ბუღალტრული აღრიცხვა არის აუცილებელი დაკვეთილი სისტემა საწარმოს ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვადასხვა რაოდენობრივი და ხარჯების მონაცემების შეგროვების, კლასიფიკაციისა და შეჯამებისთვის.

2013 წლამდე მოქმედი კანონმდებლობით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოსარგებლე ორგანიზაციებისთვის გათვალისწინებული იყო გამარტივებული აღრიცხვა. ახლა, გამარტივებული აღრიცხვა არ გულისხმობს ასეთ სარგებელს - ყველა საწარმოს, გარდა ინდივიდუალური მეწარმეებისა, მოეთხოვება მისი შენარჩუნება.

ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციის ძირითადი მოთხოვნები 2014 წ

დღეს შეიძლება გარჩევა შემდეგი პუნქტებიბუღალტრული აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით:

• საწარმოებს უფლება აქვთ დამოუკიდებლად გადაწყვიტონ, როგორ აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა, თუმცა უნდა იხელმძღვანელონ მოთხოვნებით ფედერალური კანონი 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ;
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საწარმოს უფლება აქვს გამოიყენოს პირველადი დოკუმენტაციის რეგისტრაციისა და შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნის გამარტივებული ფორმა;
• გამარტივებული, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.24, რათა დადგინდეს საგადასახადო ბაზავალდებულნი არიან აწარმოონ მოგებისა და ხარჯების აღრიცხვა შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნში;
• შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნში შესრულებული ყველა საქმიანი გარიგების ასახვის წესს, აგრეთვე მის ფორმას ადგენს რუსეთის სახელმწიფო ფინანსთა სამინისტრო;
• გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მაგრამ გარკვეული ტიპის აქტივობებისთვის გადაცემულია UTII-ში, უნდა აწარმოონ ცალკეული ჩანაწერები მოგებისა და ხარჯების შესახებ ამ რეჟიმებისთვის. თუ გამოყოფა შეუძლებელია, მაშინ ისინი უნდა გადანაწილდეს შემოსავლის წილის პროპორციულად შემოსავლის მთლიან ოდენობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 8 პუნქტი);
• გამარტივებული საწარმოებისთვის მოქმედებს ნაღდი ანგარიშსწორების განხორციელებისა და სავალდებულო ანგარიშგების წარდგენის პროცედურა.

ავთენტურობისთვის ფინანსური ანგარიშგება, ასევე ორგანიზაციის ხელმძღვანელი პასუხისმგებელია საწარმოში ჩანაწერების ორგანიზებასა და წარმოებაზე.

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

ბიზნესი ვალდებულია აღრიცხოს თავისი შემოსავალი და ხარჯები. რეგისტრაცია შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ხდება პირველადი დოკუმენტაციის საფუძველზე ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით. ამ წიგნის შევსების წესები განსხვავდება იმის მიხედვით, თუ რომელი გადასახადის განაკვეთიგადასახადის გადამხდელის მიერ არჩეული. ასე რომ, გამარტივებული "შემოსავლის" რეჟიმში, შევსების პროცედურა იქნება შემდეგი:

• ნაწილი 1 ასახავს შემოსავალს. მიღების შემთხვევაში ბიუჯეტის სახსრებიახალი სამუშაო ადგილების შექმნა ან ბიზნესის განვითარება უნდა ასახავდეს ამ სახსრების გამოყენებასთან დაკავშირებულ ხარჯებს;
• მე-4 ნაწილში უნდა მიუთითოთ გადახდილი სავალდებულო სადაზღვევო პრემიის ოდენობა, ასევე საავადმყოფოს შეღავათები, რომლებიც გაიცა საწარმოს ხარჯზე. შეგახსენებთ, რომ საავადმყოფოს სარგებელი, რომელიც გადაიხადა ფონდის ხარჯზე სოციალური დაზღვევამეოთხე ნაწილში არ არის მითითებული.

გამარტივებული „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ რეჟიმით, წიგნის შევსების პროცედურა გარკვეულწილად განსხვავებულია:

• ნაწილი 1 ასახავს შემოსავალს და ხარჯებს, რომლებიც გავლენას ახდენს საგადასახადო ბაზაზე;
• მეორე განყოფილება ივსება, თუ ორგანიზაციას აქვს საკუთარი ძირითადი საშუალებები ან არამატერიალური აქტივები;
• მე-3 ნაწილში მითითებულია წინა წლების ზარალი.

წლის ბოლოს ორგანიზაციის მიერ უნდა იყოს შეკერილი, დანომრილი და ბეჭდით აღრიცხვის წიგნი, ასევე ბოლო ფურცელზე უფროსის ხელმოწერა.

ამ წიგნის შევსების წესებში მოხდა სასიამოვნო ცვლილებები. მაგალითად, მას აღარ სჭირდება საგადასახადო სამსახურის მიერ დამოწმება. ასევე, 2013 წლიდან წიგნში არ არის ასახული სავალუტო განსხვავებები, ანუ ქონება და ვალდებულებები, რომელთა ღირებულება გამოხატულია ქ. უცხოური ვალუტა, აღარ არის გადაფასებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-5 პუნქტი).

ძირითადი და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

არამატერიალური აქტივებისა და ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა სავალდებულოა ყველა შპს-სთვის, რომელიც იყენებს გამარტივებულ რეჟიმს.
ძირითადი საშუალებების შეძენის ღირებულება აღირიცხება შეძენის დროს. ძირითადი საშუალებების ექსპლუატაციაში გაშვების დროს მათი შეძენის ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებად, თუ ისინი შეძენილია გამარტივებული დაბეგვრის პერიოდში.

თუ ძირითადი საშუალებების შეძენა მოხდა იმ პერიოდზე, როდესაც კომპანიას ჯერ არ გამოუყენებია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, მაშინ მათი შეძენის ხარჯები ჩამოიწერება ქვემოთ მოცემული სქემის მიხედვით:

• ძირითადი საშუალებები სამ წლამდე სასარგებლო ვადით - გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის ერთი წლის განმავლობაში;
• თუ სასარგებლო ვადა 3-დან 15 წლამდეა - 50% პირველი წლის განმავლობაში, 30% - მეორე და 20% მესამე წლის განმავლობაში;
• თუ სასარგებლო ვადა არის თხუთმეტი წელი ან მეტი - თანაბარი განვადებით 10 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში.

არამატერიალური აქტივების და ძირითადი საშუალებების სასარგებლო ვადის დასრულებამდე გადაცემის ან გადაყიდვისას, გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაანგარიშოს საგადასახადო ბაზა ამ ობიექტების ექსპლუატაციის მთელი პერიოდის განმავლობაში შეძენის მომენტიდან გაყიდვის მომენტამდე და გადარიცხოს დამატებითი გადასახადის თანხა. და ჯარიმა სახელმწიფო ბიუჯეტში.

