ყველა კანონმორჩილ გადამხდელს აქვს დღგ-ის დაბრუნების კანონიერი უფლება. პროცედურა გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსში, კერძოდ, 78-ე მუხლში. გადასახადის დაბრუნების იმედი შეგიძლიათ, თუ საანგარიშო პერიოდის ბოლოს გამოქვითვების ოდენობა იმ პირისგან, ვინც გამოაცხადა თავისი შემოსავალი, აღემატება დარიცხულ დღგ-ს.

დღგ-ს დაბრუნების საშუალებას იძლევა იურიდიული პირებისაკუთარი აქტივების რაციონალური გამოყენება და კონკურენტუნარიანობის გაუმჯობესებაც კი.

გარანტიები

ყველაზე ხშირად, სიტუაციები, რომლებშიც შესაძლებელია გადასახადის დაბრუნება შესაძლებელია, ხდება ექსპორტიორ საწარმოებთან, რომლებიც მუშაობენ 0%-იანი განაკვეთით (ეს წესი გათვალისწინებულია 165-ე მუხლში). თუმცა, მხოლოდ გამოქვითვების ოდენობის გადამეტების ფაქტი არ არის გადასახადის დაბრუნების მიზეზი. ამ პროცედურაში მოსახვედრად მოგიწევთ მოქმედი კანონმდებლობით გათვალისწინებული რიგი მოთხოვნების შესრულება.

იურიდიული პირებისთვის დღგ-ის დაბრუნების პროცედურის პირველი პირობაა სამაგიდო აუდიტი IFTS. თუ ჩვენ ვსაუბრობთ ექსპორტიორებზე, მაშინ გადამოწმების პროცესში მათ მოუწევთ წარმოადგინონ დოკუმენტების საკმაოდ მოცულობითი პაკეტი, რომელიც დაადასტურებს ორ ფაქტს:

• გაყიდვების 0%-იანი განაკვეთის გამოყენების უფლება;
• დასაბუთებები, რომლებიც იძლევა გამოქვითვის ოდენობის უფლებას.

ამიტომ, ძალიან მნიშვნელოვანია, რომ გარიგების ყოველი ნაბიჯი სათანადოდ იყოს დოკუმენტირებული.

დღგ-ის დაბრუნების უფლებამოსილი იურიდიული პირები

გათვალისწინებულია დღგ-ის დაბრუნება იურიდიული პირებისთვის საგადასახადო კოდექსიქვეყნები, კერძოდ 176-ე მუხლი. თანხის დაბრუნების მისაღებად საწარმო უნდა აკმაყოფილებდეს რიგ მოთხოვნებს:

• იყოს დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი;
• მომსახურება ან საქონელი, რომელზედაც წარმოიშვა ზედმეტად გადახდა, უნდა იყოს შეძენილი ექსკლუზიურად სამეწარმეო საქმიანობისთვის;
• სავალდებულოა ამ პროდუქტის ანგარიშ-ფაქტურების წარდგენა დღგ-ს ოდენობის მითითებით, მთავარი ბუღალტერისა და საწარმოს ხელმძღვანელის ხელმოწერებით;
• შეძენილი მატერიალური ფასეულობებიან მომსახურება უნდა ჩაითვალოს;
• ტრანზაქცია, რომლისთვისაც დღგ-ს დაბრუნება სავარაუდოდ რეალურია;
• გამყიდველს და მყიდველს უნდა ჰქონდეთ საბუთები სრულყოფილად, ისინი უნდა იყოს რეგისტრირებული კანონით დადგენილი წესით.

დღგ-ის დაბრუნება დაუშვებელია, თუ საწარმო მდებარეობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე ან სხვა საგადასახადო რეჟიმები. განმცხადებელი აუცილებლად უნდა დარეგისტრირდეს დღგ-ს გადამხდელად.

გადასახადის დაბრუნების შესაძლო მეთოდები

იურიდიული პირებისთვის დღგ-ის დაბრუნება შეიძლება განხორციელდეს ორი ფორმით:

• ოფსეტურით;
• დაბრუნებით.

პირველი ვარიანტი ვარაუდობს, რომ განმცხადებელს აქვს დავალიანება სხვა გადასახადების გადახდასთან დაკავშირებით, ან არსებობს გადაუხდელი ჯარიმები ან ჯარიმები. ამ შემთხვევაში საგადასახადო სამსახური დამოუკიდებლად ახორციელებს ურთიერთმოთხოვნის გაანგარიშებას. თუ თანხები რჩება დავალიანების გადახდის შემდეგ, ისინი უბრუნდება პირდაპირ გადასახადის გადამხდელს. გადასახადის გადამხდელს ასევე აქვს უფლება მოითხოვოს ზედმეტად გადახდილი თანხის გაგზავნა მომავალი ფედერალური საგადასახადო გადასახადებისთვის, დღგ-ს ჩათვლით.

ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საწარმო აკმაყოფილებს ყველა საკანონმდებლო ნორმას და თუ მას არ აქვს დავალიანება.

დაბრუნების სქემა

რა არის დღგ? როგორ შეიძლება მისი დაბრუნება? მთელი პროცედურის სრული გაგებისთვის, გადასახადის დაბრუნების სქემა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს რამდენიმე ეტაპობრივად.

უნდა გვესმოდეს, რომ დღგ-ს დაბრუნება არ არის ავტომატური პროცედურა. დაინტერესებული გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია დამოუკიდებლად დაიწყოს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნების პროცედურა.

ნაბიჯი No1 - დეკლარაციის შევსება, რომელშიც ნაჩვენებია დასაბრუნებელი დღგ-ის თანხა

IFTS-ის თანამშრომლებს მოეთხოვებათ წარდგენილი დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტი (რომელიც გრძელდება 3 თვე). ამ ეტაპზე საგადასახადო თანამდებობის პირებს უფლება აქვთ მოითხოვონ დეკლარანტისგან ნებისმიერი დოკუმენტი, რომელიც დაადასტურებს საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენების შესაძლებლობას. ეს წესი გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლში.

იმ შემთხვევებში, როდესაც დარღვევები არ არის ნაპოვნი, შეგიძლიათ დაუყოვნებლივ გადახვიდეთ მე -6 ნაბიჯზე, ანუ საგადასახადო ორგანოებიგადასახადის დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილების მიღება და ზედმეტად გადახდილი თანხის ანაზღაურება.

ნაბიჯი No2 - სამართალდარღვევათა გამოვლენის აქტი

როგორ დავუბრუნოთ დღგ იურიდიულ პირებს? თუ სამაგიდო აუდიტის დროს დაფიქსირდა დარღვევები დეკლარაციის მომზადებაში, მაშინ სანამ ისინი არ გამოსწორდებიან, გამოქვითვები არ მიიღება მანამ, სანამ ხარვეზები არ აღმოიფხვრება.

საგადასახადო ორგანო, რომელმაც ჩაატარა აუდიტი, იღებს შესაბამის გადაწყვეტილებას და ასახავს რა ხარვეზები უნდა აღმოიფხვრას.

ნაბიჯი #3 - წინააღმდეგობები

გადასახადის გადამხდელს შესაძლებლობა აქვს შემოწმების დასკვნის მიღებიდან ერთი თვის ვადაში შეიტანოს საჩივრები მიღებულ გადაწყვეტილებაზე. ეს წესი 100-ე მუხლშია გათვალისწინებული, თუმცა პროტესტის შეტანისას უნდა დაასაბუთოთ თქვენი პოზიცია და მიუთითოთ საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტების ქმედებებში გამოვლენილი დარღვევები.

ნაბიჯი #4 - საგადასახადო სამსახურის პასუხი

იურიდიული პირებისთვის დღგ-ის დაბრუნების მეთოდები და პროცედურა ვარაუდობს, რომ საჩივრის შეტანის შემდეგ (ან მათი არყოფნის შემთხვევაში), საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტებმა გადაწყვეტილება მიიღონ 10 სამუშაო დღის შემდეგ. ის შეიძლება შეიცავდეს ინფორმაციას ჩართულობის ან ჩართვაზე უარის შესახებ ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობადეკლარანტი. საგადასახადო სამსახური ვალდებულია ასეთი გადაწყვეტილების მიღებიდან 5 დღის ვადაში აცნობოს გადასახადის გადამხდელს მიღებული გადაწყვეტილება.

