간소화된 시스템을 사용하는 조직은 수수료 계약 당사자가 될 수 있습니다. 한쪽이 일반과세제도에 해당하는 기업이고 다른 한쪽이 '단순화기업'이라면 둘 다 과세와 관련된 문제가 많다. 그것들을 해결해 봅시다.

러시아 연방 민법 990조 1항에 따르면, 수수료 계약에 따라 한 당사자(위임 대리인)는 다른 당사자(약속)를 대신하여 수수료를 받고 자신을 대신하여 교장을 희생합니다. 위탁 대리인이 제3자와 거래하는 경우 위탁 대리인은 해당 거래에서 약정이 명명되었거나 그 집행을 위해 제3자와 직접 관계를 맺었음에도 불구하고 권리를 획득하고 의무를 지게 됩니다.

약정자는 위탁자에게 보수를 지급할 의무가 있으며, 위탁자가 제3자(delcredere)의 거래 이행을 보증한 경우에는 추가 보수도 지급해야 합니다. 추가 보수 지급의 금액과 절차는 수수료 약정서에 정해야 합니다. 계약에 보수 금액이나 지급 절차가 명시되어 있지 않은 경우, 유사한 상황에서 유사한 서비스에 대해 일반적으로 수수료가 부과되는 금액으로 계약 이행 후에 지급됩니다. 이것은 러시아 연방 민법 제 991 조 1 항에 의해 설정됩니다.

본인은 커미션 수수료를 지불하는 것 외에도 러시아 연방 민법 제 1001 조에 따라 체납자에 대한 추가 보수를 지불하고 위임 대리인에게 자신이 지출한 금액을 상환할 의무가 있습니다. 커미션 명령의 실행.

중개수수료 이상 거래를 한 경우 유리한 조건약정에 의해 표시된 것보다 추가 혜택이 위임 대리인과 약정 사이에 균등하게 분배됩니다. 물론, 계약이 이 혜택의 분배를 위한 다른 절차를 제공하지 않는 한. 이것은 러시아 연방 민법 제 992 조에 명시되어 있습니다.

명령이 실행되면 위탁 대리인은 999조에 따라 위탁자에게 보고서를 제출하고 위탁 계약에 따라 수령한 모든 것을 위탁자에게 양도해야 합니다. 약정자가 보고서에 이의가 있는 경우 당사자 간의 합의에 의해 다른 기간이 설정되지 않는 한 보고서를 받은 날부터 30일 이내에 위탁 대리인에게 이에 대해 알려야 합니다. 그렇지 않으면 달리 합의하지 않는 한 보고서가 수락된 것으로 간주됩니다.

커미션 에이전트가 "단순한"인 경우 ...

중개 계약의 참여자가 서로 다른 과세 시스템을 사용하는 상황에서 많은 복잡한 문제가 종종 발생합니다. 수수료 대리인이 "간소화자"이고 커밋이 일반 과세 시스템을 적용하는 경우 세금을 계산하는 방법은 무엇입니까? 수수료 수입이란? 회계 문서를 작성하는 방법? 수수료 대리인이 과세 대상으로 "소득에서 비용을 뺀 것"을 선택한 경우 어떤 비용을 인식할 수 있습니까? 간소화된 세금 시스템을 적용하는 수수료 대리인이 인보이스를 발행해야 합니까? 이 질문에 답해 봅시다.

간이과세제 단일세 과세대상은 소득이나 비용을 차감한 소득이다. 이것은 러시아 연방 세법 346.14 조 1 항에 명시되어 있습니다. 동시에 같은 조 2 항에 명시된 바와 같이 과세 대상 선택은 납세자가 수행합니다.

법 제 346.15 조 1 항에 따르면 과세 대상을 결정할 때 제 249 조에 따라 결정된 상품 (저작물, 서비스) 판매 소득, 재산권 및 재산권 및 영업 외 소득, 러시아 연방 세법 제 250 조에 따라 결정된 사항이 고려됩니다. 동시에 러시아 연방 세법 제 251 조에 나열된 소득은 단순화 된 세금 시스템에서 고려되지 않습니다.

규약 제251조에는 조정 계약 참가자와 직접 관련된 규칙이 포함되어 있습니다. 같은 조 1 항 9 항은 과세 기준을 결정할 때 수수료 계약의 집행과 관련하여 위탁 대리인이 수령 한 재산 형태의 소득은 고려하지 않는다고 규정합니다. 즉, 약정 또는 약정에 대한 구매자(판매자)로부터 받은 재산(금전 포함)은 "단순화" 위탁 대리인의 소득이 아니며 단일 과세 대상이 아닙니다. 수수료 대리인의 수입은 수수료일 뿐입니다. 수수료 대리인의 비용을 상환하기 위해 약정에서 받은 자금도 소득으로 간주되지 않습니다.

아시다시피 간소화 된 과세 시스템을 적용하는 조직은 현금 방식을 사용하여 소득 인식 시점을 결정합니다. 소득 수령일은 은행 계좌 및 (또는) 출납원으로 자금을 수령하고 기타 재산 (작업, 서비스) 및 (또는) 재산권을 수령 한 날입니다. 이것은 러시아 연방 세법 346.17 조 1 항에 의해 설정됩니다.

"단순한"커미션 에이전트가 계산에 참여하지 않으면 커밋에서 자신의 계정으로 커미션을 수령 한 날짜에 소득이 인식됩니다. 수수료 대리인이 합의에 참여하는 경우, 그는 원칙적으로 구매자 또는 약정에서 받은 자금에서 자신의 보수를 보류합니다(수수료 대리인이 약정에 대해 수행하는 작업에 따라: 매도 또는 매수).

중개업자로부터의 수입은 구매자 또는 약정자가 돈을 송금한 날에 수령한 것으로 간주됩니다. 수수료 대리인의 보고서가 아직 서명되지 않은 것, 즉 수수료 서비스가 아직 제공되지 않은 것은 중요하지 않습니다. 실제로 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 사람들의 경우 "간소화 자"가 현금 방법을 사용하기 때문에 선급금도 소득에 속합니다 (러시아 연방 세법 346.17 조 1 항). 약정 또는 구매자로부터 자금을 받고 보고서에 서명하는 순간까지 수수료를 차감한 수수료 대리인은 이에 따라 적절한 보수 금액의 선지급을 받습니다.

어떤 경우에는 계약 조건에 따라 위탁 대리인이 전체 수입 금액을 약정에 이전합니다. 후자는 위탁 대리인의 보고서 승인 후 그에게 보수를 지급합니다. 이것은 더 이상 선불이 아니라 제공된 중개 서비스에 대한 지불입니다.

단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직 및 개인 기업가의 수입 및 비용 회계 장부에서 수수료 대리인은 섹션 I "수입 및 비용"의 "수입 - 합계"열에 커미션 계약에 따라받은 금액을 반영합니다. 수수료 대리인은 수령한 금액에서 단일 과세 대상 소득을 할당하고 해당 열에 반영합니다.

수수료 대리인이 과세 소득을 줄일 수 있는 비용은 러시아 연방 세법 346.16조 1항에 나와 있습니다. 또한 같은 조의 2항은 지정된 목록의 비용이 코드 252조 1항의 기준을 충족해야 한다고 규정합니다. 즉, 경제적으로 정당화되고 문서화되어야 합니다.

단순화 된 세금 시스템을 적용하는 납세자는 실제로 지불 된 후에 만 ​​​​비용을 인식합니다 (러시아 연방 세법 346.17 조 2 항). 이것은 "간소화"가 수입과 비용을 인식하는 현금 방법을 사용하기 때문입니다.

참고: 커미션 계약 조건을 이행한 결과 커미션 에이전트가 커미트에게 양도한 재산은 수입을 줄이는 비용에 포함되지 않습니다.

위탁 대리인은 계약에서 달리 규정하지 않는 한 자신이 소유하고 있는 재산의 보관 비용을 상환받을 자격이 없습니다. 이것은 러시아 연방 민법 제 1001 조에 명시되어 있습니다. 즉, 위탁 대리인과 함께 위치한 위탁자의 재산을 보관하는 비용은 위탁 대리인이 부담합니다. 더욱이, 위탁 대리인이 임대 창고 또는 자신의 창고에 약정 재산을 보관하는 위치에 관계없이. "단순한"수수료 대리인의 경우 창고 임대 비용으로 수입이 감소합니다(러시아 연방 세법 4항 1항 346.16항). 자신의 창고를 유지하는 비용은 러시아 연방 세법 346.16 조 1 항에 의해 "단순화"를 위해 제공된 지출 항목에 대해서만 소득을 줄입니다.

주문 실행과 관련하여 위탁 대리인이 부담한 나머지 비용은 과세 기준을 감소시키지 않습니다. 고객은 이를 상환할 의무가 있습니다. 따라서 이들은 수수료 대리인의 비용이 아니라 약정입니다.

단순화된 과세 시스템으로 전환한 조직은 VAT 납부자가 아닙니다(상품이 러시아의 관세 영역으로 수입될 때 납부해야 하는 세금 제외). 이 절차는 러시아 연방 세법 346.11 조 2 항에 의해 설정됩니다. 따라서 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 조직은 일반적으로 인보이스를 발행하지 않으며 발행 및 수신 된 인보이스, 구매 장부 및 판매 장부를 보관하지 않습니다.

그리고 "단순화자"가 수수료 계약에 따른 수수료 대리인이라면? 그런 다음 그는 인보이스를 발행해야 합니다. 그리고 그 이유입니다.