დღგ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში. შეყვანის დღგ-ს აღრიცხვა

USN-ის გამოყენებისას, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 ითვალისწინებს დღგ-ს გადახდის შეცვლას ერთი გადასახადის გადახდით. გამონაკლისი არის დღგ, რომელიც გადასახდელია პროდუქციისა და საქონლის რუსეთის საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანისას. რა თქმა უნდა, გამარტივებულ რეჟიმში მყოფ საწარმოს შეუძლია კლიენტის მოთხოვნით გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები მათთვის გამოყოფილი დღგ-ის ოდენობით, თუმცა ეს ორივე მხარეს მნიშვნელოვან პრობლემებს შეუქმნის.

პირველ რიგში, კონტრაგენტი ვერ შეძლებს მოითხოვოს გამოქვითვა ასეთი დოკუმენტისთვის.

მეორეც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტის თანახმად, გამარტივებული ვალდებული იქნება ბიუჯეტში გადაიხადოს ინვოისში მითითებული გადასახადის ოდენობა. ამასთან, მყიდველისთვის წარდგენილი დღგ ზრდის კომპანიის შემოსავალს, თუმცა ის ხარჯად ვერ ჩამოიწერება.
მესამე, გამარტივებულ პირს მოუწევს დამატებული ღირებულების გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა მაკონტროლებელ საგადასახადო ორგანოში. 01.01.14-დან დღგ-ის დეკლარაცია წარედგინება მხოლოდ ქ ელექტრონულ ფორმატში, ხელოვნების მე-5 პუნქტის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174.
ორგანიზაციებმა, რომლებიც მიმართავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის გამოკლებით“ საგადასახადო ბაზის გამოთვლაში შეიძლება შეიტანონ შეძენილ პროდუქტებზე, სამუშაოებსა და მომსახურებაზე შეტანილი დღგ. ამავდროულად, დღგ აისახება საგადასახადო ბაზაში საწარმოს მიერ შეძენილი არამატერიალური აქტივებისა და ძირითადი საშუალებების ღირებულებაში, ან პროდუქციის (სამუშაოს ან მომსახურების) შეძენისას დანახარჯების გარკვეულ პუნქტში და სხვა მატერიალური აქტივები.

ხარჯებზე შეტანილი დღგ-ის ჩამოწერა ხდება ქონების შეძენის ხარჯების აღიარების დღეს.

თუ დამატებული ღირებულების გადასახადი გადაიხადეს საქონელზე, რომელიც განკუთვნილია შემდგომი გაყიდვისთვის, მაშინ ჩამოწერა ხდება მათი გაყიდვისას.

შეტანილი დღგ-ს მოცულობები, რომლებიც აღირიცხებოდა ცალკე ხარჯის პუნქტად, აისახება ხარჯებში, თუ გადასახადი მთლიანად გადაიხადა მიმწოდებელს, და ჩამოიწერა შეძენილი საქონლის (სამუშაოს ან მომსახურების) ღირებულება, რომელსაც ეს დღგ-ის თანხა ეხება. ხარჯებთან მიმართებაში.

ანგარიშთა გეგმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

Ცნობისთვის აღრიცხვაორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შეუძლია შეამციროს სინთეზური ანგარიშების რაოდენობა და გამოიყენოს:

• მარაგების აღრიცხვისათვის ანგარიში 10 „მასალები“;
• წარმოების და კომერციული ხარჯების ჩვენება - ანგარიში 20 „მთავარი წარმოება“, ასევე 44-ე ანგარიში „რეალიზაციის ხარჯები“;
• მზა პროდუქციის (საქონლის) აღრიცხვისათვის - ანგარიში 41 „საქონელი“;
• დებიტორული დავალიანების შესახებ ინფორმაციის შეჯამება და გადასახდელი ანგარიშები– 76-ე ანგარიში „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორებები“;
• ჩანაწერების შენახვის მიზნით ფულისაბანკო ანგარიშებზე - ანგარიში 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;
• კაპიტალის ასახვისთვის - ანგარიში 80 „სააღრიცხვო კაპიტალი“;
• ფინანსური შედეგების აღრიცხვის წარმოებისთვის - ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“.

საწარმოთა ანგარიშგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 2014 წ

ორგანიზაციებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უნდა წარმოადგინონ შემდეგი ანგარიშები:

• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელები ვალდებულნი არიან რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოს წარუდგინონ მხოლოდ წლიური ანგარიშები. მისი წარდგენის ბოლო ვადაა საანგარიშო წლის დასრულებიდან არაუგვიანეს სამი თვისა. ასე რომ, 31 მარტამდე წარდგენილია საგადასახადო დეკლარაცია (მათ შორის ნულოვანი), ასევე თანმხლები დოკუმენტაცია ქაღალდზე ან ელექტრონული მედიადადგენილი ფორმით. 2014 წლის 1 იანვრიდან, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ დეკლარაციის შევსებისას, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 17 ოქტომბრის No ED-4-3 / 18585 წერილის მიხედვით, რეკომენდებულია მიუთითოთ OKTMO კოდი "OKATO კოდი" ველში. ამასთან, კომპანიამ 1 აპრილამდე უნდა წარადგინოს ანგარიშები 2-NDFL ფორმით, ხოლო 20 იანვრამდე - მონაცემები დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის შესახებ;
• ინდივიდუალური პერსონალიზებული ინფორმაცია წარედგინება საპენსიო ფონდს, ასევე ანგარიში RSV-1 ფორმით (კვარტალურად);
• სოციალური დაზღვევის ფონდს - ანგარიშგება ფორმა No4-FSS (კვარტალური);
• ფორმა No PM „ინფორმაცია მცირე საწარმოს საქმიანობის ძირითადი მაჩვენებლების შესახებ“ ყოველკვარტალურად წარედგინება სტატისტიკურ ორგანოებს, აგრეთვე. წლიური ანგარიშგება, რომელიც მოიცავს წლის ბოლოს ბალანსს, ანგარიშს ფინანსური შედეგებიდა აპლიკაციები. იმ შემთხვევაში, როდესაც საწარმოში არ იყო საქმიანობა, წარმოდგენილია ნულოვანი მოხსენება.

დღეს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დეკლარაციას წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოს მხოლოდ წელიწადში ერთხელ, მიუხედავად მათ მიერ არჩეული დაბეგვრის ობიექტისა. თუ ინდივიდუალური მეწარმის კადრები არიან თანამშრომლები, მაშინ მას ასევე მოეთხოვება წარადგინოს ფორმა 2-NDFL.

