 달려 있습니다.

채권과 채무의 상태는 자본 회전율과 조직의 재무 상태에 큰 영향을 미칩니다. 계산 및 재고에 투자된 자원 회전율의 변화를 올바르게 분석하면 재고를 최적화하고 생산 증가와 비교한 상대적 감소 및 계산 가속화를 통해 운전 자본의 필요성을 줄이기 위한 준비금을 결정할 수 있습니다. 조직의 미수금 및 미지급금을 신중하게 관리하는 것은 허용 가능한 수준의 위험 조건에서 신용도와 지급 능력을 유지하면서 자본과 이익의 성장을 기반으로 조직의 성공적인 발전을 보장합니다.

모든 상업 조직의 주요 목표는 이익을 창출하는 것이므로 기업 및 금융 서비스의 관리는 미수금과 채무를 줄이는 문제에 직면해 있으며, 그 수준이 높으면 기업의 재무 안정성이 저하될 수 있습니다.

조직의 채권 및 채무 성장의 주요 문제 중 하나는 현금 흐름 관리의 불완전성입니다. 재무 자원의 운영 관리 - 재무 흐름 계획 및 조직의 효과적인 관리는 채권 및 채무에 대한 운영 통제 없이는 불가능합니다. 부채에 대한 데이터를 적시에 수신하면 회사가 향후 지불을 위한 자금 금액을 적절하게 계획할 수 없거나 필요한 운전 자본 없이 방치될 수 있습니다.

미수금 및 채무의 이동에 대한 통제는 결제 및 지급 규율을 개선하는 데 필요합니다. 중요한 통제 요소는 채권과 채무의 회전율입니다.

조직의 매출 채권 회전율의 역학은 주로 기업의 신용 정책, 지불 수령의 적시성을 보장하는 제어 시스템의 효율성에 달려 있습니다.

미지급금의 높은 회전율은 공급 업체, 조직 직원, 예산 외 자금, 예산, 기타 채권자와 관련하여 기업의 지불 규율이 개선되었음을 나타낼 수 있습니다. 조직이 채권자에 대한 채무를 적시에 상환하고 (또는) 후불로 구매 감소(상업 공급업체 신용).

채권 및 채무 관리 문제에 전념하는 최종 자격 작업의 선택된 주제의 관련성은 현대 조직에서 효과적이고 효율적인 관리의 필요성에 의해 정당화됩니다.

이 최종 검증 작업의 목적은 Margarita LLC의 사례에 대한 이론적 조항 및 분석에 대한 연구를 기반으로 채권 및 채무 관리를 개선하기 위한 권장 사항을 개발하는 것입니다.

최종 자격 작업의 틀 내에서 설정된 목표를 달성하려면 다음 작업을 해결해야 합니다.

• 고려 기업의 미지급금 및 외상매출금 관리의 이론적 토대.
• 기업 Margarita LLC의 미지급금 및 채권 관리 수준을 분석하고 평가합니다.
• Margarita LLC 조직의 미지급금 및 채권 관리 프로세스를 개선하기 위한 제안서를 개발합니다.

이 최종 자격 작업의 연구 대상은 "Margarita" LLC 조직의 미지급금 계정입니다.

연구의 주제는 조직의 미수금 및 미지급금의 관리입니다.

입문 자격 작업의 첫 번째 장에서는 조직의 채권 및 채무 관리의 이론적 토대가 고려됩니다. 이를 위해 평가가 주어졌으며 현대 조직에서 채권과 채무가 형성되는 이유와 본질이 고려되었습니다. 조직의 채권 및 채무의 복잡한 관리 측면이 고려됩니다.

최종 적격 작업의 두 번째 장에서는 기업 Margarita LLC의 지급 및 수취 계정 관리 수준에 대한 분석이 이루어졌습니다. 이를 위해 기업 Margarita LLC의 조직 및 경제적 특성이 제공되었고 기업의 재무 및 경제 활동이 분석되었으며 역학 및 효율성, 기업의 미지급금 및 채권 관리의 일반적인 상태가 고려되었습니다.

세 번째 장은 기업 Margarita LLC에서 외상매입금 관리 프로세스를 개선하기 위한 조치를 제시합니다.

이 최종 자격 작업의 실질적인 중요성은 기업 Margarita LLC의 채권 및 채무 관리 시스템을 개선하기 위해 기업의 채권 및 채무 관리 상태, 역학 및 효율성 분석에 있습니다. 이 분석을 수행할 때 기업의 채권 및 채무 관리 시스템의 추가 개선을 위한 권장 사항을 제공할 수 있게 되었습니다.

이 작업의 방법론적 및 이론적 기초는 Bakanov M.I., Golubkov E.P., Kolchina I.V., Danko T.P., Astakhov VP, Balakireva와 같은 재무 관리 분야의 주요 러시아 과학자뿐만 아니라 서양 과학자의 번역된 작업이었습니다. ON, Rommat EV, Gerchikova IN, Stoyanova ES, Kotler F. 및 기타.

1. 기업의 채권 및 책임 관리의 이론적 토대

1.1. 기업의 채권과 채무의 본질과 구조

재정 및 경제 활동 과정에서 모든 조직은 다른 조직, 사람 등과 재정 및 경제적 "관계"를 맺습니다. 따라서 정착 관계가 발생합니다. 계산은 두 그룹으로 나뉩니다.

• 기업이 재고 품목의 구매자 또는 조달자인 경우 기업이 수행하는 작업인 상품 작업은 완제품(작업, 서비스)의 공급자입니다.
• 비 상품 거래, 예산, 은행, 예산 외 자금, 직원 및 기타 결제에 대한 부채 상환과 관련된 거래.

회계에서 미수금은 조직의 자산 형태로, 미지급금은 부채 형태로 반영됩니다. 미수금과 미지급금은 떼려야 뗄 수 없는 관계에 있으며, 지속적으로 전환되는 추세입니다. 따라서 이러한 유형의 부채는 함께 고려되어야 합니다.

미수금 계정은 정상 - 조직의 경제 활동의 결과이며 연체 - 재고 확보 및 임금 지급에 재정적 어려움을 야기합니다. 이러한 미수금 계정은 주의를 기울여야 하며 이를 제거하기 위한 긴급한 운영 조치를 취해야 합니다.

