판매자의 체크포인트와 관련된 송장 작성 문제에 대해 조언을 부탁드립니다. 당사(판매자)는 일반적으로 체크포인트를 주요 법인으로 하여 송장을 발행합니다. 주소. 배송은 당사가 주류 라이센스를 보유한 별도의 부서로 자체 검문소를 갖고 있는 창고에서 이루어집니다. OP에 대한 별도 보고는 제출하지 않습니다. 하나의 세무서에 창고와 사무실이 있습니다. 청구서에 표시된 체크포인트는 무엇입니까?

송장에는 별도 부서의 체크포인트를 명시해야 합니다.

별도 부서에서 배송된 제품에 대한 송장을 다음과 같이 작성하십시오.

2행 "판매자"에는 구성 문서에 따른 법인(모회사)인 판매자의 전체 또는 약칭을 표시합니다.

2a행 "주소" - 상위 조직의 위치

2b행 "판매자의 TIN/KPP" - 상위 조직의 TIN 및 별도 부서의 KPP

3행 "송하인 및 그의 주소" - 실제 송하인의 이름과 우편 주소, 즉 별도의 구분입니다.

이 절차는 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137 및 2012년 4월 3일자 러시아 재무부 서한의 부록 1 단락 1의 하위 단락 "e" 조항에 따릅니다. . 03-07-09/32, , 2014년 7월 8일자 러시아 연방 국세청 No. GD-4-3/13250.

상품(작업, 서비스)이 지점 또는 별도 부서에서 판매되는 경우 송장에 판매자, 위탁자에 대한 어떤 정보를 표시해야 합니까?

그것은 모두 러시아 또는 외국 조직이 상품(작업, 서비스)을 판매하는 부서에 따라 다릅니다.

러시아 조직

조직을 대신하여 송장을 발행합니다. 이는 지점 및 기타 별도 부서가 별도의 납세자가 아니라는 사실로 설명됩니다 (러시아 연방 세금 코드 조항).

체크포인트 송장의 2b행에 별도의 구분을 기록하고 3행에 "송하인 및 그의 주소" - 그의 세부사항을 기록합니다. 업무(렌더링 서비스) 수행 시에도 동일한 방법으로 송장을 준비합니다. 유일한 특징은 3행 "송하인 및 그의 주소"를 작성하는 규칙입니다. 여기에 대시를 넣어야 합니다.

한 가지 예외가 있습니다. 벨로루시 공화국 및 카자흐스탄으로 수출할 물품 선적 부서의 송장. 관세 동맹에 참여하는 국가의 과세 당국 간의 전자 문서 흐름의 특성으로 인해 이러한 송장은 상위 수출 조직의 검문소를 나타낼 수 있습니다.

이 절차는 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137과 2012년 4월 3일자 러시아 재무부의 서한에 대한 부록 1의 1항 "e" 조항에 따릅니다. 2009년 4월 1일자 03-07-09/32. No. 03-07-09/15, 2014년 7월 8일자 러시아 연방세청 No. GD-4-3/13250.

외국 대표

러시아에 등록된 외국 기관의 대표 사무소가 상품, 저작물 또는 서비스를 판매하는 경우 해당 기관은 독립 납세자로 인정됩니다. 이러한 단위는 자체적으로 송장을 발행합니다. 따라서 각 청구서의 2, 2a, 2b행에 청구서의 이름과 주소를 표시하십시오. 러시아에서 세금 목적으로 대표 사무소를 개설하고 등록한 문서에 따라 이 데이터를 입력하십시오. 이는 러시아 연방 조세법 169조 3항에 따르며 2008년 4월 30일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-11/171에서 확인되었습니다.

과세

지점을 통해 거래하는 경우 송장에 기재할 사항

Glavbukh 잡지의 전문가인 Roman Timokhin

이 기사가 어떻게 도움이 됩니까?구매자 또는 판매자가 지점 또는 기타 별도 부서인 경우 송장을 올바르게 작성하십시오.
다음으로부터 당신을 보호해 줄 것: VAT 공제가 불법이라는 사실에 대해 세무 당국과의 분쟁에서.

VAT 공제를 청구하는 회사에는 송장이 있어야 한다는 사실을 알고 계실 것입니다. 이 중요한 문서가 누락되었거나 오류가 있는 경우 세무 당국은 공제를 철회할 수 있습니다.

귀하의 회사가 "간소화"된 경우

“간이” 세금을 납부하는 사람은 “매입” VAT에 대한 공제를 청구하지 않습니다.

판매자 측의 거래에 지점이나 기타 별도 부서가 관여한다고 가정해 보겠습니다. 또는 그 반대의 경우도 있습니다. 상품은 본사에서 지리적으로 멀리 떨어진 창고로 배송됩니다. 즉, 창고가 별도의 부서입니다. 판매자와 구매자 모두 계열사가 대표하는 것도 가능합니다. 동의하십시오. 그러한 상황은 실제로 드문 일이 아닙니다. 그러나 러시아 연방 세법 제 169 조에는 이러한 경우 송장 작성 방법에 대한 지침이 없습니다.

이 자료에서는 별도의 부서와의 거래를 위해 문서를 준비할 때 실수하지 않는 방법을 알려 드렸습니다. 또한 송장 (아래 표에 간략한 권장 사항이 나와 있음)뿐만 아니라 판매 도서 및 구매 도서, 발행 및 수령 된 송장 저널에 대해서도 설명합니다.