ნულოვანი მოხსენება გამარტივებული რეჟიმით

თუ რაიმე მიზეზით საწარმო არ ჩატარდა (ან არ ჰქონდა დრო, რომ დაიწყოთ რეგისტრაციის შემდეგ) ეკონომიკური აქტივობა, ნულოვანი ანგარიშგება სავალდებულოა ზედამხედველობის ორგანოსათვის. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე საწარმოებისთვის ასეთი ანგარიშგება არის ნულოვანი დეკლარაცია ერთიანი გადასახადი. მასში უნდა იყოს მითითებული დაბეგვრის ობიექტი, ასევე ინფორმაცია შპს-ს ან ინდივიდუალური მეწარმის შესახებ.

ეს დოკუმენტი წარდგენილია წელიწადში ერთხელ, კანონით დამტკიცებული ვადების შესაბამისად. თუ კომპანიამ გადაწყვიტა თავისი საქმიანობის შეწყვეტა, მაშინ ნული საგადასახადო ანგარიშგებაგათვალისწინებულია ერთ წელზე ნაკლებ დროში.

ნულოვანი ანგარიშგების წარდგენა ასევე ხდება მაშინ, როდესაც ორგანიზაციაში არ არიან თანამშრომლები. ასეთ სიტუაციაში საგადასახადო ოფისიტირეებით მოხსენებები წარედგინება 2-NDFL-ის სახით, ხოლო საპენსიო ფონდსა და სოციალურ დაზღვევას - RSF-1 და FSS-4 სახით.

მცირე ფირმებს ხშირად არ ჰყავთ ბუღალტერი პერსონალზე, შესაბამისად, ყველა სააღრიცხვო ოპერაციას ახორციელებენ კომპანიის მფლობელი და ხელმძღვანელი.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

2020 წელს, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ ნათლად დაადგინა, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფ ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ სჭირდებათ აღრიცხვის წარმოება ().

Ზოგადი ინფორმაცია

თანამედროვეში რუსეთის კანონმდებლობადადგენილია, რომ ყველა სამეწარმეო სუბიექტს მოეთხოვება ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება (). ამავდროულად, განსაკუთრებული პირობები ვრცელდება ინდივიდუალური მეწარმეებისა და კერძო პრაქტიკით დაკავებულ პირებზე.

თუმცა, იმისთვის, რომ აღრიცხვა გახდეს სურვილისამებრ მოთხოვნად, უნდა დაკმაყოფილდეს ორი პირობა:

1. მეწარმე გამარტივებული ფორმით ითვალისწინებს თავის შემოსავალსა და ხარჯებს, რომლებიც დაბეგვრის ობიექტია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.
2. როგორც ძირითადი დოკუმენტაცია, დაწყებულია, რომელშიც შეტანილია ინფორმაცია ყველა შემოსულებისა და სახსრების გადინების შესახებ (ფედერალური კანონის No402, მუხლი 1, მუხლი 1).

მიზანშეწონილია გვესმოდეს USN-ში გამარტივებული აღრიცხვის სისტემის შენარჩუნების სირთულეები.

გამარტივებული სარგებელი

ყველა საგადასახადო რეჟიმს შორის, რომელიც ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია გამოიყენოს თავის საქმიანობაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, როგორც ჩანს, ყველაზე სასურველია.

მის ყველაზე მნიშვნელოვან უპირატესობებს შორისაა შემდეგი:

1. კომპანიაში ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა მიმდინარეობს გამარტივებული სისტემით.
2. არ არის აუცილებელი ასეთმა საწარმოებმა წარუდგინონ ანგარიშები IFTS-ს ასეთი საწარმოებისთვის.
3. ბიზნესის მფლობელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად აირჩიოს დაბეგვრის ობიექტი (შემოსავლები (6%) ან ქვითრები ხარჯების გამოკლებით (15%).
4. ზოგადი შესრულების გადასახადი ცვლის პირადი საშემოსავლო გადასახადს, დღგ-ს და ქონების გადასახადს პირები.
5. Იმდენად, რამდენადაც დასაბეგრი პერიოდიარის 365 დღე, მაშინ დეკლარაცია უნდა წარედგინოს მხოლოდ წელიწადში ერთხელ.
6. საგადასახადო ბაზა შეიძლება შემცირდეს საწარმოო საქმიანობაში გამოყენებული არამატერიალური აქტივებისა და ძირითადი საშუალებების ღირებულებით. მათი შემოსვლის დროს.

ეს პირობები საშუალებას იძლევა არა მხოლოდ მნიშვნელოვნად შეამციროს ბიზნესის კეთების ღირებულება და გამოქვითვები სახელმწიფო ბიუჯეტიარამედ სააღრიცხვო პოლიტიკის განხორციელების პროცედურის გამარტივება, რაც განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია მცირე ბიზნესისთვის.

გადასვლის გაკეთება

თუ კომპანიისთვის საგადასახადო რეჟიმის არჩევანი არ გაკეთებულა რეგისტრაციის პროცესში, მაშინ აზრი აქვს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას უკვე საქმიანობის პროცესში.

თუმცა, ეს მოითხოვს მთელი რიგი მნიშვნელოვანი პირობების შესრულებას, მათ შორის:

ფაქტობრივად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას მეწარმე ნებაყოფლობით ახორციელებს: თუ მას ეს არ სურს, მაშინ მისგან გადასახადები იხსნება ზოგადი სისტემის მიხედვით.

ამ შემთხვევაში, USN-ზე გადასვლის ორი გზა არსებობს:

• რეგისტრაციისას ბიზნესმენი ამაგრებს საბუთების ზოგად პაკეტს;
• საქმიანობის მსვლელობისას, განაცხადის უფლება აქვს კომპანიის მფლობელს 1 ოქტომბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით. ყველა პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში, ახალი კალენდარული წლიდან მისგან გადასახადები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით დაიბეგრება.

მნიშვნელოვანია ხაზგასმით აღინიშნოს, რომ თუ რეგისტრაციის დროს მეწარმეს არ ჰქონდა დრო განაცხადების წარდგენისთვის, მაშინ მას აქვს კიდევ 30 დღე, რომლის განმავლობაშიც მას შეეძლება შეცვლა. საერთო რეჟიმი USN-ზე ().

სამართლებრივი საფუძველი

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობის საკითხები განიხილება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და ცალკეულ ფედერალურ კანონებში.

კერძოდ, USN-ის სპეციფიკა დეტალურად არის აღწერილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ისეთ მუხლებში, როგორიცაა:

№402 ფედერალური კანონის 6-8 მუხლები განსაზღვრავს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით აღრიცხვის პროცედურას, თავისებურებებსა და ვადებს, ასევე აყალიბებს პირობებს, მათ შორის გადასახადებთან დაკავშირებით.

ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

მიუხედავად იმისა, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ ეკისრებათ სააღრიცხვო ჩანაწერების წარმოების ვალდებულება, მათ უწევთ ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა გამარტივებული ფორმით.

ამის გარეშე ბიზნესის მფლობელები ვერ შეძლებენ საგადასახადო დეკლარაციის შევსებას, ასევე ანგარიშების შედგენას საპენსიო ფონდში და სოციალური დაზღვევის ფონდში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვის გამარტივებული სისტემა ითვალისწინებს შემდეგი პირობების დაკმაყოფილებას (მუხლი 6. ფედერალური კანონი No402):

1. შემოკლებული საანგარიშო გეგმის გამოყენება (ნებისმიერ მცირე ფირმას აქვს უფლება გამოიყენოს მხოლოდ ის ანგარიშები, რომლებიც დაკავშირებულია მის საქმიანობასთან).
2. სააღრიცხვო ანგარიშგების ნაცვლად გამარტივებული რეესტრების შედგენა.
3. ორმაგი შესვლის ფორმის (დებეტ-კრედიტი) უარის თქმის შესაძლებლობა კომპანიებისთვის, რომლებიც არ ახორციელებენ დიდი რაოდენობით ტრანზაქციას და აქვთ მცირე ბრუნვა.

გამარტივებული სააღრიცხვო სისტემით, ფირმები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის“ გამოყენებით, იყენებენ ნაღდი ფულის მეთოდს ფულადი სახსრების აღრიცხვისთვის.

საწარმოები, რომლებმაც აირჩიეს „შესასვლელები მინუს გადინება“ ობიექტად, ასევე ხელმძღვანელობენ ხარჯების აღრიცხვით.

შემოსავალი

USN „შემოსავლის“ ქვეშ მოქმედი მცირე ბიზნესი თავისი შემოსავლის 6%-ს იხდის ხაზინაში. ამავდროულად, ისინი ითვალისწინებენ ყველა შემოდინებას სალარო აპარატის საშუალებით, რის შემდეგაც ინფორმაციას გადასცემენ წიგნს.

ზოგადად, ნაღდი ფულის მეთოდი, რომელიც განსაზღვრავს ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე სალარო აპარატით 6%-ით, მოიცავს შემდეგ ოპერაციებს:

• ტრანზაქციის დადებისას სალაროზე დგება ჩეკი;
• ოპერაციის შედეგების შესახებ მონაცემები შეიტანება ხარჯებისა და შემოსავლების აღრიცხვის წიგნში მხოლოდ მიმდინარე ანგარიშზე ან მოლარეზე თანხის მიღების შემდეგ;
• თვის, კვარტალის, წლის შედეგების მიხედვით ყალიბდება შემაჯამებელი მონაცემები, რაც საფუძვლად უდევს საგადასახადო დეკლარაციის შევსებას.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ შემოსავლის თითოეულ პუნქტს უნდა ჰქონდეს დოკუმენტური მტკიცებულება: ქვითრის შეკვეთები და ჩეკები იდება ცალკე საქაღალდეში.

შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით

IP ობიექტით "შესვლა მინუს ხარჯები" იყენებს ნაღდი ფულის მეთოდს შემოსავლებთან და ხარჯებთან მიმართებაში ერთდროულად, კერძოდ:

1. ნებისმიერი ტრანზაქცია აღირიცხება KKM-ის მეშვეობით.
2. სალაროდან ან საწარმოს ანგარიშსწორების ანგარიშიდან თანხის მიღების ან მათი ფაქტობრივი გატანის შემდეგ ხდება ჩანაწერები სააღრიცხვო წიგნში.
3. ყოველი დღის ბოლოს გამოითვლება სხვაობა შემოდინებასა და გადინებას შორის.
4. თვის, კვარტალის შედეგების მიხედვით, ნაჩვენებია ჯამური ღირებულებები, რომლებიც საფუძვლად უდევს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრას.

აღსანიშნავია, რომ საბოლოო წლიური სხვაობა ფიქსირდება დეკლარაციაში. იბეგრება 15%-იანი განაკვეთით.

ამავდროულად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ნაღდი ფულის საფასურის ხარჯებისთვის არსებობს ორი მნიშვნელოვანი მოთხოვნა, კერძოდ:

• ყველა ხარჯი უნდა იყოს მიმართული ექსკლუზიურად წარმოების საჭიროებებზე და ასევე ჰქონდეს ეკონომიკური დასაბუთება;
• თანხების ნებისმიერი გადინება უნდა დადასტურდეს შესაბამისი დოკუმენტებით.

ყველა შეკვეთა, განცხადებები, ქვითრები იდება ცალკე საქაღალდეებში წლის მიხედვით და ინახება საწარმოში.

მუშებთან ერთად

იმის გამო, რომ ბევრი მცირე ფირმა იყენებს დაქირავებულ პერსონალს თავის საქმიანობაში, საკითხი, თუ როგორ უნდა მოხდეს ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა თანამშრომლებთან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, საკმაოდ აქტუალურია, კერძოდ:

1. IFTS-ში საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის გარდა წლის ბოლოს (30 აპრილამდე), კომპანია წარადგენს ინფორმაციას FIU-ში დასაქმებული თანამშრომლების შესახებ.
2. მიუხედავად იმისა, რომ თავად კომპანია არ იხდის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, იგი ვალდებულია დააკისროს და გადაიხადოს იგი თითოეულ თანამშრომელზე.

იმისდა მიუხედავად, რომ მცირე ბიზნესის მართვის პროცესი მაქსიმალურად გამარტივებულია, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფი ინდივიდუალური მეწარმეები მაინც ვალდებულნი არიან შეინარჩუნონ გამარტივებული საკადრო პოლიტიკა, კერძოდ:

• შრომის დებულებების შედგენა და გამოყენება და;
• ტყვია;
• ფორმა , ;
• ტყვია .

უნდა გვახსოვდეს, რომ პერსონალის შრომის ანაზღაურებისა და პრემიების განცხადებები განიხილება, როგორც კომპანიის ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები. სახელფასო ხარჯები გამოიქვითება შემოსავლიდან.

ვიდეო: IP განიხილება STS 6%

თითოეულ თანამშრომელს IP ერიცხება პირადი საშემოსავლო გადასახადი, შენატანები საპენსიო ფონდში და სოციალური დაზღვევის ფონდში და გადასცემს მათ შესაბამის ორგანოებს. აშკარაა, რომ დაქირავებული პერსონალით მცირე ფირმების აღრიცხვას უფრო მოწინავე ფორმა აქვს.