서지

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"Genrikh Osipovich Graftio - 탄생 150주년 기념"

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채무자 및 채권자와의 합의 회계에 대한 규범 적 규정. 조직의 채권 및 채무의 구성 및 구조 분석. 회계 조직을 개선하고 회전율을 가속화하기 위한 권장 사항.

지식 기반에서 좋은 작업을 보내는 것은 간단합니다. 아래 양식을 사용하세요

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주제에 대한 최종 자격 (디플로마) 논문 : 채권 및 채무의 회계 및 분석 (TK Automobile LLC의 예에서)

소개

1.1 채권 및 채무의 규정 및 개념

1.2 채권 및 채무에 대한 회계 조직, 재무 제표에 반영

제 2 장

2.2 TK Automobile LLC의 채권 회계

2.3 TK Automobile LLC의 미지급금 계정

3 장

3.1 TK Avtomobil LLC의 재무 제표에 채권 및 채무 반영

3.2 TK Avtomobil LLC의 채권 및 채무의 구성, 구조 및 회전율 분석

결론

서지 목록

소개

제품 및 상품의 생산 및 마케팅에 필요한 자금의 지속적인 순환은 상업 조직의 재정 활동의 기초가 됩니다. 각 비즈니스 사이클에서 이러한 자금은 갱신됩니다. 즉, 이익과 함께 기업에 반환됩니다.

지불의 재무 및 현금 흐름을 형성하는 주요 원천 중 하나는 외상매출금입니다. 조직의 부채 의무, 특히 미지급금과 같은 부채에는 특별한 회계 및 통제가 필요합니다. 조직의 지불 능력, 재무 상태 및 투자 매력은 채무자 및 채권자와의 합의 상태에 따라 크게 달라집니다.

조직은 채무자의 불합리한 증가와 채무액을 통제 및 방지하고, 채무자에 대한 평가를 통해 미지급 위험이 높은 채무가 없도록 하고, 적시에 채무자에게 지급 서류를 제시하고, 채무자의 조건을 통제해야 합니다. 만기된 부채를 징수하기 위한 조치를 취합니다. 적시 결제는 상대방과의 좋은 비즈니스 관계를 보장하기 때문에 채권자와의 합의를 처리해야 할 필요성이 덜 세심하고 책임이 있습니다. 적시에 지불하고 부채 증가를 방지해야합니다.

이것은 선택한 주제의 관련성과 실질적인 중요성을 입증합니다 : "채권 및 채무의 회계 및 분석"뿐만 아니라 특정 조직의 예에 대한 지속적인 연구는 금융 및 경제 활동 과정의 모든 기업에 채권이 있기 때문입니다. 미지급금.

이 최종 자격 작업의 목적은 회계 및 채권 및 채무 분석의 이론적 측면을 요약하고 회계 조직을 개선하고 회전율을 가속화하기 위한 관리 결정을 개발하기 위해 연구 대상의 실제 활동에 적용하는 것입니다. 조직의 채권 및 채무.

이 목표를 달성하려면 다음 작업을 해결해야 합니다.

채권 및 채무 회계의 이론적 측면을 고려하십시오.

연구 중인 조직의 채권 및 채무에 대한 간략한 설명과 회계 기능을 제공합니다.

연구 대상의 채권 및 채무의 구성, 구조 및 회전율에 대한 분석을 수행합니다.

연구의 대상은 유한 책임 회사 "Transport Company Car"(LLC "TC Car"로 약칭)입니다.

연구의 주제는 미수금과 미지급금입니다.

조사기간은 2012~2013년이다.

이 최종 자격 작업을 작성할 때 다음 연구 방법이 사용되었습니다.

최종 자격 작업의 주제를 공개하기 위한 법적 프레임워크의 체계화 및 내용 분석

조직 활동의 실용적인 자료 수집 및 처리 - 연구 대상;

결점을 제거하는 방법을 식별하는 도구로서 회계 시스템의 현재 상태 및 조직의 활동 분석에 대한 평가;

채권 및 채무 분석의 이론적 측면을 연구하기위한 이론적 및 방법론적 기초는 회계 및 경제 분석 분야의 주요 전문가 (Vakhrushina M.A., Babaeva Yu.A., Bychkova S.M., Kogdenko V.K., Feldman IA, Veshchunova NL, Savitskaya GV, Lebedeva EV 등), 연구 중인 문제에 대한 규정.

연구의 정보 기반은 OOO Transport Company Avtomobil의 현재 회계 및 회계(재무) 명세서의 데이터였습니다.

최종 자격 작업의 실질적인 의미는 연구 결과가 현재 관점에서 조직의 활동을 최적화하기 위해 조직에서 사용될 수 있다는 사실에 있습니다.

제 1 장. 회계의 이론적 기초 및 채권 및 채무 분석

1.1 규제 규정 및 미수금의 개념 및 외상 매입 계정

채무자 및 채권자와의 합의에 대한 회계 규제 시스템에는 4단계가 있습니다.

첫 번째 수준의 문서에는 제품 소유권 이전 절차와 구매 및 판매 계약 체결 절차를 규정하는 러시아 연방 민법(1부)이 포함됩니다. 민법은 또한 미수금 및 미지급금에 대한 제한 기간(3년)을 설정합니다.

러시아 연방 세법(1부 및 2부) - 채무자와 채권자가 있는 기업의 정착에 대한 과세를 규제합니다.

연방법 402-FZ "회계"-채무자 및 채권자와의 회계 결산에 대한 모든 기본 요구 사항 및 가정을 설정합니다.

두 번째 수준의 문서에는 채무자 및 채권자와의 합의 기록을 유지하고 재무 제표에 반영하기위한 요구 사항 및 원칙을 설정하는 러시아 연방의 회계 및보고에 관한 규정이 포함됩니다.

회계 규정 9/99 "조직의 소득"은 회계에서 미수금 평가를 결정하는 규칙을 설정합니다.

회계 규정 10/99 "조직 비용"은 회계에서 미지급금의 평가를 결정하기 위한 규칙을 설정합니다.

세 번째 수준의 문서에는 계정과목표 및 사용 지침이 포함되며, 이는 채무자 및 채권자와의 결제를 위한 종합 계정을 제공합니다.

재산 및 재정적 의무 목록에 대한 지침 - 결제 목록을 수행하는 절차에 대한 요구 사항을 설정합니다.

네 번째 수준의 문서에는 특정 조직의 채권 및 채무에 대한 회계 절차를 설정하는 기업의 회계 정책이 포함됩니다.