პასუხისმგებლობის დაკისრების გარდა, თუ გამოვლინდა სერიოზული დარღვევები, რომლებიც არ აღმოიფხვრა კანონით დადგენილ ვადაში, მაშინ გადასახადის გადამხდელს უარს ეუბნება გადასახადის დაბრუნებაზე.

თუ დარღვევები არ არის, მაშინ დადებითი გადაწყვეტილების მიღებამდე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები ადგენენ არის თუ არა დავალიანება დღგ-ზე, სხვა გადასახადებზე, ჯარიმებსა და ჯარიმებზე.

ნაბიჯი ნომერი 5 - ოფსეტური

თუ საგადასახადო დავალიანების შემოწმების პროცესში მაინც დადგინდა მისი არსებობის ფაქტი, მაშინ საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტები დამოუკიდებლად ახორციელებენ ანაზღაურებას არსებული დავალიანების დასაფარად. თუ დავალიანება ჩამოყალიბდა აუდიტის განხორციელების პერიოდში, მაშინ მასზე ჯარიმა არ დაწესდება.

იმ შემთხვევებში, როდესაც დაბრუნებული გადასახადი არ იყო საკმარისი დავალიანების დასაფარად, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გადაიხადოს დამატებითი.

ნაბიჯი #6 - გადაწყვეტილების მიღება დღგ-ის დაბრუნებისა და გადასახადის დაბრუნების შესახებ

როგორ ხდება დღგ-ის დაბრუნება? იურიდიული პირებისთვის თანხის დაბრუნების სქემა გულისხმობს შემდგომ ნაბიჯს IFTS-ის მიერ დღგ-ს დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილების სახით. ასეთი გადაწყვეტილება მიიღება იმ შემთხვევაში, თუ შიდა აუდიტის დროს დარღვევები არ გამოვლინდა ან დავალიანების, ჯარიმებისა და ჯარიმების დაფარვის შემდეგ კვლავ რჩება გადასახდელი თანხა.

შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ, IFTS ორგანოები შესაბამის ბრძანებას უგზავნიან OFC-ს (საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლი).

გადასახადი უნდა გადაირიცხოს გადასახადის გადამხდელის ანგარიშსწორების ანგარიშზე OFK-ის ორგანოების მიერ შეტყობინების მიღებიდან 5 საბანკო დღის ვადაში, რომელიც, თავის მხრივ, ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო სამსახურს თანხის გადარიცხვის შესახებ.

იმ შემთხვევაში, როდესაც პროცედურაში არ არის დარღვევები, იგი ითვლება სრულად დასრულებულად.

ნაბიჯი No7 - ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დღგ-ის დაბრუნების ვადების დარღვევა

როგორ დავუბრუნოთ დღგ იურიდიულ პირებს? შეიძლება მოხდეს, რომ გადასახადის გადამხდელის მხრიდან რაიმე დარღვევა არ მოხდეს და საგადასახადო სამსახურმა მაინც დაარღვია გადასახადის დაბრუნების ვადები. რა უნდა გააკეთოს ამ შემთხვევაში?

დეკლარანტს უფლება აქვს მოითხოვოს დასაბრუნებელ თანხაზე პროცენტის დარიცხვა. გადასახადის გადამხდელის ეს უფლება წარმოიშობა სამაგიდო შემოწმების დასრულების და კომპენსაციის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებიდან მე-12 დღეს.

როგორ გაზარდოთ თქვენი შანსები?

სულაც არ არის რთული იურიდიული პირებისთვის დღგ-ის დაბრუნებისთვის დოკუმენტების შეგროვება, პროცედურის წესების დაცვა, თუმცა, პრაქტიკაში, საკმაოდ ხშირად საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტები ყველაფერს აკეთებენ იმისთვის, რომ აღმოაჩინონ დარღვევები და არ დააბრუნონ თანხები.

გადასახადის დაბრუნების შანსების გასაზრდელად, უპირველეს ყოვლისა, უნდა აირჩიოთ ღირსეული კონტრაგენტები და დაიცვას დოკუმენტების დამუშავების წესები, კერძოდ:

• აწარმოოს ჩანაწერები მომსახურების და საქონლის ყველა გათვალისწინებული რეგულაციებიჟურნალები;
• არ დაგავიწყდეთ ნიშნის დადება საბაჟოზე;
• შეამოწმეთ, ექვემდებარება თუ არა ყველა საქონელი დღგ-ს;
• შეამოწმეთ არის თუ არა ყველა ინვოისი ხელმისაწვდომი და აღრიცხულია თუ არა იქ ყველა საქონელი;
• ქვეყნის ფარგლებს გარეთ საქონლის რეალიზაციისას დღგ-ს გადახდა სავალდებულოა საზღვარზე.

რა დოკუმენტები უნდა მომზადდეს

რა დოკუმენტებია საჭირო IFTS-ისთვის სამაგიდო აუდიტის დროს მისაწოდებლად? როგორ დავუბრუნოთ დღგ იურიდიულ პირებს? თუ კომპანია დარწმუნებულია, რომ მისი სამეწარმეო საქმიანობატარდება მოქმედი კანონმდებლობის ფარგლებში და არ არის რაიმე დარღვევა, მაშინ შეგიძლიათ უსაფრთხოდ მიმართოთ გადასახადის დაბრუნებას.

პროცედურის დასაწყებად საჭიროა მოამზადოთ და წარადგინოთ დოკუმენტების გარკვეული სია:

საბუთების წარდგენის დროს კომპანიას არ უნდა ჰქონდეს დავალიანება: საიჯარო დავალიანება უნდა იყოს დაფარული, ყველა გადასახადი გადახდილი, ანუ იურიდიული პირის მიმართ არ უნდა იყოს პრეტენზია.

დასკვნა

როგორ დავუბრუნოთ დღგ იურიდიულ პირებს? პრინციპში, ეს არ არის რთული პროცედურა, მაგრამ მოითხოვს განსაკუთრებულ ზრუნვას და სკრუპულოზობას ბუღალტერის მუშაობაში პროდუქტის ან მომსახურების შეძენის, გაყიდვის თითოეულ ეტაპზე.

თუ სამაგიდო აუდიტის დროს IFTS სპეციალისტებმა მაინც გამოავლინეს რაიმე უზუსტობა, მაშინ ყველა განმარტება და ახსნა უნდა წარედგინოს ექსკლუზიურად ელექტრონულ ფორმატში TCS-ის მეშვეობით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის თანახმად, ასეთი განმარტებები გათვალისწინებულად არ ჩაითვლება.

ასევე უნდა გვახსოვდეს, რომ, მიუხედავად ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის უფლების არსებობისა, მოითხოვოს დოკუმენტები სამაგიდო აუდიტის დროს, მიუხედავად ამისა, ეს მოთხოვნები კონკრეტულად უნდა ეხებოდეს შემოწმებულ დეკლარაციას. მაგალითად, საგადასახადო მოხელეებს არ აქვთ უფლება, დეკლარაციის შემოწმებისას დაინტერესდნენ დაბალის საკითხით. ხელფასებითანამშრომლებს ან მოითხოვენ ახსნა-განმარტებას ზარალის არსებობის შესახებ.

და ყოველთვის უნდა გახსოვდეთ, რომ თუ გადასახადის გადამხდელი არ ეთანხმება საგადასახადო სამსახურის დასკვნებს და თუ თანხის დაბრუნებაზე უარყოფილია, დეკლარანტს აქვს 90 დღე, რათა გაასაჩივროს ასეთი გადაწყვეტილება (მისი მიღების მომენტიდან).

საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს ზედმეტად გადახდილი დღგ-ს რამდენიმე გზას. პირველ რიგში, ეს არის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნება ან კომპენსაცია. მეორეც, ეს არის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნება. მესამე, ეს არის გადასახადის დაბრუნება. აბსოლუტურად შემთხვევითი არ არის, რომ მესამე მეთოდს უწოდებენ არა "დაბრუნებას", არამედ "ანაზღაურებას".

გადასახადის დაბრუნება გაგებულია, როგორც სახსრების მოძრაობა საპირისპირო მიმართულებით: ბიუჯეტიდან გადასახადის გადამხდელამდე, ე.ი. უბრუნდება გადასახადი, რომელიც ადრე იყო გადახდილი ამ გადასახადის გადამხდელის მიერ.

ანაზღაურება არის სახსრების გადაადგილება ბიუჯეტიდან გადასახადის გადამხდელამდე. თუმცა, ფორმალურად ხდება გადასახადის იმ ნაწილის დაბრუნება, რომელიც ადრე გადაიხადა გადასახადის გადამხდელის მიმწოდებლის მიერ (სხვა სიტყვებით, ირიბად თავად გადასახადის გადამხდელმა). შედეგად უბრუნდება გადასახადი, რომელიც ადრე გადაიხადა სხვა გადამხდელმა.

სხვაობა მიმწოდებლის მიერ გადახდილ დღგ-სა და გადასახადის გადამხდელის მიერ უშუალოდ გადახდილ დღგ-ს შორის ექვემდებარება ანაზღაურებას, თუ ამ უკანასკნელის ღირებულება პირველზე ნაკლებია.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ: ამ შემთხვევაში გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა აღემატება გადასახადის გადამხდელის ოპერაციებზე დარიცხულ გადასახადის ოდენობას.

დღგ-ის დაბრუნების პირობები

დღგ-ს დაბრუნების პრობლემა არ არის. საგადასახადო ოფისიარ ქმნის განსაკუთრებულ დაბრკოლებებს, იმ პირობით, რომ ორგანიზაცია სწორად ინახავს საგადასახადო ჩანაწერებს და ასევე შეასრულებს ყველა საჭირო პირობას:

• გადასახადის გაანგარიშებაში შეცდომები არ არის.
• ყველა დამხმარე დოკუმენტის მიწოდება.
• საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა და განცხადება დღგ-ის დაბრუნების შესახებ დაბრუნების მეთოდის მითითებით (დაბრუნება, ოფსეტური).

დღგ-ის დაბრუნების მიზეზები

ზოგადი მდგომარეობა, რომლის საფუძველზეც ჩნდება დღგ-ის დაბრუნების საფუძველი, მდგომარეობს მიმწოდებლებისგან მიღებულ და მყიდველებზე გაყიდულ საქონელს შორის არსებული დისპროპორციით, პირველის სასარგებლოდ. ამ მდგომარეობის მიზეზები არ არის ძალიან ცვალებადი. Ეს შეიძლება იყოს:

• გაყიდვების შემცირება.
• მოქმედების ვადის გასვლის შედეგად განხორციელების შეუძლებლობა.
• საქონლის გაყიდვის შეუძლებლობა გამყიდველის კონტროლის მიღმა მიზეზების გამო: საქონლის ფიზიკური განადგურება, საქონელი გახდა უვარგისი გასაყიდად, ქურდობისთვის და სხვა.

ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების პროცედურა

დღგ-ის დაბრუნება იწყება საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენით და საგადასახადო ორგანოში დღგ-ის დაბრუნების შესახებ განაცხადით. ამავდროულად, დღგ-ს დაბრუნება შეიძლება მოხდეს ზოგადი ან დეკლარაციული გზით.

ზოგადი შეკვეთა

სამი თვის ვადაში საგადასახადო ორგანომ უნდა დაიწყოს, ჩაატაროს და დაასრულოს დეკლარაციის გადამოწმება.

დეკლარაციული ორდერი

დეკლარაციული პროცედურა საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ თანხის დაბრუნება საგადასახადო ინსპექტორის მიერ 3 თვიანი შემოწმების დასრულებამდე და ვრცელდება მხოლოდ:

• ორგანიზაციები, რომლებიც არიან მსხვილი გადასახადის გადამხდელები, რომელთა დღგ და სხვა გადასახადები (ზოგიერთი გამონაკლისის გარდა) გადაიხადეს ბოლო სამი წლის განმავლობაში არის 10 მილიარდი რუბლი ან მეტი.
• გადასახადის გადამხდელები უზრუნველყოფენ ბანკის გარანტიასაკრედიტო დაწესებულების ვალდებულებით გადასახადის გადამხდელს გადაუხადოს ანაზღაურების შედეგად მიღებული თანხები.
• სწრაფი სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიაზე რეგისტრირებული გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც უზრუნველყოფენ საგარანტიო ხელშეკრულებას მმართველ კომპანიას, მმართველი კომპანიის ვალდებულებით, გადაუხადოს გადასახადის გადამხდელს კომპენსაციის შედეგად მის მიერ ზედმეტად მიღებული თანხები.

გადასახადის გადამხდელი წარადგენს განცხადებას დღგ-ის დაბრუნების შესახებ მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176.1 საგადასახადო დეკლარაცია ან მისი წარდგენიდან ხუთი დღის განმავლობაში საბანკო გარანტიით ან თავდებობის ხელშეკრულებით.

განცხადებაში ნათქვამია:

• ბანკის დეტალები ანაზღაურებისთვის.
• ზედმეტად მიღებული თანხის დაბრუნების ვალდებულება.

თუ ანაზღაურების პროცესი ხორციელდება საბანკო გარანტიის ან თავდებობის ხელშეკრულების გამოყენებით, საკრედიტო დაწესებულება ან მმართველი კომპანიაგარანტიის გაცემის (ხელშეკრულების დადების) შესახებ უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოს გარანტიის ვალდებულების გაცემის მომდევნო დღისა.

განაცხადიდან ხუთი დღის შემდეგ საგადასახადო ინსპექტორიიღებს გადაწყვეტილებას არსებული დავალიანებების ანაზღაურების, ანაზღაურების, ჯარიმებისა და ჯარიმების თაობაზე ან უარის თქმის შესახებ იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო დეკლარაციაში აღმოჩნდება შეცდომები გადასახადების გამოთვლაში. გადაწყვეტილების მიღებიდან ხუთი დღის ვადაში საგადასახადო ინსპექტორი ამის შესახებ წერილობით აცნობებს გადასახადის გადამხდელს.

დღგ-ს დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებიდან მეორე დღეს შესაბამისი ინსტრუქცია ეგზავნება ფედერალურ ხაზინას. ხაზინა შეკვეთის მიღებიდან ხუთი დღის ვადაში ახორციელებს თანხებს გადასახადის გადამხდელის ანგარიშზე.

თუ დღგ-ის დაბრუნება დაგვიანებულია, მაშინ, დასრულებიდან მე-12 დღიდან საგადასახადო შემოწმება, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ჯარიმა, რომელიც გამოითვლება ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის საფუძველზე.

საჭირო დოკუმენტების პაკეტი

დღგ-ს დაბრუნების სამართლიანობის დამადასტურებელი დოკუმენტები ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172. ეს:

• ინვოისები.
• საგადასახადო თანხის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები რუსეთის ფედერაციაში და რუსეთის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას.
• საგადასახადო აგენტების მიერ დაკავებული გადასახადის თანხების გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები.

სია არ არის ამომწურავი. საგადასახადო ორგანოს შეუძლია თავისი შეხედულებისამებრ მოითხოვოს ფინანსური ანგარიშგებადა ნებისმიერი დოკუმენტი, რომელსაც იგი მიიჩნევს მნიშვნელოვნად დღგ-ის დაბრუნების განაცხადზე გადაწყვეტილების მისაღებად.

