ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ სისტემას, შეიძლება იყვნენ საკომისიო ხელშეკრულების მხარეები. თუ ერთი მხარე არის საწარმო, რომელიც იმყოფება საგადასახადო ზოგად რეჟიმში, ხოლო მეორე არის „გამარტივებული“, მაშინ ორივეს ბევრი პრობლემა აქვს დაბეგვრასთან დაკავშირებით. შევეცადოთ მათი მოგვარება.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 990-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, საკომისიოს ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (კომისიის აგენტი) იღებს ვალდებულებას მეორე მხარის (კომიტენტის) სახელით შეასრულოს ერთი ან მეტი გარიგება მის საფასურად. საკუთარი სახელით, მაგრამ პრინციპულის ხარჯზე. კომისიის აგენტის მიერ მესამე პირთან დადებული ტრანზაქციისას კომისიის აგენტი იძენს უფლებებს და ხდება ვალდებული, მიუხედავად იმისა, რომ ვალდებულება იყო დასახელებული გარიგებაში ან უშუალო ურთიერთობაში შევიდა მესამე პირთან მის შესასრულებლად.

კომპეტენტი ვალდებულია გადაუხადოს საკომისიო აგენტს გასამრჯელო, ხოლო იმ შემთხვევაში, როდესაც კომისიანტმა აიღო გარანტია მესამე პირის მიერ ტრანზაქციის შესრულებისთვის (delcredere), ასევე დამატებითი ანაზღაურება. დამატებითი ანაზღაურების ოდენობა და გადახდის წესი დადგენილი უნდა იყოს საკომისიო ხელშეკრულებით. თუ ხელშეკრულება არ ითვალისწინებს გასამრჯელოს ოდენობას ან მისი გადახდის წესს, იგი იხდის ხელშეკრულების შესრულების შემდეგ იმ ოდენობით, რომლითაც, შესადარებელ გარემოებებში, ჩვეულებრივ ირიცხება საფასური მსგავსი სერვისებისთვის. ეს დადგენილია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 991-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით.

მთავარი ვალდებულია, გარდა საკომისიოს გადახდისა და, შესაბამის შემთხვევებში, დამატებით ანაზღაურებას დელკრედერისთვის, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1001-ე მუხლის შესაბამისად, აუნაზღაუროს კომისიის აგენტს მის მიერ დახარჯული თანხები. კომისიის ბრძანების შესრულება.

თუ საკომისიოს აგენტმა ტრანზაქცია დადო ხელსაყრელი პირობებივიდრე კომიტენტის მიერ მითითებული, მაშინ დამატებითი სარგებელი თანაბრად ნაწილდება კომისიის აგენტსა და კომპეტენტს შორის. თუ, რა თქმა უნდა, ხელშეკრულება არ ითვალისწინებს ამ სარგებლის განაწილების სხვა პროცედურას. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 992-ე მუხლში.

ბრძანების შესრულებისას კომისიის აგენტი ვალდებულია 999-ე მუხლის შესაბამისად წარუდგინოს დასკვნა კომისიას და გადასცეს მას საკომისიო ხელშეკრულებით მიღებული ყველაფერი. თუ ანგარიშთან დაკავშირებით კომისიენტს აქვს პროტესტი, მან უნდა აცნობოს კომისიის აგენტს ანგარიშის მიღებიდან 30 დღის ვადაში, თუ მხარეთა შეთანხმებით სხვა ვადა არ არის დადგენილი. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ანგარიში, თუ სხვა რამ არ არის შეთანხმებული, მიღებულად ითვლება.

თუ კომისიის აგენტი არის "გამარტივებული" ...

იმ სიტუაციაში, როდესაც შუამავალი ხელშეკრულების მონაწილეები იყენებენ სხვადასხვა საგადასახადო სისტემებს, ხშირად ჩნდება მრავალი რთული საკითხი. როგორ გამოვთვალოთ გადასახადები, თუ საკომისიო აგენტი არის „გამარტივებული“ და ვალდებული იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას? რა არის საკომისიო შემოსავალი? როგორ შევადგინოთ საბუღალტრო დოკუმენტები? რა ხარჯების აღიარება შეუძლია კომისიის აგენტს, თუ დაბეგვრის ობიექტად აირჩია „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“? სჭირდება თუ არა საკომისიო აგენტს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა? შევეცადოთ ამ კითხვებზე პასუხის გაცემა.

ერთიანი გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით არის შემოსავალი ან შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული. ეს ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1 პუნქტში. ამასთან, როგორც ამავე მუხლის მე-2 პუნქტშია აღნიშნული, დაბეგვრის ობიექტის არჩევას ახორციელებს გადასახადის გადამხდელი.

კოდექსის 346.15-ე მუხლის პირველი პუნქტის თანახმად, დაბეგვრის ობიექტის, 249-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი, აგრეთვე არასაოპერაციო შემოსავლის, ქონებრივი და ქონებრივი უფლებების განსაზღვრისას. გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის შესაბამისად. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლში ჩამოთვლილი შემოსავლები არ არის გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში.

კოდექსის 251-ე მუხლი შეიცავს წესს, რომელიც უშუალოდ უკავშირდება მედიაციის ხელშეკრულებების მონაწილეებს. ამავე მუხლის პირველი პუნქტის მე-9 ქვეპუნქტი ითვალისწინებს, რომ საგადასახადო ბაზის დადგენისას მხედველობაში არ მიიღება შემოსავალი კომისიის აგენტის მიერ საკომისიო ხელშეკრულების გაფორმებასთან დაკავშირებით მიღებული ქონების სახით. ანუ კომიტენტისგან ან მყიდველისგან (გამყიდველისგან) მიღებული ქონება (მათ შორის, ფული) არ არის „გამარტივებული“ საკომისიო აგენტის შემოსავალი და არ ექვემდებარება ერთიან გადასახადს. საკომისიო აგენტის შემოსავალი მხოლოდ საკომისიოა. შემოსავალად არ ითვლება ასევე კომისიის აგენტის ხარჯების ანაზღაურების ვალდებულებიდან მიღებული თანხები.

მოგეხსენებათ, ორგანიზაციები, რომლებიც მიმართავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, იყენებენ ნაღდი ფულის მეთოდს შემოსავლის აღიარების მომენტის დასადგენად. შემოსავლის მიღების თარიღი არის საბანკო ანგარიშებზე და (ან) მოლარეზე თანხის მიღების, სხვა ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების მიღების დღე. ეს დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1-ლი პუნქტით.

თუ „გამარტივებული“ საკომისიო აგენტი არ მონაწილეობს გამოთვლებში, მაშინ მისი შემოსავალი აღიარებულია ვალდებულებიდან მის ანგარიშზე საკომისიოს მიღების დღეს. თუ კომისიის აგენტი მონაწილეობს ანგარიშსწორებაში, ის, როგორც წესი, აკავებს ანაზღაურებას მყიდველებისგან ან კომპეტენტისგან მიღებული თანხებიდან (დამოკიდებულია იმაზე, თუ რას აკეთებს კომისიის აგენტი კომისიისთვის: ყიდის ან ყიდულობს).

საკომისიო აგენტიდან შემოსავალი მიღებულად ითვლება იმ დღეს, როდესაც მყიდველი ან ვალდებული გადარიცხავს თანხას. არ აქვს მნიშვნელობა, რომ კომისიის აგენტის დასკვნა ჯერ არ არის ხელმოწერილი, ანუ საკომისიო მომსახურება ჯერ არ არის გაწეული. მართლაც, მათთვის, ვინც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ავანსები ასევე მიეკუთვნება შემოსავალს, რადგან „გამარტივები“ იყენებენ ნაღდი ფულის მეთოდს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, მუხლი 346.17). კომპეტენტისგან ან მყიდველებისგან თანხების მიღების შემდეგ და ანგარიშის ხელმოწერის მომენტამდე მათგან საკომისიოს გამოკლებით, კომისიის აგენტი იღებს წინასწარ ანაზღაურებას შესაბამისი ანაზღაურების ოდენობით.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ხელშეკრულების პირობებით, კომისიის აგენტი შემოსავლის მთელ ოდენობას გადასცემს ვალდებულებას. ეს უკანასკნელი კომისიის აგენტის დასკვნის დამტკიცების შემდეგ უხდის მას გასამრჯელოს. ეს აღარ არის წინასწარი გადახდა, არამედ გაწეული შუამავლის მომსახურების გადახდა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოქმედი ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნში საკომისიო აგენტი ასახავს საკომისიო ხელშეკრულებით მიღებულ თანხებს I ნაწილის „შემოსავლები და ხარჯები“ სვეტში „შემოსავლები - ჯამი“. მიღებული თანხიდან საკომისიო აგენტი გამოყოფს ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებულ შემოსავალს და ასახავს შესაბამის გრაფაში.

ხარჯები, რომლითაც კომისიის აგენტს შეუძლია შეამციროს მისი დასაბეგრი შემოსავალი, ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1 პუნქტში. ამასთან, ამავე მუხლის მე-2 პუნქტი ადგენს, რომ აღნიშნული ნუსხიდან გაწეული ხარჯები უნდა აკმაყოფილებდეს კოდექსის 252-ე მუხლის პირველი პუნქტის კრიტერიუმებს. კერძოდ: ისინი უნდა იყოს ეკონომიკურად დასაბუთებული და დოკუმენტირებული.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ცნობენ ხარჯებს მხოლოდ მათი რეალურად გადახდის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 2 პუნქტი). ეს გამოწვეულია იმით, რომ „გამარტივები“ შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების ნაღდი ფულის მეთოდს იყენებენ.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: კომისიის აგენტის მიერ საკომისიო ხელშეკრულების პირობების შესრულების შედეგად კომისიისთვის გადაცემული ქონება არ შედის იმ ხარჯებში, რომლებიც ამცირებს შემოსავალს.

საკომისიო აგენტს არა აქვს უფლება აუნაზღაუროს თავისი ქონების შენახვის ხარჯები, თუ ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1001-ე მუხლში. ანუ კომისიის აგენტთან მდებარე კომიტენტის ქონების შენახვის ხარჯებს ეს უკანასკნელი ეკისრება. უფრო მეტიც, იმისდა მიუხედავად, თუ სად ინახავს კომისიის აგენტი კომისიის საკუთრებას - ნაქირავებ საწყობში თუ საკუთარ საწყობში. „გამარტივებული“ საკომისიო აგენტისთვის, საწყობის ქირის ხარჯები ამცირებს შემოსავალს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-4 პუნქტის 1-ლი პუნქტი). საკუთარი საწყობის შენარჩუნების ღირებულება ამცირებს შემოსავალს მხოლოდ იმ ხარჯებისთვის, რომლებიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტით "გამარტივების" მიხედვით.

კომისიის აგენტის მიერ დავალების შესრულებასთან დაკავშირებით გაწეული დარჩენილი ხარჯები არ ამცირებს დასაბეგრი ბაზას. კლიენტი ვალდებულია აუნაზღაუროს ისინი. მაშასადამე, ეს არის არა კომისიის აგენტის ხარჯები, არამედ ვალდებულება.

ორგანიზაციები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, არ არიან დღგ-ს გადამხდელები (გარდა საქონლის რუსეთის საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანისას გადასახდელისა). ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტით. ამიტომ, ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ჩვეულებრივ არ გასცემენ ანგარიშ-ფაქტურებს, არ აწარმოებენ გაცემული და მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების, შესყიდვების და გაყიდვების წიგნს.

და თუ "გამარტივებული" არის საკომისიო აგენტი საკომისიო ხელშეკრულებით? შემდეგ მან უნდა გასცეს ინვოისები. და ამიტომ.

წესებიდან გამომდინარე Სამოქალაქო კოდექსიკომისიის აგენტი საკომისიოს ხელშეკრულების გაფორმებით უწევს დირექტორს მომსახურებას, ხოლო ვალდებული საკომისიო ხელშეკრულებით ყიდის მის საკუთრებაში არსებულ საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას) ან ყიდულობს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) საკომისიო აგენტის დახმარებით. სინამდვილეში, მყიდველი ან გამყიდველი მესამე მხარის წინაშე არის ვალდებული და არა კომისიის აგენტი. აგენტი მოქმედებს როგორც შუამავალი. აქედან გამომდინარე, კომისიანტმა უნდა შეასრულოს ვალდებულება, გამოითვალოს დღგ კომპეტენტს და წარუდგინოს მყიდველს ინვოისი.

კომიტენტის საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციისას მისივე სახელით მოქმედი შუამავალი მყიდველს გასცემს ინვოისს. შუამავალი ინვოისის მეორე ასლს შეიტანს გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრში, გაყიდვების წიგნში რეგისტრაციის გარეშე. ეს პროცედურა დადგენილია დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშებისას მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების, შესყიდვების და გაყიდვების წიგნების რეესტრის წარმოების წესში.

შუამავლის მიერ მყიდველებზე გაცემული ინვოისების ინდიკატორები აისახება იმ ანგარიშ-ფაქტურებში, რომლებსაც გამგზავნი უგზავნის შუამავალს და აღრიცხავს მის გაყიდვების წიგნში. ეს დადგენილია დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშებისას მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების, შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნების აღრიცხვის წესის 24-ე პუნქტით.

