41. 세무 당국의 권리(초기) 세무 당국은 다음과 같은 권리를 갖습니다. – 계산 및 지불의 기초가 되는 국가 기관 및 지방 정부가 정한 형식으로 납세자 또는 세무 대리인에게 문서를 요구할 수 있습니다.

42. 세무 당국의 권리(종료) - 세금 납부(이전) 또는 세금과 관련하여 설명을 제공하기 위해 세무 당국에 서면 통지를 기반으로 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인을 소환할 수 있습니다.

43. 세무 당국의 책임 세무 당국에는 책임이 할당되며, 그 이행은 납세자의 권리 이행을 보장하는 역할을 합니다. 주요 책임은 다음과 같습니다: – 세금 및 수수료에 관한 법률 준수 – 통제권 행사

46. ​​​​납세자 등록과 관련된 정보를 세무 당국에 보고해야 하는 기관, 기관, 조직 및 공무원의 의무(시작) 1. 공증인 활동 권리에 대한 라이센스를 발급하고 공증인에게 권한을 부여하는 사법 당국,

47. 납세자 등록과 관련된 정보를 세무 당국에 보고할 기관, 기관, 조직 및 공무원의 의무(종료) 6. 공증 행위를 수행할 권한이 있는 기관(기관) 및 민간 공증인

1. 경제적 본질세금 세금은 국가 예산 수입의 원천이므로 국가 자체의 기능과 불가분의 관계가 있으며 따라서 국가 자체의 발전 수준에 직접적으로 의존합니다. 을 통해

3. 조사를 실시할 세무당국의 권리 무역대상을 조사하기 위해 파견된 세무조사관은 세무당국장의 서명이 있는 조사의결서를 받아야 합니다. 세무 조사관에 대한 결의안이 없습니다

6. 금전 등록기 사용에 대한 세무 당국의 요구 사항 모든 규정 문제(금전 등록기 취득 및 사용)는 2003년 5월 22일 법률 No. 54-FZ에서 고려된다는 점을 남은 성인 생활 동안 기억해야 합니다. 금전 등록기 장비 사용에 관해

이 장을 공부한 결과, 학생은 다음을 수행해야 합니다.

알다

• 조세법률관계로 인해 발생하는 분쟁 분류;
• 세무 당국의 항소 행위 및 공무원의 조치 또는 무 활동 분야의 관계를 규제하는 규제 법적 행위의 내용;

가능하다

• 세무 당국의 항소 행위와 공무원의 조치 또는 무활동 분야의 관계를 규율하는 규제 법적 행위를 올바르게 해석하고 적용합니다.
• 법률 문서의 초안을 정확하게 작성하고 실행합니다.
• 세무 당국의 항소 행위 및 해당 공무원의 조치 또는 무활동에 대해 적격한 법적 의견 및 조언을 제공합니다.

기술이 있다

• 납세자의 권리를 보호합니다.
• 상위 세무 당국 및 법원에 항소할 때 권리 보호;
• 법률 문서의 초안 작성 및 실행.

조세 법률 관계로 인해 발생하는 분쟁, 그 분류

현대 러시아 조세 관계는 높은 수준의 갈등을 특징으로 하며, 이는 세법의 복잡성과 불일치, 다른 한편으로는 납세자의 낮은 수준의 세무 규율 및 비준수로 설명됩니다. 세무 당국의 세법에 따라.

역사에서

19세기 중반부터. 그러나 1918년에는 행정적 방식으로 납세자의 권리를 보호하는 것이 규제 승인을 받았습니다. 납세자의 권리를 사법적으로 보호하는 제도가 등장하고 있습니다.

• 1918년~1937년 – 세금 분쟁의 해결은 행정 절차를 통해서만 가능했습니다. 납세자의 권리에 대한 사법적 보호는 허용되지 않았습니다.
• 1937년~1991년 – 기업의 세무 당국 행위에 대한 항소는 행정적 방식으로만 수행되었으며, 연체금 징수를 위한 사법 절차의 도입 덕분에 시민들은 법정에서 세무 당국의 결정에 이의를 제기할 수 있는 기회를 갖게 되었습니다.

1991년부터 2006년까지 - 시민과 조직의 사법 보호 권리에 대한 입법 강화, 사법 시스템 개발.

2006년부터 현재까지 - 재판 전 상고의 역할을 강화하고, 재판 전 상고의 의무성을 확립했다. 법원에 갈 권리의 유보.

그러한 갈등에 대한 규범적인 정의가 없기 때문에 문헌에서는 세금 갈등, 세금 분쟁, 세금 법적 관계에서 발생하는 분쟁, 세금 및 수수료 징수 관련 분쟁, 세무 당국과 관련된 분쟁 등 다르게 불립니다.

위에서 볼 때 갈등과 분쟁의 개념 사이에는 일정한 연관성이 있음이 분명합니다. 그러나 동의어라고 할 수 있습니까?

러시아어의 관점에서 볼 때 분쟁은 무언가를 논의할 때 각 당사자가 자신의 의견과 정당성을 옹호하는 언어 경쟁입니다. 갈등은 반대측, 의견, 세력의 충돌입니다.

법적 의미에서 분쟁은 종종 법적 관계 당사자 간의 갈등의 출현과 관련됩니다. 분명히, 조세법률관계 당사자 간의 갈등은 행정법률관계에서 발생하는 분쟁으로 간주되어야 합니다.

따라서 행정법률분쟁은 행정분야의 이해상충이나 행정행위에 대한 견해의 차이로 인해 당사자간 모순이 존재하는 것을 특징으로 하는 특별한 형태의 행정법률관계로 이해될 것을 제안한다. 공공 행정 기관의 행동의 합법성과 타당성.

그럼에도 불구하고 갈등은 포괄적인 개념이고, 분쟁은 구체적인 개념이므로 해당 개념을 구분할 필요가 있다. 분쟁은 특정 형태로 진행(해결)되는 갈등이기 때문에 모든 갈등이 분쟁으로 발전하는 것은 아닙니다.

과학 문헌에서 가장 자주 사용되는 개념인 사법 실무'세금 분쟁'은 저자가 다르게 정의한 것입니다.

