케이스 이전을 구성할 때 다음 두 가지 옵션이 가능합니다.
- 조직의 회계 상태에 대한 서면 의견을 평가하고 발행할 초대 감사인의 서비스를 이용합니다.
- 특정 일련의 작업을 사용하여 스스로 수행합니다.
감사 조직을 참여시키는 것은 최고 회계사를 교체하고 문제를 새로운 전문가에게 전달하는 가장 최적의 옵션입니다. 이 경우 감사 조직은 문서 수락 및 양도 행위가 형성되는 기반으로 회계 상태, 회계 (재무) 명세서에 대한 보고서를 작성합니다. .
전임자가 저지른 중대한 실수를 발견한 경우 이에 대해 관리자에게 서면으로 알리는 것이 좋습니다. 메모에는 새로운 최고 회계사가 회사의 회계 상태를 평가하는 방법, 회계 오류를 식별하기 위해 사례를 접수 및 전송하는 과정에서 수행한 작업, 이로 인해 회사가 갖는 위험 및 부정적인 영향을 나타낼 수 있습니다. 결과를 제거할 수 있습니다.
메모 작성 샘플을 확인하세요.
전임 회계사가 저지른 실수로 인해 신임 회계사가 처벌받을 수는 없다. 결국, 이전 회계사가 위반을 저질렀으므로 현재 최고 회계사는 잘못이 없습니다 (러시아 연방 행정법 제 1.5 조 및 10 월 23 일자 러시아 재무부 서한) , 2008N 03-02-08/20).
Rostrud도 같은 의견을 공유합니다.
권위 있는 출처에서
Shklovets I.I., 로스트루드
“업무 양도 과정에서 심각한 문제가 드러나더라도 이전 최고 회계사의 해고를 막을 수는 없으며 새로운 조직에서 사업을 인수하는 새로운 최고 회계사는 발생한“어떤 결점”에 대해서도 책임을지지 않습니다. 그가 도착하기 전에 회계를 처리해야 합니다.”
그렇기 때문에 이후에 세무 당국이 새 수석 회계사가 아직 이 회사에서 근무하지 않은 기간에 대한 감사를 실시하는 경우 회계 부서를 이끌었던 사람과 기간에 대해 조사관의 주의를 기울여야 합니다. 그 직위 임명에 대한 명령을 제출하십시오. 또한 검사 보고서를 작성할 때 검사관이 귀하의 성명을 명시하는지 확인해야 합니다. 감사 기간에 회계 부서를 이끌었던 사람.
또한 신임 회계사는 감사 결과에 따른 감사 보고서, 행위 및 결정을 숙지하는 것이 좋습니다. 이를 통해 전 최고 회계사의 전형적인 실수, 관리자가 식별한 업무의 단점에 대한 아이디어를 얻을 수 있습니다. 제공된 보고의 품질과 이전 최고 회계사의 책임 수준을 평가하기 위해 관련 당국과의 서신을 연구할 수도 있습니다.
참고 사항:이전 최고 회계사에서 새 회계사로 사례를 이전하는 알고리즘에 대해 읽어보십시오.