საგადასახადო და სააღრიცხვო აღრიცხვაში, ვალდებულება ასახავს მიღებულ შემოსავალს ანგარიშსწორების ანგარიშზე ან შუამავლის სალაროში, კომისიის აგენტის ანგარიშის საფუძველზე. ამიტომ, მედიაციის ხელშეკრულებებში მკაფიოდ უნდა განისაზღვროს კომისიის აგენტის მიერ დასკვნის წარდგენის პროცედურა და ვადები. კომისიის აგენტისგან დასკვნის მიღება საკომისიო ხელშეკრულებით დადგენილ ვადებზე გვიან არ ათავისუფლებს პრინციპალს პასუხისმგებლობისგან. დაგვიანებული გადახდადღგ.

თუ საკომისიო აგენტი ყიდულობს ტვირთგამგზავნს, მაშინ ამ უკანასკნელის მიერ შეძენილ საქონელზე დღგ-ის დაქვითვის საფუძველია გამყიდველის მიერ მის სახელზე გაცემული ანგარიშ-ფაქტურა. თუ გამყიდველმა გამოსცა ანგარიშ-ფაქტურა საკომისიო აგენტის სახელზე, კომიტენტს შეუძლია მიიღოს დღგ-ის გამოქვითვა შუამავლისგან მიღებული ინვოისის საფუძველზე. ამ შემთხვევაში შუამავალი გამგზავნს გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას, რომელიც ასახავს მაჩვენებლებს გამყიდველისგან მიღებული ინვოისიდან. ამასთან, ანგარიშ-ფაქტურები - არც კომისიის აგენტის მიერ გაცემული და არც მის მიერ მიღებული - არ არის რეგისტრირებული საკომისიო აგენტთან შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნში.

„გამარტივებული“ საკომისიო აგენტის ანაზღაურების ოდენობაზე დღგ არ ირიცხება. შესაბამისად, საკომისიო აგენტი კომისიის საფასურზე არ გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას.

თუ ვალდებულება არის "გამარტივებული" ...

თუ ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არის პასუხისმგებელი საკომისიო ხელშეკრულების პირობებით, მას კიდევ უფრო მეტი პრობლემა აქვს, ვიდრე „გამარტივებულ“ საკომისიო აგენტს. ამავდროულად, ძირითადი სირთულეები დაკავშირებულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების თავისებურებებთან.

საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის პროცედურა

თუ „გამარტივებული“ ვალდებულება ყიდის საქონელს საკომისიოს ხელშეკრულებით, მაშინ მას უჭირს შემოსავლის თარიღის დადგენა. ფაქტია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1 პუნქტი ადგენს შემოსავლის აღიარების თარიღს მიმდინარე ანგარიშზე ან სალაროში თანხის მიღების დღედ, სხვა ქონების (სამუშაო, მომსახურება) და (. ან) საკუთრების უფლება. ამასთან, არ არის დაკონკრეტებული, ვის სალაროსთან (კომიტენტთან თუ კომისიანტთან) უნდა წავიდეს თანხა.

დაფუძნებული ზოგადი პრინციპებიშემოსავლებისა და ხარჯების ნაღდი ფულის საფუძველზე, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი ეხება ფულიაჰ, მიღებულია კომისიის მიმდინარე ანგარიშზე ან სალაროში და არა კომისიის აგენტი. ამას ადასტურებს ამავე მუხლის მე-2 პუნქტიც, რომელიც შეიცავს პირდაპირ მითითებას გადასახადის გადამხდელზე. და ჩვენს შემთხვევაში ასეთია ვალდებულება. შესაბამისად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მომხმარებელმა უნდა აღიაროს შემოსავალი მის მიმდინარე ანგარიშზე ან სალაროში თანხების მიღების დროს. ამის საფუძველია ამონაწერი კომიტენტის მიმდინარე ანგარიშიდან ან ფულადი დოკუმენტები. იგივე პოზიციაა ნათქვამი, მაგალითად, რუსეთის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს წერილში ქალაქ მოსკოვისთვის 2003 წლის 23 სექტემბრის No21-09/54651.

თუ კომისიის აგენტი არ მიიღებს მონაწილეობას ანგარიშსწორებაში, მაშინ კომპეტენტი მყიდველებისგან მიიღებს გაყიდული საქონლის მთლიან შემოსავალს, საკომისიოს ჩათვლით. ამ შემთხვევაში, შემოსავლის აღიარების თარიღი იქნება მყიდველისგან თანხის მიღების დღე ვალდებულების მიმდინარე ანგარიშზე. ვალდებულების შემოსავალი იქნება საკომისიო აგენტისგან მიღებული მთელი თანხა. კომპეტენტს ექნება იგივე აღიარების მომენტი და შემოსავლის ოდენობა, თუ ანგარიშსწორებაში მონაწილე კომისიანტი ჯერ კომისიონს გადასცემს საკომისიო ხელშეკრულებით მიღებულ ყველაფერს, შემდეგ კი კომისიონი გადაუხდის მას ანაზღაურებას.

მაგრამ ამავდროულად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე პირს, რომელმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩია „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, უჭირს საკომისიოს ხარჯებთან მიკუთვნება. ყოველივე ამის შემდეგ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი, რომელიც ითვალისწინებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ გამოყენებული ხარჯების დახურულ ჩამონათვალს, არ შეიცავს ისეთ ხარჯებს, როგორიცაა შუამავლის მომსახურების გადახდა. მართალია, არის ერთი გამონაკლისი. ეს არის საკომისიო, რომელიც გადახდილია კომისიის აგენტზე კომისიისთვის მასალების შესაძენად. ამ შემთხვევაში, ანაზღაურება შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მასალების ღირებულებაში. 346.16 მუხლის მე-5 ქვეპუნქტი ეხება მატერიალურ ხარჯებს, როგორც ხარჯებს, რომლებიც ამცირებს შემოსავალს „გამარტივების“ დროს. ისინი განისაზღვრება კოდექსის 254-ე მუხლით დადგენილი წესით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი, მუხლი 346.16). თავის მხრივ, 254-ე მუხლის მე-2 პუნქტში ნათქვამია, რომ საინვენტარიზაციო ნივთების ღირებულებაში შედის საკომისიოებიც. ყველა დანარჩენ შემთხვევაში კომისია არ ამცირებს ვალდებულების შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

და როგორ მხედველობაში მიიღება „გამარტივებული“ ვალდებულების შემოსავლები, თუ კომისიის აგენტი აკავებს ანაზღაურებას მყიდველისგან მიღებული თანხებიდან? ამ შემთხვევაში, ვალდებულების შემოსავლის ოდენობა შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში აისახება უკვე ანაზღაურების გამოკლებით. ანუ ტოლი იქნება იმ თანხის ტოლი, რაც რეალურად მიიღეს ვალდებულების ანგარიშზე. ამიტომ, ჩვენ გირჩევთ გამოიყენოთ გაანგარიშების ეს მეთოდი.

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ „გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას“, უფლება აქვთ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტის შესაბამისად, საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას შეამცირონ მიღებული შემოსავალი საქონელზე დღგ-ის ოდენობით. (სამუშაოები, მომსახურება) შეძენილი. მართალია, ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება შედის ხარჯებში კოდექსის 346.16 მუხლში მოცემული დახურული ჩამონათვალის შესაბამისად.

მაგრამ არსებობს სხვა თვალსაზრისი. ეს ასეა: მიუხედავად იმისა, ამცირებს თუ არა საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ხარჯები შემოსავალს, მაინც შესაძლებელია გადახდილი დღგ-ის თანხის აღიარება ხარჯების ნაწილად. მართლაც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტში არ არსებობს შეზღუდვა დახურული სიიდან ხარჯებზე მხოლოდ დღგ-ის თანხების ხარჯად აღიარების თვალსაზრისით. გადასახადის გადამხდელებს, რომლებსაც აქვთ ეს მოსაზრება, მოუწევთ მისი დაცვა სასამართლოში.

დამატებითი ღირებულების გადასახადი

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ტვირთგამგზავნი არ გასცემს საქონელზე ინვოისს კომისიის აგენტზე. მისი შედგენის ვალდებულება ენიჭება მხოლოდ დღგ-ს გადამხდელებს და „გამარტივებული“ ასეთი არ არის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის 2 პუნქტი).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ტვირთგამგზავნის საქონლის რეალიზაციისას მყიდველებზე არ უნდა გასცეს ინვოისი და საკომისიო. ყოველივე ამის შემდეგ, საქონლის გამყიდველი რჩება ვალდებულება და ის თავისუფლდება დღგ-ს გადახდისგან.

თუ კომისიის აგენტმა შეცდომით გამოთვალა და წარადგინა დღგ გადასახდელად, მაშინ გადასახადი უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში გამოშვებულ ინვოისში მითითებული ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). საკომისიო ხელშეკრულების მხარემ, რომელმაც მიიღო გადასახადის თანხა, ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოს დღგ. თუ საკომისიო აგენტი გადასახადის თანხას გადასცემს კომპეტენტს, მაშინ ამ უკანასკნელმა ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოს დღგ. თუ დღგ-ის გარეშე თანხა გადაირიცხა კომპეტენტურზე, მაშინ კომისიამ უნდა გადაიხადოს გადასახადი ბიუჯეტში.

ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელი თვლის, რომ თუ ამ სიტუაციაში გადასახადს არ გადაიხდიან, პასუხისმგებლობა არ დაემუქრებათ. ამასთან, ისინი მიუთითებენ იმაზე, რომ „გამარტივებული“ ვალდებულება არ არის დღგ-ის გადამხდელი. ხოლო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობა (გადასახადის გადაუხდელობისთვის) ვრცელდება მხოლოდ გადასახადის გადამხდელებზე. კოდექსის 75-ე მუხლით გათვალისწინებული ჯარიმები ასევე შესაძლებელია მხოლოდ გადასახადის გადამხდელებისგან.

თუმცა, ეს მიდგომა მცდარია. ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის ვალდებულება იმ შემთხვევაში, თუ მყიდველს დღგ-ს წარდგენილი „გამარტივები“ ასახულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტში. შესაბამისად, მყიდველისგან მიღებული დღგ-ის ბიუჯეტში გადაუხდელობის შემთხვევაში ჯარიმების თავიდან აცილება ვერ მოხერხდება.

უნდა აღინიშნოს დღგ-ს "შესვლის" აღრიცხვის მახასიათებლები. თუ საკომისიო აგენტი ყიდულობს საქონელს „გამარტივებული“ კომისიისთვის, მაშინ კომისიის აგენტი ამ საქონლის მყიდველისგან მიღებულ ინვოისს ხელახლა უგზავნის კომპეტენტს. ამ უკანასკნელს, თავის მხრივ, არ აქვს უფლება მიიღოს დღგ-ს თანხა გამოქვითვაზე, ვინაიდან არ არის ამ გადასახადის გადამხდელი. მაგრამ ვალდებულებას შეუძლია გაითვალისწინოს გადასახადი, როგორც ხარჯების ნაწილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 8, მუხლი 1, მუხლი 346.16).

კომისიის აგენტი და UTII

დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ ცალკეულ სახეობებზე სამეწარმეო საქმიანობაჩამოთვლილია საგადასახადო კოდექსში. განსაკუთრებით საცალო ვაჭრობაში. ამიტომ, პრაქტიკაში წარმოიშვა დავა: როგორ მივიჩნიოთ ვაჭრობა საკომისიოს ხელშეკრულებით, თუ იგი ხორციელდება საცალო ვაჭრობაში? როგორც საქმიანობის ცალკე სახეობა - შუამავალი მომსახურება თუ როგორც საცალო ვაჭრობა საქონლით?

საკომისიო აგენტი არ ყიდის საქონელს, ის ყიდის მომსახურებას. შუამავალი მომსახურება არ ვრცელდება იმ ტიპის საქმიანობაზე, რომლისთვისაც ერთიანი გადასახადიდარიცხულ შემოსავალზე. საკომისიო ვაჭრობისთვის საკომისიო აგენტმა უნდა გამოიყენოს ან „გამარტივებული სისტემა“, თუ გადავიდა ამ რეჟიმზე, ან საერთო რეჟიმიდაბეგვრის.