예를 들어 N.L. Bortunaeva는 "세금 분쟁"의 개념에 여러 가지 의미가 포함되어 있다고 제안합니다. 첫째, 상위 세무 당국(상위 공무원)이 납세자 또는 세무 대리인의 불만 사항을 고려하는 절차의 틀 내에서 세금 분쟁이 가능합니다. 둘째, 지위가 없는 개인 사이에 세금 분쟁이 발생할 수 있습니다. 개인 기업가, 세무 당국. 그러한 분쟁은 일반 관할 법원의 관할권을 따릅니다. 셋째, 세금 분쟁은 중재 법원의 관할권에 속할 수도 있습니다.

V.N. Nazarov가 지적한 바와 같이, 가장 일반적인 경우 세금 분쟁은 행정적 법적 관계에서 발생하는 경제적 분쟁의 한 유형으로 간주되며, 세금 분쟁은 과세자와 기타 조세 법률 참여자 간의 불일치에 따른 법적 상황으로 이해됩니다. 한편으로는 국가 기관과 그 공무원에 의해, 다른 한편으로는 세법의 올바른 적용과 관련하여 발생하며, 이는 세금 및 수수료에 관한 입법 행위의 합헌성에 대한 분쟁으로 보완되어야 합니다.

이러한 조세분쟁에 대한 이해는 조세 및 수수료의 징수와 관련하여 권한 있는 정부기관과 과세자 사이에 발생하는 모든 분쟁을 포함하는 넓은 의미의 조세분쟁의 개념으로 볼 수 있다. 위에 언급된 전체 분쟁을 정의하는 데 사용할 수 있는 또 다른 개념은 세금 및 수수료 징수와 관련하여 발생하는 분쟁을 고려하면 얻을 수 있습니다.

고도로 전문적인 의미에서 세금 분쟁의 개념에는 Art에 명시된 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계에서 직접 발생하는 분쟁이 포함됩니다. 2 러시아 연방 세금 코드. 따라서 조세법률관계에서 발생하는 분쟁은 조세분쟁의 고도로 전문적인 의미를 갖는다. 그러나 우리는 이러한 개념이 동의어로 사용될 수 있다고 믿습니다.

조세법률관계에서 발생하는 분쟁의 본질과 내용을 보다 잘 이해하기 위해서는 이를 분류할 필요가 있다. 따라서 분쟁을 분류하기 위해 개시 당사자, 주제, 요구 사항의 내용, 고려 순서, 관할권 및 관할권별로 다음과 같은 근거가 식별됩니다.

I. V. Tsvetkov는 세금 분쟁을 다음 세 가지 주요 범주로 나눌 것을 제안합니다.

• 1) 법적 문제에 대한 분쟁은 납세자와 세무 당국 사이에 발생한 불일치가 다른 해석 및/또는 특정 실체 규범(세금, 민법 및 기타 법률)의 적용과 관련되어 있는 분쟁입니다.
• 2) 사실 문제에 대한 분쟁 - 납세자와 세무 당국 사이에 발생한 불일치가 납세자의 과세 활동과 직간접적으로 관련된 사건의 사실 상황에 대한 서로 다른 평가와 관련되어 있는 분쟁입니다.
• 3) 절차적 분쟁은 납세자가 세금 관리 조치를 수행하기 위해 법적으로 확립된 절차 및/또는 조세 범죄의 경우 절차에 대해 세무 당국이 저지른 위반을 언급하는 분쟁입니다.

V. N. Nazarov는 규제된 법적 관계 그룹에 따라 법률 분야의 부문별 및 제도적 구분을 기반으로 고려 중인 분쟁 분류를 제안합니다. 산업, 하위 산업 또는 법률 기관의 주제에 대해 조세 법률 관계와의 관계 특성을 고려하고 그에 따라 분쟁을 다음 그룹으로 나눕니다.

• 1) 납세의무와 관련된 분쟁을 포함하여 세법 적용에 관한 분쟁
• 2) 세금 및 법 집행 기관의 준수 여부 모니터링 권한 행사로 인해 발생하는 세금 및 수수료 법률 위반에 대한 분쟁 및 책임을 묻는 사례 러시아 법률(납세의무와 관련된 경우는 제외)
• 3) 세금 및 수수료에 관한 입법 행위의 합헌성에 대한 분쟁;
• 4) 세무 및 법 집행 기관이 기업 활동이나 기타 경제적 또는 비상업적 활동을 수행하는 절차의 준수 여부를 모니터링할 수 있는 권한을 행사하여 발생하는 분쟁(예: 금전 등록기 장비 사용에 관한 법률 준수 여부 모니터링, 소비자 보호 등).

제안된 분류를 기반으로 하고, 세금 분쟁 내용에 대한 보다 완전한 공개의 필요성을 고려하여, 이행 과정에서 갈등이 발생하는 조세 법률 관계 유형에 따라 분류를 기반으로 할 것을 제안합니다.

예술에 따르면. RF PC의 2, 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계에는 러시아 연방의 세금 및 수수료 설정, 도입 및 징수에 관한 권력 관계뿐만 아니라 세금 통제 행사 과정에서 발생하는 관계, 항소 행위가 포함됩니다. 세무 당국, 공무원의 행동(무활동) 및 조세 위반 행위에 대한 처벌(그림 18.1).

쌀. 18.1.

따라서 조세관계에서 발생하는 분쟁은 다음과 같은 분쟁으로 나눌 수 있습니다.

• – 세금 및 수수료의 제정 및 도입
• – 세금 및 수수료 징수
• – 세금 통제 시행;
• – 세무 당국의 항소 행위, 해당 공무원의 조치(무활동)
• – 조세범죄에 대한 책임을 지는 것.

첫 번째 분류 그룹은 다음과 같이 구성됩니다. 세금 및 수수료 설정과 관련된 분쟁. 세금을 설정할 때 모든 수준의 입법 (대표) 기관의 규칙 제정 활동 과정에서 다음과 같은 다양한 작업이 해결됩니다.

