특정 유형의 활동에 대한 UTII 형태의 과세 시스템(이하 "전가")은 러시아 연방 세법에서 제공하는 5가지 특별 조세 제도 중 하나입니다. 적용 절차 및 기능은 러시아 연방 세법 26.3 장에 의해 설정됩니다. 2021년 1월 1일부터 "대체"가 취소될 예정입니다. 그러나 당분간 이 납세 제도는 유지되며 비즈니스 커뮤니티 구성원이 널리 사용합니다.

"귀속"의 경우 납세자는 조직 및 개인 기업가가 될 수 있으며 2013년 1월 1일부터 UTII 지불로의 전환은 자발적입니다. 결과적으로 회사와 상인은 소위 "귀속"유형의 활동을 수행 할 때 일반 제도, 단순화 된 과세 시스템 또는 다음 형식의 과세 시스템에 따라 세금을 지불하는 방법을 독립적으로 결정할 권리가 있습니다. UTII의. 열거된 기업 외에도 개인 기업가도 특허 과세 시스템을 사용할 수 있습니다.

ENVD를 적용하는 사람

UTII 형태의 과세 시스템은 러시아 연방 조세법에 의해 수립되었으며, 시 자치구, 도시 지구, 모스크바, 상트페테르부르크 연방 도시의 법률의 규제 법적 행위에 의해 시행됩니다. 및 Sevastopol, 일반 과세 시스템 및 법률에서 제공하는 기타 과세 제도와 함께 적용됩니다. 러시아 연방세금 및 수수료에 대해.

"Vmenenka"는 종과 관련하여 모스크바, 상트 페테르부르크 및 세바스토폴의 연방 도시의 지방 자치 단체, 도시 지역, 입법 (대표) 정부 기관의 대표 기관의 결정에 의해 적용될 수 있습니다. 기업가 활동, 그 목록이 제공됩니다.

따라서 "전가"에 대해 작업할 수 있으려면 다음 조건이 충족되어야 합니다.

• 납세자의 활동 영역에서 "귀속"은 확립된 절차에 따라 도입되어야 합니다.
• 현지의 법적 문서, UTII의 계산 및 지불을 규제하는 기업이나 상인이 수행하는 활동 유형을 "귀속" 비즈니스 유형으로 분류해야 합니다.

이러한 조건이 동시에 충족되면 조직이나 기업가는 러시아 연방 세법 346.26조 2.1항 및 2.2항에서 금지하지 않는 경우 UTII 지불로 전환할 수 있습니다. 이 표준에는 UTII 사용과 관련하여 기업 및 기업가에 대한 많은 제한 사항이 포함되어 있으므로 지정된 표준으로 전환하기로 결정할 때 조세 제도먼저 이러한 금지 사항이 귀하에게 적용되지 않는지 확인해야 합니다.

ENTI 결제 방법

UTII 형태의 과세 시스템의 본질은 납세자가 실제로받는 소득이 아니라 러시아 연방 세법에 의해 설정된 소득 금액에 대해 세금을 납부한다는 것입니다. 또한 여러 세금을 동시에 지불하는 일반 과세 시스템과 달리 "전가"를 사용하면 UTII라는 하나의 세금만 지불됩니다.

조직이 "전가"에 따라 작업하는 경우 다음과 같은 세금을 납부할 의무가 면제됩니다.

• 법인 소득세 (단일 과세 대상 기업 활동에서 얻은 이익과 관련하여);
• 조직의 재산세(지적 가치에 대해 재산세가 지불되는 부동산 대상 제외) "귀속" 활동을 수행하는 데 사용되는 재산과 관련하여).
• UTII 납세자가 기업가인 경우 다음을 지불하지 않아도 됩니다.
• 소득세 개인("귀속" 활동에서 받은 소득과 관련하여)
• 개인의 재산에 대한 세금(목록에 포함된 개인의 재산에 대한 세금으로 과세 대상을 제외하고 "귀속된" 활동에 사용된 재산과 관련하여.

동시에 두 범주의 UTII 납세자는 상품을 러시아 연방 영토로 수입할 때 러시아 연방 세법에 따라 지불해야 하는 부가가치세를 제외하고 부가가치세 납세자로 인식되지 않습니다. 특별관할 지역에 있는 자유관세지대의 통관 절차 완료 시 납부해야 하는 세액을 포함하여 그 관할 하에 있는 기타 지역 경제 구역칼리닌그라드 지역에서는 부가가치세가 부과됩니다.

즉, 러시아 연방 세법 21장에 따라 VAT의 대상으로 인식되고 "귀속" 활동의 일부로 수행되는 거래와 관련하여 UTII 지불인은 다음을 제외하고 VAT를 지불하지 않습니다. "수입", "대리점" VAT 및 VAT.

결과적으로 "귀속" 기반으로 운영되는 회사 또는 상인이 "귀속" 활동의 틀 내에서 상품(작업, 서비스)을 판매하는 경우 상대방에게 송장을 발행할 의무가 없습니다. 어떤 이유로 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 UTII 납세자가 파트너에게 인보이스를 발행한 경우 부가가치세를 예산에 지불해야 합니다. 또한 러시아 연방 세법 제 173 조 5 항에 명시된 바와 같이 송장에 표시된 금액 - 송장.

