აირჩიეთ მიმოხილვა სიიდან - "ცხელი" დოკუმენტები ახალი რუსეთის კანონმდებლობაში სიახლეები ბუღალტერისთვის ახალი ამბები საბიუჯეტო ორგანიზაციის ბუღალტერისთვის სიახლეები იურისტისთვის სიახლეები შესყიდვების სპეციალისტისთვის დოკუმენტები რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტროში რეგისტრაციის შესახებ მთავარი წიგნი ახალი მოსკოვის კანონმდებლობა ახალი მოსკოვის რეგიონში კანონმდებლობა ახალი რეგიონულ კანონმდებლობაში ნორმატიული სამართლებრივი აქტების პროექტები სიახლე კანონპროექტებზე: პირველი მოსმენიდან ხელმოწერამდე კანონპროექტების განხილვა სახელმწიფო სათათბიროს სხდომების შედეგები სახელმწიფო დუმის საბჭოს სხდომების შედეგები ფედერაციის საბჭოს სხდომების შედეგები ახალი: სამართლებრივი პრესა , კომენტარები და წიგნები სიახლე ჯანდაცვის კანონმდებლობაში

გამოცემა 2015 წლის 20 თებერვლით

ანგარიშის მიმოწერის სქემები

შერჩევა, რომელიც დაფუძნებულია ConsultantPlus სისტემის საინფორმაციო ბანკის "ანგარიშების კორესპონდენცია" მასალებზე.

სიტუაცია:

როგორ აისახება ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში ფულადი პროცენტიანი სესხის მიღება და დაფარვა, თუ ხელშეკრულების მიხედვით, სესხზე პროცენტი ირიცხება სესხის დაფარვის თარიღის დროს?

2015 წლის 12 იანვარს ორგანიზაციამ სხვა იურიდიული პირისგან მიიღო პროცენტიანი სესხი 600 000 რუბლის ოდენობით. სესხის დაფარვის ვადაა 05/12/2015. სესხის ხელშეკრულების მიხედვით, სესხზე პროცენტი ერიცხება ყოველთვიურად 25%-ის ოდენობით, ხელშეკრულების მოქმედების დღეების მიხედვით მიმდინარე თვეში, სესხის გაცემის მომდევნო დღიდან. , სესხის დაფარვის დღემდე ჩათვლით.

ნასესხები სახსრები გამოიყენებოდა ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის ხელფასების გადასახდელად. სესხის თანხა და მასზე პროცენტი კრედიტორს 05/12/2015 წელს გადაეცა.

შუალედური ფინანსური ანგარიშგება ორგანიზაციას ამზადებს ყოველთვიურად.

ანგარიშის მიმოწერა:

სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობები

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807, სესხის ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (მსესხებელი) გადასცემს ფულს ან ზოგადი მახასიათებლებით განსაზღვრულ სხვა ნივთებს მეორე მხარის (მსესხებლის) საკუთრებაში და მსესხებელი იღებს ვალდებულებას, დაუბრუნოს გამსესხებელს. იგივე თანხა (სესხის ოდენობა) ან მის მიერ მიღებული იგივე რაოდენობისა და ხარისხის სხვა ნივთები. სესხის ხელშეკრულება დადებულად ითვლება ფულის ან სხვა ნივთების გადაცემის მომენტიდან.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809, გამსესხებელს უფლება აქვს მიიღოს პროცენტი მსესხებლისგან სესხის თანხაზე ხელშეკრულებით განსაზღვრული ოდენობით და წესით. განსახილველ სიტუაციაში, ხელშეკრულების თანახმად, პროცენტი იხდის სესხის თანხის დაბრუნების დროს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მსესხებელი ვალდებულია კრედიტორს დაუბრუნოს მიღებული სესხის თანხა დროულად და სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი წესით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 810-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

Აღრიცხვა

სააღრიცხვო მიზნებისთვის, მიღებული სესხების თანხები არ არის აღიარებული მსესხებელი ორგანიზაციის შემოსავალად, რადგან ისინი არ აკმაყოფილებენ შემოსავლის აღიარების პირობებს, რომელიც დადგენილ იქნა ბუღალტრული აღრიცხვის რეგლამენტის "ორგანიზაციის შემოსავალი" PBU 9/99, დამტკიცებული 2 პუნქტით. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 06.05.1999 N 32n (ნასესხები სახსრების მიღება არ არის აქტივების შემოდინება, რაც იწვევს ორგანიზაციის კაპიტალის ზრდას).