საქონლის ექსპორტზე, ასევე საერთაშორისო გადაზიდვებზე და საგარეო ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებულ მრავალ სხვა მომსახურებასა და სამუშაოებზე ოპერაციებისთვის კანონმდებელმა დაადგინა დღგ-ის განაკვეთი 0%-ით, გათვალისწინებული. საგადასახადო ორგანოში დოკუმენტების გარკვეული ნაკრების წარდგენასაექსპორტო ოპერაციის დადასტურება.

ამავდროულად, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გამოიქვითოს დღგ, რომელიც მას დაერიცხა საქონლის, სამუშაოების, საექსპორტო ოპერაციების შეძენისას ან გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას. შედეგად, შეიძლება მოხდეს დღგ-ს დაბრუნება.

შეიძლება რაიმე რისკები იყოს?

შესაძლო რისკები დევს დღგ-ს გამოქვითვის დადასტურების არეალში. თუ გადასახადის დაბრუნების უფლება გამოცხადებულია დღგ-ის დეკლარაციაში, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მოსთხოვოს გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენების კანონიერების დამადასტურებელი დოკუმენტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). საგადასახადო ორგანო განსაკუთრებული სიფრთხილით ამოწმებს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენის საქმიანი გარიგების რეალობას.

შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო ორგანოები, როგორც წესი, ითხოვენ ინფორმაციას კონტრაგენტ-მიმწოდებლებისგან გარიგების სინამდვილის გადამოწმების მიზნით. არასანდო კონტრაგენტთან ურთიერთობა შეიძლება იყოს დღგ-ს დაბრუნებაზე უარის თქმის ერთ-ერთი მიზეზი. რისკების შესამცირებლად, თქვენ უნდა ყურადღებით მიმართოთ თქვენი კონტრაგენტებისა და დოკუმენტების გადამოწმებას.

დღგ-ს დაბრუნების პროცედურა (რა არის საჭირო ამისათვის)

საუბარი უბრალო ენადღგ-ის დაბრუნების უფლება წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც დღგ-ის გამოქვითვის თანხა აღემატება გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას. ყველაზე ხშირად ეს ხდება საექსპორტო ოპერაციების დროს (0%-იანი განაკვეთის გამოყენების შედეგად). თუმცა, ასევე შიდა ბაზარიშესაძლებელია სიტუაცია, როდესაც გამოქვითვების ოდენობა აღემატება გაყიდვებზე დღგ-ს.

დეკლარაციაში მითითებული დღგ-ის ანაზღაურებისთვის აუცილებელია დღგ-ის დაბრუნების ან კომპენსაციის განცხადების წარდგენა. შემოწმების მოთხოვნით თქვენ მზად უნდა იყოთ წარადგინოთ დეკლარაციაში გამოქვითვების ოდენობის დამადასტურებელი დოკუმენტების სრული ნაკრები. დეკლარაციის საფუძველზე ინსპექცია ატარებს სამაგიდო აუდიტს და დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში იღებს გადაწყვეტილებას დღგ-ის დაბრუნების შესახებ.

ანაზღაურებაზე მოთხოვნილი დღგ-ის მთელი თანხის დასაბრუნებლად გადასახადის გადამხდელს არ უნდა ჰქონდეს გადასახადის დავალიანება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, დასაბრუნებელი დღგ ჩაირიცხება მითითებული თანხის დაფარვაზე და გადასახადის გადამხდელს შეიძლება დაუბრუნდეს მხოლოდ დაუკრედიტებელი ნაწილი.

რა დოკუმენტებია საჭირო დღგ-ს დაბრუნებისთვის?

თუ დღგ-ის დეკლარაცია შეიცავს დღგ-ს დაქვემდებარებულ ოპერაციებს 0%-იანი განაკვეთით, მაშინ დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის დასადასტურებლად, დეკლარაციის წარდგენის პარალელურად, გადასახადის გადამხდელმა უნდა დაურთოს ნულოვანი გადასახადის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების პაკეტი. . ასეთი დოკუმენტების ჩამონათვალი მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლში და დამოკიდებულია საგარეო ეკონომიკური გარიგების ტიპზე.

საგადასახადო ორგანოს მიერ საბუთების წარდგენის მოთხოვნაში მითითებულია დოკუმენტების ნუსხა, რომელიც ადასტურებს დეკლარირებული გამოქვითვების კანონიერებას და, შესაბამისად, ანაზღაურებადი დღგ-ის ოდენობას. როგორც წესი, საგადასახადო ორგანოები მოითხოვს:

• კონტრაქტი;
• წყარო დოკუმენტები;
• ინვოისები;
• გაყიდვების წიგნი;
• სავაჭრო წიგნი.

რა არის დღგ-ს დაბრუნების პერიოდი?

დეკლარაციის შესამოწმებლადდაევალა საგადასახადო ორგანოს 2 თვე. მაგრამ თუ ინსპექტორები აღმოაჩენენ ნიშანს, რომელიც მიუთითებს შესაძლო შეცდომებზე და დარღვევებზე, დღგ-ის დეკლარაციის სამაგიდო შემოწმება შეიძლება გაგრძელდეს სამ თვემდე IFTS-ის ხელმძღვანელის (მოადგილის) გადაწყვეტილების საფუძველზე (პუნქტი 2, საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაცია).

თუ დარღვევები არ იქნა აღმოჩენილი, ფარგლებში შემოწმების დასრულებიდან 7 სამუშაო დღედაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს საგადასახადო ორგანო.

სადაც გადასახადის ფაქტობრივი დაბრუნების ვადა დამოკიდებული იქნება დაბრუნების განაცხადის წარდგენის მომენტზე:

• თუკი ასეა წარადგინოს განცხადება კომპენსაციის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებამდემაგალითად, დღგ-ს დეკლარაციასთან ერთად, ინსპექციას მოუწევს დაბრუნების (ოფსეტური) გადაწყვეტილების მიღება დღგ-ს დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილებასთან ერთად. მეორე დღეს იგი გადასახადის დაბრუნების თაობაზე ბრძანებას გაუგზავნის ხაზინას და გადასახადის გადამხდელის ანგარიშზე 5 სამუშაო დღის განმავლობაში სახაზინო აბრუნებს გადასახადს ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლის მე-7 და მე-8 პუნქტები).
• თუ განცხადება შეიტანება გადაწყვეტილების მიღების შემდეგანაზღაურების შესახებ, მაშინ შემოწმებას კიდევ ერთი თვე ექნება დასაბრუნებლად ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლის 11.1 პუნქტი).

ახლა არის ასევე დღგ-ის დაჩქარებული დაბრუნების შესაძლებლობა, დეკლარაციის გადამოწმების დასრულებამდე - დეკლარაციული პროცედურის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176.1 მუხლი). ეს შესაძლებლობა შეიძლება გამოიყენონ მხოლოდ გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც აკმაყოფილებენ გარკვეულ მოთხოვნებს, მათ შორის გადასახადების მთლიანი ოდენობის ჩათვლით ბოლო 3 წლის განმავლობაში (მინიმუმ 2 მილიარდი რუბლი), ან ექვემდებარება უსაფრთხოების უზრუნველყოფას საბანკო გარანტიის ან თავდებობის სახით. ძალიან მყარი“ გადასახადის გადამხდელი.

უმეტესობა სწორი გზაპრობლემების თავიდან ასაცილებლად და დღგ-ის დაბრუნების პროცესი მაქსიმალურად კომფორტული რომ იყოს - მიმართეთ პროფესიონალებს. შპს პრავოვესტ აუდიტის იურისტებს აქვთ დღგ-ს დაბრუნების მხარდაჭერის მრავალწლიანი გამოცდილება. ისინი დაგეხმარებიან დოკუმენტების ნაკრების ფორმირებაში და ინსპექტირებასთან ურთიერთქმედებაში, კომპეტენტურად გაგიძღვებიან დღგ-ს დაბრუნების ყველა ეტაპს.