규칙에 따라 민법위탁계약을 체결한 위탁자는 위탁자에게 용역을 제공하고 위탁자는 위탁계약에 따라 위탁자의 도움을 받아 본인이 소유한 재화(저작물, 용역)를 판매하거나 재화(저작물, 용역)를 구매합니다. 사실 제3자에 대한 구매자 또는 판매자는 위탁 대리인이 아니라 약정입니다. 에이전트는 중개자 역할을 합니다. 따라서 수수료 대리인은 VAT를 계산하고 구매자에게 송장을 제시할 의무를 이행해야 합니다.

약정의 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 자신을 대신하는 중개자가 구매자에게 송장을 발행합니다. 중개자는 청구서의 두 번째 사본을 판매 장부에 등록하지 않고 발행된 청구서 등록부에 보관합니다. 이 절차는 부가가치세를 계산할 때 수령 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 기록부를 유지 관리하기 위한 규칙에 설정되어 있습니다.

중개자가 구매자에게 발행한 송장의 지표는 위탁자가 중개자에게 발행하고 판매 장부에 등록하는 송장에 반영됩니다. 이것은 부가가치세를 계산할 때 수령 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 기록을 유지하기 위한 규칙의 단락 24에 의해 설정됩니다.

세금 및 회계 회계에서 커밋은 수수료 대리인의 보고서에 따라 결제 계정 또는 중개자의 현금 데스크에 수령 한 수익을 반영합니다. 따라서 중재합의서에는 위탁대리인이 약정에 보고서를 제출하는 절차와 조건을 명확히 규정할 필요가 있다. 위탁계약에서 정한 기한보다 늦게 위탁 대리인으로부터 보고를 받은 경우 본인이 책임을 면할 수 없습니다. 늦은 지불큰 통.

위탁 대리인이 위탁자를 위해 상품을 구매하는 경우 위탁자가 구매한 상품에 대해 VAT를 공제하는 근거는 판매자가 자신의 이름으로 발행한 송장입니다. 판매자가 수수료 대리인의 이름으로 송장을 발행한 경우 약정은 중개자로부터 받은 송장을 기준으로 VAT 공제액을 수락할 수 있습니다. 이 경우 중개자는 송장을 송하인에게 발행하며 이는 판매자로부터받은 송장의 지표를 반영합니다. 동시에 수수료 대리인이 발행하지도 않고 수령하지도 않은 송장은 위탁 대리인의 구매 장부 및 판매 장부에 등록되지 않습니다.

"단순화 된"수수료 대리인의 보수 금액에는 VAT가 부과되지 않습니다. 따라서 위탁 대리인은 위탁자에게 위탁 수수료에 대한 인보이스를 발행하지 않습니다.

커밋이 "단순화기"인 경우 ...

간소화된 조세제도를 적용하는 단체가 수수료 약정 조건에 따라 약정을 하고 있다면 '단순한' 수수료 대행자보다 훨씬 더 많은 문제를 안고 있다. 동시에 주요 어려움은 단순화 된 세금 시스템에서 소득 및 비용 인식의 특성과 관련이 있습니다.

과세표준 결정 절차

"단순한"약속이 커미션 계약에 따라 상품을 판매하는 경우 수입 날짜를 결정하는 데 어려움이 있습니다. 사실 러시아 연방 세법 제 346.17 조 1 항은 소득 인식 날짜를 당좌 계정 또는 현금 데스크에 자금을 수령하고 다른 재산 (작업, 서비스)을 수령 한 날로 설정합니다. 또는) 재산권. 동시에 돈을 누구의 현금 데스크(약속 또는 위탁 대리인)로 가야 하는지는 지정되지 않습니다.

현금 기준으로 수입과 지출을 인식하는 일반 원칙에 따라 러시아 연방 세법 346.17 조는 다음을 참조한다고 결론을 내릴 수 있습니다. 돈아, 수수료 대리인이 아닌 당좌 계좌 또는 약정의 현금 데스크에서 받았습니다. 이것은 납세자에 대한 직접적인 언급이 포함된 같은 조의 2항에서도 확인됩니다. 그리고 우리의 경우에는 확약이 있습니다. 따라서 간이과세제도를 적용하는 약정자는 자신의 당좌계좌 또는 현금창구에 자금을 수령하는 시점에 소득을 인식해야 합니다. 이에 대한 근거는 약정 또는 현금 문서. 예를 들어, 2003년 9월 23일자 No. 21-09/54651 모스크바 시에 대한 러시아 조세부 서한에도 동일한 입장이 명시되어 있습니다.

수수료 대리인이 정산에 참여하지 않는 경우 커밋텐은 수수료를 포함하여 판매된 상품에 대한 전체 수익을 구매자로부터 받습니다. 이 경우 소득의 인식일은 구매자로부터 약정의 당좌예금으로 금전을 수령한 날이 됩니다. 약정의 수입은 수수료 대리인으로부터 받은 전체 금액입니다. 약정에 참여하는 위탁 대리인이 먼저 위탁 계약에 따라 수령한 모든 것을 약정에 이전하고 약정에 따라 보수를 지급하는 경우 약정은 동일한 인식 시점과 소득 금액을 갖게 됩니다.

그러나 동시에 '소득에서 비용을 뺀 것'을 과세 대상으로 선택한 간이과세제를 사용하는 확약은 수수료를 비용으로 귀속시키는 데 어려움이 있다. 결국, 단순화 된 과세 시스템에서 사용되는 폐쇄 된 비용 목록을 제공하는 러시아 연방 세법 346.16 조에는 중개자 서비스에 대한 지불과 같은 유형의 비용이 포함되어 있지 않습니다. 사실, 한 가지 예외가 있습니다. 커미트를 위한 자재 구매에 대해 커미션 에이전트에게 지급하는 커미션입니다. 이 경우 보상은 재료 비용에서 고려할 수 있습니다. 제346조 16항 5호는 “단순화” 과정에서 소득을 감소시키는 비용으로 재료비를 말한다. 그들은 법 제 254 조 (러시아 연방 세법 346.16 조 2 항)에 규정 된 방식으로 결정됩니다. 이에 따라 제254조 2항은 재고 품목 비용에도 수수료를 포함한다고 명시하고 있습니다. 다른 모든 경우에 위원회는 간소화된 세금 시스템을 사용하여 약정의 소득을 줄이지 않습니다.

그리고 위탁 대리인이 구매자로부터 받은 자금에서 보수를 보류하는 경우 "단순화된" 약정의 수입은 어떻게 고려됩니까? 이 경우 수입 및 지출 장부의 약정 수입 금액은 이미 보수에서 차감한 금액으로 반영됩니다. 즉, 약정의 계정으로 실제로 받은 금액과 동일합니다. 따라서 이 계산 방법을 사용하는 것이 좋습니다.

"단순화"를 적용하는 납세자는 과세 기준을 결정할 때 러시아 연방 세법 제 346.16 조 1 항 8 항에 따라 상품에 대한 VAT 금액만큼받는 소득을 줄일 수 있습니다. , 서비스)를 구매했습니다. 사실, 이것은 코드 제 346.16 조에 제공된 폐쇄 목록에 따라 그러한 상품 (작업, 서비스) 비용이 비용에 포함 된 경우에만 수행 할 수 있습니다.

그러나 또 다른 관점이 있습니다. 재화(작업, 용역)의 원가가 소득을 감소시키는지 여부에 관계없이 지불한 부가가치세 금액을 비용의 일부로 인식하는 것은 여전히 ​​​​가능합니다. 실제로 러시아 연방 세법 제 346.16 조 1 항 8 항에는 폐쇄 목록의 비용에 대한 VAT 금액 만 비용으로 인식하는 데 제한이 없습니다. 이러한 관점을 갖고 있는 납세자는 법정에서 이를 변호해야 합니다.

부가가치세

단순화 된 세금 시스템을 사용하는 위탁자는 자신의 상품에 대한 송장을 위탁 대리인에게 발행하지 않습니다. 컴파일 의무는 VAT 납부자에게만 할당되며 "간소화자"는 그렇지 않습니다(러시아 연방 세법 346.11조 2항).

간이과세제도를 이용하여 위탁자의 물품을 판매할 때 구매자에게 송장 및 수수료 대리인을 발행해서는 안 된다. 결국, 상품 판매자는 약속을 유지하고 부가가치세 납부가 면제됩니다.

수수료 대리인이 지불을 위해 VAT를 잘못 계산하고 제시한 경우 발행된 인보이스에 표시된 금액으로 세금을 예산에 지불해야 합니다(러시아 연방 세법 173조 5항). 세액을 받은 수수료 약정 당사자는 예산에 부가가치세를 납부해야 합니다. 위탁 대리인이 세금 금액을 약정에 이전하는 경우 후자는 예산에 VAT를 납부해야 합니다. VAT가없는 돈이 약정으로 이전 된 경우 수수료 대리인은 예산에 세금을 지불해야합니다.

일부 납세자는 이 상황에서 세금을 내지 않으면 책임을 지지 않을 것이라고 생각합니다. 동시에 그들은 "단순화된" 약정이 부가가치세 납부자가 아니라는 사실을 언급합니다. 그리고 러시아 연방 조세법 122조에 따른 책임(세금 미납에 대한)은 납세자에게만 적용됩니다. 법 제75조에 따른 벌금도 납세자에게만 징수할 수 있습니다.

그러나 이 접근 방식은 잘못된 것입니다. "단순화자"가 구매자에게 VAT를 제시한 경우 예산에 세금을 납부할 의무는 러시아 연방 세법 173조 5항에 명시되어 있습니다. 따라서 구매자로부터받은 부가가치세를 예산으로 미납하는 경우 패널티를 피할 수 없습니다.