VAT 납세자가 아닌 사람이 이 세금 금액의 할당과 함께 상품 구매자에게 송장을 발행하는 경우 VAT를 계산하여 러시아 연방 예산에 지불해야 합니다.

기타 세금, 수수료 및 보험료 UTII 지불자는 러시아 연방 법률에 따라 계산하고 지불합니다.

예시

소매 거래에 종사하고 이러한 유형의 활동에 대해 UTII를 지불하도록 전환한 조직이 소유자입니다. 토지 플롯, 그리고 여러 차량.

따라서 UTII를 지불하는 것 외에도 조직은 토지를 계산하고 지불해야 합니다. 운송세(러시아 연방 세법 357, 388조).

보험료

러시아 연방 조세법 제 8 조에 따르면 2017년 1월 1일부터 보험료는 의무 연금 보험에 대한 의무 지불로 이해됩니다. 사회 보험일시적 장애 및 모성과 관련하여 의무적 인 경우 건강 보험목적으로 조직 및 개인으로부터 수집 경제적 지원받을 수 있는 피보험자의 권리 행사 보험 적용의무 사회 보험의 해당 유형에 따라.

또한 세금 코드의 목적을 위해 보험료는 추가 사회 보장을 위해 조직에서 징수한 기부금으로도 인식됩니다. 특정 카테고리개인.

보험료 지불자는 연방법특정 유형의 강제 사회 보험, 즉:

• 조직;
• 개인 기업가.

가지고 있는 상인들 직원, 개인에게 지불하는 사람과 실제로 개인 기업가로서 두 가지 근거에서 한 번에 보험료 지불자로 인식됩니다. 직원이 있는 조직 및 기업가는 다음에서 보험료를 계산하고 지불합니다. 일반 주문. 예외는 약국 조직에 대해서만 설정되며 개인 기업가제약 활동에 대한 라이센스. 2017–2018년 동안 이러한 법인 개인에게 유리한 지불에서, 보험료를 지불 관세 인하, 즉:

• 의무 연금 보험(OPS) - 20.0%;
• 일시적 장애 및 모성과 관련하여 의무적 사회 보험 (이하 - VniM) - 0 %;
• 의무 건강 보험(CMI) - 0%.

기업가 - UTII 지불자는 러시아 연방 세금 코드 430 조에 의해 설정된 특별한 방식으로 보험료를 계산합니다.

따라서 2018 년 기업가의 소득이 300,000 루블을 초과하지 않으면 26,545 루블에 해당하는 고정 금액으로 OPS에 대한 보험료를 지불합니다. 지정된 소득 한도를 초과하면 OPS에 대한 보험료가 1 당 300,000 루블을 초과하는 소득 금액의 1.0 %만큼 증가합니다. 청구 기간, 그러나 212,360루블(8 x 26,545루블) 이하.

CHI에 대한 보험료는 기업가의 소득 규모에 의존하지 않으며 어떤 경우에도 2018년의 금액은 5,840루블입니다.

동시에 OPS 및 OMS에 대한 보험료만 의무적입니다.

VNiM 보험료는 자발적으로 지불됩니다.

UTII의 지불은 세무 대리인의 의무에서 회사 또는 상인을 해제하지 않습니다. 기능 수행 시 UTII로 전환한 조직 및 개인 기업가 세무사적시에 제출해야 함 세무 당국납세자로부터 원천징수한 세금에 대해 보고합니다. 특히 다음과 같을 수 있습니다.

소득세 신고 - 세금 신고, 외국 조직에 지불 한 소득 금액 및 원천 징수 세액에 대한 세금 계산 (정보) (수입이 외국 조직에 지불되는 경우);

부가가치세 신고

만료 된 세금 기간의 개인 소득 및이 세금 기간 동안 러시아 연방 예산 시스템으로 이전, 원천 징수 및 이전 된 세금 금액에 대한 정보.

UTII 지불인을 기억해야 하는 것

UTII 납부자는 면제되는 세금에 대해 세무 당국에 "제로" 신고(계산)를 제출할 필요가 없습니다.

이것은 세금 신고에 적용됩니다.

• 법인 소득세 (UTII에 따른 기업 활동에서 얻은 이익과 관련하여);
• VAT("수입" 및 "대행" VAT 제외)
• 법인 재산세 - UTII에 따른 활동 수행에 사용되는 재산과 관련하여(재산 제외 과세표준지적 가치에서 계산).
• 개인 소득세("귀속" 활동 소득 관련)
• 개인의 재산세(UTII에 따른 활동을 수행하는 데 사용되는 재산과 관련하여).

러시아 재무부에 따르면 UTII 납세자는 등록 중에 납세자가 다음과 같은 활동 유형을 신고한 경우에도 "제로" 신고를 제출할 필요가 없습니다. 일반 시스템과세 대상이지만 실제로는 UTII에 해당하는 활동만 수행합니다. 이 규칙은 조직과 개인 기업가 모두에게 적용됩니다.