მუშების გარეშე

თუ ინდივიდუალური მეწარმე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობს დაქირავებული პერსონალის ჩართვის გარეშე, მაშინ ბიზნესის მფლობელისთვის საკმარისია:

• შეავსეთ საგადასახადო დეკლარაცია საანგარიშო წლის მომდევნო წლის აპრილის ბოლომდე და შემდეგ გადაიხადეთ;
• წარადგინონ დოკუმენტები და შეიტანონ შენატანები FIU-სა და FSS-ში, რადგან მეწარმის ბიზნესი განიხილება, როგორც მისი ძირითადი შრომითი საქმიანობა.

თავად ანგარიშგებაში ველში „დასაქმებულთა რაოდენობა“ აღინიშნება „0“, რადგან თავად მეწარმე არ არის თანამშრომელი.

საცალო ვაჭრობის მახასიათებლები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მოქმედი საწარმოების მნიშვნელოვანი რაოდენობა საცალო ვაჭრობის სექტორში მუშაობს. აღსანიშნავია, რომ ასეთ ფირმებს არ სჭირდებათ რაიმე დამატებითი ნებართვის აღება სავაჭრო საქმიანობის განსახორციელებლად - საკმარისია ჰქონდეს ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი.

ამასთან, ინდმეწარმეებს ეკრძალებათ ალკოჰოლისა და თამბაქოს ნაწარმის გაყიდვა.

როდესაც მცირე ბიზნესი ახორციელებს საქმიანობას საცალო ვაჭრობის სფეროში, ბუღალტერია ითვალისწინებს ტრანზაქციების რეგისტრაციის შემდეგ პროცედურას:

1. KKM-ზე საქონლის მიღების შემდეგ, თითოეული მყიდველი იღებს ჩეკს.
2. მიღებული ყოველდღიური შემოსავალი აღირიცხება ბუღალტერის ან ბიზნესის მფლობელის მიერ ანგარიშების წიგნში.
3. სააღრიცხვო ჩანაწერებში გათვალისწინებულია სავაჭრო დღის განმავლობაში გაწეული ხარჯები.
4. სავაჭრო დღის ბოლოს შედეგები ჯამდება - მთლიანი შემოსავალი ან შემოდინება მინუს გადინება.
5. ყოველი თვის ბოლოს IP სავაჭრო საწარმოები, რომელთა ბრუნვა აღემატება 3000 მინიმალურ ხელფასს, იხდიან დღგ-ს, დანარჩენი კი უბრალოდ ითვლის მთლიან ღირებულებებს.

ასევე მნიშვნელოვანი ასპექტია მომწოდებლებთან შეთანხმება საქონლის ნარჩენების ფასდაკლებებისა და კომპენსაციის შესახებ, რაც შეიძლება იყოს მათი მთლიანი ღირებულების 3-5%.

ფასდაკლებით გაყიდული საქონელი ცალკე აღირიცხება მთლიანი შემოსავლის გამოთვლაში, რათა ფირმამ მოგვიანებით შეძლოს ადეკვატურად შეაფასოს რა ზარალი და სარგებელი მოაქვს საქონლის უფრო დაბალ ფასად გაყიდვას.

როგორც ეკონომიკურმა (ეკონომიკურმა) სუბიექტმა, ინდმეწარმემ უნდა აწარმოოს ჩანაწერები. მაგრამ, როგორც მცირე ბიზნესის სუბიექტს, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია აწარმოოს ბუღალტრული აღრიცხვა გამარტივებული გზებით და შექმნას გამარტივებული ფინანსური ანგარიშგება, ხოლო გამოიყენოს სხვადასხვა საგადასახადო სისტემა, რომელიც არსებობს რუსეთის ფედერაციაში.

ამრიგად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფმა ინდმეწარმეებმა შეიძლება არ აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა და არ წარადგინონ ფინანსური ანგარიშგება.

ინდივიდუალური მეწარმეების გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

ასეთ გადასვლას IP ახორციელებს ნებაყოფლობით საფუძველზე. თუმცა არის პირობები, რომლებშიც USN-ზე გადართვა არ შეიძლება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ შეუძლიათ გადაერთონ და გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა:

• მონაწილეობს აქციზური საქონლის წარმოებაში;
• მონაწილეობს არაჩვეულებრივი წიაღისეულის მოპოვებასა და რეალიზაციაში;
• გადაირიცხება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის (USHT) გადახდაზე;
• სადაც დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა აღემატება 100 ადამიანს;
• დადგენილ ვადაში არ აცნობოს საგადასახადო ორგანოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ.

როგორ გადავიდეთ USN-ზე

იმისათვის, რომ ინდივიდუალური მეწარმე ისარგებლოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, თქვენ უნდა წარუდგინოთ საგადასახადო ორგანოს შეტყობინება ფორმით "26.2-1":

თუ IP უკვე მუშაობს და იყენებს სხვა საგადასახადო სისტემებს, მაშინ შეტყობინება მომავალი წლის დასაწყისიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლაზეუნდა იყოს წარდგენილი საგადასახადო ორგანოში არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა. ანუ ასეთი IP მომავალ წლამდე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას ვერ შეძლებს.

ერთი გამონაკლისის გარდა.

IP, რომელიც შეწყვიტა ერთი გადასახადის გადამხდელი დარიცხულ გადასახადზე(UTII), უფლება აქვს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე იმ თვიდან, როდესაც მისი ვალდებულებაა UTII-ის გადახდა. ამისათვის მან უნდა წარადგინოს შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ UTII-ის გადახდის ვალდებულების შეწყვეტიდან არაუგვიანეს 30 დღისა.

ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც იხდის UTII-ს გარკვეული ტიპის საქმიანობიდან, ერთდროულადშეიძლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, მაგრამ სხვა სახის საქმიანობასთან მიმართებაში.

შეტყობინებაში IP უნდა მიუთითებდეს არჩეულზე დაბეგვრის ობიექტის ვარიანტიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - „შემოსავალი“ ან „შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით“.

ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, არ აქვს უფლება წლის ბოლომდე გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე (ასევე შეცვალოს ობიექტის ვარიანტი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრა), მაგრამ შეიძლება გამოყენებულ იქნას ერთდროულად საპატენტო სისტემაგადასახადები და, როგორც ზემოთ აღინიშნა, UTII.

თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ შეწყვიტა საქმიანობის ის სახეობა, რომლის მიმართაც გამოიყენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, იგი ვალდებულია არაუგვიანეს 15 დღისა აცნობოს საგადასახადო ორგანოს ასეთი შეწყვეტის თარიღი.