"입력"VAT 회계 기능에 주목해야합니다. 위탁 대리인이 "단순화된" 약정을 위해 상품을 구매하는 경우 위탁 대리인은 이러한 상품에 대해 구매자로부터 받은 송장을 약정에 재발행합니다. 후자는 차례로이 세금 납부자가 아니기 때문에 공제를 위해 VAT 금액을 수락 할 권리가 없습니다. 그러나 약정은 비용의 일부로 세금을 고려할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 8 조 1 항 346.16 조).

커미션 에이전트 및 UTII

귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템은 특정 유형의 유형에만 적용될 수 있습니다. 기업가 활동세금 코드에 나와 있습니다. 특히 소매에서. 따라서 실제로 분쟁이 발생했습니다. 소매점에서 수행되는 경우 수수료 계약에 따라 거래를 간주하는 방법은 무엇입니까? 별도의 활동 유형 - 중개 서비스 또는 상품 소매 거래로?

커미션 에이전트는 상품을 판매하지 않고 서비스를 판매합니다. 중개 서비스는 다음과 같은 활동 유형에는 적용되지 않습니다. 단일 세금귀속 소득에. 커미션 거래의 경우 커미션 에이전트는 이 체제로 전환한 경우 "단순화된 시스템"을 적용하거나 공통 모드과세.

그러나 다른 관점이 있습니다. 러시아 세무부 대표는 소매점에서 실제로 상품을 판매하는 수수료 대리인이 다음으로 이전 될 수 있다고 생각합니다. UTII 지불소매 거래에 종사하는 납세자를 위해 설정된 방식으로. 그들의 입장을 뒷받침하기 위해 그들은 다음과 같은 주장을 제시합니다.

러시아 연방 세법 346.27조의 규정에 따르면, UTII의 목적을 위한 소매는 상품 판매 및 현금으로 고객에게 서비스를 제공하고 지불 카드를 사용하는 것입니다. 이 정의현재 세법이 UTII 지불로 전환하기 위해 위탁자의 상품 거래와 납세자 자신의 상품 거래를 구별하지 않는다고 주장할 수 있습니다. UTII의 지불은 구매자와의 결제 방식입니다. 또한 위탁자는 상품 판매 권한을 위탁 대리인에게 위임하고 위탁 대리인은 실제로 거래를 수행합니다. 따라서 UTII 지불로 전환하고 자체 상품뿐만 아니라 약정 상품도 판매하는 조직의 과세는 러시아 연방 세법 26.3 장에 따라 수행됩니다.

납세자가 후자의 관점에 동의하지 않으면 법정에서 자신의 입장을 변호해야 합니다. 다음 사항에 유의해야 합니다. 사법부이 문제에 대한 합의가 없습니다. 연방 법원의 관행에서 커미션 상품의 소매 거래에 종사하는 납세자가 일반 과세 제도를 적용하는 것을 허용하고 UTII를 지불하도록 하는 결정이 내려졌습니다.

이 문서의 형식은 2002년 10월 28일 No. BG-3-22 / 606 러시아 국세청 명령에 의해 승인되었습니다.

이 문서는 2000년 12월 2일 No. 914 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다.

잡지의 다음 호에서 커미션 계약에 따른 문서 흐름 절차에 대해 자세히 알아보세요. - 메모. 에드.

커미션 계약에 따른 상품 판매는 어떤 이점이 있습니까? 누구에게 어떤 경우에 그것을 선택하는 것이 합리적입니까? 커미션을 올바르게 작성하고 당사자가 상호 만족하는 방법은 무엇입니까? 어떻게 수행됩니까? 수수료 거래 방식사용하는 기관간에 위탁계약이 체결된 경우 다른 모드과세? 우리는 우리 기사에서 이러한 질문과 다른 질문에 답할 것입니다.

MySklad 서비스에서 위탁 상품을 거래하는 것이 편리합니다. 그것에서 당신은 수수료 계약으로 판매를 위해 상품을 수락하고, 기록을 유지하고, 판매 후 위탁자에게 자동으로 보고서를 생성하고, 수익성을보고, 상품이 판매되지 않은 경우 반품을 발행 할 수 있습니다. 지금 등록하고 사용해 보세요. 무료입니다!

수수료 계약에 따른 거래의 이점

귀하가 소매업체이고 수수료 계약에 따라 판매할 상품을 기꺼이 제공할 공급업체를 찾았다면 운이 좋은 것입니다. 그리고 막 사업을 시작하는 경우 특히 운이 좋습니다. 법에 따라 판매 후 수수료 계약에 따라 발행된 상품에 대해 금전을 제공할 수 있습니다. 즉, 커미션 거래 방식을 사용하면 큰 투자 없이 특별한 위험 없이 작업을 시작할 수 있습니다.

다른 지점에서 후속 소매 판매를 위해 제품을 생산하거나 대량으로 구매하는 경우 수수료 거래 방식도 도움이 될 수 있습니다. 이것은 최소한 판매 시장을 증가시킬 것입니다. 자신이 일하기 어려운 곳에 위치한 작은 상점에서는 기존 아울렛에서 판매하지 않는 상품을 빠르게 판매할 수 있습니다. 동시에 상점은 그러한 상품의 배치를 구입할 여유가 없을 수도 있지만 수수료로 기꺼이 받아 들일 것입니다.

수수료 거래 방식은 판매 계약보다 반품이 더 쉽기 때문에 유리합니다. 제품을 "구매 및 판매" 방식으로 구매한 경우 상점에서 다시 공급업체로 반품하려면 역판매를 수행해야 합니다. 이것은 과세 측면에서 문제를 야기합니다. 거래 참여자 중 한 명이 VAT를 지불하지 않으면 두 번째 참여자는 공제를 위해 VAT를 수락할 수 없기 때문에 돈을 잃습니다. 상품 배송이 수수료 계약에 따라 구성되는 경우 이러한 문제가 발생하지 않습니다. 중개자는 대차 대조표에서 상품을 상쇄하고 공급자에게 반환합니다. 다만, 커미션으로 받은 상품을 반품할 때 약간의 미묘함이 있어 본 자료로 보답하겠습니다.

수수료 거래 작동 방식

단순화 된 형태로이 계획은 다음과 같습니다. 공급자(위탁자)는 판매를 위해 자신의 상품을 중개자(위탁 대리인)에게 제공합니다. 이 경우 재화의 소유권은 후자에게 이전되지 않습니다. 위탁 대리인은 구매자에게 상품을 판매하고 구매자를 대신하여 행동하지만 약정을 희생합니다. 상품이 판매되는 즉시 확약자는 소유자를 멈춥니다. 위탁 대리인은 공급자에게 보고하고 그에게 상품 대금을 제공하고 보수를 받습니다.

그렇다면 커미션을 올바르게 만드는 방법은 무엇입니까? 어떤 회사가 판매를 위해 상점에 상품을 제공하려고 한다고 가정해 보겠습니다. 우선, 공급자와 상점은 수수료 계약을 작성하여 그들 중 누가 위탁 대리인인지 지정하고 두 번째 사람을 대신하여 첫 번째 사람이 유료로 상품을 판매할 것임을 나타냅니다. 보수 금액도 계약서에 더 잘 기재되어 있습니다. 판매된 각 품목의 고정 금액이거나 판매의 특정 비율일 수 있습니다. 법률, 즉 러시아 연방 민법 제 51 조는 위탁 대리인이 판매에 대한 약속을 보고하도록 의무화하고 있습니다. 보고서 제출 기한은 따로 정해져 있지 않으나 미리 정해 두는 것도 좋다. 수수료 계약은 고정된 기간 동안 체결되거나 무기한 체결될 수 있습니다. 실행 영역을 표시할지 여부도 기업가 자신이 결정합니다. 샘플 수수료 계약서는 문서 양식 라이브러리에서 다운로드할 수 있습니다.

커미션 계약이 체결되었습니다. 무엇 향후 계획? 그런 다음 상품이 상점으로 이전되며 커미션 및 송장 TORG-12에 대한 상품 인수 및 양도 행위가 수반됩니다. 운송장 샘플 수락 및 양도 행위는 당사 웹 사이트에서 다운로드 할 수 있습니다. 계약에 규정된 경우에는 재화 등을 수수 및 양도하는 행위가 필요합니다. 그러한 조건이 없으면 송장으로 충분합니다.

상품의 위탁이 가게에 무사히 도착하고, 위탁 대리인이 판매를 시작합니다. 법에 따라 상품 판매는 상품 수령 후 다음 날부터 시작해야 합니다. 일정 금액이 판매되거나 계약서에 명시된 보고 기간이 경과한 후 상점은 위탁 대리인의 보고서를 작성합니다. 품목의 단위 수, 가격 및 보상 금액을 나타냅니다. 위에서 썼듯이 법에 의해 요구되는 것은 아니지만 보고서 제출 조건을 계약서에 지정하는 것이 좋습니다. 매주 또는 매월 제공하는 데 동의할 수 있습니다. 수수료 대리인 보고서의 샘플은 당사 웹사이트에 있습니다.

보고서 외에도 당사자 간의 서비스 제공에 관한 법률을 작성하고 서명하는 것이 좋습니다. 실제로, 위탁자를 대신하여 거래를 함으로써 위탁 대리인은 그에게 서비스를 제공합니다. 이것이 문서의 내용입니다. 행위의 금액은보고 기간 동안 위탁 대리인의 보수 금액입니다.

보고서와 함께 중개자는 수익금을 공급자에게 이전하고 수수료를 원천 징수합니다. 약정자가 받은 모든 돈을 가져가서 그 보수를 위탁 대리인에게 이전하는 또 다른 옵션도 가능합니다. 또한 협력이 계속되거나 종료됩니다.

위임자가 위탁 대리인의 보고서에 만족하지 않는 경우 문서를 받은 날로부터 30일 이내에 이를 보고해야 합니다. 다만, 이 기간은 당사자의 사전 합의에 의하여 변경할 수 있습니다.