სესხის თანხის დაბრუნებისას (დაბრუნებისას), მსესხებლის ორგანიზაციის აღრიცხვაზე არანაირი ხარჯი არ წარმოიქმნება ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების "ორგანიზაციის ხარჯები" PBU 10/99 მე-3 პუნქტის საფუძველზე, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06.05 წლის ბრძანებით. 1999 N 33n.

ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების მე-2, მე-5 პუნქტების შესაბამისად "სესხებზე და კრედიტებზე ხარჯების აღრიცხვა" (PBU 15/2008), დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 06 ოქტომბრის N 107n ბრძანებით, თანხები მიღებული (დაბრუნებული) სესხის ხელშეკრულებით, აღრიცხვაში აისახება შესაბამისი გადასახდელების წარმოშობა და დაფარვა.

გამსესხებლის მიმართ ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად პროცენტები აღირიცხება როგორც სხვა ხარჯები თანაბრად (თვიურად) სასესხო ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში. ეს გამომდინარეობს პუნქტიდან. 2 გვ. 3, გვ. 6, 7, 8 PBU 15/2008, გვ. 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

დარიცხული საპროცენტო თანხები აღრიცხვაში აისახება მიღებული სესხის ვალდებულების ძირითადი თანხისგან განცალკევებით (PBU 15/2008 პუნქტი 4).

ამ შემთხვევაში დარიცხული პროცენტის თანხა იხდის ერთჯერადად სესხის დაფარვის დღეს (05/12/2015). შესაბამისად, ამ თარიღში ორგანიზაციის კრედიტორული ანგარიშები ანაზღაურდება როგორც სესხის ძირითადი თანხის, ასევე დარიცხული პროცენტის მიხედვით.

სააღრიცხვო ჩანაწერები, რომლებიც ასახავს მოცემულ ტრანზაქციას, კეთდება ინსტრუქციებით დადგენილი წესით ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშების გეგმის გამოყენების შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანებით. N 94n და მოცემულია ქვემოთ გამოქვეყნების ცხრილში.

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ)

ნაღდი ფულით სესხების გაცემის ოპერაციები, ასევე მათზე პროცენტი, არ ექვემდებარება დღგ-ს პუნქტების საფუძველზე. 1 გვ 2 ხელოვნება. 146, პუნქტი. 1 გვ 3 ხელოვნება. 39, პუნქტი. 15 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.

შესაბამისად, მსესხებელ ორგანიზაციას არ გააჩნია რაიმე საგადასახადო შედეგი დღგ-ზე არც სესხის თანხის მიღების ან დაბრუნების, არც პროცენტის გადახდისას.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი

საგადასახადო აღრიცხვაში სესხის ხელშეკრულებით მიღებული და გამსესხებლთან დაბრუნებული თანხები მხედველობაში არ მიიღება საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის დადგენისას, როგორც შემოსავალს, ასევე ხარჯებს (პუნქტი 10 პუნქტი 1 მუხლი 251, პუნქტი 12 პუნქტი 270 საგადასახადო კოდექსი. RF).

როგორც წესი, ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებზე პროცენტი შედის არასაოპერაციო ხარჯებში პუნქტების საფუძველზე. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, ხელოვნების გათვალისწინებული მახასიათებლების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.

01/01/2015 წლიდან ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებზე პროცენტი, მათ შორის, სასესხო ხელშეკრულებით (რომელიც არ არის კონტროლირებადი გარიგება), აღიარებულია ხარჯად ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე (სსკ-ის 269-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია). დეტალური ინფორმაციისთვის ვალებზე პროცენტის მკურნალობის ცვლილებების შესახებ იხილეთ საშემოსავლო გადასახადის პრაქტიკული გზამკვლევი და საგადასახადო კანონმდებლობის ძირითადი ცვლილებების პრაქტიკული კომენტარი 2015 წლიდან.