그러나 세무당국은 재무부의 의견에 동의하지 않는다. 러시아 연방 세금 서비스의 서신에 따르면 납세자는 실제로 수행되지는 않지만 등록 중에 선언된 활동 유형에 대한 보고서를 제출해야 합니다. 현재까지 이 문제에 대한 합의가 이루어지지 않았으므로 UTII 납세자귀하에게 연락하는 것이 합리적입니다. 세무서더 많은 설명을 위해.

그리고 우리는 이것이 가장 유리한 조세 제도라고 확신했습니다 (세금이 수령 한 소득을 기준으로 계산되는 경우).
단순화 된 시스템이 수익성 있고 편리하다고 생각한다면준비할 수 있다 간소화 된 세금 시스템 2020으로의 전환 신청우리 서비스에서 절대적으로 무료:

할 수 있다 스스로에게 물어보십시오 - 왜 다른 것을 선택합니까?세금 부담을 줄이는 것은 납세자의 자연스러운 바램이며, 합법적인 방법으로 세금을 줄이기 위해 UTII는 매우 흥미로운 옵션이 될 수 있으므로 UTII의 고유한 특성을 함께 이해할 것을 제안합니다.

UTII의 특징

✐예시 ▼

직원이없는 개인 기업가는 20 석이있는 자신에게 속한 미니 버스에서 승객을 운송하기 위해 자동차 운송 서비스를 제공합니다. 2020 년 1 분기에 지불 한 자신에 대한 보험료 금액은 10,000 루블입니다. 가산세를 계산하기 위한 자료는 다음과 같습니다.

• 기본 수익성 - 물리적 지표 단위당 1500루블, 즉 한 자리;
• 물리적 지표 - 20;
• 2020년 K1 - 2.005;
• 지역 계수 K2 - 0.8.

위의 공식에 따라 월별 세금 금액을 계산합니다.

BD * FP * K1 * K2 * 15% \u003d 1500 * 20 * 2.005 * 0.8 * 15% \u003d 7,218 루블

분기의 귀속 세금 금액은 7,218 * 3개월 = 21,654루블입니다. 기업가가 자신을 위해 지불 한 보험료 전액으로 세금을 줄일 수 있습니다. 10,000 루블. 총 지불 가능한 UTII는 21,654 - 10,000 = 11,654 루블입니다.

개별 기업가에게 직원이 한 명 이상 있는 경우 자신과 직원의 경우 50% 이하로 가능합니다. LLC의 경우 동일한 규칙이 적용됩니다. 직원을 위해 지불한 보험료를 희생하여 계산된 귀속 세금은 절반 이하로 줄일 수 있습니다.

✐예시 ▼

조직은 30 평방 미터의 판매 면적을 가진 Omsk시의 식품 소매 거래에 종사하고 있습니다. m. 2020 년 1 분기에 지불 한 직원의 보험료 금액은 36,400 루블입니다. 가산세를 계산하기 위한 자료는 다음과 같습니다.

• 기본 수익성 - 물리적 지표 단위당 1800루블, 즉 평방 중;
• 물리적 지표 - 30;
• 2020년 K1 - 2.005;
• 지역 계수 K2 - 0.7.

다음 공식을 사용하여 월별 세금을 계산합니다.

BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 2.005 * 0.7 * 15% = 11,368.35 루블

분기의 귀속 세금 금액은 11,368.35 * 3개월 = 34,105루블입니다. 직원에 대한 기부금이 36,400 루블에 대해 지불되었지만 계산 된 세금은 50 % 이하로 줄일 수 있습니다. 총 지불 가능한 UTII는 34,105/2 = 17,053 루블입니다.

UTII가 STS 또는 OSN보다 수익성이 높은 체제가 될 때

위의 공식에 따라 계산된 가산세는 활동을 통해 실제 소득을 얻었는지 여부와 그 규모에 관계없이 반드시 납부해야 합니다. 상품 운송을 위해 자동차 운송 서비스를 제공하지만 주문이 거의 없다면 UTII가 수익성이 없을 수 있으며 상점에서 무역을 활발하게 할 수 없습니다. 그러나 어느 순간부터 실소득이 늘어나고 계산된 세액이 그대로 유지되면 이 제도에 대한 세금 부담이 간소화된 제도보다 덜 부담이 된다.

UTII가 귀하의 경우에 유익한지 여부를 이해하려면 먼저 귀속된 세금 금액을 계산하고 단순화된 세금에 대해 지불할 금액과 비교해야 합니다. 물론 사업을 시작할 때 소득이 얼마인지 짐작할 수 있을 뿐이므로 개인 사업자 또는 LLC를 등록할 때 먼저 전환한 다음 원하는 대로 특정 숫자가 있을 때 소득이 얼마인지 계산합니다. UTII를 지불하는 것이 더 유리합니다.

러시아 연방 세법 26.3장은 UTII에 대한 활동을 규제하므로 특정 문제를 명확히 하기 위해 이에 대해 설명합니다.

2020년에 UTII 지불자가 될 수 있는 사람

이 체제에 허용된 활동 유형 중 하나를 수행하려는 조직 및 개인 기업가는 전가할 권리가 있습니다. 단순화된 시스템과 마찬가지로 전가에 대한 작업 기능은 다음과 같은 여러 조건에 의해 제한됩니다.