모든 것이 여기에 매우 자세히 설명되어 있습니다 http://www.pro-bo.ru/publ/bukhgalterija/otvetstvennost_glavnogo_bukhgalt... .
여기에 발췌문이 있습니다. "조세 범죄를 저지른 조직을 재판에 회부해도 형사 책임에 대한 적절한 근거가 있는 경우 최고 회계사를 포함한 해당 직원이 면제되지 않습니다(러시아 연방 조세법 제108조 4항). 형사 책임에 관해서는, 기소 대상자가 범죄, 즉 처벌의 위협 하에 러시아 연방 형법에서 금지하는 사회적으로 위험한 행위를 저지른 것으로 이해됩니다(러시아 연방 형법 제14조). ) 러시아 연방 형법에 규정된 범죄의 모든 요소를 ​​포함하는 행위를 저지르는 행위. 형사 책임은 설명 부분에서 RF(제195조, 199조)의 가장 심각한 유형의 법적 책임입니다. 처분) 회계 또는 기타 회계 문서와 관련된 불법 행위에 대한 언급이 포함되어 있습니다. 러시아 연방 형법의 관련 규범에 회계 용어가 없음에도 불구하고 기타 범죄는 회계 담당자의 능력에 영향을 미칠 수밖에 없습니다 (171-174, 176, 177, 185, 193, 194, 196 및 197 조). 러시아 연방 형법). 동시에 최고 회계사는 개인적으로 (러시아 연방 형법 제 199 조) 및 예를 들어 다른 회계 직원이나 조직의 책임자와 사전 음모를 통해 일부 범죄를 저지를 수 있습니다 (제 174, 194 조). 러시아 연방 형법) 및 일부 범죄 - 공범자로서만 , 즉 직접 집행자가 아니어야 합니다(러시아 연방 형법 제176조, 177조, 195조). 최고 회계사가 저지를 수 있는 주요 범죄는 조직의 세금 및/또는 수수료를 회피하는 것 같습니다(러시아 연방 형법 제 199조). 이 범죄의 객관적인 측면은 대규모 또는 특히 대규모의 체납을 목표로 하는 고의적인 행위이며, 이로 인해 러시아 연방 예산 시스템에 관련 세금 및 수수료가 전부 또는 부분적으로 수령되지 않게 됩니다. 세금 및/또는 수수료를 회피하는 방법은 세금 신고서 또는 기타 문서에 의도적으로 포함시키는 형태의 조치일 수 있으며, 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제시하는 것이 필수이며 고의로 잘못된 정보입니다. , 또는 세금 신고서나 기타 특정 문서를 고의적으로 제출하지 않은 것으로 표현된 무활동입니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제출이 의무화된 세금 신고서 또는 기타 문서에 고의로 허위 정보를 포함시키는 것은 해당 문서에 해당하지 않는 데이터를 고의적으로 표시하는 것으로 이해되어야 합니다. 과세 대상, 과세 기준 계산, 세금 혜택 또는 공제 여부, 세금 및 수수료의 올바른 계산 및 지불에 영향을 미치는 기타 정보에 대한 현실. 세금 신고서 또는 기타 필수 문서에 고의로 허위 정보를 포함시키는 것은 특정 출처의 소득, 과세 대상에 대한 데이터를 고의로 반영하지 않고 실제 소득 금액을 줄이고 발생한 비용 금액을 왜곡하는 것으로 표현될 수 있습니다. , 이는 세금을 계산할 때 고려됩니다(예: 총 과세 소득을 결정할 때 공제 가능한 비용). 고의로 허위 정보에는 발생한 비용의 시간(기간), 수령한 소득, 특정 유형의 활동을 특징짓는 물리적 지표 계산의 왜곡, 대가 소득에 대한 단일 세금 납부 시 등에 대한 현실과 일치하지 않는 데이터도 포함될 수 있습니다. . 조세법 조항에 따라 세금 신고서 제출 마감일과 세금 (수수료) 납부 마감일이 일치하지 않을 수 있다는 사실을 바탕으로 Art에 따른 범죄가 발생합니다. 러시아 연방 형법 199에 따르면 이는 세법에 의해 설정된 기간 내에 실제로 세금(수수료)을 미납한 것으로 간주되어야 합니다(2006년 12월 28일자 러시아 연방 총회의 결의안 참조). N 64). 조직의 탈세는 대규모로 저지른 경우 처벌받을 수 있습니다. 탈세가 발생한 시간과 이것이 실제로 금액을 구성하는 비율에 관계없이 미납 세금 및/또는 수수료 금액이 100만 500,000루블을 초과합니다. 지불해야 할 세금 및/또는 수수료 총액, 미납 세금 및/또는 수수료 금액이 500,000 루블을 초과합니다. 이 경우, 회계연도 3년 연속으로 회피가 계속되어야 하며, 미납된 세금 및/또는 수수료의 비율이 납부해야 할 세금 및/또는 수수료 금액의 10%를 초과해야 합니다. 러시아 연방 형법의 의미 내에서, 한 가지 유형의 세금에 대해 미납 세금 금액이 큰 경우와 이 금액이 결과인 경우 모두 탈세는 대규모로 저지른 것으로 인정될 수 있습니다. 여러 가지 세금 및/또는 수수료 미납. Art에 따라 범죄를 조직한 사람. 러시아 연방 형법 199, 또는 납세자 조직의 장 또는 이 조직의 다른 직원을 설득하여 범죄를 저질렀을 뿐만 아니라 조언, 지시 등을 통해 범죄 수행을 도운 사람은 다음과 같은 책임을 집니다. 그가 Art의 관련 부분에서 조직자, 선동자 또는 공범자로서 한 일에 대해. 러시아 연방 형법 33 및 Art의 해당 부분. 러시아 연방 형법 199. 세금 및/또는 수수료 회피는 전체 또는 부분 미납을 목적으로 하는 직접적인 의도가 있는 경우에만 가능합니다. 수석 회계사가 세금 및/또는 수수료를 회피하기 위해 권리를 부여하거나 의무를 면제하는 조직의 공식 문서, 인장, 인장, 양식, 자신의 행위를 위조한 경우, 근거가 있는 경우 이를 위해 Art에 규정된 일련의 범죄에 따라 형사 책임을 수반합니다. 198 또는 예술. 199 및 예술. 러시아 연방 형법 327. 수석 회계사가 중요한 역할을 할 수 있는 범죄 목록은 계속될 수 있습니다. 따라서 수석 회계사를 형사 책임으로 위협하는 다른 상황 중에서 Art를 강조해야합니다. 러시아 연방 형법 160 "남용 또는 횡령"(범인에게 위임된 타인의 재산 절도), Art. 러시아 연방 형법 312 "재고, 압수 또는 몰수 대상 재산과 관련된 불법 행위"는 Art에 이미 언급되어 있습니다. 러시아 연방 형법 327 "위조 문서, 국가 상, 우표, 인장, 양식의 위조, 생산 또는 판매" 및 Art. 러시아 연방 형법 146 "위조 제품 제조". 동시에 상업 조직에서 일하는 최고 회계사는 직권 남용 및 상업 뇌물 수수 혐의로 기소될 수도 있습니다(러시아 연방 형법 제 201조 및 204조). 대부분의 경우 회계사를 형사책임으로 추궁하기 위해서는 그가 범죄적 결과를 달성할 목적으로 직접적인 의도로 행위했다는 점을 입증할 필요가 있다. 동시에, 예를 들어 수석 회계사가 과실로 인해 세금을 납부하지 않은 경우 형사 책임을 질 수 없습니다 (2003 년 5 월 27 일 러시아 연방 헌법 재판소 결의안 N 9-P 참조). 이 경우 과실은 과실과 경박함의 형태로 나타날 수 있습니다. 수석 회계사가 자신의 행동 (무 활동)으로 인해 사회적으로 위험한 결과가 발생할 가능성을 예견했지만 충분한 근거가 없으면 오만하게 이러한 결과를 예방할 수 있다고 믿었다면 경박함으로 인해 범죄가 저질러 진 것으로 인정됩니다. 수석 회계사가 자신의 행동(무활동)으로 인해 사회적으로 위험한 결과가 발생할 가능성을 예견하지 못한 경우, 비록 필요한 주의와 사전 고려를 통해 이러한 결과를 예견해야 했고 예견할 수 있었음에도 불구하고 해당 범죄는 과실로 인해 범해진 것으로 인정됩니다(법 제26조). 러시아 연방 형법). 해당 회계사에 대한 형사사건은 쟁의된 신고기간 또는 과세기간 중 질병 또는 결근 사실을 입증하는 경우(이 경우 범죄를 저지른 다른 사람, 예를 들어 조직의 장) , 책임이 있습니다). 또한 Art의 조항을 기억해야합니다. 연방법 N 129-FZ의 7에 따라 이사와 수석 회계사 사이에 불일치가 있는 경우 특정 비즈니스 거래를 수행하라는 이사의 서면 명령은 수석 회계사에게 모든 책임을 면제합니다. 범죄가 발생한 것으로 확인되면 수석 회계사는 조직의 범죄 행위에 대해 알고 있었음에도 불구하고 이에 반대했으며 그 결과에 대해 관리자에게 경고했음을 증명해야 합니다. 이 경우 수석 회계사의 무죄를 확인하는 증거는 증인의 증언입니다(서면 증거가 없는 경우). 다른 직원은 조직장의 명령에 따라 위반이 저질러졌음을 확인해야 합니다. , 예를 들어 수석 회계사는 그러한 행동에 반대했습니다."
보안에 관해: 제 생각에는 의심스러운 행동에 대해 경영진으로부터 서면 지침을 받는 것이 좋은 방법입니다.