회계에서 미수금은 조직의 자산으로, 미지급금은 부채로 반영됩니다. 그러나 이 두 가지 유형의 부채는 상호 연관되어 있으며 서로 간에 이동하는 경향이 있습니다. 이와 관련하여 이 두 가지 유형의 부채를 함께 고려해야 합니다.

매출채권은 이 조직의 법인 및 개인(채무자)의 부채로 이해됩니다. 조직의 요구 사항이라고도 할 수 있습니다. 재무 및 경제 활동 과정에서 조직은 상대방과 합의해야합니다. 조직은 기본적으로 제조된 제품을 배송하거나 작업을 수행하거나 서비스를 제공할 때 고객에게 크레딧을 제공하지만 즉시 지불을 받지는 않지만 계약에 의해 설정된 조건 내에서 고객에게 크레딧을 제공합니다. 이와 관련하여 조직의 자금은 조직에서 자금을 수령하는 순간까지 상품 선적 기간 동안 미수금 형태로 동결됩니다.

매출채권은 다양한 관점에서 볼 수 있습니다. 첫째, 미지급금을 상환하는 수단으로, 둘째, 고객에게 판매되었지만 아직 결제가 이루어지지 않은 제품의 일부로, 셋째, 일부로 자기 자금이나 차입 자금으로 조달되는 유동 자산.

결제 관계에 따라 미수금을 조직의 경제 활동에 따른 정상과 연체로 나눌 수 있어 재고 구매, 임금 지급 등에 재정적 어려움을 겪습니다.

부채, 재무 제표 작성 시점에 와서 채무자가 위반 한 조건을 연체라고합니다. 불가항력, 지불인의 파산 등으로 인해 발생하는 실제 및 비현실의 두 가지 유형이 있습니다.

연체된 채권에 많은 주의를 기울여야 하며 이를 회수하기 위한 조치를 취해야 합니다.

채권 유형:

1. 구매자 및 고객의 부채

2. 선지급에 대한 공급자 및 계약자의 부채;

3. 예산 부채

4. 예산 외 자금의 부채

5. 책임자의 부채

6. 예금에 대한 설립자의 부채;

7. 다른 채무자의 채무.

미수금은 교육의 성격에 따라 정당한 부채와 부당한 부채로 나눌 수 있습니다. 조직의 정당한 부채는 기업의 생산 프로그램 및 현재 지불 방식을 구현하는 과정에서 발생합니다(청구에 대한 부채, 책임자에 대한 부채, 선적된 상품에 대한 부채, 지불 기한이 도래하지 않은 경우). 부당한 채권은 재무 및 결제 규칙 위반, 회계 조직의 기존 결점, 물질적 자산 방출에 대한 불충분한 통제, 부족 및 도난의 발생으로 인해 발생한 부채입니다.

계약이 비금전적 지불을 제공하는 경우 채권 금액은 유사한 상황에서 유사한 상품의 비용을 결정하는 가격을 기준으로 조직이 받을 수 있는 재고 항목의 비용으로 회계처리됩니다. 상품, 재화 및 용역을 상업 대출의 조건으로 후불 또는 할부로 판매하는 경우 매출채권의 총액은 판매대금과 동일합니다.

재무 관리의 관점에서 미수금에는 이중적 성격이 있습니다. 한편, 매출채권의 "정상적인" 성장은 더 높은 유동성과 더 높은 미래 수익을 의미합니다.

반면에 부당한 채권의 증가는 유동성 손실로 이어질 수 있기 때문에 너무 많은 채권은 기업에 허용되지 않습니다.

모든 조직에는 미수금과 함께 미지급금도 있습니다.

미지급금은 다른 조직에 대한 부채, 다른 사람의 재고 및 현금을 포함하는 회사 자산의 일부입니다. 재산의 일부로 수령한 금전 또는 귀중품에 대한 점유 또는 소유권을 가진 조직에 속하며 의무의 대상으로 채권자, 즉 특정 부분을 징수할 권한이 있는 사람에 대한 기업의 채무입니다. 재산의.

재산 단지로서의 기업 재산의 구성에는 부채를 포함하여 활동을 수행하기위한 모든 유형의 재산이 포함됩니다. 법적 범주로서 미지급금은 조직 자산의 특별한 부분이며 조직과 채권자 간의 법적 의무의 대상입니다.

조직은 미지급금을 소유하고 사용하지만 재산의 이 부분을 청구할 권리가 있는 채권자에게 반환하거나 지불할 의무가 있습니다. 재산의 이 부분은 사실 채무자 조직이 소유하고 있는 다른 사람의 돈입니다.

회계상 미지급금 금액은 매매계약에 따라 반영하고 있습니다. 또한 이자는 상환될 때까지 부채에 대해 누적될 수 있습니다.

계약에 따른 의무의 변경이 있는 경우 최초 미지급금 금액은 처분할 자산의 가치에 따라 조정됩니다.

미지급금에는 다음이 포함됩니다.

1. 공급자 및 계약자에 대한 부채

2. 선지급에 대한 구매자 및 고객에 대한 부채

3. 조직 직원에 대한 부채

4. 예산에 대한 부채

5. 예산 외 자금에 대한 부채

6. 소득 지급에 대한 참가자(설립자)에 대한 부채

7. 다른 채권자에 대한 채무.

러시아 회계 및 보고의 대출 및 신용은 미지급금과 분리되며 장기 및 단기 부채로 분류됩니다.

외화로 미지급금 계정은 보고 날짜에 유효한 러시아 은행의 환율로 외화를 변환하여 결정되는 금액으로 재무제표에 루블로 반영되어야 합니다.

장기부채와 단기부채의 경계는 1년 만기입니다. 부채가 이 임계값보다 낮으면 단기이고 높으면 장기입니다. 부채를 단기와 장기로 나누는 것은 분석에서 중요한 역할을 합니다.

인도된 재화(업무수행, 용역제공)에 대한 정산의무이행의 최대기간은 실제 재화를 인도받은 날(업무수행, 용역제공)로부터 3개월입니다.

상품 공급(작업 수행 또는 서비스 제공)을 제공하는 계약의 의무 조항은 계약에 따라 제공되는 상품(수행된 작업, 제공되는 서비스)에 대한 결제 의무 이행 기한을 설정하는 것입니다.