• 납세자는 100명을 초과할 수 없습니다.
• 소비자 협력 조직 및 직원의 절반 이상이 장애인 조직을 제외하고 다른 조직 조직의 참여 비율은 25% 이하여야 합니다.
• 조직 및 개인 기업가는 통합 농업세를 납부해서는 안 됩니다.
• 납세자는 최대 규모로 분류되어서는 안 됩니다.
• 활동은 단순한 파트너십 계약, 공동 활동 또는 신탁 관리 하에 수행되어서는 안 됩니다.
• 방문자 (공개 취사)를 제공하기위한 거래 층 또는 홀의 면적은 150 평방 미터를 초과해서는 안됩니다. m.

또한 주유소 및 주유소를 임대하거나 교육, 의료 및 사회 보장 기관에 케이터링 서비스를 제공할 때는 UTII를 사용하지 않습니다.

받는 소득금액에 대한 제한은 UTII에 대한 제한이 없기 때문에 자연스러운 현상입니다. 이 제도에 대한 소득 회계가 유지되지 않으면 위에서 설명한 공식에 따라 과세 기준이 계산됩니다.

UTII에 참여할 수 있는 활동

UTII에 대한 전체 활동 목록은 러시아 연방 세법 2 346.26항에 나와 있습니다. 여기에는 다양한 서비스가 포함됩니다. 가정, 수의학, 요식업, 주차장, 트럭 운송, 주유소, 거래 장소 및 토지 임대, 일부 유형의 광고 서비스 및 (2020년부터 의약품, 신발, 모피 제품 판매 금지 요금).

지정된 목록 내에서 특정 지방 자치 단체의 UTII 활동 유형은 지방 자치 단체, 도시 지구 및 연방 중요 도시의 대표 기관에서 설정합니다. 그들은 같은 목록에 법적 행위, 계수 K2를 설정합니다.

납세자와 규제 당국 간의 많은 분쟁은 특정 비즈니스를 UTII의 적용 대상으로 인식하는 데서 발생합니다. 다음은 논란의 여지가 있는 몇 가지 상황입니다.

1. 가정 서비스의 일종인 컴퓨터 수리 서비스는 UTII에서 허용되지만 컴퓨터 시스템 및 프로그램의 설치, 구성 및 유지 관리는 허용되지 않습니다. 이 의견은 재무부가 도달했습니다.
2. 완제품이 설치된 경우 플라스틱 창 설치 서비스가 허용됩니다. 고객이 계약자가 생산한 샘플을 기반으로 주문하는 경우 세무 당국은 이를 UTII의 적용을 받지 않는 고정 네트워크 외부 거래로 간주합니다.
3. 서비스 홀이 없는 시설을 통한 케이터링 서비스는 허용되며, 재정부에 따르면 원격으로 수락된 사전 주문에 따른 요리 준비는 전가의 틀 내에서 이루어질 수 없습니다.
4. UTII에서 거래 장소 임대는 가능하지만 자동 판매기를 수용하기 위해 거래 장소의 일부를 임대하는 것은 불가능합니다.

지역의 사법 중재 관행과 재무부의 설명에 대한 지역 세무 조사관의 태도를 고려하여 UTII에 대한 논란의 여지가 있는 상황을 고려해야 합니다. 귀하의 경우에 이 제도로 전환할 수 있는지 여부에 대해 의문이 있는 경우 상황을 설명하는 서면 요청을 통해 사업장의 세무서에 연락할 가치가 있습니다.

UTII로 전환하는 방법

2013년부터 UTII는 의무 사항을 중단했으며 조직 및 개인 기업가는 자발적으로 귀속 세금 납부로 전환하고 있습니다. Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세법 346.28에 따라 전가를 적용하려는 납세자는 등록해야합니다 사업장에서,다음 활동 제외:

• 상품 및 승객 운송을 위한 도로 운송 서비스;
• 운송에 대한 광고 배치 서비스;
• 유통 또는 유통 무역.

이러한 서비스를 제공할 때 등록 장소에서 세무서에 등록합니다.

이미 사업체(개인 기업가 또는 LLC)의 지위를 받은 경우 등록 장소 또는 법적 주소에 세금 등록이 되어 있습니다. UTII를 적용하기로 결정했다면 사업장에서 추정납세자로 재등록해야 합니다. 영업소가 일반 등록과 일치하면 하나의 세무서에만 등록되고, 그렇지 않으면 두 개의 세무서에 등록됩니다. 다른 지방 자치 단체에서 UTII에 대한 활동을 수행하는 경우 그러한 검사가 더 있을 수 있습니다.

등록을 위해서는 귀속 체제에 해당하는 활동이 시작된 날로부터 근무일 5일 이내에 관심 있는 지방 자치 단체의 세무서에 제출해야 합니다. 연방 세금 서비스는 동일한 5일 기간 내에 개별 기업가 또는 조직을 추정 납세자로 등록한다는 통지를 발행합니다.

UTII에 대한 등록 취소는 귀속 활동이 종료되거나 다른 조세 제도로 전환된 날로부터 5일 이내에 동일한 방식으로 발생합니다. 또한 5일 이내에 연방 세금 서비스는 개별 기업가 또는 조직의 등록 취소 통지를 발행합니다.