• 1) 예산 지출 재원을 조달하기 위해 특정 세금을 도입할 필요성이 정당합니다.
• 2) 납세자의 총 세금 부담에서 새로운 세금이 차지하는 비율이 결정됩니다. 경제적 타당성 및 세금 납부 능력 측면에서 충분한 출처의 가용성;
• 3) 특정 세금의 법적 구조는 해당 모델에 따라 생성됩니다. 동시에, 특정 세금의 법적 구조의 기본 및 추가 요소 집합은 금융법 과학에서 개발되고 러시아 연방 세법에 명시된 세금의 법적 구조 모델과 일치해야 합니다.
• 4) 국가 두마에서 과반수를 차지하고 있는 정당의 정치적 이해관계가 고려되며, 다른 의회 그룹의 정치적 이해관계도 조정됩니다. 유권자와 전체 인구의 정치적 이해관계는 의회 활동을 통해서만 고려됩니다. 납세자는 세법 채택에 직접 참여하지 않습니다. 이는 국민투표에 세금에 관한 질문을 제출하는 것이 금지되어 있기 때문입니다.
• 5) 사회적으로 중요한 문제가 해결됩니다. 한편으로, 채택된 세법은 예산 수입을 보충하고 이행하기 위한 것입니다. 소셜 프로그램반면, 입법자는 확정된 세금에 대한 특정 혜택을 도입할 때 납세자의 사회적 지위를 고려해야 합니다.
• 6) 납세자의 경제적 능력의 경계가 결정됩니다. 현재 진행중인 주에 따라 경제 정책국회의원이 우선순위를 결정하다 세금 규제: 납세자-생산자 또는 납세자-이용자의 발전에 유리한 조건을 조성합니다. 천연 자원. 이 경우 특정 세금의 법적 구조를 결정하는 것은 경제적 과정을 규제하는 세금 방법으로 작용합니다.

이러한 각 작업이 충분히 개발되지 않으면 갈등이 발생할 수 있으며, 이는 결국 분쟁으로 이어질 수 있습니다.

이러한 분쟁 범주를 정의하기 위해 현대 법학은 사법적 규범적 통제의 개념을 사용하는데, 이는 세금 및 수수료의 설정 및 도입을 위한 조세 관계와 관련하여 직접적이거나 간접적일 수 있습니다.

직접적인 규제 통제는 규범 위반에 대한 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인), 정부 기관, 검사, 인권 옴부즈맨의 관련 진술(불만)을 기반으로 모든 사법 기관에서 수행됩니다. 법적 행위훌륭한 행위 법적 강제즉, 러시아 연방 헌법 준수에 대한 법률에 대한 러시아 연방 헌법 재판소의 검증, 일반 관할 법원의 규범적 법적 행위에 대한 이의 제기, 중재 법원의 규범적 법적 행위에 대한 이의 제기입니다.

러시아 연방 헌법재판소는 명목상뿐만 아니라 본질적으로도 사법 당국. 이 법원은 다른 법원과 마찬가지로 사건 결과에 대해 각자의 이해관계가 있는 상대방이 있는 경우 항상 법적 분쟁을 해결합니다. 러시아 연방 헌법 재판소에 대한 요청은 신청자의 쓸데없는 호기심에서 비롯된 것이 아니며 항상 다른 사람들의 이해 상충과 관련되어 있습니다.

러시아 연방 헌법 재판소는 시민, 법인의 고소 또는 법원 요청에 따라 이의가 제기된 법률과 러시아 연방 헌법의 적합성을 확립합니다(1994년 7월 21일자 연방 헌법 제86조 No. 1-FKZ "러시아 연방 헌법 재판소에 대하여"):

• – 조세법률 관계를 규제하는 데 사용되는 규범의 내용과 규범 행위의 형식에 따라;
• – 서명, 체결, 수락, 출판 또는 발효 순서에 따라;
• – 러시아 연방 헌법에 따라 국가 권력을 입법부, 행정부, 사법부로 분할한다는 관점에서
• – 러시아 연방 헌법에 따라 설립된 연방 정부 기관 간의 권한 분할 관점에서
• – 러시아 연방 헌법, 연방 및 관할권 제한에 관한 기타 조약에 의해 확립된 러시아 연방 정부 기관과 러시아 연방 구성 기관의 정부 기관 간의 관할권 및 권한 제한의 관점에서 힘.

시민(조직)의 헌법적 권리와 자유에 대한 법률 위반에 대한 불만 사항이나 법원 요청을 고려한 결과를 바탕으로 러시아 연방 헌법 재판소는 다음 중 하나의 결정을 내립니다.

• – 러시아 연방 헌법을 준수하는 규범적 행위(개별 조항)가 인정된 경우
• – 규범적 행위(개별 조항)가 러시아 연방 헌법에 부합하지 않는다는 점을 인정합니다.

일반 관할 법원에서 규범적 법적 행위에 대한 이의를 제기하는 절차는 장에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 민사 소송법 24 및 2007년 11월 29일자 러시아 연방 대법원 전체회의 결의안 48호에 설명되어 있습니다. “전체적으로 또는 전체적으로 규범적 법적 행위에 이의를 제기하는 사건을 고려하는 법원의 관행 부분."

Art 2부에 나열된 공무원, 주 당국 및 지방 정부. 러시아 연방 민사소송법 251조는 규범적 법률 행위 또는 그 일부가 채택되었다고 믿는 경우, 규범적 법률 행위가 법률 전체 또는 일부에 위배된다는 것을 법원에 인정하도록 신청할 권리가 있습니다. 그리고 규정된 방식으로 출판된 것은 그들의 권한을 침해했습니다. 특히 권한 위반은 논쟁의 여지가 있는 규범적 법률 행위에 의한 규제로 간주되어야 하며, 현행법에 따라 신청한 이해관계인이 발행한 규범적 법률 행위에 의한 규제 대상이 되는 관계의 일부로 간주되어야 합니다. 법원에. 신청서에는 문제가 되는 규범적 법적 행위 또는 관련 공무원이나 기관의 권한 중 일부가 위반한 것이 정확히 무엇인지 명시해야 합니다.

중재 법원에서 규범적 법적 행위에 이의를 제기하는 절차는 장에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 중재 절차법 23, 또한 이 문제에 대한 설명은 2013년 7월 30일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의안 No. 58 "사법에서 발생하는 일부 문제에 대해"에 나와 있습니다. 중재 법원이 규범적 법적 행위에 이의를 제기하는 사건을 고려할 때 관행을 따르십시오.”

