이 보고서는 계정에 대한 현금 및 현금 등가물의 지불 및 수령을 반영합니다. 후자는 쉽게 현금으로 전환할 수 있지만 가치가 약간 변할 수 있는 유동성이 높은 금융 투자입니다. 회계를 유지하는 모든 조직은 현금 흐름표를 제출해야 합니다. 회계사가 작성한 샘플은 보고 연도 이후 다음 연도 1/4분기 말 이전에 제출해야 합니다.

문서에 포함되지 않은 기사를 더 자세히 고려해 보겠습니다.

• 물물교환 거래 금액
• 현금 등가물에 투자한 자금
• 통화 운영;
• 은행에서 돈을 받고 총 자산 금액을 변경하지 않는 계좌간에 자금을 이체합니다.

보고서를 작성할 때 모든 흐름은 현재, 재무 및 투자 활동별로 분배됩니다. 첫 번째 경우 일반 활동의 구현으로 인한 재무 결과가 두 번째 경우 비유동 자산 취득과 관련하여 반영됩니다. 자본 및 차입금의 구조를 변경하는 지불은 다음을 참조하십시오. 다음으로 각 라인에 입력해야 할 금액을 자세히 설명하는 현금 흐름표 작성 지침이 제공됩니다.

축소된 인물

표준 형식에는 줄 번호 매기기가 포함되지 않습니다. 문서가 통계에 제출되면 재무부 명령 No. 66에 따라 코드를 독립적으로 입력해야합니다. 다른 경우에는 기사에 번호를 매길 필요가 없습니다.

일부 현금 흐름은 상계됩니다. 예를 들어, 회사 자체보다 상대방의 활동을 더 특성화하는 경우. 이러한 작업에는 다음이 포함됩니다.

• 수수료 서비스 지불과 관련된 에이전트의 현금 흐름;
• 부가가치세 및 소비세;
• 임대료에 대한 공과금 상환과 관련된 상대방으로부터의 영수증.

접힌 부가가치세를 반영 할 때 거래 상대방으로부터받은 금액과 지불의 일부로 나열된 금액의 차이를 표시해야합니다. 다음 번호는 줄에 나타날 수 있습니다.

• 4119, 공급자와 예산으로 이전된 VAT가 구매자와 예산에서 받은 것보다 적은 경우
• 4129, 공급자와 예산으로 이전된 VAT가 구매자와 예산에서 받은 것보다 많은 경우.

특색

• 보고서는 현금 흐름의 전체 목록을 반영하지 않습니다. 동일한 작업을 여러 범주로 분류할 수 있습니다. 이 경우 단일 결제를 별도의 거래로 나누어야 합니다.
• 보고서는 천 또는 백만 루블로 채워집니다.
• 자금이 외화로 수령된 경우 보고서에는 지급 수령일의 환율로 러시아 루블로 변환된 금액이 포함됩니다. 가격이 다른 국가의 통화로 표시되는 동종 거래의 수가 많으면 평균 환율을 사용할 수 있습니다.
• 가격이 변동되고 언제든지 판매될 수 있는 자산의 현금 등가물을 반드시 반영하십시오.

모자

우선, 회사 이름, TIN, 활동 유형과 같은 조직에 대한 정보가 보고서에 입력됩니다. 또한 기간 시작 시 계정 및 보유 잔액이 입력됩니다. 모든 흐름은 세 그룹(유동, 투자, 금융 거래)으로 나뉘며 각 그룹은 수입과 지출로 더 나뉩니다. 현금 흐름표를 작성하는 방법? 각 기사 옆에는 두 개의 열이 있습니다. 첫 번째("3")에는 보고 기간에 대한 금액이 포함되고 두 번째("4")에는 이전 기간에 대한 금액이 포함됩니다.

영업 활동

조직 자금의 주요 출처는 구매자와 공급자의 돈입니다. 따라서 라인(라인) 4111은 받은 수입과 선지급에서 VAT 및 소비세를 뺀 금액을 반영합니다. 이 정보는 가장 유동적인 자산(50~58) 및 CT62(76) 계정의 DT 회전율에서 얻을 수 있습니다.

받은 임대료, 라이선스 및 기타 수수료 금액(부가가치세 제외)은 4112행에 반영됩니다. 조직의 일반적인 활동이 부동산 임대인 경우 이러한 금액은 수익에 포함되어야 합니다. 4113행에는 금융투자 재판매로 인한 소득이 표시되고 기타 영수증은 별도 항목(4119)에 반영됩니다. 이 문서에는 특히 다음이 포함됩니다.

• 직원에게 발행된 대출 상환;
• 이전에 사용하지 않은 책임 금액의 반환;
• 환전 작업의 재정적 결과;
• 부채 투자에 대한 이자.

총 영수증 금액은 4110 행에 입력됩니다. 이것이 회계 표준의 첫 번째 부분인 현금 흐름표가 작성되는 방식입니다.

비용 항목을 작성하는 절차는 유사합니다. 먼저 원자재 공급자(4121)에게 지급한 금액을 표시한다. 데이터는 대차대조표, 특히 КТ50(51, 52) 및 DT60(76)의 회전율에 대해 표시된 금액에서 가져옵니다. 거래상대방으로의 자금 이체는 계정 91/2를 통해 반영되고 현금은 책임자에 의해 사용됩니다. 또한 보고서에는 급여의 합계(4122)가 지정되어 있습니다. 이 데이터는 게시물 DT70 KT51에서 가져왔습니다. 의무에 대한이자 금액을 반영하기 위해 별도의 라인 4123이 할당됩니다.

같은 이름의 4124행에는 납부한 소득세 금액이 표시되고, 간접, 사회보험료를 제외한 기타 모든 세금은 4129행에 반영됩니다. 다음으로 현금 지출 총액(4120)과 재무 결과 현재 활동(4100)에서 표시됩니다. 대차 대조표에서 계정에 대한 현금 흐름표를 작성하는 방법은 다음과 같습니다.

투자 활동: 수입

작업 과정에서 조직은 비유동 자산을 사고 팔 수 있습니다. 그러한 거래에서 발생하는 현금 흐름은 현금 흐름표에 포함되어야 합니다. 완성된 샘플 양식은 아래에 제공됩니다.

보고서의 두 번째 섹션에는 받은 배당금(4214행), 다른 기업의 주식 매각 소득(4212행), 금융 투자가 표시됩니다. 정보는 받은 배당금 측면에서 DT50(52, 58) 및 CT 76의 회전율에서 가져옵니다. 금융 투자의 실제 양을 결정하려면 표시된 항목에서 "청구서에 대한 이자" 하위 계정에 게시된 금액을 선택해야 합니다. 보고서에는 매출 DT50 KT58에서 가져온 발행된 대출 상환에 대한 정보(4213행)도 포함되어 있습니다. 기타(4119행)와 일반수취(4210행)의 합계는 별도로 배부됩니다.

투자 활동: 비용

채무 증권 구매, 대출 제공(4223행), 금융 투자(4222행), 주식 및 채권 보유자에게 지급되는 이자(4224행) 및 기타 지급금(4229행)을 제공하는 데 사용된 자금 금액이 별도로 할당됩니다. 다음으로 비용 금액을 표시하는 라인이 강조 표시됩니다. 이 기사에 입력되는 데이터의 기반이 되는 정보는 DT58의 거래량에서 가져옵니다.

다음은 두 번째 섹션에서 현금 흐름표를 작성하는 방법입니다.