როდესაც გამოიყენება დარიცხვის მეთოდისესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტის სახით გაწეული ხარჯების აღიარება ხდება ყოველთვიურად (ყოველი თვის ბოლოს სასესხო ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში და სესხის დაფარვის დღეს) სასესხო ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე. და საანგარიშო პერიოდში ნასესხები სახსრების გამოყენების დღეების რაოდენობა. ეს გამომდინარეობს პუნქტის ნორმების სიმრავლიდან. 2, 3 გვ. 4 ხელოვნება. 328, პუნქტი. 1, 3 გვ 8 ხელოვნება. 272, პუნქტი. 2 გვ. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის შემთხვევაში ნაღდი ფულის მეთოდისაპროცენტო ხარჯები აღიარებულია მათი გადახდისთვის ვალის ფაქტობრივი დაფარვის თარიღზე (ამ შემთხვევაში, 2015 წლის 12 მაისს) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 3, მუხლი 273).

PBU 18/02 განაცხადი

საგადასახადო აღრიცხვაში ნაღდი ფულის მეთოდის გამოყენებისას პროცენტის დარიცხვის თარიღებში იანვარი - აპრილი, წარმოიქმნება გამოქვითვადი დროებითი სხვაობები დარიცხული პროცენტისა და შესაბამისი გადავადებული საგადასახადო აქტივების ოდენობით (ITA), რომლებიც ანაზღაურდება გადახდის დღეს. ინტერესი (პუნქტები 11, 14, 17 ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების "კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორების აღრიცხვა" RAS 18/02, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის N 114n ბრძანებით).

IT-ის წარმოშობასთან და დაფარვასთან დაკავშირებული სააღრიცხვო ჩანაწერები კეთდება ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციით დადგენილი წესით და მოცემულია განლაგების ცხრილში.

გამოქვეყნების ცხრილში გამოყენებული ანალიტიკური ანგარიშების აღნიშვნები

საბალანსო ანგარიშზე 66 „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე“:

66-ო „სესხზე დავალიანების ძირითადი ოდენობის გამოთვლები“;

66-p "გათვლები სესხის პროცენტზე."

	Სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლს შეადგენს.	პირველადი დოკუმენტი
სესხის ხელშეკრულებით მიღებული თანხები		66-ე	600 000	სესხის ხელშეკრულება,
იანვრის პროცენტი დარიცხულია (600,000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-გვ	7808,22	სესხის ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
ნაღდი ფულის მეთოდი: აისახა SHE (7808.22 x 20%)			1561,64	ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
თებერვლის პროცენტი დარიცხულია (600,000 x 25% / 365 x 28)	91-2	66-გვ	11 506,85	სესხის ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
ნაღდი ფულის მეთოდი: აისახა SHE (11,506.85 x 20%)			2301,37	ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
მარტის პროცენტი დარიცხულია (600,000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-გვ	12 739,73	სესხის ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
ნაღდი ფულის მეთოდი: აისახა SHE (12,739.73 x 20%)			2547,95	ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
აპრილის პროცენტი დარიცხულია (600,000 x 25% / 365 x 30)	91-2	66-გვ	12 328,77	სესხის ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
ნაღდი ფულის მეთოდი: აისახა SHE (12,328.77 x 20%)			2465,75	ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
შეიძლება დარიცხული პროცენტი (600,000 x 25% / 365 x 12)	91-2	66-გვ	4931,51	სესხის ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება
სესხის პროცენტი გადახდილი (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-გვ		49 315,08	საბანკო ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშზე
ნაღდი ფულის მეთოდი: მან გამოისყიდა (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	საბუღალტრო ინფორმაცია
კრედიტორზე გადარიცხული თანხა სესხის ძირითადი თანხის დასაფარად	66-ე		600 000	საბანკო ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშზე

მ.ს რადკოვა
საკონსულტაციო და ანალიტიკური ბუღალტერიის ცენტრი და გადასახადები

სესხის აღებას ხშირად თან ახლავს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში მისი გამოყენებისათვის პროცენტის გადახდის ვალდებულება. გარკვეულ სიტუაციებში, ისინი ნორმალიზდება.