시민, 조직 및 기타 개인은 문제가 되는 규범적 법률 행위 또는 그 개별 조항이 무효라고 믿는 경우 국가 기관, 지방 정부 기관, 기타 기관 또는 공무원이 채택한 규범적 법적 행위를 무효화하기 위해 중재 법원에 신청할 권리가 있습니다. 더 큰 법적 효력을 갖는 법률 또는 기타 규범적 법적 행위를 준수하지 않고, 비즈니스 및 기타 분야에서 자신의 권리와 정당한 이익을 침해합니다. 경제 활동, 불법적으로 그들에게 의무를 부과하거나 기업가 및 기타 경제 활동의 이행에 다른 장애물을 만드는 행위.

러시아 검찰총장, 검사(1992년 1월 17일자 연방법 제 2202-1호 "러시아 연방 검찰청" 참조)도 러시아 연방 헌법 재판소, 일반 법원의 항소 대상입니다. 러시아 연방의 관할권 및 중재 법원.

인권 위원은 1997년 2월 26일자 연방 헌법 No. 1-FKZ "러시아 연방 인권 위원에 관한"에 따라 불만 사항 검토 결과에 따라 다음과 같은 권리를 갖습니다. : 국가 기관, 지방 정부 기관 또는 공무원의 결정이나 행동(무활동)으로 인해 침해된 권리와 자유를 옹호하는 진술서를 가지고 법원에 신청할 뿐만 아니라 개인적으로 또는 대리인을 통해 정해진 양식에 따라 절차에 참여합니다. 법률에 따라(제29조 1항) 특정 사건에 적용되거나 적용될 법률에 의해 시민의 헌법상 권리와 자유가 침해된 것에 대한 불만을 러시아 헌법재판소에 제기합니다(제29조 5항). 시민의 권리와 자유 침해에 관한 정보를 연구 및 분석하고 불만 사항 검토 결과를 요약한 결과를 바탕으로 위원은 다음과 같은 권리를 갖습니다. 일반 의견과 제안을 주 기관, 지방 정부 및 공무원에게 보낼 수 있습니다. 시민의 권리와 자유 보장, 행정 절차 개선과 관련된 성격(1조 31항) 연방 법률 및 러시아 연방 구성 기관의 법률에 대한 변경 및 추가 제안을 가지고 입법 발의권 주제에 연락하거나 위원이 다음과 같은 경우 연방법 및 러시아 연방 구성 기관의 법률의 공백을 메우기 위해 연락합니다. 시민의 권리와 자유를 침해하는 국가 기관, 지방 정부 기관 또는 공무원의 결정이나 행동(무활동)이 연방 법률과 러시아 연방 구성 기관의 법률에 근거하여 저질러졌다고 믿는 경우, 또는 연방법과 러시아 연방 구성 기관의 법률에 존재하는 격차로 인해 또는 해당 법률이 일반적으로 인정되는 원칙과 규범에 위배되는 경우 국제법및 러시아 연방의 국제 조약(제31조 2항).

세금 및 수수료 징수와 관련된 분쟁 , 세무 당국이 연체금, 벌금, 이자 및 벌금을 징수할 수 있는 권리에서 발생합니다. 이는 러시아 연방 세법(세법 제31조 9항, 1항, 하위 조항 1항, 1항)에 의해 설정된 경우와 방식으로 발생합니다. 러시아 연방), 러시아 연방 조세법(하위 조항 14, 1항, 러시아 연방 세금법 제31조).

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 45, 조직 또는 개인 기업가로부터의 세금 징수는 Art에서 규정한 방식으로 수행됩니다. 러시아 연방 세금 코드 46 및 47 (분명히 돈은행 계좌에 예치되어 다른 재산을 희생하여 보관함). 사법 중재 절차를 통한 세금 징수는 다음 경우에만 수행됩니다.

• 1) 개인 계정이 개설된 조직에서
• 2) 세무조사 결과 3개월 이상 기록된 체납금을 징수하기 위해:
  • - 러시아 연방 민법에 따라 종속(자회사) 회사(기업)인 조직의 경우, - 상품(작업, 서비스)에 대한 수익이 발생하는 경우 해당 주요(주요, 참여) 회사(기업)로부터 판매된 금액은 자신의 은행 계좌에 종속(자회사) 회사(기업)로 수령됩니다.
  • - 러시아 연방 민법에 따라 주요(주요, 참여) 회사(기업)인 조직의 경우 - 종속(자회사) 회사(기업)의 은행 계좌에서 상품에 대한 수익을 받을 때( 주요(지배적, 참여) 사회(기업)에서 판매된 업무, 서비스)
  • - 러시아 연방 민법에 따라 종속(자회사) 회사(기업)인 조직의 경우, - 해당 주요(주요, 참여) 회사(기업)에서, 해당 조직이 체납금이 등록, 인지되었거나 현장 세무조사 예약 또는 서면 세무조사 시작, 자금 또는 기타 재산이 주요(지배적, 참여) 회사(기업)로 이전되었는지 여부를 알아냈어야 했습니다. 그러한 양도로 인해 특정 연체금을 징수할 수 없게 된 경우,
  • - 러시아 연방 민법에 따라 주요(주요, 참여) 회사(기업)인 조직의 경우, - 종속(자회사) 회사(기업)에서, 조직이 다음과 같은 순간부터 체납액이 등록, 인지되었거나 현장 세무조사 예약 시 또는 직접 세무조사 시작 시 종속(자회사) 회사(기업)로 자금 또는 기타 재산이 이전된 사실을 알았어야 했으며, 그러한 이체로 인해 특정 연체금을 징수할 수 없게 된 경우,
• 3) 조직 및 개인 기업가의 납세 의무가 해당 납세자가 수행한 거래의 법적 자격 또는 해당 납세자의 활동 상태 및 성격에 대한 세무 당국의 변경에 기초한 경우,
• 4) 연방 기관의 감사 결과로 세금 납부 의무가 발생한 경우 조직 또는 개인 기업가 임원 전원, 관련 당사자 간의 거래와 관련하여 세금 및 수수료, 세금 계산 및 납부의 완전성 분야에 대한 통제 및 감독 권한이 있습니다.