금융 활동: 소득

자본 구조의 변경과 관련된 현금 흐름에 대한 정보는 회계 표준 "현금 흐름표"의 세 번째 섹션에 입력됩니다. 채우는 순서는 앞에서 설명한 것과 유사합니다. 먼저 기업이 부채(4311)로 받은 금액이 표시됩니다. 정보는 CT66(67) DT50(51)의 회전에서 가져옵니다. 약속어음으로 발행된 대출금액(4314)과 보고기간의 소유자 부담금(4312, 4313), 기타거래(4319), 수취총액(4310)을 별도로 표시하고 있습니다.

재정 활동: 비용

약속 어음, 채무 증권, 대출 상환을 상환하는 데 사용되는 현금 흐름에 대한 정보는 4323행에 반영됩니다. 데이터는 DT66(67) 및 КТ50(51)의 회전율에서 가져옵니다. 지급된 배당금(4322), 기타비용(4329)은 별도로 반영됩니다.

결과

라인 4400은 라인 4100, 4200 및 4300의 금액을 더하여 얻은 총 잔액을 표시합니다. 음수 값은 괄호 안에 입력됩니다. 추가로 다음과 같이 명시되어 있습니다.

• 보고 연도의 시작(4450)과 끝(4500)의 자금 잔액입니다.
• 루블에 대한 환율의 영향에 대한 화폐 표현(4490).

이것이 회사의 현금 흐름표가 준비되는 방법입니다. 작성된 양식은 비영리 구조를 제외하고 회계를 유지하는 모든 조직에 적용되는 규칙과 함께 연방세 서비스에 제출해야 합니다. 보고서 없이 실적을 파악할 수 있는 중소기업은 정보를 제공하지 않을 수 있습니다.

직접 방법을 사용하여 현금 흐름표를 작성하는 방법은 무엇입니까?

01.01 현재 LLC에는 현금 잔액(3,000루블)과 은행 계좌(60,000루블)가 있습니다. 위에서 설명한 충전 이동에 대한 보고서를 발행해야 합니다.

"연초 잔액"줄에 3 + 60 \u003d 63,000 루블이 입력됩니다.

현재 기간 동안 조직은 177 만 루블을 받았습니다. 구매자와 다른 472,000 루블에서. 진보의 형태로. 이 데이터는 DT50 KT62 및 DT50 KT62 게시물에서 가져왔습니다. "판매 수익"(4111 행) 행에 대한 보고서는 VAT가없는 금액을 나타냅니다 : 1770-270 + 472-72 \u003d 190 만 루블.

현재 기간 동안 조직은 70,000 루블의 국가 지원을 받았습니다. 자금은 제품 제조에 필요한 원자재 구입에 사용되었습니다. 대차 대조표에서 이러한 거래는 전기를 통해 확인됩니다.

DT51 KT86 - 예산에서 자금을 수령했습니다.

DT86 KT98 - 이연 비용이 고려됩니다.

주정부 지원으로 SC가 증가하기 때문에 이 금액은 보고서의 두 번째 섹션인 "기타 소득"(p. 4119)에 반영됩니다.

한 해 동안 회사는 944,000 루블을 공급 업체에 양도했습니다. 데이터는 배선 DT60 KT51에서 가져옵니다. VAT를 제외한 이 금액은 4121행에 반영됩니다. 또한 직원 급여를 지급하기 위해 현금 데스크에서 15만 루블이 발행되었습니다. 데이터는 배선 DT70 KT50에서 가져옵니다. 이 금액은 4122행에 입력됩니다.

한 해 동안 조직의 직원에게는 210,000 루블의 물질적 지원이 제공되었습니다. 데이터는 배선 DT73 KT50에서 가져옵니다. 이 지불은 현재 활동과 관련이 있으며 "기타 지불"에 표시됩니다.

직원은 사용하지 않은 책임 자금을 10,000 루블의 금액으로 현금 데스크에 반환했습니다. 같은 기간에 공급 업체는 210,000 루블의 제품 판매 계약 조건을 위반하여 벌금을 받았습니다. 이러한 작업은 전기로 잔액에 기록됩니다. DT50 KT71(76). 벌금 및 책임 자금의 금액은 220,000 루블입니다. "기타 소득"에 반영됩니다. 영업 거래에 대한 현금 흐름표를 작성하는 방법은 다음과 같습니다.

1년 이내에 조직은 기계와 건물을 매각했습니다. 거래 수익은 118만 루블에 달했습니다. 40,000 루블 가치의 다른 조직의 증권도 판매되었습니다. 이러한 작업은 총 122만 루블에 대해 DT51 KT60(76)을 게시하여 잔액에 입력됩니다. 이러한 거래는 4211행(VAT 없이 판매된 고정 자산 금액) 및 4222행의 보고서에 반영됩니다.

현재 기간 동안 80,000 루블이 LLC에 반환되었습니다. 대출의 형태로. 데이터는 배선 DT51 KT58에서 가져옵니다. 이 금액은 4213행에 반영됩니다.

회사는 OS 인수에 885,000 루블을 보냈습니다. 데이터는 배선 DT60 KT51에서 가져옵니다. 다른 조직에는 60,000 루블의 대출이 부여되었습니다. 데이터는 배선 DT58 KT51에서 가져옵니다. 이 두 트랜잭션은 라인 4221 및 4223에 입력됩니다.

보고 기간 동안 조직은 12,000 루블에 대한 단기 대출을 받았습니다. (DT51 KT66). 이 금액은 4223 행에 반영됩니다. 회사는 또한 은행에서 320,000 루블의 대출을 반환했습니다. 숫자는 DT66 KT51의 회전에서 가져옵니다. 이 작업은 4323페이지에 반영됩니다.

현금 흐름표 : 예산 지불 작성 규칙

VAT 관련 현금 흐름은 순으로 표시되어야 합니다. 총 세금 금액은 모든 거래에 대해 계산되지만 현재 거래의 컨텍스트에서 표시됩니다. 예산으로 이전 된 세금 및 수수료 금액은 360,000 루블에 달했습니다. NPP - 130,000 루블, VAT - 210,000 루블, 기타 세금 - 20,000 루블. 모든 이체 금액은 DT68 KT51을 전기하여 대차 대조표에 반영됩니다. 이 금액은 4124(240,000 루블) 및 4129(20,000 루블) 행에 보고서에 입력됩니다.

현금 흐름표 작성 방법 : 총계 작성 예

투자 거래(4200)의 총 현금 흐름 금액은 받은 모든 자금과 지출 금액의 합계에서 빼서 계산됩니다. 이전에는 VAT에서 수치를 "삭제"해야 합니다.

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360,000 루블.

금융 거래에 대한 VAT 이동은 없었습니다. 따라서 페이지 4219에 입력된 결과 스트림은 다음과 같습니다.

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43,000 루블.

금융 거래 잔액은 다음과 같습니다.

12 + 70-320 \u003d -238,000 루블.이 금액은 괄호 안에 보고됩니다.

모든 영수증과 비용 (843 + 310-238 \u003d 915,000 루블)의 차이는 "보고 기간의 최종 잔액"기사에 반영됩니다. 별도로 연말의 자금 잔액이 표시됩니다. 그것은이다:

63 + 915 \u003d 978,000 루블.

현금흐름표를 작성하는 방법은 다음과 같습니다. 채우기의 예는 아래 사진에 나와 있습니다.

부가가치세는 어떻게 배분하나요?