회계 업무보다 더 차분하고 지루한 일이 있을까요? 앉아서 서류를 살펴보고 차변과 대변의 균형을 맞추세요. 그게 전부입니다! 따라서 회계사들은 종종 따분한 사람으로 여겨지며, 성격이 나쁘고 심술궂기 때문에 싫어합니다. 너무 잊어버린 전달자나 관리자로부터 다가오는 보고서에 필요한 문서를 어떻게 털어낼 수 있습니까? 성격뿐만 아니라 개인 생활을 포함한 인생 전체가 무너지기 시작하는 경우도 있습니다.

또한 많은 사람들은 회계사가 항상 물질적 자산에 접근할 수 있으므로 그들의 소득이 필연적으로 다른 사람의 소득보다 커야 한다는 의견을 오랫동안 확고하게 확립해 왔습니다. 그리고 회계사가 재봉사나 웨이트리스보다 훨씬 더 많은 책임을 갖고 있다는 사실은 일반적으로 고려되지 않습니다.

그래서 얼마 전 RDTeH 회사에서 일하는 회계사에게 문제가 생겼습니다. 첫째, 직장에서 주요 수사부와 모스크바 지역 경찰서 직원이 점검을 받았습니다. 그런 다음 모든 주요 직원과 그 친척의 아파트를 검색했습니다. 우리는 또한 최고 회계사에게 연락했습니다. 용감한 경찰관이 그의 집에 왔습니다. 그들이 그곳에서 무엇을 발견하게 될지 그들 자신도 전혀 몰랐던 것 같습니다. 약을 심지 않았거나 칼에 피가 묻은 것이 다행입니다. 그러나 그들은 그의 개인 저축을 찾았습니다. 그리고 가장 나쁜 점은 그들이 그것을 가져갈 수도 없고 권리도 없다는 것입니다. 그러나 경찰관은 효율적으로 자신의 대리인을 수석 회계사의 아파트로 안내했고 그 후 계획된 강도 사건이 일어났습니다. 그러나 모든 것이 순조롭게 진행되지는 않았습니다. 다른 사람의 저축을 침해 한 범죄자는 거의 범죄 현장에서 잡혔고 수사 중에 그는 회계 아파트 수색과 직접 관련된 감시자에 대한 정보를 제공했습니다. 회계사 본인이 다치지 않은 것이 다행입니다. 현재까지 이 법과 질서의 "보호자"에 대한 소송은 제기되지 않았으며, 수사 당국은 특정 상황을 언급하고 있지만 소문에 따르면 그는 어떤 이유로 값비싼 외국 차를 팔고 동료들로부터 돈을 빌렸다고 합니다.