그러나 세무 당국이 확실한 징수 기한을 놓치면 법원에 갈 수 있습니다. 이 경우 납세자(조직 또는 개인 기업가)로부터 체납, 과태료, 벌금을 징수하기 위한 세무 당국의 신청을 고려할 때 법원에 제출할 수 있습니다. Art 제 3 항의 기초. 러시아 연방 세법 46에 따르면, 법원은 세금 및 수수료에 관한 현행법에 납세자가 세무 당국의 보류 결정에 이의를 제기하는 조치를 취하지 않았다는 특별한 표시가 포함되어 있지 않다는 사실부터 진행해야 합니다. ) 조세범죄에 대한 책임이 있는 사람은 명시된 요건에 동의하는 것으로 간주되어야 합니다. 따라서 세무 당국이 Art 3 항에 따라 설정된 연체금, 벌금, 벌금의 확실한 상각 기한을 놓친 경우. 코드 46을 작성하고 법원에 해당 신청서를 제출한 경우, 이 요구 사항은 장점에 대한 고려 대상이 됩니다(2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 58항 57호 " 중재 법원이 러시아 연방 조세법 제1부를 적용할 때 발생하는 일부 문제에 대해” ).

세금 징수 대상 개인개인 기업가가 아닌 사람은 Art에 따라 법정에서 수행됩니다. 민사 소송법에 따라 러시아 연방 세금 코드 48.

에게 세무통제관계 관련 분쟁 , 세무 당국의 주도로 조직, 개인 기업가 및 세무 당국 간의 법적 분쟁을 포함할 수 있으며, 이는 러시아 연방 법률에 의해 규정된 경우에만 발생할 수 있습니다.

세무 당국이 세금 등록 및 등록 말소를 수행하기 위해 세금 통제 조치를 수행하는 경우 세무 회계, 조직, 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인인 개인 기업가와 관련하여 서면 및 현장 세무 감사를 수행하기 위해 많은 경우 조직 및 개인 기업가가 관련되어 법적 관계에 참여하는 것으로 간주되지 않습니다. 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인이지만 조치(세무 당국에 정보, 문서 등 제출)를 수행할 의무를 위임받은 사람입니다.

따라서 세무 당국이 조직, 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인인 개인 기업가, 납세자 역할을 하지 않는 개인 기업가 및 조직의 권리, 수수료 납부자와 관련하여 세금 통제 조치를 수행할 때, 진행 중인 세금 통제 조치가 영향을 받을 수 있습니다.

또한 단락에 따르면. 4 조항 11 예술. 러시아 연방 법률 7조 "러시아 연방 세무 당국에 관한" 세무 당국은 법원과 중재 법원에 청구를 제기하여 거래가 무효라고 선언하고 해당 거래에서 받은 모든 국가 소득을 회수할 권리가 있습니다. 세무 당국이 이 권리를 적용하는 절차는 대법원 전원회의 결의안 6항에 설명되어 있습니다.

2008년 4월 10일자 러시아 연방 법원 No. 22 "러시아 연방 민법 제169조의 적용과 관련된 분쟁을 고려하는 관행의 일부 문제에 대해"는 위 조항을 적용할 때 다음과 같이 명시합니다. 세무 당국에 관한 법률에 따르면, 법원은 해당 요구 사항을 충족하는 것이 세무 당국의 임무를 수행하는 것을 목표로 하는 경우에만 세무 당국이 이 권리를 행사할 수 있다는 점을 고려해야 합니다.

차익 거래 관행

과세당국이 현장 세무조사를 실시한 결과 유한책임회사 대표가 거래서류에 서명하지 않은 것으로 드러났다. Art에 따라 인정을 위해 법원에 세무 당국을 신청했습니다. 러시아 연방 민법 169, 납세자(이사가 활동 참여를 거부한 회사)와 체결된 유효하지 않은 거래입니다. 그러나 법원은 주장을 충족시키기를 거부했습니다. 법원에 따르면 조사관은 Art에 규정된 근거에 따라 분쟁 거래가 무효로 선언된 방식을 정당화하지 않았습니다. 고려중인 경우 러시아 연방 민법 168은 예술 덕분에 예산에 대한 세금 수령에 기여할 것입니다. 러시아 연방 조세법 171, 172, 252 및 2006년 10월 12일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 전체회의 법적 입장 No. 53 “중재 법원의 타당성 평가에 관한 것” "세금 혜택을 받는 납세자의" 권한이 없는 사람에 의한 거래로 인해 무효한 거래로 인식하는 것은 소득세 및 부가가치세에 대한 법적 추가 부과금을 인정하는 절대적인 근거가 아니며 예산에 대한 세금 수령을 보장하지 않습니다. 2011년 5월 31일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A11-5359/2010).

가장 큰 분쟁 그룹은 다음과 같습니다. 세무 당국의 항소 행위, 조치와 관련된 분쟁 (무활동 ) 그들의 공무원.

모든 사람은 비표준적인 성격의 세무 당국의 행위, 공무원의 행위 또는 무활동에 대해 항소할 권리가 있습니다. 이 사람의 의견으로는 그러한 행위, 행위 또는 무활동이 자신의 권리를 침해하는 경우입니다(RF 제137조). 절차 코드).

항소권의 구조는 내용 자체, 즉 특정 사건, 사실, 대상, 비표준 성격의 세무 당국의 행위, 공무원의 행동 또는 무활동에 대해 이의를 제기할 수 있는 법으로 확인된 기회로 구성됩니다. 관련 행위, 조치 또는 부작위로 인해 권리가 침해된 모든 사람(납세자 또는 세무 대리인뿐만 아니라)은 이제 위의 행위 및 조치에 대해 항소할 수 있습니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 138, 비표준적인 성격의 세무 당국의 행위, 공무원의 조치 또는 무 활동은 세금 코드에 규정 된 방식으로 상위 세무 당국 및 (또는) 법원에 항소 될 수 있습니다. 러시아 연방 및 러시아 연방의 관련 절차법.

소송은 여러 그룹으로 나눌 수 있습니다. 예를 들어, G.V. Petrova는 법원 결정의 역할을 연구하기 위해 공통 시스템조세 관계의 법적 규제 기관은 조세 분쟁을 다음 그룹으로 나눕니다.