자금의 모든 단계와 비용은 반은 먹지 않기 전에 세금에서 "제거"되어야 합니다. 이 과정은 회계사에게 도전적입니다. 모든 인보이스에 VAT가 별도로 표시되는 것은 아닙니다. 계산에 실수하지 않으려면 다음이 필요합니다.

• 연간 매출액 합계를 DT62(60) KT51에 할당합니다.
• on-lu-chiv-shu-yu-th 수치를 18/118까지 smart-live로 전환, you-de-liv, 따라서 VAT;
• 나머지 금액은 세금에서 "제거"됩니다.

이 계산 방법은 18% 요율로 상품을 판매하는 거래 상대방에게만 적합합니다. 10% 세율이 적용되는 제품과 VAT가 전혀 적용되지 않는 제품은 어떻습니까? 이러한 경우 다른 요율로 Opera-ra-qi-yam에 대해 split-de-po-to-ki가 필요합니다.

VAT 잔액 = 받은 부가가치세 + 예산에서 받은 금액 - 이전된 부가가치세 - 납부된 부가가치세.

계산된 차이는 특정 유형의 활동에서 발생하는 "순" 현금 흐름입니다.

• 4119행에서 양수 금액이 고려됩니다.
• 음수 금액은 4129행의 괄호 안에 표시됩니다.

모든 회계사가 이 알고리즘을 따르는 것은 아닙니다. 신고서에 VAT별도를 구분하지 않은 경우에는 별첨에 명시하여야 합니다.

급여를 표시하는 방법?

4122 페이지에는 임금과 관련된 모든 지불이 표시됩니다. 문제는 급여, 휴가 및 상여금 외에 개인 소득세 및 보험료도 입력해야 합니까? 일부 전문가들은 이 기사에서 DT70 KT50(51)의 회전율만 표시해야 하며 양도된 개인 소득세, 수수료 및 기타 세금 금액은 4129행에 반영되어야 한다고 생각합니다. 이 분리를 통해 누가 누구인지 이해할 수 있습니다. 자금은 직원 또는 예산으로 보내집니다. 다른 사람들은 4122행에 급여와 관련된 모든 지불이 표시되어야 한다고 생각합니다. 그런 다음 조직에서 직원을 "유지"하는 데 드는 비용을 결정할 수 있습니다. 두 옵션 모두 유효합니다. 선택한 정보 반영 방법을 설명 메모에 표시하기 만하면됩니다.

원전

양식을 올바르게 작성하려면보고 연도의 소득세 원천 인 이익이 발생한 거래를 결정하고 결과에 따라 데이터를 입력해야합니다. 대부분의 경우 자금 출처는 일반적인 de-I-tel-no-sti에서 얻은 수입이었습니다. 따라서 세액은 4124행에 반영됩니다.

현금 등가물

유액형 금융투자 관련 현금흐름표는 어떻게 작성하나요? 먼저 정확히 어떤 자산이 이 범주에 속하는지 살펴보겠습니다. 현금 등가물은 쉽게 현금으로 전환할 수 있는 은행권, 요구불 예금 및 기타 자산이지만 가격 변동의 위험이 있습니다. 대차 대조표에서 이러한 값은 1250행에 반영됩니다. 동일한 금액이 보고서로 전송되어야 합니다.

조직의 대차 대조표에 자산이 있을 수 있으며 그 가격은 다른 주의 통화로 표시됩니다. 이 경우 현금 흐름표를 작성하는 방법은 무엇입니까? 외화 거래에 대한 데이터를 입력하는 예입니다.

보고서 작성의 원칙은 대차 대조표를 작성하는 것과 유사합니다. 통화 가치는 작업 날짜의 루블 재 계산 환율로 양식 1에 반영됩니다. 연초 (p. 4450)와 연말 (p. 4500)에 계정에 달러와 유로 잔액을 예금 할 때 환율은 12 월 31 일에 표시되어야합니다. 재 계산 후 나온 차이는 4490 페이지에서 from-re-z를 조정해야합니다. va-lu-te 조직에 없으면 다음 공식에 따라 계산이 수행됩니다.

페이지 4490 = DT50(52) KT91-1의 연간 매출 - KT50(52) DT91-2의 연간 매출.

다음 공식을 사용하여 계산의 정확성을 확인할 수 있습니다.

페이지 4500 = 페이지 4450 - 페이지 4400 - 페이지 4490.

현금 흐름표(양식 4)는 기업의 재무 및 투자 활동으로 인한 현금 흐름의 구조를 반영합니다. 양식은 보고연도의 정보를 표시하는 조직의 재무제표이며 중간재무제표가 아닙니다. 예를 사용하여 현금 흐름표를 작성하는 절차를 더 자세히 고려해 보겠습니다.

재무 제표 양식 4 "현금 흐름표"

양식 4의 보고서(OKUD 0710004)는 2010년 7월 2일 N 66n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다(2011년 10월 5일 러시아 연방 재무부 명령에 의해 수정됨 N 124n, 2015년 4월 6일 N 57n).

재무 제표 양식 4는 PBU 24/2011(2011년 2월 2일 러시아 연방 재무부 명령 N 11n)에서 승인한 규칙에 따라 작성됩니다.

양식 4의 보고서 계산 기준은 조직의 발전을 보여주는 모든 유형의 비즈니스 거래에 대한 자금의 수취 및 지출로 구성됩니다.

판매로 인한 손익 형성은 주로 회사의 비즈니스 운영 유형에서 자금을 수령하는 것과 관련이 있습니다. PBU 23/2011의 단락 9는 기업의 경제 활동으로 인한 현금 흐름의 예를 보여줍니다. 현재, 재무 및 투자에 대한 계정 99 "손익"에 대한 분석 회계를 통해 운영 유형별로 소득세를 결정할 수 있습니다.

보고서의 값은 PBU 23/2011의 18항에 따라 루블로 표시되어야 합니다. 자금 수령이 외화로 된 경우 지급 수령일의 중앙 은행 환율로 다시 계산해야 합니다.

현금 흐름표 작성의 예

다음 데이터를 기반으로 재무 제표의 양식 4를 작성하십시오.

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작업의 이름	상계 회계 계정	양(문지름)
남은 하루 손 안에 현금	Dt 50	6 000
남은 하루 현재 계정의 자금	Dt 51	170 000
구매자로부터 배송된 제품에 대한 자금 영수증(VAT 포함)	KT 62	885,000 (VAT 135,000 포함)
구매자로부터 선지급 수령	Dt 62	59,000 (VAT 9,000 포함)
자재 및 원자재 공급업체에 대금지급	Dt 60	82,600 (VAT 12,600 포함)
직원에게 지급되는 급여	Dt 70	400 000
나열된 개인 소득세	Dt 68.01	52 000
보험료 납부	Dt 69	117 200
나열된 세금 및 수수료	Dt 68	55 000
납부한 소득세액	Dt 68.04	80 000
고정 자산 매각 자금 수령	Dt 62	953,000 (VAT 153,000 포함)
무형 자산 구매를 위해 이체된 자금	Dt 60	354,000 (VAT 54,000 포함)
조직이 다른 조직에 대출을 제공한 경우	Dt 58	250 000
조직이 은행 대출을 받았습니다.	KT 66	1 000 000
조직은 대출금의 일부를 상환했습니다.	Dt 66	450 000

행 표시기의 값은 다음 형식을 취합니다.