또 다른 예는 이번에는 사업주에 관한 것입니다. 약 2년 전, OBEP 지역 조사관이 건설에 종사하고 상당한 양의 건설 장비를 소유한 기업가로부터 200만 루블을 강탈했습니다. 이것이 탐욕스러운 수사관을 괴롭힌 것입니다. 그는 양심을 주장하고 겁을 주었지만 기업가는 손을 으쓱하고 그런 돈이 없으며 모든 것이 유통되고 사업 중이라고 끊임없이 주장했습니다. 형사 사건이 있었기 때문에 그는 불펜에 갇혔습니다. 열었습니다. 그의 일부인 것 같았습니다. 장비를 등록하지 않았습니다. 수사관은 거의 매일 찾아오며 현금이 없으면 자동차나 건설용 불도저로 뇌물을 주겠다고 제안했지만 기업가는 확고한 태도로 포기하지 않았습니다. 그의 부재시 세무 조사를 보내려고했지만 지시를받은 직원은 단순히 법 집행관이 사무실에 들어가는 것을 허용하지 않았습니다. 두 달 간의 투옥 끝에 마침내 그 기업가는 석방되었고 심지어 사과까지 한 것 같습니다. 그는 그 후에도 같은 수사관이 그에게 여러 번 전화를 걸어 만일의 경우에 대비해 뇌물을 받을 수 있는 "서비스"를 다시 "친절하게" 제안했다고 말했습니다. 그 당시 금액은 600,000 루블로 떨어졌습니다. 기업가의 건강은 이 모든 치욕을 이겨내고 회복될 수 있었지만, 잃어버린 돈과 시간은 돌려받을 수도 보상받을 수도 없습니다.

그렇다면 회사의 회계사가 같은 방식으로 끌려가 감옥에 갇히는 것을 어떻게 막을 수 있을까요?! 그리고 일반적으로 실제로 무엇을 한 "직원"에게 그것이 정말 중요합니까? 불행하게도, 어디에나 많은 범죄자가 있으며, 직업과 이에 수반되는 중대한 책임을 고려할 때 항상 경계해야 합니다.

합리적인 회계사라면 누구도 부주의하게 행동하지 않을 것입니다. 예를 들어 부동산이나 자동차와 같은 귀중한 재산을 구입하는 경우 회계사가 해당 재산을 자신의 이름으로 등록할 가능성은 거의 없습니다. 그가 자신의 수입을 숨기거나(비용으로 판단할 수도 있음) 도둑질을 하고 몰수나 금전적 책임을 두려워해서가 아니라 단순히 공무원의 정직성을 확신할 수 없기 때문입니다. 불과 몇 년 전만 해도 세무 당국의 데이터베이스를 구입하여 누가 무엇을 소유하고 있는지 알아보는 것이 가치가 있었습니다. 이제 납세자 식별 번호(TIN)를 알면 인터넷에서도 거의 동일한 정보를 찾을 수 있습니다. 국세청은 개인의 세무비밀 유지에 그다지 관심을 두지 않으며, 이는 개인이 자신에게만 의존해야 함을 의미합니다.

그리고 설명된 사실에서 볼 수 있듯이 나의 두려움은 완전히 정당합니다.

세무법이나 회계법 모두 일반 이사와 최고 회계사의 책임 경계를 명확하게 정의하지 않습니다. 이들 개인에게 징계, 물질적, 행정적 및 형사적 책임이 적용될 수 있는 범죄에 대해 그리고 관리자의 회계 결정에 동의하지 않는 최고 회계사를 위해 무엇을 해야 하는지 생각해 봅시다.

실제로, 총책임자와 최고회계사의 책임은 이들이 수행하는 조직적, 행정적, 경제적 기능뿐만 아니라 이들 개인의 공식 직무와 권한에 따라 결정됩니다. 이 경우 고용 계약, 직무 설명 등 조직 내부 문서에 중점을 두어야 합니다.

징계 책임

일반적으로 관리자와 회계사에게는 다른 직원과 마찬가지로, 즉 고용 계약에 따라 할당된 직무를 이행하지 않거나 부적절하게 수행한 경우 징계 책임이 부과됩니다.

예술에 따라. 징계 위반, 즉 직원이 자신에게 할당된 노동 의무의 과실로 인해 실패 또는 부적절한 수행을 저지른 경우 러시아 연방 노동법 192에 따라 고용주는 다음과 같은 징계 제재를 가할 권리가 있습니다.

논평;

• 적절한 이유로 해고.

관리자 및 최고 회계사의 해고 사유 중 하나는 특히 재산 안전 침해, 불법 사용 또는 조직 재산에 대한 기타 피해를 수반하는 근거 없는 결정을 채택한 것입니다(9항). 러시아 노동법 제 81 조).

조직의 장에 대한 해고 형태의 징계 조치는 노동 의무를 일회성으로 심각하게 위반한 경우에도 적용될 수 있습니다(러시아 연방 노동법 제81조 10항).

다른 경우에는 관리자에게 징계 책임을 묻는 문제는 전적으로 고용주의 재량에 달려 있습니다.