თუმცა, არსებობს სხვა თვალსაზრისი. რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს წარმომადგენლები თვლიან, რომ კომისიის აგენტები, რომლებიც რეალურად ყიდიან საქონელს საცალო ვაჭრობაში, შეიძლება გადავიდნენ. UTII-ის გადახდასაცალო ვაჭრობით დაკავებული გადასახადის გადამხდელებისთვის დადგენილი წესით. თავიანთი პოზიციის გასამყარებლად ისინი წარმოადგენენ შემდეგ არგუმენტებს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის დებულებების თანახმად, საცალო ვაჭრობა UTII-ის მიზნებისთვის არის საქონლის გაყიდვა და მომხმარებლისთვის მომსახურების მიწოდება ნაღდი ანგარიშსწორებით, ასევე გადახდის ბარათების გამოყენებით. ეს განსაზღვრებასაშუალებას გვაძლევს დავამტკიცოთ, რომ მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობა არ განასხვავებს UTII-ის გადახდაზე გადასვლის მიზნებისთვის, ტვირთგამგზავნის საქონლით ვაჭრობას და გადასახადის გადამხდელის საკუთარი საქონლით ვაჭრობას, ვინაიდან გადასახადის გადამხდელზე გადასვლის მთავარი კრიტერიუმია. UTII-ის გადახდა არის მყიდველებთან ანგარიშსწორების ფორმა. გარდა ამისა, კომპეტენტი საქონლის გაყიდვის უფლებამოსილებას გადასცემს კომისიის აგენტს და კომისიის აგენტი ფაქტობრივად ახორციელებს ვაჭრობას. ამრიგად, ორგანიზაციის დაბეგვრა, რომელიც გადავიდა UTII-ის გადახდაზე და ყიდის არა მხოლოდ საკუთარ საქონელს, არამედ კომპეტენტის საქონელს, ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად.

თუ გადასახადის გადამხდელები არ ეთანხმებიან ამ უკანასკნელ აზრს, მათ მოუწევთ საკუთარი პოზიციის დაცვა სასამართლოში. აღსანიშნავია, რომ სასამართლო ხელისუფლებას ამ საკითხზე ერთსულოვანი აზრი არ აქვს. ფედერალური სასამართლოების პრაქტიკაში მიღებულ იქნა გადაწყვეტილებები, როგორც საკომისიოს საქონლით საცალო ვაჭრობით დაკავებულ გადასახადის გადამხდელებს ნებას რთავდნენ გამოიყენონ საგადასახადო ზოგადი რეჟიმი და ავალდებულებდნენ მათ გადაიხადონ UTII.

ამ დოკუმენტის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის გადასახადების სამინისტროს 2002 წლის 28 ოქტომბრის No BG-3-22 / 606 ბრძანებით.

დოკუმენტი დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2000 წლის 2 დეკემბრის No914 განკარგულებით.

წაიკითხეთ დაწვრილებით საკომისიოს ხელშეკრულებით დოკუმენტების გადინების პროცედურის შესახებ ჟურნალის ერთ-ერთ მომდევნო ნომერში. - Შენიშვნა. რედ.

როგორ შეიძლება იყოს საკომისიო ხელშეკრულებით საქონლის გაყიდვა მომგებიანი? ვისთვის და რა შემთხვევაში აქვს აზრი მის არჩევას? როგორ შევადგინოთ კომისია სწორად და მხარეთა ორმხრივად დაკმაყოფილებით? როგორ ტარდება საკომისიო ვაჭრობის სქემათუ საკომისიო ხელშეკრულება დადებულია ორგანიზაციებს შორის გამოყენებით სხვადასხვა რეჟიმებიდაბეგვრის? ამ და სხვა კითხვებზე პასუხს გავცემთ ჩვენს სტატიაში.

მოსახერხებელია გაგზავნილი საქონლის ვაჭრობა MySklad სერვისში. მასში შეგიძლიათ მიიღოთ საქონელი გასაყიდად საკომისიო ხელშეკრულებით, შეინახოთ მათი ჩანაწერები, გაყიდვის შემდეგ ავტომატურად შექმნათ ანგარიში გამგზავნთან, დაათვალიეროთ მომგებიანობა, გასცეთ დაბრუნება, თუ საქონელი არ გაიყიდება. დარეგისტრირდით და სცადეთ ახლა: ეს უფასოა!

საკომისიო ხელშეკრულებით ვაჭრობის უპირატესობები

თუ თქვენ ხართ საცალო ვაჭრობა და იპოვეთ მომწოდებელი, რომელიც მზად არის მოგაწოდოთ საქონელი გასაყიდად საკომისიო ხელშეკრულებით, გაგიმართლათ. და განსაკუთრებით გაუმართლა, თუ ახლახანს შედიხარ ბიზნესში. კანონი საშუალებას გაძლევთ გასცეთ ფული საკომისიო ხელშეკრულებით გაცემული საქონლის გაყიდვის შემდეგ. ანუ საკომისიო ვაჭრობის სქემა საშუალებას გაძლევთ დაიწყოთ მუშაობა დიდი ინვესტიციებისა და განსაკუთრებული რისკების გარეშე.

თუ თქვენ აწარმოებთ პროდუქტს ან ყიდულობთ მას დიდი რაოდენობით შემდგომ საცალო ვაჭრობისთვის სხვადასხვა წერტილში, მაშინ საკომისიოს სავაჭრო სქემაც შეიძლება თქვენთვის მომგებიანი იყოს. მინიმუმ, ეს გაზრდის გაყიდვების ბაზარს. ზოგიერთ პატარა მაღაზიას, რომელიც მდებარეობს ისეთ ადგილას, სადაც თქვენ თვითონ არ იმუშავებთ, შეუძლია სწრაფად გაყიდოს საქონელი, რომელსაც არ ყიდით ტრადიციულ მაღაზიებში. ამავდროულად, მაღაზიას შეიძლება არ ჰქონდეს საშუალება შეიძინოს ასეთი საქონლის პარტია, მაგრამ სიამოვნებით მიიღებს მას საკომისიოზე.

საკომისიო ვაჭრობის სქემა ასევე მომგებიანია, რადგან მასთან საქონლის დაბრუნება უფრო ადვილია, ვიდრე გაყიდვის ხელშეკრულებით. თუ პროდუქტი შეძენილია „ყიდვა-გაყიდვის“ სქემით, მაშინ მაღაზიიდან მიმწოდებელთან დაბრუნების მიზნით, აუცილებელია განხორციელდეს საპირისპირო გაყიდვა. ეს ქმნის პრობლემებს დაბეგვრის კუთხით - როცა ტრანზაქციის ერთ-ერთი მონაწილე არ იხდის დღგ-ს, მეორე კარგავს ფულს, ვინაიდან ვერ იღებს დღგ-ს გამოქვითვას. თუ საქონლის მიწოდება შედგენილია საკომისიოს ხელშეკრულებით, ეს პრობლემა არ წარმოიქმნება. შუამავალი უბრალოდ ჩამოწერს საქონელს ბალანსიდან და უბრუნებს მიმწოდებელს. ამასთან, კომისიით აღებული საქონლის დაბრუნებისას არის გარკვეული დახვეწილობა და ჩვენ მათ დავუბრუნდებით ამ მასალაში.

როგორ მუშაობს საკომისიო ვაჭრობა

გამარტივებული ფორმით, ეს სქემა ასე გამოიყურება. მიმწოდებელი (გამგზავნი) თავის საქონელს გასაყიდად აძლევს შუამავალს (საკომისიო აგენტს). ამ შემთხვევაში საქონლის საკუთრება ამ უკანასკნელს არ გადადის. საკომისიო აგენტი ყიდის საქონელს მყიდველს მისი სახელით, მაგრამ ვალდებულების ხარჯზე. როგორც კი საქონელი გაიყიდება, ვალდებულება წყვეტს მის მფლობელს. კომისიის აგენტი ექვემდებარება მიმწოდებელს, აძლევს მას საქონლის შემოსავალს და იღებს მის გასამრჯელოს.

მაშ, როგორ შევქმნათ საკომისიო სწორად? ვთქვათ, გარკვეული კომპანია აპირებს საქონლის გაყიდვას მაღაზიას. უპირველეს ყოვლისა, მიმწოდებელი და მაღაზია ადგენენ საკომისიოს ხელშეკრულებას, სადაც მითითებულია, თუ რომელი მათგანია კომისიის აგენტი, ვინ არის ვალდებული და ასევე მიუთითებს, რომ პირველი მეორის სახელით გაყიდის საქონელს საფასურად. ანაზღაურების ოდენობაც უკეთესად წერია ხელშეკრულებაში. ეს შეიძლება იყოს ფიქსირებული თანხა თითოეული გაყიდული ნივთიდან, ან გაყიდვების გარკვეული პროცენტი. კანონი, კერძოდ, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 51-ე მუხლი, ავალდებულებს კომისიის აგენტს წარუდგინოს ანგარიში გაყიდვების კომისიას. ანგარიშის წარდგენის ვადები არ არის მოწესრიგებული, მაგრამ ასევე ჯობია წინასწარ დაინიშნოს. საკომისიოს ხელშეკრულება შეიძლება დაიდოს განსაზღვრული ვადით ან განუსაზღვრელი ვადით. მიუთითოს თუ არა მისი განხორციელების ტერიტორია, ასევე თავად მეწარმეები წყვეტენ. საკომისიოს ხელშეკრულების ნიმუშის ჩამოტვირთვა შესაძლებელია ჩვენი დოკუმენტების ფორმების ბიბლიოთეკიდან.

საკომისიო ხელშეკრულება გაფორმებულია. Რა არის შემდეგი? შემდეგ საქონელი გადადის მაღაზიაში, რომელსაც თან ახლავს საქონლის საკომისიო მიღებისა და გადაცემის აქტი და ინვოისი TORG-12. მიღება-ჩაბარების აქტის ნიმუში, ასევე საგზაო ბილეთი, შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ჩვენს ვებგვერდზე. საქონლის საკომისიო მიღებისა და გადაცემის აქტი აუცილებელია, თუ ეს გათვალისწინებულია ხელშეკრულებაში. თუ ასეთი პირობა არ არსებობს, მაშინ ინვოისი საკმარისია.

საქონლის პარტია უსაფრთხოდ მივიდა მაღაზიაში და კომისიის აგენტი იწყებს გაყიდვას. კანონის თანახმად, საქონლის გაყიდვა უნდა დაიწყოს არა უგვიანეს მისი მიღების დღისა. გარკვეული თანხის გაყიდვის შემდეგ, ან გავიდა საანგარიშო პერიოდიხელშეკრულებაში მითითებული მაღაზია ადგენს საკომისიო ანგარიშს. ის მიუთითებს რამდენი ერთეული ნივთი გაიყიდა, რა ფასად და რამდენია ჯილდო. როგორც ზემოთ დავწერეთ, უმჯობესია ხელშეკრულებაში დაზუსტდეს ანგარიშის წარდგენის ვადები, თუმცა ამას კანონი არ მოითხოვს. შეგიძლიათ დაეთანხმოთ მის მიწოდებას ყოველ კვირას ან ყოველთვიურად. კომისიის აგენტის დასკვნის ნიმუში ჩვენს ვებგვერდზეა.

დასკვნის გარდა, რეკომენდებულია მხარეებს შორის მომსახურების გაწევის შესახებ აქტის შედგენა და ხელმოწერა. მართლაც, კომიტენტის სახელით გარიგებების განხორციელებით, კომისიის აგენტი მას მომსახურებას უწევს. სწორედ ამაზეა საუბარი დოკუმენტში. აქტში მითითებული თანხა არის საკომისიო აგენტის ანაზღაურების ოდენობა საანგარიშო პერიოდისთვის.

ანგარიშთან ერთად შუამავალი გადასცემს შემოსავალს მიმწოდებელს და აკავებს მის საკომისიოს. ასევე შესაძლებელია სხვა ვარიანტიც, როდესაც ვალდებული იღებს მთელ მიღებულ თანხას და მხოლოდ ამის შემდეგ გადასცემს ანაზღაურებას კომისიის აგენტს. შემდგომში თანამშრომლობა გრძელდება ან მთავრდება.

თუ კომისიანტი არ დაკმაყოფილდება კომისიის აგენტის ანგარიშით, მაშინ მან უნდა შეატყობინოს ამის შესახებ დოკუმენტის მიღებიდან 30 დღის განმავლობაში. თუმცა ეს ვადა შეიძლება შეიცვალოს მხარეთა წინასწარი შეთანხმებით.

ავტომატიზაცია მნიშვნელოვნად ამარტივებს საკომისიოს ვაჭრობის პროცესს. MySklad სერვისი გთავაზობთ საუკეთესო გადაწყვეტას როგორც ტვირთგამგზავნისთვის, ასევე კომისიის აგენტისთვის. თავად სისტემაში შეგიძლიათ შექმნათ საკომისიოს ხელშეკრულება, გაითვალისწინოთ საქონლის გადაზიდვა და მიღება, ჩაიწეროთ საკომისიო საქონლის გაყიდვები და ავტომატურად შექმნათ საკომისიო აგენტის ანგარიშები. ამავდროულად, ყველა შექმნილ ფორმასა და ანგარიშში მყისიერად იანგარიშება გაყიდული საქონლის შემოსავალი, კომისიის აგენტის ანაზღაურება, დღგ და სხვა საჭირო თანხები.

ახლა ვნახოთ, რას გვეუბნება სპეციალური შემთხვევების კანონი.