매출채권과 채무는 회사의 대차대조표에서 불가피한 구성요소입니다. 의무 발생일과 지불 날짜 사이의 불일치로 인해 발생합니다. 채권 및 채무의 대차 대조표의 크기와 회전율은 조직의 재무 상태에 영향을 미칩니다.

미지급금 이동의 관리는 구매자로부터 자금 수령에 따라 후자에 지불 조건과 금액을 지정하는 공급자와 이러한 계약 관계를 수립하는 것입니다. 즉, 매출채권의 관리는 미지급금의 관리와 동시에 이루어져야 합니다.

실제로 이러한 관리의 구현은 채권 및 채무의 실제 상태와 회전율에 대한 정보의 가용성을 의미합니다. 우리는 주어진 기간 동안 채권과 채무의 움직임에 대한 평가에 대해 이야기하고 있습니다.

"회계에 관한"러시아 연방 연방법에 따르면 회계의 주요 임무 중 하나는 조직의 경제 활동의 부정적인 결과를 방지하고 재무 안정성을 유지하기 위해 경제 내 준비금을 식별하는 것입니다. 이 문제를 해결하는 데 중요한 역할은 채권과 채무를 정확하고 시기 적절하게 분석하는 것입니다.

다음으로 채권과 채무에 대한 회계 조직과 재무 제표에 반영을 고려하십시오.

1.2 채권 및 채무의 회계 조직, 재무제표에 반영

미수금이 형성되는 주요 계정은 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"이며 구매자 및 고객과의 정산에 대한 모든 정보를 수집합니다.

계정 62에 대한 분석 회계 "구매자 및 고객과의 정산"은 구매자(고객)에게 제시되는 각 송장에 대해, 그리고 계획된 지불에 의한 정산의 경우 각 구매자 및 고객에 대해 보관됩니다.

계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"에 대해 다음 하위 계정을 열 수 있습니다. 62.1 "구매자 및 고객과의 정산", 62.2 "선금에 대한 정산", 62.3 "수령한 청구서에 대한 정산", 62.4 "자회사와의 정산" , 62.5 " 종속 회사와의 정산 ".

이 계정은 결제 문서가 제공된 금액에 대한 계정 90 "판매", 91 "기타 수입 및 비용"에 상응하여 차변에 기입되고 현금 계정, 수령한 지불 금액에 대한 결제(포함 선급금 금액) 등 .

표 1은 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"이 있는 회계 항목을 보여줍니다.

표 1 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"이 있는 회계 항목

또한 미수금은 하위 계정 60.2 "공급 업체 및 계약자와의 결제 금액 발행"에 대한 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"에 형성됩니다. 채무는 선지급이 공급자에게 이전되는 순간부터 공급자로부터 자재를 수령할 때까지(작업 수행, 서비스 제공) 발생합니다.

계정 60.2 "발급된 선금에 대한 공급업체 및 계약자와의 정산"이 있는 회계 항목이 표 2에 나와 있습니다.

표 2 계정 60.2가 있는 회계 항목 "발행된 선금에 대한 공급업체 및 계약자와의 정산"

	계정 대응
1. 공급자에 대한 선지급금 이체
2. 선납세액공제 가능
3. 공급자로부터 자재 수령 반영
4. 공급자가 제시한 VAT 금액 반영
5. 환급 부가가치세, 선지급에서 공제 허용
6. 이전에 발행된 선지급금의 상계가 이루어진 경우
7. 제시한 VAT 금액 공제 가능
8. 공급자에게 자금 이체
9. 미청구 선금 상각

계정 71 "책임 있는 사람과의 정산"에는 관리, 비즈니스 및 운영 비용 보고서에 대해 직원에게 발행된 금액에 대한 정산 정보가 요약되어 있습니다.

직원이 미사용 금액을 반환하지 않으면 미수금이 발생할 수 있습니다.

이 계정은 발생한 비용의 성격에 따라 현금 계정에 상응하여 차변에 기입되고 계정에 상응하여 대변에 기입됩니다.

보고서에 따라 발행 된 각 금액에 대해 계정 71 "책임자와의 정산"에 대한 분석 회계가 유지됩니다.

표 3은 계정 71 "책임자와의 정산"이 있는 회계 항목을 보여줍니다.

표 3 계정 71 "책임 있는 사람과의 정산"이 있는 회계 항목

	계정 대응
1. 보고된 기금의 현금창구에서 직원에게 지급
2. 담당자가 취득한 자료는 적립
3. 미사용 잔액이 출납원에 입력되었습니다.
4. 여행경비 반영
5. 책임 금액에 대한 부채가 임금에서 원천 징수되었습니다.

계정 75 "설립자와의 정산"에는 조직의 승인 된 자본에 대한 기부금, 소득 (배당금) 지급 등과 같은 조직 설립자와의 모든 유형의 정산에 대한 정보가 요약되어 있습니다.

하위 계정은 계정 75 "설립자와의 정산": 75.1 "승인된 (주) 자본에 대한 정산", 75.2 "소득 지급을 위한 정산" 등 계정에 보관됩니다. 분석 회계는 계정 75 "다음과의 정산" 설립자'는 각 설립자(참가자)에 대해 설명합니다.

현금 형태로 설립자의 기부 금액을 실제로 수령하면 현금 회계 계정에 해당하는 계정 75 "설립자와의 정산"의 신용에 항목이 작성됩니다. 설립자가 출자금의 일부 또는 전체를 미납한 경우 미수금이 발생할 수 있습니다.

승인된 자본에 대한 기부로 설립자로부터 자금을 만들 때 D 50, 51 K 75가 입력됩니다.

채권에 소멸시효가 있는 경우 해당 계정에서 상각해야 합니다. 연체 부채 상각을 위한 회계 항목은 표 4에 나와 있습니다.

채무자로부터 자금을 수령하지 않았지만 채권을 상각 한 날로부터 5 년이 경과 한 경우에도 K 007을 전기합니다.

표 4 연체채권의 회계처리

2011년부터 조직은 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성해야 하며, 이는 수동 계정 63 "의심스러운 빚을 위한 준비금"에 기록됩니다. 계정에 대한 분석 회계는 생성된 각 준비금에 대해 유지됩니다. 생성 된 준비금 금액에 대해 계정 91 "기타 수입 및 비용"의 차변과 계정 63 "의심스러운 부채 준비금"-D 91.2 K 63의 대변에 항목이 작성됩니다.