როცა ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს გამარტივებული გადასახადით სარგებლობის უფლებას

თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის განმავლობაში IP-ის შემოსავალი აღემატებოდა 150 მილიონ რუბლს და (ან) IP არ შეესაბამებოდა ზემოთ მოცემულ პირობებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისთვის (დადგენილია 346.12 მუხლის მე-3 პუნქტით, მე-4 პუნქტით და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი), მაშინ ასეთი IP ითვლება რომლებმაც დაკარგეს უფლება USN-ზეიმ კვარტალში, რომელშიც მოხდა დარღვევა.

ინდმეწარმე ვალდებულია ასეთი ზარალი შეატყობინოს საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს 15 დღისა.

ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია კვლავ გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაგრამ არა უადრეს ერთი წლისა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე უფლების დაკარგვიდან.

თუ წლის ბოლოს არ დაირღვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობები, ინდმეწარმეს უფლება აქვს მომდევნო წელს გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

რა აძლევს IP-ს გადასვლას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

Პირველ რიგში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებაცვლის სამს ერთი გადასახადით. Შესაბამისად
ხელოვნების მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11, ინდივიდუალური მეწარმე თავისუფლდება გადახდის ვალდებულებისაგან:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, მაგრამ დივიდენდების გარეშე);
• გადასახადი ფიზიკურ პირთა ქონებაზე (მაგრამ იმ ქონების გარდა, რომელიც არ გამოიყენება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ სამეწარმეო საქმიანობა, ასევე ქონების გარდა, რომლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულებიდან);
• დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) (მაგრამ იმპორტის ოპერაციებზე დღგ-ს გარეშე).

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეებიგამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება.

USN გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა

გადასახადის ოდენობა უდრის გარკვეული პერიოდის დასაბეგრი ბაზის ნამრავლს გადასახადის განაკვეთით.

მაგრამ დათვლამდე ინდივიდუალურმა მეწარმემ თავის საგადასახადო ოფისში უნდა განმარტოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო განაკვეთი. ფაქტია, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სპეციფიკურ განაკვეთს ადგენს ფედერაციის სუბიექტი, რომელსაც ფედერალური კანონი ანიჭებს უფლებას შეამციროს განაკვეთი (და ნულიც კი დააწესოს) გარკვეული პერიოდის განმავლობაში ან გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის.

„გადასახადის გადასახადის დაკისრებული გადასახადი, რომლებმაც აირჩიეს შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად“ (როგორც მას უწოდებენ ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდების ცხრილში - BCC) უდრის დასაბეგრი ბაზის ნამრავლს (შემოსავლის ოდენობა, შემოსავალი) და გადასახადის განაკვეთი 6%.

STS გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს 50%-მდე, თუ გამოვაკლებთ კონკრეტული საანგარიშო პერიოდისთვის გადახდილ სადაზღვევო პრემიებს სავალდებულო და ნებაყოფლობით პენსიაზე, სავალდებულო სამედიცინო, სავალდებულო სოციალურ დაზღვევაზე დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით, სავალდებულო სოციალურზე. საწარმოო და პროფესიული დაავადებების უბედური შემთხვევისგან დაზღვევა, აგრეთვე გაყიდვების გადასახადის ოდენობა (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).

„გადასახადის გადამხდელებზე დაკისრებული გადასახადი, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული“ უდრის დასაბეგრი ბაზის ნამრავლს (ანუ სხვაობას შემოსავლისა და ხარჯების ოდენობას შორის (განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი) და გადასახადის განაკვეთი, ტოლია 15%.

თუ დათვლილი გადასახადის ოდენობა მინიმალურზე ნაკლებია, მაშინ აუცილებელია გადახდა მინიმალური გადასახადი. ანუ ორი თანხის შედარებისას ვირჩევთ გადახდისთვის უფრო დიდს.

USN გადასახადი უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს საგადასახადო პერიოდისთვის (წელი). მაგრამ წლის შუა რიცხვებში აუცილებელია კვარტალურად სამი წინასწარი გადასახადის გამოთვლა და გადახდა, რაც შემდეგ მხედველობაში მიიღება წლის გადასახადის გაანგარიშებისას.

ავანსების გაანგარიშება იგივეა, რაც მთლიანად გადასახადი, მაგრამ შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობა აღებულია დარიცხვის საფუძველზე კონკრეტული საანგარიშო პერიოდისთვის - ჯერ პირველი კვარტლისთვის, შემდეგ ნახევარი წლის განმავლობაში, შემდეგ 9 თვის განმავლობაში.

USN გადასახადის წინასწარი გადახდა უნდა მოხდეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე (კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე):

• წლის პირველი კვარტლისთვის (იანვრიდან მარტამდე) - 25 აპრილამდე;
• ექვსი თვის განმავლობაში (იანვრიდან ივნისამდე) - 25 ივლისამდე;
• 9 თვის განმავლობაში (იანვრიდან სექტემბრამდე) - 25 ოქტომბრამდე.

საგადახდო დავალებებში (ქვითრებში) უნდა მიეთითოს შემდეგი BCC:

შემოსავალი - 18210501011011000110

შემოსავალი მინუს ხარჯები - 18210501021011000110

USN საგადასახადო დეკლარაცია

30 აპრილამდეინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა წარუდგინოს საგადასახადო სამსახურს თავისი საცხოვრებელი ადგილის (ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაცია) საგადასახადო დეკლარაცია გასული საგადასახადო პერიოდის (წლის) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადისთვის. ეს პერიოდი ემთხვევა USN გადასახადის გადახდის ვადას.

ცვლილებით ბოლომდე გაყვანა არ ღირს. და ჯერ უფრო გონივრულია დეკლარაციის ჩაბარება და მხოლოდ ამის შემდეგ გადასახადის გადახდა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის დეკლარაცია.

თქვენ შეგიძლიათ შეავსოთ დეკლარაცია მრავალი პროგრამული ინსტრუმენტების ან ონლაინ სერვისების გამოყენებით.

2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით აღრიცხვა სავალდებულოა ბიზნესის ყველა ფორმისთვის. საგადასახადო ვალდებულებების გადახდის სპეციალურ რეჟიმში შესაძლებელია ანგარიშგების დოკუმენტაციის რამდენიმე მეთოდი და ფორმა. მათი შერჩევა ხდება კომპანიის საქმიანობის ტიპისა და ბრუნვის მიხედვით. მათ შესახებ სტატიაში ვისაუბრებთ.

აღრიცხვის მეთოდები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მოქმედი კომპანიებისთვის ბუღალტრული აღრიცხვა შესაბამისი კანონპროექტის მიღების შემდეგ გახდა საჭირო. თუმცა, ჩანაწერების გამარტივებული ვერსიით შენახვის შესაძლებლობა არ გაუქმებულა. ეს რელევანტურია მცირე ბიზნესისთვის, რომელიც აბსოლიტურად მოიცავს კომპანიებს, რომლებიც მუშაობენ „გამარტივებულ“ სისტემაზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში აღრიცხვის რეკომენდაციები დაამტკიცა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ.