საკომისიო ვაჭრობა: სპეციალური შემთხვევები

კომისიის აგენტმა გაყიდა საქონელი იმაზე მეტ-ნაკლებად, ვიდრე მოსალოდნელი იყო

ვთქვათ, საქონელი ისე კარგად გაიყიდა, რომ მაღაზიამ გადაწყვიტა ფასების გაზრდა. ამ შემთხვევაში კომისიის აგენტმა მოახერხა დამატებითი სარგებლის მოპოვება, რომელიც კანონის თანახმად, თანაბრად უნდა გაიზიაროს კომპეტენტურთან. თუ, რა თქმა უნდა, ხელშეკრულებაში სხვა პირობები არ არის გათვალისწინებული. და აქ აუცილებელია ყურადღება მიაქციოთ ერთს მნიშვნელოვანი დეტალიამ თანხის დამუშავებასა და გადახდასთან დაკავშირებით. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 5 ივნისის No. 03-03-06 / 1/347 წერილის თანახმად, სანამ მოგების ნაწილი გადაიხდება საკომისიო აგენტისთვის, ვალდებულებამ უნდა აჩვენოს მთელი ეს თანხა შემოსავალში. ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს. და მხოლოდ ამის შემდეგ დარიცხეთ ის, რაც კომისიის აგენტს ეკუთვნის.

თუ რაიმე მიზეზით საქონელი არ გაიყიდა შეთანხმებულ ფასში და მაღაზიამ დაწია, მაშინ არსებობს ორი შესაძლო სცენარი.

1. მაღაზიამ ტვირთგამგზავნს დაუმტკიცა, რომ საქონლის უფრო ძვირად გაყიდვა არ შეიძლებოდა და ამ ნაბიჯმა კიდევ უფრო დიდი ზარალი შეუშალა. ამ შემთხვევაში კომისიის აგენტს სხვაობის დაბრუნება არ მოეთხოვება.
2. მაღაზიამ ვერ დაამტკიცა, რომ ფასის დაწევა აუცილებელი ნაბიჯი იყო. შემდეგ, სამწუხაროდ, კომისიის აგენტს მოუწევს მიმწოდებლის ზარალის ანაზღაურება.

სხვათა შორის, საკომისიო ხელშეკრულებაში ამ შემთხვევების დადგენა აკრძალული არ არის. გარდა ამისა, მას შეიძლება დაემატოს პირობები, რომ ფასების შეცვლამდე კომისიის აგენტმა უნდა სთხოვოს ნებართვა კომისიანტს.

ხელშეკრულება არ შესრულდა

ვთქვათ, იმ საქონლის ნაწილი, რომელიც გამგზავნმა მაღაზიაში მიაწოდა, აღმოჩნდა უხარისხო, ან არ იქნა მიწოდებული საქონლის შეთანხმებული რაოდენობა, ან სხვა მიზეზის გამო საკომისიოს ხელშეკრულება მიმწოდებლის ბრალით ვერ გაფორმდება. ამ შემთხვევაში კანონი ადგენს, რომ ვალდებული კვლავ უხდის კომისიის აგენტს ანაზღაურებას, ასევე ანაზღაურებს ხარჯებს. თუ საკომისიოს ხელშეკრულება ვერ გაფორმდება მაღაზიის ბრალით, მაშინ, თავის მხრივ, მას მოუწევს კომპეტენტურისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურება.

ქვეკომიტეტი

წარმოიდგინეთ, რომ მაღაზიამ იპოვა სხვა მომგებიანი განყოფილება, რომელსაც სხვა კომპანია მართავს. ამ შემთხვევაში მას უფლება აქვს ამ კომპანიასთან დადოს ქვესაკომისიო ხელშეკრულება. მაშინ კომისიის აგენტი პასუხისმგებელია ქვეკომისიის აგენტის ქმედებებზე მისი კომიტენტის მიმართ, ხოლო მეორე მაღაზიისთვის იგი თავად ხდება კომიტენტი. და რამდენიმე მნიშვნელოვანი შენიშვნები. ქვეკომისია შესაძლებელია, თუ საკომისიო ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ამავდროულად, კომპეტენტს არ აქვს უფლება დადოს ურთიერთობა ქვეკომისიის აგენტთან, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მხარეთა შეთანხმებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

საანგარიშო პერიოდში კომისიის აგენტს საქონელი არ გაუყიდია

თუ ყველა საქონელი რჩება მაღაზიის საწყობებსა და თაროებში, მაღაზიას უფლება აქვს დაუბრუნოს იგი ტვირთგამგზავნს. საქონლის დაბრუნება, ისევე როგორც მისი მიღება, გაიცემა სატრანსპორტო ბილეთებით TORG-12.

MySklad ვაჭრობის მართვის სერვისი მნიშვნელოვნად შეუწყობს ხელს საქონლის დაბრუნების პროცესს კომისიის აგენტიდან ტვირთგამგზავნზე. სისტემას აქვს სპეციალური ფორმები, რომლებშიც რეგისტრირებულია დაბრუნება, ხოლო შეყვანილი მონაცემები ავტომატურად გადაეცემა ყველა ანგარიშს, რომელიც დაკავშირებულია საკომისიოს ხელშეკრულების შესრულებასთან.

საქონლის დაბრუნება საკომისიოს აგენტთან მყიდველისგან

ვთქვათ, რომ საცალო მომხმარებელს რაიმე მიზეზით სურს ნივთის დაბრუნება.

იმის გათვალისწინებით, რომ კლიენტისთვის საქონლის მიყიდვისას, კომისიის აგენტმა დადო მას ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება საკუთარი სახელით, მაშინ იგი ადგენს უარს ამ გარიგებაზე.

თუ მყიდველი დააბრუნებს საქონელს აღმოჩენილი დეფექტების გამო, მასზე პასუხისმგებლობა უნდა გაიზიაროს კომისიის აგენტსა და კომპეტენტს შორის. თუ საქონელი დაზიანდა მაღაზიის ბრალით, მაშინ მყიდველს ხარჯებს ის უნაზღაურებს. ხოლო თუ აღმოჩნდება, რომ მიმწოდებელი დამნაშავეა, კომისიას ექნება უფლება ანაზღაუროს ხარჯები და ანაზღაურება.

საქონლის დაბრუნება შესაძლებელია მხარეთა მიერ კომისიის აგენტის დასკვნამდე ან მის შემდეგ. პირველ შემთხვევაში შუამავალი აკეთებს ჩანაწერს ანგარიშში დაბრუნების თანხის მინუს ნიშნით. მეორეში, საბითუმო მყიდველი, საქონლის დაბრუნებისას, ადგენს ანგარიშ-ფაქტურას კომისიის აგენტის სახელზე. თუ საბოლოო მყიდველი საცალო მომხმარებელია, მაშინ მან უნდა დაწეროს განცხადება საქონლის დაბრუნების შესახებ. ამის შემდეგ საკომისიო აგენტი ტვირთგამგზავნს უბრუნებს საქონელს, რომელსაც თან ახლავს მის სახელზე დაბრუნების ანგარიშ-ფაქტურა, ასევე ინვოისი. ამ დოკუმენტების საფუძველზე, ვალდებულებას შეეძლება შეამციროს გადასახდელი დღგ.

საკომისიო ვაჭრობის ინვოისები

საცალო საკომისიო ინვოისები

ჩვენს მაგალითში, სადაც საკომისიო აგენტია მაღაზია, ეს უკანასკნელი არ გასცემს ანგარიშ-ფაქტურებს მომხმარებლებს, რადგან საცალო ვაჭრობაში ეს დოკუმენტი ცვლის ფულადი ქვითარს დღგ-ს ცალკე ხაზით. კომპეტენტი ასევე არ გასცემს ანგარიშ-ფაქტურებს კომისიის აგენტზე. მაგრამ ამავე დროს, მაღაზია უგზავნის ტვირთგამგზავნს მისი ანაზღაურების ოდენობის შესახებ საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით.

კანონი არ მოითხოვს ჩვენს საცალო მაღაზიას, რომელიც ყიდის საკომისიოს საფუძველზე, შეინახოს ინვოისის ჟურნალი.

KKT საკონტროლო ფირის ინდიკატორები (მხოლოდ ინდიკატორები და არა თავად ფირები), ისევე როგორც ფირების ასლები გადაეცემა კომპეტენტს კომისიის აგენტის დასკვნასთან ერთად და კომიტენტი უკვე აღრიცხავს მათ გაყიდვების წიგნში დღგ-ს დარიცხვის მიზნით. გაყიდული საქონლის ღირებულებაზე.

უფრო მეტიც, თუ მაღაზია, ტვირთგამგზავნის საქონლის გარდა, ყიდის საკუთარ საქონელსაც, მაშინ ამ საქონლის აღრიცხვა ცალკე უნდა იყოს. MySklad სავაჭრო პროგრამის დახმარებით თქვენ შეგიძლიათ მარტივად შეასრულოთ ეს მოთხოვნა. პროგრამა აჩვენებს საკომისიოს აგენტს, რამდენი საქონელი მიიღო და რამდენი საქონელი მიიღო საკომისიო ხელშეკრულებით. ვალდებული სისტემაში ხედავს, რამდენი მისი საქონელი იყიდება და ვის აქვს.

საბითუმო საკომისიო ინვოისები

ახლა განიხილეთ სიტუაცია, როდესაც კომისიის აგენტი ყიდის საქონელს ნაყარად კომიტენტის სახელით და ორივე არის დღგ-ის გადამხდელი. ამ შემთხვევაში, ინვოისები მათთვის სავალდებულო სააღრიცხვო დოკუმენტია.

ვინაიდან, ხელშეკრულების პირობებით, საკომისიო აგენტი ახორციელებს ტრანზაქციებს მესამე პირებთან საკუთარი სახელით, ის ასევე გასცემს ყველა ანგარიშ-ფაქტურას საკუთარი სახელით. დოკუმენტის ნომერი ენიჭება აგენტის ქრონოლოგიის შესაბამისად. ინვოისი უნდა გაიცეს ორ ეგზემპლარად. ერთი უნდა გადაეცეს მყიდველს, მეორე უნდა იყოს შეტანილი გაცემული ინვოისების ჟურნალში. ამ შემთხვევაში საკომისიო საქონლის რეალიზაციის ანგარიშ-ფაქტურა არ საჭიროებს საკომისიო აგენტის გაყიდვების წიგნში რეგისტრაციას.

ხოლო ვალდებული გასცემს და თავის გაყიდვების წიგნში შეაქვს კომისიის აგენტის მისამართით უკვე დანომრილი ანგარიშ-ფაქტურა მისი ქრონოლოგიის შესაბამისად. ეს დოკუმენტი არ არის რეგისტრირებული გადამყიდველის შესყიდვების წიგნში.

ამავდროულად, იმ ინვოისის მაჩვენებლები, რომელსაც კომისიის აგენტი უგზავნის მყიდველს, აისახება იმ ინვოისში, რომელსაც მიმწოდებელი გასცემს და აღრიცხავს თავის გაყიდვების წიგნში. კომიტენტმა ასევე უნდა გასცეს ორი ეგზემპლარი - ერთი გადასცეს კომისიას, ხოლო მეორე შეინახოს გაცემული ინვოისების რეესტრში.

კომისიის აგენტის მიერ კომისიისგან მიღებული დოკუმენტი შეიტანება მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრში.

ხელმოწერილი დასკვნისა და შესაბამისი აქტის საფუძველზე კომისიის აგენტი კომისიანტს უგზავნის ცალკე ანგარიშ-ფაქტურას საანგარიშო პერიოდისთვის მისი ანაზღაურების ოდენობაზე. ეს დოკუმენტი საკომისიო აგენტთან რეგისტრირებულია გაყიდვების წიგნში, ხოლო კომიტენტთან - შესყიდვების წიგნში.

თუ საკომისიო აგენტი მიმწოდებლის საქონელს ყიდის მყიდველს საკუთარ საქონელთან ერთად, მაშინ მყიდველს შეუძლია გასცეს ერთი ინვოისი ამ საქონელზე.

დამატებითი ინფორმაციისთვის საკომისიო ვაჭრობის ინვოისების გაცემის შესახებ იხილეთ რუსეთის გადასახადების სამინისტროს 2001 წლის 21 მაისის წერილი No ВГ-6-03/404.

კომისიის აგენტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - პასუხისმგებელი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე

თუ საკომისიო ხელშეკრულება დადებულია კომპანიების მიერ, რომელთაგან თითოეული იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმს (STS), მაშინ კომისიის აგენტი, თუ არსებობს კითხვები გადასახადების გამოთვლასთან დაკავშირებით, უნდა მიმართოს 251-ე მუხლს. საგადასახადო კოდექსი RF. ცალსახად წერია, რომ კომისიის აგენტის საგადასახადო ბაზის დადგენისას შემოსავალად არ ითვლება საკომისიო ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებით მის მიერ მიღებული ქონება და სახსრები. ასევე არ არის გათვალისწინებული ვალდებულებისთვის გაწეული ხარჯების ანაზღაურების სახით მიღებული შემოსავალი. ანუ შემოსავალად მხოლოდ საკომისიო ითვლება. შესაბამისად, გაყიდული საქონლიდან მიღებული შემოსავალი არ ითვლება შემოსავალად. თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ვალდებულება ანაზღაურებს კომისიის აგენტს გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის რაიმე ხარჯისთვის, ეს თანხა ასევე არ იბეგრება.