판매자나 구매자 측의 거래에 별도의 부서가 관여된 경우 송장은 어떻게 작성됩니까?

소품	입력할 데이터
2행 “판매자”	판매 회사의 전체 또는 약칭입니다. 공급자가 외국 조직의 지점(대표 사무소)인 경우 러시아에서 생성된 문서에 따라 이 부서의 이름을 기재해야 합니다.
2a행 “주소”	판매 조직의 세부 정보, 즉 모회사가 위치한 주소입니다. 공급자가 외국 조직의 지점(대표 사무소)인 경우 러시아에서 작성된 문서에 따라 이 부서의 위치 주소를 작성해야 합니다.
2b행 “판매자의 TIN/KPP”	판매 회사 자체의 TIN과 별도 부서의 체크포인트입니다. 공급자가 외국 조직의 지점(대표 사무소)인 경우 사업장에서 러시아 세금 목적으로 등록된 문서에 따라 이 부서의 INN 및 KPP를 작성해야 합니다.
3행 “송하인 및 그의 주소”	실제 발송인의 이름과 우편주소, 즉 별도의 구분입니다. 해당 부서가 업무(서비스 제공)를 수행하는 경우 이 줄에 대시를 입력하세요.
4행 “수취인 및 그의 주소”	계약조건에 따른 실제 수취인의 이름과 우편주소, 즉 별도의 단위입니다. 부서에 대한 작업이 수행되는 경우(서비스 제공) 이 줄에 대시를 입력합니다.
6행 "구매자"	구성 문서에 따른 구매 회사의 전체 또는 약칭입니다. 구매자가 외국 조직의 지점(대표 사무소)인 경우 러시아에서 작성된 문서에 따라 이 부서의 이름을 기재해야 합니다.
6a행 "주소"	구매회사의 상세정보, 즉 모회사가 위치한 주소입니다. 구매자가 외국 조직의 지점(대표 사무소)인 경우 러시아에서 작성된 문서에 따라 이 부서의 위치 주소를 작성해야 합니다.
6b행 "구매자의 INN/KPP"	구매 회사 자체의 TIN 및 별도 부서의 KPP. 구매자가 외국 조직의 지점(대표 사무소)인 경우 사업장에서 러시아 세금 목적으로 등록된 문서에 따라 이 부서의 INN 및 KPP를 작성해야 합니다.

송장 번호를 매기는 방법

회사에 지점이 있더라도 전체 조직의 송장에 번호를 매기는 것이 더 편리합니다. 즉, 본사와 지리적으로 멀리 떨어진 부서는 오름차순으로 단일 번호를 사용해야 합니다. 이것이 바로 모스크바의 러시아 연방세청 대표가 2009년 5월 19일자 서신 No. 16-15/049391에서 권장하는 내용입니다. 그리고 다른 지역의 조사관들은 아마도 기업들에게도 같은 것을 기대하고 있을 것입니다.

필요한 경우 귀하는 객실을 예약할 권리가 있습니다. 그러나 더 편리한 옵션이 있습니다. 별도 부서의 송장 번호에 추가 코드나 색인을 할당할 수 있습니다. 예를 들어, 본사 송장번호는 연속형(No. 1, 2, 3)으로 하고, 지점 송장번호는 색인(No. 1/f, 2/f, 3/f)으로 구성합니다. 송장 번호를 매기는 순서는 회계 정책에 반영됩니다.

동시에 송장 번호 위반이 VAT 공제 거부 사유가 될 수는 없습니다. 이는 러시아 연방 세법 제169조 2항에 따릅니다. 따라서 회사는 원칙적으로 임의의 순서로 숫자를 기재할 수 있습니다.

"판매자", "구매자", "송금인" 및 "수취인" 행에 어떤 데이터를 입력해야 합니까?

아시다시피 조직과 기업가는 VAT 납세자로 인정됩니다. 회사의 지점 및 기타 부서에는 이 지위가 없습니다. 그렇다면 부서는 상위 조직을 대신하여 송장을 발행할 수 있습니다. 그렇기 때문에 줄(“판매자”)에는 기업 이름을, 줄 2a에는 본사 주소를 적어야 합니다(2009년 12월 8일자 러시아 재무부 서신 03호 참조). 07-11/310 및 2009년 4월 1일자 No. 03-07-09/15).

중요한 세부 사항

별도의 부서는 모회사를 대신하여 송장을 발행할 수 있습니다.

TIN은 조직 전체에 공통됩니다. 따라서 송장 2b행에 표시된 것은 판매 회사의 TIN입니다.

그러나 각 유닛에는 자체 체크포인트가 있습니다. 즉, 판매자 역할을 하는 부서에 따라 등록 사유 코드를 입력해야 한다는 의미입니다. 특히 이러한 결론은 2011년 5월 23일자 No. 03-07-09/12자 러시아 재무부의 서한에서 나온 것입니다.

구매자에 대한 정보도 같은 방식으로 입력됩니다. 즉, 본점의 이름과 주소를 적습니다. TIN은 조직에 공통되므로 6b행에 반영됩니다. 글쎄요, 체크포인트는 특정 단위에 해당하는 체크포인트를 나타냅니다. 이는 2009년 9월 1일자 03-07-09/43자 러시아 재무부 서신에 명시되어 있습니다.