მიღებულ სესხებზე პროცენტი აღირიცხება სხვა ხარჯების 91.2 და კრედიტის ან ანგარიშების სადებეტო ჩანაწერად. მათი დარიცხვა ხდება ყოველთვიურად დარიცხვის მეთოდით, თუ სესხის ვადა ერთ წელზე მეტია. ნაღდი ფულის მეთოდით - პროცენტის გადარიცხვის დღეს.

თუ დავალიანება კონტროლდება (სესხი გაცემულია უცხოური ორგანიზაციის მიერ, რომელიც ფლობს საწესდებო კაპიტალის 20%-ს, ან ამ ორგანიზაციის შვილობილი ორგანიზაცია), პროცენტი გამოითვლება საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდის საპროცენტო განაკვეთის კაპიტალიზაციის კოეფიციენტზე გაყოფით. ბოლო ანგარიშის თარიღისთვის. ეს მნიშვნელობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ლიმიტის დონეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლი).

უცხოურ ვალუტაში სესხის გაცემისას ჩნდება საჭიროება. ნაღდი ფულის მეთოდით, ეს სიტუაცია შეუძლებელია.

ტიპიური განცხადებები ბუღალტერიაში

უძრავი ქონების მშენებლობისას სესხის პროცენტი შედის მათ საწყის ღირებულებაში:

• დებეტი 08 კრედიტი 66 (67).

მშენებლობის დასრულების შემდეგ კეთდება ჩანაწერი:

• დებეტი 91.2 კრედიტი 66 (67).

თუ საპროცენტო განაკვეთი აღემატება კონტროლირებად ვალის კოეფიციენტს, მაშინ წარმოიქმნება გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება, რომელიც უნდა იყოს აღიარებული:

• 68.4.2 ანგარიშის დებეტი და ანგარიშის კრედიტი.

იურიდიული პირის სესხის გაცემის ოპერაციების მაგალითი

ფირმას მიეცა ფულადი სესხი თვეების ვადით 12% წელიწადში 350,000 რუბლის ოდენობით.

გაყვანილობა:

ანგარიში Dt	ანგარიში Kt	გაყვანილობის აღწერა	გამოქვეყნების თანხა	დოკუმენტის ბაზა
	66	სესხი მიიღო	350 000	სესხის ხელშეკრულება საბანკო ამონაწერი
91.2	66	სესხზე დარიცხული პროცენტი	38 500	საბუღალტრო ინფორმაცია
66		ჩამოთვლილი პროცენტები	38 500	გადახდის დავალება
66		სესხის დაფარვა	350 000	გადახდის დავალება

თუ გამსესხებელი ფიზიკური პირია, მისთვის გადახდილი პროცენტის ოდენობიდან: 13% - რეზიდენტებისთვის და 35% - არარეზიდენტებისთვის. ეს ოპერაცია დოკუმენტირებულია განთავსებით: დებეტი 73 (76) კრედიტი 68 პირადი საშემოსავლო გადასახადი. პროცენტის გადაცემა ფიზიკურ პირზე ხორციელდება დებეტის 66 (67) კრედიტის (50) ჩაწერით.

სესხი ფიზიკური პირისგან

ორგანიზაციამ დირექტორისგან მიიღო სესხი 80 000 რუბლის ოდენობით. 5% წელიწადში 3 თვის განმავლობაში.

გაყვანილობა:

ანგარიში Dt	ანგარიში Kt	გაყვანილობის აღწერა	გამოქვეყნების თანხა	დოკუმენტის ბაზა
50	66	სესხი მიიღო	80 000	შემოსული ფულადი შეკვეთა
91.2	66	დარიცხული პროცენტი	600	საბუღალტრო ინფორმაცია
73	68 პირადი საშემოსავლო გადასახადი	დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი პროცენტისგან	78	საბუღალტრო ინფორმაცია
66	50	Საპროცენტო გადასახადი	522	ანგარიშის ნაღდი ფულის ორდერი
66	50	სესხის დაფარვა	80 000	ანგარიშის ნაღდი ფულის ორდერი