• 4111은 800,000루블과 같습니다. ((885,000 - 135,000) + (59,000 - 9,000));
• 4119는 135,000루블입니다.
• 4121은 70,000루블입니다. (82 600 - 12 600);
• 4122는 452,000루블입니다. (400,000 + 52,000);
• 4124는 80,000루블과 같습니다.
• 4125는 117,200루블과 같습니다.
• 4126은 55,000루블과 같습니다.
• 4110은 935,000루블과 같습니다. (줄 4111과 4119의 합);
• 4120은 774,200루블입니다. (라인 4121, 4122, 4124, 4125 및 4126의 합);
• 4100은 160,800루블과 같습니다. (라인 4110 및 4120의 차이);
• 4211은 850,000루블과 같습니다.
• 4210은 850,000루블과 같습니다. (라인 4211 및 4212의 합);
• 4221은 300,000루블과 같습니다.
• 4223은 250,000루블과 같습니다.
• 4220은 550,000루블입니다. (라인 4221 및 4223의 합);
• 4200은 300,000루블입니다. (라인 4210 및 4220의 차이);
• 4311은 1,000,000 루블과 같습니다.
• 4323은 450,000루블과 같습니다.
• 4320은 450,000루블과 같습니다.
• 4300은 550,000루블입니다. (라인 4311 및 4323의 차이);
• 4400은 1,010,800루블입니다. (행 4100, 4200 및 4300의 합);
• 4450은 176,000루블입니다. (계정 잔액 50 및 51의 합계)
• 4500은 1,186,800루블입니다. (행 4400 및 4450의 합).

작성된 현금 흐름표 샘플

작성된 현금흐름표 양식 다운로드 가능

결론 32

참고 문헌 34

소개

회계 보고서는 관리 결정을 내리는 데 필요한 정보를 제공합니다. 재무제표의 작성은 회계의 주요 업무 중 하나이며, 현금흐름표는 회계재무제표의 구성요소 중 하나입니다.

러시아에서는 이 보고서가 의무 사항이 아니지만 연간 보고서에 대한 설명의 일부로만 간주되고 중간 보고의 일부로 표시되지 않을 수 있지만 IFRS에 따르면 이 양식이 주요 양식이며 각 보고서에 대해 제출해야 합니다. 재무제표를 작성하는 기간.

이 보고서는 관리자가 현금 흐름을 통제하고, 이 보고서를 기반으로 회사의 유동성 관리, 수익 및 회사의 능력에 대한 결론을 도출할 수 있는 제3자 투자자 및 주주 모두에게 필요합니다. 상당한 양의 현금을 모으기 위해.

현금 흐름표는 현금 수령 및 지불을 영업 활동, 투자 활동 및 재무 활동의 세 가지 주요 범주로 나눕니다. 현금 흐름을 이 세 가지 범주로 그룹화하면 회사의 세 가지 주요 활동이 현금에 미치는 영향을 반영합니다.

본 교과목은 현금흐름표의 구조와 내용을 검토하는 것을 목적으로 하며, 주요 과제는 보고서의 목적, 보고서의 일반적인 구조, 보고서의 각 섹션을 작성하는 규칙 및 특징을 비교하는 것입니다. IFRS 및 러시아 표준의 양식 번호 4.

1 양식 4번 "현금흐름표" 작성 방법

현금 흐름표 작성 규칙은 RAS 23/2011 "현금 흐름표"(이하 RAS 23/2011이라고 함)에 설정되어 있습니다.

PBU 23/2011의 단락 7에 따르면 조직의 현금 흐름은 현재, 투자 및 금융 거래의 현금 흐름으로 나뉩니다.

수익창출기업의 통상적인 활동과 관련된 거래에서 발생하는 현금흐름은 당기영업현금흐름으로 분류됩니다. 현재 운영의 현금 흐름은 원칙적으로 판매로 인한 조직의 이익 (손실) 형성과 관련이 있습니다 (PBU 23/2011의 9 항). 조직의 비유동 자산의 취득, 생성 또는 처분과 관련된 운영의 현금 흐름은 투자 운영의 현금 흐름으로 분류됩니다(조항 10 PBU 23/2011).

차례로, 조직의 자본 및 차입 자금의 규모와 구조를 변경하는 부채 또는 자본 기반 조직의 자금 조달 유치와 관련된 운영의 현금 흐름은 재무 운영의 현금 흐름으로 분류됩니다(절 11 PBU 23/2011).

2010년 7월 2일 N 66n 일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 현금 흐름표(이하 보고서라고 함)의 형식은 지정된 분류에 해당합니다.

따라서 보고서에는 "현재 운영의 현금 흐름", "투자 운영의 현금 흐름" 및 "재무 운영의 현금 흐름" 섹션이 포함됩니다.

보고서를 작성할 때 단락을 통해 다음을 고려해야 합니다. "b"조 16 PBU 23/2011 현금 흐름은 조직의 활동이 상대방의 활동으로 특성화되지 않는 경우 및 (또는) 일부 사람의 영수증이 해당하는 것으로 결정되는 경우 현금 흐름표에 반영됩니다. 다른 사람에 대한 지불 . 이러한 현금 흐름의 예는 특히 중개 계약에 따른 결제, 구매자와 고객의 영수증에 포함된 VAT, 공급자 및 계약자에 대한 지불, RF 예산 시스템에 대한 지불 또는 상환입니다. 그런 다음 구매자와 고객으로부터 지불의 일부로 받은 VAT 금액은 별도로 회계 처리되어야 하며 보고 기간 동안 예산에 실제로 지불된 VAT 금액만큼 감소해야 합니다. 또한 이러한 현금 흐름의 일부로 공급자 및 계약자에게 지급된 VAT 금액에서 보고 기간의 예산에서 실제로 상환(수취)한 세금을 뺀 금액을 고려합니다. 즉, 고객에게 판매한 금액과 공급자에게 지불한 금액은 VAT를 뺀 현금흐름표에 반영됩니다.

현재 운영의 현금 흐름 측면에서 보고합니다. 보고서의 4111행은 제품(상품, 작업, 서비스) 판매로 얻은 수익과 VAT를 제외한 구매자의 선지급 금액을 반영합니다. 지정된 라인을 채우기 위해 일반적으로 계정 50 및 51(52)의 차변 회전율은 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산" 및/또는 76 "다른 채무자와 채권자와의 정산"에 따라 추가됩니다.

4112행은 VAT를 제외한 수수료, 임대, 라이센스, 수수료 및 기타 유사한 지불 금액을 반영합니다. 이를 위해 계정 50 (51, 52)의 차변에 대한 회전율은 계정 76의 해당 하위 계정에 따라 합산됩니다.

귀하의 부동산 사용에 대해 세입자로부터 받은 지불은 다양한 방식으로 보고서에 반영될 수 있습니다. 부동산 임대가 회사의 정상적인 활동인지 여부에 달려 있습니다. 그렇다면 받은 임대료가 4111행에 반영되고, 그렇지 않은 경우 4112행에 반영됩니다.

4113행은 금융 투자의 재판매 수익을 나타냅니다. 차례로, 이전 라인에 포함되지 않은 다른 영수증(예: VAT의 "접힌" 금액)은 라인 4119에 표시되어야 합니다. VAT 금액 계산을 예로 들어 설명하겠습니다.