조직이 이전에 의심스러운 것으로 인식한 미청구 부채를 상각할 때 채무자와의 결제를 회계 처리하는 해당 계정에 해당하는 계정 63 "의심스러운 부채 준비금"의 차변에 항목이 작성됩니다. D 63 K 62.1. 대차 대조표를 컴파일 할 때 대차 대조표를 작성할 때 대차 대조표를 작성할 때 미사용 금액이 재무 결과에 추가됩니다. 연도: D 63 K 91.1.

미지급금이 형성되는 주요 계정은 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"이며 공급 업체 및 계약자와의 정산에 대한 모든 정보를 수집합니다. 제공된 각 송장에 대해 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"에 대한 분석 회계가 유지됩니다.

60.1 "공급업체 및 계약업체와의 결제", 60.2 "선금 발행에 대한 공급업체 및 계약업체와의 결제", 60.4 "공급업체 및 계약업체에 발행된 약속 어음 결제", 60.5 "자회사와의 결제" " 등 .P. .

표 5는 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"이 있는 회계 항목을 보여줍니다.

표 5 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"이있는 회계 항목

또한 미지급금 계정은 하위 계정 62.2 "수취한 선금에 대한 정산"의 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"에 형성됩니다. 채무는 선지급을 받은 순간부터 상품이 배송되는 순간까지(업무 수행, 용역 제공) 발생합니다.

계정 62.2 "수취한 선급금 계산"이있는 회계 항목은 표 6에 나와 있습니다.

표 6 계정이 있는 회계 항목 62.2 "수취한 선급금 계산"

	계정 대응
1. 재화, 재화 등의 공급(업무이행, 용역제공)에 의하여 선급금을 받은 경우
2. 부가가치세액은 선지급금액에 반영
3. 배송된 제품, 재화(수행한 작업 또는 제공한 서비스)
4. 판매된 상품, 제품, 작업 또는 서비스 비용의 전체 금액에 대해 부가가치세가 예산에 부과되었습니다.
5.출하된 제품의 실제 비용을 기재
6. 제품 판매로 인한 재무적 결과(이익) 확인
7. 사전에 부과된 환급 VAT
8. 이전에 받은 선지급금이 상계된 경우
9. 구매자로부터 지불을 받았습니다.

계정 68 "세금 및 수수료 계산"은 조직에서 지불한 세금 및 수수료에 대한 예산과 이 조직의 직원에 대한 세금으로 결제에 대한 정보를 요약하기 위한 것입니다. 이 계정에서 지불해야 할 계정은 예산에 대한 기부 금액이 발생한 순간부터 이체되는 순간까지 발생합니다.

계정 68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정을 열 수 있습니다. 68.1 "개인 소득세 계산", 68.2 "부가가치세 계산", 68.3 "재산세 계산", 68.4 이익" 등

계정 68 "세금 및 수수료 계산"에 대한 분석 회계는 세금 유형별로 수행됩니다.

계정 68 "세금 및 수수료 계산"이 있는 회계 항목은 표 7에 나와 있습니다.

표 7 계정 68이 있는 회계 항목 "세금 및 수수료 계산"

	계정 대응
1. 조직의 직원에게 지급된 금액에서 원천징수된 소득세
2. 구매자가 판매한 상품(수행한 작업, 제공한 서비스)에 대해 구매자로부터 받을 VAT가 발생했습니다.
3. 공제 가능한 매입 부가가치세 금액
4. 미지급재산세
5. 조건부소득세 미지급비용
6. 소득세에 대한 조건부 소득
7. 예산으로 이관된 개인소득세
8. 예산으로 이전된 부가가치세
9. 예산으로 이전된 재산세
10. 예산으로 이전된 소득세

계정 69 "사회 보험 및 보안 계산"은 조직 직원의 사회 보험, 연금 제공 및 의무 건강 보험 계산에 대한 정보를 요약하기 위한 것입니다. 이 계정에서 지불해야 할 계정은 예산 외 자금에 지불해야 할 금액이 발생한 순간부터 이체되는 순간까지 발생합니다.

계정 69 "사회 보험 및 보안 계산"에 대한 하위 계정을 열 수 있습니다. 69.1 "사회 보험 계산", 69.2 "연금 제공 계산", 69.3 "의무 건강 보험 계산".

계정 69 "사회 보험 및 보안 계산"에 대한 분석 회계는 각 계산 유형의 맥락에서 수행됩니다.

계정 69 "사회 보험 및 보안 계산"이 있는 회계 항목은 표 8에 나와 있습니다.

표 8 계정 69가 있는 회계 항목 "사회 보험 및 보안 계산"

	계정 대응
1. 사회보험기금에 납부할 분담금이 적립되었습니다.	08, 20, 23, 25, 26, 44
2. 러시아 연방 FSS를 희생하여 발생한 직원 혜택
3. 연금기금에 납부할 분담금이 발생했습니다.	08, 20, 23, 25, 26, 44
4. 건강보험기금에 납부할 분담금이 적립되었습니다.	08, 20, 23, 25, 26, 44
5. 사회보험기금에 대한 기부금 이체
6. 연기금에 대한 기부금 이체
7. 건강보험기금 출연금 이체

계정 70 "임금에 대한 직원과의 정산"에는 임금에 대한 조직 직원과의 정산에 대한 모든 정보가 요약되어 있습니다(모든 유형의 임금, 보너스, 혜택, 근로 연금 수급자를 위한 연금 및 기타 지급). 이 계정에서 지불해야 할 계정은 급여가 발생하는 순간부터 직원에게 지급되는 순간까지 발생합니다.

계정 70에 대한 분석 회계 "임금에 대한 직원과의 정산"은 조직의 각 직원에 대해 유지됩니다.

표 9는 계정 70 "직원과의 임금 정산"이 있는 회계 항목을 보여줍니다.

표 9 계정 70 "인력과의 임금 정산"이있는 회계 항목

계정 75 "설립자와의 정산"에서 미지급 계정은 하위 계정 75.2 "소득 지급을 위한 계산"에서 배당금이 발생한 순간부터 지급되는 순간까지 발생합니다.

조직 참가자에 대한 배당금 발생은 D 84 K 75 전기에 반영됩니다.

설립자에 대한 배당금 지급은 전기에 반영됩니다. D 75 K 50.51.