გაცემულ სესხებზე პროცენტის ოდენობის გამოსათვლელად ბუღალტრული აღრიცხვის ამონაწერის ნიმუში

უპასუხე

საბუღალტრო განცხადების ნიმუში:

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება ალფა

ბუღალტრული აღრიცხვის ინფორმაცია
თვეში გაცემულ სესხებზე პროცენტის გამოსათვლელად: ___ 20_15_ სექტემბერი

№ პ/პ	სესხის ხელშეკრულება	სესხის თანხა, რუბლი.	წლიური საპროცენტო განაკვეთი, %	სესხის ვადა	კალენდარული დღეების რაოდენობა იმ პერიოდში, რომელზედაც დაანგარიშებულია პროცენტი, დღეები	გაცემული სესხის პროცენტის ოდენობა თვეში, რუბლი.
1	2	3	4	5	6	7=3*4/365(366)დღე*6
1	ხელშეკრულება No321 01.03.2015წ	10000000,00	10	30.11.2015	30	8 219,18
სულ						8 219,18

ასრულებს: ბუღალტერი ____________________________

Მთავარი ბუღალტერი __________________/ ________________________

პროცენტის გადახდის ოდენობა და წესი

სესხის პროცენტის ოდენობა შეიძლება განისაზღვროს ხელშეკრულებაში. თუ ასეთი პუნქტი არ არსებობს, მსესხებელმა ორგანიზაციას პროცენტი უნდა გადაუხადოს სესხის (ან მისი ნაწილის) დაფარვის დღეს.

ხელშეკრულებაში ასევე შეიძლება დადგინდეს პროცენტის გადახდის პროცედურა. მაგრამ თუ ეს პირობა არ არსებობს, მსესხებელმა ყოველთვიურად უნდა გადაიხადოს პროცენტი სესხის სრულად დაფარვამდე.

თუ ორგანიზაცია გასცემს უპროცენტო სესხს, ეს პირობა პირდაპირ უნდა იყოს მითითებული ხელშეკრულებაში. გამონაკლისი არის ნატურალური სესხები. სტანდარტულად, ისინი უპროცენტოა. მაგრამ თუ ორგანიზაცია აპირებს მსესხებლისგან პროცენტის მიღებას, მათი ოდენობა და გადახდის პროცედურა უნდა იყოს გათვალისწინებული ხელშეკრულებით.

ნატურით პროცენტის ოდენობას, როგორც წესი, არ სჭირდება გამოთვლა - მას ადგენენ ხელშეკრულებაში მონაწილე მხარეები (მაგალითად, 50 ფურცელი რკინა საბაზრო ღირებულებით ყოველთვიურად).

ნაღდი ფულის პროცენტი დგინდება წლიური საპროცენტო განაკვეთით. ამიტომ ნაღდი ანგარიშსწორებით გაცემულ სესხზე ყოველთვიური პროცენტის ოდენობის გამოსათვლელად განსაზღვრეთ:
- სესხის ოდენობა, რომელზეც დარიცხულია პროცენტი;
– საპროცენტო განაკვეთი (წლიური ან ყოველთვიური);
- იმ პერიოდის კალენდარული დღეების რაოდენობა, რომელზედაც გამოითვლება პროცენტი.

როგორც წესი, გაანგარიშებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ წელიწადში კალენდარული დღეების რეალური რაოდენობა - 365 ან 366 - და, შესაბამისად, თვეში - 30, 31, 28 ან 29 დღე. პროცენტი უნდა გამოითვალოს სესხის გაცემის მომდევნო დღიდან, დაფარვის დღემდე. ეს პროცედურა დადასტურებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულებით, 2003 წლის 4 აგვისტოს No236-P. ორგანიზაციებისთვის ეს არ არის სავალდებულო, ამიტომ ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს სხვა პროცედურას (მაგალითად, პროცენტის ფიქსირებული ოდენობის დაწესება).