조직이 현재 활동을 수행하는 동안 구매자와 고객으로부터 현금의 일부로 500,000루블의 VAT 금액을 받고 공급자 및 계약자에게 400,000루블의 VAT를 지불하고 세금을 150,000 루블의 예산, 100,000 루블의 예산에서 환불을 받았습니다. 이 경우 보고서의 4119행은 50,000루블을 나타냅니다. (500,000루블 - 400,000루블 - 150,000루블 + 100,000루블). 지불 된 VAT 금액이 더 크면 (예 : 100,000 루블의 예산 환불이 접수되지 않은 경우) 50,000 루블의 세금 금액. (500,000루블 - 400,000루블 - 150,000루블)은 보고서의 4129행에 반영됩니다. 자금 지출은 보고서에서 괄호 안에 표시됩니다. 보고서의 4121행은 조직에서 지불한 재화(작업, 서비스)를 반영합니다. 이렇게하려면 계정 60 및 (또는) 76 (차변)에 해당하는 현금 계정 (50, 51, 52)의 대변 회전율을 계산해야합니다.

현금 흐름표의 4122행에는 회사 직원에게 지급되는 임금이 포함됩니다. 이를 위해 계정 50 및 (또는) 51의 대변에 해당하는 계정 70 "임금에 대한 직원과의 정산"의 차변에서 데이터를 가져옵니다.

보고 (지난) 연도에 조직이 부채에 대한이자를 지불 한 경우 그 금액은 보고서의 4123 행에 반영됩니다. 이를 위해 계정 차변 66 "단기 대출 및 차입금 결제"(67 "장기 대출 및 대출 결제") 및 현금 계정 대변의 회전율이 사용됩니다.

소득세 납부(차변 68 대변 51)는 4124행에 반영됩니다. 기타 납부된 모든 세금은 4129행에 반영됩니다. 투자 운영 현금 흐름 측면에서 보고합니다. 보고서의 4211행은 회사가 고정 자산, 무형 자산, 진행 중인 자본 건설 및 설치 장비(VAT 제외)의 판매로 인해 받은 금액을 보여줍니다. 이를 위해 데이터는 일반적으로 계정의 차변 50, 51에서 가져옵니다. 계정 62 및 (또는) 76과 일치합니다.

보고서의 4212행에 다른 조직의 주식(지분) 매각으로 인한 회사 수입을 나타냅니다.

4214행은 배당금 형태의 영수증, 부채 금융 투자에 대한 이자를 반영합니다. 지정된 데이터는 계정 76, 하위 계정 "배당 계산"에 따라 현금 계정의 차변 회전율에서 가져옵니다.

보고 연도에 금융 투자(예: 채권, 어음, 발행된 대출 등)에서 실제로 받은 이자의 금액은 하위 항목에 해당하는 계정 50(51, 52)의 차변 회전율로 정의됩니다. 계좌 76에 개설된 "어음 이자", "채권 이자" 등.

조직에서 발행한 대출 상환액은 보고서의 4213행에 나와 있습니다. 이를 위해 계정 50(51, 52)의 회전율과 계정 58의 크레딧, 하위 계정 "대출 발행"이 사용됩니다.

투자 활동으로 인한 기타 모든 수입은 4219행에 반영됩니다.

보고서의 4221행은 고정자산(부동산, 생산설비 등), 무형자산(특허권, 발명권 등)의 취득, 진행 중인 자본건설에 따라 보고연도에 이전된 금액을 반영합니다. 이 라인의 데이터는 고정 자산, 무형 자산 등의 취득과 관련하여 계정 50(51, 52)의 신용 회전율에서 계정 60 및 (또는) 76에 해당하는 VAT를 뺀 값입니다. 예를 들어 고정 자산이 책임자에 의해 인수되었을 수도 있습니다.

장기 금융 투자 구현을 위해 할당된 자금 금액은 4222 및 4223 행에 표시됩니다. 이 행을 채우려면 계정 58 차변의 회전율 데이터가 필요합니다.이자 지불은 4123 행에 표시됩니다. 따라서 위의 라인에 포함되지 않은 데이터(예: "접힌 "VAT")는 라인 4224에 제공됩니다.

금융거래로 인한 현금흐름을 보고합니다. 회사가 대출 및 (또는) 대출의 형태로 수령 한 금액은 4311 행에 표시됩니다. 이 행을 채우기 위해 계정 66 및 67의 대변 회전율은 현금 계정 차변 (50 , 51, 52 ...).

4312 및 4313 행에서 보고 연도에 회사 참가자의 기여금을 반영합니다. 이를 위해 회전율은 현금 계정의 차변과 계정 75 "설립자와의 정산"의 대변으로 계산됩니다. 4314행에 기타 소득을 입력합니다. 여기에는 예를 들어 정부 지원이 포함됩니다. 이 경우 회전율은 계정 51의 차변 및 계정 76에 개설된 해당 하위 계정의 대변에서 가져옵니다. 라인 4321은 주식 상환과 관련하여 소유자(참여자)에게 지불된 금액(참여 이익 ) 그들로부터 조직의 또는 참가자로부터의 철회. 이렇게하려면 계정 50 (51, 52 ...)의 신용 회전율과 계정 75의 차변 회전율을 취하십시오.

4322행은 같은 방식으로 채워지며, 4323행은 기관이 다른 기관에서 제공한 대출금 상환액과 환어음 및 기타 채무증권의 상환(상환) 금액을 나타냅니다. 이 줄을 채우기 위해 계정 66 및 67의 차변에 대한 데이터는 자금 회계를 위한 계정의 대변과 일치하여 사용됩니다.

행 4329는 행 4321-4323에 포함되지 않은 데이터를 보여줍니다.

현금 흐름표는 현금 흐름의 수입과 지출 구조를 명확하게 반영하는 문서입니다. 이 데이터를 통해 기업의 발전을 추적하고 미래 잠재력을 시각화할 수 있습니다. 이것은 현재 활동, 투자 및 투자의 세 가지 방향에서 자본 문서의 시연으로 인해 가능합니다. 다음으로 현금흐름표 작성법에 대해 알아보겠습니다.

일반 정보

이 문서의 형식은 재무부 명령 66호에 의해 2010년에 채택되었습니다. 상업 활동에 종사하는 거의 모든 기업은 다음을 제외하고 작성해야 합니다.

1. 국가 기관.
2. 보험 회사.
3. 신용 회사.

문서에 입력된 정보는 기업의 관리와 기타 관련 기관 모두에 매우 중요합니다. 여기에는 공동 소유자, 투자자, 채권자 및 기타 사람이 포함됩니다. Form 4의 현금흐름표를 분석하면 기업의 현금흐름의 움직임을 자세히 살펴볼 수 있습니다.

보고서는 매년 작성되고 통제를 행사하는 기관에 제출됩니다.

문서 구조

문서의 전체 정보는 활동 유형에 따라 여러 블록으로 나뉩니다.

1. 기본.
2. 투자.
3. 재정적인.

이 방법을 사용하면 각 영역에 대한 진정한 재정 상황을 보여줄 수 있습니다. 각각을 별도의 블록으로 격리하면 총 현금 흐름 금액을 요약하여 활동 유형 중 하나에 대한 수익성을 숨기는 상황을 제외할 수 있습니다. 이러한 분석 영역은 현금 흐름표 양식이 후속적으로 형성되는 구조를 만듭니다.

주요 활동

이 섹션에는 기관의 주요 활동을 수행하여 수입을 얻는 모든 활동이 포함됩니다. 다음이 포함됩니다.