შუამავალი „გამარტივების“ მხრიდან შემოსავლის მიღების თარიღი არის ვალდებულებიდან მის ანგარიშზე ანაზღაურების მიღების თარიღი. თუ ხელშეკრულების პირობებით კომისიის აგენტი აკავებს თავის ანაზღაურებას მყიდველებისგან მიღებული თანხებიდან, მაშინ შემოსავლის მიღების თარიღი არის ფულის სალაროში მიღების დღე. ამავდროულად, არ აქვს მნიშვნელობა, რომ ანგარიში შეიძლება ჯერ არ იყოს ხელმოწერილი, რადგან ავანსები ასევე შედის კომპანიების შემოსავალში გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე.

ხარჯების აღიარება ხდება მხოლოდ ამის შემდეგ ფაქტობრივი გადახდა. უფრო მეტიც, ის ხარჯები, რომლებსაც ტვირთგამგზავნი კანონით ანაზღაურებს (მაგალითად, საწყობის დაქირავება, სადაც საქონელი ინახება) არ ითვლება კომისიის აგენტის ხარჯად.

რაც შეეხება ვალდებულებას, ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 15 მაისის №03-11-11 / 16941 წერილის მიხედვით, მის შემოსავალად აღიარებულია საქონლის რეალიზაციით მიღებული მთელი თანხა, საკომისიოს ჩათვლით. დიახ, სქემაში „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საკომისიო აგენტი - პასუხისმგებელი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე“, კომისიის მიერ გადახდილი ანაზღაურება, სამწუხაროდ, არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს მის ხარჯებს და მასზე გადასახადი უნდა გადაიხადოს. მაგრამ! იმ შემთხვევაში, თუ საკომისიოს აგენტი აკავებს საკომისიოს კომპეტენტს თანხის გადარიცხვამდე, შემოსავალი კანონიერად გაუტოლდება მიმწოდებლის ანგარიშზე ფაქტობრივად მიღებულ თანხას. ასე რომ, თუ ვალდებული კომპანია მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ ჯობია ხელშეკრულებაში სწორედ ასეთი ვარიანტი დაიწეროს.

შემოსავლის მიღების დღე აღიარებულია მიმწოდებლის ანგარიშსწორების ანგარიშზე ან სალაროში თანხების მიღების მომენტად.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამგზავნს არ მოეთხოვება საქონლის ანგარიშ-ფაქტურის გაცემა, რადგან. ამ დოკუმენტის შედგენის ვალდებულება ეკისრება მხოლოდ დღგ-ს გადამხდელს.

კომისიის აგენტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - პასუხისმგებელია OSNO-ზე

თუ კომისიის აგენტი ვაჭრობს ნაყარად და ამავდროულად არის "გამარტივებული", და კომიტენტი მუშაობს საერთო სისტემასაგადასახადო, შუამავალს მოუწევს ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა. ფაქტია, რომ მესამე მხარის ფაქტობრივი გამყიდველი პასუხისმგებელია OSNO-ზე და არა საკომისიო აგენტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ამიტომ შუამავალმა უნდა გამოთვალოს დამატებული ღირებულების გადასახადი მიმწოდებლისთვის და წარუდგინოს ინვოისი მყიდველს. სქემა იგივეა, რაც ზემოთ დავწერეთ. საკომისიო აგენტი აკეთებს დოკუმენტის ორ ასლს, რომელთაგან ერთი წარუდგენს მყიდველს, ხოლო მეორე შეიტანება გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრში, გაყიდვების წიგნში რეგისტრაციის გარეშე. ამ დოკუმენტების მაჩვენებლები აისახება იმ ანგარიშ-ფაქტურებში, რომლებსაც კომპეტენტი გასცემს კომისიის აგენტს და აღრიცხავს მის გაყიდვების წიგნში.

და შეგახსენებთ, რომ საცალო ვაჭრობაში ინვოისი იცვლება ფულადი ქვითრით, დღგ-ს ოდენობის ცალკე ხაზით.

მიმწოდებელი ასახავს მიღებულ შემოსავალს მიღებული ანგარიშის საფუძველზე. ამიტომ, იმ შემთხვევაში, როდესაც კომისიის აგენტი იმყოფება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ხოლო ვალდებულება არის OSNO-ზე, მნიშვნელოვანია ხელშეკრულებაში ასახოს მისი უზრუნველყოფის პროცედურა და პირობები. თუ ის ჩამოვა ვადაზე გვიან, მიმწოდებელს მაინც მოუწევს დროულად გადაიხადოს დღგ.

შუამავალი კომპეტენტს არ უწერს საკომისიოს ანგარიშ-ფაქტურას, ვინაიდან კომისიის აგენტის საფასური „გამარტივებულ“ გადასახადზე არ ექვემდებარება დღგ-ს.

საპირისპირო სიტუაციაში, როდესაც ვალდებულება არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, ხოლო საკომისიო აგენტი არის OSNO-ზე, შუამავალმა არ უნდა გასცეს ინვოისი მყიდველებს, რადგან. გამყიდველი ფაქტიურად მიმწოდებელია და ის თავისუფლდება დღგ-სგან.

მაგალითი 3. „გამარტივებული“ ტვირთგამგზავნი ყიდის თავის საქონელს საკომისიო აგენტის მეშვეობით, რომელიც იყენებს ჩვეულებრივ საგადასახადო სისტემას. საკომისიო აგენტი საქონლის ღირებულებას ზრდის დღგ-ს ოდენობით და მყიდველებს უწერს ინვოისს. დღგ-ს თანხა ტვირთგამგზავნის მიერ ბიუჯეტში არ ირიცხება

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 990, საკომისიოს ხელშეკრულებით, მხარე (კომისიის აგენტი) იღებს ვალდებულებას მეორე მხარის (მთავარის) დავალებით, საფასურის სანაცვლოდ, განახორციელოს ერთი ან მეტი გარიგება საკუთარი სახელით, მაგრამ პრინციპულის ხარჯზე. ამავდროულად, კომიტენტისგან მიღებული ნივთები არის კომიტენტის საკუთრება (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 996-ე მუხლი). ანუ, როცა კომისია თავისი სახელით ყიდის ტვირთგამგზავნის საქონელს, საქონელს ყიდის ტვირთგამგზავნი.

შესაბამისად, თუ ვალდებული არ არის დღგ-ს გადამხდელი, საქონლის რეალიზაციის მოქმედებების შემსრულებელმა კომისიანტმა უნდა გაყიდოს საქონელი დღგ-ს გარეშე. ის, რომ საკომისიო აგენტი იყენებს ჩვეულებრივ საგადასახადო სისტემას და არის დღგ-ის გადამხდელი, არ აქვს მნიშვნელობა.

რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს 201 წლის 21 მაისის No VG-6-03 / 404 წერილის შესაბამისად, თუ მისი სახელით მოქმედი კომისიის აგენტი (აგენტი) ყიდის დირექტორის საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), შუამავალი გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას ორ ეგზემპლარად საკუთარი სახელით. ერთ ეგზემპლარს აძლევს მყიდველს, მეორეს კი ინახავს. ასეთი ინვოისი არ არის რეგისტრირებული გადამყიდველის გაყიდვების წიგნში.

შუამავლის მიერ მყიდველზე გაცემული ინვოისის ინდიკატორები აისახება კომიტენტის (პრინციპალის) მიერ შუამავლის მიმართ გაცემულ ინვოისში. იგი უნდა დარეგისტრირდეს წიგნში კომიტენტის (ძირითადი) გაყიდვების ჟურნალში (წესების 24-ე პუნქტი მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრის წარმოების, დღგ-ს გამოთვლებისთვის წიგნების შესყიდვისა და გაყიდვების წიგნების წარმოების წესების შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის მთავრობის დადგენილებით. 2000 წლის 02 დეკემბრის ფედერაცია No914 (შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 16 თებერვლის No84 დადგენილებით)).

ხელოვნების მე-5 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე პუნქტი ადგენს, რომ თუ ვალდებული, რომელმაც მიიღო თანხა კომისიის აგენტისგან დღგ-ით საქონლის ღირებულების სახით, ვალდებულია გადარიცხოს დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხა ბიუჯეტში, მიუხედავად იმისა. რომ ის არ არის დღგ-ის გადამხდელი. ამრიგად, თუ იურიდიული პირები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, მყიდველებს გასცემენ ანგარიშ-ფაქტურებს გადასახადის თანხის გამოყოფით, შემდეგ ისინი ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი ბიუჯეტში.

ეს სტატია მიმართულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აგენტებსა და საკომისიო აგენტებს, რომლებიც ყიდულობენ საქონელს, სამუშაოებს, მომსახურებას მომწოდებლებისგან ფიქსირებული საგადასახადო სისტემაში მომხმარებლებისთვის ფიქსირებული საგადასახადო სისტემაზე. ამ სტატიიდან შეიტყობთ, თუ რატომ შეიძლება 2015 წელს ასეთ შუამავალს დასჭირდეს მუშაობის სქემის შეცვლა და როგორ შეუძლია მას კონტრაქტების გაფორმება, წყარო დოკუმენტებიდა შეატყობინეთ საგადასახადო სამსახურს.

1. როგორ იყო

ბიზნესის მრავალ ტიპში, საქონლის, სამუშაოების, სერვისების მომწოდებლები ურჩევნიათ იმუშაონ მცირე რაოდენობის პროფესიონალ შუამავლებთან. ამავდროულად, მომწოდებელსა და შუამავალს შორის ხშირად იდება სააგენტოს (ან საკომისიოს) ხელშეკრულება, რომლის დროსაც შუამავალი ახორციელებს ტრანზაქციებს მყიდველებთან, რომლებიც მოქმედებენ როგორც მიმწოდებლის აგენტი (ან საკომისიო აგენტი). უფრო რთულ შემთხვევებში, შუამავალმა შეიძლება ჩართოს ქვეაგენტი. აგენტმა ან ქვეაგენტმა, თავის მხრივ, მყიდველთან საკუთარი სახელით დადო ხელშეკრულება საქონლის გაყიდვის ან საფასური მომსახურების გაწევის შესახებ.

პრაქტიკაში, აღწერილ სქემაში, მიმწოდებელმა და შუამავალმა სრულად ვერ შეასრულეს ინვოისების შევსების მოქმედი წესების საკმაოდ მკაცრი მოთხოვნები. ეს უკანასკნელი, გავიხსენებთ, მოითხოვს თითქმის სარკისებურ შესაბამისობას მომწოდებლების მიერ შუამავალზე გაცემული ინვოისების დეტალებს შორის (ერთის მხრივ) და შუამავლის მიერ მყიდველისთვის ხელახლა გაცემულ ინვოისებს შორის (მეორე მხრივ).

პრაქტიკაში, მიმწოდებლის მიერ შუამავალზე გაცემული ანგარიშფაქტურები და შუამავლის მიერ ხელახლა გაცემული მყიდველისთვის შეიძლება ოდნავ განსხვავდებოდეს ერთმანეთისგან ზოგიერთ დეტალში, როგორც ტექნიკური შეცდომების, ასევე ბიზნეს მოთხოვნების გამო. ეს ფაქტი არ იყო დიდი პრობლემა, რადგან ადრე გამოყენებული საგადასახადო ორგანოებიდღგ-ს კონტროლის სისტემაში ასეთი განსხვავებები ინვოისებს შორის არ იყო კრიტიკული. იშვიათ შემთხვევებში, როდესაც ამგვარი განსხვავებები საგადასახადო მოხელეებს აჩენდა კითხვებს, კითხვები ამოღებულ იქნა საგადასახადო ინსპექციისთვის გამოვლენილი შეუსაბამობების ახსნა-განმარტებით. ასე რომ 2015 წლამდე ინვოისების შევსების წესების მოთხოვნები „დაიძინა“ და მათი სიმკაცრე ანაზღაურდა მათი განხორციელების სურვილისამებრ.

2. დღგ-ს კონტროლის ახალი სქემა

ბევრმა უკვე გაიგო, რომ 2015 წლის 1-ლი კვარტლიდან დღგ-ზე კონტროლი გამკაცრდა. ახალი კონტროლის სისტემის არსი არის ის, რომ საგადასახადო ორგანოები აპირებენ აკონტროლონ საქონლის, სამუშაოების, სერვისების გადაყიდვის მთელი ჯაჭვი ავტომატურად (რობოტებით და არა ადამიანებით) უწყვეტი მეთოდის გამოყენებით მიმდინარე რეჟიმში, ყველა ინვოისის ერთიანი მონაცემთა ბაზის გამოყენებით. ქვეყანა. ცხადია, რობოტმა არ იცის დაღლილობა და თვალს არ ხუჭავს არაკრიტიკულ შეცდომებზე, ამიტომ არსებობს რისკი, რომ დღგ-ს კონტროლის ახალმა სისტემამ „გააღვიძოს“ იმ წესების მოთხოვნები, რომლებიც ადრე იყო განხილული ინვოისების შევსების შესახებ. "ძილი". ამ შემთხვევაში, შუამავალი და გამყიდველი მიიღებენ საგადასახადო ოფისიავტომატურად წარმოქმნილი პრეტენზიები, რათა აეხსნათ რაიმე არსებული შეუსაბამობა მათ ინვოისებს შორის. და თუ შუამავალს და მიმწოდებელს არ ექნებათ საკმარისი რესურსები ან არგუმენტები ყველა შეუსაბამობის ასახსნელად, OSN-ზე მყიდველი უარს ეუბნება დღგ-ს გამოქვითვას და ის გადაიხდის მეტ ფულს ბიუჯეტში.