조직에서 회수할 수 없는 공급자에게 지급해야 하는 계정은 상각해야 합니다. 미지급금 상각 금액은 회계의 기타 비용과 세무 회계의 영업외 수입에 포함됩니다. 이것은 다음 배선으로 공식화됩니다. D 60.1.76 K 91.1.

위 계정에 귀속될 수 없는 미수금 및 미지급 계정은 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"에 반영됩니다.

계정 76에 대한 분석 회계 "다른 채무자와 채권자와의 정산"은 각 채무자와 채권자에 대해 유지됩니다.

76.1 "재산 및 개인 보험에 대한 정산", 76.2 "청구에 대한 정산", 76.3 "정산 배당금 및 기타 소득에 대한 정산", 76.4 "예금 금액에 대한 정산" 등의 하위 계정을 개설할 수 있습니다.

계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"이 있는 회계 항목은 표 10에 나와 있습니다.

표 10 계정 76이 있는 회계 항목 "다른 채무자와 채권자와의 정산"

	계정 대응
1. 근로자의 보험계약에 따른 보험금 지급액 반영
2. 수령해야 할 청구금액이 반영됩니다.
3. 청구금액의 접수
4. 지불해야 할 청구 금액이 반영됩니다.
5. 청구금액 기재
6. 청구금액에 대한 부가가치세예산납부로 발생
7. 단순 파트너십 계약에 따라 받는 반영 소득
8. 배당금 수령액 반영
9. 입금된 급여 금액 반영
10. 예치금 지급

미수금 계정은 조직 자산의 일부로 대차 대조표에 반영되며, 미지급 계정은 단기 부채 t.to에 반영됩니다. 조직의 의무입니다. 미수금 금액은 대손충당금을 뺀 금액으로 표시됩니다.

채권 및 채무의 존재 및 이동에 대한 정보의 분석은 대차 대조표에 대한 설명의 섹션 5 "채권 및 채무"에 반영됩니다.

유형 및 만기별 채권에 대한 정보는 하위 섹션 5.1 "수취 채권의 가용성 및 이동"에 반영됩니다. 이 하위 섹션에서 채권은 장기와 단기로 구분됩니다. 수취채권 종류별로 2년간의 자료를 반영하여야 한다.

전년도 12월 31일과 전년도 12월 31일 현재 보고일 현재 연체된 미수금에 대한 정보는 하위 섹션 5.2 "연체된 미수금"에 반영됩니다. 계약에서 제공한 평가 및 장부가액의 각 유형의 채권에 대한 데이터가 제공됩니다.

유형 및 만기일에 따른 미지급금에 대한 정보는 하위 섹션 5.3 "미지급금의 존재 및 이동"에 반영됩니다. 이 하위 섹션에서는 미지급금을 장기 및 단기로 구분합니다.

전년도 12월 31일 및 전년도 12월 31일 현재 보고일 현재 미지급금에 대한 정보는 하위 섹션 5.4 "연체 미지급금"의 유형에 따라 반영됩니다.

미수금 및 채무에 대한 고품질 회계 및 분석 회계, 재무 제표에 대한 올바른 반영은 시장 참가자가 비즈니스 결정을 내리고 조직의 효율성을 높일 수 있는 기반으로 적시에 정성적 분석을 허용합니다.

1.3 채권 및 채무 분석을 위한 의의, 업무, 정보 기반 및 방법론

채권 및 채무 분석의 목적은 조직의 이익을 높이고 결제를 가속화하기 위해 현재 또는 새로운 고객 대출 정책의 형성을 개선하기 위한 조치를 개발하는 것입니다. 채권 및 채무 관리 정책을 개발할 때 가장 중요한 것은 제품 판매를 확대하고 총 부채 금액을 최적화하며 적시 회수를 보장하는 것입니다.

조직의 재무 상태를 개선하려면 다음이 필요합니다.

1. 미지급금과 외상매출금 비율을 모니터링합니다. 미수금이 외상매입금과 거의 같으면 조직이 재정적으로 안정적인 것으로 간주될 수 있습니다.

2. 연체된 채무에 대한 정산 현황을 모니터링합니다.

3. 채권 및 채무의 회전율을 모니터링합니다.

채권 및 채무를 분석하는 작업은 부채의 구성, 구조 및 역학을 연구하고 부채 회전율을 평가하는 것입니다.

분석을 위한 정보 기반은 다음의 데이터입니다.

- 대차 대조표;

- 재무 결과에 대한 보고

- 대차 대조표에 대한 설명 (응용 프로그램).

분석은 채권의 구성, 구조 및 역학에 대한 연구로 시작됩니다. 채권의 구성을 분석할 때에는 우선 12개월을 초과하는 기간 내에서 계약조건에 따라 상환이 예상되는 장기, 단기, 1~2월에 지급이 예상되는 단기로 구분하여야 합니다. 12개월 미만이고 연체된 것으로 예상되지 않는 지불.

더 나은 분석을 위해서는 장기 및 단기 채권의 구성을 그리는 것이 필요합니다.

미수금 항목:

- 구매자 및 고객;

- 발행된 선급금;

- 세금 및 수수료;

- 예산 외 자금;

- 책임자

- 기타 채무자.

채권의 구조를 분석하기 위해서는 총채무금액에서 장단기채무와 연체채무가 차지하는 비중과 채권의 각 항목별 비중을 계산할 필요가 있습니다. 지표 점유율을 계산하려면 각 지표의 합계를 모든 지표의 합계로 나누고 100을 곱해야 합니다.

매출채권의 역학관계를 분석하기 위해서는 각 지표의 상대적인 변화와 절대적인 변화를 계산할 필요가 있다.

계산 결과를 바탕으로 장기 일반 채권, 단기 채권 일반 및 개별 항목의 금액 변화와 총 채권 금액의 편차에 미치는 영향을 분석 할 필요가 있습니다. 보고 연도에 발생한 채권 구조의 변화를 평가합니다. 연체 채권의 변동도 평가되며, 그러한 부채 금액이 증가하면 조직은 이를 회수하기 위한 조치를 취하지 않습니다.

장기미수금의 규모와 비율의 증감에 특히 주의해야 한다. 장기미수금의 증가는 부정적인 현상으로 특징지을 수 있다. 일반적으로 단기 미수금보다 높은 위험과 관련이 있습니다.