자동화는 커미션 거래 프로세스를 크게 단순화합니다. MySklad 서비스는 위탁자와 위탁 대리인 모두에게 최상의 솔루션을 제공합니다. 시스템 자체에서 커미션 계약을 생성하고 상품의 선적 및 수락을 고려하고 커미션 상품의 판매를 기록하고 커미션 에이전트 보고서를 자동으로 생성할 수 있습니다. 동시에 생성된 모든 양식 및 보고서에서 판매된 상품의 수익금, 수수료 대리인의 보수, VAT 및 기타 필요한 금액이 즉시 계산됩니다.

이제 특례법이 우리에게 말하는 것을 봅시다.

수수료 거래: 특별한 경우

위탁 대리인이 예상보다 많거나 적은 가격에 상품을 판매했습니다.

상품이 너무 잘 팔려서 상점에서 가격을 인상하기로 결정했다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 위임장 대리인은 법에 따라 약정과 동등하게 공유해야 하는 추가 혜택을 얻을 수 있었습니다. 물론 계약에 다른 조건이 제공되지 않는 한. 그리고 여기에서 하나에주의를 기울일 필요가 있습니다. 중요한 세부 사항이 돈의 처리 및 지불에 관한 것입니다. 2008 년 6 월 5 일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-03-06 / 1/347에 따르면 이익의 일부가 수수료 대리인에게 지급되기 전에 약정은이 전체 금액을 소득에 표시해야합니다. 소득세가 부과됩니다. 그리고 그 후에야 수수료 대리인으로 인한 금액이 발생합니다.

어떤 이유로 상품이 합의된 가격으로 매진되지 않고 상점에서 가격을 낮춘 경우 두 가지 가능한 시나리오가 있습니다.

1. 가게는 위탁자에게 그가 상품을 더 비싸게 판매할 수 없다는 것을 증명했으며, 이러한 조치로 더 큰 손실을 막을 수 있었습니다. 이 경우 수수료 대리인은 차액을 반환할 필요가 없습니다.
2. 상점은 가격을 낮추는 것이 필요한 조치라는 것을 증명하지 못했습니다. 그런 다음 아아, 위탁 대리인은 손실에 대해 공급자에게 보상해야 합니다.

그건 그렇고, 커미션 계약에서 이러한 경우를 규정하는 것은 금지되어 있지 않습니다. 또한 가격을 변경하기 전에 위탁 대리인이 약정의 허가를 받아야 한다는 조건을 추가할 수 있습니다.

계약이 이행되지 않았습니다

위탁자가 매장으로 배송한 상품의 일부가 불량으로 판명되었거나, 약정된 수량의 상품이 배송되지 않았거나, 기타 사유로 공급자의 과실로 위탁계약을 이행할 수 없는 경우를 가정해 보겠습니다. 이 경우 법은 커밋텐이 여전히 수수료를 지불하고 비용을 상환하도록 규정하고 있습니다. 상점의 잘못으로 인해 커미션 계약을 실행할 수 없는 경우, 그는 커미트에 대한 손해를 보상해야 합니다.

소위원회

상점이 다른 회사에서 운영하는 또 다른 수익성 있는 판매점을 찾았다고 상상해 보십시오. 이 경우 그는이 회사와 하위 위탁 계약을 체결 할 권리가 있습니다. 그런 다음 위탁 대리인은 자신의 확약에 대한 하위 위탁 대리인의 행동에 책임이 있으며 두 번째 상점에 대해서는 자신이 확약이 됩니다. 그리고 몇 가지 중요한 메모. 위탁계약에 별도의 규정이 없는 한 재위탁이 가능합니다. 동시에 당사자들의 합의에 의해 달리 규정되지 않는 한, 약정자는 하위 위탁 대리인과 관계를 맺을 자격이 없습니다.

수수료 대리인은 보고 기간 동안 상품을 판매하지 않았습니다.

모든 상품이 상점의 창고와 선반에 남아 있는 경우 상점은 위탁자에게 반품할 권리가 있습니다. 반품 및 영수증은 운송장 TORG-12로 발행됩니다.

무역 관리를 위한 서비스 MySklad는 위탁 대리인에서 위탁자에 대한 반품 처리를 크게 촉진하는 데 도움이 될 것입니다. 시스템에는 반품이 등록되는 특수 양식이 있으며 입력 된 데이터는 수수료 계약 실행과 관련된 모든 보고서에 자동으로 전송됩니다.

구매자로부터 위탁 대리인에게 상품 반환

소매 고객이 어떤 이유로 품목을 반품하기를 원한다고 가정해 보겠습니다.

고객에게 상품을 판매할 때 수수료 대리인이 자신을 대신하여 그와 판매 및 구매 계약을 체결한 경우 이 거래에 대한 거부를 작성합니다.

구매자가 발견된 결함으로 인해 상품을 반품하는 경우, 이에 대한 책임은 위탁 대리인과 위탁자 간에 분담되어야 합니다. 상점의 잘못으로 인해 상품이 손상된 경우 구매자에 대한 비용은 구매자가 상환합니다. 그리고 공급자에게 잘못이 있는 것으로 판명되면 수수료 대리인은 비용과 보수를 상환받을 자격이 있습니다.

상품은 위탁 대리인의 보고서에 당사자가 서명하기 전 또는 그 후에 반환될 수 있습니다. 첫 번째 경우 중개자는 보고서에 마이너스 기호로 반환 금액을 입력합니다. 두 번째로, 상품을 반품하는 도매 구매자는 수수료 대리인의 이름으로 송장을 작성합니다. 최종 구매자가 소매 고객인 경우 상품 반품 신청서를 작성해야 합니다. 그 후, 위탁 대리인은 송장뿐만 아니라 자신의 이름으로 된 반품 송장과 함께 위탁자에게 상품을 반환합니다. 이 문서를 기반으로 약정은 납부해야 할 VAT를 줄일 수 있습니다.

수수료 거래 송장

소매 수수료 송장

커미션 에이전트가 상점인 이 예에서 소매 거래에서 이 문서는 현금 영수증을 VAT에 대한 별도의 라인으로 대체하기 때문에 후자는 고객에게 송장을 발행하지 않습니다. 약정은 또한 수수료 대리인에게 송장을 발행하지 않습니다. 그러나 동시에 상점은보고 기간의 결과에 따라 보수 금액에 대해 위탁자에게 송장을 발행합니다.

법률에 따라 수수료를 기준으로 판매하는 소매점에서는 송장 기록을 보관할 필요가 없습니다.

CCP 통제 테이프의 지표(테이프 자체가 아닌 지표만)와 테이프 사본은 위탁 대리인의 보고서와 함께 커밋으로 전송되며 커밋은 이미 판매 장부에 등록되어 있습니다. 판매된 상품의 비용에 VAT를 부과합니다.

또한 상점에서 위탁자의 상품 외에도 자체 상품도 판매하는 경우 이러한 상품에 대한 회계는 분리되어야 합니다. MySklad 거래 프로그램의 도움으로 이 요구 사항을 쉽게 충족할 수 있습니다. 이 프로그램은 위탁 대리인이 자신의 상품을 얼마나 가지고 있는지, 그리고 커미션 계약에 따라 얼마나 많은 상품을 받았는지 보여줍니다. 헌신자는 시스템에서 자신의 상품이 얼마나 많이 팔렸고 누가 소유했는지 확인합니다.

도매 수수료 송장

이제 위탁 대리인이 약정을 대신하여 상품을 대량으로 판매하고 둘 다 VAT 납세자인 상황을 고려하십시오. 이 경우 청구서는 그들에 대한 것입니다. 구속력 있는 문서회계.

계약 조건에 따라 위탁 대리인은 자신을 대신하여 제3자와 거래를 하기 때문에 모든 송장도 자신을 대신하여 발행합니다. 문서 번호는 대리인의 연대순에 따라 지정됩니다. 송장은 2부로 발행되어야 합니다. 하나는 구매자에게 이전되어야 하고, 두 번째는 발행된 송장 일지에 제출되어야 합니다. 이 경우 수수료 상품 판매에 대한 청구서는 수수료 대리인의 판매 장부에 등록될 필요가 없습니다.

그리고 그 약속은 그의 연대기에 따라 이미 번호가 매겨진 수수료 대리인에게 보내진 송장을 발행하고 그의 판매 장부에 입력합니다. 이 문서는 리셀러의 구매 장부에 등록되어 있지 않습니다.

동시에 커미션 에이전트가 구매자에게 발행하는 송장의 지표는 공급자가 발행하고 판매 장부에 등록하는 송장에 반영됩니다. 약정자는 또한 두 개의 사본을 작성해야합니다. 하나는 수수료 대리인에게 양도하고 두 번째는 발행 된 송장 등록 일지에 보관합니다.

약정에서받은 문서는 위탁 대리인이 수령한 송장 등록부에 보관됩니다.

서명된 보고서와 해당 행위에 따라 위탁 대리인은 보고 기간 동안의 보수 금액에 대해 약정에 별도의 송장을 발행합니다. 이 문서는 판매 책의 커미션 에이전트와 구매 책의 약정으로 등록됩니다.

위탁 대리인이 공급자의 상품을 구매자에게 자신의 상품과 동시에 판매하는 경우 구매자는 이러한 상품에 대해 단일 송장을 발행할 수 있습니다.

커미션 거래를 위한 송장 발행에 대한 자세한 내용은 2001년 5월 21일자 러시아 세무부 서신 No. ВГ-6-03/404를 참조하십시오.