3. შედეგები შუამავლებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

სწავლის შესახებ ახალი სისტემადღგ-ს კონტროლი, ბევრმა მიიჩნია მიზანშეწონილად უარი თქვას სააგენტოსა და საკომისიოს ხელშეკრულებებზე და გადასულიყო ერთმანეთთან მუშაობაზე გაყიდვის სქემით, საქონლის გაყიდვის ხელშეკრულებებით ან მომსახურების გაწევისთვის საფასურით. ამ შემთხვევაში შუამავალი უბრალოდ ყიდულობს საქონელს ან მომსახურებას მიმწოდებლისგან და ხელახლა ყიდის მათ მყიდველს. ეს არ საჭიროებს მიმწოდებლის მიერ შუამავალზე გაცემულ ინვოისებსა და შუამავალ-მყიდველს შორის „სარკე“ შესაბამისობას და, შედეგად, შუამავალს არ მოეთხოვება თავისი მყიდველების გამჟღავნება მიმწოდებელს.

თუმცა, ეს გამოსავალი არ არის ყველასთვის. თუ შუამავალი არ არის დღგ-ს გადამხდელი (გამოიყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას), მაშინ OSN-ზე მყიდველისთვის, გადაყიდვის სქემაში საქონლისა და მომსახურების ღირებულება გაიზრდება დღგ-ს ოდენობით, სააგენტოს მუშაობის სქემასთან შედარებით. ან საკომისიოს ხელშეკრულება.

ამ პრობლემის თავიდან ასაცილებლად, შუამავალს შეუძლია გადაერთოს DOS-ის გამოყენებაზე. თუმცა, DOS-ის გამოყენება მნიშვნელოვნად ზრდის შუამავლის დამატებით ადმინისტრაციულ და, შესაძლოა, საგადასახადო ხარჯებს. პირობებში ეკონომიკური კრიზისიროდესაც შუამავლები მუშაობენ უკიდურესად დაბალი მარჟებით, ასეთი დამატებითი ხარჯები შეიძლება არ იყოს მისაღები.

რა უნდა გააკეთოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შუამავალმა თუ

• მიმწოდებელი სთავაზობს მისგან საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შეძენას საქონლის (ან ფასიანი მომსახურების) გაყიდვის ხელშეკრულებით და
• მყიდველი მიმართავს DOS-ს და სურს დღგ-ს ანაზღაურება ბიუჯეტიდან საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებისა და ღირებულების შესახებ.
• შუამავალი არ არის მზად DOS-ის გამოყენებაზე გადასვლის?

4. შესაძლო გამოსავალი: შუამავალი - მყიდველის აგენტი

შუამავალი დააკმაყოფილებს მიმწოდებლისა და მყიდველის სურვილებს და დარჩება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ მყიდველთან გააფორმებს სააგენტოს ან საკომისიოს ხელშეკრულებას. ამ შემთხვევაში, შუამავალი შეიძენს საქონელს, სამუშაოებს, მომსახურებას მიმწოდებლისგან საქონლის (ან ფასიანი მომსახურების) გაყიდვის ხელშეკრულებით, რომელიც მოქმედებს მისი სახელით, როგორც მყიდველის აგენტი (ან საკომისიო აგენტი).

ამ შემთხვევაში შუამავალი მიმწოდებლისგან მიიღებს ანგარიშ-ფაქტურებს შუამავლის მიერ მყიდველისთვის შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შესახებ და ხელახლა გამოსცემს მითითებულ ანგარიშ-ფაქტურებს მყიდველს საკუთარი სახელით. არაფერია ახალი და რთული ამ მოთხოვნაში შუამავლის მიმართ, თუ შუამავალმა მანამდე უკვე ხელახლა გასცა ინვოისები მყიდველებისთვის, რომელიც მუშაობდა მიმწოდებლის აგენტად ან საკომისიო აგენტად.

შუამავლის, როგორც გადამყიდველის მუშაობასთან შედარებით (თუ შუამავალი ყიდულობს საქონელს ან მომსახურებას მიმწოდებლისგან და ყიდის მათ მყიდველს), მუშაობის ახალი სქემა უფრო ადვილია შუამავლისთვის, რადგან ის საშუალებას აძლევს შუამავალს არ გადააჭარბოს შემოსავალს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ლიმიტი.

შუამავალთან შედარებით, რომელიც მოქმედებს როგორც აგენტი ან მიმწოდებელი კომისარი, ახალი შეთანხმება უფრო უსაფრთხო და მარტივი იქნება შუამავლისთვის, ვინაიდან შუამავალს არ მოეთხოვება თავისი მომხმარებლების გამჟღავნება მიმწოდებლისთვის. მიმწოდებლისთვის, სამუშაოს ახალი სქემა ასევე უფრო უსაფრთხო და მარტივია, რადგან ის გასცემს ინვოისებს შუამავალზე (მის პირდაპირ კონტრაგენტზე) და მიმწოდებელს არ სჭირდება ბევრი მყიდველის დეტალების შეგროვება და გადამოწმება, ვისთანაც მუშაობს შუამავალი. .

5. როგორ შეუძლია შუამავალმა მიიღოს ანაზღაურება ახალ სქემაში

თუ ადრე შუამავალი მუშაობდა მიმწოდებლის აგენტად ან საკომისიო აგენტად და იღებდა სააგენტოს (საკომისიოს) ანაზღაურებას მიმწოდებლისგან და არა მყიდველისგან, მაშინ მუშაობის ახალ სქემაში შუამავალს შეუძლია გააგრძელოს ანაზღაურების მიღება მიმწოდებლისგან პრაქტიკულად. იგივე კომერციული პირობებით. ვინაიდან სამუშაოს ახალ სქემაში შუამავალი ყიდულობს საქონელს გამყიდველისგან გაყიდვის ხელშეკრულებით, ან მომსახურებას ხელშეკრულებით მომსახურების გაწევის საფასურად, ასეთი ანაზღაურება შეიძლება გაიცეს შუამავლის მიერ ე.წ. ფასდაკლება (ან პრემია) შუამავლის მიერ საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შესყიდვების მოცულობისთვის გამყიდველისგან მოცემული საანგარიშო პერიოდისთვის.

გამყიდველთან შეთანხმებით, ასეთ რეტროფასდაკლებებს (პრემიებს) შეუძლია ან შეამციროს გამყიდველის მიერ გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულება (და მათზე დღგ), ან არ შეამციროს. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში რეტროფასდაკლების (პრემიების) გამოყენება უფრო ადვილი იქნება.

6. როგორ გავამართლოთ მყიდველის მხრიდან ანაზღაურების ნაკლებობა

ახალ სქემაში შუამავალი მყიდველთან დადებს სააგენტოს ან საკომისიოს ხელშეკრულებას. ფორმალურად, ასეთი ხელშეკრულება ითვლება გადახდილად, ანუ ის შუამავალს აძლევს უფლებას მიიღოს ანაზღაურება მყიდველისგან. თუმცა განსახილველ შემთხვევაში შუამავალი უკვე იღებს ანაზღაურებას გამყიდველისგან რეტრო ფასდაკლების (ან პრემიის) სახით და შუამავალი არ ელის მყიდველისგან ანაზღაურებას.

ამავდროულად, მყიდველმა შეიძლება თავი უხერხულად იგრძნოს ფორმალურად კომპენსირებული კონტრაქტი შუამავალთან ყოველგვარი ანაზღაურების გარეშე, ვინაიდან, თეორიულად, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ შეეცადონ გამოთვალონ მყიდველის გარკვეული სარგებელი ასეთი შეთანხმებით და შეეცადონ დაბეგვრას იგი.

ეს საკითხი ადვილად მოიხსნება მყიდველთან ხელშეკრულებაში შუამავლის ანაზღაურების მითითებით ნომინალური ოდენობით, მაგალითად, 1 რუბლი საანგარიშო პერიოდისთვის. ამავდროულად, ღირს ხელშეკრულებაში დამატებით მიეთითოს, რომ ანაზღაურების დარიცხვა და გადახდა ხდება გარკვეული დიდი ოდენობის ხელშეკრულებით ანაზღაურების მთლიანი ოდენობის მიღწევის პირობით, მაგალითად, 1 ათასი რუბლი. შედეგად, ფაქტობრივად, ანაზღაურების გადახდა არ არის საჭირო, ხოლო საგადასახადო მოთხოვნები არ არსებობს. ასეთი გამოსავალი დიდი ხანია გამოიყენება ბაზარზე, მაგალითად, ტურისტული სააგენტოებისა და ტუროპერატორების მიერ.

7. სამუშაოს მაგალითის ანალიზი ახალი სქემის მიხედვით

დღგ-სთან მუშაობის რთულ პირობებთან დაკავშირებით, ჩვენ ვთავაზობთ ხედვის კუთხის შეცვლას. თუ ადრე შუამავალმა დადო შუამავალი ხელშეკრულება მთავარ მიმწოდებელთან, ახლა შესაძლებელია შუამავალი ხელშეკრულების დადება კლიენტთან. ამ შემთხვევაში შუამავალი მოქმედებს კლიენტის ხარჯზე და ინტერესებიდან და თავისი სახელით დებს ხელშეკრულებას ძირითად მიმწოდებელთან. მაშინ რეალური მყიდველი მიიღებს საბუთებს დღგ-ით მის მიერ დახარჯული საქონლისა და მომსახურებისთვის მინიმალური რისკის მქონე მთლიან თანხაზე (შუამავალი ხელახლა გასცემს დოკუმენტებს სარკისებურად). ხოლო შუამავალი მიიღებს ანაზღაურებას მიმწოდებლისგან, რომელთანაც დაიდება ცალკე ხელშეკრულება პრემიების (ან რეტრო ბონუსების) გადახდის შესახებ, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს. ამ პრემიის მიღების პირობა შეიძლება იყოს, მაგალითად, ძირითადი მომწოდებლისგან შეკვეთილი მომსახურების მთლიანი მოცულობის შესრულება და პრემიის ოდენობა შეიძლება არ იყოს მიბმული კონკრეტულ მყიდველზე (პრინციპალზე). ამ შემთხვევაში ყველა მხარე რჩება თავის ინტერესებში. მყიდველი ანაზღაურებს დღგ-ს თავის ყველა ხარჯზე, მიმწოდებელი არ კარგავს მომხმარებელს და შუამავალი იღებს ანაზღაურებას მიმწოდებლისგან ბონუსების სახით, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს (და დღგ არ არის საჭირო შუამავალს - ეს გამარტივებულია!) . არ დაგავიწყდეთ, რომ მედიაციის ხელშეკრულებების ერთ-ერთი არსებითი პირობაა შუამავლის ანაზღაურების გაანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა. ახალი სქემით, შესაძლებელია მყიდველისგან (მთავარი) მიღებული შუამავლის ანაზღაურების მინიჭება ფიქსირებული თანხის სახით - მაგალითად, წელიწადში 50 რუბლი ან 1 რუბლი. თვეში. ასე, მაგალითად, გააკეთეთ ტურისტული სააგენტოები და ტუროპერატორები.

განვიხილოთ მუშაობის ახალი სქემა მაგალითზე.

მაგალითი:

სააგენტო (USN) "A" არის შუამავალი მსხვილ სერვის პროვაიდერს (OSN) "P" და ორ მომხმარებელს-მყიდველს (OSN) - "K1" და "K2" შორის.

2015 წლის აპრილამდე სააგენტო გამყიდველთან მუშაობდა "ძველი" საკომისიო ხელშეკრულებით, ხოლო მყიდველებთან - "ძველი" ფასიანი მომსახურების ხელშეკრულებით.

2015 წლის აპრილიდან სააგენტო „P“-თან გამყიდველთან „ახალი“ ხელშეკრულებით გადავიდა მომსახურების მიწოდებაზე, ხოლო მყიდველებთან „K1“ და „K2“ - „ახალი“ საკომისიო ხელშეკრულებით, ხოლო გამყიდველი „P“ გასცემს. სააგენტოს მომსახურების ერთი ანგარიშ-ფაქტურა და ერთი თვის აქტი, ხოლო სააგენტო ხელახლა გამოსცემს ანგარიშ-ფაქტურებს და მოქმედებს მომსახურებისთვის საკუთარი სახელით თითოეულ კლიენტ-მყიდველზე ცალ-ცალკე.

სააგენტო „A“ იღებს ანაზღაურებას მიმწოდებელი „P“-სგან რეტრო ფასდაკლების (პრემიის) სახით შესყიდვების მოცულობისთვის, რომელიც არ ცვლის მიმწოდებლის „P“-ს მიერ გაწეული მომსახურების ღირებულებას (და მათზე დღგ-ს). რეტროდისკონტის (პრემია) ოდენობა 2015 წლის აპრილისთვის შეადგინა 40 მანეთი.