1. 주요 사업의 수행과 관련된 순이익 및 손실.
2. 관리비.
3. 임금 지불.
4. 수수료,이자 및 소득세 지불 비용.
5. 현금흐름표의 배당금 등

투자 활동

여기에는 장기적인 혜택을 가져오는 모든 진행 중인 작업이 포함됩니다. 특히 여러 영역의 자산에 대한 투자가 고려됩니다.

1. 자회사의 구매 및/또는 판매.
2. 장기적인 이익을 얻기 위해 부동산을 취득하는 것.
3. 생산 과정을 위한 비유동 자산 및 자금의 구매/판매.

금융 활동

현금 흐름표의 이 장에는 기업의 순자산 및 차입금의 규모와 구조의 변화에 ​​대한 정보가 포함되어 있습니다.

1. 모든 유형의 주식 발행 및 보유자로부터의 환매.
2. 배당금 지급.
3. 부채 매각으로 인한 소득.

게시된 구조는 현금 흐름표의 예로 간주되어야 합니다. 각 기관은 채택된 구조의 틀 내에서 보고서의 세부 사항 및 구성 수준을 독립적으로 설명합니다. 일부 항목은 변경될 수 있습니다. 조심하세요!

보고서 작성 기법

현금흐름표를 어떻게 작성해야 할지 모르겠다고요? 실제로 세부 보고서를 생성하는 두 가지 유형이 있습니다. 조직의 현금 흐름 문서를 만드는 이러한 각 방법과 양식을 완성하는 방법은 지정된 구조를 기반으로 합니다.

직접 방식의 특징

보고에는 기업의 주요 업무 수행과 직접적으로 관련된 수입 및 지출에 대한 다양한 종류의 정보를 제공하는 것이 포함됩니다. 정보는 다음 출처에서 수집됩니다.

1. 조직 및 대차 대조표의 손익에 대한 정보.
2. 회사 계정.

첫 번째 옵션은 가장 일반적이고 간단합니다. 두 번째 것은 복잡성으로 인해 실제로 거의 사용되지 않습니다. 이를 위해서는 매우 많은 양의 정보를 분류하고 분석해야 합니다.

내부 회계를 위한 현금 흐름표를 생성하는 과정은 쉬운 일이 아닙니다. 또한 일부 정보에 대한 액세스를 제한하여 프로세스가 복잡합니다. 이것은 이해 관계자가 모든 중요한 측면을 완전히 평가하는 것을 방지합니다.

이 방법의 단점은 가용 자금 총액의 변화와 필요한 기간 동안의 금전적 결과 간의 관계를 추적할 수 없다는 것입니다.

현금 흐름표 작성 방법을 결정하기 전에 각 방법의 뉘앙스를 이해하는 것이 좋습니다. 이 방법에는 다음과 같은 장점이 있습니다.

1. 현금 흐름이 어디서 와서 어디로 가는지 추적하는 기능.
2. 가용 자금이 유동 부채를 커버할 수 있는 정도에 대한 이해.
3. 보고서를 현재 수입 및 지출 예산에 연결합니다.
4. 비용과 수입 간의 관계를 추적합니다.

현금 흐름표에 포함된 자료(예: 아래 사진에서 볼 수 있음)는 장기 분석의 맥락에서 조직의 유동성을 평가하는 데 필요합니다. 이 기회는 세 가지 주요 방향으로의 자금 이동에 대한 자세한 고려 덕분에 열립니다.

간접 방법

이 보고 방법에는 주요 활동과 관련된 문서의 사용이 포함됩니다.

현금 흐름표를 작성하는 방법에 대해 생각하고 계십니까? 간접 방법으로 보고서를 구성하는 원리는 이전 방법과 반대입니다. 작업은 다음 단계로 구성됩니다.

1. 관련 문서를 기반으로 순수한 형태의 이익 금액 결정.
2. 자금 이동에 영향을 미치지 않는 순이익 및 비용의 추가.
3. "금융 지불"섹션을 제외하고 현재 지불에 대한 비용 변경의 요약 및 계산.
4. 이자 지급을 포함하지 않는 단기 의무와 관련된 거래에 대한 데이터 추가 및 계산.

1. 회사의 다른 영역과 활동 간의 관계.
2. 순이익과 운전자본의 관계.

보고서 작성에 대한 단계별 가이드

재무 제표에서 현금 흐름표는 앞에서 언급했듯이 모든 재무 움직임을 현재, 현금 및 투자의 세 가지 범주로 분류하는 것이 일반적입니다. 각 특정 작업이 속한 하위 그룹의 잔액 데이터를 기준으로 정보가 입력됩니다.

현재 활동

"현금 수입"부분에는 기관의 주요 활동과 관련된 자금의 수령 및 지출을 담당하는 데이터가 포함됩니다. 현금 흐름표를 한 줄씩 분석해 보겠습니다.

소득:

• 임대료, 로열티, 수수료, 수수료 및 유사한 성격의 기타 요금
• 고객 및 소비자의 미수금에 대한 이자
• 물질적 투자 등의 재판매(부가가치세 최종 잔액 포함).

• 직원에 대한 임금;
• 소득세;
• 신용 및 차입 의무에 대한 수수료(투자 자산 가치와 관련된 것은 제외)
• 기관의 현재 활동 구현과 직접적으로 관련된 기타 비용.

현재 활동의 재정 수입 잔액(이익에서 지불금을 뺀 금액).

현재 운영 수입.

현금 흐름표의 이 수치는 4111에서 4119까지의 포인트를 더한 결과로 계산됩니다.

• 항목 4110 - 지정된 기간 동안의 총 영수증.
• 항목 4111 - 이 열에는 현재 작업에서 받은 자금의 총 발생액이 포함됩니다.

정보는 다음 차변 회계 레지스터에서 가져옵니다.

• 50번째 - "캐셔".

이러한 지표는 현금 흐름표에서 간접세를 뺀 금액, 대리인, 중개인, 수수료 대리인이 수락한 금액 및 보상금(공과금, 자동차 운송비 등)으로 인해 수령한 송금액에 반영됩니다.

• 항목 4112 - 임대료, 라이센스, 수수료, 로열티.
• 항목 4113 - 유형 자산의 재판매.
• 항목 4114~4118은 선택 사항입니다. 그들에서 금융인은 명확하게 분류할 수 없는 금액을 반영할 수 있습니다. 이 지표는 4111행에서 사용된 것과 동일한 원리에 따라 재생산됩니다.
• 항목 4119 - 기업 활동 구현으로 인한 기타 유형의 소득.

여기에는 다음이 포함됩니다.

• 통화의 취득/실현으로부터 받는 이익;
• VAT 지불 잔액의 긍정적 지표;
• 반환 자금;
• 고객 및 고객의 미수금에 대한 이자
• 회사의 대차대조표에 있는 자금과 직접적으로 관련이 없는 다른 자산의 판매로 인한 이익.

이 수치는 4111행과 같은 방식으로 반영됩니다. 예산에서 기업이 받은 간접세(예: 부가가치세 환급)는 "축소" 열에 입력됩니다.

현재 지불에 대한 섹션 채우기

현금 흐름표의 이러한 구성 요소는 4121에서 4129 사이의 포인트 집합으로 계산됩니다. 이 기간 동안의 데이터는 괄호로 묶여 있습니다.

• 항목 4120 - 일반 비용.
• 항목 4121 - 공급자와의 합의.

정보는 다음 계정의 대출에 대한 회계 등록부에 반영됩니다.

• 50번째 - "캐셔".
• 51번째 - "정산 계정".
• 50초 - "통화 계정".
• 58번째 - "투자".
• 칠십육 번째 - "채무자와 채권자에 대한 지불".