이 주제에 대한 추가 정보

우리는 공급업체의 어떤 송장이 흠잡을 데 없는 것으로 간주될 수 있는지에 대해 썼으며 "공급업체의 어떤 송장이 흠잡을 데 없는 것으로 간주될 수 있습니까?"(2011년 "Glavbukh" 잡지 11호에 게재됨) 기사에 썼습니다.

"수취인" 줄을 작성할 때도 유사한 요구 사항이 적용됩니다. 상품이 창고(별도의 부서)로 배송되었다고 가정해 보겠습니다. 이는 송장에 해당 부서의 우편 주소와 이름이 포함되어야 함을 의미합니다. 모스크바의 러시아 연방세청 공무원은 이를 확신합니다(2009년 3월 24일자 서신 No. 16-15/028080 참조).

상대방이 작업을 완료하거나 서비스를 제공하면 해당 줄에 대시가 추가됩니다. 이는 별도의 부서가 있는 회사에 완전히 유효한 일반 규칙입니다.

이 상황을 고려해 봅시다. 외국 회사의 지점이나 대표 사무소가 판매자 또는 구매자 역할을 합니다. 이러한 부서는 러시아 연방 세법 제11조 2항에 따라 조직으로 인정됩니다. 이는 VAT 납세자임을 의미합니다.

이러한 상황에서는 판매자(2a 및 2b행) 또는 구매자(6a 및 6b행)를 식별하는 송장 행이 해당 지점 또는 대표 사무소의 세부 정보를 정확하게 반영합니다. 즉, 주소, 이름, 체크포인트가 포함된 TIN이 바로 단위입니다. 이러한 결론은 2008년 4월 30일자 No. 03-07-11/171자 러시아 재무부의 서신에서 나온 것입니다.

특별한 점: "Consignor" 줄에 "he"라고 쓰십시오(상품이 지점 자체에서 발송된 경우). 예를 들어 창고가 지점이나 대표 사무소와 지리적으로 멀리 떨어져 있는 경우 문서에 따라 창고의 우편 주소와 이름을 표시해야 합니다. 실제로 이 경우 창고는 외국 조직의 지점과 관련하여 별도의 부서로 간주됩니다.

단, "Consignee"란에 "aka"를 쓸 수는 없습니다. 이는 러시아 연방 조세법 제169조에 규정되어 있지 않으며 결의안 제914호에도 명시되어 있지 않습니다. 회사 전체에 대해 이러한 세금 등록부를 유지하는 것이 가장 논리적입니다. 결국 VAT는 연방세이며 모회사의 소재지에서 납부됩니다. 이는 VAT 대상 거래(세무 등록부 및 송장 모두)에 대한 일반 정보가 본사에 있어야 함을 의미합니다. 이것이 완료되지 않으면 불쾌한 상황이 발생할 수 있습니다. 예를 들어 세무 당국은 구매 책을 요청할 것입니다. 그리고 본사 운영에 대한 정보만 포함되어 있고, 부문별 운영에 대한 정보는 포함되어 있지 않습니다. 감사인은 등록이 전혀 유지되지 않는다고 판단하여 러시아 연방 조세법 제120조에 따라 회사에 벌금을 부과할 수 있습니다.

또한 통합된 구매(판매) 장부와 청구서 발행 및 수령 로그가 본사에 있으면 더욱 편리합니다.

문서 흐름을 다음과 같이 구성할 수 있습니다. 별도의 부서에서는 접수 및 발행된 송장을 일반적인 방식으로 정리하고 번호를 매깁니다. 분기말에 각 부서에서는 잡지 및 판매(구매) 도서 섹션을 본사로 이전합니다. 이러한 섹션은 통합 세금 등록부의 필수적인 부분이 될 것입니다.

본사로 이관된 분개장에 대하여 발행 및 수령된 청구서를 기록하기 위한 장부를 작성합니다. 이는 별도의 특정 부서에서 받은 송장을 식별하는 데 도움이 됩니다. 레지스터는 어떤 형태로든 설계될 수 있습니다.

기억해야 할 주요 사항

1. 판매자와 구매자를 식별하는 줄에 상위 조직의 정보(이름, 주소 및 TIN)를 기재합니다. 예외는 각 유닛마다 고유한 체크포인트입니다.

2. 실제 위탁자(수하인)에 대한 정보를 표시하고 반영합니다. 즉, 별도 부서의 이름과 주소입니다.

송장에 체크포인트 대신 상위 조직의 체크포인트를 별도로 구분하면 VAT 공제가 거부될 수 있습니다.

러시아 조직의 별도 부서에서 상품 또는 서비스를 획득하는 경우 송장 "구매자의 TIN/KPP" 6b행에 별도 부서의 KPP가 표시되어야 하며 TIN은 다음과 같이 조직에 할당됩니다. 전체, 별도의 부서에는 자체 TIN이 없습니다.

6행 "구매자", 6a "주소" 및 구매자 TIN은 조직 본사의 데이터를 나타냅니다. 4행 “수취인 및 그의 주소”는 수취인의 별도 구분에 대한 정보를 표시해야 합니다.

이 입장에 대한 근거는 아래 Glavbukh 시스템 자료에 나와 있습니다.