ერთ-ერთი ყველაზე რთული ამოცანა, რომელიც ბუღალტერს აწყდება, არის დღგ-ის დაბრუნება ბიუჯეტიდან. ეს განპირობებულია მარეგულირებელი ორგანოების მიერ წარმოდგენილი დოკუმენტების დეტალური შესწავლით, ასევე თავად პროცესის ხანგრძლივობით. ინვოისებში მცირე შეცდომებიც კი შეიძლება იყოს უარის თქმის საფუძველი.

დღგ-ს „შეყვანის“ ის ნაწილი, რომელიც აღემატება გადახდისთვის დარიცხულ თანხას, ექვემდებარება ანაზღაურებას. ყველაზე ხშირად ეს ხდება კომპანიებში, რომლებიც დაკავებულნი არიან საქონლის ექსპორტით, ყიდიან პროდუქტებს შემცირებული განაკვეთით 10%, და ყიდულობენ 18% -ით და ასევე რომელთა ხარჯები უფრო მაღალია, ვიდრე შემოსავალი.

დღგ-ს დაბრუნების პროცედურა

2019 წელს დღგ-ის დაბრუნებისთვის აუცილებელია შემოწმებაზე წარდგენა საგადასახადო დაბრუნებისდადგენილ ვადაში. რა თქმა უნდა, როდესაც საგადასახადო ორგანო მიიღებს დეკლარაციას დღგ-ს დასაბრუნებლად, ის ჩაატარებს სამაგიდო აუდიტს, რომლის დროსაც შეიძლება მოითხოვოს დღგ-ს დაბრუნების ნებისმიერი დოკუმენტი, მათ შორის: ინვოისები, პირველადი დოკუმენტები, შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნები.

საექსპორტო ოპერაციებისთვის დამადასტურებელი დოკუმენტებია: ხელშეკრულებები, საბაჟო დეკლარაცია, გადაზიდვის დოკუმენტები. 180 დღის განმავლობაში თქვენ უნდა შეაგროვოთ ყველაფერი Საჭირო საბუთებიდა დეკლარაციასთან ერთად წარუდგინეთ საგადასახადო ორგანოებს, თუ ამ ვადას არ დააკმაყოფილებთ, მოგიწევთ დღგ-ის დარიცხვა.

აუდიტის შედეგების მიხედვით, 3 თვის შემდეგ მიიღება გადაწყვეტილება დღგ-ის დაბრუნების ან დღგ-ის დაბრუნებაზე უარის თქმის შესახებ. გადაწყვეტილების პარალელურად მტკიცდება დაბრუნების მეთოდი.

თანხის დაბრუნება შეგიძლიათ სხვადასხვა გზით: კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე დაბრუნებით, დღგ-ისა და ფედერალური გადასახადების მომავალი გადასახდელების კომპენსირებით, ან საგადასახადო დავალიანებების, ჯარიმების და ა.შ. თავდაპირველად, რა თქმა უნდა, ინსპექციამ უნდა დააფიქსიროს თანხები, როგორც დავალიანების გადახდა, მაგრამ უმჯობესია დაწეროთ განცხადება დღგ-ის დაბრუნების მეთოდით. განაცხადი იგზავნება როგორც წერილობით, ასევე ელექტრონული ფორმით, გაძლიერებული საკვალიფიკაციო ხელმოწერით ხელმოწერილი. ჯობია დეკლარაციასთან ერთად წარადგინოთ.

ასევე არის შემთხვევები, როდესაც საგადასახადო ორგანო იღებს გადაწყვეტილებას ანაზღაურების არა მთლიანი მოთხოვნილი თანხის, არამედ მხოლოდ ნაწილის ანაზღაურების შესახებ, რომლის გადამოწმებამაც არ გამოავლინა დარღვევები.

თქვენ შეგიძლიათ ისარგებლოთ დღგ-ის დაბრუნების უფლებით სამი წლის განმავლობაში იმ საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან, რომელშიც ეს უფლება წარმოიშვა.

ზოგიერთ კომპანიას შეუძლია დღგ-ს დაბრუნება სამაგიდო აუდიტის დასრულებამდე. ყველას არ შეუძლია გამოიყენოს დღგ-ს დეკლარაციული ან დაჩქარებული დაბრუნების პროცედურის გამოყენების უფლება, მაგრამ მხოლოდ იმ ორგანიზაციებს, რომელთა დღგ-ს, მეტ-ის, აქციზის და საშემოსავლო გადასახადის გადახდა წინა 3 კალენდარული წლის განმავლობაში შეადგენს მინიმუმ 7 მილიარდ რუბლს. ამასთან, მათ უნდა წარმოადგინონ საბანკო გარანტია, რომელიც ითვალისწინებს ბანკის ვალდებულებას საგადასახადო ორგანოს უარყოფითი გადაწყვეტილების შემთხვევაში დაუბრუნოს დღგ-ს დაბრუნებული თანხა. ასევე, კომპანიებს - მოწინავე სოციალური და ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების მაცხოვრებლებს და ვლადივოსტოკის უფასო პორტს შეუძლიათ მიმართონ ამ მეთოდს.

თუ მოულოდნელად გადაწყვეტთ ანაზღაურებადი თანხის შეცვლას, მაშინ სამაგიდო აუდიტის დასრულებამდე შეგიძლიათ განახლებული დეკლარაციის წარდგენა. შემდეგ ჩერდება წინა დეკლარაციის გადამოწმება და იწყება ახლის გადამოწმება.

როდესაც განმარტება წარდგენილია შემოწმების შემდეგ, მაგრამ ინსპექტირების მიერ გადაწყვეტილების მიღებამდე, მაშინ გადაწყვეტილება მიიღება თითოეულ დეკლარაციასთან დაკავშირებით. ამ შემთხვევაში, თუ თანხა მითითებულია პირველად დეკლარაციაზე მეტი, მაშინ აღებულია თავდაპირველ დეკლარაციაში მითითებული თანხა. თუ გარკვევაში ოდენობა ნაკლებია, ვიდრე პირველადი, მაშინ აღებულია დაზუსტებული. მაგრამ ექვემდებარება ამ თანხების დადასტურებას გადამოწმებით.

დავალიანების არსებობის შემთხვევაში დღგ-ის დაბრუნება

როდესაც ორგანიზაციას აქვს ბიუჯეტის წინაშე გადასახადების, ჯარიმების და ა.შ. დავალიანება, მაშინ ასეთი საფუძვლით საგადასახადო ინსპექციას არ აქვს უფლება უარი თქვას ანაზღაურებაზე. დასაბრუნებელი თანხა ავტომატურად ჩაირიცხება.

სამაგიდო შემოწმების დასრულების შემდეგ, გადასახადი უნდა დაბრუნდეს შემოწმების დასრულებიდან არაუგვიანეს 12 სამუშაო დღისა, მაგრამ იმ პირობით, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურს აქვს განაცხადი თანხის დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებამდე. ჯამური ვადა არ უნდა აღემატებოდეს 3 თვეს და 12 სამუშაო დღეს დეკლარაციის შეტანის დღიდან. თუ გადასახადის გადამხდელმა განცხადება მოგვიანებით წარადგინა, თანხის დაბრუნება უბრუნდება განაცხადის მიღებიდან ერთი თვის განმავლობაში.

როდესაც საგადასახადო ოფისი არღვევს დღგ-ს დაბრუნების ვადებს, ჯარიმები ერიცხება დაგვიანების თითოეულ დღეს, დაგვიანების საპროცენტო განაკვეთი არის ძირითადი განაკვეთირუსეთის ბანკი. Იგივე საპროცენტო განაკვეთიგამოიყენება წარუმატებლობის შემთხვევაში საგადასახადო ოფისიანაზღაურებიდან, მაგრამ შემდგომში მისი გადაწყვეტილება ძალადაკარგულად გამოცხადდა. დაგვიანების გაანგარიშება, სხვა საკითხებთან ერთად, მოიცავს შაბათ-კვირას და არდადეგებს.