• 1) 행정, 투자, 무역 또는 기타 조세 관계 대상의 상호 작용의 성격과 수준에 관한 조세 분쟁
• 2) 일반적인 비용을 계산할 때 모든 납세자에게 통일된 접근 방식을 보장하는 것에 대한 논쟁;
• 3) 다음에 관한 분쟁 필수 제출세금 환급;
• 4) 세무조사 수행 및 결과 기록 절차와 관련된 분쟁
• 5) 세금 제재 징수 공소시효에 관한 분쟁
• 6) 선지급 지연 제출과 관련된 분쟁
• 7) 납세자의 의도하지 않은(잘못된) 과세표준 과소평가와 관련된 분쟁
• 8) 세법과 연금 보험법의 충돌로 인해 발생하는 분쟁.

소송은 관할권과 관할권에 따라 구분될 수도 있습니다.

또 다른 유형의 분쟁은 다음과 같습니다. 조세범죄 기소와 관련된 분쟁. 이 점에 유의해야 합니다.

범주에는 세무 당국이 제기한 분쟁이 포함되며, 납세자(세무 대리인, 기타 의무자)가 제기한 조세 책임 문제에 대한 분쟁은 이전 범주의 분쟁에 속합니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 115에 따라 세무 당국은 Art에 규정된 방식과 기간 내에 조직 및 개인 기업가로부터 벌금을 징수하라는 청구를 법원에 신청할 수 있습니다. 개인 기업가가 아닌 개인으로부터 Art에 규정된 방식과 기간 내에 러시아 연방 세금 코드 46 및 47. 48 러시아 연방 세금 코드.

Art 1 단락의 내용에서. 러시아 연방 조세법 104조에 따르면 개인 기업가가 아닌 개인에게 조세 위반 행위에 대한 책임을 묻는 결정이 내려진 후 세무 당국이 조세 제재 징수 신청서를 제출한다고 명시되어 있습니다. 세금 제재 징수를 위한 초법적 절차가 허용되지 않는 경우.

조직 또는 개인 기업가로부터 세금 제재 징수 신청서는 중재 법원에 제출되고, 개인 기업가가 아닌 개인은 일반 관할 법원에 제출됩니다(세법 104조 2항). 러시아 연방).

위의 내용을 바탕으로, 조세법률관계로 인한 분쟁, 이다 한편으로는 국가가 권한 있는 기관을 대표하여 행동하고 다른 한편으로는 조세 법적 관계에 참여하는 과정에서 발생하는 갈등 – 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인 및 법에 따라 조세법률관계 주체의 권리를 보호할 의무가 위임된 기타 개인으로서 그 결의는 헌법, 중재, 민사소송은 물론 재판 외 소송까지 (행정) 좋아요.

지급인이 세무 당국이 조치를 취해야 하는 시점에 비활성 상태였다고 믿고 이로 인해 자신의 권리가 침해된 경우(예를 들어 연방 세무 조사관이 초과 지급 반환 기한을 위반했습니다(조 6항). 러시아 연방 세금 코드 78)), 이 지불인은 조치를 취하지 않은 것에 대해 불만을 제기할 권리가 있습니다. 세무서(러시아 연방 조세법 제 137조).

세무 조사관에 대한 불만 사항을 작성할 수 있는 곳

불만 사항은 상위 세무 당국(러시아 연방 조세법 제138조 1항), 즉 귀하가 불만 사항을 제기하기로 결정한 검사가 속한 지역의 연방세청에 제출됩니다.

세무 당국의 무활동이 연방세청에 항소된 후에만 법원에 갈 수 있습니다(러시아 연방 세법 제138조 2항).

그런데 세무 조사관에 대해 검찰청에 불만을 제기하는 것도 가능합니다 (1992 년 1 월 17 일 연방법 제 10 조 N 2202-1).

우리 기사에서는 연방세청에 불만사항을 접수하는 방법을 살펴보겠습니다.

세무서에 불만을 제기하기 위한 요건

불만 사항에는 다음 정보가 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제139.2조 2항).

• 불만을 제기하는 조직의 이름과 주소(개인이 불만을 제기하는 경우에는 성명과 거주지 주소를 표시해야 함)
• 항소 대상이 되는 조치가 없는 연방세청의 이름
• 지불인이 정확히 무엇을 항소하는지에 대한 정보(우리의 경우 이는 연방세청의 무활동입니다)
• 납세자가 자신의 권리가 침해되었다고 믿는 근거(원칙적으로 이는 법률에 대한 참조입니다)
• 납세자가 제시한 요구 사항;
• 불만 사항에 대한 결정을 얻기 위해 원하는 방법(서면 또는 서면) 전자 형식으로 TKS 또는 경유 개인 영역납세자).

불만 사항에 전화 번호와 주소를 표시하는 것도 의미가 있습니다. 이메일, 세무 당국이 납세자와 의사소통하는 데 사용할 수 있는 정보입니다(러시아 연방 세법 제139.2조 3항).

원하는 경우 불만 사항에 명시된 사실을 확인하는 문서를 첨부할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제139.2조 5항).

불만 사항은 불만 사항을 제기한 사람 또는 대리인이 서명해야 합니다(러시아 연방 조세법 제139.2조 1항). 그런데 권한 있는 대리인이 불만 사항을 제기한 경우 이러한 권한을 확인하는 문서(예: 위임장)를 첨부해야 합니다(러시아 연방 세법 139.2조 4항).

승인된 불만사항 양식은 없지만 연방세청 웹사이트의 "세금 분쟁 재판 전 해결" 섹션에 게시된 양식을 사용할 수 있습니다.

불만 사항을 접수하는 방법

• 종이로(직접 또는 우편으로);
• TKS를 통해 전자 형태로;
• 납세자의 개인 계좌를 통해.

연방세청에 대한 불만 제기 절차

불만 사항이 연방 세금 서비스에 제출되어야 한다는 사실에도 불구하고 지불인은 불만 사항을 연방 세금 서비스에 제출하고 세무 당국은 불만 사항을 접수한 날로부터 영업일 3일 이내에 해당 부서로 이관합니다(6항). 러시아 연방 세법 제139조 6.1조 1항) . 이 경우, 연방세청 검사관은 불만 사항에 명시된 위반 사항을 제거하고(물론 이러한 위반이 발생한 경우) 제거 시점으로부터 3일 이내에 이를 연방세무서에 보고해야 합니다(제139조 1.1항). 러시아 연방 세금 코드).