간소화된 세금 시스템에 대한 수수료 대리인 - 단순화된 세금 시스템에 대한 약속

각 회사가 간이과세제도(STS)를 적용하는 회사에서 수수료 계약을 체결한 경우 수수료 계산 방법에 대한 질문이 있는 경우 수수료 대리인은 제251조를 참조해야 합니다. 세금 코드 RF. 수수료 대리인의 과세 기준을 결정할 때 수수료 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 수령한 재산 및 자금은 소득으로 고려되지 않는다고 명시되어 있습니다. 약정에 대해 발생한 비용의 상환으로 받은 소득도 고려되지 않습니다. 즉, 수수료 만 소득으로 간주됩니다. 따라서 판매 된 상품의 수익은 소득으로 고려되지 않습니다. 간소화된 세금 시스템에 대한 약정이 비용에 대해 간소화된 세금 시스템에 대한 위임 대리인을 보상하는 경우 이 금액도 과세되지 않습니다.

중개자 - "간소화 자"로부터 소득을 수령 한 날짜는 약정에서 자신의 계정으로 보수를 수령 한 날짜입니다. 계약 조건에 따라 수수료 대리인이 구매자로부터받은 자금에서 보수를 원천 징수하는 경우 소득 수령일은 현금 데스크에서 돈을 수령 한 날입니다. 동시에 단순화 된 세금 시스템에서 회사의 소득에도 선급금이 포함되기 때문에 보고서에 아직 서명하지 않은 것은 중요하지 않습니다.

비용은 발생한 후에만 인식됩니다. 실제 지불. 또한 위탁자가 법률에 따라 변제하는 비용(예: 물품이 보관되는 창고 임대 비용)은 위탁 대리인의 비용으로 간주되지 않습니다.

약정에 관해서는 2013 년 5 월 15 일 재무부 No. 03-11-11 / 16941의 서신에 따르면 수수료를 포함하여 상품 판매에서받은 전체 금액을 소득으로 인식합니다. 예, "단순한 세금 시스템의 위임 대리인 - 단순화 된 세금 시스템에 대한 약속"계획에서 약정자가 지불 한 보수는 비용에 기인 할 수 없으며 그에 대한 세금을 지불해야합니다. 하지만! 수수료 대리인이 자금이 약정으로 이전될 때까지 수수료를 보류하는 경우 수입은 법적으로 공급자의 계정으로 실제로 받은 금액과 동일합니다. 따라서 약정 회사가 단순화 된 세금 시스템에 있다면 계약서에 그러한 옵션을 처방하는 것이 좋습니다.

소득수령일은 공급자의 결제계좌 또는 현금창구로 자금을 수령한 시점으로 인식합니다.

단순화 된 세금 시스템의 위탁자는 상품에 대한 송장을 발행 할 필요가 없습니다. 이 문서를 편집할 의무는 전적으로 VAT 납부자에게 있습니다.

단순화 된 세금 시스템의 수수료 대리인 - OSNO에 대한 약속

위탁 대리인이 대량 거래를 하는 동시에 "단순한" 업무를 수행하는 경우 공통 시스템과세, 중개자는 인보이스를 발행해야 합니다. 사실 제3자에 대한 실제 판매자는 OSNO에 대한 약정이며 간소화된 세금 시스템의 수수료 대리인이 아니므로 중개자는 공급자에 대한 부가가치세를 계산하고 구매자에게 송장을 제시해야 합니다. 계획은 위에서 설명한 것과 동일합니다. 수수료 대리인은 문서의 사본을 두 개 만들고 그 중 하나는 구매자에게 제시되고 두 번째는 판매 장부에 등록하지 않고 발행 된 송장 등록부에 보관됩니다. 이 문서의 지표는 커밋이 커미션 에이전트에게 발행하고 판매 장부에 등록하는 송장에 반영됩니다.

그리고 소매 거래에서 송장은 VAT 금액에 대해 별도의 라인이있는 현금 영수증으로 대체됩니다.

공급업체는 접수된 보고서를 기반으로 접수된 수익을 반영합니다. 따라서 위탁 대리인이 간소화된 조세 제도에 있고 약정이 OSNO에 있는 경우 계약에 제공 절차와 조건을 반영하는 것이 중요합니다. 그가 늦게 도착하면 마감일, 그러면 공급업체는 제 시간에 VAT를 지불해야 합니다.

"단순"세에 대한 수수료 에이전트의 수수료는 VAT가 부과되지 않기 때문에 중개자는 커미션 수수료에 대한 인보이스를 약정에 발행하지 않습니다.

반대 상황에서 약정이 간소화된 세금 시스템에 있고 수수료 대리인이 OSNO에 있는 경우 중개자는 구매자에게 송장을 발행해서는 안 됩니다. 판매자는 실제로 공급자이며 VAT가 면제됩니다.

예 3. "단순한" 위탁자는 일반적인 과세 시스템을 적용하는 위탁 대리인을 통해 상품을 판매합니다. 수수료 대리인은 VAT 금액만큼 상품 비용을 증가시키고 구매자에게 송장을 발행합니다. VAT 금액은 위탁자가 예산으로 이전하지 않습니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 민법 990조에 따라 수수료 계약에 따라 당사자(위임 대리인)는 상대방(원장)의 지시에 따라 수수료를 받고 자신을 대신하여 하나 이상의 거래를 하기로 약속하지만, 교장의 비용으로. 동시에 커밋에서받은 것은 커밋의 재산입니다 (러시아 연방 민법 996 조). 즉, 위탁대행자가 위탁자의 상품을 대행하여 판매하는 경우, 위탁자가 상품을 판매하는 것입니다.

따라서 약정자가 VAT 납부자가 아닌 경우 상품 판매 행위를 수행하는 위탁 대리인은 VAT 없이 상품을 판매해야 합니다. 수수료 대리인이 일반 과세 시스템을 적용하고 VAT 납세자라는 사실은 중요하지 않습니다.

201 년 5 월 21 일자 러시아 조세부의 서신 No. VG-6-03 / 404에 따르면, 자신을 대신하는 위임 대리인(대리인)이 본인의 상품(작업, 서비스)을 판매하는 경우, 중개인은 자신의 이름으로 두 부의 송장을 발행합니다. 그는 한 부를 구매자에게 주고 두 번째 사본을 보관합니다. 이러한 송장은 리셀러의 판매 장부에 등록되지 않습니다.

중개인이 구매자에게 발행한 송장의 지표는 약정(원장)이 중개자에게 발행한 송장에 반영됩니다. 그것은 약속 (원장)의 판매 원장에있는 책에 등록되어야합니다 (러시아 정부 법령에 의해 승인 된 VAT 계산을 위해 수령 및 발행 된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 등록 유지 관리 규칙 24 항 2000년 12월 2일 연방 제914호(2004년 2월 16일 제84호 러시아 연방 정부령에 의해 수정됨).

Art의 단락 5에서. 러시아 연방 세금 코드 173은 VAT와 함께 상품 비용의 형태로 수수료 대리인으로부터 돈을받은 약정자가 사실에도 불구하고 부가가치세 금액을 예산으로 이전해야한다고 규정합니다. 부가가치세 납세자가 아니라는 것입니다. 따라서 만약 법인, 부가가치세 납부자가 아닌 경우 구매자에게 세금 금액을 할당하여 인보이스를 발행하면 예산에 세금을 납부할 의무가 있습니다.

이 문서는 고정 세금 시스템의 고객을 위한 고정 세금 시스템의 공급자로부터 상품, 작업, 서비스를 구매하는 단순화된 세금 시스템의 에이전트 및 수수료 에이전트를 대상으로 합니다. 이 기사에서 2015년에 그러한 중개인이 작업 계획을 변경해야 하는 이유와 계약을 작성하는 방법, 소스 문서그리고 세무서에 신고하세요.

1. 어땠어?

많은 유형의 비즈니스에서 상품, 작업, 서비스 공급 업체는 소수의 전문 중개자와 협력하는 것을 선호합니다. 동시에 공급자와 중개자 사이에 대리인(또는 수수료) 계약이 체결되는 경우가 많으며, 여기서 중개자는 공급자의 대리인(또는 위탁 대리인) 역할을 하는 구매자와 거래를 합니다. 더 복잡한 경우 중개자는 하위 에이전트를 포함할 수 있습니다. 대리인 또는 하위 대리인은 차례로 구매자와 상품 판매 또는 유료 서비스 제공에 대한 계약을 자체적으로 체결했습니다.

실제로 설명 된 계획에서 공급 업체와 중개인은 송장 작성에 대한 현재 규칙의 다소 엄격한 요구 사항을 완전히 준수 할 수 없었습니다. 후자는 공급자가 중개자에게 발행한 송장의 세부 정보(한편으로는)와 중개자가 구매자에게 재발행한 송장(반면) 간에 거의 미러 일치가 필요하다는 것을 기억합니다.

실제로, 공급자가 중개자에게 발행하고 중개자가 구매자에게 재발행한 송장은 기술 오류 및 비즈니스 요구 사항으로 인해 일부 세부 사항에서 서로 약간 다를 수 있습니다. 이 사실은 이전에 사용된 이후로 큰 문제가 되지 않았습니다. 세무 당국 VAT 통제 시스템에서 이러한 송장 간의 차이는 중요하지 않았습니다. 드문 경우지만 그러한 차이점으로 인해 세무 공무원이 질문을 제기하면 확인된 불일치에 대해 세무 조사관에게 설명을 제공하여 질문을 제거했습니다. 그래서 2015년까지 송장을 작성하기위한 규칙의 요구 사항은 "잠자기"했으며 그 강성은 구현의 선택성에 의해 보상되었습니다.