또한 미지급금의 구성, 구조 및 역학이 분석됩니다. 미지급금의 구성을 분석할 때 우선 만기가 12개월을 초과하는 장기, 12개월 이내에 상환해야 하는 단기, 연체된 지급으로 구분한다. 예상하지 못한.

더 나은 분석을 위해서는 장기 미지급금과 단기 미지급금의 구성을 그리는 것이 필요합니다.

미지급금 항목:

- 공급자 및 계약자

- 선급금 수령

- 조직 직원에 대한 부채;

-예산에 대한 부채(세금 및 수수료);

- 예산 외 자금에 대한 부채;

- 설립자(소득 지급 시)

- 기타 채권자.

미지급금의 구조를 분석하기 위해서는 부채 총액에서 장기, 단기, 연체 부채가 차지하는 비중과 각 미지급금이 차지하는 비중을 계산할 필요가 있다.

미지급금의 역학을 분석하려면 각 지표의 상대 및 절대 변화를 계산해야 합니다.

계산 결과를 바탕으로 장기일반계정, 단기일반계정 및 개별 항목의 변동에 따른 총 미지급금의 편차에 미치는 영향을 분석할 필요가 있다. , 연체 부채의 변화에.

또한 보고 연도에 발생한 미지급금 구조의 변화를 평가합니다.

단기 미지급금은 일반적으로 장기 미지급금보다 더 위험하기 때문에 단기 미지급금의 금액과 비율의 증가 또는 감소에 특별한주의를 기울여야합니다. 조기 상환이 필요하기 때문에 기간 미지급금.

다음으로 채권과 채무의 비율을 분석해야 합니다. 비교할 수 있어야 합니다. 미지급금이 미수금을 초과하면 조직은 자금을 합리적으로 사용합니다. 다만, 채권의 상태에 관계없이 조직이 미지급금을 상환할 의무가 있다는 의견도 있다. 미수금의 상당한 초과는 또한 조직의 재정 안정성에 위협이됩니다. 즉, 발생하는 미지급금을 상환하기 위해 추가 자금 조달 출처를 유치해야합니다.

미지급금과 미지급금의 최적 비율을 결정하는 방법 중 하나는 미지급금 루블당 미수금을 결정할 수 있는 계수를 계산하는 것이며 이 비율의 최적 값은 0.9에서 1.0까지 다양합니다. 미지급금이 미지급금을 10% 이상 초과해서는 안 됩니다.

채권과 채무의 비율 계산은 다음 공식에 따라 이루어집니다.

K SDK \u003d D3 / K3 (1)

어디서 K sdk - 채권과 채무의 비율, %;

DZ - 채권 금액;

채권 및 채무 분석에서 중요한 지표는 회전율입니다. 회전율 분석은 조직의 자산 또는 부채 사용 강도를 특성화합니다. 회전율 지표는 계수 또는 회전율 일수로 계산됩니다.

채권 회전율은 조직의 채권 상환 속도, 조직이 고객으로부터 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 지불을 얼마나 빨리 받는지를 측정합니다.

매출채권 회전율은 해당 기간(연도) 동안 조직이 평균 미지급 부채 잔액만큼 고객으로부터 지급을 받은 횟수를 나타냅니다. 이 지표의 역학은 주로 기업의 신용 정책, 적시 지불을 보장하는 제어 시스템의 효율성에 달려 있습니다.

채권 회전율은 다음 공식으로 계산됩니다.

K 약 DZ \u003d Vr / DZ, (2)

여기서 K 약 DZ - 채권의 회전율;

Вр - 수익;

DZ - 채권 금액.

다음 공식은 채권 회전 기간을 계산하는 데 사용됩니다.

P 약 DZ \u003d 365 / K 약 DZ, (3)

여기서 P 약 DZ - 채권 회전율;

약 DZ까지 - 채권의 회전율.

매출채권은 산업 특성과 기업의 기술에 크게 의존하기 때문에 매출채권 회전율에 대한 구체적인 기준은 없습니다. 그러나 계수가 높을수록 즉, 구매자가 부채를 빨리 갚을수록 조직의 수익성이 높아집니다. 동시에 효과적인 활동이 반드시 높은 이직률을 수반하는 것은 아닙니다. 예를 들어, 신용 판매 시 미수금 잔액은 높고 회전율은 그에 따라 낮습니다.

매출채권회전율은 매출채권회전율과 함께 추정됩니다. 조직에 대한 최적의 상황은 미수금의 회전율 값이 미지급금 회전율의 값을 초과하는 경우입니다.

미지급금의 회전율은 채권자에 대한 부채 조직의 상환 속도를 결정하는 지표입니다. 이 비율은 회사가 미지급금의 평균 금액을 상환한 횟수(보통 연간)를 보여줍니다.

미지급금 회전율은 다음 공식으로 계산됩니다.

K에 대한 단락 \u003d Vr / 단락, (4)

여기서 K 약 KZ - 미지급금의 회전율;

Вр - 수익;

KZ - 미지급금 금액.

다음 공식은 미지급금 회전율을 계산하는 데 사용됩니다.

단락에 대한 P = 365 / 단락에 대한 K, (5)

여기서 P 약 KZ - 미지급금의 회전율;

약 KZ까지 - 미지급금의 회전율.

미지급금의 회전율은 또한 산업 및 조직의 규모에 따라 다릅니다. 채권자에게는 회전율이 높을수록 바람직하고 조직 자체에는 회전율이 낮을수록 유리하므로 현재 활동에 대한 무료 자금 조달 원천으로 미지급 계정 잔액을 가질 수 있습니다.

회전율 감소는 청구서 지불 문제와 공급업체 관계의 더 나은 관리, 더 수익성 있고 지연된 지불 일정을 제공하고 미지급금을 저렴한 재정 자원의 원천으로 사용하는 문제를 모두 의미할 수 있습니다.

최종 검증 작업의 첫 번째 장에서는 채권 및 채무에 대한 규제 규제 시스템, 채권 및 채권의 회계 및 분석의 이론적 측면, 재무 제표의 채권 및 채권에 대한 정보 공개를 고려했습니다.

두 번째 장에서는 Transport Company Automobile LLC 조직에 대한 간략한 설명과 LLC TK Automobile의 채권 및 채무 회계 기능을 고려할 것입니다.

제 2 장

2.1 TK Avtomobil LLC에 대한 간략한 설명

운송 회사 Avtomobil은 러시아 연방 민법, 유한 책임 회사에 관한 법률 및 회계에 관한 법률 조항에 따라 운영되는 유한 책임 회사입니다.