불만 사항을 제기하는 시점은 지불인이 자신의 권리 침해를 인지했거나 인지했어야 하는 날로부터 1년 이내에 제출할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제139조 2항). 사실, 납세자가 정당한 이유로 마감일을 놓친 경우 연방세 서비스가 이를 복원할 수 있습니다.

그런데 불만 사항에 대한 결정이 내려지기 전에 납세자는 불만 사항을 철회할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제138조 7항). 그러나 불만 사항을 철회하면 지불인은 동일한 근거로 새로운 불만 사항을 제기할 권리를 박탈당하게 됩니다.

불만 사항을 고려하고 이에 대한 결정을 내리는 시간 제한

세금 조사관의 무 활동에 대한 불만 사항을 고려한 결과에 따라 연방 국세청은 불만 사항을 만족스럽지 않게 남겨 두거나 연방 국세청의 무 활동을 인정하고 장점에 대한 결정을 내릴 수 있습니다 (1, 5 절, 절) 3, 러시아 연방 세법 제 140 조).

연방세청은 불만 사항을 접수한 날로부터 영업일 기준 15일 이내에 결정을 내립니다(러시아 연방 세법 제140조 6항). 사실, 어떤 경우에는 이 기간이 연장될 수 있지만 최대 15영업일까지 연장될 수 있습니다.

연방세청은 이 결정이 채택된 날로부터 영업일 기준 3일 이내에 결정 사항을 납세자에게 전달/전송합니다(러시아 연방 조세법 제140조 6항).

연방 세금 서비스의 특별 서비스를 통해 불만 사항의 ​​운명을 확인할 수 있습니다.

연방세청은 어떤 이유로 불만사항 고려를 거부할 수 있나요?

어떤 경우에는 Office가 지불인의 불만 사항을 고려하는 것을 거부할 수도 있습니다. 이는 다음과 같은 경우에 가능합니다(러시아 연방 세법 제139.3조 1항).

• 승인되지 않은 사람이 불만 사항에 서명하거나 서명하지 않았습니다.
• 불만 사항은 세무 당국의 무 활동이 무엇인지 나타내지 않습니다.
• 불만 사항 접수 기한이 만료되었습니다.
• 불만 사항에 대한 결정이 내려지기 전에 지불인이 불만 사항을 철회했습니다.
• 지급인이 이전에 동일한 이유로 불만을 제기한 경우
• 연방 세금 서비스가 불만 사항에 대한 결정을 내리기 전에 세무 당국은 위반 사항을 제거했습니다.

세무 조사관의 무 활동에 대한 불만 사항 : 샘플

항소 요건은 예를 들어 세무 조사관의 무활동에 대한 불만 사항에 대한 요건과 동일합니다(러시아 연방 세법 제139.2조).

연방세청은 다음과 같은 이유로 항소 고려를 거부할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제139.3조 1항, 3항, 4항, 1항).

• 승인되지 않은 사람이 불만 사항에 서명하거나 서명하지 않았습니다.
• 불만 사항은 지불인의 권리를 침해하는 비표준적인 성격의 연방세 서비스 행위를 나타내지 않습니다.
• 지불인이 불만 사항을 철회했습니다.
• 지급인은 이전에도 동일한 이유로 불만을 제기한 바 있습니다.

연방세청은 항소 접수일로부터 한 달 이내에 항소에 대한 결정을 내려야 합니다(러시아 연방 세법 제140조 6항). 이 기간은 한 달 더 연장될 수 있습니다.

연방세무서는 채택일로부터 영업일 기준 3일 이내에 결정을 납세자에게 통보할 의무가 있습니다(

세무 당국의 행위, 공무원의 상위 세무 당국에 대한 조치(무활동)에 대한 항소 절차. 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 138, 세무 당국의 행위, 해당 공무원의 조치 또는 무활동은 상위 세무 당국(고위 공무원) 또는 법원에 항소될 수 있습니다.

동시에, 상급 세무 당국에 항소할 수 있는 세무 당국의 행위에는 모든 이름의 문서(세무 감사 수행 결정, 납세 의무 제기 또는 거부 결정, 납세 요구 등)가 포함됩니다. , 세무 당국의 장 (부장)과 특정 납세자에 관해 서명했습니다. 세무 당국의 다른 직원(검사관, 부서장)이 서명한 문서는 이 법을 발행한 세무 당국에 항소할 수 있습니다.

상위 세무 당국에 대한 항소는 사법 항소에 비해 여러 가지 장점이 있습니다.

· 절차가 단순하여 납세자가 변호사의 서비스를 이용하지 않고도 자신의 권리를 독립적으로 보호할 수 있습니다.

· 불만을 제기한 사람의 참석 없이 결석 시 불만 사항을 고려합니다.

· 불만 사항을 신속하게 고려합니다.

· 관세를 지불할 필요가 없습니다.

· 납세자는 부정적인 결과에도 불구하고 항소함으로써 납세자는 세무 당국의 관점을 더 잘 이해할 수 있으며, 이는 납세자가 법정에 출두할 때 자신의 입장을 방어할 수 있도록 보다 철저하게 준비할 수 있게 해줍니다.

· 세무 당국의 행위에 대한 항소가 있는 경우, 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)의 요청에 따라 상급 세무 당국에 대한 공무원의 조치(무활동), 항소된 행위의 실행, 항소된 조치는 상위 세무 당국의 결정에 따라 중단될 수 있습니다.

상위 세무 당국(상급 공무원)에 대한 불만 사항은 서면으로 제출되며 납세자 또는 그의 대리인이 서명해야 합니다.

러시아 연방 세법 제4장에 따르면 법적 대리인만이 위임장 없이 납세자의 이익을 대변할 권리가 있다는 점을 고려해야 합니다.

납세자 조직의 법적 대표자는 법률이나 그 구성 문서(예: 최고 경영자, 관리자, 회장 등).