2. 새로운 부가가치세 통제 제도

2015년 1분기부터 VAT에 대한 통제가 강화되었다는 소식을 많이 들어보셨을 것입니다. 새로운 제어 시스템의 핵심은 세무 당국이 모든 송장의 단일 데이터베이스를 사용하여 현재 모드에서 연속적인 방법을 사용하여 상품, 작업, 서비스의 전체 재판매 체인을 자동으로(사람이 아닌 로봇에 의해) 제어하려는 것입니다. 이 나라. 분명히 로봇은 피로를 알지 못하고 중요하지 않은 오류에 대해 눈을 돌리지 않으므로 새로운 VAT 제어 시스템이 이전에 고려된 송장 작성 규칙의 요구 사항을 "깨워"줄 위험이 있습니다. "자고 있는". 이 경우 중개자와 판매자는 세무서청구서 간의 기존 불일치를 설명하기 위해 자동으로 생성된 청구. 중개자와 공급자가 모든 불일치를 설명할 수 있는 충분한 자원이나 주장이 없는 경우 OSN의 구매자는 VAT 공제가 거부되고 예산에 더 많은 돈을 지불하게 됩니다.

3. 간소화된 조세제도에 대한 중개자의 결과

에 대해 배우기 새로운 시스템 VAT 통제, 많은 사람들이 대리인 및 수수료 계약을 포기하고 상품 판매 또는 유료 서비스 제공 계약에 따른 재판매 계획에 따라 서로 협력하는 것으로 전환하는 것이 합리적이라고 생각했습니다. 이 경우 중개자는 단순히 공급자로부터 재화 또는 서비스를 구매하고 구매자에게 재판매합니다. 이것은 공급자가 중개자와 중개자-구매자에게 발행한 송장 사이의 "거울" 서신을 요구하지 않으며, 결과적으로 중개자는 공급자에게 구매자를 공개할 필요가 없습니다.

그러나 이 솔루션이 모든 사람을 위한 것은 아닙니다. 중개인이 VAT 납세자가 아닌 경우(단순 세금 시스템 적용) OSN 구매자의 경우 재판매 계획의 상품 및 서비스 비용은 대행사의 작업 계획과 비교하여 VAT 금액만큼 증가합니다. 또는 수수료 계약.

이 문제를 피하기 위해 중개자는 DOS 사용으로 전환할 수 있습니다. 그러나 DOS를 사용하면 추가 관리 비용과 중개자에 대한 세금 비용이 크게 증가할 수 있습니다. 조건에서 경제 위기중개인이 매우 낮은 마진으로 운영되는 경우 이러한 추가 비용이 수용되지 않을 수 있습니다.

간소화된 세금 시스템의 중개자는 다음과 같은 경우 어떻게 해야 합니까?

• 공급자는 상품 (또는 유료 서비스) 판매 계약에 따라 상품, 작업, 서비스를 구매할 것을 제안합니다.
• 구매자는 DOS를 적용하고 상품, 작업, 서비스 및 비용에 대한 예산에서 VAT를 회수하기를 원합니다.
• 중개자가 DOS 사용으로 전환할 준비가 되지 않았습니까?

4. 가능한 해결책: 중개자 - 구매자 대리인

중개자는 공급자와 구매자의 희망을 충족시키고 구매자와 대리인 또는 수수료 계약을 체결하는 경우 단순화된 세금 시스템을 유지합니다. 이 경우 중개자는 구매자의 대리인(또는 위탁 대리인)으로서 스스로 행동하는 상품(또는 유료 서비스) 판매 계약에 따라 공급자로부터 상품, 작업, 서비스를 구매합니다.

이 경우, 중개자는 구매자를 위해 중개자가 구매한 상품, 작업, 서비스에 대한 송장을 공급자로부터 받고 표시된 송장을 자신을 대신하여 구매자에게 재발행합니다. 중개자가 공급자의 대리인 또는 수수료 대리인으로 일하기 전에 구매자에게 이미 송장을 재발행한 경우 중개자에 대한 이 요구 사항에는 새롭고 복잡한 것은 없습니다.

재판매자로서의 중개자의 작업(중개자가 공급자로부터 상품이나 서비스를 구매하고 구매자에게 재판매하는 경우)에 비해 새로운 작업 방식은 중개자가 수익을 초과하지 않도록 허용하므로 중개자에게 더 쉽습니다. 단순화 된 세금 시스템 적용 한도.

중개자나 공급업체 위원으로 활동하는 중개자와 비교하여 중개자가 고객을 공급업체에 공개할 필요가 없기 때문에 중개자에게 새로운 계약이 더 안전하고 쉬워집니다. 공급자의 경우 새로운 작업 계획도 더 안전하고 쉽습니다. 그가 중개자(직접 상대방)에게 송장을 발행할 것이고 공급자는 중개자가 일하는 많은 구매자의 세부 정보를 수집하고 확인할 필요가 없기 때문입니다. .

5. 새로운 제도에서 중개자는 어떻게 보수를 받을 수 있습니까?

이전에 중개자가 공급자의 대리인 또는 위탁 대리인으로 일하고 구매자가 아닌 공급자로부터 대리인(수수료) 보수를 받은 경우 새로운 작업 방식에서 중개자는 실질적으로 공급자로부터 보수를 계속 받을 수 있습니다 동일한 상업적 조건으로. 새로운 작업 계획에서 중개자는 판매 계약에 따라 판매자로부터 상품을 구매하거나 서비스 제공 계약에 따라 유료로 서비스를 구매하기 때문에 이러한 보수는 중개자에게 소위 소급을 제공함으로써 발행될 수 있습니다. 주어진 보고 기간 동안 중개인이 판매자로부터 상품, 작업, 서비스를 구매한 금액에 대한 할인(또는 프리미엄).

판매자와의 합의에 따라 이러한 소급 할인(보험료)은 판매자가 판매한 상품, 작업, 서비스 비용(및 이에 대한 VAT)을 줄이거나 줄이지 않을 수 있습니다. 후자의 경우 소급 할인(보험료)을 적용하기가 더 쉽습니다.

6. 구매자의 보상 부족을 정당화하는 방법

새로운 계획에서 중개자는 구매자와 대리점 또는 수수료 계약을 체결합니다. 공식적으로 그러한 계약은 지불된 것으로 간주됩니다. 즉, 중개자에게 구매자로부터 보수를 받을 권리를 부여합니다. 그러나 고려 중인 경우 중개자는 이미 소급 할인(또는 프리미엄)의 형태로 판매자로부터 보상을 받고 중개자는 구매자로부터 보상을 기대하지 않습니다.

동시에, 이론적으로 세무 당국은 그러한 계약에 따라 구매자의 이익을 계산하고 세금을 부과하려고 시도할 수 있기 때문에 구매자는 보상 없이 중개인과 공식적으로 보상된 계약을 맺는 것을 불편하게 느낄 수 있습니다.

이 문제는 구매자와의 계약에서 보고 기간 동안 1루블과 같은 명목 금액으로 중개자의 보수를 지정하면 쉽게 제거됩니다. 동시에 계약에 특정 금액, 예를 들어 1,000 루블의 계약에 따라 총 보수 금액이 달성되는 경우 보수 발생 및 지불이 발생한다는 것을 계약서에 추가로 표시하는 것이 좋습니다. 결과적으로 실제로 보수를 지급할 필요가 없고 세금을 청구할 이유도 없습니다. 이러한 솔루션은 예를 들어 여행사 및 여행사에서 시장에서 오랫동안 사용되어 왔습니다.

7. 새로운 계획에 따른 작업 예 분석

VAT 작업의 복잡한 조건과 관련하여 시야각을 변경할 것을 제안합니다. 이전에 중개자가 주요 공급업체와 중개 계약을 체결했다면 이제 클라이언트와 중개 계약을 체결할 수 있습니다. 이 경우 중개자는 비용과 고객의 이익을 위해 행동하고 자체적으로 주요 공급업체와 계약을 체결합니다. 그런 다음 실제 구매자는 위험이 가장 적은 상품 및 서비스에 대해 지출한 전체 금액에 대해 VAT가 포함된 문서를 받게 됩니다(중개자는 미러 방식으로 문서를 재발행함). 그리고 중개자는 VAT가 적용되지 않는 보험료(또는 소급 보너스) 지불에 대해 별도의 계약이 체결되는 공급자로부터 보수를 받습니다. 이 프리미엄을 받기 위한 조건은 예를 들어 주요 공급자로부터 주문한 서비스의 총량의 이행일 수 있으며 프리미엄 금액은 특정 구매자(원장)와 연결되지 않을 수 있습니다. 이 경우 모든 당사자는 자신의 이익을 유지합니다. 구매자는 모든 비용에 대해 VAT를 회수하고, 공급자는 고객을 잃지 않으며, 중개자는 VAT가 적용되지 않는 보너스 형태로 공급자로부터 보수를 받습니다(중개자에게는 VAT가 필요하지 않습니다 - 단순화되었습니다!). . 조정 합의의 필수 조건 중 하나는 중개인의 보수를 계산하고 지불하는 절차라는 것을 잊지 마십시오. 새로운 계획에 따라 구매자(원장)로부터 받은 중개자에 대한 보수를 고정 금액(예: 연간 50루블 또는 1루블)으로 할당할 수 있습니다. 달마다. 예를 들어 여행사 및 여행사도 마찬가지입니다.

예에 대한 새로운 작업 계획을 고려하십시오.

예시:

대리점(USN) "A"는 대형 서비스 제공자(OSN) "P"와 두 명의 고객-구매자(OSN)인 "K1"과 "K2" 사이의 중개자입니다.

2015년 4월까지 에이전시는 "이전" 수수료 계약에 따라 판매자와 협력하고 "이전" 유료 서비스 계약에 따라 구매자와 협력했습니다.