ურთიერთობა მყიდველთან "K1":

მყიდველს "K1" მომსახურება ეძლევა წინასწარ გადახდის პრინციპით.

2014 წლის დეკემბერი- მყიდველმა "K1"-მა გადაურიცხა სააგენტოს წინასწარი გადახდა 1180 რუბლის ოდენობით, მათ შორის. დღგ 180 რუბლი და სააგენტომ ეს ავანსი გადასცა გამყიდველს. გამყიდველმა (კომიტენტმა) სააგენტოს (კომისიის აგენტი) გასცა წინასწარი ანგარიშ-ფაქტურა, სააგენტომ ხელახლა გასცა ავანსის ანგარიშ-ფაქტურა მყიდველს „K1“

2015 წლის იანვარი- გაყიდვები 100 რუბლი, გარდა ამისა, დღგ 18 რუბლი. სულ 118 რუბლი.

2015 წლის 1 აპრილიმყიდველისგან მიღებული წერილის საფუძველზე მყიდველი „K1“ და სააგენტო „A“ გადარიცხული ავანსის ნაშთს გადარიცხავენ მათ შორის ახალ საკომისიო ხელშეკრულებაზე. (ალტერნატიულად, სააგენტოს შეეძლო მყიდველს ავანსის დაბრუნება ნაღდი ანგარიშსწორებით, მაგრამ ამ შემთხვევაში მხარეები შეთანხმდნენ ავანსის ახალ კონტრაქტზე გადაცემაზე).

2015 წლის აპრილი- გაყიდვები 200 რუბლი, გარდა ამისა, დღგ 36 რუბლი. სულ 236 რუბლი.

2015 წლის მეორე კვარტალის ბოლოსავანსის ნაშთი, რომელიც არ არის კომპენსირებული გაყიდვით, არის 700 რუბლი, დამატებით დღგ-ს 126 რუბლი. თუ ადრე მყიდველი „K1“ ამ ავანსზე გამოქვითვას წარმოადგენდა დღგ-ს, მაშინ მე-2 კვარტალის ბოლოს (ივნისში) მყიდველი არიცხავს დღგ-ს ბიუჯეტში ავანსის ბალანსზე. ეს იმიტომ, რომ მომსახურების გაწევის ხელშეკრულება შეწყდა. საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტის შესაბამისად, მყიდველი „კ1“ ვალდებულია ხელშეკრულების შეწყვეტისას ან შეცვლისას აღადგინოს გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ.

ურთიერთობა მყიდველთან "K2":

„K2“-ის მყიდველს მომსახურება ეძლევა პოსტ-პეიდ საფუძველზე.

2015 წლის იანვარი - გაყიდვები 100 რუბლი, გარდა ამისა, დღგ 18 რუბლი. (სულ 118 რუბლი), შემდეგ გადახდა

2015 წლის აპრილი - გაყიდვები 200 რუბლი, გარდა ამისა, დღგ 36 რუბლი. (სულ 236 რუბლი), შემდეგ გადახდა

ბონუს ურთიერთობა:

2015 წლის მაისი - მსხვილმა სერვის პროვაიდერმა "P" დარიცხა და გადაუხადა სააგენტო "A"-ს პრემია გაყიდვებისთვის აპრილში - 40 რუბლი. (NDS არ ჩანს). ვინაიდან სააგენტო იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, გადახდის მომენტში, ანუ 2015 წლის მაისში, შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში შემოსავალში პრემიას გაითვალისწინებს.

2015 წლის აპრილში მყიდველზე „K1“-ზე გასაყიდად საბუთების ნაკადი. მაგალითის მონაცემებზე ასეთია.

როგორც ხედავთ სურათ 1-ში, სამუშაო პროცესი ახალ სქემაში ასე გამოიყურება:

1. მიმწოდებელი "P" წარუდგენს სააგენტო "A"-ს შესრულებული სამუშაოს აქტს და 236 რუბლად გაყიდული მომსახურების ანგარიშ-ფაქტურას. მათ შორის დღგ
2. სააგენტო "A" ხელახლა გასცემს დასრულების სერთიფიკატს და ინვოისს იგივე 236 რუბლს, მ.შ. დღგ. ამისთვის სააგენტო „A“ მყიდველის სახელზე „K1“ გამოსცემს ინვოისს, რომელშიც „მიმწოდებლის“ გრაფაში მითითებულია მიმწოდებელი „P“ *. სააგენტო „ა“ მითითებულ ანგარიშ-ფაქტურას ანიჭებს მიმწოდებელი „P“-სგან მიღებული ინვოისის ასლს, დამოწმებული სააგენტო „ა“-ს ხელმოწერითა და ბეჭდით.
3. სააგენტო „ა“ ასევე უგზავნის მყიდველ „K1“-ს (პრინციპალს) ანგარიშს (აქტს) საკომისიო დავალების შესრულების შესახებ.

საკომისიო ხელშეკრულების შაბლონები, მოხსენება (აქტი) შეკვეთის შესრულების შესახებ, წერილი ზედმეტად გადახდის შესახებ, აგრეთვე შუამავლის მიერ ინვოისების შევსების მაგალითი, იხ. განაცხადები 1, 2სტატიას.

8. როგორ ამზადებს შუამავალი ინვოისებს და ანგარიშებს დღგ-ს

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შუამავალი არ არის დღგ-ის გადამხდელი. თუმცა, დღგ-ს კონტროლის ახალი სქემით, საგადასახადო ორგანოებმა უნდა მოიპოვონ ინფორმაცია დღგ-ს დაქვემდებარებული საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების შესახებ, რომელიც გაიყიდა შუამავლის მეშვეობით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ამიტომ, იმისათვის, რომ მყიდველმა შეძლოს ბიუჯეტიდან დღგ-ის ანაზღაურება უპრობლემოდ, მნიშვნელოვანია, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შუამავალმა სწორად შეადგინოს ინვოისები, რომლებსაც იგი ხელახლა უგზავნის მყიდველს საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ოდენობისთვის. შეიძინა მისთვის და წარუდგინა საგადასახადო სამსახურს.

მოცემულია შუამავლის მიერ ზემოაღნიშნული მაგალითის მონაცემებზე ინვოისის შევსების მაგალითი დანართი 2სტატიას. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ინვოისების 2, 2a, 2b სტრიქონებში შუამავალი მიუთითებს რეალური მიმწოდებლის დეტალებზე. არსებობს ფორმალური მოთხოვნა, რომ ამ ინვოისის თარიღი იყო მიმწოდებლის ინვოისის თარიღის იდენტური. შუამავალმა უნდა დააყენოს საკუთარი ინვოისის ნომერი - მეშვეობით. შედეგად, ინვოისში პრაქტიკულად არ არის ინფორმაცია შუამავლის შესახებ (თარიღი არის მიმწოდებლის ინვოისიდან, გამყიდველის დეტალები არის მიმწოდებლის მონაცემები, საქონლის ასორტიმენტი იგივეა, რაც მიმწოდებლის). ინფორმაცია იმის შესახებ, რომ ინვოისი გაცემულია შუამავლის მიერ, შეიძლება მიეთითოს დამატებით ველში.*

საგადასახადო ორგანოების მიერ დღგ-ს კონტროლის ახალი სქემის შემოღებასთან დაკავშირებით, შუამავალი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, რომელიც მოქმედებს როგორც მყიდველის აგენტი (ან საკომისიო აგენტი), უნდა ჩამოყალიბდეს ყოველკვარტალურად და გაიგზავნოს საგადასახადო ოფისში ქ. ელექტრონულ ფორმატშიინვოისის აღრიცხვის ჟურნალი, რომელიც შეიცავს შუამავლის მიერ გამყიდველებისგან მიღებული და შუამავლის მიერ ხელახლა გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების მონაცემებს მყიდველებისთვის მათთვის შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებისთვის. მოყვანილია შუამავლის მაგალითი, რომელიც ავსებს გაცემული და მიღებული ინვოისების რეესტრს დანართი 2სტატიას. დეტალური ინფორმაციაროგორ წარმოქმნის შუამავალი ინვოისის აღრიცხვის ჟურნალს და აგზავნის მას საგადასახადო ოფისში, მოცემულია დანართი 3სტატიას. თუ შუამავალი არ არის დღგ-ის გადამხდელი (მაგალითად, იხდის ერთ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით), მაშინ მან საგადასახადო სამსახურს უნდა წარუდგინოს გაცემული და მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20-ე დღისთვის. დღგ-ს შუამავლები აწვდიან ამ ჟურნალს დღგ-ს დეკლარაციის ნაწილად, მაგრამ კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისთვის.

თუ შუამავალს არ ჰქონდა დრო დანიშნულ ვადაში გაეგზავნა ჟურნალი საგადასახადო ინსპექციაში, მაშინ ჟურნალი მოგვიანებით უნდა გაიგზავნოს. თუ ჟურნალს არ გაუგზავნით საგადასახადო ოფისში, დიდი ალბათობით, მყიდველები ვერ შეძლებენ ბიუჯეტიდან დღგ-ს ამოღებას და ამაზე ფულს დაკარგავენ. დროულად არ გაგზავნილი ჟურნალისთვის შუამავლის ჯარიმა უმნიშვნელოა (200 მანეთი). ჟურნალის სისტემატური შეუსრულებლობა და საგადასახადო ოფისში არ გაგზავნა შეიძლება კვალიფიცირებული იყოს როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის წესების უხეში დარღვევა, რაც ისჯება ჯარიმით 30 ათას რუბლამდე. საგადასახადო სამსახურში მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრის წარდგენის ვალდებულების უგულებელყოფა გამოიწვევს საბოლოო მყიდველს დღგ-ს გამოქვითვაზე უარს, რადგან დღგ-ს „ჯაჭვი“ წყდება. თუ ის მუშაობს DOS-ისთვის, მაშინ ეს მისთვის მნიშვნელოვანია. შესაბამისად, იმისათვის, რომ არ დაკარგოს კლიენტი, შუამავალმა დროულად უნდა წარადგინოს მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი.

ამასთან, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შუამავალი ვალდებულია უზრუნველყოს საგადასახადო სამსახურში ელექტრონულად გაგზავნილი მოთხოვნების მიღება. თუ 10 დღის განმავლობაში შუამავალი არ დაადასტურებს საგადასახადო ინსპექციიდან ელექტრონული შეტყობინების მიღებას, ინსპექციას უფლება აქვს დაბლოკოს შუამავლის მიმდინარე ანგარიში.

9. თუ მიმწოდებელი ერთია, მაგრამ მყიდველი ბევრია

ასევე ხდება პირიქით. არის მხოლოდ ერთი მომხმარებელი, მაგრამ ბევრი სერვისის მიმწოდებელი. როგორია ინვოისის გაცემის სწორი გზა?

პირველ შემთხვევაში, შუამავალი ინვოისში ასახავს მონაცემებს პროდუქტის (მომსახურების) შესახებ იმ ნაწილში, რომელიც მან მიაწოდა მყიდველს, მიუხედავად იმისა, რომ მიმწოდებლისგან მიღებული ინვოისი შეიცავს ინფორმაციას თვის განმავლობაში მომსახურების ყველა მიწოდების შესახებ. მაგრამ ეს "ნაწილობრივი" ინვოისი კვლავ თან ერთვის მიმწოდებლის "დიდი" ინვოისის ასლს. მაგალითად, შუამავალმა იყიდა მომსახურება სხვადასხვა მყიდველისთვის სულ 472 რუბლს. მან მიმწოდებლისგან მიიღო ინვოისი და ინვოისი მთლიანი ოდენობით 472 რუბლი. მისი მყიდველებისთვის, შუამავალი გასცემს ცალკეულ ინვოისებს 236 რუბლისთვის. მაგრამ მას თან ერთვის ინვოისის ასლი და მიმწოდებლისგან ინვოისი მთელი თანხისთვის - 472 რუბლისთვის. ეს თვალსაზრისი აისახა ფინანსთა სამინისტრომ 14.03.2014 N 03-07-15 / 11221 წერილებში, 02.08.2013 N 03-07-11 / 31045, ისევე როგორც რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ქ. მისი წერილი 18.04.2014 N გდ-4- 3/ [ელფოსტა დაცულია]

ან იქნებ სხვა სიტუაცია. მაგალითად, შუამავალი უზრუნველყოფს სატრანსპორტო მომსახურებას. თუმცა, ამისთვის მას სჭირდება რამდენიმე სერვისის პროვაიდერის მომსახურებით სარგებლობა. და მყიდველი მხოლოდ ერთია. ამ შემთხვევაში, შუამავალი მყიდველს უგზავნის ერთ ანგარიშ-ფაქტურას, რომელშიც ჩამოთვლილია იმავე თარიღში გაწეული ყველა სერვისი და ანიჭებს მას რეალური სერვისის პროვაიდერებისგან მიღებული ყველა ინვოისის ასლებს, დამოწმებული მათი ბეჭდით. ამ შემთხვევაში, ყველა სერვისის პროვაიდერი ჩამოთვლილი იქნება "გამყიდველი" ველში, რომელიც გამოყოფილია მძიმით. თუ შემომავალი ინვოისები გაიცემა სხვადასხვა თარიღით, შუამავალი ხელახლა გამოსცემს რამდენიმე ინვოისს იმავე თარიღით. ინვოისების გაერთიანება სხვადასხვა თარიღთან ფორმალურად აკრძალულია.*

10. პასუხები საგადასახადო სამსახურის კითხვებზე

საგადასახადო ინსპექტორმა შეიძლება შუამავალს სთხოვოს ახსნა, თუ რატომ უხდიან მყიდველები შუამავალს საქონელზე, სამუშაოზე, მომსახურებაზე დღგ-ით, ხოლო შუამავალი არ იხდის მითითებულ დღგ-ს ბიუჯეტში. ამ საკითხის მოსაშორებლად შუამავალმა წერილობით უნდა განუმარტოს საგადასახადო სამსახურს, რომ შუამავალი მუშაობს საკომისიო ხელშეკრულებით. ასეთ მოთხოვნაზე პასუხის მაგალითი მოცემულია დანართი 4სტატიას.