შესაძლებელია ბუღალტრული აღრიცხვა სხვადასხვა გზები. თუ არ გავითვალისწინებთ საწარმოს მასშტაბებს, მაგრამ გავითვალისწინებთ, რომ იგი მუშაობს სპეციალურ გამარტივებულ რეჟიმში, მაშინ აღრიცხვის მეთოდები იქნება შემდეგი:

1. სტანდარტული აღრიცხვა სრული საანგარიშგებო დოკუმენტაციით შესაფერისია იმ კომპანიებისთვის, რომლებიც იხდიან გადასახადებს გამარტივებული სისტემით, მაგრამ მათი საქმიანობისას მათ აქვთ ზოგად რეჟიმზე გადასვლის რისკი. როგორც წესი, ასეთი კომპანიები აღარ არიან მცირე ბიზნესი, რადგან მათი საქმიანობის მასშტაბები მცირე საწარმოს მახასიათებლებს აღემატება. აღრიცხვის სრული მოცულობა პრიორიტეტულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც იყენებენ აღრიცხვის მონაცემებს ეკონომიკური ანალიზიბიზნეს პროცესები და დეტალური პარამეტრების მიღება.
2. შესაძლებელია სრულფასოვანი აღრიცხვის განხორციელება ყველა წესის დაცვით, მაგრამ ანგარიშგების მცირე გამარტივებით. დასაშვებია ზოგიერთი PBU-ის გაუქმება, მიმდინარე წელს წინა პერიოდებში დაშვებული შეცდომების გამოსწორება, ანგარიშთა გეგმის შეცვლა და სააღრიცხვო რეესტრების შემცირება. ეს მეთოდი შესაფერისია მცირე ბიზნესისთვის, რომელიც ახორციელებს მრავალფეროვან საქმიანობას და უნდა ასახოს ყველა ნიუანსი შემდგომი ანალიზისთვის, მაგრამ გამარტივებული ფორმით.
3. შემცირებული აღრიცხვა შემოიფარგლება მხოლოდ კომპანიის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების შესახებ მონაცემების სპეციალურ წიგნში შევსებით. ის შეიცავს ცხრილს, რომელიც ორმაგი ჩანაწერია. ეს მეთოდი შესაფერისია მცირე კომპანიებისთვის, რომელთა საქმიანობა ერთფეროვანია და მცირე ტრანზაქციებია თანხების მოძრაობასთან დაკავშირებით. ის იყენებს ანგარიშების შეზღუდულ რაოდენობას.
4. მცირე ბიზნესს შეუძლია შეინახოს შემოსავლებისა და ხარჯების ცხრილის წიგნი, მაგრამ არ გამოიყენოს ორმაგი ჩანაწერის მეთოდი.
5. ბუღალტრული აღრიცხვა დასაშვებია საგადასახადო ვალდებულებების ნაღდი ანგარიშსწორებით გადახდის სპეციალური გამარტივებული რეჟიმით.

არცერთი გაიდლაინებიფულადი აღრიცხვის გარეშე. ამის მიზეზი შესაძლოა იყოს ის ფაქტი, რომ ნაღდი ფულის მეთოდი არ იძლევა სრულ და სრულიად სანდო ინფორმაციას კომპანიის ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ. ნაღდი ფულის მეთოდი ამახინჯებს არა მხოლოდ კომპანიაში არსებულ ფაქტობრივ მდგომარეობას, არამედ სააღრიცხვო ანგარიშგების დოკუმენტებს.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, რეკომენდებულია დარიცხვის მეთოდის გამოყენება. სალარო აპარატი უფრო შესაფერისია ჩანაწერების შესანახად საგადასახადო ორგანოები. მაგალითად, ასე აისახება ტრანზაქციები და გამოითვლება შემოსავალი და ხარჯები KUDiR-ში საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად. ამ დოკუმენტის შენარჩუნება სავალდებულოა ინდივიდუალური მეწარმეებისა და შპს-ებისთვის, რომლებიც 2016 წელს კანონით აწარმოებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. KUDiR-ის არარსებობის შემთხვევაში კომპანიას ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა ემუქრება.

სააღრიცხვო დოკუმენტაცია წარმოებს ბუღალტრული აღრიცხვის კანონმდებლობისა და მოქმედი RAS-ის საფუძველზე. საგადასახადო აღრიცხვაში გამოყენებული წესები Საგადასახადო კოდექსი. ამ განსხვავებასთან დაკავშირებით, საანგარიშგებო დოკუმენტების მიხედვით კომპანიის საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ მონაცემები სხვადასხვა მიზნებისთვის ერთნაირი არ იქნება. თქვენ შეგიძლიათ დააახლოოთ მნიშვნელობები იმავე ან მსგავსი აღრიცხვის მეთოდების გამოყენებით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე აღრიცხვაზე უარის თქმა შეუძლებელი იქნება. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ითვალისწინებს ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობასაანგარიშგებო დოკუმენტაციის უქონლობისა და მოწოდებული ინფორმაციის უზუსტობის გამო. ყველაზე ხშირი დარღვევებია: პირველადი დოკუმენტაციისა და რეესტრების არქონა, ასევე ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრებში რეგულარული შეცდომები. ამაზე პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120 და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.11.

ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე

ინდივიდუალურ მეწარმეებს იურიდიულად არ ეკისრებათ სააღრიცხვო ჩანაწერების წარმოების ვალდებულება (06.12.11 FZ No. 402-FZ). მათ მხოლოდ დოკუმენტაციის შენახვა სჭირდებათ საგადასახადო მიზნებისთვის. დაფუძნებული საგადასახადო აღრიცხვაივსება დეკლარაცია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიულ სამსახურში წარსადგენად.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე დამოუკიდებლად გამოთქვამს სურვილს შეინახოს სააღრიცხვო დოკუმენტაცია, მაშინ მას უფლება აქვს გამოიყენოს რომელიმე ზემოთ ჩამოთვლილი მეთოდი. ამასთან, არ არის გამორიცხული საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის მონაცემების ნებისმიერი საკუთარი მეთოდით ასახვის შესაძლებლობა.

შპს ბუღალტერია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 2016 წელს: სააღრიცხვო პოლიტიკა და ანგარიშთა გეგმა

ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდისა და მეთოდის არჩევანი, აგრეთვე კომპანიის ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ მონაცემების ასახვის თავისებურებები ფიქსირდება სააღრიცხვო პოლიტიკის ადმინისტრაციულ დოკუმენტებში. საგადასახადო ვალდებულებების გადახდის გამარტივებული სისტემით ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა უნდა განხორციელდეს ისეთივე სერიოზულად და დეტალურად, როგორც ზოგად რეჟიმში.