2020년 UTII에 대한 보고서 제출 및 세금 납부 시기

형식으로 보고 세금 환급다음 날짜까지 분기마다 임대:

• 4월 20일 - 1분기 실적 이후
• 7월 20일 - 2분기 실적 이후
• 10월 20일 - 3분기 결과에 이어;
• 1월 20일 - 4분기 실적 이후.

에 계산된 자료에 따라 가산세를 납부해야 합니다. 마감일은 보고 마감일과 5일만큼 다릅니다. 늦어도 다음과 같이 지불해야 합니다.

• 4월 25일 - 1분기 실적 이후
• 7월 25일 - 2분기 실적 이후
• 10월 25일 - 3분기 결과에 이어;
• 1월 25일 - 4분기 실적 이후.

이번 분기에 소득을 받았는지 여부와 전혀 일을 하지 않았는지 여부에 관계없이 귀속 세금을 납부해야 한다는 점을 잊지 마십시오. 원칙은 다음과 같습니다. UTII 지급인으로 등록되어 있는 한 세금을 내야 합니다. 제로 선언여기에 제공되지 않습니다.

세금이나 기부금을 제 시간에 지불하지 못한 경우 세금 자체에 추가하여 위약금 형태로 위약금을 지불해야 하며, 이는 계산기를 사용하여 계산할 수 있습니다.

귀속 과세 시스템을 적용하는 회사 및 기업가는 분기 결과에 따라 예산에 지불해야 합니다. 단일 세금특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득(러시아 연방 세법 346.32조 346.30조 1항). UTII 지불로 대체되는 세금은이 상담에서 알려 드리겠습니다.

UTII : 특별 체제의 특징

귀속세 납부로의 전환은 조직 및 개인 기업가가 회계를 단순화할 뿐만 아니라 세금 부담을 최소화하는 데 도움이 됩니다. UTII에 대한 과세 기준은 분기에 결정된 특정 유형의 활동에 대한 기본 수익성과 이러한 유형의 활동에 대한 물리적 지표 값의 곱으로 계산되는 잠재 소득입니다(346.27조 1항 , 조항 2, 러시아 연방 세법 346.29조, 346.30조).

매 분기말에 예산에 납부해야 하는 귀속세액은 회사(IP)가 실제로 받는 소득금액에 따라 달라지지 않습니다. 그러나이 기간 동안 소득이 없더라도 예산에 귀속 세금을 납부해야합니다 (2015 년 2 월 20 일자 러시아 연방 재무부의 서신 러시아 연방 조세법 26.3 장 없음 03-11-11 / 8433). 귀속 세금을 납부하는 조직(IE)은 활동을 특징짓는 물리적 지표의 기록과 분기 동안 이 지표의 가치 변화에 대한 기록을 보관해야 합니다(러시아 세금 코드 346.29항 2항, 9항 연맹, 2012년 10월 23일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-11-11/324).

자발적으로 지불을 거부 UTII 조직(IP)는 다음 해부터 가능합니다(러시아 연방 조세법 346.28조 1항).

UTII는 개별 기업가를 위해 어떤 세금을 대체합니까?

UTII의 개별 기업가가 지불하면 다음 세금이 면제됩니다 (러시아 연방 세금 코드 346.26 조 4 항).

• UTII에 따른 활동에서 얻은 소득에 대한 개인 소득세;
• 기업 활동에 사용되는 개인의 재산에 대한 세금(러시아 연방 세법 378.2 조 1, 2, 1항에 명시된 재산 제외)
• VAT( UTII 활동), 러시아 영토로 상품을 수입할 때 및 다음에 명시된 경우 VAT 지불 제외

많은 중소기업은 납세자가 귀속 소득에 대해 단일 세금을 계산하는 특혜 과세 제도를 사용하는 것을 선호합니다. 회사 또는 개별 기업가 수익의 형태로 수익을 설명할 필요는 없으며, 각 방향에 대해 조건부 소득이 계산되어 결정됩니다. 의무 지불.

귀속 소득에 대한 단일 세금은 소기업과 개인 기업가들 사이에서 큰 인기를 얻은 최초의 우대 제도 중 하나입니다. 그 기초는 러시아 연방 세법에 명시되어 있습니다. 이러한 법률을 기반으로 지방 자치 단체는 해당 영역에 대해 이 시스템의 구성 요소를 개발합니다.

그들의 임무는 회사와 개인 기업가가 UTII에서 작업할 수 있는 활동 영역을 결정하는 것입니다. 이 시스템은 2021년까지 지속되며 점진적으로 교체됩니다. 특허 시스템과세.

현재 선택 사항이므로 피험자가 원하는 대로 사용할 수 있습니다. 법에 의해 설정된 기준을 준수하는 것이 가장 중요합니다.

이 모드에서는 경제 실체의 실제 소득이 고려되지 않습니다. 법 규칙은 수행되는 활동의 각 영역에 대한 물리적 지표를 정의합니다. 행위로 고정된 기본 수익성이 첨부됩니다.

이 경우 지표는 무역 홀 또는 주차장 면적, 직원 수, 운송 승객 좌석 수 등이 될 수 있습니다.