1. 상황:송장의 6행 "구매자" 및 6b행 "구매자의 TIN/KPP"에 이름이 표시되어야 합니다(조직의 별도 부서 또는 본사). 서비스 고객은 조직의 별도 부서입니다.

이 질문에 대한 대답은 러시아 또는 외국 조직 중 어느 부서가 서비스를 구매하는지에 따라 다릅니다.

러시아 조직의 별도 부서에서 서비스를 구매한 경우 송장은 다음과 같이 발행되어야 합니다. 구매자로서 송장의 6행 "구매자"에는 조직의 본사 이름이 포함되어야 합니다*. 결국, 지점은 독립적인 납세자가 아닙니다. 이는 구매자가 조직임을 의미합니다.

6b행 "구매자의 TIN/KPP"에는 별도 부서*의 KPP가 있어야 합니다. 이 모든 것은 조항 및 러시아 연방 세법, 부록 1 단락 1의 하위 단락 "i", "l"에 따르며 2012년 4월 13일자 러시아 재무부의 서한으로 확인됩니다. 번호 03-07-09/35.

세금 목적으로 러시아에 등록된 외국 조직의 별도 부서(지점, 대표 사무소)는 독립 납세자로 인정됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제174조 143조 7항의 규정에 따릅니다. 따라서 해당 부서에서 서비스를 구매한 경우 송장의 6행과 6b행에 해당 세부 정보를 표시해야 합니다.

올가 치비조바,

2. 상황:구매 조직의 별도 부서로 제품을 배송하는 경우 송장에 구매자 및 수취인에 대한 정보를 표시하는 방법

제품을 별도 부서로 배송하는 경우에도 구매 조직 자체의 이름으로 송장을 발행하십시오. 다만, 4행 “수취인 및 그의 주소”와 구매자의 체크포인트에는 별도 구분*의 세부사항을 기재합니다.

이는 규칙에서 직접 따릅니다. 따라서 6행 "구매자", 6a행 "주소" 및 구매자 TIN은 구매 조직의 정보를 나타냅니다. 러시아 회사의 별도 부서는 별도의 조직이 아닙니다. 따라서 구매 조직의 구성 문서를 기반으로 이 정보를 작성하십시오.

다만, 4행 “수취인 및 그의 주소”와 구매자의 체크포인트에 대해서는 별도의 수취인 단위에 대한 정보를 표시하는 것이 가능합니다.

이 모든 규칙은 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137의 부록 1 단락 1의 하위 단락 "g"에 명시되어 있으며 이는 재무부 서한에도 명시되어 있습니다. 러시아, 2012년 5월 15일 No. 03-07-09/55.

올가 치비조바,

간접세 부서장

러시아 재무부의 세금 및 관세 정책

3.기사: 재무부는 청구서의 어떤 오류가 VAT 공제 거부로 이어지지 않고 어떤 오류가 발생할 수 있는지 명확히 했습니다.

러시아 재무부가 VAT 공제를 허용하지 않는 송장 오류

별도 사업부에서 물품을 구매하는 경우 해당 사업부의 체크포인트가 아닌 모회사의 체크포인트가 표시됩니다.

별도의 조직 부서는 VAT 납세자가 아닙니다(러시아 연방 세법 제143조 1항). 이는 상품, 저작물, 서비스 또는 재산권의 구매자가 별도의 부서인 경우에도 송장에 모회사가 구매자*로 표시되어야 함을 의미합니다. 이러한 설명은 러시아 재무부에 의해 반복적으로 제공되었습니다(12년 5월 15일 No. 03-07-09/55 및 08.09.04 No. 03-04-11/127 날짜의 서신).

동시에 별도의 부서에서 상품을 구매하는 경우 송장에는 상위 조직의 체크포인트가 아닌 해당 부서의 체크포인트가 반영되어야 합니다. 이는 최근 러시아 재무부에서 확인되었습니다 *(편지

조직은 모스크바에 등록되어 있으며 창고는 모스크바 지역(상품 수령인)에 있습니다. 창고 위치에 별도의 부서가 등록되어 있으며 자체 당좌 계정이 없습니다.

판매계약서, 송장, 결제주문서에는 어떤 체크포인트(모회사 또는 별도 부서)를 기재해야 합니까?

답변

문제를 고려한 결과 다음과 같은 결론에 도달했습니다.

계약서에는 반드시 체크포인트를 포함하여 상위 조직의 세부 사항이 명시되어야 합니다. 별도의 부서인 창고에서 물품을 수령한다는 점을 고려하여 창고 세부사항(체크인 및 배송 주소 포함)도 계약서에 명시되어야 합니다.

구매자에게 발행된 송장에는 다음과 같은 내용이 포함되어 있습니다.선 "구매자"는 상위 조직의 체크포인트를 나타내야 합니다. 별도의 부서에 대한 세부정보는 다음 항목에 추가 정보로 표시될 수 있습니다.선 "수하인과 그의 주소."

판매자와의 정산이 상위 조직의 당좌 계좌에서 수행된다는 점을 고려하여 지불 주문에는 상위 조직의 체크포인트가 표시되어야 합니다.

결론의 근거:

에 따르면미술. 열하나 러시아 연방 조세법에 따라 별도의 하위 구역은 고정 작업장이 있는 위치에서 조직과 영토적으로 격리된 하위 구역입니다.