납세자의 법적 대리인 - 개인은 러시아 연방 민법에 따라 자신의 대리인 역할을 하는 사람(부모, 후견인, 수탁자)으로 인정됩니다.

납세자의 승인된 대리인 - 개인 또는 실재, 정식으로 집행된 위임장을 기반으로 납세자의 이익을 대변할 권한이 있습니다. 위임장 발급 절차는 Art에 의해 규제됩니다. 제185-189조 민법 RF.

납세자(개인(개인 기업가 포함))의 이익을 대변하려면 위임장은 공증을 받거나 공증된 것과 동일해야 합니다(러시아 연방 세법 제29조 3항, 민법 제185조). 러시아 연방 코드).

납세자의 승인된 대리인이 불만 사항에 서명할 경우, 세무 당국에 보낸 불만 사항 사본에 위임장 또는 정식으로 인증된 사본을 첨부해야 합니다.

항소 대상(조치, 무조치, 비규범적 행위)에 대한 표시는 납세자의 항소가 항소로 인정될 수 없는 필수 요소입니다. 불만 사항은 세무 당국의 사실 및 결론에 대한 불일치를 나타낼 뿐만 아니라 귀하의 요구도 명시해야 합니다. 이는 결정(전체 또는 일부)을 취소하거나, 추가 검토를 수행하거나, 결정을 변경하라는 요청일 수 있습니다. 또한 불만 사항에는 절차 위반이 있는 경우 이를 명시해야 합니다.

다음과 같은 경우에는 불만 사항이 고려되지 않습니다.
불만 사항에 신청자가 서명하지 않은 경우
불만 사항의 ​​사본이 제출되었거나 불만 사항이 팩스로 전송되었습니다.
법으로 정한 불만 제기 기한을 놓친 경우,
납세의무자의 대리인이 신고서를 제출하였고 대리인의 권한을 확인하는 서류가 첨부되지 않은 경우
고소장에 명시된 문제에 대해 발효된 법원 결정이 있는 경우,
러시아 연방세청의 결정이 있습니다. 노브고로드 지역동일한 주제와 근거에 대해 동일한 사람이 불만을 제기한 경우.

러시아 연방 조세법 제 139조는 두 가지 유형의 불만 사항 제출을 규정하고 있습니다.

1. 항소는 러시아 연방 조세법 제101조에 따라 조세 위반 행위에 대한 세무 당국의 기소 결정 또는 조세 위반 행위에 대한 기소 거부 결정에 대해서만 제기될 수 있습니다.

이 불만 사항은 항소된 결정이 발효되기 전에 제기됩니다. 해당 결정이 내려진 사람(그의 대리인)에게 결정이 전달된 날로부터 10일 이내에(세금 제101.2조 2항) 러시아 연방 코드).

항소는 이 결정을 내린 세무 당국에 제출되며, 항소가 접수된 날로부터 3일 이내에 모든 자료와 함께 상급 세무 당국에 보내야 합니다.

항소에 대한 결정은 상위 세무 당국에서 내립니다.

항소를 제기할 때, 상급 세무 당국이 항소의 타당성을 고려할 때까지 발생한 지불금 징수 절차가 중단됩니다.

이 법안은 항소 제기 마감일을 놓친 복원을 규정하지 않습니다.

발효된 세무당국의 결정에 대해 항소되지 않은 경우 상급 세무당국에 항소할 수 있습니다. 일반 절차항소 결정이 내려진 날로부터 1년 이내.

2. 상급 세무 당국(상급 공무원)에 대한 불만 사항은 개인이 자신의 권리 침해에 대해 알게 되었거나 알았어야 했던 날로부터 3개월 이내에 제출됩니다. 불만 사항에 근거 문서가 첨부될 수 있습니다. 불만 사항은 상위 세무 당국에 직접 제출됩니다.

정당한 사유로 불만 사항 접수 기한을 놓친 경우, 불만 사항을 제기한 사람의 요청에 따라 이 기한이 복원될 수 있습니다. 기한을 복원하려면 고소장 제출 기한을 복원해 달라는 서면 요청서를 고소장에 첨부해야 합니다.

조세범죄에 대한 책임을 묻는 법적 효력이 발생한 세무당국의 결정 또는 항소되지 않은 조세범죄에 대한 책임을 거부하는 결정에 대한 항소는 해당 조세범죄에 대한 책임을 묻는 일로부터 1년 이내에 제기됩니다. 항소된 결정.

예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 140에 따라, 불만 사항에 대한 결정은 상위 세무 당국이 불만 사항을 접수한 날로부터 1개월 이내에 내려집니다. 이 기간은 세무당국장(부국장)에 의해 15일 이내로 연장될 수 있습니다.

불만 사항에 대한 결정은 채택일로부터 3일 이내에 불만 사항을 제기한 사람에게 서면으로 통보됩니다.

상위 세무 당국에 불만 사항을 제기한다고 해서 법원에 유사한 불만 사항을 제기하는 것이 배제되는 것은 아닙니다.

행정 위반의 경우 검사관의 항소 결정의 특징.

Ch. 러시아 연방 행정법 30조에 따라 행정 위반에 대한 해결 방법은 상위 세무 당국(상위 공무원)에 항소될 수도 있습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 행정법 30.3조에 따라 행정 위반의 경우 해결 방법에 대한 불만 사항은 해결 방법의 사본을 전달 또는 수령한 날로부터 10일 이내에 제기할 수 있습니다.

러시아 연방 행정법 제 30.5조 1항에 따라, 행정 위반에 대한 결정에 대한 항의는 상위 세무 당국에 접수된 날로부터 10일 이내에 검토 대상이 됩니다.

노브고로드 지역 러시아 연방세 서비스 지구간 검사관의 행위(행위(무활동))에 대한 불만 사항은 노브고로드 지역 러시아 연방 세금 서비스(173002, Veliky Novgorod, Oktyabrskaya St., 17)에 제출됩니다. k.1).

노브고로드 지역 러시아 연방세청 공무원의 행위, 조치(무활동)에 대한 불만사항은 러시아 연방세청(127381, Moscow, Neglinnaya St., 23)에 제출됩니다.

노브고로드 지역 러시아 연방세무서 세무감사부