소득은 여러 계수를 사용하여 조정된 법률에 의해 설정된 금액의 곱으로 간주됩니다.

이 시스템에는 신고서 제출 및 세금 계산을 위한 간소화된 절차가 포함됩니다. 개별 기업가 또는 LLC를 열 때 즉시 전환하거나 적절한 문서를 제출하여 다른 모드에서 전환할 수 있습니다.

중요한!이 시스템의 주요 장점은 세금이 실제로 받은 이익을 기준으로 계산되지 않고 설정된 계수를 기준으로 계산된다는 것입니다. 큰 수익을 계획할 때 사용하는 것이 좋습니다.

귀속 세금은 어떤 세금을 대체합니까?

특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금은 사용될 때 세금의 일부를 대체하는 것을 포함합니다. 정확히 어떤 용도로 사용되는지 자세히 살펴보겠습니다.

이 제도를 적용하는 기업가는 다음 세금이 면제됩니다.

• 활동 결과에 부과되는 개인 소득세는 현재 UTII에 따라 이전됩니다.
• 개인 재산에 대한 세금 - UTII에 따른 활동을 수행하는 데 사용되는 재산에는 적용되지 않습니다.
• 부가가치세(VAT), 상품이 해외에서 국내로 수입될 때 지불되는 세금은 제외됩니다.

법인의 경우

전가로 전환한 조직의 경우 UTII가 다음 세금:

• UTII가 적용되는 활동에 대한 소득세,
• 법인 재산세. UTII에 따라 활동을 수행하는 데 사용되는 자산에는 적용되지 않습니다.
• VAT, 국가 영역으로 상품을 수입하는 데 부과되는 세금 금액은 제외됩니다.

신청조건

기업과 기업가 모두에 대한 세금 적용의 주요 조건은 폐쇄 목록에서 수행되는 활동의 존재이며 물리적 지표는 설정된 최대 값을 초과해서는 안됩니다. 이 모든 정보는 러시아 연방 세금 코드에서 얻을 수 있습니다.

판매세가 지방 자치 단체의 영역에 도입 된 경우 상업 활동 영역에 대한 전가는 두 유형의 법인 모두에 적용될 수 없습니다. 또한 단순 파트너십 계약과 신탁 계약의 틀 내에서 이 제도를 적용하는 것도 불가능합니다.

개인 기업가를 위한

허용된 활동 목록에 활동 유형이 있고 물리적 지표의 크기와 일치하는 것 외에도 기업가는 100명 이하를 고용해야 합니다.

법인의 경우

목록에 활동 유형이 있는 것 외에도 두 가지 기준이 회사에 더 적용됩니다.

• 직원 수는 100명을 넘지 않아야 합니다.
• 회사의 승인된 자본에서 다른 법인은 25%를 초과하는 지분을 소유할 수 없습니다.
• 회사는 "가장 큰" 유형이 아니어야 합니다.
• 회사는 다음이 아닙니다.
  • 장애인이 참여하는 비영리 단체;
  • 영양 서비스를 제공하는 교육 또는 의료 기관.

과세 대상

세금 코드는 UTII에 대한 과세 대상이 특정 기간 동안 실제로 받은 소득이 아니라 귀속 소득임을 설정합니다. 후자로서, 그러한 소득은 대상이 그 규모에 영향을 미치는 특정 지표를 기반으로 받을 수 있도록 설정됩니다.

계산이 수행되는 지표에 대해 세금 코드에는 기본 수익성과 물리적 지표가 포함됩니다.

기본 수율- 해당 기간 동안 하나의 물리적 지표가 받을 수 있는 소득입니다. 연방법에 의해 각 유형의 활동에 대해 설정됩니다. 세금 코드에는 계산에 필요한 지표가 포함된 테이블이 포함되어 있습니다.

세금 계산 절차

귀속 소득에 대한 단일 세금은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

UTII 세금 \u003d (BD x P x K1 x K2) x ST, 여기서

DB는 기본 수익률입니다.

P - 물리적 지표의 유형;

K1은 정부가 매년 할당하는 디플레이터 계수입니다.

K2는 디플레이터 계수로 각 지방자치단체의 활동 지역적 특성에 따라 부여된다. 계수는 0.005와 1 사이에서 다양할 수 있으며 일반적으로 큰 지방 자치 단체에서 더 높고 작은 거주지에서 더 낮습니다.

주목! 2019년의 K1 계수는 1.915입니다. K2 계수는 지역 수준에서 각 지역에 대해 설정됩니다. 예를 들어 세금 웹 사이트를 볼 수 있습니다. 다른 지역의 경우 사이트 상단에서 세금 ru를 선택해야 합니다.

CT는 현재 15%인 세율입니다. (그러나 일부 지역에서는 더 적을 수 있습니다).

분기별 세금 = 세금 M1 + 세금 M2 + 세금 M3. 여기서 M1, M2, M3은 분기의 월입니다.

이 법은 또한 지불한 보험료 금액에 대한 세액을 줄일 수 있도록 허용합니다.

미지급세 = 분기별 세금 - 분기별 기여금

기부금으로 연금 기금 및 의료 보험에서 지불 한 금액이 수락됩니다. 기업가가 혼자 일하는 경우 지불 된 전체 기부 금액을 고려할 수 있습니다. 직원이 있는 기업 및 개인 기업가의 경우 고려되는 지불 금액은 50%로 제한됩니다.