დღგ-ს უკანონო დაბრუნება

არაკეთილსინდისიერი პირები ხშირად ბოროტად იყენებენ სახელმწიფო სარგებელს, მათ შორის მითვისების მცდელობას ნაღდი ფულიბიუჯეტიდან. ამისთვის თაღლითები მიმართავენ სხვადასხვა სქემებს, დოკუმენტების გაყალბებიდან ინსპექტორებთან შეთანხმებამდე. ეს არის ყველაზე კორუმპირებული გადასახადი. ამიტომ საგადასახადო ორგანოები გულდასმით აანალიზებენ დღგ-ს დაბრუნებისთვის წარდგენილ დოკუმენტებს, რათა გამოირიცხოს თაღლითური ქმედებები.

დღგ-ს უკანონო დაბრუნების სხვადასხვა გზა არსებობს, მაგალითად, იქმნება სპეციალური შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება ნომინირებული დირექტორით და მინიმალური საწესდებო კაპიტალი 10000 რუბლი. ეს საზოგადოება იმპორტირებული საქონლის შესყიდვის ხელშეკრულებას აფორმებს ერთი წლით გადახდის გადავადებით. შემდეგ დღგ წარდგენილია ანაზღაურებისთვის. არაკეთილსინდისიერი მეწარმეები ამზადებენ ყალბი სახელშეკრულებო, გადაზიდვისა და სააღრიცხვო დოკუმენტაციის შესაბამის პაკეტს, რათა გარიგება რეალურად გამოიყურებოდეს. რა თქმა უნდა, ამგვარი საეჭვო საქმიანობა მარეგულირებელი ორგანოების მხრიდან ბევრ კითხვას გააჩენს.

დღგ-ის უკანონო დაბრუნების ფარგლებში სისხლის სამართლის საქმეების გამოძიების არსებული პრაქტიკის შეჯამებით შეგვიძლია ვთქვათ, რომ ყველაზე ხშირად თაღლითები იყენებენ ძვირადღირებული პროდუქციის ყიდვა-გაყიდვის სქემას.

სქემები ასევე გამოიყენება, როდესაც ნედლეულის შეძენა ხდება რეალურ ღირებულებაზე მაღალი ფასით, სპეციალურად შექმნილი ფირმების მეშვეობით, დღგ-ის განაკვეთით 20%, ეს ნედლეული გამოყენებული იქნება პროდუქციის წარმოებაში, რომელიც დაიბეგრება 10% განაკვეთით. როდესაც იყიდება, მაგალითად, საბავშვო საქონელი. განაკვეთებს შორის სხვაობის შედეგად მიიღება დიდი რაოდენობით შეტანილი დღგ, რომელიც სახელმწიფომ ბიუჯეტიდან უნდა აანაზღაუროს. არის ბევრი თაღლითობა ვითომ საექსპორტო ოპერაციებით, როცა კომპანიას აქვს 0 პროცენტიანი განაკვეთის უფლება და დოკუმენტების მიხედვით, საქონელი საზღვარგარეთ იგზავნება. ფაქტობრივად, პროდუქტი არსად მიდის ან საერთოდ არ არსებობს.

ახლა საგადასახადო ორგანოები საკმაოდ სწრაფად ადგენენ შემთხვევებს, როდესაც არაკეთილსინდისიერი მეწარმეები ცდილობენ დღგ-ს აღდგენას საქონლის გაყიდვის ფიქტიური ხელშეკრულებების გაფორმებით, რომლის მიზანია მხოლოდ დღგ-ს დაბრუნება, და არა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდა და საქონლის საკუთრების გადაცემა. თავად კომპანია, შექმნის თარიღი, მისი კონტრაგენტები სრულად არის შესწავლილი. ახლად შექმნილი საზოგადოებები განსაკუთრებული კონტროლის ქვეშ არიან. ასევე სავალდებულოა საწყობში საქონლის ხელმისაწვდომობის შემოწმება, ინსპექტორები მიდიან შენახვის ადგილზე. თუ მეწარმეს არ შეუძლია აჩვენოს საქონელი, მაგრამ აჩვენებს დოკუმენტებს შესანახად, მაშინ საგადასახადო ოფისი უარს ამბობს ფორმალური ნიშნით, რადგან არსებობს თაღლითური ნიშნები. თუ კომპანიას აქვს დიდი ბრუნვა, მაგრამ არ არის გადასახდელი დღგ, მაშინ ეს ასევე ბევრ კითხვას გაუჩენს საგადასახადო ორგანოებს.

ხშირად თაღლითები, რათა ყურადღება არ მიიპყრონ, ცდილობენ კომპენსაცია გააკეთონ მცირე რაოდენობით. წვლილი შეიტანოს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობაში არსებულ ქურდობასა და ხარვეზებში, რომლებიც ამჟამად აღმოიფხვრება ამ ნაწილში. დღგ-ის უკანონო დაბრუნება არის სისხლის სამართლის დანაშაული, რომელიც ბიუჯეტის დეფიციტის ფონზე საგადასახადო და სამართალდამცავი ორგანოების ყურადღების ქვეშ იმყოფება, რადგან უკანონო ანაზღაურებისას სახელმწიფო კარგავს დიდ თანხებს. ამ დანაშაულის ჩადენაზე პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია სისხლის სამართლის კოდექსით. რუსეთის ფედერაციახოლო დანაშაულის კვალიფიკაციის მიხედვით შეიძლება 10 წლამდე თავისუფლების აღკვეთა დაემუქროს. და ეს არის ზუსტად სისხლის სამართლის დანაშაული და არა მხოლოდ საგადასახადო, როგორც ბევრი თვლის. პრაქტიკაში, ეს დანაშაული კლასიფიცირდება როგორც თაღლითობა სისხლის სამართლის კოდექსის 159-ე მუხლის მიხედვით და, ამავე მუხლის მე-4 ნაწილის მიხედვით, სასჯელი შეიძლება იყოს თავისუფლების აღკვეთა 10 წლამდე და ჯარიმა 1 მილიონ რუბლამდე. .

რა არის დღგ?

დღგ არის გადასახადი სახელმწიფო ბიუჯეტისასაქონლო ქსელის და სხვა ნივთების წარმოების პროცედურის ნებისმიერ ეტაპზე შექმნილი ნებისმიერი პროდუქტის, მომსახურების ან სამუშაოს ფასის ნაწილი ამოღებულია. წარმოების პროცესში შეიტანა ბიუჯეტში.

• პირველადი მოთხოვნები;
• გადასახადის გადამხდელის სპეციფიკა;
• დამატებითი კითხვები გზაზე;
• სახელმწიფო ბიუჯეტის ანაზღაურების ჩვეულებრივი პროგრამა.

დღგ-ის დაბრუნების უფლების გამოსაყენებლად გადამხდელმა სწორად უნდა გამოთვალოს გადასახადის დაკავების ოდენობა, რომლის ოდენობაც აისახება დეკლარაციაში.

მოთხოვნები გადასახადის გადამხდელისთვის დღგ-ს დაბრუნებისთვის

ანაზღაურება თანხის თანხა, გადასახადის გადამხდელმა უნდა დაიცვას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის უახლესი ვერსია. მასში, თავის მხრივ, აღნიშნულია, რომ შესაბამისი დოკუმენტაციის (გადასახადების გადახდაზე პასუხისმგებელი დეკლარაციის) შევსებისას აუცილებელია გადასახადის დაკავების გამოყენება.

ამის გათვალისწინებით, გადასახადის გამოქვითვა ითვლება ღირებულების ნაწილად, რაც ითვალისწინებს გადახდისთვის საჭირო გადასახადის შემცირებას.

იმისათვის, რომ შესაძლებელი გახდეს გადასახადის დაბრუნების უფლების გამოყენება, გადამხდელი ვალდებულია მაქსიმალურად სწორად გამოთვალოს გადახდის ოდენობა. დავალიანების ოდენობა ჩაიწერება შესაბამის დეკლარაციაში.

გადასახადის გამოქვითვა არის დღგ-ს ღირებულება, რომელიც შედარებულია გადასახადის გადამხდელთან დოკუმენტაციისა და გაწეული მომსახურების მიხედვით.