2015년 4월부터 대행사는 서비스 제공을 위한 "신규" 계약에 따라 판매자 "P"와, "신규" 커미션 계약에 따라 구매자 "K1" 및 "K2"와 협력하고 판매자 "P"가 발행하는 것으로 전환했습니다. 대행사에 대한 서비스에 대한 하나의 송장 및 해당 월에 대한 행위, 그리고 기관이 각 클라이언트-구매자에게 개별적으로 송장 및 서비스에 대한 행위를 자체적으로 재발행합니다.

대리점 "A"는 공급자 "P"가 제공하는 서비스 비용(및 이에 대한 VAT)을 변경하지 않는 구매 수량에 대해 소급 할인(프리미엄)의 형태로 공급자 "P"로부터 보수를 받습니다. 2015년 4월 소급 할인 금액(프리미엄) 40 루블에 달했습니다.

구매자 "K1"과의 관계:

구매자 "K1"에 대한 서비스는 선불로 제공됩니다.

2014년 12월-구매자 "K1"은 1180 루블의 선불을 포함하여 기관으로 이전했습니다. VAT 180 루블 및 기관은이 선급금을 판매자에게 양도했습니다. 판매자(committent)는 에이전시(위탁 대리인)에게 선지급 인보이스를 발행하고, 대행사는 구매자 "K1"에게 선지급 인보이스를 재발행

2015년 1월- 100루블 판매, 부가세 18루블. 총 118 루블.

2015년 4월 1일구매자 "K1"과 대리점 "A"는 구매자로부터 받은 서신을 기반으로 이전된 대출 잔액을 그들 사이의 새로운 수수료 계약으로 이체합니다. (또는 에이전시는 선금을 구매자에게 현금으로 반환할 수 있지만 이 경우 당사자들은 선금을 새로운 계약으로 이전하기로 합의했습니다).

2015년 4월- 200루블 판매, 부가세 36루블. 총 236 루블.

2015년 2분기 말판매로 상쇄되지 않은 사전 잔액은 VAT 126루블 외에 700루블입니다. 이전에 구매자 "K1"이 공제를 위해 이 선지급에 VAT를 제시한 경우 2분기 말(6월)에 구매자는 선지급 잔액에 대한 예산에 VAT를 부과합니다. 서비스 제공에 관한 계약이 해지되었기 때문입니다. 세금 코드 170조 3항 3항에 따라 구매자 "K1"은 계약을 종료하거나 대상을 변경할 때 이전에 공제를 위해 수락한 VAT를 복원해야 합니다.

구매자 "K2"와의 관계:

"K2"의 구매자에 대한 서비스는 후불로 제공됩니다.

2015년 1월 - 100루블 판매, 부가세 18루블. (총 118 루블), 지불

2015년 4월 - 200루블 판매, 부가세 36루블. (총 236 루블), 지불

보너스 관계:

2015년 5월 -대형 서비스 제공 업체 "P"는 4 월에 40 루블의 판매에 대한 프리미엄을 "A"에이전시에 발생시키고 지불했습니다. (VAT가 적용되지 않음). 공단은 간이과세제도를 적용하고 있어 납입시점인 2015년 5월 수입지출장부에 보험료를 소득으로 계상한다.

2015년 4월 구매자 "K1"에 대한 판매 문서 흐름. 예제의 데이터에 대한 내용은 다음과 같습니다.

그림 1에서 볼 수 있듯이 새 구성표의 워크플로는 다음과 같습니다.

1. 공급자 "P"는 수행된 작업 행위와 236 루블에 판매된 서비스에 대한 송장을 기관 "A"에 제출합니다. 포함 큰 통
2. 기관 "A"는 동일한 236 루블에 대한 완료 증명서 및 송장을 재발급합니다. 큰 통. 이를 위해 대리점 "A"는 "공급자" 열에 공급자 "P" *가 표시된 구매자 "K1"의 이름으로 송장을 발행합니다. 대리점 "A"는 대리점 "A"의 서명과 날인으로 인증된 공급자 "P"로부터 받은 송장의 사본을 지정된 송장에 첨부합니다.
3. 에이전시 "A"는 또한 구매자 "K1"(Principal)에게 커미션 주문의 실행에 대한 보고서(행위)를 보냅니다.

커미션 계약 템플릿, 주문 실행에 대한 보고서(법률), 초과 지불 이체에 관한 서신 및 중개자에 의한 송장 작성의 예는 다음을 참조하십시오. 애플리케이션 1, 2기사로.

8. 중개자는 어떻게 송장을 준비하고 VAT를 신고합니까?

간소화된 세금 시스템의 중개자는 VAT 납세자가 아닙니다. 그러나 새로운 VAT 통제 제도에 따라 세무 당국은 간소화된 세금 시스템에서 중개자를 통해 판매된 VAT 대상 상품, 작업 및 서비스에 대한 정보를 얻어야 합니다. 따라서 구매자가 문제없이 예산에서 VAT를 상환 할 수 있으려면 단순화 된 세금 시스템의 중개자가 상품, 작업, 서비스 금액에 대해 구매자에게 재발행하는 송장을 올바르게 작성하는 것이 중요합니다. 그를 위해 구입하고 그의 세무서에 보고합니다.

위의 예의 데이터에 대한 중개인이 송장을 작성하는 예는 다음과 같습니다. 부록 2기사로. 송장의 2, 2a, 2b 행에서 중개자는 실제 공급업체의 세부 정보를 나타냅니다. 이 인보이스의 날짜가 공급자의 인보이스 날짜와 동일해야 한다는 공식 요구 사항이 있습니다. 중개자는 자신의 송장 번호를 입력해야 합니다. 결과적으로 송장에는 중개자에 대한 정보가 거의 없습니다. 인보이스가 중개자에 의해 발행되었다는 정보는 추가 필드에 표시될 수 있습니다.*

세무당국의 새로운 부가가치세 통제 제도 도입과 관련하여 구매자의 대리인(또는 위탁 대리인) 역할을 하는 간소화된 세무 시스템의 중개자를 분기별로 구성하여 전자 형식으로판매자로부터 중개자가 수령하고 구매자를 위해 구매한 상품, 작업, 서비스에 대해 중개자가 구매자에게 재발행한 모든 인보이스의 데이터가 포함된 인보이스 회계 로그. 발행 및 수신된 송장 등록부를 작성하는 중개자의 예는 다음과 같습니다. 부록 2기사로. 자세한 정보중개인이 송장 회계 로그를 생성하여 세무서에 보내는 방법은 다음과 같습니다. 부록 3기사로. 중개자가 VAT 납세자가 아닌 경우(예: 단순화된 과세 시스템에 따라 단일 세금을 납부하는 경우) 보고 분기 다음 달 20일까지 발행 및 수신된 송장 등록부를 세무서에 제공해야 합니다. VAT 중개자는 VAT 신고의 일부로 이 일지를 제공하지만 해당 분기 다음 달 25일까지 제공합니다.

중개인이 지정된 시간 내에 세무 조사관에게 잡지를 보낼 시간이 없으면 나중에 잡지를 보내야합니다. 잡지를 세무서에 보내지 않으면 구매자가 예산에서 부가가치세를 회수 할 수 없으며 이에 대한 돈을 잃을 가능성이 큽니다. 정시에 보내지 않은 잡지에 대한 중개자에 대한 벌금은 미미합니다 (200 루블). 저널을 세무서에 체계적으로 작성하지 않고 보내지 않으면 회계 규칙을 크게 위반하는 것으로 간주되며 최대 30,000 루블의 벌금이 부과됩니다. 세무서에 접수 및 발행된 송장 등록부를 제출할 의무를 무시하면 VAT "체인"이 중단되기 때문에 최종 구매자로부터 VAT 공제가 거부됩니다. 그가 DOS에서 일한다면 이것은 그에게 중요합니다. 따라서 중개자는 클라이언트를 잃지 않기 위해 수신 및 발행된 송장을 적시에 제공해야 합니다.

또한 간소화된 세무 시스템의 중개자는 전자적으로 전송된 세무서의 요청을 확실히 받을 의무가 있습니다. 10일 이내에 중개자가 세무 조사관의 전자 메시지 수신을 확인하지 않으면 조사관은 중개자의 결제 계좌를 차단할 권리가 있습니다.

9. 공급자는 하나인데 구매자가 많은 경우

그 반대도 마찬가지입니다. 고객은 한 명뿐이지만 서비스 공급자는 많습니다. 청구서를 발행하는 올바른 방법은 무엇입니까?

첫 번째 경우 중개자는 공급자로부터받은 송장에 해당 월의 모든 서비스 제공에 대한 정보가 포함되어 있음에도 불구하고 구매자에게 제공한 부분의 제품(서비스)에 대한 송장 데이터에 반영합니다. 그러나 이 "부분" 송장은 여전히 ​​공급업체의 "대형" 송장 사본과 함께 첨부되어 있습니다. 예를 들어 중개자는 다양한 구매자를 위해 총 472루블의 서비스를 구매했습니다. 그는 공급 업체로부터 송장과 총액 472 루블에 대한 송장을 받았습니다. 구매자의 경우 중개자는 236루블에 대한 별도의 송장을 발행합니다. 그러나 472 루블의 전체 금액에 대해 공급 업체의 송장 및 송장 사본을 첨부합니다. 이 관점은 재무부가 2014년 3월 14일자 N 03-07-15 / 11221, 2013년 8월 02일자 N 03-07-11 / 31045 및 러시아 연방 세무 서비스에 반영되었습니다. 2014년 4월 18일자 편지 N GD-4- 3/ [이메일 보호됨]

아니면 다른 상황일 수도 있습니다. 예를 들어, 중개자는 운송 서비스를 제공합니다. 그러나 이를 위해서는 여러 서비스 제공업체의 서비스를 사용해야 합니다. 그리고 구매자는 단 한 명입니다. 이 경우 중개자는 같은 날짜에 제공된 모든 서비스를 나열한 하나의 청구서를 구매자에게 발행하고 실제 서비스 제공자로부터 받은 모든 청구서의 사본을 봉인으로 인증하여 첨부합니다. 이 경우 모든 서비스 제공자는 세미콜론으로 구분된 "판매자" 필드에 나열됩니다. 수신 인보이스가 다른 날짜로 발행되는 경우 중개자는 동일한 날짜의 여러 인보이스를 재발행합니다. 날짜가 다른 송장을 결합하는 것은 공식적으로 금지되어 있습니다.*

10. 세무서의 질문에 대한 답변

세무 조사관은 구매자가 상품, 작업, 서비스에 대해 중개자에게 VAT로 지불하고 중개자는 지정된 VAT를 예산에 지불하지 않는 이유에 대해 중개자에게 설명을 요청할 수 있습니다. 이 문제를 제거하기 위해 중개자는 중개자가 수수료 계약에 따라 일한다는 것을 세무서에 서면으로 설명해야 합니다. 그러한 요청에 대한 응답의 예는 다음과 같습니다. 부록 4기사로.