조직의 별도 부서에 대한 인식은 해당 부서의 생성이 조직의 구성 문서 또는 기타 조직 및 행정 문서에 반영되는지 여부와 특정 부서에 부여된 권한에 관계없이 수행됩니다.

금융 및 경제 활동을 수행할 때 별도의 부서는 자체적으로 계약을 체결할 권리가 없습니다. 그러한 부서의 의무에 대한 책임은 법인체에 있습니다. 최고조직(미술. 56 러시아 연방 민법). 따라서 계약은 조직을 대신하여 체결될 수 있습니다.

따라서 계약서에는 반드시 체크포인트를 포함하여 모조직의 세부사항이 명시되어야 합니다. 별도의 부서인 창고에서 물품을 수령한다는 점을 고려하여 창고 세부사항(검사지점, 배송주소 포함)도 계약서에 명시해야 합니다.

송장에 구매자의 체크포인트 표시

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 169에 따라 송장 준비, 수령 및 발행 송장 기록 보관, 구매 장부 및 판매 장부 의무가 VAT 납세자에게 할당됩니다.

송장은 Art의 5항, 5.1항, 5.2항 및 6항에 의해 설정된 요구 사항이 있는 경우에만 공제를 위해 판매자가 구매자에게 제시한 세금 금액을 수락하기 위한 기초가 될 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 169 (러시아 연방 세금 코드 169 조 2 항).

단락 덕분에. 2p.5, pp. 2 조항 5.1 및 조항. 3 절 5.2 예술. 러시아 연방 세금 코드 169에 따라 송장에는 판매자(납세자)와 구매자의 이름, 주소 및 식별 번호(TIN)가 표시되어야 합니다.

송장 표시의 형식과 구성은 2011년 12월 26일 N 1137 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 송장 작성 규칙(이하 규칙)에 의해 설정됩니다.

규칙의 부록 1에는 송장에 다음 사항이 반영되어야 한다고 규정되어 있습니다.

• 6행 - 구성 문서에 따른 구매자의 전체 또는 약칭
• 6a행 - 구성 문서에 따른 구매자의 위치
• 6b행 - 납세자-구매자 계좌로 배송되는 사유의 식별 번호 및 코드.

동시에, 이전에 시행된 것과 같이 발효된 새로운 규칙에는 2b행 "판매자의 TIN/KPP"를 작성하는 절차와 달리 고려 중인 문제에 대한 설명이 포함되어 있지 않습니다. 별도의 부서를 통해 상품을 판매하는 경우 해당 부서의 KPP가 표시됩니다.

별도 부서로 배송되는 경우 러시아 재무부의 설명에 따르면 6b행 "구매자의 TIN/KPP"는 별도 부서 위치의 조직에 할당된 KPP를 나타냅니다(문자) 2010년 1월 14일 N 03-07-09 /01, 2009년 8월 12일 N 03-07-11/310, 2009년 9월 17일 N 03-07-09/47, 01.09일자 러시아 재무부. 2009 N 03-07-09/43, 2008년 10월 22일 N 03-07 -09/33, 2007년 4월 20일 N 03-07-11/114).

그러나 2012년에는 2012년 1월 26일 N 03-07-09/03 날짜의 러시아 재무부 서신이 발행되었는데, 이는 상품(작업, 서비스) 인수의 경우 정반대의 입장을 담고 있습니다. 6b행 "구매자의 TIN/KPP"에서 부서에 대한 상위 조직에 의해 상위 조직의 체크포인트가 송장에 표시되어 있습니다.

우리는 Art 덕분에 이러한 입장이 가능하다고 믿습니다. 11 및 예술. 러시아 연방 세금 코드 143에 따르면 별도의 부서는 VAT 납부자가 아닙니다. 따라서 별도의 부서 자체는 공제권을 활용할 수 없으며, VAT 납부자인 조직이기 때문에 상위 조직만이 이 권리를 갖습니다. 결과적으로 송장에 구매자와 관련된 줄(6, 6a 및 6b)에 표시되어야 하는 것은 상위 조직의 이름, 위치 및 TIN입니다(2009년 8월 8일자 러시아 재무부 서신 참조). /2004N 03-04-11/127).

이 경우 별도 부서의 세부 사항은 4열 "수하인 및 그의 주소"(2012년 4월 3일 N 03-07-09/31 날짜의 러시아 재무부 서신)에 추가 정보로 표시될 수 있습니다.

동시에, 지정된 서신이 납세자의 사적인 요청에 대한 응답이라는 점을 고려하여, 러시아 재무부 전문가가 표현한 입장은 본문에 포함된 특정 기능 때문일 수 있다고 가정합니다. 요구.

결과적으로 송장에 체크포인트 표시는 규칙에 의해서만 제공되며 러시아 연방 세금 코드는 그러한 의무를 설정하지 않습니다. 러시아 연방 정부를 포함한 행정 당국의 행위는 세금 및 수수료에 관한 법률, 즉 러시아 연방 세법 일반 규범과 세법 제21장을 수정하거나 보완할 수 없다는 점을 상기하십시오. 특히 Art 제1항의 규범에 의해 직접적으로 확립된 러시아 연방의 규정입니다. 4 러시아 연방 세금 코드.