물질적 책임

조직의 장은 조직에 발생한 직접적이고 실제적인 피해에 대해 전적인 재정적 책임을 집니다(러시아 연방 노동법 제277조 1항). 또한 관리자에 대한 그러한 책임은 그와의 고용 계약에 완전한 재정적 책임에 대한 조건이 포함되어 있는지 여부에 관계없이 발생합니다 (2006 년 11 월 16 일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 9 항 No. 52 "고용주에게 발생한 손해에 대한 직원의 금전적 책임을 규제하는 법원의 신청에 대해"(이하 결의안 제52호).

조직에 발생한 직접적이고 실제적인 손해에 대해 완전한 재정적 책임이 발생합니다(러시아 연방 노동법 제 242조).

직접적인 실제 피해는 다음을 의미합니다.

고용주(조직)의 가용 재산의 실질적인 감소 또는 해당 재산 상태의 악화(고용주가 이 재산의 안전을 책임지는 경우 고용주가 보유한 제3자의 재산 포함)

고용주(조직)가 재산 취득, 복원 또는 직원이 제3자에게 입힌 피해에 대한 보상을 위해 비용이나 과도한 지불을 해야 할 필요성(러시아 연방 노동법 제238조).

예술의 2부. 러시아 연방 노동법 277조는 연방법에 규정된 경우 조직의 장이 자신의 유죄 행위로 인해 발생한 손실에 대해 조직에 보상하도록 규정하고 있습니다. 이 경우 손실 계산은 민법에서 규정한 규범에 따라 수행됩니다.

민법의 요구 사항에 따라 손실은 권리가 침해된 사람이 침해된 권리를 회복하기 위해 지출했거나 지출해야 할 비용, 재산에 대한 손실 또는 손해(실제 손해) 및 손실로 이해됩니다. 정상적인 민사 순환 조건에서 개인의 권리가 침해되지 않은 경우(이익 손실) 개인이 받을 수 있는 소득(러시아 연방 민법 제15조).

수석 회계사의 재정적 책임은 고용 계약에 명시되어야 합니다. 고용 계약에 손해가 발생한 경우 그가 전적으로 재정적 책임을 져야 한다고 규정하지 않은 경우, 이 사람에게 그러한 책임을 져야 할 권리를 부여하는 다른 근거가 없는 한 그는 월 평균 소득 한도 내에서만 책임을 질 수 있습니다. (결의안 제52호 제10항)

행정적 책임

Art의 1 부에 따라. 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ "회계에 관한"(이하 법률 No. 402-FZ) 7항에 따라 회계 문서의 회계 및 보관은 경제 주체의 장이 구성합니다(1부). , 법률 No. 402-FZ의 7조).

이 경우 관리자는 다음과 같은 의무를 집니다.

또는 조직의 최고 회계사 또는 기타 직원에게 회계를 위임합니다.

또는 제3자 기관(전문가)과 회계 서비스 제공에 관한 계약을 체결합니다.

또는 회계를 담당합니다(조직이 중소기업인 경우)(법률 No. 402-FZ 7조 3항).

따라서 회계 조직에 대한 책임은 조직의 책임자에게 있습니다.

최고 회계사는 조직 책임자에게 직접 보고하며 다음을 담당합니다.

회계 정책 형성을 위해;

회계;

완전하고 신뢰할 수 있는 재무제표를 적시에 제출합니다.

러시아 연방 행정법은 재정, 세금 및 수수료 분야에서 러시아 연방 행정법 요구 사항 위반에 대한 책임을 규정하는 여러 조항을 제공합니다.

최고 회계사의 책임

최고 회계사는 특히 다음 범죄를 저지른 것에 대해 행정적 책임을 질 수 있습니다.

1. 회계(재무) 보고를 포함한 회계 요건을 심각하게 위반하는 경우 5,000~10,000루블의 벌금이 부과됩니다. 그러한 범죄를 반복적으로 범하면 10,000~20,000루블의 벌금이 부과됩니다. 또는 1~2년 동안 자격 박탈(러시아 연방 행정법 제15.11조).

회계(재무) 보고를 포함한 회계 요구 사항의 심각한 위반은 다음을 의미합니다.

회계 데이터 왜곡으로 인해 세금 및 수수료를 10% 이상 과소계상합니다.

화폐 단위로 표현된 회계(재무) 제표 지표를 10% 이상 왜곡합니다.

발생하지 않은 경제 생활 사실 또는 가상 또는 가상의 회계 대상을 회계 기록부에 등록합니다.

해당 회계 기록부 외부의 회계 계정을 유지합니다.

회계 기록부에 포함된 데이터를 기반으로 하지 않은 회계(재무) 명세서 작성;

경제 실체에는 기본 회계 문서 및 (또는) 회계 기록부 및 (또는) 회계 (재무) 명세서 및 (또는) 회계 (재무) 명세서에 대한 감사 보고서가 부족합니다 (회계 (재무) 명세서 감사가있는 경우) 필수) 해당 문서에 대해 설정된 보관 기간 동안.