간접세 원천 징수, 대리인, 위탁자 및 중개자에 대한 지불, 공과금 및 운송에 대한 상환 가능한 비용과 함께 문서에서 이 정보를 재현해야 합니다.

• 항목 4122 - 직원에게 임금 이전. 정보는 단락 4121과 동일한 원칙에 따라 표시됩니다.
• 항목 4123 - 신용 및 대출 계약에 대한 이자.
• 항목 4124 - 소득세.
• 4125에서 4128까지의 항목 - 추가 열. 이때 회계사는 문서의 다른 섹션에 입력하기 어려운 값을 지정할 수 있습니다. 이러한 지불 금액은 문단 4121에 명시된 대로 공급자 및 계약자에 대한 지불과 동일한 기준으로 지불됩니다.
• 항목 4129 - 기업 활동의 구현과 관련된 다른 유형의 지불 금액.

여기에는 다음이 포함됩니다.

• 통화의 취득/판매로 인한 피해;
• 지폐 교환 중에 얻은 손실;
• 마이너스 지표가 있는 부가가치세의 예상 잔액 / 국가 기관에 대한 부채 의무;
• 상대방과의 계약에 따라 회사가 지불하는 위약금, 위약금 및 기타 유사한 종류의 지불.

이 블록에서 현금 흐름표 작성 절차가 변경되고 있다고 생각하십니까? 아니요, 이 모든 수치는 단락 4121에서와 같이 공급자 및 계약자에 대한 지불 금액과 동일한 방식으로 표시됩니다.

기업이 이 항목에 대한 예산(예: 부가가치세)으로 이전한 간접세 금액은 "최소화" 라인에 표시됩니다.

• 항목 4100 - 현재 운영의 현금 영수증 잔액. 여기에는 핵심 활동으로 인한 수입과 지출의 차이가 포함됩니다. 표시기 4110 = 항목 4110 - 항목 4120. 음수 표시기가 있는 숫자를 수신하는 경우 괄호로 묶어야 합니다.

투자 이익

투자 영업 수익금은 현금 흐름표의 문단 4211에서 4219에 반영된 지표의 합계입니다. 단락 4210의 디코딩은 총 수입을 나타냅니다.

• 항목 4211 - 비유동 자산(물질 투자 제외).

이 유형의 소득에는 다음이 포함됩니다.

• 기관의 고정 자산;
• 비금융 자산;
• 비유동 자산에 대한 심각한 투자(예: 진행 중인 건설)
• 연구개발 결과.

이 데이터는 간접세, 대리인, 본인 및 중개자에게 지급된 자금, 유틸리티 및 운송 비용에 대한 상환 가능한 비용을 뺀 문서에 반영되어야 합니다.

• 항목 4212 - 다른 회사의 주식 또는 주식 판매 소득.
• 항목 4213 - 이전에 발행된 이자가 붙는 대출의 반환, IOU 및 채권 판매(수취한 이자 금액은 보고서에 기록되지 않음).
• 항목 4214 - 부채 금융 투자에 대한 이자 및 기타 프로젝트에 대한 지분 참여로 인한 유사한 소득.
• 항목 4219 - 투자 활동과 관련된 기타 이전.

투자 프로젝트에 대한 지불 거래

투자 거래에 대한 지불 금액은 단락 4221에서 4229까지의 지표로 구성됩니다. 모든 수치는 둥근 괄호로 표시됩니다.

• 항목 4220은 투자 지불과 관련된 총액입니다.
• 항목 4221은 비유동 자산의 구매, 형성, 복원, 개선 또는 사용 준비입니다. 현금 흐름표에 어떤 계정이 표시되는지 확실하지 않습니까?

정보는 다음 계정의 신용을 위해 회계 등록부에 입력됩니다.

• 50번째 - "캐셔".
• 51번째 - "정산 계정".
• 50초 - "통화 계정".
• 58번째 - "투자".
• 칠십육 번째 - "채무자와 채권자에 대한 지불".

간접세, 대리인, 약정 및 중개자에게 이전된 자금, 유틸리티 및 운송 비용에 대한 상환 가능한 비용을 뺀 이 데이터를 문서에 반영해야 합니다.

• 항목 4222 - 다른 회사의 주식 또는 지분 취득.
• 항목 4223 - IOU(제3자로부터 자금을 청구할 수 있는 권리) 취득, 다른 사람에 대한 대출 대출 발행.
• 항목 4224 - 투자 자산 금액에 포함된 신용 의무에 대한이자 지급.
• 항목 4229 - 기타 지불.

여기에는 다음이 포함됩니다.

• 투자 운영 소득에 대한 세금;
• 공동 활동에 투자한 금액;
• 투자 활동과 관련된 기타 지불.

항목 4200 - 투자 프로젝트의 재정 수입 잔액. 투자영업수익에서 비용을 차감한 금액입니다. 즉, 차이를 지정해야 합니다.

현금 흐름표를 확인하는 방법에 대해 생각하고 계십니까? 이 목록의 일곱 번째 지표는 확인하기가 매우 쉽습니다: 포인트 4200 = 포인트 4210 - 포인트 4220.

음수 결과가 나오면 값을 괄호로 묶어야 합니다.

현금 거래

현금 흐름표의 이 섹션에는 부채 또는 자기 자본 조달을 통해 자금을 조달하여 조달한 금액이 표시됩니다. 이러한 종류의 작업에는 크기와 구조의 변경이 수반됩니다.

1. 기업의 재정 상태.
2. 회사의 차입금.

영수증 섹션 작성

이 값의 총액은 열 4311에서 4319를 더하여 얻습니다.

1. 항목 4310은 일반 지표입니다.
2. 항목 4311 - 신용 또는 차용 자금 확보.
3. 항목 4312 - 소유자의 현금 투자.
4. 항목 4313 - 주식 발행 또는 참여 이익 증가로 인한 자금 수령.
5. 항목 4314는 회사에서 발행한 어음, 채권 발행 및 IOU로 인한 현금 흐름입니다.
6. 항목 4319 - 기타 영수증.

현금 거래에 대한 지불

총액은 항목 4321~4329의 값을 더한 합계로 계산됩니다. 모든 데이터는 대괄호로 표시해야 합니다.

1. 항목 4320은 일반적인 의미입니다.
2. 항목 4321 - 주식 또는 회사 주식의 환매 또는 설립자로부터의 철수를 이유로 소유자에게 지불.
3. 항목 4322 - 이익 분배와 관련하여 소유자에 대한 배당금 및 기타 지급.
4. 항목 4323 - 어음 및 약속 어음의 상환 / 상환, 대출 및 대출 계약에 대한 지불.
5. 항목 4329 - 금전 거래와 관련된 기타 지불.
6. 항목 4300은 금융 거래의 현금 흐름 잔액입니다. 다음 구성표에 따라 계산됩니다. 항목 4300 = 항목 4310 - 항목 4320. 빼기 기호가 있는 결과를 얻으면 괄호를 넣으십시오.

결론

자금 이동에 대한 자세한 그림을 제공하는 양식 4의 현금 흐름표의 편집 및 분석은 다른 유형의 보고와 함께 회사의 실제 상황을 이해하는 데 중요한 역할을 합니다. 문서에 포함된 정보를 통해 현황을 분석하고 향후 전망을 예측하고 효율성을 개선하기 위한 조치를 생각할 수 있습니다. 보고 방법의 선택은 필요한 데이터의 가용성 정도에 따라 다릅니다.