UTII를 계산할 때 몇 가지 뉘앙스를 고려해야 합니다.

• 전가에 대한 활동의 ​​시작 또는 종료로 인해 활동이 한 달 내내 수행되지 않은 경우 감소가 허용됩니다. 실제 크기세. 이렇게 하려면 결과 값을 계산한 달의 일수로 나누고 실제로 근무한 날짜를 곱해야 합니다.
• 주제가 전가에 대해 여러 유형의 활동을 수행하는 경우 먼저 지불해야 할 총 세액을 계산한 다음 기금으로 이체 된 지불금으로 줄여야합니다.
• 물리적 지표를 설정하려면 다음에서 가져 오는 것이 좋습니다. 공식 문서. 예를 들어, 거래 현장 또는 플롯 영역의 경우 임대 계약 또는 소유권 증명서가 될 것입니다.
• 일부 활동 유형의 경우 월별 직원 수가 지표로 사용됩니다. 그들의 번호는 청구 월부터 가져와야 합니다. 또한 직원이 마지막 날에 근무하기 위해 등록한 경우 여전히 계산에 완전히 고려해야합니다. 따라서 이러한 상황에서는 며칠을 기다렸다가 새 달에 작업을 신청하는 것이 좋습니다.

세금 계산 예

한 기업가의 자동차 사업을 예로 들어 보겠습니다. 분기의 첫 번째 달에 기업가를 포함한 직원은 3명, 두 번째 사람은 4명, 세 번째 사람은 6명(물리적 지표)으로 구성되었습니다. 기본 수율은 12,000 루블입니다. 직원 급여에서 28,456개의 세금이 이전되었고 기업가는 자신을 위해 3,000루블을 지불했습니다.

세금 계산 절차:

1. 첫 달의 세액은 12000 * 3(명) * 1.915 * 0.9 = 62,046입니다.
2. 다음으로 두 번째 달의 세액을 계산합니다. 12000 * 4(명) * 1.915 * 0.9 = 82,728입니다.
3. 세 번째 달의 세액은 12000*6(명)*1.915*0.9= 124,092입니다.
4. 분기별 합계: 62,046+82,728+124,092=268,866
5. 세액은 268,866*15% = 40,330입니다.
6. 우리는 직원과 기업가를 위해이 기간 동안 이전 된 보험료 금액만큼 세금을 줄이지만 50 % 이하입니다. 우리의 경우 세금을 40,330/2=20,165 이하로 줄일 수 있는데, 기여금이 28456+3000=31456이므로 50% 이상이므로 납부할 세액은 20,165가 됩니다. 우리는 최대 금액우리가 줄일 수 있습니다.

과세기간

세금 코드는 귀속을 위해 다음을 설정합니다. 과세 기간 1/4입니다. 이 기간이 지나면 세금을 계산해야 합니다. 같은 기간을 신고기간으로 설정하여 납세와 동시에 연방세무서에 신고를 해야 합니다.

납세절차 및 조건

해당 연도의 각 분기 말에 주체는 세금을 계산하여 분기 다음 달 25일 이전에 양도해야 합니다.

UTII는 실제가 아니기 때문에 "0" 기간을 가질 수 없지만 귀속 소득은 과세 대상입니다. 따라서 원래 분기에 전혀 활동이 없었더라도 계산 및 지불이 필요합니다.

중요한!체납 또는 체납에 대한 가산세는 미납금액의 20%로 한다. 고의로 체납한 것으로 세금이 입증될 경우 그 규모는 40%로 늘어난다.

납부한 보험료에 대한 세금 감면

중요한!조직 및 개인 기업가가 세금을 줄이기 위해 수락한 기부금은 계산이 수행된 동일한 분기에 지불되어야 합니다. 예를 들어, 1분기, 3분기 또는 4분기에 이루어진 지불로 인해 2분기를 줄이는 것은 불가능합니다.

LLC 및 직원이 있는 개인 기업가를 위한 UTII 줄이기

보유하고 있는 기업 및 기업가 직원, 분기에 대해 결정된 세액을 보험료 금액의 50% 이하로 줄일 수 있습니다. 기여 금액을 계산할 때 연금 기금 및 의료 보험에 대한 공제가 고려됩니다.

이반 페르미노프
사진 출처 e-okul.gen.tr

귀속 소득에 대한 단일 세금( UTII) 곧 취소됩니다. 이 성명서는 러시아 재무부의 조세 및 관세 정책 부국장이 작성했습니다. 세르게이 라즈굴린. UTII가 교체됩니다. 특허 과세 제도. 재무부는 향후 몇 년 동안 개발에 집중할 계획입니다. 특허 과세 시스템을 위협하는 것은 무엇입니까? 중소기업?

Sergey Razgulin은 "중소 기업 개발: 정부 지침 및 지역 전망" 포럼에서 UTII가 세무행정, 사업 소득의 합법화와 창출에 긍정적인 역할을 했습니다. 보장된 소득~을 위한 예산 시스템. 그러나 현재 이 형식은 기능을 소진했으며 더 이상의 개선은 무의미합니다. 따라서 UTII는 특허 제도를 대체하고 유지 권한은 지방 자치 단체에 부여됩니다. 특허 기금은 각각 시 예산으로 사용됩니다.