2. 세금 및 수수료에 관한 법률이 정한 기간 내에 제출하지 않거나 세무 당국, 세관 당국 문서 및/또는 규정된 방식으로 실행되는 세금 통제 구현에 필요한 기타 정보 제출을 거부하는 경우 그러한 정보를 불완전하거나 왜곡된 형태로 제출하는 경우 - 300~500 루블의 행정 벌금 형태의 책임이 있습니다. (15.6 러시아 연방 행정법 위반).

3. 세무 당국의 요청에 따라 정보 및 문서를 제공하지 않거나 금전 등록기 장비 사용에 관한 러시아 연방 법률이 정한 기한을 위반하여 해당 정보 및 문서를 제공하지 않은 경우 - 경고 형태의 책임 또는 1,500 ~ 3,000 루블의 행정 벌금을 부과합니다. (러시아 연방 행정법 제 14.5조 5항).

4. 등록 장소의 세무 당국에 세금 신고서(보험료 계산)를 제출하기 위해 정해진 기한을 위반하면 경고 또는 300~500 루블의 행정 벌금이 부과됩니다. (러시아 연방 행정법 제 15.5 조).

5. 러시아 FSS 영토 기관에 문서 및/또는 기타 정보를 제출하기 위해 확립된 절차 및 기한을 위반하면 300~500 루블의 벌금이 부과됩니다. (러시아 연방 행정법 제 15.33조).

6. 현금 규율을 위반하면 4,000 ~ 5,000 루블의 행정 벌금이 부과됩니다. (러시아 연방 행정법 위반 조항 15.1의 1부).

일반 회계사들은 수석회계사가 세무조사 단계에서만 알게 되는 실수를 저지르는 경우가 많다는 점을 참고하시기 바랍니다. 그러나 그러한 실수에 대한 책임은 여전히 ​​​​부하 직원이 아닌 수석 회계사에게 있습니다. 결국, 회계 기록의 올바른 유지와 신뢰할 수 있는 보고를 담당하는 사람은 바로 그 사람입니다(2006년 10월 24일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 24항, 18항).

관리자의 책임

당연히 조직의 장이 기록 보관 책임을 자신에게 할당한 상황에서 그는 나열된 모든 범죄의 대상이 될 것입니다.

또한 총감독은 특히 러시아 연방 행정법에 따라 다음과 같은 위반 행위를 저지른 경우 행정 책임을 질 수 있습니다.

1. 세무 당국에 등록 신청서를 제출하기 위해 정해진 기한을 위반하면 경고 형태의 책임 또는 500~1000 루블의 행정 벌금이 부과됩니다.

이 위반이 세무 당국에 등록하지 않은 활동 수행과 관련된 경우 2,000~3,000 루블의 행정 벌금이 부과됩니다. (러시아 연방 행정법 제 15.3조)

2. 은행이나 기타 신용 기관의 계좌 개설 및 폐쇄에 관한 정보 제출 기한 위반(러시아 연방 행정법 제 15.4조). 이 위반에는 경고 또는 1,000 ~ 2,000 루블의 행정 벌금이 부과됩니다.

책임 논란

일반적으로 회사는 보고 연도 종료 후 3개월 이내에 연간 회계(재무) 명세서를 검사관에게 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제23조 5항, 1항, 1항). .

원칙적으로 회계 및 보고에 대한 책임은 수석회계사에게 있습니다. 이는 고용 계약 및 직무 설명에 명시되어 있습니다. 따라서 재무제표를 기한 내에 제출하는 경우 관리자가 아닌 회계사에게 벌금이 부과됩니다(2014년 9월 22일자 러시아 연방 대법원 결의안 No. 5-AD14-17).

그러나 여기에는 하나의 뉘앙스가 있습니다. 현재 재무 보고 양식에 수석 회계사의 서명이 필요하지 않습니다(2015년 4월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 57n "회계에 관한 규제 법률 개정에 관한 개정"). 즉, 문서에는 회사 대표 만 서명합니다. 따라서 수석 회계사가 보고서에 서명하지 않은 경우 보고서를 제출하지 않은 책임은 이사에게 있습니다. 동시에 여러 사건의 법원(예를 들어 2014년 8월 14일자 크라스노야르스크 Zheleznodorozhny 지방 법원 No. 12-2472014, 2014년 9월 8일자 Bryansk 지역 Zhukovsky 지방 법원의 결정 참조) . 2014년 9월 8일자 No. 12-25/2014) 예술의 1부에 따라 총감독을 재판에 회부한다고 믿습니다. 최고 회계사의 공식적인 책임을 명확히하지 않고 조직이 재무 제표를 연방 세무 서비스에 적시에 제출하는 것에 대한 러시아 연방 행정 위반 규정 15.6은 관리자가 적절한 회계 조직에 대한 책임이 있기 때문에 불법입니다. 최고 회계사는 회계 기록을 유지하고 완전하고 신뢰할 수 있는 재무제표를 적시에 제출할 책임이 있습니다.