ნაღდი ფულით სესხზე ყოველთვიური პროცენტის ოდენობა განისაზღვრება შემდეგნაირად:

2. რა შემთხვევებში არის საჭირო სააღრიცხვო ანგარიშგების შედგენა

ბუღალტრული აღრიცხვა უნდა შედგეს ნებისმიერ შემთხვევაში, როდესაც ბუღალტერს სჭირდება ოპერაციების ან გამოთვლების დასაბუთება. Მაგალითად:

• მათში ასახული გამოთვლების დასაბუთების მიზნით გადამუშავებული დეკლარაციების წარდგენისას ();
• ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახული თანხების დადასტურება, მაგალითად, დივიდენდების გაანგარიშებისას;
• შებრუნებული ჩანაწერების დასაბუთება და ა.შ.

ეს პირველადი დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს სავალდებულო დეტალებს, რომლებიც ჩამოთვლილია 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-9 მუხლში.

ინფორმაციისთვის, თუ როგორ სწორად შეადგინოთ სააღრიცხვო განცხადება, დაამტკიცოთ და შეინახოთ, წაიკითხეთ სტატია. ჩამოტვირთეთ მზა ნიმუშები.

ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა სასარგებლოა, როდესაც გჭირდებათ ტრანზაქციების დასაბუთება, წინასწარი გამოთვლების გაკეთება ან შეცდომების გამოსწორება, ორმხრივი მოთხოვნების კომპენსირება, დივიდენდების დარიცხვა ან სარგებლის ხელახალი გამოთვლა.

როგორ დავწეროთ ბუღალტრული აღრიცხვა სხვადასხვა სიტუაციებში მაგალითების გამოყენებით

ჩვენ დაუყოვნებლივ გაფრთხილებთ, რომ პირველადი დოკუმენტები არ შეიძლება შეიცვალოს ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობით. მაგალითად, ზედნადების და აქტების გარეშე, თქვენ არ გაითვალისწინებთ ხარჯებს. წინასწარი ანგარიშები ასევე არ შეიძლება შეიცვალოს. ამიტომ, გამოიყენეთ სერთიფიკატი, როგორც დამატებითი დოკუმენტი, მხოლოდ ხარჯების დასადასტურებლად და ბუღალტრული აღრიცხვაში სხვა ჩანაწერების დასასაბუთებლად. შეინახეთ სერთიფიკატები მინიმუმ ხუთი წლის განმავლობაში და ზოგჯერ უფრო მეტ ხანს. მაგალითად, ზარალის მთელი პერიოდის განმავლობაში გადაიტანება საგადასახადო აღრიცხვაში.

• მნიშვნელოვანი სტატია:

მაგიდა. რა დეტალები უნდა შეიტანოს სერთიფიკატში

საჭიროა შეცდომის გამოსწორება

ხშირად ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობები გაიცემა ბუღალტრული აღრიცხვის შესწორებების შესასრულებლად. მაგალითად, თუ თქვენ გააკეთეთ არასწორი ჩანაწერები, დაუშვით შეცდომა თანხებში, ასახეთ ოპერაცია ორჯერ. თუ შეცდომა დაუშვით ბუღალტრულ აღრიცხვაში, გააკეთეთ ცნობა. მასში მიუთითეთ შეცდომის მიზეზი და არსი, გამოქვეყნება.

მაგალითი 1. როგორ გავცეთ ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა შეცდომების გამოსასწორებლად

2018 წლის მარტში ფერმამ მიმწოდებლისგან მიიღო აქტი მომსახურებისთვის 30,000 რუბლისთვის. ბუღალტერმა შეცდომით დახარჯა 33000 მანეთი. ერთი კვირის შემდეგ აღმოაჩინეს შეცდომა და გასცეს საბუღალტრო მოწმობა No1, აღრიცხვაში ჩაწერეს:

დებეტი 20 კრედიტი 60
- 33,000 რუბლი. – სერვისების განთავსება შებრუნებულია;

დებეტი 20 კრედიტი 60
- 30,000 რუბლი. – მომსახურება დარიცხულია სწორი თანხით.