동시에 Art 2 단락 3 단락에 따라. 러시아 연방 세금 코드 169, 단락에 제공되지 않은 송장 요구 사항을 준수하지 않음 이 조항의 5 및 6은 판매자가 제시한 세금 금액 공제를 거부하는 근거가 될 수 없습니다.

따라서 송장에 세무 당국의 관점에서 "잘못된" 체크포인트가 포함되어 있는 경우 이는 VAT 세금 공제 적용을 거부하는 근거가 될 수 없습니다.

모호함을 없애기 위해 조직은 단락에서 납세자에게 부여된 권리를 활용할 수 있습니다. 2p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 21을 참조하고, 고려 중인 상황에서 세금 및 수수료에 관한 러시아 법률 적용에 대한 서면 설명을 위해 러시아 재무부에 문의하세요.

세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률의 적용에 관해 납세자에게 설명을 제공하는 러시아 재무부의 권한은 예술 제1항에 명시되어 있습니다. 34.2 러시아 연방 세금 코드.

이 규범에 따라 발행된 러시아 재무부 서한은 규제 요구 사항을 지정하는 법적 규범 또는 일반 규칙을 수립, 수정 또는 폐지하는 것을 목표로 하지 않으며, 강제 실행 대상이 되는 규제 법률 행위가 아니며 본질적으로 자문 역할만 합니다. . 따라서 납세자는 특정 상황에서 러시아 재무부의 설명을 따를지 여부를 독립적으로 결정해야 합니다.

우리는 단락에 따라 이에 주목합니다. 5p.1 예술. 러시아 연방 세법 32조에 따라 세무 당국은 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률 적용에 관해 러시아 재무부의 서면 설명을 따라야 합니다. 그러나 러시아 재무부 전문가의 관점에서 볼 때, 러시아 연방 조세법은 “특정 신청자에게 전달된 러시아 재무부의 서면 설명을 따라야 하는 세무 당국의 의무를 규정하지 않습니다. (이 설명에는 법적 규범이 포함되어 있지 않기 때문에) 세무 당국은 러시아 연방 국세청에 보낸 설명을 따르도록 의무화합니다. "(2007년 8월 7일자 러시아 재무부 서신 N 03 -02-07/2-138).

Art 제8항의 규정에 의거하여 참고하시기 바랍니다. 75 및 단락. 3p.1 예술. 러시아 연방 세법 111에 따르면, 납세자가 러시아 재무부의 서면 설명을 준수한다는 결론을 내릴 수 있습니다(해당 설명이 납세자에게 직접 제공되거나 무제한의 사람에게 전달되는 경우). 해당 서면 확인서의 실행으로 인해 특정 개인이 발생한 연체 금액에 대해 과태료가 부과되지 않는 근거이며, 조세 범죄를 저지른 개인의 유죄를 제외하는 상황으로도 인정됩니다.

지불 주문에 지불인의 체크포인트를 넣습니다.

지불 주문은 비현금 지불 시 사용되는 지불 문서 유형 중 하나입니다(2002년 10월 3일자 중앙 은행 규정 N 2-P "러시아 연방의 비현금 지불에 관한"(이하 중앙은행 규정에 따름).

지불 주문의 필수 세부 사항에는 지불인의 이름, 계좌 번호 및 납세자 식별 번호(TIN)가 포함됩니다(중앙 은행 규정 2.10항 "d"항).

자금 수취인 등록 이유 코드는 N 102 필드에 반영됩니다.

단락에 따르면. "지불인", "수취인", "지불 목적", "TIN"(지불인의 TIN), "TIN"(수취인의 TIN) 필드에 대한 중앙 은행 규정의 "m" 조항 2.10 세금 및 기타 의무 지불의 양도 및 징수를 위한 정산 문서의 필드 101-110은 연방 국세청, 러시아 재무부 및 연방 관세청이 채택한 규제 법률에서 확립한 요구 사항을 고려하여 작성됩니다. 공동으로 또는 러시아 은행과 합의하여.

따라서 체크포인트 작성을 위한 특정 요구 사항은 세금 및 관세 납부를 위한 지불 주문을 작성할 때만 설정됩니다.

수령인이 별도 부서인 구매한 상품에 대한 대금을 양도하는 경우 N 102 필드를 작성하는 방법은 규제법에 설명되어 있지 않습니다. 이 문제에 대한 공식적인 설명은 없습니다.

화물 결제가 상위 조직의 당좌 계정에서 직접 수행된다는 점을 고려하여 결제 명령에는 별도 부서의 체크포인트가 아닌 상위 조직의 체크포인트가 표시되어야 합니다.

본 자료는 법률컨설팅 서비스의 일환으로 제공되는 개별 서면상담을 바탕으로 작성되었습니다. 서비스에 대한 자세한 내용은 서비스 관리자에게 문의하세요.

준비된 답변:
법률 컨설팅 서비스 GARANT의 전문가
조세자문회의 회원
티토바 엘레나

송장에 체크포인트가 잘못 표시된 경우 문서 작성자와 수신자에게 그러한 상황의 결과는 무엇입니까? 우리 기사에서 법이 송장 준비에 대해 매우 엄격한 요구 사항을 부과하는 이유와 특정 실수가 발생한 경우 어떻게 해야 하는지 알아볼 것입니다.

송장의 목적은 무엇이며 실수로 인한 결과는 무엇입니까?