이러한 유형의 보고서 편집은 보고 기간을 기준으로 이루어지며 정기적입니다. 이 문서는 "기본"에 속하며 1년에 한 번 수행되며 인상적인 연간 재무제표 세트에 포함됩니다. 모든 재정 영수증과 송금을 보여주고 기간의 시작과 끝에서 현금 잔액을 고정합니다.

이 보고서는 무엇을 위한 것입니까?

이 문서는 회사의 현금 가용성에 대한 명확한 아이디어를 제공하고 일반화한다고 말할 수 있습니다. 이것은 때때로 다른 자금이 잘 갖춰져 있더라도 회사가 세금 및 사회 공헌, 급여 지급, 공급업체로의 이체 등과 같이 필요한 자금 부족으로 고통받을 수 있기 때문에 중요합니다. 또한 현금에 대한 명확한 그림의 부족은 항상 조직의 경제적 구성 요소에 영향을 미치기 때문에 보고서가 재무 측면에서 추가 조치 및 전망을 결정하는 데 매우 중요합니다.

파일

보고서는 또한 회사가 투자 유치에 관심이 있을 때 중요한 역할을 합니다. 까다로운 투자자는 프로젝트에 참여하기 전에 항상 이 보고서를 요청하고 열정적으로 연구하기 때문입니다.

또한 현금 흐름표의 수신자는 다음과 같습니다.

• 세무서,
• 로스타트,
• 은행 기관,
• 회사 설립자 등

보고해야 하는 사람

이러한 유형의 보고는 소기업과 회계 및 세금에 대해 단순화된 회계 및 보고 방법을 사용하는 회사를 제외한 모든 기업 및 조직에 의무 사항입니다.

보고서의 구조 및 내용

특수교육을 받지 않은 사람에게는 문서가 다소 복잡해 보일 수 있습니다. 조직 활동의 세 가지 주요 지표에 대한 코드 값에 금전 거래가 반영되는 세 가지 섹션으로 구성됩니다.

• 현재의,
• 재정적인
• 그리고 투자.

이 문서에 모든 현금 이동을 입력할 필요는 없다는 점을 염두에 두어야 합니다. 예외는 다음과 같습니다.:

• 외환 거래,
• 은행 계좌로 현금 수령 및 배달,
• 서로의 현금 등가물 교환,
• 조직의 한 계정에서 다른 계정으로 이전하는 등

전체 작업 목록은 PBU 23/2011의 6절에서 찾을 수 있습니다.

중요한 기능: 회사의 모든 금전거래가 보고서에 포함됩니다. 생산 된 국가의 통화에 관계없이 자격 요구 사항이 적용되지만 동시에 문서의 모든 데이터는 러시아 루블로만 입력되며 엄격하게 사용된 측정 단위(천, 백만)로 입력됩니다. 대차 대조표 준비에서.

현금 흐름표의 예

헤더 채우기

문서는 매우 중요한 성격을 띠기 때문에 문서 작성은 매우 신중하게 처리되어야 하며 필요한 모든 셀을 채워야 합니다.

1. 첫째, 보고서는 편집된 연도를 나타냅니다.
2. 다음으로 조직의 전체 이름(조직 및 법적 지위의 약어 디코딩 포함)과 다음 데이터가 입력됩니다.
   • 준비 날짜,
   • OKPO 코드(기업 및 조직의 전 러시아 분류기),
   • 경제 활동 유형(OKVED 코드 및 암호 해독 형태로 필수).
3. 아래에는 조직 및 법적 형태와 소유권 형식이 다시 입력되고 그 옆에는 OKOPF(조직 및 법적 형태의 전 러시아 분류기) 및 OKFS(소유 형태의 전 러시아 분류기) 코드가 있습니다.
4. 문서 "헤더"의 마지막 줄은 OKEI 코드(전러시아 측정 단위 분류기)를 나타냅니다. 보고서에 사용된 수천 또는 수백만.

섹션 1 작성

문서의 첫 번째 섹션 현재 현금 흐름에 대한 정보가 포함되어 있습니다..

• 우선 여기로 들어가세요 도착 정보: 라인 4110에서 수신된 총 자금 금액에 대한 데이터가 입력되고 회계 기록부에 따라 4111에서 4119까지 기본 주제 라인에 흩어져 있습니다. 서비스 및 재고 판매, ​​임대 지불,이자 및 기타 "들어오는"금융 거래를 고려합니다.
• 4120행은 총액을 나타냅니다. 보고 기간 동안 이루어진 지불에 대해: 세금 및 연기금 납부, 급여, 계약자 및 공급자에 대한 이전 등 그런 다음이 금액은 4121에서 4129까지 동일한 방식으로 전기됩니다.
• 다음으로 4100행에 다음을 입력하십시오. 통장 잔고(즉, "들어오는" 재정에서 발생한 비용을 뺀 금액).

이 섹션에는 다음이 포함됩니다. 송금 및 영수증에 대한 정보명확하게 분류할 수 없는 것입니다.

중요한 뉘앙스: 표의 비용은 괄호 안에 표시해야 하며 VAT와 마찬가지로 공급자 및 계약자에게 지불되는 소비세는 여기에 포함할 필요가 없습니다.

섹션 2 작성

"라는 제목의 섹션 투자 운영으로 인한 현금 흐름". 우선, 4210행은 " 총 수입"주식 판매, 대출 수익, 배당금, 비유동 자산 판매 등을 포함하여 해당 라인에 필요한 값으로 전기됩니다(4211에서 4219까지). .

아래도 같은 방법으로 " 지불» 투자 운영에 대해. 4220행에서 표시기 " 총", 이는 회계 등록부와 완전히 일치하여 비유동 자산과의 취득 및 기타 값비싼 거래, 이자 지급, 채무 증권 구매 등을 포함하여 아래 라인(4221에서 4219까지)에 서명됩니다.

그런 다음 투자 성격의 모든 활동에서 발생하는 현금 흐름 잔액의 가치가 입력됩니다(영수증에서 비용을 뺀 값).

섹션 3 완료

문서의 마지막 섹션은 현금 흐름을 다룹니다. 다양한 금융 거래로부터. 여기에서는 모든 것이 동일합니다.

1. 첫 번째 줄 4310은 값을 나타냅니다. "총" 영수증, 그런 다음 주식 및 채권, 대출, 대출 등의 발행으로 인한 소득을 포함하여 최종선(4311에서 4319까지)을 따라 분배됩니다.
2. 또한 이전 섹션과 동일하게 지표가 도입됩니다. 금융 지불에 대한 "총" 4321에서 4329 사이의 줄 간격과 함께 줄 4320으로.
3. 그러면 표시된다. 들어오는 것과 나가는 것의 차이금융 거래에 대한보고 기간의 현금 흐름.
4. 마지막으로 문서에는 다음이 포함됩니다. 세 가지 현금 흐름의 총 잔액보고 기간 동안 (더하기 기호와 빼기 기호가 모두 가능), 기간의 시작과 끝의 재무 잔액 및 다른 국가의 화폐 단위와 러시아 루블 간의 환율 차이 , 특수 공식을 사용하여 계산됩니다(조직이 외화로 결제 거래를 수행한 경우에만 작성됨).

보고서를 편집 한 후 문서는 승인을 위해 조직의 장에게 제출되며 서명으로 입력 된 정보의 진위를 인증합니다.