შესაძლებელია დღგ-ს დაბრუნების ვარიანტის ჩათვლით დაწესებულების დახმარებით, რომელიც დამოუკიდებლად განიხილავს ამ საკითხს. განსაკუთრებით მაშინ, როდესაც საქმე ეხება საგადასახადო გადასახადებზე პასუხისმგებელი აგენტის მოვალეობების შესრულებას.

თუმცა, გადასახადების ოდენობის დასაბრუნებლად, გადამხდელმა ნათლად უნდა იცოდეს მისი უფლებები და დაადასტუროს ეს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის საფუძველზე.

დღგ-ს ანაზღაურება ძალიან შრომატევადი და რთული პროცესია, რომელიც განსაკუთრებულ ყურადღებას და კონცენტრაციას მოითხოვს.

თანხის დაბრუნების ეს ფორმა არ შეიძლება აიხსნას სხვაგვარად, გარდა გადახდის ვარიაციების სახით სახელმწიფო სუბსიდიები. ისინი გავლენას ახდენენ როგორც ქვეყანაში ბიზნესის პროგრესირებაზე, ასევე ხელს უწყობენ იმპორტირებული საქონლის მიწოდების გაზრდას.

რუსეთის ფედერაციაში დღგ-ს დაბრუნების ძირითადი წესები

დღგ უბრუნდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავით დადგენილი წესების შესაბამისად. ამის გათვალისწინებით, ფრთხილად უნდა იყოთ ამ გადახდებთან დაკავშირებით, რომ არაფერი აგერიოთ და არ დააბრუნოთ ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხა. ეს გამოწვეულია იმით, რომ მათ შორის თანხების გაცემის პროცედურა მნიშვნელოვნად განსხვავდება.

პირველი ვარიანტი ითვალისწინებს გადამხდელის მიერ მიმწოდებლების მიერ გადახდილი გადასახადების ანაზღაურებას, ხოლო ავანსების ანაზღაურება ხდება, თქვენი ფული ბრუნდება.

თანხის დაბრუნების განაცხადი დასაბეგრი პერიოდიუნდა მოხდეს დეკლარაციის გაცემის პარალელურად.

თუ შესაბამისი დოკუმენტაციის შემოწმების ბოლოს არ იქნა ნაპოვნი შეცდომები, მაშინ FTS ორგანო მიიღებს განაცხადს განსახილველად რაც შეიძლება მალე.

რაც შეეხება განაცხადის ფორმას, კანონმდებლობა იძლევა მისი ელექტრონული ფოსტით წარდგენის საშუალებას, ყველა მოთხოვნის დაკმაყოფილების შემთხვევაში, კერძოდ, გაძლიერებული ციფრული ხელმოწერა.

გადასახადის გადამხდელთან განაცხადის წარდგენისას, თანხის დაბრუნებასთან დაკავშირებით, უნდა მიეთითოს ყველაზე მაღალი დონის ნიუანსი, ანგარიშის ინდივიდუალური დეტალების გათვალისწინებით.

იმ შემთხვევაში, როდესაც განმცხადებელს სურს თანხის მომავალ დროში გადარიცხვა, მაშინ უნდა გამოითვალოს გადახდილი თანხის კონკრეტული საგადასახადო პროცენტი.

განაცხადის შეტანისას ყურადღება უნდა გაამახვილოთ გადასახადის გადახდის პერიოდზეც, რომელშიც გამოჩნდება დაბრუნების თანხა.

დღგ-ს დაბრუნება: ვის შეუძლია ისარგებლოს?

დღგ-ს დაბრუნება შეუძლიათ როგორც ფირმებს, ასევე კერძო მეწარმეებს, რომლებიც დაბეგვრის პროცესში არიან და ოფიციალურად ითვლებიან გადასახადის გადამხდელად.

რაც შეეხება ბიზნესს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებსაც UPS ირჩევს, აღსანიშნავია, რომ მათ არ აქვთ გადასახადების გადახდის უფლება.

არსებობს დღგ-ს დაბრუნების სხვადასხვა სახეობა, სულ არის 4:

• შიდა საგადასახადო ინვესტიციების დაბრუნება;
• იმპორტის გადასახადის დაბრუნება;
• ექსპორტის დაბრუნება;
• გადასახადის დაბრუნება გარკვეული კონკრეტული ქმედებების განხორციელების პროცესში.

გადასახადის დაბრუნება ხდება სხვადასხვა გზით:

• ზოგადი წესრიგის მიხედვით;
• ყველაზე ეფექტური გზით;
• ავტომატურად.

გადასახადის გადამხდელის სპეციფიკა შემდეგია:

დღგ-ის გადამხდელი უნდა იყოს რეგისტრირებული საერთო სისტემაში.

კანონები მოითხოვს მკაფიო სპეციფიკურ პირობებს, რაც თავის მხრივ იძლევა გარანტიას გადასახადის გადამხდელს, რომ იგი ნებისმიერ შემთხვევაში მიიღებს გადასახადის დაკავების უფლებას, კერძოდ:

• შეძენილი პროდუქტები, რომლებიც ეფუძნება გადასახადის დაბრუნების პირობებს. აუცილებელია აღრიცხვის განყოფილებაში აღრიცხვა;
• მომწოდებლები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ საქონლის მთელი ჩამონათვალი;

Ინდივიდუალური

რაც შეეხება ინდივიდუალური, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა იძლევა გადასახადების დაბრუნების საშუალებას. მაგრამ არის ერთი პირობა, ეს არის უცხოური პროდუქციის შეძენა, რის შემდეგაც გადასახადის გადამხდელი უნდა დაბრუნდეს რუსეთში.

ერთეული

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, კერძო მეწარმეებს სურვილის შემთხვევაში შეუძლიათ ისარგებლონ გადასახადის დაკავებით. თუ გადასახადის გადამხდელად ითვლებიან. ამ ფაქტორის გათვალისწინებით, ყველა ნიუანსი, რომელიც წარმოიქმნება ამ პროცესის დროს, ექვივალენტურია როგორც იურიდიული პირებისთვის, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

გადასახადების დაბრუნების პროგრამა

როდესაც განმცხადებელს სურს ფულის დაბრუნება, მან უნდა იცოდეს, რომ მას შემდეგი დოკუმენტაცია მოუწევს:

• საბანკო ამონაწერები;
• საწყისი დოკუმენტები;
• რეგისტრაციის ჟურნალები;
• გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნი;
• საკომისიოს ხელშეკრულების ასლი;
• კონკრეტული ინვოისები.

როგორ მუშავდება დღგ-ს დაბრუნების საბუთები?

ეს ხდება, რომ დაწესებულება იყენებს გადასახადის დაბრუნების ოპერატიულ მეთოდს, როგორც ეს ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლში.

გადასახადის გადამხდელს შესაძლოა მომავალში სურდეს გადახდის გადახდა. ამისათვის არის მოქმედებების დეტალური თანმიმდევრობა. გადამოწმების პროცესის დასრულებამდე გადასახადის დაბრუნება არ მოხდება.

არის ერთი მნიშვნელოვანი პირობა, რომელიც მიუთითებს იმაზე, რომ შეღავათიან რეჟიმზე განაცხადის მისაღებად აუცილებელია გადასახადის გადახდა ათი მილიარდი რუბლიდან დაწყებული სამი წლის განმავლობაში დეკლარაციის წარდგენამდე.

ამის გათვალისწინებით, თანხა გამოითვლება ისეთი სახის გადასახადებისთვის, როგორიცაა:

• მოგების გადასახადი;
• აქციზის შეგროვება;
• NDPI;

შეღავათების რეჟიმი ასევე ნაწილდება. ეს ხდება იმ ინსტიტუტებთან, რომლებსაც აქვთ გარანტია ბანკისგან, რომ გადასახადები დაბრუნდება.

ამას ამტკიცებს ის ფაქტი, რომ თუ უარს იტყვიან გადამხდელის მიერ დაწერილ განცხადებაზე, მაშინ ბიუჯეტის თანხა უკან დაბრუნდება გარანტიის არსებობის გამო.