როგორ შევადგინოთ ბუღალტრული აღრიცხვა გათვლების დასასაბუთებლად

ხშირად თქვენ უნდა გააკეთოთ გამოთვლები ხელით. გამოთვლების დასასაბუთებლად, შემოსავლების ან ხარჯების დასადასტურებლად შეადგინეთ ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა. მაგალითად, გაცემულ ან მიღებულ სესხზე პროცენტის, დღიური ან დივიდენდების, ქონების გადასახადის ავანსების გაანგარიშებისას.

ნიმუში 1. სააღრიცხვო ჩანაწერი, როდესაც საჭიროა შეცდომის გამოსწორება

მაგალითი 2. როგორ გამოვწეროთ ბუღალტრული აღრიცხვა გამოთვლების დასაბუთებლად

მარტში ფერმამ 2018 წლის 19 მარტიდან 23 მარტამდე მივლინებაში გაგზავნა აგრონომი. მოგზაურობის დღიურის გამოსათვლელად ბუღალტერმა გასცა საბუღალტრო მოწმობა No2 და ჩანაწერები ჩაატარა ბუღალტრულ აღრიცხვაში:

დებეტი 20 კრედიტი 71
- 3500 რუბლი. - დღიურს უხდიან.

ნიმუში 2. სააღრიცხვო ამონაწერი გონივრული დღიური შემწეობისთვის

მაგალითი 3. როგორ გავცეთ ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა, თუ გჭირდებათ სესხის პროცენტის გამოთვლა

მეურნეობამ მესამე მხარის ორგანიზაციას გასცა სესხი 2018 წლის 28 თებერვალს თანხა 2 000 000 რუბლია, განაკვეთი 9 პროცენტი წლიური. მარტის პროცენტის გამოსათვლელად ბუღალტერმა გასცა ცნობა No3 და ჩაწერა:

დებეტი 76 კრედიტი 91 ქვეანგარიში "სხვა შემოსავალი"
- 15,287,67 რუბლი. - მარტის სესხის პროცენტი.

ნიმუში 3. პროცენტის დარიცხვის საბუღალტრო მოწმობა

მაგალითი 4. როგორ უნდა გაიცეს ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა დღგ-ს გამოანგარიშებისთვის

მარტში ფერმა მოსახლეობას ნაღდი ფულით კარტოფილი მიჰყიდა. ინვოისები არ იყო გაცემული. დარიცხული დღგ-ის ასასახად, კსპ ანგარიშების მიხედვით, ბუღალტერმა გასცა ცნობა No4 და დაარეგისტრირა გაყიდვების წიგნში.

მაგალითი 5. როგორ უნდა გაიცეს სააღრიცხვო მოწმობა საგადასახადო ავანსების დარიცხვისას

ეკონომიკის უძრავი ქონება მოიცავს ადმინისტრაციულ და საქმიან შენობას. მისთვის საგადასახადო ბაზა არის საკადასტრო ღირებულება, რომელიც 2018 წლის 1 იანვრისთვის არის 8,103,292.80 რუბლი. ქონების გადასახადის განაკვეთი 1,5 პროცენტია. ქონების გადასახადის წინასწარ გადახდა 1 კვარტალში - 30,387,35 რუბლი. (8,103,292.80 ₽ × 1.5% : 4). ბუღალტერმა No5 ცნობაში წინასწარი გადახდის გაანგარიშება განახორციელა.

ნიმუში 4. დღგ-ის გამოანგარიშების საბუღალტრო მოწმობა

სააღრიცხვო განცხადება-გაანგარიშება ეხმარება სოფლის მეურნეობის კომპანიებს სასამართლოში, თუ საჭიროა საგადასახადო აღრიცხვაში ასეთი ხარჯების დადასტურება:

• თვიური შემოსავალი ხანგრძლივი ციკლით ხელშეკრულებით (ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2014 წლის 25 აპრილის დადგენილება No A32-16469 / 2012 წ.);
• დეფექტური პროდუქციის ღირებულება, რომელიც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს (ჩრდილო კავკასიის ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს 2016 წლის 25 აპრილის დადგენილება საქმეზე No A63-7396 / 2015 წ.).

ნიმუში 5. სააღრიცხვო ცნობა ქონების გადასახადის ავანსის გამოსათვლელად