Sergei Razgulin은 이러한 형태의 과세가 큰 전망을 가지고 있다고 강조했습니다. 동시에 특허 시스템 개발에 관한 법률 초안은 기업가와의 특별 회의에서 논의됩니다. 적어도 이것은 러시아 연방 재무부 부국장이 약속했습니다. 그러나 한 과세 시스템에서 다른 과세 시스템으로의 빠른 전환은 작동하지 않습니다. 우리는 2012-2013년에 계획된 변경 사항에 대해 이야기하고 있습니다. 그러나 일부 지역에서는 특허가 이미 작동하고 있습니다.

이론상 어떤 개인 기업가, 합법화 된 활동에 종사하는 과세 특허 시스템을 적용 할 수 있습니다. 실제로는 심각한 한계가 있습니다. 주된 것은 다음과 같이 들립니다. 활동이 러시아 연방의 특정 주제 영역에서 특허 USN에 속하는 경우. 동시에 기업가의 총 수입은 30,760,000루블을 초과할 수 없습니다. 동시에 직원 수는 5 명을 초과해서는 안됩니다.

간단하고 인간적인 측면에서 이것은 특허의 범위를 크게 제한합니다. 특히 작은 편의점에도 일반적으로 더 많은 사람들이 일하기 때문입니다. 특허 자체는 1개월에서 1년의 기간 동안 발행됩니다. 연간 가치는 잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득과 6% 세율의 곱으로 정의됩니다. 따라서 모스크바에서는 "신발 수리"유형의 활동에 대해 120,000 루블의 잠재적 인 연간 수입이 설정되었습니다. 이것은 이러한 유형의 활동에 종사하는 개별 기업가의 연간 특허 비용이 7,200루블임을 의미합니다.

그런 세금이 필요합니까?

재정부가 계획한 대로 특허를 기반으로 한 간소화된 과세 시스템은 특히 사업 개발의 ​​첫 번째 단계에서 관련이 있어야 합니다. "페니는 루블을 절약합니다"라는 말이 가장 적절하게 들릴 때입니다. 그러나 여러 가지 제약으로 인해 실제 특허 출원이 불가능합니다.

재정부의 두 번째 메시지는 중소기업을 육성하라는 것이었습니다. 한 달 동안 특허를 구입하고 시도하고 종료할 수 있다고 합니다. 이것은 완전히 사실이 아닙니다. 사실은 아무도 "온"법을 폐지하지 않았다는 것입니다. 주 등록 법인및 개인 기업가. 따라서 잠재적인 특허 보유자는 여전히 등록해야 합니다. 그 순간부터 기업가는 지불해야합니다 에 대한 기여 연기금 (사업 소득이 있는지 없는지는 중요하지 않습니다.) 따라서 "시도"는 작동하지 않습니다.

또한, 현행 특허제도는 크게 두 가지 결점이 있다. 특허는 별도의 주제 영역에서만 유효합니다. 노보시비르스크에서 특허를 받은 기업가는 Kirov에서 해당 작업을 수행할 수 없습니다(특허를 두 번째로 취득해야 함). 두 번째 단점은 첫 번째 것에서 이어집니다. 한 주제에서 특허를 얻을 수 있지만 다른 주제에서 특허 USN이 없는 상황에서 무엇을 해야 하는지 명확하지 않습니다.

가까운 장래에 특허 과세 제도의 도입에 대해 말씀드리면, Finam Management 수석 이코노미스트 Alexander Osin실질의 상당한 감소 세율특허의 도입 여부에 관계없이 어쨌든 이제 가능할 것 같지 않습니다. 러시아 예산아직 약하다. 일반적으로 정부가 발표한 계획에 따르면 향후 몇 년 동안 기업에 대한 세금 부담이 증가할 것입니다. 신용 시장과 국고의 약점을 배경으로 이러한 상황은 세금 체납의 성장과 기업의 파산 수의 증가를 위한 전제 조건을 만들 것입니다.

또한 Alexander Osin은 UTII의 인기가 최근 급락했다고 강조합니다. 2011년 1월 1일부터 간소화된 세금 시스템과 UTII를 사용하는 사업자의 경우 재정 부담이 한 번에 2.4배 증가합니다. 동시에 신청하는 납세자에게 공통 모드과세, 재정 부담이 1.3배 증가하며, 신청하는 납세자에게는 단일 농업 세금,- 1.4배(2011~2012년) 및 1.9배(2013~2014년) 따라서 일반 사업가는 국가가 부적합한 세금을 제거하고 싶지만 똑같이 어색한 세금으로 대체하고 싶다는 느낌을받을 수 있습니다.

결과적으로 오늘날 일부 비즈니스 소유자가 UTII를 사용하는 경우 특허 시스템은 소수입니다. 법안이 바뀌면 기업인들은 선택의 여지가 없다. 특허를 사야 합니다. 동시에 아무도 그들에 대한 부풀려진 가격으로부터 면제되지 않습니다.