გარდა ამისა საგადასახადო ინსპექტორიშეიძლება მოითხოვოს გარკვევა, თუ რატომ არ შედის საგადასახადო მიზნების შემოსავალი შუამავლის ანგარიშზე შემოსული ყველა თანხა. ასეთი მოთხოვნის საპასუხოდ მიზანშეწონილია უპასუხოთ, რომ კომპანიის შემოსავალი არის ფასდაკლებები (პრემიები) მიმწოდებლისგან, ასევე საკომისიო. ასეთ მოთხოვნაზე პასუხის მაგალითი მოცემულია დანართი 5სტატიას.

აპლიკაციები:

1. მაგალითად, ანგარიში საგადასახადო სამსახურის დღგ-ის მოთხოვნის შესახებ
2. საშემოსავლო გადასახადის მოთხოვნით.

შუამავალი მომსახურება ითვლება შუამავალი კომპანიის მიერ ამ სერვისების შემკვეთი კომპანიისთვის გარკვეული ქმედებების შესრულებად. ამავდროულად, აუცილებლად იდება ხელშეკრულება, რომელსაც ეწოდება სააგენტოს ხელშეკრულება (შეკვეთები/საკომისიოები). მასში მომხმარებელი (პრინციპალი) ავალებს კონტრაქტორს (აგენტს) შეასრულოს გარკვეული მომსახურება საფასურის სანაცვლოდ. მომავალში, აგენტს, რომელიც ახორციელებს ნაკისრ ვალდებულებებს, აქვს უფლება იმოქმედოს მომხმარებლის ან საკუთარი სახელით, მაგრამ ყოველთვის ძირითადის ხარჯზე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1005-ე მუხლი).

ასეთი ხელშეკრულება ითვალისწინებს (მაგრამ არა აუცილებლად) ხელშეკრულების პირობების შესრულების პირობებს და თანდართულ დოკუმენტებთან ერთად გაწეული ხარჯების შესახებ ანგარიშის წარდგენის პირობებს. ხელშეკრულებაში ასეთი მოთხოვნების არარსებობის შემთხვევაში, აგენტის მიერ წარდგენილია ანგარიშები ვალდებულებების შესრულების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1008-ე მუხლი). გარდა ამისა, ხელშეკრულებაში მითითებულია აგენტის ანაზღაურების ოდენობა, რომელიც შეიძლება იყოს ფიქსირებული თანხა ან გაყიდვების პროცენტი.

შუამავლის მომსახურება ექვემდებარება დღგ-ს 18%-ის განაკვეთით, თუ ის არის გადასახადის გადამხდელი. ეს წესი ასევე ვრცელდება დღგ-ის გარეშე საქონლის გაყიდვაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლი), გარდა სამედიცინო საქონლის, დაკრძალვის მომსახურებისა და შენობის იჯარით გაცემისა უცხოური ფირმებისთვის (156-ე მუხლის საგადასახადო კოდექსი. რუსეთის ფედერაცია).

შუამავალი ხელშეკრულების გამოყენების მექანიზმი მარტივია, მაგრამ კონტრაგენტების საგადასახადო სისტემებში განსხვავების გათვალისწინებით, ჩვენ გავიგებთ მახასიათებლებს, რომლებიც თან ახლავს აგენტებსა და დირექტორებს შორის ურთიერთობას შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარებისა და დაბეგვრის სფეროში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მთავარი - აგენტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გაანგარიშების მიზნით ყველა სახის სააგენტოს ხელშეკრულებას აქვს იგივე აღრიცხვის პრინციპი: აგენტის მიერ მიღებული ანაზღაურება იზრდება. საგადასახადო ბაზაშუამავალი ფირმები.

შემოსავლის აღიარების თარიღი იქნება ანგარიშზე თანხების ჩარიცხვის დღე. ეს დამოკიდებულია ხელშეკრულების პირობებზე. თუ აგენტი, რომელიც მონაწილეობს ანგარიშსწორებაში, აკავებს ანაზღაურებას მომხმარებლის მიერ ტრანზაქციის მსვლელობისას გადარიცხული თანხიდან, მაშინ შემოსავლის თარიღი აღიარებულია თანხის მიღების დღეს. აგენტმა უნდა გამოყოს ანაზღაურების ოდენობა და ასახოს იგი KUDiR-ში. თუ იგი ცალ-ცალკე გადაირიცხება, მაშინ აგენტი აფიქსირებს შემოსავალს ანაზღაურების მიღების დროს და არა ხელშეკრულების შესასრულებლად მიღებულ თანხას. ხელშეკრულების შესრულებისთვის გამოყოფილი თანხები არ არის გათვალისწინებული აგენტის შემოსავალში და მათი განხორციელებისთვის გაწეული ხარჯები არ შედის ხარჯებში.

აგენტის მეშვეობით რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი აღიარებულია ძირძველის შემოსავალში, ხელშეკრულების სპეციფიკიდან გამომდინარე:

• თუ აგენტი მონაწილეობს ანგარიშსწორებებში მომხმარებლის სახელით - ხელშეკრულების განხორციელებიდან თანხის მიღების დღე პრინციპალის ანგარიშზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 17. მუხლი 346. 17);
• გაყიდვების აგენტის მიერ საკუთარი სახელით განხორციელებისას – შუამავლის ანგარიშზე თანხის მიღების დღეს.

აღიარებული შემოსავლის ოდენობა ამ შემთხვევაში არის აგენტის ანგარიშში მითითებული საქონლის გასაყიდი ღირებულება.

იმის გამო, რომ კომპანიები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (შემოსავალი მინუს ხარჯები) ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ გადახდის ფაქტზე, ძირითადი-მომხმარებლის მიერ გადარიცხული თანხები აგენტის მიერ ვალდებულებების შესრულების შემდეგ აღიარდება ხარჯად (2 მუხლის 346.17 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). იმათ. როდესაც აგენტი წარადგენს ხარჯის დამადასტურებელ დოკუმენტებს.

პრაქტიკაში, ურთიერთობა აგენტსა და დირექტორს შორის ასეთია:

• როდესაც აგენტი მონაწილეობს ტრანზაქციებში, კლიენტისგან მიღებული თანხები მითითებული ოპერაციების განსახორციელებლად ირიცხება აგენტის ანგარიშზე, შემდეგ გადაეცემა კონტრაგენტებს სააგენტოს ხელშეკრულების პირობების შესრულებისას. აგენტი ასახავს საკუთრების შეძენას პრინციპალისთვის ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 002, ვინაიდან ის არ არის საქონლის მფლობელი. როდესაც საქონელი გადაირიცხება მთავარზე, შესყიდვის თანხები ჩამოიჭრება ანგარიშიდან. 002. ვინაიდან გამარტივებული ადამიანები არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, ისინი არ ანაწილებენ გადასახადს შესაბამისად ანაზღაურების ოდენობით და არ ადგენენ ანგარიშ-ფაქტურებს;
• გამოთვლებში აგენტის მონაწილეობის გარეშე: ამ შემთხვევაში მომხმარებლისგან შუამავლის ანგარიშზე თანხები არ მიიღება, ის მხოლოდ ტრანზაქციის დასრულების შემდეგ წარუდგენს ანგარიშს და იღებს ანაზღაურების შეთანხმებულ ოდენობას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შუამავლის ოპერაციების სააღრიცხვო მხარდაჭერის მაგალითი:

Ოპერაცია
თანხების მიღება ძირითადისგან
გადარიცხვა მიმწოდებელთან
საქონლის მიღება მიმწოდებლისგან
საქონლისა და მასალების ასახვა ბალანსისთვის
საკომისიო საქონლისა და მასალების ჩამოწერა
ასახულია მიღებული ანაზღაურება

აგენტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - პრინციპალი OSNO-ზე

თუ ძირითადი ფირმა მიმართავს OSNO-ს, მაშინ მისი აგენტი (თუნდაც გამარტივებული), მიუხედავად იმისა, ვისი სახელიც მოქმედებს, ვალდებულია გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები მათში გამოყოფილი დღგ-ით.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად, მთავარი, რომელიც გადასცემს საქონელს გასაყიდად აგენტზე, რჩება მისი მფლობელი გაყიდვის მომენტამდე. რეალიზაციას ახორციელებს პრინციპალი შუამავლის ჩართულობით, ამიტომ შემოსავალი მხედველობაში მიიღება მის მიერ საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ს დაანგარიშებისას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე აგენტი ანაზღაურდება პრინციპალის შემოსავლიდან და მისი ანაზღაურება იქნება ხარჯი დღგ-ს გარეშე, ანუ აგენტი ამ შემთხვევაში არ გასცემს ანაზღაურების ანგარიშ-ფაქტურას.

აგენტის მიერ მყიდველებზე გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები აღირიცხება ინვოისის რეესტრში და არ არის რეგისტრირებული მის მიერ გაყიდვების წიგნში და შემდგომ გადაეცემა პრინციპალს ანგარიშის დანართად. აგენტი, რომელიც მიმართავს OSNO-ს, ავსებს ინვოისს მისი ანაზღაურების ოდენობით.

ტრანზაქციების აღრიცხვა სქემით "აგენტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე - ძირი OSNO-ზე » ის გამოჩნდება წიგნში შემდეგნაირად:

Ოპერაცია
აგენტი
სააგენტოს ხელშეკრულებით მომსახურების რეალიზაცია		76/ანგარიშსწორება მთავართან (RP)
მყიდველებისგან თანხების მიღება
თანხების გადარიცხვა ძირში ანაზღაურების გამოკლებით
სააგენტოს საფასურის შემოსავალი
სააგენტოს გადასახადი ჩარიცხულია
მთავარი
აგენტის მოხსენების საფუძველზე აისახება მომსახურების განხორციელება
გადახდილი აგენტის საფასური
შუამავლის მომსახურების ხარჯების განაწილება
მომსახურების შემსყიდველები ახდენენ დღგ-ს
აღრიცხულია შემოსავალი შუამავლის ანაზღაურების გამოკლებით
გათვალისწინებულია აგენტის ანაზღაურება

მედიაციის ხელშეკრულების ვარიაციაა საკომისიო შეთანხმება. ამ ხელშეკრულების სტატუსის თავისებურება სააგენტოს კოლეგასთან შედარებით არის ის, რომ კომისიის აგენტს (შუამავალს) შეუძლია იმოქმედოს მასში, შეასრულოს კომიტენტის (მომსახურების მომხმარებლის) მითითებები მხოლოდ საკუთარი სახელით, მაგრამ ხარჯზე. ვალდებული. ბუღალტრული აღრიცხვა სქემის მიხედვით „საკომისიო აგენტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე - ვალდებულება OSNO-ზე » იგივე იქნება როგორც ზემოთ.

აგენტი OSNO-ზე - მთავარი USN-ზე

Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 ათავისუფლებს გამარტივებულ ადამიანებს დღგ-ს გადახდის ვალდებულებისაგან, ამიტომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ძირძველის აგენტი არ ითვლის გადასახადს ძირითადთან დაკავშირებულ ოპერაციებზე. მაგრამ გარიგების დასასრულს აგენტი გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას ანაზღაურების ოდენობაზე, რეესტრში რეგისტრაციის გარეშე (საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 3.1 პუნქტი). აგენტის მიერ წარმოდგენილ დღგ-ს შემდგომში გამარტივებული ძირი გათვალისწინებულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებში ჩვეული წესით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ძირითადის მიერ შემოსავლის აღიარების თავისებურება ის არის, რომ საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით, გამარტივების შემოსავალი არის ანგარიშზე შემოსული ქვითრების მთელი ოდენობა. მაშასადამე, როდესაც აგენტი აკავებს ანაზღაურებას ტრანზაქციის შედეგად მიღებული თანხებიდან, შემოსავლის ოდენობა ჩაითვლება აგენტის ანგარიშზე მიღებული გაყიდვიდან მიღებული მთლიანი შემოსავლით.