송장은 제품, 작품, 서비스 등을 판매할 때 VAT 납부자인 판매자가 발행한 VAT에 대한 기본 세무 회계 문서입니다.

주목! Art에 따라 VAT가 면제되는 사람이 송장을 발행해야 합니다. 145 러시아 연방 세금 코드. 또한 특정 경우(예: 해외에서 물품을 수입하는 경우) 특정 세금 납부자가 아닌 사람(예: 단순화자 또는 전가자)이 문서를 작성해야 합니다.

컴파일러는 거래 예산에 납부해야 하는 VAT 금액을 강조해야 합니다. 구매자가 VAT 납부자인 경우 받은 송장에 지정된 세금 금액을 공제할 수 있습니다. 이것이 이 문서의 주요 목적입니다(러시아 연방 세법 제169조).

공제가 예산에 납부해야 할 부가가치세를 줄일 수 있는 기회라는 점을 고려하면, 공제권을 확인하는 문서인 송장에는 심각한 요구 사항이 부과됩니다. 이를 위반함으로써 판매자는 구매자에게 법적으로 세금을 줄일 수 있는 기회를 박탈합니다. 이러한 모든 요구 사항에 대해 더 자세히 설명하겠습니다.

송장 발행 요건은 무엇입니까?

우선, 청구서는 유효한 양식으로 발행되어야 합니다. 현재, 2011년 12월 26일자 정부 시행령 제1137호에 의해 승인된 양식이 사용됩니다(2017년 8월 19일자 시행령 제981호로 개정됨). 다른 양식을 사용하면 세무 당국이 공제를 거부할 수 있습니다.

또한 문서에는 모든 필수 세부 정보(날짜 및 문서 번호, 판매자 및 구매자 식별, 판매된 상품 이름(작품, 서비스 등), 수량, 비용, 세율, 세액 등)가 포함되어야 합니다. . 이 중 하나라도 누락된 경우 공제 신청서 제출이 불가능합니다.

송장에 대한 또 다른 요구 사항은 공제에 중요한 오류가 없다는 것입니다. 다음 섹션에서 이러한 오류가 무엇인지 살펴보겠습니다.

청구서의 어떤 오류가 공제 대상이 됩니까?

재무부와 연방세청의 설명을 바탕으로 공제 거부로 이어질 수 있는 오류의 예를 강조하겠습니다.

• 송장 발행 기한 위반, 특히 운송 문서 자체 실행 전 발행 및 상품, 작업 및 서비스 판매 구현과 관련하여.
• 판매자 또는 구매자의 주소가 조직 및 기업가의 통합 주 등록부에 있는 주소와 일치하지 않습니다.
• 판매자 또는 구매자의 잘못된 TIN 반영.
• 제품명의 왜곡.
• 5열의 표시기가 3열과 4열의 표시기의 곱과 동일하지 않아 제품의 잘못된 수량 또는 잘못된 가격 표시.
• 잘못된 세율 반영.
• 이사, 수석 회계사 또는 기타 승인된 사람의 실제 서명 대신 팩스가 존재합니다.

세무 당국과의 분쟁으로 이어져 공제가 거부될 수 있는 다른 오류도 있습니다. 따라서 문서에서 오류가 발견되면 이러한 오류 또는 해당 오류가 어떤 세금 위험으로 이어질 수 있는지 이해하기 위해 공무원의 설명과 사법 관행을 연구하는 것이 가장 좋습니다. 그리고 거부 위험이 높으면 송장을 발행한 경제 주체에 연락하여 문서 재발급을 요청하는 것이 좋습니다.

청구서의 체크포인트가 잘못된 경우 공제를 청구하는 것은 얼마나 위험합니까?

KPP는 등록 사유 코드입니다. 여기에는 조직이 세무 당국에 등록된 기반 정보가 포함되어 있으므로 TIN에 추가됩니다.

중요한! KPP는 개별 기업가에게 할당되지 않습니다.

송장에 체크포인트가 잘못 표시된 경우 구매자는 세금 거부에 대한 두려움 없이 세금을 공제액으로 안전하게 수락할 수 있습니다. 어쨌든 이 입장은 재무 및 세무 부서의 서신에 명시되어 있습니다.

예를 들어, 재무부는 2017년 5월 18일자 서한 No. 03-07-09/30038에서 별도의 부서를 통해 제품 배송 또는 수령이 발생한다는 상위 조직의 검사점 표시가 아니라고 설명합니다. 그러한 송장에 대한 공제를 거부하는 이유.

또한, 체크포인트 번호의 단순한 오류가 거절의 근거가 되어서는 안 됩니다. 2015년 8월 26일자 재무부에서 보낸 서신, 2015년 9월 7일자 연방세청, 03-07-09/49050호를 참조하세요. 번호 GD-4-3/15640.

부서의 주장은 기본적으로 체크포인트의 오류가 판매자나 구매자의 식별을 방해하지 않는다는 사실로 귀결됩니다(오류가 발생한 체크포인트에 따라 다름).

결과

송장은 구매자가 공제를 위해 VAT를 청구할 권리가 있는 중요한 세무 회계 문서입니다. 예산에 납부해야 할 세금을 합법적으로 줄이려면 필요한 모든 세부 사항이 채워진 최신 양식으로 문서를 작성해야 하며 공제에 심각한 오류가 없어야 합니다.