თუმცა, კანონმდებელმა გადაწყვიტა დაედგინა მისთვის რამდენიმე ძირითადი მოთხოვნა, იმის გათვალისწინებით:

• გარანტია ძალაში იქნება დეკლარაციის შეტანის დღიდან არანაკლებ რვა თვის განმავლობაში;
• გადასახადის დაკავების ნომერი უნდა იყოს დაფარული შესაბამისი თანხით, რომელიც დასაბრუნებელია.

განაცხადი ოპერატიული მეთოდის გამოყენების მიზნით წარედგინება ხუთი დღის გასვლის შემდეგ, ეს ითვლება ვადად დეკლარაციის შეტანის დღიდან. დოკუმენტაცია უნდა შეიცავდეს დეტალებს საბანკო ბარათივინც ფულს მიიღებს.

გარდა ამისა, განაცხადის წარდგენა აიძულებს გადასახადის გადამხდელს ისეთი ვალდებულებების შესრულებაზე, როგორიცაა მის მიერ მიღებული თანხის დაბრუნება. ეს მოხდება, თუ შემოწმების შედეგები უარყოფილია.

სხვა მოთხოვნები

დარეგისტრირებულ პირებს, რომლებიც არიან გადასახადის გადამხდელები, რომლებსაც არ აქვთ განხორციელებული საგადასახადო ოპერაციები თორმეტი თვის განმავლობაში, მაგრამ არა უმეტეს, გადასახადის დაბრუნებას არ შეუძლიათ.

დღგ-ს დაბრუნების ეტაპობრივი სქემა

გადასახადის დაბრუნების ძირითადი რიგითი კონცეფცია შემდეგია:

1. თავდაპირველად აუცილებელია შესაბამისი დეკლარაციის წარდგენა;
2. კამერის შემოწმება;
3. FTS ორგანომ უნდა გადაწყვიტოს დღგ-ს დაბრუნების შესახებ.
4. ფული გადასახადის გადამხდელს უნდა გადაერიცხოს ფედერალური ხაზინიდან.

გარდა ამისა, გადასახადის დაბრუნება შეიძლება შეიცავდეს:

1. როდესაც იწყება კამერის გადამოწმების ეტაპი, მოცემულია ყველა სახის განმარტება დოკუმენტებში შეტანილი ცვლილებების შესახებ;
2. ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უნდა გადაწყვიტოს გააპროტესტოს თუ არა საგადასახადო შემოწმების აქტი;

როდესაც ფედერალური საგადასახადო სამსახური დაამტკიცა გადასახადის დაბრუნება, მაშინ:

1. დაიწყოს კამათი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ მიღებულ გადაწყვეტილებაზე;
2. იგივე პროცესი მიიღება საარბიტრაჟო სასამართლოში განსახილველად;
3. წარმოებას შემსრულებლები იწყებენ.

იმის გასაგებად, თუ როგორ მიდის დავა, ხელისუფლებამ, რომელიც საგადასახადო საკითხებს ეხება, უნდა ნახოს დიაგრამა, რომელიც აჩვენებს ყველა ნაბიჯ-ნაბიჯ მოქმედებას.

გადასახადის ავტომატური დაბრუნება მოიცავს ისეთ ნივთებს, როგორიცაა:

• დაწესებულება ვერ გაივლის გაკოტრების პროცესს;
• გადასახადის გადამხდელი ეწევა პროცედურებს, რომლებსაც სპეციფიკური სიმძიმეწლის განმავლობაში და მთლიანობაში შეადგენს მიწოდებული პროდუქციის მთლიანი რაოდენობის დაახლოებით ორმოცი პროცენტს;
• საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურები ასახავს თანხას, რომელიც უნდა დაბრუნდეს დაახლოებით 10 პროცენტით;
• წლის სტანდარტული ხელფასი 2,5-ჯერ გაიზარდა;
• გადასახადის გადამხდელს არ აქვს დავალიანება გადასახდელებზე;
• ნებისმიერ დაწესებულებაში ოფიციალურად დასაქმებულთა რაოდენობა წელიწადში 20 ადამიანია.

როგორ ხდება დეკლარაციის წარდგენა?

თუ ყურადღებას მიაქცევთ ზოგადად მიღებულ წესებს, მაშინ დეკლარაცია უნდა წარედგინოს გადასახადებზე პასუხისმგებელ ორგანოებს.

იმ შემთხვევაში, როდესაც გადასახადის გადამხდელს ექმნება დღგ-ის დაბრუნების საკითხი გარკვეული ფიქსირებული ვადით, მაშინ დეკლარაციაში მითითებულია:

• გადასახადების ოდენობა, რომელიც განისაზღვრება გაყიდული პროდუქციის რაოდენობის მიხედვით;
• ნაგულისხმევად შესასრულებელი დღგ-ის ოდენობა;
• გადასახადების ოდენობა, რომელიც უნდა იყოს წარმოდგენილი ბოლოს.

დღგ ასევე იხდის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის საფუძველზე, რომლის სტანდარტების მიხედვით, ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, არ არიან აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად, გარდა ასეთი სიტუაციებისა, როდესაც :

• პროდუქცია შემოდის რუსეთში;
• გადასახადი, რომელიც მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174.1 მუხლში.

გარდა ამისა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში დღგ უნდა გადაიხადოს საგადასახადო აგენტებს ყველა შესრულებული მომსახურებისთვის. თქვენ მოგიწევთ იგივე სქემის დაცვა, როდესაც დაგჭირდებათ საკუთარი ინვოისების გაცემა, რომლებზეც მკაფიოდ იქნება გამოხატული დღგ.

შემთხვევები, როდესაც „გამარტივები“ განიხილება როგორც აგენტები, აშკარად ჩანს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ში. ასეა ნათქვამი პროდუქციის საზღვარგარეთ გატანაზე, ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების საკომისიოზე და სახელმწიფო ქონების იჯარაზე.

როგორ გაიცემა დღგ-ით ინვოისი დღგ-ს გარეშე დოკუმენტაციის ნაცვლად?

არის სიტუაციები, როდესაც "გამარტივებულმა" მყიდველის მოთხოვნით უნდა გასცეს ინვოისი, სადაც ნათლად იქნება მითითებული დღგ, მიუხედავად იმისა, რომ აგენტი ფაქტობრივად არ არის ვალდებული ამის გაკეთება.

გადასახადის დაბრუნების პროცესის დასკვნითი ეტაპი

პალატის დახმარებით შემოწმების შედეგების დასრულების შემდეგ საგადასახადო ორგანო იძულებული იქნება თავად დაადგინოს ერთ-ერთი გადაწყვეტილება, რომლის საფუძველზეც ან დღგ-ს დაუბრუნდება, ან დღგ-ის დაბრუნებაზე უარის თქმას. ეს მითითებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის ბრძანებაში.

გადასახადის დაბრუნების ვადები

ვადები შეიძლება განსხვავდებოდეს 3-დან 12 დღემდე. თითოეული პერიოდისთვის არის ცალკე სიტუაცია. მაგალითად, სამდღიანი პერიოდი გულისხმობს ავტომატურ რეჟიმს, 5 დღიანი პერიოდი პასუხისმგებელია დღგ-ს დაჩქარებული დაბრუნების სქემაზე და 12 დღიანი პერიოდი ზოგადად განიხილება სტანდარტულად.

შედეგების დასასრულებლად საჭიროა გადასახადის დაბრუნება ყველაზე ჩვეულებრივ ვითარებაში ერთი კვირის განმავლობაში, ხოლო თანხის გასაგზავნად გადასახადის გადამხდელს დაენიშნება 5 დღიანი ვადა.

შედეგების საფუძველზე, თუ როგორ განიხილება განცხადება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ, განმცხადებელს დაუბრუნდება ის თანხა, რომელიც უნდა დაბრუნდეს ან უარი თქვას დაბრუნებაზე.

თუ სამართალდარღვევები არ იქნა აღმოჩენილი, საგადასახადო ინსპექცია უგზავნის შეტყობინებას ბანკს ბანკისგან გარანტიის მისაღებად.