• აღრიცხვაში გამოყენებული რეესტრების ფორმები და სახეები;
• საბუღალტრო ანგარიშების არჩევანი, რომელსაც კომპანია იყენებს დოკუმენტაციის წარმოებისას (როგორც წესი, დგება სამუშაო ანგარიშთა სქემა);
• პირველადი და სააღრიცხვო დოკუმენტაციის მიღებული და გამოყენებული ტიპები;
• ფინანსური ანგარიშგების ფორმები და სახეები კომპანიაში;
• პირველადი დოკუმენტების შენახვის მეთოდები;
• წესები და რეკომენდაციები კომპანიაში დოკუმენტაციის მიმდინარეობის შესახებ;
• მოქმედი PBU-ების სია;
• კომპანიის ძირითადი საშუალებების და დაბალ ღირებულებად აღიარებული ქონების დელიმიტაცია;
• კომპანიაში რეზერვების არსებობა ან მათ შექმნაზე უარის თქმა;
• გასული პერიოდებისთვის წამგებიანი საქმიანობის აღრიცხვის გამოყენება ან ასეთი აღრიცხვის წარმოების შეუძლებლობა.

ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის შესახებ ადმინისტრაციულ დოკუმენტს უნდა დაერთოს გამარტივებული სააღრიცხვო რეესტრის ფორმები და ანგარიშთა გეგმა. თუ შეირჩევა სრულფასოვანი აღრიცხვის მეთოდი, როგორც ზოგად რეჟიმში, რეგისტრები მსგავსი იქნება ბალანსის ფორმით. თუმცა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კომპანიებს შეუძლიათ მსგავსი ანგარიშების მონაცემების გაერთიანება (მაგალითად, ანგარიშსწორების ანგარიშები 60, 62, 71, 75, 76 და 79 კონტრაგენტებთან შეიძლება გაერთიანდეს 76 ანგარიშზე). შემდეგ, როგორც დამატება, გამოიყენება შემაჯამებელი ჭადრაკის ფურცლები. ანგარიშის კონსოლიდაციის ინფორმაცია უნდა იყოს შეტანილი კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აღრიცხვა "შემოსავლის მინუს ხარჯები"

იმ კომპანიების სააღრიცხვო პოლიტიკას, რომლებიც მუშაობენ, აქვს გარკვეული მახასიათებლები. ადმინისტრაციული ბრძანება უნდა შეიცავდეს კომპანიის ეკონომიკური და ეკონომიკური საქმიანობის ნიუანსებს. განსაკუთრებით ხშირად ჩნდება კითხვები დანახარჯებთან დაკავშირებით. ეს ნიუანსი საგულდაგულოდ ამოწმებს საგადასახადო ოფისს. ეს უნდა იყოს უზრუნველყოფილი:

• კომპანიის ძირითადი საშუალებების ღირებულების განსაზღვრის მეთოდები;
• არამატერიალური და ძირითადი აქტივების ჩამოწერის პროცესი;
• მარაგის ნივთების ღირებულების განსაზღვრისა და ჩამოწერის პროცედურა;
• წინა პერიოდების ზარალის აღრიცხვის ალგორითმი;
• ტრანსპორტირების ხარჯების აღრიცხვა;
• დღგ-ის ჩამოწერისა და აღრიცხვის ალგორითმი;
• ხარჯებისა და დანახარჯების აღრიცხვის ალგორითმი;
• ზარალზე გადასახდელი მინიმალური გადასახადის აღრიცხვის მეთოდები.

როგორ შევინარჩუნოთ შპს ბუღალტერია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6%

უპირველეს ყოვლისა, გასათვალისწინებელია, რომ ასეთ ორგანიზაციებს ასევე მოუწევთ ყურადღება მიაქციონ პირველადი დოკუმენტაციის შენახვის საკითხს. ეს უნდა იყოს გათვალისწინებული ზოგად რეჟიმზე გადასვლის შემთხვევაში. კომპანიაში ბუღალტრული აღრიცხვა ისე უნდა იყოს ორგანიზებული, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 15% ან OSNO-ზე გადასვლისას შესაძლებელი იყოს რწმუნებათა სიგელების აღდგენა მინიმალური დროით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მოქმედი კომპანიებისთვის ობიექტ „შემოსავლებზე“ სააღრიცხვო დოკუმენტაციის წარმოება სავალდებულოა. არ აქვს მნიშვნელობა, რომ გადასახადის გადახდის გამოსათვლელად, კომპანიამ უნდა გაითვალისწინოს მხოლოდ შემოსავალი და თანხები, რომლებიც ამცირებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის გადახდის ოდენობას.

ძირითადი განსხვავება კომპანიების სააღრიცხვო პოლიტიკას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ და „შემოსავლები“ ​​არის ის, რომ ამ უკანასკნელებმა არ უნდა შეიტანონ მონაცემები საგადასახადო ბაზის შემცირების ალგორითმის შესახებ სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

აღრიცხვა TSN-ში (HOA) "გამარტივებულზე"

TSN (HOA) არ არის საჭირო აღრიცხვის სრული ძალით შენარჩუნება. საკმარისია გქონდეთ ბალანსი, განცხადება თანხების გამოყენების შესახებ დანიშნულებისამებრდა ფინანსური შედეგების ანგარიშგება. ვინაიდან ასეთი ორგანიზაცია არაკომერციული ორგანიზაციაა, არ არის აუცილებელი, წარმოადგინოს ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშები, კაპიტალის ცვლილებები, აგრეთვე დანართები. ბალანსითუ ასეთი მონაცემები არ არის ხელმისაწვდომი.

ანგარიშში ფინანსების დანიშნულებისამებრ გამოყენების შესახებ, TSN (HOA) უნდა მიუთითოს ინფორმაცია:

• წევრობის, ნებაყოფლობითი ან შესვლის საფასურის სახით მიღებული სახსრების ოდენობაზე;
• საანგარიშო პერიოდში მიღებული სახსრების ოდენობაზე;
• საანგარიშო პერიოდში დახარჯული სახსრების ოდენობაზე;
• საბოლოო ნაღდი ფულის ბალანსზე.

ზოგიერთ შემთხვევაში, დეტალურად განმარტებითი შენიშვნასაანგარიშო პერიოდის ხარჯებს. მაგალითად, თუ ხარჯვითი ნაწილი აღემატება მიზნობრივ სახსრებს. ამ შემთხვევაში სხვაობა უნდა მიეთითოს გრაფაში „ბალანსი“ ფრჩხილებში, ხოლო ბალანსში – გრაფაში „სხვა მიმდინარე აქტივები“.