형사 책임

러시아 연방 형법은 조직의 세금 및 수수료 회피에 대한 형사 책임을 규정합니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 형법 199, 세금 신고서 또는 기타 문서를 제출하지 않음으로써 조직의 세금 및 수수료 회피, 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제출은 다음과 같습니다. 의무적이거나, 고의로 허위 정보를 세금 신고서나 해당 문서에 포함하여 대규모로 저지른 경우 100,000~300,000 루블의 벌금이 부과될 수 있습니다. 또는 1~2년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액, 또는 일정 기간 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리를 박탈당하는 최대 2년의 강제 노동 또는 최대 3년 이하의 징역, 또는 최대 6개월의 체포, 또는 최대 2년의 징역(특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리를 박탈하거나 박탈하지 않음) 최대 3년.

사전 음모 또는 특히 대규모로 여러 사람이 동일한 행위를 저질렀을 경우 처벌은 200,000 ~ 500,000 루블의 벌금으로 이어집니다. 또는 1~3년 동안 유죄판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액을 받거나, 특정 직책을 맡거나 특정 업무에 종사할 권리를 박탈당한 채 최대 5년 동안 강제 노동을 하는 형태로 제공됩니다. 최대 3년 동안 활동하거나 그렇지 않은 경우, 또는 최대 3년 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리를 박탈하거나 박탈하지 않고 최대 6년의 징역에 처해집니다.

이 경우, 미납된 세금 및/또는 수수료의 비율이 세금 및(또는) 지불 수수료 금액의 25%, 또는 1,500만 루블을 초과합니다. 특히 많은 금액은 미납된 세금 및/또는 수수료의 비율이 지불 가능한 세금 금액의 50%를 초과하는 경우 연속 3 회계연도 동안 1,500만 루블을 초과하는 금액으로 간주됩니다. ) 수수료가 4,500만 문지름을 초과합니다.

Art에 따른 형사 책임을 묻는 절차. 러시아 연방 형법 199는 2006년 12월 28일자 러시아 연방 대법원 전체회의 결의안 No. 64 "조세범죄 책임에 관한 형사법을 적용하는 법원의 관행"에 설명되어 있습니다(이하 결의안 제64호로 참조).

결의안 제64호 제7항에 따르면, Art. 러시아 연방 형법 199에는 납세자 조직의 수장, 최고 회계사가 포함될 수 있으며, 그 책임에는 세무 당국에 제출된 보고 문서에 서명하고 세금 및 수수료를 적시에 전액 지불하도록 보장하는 일이 포함됩니다.

형사 책임을 수반하는 세금 및/또는 수수료 납부 회피는 유해한 결과를 초래하는 세금 및/또는 수수료의 미납을 목표로 하는 행위입니다. 해당 세금 및 수수료를 예산 시스템에 완전히 또는 부분적으로 받지 못하는 행위입니다. 러시아 연방의. 이 경우, 러시아 연방 형법에 명시된 방식으로 세금 및/또는 수수료를 회피한 경우에만 형사 책임이 발생할 수 있습니다. 즉,

세금 신고서 또는 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제출이 의무화된 기타 문서를 고의적으로 제출하지 않은 경우, 조치를 취하지 않은 경우

조치를 취함으로써 - 고의적으로 세금 신고서 또는 기타 문서에 고의로 허위 정보를 포함합니다(결의안 제64호 제3항).

법원은 조세 범죄를 저지르는 후자의 방법에는 과세 대상, 과세 표준 계산, 세금 혜택 또는 공제 여부 및 기타 정보에 대한 현실과 일치하지 않는 데이터를 세금 신고에 표시하는 것이 포함된다고 설명했습니다. 이는 세금 및 수수료의 정확한 계산과 납부에 영향을 미칩니다(결의안 제64호 제9항).

또한, 범죄의 유죄 여부와 가담 정도에 따라 관리자 또는 수석 회계사가 책임을 질 수 있습니다.

개인적 이익을 위해 대규모 또는 특히 대규모로 세무 대리인의 의무를 이행하지 않은 경우(러시아 연방 형법 제 199.1조)

조직 또는 개인 기업가의 자금이나 재산을 은폐하기 위해 세금 및/또는 수수료를 징수해야 합니다(러시아 연방 형법 제 199.2조).

동시에 수석 회계사 또는 기타 사람에게 형사 책임을 부과하려면 특정 범죄를 저지른 그의 유죄를 입증해야한다는 점에 유의해야합니다 (러시아 연방 형법 제 5 조 1 항) ). 또한 Art에 규정된 책임에 대해서도 마찬가지입니다. 러시아 연방 형법 199, 199.1 및 199.2는 법적으로 확립된 세금 납부를 회피하기 위해 의도적으로 저질러진 행위에 대해서만 기소될 수 있습니다. 이것이 러시아 연방 헌법재판소의 법적 입장입니다(2005년 3월 24일 결정 제189-O호 및 2003년 5월 27일 결의안 제9-P호).

고의적인 범죄는 직접 또는 간접적인 의도로 저질러질 수 있습니다(러시아 연방 형법 제25조). 예를 들어, 개인이 자신의 행동 또는 무활동의 사회적 위험을 인지하고 사회적으로 위험한 결과의 가능성 또는 불가피성을 예견하고 그러한 결과가 발생하기를 원한 경우 탈세는 직접적인 의도로 저지른 것으로 간주됩니다.

그 사람이 원하지 않았지만 의식적으로 사회적으로 위험한 결과가 발생할 가능성을 허용했거나 무관심한 경우 우리는 간접적 인 의도에 대해 이야기하고 있습니다.