잘못된 체크포인트는 판매자나 구매자를 식별할 수 있으므로 심각한 오류는 아닙니다. 따라서 이러한 상황에서 상품(저작물, 서비스 등)을 받는 사람은 아무런 위험 없이 공제권을 행사할 수 있습니다.

송장은 중요한 회계 문서입니다. 상업 활동을 수행하는 모든 법인과 개인 기업가가 이를 형성하는 데 필요합니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

신청 및 전화는 연중무휴, 연중무휴로 접수됩니다..

빠르고 무료로!

모든 필수 정보는 가능한 한 정확하게 지정되어야 합니다. 이는 등록 배송 이유에 대한 코드인 체크포인트의 경우 특히 그렇습니다.

세무 당국이 특정 조직에 대한 세금 공제 발행 가능성 또는 불가능성에 대한 결정을 내리는 것은 이 매개변수의 해독을 기반으로 하기 때문입니다.

일반 정보

별도의 부서에는 본 기업의 체크포인트와 다른 등록 사유 코드가 있으므로 이를 기억해야 합니다.

별도 장치의 작동 원리

별도의 부서는 러시아 연방 세법 제11조 2항에 명시된 요구 사항을 충족하는 법인의 모든 지점으로 이해됩니다.

요구 사항 자체의 목록은 다음과 같습니다.

단위를 별도의 단위로 인식하려면 위에 표시된 모든 사항을 준수해야 합니다.

별도의 부서가 있는 조직을 등록하는 과정은 에서 공지됩니다.

이 경우 송장 내 별도 부서의 체크포인트는 특정 지점에 할당된 개별 코드입니다. 본 기관과 해당 지점의 등록 코드를 혼동하지 마십시오.

법적 근거

송장 생성의 기초는 다음과 같은 규제 체계입니다(러시아 연방 재무부 서한).

위에 표시된 편지 외에도 러시아 연방 세금 코드의 관련 조항을 잊지 말아야 합니다.

세금 코드의 일부 편지와 조항은 별도 부서의 송장 발행에 대해 직접적으로 언급하지 않지만 해당 내용을 아는 것이 중요합니다.

이 문서 작성 순서와 입력된 데이터에 간접적으로 영향을 미치기 때문입니다. 특히 이는 체크포인트에 적용됩니다.

연방법 및 다음 섹션에 대한 연구에 주목할 가치가 있습니다.

위에 언급된 모든 연방법은 해당 유형의 문서 작성 절차와 관련된 다양한 뉘앙스를 다루고 있습니다.

더욱이 가장 복잡하고 다루기 힘든 상황(청산 후 체크포인트 지정 및 기타 유사한 사항)과 관련이 있습니다.

작성시 뉘앙스

별도의 부서가 구매자-수하인 또는 판매자 역할을 하는 경우 많은 질문이 발생하는 경우가 많습니다.

이 경우 청구서를 작성할 때 특히 주의가 필요합니다. 많은 뉘앙스를 고려해야하기 때문에 오류가 발생할 확률이 상당히 높기 때문입니다.

이는 체크포인트의 경우 특히 그렇습니다. 해당 유형의 문서(상위 조직과 별도 조직 모두)에 다양한 데이터를 입력해야 하기 때문에 오류가 자주 발생합니다.

별도 부서의 송장에 있는 판매자의 INN 및 KPP

별도의 부서가 상품의 판매자 또는 수령인 역할을 하는 경우 송장을 작성하는 과정은 다음과 같습니다.

별도의 조직이 상품이나 서비스의 구매자인 경우 위에서 설명한 작성 절차를 따라야 합니다. 혼동하지 말고 필요한 TIN과 KPP를 정확하게 표시하는 것이 매우 중요합니다.

그렇지 않으면 송장이 유효하지 않은 것으로 선언될 수 있으며 이를 사용하여 송장을 받을 수 없습니다.

또한, 이러한 종류의 오류는 세무서에서 탈세 시도로 인식될 수 있습니다. 이는 조직에서 구현 가능성을 높입니다.

상품 배송, 서비스 수신 또는 기타 작업 수행 시 해당 유형의 문서 작성에 대해 약간 다른 절차를 따라야 합니다.

그러나 TIN과 KPP를 같은 방식으로 사용하는 것이 중요하다는 점을 기억해야 합니다.

수취인과 그의 주소

해당 유형의 문서 작성 규칙에 따라 그에 따라 송장에 주소를 표시해야합니다.

따라서 상품이 배송되면 SF는 다음과 같이 작성됩니다.

위에 표시된 줄을 작성하는 절차는 러시아 재무부의 관련 설명에 의해 승인되었습니다.

	09.08.04부터
	2004년 6월 16일자

그 밖에 무엇을 알아야 합니까?

일반적으로 상품, 화물, 서비스 또는 재산의 매출액이 매우 큰 다양한 유형의 조직은 상당히 많은 수의 다양한 지점과 별도의 부서를 구성합니다.

이 경우 청구서 생성 및 기타 보고에 최대한 주의를 기울여야 합니다. 세금 코드는 별도의 부서와 같은 개념에 대한 독특한 접근 방식을 형성합니다.

생성이 상위 조직의 구성 문서에 반영되는지 여부에 관계없이 지점을 인식합니다.

이 문제를 최대한 자세히 이해하고 오해를 피하려면 읽어볼 가치가 있습니다.