조직에 대한 일반 정보는 표 11에 나와 있습니다.

표 11 TK Avtomobil LLC에 대한 일반 정보

1. 조직의 성명	유한 책임 회사 "자동차 운송 회사"
2. 기관의 약칭	LLC "TK 자동차"
3.주요활동	도로화물 운송 활동
4. 법적 주소	644015, 옴스크, 세인트. 구사로프, 14세, 사무실 18세
5. 실제 주소	644048, 옴스크, 세인트. Krylova, 75, 사무실 9
6.등록일
7. 수권자본금
8. PSRN 코드
10.KPP 코드
11. OKPO 코드
13. OKOGU 코드
14. OKFS 코드
15. OKOPF 코드

TK Automobile LLC에 대한 일반 정보는 조직 헌장, 법인의 국가 등록 증명서 및 세무 당국에 러시아 연방 등록 증명서에서 얻었습니다.

LLC "TK Automobile"은 상업 회사이며 그 목표는 운송 서비스에서 사회의 요구를 충족시키는 것입니다.

운송 회사 Car는 별도의 재산을 소유하고 있으며 은행 계좌가 있습니다. 사회에는 자체 이름이 있는 둥근 인장이 있습니다.

LLC "TK Automobile"은 도시와 러시아에서 도로를 통한 상품 운송에 종사하고 있습니다. 이러한 유형의 기업 활동은 우리 도시와 전국에서 매우 일반적입니다. 이는 현재 도로 운송에 대한 수요가 매우 높기 때문입니다. 해상, 항공 및 철도 운송과 비교하면 가격, 품질, 배송 속도 및 운송 방향 선택 측면에서 가장 최적이며 수익성이 있습니다. 그러나 4월부터 5월까지의 계절적 도로 폐쇄와 폭우나 강설과 같은 악천후로 인해 차량의 이동이 방해를 받는 등 도로 운송에 어려움이 있습니다.

TK Avtomobil은 모스크바, 상트페테르부르크, 니즈니 노브고로드, 로스토프나도누, 볼고그라드, 사마라, 카잔, 예카테린부르크, 첼랴빈스크 및 튜멘과 같은 도시로 서쪽 방향으로 정기적으로 운송을 수행합니다. Khanty-Mansiysk, Surgut 및 Nizhnevartovsk와 같은 도시로 러시아 북부 지역으로도 운송됩니다. 그리고 동쪽 방향은 매우 저개발되어 있으며 현재 노보시비르스크, 크라스노야르스크 및 이르쿠츠크와 같은 인근 도시로만 운송이 이루어지고 있습니다. 가까운 장래에 극동지역으로의 수송을 실시할 예정입니다.

회사 경영진은 또한 3~20톤의 운반 능력을 가진 트럭과 로더와 견인 트럭인 특수 차량을 구매하는 자체 철도 차량을 확장할 계획입니다.

우리의 고객은 DMS Omsky LLC, PKF MIR LLC, Omsk Pipe Plant Petal LLC, Sib-Agro LLC, Trading House Omichka LLC, CJSC Omcreaktiv와 같은 대규모 산업 및 상업 기업입니다.

회사는 최고 회계사와 물류 부서장에 종속된 CEO가 이끌고 있습니다.

회사 소유자 중 한 명은 TK Avtomobil LLC의 이사입니다. 회사 장의 주요 임무는 이익을 극대화하기 위해 효과적인 업무 조직입니다.

총책임자의 임무에는 고객과의 비즈니스 접촉 설정, 새로운 공급업체 및 구매자와의 계약 체결이 포함됩니다. 그는 또한 새로운 전문가의 선발 및 입학과 팀의 팀 정신을 강화하기 위한 직원을 위한 다양한 이벤트의 조직에 관여합니다.

관리자는 TK Avtomobil LLC의 회계 조직과 비즈니스 운영 시 법률 준수에 대한 책임이 있으며 회계 자체는 관리자가 임명한 회계사가 관리합니다. 적은 양의 회계 업무로 인해 회계 서비스의 모든 기능은 부하에 조수가 있는 수석 회계사가 수행합니다. 수석 회계사는 회계, 후속 통제, 서류 작업의 적시성 및 아카이브에 대한 후속 제출과 관련된 모든 문제를 해결합니다.

조직의 회계 절차를 규제하는 주요 문서 중 하나는 회계 정책입니다. TK Automobile LLC의 회계 정책은 거래 상대방과의 정산을 포함하여 회계 및 세금 기록을 유지하는 절차를 설정합니다.

재산, 부채 및 비즈니스 거래에 대한 회계는 2000년 10월 31일 No. 94n.

TC Automobile에서는 컴퓨터 기술을 사용하여 기본 문서에 표시되는 정보를 입력하고 처리하는 것을 목표로 하는 자동 회계 형식이 사용됩니다.

회계사의 워크스테이션에는 "1-C: Accounting" 버전 8 구성이 포함된 "1-C: Enterprise" 프로그램이 설치되어 있습니다.

물류 부서는 관리자와 상사로 구성됩니다. 관리자의 책임은 다음과 같습니다.

- 새로운 고객 및 공급업체를 검색합니다.

- 상품 운송 신청 등록

-적재 장소에서 하역 장소까지화물 차량의 이동을 제어합니다.

물류 부서장은 고객 및 공급 업체와의 계약 이행, 고객 및 공급 업체 측의 클레임 해결에 참여하고 지불 일정을 작성합니다.

조직의 이익 금액은 물류 부서의 작업 품질에 직접적으로 의존합니다. 이것이 TK Automobile LLC의 대표가 우수한 자격을 갖춘 전문가를 고용하는 이유입니다.

운송 회사 Car는 다음 기준에 따라 소규모 비즈니스에 속합니다.

- 조직이 상업적인 경우

- 직원 수는 100명을 초과하지 않습니다(조직은 15명을 초과하지 않기 때문에 소규모 기업임).

- 전년도 VAT를 제외한 상품 판매 수익은 6천만 루블을 초과하지 않습니다.

LLC "TK Automobile"은 일반 과세 제도에 있습니다. 조직은 법인 소득세, 부가가치세, 법인 재산세, 운송세 및 보험료와 같은 세금을 납부합니다. TK Avtomobil LLC는 개인 소득세 세무 대리인입니다.

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