이 경우 수석 회계사 또는 기타 사람은 Art에 따라 형사 책임이 면제 될 수 있습니다. 이전에 그러한 범죄를 저지른 적이 없는 경우 러시아 연방 형법 199 및 199.1. 이를 위해 해당 조직은 연체금 및 벌금 전액을 전액 상환하고 러시아 연방 조세법 규범에 따라 결정된 금액의 벌금을 납부해야 합니다(형법 제199조 참고 2). 러시아 연방).

수석 회계사는 총책임자의 결정에 반대합니다

총괄이사와 수석회계사의 책임 경계가 상당히 자의적이어서, 실무에서는 총괄이사와 수석회계사가 서로 책임을 전가하는 경우가 많다.

그리고 수석회계사는 총무이사에게 보고를 하기 때문에 회계와 세무회계에 있어서 위험한 행위로부터 자신을 보호하기 위해 노력해야 하는 사람이 바로 회계사입니다.

총책임자의 결정에 동의하지 않는 경우 수석회계사는 어떻게 행동해야 합니까? 이 질문에 대한 답은 Art의 Part 8에 포함되어 있습니다. 법률 No. 402-F3의 7. 이 규범에 따르면, 경제 주체의 수장과 최고 회계사 사이의 회계에 관한 불일치가 있는 경우:

1) 기본 회계 문서에 포함된 데이터는 결과적으로 생성된 정보에 대해 전적인 책임을 지는 경제 주체의 서면 명령에 따라 회계 기록부에 등록 및 축적하기 위해 수석 회계사가 수락합니다(수락하지 않음). 이의;

2) 회계 목적은 재무 표시의 신뢰성에 전적으로 책임이 있는 경제 주체의 서면 명령에 기초하여 회계(재무) 명세서의 수석 회계사에 의해 반영(반영되지 않음)됩니다. 보고일 현재 경제 실체의 위치, 해당 활동의 재무 결과 및 보고 기간 동안의 현금 흐름.

따라서 수석 회계사가 특정 거래를 회계에 기록하는 것을 반대하는 경우 회사 장으로부터 서면 명령을 받아야합니다.

회계사는 쟁점 상황에 대한 자신의 의견을 반영하고 쟁점 사업 거래를 기록하라는 총지배인의 명령을 받아야 하는 메모를 총책임자에게 작성해야 한다. 그러한 문서는 회계사가 범죄를 저지른 것이 아니라는 것을 증명할 것입니다. 이 경우 책임은 이사에게만 있습니다.

수석회계사를 상대로 한 형사소송은 단순한 문제가 아니다. 최고 회계사의 업무 활동은 주로 경영진의 결정과 명령에 따라 결정됩니다. 그러나 조직의 장이 회계 및 보고를 유지하는 책임이 있음에도 불구하고 최고 회계사는 항상 형사 기소의 위협을 받고 있습니다.

우리 국의 전문가, 형사 사건의 세무 변호사가 최고 회계사로서 자신을 보호하고 법 집행 기관에 잡히지 않는 방법을 알려줄 것입니다. 그리고 범인을 데려와야 할 필요가 있다면 그들은 창업자들이 금융가가 저지른 범죄를 증명하도록 도울 것입니다.

어떤 경우 조직의 최고 회계사가 형사 책임을 질 수 있습니까?

1. 최고회계사를 상대로 한 형사소송은 세무당국의 감사, 범죄신고, 기타 형사소송법에 규정된 사유에 따라 개시될 수 있습니다. 세무조사 결과에 행정적으로 이의를 제기하는 데 도움이 될 것입니다.
2. 과세표준을 축소하여 탈세하는 행위, 세무사무를 이행하지 않는 행위 등 회계사가 기소되는 가장 흔한 범죄 중 하나입니다. 기업을 책임지는 것은 회계사이기 때문입니다.
3. 수석 회계사에게 책임을 묻는 방법을 알려면 조세 범죄는 직접적인 의도로만 저질러지기 때문에 회계사가 이를 몰랐거나 계산에 오류를 범한 경우 형사 책임을 물을 수 없다는 점을 기억해야 합니다.
4. 불법적으로 대출을 받기 위한 목적의 재무제표 위조, 조직 파산 중 불법 행위에 대한 수석 회계사의 공모와 같은 범죄는 세금 다음으로 두 번째로 흔한 범죄를 보는 것은 드문 일이 아닙니다.

주의: 변호사가 피고인의 권리를 변호하는 방법에 대한 동영상을 시청하고 YouTube 채널을 구독하면 동영상 댓글을 통해 변호사의 무료 법률 지원을 받을 수 있습니다.

회계사는 형사 책임을 어떻게 피할 수 있습니까?

우리 고객들은 세금 미납 외에 최고 회계사를 상대로 형사 소송이 제기될 수 있는 이유와 이유에 대해 종종 궁금해합니다. 수석 회계사가 알아야 할 주요 사항은 다음과 같습니다.

또한 회계사는 파산을 은폐하기 위해 회계 등록부를 변경하는 행위에 관여해서는 안 됩니다. 그렇지 않으면 이는 범죄로 간주됩니다.