게다가 세무사조세 목적 소득에 중개자의 계좌로 들어오는 모든 금액이 포함되지 않는 이유에 대한 설명을 요청할 수 있습니다. 이러한 요청에 대한 응답으로 회사의 수입은 수수료뿐만 아니라 공급 업체로부터의 할인 (보험료)이라고 대답하는 것이 좋습니다. 그러한 요청에 대한 응답의 예는 다음과 같습니다. 부록 5기사로.

신청:

1. 예, 세무서의 VAT 요청 신고
2. 소득세 사무소의 요청에 따라.

중개 서비스는 중개 회사가 이러한 서비스를 주문한 회사에 대한 특정 조치의 수행으로 간주됩니다. 동시에 대리계약(주문/수수료)이라는 계약이 필연적으로 체결됩니다. 그 안에서 고객(Principal)은 계약자(Agent)에게 유료로 특정 서비스를 수행하도록 지시합니다. 미래에 대리인은 가정된 의무를 깨닫고 고객이나 자신을 대신하여 행동할 권리가 있지만 항상 본인을 희생시켜야 합니다(러시아 연방 민법 1005조).

그러한 계약은 계약 조건을 이행하고 첨부 문서와 함께 발생한 비용에 대한 보고서를 제출하기 위한 조건을 규정합니다(반드시 그렇지는 않음). 계약에 그러한 요구 사항이 없으면 의무 이행시 대리인이 보고서를 제출합니다 (러시아 연방 민법 제 1008 조). 또한 계약에는 고정 금액 또는 판매 비율이 될 수 있는 에이전트에 대한 보수 금액이 명시되어 있습니다.

중개 서비스는 납세자인 경우 18%의 VAT가 적용됩니다. 이 규칙은 의료 상품, 장례 서비스 및 외국 기업에 대한 건물 임대를 제외하고 VAT 면세 상품 판매(러시아 연방 세법 149조)에도 적용됩니다(세법 156조). 러시아 연방).

중개계약을 적용하는 메커니즘은 간단하지만, 거래상대방의 과세체계의 차이를 감안할 때 소득과 비용의 인식 및 과세 분야에서 대리인과 본인의 관계에 수반되는 특징을 이해할 것입니다.

간소화된 세금 시스템의 본인 - 단순화된 세금 시스템의 대리인

모든 유형의 대리인 계약은 단순화된 조세 시스템에 대한 세금을 계산할 목적으로 동일한 회계 원칙을 갖습니다. 대리인이 받는 보수가 증가합니다. 과세 기준중개 회사.

소득 인식일은 자금이 계정에 입금되는 날입니다. 계약 조건에 따라 다릅니다. 결제에 참여하는 대리인이 거래 과정에서 고객이 이체한 금액에서 보상을 원천 징수하는 경우 수익 날짜는 자금을 수령한 날로 인식됩니다. 에이전트는 보상 금액을 할당하고 KUDiR에 반영해야 합니다. 별도로 양도하는 경우 계약 이행을 위해 받은 금액이 아닌 보수를 받는 시점의 소득을 대리인이 정합니다. 계약 이행을 위해 할당된 금액은 대리인의 소득에 고려되지 않으며 이행에 소요된 비용은 비용에 포함되지 않습니다.

대리인을 통한 판매수익은 계약내용에 따라 본인의 수익으로 인식합니다.

• 대리인이 고객을 대신하여 합의에 참여하는 경우 - 계약 이행에서 본인의 계정으로 돈을 수령한 날(러시아 연방 세법 17조 346. 17)
• 판매 대리인이 자신을 대신하여 수행하는 경우 - 중개자의 계정으로 돈을 수령한 날.

이 경우 인식된 소득금액은 대리인의 보고서에 기재된 재화의 판매가액입니다.

단순화 된 세금 시스템 (소득에서 비용을 뺀 비용) 비용은 지불 사실에 의해서만 고려될 수 있기 때문에 주 고객이 이전 한 금액은 대리인이 의무를 이행 한 후 비용으로 인식됩니다 (제 346.17 조 2 러시아 연방 세금 코드). 저것들. 대리인이 비용을 확인하는 문서를 제출할 때.

실제로 대리인과 본인의 관계는 다음과 같습니다.

• 대리인이 거래에 참여할 때 지정된 작업의 구현을 위해 고객으로부터 받은 금액은 대리인의 계정에 적립된 다음 조건 충족 시 상대방에게 이체됩니다. 기관 계약. 대리인은 본인이 상품의 소유자가 아니기 때문에 잔액 계정 002에 본인의 재산 취득을 반영합니다. 상품이 본인에게 이전되면 구매 금액이 계정에서 차감됩니다. 002. 단순한 사람들은 부가가치세 납부자가 아니기 때문에 보수 금액에 세금을 할당하지 않으며 송장을 작성하지 않습니다.
• 계산에 대리인의 참여 없이: 이 경우 고객으로부터 중개자의 계정으로 금액이 수신되지 않으며 거래 완료 후에만 보고서를 제출하고 합의된 보수 금액을 받습니다.

단순화 된 세금 시스템에서 중개자의 운영에 대한 회계 지원의 예:

작업
교장으로부터 자금 수령
공급자에게 전달
공급자로부터 물품 수령
균형을 위한 재화와 자재의 반영
수수료 상품 및 재료의 상각
반영된 보수 수령

단순화 된 세금 시스템의 대리인 - OSNO의 교장

주요 회사가 OSNO를 적용하는 경우 대리인(단순한 회사라도)은 그가 행동하는 이름에 관계없이 VAT가 할당된 송장을 발행해야 합니다.

러시아 연방 민법에 따라 판매 상품을 대리인에게 양도하는 주인은 판매 시점까지 소유자로 남아 있습니다. 판매는 중개자의 개입으로 교장이 수행하므로 소득세와 VAT를 계산할 때 수익금이 고려됩니다. 단순화 된 세금 시스템의 에이전트는 본인의 소득에서 보수를 받고 그의 보수는 VAT가없는 비용이됩니다. 즉, 에이전트는이 경우 보수에 대한 송장을 발행하지 않습니다.

대리인이 구매자에게 발행한 송장은 송장 등록부에 기록되고 대리인은 그의 판매 장부에 등록되지 않으며 이후 보고서에 첨부 파일로 본인에게 전송됩니다. OSNO를 적용하는 에이전트는 보수 금액에 대한 송장을 작성합니다.

"단순 세금 시스템 에이전트 - OSNO의 원장" 계획에 따른 거래 회계 » 다음과 같이 원장에 표시됩니다.

작업
에이전트
대리점 계약에 따른 서비스 구현		76/원금(RP)과의 정산
구매자로부터 자금 수령
원금에서 보수를 뺀 자금 이체
대행사 수수료 수익
대행사 수수료가 적립됨
주요한
대리인의 보고를 바탕으로 서비스 이행 반영
에이전트 수수료 지불
중개 서비스에 대한 세분화된 비용
VAT 부과 서비스 구매자
수익에서 중개인의 보수를 뺀 금액이 고려됩니다.
고려한 에이전트 보수

조정 계약의 변형은 수수료 계약입니다. 에이전시 상대방과 비교하여 이 계약의 상태의 특징은 위탁 대리인(중개자)이 자신을 대신해서만 약정자(서비스 고객)의 지시를 이행하면서 계약에서 행동할 수 있다는 것입니다. 헌신. "단순 세금 시스템의 커미션 에이전트 - OSNO에 전념하는" 계획에 따른 회계 » 위와 같을 것입니다.

OSNO의 에이전트 - USN의 주체

미술. 러시아 연방 세금 코드 346.11은 단순 주의자에게 VAT 납부 의무를 면제하므로 단순화 된 세금 시스템의 본인 대리인은 본인과 관련된 거래에 대한 세금을 계산하지 않습니다. 그러나 거래가 끝나면 대리인은 등록부에 등록하지 않고 보수 금액에 대한 송장을 발행합니다 (세법 169 조 3.1 항). 대리인이 제시한 VAT는 이후에 일반적인 방식으로 단순화된 세금 시스템의 비용으로 단순화된 원금에 의해 고려됩니다.

단순화 된 과세 시스템에서 본인이 소득을 인식하는 특징은 세법에 따라 단순화 된 수익이 계정에 대한 영수증의 전체 금액이라는 것입니다. 따라서 대리인이 거래에 따라 수령한 자금에서 보수를 원천 징수하는 경우 수입 금액은 대리인의 계정으로 수령한 판매 수익금 전액으로 간주됩니다.